企业税收筹划毕业论文

2024-10-22

企业税收筹划毕业论文（精选6篇）

企业税收筹划毕业论文篇1

税收作为一种有效的税收调节手段,是一种国家强制性的经济活动,影响着企业经营管理者的决策方向,对企业发展意义重大。科学的税收筹划有利于企业经济效益的提高,在一定程度上为企业节约经营成本,同时还有利于企业经济效益的提高,是企业中的一项重要理财活动。税收筹划在一些发达国家已经成为一种普遍的经济现象,而我国由于一些纳税人和投资人尚未意识到税收筹划的重要性,税收筹划各方面发展仍有待进一步完善。

一、税收筹划概述

税收筹划又叫做合理避税,其最早来源于英国“税务局长诉温斯特大公”案。其中,汤姆林爵士把税收筹划定义为:“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税,那就不能强迫他多缴税收。”这一定义经过不断完善发展,最终演化为规范化的税收筹划定义,即在法律规定许可的范围内,通过对理财、投资、经营活动的事先安排和筹划,尽最大努力取得节税的经济利益。税收筹划的内容包括减税筹划、节税筹划、转嫁筹划、实现涉税零风险等,具有事前筹划性、明确目的性与合法性特点,而且有利于选择效率的企业经济行为和实现国家税法的立法意图,进而能够增强企业竞争力,并可以通过税收杠杆作用来增加国家收入。

二、税收筹划的风险因素

(一)税收政策的变化

税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。随着市场经济的发展变化,国家产业政策和经济结构的调整,税收政策总是要作出相应的变更,以适应国民经济的发展。因此,国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划,每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程,而在此期间,如果税收政策发生变化,就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案,由合法方案变成不合法方案,或由合理方案变成不合理方案,从而导致税收筹划的风险。

(二)筹划基础不稳定

中小企业开展税收筹划,需要良好的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视,甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税;或是企业会计核算不健全,账证不完整,会计信息严重失真,甚至企业还有偷逃税款的前科,或违反税法记录较多等等,造成税收筹划基础极不稳固,在这样的基础上进行税收筹划,其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。

(三)税务执法不规范

税收筹划理论上是合法的,再现了立法者的意图,但在真正的执行过程中还需要税务执法部门对其合法性加以确认。对于税收筹划的确认,存在一些不规范的税务执法行为,容易增加税收筹勤风险。在纳税范围内的各种税收都具有特定的弹性空间,如果税收范围、对象模糊不清,税务机关就可以通过自行判断企业是否需要进行纳税,而且税收工作人员的素质有高有低,再加上各种外界因素的影响,必然会导致税收执法存在客观的偏差性。税收界限划分不清及税收人员执法偏差会严重影响税收筹划方案的实施,而且容易将企业视为故意偷税、漏税、避税而加以惩处,导致的另外一种可能是忽视明显违反税收政策的税收筹划方案,使企业在可乘之机中放松警惧,极易增加未来税收筹划风险指数。

(四)筹划目的不明确

税收筹划的目标在于实现企业税后利益的最大化,但这只是阶段性的目标,其最终目标是实现纳税人企业价值最大化。因此,税收筹划需要为企业战略财务管理目标服务。企业税收筹划的制定需要以客观的生产经营实际为依据,反之则会因过度的税负抑减效应而影响企业经营理财,进而破坏经营机制、增加企业运营风险。在企业实际的税收筹划工作中,往往容易忽视机会成本,进而影响税收筹划成本和成果,增加税收筹划风险。

三、企业税收筹划的完善措施

(一)加强企业税收筹划意识

企业应该加强税收筹划意识,使税收筹划能够在法律规定的条件下执行,节税时应该选择适当的税收优惠政策,避免逃税、漏税和偷税等违法行为的出现。一些企业对税收筹划加以限制,将其控制在税率、税基范围之内,空间的缩小降低了企业在递延纳税中所获取的收益。简单地说,递延纳税就像政府提供给企业的等值于递延税款的有限无息贷款企业能够借助这笔税款来缓解临时的资金周转困难,还能利用这笔资金继续进行投资和创造,即使不能立刻创造出直接价值,也能利用通货膨胀减少企业实际税负支出。因此,企业不仅可以以税基税率视角考虑税收筹划,而且可以以递延纳税的视角审视税收筹划,充分采用资金时间价值因素来提高企业的经济效益。

