非利息收入（通用11篇）
非利息收入 篇1
我国国家控股商业银行资产规模在整个银行体系中占据了绝对地位,但是,国有控股商业银行的经营业绩与效率却远低于其他股份制商业银行,这与其在中国银行业中地位极不相符。如何扭转国家控股商业银行的经营效益,这已经成了近几年银行业的一个重大课题。
一、引论
非利息收入主要为银行为客户提供各种服务而取得的费用和佣金收入。银行家们发现通过积极推广服务,可以开拓其他收入来源、增加利润表中净利润、带来收入多样化、降低利率变动对银行的冲击程度等益处,非利息收入呈上升趋势。
娄迎春(2008)利用12家国内主要商业银行2000~2005年的面板数据以及盛虎、王冰(2008)利用我国14家商业银行2003~2007年的面板数据所做的实证研究。本文试以工商银行2003至2008年数据为例对非利息收入与经营效益的关系作初步的分析与探讨。
二、非利息收入的定义与特征
(一)非利息收入概念的界定
非利息收入是银行在核心业务活动(即吸收存款、发放贷款)和债券投资活动之外获得的收入,包括:信托收入,即银行信托业务部门获得的收入;存款账户服务费,即银行提供支票账户服务、出租保险箱及其他服务收取的费用;投资收益,即银行通过交易账户在证券市场上获得的佣金收入和证券买卖净损益;其他非利息收入。
(二)非利息收入的内在特征
1、非利息收入对利息收入具有一定的替代性。
许多实证研究表明,非利息收入和利息收入之间存在反向关系,也就是说商业银行某项收入来源的变动可能会在一定程度上调节其他收入来源的变动。
2、非利息收入对于银行盈利性具有稳定作用,非利息收入的增加有利于银行盈利水平的提高。
3、银行的规模与非利息收入的创造有正向的关系。
我国四大国有银行在近3年中,随着银行规模的扩大,非利息收入占比也出现了明显的提高,这充分显示出了银行规模在创造非利息收入过程中的重要作用。
4、非利息收入具有一定的波动性。
与利息收入一样,非利息收入也具有一定的波动性,会受经济环境变化的影响。
三、非利息收入与银行盈利水平关系的实证分析
(一)非利息收入与经营效益的衡量标准
关于非利息收入的衡量标准,采用“非利息收入占比”指标,即非利息收入占营业收入的比例。即非利息收入占比(NIIR)=非利息收入/营业收入。
经营效益是一个很广的概念,它是指企业运营管理的最终结果。本文主要采取营利性指标来衡量经营效益,盈利指标是衡量银行运用资金赚取收益和控制成本费用支出的能力,除了直接反映银行经营成果的利润指标之外,其核心的指标是资产收益率(ROA),其表达公式为:ROA=净利润/总资产
(二)样本选择、变量选取与数据整理
1、样本的选择。
样本的选择对实证研究结果有着重大的影响。根据数据的可得性、可的数据的质量以及分析的需要,本文选取中国工商银行、中国建设银行、中国银行2003至2008年一共六年的数据。本文数据来源于历年的中国金融年鉴和各国有控股商业银行的官方网站。
2、变量的选取与数据的整理。
如表1所示,本文选取的被解释变量为总资产收益率,用ROA来表示,另外通过对银行营利性水平的影响因素分析以及数据的可得性,选取的解释变量有非利息收入占比(NIIR)。
非利息收入占比是我们重点关注的变量,之所以采取相对指标,是因为在考察费利率收入变化时,单纯利用绝对数值不够全面,没有将产生利息收入的传统业务的增长速度考虑进去,利用非利息收入与营业收入的比值,将非利息收入的快速增加与银行整体业务的扩张速度结合起来,更加科学合理。
本文所得资产收益率(ROA)如表2所示,非利息收入占比(NIRR)如表3所示。
(三)回归分析与结论
1、建立模型。针对这些上面已选取的统计变量,作出以下假设:
一是银行的资产收益率ROA为研究指标,非利息收入占比(NIRR)、作为自变量。
二是ROA与自变量NIRR成线性函数关系。
2、计算结果。将上述数据输入SPSS软件,进行运算后得到表4的回归模型。
表6是方差分析表。
由表6可以看出模型1的F统计量值为1.766,其概率为0.255,在显著性水平为0.05的情况下,可以认为ROA与NIRR有线性关系。
(四)回归结果的解释
从非利息收入占比与银行利润率关系的实证研究结果中可以看出,资产收益率与非利息收入占比呈现正向的线性相关关系。
四、结论与政策建议
本文的实证分析得出了其资产收益率与非利息收入占比成正的线性相关关系。结合当前中国商业银行非利息收入占比低以及手续费是主要的组成部分的现状分析,对商业银行银行非利息收入的发展提供一些政策建议。
第一,利用传统业务的客户基础与营销网络等有利基础条件拓展非利息业务,以减少重新扩展非利息收入所带来的成本的大量的增加。为客户“量身定做”一些适合企业需求的特色服务,帮助企业改善经营效率,提高盈利水平,银行也可以从中探索出发展特色服务的模式,从根本上提升银行的非利息收入。
第二,推进产品创新,打造产品特色、业务特色与品牌特色。金融产品的升级换代、金融产品结构的优化调整、新金融产品的设计、包装和推广对商业银行的可持续发展具有决定性的意义。
第三,在以手续费与佣金收入的主体地位的基础上改善其来源构成。与交易收入与投资收益相比,手续费与佣金收入具有来源稳定、风险较低的特点。
第四,通过组建金融控股集团拓展投资收益。目前,我国商业银行投资收益所占比重很低,其中绝大部分属于投资债券的收益,因此,在投资收益上仍有很大的潜力可以挖掘。
摘要：现阶段我国商业银行所实现的非利息收入是否真正能够为其带来经营效益?针对这一问题,本文以三大国有控股商业银行为例选取2003年至2008年的资产负债表与利润表进行一下研究:一是对非利息收入的衡量标准进行界定;二是对我国商业银行的非利息收入的现状以及存在问题进行分析;三是实证检验非利息收入对经营效益的影响;四是得出研究结果,并根据现状及存在问题分析为我国商业银行的非利息业务发展提出政策建议。
关键词：国家控股商业银行,非利息收入,经营效益,SPSS
参考文献
[1]、周好文,王菁.中国银行业非利息收入与利息收入相关性研究[J].广东金融学院学报,2009(1).
[2]、庄疏敏.商业银行业务与经营管理[M].中国人民大学出版社,2002.
[3]、盛虎,王冰.非利息收入对我国上市商业银行绩效的影响研究[J].金融论坛,2008(5).
[4]、徐守喜,王菁.中国商业银行收入结构变迁影响因素探析[J].现代经济探讨,2009(8).
[5]、解淑玲.我国商业银行表外业务现状及发展[J].民营科技,2008(5).
