筹划问题

筹划问题（精选12篇）

筹划问题 篇1

一、纳税筹划的定义

纳税筹划, 是指纳税人根据税法优惠政策的规定或利用税法的漏洞和会计政策的选择, 通过对企业的生产经营活动相关的纳税业务进行研究、分析和事先筹划, 制定出完整、可行的纳税筹划方案, 旨在减轻企业整体税负率和实现财务效益最大化目的的一种行为。

税收筹划主要有节税筹划和避税筹划两种方式。节税筹划是指纳税人采用合法的手段, 最大限度的利用现行法律法规中的优惠条款, 通过对经营活动的合理安排, 以达到减轻税负和实现财务效益最大化的行为;避税筹划是指纳税人采取合法的手段, 利用不同的核算方式或入账时间来减轻税负和实现财务效益最大化的行为。

二、纳税筹划的动因

(一) 纳税筹划是企业生存和发展的必由之路

随着经济的发展, 市场竞争日趋激烈, 企业要想不断发展扩大规模, 必须拥有独特的竞争优势。在社会资源有限、生产水平相对较稳定的条件下, 营业收入增长、相关成本费用降低都有一定的限度。而各种税金的支出, 在企业的成本费用组成中占有相当高的比例, 对企业经营目标和会计收益的实现有重要影响, 所以通过税收筹划, 降低税收成本成为企业发展的必然选择。

(二) 纳税筹划是市场经济发展的必然产物

税收具有无偿性特征, 这使税收必然会在一定程度上损害企业的既得经济利益, 与企业利润最大化的战略目标相背离, 当经济发展到一定阶段后, 这种背离会越来越明显。这就促使企业认真研究政府的相关税收政策及法律法规, 针对自身的营业特点和业务模式, 进行有效的纳税筹划, 找到企业能利用的节税空间, 在依法纳税的前提下减轻税收负担。

(三) 我国税收优惠政策的差异及税收制度的不完善使税收筹划成为可能

一方面, 我国税收优惠政策的目标体现为多元化的特点, 对不同地区、不同企业类型、不同产品类型实行不同的税收优惠政策。这些优惠政策为企业进行纳税筹划、寻求最佳的节税方法提供了广阔的空间。另一方面, 税收征管细则与我国多变的经济结构、产品结构、业务模式不能完全匹配, 税务机关在进行相关税收操作时必然有一定的弹性空间, 这种制度弹性的存在也为纳税筹划提供了更多的机会。

(四) 会计核算方法的多样性, 为纳税筹划提供了重要技术手段

纳税筹划方法中很多都与会计处理方法的选择相关联。在会计核算中, 同样的业务不但存在不同的会计核算方式, 而且存在着大量的职业判断, 不同的会计方法选择, 会形成不同的计税依据, 从而使企业的应纳税额产生巨大的差异, 这也使纳税筹划成为可能。

三、纳税筹划的原则

(一) 成本效益原则

税收筹划是企业财务管理的重要组成部分, 涉及筹资、投资、生产经营等过程。其应服从财务管理的目标, 即利润最大化原则。在筹划税收方案时, 不能因为过分强调税收成本降低, 造成其他成本费用增加或收益减少, 使企业的整体收益下降。

(二) 合理合法性原则

要充分意识到, 纳税筹划与偷税漏税是完全不同的两个概念。合理节税和避税应建立在依法纳税的前提下, 税收筹划人员在制定税收筹划方案时, 要充分了解所在地区和行业的税收法律法规, 了解纳税人的权利和义务, 使税收筹划在合法、合理的前提下进行。

(三) 全局性原则

决定现代企业整体利益的因素是多方面的, 节税收益虽然是企业的一项重要经济利益, 但不是企业的全部经济利益。因此开展纳税筹划应服从企业整体战略目标的需要, 纳税筹划政策的制定应从企业的社会公众形象、发展战略、预期效果、成功机率等方面综合考虑、全面权衡。

(四) 可操作性原则

部分节税方法在实际操作中缺乏可操作性, 使预期效果打折。企业在纳税筹划过程中, 应当全面权衡利弊得失, 充分考虑节税方法的可行性, 保证纳税筹划措施不影响企业正常的生产经营活动。

(五) 持续性原则

从财务管理的角度来讲, 纳税筹划不仅是一种短期获利方法, 更是企业必须长期持之以恒的财务管理手段, 企业财务部门相关人员要不断总结纳税筹划方面的经验和教训, 把纳税筹划作为企业财务管理工作的重点长期持续下去。

四、纳税筹划的风险防范

(一) 把纳税筹划风险作为财务风险的重要组成部分

税法随经济环境的变化不断调整及其具有的强制性, 决定了企业进行纳税筹划时存在相应的税务风险, 表现为筹划方案失败、偷漏税款的认定以及由此产生的各种损失的可能性。企业在制定财务风险防范措施时, 务必要把纳税筹划的风险防范作为财务风险防范的重要组成部分。

(二) 正确理解、把握税法精神

企业应全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例, 深入研究掌握税法规定, 使纳税筹划活动遵循立法精神, 才能达到纳税筹划的目的, 制订出对纳税人最有利的投资、经营、筹资等方面的纳税筹划方案。

(三) 重视与税务机关的互动

目前我国税法并不能完全覆盖所有的经济活动, 税务机关在执行相关的税务规定时, 往往会针对不同的企业业务背景、业务发生方式等按照自己的理解灵活处理。这样一来, 与主管税务机关的互动和交流就成为了纳税筹划工作的重点之一。企业的办税人员应尽可能的多与主管税务人员沟通和交流, 了解税务机关在处理一些偶发业务时的习惯做法, 以制定相应的纳税筹划措施。

五、纳税筹划的主要方法

(一) 充分利用税收优惠政策

企业应充分利用可享受的优惠政策直接减少应纳税额, 减轻或免除纳税义务的产生。国家为了鼓励某些特定地区、特种行业、特殊企业、新产品和特殊业务的发展, 制定了大量税收优惠政策, 企业应根据自身业务特点, 找到符合企业业务的税收优惠政策, 依靠税收优惠政策减轻企业的纳税负担。这是目前企业最重要的纳税筹划措施之一。用税收优惠政策进行纳税筹划常用的方法有:

1、直接利用。

国家会对某些生产性企业给予税收上的优惠, 企业可根据自己的实际情况, 适当改变生产经营范围, 使自身符合优惠条件, 从而获得税收上的好处。

2、流动筹划。

企业可以根据实际需要, 选择在税收优惠地区注册或将注册地址转移到税收优惠地区, 以享受国家给予的税收优惠政策, 减轻税收负担, 提高企业的经济效益。

3、挂靠筹划。

企业原本不能享受税收优惠待遇, 但通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业, 可以使企业符合优惠条件。

(二) 延缓纳税期限

资金是有时间价值的, 通过延缓纳税期限的方法, 可以达到推迟税款支出, 节约资金成本的目的。例如在年底进行企业所得税纳税筹划时, 如果当年已完成企业预期的经营目标, 就可以把年底可执行的合同推迟到第二年初再执行或年底执行的合同在第二年确认收入。这样一来, 该合同对应的利润也就体现到了第二年, 相应的企业所得税也就可以整整延后一年缴纳。

(三) 利用税收临界点

由于税收临界点前后税率不一致, 这就使利用税收临界点进行纳税筹划成为可能。

按照新个税规定, 年终奖的计算中, 一共有7个税率, 由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额, 也就划定出了6个区间, 正是由于这6个区间的临界点, 才导致了年终奖“多发少得”的情况。企业在计算员工的年终奖时, 可将位于临界点区间员工的年终奖降至临界点之下, 这样, 不但企业节省了工资总额和工资费用支出, 员工也增加了税后收入, 取得了一举两得的效果。

(四) 利用会计处理方法的多样性

利用不同的会计处理方法可以实现节省税款支出或延缓税款支出的目标。以固定资产折旧为例, 固定资产折旧是缴纳企业所得税税前准予扣除的项目, 在收入既定的情况下, 折旧额越大, 应纳税所得额就越少。固定资产折旧一般分为加速折旧法和年限平均折旧法, 加速折旧法又包含双倍余额递减法和年数总和法等。在企业会计制度和税法规定允许的前提下, 应尽量采用加速折旧法对没有明确规定折旧或摊销年限的资产进行折旧操作, 以加快固定资产折旧计提速度, 增加折旧费用支出, 减少应纳税所得额, 延缓企业所得税的缴纳时间。

(五) 均匀分配税款支出, 避免纳税额大起大落的情况

在生产经营情况良好的条件下, 均匀、持续的税款缴纳是企业应负担的社会义务, 同时也是税务机关进行纳税稽查的排除条件之一。尤其是作为流转税中最重要的增值税, 税务部门要求企业维持一个相对合理的税负率, 如企业长期达不到要求, 将成为税务稽查的重点。目前, 大部分企业不重视税款的均匀支出, 有的大型商品流通企业, 因前期大量存货对应的进项税留抵使得累计销项税长期小于累计进项税。一旦经济环境发生变化, 企业经营方式改变, 大量的存货被全部销售, 这时由于没有新存货对应进项税的补充, 如果相应的销项发票全部开具, 企业将面临长期应交增值税短期内需全部缴纳的尴尬局面, 对其生产经营以及资金流将带来严重的影响。

企业在增值税的纳税筹划时, 应通过计算企业毛利率得出企业当期应缴纳的增值税税额, 通过调整进项税票认证时间以及销项税票开具时间等手段保证企业每月的增值税缴纳金额维持在一个合理的区间, 这样, 既能避免税款缴纳金额大起大落给资金计划带来的不确定性, 也减少了税务部门稽查的可能性。

六、结束语

正确开展企业纳税筹划对于深入贯彻国家立法宗旨, 维护企业正当利益都具有极其重要的意义。越来越多的企业逐渐认识到纳税筹划在企业发展过程中的积极作用, 纳税筹划逐步成为企业经营管理的一个重要组成部分, 渗透到企业经营活动的各个领域和环节, 成为影响企业各级领导决策的一个重要因素。纳税筹划作为纳税人的一种理财手段, 可以为企业节约税款, 实现经济利益的最大化, 但也存在筹划不当的风险。因此, 企业只有正确掌握和熟练运用纳税筹划的方法, 遵循科学的纳税筹划原则, 才能成功的制定纳税筹划方案, 为企业的发展创造有利的条件。

参考文献

[1]康娜.论企业纳税筹划的风险及其防范[J].会计之友, 2010;4

[2]夏青.税务筹划对企业节税效应的影响[J].合作经济与科技, 2011;1

[3]刘霄仑.风险控制理论的再思考[J].会计研究, 2010;3

筹划问题 篇2

一、税收筹划与成本效益原则

税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，从某种意义上讲应归于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理目标决定的，即为实现企业所有者财富最大化。因此，在筹划税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略了税收筹划引起的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。

随着一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收收益的同时，必然会为该方案的实施付出费用，以及会产生因选择此方案而放弃彼方案的机会成本，只有增加的收益大于增加的费用和机会成本时，这个方案才是合理的方案。一项税收筹划方案是多种方案的优化选择，税负轻的方案不一定是最优方案。可见，税收筹划和其他财务管理方法一样，必须遵循成本效益原则，结合各因素的影响来综合考虑。

二、税收筹划与税收政策的关系

1.税收筹划应符合税收政策的精神。税收政策是一个国家在一定时期针对税收分配关系设定的基本方针，而税收法律、法规是税收政策的载体。从立法者的意图来讲，税收政策主要分为：(1)鼓励型税收政策。如增值税和消费税的出口退税;高薪技术产业和能源、交通等基础设施建设中的所得税优惠;西部大开发中的税收优惠;外商投资企业所得税的“两免三减半”政策和再投资退税;个人所得税中对专项教育(www.xfhttp.com-雪风网络xfhttp教育网)储蓄免税的优惠等。(2)限制型税收政策。这种税收政策是国家基于产业导向、环保要求、供求关系、引导消费等目标所作出的税收限制。如消费税中提高了对粮食类白酒和甲级香烟的税率;《企业所得税税前扣除办法》中加强了对广告费、赞助费、罚款罚金等税前扣除管理;关税中对限制进口的产品采用高关税率等。(3)照顾型税收政策。这种税收政策体现了国家对老弱病残者的照顾、对低收入阶层的优惠、对突发事件或意外灾害的救助等。因此，开展税收筹划应主动响应鼓励型税收政策，尽量回避限制型税收政策。由于税收政策经常处于变化之中，开展税收筹划还必须掌握税收政策的精神实质和发展变化动态。

