企业经营中的税收筹划

企业经营中的税收筹划（共11篇）

企业经营中的税收筹划 篇1

随着我国市场经济的不断发展, 企业之间的竞争也越来越激烈, 在优胜劣汰的自然法则面前, 企业只有不断增加利润, 才能长久生存。然而, 当前市场竞争迫使部分企业降低产品利润来提升竞争力, 同时企业必须缴纳一定的税收, 这都造成了企业利润的降低。面对这种情况, 在经营中运用税收筹划是有效的方法, 以合法的手段降低税负可有效增加企业的经济效益, 所以研究企业经营中税收筹划运用方法具有重要意义。

一、企业经营中运用税收筹划的意义

第一, 税收筹划能够帮助企业获得最大化的价值。在符合法律规定的情况下, 企业税收筹划对财务管理进行规范, 科学、合理安排企业的生产经营、理财及投资行为, 设计最佳的纳税方案并对方案进行实施。有效运用税收筹划, 可以大幅降低企业的收税负担, 增加企业的利润空间。

第二, 企业进行税收筹划可以降低经营成本。税收具有无偿性的特点, 所以当企业支付税收后, 并不会有相对应的收入产生。如果企业能够合理降低税收额, 就能够增加净收益, 即降低了企业的经营成本。此外, 税收筹划可以提高企业的竞争力。作为纳税人, 企业可以在符合法律规定的情况下优化纳税方案, 达到降低税收负担的效果。

二、企业运用税收筹划应当坚持的原则

第一, 要坚持合法性的原则。所谓税收筹划, 就是在法律规定的范围内通过优化缴税方案, 降低税负。作为纳税人, 企业必须认识到自己的纳税义务, 在合乎法律规定的条件下调整税收方案。

第二, 必须坚持事先筹划的原则。在实施税收筹划时, 企业必须分析国家有关税收法律的区别, 然后对企业的经营、投资及理财行为进行合理的事先安排, 以实现节省税收的目的。

第三, 要坚持实效性原则。国家及地区的相关税收政策并非一成不变, 在实施税收筹划时, 企业应当密切关注税务、会计等有关法律政策的变化, 采取针对性的调整措施。

第四, 要坚实效益型的原则。在经营中实施税收筹划时, 企业应当对所有的税收进行综合考虑, 不能只关注单项的税种, 对税收方案进行整体优化选择, 避免影响企业的整体利益。

第五, 要坚持方法性原则。在运用税收筹划时, 企业必须选择合适的方法, 这样才能够达到更好的效果。不同的方法有不同的特点, 不同的适用条件, 所以在税收筹划时必须重视这一点, 选择与企业实际情况相适应的方法。

三、企业经营中运用税收筹划的有效策略

(一) 采购环节运用税收筹划的策略

第一, 要从进货渠道入手。一般纳税人和小规模纳税人是企业物资采购的主要对象。如果从小规模纳税人处购买物资, 可以扣税4%或6%, 而从小规模纳税人处进货, 所开增值税发票可以扣除17%的税负。但是如果小规模纳税人处的货物价格可能更低, 此时企业选择从小规模纳税人的进货, 可能降低成本效果更好。而且, 通常情况下, 从小规模纳税人处进货可以加速企业资金流动, 有利于企业扩大再生产。

第二, 应当从结算方式入手。在采购结算时, 如果能够延迟付款, 相当于企业获得了额外的无息贷款, 但是此时企业还应当注意信誉问题。在结算时, 有现金结算及赊账两种方式, 如果赊账及现金采购没有任何差别, 则企业可以采取赊账的方法。如果赊账增加了企业物资采购的成本, 提升了增值税扣税, 此时企业就应当筹划纳税, 权衡利弊。

第三, 从物资入库进行筹划。法律规定, 不得扣除企业购进无形资产及固定资产的进项税额, 所以货物的归类方式对于企业的税负具有较大影响。在法律规定范围内, 调整货物归类可以有效降低税负成本。例如, 在购进材料时, 一同购进的技术如果归入到无形资产中则不得扣税, 因此可以计入到材料成本当中。

第四, 可以从退货问题进行筹划。企业在生产中, 会采购大量的货物, 也经常出现各种质量问题或损毁等需要进行货物调换, 此时企业会计记录可以采取两种方法, 第一种是在下一次进货时直接扣掉, 第二种是开红字发票冲销。从增值税抵扣的角度分析, 在下一次进货时抵扣的方法有利于商业运作, 而且能够防止前期进项税转出, 有效降低税负。

第五, 可以从运输费用承担方式上进行筹划。将运费计入到货物价格中比运费不计入货物价格中使得扣税额要大, 所以应当将运费算入货物价格。但是, 实际中也有些企业选择组织自营运输, 在筹划时必须考虑究竟哪种方式更为划算, 筹划时重点分析究竟外购运输与自营运输相比, 哪种方式的扣税额度更大。

(二) 生产环节运用税收筹划的策略

第一, 从增值税角度进行考虑。选择纯粹加工或经销加工是企业在生产中经常遇到的问题。所谓纯粹加工, 就是只结算加工费的加工方式, 而经销加工指的是原料和产品进行作价结算的加工方式。在选择时, 一方面要考虑哪种方式的利润大, 另一方面要考虑税收问题。如果采用经销加工, 可以获得增值税专用发票税款抵扣联, 同时税基比加工费计算的税基更小, 则选择经销加工的方法最好。但是在实际当中, 必须对两种因素进行权衡后再做选择。

第二, 通过成本费进行筹划。当企业所选择材料计价方式不同时, 纳税额也会产生差别, 其筹划原理如下。选择合适的材料计价方式, 明确期末存货的价值, 进而得出同期销售的存货成本, 配比同期的投入, 进而获得企业税负最低时的利润额。比如在通货膨胀时期, 企业购进的原料价格较高, 可以采取后进先出的办法, 当期费用会升高, 而利润会降低, 企业所需要缴纳的所得税也会降低。在费用方面进行筹划主要包括四种方式。一是尽量将各种费用计入到企业成本中, 相关税务法律对费用的列支规定非常严格, 但是成本控制难度较大, 所以此处的操作空间较大。二是争取更多的费用扣除标准。对于员工福利费、业务招待费以及公益救济等限额列支费用, 必须有效把握其额度, 保证在额度范围内充分列支。三是科学选择费用分摊方式, 如企业广告费、债券发行费及股票费、无形资产等采取不同的分摊方式时, 其当期的利润都会受到一定影响。在筹划时, 企业必须充分考虑自身资金的使用情况和现金周转情况。四是对会计计提“准备”的稳定性原则要有效利用, 降低企业在特定时期内的税负。例如, 如果企业产生呆账或坏账, 则应当及时将其列入到费用当中, 如果存货损毁也要分析其原因, 将其纳入到损耗范畴中, 计入费用当中。

(三) 销售环节税收筹划的策略

第一, 从增值税方面进行筹划。在销售环节中, 企业为了销售更多的产品, 往往会采取多种不同的销售方式, 不同的销售方式也会产生不同的会计处理方式, 进而产生不同的增值税。折扣销售是销售环节中最常使用的方法。所谓折扣销售, 指的是企业在面对大型客户时, 由于客户采购产品的数量较多, 可以给与一定的折扣, 像购买10件产品, 可以给予10%的折扣, 购买20件, 可以给予15%的折扣等。折扣与销售是同时进行的, 如果在同一张发票上注明销售折扣额, 则计算增值税时按照减去折扣额后的销售额计算, 如果折扣额和销售额分别在两种发票上, 那么计算增值税时不能扣除折扣额。因此, 企业在进行税收筹划时必须注意该问题。

第二, 从销货收入确认方面进行有效筹划。在该方面的税收筹划主要在于确定销货时点。为了降低当年的销售收入, 可以将外销交易的销售点适当延缓到次年, 以此降低当年的税负。税法对不同形式结算方式的确认时间有不同的规定, 如分期收款销货将合同中规定的收款日期作为收入确认时间, 直接收款销售则将收到销售款, 将提货单交给购买者时作为确定时间。所以, 在税收筹划时, 必须合理选择结算方式, 有效控制收入确认时间。另外, 企业销售产品时所选择的销售方式及结算方式都会对企业的增值税税负有较大影响, 为了降低税负, 必须做好以下税收筹划, 尽量避免委托银行收款结算的方式, 因为选择这种方式结算时, 一旦货物发出就意味着交易成立, 企业必须在规定的时间内缴纳增值税;尽量争取预收货款或者直接接款, 采用分期收款或者赊销的结算方式等。

四、结语

总而言之, 企业在经营过程当中, 必须运用税收筹划来合理降低税负, 降低企业的经营成本。在运用税收筹划时, 应当坚持一定的原则, 从物资采购、产品销售及结算方式等方面进行筹划, 确保税负整体额度最低, 增加企业的净利润, 提升企业的竞争力。

参考文献

[1]叶欣.企业税收筹划策略研究[D].贵州大学, 2007.

[2]张水慧, 李玉磊.透析税收筹划[J].金融经济, 2006 (20) .

[3]宋榕.当前企业税收筹划的问题和对策[J].经济研究导刊, 2012 (09) .

