财务经营评价体系

财务经营评价体系（精选11篇）

财务经营评价体系 篇1

摘要：随着社会经济的快速发展, 财务公司已经越来越引人注目, 那么财务公司应该建立怎样的目标, 以同时满足企业集团的需要和自身长久发展呢?本文提出了企业集团财务公司经营目标体系。

关键词：财务公司,目标体系

自从1987年我国第一家企业集团财务公司——东风汽车工业财务有限公司经中央银行批准成立以来, 财务公司在我国有了很大的发展, 在经济生活中发挥着越来越重要的作用。

一、企业集团财务公司的独特性

我国的财务公司大都是依托大型企业集团成立的非银行金融机构, 它既不同于普通企业又不同于普通金融机构, 有着自己独具特色的一面。

1. 产业性与金融性同存

一方面, 财务公司是依托集团公司而发展的, 故其经营不可避免的受到该集团公司兴衰的影响, 由被调查的财务公司的赢利指标与其所对应的企业集团的兴旺与否可看出:企业集团所在产业的业务好, 发展快, 经营效益好, 则财务公司的经营效益普遍比较好, 反之, 如果企业集团的发展缺乏后劲, 则其财务公司也往往表现出血气不足。另一方面, 财务公司是为集团公司各成员企业提供金融服务的, 因此, 必须按照国家法律和金融体系的运行规律进行金融活动, 利用各种金融工具为企业筹集资金, 进行资金集中管理, 具有金融性。

2. 企业性和服务性共在

财务公司的企业性主要体现在财务公司具有独立的法人资格, 是一个独立的经济核算的企业法人, 具有企业的一切权力, 能够自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束。财务公司的服务性表现在财务公司提供的金融服务是针对企业集团各子公司进行的, 要体现这种专业优势, 必须运用服务业的思想理念, 参考服务业的运作方式和营销方式。

二、企业集团财务公司的经营目标体系

正是由于财务公司具有以上既不同于普通子公司又不同于普通金融企业的特征, 我们认为应当建立起财务公司经营目标体系的概念。由于企业集团与财务公司是母子关系, 因此财务公司有着被动目标;同时, 财务公司作为一个独立主体, 有自己的经营目标, 即主动目标。

1. 被动目标。即企业集团对财务公司的期望, 也可以说是企业集团赋予财务公司的目标, 即最大最好的为企业集团提供金融服务, 实现企业集团价值最大化。被动目标是财务公司生存的初衷。

2. 主动目标。即经营目标, 分为总体目标和分步目标。

(1) 总体目标。即财务公司发展的最终目的。本文拟从理论和实务两个方面分别说明。

①从理论上看。财务公司的产业性和企业性决定了财务公司要以利润最大化作为经营目标, 如果不以利润最大化为目标, 则财务公司就失去了发展的可能。财务公司即要以为企业提供金融服务为目标, 又要以实现财务公司自身的利润最大化为目标, 二者缺一不可, 相辅相成, 要实现二者之间的权衡。

②从实务中看。在李秉成博士于2006年9月份开展的全国范围内财务公司发展问卷调查中, 认为目标是“为集团公司提供财务管理服务”的占10.42%, 认为是“在为集团公司提供财务管理服务的基础上, 追求财务公司本身的发展和利润最大化”的占83.33%, 认为是“既要追求财务公司本身的发展和利润最大化, 又要为集团公司提供财务管理服务”的占6.25%。这些都说明“在为集团公司提供财务管理服务的基础上, 追求财务公司本身的发展和利润最大化”已经成为当前中国企业集团财务公司的发展不可否认的经营目标。

不论是为企业集团实现金融服务, 还是实现财务公司自身的利益最大化, 都是为了财务公司自身的长久发展, 都是为了自己。

可以说, 总体目标是财务公司生存的总目的。

(2) 分步目标

在确立总体目标的前提下, 财务公司经营目标具体的方向分为三个方面:结算中心、投资融资中心和信息服务中心。

①财务公司要努力成为集团公司的结算中心。财务公司通过成立专门机构开展内部结算和存贷业务, 使资金的结算通道方便、快捷, 降低财务管理成本。同时稳定集团成员单位在财务公司的存款, 将各成员单位的闲置资金、沉淀资金集中起来, 统一调度。

②财务公司应成为企业集团的筹资投资管理中心。企业的暂时闲置资金, 归集后可以以财务公司贷款形式在内部实现余缺调剂, 还可由财务公司发挥其投资功能进行资源配置, 投资于各种金融品种或股权, 取得更多的收益。

③财务公司还要成为企业集团的信息服务中心。财务公司要为集团提供决策信息, 为决策提供专业咨询意见;充分考虑客户的利益, 为筹融资的双方选择合适、合理的金融品种;进行风险预测, 采用多种手段对企业面临的风险进行预警、评估、监控和化解等。

可以说, 以上分步目标是财务公司生存的具体方式。

三、结论

不论是财务公司生存的初衷、发展方向还是具体方式, 都是财务公司的目标, 但是随着社会的发展, 财务公司的壮大, 其初衷是基础, 而正确的发展方向是财务公司明智的选择。

参考文献

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[3]James Van Home, John Machowicz:Fundamentals of Financial Management.Prentice Hall Inc, 1998

财务经营评价体系 篇2

关键词：石油工程板块；资产经营效益；评价体系

随着市场经济体制的不断深化，我国石油企业逐渐改变了传统的经营体制，战略重组和体制改革的力度逐渐加强，基本实现了主、辅业务的分离。油气生产、炼制、化工等业务资产逐渐分离出来组建成为上市公司，而石油工程板块、辅助业务则作为存续企业继续经营。在这种体制改革背景下，石油工程板块成为存续企业业务和经济来源的重要组成部分，得到了企业高层的高度重视。如何有效经营石油工程板块的资产，提高资产利用率，扩大企业经济效益成为当前的主要任务。

一、石油工程板块资产经营效益现状分析

（一）石油工程板块资产经营现状

我国石油企业采取了一系列措施提高石油工程板块资产的使用效率，主要表现为：①利用资产经营承包责任制，盘活存量资产，提高资产的经营效益。如石油企业与下属的服务公司签订承包经营合同，将资产经营转移到更为专业的企业，提高资本的利用率；②完善资产管理制度，实施精细化管理。石油企业不断加大管理改革力度，在资产管理方面实施了精细化管理，为企业在租赁、维护、管理调配资产的业务活动提供了规范的制度；③积极扩展海外市场，将业务领域扩展到国外，不断提高企业的国际竞争力；④成立资产租赁部门，提高该领域业务的转型性，提高资产的利用率和流通性。

（二）石油工程板块资产经营效益评价存在的问题

石油工程板块的资产经营管理模式改革后，一定程度上提高了资产的经营效益，但与国际石油企业相比，其收益率和使用率仍存在一定不足。

1、评价体系兼容性较低

石油工程板块涉及的资产规模较大，对其经营状况进行效益评价，必须要设定综合的评价指标体系，实现多层面、多角度的分析才能得出准确的评价结论。现有的评价体系缺乏对资产经营效益、使用率、资产质量以及发展能力等多方面的评价，导致评价体系的兼容性较低。

2、评价指标选择难度大

资产经营过程中，涉及的经营指标较为复杂，若对其进行一一评价，不仅费时费力，还会影响评价效果；这就需要对各项评价指标进行取舍，保障全面的基础上，简化评价指标，这就给评价指标的选取带来了困难。

二、石油工程板块资产经营效益评价体系设计

（一）评价体系的目标和原则

石油工程板块资产经营效益评价的主要目的是帮助企业发现资产经营中的问题和不足，为后续的经营管理提供参考，以优化管理措施，改进决策方向。若按企业经营的实际情况，经济效益评价的目标可分为总目标层、中间目标层以及具体目标层三个层次。总目标是提高石油工程板块的市场竞争力，促进石油企业的长远发展；中间层目标为实现我国石油企业资产经营的制度化，将效益与资产经营相结合，提高石油企业资产经营水平；具体目标为提高各部门之间的协调性，增大企业投入产出的有效性；增加内部管理，缩减经营成本，提高企业的经济效益。石油工程板块资产经营效益评价体系的建设应按照战略性、经济性、可操作性为指导原则，制定科学、全面的评价体系。

（二）评价体系的框架和特点

石油工程板块资产经营是一项复杂、综合、系统的工作，对其经营效益进行评价应从多方面考虑，充分体现出通用指标与针对性指标相结合、财务指标与非财务指标相结合的特点。为满足以上要求，资产经营效益应从盈利能力、发展能力、作业效率、投入产出多个方面进行评价。

