支付管理

支付管理（共12篇）

支付管理 篇1

一、我国国库集中支付制度存在的问题

(一) 宏观方面

1、法规不完善。

我国目前对于国库制度的规范大多是以管理条例、实施细则等层次性较低的规定, 权威性有限。并且一些规章、制度滞后于不断变化的社会环境, 不利于国家职能的有效发挥。

2、集中支付需求难以满足。

国库集中支付制度的有效运行有赖于科学、合理的预算机制, 而目前我国的预算在编制和审批方面缺乏充分的论证, 同时一些预算的现实可操作性不强。此外, 预算单位追加资金过程复杂, 影响工作效率。

(二) 中观方面。

在我国, 还有部分操作人员对国库集中支付制度的认识不清楚, 甚至部分人员将这一制度视为旨在削弱本部门利益, 因此不利于相关工作的开展。此外, 由于预算的不透明性造成信息不对称, 容易产生支付风险, 一些单位对于票据的管理不严, 支付程序审核随意性较大, 加大了风险。

(三) 微观方面。

目前, 我国的相关配套信息系统建设滞后, 国库信息化程度低, 难以满足集中支付的需求, 降低了工作效率;此外, 预算单位财权事权的不匹配阻碍了国库集中支付制度的深入。

二、完善国库集中支付制度必要性分析

(一) 财政体制改革的内在要求。

推行支付制度的改革, 这既是不断发展的及经济社会的内在要求, 也是长期以来的财政体制改革的重要内容。随着改革开放的继续推进和不断深入, 以前社会经济的上层建筑已经多方面不能满足不断发展的经济基础的需求, 与不断市场化的管理机制矛盾逐渐增多, 因此迫切需要支付制度的改革。同时, 优化支付环节, 提高资金使用透明性, 对于财政体制改革的推进和完善具有重要意义。

(二) 有利于明确政府职能, 增强政府调控力度。

政府承担着公共设施建设、科教文卫事业投入、维护社会秩序稳定的职能, 这些职能的落实需要通过各种税收以及非税收入作为物质保障, 而现实情况是, 由于发展的不平衡以及财权事权划分的不协调, 造成一方面国库资金调动困难;而另一方面有关部门资金闲置, 浪费社会资源。实现国库集中支付, 使得资金管理部门能够实时、准确地掌握国库资金使用情况, 有利于统一调度, 保证政府履行社会职能的资金需求;同时, 政府的宏观调控能力得以提高, 最大程度上创造社会效益。

(三) 有利于加强国库资金管理, 提高资金使用安全。

目前的资金划拨都是通过层层转移、分散支付的方式进行, 这种方式下资金被挪为他用、挤占等违规操作的风险很大, 通过资金的集中支付, 将预算资金纳入收支专户核算, 实时监控, 细化管理, 有利于资金使用效益的提高和安全运行。

三、改革我国国库集中支付制度对策研究

(一) 健全国库集中支付的法制规范。

我国目前的集中支付制度已经不能满足于不断变化发展的经济社会的需要, 只有加快配套的法制规范建设, 依法推进, 将包括资金的使用和监督全程纳入法制化、规范化道路, 所有国库资金必须依法支出, 逐渐形成现代化的支付法律体系, 满足国家资金顺利、安全、高效流通、运行的需要。

对《国家金库条例》、《事业单位会计制度》等法规进行及时修订, 促进国库及相关单位之间的协同运作。健全会计核算制度, 将国库资金的管理与支付分开独立运作, 既相互配合又相互监督, 创新集中支付的管理方式, 把会计核算机构改组为国库集中支付的执行机构。

(二) 完善监督体系。

良好的监管体系是国库集中支付制度得以顺利推行的重要保障。健全的监督机制才能形成规范的集中支付制度, 从而有效发挥集中支付在政府调控、资金安全、管理水平等方面的优越性。

严格执行监督控制体系, 提高监控硬件水平, 发挥代理银行以及国家审计部门、法院、检察机关及媒体等监管力量, 定期向人大、主管机关报告资金情况, 并根据具体情况接受社会力量的监督。建立完善的内部控制制度, 明确权、责、利的划分, 落实责任制到国库集中支付的全过程。这种全方位、多层次实时监督, 在最大限度上规避国库资金被违规挪为他用的风险, 全面提高资金管理的透明性, 确保重大操作在阳光下运行。

(三) 加快信息化建设, 为国库集中支付提供技术支持。

积极推进信息化系统建设、及时更新、升级软硬件资源, 整合信息技术系统, 实现对账方式电子化。在预算单位、代理银行以及国库支付之间的购买、对账、审核等工作通过在线完成, 实现办公自动化, 节约大量财力和人力成本, 有利于转变手工记账等传统的低效率运作, 提高支付安全性、准确性, 对于国库集中支付制度的推广非常重要。

在国库集中支付制度信息化建设的同时, 还应努力提高相关工作人员的计算机水平及业务处理能力, 培养一支既精通政府财务制度又熟练信息系统操作的高素质、多元化人才队伍。

参考文献

[1]马海涛.新预算法与我国国库集中收付制度改革[J].中国财政, 2015.1.

支付管理 篇2

(2)现金支付的适用范围。根据《现金管理暂行条例》及《暂行条例实施细则》的规定，开户单位可以使用现金进行支付的范围是：①职工个人的工资、奖金、津贴;②职工的抚恤金、丧葬补助费和各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出;③个人劳务报酬;④根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款;⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费;⑦结算起点以下的零星支出;⑧经人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金支付的结算起点定为1000元。结算起点的调整由人民银行确定，报国务院备案(《现金管理暂行条例》第5条，《暂行条例实施细则》第6、7条)。但机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业事业单位购置国家规定的专项控制商品，必须采取转账结算方式，不得使用现金(《现金管理暂行条例》第8条)。除第⑤ 、⑥项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过1000元的部分，应根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付;确需全额支付现金的，经开户银行审核后，也可以予以支付(《现金管理暂行条例》第6条，《暂行条例实施细则》第8条)。

(3)现金支付的具体规则。根据《现金管理暂行条例》及《暂行条例实施细则》的规定，开户单位办理现金支付应遵守下列规定：

第一，开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应按月向开户银行报送坐支金额和使用情况(《暂行条例实施细则》第11条第2项)。

第二，开户单位根据需要支付现金，从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金(《现金管理暂行条例》第1 1条第3项)。

第三，因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金(《现金管理暂行条例》第11条第3项)。

第四，开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，账款相符(《现金管理暂行条例》第12条)。

第五，对个体工商户、农村承包经营户发放的贷款，应当以转账方式支付。对确需在集市使用现金购买物资的，由承贷人提出书面申请，经开户银行审查批准后，可以在贷款金额内支付现金(《暂行条例实施细则》第l3条)。

加强管理做好财政集中支付工作 篇3

【关键词】国库集中收付 问题 原因 对策

实行财政集中支付制度以来，海港区财政集中支付中心紧紧围绕支付、监督与服务三种职能，有效地规范了各预算单位的支出行为，强化了支出的预算管理，提高了财政资金的安全性和使用效益。首先，通过取消各预算单位的银行账户，使财政资金集中到支付中心的单一账户，有效地杜绝了财政资金被挤占、挪用和浪费现象的发生；其次，强化了财政部门对财政资金收支全过程的监督。支付中心通过对各预算单位每笔支出费用的严格审核，解决了财政部门对财政资金全过程监督与管理的“缺位”问题，在一定程度上遏制了各预算单位开支的随意性，真正从源头上预防和治理了腐败；再次，通过对各预算单位办公经费和专项资金实行集中支付，强化了预算约束与执行的管理，有利于财政资金的宏观调控和集中使用。但是，在不断深化的财政集中支付制度改革过程中，也存在待解决的问题。

一、财政集中支付过程中需要解决的问题

由于支付中心对各预算单位原始凭证的严格审核，各预算单位对原始凭证的真实性、合法性、有效性、准确性和完整性都给予了高度重视，会计基础工作已明显改善。但也面临两项急需解决的问题：一是报账的非均衡性。目前，大多数预算单位的报账员都能做到定期报账，但存在一个比较普遍的问题即报账不及时，如个别单位账户有钱就报账，无钱就不报账；收到拨款后，突击报账或借款，而平时就很少报账，月末再一次性报账；二是报表的非规范性。个别预算单位的上报的报表数据与支付中心的统计数据不一致，每月都需调整，而个别预算单位至今都没有上报过财务报表，这不仅使财政部门无法了解这些预算单位财政资金的具体使用情况，而且也影响了财政部门对财政资金总体使用效果的评价。

二、存在问题的原因分析

预算单位报账员的业务素质、政策水平参差不齐，是出现上述问题的原因之一。一些预算单位的报账员未接受过系统的会计业务培训，即使有的报账员参加过会计培训，也仅仅是走过场，只靠前任老会计人员的“传帮带”，沿用老的会计作法；有的报账员报送的会计报表，借贷方不平衡；有的报账员连所发生的经济业务的借贷方会计科目都不知道如何填写，就更无法谈做会计报表了。

