扶贫资金效益审计（精选10篇）
扶贫资金效益审计 篇1
我国的扶贫开发工作经过几十年的发展, 已取得显著成效。2001年以来, 扶贫开发纳入了我国国民经济和社会发展总体规划, 扶贫资金投入不断加大, 2001年到2010年投入总计达2043.8亿元。但今后一个时期扶贫开发工作任务仍然十分艰巨, 扶贫资金极其紧张, 必须进一步加强资金监管, 提高扶贫资金使用效益, 推动扶贫开发事业的发展。政府采购是扶贫资金支出的重要组成部分, 是资金管理的重要手段之一, 加强政府采购管理, 可将扶贫资金用于购买性支出效率最大化, 大大提高扶贫资金使用效益。
我国政府采购制度的执行始于2003年《中华人民共和国政府采购法》的颁布施行, 几年来, 政府采购工作取得显著成效。从扶贫资金政府采购可以看出, 采购规模不断扩大, 经济效益显著提高。实施范围从传统的货物类采购向工程、服务类采购扩展。逐步涵盖扶贫开发项目中一些关系贫困群众生产生活的支出项目, 基础设施建设、农机具购置等民生采购项目不断增加。对反腐倡廉、提高扶贫资金使用效益等方面起到了积极的作用。但政府采购在我国还处于探索阶段, 存在采购范围窄、预算编制不规范、制度建设未能同步跟进、从业人员专业素质急待提高等问题, 影响了扶贫资金政府采购的效率。笔者将分析当前扶贫资金政府采购管理中存在的问题, 并提出解决问题的相应建议。
一、当前扶贫资金政府采购管理中存在的问题
(一) 采购单位主动执行政府采购意识不强。
由于政府采购工作还处于初步发展阶段, 很多扶贫部门, 尤其是县乡级单位, 对实行政府采购的必要性认识不足。认为政府采购限制了单位采购支出的自由, 从而有了抵触情绪, 违规采购现象较为普遍。有的单位为了简化手续, 没有提前提交政府采购申请, 购入后才补办手续;有的单位将通用设备申报为特殊设备, 要求以单一来源方式采购, 不采取规定的政府集中采购程序;有的单位采购预算和实际采购完全脱节, 故意将限额以上采购拆分为零星采购, 难以体现集中采购规模效应, 影响了扶贫资金的使用效益。
(二) 政府采购规模及范围过于狭窄。
政府采购领域包括货物、工程和服务, 在政府采购比较成熟的西方国家, 政府采购规模可达GDP的10%, 而我国仅占GDP不足2%;政府采购结构比例很不均衡。目前扶贫资金政府采购的项目主要集中在办公设备、车辆、办公家具及摄像器材等货物购置方面, 而对农村基础设施建设工程、大型会议等服务类项目, 并没有完全按政府采购进行, 这使得通过政府采购节约扶贫资金的作用难以充分发挥。
(三) 政府采购预算编制不严谨, 影响采购效率。
政府采购预算是开展政府采购的重要基础性工作。但实际执行中, 政府采购预算还存在如下问题:一是政府采购预算编制过于简单, 没有严格按照政府采购目录细化编制。编制随意性很大, 缺乏可操作性, 影响采购的效率。二是政府采购预算缺乏刚性约束, 零星采购和预算外采购情况较多, 采购工作计划性不强, 影响政府采购的规模效益。
(四) 政府采购制度不完善。
我国的政府采购还没有成体系的法律法规, 《政府采购法》出台后, 与之相配套的实施细则和法律法规尚未出台, 采购执行过程中出现的许多实际问题, 如供应商奖惩机制、采购人投诉机制、货物工程的验收和监管机制、诚信约束机制等问题出现后, 没有统一的法律法规依据加以解决, 造成一些采购的失误或失败, 导致资金的浪费和损失。
(五) 政府采购工作人员专业素质需培训和提高。
实行政府采购制度以来, 各扶贫部门已初步建立了采购队伍, 但专业能力上远不能适应工作的需要。政府采购涉及法律、经济、工程、服务、招投标及合同管理等多种知识和技能, 但目前扶贫部门政府采购人员大都来源于财务管理部门, 专业素质还不能完全满足工作需要, 对政府采购工作质量有很大的影响。
(六) 政府采购信息不够公开。
政府采购在限额以上需进行公开招标、邀请性招标或竞争性谈判等采购方式的, 按规定要进行信息发布, 但在执行中一些问题影响了政府采购公开的透明度。一些单位政府采购信息发布按规定需在全国范围内发布, 便于社会监督和供应商及时得知项目情况。但是为维护地方经济利益, 只在本地区媒体上发布信息, 导致政府采购信息公开渠道不畅, 难以做到及时有效的资源共享, 影响政府采购的公正性。
(七) 政府采购缺乏监督。
目前一些地区还存在着采购管理机构和采购代理机构两块牌子一套人马, 同时承担管理、监督职能与政府采购代理工作, 这种机制显然缺乏相互的监督与制约, 难以保证政府采购的公开、公平、公正, 不利于政府采购活动中事前、事中、事后的监督, 容易诱发腐败。
二、对加强扶贫资金政府采购管理的建议
结合目前扶贫资金政府采购中存在的问题, 笔者认为应做好以下几方面工作, 确保政府采购活动的正常开展。
(一) 扩大政府采购范围。
把能够执行政府采购的货物、工程和服务尽可能纳入政府采购, 扩大政府采购规模和范围。要抓好扶贫资金重点投向的贫困村基础设施建设工程、医疗文化、农产品推广等公共服务方面的政府采购工作。拓展服务采购的范围, 将劳动力转移培训、大型扶贫会议以及贫困村农产品市场推广等服务纳入政府采购范围, 积极开展农业社会化服务、水利设施建设、公益性文化服务、移民新村社区服务等政府采购工作, 不断提高政府采购效率, 最大限度地发挥扶贫资金使用效益。
(二) 加强政府采购预算与执行的衔接。
一是增强政府采购预算的刚性。各单位年初编制的政府采购预算, 一经批复, 要严格执行, 对无采购预算或预算外采购的, 不予支付采购资金;二是细化采购预算编制, 按照集中采购目录和采购限额标准等规定, 进一步细化预算项目, 细化到采购品目名称、规格型号、数量、金额等具体内容, 并严格按预算执行, 增强采购预算与执行的有效衔接。
(三) 完善政府采购法制体系。
政府采购的良性发展必须有完善的法制体系来保驾护航。与《政府采购法》相配套的《实施细则》和法律法规要尽快出台, 对采购管理部门、供应商、采购代理机构及采购人在政府采购全过程的操作流程及行为规范进行约束管理, 努力做到用制度管采购。
(四) 加强政府采购相关人员的业务培训。
加大对现有政府采购人员, 尤其是对市、县等基层人员的培训力度, 对政府采购相关人员要进行政府采购法律法规、采购预算编制、采购程序、采购方式、招投标理论和扶贫资金管理办法等方面的专业培训, 并通过廉政教育强化采购人员廉洁自律意识, 定期进行培训考核, 不断提高业务素质和道德修养, 使扶贫资金政府采购工作效益最大化。
(五) 提高政府采购信息发布透明度。
根据政府采购的具体要求正确选择发布媒体, 增强信息发布的有效性。信息发布要及时、透明、公开。发布内容要包括规定的全部内容, 除采购人的具体联系方式和招标时间、地点等基本内容外, 还要将招标项目的基本技术指标要求、供应商资质要求等内容进行明确公布, 使符合条件的供应商能够得到准确的项目信息。
(六) 强化政府采购监督机制。
完善政府采购的事前、事中、事后监督机制和内外监督机制, 政府采购的管理和执行机构要明确分离, 独立开展工作。政府采购前的计划申报、信息发布要有据可查;采购执行中, 招投标及供应商选定过程应公开透明并有管理机构监督人员全过程监督, 采购完成应有验收责任人对货物或工程进行严格的验收, 并完善采购人“投诉制度”。扶贫系统各单位要全面加强对自身及所属单位采购活动的管理, 并积极配合纪检、审计等部门的外部监督, 形成严密的事前、事中、事后及内外监督网。让扶贫资金政府采购在阳光下运行, 使扶贫资金发挥其最大效益, 推动扶贫事业的顺利开展。
摘要：政府采购是政府管理社会经济生活的一种重要手段, 是扶贫资金支出的重要组成部分, 对保护采购人的合法权益、推动扶贫开发项目建设、提高扶贫资金使用效益等方面起到了积极的作用。但我国的政府采购尚处在实践阶段, 仍存在着一些问题, 需要不断加以完善。通过分析扶贫资金政府采购过程中存在的问题, 有针对性地提出扩大采购范围、完善制度、合理编制预算、提高从业人员素质等建议, 进一步加强扶贫资金政府采购管理, 提高扶贫资金使用效益。
关键词：政府采购,扶贫资金,问题,建议
参考文献
[1]李春妮.浅议我国政府采购.中国农业会计[J], 2009 (12) .
[2]国务院新闻办公室《.中国农村扶贫开发的新进展》白皮书[N], 人民日报, 2011-11-17 (23) .
