企业税收筹划相关问题论文

企业税收筹划相关问题论文（共12篇）

企业税收筹划相关问题论文 篇1

一、正确的税收筹划能够提高企业经济效益

1.企业税收筹划可以降低企业税收的成本。税收筹划是企业站在自己角度———即企业自身发展速度, 合理有序的对企业生产状况进行合理纳税的一种方式和方法, 是企业降低成本, 履行税法的重要体现, 更是企业合理支配资金, 正确纳税的合理价值。任何偷税、漏税的行为必将给企业带来严重的后果。如果偷税, 企业财务人员必然重新建立账目, 不断将生产流程中的采购、生产、销售等各环节成本数据进行修改, 进而无法真实了解企业各项业务的成本费用, 给企业经营带来非常大的风险。相反, 如果做好税收筹划, 合理配置和吃透国家税务政策, 必将有助于减少企业税收成本, 促使企业发展规划的合理布局, 促进企业生产规模的进一步提升, 有助于降低企业税收成本, 有利于企业财务价值的最大化。

2.做好税收筹划有助于提高企业财务与会计水平。企业财务与会计水平的高低是企业管理水平高低的重要体现, 是企业可持续发展的重要组成部分。由于做好税收筹划能够不断促进企业加强管理, 合理使企业合理分配财务资金, 正确计算合理税金, 在兼顾企业利益的同时也保证国家的税务资金不流失。同时, 做好税收筹划也可以使企业正确及时申报财务报表, 并及时进行纳税申报, 有利于不断理顺国家和企业税收资金的合理缴纳, 从而保证企业各项生产活动的正常进行, 不断增强企业会计人员依法理财能力, 也必然会使企业纳税意识得到提高, 有利于提高企业财务管理水平。

3.企业进行税收筹划可以规避涉税风险并减轻税负。当前, 越来越多的企业在进行发展规划时, 都会在认真分析各项风险因素的前提下, 充分考虑税收筹划的风险。企业采取积极有效措施预防和减少由于漏税和偷税造成的损失。随着企业管理水平的不断提高和税务管理部门、税收管理制度的不断健全, 企业的税务管理水平也不断提高, 在会计政策的选择上, 企业自身要进行必要的“体检”, 通过“体检”可以将企业各环节资料进行归集、整理和分析, 税务登记、发票管理、收入预测、销售预算、纳税申报等各个涉税环节的预判, 从而不断加强企业把握企业真实纳税状况, 促进企业不断加强内部财务管理, 不断树立税务风险管理意识, 从而不断合理纳税、依法纳税、准确纳税。将所有的风险进行归集, 促使企业合理规避涉税风险。

二、企业税收筹划相关问题分析

1.树立税收筹划的风险意识。首先, 要培养企业正确的纳税意识。企业依法纳税是我国税法规定不可逾越的规章。做为企业应正确、准确了解和学习各项税收政策, 按照法律规定最大限度利用税法中给予的优惠政策来完税, 将合理合法的税收政策真正应用到企业纳税环节。从而避免企业因对政策了解不够、不深所造成的各项风险。及时了解税务征收、纳税数额等关键问题, 这些办法和措施都无疑有利于企业实现价值最大化。由于企业日常生产经营环境具有多变性和复杂性, 企业应认真梳理自身在登记、申报、减免税、发票管理环节可能出现的风险点。同时, 要不断加强企业财务凭证、各项报表等基础工作, 避免由于不确定事情所造成的涉税风险。从而合理、有效的规避涉税风险, 积极改善征纳关系, 提高企业的税法遵从度。

2.选择正确进行税收筹划方式。目前, 我国企业的筹资和投资活动频繁, 其作为企业发展的支撑, 是企业运营和发展的关键环节。筹资是企业运营的前提条件和基础, 只有具备一定的资金, 才能由其来为企业获取相应的经济效益。而企业的投资方式则多种多样, 可以按照时间、地点以及项目的不同而不同。筹资结构是由企业筹资方式决定的, 不同的筹资方式, 将形成不同的税前、税后资金成本。在筹资的税收筹划过程中, 税收成本的降低与控制企业的财务风险和经营风险必须紧密结合在一起, 寻求企业的最优负债量, 最大限度降低税收成本, 有利于促进资本的流动和资源的合理配置, 同时也确立了使股东财富最大化的公司资本结构。

3.提高财务人员素质。财务工作不仅是专业性很强的技术工作, 也是需要丰富知识和经验的综合性工作。充分发挥财务管理在企业价值创造中的作用, 要求财务人员不仅具有丰富的财务知识和娴熟的技能, 还要求具备综合性财务管理所涉及的相关知识。企业财务人员应熟悉和掌握国家有关法律、法规、财政政策和财会制度, 增强依法理财的能力, 实际上就是按照企业会计核算的要求和特点, 设计企业的全部业务和经营活动, 通过会计核算结果的变化, 实现企业税收筹划的目的。会计核算是整个税收筹划方案的起点和终点。企业要明确和完善各个税务会计岗位的职责, 企业的税务人员也实行岗位责任制, 对于比较关键的岗位实行一定时期的轮岗制, 从而达到互相牵制、制约的目的。

三、结束语

总之, 纳税筹划是一种符合国家政策的经济行为, 是受到国家法律保护的正当经营手段。从根本上说, 企业之所以进行税收筹划, 是由企业的财务管理目标决定的。因此, 企业要依据税务机关要求, 合理进行税收筹划, 合理合法地节税, 熟知现行税法, 保障本单位正常运转, 对于促进企业的发展, 实现经济效益的最大化有积极的促进作用。

参考文献

[1]王海彦.浅谈企业税务筹划[J].中小企业管理与科技 (下旬刊) , 2010 (01) .

[2]范轶.企业加强税收风险控制的对策[J].中国乡镇企业会计, 2010 (02) .

[3]陈明舰.税收筹划与规避税收风险[J].中国农业会计, 2010 (02) .

企业税收筹划相关问题论文 篇2

国家税收预算的目的是为了解决税源问题，保证税收稳定，为公共财政提供保障。稳健的税收政策有利于保证国家基本职能的实现，有利于为公共基础设施提供财力支持，有利于加强国家宏观调控能力，有利于保证国民经济稳定、持续发展。因此，我国的税收预算是面临增收的压力的，其主要方面有：

由于我国财政预算与GDP比值、税收收入与财政收入比值较低，社会各界普遍要求提高这两个比值。这直接带来了各级政府在安排财政收入和税收收入预算时要求明显的高于GDP增长，最终导致了税收的预算性增收甚至是超收。

为了实施积极的财政政策，夯实财力基础，国家或多或少的要求实现地方税收增收以扩大内需。政府通过增加投资扩大财政支出带动积极发展，为了控制财政赤字的规模，就需要在控制国债的同时增加税收。从新疆率先获得30亿地方债发行权以来，全国大部分省市都获得了不同额度的地方债发行权。事隔一年多来看其对地方经济的发展效果并不明显，这部分缺口对税收的增加提出了直接要求。

政府机关不理性行为。如前所述，税收的目的是为了保证财政支出，一些地方政府为了政绩，大兴土木、乱搞建设，带来了资金紧缺，对税收要求加大。同时税务部门为了迎合上级部门领导，采取多征税的方式，确保“超额完成任务”。

(二)税收优惠减免现状分析

我国实行税收优惠的目的是在税收方面采取相应的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人的纳税负担，最终引导国家产业结构稳定发展，扶持基础设施建设，是国家干预经济的重要手段之一。税收优惠是对税收预算的一种政策性减免或减少，且不可预测性很强。目前我国税收优惠政策在产业和地区等方面具有明显的倾斜性。税收优惠主要集中于以下几个方面：

为吸引外资进行的优惠。企业所得税法规定，对在中国境内未设立机构场所的或虽设立机构场所的但其取得的所得却没有实际联系的非居民企业实行减按10%的税率进行征收的决定。同时对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。

对固定资产进行的可抵扣政策减免。现行增值税法条里明确提出了以12月31日为界，期间以前买入的固定资产卖出时按4%征收率减半征收，期间以后买进的固定资产按17%抵扣，实现了消费型增值税的转型。与此同时，为鼓励技术进步，企业固定资产确实需要加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法进行折旧，但是最低折旧年限不得低于规定年限的60%。

对农业产业链的税收优惠。增值税明确规定了对农业生产者销售的自产农产品免税，企业所得税中对农、林、牧、渔项目所得也提出了相应的减免税规定，如农作物新品种选育、中药材的种植、家禽的饲养、远洋捕捞等免征企业所得税;对花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖和内陆养殖实行减半征收企业所得税。

对高新技术产业税收优惠。如鼓励软件产业和集成电路产业发展的税收优惠政策;促进科技成果转化的税收优惠政策;对国有企业采取加速折旧、加大新产品开发费提取减免进口先进技术与设备的关税和进口环节税等。目前国家对重点扶持的拥有核心自主知识产权的高新技术企业减按15%的税率进行征收。