企业经营中的税收筹划 篇2

京地税征[2008]287号

颁布时间：2008-12-19发文单位：北京市地方税务局

各区、县地方税务局、各分局，市局各业务处室：

为规范房地产开发企业的税收征收管理，市局曾先后印发了《北京市地方税务局关于清理重复税务登记户的通知》（京地税征〔2003〕501号）、《北京市地方税务局关于贯彻落实国家税务总局〈税务登记管理办法〉的通知》（京地税征〔2004〕393号）和《北京市国家税务局北京市地方税务局关于联合换发税务登记证件有关问题的补充通知》（京国税发〔2006〕270号）文件，就本市范围内房地产开发企业的登记、纳税地点作出了明确规定。文件下发后，各局均能按照规定进行落实，对规范我市税收征管秩序起到了良好作用。近期，市局连续接到因房地产开发企业异地缴纳税款引发的纳税人投诉和区县局之间的争议，现将有关规定再次重申，并根据近期发生的问题进行明确，请各局依照执行。

一、各局应严格按照京地税征〔2003〕501号文件第六条第一款的规定，对我市范围内从事销售不动产的纳税人依法征管。自2003年7月1日起（含），房地产开发企业新发生的业务依法应当缴纳营业税的，一律在不动产所在地主管税务机关如实全额申报缴纳营业税、城建税和教育费附加；各局应严格按照《北京市人民政府关于调整本市国内单位土地增值税纳税地点有关问题的批复》（京政函〔1998〕88号）第一条的规定：自1999年1月1日起，凡在本市转让在京单位房地产的国内单位，由原向房地产座落地的地方主管税务机关申报纳税，改为向转让项目的企业核算地或行政事业单位、社会团体税务注册登记地的地方税务机关申报纳税。各局不得擅自改变纳税人上述税费的纳税地点，扰乱正常的税收征管秩序。各局应加强对房地产开发企业各项税收政策的宣传辅导工作，明确告知纳税人有关税费的纳税地点以

及未按规定进行申报纳税的法律责任。

二、房地产开发企业因生产经营需要跨区县变更主管税务机关的，按照《北京市地方税务局关于规范区县局间企业税务登记地点争议裁定管理的意见》（京地税征〔2007〕42号）文件规定执行。注册地税务机关与项目地税务机关对房地产开发企业的登记、纳税地点有争议时，两地税务机关应先行协商，达成一致意见的报市局备案；未能达成一致意见的，由市局裁定。

三、未按照规定属地征收房地产开发企业营业税、城建税、教育费附加、土地增值税的区县局，按照

征管法第五十一条相关规定，在核心征管系统内按照“其他退税”类型做税款退库处理。纳税人应于收到税务机关退税款后的下一个征期以前（含征期）按现行文件规定入库，重新入库的税款，税务机关不予加收滞纳金，未按规定期限入库的税款，税务机关将依法进行处理。在税款重新入库时，两地税务机关适用城建税税率不同的，此时应以项目地适用的城建税税率执行。

四、各局应充分利用“北京市地方税源监控共享平台”、“土地增值税电子台帐”，掌握监控异地房地产开发企业的税务登记基本信息、房产预售信息、发证信息、房地产项目的建设面积、销售面积、销售收入等情况，随时监控房地产开发企业工程进度、销售情况、完工信息；应不断加强与本区县建委、房管部门的沟通与协作，形成税源信息在税务机关内部“市局—区县局—税务所”三级垂直传递，税务机关外部“建委

—房管部门—税务机关”横向交互的税源监控体系。

五、注册地税务机关应依托信息系统，采取评估、约谈等手段，详细掌握房地产开发企业在本市的全部房地产项目情况；项目地税务机关应通过区内实地核查、大户走访等后续管理服务措施，动态掌握本区内房地产在建项目及施工、销售进度计划并与纳税人完税情况进行比对。注册地和项目地税务机关应密切配合，及时向对方通报房地产开发企业的税源信息及完税情况，共同建立并逐步完善房地产开发企业的税

源监控体系。

六、房地产开发企业应在项目地主管税务机关领购《北京市交通运输业、建筑业、销售不动产和转让无形资产专用发票》并向购房者开具。如果未在项目地主管税务机关领购使用发票，即使开具的是在注册地税务机关领购的发票，也应按照属地纳税原则和计算时点向项目地主管税务机关缴纳营业税、城建税、教育费附加。

房地产开发企业在注册地无在建、在售房地产项目且无使用《北京市交通运输业、建筑业、销售不动产和转让无形资产专用发票》需要的，注册地主管税务机关一经核实，应立即停止向纳税人销售《北京市交通运输业、建筑业、销售不动产和转让无形资产专用发票》。纳税人未按规定领购、开具《北京市交通运输业、建筑业、销售不动产和转让无形资产专用发票》的，税务机关应按照《发票管理办法》相关规定

执行。

七、各局应恪尽职守、依法行政、强化大局意识、服务意识，严格按照本通知的有关规定对房地产开

发企业进行税收征管。

市局将此项工作要求列入“执法检查”工作计划，对于未严格执行市局有关文件规定的，一经查实，市局将对违规单位进行通报，计入年终目标管理考核，并按照《北京市地方税务局税收执法过错责任追究

暂行办法》追究有关人员的责任。

浅论企业经营过程中的税收筹划 篇3

关键词：增值税筹划；营业税筹划；消费税筹划；所得税筹划

作者简介：李宏轩（1955-），男，四川成都人，四川财经职业学院图书馆馆长，副教授，研究方向：会计学。

中图分类号：F275；F810.42文献标识码：Adoi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.03.16 文章编号：1672-3309（2012）03-35-03

所谓节税筹划，是指纳税人依法选择获取最小税负和最大节税利益的纳税方案来处理其生产、经营和投资、理财活动的一种企业财务行为。

企业经营过程中的节税筹划，主要包括流转环节和收益环节的节税筹划。

我国税制体系分流转税、所得税、财产税、行为税，其中流转税收入2010年占整个税收收入的66.7%，所得税占税收收入的比重仅为24.2%。作为我国税制的主要税种是税收筹划的重点内容。

一、流转环节的税收筹划

企业在流转环节须缴纳的税收主要有增值税、营业税和消费税。

（一）增值税筹划

对于增值税的筹划，可以从税率、税基、纳税人身份的选择、不同的销售方式、有效运用“混合销售”行为等方面进行筹划。

1、选择有利的税率。根据增值税法规定，一般纳税人实行的基准税率17%，低税率13%，零税率0；农业产品、粮食副食品、农药、煤炭、图书、报纸杂志等18类产品生产实行13%，零税率一般适用于出口货物。小规模纳税人则以不含税销售额的3%简易征收。因此，企业可以充分地利用这几档税率，甚至利用增值税法中的减免税的规定来减轻企业的税收负担。

例如：某企业属于增值税一般纳税人，2012年1月份机电的销售额1000万元，其中农机销售额400万（销售额均不含税），企业当月可抵扣的进项税额为120万元。

分析：（1）未分别核算不同税率货物销售额则：

应纳增值税 = 1000X17%-120 = 50（万元）

（2）分别核算不同税率货物销售额则：

应纳增值税 = 600 X 17%+400 X 13%-120=34 （万元）

可见，分别核算可以少纳增值税：50-34 = 16（万元）

2、有效控制税基。一般纳税人：应缴增值税 = 销项税额 — 进项税额 。故应从缩小“销项税额”和扩大“进项税额”两方面进行筹划。

销项税额是一般纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算，并向购买方收取的增值税额。要缩小它，关键在于合理减少销售额。如在附带包装物销售的情况下，尽量采取收取包装物押金的方式，且对包装物押金单独核算，而不要让包装物作价随同货物一起销售；在将自产的货物用于非应税项目时，可采用商业折扣方式合理降低销售额；尽量采取深加工方式对企业产品继续加工，避免过早地作为对外销售处理；在纳税人发生销售退回或销售折让而退还买方销售额时，应及时从当期销售额中冲销等等，均可以减少销售额。

进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税额。进项税额要从销项税额中抵扣，因此，对其筹划应尽量扩大其本期数额。如可以合理选择供应商，作为一般纳税人，千万不要从小规模纳税人处购买货物，因小规模纳税人提供不了增值税专业发票，就无法抵扣购进货物的进项税额；此外，在企业现金流较紧张的情况下，可采取在纳税期末购进货物，以增加应该抵扣的进项税额。

例如，某一般纳税人某年6月份销项税额2 000 000元，进项税额1 400 000元，则应缴增值税为600 000元，这时，本月末或者7月初正好需要进一批原材料，假设该批原材料的进项税额320 000元。如果6月底购进并取得专业发票，则6月份就只缴增值税280 000元了。尽管这样做并不影响年终应缴增值税总额，但是确实能够减少本期应缴增值税，从而缓解本月的资金压力，同时，还赚取部分资金的时间价值。

3、择定恰当的纳税人身份。增值税纳税人因身份不同适用税率不同，税收优惠政策也不同，且差别较大。人们通常认为小规模纳税人的税率低于一般纳税人，但实际并非如此。

例如：已知一般纳税人的税负 = 销项税额—进项税额

即：售价X17%-进价X17% =（售价-进价）X17%=毛利X17% （1）

而小规模纳税人的税负= 售价X 3%

假设一般纳税人税负 = 小规模纳税人税负

则：毛利X17%=售价X3%（2）

将上述（1）、（2）整理后得：

毛利/售价 =3%/17% = 17.647% = 不含税销售额增值率节税点（毛利率，即税负的临界点）

通过上述计算分析得知，当不含税毛利率为17.647%时，一般纳税人与小规模纳税人的税负一致。但当不含税毛利率大于17.647%时，一般纳税人的税负就大于小规模纳税人的税负，作为企业选择小规模纳税人较合适；反之，一般纳税人的税负就轻于小规模纳税人的税负，作为企业选择一般纳税人较合适。当然，在选择纳税人身份时，除了比较税负外，还应比较转变纳税人时所发生的成本。

