内部途径论文（精选12篇）
内部途径论文 篇1
内部审计作为现代企业的有效内控手段, 其价值增值功能越来越受到人们的关注。国际内部审计师协会对内部审计下了新的定义, 将内部审计为企业提供增值服务作为内部审计的基本目标, 说明内部审计已从性质上发生了巨大变化。
一、内部审计概述
内部审计的增值, 即内部审计通过某些途径为组织增加价值。它和以前的内部审计并没有严格的区别, 仍然承担着查错防弊与管理的角色。但是在这个阶段, 审计理念发生了根本性的变化, 审计人员不仅要善于发现问题, 而且更要善于解决问题, 并积极向管理当局推销自己的内部审计产品;在这个发展阶段, 审计策略发生了重大改变, 广泛采取“参与性”的审计策略, 让被审计人员参与到内部审计中来, 强调与被审计人员建立良好的伙伴关系;在这个发展阶段, 审计目标与组织的目标相一致, 帮助组织实现其目标就是内部审计的目标;在这个发展阶段, 内部审计关注的焦点就是组织的风险、识别、防范, 降低组织风险就是它的使命;在这个发展阶段, 内部审计的目的就是为组织增加价值, 为组织增加价值就是内部审计自身存在的价值, 否则, 内部审计难以赢得管理当局的支持和重视。
二、内部审计增值功效分析
内部审计新的定义将为企业提供增值服务作为内部审计的根本目标。大部分内部审计部门过去都倾向于防护性服务, 把审计重点放在检查是否遵循会计制度与业务程序、验证会计核算的准确性、保护资产安全和完整、发现欺诈舞弊行为等方面。
内部审计并非生产经营系统, 强调的是管理制度建设、执行, 以及风险防范, 作为企业价值链上一项间接、辅助的活动, 他怎样实现价值增值的功能呢?笔者认为, 内部审计所创造的价值大致可以体现在两个方面:
(一) 内部审计的直接价值体现。
内部审计通过建立内部控制制度并严格监督其执行, 帮助企业减少或者避免损失, 当实施内部审计的成本小于可预见的损失时, 企业的价值就相应地增加。现代内部审计全面转变审计观念, 不增值的审计业务尽量少做, 能增值的传统审计业务尽量提高工作效率, 减少资源耗费和成本, 重点在大力拓展高增值的审计业务。
(二) 内部审计的间接价值体现。
内部审计的间接价值, 就是无论内部审计是否发现了问题, 但是因为公司治理结构设计中有内部审计的存在, 客观上会对企业内的经营管理者和其他职能部门产生潜在的威慑作用, 因为他们知道内部审计部门是一个经常性存在的监督部门, 日常工作就是检查监督其他部门、人员的业务活动 (包括总经理和其他高层管理者) 。由于要不断地接受内部审计的监督与检查, 他们不得不维持良好的控制系统和工作秩序, 并努力改善他们的工作绩效。另外, 内部审计部门还可以通过信息沟通、协调管理、优化价值链等手段间接为企业增加价值。
三、内部审计实现价值增值的有效途径
内部审计为组织增加价值的途径有两条:一条是为组织提供增值服务, 另一条则是减少组织损失。在提供增值服务上, 主要是通过咨询服务为组织提供有价值的信息和建议。在减少组织损失上, 主要是对组织的内部控制进行评价, 以确保组织的控制对防止组织价值遭受损失的充分和有效性。
内部控制、风险管理、公司治理是新内部审计定义指出的内部审计活动的三大领域, 鉴证和咨询是修订的内部审计实务准则指出的内部审计的两大功能。内部审计就是以实现企业目标为目标, 以价值增值为目的, 以风险管理为中心, 在内部控制、风险管理、公司治理三大领域充分发挥其鉴证与咨询的两大功能。
(一) 内部审计帮助组织完善内部控制, 实现价值增值。
从控制体系的层次看, 内部审计是内部控制的组成部分, 是企业内部监督的重要组成部分。内部控制是企业有效组织经营, 进行管理及各项经济业务有序开展的必要保证。内部审计通过对内部控制进行测试, 可以评价企业内部控制制度的健全性、遵循性和有效性, 能针对内部控制中的薄弱环节及时提出相应改进建议, 促使企业以合理的成本促进有效控制, 达到改善企业内部经营状况的目的。内部控制是组织内部约束机制的主要内容, 它对于维护组织的生存、提高组织的活力, 防范组织的内部风险, 增加组织的价值, 具有重要意义。健全的内控系统是企业走向成功之路的保障, 而内控的失措则会导致企业走向灭亡。
创建于1793年的巴林银行, 由于经营灵活变通、富于创新, 在国际金融领域获得了巨大的成功。然而, 一个年龄只有28岁的尼克李森未经授权在新加坡国际货币交易所从事东京证券交易所日经225股票指数期货合约交易失败, 致使巴林银行亏损6亿英镑, 这远远超出了该行的资本总额 (3.5亿英镑) , 导致了巴林银行的彻底倒闭。如果建立完善的内部控制系统, 并严格执行, 这样超越权限的交易是不会发生的, 那么巴林银行也不会有破产的结果。
为了及时发现内部控制中出现的残缺和失效问题, 内部审计人员必须时刻关注控制环境发生的变化, 经常检查各项控制程序的有效性, 不断从组织的实际出发, 探索优化本组织内部控制的途径。对于控制环境, 要重点关注高层管理人员经营理念、组织结构、授权方式、人事政策、国家政策法规、国家经济管理监督机关监督检查方式等方面的变化及其对内部控制的影响。
(二) 内部审计帮助组织改进风险管理, 实现价值增值。
与组织的其他部门相比, 内部审计部门具有相对的独立性, 它更能从组织的全局角度, 更清醒地识别和评估风险, 提出防范风险的有效建议;与外部审计相比, 它更能从组织的利益和实际出发, 更积极主动地识别和评估风险, 提出防范风险的有效建议。内部审计还具有综合性, 它要对组织所有经济业务进行审查、评价, 因而它能对组织面临的风险进行全面的分析、评估。内部审计更具有经常性和及时性的特点, 它能随时针对组织的实际需要和发生的问题开展审计工作, 及时发现和处理问题, 防范和化解组织面临的风险, 帮助企业改进风险管理与控制体系, 从而为企业增加价值。
内部审计还应当充分发挥自身的优势, 大力开展审计调查, 对组织中存在的带倾向、普遍性的问题, 特别是组织所面临的财务和经营风险, 进行经常性的调查、分析和评估、预测, 弄清问题产生的原因或未来的发展方向, 向组织的高层管理者提出解决或防范问题再次发生的建议, 或随时接受他们的咨询, 以帮助组织改善风险管理, 增加组织的价值。
(三) 内部审计帮助组织完善公司治理, 实现价值增值。
审计人员可以通过对企业的经营目标、决策程序、管理程序、投资过程及结果等进行监督评价, 检查公司治理的过程是否科学、有效, 结果是否达到预期的目标, 还存在哪些不足的地方等等, 以推进企业经营管理, 帮助企业完成各项治理目标, 保证出资人尽可能多的获得投资收益。
杜邦公司在长期的发展中始终把建立良好的道德文化作为公司首要任务, 不仅制定了一系列评价标准, 内部审计师还定期评价以下这些特征是否充分、有效:
1、有清晰易懂的道德规范和相关说明;
2、有影响力的领导经常宣传鼓励员工成为良好道德文化的执行者;
3、有支持并加强道德文化的具体措施;
4、有保护检举人的举报制度;
5、有要求雇员、供应商和顾客定期声明遵守组织道德规范的制度;
6、设有接受举报的机构, 以保证检举得到评价;
7、有道德文化宣传教育机制, 使员工成为良好道德文化的倡导者;
8、定期对雇员、供应商和顾客的道德状况进行调查;
9、定期检查组织道德文化可能受到的损害;
1 0、把背景调查和诚信测试作为招聘员工的一个内容。
内部审计师根据调查结果, 对公司提出的改进意见, 并对有可能助长败德行为的经营条件和环境提请管理层注意。良好的道德环境使该公司处于一个良性循环, 在经济的发展浪潮中始终处于行业前茅。
建立企业行为准则也是完善公司治理的关键步骤, 而需要注意的是, 内部审计部门要充分的发挥其作用, 必须保持高度的独立性。提高内部审计部门的组织地位可以使内部审计的权威性提高, 内部审计的监督评价可以深入到企业的更高层次并在企业的高层发挥作用。
对于现代内部审计, 加强对公司的治理、内部控制、风险管理的确认和咨询服务, 为组织完成目标、创造直接价值与间接价值、优化企业价值链的每一个链节、降低企业成本, 是现代企业的发展方向。内部审计发展的初期是以监督为主的查错揭弊财务审计, 然而在当今时代, 经济的高速发展, 现代企业制度的不断完善, 外部制约机制的不断加强, 内部管理水平的不断提高, 会计电算化的普及, 账务表面的错弊越来越少, 而对企业的管理要求越来越高, 这些都要求内部审计迅速转变其职能, 发挥自身的职能优势, 在企业管理控制协调方面发挥作用, 为企业增值服务。
参考文献
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内部途径论文 篇2
工会内部审计是工会财务内部控制的一个环节，是组织内部监督的重要组成部分。内部审计工作做得好，对工会组织加强管理、堵塞漏洞、提高经济效益等工作，都具有十分重要的作用。中华人民共和国《工会法》在第四十四条规定“工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度”。对此，我们要有深刻的认识，做好工会经费内部审计工作。
一、工会经费审查监督是内部审计范畴
内部审计是针对外部审计而言，它是在本单位负责人的领导下，在单位或内部设置独立的审计部门，配备专职审计人员，根据国家法律、法规和政策规定，进行经济监督活动。它的机构、人员、审计活动的范围都是组织内部，审计结果是为本组织服务，因此说它是区别于外部审计的“内部审计”。工会经审不属于国家审计和独立法人审计，只能属于内部审计之列。虽然相对于下一级工会组织上级工会有上审下的任务，但它仍属工会组织内部审计范畴。
二、明确内部审计工作的目标和任务
《工会法》对工会经费审查监督制度、工会经审会组织与职责都做了明确的规定，这是我们做好工会经费审计工作的根本。工会作为职工群众的组织，工会经费的审查监督，主要由工会经费审查委员会来承担。工会经费审查委员会实施工会经费审查监督的权力是法律赋予，组织赋予，会员群众赋予的，是任何其他组织和机构都不能替代的。建立经费审查监督制度是工会独立管理原则中的内涵，缺少监督机制的独立管理经费是不存在的，在现实中也是讲不通的。工会经费自己管理，自己审查监督，是根据工会组织及其经费收管用的特点，总结历史经验形成的。要做好工会内部审计工作，经审人员必须清楚内部审计的职责和任务是什么。《工会各级经费审查委员会组织通则》第五条作了明确的表述：“协助同级工会组织收好、管好、用好工会各项经费，管好工会财产；监督同级工会组织认真贯彻执行党和政府的财经政策、纪律、法规，上级工会的各项财务工作的规章制度”。工会内部审计，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进目标任务的实现。
三、有针对性地开展内部审计项目
经审委必须紧紧围绕工会组织的中心工作，选择领导重视、会员关注的热点、难点问题作为审计工作的重点。工会经审工作的审、帮、促是有机结合的整体，审是手段，帮是目的。只有用好工会经费，才能保证工会职能的履行，才能体现为会员群众服务，才能促进工会事业的发展。在审计的形式上，引入了届满审计、届中审计、离任审计和日常审计等，保证工会经审工作经常化、规范化进行。
四、发挥内部审计的监督作用