预算单位领导对报账及报表问题重视程度不足，也是出现上述问题的原因之一。目前，各预算单位的经费收支虽然在支付中心的监督之下，但经费的支配权和使用权仍在预算单位，所以，只要预算单位支取的金额在预算额度使用范围内，柜组会计就必须无条件地开具支付凭证，至于报账员何时再来报账，报账员只有视单位领导或自己的时间安排了。由于报账员在人事方面隶属于预算单位，他当然要服从于单位领导的指示，从预算单位领导的角度看，只要满足其使用资金的需要，报账员推迟报账或报送会计报表的时间，对预算单位没有什么直接的不利影响，主管领导自然也不会特别关注报账及会计报表的及时性。

在制度方面，缺乏有效的约束和激励机制，也是出现上述问题的主要原因之一。支付中心成立至今，已出台了《财政集中支付实施方案》、《集中支付实施细则》、《内部审核报账办法》和《报账员工作规则》等一系列制度措施，但随着财政体制和政府机构改革的不断深化，集中支付中心的职能已发生了根本性的改变。这些制度措施在过去曾起过积极的作用，但有些条款与现在的职能关系不大，已属过时或无用条款，而在原有的制度措施中，只是规定了会计核算在技术方面的基本要求，缺乏对报账员管理考核的具体规定，只是笼统要求报账员定期到支付中心报账。在此条件下，作为一个“理性”的报账员，不按时报账和报送报表也是情理之中的事情。首先，从报账员的角度考虑，其日常的工作绩效由其直接领导考核，只要能在预算经费的范围内，满足其领导使用资金的需要，就能使其直接领导满意，何况作为兼职的报账员，还要完成其他方面的工作？其次，报账员与支付中心的关系，只是业务方面的监督与服务关系，由于缺乏有效的约束与激励机制，尽管柜组会计不厌其烦地催促报账员报账及会计报表，但效果甚微。

三、解决问题的对策

（一）提高报账员的综合业务素质

高素质的报账员队伍，是搞好财政集中支付的人力保证。报账员的知识需不断更新，业务水平也需不断提高。一方面，各预算单位要加强报账员的后续教育，通过不断培训，提高报账员的业务素质和政策水平，进一步提高报账员的综合素质；另一方面，支付中心要以定期组织部分报账员进行有针对性的业务学习、业务交流、业务竞赛等多种形式的培训活动，在活动中不断提高报账员的业务素质。

（二）建立有效的激励与约束机制

按照组织的激励理论，有效的激励与约束机制应包括诱导因素集合、行为导向制度、行为幅度制度、行为时空制度和行为归化制度等五个方面的内容。因此，我们在建立有效的激励与约束机制中，一定要充分考虑到一切能调动预算单位主管领导和报账员及时、保质保量地报账和报送会计报表的各种因素，充分调动预算单位领导及报账员的积极性。通过合理设置奖罚的条件和幅度，体现报账员干好干坏的差别。至于奖励资金的来源，可以按每年拒付金额的一定比例提取。若没有奖励资金，也可以通过定期在区内有影响的刊物或会议上公布各预算单位完成报账及报表的时间和质量的方式，引起预算单位主管领导的重视，达到各预算单位按时、保质保量地完成报账和会计报表的目的。

（三）制定切实可行的考核指标、考核标准和考核办法。

有效的激励与约束机制，必须通过客观、科学与公正的考核来实现。首先，要制定科学的考核指标。在制定考核指标时，要充分考虑全面性、目的性、综合性指标和单项指标相结合的原则，使考核指标既涵盖报账和报表的各个方面和各个环节，又能突出重点，具有良好的可操作性。具体指标可考虑原始凭证的合法有效性、会计凭证的完整性、报账时间的及时性、报表数据的准确性、借款平均占用时间等几个方面。其次，要制定切实可行的考核标准和办法。有了考核指标，还必须根据考核的目的，制定切实可行的考核标准和考核办法，使考核人与报账员都清楚考核的依据和办法，让考核人有一个客观的考核标准，使考核工作作到公正、科学；使报账员知道自己的行为是否达到考核标准的要求，最终达到报账员自觉、及时、保质保量地报账和报表的目的。

支付管理 篇4

为建立规范化、制度化、科学化的管理体制, 有利于中心工作人员和单位报账人员掌握经费开支的各项标准、制度, 进一步提高工作效能和支付管理水平, 支付中心结合工作实际, 将预算管理、国库集中支付、会计核算、政府采购、审核监督等制度规定进行归类整理并将近几年相关部门出台的规章制度和文件规定进行整理汇总, 编印了《财政国库集中支付业务实用手册》。《手册》共154页7万字, 该手册作为支付中心财务管理工作的工具书, 使每个工作环节都有章可循、有据可依, 对进一步规范财务收支, 全面推进精细化管理, 加强财务监督起到了积极的作用。与此同时为进一步推进财政科学化、精细化管理, 加强职工队伍建设, 提升工作执行力, 客观公正地评价干部职工日常勤政情况, 国库集中支付中心于2012年初修订完善了工作制度、细化行为规范和工作标准。并要求全体职工撰写工作日志。工作日志主要记录本人当日工作情况, 包括本职业务、工作调研、参加会议、意见和建议、政治理论及财税业务知识学习、主要成效、经验教训和工作学习感悟等情况。通过撰写工作日志不仅培养了严谨细致的工作作风, 使工作更加科学化、精细化、条理化, 还在一定程度上增强思维逻辑性, 提高工作执行力。

二、加强审核, 规范支出

为规范资金支出, 从源头上堵塞资金支出管理的漏洞, 宝丰县国库集中支付中心严把政策关, 前移监督关口。在以下几个方面严格审核、强化管理。一是执行拒付资金登记制度。要求支付中心在日常资金支付业务办理过程中, 抓重点, 重成效, 加强日常监管, 强化对各项支出事项的审核, 建立拒付资金登记制度, 严格执行专款专用和有关财务管理规定, 对违规支出、不合规票据等坚决不予受理。2012年度支付中心共审核出不合理开支和不规范票据33笔, 涉及金额287万元, 确保了资金支付安全、规范。二是规范财政专项资金管理和监督, 提高资金使用效益。依据“重点监控、专项专管”原则, 按照财政工作科学化、精细化管理要求, 设立专项资金核算受理柜, 根据项目资金的性质集中管理, 实行项目专账、管理专人, 并结合工作实际, 制定了《财政专项资金专户管理暂行办法》。对专项资金的范围、账户管理、受理审核、支付流程、使用管理、监督检查等制定了详细的操作规程和执行措施, 进一步明确职责权限, 使各项工作制度化、程序化、规范化, 确保财政专项资金安全、合理有效使用。三是按照县纪委、县财政局《关于实行招待费、会议费、车辆燃修费单独结报的通知》要求, 扎实做好“三项费用”监督管理工作。各单位到支付中心报帐时, 招待费、会议费、车辆燃修费要单列记帐、单独结报, 季末汇总后上报县纪委廉自办。确保合理支出, 避免违规报销。四是加强备用金管理, 建立月末公示制度。支付中心根据各单位年度预算、人员编制、现金使用量等情况核定备用金限额, 严格实行限额管理, 超限额支付必须履行审批手续。对不符合现金开支范围的支出项目要求必须进行转账, 不得以冲销备用金的形式进行支付。国库支付中心对纳入集中核算单位备用金账户进行定期核对, 每月将备用金超过5万元的单位予以公示督促, 减少了财政性资金被挪作他用的风险, 有效提高了备用金的使用效益。五是加强政府采购监督管理。支付中心在办理资金支付时, 严格操作规程, 认真履行职责, 按照《宝丰县政府采购目录及限额标准》严格把关。在报账工作中, 支付中心严格审查单位开支内容, 对应该纳入政府采购范围的采购行为, 一是要求采购方提供政府采购合同、正规发票及单位政府采购申请等相关的证明材料;二是对因特殊原因需自行采购的, 要求必须出具采购办的批准证明, 才给予办理资金支付手续;三是重点加强工程项目的政府采购管理, 凡是属于政府采购目录内限额标准以上的工程项目一律纳入财政监管范围。凡未经财政部门批准, 擅自招标采购, 或招投标手续不齐全的, 支付中心不予受理。从而进一步规范政府采购行为, 加大政府采购监督管理力度, 为政府采购政策的落实到位发挥了积极的作用。

三、服务大局, 搞好配合

针对当前我县结余资金存量失衡问题, 支付中心客观分析结余资金形成的原因, 结合我县国库管理制度改革的实际情况, 配合预算股制定了《宝丰县财政拨款结转和结余资金管理办法》, 进一步完善结余资金的分类管理方式, 加强对年终预算结余资金的核算与监督, 优化财政资源配置, 使结余资金管理更加规范化, 提高预算执行力和资金使用效益。同时配合国库股做好公务卡试点工作。公务卡是财政财务管理规范与银行卡结算方式结合而成的一种新型管理工具和手段, 推行公务卡, 可以减少现金结算, 提高支付透明度, 加强预算执行监控管理。按照上级的安排和布署, 支付中心及时组织全体职工认真学习了《河南省财政厅、中国人民银行郑州中心支行关于在省市两级预算单位推行公务卡制度的通知》、《宝丰县县级预算单位公务卡使用管理暂行办法》等公务卡改革相关文件精神, 配合公务卡改革相关部门开展工作, 为推进公务卡改革顺利进行打好基础。

