企业税收筹划高新技术

企业税收筹划高新技术（精选12篇）

企业税收筹划高新技术 篇1

高新技术企业是技术密集型和知识密集型的经济实体。目前高新技术企业在规模上呈现出快速增长的趋势, 在整个国民经济中所发挥的作用也越来越大。要使高新技术企业能够在发展中享受到各项税收优惠, 就必须要开展必要的纳税筹划工作, 提升高新技术企业的经济效益。但目前一些高新技术企业自身的税收筹划意识不强, 在税收筹划方面所采用的方法也不够合理, 所以并没有将政策上的优势真正转化为企业在市场上的竞争优势, 影响了企业的健康发展和市场竞争力的提升。高新技术企业在发展中要结合自身经营和战略的特点, 开展有针对性的税收筹划工作, 这是实现企业自身利益最大化的有效途径。本文结合高新技术企业自身的实际特点, 分析如何做好高新技术税收筹划工作, 以期能够更好地增强高新技术企业的市场竞争力, 促进企业经济效益的提升。

1 高新技术企业自身的特点分析

1.1 高新技术企业人才和技术密集

高新技术企业是人才聚集、技术创新性强的一类企业, 高新技术企业所处的行业要求企业在发展的过程中不断地引进优质人才, 开展技术创新, 这是高新技术企业在市场竞争中获得优势的重要保证。另一方面, 高新技术企业在发展的过程中也会面临比较高的市场风险, 如果产品的创新速度太慢或者是企业自身的成本过高, 都会使企业在发展中处于不利地位, 影响到企业自身的健康发展。近年来, 国家为了鼓励高新技术的发展, 在很多方面都给予了优惠的措施。在税收方面, 为了鼓励高新技术企业进行技术创新, 国家对高新技术的新工艺、新技术、新产品的研发和技术人才的聘用方面都有一定的税收优惠措施。特别是各个地方政府, 为了更好地推进经济转型升级, 提升地方经济发展的竞争力, 在高新技术企业的扶植上, 都有着很大的优惠力度, 这为高新技术企业开展所得税的税收筹划提供了很大的空间。

1.2 高新技术企业对于资金的需求量比较大

高新技术企业的任何一次产品或技术创新, 都需要大量的资金进行强大的支持。一方面, 在发展中科学技术的引进和高精设备的购置都需要大量的资金;另一方面, 高新技术企业为了保障自身处在技术领先的位置, 需要不断地开展技术积累和技术创新, 这同样需要大量的资金投入。即便是高新技术企业日常的运转, 高新技术企业人力资本的开支也要远远的高于其他非技术型的企业。高新技术企业自身的特点决定了在发展的过程中需要大量的资金支持, 相应的也需要交纳数额较多的税收, 所以做好税收筹划工作就显得十分重要。在大量资金的需求下, 高新技术企业要充分地考虑多样化的筹资渠道, 同时在众多的可供选择的筹资来源中, 结合国家的相关税收法律法规来进行科学的选择, 以最大限度地降低企业自身的经营成本, 提升企业自身的市场竞争力, 促进企业的健康发展。

1.3 高新技术企业自身设备更新速度快

自从进入到知识经济时代以来, 科学技术得到了快速的发展, 人们对于高新技术产品的需求也越来越旺盛, 这使得高新技术企业的发展进入了快车道, 也带动了高新技术企业的设备升级和技术升级。高新技术企业的设备一般很少能像一般企业那样出现一用十几年的情况, 特别是一些主要的设备, 在应用的过程中更新换代的速度非常快。这种设备的快速更新换代, 反映在税收筹划上就要求核算处理呈现多样化, 以减少不必要的税收, 促进企业经济效益的提升。高新技术企业在发展的过程中可以选择合适的税收筹划方法, 最大限度地推延税款的支付时间, 以此来提升企业自身资金的利用效率, 促进企业的健康发展。

1.4 市场的导向性非常强

高新技术企业和一般的科研院所有着很大的区别, 虽然两者都是从事新技术、新材料和新产品的研发, 但是高新技术企业有着更为现实的生存和发展的压力, 其服务和产品都要以市场作为导向, 以便可以更好地满足市场发展的现实需求, 提升企业自身的市场竞争力。为了能够很好地降低企业自身的运营成本, 一些高新技术企业在发展的过程中采取了订单式的生产方式, 这在很大程度上降低了企业的运营成本, 也为高新技术企业实施税收筹划留下了很大的空间。在企业发展的实践中, 不同的结算方式会导致收入的时间点大有不同, 而在税收筹划的过程中通过改变税收筹划的方式, 可以使得企业的当期税款流出大大减少, 这是实施企业税收筹划的好方法, 能够降低企业的运营成本, 促进企业经济效益的提升。

2 目前高新技术企业在开展所得税筹划中存在的问题分析

2.1 一些企业对于所得税的税收筹划不够重视

在实践中, 一些高新技术企业对于所得税的税收筹划不够重视, 因此没有能够充分地享受到税收的优惠政策, 促进企业经济效益的提升。企业所得税是以生产经营所得征收的一种税, 采取的是25%的比例税收, 因此企业所得税有着不容易转嫁的一些特点, 一些高新技术企业片面地认为只要实现了利润就必须要交纳相应的所得税, 通过税收筹划来减少企业成本的意识不强。在实践中, 一些企业仅仅知道国家有“免二减三”的税收优惠政策, 但是没有充分地利用税收的优惠政策来开展税收筹划工作, 没有能够发挥高新技术企业的税收优势, 促进企业市场竞争力的提升。

2.2 企业没有设立专门的机构开展税收筹划工作

目前一般的高新技术企业都没有设置专门的机构开展所得税的筹划工作, 这不利于企业的健康发展。税收政策比较复杂, 涉及到的内容比较多, 税法法规也随着时代的发展变化而不断地进行更新和完善, 如果企业在发展中没有专门的机构开展纳税筹划工作, 很有可能会影响到企业自身税收筹划的科学性和有效性。作为高新技术企业更应该在税收筹划的过程中设立专门的机构, 充分地享受国家对于高新技术企业所得税的各项优惠政策, 这样才能够提升企业自身的市场竞争力, 减少不必要的运营成本, 促进企业自身的长足发展。

2.3 高新技术企业实施税收筹划的手段单一

目前高新技术企业实施税收筹划的过程中, 在技术处理方面手段还比较单一。一些高新技术企业的会计人员对于税收法规了解得不够详细, 不能够利用税法和税收的政策开展科学的纳税筹划, 给企业增加了不必要的税收负担。在实际的操作过程中高新技术企业没有能够选择最为恰当的税收处理方法, 这在一定程度上影响了企业税收筹划的科学性, 不利于企业效益的提升, 影响到企业的健康发展。

3 高新技术企业实施企业所得税纳税筹划的思路分析

高新技术企业在发展的过程中应该充分地认识到实施企业所得税纳税筹划的重要性, 开展科学合理的纳税筹划工作, 从而达到降低企业所得税负担, 增强企业自身盈利能力的目的。在高新技术企业实施所得税纳税筹划的过程中, 可以从以下几个方面进行努力, 促进企业经济效益的提升。

3.1 利用企业自身的技术转让所得进行纳税筹划

新的企业所得税法中明确规定, 在一个年度之内, 企业取得技术转让所得, 不超过500万元的部分免征企业所得税, 超过500万元的部分应该减半进行所得税的征收。技术转让所得是企业的技术转让所得减去企业的技术转让成本, 再减去相关的税费。高新技术企业要想享受技术转让所得减免企业所得税的优惠, 就必须要单独地进行技术转让所得, 同时要合理地进行期间费用的分摊, 如果没有开展单独的计算, 就不可以享受到技术转让所得企业所得税的优惠政策, 使得企业所要交纳的税收增加。因此, 企业在发展的过程中要依据自身的实际情况, 对企业的技术转让开展合理的税收筹划, 实现企业经济利益的最大化。

3.2 通过研发费用加计扣除来开展企业的纳税筹划

高新技术企业和其他的企业比较, 最为显著的特点就是企业的研发费用比较高, 特别是企业的人力成本占了很大的比重。在具体的实务中, 研发费用的加计扣除一般分为两种情况。如果产生无形资产的, 要按照无形资产成本的150%进行摊销, 摊销期间不能低于10年;如果没有形成无形资产的情况则计入到当期的损益之中, 依据研发费用的50%来进行加计扣除。高新技术企业在进行所得税纳税筹划的过程中, 要正确地区分委托开发和合作开发。合作开发是合作的双方都进行了资金的投入, 各自需要承担的研发费用, 双方都拥有知识的产权, 合作双方对研发费用各自进行加计扣除。委托开发主要是委托方进行研究开发的项目, 委托方部分或是全部的拥有知识产权, 委托方的研发费用可以享受加计扣除优惠, 而受托方也可以享受技术转让所得的优惠政策。对于高新技术企业来讲, 要利用好这些政策开展所得税的筹划, 以便减少企业的运营成本, 提升企业自身的竞争力。

3.3 通过税前扣除来进行纳税筹划

税前扣除是指企业所得税税前能够扣除的一些项目, 新的企业所得税法规定, 企业实际发生的和取得收入有关的合理的支出, 包含成本、费用、税金、损失以及其他的支出, 准予在计算应纳税所得额的时候进行扣除。还有就是企业所发生的公益性的捐赠支出, 在年度利润的12%之内的部分, 可以在计算纳税所得额的时候进行扣除。这些规定给高新技术企业开展税收筹划指明了方向, 企业应该在规定的范围内充分列支各项费用和捐赠的支持, 尽可能使税前的扣除最大化, 为企业创造更多的税后利润。如果高新技术企业是集团公司或者是连锁型的企业, 就可以实行汇总缴企业的所得税, 这样各个公司间的盈亏就可以相抵, 亏损公司的亏损额也就不需要等到以后的年度来进行弥补, 盈利的公司则可以在当期少缴纳一些企业所得税, 促使企业自身的市场竞争力得到提升。

