分析防范

分析防范（共12篇）

分析防范 篇1

工程总承包包括设计采购施工 (EPC) /交钥匙总承包、设计施工总承包、设计采购总承包、采购施工总承包等, 是国际通行的建设项目组织实施方式之一。工程总承包具有投资额大、建设周期长、性质复杂、受项目所在地自然环境影响大等特点, 同时关系到国有资金投资、社会公共利益、公众安全等问题, 所以具有很大风险。本文从EPC项目案例入手, 对《建设项目工程总承包示范文本 (试行) 》 (以下简称“示范文本”) 、最新版FIDIC合同标准格式《生产设备和设计——施工合同条件》 (以下简称“黄皮书”) 和《设计采购施工 (EPC) /交钥匙工程合同条件》 (以下简称“银皮书”) 进行比较, 详细分析工程总承包合同的风险, 阐述了应当采取的应对措施。

由于分析内容丰富, 现以连载方式刊登, 本期将刊登工程总承包合同的风险分析与防范的第七部分, 敬请读者关注。

八、关于工程价款的风险分析与防范

工程价款是指在工程总承包合同中约定的包括工程设计、施工、采购、竣工和缺陷修补的款额, 包括按照工程总承包约定做出的工程价款的调整。工程价款一般包括工程总价款、工程价款的支付、工程价款的调整三个部分内容。

工程价款是工程总承包合同的核心条款之一, 不仅关系到发包人的投资控制与投资效益, 而且直接关系到承包人的经济利益, 因此, 引起了发包人、承包人的高度关注。工程价款的支付是发包人的主要义务, 但由于工程总承包项目具有投资额大、建设内容多、建设周期长、建设过程复杂及受项目所在地的政治环境、经济环境、自然环境等影响大的特点, 工程价款的总价款、结算、支付、调整等具有非常大的风险, 防范工程价款的风险是发包人、承包人特别是承包人关注的焦点之一。

工程价款的风险, 主要表现在:一是工程总价款、工程价款支付及工程价款调整的约定不明确的风险;二是工程价款责任范围约定不明确或约定不公平的风险;三是工程价款控制的约定不明确的风险;四是工程价款结算争议处理约定不明确或约定不科学的风险。

防范工程价款的风险, 主要应当采取以下应对措施:

(一) 关于工程价款确定的风险防范

首先, 应当明确约定工程总价款。在国内工程总承包中, 工程总承包工程如果是招标工程, 工程总价款应当依据招标文件、中标人的投标文件由发包人、承包人在工程总承包合同中约定;如果是非招标工程, 工程总价款应当依据审定的工程预算 (或概算) 书由发包人、承包人在工程总承包合同中约定。在黄皮书中, 工程总价款应为总额中标合同金额即中标函中所认可的工程施工、竣工和修补任何缺陷所需的费用。在银皮书中, 工程总价款是指总额合同价。

其次, 应当明确、具体约定工程价款的支付方式。在国内工程总承包中, 工程价款的支付方式的约定, 主要包括预付工程款的数额、支付时限及抵扣方式;工程进度款的支付方式、数额及时限;工程竣工价款的结算与支付方式、数额及时限;工程质量保证 (保修) 金的数额、预扣方式及时限。在黄皮书和银皮书中, 尽管两种文本对工程价款的支付方式约定有区别, 但都均包括预付款、期中付款、竣工价款及保留金的约定, 特别是对拟用于工程的生产设备和材料的付款规定了具体的条件。

第三, 应当明确约定工程价款调整的条件、方法、时限要求及金额支付方式等内容。在示范文本中, 对工程价款调整的约定不明确、具体, 且有照搬施工承包合同文本的内容。在黄皮书、银皮书中, 工程价款的调整, 主要有暂列金额、工程变更、工程索赔、法律改变四种方式, 对于工程成本改变是否作为工程价款调整的方式由发包人、承包人进行具体约定。

(二) 关于工程价款责任范围的风险防范

首先, 关于工程价款的充分性, 承包人应当对工程总承包合同中约定的工程价款的正确性和充分性负责, 一是除工程总承包合同中另有约定外, 工程价款包括了承包人根据工程总承包合同应承担的全部义务, 以及为正确地设计、实施和完成工程并修补任何缺陷所需的全部有关事项的费用;二是除因法律改变的调整外, 工程价款不因任何税费、关税和费用进行调整;三是在招标文件的工程量清单、设备材料表和投标文件的投标报价中列示的工程量仅作为招标投标参考之用, 工程价款不因与实际工程量之间的差异而进行调整;四是投标文件中列出的任何数量或价格数据仅用于投标文件中说明的用途, 工程价款不因这些价格的差异而进行调整。在示范文本中, 此方面的约定不明确;在黄皮书和银皮书中, 此方面均有约定, 但两者之间是有差异的。

其次, 关于工程资金安排, 发包人保证能够按照工程总承包合同的约定支付工程价款是发包人在工程总承包合同中最主要的责任之一, 发包人是否有及时足额支付工程款的能力也是承包人的最大风险之一, 因此, 发包人的资金安排应当在工程总承包合同作出明确约定, 一是约定在承包人提出要求的一定期限内, 发包人应提供工程款支付的合理证明;二是如果发包人拟对其资金安排做任何重要变更, 发包人应将详细的情况通知承包人。在黄皮书和银皮书中, 均有相同的上述要求, 但在示范文本中, 对此未作出要求。

第三, 关于工程价款支付的货币, 在国内工程总承包合同中, 工程价款支付的货币是人民币, 如示范文本的规定;在国际工程总承包合同中, 应当明确规定工程价款支付的货币及汇率, 否则, 承包人应当对工程价款支付采用当地货币及汇率采用基准日期当天工程所在国中央银行确定汇率的风险负责, 如黄皮书、银皮书均是如此规定的。因此, 在工程总承包合同中, 一是应当对工程价款支付的货币是一种货币还是几种货币作出明确约定;二是如果工程价款包括工程进度款、暂列金额及因法律改变的调整的工程价款增减采用当地货币的, 应当明确约定当地货币和外币的比例和款额, 以及计算付款采用的固定汇率;三是应当明确约定损害赔偿费用的支付货币和比例;四是承包人付给发包人的其他款应以发包人花费该款项实际用的货币作为支付货币。

第四, 关于生产设备和材料, 一是应当明确生产材料和设备的所有权, 对于生产材料和设备运至工程现场时, 在符合工程所在国法律规定的范围内, 其所有权属于发包人;对于尚未运到工程现场的生产设备和材料, 如果是被暂停达到合同约定期限且承包人按照发包人的要求标明生产设备和材料为发包人的财产, 在符合工程所在国法律规定的范围内, 其所有权也属于发包人。在示范文本中, 未对此作出约定;但在黄皮书和银皮书中, 对此均有相同的约定。二是应当明确尚未运到工程现场的生产设备和材料的期中付款条件。在银皮书中规定的条件包括:生产设备和材料在工程所在国并已按照发包人要求标明是发包人的财产;承包人已向发包人提交了保险证据和银行保函。在黄皮书中规定了更为复杂的条件, 且规定了期中付款可以达到80%以上。在示范文本中, 对此未约定。

第五, 关于暂列金额, 暂列金额是指这部分工程的价格只是以暂定价的形式列入合同价格, 而在实际发生时按照发生的情况确定其实际金额。暂列金额是工程价款调整的重要原因之一, 是发包人、承包人特别是承包人防范工程价款风险的重要手段之一, 在黄皮书、银皮书中均有明确规定, 属于国际工程承包的惯例, 但在示范文本中对此未作约定。在工程总承包合同中, 应当对暂列金额进行约定, 并明确以下内容:一是应当明确暂列金额的支付范围, 包括发包人指定分包的款项;工程变更款项;在工程总承包合同签订时难以确定的工作、供货或服务的款项等。二是应当明确计入工程价款的暂列金额的结算, 除了承包人已支付或应付的实际金额外, 还应包括一定比例的管理费和利润的金额。三是应当明确暂列金额的结算是以实际发生数额进行计算, 因此, 如发包人要求, 承包人应当提供报价单、发票、凭证以及账单或收据等证明。

第六, 关于法律改变, 法律改变是工程价款调整的原因之一, 无论在示范文本中, 还是在黄皮书、银皮书中均对此有规定, 在工程总承包合同中:一是明确法律改变的时间, 在国内工程总承包中一般是指合同签订后工程竣工验收前法律修改, 在国际工程承包中一般是指基准日期 (即递交投标书的截止日期前28天的日期) 后工程移交前。二是应当明确法律的范围, 包括工程所在国的法律、法规、规章及司法解释、政策性文件等。三是应当明确法律改变的范围, 包括新的法律的颁布实施、现有法律的废除和修改。四是应当明确法律改变对合同价款调整的条件, 只有法律改变影响到承包人对合同义务的履行且导致费用的增减, 才对工程价款进行调整。五是应当明确法律改变对合同价款调整的程序, 应按照工程索赔程序进行。

第七, 关于成本改变, 成本改变是否是工程价款调整的原因之一要根据发包人、承包人在工程总承包合同中约定。在示范文本中, 只是规定了在合同履行过程中, 工程造价管理部门公布的价格调整涉及承包人成本增减的, 需要对合同价款进行调整。在黄皮书中, 对成本改变的调整作出了具体详细规定。在银皮书中, 对成本改变的调整只是作出了原则规定, 具体在专用条款中约定。如果在工程总承包合同中规定工程价款不因成本因素的影响, 承包人对成本改变的风险承担全部责任。如果在工程总承包合同中规定因成本改变对工程价款进行调整, 一是应当明确成本改变的范围, 包括人工成本、材料成本及其他成本;二是明确成本改变具体计算方法;三是明确因成本改变调整工程价款的程序。

第八, 关于工程变更, 工程变更是工程价款调整的重要原因之一, 无论在示范文本中, 还是在黄皮书、银皮书中均对此有规定, 在工程总承包合同中应当对工程变更的条件与程序作出明确规定, 特别应当关注以下条款:承包人在接到发包人变更通知后的在合同约定期限内未提交增加费用的估算, 视为该项变更不涉及工程价款调整, 发包人不再承担此项变更的任何费用的责任;发包人在下达的变更指令中, 未能确认承包人对此项变更提出的估算亦未提出异议, 自发包人接到此项书面建议报告合同约定的期限届满之日开始, 视为承包人提交的变更估算已被发包人批准。此类条款在示范文本中有约定, 但在黄皮书、银皮书中没有约定。

第九, 关于索赔, 索赔是工程价款变更的重要原因之一, 无论在示范文本中, 还是在黄皮书、银皮书中均对此有规定, 在工程总承包合同中应当对索赔的条件、范围与程序作出明确规定, 特别应当关注以下条款:在示范文本中, 发包人或承包人应在索赔事件发生后的30日内未向对方发出索赔通知, 对方不再承担任何责任;一方在收到对方送交的索赔资料后的30日内未与对方协商或未予答复或未向对方提出进一步的要求, 视为该项索赔已被认可。在黄皮书、银皮书中, 如果承包人未能在上述28天期限内发出索赔通知, 承包商无权获得追加付款, 而发包人应免除有关该索赔的全部责任;但对发包人的索赔, 只是要求发包人尽快提出索赔, 未对承包人的免责作出约定。

(三) 关于工程价款控制的风险防范

首先, 关于工程总价款, 工程总价款的控制的关键是工程设计, 而在工程总承包中, 工程设计是由承包人根据发包人的要求及项目资料进行的, 因此, 就发包人来说, 应当就工程提出全面、具体的要求包括工程的范围与内容、工程质量标准等, 提供工程现场地下、水文条件及环境方面的所有资料包括项目基础资料和项目障碍资料等;就承包人来说, 应当及时审查发包人的要求及提供的项目资料的准确性、充分性和完整性, 并且应当在工程总承包合同中明确发包人、承包人的各自责任。此外, 对于工程总承包合同签订时难以确定的金额, 应当列入“暂列金额”。

其次, 关于工程价款的支付, 一是发包人的资金安排, 在工程总承包中应当明确发包人的资金来源, 包括自筹资金和贷款比例, 贷款是政府贷款、国际金融机构 (如世界银行、亚洲开发银行等) 贷款还是商业银行贷款;对于延期付款项目, 还应当在工程总承包合同中明确发包人提供的担保, 包括工程所在国政府的主权担保、商业银行担保、银行备用信用证或银行远期信用证等。二是工程预付款, 预付比例一般为合同总价款的10%至30%, 作为承包人来说, 为了降低风险应当尽可能提高预付款的比例;对于预付款的支付条件、支付时间应当在工程总承包合同中明确约定;预付款的抵扣应当在工程进度款中抵扣, 具体抵扣方式应当在工程总承包合同中约定。三是工程进度款, 应当明确工程进度款的支付方式是按月结算与支付, 还是按付款计划表 (或分段) 结算与支付;工程进度款的结算与支付不仅包括工程进度款, 还应当包括工程价款的调整额、缺陷责任保修金暂扣与支付、预付款的扣减、工程变更价款的增减、索赔额的增减、尚未完成的修正费用或更换费用等;应当明确约定发包人收到承包人提交的工程进度款付款申请后审查并支付工程进度款的具体期限;对于拟用于工程的生产设备和材料的款项支付应当明确此款项支付条件及应当支付的比例等。四是工程竣工价款, 应当明确承包人向发包人提交竣工结算报告和完整的竣工结算资料的时间、内容和份数;明确发包人收到承包人提交的竣工结算报告和完整的竣工结算资料进行审查并提出修改意见的期限, 应当特别明确发包人在接到承包人提交的竣工结算报告和完整的竣工结算资料后的一定期限内未提出修改意见也未答复的, 视为发包人认可了该竣工结算资料为最终竣工结算资料;明确发包人在收到承包人提交的最终竣工结算资料后支付工程竣工价款的期限等。五是工程缺陷责任保修金, 工程缺陷责任保修金的比例一般为5%;在工程进度款支付时按照同比例暂扣;在工程竣工结算时支付全部工程缺陷责任保修金的一半给承包人, 剩余保修金在工程保修期结束时支付。六是支付的货币, 在国际工程承包中, 支付的货币直接关系到汇兑风险, 因此, 在工程总承包合同中, 应当尽量采用硬货币或加大硬货币的采用比例, 少采用工程所在国家的软货币, 货币选择一般不超过三种货币, 并且应当明确每一种货币的相应比例;应当明确说明汇率。七是支付的方式, 在工程总承包合同中, 应当明确采用账户转账方式支付工程价款;承包人的项目经理无权收取任何费用;对于第三方代支付的, 应当有三方的书面协议等。