(二)加强税收筹划风险的管控

在加强对税收筹划风险的管理控制方面,企业应该把眼光放得长远一些,在制定税收筹划方案时便做好宏观规划预测,对于未知因素及不确定因素提前制定评估策略,将企业税收筹划风险控制到最低。在实施税收筹划方案时,需要釆用动态跟踪计划来收集时效性强的信息,为税收筹划工作的顺利开展提供保障。

(三)加强成本效益因素考虑

在制定税收筹划方案时,一些企业缺少全面的成本效益分析,重视税负支出的减少,未意识到实施节税方案过程中所支付的成本费用,其结果是导致税收筹划前的企业净收益低于税收筹划后的企业净收益。由此看来,这种税收筹划方案与企业运营的利益最大化目标不符,甚至可能破坏企业的正常管理和生产经营,最终导致成本费用激增、企业利润率降低,不利于企业的健康稳定发展。

(四)加强企业与税务部门沟通

税收筹划工作的合法性既需要符合国家的政策法规,又需要税收执法工作人员对其进行认定。目前,我国法律种类和层次较多,许多税收执法工作人员在理解税收优惠政策时可能存在差异,因此,企业需要以国家的法律法规做指导,然后增加与税务部门的沟通对话,对税收筹划方案达成一致,只有这样才能为有效的税收筹划行为奠定坚实的基础。如果企业未能认识到与税收部门沟通的重要性,就会影响整个税收筹划方案的顺利实施。

摘要：税收筹划是建立在我国相关法律政策基础之上的,是企业经营管理的重要组成部分,合理的税收筹划能够为企业带来一定的税收效益,但我国企业还不能完全控制好税收筹划,但其中也存在许多风险,会给企业带来一定的问题。本文首先对税收筹划进行了概述,最后从加强企业税收筹划意识和税收筹划风险的管控等措施来强化企业税收筹划。

关键词：企业,税收筹划,风险

参考文献

[1]李从福.企业税收筹划探析[J].财经界(学术版),2013(22).

[2]蒋昆.当前企业税收筹划问题分析[J].科技与企业,2013(23).

企业税收筹划毕业论文篇2

我国现行所得税政策的优惠方式单一,基本上局限于税额的定期减免和优惠税率,要真正享受这些优惠,其前提是企业必须有利润,利润越多,优惠越多,这就体现在对有利润企业的事后扶持,对亏损和微利企业则起不到任何鼓励作用。例如《国家高新技术产业开发区税收政策的规定》指出“国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业,自投产年度起免征所得税两年。”这条优惠政策所起的实际效果是由高新技术企业前几年的盈利情况所决定的。而通过分析高新技术企业的财务特点可以知道,其投入产出在时间上具有不一致性,研究与开发项目的投入是及时发生的,而成果转化的产出却是滞后的,即使转化成功,其收益也是随着生产经营逐渐在将来释放,与前期的高额投人有一个较长的时间间隔。因此,大多数高新技术企业在成立至营业的两年内没有所得直至亏损,不能享受这条优惠政策,而高新技术产品一但商品化后,由于其高额利润,企业的税负水平较高,可见,如何在现行税制下充分利用优惠政策,合理安排经营策略,是高新技术企业思考的问题。其次,由于高新技术企业属知识密集型、技术密集型企业,科技产品成本结构中直接材料所占比例不断下降,间接费用的比例不断增加,大量的研究开发费用、技术转让费用等无形资产的支出往往大于有形资产的投入,此外购入专利权、非专利技术等无形资产的计价、摊销等会计处理方式的选择,也对高新技术企业所得税有影响,越来越多的高新技术企业已注意到这个问题。