扶贫资金效益审计 篇2
一、审计方法
要求被审计单位提供的资料
1.资金分配依据、分配方案
2.经审核批准的资金预算文件
3.资金来源结构表
4.单个项目档案资料（项目立项、设计、施工、采购、验收等）
5.决算报告
6.审计要求提供的其他资料
（二）审计内容重点
1.分配环节
（1）审查资金分配是否坚持重点使用的原则，有无平均分配和“撒胡椒面”的现象；
（2）专项贴息贷款的发放是否符合贷款条件，手续是否齐全，利息计算是否正确，贷款是否跟着项目走；
（3）是否坚持资金有偿和无偿使用的原则 2.使用环节
（1）扶贫资金使用过程中真实、合法性情况：
一是审查各种扶贫资金的使用是否符合规定的使用范围，有无用扶贫资金弥补企业亏损、财政赤字或用于收购农副产品的周转金，有无用于修建楼堂馆所或用于大中型基本建设投资；
二是审查各种贷款是否能按期收回，不能收回的原因何在；
三是审查是否按上级批准和媒体公示的项目计划执行，有无擅自改变项目计划或不按上级批准的要求执行的问题，有无挤占挪用、虚列支出、虚报冒领等问题；
四是审查扶贫贷款的投放情况，看贷款计划是否落实，有无改变贷款投向，用新贷还旧贷以及擅自提高利率等问题；
五是审查工程决算情况，看施工单位编报的工程决算是否真实、准确、合规、有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领等问题，项目建设单位有无故意多付工程款，然后再由施工单位返还，套取国家资金、私设“小金库”等问题。
（2）扶贫资金使用的效果、效率情况
一是审查扶贫资金拨付到位率，中央、省、市安排的专项资金和地方配套资金是否及时、足额拨付到位，有无截留、挤占和挪用问题；
二是审查真正用于扶贫项目资金比率。通过审查得出真正用于扶贫的比例和结构是否合理，针对当前扶贫资金使用范围偏宽倾向，反映到底有多大比例的资金发挥了经济效益，还有多少资金没有发挥扶贫效益，甚至被挤占挪用； 3.管理环节
一是检查评价扶贫领导小组组织机构，工作制度是否健全，各级扶贫办、财政、发改委、农行之间的分工是否合理，工作中有无推诿和“扯皮”现象。如支援不发达地区发展资金中有偿资金收回后，是否建立了专项发展资金进行单独设账核算；银行部门对扶贫资金是否按规定设立专户进行核算，利息计算是否正确；各种扶贫资金是否做到专款专用、有无截留、挤占、挪用和损失浪费的问题；资金投放是否及时，结转下年的资金是否继续使用；
二是检查扶贫管理制度的健全和有效性。主要审查扶贫资金项目法人负责制、咨询论证制、招投标、工程监理、竣工验收、决算审计、公告公示制等制度执行情况；检查项目申报审批过程中有无重复申报、多头虚假申报，有关部门项目论证不规范，概算批复内容不详细，项目单位概算调整与执行不符合国家规定，有无擅自提高或降低建设标准、扩大或缩小建设规模和变更建设内容，施工企业有无违规分包或层层转包，竣工决算验收手续不完备等；
三是针对当前实行的扶贫资金报账制，重点检查内控制度是否健全、完善，执行控制是否严密，有无虚列支出，利用假发票套取资金等现象。
四、审计经验
1.扶贫资金效益审计要以扶贫项目为载体，专项资金流向为主线，全面核实扶贫项目和资金计划执行，充分掌握审计范围内的资金到位、下拨、管理和使用情况，并在此基础上突出对重点项目的审计。按规定，对重点项目的财政扶贫资金、以工代赈等资金必达到当地全部投量计划的80%以上，将其资金作为审计重点。
2.专项资金收支审计与项目计划管理审计相结合。沿着资金流向跟踪审核资金的到位、拨付、使用、报账情况，审计查处影响资金使用效益的违纪违规问题。对各级财政专账审计时，有目的的关注和掌握重点或规模较大扶贫项目资金的预拨及其报账资料，对重点扶贫、产业扶贫或已预拨资金尚在建设中的项目等，以重点项目为单位按一定比例抽查或延伸审计，亲临实地勘查核对，观察核实项目工程建设情况及其效果；再如，对有疑点的报账资料，要深入项目实地核实项目建设材料实物与报账票据内容是否一致，或有目的的对重点项目报账领款名册签章人员随机抽查核对，防止利用报账制进行虚假报账，套取资金。
扶贫资金效益审计 篇3
【关键词】扶贫开发工程；效益审计；作用；方法；促进；规范管理
扶贫资金是以国家财政资金为主体，社会各界无偿援助贫困地区用于发展生产，改善交通、兴办学校、医院，提高人们生活质量的资金总称。是统筹城乡区域发展、保障和改善民生、缩小发展差距、促进全体人民共享改革发展成果的重大举措，是全面建设小康社会、构建社会主义和谐社会的迫切需要。
一、当前农村扶贫项目存在的主要问题
1.扶贫资金跑冒滴漏现象严重。财政扶贫资金被挤占挪用问题比较突出，其中用于平衡预算、购车和弥补行政经费等，甚至被贪污私分。有些部门或乡镇通过虚列项目支出套取扶贫资金，用于弥补经费支出或者其他非扶貧项目建设。部分扶贫资金非但没有为贫困地区的人口雪中送炭，反而为腐败的滋生提供了土壤。
2.资金投入偏离扶贫项目，贫困户受益较少，扶贫效果差。有的领导只注重形象工程、选择一些不切实际的“花项目”“亮点”进行扶持，导致项目效益差。有些扶贫资金分配不合理，没有执行好扶贫政策，不符合扶贫条件的人员享受扶贫政策，需要扶贫资金帮扶的人员没有得到帮助，有的开着“大奔”领扶贫款，变成“劫贫济富”，加大社会不公。
3.弄虚作假、敷衍搪塞。一些领导不执行或打折扣执行扶贫政策，进行项目包装、对付上级检查，上有政策、下有对策，骗取各种扶贫款，用于小团体开支。有的用已有的项目冒充新扶贫项目；有的项目报大做小，套取结余资金。
4.损公肥私、掺杂私人利益。有些领导在工程项目中，为捞取更多的好处，扩大建设规模、上利润丰厚的“高大上”项目。贪污受贿、为亲属谋求利益，违反招标投标有关规定，该公开招标的不公开招标、放低工程质量要求，虚假签证、工程造价虚高。他们把党和国家、人民放一旁，利字摆中间。
5.在扶贫开发项目中，没有听取群众与专家意见，项目缺乏合理规划及可行性研究，未重视生态环境建设和保护，实行土地的综合开发，农业、工业、物流等服务业的综合发展。不利于农村脱贫致富，造成浪费资金、土地资源、生态破坏。
6.工程质量低劣。有的农村扶贫项目不注重质量管理，有的系乡镇及村干部自己承包，偷工减料，放低质量要求验收过关。短命建筑在扶贫建设中仍旧“顽强”地存在。
二、扶贫资金存在以上问题的原因
1.对扶贫资金的重要性认识不足，财务管理制度执行不严，一些主管部门监管不力。贪污私分、挤占挪用、出借扶贫资金等违纪违法问题频发。有的随意改变资金的用途，造成财务制度有章不循，执行不严。有的将扶贫资金发放给非贫困户，造成分配不公。
2.有些领导人生观、价值观、发展观、政绩观不正确。没有求真务实思想作风和工作作风，名利心重，工作动机不纯。为了政绩热衷于搞“政绩工程”，追求“高大上、大动作”，不计环境生态和社会成本，只需“亮点”，不顾亮点的背后是损人利己、不折手段，不惜污染环境，破坏生态，浪费资源。
3.未引入绩效评价手段评价扶贫项目。目前，评价干部的能力常常还是以“能干事、会干事”、“有亮点、有成绩”为标准，而没有去考量扶贫项目是否发挥最佳的经济效益、社会效益和环境效益。未重视项目的绩效评价，往往“政绩”背后是经济效益差、以破坏环境为代价，偏离了正确的方向。
三、扶贫资金绩效审计的作用
1.是贯彻落实国家扶贫政策的重要举措。近年来国家对贫困地区的扶持力度越来越大，各种扶贫资金应切实发挥脱贫致富的作用。通过加强对这些资金的审计监督，促使扶贫资金发挥最大的效益。
2.是促进用款单位改善经营管理，提高效益的重大举措。通过对用款单位的经营活动进行周密细致地审查；可以发现其在项目的决策阶段，是否做到了科学决策、民主决策、效益比较决策；在项目的经营管理阶段，是否做到了按照扶贫资金的使用要求，合理使用资金，对项目的人、财、物管理是否达到了最有效的资源配置，促使其运用科学管理办法，保证项目规划目标的顺利实现。
3.是保证扶贫资金做到专款专用，防止贪污腐败的利剑。通过对用款单位的专项审计，对于发现的违纪违规现象，责令用款单位限期纠正、归还被挤占、挪用的资金；对于发现有违法犯罪行为的，移交纪检、司法部门处理，并依法追究相关责任人的法律责任，净化社会环境。
四、扶贫项目绩效审计应从以下几个方面着手：
1.审查立项决策科学、正确性。重点审查可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求；可行性研究的审核批准是否符合基本建设程序；审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。
2.审查设计概算、预算是否科学合理。重点审查概预算文件编制的合规性、合法性；工程量的计算、概预算定额和指标的套用是否合规。审查建设项目是否按照批准文件所规定的内容完成，查明是否预算超概算、决算超预算。
