科技保险与税收筹划

科技保险与税收筹划（精选4篇）

科技保险与税收筹划 篇1

税务管理,是公司经营管理的一项重要内容。加强税政研究,做好税务筹划与管理,对规范公司经营行为、降低税收成本、提高经营效益、规避税务风险、促进资源合理配置有着积极而重要的作用。在当前情况下,加强税收筹划与管理,增强公司税务管理的主动性及合理节税的意识,对实现财险公司税后利润最大化、缩短累计盈亏平衡期意义重大。

一、当前财产保险公司税务管理存在的主要问题:

一是对税务管理的重视不够、节税意识不强,干部员工缺乏税务风险管理意识;二是对税政的理解与把握不到位,没有及时、有效地开展税收筹划管理工作。

二、企业所得税的筹划

(一)筹划思路

在财险公司自身负担的税费中,虽然营业税金及附加是第一大税种,但由于它是按保费收入的一定比例计提缴纳,没有可筹划的弹性和空间;而企业所得税占比虽然比较低,但是,随着各财险公司盈利逐年增多,加上纳税调增部分,每年要缴纳相当可观的企业所得税。企业所得税又是几乎涉及到公司经济业务的方方面面的税种,是可以根据税政导向,通过纳税方案的优化选择和经营活动的事先筹划与管理,来减轻税收负担、实现税后净利润最大化的一种行之有效的合法行为。因此,企业所得税是公司税务筹划管控的重点。

财险公司调增的企业所得税多集中在下列纳税调整项目:1.未实发工资薪金:税法规定,当年已计提未发放的工资不得税前扣除。2.已发生未报告未决赔款准备金(IBNR):税法规定,已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。3.业务招待费:税法规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。4.不合规发票:税法规定,企业应确保发票合法、合规,不合规发票不允许税前扣除。上述四项纳税调增额,约占纳税调增总额的90%以上,占调增数额的绝大部分。因此,上述四项费用是企业所得税筹划管控的重点。

(二)重点管控项目

1. 已发生未报告未决赔款准备金

税法规定:已发生未报案未决赔款准备金(IBNR)按不超过当年实际赔款支出额的8%提取,超出部分要调增应纳税所得额。

IBNR超比例提取对报表利润的影响是惩罚性的,一方面多提IBNR增加了公司成本,降低了公司承保利润,另一方面超比例部分要缴纳企业所得税,增加了税收成本,也降低了公司的净利润。都会拉长公司累计平衡期。

IBNR包括四个部分:真正的已发生但未报告部分(纯IBNR),已发生已报告在未来的发展变化(估损偏差),重开赔案,已报案未立案部分。

筹划要点:紧紧围绕影响IBNR提取金额的指标进行管理,有效降低IBNR。

(1)加强接报案及立案管理,提高立案及时率;(2)降低估损偏差率,提高估损准确性;(3)加强重开赔案管理,严控重开赔案数量;(4)加强案件注销管理,降低立案注销率;(5)加快案件处理,提高结案率。

在利润目标压力较大的情况下,加强影响IBNR因素相关指标的管理,有效降低IBNR,是增加公司利润的有效途径。

财险公司应摒弃通过人为降低估损、注销案件等来创造公司利润的思想,此举不仅不能为公司创造利润,反而会多计提IBNR,超比例部分还要多缴纳企业所得税,降低公司利润。

只有通过充足估损、及时立案、及时结案,尽量避免注销案件、避免重开赔案等举措,提高理赔数据的质量,有效降低IBNR,才能真正提高公司的盈利水平。

2. 业务招待费

税法规定:按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年营业收入的5‰。只要发生,就有40%需做纳税调增,例如花1元,调增0.4元,缴税0.1元。

筹划要点:(1)禁止通过业务招待费列支不合规费用。(2)严格控制招待费用支出,年底控制在营业收入(主要是已赚保费)的5‰。(3)新税法对公司的会议费支出没有扣除比例,只要是公司实际发生的会议费支出,可以全额在税前列支该规定对于财产保险公司而言,具有一定的税收筹划空间:因为对于财险公司来说,由于公司业务发展的需要,会议事务和业务招待比较频繁,因此要求财务人员在日常会计核算中要准确区分会议费和业务招待费,且勿将参会人员的食宿费作为招待费处理,从而增大了业务招待费的金额,致使业务招待费超标使用,超标部分无法在税前扣除。(4)上级公司对下级公司制定控制招待费支出的考核政策,对于超比例支出的招待费用支出,年底考核时调减考核利润。

