施工企业税收筹划问题

施工企业税收筹划问题（共12篇）

施工企业税收筹划问题 篇1

随着我国经济不断发展壮大的今天，税收法律法规也在不断的完善，在一方面是为了适应发展变化的经济需求，另外也是经济市场需求，这是国家实施基本手段。纳税人，为了最大限度的必要利润，以减少生产成本，我们要在市场经济中生存。要交的税，它的生产成本的一部分，但在今天的税收制度，这部分成本的发展是更严格的比其他成本更明显，是非常强大的。因此，它已成为十分迫切，以减轻生产经营活动的企业理念的税收负担。我们非法逃税成本高，为此，合理合法的税收筹划就应运而生。

一、税收筹划的内涵

目前，学术界尚未就税收筹划的定义达成一致，目前国内和国际舆论的全面视图，我们可以看到税收筹划的定义是以下三种：第一，普遍的前20世纪90年代的定义，它代表的税率和税收理论工作者的研究人员，他们将税收筹划被定义为有预谋好税“逃税”抗税等违法行为，税收筹划是否定的合理性和合法性，它已经抵制了否定的态度。其次，一些税收的高管，领导普遍接受的定义1990年，它是关于税收筹划，但是是一个合法的手段来实现这一目标通过税收筹划方法。在这个阶段，人们逐渐接受了税收筹划，可以验证其有效性。大部分的人是三阶接受了现代流行的定义。这样的定义如下。企业在合规基础上，相关的税法和法律，集成的规定，增强了端到端，通过经济利益最大化的税收利益放置的各种税收相关内容。

二、目前我国企业税收筹划存在的问题

(一)对企业税收筹划的认识不足

目前我国企业中有很多中小企业，他们被普遍接受的不纳税筹划启用操作，但仍完全在业务和财务管理人员以及税收策划，定位和税收筹划的基本手段的重要组成部分，不被人理解。其次，虽然有所得税的一些计划，你是不是可以用来创造价值的意识，税收筹划的空间教育活动范围相对有限的静止状态的税收优惠政策，大大降低了税收筹划的使用量。

(二)税收筹划环境差，水平较低

我国当前税收法律、法规、政策呈现出变化的特点，再加上全国的行政区域，除税收法律和政策的国家一级，而且要制定相应的地方税收政策。在这样的背景下，税收管理人员的自由裁量权比较大。因此可以看出，企业税收筹划的环境营造还有很长的路要走。

(三)税收筹划人员的素质有待提高

税收筹划中工作人员需要在税收，国家政策，企业经营，市场需求，财务状况准确把握诸多方面的相关信息，这要求工作人员对我们的国家，该系统的全面分析相关税法规定，准确把握有效的税收筹划空间，并有较高水平的会计准则和扎实的会计技能，学习一些会计制度，能够选择合适的系统调整依据的税法和税收政策规划。

(四)我国税收筹划相关法律制度并不完善

首先中国的税收制度还不完善，尤其是多环节的税收增加了增值税，营业税，消费税和过度依赖的其他间接税的税款，因为企业的成本高，而且造成了单一税制度，不完善的情况，限制了企业纳税筹划继续。其次，我们的税法仍需要完善的地方，对企业偷税漏税，低税收成本让很多企业不顾一切选择逃税现象特别是低税收执法过程中。

三、完善我国企业税收筹划的相关策略

(一)提高企业对税收筹划的认识程度

正确认识企业税收筹划是顺利开展工作的关键，因此，工作人员不断提高企业的税务筹划，认识水平税收筹划的经济价值和经济意义正确看待，在法律允许的范围内可以行使一种权利。它建议各国加强税收筹划的宣传力度，通过各种方式的电视，媒体，网络，显示出税收筹划案例的成功，营造良好的税收筹划气氛，让中小企业建立税收筹划一个正确的概念，将其纳入日常财务管理过程中，通过合法手段依法纳税维权。将税收成本的筹划纳入到企业经营战略当中。

(二)提高税收筹划人才的整体素质

首先要始终体系认证提高了与此类税收筹划相关的通过，“高标准，严要求，”高门槛，以实现扎实的工作力量，高品质，有可以进入的税收队伍，确保工作人员的税收筹划训练。其次，所有的大学，专家和课程开发的专业人士，结合经济，法律类，不同类型的管理类的专业设置计划特别税的能力，企业所得税提供了先进的高工作计划层次的人力资源。作为一名工作人员，以更新自己的知识，为实际工作能力水平要继续税务规划和总体规划到最后，以便它可以继续建立一个培训体系和不断学习的基础上，最新发展的能力税收筹划，举办培训班，和纳税筹划你。

(三)不断完善相关的法律法规

首先有关增加税收国会的水平，始终当地税法，可以根据需要改进提高，以确保它可以通过税收继续。其次，我们是不利的税务代理，影响税收计划和规范的合法性，有必要，以防止使用一些非标准位置衔接，继续拓宽了税法不能转动。最后，为了避免在执行税收执行过程中的灵活性，并且为了便于理解，税收，并注意增强可操作性，不断提高违法企业逃税的成本，税收筹划，基本上这将确保一个透明的空间流行发展。

四、结论

综上所述，税收筹划是，在降低了公司，一个重要的节税，如避税企业的负担，提高了企业的经济效益都起到了非常重要的作用。因此，公司正在积极税收筹划，税务筹划，就必须提高自己的水平，我们始终把提高自身的管理体系和资质的专业培训。企业税务筹划，以提高计划的水平，在每个时间日益受到重视的情况下，然而，国家必须继续完善相关法律，减少漏洞，帮助税收筹划更好地向前发展。

摘要：税收筹划就是在法律许可的范围内,纳税人在实际纳税义务发生前对企业进行相关环节的策划及合理计算,通过对经营、投资、理财等事项进行合理的安置,从而降低税款缴纳的数额,获得较高的资金,以此获得资本收益最大化,增加企业的竞争力。因此,企业为了降低经营成本,减轻税收负担,往往通过税收筹划的方式选择最佳纳税方案,以实现税后利润最大化。本文就企业的税收筹划问题进行了分析和研究。

关键词：税收筹划,筹划风险,风险管理

参考文献

[1]程丽.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用[J].会计师,2011(07).

[2]李从福.企业税收筹划探析[J].财经界学术版,2013(12).

[3]蒋昆.当前企业税收筹划问题分析[J].科技与企业,2013(13).

施工企业税收筹划问题 篇2

税收筹划的概念是,在不违背相关财经法律法规的前提下，企业科学合理的组织生产经营活动和财务活动时，充分利用国家税收的优惠政策，降低企业的税收负担，节约企业的生产运营成本，增加企业的效益效率。并且，企业可以将税收筹划和科学的财务管理手段相结合，实现企业效益的最大化，完成企业的战略目标。当前，因为市场经济体制，企业间的竞争压力越来越大，所以越来越多的企业管理者为了增加企业竞争力开始重视税收筹划工作。

一、企业税收筹划的重要性

企业的合理避税是税收策划活动中的一大作用，但是，遵守国家税收法律法规是合理避税行为的基础。合理避税有利于企业降低税收负担，并且不会对国家的税收造成损失，具体的作用还有下面几方面：第一，保证国家的税收，促进国家税收的稳定。我们必须明确，合理避税不是偷税漏税，不违反相关的法律法规，因此也就不会对国家的税收造成损失，从而保证了国家宏观财政税收的稳定。第二、通过合理避税，降低生产运营成本。企业通过降低成本，提高效率，是企业提升产品竞争力的有效方法。第三，企业进行合理避税可以确保国家宏观调控的运行。遵守国家的财经法律法规是企业进行税收筹划活动的前提，税收是国家宏观调控的有效手段，国家通过税收优惠引导企业的发展方向，进而保证国家宏观经济的平稳运行，同时也可以让企业达到自己的生产目标。

二、一些企业税收筹划工作中所存在的问题

企业在国家宏观税收法律法规的引导下，通过安排生产经营活动和财务管理进行税收筹划，最终实现企业财务管理目标为目的。目前，以下几个方面是企业进行税收筹划所存在的问题。

1.企业管理者对税务筹划认识不全面。

企业高层对国家财税政策撑握不全面、不及时，对节税认识存在误区“认为税务筹划工作就是打国家法律的擦边球或者利用国家法律的漏洞来为企业谋取利益”，从而其对财务、税收筹划的重视度不高，企业财务人员、税收人员无法真正参与企业整个生产经营的决策过程，本应贯穿于整个生产经营过程甚至应先于生产的税收筹划工作被置于生产经营之后，待纳税事实已成定局、纳税义务已产生时方才让财税人员筹划。

2.税收筹划工作整体性不够，筹划方式手段不够先进。

完成企业整体财务目标是企业税收筹划的重要目的，税收筹划工作不到位，很难实现企业利润的最大化。但是目前对税收筹划缺乏整体性的认识是众多企业管理者存在的问题。企业管理者没有认识到企业整体财务运作的重要有机组成部分是税收筹划工作。一些企业没有科学合理的税收筹划体系，导致了企业虽然通过税收筹划节约了部分税收，但造成了企业的整体成本的增加。造成这一问题的还有企业税收筹划工作运用的方法手段十分落后，这是因为企业没有建立健全完整的财务管理体系和运行机制。同时，财务管理的信息系统存在漏洞或者过于繁杂，使得财务工作者无法及时高效的获得财务信息，导致了企业税收筹划工作的滞后，给企业带来不必要的损失和负担。这些问题是目前税收筹划工作推进的阻碍，如果不能及时解决，税收筹划就无法发挥其作用，甚至给企业带来消极影响。

3.做好财务管理基础工作。

企业想要充分发挥税收筹划的效果，做好税务筹划的工作，首先要做好财务管理的基础性工作。而在财务基础性的工作当中，原始凭证的管理最为重要。在我国新会计准则的全面推广的大背景下，对原始凭证的管理工作日益凸显其重要性。在市场经济的不断发展潮流中，税收筹划工作只有以原始凭证管理为依托才能完成日益丰富的工作。但是很多企业不重视财务管理的基础性工作，导致了原始凭证管理工作十分混乱，并且缺乏专门的部门体系来管理原始凭证，甚至造成原始凭证大量遗失的现象，给企业带来重大的潜在风险。而我国实行营改增的改革，企业税收筹划的基本依据就成了增值发票。企业如果财务管理的基础性工作不到位，缺乏对发票的管理意识，不能做好发票的有效管理，从而影响税收筹划工作的开展。同时一些企业为图小利与无法开出正规增值发票的企业合作，就会带给企业在税务筹划工作方面的重大阻碍，也为企业发展带来潜在的风险与危机。