1 企业自身筹划目的不明确

企业所得税是国家对企业所创造的经营成果的部分无偿占有,它的征收客观上减少了企业可以自由支配的财富。由于企业所得税是直接税,具有不易转嫁的特点,所以企业认为只要有利润就要缴纳所得税。高新技术企业在享受国家“免二减三”的优惠政策后,很少有企业进行其他的所得税筹划,来合法避免企业现金流出。合法进行企业所得税筹划,不是偷税、逃税,而是更有利于企业长远发展,为国家形成长期税源。目前,我国的高新技术企业多为中小企业,融资难是中小企业在发展中普遍面临的瓶颈,企业刚刚起步,信誉商誉尚未建立,同时高新技术产品一般具有高风险、高投资、高回报的特性,而在企业融资过程中,投资方往往更注重高风险性。由此可见,若企业自身进行所得税筹划目的明确,在企业内部建立专业所得税筹划队伍,将为企业避免资金外流,更有利于企业快速、长远发展。

2 忽视企业内、外部涉税条件建设

税收法规的复杂性,国家税收政策的动态性,要求企业有专门的机构、专业的人员来进行所得税税收筹划工作。高新技术企业以其特殊性更注重研发机构以及新产品的销售,产品的高回报、高附加值和其固定资产在其资产结构中所占的比例常常忽视企业内、外部涉税条件建设。内部条件建设是指企业可以根据自身的实际情况决定是委托会计师事务所、律师事务所等中介机构来进行筹划工作,还是由企业设立专门的机构、聘请合格的人员来进行筹划工作。从人员素质上讲,从事筹划工作的专业人员不仅要精通税法、财务会计法规和企业管理等方面的知识,而且还应具备较强的沟通能力和文字综合能力,能够在充分了解企业基本情况的基础上,运用专业知识和自身的判断能力,为企业出具筹划方案或提出筹划建议。从机构设置上讲,当企业的规模达到了一定程度,经营范围比较广泛,经济业务比较复杂,需要进行的税收筹划工作又相当繁多时,就要求企业设立有关的部门机构进行税收筹划工作。税收优惠是国家税制的一个组成部分,是政府为达到一定的政治、社会和经济目的对纳税人实行的税收鼓励。税收优惠对税收筹划潜力的影响表现为:优惠政策范围越广、差别越大、方式越多、内容越丰富,则纳税人筹划的活动空间越大。首先,在外部条件建设中,当纳税人处于不同的主体地位、不同经济性质或是在不同的经济发展水平条件下,税法规定有相应不同的偏重和待遇时,不同企业可以利用税收内容的差异来进行所得税筹划,特别是当关联企业的税负轻重不同时,关联企业就可以以税负作为利润转移的导向,达到筹划的目的。其次,目前我国的会计政策可分为两大类:一类是强制性的会计政策,如会计期间的划分、记账本位币等;另一类是可选择的会计政策,企业根据有关制度的要求在制度范围内可以进行具体会计政策的选择,如坏账准备的计提方法、固定资产折旧核算方法等。这些可以选择的会计政策为所得税筹划提供了可以执行的空间,为企业在这些框架和各项规则中“自由流动”创造了机会,企业可以根据自身的生产经营状况和税收的相关法规在权衡的前提下,选择能够节税的最优会计政策。最后,涉税零风险是指纳税人账目清楚,纳税申报正确,缴纳税款及时、足额,不会受到任何关于税收方面的处罚,即在税收方面没有任何风险,或风险极小到可以忽略不计的一种状态。在涉税零风险状态下,纳税人虽然不能直接减轻税收负担,但却能避免某些利益损失的发生,亦即间接地获取了一定经济利益,从长远而言,赢得政府信誉更有利于企业的发展。

二、我国高新技术企业所得税纳税筹划问题分析

1 高新技术企业对所得税筹划主观认识不足

论企业的税收筹划篇3

一、当前税收筹划存在的误区

（一）税收筹划认识上的误区

1税收筹划不是避税。在税收筹划认识上最主要的误区，认为它就是避税。其实，税收筹划与避税从表面上是有些相似的，但本质是不同的。避税是纳税人在不违反税法规定的前提下，利用税法的漏洞或规定不明确之处，巧妙安排自己的经营活动，以减少其纳税的行为。

2税收筹划不是偷骗税。很多人错误地认为税收筹划是偷骗税的代名词，其实这是极大的错误，二者有着本质的区别，偷骗税是纳税人有意违反税法规定，使用欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定纳税的行为。而税收筹划则不然，它是在法律允许的范围内，对其纳税事项进行有效的分析和安排，以实现企业经济利益的最大化。