对地区税收优惠政策。对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在-期间，减按15%的税率征收企业所得税。对经济特区和上海浦东新区于201月1日之后新登记注册的国家重点扶持高新技术企业，自第一笔生产经营收入纳税年度起实行“两免三减半”税收政策。

企业税收筹划问题探究 篇3

关键词：税收筹划；问题；对策

一、税收筹划概述

从历史上看，税收筹划的概念众说纷纭，有不尽相同的描述。简单来说，税收筹划就是指纳税人为了降低自身税负，在合法的前提条件下，通过对企业各种涉税事项做出事先的安排，使企业少缴税或者递延纳税的筹划活动。

二、企业进行税收筹划的重要意义

（一）降低企业税负

有效的开展税收筹划工作能够帮助企业降低税负。通过对计税依据、税率、税收优惠政策等方面进行税收筹划，有利于改善企业的财务状况，节省税费开支，进而提升企业经营业绩，实现财务利益最大化。

（二）增强企业守法意识

税收筹划的最本质特征便是合法性，在法律允许的范围内运用一系列科学的方法降低企业税负。企业进行税收筹划，就必须要认真研究税法等相关法律政策，以保障其税收筹划的合法性。在此过程中，无疑会提升企业的法律意识，进而推动企业遵法守法，依法纳税，减少偷税、漏税现象的发生。

（三）有利于实现国家政策方针的导向作用

我国先后制定了许多税收优惠政策，而税收优惠政策往往体现了国家对经济的导向作用。比如说国家对符合条件的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，则体现了国家对高新技术企业的支持。只有满足条件的高新技术企业，才有资格享受此优惠税率。对于这些企业来说，能够享受政策带来的税收优惠。对于国家来说，通过制定税收优惠政策有利于推动企业发展进步，引导并促进相关产业发展，进而改善我国经济结构，实现国家宏观调控目标。

三、企业进行税收筹划所面临的问题

（一）认识不足

企业对税收筹划的认识不足，税收筹划意识淡薄。通常情况下，企业只是进行会计核算中涉税问题的处理，及时履行纳税义务，而忽略了税收筹划能够为企业带来的好处。此外，一些企业为了少纳税而铤而走险，偷税、漏税行为时有发生，更加体现了企业对税收筹划的认识存在不足，不懂得如何合理合法的降低企业税负。

（二）人才缺乏

处理会计核算中的涉税问题，会计人员只需按照会计准则与税法之规定进行正确的核算便可。税收筹划则需要专业人才进行事前控制，通过合理的筹划，降低企业税负。其对人才的要求较高，要求税收筹划人员要熟悉税法等法律法规，具备会计学、财务管理、运筹学、经济学等方面的理论知识并能够熟练的运用。企业原有的会计人员很难满足税收筹划工作的要求，人才的缺乏直接限制了企业税收筹划工作的有效开展。

（三）筹划目标单一，忽略了与企业整体利益的协调

企业税收筹划往往单纯追求税负最低，忽略了同企业整体利益相协调。企业经营的最终目标是要实现企业价值最大化，税负最轻的方案很可能并不是令企业价值最大化的方案。因此，单纯追求税负最低过于片面，不利于企业整体协调发展。

（四）法律环境变化带来风险

市场环境瞬息万变，随着经济环境的变化法律体系也要不断的完善和发展。法律的变化可能会导致企业原有的税收筹划方案不适用于新的法律环境，企业若不能时刻关注法律变化，了解法律的内涵，及时的对税收筹划方案进行调整，则很容易使企业触犯法律底线，导致税收筹划失败。

四、提升企业税收筹划工作水平的方法

（一）加强认识，依法纳税，合理降低税负

企业应该加强对税收筹划的认识，明白其对企业发展的巨大作用，进而大力推进企业税收筹划工作的开展，降低企业税负。同时，企业应当知法守法，提升依法纳税意识，避免出现偷税、漏税现象。

（二）注重人才培养

1.税收筹划工作的顺利开展离不开人才的支持，企业应当注重对会计人员的培训，为会计人员提供充足的培训机会。通过定期或不定期的培训，提升企业原有会计人员的综合素质，使其具备税收筹划的能力，能够为企业降低税负、实现财务利益最大化出谋划策。

2.人才的培养还应充分发挥高校的作用。高校应当合理制定大学生培养方案，使课程设置合理化。对于会计专业的学生来说，仅仅学习会计核算中的涉税知识是远远不够的。因此，高校应当开设税收筹划课程，通过教学来提升学生的税收筹划意识，拓展学生的知识面，使会计专业学生能够满足未来工作岗位的需要。

（三）同企业整体利益相协调

局部利益应当服从企业整理利益。税收筹划涉及诸多税种，单一方面的税收筹划使企业降低税负并不能保证企业整体利益上升。因此，税收筹划目标应当始终与企业整体目标相结合，通过税收筹划工作促进企业价值最大化。

（四）动态管理税收筹划方案

经济在不断发展，法律在不断完善。因此，企业应当时刻关注法律变化，掌握最新的政策信息，对税收筹划方案实行动态管理。一旦法律变化使得原有的筹划方案不再适用，应当迅速做出调整或者重新制定筹划方案，使税收筹划方案能够始终符合法律规定，保障企业税收筹划的合法性。

五、结语

总而言之，实施好税收筹划工作能够使企业降低税负，提升经营业绩，进而有利于实现企业财务利益最大化的目标。企业应当以整体利益为出发点，加强对税收筹划的认识，通过培训提升员工素质并且动态的管理税收筹划方案，提升税收筹划工作水平，为实现企业税收筹划目标奠定基础。（作者单位：河北农业大学商学院）

参考文献：

[1]金爱卿 王东青.我国企业税收筹划问题研究[J].中国乡镇企业会计，2012（07）.

[2]刘芳.企业税收筹划的必要性及问题分析[J].现代商贸工业，2010（08）.

电力企业税收筹划相关问题研究 篇4

一、当前电力领域中税收筹划工作价值分析

企业所得税在我国的税收体系中占据重要地位,并且成为企业活动的重要环节之一,本身具有税源大、税负弹性大的重要特征,因此也成为企业开展税收筹划的工作核心所在。进一步反观我国电力企业环境,其一直在计划经济的影响之下展开工作的发展特征,决定了电力企业本身的特殊性。但是作为我国基础能源企业,在国家税收政策上并未得到倾斜,甚至有些税收法规的制定与其他行业相比还增加了电力企业的税收负担。这种状况使得电力企业环境中税收筹划更加具有了极其显著的积极价值,对于增加电力企业的综合收益有着重要影响。

从税收筹划主要的工作内容角度看,其主要是纳税人在税务法律允许的范围中,将运营、注资等活动要进行之前实现计划和部署。而在税法的规定范围内,企业在含有两种以及以上的纳税条件情况时,具有差异的条件必然会导致税收本身的差异性,而基于此采取科学性的规划实现对于税额的优化,必然是每一个企业都需要面对的问题。在电力企业环境中,由于电力企业在社会中的基础地位所致其税额较大,税收筹划就显得更为重要。

而从电力企业自身的工作状态以及相关特征出发,必须遵从的一个重要方面和原则是税收筹划应当严格依据电力企业的实际工作亲故康而展开。并且考虑到当前电力企业为国家控股的特殊经营方式,运营权和所有权均加以区分,其成绩考察通常多以企业经营成绩作为依据,即在其成绩考察期间,更多关注企业自身的经济增长状况,而忽视企业税后成长状况。这种状况对于电力企业自身的发展以及税收筹划工作的深入展开都有一定的不利影响。单纯考察电力企业的税前绩效,本身无法深入获取到其本身切实有效的增长数据,同时也割裂了税收相关工作在整个电力企业环境体系之中的必然联系。

二、电力企业环境下税收筹划工作体系的建立

考虑到税收筹划本身在电力企业环境中的积极价值,有必要对如何有效地建立起其相关工作系统做出更为深入的分析和讨论。具体而言,可以在展开税收筹划工作的时候着力关注如下几个主要方面:

(一)深入学习我国普适性税收政策

对于电力企业而言,我国并未基于更多的特定税收说明和相关政策,更谈不上税收优惠。在这样的环境之下,展开电力企业的税收筹划工作时,就需要展开对于我国税收体制的深入认识和学习,在普适性的税收体制之下,基于电力企业的特征做出合理的谋划和选择。例如《中华人民共和国企业所得税法》中指出,对于企业购置必要环保相关专用设备,可以按照设备投资额的10%抵偿当年企业所得税应缴税额。诸如此类的税额抵偿规则,必须进行切实深入的学习和分析,才能有效展开应用,并且最终实现电力企业税收筹划工作的价值和意义。