4、选择有利节税的销售方式。从税务筹划角度讲，企业应尽量采用折扣销售和分期收款销售方式。因为按照税法规定，在折扣销售中，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额计算增值税。分期收款销售的特点是一次发货，转移货物的所有权，再分期收款，货物的所有权再分期转移，分期确认收入。税法规定，采用分期收款销售方式，开具增值税专业发票的时间是合同规定的收款日期的当天。因此采用这种销售方式，企业在不影响全年的销售收入的情况下，可以实现节税目的。

5、有效运用“混合销售”行为：这是指同时涉及到增值税应税货物和非应税劳务的销售行为。税法对这种销售行为，是按“经营主业”即销售额达到50%以上的业务征税的。只选择一个税种，即增值税或者营业税征税。所以，企业可根据自身实际情况，通过控制销售额来筹划税收。如前所述，当增值税率17%，营业税率3%时，企业经营商品的不含税毛利率大于17.647%，交营业税负轻于应缴增值税负，这时，企业应该想方设法使应缴营业税的营业额达到50%以上，选择作为营业税的纳税人有利；反之，应以销售货物为主，劳务为辅，选择增值税的纳税人为宜。

（二）营业税的筹划

营业税是对在中国境内提供劳务，转让无形资产，销售不动产取得的收入征收的一种税。对其筹划，可以利用营业税的免税、正确计算营业额、兼营销售和混合销售进行筹划。

1、有效利用营业税的免税政策：营业税的免税内容包括：?譹?訛利用托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务节税；②利用医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务节税；③利用残疾人员个人提供的劳务节税；④利用学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务节税；⑤利用农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险及相关技术培训业务、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病的防治节税；⑥利用纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆、文物保护单位举办的文化活动、宗教活动节税。

2、正确计算营业额：一般来说，营业税各行业的税率较单纯，筹划空间不是很大，但营业税各行业的营业额却很具弹性，因而其纳税筹划的余地较大。在进行节税筹划时可采用隐蔽营业额的策略。对兼有不同税目的应纳营业税的行为，应分别核算不同税目营业额。税法规定，对未按不同税目分别核算营业额的，从高适用税率。也就是说，哪个税目的税率高，混合在一起的营业额就按哪个高税率计税。例如，餐饮企业既经营饮食业又经营娱乐业，而娱乐业适用的税率最高可达20％，对未分别核算的营业额，就应按娱乐业适用的税率征税。

（三）消费税的筹划

消费税是在产品生产完毕，进入流通的第一环节向生产企业征收的税种，目前只选择了11类消费品征税，并以计征增值税的销售额为依据征税。

消费税的计征，主要取决于纳税人的选定、税率的高低及销售额的大小三个因素。由于纳税人和税率筹划的空间较小，因而销售额的大小，直接关系到应纳税额的多少。

首先，如果是含税销售额，应换算成不含税销售额。换算公式：销售额=含增值税的销售额／（1＋增值税税率或征收率）。

其次，当消费税纳税人同时经营两种以上税率的应税消费品时，税法明确规定，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。因此，企业在核算过程中须做到账目清楚，以免蒙受不必要的损失。

二、对收益环节税金的筹划

国家对企业收益环节主要征收所得税。所得税的筹划，应从分析影响应纳所得税额的因素入手。

（一）通过筹划经营规模以适用较低税率

所得税法规定的企业所得税税率有基准税率25%，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%等4档。因此，小型企业在设立时应认真规划企业的规模和从业人数，规模较大或人数较多时，可通过企业分立，分解所得额、从业人数、资产规模，以适用较低税率的方法实现合理避税。

（二）选择国家重点扶持的高新技术企业，以享受15%的优惠税率

国家重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合以下条件的企业：①产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；②研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；③高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；④科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；⑤《高新技术企业认定管理办法》规定的其他条件。

根据上述优惠政策类型和各项规定，企业在设立时应结合自身情况，充分用足用够税收优惠政策。

（三）充分利用税收优惠政策，缩小应税所得额

1、通过合法方式减少应税收入。如企业购买政府公债的利息收入可免交企业所得税等。

2、充分利用税前扣除限额，增加税前扣除项目

（１）提高职工薪酬与福利。税法规定，企业实际发生的合理的工资薪金，准予扣除；企业实际发生的不超过工资薪金总额14%的职工福利费、2.5%以内职工教育经费及2%以内工会经费（简称三费），准予扣除。因此，企业可通过提高职工工资水平、增加职工福利、加大职工培训等来达到减税的目的。

（２）合理的公益性捐赠。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。但在具体运用中应注意：必须通过社会团体或者县级以上人民政府及其部门对公益事业的捐赠才可以扣除，直接捐赠和非公益性捐赠税前是不允许扣除的。

（四）选择适当的会计处理方法

1、选择合理的成本费用核算方法

企业在选择成本费用会计核算方法如存货的计价方法、坏账损失的核算方法、低值易耗品的摊销方法等时，应立足于使成本费用的抵税效应得到最充分或最快的发挥。 企业存货计价的方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。企业采取不同的计价方法，直接影响企业期末存货的价值以及利润总额，从而影响企业的税收负担。企业应根据当年的物价水平选择计价方法来减轻税收负担。

2、固定资产折旧方法的选择

固定资产的折旧额是产品成本的组成部分，而折旧额的大小与企业采取的折旧方法有关。根据现行制度的规定，固定资产折旧的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法等。企业可以根据税率的类型、税收优惠政策等因素选择合适的折旧方法。

3、费用分摊方法的选择

企业在生产经营过程中，必然发生如管理费、福利费等费用支出。而这些费用大多要分摊到各期的产品成本中，费用的分摊可以采取实际发生分摊法、平均分摊法、不规则分摊法等，而不同的分摊方法直接影响各期的利润、税收负担。因此，企业要对费用分摊方法认真筹划。除此之外，企业还可以对销售收入的实现时间、固定资产的折旧年限、无形资产的分摊年限等内容进行筹划。

三、结束语

企业进行经营过程的税收筹划，以达到降低税负，合理避税，已成为当前税收筹划工作一个重要的研究领域。在税收筹划中，一个重要的前提就是合理合法，在这个前提下，进行税收筹划工作必须结合企业的实际情况，并保持相对的灵活性，随时根据税法的变动制定调整筹划方案，保证合理避税和降低税负，以增加企业的利益。

参考文献：

[1]张恒生.企业合理避税的探讨[J].现代商业，2008，(04).

关于税收筹划在企业经营中的运用 篇4

1 税收筹划的含义及特点

1.1 税收筹划的含义

税收筹划指纳税人为了实现企业价值和股东权益最大化, 在税法规定的范围内, 对投融资、企业经营、理财活动进行事先的税收筹划, 通过在多个纳税方案中进行优化选择, 实现企业节税的目的。税收筹划是企业依据法律和相关税收优惠政策所实施的一种合理合法的节税行为。

1.2 税收筹划的特点

首先, 合法性。这是税收筹划最基本的特点。企业进行税收筹划实现企业节税目的必须在法律和政策允许的范围内进行, 税收筹划不同于偷税漏税行为。违反法律规定的税收筹划可以被认定为偷税行为, 这对于企业政策的经营和管理产生不利。

其次, 筹划性。企业进行税收筹划是一种事先的筹划、设计和安排。在企业的经营活动中, 纳税人可以的纳税义务在应税行为之后, 因此, 企业可以在纳税前事先进行税收筹划。税收筹划的筹划性特点是企业根据纳税人和征收对象的不同, 理性选择低税负的决策。

再次, 专业性。税收筹划要求纳税人充分地掌握国家的相关税法和税收政策规定, 实施技术性、专业性很强的筹划活动。纳税筹划的专业性表现为对税法和税收政策的熟练掌握, 熟悉企业财务管理活动, 能够根据特定的税收环境, 进行科学的税收筹划。

最后, 目的性。企业的税收筹划具有很强的目的性, 是企业的一种节税理财活动。企业的税收筹划是要实现降低企业税收成本, 提高企业的税收效益和经济效益, 尽可能地节约企业税收开支。

2 税收筹划在企业经营中的应用

2.1 税收筹划在投资过程中的应用

通常认为企业税收筹划是针对企业经营过程中满足企业节税目的而进行的筹划和安排。其实, 在企业的投资阶段, 税收筹划就发挥着关键作用。税收筹划促进企业投资决策方案的优化选择。投资阶段的税收筹划对未来企业经营过程中的节税目的产生持续深远的影响。因此, 必须科学实施投资过程的税收筹划。企业的所得税后的净收益是企业的决策者十分关心的问题。投资过程的税收筹划应从以下方面着手。

