内部效益（精选11篇）
内部效益 篇1
内部审计是企业管理中的一项重要控制活动, 其目的是提升企业管理效能, 促进企业提高管理水平, 确保企业经营目标的实现。开展内部审计, 对于提高企业制度执行力, 促使审计对象尽职尽责, 提高工作效率, 改进管理, 堵塞漏洞, 推进企业发展具有十分重要的意义。在亿方公司伴随辽阳石化站在新起点, 实现大发展、大腾飞的新形势下, 如何加强企业的内部审计、完善企业的内控制度、降低成本、提高行业竞争力, 成为亿方公司提高经济效益的一项重要课题。实践证明, 需要强化以下几方面的内部审计工作。
一、建立健全内部审计的领导体制和工作机制是强化内部审计工作的关键所在
内部审计是在企业行政主要负责人领导下, 对单位内部一种独立客观的监督和评价活动。它通过审查与评价本单位及所属单位财务收支、经济活动真实性、合法性及有效性, 来促进单位加强经济管理, 实现经济目标。这项工作范围广、难度大、政策性强, 仅仅有上下的认同是远远不够的, 还必须有自上而下的领导力和推动力做保证, 审计工作才能顺利开展和有效落实。
1. 健全内部审计工作领导体制, 是保障内部审计工作运行的关键
内部审计工作是一项有组织、有领导的工作, 是在企业党政负责人领导下开展的。事实说明, 哪个企业领导重视、大力支持, 哪个企业的内部审计工作就搞得有声有色。否则, 内部审计工作就难以开展。所以说内部审计离不开企业各级领导的高度重视和认真落实。要想进一步搞好内部审计, 必须建立健全强有力的领导体制和相应的工作责任制, 必须争取企业各级党政领导, 特别是行政主要领导的重视、支持和参与, 才能使内部审计工作真正取得实效。自1995年我公司成立审计部门以来, 内部审计部门始终坚持服务企业中心的思想定位, 争取企业负责人的支持, 从多年的实践来看, 只要审计工作定位建立在服务于企业中心工作上, 做到与企业负责人对企业的总体思路相融合, 与企业生产经营相契合, 就能赢得企业领导在工作思路、工作方法和物质条件上的全力支持。对工作中遇到的一些难题, 企业负责人也会亲自出面协调解决。
2. 健全部门参与机制, 是开展实施内部审计工作的保证
通过加大事前监督力度, 将审计工作融入业务部门管理工作中去, 让其真心实意地参与。业务管理部门之所以被动参与审计工作原因, 就是害怕通过审计暴露本单位存在的问题, 特别是严重的管理问题, 担心受到责任追究。审计部门若要改变这种局面, 让业务部门真心实意地参与配合审计工作, 就必须注重突出审计的服务意识, 通过开展事前、事中以及跟踪审计, 将审计融入到业务职能部门的管理工作中去, 及时发现并纠正存在的问题, 从而消除业务部门对事后审计中出现的问题, 可能被追究的担心。近两年来, 我公司先后开展工程检维修改造等项目跟踪审计, 协助工程检维修部门完善了工程管理制度, 促进了工程项目管理的进一步规范化, 使跟踪审计工作取得了实效。工作方式得到了相关业务部门的认可, 为以后开展审计工作营造了宽松的氛围。
3. 健全内外结合的审计工作机制, 即内部审计和外部 (委托) 审计相结合, 是搞好内部审计工作的基础
目前, 企业面临的是内部审计力量与审计任务严重失衡的矛盾。为了保证审计工作的正常开展, 应群策群力, 多管齐下, 增强审计力量, 改善知识结构, 加强专业培训, 稳步整合审计资源。应积极争取领导和有关部门支持, 扩充投资审计所急需的各类专业人员数量, 为审计部门开展审计工作的可持续发展奠定基础。另外, 还应合理利用中介审计力量, 采用招标等方式, 选择社会中介机构参与审计。通过委托审计解决当前项目审计任务重、工作量大、审计力量不足的问题。同时可减轻审计部门工作压力, 从繁重的审计任务中腾出一部分时间和精力从事机关日常管理工作, 修订完善各种制度和办法, 以便进一步提高整个审计工作的质量和水平。
二、夯实基础工作是强化审计工作的根本途径
作为辽阳石化的集体企业内部审计目前仍处于发展阶段, 系统化、制度化、规范化的机制还有待健全完善, 队伍综合素质还比较薄弱, 精细管理还不够规范。因此, 建章立制和提高队伍综合素质, 严格工作程序, 是提高审计工作质量的根本途径。
1. 抓基础, 完善审计各项规章制度
(1) 内部审计部门要根据国家和上级部门审计工作规定, 加强调查研究, 制定符合本企业实际、具有操作性的工作制度。我公司的投资项目是内部审计工作中的重点和难点, 内部审计部门围绕如何拓展工程审计范围、提高工程审计质量、更加有效开展工程审计, 制定了审计工作程序。一方面, 确立工程审计范围, 即确定投资额在一定范围内的建设工程和修缮工程项目, 属于必须审计的范围, 保证审计重点, 提高审计效率。另一方面, 审计范围内的工程项目必须经过审计方可进行结算的制度, 凡是没有经过审计的项目, 财务部门不予工程结算。规范化的规章制度不仅是对被审计单位的硬性规定, 也是对内审部门与人员的规范性约束。只有这样从制度上进行制约, 自觉地加强管理, 才能降低成本, 提高投资效益。
(2) 内部审计部门还要进一步规范审计文本, 应结合审计规范和上级部门要求, 定期或不定期对审计工作文本格式、内容进行审核。我公司根据集团公司审计信息系统的要求修订了审计立项审批表、审计通知书、审计工作底稿、审计工作记录、审计决定书、审计报告等六个文本, 进一步推动了审计基础资料的管理。
2. 抓培训, 不断提高内部审计队伍综合素质
建设一支高素质的审计队伍, 是加强和改进企业内部审计工作的内在要求, 也是提高内部审计质量和水平的关键。因此, 应加大职业后续教育力度, 努力增强“三种能力”, 即依法履行职责能力、正确运用策略的能力、组织协调推动工作的能力, 进一步增强工作的原则性、系统性、预见性、创造性, 打造一支“纪律严明、业务精通、作风优良”的高素质审计队伍。
(1) 加强知识学习, 精通审计业务
内部审计工作是一项专业知识要求高、覆盖面宽、涉及部门多、组织
协调和实施难度大的系统工程。随着内部审计工作领域的拓展, 要求从事内部审计的工作人员主动适应企业发展的需要, 深入认真学习经济、法律、工程、科技等现代科学知识, 努力提高理论水平和分析研究、处理问题的能力。
(2) 定期组织经验交流, 加强业务技能研讨
目前, 内部审计人员在内审任务繁重和各种条件制约下, 不可能大批参加脱产培训, 这就要求我们采取一些新的方式尽可能给审计人员创造一些面对面交流的机会, 例如内部审计经验交流会、业务技能研讨会和审计案例分析会等, 都是提高业务经验的直接方式。
3. 抓关键, 严格规范审计工作程序
在工作实践中, 内部审计部门应该把审计工作与内控体系紧密结合, 树立风险管理、规范流程、全程控制理念。努力在各项工作中做到“工作有计划, 行动有方案, 步步有确认, 事后有总结”, 切实规避监督风险。明确在审计项目的主要环节中做到“三个必须”。
(1) 必须组建好审计项目组, 选配懂管理, 有组织能力、协调能力的同志担任组长, 及时召开项目组协调会, 针对项目组成员专业特长落实具体工作内容、工作责任, 明确审计目的和审计重点, 形成具有可操作性的项目实施方案。
(2) 必须对审计实施中发现的重要问题进行核实, 并附上事件依据作为支撑, 在与被审计单位充分沟通后录入审计工作底稿, 并在做好督促整改工作上下功夫。
(3) 必须深入现场, 提高审计覆盖面。例如工程类审计, 审计人员应经常深入现场, 对隐蔽工程量进行审核、对签证进行验收、对工程建设过程进行监督、对工程造价进行主动、有效的控制。综合各种方法开展审计, 形成项目审计报告, 要实事求是地对审计事项做出评价。项目结束后, 既要归纳总结成绩和经验, 也要深入分析存在的不足, 提出具有深度的、针对性较强的管理建议。
做到“三个必须”基本上能够保证审计项目的质量。我公司多年开展工程检维修审计, 走访物资、工程、财务、机动等多个单位进行重点检查, 各个工作环节坚持按程序进行, 文本使用规范, 对存在的问题隐患督促整改, 促进了工程管理水平的提高, 收到较好效果。
三、管理创新是强化内部审计工作的必由之路
内部审计作为一种企业免疫系统, 对它的组织构成、行为活动、运行过程、管理方法也都必须进行规范, 以保证其高效、顺畅、持久开展, 特别是在企业现代管理水平大幅提升的情况下, 应运用科学的管理方法和手段来加快提升审计工作管理水平的步伐, 不断拓展审计领域, 创新审计方法, 与时俱进。
1. 在基础管理上要健全专业管理制度
一方面由于内部审计管理规范是基本的和宏观的, 而处于执行层的各个企业又千差万别, 这就需要各个企业进行细化, 建立具体的实施细则, 才能符合不同性质企业的实际。另一方面内部审计已经渗透到企业管理的各项环节中, 这就必须有符合各环节管理的专项规范, 有了细化的专项规范, 内部审计操作就更简便, 管理水平会上一个新层次。
2. 在管理手段上要强力推进网络化管理
目前, 先进的现代信息化技术和网络化管理技术方法、手段被大量应用, 这已经是一种不可阻挡的趋势。随着亿方公司财务、供应和销售各专业的集中管理, 这对推行内部审计管理现代化是难得的机遇。从事内部审计的工作人员应高度重视起来, 主动参与和研究审计管理系统与各专业的对接工作, 及时将内部审计融入到企业现代化管理系统, 进而使内部审计的监督工作进入管理流程, 形成相互促进、相互发展的共同体。
总之, 通过内部审计发现问题、解决问题, 实施对企业管理的有效控制进而提高企业的经济效益和管理效益, 是内部审计工作追求的目标。目前, 亿方公司的发展目标已经明确, 各项工作扎实推进, 内部审计工作必须适应公司发展的需要, 更好地发挥防范风险、预防监督的作用。我们要以更加坚定的信心、更加积极的态度、更加有力的措施, 全面推进内部审计工作, 促进企业经济效益的增值, 为企业又好又快发展做出新的贡献。
内部效益 篇2
保持企业安全稳定良好发展态势
（2015年7月19日）
为应对严峻的经济形势，切实强化成本费用管理。厂领导班子于2015年7月19日下午在三楼会议室召开了中心组学习会议。会议学习贯彻了《关于应对经济危机加强成本管理的通知》[2015]8号文件精神，讨论了目前影响我厂生产成本控制的关键因素，明确了下半年经营管理工作思路。现将会议主要内容通报如下：
一、加强组织领导，建立成本费用管理工作机制
为保证厂成本费用管理工作顺利实施，会议研究决定，成立以党政主要领导为组长，厂副职为副组长的成本费用管理工作领导小组。成员有下列人员和单位组成：厂副总师、综合科、调度室、机电科、经营科、计划科、物管中心、生产技术科、财务科、人力资源科、审计科、纪检监察科、宣教科等科室负责人。领导小组下设办公室，办公室设在财务科，aaa同志兼任办公室主任。
领导小组负责厂成本费用管理工作的协调、部署，对成本费用管理成效直接负责。领导小组办公室负责制定厂成本费用管理办法，明
确各单位管理职责，研究提出成本管理措施并具体实施；组织成本管理的专项工作及降本增效活动，指导、督促、检查厂所属单位成本管理工作，协调处理成本管理工作中存在的问题；对厂成本管理工作进行评价考核。
二、坚定不移抓安全，全力以赴保稳定
当前是十八大召开前的敏感时期，也是应对严峻经济形势的关键时期，广大干部职工要深刻认清形势发展对安全稳定工作提出的新要求。在安全工作上，要锁定“三零”目标，牢记“三不四可”，深入落实“三基三抓一追究”。按照集团《关于加强煤矿安全生产管理的特别规定》中平[2015]34号文件中有关要求，扎实做好安全工作，保持安全高压态势，确保安全工作可控、能控、在控。稳定是企业压倒一切的政治任务。越是经济形势困难的时候，越要发挥好基层党支部的战斗堡垒作用和共产党员的先锋模范作用，政工部门、基层党支部要积极主动做好职工群众的思想政治工作，全力以赴保证企业和谐稳定。
