内部控制发展趋势

内部控制发展趋势（共12篇）

内部控制发展趋势 篇1

企业集团这一概念起初是由日本提出和广泛使用的, 企业集团是由众多独立或相对独立的企业形成的具有相对稳定核心层的经营联合体。企业集团化是市场经济不断发展的产物。目前集团企业内部控制还存在诸多问题与漏洞。比如:内部控制乏力;激励与约束机制没有有效地跟进;集团内部的风险分析系统没有得到统一;集团内部控制缺少协调机制;集团内部信息交流不畅;等等。

一、企业集团内部控制发展的对策

1. 建立集团内部监事会监督制度。

企业集团的双重身份决定了建立集团内部监事会监督制度的必要性。集团内部监事会应履行下列职责:检查成员企业贯彻执行有关法律法规和集团规章制度的落实情况;检查成员企业财务会计资料及其有关经营管理的其他资料, 验证其财务会计报告的真实性、合法性;检查子公司落实发展规划和年度计划、经营效益、投资回报、国有资产保值增值情况。例如:在中国南方航空集团中, 南方航空股份公司作为核心企业, 与其属下北方新疆分公司及控股的物流公司等分别处于不同的管理层次, 各自的财务决策权也不相同, 导致集团内部财务决策的多层次化。因此, 中国南方航空集团在确定母公司主导地位的基础上, 必须充分考虑不同行业、地区、管理层次的企业的不同情况, 合理处理集权与分权的关系, 最大限度地减少集团内部矛盾, 真正调动集团各层次成员企业的积极性和创造性, 保证企业集团发展规划和经营战略的顺利实施。

2. 进一步完善内部控制法规。

内部控制要达到以下基本目标:在相互制约与协调配合的原则下实行不兼容职务分离;堵塞漏洞, 消除隐患, 防止并及时发现、纠正错误及作弊行为, 保护公司资产的安全完整;确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。在对外投资方面, 要制定《集团公司对外投资管理制度》。规定集团财务部是集团对外投资的核算和监督的主管部门, 负责对联营、合资项目的立项、投资和停业、解体等审批管理。各子公司及直属单位在办理联营、合资企业时必须进行可行性论证和经济效益的预测, 并要吸收财务人员参加, 掌握投资方的资信和资产情况。凡不具备联营、合资经营条件的不得立项。具备联营、合资条件的, 由主办部门办理申请立项手续;在资产处置方面, 要制定《集团公司流动资金管理制度》、《集团公司固定资产管理制度》等一系列的资产管理制度, 对每类资产的处置都做出明确的规定;在资金调度和其他重要经济业务事项的决策方面, 要制定《集团公司资金使用管理制度》, 规定各单位的所有收入和支出一律入账, 不允许发生账外资金, 各单位的所有资金都要纳入资金预算收支安排。资金预算安排必须经过集体讨论:年度资金预算报母公司董事会审定;季度资金预算报经理办公会审定;月度资金预算报主管经理审批。

3. 强化内部审计。

集团公司应设立审计部, 它是一个独立评价机构, 在某种意义上讲, 是对其他内部控制的再控制。它负责集团所有单位的内部审计工作, 包括财务审计、经营审计和管理审计。要按照《审计法》、《审计署关于内部审计的规定》精神, 结合集团公司的实际情况, 制定《集团公司内部审计规定》, 并据此开展独立、客观的内部审计工作:围绕真实、合法、效益的目标, 对集团各单位的财务收支进行合规审计;对离任的领导开展任期经济责任审计;围绕改善经营管理和内部控制制度, 开展专项审计。

4. 实施内部控制报告制度。

企业集团可以要求各成员企业实行内部控制报告制度, 该报告应包括以下内容:经营者建立内部控制制度的责任;评价内部控制制度有效性的依据;对有效性的评价;指出本单位内部控制制度的薄弱环节, 予以描述;建议及实施审核等, 减少总部与成员企业之间信息不对称的程度。总部可以总结并推广经营中的先进经验, 同时对报告进行分析并作出评估, 建立起有效的激励机制。

5. 构建激励与约束机制。

按照先约束后激励的奖惩思路, 建立行之有效的激励机制。市场是千变万化的, 公司的高效益不一定是内部控制制度执行得好的反映, 公司的低效益也不一定就是内部控制制度失灵的结果。但为了降低风险和成本, 通过激励与约束的奖惩机制会使公司损失尽可能地减小:如企业集团根据经营者的内部控制的业绩给予一定的股权。通过这一激励作用, 在经营权与所有权分离的情况下, 使经营者的目标与所有者目标趋同, 从而为内部控制营造良好的制度环境。

二、企业集团内部控制的未来发展趋势

环境的变化和管理理论的不断发展, 要求内部控制理论必须随之发展。笔者将对内部控制的未来发展趋势作如下分析:

1. 知识经济带来了内部控制理论基本原则的根本改变。

传统内部控制理论的基本原则是:控制的目的是要使一切都在管理人员的掌握之中, 所有的企业经营活动都有条不紊地进行;要实现每一人和每一物在恰当的时候处在恰当的位置上。在21世纪的知识经济时代, 影响企业经营的环境不仅日益复杂, 而且很不稳定, 其变化难以预测;多样化的顾客需求和多变的市场, 要求企业活动的内容与方式及时调整。这些应对环境变化的调整是难以从历史经验中找到现成答案的。因此, 未来的内部控制应着眼于增强企业的应变能力和学习能力, 实行权变控制和分权控制。

2. 信息与交流在内部控制中的地位更加重要。

发达国家非常强调企业的信息与交流。首先是保证信息的完整性、可靠性和可获性, 并且信息应能够前后连贯一致。其次是信息系统应受到安全保护和独立的监督评审, 防止突发事件, 特别注意有效地控制电子信息系统和信息技术的使用。另外, 注重建立有效的交流渠道, 确保相关信息的正确传达。企业能否收集到大量及时的内部和外部信息;能否实现信息在企业各层次、各部门之间迅速地传递和交流;能否率先在已有信息的基础上进行知识创新, 将成为企业在知识经济新形势下内部控制的重中之重。

3. 控制活动已被当作企业日常工作的不可分割的一部分, 而不是对经营管理的额外补充。

有效的内控系统能够迅速采取应变措施, 避免不必要的成本, 明确定义各经营级别的控制活动, 强调适当的职权分离, 识别和尽力缩小有潜在利益冲突的地方, 并遵从谨慎性的和独立性进行监督与评审。

4. 控制环境对内部控制的效果影响更大, 并升华为企业文化。

知识经济使企业的内部控制成为一门艺术。人力资源成为企业一切控制的核心要素, 人的主观能动性决定了人力资源发挥作用的程度。企业员工对工作环境有更高的要求, 倾向于更宽松和更有自主权的工作方式。因此, 企业要减少管理层次, 丰富工作内容, 留给员工更多的自主空间, 注重对工作绩效进行评价成为可行的控制方式, 主动建立和加强良性的控制环境, 引导、激励员工正确地履行责任, 实现企业的目标, 将控制环境逐渐与企业文化融合。一方面要求企业管理层负责促进在机构中建立一种企业文化, 向各级人员强调和说明内控的重要性;另一方面企业中的所有员工都需要理解他们在内控程序中的作用, 并在程序中充分发挥自己的作用。

5. 非正式组织和非正式制度的作用将得到足够的重视。

知识经济将企业的层级结构变成了网络结构, 组织的网络化、扁平化、分权化和柔性化使资讯和知识的传播由原来的直线式变为发散式, 非正式组织成为越来越重要的传播渠道。各个动态工作单元在根据市场变化进行自主决策时, 更多地依赖于小组成员的个人判断和相互沟通, 这里非正式制度发挥着十分重要的作用。这意味着, 企业的非正式组织和非正式制度应当纳入未来的内部控制体系。

参考文献

[1].章丽萍.集中化的企业集团财务管理模式[J].财会研究, 2004 (12)

[2].张雷.公司内部财务治理系统的重新构建及运作[J].当代财经, 2005 (3)

[3].程俊超.论企业内部控制[J].时代经贸, 2007 (6)

[4].Cochran, P.L, &Wartick, S.L.Corporate governance:A review of the literature.Morristown, NJ:Financial Executives Research Foundation, 1998.

内部控制发展趋势 篇2

一、智能控制工程的研究现状

1.1机器人智能控制研究

机器人是智能控制应用的重要领域之.，智能控制技术已经在机器人研究的各个方面得到应用。在智能控制技术中，模糊控制、人工神经网络以及专家系统的技术在机器人环境监测和控制以及规划、机器人定位等方面的应用研究已经成熟，并且在实际应用系统中得到了验证。机器人视觉处理与传感器信息融合也利用智能控制技术。机器人动力学广泛地采用神经网络，进行控制器的设计。

1.2智能控制在机械制造中的应用研究

现代工业制造业涉及很多复杂的行为和操作。在先进的制造系统中，要根据不精确和不完备的数据来解决很难预测或无法预测的状况，人工智能的应用有效的解决了这个问题。智能控制在机械制造中得到广泛应用，通常是在机械制造的过程中在用神经网络与模糊数学的方法进行动态环境的建模，采用传感器的融合技术预处理和综合各种信息。

1.3智能控制在电力电子领域中的应用研究

与电能有关的很多领域都应用电力电子学，电力系统中的各种电机电器设备的设计与生产、运行以及控制是非常复杂的过程。智能控制技术引入电气i量备，对于电气i量备的故障诊断、设备控制与优化设计等发挥了重要的作用。电气设备的优化设计可以采用遗传算法，这样可以缩短计算的时间，降低成本，提高设计的质量和效率。还可以采用神经网络、模糊逻辑以及专家系统的智能控制技术用于电气设备的故障诊断，并且现在对于集成这三种技术的实验研究也取得重大发展。其中，在电流控制脉冲宽度调制P(WM)中采用智能控制技术最具代表性的应用，也是被关注的研究热点。

1.4智能控制在工业过程中的应用研究

生产过程中智能控制主要包括局部级与全局级两个方面。局部级智能控制是指智能控制应用于工业生产过程的`某一个单元部分的控制器设计;全局级智能控制是指智能控制用于整个工业生产过程的自动化。局部级智能控制研究主要是对PID控制器设计。全局级智能控制应用研究已经非常广泛。