3. 工资薪金

税法规定:合理的工资薪金支出必须实发后才能全额税前扣除。

筹划要点:(1)控制好人力成本,年度间波动不易过大。(2)当年计提的工资必须于当年12月31日前支付,即:除特殊情况外,年底应付职工薪酬的余额应基本为0。(3)当年计提的绩效工资应采取预考核方式,并于年底之前兑现支付,差额部分在次年进行调整。

4. 不合规发票

税法规定:没有取得合规发票的支出不得在税前扣除。

筹划要点:(1)加强费用报销的审核与管理,禁止假发票入账;一是发票本身是假的;二是发票是真的,但所列经济事项是假的(如虚列费用、贴费等);三是发票是真的,但发票开具不合规(如抬头不正确、所列事项与经营范围不符、套开或涂改发票等)。(2)及时结账,避免拖欠费用,避免产生跨期费用;(3)规范、合理、据实列支费用。

摘要：税务管理,是公司经营管理的一项重要内容。加强税政研究,做好税务筹划与管理,对规范公司经营行为、降低税收成本、提高经营效益、规避税务风险、促进资源合理配置有着积极而重要的作用。文章首先分析了当前公司税务管理存在的问题,从而提出一些建设性的税务筹划思路与管理要点。

关键词：财产保险公司,税务,筹划与管理

科技保险与税收筹划 篇2

1、从产品形态看，该险种主要还是以分红险以及万能险为主，并设有保底利率，账户价值为交纳的保费以及投资收益(这两种保险形式从风险来看，没有投连险来得大，毕竟投连险可以全部用于股市投资，波动性很大)。

2、即使是分红险和万能险，也可以从历史数据看出，其在资本市场波动比较剧烈的时候，也会产生不小的风险，虽然本金不太可能损失，但收益有可能会大大低于预期，这对于今后养老的需求也会产生不小的影响。

科技保险与税收筹划 篇3

一、税收优惠政策研究

从税收政策的现状问题出发,李芸芸(2010)主要以湖北作为研究对象,对湖北的税收政策进行了分析,通过政策分析指出了湖北税收政策中存在着税收优惠对象范围狭窄、方式单一、对研究开发的支持力度不够等问题。最后根据发现的问题提出了一些相关的政策建议,比如把税收优惠对象扩大到所有有利于科技创新的企业和项目上,加大研究开发的税收优惠力度、加大对人力资本的支持。曹燕萍、刘雅利(2009)认为企业科技创新失败是一个不可避免的问题,想要减少创新失败对企业自主创新的影响就必须建立合理的企业科技创新“试错”的税收宽容政策。他们在对我国税收政策现状分析的基础上,提出了进一步完善企业科技创新“试错”的税收宽容的政策的相关建议。

从税种的角度来看,郝志军、韩伟爱(2010)从增值税、企业所得税、个人所得税三个方面探讨了如何完善税收政策以激励企业提高自主创新能力。他们认为,提高企业自主创新能力的财税环境的改良是一个系统的工程,除了上述三种税种以外,营业税、财产税等税制也需要完善。黄遵顺(2009)从企业所得税的角度对税收激励政策进行了分析,他认为我国企业所得税在鼓励科技创新方面的优惠政策主要有八大方面,主要有高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税、鼓励软件产业和集成电路产业发展的所得税优惠政策、技术转让收入减免企业所得税、研发费用税前加计扣除、无形资产税前摊销等。从以上八个方面的归纳可以看出,国家从税收方面鼓励科技创新的力度是较大的,企业如果能全面了解和运用这些优惠政策,将会更好地推动企业的发展。吴寿仁(2009)认为科技创新政策的核心是激发科技创新人员实施科技创新的积极性,所以科技创新政策的重点应该放在科技人员的积极性上,他总结了目前我国关于个人所得税上面的一些优惠政策,针对股权奖励免税、个人资助科研机构的支出可税前抵扣、软件和集成电路设计人员的奖金免征个税等政策提出了一些落实政策时应该注意的几点问题。

