财务控制体系

财务控制体系（共12篇）

财务控制体系 篇1

现代企业理论认为, 企业是契约的组合, 由此产生了委托代理关系。代理关系的本质体现为各方经济利益关系即财务关系, 由于委托人和代理人均是理性经济人, 各自目标不一致, 且信息的不对称性, 往往代理人拥有比委托人更多的信息, 他们利用私有信息从个人利益出发, 选择不利于委托人的利己行为, 这就不可避免地引起委托代理各方利益的相互冲突, 从而降低经济的运行效率。解决这一冲突的重要方法是建立和完善财务控制, 这对于现代企业制度的健康有序发展有着重要的作用。

一、对内部财务控制的理解

内部财务控制是利用控制论的基本原理和方法, 对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称, 以期达到财务活动预定目标的活动。从该定义上看, 内部财务控制的本质是一种降低交易费用的控制活动, 其中一个重要的原因是由于内部财务控制是公司法人治理结构的重要组成部分, 内部财务控制使企业的经营管理依照既定的目标前进, 并且内部财务控制与企业经营活动相互交织, 为企业基本的经营活动而存在, 企业中的每一个员工既是控制的主体又是控制的客体, 既对其所负责的作业实施控制, 又受到他人的控制和监督。所有的内部财务控制都是针对“人”而设立和实施的, 企业内部会因此形成一种控制精神和控制观念, 直接影响到企业的控制效率和效果。

二、企业内部财务控制的作用

(一) 内部财务控制是现代企业财务管理的核心。

现代企业管理主要是以管理学的组织行为理论为基础, 解决企业内部各行为主体之间、企业与外部利益相关集团之间的利益矛盾与协调问题, 即解决不同管理主体或利益主体之间的契约关系, 从而以管理制度方式来协调财务行为主体的责、权、利关系。企业财务学主要从属于管理学的范畴, 它以制度管理为主要特征, 从财务制度上解决企业管理中的各行为主体的激励与约束不对称问题, 协调并指导各部门、单位的财务活动去实现企业总体目标。内部财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作, 使个别、分散的财务行动整合起来共同追求企业的财务目标。所以, 将内部财务控制作为企业财务管理体系的核心, 对决策层 (出资者) 和执行层 (经营者) 都是可行的。

(二) 内部财务控制是企业财务计划实现的保证。

企业财务管理的目的是促使企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现, 就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。同时, 企业财务计划是在财务活动开展前做出的, 由于财务活动的影响因素是十分复杂、多变的, 因此企业财务计划很难做到天衣无缝, 往往存在一些不足之处。而这一切, 往往要在财务活动的控制过程中才能发现, 要通过对财务活动的控制, 才能得到调整。因而, 加强企业内部财务控制, 是企业财务计划积极、可靠的重要保证。

另一方面, 内部财务控制是实现企业财务管理目标的关键环节。财务管理中, 如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算, 而对实施预算的行动不加控制, 预定的财务目标是难以实现的。从一定意义上说, 财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施, 而财务控制则是对这些规划加以落实。没有控制, 任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。

三、我国企业内部财务控制体系存在的问题

(一) 产权制度不明确。

我国目前的产权理论和制度仍然维护“业主产权论”, 忽视了人力资本对公司发展的重大作用。事实上, 在传统工业经济向知识经济过渡时期, 现代企业不再仅仅是“所有权与经营权分离”的问题, 现代企业实际上是财务资本与知识资本这两种资本及其所有权之间的产权合作。

(二) 财务管理理念不适应企业快速发展的要求。

尽管有的集团公司也建立了相应的财务管理体制, 但由于长期以来在思想上受到旧的财务观念影响, 而主要财务管理人员的知识更新较慢, 没有形成科学的管理理念, 在财务成本控制与资源优配中, 缺乏科学的方法作指导, 制约了企业的发展。

