反舞弊报告（共8篇）
反舞弊报告 篇1
反舞弊自查报告
根据集团“阳光做人、规范做事、诚实守信、廉洁自律”活动的要求，为落实做好生产管理部廉洁自律精神，生产管理部组织部门全员，结合个人与部门的工作情况，通过对照检查及时发现问题和疑惑，并及时予以规范、弥补和改正，对照廉洁准则进行自我检查与自我监督，进一步为培养良好的工作作风明确了方向。现将自查情况报告如下。
一、部门自查情况回顾
2016年6月20日，生产管理部按照公司审计法务部邮件要求，特组织部门全员会议对相关文件进行学习，并对照《廉洁自律行为自查表》开展自查工作，部门全员通过学习文件牢固树立了人生观、价值观和正确的权力观、利益观。明确了廉洁自律，避免只停留在文件上和口头上，要坚持理论与实践相一致。通过本次学习，生产管理部全员更加深刻地认识到反腐倡廉教育的重要性和紧迫性，决心把开展廉洁自律作为当前一项重要的任务，切实上心入脑、认真自查，从而培养良好的工作作风。
二、学习心得
1、遵守纪律，廉洁自律。
通过学习，生产管理部全员进一步增强了纪律观念，增强了自律意识，自觉遵守各项相关规定，坚决地做到了在思想上、行动上与集团保持高度一致。按照公司行为准则严格要求自己的行为：工作高效热情，不推搪、不拖拉、不马虎；办事清正廉洁，不刁难、不吃请、不谋私。有效地做到了自重、自省、自警、自励，严格地要求自己进一步树立廉洁奉公的良好形象。
2、敬业自律，求真务实。
认真贯彻落实集团“阳光公约”方针政策，依法办事，把实现好、维护好、发展好公司根本利益作为思考问题和开展工作的出发点和落脚点，切实加强自律建设。积极发扬求真务实作风，坚持一切从实际出发，不断提高工作效率和服务水平，努力做出经得起实践检验的业绩。坚决纠正形式主义、弄虚作假、办事拖拉、推诿扯皮等不正之风。做到科学求实，勤奋敬业。
三、存在的问题与不足
1、理论学习不够细致、不够深入、不够系统，思考认识还不够到位。有时忙于工作事务，忽视学习。在时间少任务重的情况下，学习有所放松。学习是个长期的积累过程，部门全员仍需继续努力，加强学习，总结不足。
2、理论与实践的结合还不紧密，实践不够全面彻底。由于平时工作规律性不够，没有准确把握住事物的本质。从而导致了分析、解决问题的能力不足，工作重点不够突出，工作水平有待提高。需要进一步坚持理论与实践保持高度的一致。
四、整改措施及下一步努力方向
1、严格执行公司各项自律规定，自觉抵制各种不正之风。从思想上加强理论学习，不断提高自身素质、业务技能，增强学习的自觉性。
2、坚持廉洁自律、自觉接受公司监督。从思想源头上下功夫，做到头脑清醒、立场坚定、业务优良，做到清正廉洁、自重、自省，以身作则。
生产管理部全员通过自查工作，提高了部门整体的思想认识，但是仍还有差距和不足之处，生产管理全员在今后的工作中，一定会严格遵守纪律，强化廉洁自律意识，努力克服自己存在的问题和不足，以集团要求为准绳，更加廉洁自律，更加坚定地和各种不正之风、各种不良现象作坚决的斗争，自觉接受公司的监督。
生产管理部
2016年6月20日
反舞弊报告 篇2
6月18日, 中国企业反舞弊联盟于上海举办了成立仪式, 联盟发起成员汇聚了国内多个行业的标杆企业, 企业内部控制协会和非营利性组织内部控制研究所等组织。这是中国首个由企业发起成立的以反舞弊为目标的民间非营利性合作组织, 旨在通过创新和合作, 帮助企业实施反舞弊行动和制度建设, 推进资源共享, 信息共享, 搭建企业反舞弊经验交流平台, 以共同建设廉洁的商业环境。美国著名的特雷德维委员会曾在调查报告中提出, “高层的管理理念、业务经营过程的内部控制、内部审计、外部独立审计”是防止企业舞弊的四道防线, 而中国企业反舞弊联盟可以说是世界经济新形势和中国社会新常态下, 首先在意识形态上对企业舞弊筑起的“第五道防线”。
“中国企业反舞弊联盟”成立后, 将推动建立跨行业的廉洁从业信息交流与共享平台, 定期开展交流与培训, 共同提升联盟企业的反舞弊机制和管理水平;引导员工诚信从业、合法经营, 共同推动廉洁从业在企业间和全社会的普遍认同。联盟发起企业同时将力争推动国家加强对非公有制企业内部的滥用职权、危害企业利益等腐败犯罪现象的法律监督、监管, 完善有利于非公有制企业健康发展的法律法规。
(摘自中国内部审计协会网)
科举史上的舞弊与反舞弊 篇3
外帘官
简单来说，科举考试主要分三级：院试，童生通过这个考试可以成为秀才。院试过后是乡试，通过乡试就是举人了。第三级是会试，在京城举行，考试通过后就是进士。会试后额外还有一个殿试，但是殿试一般不淘汰考生，只决定名次。
不同级别的考试，考场制度就不相同。以明清时代的乡试为例，朝廷把考官分为两类，一类是内帘官，一类是外帘官。内帘官包括主考官和同考官，其职责就是阅卷。外帘官则包括一大堆人员：印卷官、受卷官、弥封官、誊录官、对读官、监门官、搜检官、供给官等等，总指挥是提调官。这些庞杂的人员全部任务就是确保从入场到交卷，从交卷到内帘官阅卷，这些过程中没有任何作弊。
怎么防止呢？首先他们就面临一个问题：来考试的，可是考生本人？万一代考，怎么办？他们想到了两个办法，一个是准考证上描述考生相貌，比如：胖、面白、虬髯。万一考生为了考前精神一下，把络腮胡子剃了，那很遗憾，你只能先回家养胡子再说。但这些描述也会引发争议，清朝有位考官胡希吕就钻了牛角尖。他监考的时候，如果考生脸上有胡子，但是准考证上写“微须”，他就认为是冒名顶替，不许入场。考生着急了就跟他辩论：微须嘛，就是微微有胡须，凭啥不让我入场？胡希吕解释说文言文上“微”做“无”解。当然这就是强词夺理。考生马上反驳：那我皇下江南微服私访，当作何解？胡希吕哑口无言，掂量了一下，终究没有胆量说皇上就是一丝不挂游江南，咋地？他只好让考生入场了。
当然，世上相貌千千万，靠简短文字很难精确描述。长成马云那样的还好，长相普通的，光靠几句话很难知道是不是本人。所以朝廷还规定了第二个办法，考生入场前必须得有认识他们的人，当场指认、签字画押，如事后发现有冒名顶替情节，指认者负连带责任。这两个办法虽然有些用处，但并不能百分百地杜绝冒名顶替。不过站在朝廷的角度考虑，也确实想不出什么更好的办法。如果当时有指纹机，皇帝一定会用上的，可惜沒有。
下一个问题就是夹带抄袭。这个只能靠搜。明朝时候就搜得非常仔细，经常把考生扒光了，从发辫到脚踝仔细搜检，有时候连肛门都要扒开瞅一瞅，看里头有没有夹带。清朝一开始的时候不知道考生的厉害，警惕心不够，觉得考个试何至于此嘛。后来朝廷就发现势头不对，对搜检的规定越来越严格、越来越烦琐。乾隆对此就亲自下过文件，规定得极其细腻，每一个环节都考虑到了：考生的皮衣不能带面，毡衣不能带里，鞋不能带厚底，笔管必须镂空，蜡台柱必须空心通底，考篮必须玲珑格，带的糕点饽饽必须切开……结果会试的时候，考生们都穿着不带面的皮衣入场，白花花、毛茸茸的一大片。大清考场一眼看上去就像装满了喜羊羊的青青草原。乾隆还坚持要检查考生的“亵衣下体”，他也承认这样不太得体，但是他痛心地说：不搜行吗？