3.4 通过备抵法来实施坏账核算, 开展纳税筹划

坏账主要是指企业无法正常回收的应收账款, 一般情况下企业核销坏账损失有两种办法可以应用。一种是直接转销法, 这是指实际发生坏账损失的时候, 将坏账直接计入到当期的损益之中。另一种是备抵法, 备抵法是每个月都计提坏账准备, 计入到当期的费用之中, 当发生坏账的时候, 重建已经计提的坏账准备。企业在会计处理的时候可以自由地选择使用两种不同的方法进行坏账的核算, 但是采取备抵法进行核算坏账, 因为费用已经前置, 企业的所得税可以相对的滞后进行缴纳, 这提升了企业自身的资金利用效率, 相对于一笔长期的无息贷款供企业进行使用。特别是高新技术企业中, 年末应收账款比较大的企业, 这一笔的资金沉淀会很大, 所以采取备抵法的优势更为明显, 有利于企业自身的健康发展。

4 结语

目前国家为了鼓励高新技术企业的发展, 出台了一系列的税收优惠政策, 为高新技术企业的发展壮大营造了良好的外部环境。作为高新技术企业自身要充分地利用各种税收优惠开展税收筹划, 建立一套可操作的纳税操作方案, 以达到进行合理节税的目的。纳税筹划作为现代企业进行节流的一种重要方式, 在合法的前提下开展科学的纳税筹划, 能够很好地降低企业自身的税收成本, 提升企业的经济效益和市场竞争力, 促进企业的健康发展。

参考文献

[1]沈肇章, 魏朗.影响高新技术企业税收优惠政策实施效果的因素分析——以东莞市为例[J].财贸经济, 2009 (05) .

[2]孙明霞.对新企业所得税法中对于高新技术企业税收优惠的解读[J].财经界 (学术版) , 2008 (09) .

[3]孙磊.税收优惠政策微观分析指标体系及方法研究——以高新技术企业为例[J].税务与经济, 2011 (06) .

企业税收筹划高新技术 篇2

高新技术企业及软件企业税收优惠政策

（企业所得税部分）

一、新企业所得税法实施后，科技创新税收优惠政策与原有的政策相比有哪些比较明显的变化？

新企业所得税法与原税法相比较，在促进科技创新上的政策变化主要表现在以下四个方面：

一是高新技术企业享受15%税率的执行范围取消地域限制，原政策仅限于国家级高新技术开发区内的高新技术企业，新法将该项优惠政策扩大到全国范围，以促进全国范围内的高新技术企业加快科技创新和技术进步。凡是按照新的《高新技术企业认定管理办法》被认定为高新技术的企业均可享受15%优惠税率。

二是新法新增加了对创业投资企业的税收优惠。

三是技术转让所得税起征点明显提高。旧法规定：企业事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的免征所得税。新法规定：一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。四是新法规定符合条件的小型微利科技企业可减按20%的税率征收企业所得税。

二、高新技术企业的认定要具备哪些条件?

新的《高新技术企业认定管理办法》（国科发火【2008】第172号）已出台，高新技术企业需要同时符合以下条件：

1、拥有自主知识产权；

2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

3、科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

4、近三个会计的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于规定比例；收入小于5000万元研发费不低于6%，收入5000-20000万元研发费不低于4%，收入20000万元以上不低于3%。

5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；

6、企业的其他指标，如销售与总资产成长性等指标，必须符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。

三、企业是国家高新技术企业，在享受两免三减半过渡优惠政策的同时可否同时申请所得税15%低税率的政策优惠？

不可以。根据财税[2009]69号规定“《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国税发[2007]39号）第三条所述不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形。因此，企业可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。

四、深圳地区的高新技术企业是否还有特区内的减免税优惠？

有，根据《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）的规定，对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

五、目前软件企业有哪些企业所得税的优惠政策？

主要有以下税收优惠政策：

1、自2000年 6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，其增值税实际税负超过3％享受即征即退政策部分的所退税款，用于企业研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不征收企业所得税。

2、对我国境内新办的软件生产企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

3、对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

4、软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

5、企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

六、软件企业要满足什么条件才能享受所得税的减免税优惠政策？

软件企业要享受税收优惠，必须满足以下条件：

1、取得软件企业认定证书。

2、以软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为主营业务，单纯从事软件贸易的企业不得享受。

3、具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等服务。

4、具有从事软件开发和所需的技术装备和经营场所。

5、从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％。

6、软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的8％以上。

7、年软件销售收入占企业年总收入的比例达到35％以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上。

七、新企业所得税法对创业投资企业对有哪些税收优惠政策？

创业投资企业是我国新兴产业。国务院批准发布的《创业投资企业管理暂行办法》中规定的创业投资企业，是指在中华人民共和国境内注册设立的主要从事创业投资的企业组织。对创业投资企业所得税优惠政策实行以企业投资额抵扣应纳税所得额的办法，就是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

八、一般纳税人销售自行开发的软件产品即征即退的增值税税款,要交纳企业所得税吗?

根据财税[2008]1号第一条第一款的规定“软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。”

九、符合小型微利企业条件的企业如何享受20%企业所得税优惠税率？需办理什么手续？

纳税人在申报时填写附表五“税收优惠明细表”的对应项目，视同备案。由综合征管系统从主、附表采集相关数据生成“小型微利企业备案清册”。

十、税法中规定的创业投资企业享受优惠政策应符合什么条件具备？

创业投资企业要享受以上税收优惠，需要满足以下条件：

1、经营范围、工商登记名要符合国家有关规定；

2、要按规定完成备案程序；

3、创业投资企业投资的中小高新技术企业职工人数不超过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元；

4、创业投资企业申请投资抵扣应纳税所得额时，所投资的中小高新技术企业当年用于高新技术及其产品研究开发经费须占本企业销售额的5％以上（含5％），技术性收入与高新技术产品销售收入的合计须占本企业当年总收入的60％以上（含60％）。

十一、研发新产品过程中发生的费用具体有哪些税收优惠?

根据新《企业所得税法》及其《实施条例》的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；企业购置符合固定资产或无形资产确认条件的软件，经主管税收机关核准，其折旧或摊销年限可适当缩短，最短可为2年。

十二、享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合什么条件？

应符合以下条件：

1、享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；

2、技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；

3、境内技术转让经省级以上科技部门认定；

4、向境外转让技术经省级以上商务部门认定；

5、国务院税务主管部门规定的其他条件。

十三、非居民企业能够享受研究开发费用加计扣除吗？

根据（国税发[2008]116号）第二条的规定，研究开发费用加计扣除适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。以下企业则不能享受：

1、非居民企业；

2、核定征收企业；

3、财务核算健全但不能准确归集研究开发费用的企业。

十四、只要真实发生的研究开发费用都可以加计扣除吗？

并不是真实发生的研究开发费就可以加计扣除。可以加计扣除的研发费应具备真实性，并且资料齐全。根据（国税发[2008]116号）第十条的规定，企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照附表的规定项目，准确归集填写可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送的本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除。

十五、企业什么情况下可以加速折旧固定资产？

根据《企业所得税法》第三十二条及《实施条例》第九十八条的相关规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：

1、由于技术进步，产品更新换代较快的；

2、常年处于强震动、高腐蚀状态的。

十六、软件企业职工培训费用税前扣除标准和一般企业有什么不同吗？

新企业所得税法规定，除国务院、财政主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不得超过工资薪金总额2.5%的部分，但考虑软件生产技术更新快、人员素质要求高的特点，财税[2008]1号文件规定，软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

十七、享受研发费用在企业所得税中加计扣除政策应该在什么时间向税局备案?

企业所得税备案类税收优惠项目的审核工作应在企业所得税申报前完成。

十八、新办软件企业是指什么时间之后成立的企业?

新办软件生产企业是指2000年7月1日以后新办的软件生产企业。

十九、高新技术企业可以在“两免三减半”期间，享受15％税率的减半吗？ 不可以。居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。

（增值税部分）

一、国家对软件企业有哪些增值税的优惠政策？

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%法定税率（其中电子出版物适用13%法定税率）征收增值税后，对纯软件产品增值税实际税负超过3%或嵌入式软件产品销售额计算的增值税额超过3%的部分实行增值税即征即退优惠政策。

企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退政策。

二、增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，可否享受软件软件产品即征即退政策？

增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。

进口软件，是指在我国境外开发，以各种形式在我国生产、经营的软件产品。

三、什么是本地化改造？

本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。

四、享受软件产品增值税即征即退政策需取得什么证书？ 已获软件产品登记证书的增值税一般纳税人，可以在该软件产品获得市级软件协会颁发的《软件产品登记证书》有效期内享受增值税即征即退优惠政策。

五、申请软件产品增值税即征即退应如何开票？

增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品应在发票上注明软件产品名称及版本号，且必须与软件产品登记证书上的相关内容一致。

增值税纳税人发生销售某一已登记软件的个别模块业务时，如在发票或产品清单上同时列明相应的登记软件名称及所售模块的名称，也可享受增值税即征即退政策。软件产品模块及分类由深圳市软件协会在软件产品评审报告中列明。

六、经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件产品是否征收增值税？

经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件产品不征收增值税。

经过国家版权局注册登记是指经过国家版权局中国软件登记中心核准登记并取得该中心发放的著作权登记证书。

七、增值税一般纳税人受托开发软件产品是否需缴纳增值税？ 增值税一般纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