(三) 财务管理控制薄弱。

目前, 我国企业的内部监控被忽视, 财务监控制度不完善, 财务监控机制不健全, 监控人员思想素质和业务素质不高, 监控方法和手段落后, 监控效率低。企业内部财务管理弱化, 不但直接影响了企业经济效益的提高, 同时也直接影响了政府宏观调控的社会监督效果, 只有把企业的财务管理做好, 才能适应国家宏观调控的要求, 才能有利于监督机制的完善, 才能促进企业的健康发展。因此加强企业的财务管理必须从强化企业内部财务管理入手。

(四) 没有贯彻有效的财务内部控制体系。

财务管理及控制必须有完善的内部控制制度作保障, 从财务预算、财务决算、财务稽查、内部审计、考评激励等相关制度的建立及贯彻, 加强过程控制、强化薄弱环节, 确保全集团能围绕确定的中心工作开展工作, 保证利益最大化。

四、完善企业内部财务控制体系

(一) 合理配置财务管理权限。

公司财务管理权可分为财务决策权、财务执行权、财务监督权。他们是一个有机的整体, 必须合理配置和落实, 否则就会权责不清, 滥用职权, 损害他人利益导致企业管理混乱, 加大经营风险和财务风险。无论企业财务控制采用集权还是分权, 或是集权和分权相结合的体制在企业集团财务控制制度优化中都需要一个长期博弈过程, 变短期的企业集团行为为长期的企业集团行为。这种制度化旨在营造一个长期的行为环境, 在这个环境中, 冲突的因素虽然存在, 但合作与协调的可能性越大, 财务政策运行的过程中就越有可能不发生与目标的偏差, 财务失真的频率与幅度就会大大降低, 从而可以进一步提高企业行为的效率。

(二) 完善货币资金控制。

货币资金可司) 以说是一个企业运营的血液, 对他的使用控制是至关重要的, 货币资金的内部控制应当约束企业内部设计货币资金的所有人员, 任何人都不能享有超越内部会计控制的权力。另外, 要加强事前、事中控制。未来的事情总是难以预测的, 所以在实际工作中全面地采取预防性控制是相当困难的, 企业要想在事前控制中取得实际效果, 可在控制中先进行事项风险评估。事中控制也是完善企业内部控制的一个基本组成部分。加强事中控制, 以及时地发现经济业务中潜在的或已发生的错误和不足, 然后有针对性地采取有效措施防止错误的继续扩大, 以此来加强货币资金控制的科学性。

(三) 完善授权审批制度, 建立合理的内部财务关系。

授权审批制度的关键是明确授权、审批事项和使用资金的限额, 特别是对一些易造成损失和资产流失的重要项目需要作出明确规定, 以明确责任和权限。建立健全子公司对外投资、贷款的立项、审批、控制制度, 并重视对投资、贷款项目的跟踪管理, 以规范子公司的行为。

(四) 完善公司治理结构, 创造良好的控制环境。

从财务控制的深化可以看出, 由于经营权和所有权的分离, 财务控制已演化为多层, 由此带来公司内部和外部治理结构的问题。公司治理结构是公司的所有者和经营者权责利的一种制度安排。通过完善公司治理结构, 可以创造良好的控制环境, 有利于进行财务控制。

(五) 建立财务预警系统。

企业现金流量预算的编制, 是财务管理工作中特别重要的一环, 准确的现金流量预算, 可以为企业提供预警信号, 使经营者能够及早采取措施。为能准确编制现金流量预算, 企业应将各具体目标加以汇总, 并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等, 以数量化形式加以表达, 建立企业全面预算, 预测未来现金收支状况, 以周、月、季、半年及一年为期, 建立滚动式现金流量预算, 在建立了风险预警指标体系后, 企业对风险信号进行监测。