四、强化服务、树立形象

支付中心作为县财政局对外的窗口单位, 始终以优质服务为核心, 内强素质, 外树形象, 以提高办事效率和改进服务态度为重点, 在“深、实、细”上下功夫, 提高事业责任心, 提高业务技能, 提高服务水平, 提高科技含量。实现了报账、审核、录入、取款程序化运行, 科学化操作, 一体化管理, 建立了规范有效、运转协调、务实高效的运行机制, 在资金支付、监督管理、财政改革等方面成绩显著, 取得了丰硕的成果, 先后被评为“巾帼文明岗”、“青年文明号”、“先进单位”等荣誉称号。2012年度, 又被平顶山市财政局授予“财政集中支付工作先进单位”和“国库集中支付制度改革先进单位”荣誉称号。

近年来, 宝丰县财政国库集中支付中心按照财政部统一部署, 逐步建立和完善了国库单一账户体系, 提高了财政资金的使用效率, 增强了财政资金使用的透明度, 加强了资金监管, 从制度上逐步解决了财政资金被截留、挤占、挪用等问题, 不断深化和完善财政国库集中支付制度, 完善财政国库管理信息系统和动态监控管理系统, 为“金财工程”的全面实施打下了良好的基础。

摘要：2012年度, 宝丰县国库集中支付中心按照县委、县政府提出的“建五宝、争百强, 三化协调发展奔小康”的总体要求, 紧紧围绕局党组确定的各项财政工作目标, 依照“强化管理, 整合职能, 完善制度, 改进服务”的原则, 积极履行职责, 认真做好财政资金收支工作, 加强财政管理精细化, 不断深化国库集中支付制度改革, 推进工作整体上台阶。

支付管理 篇5

为鼓励支付创新，防范系统性风险，规范支付服务市场秩序，切实保障消费者合法权益，促进网络支付业务健康发展，中国人民银行日前公告发布《非银行支付机构网络支付业务管理办法》(以下简称《办法》)，于7月1日起施行，

《办法》作为中国人民银行等十部门《关于促进互联网金融健康发展的指导意见》(以下简称《指导意见》)的配套制度，按照“鼓励创新、防范风险、趋利避害、健康发展”的互联网金融发展总体要求，对非银行支付机构(下称支付机构)网络支付业务进行了规范，旨在促进其健康发展。《办法》依据互联网支付应始终坚持服务电子商务发展和为社会提供小额、快捷、便民小微支付服务的宗旨，充分考虑支付服务市场创新和发展需要，清晰界定支付机构网络支付业务的内涵和边界，明确了监管标准和规则，从业务和风险管理、系统和信息安全、信息披露和风险提示、客户权益保护和法律责任等方面作出系统性制度安排，对互联网金融跨市场风险建立了必要的隔离机制，统筹把握现阶段便捷和安全的合理均衡。

《办法》建立了支付机构网络支付业务分类监管机制。根据支付机构的分类评级情况和支付账户实名制落实情况，对支付机构实施差别化管理，采用扶优限劣的激励和制约措施，引导和推动支付机构在符合基本要求和实质合规的`前提下开展技术创新、流程创新和服务创新，将在有效提升监管措施弹性和灵活性的同时，进一步激发支付机构活跃支付服务市场的动力，

《办法》坚持支付账户实名制底线，要求支付机构遵循“了解你的客户”原则，建立健全客户身份识别机制，切实落实反洗钱、反恐怖融资要求，防范和遏制违法犯罪活动。同时，《办法》着重突出对客户权益的保护，在客户资金安全、信息安全、自主选择权、知情权等方面提出了一系列管理规定，并要求支付机构健全客户投诉处理、客户损失赔付等机制，提升客户服务水平。对于权责关系相对较为复杂的银行卡快捷支付业务，《办法》还明确了业务授权等相关要求，在确保支付便捷性的同时充分保障客户合法权益。

《办法》作为《指导意见》的配套监管制度，是进一步建立健全互联网金融监管法规制度体系的重要举措，对规范我国支付服务市场、维护公平有序竞争、平衡支付安全与效率、保障消费者合法权益、促进支付服务创新和互联网金融健康发展具有重要意义。

核电项目建安分包的支付审核管理 篇6

[摘要]核电项目建设投资额巨大、子项繁杂、费用难控。本文首先介绍了核电项目建设阶段对总费用的动态管理程序.重点侧重于研究建安分包支付审核管理。介绍了建安分包支付审核的控制，分析了其优缺点及在实际应用中的改进，最后针对支付审核工作过程中出现的问题提出了解决方案。

[关键词]费用控制；动态管理；支付审核

一、费用控制的工程程序

计划、跟踪、控制是项目管理不可分割的三个环节，只有将这三方面系统的结合起来，才能构成完整的费用管理。因此费用控制动态管理的关键利用PDCA的控制原理（Plan计划、Do执行、Check检查和Action行动），做好工程费用的动态控制。

费用控制系统可以分为两部分，一部分是内部费用成本的控制，主要通过费用计划的跟踪与控制来实现；另一部分是通过合同管理的手段对承包商的支付进行的监控及控制。

（一）内部费用PDCA的控制

制定项目费用计划→制定年度费用计划→年度费用计划执行→收集和整理实际完成费用的数据→实际完成与费用计划比较→偏差分析→分析原因及其影响→预警、纠偏措施，合理调整年度费用计划

由于影响因素的复杂和不确定性，在计划实施的全过程中，需要连续跟踪检查，不断地将实际费用完成额与计划额进行比较，如果运行正常可继续执行原计划：如果发生偏差，应在分析其产生的原因后，采取相应的解决措施和办法，对原进度计划进行调整和修订，然后再进入一个新的计划执行过程。

（二）对承包商的费用控制

对承包商的费用控制主要通过合同管理的手段，遵循“预算立项-合同-支付-竣工结算”的原则。

财务部下达预算核定指标，控制部根据项目建安工程全面预算（项目建设期总体费用计划）、年度预算（年度费用计划），并预计工程实际进展需要，审核使用部门提出的项目费用立项申请，并给出费用控制限额标准。在立项金额范围内进行招标，签订合同后各部门配合进行合同的执行。在合同执行过程中，重点进行合同的支付、变更、索赔审核，最后进行竣工结算的审核。在此过程中，对合同的支付审核占费用控制工作比重较大，更是控制合同执行的重要环节。

二、费用控制的分包支付审核控制

为保证现金流的充沛及合同的顺利执行，必须重视对分包支付审核的控制，对分包支付审核进行严格的管理與数据收集、整理及分析。

（一）按节点支付审核

在签订合同时根据二级或三级进度计划，制定一些进度的形象点或里程碑，建设过程中按节点形象进度完成情况进行支付。主要用于一些大的建安工程合同，如核岛、常规岛及其相关BOP子项的土建工程进度款审核。

这种支付方式的优点是节点考核简便，工程款审核时间短。缺点是：资金支付计划编制依据工程进度计划，但是执行过程中，工程进度可能因各种原因滞后于进度计划，导致资金计划与实际进展不匹配，造成进度款与实际完成工程量有偏差，工程款不能及时支付就会影响工程的正常进展。因此，对施工时间长的项目如出现较大偏差，应及时调整里程碑时间点。

（二）按实际工程量支付

工程款依据实际工程量完成情况进行支付。承包商上报工程实体完成情况，相关部门按工程预算和考核情况对实际完成工程量进行审核支付。如BOP子项的土建工程。

这种支付方式对每月完成的实际工程量进行核算，审核工作量大，而且计算实际工程量不利于反映工程的整体进度情况。因此，对于有施工图概算价格的子项，可以按照三级进度分解，以节点支付方式进行支付。

（三）按“点系统”支付

主要应用于核岛安装工程。点系统不同于实际工程量，将材料或设备按其物项的计量单位根据一定系数折合成进度绩效考核指标“点”。“点”指标是多项技术信息的综合反映，包括了完成不同专业安装活动的全过程，如：接货、检查、验收、预制、安装等。核岛安装除EM1、EM2、EM7采用里程碑节点支付审核法外，其余安装包均采用点系统计算方法，用每个安装包的点单价乘以实际完成点数，得到当月工程进度款。

这种支付方式对工程完成进展的表现更直观，但实际完成点数的审核工作量很大，可以考虑借助计算机管理软件或计算机程序，对其点数计算进行简化，提高效率。

（四）其他类型的支付方式

对核岛、常规岛乙供主材的支付，根据合同核定材料到货款、材料安装进度款的方式进行支付。支付依据是材料验收单、材料完成情况及合同签订的材料单价，采用固定单价乘以施工图主材工程量的方式计价。不在合同范围内的材料价格按照当地信息价计价，如果无当地信息价，则按发包方审核确认的材料到场价加一定比例的采保费进行计价。

三、分包支付审核控制与管理的问题及解决方案

（一）合理控制合同支付，避免超支损失

对工程进度款的审核，要避免合同的重复计算与支付，当合同支付累计金额达到原合同总价的90%，要及时暂停支付，等待工程交工验收再支付至竣工验收价的97%，留3%作质保金，在保修期满按合同约定返还。此种方式，可合理控制合同的支付，预防工程款的超支问题。对合同支付的审核控制，可避免合同的超支。

