企业财务分析的程序（精选12篇）
企业财务分析的程序 篇1
摘要：本文运用程序分析的理论和方法对S公司的清洗线进行分析和优化, 针对生产现场不合理布置、不规范操作和瓶颈工序存在的问题结合流程程序分析和布置经路分析进行研究, 并作出改善。
关键词：工作研究,程序分析,布置经路分析,动作经济原则
一、引言
随着市场竞争的日益激烈, 企业需要不断改进现有的作业流程和方法, 实行先进合理的工作定额, 充分利用公司自身的人力、物力和财力等资源, 寻求科学合理的工作方法, 保证系统的有效运作, 提高生产效率, 按时按质地给顾客提供产品, 增加客户的满意度。因此, 如何运用工作研究来处理好作业系统, 是企业亟需解决的重要课题。
二、现状分析
S公司清洗线现场生产过程中存在作业现场布置不合理、装料作业动作不科学、工序安排不合理的现象。通过现场调查和影像法发现, 对工作流程和员工操作进行分析发现: 新员工过多, 员工之间的操作水平差异较大, 操作不稳定, 操作时间差别大。以上这些问题都会影响到整个清洗部门的产量, 出现了浪费。
( 一) 包装流程不合理。对背板清洗和包装过程进行观察和记录, 作出现行方法背板清洗、包装流程程序图, 如图1所示。
( 二) 作业现场布置不合理。清洗部门要清洗的原材料是冲压生产的LED屏框和背板等半成品, 半成品就储存在仓库的半成品放置区内, 物流员需要将半成品搬运至清洗车间的装料区, 在由装料员将装料框内的半成品装到清洗篮内, 在这个搬运过程中, 发现搬运线路长。在将包装材料搬至打包区时, 路线长, 造成包装过程中包装材料提供不够及时, 影响产率。在将包装好的成品搬运至成品放置区时, 和搬运半成品公用通道, 造成拥堵的现象。背板清洗、包装线路图的现行线路图如图2 所示。
三、问题的改善分析
通过对图1、图2 的分析, 发现现行方法存在以下问题。 ( 一) 搬运距离长。从图2 线路图可以清晰看出来, 从半成品到装料区、从包装材料区到打包区、打包区到成品区的距离都很长, 而且有交叉的现象, 又使用同一通道, 易造成拥堵。
( 二) 等待、检查和搬运次数较多。从图1 中的统计分析得知, 搬运次数高达8 次, 等待2 次, 检查5 次, 次数都很高。针对现存的问题, 运用“5W1H”技术、“ECRS”四大原则对背板清洗、质检和包装的现行方法进行分析。
四、制定改善方案
( 一) 重新布置半成品放置区、成品放置区和包装材料放置区。使半成品放置区和装料区靠近, 包装材料放置区和打包区相互靠近, 还有成品放置区和打包区的托盘放置相互靠近。这样就缩短了搬运的距离, 减少了搬运的时间。改进以后的背板清洗、质检和包装线路图如图3 所示。
( 二) 将链条传送清洗篮至上料位改为无动力滚筒传动。取消了“推清洗篮至上料位”这个工序, 只需要轻轻一推就可以将清洗篮自动送到上料位。
( 三) 将放料台靠近出料口。避免了卸料后还要移动到放料台。
( 四) 在装料区缩短装料框和清洗篮的距离。取消了将产品从装料框移至清洗篮的工序, 将取出产品和装料过程合并, 使动作更加顺畅。所以, 将装料框移靠近工人的左右手附近, 缩短了距离, 改进前后装料区布置状况图, 如图4 所示。
( 五) 检查是否赃物和擦拭赃物进行合并。合并后动作更加连贯, 利用双手作业可以同时完成检查和擦拭工作。
( 六) 取消检查是否压伤、刮花和变形工序。因为后面还要进行终检, 在终检的时候可以进行压伤、刮花和变形的工作。
( 七) 对侧平面度和整平进行合并。对装箱和检查是否满装进行合并, 装满箱时顺便对箱子进行检查, 看是否已装满, 花的时间很少, 是连续动作, 可以进行合并。
( 八) 将流水线往整平台移动, 使其靠近整平台, 从而取消搬运的过程。
( 九) 将托盘放置靠近封箱处。在封好箱、贴完标签后, 不必进行搬移, 直接将箱子排放到托盘上面, 取消了将箱子移至托盘的搬运的过程。
按照以上改善方案, 改进后背板清洗、包装流程程序图如图5 所示。
五、改进效果与结论
从图1 和图5 的统计表可知, 改进后操作的次数从原来的12 次减少为9 次, 搬运从原来的8 次减少为3 次, 等待次数从原来的2 次减少为1 次, 检查从原来的5 次减少为2 次, 搬运距离从原来的76m减少为19m, 背板清洗、包装时间从原来的570S减少为330S。通过改进, 获得了很大的效果。
通过上述案例的应用可知, 我国多数企业还存在许多改进空间, 基础工业工程的应用还需要大力推广。针对现场管理落后, 生产过程存在不合理的工艺内容、过程、方法和空间布置等, 程序分析可以简单有效提出改善方案。该方法实用有效, 是企业现场管理中值得学习的一套方法论, 具有很强的实用价值。
参考文献
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[3]汪应洛.工业工程基础[M].北京:中国科学技术出版社, 2005:44~54
[4]蒋国璋.工业工程基础[M].武汉:华中科技大学出版社, 2010:112~272
企业财务分析的程序 篇2
(一)企业申请变更名称的报告(应说明企业申请使用变更名称的理由)；
(二)企业营业执照的复印件(应加盖发照机关的鉴证章)；
(三)企业的章程；
(四)企业名称登记管理机关规定的其他文件、材料。
按照有关规定，企业申请变更名称应当报经主管部门或审批机关审批的，还应提交有关批准文件，并且企业的名称变更申请应当在主管机关或审批机关批准后的30日内提出。
根据《中华人民共和国公司法》的规定，有限责任公司、股份有限公司申请企业名称变更登记的，应提交公司股东会的决议，或按公司章程中规定的变更名称程序办理，并提交相应的文件。
企业变更名称涉及法律、行政法规规定必须报经审批的，应当提交有关部门的批准文件，如名称中使用“集团”、“股份”、“进出口”字词的，应分别提交有关部门同意成立集团、组建股份有限公司、经营进出口业务的批准文件。
办理企业集团名称登记或申请核心企业名称中使用“集团”字词时，除提交上述企业名称变更材料外，还应提交审批机关同意成立企业集团的批准文件、组建企业集团的申请报告、企业集团的章程及集团成员单位的名单。
企业申请变更的名称，如超出了其登记主管机关的名称登记管理权限，应由其登记主管机关按企业名称核准权限划分，报该变更名称的登记主管机关核准，经核准后，方可办理名称的变更登记注册。
在地方工商行政管理机关登记注册的企业，其申请变更名称属需经国家工商行政管理局核准的，登记主管机关应在受理企业变更登记申请后，对企业提交的文件材料是否齐全、是否真实有效进行审查，同意企业变更名称的，向上级工商行政管理机关申报，并经省、自治区、直辖市工商行政管理局报国家工商行政管理局。上报时，省级工商行政管理局应以书面形式提出审查意见。国家工商行政管理局收到省、自治区、直辖市工商行政管理局上报的材料后，进行审查，作出核准或不予核准的决定，并核发《企业名称核准通知函》。登记主管机关依据《企业名称核准通知函》，办理该企业的名称变更登记，同时填写《企业名称核准通知函回执》，将回执和该企业营业执照复印件一份一并寄回国家工商行政管理局。登记主管机关如不寄回回执，该《企业名称核准通知函》上的企业名称将不予保护。
外商投资企业成为外商投资企业集团的核心企业后，申请变更企业名称加“集团”字词的，应当被授权工商行政管理局提出初审意见后，报国家工商行政管理局核准。
经国家工商行政管理局核准名称的地方企业申请变更名称的，如其申请的变更名称仍属国家工商行政管理局核准权限范围的，应由其登记机关经省级工商行政管理局上报国家工商行政管理局核准；如其申请的变更名称已不属于国家工商行政管理局核准权限范围的，由地方工商行政管理局直接核准变更，并将变更情况及结果及时报国家工商行政管理局备案。
下设有分支机构的企业申请名称变更登记时，应自登记主管机关核准注册之日起30日内，申请办理其分支机构名称的变更登记。