财务控制体系 篇2

财务的五大系统=四大职能系统+财务组织系统

1、财务会计系统

核算、报表、准则、审计、内控、发票、档案、信息、系统等

2、管理会计系统

预算、成本、风险、分析、报告、流程、战略、决策

3、财务金融系统

资金与结算、现金流管理、资本运作、并购与重组、投资、融资

4、税务管理系统

申报、税法、稽查与应对、争议与解决、规划与设计、关系与管理

5、财务组织系统

组织架构、岗位职责、制度流程建设、培训学习、团队建设、职业生涯、绩效考核

财务规划制定的五大步骤

1、收集信息，定位现状

2、评估现在的状况和可用的资源

3、设定改善目标

4、制定计划

5、如何落实

制定财务规划方案的步骤

1、公司财务现状分析---SWOT分析

2、公司总体现状

3、公司财务现状

4、未来3年财务总体规划

5、总体规划时间表

6、分阶段的方案目标设定及实施时间表

7、重要事项的具体安排

税务规划及节税设计

1、抽逃资本可能带来的税务问题

2、资产入账价值低，未来的税务问题

3、关联企业往来问题

4、股东借款问题

5、公司设立的税务规划、注册地点的税务规划

6、供应商的选取与管理

7、供应链的重新塑造

8、供应链的延长与税务规划

9、供应链的缩短与税务规划

10、赠送或捐赠给出的产品的税务规划

11、随同销售款一起收取的回扣款的税务规划

12、销售方式不同的税务规划

13、经营范围的选择与税收规划

14、经营方式的选择与税收规划

15、经营商品的选择与税收规划

16、经营费用的选择与税收规划

17、无法税前列支费用的考虑

18、自用房屋的房产税的考虑

19、税收优惠政策的选择与应用 20、高新技术企业、软件企业的选择

21、所得税加计扣除政策的选用

22、亏损免税收入等政策的选用

23、个人所得税年终奖、离职补偿金优惠政策的选用

24、避税的选择与应用

25、利润转移避税，避税港公司飞设立与税收规划

26、税收临界点的运用

27、工资福利化的运用

历史遗留问题如何解决

1、收入确认按开票确认

1）账面跟实际收入不符

减少不同用途报表之间的差异 2）税务风险问题

处理：该确认收入就确认收入。

2、抽逃资本问题

税务风险

借款（1年内还款无息，超过一个会计年度视同分红20%个税）

3、商业回扣的问题

性质转换代开发票，咨询费、市场调研费等5%营业税（税款低于25%可抵消所得税）帐外资金支付

4、虚开增值税专用发票

票流、物流、资金流不一致

5、支出无票（帐外资金支付）

6、不合规票据（发票索取规定）

7、存货账实不符

1）改变两套账的处理方式 2）降低毛利率消耗库存

3）增加业务量掩盖矛盾，逐渐消化

4）报废，进项税转出，增加税负（报废在税务局备案，可列支费用）5）胀库部分另行处理 6）非正常注销

8、不缴纳个人所得税

高层和销售提成费用不能列支 1）逐渐改变增加纳税意识 2）转化为劳务费（2万以下）3）金额很大的转嫁出去

税务稽查的三大方法与五大手段 三大方法

1、账务检查方法

顺查法和逆查法

详查法和抽查法

审阅法和核对法

2、分析方法

投入产出分析

比较比率分析

因素相关性分析

3、调查方法

观察法

查询法

外调法

盘存法

税务稽查实际使用的五大手段

1、资金流检查

2、财务资料检查

3、实地核查

4、突击调帐

5、外调协查

两套账经营的稽查手段汇总 检查方法

1、调查分析法

1）根据企业经营产品特点、用途、销售对象、销售方式，分析判断企业是否可能存在销售不开发票的现象和现金结算的情况。

2）分析企业账面反映的盈利能力是否与企业实际的生产能力一致。

3）分析是否有必须发生，而账面没有反映的费用、支出记录。

2、税负分析法

1）计算企业的增值税实际税负，将本期税负与上期税负对比、与同行业平均税负对比，分析判断其是否异常。

2）运用比较分析法，对资产负债表、利润表上的数据进行分析，比较，找出异常之处。

3、投入产出分析法

结合企业的生产工艺、流程，查找相关的产品料、工、费耗用定额指标。例如，原材料耗用数量，煤、电、水、汽耗用数量，包装物的耗用数量，都与产品产量有密切的关联性。

4、逻辑分析法

从货物流向的角度进行研究，根据被查对象的财务核算指标和生产业务流程进行分析论证，通过对资料之间的比率或趋势进行分析，从而发现资料间的异常关系和某些数据的意外波动，从而发现超出异常资金流动和货物流动不匹配的现象，为检查帐外经营提供分析依据。