首先, 投资地点的税务筹划。世界各国根据自身情况制定符合自身利益的税收制度。因此, 在投资地点的选择上, 应该充分地考虑各国和我国不同地区的税收优惠政策。企业的投资除了考虑劳动力、原材料、市场因素外, 充分地考虑不同地区的税制差异和国内各地区的税收倾斜政策。我国许多地方出台许多优惠政策吸引企业投资, 企业在选择投资地点时, 利用税收倾斜的政策, 实现企业税负的降低, 促进企业投资收益最大化的目标。其次, 投资行业的税收筹划。除了考虑地方税收优惠政策之外, 企业对投资行业的选择也能够实现企业的税收筹划。不同行业的税负是不一样的, 例如, 对一些新兴服务性企业, 为解决当地居民就业问题, 待达到所得税征收比例的, 有减征和免征三年所得税的优惠。一般而言, 投资高新技术、环保、节能方面的行业, 是国家税收优惠政策支持的重点领域。为解决就业和福利性的企业, 从事交通、码头、港口建设的企业都享受一定的优惠政策。另外, 我国不断地放开一些垄断行业, 外资进入能够享受更多的国民待遇。再次, 投资方式的税收筹划。企业一般采用的投资方式为直接或间接投资。企业的直接投资主要涉及商品税、财产税、所得税等, 企业兴建新企业和收购亏损企业进行税收筹划。企业可以通过合并财务报表实现集中纳税, 从而抵消盈亏, 降低企业所得税。企业在间接投资上应该关注投资的风险和收益。税收是影响企业投资风险和收益的关键因素。企业的股息收入需要缴纳所得税, 而国库券利息收入是免税的。另外, 投资的组织形式也影响企业的税负, 通过优化投资的组织方式, 能够享受政府的税收政策优惠。

2.2 税收筹划在采购活动的运用

采购阶段的税收筹划在企业的经营管理中作用十分关键。首先, 选择供应商的税收筹划。企业的供货方分增值税一般纳税人和小规模纳税人, 这两种不同的纳税人对采用的税率和抵扣税款的制度也存在巨大差异。小规模纳税人和一般纳税人的征税差异对企业的纳税筹划存在巨大差别。但是选择何种身份的供应商能够更节税并不是绝对的, 在实际的操作中受到许多制约因素的影响, 企业最终的经营决策绝对会考虑综合因素, 在符合相关税法规定的情况下, 充分考虑企业的性质, 合理地选择供应商, 能够达到更好的节税效果。其次, 选择货款结算方式的纳税筹划。企业采购原材料的方式有现金采购和赊购两种。不同的货款结算方式, 导致增值税纳税义务发生的时间是不同的, 一般企业会尽量采用推迟纳税时间的结算方式, 从而实现企业暂缓纳税的利润所得。选择货款结算方式的纳税筹划对采购方和销售方都具有很大的纳税空间, 企业在选择结算方式的时候, 应该充分地考虑企业实际, 在保证企业商誉和信任的前提下, 尽量采用延交税款的支付方式, 实现资金的时间价值。采用赊销和分期付款的方式, 让供应商垫付增值税款, 促进企业资金的有效调度, 利用税收政策, 实现企业税负降低的目的。

2.3 税收筹划在内部核算的运用

首先是关于存货计价方法的筹划。在企业对存货进行会计核算的时候, 涉及存货核算方式的选择。由于市场经济下原材料的价格会不断变化, 这对企业的销售成本会产生影响, 并影响企业的利润和税收负担, 因此, 企业应该根据具体实际采用先进先出法、加权平均法、个别计价法、移动平均法等几种方法。其次是对固定资产折旧的税收筹划。不同的固定资产折旧方法影响企业当期商品的成本, 从而对企业的利润和企业应缴所得税金额产生影响。

2.4 税收筹划在销售阶段的运用

企业在进行产品销售的过程中可以选择不同的销售方式, 利用销售方式的自由选择权合理地进行税收筹划。不同的销售策略适用于不同的税收政策。企业在进行产品销售的时候应该结合销售收入的实现时间。企业应该根据销售收入的实现时间以及纳税义务的发生时间进行税收筹划, 在税收筹划时, 应该尽量避免委托收款和托收承付的计算式, 避免税款的垫付。在进行分期结算和赊销的过程中, 减少税款的垫付, 另外, 可以通过支票、汇兑结算和银行本票的方式进行产品销售。选择不同的促销手段影响税负, 因为不同的促销手段对税负的效果和税后利益产生影响, 企业在选择促销活动时应该科学地进行税负比较, 应多采用折扣销售的方式。其次是增送礼品的促销方法, 而使用现金券和返还现金的方式不利于企业的税后利益的实现。企业防止出现销售亏损。

企业在经营管理的过程中进行科学的税收筹划是为了实现企业的经济利益的最大化, 促进企业税收负担的减轻, 但是, 企业的税收筹划必须建立在合理、合法的前提基础之上。企业在进行税收筹划时, 还应该考虑其成本和费用。企业应该充分地结合自身实际情况, 采用科学、适当的技术和方法来进行税收筹划, 促进企业利益的最大化。企业在市场竞争中, 应该积极适应新的挑战和新的环境, 积极探索适合企业未来发展的税收筹划策略, 合法地进行纳税筹划, 控制纳税风险, 促进企业价值的实现。

摘要：税收筹划是企业在法律的允许范围内, 通过税收方案的优化设计, 实现节税目的, 促进企业经营成本的合理降低, 提高企业的经济效益。税收筹划在企业财务管理中已成为重要组成部分。企业进行科学的税收筹划有利于实现企业价值最大化。本文主要探讨税收筹划在企业经营管理中的实际运用, 阐述企业如何结合国家税法的相关规定进行有效的税收筹划, 促进企业降低税收负担, 节约经营成本, 增加企业经营效益, 提高企业的市场竞争力。

关键词：税收筹划,企业经营,税率,运用

参考文献

[1]纪炳南.浅析企业税收筹划的应用[J].科技咨询导报, 2007 (10) .

[2]朱美芳.企业税收筹划应用的几点思考[J].会计之友 (上旬刊) , 2010 (03) .

企业经营中的税收筹划 篇5

为进一步规范公司外出经营活动税收管理证明的管理工作，加强公司项目《外出经营活动税收管理证明》的及时办理和连续性，促进公司依法经营和管理，结合公司实际情况，特制定本管理。

一、负责人

在公司签订工程项目合同后，到外省、市临时从事生产经营活动，应当在外出生产经营之前，向税务登记主管机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，持《外出经营活动税收管理证明》向经营地税务机关申请报验登记，接受税务管理。公司会计陈亚丹要负责主抓此项工作。

二、有效期限办理

《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。是以纳税人在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天。对于公司施工半年和养护一年以上的工程项目，为了确保项目外出经营活动税收管理证明的有效性和连续性，要及时跟进办理延期。

三、到期续办建议

1、《外出经营活动税收管理证明》有效期限为180天，到期前，工程款如没有结清的情况下，必须及时续办；如工程已完工，要提供竣工资料，以便及时注销。

2、《外出经营活动税收管理证明》到期前15天，经办人应及时到工程所在地税务局，请税务局相关人员在《外出经营活动税收管理证明》原件上盖章签字，并注明当期已开具发票金额、张数、已缴纳

税款额。

3、将已签字盖章的《外出经营活动税收管理证明》原件2份(共3份，当地税务局留存1份)和当期已开具的发票、税票原件或复印件，在《外出经营活动税收管理证明》到期10天前到机构所在地主管税务机关续办《外出经营活动税收管理证明》。

四、《外出经营活动税收管理证明》的缴销 外出经营活动结束，经办人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》（本表一式三份，一份经营地税务机关留存，一份在由经营地税务机关盖章后由纳税人交回原主管税务机关，一份交纳税人），结清税款、缴销发票。并在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满10日内，持《外出经营活动税收管理证明》和《外出经营活动情况申报表》向原税务登记主管机关办理《外出经营活动税收管理证明》缴销手续。

企业经营中的税收筹划 篇6

摘 要 外经证关联的税收合理性，及续期、多开与企业所得税汇总等细节有待完善，建议加强报验、税控与统一法规。

关键词 外经证 涉税 细节 完善

一、开具外经证时预征个人所得税的合理性

这个人所得税是企事业单位承包经营所得项目名义征收。现实中一些建安企业项目是公司自己经营的，内部员工进行施工，不存在承包的问题。按理个税应由具体个人负担，但在没有具体个人时个税计入营业外支出，增加了企业负担。预交的个人所得税是否可从工资薪金项目所得中抵销呢，各地的税务机关反映不一致，纳税人无法可依。

二、凭外经证去项目所在地税务机关开建安发票时缴纳的税费不同

各地对缴纳税费有所不同，有带征工伤保险、个人所得税等。由于各地企业所得税附征率或征收率不统一，施工队就会寻找税负低的地区挂靠建筑企业进行偷逃税，有失公平竞争原则。

三、外经证的续期与《中华人民共和国税务登记管理办法》规定期限不衔接

根据《中华人民共和国税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）：从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本 。从上述法规可看出如果一个项目超过180天，税收管辖权就归项目所在地税务机关，但事实上税法没有明确180天前后如何衔接，为管理方便，两地税务机关认同外经证的续开。从而部分建安企业为了使税款延后缴纳或借机偷逃税款，不在规定期限内缴销外经证。

四、外经证的金额多开部分如何处置没有明确

由于业主方资金、施工单位施工能力等各种原因解除合同或者其它原因，外经证多开具金额已交税金如何处置，没有法规给予明确。印花税由于因签合同而征收的，已有条例明确规定不因解除合同而退回；但是个人所得税如果工程施工没进行或超金额而征收，就有些迁强了。笔者以为地方税务部门应认真审核原因，收回外经证办理个税的退库手续。