（二）编制补充支付计划、优先支付计划增强支付的灵活性

在分包支付中有时会有计划外的支付，假如支付比较紧急同时资金充裕，则可以将其统一安排在补充支付计划中作为计划外支付进行审核。另外，在资金紧张时，安排在支付计划中的不能全部支付，则可以根据款项额度编制相应的优先支付计划，将对施工进度或设备制造进度有制约性的支付优先执行。这两种原计划外的支付计划增加了支付的灵活性，增强了资金的使用价值，避免了现金流的不足影响正常的施工进展。

四、结语

国外医保药品费用支付管理概述 篇7

一、药品目录支付管理

当今医疗科技飞速发展, 新特药品不断出现, 而且价格昂贵, 如全部纳入医疗保险支付范围将大大增加基金支出。因此, 大多数国家都建立了医疗保险药品目录管理制度。药品目录管理成为国际上最通行也是最有效的医疗保险药品费管理制度, 为国际惯例。将临床必需、安全有效、价格合理、使用方便的药物纳入医疗保险支付范畴, 成为支付参保人员药品费用和强化医疗保险医疗服务管理的政策依据和标准, 并采取一系列措施加强药品目录管理。药品目录管理主要有以下几种支付方式:

1. 全额支付:

英国、加拿大、北欧等高福利国家将药品目录内药品全部纳入全额支付, 无论门诊还是住院, 目录内药品不需个人自费。

2. 限额支付:

日本、澳大利亚、印度等国对药品目录内每一种药品实行限额支付, 余下部分由个人承担。

3. 按比例支付:

德国、拉丁美洲等国家对药品目录中药品费用按一定比例分担费用, 部分国家同时规定每次就诊最高药品自费额度, 如德国最低不少于5欧元, 最多不超过10欧元。

4. 分类管理:

法国、意大利和我国香港、台湾等对目录实行分类管理, 分基本全额支付、部分支付及限额支付, 我国目前建立了基本药物制度, 医疗保险药品目录分甲乙类也属于这一模式。

分类复合支付模式逐渐成为趋势, 也是较为合理的。

二、参与目录内药品的价格形成

除确定药品报销目录外, 世界各国医疗保险管理者还积极参与到报销目录的价格制定, 直接控制及影响药品价格, 从而减少药品费用支出。

1. 直接参与价格制定。

英国医疗保险参与设置最高限价, 控制利润率等措施限定目录内药品价格。新加坡医疗保险参与对医院药品价格进行全面干预, 其政策取向是医院不允许在药品上获利, 采取了医院药品零差率政策, 药品出厂价格就是病人的零售价, 以减少医院药品开支, 从而减少医院开支, 使费用控制在国家对医院的总费用预算之内。

2. 借助参考价格。

德国对列入报销范围的药品按具有类似治疗效果的药品分组, 由政府或承保人按照一定水平制定适用于同组每一种药品的报销价格, 即参考价格。适用参考定价的药品, 且药品的价格高于参考价格, 则高出参考价格部分的费用由患者完全担负。适用参考定价的药品, 且药品的价格低于参考价格的, 以及不适用参考价格的药品, 由患者按照法律规定的比例分担药品费用。

3. 谈判形成价格。

美国主要是依靠私营保险的形式实现对居民的医疗保障。政府对药品市场价格未进行直接干预。药品价格主要由各商业医疗保险公司与药品生产或批发企业谈判制定, 或通过集中采购, 根据批量协商制定药品价格。美国商业医疗保险机构制定了用仿制药品替代品牌药品的规则。对于门诊用药, 设计出了一套激励措施引导消费者选择价位低的仿制药品, 即累退性质的消费者药品共付制度:消费者如果选择仿制药品, 就会享受最为低廉的药品费用共付率, 品牌药的共付率要高于仿制药的共付率, 而专利药品的共付率最高。

价格是药品费用的最重要因素, 参与价格形成及价格谈判, 是医疗保险发展过程中的必然选择。

三、药品费用支付总量的控制--费用结算管理

在制定药品目录的基础上, 世界各国还针对不同的病情、病种, 通过多种方式完善费用结算管理, 控制医疗总费用及药品费用, 减少医保基金支出, 保证基金安全。主要费用控制办法有:

1. 指标控制。

最重要的两个指标为药品比例及次均费用。药品比例指标主要控制滥开药、开贵药、不合理用药, 次均费用控制总体, 防止水涨船高, 两者相结合使用, 是最有效的控制指标。

2. 医疗总费用总额预付。

对医院总费用进行控制, 合理预算全年基金的收入与支出总量, 将全年可支出的“预算医疗总费用”定额包干到各定点医院。从总量上控制总的医疗费, 可以不要求药品比例, 但在执行效果上, 医疗机构压缩的也主要是药品费用, 因为这一块最有弹性。

3. 按人头结算。

费用通过服务人数进行定额包干, 对药品费用控制也是非常有效的。

4. 单病种结算。

病种费用支付额分为医疗保险基金支付额、参保人员自付额两部分。参保人员在出院时只按规定的自付额缴纳费用, 无论实际费用高于或低于规定支付额, 均按规定的支付额支付, 不对费用作其他指标考核, 医疗机构药品使用不受目录限制, 可促使医生不滥用药, 能省则省。

5. DRGs (诊断相关分组) 结算。

美国DRGs结算, 实际上是单病种结算的更高层次, 是更精细、科学、合理的单病种付费。DRGs是用于医疗保险结算制度的分类编码标准。它根据病人的年龄、性别、住院天数、临床诊断、病症、手术、疾病严重程度、合并症与并发症及转归等因素把病人分入500-600个诊断相关组, 然后决定应该给医院多少补偿, 与药品费用发生多少无关。最终医师最可控的部分也是药品, 固定了这一类疾病的费用标准, 你就不能乱开药, 必须合理依规, 应该说这一结算办法对合理用药是最科学合理的。

药品费用控制有多种方式, 没有一种是十全十美的, 各有利弊。关键要采用合适的、多元的、变动的、不断完善的方式与措施, 是一种多方搏弈。

四、药品支付的基本管理规范

事业单位国库集中支付管理 篇8

国库收付制度是随着市场经济的发展应运而生的, 美国、英国等一些西方国家在国库收付集中制度的推行中取得了良好的成绩。为了适应市场经济的发展, 以及公共财政的管理, 我国财政部于2007年发布了《关于深化地方国库集中收付制度改革的指导意见》, 该意见指出, 各地方财政部门要全面推进国库集中支付改革, 力争在2010年实现所有财政性资金全部纳入国库单一账户体系进行运行管理, 各级预算单位要全部实现国库集中支付制度。但是, 由于我国传统的理财观念———重收入、轻支出, 我国的财政改革过多的集中于财政收入方面, 国库集中支付制度的管理还存在着很多问题。

二、事业单位国库集中支付管理存在的问题

1. 部门预算、政府采购等机制与事业单位国库集中支付管理不相协调

事业单位国库集中支付制度要求资金的使用实现“直达”, 因此支付的相关指标科目细化到了项或者目一级, 这就给事业单位的部门预算提出了更高的要求, 即更细化、更规范。但是, 目前我国事业单位部门预算仍然存在较多的问题。实务中, 很多事业单位的部门预算只是进行了一级预算, 并不能满足国库集中支付制度的要求。并且, 对于事业单位下属的二级单位, 其预算指标往往在主管部门, 导致二级单位只能通过主管部门的支付系统进行资金支付。此外, 预算编制也同时存在执行力较弱, 指标设置不规范等问题。作为事业单位来讲, 其支出中的重要部分是政府采购。虽然国家近几年加大了对政府采购的管理, 但是政府采购还存在着资金层层转拨、中间环节过多、支付相对分散甚至不入账现象, 给事业单位的国库集中支付管理带来了较大的阻碍。

2. 事业单位国库集中支付管理不够精细化

一方面, 事业单位对于单位财政资金的支付权限相对较大, 利用空间较广泛。虽然国库集中支付制度对事业单位的资金支付提出了严格的要求, 但是在实务过程中, 一些单位为了某种利益, 挪用现金、不按期结算、拿回扣, 私设“小金库”现象较为严重, 给国库集中支付的管理带来了较大的阻碍。另一方面, 代理银行的管理不完善。代理银行作为相对独立的第三方, 其对国库集中支付的管理起着重要的承接作用。实务中, 一些代理银行违规套取国库资金以避免银行自身垫付资金。通常代理银行会通过先行向国库单一账户进行资金清算, 而后支付的方式来套取资金。虽然国家下发了相关文件给予代理银行以一定的垫款利息, 但是由于集中支付制度所固有的缺陷, 代理银行所垫付的资金款项核实较为困难。部分代理银行为了自身业务的扩展, 不重视事业单位支付资金额度的把关, 以及相关预算信息中的指标。

3. 事业单位国库集中支付制度监督力度较弱

事业单位国库集中支付制度的推进虽然在一定程度上加强了预算单位的监督, 但是如何对国库集中支付制度执行, 以及财政部门进行监督, 对于国库集中支付制度的实施有着重要的影响。目前, 我国主要由审计部门对制度的执行, 以及财政部门予以监督。但是, 由于审计部门与财政部门处于平行级别, 共同隶属于政府, 这就在一定程度上形成了自我监督, 缺乏监督的独立性。此外, 在制度实施的各个环节的监督也存在着较多的问题。由于事业单位国库集中支付制度涉及的范围较广, 规模较大, 各个环节都可能存在着隐藏的风险。