5、异常情况分析法

在认真检查企业各种账证之间的勾稽关系，仔细分析每一处疑点的基础上，结合企业产品的性能和用途，了解和熟悉企业生产中各环节之间的勾稽关系，发现企业会计核算中不合乎产品生产经营实际、不合乎常规的疑点和问题，从而快速找到检查的切入点。

6、突击检查

对可能存在的帐外经营，隐藏销售收入的企业，宜采取突击检查的方法，在第一时间尽可能多的获取纳税人的涉税资料，收集有效的证据。

7、重点检查法

运用调查、核实、分析多种方法综合进行检查：

1）将“库存商品”明细账与仓库保管员的实物帐进行比对。2）盘点现金。

3）核实与货物生产数量存在“一对一”关系的关键性配件购进、耗用的和结存情况。

4）调查纳税人在银行设立账户（包括以主要负责人名义开的个人银行卡）。将其资金到账情况与“银行存款”明细账相核对。

5）利用金税工程比对信息和海关比对信息。滞留未抵扣的增值税。

6）关注企业账面反映的从非金融机构借入的资金，核查其真实性。

7）对须有关部门审核批准才能外运的产品，可到相关部门调查核实其实际销售数量。

8、外围查证法

在采用其他方法分析、排查出涉税疑点的基础上，通过外围取证固定证据，是检查帐外经营最直接和有效的方法。1)对资金流向进行检查。

2)对货物流向的检查。物流的调查取证分为对销售货物、购进货物和支付费用等方面的查证。检查中注意收集掌握企业货物流转的线索与证据，通过对相关企业调查落实，鉴别被查企业账簿记录的真伪和购销业务的真实性。

管理报表系统方案设计

1、简化资产负债表

2、简化利润表

3、简化现金流量表

4、销售管理报表（战区销售日、周、月报表）

（人员销售日、周、月报表）

5、成本费用

6、往来管理报表

7、存货管理表

8、采购管理表

9、生产管理报表

10、资金管理报表

11、税务类管理报表

12、固定资产类管理报表

财务报告是企业与管理的仪表盘 报表体系：

对外报表

主表：资产负债表、损益表、现金流量表、留存收益表 附表: 资产负债表：资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、应交增值税明细表

损益表附表：利润分配表、业务分部表、地区分部报表 对内报表

产品成本表、主要产品单位成本表、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用明细表、上缴税费表、人工成本表、主要客户及供应商报表、费用报销前十名表、部门费用报表、个人销售业绩表、主要存货余额表、主要往来款余额表、现金预测表等等

报告体系：

对外报告：会计报表附注、审计报告、财务情况说明书

对内报告：分析财务指标、文字描述、找出问题和解决方案，提示机会风险

科目设计原则

1、科目设计要考虑到管理的要求

2、科目设置要有明确的、规定并制度化

3、一、二级科目主要考虑对外，三级科目考虑对内

4、定期对会计科目进行梳理，完善，选择节点进行修正。核算流程设计原则

1、简单清晰

2、充分遵循内控

3、核算标准制度化、流程化

4、配置完善的核算用表单，作为制度、流程的附件管理

业务流程再造

1、销售、收款流程

2、采购付款流程

3、生产流程

4、投融资流程

5、费用报销流程

6、借款流程

7、固定资产采购流程

8、考虑内控与效率，确定流程图

9、设计流程所需要的表单 财务分析的作用

1、为了支持业务目标的达成，各业务层面分析

2、为了进行经营决策

3、为了业绩考核

4、为了证明自己是财务人员 财务分析的实质意义

1、分析的最终目的是为管理层提供“决策支持”