第三, 关于工程价款的调整, 一是暂列金额, 在工程总承包合同中应当将发包人指定分包、在合同履行期间价格特别不稳定的生产设备和材料、预期难以把握的费率或税率、预期可能出现意外情形的地下和水文条件等列入暂列金额。二是法律改变, 在工程总承包合同中, 应当将法律、行政法规、部门规章、地方性法规、地方性政府规章、司法解释、规范性政策文件如政府有关部门的收费标准等的制定、修改或废除影响到工程价款增减的, 均属于法律改变。三是成本改变, 一般是指物价变动导致工程成本的改变。对于工期在1年以内的工程总承包项目, 发包人不同意因成本改变而调整工程价款, 承包人应当预测人工费、材料费等市场价格走势, 在工程总价款中考虑相应的风险金。对于工期在1年以上的工程总承包项目, 通常采用合理的价格调整方法, 按照在工程总承包合同中约定的调价公式和约定的权威机构定期公布的市场价格指数, 对因物价变动导致承包人遭受的损失, 由发包人给予承包人调价补偿, 此时, 应特别注意市场价格指数的采用, 在国内工程总承包合同中, 应当明确哪一级工程造价管理部门公布的价格指数及信息来源;在国际工程总承包合同中, 应当明确发布价格指数的机构名称和资料来源。此外, 在工程总承包合同中应当明确工程价款的调整是否以物价变动超过一定比例作为条件, 并且还应明确工程价款调整部分是否包括一定比例的原基数。四是工程变更和索赔, 在工程总承包合同中, 应当明确提出因工程变更增加费用要求的具体期限及提出索赔的期限;应当明确发包人对因工程变更而增加费用及费用索赔的审查和批准的期限。

(四) 关于工程价款结算争议处理的风险防范

首先, 应当通过协商方式来解决工程价款结算争议。在工程总承包合同中应当明确, 如果发包人不同意或无法核实竣工结算报告和完整的结算资料中任何部分, 承包人应当按照发包人可能提出的合理要求提交补充资料, 并按双方可能商定的意见, 对竣工结算报告和资料进行修改, 双方达成一致, 结清竣工结算的款项。

其次, 发包人、承包人不能就竣工结算整体不能达成一致的, 应当就竣工结算中双方无异议的部分达成一致, 结清该部分款项。

第三, 协商不能达成一致的, 发包人、承包人应当共同委托一家具有相应资质等级的工程造价咨询单位进行竣工结算审核, 按审核结果, 结清竣工结算的款项。工程审计与工程审价是不同的, 在工程总承包合同中, 对于发包人要求采取工程审计的做法应当慎之又慎。

第四, 因工程质量异议导致工程价款结算争议的处理。发包人对工程质量有异议, 已竣工验收或已竣工未验收但实际投入使用的工程, 其质量争议按该工程保修合同执行;已竣工未验收且未实际投入使用的工程以及停工、停建工程的质量争议, 应当就有争议部分的竣工结算暂缓办理, 双方可就有争议的工程委托有资质的检测鉴定机构进行检测, 根据检测结果确定的解决方案执行, 其余部分的竣工结算依照工程总承包合同约定办理。

(未完待续)

分析防范 篇2

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# by:∮明天去要饭

#yaofan.me

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+ 样本个数: x 个 +

+ 提交日期: 200X-XX-XX +

+ 样本提交: XXX +

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1. 目录

+ 文件夹

├ xxx1.exe <—– xxx1的说明

├ xxx2.exe <—– xxx2的说明

2. 详细内容

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+ 样本编号: 2.1 +

+ 样本名称: xxx.exe +

+ 样本大小: xxx 字节 +

+ 样本MD5 : xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx +

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1. 进程

创建(隐藏)进程:

%SYSTEMROOT%system32xxx.exe user

2. 文件行为

释放如下文件:

%SYSTEMROOT%system32xxxadd1.exe

%SYSTEMROOT%system32xxxadd2.exe

删除如下文件:

%SYSTEMROOT%system32xxxdel1.exe

%SYSTEMROOT%system32xxxdel2.exe

感染如下文件:

%SYSTEMROOT%system32xxxappend1.exe

%SYSTEMROOT%system32xxxappend2.exe

3. 网络行为

3.1 解析域名

www.xxx.com —–> xxx.xxx.xxx.xxx

3.2 数据交互

访问如下链接:

www.xxx.com/xxx.exe

4. 启动方式

4.1 系统服务

显示名称: xxx

服 务 名: xxx

服务描述: xxx

文件路径: %SYSTEMROOT%system32xxx.exe

启动类型: 自动

4.2 注册表

HKEY_LOCAL_MACHINESOFTWAREMicrosoftWindowsCurrentVersionRun

下添加如下项/键:

项/键名: xxx

路径: %SYSTEMROOT%system32xxxadd1.exe

5. 自我保护

5.1 注入到xxx进程

5.2 自动关闭xxx杀毒软件或防火墙

6. 总结

该样本是/不是恶意软件.

企业财务风险防范分析 篇3

摘要：从分析企业财务风险的内部原因和外部原因入手，明确指出企业财务风险的具体表现和基本特征，并总结了积极有效地防范企业财务风险的作用和宏观意义，阐明了防范和化解企业财务风险的主要措施，以此呼吁企业管理者高度重视企业随时可能发生的财务风险，健全和完善企业内部的风险管理机制，采取有效措施防范企业财务风险，实现企业预期的财务目标。

关键词：企业财务风险；防范；财务管理

所谓风险，是指人们对未来行为预期的不确定性而可能导致的结果与预期目标发生的偏离程度。而企业财务风险，一般是指在未来一定时期和一定条件下从事各项财务活动的过程中，由于各种难以预料或难以控制的因素影响，使企业发生损失的可能性，或者说是未来预期收益的不确定性。企业财务风险的存在，无疑会对企业生产经营产生重大影响。在现代市场经济条件下，财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节，要完全消除风险及其影响是不现实的。我们只有去认识风险，了解风险的特征和风险控制的过程，才能正确识别风险和防范风险。

1企业财务风险的成因分析

1.1社会宏观环境复杂多变是企业产生财务风险的外部原因

财务管理的宏观环境包括产业经济环境、金融市场环境、法律环境、资源环境、社会文化环境、政治环境等因素。这些因素存在于企业之外，但对企业财务管理会产生重大的影响。宏观环境的变化对企业来说，是难以准确预见和无法改变的。来自宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。例如，我国一直对投资增长过快进行控制，在今年7个月内分别在元月16日、3月18日、4月16日和6月7日共4次提高存款准备金率。随着全球金融危机的爆发，我国物价的企稳和回落，经济增长速度的下滑，央行不失时机地下调了存款准备金率和银行存贷款利率。是否还采取其他措施还要看市场的反映情况而定。如果前期的措施在近期产生较好的预期效果，后续的措施可能不会过于猛烈。从房地产业来看，国家对资金和土地的供应已经开始采取严格的措施予以控制和管理，加强银行房货政策的控制，全国的房价在今年下半年已全部回落，表明国家控制已产生效应，下一步的政策会以适度控制为主。因此，企业财务管理系统如果不能适应复杂而多变的外部环境，必然会给企业理财带来困难。目前，国内诸多企业建立的财务管理系统，由于机构设置不尽合理，管理人员素质不高，财务管理规章制度不够健全，管理基础工作不够完善等原因，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。具体表现在对外部环境不利变化时不能进行科学的预见，反映滞后，措施不力，由此产生企业财务风险。

1.2企业内部财务管理制度不健全或财务关系不清

企业内部财务管理制度不健全或财务关系不清是我国企业产生财务风险的又一重要原因，企业内部各部门之间及企业与企业集团公司之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。

1.3企业关联关系处理不当

企业集团公司的关联方交易在现代企业中是一个普遍现象，但在实际运作中，若处理不当或关联方业务不清也会给企业带来财务风险。例如，上市公司“春都”、“猴王”等，都是因集团公司利用关联方关系从上市公司“抽血”，占用上市公司的巨额资金，导致上市公司发生财务困难，最终使财务风险降临到上市公司身上。

1.4财务决策失误导致财务风险

目前，国内许多企业的财务决策仍然普遍存在着经验决策及主观决策现象，由此而导致的决策失误经常发生，从而产生财务风险。如上海中西药业股份有限公司，因决策失误，企业财务发生困难，从银行和其他单位借入的84143，5万元，有33910万元逾期无法归还，导致企业被诉讼，存款和资产被法院查封。企业财务决策失误同样是产生财务风险的重要原因之一。那么，要避免财务决策失误，前提就是财务决策的科学化。

1.5企业管理者对财务风险的客观性认识不足

企业财务风险是客观存在的，只要有财务活动，就必然存在着财务风险。在具体工作中，我国许多企业的管理者只把防范财务风险的重心只放在财务部门或财务人员的管理上，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险，忽视了财务部门、财务人员以外的风险管理。例如，某些企业的管理者因种种原因对一些对外担保决策报有侥幸心理，有章不循，随意对外部企业提供担保，结果最终发生风险，给企业造成经济损失。又如，某企业因长期委托银行代收资金，结果给不法者造成可乘之机，使某些人将企业资金挪做它用或据为己有。这就是由于企业管理者缺乏风险防范意识所导致的，风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一。

2企业财务风险的防范

2.1企业财务风险的基本特征

在企业财务管理工作中，只有充分了解企业财务风险的基本特征和产生的原因，才能采取针对性措施，防范和化解财务风险。归纳起来，企业财务风险主要具有以下几个特征：

(1)客观性。即企业财务风险不以人的意志为转移而客观存在。企业财务活动存在着两种可能的结果，即实现预期目标和无法实现预期目标。二者必居其一，这就意味着无法实现预期目标的风险客存在。

(2)全面性。即财务风险存在于企业财务管理的全过程并体现在多种财务关系上。企业的资金筹集、资金运用、资金积累分配等财务活动，均可能产生财务风险。

(3)不确定性。即财务风险虽然可以事前加以估计和控制。由于影响财务活动结果的各种因素不断发生变化，因此事前不能准确地确定财务风险的大小。

(4)共存性。即风险与收益并存且成正比关系。一般来说，财务活动的风险越大，收益也就越高。如企业的风险投资存在较大的风险，同时也会因投资而取得风险报酬。

(5)激励性。即财务风险的客观存在会促使企业采取措施防范财务风险，加强财务管理，提高经济效益。

2.2防范企业财务风险的意义

(1)企业财务风险有利于保障企业财产的最大安全。企业财务风险发生的后果不仅导致企业物质财富的毁损，严重者会使相关人员承受严重的法律责任和精神压力，而且会使其他员工产生忧虑和不信任等心理，从而严重影响企业生产经营的效率。因此，加强风险防范，造就一个安全稳定的生产经营环境，有利于保障企业和员工免于发生损失的影响。

(2)防范企业财务风险有利于减少决策的风险性。企业通过财务风险识别、衡量与预测，运用各种控制手段对财务风险进行处理，有利于减少企业财务管理中的各种风险，避免决策失误，即使风险发生也能使损失控制在预定的范围内。

(3)防范企业财务风险有利于实现企业经营目标。盈利是企业首要的经营目标，增加收入和减少支出是实现盈利的基本途径。通过防范财务风险，以最小的支出达到最小的经济损失，有助于企业增加收入和降低支出，从而直接

增加企业的经济效益。同时，在实现企业经营目标过程中，加强财务风险防范，及时把握风险因素，排除各种障碍，调整财务策略，为经营目标的实现提供保证。

(4)防范企业财务风险有利于社会经济的稳定与发展。企业是社会的组成单位，成千上万企业致力于风险的防范，使社会也从中受益。较好地防范财务风险，有利于减少损失，提高效益，为增强国力和改善社会福利提供条件。同时，通过防范财务风险，使得各单位的经济资源利用更加有效，也有利于提高社会经济资源的利用程度，消除或减少由于风险带来的社会资源的浪费。因此，防范财务风险有利于整个社会经济的稳定增长。

2.3防范企业财务风险的主要措施

(1)认真分析财务管理的宏观环境及其变化情况，提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力。财务管理的宏观环境虽然存在于企业之外，企业无法对其施加影响，但并不是说企业面对环境变化就无所作为。为防范财务风险，企业应对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，降低因环境变化给企业带来的财务风险。

(2)建立和不断完善财务管理系统，以适应不断变化的财务管理环境。面对不断变化的财务管理环境，企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。