八、随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入可否享受软件产品增值税即征即退政策？

增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

九、增值税一般纳税人对已购软件产品的用户进行软件产品升级而收取的费用是否征收增值税？

增值税一般纳税人对已购软件产品的用户进行软件产品升级而收取的费用，对升级后因改变原软件产品主版本号，需重新核定软件产品登记证书的，应当征收增值税。增值税一般纳税人对已购软件产品的用户进行软件产品升级而收取的费用，对升级后未改变原软件产品主版本号，不需重新核定软件产品登记证书的，不征收增值税。

十、申请纯软件产品增值税即征即退对开票、核算和增值税纳税申报有哪些要求？

（一）纯软件产品的开票和核算

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的纯软件产品，应与计算机网络、计算机硬件、机器设备等非软件部分分开核算其销售额、进项税额。同时应注明纯软件的名称、内容、价格，销售时单独开具软件收入部分发票。并按下列公式核算当期软件产品实际应纳税额：

当期软件产品实际纳税额=当期软件产品应纳增值税销售额×17%（或13%）-软件产品进项税额

“软件产品应纳增值税销售额”是指销售软件产品的销售额。“软件产品进项税额”是指用于生产软件产品购进货物取得的进项税额，包括当期进项税额、上期留抵税额。

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的纯软件产品，不能单独开具软件收入部分发票的，在开具发票时按纯软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与软件产品登记证书一致的纯软件产品。按嵌入式软件产品计算增值税退税。

（二）纯软件产品的增值税申报

1、纯软件产品的增值税应税项目按照增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务” 纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的“软件产品应纳增值税销售额”计算填写。

2、纯软件产品进项税额填列在增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务” 纵栏。

3、申请软硬件进项税额单独核算的软件企业按本指引第十七条规定进行分摊,并按分摊后的金额分别在增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏和“即征即退货物及劳务”纵栏进行填报。

11.申请嵌入式软件产品增值税即征即退对开票、核算和增值税纳税申报有哪些要求？

（一）嵌入式软件产品的开票和核算

嵌入式软件产品在开具发票时按嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与软件产品登记证书一致的嵌入式软件产品。嵌入式软件产品按下列公式计算算当期嵌入式软件销售额：

当期嵌入式软件销售额＝当期嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计－〔当期计算机硬件、机器设备成本×（1＋当期成本利润率）〕 上述公式中的成本是指，销售自产（或外购）的计算机硬件、机器设备的实际生产（或采购）成本。成本利润率是指纳税人一并销售的计算机硬件、机器设备的成本利润率，实际成本利润率高于10%的，按实际成本利润率确定，实际成本利润率低于10%的，按10%确定。

（二）嵌入式软件产品的增值税申报

1、嵌入式软件产品的增值税应税项目按照增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务”纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的当期嵌入式软件销售额计算填写。

2、计算机硬件、机器设备增值税应税项目按照增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的当期计算机硬件、机器设备销售额计算填写。

3、实际生产（或采购）计算机硬件、机器设备取得的当期进项税额填报在增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏。

12.申请软件产品增值税即征即退，应报送哪些资料？ 符合享受软件产品增值税即征即退优惠政策的纳税人，应在规定纳税申报期内向主管税务机关如实申报并缴清税款，当月销售的纯软件产品实际增值税负超过3%或销售的嵌入式软件产品能与计算机硬件、机器设备等纯软件部分分别核算销售额的，于申报纳税后向主管税务机关提出退税申请。同时按以下规定报送资料：

（一）主表

1、《深圳市增值税即征即退申请审核表》(见附件1)；

2、《退抵税申请审批表》（可从深圳国税网站下载）。

（二）附报资料

1、申请报告。纳税人申请报告的内容包括纳税人的基本情况、取得证书的软件情况、财务核算情况等。如属上次已享受增值税即征即退优惠政策的软件产品，在报告中说明上次的退税情况；

2、《税收缴款书》复印件；

3、《增值税一般纳税人纳税申报表》主表复印件；

4、软件产品的销售清单（见附件6）；

5、软件产品销售发票复印件。

（三）特定资料

1、软件产品登记证书复印件。

2、软件产品测试报告复印件。（由销售软件产品模块的纳税人提供）

3、纯软件产品税负计算说明；

4、《嵌入式软件产品销售额计算表》(见附件2)；

5、嵌入式软件产品销售额和成本利润率（包括成本组成部分）计算说明；

6、主管税务机关要求提供的其他资料。纳税人提供的复印件上应签署（加盖）“与原件相符”字样，并加盖公章。

十三、发票如何开具才符合申请嵌入式软件产品增值税即征即退的要求？ 纳税人销售嵌入式软件应根据《财政部国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知》（财税〔2008〕92号）等有关规定，划分软件和硬件部分的销售额，并应尽量在发票的票面有关栏目（包括备注栏）单独注明软件部分的名称和销售额。

企业税收筹划高新技术 篇3

记者连线：东富龙证券部工作人员称，因为时间节点的关系，第一批公示的名单里没有我们公司，估计可能在第二批里面，据我们了解到的情况，应该就是最近公布了。具体情况请关注公司届时的相关公告。

据了解，上海市申请高新技术企业的申报时间规定为，在每年4月16日至9月30日期间申报的企业在当年度审批完毕。新申请认定企业先在网上填报相关材料，由各主管部门进行初审，上报市高新技术企业认定办公室。市高新技术企业认定办公室根据认定标准和条件，抽取15%左右的企业，组织专家对申请单位进行材料审核及现场考查，对审查合格的企业进行审批发文，并颁发认定证书，在相关网站上公告企业名录。

东富龙在冻干系统领域拥有国内领先的研发、设计能力，目前已拥有多项专利技术。东富龙于2008年获得高新技术企业的资质，所得税率只有15%，三年有效期到了之后，公司已经向有关部门申报了材料。乐观预计，近期公司有望拿到高新技术企业的称号。

今年上半年，东富龙实现营业利润同比增长61%，利润总额同比增长55%，但实现净利润增速仅38%，主要原因是所得税率从去年同期的15.25%上升到了25.8%。如果申报成功，届时东富龙全年将执行15%的优惠税率。据记者向东富龙工作人员了解，由于还需要15个公示日，第三季度东富龙还是会按25%交税，但到了年底，会把前三季度多交的10%所得税返还给公司。

浅谈高新技术企业相关税收筹划 篇4

一、做好前期准备工作, 避免税收筹划风险

税收筹划对纳税企业而言是一把锋利的双刃剑, 既能使企业享受税收优惠带来的经济效益, 同时也存在着巨大的风险。没有做好相关准备工作及管控措施, 往往可能因为错误理解或操作不规范使企业的税负不降反增, 给企业造成损失。因此, 必须做好税收筹划的前期、中期及后期的相关工作。

首先, 时时关注国家政策变化, 进行行业的准确定位。在我国属于高新技术企业范围的行业还是比较多的, 如电路集成、生物工程、电子产业、软件开发、机电一体化等, 各个行业能享受的税收扶持政策也有所不同, 所以纳税人应该时时关注国家政策变化带来的影响, 进行有利的行业选择, 做好税收筹划前的准备工作。

其次, 取得享受税收优惠所需要的资质认定证书。主管税务机关在审批税收优惠申请时, 对申请企业的资质有一定的要求, 所以纳税人在申报优惠申请时应先取得如高新技术企业证书、软件企业和软件产品的认证、各种专利或者非专利技术的认定证书等, 这也是进行税收筹划的关键因素。

最后, 与主管税务机关保持良好的信息沟通。纳税企业的财务管理人员应保持与主管税务机关很好的沟通, 将最新的有利的税收政策进行准确合理的应用, 良好的沟通有助于纳税企业申请的税收优惠得到及时有效的审批。

二、对外投资高新技术企业与小规模身份的应用

第一, 投资于非上市的高新技术企业。企业所得税法规定, 对来自于非上市企业及连续持有上市公司股票12个月以上取得的股息、红利收入, 给予免税。国税[2009]87号文件还指出, 投资的中小高新技术企业, 不仅要求被投资企业取得高新技术企业资格认定, 而且还需要符合以下条件:一是员工人数小于或等于500人;二是年营业额不超过2亿元;三是资产总额不超过2亿元。

第二, 将小规模纳税人的身份进行充分有效的利用。高新技术企业生产的产品大多是高技术含量、高增长率、高附加值, 这些特性使得它们可以用于进项抵扣的税金通常很低, 所以大部分高新技术企业在身份的选择上尽量避免申请一般纳税人, 即便企业规模逐步壮大时, 也可通过企业分立的方式, 尽可能使各个组成部分的营业额降低, 从而达到小规模纳税人身份的条件, 实现节约税款的目标。

三、高新技术企业实现费用最大化的具体应用

一是深入研读并发挥企业会计制度, 实现递延税收, 达到获取资金时间价值的效果。计提折旧政策的应用:当企业还处在减免税时期, 可采取直线法尽量减少折旧的计提;当企业进入纳税期, 则尽量加速计提设备折旧, 采用双倍余额递减法或缩短折旧年限, 达到递延税收效果。实施条例第98条中规定:由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产, 可以采用加速折旧的方法或者采用缩短折旧年限进行设备折旧计提, 采用缩短折旧年限方法的, 最低折旧年限不得低于第60条规定的折旧年限的60%。由于行业的特点, 高新技术企业采用的设备通常属于允许采用加速折旧的计提办法或者采用缩短折旧年限的范围之内。

二是做好研发费用的分类归集工作, 充分享受加计扣除政策。企业所得税法规定:企业研发的新工艺、新技术、新产品时发生的研究开发费, 在年度汇算应纳税所得额允许加计扣除。其中, 达到满足条件而转成无形资产的部份, 按照其结转成本的150%摊销。对于不构成无形资产的费用 (如研究阶段投入的一些费用) 直接计入当期损益并在该费用列支100%的基础之上, 加计扣除50%。