从税收的成果来看,张桂玲、左浩泓(2005)对我国现行科技税收激励政策所取得的成效进行了一个总结,他们认为我国已经建立了税收结构比较合理的科技税收激励政策体系,而且该政策体系促进了我国经济和科技的发展。

二、税收优惠的有效性研究

(一)从定性方面

王少华(2006)认为我国运用税收政策促进科学技术发展已取得了一定的成效,但是也存在着一些问题,他通过对政策的分析提出了三点建议,一是针对科技税收优惠方式的单一性,在采取直接优惠方式的同时,更应注重间接优惠。二是对于税收优惠重点的不全面性进行改进。三是对于现行税收优惠政策支持科技发展中存在的问题加以改进。

杨绍媛(2006)对我国科技税收优惠政策进行了评价,她认为我国现行的优惠政策存在着滥用税收优惠、有些政策只重结果而不针对创新过程等问题。

毕金平(2008)依据限制基本权利正当性理论对企业科技创新税收优惠进行考察,发现我国我国科技创新税收优惠正当合理性方面存在着法律保留原则没有得到遵守和我国税收激励优惠制度的激励效果差两方面的问题,针对这些问题,他提出了提升企业科技创新税收优惠制度的立法层次、改善企业科技创新税收优惠实施的外部因素等建议。

梅玉华、方重(2009)通过对“负企业所得税”税式支出的运作机制的分析,得出了“负企业所得税”税式支出的激励效应只要包括以下三个方面的结论。即第一,负企业所得税对企业自主创新具有明显的政策导向效应。第二,负企业所得税对企业自主创新的风险具有有效的调控效应。第三,负企业所得税在企业自主创新成果向现实生产力的转化方面具有积极的推动效应。

(二)从定量分析方面

李丽青(2007)通过建立回归模型,对我国现行税收政策对企业R&D投入的激励效果进行了分析,结果为企业所处的行业和企业所处的区域都对企业的R&D投入有一定的影响,而各种税收优惠措施与企业R&D投入的相关性并不高,其中科学实验的进口仪器设备免征增值税关税政策、四项技术收入免征营业税政策、对专家学者的奖金税收优惠政策等政策在实际工作中作用不大,企业一般用不着这些政策。

邓晓兰,唐海燕(2008)以企业所得税和增值税为例,分析了税收对企业R&D投入的影响,结果显示,企业R&D投入与企业所得税的增长变化率有一定的负相关关系,但是关系并不显著,增值税对于企业R&D投入存在滞后效应,并且这种因果关系长期而稳定,而且R&D投入对税负水平短期变化并不敏感,现行的增值税对企业R&D的激励作用有限。

孔淑红(2010)以我国30个省的面板数据为基础,运用逐步回归法对税收优惠与科技创新之间的关系进行了实证分析,结果显示,总体上税收优惠对科技创新没有起到明显的促进作用,但在中部地区,税收优惠对技术市场成交额有显著的促进作用。

张济建,章祥(2010)以95家高新技术企业为样本,对我国R&D税收政策与高新技术企业R&D投入之间的关系进行了实证研究,结果表明,高新技术企业的所得税优惠政策对企业的R&D投入的激励作用最大,其次是研发费用扣除政策和工资税前列支政策。

马伟红(2011)在税收激励与政府资助对企业R&D投入影响的实证研究一文中以上市高新技术企业作为研究样本,采用随机效应模型对税收激励与政府资助对企业R&D投入影响进行了实证研究,结果显示税收激励和政府资助都对企业的R&D投入有影响,而且税收激励的影响作用更大,R&D税收弹性为-0.13,即企业所得税每减免1%,企业的R&D经费就上升0.13%。政府资助的弹性系数为0.016,即政府资助每增加1%,企业R&D投入上升0.016%。