2.税收政策的差异性是税收筹划的前提。税收政策的差异性是税收筹划的前提具体表现在以下几个方面：(1)在国际之间，不同国家的税收制度存在较大的差异，因而存在利用国别税收政策的差异在国际间进行税收筹划的空间;(2)在同一个国家的不同地区采用不同的税收优惠政策，例如我国的西部、高新技术开发区、经济特区等采用的税收优惠政策皆可为税收筹划提供广阔的空间;(3)同一个国家内的`各税种间亦存在税收筹划的空间，可以通过筹划加强税种间的组合优势;(4)在同一个税种内也可进行税收筹划，如纳税人、征税对象、税目税率、计税依据、纳税环节等皆可以进行筹划。

三、规范化和法律化是税收筹划发展的关键

只有合法的税收筹划才能获得法律的保护，税收筹划所提供的纳税方案与立法精神相符才能得到法律的支持。税收筹划的性质和发展过程决定了税收筹划必须走规范化、法律化的道路。首先，需要建立起税收筹划合法性的认定，可以先形成行业惯例再逐步法律化，以明确界定合法筹划与避税、逃税的性质及其构成要件;其次，应明确当事人的权利义务与责任，纳税人作为筹划方案的使用者和利益的直接受益者，对方案涉及到的法律问题要负全部责任，而方案的提供者则要受行业执业标准的约束，严重违规或违法时要受到法律的制裁;再次，对税务代理这个行业要加强规范化和

我国企业税收筹划问题研究 篇3

关键词：税收筹划;财务管理;筹划风险

税收作为企业的重要经济环境要素和财务决策的变量 ，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。税收筹划是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分，在企业财务管理中发挥着重要的作用。从目前情况看，我国企业在财务管理中的税收筹划运用还没有十分成熟，不少企业对的税收筹划认识不够深刻，对税收筹划的理解存在误区，容易忽视税收筹划的风险。

一、我国企业财务管理中税收筹划的现状

（一）税收筹划理解上存在的误区。在我国，现阶段税收体制尚不完善，税收筹划并没有被人们深刻理解，因此，大部分人都把税收筹划与偷税漏税混为一谈，其实，两者有着本质的区别。从性质上看，税收筹划是符合税法规定并经税务机关认可的合法行为，遵循税收政策，偷税漏税是违法行为，是利用税法的漏洞达到少缴税的目的，将受到法律的严惩。从手段上看，税收筹划采用的是合法的或不违法的手段，如价格法、临界点法等，偷税漏税采用伪造、变造、藏匿、擅自销毁账簿和凭证，或者在账簿上多列支出或不列、少列收入，或不及时进行纳税申报及进行虚假申报等违法手段来完成。从行为发生的时间上看，税收筹划是在纳税行为发生之前进行的，偷税漏税是发生在纳税行为之后，对已确定的纳税数额进行隐瞒或造假，具有明显的事后性和欺骗性。从目的上看，税收筹划是为了实现企业价值最大化，偷税漏税的目的是为了少缴或不缴应纳税款。从结果上看，税收筹划短时间内会造成国家税收的减少，但从长远上来看，是符合国家财政目标的，能促进经济的发展，偷税漏税会造成一定的负面影响，直接导致国家税收的减少，不利于国家经济的发展。

（二）企业对税收筹划风险的忽视。从当前我国企业税收筹划的实践情况看，纳税人在进行税收筹划过程中都普遍认为，只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实，税收筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。

1.政策选择与政策变化的风险。企业在进行税收筹划时，对政策理解不足，把握不准，无法正确认识并选择好适合企业的政策，不同的地方具有不同的法律或是规章制度，一个地区适应的法律法规不一定适应另一个地区，只依靠企业主观判断难免会产生风险。随着社会的不断进步，经济的不断发展，法制建设的不断深入，税收方面的政策就会为适应时代需求而不断变动，进而引起税收筹划方案不能适应新政策变化的风险。

2.税务机关执法偏差风险。企业税收筹划行为遵循了国家的相关法律法规，是合法的。但在实际应用时，是否合法还需要税务机关的确认。在这一确认过程中，客观上存在着税务行政执法偏差从而产生税收筹划失败的风险。

3.成本性风险。企业税收筹划的方案从制定到实施时的控制再到结果的评价需要花费大量的成本。如果企业的税收筹划能够给企业带来收益，但是在税收筹划的过程中却耗费了企业过多的成本，甚至超过了它所能创造的收益，那么这种筹划显然是存在风险的。

（三）缺乏税收筹划专业人才。税收筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。因此，税收筹划人员应当是高智能复合型人才，需要具备税收、会计、财务管理等专业知识，并全面了解、熟悉企业整个经营、投资、筹资活动。税收筹划人员在进行税收筹划时不仅要精通税法，随时掌握税收政策变化情况，而且要非常熟悉企业业务情况及其流程，从而预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而做出最有利的决策。但目前大多数企业缺乏从事这类业务的专业人才。

二、税收筹划问题的解决对策与建議

（一）正确认识税收筹划。税收筹划是企业财务管理的一项内容，判断税收筹划是否成功的标准不是能否“少缴税款”或“节税”，而是能否实现企业价值最大化。只有税收筹划从形式到内容完全合法，反映了国家税收政策的意图，才是税收法律予以保护和鼓励的。企业在进行税收筹划过程中，应该充分了解税法的规定，严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性，防止因疏忽大意而将正当的税收筹划引入逃避缴纳税款的企图。

（二）建立完善的税收筹划机制、防范税收筹划风险。企业要建立与税收筹划目标相关的机制，包括筹划工作流程、筹划风险预警、筹划决策、控制机制以及反馈机制。有效的机制可以防范税收筹划风险，保证税收筹划方案的合理性、合法性，并能及时、有效实施。除此以外，企业应明确涉税环节各部门的岗位职能，明确税收筹划的权限安排与制衡机制，确保企业税收管理和税收筹划决策的科学性，避免企业税收筹划风险的出现。

（三）注重税收筹划专业人才的培养。企业应注重对包括现有财会人员在内的从事税收筹划及风险管理工作的人员进行培训，使其既能制定正确的税收筹划方案，又能正确地组织执行税收筹划方案，还能有效地对税收筹划风险进行管理;同时，企业可引进高素质的税收筹划及其风险管理人才，将应聘人员的税收筹划及其风险管理的知识与能力的考核成绩，作为人员录取的标准之一。另外，对于综合性和系统性的税收筹划，企业应加强与中介机构的合作，借助中介机构专业化的服务优势，将税收筹划方案委托给中介机构，但委托的同时，企业自身仍要加强对税收筹划风险的管理，避免委托的税收筹划失败而产生的损失。

（四）加强税收筹划企业管理。注重税收筹划方案的综合性，使之符合财务管理目标。税收筹划必须围绕企业价值最大化这一总体目标进行综合策划。将其纳入企业的整体投资和经营战略，不能局限于个别税种，也不能仅仅着眼于节税。这是由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，某种个税税基的缩减可能会致使其他税种税基扩张。因而，税收筹划既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素。另外，税收活动涉及的利益虽然是企业一项重要的经济利益，但不是企业的全部经济利益，项目税收的减少并不等于纳税人整体利益的增加。如果有多种方案可供选择，最优的方案应是整体利益最大化的方案。因此，纳税人或代理机构开展税收筹划应综合考虑，全面权衡，不能为筹划而筹划。

结 论：面对我国对外开放程度和世界经济全球化的逐步深化，提高我国服务行业的经营效率，提高其自身的竞争力，已经是刻不容缓，而通过税收筹划减轻企业的税收负担，不但有利于提高企业自身的盈利能力，而且更有利于企业从整体上规划自身的经营管理，缩减企业成本，使企业向着更健康的方向发展。

可以看到，在现代这个竞争越来越激烈、法制越来越健全的经济社会中，纳税人要求减轻税收负担的愿望也越来越强烈，纳税人减少纳税税额，就意味着可支配收入的增加，企业就有更多的资金扩大再生产、新技术的研究开发，就会有效地提高企业的竞争力，从而实现企业利润最大化。随着人们对税收筹划重要认识的不断提高，税收筹划必然会成为企业经营管理活动中的一个重要组成部分。企业要不断强化税收筹划意识，加强税收筹划的学习，在合法的前提下，充分把握我国的税收法律法规，联系自身实际，兼顾整体利益，认真进行税收筹划，才能是税收筹划更好的为企业服务，达到应有的作用和效果。

参考文献：

[1] 李春友. 服务行业企业如何进行所得税税收筹划[J].理财专刊.2011，6

企业税收筹划问题研究 篇4

一、税收筹划的内涵

目前，学术界尚未就税收筹划的定义达成一致，目前国内和国际舆论的全面视图，我们可以看到税收筹划的定义是以下三种：第一，普遍的前20世纪90年代的定义，它代表的税率和税收理论工作者的研究人员，他们将税收筹划被定义为有预谋好税“逃税”抗税等违法行为，税收筹划是否定的合理性和合法性，它已经抵制了否定的态度。其次，一些税收的高管，领导普遍接受的定义1990年，它是关于税收筹划，但是是一个合法的手段来实现这一目标通过税收筹划方法。在这个阶段，人们逐渐接受了税收筹划，可以验证其有效性。大部分的人是三阶接受了现代流行的定义。这样的定义如下。企业在合规基础上，相关的税法和法律，集成的规定，增强了端到端，通过经济利益最大化的税收利益放置的各种税收相关内容。

二、目前我国企业税收筹划存在的问题

(一)对企业税收筹划的认识不足

目前我国企业中有很多中小企业，他们被普遍接受的不纳税筹划启用操作，但仍完全在业务和财务管理人员以及税收策划，定位和税收筹划的基本手段的重要组成部分，不被人理解。其次，虽然有所得税的一些计划，你是不是可以用来创造价值的意识，税收筹划的空间教育活动范围相对有限的静止状态的税收优惠政策，大大降低了税收筹划的使用量。

(二)税收筹划环境差，水平较低

我国当前税收法律、法规、政策呈现出变化的特点，再加上全国的行政区域，除税收法律和政策的国家一级，而且要制定相应的地方税收政策。在这样的背景下，税收管理人员的自由裁量权比较大。因此可以看出，企业税收筹划的环境营造还有很长的路要走。

(三)税收筹划人员的素质有待提高

税收筹划中工作人员需要在税收，国家政策，企业经营，市场需求，财务状况准确把握诸多方面的相关信息，这要求工作人员对我们的国家，该系统的全面分析相关税法规定，准确把握有效的税收筹划空间，并有较高水平的会计准则和扎实的会计技能，学习一些会计制度，能够选择合适的系统调整依据的税法和税收政策规划。

(四)我国税收筹划相关法律制度并不完善

首先中国的税收制度还不完善，尤其是多环节的税收增加了增值税，营业税，消费税和过度依赖的其他间接税的税款，因为企业的成本高，而且造成了单一税制度，不完善的情况，限制了企业纳税筹划继续。其次，我们的税法仍需要完善的地方，对企业偷税漏税，低税收成本让很多企业不顾一切选择逃税现象特别是低税收执法过程中。

三、完善我国企业税收筹划的相关策略

(一)提高企业对税收筹划的认识程度

正确认识企业税收筹划是顺利开展工作的关键，因此，工作人员不断提高企业的税务筹划，认识水平税收筹划的经济价值和经济意义正确看待，在法律允许的范围内可以行使一种权利。它建议各国加强税收筹划的宣传力度，通过各种方式的电视，媒体，网络，显示出税收筹划案例的成功，营造良好的税收筹划气氛，让中小企业建立税收筹划一个正确的概念，将其纳入日常财务管理过程中，通过合法手段依法纳税维权。将税收成本的筹划纳入到企业经营战略当中。