（二）税收筹划行为上的误区

税收筹划是顺应税法意图，在税收法律、法规允许的范围内，当存在两种或两种以上纳税方案时进行优化选择，以实现缴纳最小的税款，以达到税后利润最大化的行为。它着眼于总体决策和长期利益，谋取的节税是合法的、正当的。成功的税收筹划不仅可以避免缴纳不该缴纳的税金，而且有助于合理安排支出，对改善经营管理有好处。由于它符合国家的政策导向，又是完全合法的，所以国家是给予鼓励和支持的。

二、税收筹划的内容和方法

（一）税收筹划的内容

税收筹划是建立在对税收政策和企业经营状况全面了解和掌握，并加以综合分析的基础之上，在进行筹划之前，要分析比较税收法规中的细微差别，全面掌握各项税收优惠政策，进而深入挖掘税收筹划的空间。这样经过调研和反复地论证，认为确有可行性和可能性才行。企业领导是做好税收筹划的关键，他首先要重视，然后根据自己企业的特点，建立与企业自身、中介机构和税务机关三者合作的信息畅通的积极模式，把税收筹划工作落到实处，否则不能开展有效的税收筹划。

（二）税收筹划的方法

纳税人在进行税收筹划时，要充分研究现行的税收政策，并结合企业实际情况制订合理的筹划方案。首先可以围绕税种进行税收筹划。就是要选择节税空间大的税种入手。对纳税人经济利益影响较大的税种通常就是筹划的重点。其次，还可以看税种的税负弹性，弹性越大，节税的潜力就越大。进行税收筹划时要瞄准这些税种。同时要围绕税收优惠政策进行税收筹划。税收优惠是国家为实现税收调控功能，在税种设计时设立的优惠条款。纳税人如能利用税收优惠政策，就可获得节税效益。因此，用足、用好税收优惠政策本身就是一种税收筹划。

三、税收筹划的实施者

1、纳税人是税收筹划的主体。税收筹划是纳税人利用国家政策，在合法前提下达到税目的行为，是为生产经营服务的，纳税人理应成为税收筹划的主体，纳税人在进行投资决策时，要对相关税收政策进行认真地研究，合理利用税收政策，只要有进行税收筹划的空间，就应积极筹划。

2、中介机构要发挥专业优势。当前，从企业的现状来看，大部分企业还不具备独立进行税收筹划的能力，因为税收筹划要求具有较高素质的人员来实施。而税收代理机构在这方面具有专业优势，有着无可比拟的实践经验，能够根据不同企业的具体情况制订相应的筹划方案，为企业进行税收筹划提供最有力的帮助。

企业税收筹划探究篇4

一、税收筹划概述

税收筹划是指在遵守国家法律、法规的前提下，通过利用各种有利的税收政策对企业的经营管理、投资、筹资等涉税事项做出适当的安排，以达到少纳税、递延纳税等税后利润最大化目标的一系列谋划活动。其特点是在合法的前提下，通过运作和筹划，从而使国家和企业利益得到保障。

二、税收筹划在财务管理中的运用

税收筹划主要被运用在以下几个层面，即产前投资筹划、经营活动、分配等方面。

（一）投资的税收筹划

企业在进行投资决策时，可以运用税收筹划方式，来达到节税增收的目的。

1.合理选择公司注册地

从国际上看，选择国际避税地，在那里注册离岸公司(即注册地与经营地相分离的公司)，当地政府允许国际人士在其领土上设立国际贸易业务公司，对资本流动几乎没有限制，对不是在注册地进行的经营活动几乎不征收任何税，只收取少量的年度管理费, 国际大银行几乎都承认这类公司的存在, 为其设立银行账号及财务运作提供方便。从国内来看, 选择注册在税负较轻的地区如国务院批准的高新开发区, 经济特区, 中西部地区, 老、少、边、穷等地区, 国家对这些地区在税收上给予了优惠, 税率要低于这些地区以外的地区。从分支机构的选择上, 若选择具备法人资格的子公司, 一般是独立核算, 单独计算缴纳税款, 这样就有利于企业通过转让定价来进行税收筹划。而分公司及办事处不具有法人资格, 可以选择单独缴纳或者汇总缴纳, 企业一般在设立之初出现亏损的可能性较大, 因此, 分公司选择汇总缴纳可以抵减总公司的利润, 进而减少公司的应纳所得税额。