三是在实现费用最大化的基础上, 在高新技术企业“三免三减半”等优惠政策的前提下, 高新技术企业可以进行恰当的选择和筹划, 达到充分享受税收优惠政策的效果。

四、技术转让行为的纳税筹划及应用

有关技术转让行为产生的税收优惠政策表现在三个方面。

(一) 技术转让收入方面所带来的一些税收优惠

以下几种收入属于税法规定的有偿转让专利和专利技术的所有权或使用权免征营业税范围。一是科研单位产生的与技术相关的所有权或使用权转让收入属于免征范围内。二是对单位和个人 (包括外国企业和外籍个人) 将与技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务的收入有偿转让他人的, 免征营业税。三是对转制的科研机构, 仍然从事科技开发并实行独立经济核算的, 享有同等免税政策。四是高等教育院校产生的技术转让收入免征营业税。

(二) 技术转让所得方面的优惠

税法中规定, 一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万的部分免征所得税, 超过500万的部分减半征收企业所得税。技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。由此公式可以得出企业将自行开发的技术进行转让时, 与其相关的开发成本计入研发费用可以更充分地享受税收优惠。

(三) 企业所得税税率方面的优惠

税法规定对于取得国家重点扶持的高新技术企业的所得税可以减按15%的税率进行纳税, 但同时要求研发费用占营业总额的一定比例, 具体为:营业额为5000万元以下企业, 比例定为6%;营业额为5000万~2亿元的企业, 比例定为4%;营业额为2亿元以上的企业, 比例定为3%。因此, 只有做好对企业的研发费用的长远规划, 才能充分享受税收优惠。

总之, 合理的税收筹划对高新技术企业的高速发展起着关键性的作用。高新技术企业只有做到及时了解政策动态, 做好规划的前期准备工作, 寻找适当的注册地点, 证书认定办理齐全, 加强经营管理, 提高筹划能力, 才能保证筹划的时效性、超前性和成功率, 充分发挥出筹划活动的积极作用, 促进高新技术企业的发展。

参考文献

[1]林加德.新企业所得税法下的高新技术企业纳税筹划[J].中国高新技术企业, 2010 (24) .

[2]丁一琳.高新技术企业税收筹划探讨[J].财务通讯理财, 2008 (02) .

[3]田志华, 丁卫红.高新技术企业税收筹划要点分析[J].会计之友 (中旬刊) , 2009 (08) .

[4]程辉.高新技术企业进行纳税筹划时应把握的思路与方向[J].注册税务师, 2012 (05) .

企业税收筹划高新技术 篇5

1、在广州高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，从正式投产之日起，享受2年免征所得税的优惠。

2、凡经认定的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税。增值税地方分成部分全部返还企业。出口额占其销售总额70%以上的，仍按15%的税率征收所得税，其中5个百分点由同级财政列收列支返还企业。

3、高新技术企业和生产高新技术产品的企业，研究开发新产品的企业，研究开发新产品、新技术、新工艺所需的各项费用，包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品实验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间实验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制和技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用，不受比例限制，按实际需要计入管理费用。上述企业投入研究开发新产品、新技术、新工艺的费用应逐年增长，年增幅10%以上的，可按实际发生额的50%抵扣应税所得额。

4、企业用税后利润投资经认定的高新技术成果转化项目，与该投资对应的已征企业所得税地方收入部分，由同级财政列收列支返还企业。

5、企业用取得的利润在我区再投资创办或扩展高新技术企业、项目和产品，经营期不少于5年的，可返还再投资部分已缴的企业所得税。

6、经认定的高新技术企业技术转让及其相关收入。免征营业税；年尽收入在50万元以下的部分免征所得税。高新技术企业和高新技术成果转化项目奖励和分配给员工的股份，凡再投入企业生产经营的，免征个人所得税；已实际分红或退股的，按分红和退股的数额计征个人所得税。

7、对高新技术成果转化项目和高新技术产业开发区内的高新技术企业研究与生产用地，除上缴中央财政部分及支付征地补偿费用外，免收土地使用权出让金。对具有世界先进水平的高新技术成果转化项目，所属企业交纳土地使用税，可由企业向经营地税机关提出减免申请，地税部门根据国家有关政策和企业实际情况，按照税收管理权限给予适当减免。对高新技术企业或高新技术企业成果转化项目新建或新购置的生产经营场所，自建成或购置之日起，实行5年免征房产税或城市房地产税。

8、商请海关批准，企业用于高新技术而进口的仪器和设备，经有关部门审核后可予免征进口关税和进口环节增值税；高新技术企业可在高新技术开发区内设立保税仓库、保税工厂，按照进料加工的有关规定，以实际加工的数量，免征料件进口关税和进口环节的增值税。

煤炭企业税收筹划 篇6

摘 要 长期以来，煤炭产业一直是我国重要的基础产业，并且一直面临着较重的税务负担，这一现象的存在对我国煤炭企业的可持续发展产生了一定程度的限制。税收筹划是帮助煤炭企业在合法范围内通过一定的筹划方式降低自身税务的重要方法。本文对煤炭企业进行税收筹划的重要意义，在税收筹划过程中存在的不足以及正确构建随州筹划的方法进行了分析。

关键词 税收筹划 方法 煤炭企业

税收筹划是指在企业纳税之前，通过一些不违反法律的行为对纳税者的经营活动进行合理安排，以减少缴纳税金额或者达到递延缴纳目的的一种谋划方法。税收筹划对于企业来讲是一种节约资本的有效手段，可以帮助煤炭企业获得最大化利润，以保证企业的可持续发展。

一、税收筹划的意义

煤炭资源作为一种重要的能源资源，其在我国国民生产总值中的战略地位越来越高，在较长一段时期内一直都会占据支柱产业的位置。税收筹划作为社会以及经济发展的产物，对社会经济的发展具有一定的推动租用，因此在现代市场经济生活中要保障煤炭企业的发展，必须要做好税收筹划工作。做好税收筹划工作在以下几个方面具有重要意义：（1）可有有效降低企业的税务负担；（2）有助于提高纳税人的法律意识，增强其依法纳税的积极性；（3）在保障和提高企业财务管理以及经营管理水平方面具有重要价值。

二、煤炭企业的税收现状

随着国家税收政策的不断改变，煤炭企业对税收筹划的重视程度有了显著提高，筹划策略的水平也逐渐提高，但是调查发现很多企业在进行税收筹划的方法以及操作过程中存在一些误区，导致了税收筹划效果不甚显著。本文对其中存在的一些误区进行了总结分析，具体内容如下：

（一）在税收筹划认识方面存在的误区

1、对参与税收筹划工作的人员范围认识不清

很多工作人员认为税收筹划工作是一项专业性极高的工作，只有那些具有较高经济头脑以及经济学功底的专家才能进行，而忽视了自身在税收筹划工作中的地位和作用。这一点是不正确的，因为税收筹划工作仅仅是财务人员最基本的工作内容之一，财务人员只要具备基本的纳税筹划知识就可以完成税务筹划工作。因此，所有涉及财务工作的人员都有责任积极参与到税收筹划工作中。

2、不了解纳税筹划中存在的规律

很多人认为纳税筹划很难捉摸，没有固定的规律可以寻找，这主要与纳税筹划涉及的内容较多，项目繁杂，容易让人产生只有具有极高专业素质的人才能完成这项工作的错觉。但实际上，纳税筹划的整体思路以及其中涉及的基本原理是很清晰的，只要财务人员掌握了必要的纳税筹划知识方可高效完成。

（二）纳税筹划操作中存在的问题

从总体上来说，纳税筹划是一项集专业和综合于一体的工作，其作用是有限的。由于很多财务人员缺乏对纳税筹划的了解，对其存在较高的期望，以至于在实际操作过程中产生了很多问题。这些问题的出现主要表现为纳税筹划过程中的盲目性，不了解情况强行实施纳税以及

不顾及总体实施单方面孤立或者片面纳税筹划和忽视其易变性，实施定期筹划等现象。

三、 煤炭企业的税收筹划方法

（一）企业建立初期的税收筹划方法

1、加强对企业注册地区的税收筹划策略的研究

为了促进各地区均衡，保障鼓励产业结构的均衡以及经济的发展，在我国部分地区进行公司注册可享受一定的税收优惠，这对于企业建立初期减少资金消耗具有重要作用。但是在选择地区时要充分考虑所选区域是否适合公司的长期发展，不论是从交通、资源还是人们的消费观念等多个方面都要进行仔细分析。另外，在未来还会涉及到子公司以及分公司的建立和选择，因此一定要顾全大局，在充分衡量各方面因素后选择最适合的区域进行公司的初建。

2、企业在经营阶段的税收筹划方法

固定资产在煤炭企业的总资产中所占比例较大，但是我国目前的税法不允许对固定资产进项税进行抵扣，除此之外，不同资产在折旧计算方法上不同，这导致了很多企业在机械设备更新方面存在更大困难。例如，选择平均折旧方式进行计算，则企业需要交纳的所得税在各时期是均衡的，而当企业选择的是加速折旧方式是企业在建立初期的缴纳税务就相对较少，这样可以延缓纳税期，于保障了初期的流动资金量，企业初期运行过程中的发展具有较大益处。在后期的运行中要企业需要进行设备以及技术的更新，在面临这一问题时，选择恰当的购机时机可以在一定程度上减少企业的资金消耗。目前我国税法规定专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。这一点同样是企业可以有效利用的关键点。

另外，采用不同的会计核算方法往往会导致不同的税收结果。而对于不同企业来讲，其自身的特点是决定采用财会核算方法的重要指标。我国会计法贵姓，企业在对自身存货进行核算时必须要按照获取这部分货物时的实际成本进行核算。而在这其中涉及到的计价方法也主要有加权平均法、先进先出法以及移动平均法等，这些方法会产生不同的企业税收结果。因此，企业在选择计价方式以及会计核算方法是需要结合自身的发展情况，对自身的存货成本进行合理有效的筹划，以减轻自身纳税总额。

（三）通过对企业的资源整合完成税收筹划

我国对于煤炭企业的发展进行了一些政策扶持，如在对企业的优化重组方面政府给予了一定的税收优惠政策。该政策规定，企业在进行优化重组过程中可以适当减少其纳税总额。企业可有充分利用该优惠政策，对自身资源进行合理有效的优化重组。另外，除了可以有效减少税务之外，对资源进行优化重组可以有效提高企业的整体竞争力，增加企业的核心竞争力，有效促进性煤炭企业以及整个产业链的优化升级。对于企业未来的发展来说具有极大的推动作用 。

总之，对企业的整体税务进行合理筹划对于企业的可持续发展具有重要意义。煤炭企业要提高重视，时刻关注国家政策的变更，完成对税收筹划方法的优化，是企业的收益最大化。

参考文献：

[1]刘文学.煤炭企业税收筹划.财经界.2012（20）：258，260.