三、广泛开展形势任务教育，树立正确的舆论导向
面对严峻的经济形势，宣教科要及时制订战危机、稳增长的宣传方案，充分利用板报、广播、电子屏幕等宣传阵地，形成全方位、多层次、立体式的宣传格局，营造提振信心、战胜危机的强大舆论氛围。各级领导干部要深入基层，大力宣讲企业当前面临的形势任务，引导职工群众正确对待当前的严峻形势，既要清醒认识到这次经济危机的严峻性和长期性，增强危机感和紧迫感；还要清楚明白集团产品结构
调整后的明显优势以及国家加强宏观调控拉动经济增长回归常态的必然性，提振战胜困难的信心。通过深入开展形势任务教育，大力发扬八选干部职工的“亮剑”精神，形成同舟共济、共克时艰的强大合力，努力打赢这场危机攻坚战，确保实现安全生产，确保经营可控有序，确保企业大局和谐稳定。
四、强化成本控制意识，严格成本计划管理
当前，市场经济形势咄咄逼人，成本高低关系到企业生死存亡。值此非常时刻，要想在逆势中继续保持生产经营健康平稳运行，我们就必须在降本提效方面下足功夫。一是牢固树立“省下一分钱、就增一分利”的成本管理理念，提升广大干部职工节支降耗的成本控制意识，深入开展内部挖潜、节支增效活动，要象抓安全工作一样去抓成本控制，做每项工作时都要考虑到“投入与产出”的问题，努力把各项生产成本降低到最低范围。二是严格规范成本计划管理。坚持“计划在先，有序发生”的原则，各基层单位要超前谋划，科学管理,提前制定上报2013年物资管理、工程建设、设备检修等投入计划，经厂党政统一研究，根据实际情况进行适当、有序压减。尤其是在工程建设方面,凡是不在计划范围里的项目坚决不予立项，凡是工程立项程序不完善的项目坚决不予审批。同时要严格工程项目概预算审批程序，减少工程项目资金投入。
五、加强财务管理，提高资金使用效率
按照集团关于下半年各项成本指标压减的要求，重新修订完善《2012加工成本分项预算指标的通知》，各部门按照分解下达的
指标严格控制，严控计划外费用支出。在经济下行时期，要从严、从紧、从细安排资金支出，严格执行资金使用办法和审批制度，优先保证安全生产、质量标准化建设、职工工资和工程项目资金。加大资金集中统管力度，严格控制非生产性支出，原则上不得以预付方式支付设备款和工程款。加强应收账款管理，减少资金占用，提高资金使用效率。
六、加强日常经营活动管理，提升企业经济运行效率
必须紧紧围绕“制定措施、堵塞漏洞，严格考核、奖惩兑现”经营管理方针，提升降低成本的思想意识，并将其付诸到实际行动中。
（一）加强物资管理。一是把好物资的进货关，在物资采购之前，摸清物资供应市场的质量、价格动向，对物资供货单位的资质进行深入调查，坚持“比质比价”原则，通过比价招标等形式，以最低的价格采购到最好的物资，最大限度地降低物资采购成本。二是把好物资验收入库关，企管科、物管中心、生产使用单位要严格入库物资的质量监督检验。三是对厂属基层单位仓库的设备、配件、物资进行彻底的清查盘点，做到“全面摸清家底，不留一个死角”，按照“先利库，后采购”的原则，合理制定物资采购计划，优化仓储结构，降低库存成本，实现物资清仓利库管理集约化。四是加大“修旧利废”工作力度，机电科根据实际情况，定期下达“修旧利废”工作指标，严格考核奖惩；严格执行“交旧领新”制度，配件领用必须以旧换新，加大对漏交、瞒交单位的处罚力度，杜绝物资丢失浪费现象。五是坚持开展物资领用写实工作，减少物资投入。厂物资写实管理领导小组要加
强对生产物资的实时管控，严格物资领用记录、跟踪、验收工作程序，对领用物资数量与实际使用不符的责任单位进行处罚。六是加强修理费用管理，明确外委修理项目范围，自足自身条件，能自己修理的一律不得外委，最大限度地降低修理费用支出。七是严格设备、配件及大宗材料报废程序，对需报废的设备、配件及大宗材料进行细致鉴定分析，对整体报废设备中能用的部件化整为零、登记入库、再次利用；对更换备件后能够继续使用的设备，不予报废。八是严把厂控材料支出。厂控工程由施工单位预先列出计划，经相关部门认定后，企管科预先拨付支出，工程竣工时，企管科会同相关部门按实际使用量进行现场验收核算，多领用的材料由施工单位承担费用。
（二）努力降低生产消耗。一是大力开展技术攻关活动，进一步提升磁选机的介质回收率，提高精煤弧型筛的工作性能，加强脱介筛的喷水管理，抓好对损失介质的回收，力争使介耗降到1.3㎏/t以内。二是进一步加强浮选工艺参数量化管理，抓好浮选岗位操作，根据原煤煤质，科学调整浮选油配比，充分发挥浮选药效，最大限度地降低浮选油耗。三是加强絮凝剂使用管理，加快第二套絮凝剂搅拌桶的安装、投入使用，严格按照絮凝剂浓度要求进行添加。在保证合格洗水的前提下，努力降低消耗。
(三)强化用电管理。第一，重点抓好生产用电管理。一要依靠科技手段，为大型能耗设备安装变频装置，降低小时运行能耗。二要加强机电设备维护保养力度，提高设备运转效率，降低事故影响时间；三要缩短生产启、停车时间，健全完善生产启、停产管理考核制度，启车到加煤的时间要控制在20分钟之内，减少因设备空载运行而造成的电耗损失。四要坚持生产用电监测制度。“用电管理领导小组”对生产单位用电情况进行动态监测，及时通报电能利用率不合理情况，对电耗上升及下降原因进行分析，并严格考核兑现。五要搞好峰、平、谷用电管理，各单位在安排生产时，要充分考虑如何调峰用电，降低电费支出。第二，加强外传供用电管理。健全完善外转供电、生活用电的计量回收管理办法，对外转供电进行及时准确计量回收。第三，严格控制非生产性用电。机关科室夏季空调温度不得低于26℃，严禁出现长明灯浪费现象，严禁白天开灯办公，做到人走灯灭、人离机停。加强外来施工单位用电管理，认真做好计量和收费工作。开展用电稽查活动，对工作和生活用电进行不定期巡检，对违反用电管理办法的责任单位和个人进行从严处罚。
七、科学合理组织生产，依靠科技进步降低成本
强化生产组织管理，实现生产良性循环。调度室转变生产组织方式，要加大原煤组织力度，加强与总调、行调及各生产矿联系，全力组织原煤调入。运销站要加强储装运工作的管理控制，提高装翻车的工作效率。生产车间要合理配煤洗选，确保精煤质量稳定。业务科室与生产车间要密切协作，加大技术关力度，进一步完善生产系统，抓紧对原煤中+25毫米的物料性质进行采样分析，为增设动筛跳汰排矸系统提供依据，保证生产系统高效运行。深入开展 “降低中煤损失，提高精煤产率”技术攻关活动，优化操作工艺参数，提高分选效率，精选细收，减少精煤损失，最大限度地提高精煤产率，依靠效益降低
内部效益 篇3
国家提出的以上精神，为企业发展宽松环境，指了路，点了题，有深刻现实意义。我认为，企业落实国务院要求的重点在内部。现将最近的思考分述如下。
一、内部控制成本的重要性
搞好施工企业的成本管控是企业发展所需的题中应有之义，现在施工建筑企业数量多，员工众，竞争十分激烈，必须通过管控积蓄企业竞争和发展的力量；我国当前大力推进“一带一路”建设，大力推进国内高铁、地铁、海绵城市、市政道桥、环保建设，给施工建筑企业带来了巨大的市场机遇，有利于提升实现其做强做大的发展战略；把管理做实做深，也有利于提升企业管理水平，培养高素质的员工队伍，锻炼工匠意识和实作能力，提高施工项目的总体建筑质量，展现我们央企的担当精神雄厚实力。
二、内部控制成本的要素及现实性中存在主要问题
项目成本指的是由项目经理部控制的项目制造成本，包括施工现场发生的的各种施工费用和管理费用，即由人工费、材料费、机械费、其他直接费和现场经费组成。这是控制的要素。
存在主要问题：
1.施工项目不能及时开工导致施组打乱后期抢工
工期目标是工程项目管理三大主要目标之一，施工企业能否实现合同工期是取得信誉的重要条件。在中标后，常常出现由于地方、业主不能满足拆迁中老百姓的要求而几个月甚至几年某地段不能开工的情况，导致设备人员进场后闲置，发生成本没进度，后期不得不动用更多人力设备抢工赶进度的现象，有许多业主还不另给计价，造成项目亏损。
2. 施工项目成本管理控制程序不能有效落实
目前，许多施工企业是有成本管控制度的，项目部建立时也抓一阵子。但是，全面展开施工后，大量的日常管理事务矛盾交织，以进度为主，应付各种检查的压力，地方干扰，资源配置不到位，让项目负责人没精力抓成本管控工作，（有的经理还缺乏经验）导致项目成本信息失真，顾不上分析，是成本出现问题许久才发现的原因。
3.施工项目采购监管不严、信息失真
材料费用一般占项目总成本的60%，因此材料费用的控制是项目成本控制的重点。施工企业主要措施有材料集中采购和招标采购，但是，地方大宗材料的随时涨价，到场的材质检验及数量核验，运输费用，零星采购和设备周转材料的租赁，也常常让项目部防不胜防。
4.施工项目分包工程管理不到位
目前，施工项目需要大量使用劳务分包和专业分包队伍，这既有利于企业节约成本，也有利于农民工的就业，是正确方向。但常常出现使用中的问题，比如：“开口”合同、要约不准执行不到位合同、劳动力弱技术差的队伍等，致使人工费机使费超支。
5.施工项目成本管理考核兑现不严格
有的项目实现效益好，考核兑现不能做到按时足额发放，存在打折扣的现象，项目效益不好甚至亏损时，缺少问责或处罚机制，成本管理考核流于形式，甚至有人违法乱纪的获益超过了盈余时的奖励兑现。
6.忽视工程项目“质量成本”的管理和控制
项目经理部未能充分认识质量和成本之间的辩证统一关系，存在片面追求经济效益，而忽视质量，虽然就单项工程而言，利润指数可能很高，但是因质量上不去，可能会增加因未达到质量标准而付出的额外质量成本（或整修、或返工），既增加了成本支出，又对企业信誉造成很坏的不良影响。
三、以红线成本管控为指导，通过内部成本管理获得更多经济效益
1.搞好施工项目成本管理控制的重要思想应该是控制，前期早入手、早策划，指导项目部对管控站位高，思路清。施工项目前期策划的目的是从管理的角度出发，预测本项目可能出现的问题及解决方法，以期对资源早做准备，对难点早做预案，在实施性施工组织设计中充分考虑。采用本公司专家介入，主管部门牵头，项目经理参加的方式，提早帮助项目部理清思路，减小项目实施的方向性风险，降低项目决策压力，是加强项目管理、指导项目施工，使项目管理程序化、规范化、系统化，力争以最小的资源投入取得最大的经济效益的有效途径。
同时，要求项目部在实施中遇到突发问题时，及时修改“关键线路”，避免资源闲置，想方设法创造条件，在具备条件的地段、环节抓紧施工，确保工期和效益。在实践里我们也看到，在项目全面展开时，调动资源，抓住时机一气呵成者（或是完成大部分），往往已经锁定了对应建造成本，也不失为一个控制成本的有效方法。它的另一面，则是要注意内部验工计价时，控制好实物数量、形象进度与计价款的相关性，以免超前验工付款，造成成本信息失真。
2.计划成本在我们企业就是红线成本，是实际成本的预测，红线成本是指按照“静态施工成本零利润”的原则，以合理配置项目资源的实施性施工组织设计为基础，测算的利润率为零的工程项目成本。红线成本作为项目施工成本的最高控制线标准，项目部的经营管理活动必须控制在此成本范围以内。
施工项目红线成本的制定是指导施工项目成本管理的一个重要措施，是成本核算的基础，是控制施工项目降低成本的有效手段。红线成本作为依据能对施工项目的投标、工序建设、竣工验收等环节的成本控制起到很好的对比作用。根据红线成本计划可以制定目标成本。红线成本应该完整的体现该施工项目的生产总值，并且要具体到每个施工阶段和每道施工工序。