（三）资产效益评价指标选择及体系构建

石油企业资产经营效益评价指标的选择和体系构建可从业务层面和总体层面开展。业务方面主要是对石油工程板块下属的物探公司、钻井公司、测井公司等生产经营状况的评价，经营效果主要表现为企业的盈利状况、发展能力、作业能力等多个方面。现以钻井公司为例，对其资产经营效益的评价体系构建如下，表1。

表1 钻井业务资产经营效益评价指标体系

资产盈利指标资产报酬率；成本费用利润率；外部市场收益率

资产质量指标应收账款收现率；不良资产比率

发展能力指标营业增长率；钻机成新率；经营性资产比率

钻井能力指标钻井质量合格率；外币市场创收比率；钻井速度

石油企业工程板块资产经营总体层面效益评价主要从基本指标、分类指标、约束性指标三个方面进行构建，具体如表2所示。

表2 石油工程板块资产经营效益评价指标体系

基本指标资产报酬率；费用总额控制能力

分类指标营业增长率；不良资产比率；外部市场创收比率

约束性指标作业合格率；安全生产能力

（四）资产经营效益管理对策

石油工程板块资产经营效益的高低直接关系到石油企业的发展，因此应采取必要的措施提高资产经营效益的管理水平。具体措施包括：加强基础管理，制定规范的资产经营管理制度；形成资产经营管理保障系统；进一步优化和创新资产经营管理组织结构；加强人才战略，提高石油企业资产经营管理水平；制定有效的奖惩制度，激发企业员工参与资产经营管理的积极性和主动性。

三、总结

石油工程板块是石油企业主要的业务组成部分，其经营收益对企业的的发展具有直接影响，制定全面、科学、合理的资产经营效益评价指标体系，对企业资产经营状况进行客观评价，可为后期的经营水平、管理水平的提升提供重要参考。

国有资产经营绩效评价体系探讨 篇3

长期以来以公有制为主的计划经济体制，决定了公有制在我国国民经济中占绝大比重，同时，国有资产在公有制中又占主导地位，因此，国有资产一直以来都是我国经济研究的主要对象。改革开放以来党中央、国务院明确提出，把市场经济体制作为改革的目标，以市场经济体制为大背景对国有资产的管理和结构进行了调整，在多元化经营形式的背景下，对国有资产的管理也需要适应现状，逐步建立产权明晰，职责分明的现代化企业制度。

但由于传统体制的长期影响，有相当数量的政府和企业主管部门存在政资不分、政企不分的问题，国有资产所有权的统一性受到地区和部门分割，导致国有资产的“沉淀”和“凝滞”，从而造成国有资产的低效甚至无效营运。庞大的国有资本凝固不动，不仅无法实现资本增值，还会因为社会生产技术进步导致资本价值的贬损。

二、国有资产经营绩效评价的必要性

绩效是业绩和效率的统称，包括经营过程的效率和经营活动的结果两层含义。其中经营业绩是指经营者在经营管理企业的过程中对企业的生存与发展所作出的贡献和取得的成果;管理效率是指在获得经营业绩过程中所表现出来的盈利能力和核心竞争能力。

国有资产经营绩效评价有利于政府转变职能、加强宏观调控，还有利于企业提高经营管理水平。第一, 它有利于政府机构转变职能，建立新型的政企关系。第二, 有利于引导企业的经营行为沿着正确方向发展。绩效评价涉及内容多、范围广，能够全面系统得对企业的经营状况作出评价，有利于企业发现自身的不足，提高自身的经营管理水平。第三, 有助于建立有效的激励和约束机制。通过有效的绩效评价可以对经营者的努力程度和才干进行可靠的衡量，为经营者的选拔、奖惩和任免提供充分的依据。第四、有利于增强企业的品牌意识，提高竞争实力。把企业绩效评价结果公布于众，可以促使企业努力改善自己的社会形象，通过提高产品质量、售后服务、履行社会责任等提高公众的认可度。

三、国有资产绩效评价指标体系的构建

绩效评价体系是由一系列与绩效评价相关的评价制度、评价指标体系、评价方法、评价标准以及评价机构等形成的有机整体。企业绩效评价体系可以分为绩效评价制度体系、绩效评价组织体系和绩效评价指标体系三个子体系。其中，绩效评价指标体系是企业经营绩效评价的核心。

（一）指标体系的构建原则

1. 财务绩效与非财务绩效结合评价的原则

企业经营绩效分为财务绩效和非财务绩效。前者主要是从财务报表上直接反映出来的企业经营绩效，包括企业财务状况和经营效益;后者主要反映企业采取的经营管理措施及其效果，贯穿于企业经营管理过程，从财务报表上往往不能直接得到反映，体现为未来的财务绩效。

2. 多角度综合绩效测评的原则

多角度综合绩效测评要求评价指标要以企业盈利能力评价为核心，同时，关注企业的资产质量、经营风险和成长能力等状况。对于企业来说，短期的账面盈利并不代表企业健康发展和能够真正实现资产的保值增值。过快的规模扩张和负债经营，或者账内账外存在大量的不良资产，虽然能够使企业在短时间内表现出良好的盈利表现，却会使企业资产的安全性受到严重威胁。

3.定量评价与定性评价相结合的原则

企业的经营管理是一个复杂的经济活动，不是所有的经营成果都能量化反映，因此，企业综合绩效评价应当采取定量与定性相结合的评价方法，其中财务绩效主要采取定量评价的方法，运用有关模型进行评价计分;管理绩效主要采用定性评价的方法，聘请咨询专家根据企业实际情况进行评议。然后将对管理绩效指标进行细化，对能够用量化指标设置相关量化指标进行辅助评价。

（二）绩效评价指标体系的构成

绩效评价指标体系的确立是一项复杂、综合的业务活动，也是整个绩效评价活动的关键环节。在建立指标体系时，指标的选取要尽可能做到全面完整，要考虑数据来源情况，又要避免指标的重复，尽量采用现有各专项评价体系的评价结果，减少指标总量，做到简单、省力，尽可能减少企业填报的负担。根据绩效评价体系的构建原则，企业经营绩效评价指标可以分为以下三个方面：

1.盈利能力评价指标

盈利能力评价是财务评价的重要组成部分。企业盈利水平的高低不仅关系到所有者收益的大小，而且也关系到企业债权人债权保障程度的高低。因此，盈利能力评价可为企业所有者是否继续投资提供依据，也可为长期债权人对企业的信贷政策奠定基础，同时，也可为企业经营管理者正确进行经营决策，改善企业经营管理，提高管理水平，提供依据。

盈利能力可以通过企业的财务报表数据反映出来，盈利能力评价主要通过对一系列盈利能力指标的分析、比较来完成。能够较好的反映企业盈利水平的财务指标主要有：毛利率、销售利润率、成本费用利润率、总资产收益率、股权收益率和资本收益率等。

2. 营运能力评价指标

营运能力评价，又称资金周转评价，是指通过分析比较企业资金周转速度来判断和评价企业经营管理水平和资源利用效率的高低。资金周转速度快说明企业资金周转良好，营运能力就比较强。企业的资金周转涉及到供、产、销各个环节，任何一个环节出现问题，都会影响到企业资金的正常周转。资金只有顺利地通过各个经营环节，才能完成一次循环实现价值增值。而资金能否顺利通过各个经营环节，取决于企业经营管理水平。企业经营管理水平高，资金通过各经营环节顺畅，完成一次循环的时间就短，周转速度就快;反之，企业经营管理水平低，资金就容易在经营环节受阻，完成一次循环的时间就长，周转速度就慢。因此，资金周转评价的重要意义就在于为进一步的改善经营管理、增强企业营运能力指明方向。

财务管理的一个重要目标，就是要确定和实现企业经济资源在各项资产中的最佳配置。如果能够实现资源的优化配置，企业的生产、销售必将因此而变得更具效率。因此营运能力指标的计算与比较是反映企业管理水平的一个重要指标。通常采用的反映企业营运能力的指标有：应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、总资产周转率和资本保值增值率。

3. 偿债能力评价指标

偿债能力就是指企业偿还各种到期债务的能力。偿债能力分析是指通过对企业变现能力和债权物质保障程度的分析研究，观察和判断企业偿还到期债务能力的强弱，从而判断企业的经营风险。企业资本可以分为债务资本和权益资本。债务资本的实质就是债权人将资本的使用权让渡给经营者使用，企业必须还本付息。按期偿还各种债务的本息，是企业必须履行的经济责任。企业偿债能力的强弱一方面影响企业举债的能力。偿债能力强的企业更容易取得借贷人的信任从而获得借款;另一方面，影响到企业的经营风险。如果企业无力清偿到期债务就会面临财务危机甚至破产。因此，企业偿债能力分析和评价有着重要的意义，通过对企业偿债能力的分析，不但可为债权人了解企业的变现能力和债权的物质保障程度提供财务信息，而且也可为企业经营者了解和掌握企业举债程度和筹资风险程度提供财务信息。