(二)加强电力企业内部环境之间的联系与协作

电力企业内部的经济活动频繁并且庞杂,想要单纯通过会计工作人员来实现对于税收筹划工作诸多细节的落实和确定,其难度可想而知。针对于此种情况,在展开税收筹划工作的规划阶段工作的时候,就应当拣选出与其他各个部门有关的条例加以整理,并且与相关部门展开深入的沟通,实现广泛监督,避免单纯经由会计工作部门而展开税收筹划工作难以切实到位的状况发生。例如可以将符合税收优惠目录的设备情况加以汇总交由采购部进行负责,并且让设备部来提供设备性能参数、铭牌标识等资料。此类做法需要确保电力企业环境中不同部门之间能够有效的沟通和合作,并且更深一步的工作交由相关部门展开,对于降低差错甚至打造电力企业财务诚信机制都有一定的积极意义。

(三)加强会计领域横向沟通

会计领域的横向沟通,即电力企业环境中的会计工作人员与社会环境下其他领域中的会计工作人员,以及税务机关之间的充分沟通,同样对于电力企业税收筹划工作的发展与成熟有着积极的推动意义。对于此种思路,电力企业应当树立寻求税务机关支持和帮助的意识,始终保持与税务部门的密切联系与沟通,无论是日常工作环境中的疑问还是存在争议的条目出现的时候,加强横向沟通,都是解决问题优化税收筹划工作的必要保证和有力支持。

三、结束语

税收筹划工作是市场经济发展的必然产物,并且随着市场环境的成熟和完善不断实现自身的发展。对于电力企业而言,只有切实把握其发展脉搏,有效获取相关政策信息,认真分析当前工作体系中的不足,才能推动其深入发展。

参考文献

[1]苏爽.我国现阶段企业税收筹划问题研究[D].辽宁大学,2012

[2]马珺珺.电力行业的税收筹划研究[D].厦门大学,2010

企业税收筹划相关问题论文 篇5

根据《财政部 国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》（财税[2005]45号）的规定，对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。根据《财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》（财税[2005]45号）的规定，被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。个体工商户、个人独资、合伙企业取得拆迁补偿在国家税务总局没有政策明确之前，可参照执行财税［2005］45号文件规定执行。

因此，个人独资企业取得符合上述文件规定的拆迁补偿款不需要缴纳个人所得税。

城镇土地使用税：

根据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（[1989]国税地字第140号）第十条的规定，企业搬迁后，其原有场地和新场地都使用的，均应照章征收土地使用税；原有场地不使用的，可暂免征收土地使用税。

根据《国家税务总局关于城镇土地使用税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》（国税函[2004]939号）第二条的规定，对搬迁后原场地不使用的和企业范围内荒山等尚未利用的土地，凡企业申报暂免征收城镇土地使用税的，应事先向土地所在地的主管税务机关报送有关部门的批准文件或认定书等相关证明材料，以备税务机关查验。具体报送材料由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局确定。

根据《关于<涉税管理事项及提交资料>的公告》(苏地税规[2015]1号)的规定，您需要携带以下资料前往主管税务机关办理搬迁企业用地城镇土地使用税优惠：

1、《纳税人减免税备案登记表》。

2、土地权属证明。

3、有关部门的批准文书或认定书。

因此，若您企业符合上述文件的规定，应当提交相关资料到主管局税务机关申请办理土地使用税的减免。

企业所得税：

根据《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）第五条的规定，企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外(包括政府或其他单位)取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。第六条的规定，企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：(一)对被征用资产价值的补偿;(二)因搬迁、安置而给予的补偿;(三)对停产停业形成的损失而给予的补偿;(四)资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款;(五)其他补偿收入。

根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）本公告自2012年10月1日起，凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。凡在国家税务总局2012年第40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目，应按国家税务总局2012年第40号公告有关规定执行。企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费(涉及补价，还应加上补价款)计算确定。

营业税：

根据《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函[2008]277号）的规定，纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，不征收营业税。

土地增值税：

根据《土地增值税暂行条例实施细则》（财法字[1995]6号）的规定，有下列情形之一的，免征土地增值税：

（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

中小企业税收筹划问题探讨 篇6

摘要：对于企业来说，如何提高利润一直是最热点的话题。在现今企业税负普遍过重的经济环境中，能够合理、合法地为企业减轻税负进而提高企业利润无疑是一举两得的事情，而这样的方法便是税收筹划。税收筹划除了在大企业得到广泛应用之外，更是当前无数处于困境的中小企业的福音。本文首先介绍了税收筹划的概念及特点;分析了税收筹划在中小企业实施的局限性，并结合笔者的调研企业分析了税收筹划在中小企业的可行性，最后给出结论。

关键词：中小企业;税收筹划;可行性在我国经济持续飞速发展的大环境下，税收在影响企业利润方面占据了越来越重要的地位。如何合理合法的减少企业的税收是每一位企业管理人员最关注的问题。目前我国的中小企业占企业总数的大多数席位，由于它们自主经营、自负盈亏的特点，如何最大限度的节税变得更加至关重要。但同时，又由于中小企业的一些普遍存在的弱点，譬如财务人员素质不高、管理较混乱等问题，让中小企业在其税收筹划方面也有很长的路要走。

一、税收筹划的概念及特点

1、税收筹划的概念

税收筹划指的是企业在不违背相关法律法规的前提下，通过合理安排对纳税人的投资、筹资、日常生产经营等活动，达到节税、避税目的的一系列方法。根据企业不同的活动行为，税收筹划可分为投资活动的税务筹划、生产经营活动的税务筹划、筹资活动的税务筹划等。

2、税收筹划的特点

2.1、合法性。税收筹划与偷税漏税有着本质的区别，税收筹划是被国家所认可并给与支持的行为，其必须在法律许可的范围内进行。

2.2、前驱性。企业的税收筹划是在应税行为发生之前进行的，目的在于让企业在能够纳税时即减少税收。

2.3、目的性。企业进行税收筹划是通过选择可以从纳税收入中扣除的项目或者递延纳税的时间来降低税收支出。

2.4、普遍性。各税种的纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率、减免税及纳税期限等方面的规定普遍存在差别，这些差别为纳税人提供了更多税收筹划的机会，基本上每个税种都可以采取一定的办法节税，体现了税收筹划的普遍性。

二、中小企业税收筹划的意义

目前，税收筹划在世界其他国家以及我国的大型企业中已经运用得比较广泛和熟练，而中小企业这方面的发展却仍然落后。绝大多数中小企业还存在融资难、负担较重、、产品竞争力较弱、生产技术水平低下、财务管理水平不高等不同程度的问题。另一方面，随着我国法律制度的完善，偷税漏税等违法犯罪行为也难以实施，相反却要承担很大的风险和代价。因此，在中小企业本身融资难的情况下，如果能够有效地利用符合规定的税收筹划减轻中小企业的税负，减少企业的纳税成本，综合性地提高企业财务管理能力，将会能很大程度上优化企业利润，增强中小企业的市场竞争力。

三、中小企业税收筹划的局限性

1、企业财务人员专业素养较低

中小企业由于规模小，利润不高，因此一般会尽可能的降低人工成本，很多企业一名会计兼任成本会计、管理会计等职务，并且会计人员普遍学历较低，缺乏一定的专业素养，只是简单的做账并不会考虑到深层次的税收筹划方面的问题，也没有能力通过合理的税收筹划为企业节税。笔者在一家中小型企业调研中发现，该企业的会计人员只有一人，且未系统学习过会计理论知识，依靠这样的人员去做税收筹划是不可能的。

2、企业中高层管理者税收筹划意识淡薄

中小企业经营管理者大多数不是专业人士，缺乏财务方面的知识，在企业的经营方面仅仅只是简单听从旁人意见，很难提出自己的见解。同时，管理者的目光主要集中在利润表的数字，而不会透过利润表去思考如何在税务成本上做文章进而提高企业利润。这其中还因为缺乏对税收筹划的科学认识，并将其同偷税漏税等违法行为等同起来，使之成为不敢触碰的烫手石。

3、税收筹划存在一定的风险

在对企业进行税收筹划的过程中，国家的税收政策可能会产生变化，之前所制定的节税策略可能就难以施行甚至会给企业带来损失，中小企业经营规模较小，不宜承受太大的风险。此外，企业缴纳税收的时候还是需要税务机关的审核，最终的决定权还是在税务部门，企业的税收筹划策略即使做的再完美，如果不能被税务机关认可也是徒劳。

四、中小企业税收筹划的应用可行性

在企业的投资活动、经营活动中有很多种可以被选择的方案来进行税收筹划，例如对外投资的税收筹划、租赁的税收筹划、销售方式的税收筹划等等。笔者在为期一年的企业调研服务中，针对企业的实际情况，为企业提供了以下几种较为合适的稅收筹划方案，并且实践证明能够有效地为企业节税。