2、分析不一定要面面俱到，但一定要有结论

3、分析结果要对财务问题找出业务层面的原因

4、分析结果要揭示分析出的问题对财务结果的影响，让管理层知道风险和机会

5、对分析出的问题，要提出解决方案，没有解决方案的分析，是缺少价值的分析

6、不能对经营决策产生影响的财务分析，只是纸上谈兵

7、分析结果也是公司运营结果的评判，绩效考核的指标

财务分析的方法

1、结构分析法

2、比较分析法

3、比率分析法

4、趋势分析法

5、综合分析法 财务分析的层次

1、报表层面分析

2、关键指标分析

3、企业价值分析 企业能力分析项目

1、偿债能力

2、盈利能力

3、营运能力

4、成长能力

5、公司价值管理能力

财务分析的分类

按分析依据分类：财务数据分析、非财务数据分析

财务数据分析以财务报表为基础

非财务数据分析以与运营密切相关非财务数据为基础 按时间分类：事后分析、事中分析、事前分析、前瞻分析

事后分析：发现、指出问题，提出改进，改善建议

事中分析：对正在进行中的交易、业务、企业资源的使用进行分析，判断可能出现的结果，提出分析建议

事前分析：财务分析贯穿企业商业交易的最前端，全盘策划商业结果的流向，协同纳税筹划

前瞻分析：从行业、产业高度分析公司业务趋势，从产业链角度分析企业资源配置。

营运能力指标解析

1、应收账款周转率

2、存货周转率

3、总资产周转率

4、应付账款周转率

营运周期与营运资金周转期分析

1、营运周期=存货周转天数+应收账款周转天数

2、营运资金周转天数（现金缺口）=存货周转天数+应收账款收款期-应付账款付款期 分析指标及主要经营业绩跟踪报告指标设计

一、分析指标选取的三个标准

1、精简

2、业务部门能够看得懂

3、执行中的操作性强

二、分析指标设计

1、精简---盈利及质量指标部分： 1）签单量、签单毛利率 2）销售收入、发货量 3）成本

4）毛利、毛利率 5）期间费用

6）息税前利润、息税前利润率 7）经营活动净现金流 8）净现金流

9）净利润现金含量=经营活动现金净流量/净利润

2、精简---营运效率指标部分 1）应收账款周转天数/账龄分析 2）应付账款周转天数 3）存货周转天数 4）营运资金周转天数

3、精简---项目投资指标 1）投资回收期 2）净现金流量 3）投资回报率

钱系统规划方案

具体内容：

1、规划设计资金安全系统

3、规划设计资金预测系统

4、规划设计信用管理系统

资金安全系统

技术原理：

1、不相容职责、岗位设定原则

2、收支两条线原则

3、印鉴分开保管原则

4、现金监盘原则

5、银行存款余额调节表会计编制原则

6、内部稽核原则

方案：

1、梳理目前现金管理现状并进行评估

2、汇总目前现金管理存在的不规则的问题

3、搭建现金管理的制度、流程、表单

1）资金支付审批一般管理制度

2）货币资金日常管理制度

3）会计人员岗位匹配管理制度

4）票据管理制度

5）收据管理制度

6）印鉴管理制度

7）稽核管理制度 资金预测方案 建立动态预测模型

设计动态，预测收支表 日报表 付款计划预测表 建立相应的制度

付款计划审批机制 销售财务跟踪 客户收款财务跟踪 资金预测 匹配相应的人员 建立静态预测模型

设计公司静态预测模型

将第二年的资金需求预测，纳入现金管控人员的工作职责并进行汇报。信用管理系统的设计 技术原理：

应收账款

实质是对客户的投资

有资金成本

有管理成本

有坏账成本 应收账款管理的步骤

1、建立信用管理系统

2、客户资料的审核、授信

3、建立应收账款记录

4、控制发票的质量

5、货到日的查询和满意度的核实

6、客户往来对账

7、提醒客户付款到期日

8、到期日的催收

9、报告到期未付情况

10、逾期应收账款管理

现金管理高手应具备的能力

一、现金管理人员的职责

1、确保充足的流动性

2、管理每天的现金流动

3、优化现金资源的利用

4、获得成本较低的融资

5、评估、监控和控制风险

6、现金流预测、分析与评价

7、银行关系管理

8、内部信息管理

9、外部金融信息搜集