五、因外经证引起的企业所得税汇总与预征细节有待完善

税务登记管理办法规定赋予了税务机关对外来从事工程项目施工的纳税人的税收管辖权，但《企业所得税法》等又规定，县外施工的企业，凭外经证回机构所在地缴纳企业所得税。这样凭外经证就使施工地与所得税纳税地分离，因为各地管理方式不同，使得执行税收政策有偏差，另外现在大部分施工项目都挂靠经营，企业总部对项目部的管理方式不一样，财务核算也有差别，导致项目施工地主管税务机关，无法判断工程收入是否并入了机构所在地缴纳企业所得税，项目部不是独立企业纳税人，即使要就地缴纳，也只能进行核定征收或预征。

规定跨地区经营建筑企业所得税的国税函[2010]156号与国税函[2010]39号解释似乎相抵触，引起各方对其理解不一致。但笔者认为156号应该是39号的进一步解释，而且对前面未考虑的给予全面规定，156号规定施行时间从2010年1月1日起，而39号发布时间为2010年1月26日，我们认为156号是对39号进行修订。

六、申请开具外经证时间不及时

按税务登记管理办法中第三十二条规定纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外经证。现实中企业往往是签订合同或协议之后就外出经营，很少取得外经证同时并及时到经营地税务机关报验。发现申请《外管证》时间滞后于合同时间，也滞后于实际外出经营时间，个别单位利用时间差不及时开票做收入，滞后申报税款。到所在地税务管理部门开具外经证时已经是工程款和营业款结算需要发票了，同一份合同因结算期超过180天存在分割工程多次开具外经证现象，由于所在地税务部门和经营地税务部门都很难及时掌握经营单位的具体情况，在实际管理中难以起到税源监控作用。

建议：第一、加强登记、报验环节的审核和控制。

依照税务登记管理办法规定对外来建安单位实施税务管理，税务机关要按类要求外来施工企业或项目部提供资料，根据项目与总部的关系采取办理临时税务登记证或税务登记证强化管理。另外还要加强注销登记和外经证的检查和核对，外来施工企业在办理注销登记和外经证核销时，应对工程的结算情况（附结算书）和其应缴已缴税款作出说明，尤其是分包工程还必须出具总承包单位开具的代扣税凭证以及总承包公司在建筑工程管理处开票纳税凭证复印件方可注销登记或加盖“已核销”印戳。

第二、施工企业外出经营的税收征管进行统一规定。

规定所有持《外管证》的外出经营企业，全部在施工地先按规定比率预征企业所得税，已预征税款可回机构所在地抵扣；对开具发票带征的税费进行统一，以解决机构所在地和施工地税负不均问题。笔者以为从方便企业及项目管理需要允许外经证续开，但两地税务机关要加强信息共享，共同对项目进行监督。外地总机构直管项目部应纳入临时税务登记纳税人管理范围办理临时税务登记。消除以《外出经营活动税收管理证明》来代替税务登记的负面影响。

第三、建立一套全国联网的外经证查询、核销系统。

充分利用互聯网优势，借鉴增值税专用发票认证软件的成功经验，将外经证的开具和管理纳入税控系统，可以设计这样一个软件：1.施工单位经营机构所在地税务机关对申请开具外经证进行审核，开出外经证时输入金额、号码、施工单位经营机构所在地税务机关及代码、施工单位及税务登记证号、项目所在地税务机关及代码、业主单位及税务登记证号。2.项目所在地税务机关根据联网信息查询输入开具建筑业统一发票号码、金额，完税金额及号码。3.业主单位根据完工进度输入完工金额、最终审计价等内容。4.施工单位能够在本地纳税申报网上查到本单位外经证所有的信息。双方税务机关将申请开具信息、报验登记信息以及纳税申报信息交叉比对，从而对纳税人外出经营活动和税款缴纳情况进行全面及时的监控和管理。达到各个程序互相监督，这样从源头解决目前外经证存在的问题。

参考文献：

[1]企业所得税法实施条例立法起草小组.中华人民共和国企业所得税法实施条例释义及适用指南.2008.

税收筹划在企业生产经营中的运用 篇7

税收筹划的目的是为了节税,服务于企业的经营目标,但人们常错误地认为这仅仅是财务管理人员的范畴,实际上往往一个好的税收筹划项目单靠财务人员是无法顺利实施的,它需要企业全体管理者的关注和参与。税收筹划也不单体现在财务安排上,而是贯穿在整个投资决策、经营决策以及日常经济活动中,把握好税收筹划的时机相当重要。

一、企业投资决策阶段的税收筹划

一般观点认为,税收筹划是企业经营过程中出于对节税的追求,从而对原有的经营、财务进行调整和安排。现实中税收筹划人员为企业进行税收筹划常见的是对原经营和财务方式进行分析后提出改进意见,这样筹划前后节税的量化比较能很直接地体现筹划效益,也常被认可为成功的筹划。其实,从投资者进行投资意向考察时,税收筹划就应该参与其中,但投资人往往缺乏必要的税收知识,考察阶段没有这方面专家的参与就会忽略这个问题。此时进行筹划,不但对以后经营过程中的节税效益产生持续的影响,而且避免前期投入的生产经营模式既定,再进行税收筹划改变其模式带来的筹划成本。对重大决策进行筹划时,则要分别比较所选不同方案的相关税收政策,力求采用投资成本最优方案。例如:投资者决定在异地进行投资,那么在投资立项前就要考虑投资所属地是否有低税率税收优惠政策、是组建子公司还是分公司、投资初期是赢利还是亏损等因素,这将对企业所得税的税收筹划至关重要。企业成立独立核算的子公司可以享受低税率政策,如果成立分支机构,将不能享受低税率优惠政策,但可以由总公司汇总缴纳企业所得税,这样各分支机构间的收入、成本费用可以相互弥补,避免出现各分公司税负严重不均的现象。此阶段的税收筹划不但企业可以得到节税上的收益,也实现了国家的税收政策方向,属于长期税收筹划。

二、企业经营决策阶段的税收筹划

企业在生产经营过程中,经常会遇到阶段性的经营决策,比如设备的添置或技术更新改造等。这类决策对企业以一个年度来衡量是较大的经营决策,但从一个长期的经营区间来看又会经常遇到。经营者往往就这些问题向企业的具体部门负责人咨询,如销售部、设备车间的负责人等,因为他们是这些工作的直接管理者。但在这些大的决策形成之前经营者应该和财务人员一起对各个可行方案进行税收上的评价,以实现方案的最优。例如,企业在进行设备的技术改造时,在设备的质量、价格和适用性等其他条件差不多的情况下,应优先考虑选符合国家产业政策、新税法要求的环保、节能、安全等生产指标专用设备。因设备投资额的10%可以用于抵免企业的所得税,并允许在不长于5年的以后年度延续抵免,当设备的购置费用较大时,将能充分体现筹划的效益。此类税收筹划成功与否会在较长时期内对企业的节税产生影响,同时往往也会体现国家税收政策对经济的引导作用,属于中期税收筹划。

三、企业日常经营及财务活动中的税收筹划

这类筹划要求财务人员很敏感地体会和运用各类新出台的税收政策,将它实现在本企业的经营及财务安排上,达到节税的目的。税收筹划会体现在企业经营活动中的方方面面、各个时期,经营者应该意识到筹划不单是财务人员的事,也涉及各个职能部门。因为很少有一个税收筹划只需要适当的财务安排,而不受供应、销售、生产等部门的影响,所以需要各部门的配合。例如企业每个部门都可能对外签定与生产有关的各种业务合同,合同中关于业务形式的选择将决定企业如何付款或提供发票,将决定缴纳什么税种的流转税等问题。筹划得当将会避免不必要的税收负担,这就需要各部门的积极配合。这类筹划灵活,改变也比较容易,只要政策运用得当,能迅速体现效益,属于企业短期税收筹划。

企业经营中的税收筹划 篇8

一、企业进行税收筹划的必要性

1. 税收筹划有利于提高企业的经营管理水平。

资金、成本 (费用) 、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素。企业的经营管理工作就是围绕如何有效使用资金, 合理摊销及降低成本 (费用) , 从而实现企业的目标利润而开展的。税收筹划就是实现资金、成本 (费用) 、利润的最优效果, 从而提高企业的经营管理水平。

2. 税收筹划有利于优化产业结构和资源的合理配置。

纳税人根据税法中的税基与税率的差别, 根据税收的各项优惠、鼓励政策, 进行投资、筹资、企业改造、产品结构调整等决策, 尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担, 但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下, 逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路, 有利于促进资本的合理流动和资源的合理配置。

3. 税收筹划有助于实现纳税人的财务利益最大化。

纳税人税务计划只是财务计划、企业计划的一部分, 税收筹划的目标必须服从于纳税人整个财务计划、企业计划这些整体目标。税收筹划不仅要考虑纳税人现在的财务利益, 还要考虑纳税人未来的财务利益;不仅要考虑纳税人的短期利益, 还要考虑纳税人的长期利益;不仅要考虑纳税人所得增加, 还要考虑纳税人的资本增值;不仅要考虑纳税人的税后财务利益最大化, 而且还要尽量使纳税人因此承担的各种风险降到最低。税收筹划不但可以减少纳税人的税收成本, 还可以防止纳税人因违反税法而缴更多的税款和罚款, 有利于纳税人实现财务利益的最大化。

