筹划措施（共7篇）
筹划措施 篇1
当下,由于更多的企业已经开始认识并接受了税收筹划,并对其进行有效地实施。然而,又因为企业在经营之时存在一些复杂的外因,而且在不断地变化着,这使得该企业的涉税人员自身的主观认识被限制,造成一定的局限性。最终致使一些税收筹划不仅仅没有达到一开始的预期目标,而且还造成了企业一定的利益损失,有时甚至导致了信誉危机等等一些无法计量的间接损失,尽管如此,税收筹划之中所具备的风险却依旧无法获得人们更加多的关注。故而,必须对企业存在的税收筹划风险进行控制,这是十分关键的。
一、当前企业进行税收筹划的一些风险以及其原因
我国的企业当下一般都是使用下面这些税收筹划的方法:通过优惠的政策进行税收筹划;通过会计方面的处理方法进行税收筹划;通过税收存在的漏洞进行税收筹划,还有通过转让定价进行税收筹划。由上可知,这些进行筹划的方法都需要制定者能够准确的掌握税收的政策,而且可以对相关的财会以及税法的知识进行熟练地使用。与此同时,由于企业一直是经济市场之中的主体,它进行正常的经营不仅仅会受到内部环境的束缚,也会也遭到外部环境的一些影响,这就需要制验。故而,企业进行税收筹划是十分深奥的,它的风险以及成因会被各种因素所影响。
(一)变更税收政策
税收政策一直都是国家有效宏观调控经济的重要手段,,为了可以与市场经济的发展相互适应,我国根据经济形势产生的变化对税收的政策进行了变更。在调整并补充税收政策的时候,有可能给该企业造成一定的风险。若是税收的政策出现了变化,就会使得政策自身的不定期性以及相应的时效性给企业进行的中长期税收筹划带来十分大的风险。有时会致使根据原先的税收政策所制订的筹划方案存在不合理或者是不合法的地方,以致于出现筹划的风险。
(二)实行税收筹划的人自身的能力水平
对于税收筹划方案进行制定、加以选择并将其进行实施往往都是依靠纳税人自身的主观判断,故而纳税人自身的认知以及自身的能力水平将会对企业税收筹划自身的优劣产生重要的影响。在一定意义上来讲,纳税人采取了正确的主观判断那么所制定的税收筹划方案也就会成功,纳税人采取了错误的主观判断就会造成税收筹划方案的失败,这往往是取决于税收筹划风险之中所存在的主观性相关性。若是实行税收筹划的人自身具备了较为全面的税收知识与财会信息、法律知识等等,那么企业进行税收筹划能够成功的概率也就比较高,相反,出现失败的可能性就会比较高。根据当前我国这些纳税人自身的整体素质水平来进行分析,一部分的纳税人所具备的财会知识、税收信息及相关的法律知识还没办法达到税收筹划的需求,尽管实行了相关的税收筹划工作,但是也要面临很大的风险,不能够完成预期的效果。
(三)行政执法存在一定的风险
税务机关在对税务活动进行界定的时候往往是具备了比较大的自由裁量权的,这就会致使税务机关对该企业所实行的税务筹划方案无法认同的风险。因为很多的税务筹划活动都处于在法律的边上进行运作的状态,故而税务筹划的人员无法掌控其准确的界限,对一些问题概念的界定较为模糊。
(四)不合适的项目选取
若是企业进行税收筹划没有较为全面的考虑到所有的税种,那么就会造成顾此失彼,一些筹划的方案有可能会造成某个税种的税负有所降低,从另一个角度来看,则会由于对其他税种的税负造成了影响而致使全部的税负上升。
二、对企业税收筹划存在的风险进行防范的措施
(一)确保具备风险意识并建成控制风险的制度
不管是进行税收筹划的从业人员亦或是必须接受税收筹划的纳税人,都必须要重视风险的存在,而且一定要在进行生产经营的过程之中以及处理涉税的事务时持有对筹划风险的警惕。企业一定要对先进的当代网络设备进行合理的运用,而且要建成一套较为科学且敏捷的税收筹划预警系统,对于筹划的整个过程采取实时监控其潜在的风险,当发觉出风险,就马上向筹划者上报者或者是向经营者进行示警。故而税收筹划预警系统一定要有这些功能:
1、对信息进行收集的功能
利用大量收集与该企业进行经营有关的税收政策以及产生变动的状况、当前市场的竞争现状、进行税务行政执法状况,还有企业当前的生产经营情况等一些信息,再对其进行深入地分析,确定是不是进行预警。
2、对危机进行预知的功能
利用对所收集到信息进行分析,若是发现出能够造成税收筹划风险的一些重要原因,该系统就一定要预先进行警告,去提示筹划者或者是经营者早早进行准备,采取相应的对策措施。
3、对风险进行控制的功能
一旦在税收筹划时出现潜在的风险,该系统就必须要马上找到造成风险的缘由,确保筹划者或者是经营者可以对症去下药,进一步确定有效对策与措施,有效地避免风险的产生。
(二)提升筹划人的整体素质,也可以请专业的机构帮助
在进行纳税筹划之时,所制定的筹划可不可以成功,往往是由筹划人自身的专业知识以及经验决定的:其一必须要具备丰富的法律知识,可以在大体上面却界定是否合法,保证纳税筹划的财务处理是合乎税收的法规与征管规定的。其二则是要有充足的税务财会知识,熟知税收的业务以及征管的方法,清楚税收法规里面的优惠条款,明白与这些税收优惠事项相关的进行申请审批的程序以及必须具备前提条件,以及专业的财会知识,保证纳税和财会的业务处理是规范的。其三则是必须能够完成纳税筹划的事项,即为处于税收征管法规之中的非明文规定事项。针对一些综合性、和该企业的大局关系比较大的税收筹划业务,最好的方式就是通过税务代理的机构处理,如此不仅仅能够保证事半功倍,还能把该企业的相关的筹划风险在一定程度上转嫁到中介机构上。
(三)对企业的税务和财政进行协调