非利息收入 篇2
2007-10-24 13:29【大 中 小】【打印】【我要纠错】
问：我公司是一个新办企业，公司筹建期间有银行贷款产生的利息支出已列入在建工程成本，而利息收入是否可以也应列入在建工程冲减在建工程成本？
答：企业筹建期间，还没有财务费用科目。相关的支出，除固定资产和无形资产之外，一概计入长期待摊费用—开办费，发生的利息收入，冲减长期待摊费用—开办费。
筹建期间利息收入如何作帐务处理
2007-5-29 10:12【大 中 小】【打印】【我要纠错】
问：请问，在公司筹建期间，原始现金投资存入银行的利息，在财务上是否应做利息收入处理？如果这样，那岂不是在筹建当年就会由于利息收入而进入获利了？
如果为了避免上述问题，可否将利息收入直接冲减开办费？
答：根据现行会计制度的规定，企业在筹建期间取得筹建期间验资款的利息收入应冲减开办费。在税务处理上，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十六条的规定，开始获利的，是指企业开始生产经营后，第一个获得利润的纳税。因此，对于企业在筹建期取得利息收入的，由于尚未开始生产经营，因此，当年不作为获利。
问：老师您好！如果依照新的会计准则，开办期的利息收入会计处理方式是不是这样：借：银行存款；贷：管理费用——开办费（利息收入）呢？
答：对于企业筹建期取得利息收入的账务处理，国家没有明确规定。实务中，企业一般采取冲减开办费的处理方式。
问：那么，请问老师，对于此筹建期间的利息收入，在税务上是否也可以直接冲减开办费呢？是否需要就利息收入部分交纳所得税？
非利息收入 篇3
【关键词】商业银行;非利息收入;创新;业务
中图分类号:F830.33 文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2010)07-0019-01
非利息收入业务是银行通过付出劳务、经验、信息等而获得手续费及利润的业务。长期以来,我国商业银行的收入主要来自于存贷款利差,非利息收入比重很低。随着我国银行业对外开放步伐的不断加快,银行业竞争日趋激烈,存贷款利差将不断缩小。在此种情况下,商业银行要想保持和增加收入,在竞争中取胜,必须寻找新的收入来源,非利息收入业务即是一个重要的选择。
1 当前我国商业银行非利息收入业务存在的主要问题
非利息收入业务一般主要由三部分构成:一是加工业务,是客户从事各种交易后,银行帮助其完成资金收付以及银行代替客户从事某些交易的业务;二是交易业务,是银行从事金融市场各种交易的业务;三是咨询业务,是指银行对客户的各种金融交易活动提供指导的业务。目前我国银行非利息收入业务主要存在以下问题:
第一,业务品种少,种类单一。我国各家银行目前从事的非利息收入业务主要集中于加工业务,如支票加工、资金转移、经纪代理等。加工业务是浅层次、较低级的非利息收入业务,银行力、理此类业务耗费的成本较高但回报较少。虽然银行办理非利息收入业务目前受到一些主客观条件的限制,但应在可能的情况下尽力实现业务种类的多元化。
第二,经营范围窄,业务深度不够。我国银行开办的非利息收入业务绝大部分范围有限,社会公众中的很大一部分人没有参与进来,很多业务只是在较低程度上进行。例如,银行的支票加工业务只对企业,个人支票业务始终没能大规模开展起来;经纪业务主要是代理收付各种费用,交易代理等较高层次的业务几乎完全是空白的。
第三,人员素质差,难以满足业务发展的需要。非利息收入业务很少动用银行的资金,主要靠银行从业人员自身的努力来完成。目前我国银行从业人员的总体素质和能力难以满足非利息收入业务开展的需要,特别是在交易业务和咨询业务方面,存在着更大的差距。
2 进一步创新商业银行非利息收入业务的对策
结合中国实际,今后我国银行非利息收入业务应从以下几方面进行创新:
2.1 业务种类创新
我国银行非利息收入业务在种类创新上应采取以加工业务为主,咨询业务为辅,创造条件逐渐从事交易业务,使非利息收入业务种类多样化的策略。
2.2 业务方式创新
存、放、汇是银行从事的最传统业务,通过这些业务,银行与众多客户建立起了联系,客户对这些业务的依赖度较高。在非利息收入业务拓展过程中,银行应充分利用此种资源。在企业和个人存款业务办理过程中,银行可以将信用卡、商业借记、经纪业务、代保管、资产服务、各种咨询业务等进行大力推介,以使客户熟悉和接受这些业务;在向企业和个人发放贷款过程中,银行具有较大的主动性和影响力,可以借助此种有利地位推销非利息收入业务。如在发放贷款时,同时向客户介绍信用卡、经纪业务、企业投资咨询、个人金融计划等业务。
2.3 客户关系创新
为了使客户与银行能够紧密地联系在一起,将其非利息收入业务交给自己办理,银行应努力争取与客户建立起固定的联系,形成紧密型的利益共同体。可选择的方案是银行与客户联合建立专门办理非利息收入业务的机构。可以按照不同的类别,如工业企业客户、商业企业客户、个体企业客户等分别建立此类机构。此机构专门负责为成员客户办理各种非利息收入业务,也可以为非成员客户办理。该机构办理业务获得的收入,按照事先约定在银行与成员客户之间分配。这样做的好处是可以保证业务的稳定性和对成员客户的吸引力,虽然银行的收入相对少了一些,但从总体上计算,将会出现大幅度的增长,对于银行非利息收入业务的拓展将会发挥极大的促进作用。
2.4 业务内容创新
对于很多客户,特别是收入达到较高水平的大客户来讲,如果银行能将其所有金融事务甚至一些非金融事务承担起来,他们将会很愿意与该银行打交道。在国外,一些高收入阶层,从来不自己办理金融事务,他们只是将自己的银行账号告知向其支付收入的机构,其他一切事务,包括资金收取和存入、对外付款、支付税款、支付各种保险费、投资等活动,全部由银行代办。
为了使非利息收入业务能够被客户大量接受,我国银行应借鉴国外银行的此种经验,采用全面、完善、配套的策略。一方面,将加工业务、交易业务、咨询业务等各种类型非利息收入业务组合在一起进行,使客户的各种需求都能够得到满足;另一方面,将金融业务与非金融业务组合在一起进行。对于一些重要的客户,银行可以向其提供金融业务之外的各种工作、生活方面的服务,使其对银行的依赖程度不断增加。
2.5 收费方式创新
根据中国目前实际,我国银行非利息收入业务的收费方式可以选择以下几种:
第一,直接收费。对于一些本身不能直接增加客戶收入的业务,如支票加工、资金转移、信用证托收、信用卡开办、代保管等,银行可采用直接收费的方式,每笔业务固定收取一定的费用。
第二,按比例收费。对于具有一定交易额的业务,如资产承销、基金及保险销售、资产服务等业务,可以采用按交易额收取固定比例费用的方式,交易额越大,费用比例不变但收取的费用越多,这样做较易为客户所接受。
第三,收入返还。对于能够给客户创造收入的业务,如商业借记、代客买卖、各种咨询业务等,可以采用收入返还的方式收费,即银行帮助客户从事这些业务,使客户获得收入后,客户将其收入按一定比例支付给银行,作为银行办理业务的报酬。
第四,按目标收费。银行在为客户办理业务时,事先制定出收入目标,目标分为几档,每一档确定出不同比例的收费标准,收入越多,银行的收费比例越高。在业务最终结束时,银行按标准收费。如果银行完不成目标,使客户遭受损失,则银行需按事先约定的标准对客户赔偿。银行在采用此种方式时,需十分谨慎,只有收入具有一定保证、风险不大的业务,才可采用此方式。
2.6人才战略创新
人员素质方面存在的差距是当前我国银行开展非利息收入业务的最大障碍。非利息收入业务作为一种独特的新业务,在人才战略上应有新的思路,采取一系列新的举措:
第一,银行要拥有一批专门从事非利息收入业务的人员,而不是由现有部门的人员兼职。为此,一方面要在银行内部选拔,然后采取各种方式培养,另一方面要从银行外部引进,将具有相应素质的人员吸引到银行专门从事非利息收入业务。
第二,利用社会资源开展业务。非利息收入业务范围广,种类多,银行的任何从业人员都不可能全部具备这些知识和能力。因此,为了能够有效地开展业务,银行应借助外力,同社会相关行业,如大学、研究机构、其他金融机构的从业人员建立起密切的联系。
非利息收入 篇4
本文以非利息收入占营业收入百分比作为商业银行非利息收入业务收入业务发展情况。将成本收入比Inf (营业费用与营业收入的比值) 、非利息收入占比Rni (非利息收入与营业收入的比值) 和不良资产比率Npl (不良贷款占总贷款余额的比重) 考虑在内, 构建模型如下:
其中, Proit为t年银行i的净利润, Salit为t年银行i的应付职工薪酬, Fasit为t年银行i的固定资产净值, Infit为t年银行i的成本收入比, Rniit为t年银行i的非利息收入占比, Nplit为t年银行i的不良贷款比率。
考虑到银行数据的可得性与商业银行发展阶段的要求, 本文选取的银行样本为16家上市商业银行。其中, 5家国有银行:工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、交通银行;8家股份制银行:中信银行、光大银行、华夏银行、民生银行、招商银行、兴业银行、浦发银行、平安银行;3家城市性银行:北京银行、南京银行、宁波银行。笔者首先将这16家银行作为一个整体进行面板数据模型回归, 之后再将国有银行、股份制银行、城市性银行三种不同性质银行分别回归, 进行对比分析。数据来源主要是中国金融年鉴和各个银行年报, 考虑到2003年我国银行业进行改革, 选取数据时间跨度为2005年-2012年的年度数据。
首先, 把3种不同性质银行作为一个整体进行回归, 其中, 截面数N=16, 时期数T=8, 解释变量数K=5。运用eviews7.0进行估计, 得到混合模型残差平方和S3=18.06782, 固定影响变截距模型的残差平方和S2=13.75884, 固定影响变系数模型的残差平方和S1=0.902558。由上述三种形式的残差平方和构造F统计量:F2=6.76>F0.05 (90, 32) =1.67, F1=6.07>F0.05 (75, 32) =1.69。
根据F检验结果, 模型选用变系数模型。又由于数据中包含的截面成员是所研究总体的所有单位时, 即截面成员单位之间的差异可以被看作回归系数的参数变动时, 固定影响模型是合理的。因此全部上市商业银行盈利性影响因素模型应选用固定影响变系数模型, 如式 (2) 所示 (各解释变量系数见表1) :
模型的拟合优度R2=0.997064, F统计量=110.8220, 方程拟合效果较好且整体显著性较强。
国有银行和城市性银行在股权结构和经营机制上都具有较强的一致性, 而各股份制银行之间股权结构和运营机制差异较大。国有银行和城市性非利息收入占比Rni对银行盈利性的影响是负向的, 净利润Pro对非利息收入占比Rni的弹性系数分别为-0.40、-0.30, 即国有银行和城市性银行非利息收入占比提高1%, 净利润分别下降0.40%、0.30%。股份制银行中, 中信、兴业、浦发非利息收入Rni对银行盈利性的影响是正向的, 净利润Pro对非利息收入占比Rni的弹性系数分别为0.25、0.12、1.45, 即中信、兴业、浦发银行非利息收入占比提高1%, 净利润分别上升0.25%、0.12%、1.45%;其余股份制银行非利息收入占比对净利润影响不显著。
国有银行和城市性银行的非利息业务与其利润增长是呈负相关的, 其中原因是业务比例的原因。现阶段我国商业银行业依旧是以存贷差为主要盈利模式, 国有银行和城市性银行有社会资本优势与政府支持, 所以相比股份制银行, 存贷款业务是其主要竞争优势, 金融创新能力不足, 因此非利息收入占比提高反而导致盈利能力下降。股份制银行中, 除浦发银行净利润对非利息收入占比的弹性系数为1.45外, 其他银行非利息业务对盈利性的促进作用 (中信、兴业银行净利润对非利息收入占比的弹性系数分别为0.25、0.12, 其余股份制银行非利息收入占比对净利润影响不显著) 并不明显。非利息业务需要前期大量的研发投入并经历长期市场培养和消费者认同的过程, 并且在前期非利息业务作为招揽客户存贷款的变相工具并没有发挥非利息业务风险小、收益高的特点, 因此非利息业务对股份制银行的利润增长作用不明显。
本文通过2005至2012年我国16家上市商业银行的面板数据, 先对16家上市商业银行进行整体回归, 从结果看, 非利息收入占比对国有银行和城市性银行影响显著, 非利息收入占比提高导致盈利能力下降;而非利息收入占比对股份制银行盈利性影响作用并不明显。这说明以现阶段商业银行非利息收入业务很难成为支撑商业银行发展的下一个利润增站点, 手续费及佣金收入的过快增长还有可能会引发商业银行“乱收费”的质疑。我国商业银行需加大非利息收入业务产品开发和创新力度, 取消不合理收费项目, 在提升业务质量的同时, 提高非利息收入业务竞争能力, 真正实现增长模式的成功转型。
摘要：基于20052012年16家上市商业银行的面板数据, 建立计量经济模型, 研究商业银行非利息收入对商业银行经济绩效的影响。研究发现, 非利息收入占比对国有银行和城市性银行影响显著, 非利息收入占比提高导致盈利能力下降;而非利息收入占比对股份制银行盈利性影响作用并不明显。现有的非利息收入业务无法成为支撑商业银行发展的下一增长点。
关键词：商业银行,非利息收入,面板数据
参考文献
[1]赫国胜, 徐洁.我国上市商业银行非利息收入业务分析与对策[J].财经问题研究, 2010, 12:86-92.