(3)不断提高财务管理人员的风险意识。要使财务管理人员明白，财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终，同时要使包括财务人员在内的经营管理人员树立正确的风险意识，从行政上、经济上明确其职责，并实行风险报酬制度，使风险决策的责、权、利分明，以调动其积极性。

(4)提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，经营决策和主观决策使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险，企业必须采用科学的决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行性方案要认真进行分析评价，从中选择最优的决策方案，切忌主观臆断。例如，在筹资决策过程中，企业首先应根据生产经营情况合理预测资金需要量，然后通过对资金成本的计算分析及各种筹资方式的风险分析，选择正确的筹资方式，确定合理的资金结构，在此基础上作出正确的筹资决策，以降低成本，减少风险。按照以上方法作出的决策，产生失误的可能性大大降低，从而可以避免因财务决策失误而带来的财务风险。

(5)理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一。为防范企业财务风险，企业必须理顺内部的各种财务关系。首先，要明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责，并赋予其相应的权力，真正做到权责分明，各负其责。另外，在利益分配方面，应兼顾企业各方利益，以调动各方面参与企业财务管理的积极性，从而真正做到责、权、利相统一，使企业内部各种财务关系清晰明了。

分析防范 篇4

九、关于工程变更的风险分析与防范

工程变更是指在不改变工程功能和规模的情况下, 发包人书面通知或书面批准的, 对发包人要求或工程所作的任何更改。

由于总承包工程具有投资规模大、涉及面广、建设周期长、工程计价方法复杂等特征, 因此, 在工程总承包合同履行过程中, 工程变更往往不可避免。工程变更不仅关系到工程工期, 更是直接关系到工程造价, 对于发包人来说, 进行工程变更是本着对工程有利角度去考虑, 但如果处理不当, 将会对整个工程投资控制产生重大影响, 从而带来工程投资失控等问题;对于承包人来说, 充分利用工程变更是有经验的承包人增收创利的良机, 但如果处理不当, 变更的价款得不到发包人的确认, 风险更大;况且, 在司法实践中, 工程变更是造成工程总承包合同纠纷的重要原因之一, 因此, 如何防范工程变更的风险, 是发包人、承包人均关注的焦点问题之一。

工程变更的风险, 主要表现在:一是工程变更的标准约定不明确的风险;二是工程变更的责任范围约定不清的风险;三是工程变更控制约定不明确的风险;四是工程变更价款的确定不明确或不公正的风险。

防范工程变更风险, 应当采取以下应对措施。

(一) 关于工程变更标准的风险防范

首先, 工程变更必须要经过发包人的批准或同意, 未经发包人批准或同意的工程更改, 不属于工程变更。

其次, 工程的性质与规模的改变如扩大或缩小初步设计批准的生产路线和规模、扩大或缩小合同约定的生产路线和规模、扩大初步设计批准的建筑规模、改变初步设计批准的使用功能、扩大合同约定的建设规模、改变合同约定的使用功能等, 不属于工程变更。在FIDIC条款中, 工程变更不应包括准备交他人进行的任何工作的删减, 但对于一些小的或附带工作采取计日工作方式, 属于工程变更的内容。应当特别注意:对于为满足现行法律及规范要求的更改、履行合同的必要工作、工程设计深化、招投标文件中工程量与实际工程量的差异、合格承包商在投标时能预见的标准提高或增加设备等, 是否属于工程变更应当在工程总承包合同中进行具体约定。

最后, 承包人对自身的设计、采购、施工、竣工验收、竣工后试验存在的缺陷进行修正、调整和完善不属于工程变更;承包人对于因自身的原因造成的实际进度明显落后于批准的项目进度计划的赶工不属于工程变更。

(二) 关于工程变更责任范围的风险防范

首先, 工程变更必须经过发包人的批准, 未经发包人批准不得进行任何工程变更, 因此, 发包人应当对工程变更承担关键和主要责任。

其次, 承包人应当遵守并执行每一项工程变更, 承包人在没有取得发包人批准的情况下, 不得进行任何工程变更。

第三, 工程变更有三种情形:第一种是发包人直接发布工程变更指令进行工程变更, 在这种情形下, 承包人如认为难以取得变更所需的货物、变更将降低工程的安全性或适用性或对工程进度产生不利影响时, 应当迅速向发包人发出通知, 发包人应当作出取消、确认或改变原指示;第二种是发包人在工程变更之前要求承包人提交建议书, 承包人应当提出能否进行工程变更的理由和依据;第三种是承包人可以随时向发包人提交工程变更的书面建议, 但此建议的内容应当是:将加快竣工、降低发包人的工程施工或维护或运行费用、提高发包人的竣工工程的效率或价值或为发包人带来其他利益。在上述三种情形下, 尽管工程变更需要经过发包人批准, 但承包人仍应当履行上述相应的责任。

第四, 应当明确工程变更的范围。在示范文本中, 工程变更的范围包括设计变更如生产工艺流程的调整, 对平面布置、竖面布置、局部使用功能的调整, 对配套工程系统的工艺调整、使用功能调整, 对区域内基准控制点、基准标高和基准线的调整, 对设备、材料、部件的性能、规格和数量的调整, 因执行基准日期后新颁布的法律、标准、规范引起的变更, 其他超出合同约定的设计事项, 上述变更所需的附加工作;采购变更如承包人已按合同约定的程序与相关供应商签订采购合同或已开始加工制造、供货、运输等后发包人通知承包人选择另一家供货商, 因执行基准日期后新颁布的法律、标准、规范引起的变更, 发包人要求改变检查、检验、检测、试验的地点和增加的附加试验, 发包人要求增减合同中约定的备品备件、专用工具、竣工后试验物资的采购数量, 上述变更所需的附加工作;施工变更如由于设计变更造成施工方法改变、设备、材料、部件、人工和工程量的增减, 发包人要求增加的附加试验、改变试验地点, 新增加的施工障碍处理, 发包人对竣工试验经验收或视为合格的项目通知重新进行竣工试验, 因执行基准日期后新颁布的法律、标准、规范引起的变更, 现场其他签证, 上述变更所需的附件工作;因执行发包人的赶工指令导致的变更;调减受暂停影响部分工程的变更;其他变更。

在黄皮书、银皮书中, 对发包人发出对不可预见物质条件的处理指令, 在黄皮书中规定可能构成变更, 在银皮书中未规定;基准日期后执行新技术标准和法规构成变更;发包人改变进行规定试验的位置或细节, 或指示承包人进行附加试验, 构成变更;暂停超出一定期限删减部分项目构成变更;由于承包人以外的原因导致修补缺陷费用的产生, 构成变更等。

(三) 关于工程变更控制的风险防范

首先, 应当明确工程变更应采用书面形式, 包括书面变更通知单、现场签证单等。承包人不应当接受除书面形式以外的其他任何形式的工程变更的指令。

其次, 应当明确工程变更的时限是在工程总承包合同生效后至工程竣工验收前的任何时间。在合同生效前或竣工验收后的更改不属于工程变更。

第三, 应当明确工程变更的程序, 一是发包人的变更通知应采用书面形式;二是承包人在接到通知后的合同约定期限内向发包人提交书面建议报告, 包括可以接受工程变更或不接受工程变更的理由和依据、工程变更对工程造价和工期的影响等;三是发包人在接到承包人的书面建议报告后在合同约定期限内作出批准、撤销、改变或提出进一步要求的决定并书面通知承包人。

第四, 如果工程变更涉及费用增加的估算和竣工日期的延长, 承包人必须在书面建议报告中就此提出要求, 否则, 视为工程变更不涉及合同价款的调整和竣工日期的延长。另外, 承包人在等待发包人回复的时间内, 不得停止或延误任何工作。

第五, 发包人应当在下达的变更指令中未能确认对此项变更提出的估算或竣工日期延长亦未提出异议的, 在合同约定期限内视为发包人已经批准承包人提出的变更估算和工期延长。

(四) 关于工程变更价款确定的风险防范

首先, 应当明确工程变更引起的工程造价限额是否有要求, 即是否将超过一定限额的工程变更作为合同价款调整的前提条件。在FIDIC条款中, 没有此约定, 但在国内工程承包合同中, 一些业主要求增加此内容, 此限额的确定尽量合理和科学, 以防范风险。

其次, 应当明确工程变更价款的确定方法, 合同中已有相应人工、机具、工程量等单价 (含取费) 的, 按合同中已有的相应人工、机具、工程量等单价 (含取费) 确定变更价款;合同中无相应人工、机具、工程量等单价 (含取费) 的, 按类似于变更工程的价格确定变更价款;合同中无相应人工、机具、工程量等单价 (含取费) 的, 亦无类似于变更工程的价格的, 双方协商确定变更价款, 也可以约定采用的定额和采用当地造价管理部门公布的当时的造价信息公布的价格。

第三, 应当明确工程变更中的增加与减少采用相同的工程变更价款确定方法。

第四, 应当明确人工、机具、工程量等单价是否包括设计服务费、采购服务费、总包管理服务费、合理利润等, 是综合单价还是单项价格。

第五, 应当明确承包人提出的优化建议被发包人批准, 承包人实施后所节省的费用, 发包人与承包人之间的利益分享比例。

十、关于工程索赔的风险分析与防范

工程索赔是指在工程总承包合同履行中, 合同当事人一方由于另一方未履行合同所规定的义务或妨碍了本方履行合同义务或发生合同中规定的风险事件而致使本方遭受损失时, 要求对方给予赔偿或补偿的权利。工程索赔是双向的, 发包人和承包人都可能提出索赔要求, 一般情况下, 承包人对发包人提出的赔偿或补偿要求, 称之为“索赔”;而发包人对承包人提出的赔偿或补偿要求, 称之为“反索赔”。工程索赔包括工期索赔和费用索赔, 工期索赔是指对承包人工程工期的延长或对发包人缺陷通知期限的延长, 费用索赔是指发包人或承包人要求对方补偿费用损失。

总承包工程具有规模大、投资大、工期长、技术性强等特点, 在技术经济和社会环境变化因素影响下, 在工程总承包过程中面临着许多不确定性因素和风险, 工程索赔实际是发包人和承包人之间对工程总承包风险责任进行再分配, 对于发包人、承包人特别是对于承包人来说, 工程索赔是减少风险损失的有效途径, 是维护合同权益的重要手段, 是经营管理水平高的综合体现。

工程索赔的风险, 主要表现在:一是工程索赔的依据约定不明确风险;二是工程索赔的责任范围不明晰的风险;三是工程索赔的控制约定不明确的风险;四是工程索赔的工期和费用确定不明确的风险。

防范工程索赔的风险, 应当采取以下应对措施。

(一) 关于工程索赔依据的风险防范

工程索赔成功的关键是工程索赔依据是否明确、全面, 一方面由于在工程总承包合同中对工程索赔的依据作出了明确约定, 发包人、承包人对工程索赔的争议不容易产生;但另一方面由于工程总承包的风险因素较多, 难以在合同中对工程索赔的依据一一列举, 因此, 在工程总承包合同中, 对工程索赔的依据应当采取明确列举与概括定义相结合的方式进行约定。

明确列举方式是指索赔涉及的内容在工程总承包合同中能够找到依据, 发包人或承包人可以据此提出索赔要求。概括定义方式是指索赔涉及的内容在工程总承包合同中没有专门的文字表述, 但可以从工程总承包合同规定的风险和责任中分析得出发包人或承包人可以提出索赔要求。

在示范文本、黄皮书、银皮书中, 对工程索赔依据的约定均采用了以上方式, 但黄皮书、银皮书的约定更具体、明确。为了便于工程索赔, 加大工程索赔的成功率, 应当尽可能在工程总承包合同中对工程索赔的依据进行明确列举。

(二) 关于工程索赔责任范围的风险防范

首先, 应当在工程总承包合同中明确发包人承担责任的范围, 发包人未能履行的职责、责任和义务, 承包人有权提出工程索赔情形。

在示范文本中, 主要包括:一是发包人承担责任的风险事件, 包括:政府相关设计审查部门批准时间较合同约定时间延长的;因不可抗力造成施工开工日期延误的;质检、消防、环保部门对工程物资的检查造成工期延误、费用增加等。二是发包人未履行合同义务应当承担的责任, 包括违反保密义务给承包人造成损失的;违反安全保证义务造成承包人损失和损害的;未按合同约定提供项目基础资料和现场障碍资料等相关资料造成工期延误或费用损失的;未按合同约定支付预付款造成工期延误或费用损失的;未能按照合同约定的时间安排设计阶段审查会议造成工期延误和费用损失的;承包人纠正坐标资料中的错误造成工期延误和费用损失的;发包人对工程物资未按时参检经重检, 如合格, 造成工期延误或费用增加的;发包人对施工质量 (包括隐蔽工程) 重检, 如合格, 造成工期延误或费用增加的;因发包人原因违反安全规定导致人身伤害和财产损失的;因发包人原因未能通过竣工试验或延误竣工试验等。三是发包人原因妨碍了承包人履行义务, 包括:因发包人原因造成工程暂停导致承包人费用增加或关键路径工期延误的;因发包人采购原因造成工期延误或费用增加;因发包人原因未能提供进场条件导致承包人不能按时开工的;因发包人代表和 (或) 监理人指令失误造成工期延误或费用增加;因发包人要求对隐蔽工程和中间验收延期造成的工期延误或费用增加等。