(二)提高税收筹划人才的整体素质

首先要始终体系认证提高了与此类税收筹划相关的通过，“高标准，严要求，”高门槛，以实现扎实的工作力量，高品质，有可以进入的税收队伍，确保工作人员的税收筹划训练。其次，所有的大学，专家和课程开发的专业人士，结合经济，法律类，不同类型的管理类的专业设置计划特别税的能力，企业所得税提供了先进的高工作计划层次的人力资源。作为一名工作人员，以更新自己的知识，为实际工作能力水平要继续税务规划和总体规划到最后，以便它可以继续建立一个培训体系和不断学习的基础上，最新发展的能力税收筹划，举办培训班，和纳税筹划你。

(三)不断完善相关的法律法规

首先有关增加税收国会的水平，始终当地税法，可以根据需要改进提高，以确保它可以通过税收继续。其次，我们是不利的税务代理，影响税收计划和规范的合法性，有必要，以防止使用一些非标准位置衔接，继续拓宽了税法不能转动。最后，为了避免在执行税收执行过程中的灵活性，并且为了便于理解，税收，并注意增强可操作性，不断提高违法企业逃税的成本，税收筹划，基本上这将确保一个透明的空间流行发展。

四、结论

综上所述，税收筹划是，在降低了公司，一个重要的节税，如避税企业的负担，提高了企业的经济效益都起到了非常重要的作用。因此，公司正在积极税收筹划，税务筹划，就必须提高自己的水平，我们始终把提高自身的管理体系和资质的专业培训。企业税务筹划，以提高计划的水平，在每个时间日益受到重视的情况下，然而，国家必须继续完善相关法律，减少漏洞，帮助税收筹划更好地向前发展。

摘要：税收筹划就是在法律许可的范围内,纳税人在实际纳税义务发生前对企业进行相关环节的策划及合理计算,通过对经营、投资、理财等事项进行合理的安置,从而降低税款缴纳的数额,获得较高的资金,以此获得资本收益最大化,增加企业的竞争力。因此,企业为了降低经营成本,减轻税收负担,往往通过税收筹划的方式选择最佳纳税方案,以实现税后利润最大化。本文就企业的税收筹划问题进行了分析和研究。

关键词：税收筹划,筹划风险,风险管理

参考文献

[1]程丽.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用[J].会计师,2011(07).

[2]李从福.企业税收筹划探析[J].财经界学术版,2013(12).

消费税税务筹划问题的研究 篇5

一、消费税税务筹划概述

(一)税务筹划的定义

税务筹划又称纳税筹划，是指纳税人或其委托人为节约税务成本，使税后收益最大化，在不影响企业管理目标和不违反税法规定的前提下对纳税人的各项涉税活动所做出的预先筹划和安排。具体说，税务筹划在非税法的前提下，通过合理避税和合法节税等方式实现最佳纳税和涉税零风险的目的。税务筹划包括：一是税务筹划专指一种情况即节税筹划，也就是节税筹划与税务筹划同范畴。二是将税务筹划向外延伸到各种类型的少缴税款、不交税款。三是对各纳税事物的筹划，是一个全方位的概念，涉及到纳税人纳税实务的方面，但税务筹划不能违背国家法律、法规。

(二)消费税的定义

消费税是以消费品的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税的征收范围包括了五种类型的产品：第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等;第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等;第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等;第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等;第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

消费税是我国现行流转税中的一个重要税种，它与增值税相互配合，在增值税普通调节的基础上，发挥特殊调节的功能。为了达到特别的控制力度，消费税税负水平较高，最高的税率达到50%，其税收负担不仅足以左右普通百姓的消费行为，而且关系到企业的经营状况和利润水平。对消费税进行税务筹划是当前企业财务工作中值得关注的一个重要问题。

(三)消费税税务筹划

1、生产后用于销售的消费税税务筹划

由于消费税只有一个纳税环节，纳税人可以运用纳税环节筹划技术，将门市部独立核算，或将销售部门独立为销售公司，并合理转让定价，则可节省消费税。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。

为了保持适当的税后利润率，通常的做法是企业提高出厂价格，这样做一方面会影响市场销售状况，另一方面也会导致从价定率消费税和增值税的税负加大。那么企业会想方设法转嫁其较高的消费税税负。下面分析两种转嫁方法(以酒厂为例)

一是设立多道的销售公司。许多酒类生产厂都在政策调整后设立多道销售公司，利用增加流通环节的办法转嫁税负。由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品销售给经销商的价格计征消费税，后续的分销和零售等环节不再征

收。在这种情况下，通过引入独立的销售公司，便可以采取“前低后高”的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理的高价进行层层分销，这样便可在确保总体销售收入的同时减少消费税的负担。显然利用多道独立的销售公司，可以增加多个流通环节，流通环节越多，转移价格策略越容易实施。

二是市场营销及广告费的转嫁。酒类生产厂家还有一种转嫁税负的手段，即将市场营销及广告费合理转嫁给经销商负担，但酒类生产厂家要对经销商做出一定的价格让步，以弥补经销商负担的相关市场营销及广告费。这种费用的转嫁方式降低的酒类产品的出厂价，直接转嫁了增值税，降低了消费税。对于经销商来说，在销售及其它因素维持不变的情况下，由于进价的降低会导致可以抵扣的进项税额减少，相当于经销商负担了生产厂家的一部分增值税，而生产厂家的一部分销售费却在转嫁中悄然消失了。对于经销商多负担的转嫁而来的增值税，会因为经销商营销及广告费的增加可减少所得税而得到补偿，当然补偿程度会因为营销及广告费用的开支以及生产厂家降低的程度的不同而不同。

2、销售货物涉及包装物的税务筹划

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》规定:实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。

如果包装物不作价，随同产品销售，而是收取押金(酒类产品的包装物押金除外)，且单独核算，又未过期的，此项押金则并不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已经取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。对既作价随同应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

对酒类产品企业销售酒类产品(黄酒，啤酒除外)而收取的包装物押金，无论包装物押金是否返还，也不论在会计上如何核算，均应并入酒类产品的销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。

根据上述规定，纳税人如果想在包装物上节省消费税，关键是包装物不能作价随同产品销售，而应采取收取包装物押金的方式实现，押金不并入销售额计算消费税税额，尤其当包装物价值较大时，更加必要。

如果购买方规定时期或者一年内赎回包装物押金，该企业可以节税90万元;如果购买方未能在规定的时期或者一年内赎回包装物押金，该企业也可以得到延期纳税的`节税效果。

3、委托加工纳税环节计税依据的税务筹划

应税消费品的生产形式是多种多样的，除了一般的自行生产销售以外，还有委托加工等特殊形式。《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》规定，对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应该按照销售自制应税消费品缴纳消费税，根据我国税法规定，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)，应纳税额=组成计税价格*税率。委托加工应税消费品税务筹划时应考虑：作为企业同类应税消费品的销售价格有利，还是采用组成计税价格?按照税法的规定，虽然在没有同类应税消费品销售价格时，才能采用组成计税价格的办法，但这方面有很大弹性选择。如果，销售额减消费税的余额大于材料成本与加工费之和，说明生产应税消费品的企业在受到国家征收消费税冲击后，按高于消费税征收的额度对应税消费品进行定价，此时采用委托加工的办法，以组成计税价格，以组成计税价格作为缴纳消费税的依据比较好;反之，则应按同类消费品的销售价格计税。

4、利用纳税临界点的税务筹划

纳税临界点就是税法规定的一定比例和数额，当销售额或应纳所得额超过一定比例或数额时，就应该依法纳税或按更高的税率纳税，从而使纳税人税负大幅上升，反之，纳税人可以享受优惠，降低税负。利用纳税临界点节税的关键是必须要遵守企业整体收益最大化的原则，也就是说，在筹划纳税方案时，不应过分强调某一环节收益的增加，而忽略了因该方案而实施所带来的其他费用的增加或收益的减少，使纳税人的绝对收益减少。

5、兼营多种不同税率的应税消费品时的税务筹划

我国税法规定:纳税人兼营不同税率的应税消费品应当分别核算不同税率应税消费品的销售额，销售数量。没有分别核算销售额，销售数量的从高适用税率。此外对于粮食白酒除了要征收20%的比例税，还要征收0.5元每斤的定额税，因此当与之相比税较低的应税消费品与其组成成套消费品销售时，不仅要按20%的高税率从价征收，而且还要按0.5元每斤的定额税率从量计税，与白酒类似的还有卷烟。所以企业兼营不同税率应税消费品时最好独立核算以降低税负，对于组成套装的销售方式在一定程度上能够影响销售数量，进而对销售额有较大影响的，也就是说成套售额所带来的收益远远大于。因此而增加的消费税及其他成本的情况，可以采用套装销方式，否则，可以采用变通的方式，即先销售后包装，先将套装消费品分开按品种销售给零售商，分别开具发票，再将消费品重新包装成一套。在财务处理环节对不同产品分别核算销售收入，以降低应税消费品的总体税负，或者将税率相同或相近的消费品组成成套产品销售。

6、折扣销售和实物折扣的税收筹划

在市场商品日益饱和的今天，越多厂家商家为了保持其商品的市场份额纷纷 采取折扣销售作为促销方式，尤其是生产应税消费品的企业为了吸引消费者往往会给出折扣比例。折扣销售实质是销货方在销售货物或应税劳务时给予购货方的价格优惠，是仅限于货物价格的商业折扣。这种方式往往是相对短期的，有特殊条件和临时性的。比如批量折扣，一次性清仓折扣等。由于折扣销售在交易成立及实际付款之前予以扣除。由此可见，如果将实物折扣转化为价格折扣，就可以减少税负，即在销售商品填写金额，并在同一张发票上开具实物折扣件数的折扣金额。这样处理后，实物折扣的部分在计税时就可以从销售额中扣减不需计算消费税。

7、出口退税的税务筹划

税法规定，企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额，这就要求企业在申报出口退税时，应分开核算不同税率退税而减少收益。同时还必须强调的是，消费税出口退税仅适用于有出口经营权的外贸企业受其它外贸企业委托代理出口应税消费品，而生产企业出口或委托外贸企业代理出口应税消费，则是不予退还消费税的。因此对于出口业务较多出口较频繁的生产企业来说。可以考虑组建独立核算的外贸子公司，由生产企业将应税消费品销售给外贸子公司，缴纳消费税，再由外贸子公司将应税消费品，获得相同金的出口退税，从而在实质上减轻了企业的税收负担。但是须注意的是，组建外贸子公司的成本很可能会高于出口退税所带来的利益，企业应进行成本DD收益分析，从长远利益和整体考虑，而不能片面追求出口退税所带来的短期利益。

8、利用贷款结算方式的税务筹划

税法规定消费税有多种结算方式，从而产生了不同的纳税义务发生时间，采取赊销和分期收款结算方式的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，采取预收账款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，采取托收承付和委托银行收款方式销售的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办委托收手续的当天等。因此，企业在进行税收筹划时，应考虑资金时间价值和现金流量，充分利用各种贷款结算方式来推迟纳税时间，给企业带来间接收益。因此企业就可不采用预收账款结算方式，而采用分期收款结算方式，从而推迟纳税时间，降低纳税成本，但是同时需注意的是，采用预收账款结算方式要比采用分期收款结算方式有更多的现金流量，企业在减少纳税成本的同时却增加了资金成本，企业应当在两者之进行权衡以求得总体成本最小，而不要顾此失彼。

二、消费税税务筹划中容易出现的问题

税收筹划在短期内虽然与国家的财政收入此消彼长，影响了国家的利益，而事实上，企业通过税收筹划健全会计核算制度，更加关注和熟悉国家颁布的各种规章制度，使本企业的生产经营更加守规有序，改善了企业经营管理，有利于企业的发展壮大和竞争力的提高，从而增加企业的财富，为国家创造更多的利税。因此从长期来看，税收筹划对企业对国家都是有益的。目前我国许多企业已经开始关注并有效实施税收筹划，取得了一系列的成效，但是依然存在许多不足和违规之处。要有效地做好税收筹划，实现税后收益最大化，在实践中需做好以下几个方面：