4. 事业单位国库集中支付制度管理信息化不健全

事业单位的国库集中支付的运行与管理需要配合以健全的信息化管理系统, 以实际反馈支付信息, 以及款项用途、时间等一系列相关信息, 并为后期支付制度的完善提供参考比对数据。目前, 我国的国库集中支付管理系统并未得到高效、规范的运行, 与代理银行及相关事业单位的预算部门并没有形成很好的对接, 导致国库集中支付制度在管理上的信息滞后, 影响制度运行的效率。

三、加强事业单位国库集中支付管理建设

1. 完善事业单位预算制度、政府采购制度

由于我国事业单位国库集中支付制度的建设时间尚短, 在很多方面都只能不断探索, 不断借鉴西方国家的成功经验。事业单位需要不断完善预算编制, 与国库集中支付制度形成一致。一方面, 在预算编制的科目上实现与制度的对接, 严格按照国库集中支付科目的设置来进行编制。另一方面, 事业单位的预算编制方法应当能够为国库集中支付提供准确的数据。我们可以借鉴美国、英国等西方国家的经验, 采用一定时期的滚动预算为国库集中支付提供动态的预算需求。比如, 美国在滚动预算中要求预算滚动时期为9个月, 英国则要求滚动时期为5个月。该种方式不仅便于国库集中支付的调整, 同时也减少了国库资金不必要的流出。在政府采购过程中, 存在的主要问题是虚构交易、私自截留国库资金等现象。因此相关部门要严格对政府采购项目的批准, 以及资金的具体去向进行审核, 尤其是对一些固定资产需求密集的事业单位, 比如科研事业单位、医院、学校等单位的固定资产采购, 以避免国库资金的流失。

2. 细化事业单位国库集中支付管理制度

首先, 降低对事业单位的授权比例。目前, 部分事业单位为了获取更多的财政拨付, 将各种大额支出项目予以拆分, 以达到自主支配资金的目的。因此, 应当严格对事业单位的授权进行掌控, 制定合适的授权比例, 各地根据具体情况, 适当缩小对事业单位的授权比例。其次, 健全代理银行的管理。在代理银行的管理上, 我们可以借鉴美国的成功经验。美国首先采用商业银行作为代理银行的方式推行国库集中支付, 但是存在着很多挪用国库资金、与相关部门串通勾结侵占国库资金等现象。因此, 美国于1974年创建了独立国库制度, 即联邦政府与国家银行体系完全隔离, 政府不可以在银行进行存款, 也不得向银行借款, 也就是说与银行体系没有任何关联。这种方式在一定程度上可以增加银行对政府的依赖性, 也可以增加政府对货币, 以及信贷的掌控。而后, 美国又发展了国库账户管理模式。对于我国事业单位国库集中支付制度, 则要加强代理银行在这一制度推行过程中相关业务的“去商业化”, 增强业务的“政府性”和独立性, 降低商业利益的影响。

3. 加强事业单位国库集中支付的监督力度

首先, 加强相关监督制度的执行力度。我国关于事业单位集中支付制度的监督体系本身还在完善当中, 因此对于现有的监督制度应当加大其执行力度。一方面, 加强对国库核算、采购、收缴, 以及支付相关部门的约束和监管, 包括审批流程、审批额度、申请项目等, 规范国库管理内部各个部门的运作流程, 建立适当的国库内部控制体系。另一方面, 在事业单位预算管理监督部门, 以及国库监督部门之间形成稳定的监督纽带关系。通过两者之间的配合与协调, 可以强化预算的执行及审批, 加强国库对于事业单位资金的日常监控。其次, 完善相关监控系统。国库集中支付制度的监控需要有完善的监控软件予以支持, 建立对事业单位预算执行的自动监控体系, 开发实现日常实时监控的软件, 将各个监控体系形成统一的联合体, 明确国库集中支付过程中各个部门的职责。

4. 健全事业单位国库集中支付制度信息化管理

近年来, 国库集中支付电子化管理改革正式启动, 在改革中强调要加强协调配合、细化方案、规范流程, 加强业务培训、确保安全支付, 为国库集中支付建立强有力的保障。事业单位的国库集中支付制度需要加强信息化系统予以配合。在进行国库集中支付的管理过程中, 需要逐步推进信息化的管理, 加快国库内部、代理银行, 以及事业单位预算部门之间信息化系统的建设, 使得国库支付机构、代理银行及各事业单位预算部门能够实现系统内线上核算、审批、核准与对账等一系列程序。

四、结论

事业单位国库集中支付制度的建设对从根本上解决财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端, 提高财政资金使用效益, 降低资金运行成本有着重要的意义。只有不断完善事业单位国库集中支付管理的各个方面, 才能不断强化财政预算的执行, 推动国家公共财政的改革不断前进。

参考文献

国库集中支付电子化管理研究 篇9

一、国库集中支付电子化管理的基础与意义

(一)国库集中支付电子化管理

国库集中支付电子化管理,是指取消纸质凭证和单据流转,利用信息网络技术办理财政资金支付清算业务。是先进信息技术与现代管理理念相融合的产物,支付电子化作为现代支付手段,服务于国库集中支付的基本框架,大大加强了国库集中支付工作的运行效率和管理水平。国库集中支付电子化管理,是现代国库管理信息化发展的高级阶段,是贯彻落实“十八大”精神的重要举措。

(二)国库集中支付电子化管理的基础

随着信息网络技术的发展,以及财政管理科学化精细化的要求,纸质凭证支付方式已无法适应现代资金管理的需求,各级财政部门都希望能有更高效、便捷的支付手段,来进行资金的运作与管理。随着信息技术的发展与网络技术的普及,信息安全产品日趋成熟,地方国库支付系统己比较稳定,从技术层面上为电子化的进程提供了很好的支撑。而且在2005 年颁布的《中华人民共和国电子签名法》中明确规定了电子签名和电子支付的法律效力与法律地位,这些都为实现国库集中支付电子化管理奠定了基础。

(三)国库集中支付电子化管理的意义

实现国库集中支付电子化管理在我国当前深化改革进程中有着基础性和战略性的作用。一是可以大大提高财政资金运行效率。将业务人员从人工核单、手工盖章、取单送单等大量体力劳动中解放出来,大大降低了行政运行成本,提高了工作效率。二是筑牢了财政资金的安全防线。实施电子化管理,将原来主要依靠“大红印章”的单环节安全控制,扩展为依靠流程、规则及信息安全技术共同构建的立体“防护网”,支付流程中的任何操作都运行在阳光下,最大限度的杜绝了财政资金的管理漏洞,防范了财政资金安全风险。三是提高了财政国库管理水平。国库集中支付电子化管理是资金运行方式的重大变革,建立起了新型的业务管理模式,为强化预算执行管理监控打下了坚实的基础。

二、全面实施国库集中支付电子化管理需要注意的问题

(一)要坚持国库集中支付制度框架不变

支付电子化,不是从零起步,是国库集中支付改革的继续。改革中,要保持现行制度框架,遵循“先支付、后清算”的支付体系,不改革代理银行的服务职能,并且不改革预算单位的预算执行责任主体地位。

(二)要以确保安全为首要目标

实行支付电子化管理,要高标准、高起点来设计安全保障措施。财政部门、人民银行、代理银行应当遵循统一的业务标准和技术规范,分别部署统一的电子凭证安全支撑控件,将传统支付模式下各个相对独立的分散控制通过流程再造整合成一个完整的管理链条,使每一笔业务运行在阳光下,应当利用成熟的安全技术和产品实现电子签章、安全传输、自动验签、信息留痕等一系列电子化管理,建立较为完善的财政国库电子支付管理内控制度,实现“互相牵制、环环相扣”的内控机制。确保系统安全、可靠、稳定运行。

(三)科学改造代理业务

在代理业务方面,各家代理银行在进行业务系统电子化改造时,要遵守统一的业务规范,按照财政部门的业务需求有计划地开发建设。因为对代理业务的改造既涉及了电子化本身的安全改造,也涉及了具体业务变更引起的系统调整。实施过程中还要严格落实“先支付、后清算”的制度要求,实现核心业务的电子化衔接。首先,要搭建电子化管理的相关框架,由上而下完成柜面业务的改造。其次是要通过自上而下的系统优化整合,实现总行及各级分行的统一与一致。最后,要根据具体情况,运用创新思维,对财政业务进行深化改造,更好的为电子化建设服务。

(四)规范自助柜面系统建设

自助柜面系统,是财政支付业务的延伸,为实现财政管理链条的完整与各个层级之间的无缝对接提供了很好的基础,在具体实施过程中,应由总行统一制定标准,规范建设自助柜面系统。各级预算单位应按要求统一使用自助柜面系统,财政部门应对业务界面的具体原型给出明确要求与详细规定,协助各家代理银行完成电子化改造工作。