[2]朱卫东, 陈龙.中国银行业非利息收入影响因素比较分析[J].金融论坛, 2013, 07:34-39.
让工资卡的利息收入涨起来 篇5
储蓄理财计划
存款有大学问，用好存款可以取得较高的利息收入。特别是一些银行根据客户需求，推出了存款协议或存款组合，在带来方便的同时，更带来了较高的利息收入。
零存整取
零存整取就是每个月固定存款数额，集零成整，约定存款期限，到期一次支取本息的定期储蓄。一般5元起存，多存不限，存期分为1年、3年、5年，利率分别为1年3.10%、3年3.30%、5年3.50%。以1年期为例，每月存入的金额都按3.10%计息，是活期存款利率的整整6倍多。以前，这种业务需每月到银行，而目前一些银行推出了协议转存，非常方便。如工行的预约周期转账协议，由银行按客户约定的期限，按时从转出账户转出固定金额到另一指定转入账户的一种理财协议，转入账户除了活期外，也可是个人零整账户。也就是说，只要到银行签订一个预约周期转账协议，银行每月就会自动从工资卡上转出固定金额存为零存整取。
定活通计划
每月将活期账户的闲置资金留出一部分备用金后，把超出部分转为定期存款，当活期账户因刷卡消费或转账取现（用他行POS刷卡与他行ATM取现除外）而资金不足时，定期存款将自动转为活期存款，从而满足对定期存款收益与活期存款便利的双重需要。如每月工资1.2万元，由于工作繁忙，没有时间打理工资账户，基本上每年年底才会集中将工资转为定期存款，平时大量的资金都闲置在活期账户中。办理了定活通存款计划后，银行管家在每月固定日期检查工资账户，当工资账户资金超出指定金额时，自动将超出金额转存为定期存款，当消费或取现而卡上余额不足时，定期存款将自动转为活期存款，避免活期账户余额不足的尴尬。根据规定，保留金额必须大于等于1000元人民币，转账控制金额必须为500元人民币整数倍，执行协议时，实际转账金额为转账控制金额的整数倍，每个银行卡只能签订一个有效定活通协议。
组合储蓄协议
组合储蓄协议是为个人客户提供的一种旨在使客户储蓄收益最大化的一种理财产品。目前包括存本＋零整和零整＋整整两个品种。存本＋零整是指与银行签订组合储蓄协议，由客户指定理财卡号，银行自动从理财卡基本户中转出协定金额开立不挂卡的存本账户，并定期自动将该存本账户产生的月利息作为零整账户的存入金额，存入到一个新开的不挂卡的零整账户中，实现一定量资金储蓄受益的最大化。而零整＋整整是指客户与银行签订组合储蓄协议，由客户指定理财卡号，银行自动从理财卡基本户中转出协定金额开立不挂卡的零整账户，该零整户到期之后自动销户，并用扣除利息税后的本息合计新开一个不挂卡的整整账户。
协定金额转账
当某一账户金额达到一定程度，可为客户办理的自动转账业务协议，包括协定金额转入和协定金额转出协议。前者是当客户指定贷方账户的可用余额小于期望金额，系统将自动从指定的借方账户转入一笔金额来补足期望值。协定金额转账转出协议是当指定借方账户的可用余额大于期望的金额，银行将自动从该借方账户转出固定的金额或只保留一定的金额的一种理财协议。在签订协议时约定“固定金额”或“保留金额”转出两种类型。对于工资账户理财来说，协定金额转账转出协议比较合适。
利添利账户理财
利添利账户是银行通过将客户的活期储蓄存款与货币市场、短债等低风险基金联接，进行有效的现金和投资管理。货币基金一般从赎回之日起第三个工作日资金到账，为避免急用现金时造成影响，银行已联合部分基金公司共同推出了新型利添利账户，实现了T+0特色增值服务，解决了以往存在的流动性瓶颈。
利添利账户特别适合有闲置基金且有短期理财需求的客户。事实上，货币基金通常比活期存款利率要高得多，在许多年份都可以与1年期存款利率相当，将每月原来存在活期上的工资收入，通过利添利等形式投入货币基金，能够更好地增加收入，提高资金使用效率。就像2011年，国内资本市场是名副其实的熊市，偏股型基金甚至债券型基金都溃不成军，而货币基金则表现良好。截至2011年11月末，货币基金全部实现正收益，多数货币基金净值涨幅超过3%，货币基金成为最受青睐的基金产品之一。当前，资本市场仍然处于低迷状态，资金面也非常紧张，投资货币基金大有可为。
定期定额投资
对于基金定投，相信大家都已经非常熟悉，最近几年，伴随着资本市场的起伏跌宕，基金定投已经走入千家万户。除了基金定投外，一种新的“定投”形式，逐渐走入人们的视线，即黄金定投。目前推出黄金定投的银行还不是很多，工行是其中之一，其黄金定投称为黄金积存，个人客户以人民币为货币资金，在约定的协议期间内，每月购买固定数量或金额的黄金，到期可以实物金条方式兑回黄金实物，也可将黄金赎回，获得现金。投资门槛低，属于大众型理财产品，适合绝大部分客户购买。以工行的黄金积存业务来说，按金额积存起点为200元，按克数积存起点为1克，每次最低可以购买200元或者1克的黄金。
黄金定投是定期投入一定金额的资金购买黄金，或定期购买一定数量的黄金，这是一种较简单易行规避风险的投资，长期坚持既能解决找不到合适的入市时间的问题，又能较好地实现分散投资风险，降低投资成本的目标，更重要的是解决了工资卡得不到有效利用的问题，用于实现自己的理财目标。如每月为孩子累积一定克数或一定金额的黄金，作为其18岁成年后的大学教育、创业等储备金，或者通过每月累积一定克数或金额的黄金，为自己退休后的生活、医疗、旅游等增加一些资金保障。
存贷通协议
现实生活中，有一类人可能适合存贷通业务：工资收入较高，每月都有较多盈余，基本上长期不动，但在银行有高额个人住房贷款。一方面需要支付不少贷款利息，而另一方面却有大量资金在活期账户上仅按活期存款利率计息。存贷通是一种将个人贷款与存款相结合，以同一客户名下的存款抵扣贷款，为其提供增值收益的业务。其特点在于存款账户其实相当于活期账户，可以随时支取，但是这个活期账户超过一定金额就可按贷款利率计息，获得远远高于活期甚至定期存款利息的收益。办理该业务的条件是，在所在银行有贷款业务，并且贷款余额大于10万元，申请存贷通业务时的贷款状态正常，累计违约次数与已归还贷款期数之比小于10%，且不存在连续两期违约，贷款剩余还款期限大于12个月。当存贷通账户存款余额低于5万元时，存贷通账户不产生增值收益，只支付活期存款利息。当存贷通账户存款余额大于5万元时，抵扣起点以上部分的存款按固定比例（80%）抵扣贷款本金，产生的利息扣除活期存款利息后，作为增值收益按月支付。
灵活交费卡
非利息收入 篇6
关键词：商业银行,非利息收入,经营绩效
在金融自由化和银行业竞争程度日益加剧的背景下, 我国商业银行积极寻求改善收入结构、提高盈利能力的各种途径和方法, 并把发展非利息收入业务作为新的利润增长点。非利息收入是指商业银行营业收入中除去利差收入之外的收入, 非利息收入不仅包含中间业务, 还包括投资收益等收入。非利息收入具体种类有以下几类:
一是存款账户的服务费用, 主要指对存款人开立银行账户, 不能保持要求的最低金额以及根据签发支票收取的人工费、保管费;
二是其它服务费和佣金收入, 包括代买卖证券、贵重物品保管、信息咨询、办理信用卡、承销国债等收入;
三是其它收入, 指银行所得信托收入、融资租赁收入、表外业务收入等非利息收入。我国上市银行非利息收入中, 重要的组成部分还是手续费收入及佣金净收入, 主要包含结算与清算手续费、代理业务手续费、银行卡手续费、担保手续费及信用承诺手续费、托管及其他受托业务佣金、顾问和咨询费、理财收入等项目。
相比于银行的利息收入, 非利息收入的利润率高, 稳定安全, 而且受利率变动和经济周期的影响不大, 因此, 各商业银行纷纷发展非利息收入业务。自2006年以来, 我国商业银行的非利息收入快速增长, 在银行总收入中的占比也逐年提高。加快发展非利息收入业务, 增加非利息收入, 固然是各商业银行增加利润的重要来源, 然而, 非利息收入是否有助于提高经营管理水平、增加盈利能力以及能否促进银行整体经营绩效的改善, 也是需要关注的一个重要问题。
1 文献综述