不搜真是不行。这些考生们夹带本领出奇的高明。他们能把夹带书籍做的非常小，据说还专门用老鼠须写小字，十四片薄黄绢上能抄40万字，卷头还有精密的目录索引。有的考生把一本四书都穿身上，胸口是《论语》，后背是《孟子》，两个袖子里有《大学》，一身浩然正气。面对这样的考生，皇上要检查下体，也确实是不得已。
但是光入场的时候搜身就行了么？那远远不够。考生们还有其他的手段。有位考官就注意到了一个现象，每到考试的时候，贡院上空就聚集着许多白鸽，展翅翱翔，非常的祥瑞。后来他才发现这些鸽子不是祥瑞，而是来给主人送小抄的。为了防止考场内的作弊，朝廷除了锁上考场隔绝内外、派巡检官来回巡查这些措施以外，还派驻大量士兵，有时候一个考生身边配一个士兵，采取人盯人的策略。
从考生交卷，到卷子落到阅卷官手里，这个中间过程也能作弊。当然了，朝廷早就考虑到这个问题了。乡试和会试都有专门的誊录官抄录考生的卷子。考生的原卷叫墨卷，誊录后的卷子叫朱卷。内帘官只能读到朱卷，这是怕他们辨认考生的字迹或者记号什么的。不过道高一尺魔高一丈，誊录官可以预先偷出几分空白卷，临时伪造墨卷。这下朝廷终于傻眼了。
内帘官
朝廷真正放心不下的还是内帘官。这个道理不难理解。所谓“窗前不言命，场上莫论文”，八股文毕竟不是标准化考试，并非写得好就一定能考中。只有贿赂到了内帘官，才能有必胜的把握。所以朝廷对内帘官的防范最严，比如按照规定，主考官一旦被任命，就不得再和外人交往，直接赶赴考场，然后就被锁在里头，一直到阅卷结束才能放出来。此外，朝廷还配备了很多同考官，一方面分担主考官的工作，一方面也有人多了能互相制衡的意思。同考官数量很多，以清朝为例，在会试和大省份的乡试时，同考官有十八位之多，号称“十八房”。墨卷不许进内帘，送进内帘的只有誊录好的朱卷。阅卷开始前，正副主考官把朱卷分成小堆，用抽签的办法随机分派给同考官。同考官阅卷后，选出好卷子推荐给主考官，两位主考官来决定是否录用。乡试阅卷结束后，所有墨卷和朱卷要再送往京师礼部，由40名官员逐一检查，称之为“磨堪”。
必须承认，这个过程很科学很精密，但这里就没有破绽么？当然有。比方说，朝廷要是任命我为江南乡试主考官，虽然说接到任命后我应该马上出发，沿途不得和外人交往，但我毕竟是个官员不是囚犯，总不能弄个木龙囚车把我装起来，一路上几千里地，身边还有仆人，我总能找机会传递点什么东西出去，然后中间人就可以包办一切了。另一方面，会试或京闱乡试这样级别的考试，主考官的候选人就那么几个，大家很容易猜到，完全可以提前走门路。
内帘官舞弊的手法，主要有两个，一个是卖题，一个是关节。其中最重要的是关节，卖题相对来说不太受重视。因为就算你预先知道了题目，也最多能保证卷子的水平高，但各花入各眼，怎么能确保考官一定录取呢？所以更保险的办法不是买题目，而是买“关节”。什么是关节？就是文章里的标记。我事先告诉你几个字，你在卷子按照某种规律用进去，我阅卷的时候就能认出这是你的卷子，自然就会录取你。“关节”所用的字颇有讲究。八股文是“代圣人立言”，格式和用语都有严格要求，比如你要是用“猪八戒”三个字做关节，对方就很难把这三个字嵌到文章里去，就算勉强嵌进去也会不伦不类，磨堪的时候很容易被发现。所以一般关节用的都是虚词，比如一般人句子结尾用“也”，你就先用“也哉”，后用“也矣”，考官就知道是你了。这就是“关节”。
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科场案
明朝对科场舞弊还相对宽容，除了洪武年间有过一次不清不楚的滥杀外，其他时候对舞弊的官员最多是贬官、杖责而已。到了清朝，惩罚手段就变得严酷起来。顺治八年丁酉科场案尤其血腥。那一年同时查出多地乡试舞弊，以顺天府、江南两地为最，结果在顺天府乡试案里，四名同考官被杀，三名牵连进去的官员也被诛杀，家产籍没，父兄妻子共108人流徙关外的尚阳堡。另有40名案犯已经被判处死刑，最后一刻改为流刑，全家流放尚阳堡。江南乡试案更惨，两个主考加18个同考官一个不留，全部处死，妻子没入为奴。
这场大难的导火索出在同考官李振邺的身上。这是一个妄人，他一被任命为顺天府同考官，就張罗着卖关节。托谁卖呢？托自己小妾的丈夫。这听上去有点怪，需要解释一下。李振邺纳了个小妾，却又怕老婆知道，就转给朋友张汉做了太太。但转让只转让白天，夜里还是李考官的小妾。这两位丈夫合伙养媳妇以外，还合伙做“关节”买卖，而且规模做的极大，一口气卖出去24份关节，还给某位医生白送了一份，因为人家治好了李振邺的病。谁料规模做大了，就有点拢不住，卷子一交上来，李振邺就派仆人满世界核对关节。不光在自己负责的考卷里找，还跑到别的考官那里翻。要知道，这是违法的。按照规定，只有主考官才有资格翻同考官的卷子，谓之“搜卷”，而且还只能是在录取完正常考卷之后再翻。但是其他同考官也卖了关节，乌鸦不嫌猪黑，大家就互相换着挑。可见规章制度再严密，也架不住执行者的勾结。但问题是李振邺的销售量太大了，几千份卷子里翻出25份关节，谈何容易？他和仆人马不停蹄也只翻出5份来。其他20份就泡汤了。而且更糟糕的是，另一位丈夫张汉也入场考试了，也有关节。李振邺倒是挑出来了，但是他想起来张汉在卖关节的时候盘剥自己了，干脆打个叉叉扔一边了。
结果那20位交了钱却没中的举子不满意，那位丈夫张汉不满意，李振邺这个妄人自己出来吹牛，听到的人也不满意，加上同考官们卖多卖少，谁的人中了谁的人没中也有矛盾，最后闹得不可开交，一直闹到了顺治皇帝的耳朵里，下令调查。当时满人入关没多少年，对买关节这样的事情并不懂。听到汉人的解说后，满族大人们才恍然大悟：原来世界上还有这样神奇的事情！顺治皇帝也极其震惊，他转而往深里一想：顺天府有这样的事情，其他地方难道就没有？结果又扯出了江南乡试案。其实江南乡试案很可能是个冤案，因为一直查到最后，也没有查出什么拿得出手的铁证。但是顺治皇帝是个非常执拗偏激的人，悍然用最严厉的手段惩处当事人。
这次案件为后来的皇帝树立了一个原则：考官舞弊者死。到了后来的咸丰八年，也就是考官拿“岂不惜哉”做关节的那一年，这个原则直接导致了一品大员大学士柏葰的死亡。柏葰其实有点冤，他根本就没有受贿，就连他的仆人也没受贿。那份有关节的卷子推荐到他那儿，他还给刷下来了，结果同考官求他的仆人，他的仆人来求他，柏葰就卖了个人情。结果他的仆人在狱中自杀身亡，柏葰本人在菜市口被斩。咸丰皇帝是个感情比较丰富的人，勾绝柏葰后一度流泪，累日心神不定，但尽管如此，他的态度还是很坚决。
跟以前被处死的考官比起来，柏葰死的还不算最惨。丁酉科场案中，陆贻吉在菜市口被腰斩，其情景极其骇人。这种残酷的腰斩之刑最后也是因为一个舞弊考官之死，才被皇帝取缔的。这位考官就是河南学政俞鸿图。大多数的科场舞弊大案都发生在乡试一层。会试作弊比较困难，容易被皇帝发觉，而院试通过了也只是秀才，范进当年中了秀才还被胡屠夫提着猪大肠上门教训了一顿，“不知因我积了什么德，带挈你中了个相公”，这样的一个功名似乎造不出通天大案。但是俞鸿图硬是靠卖秀才卖出一个大案。他主要靠薄利多销，卖一个秀才收三百两银子，仅在许州一个地方他一口气就卖了47名秀才。最后东窗事发，雍正下令腰斩。俞鸿图不知道自己会被腰斩，没有给刽子手“规费”，结果死得极慢极惨，据说上身在地上滚来滚去，还用手蘸自己的血在地上连写了七个“惨”字，监斩官看得毛骨悚然，回去后将情形禀告了雍正皇帝，雍正下令取消腰斩。这当然是出于人道考虑，但另一方面，也说明雍正明白这个道理：如果杀头吓不倒舞弊者，那腰斩也吓不倒他们，那又何必弄得如此残酷呢？