4. 税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识。

纳税人进行税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。企业进行税收筹划的初衷的确是为了少缴税和缓缴税, 但这一目的达到是通过采取合法或不违法的形式实现的。企业对筹资、投资、经营活动进行税收筹划正是利用国家的税收调控杠杆取得成效的有力证明。现在, 进行税收筹划的企业多是一些大、中型企业或三资企业, 这些企业的纳税一般比较规范, 相当一部分还是纳税先进单位。也就是说进行税收筹划或税收筹划搞得好的企业往往纳税意识也比较强。

二、企业经营管理过程中的税收筹划

企业经营过程中经济业务类型非常多, 所涉及的税种也很多, 比如增值税、消费税、营业税、企业所得税等税种。因此在经营过程中应主要对涉及上述多税种的事项进行筹划以获得税收利益。

1. 固定资产折旧方法对税收的影响。

固定资产折旧有直线折旧法和加速折旧法, 不同折旧方法计提的折旧额不同, 计入成本的费用也不同, 最终影响到利润的大小。一般来说, 在实行比例税率条件下, 如果各年的所得税税率保持不变, 选择加速折旧法对企业比较有利;如果未来所得税税率越来越高, 则应选择平均年限法比较有利。

2. 存货计价方法对税收的影响。

企业发出存货的计价方法主要有:个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等, 这几种不同的计价方法计算发出存货的成本存在着一定差异, 影响着销售成本。当物价上涨时, 采用后进先出法, 期末存货量低, 销售成本最高, 可将净利递延至次年度, 达到延缓缴税的目的。而当物价下降时, 则采用先进先出法, 期末存货为最近成本, 而销售成本则较高价计算, 同样可以将净利递延至次年度, 达到延缓缴税的效果。

3. 费用分摊方法对税收的影响。

费用分摊方法是指一笔费用如何分摊才能使企业利益最大。费用分摊方法很多, 有直接计入法、分期平均分摊法、净值摊销法、五五摊销法等, 企业应根据各项费用的特点, 恰当选择分摊方法。

4. 包装物的处理方法选择。

消费税作为特别调节的税种, 税率较高, 税负较重, 而实际从价定率征收的消费品如果和包装物一起销售, 不论包装物是否单独计价, 也不论会计上如何处理, 均应并入销售额计征消费税。因此, 包装物与消费品可分离, 包装物数量和金额较大的纳税人如果改包装物同消费品一起销售、出借, 则销售额会因此大幅下降, 消费税也会因此大幅减少, 从而获得节税收益。

5. 销售过程的税收筹划。

销售过程税收筹划主要涉及到销售收入的确认和混合销售行为对税收的影响。不同付款方式销售收入的确认时间不同, 企业可以通过最可能地推迟收入确认的时间, 把纳税义务往后退, 减少当期现金流出量, 起到延缓纳税的作用。而对于混合销售行为, 税法规定以增值税为主的混合销售一并交增值税, 以营业税为主的混合销售一并交营业税。企业可以通过合理安排应税货物与非应税劳务的比例来确定税负最轻的纳税方案[3]。例:设X为不含税进货额, Y为不含税销售额, 如果一般纳税人的增值税进销项税率均为17%, 营业税税率为3%, 则当 (Y-X) ×17%>Y× (1+17%) ×3%, 即当X/Y<79.35%时, 选择营业税可以减轻税负。因此, 应采取能加大营业额的比重, 使其超过增值税销售额。具体 (见下表) :

三、企业经营管理过程中税收筹划应注意的问题

1. 税收筹划必须遵守税收法律、法规和政策。

只有在这个前提下, 才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可, 否则会受到相应的惩罚, 并承担法律责任, 给企业带来更大的损失。税收筹划的合法性, 还要求企业依法取得并保存会计凭证或记录, 使其完整、正确, 并正确进行纳税申报, 及时足额地缴纳税款。这样就不会出现任何关于税收方面的处罚, 这也是税收筹划的一种形式。

2. 税收筹划必须考虑风险与受益的关系。

企业在进行财务管理决策时都要考虑风险与收益, 同样, 税收筹划作为财务管理的一个组成部分, 在进行税收筹划时也要考虑风险的大小, 充分衡量税收筹划的受益与所承担的风险。税收筹划与其他的财务工作又不同, 它时刻受到税法的约束, 如果企业税收筹划的某个环节违反了税法的规定, 就属于偷税、漏税行为, 要追究法律责任, 情节严重的甚至追究相关人员的刑事责任, 影响企业的正常经营活动, 甚至会导致企业破产。

3. 税收筹划要综合考虑企业各个方面。

财务管理活动本身涉及到经济、法律、战略管理等各方面, 税收筹划的结果也会影响到企业管理的各个方面。所以, 企业在进行税收筹划时, 不能把着眼点仅仅放到财务上来, 而要把税收筹划与企业的整体战略目标相结合, 综合筹划、合理选择, 不能顾此失彼, 舍远求近。

摘要：税收筹划作为财务工作的重要一部分, 越来越受到重视。企业在进行税收筹划时应注意的几个问题:必须遵守税收法律、法规和政策;必须考虑风险与受益的关系;要综合考虑企业各个方面。

关键词：税收筹划,经营管理,税负

参考文献

[1]闫本宗, 王雪.高新技术企业税务筹划理论问题研究[J].财会通讯, 2009, (10) .

[2]全国注册税务师执业资格考试教材编写组.2011年全国注册税务师执业资格考试指定教材:税法II[M].北京:中国税务出版社, 2011.

企业经营中的税收筹划 篇9

一、企业税务筹划概述

税务筹划是指企业在法律规定的许可范围内, 以政府税收政策为导向, 通过对经营活动中的应税行为事先策划与安排, 进行纳税方案的优化选择, 以尽可能减轻税务负担, 获得正当的税收收益的行为。其具有合法性、全面性、事先性和风险性特点。

税务筹划的意义主要在于其对纳税人熟知税法, 更好地利用、遵守税法有很大的促进作用, 也有利于国家税收法制、法规的不断完善。主要表现在四个方面, 一是可以起到维护纳税人合法权益的作用;二是能够促进纳税人依法纳税;三是促进税制的不断完善;四是也有利于提高企业竞争力。

二、税务筹划在煤炭企业经营中的具体应用

(一) 企业亏损弥补的税务筹划

亏损弥补政策是国家为扶持纳税人更好的发展, 从国家政策上帮助纳税人平安渡过困难时期的一项措施, 是中国企业所得税中的一项重要优惠措施。为了实现企业价值最大化, 获得最大的节税效益, 企业会充分利用亏损弥补政策。企业弥补亏损的渠道主要有三条:一是用以后年度的税前利润弥补, 企业发生的亏损, 可以用以后年度的税前利润弥补, 但延续弥补期最长不得超过五年;二是用以后年度的税后利润弥补;三是用盈余公积弥补。但后两种方案较第一种方案多缴了税款, 因为都是用税后利润弥补的, 所以企业要争取用税前利润弥补以前年度亏损, 其主要方法有:兼并账面有亏损的企业, 将盈补亏, 可以免缴企业所得税;利用税法允许的资产计价和摊销方法的选择权, 以及费用列支范围和标准的选择权, 多列税前扣除项目和扣除金额, 在允许用税前利润补亏的五年期限到期前继续亏损, 可延续补亏。

(二) 股利分配的税务筹划

现金股利和股票股利是股利分配的两种主要方式, 中国税法明确规定, 企业发放股票股利不需交纳个人所得税, 但如果是现金股利, 就必须按规定的20%税率缴纳个人所得税。同时, 发放股票股利对公司也有益:用股票股利来代替现金股利, 公司可保有大量的现金, 方便公司发展, 有利于公司追加投资。另外, 公司发放股票股利, 能使公司股票的行情保持在一个符合交易需要的范围之内, 便于吸引更多的中小投资者。

(三) 企业应税收入的筹划

收入总额是指企业以货币形式或非货币形式从各种来源取得的收入, 包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。在收入确认金额中, 经常存在着各种收入的抵免因素, 这就给企业在保证收入总体不受较大影响的前提下, 提供了税务筹划的空间。如各种商业折扣、销售折让、销售退回, 出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等在实际发生时冲减了销售收入;销售中的现金折扣在实际发生时, 计入财务费用, 相当于抵减了销售收入。这都减少了应纳税所得额, 相应地减少了所得税, 前者还可减少货物和劳务税的计税依据。

(四) 固定资产投资的筹划

1. 尽可能调低企业折旧年限, 降低企业资金使用成本。

加大成本会减少利润, 可使所得税减少。如果不提折旧, 企业的所得税将会增加许多。折旧可以起到减少税负的作用, 这种作用称之为“税收挡板”。企业固定资产折旧的方法包括两大类:一是直线法;一是加速折旧法。虽然从固定资产的整个使用期来说, 两类不同的折旧方法的折旧总额是不变的, 对收益总额也无影响, 但是, 加速折旧法在最初的年份计提折旧多, 冲减了税基, 减少了企业应纳所得税, 相当于企业在最后的年份得到了一笔无息贷款, 达到了合理避税的目的。煤炭企业普遍采用平均年限法。因此, 企业可参照税法规定的最低折旧年限标准, 尽可能地调低企业折旧年限, 尽可能少地交纳当年所得税, 以降低企业资金使用成本。