根据《企业名称登记管理规定》第二十二条规定，企业名称经核准登记注册后，无特殊原因在一年内不得申请变更。实践中，由于企业名称权是企业法人人身权的一部分，企业在遵守《企业名称登记管理规定》对名称的规范要求的前提下，有权选择自己的名称，人为地限制企业在一定的时间内不得更名，在某种意义上影响或限制了企业权利的行使，也没有实际意见。鉴于此，国家工商行政管理局在修订上报的《企业名称登记管理规定(送审稿)》中取消了此项规定。
六、企业名称权的终结
企业名称权是企业法人人身权的一种，它始于企业法人的成立，终于企业法人的消灭。因此，企业名称没有独立的注销登记程序，随着企业注销登记申请的核准和被吊销决定的宣布，企业的名称权即随着企业的终止而消灭。
对于一个具体的企业名称来说，企业自获准登记注册之日起，即取得了该企业名称的使用权。企业申请企业名称变更即是放弃了对原企业名称的使用权，企业名称变更登记获得核准后，企业即取得了新变更企业名称的使用权，直至企业终止。
一个企业名称的灭失，一般有如下两种情况：一是企业由于各种原因，按企业章的规定终止企业的经营活动，申请注销登记；二是由于企业违反法律、行政法规的规定，情节严重，被其登记主管机关依照法定程序吊销营业执照。
企业财务分析的程序 篇3
加拿大有丰富的煤炭矿藏，是世界上最大的产煤国之一。采煤业在加国民经济和社会发展中一向发挥着至关重要的作用，加拿大一直是世界主要的煤矿生产勘查目标国和勘查投资大国。2003年国内生产总值为12146亿加元。人均38400加元。国内生产总值年增长率1．7％，失业率7．6％。加拿大是高福利高教育国家，国内政策经济环境十分宽松，经济发展平稳，是世界上最适合投资和发展的国家之一，欢迎大家到加拿大来生活、旅游和投资自己的事业。
赴加拿大发展的途径和程序
在加拿大，矿山企业的设立同其他企业一样实行登记注册制，程序十分简便，没有任何特殊的审批要求。
融资方便在加拿大，小公司一般进行矿业资源的勘探，一旦找到具有经济开发价值的矿床后，或者以较高的价格卖给大公司去开发，或者作为股本与大公司联合开发。而矿产勘探的高投入和高风险性又决定了勘探资金的最好来源是股市。温哥华证券交易所为“草根勘探”筹集资金，通过创业板块对创业阶段的小公司从事矿产资源的风险勘探提供资金支持。
矿权流转充分在加拿大，有的省采用探矿权、采矿权两权合一的办法，探矿权人可自动过渡为采权矿权人；有的省采用探矿权、采矿权两权分设的办法，探矿权人要取得采矿权必须办理登记手续，但探矿权人享有优先取得采矿权的权利。同时，矿业权作为一种财产权，不但可以转让，而且可以依法出租、抵押，这就为矿权人的融资，无论是通过银行，还是通过股市，提供了极大的便利。
加拿大注册公司、品牌的要求及程序
在加拿大注册公司要和当地的公司注册局或企业服务中心取得联系。首先要使公司名称获得批准，填写有关的申请表。须自拟名称，然后在专门机构进行索引查询。如果这个名称已经被注册使用，则不能再用。注册商标比公司名称更受法律保护，注册公司名称同时应把它作为商标加以注册。公司的徽标(10go)也只有经过注册才受到保护。在省政府注册的公司，办公地点必须在本省范围，如在其他省份设立，必须在所在省份另行办理注册手续。如果在联邦政府注册，则可在全加拿大范围内设立分支机构。
投资移民的要求及办理程序
投资移民申请人必须年满18岁；拥有至少80万加元(按目前汇率1：7计算，约560万人民币)之净资产(包括存款、房产、公司股份、债券等)，而且该资产必须通过合法之商业或投资手段，而非通过继承等方式获得；投资至少40万加元(约280万人民币)于由加拿大各省政府监管之基金，投资期限为5年，期满后返还本金没有利息。还可以采用贷款的方式实际需要支付12万加元(约84万人民币)，此投资方式投资款不返还。另外，申请人必须证明自己曾经运作，控制，指导，或至少是管理过一个成功之企业或个人生意。家庭中一个申请人(Principal Applicant)符合规定的条件并获得加拿大永久居民身份，全家人均可同时获得。这就是所谓的“一人通过，全家移民”。
加拿大矿业税收的相关法律规定
企业财务分析的程序 篇4
供电方案确定的正确与否直接关系着电力企业和客户的利益。所以说, 正确制定供电方案是保证安全、经济、合理的供电和用电的重要环节, 也是正确执行电价分类、正确安装电能计量装置合理收费等工作创造了必要的条件。
1.1 变压器容量的确定。
用户提出用电申请以后, 首先要审查用户的变压器容量是否合理, 审查的依据是用户负荷计算是否正确, 用户的负荷计算采用用电负荷密度法及需用系数法。计算负荷确定以后, 再根据无功补偿要求达到的功率因数, 求出相应的无功功率、现在功率, 此现在功率即是选择变压器容量的依据。
(1) 用电负荷密度法。供电企业应根据当地的用电水平, 经过调查分析, 确定当地的负荷密度指标。
(2) 需要系数法。根据客户用电设备的额定容量和行业特点在实际负荷下的需用系数所求出的计算负荷, 并考虑用电、用电设备使用时的各种损耗等因素, 以及国家规定客户应达到的功率因数和客户实际能够达到的功率因数来确定变压器的容量, 即
式中:Pc——计算负荷;Kd——需用系数;P——用电设备的额定容量;cosφ——客户的功率因数;S——客户负荷的视在功率。
1.2 低压供电。
(1) 市区内客户的用电容量在l00kW及以下, 或变压器容量在50kVA以下时低压三相四线制供电, 特殊情况也可以采用高压供电;
(2) 客户用电容量在100~250kW, 供电部门有能力时, 可采用低压供电;
(3) 用电负荷密度较高地区经济技术比较认为低压供电明显优于高压供电时, 低压供电的容量界限可适当提高。
1.3 10kV供电。
客户用电容量在100kW (kVA) 及以上, 可采用10kV供电, 特殊情况不足100kW (kVA) 也可采用10kV供电, 如通信、医疗、广播、计算中心、机要部门、整流器、电焊机等。
1.4 35kV及以上供电。
(1) 用户变压器总装容量在3000kVA及以上时, 一般采用35kV及以上电压等级供电;
(2) 对于大容量, 远距离的大电力用户, 一般采用35~220kV供电;
(3) 对于电容量虽不足3000kVA, 但经技术经济比较用35kV及以上电压更合理时可采用35kV或更高的电压供电;
(4) 目前市区不宜发展110kV供电用户, 郊区用户容量在1.6万kVA, 采用110kV供电, 以335kV或10kV配电作为灌溉;
(5) 用电容量在6万k VA及以上的用户宜采用220kV电压供电。
1.5 确定电能计量方式。
供电企业应在每个用户变电点按不同电价类别, 分别安装用电计量装置且每个受电点作为用户的一个计量单位。为了合理计算电费, 应明确选择计量点。计量点就是电能计量装置或计费电能表安装位置。
2 供电线路工程设计、审查及竣工验收
对供电线路工程设计、审查总的要求是应符合设计规程, 其主要内容包括主干线截面选择、路线选择、跨越线距、导线杆塔应力、拉线和基础处理等方面是否正确合理, 设计时应考虑预留容量。竣工验收及中间拉直的主要内容。
(1) 输、变电工程建设是否符合原审定的设计要求, 是否符合国家有关规定;
(2) 隐蔽工程施工情况, 包括电线沟工程, 电缆头制作, 接地装置的埋设等;
(3) 各种电气设备试验是否合格、齐全;
(4) 变电所 (室) 土建是否符合规定标准;
(5) 全部工程是否符合安全运行规则以及防水规范等。工程竣工后, 根据施工单位提供的竣工报告和资料, 组织运行设计施工等单位对供电工程进行竣工验收。
3 供用电合同与装表接电