2. 利用税收优惠政策选购设备

国家为鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，对在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业, 其项目所需国产设备投资的40%可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。实行投资抵免的国产设备, 企业仍可按设备原价计提折旧, 并按有关规定在计算应纳税所得额时扣除。同时又规定, 企业每一年度投资抵免的企业所得税税额不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额, 如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时, 未予抵免的部分, 可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税额延续抵免, 但抵免的期限最长不得超过5年。企业将已经享受投资抵免的国产设备在购置之日起5年内出租、转让的, 应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款。因此，企业在选购设备时，在其性能、功能同等条件下，应尽可能选购国产设备。将使用周期定为5年以上，即使在5年内出租、转让，需补缴已抵免的所得税税款，也将该项支出的时间推迟了，享受了递延纳税的好处。

（二）在经营活动中的税收筹划，直接关系到企业最终价值的实现

1.规范账务处理，提高财务人员的职业判断能力

新税法依然强调《税法》高于财务准则，凡是财务制度与税法有冲突的地方必须按税法执行。这就要求企业财务人员不断努力学习，避免明显的账务处理错误导致不必要的罚款或其他损失，树立正确的纳税调整理念，提高职业判断能力。比如娱乐业的营业税是20%，而餐饮住宿的营业税是5%，如果酒店不严格分开核算，就必须完全按20%交纳营业税。另外对房屋改按改扩建、装修、修缮的房产税处理上，必须明确房屋改建、扩建支出和新建房屋初次装修费用应计入房产原值征收房产税，而旧房重新装修、修缮不必计入固定资产账面价值，应确认为当期费用，自然也不用缴纳房产税。

2.加强基础财务制度的建设，防范纳税风险

在基础财务制度的建设上，财务人员应重点加强涉及税收争议问题的财务制度建设，主要包括固定资产分类标准的确定、存货合理损失的界定、通讯及交通补助标准、差旅费补助标准等方面。对于固定资产的定义，会计与所得税法强调使用时间超过一年以上，同时必须用于生产经营、管理、出租等，但对于一些修理用的工具、备件，虽然具有固定资产的某些特征，为了简化核算，也应该作为低值易耗品。

低值易耗品和固定资产在所得税上的税收待遇不同，低值易耗品可以一次性计入当期费用，固定资产必须通过折旧分次计入当期费用。

对于存货的损失，增值税法规定，由于管理不善造成存货丢失、被盗、霉烂变质的损失需要转出进项税额。所得税法规定，存货经营中的正常损失可以只进行清单申报，而不需要进行专项申报。

对于交通、通讯补助，企业所得税法上只要是合理的标准都允许扣除，在个人所得税法上，允许扣除一定的公务费用标准，标准之外的应并入工资总额中缴纳个人所得税。差旅费补助在企业所得税法中允许扣除，在个人所得税法中是免税收入。以上标准在税务部门没有明确界定时，企业财务人员应根据实际情况制定合理标准，用制度防范风险，并阐述制度的合理性。

财务人员需要把税收成本考虑到合同的制定中，合同的制定不同，企业的纳税义务就不同。例如，企业收到销货款但并没有缴纳增值税和企业所得税，就必须有相应的合同证明企业的纳税义务并没有产生，因为在预收货款方式下，企业发出货物时才产生相应的纳税义务，预收货款合同成为企业纳税风险防范的重要依据。企业发出货物但并没有缴纳增值税，就必须有相应的赊销合同作为依据，因为在赊销合同规定的发货时间不产生纳税义务，而在合同约定的收款日期产生纳税义务。

3.用好用足国家以及地方政府的各项优惠政策

国家和地方政府为了促进就业，扶持第三产业的发展，出台了许多优惠政策，企业财务管理人员应该特别予以关注。根据国发(2005) 36号《国务院关于进一步加强就业再就业工作》的通知精神，对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、酒吧外)在新增岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订一年以上期限劳动合同且依法缴纳社会保险的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%。另外新《税法》第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，那么符合条件的企业应该主动积极申请这一优惠政策。