1、企业租赁设备的税收筹划

由于中小企业的流动资金较少，当企业想购买价值上百万的固定资产的时候，通常情况下会想到银行贷款，但是由于中小企业本身的局限性时常造成银行拒绝其贷款的申请。从税务筹划的角度出发，租赁固定资产比贷款购买要更加适合。主要因为通过向银行借款购买固定资产产生的利息不能直接从企业所得税税前扣除掉，而要进行资本化，计入固定资产的成本中去，则只能通过计提折旧进行税前扣除;而租赁固定资产，如果是经营租赁支付租金的情况，支付的租金便可全部从企业所得税税前扣除，这样能够减少非常可观的一笔税费，进而增加企业净利润。笔者服务的企业1014年租赁一台设备，一年支付租金20万元，企业所得税能够少缴5万元;而如果企业贷款500万元购买这台设备，以设备使用10年，现在银行提供给中小企业的贷款利率6.9%来计算，只可减少企业所得税约1万元。对于中小企业来说，即使是1万元的差距也是值得实践的。

2、企业投资活动中的税收筹划

企业的对外投资主要有购买债券、股票等金融资产的形式，而企业购买其他企业的股票取得的利息收入是不允许从应纳税所得额中扣除的。但是，如果企业换一种投资方式转而去购买国债，则国债产生的利息收入是免税收入，可以全部从应纳税所得额中扣除，这样减少所得税的支出，增加净利润。

3、结算方式的税收筹划

在中小企业日常结算过程中可以采用的税收筹划主要目的是延期支付税款，使企业的纳税时间和收到现金的时间一致或者迟于收到现金的时间，减轻企业支付现金流的负担。主要采取的措施有：采用赊销或分期收款的结算方式，另外在货款未收到的情况下不开具发票，减少货款未收但是企业账上已确认收入所带来的垫付的税款的产生。这种策略的运用也要考虑到尽可能地保持好企业间的相互信任关系。

五、结论

在现今原材料价格上涨、融资难以及其他政策原因限制的环境下，中小企业想要得到长远的发展需要自谋出路。税收筹划作为很少触及的领域，如果能够先人一步，利用一定的方法为企业合理合法地避税、节税，减少企业的应纳税额，提高企业利润的目的，将会在很大程度上增强企业的综合竞争力，在困境中仍然能够稳步前进。这就要求企业能够提高会计人员的综合素养，将税收筹划领域重视起来，在本企业人员相关知识技术不具备的情况下可以考虑从会计师或税务师事务所聘用人才给予一定的建议，同时也可以聘请专家学者作为企业的顾问人员并且定期给企业相关人员进行税收筹划方面的培训以弥补企业专业人员的不足。（作者单位：扬州市职业大学）

参考文献：

[1]唐迎霞.中小企业税收筹划的有效性研究[J]..经济视角，2010，（9）：62-64.

企业税收筹划相关问题论文 篇7

一、当前施工企业纳税筹划特点及相关法规

所谓纳税筹划, 就是指施工企业在国家税收和法律法规的范围内, 事先对本企业在经营活动中的相关环节进行一定的筹划, 从各种纳税方案中寻找出适合本企业的, 尽可能降低企业税收负担, 并且能够使得本企业在纳税以后能够获得最大利润的方案, 达到企业利润最大化目的的一种企业经济活动。当前我国企业所承担的税种较多。施工企业在施工中会涉及到资源税和营业税;在与其他企业签订相关合同中会涉及到印花税;施工中购置的车辆等工具需要交纳车船使用税;施工购置的原材料和销售的产品等需要交纳增值税;此外, 还有城建税、企业所得税、土地增值税和土地使用税等其他税种。纳税筹划就是要充分利用纳税环节中的相关筹划空间, 使得企业获得更大的利润。例如, 施工企业由于存在承揽和分包等经营形式, 可以利用为其他企业提供建筑安装或者承包等服务形式来达到获得利润的目的, 所以, 施工企业在纳税筹划时就需要考虑几个相关问题, 例如:分包中利润和营业额的如何分配;施工双方在材料和其他工具之间的供应方面的问题;材料的使用和选择方面的问题以及税款如何归属等。

二、当前施工企业纳税筹划的必要性

当前经济社会发展情况下, 施工企业面临种种困难, 尤其是资金方面的困难。因此, 企业要发展, 就只能在现有条件下尽可能的控制企业成本, 做到产权清晰, 而合理的纳税筹划正是适应这一要求的做法。当前来看, 企业降低税收负担的方式有三种:一是逃税, 不符合国家法律法规;二是消极纳税, 对于企业的正常发展和长期经营都具有不合理的影响;三是纳税筹划。纳税筹划是在国家税收政策范围内的合理避税, 能够有效降低企业的生产和经营成本, 对企业经营和发展具有促进作用。合理的纳税筹划能够有效地压缩税收的支出, 降低成本, 做到减税增效, 增加企业盈利, 有效提高施工企业的综合竞争力。

三、当前施工企业主要税种及其风险

(一) 企业营业税。

当前施工企业的营业税是按照建筑业税目来征收的, 一般税率为3%。但是不同的企业之间进行业务运营采用的模式也各不相同, 因此, 在征收税款的时候就有可能出现被征收了高税率税目。有些公司在施工过程中只负责工程的协调与组织工作, 税务机构应该只征收5%的营业税作为相应的管理费用。有些施工企业在生产经营中会提供劳务销售和自产货物的销售, 如果没有按照相关规定核算, 那么税务部门就会征收企业较高税目的增值税。此外, 如果施工企业不能及时进行有效的纳税筹划和相关管理, 税务机关就会增收应税营业额。还有些设备款是不应征收企业营业税的, 但是税务机关在核算时经常会将设备款计算到营业额中去, 这就导致企业营业额扩大, 税收增多。

(二) 企业所得税。

首先, 不同的施工企业对于如何确认本企业收入的方式存在不统一。施工企业由于其自身特点, 施工周期较长, 跨年现象比较普遍, 一般情况下, 在收入与成本之间的问题上, 企业会计会根据相关准则和法规进行确认。但是, 有些企业则根据合同情况采取不同的确认方法, 如分期确认或视同完成合同的方法进行确认, 另外还有一些企业则会根据情况在中途开具发票时确认;其次, 施工过程中的列支和成本不符。税法要求企业纳税必须真实并且合法, 对于一些项目在没有取得正式发票之前不能转结, 这就导致一些企业当期利润较大, 缴纳较多的所得税。最后, 取得的票据不合法或者不规范, 从而增加了税收风险。当一些企业承包工程时, 对于项目的成本所开具的票据不规范, 如有些有涂改痕迹, 有些发票字迹模糊, 有些发票内容不完整等等, 甚至出现一些虚假发票。这就导致纳税申报延迟, 尤其是一些票据的日期不一致的情况, 更加延迟申报。

四、施工企业税收筹划及运用

(一) 有效利用分割技术进行减税和节税。

《营业税暂行条例实施细则》规定, 施工企业内部非独立核算的部门为本企业承担安装建筑业务时, 不征营业税。施工企业可利用此项法规, 将由公司承建的项目转向其非独立核算的部门承建, 减免其营业税计算总额。另外, 相关税法规定, 建筑行业的总承包人如果将工程分包给其他企业, 则可以按照工程的总承包额扣除分包价款后的余额为作为计算的营业额。施工企业可以通过与其具有经营资质的子公司签订分包合同, 来实现分包额抵免总营业税额。

(二) 合理利用相关政策进行减税。

减税同样要根据国家相关政策, 在法律允许的范围内来进行。例如, 国家相关税收条例规定, 如果施工企业在施工过程中安装的设备是本公司生产, 那么在计算公司营业额时也要将这部分价值计算在内。根据这一规定, 施工企业在进行安装工程时, 可以从其他单位采购相应的安装设备或者由施工单位提供安装设备, 然后收取相关公司的安装费用, 这就可以有效地避免将按照设备的营业额计算到施工企业的营业额之中, 从而有效地减少了施工企业需要交纳的营业税额, 达到了为企业节税的目的。

(三) 合理利用相关政策进行免税。

当前国家在投资建设方面存在较多优惠政策以鼓励基础设施建设, 最直接的政策就是通过税收来实现。例如, 《关于青藏铁路建设期间有关税收政策问题的通知》, 就是国家为了鼓励企业参与相关设施的建设而出台的减免施工企业各项税收的政策。因此, 施工企业可以利用或者通过政策引导来实现免税, 增加企业利润。另外, 一些施工企业还可以对一些不动产或拟转让的无形资产先入股再转让, 因为这一过程中企业不用承担印花税和营业税, 从而减轻了企业的一部分税负。

(四) 有效利用抵税技术进行减税。

施工企业采用不同的融资方式都存在的资本成本, 按照税法规定, 利息可以在税前扣除, 而权益性资本融资则不可抵扣, 只能在税后分配, 由此施工企业需在合理安排资本结构时, 考虑负债的抵税情况。

(五) 有效利用税率差异的方法实现减税。

当前国家相关法律法规对于税率的规定各不相同, 不同地区之间, 不同行业之间, 以及不同企业性质之间的税率各不相同。因此, 施工企业可以在相关法律法规允许的范围内, 充分分析并且利用税率的差异来进行减税, 从而实现企业利润最大化。

总之, 随着经济和社会的不断发展和前进, 施工企业应充分结合企业自身的实际情况, 关注并且合理利用国家相关的政策法律和法规, 采用多种纳税筹划的方法, 借助相关的优惠政策来降低企业的税收负担, 充分考虑自身成本, 在法律允许的范围内实现企业利益最大化。

摘要：随着我国经济的快速发展, 现如今纳税筹划是一种在各行各业都普遍存在的行为, 施工企业由于其投资数额大、建设周期长的特点, 进行对应的纳税筹划对于减少企业支出、增加企业利润就显得尤为重要。本文通过对税收法规进行梳理, 分析施工企业纳税筹划的必要性, 并对施工企业纳税筹划特点做了详细分析。

关键词：施工企业,纳税筹划,特点,运用

参考文献

[1]陈克利, 王建华.现代企业税收筹划理论问题研究[J].会计之友, 2013.