(一)必须考虑成本——效益原则

税收筹划追求的是企业整体税负最小，而不是片面追求某个税种的最小。进行税收筹划企业不仅要聘请专门的精通税收法律、制度的财务人员，还要向外界税务专家咨询、请教，企业要耗费大量的成本。因此企业就必须综合考虑进行税收筹划所获得的收益是否大于其成本，是否能够保证税后收益最大，从而决定是否有必要进行税收筹划。而且进行税收筹划不能影响企业正常的生产经营活动，不能为了片面追求税负的减轻而影响了企业价值最大化，那样岂不是得不偿失。总之，企业在进行纳税筹划时，应结合国家的税收政策和自身的具体情况进行综合考虑，纳税人可以通过研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。这样才能达到纳税筹划的最终目的，促进企业健康发展。

(二)必须在规定期限及地点纳税

税法规定了消费税的纳税期限及纳税地点，企业必须认真履行纳税义务，在规定期限内和规定地点及时足额缴纳税款。如果由于特殊原因不能按时缴纳税款的，需及时向税务机关提出延期缴纳的申请。否则就要接受加收滞纳金和罚款等惩罚，甚至应税消费品还有可能被保全和强制执行，这样就大大增加了企业的税收负担，增大了企业的财务风险，对企业经营极为不利。

(三)必须认真填写和保管好有关发票、凭证

各种发票、凭证的填写应真实、准确、完整，每张发票都要附有合法的凭证。发票填写不规范，就不能作为相应的扣除依据被迫多纳税。如上述的折扣销售中，发票填写不合规定，就不能从销售额中扣除折扣额;另外如果企业实际销售额是5000元，而发票上销售额填写为10000元，则企业就应按10000元而不是5000元缴纳消费税和增值税，这样就增加了企业的税收支出。

三、消费税税务筹划的对策及建议

针对我国现行消费税存在的问题。本着调节我国产品结果和消费结构。正确引导消费方向，保证国家财政收入。促进社会分配公平的原则，对进一步完善我国消费税提出以下建议：

(一)适当扩大课税范围

从目前来看，消费税的税目可增加到20-30个，收入比重增加到占流转税的20%，应选择一些税基广，消费普遍且课税后不会影响人民生活水平，具有一定财政意义的消费品进行课税。如其他矿物油类、高档家电器的电子产品、装饰材料、移动电话等。另外还可以选择高档娱乐项目，如卡拉ok，保龄球、高尔夫球，及一些特殊服务如桑拿、按摩等课税消费税。虽然我国现行的消费税的课税范围不尽合理，不符合国际消费税的发展趋势。具体表现为：消费税征税范围出现“越位”和“缺位”现象。所谓“越位”是指目前我国将某些生活必需品和少数生产资料也纳入了消费税的征收范围。随着生活水平的提高，黄酒、啤酒、化妆品、护肤品等消费品已经不再是限制性的消费品，而成为人民生活的必需品。此外，对酒精和汽车轮胎等生产资料征收消费税，影响生产发展，违背了加速我国经济建设的方针政策。“缺位”是指我国目前未将KTV夜总会、高档洗浴、保龄球、跑马等高档消费娱乐纳入消费税的课征范围，它减少了财政收入，不利于缩小贫富差距。虽然已经对高尔夫球及球具和游艇征税，但10%税率也明显偏低。基于上述问题，我国应该扩大消费税收的课税范围，具体做法为：首先，可以选择诸如保健食品、高档家用电器和电子产品、美术艺术制品、皮革制品等宽税基、消费普遍，课税后不会影响人民生活水平的奢侈品课征消费税;其次，可以借鉴美国的有关经验，对网球、跑马、狩猎、夜总会等少数高档娱乐消费品和高档消费娱乐课征消费税;最后，对酒精、公共汽车轮胎、矿山建筑车辆等生产资料以及黄酒、啤酒、化妆品、护肤护发等人们生活必需品停止征收消费税。

(二)适当调整消费税的税目税率

再进一步扩大消费税征收范围的同时，有必要取消现行消费税的部分税目，如取消汽车轮胎，酒精开征的消费税，适当降低摩托车、化妆品、护肤护发品、黄酒消费税税率。就拿化妆品来说，征收消费税可以改在零售环节征税，而且可以设置一个起征点，当化妆品的销售价格低于某一价格时不征税，满足人们对化妆品的必然需求;当化妆品的销售价格高于起征点时，对其全额征税，从而抑制对高价化妆品的消费。因为消费税属于价内税，易于转嫁，将化妆品改在零售环节征税，既能限制经营者胡乱定价，欺骗消费者，也能使消费者有选择地消费，与自己的经济承受能力相适应，满足对化妆品的日常关于消费税税务筹划问题的研究需求。而对高价化妆品征收高税，也可以有效抑制对奢侈品的消费，切实起到“寓禁于征”的作用。同时也可以适当提高卷烟、汽油、柴油消费品的税率。抽烟有害身体健康，汽油、油对环境污染较大，所以世界各国都是采用高税率限制这类消费品的。逐步推进纳税筹划。纳税筹划方案的实施通常会减少企业的纳税，相应减少国家的税收。如果幅度太大，就会适得其反，不仅得不到筹划收益，可能受到反避税制裁，甚至作为偷税等处理。因此，纳税筹划适宜逐步推进，不要奢望“一口吃成一个大胖子”。从我国国情看，也符合我国治税原则。

(三)将消费税的价内税改为价外税

众所周知，消费税作为流转税的主体税种，不仅可以保证国家财政收入稳定增长，而且还可以调整产业结构和消费结构，限制部分奢侈品、高能耗品的生产，正确引导消费。同时，它也体现了一个国家的产业政策和消费政策。消费税发展至今已成为世界各国普遍征收的税种。但与发达国家和地区相比，我国消费税明显存在不足。以美国为例，其消费税的课税范围更广、更合理。美国的消费税征自零售环节，且无处不在，如汽车燃料税、硫税等环境税、外国保险税、娱乐消费税、港口税等等。相比之下，目前我国在普遍征收增值税的基础上，有选择地对特殊消费品征收消费税，范围较窄。根据消费税税目税率表它包括酒、

烟、贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、小汽车(包括乘用车和中轻型商用客车)等非生活必需品，以及汽车轮胎(工程车辆轮胎和矿山建设车辆轮胎等)和酒精(工业酒精和医药酒精等)等生产资料。而美国等国家普遍征收的高档娱乐消费品税和高档消费娱乐税，我国还没有课征。此外，与我国可持续发展战略相配套的垃圾税、排污税等环境税也基本还是一片空白。另外，世界上很多国家都采用价外税而不用价内税，而我国的计税方式则采用价内税，消费者在购买货物或接受服务时就已经支付了“无形的税金”。尽管事实上消费税通过转嫁最终也是由消费者承担，达到和价外税一样的效果，但由于目前我国公民的法律意识、特别是纳税意识不强，因此，采用该形式不利于提高国民的税收法律意识。我们还应该按照国际标准适度调整消费税的课税范围，平衡消费税税收负担。目前国外普遍推行价外征收消费税，价外税的表现形式是价税分开，消费者知道自己要负担多少税收，没有任何隐蔽性，透明度高，突出了间接税的性质，采用价外税有利于抑制消费需求，调节消费结构，正确引导消费方向。其次，密切注视税法的变动。在运用纳税筹划策略的过程中，一般来说，税法的利益完善总是在避税和反避税的多次较量中逐渐完成的。因此，纳税筹划时，对于税法修正的趋势和内容，必须加以密切注意并适时对筹划方案做出调整，以使自己的行为不违法。

(四)对部分消费品的课税实行生产、消费两道环节征税方法

目前，我国消费税是在生产环节征收，税基较小，加之部分企业用转移利润的方式避税，使消费税的调节功能大大弱化。可考虑在征管能和条件允许的情况下，将部分消费品的纳税环节推到批发或零售环节，此扩大税基，增加收入。如烟酒等某些市场需求量大，物价上涨快，国家限制生产，不提倡消费的消费品可在生产、销售两道环节双重征收消费税。对金银首饰、各种高档娱乐消费行为开征的消费税，在消费行为发生时缴纳消费税

1、选择低税率的原料及工艺进行筹划

不同原材料生产的酒，消费税的税率是不相同的，粮食白酒、薯类白酒最高，其他酒则低。所以，可尽量用其他酒的原料(如果品、野生植物等)生产酒，少用粮食白酒的原料生产酒。另外，统一种原料生产的工艺不同，其消费税的税率也不同。一般蒸馏法要比过滤方法制出的酒税率高。

2、混合销售行为的筹划

税法规定，从事货物的生产、批发或零售的企业以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业的混合销售行为，视同销售货物，应当征收增值税。若货物为应税消费品，则计算消费税的销售额和计算增值税的销售额是一致的，都是向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括价外向购货方收取的手续费、补贴、包装物租金、运输装卸费、代收款项等诸多费用。现在由于客户日益重视售后服务，企业可以考虑设立售后服务部，专门服务中心等来为客户提供各种营业税或增值税应税劳务，将取得的各种劳务收入单独核算、单独纳税，避免因消费税而带来的额外负担，例如，白酒生产企业就可以成立专门的运输中心来运输所售白酒，所收运费缴纳3%的营业税，而不用按20%缴纳消费税，这就节约了纳税支出。企业还应综合考虑各种因素，依据具体情况分别设计不同的纳税筹划方案，在税法允许的范围内合理运用纳税筹划的方法和技术对企业的经营活动进行筹划，从而帮助企业实现企业价值的最大化。

中小企业纳税筹划问题研究 篇6

关键词：中小企业纳税筹划合理避税

随着我国社会经济的快速发展，中小企业在国民经济中处于举足轻重的地位。中小企业的发展为实现再就业和我国经济增长作出了卓越的贡献，中小企业也将成为我国未来财政收入的重要来源和主要增长源。当今社会，税收征管机制和税收法律法规的不断完善，对于中小企业来说，在收入不变的情况下，税收支出的减少势必会进一步增加企业的净利润。而中小企业税后收益的增加，又无疑为企业的平稳、快速发展提供了強有力的资金保障。

一我国中小企业纳税筹划现状

目前我国中小企业纳税筹划能力成效不高，中小企业管理者必须重视纳税筹划问题。这主要是因为，一方面国家对中小企业涉税违法犯罪惩治力度越来越大，企业为了减少税收开支利用偷逃税所承担的成本风险会越来越高；另一方面，随着经济全球化的发展，中小企业面临市场竞争越来越激烈，人民币汇率升值、雇佣劳动力成本增加、所需原材料价格上调等因素使中小企业间成本竞争压力也走向白热化阶段。因此，对于中小企业来说，为了提高自身的收益，减少税款成为企业所必须考虑的当务之急，因而研究我国中小企业的纳税筹划问题具有重大意义。

二我国中小企业纳税筹划存在的主要问题

（一）中小企业对纳税筹划的认识不够

我国企业的纳税筹划引入时间较短，比之西方发达国家我国的纳税意识相对薄弱。尤其是中小企业更加明显，中小企业对法律政策不是特别重视，加之对纳税筹划的实质认识片面。导致了大部分的中小企业认识到纳税筹划紧紧是为了少缴税或不缴税，更有甚者，不少中小企业未能将纳税筹划与偷税、逃税、避税等财务违规行为作合理的区分来进行所谓的“税收筹划”。所以纳税筹划在中小企业实际操作中有着很多错误认识，使利用纳税筹划来减轻税收负担的成效大打折扣。

（二）缺乏专业的纳税筹划人才

目前很多中小企业的税收筹划不如大企业条件成熟，人员是由中小企业的现有会计人员、财务人员甚至行政人员来承担，其自身的不专业、不具备真正的税收筹划资质、业务素质较差。因而和真正的纳税筹划工作人员行政财务管理、财务成本管理、税收策划与税务稽查等多方面能力的不适应。中小企业就是想进行纳税筹划，恐怕这些非专业人员也不能很好的胜任，致使我国纳税筹划策略的发展预期的效果受到限制。

（三）忽视纳税筹划的风险管理

中小企业纳税筹划过程中因为诸多不稳定因素的存在，而变得尤其复杂，处理不当，会引起对企业消极不利的后果。当纳税相关政策重组调整时，不定期的频繁变化将对长期发展的中小企业的纳税筹划带来意想不到的隐患。加上纳税人对税收政策理解不准确、不全面，并未对纳税筹划中的风险管理意识树立防范规避措施，也相应地影响到中小企业纳税筹划有效实施运作。