1.5广义控制领域智能控制的应用研究

自动控制的议理解是不利用人工的而作用自动控制或操作控制对象的过程，当然也可以是具体的机械设备与抽象的时刻变化着的信息对象。对这种对象进行控制，需要利用符号的信息知识进行建模和表达，并即量计智能算法的程序用于自动决策和推理。议领域智能控制的应用研究正处于探索研究与发展的阶段。

二、智能控制工程的发展对策

2.1发展智能控制工程的理论指导

智能控制已经建立了基本的理论思路和框架，但是仍然没有发展成熟。智能控制没有科学的理论指导就会导致工程研究的盲目性。智能控制应用研究主要是智能控制分支技术的应用，控制方法在工程的应用研究中没有系统的指导缺乏标准性的评价标准，导致智能控制技术的优越性很难得到体现。因此，要加强智能控制理论的研究工作。

2.2进一步明确智能控制的研究目标

首先，要发展新的控制方法，采用混合模型或是非完全的模型;其次，利用了解较少或是不正确的系统模型，在控制系统口乍过程中进行在线改进，使其知之渐多并逐步完善;再次，采用本质上断续系统与离散事件驱动动态系统;最后，要采用混沌和进化等新技术，对智能控制系统进行进一步发展与开发。因此，为完成这些研究目标，智能控制的信息处理理论和智能控制思想将会深入到建模的过程中，不断改变和改进模型，使模型不仅要包含解析的数值，还要有定性分析的符号。

2.3智能控制的设计要遵循简单的原则

在智能控制的应用领域中，应该坚持从简单的系统进入，然后逐渐地过渡到复杂的系统。在控制器设计过程中，不断优化复杂的控制策略，以得到简单的控制器。智能控制的发展应用主要是为了满足控制系统复杂化的要求，设计智能控制器要坚持简单的原则，在某个控制的目标下，要选择简单的方法进行问题解决，这样可以节省成本，减小维护与使用的难度。智能控制应用目标是i量计性价比高、操作简单的控制系统。

2.4促进技术创新为智能控制工程发展创造条件

分析内部审计定位及其发展趋势 篇3

关键词：内部审计；定位；发展趋势

随着改革开放的不断深入和经济全球化发展，我国的各个领域也不断与国际接轨，更加趋于规范。但是，相较于国际内部审计协会的定义而言，我国企业的内部审计水平仍是落后许多。为了进一步提升我国企业内部审计水平和标准，有必要更深入的去了解分析内部审计的定义标准及其未来的发展趋势，如此，才能更好地提升我国企业内部审计的监督管理工作水平。

一、内部审计的定位分析

（一）初期定位

内部审计的初期定位主要是辅助国家进行审计的监督工作。早期关于内部审计并没有完整的法律配套文件，只出台了简单的标志性文件，但我国中央政府也先后采取了行政手段在国企和事业行政单位中实施内部审计。《国务院关于审计工作的暂行规定》是我国内部审计的法律依据，其本质定位仍是以辅助国家审计监督工作，进行行政管理及其监督职能为主。

（二）定位发展

1、内部审计新定义。我国企业内部审计的转折点在于《审计署关于内部审计工作的规定》的颁布。该规定的内容包括：职责范围划分更加明确，具体到监督和评价本企业单位的经济活动；目标更加明确，“促进和加强经济管理和实现经济目标”。可见，内部审计在职能和目标方面均发生质的改变。从职能来看，其内部审计不再局限传统的监督而是转变为监督评价并行的职能，而在目标的定位上更是以企业的自身发展为主。由此可知，彼时的内部审计的主要目标是服务企业。

2、内部审计协会组织地位的界定。原先的审计工作以上级或国家审计部门为主导，内部审计行业只起到辅助作用。然而，在新的文献颁布之后，内部审计由学会转变为协会。中国内部审计协会由民政部批准成立，此后，内部审计协会成为行业内特有的自律组织，负责对企业进行内部审计，而国家审计部门负责对企业内部审计协会的工作服务质量进行监督和管理。可见，我国的内部审计有了较大的独立性，且不断朝着法制规范化发展，这也不断推进着我国内部审计工作的国际化发展。

（三）未来定位

1、增加企业价值。从其定义上可明确地看出企业的内部审计主要是以服务企业为主，但在实际操作过程中仍存在偏差，因此，距离这个目标的实现仍有差距。如今，企业把实现价值最大化作为其发展目标，基于此，企业的内部审计不应仅仅局限于单一检查和监督，而应该积极汲取国外先进的经验，将监督和评估相结合，从真正意义上为企业的发展服务。所以，企业内部审计应该不断改善监督问题，及时纠正内审人员的不良作风和现象。同时，要能够及时的找出企业内部审计所存在的问题，并提出相应的解决措施方案。如此，才能够使国内的企业内部审计目标定位更好更快实现。

2、引入咨询管理服务。虽然我国内部审计已取得了较大的发展，但其职能定位仍有待进一步提高，因此，引入咨询管理服务和监督评价服务十分必要。所以，为了更好的实现服务企业发展这一目标，我过企业的内部审计在适时引入咨询管理服务的同时，还应该借助审计来查找出问题所在，并针对问题提供解决方案，而不是单纯的对其错误进行惩罚。同时，在积极借鉴国外经验时，逐步实现内部审计的制度规范化，提升内部审查的相关立法工作。

二、内部审计的发展趋势分析

（一）发展历程

1、内部审计面临的职业批评。首先，内部审计的重心在于防弊而不是兴利，不是把实现企业利润作为总目标；其次，部分内部审计人员在审计过程中时带有敷衍性，只是为了工作而工作，并没有真正的去审核企业的账是否具有真实性，又或者是审查仅仅关注企业的财务系统，却忽略企业的业务系统。并且，审计人员大多为掌握信息知识的“机盲”，只懂得利用企业信息中心，却不懂得合理运用信息工具，这也间接使得所出具的审计报告含有可预测的批评指责，导致了各个部门的员工对于审计人员带有异样的眼光。最后，由于内部审计的程序本身就复杂，在审查时会经常出现审查过细或审查时间过长等问题，这样一来也导致了企业相关部门的正常运营，同时，内部审计的底稿较多，审计主管在进行复核时也会有所倦怠。所以，基于种种情形，作为内部审计人员，更应该多汲取外部的批评，并在此基础上不断完善内部审计管理，从而提升审计人员的能力和素质。

2、内部审计的发展阶段。在内部审计的发展过程中，主要包括控制导向的内部审计和风险导向的内部审计两种类型，它们存在已久，并且各有特点。首先，控制导向的内部审计和风险导向的内部审计侧重点不同，前者以内部控制为主，其需求方主要是董事会下的审计委员会，后者则是将风险与控制相结合，其需求方包含了董事会、外部审计师等。其次，控制导向的内部审计和风险导向的内部审计在细节上也有所区别，比如内部审计在组织中的角色，控制导向审计主要是以独立的评估功能为主，而风险导向设计则是以整合风险管理与公司治理为主；又或者是在风险评估上，控制导向审计主要是风险因素，而风险导向审计则是利用情景规划。所以，风险导向审计的出现是控制导向审计的新的提升与发展，应该更好地去结合两者的审计功能，在不同的阶段选择适当的审计，不要去超越。

3、内部审计的服务内容。内部审计的服务内容主要有：协调服务、评估服务及其补救服务。协调服务主要是指引相关管理人员发现组织具有的优势和改进机会，比如企业的流程再造和战略规划、控制的自我评估及其标杆管理等。评估服务主要是指通过对企业过去、现在及未来业务的某些方面进行相应检查和评价，以此为企业管理者做出决策规划提供参考，比如在对外包流程的节约程度评估、企业系统设计对于控制的评估及其对特定的组织进行再造的评估等。而补救服务则是用于防止或者是防止可疑的组织问题出现。这项服务与确认的服务是不相兼容的，主要是以履行管理职能为主。

4、内部审计的变化。目前，内部审计主要发生了以下2个方面的变化：首先，传统的控制导向审计已经被风险导向审计所取代；其次，内部设计所扮演的角色已经由事后确认及评估延伸到及时的咨询和顾问。由此可见，传统的内部审计仅仅局限于事后的确定报告及研究，而如今的内部审计能够及时发挥其审计顾问的作用。因此，现阶段的“实时”、“跟踪”所体现的就是内部审计的及时发挥顾问作用，这也是内部设计发展趋势的一个新变化。

（二）未来发展趋势

未来的内部审计工作主要呈以下趋势发展：一方面，内部审计的重心由财务审计转变为绩效审计，内部审计的方法越来越趋于标准化；另一方面，风险审计也将更多关注经营环境，审计职能组织也有分散化朝着集中化转变。最后，着眼未来，内部审计人员也应该具有足够的适应变化的能力，能够及时预测到环境风险，并及时的采取适当的应变措施，提出解决方案，同时，内部审计要着眼于未来，关注可能发生的审计风险。将战略审计作为内部审计的关注点，让经营者能够主动地去接受审计。

三、结束语

为了能够使内部审计更好的与国际接轨，应该逐步完善监督评价并行的工作模式，不断实现内部审计的增值功能，将内部审计水平提高更新层次，使其迸发出更为蓬勃的生命力。（作者单位：兰州兰石集团有限公司）

参考文献：

[1] 崔振龙，内部审计的价值定位与发展趋势[J].中国内部审计，2014（05）

[2] 田蔚蔚，现代内部审计的定位以及发展趋势[J].江苏商论，2011（15）

[3] 于天龙，现代企业内部审计“定位”思考[J].中国商界，2010（3）

内部控制评价发展现状及趋势分析 篇4

国内有关内部控制评价的研究成果主要体现在以下两个方面: (1) 对内部控制评价主体定位的研究。王立勇等 (2004) 认为, 面向管理由内部审计部门实施的评价更为有效, 意义更大;何芹 (2005) 对内部控制评价主体进行了对比分析, 并指出了我国内部控制评价的发展趋势———评价主体多元化、评价方法科学化以及评价指标全面化;徐国强等 (2005) 认为, 多层次内部控制评价主体是未来内部控制评价的发展趋势。 (2) 对内部控制评价方法的研究。陈汉文等 (2008) 、张宜霞 (2009) 对内部控制有效性进行了深度剖析, 并对两种内部控制评价方法即详细评价法和风险基础评价法进行了对比分析, 指出风险基础评价法是未来内部控制评价的发展趋势。