三、税收筹划的可借鉴经验

（一）树立税收筹划意识

没有税收筹划意识，也不可能有税务筹划行为。企业决策者不仅要做到税收政策法规的学习，树立依法纳税、合法节税的理财观，而且要积极关注企业税务筹划，从组织、人员及经费上为企业开展税务筹划提供支持。税收筹划涉及到企业内部的投资、筹资、经营、分配等各项经济活动，因此需要企业股东、经营者、财务人员及相关业务部门的配合。

（二）重视税收筹划的风险性

首先是正确认识税收筹划，牢固树立风险意识，建立风险控制机制。其次是及时掌握税收法律变化，正确理解税收政策精神。纳税人进行税收筹划以合法为前提，必须具备必要的法律知识和财务知识，了解并掌握税收法规规定。最后是实施有效税收筹划，控制与消除风险隐患，尽可能地避免纳税筹划带来的潜在成本风险。

（三）税收筹划进行成本收益分析

税收筹划的根本目标就是为了取得效益。但是任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，即所谓税收短长筹划的成本，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。企业的任何经济活动都要求收益大于成本，税收筹划活动也不例外，企业只有在收益大于成本时才会进行税收筹划。

（四）加强和税务机关的沟通，寻求政策和实际操作方面的及时指导

由于目前我国在税收制度和税收征管方面还存在一定的缺陷，同时国家涉税的有关政策也比较无序，导致企业财务人员在把握上有一定的难度。因此寻求税务机关在政策上的支持是非常必要的，同时搞好和职能部门的工作关系也是必须的。

税务风险与筹划问题思考毕业论文篇5

摘要：随着社会的不断进步，国家也在逐渐的调整各方面政策，希望我国成为一个经济制度都相当健全的完善体，而当前的税收政策改革正是其发展的一个方面。

为了满足我国人民的进步需求，完善国家体制，政府在“十二五”期间确立增收增值税的新计划。

但是计划的推行也是问题出现的时刻，在此期间，增值税增加所产生的一些税务风险渐渐暴露了出来。

本文针对国家税收改革的税务统筹与风险问题进行分析探讨。

关键词：税收改革;税务风险;税务统筹;问题分析

前言

为了使国家的税收制度进一步的得到完善，满足当前人们的经济发展水平，我国政府实行了营业税增收的政策。

增税营业税简单来说就是解决当前对商品价格与劳动质量不平衡的矛盾，增强国家的经济收入。

此项政策的执行能够促进企业生产链条的合理性，促进部分企业进行规划转型。

但是于此同时，它的问题也十分突出。

一、营改后的税务风险分析

(一)企业的纳税方式不能与改革后的税收政策相适应

就拿最明显的增值税发票来说，改革后的要求规定：增值税的抵扣规则只能与相关商品进行连接，就是说要在同一类经济商品中进行互相抵扣，对于那些不具有相关性的产品，经营者不能实施随意的抵扣活动，而增值税发票要按照产品的实际价格进行有效核算。

但是纳税者在进行经济交易的同时往往故意忽略这一制度的存在，产生随意使用发票的情况。

而对于税收部门而言，他们通常对发票的分发管理也不是十分严格，在对纳税人身份没有进行有效认证的时候就采取发放政策。

目前，经国家审查机构调查表明，一些地区都在抵扣的环节存在以下情况：第一，在经营过程中，税务管理者为纳税人开具一些凭空捏造的税收抵扣凭证，这些凭证都不是真实存在的，经营者也并没有此种产品的进项盈利，他们只是想以此来逃避一些税收费用。