3.审查项目招投标是否公正、合理。重点审查是建设单位与施工单位是否存在串标、内定中标人现象。审查标底是否控制在总概算及投资包干的限额之内，编制的依据是否合规、计量准确。
4.审查工程管理科学合理性。重点审查项目在施工阶段是否严格按设计图纸要求施工；工程质量管理、造价管理、合同管理、资料管理是否规范。发现工作失误或弄虚作假造成损失的，要会同有关部门处理处罚。
5.通过审查项目建成后的投入运营状况分析，通过分析评价项目建设投产后的获利能力、贷款偿还能力等，客观评价项目建设的工作成效。
五、做好扶贫项目绩效审计的综合评价
1.经济效益评价。按照国家现行政策财税制度和价格体系条件下，计算项目范围内效益和费用，分析项目盈利能力、清偿能力考察项目财务上可行性。国民经济评价合理配置国家资源前提下，从国家整体角度分析计算项目对国民经济净贡献考察项目经济合理性。
2.社会效益评价。评价投资项目对地区、行业的经济发展，项目周边自然环境及相关社会环境的影响。如是否改善人民群众的生活质量，提高人民群众对政府信心起到积极的促进作用。
3.可持续发展能力评价。评价投资项目是否可对经济和社会产生持续的影响；是否贯彻了中央的经济结构调整政策，带动了经济结构的调整和产业结构化升级。
此外，应加强审计结果的运用，查处渎职、弄虚作假、损公肥私行为。这样才能促进扶贫项目管理规范化，提高工程质量，确保扶贫资金发挥最大的经济效益、社会效益和生态效益。
参考文献：
[1]中共中央、国务院.《中国农村扶贫开发纲要（2011-2020年）》.人民出版社2011年12月
[2]郑宝华.陈晓未.崔江红.《中国农村扶贫开发的实践与理论思考》.中国书籍出版社2013年12月
谈农业资金效益审计 篇4
农业资金效益包含两个方面的内容:经济效益和它的社会效益。对农业资金效益审计, 就是对它的产出和投入比以及投放项目的社会需要性的考查评价。通过审计, 达到发现问题, 提出改进建议, 帮助企事业单位堵塞漏洞, 以实现其效益最大化的目的。
农业资金作为农业生产的三大要素之一, 它的主要作用就在于:保证农业再生产过程的完整实现。农业再生产的过程, 也就是物质资料消耗过程, 不论简单再生产还是扩大再生产, 资金都是必备的前提条件。农业资金体现为生产资料, 是借以进行生产的物质基础, 农业资金的积累状况, 投入数量及其效益好坏, 将直接影响着农业现代化的发展速度。提高经济效益是经济工作的中心, 而提高农业资金的使用效益更具有其重要意义。
因此, 高耗农业资金效益审计, 提高农业资金效益, 是我国农业经济工作者面临的一个重要课题, 是十分必要的。
二、农业资金的特点及其效益审计的任务
社会主义农业资金, 就是社会主义农业部门在再生产过程中占用物质财富和劳动的货币形态。由于农业生产受多种自然因素所制约, 因此, 农业资金与其他物质生产部门的资金相比, 有其如下特点:
1、生产周期长, 资金占用量大, 利润率低而不稳。
2、农业是一个综合性生产部门, 农、林、牧、副、渔各业之间, 需要资金互补互济灵活调度, 以利于提高其使用效果。
提高农业资金效益的具体途径很多, 但概括起来就是如下两个方面:
1、从宏观的资金投向来讲, 讲究合理使用、保管、配套固定资产、尽可能延长其使用寿命, 充分发挥其效能, 提高其利用率和生产率, 是提高资金使用效益的重要方面。 (2) 一个生产单位所需要的流动资金数量, 取决于生产经营规模和流动资金周转速度两个因素, 加速流动资金的周转, 缩短流动资金在生产和流通领域的周转时间, 就可以减少流动资金的占有量, 提高资金的使用效益。
2、所以, 农业资金效益审计的任务是: (1) 审查资金管理使用单位在资金管理使用制度上存在的问题, 并针对存在问题提出改进意见; (2) 审查农业资金的收支使用过程中, 是否执行国家的方针政策;是否有挪用、截留、抵付奖金发放实物及贪污盗窃、损失浪费形为, 并依照有关法律规定对存在的问题予以纠正、处理; (3) 审查农业资金投资的经济效益和社会效益的计划完成情况或与同行业对比, 并将结果作为评价, 通过审计报告, 提出合理化建议。
三、农业资金效益审计的内容
由于影响农业资金效益的因素是多方面的, 所以, 对农业资金效益审计的内容也多, 若能与内部控制制度的检查相结合, 则效果会更好。
(一) 制度及其准则的审查:
1、自我约束机制的审查, 从制度上找漏洞。
管理体制和各项规章制度的健全, 是正确筹集、投放和使用农业资金的前提和保证。
(1) 审查被审查单位是否建立了投入资金的统筹制度、投入资金使用管理制度和投入资金的预算制度;
(2) 被审单位是否推行了农业资金使用项目目标管理责任制。如:项目可行性论证责任制、项目实施包干负责制、资金使用者追踪反馈制和项目竣工验收考核制。这样方能把资金的管理和监督贯穿于资金使用的全过程, 保证资金效益的实现。
2、审查被审查单位是否坚持了合理使用农业资金的如下原则:
(1) 在充分发挥集体经济的优越性和广大农民生产积极性的前提下, 集中必要的资金, 把现有的机械设备和工程设施维修好, 保持其完好率, 使之发挥应有的效益;
(2) 是否选择那些生产条件好、增产潜力大的地区或项目, 重点投资, 以提高农业资金的比较效益;
(3) 农业中的主导部门和辅助部门在资金使用上是否做到合理分配、统筹安排有总体观念, 以利发挥有限资金的整体效益;
(4) 是否使当前生产和长远建设相结合, 是否有利于农业生态系统的良好性循环;
(5) 是否坚持宏观经济效益和微观经济效益统一的原则, 使社会、生产单位和生产者都获得效益;
(6) 在资金投放上是否实行权、责、利相结合的经济责任制, 实行钱物结合、钱粮挂钩等有效办法取代“供给制”, 有偿与无偿相结合, 以提高资金的使用效益。
3、在目前情况下, 审查农业资金的投入是否坚持了以下重点:
(1) 集中投资于群众力所难及的一些具有战略意义的重大建设项目和增产潜力大的地区。如:攻固大江大河的防洪堤等农田水利工程和粮、棉、油良种基地的建设等。以充分发挥投资效益;
(2) 对农副产品基地进行重点投放, 以改善其生产条件, 大大提高农副产品商品率;
(3) 国家对农村合作经济的专项投资、专用拨款, 是否专款专用;
(4) 我国农业生产发展水平与国外先进国家相比, 存在着“土地贫化, 农机老化, 水利退化”的三化差距, 这“三化”严重地制约着我国农业资金效益的提高。所以, 要审查企事业单位目前农业资金的投放, 是否着眼于解决“三化”方面。
4、审查投资的项目, 投资前对项目是否进行可行性论证、经济效益评估和预测, 及评估预测的结论是否符合投资要求。
(二) 农业资金效益目标完成情况的审查:
1、对农业资金效益真实性的核实:
即对农业资金的财务收支及决算审计, 以审查其财务收支及其分配的合理、合规、合法性。如, 审计支出是否符合预算安排、支农补贴及专项支出的使用是否符合规定, 有无被挤占、挪用等以纠正违纪, 核算出真实的经济效果。
2、农业资金效益目标完成情况的审查:
(1) 对固定资金效益目标完成情况的审查:
主要是考核固定资金利润率。不仅能促进提高劳动生产率, 降低产品成本, 增加利润, 也能节约农业基本建设投资, 从而提高农业资金效益。
第一、充分利用固定资金利润率 (或产值率) 这个反映经济效益的综合指标 (计算公式) :
即:用工程构建完工后实现固定资金利润率与工程立项论证评价所预计的固定资金利润率 () 或同行业先进的固定资金利润率) 相对比, 考核固定资金利润率的实现情况, 找出差异。
第二、对生产性项目的农业资金投资, 考核其投资回收期:
用计划目标与实际完成相对比, 找出存在差异。非生产性投资考核其社会效益。
(1) 数量上的差异得出后, 就要以下三个方面审核其存在问题和影响因素:
在购置和建造固定资产时是否符合生产规模得要求 (根据全年工作量或以繁忙季节每天平均最大负荷量计算法可计算出各种设备、机械的需求量) 。公式:
机械性能是否适合当地实际情况, 尽可能地把资金用于经济效益最大的项目上, 防止盲目购置与建造; (2) 各项固定资金是否保持合理化比例务求配套完整 (以现实的机械设备配套比例与合理的配套比例相比, 找出存在问题) , 是否注意设备的适用性和通用, 以利于固定资金能够更多地投入生产, 促进其价值的更快转移; (3) 对闲置不用的固定资产是否能及时处理, 以避免积压和浪费 (可通过闲置不用固定资产占全部固定资产的比率来考核) 。
(2) 对流动资金效益完成情况的审查:
对农业流动资金效益的审计, 主要是考核以下三个方面的指标:
第一、审查流动资金占用系数或占用差异, 来考核流动资金的占用情况:
流动资金占用系数是指每年百元销售收入 (或产值) 需要占用流动资金表明流动资金与收入间的经例关系。
用系数计划数与实际数相比, 可得出资金利用上的好坏差异。
用流动资金占用差异率, 也可考核其资金利用的好坏:
差异率越大, 说明计划完成的越差。
第二、通过审查流动资金的利润率 (或资金产值率、资金率) , 用实际与计划或同行业先进水平相对比, 综合考核资金的利用效果。
审查出存在的差异, 再进一步从以下几个方面寻找存在的问题和原因。
(1) 农业生产结构是否合理, 在一业为主的前提下是否实行了多种经营。因为农业生产日益专业化, 则使用的生产资料和原材料也日益专业化, 这样有利于节约资金投放, 但农业生产受季节性影响, 专业化过强有收支集中的缺点, 不利于均衡使用资金, 所以, 在专业化的条件下还要有一定的多种经营, 以利于合理使用资金, 提高其周转率。
(2) 是否积极引进, 采用先进技术措施, 极力缩短生产周期。缩短了农业生产周期, 意味着流动资金周转速度的加快, 经济效益的提高。如:培育引用长期短的作物良种;缩短畜禽育肥期。
(3) 储备定额和物质消耗定额是否合理。
(4) 产品是否及时地销售和分配, 缩短产品的流通时间, 避免积压, 提高流通中的周转速度减少费用支出。
(5) 资金管理制度是否健立和健全。如:是否有挪用、长期欠款、贷款是否及时归还等。
四、农业资金效益审计应注意的事项
(一) 在方法上, 除运用常规的效益审计方法外, 还要注意:
1、农业资金来源渠道多、用途广, 要想全面掌握、归集农业资金的来源与用向, 就必须以主管部门这个农业资金流通中的“枢纽”为主, 因为它是农业资金筹集与支用的必经点。
2、要积极取得财政和政府部门的支持, 使其明确审计的目的, 因为大部分资金的来源与用向都是他们决策的结果, 以解除不必要的误会, 使审计工作得以顺利进行。
3、要理论与实际相结合;财务帐面与工作实地查看相结合。这样才能顺着资金的去向检查是否有被挪用、截留、转作收入等, 从而审查使用资金单位是否收到资金和按规定用途全部使用、工程的实际进度及其取得的效益状况。
(二) 在技术上, 以审查管理制度和管理手段为重点
在我国目前的农业企业管理落后、管理人员素质差的状况下, 各项规章制度不健全或者有的只是, 往往不能落在实处。在这方面的“漏洞”堵死了, 往往就能使经济效益大幅度提高, 从而达到事半功倍的效果。
(三) 对农业资金效益的评价, 要考虑到社会效益
生态效益与经济效益并重, 直接效益和间接效益并重;局部服从全局、部分服从整体;微观服从宏观、眼前利益服从长远利益的原则, 在坚持这个原则下所获得的经济效益才是真实的。反之, 若部分受益全局有损、微观得利宏观受害, 那是不可取的, 取得的“效益”也是虚假的;而为获得经济效益而损害社会效益和生态效益的形为, 在我国是绝不允许的。
参考文献
[1]、《财会通讯》2007年第11期
浅谈专项资金的效益审计 篇5
一、突出专项资金效益审计的重点
损失浪费是效益的天敌，揭露重大损失浪费是专项资金效益审计的首要任务，杜绝损失浪费和提高资金的使用效益是专项资金支出的核心。揭露专项资金在使用过程中因管理混乱、决策失误和由于法律、法规、制度不完善而造成的专项资金在管理过程中重大损失浪费问题是专项资金效益审计的重点。
其次是把效益的最大化作为专项资金审计评价的重点。根据审计工作目标和业绩考核标准，参考行业管理和项目管理的各项计划指标、经济指标、技术指标等，对专项资金的运用效果进行考评，促进资金使用单位加强内部管理，健全内控制度，提高资金使用效益。
二、掌握专项资金效益审计的方法
一是以财政审计为基础，对专项资金使用的真实性、合法性进行审计，实施审计过程中将财务审计和效益审计有机地结合起来，既对经济效益、使用效益进行审计和评价，又对社会效益和环境效益进行审计和评价。
二是收集政府业务部门条、块项目文件，吃透精神，掌握其特殊要求和规定，把握项目资金总量、单位自筹（提取）数额、地方财政配套比例等要素，结合当地的实际情况，充分运用对比、分析、计算等审计手段，从有利于社会事业的健康发展出发，以资金流向为主线，以实体工程为参照物，以资金拨付、使用为突破口，全方位、多角度、深层次进行审计调查取证。
三是采用综合分析方法，提高审计的质量。效益审计是个系统工程，开展效益审计除采用审阅法、核对法、函证法、观察法、抽样法等财务审计常用的方法外，积极采用信息收集技术信息评价技术等综合分析方法。效益审计不仅要依托于会计方面的法律、法规、准则和制度，而且要依托于该专项资金使用领域的技术参数和标准。效益审计项目的审计证据不仅从会计帐薄可得到，还可以通过实地抽查、座谈、访问、了解等多种渠道获取。
四是审计调查与审计相结合，提高效益审计的灵活性和可操作性。抓住一条主线选准项目、把握一个重点搞好审计调查、围绕效益这个中心抓好非财务数据信息的收集。围绕政府和人民群众关心、对本地区经济社会发展及环境保护有很大影响、资金规模较大的建设项目、公共设施、专项基金（资金）这条主线来确立审计项目。紧紧把握揭露问题、促进管理、推进改革、规范秩序、提高效益的重点来进行审计调查，通过审计调查的实际操作信息反馈，及时调整和修改审计方案、工作重点及审计方法；围绕评价项目的经济性、效率性和效益开展审计调查，着重从政策层面的评估、决策审查，财务收支管理审计，直接、间接的经济效益审核，整个社会效益的评价等，收集所涉及到的法律、相关专业技术文件资料，综合统计、对比、计算、分析数据。
三、注重审计结论客观实用性，利于审计的成果利用
扶贫资金效益审计 篇6
一、开展涉农资金审计的主要目的
㈠监督各级财政部门按照人大通过的预算足额安排农业资金审计机关在预算执行审计中, 对财政部门是否总额安排农业资金进行审计检查, 纠正挤占挪用农业资金的行为, 促使农业资金从源头上得到保证, 同时也维护了预算的严肃性和人民代表大会制度的权威性。
㈡严格农业资金的管理, 防止挤占挪用审计机关通过对农业资金的管理、拨付进行审计, 促进有关部门加强管理, 保证资金能够如数到达使用单位或农民手里, 防止跑冒滴漏;同时监督有关部门, 按照资金既定的用途分配使用, 防止挤占挪用;严厉查处虚报冒领、贪污私分等违法行为。
㈢促进农业资金的合理使用, 保证发挥应有的效益审计机关通过对农业专项资金的审计, 监督有资金安排分配权力的部门, 按照经过批准的数额向计划内项目分配资金, 不得层层截留抵扣, 不得向计划外项目分配资金;监督资金使用单位, 厉行节约, 加强管理;督促有关部门加强对农民教育, 确实将国家安排的资金用于指定的项目, 保证项目目标的实现, 最终使农业发展、农民增收、农村繁荣。
㈣落实党中央、国务院关于加强农业的决策审计机关对农业资金的审计, 除保证投入的足额、稳定、合规合法之外, 很重要的方面就是检查党中央、国务院一系列农业政策的落实情况, 从而促进各级政府重视农民、重视农村工作。通过审计, 促进各项惠农资金合法使用, 保证政策落实到位, 促进完善规章制度, 提高惠农资金管理水平;通过揭露和查处违法违规问题, 切实维护农民合法权益, 密切党群、干群关系, 运用审计情况分析, 献言献策, 进一步完善各项惠农政策措施, 为党委政府决策服务, 各级审计机关要以此为目标, 并在具体的审计项目中贯彻始终, 这样才能切实提高审计工作质量与效益, 在社会主义新农村建设伟大历史进程中显现审计的职能作用。
二、涉农专项资金在管理和使用方面存在的一些问题
㈠涉农专项资金管理和使用比较分散, 难以集中财力解决突出问题目前, 无论中央还是地方都没有一个对支农资金进行统筹管理的部门。从中央到省、市、县都有20个左右的部门参与资金管理, 不同部门管理的专款相当一部分用途重复或交叉。涉农专款总量虽然不少, 但经多个部门按项目逐级分解后, 项目点多面广, 资金严重分散。
㈡挤占挪用专项资金, 改变资金用途现象比较普遍资金主管部门往往利用其管理资金调度、拨付的便利条件, 以“前期工作费”、“业务费”、“培训费”等名义将资金拨给本部门用于经费开支, 或将一些与资金相关的检查、接待等直接在资金中列支。有的资金主管部门将资金拨给建设单位后, 又以上交“管理费”的名义将部分资金收回, 实际是变相挪用资金。
㈢重项目、轻管理, 资金使用效率不高基层单位在向上级财政部门和主管部门申报项目、申请资金时, 由于层层申报导致时间长、项目执行滞后和资金拨付不及时, 影响了资金的使用效率;有的项目单位随意调整项目计划、建设内容、工程概算。部分资金拨到用款单位后, 就和其他资金及机关经费混在一起, 未能按原计划使用, 而是用在其他某些项目上, 在一定程度上也存在虚报项目、骗取资金的问题。