为了确定供电关系, 明确电力部门与用户之间的责任, 促进安全、经济、合理地供用电, 对于高压电力用户、特殊用电的用户以及经地区调度同意并网运行的自备发电厂的用户, 应在接电以前由供用电双方协商签订《供用电合同》, 并和电力调度部门签订调度协议, 双方应共同遵照执行, 对于批准供电的一般用户, 可按供电类别按户发给《电力用户装接容量批准书》, 或其他形式用电凭证, 以表明电力部门与用户建立了供用电关系。在明确了供用电关系以后, 电力部门给用户装表接电。在接电以前, 电力部门应按照批准的供电容量和国家电价分类, 在用户处安装备种有关的电能计量装置, 并根据用户报装资料进行建账立卡, 完成装表、立户手续, 作为今后抄表收费和户务管理的依据。至此就正式确立了供用电关系。
4 业务扩充工程应用分析
大工业用户由于用电容量大, 受电电压高, 对电网参数的影响及在故障时对其他用户的影响较为明显, 因此供电部门受理此类用户的业扩申报时, 工作环节处理起来比较复杂。
4.1 用电申请。
2003年1月, 某客户向某客服中心提出用电申请, 要求解决该厂2600kVA用电容量, 同时递交了该厂筹建的相关文件。
4.2“三性”审查。
市场营销科接到资料后, 立即组织了生技科、设计室, 进行“三性”审查。审查结果认为某公司资源丰富, 可筹建该厂, 即可以提高本地工业比重, 缓解本地水泥购买紧张, 是可行的。因此, 同意县某公司的用电申请。
4.3 现场勘查及确定供电方案。
“三性”审查的第二天, 市场营销科便组织昨天的审查人员到县城变电站和某公司进行现场用电勘查, 并根据勘查意见确定供电方案为:35kV县城变电站1×6300kVA十1×3150kVA现只投运7台6300kVA变压器, 某公司申请用电容量2600kVA, 按现有的设备容量得出计算负荷为2000kW。
4.4 批复及设计、施工。
市场营销科根据分管副经理的批示, 对该公司的用电申请作出批复, 同意该公司的用电申请, 并将供电方案提供给该公司。某公司接到供电公司确定的供电方案后, 立即委托供电公司的电力工程公司进行施工设计, 由营销科组织人员对设计进行审查, 认为设计合理, 某公司将工程交给供电公司的电力工程公司施工。
4.5 中间检查。
工程进行到50%时, 由营销科组织生产技术科、供电所等有关部门的人员对工程进行中间检查, 发现施工完全按照设计要求进行, 比较合理, 没有发现施工缺陷。
4.6 竣工检查。
某公司全部工程完成后, 营销科组织进行过中间检查的人员再一次去竣工检查, 并对用户用电管理人员和操作人员进行素质检查, 发现工程质量和安全性达到省公司规定的要求, 可以通电。并要求某公司将剩余工程费用算清。
4.7 签订供用电合同。
摘要：作为电力营销工作的第一环节, 业扩报装工作的质量直接关系到供电企业的经济效益和社会形象。本文主要探讨了供电企业业务扩装程序的实际应用分析。
关键词：供电企业,业务扩装程序,应用分析
参考文献
[1]刘丽.县供电企业业扩报装标准化管理系统设计与应用[D].成都:电子科技大学, 2011.
企业吸收合并的主要程序 篇5
根据《公司法》和《公司登记管理条例》等法律法规的规定，公司吸收合并基本程序如下：
1、合并各方完成相应的决策和授权手续
（1）拟合并的公司股东会按照自身决策程序分别做出合并决议；（2）原有子公司的股东会依据公司的章程作出合并的股东会决议；被吸收的公司是贵司下属独资公司（改制后还没有办理工商变更登记的，应当先办理工商变更登记），由股东作出合并的决定；（3）合并各方的股东在分别作出两公司合并决议或决定时，也应当符合其自身的决策程序要求。
2、合并各方清理各自的资产并编制相应的清单及表格（1）合并各方分别编制资产负债表；（2）根据各自的资产情况编制财产清单。
3、签署《合并协议》
在完成相应的决议及授权手续后，签订《合并协议》。
4、在合并各方作出合并决议或决定后，按期进行通知及公告（1）自作出合并决议或决定之日起10日内，各方分别通知其债权人；
（2）自作出合并决议或决定之日起30日内，各方分别在报纸上公告。
5、合并的财务处理（1）调账、报表合并等会计处理；（2）合并报表后完成实收资本的验资手续。
6、办理合并相关的工商登记手续
（1）自作出合并决议之日起45日以后向登记机关申请登记。其中，贵司的原子公司办理变更登记，被吸收公司申请注销登记；（2）如贵司需要变更原子公司的公司名称的，可以一并办理公司名称变更登记手续，或者在办妥前述工作后，另行办理公司名称变更手续。
7、交接及善后工作
（1）进行人员及资产的交接；
（2）原登记在改制后公司名下的资产要办理变更登记到合并后公司名下的手续。
附注:
一、合并后存续的公司办理变更登记所需材料清单（具体以当地工商局要求为准）。
（1）公司法定代表人签署的《公司变更登记申请书》（公司加盖公章）；
（2）《企业（公司）申请登记委托书》（公司加盖公章），应标明具体委托事项和被委托人的权限；
（3）合并各方股东会/股东关于合并的决议/决定；（4）合并协议；
（5）公司在报纸上发布合并公告的凭证或证明；（6）验资报告和合并后的存续公司的资产负债表；（7）各自公司作出的债务清偿或债务担保情况的说明；（说明的主要内容应包括各公司合并基准日资产、负债情况，在申请登记时上述债务是否已落实担保或与债权人达成协议，承诺不会因合并而对任何债权人造成损害等。）（8）章程修正案或修改后的章程；
（9）合并后存续的公司新一届股东会的决议（主要写明合并后公司的总股本及其股本构成、公司领导班子有否变化、公司章程修改、其他需变更的事项）；
（10）新增股东的身份证明和新的《公司股东名册》；（11）《公司（企业）法定代表人登记表》；（12）《公司董事会成员、监事会成员、经理情况》；（13）公司董事、监事、经理的身份证复印件；
（14）合并后需解散公司营业执照复印件、公司营业执照正副本（部分工商局要求提供被吸收公司已经办理公司注销的证明）；（15）当地工商局要求提供的其他材料。
二、合并后被吸收公司办理注销登记，所需材料清单：（1）《公司注销登记申请书》（公司加盖公章）；
（2）《企业（公司）申请登记委托书》（公司加盖公章），应标明具体委托事项和被委托人的权限；（3）合并各方签订的合并协议；（4）合并存续公司股东会同意合并的决议；（5）公司股东会同意合并和注销的决议；（6）债务清偿或者债务担保的说明；（7）公司营业执照正副本。
（8）公司税务注销凭证（一般需要提供，具体要咨询当地工商部门）。
企业文化是心智程序而非模式 篇6
这就需要管理者明确企业文化的作用，同时将企业文化通过多种手段落实。
在忻榕看来，企业文化的作用有两个方面：对内产生凝聚力，对外要产生适应性。淘宝在刚建立时，“倒立文化”就在其与eBay易趣的竞争过程当中起了重大作用。所谓倒立文化，指员工会不定时在休息的时候倒立，其目的就是让员工以新的视角来看世界。
淘宝在与eBay竞争中的“倒立”，就是站在客户角度去看eBay易趣的弱点。结果，独特的企业文化既让淘宝增强了内部凝聚力，也提高了其对外的竞争优势，成为了目前最大的C2C和B2C购物网站。
任何举措都是计划容易，执行难，而企业则需要通过多种手段贯彻文化。在这方面，通灵珠宝（下称“通灵”）是一个很典型的案例。
通灵的企业文化是客户满意、员工参与、目标激励、结构驱动、持续优化。在忻榕看来。通灵主要通过两种途径落实企业文化。
一是沟通，即企业与员工的沟通。很多企业都有自己的内刊，而内刊主要内容为宣导企业文化和价值观。通灵每年都举办“读报大赛”，大赛内容全部来自于内刊，获得大赛冠军的个人和部门将获得精神和物质的双重奖励。
二是奖励。通灵的奖励方式非常独特。人力资源部每天早上10点都会将一杯牛奶或一碗蛋羹送到本季度优秀员工的手里。当然，有表扬和认可必然会有一定的监督。在通灵的内部，是以客户来进行定义的。如果某个部门和团队工作业绩不佳，就会获得蜗牛奖。而且蜗牛奖几乎在读报考试上是必考内容——当年蜗牛奖的获得者是谁。
当然，淘宝也好，通灵也罢，有些案例是无法复制的，因为每个企业有不同的环境。“适应自身发展的、有差异化的企业文化和战略才是最好的。”忻榕说。