二、做好现金流管理应具备的能力

1、走出办公室，了解公司业务发展方向与动态

2、与销售部门和采购部门密切沟通，建立了解公司重要现金流信息的规范渠道

3、掌握丰富灵活的融资渠道

4、保持与银行良好的关系并取得足够的额度

5、完善现金流预测、报告和预警系统

6、建立健全营运资金管理的各项措施，尽量缩短营运资金周转期

7、掌握银行结算规律，提高资金结算效率

资金效率管理

资金效率：现金效率管理

营运资金效率管理

长期投资资金效率的管理 现金的效率管理：

现金余额管理：

行业不同 可以调整

资金余额与当年销售收入的比例

激进型

5%------10%

温和型

10%-------20%

保守型

20%以上 营运资金效率管理

应收账款管理

存货管理

销售预测流程

生产计划管理流程

物流与分销商存货管理流程

应付账款管理

选择战略供应商，从供应商获得采购账期和信用额度

尽量避免采购预付

与供应商结成战略伙伴关系，大项目采购合同使用背靠背条款

延期支付，必要时开银行承兑汇票付款 长期投资资金效率的管理：可行性投资分析 内控制度、流程设计原则

1、适用性原则

2、相互牵制原则

3、协调配合原则

4、岗位匹配原则

5、成本效益原则

浅析中职学校财务内部控制体系 篇3

【关键词】中职学校；财务；内部控制

近年来，随着教育改革的不断推进，中职教育发展迅速猛进，当前中职教育也面临着巨大的挑战和激烈的竞争，想要在竞争中胜出，单方面改善办学条件，加大基础设施建设，提高师资力量是远远不够的，其必须提高自身管理水平，防范和降低财务和经营上的风险，强化和完善学校财务内部控制体系的建设。

一、中职学校财务内部控制现状

1.财务会计体系基础薄弱

日前我国多半中职学校的财务会计系统的基础都较薄弱，不利于当前新形势工对中职学校财务工作进行完善的管理。其一，由于中职学校的财务会计工作存在不规范的地方，比如财务制度没有很好的落实，会计岗位责任分工不明确，会计档案资料没有进行很好的存档及保管，原始凭证审核不仔细等因素造成财务会计系统基础薄弱。其二，中职学校的财务内部控制过多的受到计划经济时代的影响，造成财务内部控制的重心偏离向对学校的财政拨款和资金管理及使用方面，在资金来源呈现多元化的今天使得资金管理较为复杂和困难，中职学校财务内部控制范围狭小不利于对这些资金有效的管理和利用。

2.缺乏财务内部控制建设

建立健全的财务内部控制制度是内部控制最重要的步骤，制度需要科学合理，学校能够长期有效的执行，这对财务内部控制的效果是非常重要的。中职学校的领导大多非财务专业出身，对财务方面的知识了解不够全面，因此往往疏忽学校财务内部控制，没有将中职学校的内部控制体系的建设重视起来。许多中职学校的领导虽然教学经验比较足，但是对于学校的管理和控制的认识还是以往的态度和方法，管理于段相对滞后，且不能真正的发挥作用。还有部分学校虽建立了内部控制制度，但由于领导制度管理意识或学校员工专业水平和职业素质较为薄弱，将制度抛之脑后.使得财务内部控制制度执行力明显不足，更难谈发挥应有的作用。

3.没有建立严格的内部控制机制

预算管理对学校经济状况的管理和控制具有非常重要的作用，是建立财务内部控制体系最为核心的部分。通过年初对预算管理的预算和日后的执行，能够对中职学校的内部经济进行非常有效的控制和管理。日前我国各大企业都制定了预算管理的制度，但是众多中职学校却没有建立严格的预算管理制度，多数为了完成任务，缺乏对数据的正确性和合理性。另外，内部审计是对学校财务工作的监督和审查，能够有效的预防和避免内部经济活动产生的风险。如此重要的控制机制，当前中职学校却没将其好好利用起来，审计工作流工形式，审计部门的独立特性完全没有显现出来。

二、强化中职学校财务内部控制体系建设的举措

1.加强内部财务会计控制体系

随着市场经济的多元化，中职学校办学规模的扩大，经济收入也不局限工教学，此种形势下中职学校所遇风险也不例外，因此必须要加强内部会计控制，提高风险防范意识，健全风险防范体制，着于工外部市场环境和自身内部财务环境，对一切存在风险的经济活动做好充分的评估，以便避免和防范风险的发生。