工会组织在对工会经费实施独立管理原则的具体管理行为中必须包括自收、自管、自用、自审。这是一个相互联系、相互作用的整体，缺一不可，而审查、审计监督要始终贯穿、涵盖工会经费收、管、用全过程的每一个环节中，缺少其中任何一项、任何一个环节，都是不完整的监督。工会经费独立管理也是一种权力，但这种权力必须接受监督，失去监督的权力会导致腐败，因此，必须完善工会组织内部经审监督工会机制，充分发挥经审组织的作用，各级工会经费审查委员会和广大工会经审干部必须树立政治意识、大局意识和法治意识，增强使命感和责任感。紧紧围绕践行“三个代表”重要思想，贯彻“立党为公、执政为民”的精神，进一步加强工会组织自身建设，加强工会干部队伍建设，加强内部监督，切实维护工会资产的安全、完整，防止贪污腐败和违法、违规、违纪行为的发生，使工会有限的财力更好地用于保证和推动工会“组织起来，切实维权”的重点工作上。
五、建立健全内部审查监督机制
当前，工会经审工作正处于深入发展的关键时期，工会经审工作面临的任务更重更复杂，各级工会组织要站在“三个代表”的高度审视和把握工会经审工作，进一步加大工作经审监督力度，做好以下四项工作：一是要加强对经审工作的领导。工会领导班子要对职责范围内的经审工作负全面责任，支持经审会依法行使职权，及时解决经审监督中遇到的问题。二是要重视审计后的整改处理工作，使工会内部审计真正发挥作用。三是在监督方式上，要抓好“源头监督”、“过程监督”和“结果监督”的结合，环环相扣，确保经审监督到位；四是在监督内容上，不仅要覆盖全面，更要突出重点，要重点强化经费使用审计，强化工会资产审计。五是在制度建设上，要建立健全具体明确，可操作性强，便于掌握运用的经审监督体制。
六、被审计工会要正确对待内部审计工作
被审计工会配合与否直接影响到内部审计项目实施计划的能否顺利实施，而这又取决于被审计工会能否对内部审计工作有一个正确的理解。为此要做到，1、对被审计工会进行审计前，要向被审计工会说明内部审计不是一味的挑毛病找问题，审计的主要宗旨是“一审、二帮、三促进”，即通过审计发现问题，帮助被审计工会分析问题发生的原因和问题存在的危害性，向被审计工会提出解决问题、改进工作的建议，从而促进被审计工会把工作做得更好，以取得被审计工会的理解和积极配合。
2、在审计实施阶段，通过与被审计工会的沟通，了解和掌握被审计工会的经费使用和内部控制流程等重要情况，确定审计的重点。对审计过程中发现的无关大局的细小问题，及时与被审计工会沟通，提出整改建议，并督促其在审计结束之前整改完毕，这样可以缩小审计报告的问题面，以利将来被审计工会对审计报告的认可。通过对审计报告提出的问题及审计处理意见与被审计工会进行的反馈沟通，获得被审计工会的认同，这样，有利于审计整改意见的执行，达到审计的目的。
七、重视内部审计人员相互之间的沟通
要做好内部审计工作，内部审计小组人员之间的相互沟通也不可忽视。经审组长向组员布置任务时，要使组员能充分了解审计任务的目的、范围和方法。审计人员要将审计工作进度、审计中发现的问题等及时向审计组长汇报，以利于审计组长及时掌握审计工作进度，共同讨论有关问题，及时调整审计工作方案。审计过程中，审计组人员之间也要加强沟通，既明确分工，又协作配合，实现资源共享，提高工作效率。
八、重视提升内部审计人员的综合素质
任何一项内部审计工作，都需要内部审计人员来具体负责完成。而能否保证审计工作的质量，有效防范审计风险又取决于内部审计人员综合素质的高低。内部审计人员的综合素质，通常包括职业道德、业务技能两个方面，两者相辅相成，缺一不可。内部审计人员综合素质的高低，不能只看其某一方面的素质高低，而应从以上两个方面综合来衡量。只有具有良好的职业道德素质，同时具备较高水平的业务技能，才有可能将审计工作做好。只具备内部审计人员思想和品质方面的良好素质，敢于抵御各种诱惑，敢于依法依纪办事，但业务技能低下，不了解与审计有关的法律法规，不熟悉审计和与审计有关方面的知识，就不可能做到依法依纪办事，也就不可能具备真正意义上的内部审计人员职业道德素质，从而也不可能做好内部审计工作。只有具备内部审计人员职业道德的思想和品质方面的良好素质，同时又熟悉并掌握与审计有关的法律法规，掌握必要的审计和与审计有关的知识，并注重知识的更新，不断提高业务技能，不断加强思想作风建设，才能真正意义上具备审计人员的基本职业道德素质，并不断提高其职业道德素质，从而做好内部审计工作。因此，要做好内部审计工作，必须不断加强内部审计人员的思想道德教育和业务技能培训，注重内部审计人员的知识更新，做好内部审计人员的后续教育工作，使内部审计人员时刻保持较高的职业道德水准，不断提高业务技能，造就一支综合素质较高的内部审计人员队伍。
强化企业内部监察的有效途径 篇3
关键词 内部监察 重要性 强化途径
随着我国社会经济的快速发展，企业要确保强有力的竞争地位，在千变万化的经济市场中获取更高的经济利益，就必须具备良好的企业自我约束能力和管理能力，实现企业的高产、低耗，减少经营活动方面的不必要损失，促进企业的健康发展。自从1987年中央恢复监察机关以来，企业内部监察工作，用以对企业经营活动和规章制度执行有效监督，对企业的资金活动进行严格的控制，是现代企业制度的基本工作要求。
一、企业内部监察的重要性
企业内部监察，是企业管理工作中的重要内容，良好的企业内部监察工作，是企业健康发展的重要保证，帮助企业在日渐激烈的市场环境中谋取新的发展契机，提高企业经济效益的同时，降低企业的运作风险，避免相关经济问题的发生。
（一）有利于掌握企业经营活动
企业正常运作过程当中，企业的最终经济效益由企业利润和企业支出两部分组成，良好的企业内部监察工作，能够帮助管理者及时了解企业经营的相关活动，监督企业相关经营活动的有效性和合理性，从而减少不必要的资金浪费，促进企业经济效益的增长。内部监察是一种企业的自我约束行为，经济活动出现问题，不仅仅影响到企业的正常运作，还会给社会带来较为严重的影响，因此，必须要做好企业内部监察工作，降低企业的经营风险。
（二）有利于减少贪腐问题的发生
贪腐问题，不仅仅是企业问题，更是社会问题。规章制度的执行在企业内部管理工作中具有非常重要的意义，尤其是落实财务规章制度，能够帮助企业合理的分配资金，把握资金支出的合理性，促进企业的健康发展。但是，由于财务管理人员以及企业高层管理人员个人素质问题，往往会借助职位便利，私自挪用企业资金，中饱私囊，以权谋私，最终导致企业资金赤字，企业周转不良，造成企业严重损失，带来非常严重的后果。同时，贪腐现象还有影响社会风气，带来严重的社会问题。内部监察工作能够有效的对企业内部人员实行合理的监督和管控，从制度上杜绝贪腐问题的发生，促进社会和企业的健康发展。
（三）有利于降低企业运营成本
企业运营成本的降低，能够达到提高企业经济效益增长的目的。随着经济市场的不断变化，企业在追求利润增长的同时，应该加强企业内部管理工作，严格按照规章制度运行，减少企业运营成本，降低不合理的经济支出，能够有效保证企业的收支平衡，对于企业来说具有非常重要的意义。企业内部监察工作能够针对企业的各项经济活动进行合理的监督和评估，根据市场变动控制资金支出的变化范围，尽量减少企业资金的消耗，从而大大降低企业运营成本，提高企业的整体经济效益。
二、企业内部监察问题分析
企业内部监察工作是企业管理工作中的重要内容之一，但是就目前行业内部监察工作来说，依旧存在不少的问题，对于企业的发展极为不利。
（一）内部监察意识不强
在本行业中，多数企业对内部监察工作的认识明显不足，仅仅认为企业内部监察工作就是普通的管理工作，没有充分意识到企业内部监察对企业运行所带来的贡献和作用，迫于上级要求，企业内部往往会设有内部监察部门，但是对监察工作并不进行任何约束和管理，流于形式，却缺乏实际意义，使内部监察部门形同虚设，无法起到良好的管理作用。
（二）监察人员组成问题
目前，由于企业对内部监察工作的重视力度不足，导致监察部门人员匮乏，无法正常开展有效的监察管理工作，造成经济亏损问题，制度执行不到位，影响着企业整体经济效益的增长。同时，部分企业往往将监察工作交给企业财务会计部门执行，但内部监察管理工作的主要管理对象缺失财务会计部门，这就造成了会计部门相关工作人员对自己工作进行监督和管理，造成了内部监察工作质量的低下，使内部监察工作无法发挥实际作用。此外，监察人员并没有接受专业的技术教育，不具备正确的监察技能和审计技术，多由会计人员转行，这就造成了监察工作的准确性和有效性大大降低，造成了严重的管理问题。
（三）工作效率低
由于企业并不重视内部监察工作，这就造成了内部监察人员的工作态度普遍存在问题，消极的工作心理，使内部监察工作的质量和效率都受到严重的影响。往往监察人员一年内只针对企业的几个经营项目执行监察工作，而且大多是形式上的走过场，并不严格按照规章制度执行，给企业带来了非常大的经营风险。
三、强化企业内部监察的有效措施
随着我国现代经济体制的不断完善，以及市场经济环境的逐渐恶劣，提高企业监察水平，加强企业内部监察力度，是确保企业正常运作的重要条件。因此，我们必须采取行之有效的措施，来提高企业部门监察工作质量，保证企业相关经营活动的有效性和准确性。以下，是笔者根据相关案例及企业内部管理的具体情况，构思企业内部监察的强化措施。
（一）提高企业内部监察意识
首先，企业应该提高内部监察意识，重视企业内部监察工作，改变对内部监察工作的看法，是确保内部监察工作顺利开展的关键。由于企业对内部监察工作的认识不足，往往限制了企业内部监察工作的开展，人员配置不当，管控能力不足，影响着企业内部监察工作的整体水平。因此，企业必须要提高内部监察意识，从根本上转变相关看法，加强监察团队建设，加大资金投入力度，从而确保企业相关经济活动的合法性和有效性，促进企业的健康发展。
（二）加强部门交流，促进工作有效开展
企业内部监察工作是对企业相关经营活动行使监督和管理的职能，加强企业各个部门之间的合作与交流，对于企业内部监察工作的有效开展具有非常重要的意义。企业内部监察部门在日常工作中，要重视与企业其他部门的交流与合作，注意工作态度和工作方法，尤其认真听取企业其他部门的工作建议及意见，并作出及时修改，提高内部监察管理质量。
（三）加强内部监察团队建设
良好的内部监察团队，对于企业内部监察工作的开展，有着非常重要的意义。因此，企业要重视内部监察团队的建立，提高内部监察工作的有效性和规范性。首先，企业应该加强内部监察人才的引入，提高内部监察团队的整体工作水平。其次，企业要加强内部监察部门的建立，将内部监察部门同企业其他管理部门相分离，从而提高内部监察工作的有效性和公正性，而不会因为相关管理部门的重叠而使得监察结果出现问题。再次，企业应该加强对企业内部管控人员的培训工作，定期开展相关培训课程，帮助企业监察人员了解先进的管理模式和工作技巧，以提高内部监察人员的业务能力及个人素质，确保内部监察工作的整体水平的提高。
总结：企业内部监察工作，是企业持续发展的重要手段，能够有效控制企业的经营活动，优化企业运营成本，降低企业的经营风险，确保企业的健康稳定发展。在实际工作过程当中，我们一定要重视内部监察工作的必要性和有效性，并不断探索和研究，提出合理的改善建议，以提高企业内部监察工作的整体水平，对于企业发展具有非常重要的意义，对于我国社会主义的经济健康发展也有着非常积极作用。
参考文献：
[1]邹海莉.效能监察——通往现代企业管理之路.现代商业.2012（5）.