[2]王佩剑.煤炭企业税收筹划管理探讨.管理观察，2012（20）：216.

[3]徐明辉.煤炭企业的税收筹划.中国管理信息化.2012.15（9）：40.

[4] 杨国香.新税收环境下煤炭企业的税收筹划探讨[J].时代经贸，2012，（32）：203.

[5] 李乔成.煤炭企业税收筹划问题浅析[J].当代经济，2012，（16）：20-21.

企业税收筹划高新技术 篇7

一、高新技术产业开发区内设立的高新技术企业的优惠政策

(一) 北京新技术开发试验区设立的新技术企业

北京市政府于1988年成立了新技术开发试验区, 对设立在试验区内从事研究、开发、生产、经营一种或多种新技术及其产品的技术密集、智力密集的经济实体, 实行以下减征或免征税收的优惠:对试验区的新技术企业减按1 5%的税率征收所得税。企业出口产品的产值达到当年总产值4 0%以上的, 经税务部门核定, 减按10%的税率征收所得税。新技术企业自开办之日起, 三年内免征所得税。经北京市人民政府指定的部门批准, 第四至六年可按上述税率, 减半征收所得税。试验区内的新技术企业生产出口产品所需的进口原材料和零部件, 免领进口许可证, 海关凭合同和北京市人民政府指定部门的批准文件验收。经海关批准, 在试验区内可以设立保税仓库、保税工厂, 海关按照进料加工, 对进口的原材料和零部件进行监管;按实际加工出口数量, 免征进口关税和进口环节增值税。出口产品免征出口关税。但保税货物转为内销, 必须经原审批部门批准和海关许可, 并照章纳税。

(二) 国家高新技术产业开发区内设立的高新技术企业

国务院于1991年选定一批开发区作为国家高新技术产业开发区, 并给予相应的税收优惠。对于在国家高新技术产业开发区内被有关部门认定为高新技术企业的企业, 除减按1 5%的税率征收企业所得税外, 对于新办的企业, 自投产年度起, 免征企业所得税2年。作为高新技术企业必须具备一定的条件, 兴办高新技术企业, 须向开发区办公室提出申请, 经开发区办公室考核, 由省、市科委批准并发给高新技术企业证书。开发区办公室按规定条件定期对高新技术企业进行考核, 不符合条件的高新技术企业不得享受税收优惠政策。

二、外商投资兴办的高新技术企业和先进技术企业的税收优惠

(一) 高新技术产业开发区内设立的高新技术企业

在国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业, 自被认定高新技术企业或高技术企业之日所属的纳税年度起, 减按1 5%的税率缴纳企业所得税。对被认定为高新技术企业的外商投资企业, 经营期在1 0年以上的, 经企业申请, 当地税务机关批准, 从开始获利年度起, 第一年和第二年免征所得税, 第三年至第五年减半征收所得税。对在北京市新技术产业开发试验区设立的被认定为新技术企业的外商投资企业, 自开办之日起, 三年内免征所得税, 经北京市政府指定的部门批准, 第四至六年减半征收所得税。外商投资企业被认定为高新技术企业之日所属的纳税年度在企业获利年度之后, 可就其适用的减免税期限的剩余年度享受减免税优惠;凡在依照有关规定适用的减免税期限结束之后, 才被认定为高新技术企业或新技术企业的, 不再享受上述定期减免企业所得税优惠。企业在申请减免税时应当提供有关部门出具的确认高新技术企业的证明文件, 报当地税务机关审核批准。对在沿海经济开发区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区设立的从事技术密集、知识密集型项目的生产性外商投资企业, 减按1 5%的税率征收企业所得税。

(二) 外商投资兴办的先进技术企业

外商投资兴办的先进技术企业, 依照税法规定免征、减征期满后, 仍为先进技术企业的, 可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税。但对减半后企业缴纳所得税实际税率低于10%的, 按10%缴纳企业所得税。同时被认定为先进技术企业和产品出口企业的, 允许企业选择享受其中的一种税收优惠, 不得同时享受两种税收优惠。

(三) 外国投资者在中国境内直接再投资兴办、扩建的先进技术企业

外国投资者在中国境内直接再投资兴办、扩建的先进技术企业, 应当自再投资资金投入后一年内, 持审核确认部门出具的被投资企业为先进技术企业的证明材料, 到当地税务机关办理退还再投资部分已经缴纳的全部所得税税款。如果被投资企业在规定的办理再投资退税期限内, 因故尚未得到有关部门确认为先进技术企业的, 税务机关应按4 0%的退税比例办理退税。被投资企业在开始生产、经营之日起或再投资资金投入使用后3年内, 经考核确认为先进技术企业, 可再按1 0 0%退税率补退其差额部分。

三、软件企业和集成电路企业的税收优惠

在我国境内设立的软件企业和集成电路企业, 不分所有制形式, 均可享受以下优惠政策:

(一) 增值税的优惠

自2000年6月24日起至2010年底以前, 对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品, 对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品, 按1 7%的法定税率征收增值税后, 对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产, 不作为企业所得税应税收入进行征税。

(二) 企业所得税优惠

1、对新办软件生产企业的鼓励。从获利年度起, 第一年和第二年免征企业所得税, 第三年至第五年减半征收企业所得税。2、对国家规划布局内的重点软件生产企业, 如当年未享受免税优惠的, 减按10%的税率征收企业所得税。3、软件生产企业的工资和培训费用, 可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。4、企事业单位购进软件, 凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产, 可以按照固定资产或无形资产进行核算。内资企业经主管税务机关核准;投资额在3000万美元以上的外商投资企业, 报由国家税务总局批准;投资额在3000万美元以下的外商投资企业, 经主管税务机关核准, 其折旧或摊销年限可以适当缩短, 最短可为2年。

(三) 关税和进口增值税优惠

对经认定的软件生产企业进口所需的自用设备, 以及按照合同随设备进口的技术 (含软件) 及配套件、备件, 不需出具确认书、不占用投资总额, 除国务院国发[1997]37号文件规定的5外商投资项目不予免税的进口商品目录6和5国内投资项目不予免税的进口商品目录6所列商品外, 免征关税和进口环节增值税。

(四) 集成电路企业的特殊优惠

投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25Lm的集成电路生产企业, 可享受以下税收优惠政策:1、按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策执行。2、进口自用生产性原材料、消耗品, 免征关税和进口环节增值税。集成电路设计企业设计的集成电路, 如在境内确实无法生产, 可在国外生产芯片, 其加工合同经行业主管部门认定后, 进口时按优惠暂定税率征收关税。

总之, 高新技术企业税收筹划是建立在这些税收优惠政策基础之上的, 优惠政策是高新技术企业税收筹划的根本保证。今后高新技术企业税收政策将更趋宽松, 这将给该领域税收筹划提供了更大空间, 高新技术企业税收筹划工作前景一片光明。围绕着税收优惠政策税收筹划应注意的问题:一是充分把握政策, 做好投资的前期规划工作, 选择适当的投资地点, 进行必要的税收规划, 办理必要的证书认定;二是要规范经营, 诚信纳税;三是加强经营管理, 提高税收筹划能力四是适时把握政策动态, 做好税收筹划调整, 保证筹划的时效性, 超前性和成功率。

参考文献

[1]、田志华, 丁红卫.高新技术企业税收筹划要点分析[J]会计之友 (中旬刊) , 2009, (08) .

[2]、李嘉明, 王延省.浅析高新技术企业生命周期各阶段的税收策略选择[J]科技管理研究, 2007, (09) .