红线成本是控制、分析和考核项目施工成本的重要依据
红线成本是施工项目成本核算的重要依据也是控制成本降低的客观要求，它的制定确立了施工项目降低成本的目标。红线成本是对各工序实际消耗进行前期预计、事中管理控制和事后考核评价的重要参考依据。许多施工项目部仅仅对各工序的成本进行事中管理控制和完成后的评价考核，没有制定前期的成本计划。这样，从一开始就使成本控制管理缺乏目标和依据，对于施工成本的控制和工序完成以后的成本考核，就没有相互比较的标准。确立施工项目红线成本以后，必须让各部门、各作业队严格执行，并制定责任目标层层落实。并定期将生产中的实际成本与红线成本指标进行比较分析，及时发现节约的方法和超耗的原因，对节约的方法在全项目推广，对超耗的原因找出对策加以整改。使成本管理控制工作持续改进，对成本超标项强力约束，严控成本到最低值。
红线成本是项目施工计划的基础
红线成本是结合施工企业的管理、技术、人员薪酬、到场设备、原材料价格和施工方案编制而成。红线成本与其他各部门的工作计划相互关联，它指导和约束各个部门工作的开展。如项目资金的分配使用计划、项目利润的计算等都要依靠红线成本的资料做参考；技术部门也可以根据红线成本优化施工方案。所以，优化资源配置的红线成本计划，可以保证顺利完成施工目标任务，
红线成本计划有助于节能降耗、降低成本
红线成本是施工项目预定完成的目标。为了实现目标，项目部要建立成本控制管理的相关责任制度，把红线成本的各项具体要求，落实到各部门和作业队、个人身上。同时把各项红线成本控制指标与工资奖金挂钩，用责、权、利相结合的办法严格控制实际生产成本不超过红线成本。
在采购主材时，我们企业已经做到了集中招标采购，降低了成本，保障生产有序进行。但地方材料的采购，由于取材地就近，带动当地经济发展，也有利于降低制造成本等因素，通常放权让项目部采购，就近验收。这里就必须注意，按量采购，不能签开口合同，（比如没有总量和质量要求）限定数量、质量和运杂费等，避免合同纠纷，现场验收者也要由有经验负责任的员工担任，并且严格挂钩经济责任。工地上的临时用工也常常发生，要尽量以合同包干时约定为主，少量发生者要及时签认，不能等到后期记忆不清或者换人时造成更多损失。
实践中我们体会到，施工中有许多质量好进度快的事例，既增加企业的质量信誉，也获得很好的经济效益，并有利于占领下一步的市场。因此，我们必须加强前期质量策划，加大质量措施投入，对作业队予以高要求及具体指导，在建造中注意按照工法把每一道工序的质量做好，达到内实外美。那些靠后期整修出来的产品，即使外观相似，它的内在和额外付出的成本代价都是不可相比的。
如何提高企业内部培训的效益 篇4
关键词：培训,效益,成本
企业培训效益是指受训者经培训提高回到工作岗位所带来的效益与培训投资的差额。差额的值越大培训效益就越高, 反之培训效益越低。培训效益的高低取决于培训效率和培训后员工人力资本价值的实现程度。从投资与收益的角度进行考虑, 员工培训转化为产出是一个长期而漫长的过程。企业内部培训机构既要开源又要节流, 主要要从四方面考虑。
1 建立一套完整的激励机制, 形成浓厚的培训需求
培训后的人力资本价值实现与否直接影响企业培训效益。通过培训提高员工人力资本价值和生产率转化为现实的企业效益, 需通过一系列公平的用人机制、激励机制、分配机制来实现。人力资本价值的实现主要取决于企业内部的用人机制、激励机制和经营管理者的决策水平。良好的用人机制可以实现人力资本的最优配置, 从而使得“人尽其才, 物尽其用”, 合适的激励政策则可以使“人尽其能”, 甚至“超能发挥”。
1.1 培训与员工的个人发展、职业发展相联系
培训是一个连续不断的过程, 应该与员工的发展紧密联系, 鼓励和引导员工通过终身学习实现自我价值, 形成一种以创建学习型组织为目标的培训文化。培训工作与员工个人发展计划结合起来, 能够使员工意识到培训是与自己未来发展息息相关的。实现公司和员工的共同发展, 增强员工使命感, 应当成为企业培训的核心目标和突破点。企业建立系统的培训计划, 实际上是帮助员工为自己的未来投资, 满足员工不断更新知识, 不断积累人力资本的愿望。
1.2 以培训记录及资格证书为前提的企业内部晋升、流动、加薪制度
企业应注重形成“培训-考核-晋升-待遇”一体化培训激励机制, 如员工业绩考核中纳入培训方面内容、改进员工培训选派方式、推行管理人才岗位培训制度等, 员工参与培训学习的动力就会大大加强。使员工的收入与其贡献挂钩、与其人力资本的含量挂钩, 切实把培训、考核、使用、待遇结合起来, 充分体现技能水平、培训与工资挂钩, 从而激励职工的培训积极性, 提高培训效益。培训后发放的证书是一种信号, 为企业发现合适、优秀员工的相关能力及受过培训的员工在企业间流动提供了可能, 从而为实现员工的价值、提高收入提供证明。
2 完善培训管理制度, 强化全过程科学管理
培训效率的提高主要依赖于培训管理, 即通过一系列培训管理方法, 如按需培训、运用适合的培训方式、选择合适的教师、充分遵循学习规律设计培训课程、建立培训激励机制、加强培训评估等提高企业培训效率。
2.1 对企业培训需求进行确切的分析
培训项目的产生、培训效益的高低来自于培训需求分析。在开展培训需求分析之前, 一是要明了企业的全面情况、企业发展中存在的主要问题、哪些问题确实可以通过对员工教育培训加以解决;二是要明了全体员工自身的状况、他们的职业发展观及职业生涯中遇到的问题、如何通过培训来满足他们的需要。通过教育培训, 一方面保障企业发展的需求被满足, 另一方面通过给企业员工学习、成长和进步的机会。一般通过对“谁需要培训、需要哪种类型的培训、哪里需要培训、如何培训能取得预期效果”等四项内容分析企业培训需求。
2.2 培训的评价和监督是保证企业培训效益的有效环节
培训评价和监督对提高企业培训效益很重要, 但这一般又是企业培训管理的薄弱环节。培训效果要从有效性和效益性两方面进行评估。培训的有效性是指培训工作对培训目标的实现程度;培训的效益性则是判断培训工作给公司带来的全部效益 (经济效益和社会效益) 。对企业职工培训重在结果, 因此培训工作完成后, 必须要对培训结果进行评价, 它是企业培训管理工作的主要环节。对培训结果的评估主要是测量培训的效益性, 即对培训投资进行经济分析, 衡量培训成本是否合算, 利润是否大于成本, 这关系到企业的利益, 也是检验培训成败的关键步骤。
3 拓宽培训途径和范围, 由培训转向咨询
培训机构所开发承担的培训项目大致可分为内训、外训、合作培训等三种形式。内训是按照受培训单位的要求, 对其员工进行有较强针对性的培训, 即可在培训机构内组织进行, 也可在受训单位进行。外训是培训机构根据社会需求自主设计开发的培训项目, 面向社会进行招生的一种培训形式。合作培训是培训机构只负责培训项目中一部分课程的培训, 其他部分由受训单位承担的一种形式。随着培训市场的放开, 应进一步拓宽培训途径和范围, 创建一批有针对性、优质和特色的精品课程, 吸引系统外的单位和培训者前来培训, 逐步由单一的内部培训拓展为多种形式相结合的培训机构。
对“培训”进行深加工, 向“咨询”靠拢, 逐步把培训和咨询有机地结合起来[2]。任何产品如果没有经过深加工都不可能提高质量, 不提高质量也就谈不上产品的效益。从培训到咨询, 实战性越来越强, 因此对教员的要求也就越来越高。随着从培训向咨询的延伸, 教员的角色也就转变成了教练员、咨询师和顾问。由于咨询比一般的培训更能解决实际工作中的问题, 更能收到立竿见影的效果, 所以受益部门也乐于向培训机构即咨询机构支付较多的费用。
4 严控成本提高直接经济效益
培训项目成本控制, 指在培训项目成本的形成过程中, 对培训过程及其前期准备过程所消耗的人力资源、物质资源和费用开支, 进行指导、监督、调节和限制, 及时纠正将要发生和已经发生的偏差, 把各项培训费用控制在计划成本的范围之内, 保证成本目标的实现。培训项目成本控制的目的在于降低培训项目成本, 提高经济效益[3]。
4.1 完善内部控制体系实行精细化管理
没有建构完善的内部控制体系。各岗位责、权、利不清晰;岗位责任粗略, 行政费用缺乏预算;没有控制办法, 无人管理。办公物资随意领用, 教材、资料的采购及印刷价格折扣偏高, 并且在供货方面缺乏保障。物资管理缺少合理的岗位责任, 物资的采购、验收入库、领用上没有制度规定。这些都是严重影响培训效益的因素。因此, 必须要建立完备的内部控制体系, 在培训项目实施过程中, 培训项目主管部门、承担培训任务的培教科、培训项目 (教学) 负责人在肩负成本控制责任的同时, 享有成本控制的权力。同时培训项目主管要对承担培训任务的培教科、培训项目 (教学) 负责人在成本控制中的业绩进行定期的检查和考评, 实行有奖有罚。只有真正做好责、权、利相结合的成本控制, 才能收到预期的效果。
4.2 实行专兼结合, 精简从业人员
培训机构的教员可以走“专兼结合”的路子, 一部分是理论功底厚实, 又熟悉政府运作过程的专职教师, 一部分是富有管理经验又善于教学的兼职教师。二者的比例视培训机构的规模和培训任务而定。培训机构的专职管理人员要尽量减少, 尽量把行政后勤的事务性工作外包出去。这样可以大规模地减少培训机构的从业人员, 以降低培训机构的运营成本。
4.3 注重培训前的成本预算和培训后核算
培训项目成本预算不全面将会影响项目成本预算的准确性, 如行政费用、管理人员的工资、资产的折旧费等固定成本若没考虑到各项目中去, 预算得出的项目利润率远高出了项目的实际利润率。培训机构的间接费用名目较多, 并非所有的费用都只是跟课时数相关, 没引入先进的成本核算方法来分配间接费用, 使培训机构在项目的选择方面出现决策失误。
4.4 全员全过程控制成本
各部门、承担任务的各培教科的责任网络和教学负责人的经济核算等, 应防止成本控制人人有责, 人人不管。培训项目成本的全过程控制要求成本控制工作要随着项目进展的各个阶段连续进成本管理是全员参与的管理, 培训成本的全员控制是一个系统的流程管理过程, 包括各部门。培训成本的过程控制管理要随着培训工作进展的各个阶段连续进行, 从核算到实施不能有疏漏, 应使培训成本自始至终置于有效的监督和控制之下。
随着企业办社会职能逐渐从企业剥离, 企业内部培训机构需要直接面对激烈竞争的社会培训市场。如何从有保障的培训走到自立生存的培训, 是企业内部培训机构亟待解决的问题。因此, 培训机构应该努力保证其实现其社会效益, 不断扩大其影响力和知名度, 才能扩大再生产。同时也要通过成本核算和控制等途径提高其直接经济效益, 以保证自身的生存和发展。
参考文献
[1]周小红.促进企业培训转化提高培训效益[J].中国冶金教育, 2007 (5) :70-71
[2]刘峰.提高公共部门培训效益的途径[J].重庆行政, 2000 (4) :41-42
内部效益 篇5
【关键词】内部审计；医院管理效率；对策
一、引言
市场经济的发展加速了当前医疗机构所面对的竞争压力，而当前医疗体制的改革更是给医疗机构的发展带来了新的挑战。因此如今的医疗机构到意识到了加强医院内部管理的重要性，而内部审计工作作为影响医院宏观经营、促进经营管理的重要的管理方式也成为医院管理工作的关注重点。通过改进和加强医院内部审计工作，加强对于医院的各种内部事务的控制，使医院的各项资金和医疗资源能够得到合理的利用，真正提高医院的经营效益。
二、当前医院内部审计工作现状及问题分析
1.医院缺乏健全的内部审计制度