提高内部审计效率的途径 篇4
一、正确的企业审计目的定位和职能规划
笔者在十年时间里先后接手过三家企业的内部财务审计工作, 发现基本上都存在一个问题, 就是审计制度上讲的内部审计机构的审计项目从实质上来说有些是重复的, 有些是包含、被包含的关系, 审计制度上罗列笼统, 结果就造成审计职能框架不清, 实际项目成果出来以后往往很难达到企业最高领导者的要求。
笔者在接手公司的审计部工作以后, 第一件事就是对审计制度做了修改, 把审计部的工作职能根据公司生产经营的实际情况分成了以反舞弊为核心目的的四块工作职能:价格审计、工程审计、财务审计、管理审计 (包括效益审计、离任审计、预算审计、经济责任审计等等) , 并强调价格审计、工程审计为审计基础工作, 反舞弊职能贯穿在所有的审计职能中。为了实现审计部门的职能规划, 审计部门的工作人员专业配备和一般企业内部审计部门的工作人员专业配备不大相同。我们配备了土建工程造价师、电气设备安装工程师、律师、注册会计师。然后把价格审计和工程审计这些量大的工作分配给工程师实施专项审计, 有问题就及时提出来要求纠正。这样使审计工作做得有深度, 有直接的经济效益。
二、管理和培训被审计单位
如果被审计单位能够为内审工作者提供一切有用的资料, 审计人员的工作效率将会大幅度提高。反之, 如果审计人员必须花费大量时间自己整理所需资料, 寻找、誊写所需文件, 审计周期会大大加长。
我们发现了确保被审计单位为审计业务做好准备的方法有: (1) 培训企业各层次工作人员重视档案管理, 将事情明晰化。在审计制度中, 内审机构以标准样本及规定提交期限的方式提供分类审计职能所需提供的经济资料的详细清单;以制度性告知所有管理人员, 自己所属的工作中, 哪些档案是必须具备的, 是审计工作中必须要求提供的。这就避免了事到临头找不到资料, 最后很多经济责任无法落实责任人。而且企业管理中, 往往是越是混乱的节点, 档案管理也越乱。经济工作中之所以敢舞弊, 往往是有些人发现原来自己所做的事, 不会留下记录, 就算做了坏事, 查起来也是没有证据。所以减少舞弊的一个有效办法, 就是告诉工作人员, 所有的事都会有记录, 都会进行历史存档, 随时都会有人来查核责任人; (2) 确定费用承担方式。根据被审计单位所提供的资料, 确定总部与被审计单位的审计费用承担比例。特别是价格审计和工程审计上, 我们根据价格的偏离程度向被审计单位进行计费。我们发现通过这项措施, 可减少内审工作人员投入的时间, 实现“双赢”; (3) 帮助被审计单位逐步提高合作素质。刚开始被审计单位有可能不能有效完成内审机构所期望的合作事项, 但是通过逐步训练, 被审计单位将能越来越多的提高合作。
三、营造良好的工作环境, 保持工作人员的稳定
保持工作人员的稳定有助于审计效率的提高, 这得到许多内审机构的赞同。当内审工作人员稳定时, 因为对被审计单位状况和设计的业务领域驾轻就熟, 可节约许多重新了解和准备的时间, 可以更快找出有效的审计方法, 提高审计效率。同时, 由于熟悉被审计单位情况, 审计人员可以为被审计单位提供一些改进工作方式等方面有价值的建议, 为内审机构提供咨询服务开辟了途径, 有助于对具体客户及对整个客户经验值的提升。
为了防止人员的流失, 企业可采取的措施: (1) 在工作时间强度上做一些努力, 详细列明和实施反超时政策; (2) 完善激励机制, 在职业发展通道上设置多个级别, 特别是将奖励与反舞弊业绩进行挂钩, 为员工提供一个承认和提高的机会; (3) 提供灵活的时间安排和穿着休闲服上班的政策, 创造一个宽松的工作环境; (4) 提供一份有竞争力的报酬政策;当然这一招, 也不是对所有的人都有效。笔者曾接触过那么一家公司, 审计部工作人员竟然能做到只进不出。一个重要的原因就是高于同行的优越的报酬。而当笔者在其中工作一年半完成一个大项目后, 认为没什么大事情可以做提出辞职时, 导致人力资源总监很是惊讶, 说自己在这家公司做了10年人力资源, 还没有审计工作人员提出过辞职。不过最后他也承认之前一年半做的工作的确是公司多年以来的一项最重大的审计工作, 以后的审计工作肯定没这么大规模的任务; (5) 保持工作的趣味性, 多做侦破性的专项调查任务, 鼓励员工积极参与。实际中也发现, 我们的工作人员做起这块业务来可以废寝忘食; (6) 完善后续教育管理办法, 使员工感受到自己的成长。在实际工作管理中, 笔者发现后续教育更能激起审计工作人员的工作积极性, 特别是把后续教育的时间和项目任务的时间进行绑定时。
四、管理和培训内部审计实务工作
1. 进行风险评估、制定审计项目计划
调查发现, 将工作强度与风险水平相联系, 将工作重点放在企业经营管理薄弱环节上、重点环节上, 制定合理的审计项目计划, 从而形成对企业目标的实现有重要意义的审计发现、审计结论及审计意见, 本质上就是一个提高效率的好方法。
我们确信:对审计效率而言, 进行风险评估, 制定审计项目计划是关键。计划首先是要对客户与自身情况有一个充分的了解。通过对被审计单位整体状况的掌握, 大大降低了业务时间, 不需要花费大量时间在符合性测试上, 可以更快进入实质性测试阶段。另外, 作为计划过程的一部分, 内审机构还会复核被审计单位前些年度的内审工作底稿及外审有关的财务及税务审计报告, 以便熟悉以往与审计单位之间存在的问题, 找出自身在工作中可能存在的不足及可以改进的地方。计划过程中其他的步骤还有: (1) 与客户面对面讨论工作进程, 并阐明客户自身的义务; (2) 将客户的试算表下载到内审机构的软件中, 为后续工作做准备; (3) 发送审计确认书; (4) 准备引导性的工作时间表; (5) 准备引导性的审计方案、审计程序及审计方法等。
2. 分析性复核
为了减少审计工作量, 分析性复核被认为是最有效的方法。一个工作效率高的审计队伍每开始进行一个具体的审计步骤时都会想, 是否可以采用分析性复核来完成, 现在, 每一位从业人员都正试图采用分析性复核的方法来减少实质性测试的工作量。这是因为, 分析性复核与实质性交易测试相比有一下几大优点: (1) 节约审计时间; (2) 可以及时发现有问题领域; (3) 实施起来更有趣, 还可以帮助审计人员更深层次地了解客户业务。
在审计过程中, 可以用分析性复核代替交易测试节约审计时间的领域有: (1) 基建工程造价; (2) 采购价格; (3) 销售价格; (4) 应收应付及已收已付租金; (5) 利息费用; (6) 累计折旧; (7) 薪金及薪金税; (8) 运费; (9) 供应物资; (10) 预付费用 (如租金, 保险费) ; (11) 专业咨询费用等。
实际业务中, 我们往往将分析性复核工作交由审计组长负责, 其他工作人员则完成目标、形式等都已经明确的审计细项工作。因为喜欢分析的人往往不喜欢编辑、录入、复印等工作, 实际中让一个人不停地做这些工作, 也会影响人的分析思维的积极性, 天马行空的分析容易被打断, 工作人员容易烦燥不安。
3. 使用先进技术, 形成审计工作底稿
(1) 采用先进设备, 减少繁重誊写工作, 使用会计电算化设备及复印机等充分利用会计档案。使用膝上型电脑, 甚至手提打印机来为实施工作提供方便; (2) 在工作底稿中加入备忘录, 这样能被保留测试目标及实施措施的记录以及记录下工作中发现的问题; (3) 将工作底稿模式及流程标准化, 这样便于理解, 也使得工作底稿中的数据更有参考价值, 并避免重复形成工作底稿。部门里准备了一本审计实务工作手册, 对各类审计规范了审计程序、底稿标准, 每个新进部门的工作人员, 前5天所做的事就是熟悉这本工作手册。
4. 反馈及时
内审机构负责人与实地工作者随时保持联系, 减少信息反馈的时间及总的工作时间, 实地工作者能够就有关问题得到迅速指示, 及时改变对审计工作的安排。这过程中, 其实更多的是遇到实地工作者对负责人深化指示不予响应。曾遇到过一个审计人员, 笔者对他做的工作随着底搞的提交不断地做深化指示, 最后他烦了, 问笔者能不能一口气说完, 其实有思想的审计人员都知道这是无法一口气说完的, 这是在不断的深化, 大家的思想在不断地趋同中。也曾遇到过一位工作人员, 他一上交底稿后, 对负责人的指示当没听见, 认为负责人的调整意见是把他当傀儡。做审计, 要听得进其他人的意见, 如果是其他人的意见更深化、更有意义, 那就不能说是把你当傀儡。
5. 加强重要数据和事项的书面签证或语音存储工作
内部途径论文 篇5
【摘 要】良好的内部会计控制是现代医院管理的重要标志，是保证医院实现经营目标，保护国有资产的安全和完整，降低营运成本，实现经济效益和社会效益增长目标的重要手段，也是减少经营风险和财务风险，防范经济犯罪，规范会计行为，减少会计信息失真的根本保证。医院管理中内部控制的地位举足轻重，本文介绍了加强医院内部会计控制的几种有效途径。
【关键词】医院；内部控制
一、收入控制
1.岗位控制
岗位控制是建立收入管理制度、按不相容岗位分离原则设置岗位。例如，票据保管与使用不能由同一人担任，收费员使用行政事业性收据但不得负责保管行政事业性收据；票据使用岗位与票据复核岗位分离，要专门设置票据稽核员；一个人不能单独办理退费，一定要经过开单科室、执行科室、财务处和收费组长四重核对。
2.业务流程控制
业务流程控制是指对门诊收入和住院结算收入的控制。门诊收入控制要注意三点，一是收费员收入票据的显示日期与实际收入日期一致；二是出纳员负责核对门诊收入日报表，核实收费员上缴的款项与银行存根、日报表数据是否一致；三是票据管理，专人负责保管票据，建立票据登记簿，登记每位收费员领用和核销票据的情况。住院收入控制也要注意三点，一是出院退预交款双岗核对，账卡与明细账核对，稽核员要核对汇总日报表、结算员日报表和原始凭证；二是会计核算，住院结算处建立在院病人明细分类账，核算预交款及医疗费用，财会部门核算预交款、在院病人费用、病人欠费情况，两个部门按月对账；三是按日编制出院病人汇总日报表，领取预交款收据和结算收据要由票据管理员进行登记和销号。
3.合规性控制
合规性控制是指收入取得合法、收入确认和核算合规、收入集中统一管理。收入取得要符合医疗物价政策，医院开据统一票据，财务人员按会计制度核算确认收入，财务部门统一管理收入核算，严禁设置小金库。