㈣部分地区存在加重农民负担、损害农民利益的问题农村基础设施建设项目和扶贫等项目的配套资金落实不到位, 加重了农民的负担, 也使一些乡村形成新的负债;截留、克扣农民补助, 乱收费, 损害农民利益。
三、加强涉农专项资金审计的建议
㈠科学整合涉农资金为了提高涉农资金的使用效益, 应当建立分类科学、分工明确、管理规范、运转有序的资金管理使用机制。按照“减少交叉、权责一致、强化协调、增强服务”的要求, 将各项涉农资金在不改变原有管理体制和性质的前提下, 按照统一的规划投入到重点领域, 统筹安排使用。
㈡抓住重点农业资金、重点农业项目进行重点审计监督由于农业资金项目涉及的部门多, 环节复杂, 而审计力量有限, 就要求我们根据实际情况改进我们的审计方法。在确保审计覆盖面的基础上, 抓住农业资金的审计重点。对那些掌握农业资金数量多、项目多、资金活动频繁, 与农村农业关系密切的部门和单位要重点进行审计监督。特别是要抓好重点农业项目的审计监督, 促使农业资金的安全正常运行。
㈢改进审计方法, 积极开展跟踪审计和调查审计跟踪审计是变事后审计为事前审计, 变阶段性审计为全程审计, 将审计的关口前移和深化。对涉农资金采用跟踪审计的方式, 能够及时地进行查处和纠正在资金的拨付、使用、管理中存在的违规问题, 促进项目的顺利实施和按时完工, 并且达到规定的标准, 体现出审计监督的效果, 切实提高了涉农资金的使用效益, 促进预算执行全方位的健康运行。涉农专项资金审计一个重要的方面就是要监督检查国家政策执行和落实情况。要通过大量的审计调查, 充分了解农业资金运行中出现的新情况、新问题, 分析原因, 提出建议, 为政府制定和调整农业决策提供依据。
支农资金效益审计的探讨 篇7
(一) 初始委托人无法直接对资金使用实施监督
从纳税人与政府的关系来看, 财政支农资金归全体纳税人所有, 纳税人实际上将自己的资金以税款方式提供给政府, 委托中央政府和地方各级政府进行管理, 作为经济人的纳税人存在着委托代理成本降到最低的倾向, 虽然可以通过政府支农资金的支出行为进行群体监督而达到目的, 但是由于现实中过高的监督成本, 作为政府支农资金初始委托人的全体纳税人无法直接对资金使用实施监督, 需要依靠完善的监督体系以实现其监督目的。
(二) 多层次委托代理关系造成信息不对称
政府在进行财政支农资金支出时并不直接对资金进行管理, 而是又将资金委托给各级财政部门和农业主管部门, 在进行管理和分配后才能将资金落实到使用单位和使用项目。在多层次、多环节的委托代理关系中, 各级财政部门和农业主管部门实际上也是有限理性的“经济人”, 难免会利用作为委托人的权力为自身谋取代理人的私利。由于信息不对称, 政府所获知的真实公允信息相对要少得多, 为了有效避免各级政府部门和农业主管部门决策失误, 使财政支农资金达到预期效益, 需要审计机关进行审计。
二、开展支农资金效益审计应关注的主要问题
(一) 支农项目资金预算的合规性和分配的合理性
支农资金建设项目需报乡镇政府申请, 经相关部门深入调查和实地审查, 审核建设项目是否符合当地农民群众的实际需要, 设计是否符合实际要求以及工程预算是否与实际相符, 审核无误后才最终审批立项。但许多地区不能科学、客观的分析当地自然条件和项目的效益情况。工程项目概预算超标或未能细化到各环节, 项目资金到位后盲目上马, 建成后不能发挥其应有效益, 造成资金损失和浪费。
(二) 支农资金下拨的及时性和地方配套的完整性
由于财政下拨能力有限, 部分项目资金需地方政府配套执行, 一旦资金下拨不及时、配套不完整, 支农项目很可能搁浅, 无法按时按量完工交付。经调查发现, 大部分支农资金存在延期下拨的情况。从某乡镇调查得出的数据表明, 支农项目资金都是由乡镇或村委甚至个人暂行垫支, 待项目完工后层层“报销”, 存在严重的项目资金挤占和挪用行为。
(三) 支农资金使用的真实性、合法性和效益性
支农政策的落实到位情况首先决定了资金使用的真实性和合法性。因此要防止部分领导干部受利欲引诱或法律意识淡薄, 加上财力有限经费紧张, 挤占、挪用、借用、滞留、拖欠各种支农资金, 违反支农政策相关规定。要客观评价支农政策的落实到位情况, 分析政策执行不落实、不到位的原因, “对症下药”制定相关解决措施。支农资金的管理和使用存在点多、面广、线长的特点。由于长期处于审计监督的盲区, 财务人员缺乏专业素质, 村级财务基础薄弱, 账务较混乱, 而支农资金的最终使用又多在村级组织, 因此对资金使用的真实性、合法性和效益性的审查是审计监督的重点。
三、有效实施支农资金效益审计的几点建议
(一) 内控制度建立健全以及项目立项和预算管理完善情况
内部控制无论从管理还是执行角度看, 都是被审单位的重要软环境之一, 支农资金效益审计务必要针对支农部门的内部控制制度展开调查和取证, 作为全程审计的开端和审计判断的依据。建议支农部门全面推行支农项目责任追究制度、招投标制度、工程预决算监察制度、项目建设监管制度等一系列内控制度。支农部门各级领导还应对现行的内控制度进行评价, 以完善内控制度建设体系。
(二) 加大支农工作执行和监督力度, 建立新型财政管理模式
要保证支农政策有效落实和到位, 一方面, 要强化支农部门责任追究制度, 完善各部门政策宣传的设施建设;同时应改善机构组织建设, 吸纳相应专业人才, 充分利用当前大学生村官制, 引进科学化、现代化的政府监管机制;严格政务公开制度, 塑造严谨、廉洁的行政氛围, 达到政策入民心, 资金到农户的效果。另一方面, 审计机关要以第三方监督的方式从政策受益的农户出发, 通过走村入户寻访调查, 由尾溯源, 加大支农工作执行和监督力度。
在审查资金使用的真实性、合法性时要注重逆向审计思维的运用, 从落脚点追溯到源头。如何做到既能发挥审计机关的监察职能, 又可以适时维护农民切身利益, 就在于审计人员因地制宜、因时而异的灵活变通能力和专业素质掌握程度。
(三) 建立支农资金项目库, 按类别进行审计
支农资金不仅来源渠道多, 使用的途径也是五花八门, 审计部门应要求支农部门将支农资金分类管理, 并清晰记录各项资金的来源和使用方向。支农部门在管理各种不同种类的支农资金时, 可以按地区、按使用方向将资金分类管理, 做到专款专户、专款专用减少资金管理时发生不必要的混乱和分配使用的不合理。并建立分类资金管理专账, 不仅便于日常支出的账务处理, 还能提高审计调阅时的效率。建议审计机关从支农资金下拨到专账时就跟进审计步伐, 掌握资金动向, 随时监督并提出审计意见加以改进。对于资金下拨后并未起到实际意义的资金类别要分析原因, 适当调整各类资金扶持力度。
参考文献
[1]刘锡平.涉农专项资金管理使用的多视角认同[J].审计月刊, 2009, (1) :45-46.
[2]占玉芳.农业专项资金审计中发现的问题及对策[J].审计与理财, 2008, (8) :16-17.
浅谈财政扶贫专项资金绩效审计 篇8
经济性(economy)、效率性(efficiency)和效果性(effectiveness)一直是国际上普遍接受的绩效审计三个要素,政府绩效审计是指公共审计机构和审计人员通过审计,对公共资源管理和使用的3E指标情况进行分析评价,并得出绩效审计结论和作出审计建议。其中经济性指的是,在保证质量的前提下,项目要以最低的投入或成本达到既定或最优目标,这是从支出或成本的节约方面来进行评价;效率性是指成本和产出的关系,是达到最佳的投入和产出比例,这是从产出或项目目标达到的对比消耗上来进行评价;效果性指的是产出或者项目目标的实现程度,实际效果是否和预期的效果一致,这是从完成情况的质量上评价。三者是一个有机的整体,但同时,三者也绝不仅仅是简单的算术比。经济性主要侧重于成本和投入,注重节约支出;效率性关注成本和产出的关系;效杲性是对项目实际结果与预期结果进行比较,关注的是实现程度大小。经过几十年来绩效审计理论的不断完善和发展,现在国际和国内都有相当部分的最高审计机构或者专家学者认可绩效审计的新5E指标,即经济性、效率性、效果性、环境性(environment)和公平性(equity),是在原有的3E指标基础上,加入了环境和公平的概念。环境性是指在实施项目或者生产产出的过程中对环境的影响程度,包括正向的改善环境和负向的破坏环境以及损耗资源特别是不可再生资源的程度;公平性是指在实施项目或者生产产出过程中要向所有人提供实现美好生活愿望的均等机会,特别是政府服务行为更是要从促进社会经济发展方面,确保每个人都有平等的机会满足自身发展需求。