按照债务期限的长短，企业债务可以分为短期债务和长期债务。相应的企业偿债能力分析可分为短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。

短期偿债能力是指企业偿付流动负债的能力，也称变现能力。流动负债是指需要在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。一般而言，流动负债是需要用流动资产来偿付的。所以说，任何一家想要维持正常生产经营的企业，手中必须持有足够的流动资产，以支付各种到期的费用账单和其他债务。目前最常采用的反映企业短期支付能力的是流动性比率。这是建立在对企业流动资产和流动负债的关系分析的基础之上的一组比率，主要包括流动比率、速动比率和现金比率。

长期偿债能力是指企业偿还债务期限在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的债务偿还能力。由于偿还长期债务最终是用全部资产，因此，评价企业长期偿债能力的主要财务比率有：资产负债比率，负债权益比率和利息保障倍数等。

4. 企业发展能力评价指标

企业发展能力，也可以称为企业的成长性，它是企业通过自身的生产经营活动，不断积累而形成的发展潜能。发展能力的形成主要依靠于企业不断增长的销售收入、企业降低开支而节约的资金和企业创造的利润。一个企业盈利能力再强，但如果不能有效的形成积累，企业也很难得到发展所需的资本支持。因此，考察企业发展能力，对于评价企业财务综合状况显得十分重要。涉及的主要经营指标有销售增长率、资本累计率、固定资产成新值，三年利润平均增长率，三年资本平均增长率等。

最后需要指出的是，企业经营绩效评价指标体系是对企业经营状况的抽象概括，通过不同指标可以反映企业经营管理的不同方面。在评价指标体系的具体运用过程中，应注意总目标、分目标、准则、指标之间的整体性、独立性和相关关系，既要保证各指标的独立性又要能通过不同指标的综合分析对企业绩效进行客观、公正的评价。

参考文献

[1]秦寿康, 等.综合评价原理与应用[M].北京:电子工业出版社, 2001:136-146.

[2]申书海.企业效绩评价指标体系探析[J].国有资产管理, 2000, (8) :4-7.

[3]刘苏, 姚立根.国有企业改革绩效综合评价方法研究[J].数量经济技术经济研究, 2000, (2) :25-29.

财务经营评价体系 篇4

7.自由现金流占净资产比率。反映公司经营活动产生的净现金流维持和扩大生产规模的能力，它是公司发展的根本保证。该指标越大，表明支持公司发展的资金越充足，因为公司的发展不仅要以主营业务收入的增长为基础，更要有持续有效的现金流入作为保障。计算公式为:

自由现金流占净资产比率=(经营净现金流-全部资本支出)/净资产

现金流指标的检验

本文将传统财务指标与现金流指标进行对比分析，并选取了几家典型上市公司财务造假暴露前后的财务状况(见表1和表2)，财务数据来源于公司年报。

营利性医院财务评价指标体系 篇5

笔者认为，营利性医院的财务评价指标体系主要包括以下指标：

一、偿债能力指标

偿债能力是营利性医院应该具备的最基本的能力。一般包括短期偿债能力和长期偿债能力两个方面。

（一）短期偿债能力是指医院流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量医院当前财务能力，特别是流动资产 变现能力的重要标志。因此，该指标也被称为变现能力比率。主要包括流动比率、速动比率和现金流动负债比率。

1.流动比率是流动资产与流动负债的比率，用于评价医院流动资产在短期债务到期前，可以变为现金用于偿还流动负债的能力。该比率表明医院在每百元流动负债中有多少流动资产做后盾。医院的流动比率越大，债权人越有保障，但过大的流动比率则表明医院对外部资金未能有效运用，通常认为流动比率以2∶1为好。

2.速动比率是速动资产与流动负债的比率，用于衡量医院流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力，其中“速动资产=流动资产-存货-待摊费用-待处理财产损溢”，通常情况下1∶1被认为是较为正常的速动比率。

3.现金流动负债比率是经营现金净流量与流动负债的比率，该比率越高，表明医院短期偿债能力越强。由于直接使用现金流量，该指标评价医院的偿债能力更为稳健。但它也不是越大越好，太大则表示医院的流动资金利用不充分，收益能力不强。因此，对该比率的评价应该结合医院的现金流转效率与效益来分析。

（二）长期偿债能力是指医院偿还长期负债的能力。长期偿债能力指标主要指资产负债率。資产负债率是指负债总额和资产总额的比率，它表示在医院资产总额中，有多少资产是通过借债而取得的。通常医院的资产负债率越低，说明以负债取得的资产越少，但从经营的角度看，资产负债率过低，说明医院运用外部资金的能力差；而资产负债率过高，说明医院资金不足，依靠欠债维持，偿债风险太大。因此资产负债率应保持在一定的水平上为佳，一般来说该比率在60%～70%比较合理、稳健，达到85%及以上时，应为发出预警信号，医院应予以足够的重视。

二、营运能力指标

营运能力是反映医院资产管理水平和使用效率的一个重要内容。医院加强资金营运管理的目的就是加快资产的周转速度，谋求等量资产创造更多的收益。主要指标有：

（一）应收医疗款周转率=业务收入÷应收医疗款平均余额

它表明医院的病人欠费回收的速度，一般认为越高越好，因为它表明收款速度快、资金占用少、坏账损失可以减少、资金流动性高、企业偿债能力强。

（二）药品周转率。这是药品成本与平均药品库存额的比率，用以衡量医院的药品库存是否过量，测定医院药品的变现速度，其公式为：

药品周转率=药品费支出÷平均药品库存额

药品周转率指标的好坏，反映了医院药品库存的管理水平，在不妨碍医院业务需要的情况下，应以最少限度的储量为最好。

（三）床位使用率=实际占用床日数÷实际开放床日数

它反映了病床的一般负荷情况，说明医院病床的利用效益，对评定医院工作效率和管理水平具有重要意义。

（四）病床周转次数=出院病人数

÷平均开放床日数

它从每张病床的有效利用程度方面说明病床的工作效率，在一定程度上反映了医院的工作效率和医疗质量。

三、盈利能力指标

盈利能力是医院财务能力的核心，是医院的目标所在，也是投资者和管理者最为关心的能力。

（一）职工平均业务收入=业务收入

÷平均职工人数

（其中，业务收入=医疗收入+药品收入+其他收入，下同。）

该指标是医院职工创造价值的体现，通过本指标的分析，对加强医院经济管理，提高医院经济效益非常重要。

（二）百元固定资产业务收入=业务收入÷平均占用固定资产净值（百元）

该指标说明医院平均每百元固定资产所产生的价值，反映了固定资产的利用效率。

（三）净资产报酬率=净利润÷平均净资产×100%

该指标反映医院自有资金投资收益水平，是医院盈利能力指标的核心，而且也是整个财务指标体系的核心。该指标可以引导医院加强成本核算，控制成本支出。

（四）药品收入占医药收入的比重=药品收入÷（医疗收入+药品收入）×100%

它是限额指标，该指标对控制以药养医，遏制药品购销不正之风，减轻病人经济负担有重要意义。

（五）药品综合差价率。它是指药品进销差价和药品零售价的比率，反映医院库存药品将会带给医院多少销售毛利。根据目前我国对营利性医院的药品定价政策，除15种抗生素按进价顺加15%外，其他药品只要不高于同类药品的政府招标价即可。因此，营利性医院应充分利用政策，提高药品综合差价率，创造更多的效益。

四、发展能力指标

发展能力是医院通过自身的经营活动，不断扩大积累而形成的发展潜力，它往往预示着企业的未来发展。发展能力的形成主要依赖于医院不断增长的营业收入、医院降低开支而节约的资金和医院创造的利润。具体表现为以下指标：