4.收入票据控制
财务部门设立票管员专门管理票据，制定票据管理制度，建立票据登记簿，登记票据购买、印刷、批准、验收情况；票管员建立财政票据管理台账登记每个收费员领用、作废、核销票据情况。
5.退费控制
所有退费手续统一在财务进行，收费员不得自行给病人退费，退费时要提供交费收据，相关操作科室和收费员、收费组长要在收据上签字证明，退费时要把红色联和绿色联收据上交财务部门。
二、支出控制
医院要加强支出申请、审批、执行、审核和付款各环节管理，合理设置岗位，确保不相容职务相互分离，建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。
1.支出岗位控制
支出岗位控制是按不相容岗位分离原则建立支出岗位制度，经办支出与付款、经办支出与审核、支出审核与办理结算岗位分离。例如：申请与审批分离，支出提前向审批人提交申请，列明支出用途、金额、预算、付款方式等，有需要时还要附上经济合同或相关证明；审批与执行分离，审批人负责监督支出业务的合法性；执行与审核分离，审核岗位负责审核监督业务执行的合规性。
2.支出合法性控制
支出合法性控制是指支出的确认和核算是否符合会计法及相关法规制度，控制的着重点是按财务会计制度确认核算支出。
3.支出程序控制
支出程序控制的重点是建立健全支出管理制度，支出管理制度包括以下方面：①授权批准控制，明确支出审批授权人员及权限，任何人不得办理支出业务全过程；②支出预算控制，支出统一纳入预算管理，编制预算支出计划，制定支出标准，任何支出经审核批准后才能执行；③支出核算控制，建立支出核算体系和凭证流转程序，正确进行支出会计核算、费用提取及摊销，准确编制支出报告；④支出分析控制，建立定期支出分析制度，分析支出执行情况、支出结构和使用效果等。
4.支出审核控制
支出审核控制包括对原始凭证、预算和合同协议的审核，包括完善审核手续、监管审核签字、规范凭证传递审核流程、及时记账审核和准确支出报告审核等方面。
5.成本控制
成本控制重点是成本分级归口管理控制、责任成本控制、院科两级核算控制、直接成本控制和间接成本分配控制。
三、货币资金控制
1.人员轮岗和限制接触控制
门诊和住院的收费员要不定期轮换，不能固定在同一个岗位工作。接触现金的人员只能是出纳或者是收费员，其他财务人员不能接触。
2.不相容职务分离
出纳与票据稽核人员分离，银行存款对账及余额调节表编制人员与银行存款日记账、现金日记账登记人员分离，业务授权或批准与业务执行人员分离，总账与日记账登记人员分离，票据保管、票据填写和印鉴保管人员分离。
3.回避制度
医院领导直系亲属不能担任本院财务部门负责人；财务部门负责人的直系亲属不能担任本院的出纳。
四、库存物资控制
医院要采取授权批准、互相核查、限制接触等方法，控制库存物资的缺损、报废等造成的损失，并实行责任追究制，控制的重点是建立库存物资采购管理制度。
1.岗位控制
采购人员与验收入库人员分离，仓储保管人员与盘点人员分离，采购计划编制人员与审核人员分离。
2.业务流程控制
采购过程中要注意以下几点：①要编制采购预算，任何采购都要有计划审批。②要控制库存量，可以采用ABC管理法，对A类重要物资经常检查库存量，详细记录储备情况，根据记录设定保险储备量；对B类一般重要物资定期检查库存量，根据过去记录设定保险储备量；对C 类不重要物资较少检查库存量，灵活设定保险储备量。③要有相对固定的人领用物资，如有必要，要设置领用限额。
五、总结
良好的内部控制制度能够减少经营风险和财务风险，促进医院的可持续发展，从而实现医院的经济效益和社会效益双增长战略目标。
参考文献：
[1]行政事业单位内部控制规范（试行），2012年11月
内部途径论文 篇6
【关键词】传媒中心；成本费用控制；全媒体
一、淳安县千岛湖传媒中心简介
淳安县千岛湖传媒中心的前身为淳安日报社，于1988年7月2日在杭州工商局登记注册挂牌成立，在职员工19名，报纸是四开的《淳安日报》，于2013年12月停刊，2004年2月彩印的《千岛湖》启刊，四开、每周三期，免费赠阅，印数6000份。2006年元旦起，《千岛湖》更名为《今日千岛湖》，并由四开改为对开大报。2008年3月1日是，《今日千岛湖》由周三报改为周五报，赠阅量增加到1.2份。目前，印数达到1.5万份。2010年11月，数字报在千岛湖新闻网上线，《今日千岛湖》也由纸媒实现了数字化，满足读者网上读报的需求。2005年9月千岛湖新闻网开通，2007年8月千岛湖论坛开通，2009年6月《淳安手机报》开通，2010年4月千岛湖网视开播，2011年12月千岛湖屏媒开播，2013年2月《千岛湖微报》开通，2014年8月淳安发布开通，2014年11月掌上千岛湖手机的客户端开通。如今的千岛湖传媒中心，经过二十六年多的发展，人员增加到56人，共有六大媒体，完成从“内容为王”拓展到“渠道为王”的华丽转身，已步入了全媒体的时代步伐，中心在担当县委县政府喉舌重要作用的同时，紧抓内部成本控制，虽取得了可喜的成绩，但也须进一步完善、深化。
二、淳安县千岛湖传媒中心成本费用控制的问题分析
中心对单位的成本费用的控制制度有10多条，包括岗位责任考核实施办法、员工科研考核制度、中心学习制度、中心在职人员进修制度、稿酬制度、小车使用管理制度、财产物资管理制度、物品采购及验收制度、公务接待制度、空调、电话管理制度等；这些制度的建立对中心成本费用的控制起到很好的控制作用，但社会不断在发展变化，国家政策不断的在完善，中心的管理制度也在不断更新，新的成本控制管理方法要运用到单位的成本控制中，同时还要加强每位员工的成本控制意识。传媒中心虽然单位成本控制比较到位，但还是有待完善的空间。
1.绩效工资通过制度考核进行严格控制，但新员工的培训成本有待降低
为充分调动员工工作积极性，提高办报、办网的质量，结合本单位实际，按照德能勤绩各方面的考核要求和按劳分配的原则，制定科学合理的绩效工资考核办法，达到即激励员工的工作积极性，又达到控制绩效工资的支出。传媒中心的机构设置：主任（总编辑）室，下设一室七部，即办公室、新闻部、专刊部、网络编辑部、广告部、手机报编辑部、屏媒编辑部、淳安发布。岗位责任考核计分办法各岗位很详细的，根据县里的绩效工资标准，傳媒中心内部对采编人员月度核定考核标准分。新闻部、专刊部、手机报编辑部、网络编辑部、屏媒编辑部、淳安发布采编人员完成当月考核任务的，以标准分的系数计发奖金；超额完成的按超额分数乘以分值金额计奖；当月考核分在标准分数以下的，不足分数乘以分值倒扣奖金。当月考核分距标准分减少1%视为考核不合格，不予发放奖金。考核分超过标准分的，按规定分值设档，并按倍数计算。具体计分按通讯、特写、现场新闻、综述、访谈、散文、随笔、小说、诗歌、政务要览、记者撰写的非领导活动一版头条刊发后、社论、记者观察、专刊稿件、软文广告类稿件等。每种稿件都以字数及所在版面计分。图片以太小及所在版面计分。其它岗位的员工考核都很详细。绩效考核制度执行得比较到位，员工的积极性也得到了较为充分的调动。
但是2011年实行绩效工资后，每位员工的总收入有所降低，加之新闻单位工作压力大、劳动强度大，单位人员流动性增强。单位刚把员工培训熟练，有的就辞职不干了，新员工的培训成本大大增加，对中心来说损失巨大。
2.广告业务经营有序进行，但广告业务费还有待降低
广告业务费占广告收入的一定比例，单位广告实行单人承包的形式，报纸、屏媒、千岛GO购都各有承包人，承包人年初签订承包合同，并根据合同总额的一定比例缴纳保证金，为增强承包人的动力和责任心，承包期间工资停发，承包人只每个月拿取一定比例的广告业务费，应收账款也是由承包人自己负责，收不回的应收账款自己承担，这种承包方式的最大优点是单位的坏账几乎为零。承包人每月自己负担个税，由单位代扣代缴，次年汇算清缴。广告宣传的客户群主要是本县范围内，单人承包有时是负责报纸广告的承包人去联系一个客户，洽谈业务的过程发生车费、油费、业务招待费等，屏媒广告的承包人或网络承包人也会去联系报纸广告承包人联系过的客户，洽谈同一客户会重复发生车费、油费、业务招待费等费用，对于广告承包人来说这种重复发生的费用是可以避免的，而且一家客户为了传媒中心的不同媒体分别与之洽谈，在这时间上也是浪费的。所以这种承包方式应有待完善，广告业务费也有降低的空间。
3.食堂成本费用控制还须进一步深入
传媒中心食堂目前的这种成本控制模式已有一年多了，一年中结合单位实际情况不断的在摸索、在完善。首先，为了保证原材料及商品质量及降低采购成本，供货商的选定很重要，单位实行招标采购制，由多家蔬菜、肉类、鱼类、调味品等供应商参与投标，单位与中标者签订相关协议。其次，办公室结合当地的消费水平为员工核定用餐标准，工作人员在办公室核定的标准之内，使员工的营养均衡得到有效保证。再次，对食堂工作人员的成本控制进行考核，在规定餐饮标准，原材料及商品等成本支出必须在餐标范围内，每月由财务人员和办公室人员各一名对食堂进行盘点，财务人对当月的原材料及商品支出进行核算，结合当月的用餐人数、餐卡点，计算出当月成本费用的超支、节约金额。每月底，由办公室将食堂工作人员民主测评表发到每个员工手上，并对食堂整体情况及工作人员个人工作情况相结合进行测评。单位定期或不定期的外聘技校的老师给工作人员授课，提高其加工技术和烹调水平，加工阶段实现规模效益，利用先进的食堂设备和设施，提高食品加工效率，严格控制原料出品率，合理利用边角料，做到物尽其用。最后，在用餐人数统计环节进行监督控制，因是新闻单位，用餐人数很不确定，所以对用餐人数的有效统计和管理显得尤为重要，只有人数确定才可以对原材料及商品进行定量，才能把浪费量控制在最低范围内，单位规定不用餐的员工，须在规定的时段范围内告之工作人员，未通知不用餐的员工，就要按制度从餐卡里扣减餐费，并于每月月底把未用餐未通知的人员名单粘贴在墙上，反复多次未通知食堂工作人员不用餐而造成浪费的员工，由办公室主任出面批评教育。
在实际操作中，由于食堂工作人员缺乏操作技巧，该节约的环节未节约。本单位就餐模式是自助餐，但个别员工还是出现大量浪费粮食的情况，对这种浪费的行为，单位没有出台很好的惩罚措施。单位在食堂成本管理方面虽然取得了一定成绩，但还有些细小环节需整改落实。
4.单位预算有待向全面预算改进