对银行业非利息收入与盈利能力、收益与风险方面的研究, 存在两种不同的观点:一种观点认为, 非利息收入可以使银行收入多样化, 改善收入结构, 提高风险能力, 通过多样化经营可以降低银行风险;而另一种观点认为, 非利息收入对收益的正向影响有限, 影响并不显著, 非利息收入反而会造成银行收益较强的波动性, 甚至会对银行业绩产生负面影响。例如, 赫国胜、徐洁 (2010) 用10家上市商业银行2005年至2009年的数据, 对非利息收入与银行盈利能力的关系进行实证分析, 发现非利息收入业务和商业银行的资本收益率和资产收益率均正向相关;易志强 (2012) 利用我国14家上市商业银行2003年至2010年数据, 对非利息业务和风险调整的银行收益率的相关关系进行检验, 结果表明非利息收入的增加提高了我国商业银行的整体盈利能力。
然而, 张羽、李黎 (2010) 认为, 非利息收入增长虽然具有一定的风险分散化效应, 但这种分散化所带来的边际收益逐步减少, 对我国银行业收益和风险的影响在统计上并不显著;朱宏泉、周丽、余江 (2011) 的研究结果表明, 非利息收入的大小与银行的规模、存款占总资产的比重和员工人数与存款的比例显著正相关, 而与银行的净资产收益率无关。国外学者De Young and Rice (2004) 和Stiroh and Rumble (2006) 都认为美国银行向非传统金融业务的拓展虽然存在多样化收益, 但风险超过了收益, 造成了收入更大的波动性, 抵消了多样化收益, 因此, 增加的业务多样化并没有提高经过风险调整的收益率;Mercieca (2007) 等人利用1997~2003年755家欧洲小银行的数据样本, 分析了银行业务多样化的影响, 也没有找到多样化收益的实证证据, 而研究结果表明非利息收入对银行业绩甚至存在负面影响。
2 商业银行非利息收入发展现状
虽然我国商业银行的市场化程度还不是很高, 许多非利息收入业务没有得到全面开展, 非利息收入占银行总收入的比重与西方银行相比有较大的差距, 但随着我国银行业、金融创新的进一步发展和银行业间竞争的日益激烈, 非利息收入占比在最近几年已经呈现快速增长的趋势。
从图1和图2可以看出, 2007~2011年这五年我国非利息收入总体规模和非利息收入的平均占比稳步、显著地增加, 非利息收入规模从2007年的146.39亿元上升至2011年的429.51亿元人民币。非利息收入占总收入的比重在2008年和2009年有较大提高, 在2010年稍微回落, 2011年继续上升势头。2007年非利息收入占比13.19%, 2008年上升至15.41%, 2009年升至20.38%, 2010年回落至20.07%, 2011年又升至21.46%。在银行总体收入提高的情况下, 非利息收入的增长速度要高于利息收入的增长速度, 尤其在央行降息的情况下, 非利息收入对营业收入的贡献加大, 取得了更快发展。
在非利息收入方面, 各大银行非利息业务发展很不平衡, 国有股份银行与其他股份制商业银行在非利息业务的发展上表现出较大的差异性。国有控股银行凭借其强大的客户基础与庞大的网点数量, 逐渐超过股份制商业银行并占据领先优势, 非利息收入占比继续保持较高水平。2011年四大行非利息收入平均占比为23.80%, 显著高于净利息收入增幅, 其中, 中国银行2011年非利息收入占比是30.50%, 明显高于其他三大银行。各大股份制银行之间非利息收入也存在显著差异。招商银行和民生银行2011年非利息收入占比分别是20.64%和21.30%, 已赶超了四大行中的农业银行, 逐渐向其他三大行看齐, 这归功于其良好的市场定位和先进的管理理念, 以及多元化经营布局。华夏银行、浦发银行、北京银行的非利息收入占比都不高, 都没超过10%, 其中北京银行2011年非利息占比只有9.54%。初步看来, 我国商业银行非利息收入与银行规模成正相关, 大银行更在非利息业务方面具有规模、资产和渠道优势, 能够实现规模经济, 而对于规模较小的中小股份制银行则与其经营管理水平相关。
3 非利息收入对盈利能力影响的实证分析
根据市场地位、信息完整性等因素, 本文选取16家商业银行作为分析样本, 对我国商业银行非利息收入对银行盈利能力的影响进行实证分析, 数据来源于各家银行2007~2011年的年度报表数据并经计算整理。16家商业银行2007~2011年的非利息收入占比 (非利息收入占营业收入的比重) 情况见表1。从表1中可以得出, 商业银行在2007~2011年期间非利息收入占比总体逐年提高, 其中, 2011年非利息收入占比的均值是16.96%, 最大值是30.50%, 最小值是9.44%, 表明非利息收入占比在各银行之间的差距比较大。
为了考察非利息收入对银行经营绩效的影响, 将净资产收益率ROE作为被解释变量, 将非利息收入占比NIIR作为解释变量, 建立回归方程。为了考虑交叉效应, 回归方程还引入资产规模Ln (ASSET) , 即总资产的自然对数。模型估计结果如下表2。
从模型的统计结果来看, 拟合优度约为47%, 并且F统计量的P值很小, 表明模型拟合度较为理想, 所选择的解释变量可以作为被解释变量的主要原因。从回归结果来看, Ln (ASSET) 系数在0.05显著水平下通过T检验, 而NIIR系数在0.05显著水平下不能通过T检验, 但在显著水平设置为0.10时能通过T检验。回归结果表明, 我国商业银行的净利润收益率 (ROE) 受到非利息收入占比 (NIIR) 与资产规模 (Ln (ASSET) ) 的影响, 其中, 相对而言, 非利息收入占比对净利润收益率的影响不如资产规模显著。从估计结果还能看到, NIIR的系数为正, 说明非利息收入占比对我国商业银行的收益率影响是正向的, 即非利息收入占比的提高有助于改善我国商业银行的利润率。另外, 资产规模的系数为负, 说明在考虑非利息收入时, 资产规模对我国商业银行的收益率影响是负向的, 规模越大的银行, 在考虑非利息收入因素时, 净资产收益率相对越低。
4 结论
本文使用我国16家上市商业银行2007~2011年数据实证非利息收入对盈利能力的影响, 结果表明:商业银行非利息收入占比与净资产收益率具有正相关关系, 提高非利息收入占比能够提高银行的盈利能力, 促进银行经营绩效的改善。银行在发展非利息收入业务时, 为了促进业务管理, 提高盈利能力, 改善经营绩效, 必须根据自身的市场定位和业务发展策略认真选择非利息收入业务模式, 加强业务深度;要加大培养业务人员, 提供更专业的服务;要优化收费方式, 吸引更多的客户。更重要的是, 银行在发展非利息收入业务的同时, 要加强业务风险的管理, 在风险识别、计量、监测、分析等方面建立完整的、与非利息收入业务相适应的风险管理制度, 以削弱非利息业务风险可能对银行收益带来的负面影响。
参考文献
[1]赫国胜, 徐洁.我国上市商业银行非利息收入业务分析与对策[J].财经问题研究, 2010 (12) .
[2]易志强.非利息收入对我国商业银行业绩的影响——基于风险管理视角[J].南京审计学院学报, 2012 (09) .
[3]张羽, 李黎.非利息收入有利于降低银行风险吗?——基于中国银行业的数据[J].南开经济研究, 2010 (04) .
[4]朱宏泉, 周丽, 余江.我国商业银行非利息收入及其影响因素分析[J].管理评论, 2011 (06) .
[5]DeYoung, R., Rice, T.How do banks make money?The fallacies of fee income[J].Federal Reserve Bank of Chicago Economic Perspectives, 2004, 28 (4) .
[6]Stiroh, K.J, Rumble, A.The Dark Side of Diversification:The Case of US Financial Holding Companies[J].Journal of Banking&Finance, 2006, 30 (8) .