截至目前, 对内部控制评价的主体、范围、内容以及方法等基本问题的研究只是散见于各种文献中, 而研究这些基本问题是研究内部控制评价的基础, 笔者认为对内部控制评价的基本问题进行系统研究是非常有必要的。

本文将在以往研究的基础上追本溯源, 对内部控制评价的主体、范围、内容以及方法等四要素进行系统研究, 为夯实内部控制评价理论基础添砖加瓦。

二、内部控制评价主体

1. 内部控制评价主体现状分析。

综观以往的研究, 内部控制评价大致经历了注册会计师评价、内部审计评价和内部控制自我评价三个阶段。

(1) 注册会计师对内部控制的评价。

随着国内外财务丑闻频频爆发, 聘请注册会计师对企业内部控制的有效性进行鉴证开始在世界范围内盛行。美国国会于2002年7月发布的《萨班斯—奥克斯利法案》中规定, 管理层对外披露的财务报告、内部控制评价报告需经负责公司定期报告审计的注册会计师审计。至此, 注册会计师完成了从内部控制的审核到内部控制独立审计的飞跃。在此条件下, 注册会计师虽属于独立的第三方, 在一定程度上确实能给内部控制一个客观的评价, 但其缺陷也很明显:一方面, 注册会计师对企业的内部控制缺乏系统、全面的了解, 加之缺乏评价所需要的标准依据, 导致评价效率、效果不尽如人意;另一方面, 这种评价对企业来讲是被动的, 不可能激起企业太多的积极性和主动性。

(2) 内部审计人员对内部控制的评价。

内部审计人员对内部控制的评价, 是企业对内部控制的再控制, 对内部控制的建立与执行情况能起到很好的监督作用。相对于外部审计师, 内部审计人员在对内部控制进行评价时有着得天独厚的优势: (1) 内部审计人员大都来自企业内各部门, 对公司内部控制的运行过程及运行环境比较熟悉, 由他们实施内部控制评价, 不仅更容易发现内部控制存在的不足, 有助于建立适合公司独特运行环境的控制系统, 还能很好地协调各部门的利益关系, 实现企业整体利益的最大化; (2) 内部审计人员能够更好地了解管理层的需求, 发现问题时能够及时与管理当局交流, 有利于企业内部控制系统的完善; (3) 内部审计人员作为企业内部组织成员之一, 他们的命运与企业的命运休戚相关, 对于组织的成功有着更强的责任感, 因此他们对内部控制的评价有着更大的动力。

然而, 由内部审计人员对内部控制进行评价也存在着较大局限性———内部审计独立性和评价结论受到质疑。内部控制一般由管理层负责执行, 而内部审计又直接对管理层负责, 这显然不符合不相容职务相分离的原则, 难以保证内部审计的独立性。另外, 内部审计师在行使其职能的过程中, 不可避免地会触及企业内其他部门或人员甚至是企业高层管理人员的切身利益, 出于对自身前途的考虑, 审计师难免会“投鼠忌器”, 其评价结论的无偏性难以保证。可见, 内部审计已经向着“管下不管上”的方向畸形发展, 其局限性日益凸显。

(3) 内部控制自我评价。

在经济全球化的今天, 瞬息万变的经营环境要求企业的内部控制能够随时识别自身存在的缺陷并做出相应的调整。于是, 对企业内部控制状况开展持续评价的自我评价体系应运而生。

内部控制自我评价简单地说就是审计师协调在各领域有专长的工作人员对本部门的内部控制进行评价, 它提倡通过研讨会的方式让全体员工参与内部控制的建设, 这不仅符合国际上流行的管理理念, 即重视员工价值、强调人本管理和能本管理, 也切合了COSO报告提出的全员参与的要求。

2. 内部控制评价主体的发展趋势。

随着现代企业组织形式的灵活化, 委托代理制进一步凸显, 企业需要有更加完备的内部控制机制来保证多元化、分散化的投资者的利益不受侵害。内部控制评价是内部控制机制的最后一道“防火墙”, 为了使内部控制评价主体成为真正的内部控制运行的“警察”, 对内部控制评价主体的制衡就显得尤为重要。显然, 现行单一的评价主体难当重任, 内部控制评价主体应更加多元化。企业内部应形成由董事会总体负责、监事会和审计委员会以及外部评价主体负责监督、内部审计人员引导全体员工共同参与的多层次评价体系。多层次内部控制评价体系打破了内部审计部门为唯一评价主体的格局, 将审计部门的单独评价与企业全体员工的持续监督结合起来, 能够对内部控制活动了解得更彻底, 更有利于内部控制的评价和完善, 同时全员参与使组织的内部控制整体意识得以加强, 内部控制环境得以改善;企业董事会、管理当局的支持, 有利于及时发现内部控制存在的缺陷并及时改正, 促进内部控制评价工作更加顺利地开展, 提高评价的效率;监事会和外部监督机构的监督弥补了内部审计人员内部控制评价独立性和客观性较弱的缺陷, 能满足各利益相关者的要求。总之, 多层次的内部控制评价主体是内部控制评价主体发展的必然趋势。

三、内部控制评价范围

1. 内部控制评价范围现状分析。

内部控制的评价范围, 主要是针对空间和时间两个维度而言的。在过去很长的一段时间里, 由于对内部控制的评价更多的是为外部审计服务, 所以其考查的主要是企业制定和执行的与财务报告相关的内部控制是否达到预期目标———可靠性、合规性、资产安全性、战略目标性以及经营的效率和效果。而在具体操作时, 对内部控制的评价更是侧重于对可靠性和合规性的考虑, 对经营的效率、效果以及战略目标关注很少。时间方面, 注册会计师也只是针对某一时点 (如会计期末) 或很短的一个时间段的内部控制的有效性发表意见。原因主要有两点: (1) 财务报表审计一般是对企业年末这一时点的资产负债情况以及当年的经营成果和现金流量状况发表意见, 所以只需对企业年末或当年的内部控制有效性发表意见即可; (2) 由于内部控制涉及面很广, 其运行又很少留下可供审计的轨迹, 受审计技术及资源的限制, 要对内部控制进行全面、持续的评价也不太现实。

事实上, 企业的风险来源于两大方面:一是违背外部强制性规定, 包括合规性、财务报告及相关信息的真实可靠性、资产的安全性;二是内部管理系统的适应性差, 包括战略定位与实施手段、管理效率与经营效果 (杨有红, 2009) 。企业应将内部控制的焦点放在降低这两类风险上。虽然会计控制是企业内部控制的主要内容, 但并非唯一内容。如果把评价的焦点放在财务报告上, 那么内部控制只能控制企业业务的末端, 很可能导致管理层无视大部分内部控制而滥用职权, 最终导致企业风险的爆发。另外, 内部控制在某个时点或一个较短的时期内运行有效, 并不代表其运行一直有效, 所以某一时期的内部控制评价结果并不具有足够的代表性。

2. 内部控制评价范围的发展趋势。

我国《内部控制基本规范》规定内部控制旨在实现五类目标, 即经营的效率和效果、财务报告及相关信息的真实完整、资产安全、法律法规的遵循性以及实现战略发展。企业界也日渐认识到, 内部控制的建设应该与企业战略目标相符, 通过制度化标准的建立来提高企业的经营效率, 增加利益相关者的价值。内部控制评价的最终目的就是要考查内部控制的目标是否以尽可能经济的方式得以实现, 其评价范围自然也不能仅仅局限于与财务报告相关的控制, 还应该拓展到与制度相关的控制环境。在评价与财务报告真实性相关的“硬控制”的同时, 还应评价公司治理、高层经营理念与管理风格等“软控制”。时间上, 企业应在适时环境下, 借助于系统开发设计阶段就嵌入系统中的程序或软件, 对企业的经营过程提供实时评价, 以最大限度地保证企业的经营效率和效果。

四、内部控制评价内容

1. 内部控制评价内容现状分析。

《企业内部控制评价指引》 (征求意见稿) 第三条规定, 内部控制评价是对企业内部控制有效性进行的评价;第十条规定, 企业实施内部控制评价, 包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。可见, 目前内部控制的评价内容主要是评价内部控制的有效性, 具体包括内部控制系统设计的完整性、合理性以及内部控制系统运行的有效性三个方面。

诚然, 一个更健全、完善的内部控制体系在防止财务舞弊或财务报告错报方面更有效, 但是这并不等于说内部控制越健全越好。例如, 企业为防止坏账的发生最保险的控制就是不对外赊销, 可这样一来必然导致企业销量锐减, 进而给企业带来巨大的损失, 这显然不符合企业利益最大化原则。可见, 除评价内部控制的健全性和有效性之外, 对内部控制的经济性进行评价也是很有必要的。

2. 内部控制评价内容的发展趋势。

内部控制本质上是一项管理活动 (法约尔, 1908) 。企业任何一项管理活动的最终目的都是利用受约束的资源为创造最大化的价值奠定基础或直接服务于价值创造, 如果实施一项制度所付出的代价大于其带来的收益, 那这样的制度也就没有存在的必要了, 内部控制制度也不例外。内部控制制度设计的根本目的是在为企业相关目标实现提供合理保证的基础上, 降低运行成本。因此, 应将经济性纳入内部控制评价内容, 强调经济性和有效性的统一。评价内部控制的经济性包括两层含义:一是指评价一项制度增加以后所发生的损失加上控制成本是否小于实施控制前发生错误带来的损失;二是要关注内部控制在为企业目标实现提供合理保证的前提下是否存在冗余节点。

五、内部控制评价方法

1. 内部控制评价方法现状分析。

内部控制评价方法可以分为总体评价方法 (评价思路) 和具体操作方法两个层次。具体操作方法主要包括审计中常用的现场抽样调查以及访谈、观察、检查等辅助手段, 在此不细述。总体评价方法主要有详细评价法和风险基础评价法。详细评价法主要是根据内部控制框架来逐一对照企业的内部控制, 检查内部控制要素是否齐全, 然后评价内部控制运行的有效性, 最后综合得出企业内部控制是否有效的鉴证意见。企业管理层在评价内部控制以及注册会计师在进行内部控制审计时基本上都是遵照美国公共公司会计监督委员会 (PCAOB) 在2004年发布的第2号审计准则《与财务报表审计相衔接的基于财务报告的内部控制审计》执行的, 采用的基本上都是这种思路。在我国的理论研究中, 比较前沿的内部控制评价方法———层次分析评价法也大都是基于这个原理来设计的。风险基础评价法以风险为导向, 通过对企业内部环境的了解, 识别出企业目标实现过程中可能存在的风险, 进而评价企业应对相关风险的内部控制是否健全、运行是否有效, 最后得出内部控制是否有效的结论。美国证券交易委员会和公共公司会计监督委员会于2007年6月分别发布的管理层报告内部控制的指南和内部控制审计准则都采用了这一思路。