[2]周华洋.怎样合理避税[M].中国物资出版社, 2013.

[3]彭夯, 蒋懿, 严晨智.企业税收筹划实务[M].北京:清华大学出版社, 2012.

企业税收筹划相关问题论文 篇8

关键词：企业重组,税收政策,问题,建议

近年来, 企业为了适应经济发展的需要, 利用重组交易来调整产业结构、优化资源配置, 以此来提升企业的竞争力, 并购交易已成为我国企业资本运作的重要方式, 企业重组方式也在不断创新。同时, 在企业重组过程中, 税收问题日渐突出, 影响着企业重组方式的选择以及重组成本, 而现行关于企业重组的税务规定的不统一、不完善对企业重组行为造成很多掣肘, 制约着企业资源的合理配置。

一、企业重组税收政策存在的问题

在企业重组中, 几乎涉及到现行的所有税种, 由于企业重组行为的特殊性, 各国税法都对其做了专门规定。从我国的情况看, 目前涉及企业重组的各税种还各自为战, 没有形成一个统一的体系, 对于企业重组税收问题的规定还处于空白状态。同时, 各税种内部对企业重组中的涉税问题也没有做统一的原则性的规定, 在目前的涉及企业重组的税种中, 只有企业所得税对企业重组的定义及其重组方式进行了定义和明确, 其他税种均没有相应的规定。对于在企业重组过程中遇到的需要明确的涉税问题, 往往通过国税函的形式予以个案处理的方式单独明确, 并未对相应经济行为体现出来的共性问题进行规范。国税函由于只针对某一个企业或者地区的税务部门, 其适用范围未予以明确, 造成其他企业或者地区的税务部门在遇到同一类问题时, 往往无所适从。实践中, 在资产重组中涉及的流转税问题上以及无偿划转资产这两个问题上表现的尤其突出。

(一) 资产重组的流转税问题

资产重组流转税问题一直是争议的焦点, 目前流转税关于资产重组的免税规定基本达成共识, 就是企业整体产权转让不征收增值税和营业税。但是在实际执行过程中, 各地税务机关对整体产权转让的理解存在差异, 造成相关税务处理执行上的不确定。

1、增值税。

2002年国家税务总局在《关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》 (国税函[2002]420号) 中规定, 转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务、及劳动力的行为, 因此, 转让企业全部产权涉及的应税货物的转让, 不属于增值税的征税范围, 不征收增值税。该文出台后, 根据执行中反映的对整体转让企业产权的理解问题, 国家税务总局并未对“整体产权转让”做进一步的定义, 只是采取个案处理的方式, 对个案予以明确。2009年, 国税总局下发《关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复》 (国税函[2009]585号) 中认定上市公司大连金牛股份有限公司的资产重组行为, 即纳税人在资产重组过程中将所属资产、负债及相关权利和义务转让给控股公司, 但保留上市公司资格的行为, 不属于《关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》 (国税函[2002]420号) 规定的整体转让企业产权行为, 需缴纳增值税。585号文同样未对“整体产权转让”的具体判定标准给予明确的指引, 仍然是采取个案处理的方式, 文件只是对大连市国税局请示的单独批复, 大连金牛股份公司重组中置出资产并保留壳资源这一需要缴纳增值税的行为, 全国其他地方的同类重组交易是否需要同样遵守, 585号文中没有体现, 有待国家税务总局的进一步明确。

2、营业税。

关于重组中营业税的免税规定, 与增值税的原则一致。依据《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》 (国税函[2002]第165号) 文件中, 国家税务总局在答复海南省金城国有资产经营管理公司转让富岛化工有限公司全部产权是否征收营业税问题的请示时, 指出:“根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定, 营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为, 其转让价格不仅仅是由资产价值决定的, 与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此, 转让企业产权的行为不属于营业税征收范围, 不应征收营业税。”在免税重组中, 营业税面临着与增值税同样的问题, 即对转让企业产权的判断问题。

(二) 无偿划拨资产

无偿划转行为分为政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划拨以及企业内部对资产的无偿划拨两种。

1、政府主管部门无偿划转资产。

政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划拨这种行为, 除契税有明确规定予以免税处理外, 现行其他各税种针对重组过程中国有资产的无偿划转行为均未做相应的规定, 在实际执行过程中, 对国有资产的无偿划转行为, 税务上做免税处理。

2、同一投资主体内部资产的划转。

对于同一投资主体内部资产的划转, 除契税进行规定外, 其他税种均未涉及, 契税规定, 企业改制重组过程中, 同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转, 包括母公司与其全资子公司之间, 同一公司所属全资子公司之间, 同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转, 不征收契税。公司制企业在重组过程中, 以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资, 属同一投资主体内部资产划转, 对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为, 不征收契税。现行的一些企业重组的税收规定, 存在政策不统一的缺陷, 导致不同税种对同一经济行为没有掌握统一的原则。特别是新的公司法出台后, 允许设立全资子公司后, 上述契税适用的原则能不能适用到其他税种上没有明确说法。本着税收平等性的原则, 对于国有资产的无偿划拨和其他产权性质资产的无偿划拨不应该实行双重标准, 因为无论国有资产的无偿划拨还是其他产权性质资产的无偿划拨, 其经济行为的实质是没有差别的, 都是同一主体内部资产的转移, 不应因为产权的性质而区别对待。

二、重组税收导向问题

对于企业重组而言, 大多数税种的税收政策导向目标不够明确, 缺乏与产业政策的有效配合。

在企业重组税收政策的导向性上, 所得税税收政策的导向性比较清晰明确, 根据财税[2009]59号《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》, 企业享受免税重组主要依照重组交易的支付手段来判定, 而不再仅仅取决于重组方式, 即资产收购时, 受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%, 且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%;企业合并时, 企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%, 以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并;企业分立时, 被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权, 分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动, 且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。在股权收购时, 收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%, 且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%, 即可以按照特殊税务处理的规定, 享受免税重组的优惠。除所得税以外的其他税种, 重组税收政策导向不够明确, 一般按照重组交易方式来判定是否应享受免税重组。

在以往国家出台的产业政策中, 由于缺少税收政策的协调配合, 效力大打折扣。目前, 工信部正在牵头制定《关于加快推进企业兼并重组的指导意见》, 据介绍, 在此前调查研究和征求意见过程当中, 讨论最多的是, 如何消除企业兼并重组政策障碍, 和减轻企业在兼并重组中的负担问题, 其中税收政策涉及企业重组过程中的利益分配, 是企业最最关心的一个问题。由于企业重组税收政策导向性的不明确以及与产业政策配合的不足, 导致企业重组成本加大, 与税务机关沟通协调的时间过长, 阻碍了重组的进程。

三、业务重组应享受免税重组的优惠政策

在实践中, 企业重组更多的是业务重组, 财政部会计司关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市会计处理的复函 (财会便[2009]17号) 对业务进行了定义:业务是指企业内部某些生产经营活动或资产负债的组合, 该组合具有投入、加工处理过程和产出能力, 能够独立计算其成本费用或所产生的收入等, 可以为投资者等提供股利、更低的成本或其他经济利益等形式的回报。有关资产或资产、负债的组合具备了投入和加工处理过程两个要素即可认为构成一项业务。对于取得的资产、负债组合是否构成业务, 应当由企业结合实际情况进行判断。