（一）营业增值率=年度营业额净增加值÷上年度营业额

在医院初创期和成熟期，该指标一般为正，但较低；发展期的医院，该指标一般较高；衰退期的医院，该指标一般为负。在分析该指标时，要与医院过去年度以及同行作比较。

（二）固定资产增值率=全年净增固定资产÷年初固定资产总值

它表明医院规模的发展及医院技术手段的更新程度。

五、病人费用评价指标

财务经营评价体系 篇6

1、围绕企业经营业绩评价的目的, 抓住关键问题, 全面衡量企业经营业绩, 过去与未来并重, 控制与激励并举, 促进企业竞争优势的形成。

2、按照系统论的观点, 把企业经营业绩划分为若干个系统, 采用多级评价的方法, 将企业评价与企业诊断有机结合起来。

3、设计企业经营业绩综合评价方案, 既要吸取外国有益的做法, 也要总结我国的历史经验, 把财务指标与非财务指标有机的结合起来。

4、企业经营业绩评价指标体系应做到客观、公正、可操作性和认同性。

5、企业经营业绩评价要以统一性为主, 统一性与差别性相结合。

根据企业经营业绩评价指标体系设计的指导思想, 笔者认为指标体系应由五个大板块组成:

第一板块, 企业盈利能力

市场经济体制下的企业追求的是利润最大化, 企业能否盈利和盈利的多少, 是企业赖以生存和发展的基础, 是企业生产经营经济效益的重要体现。在价值规律的作用下, 企业努力增加产出, 减少投入, 使投入与产出之比最大化。这一板块选用三个指标反映企业的盈利能力:资产利润率、资本收益率、销售利润率。

第二板块, 企业市场竞争状况

企业使市场的主体, 市场是企业赖以生存和活动的空间, 企业必须适应市场, 在激烈竞争的市场中求生存、求发展, 提高产品的市场占有率和市场覆盖率。为此, 企业应当根据市场竞争的格局和主要竞争对手的特点, 正确制定企业的竞争策略, 或者以新取胜, 或者以质取胜, 或者以为顾客提供优质周到的服务取胜, 或者以廉取胜, 只有在市场竞争中制胜, 企业才能生存、发展, 才可能获得盈利, 所以, 企业市场竞争的状况, 就成为企业经营业绩评价的重要内容。这一板块选用产品销售增长率、订货合同履约率、主要产品订货量与生产能力平均比率三个指标。

第三板块, 企业资产经营状况

在市场经济体制下, 企业还必须加强资产的经营, 提高资产的营运能力, 企业要拓宽投资渠道, 实现投资的优化组合;加速资产的周转, 减少资金的占用, 提高资产的收益率;注意企业的筹资成本和企业偿债能力, 维持合理的资产负债比率, 提高企业的信用等级。在现代市场经济条件下, 提高企业的资产营运能力和提高企业市场竞争能力同等重要, 都是企业获利的重要手段, 是企业经营业绩好坏的重要体现。这一板块选用总资产周转率、流动资产周转率、资产负债比、流动比率或速动比率、已获利息倍数、不良资产比率、资产损失比率七个指标。

第四板块, 企业管理状况

技术与管理是经济发展的两个轮子。企业的经营业绩也必须充分发挥管理的作用。企业经营成功, 三分靠技术, 七分靠管理。考察企业的经营业绩就不能无视管理。企业通过管理可以提高广大职工的凝聚力和向心力, 可以提高企业对外部环境变化的适应能力, 可以加强企业内部的协调和控制能力, 促使企业经营目标的顺利实现。这一板块具体从领导决策水平、职工向心力和凝聚力、企业内部协调控制能力、企业激励和约束机制四个方面评价企业管理状况。

第五板块, 企业发展后劲

考察企业的经营业绩不能只看一时, 要有发展的观点。企业在某一时期经营业绩的好坏, 固然有企业生产、经营工作好坏的影响, 但也不可避免地会受到一些难以控制的偶然因素的影响。在市场多变的情况下, 这些偶然因素的出现是难以避免的。它虽然会影响企业业绩的好坏, 但并不一定说明企业经营的不好。从发展上考察企业业绩, 就易于识别这些偶然因素, 对企业经营业绩做出正确评价。因此, 评价企业的经营业绩必须把企业的发展后劲作为一项重要内容加以考察。这一板块选用资本积累率、企业可用于发展的积累、企业技术创新的费用投入占销售收入的比重、企业从事科技活动的技术人员占企业全部人员的比重、技术消化吸收费用占技术引进费用总额比重、产品更新率、高中以上文化程度人数比重、企业每千个工人拥有的工程、工人的技术装备水平等指标反映企业发展后劲状况。

以上企业经营业绩评价指标体系中各个板块, 是从不同的侧面反映企业经营业绩, 任何一个评价板块出现问题, 都会影响企业的整个业绩, 所以, 在整个业绩评价指标体系中, 各个板块只有轻重之别, 而没有核心与非核心之分。

摘要：企业经营业绩评价是企业经营管理中的一个重要问题, 是企业经营战略实施状况的整体描述。本文通过研究比较国内外企业经营业绩评价体系的基础上, 阐述了企业经营业绩评价指标体系设计的指导思想, 并借鉴国外跨国公司的业绩评价, 结合中国企业的实际情况, 设计了一套比较完整的企业经营业绩评价指标体系, 以期待对该领域的研究有所推进。

关键词：企业经营业绩,评价,财务,非财务

参考文献

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[3]、毛志忠.经营者行为业绩评价体系研究[J].上海立信会计学院学报, 2007年2月

[4]、袁晓玲.浅谈企业业绩评价指标[J].湖北经济学院学报, 2007年第10期

[5]、张济建, 范慧慧.企业业绩评价与激励机制研究[J].财会通讯 (综合版) , 2006年12月

[6]、王化成等编著.企业业绩评价[M].中国人民大学出版社, 2004年03月

[7]、蔡莉, 郑美群著.中、美企业经营绩效评价的演进及比较研究[J].经济纵横2003 (9)

[8]、池国华, 迟旭升著.我国上市公司经营业绩评价系统研究[J].会计研究2003 (8)

经营模拟软件评价指标体系设计 篇7

随着企业对经济管理类毕业生实践能力要求的增强, 高等院校在教学过程中逐渐增加了实践性教学的比重, 大量经营模拟软件被引入到实践教学中。通过经营模拟软件实施的模拟教学, 使学生在特定的环境中扮演角色, 模拟实施物料采购、市场营销、生产调度等企业运营过程中实际活动。以软件为基础的模拟教学使学生主动地参与教学过程中, 加强了师生沟通以及学生间的团队合作。经营模拟软件构建了逼真的教学环境, 增强教学的互动性, 构架起理论与实际相结合的桥梁, 弥补了学生缺乏实际工作经验的不足, 培养了学生综合运用专业知识解决问题的能力[1]。目前市场上的经营模拟软件很多, 如ERP沙盘模拟软件、Top-Boss经营模拟软件、Marketplace经营模拟软件、KJ企业经营管理模拟软件等, 如何在众多经营模拟软件中进行评价和选择已经成为高校实践教学中的重要问题。

目前国内关于经营模拟软件的研究尚处于起步阶段, 其研究成果主要集中在经营模拟软件的介绍和课程设计上, 如高长元等运用平衡计分卡的思想对模拟企业各方面指标进行分析, 在此基础上应用AHP法构建模拟企业业绩评价指标体系及综合评价模型, 并根据综合评价模型给出教学效果分析建议[2];林祥友和曾廷敏对ERP沙盘模拟中经营业务的运行进行了修订[3];陈力等对企业经营模拟演练在教学中的要求和作用进行详细阐述, 并提出了综合性企业经营模拟演练思路的操作流程[4]。通过对现有文献分析可以看出, 目前的研究并未涉及到经营模拟软件评价与选择的问题, 因此本文从教师、学生和专家3个角度, 提出经营模拟软件的评价指标, 为高校经营模拟软件的选择提供可参考的标准。

1 基于三角校正法的指标体系建立模式

三角校正法 (Triangulation) 的核心思想是使用不同的资料、人员、理论、方法来对同一问题进行分析, 达到准确认识问题的目的。采用三角校正法进行研究, 能够从多个角度对资料进行分析, 检验其一致性, 其反映的信息更加全面准确[5,6]。

基于三角校正法的基本思想, 本文从教师、学生和专家3个角度确定经营模拟软件评价指标体系如图1所示, 其具体步骤如下:

(1) 教师团体焦点访谈。教师是模拟教学的实施者, 也是模拟软件操作的指导者, 其对经营模拟软件的使用过程具有清晰的认识。团体焦点访谈通过共同特征的群体在主持人的引导下对某个主题进行讨论, 形成共同的认识。该方法能够有效地综合特定群体的观点, 与对相同人数进行个体深度访谈相比, 成本较小[7]。因此本文以经营模拟课程授课教师为对象, 组织团体焦点访谈, 从软件操作指导者的角度提出软件评价指标。