在黄皮书、银皮书中, 关于承包人有权提出索赔的情形主要有:对有经验的承包人难以发现的发包人要求中的错误, 在黄皮书中承包人有权提出索赔, 但在银皮书中则没有此规定;由于发包人原因未能及时给予承包人现场进入和占用的权利造成延误和费用增加;对有经验的承包人不能合理发现基准坐标资料中的错误, 在黄皮书中承包人有权提出索赔, 但在银皮书中则没有此规定;对不可预见的物质条件, 在黄皮书中承包人有权提出索赔, 但在银皮书中则明确规定不允许索赔;由于现场发现化石、文物等导致承包人延误或费用增加;由于服从发包人试验指示或发包人负责的其他原因导致延误或费用增加;对于竣工时间延长的工期索赔, 黄皮书规定了五种原因, 而银皮书只规定了其中三种原因;由于发包人原因暂时停工导致承包人延误或费用增加;对于发包人接受和 (或) 使用部分工程导致承包人费用增加, 黄皮书中承包人有权提出费用索赔要求, 但银皮书中未规定;发包人对竣工试验的拖延造成延误或费用增加;由于发包人对竣工后试验拖延造成承包人费用增加;发包人拖延承包人对未通过竣工后试验原因调查、修正导致承包人费用增加的;因法律改变导致承包人延误或费用增加;因不可抗力导致延误或费用增加等。

其次, 应当在工程总承包合同中明确承包人承担责任范围, 承包人未能履行的职责、责任和义务, 发包人有权提出工程索赔的情形。

在示范文中, 主要包括:违反保密义务给发包人造成损失的;未能按合同约定的时间和深度要求提交设计文件造成损失或关键路径延误的;因承包人原因不能按时开工的;因承包人原因造成竣工日期延误的;承包人未按合同约定时间对发包人提供的资料提出进一步要求造成损失或工期延误的;承包人未按合同约定对基准坐标资料进行实测复验并纠正错误的导致费用增加或工期延误的;因承包人设计原因造成费用增加或工期延误的;因承包人原因造成设计缺陷导致费用增加或工期延误的;因承包人采购原因导致工期延误或费用增加;加工制造的工程物资未经发包人现场检验已覆盖、包装或运抵启运地点造成的工期延误或费用增加;发包人对工程物资未按时参检经重检, 如不合格, 造成工期延误或费用增加的;因承包人未能按时提交临时占地、临时用水、临时用电资料或办理审批手续;承包人未按合同约定进行施工试验和检测;承包人施工质量不符合要求;发包人对施工质量 (包括隐蔽工程) 重检, 如不合格, 造成工期延误或费用增加的;因承包人原因违反安全规定导致工期延误或费用增加的;因承包人的原因造成竣工试验未能通过或延误等。

在黄皮书、银皮书中, 关于发包人有权提出索赔的情形主要有:承包人未履行避免干扰的义务造成发包人承担损害赔偿费、损失和开支 (包括法律费用和开支) ;承包人未履行货物运输的义务造成发包人承担损害赔偿费、损失和开支 (包括法律费用和开支) ;承包人未履行支付电、水和燃气应付金额义务的;承包人未履行支付使用发包人设备的应付金额义务的;发包人对生产设备、材料、设计或工艺拒收或再次试验使发包人增加了费用;承包人未能遵守发包人的生产设备、材料更换或修补工作的指示导致发包人费用的增加;由于承包人原因赶工导致发包人增加费用;由于承包人原因导致工期延误向发包人支付误期损害赔偿费;未能通过竣工试验减少合同价格;由于某项缺陷导致工程或主要生产设备不能按原定目的使用, 发包人有权提出缺陷通知期限延长的索赔;承包人未能修补缺陷导致发包人费用增加;由于承包人原因导致竣工后试验未通过和重新试验造成发包人费用增加等。

(三) 关于工程索赔控制的风险防范

首先, 工程索赔应当采取单项索赔方式即一事一索赔的方式, 按每一件索赔事件发生后, 报送索赔通知书, 编报索赔报告, 应当单项解决。

其次, 应当明确工程索赔提出的期限, 从知道或应当知道索赔事件发生之日起计算, 工程索赔的提出应当采取书面索赔通知形式。超过此期限, 无权提出索赔。

第三, 应当明确索赔通知发出后的一定期限内提供书面的包括说明索赔事件的正当理由、条款依据、有效可证实的证据 (包括同期记录) 和索赔估算等详细的索赔资料。

第四, 应当明确接受索赔报告的一方应当给予答复 (包括同意、不同意或作出原则回应但应进一步提供资料) 的期限, 以及接受索赔报告一方在约定期限内不予答复视为认可索赔的期限。

第五, 应当明确当索赔事件持续影响时提出索赔一方应当连续提交报告的期限及送交最终索赔报告和资料的期限。

第六, 承包人对发包人的索赔, 可以得到竣工时间的延长和 (或) 追加付款;发包人对承包人的索赔, 可以得到承包人支付的金额和 (或) 缺陷通知期限的延长期。索赔款项应当与工程进度款同期支付或扣减。

(四) 关于工期索赔和费用索赔确定的风险防范

首先, 应当明确工程索赔事件与工期索赔、费用索赔之间的关系。

其次, 关于工期索赔, 通常包括时间的延长和经济损失的补偿两个方面。时间延长应当依据工程总承包合同规定的总工期、进度计划以及发包人、承包人共同认可的对工期修改文件、调整计划和受干扰后实际工程进度记录, 采取分析法进行确定;对经济损失的补偿即延期管理费的计算, 可以约定“据实计算”或约定延期管理费的比例。

第三, 关于费用索赔, 以补偿实际损失为原则, 实际损失包括直接损失和间接损失两个方面, 具体包括:直接费如工费、料费、机械折旧费或机械闲置费;管理费;赶工费;额外发生的工、料、机费;资金回收;利息;整理索赔时发生的费用等。费用索赔是否包括预期利润需要根据索赔事件的具体情况确定。

(未完待续)

企业避税原因及其防范对策分析 篇5

摘要本文论述了避税的定义，分析了企业避税的现状和原因，站在征税机构和办税人员角度上考虑分析了企业避税的原因，指出依法纳税是每一个企业和个人应尽的义务，纳税人必须按照税法规定办理纳税申报，及时缴纳税款，接受税务部门的检查。当纳税申报、代理、稽查三位一体的格局建立后，纳税人的依法纳税意识将会大大增强，偷税、漏税、逃税等违法行为将相应减少。

关键词：企业避税；防范；对策

一、避税的定义

联合国税收专家小组对避税的解释为：避税相对而言是一个比较不明确的概念，很难用人们所普遍接受的措辞对它作出定义。一般地说，避税可以认为是纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少他本应承担的纳税数额，它是一种纳税人的税前安排，是区别子逃税的另一种纳税人对政府征税的行为反应形式。一般而言，避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式是合法的。有学者认为，避税是对己有租法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，税务当局往往要根据避税情况所显示出来的税法缺陷采取相应措施对现有税法进行修改和纠正。

但也有研究者认为：避税实际存在三种情况，即合法的、非违法的、表面合法实质是违法的。合法的避税，指纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，取得正当的税收利益。这在税务上不应反对，只能予以保护。非违法的避税，这种避税行为往往是由于税法本身存在漏恫，使纳税人能够利用税法不完善之处作出有利于减轻税负的安排，这种避税行为，会使国家税收蒙受损失，但回为于法无据，税务局不可能像对待偷税一样给予法律制裁，只有完善税法，以杜绝漏洞。表面合法实属违法的避税，是在合法外衣掩盖下，欺诈手段逃税的违法行为。这种情况在国际税收中相当普遍，一般也是利用税法的差别规定和优惠政策，通过”挂靠”和”虚设机构”，以合法之名行逃税之实，对这类避税行为只有加强检查，一经查明真相，应按逃税论处。

二、我国企业避税现状及原因分析

1、我国企业避税现状

我国企业所得税的避税相当严重，有相当一部分企业通过地下经济活动逃税，各类商贸城和集贸市场随意“包税”、以费代税现象相当普遍，一些重点行业和国有企业逃税、欠税也比较突出，不法分子通过走私和价格瞒骗大量愉逃税款。三资企业的避税问题也给我国经济带来不良影响，据中国国家税务总局的有失官员称，跨国公司每年“避税”给中国造成的损失就高达300亿元以上。

对于企业所得税来说，目前中国企业所得税的名义税率为33％，外商投资企业为15％，但由于税收优惠政策的存在，内资企业所得税的实际负担为22％至25％，外商投资企业为10％至15％，另外许多外企实际上还在此基础上又亨受了备级地方政府的减半优惠，税率仅为7.5％，内外资企业所得税差别很大。在我国内外资企业实行两套所得税制，为企业逃避税收监管提供了制度空间。

2、我国企业避税原因分析

（1）企业避税的主观原因。企业避税的主观原因起源于大多数纳税者均有逃避纳税义务的愿望和要求，即多数纳税者都通过一定方式和手段达到少纳税或不纳税的目的。对纳税者来说，无论纳税怎样正当、公正、合理，都意味着纳税者直接经济利益的一种损失。在其他条件不变的情况下，企业收入的多少与纳税金额互为消长，上缴的税金多了，企业留利就会减少；反之，上缴税少了，企业留利就会增多。在这种物质利益的刺激下，使得一些企业在努力增加收入和降低成本的同时，也在暗自打着税收的主意。这是纳税人进行合法避税的内在动力和原因。在我国，随着市场经济所有制的确立和发展，企业逐渐成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体，这促使企业的自我意识和主体利益观念日益加强。特别是近十几年来，企业承包经营责任制的全面推行，更使企业经营者的目光紧紧盯在企业效益的高低上。一段时期以来，“企业效益的好坏，职工工资福利待遇高低”似乎已成为人们评价一个企业兴衰的唯一标准。为实现利益最大化目标，有的经营者铤而走险，采取偷税漏税的方式，直接违反国家税法，而有的经营者则采取合法的方式，通过税收筹划，来规避或减轻税收负担，这种方法既可逃脱法律的严惩，又达到目的，因此为大多的企业经营者梦寐以求。

（2）企业避税得以成功实现的客观原因

首先，不同经济发展水平有相应的不同偏重和待遇。当纳税人处于不同经济发展水平条件下，税法规定有相应不同偏重和待遇的内容时，容易造成不同经济发展水平的企业、经济组织及纳税人利用税收内容的差异实现避税。政府对一定经济发展水平的纳税人实行的税收优惠及减免税照顾，常常使纳税人产生利用这些税收制度的优惠和照顾实现少纳税或不纳税的目的。

其次，税收制度本身的不够完善。这种制度本身的不完善也是企业避税得以实现的主要原因。首先表现为企业所得税税率过高。如果税率较低，国家取走税款对纳税人来说无关痛痒，自然也不会使纳税人绞尽脑汁去研究、实施避税。由于税率过高，使纳税人的收入中有较多的部分被政府以税收的形式拿走，才可能引起纳税人的反感和抵制。其次是税法细则在内容上的具体、详细，为避税者创造了条件。第三，课税对象的重叠和交叉，使纳税人可以左右逢源，寻找最佳课税对象。课税对象按其性质可以划分为：对流转额课税、对收益额课税、对行为课税、对财产课税。由于对课税对象确定口径的不同，纳税人最终承担的纳税额也就不同。对大多数纳税人来说，财产收益和经营利润收入在一定程度和范围内是可以相互转移的。如果国家对财产收益和经营收入采取不同的税率，就会成为促使纳税人利用这种转换躲避税负的依据。例如，国家规定财产税的税负过重，就会促使财产所有人由出售财产而转为出租财产，进而躲避过重的纳税义务。

再次，分属不同纳税对象的联营企业转移利润。分属不同纳税对象的联营企业由于税负轻重不同，联营企业就会根据本联营企业分属的纳税圈的税负轻重作为利润转移的导向，税负重者必然会想方设法把利润转移到税负轻的兄弟企业去。例如，一个生产、销售的工贸联合体以一个独立法人身份出现，当生产企业享受的税收待遇重于销售企业适用的税收待遇时，该联合体就必然会努力将生产利润转变为销售利润。反之，销售企业也会将它的利润转移到生产企业中去。

最后，征收方法上的漏洞为避税开了绿灯。例如流转税，它主要是在商品的流转环节上课税，因此纳税人只要有效地减少或削弱商品流转环节，便可以实现避税的目的。假定某服装公司是一联营企业，当原材料羊毛收购进来后，对纺毛、染色、制衣全部进行内部控制，毛料服装的流转税率为20%，这样当服装公司出售它的最终产品时，只要在销售环节缴纳20%的流转税就可以了。假如毛纺厂、染色厂、制衣厂都是独立核算的企业，那么每经过一个流转环节，就缴纳一次流转税。显然，大而全、小而全的全能厂占据了避税的优势，而专业协作厂却望尘莫及。

三、企业避税的防范措施

避税问题在我国已是客观存在的事实，由于它有别于偷税漏税，而且避税在国内暂无法律控制，也不受法制的制裁，所以目前对避税问题只能寻找一些相应的措施加以防范。3.1 完善税收制度 进一步完善税收制度，是实施有效防范避税行为的重要前提。因为避税行为的发生在一定程度上是税收制度的不完善及“漏洞”造成的，有效地进行避税的防范与健全

税收制度在一定程度上，可以说是相辅相成的。

1、进一步完善流转税制。根据我国当前的客观实际，今后在相当长的时间里，流转税仍是税收体系中的重要税种，承担着艰巨的组织收入和调节经济的职能作用。因此完善税收制度，其中的一个重要环节就是完善流转税制。完善流转税制，仍然要考虑我国的国情，从培育和完善社会主义市场经济运行机制的现实出发，主要从以下几方面进行：