上述业务重组方式与国税总局《关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》 (国税函[2002]420号) 中规定的“转让企业全部产权”的定义基本相同, 国税函[2002]420号“转让企业全部产权”是指整体转让企业资产、债权、债务、及劳动力的行为。业务重组过程中, 与资产、负债相关的权利和义务一般都随着权属的转移而发生转变, 包括劳动力、或有事项等, 特别是在借壳上市过程中, 上市公司的资产负债已经全部转移, 上市公司成为壳资源, 已经没有经营活动, 只保留法律意义上的壳。因此, 业务重组与单纯的资产交易不尽相同, 也应享受免税重组的优惠政策。

四、完善企业重组税收政策的建议

其一, 进一步完善我国的企业重组税收政策。调整按所有制性质、经济性质来制定税收优惠政策的思路, 以产业政策为取向, 强调全国范围内税收政策的统一性, 尽可能减少政策的随意性。调整、优化现行税制的不完善之处, 扩大税收覆盖面, 尽快弥补税制链条上不利于企业战略性重组的缺位环节。

其二, 加强与国家产业政策的配合, 提高企业重组税收政策的导向性。应该侧重对企业重组的优惠导向, 加大对企业投资的鼓励政策, 加强对企业并购活动的引导。

浅谈高新技术企业相关税收筹划 篇9

一、做好前期准备工作, 避免税收筹划风险

税收筹划对纳税企业而言是一把锋利的双刃剑, 既能使企业享受税收优惠带来的经济效益, 同时也存在着巨大的风险。没有做好相关准备工作及管控措施, 往往可能因为错误理解或操作不规范使企业的税负不降反增, 给企业造成损失。因此, 必须做好税收筹划的前期、中期及后期的相关工作。

首先, 时时关注国家政策变化, 进行行业的准确定位。在我国属于高新技术企业范围的行业还是比较多的, 如电路集成、生物工程、电子产业、软件开发、机电一体化等, 各个行业能享受的税收扶持政策也有所不同, 所以纳税人应该时时关注国家政策变化带来的影响, 进行有利的行业选择, 做好税收筹划前的准备工作。

其次, 取得享受税收优惠所需要的资质认定证书。主管税务机关在审批税收优惠申请时, 对申请企业的资质有一定的要求, 所以纳税人在申报优惠申请时应先取得如高新技术企业证书、软件企业和软件产品的认证、各种专利或者非专利技术的认定证书等, 这也是进行税收筹划的关键因素。

最后, 与主管税务机关保持良好的信息沟通。纳税企业的财务管理人员应保持与主管税务机关很好的沟通, 将最新的有利的税收政策进行准确合理的应用, 良好的沟通有助于纳税企业申请的税收优惠得到及时有效的审批。

二、对外投资高新技术企业与小规模身份的应用

第一, 投资于非上市的高新技术企业。企业所得税法规定, 对来自于非上市企业及连续持有上市公司股票12个月以上取得的股息、红利收入, 给予免税。国税[2009]87号文件还指出, 投资的中小高新技术企业, 不仅要求被投资企业取得高新技术企业资格认定, 而且还需要符合以下条件:一是员工人数小于或等于500人;二是年营业额不超过2亿元;三是资产总额不超过2亿元。

第二, 将小规模纳税人的身份进行充分有效的利用。高新技术企业生产的产品大多是高技术含量、高增长率、高附加值, 这些特性使得它们可以用于进项抵扣的税金通常很低, 所以大部分高新技术企业在身份的选择上尽量避免申请一般纳税人, 即便企业规模逐步壮大时, 也可通过企业分立的方式, 尽可能使各个组成部分的营业额降低, 从而达到小规模纳税人身份的条件, 实现节约税款的目标。

三、高新技术企业实现费用最大化的具体应用

一是深入研读并发挥企业会计制度, 实现递延税收, 达到获取资金时间价值的效果。计提折旧政策的应用:当企业还处在减免税时期, 可采取直线法尽量减少折旧的计提;当企业进入纳税期, 则尽量加速计提设备折旧, 采用双倍余额递减法或缩短折旧年限, 达到递延税收效果。实施条例第98条中规定:由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产, 可以采用加速折旧的方法或者采用缩短折旧年限进行设备折旧计提, 采用缩短折旧年限方法的, 最低折旧年限不得低于第60条规定的折旧年限的60%。由于行业的特点, 高新技术企业采用的设备通常属于允许采用加速折旧的计提办法或者采用缩短折旧年限的范围之内。

二是做好研发费用的分类归集工作, 充分享受加计扣除政策。企业所得税法规定:企业研发的新工艺、新技术、新产品时发生的研究开发费, 在年度汇算应纳税所得额允许加计扣除。其中, 达到满足条件而转成无形资产的部份, 按照其结转成本的150%摊销。对于不构成无形资产的费用 (如研究阶段投入的一些费用) 直接计入当期损益并在该费用列支100%的基础之上, 加计扣除50%。

三是在实现费用最大化的基础上, 在高新技术企业“三免三减半”等优惠政策的前提下, 高新技术企业可以进行恰当的选择和筹划, 达到充分享受税收优惠政策的效果。

四、技术转让行为的纳税筹划及应用

有关技术转让行为产生的税收优惠政策表现在三个方面。

(一) 技术转让收入方面所带来的一些税收优惠

以下几种收入属于税法规定的有偿转让专利和专利技术的所有权或使用权免征营业税范围。一是科研单位产生的与技术相关的所有权或使用权转让收入属于免征范围内。二是对单位和个人 (包括外国企业和外籍个人) 将与技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务的收入有偿转让他人的, 免征营业税。三是对转制的科研机构, 仍然从事科技开发并实行独立经济核算的, 享有同等免税政策。四是高等教育院校产生的技术转让收入免征营业税。

(二) 技术转让所得方面的优惠

税法中规定, 一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万的部分免征所得税, 超过500万的部分减半征收企业所得税。技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。由此公式可以得出企业将自行开发的技术进行转让时, 与其相关的开发成本计入研发费用可以更充分地享受税收优惠。

(三) 企业所得税税率方面的优惠

税法规定对于取得国家重点扶持的高新技术企业的所得税可以减按15%的税率进行纳税, 但同时要求研发费用占营业总额的一定比例, 具体为:营业额为5000万元以下企业, 比例定为6%;营业额为5000万~2亿元的企业, 比例定为4%;营业额为2亿元以上的企业, 比例定为3%。因此, 只有做好对企业的研发费用的长远规划, 才能充分享受税收优惠。

总之, 合理的税收筹划对高新技术企业的高速发展起着关键性的作用。高新技术企业只有做到及时了解政策动态, 做好规划的前期准备工作, 寻找适当的注册地点, 证书认定办理齐全, 加强经营管理, 提高筹划能力, 才能保证筹划的时效性、超前性和成功率, 充分发挥出筹划活动的积极作用, 促进高新技术企业的发展。

参考文献

[1]林加德.新企业所得税法下的高新技术企业纳税筹划[J].中国高新技术企业, 2010 (24) .

[2]丁一琳.高新技术企业税收筹划探讨[J].财务通讯理财, 2008 (02) .

[3]田志华, 丁卫红.高新技术企业税收筹划要点分析[J].会计之友 (中旬刊) , 2009 (08) .

[4]程辉.高新技术企业进行纳税筹划时应把握的思路与方向[J].注册税务师, 2012 (05) .

企业税收筹划相关问题论文 篇10

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下, 按照税收政策法规的导向, 事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。

一、企业财务管理与税收筹划的关系

税收和财务管理都是企业运营不可缺少的一部分, 而税收筹划作为企业财务管理中的一个重要内容, 与财务管理是息息相关的, 两者是相互联系、相互影响的。

对于财务管理中的每一笔项目的资金问题都同税收筹划相关, 财务部门工作人员通过税收筹划来降低税负, 为企业节约税款, 从而来提升财务管理工作, 保证企业资金的健康流转, 提高企业管理效率。可以说, 税收筹划是企业财务管理中的一个重要的工作手段。

对于税收筹划来说, 财务管理能够提供给税收筹划良好的运作环境。税收筹划的运行需要财务管理部门提供的各类财务数据, 同时需要财务管理部门对税收筹划进行可行性分析、收益预测以及成本认定。也就是说, 当税收筹划方案确定以后, 财务管理部门要通过有效的数据对方案的可行性, 方案中出现的问题进行分析和解决, 然后通过收益预测对此次方案可能带来的收益进行系统的预测, 最后在方案执行时, 财务管理部门还要对方案中不完善的部门进行调整。因此, 税收筹划需要财务管理的支持才能有效执行。