目前，我国大多数医院并没有建立比较健全的内部审计制度，大部分医院的审计部门多依附于财政部门和监督部门，并且相关的医院审计人员也大多身兼数职。由于缺乏健全的内部审计制度，因此使得医院的内部审计工作在实际的实施中往往会缺乏有力的规范、制度作为支持，这也就大大的影响了设计工作的质量。除此之外，医院内部审计制度的缺失也使得医院审计工作的规划性和统一性不强，很多的审计工作效率不高。
2.医院内部审计部门工作职能定位不明确
由于我国医疗改革以及医疗机构市场化发展的比较晚，因此多数医院在审计管理这方面的工作还是比较滞后。目前多数医院的审计工作仅仅还是停留在对医院的监督以及控制等方面，过于重视医院收支的真实性与合法性，也就是过于重视审计的监督方面的职能而真正的忽视了审计的评价的职能，没有真正的将医院内部审计的作用深入到医院的经营管理中去。其实这样不利于真正发挥内部审计对于促进医院经营活动以及管理职能方面的作用。
3.医院内部审计人员综合素质有限，责任意识不足
当前，多数医院的内部审计人员都是来自于医院内部的财务部门，他们大多都只是具备了会计的基础知识，而对于审计方面的一些专业的理论知识的了解、掌握的却远远不够。而随着如今医疗改革的市场化的程度的扩大，很大部分的医院现有的审计人员已经不能够促进医院的发展。另一方面，大部分医院对于责任审计这方面也存在着较大的问题，责任审计在很多的医院部门不能够真正的得到贯彻和实施，进一步导致很多的医院内部审计人员的责任意识不足，所以很多的医院容易在财务管理等方面出现问题。
三、完善和加强医院内部审计的措施
1.建立健全科学系统的医院内部审计制度
医院内部审计是一项系统工程，涉及到医院各个部门，所以要想真正的通过加强医院内部审计来提高其管理的效率和效益，就必须首先建立和完善科学系统的医院内部审计制度。建立健全医院内审机制，将医院的所有部门都纳入内审体系，真正的提高内审机制的有效性。由于内审工作涉及全院，所以在实行之前一定要先做好规划、协调好各个部门的利益，确保内审工作有序进行。医院内审工作要真正做到系统性、流程性，要细化内审工作，具体、合理的对各部门进行布置并且对内审制度要进行定期的科学检测和评测，然后再根据相应的实际问题做出相应改进。
2.引进专业的审计人才，提高内部审计队伍的综合素质
医院要积极地引进专业的审计人才，合理的配置相应的审计人员，同时打造自己的审计队伍，使内部审计真正的能够提高医院的管理效率。具体来说，医院要建立合理的审计人员的聘用制度，来招收有实力的高水平审计人才；根据医院内部审计制度来具体的明确审计人员的职责，同时提高审计人员的责任意识；合理的配置审计人员，同时重视对于审计人员的综合培训，对审计人员适当的加强专业化的管理课程的相关培训，提高医院内部审计人员的综合素质，以便更好地使医院的内部审计工作和管理工作结合在一起，更好地促进医院管理工作效率的提升。
3.实施责任审计，强化审计人员责任意识
医院的内部审计工作一定程度上关系到医院的宏观决策，所以在市场经济不断发展的今天，要想真正的使医院的内部审计工作能够提高医院的效益，必须要全面实施责任审计，强化医院内部审计人员的责任意识。建立具体的内部审计奖惩机制，定期对于内部审计责任人的工作进行相应的监督和评价，将审计工作的质量与评价和审计人员的经济待遇直接挂钩，对于审计工作的突出者，要定时进行一定的经济物质奖励，这样来真正的提高医院内部审计工作人员的工作热情和积极性，也真正的提醒他们要提高审计工作的认真度和责任意识。除此之外，医院要定期的对审计工作进行相应的自评和检讨，同时进行相应的补充、完善及整改，真正的提高内部审计工作质量。
四、结束语
内部审计如今越来越作为医院管理部门的一个重要机构而存在，但是我们必须知道做好医院内部审计工作并不是最终的目标。医院内部审计的存在是为了更好的促进医院的各个部门更好的发挥自己的职能、优化医院的资源配置、提高医院的管理效率和综合效益以及更好地促进医院的综合发展。
参考文献：
[1] 贺红， 刘明秀， 葛轶敏. 加强医院内部审计对促进医院财务管理的意义的探讨[J]. 财经界：学术版， 2015， （9）：237-237.
[2] 王勇强. 加强医院内部审计对促进医院财务管理的意义探讨[J]. 财经界：学术版， 2016， （12）：319-319.
内部效益 篇6
1.1 制度不够完善, 执行不力
(1) 把内部财务控制理解为各种财务规章制度汇总, 制度不完善; (2) 在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差, 把加强内部财务控制与发展和效益对立起来; (3) 强调争取所谓的生存发展空间, 造成违章违规; (4) 制度没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充, 并且在实际工作中缺乏严格的监督检查; (5) 存在岗位设置和人员配置不当, 业务交叉过杂, 人员职责不明, 使制度流于形式, 失去了应有的刚性和严肃性, 减弱了制约力和执行力。
1.2 理解程度及内控人员素质不够
缺乏经过正规培训的内部财务控制人员, 很多在职内部财务控制人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部控制的要求, 对内部控制的程序或措施经常理解不到位。内控人员思想素质、道德素质存在着较大差异, 不注意文化专业素质的提高, 不能适应岗位要求, 以至于出现技术性及原理性差错, 陷入“心有余而力不足”的困境, 使内控工作在曲折和疏漏中艰难运行。
1.3 内控的激励与约束机制比较薄弱
部分医院虽以条文形式规定了各项经济业务处理制度、目标、职责分工和各种行为规范, 但监督控制层次与激励约束机制却不够完善, 不注重成本核算和激励机制的执行, 信息查询系统薄弱, 不能做到事中监督、事后评价。不能及时掌握营运状况, 提供及时正确的信息, 达到消除隐患, 改进管理, 提高效益的目的。
1.4 过分强调经济效益, 影响了内控职能的发挥。
从控制的角度看, 控制环节和控制措施越严密, 控制效果越好, 所需的人、财、物支出就越高, 因此单位也必然考虑到控制成本与控制效果之比。
2 解决医院财务内控方面存在的问题的途径
医院负责人应该依据《内部会计控制规范》及医院内控目标, 核查本单位内部财务控制制度的合法性及完整性;加强内部财务控制制度的监督检查, 医院负责人应定期与不定期地开展内部控制大检查活动, 监督、考核内部控制制度的执行情况, 落实相应的奖惩制度。
在医院建立和完善内部财务控制组织体系。贯彻不兼容职务相分离的原则, 科学划分职责权限。随着新业务发生, 制定相应的新制度, 发现漏洞及时改善、补充, 不断完善医院内部财务控制环境, 设置健全的、有层次的组织机构。使内控制度覆盖各个角落和环节不留漏洞, 形成一个相对独立和完整、科学的控制系统。
内部控制制度是单位管理的基础, 只有严格按照制度办事, 做到一视同仁, 奖惩明确, 考核到位, 善始善终, 才能使内部控制走向制度化、规范化的轨道。加强对内控人员的培训, 内部控制的行为主体是“人”, 他们使一个完好的内控程序得以正确顺利运行的主体操纵者, 应对内控人员进行职业道德教育和业务培训, 增强他们的自我约束力和工作能力。减少人为性和技术性错误。医院应建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度, 以确保会计工作规范、正确;加大业绩考评力度, 对不胜任者坚决更换。
3 加强医院财务内控制度的设想
医院的固定资产, 很大部分不仅单位价值大, 而且技术含量很高, 所以对医疗器械等投资, 要经集体认真审议、评估、决策。固定资产的采购、付款、领用、管理要有严格的制度, 防止医院蒙受损失。卫生材料、药品、低值易耗品, 由于周转快、需要量大, 应建立严格的招标制度, 严把质量关, 杜绝质次价高、不合卫生标准的材料进入医院, 禁止假冒伪劣药品进入药房。限制接近, 只有经过授权的人才能接近资产, 如限制接近现金、存货等, 以保护资产的安全。定期盘点, 帐帐、帐实核对, 确保帐实相符。通过财产保险的形式, 保护实物资产的安全。建立债权债务登记簿, 每月对债权债务进行核实, 及时调整变更数目, 做到账实相符。
全面预算是为达到单位既定的目标, 对单位各项业务编制详细的预算或计划。预算控制的基本要求有: (1) 编制的预算必须体现单位的管理目标, 并明确责权; (2) 在预算执行中, 应当允许经过授权批准对预算进行调整, 以使预算更加切实可行; (3) 应当及时或定期反馈预算执行情况。
建立目标成本管理组织体系, 把目标成本管理纳入医院日常工作范畴, 分析目标成本执行情况, 定期考核目标成本。各成本责任中心根据成本管理小组下达的成本指标, 结合工作量和相应的固定费用、变动费用等情况将指标落实到人, 并采取奖罚措施, 达到目标控制的目的。成立财产清查小组, 由财务科和内审人员具体实施, 现金、银行对账单突击盘查;药品、材料循环快、有效期短, 要经常检查;固定资产年终核查;往来账款半年或年终清查。
业绩评价体系是运用管理学、财务管理学、数理统计方法对医院及各科室在一定期间内的业务状况、资本运营效益及业绩等进行定性和定量的考核、分析, 做出客观、公正的综合评价。业绩评价是激励与约束机制的基础, 只有对各科室的业绩进行评价以后, 才能根据其业绩的好坏进行奖惩。医院应根据自身的特点、性质和规模以及组织结构, 设计一套适宜的业绩评价体系。
利用医院信息系统进行各种统计查询, 进行价格管理、成本核算、统计分析。考核各环节工作业绩, 查找漏洞。
4 结语
通过以上内部财务控制工作, 既可以规范会计行为, 防止违纪、浪费的现象发生, 保证会计资料的完整、准确和真实, 加强会计工作者职业道德、诚信理念的塑造, 又可以控制和监督其它部门分清责任, 遵纪守法。达到提升医院综合管理水平和提高医院综合经济效益的目的。
摘要：内部财务控制是医院管理的重要组成部分, 本文分析了现有内部财务控制的不足, 分析医院应如何加强内部财务控制, 提高医院的经济效益, 促进医院发展。
企业内部控制实施成本效益分析 篇7
一、内部控制动因理论分析
SOX404对于公司内部控制情况做出严厉的要求是为了使得公众更易于察觉到公司的欺诈行为, 并确保公司财务报告的可靠性, 而上市公司为了遵循该条款将付出沉重的代价, 包括大量的时间和人力、财力的投入。因此, 准确把握企业内部控制制度动因即其产生并不断发展的原动力不仅有利于制度的发展与完善, 更为内部控制实践工作提供理论依据。
1.内部控制成本分析。内部控制是企业一项重要的经济管理活动, 涉及到企业工作的方方面面, 构建适合本企业的内部控制体系要花人力、物力, 同时内部控制的实施需要企业进行合理的资源配置, 以满足企业利润最大化的最终目标。一般来讲, 内部控制成本可分为设计成本和执行成本。
然而, 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告以及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略, 因此按照成本对企业目标保证程度影响方向又可将成本分为保证性成本 (线Q1) 与损失性成本 (线Q2) 。保证性成本对企业目标的实现起正向作用, 而损失性成本与其成反向关系, 即随着保证成本增加, 企业目标的实现更趋完善, 随着企业目标的实现, 成本越来越高, 成本过高使得边际效益下降, 这偏离了企业目标。