三、对税收筹划工作的改进建议

当前财务管理的重中之重是税收筹划工作，想要有效的降低企业生产经营成本，保证企业资金链的安全，就必须完善税收筹划体系。同时做好税收筹划工作还有利于降低企业的法律风险，保证企业的安全稳定运行。

1.企业管理者增强对税收筹划的认识，培养企业税收筹划的管理人才。

企业必须在国家的法律法规的规定之内进行税务筹划工作，只有这样才是受国家保护和支持的。但是就目前来看，许多企业管理者对税务筹划工作的认识存在偏差，认为税务筹划工作就是打国家法律的擦边球或者利用国家法律的漏洞来为企业谋取利益。对此，增强企业管理者的意识是税务筹划工作顺利开展的前提。企业管理者和税务工作者必须在国家金融法律法规的允许范围内，进行税务筹划工作。同时也必须跟随国家政策的引导，才能为企业带来最大的效益。符合国家法律和政策要求是税务筹划工作的前提。企业培养筹划管理人才是解决当前人才缺乏的有效手段。新时期对税务筹划人才的要求也有所提高，不仅要精通我国的相关税法和有关政策，而且需要了解企业的财务管理战略以及企业的整体战略目标。因此税务筹划人才必须是是财务和财务管理的高素质综合型人才。企业可以通过内部自己培养税收筹划人才，也可聘请专业中介机构，如注册税务师事务所等方式解决人才匮乏的现状。

2.重视税收筹划的整体性，采用先进的税收筹划方式和手段。

提高企业的.整体效益是企业税收筹划的最终目的，但是税务部门相对独立，是很多企业存在的问题。通常税务部门以本部门的利益放在首位，导致了其不能融入到企业整体的管理体系当中，使得虽然企业的税负得以减轻，但企业整体的成本却增加。因此，这就要求企业的税务工作者需要有整体的全局观念，站在企业财务管理和战略管理的角度全面的进行税收筹划工作。同时，保证税收筹划工作人员及时了解财务信息，离不开先进的财务管理信息平台，企业只有完善税务管理信息平台才能使工作人员依据信息及时进行制定或调整税务筹划策略。这有利于企业税务筹划管理目标的实现。3.重视对原始凭证的管理，确保企业发票的真实性。在新时期，企业原始凭证变得尤其重要，这是因为新会计准则的全面推广。很多企业没有重视原始凭证的管理是因为受到过去计划经济体制的影响，这对曾强原始凭证的管理是很大的阻碍。企业想要实现税收筹划的最终目标，就不能忽视对原始凭证的管理，因为原始凭证是税收筹划的最重要的依据。这就要求企业必须保证所有原始凭证都必须按规定，按流程的登记在册，并派专人进行管理。随着增值发票越来越重要，对其及时回收和保存也是企业必须重视的财务工作，保证增值发票的真实性，确保企业应税发票安全是企业完成税收筹划工作的基础。

四、结语

煤炭企业税收筹划问题浅析 篇3

【关键词】 煤炭企业 税收筹划 内部控制

税收筹划是企业维护自己权益的一种复杂的决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。由于对税收筹划涵义界定不同，税收筹划有了广义与狭义之分。广义的企业税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴税款的目的的一种财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的目的是少缴税款。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。狭义的企业税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。

广义税收筹划包含了狭义税收筹划，是目前社会上接触和使用得最多的。同时也考虑到我国目前在不断完善税法的现实情况，因此，选择广义的税收筹划进行研究更有现实意义。

一、税收筹划在煤炭企业管理中的重要作用

1、有利于煤炭企业自身经济利益最大化

在市场经济体制下，企业是独立核算、自主经营、自负盈亏的市场主体，税收对企业的收益有重大影响：首先税收支出的多少直接影响企业流动资金的周转；其次所支出的税收是否计入企业成本直接影响企业税负；再次，当企业和税务机关在税法理解上发生偏差时，企业的态度常会决定企业所处地位。从宏观上讲，企业在筹资、投资等决定企业未来的发展方向的决策中引入筹划，会对企业决策产生一定影响，使最终收益达到最大化；从狭义上讲，在市场有限的条件下，如此多的企业首先导致的就是竞争，竞争的结果就是成本增加，利润呈现下降趋势，而依靠传统方法降低成本如技术革新、降低用工成本等变得越发困难，纳税作为每个企业都必须面对的一项成本，对其进行筹划其效果最为直接和明显。企业在生产经营中对具体到某一产品、税种、税收政策的筹划，对企业将税负降至最低大有裨益。所以企业的税收筹划得当，有利于减轻税负、增强竞争力，有效维护企业权益，使自身经济利益达到最大化。

2、煤炭企业决策需要税收筹划为之提供依据

现实经济生活中，政府通过税种的设置、课税对象的选择、税目和税率的确定以及课税环节的规定来体现其宏观经济政策。同时通过税收优惠政策，引导企业采取符合政策导向的行为。税收的政策导向使企业在不同纳税期间和不同地区之间存在税负差别，这为企业对其经营、投资和理财活动等纳税事项进行前期策划提供了基础。若企业的涉税活动已经发生，纳税义务也就随之确定，那么企业也就必须依法纳税，即纳税具有相对的滞后性，这样税收筹划便无从谈起。从这个意义上讲，税收筹划是以经济预测为基础，对企业决策项目的不同涉税方案进行分析和决策，为企业的决策项目提供决策依据。

二、税收筹划在煤炭企业中的应用

1、筹资中的税收筹划

筹集资金是企业开展经营活动的先决条件，企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金，这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行税收筹划，有助于企业降低资金成本，优化资金结构，增加所有者收益。一般来说，企业所进行的筹资活动可分为债务筹资与权益筹资两种，前者的资金成本通常较高，且存在偿付风险，但门槛较低，操作简单，可行性较好；后者的资金成本通常较低，但操作较为繁琐，门槛较高，且在一定程度下也存在控制权风险。若将税收筹划的因素纳入其中，则权益筹资的优势又将被减弱；按照现行税法的规定，权益资本以股息形式获得报酬，一般要被征税两次，一次是分配前作为企业的应纳税所得额，需征收企业所得税；另一次是分配后作为权益资本所有者的股息收入，需征收预提所得税。由此可见，权益筹资下这种重复课税模式所产生的税负明显要高于债务筹资，对此企业应统筹考虑。

2、投资中的税收筹划

企业可直接利用国家税法规定的优惠政策进行税收筹划，以有效节约投资成本，增加投资收益。从某种程度上说，税收优惠政策是国家宏观政策调控、引导资源流向的一种体现，其必然与国家整体战略规划与构想相符合，企业对此若加以合理利用，必然会深受其益。例如，国家为了鼓励煤炭企业积极实施技术改造，改善安全生产条件，提高资源回收率，在《企业所得税法》中规定：企业购置并实际使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。因此，企业可以从设备的购置年份、投资额、可抵免期限内各年度的利润等三个方面考虑上述优惠政策的税收筹划。

3、经营中的税务筹划

企业以不同的方式筹集资金，并按照科学的方法投入企业后，其经营活动进入营运周转阶段，这一阶段集中了企业的主要经济活动。筹资、投资的效益通过这个阶段得以实现，而且自始至终包含着企业税收筹划。企业可以根据实际情况选择合理的财务政策，通过有效的税收筹划，使成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的。比如：存货计价对企业盈亏有重大影响的主要是先进先出法，在物价持续下跌时采用，可以加大当期成本，缩小应纳税所得额，从而减轻纳税负担；对税法没有明确规定必须作为固定资产入账的某些工具、器具，应尽可能作为低值易耗品处理，并且采用一次摊销法；煤矿井下生产过程复杂，高温高压，环境恶劣，严重削减了大型煤炭采掘设备的使用寿命。为了提高企业的装备水平，保证煤炭安全生产，更好地反映设备折旧年限的真实水平，企业可以采取加速折旧法，加大企业期初成本而减少利润，从而减轻企业前期所得税负担，将企业缴纳所得税的时间推迟。

4、资本运作筹划

从目前来看，企业在资本运作过程中可能涉及的税种包括增值税、营业税、城建税、教育费附加、契税、企业所得税等，其中资产转移中的流转税问题和对产权转移形成所得的税务处理是其税务筹划的重点。为此，企业应从实际出发，从税务筹划的角度考虑转移哪类资产、按何种价格转让资产、如何从流转税和所得税综合筹划的角度进行资产转让等，并充分利用各种税收优惠政策，例如以无形资产、不动产投资入股时的优惠政策，关联企业间相互转让资产以进行重组、购并时的优惠政策，对股权转让不征收营业税的优惠政策等等。

三、提高煤炭企业税收筹划有效性的措施

1、提高企业税收筹划的专业性

（1）设立税收筹划机构。虽然税收筹划已经引进多年，对于我国多数企业来说已不是一个陌生的事物，但对于大多数煤炭企业其接受度还不是太高，在企业内部没有设立专门的税收筹划机构，从组织上无法保障税收筹划能长期、有效的开展。企业应该在管理机构的设置上做出调整，在财务机构外还应设置独立的税收筹划部门和人员，负责税收筹划工作，并制定相关的税收筹划管理制度，以充分发挥税收筹划在企业经营管理中的作用。

（2）培养高素质税收筹划专业人才。企业税收筹划是一项专业性和政策性较强的工作，它要求从事这项工作的人员具有较高的素质，包括具备较高的税收理论水平和业务能力。税收筹划的参与者应是具备财税、法律、会计等多方面知识的综合型人才，还要具备严密的逻辑思维、统筹谋划的能力。