第二，经营者以为顾客发放福利等手段将税收抵消。

主要表现形式为如某经营区是一家酒店，在客户吃过饭后经营者往往以送酒水或者减免一定费用的形式来达到顾客不要收据的目的。

第三，一些经营者通过商品转出的形式逃避税收，比如他们可以为消费者提供一些实际上的服务来进行增值税抵扣。

(二)经营者对税收改革政策进行故意误解

增值税改革之后，我国许多地点都处在试用阶段，并不具有相对的规模性。

所以一些经营者钻制度的漏洞对增收税进行误导。

其主要表现形式为很多经营者以电脑输入的方法对税务进行扣除，他们以扫描故障为由，产生漏扫、错扫等现象，这样能够在一定程度上逃避税务的增收。

也有一些营业者故意对产品进行错报，来骗取国家的优惠政策。

甚至一些经营者伪造残疾人身份，钻税收监控不严的漏洞，想要享受国家的补贴。

这些增改后的问题需要国家进行重视，也需要经营者提高自觉性，对税收政策进行严格的遵守。

二、对增改后税务统筹问题的分析

(一)缺乏相应的税务统筹管理制度

对于税务风险的管理与保障应该是协调同步发展的。

第一，我国改革后的税收政策应该与各企业单位的实际发展情况保持一致。

因为不同地区都会有不同的适用风险，比如，对于一些发展相对迟缓的经营地区，政府应该加大补助力度来促进其进步程度，而不是实行税收“一刀切”的手段。

而对于经济发展状况比较突出的地区，国家应该对税收漏洞进行严格把控，以防一些商家钻制度的空缺。

第二，政策变动对税收统筹产生的危险。

我们都知道税收政策要随着当前的社会发展形势进行变动，而这种变动的出现对统筹工作有很大的不利。

主要表现形式为税收变动信息的传达脚步跟不上政策的发展变动，一些企业经营者已经形成了地理区域统筹性，他很难随着政府计划进行改变。

(二)经营者对统筹理解的偏差性

一些企业长期以来形成了固定的税收缴纳模式，他们不能对税收统筹进行正确的理解。

比如，国家税收增收之后的缴纳比例为百分之四十，未改革之前的征税比例为百分之二十，国家要求企业按照整改以后的规则进行，但是许多企业财务人员在统筹之中都会忘记正确的换算原则，仍然采取未整改之前的方式进行缴纳，而产生模糊不清的情况，这导致了经营者的理解与税收统筹者的理解相违背，进而出现错误的纳税手段。

再如，企业在与消费者进行等值交换的时候，不同的货物一般都会有不同的税收比例，经营者并没有意识到这些问题，对经济商品进行统一的价格收取，没有将不同的货物进行税收比例区分，这样少出来的税收差价就要经营者去弥补，同时也产生了经济亏损的风险。

(三)税收统筹者对工作没有正确的认识

对税务政策进行统筹是完善我国税收形式的重要手段，其中税收统筹者在中间扮演了重要的角色。

而当前的社会发展下，一些税收统筹工作者不能与时俱进，与国家的税收变革相适应，一味的沉浸在旧的经济体之中。

其具体表现为：一些税收统筹人员没有对信息变动做出适当的调整。

如，增值税改革后明确规定“光租业务”与“干租业务”之间要进行严格的区分，要采用不同的税收缴纳比例来运算。

但是许多税收统筹者自己都意识模糊，更不用提及向经营者进行正确传达。

这要求国家对税收统筹人员的身份进行严格规范，培养高素质的税收统计人员。

三、结论

综上所述，现阶段的税收改革在各企业的转型进步方面都起到了重要作用。

不仅如此，企业想要在增改制度下得到更好的发展必须要适应当前政策的调整，及时对本企业做出规范措施，避免偷税、漏税情况的出现。

而国家也应该不断对增改政策进行完善，从各企业的实际情况出发，注重提高税收工作人员能力，促进我国制度的全面发展。

参考文献

[1]吕聪聪.营改增后交通运输业税务风险管理研究[D].青岛：中国海洋大学，.

[2]梁文鑫.?营改增“背景下FL汽车租赁公司增值税税务筹划研究[D].广州：华南理工大学，.

[3]廖海燕.?营改增”后移动通信行业的税务风险与筹划[J].财经界(学术版)，2015，13：333，335.