（摘自《国家人文历史》）
反舞弊报告 篇4
第一章 总则
第一条 为营造和谐、稳定、可持续发展的企业环境，促进公司企业文化建设，规范公司全体员工的职业道德行为，加强公司内部控制，努力追求客户、股东、社会利益的最大化，制定本准则。
第二条 本准则适用于中国联合网络通信有限公司全体劳动合同制员工。同时，公司与人才派遣机构签订的服务协议中，应明确要求劳务派遣人员遵守本准则。
第三条 公司提供适当的渠道，如通过在公司网站上公示、在商务活动前出示本准则或将本准则写入商务合同等方式，使供应商、客户、代理商、投资人、债权债务人等与公司有业务往来的相关各方及时、真实地了解本准则的主旨与精神。
第二章 诚实守信原则
第四条 诚实守信是公司员工应该遵守的基本职业行为准则。全体员工应讲求诚信、践行诚信，做到诚信对客户、诚信对同行、诚信对伙伴、诚信对同事、诚信对股东、诚信对国家、诚信对社会。
第五条 员工应在工作中勇于负责、严于自律、坚持原 则、忠于职守、热情服务、讲求效率，以高度的责任感对待岗位职责，维护公司利益及股东权益，不计较个人名利。
第六条 员工应在工作中充分体现诚信品质，向他人传递诚信信息，信守合同，信守对客户、其他员工、管理者、合作伙伴以及监管机关和政府部门的承诺。
第七条 员工应坚持正确的业绩观，真实报告工作状况、准确统计或计费，确保会计信息和凭证记录的真实可靠，确保财务报告流程的完整和报告信息的准确。
第八条 员工应自觉抵制舞弊行为，增强对舞弊行为的防范意识，有效预防及举报舞弊行为，禁止做假帐、报假数、搞虚假业绩，禁止向公司内外部提供虚假信息或有意误导。
第九条 员工有义务遵守中华人民共和国、中国联合网络通信有限公司上市地以及公司注册地、公司经营行为地的现行政策、法律、法规和其他监管要求；有义务遵守公司章程，并按照公司现行规章制度履行本职工作。
第三章 利益冲突处理原则
第十条 本准则所指“利益冲突”是指员工个人利益与公司利益、或个人利益与所承担的岗位职责间发生或可能发生的冲突。员工应遵守公司章程及各项规章制度，忠实履行岗位职责，严防利益冲突，维护公司及股东的最佳利益。遇利益冲突时，员工应及时向上级领导或公司监察部门报告，2 并根据反馈意见及时加以处理。
第十一条 员工须严格遵守有关反商业贿赂的法律法规及监管规定，区分正常的商业交往与不正当交易行为的界限，坚决纠正在经营活动中违反商业道德和市场规则、影响公平竞争的不正当交易行为，并配合监管机构依法调查、处理违反法律、给予或收受财物或其他利益的商业贿赂案件。
第十二条 禁止利用职权、公司经营、财务信息、或公司财产为个人、家庭成员、其他人牟取非法或不正当利益，如直接进行证券交易或建议他人进行证券交易等；禁止利用职权行贿、受贿或有任何非法收入。
第十三条 禁止从事、投资或指使他人从事、投资与公司有竞争业务关系或存在利益冲突的经济活动，禁止从事与本人工作职责相冲突的经济活动。
第十四条 禁止与本人或其亲属任职、或持有投资权益、或拥有其他形式利益的经济单位，开展任何可能会损害公司利益的关联业务；禁止与公司的任何客户、供应商或竞争者存在任何咨询、顾问或直接、间接雇佣关系，或持有重大的投资者权益。
第十五条 员工从事各种非本职岗位的业务活动，应遵纪守法，杜绝与公共利益、公共秩序、社会公德相违背的、可能影响公司及个人形象和公正履行岗位职责的不良嗜好与行为；员工不得参加带有邪教性质的组织；应当谨慎出入 社交场所，应树立良好的公众形象。
第十六条 员工参加学术研究和其他社会活动时，应当以符合法律规定、不妨碍公司权威、不影响工作为前提。除本职工作外，未经公司法定代表人授权或批准，不得以公司名义考察、谈判、签约；不得以公司名义提供担保、证明；不得代表公司出席公众活动。
第十七条 员工应严格遵守公司“任职回避”和“公务回避”的有关规定。
第四章 利益相关方关系处理原则
第十八条 本准则所指“利益相关方关系”是指员工与客户、商业合作伙伴、竞争者、监管者以及其他员工等利益相关者之间的关系。
第十九条 员工应遵循公平原则对待客户、商业合作伙伴、竞争者、监管者以及其他员工。
第二十条 员工应树立“客户至上”的服务理念，坚持服务于一线、服务于客户。
员工在工作中应牢固树立以市场为导向的观念，紧紧围绕为客户提供卓越服务的工作重心；员工应依法保护客户的通信秘密和通信自由，不得擅自泄漏客户信息及保密资料；营销活动中，员工应本着诚实信用的原则，如实告知客户有关公司业务和产品信息，充分尊重客户购买通信产品的自主 选择权；在尊重客户权益的情况下，所有员工均应注重保护公司的合法权益。
第二十一条 在与合作伙伴的商务活动中，公司员工应保持言行一致、公平诚信。
确定产业链合作伙伴时，公司员工须公正、客观地对待所有候选对象，并按照公司规定，通过招投标等公平的方式，合理确定最终合作伙伴；与商业伙伴进行商务合作时，公司所有员工均应自觉维护公司的合法利益，严格遵守反不正当竞争、反垄断和反贪污贿赂等法律规定，严格履行公司有关商业合同订立的有关规定和程序，注意规避商业风险；员工应尊重合作伙伴，禁止侵犯合作伙伴合法权益，促进公司与合作伙伴“双赢”。
第二十二条 从自我做起，维护正常的市场竞争秩序，保持公司良好的发展环境。
员工应遵守社会公德和竞争规则，禁止采取不正当手段，干扰、阻碍网间互联互通；员工应注重通过发挥服务、产品和品牌优势拓展市场，禁止使用夸大或歪曲事实、贬低竞争者的产品质量、服务质量、财务状况、商业信誉等不正当手段；禁止公司员工通过非法或不正当手段获取竞争者的商业秘密或其他保密性的产品、服务和营销策略等信息；
第二十三条 员工应服从监管机构的依法监管，协助维护行业市场管理的规范、有序。员工应服从国家、资本市场监管机构的依法监管，自觉维护公司的合法利益；依法与监管机构开展正常交往，不得有任何不正当的交易行为；相关人员应向监管机构提供监管所需的真实、可靠的各种信息，如有遗漏或错误，应及时沟通，并依程序及时纠正。
第二十四条 公司员工应平等互信，注重团队协作。员工应热忱友善地对待同事，尊重他人人格尊严、个人隐私及宗教信仰，禁止任何形式的骚扰和胁迫性、敌对性行为；应注重团队协作配合，将个人才智融入工作团队，树立全局意识，创造和谐工作环境。
第五章 信息披露及保密原则
第二十五条 员工应树立保密意识，严格遵守公司各项保密制度，并在约定的保密期限内，承担保守国家通信秘密、公司商业秘密和客户保密信息的义务，对于非本人工作职权范围内的机密，做到不打听、不猜测、不参与消息的传播。