2、注重企业税收筹划方案的综合性

系统论的核心思想是系统的整体观念，任何系统都是一个有机的整体，它不是各个部分的机械组合或简单相加，系统的整体功能是各要素在孤立状态下所没有的。企业在进行税收筹划时也应按此观点进行，必须从整体上考虑和设计，不能单独围绕一个税种或部门进行。企业在进行税收筹划时还要和企业财务部门、销售部门等其他职能部门进行协调，在企业经营、筹资过程中予以考虑。另外，企业管理的最终目的就是要实现企业整体利益最大化。税收筹划必须围绕这一总体目标进行综合策划，将其纳入企业的整体投资和经营战略，不能局限于个别税种，也不能仅仅着眼于节税。也就是说，税收筹划首先应着眼于整体税负的降低，而不仅仅是个别税种税负的减少。这是由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，某种个税税基的缩减可能会致使其他税种税基的扩张。税收筹划既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素。因此，企业必须从整体角度来进行税收筹划。

3、加强税收筹划风险管理

（1）树立风险意识，建立有效的风险预警机制。无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应当意识到，由于税收筹划目的的特殊性和企业经营环境的多变性、复杂性，税收筹划的风险是无时不在的，应该给予足够的重视。当然，仅仅意识到风险的存在是远远不够的，各相关企业还应充分利用先进的网络设备，建立一套科学、快捷、方便的税收筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，一旦发现风险，立即向筹划者或经营者示警，并寻找风险产生的根源，使筹划者或经营者能够有的放矢，对症下药，制定有效的措施，及时遏制风险的发生。

（2）把握税收筹划的合法性。税收政策是纳税规划的主要依据。企业要减少税收筹划风险，必须要以国家的相关政策为准绳，了解和熟悉税收、会计、证券及其他相关的法律法规，甚至要深入研究达到精通的地步。因为只有这样，才能找到符合企业自身税收筹划的政策点并加以利用，从而做到既不违法又能获得筹划收益。需要注意的是，关注政策的变化既要看企业适合的法律法规，也不能忽视不适合的政策和不相称的条款，避免在避税节税的过程中产生政策选择风险。

4、建立有效的内部控制制度

（1）完善内部控制制度。与税收筹划相关的内部控制制度主要包括税收筹划控制责任制度、与税收筹划相关的法律顾问制度、税收筹划内控的岗位授权制度、方案的审批制度、相关内容的报告制度、方案实施的考核制度、与税收筹划相关的岗位的权力制衡制度等。作为企业管理者，要保证企业税收筹划的顺利进行，就必须对这些相关的内部控制制度进行完善，从而尽量避免和有针对性地解决因企业税收筹划的组织结构或运作流程而出现的一系列问题。

（2）加强各部门间的协作、沟通与配合。在内部控制制度中，税收筹划人员与企业的各个部门都密切相关的。税收筹划人员应该定期与企业的各个业务部门进行交流，了解其业务信息，尤其是与税负相关的信息，并根据各自掌握的信息进行讨论和协调可能与其他别的领域有关联的管理活动，从而为管理提供科学、合理的建议，分享自身的经验。加强税收筹划与各部门之间的协作、沟通，能够为达到企业的最终目的提供有力保证。

【参考文献】

[1] 庄粉荣：投资活动与税收筹划[M].西南财经大学出版社，2003.

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地勘施工企业税收问题及筹划分析 篇4

在我国,市场经济体制虽然已经占据了主要的地位, 但在其他方面的工作当中,并不是完全由市场经济体制所主导的。不可否认的是,税收筹划问题也受到了市场经济体制的较大影响。地勘施工企业的税收筹划问题,并不能仅仅从地勘施工企业本身来考虑,还要照顾到相应行业的工作和发展,要为地勘施工企业的长久发展所考虑。

1.1税收筹划的概念

从理论上来分析,税收筹划也被称为纳税筹划,主要是在遵循相关法律法规的条件下,地勘施工企业为了能够实现企业的最大价值,在法律所允许的范畴内,自己筹划或者是委托相关机构来筹划,通过对地勘施工企业的经营、投资等方面进行全面的安排,对各项工作进行策划, 力求在现实工作中充分利用税法,减少税款,并且制定多种合理纳税的一种财务管理活动。税收筹划对地勘施工企业是非常重要的,在日常的计算和筹划过程中,一个不小心容易陷入到 “偷税、漏税”当中,届时触碰到法律的红线,将会直接导致地勘施工企业面临税务风险。另外, 税收筹划并不是一项简单的工作,地勘施工企业的所有人都是其中的参与者,但如果想要得到比较优秀的方案,还是要从主观诉求和客观限制出发。

1.2税收筹划的特征

与其他工作不同的是,税收筹划拥有自己的特征,地勘施工企业在制订税收筹划方案和解决问题的时候,也必须考虑到税收筹划的特征,否则会陷入一种恶性循环。经过大量的总结与分析,认为税收筹划的特征,主要集中在以下几个方面: 第一,合法性。税收筹划是根据国家法律法规所开展的工作,地勘施工企业即便在很多方面都享受着国家的优惠政策和宽大待遇,依然要保证合法性。有些地勘施工企业在税收筹划的过程中,通过各种途径来避税,结果导致自身陷入倒闭危机。第二,超前性。税收筹划并不是随意改变的,国家所推行的规范和政策都是长期执行的。所以,地勘施工企业在开展税收筹划的过程中, 需要考虑到将来的发展情况,要结合自身的发展阶段和税收筹划的将来,制订较强的税收筹划方案。第三,目的性。地勘施工企业在开展税收筹划方案制订的时候,其目的性是比较强的。

2地勘施工企业税收问题及筹划

目前,税收筹划已经得到了国家的广泛重视,如果依然在基础方面努力,势必无法得到理想的效果。从现有的工作来看,部分地勘施工企业的税收筹划,总是想钻国家税收法律的空子,但国家法律在不断的健全,各种偷税、 漏税的处罚日趋严厉,所以地勘施工企业必须在各方面的税收筹划上做出足够的努力,否则将会导致自己陷入不可自拔的困境。

2.1地勘施工企业对营业税的筹划途径

营业税是地勘施工企业的主要税务来源,也是保证其盈利的重要调节工具。近年来,地勘施工企业的营业利润有所上升,但税务方面的工作却在下降,各种造假层出不穷,给企业自身带来税务风险。地勘施工企业也意识到了这一点,因此在税收筹划方面,开始朝着积极的方向努力。就目前的工作来看,地勘施工企业在营业税方面的筹划途径中,主要集中在以下三种: 利用计税依据进行筹划; 对混合销售行为进行筹划; 利用承包合同进行筹划等。地勘施工企业运营的过程中,承包合同是比较重要的影响因素,因此,利用承包合同进行税收筹划,是比较常见的方式。例如,建设单位A有一工程需找一施工单位承建。在工程承包公司B的组织安排下,施工单位C承建了该项工程。A与C签订了承包合同,合同金额为425万元。此外,C还支付给B公司25万元的服务费用。此时工程承包公司B应纳营业税额 = 25 × 5% = 1. 25 ( 万元) 。上例中,若B与A直接签订合同。合同金额为425万元,然后B再把工程转包给C,签订转包合同,合同金额为400万元。完工后,B向C支付价款400万元。这样承包公司B应纳营业税额 = ( 425 - 400)× 3% = 0. 75 ( 万元) ,应纳印花税额 = 425 × 0. 03% + 400 × 0. 03% = 0. 2475 ( 万元) ,通过签订合同,B工程承包公司节税总额 = 1. 25 - 0. 75 - 0. 2475 = 0. 2525 ( 万元) 。同时,严格依照合同法签订各项合同,应分别签订工程勘察设计、勘探服务和工程施工等征纳税款不同、税率不同的合同; 根据 《增值税暂行条例实施细则》 兼营行为应分别核算,未分别进行会计核算的有主管税务机关核定应税劳务的销售额的规定,收取款项也应分别会计核算,避免税务风险及多缴税款。

2.2地勘施工企业对企业所得税的筹划

税收筹划工作是一项综合性较强的工作,必须在多个方面做出足够的努力才行。地勘施工企业在目前的发展中,除了营业税方面的筹划,还应该在企业所得税的筹划上积极制定。相对而言,地勘施工企业在企业所得税方面的筹划上,基本上依靠两种手段来完成,一种是利用税收优惠政策进行纳税筹划。该种方法的优势在于, 国家对某些施工企业所颁布的优惠政策,具有长期的效果,并且会在多方面予以照顾,促使很多地勘施工企业在税收筹划上,不用拘泥于固有的条文和政策,可以活泛地进行税收筹划。例如,企业年度发生的技术开发费当年不足以抵扣的部分,可以在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣,抵扣的期限最长不超过五年。 即科研费用当年应纳税所得额不足以抵扣的,可以连续在五年之内抵扣。另一种主要是利用固定资产折旧政策进行筹划。

2.3地勘施工企业税收筹划应注意的问题

地勘施工企业在运营过程中,运营资金量比较大,对社会的影响程度高,很多工程和工作都会得到广泛的关注。其在税收筹划方面,虽然可以借助国家优惠政策的帮助,但绝对不能在税收筹划方面走入误区。日后,地勘施工企业的税收筹划工作,必须在细节问题上进行注意。首先,税收筹划必须具有一定的先见性,国家对缴税的规范不断健全,地勘施工企业也要考虑到这一点,提前做好税收筹划的各方面准备,尤其是一些即将出台的法规政策, 不要总是想着打时间差。其次,需树立成本效益的观念。 地勘施工企业在税收筹划方面,只有将税款缴纳清楚,才能保证拥有充足的成本来运作。

3结论

本文对地勘施工企业税收问题及筹划展开讨论,现阶段的多数地勘施工企业,都能够遵守相应的税收筹划规范和政策,但未来的工作还是需要进一步的提升。地勘施工企业需要在税收筹划的工作中,与国家和社会同步,不能总是从自己的利益出发,应从集体利益出发,才能获得更多的帮助和更多的进步。

摘要：税收筹划得到社会的广泛关注,这直接关系到我国的经济发展和税收领域的进步。相对于其他的工作来讲,税收是一项长久的工作,并且需要依据时代的变化而变化,其受到的影响因素较多,需要考虑到多种条件、政策、主观意愿、客观影响等。地勘施工企业,需要根据具体的问题表现和国家规范、政策,制订有效的筹划方案,减少地勘施工企业与国家税收之间的矛盾,在各个方面提升税收工作的水平。