2. 内部控制评价方法的发展趋势。

风险基础评价法充分利用风险评估来衡量企业的主要风险, 将内部控制评价的有限资源充分利用到关键控制点上, 既提高了评价的效率、效果, 又体现了风险导向的管理理念。相对于详细评价法, 风险基础评价法的优越性很明显, 所以国际上基本上都趋向于采用风险基础评价法。

鉴于风险基础评价法对评价主体的要求很高, 需要评价主体做出更多的职业判断, 笔者认为我国在采用风险基础评价法时不应操之过急。具体实务中, 可以考虑采用详细评价和风险基础评价相结合的方式。管理层和内部审计部门可以采用风险基础评价法来把握企业内部控制评价的总体思路和方法, 这样既有利于企业培育风险管理文化又可以提高评价的效率。企业职工可以考虑更多地采用详细评价法, 同时企业应为之建立具体的评价标准, 这样做的好处有两点:详细评价能使员工对企业的内部控制进行全方位的评价, 不漏掉任何一个内部控制缺陷;同时实时将运营系统与内部控制评价标准进行比较, 还能够促使员工对内部控制进行持续评价。

摘要：我国内部控制评价存在主体定位不明、评价范围狭窄、评价内容不全面、评价方法单一等问题, 然而现有内部控制评价相关文献对内部控制评价的主体、范围、内容以及方法等四要素的研究不够重视和系统。本文结合现有的法律法规, 对内部控制评价中存在的问题进行逐一分析, 并对内部控制评价发展方向做出了预测。

关键词：内部控制评价,评价主体,评价内容,评价范围,评价方法

参考文献

[1].陈汉文等.企业内部控制的有效性及其评价方法.审计研究, 2008;3

[2].周勤业.美国内部控制信息披露的发展及其借鉴.会计研究, 2005;2

[3].杨有红.内部控制评价的目的与内容.首席财务官, 2009;2

[4].赵运钗.内部审计开展内部控制评价的思考.经济论坛, 2007;18

内部控制发展趋势 篇5

温室环境控制技术的现状及发展趋势

摘要：温室环境控制技术在世界得到广泛的应用,现代温室及配套设施已采用专业化、集约化和规模化生产,规范有序的.市场经营和国际化的市场体系运作,成为当今世界最具活力的新兴产业之一.本文介绍了国内外温室环境控制技术的发展现状以及今后的发展趋势.作 者：高智富  作者单位：沈阳农业大学 期 刊：中国市场  PKU  Journal：ACADEMIC GARDEN 年，卷(期)：, (35) 分类号：X3 关键词：温室    温室环境控制技术    发展现状    发展趋势   

内部控制发展趋势 篇6

【关键词】工业自动化控制和技术；现状；趋势；PLC

在科技进步的推动作用下，我国的工业自动化化控制技术取得了长远的发展，现如今，科学技术是第一生产力，工业自动化控制技术是将机械制造技术、计算机操作技术以及微电子原理等结合应用，在工业生产过程中产品实施检测、对产品质量进行控制，同时也为决策管理提供了重要的理论指导依据，从而提高了工业自动化生产的产量和质量以及劳动生产率，从而促进了工业经济的长久发展。

1 前言

目前，我国在工业自动化控制技术上的应用虽然有了很大的发展，但一路走来大多是先引进成套设备，然后再对引进的设备进行再开发和应用。而本身我国在计算机操控领域已经有很大的领先优势，且应用系统已经形成规模，所以，也可以说我国的自动化控制技术正在向智能化、网络化和集成化稳步发展。

2 工业自动化控制技术的现状与发展概述

2.1 PLC（可编程序控制器）技术

在工业自动化控制技术上，目前最常用的技术就是PLC（可编程序控制器）技术，该种技术采用了数字化运算方式对电子系统进行控制，从而实现对工业生产全过程的控制。因此，长期以来，PLC始终处于工业自动化控制技术领域的主捣地位，为各种各样的自动化控制设备提供了更可靠的控制方案，与DCS和工业PC形成了三足鼎立的局势。同时，PLC也承受着来自其他技术产品的挑战，尤其是工业P，因为不但PC的控制器和PLC一样可靠，而且更容易被操人员作和维护人员接受，所以，更多的制造商最起码在部分生产中已经在采用PC控制方案。因为PC的控制系统更易安装和使用，且有更高级的诊断功能，PC控制成本也比较低，所以导致PLC受PC的威胁最大，所以PLC的生产厂家对PC的应用感到很不安。

2.2 由于现代工业的发展需求，所以促使PLC向微型化、网络化、PC化、开放化的方向发展

由于现代工业的发展需求，所以促使PLC向微型化、网络化、PC化、开放化的方向发展。由于PLC自动化控制技术的早期，由于其体积较大，价格昂贵，所以它的发展受到很大限制。于是近几年来，微型PLC（小于32I/O）已经逐渐开始崭露头角，且价格（大约几千元）也逐渐能被大众接受。随着软PLC（Soft PLC）控制软件的不断发展和完善，安装有软PLC组态软件以及PC-based控制的市场占有率逐年增长。

2.3 Ethernet技术也逐渐渗透到自动化控制技术当中

当前，Ethernet技术也逐渐渗透到自动化控制技术当中，且占有率越来越大，因此也促使了PLC的供应商开始提供Ethernet接口。由此可见，PLC将向开放式控制系统方向转型并继续发展，尤其是基于工业PLC自动化的控制技术更是如此。

2.4 现场总线也是工业控制技术发展的的又一种趋势

另外，现场总线也是工业控制技术发展的的又一种趋势。它是指安装在制造区域或过程区域的现场装置与控制室内的自动控制装置之间的数字式的、双向传输的、多条分枝结构的通信网络。它主要是用来解决工业现场的智能仪表、智能控制器以及执行机构等现场设备之间的数字通信，从而实现现场控制设备和高级控制系统之间的一些信息传递。现场总线使测量控制系统设备具备了更高的数字计算能力和数字通信能力，从而实现测量传输信号的以及控制精度的目的。近年来，现场总线技术发展在自动化仪表技术方面已经取得了显著成就。现场总线的应用，不仅标志着信号形式的变化，而且还为实际的管理技术提供了基础，随着时间的变化，现场总线在设备管理、预示并且判断等方面的能力被不断的显现出来。

但自动化仪表的发展也存在着一定的缺陷，主要体现在资金和市场的缺陷。第一是自动化仪表的新市场用户对产品的价格很敏感；第二是用户更喜欢找更便宜替代品。基于这样的现状，新型仪表的研制受到了很大的限制。因此，许多自动化仪表在应用方面还处于初级阶段。

3 小结

工业自动化控制技术的发展趋势的变化是可想而知的，任何一个新的东西在推广和应用阶段都是要花费一定的时间的，而且在实际的使用方面也是存在不足的地方，更何况智能仪表的一些较新的性能也没有得到利用和发挥。所以，应注意几下问题：第一，数字仪表涉及到一些有关信息的保密问题和安全问题；第二，所涉及的程序和软件的一些可行性问题。第三，通信的保密性、安全性和可行性问题；第四，智能仪表可以和控制系统互动；第五，智能仪表提供了更多的、可以供使用的信息。自动化仪表技术包括的内容特别广泛，包括信息采集、信息处理以及信息应用。

因此，工业自动化控制产业对改造传统产业和提高企业素质是非常有效的方法。随着工业自动化控制的高端技术产业不断涌现，工业控制自动化技术将得到更进一步的发展，同时也对提高国民经济整体素质和综合国力是帮助的。总之，现代化工业自动化控制技术的应用和不断发展，将不仅提高了社会总体生产效率，同时也加快了传统产业结构的优化和发展。工业自动化控制技术的应用，可以节约工业生产过程中人力和资本的投入，有效地提高了恶劣环境中的生产安全性和工业生产效率以及质量。随着工业自动化控制技术的不断发展，人会改造世界的能力也会不断增强，同时还能促进社会经济的高速发展。

参考文献

[1]李桂芹，提高PLC控制系统可靠性的措施[J].电工技术，2006（01）.

[2]中国工控网.中国自动化市场分析（上）[ J].工业控制计算机，2004（11）：69- 70.

[3]胡晓林 廖世海.电气控制与PLC应用技术.北京：北京理工大学出版社，2010.