(2) 学生问卷调查。学生是经营模拟软件的直接实施者, 学生在软件操作过程中反映出的要求是决定软件优劣的重要标准。因此本文对学生发放调查问卷, 从软件使用者的角度确定评价指标, 根据问卷的结果对指标进行增删。

(3) 基于集值统计的专家决策。为了提高经营模拟评价指标的客观性与科学性, 请教育管理专家从实践性人才培养的角度对团体焦点访谈和问卷分析的结果进行筛选, 确定其中较为重要指标。

2 指标体系建立过程

利用三角校正法确定经营模拟软件评价指标体系过程如下:

2.1 教师团体焦点访谈

以教师为对象, 就经营模拟软件的评价指标问题进行团体焦点访谈, 具体步骤如下。

2.1.1 访谈准备

为了充分反映教师对于经营模拟软件的认识, 本文选择了6位讲授经营模拟课程的教师作为访谈对象, 其中有3位教师曾带队参加Top-Boss、GMC等经营模拟比赛, 对于软件的操作具有丰富的经验。

2.1.2 访谈实施

(1) 申明访谈目的, 本次访谈的目的是确定高校在选择经营模拟软件时主要考虑哪些指标。

(2) 介绍一般指标, 主持人向各位教师列出一些软件评价的通用性指标, 供教师们参考, 达到启发思路的目的。

(3) 组织头脑风暴, 主持人在此过程中要引导和控制访谈的节奏和主题, 并且要进行录音、录像和文字记录。

2.1.3 访谈总结

对访谈的结果进行总结, 初步确定经营模拟软件评价指标如表1所示。

(1) 操作复杂性, 模拟软件操作流程的复杂程度。

(2) 界面友好性, 软件字体、颜色、图形符合视觉习惯和一般审美的程度。

(3) 语法通用性, 软件语言表述的规范程度。

(4) 系统兼容性, 软件与计算机中其他系统或软件的兼容程度。

(5) 硬件要求, 软件对计算机硬件的要求的高低。

(6) 课程适用性, 软件与经营模拟课程的教学内容是否一致。

(7) 内容全面性, 软件中涉及到的内容是否涵盖企业经营过程中的全部内容。

(8) 功能扩展性, 软件的功能能否根据要求进行扩展。

(9) 软件价格, 软件设计、安装以及后期服务所需的费用。

(10) 售后服务水平, 软件安装后供应商提供的系统维护、人员培训等售后服务的质量。

2.2 学生问卷调查

以初步确定的软件评价指标为基础, 设计《经营模拟软件调查问卷》, 在问卷中要求学生就表1中的各项目的重要程度打分。打分标准为:不重要1分, 较不重要2分, 重要程度一般3分, 较重要4分, 重要5分, 并设置开放问卷请学生进行补充。

为了保证问卷的普遍性, 本文选择150名学生进行问卷调查, 共发放调查问卷150份, 回收145份, 其中有效问卷133份。

统计各个项目的平均分值如表2所示。

通过表2中平均值可以看出, 学生对于表2中的各项指标基本表示认同, 通过开放性问卷的归纳整理, 补充了“计算简洁性” (软件中企业经营活动指标的计算过程是否简洁) 、“资源占用性” (软件运行过程中占用系统资源的大小) 两项指标。

2.3 基于集值统计的专家决策

集值统计通过对专家对指标重要性区间值判断的综合计算确定各指标重要程度[8]。集值统计通过专家对指标重要程度模糊性的判断对指标进行筛选, 其筛选过程更符合人的认识规律, 而且操作简单、计算量小。

为了保证软件评价指标的准确性, 邀请5位教育管理专家采用集值统计对这些指标进行筛选, 其中大学教学管理负责人3名, 教育管理专业教授2名, 各位专家采用区间值 (1～10分) 的方式对各个指标的重要程度进行评分, 然后利用集值统计的方法, 将区间值转化为点值, 最后将各点值数据进行标准化, 根据标准化后的数据对各个指标的重要性进行对比, 删除标准化值<0.3的指标, 筛选结果如表3所示。根据这一原则, 删除“硬件要求”和“计算简洁性”两个指标, 最终确定操作复杂性、界面友好性等10项经营模拟软件评价指标。

3 结论

通过经营模拟课程授课教师团体焦点访谈、学生问卷调查以及基于集值统计的专家决策3种方法的有效结合, 最终确定10项经营模拟软件评价指标体系如下:操作复杂性、界面友好性、语法通用性、系统兼容性、硬件要求、课程适用性、内容全面性、功能扩展性、软件价格、售后服务水平。

研究结果表明:通过三角校正法获得的经营模拟软件评价指标综合了软件操作者 (学生) 、软件操作指导者 (教师) 和专家对经营模拟软件的认识, 其所反映的信息更加全面, 能够为经营模拟软件的选择提供有效的参考。

参考文献

[1]曲立, 陈元凤, 金春华, 等.企业经营模拟教学方案设计与实施[J].实验室研究与探索, 2012, 31 (9) :190-192.

[2]高长元, 梁倩, 祁凯.企业经营模拟教学系统中模拟企业业绩评价体系构建[J].科技与管理, 2011, 13 (6) :131-135.

[3]林祥友, 曾廷敏.ERP沙盘模拟中经营业务的拓展与运行规则的修订[J].中国管理信息化, 2008, 11 (21) :109-111.

[4]陈力, 杨万福, 刘跃, 等.论企业经营模拟演练在教学中的运用[J].重庆邮电学院学报:社会科学版, 2005 (4) :600-601.

[5]沈晖.三角校正法的意义及其在社会研究中的应用[J].华中师范大学学报:人文社会科学版, 2010, 49 (4) :47-50.

[6]孙宇.基于三角校正法的合资企业高管领导能力构成要素研究[J].中国管理信息化, 2012 (20) :57-59.

[7]时雨, 仲理峰.团体焦点访谈方法简介[J].中国人力资源开发, 2003 (11) :37-41.

财务经营评价体系 篇8

1.1 宏观因素

(1) 国家政策因素。

目前我国财务公司制度存在着制度的变动、滞后和缺位等问题。

①整体政策多变, 市场定位和业务范围不断在调整变化。

②当前政策滞后

当前的很多政策滞后, 远远不能满足财务公司的需求。

(2) 金融行业因素——财务公司与商业银行的竞争

①财务公司与商业银行不处在一个同等的竞争平台上。

②财务公司不同于商业银行, 但监管部门较多套用对商业银行的监管模式来监管财务公司, 较少考虑财务公司的个性。

1.2 集团公司因素

财务公司依托于集团, 和集团发展息息相关, 集团运作好, 则财务公司的作用可以充分发挥, 反之, 则受到制约。

(1) 集团公司规模。

从财务公司的单个资产规模来看, 排名前五的财务公司, 其所属集团公司均属大型国企集团, 中石油、中电力、中海油、中石化、宝钢等大型集团公司的财务公司发展规模始终走在前列。

从财务公司整个行业来看, 财务公司资产与集团公司资产规模具有显著线性相关性, 其相关系数高达0.931, 由此可知, 财务公司的规模受制于集团公司规模。

(2) 集团公司产业背景

拥有财务公司的企业集团涉及领域遍及石化、能源、电力、钢铁、冶金、航空航天、汽车、机械、电子、纺织等30多个行业和部门, 但是财务公司中发展最好的行业是石油化工行业和能源电力行业。其次是军工行业和流通贸易行业。

究其根源, 在很大程度上是由于集团公司的行业规模的影响。

1.3 财务公司内部因素

(1) 经营理念因素——创新观念和能力不足。

由于财务公司在中国的行业年龄还不足20年 (从1987年中国第一家财务公司成立至今) , 且是我国一种新型的产融结合的金融组织形式。因此, 其可借鉴的历史经营理念不多, 我们今天见到的很多政策指导都来源于国外财务公司的发展经验。这些宝贵的经验引入国内, 还需要一定的时间来内化, 而目前我们正处于这样一个阶段, 因此, 经营理念的不成熟正是当前一段时间内制约财务公司发展的一大因素。

(2) 人才因素, 管理水平不高

大多数财务公司本身人员少, 金融专业素质不齐, 公司从业人员中很大一部分来自企业, 金融方面的人就更少。主要表现在以下几个方面。

①缺乏专业人才, 人员素质参差不齐, 制约财务公司效益和效率的提高;