房地产企业常见税收问题 篇5

（一）收入方面

主要表现为：

1.预售房款未按规定预缴税款，采取各种手段隐瞒或转移预收款收入，达到拖延纳税或不纳税的目的。

2.销售收入确认不及时，如对已办妥移交手续，因购房者原因未及时收回房款的，企业往往采取不及时入账的方式推迟收入的确认。

3.隐瞒收入，收入计算不准确，表现为低价开票，少计收入；提供虚假或不完整的销售面积；以收抵支，如以商品房抵付施工单位工程款，以房抵债，以完工房地产抵付借款、银行贷款，以商品房抵付回租租金、职工奖励支出等；收取价外费用不计收入；利用关联方交易进行利润转移；挂靠企业开发，不申报纳税等。

4.假代建、真开发。这种偷税方式实际是开发企业以转让部分房屋所有权为代价，换取了部分土地所有权，而土地所有方以转让部分土地所有权为代价换取了部分房屋所有权，双方均发生了纳税义务。

（二）成本费用方面

主要表现为：

1.利用虚开、代开发票等手段，人为抬高开发成本，减少应纳税所得。

2.利用成本核算特点虚增成本，一些房地产开发企业通过加大早期单位预算造价达到少缴企业所得税的目的。

3.房地产商自用房产、出租用房产不及时从“开发成本”结转至“固定资产”，而是混入“开发产品”科目中，直接转增“经营成本”。

4.超标准列支费用。

5.成本费用重复入账、虚假列支成本费用，利用建安工程施工复杂、项目繁多、专业性强的特点，重复列支费用以减少纳税额。6.利用“预提费用”、“待摊费用”账户调整当期利润。

二、如何进行房地产企业的税务检查

（一）税务检查方法

1.从行业特点出发改进税务检查的方法，由单一的检查改为检查与开发项目检查相结合。

对房地产开发项目通常以一个纳税作为检查时限范围，这不能适应房地产行业的具体情况，检查的内容及发现的问题带有明显的局限性和片面性。以房地产公司开发项目为切入点进行检查，则能比较全面地把握其项目开发的过程，容易发现税收违法行为。

2.拓展和完善调查取证的渠道和方法。

为更加准确、全面掌握开发项目的数据资料，稽查人员可以到计委、建委、规划、土地、房管等部门调查落实其土地面积、土地使用权、建筑面积、可销售面积、已销售面积的确权时间和相关数据。

3.收集企业基础资料、数据。

房地产企业纳税检查需要收集的基础资料有：企业基本情况表、开发手续情况登记表、项目部分会计科目汇总表、开发成本明细表、项目销售情况一览表等。通过基础资料的收集，可以全面掌握房地产项目开发的实际情况，提高稽查分析、定性的准确性，同时为下一次检查提供参考依据。

（二）房地产企业收入的检查

1.收入检查的基本思路。

（1）将从外部取得的有关开发项目信息，与企业的收入、成本等项目核对，确认申报的开发项目。

（2）从房地产主管部门和相关部门收集各项目的建筑面积，与企业账载面积和实地核查核对，确认销售面积。

（3）收集企业销售合同统计数据、预售房款统计数据、售房发票记录，分析比对，并将结果与申报、账上记录进行核对，以确认销售（收入时间、数量、金额）准确性、及时性。

（4）到项目开发地、销售现场实地盘点，掌握项目建设及销售情况，分析账面可能存在的疑点。

（5）房地产企业涉及的关联单位较多，包括施工企业、建材商贸、销售代理公司、广告公司、物业管理等，因此对于与房地产公司业务往来频繁的单位，应进行重点外调核实。

2.确认收入时应注意的问题。

（1）首先要正确区分销售收入与预售收入

销售收入确认是指已完工开发产品的收入确认，开发产品经过有关部门验收合格后即为完工（以下的“完工之日”，亦指验收合格之日）。销售未完工开发产品收取的价款（包括定金）作为预售收入，开发产品完工后按照售房合同有关条款办理移交手续后应确认销售收入实现。企业在开发产品未办理移交手续前，所获得的分期预收款，不适用分期付款方式确认收入的规定，不作为销售收入处理，而应作为预售收入计算预计营业利润。开发产品完工后，开发企业应根据收入的性质和销售方式，按照收入确认的原则，合理地将预售收入确认为销售收入，同时按规定结转其对应的计税成本，计算出该项开发产品实际销售收入的毛利额。符合下列条件之一的，应视为开发产品已经完工：

① 竣工证明已报房地产管理部门备案的开发产品（成本对象）；

② 已开始投入使用的开发产品（成本对象）；

③ 已取得了初始产权证明的开发产品（成本对象）。

（2）收入检查的内容

开发产品出售后是否严格按照税法规定的原则确认收入的实现；预售收入是否按规定的利润率计算出预计营业利润额，并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税；视同销售行为是否按照税法规定确认收入计算缴纳所得税；代建工程和提供劳务收入的确认是否正确；合作建房收入的确认是否正确；开发产品的出租收入确认是否正确；关联企业之间的销售价格是否按独立企业之间业务往来的价格收取或者支付款项；客户放弃的购房定金是否及时转作其他业务收入；商品房售后服务收入，如代客装修、清洁等取得的收入是否作其他业务收入；房地产开发企业应付施工单位的工程尾款、质量保证金，超过合同、协议规定的支付时间三年以上没有付出的，应作为其他收入处理，以后实际支付时可税前扣除。

（三）房地产企业成本费用的检查

1.是否准确区分期间费用和成本、开发产品建造成本和销售成本的界限，是否有虚列、重列有关的成本、费用。

2.土地征用及拆迁补偿费、公共设施配套费是否按成本对象进行归集，是否将成本对象完工后实际发生的费用全部计入当期销售成本。

3.销售成本的结转是否正确，同一企业有多个开发项目，其发生的成本、费用能否划分清楚，在结转当期销售成本与费用时是否与收入相匹配，有无混杂其他未结转收入项目的成本、费用；有无多计开发产品单位工程成本和已售商品房面积。

4.代收的开发产品公共部分、共用设施设备维修的维修基金是否在税前扣除。

5.土地闲置费的税前扣除是否符合政策规定。

6.成本对象建造过程中发生的单项或单位工程报废或损毁是否作为财产损失直接税前扣除。

7.为房地产开发而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，是否计入有关房地产的成本。

8.“广告费”、“业务宣传费”、“业务招待费”、“坏账损失”等期间费用是否按规定的范围和标准扣除，是否存在为规避扣除比例的限制而将上述费用部分计入开发成本的情况。

9.未按规定转作本企业经营性资产以及临时出租的待售开发产品，是否也计提了折旧。

10.是否将未结转入销售收入的预收款所涉及的营业税及附加一并结转到当期销售税金，是否重复列支税金。

11.固定资产改良支出和修理费用，是否按税法有关规定进行税务处理。

12.一些特殊扣除项目的处理是否符合规定，如白蚁防治费、竣工奖等各类付给施工单位的奖金、延期交房违约金、应付施工单位的工程尾款、质量保证金、墙改基金、人防费等。

13.销售费用和广告费、业务招待费的划分是否正确。

14.一些限制性扣除项目是否已作纳税调整，如三项经费、业务招待费、广告费和业务宣传费支出、公益救济性捐赠等。

企业税收筹划存在问题与对策 篇6

关键词：企业税收筹划；存在问题；对策

中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1671-864X（2015）07-0189-01

税务筹划是指纳税人依据所涉及的相关税收法律法规，在遵守税收国际惯例，不违反税法的前提下，对企业各项经营活动的谋划、对策与安排，目的是为企业减轻税负，增大收益，顺利实现财务目标。随着我国企业管理水平的不断提高和税收法律建设的日趋完善，税收筹划为许多的企业管理者和相关理论研究者所关注。细心观察不难发现，相关书籍、咨询机构甚至中介机构更是迅猛发展，对相关税收筹划人才的培训更是备受追捧，但不可否认的现实是我国税收筹划起步晚，研究水平有限，难以满足经济发展和企业的需要，并且一些中小企业中对税收筹划认识还存在比较严重的偏差，这都严重影响了税收筹划的推广和发展，更严重的会阻碍的企业的发展，所以清醒客观认识税收筹划在实际操作中存在的问题至关重要。

对税收筹划存在认识上的误区无疑是影响税收筹划发展最根本的问题。在我国，尤其是一些中小城市的企业，由于企业经营者能力有限，认识水平不高，提到税收筹划就会想当然将其等同于偷税漏税，但实际上税收筹划和偷税漏税有着天壤之别，偷税漏税是毫无置疑的违法行为，是逃避国家税收，逃避依法应履行的义务，是钻法律的空子，与税法背道，企业自取灭忙的愚蠢行为。而税收筹划是以遵守税收法律为前提，依据相关税收法律法规对企业的各项经营活动在法律准绳内予以谋划安排，是一种技术上的运用，前提是不违反法律规定。所以税收筹划与偷税漏税有着本质上的区别，完全不可相提并论。

另外一类问题是一些企业虽对税收筹划存在正确认识，但实际运用之中确不尽人意，比较明显的是忽略了税收筹划中成本-效益分析，使税收筹划运用效果不理想。例如有一些企业在进行税收筹划时着眼不全面，仅仅考虑到单个机构或者企业部分利益，没有从企业全局出发，这就会造成从局部上看好像是税收筹划卓见成效，但总体下来，全局而观有可能是得不偿失。举个例子来说：企业设置从属机构可以有子公司、分公司和办事处三种选择，但这三种选择在设计手续的繁简、经济业务核算方法、纳税形式和所享受的税收优惠政策是有很大差别的，比如子公司属于独立法人，需要独立核算也可以享受当地的税收优惠政策，但子公司设立手续相对于分公司和办事处相对复杂，因此在初设时所耗费的各方面成本较大。而与之相对分公司和办事处不具备独立核算资格，税款由总公司汇总缴纳，所以虽然其设立手续简单但不具备享受税收优惠的资格。通过这个简单的例子我们不难发现任何决策都有其两面性，一些企业进行税收筹划时，没有根据企业实际情况和具体业务树立明确的税收筹划目标，再进行筹划是更没有考虑到税收筹划方案的两面性，只看到眼前利益，盲目筹划，完全忽视成本效益，更不要提考虑到为此筹划所放弃的其他方案的机会收益，这种忽略对税收筹划方案进行成本效益分析的做法不仅达不到促使企业获得最大利益，减轻税负提高经营效率的效果，有的时候还会适得其反，使企业得不偿失。除此之外，我国税收法律环境不健全，税收受人为影响较大都在一定程度上影响了税收筹划的发展和运用。