（四）中小企业税收征管未严格执行

在从事生产经营活动中，不少中小企业决策者把纳税筹划活动当摆设或筹划不足。一次问卷调查资料表明，80家中小企业中90%以上的并没有实施进行或打算筹备实施。这样做的后果直接导致了企业不仅不能享受到应得的税收利益，还加重了自身额外税负的情况发生。再就是中小企业在进行税收筹划时，由于纳税筹划的复杂、困难度高。面对诸多的节税筹划，却根本不知本企业该进哪个门，走哪条路。有的只注重于眼前短期甚至是当期的节税效果，为了短暂的税负降低而触碰法律这条底线，忽略企业长远发展纳税筹划的通盘考虑。

《税收征管法》明确规定纳税机关有权利对那些不依法纳税的人员采取措施，但在现实操作中，税务所登记户数与市场调查产生的数据存在差距。究其原因有多种情况，最关键是税务部门执行力的问题，漏征漏管户现象严重。对纳税人因特殊缘由不按规定和时间缴纳税款的，税务机关不够重视，懒省事而自作主张不上报审批，导致欠税难以追缴，甚至形成死穴。特别是中小企业对那些没有达到起征点的个体工商户检查、管理力度不够。

（五）纳税筹划代理机构规模不大

随着时代经济的变化，为了适应市场的要求，我国的税务代理机构也应运而生，而且越来越多，但规模以小型为主。这些税务代理机构领军人综合能力、技能水平、道德修养和文化素质普遍偏低，对新的纳税法律法规和财会知识准则不够重视，一贯保持自己的做法，不善于改进。其结果使中小型税务代理机构真正满足纳税筹划的业务少之又少，有的也仅仅是为企业提供简单的税务分析、咨询业务，咨询方面单单以报送纳税资料和税务登记等服务条款。我国税务代理机构在专业素养、事务所规模和国外的纳税中介机构还有很大差距，其自身的缺点阻碍了我国纳税筹划策略的发展。

二改进我国中小企业纳税筹划的对策

（一）中小企业应正确认识纳税筹划

对于中小企业的经营决策层来说，通过合法的手段降低企业的纳税成本，就必须对纳税筹划的定义、背景、方法等了解比较透彻，注意区分纳税筹划与偷税、避税等是几个完全不同的概念。还要将纳税筹划的最终目的与提高企业竞争力、加快发展密切联系起来。树立正确的纳税服务理念，是成功开展税收筹划的前提。要从合理、科学、长远的角度对纳税筹划进行布局，将之提升到关键的战略性高度，不能只注重个别税负的降低，降低整体税负是纳税筹划努力要追求的结果。

（二）注重纳税筹划人才的培养

税收筹划风险问题研究 篇7

1、税收筹划的定义。

西方社会一直以来流行一句话:税收和死亡是世界上不可避免的两件事。从事税收筹划的学者在西方发达国家是比较多的, 而且和税收筹划相关的研究书刊也不在少数。同样在国内, 税收筹划近年来也是理论界和实物界研究的一个重点领域。对“税收筹划”的定义, 目前尚未有一个很全面或者很权威的答案:国际财政文献局在《国际税收词汇》中认为, 税收筹划指的是通过对个人事务活动的安排或者对经营活动的安排, 纳税人以达到实现缴纳最低税收的目的;而盖地认为税收筹划指的是在尊重税法的前提下, 依据现行税收法律, 纳税人运用税法中比较模糊的定义, 比如税法中的“应该”与“不应该”、“允许”与“不允许”来进行对筹资、经营、投资等活动进行各种筹划以减轻税负的对策。在他看来, 广义的税收筹划指的是节税和避税, 而狭义的则只是指的是节税;在《税务代理实物》中, 我国国家税务总局注册税务师管理中心将税收筹划定义为, 当存在两个以及两个以上的纳税方案时, 在遵守税收法律以及法规的前提下, 纳税人为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。综上所述, 本文给税收筹划的定义为:在不违反国家税收法律、法规以及规章的前提下, 通过中介机构或者自行对企业的生产经营、理财、投资和组织结构等经济行为或者业务的涉税行为进行运筹和设计的过程, 以达到实现企业价值的最大化或者股东财富的最大化。

2、税收筹划风险的定义。

作为企业财务管理决策的一个重要组成部分, 税收筹划的结果具有不确定性。本文对税收筹划风险的定义如下:由于事先各种不确定性因素的影响, 纳税人设计的税收筹划方案, 其经过方案的设计所得到的实际收益与预期收益发生背离而有着蒙受经济损失的可能性。

3、税收筹划风险的特征。

第一, 税收筹划具有客观必然性。这是由纳税人选择进行纳税筹划本身的特点决定的。因为风险不由人的主观意志为转移, 存在于自然环境和企业所处的社会环境中。第二, 税收筹划具有因果复杂性。纳税人可能会忽视企业的纳税事物, 不了解相关的法律, 缺少对风险的判断, 违反法律法规, 另外国家税收政策法规的变动、经济政策形式的变化以及同业竞争的加剧等皆可带来税收筹划的风险。第三, 税收筹划风险具有潜在性。因为任何一个筹划方案都有其不可知的风险, 任何变动都可能导致某一税收筹划方案的失败, 因此, 其风险具有潜在性。

二、税收筹划风险产生的原因

1、纳税筹划的事先计划性和在执行过程存在着不可控因素和不确定性间的矛盾。

税收筹划本身是一种事前的行为, 它具有预先性和长期性的特征, 由于各种因素在未来的不确定性决定了纳税人在进行纳税筹划的时候面临着各种风险。因此纳税筹划风险产生的主要原因是纳税筹划的事先计划性和在执行过程存在着不可控因素和不确定性间的矛盾。主要原因有如下几类:首先税收的本质属性是税收筹划风险产生的主要原因。税收的强制性、无偿性和固定性决定了税收风险的存在。从税收强制性方面看来, 其说明了在税收法律关系中, 纳税人与政府及税务部门的权力和义务的不对等, 对于纳税人而言, 其不仅要依法纳税, 并且他们的行为也处于被动的地位。纳税人的税收筹划的合法性是由政府及税务部门所决定而非纳税人说了算, 由此而带来税收筹划的风险。其次, 从税收的无偿性看来, 作为经济人, 纳税人在市场经济条件下, 为了个体的经济利益, 肯定是希望通过各种方法来实现其利益的最大化的, 而税收作为政府收入的主要来源, 其对税收的管理必然会非常严格, 这两者利益上的矛盾则导致了纳税人的税收筹划行为上的风险。而从税收固定性来看, 国家以法律形式明确地规定了税收征收的内容和程序, 而这是发生在国家征税之前的, 双方都必须遵守, 因此, 纳税人在开展税收筹划的过程中, 必须严格遵守各种法律法规, 这也导致了税收筹划具有一定的风险。

2、纳税筹划行为实施者认识水平有限。

税收方案的制定及实施完全是纳税人的主观判断所决定的, 这其中包含了纳税人对税收条件的认识与判断以及税收政策的认识与判断等。而既然是主观判断则必然由着错误的可能性, 这也决定了其所设计与实施的纳税筹划方案有着错误及失败的可能性。通常来说, 纳税筹划成功的可能性与纳税人的专业素质是成正相关的, 这取决于纳税人对税收、会计、财务、法律等方面的政策和业务的熟悉程度。

3、纳税筹划方案实施过程中环境的不确定。

任何筹划方案都是在一定的环境下发生的选择, 并在一定的环境下进行实施的。这里所指的环境主要包括了两个方面:一方面是内在环境也就是纳税人自身的条件, 比如纳税人的经济活动;另外一方面是外部环境, 也就是税收政策等。我国的不同税种以及不同性质的纳税人采用不同的计税及纳税办法, 而纳税优惠政策往往是针对具体的某一类符合某些条件的纳税人而提出的。换句话说就是企业如果想要获得一项税收收益的话, 企业的经济活动是必须符合其所选的税收政策所要求的特殊性的。这对企业的经济活动形成了一定的限制, 严重影响着企业经济活动的灵活性。比如, 如果项目后期经济活动发生了变化, 那么就可能失去享受税收优惠政策的政策和特征, 不仅无法达到减轻税负的目的, 而且还可能加重税收负担。

三、税收筹划风险的表现

税收筹划风险可以分为两种:多纳税的风险以及少纳税的风险两类。尽管企业多纳税无须承担任何法律责任, 但是纳税人自身的利益却受到了损害, 故承受了财务损失。企业少缴税则导致纳税人自身必须承担由此而产生的法律风险, 受到法律的惩罚, 同时, 纳税人还将承受沉重的心理负担。首先, 纳税人对税收政策把握不准而导致的风险。也就是说从表面或局部的角度来看, 税收政策运用地虽然很到位, 但是实际上却对政策的精神把握得并不准确, 从而造成了筹划方案失败, 受到税务机关的相关处罚, 导致了企业利益的流失。其次, 筹划方案成立的条件发生了变化, 从而导致了计划中的筹划利益消失的风险。

四、税收筹划风险的识别以及测量

风险的识别和测量是风险控制的前提。纳税人从事税收筹划的特点就决定了税收筹划风险所具有的客观存在性以及不可避免性。所以, 纳税人在进行税收筹划同时就要预见到实施税收筹划方案可能带来的各种风险。纳税人需要在选定税收筹划方案的同时, 对方案的风险进行严格的识别和测量。否则, 就可能失去对风险控制的最佳时机, 从而导致纳税人所采用的税收筹划的失败。在风险识别的基础上, 还必须对风险给予精确的测量, 合理估计风险可能带来的后果。税收筹划风险控制的核心就是纳税人对其经营活动涉及的税收筹划的风险进行识别和测算, 以分析并明确具体的责任人, 从而制定更加合理的税收筹划风险控制的方案。

风险识别也就是为了避免纳税筹划风险对纳税人带来的各种损失而进行的对纳税风险的综合性分类。对税收筹划风险的识别首先要结合纳税人经营活动过程中的内外部环境变化。在纳税识别风险的基础上, 量化分析税收筹划风险的可能性以及其可能带来的各种后果。也就是用现代的定量分析方法对纳税筹划风险发生的概率和损失程度进行定量分析, 以选择最为合适的税收筹划方案。

五、税收筹划风险管理的原则

首先, 遵循从整体效益出发的原则。税收筹划风险管理是一个系统的策略, 必须得要从纳税企业的整体利益出发, 综合考虑企业的长远发展目标, 并且要结合企业未来的发展方向, 对企业生产经营活动进行合理的全面统筹安排, 以减少企业的税负。然后还要考虑税收法律法规间的相互制约, 如果没有进行全面的考虑, 那么在降低某种税收额度的同时可能导致增加其它税收额度, 或者纳税企业在某一筹划方案中控制了某一种风险, 却引发了别的筹划风险。其次, 遵循成本效益原则。税收筹划风险管理必须遵循此原则, 否则就没有意义而言, 在实施税收纳税筹划的过程中, 不仅要考虑可能收获的利益, 并且要考虑到需要消耗的成本, 只有在所获得的利益大于所消耗的成本时才可考虑认定此风险管理方案, 否则就应该选择放弃。其三, 企业各部门人员之间必须很好的配合。企业的税收筹划风险管理是一个系统的工程, 其围绕企业经营活动而制定相应的风险管理目标。企业的相关财务以及人力资源等部门人员之间需要进行很好的配合, 才能实现企业良性的经营运转目标。各个部门之间的信息交流与沟通对于企业税收筹划方案的顺利实施非常重要。假设企业内部的各个部门和人员之间缺少必要的交流和沟通, 那么各个部门之间就会出现无法积极配合的可能性, 甚至会发生因为不了解税收筹划方案的某些特殊要求, 做出的纳税筹划决策违背了企业具有既定的经营目标和措施, 纳税筹划方案的实施效果必然会不如人意。所以, 为了更好地实现各部门之间信息交流和人员配合, 企业可考虑建立风险管理授权制度, 在各个部门设定风险管理责任人, 依据风险管理中所承担责任的不同而授予不同的管理权限, 从而确保企业可以顺利地完成税收筹划风险管理的任务。

六、税收筹划风险的防控措施

税收筹划面临许多的不确定性以及不断变化的规则约束, 因此税收筹划风险更难于掌控, 需要更多的风险控制技巧。目前, 企业在税收筹划前、实施税收筹划方案时甚至评价税收筹划方案时都比较少考虑税收筹划的风险。但是, 税收筹划风险贯穿于整个税收筹划的过程中的, 税收筹划过程中的每一步骤都应该包含着税收筹划风险的预防和控制, 只有时刻提防着税收筹划风险, 才能达到最终降低税收筹划的风险的目的。

对纳税筹划风险进行控制需做好以下三步:首先, 做好税收筹划风险的事前预防。在企业进行税收筹划时必须首先做好第一步, 也就是首先根据企业的实际情况制定合理的筹划目标, 充分掌握税收政策法规及企业当前所处的环境, 从而保证日常经营活动所涉及的事项达到涉税零风险, 使得企业在最基础的层面上预防税收筹划的风险。其次, 做好企业的税收筹划风险的事中控制。企业对税收筹划风险进行防控, 除了做好事前预防, 对风险的事中控制也是非常重要的。企业税收筹划风险的事中控制是指税收筹划在设计选择以及执行阶段而进行的税收风险控制。这就要求税收筹划人员应该对税收筹划方案执行过程中, 对风险保持高度的警惕性, 否则就可能导致税收筹划的失败。对税收筹划风险的量化是本部分的核心内容。最后, 做好税收筹划风险的事后评价。税收筹划后绩效评估指的是在税收筹划方案执行结束后, 对税收筹划决策目标的完成情况进行全面地分析、评价以及预测。税收筹划后的绩效评估有利于总结经验及教训, 对下一次的税收筹划决策起到很好的预测作用, 以不断提升企业的税收筹划的水平。

参考文献

[1]肖娅:论企业税收筹划中的风险防控[J].现代经济信息, 2011 (15) .