⑴ 调整结构体系。调整结构体系，主要是将现行的增值税、营业税、消费税等流转税的税目税率进行调整。改革开放二十多年来，我国社会政治经济生活都发生了深刻的变化，随着科学技术的进步，社会生产力水平的提高，个人收入的增加，人们的消费意识和消费观念都有了很大的变化。原先的一些税目税率的设置已经不适宜当今时代发展的潮流，需要进行调整。如营业税作为商品课税具有促进效率的功能，从当代税收理论的发展来看，已不仅仅重视所得课税对闲暇与劳动之间的替代关系，商品课税对闲暇与劳动之间的替代关系也已成为税制建设所要考虑的重要因素。为了促进效率，刺激劳动投入的增加，需要对闲暇的互补商品征较高的税。当前选择是要么提高其营业税税率，要么在征收营业税后再对其征收消费税。重心放在调节消费上，进一步扩大增值税的征收范围，可延伸到商品批发和零售环节。⑵ 合理设计税种。其目的是追求税负的“纵向适度”和“横向公平”。“纵向适度”对征税者来说，即取之有度，发挥税收对生产的促进作用，可缓和避税行为。“横向公平”要求既要注意征税的统一性，又要注意区别对待，加强税收调节，将竞争的起跑线拉平。统一性和差别性两者相辅相成，缺一不可。统一性是指同等情况应纳同样税收，体现“税收面前人人平等”。差别性指在统一起跑线上的纳税人，由于客观因素优越，当然就应承担更多的责任和义务。横向公平也可缓和避税行为。例如：目前我国已加入WTO，按照WTO规则，应尽快调整、完善税收政策，实行税收国民待遇。要尽快统一内外两套企业所得税制，建立法人所得税制。把按经济性质给予直接优惠改为按技术产业标准给予间接税收优惠，同时，将按技术产业优惠与区域优惠有机地结合起来。

⑶ 进一步完善消费税制。消费税的立法宗旨是调节我国消费结构，正确引导消费方向，抑制超前消费需求，确保国家的财政收入。它集中体现了国家的产业政策和消费政策，以及消费税作为国家对经济进行宏观调控手段的特征。因此，消费税的征收范围应扩大些，可以根据生产、消费的发展变化适时增减，以充分、机动地发挥调节消费的作用。例如，在我国已出现高消费人群的情况下，从经济长期稳定发展的角度看，为了有效地诱导消费，抑制畸形的高消费，加大劳动投入和私人投资，我国应重视闲暇与劳动之间的替代关系，以及消费与投资的替代关系，更多地从这一层面考虑对娱乐业和部分服务业等高消费行业的征税问题。因此，从增加税收收入和诱导消费、刺激投资的角度，应提高高档次服务业和娱乐业的税收负担。即在征收营业税后再对其征收消费税。

2、统一企业所得税法，为企业公平税负、平等竞争创造良好的外部环境。统一企业所得税法，不仅从根本上杜绝了企业选择不同所得税法避税的可能性，而且对建立公平税负、公平竞争的环境十分有利。目前，我国实行两套企业所得税法，即企业所得税法和外商投资企业和外国企业所得税法，两套所得税法并存，导致不同经济性质企业间不能实现公平竞争。据有关统计，虽然内、外资企业法定税率均为33%，但其实际负担率内资为28%，外资仅为8%，因此，在规范税收优惠设计时，税率还有下调的空间。统一后的企业所得税率可定为25%~30%。从照顾为数众多的小型企业发展角度出发，可对小规模企业实行15%、20%的两档累进税率，级差定为5万元，这样既考虑了我国实际国情，又不至引发贸易争端和违反WTO相关规则。我国已加入WTO，根据国际惯例，统一企业所得税，让所有企业在公平的条件下竞争势在必行。

最后需要特别指出的是，无论多么完善的税法和多么具体的反避税措施，离开了训练有素、经验丰富的税务人员的实施，那么反避税工作都会成为一句空话。由于税务人员是税法的执行者，税务人员素质的高低，就成为防范避税发生的一个基础条件。为迎接世界经济一体化的需要和适应日益复杂多变的经济形势，必须提高税务人员涉外反避税水平。要为税收检查人员开设特别课程，包括反避税技术方法，此外，还需要注意总结反避税工作的经验，建立科学合理的奖惩制度，对在反避税工作中的有功人员，要给予特殊的奖励。

参考文献：

企业税务风险分析与防范 篇6

【关键词】税务风险；税务风险分析；税务风险防范

企业经营的各个环节都可能涉及税收，由于企业管理制度不规范及对会计、税法掌握的不熟悉、理解的不透彻，容易使企业遭遇税务风险，从而承担一些不必要的税收支出或丧失企业本该享受的税收利益。防范企业的税务风险需要从企业经营的不同环节抓起，需要各部门及全员职工的配合，更需要税务专业人士对公司可能的业务往来进行长远的税务筹划，对企业可能发生的税务风险提前防范，合理避税，尽可能在税法允许的前提下争取企业利益最大化。

一、企业税务风险的定义

税务风险的定义主要包括两个方面：一方面是指企业未按照税法规定承担纳税义务而导致的现时或潜在的税务处罚风险；另一方面是指企业因未按照税收程序法的要求办理相应的手续、安排相应的业务流程导致企业丧失本该享受的税收优惠、税额抵扣等税收利益。企业面临税务风险很可能导致企业接受税务行政处罚，使得纳税信用等级下降，进一步影响企业的经营状况，甚至直接影响企业的发展战略。

二、企业税务风险分析

1.合同管理不当导致的税务风险

企业的经营过程涉及各类合同的签订，而合同的条款往往离不开资金支付方式、支付时间、付款金额等和财务相关的条款，这些条款决定了企业税收的实质。而对于很多企业，直接由业务部门签订合同，财务人员并未参与合同的审核，等到合同签订后，需要支付款项或收取款项时，财务人员才能见到合同。这就给企业带来一些税务风险。因为对于企业而言，同样的业务、同样的金额，但不同的合同签订方式，对各方税收利益的影响不同；合同条款表述不同，需要缴纳的税种，应税项目，适用的税率也会有所差异；合同条款影响纳税义务发生的时间、收入确认的时间；合同条款影响收入、成本、费用的确认；合同条款不清晰还容易引发涉税争议。

2.相关人员业务能力不足导致的税务风险

财务工作是开展税务工作的前提，一方面财务人员业务能力不足、缺乏敏锐的分析判断能力，缺少税务方面的专业知识和技能，将导致企业面临税务风险；另一方面当财务人员对可能的税务风险提出建议时，也需要不同部门的理解和配合，给予重视。相关人员业务能力不足导致的税务风险具体包括以下方面：（1）会计核算过程出现纰漏，将导致纳税申报出现失误，出现漏税或重复纳税的情况；（2）会计人员对税法政策理解不到位将导致诸多税务风险，实务中会计和税法在确认收入等方面存在诸多差异，比如税务上的视同销售，会计上不确认收入，税法就需要确认收入；又如销售货物时，对方交纳的违约金，会计上不确认收入，税法上应当确认收入等；（3）企业内部控制不健全，财务流程不顺畅，使企业无法及时发现税收风险点，逐渐日积月累形成较大的税务问题。比如财务人员未定期清理账务，未及时发现企业不用支付而长期挂账的应付账款、其他应付款，如遇税务稽查，该往来款项均应确认为收入。（4）各部门配合不足导致的税务风险。比如企业销售部门未将赊销金额报财务部门，导致账务收入小于实际收入。

3.未按照税法规定进行操作导致的税务风险

（1）未及时进行审批或备案导致的税务风险

企业在进行实际经营的过程中，不仅要遵循税收实体法的规定，而且要遵循税收程序法的规定，对于特定的税收事项，比如减免税等税收优惠，要按照规定办理备案或审批手续。在实务中，很多企业未提前对纳税事宜做纳税筹划，未及时做备案或审批手续，导致企业不能享受应有的税收利益，使企业整体利益受损。

（2）未及时申报、未及时缴纳税款导致的税务风险

企业应按期申报纳税，按时缴纳税款。如果因为特殊原因不能及时申报纳税或缴纳税款，需办理延期手续，否则企业将面临未按时交税的滞纳金或罚款。企业发生资产损失在企业所得税前扣除时，也需按规定办理清单申报或专项申报手续，否则不得税前扣除。

4.税收政策变化导致的税务风险

随着经济形势的变化，税收政策也在不断的更新，企业可能因为税收政策的变化带来有利或不利的影响，如果企业对税收政策不敏感，未及时知悉政策，分析政策变化对企业的影响，一方面可能无法及时享受企业应享有的税收利益；另一方面也无法根据政策的变化调整企业的业务结构。企业在准备享受税收优惠的同时，还需要考虑税收优惠政策是针对有明确特征的对象，只有符合规定特征的纳税人，才能享受该种优惠。企业想要獲取税收优惠、利益资格的时候，就要符合相关政策要求，而这些政策往往对企业的财务指标和经营指标有一定的限制，这些限制是否会影响企业的发展，需要企业综合权衡利弊，决定是否享受税收优惠。

三、防范企业税务风险的建议

1.建立全环节防范税务风险的意识

企业的采购环节、运营环节、销售环节，包括资金运作的投资、筹资、融资等环节都会产生税务风险，因此企业的高管层应当高度重视税务风险并应具备一定的财务税收知识，倡导企业全体员工树立风险防范的意识，加强各个部门之间的协作，防范和控制税务风险。另外企业的监管层，如监察审计部门应当定期对企业的业务流程和账务进行监督审查。

2.加强税务培训，培养专业人才

对于规模较大的企业，应当设立专职税务岗位，对于规模一般的企业，也应当培养具备税务专业知识的人员。税务筹划虽然只是财务管理的一个方面，但却与普通的财务管理工作不同，需要财务人员加强自我学习，一方面全体财务人员应定期参加税务培训，并定期对学习成果进行考核；另一方面财务人员也应当加强对相关部门的沟通和交流，获得部门间的理解和支持，在业务流程的每个环节控制税收风险点。最后，有必要时，企业应当寻求税务师事务所团队的帮助，聘请税务顾问或税务代理，对企业的涉税事项进行咨询和建议。

3.及时获取税收政策法规信息，建立良好的税企关系

一方面企业财务人员应当及时关注国家税务总局的网站和当地国税和地税网站，了解最新的税收政策法规，并分析政策法规的变化对企业经营和税收的影响；另一方面企业财务人员应当和当地税局建立良好的税务关系，对于不理解的税收事项及时与专管员沟通。

4.加强合同管理，防范和化解税务风险

首先企业应当规范合同业务流程，保证合同条款清晰明朗，不存在歧义，并让财务人员审核与财务相关的合同条款，及时发现合同中存在的税收隐患。在实务中不同的合同签订方案将影响税收的大小，企业财务人员应尽可能评估不同方案的税务风险和税收金额，争取企业利益最大化；其次，企业财务人员在付款和进行账务处理时，务必要查看合同，依据合同付款和开具发票，制作合同台账，随时掌握合同的资金支付状况；再次，签订合同的时候尽量按税种的性质分类，不能混淆，比如企业签订软件销售合同时包含了软件维护服务，如果企业签订总金额，则应当按照合同总金额的17%缴纳增值税，如果企业在合同中分软件销售金额和软件维护服务金额，则销售软件按照17%缴纳增值税，软件维护服务按照6%缴纳增值税。

5.有效识别税务风险点

财务人员及业务部门应当根据企业发生的业务，逐一排查可能出现的税务风险点，具体包括如下内容：（1）定期检查账务，查看是否存在账务错误引起的税收错报漏报；是否存在应纳税而未纳税的情形；对公司往来定期清理，对长期挂账而不用支付的往来款项应确认为收入；（2）定期检查合同，確认印花税是否缴纳；复核已支付的款项是否和合同条款相符。（3）定期检查员工的工资构成，查看是否存在未上税的职工薪酬，比如是否存在单独发给职工的奖金未和工资合并纳税的情形等；（4）定期检查增值税销售税额和进项税额，查看抵扣联是否在规定时间内认证；（5）合理设计费用类明细科目，以便于企业所得税汇算清缴的梳理，对企业发生的业务招待费、广宣费等限额扣除项目应提前筹划，合理预算。

6.提高税务筹划意识

企业应该培养税务筹划意识，及时关注并组织学习新的税收政策，对公司当前的业务和可能发生的业务分税种进行税务筹划，比如增值税的税务筹划需要从整体的业务流程来考虑，从税收成本的角度考虑企业是当一般纳税人还是小规模纳税人，如果企业选择为一般纳税人，在确定供应商的时候应保证整个抵扣链条完整。

四、结束语

依法纳税是企业的责任和义务，对于企业的税收，企业的管理者和全体职工应当有一个正确的认识，即需要在经济业务的整体流程中控制税收风险点，需要从企业的长远发展做一个税务筹划，在税法允许的前提下，合理规避税务风险，争取企业利益最大化，实现企业自身的可持续发展。

参考文献：

[1] 白振兴.企业涉税风险分析与控制[J].企业改革与管理.2015（9）：153-154.

[2] 张凤鸣.企业涉税风险的防范[J].冶金财会.2014（1）：44-45.