作者简介

刘膨于，男，汉族，大学本科学历。现为包头轻工职业技术学院助教。

作者单位

自动控制技术发展趋势研究 篇7

1 以提高生产效率为目的自动控制技术现状

自动控制技术的目的就是为了提高效率, 我国在发展自动控制技术中尽管围绕实际情况, 并且摒弃盲目实行自动化的做法, 但是仍然存在宏观发展思路不明确, 效益水平层次比较低的现象。国产自动控制设备由于精度差, 可靠性低、实用性差, 开工率仅仅之只有55%左右。加之正处在制造业转型的初期, 以往以人口红利优势建立的手工制造业随着成本的增加, 逐步丧失优势, 自动控制发展显得尤为突出。在全国的近12万家制造企业中, 其自控技术发展也很不平衡, 大部分自动控制水平都比较落后, 服装、玩具、电子元器件等手工劳动占有相当大的比重, 我国能够运用的自动控制设备不多。在已经装备的设备中, 自动化水平低, 产品合格率低。在产品品。

2 现有设备的自动控制技术改造

低成本的自控技术一方面能够提高生产效率, 另一方面降低了投资陈本, 适合我国现阶段的国情。利用数控技术、数显、专家系统等自动控制技术改造通用设备, 提高了传统通用设备的自动化程度;在组合机床、通用机床上通过PCL技术改造, 充分利用计算机技术移植方便、编程灵活、抗干扰能力强的有点, 实现对整个设备乃至整个生产线的自动控制的改造, 提高自动控制水平。

例如C650机床的控制方式是将继电器、定时器、接触器等器件和触电按照一定的逻辑关系链接的以继电器控制器为主的控制系统个, 这种机床操作性好, 价格便宜, 结构简单, 能够满足一定范围内的控制需求, 在工业控制中大量采用, 特别是机械加工领域。但是这种控制手段存在动作反映速度慢、设备体积大、功能单一、精准度不高, 难以满足复杂控制需求。特别是依靠硬件建立的逻辑关系, 线路复杂, 抗干扰能力弱。当工艺要要求变化后需要对相应的硬件电路做修正, 控制盘和接线都要重新调试, 严重影响了生产效率。这种已经大量使用的机床设备, 只需要解决以继电器控制系统为主的缺点, 找到比继电接触功能更齐全、反映速度更快、功能跟齐全的新型控制器就可以。因此可以利用PLC技术进行改造, 改造后, 主轴正转、反转启动时为Y/△起动, 点动和制动为Y接法, 照明电路用PLC控制。主轴电机、冷却泵电机、快进电机、照明电路都可以通过触摸屏来控制其动作和监控各自的工作状态。达到非常理想的效果。这为通用设备的自动控制发展指明了很好的发展方向。

3 综合自动控制发展方向

现代控制技术建立了模糊控制、智能控制、专家系统等方向, 但都呈现综合特性。这些自动控制系统的建立都是以自动控制在卢纶为基础, 对整个流程和设备进行的综合应用。包含包含计算机技术、自动化技术、电子技术、机械技术等等。自动控制技术发展必须与相联系的领域结合起来, 研究高效率、高精度的和可靠的自动化控制系统和计算机生产系统, 广泛采用自控控制设备, 发展以应用为主的自动控制技术, 从实际出发扎实做好自动控制技术项目研究和开发。各种控制系统、控制软件、专用计算机、PLC控制器、传感器等将是自动控制发展的主要技术基础。发展各种自控技术, 要不断引入多学科的新理论、新概念和新技术。

将原有的自控制技术不断更新和发展, 需要大量的在研究、技术开发上的人才。随着自动控制技术的发展, 新的制造模式对工人、管理和技术人员在经验和技能要求上逐步降低, 但是对于知识的要求迅速上升, 相关人员必须基本较高层次的知识结构。在自动控制设备已经达到相当高的水平, 由于技术以及管理上的原因, 导致产品的废品率上升, 这是由于人的原因而不是设备的原因, 因此要大量培养新型的技术人才, 相关人员要学习和掌握各种自动控制设备的新方法、新的原理及其应用。只有有了比较丰富的人才储备, 才能大量推广自动控制技术, 提高我国的自动控制水平。

4 智能化、高精化和远程化发展

智能化是自动控制技术发展的更高水平, 总的来看智能化是制造发展的方向。智能化主要表现在控制的多功能, 多用途。例如在对通用机床C650改造后, 可以对伺服驱动的电压、电流进行监测, 对刀片的磨损程度进行测量, 分别处理后进行综合补偿。

对于精度的控制特别是在机械加工、制造、飞行控制、无人驾驶等领域要求极其严格, 即便是当前普通器件的加工也对精度要求越来越高, 因此在实现智能化中也要追求精度标准。机械加工精度是指零件加工后的实际几何参数 (尺寸、形状和位置) 与理想几何参数相符合的程度。它们之间的差异称为加工误差。加工误差的大小反映了加工精度的高低。误差越大加工精度越低, 误差越小加工精度越高。

目前自动控制技术要求运行好、安全新高、能耗低、产质好。目前无线通信技术能够为自动控制发展提供更广阔的发函空间, 在技术支撑条件基础上, 实现控制的通信的无线化后, 控制设备的布局可以灵活调整, 降低线缆维护成本。在研发低功率, 高精准的无线控制设备之后, 可以使的控制技术很好的的满足运行好、安全新高、能耗低、产质好的要求。

总之我国自动控制技术的发展要与国情想结合, 积极改造通用设备, 提高现有设备的自控技术水平, 与微电子技术、计算机技术等相关领域结合, 发展综合自动控制技术。并且培养与自动控制发展相匹配的人才储备, 使得自动控制技术发展又人才支撑。最后从自动控制要求出发大力发展智能化、精度高实现远程控制的自控技术。

摘要：自动控制技术发展大大提高了生产效率、降低了生产成本, 特别是计算机技术的发展给自动控制领域带来深远变革, 自动控制领域呈现低能耗、高精度、综合化的发展趋势。本文以目前我国通用机床设备出发阐述自动控制技术发展的现状, 本文结合我国自动控制技术的现状, 对我国自动控制技术的发展趋势进行初步的探究。

关键词：自动控制,自动化技术,发展趋势

参考文献

[1]李静锋.机械自动化发展的探索[J].长江大学机械工程学院, 2008:139-140.

[2]程远.浅析机械自动化在农业及食品包装领域的应用[J].科技致富向导, 2010 (11) .

试论内部审计发展趋势 篇8

一、独立性问题

在国际内部审计师协会颁布的《内部审计实务标准》中, 独立性的要求居于首位。“独立性”是所有审计工作的灵魂, 如果没有独立性, 审计工作便无法做到客观独立, 审计工作结果的可靠性就不能保证。内部审计的独立性和权威性在很大程度上受制于内部审计的隶属关系, 西方企业通常根据企业管理体制和业务内容, 确定其内部审计的组织体系及其与领导层的隶属关系, 从理论上讲, 内部审计部门所隶属的层次越高, 其独立性和权威性就越高。怎样保持较高的独立性一直是内部审计职业界讨论不休的话题。美国于2002年7月30日出台的由美国总统签署的《萨班斯—奥克斯利法案》, 强调公司治理对企业的重要性, 其中包含对审计委员会和内部审计职能设置及其他相关的要求。在我国, 2008年6月由财政部、审计署、证监会、银监会及保监会等五部委联合下发的《企业内部控制基本规范》被称为“中国的萨奥法案”, 本规范的印发, 标志着中国企业内部控制规范体系建设取得重大突破。现西方通行的是董事会领导下的审计委员会模式。审计委员会负责监督和指导内部审计工作, 内部审计成果直接向审计委员会汇报, 负责针对审计报告的内容及时地与管理者进行沟通, 避免管理者与内部审计师的正面冲突, 确保内部审计的独立性和客观性, 并保证有足够的权威对治理过程做出评价。国际内部审计实务也要求内部审计采用双报告模式, 向董事会报告其业务工作, 向高管层报告其行政工作, 也是保持内部审计独立性的规定。

二、人员素质方面

(一) 人员结构呈多元化发展趋势

众多的期望和要求, 都促使内部审计人员为提高其专业胜任能力不仅要强化审计知识和技能, 还要注重知识的更新和扩展, 内部审计人员的知识结构不仅要包含财会、审计专业知识, 还要具备经济管理、工程技术、法律、信息技术等方面的专业知识。内部审计人员通过调整知识结构及全方位的后续教育培养提升专业胜任能力, 通过审计实践不断提高洞察力、判断力和组织协调能力;通过职业道德教育, 增强责任感和使命感, 建立具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。然而随着全球信息技术的快速发展与各行各业信息化的不断深入, 必然对内部审计人员的信息技术审计能力也提出更高要求。信息技术审计专业知识亦成为所有内部审计人员所面对的最大挑战。显然, 要求一名内部审计人员全部具备各种专业知识不太现实, 这就促使内部审计人员在组建团队时根据发展趋势要求考虑充实公司治理、法律、工程技术、信息技术等方面的专家, 共同为企业提供更为全面的内部审计的咨询服务。这样就吸引了大量的其他专业的人才充实到内部审计队伍中来, 使内部审计人员结构呈现多元化发展的趋势。

(二) 内部审计人员越来越注重沟通和协调能力

内部审计的职责就是搜索被审计者和被审计事项中的偏差和弊端, 既要有效地传达这些信息, 使其得到充分地纠正和完善, 又要取得被审计者的理解, 形成良好的工作氛围与人际关系, 为以后的审计奠定一定的基础, 这些就需要充分利用沟通技巧。有效的沟通是内部审计人员实现目标的一种有力措施, 也是审计人员有效调节工作效率和效果的润滑剂。《国际内部审计实务标准》明确指出:内部审计师应具有与人打交道和有效地进行交流的技能;内部审计师应懂得处理人际关系, 与被审计者保持令人满意的关系;内部审计师应具有进行口头和书面交流的技能以使能清楚和有效地转达诸如审计目的、评价、结论和建议等事项。以往检查式的内部审计往往会招致被审计者的敌意, 继而不愿听从审计人员的意见或从其审计结果中受益, 审计人员要设法与被审计者建立协调的工作关系, 一起朝着达到审计目标的方向努力。内部审计人员可以邀请被审计者参与审计, 给被审计者发表自己意见的机会, 在报告中多采用建议性的措辞, 重点分析问题产生的原因和可能造成的影响, 指出改进的可能性和措施, 认真听取被审计者的意见, 并使其建议具有可操作性。内审人员需要加强与高管层的沟通和协调, 取得高管层的支持和互动。内部审计人员运用其独特的视角, 以建议的方式向管理层提供确认和咨询服务, 只有取得高管层的信任和支持才能实现审计目的, 既而帮助组织实现其目标。

三、更好地参与组织风险管理, 做好组织参谋

内部审计为了持续地发展壮大, 不断在企业中寻找和拓展更新能发挥更重要作用的领域, 而企业对风险管理和控制的空前重视, 为内部审计发展提供了一个绝好的机会。审计部门员工认识到, 要实现增值型审计的目的, 不是仅去发现由于经验不足所导致的控制薄弱环节, 而是努力防止这种薄弱环节的产生。风险管理是指对影响组织目标实现的各种不确定性进行评估, 采取措施将影响控制在可接受范围。内部审计的职责是运用风险管理方法和控制措施, 对风险管理过程的充分性和有效性进行检查和评价, 提出改进意见, 为管理层和审计委员会提供帮助。内部审计机构在公司治理结构中处于董事会、监事会、经理层和各职能部门之间, 具有沟通上下联系左右的能力和机会, 可成为企业风险控制和管理的监督者和推动者。内部审计人员活动于本企业, 不仅熟悉企业的财务运作、会计核算, 而且了解企业的生产、经营管理等活动, 容易发现问题, 并有能力参与评估企业存在的风险。内部审计人员可以通过持续的风险识别监测、评估和监督, 为企业风险管理建言。根据内部审计的发展趋势, 内部审计不仅越来越体现出管理控制的功能, 而且渗透于管理的全过程, 成为现代企业管理不可分割的一部分。