[2]林松池:房地产企业税收筹划的风险与防范[J].商业时代, 2010 (28) .

煤炭企业税收筹划问题浅析 篇8

广义税收筹划包含了狭义税收筹划, 是目前社会上接触和使用得最多的。同时也考虑到我国目前在不断完善税法的现实情况, 因此, 选择广义的税收筹划进行研究更有现实意义。

一、税收筹划在煤炭企业管理中的重要作用

1、有利于煤炭企业自身经济利益最大化

在市场经济体制下, 企业是独立核算、自主经营、自负盈亏的市场主体, 税收对企业的收益有重大影响:首先税收支出的多少直接影响企业流动资金的周转;其次所支出的税收是否计入企业成本直接影响企业税负;再次, 当企业和税务机关在税法理解上发生偏差时, 企业的态度常会决定企业所处地位。从宏观上讲, 企业在筹资、投资等决定企业未来的发展方向的决策中引入筹划, 会对企业决策产生一定影响, 使最终收益达到最大化;从狭义上讲, 在市场有限的条件下, 如此多的企业首先导致的就是竞争, 竞争的结果就是成本增加, 利润呈现下降趋势, 而依靠传统方法降低成本如技术革新、降低用工成本等变得越发困难, 纳税作为每个企业都必须面对的一项成本, 对其进行筹划其效果最为直接和明显。企业在生产经营中对具体到某一产品、税种、税收政策的筹划, 对企业将税负降至最低大有裨益。所以企业的税收筹划得当, 有利于减轻税负、增强竞争力, 有效维护企业权益, 使自身经济利益达到最大化。

2、煤炭企业决策需要税收筹划为之提供依据

现实经济生活中, 政府通过税种的设置、课税对象的选择、税目和税率的确定以及课税环节的规定来体现其宏观经济政策。同时通过税收优惠政策, 引导企业采取符合政策导向的行为。税收的政策导向使企业在不同纳税期间和不同地区之间存在税负差别, 这为企业对其经营、投资和理财活动等纳税事项进行前期策划提供了基础。若企业的涉税活动已经发生, 纳税义务也就随之确定, 那么企业也就必须依法纳税, 即纳税具有相对的滞后性, 这样税收筹划便无从谈起。从这个意义上讲, 税收筹划是以经济预测为基础, 对企业决策项目的不同涉税方案进行分析和决策, 为企业的决策项目提供决策依据。

二、税收筹划在煤炭企业中的应用

1、筹资中的税收筹划

筹集资金是企业开展经营活动的先决条件, 企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金, 这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行税收筹划, 有助于企业降低资金成本, 优化资金结构, 增加所有者收益。一般来说, 企业所进行的筹资活动可分为债务筹资与权益筹资两种, 前者的资金成本通常较高, 且存在偿付风险, 但门槛较低, 操作简单, 可行性较好;后者的资金成本通常较低, 但操作较为繁琐, 门槛较高, 且在一定程度下也存在控制权风险。若将税收筹划的因素纳入其中, 则权益筹资的优势又将被减弱;按照现行税法的规定, 权益资本以股息形式获得报酬, 一般要被征税两次, 一次是分配前作为企业的应纳税所得额, 需征收企业所得税;另一次是分配后作为权益资本所有者的股息收入, 需征收预提所得税。由此可见, 权益筹资下这种重复课税模式所产生的税负明显要高于债务筹资, 对此企业应统筹考虑。

2、投资中的税收筹划

企业可直接利用国家税法规定的优惠政策进行税收筹划, 以有效节约投资成本, 增加投资收益。从某种程度上说, 税收优惠政策是国家宏观政策调控、引导资源流向的一种体现, 其必然与国家整体战略规划与构想相符合, 企业对此若加以合理利用, 必然会深受其益。例如, 国家为了鼓励煤炭企业积极实施技术改造, 改善安全生产条件, 提高资源回收率, 在《企业所得税法》中规定:企业购置并实际使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备的, 该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免, 当年不足抵免的, 可以在以后5个纳税年度结转抵免。因此, 企业可以从设备的购置年份、投资额、可抵免期限内各年度的利润等三个方面考虑上述优惠政策的税收筹划。

3、经营中的税务筹划

企业以不同的方式筹集资金, 并按照科学的方法投入企业后, 其经营活动进入营运周转阶段, 这一阶段集中了企业的主要经济活动。筹资、投资的效益通过这个阶段得以实现, 而且自始至终包含着企业税收筹划。企业可以根据实际情况选择合理的财务政策, 通过有效的税收筹划, 使成本、费用和利润达到最佳值, 实现减轻税负的目的。比如:存货计价对企业盈亏有重大影响的主要是先进先出法, 在物价持续下跌时采用, 可以加大当期成本, 缩小应纳税所得额, 从而减轻纳税负担;对税法没有明确规定必须作为固定资产入账的某些工具、器具, 应尽可能作为低值易耗品处理, 并且采用一次摊销法;煤矿井下生产过程复杂, 高温高压, 环境恶劣, 严重削减了大型煤炭采掘设备的使用寿命。为了提高企业的装备水平, 保证煤炭安全生产, 更好地反映设备折旧年限的真实水平, 企业可以采取加速折旧法, 加大企业期初成本而减少利润, 从而减轻企业前期所得税负担, 将企业缴纳所得税的时间推迟。

4、资本运作筹划

从目前来看, 企业在资本运作过程中可能涉及的税种包括增值税、营业税、城建税、教育费附加、契税、企业所得税等, 其中资产转移中的流转税问题和对产权转移形成所得的税务处理是其税务筹划的重点。为此, 企业应从实际出发, 从税务筹划的角度考虑转移哪类资产、按何种价格转让资产、如何从流转税和所得税综合筹划的角度进行资产转让等, 并充分利用各种税收优惠政策, 例如以无形资产、不动产投资入股时的优惠政策, 关联企业间相互转让资产以进行重组、购并时的优惠政策, 对股权转让不征收营业税的优惠政策等等。

三、提高煤炭企业税收筹划有效性的措施

1、提高企业税收筹划的专业性

(1) 设立税收筹划机构。虽然税收筹划已经引进多年, 对于我国多数企业来说已不是一个陌生的事物, 但对于大多数煤炭企业其接受度还不是太高, 在企业内部没有设立专门的税收筹划机构, 从组织上无法保障税收筹划能长期、有效的开展。企业应该在管理机构的设置上做出调整, 在财务机构外还应设置独立的税收筹划部门和人员, 负责税收筹划工作, 并制定相关的税收筹划管理制度, 以充分发挥税收筹划在企业经营管理中的作用。

(2) 培养高素质税收筹划专业人才。企业税收筹划是一项专业性和政策性较强的工作, 它要求从事这项工作的人员具有较高的素质, 包括具备较高的税收理论水平和业务能力。税收筹划的参与者应是具备财税、法律、会计等多方面知识的综合型人才, 还要具备严密的逻辑思维、统筹谋划的能力。

2、注重企业税收筹划方案的综合性

系统论的核心思想是系统的整体观念, 任何系统都是一个有机的整体, 它不是各个部分的机械组合或简单相加, 系统的整体功能是各要素在孤立状态下所没有的。企业在进行税收筹划时也应按此观点进行, 必须从整体上考虑和设计, 不能单独围绕一个税种或部门进行。企业在进行税收筹划时还要和企业财务部门、销售部门等其他职能部门进行协调, 在企业经营、筹资过程中予以考虑。另外, 企业管理的最终目的就是要实现企业整体利益最大化。税收筹划必须围绕这一总体目标进行综合策划, 将其纳入企业的整体投资和经营战略, 不能局限于个别税种, 也不能仅仅着眼于节税。也就是说, 税收筹划首先应着眼于整体税负的降低, 而不仅仅是个别税种税负的减少。这是由于各税种的税基相互关联, 具有此消彼长的关系, 某种个税税基的缩减可能会致使其他税种税基的扩张。税收筹划既要考虑某一税种的节税利益, 也要考虑多税种之间的利益抵消因素。因此, 企业必须从整体角度来进行税收筹划。

3、加强税收筹划风险管理

(1) 树立风险意识, 建立有效的风险预警机制。无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人, 都应当意识到, 由于税收筹划目的的特殊性和企业经营环境的多变性、复杂性, 税收筹划的风险是无时不在的, 应该给予足够的重视。当然, 仅仅意识到风险的存在是远远不够的, 各相关企业还应充分利用先进的网络设备, 建立一套科学、快捷、方便的税收筹划预警系统, 对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控, 一旦发现风险, 立即向筹划者或经营者示警, 并寻找风险产生的根源, 使筹划者或经营者能够有的放矢, 对症下药, 制定有效的措施, 及时遏制风险的发生。

(2) 把握税收筹划的合法性。税收政策是纳税规划的主要依据。企业要减少税收筹划风险, 必须要以国家的相关政策为准绳, 了解和熟悉税收、会计、证券及其他相关的法律法规, 甚至要深入研究达到精通的地步。因为只有这样, 才能找到符合企业自身税收筹划的政策点并加以利用, 从而做到既不违法又能获得筹划收益。需要注意的是, 关注政策的变化既要看企业适合的法律法规, 也不能忽视不适合的政策和不相称的条款, 避免在避税节税的过程中产生政策选择风险。

4、建立有效的内部控制制度

(1) 完善内部控制制度。与税收筹划相关的内部控制制度主要包括税收筹划控制责任制度、与税收筹划相关的法律顾问制度、税收筹划内控的岗位授权制度、方案的审批制度、相关内容的报告制度、方案实施的考核制度、与税收筹划相关的岗位的权力制衡制度等。作为企业管理者, 要保证企业税收筹划的顺利进行, 就必须对这些相关的内部控制制度进行完善, 从而尽量避免和有针对性地解决因企业税收筹划的组织结构或运作流程而出现的一系列问题。

(2) 加强各部门间的协作、沟通与配合。在内部控制制度中, 税收筹划人员与企业的各个部门都密切相关的。税收筹划人员应该定期与企业的各个业务部门进行交流, 了解其业务信息, 尤其是与税负相关的信息, 并根据各自掌握的信息进行讨论和协调可能与其他别的领域有关联的管理活动, 从而为管理提供科学、合理的建议, 分享自身的经验。加强税收筹划与各部门之间的协作、沟通, 能够为达到企业的最终目的提供有力保证。

摘要：本文通过深入剖析税收筹划在煤炭企业财务管理中的重要作用, 针对企业投资、筹资、经营、资本运作等环节税收筹划提出了具体的工作方案, 并就如何提高煤炭企业税收筹划有效性明确了具体的工作措施, 对煤炭企业合理税收筹划、降低税收负担有一定的借鉴意义。

关键词：煤炭企业,税收筹划,内部控制

参考文献

[1]庄粉荣:投资活动与税收筹划[M].西南财经大学出版社, 2003.