非利息收入 篇7
一、非利息收入对商业银行绩效影响机理研究
非利息收入指商业银行除利差收入之外的营业收入,主要是中间业务收入和咨询、投资等活动产生的收入。主要由三部分构成:一是加工业务,是客户从事各种交易后,银行帮助其完成资金收付以及银行代替客户从事某些交易的业务;二是交易业务,是银行从事金融市场各种交易的业务;三是咨询业务,是指银行对客户的各种金融交易活动提供指导的业务。根据中央银行在2002年发布的关于落实《商业银行非利息收入暂行规定》,将其具体分为九大类:支付结算类、银行卡类、代理类、担保类、承诺类、交易类、基金托管类、咨询顾问类、其他类。
非利息收入的增加不仅提高了商业银行收入结构的多元化程度,而且将成为银行新的利润增长点。由于非利息收入来自于非利息业务和其它表外经营性收入,获得这类收入一般不需要相应增加资产和资本规模,这也就意味着非利息收入的增加提高了资产和资本的利用率,扩大了商业银行的初始投入的获利空间,助推银行业绩的增长;同时,在利率市场化远没有完全形成的金融市场里,我国商业银行的利息收入受到了国家宏观经济政策影响很大,在这样的情况下,非利息收入的稳定增长就会抵消因风险带来的收入,对银行的业绩具有一定的稳定作用。
二、我国上市商业银行非利息收入现状
我国商业银行经过二十几年的探索与发展,非利息收入在业务构成上得到了长足的进步,在整个业务构成上占住了一定的比重。
1. 我国上市商业银行非利息收入变化趋势及现状
图1的数据表明,我国商业银行的非利息收入从2003年的207亿元上升到2007年的1154亿元,整体业务占比也从2.73%提升到8.98%,我国商业银行非利息收入得到了长足的发展。
图2数据表明,非利息收入水平在上市银行之间很不平衡。从非利息收入占比看,在10%以上的有6家,其余的均在10%以下,最高为招商银行,占比达到15.7%,最低的北京银行占比只有3.14%。
其中3家国有银行改制过来的上市商业银行和交通银行在非利息收入方面的竞争力很强,占比达到14%左右,这主要受益于其庞大的网点数量,具有很突出的营销渠道优势;而招商银行和民生银行凭借其先进的管理理念和较好的市场定位,贯彻对个人和企业的服务理念,实现了非利息快速发展,使其占比超过10%;3家城市商业银行(宁波银行、南京银行、北京银行)的非利息收入水平都不高,这可能是因为我国大部分城市商业银行都是地方政府扶持发展而来,以对地方企业提供贷款为主。总的说来,我国商业银行非利息收入是与银行规模成正相关的,大银行更在非利息业务方面具有规模、资产和渠道优势,能够实现规模经济。而对于规模较小的中小股份制银行则是与其经营管理水平正相关的,比如招行则是以多元化经营布局取胜。
2. 我国上市商业银行非利息收入构成分析
下面对我国商业银行非利息收入的构成进行分析,因为各个银行的统计口径不一样以及一些数据难以获取,经过对年报的阅读,只有5家上市商业银行的按照我国中央银行在2002年发布的“关于落实《商业银行非利息收入暂行规定》的有关问题的通知”要求,具体披露了九大类(支付结算类、银行卡类、代理类、担保类、承诺类、交易类、基金托管类、咨询顾问类、其他类)2004-2007的非利息收入结构的数据,分别是招商银行、交通银行、中国银行、工商银行和建设银行。对五家商业银行数据具体统计结果见图3.
五大商业银行的非利息构成还是比较完整的,其中银行卡、账户管理、理财业务,代理业务收入在各行发展比较均衡。
为了便于分析非利息收入与其资产之间的关系,我们依照相关文献,对我国上市公司披露年报的非利息收入进行再分类,属于加工业务的收入有帐户管理、代理费用、银行卡收入、汇款结算收入、电子银行;属于交易业务托管业务、担保业务、外汇中间业务、投资银行业务;而属于咨询业务的有理财业务。具体统计结果见图4。
据来源:Wind咨询、中国金融统计年鉴、各银行年报
图4显示,依靠稳定的客户存贷款所带来的加工业务收入占据比较大的比重,并且呈现逐年上升的趋势,但是在存贷款业务不占优势的招商银行明显的加工业务收入比重偏小。这说明在我国商业银行非利息收入的来源上,对银行利息收入上形成的客户关系依赖程度比较高;由于我国对银行业进行分业经营,是银行很难在交易型业务上有所突破,依赖于蓬勃发展的基金托管业务和投资银行业务,是其在整体非利息收入中占据一定的份额,但是其增长潜力明显低于加工业务收入;而对于技术含量比较高的咨询类业务,业务比重量显然偏小,建行、中行和交行可能是因为收入太小的缘故,没有披露这一项目,而个人业务做得比较好的工行和招行对其进行了披露,主要体现为理财类产品收入,因为两个银行个人业务发展相当不错,促成了建立在个人业务基础上行咨询业务收入的增长。
三、我国上市商业银行的非利息收入对企业经营绩效影响的实证分析
这里所使用的银行数据来自于Wind咨询数据库、中国金融年鉴(2003-2007)中国统计年鉴(2003-2007)以及各商业银行年报(2003-2007)。选取了14家上市银行2003-2007年度的共68个样本面板数据(因为2003年宁波银行和北京银行数据缺失),对中国银行业2003年-2007年的非利息收人对银行绩效的影响进行实证检验,以确定非利息收入对我国商业银行绩效的影响程度。
本文在研究过程中,采用银行非利息收入占银行整体业务收入比例作为衡量银行非利息收入的指标(NIR),而采用ROA和ROE作为衡量银行经营绩效的指标,银行总资产(TA)控制变量。变量定义如下:
根据Wind咨询数据库和各商业银行年报(2003-2007),对68个样本面板数据中的总资产、净资产收益率、非利息收入比率、银行总资产进行描述性统计。
对于我国上市银行来的面板数据来说,总资产收益率和净资产收益率呈现较大的差距,最大值和最小值之间相差上百倍,这说明以后盈利能力在不同银行之间,不同年份之间存在很大的差异,呈现发展不均衡的态势;但是,银行的净资产收益率的均值为11%左右,这说明银行的投资并不存在暴利,所以,上市公司趋之若骛的投资银行股趋势是值得冷静思考的一个问题了。在非利息收入占比上,也呈现比较大的差异,最高达到16%,而最低的不到1%,这说明我国上市商业银行在非利息收入发展战略上存在一定的差异;其均值为3%,远低于国外商业银行40%以上的规模,应该加大非利息收入的发展,来满足经营稳定性和满足国民金融服务的需要。至于资产规模,因为我国上市商业银行既有国有大型商业银行、也有地方性商业银行,所以存在比较大的差异。
实证检验和结果分析
根据前面所述机理,商业银行非利息收入占比提高,使以后拓宽了盈利领域,打破资产和国家利息管制的桎梏,促使银行业绩提升。所以,银行非利息收入占比与银行的总资产收益率和净资产收益率呈现正相关,同时以用户资产规模的对数作为控制变量,设计出实证模型如下:
模型1:ROA=α1+β1NIR+χ1ln(TA)+ε1模型2:ROE=α2+β2NIR+χ2ln(TA)+ε2
运用SPSS回归,结果如下表
表3的回归结果表明:
非利息收入占比与银行总资产收益率成显著正相关,相关系数为9.776(T值为8.134,P值为0.000),这说明剔除其他因素的影响,每提高1单位的非利息收入银行资产收益率就会提高约9.48个单位,由此可见,非利息收入的增加会对银行的资产收益率有着明显的正效应。非利息收入占比与银行净资产收益率相关系数为27.262,但不显著(T值为1.096,P值为0.277)。
四、结论与建议
统计研究表明,我国商业银行经过多年的发展,开始打破原先单一主要依靠存贷差产生利润的局面,非利息收入不论在绝对数还是占比上都得到了长足的发展,并且产品结构日趋丰富,满足了人们日益增长的金融服务需求。当然,虽然我国商业银行的非利息收入在快速增长,但是在收入构成方面,过多地依赖于客户存贷款业务所带来的加工业务收入,而对于技术含量很高的咨询业务发展却相对滞后,而依靠金融混业经营所带来的交易业务收入受我国监管政策的影响,呈现一定的波动性。所以,我国商业银行在非利息收入发展上,应该提高自身核心竞争力,提高金融服务水平,增加咨询业务收入,同时,我国应该顺应世界各国的金融混业经营趋势,使商业银行的交易业务收入摆脱制度性障碍的影响而得到长足发展。
文章通过回归分析表明,提高商业银行的非利息收入的比重,不仅满足人们进入服务的需求,而且有利于其绩效的快速提高。所以,对于为股东负责的商业银行管理层,应该在战略上重视其非利息收入的发展,这既保护好了银行相关利益者的利益,同时,又满足了股东对投资收益率的要求。
参考文献
[1]Robert De Young.Noninterest income and financial performance at US commercial bank.The Financial Review.2004.39
[2]R Smith,C Staikouras,G Wood.Non-interest income and total income stability.papers.ssrn.com.Working Paper no.198