四、审计理念的转变, 推进风险导向审计

企业实行多样化经营, 进入了众多以前未涉及的领域;实施国际化发展战略, 控制链大大延长;信息技术在经营管理中广泛应用导致计算机犯罪增加。在这种情况下, 企业开始注重风险管理, 内部审计的重点也从以制度为基础审计转向以风险为基础审计。IIA将风险导向内部审计对象确定为公司治理领域和包括内部控制环节风险在内的一切风险, 大大提升了内部审计的职业地位。风险导向审计要求内部审计人员在审计过程中始终保持合理的职业警觉, 科学运用审计假设, 自始至终以组织风险评估为导向, 并积极捕捉潜在风险, 合理配置审计资源。根据风险确定审计范围和重点, 并对组织风险管理、内部控制及公司治理进行评价, 提出建设性意见, 以改善风险和增加组织价值为目标。建立在风险导向基础之上的后续审计工作, 使审计过程成为一个不断克服和降低审计风险的过程, 使内部审计人员由被动接受风险转化为主动控制风险, 从而更好地加强企业的内部控制。

五、审计方式从事后走向事中和事前

内部审计所采取的技术手段和方法是否科学及是否适应现代企业会计信息发展的要求, 将直接影响到内部审计工作的质量。传统的事后审计基本靠经验判断和手工操作, 缺乏科学性和规范性, 使内部审计工作无法达到满意的效率和效果。单一的事后审计工作往往导致一些业务风险不能及时发现或控制, 导致内部审计未能在事前预防, 事中控制上发挥应有的作用。很多经济活动事项的问题往往都发生在前期论证过程中, 如果审计人员早期不能介入, 只是到了拍板决策时审计才参与监督, 根本起不到监督的作用。内部审计人员如果对尚未实施的经济事项进行事前审计, 找到未来可能出现问题的环节, 提前发现隐藏在单位内部的问题并把它揭露出来, 可以减少单位的投资风险。事前审计要比事中、事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和价值。

另外, 现在内部审计也有了一些新的尝试, 比如业务外包, 给内部审计职业带来机会的同时也带来了挑战。邀请外部专业机构进行内部审计服务已经成为许多企业在建制、完善或执行内部审计功能时的最佳选择方案。

内部审计从财务审计发展到经营审计已经经历了很长时间, 现在内部审计已经开始对组织战略的投资和决策等有了越来越多的关注, 这也将是内部审计的方向。如果没有正确的战略方针, 经营的改善只能使企业在错误的道路上越走越远, 加速组织的灭亡。内部审计必须更多地参与面向未来的规划与决策工作, 才能对未来风险发生的可能性时时关注。

总之, 现代内部审计已经从监督主导型向服务主导型转变, 功能定位转变是内部审计自我发展、自我完善的必然趋势。随着资本市场对审计独立性和财务报告规管要求的不断提高, 《萨班斯法案》的遵循服务, 内部审计服务和技术风险咨询服务在中国乃至全球范围内都有着巨大的市场需求。内部审计也必将以其特殊的地位发挥越来越重要的作用。

参考文献

[1]国际内部审计师协会.内部审计实务标准[M].北京:中国审计出版社, 2002

我国内部审计未来发展趋势 篇9

一、我国内部审计现状分析

(一) 内部审计性质以及职责的认定模糊。

随着企业规模的扩大、竞争实力的增强以及经济效益的提高, 内部审计逐渐产生和发展起来, 它是市场经济条件下, 企业基于加强经营管理的内在需要。然而, 我国现代内部审计的产生却是一个行政命令的产物, 片面强调外向性服务及作为国家审计基础 (政府审计的延伸) 而存在的内部审计模式。这种审计模式实际上导致了人们对内部审计在性质认定上的

将政府补贴收入确认为当期营业外收入或补贴收入。我个人比较赞同第二种账务处理方法, 因为价格补贴属于政府对家电产品的补贴, 不同于销售企业折扣, 不能抵减资产入账价值;同时, 按包括政府补贴金额计账有利于真实反映固定资产的价值。

例4同例2, 但当月收入中有30台A牌电脑为某企业统一更换办公设备。该

□文/邓倩兰

模糊, 从而不利于甚至阻碍着内部审计理论与实务的发展。当时, 不少企业很不理解甚至有抵触情绪, 至今在一些企业内部审计仍难以融入其整体经营管理之中, 其结果导致内部审计工作很难正常开展。同时, 内审人员对其职责的认定较为模糊, 他们既要监督企业管理当局的行为, 配合外部审计人员工作, 又要为企业管理工作服务, 这种身份上的矛盾使内审人员进退两难, 内部审计工作质量因资源被严重浪费而大打折扣。另外, 我国内部审计人员自身对其工作性质、内容等的认识有待提高。有些内部审计人员过分强调内部审计的权威性, 缺乏为企业管理服务的思想。而另一些人则认为, 内部审计机构的设置无非是协助领导者用以掩饰群众、应付检查, 这样使得内部审计机构形同虚设, 发挥不了任何作用。

(二) 内部审计工作范围过于狭窄, 内部审计组织和人员缺乏应有的独立性。

一直以来, 我国内部审计工作重监督而轻服务, 其重心便局限于财务收支的真实性和合规性审计, 内部审计不关注企业的经济效益和长远发展。同时, 我国有些企业的内部审计机构附属于其他部门;有的内部审计机构甚至并入会计部门, 由会计人员兼任。这种状况导致的直接后果就是企业

例中的购买者为单位, 商场的会计处理同例2, 购买企业的会计处理如下:

借:固定资产-电脑149, 400.00

贷:银行存款138, 900.00

营业外收入-清理固定资产收

入10, 500.00

为进一步促进扩大消费需求, 提高资源能源利用效率, 减少环境污染, 促进节能减排和循环经济发展, 今后以旧换新不的内部审计机构、内审人员缺乏应有的独立性, 审核和评价结果都会不尽如人意。尤其是其中一些利益牵制关系使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时, 有很多的顾虑。当企业领导授权、批准的经营行为违反有关法律、法规, 或不符合经营效益原则时, 内部审计人员由于自身利益的原因, 往往表现得无能为力, 缺乏应有的独立性。

(三) 内部审计的作用难以有效发挥。

内部审计虽然在财务收支审计的基础上逐步向更广的范围和更深层次发展, 但人员素质、结构以及法律制度等诸多因素, 影响和阻碍着内审作用的有效发挥。

1、内部审计人员素质不高。

从内部审计队伍的组成来看, 一方面是知识结构单一, 突出表现在财务审计人员对会计知识比较熟悉, 对管理领域则不太了解, 使得审计只从凭证到账面查找问题, 难以从实际工作的深层次上发现问题, 因而提出的建议或为领导提供的决策依据缺乏现实性;另一方面内部审计人员由于知识结构和业务素质不高, 在实际工作中表现在对企业的管理、作业流程不熟悉, 对管理上不完善的环节把握不住, 对计算机知识缺乏, 不适应电算化、信息化的快速发展, 从而制约了审计职能的发挥。

应只是国家鼓励消费和提倡节约的政府行为, 它应成为人们生活中的常见销售行为, 以旧换新业务可能不只局限于上述产品, 可能会深入到各行各业, 对以旧换新业务的会计处理也将会有更高的要求, 本文是笔者对目前以旧换新业务账务处理的个人看法和理解。

(作者单位:河北大众会计师事务所有限公司)

2、内部审计不够规范, 其业务无准则可循。

目前, 我国有关审计工作的法律已颁布两部分:一是关于民间审计的《注册会计师法》;二是关于国家审计的《审计法》, 而内部审计的法规只有审计署颁发的《关于内部审计工作的规定》, 并未上升到法律高度, 《中国内部审计工作条例》也在酝酿起草当中。这就导致内部审计与国家审计、民间审计法规配套建设地位的差异, 造成企业内部审计无法可依, 当内审人员碰到具体问题时, 感到无章可循, 甚至无所适从。

内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任和权力。法律责任是内部审计的行为约束, 只有明确法律责任, 内部审计人员才能自觉遵守法规道德的要求, 否则, 内审人员便会放任自己, 玩忽职守、乃至徇私舞弊。法律法规赋予内部审计人员的权力是他们合法权益的有力保障, 更是他们处理问题的尖锐武器, 如果这个问题解决得好, 社会上便不会再有“审计容易, 处理难”这样的结论了。

在我国的《公司法》中也没有规定设置独立的内部审计机构, 没有强调内部审计的独立性、权威性和责任性, 导致“为组织服务, 向经营领域发展”的现代内部审计成为一句空话。

二、我国内部审计未来发展趋势展望

(一) 内部审计法律法规建设需进一步加强。

有关部门应尽快规范法律制度、准则体系, 抓紧制定内部审计的法规和条例, 将内部审计制度用法律的形式固定下来。建立健全中国内部审计准则体系, 将会推动我国内部审计事业的长远发展和规范化建设。尽快形成国家审计和社会审计法规并行、前瞻性和操作性兼备的中国内部审计准则体系, 同时规范实务操作。用法律形式明确内审人员的法律责任和权利;制定相应的实施细则和行业、部门内审规章制度;用法律规定内审机构的地位、结构、层次。使内部审计纳入法制化轨道, 用法律保障内部审计的独立性。也只有内部审计的法律建设完善了, 内部审计协会才能很好地依法开展工作。

(二) 风险审计将成为内审的重要内容。

内部控制的关键是风险管理。随着内部控制制度的建立, 内部审计的作用将更多地体现在事前预防和事中控制, 它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。内部审计应能及时发现各个环节存在的问题, 把企业的风险降到最低程度。现代内审理念最核心的就是风险控制和治理, 即以风险防范为中心开展审计工作。内审部门依据净风险值从大到小列出高风险部门、中风险部门和低风险部门, 同时依据内审部门所拥有的审计资源, 从高风险到低风险适时安排内部审计。以风险评估为基础的风险审计使审计人员开始关心企业所面临的风险, 使审计人员必须根据风险评估的思路开展对内部控制评估, 使审计报告将目前的控制与策略计划和风险评估连接起来。