税收不仅仅是整个国家进行宏观调控的具体表现,而且是整个国家有效参与到企业进行经营成果分配的一种形式。若是国家的税务机构没有认可该企业所进行的税收筹划活动,该企业所进行的税收筹划活动就只能是无效的,不可以获取应该得到的收益。故而该企业在进行税收筹划之前,一定要尽早地取得有关的信息,强化和税务机关之间的有效沟通,对当地进行税务征管的工作程序以及具体的要求了解清楚,强化沟通与联系,确保在对税法的了解上能够和它相互一致,进而保证规避了无效的筹划,往往这是企业有效地防范税收筹划中存在风险的关键手段。
(四)遵循成本效益的原则,达到企业能够获取效益的最大化
税收筹划一定要先看整体税负的减少,并不是一些其他税种的税负的降低。再则,对于税收的利益来说,尽管是该企业自身的一项十分关键的经济利益,但并非是该企业的所有经济利益,而且项目投资的税收降低也不代表该企业的整体利益是上升的。故而最好的方案就是把它的整体利益最大化。
三、结束语
由于当代的市场经济一直在不断地发展,使得企业也在不断地加强对税收筹划相关问题的重视,但是还存在一大部分的企业还未对税收筹划之中存在的风险加以重视。故而要对其进行深入地分析,并通过有效地措施保证其可以实现企业自身的利益最大化。
摘要：由于当代的市场经济一直在不断地发展,使得企业也在不断地加强对税收筹划相关问题的重视,但是还存在一大部分的企业还未对税收筹划之中存在的风险加以重视。由于税收筹划自身的风险将会给企业自身的经营与管理造成一些不确定性,故而一定要强化对该企业税收筹划的相关风险问题进行必要的研究以及有效地防范和控制。文章先从与企业相关的税收筹划风险开始进行深入地分析,并提出一些怎样有效控制风险的相关防范措施。
关键词：企业,税收筹划,风险,防范
参考文献
[1]邓卫红,企业税收筹划风险的规避[J].商业现代化,2011
[2]范宾.房地产企业税收筹划[J].企业导报,2009
[3]薛钢.企业税务策划中应注意的若干问题[J].财会通讯,2003
筹划措施 篇2
税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
虽然，税务筹划、税收筹划以及纳税筹划在字面的表达上不大一样，但其实际上都是同一概念，其目的都是让纳税人的利益最大化，大多数情况下我们不将它们区分。税务筹划也可称税收筹划、纳税筹划。
节税、避税、偷税、逃税的区分
节税，顾名思义，就是节减税收。是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。就实质而言，节税实际上就是税务筹划的另一种委婉表述。通常意义上，凡是符合税收立法精神的实现税收负担减轻的行为都属于节税，节税在一切国家都是合法的也是正当的现象。比如企业经营组织形式的选择，我国对公司和合伙企业实行不同的纳税规定，企业出于税务动机选择有利于自己的经营方式。在这种情况下，纳税人进入一个立法者所不希望去控制或不认为是与财政有关的行为领域。节税具有合法性、政策导向性、策划性、倡导性的特征。
避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的。所以避税被称之为“合法的逃税”。避税具有非违法性、策划性、权利性、规范性和非倡导性的特点。例如，企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。一般来说，避税筹划的空间由以下构成：
1、利用国家税收优惠政策进行合理安排以达到避税的目的；
2、利用可选择性的会计方法，3、从中选取对纳税最有利的方法以达到避税的目的；
4、利用税收法规、政策中存在的缺陷、漏洞、不足，5、达到一定时期减轻税负的目的。
偷税是指以非法手段逃避纳税负担的行为。包括伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者 不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而不申报或者进行虚假申报，不缴或者少缴应纳税款。逃税是纳税人故意违反税收法律法规，采取欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税的行为。包括隐匿收入、虚开或不开相关发票、虚增可扣除的成本费用等方式逃避税收。逃税与偷税的概念基本相同，我国有关法条的规定中没有“逃税”的概念，一般是将其归入偷税的范围加以处罚的。
以上分析表明，节税属于合法行为，避税属于非违法行为，逃税、偷税属于违法行为。节税是顺应立法精神的，是税法允许甚至鼓励的，是税务筹划的主要内容；避税是违背立法精神的，是不倡导的，也会招致政府的反避税措施。避税可以被利用作为税务筹划的手段，像是利用税收法规、政策中存在的缺陷、漏洞、不足来避税等，但是随着税法的逐渐严密和完善，其利用空间会越来越小；逃税、偷税是被禁止的，要受到法律的制裁，还会影响企业的声誉，使企业遭受更大损失。
筹划措施 篇3
【关键词】建筑行业；营改增；税收政策；税制改革
建筑行业的发展与人们的生活有极为密切的关联，直接影响到人们的生活和工作环境，关系着人民的生活质量。为了改善人们的生活条件，提高生活质量，必须促进建筑行业的稳定发展。营改增制度的实施将对建筑行业产生一定的影响，本文将对此进行分析，探讨建筑企业的应对措施，尽量减少税收制度改革所带来的影响，实现企业的健康、有序发展。
一、营改增后的建筑企业影响及发展分析