综合来看, 内部控制成本与企业整理目标的保证程度的关系呈现一个U型曲线 (见下页图1) 。一方面, 企业的内部控制制度制定得越全面, 内部控制制度越严密, 企业经营管理的合法合规性、资产的安全性以及财务报告的真实性就可能会越强。另一方面, 随着内部控制制度严密性的增加, 企业投入内部制度的人力、物力、财力一定会相应增加, 而获取的边际收益会减少。因此, 内部控制成本与企业目标保证程度之间存在一个最佳搭配问题:保证性成本和损失性成本的交点就是保证企业目标实现的最佳经济成本, 此时内控成本U型曲线出现拐点 (图1中Q点) , 达到最低平衡点。
2.内部控制效益分析。内部控制是经营者履行受托经营责任、实现企业经营效益最大化目标的重要保证。因此, 有效的内部控制能协调所有者与经营者之间的利益冲突, 使双方建立起相互信任的委托代理关系;有助于完善契约, 减轻信息不对称的影响, 最大限度维护所有利益相关者的合法权益;而且在现今市场经济下信息不对称的情况下, 内部控制信息披露成为企业吸引潜在投资者达到其再融资管理需求的“手段”;在市场经济下, 经济矛盾和利益纠纷日趋激烈, 企业风险在所难免, 而内部控制作为风险管理的重要组成部分, 在满足企业风险管理需求方面也发挥重大作用。
综合来看, 有效规范的内控制度不仅能从企业内部提高经营效率效果及公司治理效果、从外部满足企业经营需求, 更有利于管理层将公司的经营风险、财务风险降至可接受低水平, 提高企业风险管理效率。但是, 内控制度的完善、内控效益的增长, 意味着企业需要更多的人力、物力、财力来满足其有效性的增强, 即内控效益的增长, 随着而来的便是内控成本的不断增加, 综合来看, 内控效益随成本的增长呈倒U型曲线分布 (如图2) , 即可以将内部控制实施收益看做是关于成本的函数, 收益 (R) 随着成本的增长先增后减。因此, 在对内控效益进行分析研究时, 不能单纯单一地分析效益, 而是将其与内控成本相结合, 深入剖析内部控制成本与效益之间的关系。
3.成本效益综合分析。企业作为一个经济组织, 其追求的最终目标是利润, 是经济效益的最大化。因此, 企业在建立内部控制制度过程中, 必须考虑整体目标的要求:在保证内部控制效果和实现既定目标的前提下, 尽可能节省费用、降低成本, 即先要解决成本效益问题。一般认为, 内部控制成本与效益之间的关系是:内部控制成本随着内部控制效益的增加而增加。但增加的幅度不同, 内部控制成本是先减少后增加, 内部控制效益是先增加后减少, 且内部控制收益是关于成本的函数, R=f (C) 。
然而, 内部控制又是风险管理的一个重要组成部分, 对内部控制的分析不能单纯从成本、效益出发, 更要引入风险控制概念, 将其作为偶然因子, 即研究内部控制的有效执行对潜在风险损失的预防与避免, 可将其纳入效益方面计量, 内控效益函数可表示为R=f (C) +奁。
综合考虑内部控制的成本效益原则, 就要找到成本与纳入风险损失预防的效益的可行组合区间 (C1至C2) 。此区间内, 提高企业内部控制水平的边际成本小于等于边际收益, 超过这个区间, 企业再提高内控水平就没有经济上的意义了。利用经济学理论, 可找到使企业内控实施所获利润 (P) 最大化的成本平衡点 (C) 。可用公示表达:P=f (C) +奁-C, 图三中P0为P的最大值, 满足的条件为一阶P导函数为0, 此时边际收益等于边际成本 (MR=MC) 。
二、案例:ABC公司成本效益分析
(一) ABC公司内控规范建设的制度背景
2010年4月15日, 由财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委联合发布了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》 (财会[2010]11号) , 其中规定, 执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业, 应当对内部控制的有效性进行自我评价, 披露年度自我评价报告, 同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格;非上市大中型企业聘请的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资格的大中型会计师事务所。2010年7月28日, 深交所发布了《深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引》, 其中规定, 上市公司应当完善内部控制制度, 确保董事会、监事会和股东大会等机构合法运作和科学决策, 建立有效的激励约束机制, 树立风险防范意识, 培育良好的企业精神和内部控制文化, 创造全体职工充分了解并履行职责的环境。
ABC公司是一家总部设在北京, 在中国深圳证券交易所上市的高科技公司。ABC公司2012年1月1日起必须按上述规定开始实施内部控制规范建设, 内部控制规范建设成为法定的实施要求。
另一方面, ABC公司目前正处于高速发展的轨道上, 《大败局》的众多案例提醒公司:“一切伟大的治理都是从学习控制开始的。”因此, ABC公司需要自觉性地通过加强内部控制的建设, 提升公司整体的管理能力, 确保规范经营及提高工作效率, 促进公司实现发展战略。
(二) ABC公司实施内部控制规范建设的成本
在对ABC公司内部控制成本进行分析时, 主要从设计成本、执行成本两方面展开。
1. 设计成本。
内控规范建设是一项系统性的工程, 涵盖了公司全部的重要活动, 涉及到公司所有的组织结构, 可以说, 是一个全员参与的过程。在内控规范建设规划之初, 就明确提出, 内控的目标为: (1) 促进集团实现发展战略; (2) 提高经营效率和效果; (3) 经营管理合法合规; (4) 资产安全; (5) 财务报告及相关信息真实完整。因此, 在设计计划阶段, 公司聘请了著名的IBM公司做统一的流程设计方法和规则培训, 以实现流程的规范化、统一化, 以业务流程为导向实现部门的跨越和职能的合理分布。此外, ABC公司成立了专门的内控建设领导小组和内控建设办公室, 其成员包括公司董事会、执行委员会和战略委员会, 对内控规范建设进行领导和管理。
2. 执行成本。
合理和完整的内控制度设计是内控有效执行的前提。ABC公司根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及配套指引要求, 结合实际的业务内容, 确定内控评价的范围是企业构建的全套内控制度, 评价的内容是对内控制度设计的合理性、完整性与执行的有效性进行评价。整个评价分为两个阶段:第一阶段, 应公司整体组织与流程创新变革的要求, 内控评价的重点在于评价内控制度和主要业务流程设计的合理性, 主要包括业务流程的管理程序建设、人员配置与培训、风险评估、实际风险控制活动的开展情况、文档资料的收集保管、与其他部门的信息传递与交流等方面, 力争全面涵盖业务中可能存在的主要风险及其控制点。并对现有流程的表现进行判断, 以减少无价值的流程。第二阶段, 应公司层面彻底贯彻经营法则, 对管理机制进行集中化管理的要求, 内控评价的重点在于评价内部控制制度和流程执行落实的有效性。以COSO报告的5个要素所要求具备的基本条款作为评价标准, 在对内控项目进行审计时, 以现场抽样调查为主, 辅以访谈、计算核实、观察、检查等手段, 对内控和流程落实的有效性进行评价。
(三) ABC公司实施内部控制规范建设的效益
ABC公司通过内部控制规范建设, 将公司的战略目标、组织结构、业务流程和信息技术以及内部控制本身进行了规范化和标准化。通过对业务流程是否与客户 (内部和外部客户) 的需求总是保持一致的判断, 发现了一些繁冗性的无价值流程, 从而有利于经营效率和效果的提升;通过对内部控制执行情况的评价, 尤其是对风险点和控制点的对应性程度的判断, 使得公司更加关注风险控制与风险管理。在竞争日趋激烈的生存环境下, 不断提高战略风险和经营风险的防范能力。通过对业务审批的恰当性与业务外包的合理性的评价, 使得公司更加关注资源的利用效率。
通过对ABC公司成本与效益的分析, 我们发现尽管ABC公司为内部控制规范的建设投入了大量的人力、财力及管理、技术等各方面的成本, 但内部控制实施的效果是显著的。ABC公司通过规范内部控制建设对企业业务流程实现良好控制, 并及时发现冗余, 实现企业资源的优化配置;通过及时评价内控执行对企业风险作出相应判断, 增强企业对潜在风险损失的预测, 提高?因子带来的控制效益。综上, 我们认为ABC公司的内部控制建设较为完善, 处于C1至C2的可行组合区间内, 并以图三所示L线在区间内水平移动, 企业应坚持规范内部控制建设, 以期实现内部控制收益最大化。
三、结论与建议
通过理论与ABC公司实际成本效益分析, 企业制定合理内部控制制度并有效实施是企业发展的必需。虽然, 内部控制的设计与执行成本较高, 可能背离企业整体目标的实现, 但这种成本是可控的。因此, 实施内部控制管理是大势所趋, 内部控制是企业一项重要的经济管理活动。对于企业而言, 目前内控工作关键点是如何寻找内控成本与效益之间的最优组合区间, 有效利用企业有限资源保证企业整体目标的实现。在内部控制设计与实施中找到本企业内控成本与企业目标之间的最优搭配, 并通过规范管理寻求使平衡点有效降低的措施, 在内部控制效益评价中关注其对潜在风险损失的预测。
1.综合考虑企业内外部环境, 首先制定符合企业发展要求的内部控制度。当企业的内部控制制度实施一个会计年度之后, 应该对其效果进行评估, 对其成本与效益进行测试并根据外部条件和内部因素变化的情况进行调整, 使其内部控制制度更加完善并符合企业的实际情况。
2.培训提高各级人员的专业素质, 建立岗位轮换制度, 分离不相容职务, 引入ERP等技术进一步提高企业信息化程度, 改变控制方法与程序, 以建立人员素质高、信息管理规范的企业为目标, 优化资源配置有效降低成本平衡点。
3.完善内部控制的流程操作, 建立健全内部控制及有效性考核与评价机制, 以最新的指标体系及时对内部控制的效果进行对应评价, 不断改正完善。
4.将内部控制、公司治理以及风险管理整合为统一规范管理。在内部控制设计中建立合理的风险识别制度, 评估潜在风险损失。强化信息系统控制, 建立顺畅的沟通机制, 在实施内部控制过程之中, 要紧抓关键环节, 增强内部控制的针对性, 增强内控的效益成果。
参考文献
[1].张士强, 张暖暖.内部控制与风险管理的成本优化问题.财会月刊 (理论) , 2008;7
[2].杨泳怡, 王玉蓉.我国内部控制研究述评:基于2005～2009年文献.财会月刊, 2010;10
城市轨道交通外部效益内部化分析 篇8
1 轨道交通的外溢效应
轨道交通的外溢效应,指在轨道交通的建设和运营阶段,给交通的使用者,以及周边居民、地方政府和国家、生态环境带来的间接效益。
城市轨道交通设施的建设将间接提高沿线土地不动产的价值,促进沿线一定范围内住宅、商业的开发及企业的集聚,带来土地及房屋价格的上涨。同时,城市轨道交通设施的建设可以缓和与其竞争的其他交通方式拥挤程度的形式,给其他交通设施利用者带来间接效益。
从公平的角度出发,发现不平衡性,一方面土地所有者、住宅开发者不需要付出任何代价,就可以得到轨道交通带来的利益;另一方面,轨道交通使用者要负担高额的票价,同时,轨道交通企业往往会因负担高额的建设费用与运营成本,导致企业亏本经营。这样,土地所有者、住宅开发者与轨道交通使用者、轨道交通企业之间存在着明显的不平衡。为了解决二者之间的不平衡,有必要通过某种形式把轨道交通开发利用的一部分作为轨道交通建设费用与运营成本予以还原,以减轻轨道交通企业的经营负担和轨道交通使用者的票价负担,从而实现我国城市轨道交通发展的良性循环。