三、税收政策对科技创新的激励作用的国际经验

目前我国很多学者对国外的税收政策进行了总结分析,提出了很多有利于我国增强科技创新能力的政策建议,对我国的税收政策的制定提供了很多可用的经验。

李丽青,师萍(2005)通过对美国、英国、日本三国的相关税收优惠政策进行了分析,然后与我国的税收政策进行了对比,指出了我国在税收激励方面存在的不足,在借鉴外国经验的基础上提出了一些政策建议,例如通过统一各类企业的税收优惠政策、进一步完善所得税优惠政策等方法提高我国企业的R&D投入强度。

黄国斌,田志康(2008)认为美国和英国的R&D税收抵扣政策对创新有很好的促进作用,并总结了英美在创新资源的分配、企业规模水平、混合政策等方面的税收政策设计的方法和经验,根据我国的情况指出了我国在税收政策方面存在的问题,并且提出了改进的建议。

何伟(2008)通过分析外国税收激励政策的设计重点,认为我国税收激励政策应突出国家自主创新战略的需要,以原始创新为基础促进集成创新。同时他认为税收政策激励自主创新的特点在于激励目标的战略性、激励环节的整体性、激励力度的高强度性及激励方式的综合性。我国应该借鉴外国的经验,完善我国的税收激励政策。

张源(2011)以中小企业为研究对象,通过分析各国在中小企业科技创新的税收激励政策方面的普遍做法,比如投资税收抵免、加速折旧、费用列支、准备金制度等,再根据我国中小企业的具体情况,充分借鉴外国的好的经验,提出了注重税收政策的总体整合和协调、体现目标导向的多层次税收激励政策等有利于中小企业科技创新的税收政策。

四、总结

从以上的对当前研究的现状的介绍中我们可以知道,当前大多数学者都认识到应当通过税收政策对科技创新进行干预,鼓励科技创新活动,增强国家的科技竞争力。而且不少学者建立了模型,对税收激励措施的有效性进行了实证分析,但是却出现了结论各异的情况。因此基于基础理论的实证研究将有待于进一步提高,通过不断的研究,找出更适合实际的结构模型,对税收激励提出更好的建议。

参考文献

[1]李芸芸“.创新湖北”的税收政策研究[J].经济师,2010(6):183-184

[2]曹燕萍,刘雅利.论企业科技创新中“试错”的税收宽容[J].财经理论与实践,2009,30(157):74-78

[3]郝志军,韩伟爱.提高企业自主创新能力的税收政策研究[J].财税金融,2008(2):87

浅议保险公司的税收筹划 篇4

关键词：保险公司,税收筹划,经营税,企业所得税,个人所得税

引言

税收筹划又称为纳税筹划, 是指在遵循税收法律、法规的情况下, 企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化, 在法律许可的范围内, 通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划, 以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠, 对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。相对于其他企业而言, 保险公司所纳税收占其支出的比重较大, 研究其纳税筹划的意义更加重大。本文作者根据在保险行业实际工作和研究中的经验和体会, 针对保险公司日常经费开支项目和特点, 从保险公司税收筹划的重要性出发, 通过相关访谈和社会调研, 分析和研究了保险公司税收筹划的工作重点和注意事项, 为保险公司税收筹划提供有价值的参考和建议。

一、保险公司税收筹划的重要性

1.有助于保险公司节约成本, 扩大收益

税金是企业的一项成本, 通过合理、合法的税收筹划少缴些税, 实际上也就是增加了保险公司的收益, 增强其竞争力和可持续发展能力。

2.有助于抑制保险公司自觉和不自觉的偷、逃税行为

作为纳税人, 保险公司自然希望能减轻税赋, 所以, 就自觉或不自觉地采取各种方法和手段千方百计地减轻税赋。如果有不违法的节税办法和手段可以选择, 自然不必去做违法的偷、逃税行为。

3.有助于优化险种结构和经营方向

保险公司根据税法中税基与税率的差别、根据税收的各项优惠政策, 进行险种结构和经营方向的优化, 尽管在主观上是为了减轻税赋, 但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下, 逐步走向险种结构合理和经营方向正确的道路上来。

4.有助于保险公司留住人才

由于保险公司是人才密集型行业, 面对越来越激烈的人才竞争, 保险公司通过搞好个人所得税的税收筹划, 在不增加工资总额预算的情况下, 最大限度地提高员工实际收入, 将有助于保险公司留住人才。