二、企业财务管理进行税收筹划需注意的问题

1、投资税收筹划应该注意的问题。

投资税收筹划是指纳税人利用税法中对投资规定的有关减免税政策以及优惠政策, 设计多种投资方案, 实现为企业节税的目的。在实际的操作过程中。企业领导者往往考虑到了减免税务政策的条件而忽略了一些问题。企业对于国家优惠政策的解读是否合理准确, 直接影响着企业税收筹划的成功与失败。税收筹划一定要在符合税收法规定的范围内进行运营, 企业单凭国家政策的优惠而忽略了税收筹划实施的环境, 最终会导致整个计划的失败。对于税收筹划, 要考虑到税收筹划的成本问题, 因为税收筹划的实施需要一定的成本, 企业要支付相关费用, 对于企业的经济效益而言, 投资的回报要大于成本, 甚至远远超过成本时候企业才会采取一定的经济行动, 因此, 在税收筹划过程中, 企业不仅要考虑到该计划带来的经济效益, 还要考虑到成本的投入, 要充分考虑到企业的最后收益。

2、筹资税收筹划应该注意的问题。

企业筹资税收筹划, 是现金企业筹资的一种方法。在筹资税收筹划过程中不仅仅要考虑到筹资税收筹划的成本, 同时要考虑筹资税收筹划的收益。由于税收筹划本身就存在风险性, 因此在考虑税收筹划的成本和收益的时候一定要保证收益大于成本, 只有这样才能确保税收方案的安全性和可行性。而且筹资税收计划一定要符合国家的相关法律规定, 只有这样才能保证计划的正常实施。

3、企业收益分配纳税筹划应该注意的问题。

企业收益分配要充分的考虑到投资者的利益, 投资者所属地区的个人所得税率直接影响着投资者的最终利益, 因此在利益分配时一定要考虑到投资者所处地区的税率, 同时鼓励投资者以发放股票的形式获得收益, 这样可以避免个人所得税的缴纳, 同时还能让投资者享受到股票增值的利益。而对于企业利益来说, 投资者股票持有的增加会保证企业资金的充足, 为加快企业规模和业务的发展壮大提供保障。

4、资本运营税收筹划需要注意的问题。

企业在进行财务管理活动当中, 都要涉及到税收的问题, 因此进行税收筹划是十分必要的。税收筹划需要企业进行谨慎的财务分析, 通过分析政府的相关政策, 利用财务部门的会计政策选出最适合企业使用的计划。企业节税的行为有很多, 比如资产的出售就需要企业缴纳出售的所得税, 但是如果将企业资产的出售行为转化成企业资本的出售, 就是将企业有型的产品或者是物品转化为一种金融产品, 由于国家政策规定, 虚拟产品的利税要比实物所得税低, 因此, 企业对资本的出售就可以降低企业税收的缴纳。但是企业在资本运营税收筹划的过程中是面临着税收筹划风险的, 企业要密切关注这一点, 如果企业处理不当, 就会受到税收部门的惩罚, 税收罚款也会加重企业的经济负担, 而且利用会计政策来进行节税的同时, 也面临着不确定性, 政策不发生变化, 但是如果会计人员的工作能力不能够对税收政策进行合理的分析和理解, 那么所使用的会计政策减税行为就可能违反国家相关规定, 不经不能为企业减税, 而且为企业带来受惩罚的悲剧。因此企业在减税的时候一定要充分理解好国家的相关政策, 在国家允许的范围内合理避税, 减税, 提高企业经营效益。

三、结语

税收筹划能够提高企业的经济效益, 减少企业的经营成本。因此企业财务部门以及管理部门要充分的对国家税收政策进行学习, 利用合理、合法的方式进行减税, 以保证企业的利益。

摘要：企业以盈利为目的, 企业效益的最大化是企业的目标, 税收是企业经营活动中必须面对的环节, 通过节制税收, 降低税成本, 企业能够保证其最大利益, 因此税收筹划是企业财务管理人员的一项重要工作, 税负越低, 企业的经济效益就越最大化, 因此税后筹划成为了企业财务管理的一个重要研究课题, 本文将通过对企业财务管理和税收筹划的关系的分析, 提出几点财务管理中税收筹划需要注意的问题, 进而提升企业的财务管理水平。

关键词：企业,财务管理,税收筹划

参考文献

[1]、徐晓敏, 林琼慧;企业税收筹划的基本思路及合理运用[J];温州大学学报;2009.04

企业税收筹划相关问题论文 篇11

关键词：企业所得税；税收筹划

企业纳税筹划是从企业的发展全局出发，为减轻企业总体税收负担，增加企业的税后利润而做出的一种战略性的筹划活动。它是企业财务战略的重要构成部分，因此，纳税的目标也应与财务管理的目标一致，企业法人对经济利益的追求是第一位的，是首要的，即实现企业价值的最大化。在遵守国家法律、法规的前提下，在税法许可下，利用税法赋予的税收优惠或选择机会，设计筹划尽量使自己的纳税负担最轻，使企业获得最大化的利润是企业一种必然的理财行为。

我国现阶段企业纳税筹划存在两个最突出的问题：

(1)纳税筹划整体水平低。主要表现在：①不少企业根本没有纳税筹划活动或筹划不足；②企业对纳税筹划的原理了解不透。

(2)不合理对待纳税筹划。受到观念的局限，企业的纳税筹划活动经常遇到来自一些基层税务执法机关责难甚至处罚，不理解企业合理合法的纳税筹划活动等。

一、企业税收筹划的基本原则

企业纳税筹划是一项复杂的系统工程，为了合理合法地减轻税负，在实际纳税筹划运作时，必须遵循以下几项基本原则：

1.合法性原则

合法性原则要求企业在进行纳税筹划时必须遵守国家各项法律、法规。要做到纳税筹划只能在税法许可的范围内进行，并且不能违背国家经相关的法规。纳税筹划必须密切关注相关法律、法规的变更纳税筹划具有较强的时效性，企业纳税筹划必须顺应这种变化。

2.目的性原则

纳税筹划是为了同时达到三个目的：一是绝对减少税负，选擇低税负。二是相对减少税负，使企业利用税收负担率来分析税收负担问题。三是延缓纳税，推迟纳税时间，取得迟延纳税的收益，从而体现纳税筹划的手段。

3.成本效益原则

企业在进行纳税筹划方案时，应尽量采用简单、有效的方法，降低纳税筹划成本、以最小的纳税成本获取最大的经济利益。

4.风险回避原则

纳税筹划必须坚持风险回避原则，建立有效机制防范风险。通过收集信息，了解税收政策的变动情况、市场竞争状况、税务执法情况以及企业经营状况，并及时做出风险预测，对可能发生的税务风险采取有效措施，进行防范。

二、企业税收筹划存在问题及分析

1.企业纳税筹划中存在的问题

(1)企业纳税筹划组织结构不明确且责任不具体。以财务部门负责纳税筹划为主的企业尽管为纳税筹划倾尽了智谋，但由于其自身局限，及企业经营决策的分散性，无法协同整个企业的纳税筹划运作，保证纳税筹划长期有效的开展，使企业缺乏战略纳税筹划设计。

(2)税收筹划在流程设计上未达到科学有序的要求。目前，企业纳税筹划的财务设计分散，且重点关注个案，缺乏整体逻辑考虑，使企业整体筹划思路不清晰，缺乏整体的纳税筹划设计程序。

(3)企业所得税纳税筹划操作性尚有待改进。企业结构组成上过于偏重于对税收优惠中关于地域和技术优惠的直接运用，导致了对税务策划的阻碍。

2.问题分析

降低税负的一个重要思路就是减少税基。一般情况下，由于流转税的税基是销售额或营业额，降低税基难以操作，所以纳税筹划降低税基主要表现在所得税方面。由于收入总额降低不大，在遵守相关法律法规制度的前提下可以通过增加成本支出或费用摊销来降低税基；在企业购并重组的特殊业务中，合理筹划购并方式，还可以大大降低流转税负。

三、纳税筹划在企业财务管理中的运用

企业财务管理是关于资金的筹集、投资和分配的管理工作，财务管理的对象是现金(或者资金)的循环和周转，主要内容是筹资、投资和股利分配。

1.纳税筹划在企业筹资决策中的运用

企业在筹集资金时，一般先考虑企业的资本结构和筹资方式，在决策时要以合理的资本结构、降低投资风险为前提，并根据自己的实际情况，从现金流量、货币时间价值或资金成本、税后现金流出量、税收收益等做详细比较后选择。

企业筹资渠道主要有：(1)金融机构信贷资金；(2)企业自我积累(3)企业间拆借(4)企业内部集资；(5)发行债券和股票等等形式。

企业筹资方式可以选择权益筹资和负债筹资，不同筹资方式会产生不同的税收后果。筹资时影响税收成本的是筹资费用在计征所得税前的扣除问题，即筹资方式各自的资金成本率在计算所得税时的反映是不同的。虽然新税法的基本税率从33％降低到了25％，但负债融资仍能够获得税收挡板的好处。

例示：某公司2009年末所有者权益总额7000万元(其中股本总额5000万股，每股而值1元)，假设公司2010年需要增加投资1000万元，如果不增加负债，预计下年税前利润为1000万元，该公司不存在纳税调整事项。对于增加投资100097元，有以下两种选择方案：