浅谈中小企业财务管理程序化 篇7
美国证监会认为除了投资公司以外, 证券发行的总资产如果在最近的财政年度的最后一天不高于500万美元, 就是一个“小企业”。COSO委员会则是这样来描述小企业的标准:企业的产品线单一, 生产流程简单, 负责经营管理的人员是企业的创始人或是少数的股东;管理层在实施内部控制过程中控制跨度更为广泛;生产或销售区域相对集中, 很难获得大企业规模经济的好处。我国在2003年2月下发了《中小企业标准暂行规定》, 以从业人数、销售额和资产总额的三项指标为划分依据对中小企业进行了明确的界定。
由上可知, 中小企业可以说是现代的“作坊”。严格的说大多数中小企业与强大的企业之间是不属于一个种类的。在中小企业创业的阶段是没有企业设计的, 部门设置、流程设置、职能设置对于中小企业而言是没有什么统筹和规划的。在中小企业快速发展的阶段则是靠资金、设备、人员、技术的高投入来实现扩张, 而非靠管理改善、内部优化来实现扩张。经过发展期的资本积累, 中小企业进入了发展的转型期。投资者开始考虑企业的经营方向, 并深层次思考企业的市场营销管理模式、产品结构等方面如何转型。此时如果忽视了企业管理水平的提升, 就会增加企业快速发展的风险。而企业程序化管理的目的就在于通过程序化管理, 规范各类人员的行为, 加强企业的基础管理工作, 为企业战略管理和实施人本管理奠定坚实的基础;提高企业运营过程的合理性和规范性, 使企业在组织经济活动的过程中能够更高效地支配自己所拥有的经济资源, 以适应激烈的市场竞争要求。财务管理程序化也是如此。
因此, 将内部控制基本规范中的财务控制基本要素予以程序化, 使之由点到线, 由线到面, 从局部渗透到企业的整体经营管理中, 既提升了财务管理的能力, 又为企业的经营发展提供了更好的服务。
二、中小企业财务管理程序化的措施及重要性
(一) 财务岗位工作职责程序化——规定什么人做什么事
财务岗位根据分工不同及互不相容的原则, 主要包括:
(1) 财务总监岗:领导公司财物的规划与控制工作, 具体分为业务职责和管理职责。业务职责对应于其直接下级———财务会计部经理、管理会计部经理、审计监察部经理、库管部经理及财务总监助理。管理职责的内容有财务架构的搭建、财务人员的招聘及任免、业务培训、绩效考评工作沟通、人员的激励、经费审核与控制以及工作报告等。
(2) 主管会计岗:主管会计核算、会计监督及会计档案管理。
(3) 财务会计岗:提供正确的会计报表与客观的经营分析, 保障公司资产的安全及效率的运用。
(4) 材料成本会计岗:负责核算商品购、销、存及其相关的往来、经营成本和利润, 编报有关会计报表。
(5) 成本核算会计岗:负责成本核算分析, 监督存货账实相符, 协助做好车间的管理工作。
(6) 审计监察岗:通过对内部控制系统测试和实质性的审查来证实资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性等。
(7) 出纳岗:做好货币资金的收付、各类有价证券的管理。
将这些合理、符合实际的职责用详细的文字予以明确, 就形成了程序化的岗位职责分工。具体作用有:
一是明确了财务工作的职责权限, 规范财务人员行为。当财务人员都能严格按照规定的方法、程序去履行自已的职责, 完成自己的工作任务, 就会防止越权行为的发生, 从而在一定程度上排除财务运作过程中发生混乱的可能, 减少了推诿和扯皮现象。
二是有利于调动员工的积极性。由于程序化管理任务明确、权责清晰, 所以只要是自己职责范围内的事情, 就不能等待别人去处理, 原则上也无需请示自己的上级机关。这样各个岗位上的人员, 就有一个明确责权范围, 任何问题也就有一个确定的“管理域”。每个岗位工作人员既然有了明确的责任和权限, 也就拥有了较强的自主意识, 同时对于管理工作也就有了相对较高的积极性和主动性。这就使得所有的岗位工作人员, 在遵循基本方法和程序的基础上, 都能够发挥自身的能动性和创造性, 从而最终达到调动一切资源, 富有成效地开展工作的目的。
(二) 财务活动程序化——解决事情如何去做的事情
中小企业财务活动程序化主要包括:
(1) 财务基础工作的程序化。对外严格执行国家统一的会计准则制度, 明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序。对内设计少而精的内部传送的各类表单, 明确各部门向财务部报送的表单及要求, 强化财务对人、财、物的管控功能。具体措施有核查所有空白表单, 凡不符合要求的单据予以作废;制定《表单填写规定及审核要求》;制定《各部门向财务部报送表单的清单》等。
(2) 制造成本程序化。制造成本的构成主要有原料、人工、费用。财务直接反映生产成本的结果, 请购、采购、进料与品质管控、领发料控制、退补料控制、物料耗用的控制、生产现场的控制、生产设备的管理、技术控制等各环节是否按规范的程序进行管理是制造成本居高不下的原因。
中小企业制造成本是否能够控制关键在于企业是否有一套行之有效的标准化的工作基础。如果没有相应的作业标准、检验标准、工时标准, 企业计划部门的可执行性就很差, 也没有权威性。何时采购、何时领料、怎样安排车间执行工序作业、何时给生产部门下达生产计划等问题层出不穷。在这样的前提下, 车间物料管理失控, 人为性浪费严重就不足为奇。
因此, 在车间设置统计员按财务规范的表格进行程序化管理对控制企业的制造成本将起着举足轻重的作用。
(3) 应收账款管理程序化。在经济寒冬来临之际, “现金为王”。应收账款是否能够及时收回直接影响到企业现金流的运行。造成应收账款居高不下的主要原因有信用条件确定不合理、企业内部控制不严、应收账款管理信息落后。财务管理应当重视对销售、发货、收款业务程序化操作。具体措施包括:
事前控制:在销售环节, 财务部与销售部共同制定信用标准, 对不同的客户实施不同的信用政策。在销售过程中严格按照授予客户的信用额度控制交易量, 不能盲目贪多。
事中控制:在赊销合同签订到应收账款收回之前, 加强合同规范化和评审管理, 规范经营行为;加强销售业务处理过程管理, 尤其是发货、收款、结算业务的程序化流程的操作。
事后控制:指赊销合同到期时款项的收回以及形成坏账的处理。首先, 从财务人员岗位职责的角度来正确的反映应收账款, 及时的清理债权债务, 通过函证等方式定期与客户核对账款;其次是建立应收账款管理信息系统, 从管理手段上对客户进行追踪, 确保客户能正常付款。
财务活动程序化的主要作用有:
一是有利于提高工作效率。在财务程序化管理的过程中, 岗位职责和财务活动都明确了完成工作任务的具体方法就会最大限度地减少不必要的重复劳动, 减少由于工作方法不当而造成的损失, 同时, 也会在一定程度上减少工作量, 最终达到提高工作效率的目的。
二是为绩效考核标准的制定提供依据。在财务程序化管理中, 绩效考核标准的制定为是以程序中规定的经过细化了的工作任务、岗位责任为依据, 这使企业制定的考核标准具有了一定的客观性、合理性和可操作性, 消除了绩效考核过程中曾经普遍存在的随意性, 甚至也消除了影响考核结果公正性的各种可能的随机因素, 使得绩效考核真正成为提升企业管理水平和推动企业发展的内在动力。
三是为战略管理和人本管理创造条件。推行程序化管理之后, 岗位工作人员各负其责, 从而使高层管理人员可以从大量的事务性工作中解脱出来, 集中精力去考虑企业的长远发展战略, 为企业实施战略管理创造了条件。
同时局程序化管理强调上级不能随便干预下级职权范围内的事情, 这就体现了程序化管理是在尊重人的价值、充分信任岗位工作人员的基础上进行的。程序化管理要求对岗位工作方法、使用的设备、工作程序和环境等因素进行改进, 消除种种不合理因素, 把最好的因素依照某种最合理的方式组合起来。这不仅可以提高企业的运行效率, 还能满足企业员工对工作环境和工作条件方面的更高要求。