面对这些问题，为了使税收筹划能够更好的在我国企业实际经营管理中运用，为企业更好的服务，我们可以从以下几个方面入手：

首先也是最关键的就是要解开思想上的误区，使企业经营者管理者甚至是执法者正确认识税收筹划的本质，税收筹划不仅是符合法律规定的行为，更是符合立法者的意图，税收筹划是纳税主体合法获得税收利益的唯一途径。只有正确认识税收筹划对企业发展进步的作用，研读法律规定，并结合企业实际个性化运用，合理设计才能使企业提高盈利能力，货的良性发展。所以作为企业管理者，特别是地处信息相对不充分的地区的企业经营管理者，更加需要去开拓思路，学习并乐于接受新鲜的经营思维，打开思路，才是维持企业紧跟国家经济发展步伐的关键。

另外在实际运用中，税收筹划和其他财务管理决策一样，也需要充分考虑成本效益原则，众所周知著名的边际报酬递减规律，这一规律在熟手筹划中同样存在，税收筹划进行到一定适当的程度一定会给企业带来收益性效果。但任何事物都逃不过过犹不及的规律，当超过一定限度税收筹划必然会产生成本大于效益的情况，如果这时企业不能及时发现，将会给企业带来损失。所以如何掌握好税收筹划的度，运用经济学知识找到税收筹划的均衡状态才能为企业带来收益，提高运行效率，帮助企业获得最大利润，以保证税收筹划的有效运用。

此外，还必须正视税收筹划中存在的风险，风险在任何事物中都是客观存在的，我们必须认识到税收筹划面临着诸多不确定性的规则约束，其风险更是难于掌握，所以在税收筹划实际应用中要注意正确区分违法与合法的界限，树立起正确的规划观，结合企业实际综合权衡筹划方案从而降低风险。从政府角度来说，从顶层设计出发完善税收相关法律，为税收筹划发展创造良好的制度环境。

自20世纪30年代以来，出现了从行业、税种等不同方向对税收筹划进行研究。本文只是从浅层分析，对初涉税收筹划的企业有一定的实际借鉴意义，笔者认为随着经济全球化，我国经济日益国际化和税收法制化、科学化、人性化管理的普及，将会对税收筹划有更多的启示。

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作者简介：宋佳（1989.11-），女，河北保定人，河北大学管理学院会，计学专业，硕士研究生。

我国企业税收筹划问题探析 篇7

企业税收筹划是指根据国家法律法规的规定, 在遵守税法和符合立法精神的前提下, 利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会, 通过对经营组织形式、投资方式、财务处理的时间等进行有组织、有计划的合法、科学的安排, 最大限度地降低税收成本, 获得企业利益的最大化。

市场经济条件下, 提高企业经营效益, 获取最大利润, 是企业共同追求的目标。同时, 市场经济又是法制化的, 所有的经营活动、经营行为必须符合法律法规的规定。能否在二者之间寻求突破, 是企业经营管理水平的重要体现。

税收是重要经济杠杆之一。首这主要体现在:使不同纳税人的税收待遇不同, 这为纳税人提供了可供选择较低税收成本的机会;市场经济的迅猛发展, 企业组织形式多元化、投资渠道多元化、理财手段多样化, 搞好税收筹划, 科学安排纳税行为, 减轻企业税负, 是大势所趋;随着税务部门管理手段的日益加强, 税法的不断完善和全社会纳税意识的逐步提高, 企业通过偷税、逃税手段达到少缴税款的行为既不合法, 又要承担相应的法律责任。因此, 加强财务管理, 搞好税收筹划, 是企业降低税收成本的必然选择。

二、企业税收筹划实现途径

1. 企业投资过程中的税收筹划

企业的投资方向、投资规模等直接影响最终获利。如何在投资这一生产经营起点把握税法, 进行筹划, 是企业财务管理中的重点。

(1) 对经营组织形式的选择由于我国税制对公司和合伙企业实行不同的纳税规定, 不同的组织形式其税后净收益不同。因此, 企业对经营组织形式的选择, 是税收筹划不容忽视的问题。

(2) 对区域性税收政策的选择由于我国经济发展不平衡和对外开放的需要, 我国实行区域性的税收倾斜政策。因此, 在进行投资方向决策时, 要看准区域性的税收优惠, 减轻税负的潜力相当巨大。

(3) 对行业性税收优惠的选择不同行业实际税负有着较大差异, 体现了国家产业政策的导向性, 对国家鼓励发展的行业, 一般税赋较轻, 企业要根据国家税收政策导向, 选择国家鼓励发展的行业, 充分享受税收政策。

2. 利润分配过程的税收筹划

(1) 股利分配方式的选择。股利分配有两种形式:现金股利和股票股利。具体做法是, 企业收回部分流通在外的普通股, 这样, 流通在外的普通股就会减少, 每股收益上升, 引起股价上涨, 股东从股价上涨中所获得的资本收益就可以代替现金股利收入。

(2) 通过资产重组, 减少企业整体税负。资产重组分为企业之间的重组和企业内部的重组。企业内部的重组是指企业内各子公司之间的重组。企业之间的重组是指利润高的企业兼并亏损企业, 兼并时, 一般采用吸收合并或控股合并, 不采用创立合并。因为创立合并后, 双方都失去法人资格, 被兼并企业的亏损已核销, 不能冲减兼并企业的利润, 达不到节税的目的。各公司之间的重组是指优质资产的子公司与劣质资产的子公司互换资产, 以使两个子公司的利润都低, 以达到节税的目的。

3. 运用低税环境进行税收筹划

低税环境是指税率较低、税负较轻的区域、行业和产品种类。选择低税区包括经济特区、沿海开放城市、技术开发区。低税区税收优惠政策之一是降低税率, 减少纳税环节, 优化税收环境。不仅给企业提供良好的税收条件, 而且为企业创造了税收筹划的便利。此外, 产业倾斜政策也给企业投资提供了政策选择和税收筹划的机会。

三、企业税收筹划应注意以下问题

第一, 税收筹划必须在税收法律允许的范围内进行。要消除对税收筹划的几种误解, 如有的企业认为, 搞税收筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税, 这种想法是极端错误的, 税收筹划决不是做税法不允许的事。税收筹划的本义也不是这样。以上都是对税收筹划的误解, 企业只有消除这些误解, 才能真正认识筹划, 使税收筹划沿着正确轨道发展。

第二, 用好会计差异与税法差异。财务会计核算和税法规定的差异是指某类经营行为的财务、会计制度或财务、会计处理办法同税法的有关规定不同。《税收征管法》规定, 当二者存在差异时, 纳税人必须按税法的规定计算纳税, 即采取纳税优先原则。在企业筹建一开始就应该聘请会计专家参与。

第三, 收筹划要考虑边际税率。对税收筹划影响较大的税率不是某项税负的平均税率, 而是其边际税率。边际税率是对任何税基下一个单位适用税率, 也即对每一新增应税所得额适用的税率。在实践中, 往往会出现“边际税率越低, 税收收入越高, 边际税率提高, 税收收入反而降低”的怪现象, 这反映了边际税率变化对纳税人心理的影响及对经济行为的影响。企业应通过对边际税率的考察, 核算税收筹划的边际收益与边际成本, 合理开展税收筹划活动。

第四, 划必须遵循成本效益原则。在实际操作中, 很多税收筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负, 但在实际运作中却往往不能达到预期效果, 其中很多筹划方案不符合成本效益原则是造成税收筹划失败的重要原因。在筹划税收方案时, 不能一味地考虑税收成本的降低, 而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少, 必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。

第五, 加快企业税收筹划人员的培训。成功的税收筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作为指导, 更要筹划主体具备法律、税收、财务会计、统计、金融、数学、管理等方面的专业知识, 还要具备严密的逻辑思维、统筹谋划的能力。因此, 企业要想降低纳税筹划的风险, 提高纳税筹划的成功率, 重视企业内部税收筹划人才的培养势在必行。

第六, 税收筹划应注意风险的防范。税收筹划之所以有风险, 与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关, 尤其是那些立足长期的税收筹划, 更是蕴涵着较大的风险性。因此, 在税收筹划中, 有关人员除了全面学习税收法规之外, 密切保持与税务部门的联系与沟通至关重要。企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识, 认真分析各种可能导致风险的因素, 积极采取有效措施, 预防和减少风险, 避免落入偷税漏税的陷阱, 从而实现税收筹划的目的。

摘要：本文解释了税收筹划的内涵和企业进行税收筹划的必要性;从投资过程, 利润分配, 低税环境三个方面介绍了企业税收筹划的途径, 并分析了企业税收筹划应注意的六方面问题。

关键词：企业,税收筹划,问题

参考文献

[1]李大明:企业税收筹划原理与方法[M].武汉大学出版社, 2008年版

制药企业税收筹划问题研究 篇8

一、制药企业税收筹划的可行性分析

(一)制药企业的税收筹划空间大

尽管从理论上来讲,所有的企业都可以进行合理合法的税收筹划。但是当企业的经营规模较小,企业的经营业务比较简单有限,因而企业的纳税有限,这样税收筹划的利润空间非常有限,也就失去了它存在的意义。而对于制药企业来讲,一般情况下是属于大规模,自动化程度高的工业制造企业,从我国制药企业的经营规模、营业额、纳税情况来进行综合考量,税收筹划的提升空间相当之大。

(二)制药企业新药品利润普遍偏高

新药品的研发和销售是制药企业生存和发展的生命力和力量根源。一种药效可观,并具有市场开拓力的新药品可以有力的促进制药企业的发展。根据医药行业药品价格与成本的统计数据研究而得,医药行业新产品具有很大的利润。与之相反,医药行业的某些老一代药品利润率非常之低,甚至存在某几种老产品的利润率是负数的情况。医药行业这种特殊状况的存在就为税收筹划提供了比较大的利用空间。在生产能力不改变的情况下,合理安排新药品和老药品的产量比例和销售比例,这样就会对制药企业的所得税、增值税产生极大的影响。但是制药企业的税收筹划应该在企业整体发展战略的引导下,不能单纯的追求税收的最小化,还应该考虑药品的市场占有情况以及制药企业的实际情况。