现在单位做预算时，财政部门要求怎么做，單位怎么做，单位负责预算编制的人员只有财务人员和领导参与，每年单位的预算执行还是比较到位的，但是单位内部没有全员参与预算的制订工作。
三、有效控制传媒中心成本费用的对策建议
单位在成本管理控制方面取得了一定的成效，但还有可控空间，今后要从以下几个方加强：
1.单位要建立健全全面预算管理制度
中心的预算制度覆盖面窄，每年参与预算的制订人员很少，中心要建立全员参与预算的制订当中，预算是企业利用现有资源增加企业价值的一种方法，在预算的执行过程中加以配合成本费用控制工作。
首先，全面预算是由一系列预算构成的体系，各项预算之间相互联系、关系比较复杂，单位应根据全媒体的发展战略，编制长期广告收入的预算及财政拨款，以此为基础，确定本年的广告收入预算及财政拨款，并根据单位财力确定资本支出预算。在编制过程中要结合增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法、定期预算法与滚动预算法。
其次，编制预算以主任（总编辑）室，下设一室七部，即办公室、新闻部、专刊部、网络编辑部、广告部、手机报编辑部、屏媒编辑部、淳安发布等科室部门编制。各科室部门必须协调一致，围绕中心全媒体的发展战略。
再次，对预算的执行要配合工作成绩的考核，通过考核，对每位员工的工作进行评价，并据此实行奖励和人事任免，可以促使员工更好地工作。
2.单位要建立有效的员工激励机制
人员流动性加大，新员工的培训成本增加，如何减少新员工的进出问题是当前单位急需解决。单位应从激励、晋升机制入手，把素质高、业务能力强的员工使之为单位服务。中心应加强自身的文化建设，优秀的企业文化能够营造良好的企业环境，提高员工的文化素养和道德水准，对内能形成凝聚力、向心力和约束力，形成企业发展不可或缺的精神力量和道德规范，能使企业产生积极的作用，使企业资源得到合理的配置，从而提高企业的竞争。
3.广告经营模式要向整体作战模式转化
基于现有广告的承包经营模式可以进一步细化，在各承包人当中推选一名负责人，由该名负责人代表各广告承包人与中心签订全媒体打包的广告价目表，洽谈业务的时以全媒体向客户介绍，这种整体营销模式比单人去推销单一媒体容易让客户接受，客户也无须重复接待，广告承包人的差旅费及业务招待费等费用会有效控制重复发生，从而会降低不必要的费用开支，中心对各广告承包人的业务费率在此基础上有充分的理由调低，这样就可以开避降低中心成本费用的又一途径。
4.单位要加强节约成本意识的宣传力度
成本费用控制要向中心全体员工大力宣传，充分发挥手机短信、微信、QQ、微博等媒介，以增强员工节约成本的意识，使员工养成节约一张纸、不浪费一支笔芯、不浪费一粒米、加强光盘行动等好的习惯，自觉学习掌握有关节约成本的技巧。
单位的成本控制制度适时进行完善、改进，量力而行。单位成本控制管理中诸多环节之间不是完全独立，是相互关联的，相辅相承的，需要进行整体考虑，统筹管理。
参考文献：
[1]王佳.传媒行业加强财务成本管理研究[J].行政事业资产与财务，2012（20）.
[2]文学东.传媒行业成本控制探究[J].会计师， 2013（14）.
[3]彭嬛.电视媒体成本控制研究[J].中国集体经济， 2012（33）.
[4]董震.转企改制后报业传媒集团成本管理中存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务， 2012（18）.
水利单位内部控制途径探索 篇7
一、水利单位财务内部控制现状及问题
近年来, 经济社会的不断发展, 在一定程度上推动了水利事业的发展, 同时也为经济的进一步发展创造了更好的环境。在新的社会建设时期, 国家和社会也更加重视对水利事业的发展。但是, 我们也要看到, 水利建设单位财务管理内部控制还存在一些问题, 作为影响企业健康发展的重要影响因素, 财务控制工作的滞后, 严重影响到了企业和我国水利事业的整体发展水平。从整体来看, 现阶段水利财务内部控制主要存在以下几个方面的问题。
(一) 缺乏足够的重视意识
现阶段有的水利单位财务管理的水平参差不齐, 虽然一些水利单位意识到了财务内部控制的重要性, 但是仍然存在很多企业重视程度不够, 财务管理环节还相对滞后, 内部控制的相关制度建设还不能适应新环境下企业的发展, 其具体表现在财务内部控制的方法相对简单;不重视相关财会人员的素质提升;只在经费支出和审批等基础环节上下功夫, 忽视了水利单位的预算、收入、资产等管理;更有甚者在多年的发展中, 并未能意识到财务内部控制在整个企业发展中的地位和职能作用, 也就更不用说具备相应的与实际发展相符合的财务内部控制制度, 严重地制约了财务内部控制工作的正常开展。
(二) 形式主义严重
一些水利单位在经济活动中, 并未按照相关的会计审核制度开展, 一些财务工作人员在审核时, 受到主客观条件的影响, 碍于面子, 不坚持客观公正的原则, 甚至忽略主要的程序和步骤, 这给财务管理工作带来了很大的困难, 财务管理漏洞逐渐显现。还有一些财务管理人员, 不能大胆参与管理行为, 使得部门职责形同虚设, 根本不能发挥应有的职责。这些形式主义问题的出现, 影响到财务内部控制的积极性和创造性。
(三) 相应的体制建设不完善
体制建设是保证财务内部控制顺利进行的重要条件, 要做好财务内部控制, 必须依靠完善的制度和体系建设。目前, 很多水利单位并没有认识到相关控制体系的重要性, 个别单位甚至在管理中权力过于集中, 具体操作中存在很大的随意性, 使得内部控制失去了自身应有的权威性, 还有一些部门虽然建立了相关的制度, 但是在具体操作中却又并未按照体制行事。总体来说, 主要存在相关预算编制、过程控制不严、相关规章制度建设不完善、制度执行力度不够等问题。而这些也是当前很多地区水利事业发展中普遍存在的问题。
二、加强财务内部控制的途径
(一) 完善相关的预算管理建设, 重视计划编制机构的建设
一个单位的年度收支预算管理是该企业年度经济运行状况的计划和经济目标的反应, 包括劳资、工程建设、相应设备的采购等, 这些都需要专门的部门和人员负责, 才能保证其正常发挥职能, 切实起到作用。首先, 各部门需要做好本部门的年度预算, 并向专门的财务部门进行核算, 制定自己的财务收支计划等, 再经过部门的审批, 领导核实等工作, 最后正式上报, 其中, 要正确处理财务部门、财务人员、工程管理等之间的问题, 使得各部门各司其职, 保证工作按照计划进行。其次, 充分发挥预算管理的控制作用, 组织单位内的各个部门, 包括工程技术人员参与到预算编制工作中, 财务部门要广泛收集资料, 吸收各方意见, 让预算编制更加合理与符合实际, 并在年末, 对计划的执行情况进行检查, 了解其是否真的落到实处, 并进一步完善与改进。
(二) 建立符合实际的预算执行考核制度
目前, 主管局也加大了对预算申报准确性的考察力度, 并对预算准确性、及时性等较强的单位实施了奖励制度, 适当的奖惩措施在一定程度上能够警示企业重视做好企业的财务管理工作。同时, 要结合不同地区不同单位的实际情况, 考核要具有针对性和明确性, 并且可操作性要强。人员工资考核时, 需按照工资管理手册, 并结合员工自己的工作绩效;同时, 还要考虑到水利事业中一些车辆状况, 运费、行程等, 不能采取一刀切的做法, 影响员工的工作积极性。此外, 一些水利单位分布在较远的山区, 与别的企业在很多方面都存在差距, 这些水利建设事业施工难度大, 风险难以控制, 还需要考虑其他费用的支出情况, 因此, 在考核中需要对其进行特殊考虑, 重点是要保证水利工程的安全性和功能性。
(三) 创新内部控制的方法
在新时期企业的发展中, 创新思想占有十分重要的地位, 重视创新思想的培养和应用, 将财务内部控制贯穿到水利事业发展的各环节中, 保证做到安全施工。部分涉及到民生水利的财政专项基金的监督, 必须作为内部控制的重点工作, 对其做好预算安排、管理科学, 实现控制手段的创新等, 明确责任, 保证专项基金的应用合理到位。
(四) 重视财务内部控制人员专业队伍建设
企业的发展离不开高素质、专业化的人才, 加强对内部控制人员的专业教育和职能培养, 对企业长远发展具有深远的影响, 目前, 一些财务人员的专业素质不够, 在实际工作中处理问题能力不足, 加上不重视提升自己的专业能力, 因此工作往往只是停留在基本的业务处理等繁琐简单的基础工作方面, 而监督控制作用并未落到实处。要改变这种状态, 促进企业的健康长远发展, 就需要加强财会人员的法律法规等制度教育, 督促财务内部控制人员了解新的企业法规和会计制度, 学习企业先进的企业文化, 从思想上开始转变, 在处理好基础财务工作的基础上, 重视自身业务处理能力的不断提升, 并积极学习和掌握先进的计算机技术、水利工程建设和管理技术, 参与到实际的考察之中, 保证预算的正确性和可操作性等。只有这样, 财务人员才能在工作中真正发挥作用。
(五) 正确处理几个关系
要正确认识企业内部审计人员与上层领导、上下级审计机关、长远利益与短期利益、效率与质量等质检的关系问题, 减少在企业内部控制工作中出现的矛盾问题, 对单位中各部门的职责和具体工作大致的掌握和了解, 保证预算控制和内部财务信息质量, 形成较为严格的审核标准。强化审计监督的权威性与独立性, 通过内部审计, 对内部控制制度进行不断地改进与完善, 在保证水利单位健康发展的同时, 也促进我国水利事业的进一步发展和相关企业制度的完善。
三、结语
新的时期, 要保证水利事业的健康、持续发展, 需要在了解市场经济发展规律的前提下, 做好财务内部控制工作, 完善相关的法律和法规建设, 建立合理的运行机制, 提高我国单位财务内部控制的整体水平。
摘要：随着经济社会的不断发展和各项社会制度的不断完善, 我国的水利建设事业在经济社会中发挥的作用越来越明显。水利建设单位在多年的发展中, 取得了很大的成效, 但是在发展的同时也出现了一些问题, 要想保证水利单位的健康发展, 必须解决这些问题。本文在分析当前水利事业发展存在问题的基础上, 探讨了水利财务管理内部控制的有效途径。
关键词：水利单位,财务管理,内部控制,途径
参考文献
[1]何雄飞.水利建设单位内部控制制度的方法与途径[J].企业研究, 2012, (22) .