企业税收筹划问题探究篇6

关键词：税收筹划；问题；对策

一、税收筹划概述

从历史上看，税收筹划的概念众说纷纭，有不尽相同的描述。简单来说，税收筹划就是指纳税人为了降低自身税负，在合法的前提条件下，通过对企业各种涉税事项做出事先的安排，使企业少缴税或者递延纳税的筹划活动。

二、企业进行税收筹划的重要意义

（一）降低企业税负

有效的开展税收筹划工作能够帮助企业降低税负。通过对计税依据、税率、税收优惠政策等方面进行税收筹划，有利于改善企业的财务状况，节省税费开支，进而提升企业经营业绩，实现财务利益最大化。

（二）增强企业守法意识

税收筹划的最本质特征便是合法性，在法律允许的范围内运用一系列科学的方法降低企业税负。企业进行税收筹划，就必须要认真研究税法等相关法律政策，以保障其税收筹划的合法性。在此过程中，无疑会提升企业的法律意识，进而推动企业遵法守法，依法纳税，减少偷税、漏税现象的发生。

（三）有利于实现国家政策方针的导向作用

我国先后制定了许多税收优惠政策，而税收优惠政策往往体现了国家对经济的导向作用。比如说国家对符合条件的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，则体现了国家对高新技术企业的支持。只有满足条件的高新技术企业，才有资格享受此优惠税率。对于这些企业来说，能够享受政策带来的税收优惠。对于国家来说，通过制定税收优惠政策有利于推动企业发展进步，引导并促进相关产业发展，进而改善我国经济结构，实现国家宏观调控目标。

三、企业进行税收筹划所面临的问题

（一）认识不足

企业对税收筹划的认识不足，税收筹划意识淡薄。通常情况下，企业只是进行会计核算中涉税问题的处理，及时履行纳税义务，而忽略了税收筹划能够为企业带来的好处。此外，一些企业为了少纳税而铤而走险，偷税、漏税行为时有发生，更加体现了企业对税收筹划的认识存在不足，不懂得如何合理合法的降低企业税负。

（二）人才缺乏

处理会计核算中的涉税问题，会计人员只需按照会计准则与税法之规定进行正确的核算便可。税收筹划则需要专业人才进行事前控制，通过合理的筹划，降低企业税负。其对人才的要求较高，要求税收筹划人员要熟悉税法等法律法规，具备会计学、财务管理、运筹学、经济学等方面的理论知识并能够熟练的运用。企业原有的会计人员很难满足税收筹划工作的要求，人才的缺乏直接限制了企业税收筹划工作的有效开展。

（三）筹划目标单一，忽略了与企业整体利益的协调

企业税收筹划往往单纯追求税负最低，忽略了同企业整体利益相协调。企业经营的最终目标是要实现企业价值最大化，税负最轻的方案很可能并不是令企业价值最大化的方案。因此，单纯追求税负最低过于片面，不利于企业整体协调发展。

（四）法律环境变化带来风险

市场环境瞬息万变，随着经济环境的变化法律体系也要不断的完善和发展。法律的变化可能会导致企业原有的税收筹划方案不适用于新的法律环境，企业若不能时刻关注法律变化，了解法律的内涵，及时的对税收筹划方案进行调整，则很容易使企业触犯法律底线，导致税收筹划失败。

四、提升企业税收筹划工作水平的方法

（一）加强认识，依法纳税，合理降低税负

企业应该加强对税收筹划的认识，明白其对企业发展的巨大作用，进而大力推进企业税收筹划工作的开展，降低企业税负。同时，企业应当知法守法，提升依法纳税意识，避免出现偷税、漏税现象。

（二）注重人才培养

1.税收筹划工作的顺利开展离不开人才的支持，企业应当注重对会计人员的培训，为会计人员提供充足的培训机会。通过定期或不定期的培训，提升企业原有会计人员的综合素质，使其具备税收筹划的能力，能够为企业降低税负、实现财务利益最大化出谋划策。

2.人才的培养还应充分发挥高校的作用。高校应当合理制定大学生培养方案，使课程设置合理化。对于会计专业的学生来说，仅仅学习会计核算中的涉税知识是远远不够的。因此，高校应当开设税收筹划课程，通过教学来提升学生的税收筹划意识，拓展学生的知识面，使会计专业学生能够满足未来工作岗位的需要。

（三）同企业整体利益相协调

局部利益应当服从企业整理利益。税收筹划涉及诸多税种，单一方面的税收筹划使企业降低税负并不能保证企业整体利益上升。因此，税收筹划目标应当始终与企业整体目标相结合，通过税收筹划工作促进企业价值最大化。