②人员结构不合理, 致使管理水平不高。

③专业化团队建设、梯次配备有待进一步加强。

2 企业集团财务公司的经营目标体系

2.1 被动目标

(1) 总体目标。

总体目标也就是财务公司发展的最终目的。这也是当今理论界与实务界争议最大的问题之一。在此, 本文拟从理论和实务两个方面分别说明。

①从理论上看

财务公司的产业性和企业性决定了财务公司要以利润最大化作为经营目标, 如果不以利润最大化为目标, 则财务公司就失去了发展的可能, 从长远看, 必然就没有成长的空间。

财务公司的管理性和金融性决定了财务公司要以为企业提供金融服务, 提高企业集团使用效率为目标, 如果不是这样, 则财务公司就失去了生存的根本, 失去了存在的意义。

因此, 财务公司即要以为企业提供金融服务为目标, 又要以实现财务公司自身的利润最大化为目标, 二者缺一不可, 相辅相成, 企业要实现二者之间的权衡。

我们的结论是, 应该在为集团公司提供财务管理服务的基础上, 追求财务公司本身的发展和利润最大化。

②从实务中看

在李秉成博士于2006年9月份开展的全国范围内财务公司发展问卷调查中, 有48家财务公司参与了被调查, 其中认为目标是“为集团公司提供财务管理服务”的占10.42%, 认为是“在为集团公司提供财务管理服务的基础上, 追求财务公司本身的发展和利润最大化”的占83.33%, 认为目标是“既要追求财务公司本身的发展和利润最大化, 又要为集团公司提供财务管理服务”的占6.25%。

这些都足以说明“在为集团公司提供财务管理服务的基础上, 追求财务公司本身的发展和利润最大化”已经成为当前中国企业集团财务公司的发展不可否认的经营目标。

不论是为企业集团实现金融服务, 还是实现财务公司自身的利益最大化, 都是为了财务公司自身的长久发展, 都是为了自己。

可以说, 总体目标是财务公司生存的总目的。

(2) 分步目标。

分步目标也就是在确立总体目标的前提下, 财务公司应该具体努力的小方向。我们认为财务公司的分步目标按其业务功能分为以下四个方面:结算中心、投资融资中心和信息服务中心。

①财务公司要努力成为集团公司的结算中心

财务公司通过成立专门机构开展内部结算和存贷业务, 使资金的结算通道方便、快捷, 降低财务管理成本。同时稳定集团成员单位在财务公司的存款, 将各成员单位的闲置资金、沉淀资金集中起来, 统一调度。

②财务公司应成为企业集团的筹资投资管理中心

企业的暂时闲置资金, 归集后除了以财务公司贷款形式在内部实现余缺调剂外, 还需要财务公司发挥其投资功能进行资源配置, 投资于各种金融品种或股权, 取得更多的收益。如财务公司可以利用自身的多种金融手段, 对集团暂时闲置的资金进行运作, 还可以配合集团战略性扩张, 来收购或持有一些公司的股权, 从而充分发挥财务公司里的财务金融专家的核心作用。

筹资和融资, 是大企业对财务公司的普遍性基本金融需求, 也是财务公司所需的功能之一。财务公司应利用集团内部的短期及长期资金集聚来培育集团内部的资本市场, 利用资金拆借、融资租赁、发行金融债券等金融手段和金融工具, 拓宽集团外部的融资渠道, 来满足集团多层资金的需求。

参考文献

[1]杜胜利.财务公司-企业金融功能与内部金融服务体系之构建[M].北京大学出版社, 2001, (5) .

财务经营评价体系 篇9

一、ERP系统为油藏经营评价奠定基础

在“地上地下统一, 管理单元、工作量、成本投入、产量贡献四个对应”的条件下, 为满足油藏经营管理模式下财务核算与管理、分析评价的需要, 经过多方讨论和分析评估, 最终确定了目前在ER P系统中的核算模式:ER P系统中成本中心按新成立的油藏经营管理区行政架构设置, 按开发管理单元建立统计型订单。具体的核算办法是:

1. 各油藏经营管理单元发生的成本费用。

涉及各油藏经营管理区费用报销业务, 各油藏经营管理区直接核算到各油藏经营管理单元;各油藏经营管理区不能直接计入的成本费用, 发生时由财务资产部按照采油厂机关职能部门签认, 统一计入或分配到各油藏经营管理单元。

2. 内部三级劳务。

作业大队、准备大队、特车大队、集输注水大队、热采大队、水电大队、监测大队、地质所、工艺所、技术检测站等为各油藏经营管理单元提供劳务的单位, 月末按照内部定额、实际工作量, 由提供劳务方 (各辅助单位) 与接受劳务方 (各油藏经营管理单元) 双方签认进行内部劳务收入结算, 按照内部劳务成本分类计入到各油藏经营管理单元。

3. 厂机关费用、分公司分摊费用、辅助单位差异。

不能直接归集到各油藏经营管理单元的成本, 包括厂机关费用、分公司分摊费用、辅助单位差异, 分别将各项成本要素按照不同分摊依据 (比如产量、职工人数、提供劳务收入比例等) , 分摊到各油藏经营管理单元。

油藏经营管理是用集成的思维和理念经营管理油藏, 在构建投入产出清晰的油藏经营管理单元基础上, 通过优化投资结构、细化成本管理、深化体制改革、完善运行机制、落实管理责任, 达到资源合理利用、成本有效控制和经济效益最大化的目标。ERP系统中上述核算模式的建立, 为开展科学的油藏经营评价工作奠定了最为重要的基础性条件。

二、ERP系统中油藏经营评价的体系和内容

在目前油田企业的ERP系统中可以按如下设想建立油藏经营评价体系:

1. ER P系统中油藏经营评价的基本体系。

按照油藏经营管理的要求, 评价体系在横向上应包括剩余可采储量经营水平评价、开发管理水平评价、生产管理水平评价和财务指标评价四个子系统;在纵向上应由油藏经营管理区、油藏经营管理单元、不同类型油藏和具体评价参数四个层面组成。如此形成的基本体系具有这样一个特点, 即通过评价, 横向上可以了解任意一个子系统、纵向上可以了解任意一个层面的经营管理现状。

2. ER P系统中油藏经营评价的主要内容。

具体包括以下方面: (1) 剩余可采储量评价。按照剩余可采储量品味评价和剩余可采储量价值评价对各油藏经营管理单元进行分值评价和分类评估。 (2) 开发水平评价。结合开发实际对各油藏经营管理单元进行分值评价。 (3) 工程技术水平评价。对油藏经营管理单元按照稠油油藏和其它类型油藏分类及权重进行分值评价。 (4) 财务指标管理水平评价。结合财务管理实际对各油藏经营管理单元进行分值评价。 (5) 经营管理水平评价。通过对油藏经营管理单元的剩余可采储量、开发水平、工程技术水平、财务指标管理水平评价, 揭示采油厂各油藏经营管理单元管理水平和存在的潜力及努力方向。

三、关于ERP系统中完善油藏经营评价体系的两点建议

开展油藏开发管理单元经济效益评价, 是提高企业管理水平和竞争力的一个重要手段, 对提高油田企业经营管理水平和经济效益具有重大的现实意义。在ERP系统中构建一套系统完整的油藏经营评价体系, 需要从以下几个方面进一步深化。

1. 在ER P系统中完善间接性成本的分摊。

在油藏经营评价过程中, 在对油藏经营管理单元成本进行还原的同时, 为真实、完全反映采油厂的成本发生情况, 还涉及厂机关费用、分公司分摊费用、辅助单位差异等间接性成本的分摊。目前在ERP系统中还未能实现间接性成本在各开发管理单元的分摊, 只能线下操作。如何在ERP系统中实现按照不同的分摊依据、分摊标准, 对间接性成本分摊的问题有待于解决, 为油藏经营评价体系的构建奠定基础。

2. 在ER P系统中深化油藏经营评价的内容。

实施油藏经营管理试点, 是对原有管理机制、经营机制和组织结构进行的一次重大变革和创新。目前对采油厂的油藏经营管理情况的评价工作已经基本完善, 通过近几年采油厂、油藏经营管理单元各项指标的现状评价、三年滚动方案的修订、地质储量的评价等工作, 采油厂在油藏经营评价方面已初具模型, 但所有工作都是在线下操作。如何在ER P系统中构建一套系统完整的评价体系, 可以实时、完全了解采油厂、油藏经营管理单元的评价指标完成情况有待于解决。

油藏经营管理是一次全方位、多角度、立体交叉的体制、机制和观念的进步。以ERP系统为平台, 以油藏经营评价为核心, 充分发挥ERP系统的载体作用, 实现油藏经营评价体系的构建, 从整体上提高经营管理水平, 在油田企业从传统型向管理型、效益型企业转变中作出新的探索。