[2]杨丽琴.完善水利基层单位财务内部控制的方法[J].水利科技, 2014, (4) .
内部审计增加组织价值途径 篇8
我国地大物博, 内部审计在各组织的设立情况参差不齐。有的组织设立了内部审计部门, 有的没有设立;同是设立了内部审计部门的机构, 其作用水平的发挥也不尽相同。内部审计未能得到充分重视, 具体表现在:
(1) 内部审计价值增值难以客观量化和观察。内部审计价值未能被充分重视的一个重要原因就在于, 内部审计部门的工作不像销售部门和生产部门, 如此容易量化考核。其帮助企业预防和减少损失等直接显性价值很容易被观察到, 但是其在监督领域发生的内部隐性价值, 包括“威慑价值”, 以及通过信息沟通、协调管理, 优化价值链为组织创造“潜在价值”, 却很容易被忽视, 更提不上客观量化。
(2) 内部审计人员的技能导致了组织对内部审计部门价值增值功能发挥的质疑。我国内部审计人员, 大部分来自财务领域, 其专业性仅在于运用财务的专业知识去评判企业, 因此服务领域更多的关注财务数据而忽视了企业的生产、经营、销售、人事等其他环节。部分来自组织其他部门单位的审计人员对某一经营环节及其产生的漏洞非常熟悉, 但却又缺乏审计专业理论知识的指导, 无法把握整体层面的风险。除此之外, 对从事会计、银行、证券等领域工作的人员均有相关资格证书作为从业门槛, 但是对从事内部审计工作的人员我国没有严格的限定。
(3) 内部审计独立性问题。内部审计所隶属部门的独立性在很大程度上会影响内部审计功能的发挥。内部审计隶属部门最理想的是下属董事会等高级治理层, 但是实际很多企业内部审计部门均隶属财务部门或者干脆叫财务审计部, 成为财务部门的再复核部门, 因此独立性受到严重受制。
2 新形势下内部审计的目标和职能
内部审计区别于政府审计和注册会计师审计 (外部审计) , 传统定义上它是由组织内部的独立机构和人员对该组织的财政财务收支和其他经济活动进行的审查和评价, 是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作。其工作重心在于通过内部监督, 增强信息的真实性, 发现问题并改进组织工作。
随着现代企业组织规模的日益庞大, 股份公司和上市公司的不断涌现, 跨国公司成为全球经济一体化下的一种时髦, 企业管理层的受托经济责任不再只是表现为向有限股东汇报经济事项的真实性, 而是对无数股东负责。不参与公司经营的股东投资企业的目的只有一个, 那就是让财富增值。因此, 新环境下管理层的受托责任表现为:最大化股东财富, 即最大化企业价值。因此, 管理层的目标以及其运用的内部审计的目标都朝向增加企业价值。新环境下内部审计有了新的内涵。
国际注册内部审计师协会在《内部审计实务标准》中将内部审计概念定义为:“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动, 目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善, 从而帮助组织实现它的目标”。
中国内部审计协会也在《内部审计基本准则》中将内部审计定义为:“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动, 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。
从环境需要和理论定义都可以看到, 新形势下内部审计都将以增加企业价值、改善经营成果为其活动宗旨和目标, 内部审计部门作为与组织其他部门相对独立的部门, 将通过其专门的、系统性方法为组织风险管理、内部控制、治理程序、经营活动等提供保证, 同时通过实施内部控制培训、业务流程审核、标杆管理以及绩效测评设计为组织提供咨询服务, 从而促进生产销售产品、服务, 节约资源、减少损失, 关注市场、应对外部挑战, 实现增加组织价值的目标。
3 内部审计增加组织价值的途径
新形势下, 内部审计增加组织价值的观念已经毋庸置疑, 但是内部审计如何增加组织价值, 其途径的明确有助于增强我们对内审部审计的重视程度, 也有助于帮助组织更好的开展内部审计工作, 从而更好的帮助组织实现目标。
(1) 通过参与组织风险管理过程, 识别和评价组织风险程度, 为风险分散战略提供建议。内部审计可以通过评价和识别经营风险、财务风险等为企业增加价值。一方面, 内部审计工作人员需要对组织的人事、生产、销售等运作流程进行熟悉, 识别各个部分的风险;另一方面还需要对整个组织面临的风险及各个部门由于搭便车以及道德问题等给组织带来的风险进行综合权衡。然后将上述风险对经营成果及财务数据的影响提交给管理层, 以帮助管理层改进经营效果和效率。
(2) 通过审查和评价内部控制的适当性、合法性和有效性, 加强组织内部的自我良性循环, 防范风险的发生。内部审计在参与组织风险管理的过程中, 需要对各个业务流程关键风险控制点予以梳理, 然后对既存内部控制的适当性、合法性和有效性进行评价, 客观独立的帮助管理层设计更好的内部控制关键点, 依次减少风险的发生。
(3) 通过识别治理程序的漏洞, 帮助完善治理结构。公司治理结构是一种界定在公司内部划分权力的制度框架, 涉及董事会、股东会及监事会职责的确定。良好的公司治理结构, 可解决公司各方利益分配问题, 对公司能否高效运转、是否具有竞争力, 起到决定性的作用。
内部审计部门参与组织治理程序表现在:
(1) 评价组织的治理环境。组织管理层的道德诚信以及经营风格直接影响企业的发展, 内部审计部门作为增加企业价值的一个部门, 对组织治理环境予以评价, 可以从宏观上把握组织面临的风险, 优化组织结构。
(2) 评价组织的治理过程。治理过程是组织管理层和治理层对组织运行具体掌控过程, 内部审计部门通过评价舞弊控制和管理层沟通过程, 评价治理业绩的计量, 评价战略规划等重大投资决定的治理活动可以达到优化治理过程的目的。
(3) 评价治理程序。治理程序关系到治理过程的效率, 内部审计部门通过对治理层治理过程中的程序予以评价, 可以优化治理效率, 提高治理效果。
(4) 参与组织其他活动, 增加组织价值。现代市场经济, 内部审计不再是一个监督部门, 而是与其他部门、与管理层一起为最大化组织目标而努力。因此, 内部审计部门需要全方位的参与组织的其他活动, 如人事考核的制定、战略目标的实施等, 为组织各方面各环节的业务提供咨询、评价和保证。
(5) 通过部分内部审计业务的外包, 更客观的提供评价和保证活动。内部审计的外延应当拓宽, 活动的实施主体仍然是组织, 目标仍然是增加组织价值, 但是活动的具体执行人可以是外部第三方咨询机构, 这样可以更客观的为组织提供增值服务。
可见, 内部审计为组织增加价值的途径, 已经超越了传统的查错防弊阶段, 正在向企业的各个领域突破。其所有活动都面向为管理层作出更好的决策服务, 其终极目标围绕的是增加组织价值。
摘要：随着现代企业组织规模的日益庞大和管理级次的日益复杂, 管理层完成所负受托责任更加困难。为了尽可能完成股东最大化企业价值的目标, 管理层更多的求助于内部审计机构, 前瞻性的发现组织存在问题、改善组织的运行缺陷、改进组织的运行方式。从内部审计增加组织价值的途径出发, 探析内部审计在增加组织价值方面的重大作用, 以期引起各组织对内部审计作用的重视。
关键词：内部审计,增加组织价值,途径
参考文献
[1]吴秋生, 杨瑞平.内部审计:组织价值的增加者[J].审计与经济研究, 2003, (5) .
[2]隋玉明.内部审计为企业增加价值的思考[J].财务与金融, 2014, (3) .
[3]沈征.内部审计为组织增加价值——基于量化标准的研究[M].北京:经济科学出版社, 2012, (6) .
医院会计内部控制有效途径研究 篇9
(一) 确保财务信息真实可靠, 方便管理者管理和决策
医院的会计内部控制工作至关重要, 医院会计信息的真实性、可靠性都离不开医院的会计内部控制工作。可以说, 医院的会计内部控制工作是医院会计工作有效开展的保证。会计资料的基本要求之一就是准确性, 管理人员和医院的决策者需要从相关的会计资料中了解信息, 掌握医院的财务情况, 了解医院的盈亏情况, 从而做出正确的决策, 如果不能保证会计材料的真实性和准确性, 那么就会给企业决策带来很大的困难, 一旦决策者采取了错误的决策, 那么将给医院带来巨大的损失。因此, 医院的会计内部控制工作至关重要, 它可以保证与医院工作相关的财务记录的数据的准确性、真实性, 将财务信息准确的变成数据材料, 从而与医院的医疗业务、管理决策等带来极大的便利。
(二) 医院会计内部控制可以保护医院资产完整
医院的会计内部控制可以保证财务各部门之间相互监督, 从而避免贪污、假账等行为的发生。在会计内部控制的过程中, 医院通过会计内部控制手段, 不同的岗位分别有不同的任务, 权钱分离, 定期和不定期的对医院财产进行盘查, 一旦发现有不安全的地方, 就立刻采取措施来弥补, 如果发生财产损失, 一定查明原因, 从而保证医院财产的安全, 避免工作人员和管理人员贪污腐败的行为。因此, 医院会计内部控制对医院的财产可以起到很好的保护作用。
(三) 有益于医院管理水平和经营效率的提高
有效的医院内部会计控制能够促进医院各项经济工作的顺利进行, 工作人员就可以将更多的精力放在医疗工作上, 更好的为患者服务, 从而提高医院的经营管理水平和管理效率。实施会计控制制度, 能够使各科室的职能更加清晰明确, 各部门各司其职, 有条不紊, 从而使工作能够高效率的进行。医院各工作人员每个人都明白属于自己的工作责任, 从而更好完成自己的任务。工作人员必然会更热情地投入于工作中, 效率必然随之提高, 从而实现医院的经营目标, 医院也将获得更大的经济效益。因此, 医院会计内部控制对提高医院的工作效率和提升工作人员的工作积极性至关重要。
二、医院会计内部控制存在的问题分析
(一) 对医院会计内部控制认识不足
相比较其他行业, 医疗行业对会计内部控制管理体系认识不足的问题尤为严重。相当一部分人认为, 医院只要认真做好医疗卫生方面的工作就好了, 治好病就是医院的全部职责。这种观念就是没有认识到会计内部控制的表现, 没有认识到医院会计内部控制在医院管理中发挥的巨大作用, 片面的认为会计工作只要由财会部门负责就足够了, 这种认识无疑是极其错误的。要想更好的开展医院会计内部控制工作, 必须纠正这种错误的认识。
(二) 目前我国医院会计内部控制体系不完善