浅谈企业销售收入的内控程序 篇8
企业销售收入的管理, 其实就是货币、票据、产品三个方面的管理, 即产品是前提, 如果产品不销售, 其余的都无从谈起;货币是中心, 保证货币正确无误的进账是内控程序的基本任务;票据是关键, 产品是根据票据发出的, 货款是根据票据收取的, 如果丢失了票据, 就失去了取得货款的凭证, 给销售工作带来的很大的困难。由此可见, 三者是相辅相成的, 是互相制约的, 作为销售的内控工作还应当做到两个核对, 即;产品与发票的核对, 发票与货币的核对, 所以销售工作必须从以上几个方面详细、稳健处理好每一个步骤, 这样才能不发生任何纰漏。
一、产品的内控程序
(1) 库保员必须根据盖有财务会计的“现金收讫”或“转账收讫”章的票据付货, 否则不予受理。
(2) 产品出厂时, 门卫人员要索取发票的出门证联, 并核对票据上的品名、规格、数量和有关财务收款印章后方可放行出厂。
(3) 库保员在每天的下班前, 将留存的发票提货联按顺序整理好填制“发票日报表”然后将提货联附在“发票日报表”后面送交财务部门。门卫人员也应将收回的出门证, 按顺序汇总后交到财务部门, 以便核对三个方面是否一致, 防止漏洞发生。
二、票据的内控程序
(1) 企业在进行销售活动中, 必须按照合同的相关规定和要素签定有效的销售合同, 以此作为销售直接依据。
(2) 在销售行为发生时, 开票员根据已签定的销售合同开出销售发票等多联单, 作为发货依据。
(3) 每日下班前, 开票员将收款员退回的发记账联与存根联进行核对后, 根据发票记账联编制销售日报表, 月末报送财务部门核对销售情况。
三、货币的内控程序
(1) 收款员接到销售发票时, 应认真审核发票的购货单位, 产品名称及规格、数量、单价、金额是否正确。
(2) 收款员按照审核无误的发票进行收款, 然后根据不同情况及不同的结算种类及时入账, 并在发票上加盖“现金收讫”或“转账收讫”的财务印章
(3) 每天下班前, 将本班收到的现金清点后, 编制收款报表并随同现金一并交给财务部门出纳员。
(4) 单位出纳员将各收款员交来的现金送存银行, 并汇总编制每日收款报告, 把银行的存款单附后, 在交给销售会计。
四、核对发票金额与货币实收金额是否一致
在产品销售的日常工作中, 每天必须认真核对销售日报表与出纳员货币的实收数是否一致, 这是一项非常重要的工作, 企业应设有专门的稽核人员负责此项工作。具体的方法是:
(1) 审核销售部门报来的销售日报是否及时和所附的销售存根是否一致, 金额计算的是否准确, 手续是否健全。
(2) 审核出纳员报来的每日收款报告及所附银行存款单是否合法, 真实准确, 审核出纳员的日报表金额与银行存款单的金额是否一致。
(3) 各种项目是否一致, 报表是否及时和按要求填报, 最后将收款报告与销售日报的金额要进行认真核对以确保万无一失。
五、审核产品发出数与发票开出数是否一致
由于产品发出与票据的开出有时遇见特殊情况可能不一致, 所以每日必须进行二者的核对, 如有不符找出原因, 一并处理。具体方法是:
(1) 将库保员交来的提货联与发货的日报表进行认真细致的核对, 检查发货日报表的数额是否正确。
(2) 将发货日报表的相关数量与销售日报表的有关数量的数据核对, 以验证产品发出数量与销售记账的数量是否相符。
六、严格控制销售费用的发生
所谓销售费用是企业销售产品过程中所发生的包装费、运输费、装卸费及销售人员差旅费等直接或间接的费用, 严格控制费用对企业的管理, 利润的增加至关重要的。具体方法是:
(1) 严格控制产品宣传费用的数额, 要根据产品的用途和应用范围有针对性的利用一切宣传工具, 有点有面进行广告等宣传手段, 做到以小费用支出产生巨大的宣传效果。
(2) 采取有利的措施控制招待费用和差旅费及相关人员的费用的开支。做到该控的控, 该付的付, 将资金用到关键的环节。
(3) 在人员的选择上, 要选用那些责任心强业务水平高经验丰富的人员负责销售的稽核工作。
(4) 建立高效的监督机制和有效的内控措施形成良好的自律习惯。使产品销售工作纳入良性循环的正确轨道。
风险导向的企业内部控制评价程序 篇9
关键词：内部控制,风险导向,评价程序
国际上近些年来安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生, 严重冲击了资本市场的正常秩序。研究结果表明, 内部控制存在缺陷是导致企业经营失败重要原因。如何构建一个合规、有效和适宜的内部控制体系, 理论界、监管当局和企业都更多地将目光投向了内部控制的建设、执行和监督, 而冷落了另一个基础性的环节——内部控制的“评价”。
企业内部控制评价是对内部控制体系建设、实施和运行结果展开的调查、测试、分析和评估等系统性活动。企业应健全风险管理机制并使之有效运行, 通过对风险管理适当性和有效性的审查评价, 来改善组织风险管理机制及运行, 促进组织目标的实现。
一、建立风险导向意识
当今, 在全球化、信息化程度不断加深的时代背景下, 经济社会中不确定性因素也越来越多, 因此企业面临的风险也越来越大, 影响了企业目标的实现。面对这样的环境, 要让企业增强应对风险的能力, 将风险的影响控制在可接受的范围内, 就必须强调风险导向的内部控制。在企业内部控制评价中, 风险导向思想主要体现在以下几个方面:
1、评价组成员应加强对企业内外环境的了解。评价组成员应当实施程序, 更广和更深地了解企业内外环境的各个方面, 因为环境的变化往往会产生内控失效的风险。
2、评价组成员在内控评价程序的所有阶段都要实施风险评估程序。评价组成员应将识别的风险和内控可能失效的环节相联系, 实施更为严格的风险评估程序。
3、评价组成员将识别和评估的风险与实施的评估程序挂钩。评价组成员应将评估程序的性质、时间和范围与识别、评估的风险相联系。
三、设计及实施企业内部评价程序
对企业内控状况的评价应该被纳入到企业的监管或常规稽核中来, 因此, 有必要将规范化的内控评价的程序纳入正常的稽核检查程序。
(一) 评价准备
在评价准备阶段, 首先是要组成评价组。其次是评价组通过公开途径收集、了解被评价对象的所有信息。然后是制订评价实施方案。实施方案应明确本次评价的目的、范围、准则、时间安排和相应的资源配置。在实施方案中, 评价组需要做好明确以下问题:被评价机构是否存在内控不足, 存在的内控缺失对企业的经营目标影响程度如何。
(二) 评价实施
在评价实施阶段, 可以按照如下程序进行评价工作。
1、实施风险评估程序: (1) 评估小组主要针对被评估单位管理层所关注的主要问题, 被评估单位最近的财务状况、经营成果和现金流量, 以及如所有权结构、组织结构和内部控制的变化等方面展开了解。 (2) 内控检查评价人员须对内部控制的研究结果加以详细描述。对于在稽核调查过程阶段积累的材料, 应采用“文字叙述法”、“调查表法”和“流程图法”将其记录下来。检查程序要求从各种业务或文件凭证中选取少许样本, 从其处理起点巡视至终点。 (3) 在完成描述内部控制步骤以后, 内控检查评价人员根据掌握的情况, 加上以往的经验进行评价风险的评估。符合性测试在内控评价中极为重要。内控检查评价人员应根据不同企业经营活动特点以及不同业务环节, 采用抽查方法进行测试。
(三) 根据测试结果, 进行内控评价
在测试了内部控制的有效性之后, 对其做出评价, 即评价内部控制状况, 确定在内部控制薄弱的领域展开评价程序。包括下列步骤与内容: (1) 确定评价风险程度。内控检查评价人员判断评价风险是否超出或低于预定的可接受水平, 从而决定能否依赖被评价单位的内部控制体系。 (2) 分析内部控制薄弱环节及其影响, 对符合性测试发现的问题加以综合分析, 确定主要缺点与薄弱环节以及它们对内部控制可能造成的不利影响和后果, 据以决定实质性测试中必须重点核查的项目和内容。