周界防范系统技术分析 篇7

1 红外对射报警器

红外对射报警器是最常见的周界报警器,常用于室外围墙、建筑物外围低层的布防,当有人越过探测区域时,会遮挡红外光束,触发报警。其具有产品成熟、价格低廉、安装简单、节省空间、易于维护等优点。

红外对射报警其原理是采用红外光技术,所以在使用中会受到光线的干扰;红外对射是利用光的直射原理,在周界防区属于不规则形状时,需多设点位,要实现防区全覆盖比较困难;红外对射设备发光光源随着使用时间有衰减,所以红外对射使用寿命较短。红外对射报警适用于防范等级要求较低的场所。

2 埋地泄露电缆

埋地泄露电缆(以下简称泄露电缆)又称埋地感应电缆,其工作原理是在泄露电缆周围产生不可见的磁场,当有人干扰磁场时,就会触发报警。主要适用于监狱、看守所、军事设施、政府机关大院、博物馆、核电站、变电站、文物保护、机场等重要保密的场所等。该入侵探测器是一种地表浅埋的电缆,可全天候工作,可按周界形状轮廓进行敷设,对泄漏电缆下方约0.5m的地下活动目标亦有探测功能,由于泄露电缆的安装隐蔽性及探测磁场的不可见性、入侵者不知道周界存在入侵探测器,不易被入侵者发现破坏。此系统具有施工方便、价格低、易于维护、安装隐蔽等优点。

泄露电缆利用的是电磁感应原理,所以,在有电磁干扰时,会影响防范效果,如在雷电天气、附近有大型金属设备时,产生的磁场会对泄露电缆有较大影响,而且泄漏电缆属于范围性探测,要远离人行道或车道,最好规划隔离带,避免误报。

3 振动光纤

随着现代技术的发展,振动光纤已经逐步取代了传统的振动电缆。当振动光纤受到外界因素干扰时,如运动、振动、压力等因素,光纤中光的部分特性就会被改变,系统触发报警。振动光缆可埋地隐蔽敷设,亦可在院墙、栅栏上敷设。系统具有响应时间快、误报率低、成本低、布防范围广、可在复杂地形进行施工,施工简便、防区无源、使用寿命长等优点,可应用在易燃易爆、高电磁干扰、输油管理、边境线、高档住宅区等场所。

振动光缆的原理是探测光特性改变,光特性改变很难进行定位,所以如果防区过大,就不能很精确地确认报警点。

4 电子围栏

电子围栏是目前最先进的周界报警系统,根据国际周界安防领域“威慑为主,报警为辅”的最新理念,它解决了一般传统周界安防产品安全可靠性低的缺点,集阻挡、威慑、报警多重功能于一体。系统采用高压脉冲电源,入侵者在触碰围栏时会有电击感,理论上不会对人体产生伤害。现代电子围栏有高压和低压两种输出模式,若担心高压模式造成误伤,可选择低压模式。

电子围栏采用高压脉冲,对围栏材料和工艺有一定的要求,所以成本高昂和不安全性是其最大的缺点,由于雨水、导线等原因造成电子围栏对地短路,会使脉冲电压下降或主机误报警。

5 静电感应电缆

静电感应电缆是一种新型的周界报警系统,从本质上区别于传统的周界报警系统,它是一种“有形的”报警系统,根据不同的现场需求,在防区周界建造高度不等的感应电缆围栏,对入侵者起到震慑和阻挡作用,同时,在入侵者干扰(接近、触摸、剪断、翻越)该静电场时,探测处理器会分析处理,确认为其幅度、方向、速度均满足报警条件的,系统就会发生报警。此系统具有安全、性能稳定、适用于各种复杂地形、有整体防御和防破坏能力、性价比高等多项优点。

静电感应安装要远离大型金属设备,在雷电天气对系统也有一定的影响。

6 声敏报警系统

在一些特殊的地点,如文物保护、监狱、军事设施等场所,根据现场需要,还会用到声敏报警系统。该系统以地下声敏传感器为主要探测手段,运用现代信号处理、分析技术,实现空间、地下入侵行为判断、移动目标区域定位的三维监控功能,运用现代信号控制技术实现智能化预警、报警、复核等功能。声敏报警系统提出集群监听、地下拾音、声控预警、声控报警、声音复核的思想,使声音探测成为一种无死区、无漏报、无误报、不受环境地理限制的报警监控手段。适用于大面积、地形复杂、监控防范环境恶劣的情况使用。

声敏报警适用安全防范等级较高的场所,对环境要求严格,对振动和声音干扰有一定的误报。

7 视频报警系统

视频报警系统是目前数字安防系统发展的一个应用,在摄像头监控范围内,设定一个或多个防区,区域内图像有变化时,可以进行报警,视频报警由于采用图像智能分析技术,也可以对布防区域内人员行为进行分析,越界、追逐、打架、偷盗等行为都可以进行分类报警。

视频监控报警是对图像进行分析,所以,视频报警受图像清晰度的限制,如照度、雨雪等。

8 结束语

企业经营风险防范分析 篇8

1. 企业防范经营风险的措施

(1) 建立健全科学、合理的经营风险监控体系。

经营风险可分为多种类型, 如创业风险、现金风险、授权风险、领导风险、筹资风险和成就风险等。企业必须全面分析和认识经营过程中可能存在的风险, 针对不同的发展目标分析其相应的风险, 并将这些目标有机整合, 形成经营风险的管理框架。现代管理学之父德鲁克提出企业应该在8个领域确定发展目标:市场营销、财务资源、人力资源、实物资源、生产力、创新需求、社会责任和利润需求。只有全面分析这8个领域可能存在的经营风险, 才能有效地规避危险的发生。企业的发展目标应该由相应的部门去实现, 将他们的工作作为风险监控体系的有机组成部分。在确认经营风险和企业发展目标之后, 还要定期检测风险, 对今后的控制和管理提出可行的提示。

(2) 构建经营风险管理制度。

构建经营风险管理制度, 关键要建立企业内部控制制度, 即通过订制企业发展流程、执行流程、监控流程等环节, 防范企业可能发生的经营风险, 做到风险可知、可控、可承受。如今, 国内有很多企业都意识到建立内部控制制度的重要性, 这是很好的现象。那么, 应该如何建立一套有效防范经营风险的内控制呢?本文认为, 要着重做到以下几点。

首先, 执行相互牵制原则。企业的经济业务活动纷繁复杂, 必须由2个或2个以上的控制环节方来执行, 这些控制方要具有相互牵制的关系, 否则可能会推诿责任。

其次, 遵循协调配合的原则。企业各部门或工作人员要相互配合, 有序完成工作。各岗位要协调同步, 各项业务程序要紧密衔接, 以保证企业生产经营活动的持续发展。贯彻协调配合的原则, 主要是为了防止只管牵制的流弊而忽视办事效率的提高, 只有做到既相互牵制又紧密合作, 才能保证企业经营活动效率的不断提高。

再次, 实施程序定位原则。企业要按照经济业务的性质与功能, 将经营活动划分为若干个具体工作岗位, 然后根据岗位性质赋予相应的职责, 再配置合适的人力资源, 明确操作规程, 实现权、责、利相统一, 以此提高工作效率。

目前, 内部控制制度已经成为企业进行风险管理的有机组成部分, 企业要发挥这种制度的作用, 有效地规避经营风险的发生。

(3) 提高企业员工防范经营风险的意识。

为了有效防范经营风险, 企业应该把防范经营风险带来的好处告诉各位经理和全体员工。企业通过防范风险可以得到很多明明白白的利益, 这对全体员工来说也有很大益处。一个知道有风险存在的员工 (特别是与他操作有关的风险) 队伍, 当风险真的发生时, 他们就能够更好地应对风险。最明显的例子是防范火灾的救火演习, 不仅在火灾发生时他们受伤的可能性较小, 而且还能较快地消除火灾, 使企业财产少受损失。其他种类的风险防范也是如此。尤其是影响个人健康、生命及利益的风险———如健康和安全方面的风险, 他们都会积极地参与防范与控制, 使风险损失降到最低点。

(4) 成立风险管理部门。

为了从根本上防范经营风险, 企业可以成立风险管理部门, 并明确规定该部门的职责:分析、开发、监控、测量企业发生经营风险的可能性, 并提出有效的解决措施;对经营风险的发展趋势进行实时跟踪, 并分析集中程度, 扼杀风险进一步扩大的可能性;通过调整、组合企业资产, 为防范经营风险预留足够的资金准备;就防范企业的经营风险状况及时向企业上层报告相关信息。

2. 结语

企业的生产经营过程就是预测、防范和抑制经营风险的过程。随着时代的不断进步、市场的不断发展、环境的复杂多变, 企业所面临的生存环境也急剧变化, 所以企业要在防范经营风险方面投入更多的关注, 成立风险管理部门, 建立相关管理制度。防范经营风险永远是企业持续性经营、基业常青的重要前提。

参考文献

[1]沈建慧.贸易企业如何规避资金风险[J].中国城市经济, 2011 (12) .

[2]孙旭.海外建设工程对外贸易风险分析[J].工程建设与设计, 2012 (3) .

[3]谢海峰.国际金融危机下的国际贸易融资:影响、风险与对策[J].科技广场, 2009 (6) .

[4]孙旭.收汇风险控制机制建立探析[J].山东建筑大学学报, 2011 (5) .

财务风险分析与防范 篇9

一、企业财务风险分析

1. 企业财务风险的基本特征

企业财务风险是指企业在整个财务活动过程中, 由于各种不确定性所导致企业蒙受损失的机会和可能。企业的财务风险贯穿于生产经营的整个过程中, 可将其划分为:筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险四个方面。主要特征表现在:一是客观性。即风险处处存在, 时时存在。也就是说, 财务风险不以人的意志为转移, 人们无法回避它, 也无法消除它, 只能通过各种技术手段来应对风险, 进而避免风险。二是全面性。即财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节, 在资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动中均会产生财务风险。三是不确定性。即财务风险在一定条件下、一定时期内有可能发生, 也有可能不发生。四是收益与损失共存性。即风险与收益成正比, 风险越大收益越高, 反之收益就越低。

2. 从资产负债状况分析财务风险

从资产负债分析, 主要分为三种类型:一是流动资产的购置大部分由流动负债筹集, 小部分由长期负债筹集;固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集, 也就是流动负债全部用来筹集流动资产, 自有资本全部用来筹措固定资产, 这是正常的资本结构型, 财务风险很小;二是资产负债表中累计结余是红字, 表明一部分自有资本被亏损侵蚀, 从而总资本中自有资本比重下降, 说明出现财务危机, 必须引起警惕;三是亏损侵蚀了全部自有资本, 而且还占据了负债一部分, 这种情况属于资不抵债, 属于高度风险, 必须采取强制措施。

3. 从企业收益状况分析财务风险

从企业收益分析, 分为三个层次:一是经营收入扣除经营成本、管理费用、销售费用、销售税金及附加等经营费用后的经营收益。二是在其基础上扣除财务费用后为经常收益。三是在经常收益基础上与营业外收支净额的合计, 也就是期间收益。对这三个层次的收益进行认真分析, 就可以发现其中隐藏的财务风险。这其中分三种情况:一是如果经营收益为盈利, 而经常收益为亏损, 说明企业的资本结构不合理, 举债规模大, 利息负担重, 存在一定风险;二是如果经营收益、经常收益均为盈利, 而期间收益为亏损, 可能出现了灾害及出售资产损失等, 若问题严重可能引发财务危机, 必须十分警惕;三是如果从经营收益开始就已经亏损, 说明企业财务危机已显现。反之, 如果三个层次收益均为盈利, 则是正常经营状况。

二、企业财务风险的防范

在市场经济条件下, 财务风险是客观存在的, 要完全消除风险及其影响是不现实的。所以, 企业在确定财务风险控制目标时不能一味追求低风险甚至零风险, 而应本着成本效益原则把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围之内。因此, 如何防范企业财务风险, 化解财务风险, 以实现财务管理目标, 是企业财务管理工作的重点。现着重从以下几点来谈谈如何防范企业财务风险。

1. 树立风险意识, 建立有效的风险防范处理机制

具体方法主要有:一是坚持谨慎性原则, 建立风险基金。即在损失发生以前以预提方式建立用于防范风险损失的专项准备金。如产品制造业可按一定规定和标准计提坏账准备金、商业流通企业计提商品削价准备金, 用以弥补风险损失。二是建立企业资金使用效益监督制度。有关部门应定期对资产管理比率进行考核。同时, 加强流动资金的投放和管理, 提高流动资产的周转率, 进而提高企业的变现能力, 增加企业的短期偿债能力。另外, 还要盘活存量资产, 加快闲置设备的处理, 将收回的资金偿还债务。