[2]朱承斌:税收优惠的经济分析[M].经济科学出版社, 2005.

[3]赵普庆:筹资、融资、经营管理活动中的纳税筹划[J].商业会计, 2005.

[4]周华洋:纳税筹划技巧与避税案例[M].中华工商联合出版社, 2002.

制药企业税收筹划问题研究 篇9

一、制药企业税收筹划的可行性分析

(一)制药企业的税收筹划空间大

尽管从理论上来讲,所有的企业都可以进行合理合法的税收筹划。但是当企业的经营规模较小,企业的经营业务比较简单有限,因而企业的纳税有限,这样税收筹划的利润空间非常有限,也就失去了它存在的意义。而对于制药企业来讲,一般情况下是属于大规模,自动化程度高的工业制造企业,从我国制药企业的经营规模、营业额、纳税情况来进行综合考量,税收筹划的提升空间相当之大。

(二)制药企业新药品利润普遍偏高

新药品的研发和销售是制药企业生存和发展的生命力和力量根源。一种药效可观,并具有市场开拓力的新药品可以有力的促进制药企业的发展。根据医药行业药品价格与成本的统计数据研究而得,医药行业新产品具有很大的利润。与之相反,医药行业的某些老一代药品利润率非常之低,甚至存在某几种老产品的利润率是负数的情况。医药行业这种特殊状况的存在就为税收筹划提供了比较大的利用空间。在生产能力不改变的情况下,合理安排新药品和老药品的产量比例和销售比例,这样就会对制药企业的所得税、增值税产生极大的影响。但是制药企业的税收筹划应该在企业整体发展战略的引导下,不能单纯的追求税收的最小化,还应该考虑药品的市场占有情况以及制药企业的实际情况。

(三)制药企业研发资金所占比重大

按照国家的规定《关于技术创新企业有关企业所得税优惠政策的通知》:企业研究开发新药品、新技术、新工艺所产生的技术开发费用,在按规定实行的100%扣除的基础上,允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。一般来讲,制药企业从药品理论、立项再到研发和临床试验,需要投入大量的资金,并且研发周期长。因此制药企业在进行税收筹划时可合理利用这一优惠政策。

二、优化制药企业的税收筹划方案

笔者结合我国制药企业税收筹划的实际情况,并针对问题进行分析,对于制药企业的税收筹划方案提出以下建议:

(一)改进完善制药企业现有的财务组织结构

目前,我国大部分的制药企业的税收筹划工作主要是由企业财务部进行监管,根据企业的组织结构显示根本没有设立专门的管理人员进行负责和跟踪。这样在税收筹划过程中就存在职责交叉和权限不清的问题。

针对这种问题,笔者提出以下建议:首先制药企业应该设立专门的税收筹划部门,可以由财务部进行主管。税收筹划部门合理合法、有目的、有计划的规划制药企业所有的税收事宜。随着税收筹划部的专门设立和运营,公司在出台重大的战略策略和财务政策时,都应该和税收筹划部门进行研究讨论,并综合分析相关的税收筹划可行性评估,全面综合分析,从而实现企业效益的最大化。

(二)积极关注行业相关的税法变化

目前由于我国正处在改革发展的市场经济时代,我国税法类别丰富,并且内涵丰富。而且随着经济的深度发展以及我国市场经济体制的不断优化改革,我国的税法制度也相应进行着频繁的变化。因此目前我国制药企业经常出现按照已经过时的法规进行税收的筹划。所以针对这种情况,制药企业需要在税收筹划部下专门安排专人进行对税法的整理和研究,并且集中关注和医药行业相关的国家政策以及税收政策的变化,并进行深入研究,进而能够结合制药企业自身的情况灵活巧妙运用相应的政策规定来进行税收筹划工作。

三、制药企业税收筹划的短期目标和长远目标

制药企业税收筹划的短期目标主要包括:减轻制药企业的税收负担。税收筹划的直接目的就是在不损害企业整体发展规划的情况下,在法律允许的范围内减轻企业的税收负担。争取资金的时间价值。制药企业通过税收筹划将当期应该缴纳的税收归结到季度或者年度,争取了资金的时间价值,从而提高了企业的经济效益。

制药企业的总体战略是指和企业整体价值以及企业生存和发展相关的策略。总体战略和税收筹划是全局性规划和局部性经营的关系,是企业经营目标和经营手段之间的关系。企业的局部性经营行为应该服从并服务于企业的全局性规划。因此制药企业的税收筹划应当服从并且服务于制药企业的总体战略。

四、结束语

总结以上分析我们得出,制药企业在进行税收筹划时需要把握以下几点:首先,税收筹划的直接目标应该和制药企业的整体战略目标以及整体财务目标相一致。与此同时可以考虑将经济附加值即经济利润作为税收筹划的短期目标。其次,制药企业税收筹划的长远目标是实现制药企业经济价值和社会价值的最大化。由于制药企业产品是和人们身体健康有直接的影响关系。因此制药企业的社会价值以及社会责任对于国家的稳定以及社会的安定有举足轻重的作用。制药企业的社会价值主要包括承担起维护人们身体健康,解除人们身体疾病的社会责任。

参考文献

[1]叶德斌.税收策划与企业战略互动性研究[N].郑州经济管理干部学院学报,2005

[2]周平芳.浅析企业税收筹划的策略性安排[N].杭州电子工业学院学报,2003

企业税收筹划相关问题研究 篇10

1.企业税收筹划可以降低企业税收的成本。税收筹划是企业站在自己角度———即企业自身发展速度, 合理有序的对企业生产状况进行合理纳税的一种方式和方法, 是企业降低成本, 履行税法的重要体现, 更是企业合理支配资金, 正确纳税的合理价值。任何偷税、漏税的行为必将给企业带来严重的后果。如果偷税, 企业财务人员必然重新建立账目, 不断将生产流程中的采购、生产、销售等各环节成本数据进行修改, 进而无法真实了解企业各项业务的成本费用, 给企业经营带来非常大的风险。相反, 如果做好税收筹划, 合理配置和吃透国家税务政策, 必将有助于减少企业税收成本, 促使企业发展规划的合理布局, 促进企业生产规模的进一步提升, 有助于降低企业税收成本, 有利于企业财务价值的最大化。

2.做好税收筹划有助于提高企业财务与会计水平。企业财务与会计水平的高低是企业管理水平高低的重要体现, 是企业可持续发展的重要组成部分。由于做好税收筹划能够不断促进企业加强管理, 合理使企业合理分配财务资金, 正确计算合理税金, 在兼顾企业利益的同时也保证国家的税务资金不流失。同时, 做好税收筹划也可以使企业正确及时申报财务报表, 并及时进行纳税申报, 有利于不断理顺国家和企业税收资金的合理缴纳, 从而保证企业各项生产活动的正常进行, 不断增强企业会计人员依法理财能力, 也必然会使企业纳税意识得到提高, 有利于提高企业财务管理水平。

3.企业进行税收筹划可以规避涉税风险并减轻税负。当前, 越来越多的企业在进行发展规划时, 都会在认真分析各项风险因素的前提下, 充分考虑税收筹划的风险。企业采取积极有效措施预防和减少由于漏税和偷税造成的损失。随着企业管理水平的不断提高和税务管理部门、税收管理制度的不断健全, 企业的税务管理水平也不断提高, 在会计政策的选择上, 企业自身要进行必要的“体检”, 通过“体检”可以将企业各环节资料进行归集、整理和分析, 税务登记、发票管理、收入预测、销售预算、纳税申报等各个涉税环节的预判, 从而不断加强企业把握企业真实纳税状况, 促进企业不断加强内部财务管理, 不断树立税务风险管理意识, 从而不断合理纳税、依法纳税、准确纳税。将所有的风险进行归集, 促使企业合理规避涉税风险。

二、企业税收筹划相关问题分析

1.树立税收筹划的风险意识。首先, 要培养企业正确的纳税意识。企业依法纳税是我国税法规定不可逾越的规章。做为企业应正确、准确了解和学习各项税收政策, 按照法律规定最大限度利用税法中给予的优惠政策来完税, 将合理合法的税收政策真正应用到企业纳税环节。从而避免企业因对政策了解不够、不深所造成的各项风险。及时了解税务征收、纳税数额等关键问题, 这些办法和措施都无疑有利于企业实现价值最大化。由于企业日常生产经营环境具有多变性和复杂性, 企业应认真梳理自身在登记、申报、减免税、发票管理环节可能出现的风险点。同时, 要不断加强企业财务凭证、各项报表等基础工作, 避免由于不确定事情所造成的涉税风险。从而合理、有效的规避涉税风险, 积极改善征纳关系, 提高企业的税法遵从度。

2.选择正确进行税收筹划方式。目前, 我国企业的筹资和投资活动频繁, 其作为企业发展的支撑, 是企业运营和发展的关键环节。筹资是企业运营的前提条件和基础, 只有具备一定的资金, 才能由其来为企业获取相应的经济效益。而企业的投资方式则多种多样, 可以按照时间、地点以及项目的不同而不同。筹资结构是由企业筹资方式决定的, 不同的筹资方式, 将形成不同的税前、税后资金成本。在筹资的税收筹划过程中, 税收成本的降低与控制企业的财务风险和经营风险必须紧密结合在一起, 寻求企业的最优负债量, 最大限度降低税收成本, 有利于促进资本的流动和资源的合理配置, 同时也确立了使股东财富最大化的公司资本结构。

3.提高财务人员素质。财务工作不仅是专业性很强的技术工作, 也是需要丰富知识和经验的综合性工作。充分发挥财务管理在企业价值创造中的作用, 要求财务人员不仅具有丰富的财务知识和娴熟的技能, 还要求具备综合性财务管理所涉及的相关知识。企业财务人员应熟悉和掌握国家有关法律、法规、财政政策和财会制度, 增强依法理财的能力, 实际上就是按照企业会计核算的要求和特点, 设计企业的全部业务和经营活动, 通过会计核算结果的变化, 实现企业税收筹划的目的。会计核算是整个税收筹划方案的起点和终点。企业要明确和完善各个税务会计岗位的职责, 企业的税务人员也实行岗位责任制, 对于比较关键的岗位实行一定时期的轮岗制, 从而达到互相牵制、制约的目的。

三、结束语

总之, 纳税筹划是一种符合国家政策的经济行为, 是受到国家法律保护的正当经营手段。从根本上说, 企业之所以进行税收筹划, 是由企业的财务管理目标决定的。因此, 企业要依据税务机关要求, 合理进行税收筹划, 合理合法地节税, 熟知现行税法, 保障本单位正常运转, 对于促进企业的发展, 实现经济效益的最大化有积极的促进作用。

参考文献

[1]王海彦.浅谈企业税务筹划[J].中小企业管理与科技 (下旬刊) , 2010 (01) .

[2]范轶.企业加强税收风险控制的对策[J].中国乡镇企业会计, 2010 (02) .