近年来，随着我国社会经济的快速发展，国内之所以实施营改增税务制度，主要是为了给建筑企业创造适合的税负环境条件，促进建筑企业良性发展。对于建筑企业来讲，在实际生产经营过程中，经常会出现重复纳税现象，如果处理不好，则会导致企业成本增加，对于企业市场竞争力也有一定的损害。从实践来看，在实施营改增制度以前，建筑企业容易产生税负不均衡等问题；当营业税改为增值税以后，有效地避免额重复征税现象发生，也切实减轻了运营成本；营改增以后，建筑企业在采购原材料如钢材、水泥、机械设备时可以取得相应的增值税发票，实现进项税的抵扣，促使增值税形成一条完成的价值链；营业税改增值税可有效推动建筑企业扩大业务规模和提升融资实力。
营改增政策实施后，对建筑行业的整体纳税数额会产生很大的影响。营改增对无形资产转让的规定，对建筑企业加大对科学技术的重视，从而加大对科研的投入，对提高企业核心竞争力起到了强有力的推动作用。但是由于我国建筑企业的运营水平不同，致使营改增的税收政策的实施，可能会出现加大建筑企业运营成本的现象。营业税改增值税以后，之所以会对建筑企业纳税数额产生不利影响，主要原因在于国内市场票据管理不健全，建筑行业发展过程中所需的原材料供应商无法提供国家规定的增值税专用发票，以致于建筑企业在实际纳税过程中无法进行税收抵扣，不能享受营改增的税收政策带来的税收减免政策。
推行营改增，建筑企业的新老项目接替衔接难度增加，一些项目施工周期长、项目涉及地域广，新老项目之间如何平稳过渡，不同地区如何对同一政策做出不同的理解和执行，这些都将影响到建筑企业项目的具体实施。建筑行业通常采用总承包的方式开展项目，建筑企业执行“营改增”时，上下游关联企业也应该同时执行营改增。营改增税收政策，正是在该种时代背景下制定的，其实施可有效的促进建筑企业产业结构优化，降低企业运营成本，为我国建筑企业可持续发展，提供政策支持。营业税改增值税的税收政策实施后，将对企业的财务报表产生重大的影响，企业必须加大财务报表的管理。
二、营改增以后建筑企业应对措施及税收筹划策略
基于以上对营改增以后的建筑企业的税制变化情况分析，笔者认为建筑企业若想适应新税制，实现可持续发展，可以从以下几个方面着手：
1.提高思想认识，完善合同管理
为了保证建筑企业在适应营改增的税收政策的过渡阶段，实现企业自身的突破，体验营改增税收政策给企业带来的减税效果，就需要企业在经营过程中提高认识，对工作人员进行培训，为建筑企业接受营改增政策，创造了良好的环境条件，从而避免营业税改增值税的税收政策给企业带来的不利影响，充分利用营业税改增值税给企业带来的减税效果，保证企业的长远发展。同时，还要完善合同管理，制定合适的投资方案。建筑施工企业应当在分包合同、建材采购合同中明确约定承担增值税发票，并且约定双方提供的消费清单、购销凭证以及增值税发票等证明，最后再付款。建筑企业还不断加大对分公司、承包人的管理力度，建筑企业内部承包经营形式，对于建筑企业拓展业务、提高市场竞争力具有非常重要的作用，但企业财务管理难度也随之增大。建筑企业应当注重合作商的选择，以免难以抵扣增值税。
2.适时进行税收筹划
营改增以后，国内建筑企业面临一系列新的问题，尤其在税务筹划过程中必须进行全面考量，建筑企业应当适时抓住这一发展时机，采取有效的措施来制定新的税务筹划方案。在适当的税务环境下，建筑企业固定资产应当及时进行更新，提高设备应用效率以及机械化水平，以此来有效增强企业的市场竞争力；通过采购建材、固定资产投资等形式，综合筹划长期的投资方案，以此来增强企业盈利水平。在实施营改增税制以后，将给建筑企业税收筹划带来可新的空间，对各个环节均应当进行及时、细致的筹划。如在原材料供应商、承包商选择过程中，应当全面分析供优势与不足，对比分析价格与税额，然后结合增值税抵扣条件，选择最优方案。在此过程中，还应当实时关注国家政策调整变化，对各种可能性进行分析，以免因政策变化而增加企业税负、加大经营风险。
3.优化现金流管控
营改增以后，根据《增值税暂行条例》规定，“增值税纳税人义务发生时间：销售货物或者应税劳务，为取得销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。”基于此，建筑企业在收到相应销售款项，或者获得业主方同意以后，申请完工签证，并计算缴纳税款，该种方式有利于企业提升现金流运转能力。营改增以后，建筑企业财务管理人员应当对税制改革方案、营业税和增值税之间的区别进行细致的梳理和认知，积极组织财务人员参加培训，以尽快了解最新税制规定，优化企业现金流管理。
4.对企业内部进行严格的管理
由于当前的建筑企业的经营方式基本上都是以粗放型的经营方式为主，致使企业的资质和规模参差不齐，企业的管理人员的职业素质也不高，企业内部管理制度也不完善。这一系列管理问题的存在给企业应对营改增的税收政策带来了极大的挑战。为了适应营改增的税收政策，促进企业的长远发展，必须对建筑企业的内部加强管理，改变建筑行业传统的经营思想，实现企业经营由粗放型向精细化的转变，严格规范企业的财务制度，对企业的财务人员进行专门的培训，提高财务工作人员的税收意识和业务能力，为保证企业的科学化管理提供强有力的人员保障。
綜上所述，营改增的政策在建筑行业的实施，既为促进建筑企业的发展提供了税收政策的保证，也给建筑行业的发展带来了一些消极影响。建筑行业为适应营改增的新税收政策，必须对企业进行强有力的变革，加强对企业人员的管理和培训，为保证企业在新的税收政策中实现飞跃创造条件，从而为促进企业的长远发展打下坚实的基础。
参考文献：
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浅谈纳税筹划风险及改进措施 篇4
(一) 纳税意识淡薄, 观念陈旧