二、保险公司税收筹划思路

目前, 保险公司的经营范围主要有保险业务、保险资金运用、股票、投资不动产, 且在保险资金运用等方面的范围也比较窄, 故保险公司纳税筹划的重点在于营业税、企业所得税和个人所得税的这三个方面的筹划。

(一) 营业税筹划

营业税是保险公司纳税的最大税种, 故营业税筹划在保险公司税收筹划中处于十分重要的地位。保险公司在纳税范围、计税依据、减免税等方面进行精心筹划, 既可减轻税赋, 又可贯彻营业税制, 顺应国家产业政策发展的需要。

1. 应税项目定价的税收筹划

当前, 保险的保险费率正逐步走向市场化。现在保险费率的确定越来越多地采取保险人和被保险人双方协议价格的方式, 这样, 就为保险公司以较低的价格申报营业税、少缴营业税提供了可能。如果保险人采取较低的定价, 就可降低应纳税额。在此同时, 还可以向被保险人提出提前付款、签订长期合同等优惠条件, 从而使纳税人———保险公司得到总体的、长远的利益。

2. 免税项目的税收筹划

保险的免税项目主要有三个:出口信用险, 出口货运险和种、养两业保险。由于中国出口信用保险公司的成立, 保险公司目前对免税项目的税收筹划就仅限于出口货运险和种、养两业保险的税收筹划。对于出口货运险而言, 当前的税收筹划就是加大该险种的开发力度。一方面是加大投入, 努力扩大该险种的承保面, 增加该险种的保费收入;另一方面是通过条款的修订, 充分挖掘出口货运保险的内涵, 扩大保障范围或增加附加险。对于种、养两业保险而言, 虽然风险较大, 技术性较强, 但随着近年来我国的农业经济发展水平的较大提高, 保险公司应注重这一方面的。同时, 保险公司还可以利用国家政策的优惠, 在国家规定的免税区集中出单。2012年8月, 中国平安保险公司在上海免税区成立航保中心, 既可以将航运保险业务做专做深, 充分发挥平安集团综合金融优势, 为客户提供综合金融服务, 又可以享受一定的营业税的免税政策。

(二) 企业所得税筹划

企业所得税纳税筹划的重点一般包括准予从收入额中扣除的项目、免于计入应纳税所得额的项目和减免税优惠项目三个主要方面。保险公司同其他企业一样, 同样可以采用成本、费用的充分列支减轻税赋进行纳税筹划。

1. 充分列支已经核定的准备金

保险行业是有经营风险的特殊行业, 为防备风险, 公司一般都按规定提取准备金。因为保险公司的成本有些是估算成本, 所以准备金一般无法准确计算。现行的企业所得税法通过允许保险公司提取各类准备金, 并允许税前扣除来分担保险公司的风险。保险公司未到期责任准备金提取方法主要有三种:二分之一法、二十四分之一法、三百六十五分之一法。从企业所得税筹划的角度来看, 因为未到期准备金可以税前全额扣除, 所以只要比较一下三种方法下计提的准备金大小, 哪一种方法计算出来的未到期责任准备金更多, 那么就可以在企业所得税前扣除更多, 从而节约企业所得税税额。在保险公司保费收入相同的情况下, 未到期责任准备金提取的比例越大, 可以税前扣除的准备金就越多, 应缴纳的企业所得税就越少, 从税收筹划角度来说就越有利。

2. 做好费用的区分工作, 充分利用税收政策

严格区分业务赞助费和广告宣传费。新税法规定与经营有关的广告宣传费允许在税前按一定比例扣除, 而企业发生的各种与经营无关的赞助支出则不得在税前扣除。从税收筹划角度看, 保险公司财务人员在实际会计操作中, 应注意严格区分业务赞助费与广告宣传费, 不能把广告宣传费当成业务赞助费处理, 以便享受广告宣传费税前扣除的税收政策。