(三)制药企业研发资金所占比重大

按照国家的规定《关于技术创新企业有关企业所得税优惠政策的通知》:企业研究开发新药品、新技术、新工艺所产生的技术开发费用,在按规定实行的100%扣除的基础上,允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。一般来讲,制药企业从药品理论、立项再到研发和临床试验,需要投入大量的资金,并且研发周期长。因此制药企业在进行税收筹划时可合理利用这一优惠政策。

二、优化制药企业的税收筹划方案

笔者结合我国制药企业税收筹划的实际情况,并针对问题进行分析,对于制药企业的税收筹划方案提出以下建议:

(一)改进完善制药企业现有的财务组织结构

目前,我国大部分的制药企业的税收筹划工作主要是由企业财务部进行监管,根据企业的组织结构显示根本没有设立专门的管理人员进行负责和跟踪。这样在税收筹划过程中就存在职责交叉和权限不清的问题。

针对这种问题,笔者提出以下建议:首先制药企业应该设立专门的税收筹划部门,可以由财务部进行主管。税收筹划部门合理合法、有目的、有计划的规划制药企业所有的税收事宜。随着税收筹划部的专门设立和运营,公司在出台重大的战略策略和财务政策时,都应该和税收筹划部门进行研究讨论,并综合分析相关的税收筹划可行性评估,全面综合分析,从而实现企业效益的最大化。

(二)积极关注行业相关的税法变化

目前由于我国正处在改革发展的市场经济时代,我国税法类别丰富,并且内涵丰富。而且随着经济的深度发展以及我国市场经济体制的不断优化改革,我国的税法制度也相应进行着频繁的变化。因此目前我国制药企业经常出现按照已经过时的法规进行税收的筹划。所以针对这种情况,制药企业需要在税收筹划部下专门安排专人进行对税法的整理和研究,并且集中关注和医药行业相关的国家政策以及税收政策的变化,并进行深入研究,进而能够结合制药企业自身的情况灵活巧妙运用相应的政策规定来进行税收筹划工作。

三、制药企业税收筹划的短期目标和长远目标

制药企业税收筹划的短期目标主要包括:减轻制药企业的税收负担。税收筹划的直接目的就是在不损害企业整体发展规划的情况下,在法律允许的范围内减轻企业的税收负担。争取资金的时间价值。制药企业通过税收筹划将当期应该缴纳的税收归结到季度或者年度,争取了资金的时间价值,从而提高了企业的经济效益。

制药企业的总体战略是指和企业整体价值以及企业生存和发展相关的策略。总体战略和税收筹划是全局性规划和局部性经营的关系,是企业经营目标和经营手段之间的关系。企业的局部性经营行为应该服从并服务于企业的全局性规划。因此制药企业的税收筹划应当服从并且服务于制药企业的总体战略。

四、结束语

总结以上分析我们得出,制药企业在进行税收筹划时需要把握以下几点:首先,税收筹划的直接目标应该和制药企业的整体战略目标以及整体财务目标相一致。与此同时可以考虑将经济附加值即经济利润作为税收筹划的短期目标。其次,制药企业税收筹划的长远目标是实现制药企业经济价值和社会价值的最大化。由于制药企业产品是和人们身体健康有直接的影响关系。因此制药企业的社会价值以及社会责任对于国家的稳定以及社会的安定有举足轻重的作用。制药企业的社会价值主要包括承担起维护人们身体健康,解除人们身体疾病的社会责任。

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[2]周平芳.浅析企业税收筹划的策略性安排[N].杭州电子工业学院学报,2003

企业税收筹划应注意的问题 篇9

在市场机制相对较完善的西方国家，税收筹划是一种普遍的经济现象。不仅投资者和纳税人在决定投资经营前，对各种方案进行比较选择，以寻求获取税后利润最大化的最佳纳税方案，而且正当合理的税收筹划也得到政府的认可甚至鼓励。在我国，税收筹划尚处于起步阶段，还没有受到广大纳税人和投资者的重视。税收贯穿于企业生产经营的全过程，企业生产经营每个环节的实现都伴随着税收的影子。企业经营管理者进行经营决策时，如果无视税收的存在，则可能要为此付出更大的代价。企业的纳税行为涉及企业和国家两个主体，如何使企业的纳税行为在遵守税法的前提下，使企业和政府双方都受益，促进企业经济效益的提高，促进国家法治建设和社会经济发展，是一个值得探讨的问题。

一、税收筹划的涵义和特点

税收筹划是指在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的行为。它具有以下几个显著的特点：

1. 合法性。

税收筹划不仅遵守税收法规，而且还体现了税收的政策导向。在形式上，它有明确的法律条文为依据;在实行中，又是顺应立法意图的。因此，受到国家的允许和鼓励。可以说节税的动机是合理的，手段是合法的。

2. 择优性。

由于税制要素中税赋弹性的存在和财务制度中会计核算方法可选择性。企业如何根据负债和所有者权益情况，优化投资结构;如何根据纳税义务规定，选择机构设置;如何根据纳税高低，选择不同的经营方式，都将关系到企业应交税款和税后利润的多少。税收筹划就是在两种或更多的方案中，选择税负最轻或最佳的一种方案，以实现企业的最终经营目的。对纳税方案的择优标准不是税负的最小化而是企业价值或股东财富的最大化。

3. 整体性。

税收筹划的整体性，一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重;另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”与“增税”的综合效果，在企业面临多种纳税选择时，应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。毕竟相对于提高企业经济效益而言，减少税负只是一个途径而己。

二、企业税收筹划的可行性分析

企业出于对经济利益的追求，对投资、经营和理财等方面进行税收筹划是完全必要的，但税收筹划的实施必须有一定的经济环境和相应的配套措施作为前提。现阶段，企业实施税收筹划具有一定的可行性，这主要表现在：

1. 税收是政府宏观调控的重要经济杠杆。国家征什么税、征多少税、如何征税，无不体现政府的政策意图。税收的法律、法规和政策往往是针对不同部门，不同行业，不同企业和不同产品，实行区别对待。对需要在税收上鼓励的，往往少征税或不征税，对需要限制的，往往多征税。因而企业如何纳税存在多个可选择的方案。

企业可以通过对自身行为的调整，避开税收所要限制的方面，达到国家规定的、可以鼓励的政策条件。这样既有利于企业的微观发展，又达到了降低税负的目的。

2. 国家的税收法律、法规，虽经不断完善，但仍可能存在覆盖面上的空白点，衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等，也为企业税收筹划提供了可能。

3. 现行的财务会计制度中，有些规定是有弹性的，有些财务处理可以自由选择确定，如存货计价方法可以有先进先出法、加权平均法、后进先出法等。固定资产折旧可以有直线法与加速折旧法。企业环境和自身的个性情况，充分地运用这种合法的可选择的自由，选择那些有利于自身的财务处理方法和会计核算方法。

4. 从短期上看，税收筹划在提高企业经济效益的同时，导致了国家的财政收入的减少，但这种减少其实是国家本身的意图之一。因为国家正是通过损失税收收入，来换取经济政策的贯彻落实和国家产业结构的优化调整。从长期看，企业经济效益的提高，意味着涵养了国家的税源，有利于国家长期财政收入的增长。因此，国家对正当的税收筹划行为持肯定和支持的态度，这也是税收筹划行为得以顺利进行的重要保证。

税收筹划是企业应有的权利，通过对企业税收筹划的肯定和支持，促进企业依法纳税也是依法治税的必然选择。

三、企业进行税收筹划应注意的问题

税收筹划是企业维护自己权益的一种复杂决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。它不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。因此，一个可行的税收筹划要考虑方方面面，具体的要注意以下事项：

1. 税收筹划必须遵守税收法律、法规和政策。

只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来更大的损失。税收筹划的合法性，还要求企业依法取得并保存会计凭证或记录，使其完整、正确，并正确进行纳税申报，及时足额地缴纳税款。这样就不会出现任何关于税收方面的处罚，这也是税收筹划的一种形式。

2. 税收筹划应进行成本与效益分析。

企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税、增收，使整体收益最大化，因此要考虑投入与产出的效益。如果税收筹划所产生的收益不能大于税收筹划成本，税收筹划就没有必要进行了。

3. 税收筹划应从总体上系统地进行考虑。

企业税收筹划的目的是取得企业整体利益的最大化。即不能仅仅关注个别税种税负的高低，某一税种少缴了，另一税种可能要多缴。因而必须着眼于企业整体税负的轻重，同时不仅要使企业整体税负最低，还要避免在税负降低的同时带来的由于销售与利润的下降超过节税收益。另外，在进行税收筹划时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑企业的总体发展目标去选择有助于企业发展，能增加企业整体收益的方案，甚至有时节税的目的还得为企业的整体、长远利益让路。相对于增加企业综合经济效益而言，节税只是一个途径、一种方法。

4. 税收筹划应在纳税义务发生之前进行。

税收筹划必须在应税行为或应税事实发生之前对企业的投资、经营和理财等活动进行筹划和安排。如果纳税事实已经形成，纳税项目、计税依据和税率已成为定局以后，则不存在税收筹划的问题了，否则不可避免地要沦为避税甚至逃税。税收筹划应在应税经济行为之前进行，并指导经济活动的运行。

5. 税收筹划应注意风险的防范。

税收筹划之所以有风险，与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关。尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。例如，较长一段时间内，国家可能调整税法，开征一些新税种，减少部分税收优惠等。另外，无论什么税种，在纳税范围和应纳税额的界定上，法律都赋予税务机关一定的职业判断。因此，在企业税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通至关重要。在某些模糊或新生事物的处理上及时得到税务部门的认可，同时还要尽早获取国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，尽量降低风险，趋利避害，争取最大的收益。

中小企业税收筹划问题研究 篇10

税收筹划是指企业在财务管理过程中, 在不违背国家政策以及各项法律规定的前提下, 为了提高企业的生产经营效益, 对企业的投资、经营以及生产活动进行安排策划, 以尽可能的节约企业税款, 相应的提高税后收益。税收筹划与偷税避税有着本质的区别, 是凭借法律赋予的正当权利对各项财务活动进行的规划, 属于合法的事先性筹划。税收筹划可以帮助企业在生产经营过程中减少纳税成本, 提高利润受益, 借助于税收政策中经济选择条款的利用, 为企业获得额外的税收利益。同时税收筹划需要对各项法律法规进行分析, 因而有助于企业了解法律法规针对经济行为的各项规定, 避免违法经济行为的发生。税收筹划主要具有以下特点:

1. 税收筹划是基于企业等纳税部门立场进行的税务策划活动。

税收筹划主要是基于纳税人的个人利益考虑所进行的策划, 并非政府税务管理部门行为, 属于企业为提高经济效益的逐利行为。

2. 税收筹划并不违反国家法律规定。

税收筹划是在符合国家相关法律政策的前提下所做的策划安排, 其目的在于为企业获得有关税收收益行为。

3. 税收筹划具有事先性和效益性。

税收筹划是在生产经营活动中事先设计安排的, 不是在经营活动结束之后进行的, 而且以企业取得的效益作为目的。

二、我国中小企业税收筹划现状分析

1. 会计核算水平不高, 核算体系不健全。

由于税收筹划具有较强的财务综合性与专业性, 需要企业的管理者以及财务管理工作人员熟悉国家相关的税务以及经济法律。然而中小企业出于人力成本的考虑, 导致财务会计核算体系不健全, 财务人员缺乏专业的经济分析能力, 进而导致中小企业在税收筹划工作开展过程中难以制定有效的措施。

2. 企业管理者对于税收筹划工作认识不足。

现阶段部分企业管理者对于税收筹划工作认识不足, 难以合理的区分税收筹划与偷税避税之间的本质区别, 部分企业缺乏税收筹划的主观动机, 导致企业进行税收筹划工作的积极性较差。

3. 税收筹划工作缺乏规范合理性。

现阶段部分中小企业借助自身的财务管理体系进行税收筹划工作管理, 但主要是把大型企业的税收筹划工作作为范例进行筹划, 因此导致税收筹划措施的制定难以符合企业的实际情况, 这在一定程度上增了企业税收筹划工作的风险。

4. 税收政策变化导致税收筹划工作风险较大。

我国的市场经济经济结构以及各项政策不断调整变化, 以便于适应复杂多变的市场环境, 因此导致国家的各项税收政策时效性较差。然而中小企业的税收筹划工作在策划到付诸实施需要一定的时间, 如果在税收筹划过程中税收政策出现调整变化, 就有可能导致税收筹划工作不符合法律规定或者是变成不合理的税收筹划方案。

三、中小企业税收筹划完善措施

1. 基于中小企业角度的税收筹划完善措施

(1) 充分认识税收筹划工作对于企业发展的意义。税收筹划工作是对于企业自身合法利益的维护, 因此在中小企业管理过程中应明确纳税与节税的双重意识、税收筹划可以在日益激烈的市场竞争环境中降低企业的生产经营成本, 提高企业的竞争力。中小企业若实现企业的长足发展, 必须充分认识税收筹划的内涵特征, 将税收筹划工作作为企业财务管理活动的重要组成部分, 在税收筹划过程中在企业发展的角度进行整体规划, 有效的降低企业的税负。

(2) 提高企业税收筹划工作人员的专业水平。提高中小企业的税收筹划水平, 首先应加强对于企业财务管理以及会计人员的知识教育培训, 使得财务工作人员充分了解各项会计法律以及准则, 进而在企业内部建立规范完善的财务制度。在企业日常管理工作中, 组织相关专业人员进行税法知识以及职业道德的教育培训, 为企业财务管理工作提供后备人才。

(3) 提高中小企业的风险防范意识。中小企业在进行税收筹划工作过程中, 应时刻了解国家在税收政策以及其他经济政策的转变调整, 并对不同纳税方案进行风险分析评估, 择优选择最有利于实现企业经济效益的税收筹划方案。由于现阶段我国的税收政策仍处于不断完善的过程中, 部分税收优惠政策具有时效以及区域局限性, 这就要求中小企业在进行税收筹划的过程中, 准确的把握现行政策的适用范围, 并结合财政政策的调整以及变化, 对税收筹划风险进行评估规避。

(4) 完善税收筹划代理体系的建设。由于税收筹划对于企业财务管理体系以及财务管理人员综合素质水平要求相对较高, 因此通过外部税收筹划代理对于提高中小企业的税收筹划水平具有重要的作用。对于税收筹划代理机构的选择, 应保证税收筹划代理机构在投资、金融以及对外贸易与物流方面具有较高的专业水平, 能够为中小企业提供专业的全面的税收筹划服务, 并降低中小企业的税收筹划成本, 实现效益的最大化。

2. 基于外部环境的中小企业税收筹划措施调整

我国中小企业税收筹划发展缓慢的主要原因是由于税收筹划工作收到外部政策以及法律环境的影响较大, 而现阶段我国的税法以及税收制度仍处于不断完善的过程中。立法层次低以及法律体系不健全, 导致在税收丑化过程中执法人员的裁量权过大, 造成难以准确的定性税收筹划的合法性, 影响了税收筹划工作的顺利进行。因此, 在外部环境的建设上, 我国应不断的修订相关税负法律, 明确清晰的界定税收筹划界限, 并进一步的制定相关政策解决税收筹划争议的处理方式, 以便于实现更好的保障中小企业在税务方面的权利与利益, 促进国民经济持续快速发展。

四、结语

税收筹划工作作为一项专业性强, 涉及面广的财务管理工作, 对于保障中小企业的合法权利与经济利益具有重要的作用。充分认识税收筹划工作的本质及重要性, 分析总结企业内部的税收筹划问题, 结合政策法律的调整及时更新工作思路, 是保证税收筹划工作开展的必要条件, 也是中小企业的积极发展的动力与支持。

参考文献

[1]李嘉明.企业税收筹划的数理分析[J].重庆大学学报 (自然科学版) , 2001 (ZK) .

施工企业税收筹划问题 篇11

一、税收筹划和会计政策选择的可行性

从宏观层面来看，企业会计政策的选择和税收筹划，是一项政治利益、经济利益的综合博弈。政府通过会计准则的制定以及税务契约的实行，直接和间接地影响着企业的会计政策选择。而企业所选的会计政策的不同，就会产生差异化的会计信息，这又反作用于包括税收政策在内的国家宏观政策。从微观层面来看，我国会计核算要求与税法征收规范，存在一定程度上的口径不一致，因此，企业在进行税务筹划时，如果充分考虑了缴税期间、纳税起征点、税收减免征以及税收优惠政策，就能通过选择合适的会计核算方式，实现最优的纳税方案。

二、基于税收筹划进行会计政策选择具体项目的操作

1.与生产环节有关的会计政策选择——以存货为例

在经营过程中，企业必要的存货储备是正常运营的保证。所以存货的计价方法的选择，也在很大程度上影响着应纳税额的多少。企业从存货角度进行税收筹划时，应当充分考虑包括国家调控政策、市场供需、经济形势等在内的综合因素。

结合现实环境，中国当下的消费品市场和生产性物资市场普遍存在涨价情形，此时，如果选用的是先进先出法，会使企业的利润存在一定程度上的高估，不利于“节税”筹划目标的实现。从税收筹划层面出发，综合当下通货膨胀的普遍情况，企业采取加权平均法较为合适。它可以尽可能控制价格波动带来各期利润的不均衡，从而避免税收的异常波动。以云南白药为例，从其2011-2013三年的财务报表上可以看出，该公司三年间存货呈现不断增加的趋势，主要是因为近年来中药原材料价格的上涨而大批购买原材料所导致的，虽说属于正常的变动，但对企业的营运能力分析和纳税幅度还是会产生影响，因為该公司选用加权平均法计价，这就对于相对稳定存货价格，发挥了重要作用。

2.与销售环节有关的会计政策选择——以收入确认为例

在销售时，如果企业采用的是直接收款方式，无论商品是否转移出企业，都以收到货款或取得收款凭证为时间点确认收入。对于这些应该在销售时确认的收入，税收筹划的重点就是尽量推迟收入确认的时间点，尽量延期纳税。

例如，如果企业2014年终确认一项销售收入100万元，由此产生应纳税所得额50万元，按25%的税率计算，纳税12.5万元。该企业依据税法的规定，进行税收筹划，把当年的收入推迟到2015年确认。这样企业在本年就节省12.5万元的所得税额，下年确认收入时，同样是缴纳12.5万元税额，如果折算到2014年，考虑到货币时间价值，假设折现率为0.9，则纳税额为11.25万元，与12.5万元的差额相当于享受到一笔相当于无息贷款的资金。而如果企业有前5年的亏损可供弥补时，提前确认收入可获得纳税优惠，就不必推迟收入确认了。

同理，购销和分期收款方式、委托其他纳税人代销方式的收入确认筹划，同样遵循着推迟确认时间从而合理节税的筹划方法。

3.与销后环节有关的会计政策选择——以坏账损失计提为例

为了销售的顺利实现和增加市场占有率等目的，赊销已经成为企业进行信用销售的重要手段。由此产生的大量的应收账款，作为一种挂账信用，需要企业对其收回的风险性进行合理筹划。根据《企业会计准则》规定：计提坏账准备的方法由企业自行确定，可以按应收账款余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法等计提坏账准备，也可以按客户分别确定应计提的坏账准备。

根据当前复杂的社会经济环境，销售下游的企业可能因为实力参差不齐而影响到各自的还款效率。而对于长时间挂账的应收，在当下的情况下，应该引起企业足够重视，综合考虑其所处的赊销比例、经营年限以及客户的信用额度。此时，账龄分析法和个别认定法的选取在一定程度上起到事前风险管控的作用。

以河北宣工集团2013年的报表披露为例，该公司应收款项采用个别认定法和账龄分析法计提坏账准备。在资产负债表日，对于金额重大的单项业务，即欠款金额占所属应收款项余额30%的、或人民币100万元以上的，进行减值测试。减值测试项还包括金额不重大，但信用风险组合后风险较大的应收款项。项目中，对于发生减值证据充分的，根据其账面价值高于未来现金流量现值的差额，计提坏账准备。单独测试未发生减值的应收款项根据账龄按下表比例计提坏账准备。