中国企业纳税意识普遍淡薄, 很少有企业愿意主动纳税, 没有意识到纳税的重要性和偷税、漏税的严重性。中国纳税筹划起步较晚, 公开纳税筹划理论研究和实务运作从20世纪90年代后半期才开始, 纳税筹划目前并没有被中国企业普遍接受, 许多企业不理解纳税筹划的真正意义, 认为纳税筹划就是偷税、漏税, 对纳税筹划认识不够全面。
(二) 纳税筹划目标不明确, 只考虑眼前利益
国外理论与实践都普遍认为, 纳税筹划应该实现三个目标: (1) 降低纳税成本; (2) 减少纳税风险; (3) 实现财务目标;而中国企业进行纳税筹划还仅仅停留在“少交税”的低级水平, 并没有将纳税筹划与企业的长远发展, 财务目标结合起来, 纳税筹划目标不明确, 纳税筹划被当做一个独立的事项, 缺乏整体性考虑, 只考虑眼前利益。
(三) 税务代理制度不健全, 市场化程度不高
由于纳税筹划在中国起步较晚, 因此缺少相关方面的人才, 中国企业纳税筹划还停留在低级水平。要进行纳税筹划必须要有熟悉中国税收制度和立法意图的高素质的专门人才, 但许多企业并不具备这一关键条件, 只有通过成熟的中介机构代理税务, 才能有效地进行纳税筹划, 达到节税的目的。
二、中国企业纳税筹划面临的主要风险
(一) 政策风险
总体看, 政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。在一个国家内不同地区经济发展的不平衡会促使地方政府开展激烈的税收竞争, 政策差异比较明显, 如果纳税人不把握好尺度也会加大政策选择的风险。政策变化风险是指政策时效的不确定性。该种风险的产生主要是由于在纳税筹划方案的实施过程中国家根据国际市场的发展趋势对现有的政策作出调整所致。
(二) 税收执法风险
税收执法风险是指具备税收执法资格的税务机关及其工作人员在履行税收管理职责过程中, 未按照或者未完全按照法律、法规和规章的规定实施执法行为, 为履行或者未完全履行法定职责, 致使国家和税收管理相对人的合法权益受到损害, 依法应当承担的行政和法律后果的情形。
(三) 意识形态风险
纳税筹划是一项具有度科学性、综合性的经济活动, 要使纳税筹划有效地进行需要筹划人员全面地掌握和综合地运用会计、税法、财务以及投资等相关知识, 并且在面临筹划方案的选择, 以及如何实施筹划方案, 完全取决于筹划人的主观判断。如果筹划人对财会、税收业务不够熟悉或理解存在偏差的话, 就会导致纳税筹划活动面临风险。
(四) 经营活动风险
纳税筹划是对企业未来行为的一种预先安排, 具有很强的计划性和前瞻性, 它的制定都是在一定的时间内以一定的企业生产经营活动为载体的, 具有较强的针对性。一旦筹划方案付诸实施就会限制企业的经营活动, 产生“锁定效应”, 约束企业的经营范围、经营地点、经营期限等几个某一方面的经营活动, 从而影响着其余人经营活动本身的灵活性。这就使得企业预期经济活动的变化对纳税筹划的效益有较大的影响, 有时还会直接导致纳税筹划的失败。
三、针对中国纳税筹划面临的风险提出具体的改进措施
(一) 密切关注税收政策的变化趋势
准确理解和把握税收政策是开展纳税筹划、设计筹划方案的基本前提, 也是纳税筹划的关键。但是, 目前中国税制建设还不完善, 税收政策层次多、数量大、变化快、掌握起来非常困难。针对这种情况, 企业应该建立税收信息资源库, 对适用的政策进行归类、整理、存档, 并跟踪政策变化, 灵活运用。
(二) 营造良好的税企关系
纳税筹划方案是否合法的最终认定权掌握在主管税务机关手中, 为了取得税务机关的认可和信任, 避免产生误会, 防范税务风险, 企业应建立与税务机关沟通的渠道, 并维持其畅通无阻, 营造良好的税企关系。比如, 在进行重大的纳税筹划行动时, 应主动向税务机关咨询相关的税收法则, 听取来自税务机关的意见和建议;在享受税务优惠政策方面, 如果属于“擦边球”政策要争取省级税务局、地方政府的支持, 并积极创造条件尽量适用优惠政策, 还要多与税务人员沟通, 尽量对相关问题作出有利的解释。
(三) 树立正确、合法的风险意识
作为企业, 应该建立有效的风险预警机制, 不过, 仅仅意识到风险的存在是远远不够的, 各相关企业还应充分利用先进的网络设备, 建立一套科学、快捷、方便的纳税筹划预警系统, 对纳税筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控, 一旦发现风险, 立即向筹划者或者经营者示警, 并寻找风险产生的根源, 使筹划者或经营者能够有的放矢, 对症下药, 制定有效的措施, 及时遏制风险的发生。
(四) 综合衡量纳税筹划方案
企业开展纳税筹划工作时应综合考虑, 全面权衡, 不能为筹划而筹划。应充分考虑企业的整体投资和经营战略, 遵从“企业价值最大化”原则, 既不能局限于个别税种, 也不能仅仅着眼于节税。如果有多种筹划方案可供选择, 最优的方案应该是整体利益最大的方案, 而非税负最轻的方案。并且应该贯彻成本效益原则, 充分考虑筹划方案在实施过程中的相关管理成本。
四、结论
总体来讲, 纳税筹划是一个动态的过程, 纳税筹划风险产生的原因有外部原因, 也有内部原因。企业应在分析整体环境的情况下, 运用经济管理理论对各个相关方在征纳中的主导性进行分析, 根据实际情况对纳税筹划时时监控与评价, 尽早改进纳税筹划方案, 取得企业的最大收益。
参考文献
[1]梁文涛.中国企业纳税筹划风险管理的现存问题与改进措施[J].管理论坛, 2009, (6) .
[2]李源.浅谈企业纳税筹划的风险与防范[J].经济与法, 2010, (2) .