由于医院工作人员认识上的偏差, 医院会计内部控制体系一直没能受到相关人员重视, 医院会计内部控制的内容往往只注重形式, 在医院会计内部控制体系的建设和发展完善方面一直裹足不前。从医院会计内部控制制度的建设到医院会计内部控制统一标准的制定和完善, 都缺乏应有的管理措施来促进其不断发展。没能建立起一套完善的奖惩制度, 无法充分调动医院会计人员的工作积极性, 从而使很多与医疗卫生相关的业务也不能很好的开展。
(三) 医院会计内部控制的工作人员思想素质较低
在目前的医疗行业中, 医院会计内部控制的工作人员普遍职业素养较低, 从而影响医院会计内部控制相关工作的进行。由于医疗行业普遍对医院会计内部控制不够重视, 因而很少组织与医院会计内部控制相关的职业培训, 使得医院会计内部控制人员的素质一直没能得到明显的提升。对于医疗行业来说, 医院会计内部控制的相关人员应具备简单的医疗知识, 而不是仅仅掌握与会计有关的规章制度。优秀的医院会计内部控制人才需要长时间的、专业化的培养, 大量的优秀人才是医院会计内部控制持续发展的根本动力。
(四) 内部审计影响不够
内部审计是会计控制工作中很重要的一部分。虽然医院有内部审计部门, 但却并未能充分发挥其作用。许多审计人员资质不够, 缺乏专业知识, 也缺乏责任心, 工作只是走个形式而不是行使其监督职能, 也不及时了解和发现项目中的问题, 这严重影响了会计内部控制的有效施行, 使其成为一纸空文。另一个原因是大多数医院中内部审计部门并不具有其权威性, 不能够独立大胆开展工作, 受限于其他部门, 使得审计失去了其应有的作用, 不能发挥其监督审核医院经济项目活动的作用。
三、医院会计内部控制的有效途径
(一) 高度重视医院内部会计控制
提高医院对内部会计控制的重视程度, 是实现会计内部控制的有效途径之一。在医院经营的过程中, 管理者应该清楚地认识到, 除了人力资源管理, 服务管理等, 内部会计控制对于医院高效运作也是至关重要的, 管理者要想做出正确的决策, 必须重视医院会计内部控制工作。有效的内部会计控制能够避免不规范收费等现象, 还能预防财产流失, 提高医院的经营管理水平。
(二) 完善医院内部会计控制体系
健全医院内部会计控制制度对会计控制起着至关重要的作用。在建立和完善会计控制制度时, 应考虑医院实际经营情况, 使其具有实用性, 并能方便医院管理。内部会计控制体系可由审计和纪检来进行整体的检验工作, 并使财务科和其他具体科室也积极参与其中。如严格执行国家规定的收费标准, 购置医疗器械时, 应核实是否符合该科室需要等。从日常具体细节中, 来控制医院收入与支出情况, 并强化预算管理, 严格按照预算执行, 以降低财务支出, 做到支出过程中有全程监督。
(三) 充分发挥内部审计的作用
审计工作的进行对医院会计内部控制工作的开展有着极大的促进作用, 医院首先应该高度重视审计在会计控制工作中的作用, 赋予其开独立工作的权力, 使其在众部门中树立权威。同时, 应指出审计在内部会计控制工作的重点。审计应被告知项目活动的策划案, 对其做出科学的分析评审, 得出客观的审计结论, 并将意见反馈到医院各部, 以此来参与项目活动的构建, 并起到监督评估的作用。在方案实施过程中, 也应行使其监督权, 及时发现存在的问题并提出修改意见以纠正。
(四) 加强员工职业培训, 提高员工职业素质
加强医院会计内部控制, 最为重要的一点就是提高医院会计内部控制工作人员的职业素质。提高医院会计内部控制人员的素质, 应注意以下几点。首先, 对于人才的选拔一定要严格, 应选取专业知识丰富、专业技能熟练的优秀人才, 从而更好地开展接下来的工作。其次, 对于现有工作人员, 应加强职业培训措施, 定期通过专业培训的方式向工作人员传授经验, 可以避免其在遇到突发性状况时手忙脚乱, 有助于其更好的进行医院会计内部控制工作。最后, 应采用相关的规章制度, 并严格执行, 从而保证工作人员有效率的工作, 不因懈怠等原因造成工作上的失误。只有这样, 才能解决目前我国医疗领域会计内部控制人才不足的问题。
参考文献
[1]王建彬.浅谈加强医院会计内部控制的有效途径[J].行政事业资产与财务, 2011, (8) .
[2]林英.新形势下医院会计内部控制相关问题分析[J].行政事业资产与财务, 2014, (18) .
医院会计内部控制的有效途径 篇10
一、完善我国医院会计内部控制的意义
积极构建以及完善医院内部会计控制有很重要的意义,一方面能够使得医院内部的会计活动有所规范,管理上更加井井有条,同时在另一方面还能够使得百姓在进行就医的时候享受到更为完善和优质的医疗服务。
积极实施医院会计内部控制有一定的必要性,适合医院自身的管理要求相符合的,同时还和医院自身的发展战略以及医院的发展目标相同,合理科学的医院会计内部控制的实时能够对医院的财务工作的所有环节进行有效控制,真正做到实时监督,能够尽可能的对医院财务进行有效管理,使得医院财务管理方面所遇到的风险得到有效降低。
当前,经济全球化的趋势日益明显,我国的医疗事业进入全球医疗市场是一种必然趋势,这就需要对我国医院的发展水平进行提升,继而才能够提升医院的全球竞争力,而这一切就需要对医院的内部会计控制工作做到进一步加强,通过这样的方式使得医院更好的规避财务风险,将财务风险发生的可能性降到最低,使得医院自身的经济水平得到提升,继而更好的在医疗市场发展中占据制高点。总的来说,就是要依据目前医院自身的发展状况,积极实施和完善医院的会计内部控制对医院的发展有重要意义。
二、目前我国医院会计内部控制现存问题分析
(一)医院会计内部控制的执行力较差
对于医院的会计内部控制来说,应当充分落实到所有的业务中,落实到所有的医院管理环节之中,医院所有业务环节中所涉及到的财务环节都应当受到积极的监督和控制,只有这样才能够使得医院自身的资金得到有效保障,医院资金的运用得到有效提升,从而确保医院能够更好地发展。
但是就目前我国医院会计内部控制现状而言,其中存在的一个重要问题就是执行力严重不足,没有真正深入到医院业务的方方面面,从而是的内部控制自身的作用很难甚至是无法有效发挥出来,在某种程度上医院会计内部控制的执行力差已经成为严重影响会计内部控制有效实施的重要障碍之一。
(二)医院会计内部控制缺少完善的制度保障
针对医院会计内部控制来说,当前我国还没有一套真正健全以及完善的制度作为保障,这样就使得医院的会计内部控制缺少合理完整以及统一的标准,即使有相应的制度作为保障,也是一些标准不一的制度,很难真正有效发挥自身作用,从而也就使得医院会计内部控制的效用很难真正有效发挥出来。
不仅如此,我国的政府部门在没有就此问题做出统一的规划以及协调,另外我国医疗卫生研究机构在会计内部控制方面的研究以及相关的实践依旧处于起步的环节,在这样的背景下,我国医院会计内部控制制度在实施方面也就很难做到完善与健全。
(三)我国医院会计内部控制意识不到位
目前我国很多医院会计内部控制意识不足,尤其是医院的领导层对会计内部控制的重要性还没有清晰的认识,就算是有的医院有会计内部控制,也仅仅是停留在表面,没有真正落到实处。主要还是因为我国医院对会计内部控制的作用以及重要性不够了解,对会计内部控制在医院发展过程中所起到的作用没有清晰的认识,在这样一种意识不足的状况下,医院就算是有会计内部控制也是走过场,无法真正发挥其应有的作用。
三、完善医院会计内部控制的有效方式和途径
(一)加强医院外部监督与内部监督
通过实施有效的内部监督与外部监督相结合的方式,能够对医院内部以及外部发展的实际状况有更为清晰的认识和掌握,从而能够更好的结合医院发展实际和发展环境对会计内部控制进行调整以及完善,从而使得医院的内部控制更为合理和科学,使得医院财务资金得到更为合理的利用,使得医院得到长远有序的发展。
医院会计内部控制的实施是进一步加强医院会计核查、监察,对医院会计进行详细、全面以及深入的掌握,对于外部监督来说,是要积极支持财政、税收、物价以及审计等多个单位对医院自身的会计财务状况进行监督以及检查,同时还应当积极鼓励社会舆论对医院的会计内部空股指状况进行监督,从而确保医院的会计内部控制得到有效的落实。
(二)对医院会计内部控制体系加以完善
通过上述分析可知,当前我国医院会计内部控制缺少统一以及完善的制度体系作为保障,这就需要制定全面以及具体的制度,只有这样才能够更好的对医院诸多方面进行有效的控制,才能够使得医院会计内部控制的效果得到有效的提升。其中,前提就是要医院能够真正构建起合理、完善以及合适的会计内部控制体系,并对其进行逐步完善,只有这样才能够更好地对医院会计内部控制的内容、制度以及环境等等多个方面进行有效的平衡、调整以及完善。使得医院会计内部控制能够真正发挥自身的作用。所以说,对于医院的发展而言,要想真正建立起有效的会计内部控制,就需要有完善有效的会计内部控制体系,这是基本的也是十分关键的。
(三)医院管理者要提升会计内部控制意识
当前我国很多医院的管理者依旧没有认识到会计内部控制的作用,就算是医院中采用了会计内部控制,也仅仅是停留在表面,只是在形式上下功夫,究其原因就是没有意识到会计内部控制在整个医院发展过程中的必要性和重要性,这就需要医院的管理者以及医院的基层职工都应当意识到会计内部控制的关键作用,继而真正将其落到实处,使得会计内部控制作用得到有效发挥。
除此之外,还应当加强人员队伍建设,在对医院会计内部控制进行完善的时候,人员录用方面要注意提高标准,要录用那些真正有高素质的财务人员,另外对于已经上岗的工作者要进行思想道德以及业务能力的培训,使得医院会计工作者自身的职业道德和业务素质得到有效的提升,使得会计工作者真正形成良好的习惯来遵守法律法规,真正养成恪守规则的好作风,真正将内部控制落实到每一个人,同时还应当坚持以人为本的四象,对医院会计工作者的医务道德精神进行培养,通过这样的方式才能够更好地为医院会计内部控制的发展提供有效的人才保障。
四、结束语
综上所述,对于当前我国医院的发展来说,会计内部控制是一项十分有效而又合理的控制方式和手段,通过实施会计内部控制可以对医院的会计工作进行合理的规划以及严格的监督,使得医院的财务会计工作得到有效的提升,使得医院会计工作的作用能够得到有效的发挥,从而更好地为医院的发展和水平提升创造基础和条件。通过合理、科学以及高效的会计内部控制方式,能够是的医院的资金得到有效的控制和规划,从而使得医院资金能够用在“刀刃”上,提高资金使用的效率,使得医院更好的规避财务风险,将财务风险发生的可能性降到最低。通过上述分析可以看出当前我国很多医院在会计内部控制方面以及存在很多问题,需要从意识提升、人才培养以及体系完善等多方面进行完善,只有这样才能够使得医院会计内部控制不是停留在表面,而是落到实处,真正发挥自身的效用,更好的为医院的发展和竞争保驾护航。
参考文献
[1]李婷.分析完善医院会计内部控制的有效途径[J].中国医药指南,2012,12.
[2]杜芸.浅析医院会计内部控制的有效途径[J].科技创新与应用,2013,12.