方案一：当年不分配现金股利，以留存收益中的1000万元进行投资；

方案二：将留存收益中的1000万元用于发放现金股利；另向银行贷款1000万元进行投资，借款利率为8％。

分析：

方案一，2010年应纳所得税=1000×25％=250(万元)

2010年净利润=1000-250=750万元

2010年净资产收益率=750／(7000+750)=9.68％

方案二，2010年税前利润=1000—1000×8％=920(万元)

2010年应纳所得税=920×25％=230(万元)

2010年净利润=920-230=690(万元)

2010年净资产收益率690／(7000+690-1000)=10.31％

通过比较，方案二比方案一少缴企业所得税20万元，虽然净利润减少60万元，但净资产收益率有所提高。

以上例示说明，在某些特定情况下，对公司融资行为进行企业所得税筹划能够起到节减税款的效果，同时也符合股东利益最大化的整体财务目标。

2.纳税筹划在企业投资过程中的运用

旧税法体系下，国家为了鼓励内、外资企业加大投资，促进企业技术进步，规定内资、eee外资企业凡在我国境内投资符合国家产业政策的技术改革项目，购买国产设备投资的40％可从技改项目当年新增的所得税中抵免，当年不足够抵扣的在5年内给予抵扣，购进的设备仍可按原值计提折旧。国家为加快经济方式转变、推进经济结构调整，加大了环境执法监管力度，鼓励企业节能减排。新所得税政策以产业优惠为主导，规定企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优

惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免，企业应充分利用好这一政策。

3.纳税筹划在企业并购重组中的应用

并购、重组是企业成长过程中合理配置资源、形成规模经济、调整产业结构、突破进入壁垒的有效手段。购并可以根据不同情况选取资产收购、股权收购、整体产权收购等不同的购并方式，不同方式下交易双方承担的税负有很大的差别。交易双方应根据具体情况不同，选择适当的并购方式，合理筹划，以期达到较低的税负。

如果被收购方即目标企业经营管理混乱，税务、法律风险较大，或有损失无法估计时，为规避并购可能带来的风险，可采取资产收购的方式，税收筹划的余地较小；

如果目标企业经营管理比较规范，通过前期调研相关风险能够控制在可承受范围，则可以考虑股权收购的方式。因股权收购不属于增值税应税业务，且根据财税【2002】 191号，对股权转让不征收营业税，因此，股权收购方式可以避免流转税负；

在企业购并实务中，还会遇见一种介于上述两者之间的特殊的资产转让方式一整体产权转让，可以一定程度上规避因股权收购可能承担的巨大风险，同时可以降低流转税负。根据国税函【2002】420号、国税函【2002】165号文件规定，转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，不属于增值税、营业税征收范围，不应征收增值税、营业税。

上述三种购并方式对流转税的处理迥异，而对于所得税，被购并方一般应确认资产(或股权)转让所得(或损失)，缴纳企业所得税。但是，根据财税[2009]59号之相关规定，交易双方可以合理筹划。构建一定的条件，如股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75％，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％资产收购，受让企业收购的资产不低于轉让企业全部资产的75％，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，则可以选择特殊性税务处理，达到推迟纳税时间，节约资金时间价值之目的。

纳税筹划在产权重组的情况下还可以考虑以下做法：

(1)从企业战略考虑，兼并亏损企业，支付的对价中股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，可以弥补的被合并企业一定限额的亏损，既扩大了企业经营规模，又可获得所得税利益，

(2)兼并某些税法规定的特殊地区(如民族自治地方)的企业仍可获得税收优惠；

(3)将原企业分立为小型微利企业；

(4)将企业下属部门剥离单独设立属于国家税法规定享受税收优惠的企业；

(5)在民族自治地方可考虑地区税率差异的不同分立成立新的子公司；

(6)选择某些低税率地区设立子公司达到一定避税效果等。

4.重视技术研发在纳税筹划中的作用

为促进技术进步，加快产业结构调整，新所得税法从区域优惠为主的格局转变为产业优惠为主、区域优惠为辅的税收优惠新格局。如为鼓励企业开展研发活动，规定企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，允许再按研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％按不低于10年摊销；尤其将高新技术企业税收优惠从国家高新技术产业开发区扩展至所有区域。

据此，研发费用投入较高但研发力量分散的企业，尤其是较大的集团公司，应整合研发力量，如设立专门的技术研发中心，分清研发费用和生产经营费用、实质性技术改进及常规性升级换代，准确归集、核算研发费用，以便充分享受技术研发的相关税收优惠。符合条件的企业还应结合公司战略，力争申请高新技术企业，降低税率，减少税负。

四、结语

企业税收筹划相关问题论文 篇12

一、企业税收筹划与财务管理的相关性

(一) 企业税收筹划与财务管理在内容上的关联性

筹资、投资、经营和股利分配是企业进行财务管理的四个主要方面。尽管四大企业财务管理活动有着各自不同的管理方向和重点区域, 但是税收筹划对于这四大内容都有着极其重要的影响作用, 需要我们分别加以重视。首先, 企业在筹资活动中, 由于不同的筹资方式在税法的相关规定中有着不同的核算方法, 所以企业在进行筹资时, 需要仔细进行税收的筹划工作, 采用最有利的筹资方案, 减少由于税负对企业发展经营造成的不利影响。其次, 企业在进行投资活动时, 为了达到收益的最大化, 应当全面的考虑可能影响收益的各个方面, 包括投资的方式、地点、产业等, 并通过税收筹划工作来实现投资的最优组合。再次, 企业在进行生产经营活动时, 税收筹划工作还能够促进企业采用更为合理的会计统计处理方法。最后, 税收筹划还影响着企业的股利分配情况。可见, 税收筹划和财务管理的内容有着难以分割的关联性。

(二) 企业税收筹划与财务管理在目标上的层次递进性

当前, 我国对于税收筹划缺乏一个明确的界定, 从不同的角度可以将税收筹划划分到不同的范畴。税收筹划既可以划分到财务学领域, 又可以认为是税务会计和财务学相结合的边缘学科。尽管税收筹划和企业财务管理在最终目的上都是实现企业利益的最大化, 但在具体的目标设定上还是有着层次上的差别。企业财务管理目标处于统领企业发展的地位, 对于税收筹划目标的设定有着方向性、决定性的作用。税收筹划主要是在分析各项理财项目的基础上, 制定多层次的目标体系, 围绕着财务管理的目标来确定最终的税收筹划方案, 最大化的提高企业的经济收益。同时, 由于市场的不确定性和税法的可能调整, 企业的税收筹划方案也需要根据市场的实际情况进行调整和完善, 确保税收筹划目标和企业的财务管理目标在方向上的一致性。

(三) 企业税收筹划与财务管理在职能上的统一性

税收筹划属于企业财务决策重要的环节, 相关的决策者必须要搜集相关的税收信息, 运用更加合理的方式作出科学的决定。税收筹划也是企业财务管理中财务规划的关键构成要素, 提供一定的服务, 相互限制。决策者能够运用搜集的相关税收信息来更好的完成市场决策任务, 进而让税收筹划同财务管理在职能方面确保相互协调统一。因此企业在进行税收筹划工作过程中, 必须要全面系统的考量企业的财务规划方案, 最大限度的保障税收筹划可以同财务规划在职能上相互协调。同时, 企业通过财务控制能够有效的督促税收筹划方案的执行, 降低了企业的税务成本, 提高企业的经济效益。

二、税收筹划与财务管理的融合互动

税收筹划在同企业的财务管理活动相互促进阶段中, 可以在一定程度上可以对企业的管理进行有效的融合, 进而完成企业预期的财务管理目标。简单的税收筹划通常情况下只可以在较短时间内对企业的发展起到一定的效果, 因此为了使企业朝着更加健康有序的方向发展, 必须要强化税收筹划以及财务管理的系统融合, 让企业财务管理的不同方面都可以实现互相影响, 在较大程度上确保税收筹划的实施效果, 最终确保企业发展的长久效益。另外企业的税收筹划以及财务管理在客观上也具有一定的互动效果, 因此税收筹划能够在一定程度上提升企业的财务管理水平, 而企业的财务管理也能够有效的制约税收筹划。

三、结束语

总而言之, 企业的税收筹划属于企业财务管理的全新发展目标, 近些年来我国税制机制的不断健全, 被愈来愈多的企业所注重。尽管税收筹划同财务管理在企业的发展等方面还是具有差异化的效果, 不过税收筹划同财务管理在内容上以及职能等不同方面具有一定的系统性。因此基本上上可以看出, 税收筹划工作对于财务管理活动来说, 会在一定程度上对企业财务管理活动产生非常显著的影响。

参考文献

[1]孙文婕.企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].赤子 (中旬) , 2013 (07) :293-294.

[2]杨竹红.企业税收筹划与财务管理的相关性探析[J].时代金融, 2012 (15) :67.