企业税收筹划的技术方法 篇8

关键词：税收筹划,筹划方案,筹划方法

一、税收筹划技术方法的一般理解

税收筹划的技术方法, 是实现税收筹划目标的业务筹划方法并使业务按照预先设定的方案运作的管理控制手段。了解税收筹划的技术方法首先需要明确两个重要的前提, 即何谓税收筹划与何谓税收筹划的目标。

所谓税收筹划是纳税人对税收法规和财务管理方法的综合运用, 对企业经营、投资、筹资等涉税业务事项的事先安排, 在合法或不违法的前提下, 以实现税后利益最大化为目标的涉税业务管理活动。税收筹划是经济业务发生之前的一种事先安排, 是对经济业务的计划, 然而要实现筹划目标, 需要考虑企业生产经营的全过程, 同时还要配合以事中的控制和事中、事后的风险防范。

税收筹划最直接的目标是降低企业的税收负担, 实现企业税后利益最大化。税收筹划是税负变化中的一种选择, 影响税负变化的因素是税制要素, 因此税收筹划的技术方法关键就在于筹划业务模式和管理模式以改变业务所涉及到的税制要素。一项经济业务发生之后, 前提是对涉税业务处理现状进行仔细地观察探讨是否存在筹划空间, 分析经营业务的涉税节点, 收集资料熟悉税收筹划政策, 根据税收筹划的目标建立方案, 最后在方案执行时做好风险控制。税收筹划的技术方法正是实现这一流程的方式, 而能够保证目标得以实现的关键在于业务的筹划, 通过技术方法筹划业务, 从而改变影响税负变化的因素。

税收筹划技术方法是从整体出发着眼于企业长久利益的一种管理企业涉税业务活动的手段, 具有战略性的指导意义, 对于企业规范涉税行为, 规避税收风险具有重要的作用, 必须引起企业的重视。并且随着现在管理环境与经济环境的发展, 建立一套完善的企业税收筹划体系将是企业未来发展重点考虑的问题。

二、具体的税收筹划方法

随着税务部门管理机构的不断优化, 管理手段的日趋严密, 传统的被动的税收管理模式已经不能满足企业的发展需要, 因此, 企业当前的要务是积极地改进管理组织结构, 改革管理体制, 建立税收筹划框架, 防范企业税务风险, 创造企业税收价值。而税收筹划质量得以保证的前提, 首先是要求筹划人能够精准的把握税法并且能够及时的了解税收法律法规的动态变化, 并能够按照企业的生产经营流程进行税收信息归集和税收框架的构建;其次是需要在实际企业经营活动中各个部门的协调配合, 例如在重大的交易过程中需要财务人员的参与, 他们完成的将不仅仅是交易之后的会计核算。

税收筹划的技术方法服务于经济业务的筹划, 从而改变影响税负变化的因素 (见表1) 。

税收筹划的技术方法是通过改变业务的信息载体来实现对业务模式的重新规划。业务形成的信息载体主要包括合同、发票、会计信息的记录和辅助台账的记录。所以税收筹划的重点就是对这些信息载体的控制与安排, 来达到规避税收风险, 获得税收收益的目标。

首先是规划合同, 合同作为一项重要的信息载体, 能够反映企业的涉税信息, 合同中包含事项、金额、收付款时间, 三项内容均具有筹划的空间。举例加以说明, 一家酒店要将其楼房和内部所有设施一并出售, 价款为2000万元 (其中不动产1800万元, 设施200万元) 。此时有两种记录交易事项的设计方案, 各方案的涉税分析和税款计量如下 (见表2) 。

通过上诉分析可以看出方案II的税收负担小于方案I, 由此可见对合同的筹划是企业改变税负的一个重要的税收筹划技术方法。

其次是对发票的管理, 发票管理也是一种筹划方法。是否应该开具发票、怎样开具发票、何时开具发票、如何索要增值税专用发票, 这些都会影响企业的税收负担和税收风险。仍举例加以说明, 2009年某新建企业购买生产设备没有向卖方索要增值税专用发票, 这无疑就加重了本企业的税收负担, 因无增值税专用发票, 购入设备的增值税不能进项抵扣。因此企业需要加强增值税专用发票的管理, 从而减低企业的税收负担, 减少企业的涉税风险。

最后是会计的记录和辅助台账的记录, 企业的会计信息控制是企业涉税业务管理的重要对象, 也是重要的税收筹划点, 因此灵活的进行会计记录也是重要的税收筹划技术方法, 但是会计记录的同时必须还要配合以辅助台账和必要的书据性资料以确保目标的实现。

举例加以说明:A企业为油漆生产企业, 生产防锈漆销售给B企业, 生产部分样品拿到B企业试验检测。对于这项涉税业务的不同会计和税法处理方式如下:

I:会计处理:

确认:增值税:此项业务是增值税的视同销售业务应缴纳增值税。

企业所得税:⑴企业所得税收入:此项业务属于所得税的视同销售业务, 应该计入企业所得税的收入, 同时配比相应成本, 进行纳税调整。⑵企业所得税扣除:计入营业外支出与生产经营无关, 所得税不得抵扣, 进行纳税调增。

II:会计处理:

税收分析:1.确认2.计量

确认:增值税:此项业务是增值税的视同销售业务应缴纳增值税。

企业所得税:⑴企业所得税收入:此项业务属于所得税的视同销售业务, 应该记

入企业所得税的收入同时配比成本, 进行纳税调整。⑵企业所得税扣除:计入销

售费用, 属于与生产经营有关的实际发生的合理的支出, 所得税可抵扣。

III:会计处理:

辅之以辅助账登记簿的方式记录此项业务为样品的实验检测, 样品拿到B企业

做检测只是发生空间上的位移, 并未发生所有权的改变。

税收分析:

1. 确认:增值税:所有权未转移不属于增值税视同销售业务, 不缴纳增值税。

企业所得税:⑴企业所得税收入:此项业务没有所有权的转移, 不属于所得税的

视同销售业务, 不计入企业所得税的收入, 无需调整。⑵企业所得税扣除:计入

管理费用, 属于与生产经营有关的实际发生的合理的支出, 所得税可抵扣, 无需

调整。

2. 计量:增值税, 企业所得税消失。

由以上案例可以看出会计记录对企业税收筹划的重要性, 灵活的进行会计信息的记录同时辅助以台账可以为企业带来税收利益, 也是企业进行税收筹划的一项重要的技术方法。

三、掌握税收筹划方法的重难点

企业税收筹划建立在准确的理解税法和精准的运用税法的基础之上, 企业内部税收信息的归集和税收框架的建立也并非一朝一夕就能完成的, 税收信息的归集需要保证时效性和持续性。企业进行税收筹划之后并不意味着就不存在税收风险, 相反有些筹划方法还会给企业带来一定的风险, 而且还会带来一定的筹划成本, 需要企业去综合各方面的考虑进行抉择。所以企业生产经营的全过程都需要运用税收筹划的技术方法对其业务的执行进行风险的控制, 掌握好充足的书据性资料, 通过合同, 发票和会计记录及台账的信息记录来实现税收筹划的目的及风险的防范。

参考文献

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[3]刘静.试论企业税收筹划的基本思路和方法[J].当代经济研究, 2000, 09:56-58.

企业税收筹划高新技术 篇9

从我国建筑施工企业的经营范围来看,主要经营各种房屋建设、道路建设以及其他建设项目,其具体的盈利手段是通过工程施工获利,赢利点较为单一,盈利过程简单。除了施工获利之外,也可以通过承包和承揽各种工程项目、提供建筑服务、安装服务来获得收入。建筑施工企业运营工序复杂、生产周期长,固定资产的种类较其他行业相比繁多、投入资金巨大,且固定资产占资产总额的比例高,在生产经营过程中承担税收种类繁多、计算过程复杂多样。所以,建筑施工企业有一定的税务筹划空间,合理利用税务政策和工商管理规定,可以实现建筑施工企业税负的降低,提高纳税筹划的有效性。

一、建筑施工企业纳税筹划的方式

建筑施工企业的纳税筹划方法可以概括为以下几点:第一是加强对固定资产的核算,通过对固定资产的核算降低固定资产的残值,进而减少纳税总额;第二是通过承包、分包等方式对企业收入的发生和确认时间进行筹划;第三是根据企业的费用支出情况,明确费用支出类别,按照企业支出费用的实际时间和节点,选择支出费用的报销时间,达到进行合理筹划的目的。

基于建筑施工企业的特殊性,建筑施工企业完全可以利用国家高新技术企业的税后优惠政策进行必要的纳税筹划。创新是一国经济可持续发展的重要保障,我国为了促进经济发展,提高企业的技术创新能力,对满足条件的高新技术企业给予了一系列的税收优惠政策,减轻他们的税负。

目前我国对高新技术企业的税收有着明确的规定,凡是符合高新技术企业范畴的企业,都可以依据优惠政策在纳税总额上进行减免。

首先,高新技术企业在纳税的税率上可以享受15%的浮动,可以比一般的企业下浮15%的税率。其次,高新技术企业还可以享受税收减免政策,在企业经营初期可以享受一定的减免政策,满足企业的发展需要。再次,高新企业由于技术具有一定的先进性,并且在经营管理过程中存在技术转让的行为,为了有效扶持高新技术企业,国家规定高新技术企业在技术转让过程中享受一定的纳税优惠,只要是在规定税额以下的转让过程,都可以享受纳税优惠政策。最后,高新企业所投入的研发费用,也可以进行相应的抵扣,保证高新企业在研发过程中的成本能够得到持续降低,满足高新企业的发展需要,降低高新企业的税务成本。

二、利用高新技术企业税收优惠的措施

(一)应当掌握纳税筹划的基本原则

建筑施工企业在纳税筹划过程中,应当对纳税筹划的基本原则有所掌握:

1.合法性原则

建筑施工企业在纳税筹划中不管采用哪种手段,合法都是最基本的前提,如果不能满足合法性要求,那么一切纳税筹划行为都是无效的。只有遵循合法性原则才会在不损害企业声誉和长远利益的基础上,实现企业的短期局部利益。

2.合理性原则

企业构建的节税空间是否规范、合理在一定程度上影响着各项比例的平衡关系,影响着企业纳税筹划方案的实施。

3.兼顾风险和收益的原则

企业在纳税筹划中不但要考虑到如何有效降低纳税总额,还要考虑到纳税筹划之后带来的经营风险,不能为了降低纳税而调整现有的经营策略,使企业的整体利润受到影响,并且将企业推入风险较大的状态中。因此,掌握兼顾风险和收益的原则,是做好企业纳税筹划工作的关键。

4.提前筹划的原则

在纳税筹划中,企业应提前着手,提前准备,应在正式纳税之前制定完善的纳税筹划方案并付诸实施。

(二)进行高新技术企业认定

目前国家对于高新技术企业有明确的认定,要想成为高新技术企业,不但要在产业类别上向高新技术企业靠拢,同时还要在经营业务种类和经营业务内容上符合高新技术企业标准。只有满足这些要求,才能保证建筑施工企业获得高新企业的认定,进而在纳税优惠中享受相应的政策。我国对高新技术企业认定的要求较高,建筑施工企业如果要申请高新技术企业认定,首先需要不断提高企业员工的学历层次,不但应该积极选聘高学历的人才,同时还应当保证高学历人才在企业中占比得到全面提高,达到科技企业的标准。同时,企业应当树立知识产权意识,利用现有的手段购买知识产权,并获得属于企业自己的核心知识产权,保证企业知识产权能够成为企业核心利益的代表。积极争取成为高新技术企业,利用高新技术企业的政策享受相应的纳税优惠。

(三)企业加大研发力度或与科研机构合作、提高技术研发费用投入

由于在高科技企业中对于新产品的开发有一定的优惠政策,使得企业在新产品开发过程中的成本能够得到有效抵扣。利用这一政策企业可以利用新产品研发的名义将一部分资产进行抵扣,实现研究费用的抵扣,对于形成无形资产的部分,按照其成本的150%摊销。所以,如果建筑施工企业暂时不满足高新技术企业认定条件,可以自己确定研发课题或与科研机构一起开发新技术、新产品、新工艺,既能够提升企业的创新能力,同时也可以利用科技研发费用进行抵扣,减少企业应缴纳的所得税。

参考文献

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[6]薛奎刚.关于建筑施工企业税收筹划的思考[J].中国外资.2014(7).