(四) 评价反馈
评价组根据评价实施情况, 撰写评价报告。在评价报告中, 评价人员除了对被评价单位的内部控制状况以及等级水平做一总体描述之外, 还应重点分析以下方面; (1) 研究测试内部控制制度及分析控制风险的过程中, 评价人员发现的一些控制薄弱环节或缺陷和趋势, 提请企业管理当局注意和采取必要措施予以纠正和改进。 (2) 在识别和评估被评价机构的总体内控状况的基础上, 制定有针对性和操作性措施的提升内部控制水平方案.可以采取措施主要有:监测性措施、诊断性措施、预防性措施和化解性措施。
四、应对风险的两个主要环节
两个环节都处于评价实施阶段。第一个环节是面对应评估出的重大风险制定相应的风险应对措施, 包括总体应对措施和更为严格的进一步评价程序。这时评估小组应采取更强调评价程序不可预见性、重视调整评价程序的性质、时间和范围等总体应对措施。第二个关节在内控评价时根据评价程序发现在风险评估时未评估出的重大风险, 而回到评价准备阶段的最后一步, 作出评价方案的整体修改。此时评估的重大风险由于在风险评估程序中尚未发现, 而在实质性程序中体现出的, 其性质更为严重。评估小组应根据评估出的风险, 重新调整评价方案, 并且与被评估单位治理层沟通, 以确认外部风险对企业经营目标的影响程度, 和内部管理层舞弊的可能性。
参考文献
[1]、GreggR.Maynard:EmbracingRisk, TheInternalAuditor, v56no1p24-8F'1999
[2]、LucAerts:Aframeworkformanagingoperationalrisk, TheInternalAuditor, August2001
[3]、曹志广、吴伟:内控体系:控制风险就是创造价值, 中国证券报, 2002年4月18日
[4]、郭群、吴惠吟:风险导向内部控制评价模式研究, 广东商学院学报, 2002年第2期
[5]、汪朝阳:运用系统方法建立内控体系, 经济论坛, 2003年4期
论中小企业人员配备的程序问题 篇10
关键词：中小企业,人员配置,程序
中小企业以其经营方式灵活、组织成本低廉、转移进退便捷等优势更能适应当今瞬息万变的市场和消费者追求个性化、潮流化的要求, 因而在包括发达国家在内的世界各国的经济发展中, 中小企业都有着举足轻重的地位, 发挥着不可替代的作用。
所谓人员配置, 就是将合适的人放到合适的岗位上。人员配置是人力资源的核心内容, 是员工招聘的目的所在, 是如何使用人员的问题。人员配置有狭义和广义之分: (1) 狭义的人员配置, 是指人力资源管理部门按各岗位的任务要求, 将其招聘的员工分配到企业的具体岗位上, 赋予他们具体的职责、权利, 使他们进入工作角色, 为实现组织目标发挥作用。 (2) 广义的人员配置, 还包括干部的选拔任用, 岗位配置、劳动组合, 人事调查等内容。人员配置在具体的管理过程中就是如何科学地、合理地解决工作人员和工作岗位, 即人和事间的匹配问题。这对于企业发展有着重要的影响, 人从性格、气质、兴趣到专业都有着很大的差别, 各尽所长, 对于企业的发展是有利的, 否则难以完成组织的既定目标。中小企业在人员的安排和程序中主要考虑以下几点。
1 员工的选择
企业在招聘员工之前, 必须进行恰当的工作分析。工作分析是要确定为了实现企业经营目标, 需要完成哪些工作, 每项工作需要多少人, 什么人胜任这种工作, 完成工作需要多长时间, 据此选择和录用人员。人员选择的范围大体上可分为两个方面, 一是在企业内部选调, 二是从社会上公开招聘。一般来说, 选拔的步骤是按初次面试—审查申报表—录用面试—各种测试—综合评价的程序来进行的。
2 劳动定员
企业定员是企业在一定时朗内应该占用劳动力资源的数量。它是根据企业已定生产方向、生产规模和产品方案等因素, 按照劳动定额和定员标准编制的。科学地设置岗位规范、编制定员, 是企业制定生产计划的基础, 是开发利用和合理配置人力资源的基本依据, 也是提高劳动者素质的基本标准。企业要根据市场经济的要求和自身特点制定岗位规范, 为科学地定岗定员, 做到适才适用, 为实现企业人力资源管理科学化、规范化提供依据。根据各类人员的工作性质不同, 定员时所依据的工作量和工作效率的表现形式不同编制定员的方法也有差别。
2.1 按劳动效率定员
按劳动效率定员是指根据生产任务和劳动效率计算定员人数的一种方法用于以手工操作为主的工种。
定员人数=每一轮班完成的工作量÷工人劳动效率×出勤率
2.2 按设备定员
按设备定员是指根据机器设备的数量和工人看管定额计算定员人数的一种方法。
定员人数=完成生产任务所需设备台数×每台设备开动班次÷工人看管定额×出勤率
2.3 按岗位定员
按岗位定员是根据工作岗位多少、岗位重要程度、各岗位工作量、劳动效率、轮班次数和出勤率等因素来确定人员数的一种方法。
2.4 按比例定员
按比例定员是根据职工总数或某一类人员总数的比例例如, 以企业职工总数的一定比例来确定勤杂人员数。
2.5 按业务分工定员
技业务分工定员是根据业务性质、职责范围和工作量来确定人员数的一种方法。这种方法丰要适用于企业管理人员和工程技术人员。
总之, 中小企业可根据不同的工作性质, 区别各类人员的不同情况运用上述几种方法, 也可以将几种方法结合使用, 制定出本企业先进合理的定员方案。
3 员工的培训
3.1 职前培训
职前培训是使新聘人员熟悉和适应工作环境的过程。职前培训的任务是使新职员了解企业的文化观、价值观、传统、政策、标准、行为规范、企业的发展目标和工作技术规程方面的规章制度。了解企业对他们的期望和要求, 了解企业社交行为特征, 如企业氛围、与同事之间的交往方式、上下级关系等。同时, 还要通过示范教育和实习操作, 使新职员学会基本的工作技能, 学会解决工作中的有关技术问题, 另外, 还要解决好初次走上工作岗位的大中专毕业生们的一些特殊问题, 如培养他们理论联系实际、纪律性和个人自由的关系调整的能力, 培养他们与人合作的团队精神等。
3.2 培训和再教育
为了适应多变的外部环境, 企业要根据职业技能和产业结构变化引起的就业趋势进行预测, 实行有效的培训和再教育工作, 以改进职员的知识、技能、文化观念和工作行为。
4 员工的激励
企业在分析员工的需要、制定激励政策时, 要特别注意员工所处地位和分工上的差别。要根据员工对企业作出的贡献实行多劳多得、少劳少得、奖勤罚懒。但需要注意有些激励措施并不一定是员工真正所需要的, 而不针对员工真实需要的激励措施, 是毫无意义的。
5 员工工作绩效评价
工作绩效评价的目的, 是帮助员工认识自己的潜在能力, 并在实际工作中充分发挥这种能力, 以达到改进工作的目的。工作绩效评价可以为企业人事部门进行有关的人事决策提供信息, 包括晋升、培训、调动、奖惩等, 及时了解整体和各部门的工作情况, 发现在哪些工作职位和哪些工作环节上经常出现问题, 为企业进行工作分析和工作设计提供了依据, 同时还有助于确定招聘的员工应具备哪些方面的知识、能力、技能以及相关的品质。进行工作绩效评价工作的关键是制定科学的评价标准。通常评价标准包括两个方面:其一是数量标准, 即员工应该做什么, 他们的任务、职责、工作要点是什么;其二是质量标谁, 即员工应该做到怎样的程度, 应该怎样做, 达到何种标准。
总之, 企业人员的选择与配备对中小企业来说是至关重要, 人员配备这个管理职能, 包括对人员进行有效地招聘、选拔、配置、考核和培养, 以充实组织结构中的各个职务。根据现时情况, 适时的进行合理的人员配备的方法和手段也就具有不同的选择。人员配置适当, 有助于做好领导工作, 也会促进控制工作。一个企业经营的好坏, 取决于许多因素, 但企业人员的配备和各级主管人员的选择是决定性因素。
参考文献
[1]周三多, 陈传明.管理学[M].北京:高等教育出版社, 2000.