2. 加强企业财务风险控制

面对财务风险通常采取回避风险、控制风险、接受风险和分散风险策略。控制风险是企业财务风险管理的核心。加强企业财务风险控制, 应从以下几方面入手: (1) 筹资风险控制。在市场经济条件下, 筹资活动是一个企业生产经营活动的起点, 管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性, 由此产生筹资风险。企业筹集资金渠道有两大类:一是所有者投资, 如增资扩股, 税后利润分配的再投资。二是借入资金。对于借入资金而言, 企业在取得财务杠杆利益时, 实行负债经营而借入资金, 从而给企业带来丧失偿债能力的可能和收益不确定性。筹资风险产生的具体原因有几方面:由于利率波动而导致企业筹资成本加大的风险, 或筹集了高于平均利息水平的资金, 此外, 还有资金组织和调度风险, 经营风险, 外汇风险。因此, 必须严格控制负债经营规模。 (2) 投资风险控制。企业通过筹资活动取得资金后, 进行投资的类型有三种:一是投资生产项目上, 二是投资证券市场, 三是投资商贸活动。然而, 投资项目并不都能产生预期收益, 从而引起企业盈利能力和偿债能力降低的不确定性。如出现投资项目不能按期投产, 无法取得收益, 或虽投产不能盈利, 反而出现亏损, 导致企业整体盈利能力和偿债能力下降, 虽没有出现亏损, 但盈利水平很低, 利润率低于银行同期存款利率;或利润率虽高于银行存款利息率, 但低于企业目前的资金利润率水平。在进行投资风险决策时, 其重要原则是既要敢于进行风险投资, 以获取超额利润, 又要克服盲目乐观和冒险主义, 尽可能避免或降低投资风险。在决策中要追求的是一种收益性、风险性、稳健性的最佳组合, 或在收益和风险中间, 让稳健性原则起一种平衡器的作用。 (3) 资金回收风险控制。财务活动的重要环节是资金回收。应收账款是造成资金回收风险的重要方面, 应收账款加速现金流出。它虽然使企业产生利润, 但并未使企业的现金增加, 反而还会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支, 加速现金流出。因此, 对于应收账款管理应在以下几方面强化:一是建立稳定的信用政策;二是确定客户的资信等级, 评估企业的偿债能力;三是确定合理的应收账款比例;四是建立销售责任制。 (4) 收益分配风险控制。收益分配是企业财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面。留存收益是扩大投资规模来源, 分配股息是股东财产扩大的要求, 二者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩展速度快, 销售与生产规模的高速发展, 需要添置大量资产, 税后利润大部分留用。但如果利润率很高, 而股息分配低于相当水平, 就可能影响企业股票价值, 由此形成了企业收益分配上的风险。因此, 必须注意两者之间的平衡, 加强财务风险监测。

3. 提高财务决策水平, 建立财务预警系统

分析“安全动机”防范事故发生 篇10

本文通过剖析安全动机对操作人员不安全行为的影响, 尝试找出杜绝和减少不安全行为的有效办法, 从而尽可能减少因不安全行为引发的生产安全事故。

了解“安全动机”

想要了解“人的不安全行为”因何而来, 员工“三违”动机是什么, 应如何杜绝违章, 就要深入分析安全动机。

当人在生理或心理失去平衡时, 往往就会产生恢复平衡的需要, 而人为了满足这种需要而产生的心理状态, 就是动机。心理特质的差异决定了期望值的不同, 期望值的不同决定了需要的不同, 需要的不同决定了动机的不同, 进而决定了人的行为各不相同。安全动机就是人们在安全生产过程中出现了一些不平衡, 于是希望追求一种新的平衡而产生的心理状态。

简而言之, 动机就是心里边特别急切想干的事。人有了期望, 就会导致需要, 有了需要就会出现动机, 动机出现以后, 就会产生相应的行为, 行为则指向目标, 目标一旦实现了, 人就又出现新的期望、需要、动机、新的行为。这是个循环往复的过程, 即“期望激发需要、需要决定动机、动机产生行为、行为指向目标, 目标又产生期望”。因此, 从某种意义上说, 安全动机就是安全行为的基础。通过安全动机来激发人的安全行为, 能够变被动的约束为主动的需要, 再加之若干限制因素, 就能够有效地使“不安全行为”变为“安全行为”。

剖析“安全动机”

下面, 通过分析4 类人的心理表现, 剖析安全动机的差异性。

兴奋型

兴奋型的人, 容易冲动、急于求成, 在工作中容易出现忙乱、粗心大意、顾此失彼、行为变化莫测、难以监控等问题。例如, 在某检修车间工间休息的时候, 有一个工人看到另外一个工友, 站在一个没有防护罩的大型排风扇前 (现在检修车间的排风扇基本上都设置有防护罩, 但是这个刚好没有防护罩, 属于物的不安全的状态, 在此不做过多讨论) , 当时那个排风扇没有运动, 他看到这个人站在排风扇旁边, 就想吓他一下, 开个玩笑, 过去突然把闸一合。这个大型排风扇有着很大的叶片, 由于突然一开, 声音特别大, “轰”一响, 旁边这个人突然之间受到惊吓, 不慎倒在这个扇叶上, 导致扇叶打在其头上受了重伤。这是一起典型的, 兴奋型的人因为不安全期望, 导致不安全动机, 最终出现不安全行为的例子。

另外, 兴奋度过高的人还容易出现“忽冷忽热”的现象。过高的兴奋度, 往往会产生不太切合实际的期望, 而由这种不太切合实际的期望所产生的行为, 往往容易失败, 即不能达成目标, 如此一来, 原本兴奋度很高的人容易因挫折而感到一落千丈, 从而使其走向另一个极端, 即“过分消极”, 对什么事情都不在乎, 不感兴趣, 包括安全规章, 这同样可能导致事故的发生。

乐群型

所谓乐群, 就是乐意和大家一起来干一些事。这类人通常比较喜好交际、愿意扎堆、性格比较外向。这本身并没有什么不妥, 但乐群型的人, 在工作中经常会存在浮躁、散漫、对什么都感兴趣、愿意猎奇、比较难约束等问题。

这类人通常会期望和所在的“非正式群体”保持一致, 因此, 容易由于“随大流”的动机而出现各种不安全行为。

示强型

示强型的人, 一般都比较固执, 愿意示强, 自以为是, 习惯以自己的方式去工作。与乐群型的人相反, 这类人往往不容易盲从, 但同时也很容易无视各类安全规章和制度, 如果觉得自己是正确的, 就会完全按照自己的想法去办。当不平衡出现时, 这类人往往会期望按照自己认为正确或安全的方法来达到新的平衡, 而不管这种方法是否真正正确、安全, 因此, 这类人在工作中通常具有比较明显的冒险倾向。

例如, 有一个人在变电站工作, 某次检修以后, 需要由其恢复送电。在进行恢复送电操作的过程中, 为了图省事, 其没有按照规定的步骤进行, 而是跳过了其中某个步骤, 这导致了设备启动了自动闭锁功能 (一种安全联锁功能) , 但其认为是闭锁失灵, 就手动解除闭锁, 继续操作, 最后造成线路停电20 min。

疑虑型

疑虑型的人, 通常考虑问题过细、谨小慎微, 又不善于表达出来, 性格内向、不大合群。在遇到事情的时候, 往往拿不定主意、瞻前顾后。因此, 一旦遇到危险, 特别是一些紧急的危险, 这类人往往期望解决所有问题后再行动, 但如此一来, 反而容易因“行动迟缓”而贻误战机, 导致事故的发生、扩大。

“安全动机”调理

要实现“不安全行为”向“安全行为”的彻底转变, 企业必须以满足人的主观需要为目的, 以调动人的主观能动性为手段, 从根本上将员工在约束下的、相对被动的安全行为, 改变为自发的、积极主动的安全需要。

其实, 每种类型的人, 都有其优点和缺点, 想要解决前文所述问题, 使每一类人都化“被动”为“主动”, 就要扬长避短, 尽量规避前述“消极”面的东西, 然后从中挖掘出“正能量”来进行适当的调整。

兴奋型

兴奋型的人, 通常反应灵敏、直率、办事快捷。因此, 企业应该将其热情, 引导到参与安全生产竞赛等良性竞争当中, 为其发挥兴奋与热情提供机会。由于这类人的兴奋, 有时会引起问题, 所以一方面要进行疏导, 另一方面还要找到其兴奋点, 有针对性地为其降温, 制约其冒险、草率的行为, 从而避免“过度兴奋”等问题的出现。

乐群型

乐群型的人, 通常都有比较好的人际关系。因此, 企业可以考虑利用这类人人际关系好的长处, 来组织诸如危险点控制的、排查安全隐患等工作, 将其精力引导到正确的方面来。尤其, 对于乐群型里面的“带头人”, 如果使他们走到正确的道路上来, 将能够带动起一批人。

示强型

示强型的人, 通常沉着冷静、头脑清醒、不盲从、会思考问题, 而且其考虑的问题一旦定型, 往往很不容易改变。因此, 企业可以运用“参与式”管理方法, 使其参与到各类安全管理工作当中, 尊重其意见、发挥其长处。例如, 可以使其参与到各项规章制度的制修订当中, 如果这些规章制度中都有其意见在内, 那么这类人不仅不会违反, 而且还可能会成为最坚定的“遵守者”。

疑虑型

疑虑型的人, 通常考虑问题很细, 所以企业应该就细而细, 来细化其工作目标, 引导其往这些方面发展, 明确职责, 并且通过热心的关怀, 使其能够融入到集体里面来, 避免其形成孤僻的性格。由于这类人考虑问题很细, 让其参与各类风险辨识等工作, 可能能够更有效、更全面地识别出各类风险, 进而起到及时为大家敲响警钟的积极作用。

持续培育安全动机

财务风险的分析与防范 篇11

关键词：财产风险；成因；分析；防范措施

0引语

财务风险贯穿于企业经营始终，且随着经济环境日益国际化，企业的理财环境日趋复杂化、多变化，企业面临的财务风险与日俱增。财务风险的存在会对企业生产经营产生重大影响，因此对财务风险的认识、防范和控制的研究已成为当今企业所面临的重要课题。

1、财产风险概述

1.1财务风险的定义

从广义上看，财务风险是指在企业各项财务活动中，由于内外部环境及各种难以预料或无法控制的因素使财务系统运行偏离预期目标而形成的经济损失的机会性或可能性。这里所说的财务活动结果包括两个方面，一是财务活动成果即收益；二是财务状况即企业的偿债、营运、获利能力。一般情况下，财务风险是指财务成果减少，财务状况变坏的可能性。尽管每一个企业都希望尽可能地提高财务成果，优化财务状况，但财务风险是难以避免的。企业主管及企业财务人员的责任就在于全面熟悉财务风险产生的环节，并能加以识别，采取相应措施予以防范和控制，尽量避免财务成果的损失和财务状况的恶化。

1.2财务风险的特征

只充分了解了财务风险的基本特征，才能及时采取有效的措施进行防范和控制。正所谓知己知彼方可百战百胜。在财务管理工作中也是如此，要降低公司财务风险必须要充分了解财务风险的各种特征，在掌握特征的基础上对各种财务风险进行有效的防范及控制。财务风险的特征主要有客观性、全面性、不确定性、收益性或损失性、激励性。

1.2.1客观性

即财务风险是不以人的意志为转移而客观存在的。也就是说，风险处处存在，时时存在，人们无法回避它、消除它，只能通过各种技术手段来应对风险，从而避免费用、损失的发生。企业财务活动存在着两种可能结果，即实现预期目标和无法实现预期目标，这就意味着无法实现预期目标的风险是客观存在的。

1.2.2全面性

即财务风险存在于企业财务管理的全过程，并体现在多种财务关系上。资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动，均会产生财务风险。

1.2.3不确定性

财务风险具有一定的可变性，即在一定条件下、一定时期内有可能发生，也有可能不发生。这就意味着企业的财务状况具有不确定性，从而使企业时时都具有蒙受损失的可能性。

1.2.4收益性或损失性

风险与收益是成正比的，即风险越大收益越高，风险越小收益越低。财务风险的存在促使企业改善管理，提高资金利用效率。因而可以说，收益性与损失性是共存的。在我国企业里，由于种种因素的作用和条件限制，财务风险也会影响企业生产经营活动的连续性、经济效益的稳定性和生存的安全性，最终可能会威胁企业的收益，也就会影响企业收益。

1.2.5激励性

即财务风险的客观存在会促使企业采取措施防范财务风险，加强财务管理，提高经济效益。

2、财务风险成因分析

全球经济的发展、一体化时代的到来、知识经济的席卷，使得我国企业面临的经济环境竞争日趋激烈，同时市场经济的规律表现的更加明显。在这种环境下，企业的生产经营与财务管理面临这巨大的风险。企业财务风险产生是由于企业生存的宏观环境和企业自身原因造成的。

2.1宏观环境影响

2.1.1全球一体化

自从2001年我国加入WTO以后，我们国内的企业就需要走向世界大市场与世界各地的大企业争夺市场份额。在这一过程中企业所面对的外部环境就变得十分复杂了，企业间的跨国投资的频繁与复杂使得投资活动面临极大是的风险性。

2.1.2买方市场的形成

经济快速增长的大背景下，消费者偏好因人而异，且变化很快。所以企业的生产必须与消费者偏好密切一致。在买方市场，企业一定要根据市场的需求安排生产，适应市场的变化，才能真正降低企业的财务与经营风险。

2.1.3信息时代的到来

在信息社会中，随着经济活动的网络化、虚拟化，信息的传播、处理和反馈速度将会大大加快，如果企业内部和外部对信息的披露不充分、不及时甚至不准确，又或者企业当局不能及时有效地选择利用内部和外部的信息，这必然会加大企业的决策风险。

2.2企业自身原因

2.2.1企业管理者的风险意识淡薄

财务风险客观存在的，只要有财务活动就伴随有风险。在现实中，财务人员对财务风险客观性认识不足，缺乏风险意识，这是风险产生的一个重要因素。在实务中，比如应收账款风险的产生就与企业风险意识淡薄有关。

2.2.2企业的资本结构不合理

资本结构主要是指企业全部资金来源中权益资金和负债资金的比例关系，资本结构的不合理会导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，造成了资金的流动性不足。资产作为企业得以运作的重要命脉，其流动性至关重要，是指资产变为现金并保持其购买力的能力，也是引起财务危机的直接原因，我们对此不能小觑。财务风险与资产的流动性息息相关。资金缺乏、存货积压等问题是资金流动性不强的表现，也是爆发财务危机的导火索。筹资决策的失误导致的财务风险也就是企业的资本结构不合理的体现。