[3]Kevin J.Stiroh.Diversfication in banking:Is noninterest income the answer?Journal of Money,Credit,and Banking.2004.5
[4]郑荣年,牛慕鸿.中国银行业非利息业务与银行特征关系研究[J],金融研究,2007.9
[5]薛鸿健。解析美国商业银行的非利息收入[J].国际金融研究,2006.8
[6]唐双宁.股份制商业银行:中间业务创新异彩纷呈[J].金融时报2006.1.9
[7]邹江,张维然,徐迎红.中外商业银行收入结构比较研究[J].国际金融研究,2004.12
非利息收入 篇8
关键词：商业银行,非利息业务,经营绩效,回归分析
一、引言
非利息收入能否提高商业银行绩效, 这是众多学者和银行管理者一直关注的问题。国内外对于非利息收入与商业银行绩效的关系的研究, 主要分为两派观点:一种观点认为非利息收入业务可以增加银行收益率;另一种观点反之, 认为非利息收入不仅不能带来银行收益的增加, 反而会因为开展非利息业务而增加风险, 加大波动性, 从而降低银行的收益, 降低银行绩效。
早期的研究大多强调非利息收入的正向积极影响, 例如Lepetit等 (2008) 对欧洲银行业, 以及Calmes等 (2009) 对加拿大的银行业非利息收入业务发展进行了深入探讨和分析, 研究都表明非利息收入业务的发展的确会增大银行收入的波动性, 提高了银行的风险系数, 从而降低银行的绩效。从国内相关人员的研究来看, 娄迎春 (2008) 的论文表明非利息收入占比对资产收益率是起负作用的。但是在盛虎等 (2008) 的研究中则得出相反的结论, 张羽等 (2010) 的研究表明非利息收入的增长会产生风险分散化效应, 同时非利息收入也会衍生恶化风险与收益权衡关系的可能性。
二、我国商业银行非利息收入与经营绩效之间的实证研究
1. 研究假设
商业银行拓展非利息业务是为了增加非利息收入, 扩展银行的业务范围, 通过业务范围的扩展促进商业银行经营绩效的提高。因此, 本文的研究假设为:商业银行非利息收入占比与商业银行经营绩效之间存在正向相关关系。
2. 模型设计
面板数据是将截面数据与时间序列数据综合起来的一种数据类型。它能够克服时间序列数据和截面数据容易出现的自相关、序列相关和异方差等问题, 是一种更为有效的模型估计方法, 也更符合实际的经济意义。根据上述分析, 本文选择面板数据模型进行回归, 来考察非利息收入与银行盈利水平之间的关系。本文设定的基本模型为:
其中ROAit:第t年的第i家银行税前总资产利润率;
NIIRit:第t年的第i家银行非利息收入营业占比;
COSTit:第t年的第i家银行营业费用率;
Ln ASSETit:第t年的第i家银行总资产的自然对数;
Ln (GDP) it:第i年GDP的自然对数;
μit:随机误差项。
根据表1和表2的输出结果显示, 国有商业银行样本组和股份制商业银行样本组的Prob的值两者分别为0.9881和1.000, 都远高于0.07, 因此无法拒绝原假设, 应使用个体随机效应模型。
3. 样本的描述性统计分析
在进行回归分析之前, 我们首先对解释变量NIIR和被解释变量ROA进行简单的描述性统计, 以便更好的分析样本数据的变化趋势。
表3是根据截面数据对国有商业银行和股份制商业银行的统计性分析。从ROA均值看, 6家股份制商业银行银行的税前总资产利润率普遍都高于5家国有商业银行, 尤其是招商银行和民生银行的表现十分抢眼, 达到0.15326和0.12934。从NIIR的数据看, 国有银行的非利息收入占比普遍高于股份制商业银行, 表现较为突出的是中国银行和中国建设银行, 其非利息收入占比分别为0.17730和0.14954;但其中不容忽视的是民生银行, 在11家银行中的非利息收入占比名列第一, 其非利息收入占比达到了0.19864, 而且税前总资产利润率也达到了0.12934, 超过了所有国有商业银行和其他股份制商业银行的平均水平。
4. 回归分析
本文使用Eviews的equation estimation功能对模型进行回归分析, 列示了国有商业银行样本组和股份制商业银行样本组使用个体随机效应模型进行回归的结果。
根据国有企业银行样本组的回归结果 (见表4) , 调整后的R-squared为0.7882, 模型的拟合度较为理想。COST、LNGDP、LNASSET的系数都通过了T检验, 是显著的。模型的拟合度较好, 非利息收入占比与LNGDP增长率显著影响了国有银行的税前销售利润率, 利润率与宏观经济同步增长, 并且非利息收入与此相关。而NIIR未通过显著性检验, 说明5家国有商业银行样本组的盈利能力受非利息收入的影响较小, 这可能是由于现阶段在5家大型国有商业银行的营业收入中利息收入仍然占主导地位, 而非利息收入在营业收入中的比重比较小, 但其系数为正, 表明对国有商业银行来说, 非利息收入在营业收入中比重的提高在一定程度上是可以增加经营收益的同时。但是, COST的系数为负, 说明营业费用率对股份制商业银行的经营收益呈显著的负相关。
表5是股份制商业银行的回归结果, 调整后的R-squared为0.7359, 说明股份制商业银行样本组的拟合程度也较高, 与国有银行的数据相近。其中, NIIR、COST、LNASSET、LNGDP均通过了显著性检验, 说明非利息收入占比、营业费用率、资产规模和LNGDP对股份制商业银行的盈利能力有显著性的影响。但是, COST和LNAS-SET的系数为负, 说明营业费用率和资产规模对股份制商业银行的经营收益呈显著的负相关;同时, NIIR的系数为正, 说明对于股份制商业银行而言, 非利息收入占比的提高对银行绩效具有促进作用。
5. 实证结果的解释与分析
通过利用面板数据模型, 通过实证分析了非利息收入占比对银行绩效的影响, 具体的回归结果见表4和表5。其结果可见, 对于国有银行和股份制商业银行来说, 非利息收入业务对银行绩效呈现正向作用。同时, 股份制商业银行组的非利息收入占比对银行绩效的影响要低于国有商业银行组。从营业费用的来看, 国有商业银行资金规模大, 营业网点广泛, 历史悠久口碑信任度较为高, 大型企业的优质客户多等优势下, 能够为非利息业务的开展节约更多的营业费用。而对于股份制商业银行而言, 要想最大化发挥非利息业务的正向作用, 不仅要努力提高非利息收入占比, 同时要控制成本费用。
三、建议与政策
1. 扎实传统代理业务, 完善非利息业务产品结构
无论是国有商业银行还是股份制商业银行非利息收入业务增长不均衡, 绝大多数是依靠中间业务的手续费及佣金收入拉动, 其他例如交易净收入投资收益以及其他业务收入占比非常的小。种类选择恰当, 一方面可以使有关业务顺利地进入市场, 另一方面能快速扩大业务量, 使非利息收入迅速增长。从我国商业银行近期主客观情况来看, 非利息收入业务主要种类选择是加工业务, 辅之是咨询业务, 并且逐渐为从事交易业务创造条件, 实现非利息收入业务种类多样化。
2. 增强产品创新能力, 提升发展空间
从目前商业银行的实际情况来看, 非利息收入业务缺乏自身的特点, 大多产品都是相互的模仿和参照, 缺乏创新力, 在我国非利息业务发展现状的基础上, 各银行应该结合自身的实际情况和特点, 制定出一些如积极研发新的非利息业务产品、完善非利息业务结构、增加非利息收入等恰当可行的实施规划。通过健全非利息业务产品创新的评价机制、推广机制、风险控制机制等来进一步完善非利息业务拓展的风险范防机制。
3. 加强与非银行类的金融机构合作
我国市场利率化背景下, 一方面制约了银行的多元化发展, 资本、债券市场的发展, 商业银行的业务经营范围受到限制, 使得很多非利息业务都无法顺利展开。与非银行类的金融机构结成战略合作同盟形成了商业银行和非银行类的金融机构的外部业务合作, 这种合作关系实现了双方的优势互补, 而且并没有触犯制度和法律的规定。
4. 加强监管和风险控制, 规范不合理收费
政府应发挥“看不见手”的作用, 加强引导银行非利息业务的健康发展。通过完善相关法律法规、规范市场竞争秩序、加强金融监管来为我国上市商业银行非利息业务营造良好的外部运行环境。2008年因对证券化产品创新过度的监管不足而导致的金融危机, 让人们意识到监管和风险控制的必要性。对商业银行的经营实行宏观审慎的监管理念被提出, 而且尤其是强调了对金融衍生品的创新和表外业务的发展的审慎监管。这给我国商业银行非利息业务的发展带来了很大的启示。因为在我国商业银行已有的一些金融衍生品和非利息业务中, 也隐含了较高的危险, 这就需要商业银行自身加强对风险的控制, 也需要监管部门对此实施的严格监管。
参考文献
[1]冉光和, 邵洋.中国商业银行市场势力及其社会福利损失研究[J].统计与信息论坛.2013.
[2]马岩, 韩松, 雒立旺.我国商业银行中间业务发展分析——以12家上市商业银行为例[J].安徽商贸职业技术学院学报 (社会科学版) .2012.
[3]梁秋霞.我国商业银行不良贷款影响因素的实证分析[J].吉林工商学院学报.2012.