第二十六条 国家通信秘密、公司商业秘密和客户保密信息是指尚未公开，且一旦公开将有损国家、公司、客户利益的专有性或保密性信息，包括但不限于国家通信机密、公司业务信息、战略方案、客户资料、薪酬信息，市场及销售策略或任何其他保密信息。如因泄漏公司机密给公司带来损失的，除赔偿损失外，公司将依照有关程序进行处分或追究法律责任。第二十七条 员工应自觉、妥善保管涉密文件资料及其存储介质。机密文件和资料不得擅自复印，未经特许，不得带出公司；无需保留时, 必须销毁。
第二十八条 员工如有来访客人，须登记后由被访员工本人陪同进入公司。未经批准，不得进行任何性质的巡视、勘察等。员工发表文章或者接受媒体采访，需遵照公司有关新闻宣传或保密规定执行。
第二十九条 员工的保密义务在其离职后的一定期限内仍然有效，义务持续期应根据公平的原则结合具体情况由公司决定。
第三十条 公司对外的信息披露由公司信息披露主管部门归口负责，按照规定的信息披露办法、方式、内容和标准，真实、完整、准确、及时地披露企业生产经营和管理情况相关的信息。未经公司信息披露主管部门许可，员工不得擅自对外公开披露或发表任何尚未公开的公司信息，不得擅自以公司员工身份或以公司名义对外公开披露或发表任何与公司有关的个人评论和看法。
第三十一条 员工在代表公司对外开展合作或经营活动时，凡涉及向对方披露公司涉密信息的，须与其签订公司《保密协议》。无论是否在职或是否从中获利，员工均不得与任何个人、公司或机构交流、或在未经授权或签署有关保密协议的情况下使用任何与公司有关的涉密信息。第三十二条 对公司披露信息负有主管或监督职责或对公司业务、财务、业绩及预测等信息的公开披露负有主管或监督职责的员工，应在其职责范围内会同公司有关人员认真审查和分析拟披露信息的真实性、准确性和完整性，以保证披露信息的真实、完整、准确和及时。
第三十三条 所有员工应恪尽职守，不得隐瞒相关问题与缺陷；不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒事实的信息，不得授意、指使、强令公司编制和对外提供虚假的或者隐瞒事实的信息。
第六章 保护公司资产原则
第三十四条 公司财产指公司所有或有处分权的各种有形资产、无形资产、商业秘密或其他专业信息，包括对公司有利的商业机会。
第三十五条 员工应合理使用并保护公司财产，保证其合理运用于公司合法商业目的，禁止以任何方式损害、浪费、侵占、挪用、滥用公司财产，并厉行节约。
第三十六条 员工应具有风险意识，严格依照公司成本控制和管理的有关规定自律执行，自觉规避经营风险。对公司潜在的经营风险，各级管理者及所有员工均应自觉承担防范风险的责任，加强对经营风险的连续跟踪和控制，做到防患于未然。第三十七条 员工应自觉遵守公司安全生产管理规定，履行安全生产方面的义务，参加本企业安全生产的民主管理和监督，积极防范事故发生，消除身边存在的安全隐患。
第三十八条 员工应牢固树立节约成本和杜绝铺张浪费的意识，想方设法减少损耗，节省各种费用，爱护一切办公设施和公司资产，保持办公区域和公共区域的清洁卫生，维护良好的办公环境。员工应按照公司的着装管理规定着装，树立良好的企业形象。
第七章 举报及处罚原则
第三十九条 员工违反本准则的，将根据公司有关规定严肃处理，包括但不限于行政处罚、解除劳动合同、送交司法机关处理等。
第四十条 每位员工都有义务依据公司举报、受理的有关规定对违反本准则的行为及时向本级或公司监察部门反映。公司举报途径如下：
举报信受理地址：北京市西城区金融大街21号 中国联合网络通信有限公司监察室，邮政编码：100140； 广东省分公司举报途径如下：
1、举报电话：020-22180091；020-22180991；***；
2、信访专用信箱：yijianxiang@unicomgd.cn；
3、传真电话：02022181999转0091
4、来信地址：广州市黄埔大道西666号新时空广场20楼2003纪检监察室（邮编510627）；
第四十一条 经监察部门调查情况属实，由监察部门应报请公司管理层给予违反道德准则的员工一定的行政处分，行政处分包括：警告、记过、记大过、降级、撤职、留用察看、开除。具体执行时将依据国务院颁布的《企业职工奖惩条例》（国发[1982]59号）。
如员工行为触犯中华人民共和国、公司上市及注册地的现行法律法规，应及时移交监管部门和法律机构处理。
第四十二条 公司保护员工对任何违法、违纪、违规行为的举报。对违规泄漏检举人员信息或对举报人员采取打击报复的人员，将予以撤职、解除劳动合同，触犯国家有关法律的，移送司法机关依法处理。
第八章 附则
第四十三条 本准则是规范公司员工职业行为的纲领性文件，作为劳动合同附件，与劳动合同具有同等法律效力。员工职业行为中须遵循的具体规定还须包括：国家法律、法规、行政规章、公司章程以及公司内部现行的各项规章制度。
第四十四条 员工新签、续签、变更劳动合同，应同时签署《员工遵守职业道德准则承诺书》（见附件），表明已知 晓并将恪守本准则各项规定，并监督、举报发现的舞弊或违反本准则之行为。
第四十五条 各级人力资源部门须通过培训等形式宣传贯彻本准则。在新员工入职时，应在岗前培训中提供职业道德准则，组织新员工认真学习。各单位人力资源部门应每年组织员工学习职业道德准则，确保员工能够清楚了解职业道德准则内容，遵守公司道德准则规范，同时做好培训记录。
第四十六条 各单位应定期对员工职业道德规范的执行情况进行检查，并将遵守职业道德情况纳入员工绩效考核项目之中。
第四十七条 本准则经公司法律部门审核，通过职代会审议，自公司董事会批准之日起生效，解释权归公司董事会所有。对本准则的任何修订，必须按照公司章程，以董事会决议形式予以批准。
第二部分
反舞弊暂行规定
为加强公司内部控制，有效防范和控制公司的舞弊风险，建立反舞弊的控制及监督机制,严格遵守国家的法律法规，保证公司健康、持续发展，根据监管部的要求及相关规定，特制定本暂行规定。
一、舞弊的定义和主要表现形式
舞弊是指采用欺骗、欺诈等违法违规手段，损害或谋取公司利益，可能为个人带来不正当利益的行为。主要表现形式：
（一）虚假财务报告，即导致财务报告不实的故意行为。主要包括：
1.故意改变计费出账原则、修改计费数据，多计、少计收入；故意少计或多计成本，多计、少计存货、在建工程、固定资产等。
2.虚构、隐瞒、删除交易或事项,编造虚假业务合同、虚开发票等。
3.蓄意使用不当的会计政策及会计估计或利用关联方交易调节利润。
4.伪造、变造会计凭证、会计账簿，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务报告等。
5.违反国家税法及相关法规的规定，故意偷逃税款。
6.违反国家统一的会计制度和公司相关规定，严重影响公司会计报表公允表达的其他会计舞弊行为。
（二）收受贿赂、回扣，挪用、侵占资产，主要包括： 1.收受贿赂、回扣，贪污、挪用、侵占、盗窃公司资金资产等。2.以虚假交易，套取资金。
3.私设“小金库”、设臵“账外资产”。4.开办“三产企业”，侵占公司利益。
（三）违反规定或未正确履行职责，给公司造成重大经济损失，且故意隐瞒损失事实的行为，主要包括：