企业财务内部控制的有效途径分析 篇11
关键词：企业财务，内部控制，途径
作为企业内部控制体系的重要内容，企业财务内部控制始终处于财务管理系统中的核心位置。一个全面系统的财务控制体系从本质上来讲应该是完善的法人治理结构的体现。从现阶段我国的实际发展情况以及我国企业的经营情况来看，企业加强企业内部控制工作力度，建立完善与本企业生产经营实际相符合的财务内部控制体系是势在必行的，做好财务内部控制工作不但是企业完善内部管理工作的需要，同时也是企业更快更好发展的实际需求。
一、做好企业财务内部控制的必要性
其一，做好企业财务内部控制工作有助于企业进行内部的优化调整，可以帮助企业更好的开展各项财务活动，对于企业内部自由的优化配置具有非常重要的作用。另外，做好企业财务内部控制工作，可以让企业管理者和领导者更好的认识到企业财务内控管理的重要性，帮助他们清楚的了解自身的职责与义务，从而有效提升企业内部管理水平；其二，做好企业财务内部控制工作，建立和完善企业财务内部控制制度体系，可以将独立的职务进行合理分管，保证企业内部的各项规章制度都能够得以有效的贯彻落实，让企业内部各项制度可以相互监督，从而在企业中形成一种制约机制，保证各部门的协调发展；其三，企业财务内部控制制度的构建可以让企业能够第一时间发现并解决财务问题，保证企业资产时刻处于安全的状态下；其四，做好企业财务内部控制工作，可以让企业财务管理工作更科学更规范，使企业内部管理更加完善和严密，在很大程度上避免违规违法问题的出现。
二、加强企业财务内部控制的有效途径
（一）建立健全财务内控制度
首先，应该保证不相容制度之间的分离，例如说在收集和整理会计信息时，不但要填制一些单据，同时还要通过相关人员进行再次审核之后上报财务主管审批，而在现金流转业务过程中，现金收支、審批和相关的印鉴保管，这些都必须分开进行管理，从而让它们能够相互制度；其次，对一些关键的财务物件要加强管理力度，保证做到万无一失，比如说企业在进行财务活动时形成的一些发票、收据等，这些物品要避免只由一名人员管理，另外还要贯彻落实企业所规定的实物验收制度；最后，企业在任选财务管理工作人员时必须要慎重考虑，严格挑选，尽可能的选择既具备较高专业财务知识水平，同时又具有责任心和职业道德的高素质人才。另外企业还应该定期组织财务人员展开培训活动，确保企业财务内部管理工作能够有效进行。
（二）完善财务内部控制体系
企业领导者与企业员工都应该意识到，企业财务内部控制工作不单单是财务管理人员的事，同时也是企业中所有管理人员和基层员工共同的责任。因此企业领导者应该积极引导企业员工，尽可能的让企业中的每一份子都能够参与到企业财务内部控制工作中去，而不是过去那种听命令被动式的执行。财务内部控制体系的建立与完善，一是要对企业财务活动中的各个环节都制定相关的约束机制，建立以预防为主的监督体系；二是要设置事后监督体系，当企业财会工作人员在常规核算之后再对会计信息展开定期检查或者日常复查；三是应该在审计监督管理部门的基础上再成立独立的财务审计委员会，委员会对企业董事会直接负责，通过各种监督预防手段加强企业财务内部控制工作，推动企业稳步发展。
（三）增强财务风险防范能力
随着市场经济的发展，竞争也更加激烈，企业生存和发展所面对的风险也越来越多，因此企业必须要增强风险防范能力，尤其是财务风险的判断与防范。首先，企业要努力加强风险管理水平，创造良好的风险管理环境，企业管理者应该增强自身的风险防范意识，努力树立全员防范理念，通过一系列的渠道来宣传财务风险防范理念，尽可能让企业员工都能够积极的参与到财务风险的防范工作中来；其次，必须要努力提高财务风险评估人员的工作水平，必要的时候可以适当的开展一些讲座培训以及学习交流研讨会，不断增强风险评估人员的专业理论知识；最后，企业要结合自身经营发展的实际，寻求科学的财务风险评估方法，对于企业现阶段所面临的内部因素与外部环境要进行全面的分析，从而科学设置评估模型，对于有可能产生的财务风险进行评估，之后再按照财务风险的类别、可能发生的概率以及造成的损失进行排序，最后再研究相关解决对策。
三、结语
总之，企业的管理人员应该要充分意识到做好财务内部控制工作对于保护企业资产、增强企业内部管理水平的重要作用。企业财务内部控制工作始终是一个值得深入研究的问题，对于企业的内部管理工作的开展也具有非常重要的现实意义。所以，我们应该从企业的实际发展情况出发，科学合理的制定财务内部控制制度，并且要保证该制度能够得到有效的落实；不管是企业领导者或者普通员工，都应该明确自身职责，如此一来才可以保证企业的各项财务活动处于可控的范围之内，从而充分发挥出财务信息对企业管理的指导作用，确保企业健康稳定发展。
参考文献
[1]高琴波.企业财务管理与内部控制的分析[J].会计师.2013（09）：34.
加强企业内部会计控制的有效途径 篇12
一、增强内部会计控制意识
增强内部会计控制意识是内部会计控制实施的前提和基础, 是适应市场经济发展和加强企业内部管理的需要。树立以人为本理念, 把“人”作为企业的核心资源和管理活动的重心, 将人本管理思想贯穿于企业内部控制活动的全过程, 实现全员、全方位和全过程的内部控制, 增强企业全体员工内部控制意识, 既要提高员工的思想意识, 又要有效地约束其非理性行为, 才能达到内部会计控制的最佳效果;树立信息化理念, 在信息化环境下, 管理信息的传递和处理方式实行网络化和智能化, 会计凭证、账簿和报表的输入、输出、传递、保存都依赖于计算机网络和管理信息系统的支持, 信息技术在会计领域的运用改变了传统的会计核算方式和以人工控制为主的内部控制方式;树立风险管理理念, 完善风险识别与风险评估机制, 针对各个风险控制点, 采用定性和定量相结合的方式, 建立以“防”为主的事前内部控制, 建立以“堵”为主的事中内部控制, 建立以“查”为主的事后内部控制, 通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施, 对财务风险和经营风险进行全面防范和控制, 提高企业的风险应对能力。
二、完善内部会计控制制度
内部控制制度是管理者对企业经营活动进行组织、制约、考核和调节的重要手段, 是企业内部控制的前提与基石。应当以《会计法》规定和《内部会计控制规范》为依据, 制定适合本企业的内部会计控制制度, 企业内部会计控制活动贯穿整个经营过程和各个环节, 内部会计控制制度也应涵盖企业内部各项经济业务及相关岗位。实行不相容职务相分离制度, 合理设置工作岗位, 明确职责权限, 使不相容岗位和职务之间各司其职、各负其责, 做到职责分离、业务授权、业务执行、业务记录和实物控制等相互独立;实行内部会计稽核制度, 授权、签发、核准、执行和记录等业务处理环节均由相对独立的部门和人员实施, 确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督, 形成相互制衡机制;实行会计考核制度, 企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核, 建立激励机制和奖惩机制, 并与职务升迁和职称评定挂钩, 根据考核结果给予奖励或处罚;实行会计人员定期轮岗制度, 有利于丰富会计人员工作经验, 提高处理综合业务的能力, 及时发现企业经营活动中存在的管理漏洞和违法违规行为。完善内部会计控制制度可以维护国家财经纪律, 强化企业内部管理, 规范会计行为, 提高会计信息质量, 保护资产安全完整, 减少和避免企业违法违规行为的发生, 提高企业的经济效益与管理水平。
三、运用会计信息系统
现代信息技术的发展为企业经营管理提供了强大的技术支持, 是保证企业管理信息化与高效化的重要手段。运用会计信息系统, 可以把业务操作流程和内部控制制度嵌入到管理信息系统中, 使得内部会计控制贯穿企业经营活动全过程, 实现业务流程与会计处理自动化流转、内部控制与业务流程同步进行, 达到企业内部信息流、资金流、物质流的集成与共享, 加强企业各部门之间、企业与外界之间的信息交流;运用会计信息系统, 可以实现由单一的内部制度控制转变为程序控制和制度控制并存, 会计内部控制由人工控制变为人和计算机共同控制, 改变了企业内部控制方式, 延伸了企业内部控制能力, 使得企业内部控制时间提前, 内部控制的时间向事前防范、事中监督的方向移动;运用会计信息系统, 可以加强系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制, 防范计算机安全风险, 实行职责分离、业务授权、业务执行、业务记录和实物控制等相互独立, 授予不同岗位会计人员的职能权限控制, 能够有效地防范计算机安全风险。
四、重视内部审计监督
内部审计是内部会计控制的特殊形式, 是对内部会计控制的再监督和再控制, 是有效实施内部控制的有力保障。企业内部应建立一个相对独立的内部审计机构, 发挥内部审计的独立性与权威性, 保证各项内部会计控制措施得到有效的贯彻执行。内部审计既要检查会计报表和财务账目, 实行企业财务预算和财务收支的常规审计, 又要测试内控系统健全性与有效性, 检查内部会计控制的运行情况, 发现内控制度存在的问题, 及时反馈给企业管理层, 提出整改意见。加强内部审计监督, 可以增强会计人员的责任意识, 明确工作职责和权限, 发挥内部审计作用, 通过对企业经营活动及内部控制进行审查和评价, 使得会计人员形成自我监督的责任意识, 及时纠正、制止企业经营活动和会计核算过程中出现的不恰当行为, 促进企业最大限度地减少投入、增加产出、提高质量、降低成本, 确保企业经济活动的合法性、合理性和有效性, 提高会计信息的质量, 保护企业资产安全完整, 提高管理效率与经济效益, 保证企业经营活动和会计工作稳定有序地开展。
综上所述, 内部会计控制是现代企业管理的重要手段和有效途径, 必须根据企业的经营规模、组织形式、业务特点和管理要求, 建立内部会计控制体系, 实现内部会计控制与企业经营管理的衔接与融合, 达到企业经营行为与内部会计控制目标协调一致, 保证企业会计信息的真实性和完整性、经营活动的效率性和效果性、资产的安全性。加强内部会计控制, 能够完善企业组织管理结构, 明确岗位职责, 保证国家法律法规的贯彻执行, 提高会计信息质量, 保护企业资产安全与完整, 减少企业经营过程中违法乱纪行为的发生, 提高企业管理效率与经济效益, 提升企业核心竞争力, 实现可持续发展战略目标。
摘要：内部会计控制是内部控制的重要组成部分, 是加强企业内部管理的有效手段。加强企业内部会计控制, 能够保证企业会计信息的真实性和完整性、经营活动的效率性和效果性、资产的安全性, 及时发现管理漏洞, 减少企业经营活动中违法乱纪行为, 提高企业管理效率与经营效益, 保证企业经营活动稳定有序地进行, 提升企业核心竞争力与可持续发展能力。必须积极探索加强企业内部会计控制的有效途径, 增强内部会计控制意识, 完善内部会计控制制度, 运用会计信息系统, 重视内部审计监督。
关键词：企业,内部会计控制,有效途径
参考文献
[1]刘静君.企业内部会计控制问题研究[J].会计师, 2014.12.
[2]李茜.企业内部会计控制失效原因与对策[J].中国乡镇企业会计, 2014.6.