筹划措施 篇5
一、研究综述
我国对跨国公司税收问题研究的历史不长, 深度也不够, 全面系统的研究跨国公司税收问题的理论和实务仍比较缺乏, 跨国公司税收理论体系亟待完善。目前, 大多数有关跨国公司税收筹划的研究的出发点是如何在现有的环境中设计一个税收筹划方案使企业纳税支出达到最小, 并没有意识到税收筹划更应是跨国公司全球战略发展的重要组成部分。
我国在跨国公司税收筹划方面研究起步较晚, 朱洪仁 (2000) 所著的《国际税收筹划》, 从税收学和法律学角度, 对国际经济中的税收和税收筹划问题进行理论和方法上的探索, 具体包括国际经济税收原理、国际双重征税的产生和避免等内容;李建军、李杨 (2006) 两位学者共同研究, 其认为跨国税收筹划的原理与国内税收筹划相类似, 前者是后者在国际领域的延伸, 他们还指出进行税收筹划关键是技巧的应用, 包括商品转让定价方法、各个国家税收优惠政策, 以及世界上著名的避税地。相对于国内税收筹划, 国际税收筹划更应具有长远的发展眼光, 一切以大局为重;王玉英 (2007) 以税收筹划理论为指导, 对跨国公司税收筹划的可行性和特殊性进行分析, 提出了跨国公司在进行税收筹划的过程中应用的主要方法和应注意的问题, 为我国跨国公司提供了许多可借鉴之处;王颖 (2007) 出版的《跨国公司生命周期不同阶段税收筹划》一书, 从一个全新的角度去分析跨国公司税收筹划, 使企业的税收筹划具有一定的规律可循, 加快了跨国公司税收筹划发展的步伐。它将跨国公司的发展划分为导入期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段, 就不同发展阶段分别探讨纳税筹划的策略, 使读者能够非常清晰明了地掌握跨国公司整个生命过程中的纳税筹划体系。
二、跨国公司在进行税收筹划时面临的主要风险
(一) 政策风险
政策风险是指因各个国家的税收政策发生变化而使跨国公司的税收筹划方案可能失败的风险。这包括两个阶段, 一个是在进行政策选择时, 可能面临的政策选择适当与否的不确定性风险。这主要是由于纳税人对立法把握不清、理解不到位而产生的。另一个是政策变化时可能对跨国公司税收筹划产生的风险。
(二) 经营变化风险
国际税收筹划具有计划性与前瞻性, 是假定企业经营活动已经确定的情况下, 对其进行税收筹划, 一旦企业的生产经营活动没有按照预期设想的情况发生, 则可能导致企业税收筹划的失败。事实上, 国际税收筹划主要是利用各国的税收政策差异进行操作的, 这样一来就对企业的生产经营活动具有较大的约束性, 而企业的生产经营活动是灵活机动的, 不可能一成不变的完全按照预期的情况发展。所以, 在进行税收筹划时, 会因为经营活动发生变化或者是对经营活动的发生及发展判断失误, 导致跨国税收筹划达不到预期的目的, 并且可能增加税收支出。
(三) 实际操作风险
由于跨国税收筹划经常在税收法规的一些边缘规定进行操作, 来实现纳税人税收利益的最大化, 再加上各国税收法规政策的复杂性、相关法规政策的时效性等, 使得税收筹划在实际操作过程中有非常大的难度。如果不能很好的理解、掌握各个国家的税收政策, 那么在进行跨国税收筹划时, 就会加大税收筹划的风险。
(四) 税收行政风险
税收行政风险主要指由于税务执法人员的主观认识或理解出现偏差而导致纳税筹划方案的失败。归根结底, 纳税筹划方案最终是否合法, 能否取得成功, 必须要经过税务部门的认可。各个国家在制定税收制度时, 都留有一定的自由判定权, 税收执法人员在具体的执行过程中都拥有一定程度的决策权, 又因税务执法人员主观判断、自身素质的差异, 可能导致税法、税收政策的执行偏差, 使原本合法的税收筹划方案变为一纸空文, 甚至会被认定为偷税、漏税等违法行为而遭到处罚。这时, 跨国纳税人不仅得不到少纳税的好处, 甚至有可能被课以重税, 最终导致跨国税收筹划的失败。
(五) 集团信誉风险
信誉风险是指跨国税收筹划在实施过程中失败而导致的跨国纳税企业遭受信用危机和名誉损失的一种可能。跨国公司是一个具有稳定性、长期性的集团式企业, 其要长期稳定发展, 必须立足国际市场, 而在全球范围内开展经营活动, 需要建立一个良好的国际公司形象, 同时也应与各国的政府部门建立友好的长期往来关系。如果跨国公司在进行国际税收筹划时, 因操作不当而引起税务机关的注意, 从而被认定为重点户而给予特殊待遇的话, 就会招致税务机关的严格检查, 甚至还会对其实施更加严格的其他限制措施。而一旦被税务机关认定为税筹划行为违法行为而被公布, 将严重影响集团信誉和形象。
三、跨国公司税收筹划风险的规避措施
(一) 深入了解各国政策及其变动
当今社会是一个日新月异的信息社会, 各国的法律、法规也在不断地为适应社会的变化而变化。跨国公司应当非常清楚地了解影响其发展的各种税收政策及其外部环境的变化, 及时掌握各种税收法规、政策, 全面、准确地把握与自身生产经营密切相关的税收政策的具体内容, 并将二者结合起来, 认真研究分析, 最终选择既有利于实现企业利益最大化又遵循该国税法规定的筹划战略, 从而降低跨国公司税收筹划的风险。跨国公司应对市场进行科学预测, 从而判断各国政策的变动及其变动方向, 在借鉴国内外成功案例基础上, 运用科学的方法, 预测各国政策变化趋势, 制定相应策略, 将由于市场波动给跨国公司税收筹划带来的风险降到最低。
(二) 树立税收筹划的全局意识与长远观念