2.2.3企业的内部财务关系的复杂性

这是所有原因中，最重要的一个。企业内部财务关系混乱是我国企业产生财务风险的重要原因，在企业中各部门之间及企业与上级部门之间，资金管理使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成了资金使用效率低、资金的安全性、完整性无法得到保证。企业财务活动的复杂性乃我国企业产生财务风险的重要内因。财务活动贯穿企业活动的全过程，必须合理的运作。

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3、企业财务风险防范措施

3.1建立企业财务风险识辨系统，编制现金流量预算

企业在发展壮大过程中，组织规模不断变大，组织结构也日趋复杂，这些都使得企业的 管理也变得复杂多变，财务风险也越来越大。而现金流量作为跟企业生存、发展和壮大息息相关的生命“血液”，其在企业管理中所发挥的作用也越来越大，因此作为企业，必须对现金流量的信息予以充分的重视，有效的管理与控制现金流量，使其“血液”功能得以正常发挥，这已成为现今企业财务风险控制的关键点。

3.2提高财务决策水平，建立财务预警系统

3.2.1建立短期财务预警系统，编制现金流量预算

由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。建立短期财务风险预警系统，首先是编制现金流量预算，现金流量预算的编制主要是通过现金流量分析来完成。通过现金流量分析，可以将企业动态的现金流动情况全面地反映出来。当企业经营性应收项目或存货大幅度减少时，则表明企业货款回笼情况较好，产品积压少，企业具有较强的经营能力；相反，当企业经营活动产生的现金净流量小于净利润时，则应引起投资者的高度警惕，这种情况下，由于应收款项及存货的大幅度上升，将使企业经营能力下降，同时也易形成潜在损失。应收款项、应付款项及存货项目中的任何一项失衡，均会引起企业危机，可将这三个项目作为短期财务风险的警源。为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算。

3.2.2建立长期财务预警系统，构建风险预警指标体系

从根本上讲，企业发生财务风险是由于举债等导致的，对企业而言，在建立短期财务预警系统的同时，还要建立长期财务预警系统。从综合评价企业的经济效益即获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等方面入手防范财务风险。

从资产获利能力分析，监测的指标有：总资产报酬率（息税前利润资产平 均总额），表示每元资本的获利水平，反映企业运用资产的获利能力；成本费用利润率（营业利润成本费用总额），反映每耗费一元所得利润水平越高，企业获利能力越强。

从偿债能力分析，监测的指标有：流动比率（流动资产流动负债），该指标反映企业资产的流动性，该比率越高，偿债能力就越强；资产负债率，资产负债率一般为40～60%，在投资报酬率大于借款利率时，借款越多，利息越多，同时财务风险也越大。

从经济效率分析，监测的指标有：反映资产运营指标的应收账款周转率与产销平衡率。

从发展潜力分析，监测的指标有：总资产净现率=（经营活动所产生现金净流量+分得股利或利润所收到现金+现金利息支出+所得税付现）平均总资产；销售净现率（经营活动产生现金净流量销售收入净额）；股东权益收益率（净利润平均股东权益）。

3.3建立财务风险管理的有效领导体系

俗话说“水能载舟，亦能覆舟”，在任何企业，企业的领导阶层是企业文化的开拓者，也是企业文化的最初载体。就企业财务风险管理而言，最终的引导者和诠释者均取决于企业的领导阶层，员工执行力的培养也依赖于企业的领导阶层。另外，无论是员工对企业文化的认识、领会和感悟，都需要领导阶层来引导和管理。只有有了运行良好和有效的领导体系，企业才能良性循环，企业的风险管理才能得到有效的控制和防范。而对于企业的财务风险管理来说，就更是如此，由纵向的有效管理，再到横向的有效控制，才能达到财务风险的最优化控制。

3.4完善风险管理机构，健全内部控制制度

企业财务风险管理的复杂性和多样性要求企业必须建有效的管理，只有把企业的财务风险实现组织化运作，才能实现企业财务风险管理得到足够的重视和真正的规模运行。企业可以单独设立一个财务风险管理处并配备相应的人员对财务风险进行预测、分析、监控，以便及时发现及化解风险，建立健全风险控制机制。另外，治理结构和内控制度弱化本身就是高风险的表现，因此，首先要完善公司治理结构，提高风险控制能力，实现科学决策、科学管理，形成完整的决策机制、激励机制和制约机制。其次要建立监督控制机制，特别要加强授权批准、监督、预算管理和内部审计。再次是财务和会计应该分设，单位分管领导分开，分别设置管理中心，各行其责。最后要充分发挥内部审计机构和人员的作用，搞好内部控制的评审和风险估计。

3.5培养和强化财务风险意识

对于一个企业而言，由上而下的全体员工的财务风险意识的培养和强化尤其重要。而作为企业财务管理部门的人员，无论是一般的员工还是领导阶层，都应当树立强有力的风险意识，让财务风险意识在财务管理工作的各个环节里得以体现。如何才能使得这些相关人员的财务风险意识得以强化呢？首先，财务管理人员要有坚实的财务知识基础，具备财务分析能力，并且能对财务风险作出及时、准确的判断和分析，及时的发现问题，分析问题和解决问题。其次，作为财务管理人员要有职业的敏感度，随时的估计和发现潜在的财务风险，并及时作出判断和提出解决对策。最后，专业人员应当在平时的工作细节里，把财务风险意识渗透进去，让企业的其他员工也培养出强烈的财务风险意识，为企业的安全有效运行作出贡献。

3.6加强企业财务风险控制

面对财务风险通常采取回避风险、控制风险、接受风险和分散风险策略。控制风险是企业财务风险管理的核心。加强企业财务风险控制，应从以下几方面入手：

3.6.1筹资风险控制

在市场经济条件下，筹资活动是一个企业生产经营活动的起点，管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性，由此产生筹资风险。企业筹集资金渠道有两大类：一是所有者投资，如增资扩股，税后利润分配的再投资。二是借入资金。对于借入资金而言，企业在取得财务杠杆利益时，实行负债经营而借入资金，从而给企业带来丧失偿债能力的可能和收益不确定性。筹资风险产生的具体原因有几方面：由于利率波动而导致企业筹资成本加大的风险，或筹集了高于平利息水平的资金，此外，还有资金组织和调度风险，经营风险，外汇风险。因此，必须严格控制负债经营规模。

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3.6.2投资风险控制

企业通过筹资活动取得资金后，进行投资的类型有三种：一是投资生产项目上，二是投资证券市场，三是投资商贸活动。然而，投资项目并不都能产生预期收益，从而引起企业盈利能力和偿债能力降低的不确定性。如出现投资项目不能按期投产，无法取得收益，或虽投产不能盈利，反而出现亏损，导致企业整体盈利能力和偿债能力下降，虽没有出现亏损，但盈利水平很低，利润率低于银行同期存款利率；或利润率虽高于银行存款利息率，但低于企业目前的资金利润率水平。在进行投资风险决策时，其重要原则是既要敢于进行风险投资，以获取超额利润，又要克服盲目乐观和冒险主义，尽可能避免或降低投资风险。在决策中要追求的是一种收益性、风险性、稳健性的最佳组合，或在收益和风险中间，让稳健性原则起一种平衡器的作用。

3.6.3资金回收风险控制

财务活动的重要环节是资金回收。应收账款是造成资金回收风险的重要方面，应收账款加速现金流出。它虽然使企业产生利润，但并未使企业的现金增加，反而还会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，加速现金流出。因此，对于应收账款管理应在以下几方面强化：一是建立稳定的信用政策，二是确定客户的资信等级，评估企业的偿债能力，三是确定合理的应收账款比例，四是建立销售责任制。

3.6.4收益分配风险控制收益分配是企业财务循环的最后一个环节

收益分配包括留存收益和分配股息两方面。留存收益是扩大投资规模来源，分配股息是股东财产扩大的要求，二者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩展速度快，销售与生产规模的高速发展，需要添置大量资产，税后利润大部分留用。但如果利润率很高，而股息分配低于相当水平，就可能影响企业股票价值，由此形成了企业收益分配上的风险。因此，必须注意两者之间的平衡，加强财务风险监测。

4、结语

综上所述，企业的财务风险存在于整个企业的运营过程中，对财务风险控制得好，可以提高企业在市场中的竞争地位，利于企业的发展；如果对企业的财务风险不重视，或财务风险分析出现错误，会严重影响企业的发展。（作者单位：中国银行股份有限公司唐山市丰南支行）

参考文献：

[1]昌广勇.刍议企业财务风险的分析与防范[J].经营管理者.2010（12）

[2]刘春，黄圣洲.浅谈我国中小企业筹资风险[J].科技广场.2008（02）

[3]唐晓宇.现代企业财务风险的成因及控制研究[J].当代经济.2010（24）

[4]刘振，吴鹏飞.企业财务风险的分析与防范[J].科技经济市场.2011（01）

新闻机构网络分析与防范 篇12

新闻单位的计算机网络系统通常分内部采编网和外部互联网,提供新闻采编,稿件审批、信息共享、财务人事等应用软件的平台,新闻采编局域网内部架设服务器和数据库,为各部门提供新闻收稿系统、采编系统,财务软件系统,人事软件系统,实现稿件的采集、资讯发布、稿件审批以及行政办公视频会议,还可以让打印设备和扫描设备共享,大大提升了新闻机构的工作成效,已经成为新闻单位必不可少的办公方式,由于安全部门对行政事业单位要求的保密规定,所以要求计算机网络具有很高的安全性和保密性。

如何防范新闻单位的内外网安全漏洞

在新闻单位的局域网和互联网中需要制定一个多方面的安全维护策略,需要在管理人员、专业技术操作、质量可靠的设备多方面准备。安全的网络设备是指目前常用的一些计算机网络施产品,比如服务器、数据恢复系统、防火墙等。单位需要配备网络总监,可以负责安排一些单位计算机网络的安全规定和具体操作策略。一定要有专业的计算机技术员,技术员是计算机网络的安全保障,在维修方案还是网络检测管理中,网络工程师是真正的实施者,网络故障每次的发生和每次的解决可以很好的完善这个网络系统的安全性,我们制定的维护流程为:架设防护-故障检测-故障排除-维修策略-改良设备。

方法一:采用物理安全防护,物理隔离防护设备、消防设备、防雷击、防断电保护装置等,设置监控中心、设置自动感应系统,计算机故障或者网络故障发生时,防护系统可以自动响应,技术员就能及时发现故障,维修或者更换计算机设施的硬件或者软件,有需要时可以报告申请新的网络设备。

方法二:新闻单位局域网和互联网安全的防护要采用防火墙、代理服务器、外接网络监控设备、企业版杀毒软件等一些软硬设备进行防护,根据网络管理人员做出的维修计划和安排做出具体响应行动,把一些发现的网络漏洞及时修复并完善,这样才能持续保证单位的内外网安全。

方法三:推荐服务器多采用性能稳定的L i n u x操作系统作为服务器的环境,用登陆控制、审计日志、文件签名等方式检测系统的安全性,使用身份认证、权限控制进行保护,及时对我们使用的操作系统打漏洞补丁,按时查杀病毒,经常修改权限密码和更新用户权限。

方法四:制定计算机和网络安全的单位内部规章制度,通过平时制定的制度,和发现的各种网络故障,并且要统计经常违反规定的人员,作出及时响应,及时变更维修流程和人员安排,定期安排技术人员值班,组织人员技能培训,修改完善计算机网络安全制度。

方法五:采编系统应用安全:采用身份ID认证、权限和控制、计算机或者用户ID加密的办法进行保护,通过更改ID权限加强操作系统和软件系统的安全性,利用服务器中的数据恢复软件和备份软件来保证资料不会丢失。

新闻单位内外网互联存在的不安全因素

新闻单位的计算机网络架构普通存在局域网(采编网)和互联网两个物理隔离网络,但是由于网络的差异,利用无线路由器(U盘式)或者网线连接采编网络,内外网出现互通,严重影响计算机办公设备安全,下面对上述网络的不安全因素分几点讨论并构造网络安全策略。

1.保证计算机和网络设备的安全:这方面的设备包括宽带接入设备、交换机、路由器的安全性等。检测局域网和互联网的线路、硬件设备之间的连接是否通畅,网线的质量耐不耐用,网络设备和应用程序具不具备抗干扰,网络机房的环境,电力系统的安全(ups备用电源)等。

2.保证计算机应用软件的安全使用:新闻单位常用的办公软件有文字办公、图片处理、视频处理、财务软件、发行软件和人事管理软件,很多应用都需要用到网络数据库,保护服务器数据库、我们需要及时制定服务器宕机后数据库的恢复策略。

3.内外网的防范和管理需要组织单位网络专业技术员的安全培训,制定严格的网络安全制度。

新闻单位计算机资料保密的重要性

新闻单位网络信息的安全,新闻数据占重要的地位,文章版权的保护和单位内部资料的保密都涉及网络安全,因此对设备和人员的安全管理是新闻机关网络信息安全的重点。要高度重视单位内部计算机网络的安全和保密,创建严格的保密制度,提升技术员的知识水平和业务技术,防止人为造成的破坏。

平时需要组织单位员工进行计算机安全培训,提高计算机网络保密意识。对单位的网络技术人员做安全技术培训。负责的网络工作人员还要按时对计算机和网络设备检查,发现问题及时给予解决。