具体到财政扶贫专项资金,应首先确认专项资金规模,根据具体项目内容确定审计目标并在此基础上查明扶贫项目的经济性、效率性和效果性的履行情况,发现扶贫资金使用过程中存在的问题提出针对性审计建议,确保政府扶贫政策有效执行,提高扶贫资金使用效率。具体包括四个目标:摸清现状、揭示问题、评价效果、提出建议。
“十三五”时期是全面建成小康社会的决胜阶段,随着党中央和国务院对民族地区、边疆地区、贫困地区发展的高度重视和一大批扶贫开发项目的实施,为贫困地区的经济社会发展带来了历史机遇。国家对贫困地区发展越来越重视,政府投入的扶贫专项资金数额逐年上升。对扶贫专项资金的审计应重点关注其支出状况和执行效率,在资金流通合法合规性的基础之上,开展必要的项目绩效审计。扶贫专项资金绩效审计重点有以下几个方面:一是以脱贫为出发点,审计扶贫项目,重点关注扶贫资金项目立项审批情况和各级部门对扶贫项目的管理情况。二是以贯彻落实为重点,审计各部门执行情况并作出合理科学的评价。三是以扶贫资金走向为主线,梳理扶贫专项资金在各个环节中的使用状况。四是以促进经济发展为目标,分析扶贫资金的使用效率。
二、财政扶贫专项资金绩效审计过程中存在的问题
(一)对财政扶贫专项资金的绩效审计重视程度不够
财政扶贫专项资金的效率高低影响着扶贫项目的实施结果以及扶贫工作的成败大局。但现阶段一些审计部门没有将扶贫资金绩效审计工作加以重视,相应的绩效审计评价体系也没有建立,实施效果亦不尽如人意。从近年来审计机关开展扶贫资金审计来看,更多的还是财务收支审计,而真正意义上的、完全的绩效审计项目开展的还不够深入,主要表现有:目前审计仍是以财务收支审计项目为主,更多关注扶贫资金收入、支出和结余情况的合法性、合规性,很少把扶贫资金绩效审计作为一个独立的审计项目来安排实施。尽管在常规的财政财务收支审计中会涉及到绩效,但其经济性、效率性、效果性、公平性和环境性的整体分析和科学评价都不够。
(二)我国扶贫专项资金审计法律制度建设不够完善
专门性扶贫资金审计法律制度是指仅调整扶贫资金审计监督法律关系的法律规范的总和。为推动我国扶贫开发进程,中共中央、国务院制定发布了《农村扶贫开发纲要(2011-2020)》(以下简称《纲要》),《纲要》要求加强法制化建设,加快扶贫立法,使扶贫工作尽快走上法制化轨道。就扶贫审计领域而言,在国家法律层面并没有专门的审计立法,国家审计署通常是依据一般性审计法律法规和中央部门规范性文件对扶贫资金进行审计监督,地方各级审计机关的依据则是一般性审计法律法规、中央部门规范性文件和地方性法规。
然而,我国的扶贫资金审计立法在中央层面仍处于空白状态。目前在中央层面,只有若干中央部门规范性文件,并不属于立法法中规定的立法范畴。由于中央部门规范性文件对全国各级审计机关的扶贫资金审计工作实践中发挥着规范和指导作用,本文仍将其视为研究扶贫资金审计法律制度的基础。扶贫资金审计中央部门规范性文件主要包括:2002年审计署与国务院扶贫开发领导小组办公室联合下发的《关于落实〈中国农村扶贫开发纲要〉做好扶贫资金审计工作的意见》;2004年审计署、国务院扶贫开发领导小组办公室、国家发展与改革委员会、财政部和中国农业银行《关于进一步做好扶贫资金审计、监督工作的意见》。这两份中央部门规范性文件对各级审计机关的扶贫资金审计工作作出了较为具体的要求。
我国扶贫资金审计法律制度的问题主要表现在对扶贫资金的审计监督和对扶贫资金审计权的监督两个方面:在对扶贫资金的审计监督方面,存在扶贫资金审计范围不够明确、扶贫资金绩效责任追究制度不健全等问题;在对扶贫资金审计权的监督方面,存在扶贫资金审计机关的法律责任不明确、扶贫资金审计权缺少权力制约机制等问题。
(三)尚未建立统一的财政扶贫专项资金绩效审计评价体系
政扶贫资金绩效审计评价指标体系中通常只有经济绩效和管理绩效两个维度,而且在实际开展财政扶贫资金绩效审计评价工作中,大多数只对其中的经济绩效这一维度进行评价,特别是地区县市在开展财政扶贫资金绩效审计评价工作时,指标维度更单一,甚至一些县未按照有关文件要求去开展绩效审计评价工作,或者没有文件、文件不全面。财政扶贫资金使用绩效不同于其他投资项目,不能单纯地从经济绩效这一维度去评价其使用效益,而应该从多个维度去评价,才能使指标体系更加科学合理。
财政扶贫资金管理办法中,尚未作出对财政扶贫资金绩效审计评价指标体系相关操作性的详细条款和规定,在指标体系的评价方面缺乏指导性,在评价内容方面不够科学。由于财政扶贫资金本身产生的经济绩效不大,而更多的是产生社会绩效和生态绩效,但实际开展工作中却常常侧重于经济绩效的评价,而忽视社会绩效和生态绩效等评价,在现有相关研究成果中,所构建的指标体系普遍都存在评价内容不科学和缺乏整体性问题。
三、财政扶贫专项资金绩效审计的建议
(一)重视财政扶贫专项资金的绩效审计
各级审计机关要认识到财政扶贫专项资金绩效审计的重要作用,强化绩效审计意识。扶贫专项资金是有限的,但其承担的责任是巨大的,这就需要审计机关用监督和报告的形式对扶贫专项资金进行管理,提高扶贫专项资金的使用效率。对扶贫专项资金进行绩效审计是提高政府行政效率的重要途径和减少腐败的必须措施。健全绩效审计报告与绩效审计结果公告制度。此外,应加大对农业专项资金绩效审计报告与结果的公告披露力度,农业专项资金绩效审计报告一定要客观公正、实事求是,对于被审计部门存在的问题应该明确指明,从体制、制度以及政策措施层面发现、分析和解决问题,更好地发挥农业专项资金审计的国家善治目的。
(二)完善我国扶贫专项资金审计法律制度建设
完善我国扶贫专项资金审计法律制度建设首先要明确扶贫资金的审计监督范围。具体来说包括以下几个方面;一是从立法上明确扶贫资金的审计比例;二是建立其他类扶贫资金进入政府审计的程序;三是在执行中科学制定扶贫资金审计计划。其次,要健全扶贫资金绩效责任追究制度。审计机关进行扶贫资金绩效审计的目不仅仅是为了扶贫资金效益的评估和报告,更为重要的是对扶贫资金效益问题的揭露和预防。要求审计机关履行扶贫资金绩效审计职责,必须落实扶贫资金绩效审计的法律责任,而法律责任的认定和追究也是审计机关履行扶贫资金绩效审计的重要内容。不仅要明确审计机关对扶贫资金绩效问题的问责权力和扶贫资金绩效审计法律责任的认定标准,还要确定扶贫资金绩效审计法律责任的类型。再次,要明确扶贫资金审计机关的法律责任,从立法上增强对扶贫资金审计工作的约束性并明确扶贫资金审计工作的法律责任主体。
(三)建立健全财政专项资金绩效审计评价体系
绩效审计评价的关键就是绩效审计评价指标体系,不论是前期数据采集,还是后期审计程序执行,都是围绕评价指标体系而展开的。绩效审计评价指标体系是绩效审计最基本且最重要的一块内容,它为审计人员提供审计评价参考标准,使审计人员能根据实际情况与预期标准之间的差异来进行客观合理评价,使审计信息筛选从无序走向有序,从杂乱无章变得系统规范。
由于公共财政扶贫体系机构庞大、复杂、分散,社会公众依靠自身的力量无法从事一些大型公共扶贫项目,于是委托政府相关部门代为行使公共权力来管理扶贫工作,此时就产生了社会公众和政府部门之间的财政扶贫委托代理关系。为了防止各级政府部门在行使代理权力的时候,利用信息不对称而进行逆向选择或产生道德风险的行为,私自占用、延期滞留、虚报冒领、挤占挪用扶贫资金而损害广大公众的利益,有必要建立一套财政扶贫专项资金绩效审计评价监督机制,以加强对扶贫工作和扶贫资金使用情况的审计监督。
在建立财政扶贫专项资金的绩效审计评价体系过程中,要保持绩效评价的严谨与客观,面对具体的绩效审计项目要因地制宜,在建立指标体系的过程中要遵循可比性、可操作性、全面性等基本原则。可以基于平衡记分卡的四个维度,建立绩效审计评标体系。四个维度分别是经济维度、效益维度、效果维度、生态维度。每个维度可以设计两到三级指标。如项目绩效审计中,经济维度可以设计项目建设资金使用经济性、项目管理资金使用经济性等二级指标,其下可以设置固定资产使用率、财务费用预算节约率等三级指标来评价经济维度。对于财政扶贫资金绩效审计评价体系的构建,仁者见仁智者见智,需要因地制宜,但是其本质都应围绕着绩效审计的目标进行。
摘要：随着政府绩效审计在我国的不断发展和深入,财政扶贫专项资金作为政府财政公共支出的一个重要部分,已经越来越受到国家和审计机关的重视,加之财政扶贫专项资金在消除贫困,实现共同富裕方面的重大作用,对财政扶贫专项资金开展绩效审计,也成为一种必然。本文以财政扶贫专项资金为切入点,分析对财政扶贫专项资金开展绩效审计的必要性并给出了相应建议。
关键词：财政扶贫专项资金,绩效审计
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[5]欧阳华生.中国政府绩效审计研究:理论基础与制度变迁[M].北京:经济科学出版社,2011.