城市轨道交通的外溢效应见图1。
2 轨道交通外部效益的内部化
2.1 内部化概念
城市轨道交通外部效益内部化就是在深入、全面的研究基础上,包括外部效益量化计算的数据收集、分析、处理,通过征税或行政手段,以确定外部效益内部化的税种、税额、费率等,并且将这些资金作为轨道交通项目资金筹集的一部分,用于建设和管理。同时,制定一系列的公共政策、操作程序、法律保障等制度保证内部化过程的顺利进行。
2.2 外部效益内部化的计算
2.2.1 利益转移理论
利益转移理论的主要思想是将城市轨道交通系统中各经济成份,分成成本投入者和效益直接获得者两大类,并分析这两类经济成份之间的利益转移关系,然后,提出以利益转移原则为出发点,建立模型,推出利益转移定理。
1)系统中的各经济成分。 成本投入者包括:土地所有人、固定设备投资人、移动设备投资人。
轨道交通产生的效益有:社会效益、交通效益和经济效益等。这些效益的直接获得者:乘客、土地开发商、政府、沿线商家以及广告商。
在以上的效益中,除经济效益外,社会效益、交通效益,都需要折算成货币值。
2)利益转移关系。 在考察利益转移关系时,将固定设备的投资者和经营者看作一个整体,简称固定设备人;将移动设备的投资者和经营者看作一个整体,简称为移动设备人。
第1次利益转移的关系:①乘客以购买车票的方式将所获得效益部分转移给移动设备人; ②土地开发商以较高地价的方式,将获得的部分效益转移给土地使用人;③沿线商家以较高地租的方式,将部分所获得的效益转移给土地使用人;④广告商在购买广告权时将部分所获效益转移给固定设备人和移动设备人;⑤城市政府以给予一定的优惠政策的方式将所获得的效益转移给土地所有人、固定设备人和移动设备人。
第2次利益转移的关系:①土地使用人从城市政府、土地开发商和沿线商家那里转移来的利益如果超过它应得的利益,则将其多出的部分转移给固定设备人;②移动设备人在向固定设备人购买线路使用权时,转移了一部分利益。
在某些时候,图2中虚线表示的转移关系被取消。图2中的城市政府既是直接获益者,又是固定设备或移动设备的投资者,即它可能是固定设备人或移动设备人。此时,将它双重身份分开考虑,这样并不影响以下数学模型的正确性,利益转移关系如图2所示。
3)转移原则。 原则上讲,直接获益者是不应该真正获得任何利益的,应该将所获得的效益全部转移给成本投入者,因为,直接获益者对轨道交通的建设经营没有作任何的投资。但是,为这样就失去了轨道交通的吸引力。因此,确定利益转移的量化关系应遵循以下原则: ①一条轨道交通线的总效益应该大于它的总成本,否则没必要投资建设; ②成本投入者按各自的成本投入量等获得效益; ③直接获益者也按各自的成本投入比率获益; ④在各次利益转移时,按获益者所投入的成本,投入比率分配受益值。
4)利益转移定理。 按照转移原则,建立模型,可得到利益转移定理:轨道交通系统的成本投入者的成本效益比乘以直接获益者的成本效益,正好等于该系统的总成本效益比。
2.2.2 外部效益内部化的计算模型
设5个直接获益者的获益量分别为B1、B2、B3、B4、B5,总效益为B=∑Bi(i=1,2,3,4,5);三个成本投入者的投入量,折算成货币值,分别为C1、C2、C3,总成本为C=∑Cj(j=1,2,3);总的成本效益比为α=C/B。由原则③,各直接获益者向成本投入者的效益转移系数相同,设为Y,转移值为Di=YBi。那么,本身的成本效益比也就是Y。表1为直接获益者的利益分配情况。
另外,再设土地所有人向固定设备人的第2次转移系数为d1,移动设备人向固定设备人的第2次转移系数为d2,3个成本投入者的第1次转移所得分别为A1、A2、A3,以A2为例,推导其表达式。如图1所示,移动设备人一共获得3份直接获益者转移来的利益:①来自乘客为D1;②来自广告商,由于广告商同时向移动设备人和固定设备人转移利益,获得利益为D4C2/(C2+C3);③来自城市政府,移动设备人从中获得的利益为D5C2/C。所以,移动设备人第1次转移所得为
同样,可得其它2类成本投入者的第1次转移。设3个成本投入者的真正获益分别为E1、E2、E3,则表达式见表2所示。
表2中,Bi(i=1,2,3)和Cj(j=1,2,3)可以由实际数据折算,可以认为是已知的,故α=C/B=∑Cj/∑Bi,也是已知的,Dj、Aj、Ej是过渡参量,需要Y和d1、d2。由原则②,3个成本投入者的成本效益比相同,故设成本投入者的成本效益比为δ,则有
可推得
上式的含义是,轨道交通系统的成本投入者的成本效益比乘以直接获益者的成本效益比正好等于该系统的总成本效益比,即利益转移定理。这说明,轨道交通外部效益的内部化也遵从利益转移定理。
按照利益转移定理的结论,Y和δ有无数组解。一般可以认为,δ不应该大于Y,即成本投入者的获益率(1/δ)不应该小于直接获益者的获益率(1/Y)。对于Y和δ值的确定,可按照公平原则,通过协议等方式给予解决。如果取Y=δ,则等于
另外,将固定设备的投资者和经营者看作一个整体,如果固定设备的投资者和经营者是两个不同的实体,那么,他们之间的利益可以将固定设备人最终所获得的利益A3+A1d1+A2d2,根据各自投入的成本按比率进行再分配。同样,如果移动设备的投资者和经营者是两个不同的实体,那么,他们之间利益可以将移动设备人最终所获得的利益A2(1-d2),根据各自投入的成本比率进行分配。
如果土地所有人从沿线开发商那里所获得的利益转移B4Y与他投入成本C1之比大于1/δ,则城市政府和道路使用者就没有必要转移利益,需只固定设备人和移动设备人转移利益。这时的利益转移关系要简单一些,图2中虚射线表示这种可能被取消的转移关系。
相应地,第2次转移系数也简化为
当B4Y/C1≥1/δ时,即C1B4≤a时,
3 建 议
对于由交通利用者直接受益的效益,个人与企业作为收益的共同体,都需承担一定的效益返还费用。对个人,可通过乘车保险、个人所得税方式实现;对企业,可通过交纳交通税、补贴员工交通费的方式实现。
对于沿线居民或者房地产商直接受益的效益,科斯的产权理论认为,“外部性”的存在是由于政府对产权界定的不明晰所引起的,一旦政府对各种效益的归属方做出具体的规定也就不存在外部性。依据这一理论,政府可将城市轨道交通运营与房地产开发“合二为一”开展整体捆绑式的发展,这样,不需要城市轨道交通企业或相关的部门,具体的核算轨道交通到底为房地产商带来多少正外部性效益,再通过政府财政将绞纳的房地产增值税资金返回于轨道交通企业。这一过程不仅繁琐,而且中间的各个过程很容易使这部分资金减少,并且延滞了资金进入周转循环的时间。这种方式有利于主营业务与商业等辅助业务间的互惠互利,利用客流繁荣商业,反之,又可利用商业发展刺激客流量。
政府作为全体市民的代表获取收益,政府有必要将轨道交通发展带来的这部分外部性效益作为资本的再投入,投入到城市轨道交通的循环式发展中去,真正的实现城市公共交通的可持续发展。政府一方面作为城市轨道交通的受益个体;另一方面,又是城市轨道交通真正的所有者,政府有必要也有义务对城市轨道交通的可持续发展经营提供理性支持。政府可以通过对受益个体征税、建立建设基金等方式筹集城市轨道交通的建设基金,以及对其他投入的减少也可以考虑作为城市轨道交通建设的投入来获得循环式的节约。
综上所述,不管是谁受益,只有把受益的一部分拿出来作为城市轨道交通项目投资建设的再投入资金,企业才有能力负担下一轮运输产品的巨额成本,才有可能获取这种外部性的效益,从而实现企业与外部受益者双赢的局面,实现城市轨道交通的可持续性发展。
摘要：由于城市轨道交通有着明显的外部效益,其效益主要流向交通利用者、沿线房地产商或沿线居民,而轨道交通建设及运营的投资方却没有得到相应的外部效益。通过分析城市轨道交通外部效益存在着外溢效应,接着对外部效益内部化的模型进行研究,最后提出城市轨道交通外部效益内部化相关建议。
关键词：城市轨道交通,外部效益,内部化
参考文献
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内部效益 篇9
建筑企业内部经济效益审计是对建筑企业领导干部任职期间企业资产、负债、效益的真实性、合法性以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计。企业内部审计机构开展的对企业下属单位领导的任期经济效益审计不同于政府审计和社会审计，所以内部审计部门在开展经济责任审计中应注意的首要问题是了解掌握内部经济效益审计的特点。
1、建筑施工企业工程项目时间跨度长
施工企业经济活动具有投入量大，消耗多，周期长，时间跨度大，经营效果缓慢的特点。施工企业经济效益的核心是要保证工程产品的符合合同的标准，也就是说，进行施工企业经济效益审计首先要衡量劳动成果是否达到预期和设计的目标，其次再考核生产经营活动的劳动耗费和资源投入及占用情况。
2、审计内容复杂、形态多样
对于施工企业，凡是有工程项目的地方就有经济活动，就存在经济效益问题，各类工程项目的经济活动构成了经济效益审计审查和评价的内容。在管理方式相同的情况下，同一个地区同一类工程报价相同，投入的资源不同产生的效益不同;同一类工程不同一个地区报价相同，投入的资源相同产生的效益也不一定相同;同一个地区同一类工程，报价相同投入相同而管理方式不同，产生的效益也不同。施工企业经济效益就是在这些多种环境和形态下产生的，是极其复杂的投入与产出的对比关系。因此审计人员在进行经济效益审计时必须要综合考虑，全面衡量，防止出现顾此失彼的现象。
二、施工企业内部经济效益审计的内容和审计原则
1、内部经济效益审计的内容
内部济效益审计评价的内容一般包括：财务收支的真实性、合规性;经营成果、经营活动的合法性、合规性;与经营目标责任制有关的经济指标完成情况;遵守国家财经法纪情况。具体有以下几点：
1.1内部控制制度的运行情况。建立健全相互制约的内部控制制度是规范管理的前提，也是堵塞漏洞、杜绝浪费，提高效能的重要举措。经济责任审计的过程，也是对内部控制制度符合性测试的过程。从基础性工作入手，审核责任人任期内内部控制制度的运行情况，并以此检查验证资产、负债、损益的真实可信度。
1.2经济责任目标完成情况。责任人任期内各项经济考核指标，是经济责任审计的重要内容之一。经济责任审计在充分维护责任目标的基础上，要围绕责任目标量化、细化审计内容，同时对审计内容进行拓展和延伸。
1.3资产、负债变动及效益情况。资产、负债及效益情况审计包含在对经济责任目标的审计之中，是对各项财务收支真实性、合法性的审计。审查任期内资产负债的增减变化，是审核责任人任期内资产是否保值增值的依据，是对责任人任期内经营成果的确认。
1.4债权债务变动情况。主要包括责任人任期内债权债务的真实性、增减变化、债权的变现能力和偿债能力、长期应收应付款的成因及潜在损失等。责任人经手尚未结清的债权债务，应作为重点审计内容。
2、内部经济效益审计的原则
2.1全面审计原则。施工企业经济效益审计的内容较为复杂，表现形态多样。所以在进行效益审计时，必须要考虑到纵向和横向的关系，纵向指工程项目的工期和阶段性效益，横向指企业已完工和在建项目效益的总和。既要注意各项目、各环节、各方面的微观效益，又要注意能综合反映企业经济运作的整体效益;既要重视能反映当前整体的效益，又可预见持续发展的长远效益。只有这样，施工企业经济效益审计才能得出正确的审计结果，才能提出合理的审计建议。