1.未经批准盲目对外投资，造成资金损失浪费。
2.计划外建设或超概算投资，并造成工程项目长期闲臵或浪费。3.擅自对外担保或向金融机构贷款以及对外拆借资金。4.经济合同不公平、商业交易不规范或廉价出售公司的资产。5.故意不履行或不正确履行职责，造成资产的损毁、丢失，或故意无偿出借、违规捐赠公司资产。
6.泄露公司商业秘密，给公司造成资金、资产损失的其他故意行为。
二、明确反舞弊的职责
（一）公司各级人员对防范、控制和监督舞弊行为负有责任。各级主要领导是反舞弊工作第一“责任人”，应严格履行职责，以建立有效的反舞弊责任体系。
（二）按照“统一领导、归口管理、分级负责”的原则，公司成立风险评估委员会，负责组织识别、评估风险（包括舞弊风险评估）及有效地监控公司的各种风险，以最大限度地降低风险。
1.风险评估委员会下设风险评估办公室，负责风险评估的日常管理工作(包括舞弊风险评估)。
2.各省公司应成立风险评估管理机构，负责本公司及所属单位风险评估(包括舞弊风险评估)及风险管理工作。
三、建立反舞弊的控制环境
（一）创建诚实的企业文化环境，贯彻和执行《员工职业道德守则》，提高员工遵守职业道德规范的自觉性，有效地预防舞弊行为的发生。
1.建立企业文化宣传教育机制，完善公司总体道德环境。定期组织对员工职业道德守则的培训，使员工理解职业道德规范的要求，树立正确的价值观，增强舞弊风险防范意识，提高员工的忠诚度和道德水准，并通过电子邮件等各种形式宣传员工职业道德守则的要求。
2.定期与员工签订遵守员工职业道德守则承诺函。公司应考核或检查员工对职业道德守则的遵守情况；通过调查问卷方式检查员工对职业道德守则的理解和接受程度。如出现违反行为，公司应依据相关规定对相关人进行处理，并应出具书面的处理意见。
3.各级人力资源管理部门，是考核和检查员工职业道德守则执行情况的责任部门，负责对员工职业道德守则的遵守情况进行定期或不定期的考核和抽查。
（二）建立举报机制和控制程序
1.监察部门为公司反舞弊举报受理中心，负责受理对舞弊行为的举报投诉及对举报的违纪违规行为进行记录、汇报、调查和后续跟踪。制定举报受理、调查、处理的管理办法；建立举报渠道，如：明确举报电话、电子邮箱或通过受理举报信等方式。
2.建立对举报信息和记录的保密制度，确保举报信息接收和管理人员的独立性，严格规定举报人员接待、举报信息材料及档案的接触权限。对于负责接收、记录和处理举报的人员以及能够接触举报信息的人员应与其签署保密协议，约定其保密义务。加强对举报信箱、热线电话、电子邮箱的安全管理措施；严格区分举报信息管理和举报调查的职责分工；对于信息和档案的调用，履行严格的审批手续等。举报电话及信件可以采用匿名方式；对违规泄漏检举人员信息或对举报人员采取打击报复的人员，将予以撤职、解除劳动合同，触犯法律的，移送司法机关依法处理。
3.监察部门应通过现场检查和员工访谈、电话调查等方式，定期检查举报渠道是否畅通和正常运行，并履行严格的保密措施。
4.各省分公司监察部门每年至少一次向总部监察室进行书面汇报，对本年受理的举报案件进行归类、分析及后续处理等，包括但不限于发生的举报案件总数、举报案件的分类、案件的重大程度等。对于性质严重或影响重大的举报事件及其调查处理情况应及时上报总部监察室。如有对公司高级管理人员欺诈、贪污、舞弊等违规行为的举报，可将标明为机密类别的电子邮件呈交公司审计委员会。
5.监察部门应定期向审计委员会报告处理信访过程中发现的重大舞弊事项及调查处理结果。
四、建立舞弊风险评估机制
（一）建立识别和评估舞弊风险的工作程序： 1.对确定的舞弊风险或潜在的舞弊风险进行评估。
2.对舞弊风险可能发生的层面进行评估，包括总部及各级公司；控制活动及控制环境等。
3.对舞弊风险发生的可能性及对财务报告的潜在影响进行评估。4.对舞弊风险的重要性水平及影响程度进行评估。如比较重要是指对财务报告的真实、公司经营有重大影响的舞弊，如不当关联交易、重大的收入和支出不实等；重要是指对财务报告、公司经营有非常重大影响的舞弊，如高层管理人员及董事会的舞弊、集体串通舞弊等。
（二）各单位对可能存在的舞弊风险应定期进行自我评估及报告。
1.按职能分工,各单位分别控制与管理所辖职责范围内可能出现的舞弊风险，每年至少组织一次舞弊风险自我评估，出具评估报告，并将风险评估报告上报公司风险评估委员会。
2.评估报告应包括对舞弊风险识别、风险发生的可能性、风险的重要程度及影响，风险发生的环节及控制措施。
3.公司风险评估委员会每年至少组织一次对公司整体舞弊风险评估。研究针对舞弊风险而采取控制措施的可行性，对反舞弊措施的效果进行评估，出具公司整体评估报告，报告内容包括风险识别、各职能部门发生舞弊风险系数高低、可能性、重要性以及采取的控制措施；并报告公司审计委员会。
五、建立反舞弊控制措施
（一）以风险管理为核心，对公司经营活动全过程进行控制与管理，制定并形成一整套结构严谨、流程清晰、职责明确、执行有效的内部控制制度，规范管理人员和员工的经营行为。
（二）根据内部控制制度要求，优化公司经济活动的管理流程，确定流程中的风险控制点，制定相应的控制措施和控制标准；建立风险控制的责任体系，将风险控制的责任和目标落实到每一个职能部门、每一个工作岗位，明确业务流程负责人、控制责任人，并实行相应的考核，以有效地规避公司风险。
（三）各单位要充分考虑舞弊风险，采取必要的审批、授权、认证、核对、不相容岗位分离、工作表现复核以及公司资产安全保护等内控措施，以有效地预防舞弊的发生。
六、建立反舞弊信息的沟通渠道
（一）应通过员工手册、公司规章制度或内部网络等方式，及时将反舞弊政策和检举程序进行宣传；定期进行关于职业道德守则的培训与沟通，以保证员工能够理解公司反舞弊政策的所有相关内容，清楚公司对防止舞弊行为的严肃态度，明确在遵守公司反舞弊政策方面的角色和自身的职责。同时应保留培训、沟通的相关文档。
（二）公司与用户、供货商以及其他相关单位的业务往来要建立在诚实公平的基础之上，并应向他们传递公司道德标准和行为规范的相关信息及要求。
（三）根据公司管理需要，对反舞弊政策进行变更时，应就变更事项与员工进行沟通，使员工及时了解更新后的政策要求。
（四）有足够的能力对已识别的舞弊风险、反舞弊控制活动、已存在的舞弊行为及补救措施等信息进行收集，并能够实现相关信息的共享。
（五）对重大舞弊事件要及时分析是否具有普遍性,并及时提出预防及控制措施。对重大舞弊事件的处理结果要向全体员工通报，使其认识到违规事件的危害性，起到引以为戒的警示作用。
七、建立反舞弊的监督机制
（一）董事会和审计委员会对公司舞弊风险评估和反舞弊措施进行监督。
1.定期或不定期召开会议，讨论舞弊风险评估和反舞弊措施的有效性。
2.监督公司运用的会计准则、会计政策和会计估计是否符合国家会计法规。
3.监督公司的重大非常规交易、公司对舞弊风险的评估、管理层超越控制制度的可能性和对财务报告过程施加不适当影响的行为等。
4.监督公司职业道德守则、举报机制的执行情况；监督内审部门对公司内控的评审结果以及针对舞弊风险的审计计划的执行情况。