跨国公司作为一个企业集团, 在进行税收筹划时, 首先, 要以集团为重, 把集团利益最大化放在首要位置, 在企业经营及投融资战略中进行税收筹划时, 不能仅仅对单一税种或单一项目进行税收筹划, 应将税收筹划纳入集团的整体发展战略中。其次, 企业进行税收筹划的最终目的是为了实现集团利益的最大, 但是需要从减少税收能否达到集团利益的最大化进行全面综合考虑。一般而言, 企业在税收方面的节约会直接反映为企业利益的增加, 但是并不是说税收越节约越好, 比如广州宝洁为了进行税收筹划不择手段的利用我国的税法漏洞进行避税, 最终, 被我国广州市国税局查处, 被认定为偷税漏税, 这一事件对宝洁名誉的损害是非常大的。所以, 企业在进行税收筹划时, 不能仅仅把税收作为唯一的考虑因素, 应该进行综合的权衡, 防止因疏忽导致税收筹划的失败。这样不仅不利于企业集团节约税负, 而且会给企业的长远发展带来一定的负面影响。
(三) 提高国际税收筹划的专业水平
税收筹划是一门综合性非常强的学科, 它不仅要求相关人员要具有较高的专业素质, 而且还必须熟练掌握税法边缘学科的一些知识。跨国公司税收筹划面临的是国际税收环境, 对专业人才的要求比较高。目前我国从事税收筹划的专业人才较少, 从事跨国税收筹划的专业人员就更少, 因此, 企业必须把人才的培养及引进放在重要的位置, 切实提高国际税收筹划的专业水平。
(四) 加强跨国税收筹划的风险管理
跨国公司在进行税收筹划时, 往往会因为筹划方案设计不当或操作过程中生产经营活动的变化, 以及对当地的税收政策理解不当, 从而导致税收筹划失败, 这不仅造成企业经营上的损失, 还会对企业的公众形象产生一定的影响。所以, 公司必须建立一套完整、全面、系统的风险管理体系, 包括事前的预警、事中的检测、事后的应对。针对事前的预警, 主要是利用现代的先进科学技术, 建立一套集财务、税收、信息于一体的科学、迅速的税收筹划警报系统, 一旦发现危险信号立即发出预警, 以便采取积极的应对措施。针对事中的检测, 主要是建立一套风险监控系统, 对企业生产经营的全过程进行全面的检测和控制, 并根据全面检测的结果对企业整体做出风险管理评价报告, 对企业面临的风险程度进行评估, 从而合理控制企业的筹划风险。对于事后, 主要是建立一套风险应对系统, 对企业发生的筹划风险进行全方位的补救, 从而将风险降到最低。
(五) 加强与税务机关的沟通
跨国公司在进行税收筹划时, 应与当地税务机关建立良好的沟通与交流渠道, 通过沟通、交流、请教, 解除疑惑, 达成税收筹划的一致性意见。一些大型国际著名跨国公司IBM、麦肯锡等都单独设有专门的税务部门及公关部门, 主要负责与当地税务部门联系与沟通, 并建立了长期、密切地合作关系, 这是规避和防范跨国税收筹划风险的重要手段之一。
四、结语
目前大多数跨国公司的跨国经营主要集中在跨国集团内部交易中, 之所以这样, 一个很显然的因素就是考虑了税收的作用。通过在避税地建立基地公司, 利用内部交易转移定价方式将高税国的利润转移到低税国, 从而实现跨国集团整体税负的降低。我国跨国公司开展税收筹划的实践较短, 还存在许多需要学习、改进的地方。我国跨国公司应把税收筹划纳入到公司的战略中去, 同时建立全面的风险控制体系, 在保证节税的同时, 最大程度地降低纳税筹划风险。J
参考文献
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[2].田华.基于战略管理的跨国税收筹划[D].厦门大学硕士学位论文, 2008.
[3].康剑南.企业跨国经营税收筹划研究[D].山东大学硕士学位论文, 2005.
筹划措施 篇6
一、房地产税务筹划风险的种类
(一) 房地产税务筹划政策风险
当前我国房地产行业在发展进程中, 其所面临的税务筹划风险有多种, 首先体现在政策风险方面。在社会经济文化不断发展的基础上, 我国综合国力日益提升, 房地产在我国国民经济发展进程中起到了举足轻重的作用。但就当前我国社会主义市场经济的发展现状而言, 我国社会主义市场经济体制仍不够成熟, 有关房地产行业的相关配套政策不够完善, 对于房地产行业相关的规范性文件仍相对欠缺, 政策的欠缺在一定程度上致使房地产企业在税务筹划过程中潜存巨大的风险, 对于房地产行业的发展十分不利。
(二) 房地产税务筹划法律风险
税务筹划中的法律风险, 是我国房地产税务筹划过程中存在的重要风险之一。就目前我国房地产行业的发展现状而言, 关于房地产企业税收筹划的相关法律法规制度, 仍不是十分的完善, 针对相同的房地产税务问题, 房地产企业的税务筹划者和国家税务机关相关工作人员的看法不尽相同, 主要是在房地产行业发展进程中, 尚缺乏相对完善的法律制度对其税务筹划进行约束和制约, 由此在一定程度上导致房地产企业在税务筹划发展过程中, 容易因对不同问题的理解不同, 而产生相应的涉税纠纷问题, 甚至还会出现违法问题;另外, 部分房地产企业相关管理人员对于法律缺乏深刻的认识, 由此致使房地产企业在税务筹划过程中存在在法律边缘游走的现象, 不利于房地产行业的发展。
(三) 房地产税务筹划财务风险
无论是哪个行业的发展, 都离不开财务的支持, 财务是一个企业能够得以生存和发展的重要保障。就当前房地产的发展现状而言, 房地产税务筹划过程中也存在财务风险问题。 通常情况下, 房地产行业在发展进程中, 会严格的控制资金的流向, 主要是由于房地产行业在发展进程中与资金有密切的联系, 对资金的掌控不到位, 将容易导致房地产企业的破产, 因此在房地产行业发展过程中, 每个环节都需要对资金进行合理的掌控和支配。而现阶段, 我国房地产行业的建设资金, 绝大部分是依靠贷款融资的形式, 以此, 房地产行业投入的资金越大, 税务筹划空间也就越大, 但同时, 创造高额经济效益的同时, 所要承担的税务筹划财务风险也就越大。