非利息收入 篇9
非利息收入指商业银行除利差收入之外的营业收入, 主要是非利息业务收入和咨询、投资等活动产生的收入, 不同商业银行的收入构成都有所不同。非利息业务收入是现代商业银行经营利润的主要来源, 据有关资料记载, 国外商业银行的非利息业务收入份额已达到其利润总额的以上。就中国的银行目前收入结构来看, 非利息收入仍占主营收入20%左右。因为利息收入受利率变动和经济周期影响很大, 具有不稳定的周期性特征, 而且坏账风险较大。因此近些年来, 国内银行开始加大对非利息收入业务的投入, 这块业务相对稳定, 安全, 且利润率通常更高。
二、当前商业银行非利息业务现状及风险
(一) 当前商业银行非利息业务现状
1、发展迅速但占比不高
这在与美国银行的对比中就能看出来, 不仅非利息收入占营业收入的比重少, 而且非利息收入里面除了手续费和佣金收入其他几乎接近于零。非利息收入从概念上可以分为加工业务、咨询业务和交易业务, 而我国银行目前的状态是加工业务收入几乎占据了整个非利息收入。
2、项目繁多但品种单一
中国银行业服务项目共计1076项, 其中收费项目850项, 可谓项目繁多。同时商业银行开办的非利息业务品种结构极其不合理, 占非利息业务主流的仍是结算类和以争取存款为主要目标的代收代付类。尽管各行也推出了保函类、承诺类、托管类等业务品种, 但总体而言智能型、创新型、高附加值的新型产品不多。
3、信贷主导而服务甚少
在金融环境偏紧、社会信贷需求高速成长的今天, 商业银行围绕信贷资源稀缺, 通过信贷资产创造非利息业务收入, 依靠贷款衍生收取的贷款承诺、财务顾问、资金监管等收入占据着非利息业务收入的绝大部分, 这一点在基层商业银行表现尤为明显, 可是却没有为企业提供实质性的金融服务, 其实质是将银行的利息收入“转化”成非利息业务收入。
(二) 当前银行非利息收入面临的风险
非利息收入不同于利息收入, 会受到利率波动的强烈影响, 产生利率风险, 但它并非绝对安全的, 同样存在着种种风险, 主要包括以下五种:
市场风险是指由市场供求导致的风险, 由于需求者市场观念不断增强, 由此带来的市场变动不断增强, 市场风险不断增大。
信用风险, 由客户的信用风险和银行的信用风险两方面组成。客户信用风险是指由于客户不守信用导致的风险。银行风险表现为银行为达到某种目的过分承诺造成的风险。
管理风险是指管理人员管理疏漏或银行内部人员职业道德缺乏所引发的风险。
投资风险是指商业银行投资动产或不动产时, 由于市场价格的变动而蒙受损失的可能性。
流动性风险指由于某种原因造成银行没有足够的现金清偿能力和保证客户提取存款的能力。
三、规避非利息业务风险, 促进非利息业务发展的相关建议
(一) 健全商业银行非利息业务风险内控机制
完善中间业务规章制度和操作规程。商业银行要完善非利息业务规章制度和操作流程, 从基本制度上保证非利息业务经营活动的安全性。严格按照操作程序办理各类非利息业务, 稽核审计部门根据操作规范进行检查、监督。
(二) 夯实客户基础, 优化结构提升贡献度
客户是源, 有了客户, 才有各种各样的需求, 各种营销才有基础。目前各商业银行非利息业务差距很大程度上输在客户群体上, 没有客户, 你为别人服务的机会都没有, 商业银行要通过合理的客户选择和营销策略, 满足客户多种多样的需求来全力拓展客户。加大对公账户尤其是基本存款账户的营销, 加大以代发工资为龙头的个人客户群体拓展, 并以各项业务为载体来促进非利息业务的协同发展。
(三) 经营多元化, 适应金融脱媒的变化
在遭遇到挑战的同时, 金融脱媒也给商业银行非利息业务转型带来历史性的重大机遇。唯有走在变化之前, 从变化中寻找发展契机:一是大力发展投资银行业务:包括理财产品在内的投行业务是前瞻性业务, 随着市场环境、监管政策的变化顺势而为, 持续创新, 把投行业务做成非利息业务收入中的最大蛋糕, 同时它还是改善经营、满足优质客户需求的重要业务。商业银行应大力发展股权投资类、并购融资类、资产支持型等新型理财产品, 拓展产业基金、并购重组、IPO、私募融资顾问等新型财务顾问业务空间, 为进一步提高其新型业务收入的占比;二是实现金融资源综合运用:在分业经营的背景下, 各上市银行纷纷通过金融控股争取进入保险、投行、信托、融资租赁等领域, 积极拓展其在银行以外的金融服务方面业务, 实现金融资源的综合运用。银行可以通过综合经营, 依托保险、信托、金融租赁等业务进行资本集约型发展, 扩大资本充足率的分子来破解银行发展痼疾。目前来看, 部分上市银行金融控股集团已经俨然成型, 全能化经营的尝试也使得银行在未来金融业务竞争中保持主体地位。
(四) 加快人才培养, 紧跟时代需要
非利息业务涉及专业领域广, 集人才、技术、机构、网络、信息、资金和信誉于一体, 其发展需要熟悉银行业务及计算机、法律、国际金融、投资、证券、保险等专业知识的复合型人才。而目前我国商业银行中这样高素质的复合型人才极其匮乏, 商业银行应大力引进和培育非利息业务人才, 建立人才引进、选拔、培训机制, 提高从业人员综合素质, 才能为非利息业务长远发展提供坚实的人力资源保障, 转型战略才能真正落实。
摘要：当前, 我国经济的迅猛发展且外资银行的不断进入, 银行经营环境发生剧烈变化, 商业银行非利息业务正在成为中国银行业在新形势下发展的重点和新的经济增长点, 在政府重视、银行业积极参与的良好环境下, 我国商业银行非利息业务得到了一定程度的发展, 但是在是非利息业务风险防范上与发达国家的发展要求相去甚远。因此, 如何有效地对非利息业务的风险提出防范措施是我国商业银行业在实施股份制改造过程中急亟解决的一项重要研究课题和一个不回避的现实问题。
关键词：商业银行,非利息业务,风险管理
参考文献
[1]刘省非.中国股改大型商业银行中间业务发展问题与对策[N].中国经济时报, 2009;第1期
[2]王勇, 张艳, 童菲.我国商业银行非利息业务困境与对策[J].金融研究, 2006;10
非利息收入 篇10
4月15日，在北京崇文门一个公交总站充值点，排队买卡的郑先生听说《投资者报》记者正在调查公交一卡通的充值缴费情况，不禁向记者大倒“苦水”：丢失的公交卡里面还有几十元钱损失了不说，补办个新卡又得交20元押金。
他说，这是他今年第三次补办新卡了。卡没保管好，里面的余额损失了，郑先生倒没埋怨。让郑先生不满的是，每次办卡都要收取20元押金，“一张卡有这么高的成本么？”
对此，《投资者报》记者采访负责一卡通运营的北京市政一卡通有限公司，对方的答复是：我们不是上市公司，没有义务披露这些。“按照第三方支付管理办法，各项数据我们都向相关政府部门报备过，你有疑问可以去问他们。”
“其实，该不该披露这些信息，只是一个方面；更为重要的是，一卡通公司把押金、预付款利息以及预付卡残值都归为己有，这是否合理？” 接受《投资者报》记者采访的北京市恒方永圆律师事务所主任王良斌律师从法律角度提出了质疑。
一年利息估算约6000万
作为已经取得中国人民银行颁发的第三方支付牌照的一卡通公司，其消费者缴存的备付金有多少，其实不难估算。
去年下半年，一卡通公司在申请第三方支付牌照的文件中，披露截至2011年7月31日的备付金余额仅为4.67亿元。
《投资者报》记者随机调查了10个使用一卡通市民的充值情况。其一次充值金额为：100元6人，50元2人，200元和20元各1人。可以看出，大多数消费者在充值时选择了50元~100元这个区间。根据使用频率相对固定，以及用完即充的情况下，每张公交卡的日均余额约为50元。
一卡通公司相关负责人对记者表示，目前的发卡量已达到4000万张。在不考虑“死卡”（丢失或是长期不用）的情况下，以每张公交卡的日均余额约为50元估算，公司备付金日均余额应该在20亿元左右。
这么一笔资金是如何运转的呢？上述负责人表示，各充值点收取的充值款项，均每天就近缴存银行。“这些银行包括国有四大行、绝大部分股份制银行以及北京农商行。并不是在一家，所以我不能告诉你具体的余额数字。”
目前，银行基准利率为活期0.5%，3个月定期3.1%。《投资者报》记者从农业银行一名从事基层财务工作的人员处了解到，单位定期比同期限的储蓄利率略微低一点，但协定存款比储蓄利率会高一些。“如果20亿元资金（8亿元办卡押金和20亿元的备付金，考虑部分资金做为日常支付，故以20亿元核算）全部存3个月定期，每年的利息收入约在6000万元左右。”她说。
一卡通辩称：用于人员及设备成本
这些钱花到哪儿了？上述一卡通公司负责人并没有给《投资者报》记者一一说明，只是表示人工成本、机具的采购、维护成本都很大，“利息收入根本不是我们能赚下来的”。
此前有报道称，一卡通连年获得政府补助，其中2008年1.5亿元，2009年和2010年各1.3亿元，2011年不详，但公司目前依然是亏损。
《投资者报》记者多方了解获悉，一卡通卡片系公司向中安特公司采购，这种非接触式智能卡比一般IC卡成本要高，采购价格在9元左右。另外，刷卡机具的购置、维护则是公司的另外一笔大开销。
上述一卡通公司负责人表示，目前一卡通有1500多个充值网点、15万台刷卡机具，人员开支、采购成本都很大。但他没有透露具体的采购价格及供货单位。
《投资者报》记者从深圳一家专门生产各种刷卡机具的公司了解到，这种公交用非接触式刷卡机，购置价格都是以千元为单位。
目前，北京数万辆公交车上安装的一卡通刷卡机，均由一卡通公司无偿提供，并负责维护。这一点《投资者报》记者从祥龙公交公司得到证实。“北京公交车上的所有刷卡机都由一卡通公司购置和维护，我们不管。”祥龙公交方面称。