2. 做好在建工程合同、预算、转资等工作, 从源头上控制房产税的税基。

如年产90万吨煤炭企业, 其建筑工程投资约占总投资的18%～20%, 而建筑工程中的房产投资要占51%～52%。如果企业基建期间合同、预算、结算人员对建筑工程立项要求不细, 在建工程转资时财务人员转资工作不仔细, 对待摊投资摊销时不加以仔细分析, 都会加大房产税的税基, 多支出企业的房产税税款。如果合同、预算、财务等相关人员在日常工作中注意以下细节, 即可每年为企业合理节约房产税约30万～40万元。 (1) 建筑工程预、结算时, 严格区分房屋、建筑物、设备基础、各种管道 (如蒸汽、压缩空气、给水及排水等管道) 、电力、电讯、电线的敷设工程等。对其中的设备基础, 尤其是室内较大型的设备基础 (如:矿山主副井绞车房、压风机房、变电所等) 应尽可能地不进入房屋总造价, 可将其对应地摊入需安装设备;日常预、结算过程中严禁相关人员为图工作省心、方便, 将房屋、设施、必要的设备等都搅在一起以工业区房屋性固定资产入账。 (2) 在建工程转固定资产时, 首先对其中可不构成房屋的建筑工程尽可能地分别转资到建筑物、线路、管路及需安装等;其次对待摊支出的摊销应格外地注意分析:土地征用费、采矿权价款等不要误进待摊投资, 应将其直接转无形资产等, 而不应将其摊入房屋总造价;对地质勘察、探矿许可费用等根据费用性质, 将其全部摊入矿井建筑物, 而不应将其全部平均摊入转资工程, 以致增加部分房产总造价。

(五) 员工工资个人所得税的税务筹划

为了达到企业利润最大化的财务目标, 提高员工的工作积极性, 就必须考虑到员工激励机制的税务筹划。

1. 提高员工工资能增加个人收入满足其短期利益, 但由于工资薪金适用超额累进税率, 从3%～45%七级超额累进。

工资越高, 新增薪金带给个人的可支配收入将会递减。但是, 员工工资所得税是以月实际收入为基础来计税的, 这就为税务筹划提供了空间。如果把员工现金工资转为福利待遇, 一样可以满足其消费需求, 又可少缴个人所得税。例如由企业给个人提供培训机会、企业为员工提供旅游机会、企业提供员工食宿、企业给员工提供福利设施, 这样企业就可以在税前扣除相关费用, 并抵减企业所得税, 增加了员工的实际所得。

2. 实际上, 员工工资有时起伏较大, 在这种情况下, 如果将每个月的收入平均分摊, 就可以减少应纳税所得额, 提高实际所得。

修改后的《中华人民共和国个人所得税》自2011年9月1日开始实施, 如何准确划分好月工资和年终一次性奖金的比例以及发放方式, 是个人所得税税务筹划的关键。是削减每月的部分工资加到年终奖;还是削减部分年终奖分摊到每个月的工资里去。这两种“削峰填谷”的操作要视企业人员工资和年终奖的多少而进行权衡确定。

企业管理者可选择员工一次性奖金的发放方式有以下四种:把全年一次性奖金除以12平摊到每月作为工资的一部分分月发放;年中、年末两次发放;年终一次发放;年终奖中的一部分作为月奖随每月的工资一同发放, 其余年终奖一次发放。下面以案例按四种方式计算和对比结果。

案例:某企业职工赵某的月薪为5 000元 (已扣除“五险一金”) , 其年终奖金已确定30 000元。按照四种方案分别计算应缴纳的个人所得税比较如下:

方案一:奖金平均按月发放, 每月发放2 500元。个人所得税计算如下:

月应纳税所得额=5 000+2 500-3 500=4 000 (元)

月应纳所得税额=4 000×10%-105=295 (元)

年应纳个人所得税额=295×12=3 540 (元)

方案二:年中7月份发放一次性半年奖12 000元, 年末再发放一次性全年奖18 000元。个人所得税计算如下:

除7月份各月应纳税所得额=5 000-3 500=1 500 (元)

除7月份各月应纳所得税额=1 500×3%-0=45 (元)

7月份应纳税所得额=5000+12000-3500=13500 (元)

7月份应纳所得税额=13 500×25%-1 005=2 370 (元)

根据新规定, 年终奖18 000元适用税率和速算扣除数分别为3%和0, 年终奖金应纳所得税额=18 000×3%-0=540 (元)

年应纳个人所得税额=45×11+2 370+540=3 405 (元)

方案三:年终一次性发放奖金30 000元。计算如下:

每月应纳税所得额=5 000-3 500=1 500 (元)

每月应纳所得税额=1 500×3%-0=45 (元)

根据新规定, 年终奖30 000元适用税率和速算扣除数分别为10%和105, 年终一次性奖金应纳所得税额=30 000×10%-105=2 895 (元)

年应纳个人所得税额=45×12+2 895=3 435 (元)

方案四:奖金中的一部分作为月奖1 000元随月工资薪金发放, 其余18 000元作为年终一次性奖发放。计算如下:

每月应纳税所得额=5 000+1 000-3 500=2 500 (元)

每月应纳所得税额=2 500×10%-105=145 (元)

根据新规定, 年终奖18 000元适用税率和速算扣除数分别为3%和0, 年终一次性奖金应纳所得税额=18000×3%-0=540 (元)

年应纳个人所得税额=145×12+540=2 280 (元)

由上可知, 方案四所缴纳的所得税税额最少, 方案一所纳的所得税税额最多。在新的规定下, 原先最常用的方案一已成为所得税税负最重的一种筹划方案, 而选择年终奖的一部分随月工资薪金一起发放, 另一部分年终一次性发放能使税负较轻。方案四最大优点在于确定两部分的比例时, 充分利用了适用税率临界点, 合理分配年终奖金, 尽可能降低年终奖金的适用税率。在求得 (年终奖金/12) 的商数稍微高出较低一档税率的临界值的时候, 减少年终一次性奖金的发放金额, 使其商数降低至低一档临界值, 调低适用税率, 使两部分适用税率达到最佳的最低组合, 这种情况下节税效果极其明显。

由此我们可以看出, 把全年一次性奖金平摊到每月作为工资的一部分分月发放, 不一定是纳税最佳方法。当员工平时工资所得纳税的适用税率与年终奖金纳税适用税率有差异时, 可以结合企业的实际情况, 通过改变发放、支付方式的筹划最大限度地将员工全年大部分的收入控制在一个低税率档次上。总的原则是:将收入平均实现, 以避开高税率;在月收入适用税率低于年终奖适用税率时, 可以将年终奖调入月度工资中。如果月收入适用税率高于年终奖适用税率时, 只要不使年终奖的适用税率提高, 应尽可能将各种奖金都放入年终奖一起发放或将月度工资调入年终奖。这里筹划的核心是:错开临界点。

三、税务筹划应注意的问题

1.正视税务筹划的风险性。纳税人要进行税务筹划一般需要在经济行为发生前作出合理的计划, 有着很大的人为主观判断和不确定性因素。同时税法中某些比较模糊的地方有可能使税务当局与纳税人的理解存在分歧, 纳税人认为不违法的行为在税务当局看来, 有可能认定为违法行为。因此纳税人在实施税务筹划时, 要在合法的政策条件下, 在一定的范围内进行, 充分考虑税务筹划的风险。

2.关注税收法律的变化。税务筹划是在特定的法律背景下进行的, 有一定的局限性, 随着法律、法规的调整与变化, 原先被认为不违法甚至是合法的行为就有可能转换成违法。企业纳税人要常常关注税法的变动, 才能够准确判断税法变动的发展趋势, 适时对税务筹划进行调整和更改, 使税务筹划达到预期效果。

税务筹划活动具有很强的实践性和操作性, 成功的税务筹划不仅仅可以降低企业的税务负担, 更重要的是有助于企业加强财务管理, 改善经营方式, 增强企业实力。企业应在法定范围内合理合法进行税务筹划, 最大限度地减少纳税支出, 挖掘节税的潜力, 使企业获取节税收益, 最终实现企业价值最大化的财务管理目标。

摘要：税务筹划在欧美等经济发达地区经过漫长的发展过程, 己渐趋成熟, 不仅在会计主体中的应用十分普遍, 而且也得到了政府的认可。主要是针对税务筹划在煤炭企业经营中的具体运用进行了探索。

略谈广告经营企业的税收征管 篇10

一、广告经营企业税收征管存在的主要问题

（一）对广告业收入定义的理解存在偏差

按《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，广告业是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、路牌、电影、幻灯、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项所作的宣传和提供劳务服务的业务。但企业在核算中，企业在广告形式上的不同导致出现了对收入概念理解的偏差，个别企业在核算收入时仅仅把直观的硬广宣传作为广告收入，而企业在媒体上进行的软文投放等作为咨询服务等，导致了广告收入的漏统计，进而导致少缴税款。

（二）规费负担不平衡导致税收征管难度大

广告业作为服务业，但和其他服务业的税率相同费率不同，税费负担不平衡，给广告业企业的经营以及税收征管都带来一定难度。

相对于其他服务业，广告经营企业除了涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税等外，还要缴纳文化事业建设费。根据1997年颁布的《文化事业建设费征收管理暂行办法》的规定，在中华人民共和国境内依照《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为文化事业建设费的缴纳义务人，应当依照本办法的规定缴纳文化事业建设费，文化事业建设税的税率为3%。