(四) 房地产税务筹划行业风险
随着社会经济文化的不断进步以及城市化进程的日益加快, 房地产行业在信息化网络时代下, 得到了更加迅猛的发展。 基于当前房地产行业的发展, 诸多企业纷纷将投资目标转向房地产, 但需要注意的是房地产行业的发展, 与诸多行业的发展都有密切联系, 诸如房地产行业与货币政策、经济增长等方面都具有十分密切的联系, 若在房地产投资方面未进行行之有效的规划, 则会在一定程度上对房地产行业的税务筹划产生行业风险。
二、我国当前房地产税务筹划现状
虽然我国始终处于社会主义初级阶段, 但是我国在社会经济文化不断发展的进程中, 社会主义市场经济也得到了普遍性的发展和完善, 诸多法律法规和体系也在房地产发展进程中得到完善, 尤其是与房地产风险密切相关的税收法律体系。就当前我国房地产发展现状而言, 房地产行业的发展对于诸多领域都具有十分重要的作用, 自从改革开放后, 我国与其他诸多国家都建立了相应的经济往来, 经济发展逐渐呈现一体化趋势, 目前, 我国税收环境呈现出竞争激烈的局势, 因此国内对于房地产税务筹划提出更高的要求, 我国房地产税务筹划在房地产行业中的发展, 在一定程度上关系到房地产企业的持续健康性发展。
三、房地产税务筹划风险控制措施的研究
( 一) 加强对房地产税务筹划的风险控制
加强对房地产税务筹划的风险控制, 是房地产税务筹划风险控制的主要措施。房地产企业在发展进程中, 认识到潜存的税务筹划风险问题时, 便展开对自身税务筹划的风险控制。 首先, 房地产企业的相关管理人员应树立正确的风险意识, 对于房地产发展进程中所潜存的税务筹划风险给予足够的重视, 并以身作则, 充分调动员工的工作积极性, 围绕房地产企业核心的发展战略对房地产税务进行合理的规划;其次, 在税务筹划过程中, 保证房地产开发过程中所体现的税务筹划资料的完整性和真实性, 通过相应的风险预警机制, 加强对房地产税务筹划的风险控制, 从而降低房地产税务风险发生的几率。最后, 房地产企业对税务筹划的编制过程应进行动态的实时监督, 从而保障房地产企业的健康发展。
( 二) 科学合理地利用房地产税收政策
房地产税收政策对于房地产税务筹划风险控制而言, 是十分重要的, 在房地产发展进程中, 只有充分科学合理的利用房地产税收政策, 才能够有效的提高房地产税务筹划的风险控制能力, 进而保障房地产行业的健康发展。在科学合理利用房地产税收政策时, 一方面, 要加强对相关房地产政策变化的关注程度, 加强对房地产政策的学习, 及时了解房地产政策变更信息, 从而提高房地产相关管理人员对税务筹划风险的防空能力;另一方面, 房地产行业在发展进程中, 要不断与对自身有关的税收政策加以关注, 并通过对政策的分析, 建立自身企业的房地产税收筹划风险预警机制, 从而为正确的房地产税务筹划方案提供宝贵的依据, 促进房地产开发企业的发展。
( 三) 提高房地产税务筹划人员的综合素质
提高房地产税务筹划人员的综合素质, 对于控制税务筹划风险具有一定的意义。 在税务筹划发展进程中, 税务筹划人员也是非常重要的, 因此房地产企业为有效控制税务筹划风险, 对税务筹划人员的综合素质要进行一定的提高。 一方面, 在聘用税务筹划人员方面, 坚持择优录取的原则, 选择知识层次较高、经验能力较为丰富的工作人员;另一方面, 要制定相对较为完善的税务筹划人员培训计划, 并按照相应的计划规定要求执行, 从而使税务筹划人员能够及时掌握相应的政策变化情况, 促进房地产企业的健康发展。
四、结语
房地产税务筹划风险控制措施的分析和研究, 在一定程度上能够有效防范房地产发展进程中税务筹划的风险情况, 为房地产的健康发展提供有力的保障。 本文首先从房地产税务筹划政策风险、法律风险、财务风险以及行业风险等方面, 对房地产税务筹划风险的种类进行阐述, 同时针对当前房地产发展现状, 对房地产税务筹划现状进行探讨, 并以天津市雍金房地产开发有限公司为例, 从加强对房地产税务筹划的风险控制、 科学合理的利用房地产税收政策、 提高房地产税务筹划人员的综合素质等方面, 对该房地产税务筹划风险控制措施进行研究, 具有实际参考价值。
参考文献
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筹划措施 篇7
1. 严格管理发票
1.1 发票管理的现状及管理措施
营业税改增值税后, 纳税人的身份有了本质的变化, 营业税纳税人转变为增值税一般纳税人, 即可以根据增值税相关政策领购并使用增值税专用发票。增值税专用发票是一种性质较为特殊的凭证, 其能够抵扣税款, 因此企业能够采取专用发票申报抵扣进项税额的方式, 减少纳税成本, 是企业提高经济效益的有效措施之一。但是在许多物流企业的实际管理中, 由于纳税人对于发票的使用知识较为缺乏, 责任心不强等原因, 造成物流企业的发票管理效果不佳。企业需要采用一系列的措施强化发票管理。首先需要组织人员进行培训学习, 学习内容不仅需要包括营业税改增值税的基本理论知识和国家的具体政策、规范文件、实施细则等, 还需多全面掌握税制改革后对于物流企业业务、经营、管理等方面的影响, 在取得开具营业税普通发票和增值税专用发票的资格同后还需要清晰的认识到, 开具上述发票后的结果, 合理统筹发票的类型, 全面考虑税负抵扣的各项影响, 认真进行经营规划。物流企业在进行抉择的过程中, 应针对发票的事项与客户进行协商, 在减少企业税务负担的前提下, 也需要兼顾客户的实际利益, 制定出双方均较为满意的发票规划, 不断提升企业的服务质量, 提升企业的良好形象。