这些方方面面的开支，无论是该出的还是按理不该承担的，事实上都归一卡通公司买单。
在外界看来，一卡通的财务情况似乎是一笔糊涂账。一卡通公司一方面坐拥巨额利息收益、享受政府补贴，同时却又亏损经营，让人难以理解。在采访过程中，记者能明显感觉到该负责人也是满腹的憋屈。
“至于政府补贴，到底补贴的我们是什么，你去问市财政局就知道。” 上述一卡通公司负责人说。
法律专家：成本该由公交运营者买单
对于一卡通这类涉及千千万万普通人利益的服务产品，公众是否应该享有知情权？答案似乎是不言而喻的。“一卡通公司不同于一般的企业，它是政府垄断下为大众服务的，理当让广大利益方享有知情权。”王良斌认为。
日前，公众要求“晒晒”一卡通账本已经有了行动。3月28日，北京市民刘巍委托代理人王宇向有关部门申请公开公交IC卡成本明细及巨额押金利息去向等信息。《投资者报》记者采访一卡通公司时，上述负责人在以商业秘密为由拒绝答复大部分问题后，还表示：“相关问题我们已报告给政府。何时披露、披露到何种程度、何种范围，我们要听政府指示。”
在王良斌看来，公开只是第一步。关键还得看哪些成本是该由消费者承担、哪些是不该承担的。他认为，一卡通的出现起到了便利公交的作用，其最大的受益者是提供公共交通的运营商，如公交公司地铁公司。像设备购置、维护，乃至人员成本，理当由这些公交运营商承担，而不应该转嫁给消费者。
“既然一卡通公司口口声声有商业秘密，那它就应该按商业规则办事。”王良斌说。
他认为，一卡通相关信息迟迟不能公开，最大的原因还是源于各方利益交织。去年中国人民银行发布的《非金融机构支付服务管理办法实施细则（征求意见稿）》明确，把第三方支付沉淀资金派生出来的利息，明确为归支付公司支配。
《物权法》早已明确，所有权人对自己的不动产或者动产，依法享有占有、使用、收益和处分的权利。王良斌认为，一卡通预付款的所有权人，显然还是广大消费者。“如果公众知晓如此巨大一笔利息让一卡通公司弥补了该由公交运营商所承担的成本的时候，不一定可以接受。”他说。
贷款利息收入核算探究 篇11
一、贷款利息收入核算存在的问题
现行贷款利息收入的核算规定对于商业银行的业务经营产生了积极影响, 使得利息收入的核算更符合权责发生制的要求, 更客观公允地计量了银行的经营业绩, 然而在实施过程中仍然遇到了一系列问题和困难。
(一) 实际利率法实施过程中操作难度大、实施成本高
实际利率计算复杂, 操作性差。计算确定实际利率时需要考虑的因素很多, 包括交易费用、合同利率、还本付息方式和其他贷款合同条款。对于固定利率的贷款, 确定实际利率相对容易些;但对于浮动利率贷款, 频繁地进行实际利率的计算和调整对业务系统提出了很高要求。由于商业银行的贷款业务数量庞大, 而且每一笔贷款的金额、时间和还本付息方式都不一样, 要对每一笔贷款计算出实际利率再调整摊余成本计算出利息收入, 需要付出很大的人力物力财力, 实施成本高。若贷款交易费用等与贷款本金相比很小, 那么贷款实际利率与名义利率应当近似相等。因此在实务中很多商业银行对于贷款的核算只是依据《企业会计准则22号———应用指南》中提到的“实际利率与合同利率差别较小的, 也可按合同利率计算利息收入”。但是从今后的发展趋势来看, 随着公众对上市银行财务报告披露质量要求的不断提高, 银行会计核算水平的不断加强以及与国际会计准则的趋同, 实际利率法在贷款方面的应用是大势所趋。某些银行在实务中也曾尝试了解决上述问题的途径, 那就是以信息技术作为支持, 与原来的核心业务系统相结合建立实际利率法系统。比如, 采用外挂系统对贷款业务进行核算;对核心账务处理系统进行改造;不改变原有的系统结构, 另行设计实际利率法子系统。但是这些系统都尚在初步试行中, 仍存在着许多难度而使实际利率法的应用成本无法达到合理的水平。在这些解决途径中, 尽管采用外挂系统对银行原有的业务冲击较小, 但是究竟采用何种外挂系统才能更加有效?对核心账务处理系统进行改造, 如果略有偏差, 将对全行的业务产生重大影响甚至影响系统的稳定性;而另行设计实际利率法子系统, 如何将其与核心账务系统进行衔接及由此产生的成本大小也是一个值得考虑的问题。
(二) 减值准备计提主观性因素较多使得减值贷款利息收入波动
贷款发生减值后, 利息收入应当按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认, 即减值贷款的利息收入应当按照摊余成本模式计量。摊余成本是金融资产经调整后的结果, 其中包括扣除已发生的减值损失。具有天然主观性和不精确性的贷款减值准备的计提在很大程度上留给了银行做决定, 这成为银行操纵利息收入进而操纵利润的重要工具, 银行管理者出于分红压力、业绩要求和职位保留等因素的考虑往往在主观上存在减少计提减值准备的动机。因此, 在损失事件发生前, 贷款的利息收入确认较高, 而当实际发生损失后, 由于摊余成本的锐减, 利息收入会大幅下降, 从而造成利息收入的频繁波动。另外, 同处于一个市场竞争环境、业务结构相似的不同银行所计提的贷款损失准备却存在显著差异, 不同银行在不同时期也存在着差异, 这都源于各银行对贷款减值准备的计提不尽相同, 主观性因素较多, 客观性证据比较少。
(三) 减值测试技术不完善使得利息收入确认不准确
在进行组合减值测试时更多地依据银行风险管理部门的内部模型, 这面临内部模型的具体选择、参数的设定等, 这将贷款减值测试和银行的风险管理更为紧密地结合在一起。而准确的内部模型是建立在细化的数据、多年的经验积累以及符合实际经营环境的数量模型之上的, 我国商业银行距离上述条件还有一定的距离。在自身历史数据不足的情况下, 商业银行要在较短时间内确定适当的减值测试模型无疑难度较大。另外由于会计人员职业判断的差异, 对发生减值的客观证据的判断在实际应用中总会产生各种各样的差异, 这将导致贷款减值确认有早有晚, 大大降低了会计信息的可比性, 不利于会计信息使用者的决策需求。因此, 减值测试技术的不完善使得银行无法做到单项或者组合贷款发生损失后按摊余成本以实际利率法计提并确认利息收入;同时由于上述实际利率法在实务中实施困难, 致使商业银行仍以贷款摊余成本按合同利率确定利息收入, 虚增当期利润。
二、贷款利息收入核算完善对策
在实务中存在的实际利率法应用困难、计提减值准备的主观性因素较多及减值测试技术的不完善, 使得贷款利息收入的核算规定在银行的具体应用中举步维艰, 商业银行应根据自身的情况从各个方面积极采取应对措施, 以合理地核算贷款利息收入。
(一) 采用事务处理系统 (T PS) 作为外挂系统
采用外挂系统对贷款运用实际利率法核算的优点是相对于另外两种系统改造方案成本较低且对于银行原有的核心业务系统冲击较小。目前商业银行一般都实行了集中核心业务系统, 在系统初步稳定阶段, 不适合对系统进行大规模改造, 因此在系统改造时应确保系统的平稳过渡和降低转换成本。该外挂系统可以借助于企业信息系统的事务处理系统 (TPS) 实现。TPS在企业中的应用主要表现在四个方面:市场营销、生产制造、财务会计、人力资源。事务处理系统 (TPS) 作为企业信息系统的一部分, 通常执行处理常规事务并及时将相应信息传输到核心业务系统。该系统只能提供很少量的管理决策信息, 仅仅保证的是从事务开始到事务完成都能正确地管理事务涉及的数据。实际利率法系统的建立中应用TPS作为外挂系统, 即收集与贷款相关的数据, 同时引入IR R函数进行实际利率的核算, IR R函数为财务函数中的内含报酬率函数。实际利率是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量, 折现为该金融资产当期账面价值所使用的利率。从财务管理的角度而言, 它视同为内含报酬率。TPS按期抽取各类贷款的信息, 使用IR R函数计算出实际利率, 按实际利率法计算利息收入。其中对于组合贷款, 银行应考虑到组合贷款的期限、利率的不同, 尽可能的缩小组合贷款的规模, 按每笔贷款计算出利率加权数作为组合贷款的实际利率。这样使得实际利率的计算相对简单且结果相对精确。
(二) 采取逐级组合方法客观计提减值准备
在贷款减值准备的计提工作中, 尤其是在组合贷款中, 由于主观性因素较多致使利息收入产生波动。因此应加强客观性因素的引入, 减少主观性判断因素, 采用逐级组合的方法进行贷款减值准备的计提工作, 确保其计提金额真实地反映贷款的账面价值。商业银行内部应定期检查预计贷款未来现金流量的方法和假设, 尽可能地提高预计未来可回收现金流量的准确度, 最大限度地消除损失预计数和实际发生数之间的差异, 从而使得贷款减值准备的计提客观公允地反映贷款的账面价值, 进而计算真实的利息收入。各银行应根据本行具体情况制定贷款组合原则, 当贷款数量和金额较多, 且涉及到不同的行业、国家和地区时, 商业银行可以考虑先按国家或地区确定一级组合贷款, 其后按行业确定二级组合贷款, 按信用评级或担保物情况进一步明确下一等级的组合贷款, 原则上是贷款组合分类越细越有利于未来现金流量的预计工作, 如果最末级的组合贷款经测试后未出现减值, 则将其并入上一级贷款组合, 直至出现减值情况时为止。在进行减值准备的计提工作中, 银行还应配备富有经验的专业人员, 做好其客观减值证据的搜集和积累, 认真了解行业、国家或地区的社会发展状况。
(三) 引入专家系统建立减值测试系统