货币资金管理效益性审计探讨 篇9
1. 研究背景和动机。
原审计长李金华在中国内部审计协会五届二次理事会上指出:“内部审计工作的重点应放在经济增长的质量上, 注重管理和效益, 为管理层当好参谋和顾问。内部审计要以效益审计和管理审计为主, 从效益审计出发, 最后落实到管理审计。”讲话已过去五年, 但效益审计在组织内部审计活动中比重仍不高:在企业仅占8.41%, 在非营利性组织仅占0.8%。这种现状的产生, 笔者从自身工作实践视角分析有两方面原因:第一, 内部审计根据审计需求开展审计项目, 组织缺乏对效益审计的需求;第二, 效益审计实务方面的研究较少, 审计人员对效益审计如何开展存在疑惑, 对效益审计能取得的效果存在顾虑。审计需求取决于审计效果, 审计效果又取决于审计质量, 而科学、实用、统一的审计模式是审计项目质量的重要保证。
效益审计的对象是各种组织可利用的资源, 范畴很大。本文选择对企业的货币资金管理进行探讨, 主要考虑:第一, 无论组织的形式, 货币资金都是组织最重要资源之一, 关注度高, 影响力大;第二, 货币资金管理受组织差异性影响较小, 研究结果的适用范围广;第三, 货币资金管理相对复杂, 其效益性审计具有典型性和代表性。
2. 研究目的和意义。
通过研究企业货币资金管理效益性审计的内容、方法、评价指标和评价标准等, 初步搭建一套货币资金管理效益性审计作业模式, 指导审计人员实务操作, 保证审计质量;有利于企业了解货币资金管理效益性审计的重要性和作用, 牵引审计需求;实现内部审计帮助企业提高货币资金管理水平、提高货币资金管理效益的目标。
目前国内对效益审计重要性研究很丰富, 但具体实务方面的研究较少。在重理论、轻实务的环境下, 探讨货币资金管理效益性审计的模式, 对推进货币资金管理效益性审计、促进效益审计实务研究具有现实意义。
二、理论基础和意义
1. 货币资金管理效益性审计的理论基础。
(1) 效益审计是对一个组织利用资源的经济性、效率性、效果性进行的评价, 目的是促进资源的管理者或经营者改进工作, 更好地履行受托责任。 (2) 经济性是指组织经营活动过程中获得一定数量和质量的产品和服务及其他成果时所耗费的资源最少。 (3) 效率性是指组织经营活动过程中投入资源与产出成果之间的对比关系。 (4) 效果性是指组织从事经营活动时实际取得成果与预期成果之间的对比管理。 (5) 货币资金是指企业的库存现金、各种形式的银行存款和银行本票、银行汇票。
2. 货币资金管理效益性审计的意义。
内部审计的职能、地位、职责和权力赋予货币资金管理效益性审计具有其他任何管理形式都不具备的作用, 具有不可替代性。 (1) 货币资金管理效益性审计具有“威慑作用”, 可以提升货币资金受托管理者对货币资金的效益性的关注度, 促进其自觉履职。 (2) 货币资金管理效益性审计通过监督货币资金管理的全过程, 控制货币资金管理风险, 减少损失, 帮助企业实现经营目标。 (3) 货币资金管理效益性审计通过提供咨询服务, 帮助受托管理者发现改善的机会, 提出改善建议, 提高企业货币资金管理效益。 (4) 内部审计的独立性决定货币资金管理效益性审计站在企业大局角度进行评价, 追求整体效益, 避免局部的狭隘性, 从而为企业决策者提供高质量信息。
三、目标和内容
1. 货币资金管理效益性审计目标。
除了审计的一般目标外, 货币资金管理审计有类型审计的具体目标。目标是审计行为的出发点, 决定了审计工作的内容。确定目标可以为审计人员提供一个实施审计的框架。笔者认为货币资金管理效益性审计的具体目标主要包括以下三方面: (1) 证实筹资活动经济, 达到预期效果, 评估短缺风险程度。短缺风险, 是指企业不能及时、足额地筹集到生产经营所需资金。 (2) 证实货币资金周转经济、效率高, 达到预期效果, 评估短缺风险程度。 (3) 证实闲散资金管理效率高, 达到预期效果, 评估短缺风险、安全风险和效率风险程度。安全风险主要是指闲散资金管理不善, 造成规模缩水;效率风险是指闲散资金获得的收益低于贷款利率。
2. 货币资金管理效益性审计内容。
要实现审计目标, 货币资金管理效益性审计应从以下方面着手:筹资活动效益性、货币资金周转效益性和闲散资金管理效益性。
四、具体方法、技术、评价指标和评价标准
1. 筹资活动的效益性审计。
筹资活动的效益性审计通过审核筹资规模是否适当、方法是否经济、资金到位是否及时, 评估资金短缺风险, 对比标准和预期目标, 作出筹资活动效益性评价, 根据审计发现提出优化建议。筹资活动的效益性前提是筹资动机的效益性, 由于筹资动机属于企业决策的范畴, 其效益性属于决策效益性的内容。故本文基于筹资动机具有效益性的假设, 单纯地探讨筹资活动的效益性。
(1) 筹资规模适当。规模适当的筹资既不会有资金的闲置, 也不会因资金的不足影响生产经营的正常进行。评价筹资规模是否适当, 以下两种方法可以采用:
分析复核法———通过对预测筹资规模的过程进行分析、复核, 作出筹资规模是否适当的评价。分析复核法的关键内容是:分析预测使用信息的准确性, 判断预测依据的可靠性, 评估预测技术选择的适当性, 复核结论产生过程是否无误, 审查预测过程的内部控制。
验证法———采取与筹资计划不同的方法预测筹资规模, 再把两种不同方法计算的筹资规模进行比较。预测筹资规模的技术有:定性预测法、销售比率法、资金习性预测法。如果结果差异不大, 基本可确认筹资规模基本适当。如果存在较大差异, 审计人员应将情况及时反馈筹资计划编制方, 共同分析差异产生原因, 为选择适当的预测技术作出准确的预测提供审计服务。
为提高评价的准确性, 最好是把分析法、验证法结合使用。
(2) 筹资及时。及时的筹资既没有因过早筹集资金形成资金投放前的闲置, 也不会因取得资金的时间滞后, 错过资金投放的最佳时间。审计的主要的内容包括:
审查筹资计划资金到位时间是否与预计的资金投放时间一致, 计划到位时间只有一致或略有提前才具有效益性。该项目审查的前提是预计的资金投放时间准确, 否则在错误基础上只能作出错误的判断。审计人员应评估预计的资金投放时间不准确的风险程度。如果预测是由具备必需的专业技能的人员作出, 而且按规定的流程对过程进行了必要的控制, 各项记录完整, 审计人员可以认为预测是准确的, 否则有必要对预测进行复核。
审查筹资计划资金到位的时间和金额是否有保证, 评估短缺风险。审查目标是确认影响筹资计划实施的主要风险因素完整识别, 并制定了有效的控制措施。该项风险因素主要包括筹资计划是否完整、具体, 选择的筹资对象和方式是否可靠, 拟订的协议中是否明确取得资金的时间和金额、是否约定违约责任、违约责任是否可以转嫁风险, 有无应急预案。评估短缺风险可以采取定量的方法, 审计人员对风险因素的风险程度进行打分, 之后进行加权得到风险值, 再按照企业的风险偏好作出判断并提出审计意见和建议。其中风险程度的标准和权数也因企业而异, 需要审计人员根据企业自身情况设计, 并随时修正。一般来说, 期限越长, 手续越复杂的筹资方式, 其时效越差。
(3) 筹资方式经济。经济的筹资方式是指在优化企业资金结构的同时, 资金成本最低。评价筹资方式是否经济, 应按以下步骤、方法:
评价企业资金结构是否合理。首先, 测算企业的最优资金结构。当企业处于最优资金结构时, 加权平均资金成本最低、资金短缺风险最低。其次, 把企业目前资金结构与最优资金结构比较, 判断筹资选用的类型是否适当。最后, 长钱长用、短钱短用, 审核资金占用与资金供应在期限上是否存在搭配不当的情况, 评估由此造成资金短缺风险程度。在确定了筹资类型和期限的基础上, 评价筹资方式的资金成本是否最经济。
资金成本=每年的用资费用/ (筹资总额-筹资费用)
不同的筹资方式资金成本不同。审计人员应测算不同的筹资方式的资金成本, 从而评价筹资计划选择的筹资方式是否最经济。
2. 货币资金周转的效益性审计。
货币资金周转的效益性审计通过评价货币资金回收和支出管理的效益性, 评估周转效率引发的货币短缺风险的程度, 对比标准和预期目标, 作出货币资金周转的效益性评价, 根据审计发现提出改进建议。
(1) 货币资金回收管理的效益性。货币资金回收管理的效益性审计是审查企业是否采取了必要的、有效的措施保证资金回收经济、加速收款, 主要内容包括:
检查企业是否制定了收款政策, 运用比较分析法、调查法等定量、定性的技术, 评估政策是否有效、得当, 检查政策执行情况, 测算实际回收成本。通过分析有关比率和有关项目变动趋势, 审查信用标准, 评估企业信用政策效果。主要的比率和变动项目分析包括:应收账款周转率、坏账损失率, 应收账款、坏账损失变动趋势分析。检查企业是否制定了现金折扣政策, 现金折扣政策是否有效。审查企业是否编制资金计划, 资金计划是否控制货币资金流入和流出发生日期趋于一致, 评估可能影响资金按计划流入的风险程度, 评价应对措施能否有效管理风险。评价货币资金回收管理的效益性可采用的方法:
目标法, 对比预期目标, 评价完成程度。
纵向比较法, 对比连续数期财务报告中的相同指标, 确定其增减变动的方向、数量、幅度, 依据变动趋势, 评价企业货币回收管理的效益性。
横向比较法, 对比同行业不同企业财务报告中的相同指标, 依据企业在同行业中的水平, 评价货币回收管理的效益性。
(2) 货币资金支出管理的效益性。货币资金支出管理的效益性审计是审查企业是否采取了必要的、有效的措施延缓资金支出, 保证资金有序支出, 主要的内容包括:
检查企业是否制定了付款政策, 评价政策是否最大化地延缓资金支出。检查政策是否在合理的范围以合法的形式得到有效执行。审核企业是否享有供货方提供的信用优惠, 是否充分利用了信用优惠。审核企业是否推行预算管理, 预算编制是否合理, 预算执行是否刚性, 预算调整流程是否健全、有效执行。评价货币资金支出管理的效益性可采用与评价货币资金回收管理效益性相同的方法。
3. 闲散资金管理的效益性。
企业置存货币资金, 主要是未来满足交易性需要、预防性需要和投资性需要, 满足这三种需要后仍有余量, 企业的逐利性就会选择投资, 就属于投资效益评价范畴。故本文限定闲散资金是指企业为满足预防性需要和投机性需要置存的货币资金。闲散资金管理的效益性审计通过审核闲散资金规模是否适当, 评价闲散资金的流动性、安全性、收益性, 对比标准和预期目标, 评价闲散资金管理的效益性, 根据审计结果提出改善建议。
(1) 闲散资金规模适当。适当规模闲散资金能够满足企业对货币资金预防性需要和投机性需求, 没有冗余资金。