[2]郑晓明.现代企业人力资源管理导论[M].北京:机械工业出版社, 2002.
企业财务分析的程序 篇11
关键词：葡萄酒生产会计核算工作程序
笔者在一家葡萄酒生产企业工作，现就其会计核算工作程序简述如下：
1 材料核算工作程序
材料核算是成本核算的基础，核算程序如下：①材料会计接到供应部转来的采购《入库单》，与采购合同核对。详细审核仓储部库管员在浪潮软件录入的采购《入库单》，包括供应商名称、物料名称、规格型号、计量单位、数量等内容。②根据采购数量与核对后的采购价格维护采购业务发票并与实际取得的外部增值税发票核算金额税额，与采购入库单核销，结转软件应付系统记账，登记供应商往来账。③有采购费用的维护采购费用发票并分摊，结转应付系统记账及维护付款单并生成记账凭证。④材料会计每月末核对供应部入库单，确认后在软件存货核算模块登记存货金额账。⑤材料会计每月月末复核各部门单据录入情况，进行月末结账。⑥月末与供应部核对供应商往来账并核对应收供应商增值税发票金额。⑦月末与仓储部核库管员核对材料账。⑧每季度末对主要品种进行盘点，春节后对各种包装材料进行彻底清查。
2 费用核算工作程序
费用核算涉及到财务成果的计算，核算程序如下：①会计人员接到报销人带有部门经理签字后的费用审批单后，按照费用报销有关规定，审核无误后，签字交报销人。②出纳员接到报销人经财务部经理、总经理签字审核的原始报销凭据后，审核后付款。③会计人员根据出纳员转来的盖有现金付讫的报销单据，查看审批手续是否齐全，无误后在软件上填制记账凭证。④会计人员每月按规定进行开办费摊销、土地使用权摊销、软件摊销、固定资产折旧及各种待摊费用的摊销，在取暖期内做好取暖费计算摊销工作。⑤当月应计利息包括商行借款利息、农信社借款利息、个人存款利息及其他金融机构的借款利息计入当月。⑥月末按规定日期核对明细账，并编制出各项费用报表。
3 产品成本计算工作程序
成本核算对于会计核算的重要性不言而喻，核算程序如下：①结账前复核：成本会计已审核完当月的采购入库单，根据合同价格维护了采购发票，已转到应付系统登记供应商明细账，在月末生成了记账凭证；库管员在软件中已记账，成本会计在存货核算模块中已记账，确认所有与计算成本有关的入库单据都已处理完毕。②接到配酒车间的调酒记录，调酒记录与成品库成品《入库单》以及生产《领料单》中产品名称及数量核对相符，配酒车间与发酵车间罐库的酒精、葡萄汁领用数核对相符，灌装车间与配酒车间酒水领用量核对相符，灌装车间与发酵车间酒精领用量核对相符。③成本会计接到车间领料员转来的《生产批报表》、《领料单》、《生产汇总表》、《质检抽样表》、《水电气用量表》，逐项、逐笔审核，确认库管员已登记软件材料库存账。④将当月的发酵车间发生的及应分摊的人工费、材料费、水电气费等费用分摊计入当月的各葡萄汁库存金额中。⑤成本会计根据发酵车间酒精、葡萄汁《入库单》录入软件库存账，根据小料入库单登记软件配酒小料金额账，根据配酒车间灌装车间领用酒精、葡萄汁《出库单》录入软件库存账，计算出库成本金额。⑥调整上月预提工资，预提本月工资。⑦计提当月固定资产折旧。⑧预提摊销当月各种生产费用。⑨分摊当月的水电汽费用。⑩根据调酒记录及各种生产领料计算出产品直接材料成本，根据产量工时分摊直接工资、水电汽费及制造费用，最后编制完工产品成本计算表，计算出产品总成本和单位成本。在浪潮软件中录入当月的产品制造成本，并在账务系统中做账务处理。根据返酒及改装酒《出库单》、《入库单》，核对对应关系，对启倒的酒水、改装酒及包装物做返酒改装会计处理。核算车间磨砂瓶成本。月末检查生产成本科目期末余额的合理性。
4 产成品销售核算工作程序
产成品销售核算是准确反映企业的销售收入，是企业生存发展的来源，核算程序如下：①产成品销售会计审核电子账《成品销售发货单》。②审核公司直销部《成品销售发货单》（现金销售单、赊销销售单）。③按照公司规定的价格，依据《销售发货单》分别计算对集团销售公司调拨、公司直销部现金销售、公司直销部本地赊销及抵账销售额，正确计算增值税销项税额，计提应交消费税，转入软件应收系统生成记账凭证，审核无误后登记客户明细账。④产成品销售会计月末与成品库对账。⑤产成品销售会计根据红字《成品销售发货单》，登记销售退回产品明细账，并计算红字增值税销项税额，按税法规定取得相关批复。⑥产成品销售会计根据软件销售管理模块转来的销售发票，审核无误后在应收系统记账，生成记账凭证，转到账务系统。⑦及时处理抵账的销售，完善相关手续，便于查账、对账。⑧每月末根据销售出库单计算产品出库成本，在软件存货核算模块中结转产品销售成本，生成记账凭证到账务系统。⑨每月产成品销售会计生成产品销售利润表，上报财务经理、总经理各一份。⑩产成品销售会计每季度末对成品库存进行盘点，年度末进行彻底清查。
5 应收、应付往来核算工作程序
与供应商和客户对好账目是会计人员的本分，核算程序如下：①产成品会计根据销售发货单及集团销售公司销售回款收据登记应收账款明细账，月末与集团销售公司对账。②根据公司直销部部开据的销售发货单及销售回款单登记本地赊销明细账，月末与公司直销部核对，每月清点欠条欠款金额。③与相关部门核对抵账销售额，包括供应商、建筑商以及其他相关单位。④材料会计根据采购入库单及采购付款单，登记软件应付款明细账。⑤材料会计每月末向供应部提供供应商往来明细，定期与供应商对账。⑥产成品销售会计、材料会计月末核对软件中供应商与客户明细账与总账。
6 收、付款工作程序
收付款核算主要是指现金出纳工作，核算程序如下：①集团销售公司销售回款一般采取银行卡汇方式，出纳员核实余额后开据收款收据盖财务章传真给对方，并将收据转给会计填制记账凭证，登记现金账及往来账。②现金销售根据销售单所列金额由出纳员开据收据盖现金收讫章给直销部，将销售单和收款收据转给会计填制记账凭证。③销售材料及出售废品采取直接收款的方式，出纳员开据收款收据盖现金收讫章交会计填制记账凭证。④通过银行转账收款的及时将票据传递给会计做账。⑤出纳员接到报销人转来的一般费用付款单据，审核其是否经过部门经理签字、会计审核、财务经理签批、总经理签字，审核无误后方可付款，并在记账凭证上加盖“付讫”章。⑥采购业务付款由计划供应部提出《资金申请审批单》，经理签字，交财务控制部会计审核，财务经理签批，总经理签字，审核无误后方可付款。⑦出纳员在将收付款单据交给会计之前先登记流水账，会计制证后返给出纳员逐笔核对，有错误及时更正。⑧出纳员每月最后一日和银行对账，及时编制银行存款余额调节表。⑨出纳员月末结出现金及各银行存款账户余额后，与会计对账、不一致的查找原因，核对相符。
7 总账、报表工作程序
浅谈水产企业存货的监盘程序 篇12
存货的监盘程序是审计人员在参与被审计单位的存货盘点过程中所进行的抽查和观察等工作。 执行存货监盘程序的目的是为了了解被审计企业存货的数量和质量, 确定存货的盘存制度和程序是否得当有效, 以获得充分得当的审计证据。
随着经济社会的不断发展, 被审计企业的存货性质与状态也越来越多元和复杂, 这无疑为存货的监盘程序增加了许 多难度 。 孙卫平和刘 志耕 (2010)认为由于存货性质和位置的原因, 审计人员依照传统的测量手段很难获得适当充分的审计证据; 陈少勇 (2010) 提出在实物资产的监盘程序中, 审计人员需要学会应用一些物理方法、数学方法、统计方法、评估方法、 市场营销理论等会计审计之外的知识和技术。 水产养殖企业作为特殊企业的代表,生产环境相对恶劣,所拥有的存货多为生活在水中的生物活体,数量庞大且具有较强的隐蔽性; 与其他特殊企业相比, 存货的数量更加难以计量。此外,生物病害和环境因素对于存货的质量也有着较大的影响, 这无疑增大了存货的审计风险。