三、结束语

实现国库集中支付电子化管理,不仅提高了财政资金的使用效率,而且提高了政府部门行政效能。支付电子化管理是对原有财政资金支付管理方式的一次彻底变革,必将引发财政资金支付管理从理念到实践的一系列创新与探索,从而推动国库集中支付制度改革跃上新的台阶。实施国库集中支付电子化管理,是一项系统工程,既涉及业务与技术的协同和融合,还涉及财政、人民银行、代理银行及预算单位的衔接和互通。为此,在坚持国库集中支付制度框架不变和本着资金安全的前提下,要不断开拓创新,推动财政国库信息化建设迈入新阶段。

参考文献

[1]刘文卿,田红梅,龚亮等.全面推进国库集中支付电子化管理[J].中国财政年鉴,2014,(1):79-80

[2]范莉莎,陈旭.关于国库集中支付电子化管理的实践与思考[J].今日湖北,2013,(12):98-98

财政直接支付无纸化管理初探 篇10

一、财政直接支付有纸化操作的现状

2004年武汉市预算单位全部上线, 财政性资金支付在支付系统上运行。财政直接支付实行电子和纸质同步, 既增加了人为的工作量, 又影响了资金拨付效率和安全程度。

预算单位采取直接支付方式使用财政资金时, 需要在支付系统中录入财政直接支付申请, 打印出《财政直接支付申请书》, 在网上发送支付申请, 同时将纸质的《财政直接支付申请书》加盖单位印鉴后, 以传真或者送达的方式交国库处 (收付中心) 。国库处 (收付中心) 工作人员在审核电子信息的同时, 审核纸质的《财政直接支付申请书》的相关要素, 具体为:审核申请预算单位名称、单位编码、资金性质、支出类型、申请日期等项目的填列是否齐全、准确无误;审核申请支付的款项是否符合年度预算和用款计划规定的金额, 预算科目类、款和支付类型以及指标类型填列是否正确;审核收款人全称、开户银行、银行账号是否真实、准确;审核申请单位及有关负责人、经办人的签章是否齐全。确认无误后再由国库处 (收付中心) 打印《财政直接支付凭证》、《财政直接支付汇总清算额度通知单》并加盖财政部门印鉴, 到银行办理清算手续, 预算单位财务人员取得入账通知书后进行账务处理。

二、财政直接支付无纸化管理的重要性

财政直接支付的无纸化, 不能简单认为就是办公纸张的减少, 其重要性体现在以下几个方面:

1. 简化了支付程序。

按照国库集中支付改革要求, 零余额账户实行“先支后付”, 即由代理银行先垫付资金, 每日营业终了前再根据当日资金支出情况进行汇总并与中国人民银行国库单一账户进行资金清算, 以保证该账户余额为零。这存在垫付财政资金的风险, 主要是因为代理银行不能在规定时间内完成对行内各营业网点的支付数据汇总, 从而容易错过与中国人民银行国库部门进行资金清算的时间, 所以会造成代理银行垫付财政资金。实行无纸化支付, 能加快支付速度, 减少支付程序, 缩短垫付资金的时间。

2. 降低了运行成本。

直接支付的有纸化, 会造成人力资源、办公设备、纸张的严重浪费。武汉市的预算单位有几百家, 仅是报送《财政直接支付申请书》这一项工作耗费的人力物力就不可估算。实行无纸化操作, 能减少中间环节资金的沉淀, 从而加快资金支付的速度, 降低资金的运行成本。

3. 提高了财政性资金运行的安全程度。

直接支付实现有纸化, 由于预算单位没有在财政部门预留印章, 给财政部门的审核工作造成相当大的难度。实行支付无纸化, 采用系统用户身份的认证与数据传输的加密, 确保业务数据不被非法访问, 保障数据传输和交换过程的抗抵赖性和完整性, 从而保证了财政性资金支付的安全。

三、财政直接支付无纸化管理的可行性

财政直接支付无纸化管理具体地说是利用现代化网络传输与加密技术, 优化国库支出业务流程, 提高支出资金拨付速度, 达到国库支出业务数据传送无纸化、比对审核自动化、业务处理标准化、资金拨付安全化, 并为有关部门进行情况分析和决策提供科学依据。

武汉市使用的国库集中支付系统软件, 与预算单位联网操作, 各项信息可以共享。根据软件功能显示, 在每个环节打印生成相关凭证是可以实现的。这些凭证主要包括:

一是《财政直接支付入账通知书》。在银行办理支付并完成清算, 发送《财政直接支付入账通知书》, 单位接收以后, 自行打印记账。

二是《财政直接支付申请书》。单位将支付申请在网上发送以后, 国库处 (收付中心) 可以打印出《预算单位财政直接支付申请书》作为备查资料。

三是财政部门发送《财政直接支付凭证》、《财政直接支付汇总清算额度通知单》给中国人民银行或商业银行, 接收后打印, 作为财政性资金清算的依据。

实行无纸化操作, 需要解决三个问题:

一要获得中国人民银行和各商业银行对取消纸质这一做法的认可和支持。按照各自的职责制定内部管理办法或操作规程, 规范业务操作, 保证无纸化系统的正常运行。

二要保证财政资金支付的合规性审核。根据国库集中支付制度改革的相关规定, 财政部门对直接支付业务要进行事前审核, 取消纸质凭证的传递, 这样资金的安全系数会降低。那么就要求增加安全控制措施来取代原有的审核程序, 从而完成财政资金支付的合规性网上审核。

三要保障财政性资金支付的安全。应作出相应的规定: (1) 一个用户标识只能分配一个操作人员; (2) 操作人员只能在规定的权限内操作; (3) 严禁在业务操作设备上进行任何与业务无关的操作; (4) 禁止泄漏网络系统的参数、配置信息和支付交易、账户信息; (5) 支付系统与其他业务系统连接, 应当采用防火墙措施; (6) 采用专用密押和CA证书, 指定专人配置、维护和保管; (7) 发送支付电子数据时, 应使用CA证书进行全要素加密后打包, 同时使用密押设备对文件包加编密押并通过专用网络发送; (8) 双备份账务数据, 数据备份采用光盘等并进行妥善保管。

四、财政直接支付无纸化管理应遵循的原则

财政直接支付实行无纸化操作, 必须遵循以下原则:

第一, 交易处理方式电子化原则。在数据传送、确认、复核、明细核算及资金清算等各业务环节均采用电子化处理方式。第二, 比对审核自动化原则。通过自动化比对审核的方式, 完成对支出电子信息的技术性审核和电子信息内容的政策性审核。第三, 电子信息加密的原则。电子信息加编密押, 全程用于证实身份, 保证网上信息安全。第四, 专用电子印章使用的原则。各使用单位自主管理电子印章, 在使用支出无纸化电子印章时, 必须加密才能加盖电子印章。第五, 支出资金当日清算的原则。财政性资金支出必须当日清算。第六, 日终对账原则。财政性资金支出的当天, 各有关单位、银行进行业务对账。

五、财政直接支付无纸化管理的前景

财政直接支付实行无纸化, 可以向国际通用的“实时清算”的支付方式发展。目前我国在少数省市试运行, 武汉市在积极探索之中。财政直接支付无纸化管理的前景, 主要体现为三大优势:

1. 网络支付安全。

中国金融认证中心总经理助理曹小青认为, 发生问题比较多的还是用户的身份认证。从网上支付认证手段来看, 身份确认是信息安全的薄弱环节, 而银行的数据也表明支付否认是发生交易争议的主要原因。通常来看, 认证手段有以下几种:一是用户名和密码;二是动态密码, 分为有源动态密码和无源动态密码;三是多因子的论证, 包括手机短信和个人信息等;四是证书认证。其中, 证书认证最安全而且方便, 武汉市准备采用证书认证, 这就要求建立电子凭证管理数据库, 实现相关电子信息的安全存储、归档、自动验证、可控打印、审计追踪等功能, 确保电子信息的安全性、真实性、完整性和不可篡改性。

2. 提高财政性资金使用效益。

完善国库单一账户体系, 变商业银行代理支付为中国人民银行国库直接支付与清算。目前国库部门已加入了现代化支付系统, 参加了同城票据交换, 已具备了与商业银行同等的资金清算能力。根据现行制度、技术条件以及国库发展趋势, 在财政部门、中国人民银行及相关部门计算机信息化、网络化建设较好的前提下, 未来的国库集中支付制度可以取消零余额账户这一中间环节, 改由中国人民银行进行国库直接支付并清算财政资金, 减少了中间环节, 提高了资金的使用效益。

3. 提高国库预算管理的执行力和灵活性, 建立高效率的国库资金运行机制。

逐步推进实施财政直接支付无纸化管理不仅是技术变革, 更是管理上的革命。安全稳妥是第一位的要求, 这决定了先实施财政直接支付无纸化, 再授权财政直接支付无纸化管理分步完成。

进一步梳理集中支付业务流程, 按照“确保资金安全、提高工作效率、方便单位用款”的要求, 统筹兼顾, 加强国库集中支付改革, 研究改革间的内在联系, 在部门之间、国库内部之间取消重复性工作, 撤并多余岗位, 简化预算单位资金申请手续, 以发达的电子信息网络为依托, 进一步完善国库集中支付系统。