企业税收筹划高新技术 篇10

一、新《企业所得税法》的主要变化

(一)纳税人的变化

新税法首次引入“居民企业”和“非居民企业”概念。国际上大多数国家对个人以外的组织或实体课税是以法人作为标准认定纳税人的,实行法人税制是企业所得税制发展的方向。借鉴国际经验,新税法在界定纳税人身份时采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”概念,以法人主体为标准纳税。居民企业要承担全面纳税义务,就其境内外全部所得纳税;而非居民企业则承担有限纳税义务,一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

(二)基本税率的变化

新税法将内、外资企业所得税率统一设为25%,使得各类企业承担相同税负,实现公平竞争。同时规定非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20%。

(三)准予税前扣除项目的变化

新税法规定,企业实际发生的与经营活动有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,可以在计算应纳税额时进行扣除。主要变化包括:一是对于工资薪金支出,旧税法下,内资企业只能按照计税工资扣除;新税法规定,企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。二是旧税法对于公益性捐赠只允许在年度应纳税所得额的3%范围内扣除,超过部分不得扣除;新税法将公益性捐赠的扣除限额放宽为年度会计利润的12%,无疑会提高企业捐赠公益事业的积极性。三是旧税法规定广告费用可以在当年全部扣除,新税法则规定企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

(四)税收优惠政策的变化

新税法统一了税收优惠政策,并将税收优惠原则由以区域优惠为主的格局转为以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。主要变化包括:一是新税法规定国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税,同时严格了高新技术企业的认定标准。二是企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。三是企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。四是企业的固定资产由于技术进步等原因确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。五是企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税。

二、新企业所得税法下高新技术企业的税收筹划策略

(一)企业集团机构设置的筹划

近些年来,我国企业集团越来越多,企业集团的机构设置也日趋复杂。企业集团除总部外,往往还下设很多机构,包括子公司、分公司、办事处、营业部等。按法人所得税制要求,企业集团的下设机构如果具有法人资格,就作为一个独立纳税人缴纳企业所得税;如果不具备法人资格,就由具有法人资格的上级机构汇总缴纳企业所得税。在高新技术企业认定中,只有独立纳税的法人企业才有资格被认定为高新技术企业。企业集团往往拥有多个独立纳税的子公司,这些子公司往往难以全部被认定为高新技术企业。那么,企业集团就需要对自主知识产权、研发费用、高新收入以及科技人才进行科学配置,使之符合规定的条件和比例,以确保某些子公司被认定为高新技术企业。

(二)费用扣除项目的筹划

新税法规定,企业实际发生的与经营活动有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税额时进行扣除。具体来讲,企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除,公益性捐赠的扣除限额放宽为年度会计利润的12%等。对于内资企业来说,准予税前扣除项目限额得到大幅提升。高新技术企业可以在新税法允许的限额内采用“就高不就低”的原则,充分列支工资、公益性捐赠、研发费用、广告费和业务宣传费等,尽量使税前扣除费用的数额最大化,合理降低税基,减轻企业的税收负担。

(三)准确把握、充分利用税收优惠政策进行筹划

1. 办理必要的资质认定

高新技术企业税收优惠政策的享受往往是建立在企业资质之上的。每项政策优惠最终能否获得,关键看当地主管税务机关的认可和审批,其直接依据就是各类资质证书。所以,企业应尽快申报自主知识产权或提前安排以独占使用方式拥有该自主知识产权,取得高新技术企业证书、软件企业证书等资质,这也是高新技术企业税收筹划需要把握的关键环节。

2. 利用技术转让所得享受税收优惠

新税法实施条例明确规定,一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。高新技术企业中存在一些有偿转让专利或非专利技术的经济业务,此类业务适合利用技术转让所得的税收优惠政策。在实际操作中,高新技术企业应与受让方签订规范的技术转让合同,并按规定到当地科委技术市场办理技术合同认定登记,认定合格后持相关证明到主管税务机关进行备案,就可以享受免税待遇。

3. 利用研究开发费用进行税收筹划

新税法规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。这是指企业的上述研发费用在据实扣除的基础上,再加计扣除50%。针对上述优惠政策,高新技术企业应该对研发费用进行合理筹划:首先,要使研发费用占销售收入总额的比例达到高新技术企业的认定标准;其次,企业应将所有符合条件的项目研发费用在会计核算中进行完整、准确地归集,计算应纳税所得额时进行充分扣除。

4. 利用固定资产折旧优惠进行税收筹划

新税法规定,企业的固定资产由于技术进步等原因确需加速折旧的,可以采取加速折旧的方法。高新技术企业的固定资产由于技术进步等原因更新换代非常快,采用加速折旧法对企业更有利。因为加速折旧法可使固定资产成本在使用期限内加速得到补偿,企业前期的利润少,纳税少;后期的利润多,纳税多,从而起到延期纳税的作用。此外,在选择固定资产折旧方法进行税收筹划时,还应特别注意高新技术企业所处的纳税期间,在企业免税和减税期内应尽量减少折旧,在企业正常纳税期内应尽量增加折旧以获得资金的时间价值。

5. 利用环保、节能等项目进行税收筹划

新税法实施条例明确规定,企业从事公共污水处理、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,给予“三免三减半”的优惠。高新技术企业在规划经营范围与项目投资方向时,应充分利用国家对节能环保等项目的税收优惠。在其他条件相同的情况下,应优先投资于有减免税优惠的行业或项目。

三、高新技术企业进行税收筹划应关注的其他问题

(一)高新技术企业税收筹划应遵循的原则

税收筹划作为纳税人的一种理财手段,可以为企业节约税负,实现经济效益最大化,但也存在筹划不当的税收风险。因此,高新技术企业进行税收筹划时应遵循可行性原则、有效性原则、合法性原则与成本效益原则,正确掌握和熟练运用税收筹划策略,才能真正取得税收筹划的成功。

(二)高新技术企业税收筹划的关键技术点

新税法严格了高新技术企业的认定标准,因此,高新技术企业进行税收筹划时应规划好企业的经营范围、自主知识产权、研发费用、高新技术收入、科技人员等关键技术点。

(三)高新技术企业进行税收筹划应与税务机关保持良好的沟通

一项税收优惠能否获得、税收筹划能否成功,最终取决于当地主管税务机关对税收优惠的审批这一关上。这就要求企业的相关财务人员和管理人员时常与当地税务部门保持良好的沟通,及时了解和掌握最新信息,适时调整税收筹划策略,才能保证筹划的时效性和成功率。

(四)高新技术企业税收筹划要关注细节

企业与税收筹划研究 篇11

关键词:税收筹划;特点;注意问题

1 税收筹划概念及其特点

税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内,通过对生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能地节约税款,以达到减轻税收负担为目的的经济行为。它具有以下几个显著的特点:(1)合法性。(2)择优性。(3)整体性。(4)普遍性。

2 企业进行税收筹划应注意的问题

(1)税收筹划必须遵守税收法律、法规和政策。只能在税收法律许可的范围内进行,必须依法对各种纳税方案进行选择。只有在这个前提下,才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可,否则会受到相应的惩罚,并承担法律责任,给企业带来更大的损失。

(2)税收筹划应进行成本一效益分析。如果税收筹划所产生的收益不能大于税收筹划成本,税收筹划就没有必要进行了。

(3)税收筹划应从总体上系统地考虑。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择,必须综合考虑。一方面,企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低,不能只盯在个别税种的负担上,因为各个税种之间是相互关联的,一种税少缴了,另一种税可能就要多缴;另一方面,企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较,必须充分考虑到资金的时间价值。

(4)税收筹划应在纳税义务发生之前进行。税收筹划必须在应税行为或应税事实发生之前对企业的投资、经营和理财等活动进行筹划和安排。

(5)税收筹划应注意风险的防范。税收筹划之所以有风险,与经济环境,国家政策及企业自身活动的不断变化有关。尤其是那些立足长期的税收筹划,更是蕴涵着较大的风险性。另外,无论什么税种,在纳税范围和应纳税额的界定上,法律都赋予税务机关一定的职业判断。因此,在企业税收筹划中,有关人员除了全面学习税收法规之外,密切保持与税务部门的联系与沟通,至关重要。