5.定期与独立会计师会晤，讨论关于公司舞弊风险存在的可能性。
（二）管理层有责任建立和维持有效的内部控制系统,以预防舞弊的发生。1.当发生舞弊事件时,管理层应客观、公正地进行处理，并分析舞弊事件的影响，及时采取必要的补救措施，以预防或应对类似舞弊事件的发生。
2.若舞弊事件涉及到主要管理人员或需执行大量的额外调查程序，可聘请独立的法律顾问，在审计委员会的指导下开展舞弊调查；管理层就舞弊事件的处理结果与审计师保持及时的沟通,并向审计委员会汇报。
3.管理层对日常可能发生的舞弊事件的预计影响及对已呈报的财务报告可能造成重述实质性漏洞的风险等,制定必要的应对、处理程序和措施。
4.公司各级管理层应通过对内控系统的日常监督检查与定期自我评估，实施对反舞弊控制措施和政策的监督；对内控系统的日常监督活动要有完整的文档记录，每年至少一次对内控系统的健全性和有效性进行自我评估，并提交书面报告。
（三）内审部门应定期组织对舞弊风险的评估。
内审部门在制订审计工作计划时，应充分考虑舞弊风险，将舞弊调查纳入审计计划。按照风险重要程度和发生概率，确定评审的范围，每年一次对公司内部控制的健全性和有效性进行总体评价，并向公司管理层和审计委员会提交评价报告；内审人员在常规审计中保持职业审慎性，注意对舞弊风险的评估与分析，及时发现舞弊迹象。
（四）公司对已发生的舞弊事件要采取必要的调查程序及整改措施。1.检查人员实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生，检查人员应按以下要求进行舞弊调查：评估舞弊涉及的范围及复杂程度，避免对可能涉及舞弊的人员提供信息或被其所提供的信息误导；设计适当的舞弊检查程序，以确定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段、舞弊原因；在舞弊调查过程中，要与公司适当管理层、法律顾问保持必要的沟通；保持应有的职业谨慎，以避免损害相关组织和人员的合法权益。
2.完成必要的舞弊事件调查程序后，应从舞弊行为的性质和金额两方面考虑其严重程度，出具相应的调查报告；报告的内容应包括舞弊行为的性质、涉及人员、舞弊手段及原因、造成的损失、处理意见及提出的建议。
3.各单位对日常监督检查中发现的内控缺陷，外部审计师、外部监管部门揭示的内控缺陷、以及顾客和设备厂家的投诉报告、内审部门定期评估中发现的内控缺陷，进行汇总。
4.对内控缺陷进行认真分析、研究，根据重要性及影响程度进行分级管理，落实责任部门，采取有效的整改措施，以避免或减少损失，并对整改效果进行跟踪。
5.如现有的控制措施不能控制已识别的舞弊风险，应及时采取相应的内控补救措施。
八、实行责任追究制
公司对发生舞弊事件的责任人员，应进行责任追究
（一）舞弊责任追究包括领导责任和直接责任 1.领导责任是指负有相应领导职权的管理人员在其主管或分管工作范围内因失职、失察导致发生舞弊事件，造成会计信息失真、隐瞒损失等应承担的责任。
2.直接责任是指公司管理人员及其相关人员在其职责范围内，直接操作或参与相关决策，或授意、指使、强令、纵容、包庇他人等舞弊以及未履行、未正确履行职责等过失行为,造成会计信息失真、隐瞒损失等应承担的责任。
谁承担阻止财务报告舞弊的责任 篇5
舞弊是一个宽泛的法律概念，但注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊。与财务报表审计相关的故意错报，包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报。
尽管注册会计师可能怀疑被审计单位存在舞弊，甚至在极少数情况下识别出发生的舞弊，但注册会计师并不对舞弊是否已实际发生作出法律意义上的判定。被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。
在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。
由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
在舞弊导致错报的情况下，固有限制的潜在影响尤其重大。舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。其原因是舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒（如伪造证明或故意漏记交易），或者故意向注册会计师提供虚假陈述。如果涉及串通舞弊，注册会计师可能更加难以发现蓄意隐瞒的企图。串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力。
舞弊，是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
舞弊风险因素，是指表明实施舞弊的动机或压力，或者为实施舞弊提供机会的事项或情况。
注册会计师的目标是：
（一）识别和评估由于舞弊导致的财务报表重大错报风险；
（二）通过设计和实施恰当的应对措施，针对评估的由于舞弊导致的重大错报风险，获取充分、适当的审计证据；
（三）恰当应对审计过程中识别出的舞弊或舞弊嫌疑。
如果确定或怀疑舞弊涉及下列人员，注册会计师应当及时将此类事项向治理层通报，除非治理层全部成员参与管理被审计单位：
（一）管理层；
（二）在内部控制中承担重要职责的员工；
（三）其他人员（在舞弊行为导致财务报表重大错报的情况下）。
注册会计师应当将下列内容形成审计工作底稿：
（一）项目组内部就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论；
反舞弊报告 篇6
导读：当前，证监会对上市公司的检查，报表使用者们只能看到上市公司舞弊的最终结果。
关键词：上市公司舞弊，比较
一、研究背景
，是警醒的一年。美国五大独立投行无一幸免遇难，华尔街神话破灭，经济危机根源之一在于金融衍生工具的泛滥和滥用，把难以准确估价的金融产品包装的精美堂皇，花言巧语的欺骗投资者;另一方面，人们热衷于投资，在没有实际考察和缜密思索后盲目听取投行的一面之词，结果损失惨重。
金融风暴席卷全球，灾难无法避免。我国政府在积极采取措施，温总理做重要讲话。在这一背景下，对审计的重视程度一览无疑。投资者在听取投行方面意见的同时，也要时刻维护自己的合法权益，认真阅读上市公司的财务报告，对财务报告中易出现违法舞弊的事项多加注意。
二、中美上市公司财务报告舞弊的比较研究
本文对2007-间，证监会对103家上市公司及其管理人员和会计师事务所作出处罚通知的案例进行研究和统计分析。通观中美上市公司舞弊现象，可以大致得出如下的异同处：
(一)中美上市公司财务报告舞弊相似点
1.拓宽业务范围，寻求最高地位