(三) 计算机审计将成为企业内部审计的重要手段。

信息技术的发展使企业的经营环境与经济方式发生了巨大变化, 对企业内部审计带来巨大冲击, 内部审计的对象和环境也发生了巨大变化。以手工操作为主的传统审计手段, 因其效率低、准确程度差, 很难发现许多利用计算机舞弊等不足都成为严重影响内部审计作用正常发挥的客观原因。相比之下, 电算化会计在处理和提供会计信息的稳定性、及时性和可靠性上, 已突显出利用计算机的优势, 也使得运用计算机审计成为一种可能。在未来, 企业内部审计人员应该是计算机专家。经营业务要由系统处理与控制, 绝大部分的会计记录要由计算机自动编制。计算机系统是否合法、安全、正确与高效, 直接关系到企业的安全与效益。企业内部审计部门必须适应企业的信息化要求, 抓好企业信息基础设施建设和管理软件开发, 选择适合的计算机设备、通讯网络、数据库、操作系统和管理软件, 进行计算机辅助审计。所以, 内部审计在审计手段上由传统的手工操作逐渐向计算机审计过渡也成为未来企业内部审计发展的一种必然趋势。

(四) 外部化将成为企业内部审计的新动向。

目前, 随着企业规模的扩大和审计的发展, 许多企业选择了内部审计外部化。内部审计外部化是指将内部审计职能全部或部分外包给会计师事务所或其他具备专业胜任能力的机构来实施。基于下述原因, 外部化将成为企业内部审计趋势之一:

从理论层面看, 内部审计因代理而产生, 为追求价值最大化, 委托人与代理人必须寻找各种手段来降低代理成本。在有效的市场环境下, 当代理人发现内部审计外部化可降低审计总成本时, 代理人便乐于将内部审计外部化。同时, 内部审计外部化还具有较强的“信号传递”作用, 使外部审计人员感到潜在的审计风险较低, 进而可降低外部审计签约成本。

从实际层面看, 内部审计外部化可节省人员招聘费用和培训费用, 以及开发软件的成本;同时, 审计人员独立于经营者, 能够客观报告审计结果;再者, 外部咨询机构由具备专业资格的人员组成, 并且在对不同企业提供服务时积累了丰富的经验, 有助于内部审计效率和质量的提高。

因此, 从企业自身需要来讲, 内部审计外部化具备实现的基础。对于内部审计外部化的可行性是毋庸置疑的, 但是并不意味着内部审计完全从企业组织机构中废除掉。内部审计仍然是企业经营管理的重要组成部分, 但随着外部化的趋势, 可以精简内审机构, 通过采用合作内审的办法, 实现内部审计外部化是最佳实现途径。其主要优势有:合作内审能实现对组织战略目标和组织经营情况的实时控制并保持内审的灵活性;合作内审可以使内部审计过程和结果符合企业的特定情况, 使审计的工作结果更加符合企业的特定情况, 使之更具针对性。

参考文献

[1]郭颖, 董丽英.内部审计在公司治理中的理性定位[J].审计月刊, 2006.13.

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[3]陆兰丹.当前企业内审存在的问题与对策[J].中国内部审计, 2004.9.

浅谈企业内部审计发展趋势 篇10

1 内部审计重点转向效益审计

经济效益审计是对独立机构或单位的经济业务的效益性进行审查与分析, 按照一定的标准评价单位的经济效益和有关方面的经济责任, 有针对性地提出措施和建议, 促使被审计的单位改善管理, 提高效益。国外虽然没有“经济效益审计”的提法, 但实际审计业务中包含了经济效益审计的内容。如美国的经济效益审计称为效率 (Efficiency) 、效果 (Effectiveness) 、经济 (Economy) 审计, 即“三E审计”。在我国审计监督制度恢复伊始, 便将经济效益审计摆在了非常重要的位置。

在我国, 伴随着社会主义市场经济体制的逐步完善, 企业竞争必将进一步加剧, 企业对赢利和竞争优势的追求必将更加强烈。因此, 企业内部审计的工作重点必须从财务会计领域转移到管理领域的所有重要方面, 经济效益审计必将成为企业内部审计工作的重点。只有这样, 企业内部审计才能多方位、高层次地促进企业的发展, 企业内部审计人员才能真正成为最高管理层的参谋和助手, 从而赢得企业内部各级管理人员的信任和支持。

在现代企业制度和激烈的市场竞争条件下, 企业要图生存求发展, 就要千方百计地提高经济效益。而企业内部审计促进经济效益提高的功能, 将引起人们对企业内部审计作用的重新认识, 企业内部效益审计将日益引起众多企业最高管理层的重视, 从而必将要求企业内部审计人员开展强化效益审计的工作。

从以上可以看出, 历史的规律、现实的需求与条件, 都决定了我国的企业内部效益审计必将得到长足发展, 在整个企业内部审计工作中所占的比重将大幅度增长, 并成为企业内部审计人员最主要的任务。这必将有力地促进和帮助企业内部责任中心管理层有效履行其受托管理责任, 进而促进企业的健康成长。因此, 加强效益审计的实践、探索和研究, 大力推进经济效益审计已成为内部审计工作发展的必然趋势。

2 多种经济形式下内部审计机构应普遍化

随着现代企业制度的建立和逐步完善, 企业将真正成为依法自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的市场主体, 强化管理、健全内部约束机制、增加盈利, 将真正成为企业发展的内在要求。而内部审计制度作为现代企业制度的重要组成部分, 在这些方面的促进作用将逐步被企业最高管理层所认识。

国家相关经济政策的不断规范, 将极大地促进公司制的普遍实行和民营企业的发展, 也为企业内部审计带来了新的发展机遇。随着民营企业规模的发展壮大, 较大规模的民营企业必将普遍建立内部审计机构;随着国有企业公司制改造的推进, 企业最高管理层必将建立或强化内部审计这一重要控制手段。同时, 公司制也将促进内部审计机构的全面发展。

3 内部审计工作中审计专业判断的加强

国家审计机关各类审计报告的公告、审计结果的披露, 使得社会对审计工作关注度在不断地增强, 对审计人员的专业判断能力提出更高的要求。对于内部审计机构来说, 审计专业判断是内部审计人员在不确定的情况下, 依据一定的职业规则和自身经验, 对某一事项作出分析、判断、选择和决策的能力;是运用审计及相关学科的知识与经验, 从多种可能的工作方案中做出取舍的决策。因此, 审计专业判断在内部审计工作过程中具有很重要的意义。

4 内部审计工作的电子信息化

随着信息化和网络化的电子商务时代到来, 网络与信息技术在企业经营中的广泛应用, 企业的会计信息系统与其他管理信息系统之间、企业与企业外部组织或机构之间的联系更加紧密。内部审计工作面对的不再是单纯的会计信息系统, 而是企业信息系统网络所构成的复杂审计环境。传统的审计理论和模式在很大程度上滞后于网络与信息技术在现代审计领域中的发展。电子信息技术、通讯技术的日益发达, 尤其是计算机会计信息系统广泛的应用和发展, 对审计人员、审计技术及审计准则的要求也就越来越高。针对这种情况, 一些西方发达国家已开始探索更有效的审计程序, 开发新的审计软件, 改进计算机审计系统等手段以应对这种变化。在我国, 会计电算化已远远地走在了审计工作的前面。而计算机犯罪亦呈上升的趋势, 传统审计技术主要适用于手工会计信息系统, 因此很多问题不易发现。审计手段落后, 不但增加了审计难度, 而且效率低下, 准确率较差, 严重影响了审计的地位和审计作用的发挥。因此, 为应对技术创新和经济环境变化对审计理论发展的要求, 内部审计机构应构建在电子商务环境下特有的审计理论和模式。

5 内部审计工作的规范化及审计质量的控制

审计质量的优劣关系到企业内部审计的生存和发展, 审计质量是审计工作的生命线, 它的好坏直接关系到审计职能实现的效果, 审计监督作用的发挥, 也成为衡量内部审计工作优劣的标准。而审计项目质量控制, 是审计工作质量的关键, 是提高审计工作质量的保证, 它贯穿于审计项目的全过程。国际内部审计师协会为促进内部审计质量的提高制定了一系列规范, 特别是《内部审计实务标准》, 为我国企业内部审计工作的规范化提供了重要的参考依据。中国内部审计协会出台了《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德》和十个具体准则, 为规范我国的内部审计工作奠定了基础。随着现代企业制度的逐步建立和各类经济的发展, 企业内部审计必将逐步壮大和加强。为了更好地生存和发展, 审计质量控制和规范化将是我国企业内部审计的必然选择, 许多企业应根据各自的具体情况制定自己的质量控制体系和审计规范。

参考文献

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[3]汪国钧.浅析审计专业判断及其影响因素[J].中国审计, 2003 (9) :19-20.