经过以上举例，我们可以发现，账龄分析法和个别认定法，对于企业纳税产生的影响更加灵活多变。当回款形势对于企业普遍不利的情况下，适时增加坏账准备计提比例可以在一定情况下减少企业纳税额。但是，企业不能只拘泥于短期的节税目的，而要从实际情况和整体效益出发。不能为了减少税收而掩盖利润，也不能为了维护上市业绩而故意减少应有的损失计提。

三、基于税收筹划进行会计政策选择应当关注的问题

1.税收筹划与会计政策选择的合法性

企业应该严格区分税收筹划与偷税、漏税等违法行为之间的差别。不能一味地追求纳税削减，却将企业引上违法国家法律的歧途。同时，企业会计政策的选择必须有依据。以会计法规和会计准为标尺来约束和规范企业的生产经营和财会选择。遵循国家的政策法规，不仅是企业内部管理合法化的基本要求，也是顾及企业外部各方利益的责任体现。

2.税收筹划与会计政策选择的科学性

注重科学性，要求企业在实务中要正确看待税收筹划，事先要认识到税收筹划并不是万能的，只能适当地降低企业税负，但不能全部减去。过高的节税期望，很可能导致企业管理者因为过分关注税收筹划，而忽略企业重要的生产经营活动；另一方面，税收筹划中会计政策选择，应注意企业在进行税收筹划时，不能只重视减少税负而不考虑筹划的风险，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，则应科学衡量其利弊进行决策。

3.税收筹划与会计政策选择的长远性

基于我国会计规定：会计核算中相关的会计政策在一般情况下，不允许中间变更。因此，要确保企业的税收筹划与会计政策选择给企业带来的效益具有时间上的延展性和长远性。这就需要企业管理者具备高瞻远瞩的眼界和审时度势的智慧，准确把握当下，长远规划未来，在此基础上进行税收筹划和会计政策的选择，助推企业的持续发展。

（作者单位：河北经贸大学）

参考文献：

[1] 沈叶玲，税务筹划对企业会计核算的影响分析，商场现代化，2012，36：139-140.

[2] 陈玮任，会计政策选择和税收筹划研究，经济视角，2013，9：48-50.

[3] 李青，浅析会计政策选择与税收筹划的关系，商情，2012，11：157-158.

[4] 刘瑞琴，研究税收筹划对会计政策选择的影响，时代金融，2012，7：60.

[5] 甘文涛，会计政策选择中的税收筹划探讨，现代营销，2012，9：122-123.

施工企业税收筹划问题 篇12

关键词：纳税成本,税收筹划,效益最大化

一、目前施工安装类集体企业税收筹划存在的问题

1. 对税收筹划认识不够

尽管在日常工作中存在税收筹划这个概念,但实践中还存在认识误区、全员参与意识不强的现状。首先,企业经营管理层对税收筹划的关注不足,没有从整体经营成果的角度考虑税收筹划以及相关的问题。当涉及到税收筹划问题时,没有经过认真调查研究,并认为这是财务人员的职责范围,不能将其作为一项系统性的工作予以足够重视。其次,基层操作人员作为业务流程的发起端,丧失了很多可以筹划的机遇。再次,财务人员被动应付、闭门造车,关键时刻往往束手无策。总体来说,企业缺乏高层领导、基层员工、财务人员“三位一体”的协调筹划机制。

2. 不当筹划造成额外成本

目前,在进行税收筹划时,对企业整体的考虑不够多,往往只看到短期利益,有时对长期利益缺少关注,对整体效果视而不见,单纯强调节税。如果对税收筹划操作不当,很可能会使企业为税收筹划而支付成本。更甚者,企业负责人在企业出现税务风险时,却倾向于寻求到税务机关进行公关,有时可能减少了本期的纳税金额,但是由此可能产生隐藏的税收风险后患无穷,从长期来说会给企业带来无法弥补的损失。

3. 筹划政策运用不充分

从施工安装类集体企业的角度来看,工程项目相对复杂、施工量比较大,耗费了大量的固定资产,并且固定资产的种类繁多,资产价值也很高,这些比较重要的固定资产包括房屋及其他建筑物,运输、办公和机械设备等。企业固定资产价值总额,占到所有资产总值的30%以上。以施工安装类集体企业为例,如此庞大的固定资产,在使用过程中的价值折旧也会很高。为了全面考虑固定资产折旧的抵税效应,我们可以从企业大局出发,对固定资产折旧进行纳税筹划。《企业所得税法》及实施条例存在条目多、政策足、规定细的特点,企业在进行所得税申报时可以充分利用这些政策,为企业税收筹划提供了很大的空间。例如,对于固定资产折旧、大修费用、预缴方式以及费用临界点等,税法都有明确的规定,为我们进行纳税筹划提供了一条可行路径。

二、施工安装类集体企业所得税税收筹划分析

企业所得税是最为复杂的税种之一,且在企业总税负中占较大比重,与企业年度内全部经营行为及其结果都有联系,可抵扣项目的复杂性,令其成为各方关注的重点。从这个角度讲,企业所得税是税收筹划的核心税种,可以重点考虑寻求减少纳税额、延缓税款缴纳期限等方式进行税收筹划。

1. 固定资产折旧政策的利用价值

财税[2014]75号《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》规定,对所有行业企业所持有的单个固定资产价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用,在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度核算折旧。因此企业在购置不超过5000元的固定资产时,应尽可能地将其计入当期费用,增加费用扣除金额。

案例:企业购置台式电脑共计8000元,其中主机5000元,显示器3000元,企业将此项资产作为固定资产管理。

方案一:企业1月份将购置的台式电脑一并计入固定资产,固定资产入账价值8000元(不考虑残值),使用年限5年,则从2月份起每月计提折旧133.33元,每年计提固定资产折旧额1600元。

方案二:企业1月份将购置的台式电脑,按主机5000元、显示器3000元分别单独记账,根据财税[2014]75号文件要求,主机及显示器金额可以单独计入当期费用,所以1月份购置的固定资产可计入当期费用的金额=5000+3000=8000元。

由此可见,方案二全部计入当期费用,一方面加大了当期扣除金额,另一方面由于当月增加的固定资产,本月不计提折旧,下月计提折旧,所以方案二相比方案一可以享受到时间价值带来的收益。

固定资产折旧年限和预计净残值的选择,可充分享受费用抵扣带来税款的时间价值。折旧年限在企业会计制度中要求按实际使用年限,税法中对部分固定资产规定了最低使用年限。施工安装类企业固定资产数量较多、价值较高,具有筹划的必要性,在选择折旧期限时,应该尽量采用税法规定范围内较短的年限,较高的折旧费用计入成本,从而减少当期应缴纳税费的所得额,这样既能缩短固定资产投资过程中的回收周期,又能加快企业资金周转,同时还能获得资金周转的时间价值。

2. 固定资产大修费用列支渠道的利用价值

企业固定资产投入使用后存在着各种自然原因和技术原因的损耗,为增加资产的使用寿命进行的大修、技术改造等后续支出时有发生。会计准则规定,固定资产的后续支出,符合资产确认条件的,应当予以资本化;不符合资产形成条件的,应当在发生时计入当期损益。企业所得税法实施条例第六十九、七十条规定固定资产损坏需要较大修理的支出条件,要立足企业实际,作为一项长期摊待费用,自费用支出的次月起,评估固定资产可使用年限,并按使用年限科学分期摊销,摊销期不低于3年。

企业固定资产大修支出评估,应同时满足以下条件:其一,修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;其二,修理后的固定资产的有效使用年限延长2年以上。税收筹划过程中企业发生的大修理费用,应尽量在摊销期内费用化,以增加纳税抵扣额。

3. 企业所得税预缴方式的利用价值

企业所得税征收以年为计算单位,采取分期预缴、年终汇算清缴的征管办法,预缴税费是保证税款及时、均衡入库的一种措施,税法规定企业预缴中少缴的税款不算偷税。第一,从税收筹划的时间价值观念出发,企业在前三个季度尽量少确认所得额,延缓支付所得税,减少资金压力,节约资金成本。施工安装类企业确认收入是按工程完成进度或完成的工作量进行收入确认的,公司在税法规定的合理范围内,根据企业情况确认相关的工程结算收入,这样可以有效地发挥延迟纳税的作用。第二,税法规定了三种预缴方式。第一种是按纳税期限的实际数预缴;第二种是按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴;第三种是经当地税务机关认可的其他方法分期预缴。企业应在充分预测评估未来年度盈利的基础上,根据自身情况选择主管税务机关规定认可的预缴方式。

如果评估企业未来一年应纳税所得额趋势下降,就不再适合使用现行的缴纳方式。反之,如果企业评估未来一年应纳税所得额趋为增长,则现行的缴纳方式可以继续使用。

4. 费用临界点的利用价值

施工安装类企业的工程成本费用的列支情况直接影响着企业应缴纳所得税的数额,因此,企业对成本费用列支的税收筹划必须引起足够重视。企业所得税法在费用扣除方面存在一定的税收筹划空间,企业所发生的费用支出扣除范围和标准大小以及是否准予在税前扣除,对企业应纳税所得额的大小有直接的决定作用,这也关系到企业税负比例的高低。

税法规定的有比例限额的费用不能超过限额允许的范围,限额以内的部分要充分列支;超额的部分,税法规定不允许在税前扣除,需要并入应纳税所得额。因此,对各项费用临界点的控制必须足够重视。

三、结论

国家法律法规日益完善,伴随着新税收法规的出台,建筑施工企业的税收筹划空间也在逐步压缩。但是实践中还存在税收法规多、税收解释多、税收政策补丁多的“三多现象”,这说明依然存在依法进行税收筹划的空间,只要有差别税率和税收优惠政策,企业就应该继续做好税收筹划。本文介绍的所得税的税收筹划主要是围绕将高纳税义务转化为低纳税义务和延期纳税这两个思路来进行的。由于施工安装类企业在集体企业中的重要性和税收改革的复杂性,对我们来说,税收筹划任重而道远,不能仅仅局限于以上几个方面,还应该以系统的思路来精心安排,妥善筹划,谋求企业效益最大化。

参考文献

[1].李志远、郭双来.建筑施工企业税务与会计.中国市场出版社,2014.

[2].陈均平.税收筹划在我国企业中的具体应用.财务与会计,2002(11).

[3].盖地.企业税收筹划理论与实务.东北财经大学出版社,2009.