另外, 发生业务时进行账务数据比对, 实行集中支付无纸化管理, 减轻预算单位负担, 规范操作程序, 提高财政资金运行效率, 建立与时俱进的国库资金运行新模式。

摘要：本文针对现有的财政直接支付有纸化操作现状, 对财政直接支付无纸化管理的重要性、可行性、原则以及优势进行了探讨, 以提升财政集中支付水平。

关键词：国库集中支付,财政直接支付,有纸化操作,无纸化管理

参考文献

[1].张学忠, 刘锡安, 麦峰海.国库集中支付改革中零余额账户管理的注意事项.财会月刊 (综合) , 2006;9

[2].赵琼.国库集中支付改革中存在的问题与对策.华南金融电脑, 2006;3

[3].赵鹏华.国库管理制度改革.北京:中国财政经济出版社, 2001

[4].财政部国库司.财政国库管理制度改革试点培训资料汇编.北京:中国财政经济出版社, 2001

[5].张通.关于我国进行国库集中支付制度改革的思考.财政研究, 2000;5

破产管理人的选任和报酬支付 篇11

关键词：异地指定；管理人评价；基金扶持

2006年新的《企业破产法》施行后，破产管理人制度正式的确立，根据我国《企业破产法》的规定，管理人的担当主体包括三种：由有关部门、机构的人员组成的清算组、依法没立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构和社会中介机构具备相关专业知识并取得执业资格的人员。第一类主体担任破产管理人一方面是对93年《企业破产法》实施后，破产制度的一种延续和过渡；另一方面是对我国目前在国有企业，国有的股份制金融机构等单位的破产清算方面有相应的特别规定的客观情况的反映。因此，第一类主体担任破产管理人具有一定的特殊性，并且自2006年新的《企业破产法》施行后的司法实践表明，大多数的破产案件是由律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构和社会中介机构具备相关专业知识并取得执业资格的人员担任破产管理人。因此，笔者在下文重点就选任后两种主体担任破产管理人时的一些制度构想和建议进行阐述。

目前破产管理人的选任，主要采取的是管理人名册的制度，即各地法院将具备履行破产清算事务的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构和社会中介机构具备相关专业知识并取得执业资格的人员纳入管理人名录，待法院受理破产案件后从名录中予以指定，破产管理人接受法院指定后对破产债务人进行破产管理，管理人的报酬属于破产费用由破产财产优先支付，报酬多少最终是由法院决定。

在选定破产管理人时，有两个问题首先需要考虑：第一个是破产管理人资格的获取；第二个是破产管理人的报酬支付。

针对第一个问题，最高人民法院在《最高人民法院关于审理企业破产案件指定管理人的规定》的司法解释第三条中明确表示“符合企业破产法规定条件的社会中介机构及其具备相关专业知识并取得执业资格的人员，均可申请编入管理人名册”。这表明，目前所有的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所及清算组织和中介机构中具备专业知识并取得执业资格的个人除具有法定的消极条件外都有权申请作为破产管理人。然而，由于一方面破产案件往往涉及的债权债务关系交织，案件利益相关人的数量众多且债权人与债务人之间、债权人内部等利益冲突明显，导致破产案件往往十分复杂；另一方面，管理人在法院受理破产案件后就需要选定，破产管理人从对破产债务人一无所知到全面了解以及根据了解的情况作出行为的时间都相对短暂；简而言之，破产管理人的工作复杂而时间紧迫，故要想一个破产案件最终取得相对圆满的结果，对破产管理人的专业素质、管理能力、执行效率等必然都有很高的要求。因此，对于破产管理人设定准入标准有相当的合理性和必要性，但是怎样设置标准和设置什么样的标准的问题随之而来。由于我国地域广阔，尤其是经济发展水平差异大，导致各地的破产中介机构在数量分布、实操经验、人员素质上都有很大的差异。据统计：2006年，全国法院受理的4235件企业破产案件中，最多的省份为山东，共受理589件，超过200件的省份有河北、辽宁、吉林、江苏、河南、湖北、湖南、广东，而同期，海南、西藏却不足10件；2006年，全国12400家律师事务所和6425家会计师事务所中，广东省占律师事务所1132家，其律师13684人，北京市的律师事务所950家，律师11994人，而宁夏只有律师事务所61家，律师588人，西藏有律师事务所14家，律师52人；以上数据反映了破产中介资源分布极度不均匀的客观情况，这也就决定了我国目前还不能在全国范围内制定统一的破产管理人准入标准，而应当允许各地因地制宜，根据各地的实际情况来制定地方标准并编制管理人名册。不过，笔者认为，为了提高破产案件的办案质量，使得破产制度能够更好的得到社会的认可，应当鼓励实务经验丰富，经办案件效果较好的优秀管理人异地办理破产案件。笔者的设想是：首先，建立一个信息库，将各地管理人办理破产案件的信息汇聚分析，参照一定的因素，比如：破产案件中破产财产的多少、破产债务人的性质、是否涉及破产财产在海外等一些相对具体的因素，将破产管理人进行分级；然后，各地法院在受理破产案件后，同样依据以上的因素来考察破产债务人的情况，进而确定需要指定哪一个级别的破产管理人，如果本区域没有符合的破产管理人，应当允许法院指定其他区域具备相应资质的破产管理人；最后，对破产管理人进行评价，这个评价会影响到破产管理人级别的认定。

笔者以上的构想有一个前提，就是异地的破产管理人愿意接受指定，要实现这一点，除了法律法规以及相关的司法解释允许法院指定异地破产管理人之外，通过经济因素对破产管理人异地参与破产管理事务进行激励和引导也十分必要，这就涉及到了指定破产管理人的第二个问题：破产管理人报酬支付。目前的破产管理报酬支付程序是：由破产财产进行支付，债权人会议可以对管理人报酬方案进行审议和异议，法院依据《最高人民法院关于审理企业破产案件确定管理人报酬的规定》最终决定管理人报酬。现行的支付制度以最终偿还的债务额度为尺度，分档计算管理人报酬，并且允许法院在考虑一定因素情况下作出调整，笔者认为这个支付制度能够在激发管理人工作积极性和控制破产费用两个方面实现平衡，对于法院因为案件需要更高层级的破产管理人而进行异地指定的管理人而言，这个支付制度同样可以适用，但是毕竟异地办案时间成本和人力成本更高且一般都是因为案件复杂，被指定的管理人层级较高，此时就需要在原有的基础上进一步强化激励机制。笔者的设想是，国家建立一个破产制度扶持基金，对于这种高层级的破产管理人被指定到异地办理破产案件的情况进行奖励，而具体奖励基准可以参照《最高人民法院关于审理企业破产案件确定管理人报酬的规定》。这里为了进一步优化奖励的激励机制和规范对管理人的评价，笔者设想了一个打分制度，具体如下：

在破产清算程序中务人不打分，无担保债权人，债务人，有担保但不能完全覆盖的债权人，均打分。打的分数要进行加权，打分的加权系数是无担保债权占整个无担保债权的比例，所有分数分别计算出来后相加除以打分人的人数就是最终的分数；重整程序中债权人、债务人均可打分，计算规则同上。

法院保存所有管理人被打分的记录，假设满分10分，6分为及格线，无论是否达到6分，只要管理人没有因执行破产程序，被破产程序权益相关人起诉或申请仲裁而法院判决追究民事、刑事、行政责任的，一律可以取得奖励，但低于6分的管理人，在下次破产管理指定时将被法院破产管理人名录中列后考虑，连续3次被打6分以下的，就要降级。如果要承担法律责任，则暂停管理人破产程序执业资格2年，由破产程序管理委员会类似的机构评定是否吊销其执业资格。5年内达到两次以上的，必须吊销执业资格。（作者单位：四川大学法学院）

参考文献：

[1] 奚晓明主编：《最高人民法院关于企业破产法司法解释理解与适用》，人民法院出版社2007年版，第40页。

国库集中支付下的高校资金管理 篇12

一、国库集中支付制度在高校的应用现状

(一) 国库集中支付对高校资金管理的积极影响

(1) 部门预算的计划性、合理性以及准确性正在逐步强化。预算编制是推行国库集中支付制度的一个重要基础工作。实行国库集中支付制度后, 财政资金不再直接下拨到高校, 而是由高校根据经财政部门审核的部门预算编制用款计划, 报经财政部门批复后, 在批复的计划内分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金。国库集中支付制度对高校的部门预算提出了更严格的要求, 改变了高校以往预算编制较粗, 资金不能直接落实到具体项目的弊病, 从制度上强化了部门预算, 增强了预算的计划性。同时, 财政部门要求重大的项目须按规定程序进行可行性论证, 方可列入预算, 增加了预算的合理性、准确性, 降低了财务风险。

(2) 资金调度更加合理, 增强了宏观调控能力。实行财政集中支付制度以前, 高校出现了多头开设账户、预算内转为预算外、小金库、账外账等现象, 造成资金管理混乱, 效率低下, 而且易于滋生腐败。实行财政集中支付制度之后, 改革了以往财政性资金主要通过设立多重账户分散进行拨付的方式, 解决了以往财政性资金流经环节多、在途时间长等问题, 便于资金的合理调度、统筹安排, 增强政府的宏观调控能力。强化财政资金按规定程序在国库单一账户体系内规范运作, 有利于预算单位用款及时和便利, 从而提高了资金的使用效率。