对于竞争日益激烈的广告企业，3%的支出大大增加了企业的成本，导致纳税人出于利益驱动的本能，在申报纳税时尽量往免征“文化事业建设费”的项目靠，但税收征管机关因为不能事无巨细的监管企业的日常经营，对于企业的项目无法全面监控，在税收管征上造成难度。

（三）不同业务类型混淆导致税率或税目的错套

大多的广告企业除经营广告业务外，还同时兼营咨询甚至建筑安装等其他业务，企业营业税广告应税项目与营业税其他税目的存在交叉，有时不容易判断辨析，致使纳税人在纳税时有意往低税率的税目申报，从而增加税收管征工作量。例如，广告企业组织活动取得的活动赞助收入，如果归属会议费或广告费将运用不同的税率计算营业税;广告企业承做的设计、制图、打字等业务，与其他服务业中的设计、制图、打字、裱画等业务也并没有很大区别，在税款计算上也常常列为非广告业务并加以核算，以达到少缴税款的目的。

（四）对外支付广告费的抵扣存在操作困难

依据《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)的有关规定，从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。按照规定，广告代理行业支付的广告发布费必须有合法的支付凭证，并提供有关广告发布的合同 (或协议) 和有关发布广告排期的资料，方可在营业税前扣除。但是，广告代理企业的广告发布和广告发布方的结算时间存在着时间性差异，双方存在时信息资料不对称性，导致广告代理企业的增加额税收负担等问题。

另外，除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告成本，但代理广告成本能否抵减代理广告收入的前提是，要从代理媒体或广告公司取得广告发票，并且取得的广告发票分别要与本公司相应广告客户逐笔对应，以便税务机关进行核查批准，但具体到执行环节，广告经营企业在税收核算对广告发票难以核查。

二、解决广告经营企业税收征管问题的几个措施

（一）规范广告业务的定义和相关标准，调整营业税广告业税目注释

随着广告业向纵深发展，广告的内涵和外延都有所扩大，营业税的一些规定已不适应广告业形势发展变化，根据行政法律规范上位法优于下位法的适用原则，税收法规在广告税目注释上需进行修改，要与《广告法》的广告定义基本相一致。调整与广告业发展不相适应的税收政策，进一步明确广告经营企业的应税收入的计税依据，凡涉及到广告各环节的设计、制作、发布(包括邮政专递)、代理均列入广告业的征税范围，从而避免与其他行业税收管征的交叉。

（二）严格建立项目备查，加强发票管理

企业应严格按照和客户的服务内容进行收入核算和税款征缴，对于不用的业务建立备查登记簿，不能明确约定的一律从高使用税率。对于能够以对外支付广告费抵扣广告收入的广告代理企业，应该严格按照项目建立项目备查簿，要求以项目协议、发布样稿等作为备查簿的原始凭证，在抵扣环节按照项目进行收入抵扣，这样既能减轻纳税人负担，又便于税务机关的征收管理。

征收管理机关应该加强发票的管理，对于不同的业务要求企业按照合同约定进行收入核算，并且在二级科目中必须区分广告收入和其他收入，税务机关定期抽查其发票使用情况。

（三）建立信息共享机制，从源头管理企业的广告业务

国家工商以及税务部门建立定期联系制度，对广告企业的广告发布内容、发布形式进行定期备案，税收征管部门定期对企业的发布平台进行监控，引导企业按照正确的税率进行核算。

摘要：本文结合现实, 指出了广告经营企业在征管存在收入定义理解偏差, 规费负担不平衡, 不同业务类型混淆, 对外支付广告费的抵扣存在操作困难四个主要问题, 解决问题的基本思路是调理广告税目注释;加强发票管理;建立信息共享机制。

税务筹划与企业经营管理的关系 篇11

关键词：税务筹划,概念特点,经营管理

为了弄清税务筹划在企业管理中的作用, 我们必须首先要明白什么是税务筹划, 有何特点?

一、税务筹划的概念及特点

(一) 税务筹划的概念

税务筹划也称纳税筹划, 它是纳税人在遵守税法、拥护税法、不违反税法的前提下, 针对纳税人自身的特点, 规划纳税人的纳税活动, 既要依法纳税, 又要充分享受税收优惠政策, 以达到减轻税负、解除税负或推迟纳税, 最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动。

(二) 税务筹划的特点

第一, 合法性

税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的, 是在纳税义务没有确定、存在多种纳税方法可供选择时, 企业做出缴纳低税负的决策。税务筹划只能在法律许可的范围内进行, 违反法律规定逃避税负是偷税行为, 必须加以反对和制止。

第二, 超前性

税务筹划是在纳税方案实施前的规划和设计安排。税务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负, 而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识, 结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻, 经营效益相对最好的决策行为, 是一种合理合法的预先筹划。这与避税、偷税等都是在事中、事后进行是根本不同的。

第三, 筹划性

税务筹划是对未来应纳税事项进行事先的规划、设计和安排, 以便使企业取得整体的财务收益, 实现企业价值最大化。企业在进行税务筹划时, 应着眼于企业整体税负的降低, 不能只盯在个别税种负担的高低上, 孤立地对单个税种进行筹划, 因为各个税种之间是相互关联的, 一种税少交了, 另一种税可能就会多交。税务筹划还是企业财务管理系统中的一个组成部分, 它与企业其他财务管理活动是相互影响、相互制约的关系, 税收负担的减少不一定等于企业股东权益的增加, 有时一味追求减轻税负, 反而会导致企业股东权益的减少, 所以要通过税务筹划来合理安排。企业在进行税务筹划还需注意的是, 在纳税筹划的过程中要及时根据经济环境和企业实际情况的不断变化对方案进行必要调整。

第四, 目的性

目的性表明税务筹划是有明确目的的, 即取得税收利益或企业财富最大化, 不论是当前须交纳的税款还是以后要承担的税负, 税款的支付尽可能达到最小。企业可以选择低税负或总体收益最大化的纳税方案, 低税负意味着低税收成本, 低税收成本意味着高资本回收率;也可选择滞延纳税时间, 在税法允许的范围内, 尽量争取延期缴纳税款, 纳税时间的滞延相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的无息贷款, 纳税时间的推后在通货膨胀环境中还可减少企业的实际税款支出。不论选择怎样的方式或方法都有其目的, 其最终目的是实现企业价值或股东财富最大化。

二、税务筹划在企业经营管理中的作用

(一) 税务筹划有利于企业行使税法赋予的基本权利, 使企业达到合法经营的目的

税务筹划是纳税人在税收法律允许的前提下, 利用税收政策法规做文章, 以达到减轻或消除税收负担, 实现企业价值最大化的行为, 是纳税义务发生之前所作的经营、投资、理财的事先筹划与安排。在西方国家, 税务筹划家喻户晓, 被视为企业经营中不可缺少的环节, 被视为“智慧者的文明行为”。税务筹划是在经营中寻求企业行为与政府政策意图的最佳结合点。企业在不违背税收政策法规的前提下, 通过积极的筹划和安排, 降低税负的成本, 增加企业的权益, 是法律和社会赋予企业的基本权利, 合法的税务筹划则是对这一权利的正当行使。成功的税务筹划往往既能使经营者合法经营, 承担最轻的税收负担, 又能使政府赋予税收的政策意图得以实现, 对政府、对企业、对社会都有利, 企业节税——利润增加——扩大再生产——国家税收增加。

(二) 税务筹划有利于规避风险, 提升企业形象。

长期以来, 我国传统经济占统治地位, 经济主体法制观念不强, 使部分企业和个人不关心税制, 对与企业息息相关的所得税如《企业所得税》, 流转税如《增值税》、《营业税》等税种更是知之甚少, 对其中条款不闻、不问、不懂;或全凭人情关系, 以言代法, 以言代税, 税收意识淡薄。一些企业在纳税上往往想走“关系税”、“人情税”之路, 逃税之风盛行。随着社会主义市场体制的完善, 企业法人治理结构开始建立并得到迅速发展, 税收管理机制不断得到完善和提高, 企业通过违法或者不规范的手段来降低税收成本付出的代价将越来越大, 甚至产生无法估量的损失, 而税收筹划则能有效地规避纳税人相关的一些不必要纳税风险。

另一方面, 通过税务筹划, 可以使纳税人在一定时空范围内, 利用有限的经济资源回报社会, 提升企业的公众形象, 对企业产品或服务市场份额的抢占无疑起着积极的推进作用, 有利于企业良性的循环和发展。正所谓:“野蛮者抗税、愚昧者偷税、糊涂者漏税、精明者进行税收筹划”。如在四川汶川大地震中, 许多企业为了表示爱心, 纷纷捐款, 解囊相助。笔者所在集团公司捐款1000万元。按新的企业所得税法规定, 公益救济性捐赠支出可以在税前扣除。 所谓税前扣除主要是指成本、费用的扣除。新税法规定, 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出, 包括成本、费用、税金、损失和其他支出, 准予在计算应纳税所得额时扣除;企业发生的公益性捐赠支出, 在年度利润总额12%以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除。可见如此善举, 既可以使企业“名利双收”, 又可以提升企业形象。

(三) 有利于提高企业的经营管理水平, 增强企业的竞争力