1.2 具体案例分析
仓储服务是物流企业的主要业务之一, 现以仓库租赁事项典型案例进行深入分析。在营业税改增值税之后, 物流企业同时具有开具仓库租赁发票及仓储增值税专用发票的资格, 而后物流会计制度有了变化, 该项收入的形式从征收营业税的价内税转变为征收增值税的价外税, 抵扣掉部分进项税额。在该条件下, 原来的定价体系并没有变化, 开票方收入会有所减少, 利润降低, 受票方的成本随之下降, 其利润会提高[3]。因此在进行税务筹划时, 开票方需要适当调整对受票方的价格, 才能保障自身的利润。如利润额为70万元, 甲方在开具仓库租赁发票时的报价一般为73.68万元, 乙方除去应缴纳的税款后的纯收入为95万元不变, 其利润为21.32万元, 无法进行进项税额的抵扣。如果甲方对乙方开具增值税专用发票, 报价依然是73.68万元, 乙方的利润则为25万元, 增值税进项税额3.68万元能够在相关环节中直接抵扣, 降低了成本。
2. 税率变动筹划
营业税改为增值税政策的主要文件是《营业税改征增值税试点方案》, 其中对于新增税率由明确的规定, 即为11%和6%两档低税率, 二者的适用范围有较大的区别, 11%的税率一般针对的是交通运输业, 而6%的税率一般是针对于研发项目及技术服务、物流辅助等方面。装卸搬运作为物流行业中必要的辅助服务, 其属于营改增的范畴。企业原来需要缴纳3%的营业税, 而现在需要缴纳6%的增值税, 税率翻了一番, 表面数据显示企业的税务负担加重了, 无法达到国家制定税收政策的最初目的, 但是深入分析, 企业的成本并不一定或上升。首先物流企业按照3%的低税率缴纳营业税, 营业税具有直接税的特点, 即是说其无法进行转嫁, 而营业税改增值税后, 增值税征税可开具增值税专用发票, 能够实现进项税额税收抵扣, 能够灵活地进行税务活动。因此即使表面看税率升高, 但是实质上物流企业的税负并不会因此有大幅度的增加。如果可抵扣进项税额和营业收入的比率保持在一定水平时, 能获得增值税专用发票的费用部分能够直接实现全额抵扣, 企业的税负则下降至零, 该情况下, 营业税改增值税对于物流企业是没有影响的, 随着比例的增加, 企业就会获得该项政策带来的优惠, 减少税负, 从而降低企业运营的成本, 提升企业的经济效益[4]。因此, 营业税改增值税后, 装卸服务方面的变化不是绝对的, 应结合企业获得增值税专用发票的情况才能最终确认。物流企业在与客户合作时, 也需要尽量开具增值税专用发票, 实现进项税额的抵扣, 减少企业的税务负担。
3. 差额征税措施
在营业税的条例中, 确定营业税税额采用的是差额征税法, 有效地规范了计税营业额扣除项目的税收, 而营业税改增值税中扩围的税目的税基计算依然是使用该方法。按照相关文件的规定, 试点纳税人积极开展应税活动, 其可以获得全部价款及价外费用, 将非试点纳税人价款扣除后的余额则作为实质的销售额。物流企业在联运业务运输方面可以采用差额扣除, 如果无法获得增值税专用发票, 也能够根据运输费用结算单据中标明的金额及以7%的扣除率准确的计算出企业的进项税额。综上所述, 试点地区物流业纳税人进行非试点区运费发票的过程中, 可以先将上述两种方案进行综合的对比, 深入分析, 合理选择纳税金额较少的方案, 减少企业的税负。如某个物流公司当月的应税销售额为100万元, 可以获得抵扣运费的发票50万元。根据差额计算销售额的方法计算计算销项税额, 进项税额为0, 因此需要缴纳增值税税额为4.95万元;如果根据运费及7%的扣除率计算进项税额抵扣, 应缴纳的增值税6.41万元。对比分析后, 企业选择差额征税方法更加有利于效益的提升。
总结
我国现代市场经济的深入发展, 各种类型的企业不断兴起, 且企业的组织结构、运行方式、经营模式等均发生了较大的变化, 传统的税收制度已经逐步的不适应社会经济形式的变化, 国家也对其进行了一系列深入的改革, 各个企业需要全面把握该类政策, 积极进行税务筹划, 减少企业的税务成本。本文仅从一般的角度分析了物流企业在营业税改增值税后的税务筹划措施, 在实际操作中, 还需要管理人员根据企业按照国家的政策规定, 结合企业的实际情况, 全面把握, 合理进行税务筹划, 减少企业的运营成本, 带来良好的经济效益, 保障企业健康稳定的发展。
摘要：我国现代社会的发展, 市场经济的深入, 且存在各种因素对于经济的稳定发展产生较大的影响, 社会经济形势越来越复杂。国家在税收方面的管理十分严格, 且随着经济形势的变化, 国家对各项税收制度进行了深入的改革及创新, 营业税改增值税即为其中极为重要的一项, 其对于各个企业均产生了较为深远的影响。物流企业作为现代十分重要的企业, 其在国民经济中占有较大的比重, 营业税改增值税对其的冲击也十分明显, 因此需要管理人员认真分析政策后, 合理安排纳税筹划, 减少企业的税务支出, 保障企业的稳定发展。本文简略分析了物流企业在营业税改增值税后的几项纳税筹划措施, 包括严格管理发票、税率变动筹划、差额征税措施等, 为物流企业的管理人员提供一定的参考与借鉴。
关键词：营业税改增值税,物流企业,影响,纳税筹划,措施,分析
参考文献
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[3]郑应荣.浅谈营业税改增值税后交通运输企业的纳税筹划[J].全国商情 (理论研究) , 2013 (18) :47