(3) 国库集中支付依赖于一个高水平、高起点、高质量的财政支付信息系统, 高校实行国库集中支付制度, 就必须建立一个能够与财政支付信息系统兼容的现代化管理信息系统。因此, 国库集中支付制度的实施极大促进了高校财务管理信息化水平的提高和具有高等学校特点的管理信息系统的建立与完善。

(二) 国库集中支付实行过程中存在的问题

由于高校相对于其他党政事业单位而言, 有着规模宏大、资金来源渠道不同、资金数额庞大、人员众多、经济业务繁杂、业务类型复杂的自身特点, 以及受高校传统的理财观念及相关配套改革措施建设滞后的影响, 在实际推行过程中, 必然会经历从不成熟逐步走向成熟的阶段, 现今阶段很多高校在实施国库集中支付制度过程中面临许多新的矛盾和问题, 未能高效率应用国库集中支付制度达到预期的管理目的。

1.预算管理制度不规范, 没有达到其应有的效果

首先, 对预算管理不重视, 使高校发展规划与资金预算脱节。目前在很多学校, 预算编制主要是由财务部门个别人员参与, 学校的业务活动纷繁复杂, 预算编制人员也只是在往年的开支基础上进行简单的加减, 对这些数据并没有更深入的了解, 使得编制预算缺乏科学认证, 成了“数字游戏”。这种编制方式没有预测将要发生和规划的项目, 即使有计划项目, 也没有具体决算需多少资金, 而且相当多的高校财务停留在“报账式”的管理水平上, 高校的科研、教学及其他管理部门没有积极主动参与预算的编制, 只是被动接收财务部门下达的预算指标, 造成高校发展规划与资金的脱节。其次, 预算方法不够科学, 目前大部分高校都没有真正落实零基预算法的编制方法, 一般都沿用传统的 “增量预算法”, 即以上年度收入支出为基数, 参考当年收入支出增减因素, 来确定预算年度收支计划, 这种方法简便易操作, 并且编制出的预算容易得到学校上下各方的认可。但是这种方法过于依赖上年度收支基数, 这就使某些不合理支出继续存在, 造成了预算与实际资金需求的差距。而且, 这种方法上年支出数大的部门多得, 支出数少的部门少得, 造成教育资源配置不均衡, 加剧了资金的供需矛盾, 同时滋长了分配中的平均主义。再次, 预算批复不及时, 使资金支配上受到制约。国库集中支付制度要求各预算单位根据财政批准的部门预算编报预算单位用款计划。用款计划分为财政直接支付用款计划和财政授权支付用款计划两部分, 区分预算内、外资金性质按月或季度编制《预算单位用款计划申报表》, 逐级审核后核拨。在办理日常支付业务时, 无论是直接支付还是授权支付都要求按照用款计划的类、款、项执行。目前预算批复由各届人代会批准, 再由财政部门批复到基层单位, 每年人代会召开前的一段时间实际上是没有预算可依的, 从而造成预算执行依据不充分, 预算监管不全面。

2. 国库集中支付均衡原则与高校收入集中性的矛盾

国库集中支付制度规定财政零余额账户必须按照批准预算编制分月用款计划, 并且对于经常性支出按均衡性原则编制。高校不同于其他行政事业单位的一个显著特点是年度按学年来划分, 根据学年的特点学校的预算外收入主要集中在每年新生入学的9月至10月期间, 用款高峰也主要集中在新生入学和学生毕业期间, 而且学校突发性、临时性的工作较多, 财政现行的均衡性原则并不切合学校的实际工作情况。学校经常不断地追加分月用款计划, 而零余额用款计划审批手续烦琐, 国库支付系统网络化、电子信息化程度不高, 容易造成高校“等米下锅”的现象, 从而影响了学校正常业务活动的开展。

3.影响银行与社会资金对学校的投资, 降低了学校对社会资金的筹资能力

高校收入不仅仅来自财政拨款, 科研课题收入、学费收入等业务收入也逐年上升。但高校大规模扩招办学及基本建设投资, 使得收入仍不足以支撑发展的需要, 政府教育投入严重不足, 导致高校资金缺口越来越大, 在“等、靠、要”政府拨款无着落及高校自身创收很难弥补的情况下, 积极开展银校合作, 争取银行贷款已成为这一时期高校主动适应市场竞争, 争取经费给养, 保证高校生存与发展的重要生命线。银校合作在很大程度上促进了高校的跨越式发展, 同时银行也从合作中获取了利益, 由于高校在银行有存款, 有收费权可以作质押, 银行为高校提供贷款, 也能降低贷款风险。在以前的财政分散支付体系下, 预算内和预算外资金最终都拨付到高校存款账户或支付账户上, 高校可以比较容易地从商业银行获得贷款。商业银行融资作为高校财务的一种重要的筹资方式, 弥补了财政资金的不足, 对我国高校近几年的跨越式发展功不可没。然而, 实行国库集中支付制度以后, 高校在商业银行的账户被取消, 只允许在财政部门指定的商业银行保留零余额账户, 且只有计划额度, 没有实体资金, 余额保持为零, 这就使高校在银行的实际存款趋近于零。没有了账户存款的质押, 商业银行由于惧怕信贷风险而不愿贷款给高校, 高校的存款利息收入也因此而减少, 等于断绝了高校这一重要的筹资渠道。

二、进一步推进国库集中收付制度的建议与措施

(一) 强化高校预算管理, 提高预算编制水平

推行市场经济国家普遍采用的部门零基预算编制方法, 为国库集中支付制度推行提供可靠的保障;高校应在综合财务预算的基础上建立科学的预算定额和指标体系, 尽可能细化预算, 使所有财政性资金的支付都建立在明细预算基础上, 科学、合理、准确、详细地安排本年的支出, 并根据资金来源的性质将财政性资金与非财政性资金区分开来, 确定哪些项目是财政直接支付, 哪些项目是财政授权支付;还要根据预算编制用款计划, 并落实到类、款、项、目, 做到每月用款计划都能心中有数, 增强用款的计划性;校内各用款单位及相关资金管理部门要密切配合, 准确、按时报送用款计划, 使资金严格按计划支付, 杜绝无预算的支出, 维护预算的严肃性。

财政应针对高校财务管理和核算的特殊性, 允许高校零余额账户向联合办学单位、二级学院、二级独立核算单位转账。针对年初预算下达前用款额度不到位的基本户垫付的资金, 允许高校在年终财政审如年度批后予以转账。针对高校按学年收入及支出集中期的特殊性, 在下达用款计划额度时应强调学校用款的时效性, 按实际情况进行划拨。简化国库集中支付流程, 减少财政部门审批环节, 保证资金及时到位。规范备用金提取和报销手续。加快国库系统网络化和电子化建设步伐, 实现部门间的信息共享, 财务信息实时在线, 具备远程数字化管理能力, 充分体现国库集中支付制度的优越性。

(二) 消除银行对高校的顾虑, 形成高校、银行财政三者的良性发展

要消除银行顾虑, 最主要的还是要通过立法明确高校的权限, 而作为政府, 在目前应该着重宣传国库只是加强监督, 财权还在于高校本身。同时, 对高校账户的开设应该灵活处理, 允许高校在有贷款的银行有基本账户或者一般账户, 对高校零余额账户与实有存款账户之间划拨资金等具体问题予以合理界定。至于银行关心的收费权质押及学生费用的征收等权利也应该给予贷款。另外, 适当安排部分财政资金用于高校归还贷款利息, 使高校能够借助贷款高效发展, 财政也能腾出资金用在“刀刃”上, 形成高校、银行、财政三者的良性发展。

(三) 加强国库集中支付网络信息系统建设

国库集中支付依赖于一个高水平、高起点、高质量的财政支付信息系统, 需要财、税、库、银等部门的密切协作、大力配合, 因此要建立计算机网络系统, 使财政、税务、国库、会计支付中心和各支付部门之间形成网络体系, 以财政部门为核心, 建立财务信息处理中心, 通过—个高效、安全、快捷的现代信息技术网络将各预算执行单位与财政部门的国库支付中心、政府采购部门、商业银行联系起来, 满足资金预算、控制、异地实时查询、统计、分析和监督管理等要求。真正实现政府一盘棋、财政一盘账、财务信息实时在线、财务监督由事后控制转为事前控制、具备真正远程化数据管理能力的高效、稳定、安全的国库集中支付网络信息系统。确保能够通过网络信息手段, 将高校的预算执行情况及时反馈到财政支付信息系统, 为执行财政国库集中支付提供及时、准确的相关信息, 保证财政国库集中支付在高等学校顺利实施。

总之, 推行与完善国库集中支付制度改革是一项长期的任务, 高校都应该积极探索适应国库集中支付制改革需要的资金管理模式, 使高校的资金管理制度改革不断完善。

参考文献

[1]陈红玲.高校实施国库集中支付制度的现状分析[J].河南商业高等专科学校学报, 2007 (4) .

[2]侯建.国库集中支付下的高校预算管理[J].科技信息, 2008 (20) .

[3]叶靖, 黄志宇.实行国库集中支付制度对高校的影响[J].会计之友, 2007 (2) .