3 税收筹划的应用例举

(1)企业组建过程中的税收筹划。企业在组建过程中,可选择恰当的组建形式来进行税收筹划:一是公司制企业与合伙制企业的选择。当前我国对公司制企业和合伙制企业实行差别税制。比如有限责任公司与合伙经营相比较:有限责任公司要双重纳税,即先交企业所得税,股东在获取股利收入时再交纳个人所得税;而合伙经营的业主或合伙人只需交纳个人所得税。二是分公司与子公司的选择。一般说来,如果组建的公司一开始就可盈利,设立子公司就更为有利。在子公司盈利的情况下,可享受到当地政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠。如果组建的公司在经营初期发生亏损,那么组建分公司就更为有利,可减轻总公司的税收负担。

(2)企业投资决策过程中的税收筹划。有时国家为了支持某些区域的发展,一定时期内对其实行政策倾斜,如现行对经济特区、经济技术开发区、西部地区等的税收优惠政策。在这些地区投资,有些税种可以少交或不交,这完全符合政府的政策导向和税法的立法意图。因此,在国内进行投资时,应适当选择这些税收优惠地区。另外,为了优化产业结构,国家在税收立法时,也作了相应的规定,以鼓励或限制某些行业的发展。因此,企业投资时选择投资何种行业也可以进行税收筹划。

(3)企业对外筹资的税收筹划。一般而言,当企业息税前的投资收益率高于负债利息率时,增加负债,就会获得税收利益,从而提高权益资本的收益水平;当企业息税前的投资收益率低于负债利息率时,增加负债,就会降低权益资本的收益水平。总之,各种筹资方式的选择并无定数,必须根据具体情况综合考虑资金成本、税负和收益等因素,以企业整体利益最大为目标进行选择。

(4)企业生产经营过程中的税收筹划。如对于享受限期减免所得税优惠的新办企业,获利年度的确定也应作为企业税收筹划的一项内容。由于新办企业产品初创,市场占有率相对较低,获利初期的利润水平也较低,因此,减免所得税给企业带来的利益也相对较小。为了充分享受所得税限期减免的优惠,企业可通过适当控制投产初期产量及增大广告费用等方式,一方面推迟获利年度,另一方面通过提高产品知名度,充分挖掘其潜在的市场占有率,提高获利初期的利润水平,从而获得更大的节税利益。

参考文献

企业税收筹划高新技术 篇12

一、高新企业财务战略中的税收筹划概述

(一) 阐述高新企业

高新企业的定义实际上并不是固定的, 它是伴随社会发展不断变化的, 同时还存在一定的地域特征。根据高新技术的相关管理规定, 高新企业属于知识以及技术密集型产业的范畴, 企业致力于技术的研发和应用, 最终形成企业自身发展的核心知识产权, 将企业技术转化为经济效益。高新产业的发展是未来发展的趋势, 符合国家经济结构的战略目标, 也得到了国家相关政策的支持, 企业可以充分利用优惠政策取得进一步的发展, 不仅要关注高新技术方面的创新, 同时也要注重企业的财务管理, 创新企业的税收筹划策略。

(二) 概述企业财务战略

财务战略的实施目标是提升短期财务价值的财务筹划, 首先对企业自身的经济环境进行分析, 进而对企业资金进行科学创造性的规划, 有效推动资金合理流动, 最终促进企业资金价值最大限度地提升。

(三) 税收筹划的定义

税收筹划这个概念大约在20世纪30年代被英国人提出, 主要指个体有权对自己的事业进行安排, 假如做出的安排能够有效减税, 国家就必须允许其减少税款的缴纳, 这在当时受到了法律界的认可。之后经历了五十多年的发展, 其定义逐渐成型。纵观国外关于税收筹划的定义, 其内涵基本上都是一样的。简单说就是纳税人以遵守国家法律法规为基础上, 巧妙利用税收政策, 提高企业税收利益的税收战略, 促使企业价值最大化。站在法律的角度, 税后筹划是绝对合法的, 税收政策发挥着极大的引导作用。税收筹划就是企业通过合理、合法的手段减轻自身税负压力的一种财务活动, 具体操作是对现行的税收政策进行科学、合理的利用以达到合法避税, 减轻企业税负, 实现企业经济效益的提升。

(四) 发展现状

近些年来, 在我国高新产业以惊人的速度崛起, 该产业的增值速度日显突出, 很好地推动了我国经济结构的调整, 同时有助于国家发展方式的转变。高新产业的发展也逐渐受到了社会以及政府的极大重视, 政府也出台多项政策在投资、税收、原料供应等方面对高新产业进行扶持和帮助。其中税收政策的出台, 对企业的发展发挥了极大的推动作用。在实际的发展进程中, 一些企业没有建立完善的财务发展战略而盲目进行发展, 最终碰了一鼻子灰。所以必须加强高新企业税收政策的学习, 并且结合自身发展, 实施科学、有效的税收筹划策略, 合理减轻企业税收负担, 促进经济效益的提升。

二、高新企业财务战略中税收筹划

目前, 我国出台多项税收优惠政策支持高新企业更快、更健康地发展, 税收政策的实施可以为高新企业争取更多的税收筹划空间, 一般有以下几个环节的税收筹资。

(一) 筹资环节的税收筹划

在筹资环节, 高新企业实施的税收筹划也包含多方面, 主要有选择具体的筹资渠道以及还本付息的方法。一般情况下, 企业筹资的资金数量巨大, 导致其所承担的利息也随之加大, 合适的筹资方式可以有效促进财务风险的降低。在众多筹资渠道中借款、发行证券以及股票等最为常见。例如, 在所得税之间将银行的借款利息给抵减掉;在税前可以将债券利息列支, 付息方式有两种, 定期还本和分期付息。选择前者, 不仅可以很好享受到利息税前被扣除的那部分利息, 而且不用支付实际利息, 所以, 企业应当首先选择定期还本利息进行付息。此外股东如果增加注册资本, 不用考虑利息支付的问题。

(二) 投资环节的税收筹划

在投资环节实施的税收筹划就是针对投资方面的税收规定, 制订合理的投资方案, 进而实现企业税负减少的目标。投资环节的税收筹划涉及的方面众多, 其中组织形式和投资地点较为常见。

1. 组织形式

企业一般分为公司、合伙以及个人独资这三类。一般来说, 如果企业规模较大, 应当选择公司制。而一般情况下, 高新技术企业选择公司制更加合适。虽然高新企业较之公司制度的企业, 其规模相对较小, 但是采取合伙制并不十分合适, 反而选择公司制相对合理。原因有两个, 其一, 在高新企业中最核心的是人才资本, 员工工资所占比例较高, 业主的个人所得也一样。如果投资者收入较高, 公司制产生的税负会较低。其二, 高新企业市场竞争更加激烈, 行业的生命周期较短, 其企业的发展风险更高, 对于这样的高风险产业, 如果采用合伙制, 那么公司的责任是无限的, 导致企业最终需要承担的风险也会更大。所以, 公司制对于高新企业来说更加有利。

2. 投资地点

由国家出台的相关税收政策, 对高新企业进行重点扶持, 全部按照15%的税率对其征收企业所得税。同时国家也推出相关政策放宽了税收优惠的地域限制。但是在部分特殊地区内部发展的高新企业, 它们享受的减免税收政策更加优惠。所以, 如果企业有选择地域的条件, 高新企业还是应该选择在这些地区设立公司, 因为这样不仅可以享受更加优惠的税收政策, 拥有更加充足的税收筹划空间, 还能够在非常有利的发展环境下开展工作。

(三) 营运环节的税收筹划

运营环节实施的税收筹划测量通常有三方面, 采购、生产以及销售。采购环节, 由一般规模的还是小规模的纳税人进行纳税决定于企业的经营规模, 这也影响着进项税额以及运费抵扣问题。企业的采购对象类型不同, 导致税收负担也存在差异。另外, 选择不一样的折旧年限进行折旧, 企业最终所缴纳的所得税金额也是不同的。生产环节, 企业使用不一样的形式对存货进行计价是符合会计准则的, 这样提供了筹划空间。假如企业本身享受免税, 可以使用先进先出的方法, 可以创造更多利润。假如企业具有较高的盈利水平, 能够大幅降低当期的利润, 推迟纳税时间, 赢得更多的时间价值。销售环节, 这是企业可以直接获得利润的环节, 其地位至关重要。在此环节中, 企业的增值税是由销售方式、产品以及促销方式决定。比如, 促销方式多种多样, 比如折扣、折让和以旧换新等, 其税务的处理是存在差异的, 其中打折促销, 销售额和折旧额全部记录同一张发票上, 而企业对增值税的缴纳可以按照折后价进行。如果分别记录则需分别缴纳。

(四) 收益分配环节的税收筹划

高新企业在收益分配阶段的纳税, 在年终结算时, 纳税的数额受到企业的所得税和实行的股份分配政策影响。企业的税收筹划对象应当是所得税中不征税或者免税的收入以及各项扣除亏损弥补年限。同时对于税收起到一定影响的还有股利分配方式, 按照规定股东的现金股利部分需要缴纳个人所得税, 税率为20%, 但是股票股利不需要缴纳税款。所以, 企业必须充分结合企业实际的发展现状以及未来发展形势, 实施税收筹划, 尽可能减少现金股利的支付, 多采取股票股利的形式进行支付。企业对于支付股利进行限制, 使用即将用于发放的现金股利将外部的普通资金进行回收, 促使股价价格上升, 股东最终获得更多资金收益。

三、结束语

总而言之, 在目前的市场条件下, 高新企业拥有绝对的税收筹划空间, 这样税收筹划在财务战略中占据重要的地位。但是, 在高新企业的发展过程中, 实际筹划空间非常有限, 税负为零更是不可能发生。税收筹划可以有效提高经济效益, 但是必须严格遵守国家的法律法规, 否则会造成企业的经济负担, 甚至出现违法的情况。所以, 企业必须在遵纪守法的前提下, 从企业整体角度出发, 进行综合统筹, 制定高效的、科学的税收筹划策略, 由此才能够获得更高的经济效益, 实现更好的企业价值。

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