对企业纳税筹划存在问题的思考 篇11

1.1对纳税筹划重视不够。企业还未将纳税筹划的概念渗透到经营思维中去。当涉税的经济业务发生时，相关部门很少把税务成本支出的多少作为经济业务决策中考虑的一个因素，加大了税务成本支出。比如在每年企业所得税汇算清缴时，都有因为筹划不到位而被做了纳税调增的费用，直接抵减了企业的经济增加值。

1.2企业纳税筹划工作存在滞后性。主要表现是对纳税筹划环节认识不到位。很多人认为纳税筹划只包括税款计算和缴纳过程的筹划，是财务部门的事情，与其它部门无关。其它部门可以随意做业务，签合同，列费用。等业务做完，合同签完，费用列支后，财务部门再进行筹划、核算缴纳税款。由于许多纳税筹划都是在纳税行为产生的环节所做的筹划，因此经常贻误了主动筹划的时机，形成了在税款计算和缴纳环节所做的“被动纳税”的局面。

1.3税收筹划不注重成本效益。因为企业的经营活动是一个复杂的过程，各种因素相互交织和影响，具体问题要具体分析。在筹划纳税方案时，一方面不能一味追求纳税负担的减轻，税负的减轻并不一定会增加企业的财富，因为那样有可能忽视由此引起的其它费用的增加或收入的减少。纳税人在取得一些税收收益的同时，必然会为此付出一定的代价和选择此方案放弃彼方案而产生的机会成本，只有增加的收益大于增加的费用和机会成本时，这种方案才是合理的。例如某印刷厂原系增值税小规模纳税人，2007年度生产销售产品达180万元，按规定应申请一般纳税人。2008年初申办一般纳税人时，税务会计向财务科长提了一个建议：尽快将价值9万元的库存原料纸张退回供货方，等到取得一般纳税人资格后再将那批纸张购回，理由是退回重购可以获得抵扣进项税款的增值税专用发票。节税额为90000/1.17*17%=13076.92（元）（供货方为一般纳税人）。但这个方案被厂长否决了。理由是（1）该纸张目前价格处于上涨期。90000元的不含税价为90000/1.17=769 23.08（元），如果价格提高5%，原材料成本提高76923.08*5%=3846.15（元）（2）按照税收法规的规定，货物退回必须将货物运送到原供货企业，如果仅以普通发票换专用发票，没有实际退回货物的不能以退货处理。而由于供货企业在外省，运输费用较大。一般是原料价格的5.5%，退货重购将多付两趟运费，多开支90000*5.5%*2=9900（元）。综合考虑涨价因素与运输费用，筹划成本为13746.15（元）。比预计节税额13076.92元还多，可谓得不偿失。

2.关于实施纳税筹划的思路及改进建议

纳税筹划有多种思路，如利用各种减免税政策、减少计税依据金额、利用资金时间价值等。下面仅就一些费用支出的筹划来说明它们的筹划思路。

2.1关于广告费、宣传费和业务招待费的筹划思路。在实际操作中，业务招待费与业务宣传费存在者可以相互替代的项目内容。虽然税法未对业务招待费的范围作更多的解释，但在执行中，税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为招待客户的餐饮、住宿费以及购买香烟、茶叶、礼品等发生的费用支出。但上述支出并非一概而论，一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。相反，企业因产品交易会、展览会等发生的餐饮、住宿费等也可列为业务招待费支出。根据业务宣传费扣除的新政策，纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费支出，在不超过销售营业收入15%范围内，可据实扣除。这就为纳税人对业务招待费的筹划提供了“活动”空间。

2.2关于劳动保护费的筹划思路。当前，劳动保护费已取消了税前扣除限额。按照税法规定，企业确因工作需要發生的合理的劳动保护支出，如工作服、安全保护用品、防暑降温用品等，取得相关发票，可以据实扣除。劳动保护费直接发放现金的不得在税前扣除。劳动保护费的纳税筹划在于以实物方式发放，并取得相关发票，而不直接发放现金。如果有些企业的纳税筹划意识较强，在发放劳动保护费时以实物方式发放，并取得相关发票，而不直接发放现金，则可以减少纳税调增额。

2.3关于财产损失的筹划思路。税法规定，企业发生的按规定需报批的财产损失，经主管税务机关审查批准后，准予在缴纳企业所得税前扣除。应批准而未批准的财产损失，不得自行在税前扣除。在进行纳税筹划时，应及时将注意发生的财产损失向所在地主管税务机关报送税前扣除书面申请，并及时取得税务机关税前扣除的批准文件。如果企业在发生固定资产处置损失和其它财产损失后，有较强的纳税筹划意识，及时报税务局批准在所得税前扣除，则可减少固定资产处置损失纳税调增额和其它财产损失纳税调增额。

2.4关于跨年度费用的筹划思路。税法规定，在年度终了，企业在规定的申报期申报后，发现在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。因此，企业在筹划时应注意做到当年的费用要全部在当年进行列支和计提，尽量避免发生跨年度费用。

2.5关于入账票据的筹划思路。税法规定，企业取得的不合规的费用票据不得进行税前扣除。因此，企业在办理业务取得入账票据环节要做好筹划，票据取得和入账时一定要合法合规。

以上是一些具体的筹划思路，要想做好纳税筹划工作，还应该做好以下工作：

（1）加大纳税筹划的宣传提高企业纳税筹划意识

各企业财务人员和管理人员通过学习、培训等多种形式，对纳税筹划本质有充分的了解，认识到纳税筹划在各企业降低税务成本支出，提高经济增加值中所起的重要作用，能够自觉地将纳税筹划行为贯穿于经济活动中去，从而达到降低税务成本，提高经济增加值的目的。

（2）转变观念，提高认识，变“被动纳税”为“主动筹划”。

由于大多数纳税筹划往往要进行“事先筹划”，即在应税行为产生环节时就事先做出了筹划，通过比较方案选择最能够提高降低税务成本支出，提高经济增加值的方案。如果经济业务已经发生，就只能被动纳税，很难再筹划了。因此企业要改变对传统纳税观念的认识，变“被动纳税”为“主动筹划”。要特别重视税金产生环节时的纳税筹划，通过方案优劣的比较，选择最能够降低税务成本支出，提高经济增加值的方案。通过税金产生、税金计算和税金缴纳全过程的筹划，达到降低税务成本支出，提高经济增加值的目的。

（3）要加强与税务机关的沟通。

由于税收筹划具有极强的专业性，实践中又具有可行性，加之众多的税务系统内部答复和操作办法，企业人员要全面掌握税收政策是极为困难的。因此，为避免税收策划工作失误，减少损失，企业应就筹划方案、筹划实施及时与当地税务部门进行沟通，只有这样，才能减少不必要的税务争端，使筹划方案成为可行性方案。

结语

随着人们对纳税筹划的重要性认识的提高，纳税筹划必将成为企业财务管理的一个重要组成部分。企业要强化纳税筹划意识，在税法许可的范围内，在可操作的前提下，充分把握税收政策、筹划方法、会计处理等关键环节，密切联系实际，兼顾各方利益，认真实施，才能使税收筹划更好地为企业服务。

企业税收筹划应注意的问题 篇12

在市场机制相对较完善的西方国家，税收筹划是一种普遍的经济现象。不仅投资者和纳税人在决定投资经营前，对各种方案进行比较选择，以寻求获取税后利润最大化的最佳纳税方案，而且正当合理的税收筹划也得到政府的认可甚至鼓励。在我国，税收筹划尚处于起步阶段，还没有受到广大纳税人和投资者的重视。税收贯穿于企业生产经营的全过程，企业生产经营每个环节的实现都伴随着税收的影子。企业经营管理者进行经营决策时，如果无视税收的存在，则可能要为此付出更大的代价。企业的纳税行为涉及企业和国家两个主体，如何使企业的纳税行为在遵守税法的前提下，使企业和政府双方都受益，促进企业经济效益的提高，促进国家法治建设和社会经济发展，是一个值得探讨的问题。

一、税收筹划的涵义和特点

税收筹划是指在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的行为。它具有以下几个显著的特点：

1. 合法性。

税收筹划不仅遵守税收法规，而且还体现了税收的政策导向。在形式上，它有明确的法律条文为依据;在实行中，又是顺应立法意图的。因此，受到国家的允许和鼓励。可以说节税的动机是合理的，手段是合法的。

2. 择优性。

由于税制要素中税赋弹性的存在和财务制度中会计核算方法可选择性。企业如何根据负债和所有者权益情况，优化投资结构;如何根据纳税义务规定，选择机构设置;如何根据纳税高低，选择不同的经营方式，都将关系到企业应交税款和税后利润的多少。税收筹划就是在两种或更多的方案中，选择税负最轻或最佳的一种方案，以实现企业的最终经营目的。对纳税方案的择优标准不是税负的最小化而是企业价值或股东财富的最大化。

3. 整体性。

税收筹划的整体性，一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重;另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”与“增税”的综合效果，在企业面临多种纳税选择时，应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。毕竟相对于提高企业经济效益而言，减少税负只是一个途径而己。

二、企业税收筹划的可行性分析

企业出于对经济利益的追求，对投资、经营和理财等方面进行税收筹划是完全必要的，但税收筹划的实施必须有一定的经济环境和相应的配套措施作为前提。现阶段，企业实施税收筹划具有一定的可行性，这主要表现在：

1. 税收是政府宏观调控的重要经济杠杆。国家征什么税、征多少税、如何征税，无不体现政府的政策意图。税收的法律、法规和政策往往是针对不同部门，不同行业，不同企业和不同产品，实行区别对待。对需要在税收上鼓励的，往往少征税或不征税，对需要限制的，往往多征税。因而企业如何纳税存在多个可选择的方案。

企业可以通过对自身行为的调整，避开税收所要限制的方面，达到国家规定的、可以鼓励的政策条件。这样既有利于企业的微观发展，又达到了降低税负的目的。

2. 国家的税收法律、法规，虽经不断完善，但仍可能存在覆盖面上的空白点，衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等，也为企业税收筹划提供了可能。

3. 现行的财务会计制度中，有些规定是有弹性的，有些财务处理可以自由选择确定，如存货计价方法可以有先进先出法、加权平均法、后进先出法等。固定资产折旧可以有直线法与加速折旧法。企业环境和自身的个性情况，充分地运用这种合法的可选择的自由，选择那些有利于自身的财务处理方法和会计核算方法。

4. 从短期上看，税收筹划在提高企业经济效益的同时，导致了国家的财政收入的减少，但这种减少其实是国家本身的意图之一。因为国家正是通过损失税收收入，来换取经济政策的贯彻落实和国家产业结构的优化调整。从长期看，企业经济效益的提高，意味着涵养了国家的税源，有利于国家长期财政收入的增长。因此，国家对正当的税收筹划行为持肯定和支持的态度，这也是税收筹划行为得以顺利进行的重要保证。

税收筹划是企业应有的权利，通过对企业税收筹划的肯定和支持，促进企业依法纳税也是依法治税的必然选择。

三、企业进行税收筹划应注意的问题

税收筹划是企业维护自己权益的一种复杂决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。它不仅涉及企业内部的投资、经营、理财等各项活动，还与政府、税务机关以及相关组织有很大的关系。因此，一个可行的税收筹划要考虑方方面面，具体的要注意以下事项：

1. 税收筹划必须遵守税收法律、法规和政策。

只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来更大的损失。税收筹划的合法性，还要求企业依法取得并保存会计凭证或记录，使其完整、正确，并正确进行纳税申报，及时足额地缴纳税款。这样就不会出现任何关于税收方面的处罚，这也是税收筹划的一种形式。

2. 税收筹划应进行成本与效益分析。

企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税、增收，使整体收益最大化，因此要考虑投入与产出的效益。如果税收筹划所产生的收益不能大于税收筹划成本，税收筹划就没有必要进行了。

3. 税收筹划应从总体上系统地进行考虑。

企业税收筹划的目的是取得企业整体利益的最大化。即不能仅仅关注个别税种税负的高低，某一税种少缴了，另一税种可能要多缴。因而必须着眼于企业整体税负的轻重，同时不仅要使企业整体税负最低，还要避免在税负降低的同时带来的由于销售与利润的下降超过节税收益。另外，在进行税收筹划时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑企业的总体发展目标去选择有助于企业发展，能增加企业整体收益的方案，甚至有时节税的目的还得为企业的整体、长远利益让路。相对于增加企业综合经济效益而言，节税只是一个途径、一种方法。

4. 税收筹划应在纳税义务发生之前进行。

税收筹划必须在应税行为或应税事实发生之前对企业的投资、经营和理财等活动进行筹划和安排。如果纳税事实已经形成，纳税项目、计税依据和税率已成为定局以后，则不存在税收筹划的问题了，否则不可避免地要沦为避税甚至逃税。税收筹划应在应税经济行为之前进行，并指导经济活动的运行。

5. 税收筹划应注意风险的防范。

税收筹划之所以有风险，与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关。尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。例如，较长一段时间内，国家可能调整税法，开征一些新税种，减少部分税收优惠等。另外，无论什么税种，在纳税范围和应纳税额的界定上，法律都赋予税务机关一定的职业判断。因此，在企业税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通至关重要。在某些模糊或新生事物的处理上及时得到税务部门的认可，同时还要尽早获取国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，尽量降低风险，趋利避害，争取最大的收益。