2.2重要性原则。由于施工企业工程项目的规模差别很大，各个工程的阶段不同，所反映出的经济效益不同，所以要做好施工企业经济效益审计，必须要从实际出发，对于那些在经济效益中占比比较大的项目要重点审计，这对企业的经济效益审计具有重要意义。因此在经济效益审计过程中必须要抓重点，集中审计优势，确保审计结果的质量。
2.3定量与定性相结合的原则。在审计评价中对企业资产、负债和损益情况的把握，把企业实现的数据与一系列考核指标相比较，用量化指标来说明企业经济运行情况;对内部控制制度以及国家相关法规的执行情况，应对照有关制度、法规、政策，以定量的数据指标及审计证据为依据给予定性评价，才能使企业责任人的评价更为全面。
2.4谨慎性原则。首先，对超出经济效益审计范围、审计人员无法取证的事项不作评价;对于审计未涉及到或虽已涉及到但审计证据不充分、证明力不足而又不可能进一步获取有力证据予以证实的审计事项，要说明情况，实施回避;对审计过程中因种种原因无法审查和核实的事项不作评价;对审计对象评价标准不清或者没有明确评价标准，可能造成被审计人的责任难以分清的事项不能随意做出评价。
三、建筑施工企业内部经济效益审计需要注意的几个问题
1、以工程项目为基础的审计
施工企业的经济效益来源于工程项目，工程项目的经济活动是复杂的。所以必须对工程项目进行准确的评价，在此基础上才能对整个企业的效益和资金状况做出合理的评价。工程项目的审计主要包括以下内容：对工程项目工程合同履行情况的审计、工程项目收入的审计、工程项目成本费用支出情况的审计、工程项目资金情况的审计等。
2、注重内部审计机构建设、提高内审人员的综合素质
加强企业内部审计人员队伍建设，不断提高企业内部审计人员的素质。要将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中。加强对内审人员的后续教育工作，鼓励内审人员参与注册会计师(CPA)、国际注册会计师(ACCA)、国际注册内部审计师(CIA)等考试，使内审人员及时更新知识，掌握新的技能和方法，使企业内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务，又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才，从而建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的企业内部审计专业队伍，提高企业内部审计工作质量。
3、由监督职能逐步向服务职能转变
从当前现代企业的发展来看，各单位对内部审计的要求越来越高，主要体现在要求内部审计能在完善内部控制，加强管理，为决策提供可行性意见等方面发挥作用，即越来越重视审计的服务功能，而监督职能又是服务职能存在的前提和基础。因此，内部审计人员对此要有清醒的认识，既要重视内部审计的监督职能又要重视其服务功能，为企业良好的发展做出应有的贡献。
4、注重内部控制的评价和企业廉政文化建设
内部经济效益审计是内部控制的有机组成部分，在审计的过程中实施有效的内部控制测评，就是要通过内部经济效益审计的过程，加强执行制度意识的教育，提高企业规范化操作程度，防止越权和随意性的发生，使企业管理严格在制度的框架内执行，才能尽最大可能杜绝由于不规范操作带来的弊端，从而避免企业经济效益的流失。
内部经济效益审计还要重视企业廉政文化建设的作用。内部审计的独特优势就是能够在审计的过程中宣传企业的廉政文化。将执行制度的理念贯彻到被审计的单位。既要监督制度制定过程，又要监督制度落实效果。企业廉政文化建设同适时出台新的制度规定相适应，与时俱进，以保证制度的先进性，才能有效适应外部环境要求和内部情况的变化。
5、关注审计风险
受被审计单位业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多方面因素的影响，审计人员可能会面临未能发现企业经济活动中存在的错误和舞弊，造成经济责任审计评价和意见不公正、甚至不正确的风险。这种风险的形成具有客观与主管两种因素的影响。内部审计人员要充分评估审计风险，通过加强内部控制评价、合理选择审计重点、改进审计手段和方法、提高个人素质等方法，最大限度的防范审计风险，确保审计质量。
6、加强审计信息化建设，推行计算机辅助审计
由于历史原因，建筑施工企业在包括审计信息化在内的信息化水平较低，还不能适应现代企业的发展。相对于国家审计及外部审计而言，内部审计在审计软件的开发利用，在建立健全计算机辅助审计制度上均比较滞后，许多具体操作都是以国家审计的有关制度为参考，自身尚没有形成一套完整规范且行之有效的制度体系，已经不适应当前内部审计的发展要求。如果仅靠人工去完成所要求的大规模数据的计算、收集并整理，效率势必非常低，不太可能进行有效的控制，所以必须进行信息化，从根本上改变这种状况，才能实现动态的、过程性的审计控制。
总之，在建筑企业进行内部经济效益审计的过程中，还有很多需要完善的地方。本文仅简单介绍一下我们在建筑施工企业内部审计过程中的一点经验，不足之处请大家批评指正，共同完善企业内部审计工作。
参考文献
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内部效益 篇10
一、内部控制对提高企业管理水平，提高企业经济效益的促进作用
（一）建立健全内部控制系统是维护企业财产安全的重要条件
内部控制是管理现代化的产物，对一个企业来说，它是一个自我调整、自我检查、自我制约的自律系统。即一项完整的经济业务不能由一个部门或一个人完成，而是由几个相对独立的部门或人员在相互协调、相互配合、相互制约中完成。只有这样才能有效地防止舞弊行为的发生，减少不必要的损失浪费。为了有效地保护财产、物资的完整性，应建立验收、领用、核算、记录和核销等各环节的控制，防止贪污、盗窃等不良行为的产生。
（二）建立健全内部控制系统是会计信息真实、可靠的重要保证
会计信息是企业内部管理部门和外部相关各方决策的重要依据，这些资料是否真实、可靠，不仅影响到决策部门能否对企业生产经营过程以及各种活动进行有效地控制和调节，而且还影响到未来决策的合理性、正确性。目前会计信息失真问题较为严重，企业只有通过建立一套行之有效的内部控制制度，才能及时发现并纠正各种错弊，在一定程度上提高会计信息的可信度。
（三）加强内部控制系统是实现企业经营管理活动经济性、效率性的重要保证
目前许多企业注重销售、利润等经营成果的考核，而忽视内部控制制度的作用，有的虽有一套内部控制制度，却往往执行不力，缺乏监督，致使内部控制制度流于形式，在一定程度上制约了企业的发展和经济效益的提高。企业的最终目的是实现利润最大化，尽可能地减少对有限资源的耗费，实现理想的成本水平和效益水平。企业内部控制可以防止不必要的重复劳动以及资源的无效使用，提高资源使用的经济性。
二、企业管理水平对建立内部控制制度的影响
（一）内部控制与企业风险管理
有人认为管理就是内控，抓了管理，内控自然就到位了；也有人认识内控是内审（稽核）部门的工作，抓内控应该由内审部门牵头。由于认识模糊，使得一些审计人员在进行内控检查时无从下手。因此，很有必要搞清内控与管理的关系。
1管理的内涵及其与内控的异同。从广义上讲，管理是管理者确立目标和战略，并通过一定的组织形式、规章制度和操作方法实现目标的全过程。管理者有责任控制局面，并解决和纠正在监督检查各项经营管理活动中所发现的问题和错误，包括对有问题责任人的追究和处罚。广义上的管理比内控的内容更为广泛，但并不是所有的管理活动都是内控活动，比如，设定目标的决策就是一种很重要的管理责任，为内控提供了前提条件。但是，重大目标的最初设定并不是在内控的工作范围之内。同样，许多管理方面的具体决策和一般性活动也不都代表内控。
2风险管理与内部控制的关系。针对目标而言，风险实际上就是可能妨碍目标实现的种种问题和困难。对一家公司而言，风险既预示着机遇，又会影响其竞争能力，并影响其维持融资的能力以及保持和提高其产品与服务质量的能力。为此，有人认为风险管理就是内部控制，甚至风险管理包括了内控。把两者混淆的问题在于没有看到内控是管理的更本质性的内容。诚然，风险管理是整个管理活动系统的重要组成部分，风险管理的一系列具体活动并不都是内控要做的。特别是内部控制并不是目标的制定活动，而是对目标和战略计划制定中的风险进行评估。风险管理目标的设立为内控中的风险评估提供了前提条件。内控所负责的是风险管理过程及其以后的重要活动，比如，对风险的评估和由此实施的控制活动、信息与交流活动的监督评审与缺陷的纠正等工作。可见，内控涵盖了风险管理。
（二）内部控制是企业管理的一个重要组成部分
内部控制制度是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定的一系列控制方法、措施和程序，是现代企业管理的重要组成部分。中国加入WTO后，企业在国内、国际上的竞争将日趋激烈，经济业务越来越复杂，面临的挑战越来越严峻，这就要求企业尽快建立健全有效的内部控制制度，提高自身竞争力，提高企业管理水平。
1企业决策者重视、员工思想统一是制定内部控制制度的前提
一个企业要想建立健全良好的企业内部控制制度，企业决策者重视至关重要。这是制订企业内部控制制度的前提条件，只有他们重视，才能更好地统一员工思想，搞好宣传发动，组织员工学习有关的法规制度，搞好业务培训，使全体员工认识到企业内部控制制度是企业管理的具体实施，不只是条文，只要认真执行，严格考核，落到实处，就能给企业带来实实在在的经济效益。这就需要企业决策者高度重视，职工思想统一。
2培养优秀企业管理人才是搞好内部控制制度建设的基础
人是企业各项管理活动的根本，是企业发展的重要条件。企业的各项管理活动起始于人，也落脚于人，搞好企业内部控制，更要“以人为本”，更需要企业优秀的管理人才。优秀的管理人才哪里来，不外乎两条途径：一是内部培养，二是外部招聘。内部培养是企业通过内部培训的方式对企业的管理人员、财务人员进行多层次、多方位培训，可以请法律、财政、税收等部门的专家来企业上课，具体讲授企业管理知识、法律知识、财税知识，并请他们为企业出主意、想办法，帮助企业制订完善内部控制制度。
3制定切实可行的内部控制制度是搞好企业管理的关键
一旦脱离实际，再好的制度也会失去效能，变成废纸。笔者认为应从以下七个环节搞好企业内部控制：①对货币资金进行内部控制：企业对货币资金的收支和保管业务要建立严格的授权批准制度，对货币资金的收入、支出、稽核等不相容单位要分离，出纳人员不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务帐目的登记工作。②对采购环节进行内部控制：要建立合理的采购与付款程序，加强对采购审批、合同订立、采购验收、付款等环节的衔接和核对稽查，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。③对成本费用进行内部控制：企业要建立成本费用控制系统，制定成本费用定额和标准。④对销售环节进行内部控制：企业要制定商品定价原则信用标准和条件，对销售合同的订立，产品的发出和账款回收等方面全方位搞好内部控制。⑤对实物资产进行内部控制：企业要建立实物资产管理岗位责任制，对实物的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，制订合理的库存定额，减少不必要的库存占用，加速资金周转。⑥对投资环节进行内部控制：扩大再生产，最大限度提高经济效益是企业追求的目标，但企业在扩大投资规模的同时，一定要搞好市场论证。企业应建立严格的投资内部控制制度，把责任落实到人，对每一个投资项目，要由多人反复论证，并严格遵守制度，保证投资成功率。⑦对工程建设进行内部控制：好的项目上马后如何用有限的资金保证工程优质、高效。在这方面，企业应建立严格的控制制度，从工程的竞标、工程的进货、工程进度的实施，工程过程中资金调度都要有详细的责任制。