公司得以上市，需要满足一系列苛刻条件。当公司历尽千辛万苦成功上市后，大股东们往往会希望得到更多报酬。这就促使管理者们制定更高的公司战略。论文大全。当年德隆提出：3-5年内快速进入世界五百强，谋求成为中国制造业新价值的发现者和创造者。当时已是美国第一大能源公司的安然，不甘心只限制在美国，妄图成为世界第一。从美国到印度，从能源管道到宽带网络，处处是安然的身影。过于冒进的公司战略和过高的战略目标，促使他们在无法按时完成预定目标的的情况下只好粉饰报表，以维持其光鲜的形象。
2.利益驱动
利益，永远是商人不变的话题。为保住有红可分，为一己私利，安然管理层“偷窃”公司员工和广大投资者的财富。当漏洞越来越大无法弥补时，安然虚构了12亿美元的利润。最终无法摆脱破产的命运，成为当时美国最大的破产企业。一个公司的上市，涉及关系复杂，涵盖了众多利益。对股东而言，股东价值最大化，持有的股票有保值升值的能力最重要;管理者倾向实现企业价值最大化。管理者收入来源以公司的经营成果为依据，直接取决于公司的经营发展;而员工的生存发展更离不开公司。外部环境，则有广大分散小股民、会计师事务所和政府、单位和社会团体组成。股民们希望跟着上市公司赚取收益;会计师事务所收入主要来源靠审计上市公司的财务报告;政府需要若干知名企业带动地区发展，为地方发展注入新的活力。当这些利益者向公司施加压力或抱有太多期望时，对公司而言就会形成无形的压力。当各项财务指标没有达到要求时，公司就只能通过一系列舞弊手法粉饰报表，稳定人心。
(二)中美上市公司财务报告舞弊不同处
由于国情的不同，我国上市公司财务报告舞弊与美国的相比，在“普遍性”里又存在“特殊性”：
1.背景方面——市场经济发展不完善
美国的资本主义市场发展较为完善，市场经济引领美国发展。直到20经济危机，美国有五大独立投资银行全部葬负于危机中，接受美联储的监管。在此之前，美国市场一直由市场自由调节。中国的计划经济体制持续时间较长，国有企业改革不完全，遗留下不少“后遗症”。解决这些问题也成为其不惜编造虚假财务报告以争取上市资格的动机之一。
2.内部管理方面——我国公司管理体制带有浓厚行政色彩人事制度
能被形象得分成几个“圈子”不仅是在社会大环境里的社会关系，中国的公司内部管理上也可以划分为一个个“圈子”。公司内部的.升迁制度，薪酬管理制度，上司和下属之间、同事之间的交际关系等，都是影响公司经营的因素。虽然规定会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。亲属这种亲人关系对报表舞弊也产生一定影响。
3.与中国特有的政策紧密联系——上市保“壳”
“壳”是指上市公司的上市资格。我国目前实行特有的“标准控制”和特别处理制度。它在保证上市公司质量的同时，又给上市公司带来巨大压力。国交易所上市公司如果连续2年亏损、亏损1年且净资产跌破面值、公司经营过程中出现重大违法行为等情况之一，交易所对公司股票进行特别处理，如果再出现问题，则进行PT处理。上市已属不易，在证券市场上“保市”难度更大，为了能够在证券市场上长远发展，公司上市后往往也会采取些舞弊手段，以确保公司平稳发展。
4.监管制度上——起步晚，条例不完善，操作、执行有一定困难
1985年全美反舞弊性财务报告委员会成立，致力于有关财务报告舞弊问题的研究。通过了独立于政府的SOX法案，成立独立的公众公司会计监管委员会，对行业监管、注册会计师独立性等做出具体规定。而我国1988年成立中国注册会计师协会。1992年9月8日建立了中国注册审计师协会。月，财政部下发相关文件，明确注册会计师的职责和会计管理机构的工作要求。尽管有了明确的条款，但由于市场经济不发达，证券市场起步晚等原因，我国证监会的作用并没有完全体现。
三、财务报告舞弊防范预警、治理方法的探讨
财务报告舞弊是各方面利益相关者共同作用的结果。因此，探讨其防范、治理方法需要国家、上市公司主体、社会公众的齐心协力，共同防治。
(一)加强上市公司外部监管
1.完善会计准则和会计制度
公司管理当局往往会利用会计准则和会计制度的漏洞进行舞弊，所以加强对会计准则和会计制度自身建设，建立高质量的会计准则和制度就成了当务之急。
内部控制在反舞弊中的应用研究 篇7
《中国注册会计师审计准则第1141 号——财务报告审计中与舞弊相关的责任》(2010 年11 月1 日修订)第10 条规定,“舞弊,是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗的手段获取不当或非法利益的故意行为”。该准则同时指出,“舞弊是一个宽泛的法律概念”。
从两个定义中,我们可以总结出舞弊所具有的特征:一是舞弊的方式或手段是欺骗;二是舞弊的实施者存在主观上的故意;三是舞弊的性质属于违法乱纪。也就是说,舞弊轻则违反有关规章制度,重则涉及违法犯罪;四是舞弊的目的是为了获得不当或非法利益。
二、舞弊发生的原因及其严重性
(一)舞弊发生的原因
最早关于舞弊发生原因的论述,来自W.Steve Albrecht教授的著作《Fraud Examination》(《舞弊检查》)一书中提出的舞弊三角理论。该理论认为,舞弊发生的原因有三个方面:动机或压力、机会(指使人们能够实施舞弊、掩盖舞弊并逃脱处罚的各种因素)和合理化(也称借口,指人们为自己的舞弊行为寻找借口使之变得合理)。
2006 年2 月15 日发布并与2007 年1 月1 日开始实施的《中国注册会计师审计准则第1141 号———财务报表审计中对舞弊的考虑》对舞弊发生通常涉及的因素进行了界定。该准则规定,舞弊的发生通常涉及动机或压力、机会、借口三个因素。
2010 年11 月1 日修订后的《中国注册会计师审计准则第1141 号———财务报表审计中与舞弊相关的责任》没有再对舞弊通常发生的因素进行界定,而是提出了舞弊风险因素。该准则认为,舞弊风险因素,是指表明实施舞弊的动机或压力,或者为实施舞弊提供机会的事项或情况。
可见,舞弊三角理论和注册会计师审计准则都认为,舞弊的风险因素包括动机或压力、机会两项。
(二)舞弊的严重性
谁会实施舞弊呢?答案令人十分悲哀———因为任何人都有可能实施舞弊!舞弊三角理论和新、旧注册会计师审计准则第1141 号虽然有所不同,但都承认动机或压力、机会是导致舞弊发生的原因。而动机或压力都是无法消除的。机会则是只要想找,总可以找到。因此,舞弊问题在全球范围内都相当严重,其发生的数量和造成的损失都在日益增长。
三、内部控制在反舞弊中的作用
内部控制的目标之一,是防止、发现和纠正错误和舞弊。中国《企业内部控制基本规范》第42 条规定,企业应当建立反舞弊机制,坚持惩防并举、重在预防的原则,明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限,规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。
由于导致舞弊发生的原因至少包括动机或压力、机会两个因素。因此,要反舞弊,必须从防范,及时发现舞弊迹象、调查舞弊是否确实发生、在证实舞弊确实发生的情况下进行必要的处理等方面着手:
首先,良好的内部控制有助于堵塞漏洞,消除舞弊发生的机会。