目前有关特殊企业存货监盘程序的研究较少,针对水产企业存货监盘程序的有效执行尚未有具体研究。本文将分析水产企业存货监盘程序的主要问题,并结合企业实际研究监盘程序的基本思路和方法,拟为水产企业存货的监盘工作提供一定的理论依据。
二、水产企业存货监盘程序的常见问题
(一)无法有效开展一般性监盘程序。 水产企业的 存货多为水下 的生物活体,相比一般企业存货,存货性质相对复杂,隐蔽性较强,审计人员按照传统的监盘方法 难以获得真 实有效的数 据,监盘程序难以合理有效的开展。此外, 水产企业的生产环境相对恶劣且存货数量巨大, 部分审计人员容易对监盘工作产生畏难情绪, 审计工作质量难以保证。在实际监盘过程中,一些审计人员因为无法有效开展一般性监盘程序, 经常使用水产企业的日常存货明细表代替执行存货监盘程序时所需填写的监盘表, 或将被审计企业的存货盘点表作为存货的监盘表直接使用,降低了监盘程序的有效性。
(二)敷衍执行替代审计程序。 一些审计人员在进行替代审计程序前,并不注重对于水产企业实际情况和生产流程的了解,缺乏与企业生产和技术人员的沟通,不能全面理解和正确掌握替代审计程序的要求和方法。在无法对存货执行监盘程序的情况下,审计人员虽然依照审计准则对与存货相关的采购、生产和销售记录进行了复核,也适当关注了水产企业的内部控制,但这些替代程序的实施并没有结合企业的实际生产状况,执行力度差,带有审计人员较强的主观判断,难以获得做出合理判断所需要的充分得当的审计证据。
(三)出具不当的审计意见 。 水产养殖是水产企业的主营业务, 水产类存货也是企业资产的重要组成部分, 对于资产的结构和质量有着重大的影响。 一些审计人员因为监盘程序的执行困难, 选择对部分水产类存货不执行监盘程序, 没有合理评估和考虑该部分存货 对企业财务 报表的影响程 度。此外,一些审计人员将水产存货无法执行监盘程序作为审计报告出具保留意见或无法发表意见的理由。 此类审计报告不仅无法对被审计企业的财务和经营状况进行如实的反映, 还可能给企业所有者和投资者带来巨额损失, 给会计师事务所和审计人员带来潜在的审计风险和信誉危机。
三、实施存货监盘程序的基本思路和方法
(一)监盘计划的编写 。 编制监盘计划过程中, 审计人员应该了解水产企业与存货有关的内部控制、 评估和确定相应的重要性水平和重大错报风险, 如企业是否有完整的水产品养殖控制制度,对养殖种类幼苗的投放、饲料的采购等是否都已按内部控制制度的规定获得适当的批准和记录, 对于养殖水体的安全卫生是否制定了必要的观察、管理和控制措施等。 同时,审计人员还 应根据内部 控制的完善程 度、 确定的重要性水平和对重大错报风险的评估结果, 来确定对存货实施进一步审计程序的性质和范围。 如果水产企业内部控制良好,审计人员可以采用以控制测试为主、实质性测试为辅的审计方式;如果水产企业内部控制制度执行较差或只有少数项目构成了存货的主要部分,审计人员则应该考虑采用以实质性程序为主、控制测试为辅的审计方式。 由于大部分水产企业只有少数养殖种类构成了存货的主要部分,所以更适用于以实质性程序为主的审计方式。 此外,审计人员要结合存货的特殊性, 全面了解水产企业的盘存制度, 加强与企业生产和技术人员的沟通和合作,在适当评价水产企业存货盘点计划的前提下,根据实际情况合理编写监盘计划。
(二)监盘程序的具体执行 。 在企业进行存货盘点前, 审计人员应事先对盘点现场进行观察, 确保盘点范围囊括水产企业的全部存货。 在盘点过程中, 审计人员要对企业盘点人员进行有效监督, 防止遗漏存货或重复盘点情况的发生。对水产企业而言,由于养殖水体的面积广、深度大、透明度低等特点, 审计人员通过观察只能粗略地对盘点范围进行确定, 应多与企业生产和技术人员进行沟通, 并充分重视抽查程序的执行。
在抽查过程中,由于水产企业存货性质和位置的特殊性,审计人员在进行抽查时应打破惯有的思维模式, 学习借助生物学、物理学等方面的知识和方法 对存货数量和 质量进行计 量。 生物学上的可运用方法有生物样方法和生物标记法等,物理学上可利用养殖水 体的环境数据 和天气数据 间接地了解存货的数量和质量。 本文以水产企业 的常见养殖种 类海参为 例,对抽查的程序进行具体分析。
1.利用生物学方法进行抽查 。 海参属于底栖生物, 一般附着于养殖池的底面和侧壁生活,具有移动性,分布较为均匀。对于海参的抽查,审计人员可利用生物样方法, 随机选取养殖池内壁面积的一部分, 对该面积内的存货数量和质量进行计量, 并依照选取面积与养 殖池内壁总面 积之间的比 例, 换算得出该养殖池的存货数量和质量。 此外审计人员可与企业生产和技术人员合作, 利用生物标记法进行抽查, 随机选取盘点范围内的一个或几个养殖池,从中随机捞取部分存货, 测算质量、体长、患病率和存活率等生物指标并对其进行无害标记后放回原养殖池中。 间隔一段时间后从该养殖池中随机捞取同等数量存货, 测算相关生物指标并记录其中带有标记的个数, 按比例推算和评价该养殖池中存货的数量和质量。
值得注意的是, 选取的池壁面积和进行生物标记时捞取的存货数量不宜过小, 应结合养殖池的池壁总面积和养殖池 内存货的记录 数量进行确 定,保证样本容量的合理性。 此外,对同一养殖池应进行多次抽样, 并对多次获得的数据进行三角验证, 查明多次抽样结 果之间是否 存在显著性差 异,剔除异常数据,确保抽查样本具有代表性。
2.利用物理学方法进行抽查 。 水产养殖过程中, 企业生产和技术人员会定时监测养殖水体的温度、 溶解氧等主要环境数据, 来对存货的质量和数量进行监控。 审计人员进行抽查时可参考企业记录的环境数据资料和单位存货对于水体环境的消耗, 来估计养殖水体中存货的存在性和完整性。
此外, 审计人员可获取养殖池从参苗投放至审计抽查时点的长期水体环境数据和天气数据, 结合海参的生长阶段对其中的环境数据异常点进行分析。 数据异常点表示养殖水体环境的巨大变化, 除养殖生产的正常需要外, 水体环境的巨大波动会对海参的生长状况产生较大影响。 如果企业没有及时采取救助措施, 水体环境异常通常会引 起存货的数量 和质量的下 降。以成体海参为例,当水温持续高于24℃时 , 池养的成参就会进入夏眠状态而停止摄食等活动, 代谢水平明显降低, 应急抗病能力也明显减弱;同时,池底毒害物质的分解、释放会导致养殖水质的急剧恶化,造成水体缺氧、 病原体滋生等不利情况, 致使海参极易发生病害和死亡等情况。
(三)监盘结果的分析。 审计人员在对监盘结果进行分析时,一方面需对存货的数量差异进行分析,如果发现监盘结果与存货的盘点记录存在较大差异, 则表明水产企业的存货盘点记录在准确性和完整性方面存在错误的可能性很大。 通常情况下,抽查的存货只是存货盘点范围的一部分,所以企业存货盘点中很可能存在着类似的错误。另一方面, 审计人员应充分关注存货的质量。 由于水产企业的存货属于生物性资产, 生物病害等因素会对生物性资产的质量产生较大影响,并对其数量构成潜在的威胁,因此审计人员在运用生物方法进行抽查时,应对存货的病害情况进行深入了解, 并结合其他生物性指标,对存货的质量进行综合评价。
对于监盘结果中的数量和质量差异, 审计人员应结合企业生产实际,在必要的情况下从相关专业人士获取帮助和指导,来查明差异原因,及时提醒水产企业进行纠正。 此外,审计人员还应当充分考虑错误的重大程度和潜在风险。 在条件允许的情况下,增大抽查范围和力度来降低错误发生的可能性。
四、结论