摘要：油藏经营评价是推行油藏经营管理的基础性工作。在ERP系统中构建一套系统完整的评价体系, 实现以ERP系统为平台, 对于进一步贯彻油藏经营理念、深化油藏经营管理的应用具有重要意义。文章探讨了在ERP系统中建立油藏经营评价体系的相关问题。

关键词：ERP,系统,油藏经营管理,油藏经营评价

参考文献

[1].蒋海岩, 陈月明, 袁士宝.油藏经营管理中的系统性研究.西南石油大学学报, 2007 (6)

[2].李丽红.浅议ERP系统在企业财务管理中的应用.城市建设理论研究, 2011 (19)

财务经营评价体系 篇10

关键词　绩效评价　平衡记分卡　体系

中图分类号：F275 文献标识码：A

建立一种衡量企业战略经营绩效的科学、系统、全面的指标体系，才能够正确评价企业的战略经营绩效和竞争优势。“平衡记分卡”就在这种情况下应运而生，用于企业战略经营绩效衡量与评价。

“衡量、转换和管理”是平衡记分卡的作用。平衡记分卡绩效评价系统综合和平衡了主客观、内外部、长短期、原因结果等各方面因素，使有利于企业发展和获得成功的关键因素彰显出来，　在实现企业战略性的发展过程中，企业上下所有部门和全体人员齐心合力按照管理者所决策的重点与目标，努力实现企业的整体目标，与此同时也体现自己对企业的贡献并获得奖励。以下重点探讨一下平衡记分卡中的几类非财务指标。

1　客户层面绩效评价指标体系

伴随着市场的成熟及越来越激烈的行业内外部竞争，在企业发展中，客户的地位显得更为重要。为客户提供高质量的服务、维护企业品牌在客户心目中的形象，是在这种竞争环境中生存、发展、达到战略和远景目标的关键。企业的主要价值之一必须是向客户提供一流的产品和优质的服务，满足客户的需求成为企业的战略目标。根据这个战略目标，企业应能洞悉客户的需求，了解提供什么样的价值和服务才能满足客户的需求，制订一系列与之相适应的绩效考评指标，用来衡量、评价企业客户方面的绩效。企业为客户在市场中提供了什么样的价值，企业在竟争中处于什么样的地位，是平衡记分卡应该真实地反映在客户方面的内容。企业要在经营管理的每一环节中都贯彻为客户服务的理念，每一个部门和流程都应有具体细化可执行的客户服务规范，产品研发、生产、销售、回款、人事这些职能部门都要围绕客户满意这一中心，为其提供最优质的服务和产品。

作为衡量客户方面绩效的指标包括：市场占有率、客户盈利率、客户满意程度、客户保持率、客户获得率。

（1）市场占有率：市场占有率反映了企业在当下及未来一段时间具备的竞争力，是市场份额的具体表现形式，有力地表现了企业实力。从计量上表现为企业主要产品的产销量占整个行业同种产品产销量的比例。

（2）客户盈利率：作为企业决定保留或排除客户的标准，对同客户做成的交易量做出评价，并且评价这种交易是否有利可图，能否长期获利以及如何寻找培养具有潜在贡献能力的客户，必须要细分、有选择地取舍客户。

（3）客户满意程度：企业产品要在质量、花色品种等各方面不断地满足客户日益变化的需求。客户满意程度就是要确定企业经营的产品和服务是否满足了并且在多大程度上满足了客户的需求。

（4）客户保持率：客户保持率是指企业继续保持与老客户交易关系的比例（可以是绝对数或相对数）。

（5）客户获得率：客户获得率指标是指企业吸引或取得新客户的数量或比例（可以是绝对数或相对数）。

2　内部经营层面绩效评价指标体系

实现企业战略目标的基本条件是保证企业、各部门的高效运作。企业必须对内部运作的效率进行监测，对各部门和流程高效地完成工作任务进行督促和激励，并把设计各项内部动作指标有针对性地落实到各部门和各流程，才能最终完成顾客满意度的最大化战略。为了适应企业战略目标和经济环境的改变，对现有的业务流程必须进行有针对性的改造，使之达到以下目的：企业能够敏锐预知到客户的现有及潜在需求，并且最大程度地为客户创造价值，以达成企业战略目标最终的实现。另外，考虑到各企业具有各自不同的核心流程，各企业该方面的测评指标间必然具有较大的差异，企业的评估必须依托自身的核心流程来进行，避免出现最终测评指标的不可比性。

内部经营过程绩效指标最能说明平衡记分卡与财务绩效衡量方法之间的区别。平衡记分卡在创新、经营和售后服务上定位了对企业内部经营过程的考核指标。衡量和评价内部经营过程的绩效指标主要包括：信贷审批时间、信息系统正常服务率、客户服务差错率、客户投诉率等。

3　学习与成长层面绩效评价指标体系

客户层面和内部经营层面的重心强调的都是提升当下的竞争力，而学习与成长层面更注重强调组织的不断改变，始终能保持其自身的竞争力和拓展未来的发展空间，故而成为管理阶层与基层员工不断学习、进步与成长的契机。比如，学习和运用新科技，在市场中迅速有效地推出新产品和服务，持续性地递减营运成本，创新增加产品附加价值的方法等等。总而言之，企业必须不断改变自身的目标和策略，不断地进行创新与保持成长，才能适应多变的营运环境与满足不同的市场需求。企业长期稳定发展的基础和在长期竞争中的核心竞争优势，就反映在公司和人员素质的提高上，反映在创新上，反映在学习上。通过技术创新与后续学习，培养客户、改造内部流程和财务指标间得以整合，增加了企业的价值，推动了企业的全力前进和发展。

为适应时代发展需要，平衡记分卡所强调的投资重点，已从传统意义上的生产销售及投资领域，转移到了例如对新产品新设备的研发项目上来，这就要求企业的管理人员和基层员工不断地培训学习新技术、新知识；建立为便于及时获取信息的有效信息系统；建立能激发全体员工积极性的良好激励机制。学习与成长层面的指标主要包括三个方面：员工能力、信息系统能力、激励、权力和协作。

4　结论

骑自行车的人眼观前方的10米处就可以了，驾驶汽车的人至少要眼观前方100米处，而驾驶飞机的飞行员，则要用双眼紧紧盯住前方1000米甚至更远一些的地方，视线在先进的导航系统的帮助还可以望得更远。这充分说明了速度越快，所需要观察的视线范围就必然越大。只有这样，才能有充足的时间处理异常情况。企业绩效评价也适用相同的道理。企业不但要注意短期目标（如利润），更应注重着眼于未来的长期目标（如顾客满意度、员工训练成本与次数），才能满足企业越来越快的发展速度和防控无处不在的竞争风险。

财务经营评价体系 篇11

一、杜邦财务报表分析体系

杜邦财务报表分析体系因其最初由美国杜邦公司成功应用而得名，通过利用各重要财务比率之间的内在联系，对企业财务状况和经营成果进行综合系统的评价。该分析体系是以权益净利率为龙头，以资产净利率和权益乘数为分支，重点揭示企业获利能力及财务杠杆水平对权益净利率的影响，其核心公式是：

权益净利率=销售净利率×总资产周转次数×权益乘数

在上述公式中，销售净利率是利润表的概括，反映了全部的经营成果;权益乘数是资产负债表的概括，表明资产、负债和股东权益的比例关系，可以反映最基本的财务状况;总资产周转次数把利润表和资产负债表联系起来，使权益净利率可以综合整个企业经营成果和财务状况。该财务报表分析体系将财务杠杆和企业的生产经营有机的结合起来，但在实际财务分析应用中，存在着某些局限性。

1. 销售净利率×总资产周转次数=总资产净利率，计算总资产净利率的“总资产”与“净利润”不匹配。总资产为全部资产提供者所享有，而净利润则专属于股东，两者不匹配，为公司提供资产的人包括无息负债的债权人，有息负债的债权人和股东，无息负债的债权人不要求分享收益，要求分享收益的是股东和有息负债的债权人。因此，需要计量股东和有息负债债权人投入的资本，并且计量这些资本产生的收益，两者相除才是合乎逻辑的总资产净利率，才能准确反映企业的基本盈利能力。

2. 没有区分经营活动损益和金融活动损益，对于大多数非金融类企业来说，实体的生产经营是常态，金融活动是净筹资，它们在金融市场上主要是筹资，筹资活动不产生净利润，而是支出净费用。从财务管理角度看，企业的金融资产是尚未投入实际经营活动的资产，应将其与经营资产相区别。