内部效益 篇11
地勘工作是支撑国民经济发展的基础性工作, 在计划经济时期, 国家对地勘单位实施的是直接管理模式。然而随着地勘市场的不断竞争以及国家事业单位体制改革的不断推进, 实施企业化管理模式成为地勘类事业单位的发展方向。实现企业化管理模式就必须要强调内部管理, 认识到影响地勘单位经济效益的负面因素, 并且采取积极地对策加以解决。
1 地勘单位内部管理的现状
自从1999年地勘单位逐渐朝着企业化方向发展以来, 地勘单位的内部管理制度在不断地完善, 并且取得了不错的成绩:首先, 地勘单位的管理体制改革基本完成。截止到目前, 我国大部分省份的地勘单位都已经实现了企业化管理制度;其次, 地勘资金投入呈现多元化增长趋势。地勘资金投入突破了传统的以政府财政支持的模式, 社会投资增长较快, 尤其在2002年以后社会投资成为地勘投资的主要特点, 并且呈现多元化发展趋势;最后, 地勘人员的专业素质得到进一步提升。地勘单位员工专业素质的提升会大大增加工作效率, 提高地勘工作技术水平, 从而有利于提高单位的经济效益。同时地勘单位也实施了绩效工作改革, 增强了员工的工作积极性。
但是与此同时我们也要看到地勘单位内部管理所存在的问题, 这些问题的存在大大影响着地勘单位的经济效益。结合笔者多年的工作实践, 认为内部管理主要存在一些问题。
1.1内部管理模式落后纵观当前地勘单位的内部管理模式, 地勘单位虽然名义上实行企业化管理, 但是其人力资源管理、工资绩效以及技术管理等制度仍然采取事业单位的管理模式, 单位内部管理带有很强的行政色彩, 以地勘单位的资质管理制度为例, 地勘单位每年需要向所在地区的国土部门和水利等部门进行申报材料以进行年检和换证, 涉及的部门比较多, 造成申报内容的重叠。同时地勘单位实施企业化管理模式之后, 单位利用社会投资资金购买相关勘查设备之后, 却因为某些资源探矿权等权限的限制导致地勘单位处于“无米下炊”。
1.2单位员工的执行力和创新力不强虽然目前地勘单位实现了企业化管理模式, 但是由于深受事业单位工作思想的影响, 单位内部员工普遍存在着办事拖沓、推诿等不良工作作风, 其主要表现在:一是工作人员在工作中没有担当精神, 他们不愿意也不敢承担富有挑战性的工作, 对于单位的要求不能很好地贯彻执行, 比如单位在安排出具体的工作时, 工作人员才会按部就班、墨守成规地执行, 一旦单位安排的工作具有笼统性, 工作人员就不知该从何处下手;二是缺乏创新精神。工作人员在具体的工作中仍然会按照传统的事业单位的工作理念执行, 缺乏对当前的市场判断能力以及分析能力, 不敢勇于打破当前的工作模式。
1.3单位责任审计制度不完善地勘单位受到行业性质的限制, 导致单位的财务和经营管理工作相对处于封闭状态, 再加上我国单位责任审计发展的时间还比较短, 供地勘单位参考的经济责任审计资料缺乏, 导致地勘单位的经济责任审计制度还不完善:一是地勘单位经济责任审计滞后、职能缺失。当前地勘单位对经济责任审计主要集中在单位领导的调离以及退休时期的审计, 而忽视单位领导在任期间的审计。同时因单位领导的升迁等进行的经济审计存在严重的滞后性, 即在领导离开工作岗位之后, 才进行审计, 违背“先审计后离任”的原则;二是使用的审计方法存在很大的局限性。地勘单位所使用的经济审计方法主要是沿用财政收支审计的程序及方法, 但是此种方法与地勘单位的工作实际不符。因为此种审计方法需要审计人员进驻到审计单位现场, 并且收集与查阅相关资料, 然而地勘单位由于其业务比较分散导致很难进驻现场进行审计;三是经济责任审计的评价体系缺乏科学性。
2 地勘单位内部管理问题存在的原因分析
造成地勘单位内部管理问题的原因是多方面的, 本文主要从内外两个方面阐述。
2.1 地勘单位的外部原因
2.1.1地勘单位的企业化改革目标不明确。为促进地勘单位实施企业化管理模式, 我国出台了一系列相关文件, 并且明确了地勘单位改革的目标:建立适应社会主义市场经济体制, 有利于矿产资源优化配置和合理使用的政企分开、统一、协调、有序、高效的管理体制。但是由于地勘单位的特殊性质导致其不能完全按照市场化发展规模运作, 因为地勘单位必须要承担一部分的公益性质的勘察, 因此公益性和商业性的双重身份导致地勘单位实施企业化改革的目标不明确, 影响单位内部管理措施的实施。
2.1.2矿权市场的不完善。地质勘查单位作为整个矿业资源开发的先行军, 其始终处于产业链的前端, 其应该享受矿产资源所带来的丰厚利润, 但是实践中勘察单位所享有的只有获得一次性勘探费的权利, 而没有参与到探采一体化的利润分配链中。其实造成此种现象的主要原因就是我国的矿权市场还不完善:一是矿业权的获取设置不公平。矿业权的获得是以招投标的方式获得, 但是由于地质勘查单位受到资金的限制导致其不能获得矿权;二是矿业权的收益分配制度不完善。一般地质勘查单位的矿权由政府挂牌交易, 但是地质勘查单位却享受不到任何利润的分配。
2.2 地勘单位的内部原因
2.2.1地勘单位领导对内部管理工作的不重视。由于地勘单位不仅要承担公益性质的地勘工作, 还要从事具有商业性质的盈利活动, 为此地勘单位经营模式出现了多样化的发展模式, 开展了多种业务形式。面对这些复杂的业务再加上地勘单位实施企业化运行模式, 导致单位的管理者将工作重心放在单位的商业业务中, 对于单位的内部管理则表现的不关心, 认为依靠单位内部管理不会给单位带来巨大的经济利益。
2.2.2对市场化的运作模式不完全熟悉, 导致不能充分地利用社会资本。虽然地勘单位实施的是企业化运作模式, 但是其具有事业单位的性质, 因此地质勘查资本市场是由中央、地方财政设立的地质勘查专项资金和市场企业的投资以及一些民间资本的投资所构成。但是由于地质勘查单位缺乏对资金市场运作的掌握, 导致地质勘查单位不能很好地利用社会民间资本, 导致地勘单位的经济效益不高。
2.2.3地勘单位的绩效工资制度还不完善。一是绩效考核体系不完善。基于地质勘查工作的性质, 地勘单位的岗位分为专业技术人员、管理人员以及工人。但是地勘单位在绩效考核时却没有建立与此工作岗位相关的绩效考核指标;二是绩效考核形式单一, 缺乏科学性与民主性。目前地质勘查单位所实现的绩效考核仍以自上而下的考核程序执行, 即由单位的主要领导担任考核人, 可以说此种绩效考核形式很容易导致考核结果缺失公正性与公平性, 导致考核结果偏离实际。
3 提高地勘单位经济效益的具体措施
3.1明确地勘单位内部管理目标一是提高地勘单位产业化、市场化的程度。要想提高地勘单位的经济效益就必须保证地勘单位实施企业化管理模式, 走产业化道路, 根据社会主义市场经济发展要求, 积极构建具有核心竞争力的市场主体。为此需要解决以下几个问题:地勘单位的事业机制与资本运作的矛盾、地勘单位在处理固定资产的权限问题以及单位所用于矿业权、土地权的归属问题;二是构建多元化的投资主体。地勘单位要进一步明确产权, 深化产权改革, 积极借助国家的宏观政策积极争取民间资本的投资, 动员单位员工以各种形式参股入股, 从而建立具有现代企业管理制度的地勘单位制度, 形成相互制约的治理结构, 将单位的经济效益与员工的个人利益相挂钩;三是管理与改革同步推进。地勘单位进行的一系列改革的最终目的是为了提高单位的经济效益, 而每一项改革方案的出台, 必须要依靠有效的管理制度保障, 因此要想明确单位内部管理目标, 就必须要依靠完善的内部管理制度, 创建一套科学的适合市场经济发展的管理制度。
3.2深化地勘单位制度改革解决地勘单位人的问题是提高单位经济效益的首要问题, 要改变传统工作人员懒散的工作作风就必须要通过一系列的人事改革制度组建一支强大的人才团队。首先, 要在人才培养、选拨上下功夫, 建立现代企业人力资源管理制度, 采取岗位竞争制, 激发员工的工作激情。地勘单位要按照个人专业技能实施竞争上岗, 实行聘任制, 打破传统的“铁饭碗”模式, 形成“收入靠实绩、奖金看效益”的机制;其次, 建立完善的激励制度。有效的激励制度是留住人才的关键, 地勘单位要结合本单位的实际情况建立完善的激励制度, 形成以物质奖励、精神奖励以及多种奖励形式相结合的激励制度, 最大程度满足不同岗位人才的需求, 增强他们对地勘单位的归属感;最后, 建立地勘市场营销管理团队。在市场环境运作下的地勘单位要提高经济效益就必须实施走出去战略, 及时地掌握地勘市场的需求信息, 积极主动地争夺市场、占领市场。传统的等、靠模式已经不能带动企业的发展, 因此地勘单位必须要建立一支熟悉地勘市场、懂得资本运作的专业营销团队。
3.3建立完善的单位经济责任审计一是完善“主辅分离”的经济责任审计评价指标体系。建立完善的经济责任审计评价指标体系能够促使单位经济效益的提高, “主辅分离”是针对当前地勘单位以矿产资源勘查、开发为主、工程勘察与施工为辅的经营管理模式而言的, 基于此种经营现状要求地勘单位要对单位的不同性质的经营数据等信息进行区别统计与对比, 以便及时地发现问题;二是完善地勘单位会计制度。由于地勘单位业务种类的增多, 对地勘单位的会计核算的要求也就越高, 但是由于地勘单位仍然采取传统的《地质勘查单位会计制度》, 导致其会计核算已经不能满足单位业务的发展要求, 因此地勘单位要修改与完善地勘单位会计制度, 加快与企业会计准则的接轨;三是建立完善动态的经济责任审计制度。要改变地勘单位被动的经济责任审计工作局面, 就必须完善主动的经济审计制度, 将经济责任审计工作置于单位领导任期内的工作的常态化, 同时加强对相关档案的管理与运用。
3.4完善地勘单位绩效工资体系一是实施绩效工资与清理规范津贴补贴相结合。虽然各个地勘单位普遍实施了绩效工作, 但是在具体的实践中其将绩效工资看作是一种变相的福利, 因此, 地勘类事业单位在实施绩效工资改革的过程中, 要严格执行绩效工资的相关规定, 对各类津贴补贴进行清理规范, 真正将绩效工资落到实处;二是建立健全绩效考核制度。确定岗位职责和工作内容, 制定岗位说明书。进行岗位评估, 确定绩效工资分配;三是实施绩效评估。实施评估通常情况下要进行员工自评、群众评议和上级评估三个步骤;四是绩效反馈。通过以上各个环节对员工绩效评估之后, 各地勘单位人事部门必须组织与员工进行面谈沟通, 及时反馈考核结果, 以保证绩效考评结果推动绩效管理, 带动员工提高工作能力。
4 结束语
总之, 加强地勘单位的内部管理, 是提高地勘单位经济效益的主要手段与措施。基于目前地勘单位企业化改革进程的不断推进, 地勘单位必须要深化内部管理改革, 通过运用现代企业管理制度促进经济效益的不断提高。
摘要：地勘行业是国民经济的基础产业, 是国家资源勘查的重要职能部门。随着地质勘查部门的企业化改革, 如何加强地勘部门的内部管理, 提高单位的经济效益成为当前地勘类事业单位走向市场, 实现体制改革的关键。本文通过对当前地质勘查部门内部管理现状的阐述, 论述导致地勘单位经济效益不高的主要原因, 并提出提高地勘单位经济效益的具体措施。
关键词：内部管理,地勘单位,经济效益
参考文献
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