其次,良好的内部控制有助于提供一个完善的信息系统,保持信息的有效沟通,能够在舞弊发生后留下可供调查的迹象和审计轨迹,有助于及时发现和纠正问题,从而将舞弊的损失降低,同时也能够使与舞弊相关的信息传递至相关机构,促使机关机构对内部控制进行评估和监控。
再次,良好的内部控制可以通过对控制的监督或监控及时评估内部控制的有效性和控制风险,及时发现内部控制存在的不足,及时解决问题,完善内部控制,消除隐患。
四、内部控制与防范舞弊
事后控制不如事中控制,事中控制不如事前控制。防范舞弊是减少舞弊损失的最经济的方法。原因很简单,与其等到着火了再去救火,不如做好防火工作,让火根本烧不起来。
(一)控制环境与防范舞弊
1.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
控制环境是最重要的因素,是对诚信和道德价值观念的沟通与落实。因为,无论实施舞弊还是遵纪守法、是好事还是坏事,都是人做的。对于不诚实的人,再好的控制也无法防范舞弊!因此,要防范舞弊,就必须让员工知道———公司或组织不允许不诚实的行为发生。
2.管理当局的作风
控制环境中的第二个重要因素,是管理当局的作风。包括管理层的参与程度、管理层的理念和管理层的经营风格。通常情况下,问题并不在于缺乏控制,而是管理层无视现有的控制或凌驾于控制之上。结果是上行下效,上梁不正下梁歪,上有好者下必甚焉。
经济学家茅于轼说过:“在社会中不同地位不同阶层的人的行为,对群众的心理影响是不同的。地位越高,影响越大,他们行为的感染作用也越强”。“党政高级官员和各种社会团体的负责人对整个社会的思维方式、行事风格有着决定性的影响”。
3.组织结构
清晰的、合理的组织结构有助于明确责任与权利,并使各类权利互相制衡、互相监督、从而使舞弊者难以逍遥法外。例如设置内部审计机构和人员对与防范和及时发现舞弊以及进行舞弊调查都具有重大影响。
4.人力资源政策与实务
即使实施了最完美的内部控制,其有效性也取决于执行人员的能力和可信性。从制度的制定到执行、监控,每一环节都离不开人。如果不仔细地筛选应聘者,并因此雇用了不诚实的员工,无论企业或组织的其他控制如何良好,都会因发生舞弊而遭到损失。
5.职权与责任的分配
如果企业或组织中的每一个人都能够权责分明、各司其职,发生舞弊的可能性将大大减少。而如果企业或组织内部缺乏明确的职责权限,就会出现两种可能的问题:要么是大家都管,要么是大家都不管。无论是哪种问题,都容易引发舞弊,使舞弊风险大大提高。
(二)风险评估过程与防范舞弊
持续的风险评估过程有助于及时发现或识别舞弊风险因素以及舞弊迹象,并及时将其消灭在萌芽状态,从而防范舞弊的发生。风险评估过程是内部控制的组成要素之一。而风险评估的目的,就是要识别和评估组织目标实现过程中可能面临的各种风险(其中包括舞弊风险),评估风险因素以及风险程度,并确定应当采取的风险防范措施。
(三)控制活动
有效的授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等控制活动,有助于确保管理层的指令得以执行,减少舞弊发生的几率。
如果出纳和会计这两个职务由一个人担当,舞弊的风险就会大大增加;如果授权不当,或者业绩考核与评价的标准不合理,或者不能将实物资产保管与记录的职责分开交由不同的部门和人员来担当,舞弊风险也会大大增加。
(四)信息和沟通
企业或组织内部缺乏沟通,信息渠道不畅通、信息不公开、不透明等信息不对称状况的存在,给拥有充分相关信息的一方实施舞弊提供了机会。
例如,企业的财务信息只有财务报告需要对外公开,其他的则不需要。但财务报告并非无源之水无本之木,它的数据来自账簿和凭证,来自交易和事项。而这些信息不需要对外公开。企业就可以利用自身掌握的内部消息,编造虚假账目、虚假财务报告,欺骗财务报告使用者。
(五)对控制的监督
反洗钱自查报告 篇8
根据2016年反洗钱进展情况，结合17年实际，我支行特开展本上半年反洗钱自查工作，自查结果如下：
一、反洗钱工作情况或问题
一是柜台经办人员严格执行客户身份登记制度，审查在本机构办理存款、结算等业务的客户的身份。严格执行存款实名制的规定，不得开立匿名和假名账户。严格执行现金管理制度，不得为身份不明的客户提供存款、结算等服务;在为个人客户开立存款账户、办理结算时，应当要求其出示本人身份证件进行核对，并登记其身份证件上的姓名和号码。代理他人在银行机构开立存款账户的，应要求其出示被代理人和代理人的身份证件，进行核对并予以登记;开立单位结算账户时，应审查其提交的开户资料，包括单位结算账户存款人的名称、法定代表人或负责人姓名及有效身份证件的名称号码、开户证明文件、组织机构代码、住所、注册资金、经营范围、主要资金往来对象、账户的日平均收付发生额等。
二是事中监督岗位核查客户开户资料真实性、完整性;对发生过可疑资金交易的账户进行跟踪，收集账户交易资料，协助柜台人员进行分析;督促并复查柜员反洗钱系统信息录入情况。
三是事后监督岗位集中审核管理账户资料，确保账户资料的合规性、完整性;负责对新开立账户资料的监督检查，对开户资料不全的账户进行通报并落实整改;敦促各行对单位结算账户进行年检，及时补充、完善、更新账户资料，对违规开立的账户及时予以撤销。
四是内控合规员是本机构反洗钱工作第一责任人。负责组织本机构反洗钱工作的开展;负责反洗钱业务的检查、督办与整改落实，对存在问题的整改负第一责任。
二、工作改进建议：
一是设立专门的反洗钱岗位，独立承担反洗钱职责，将具有较高素质和较强分析能力的人员充实到反洗钱岗位，直接对柜面人员提供的信息进行分析和识别，实施监督每一笔支付交易，切实构筑反洗钱的“第一道防线”。
二是建立金融机构联席会议制度。
各金融机构通过相互检查、相互学习、相互交流等方式，取长补短，确保反洗钱各项工作职能在金融机构的有效履行。
三是通过高科技来研究开发反洗钱软件和系统。这个软件可以根据需要，自动进行全方位、多角度的检索、汇总等操作，使得反洗钱工作逐步规范化、科学化、数据化和网络化，并将金融认证中心体系与之对接，发现有异常交易，反洗钱程序则立即进入自动关注、自动分析、自动认证状态，并提示反洗钱部门立即介入。同时，人民银行应充分利用账户管理系统，力争通过此系统与组织机构代码管理、工商、公安、税务等部门的联网，帮助商业银行确定客户的身份，并利用账户系统采集账户资料，为异常交易的识别提供基础信息。把日常工作中事后监督变为实时的、无间断的监控，提高网上银行反洗钱的敏锐度、时效性和准确性。
四是采用科技手段加强对洗钱行为的监测。现阶段网上银行洗钱犯罪活动往往采用高科技手段进行，传统的反洗钱手段已渐渐不能满足监控要求，迫切需要不断开发先进的反洗钱监控软件，建立与支付清算系统对接的交易监测系统，对大额和可疑交易进行自动、及时的监测和记录，使数据甄别分析智能化，使反洗钱工作逐步规范化、科学化，为异常交易的识别提供基础信息，提高网上银行洗钱活动的敏锐度、时效性和准确性，为打击网上银行洗钱犯罪提供有力的技术支持。