准确区分业务招待费和会议费, 降低业务招待费超标准列支现象。业务招待费是企业用于业务招待方面的支出, 企业所得税汇缴清算政策规定业务招待费扣除比例最多为全年销售 (营业) 收入净额的千分之五, 超过规定比例列支的业务招待费不得在税前扣除, 必须作为应税所得额的增加项加以调整。而会议费是核算企业召开会议所发生的费用支出, 企业所得税汇算清缴政策对此没有规定扣除比例, 即只要是实际发生的会议费支出, 可以全额在税前列支。

加强赞助费和捐赠支出管理。根据企业所得税汇缴清算政策规定, 各种赞助支出不得在税前扣除, 纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。金融保险企业用于公益、救济性的捐赠支出在符合国家规定、且不超过企业当年应纳税所得额1.5%的标准以内可据实列支营业外支出, 计算交纳企业所得税时准予扣除, 超过部分需在年终进行纳税调整。

(三) 个人所得税筹划

职工薪酬在现代企业管理中占有重要地位, 是企业成本费用的主要组成部分之一。按照规定, 保险公司虽然不是个人所得税的纳税义务人, 但却是个人所得税的扣缴义务人, 必须按照税法规定履行代扣代缴个人所得税税款的义务。保险公司可以应从以下几方面进行个人所得税的税收筹划:

1. 员工薪酬的平均发放

职工工资主要由三部分组成:基本工资、岗位工资和绩效工资。平时, 一般是发放基本工资和岗位工资, 而绩效工资一般每季度发放一次, 因此, 每到发绩效的日子, 员工的收入特别多, 缴纳的个人所得税也特别多。这就造成员工税款的白白流失。从税收筹划角度建议保险公司尽可能平均地发放员工的每月工资, 避免一次性的大额发放, 相对降低员工应纳个人所得税的税率。

2. 加大非货币性的支付

员工总有衣、食、住、行的需要, 工资收入的一部分也是用在这些方面。如果由公司提供通讯、交通以及其他方面的服务来抵顶一部分工资, 虽然减少了员工的收入, 同时也减少了员工的应纳税所得。对公司来说, 开支是一样的;对员工来说, 这些通讯、交通等开支是日常开支, 若由员工用个人收入购买往往不能在缴纳个人所得税时扣除。

3. 最大限度地提缴员工福利

现行税法规定, 按国家政策计提的职工社保基金和住房公积金, 免缴个人所得税和企业所得税。因此, 这是个税筹划中风险为零、成本最低的一种较好的方式。同时, 保险公司如果能将为职工计缴补充住房公积金和补充医疗保险也在税前列支, 增加“五险一金”的缴纳基数, 对员工的激励作用是相当明显的。

四、保险公司税收筹划中的注意事项

前面主要分析了保险公司税收筹划的重要性以及税收筹划的主要内容, 但同时应该指出, 为了提高税收筹划的经济效益和避免税收筹划风险, 保险公司在税收筹划工作中还应注意以下一些事项:

1.筹划方案要具有可操作性

对于保险公司而言, 因是非银行的金融机构, 其财务核算和业务经营都具有一定特殊性。所以, 别的企业可以施行的筹划方案, 保险公司可能不具有参考价值。因此, 保险公司在制定税收筹划方案时要注意可操作性, 充分考虑自身的实际情况, 弄清楚筹划方案本身是否具有实施的条件, 尽量使筹划方案具有可操作性.

2.应注意筹划方案的“时效性”

任何国家的税收法律、法规总是在不断修订完善、不断变革的。对同一纳税人而言, 在不同年度, 往往会由于主观条件及客观环境的变化, 使原先所选择使用的筹划策略失去其原有的效用, 甚至变成非法。这就要求保险公司必须适应税收的政策变化, 参考有关的资料, 不断调整或制订新的税收筹划方案, 以确保公司持久地获得税收筹划带来的收益。

3.筹划方案应该具有战略眼光

有些保险公司制订的税收筹划方案可能会减轻某一时期的税负, 但却不利于其长远的战略发展, 结果可能损坏公司的形象, 甚至给公司带来不可挽回的负面影响。因此, 在选择税收筹划方案时, 公司不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案, 而应考虑公司的战略发展目标, 选择能增加保险公司整体收益的税收筹划方案。

参考文献

[1]智董税务筹划工作室.金融保险企业税务筹划[M].北京:机械工业出版社, 2008.