3. 没有区分金融负债与经营负债。负债的成本，也就是利息支出仅仅是金融负债的成本，经营负债是无息负债，是一种可长期使用的商业信用，如应付账款、应交税金、应付职工薪酬等。因此必须区分金融负债与经营负债，利息支出与金融负债相除，才是真正的平均利息率，才是符合实际的财务杠杆，经营负债没有固定的成本，本来就没有杠杆作用，将期计入财务杠杆，会歪曲杠杆的实际效应。

针对上述问题，人们对通用的财务报表时行了一系列的调整，逐步形成了用于财务管理的财务报表和财务分析体系。

二、管理用财务报表分析体系

1. 在管理用财务报表分析体系中，认为公司的活动分为经营活动和金融活动两个方面。

公司总是先从股东那里得到现金，然后利用这些现金购置经营性资产，进行经营活动，包括组织生产、销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产性投资活动，为股东创造财富，使股东投入的价值增加。如果股东投入的现金不能满足经营活动需要，就需要通过发行债券或向金融机构贷款，形成企业的金融负债，企业将筹措来的资金再次满足生产需要后，暂时可能会闲置一小部分资金，为充分利用资金的效率，企业会选择购入可随时变现的短期投资，从而形成企业的金融资产。

2. 对通用的财务报表主表进行调整（举例说明）。

编制单位：AB公司2010年12月31日

调整后资产负债表基本衡等式：净经营资产=净负债+股东权益

其它公式：净经营资产=经营资产-经营负债

净负债=金融负债-金融资产

与通用的资产负债表相比：一是把通用资产负债表中的资产部分分为经营性资产和金融资产，区分标志主要是有无利息要求，金融资产主要包括除生产经营所必须用的现金以外富余的现金、交易性金融资产、可供出售的金融资产，其余为经营资产，金融资产列到资产负债表右侧做为金融负债的减项计算净负债;二是把通用资产负债表中的负债部分分为金融负债与经营负债，区分标准也是有无利息，金融负债主要包括短期借款、交易性金融负债、长期借款、应付债券、有息应付票据等，其余为经营负债，经营负债列到资产负债表左侧做为经营资产的减项，计算净经营资产。从以上调整后的资产负债表可以看出，投入与来源干干净净地联系在了一起，更符合人们的理解，资产负债表左方的净经营资产的资金来源来自于企业的两大利益相关者的投入，一是股东，二是债权人，他们对企业的基本要求是一致的，那就是充分利用资产的效能，最大限度的创造利润，只是他们各自承担的风险不同，要求的利润率的高低不同。

调整后利润表基本等式：净利润=税后经营净利润-税后利息费用

其它公式：税后经营净利润=税前经营利润经营资产×(1-所得税税率)

税后利息费用=利息费用×(1-所得税税率)

编制单位：AB公司2010年度

与通用的利润表相比：区分了经营活动与金融活动的利润，主要是把财务费用单独核算，分别计算经营活动的利润与金融活动的利润。利润表的第一部分反映了净经营资产的使用效率，是企业利用净经营资产通过一系列的生产经营活动为投资人创造的净利润，也是可供债权人和股东分配的所得;第二部分是分配给债权人的所得;第三部分是企业的全部利润在满足了债权人的需要后，可供股东分配的利润。

3. 利用管理用财务报表进行分析。

管理用财务报表分析的核心公式是：

权益净利率=净经营资产净利率+(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆

权益净利率是企业综合盈利能力的核心指标，能够反映企业运用托管资产的获利能力与企业资本运营给企业带来的盈利，是股东最为关心的指标之一，是反映股东投资是否有效、是否达到预期报酬的主要标准。

净经营资产净利率=税后经营净利润/净经营资产，表示净经营资产的获利能力，是企业的基础盈利能力，是企业盈利的源泉与动力。

经营差异率=净经营资产净利率-税后利息率，表示借入1元负债投入经营产生的净收益，如果经营差异率为负数，说明借入资金经营会减少股东权益，股东不如直接把资金有偿借予他人使用。

净财务杠杆=净负债/股东权益，表示1元权益资本所负担的有息债务。

杠杆贡献率=经营差异率×净财务杠杆，表示企业利用财务杠杆为股东创造利润的能力，如果为正数，说明借入的资金投入生产经营是有效的，创造的利润在归还利息之后仍有富余，这也正是负债经营的魅力所在。

AB公司2010年度的净经营资产净利率11.14%，税后利息率6%，净财务杠杆0.75，经营差异率5.14%，杠杆贡献率3.86%，权益净利率15%。说明AB公司2010年度如果仅使用自有资金投入生产经营，只能为自己创造11.14%的利润，在使用财务杠杆后，利用杠杆效应使其自有资金创造利润的能力提高到了15%。

管理用财务报表分析体系将企业的资本结构、财务政策和企业资产的使用效果紧密的结合在一起，使财务杠杆的贡献量的计量更直观，更符合实际，更易于让使用人接受并正确的认识和理解。

三、管理用财务报表分析体系对冶金行业的启示

据钢铁企业成本信息网发布的年报数据显示，2008年净资产收益率低于同期一年期金融机构贷款税后利息率的公司27家，占总交流家数的47%，资产总额占39%;2009年净资产收益率低于同期一年期金融机构贷款税后利息率的公司32家，占总交流家数的58%，资产总额占74%;2010年净资产收益率低于同期一年期金融机构贷款税后利息率的公司27家，占总交流家数的48%，资产总额占61%。按照管理用财务报表分析体系的核心公式，这些公司的财务杠杆贡献率为负，不仅没能实现财务杠杆效应，并且进一步减损公司价值。值得注意的是，在这些公司当中有14家公司的净资产收益率连续三年均低于同期一年期银行贷款税后利息率，并且负债的规模是连年增长，2008年这14家公司负债总额23025992万元，2009年负债总额27413073万元，2010年负债总额34422140万元，环比分别增长了19.05%、25.57%，有的资产负债率已经高达90%。虽然公司的实际资本结构往往受企业自身状况、政策条件、市场环境多种因素的共同影响，但为防止恶性循环，我们应从以下几个方面提高财务杠杆的认识并加强财务杠杆的管理。

1. 慎用财务杠杆。

增加股东财富，提高权益净利率的驱动因素有：净经营资产净利率、税后利息率和净财务杠杆。财务杠杆可以在一定条件下，为股东创造剩余收益，但财务杠杆是把双刃剑，依靠提高净财务杠杆来增加杠杆贡献率是有限度的，随着借入资本的增加，推动金融市场利率的上升，2011年央行四次提高存款准备金率，金融机构一年期贷款利率从2010年的5.81%提高到6.31%，使经营差异率进一步缩小，经营差异率是衡量借款是否合理的重要依据之一，如果为负，借款不仅会丧失杠杆效应，而且会迅速的减少股东报酬。

2. 严格项目投资。

由于税后利息率的高低主要是由资本市场、国家的货币政策决定的，企业基本上是被动的接受者，因此提高经营差异率，实现财务杠杆效应的根本途径是提高净经营资产净利率，净经营资产净利率可以分解为税后经营净利率与净经营资产周转次数的乘积，即企业经营资产的经营效率，其中生产性经营资产投资对企业经营起着至关重要的作用，决定着企业的前景。冶金行业的固定资产投资经常是资金占用较大，建设期、使用期较长，单靠企业的自身积累是完不成的，债务融资是企业投资的主要来源渠道之一，因此，评价一个投资项目的优劣，是一项即严肃，又需十分谨慎的事情，应以资本成本为基础，采用净现值或内含报酬率法进行科学评价，当投资项目创造的报酬高于资金提供者要求的报酬时才是可行的;其次由于资本的逐利性，任何一项投资所能取得的超额利润都是暂时而短暂的，因此当企业决定投资某一项目时，应尽快形成生产力。

3. 将财务杠杆贡献纳入企业资金管理办法。

冶金行业一般规模较大，集团化经营，组织架构复杂，筹资、营运资本分别不同部门管理，只是在企业编制现金预算时才将两者有限的结合在一起，也仅限于测算资金收支平衡，平时两者之间缺乏明显的联系，筹资管理以提高资金的计划性、有效性、安全性，确保资金流向有序，满足企业资金需要为侧重点，营运资本管理以生产经营计划、控制、计量经营结果、事后分析为侧重点，筹资成本作为固定性费用较少受到关注，管理用财务报表分析体系将二者联系起来并进行量化，当财务杠杆贡献率长期接近于零时，则应当引起财务人员的注意，外部市场、重大原燃料价格、生产组织方式是否发生重大变化，是否应当通过调整现时投融资政策、财务政策来充分享受财务杠杆的效应。