内部控制发展趋势 篇11

【关键词】电气；控制；系统；设计

1.前言

电气控制系统设计包括电气原理图设计和电气工艺设计两部分。电气控制原理设计以满足生产机械和工艺基本要求为目的，综合考虑设备的自动化程度和技术先进性。

本文在对生产机械电气控制电路进行分析的基础上，讨论电气控制的设计过程一些共性问题，为电气控制系统的深入研究工作打下坚实的基础。

2.电气控制系统设计的基本内容

2.1 电气控制系统设计的基本内容

是根据电气设计要求和编制出设备电气控制系统制造和使用、维护中所有的图纸和资料。

2.2 设计的的基本原则

2.2.1 最大限度满足生产机械和生产工艺对电气控制的要求。

2.2.2 在满足要求的前提下，使控制系统简单、经济、合理、便于操作、维修方便、安全可靠。

2.2.3 电气元件选择合理正确，使系统能正常工作。

2.2.4 为适应设备的改进，设备应留有预留量。

3.控制方案确定的原则

（1）控制方式以经济效益为标准。控制加工程序基本固定的机床，采用继电接触器控制方式较为合理。对于控制逻辑复杂的设备，利用可编程序控制器较为合理。

（2）控制方式应最大限度满足工艺要求。控制线路：自动循环、半自动循环、手动调整、紧急快退、保护性联锁、信号指示和故障诊断等功能。

（3）控制电路的电源应可靠。控制电路可直接用电网电源。对于元件较多、电路较复杂的控制装置，可将电网电压隔离降压。自动化程度较高的生产设备，利用直流电源可以节省安装空间，便于同无触点元件连接，而且元件动作平稳，操作维修也较安全。

4.电气控制系统设计的注意问题

4.1 控制线路选择要正确

正确连接电器元件的线圈，交流线圈不能串联使用，而且两个电器需要同时动作时其线圈应该并联连接。直流控制电路中，对于电感较大的线圈不能与相同电压等级的继电器的线圈并联工作。

4.2 准确定位元件及触点位置

由于触点断开产生电弧时就可能在两触点间形成飞弧而造成电源短路，在电器控制线路动作过程中，为了防止出现意外接通的电路，尽量避免许多电器依次动作才接通另一个电器，要尽量减少不必要的电器通电，以节约电能。同时在控制线路中通接触器线圈时，要分析触点容量的大小。

4.3 设置保护措施

设置过流、过压、失压、联锁和行程等保护和断开、事故、安全等的指示信号。以此来保证操作人员、电器设备、生产机械的安全，并能有效地抑制事故的扩大

（1）正确选用电器。尽量缩减电器的数量，采用标淮件，选用相同型号，减少触点以简化线路。在控制线路图设计完成后，需要将线路化成逻辑代数式计算，以便得到最简化的线路。

（2）力求操作维护、检修方便。电气控制设备：操作简单，回路数较多，应注意检修方便，设隔离电器可以避免带电操作，加方便的转换控制方式有利于调试方便，如从自动控制转换到手动控制，通过设多点控制，方便了对生产机械的调试。对设计完的线路的审核要严格，需要满足工艺要求，防止出现多余环节、多余电器、寄生电路，以及误动作等。

4要进行综合测试。以单片机为控制核心的系统是现代化仪器仪表的一个发展方向，计算机控制系统可以完成测试过程中的测量与控制，实时利用PC机与单片机的优势，实现综合测量、操作及结果显示等方面的要求，对测试数据采集、传输与处理，利用控制系统的改进设计来实现测试网络的切换，然后在软件上对数据进行校准，最终打到高精度的测试结果。

5.电气控制系统的发展趋势。

5.1 电气自动化工程控制系统的统一化

统一电气自动化工程系统对电气自动化产品的设计、测试、开机、维护都有重要意义。能够把开发系统从运行系统中独立出来，这对电气自动化工程控制系统来说，是跨越性的一步，能够将系统通用化。

5.2 电气自动化工程控制系统的市场化

产品想长久的发展，就要深化制造部门的体制改革，还要关注市场化的影响，以便保证产品能够满足市场的需要。同时，企业不仅要在技术的开发上投入，还要使零件的配套生产市场化、专业化。

5.3 电气自动化工程控制系统的创新技术

在我国电气自动化发展计划的指导之下，随着市场化的环境，不断提升电气自动化工程控制系统的创新能力。并且企业不断吸收创新技术以提升自身的创新能力，而科研的投入，为电气自动化的创新提供了更加广阔的空间，加强政策上的扶持，健全、完善机制对创新都是非常有利的。企业应该打开自主创新的新局面，转换经济增长模式，逐渐提升创新能力。

6.结语

随着经济全球化的不断发展和深入，电气自动化工程控制系统在我国社会经济发展中占有越来越重要的地位。电气自动化工程控制系统信息技术的集成化，使电气自动化工程控制系统维护工作变得更加简便，电气自动化工程控制系统要想长远发展下去就要不断的创新，将电气自动化系统进行统一化管理，并且要采用标准化接口，还要不断进行电气自动化系统的市场产业化分析，保证安全的进行电气自动化工程生产，加强电气自动化系统设备操控人员的教育和培训和知识在更新。

参考文献

[1]曹琰主编.数控机床应用与维修[M].北京：电子工业出版社，1994.

[2]周文彪主编.现代设备管理理论与方法[M].上海：同济大学出版社，1995.

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[4]孙汉卿主编.数控机床维修技术[M].北京：机械工业出版社，2002.

[5]毕承恩，丁乃健主编.现代数控机床[M].北京：机械工业出版社，1991.

有关自动控制技术发展趋势研究 篇12

改革开放以来, 我国的工业生产水平实现了很大程度的提高, 很多国外先进技术不断被引进, 我国工业生产的自动化水平也在不断提高。进入二十一世纪以来, 计算机技术的发展进一步解放了生产力, 使得自动化生产的水平得到了进一步的提升。如今, 自动控制技术已经成为工业生产中的重要环节。自动化水平决定了生产水平, 降低了生产成本。为了进一步提升社会生产力, 需要继续改进技术和设备, 提高自动控制的技术水平。

1 我国自动控制技术的发展现状

1.1 自动控制技术的分类及特点

目前主流的自动控制技术主要包括工业PC、PLC以及DCS, 在工业生产自动控制中这三者形成了三足鼎立的局面。PLC一直以来都是自动控制技术的主流, 长期在该技术领域居于主导地位。DCS起源于上世纪七十年代, 三十年的发展使得DCS在我国成为主流自动控制技术之一, 但当前我国所使用的DCS产品依然以国外产品为主。工业PC基于计算机技术的一种新的自动控制技术, 其价格相对便宜, 因此在近年来不断受到青睐。

1.2 当前我国自动控制技术的应用和发展中存在的问题

从自动控制技术的作用来看, 该技术是为了提高生产效率, 降低生产成本。所以, 自动控制技术在实际应用时也应当围绕着上述两个方面进行。盲目实行自动化的做法并不可行, 并且可能会造成适得其反的效果。因此, 在大多数情况下, 实际应用中都不再会有盲目实行自动化的问题。但由于在一些情况下, 无法有效地权衡相关问题, 导致目前我国自动控制技术的应用依然存在宏观发展思路不清晰、效益水平较低的问题。从设备的技术水平来看, 也能看出目前我国自动控制技术的现状。很多国产的自动控制设备, 虽然实现了自动控制的基本功能, 有效节约了人力物力, 节省了生产成本, 但是精确性、实用性、可靠性等较差的问题也非常严重。这些问题将会导致自动控制技术的有效性整体降低, 产品质量良莠不齐, 设备开工率不高等一系列问题。从宏观角度来看, 我国自动控制技术的应用比例也相对较低, 很多制造领域如服装、玩具等手工制造仍然占据很大的比重, 自动控制技术难以有效应用到生产过程中去。

2 自动控制技术的发展趋势分析

(1) 工业PC将成为工业控自动化的基础。工业控制自动化主要包括三个方面, 依次为基础自动化、过程自动化和管理自动化。长期以来, 前者主要由PLC和DCS参与, 而后两者主要由各种进口过程计算机或小型计算机组成, 但其价格一般较高。上世纪末, 计算机技术得到了空前的发展, 并迅速被应用到工业生产中去。与此同时, 工业PC的发展也使得人们对于工业控制自动化的观念的转变。近年来, 工业PC得到了迅速的发展, 与PLC技术相辅相成, 并且其可靠性可以达到PLC的水平。从当前我国工业控制的整体形势来看, 工业PC将会成为工业控制自动化的基础, 并且这种基础性的地位将会逐步成为主流。

(2) PLC将趋于微型化、网络化和开放化的特点。一直以来, PLC都是工业控制自动化的主力军, 其特点是控制便捷、可靠性高、控制精度高等。随着技术的迅速发展, PLC的地位也面临着一些新的先进的自动控制技术的冲击。在工业PC产生的时候, 有些人就认为工业PC可能会完全取代PLC, 但事实否定了这一预言。这说明了, PLC在自动控制技术领域依然发挥着主导作用。微型化、网络化和开放性是PLC未来发展的主要方向。在基于PLC自动化的早期, PLC体积大而且价格昂贵。但在最近几年, 微型PLC (小于32 I/O) 已经出现, 价格只有几百欧元。随着软PLC (Soft PLC) 控制组态软件的进一步完善和发展, 安装有软PLC组态软件和PC-based控制的市场份额将逐步得到增长。

(3) DCS系统将趋于测控管一体化。集散控制系统即DCS, 产生于上世纪七十年代中期, 七十年代末被我国引进, 生产商主要集中在德国、日本等。长期以来, 我国所使用的DCS产品主要是从国外引进, 国内产品少之又少。进入二十一世纪以来, 过内产品所占有的份额逐渐提升。一项2001年的调查数据显示, 当时的国产DCS已经占到了35%。结合当前DCS的应用和发展趋势分析, 笔者认为DCS系统将朝着测控管一体化的方向发展, 使得DCS系统逐渐趋于一体化、小型化以及开放化。与此同时, 将会逐渐摆脱国外产品的垄断, 国产品牌将会在市场上获得更大的竞争力。

(4) 相关设备将朝着小型化、数字化以及智能化的方向发展。自动控制技术相关设备是工业控制自动化的关键环节, 它决定了自动控制技术应用的有效性。就目前的情况而言很多自动控制设备的水平与自动控制技术的水平不符合, 设备系统繁琐、操作不便、精度差以及可靠性差等问题依然比较突出。而这些问题都是制约着自动控制技术发挥其应有作用的关键问题。因此, 笔者认为自动控制技术相关设备将会朝着小型化、数字化以及智能化的方向发展, 使得控制的自动化水平更高, 生产效率得到有效提高。

3 结语

自动控制技术在工业生产中的作用越来越大, 已经成为工业生产中不可分割的一部分。工业生产中的自动控制技术主要有PLC、DCS以及工业PC。我国在这一技术领域中的应用在近年来得到了很大程度的发展, 但由于各方面因素的限制仍然存在一些问题, 主要包括宏观发展思路不清晰、效益水平较低以及相关设备缺乏有效地应用。根据自动控制技术的特点和目的, 结合其发展历程及现状, 笔者总结了自动控制技术的发展趋势:以工业PC为基础、小型化、网络化以及开放化的PLC、测控管一体化的DCS以及微型化、数字化和智能化的设备。笔者相信, 自动控制技术将在很长一段时间内扮演其在工业生产中的关键角色, 并随着技术的变革而不断发展, 以适应时代的潮流, 在人类工业发展中发挥更大的作用。

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