预防性需求的资金规模由企业的风险偏好决定, 与企业的现金预测能力和借款能力相关, 评估规模可以采取趋势分析法或研讨会法。趋势分析法是指审计人员分析企业以往年度预防性资金规模数据, 建立数学模型, 计算得出当年预防性资金规模。研讨会法是指由审计人员邀请生产、计划、市场、财务等部门和企业内其他具有相关专业背景的专家, 通过研究、讨论, 评价或提出企业预防性需求的资金规模。趋势分析法和研讨会法可结合使用, 即审计人员在分析性测试时使用趋势分析法, 如认为有必要进行实质性测试, 则可使用研讨会法。
投机性需求由企业对市场的预测和敏感性决定, 评估规模时可以采用因素分析法或研讨会法。因素分析法是指在以往投机性需求资金规模上, 把影响投机性需求的因素进行逐一的分析、替代, 计算得出当年投机性需求资金规模。因素分析法和研讨会法也可结合使用。
评价闲散资金规模适当性还可以采取挤压水分法, 即检查企业是否采取了降低规模的措施, 并具有成效。企业的措施主要有:采取申请银行授信额度;加强市场分析, 预测对现金的需求;集团企业可以建立内部资金结算中心, 实施资金的集中管理。
(2) 闲散资金流动性、安全性、收益性。闲散资金也是资源, 通过运营可以创造效益。闲散资金投向必须满足流动性、安全性、收益性条件, 条件强度按顺序递减。
评价流动性主要审查转换响应的时效性和转换的速度。转换响应的时效性是指闲散资金只能投向有效期在闲置期内的项目。转换的速度是指从提出转换申请到重新转变为现金所需的时间, 适合的转换时间不会改变转换响应的时效性。闲散资金投向流动性是根本, 不满足流动性条件不能运营。
安全性的评价主要关注两方面。第一, 资金投向是否安全, 关注资金受托方的信用等级。第二, 收益背后的风险。闲散资金本身就是防范风险的工具, 不适合投向高风险的业务。还有关注收益的不确定性。
收益性的评价指标是闲散资金管理效率。在保证了流动性和安全性的前提下, 应追求收益最大化。
闲散资金管理效率= (闲散资金的利息和利得收入-交易成本) /闲散资金规模
4. 评价标准。
原审计长李金华曾讲过:“绩效审计不要受标准束缚。”笔者认为, 效益审计评价标准应当量体裁衣, 应根据审计对象、审计环境、企业自身情况, 根据职业判断, 选择评价标准, 不能一概而论。货币资金管理效益审计可选用的标准包括:制定企业自行确定的标准、专业机构研究或指定的标准、公认的实践标准或最佳实务标准、国家或行业的正式公布的标准、法律法规等。选用标准的原则是:相关性、客观性、全面性、明确性、权威性、可获得和计量等。
五、审计时机的选择
筹资活动的效益性审计最好采取事前审计, 即在筹资计划未执行或执行过程中进行审计, 因为审计本身包括对未来情况的分析、预测。筹资活动完成后审计, 可以起到优化流程作用, 但审计人员发现问题和提出改进建议的意义和价值会打折扣。
货币资金周转效益性和闲散资金效益性审计最好选择在会计年度中期进行。货币资金的效益性是时时的, 可以选择任何时间进行审计, 之所以建议在会计年度中期进行审计, 主要因为一般这个时期企业对回收货币资金比较松懈, 货币资金持有量较多, 货币资金支出管理比较宽松, 管理风险较大, 进行审计效果会比较明显。
参考文献
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扶贫资金效益审计 篇10
财政扶贫资金是指国家为改善贫困地区生产和生活条件, 提高贫困人口生活质量和综合素质, 支持贫困地区发展经济和社会事业而设立的财政专项资金。为了实现2020年全面建成小康社会的目标, 中国将减缓农村贫困纳入国家整体发展战略。同时, 政府还制订专门的扶贫计划。30年来, 政府安排的专项扶贫投入不断增加, 2016年中央财政专项扶贫资金增加到670亿元, 比2015年增长43.4%。财政扶贫资金的投入有效的促进了贫困地区经济的发展和人民生活水平的提高, 农村贫困人口大量减少。按照现行农村扶贫标准, 1978年农村贫困人口达77039万人, 2015年减少到5575万人。中国已使7亿多农村贫困人口摆脱了贫困。但是由于没有形成科学完善的扶贫资金审计监管体系, 审计监管不到位, 导致扶贫资金存在项目申报不科学、管理使用过程效率低下以及挪用贪污等现象, 在一定程度上抵消了部分财政扶贫资金带来的经济效益。
因此, 加强审计监督, 对财政扶贫资金和扶贫项目持续开展跟踪审计成为“十三五”期间审计工作的重点之一。在此背景下研究审计监管过程中的问题以及相应对策对于加大审计监督力度, 实现审计监督全覆盖, 切实发挥审计的推动作用具有积极意义。
审计署对2013年和2016年财政扶贫资金管理使用情况进行了审计, 并检查了有关主管部门履行扶贫相关资金分配管理职责情况。从下表可以看出, 财政扶贫资金的闲置、挪用和违规使用等现象严重, 说明我国扶贫资金审计监管存在着很多问题, 本文将从审计监管的独立性、全面性、深入性以及审计监管科学方式使用这四个方面来进行问题的研究。
二、我国扶贫资金审计监管问题剖析
1.审计监管主体的独立性较弱, 政府在监管中占据绝对的主体地位
美国学者T.G.H igg ins提出:“审计师必须拥有的独立性, 实际上有两种, 实质上的独立性和形式上的独立性。”实质上的独立性是指审计师依据自己的专业知识发表审计意见, 不依赖或屈从于外界的压力;形式上的独立性是指审计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。
在我国目前的财政扶贫资金监管体系中, 政府机构占据了绝对主导地位, 分为常规审计和专项审计。常规审计主要由同级审计机构对扶贫项目的前期立项、中期监督以及后期评价进行审计, 但由于是同级审计机构进行审计, 并且审计者往往受被审计者领导, 偏向于较低的审计风险, 不愿得罪当地政府提供真实客观的审计报告, 独立性不足。专项审计是由审计署派审计人员进行异地审计, 从表一可以看出, 在扶贫资金的管理和使用中出现的问题在常规审计中并没有披露出来, 而是在审计署主持的专项审计中暴露出来。这种审计方式较常规审计来说独立性稍强, 异地审计跨越了同一级行政体系, 暗箱操作难度较大。但是专项审计通常针对大型审计项目、实施的时间间隔较长且机构有限人员较少, 对于日常的中小扶贫项目不具有实用性。
2.审计监督的范围不够全面深入
扶贫资金使用点多、面广、线长、环节多的特性对于相关政府流通部门之间协调性要求更高。然而由于涉及部门多, 部门之间各自为政, 在扶贫资金下拨的过程中截留挪用现象严重, 因此扶贫资金审计监管应立足于扶贫资金的分配、管理、使用的全过程做到全方位无死角监管, 最大化的发挥其积极作用。
我国扶贫资金审计监管的深入性及全面性不足, 主要体现在以下两点。一是审计监管重事后评价, 轻事前预测和事中跟踪监管。然而扶贫项目立项的真实性与效益性不能保障以及项目执行过程中出现的虚报冒领、挤占挪用等现象由于事前和事中监控的缺失造成扶贫资金使用效率低下, 这是事后评价所不能解决的。二是重经济效益评价忽视社会及生态效益的评价。与经济效益可以量化相比, 社会及生态效益则是一个间接且漫长的过程, 受到客观条件的限制不能量化, 审计人员作为理性经济人选择风险回避, 忽略生态及社会效益的评价, 在一定程度上都影响了审计监管的全面性和深入性。
3.传统审计监管方式仍占据主导地位, 无法取得良好的审计监管效果
财政扶贫资金作为重要的民生资金和减贫脱困的重要“助推剂”, 将是“十三五”审计持续重点关注的内容之一。而该项资金规模大、涉及面广, 单靠传统的单点离散局部现场审计监督根本无法取得良好的监管效果。相关部门在扶贫资金和项目管理过程中没有形成系统完善的数字化信息化基础, 为开展数据多维分析、实现精准打击、提高审计监管效能带来了困难。
三、加强财政扶贫资金审计监管的对策建议
1.扩大审计监管主体, 实现异地交叉互审常态化, 提高扶贫资金审计监管独立性
政府作为扶贫审计监管的主体主要是由扶贫项目的社会公共性决定的, 随着国家财政扶贫资金投入的不断增大, 对政府审计需求的不断扩大与政府审计资源的有限性之间的矛盾显现。扩大审计监管主体, 引入专业注册会计师审计, 在一定程度上可以缓解此矛盾, 但应通过合格的招标程序选择注册会计师资源对政府审计主体进行补充, 避免同级行政机关进行会计事务所的招标选择, 同时将注册会计师的报酬独立于同级政府财政, 以保障审计结果的公平公正。为了使有限的政府审计资源最大程度的发挥作用, 实行异地交叉审计既能节约政府审计成本又能为审计人员提供良好的审计平台, 较大限度的保障审计人员实行监管的独立性, 不受外界压力的干扰。
2.形成科学完善的扶贫资金审计监管体系, 提高审计监管的深度和力度
一是对扶贫项目形成事前立项合理性效益性考察、事中项目进展跟踪监控与事后评价相结合的完整审计监管流程, 避免扶贫资金在管理、分配和使用过程中出现闲置、冒领、挪用等低资金使用效益情况的出现。二是从经济效益、社会效益、生态效益对扶贫项目进行综合评价, 形成全方位覆盖的审计监管评价体系, 对无法用货币直接量化的生态以及社会效益建立其独特的评价方式, 使得整个审计监管体系更加有层次。
3.以大数据思维引领财政扶贫资金审计监管提质增效
相关部门在扶贫资金和项目管理过程中已经形成完善的数字化信息化基础, 为大数据背景下审计监管提供可能性。财政扶贫资金使用方向多样、使用范围广泛、涉及部门较多, 因此, 我们在充分全面了解财政扶贫资金的各类用途、政策、项目等内容的基础上, 要详细了解所涉及部门相关的数据情况并予以采集, 为开展数据多维分析、实现精准打击、提高审计效能打下良好基础。
同时提高大数据分析能力以及集中突破能力, 在数据分析的基础上发现普遍问题, 但关键问题的突破还应进行实地核查, 深入实地, 近距离接触项目进展过程, 通过实地核查, 进一步防范审计风险、确保工作质量、提升审计成果。
摘要：贫困问题是一个全球关注的焦点问题, 消除局部地区的贫困是中国社会发展面临的重大课题。尤其在全面建成小康社会的收官阶段, 政府聚焦农村贫困人口脱贫的明显短板, 为取得扶贫攻坚战的胜利不断加大财政扶贫资金的投入。与此同时不可避免的出现了扶贫资金使用效率低下的问题, 资金闲置、违规使用、贪污腐败等现象。扶贫资金管理和使用过程中效率低下, 一定程度上是由于缺乏科学完善的扶贫资金审计监管体系, 基于此, 本文就扶贫资金审计监管中出现的问题进行深入分析并提出了相关建议。
关键词：扶贫资金,审计监管,财政,政府审计
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