2.创建良好的财务内部控制环境

随着中职学校的内部管理日益困难和复杂，中职学校的领导者需要正视财务内部环境的创造，增强财务内部控制的重视程度，首先从建立制度，其次从实际工作环节共同为内部控制创造良好的环境。内部控制体系不完善的要抓紧完善，已經建立控制制度要加强制度的执行力，严格按照规章制度来进行管理。

3.加大自身内部控制的监控力度

首先建立科学的预算管理制度来促进中职学校的财务内部控制制度能够全面的发挥其效力。加强对预算报表合理的编制，使得预算能够及时有效的反映学校的经营状况，可谓未雨绸缪。其次建立内部审计部门对自身内部进行审查和监督是非常必要的，既可以检查财务的账务情况，又可以控制公司的经营风险，进而促进内部控制的良心循环，保证中职学校财务管理的健康发展。

4.树立正确的内部控制意识

事实证明，对于中职学校内部管理来讲，内部控制是一个至关重要的方面。它不仅仅是一项约束的制度，而是一个利于学校长远发展的完整的体系实施，因此中职学校领导乃至每一个员工要树立正确的内部控制意识，不单单流工形式，而是切实落实到学校的工作与生活当中。增强执行内部控制制度的意识，责任分明，保证工作有条不紊。其次需要领导还需提高会计管理人员的地位，侧面让每位工作人员和会计人员意识到财务会计工作的重要性，进而实现财务内部控制的有效运转。

三、结束语

随着我国经济的不断发展及教育制度不断改革，中职学校的地位明显上升。中职学校想要在竞争中得到更好的发展，须意识到自身财务内部控制体系中存在的问题，并及时采取相应的措施和于段来弥补自身缺陷，提高学校内部财务管理水平，建立健全完善的财务内部控制体系。

参考文献：

[1]何军.高校财务内部控制中存在的问题及对策探析[J].财会研究，2l01（02）

财务控制体系 篇4

一、对于企业财务控制管理的基本认识

1. 在企业会计管理中建立财务信息系统控制管理制度

对于企业的会计管理来说, 要想实现有效的财务控制和管理, 重要的一点就是积极构建财务信息管理体系。与此同时, 在企业的发展过程中, 尤其是经营管理活动中, 企业的会计管理需要注意每一个环节和业务开展情况, 因为企业的预算涉及企业生产经营活动的每一个流程、而这些流程工作是由企业不同部门和个人分担的, 所以作为会计管理来说就要从这些细节出发, 甚至是每一个个人出发, 让每一个经营单位都能认识到自己在财务信息系统中的地位与重要性, 认识到只有通过大家的共同努力才能够实现良好的财务运行和管理。

2. 完善全面预算管理体系

在企业的会计管理过程中, 我们要注意加强对全面预算管理方式以及方法的学习, 进而不断的补充和完善现有的会计预算管理体系。针对这一问题, 我们需要在企业的会计预算管理中加强管理和规范, 首先我们就需要在预算的编制和管理的过程中, 加强预算管理的方式, 不再是以往的自上到下的预算管理, 而要从企业发展的具体情况出发, 从每一个人出发, 对其实际的情况进行全面的评估和了解, 进而做出科学有效的规划和管理, 这样一来也就可以更好的实现预算管理的科学化和规范化。与此同时, 我们还需要在企业的会计管理中建立有关的全面预算管理研究部门, 他们需要按照全面预算管理的规范和要求来进行相关信息的采集、编制以及统计和核算管理, 进而形成有效的报告进行上报, 完成有效的预算管理流程。当然在全面预算的执行和考评过程中, 应将管理控制与KPI等人力资源考核激励手段相结合, 让员工在执行过程中不断地纠正自己的行为以达到考核要求, 从而激发其积极性达到企业的最终目标。

3. 在企业会计管理中建立合理的财务会计考评体系

加强企业的会计管理重要的一点就是要进行科学有效的评估和考核, 在这方面我们就需要将财务会计的管理与经济责任制有机的结合起来。在完成相关的预算执行管理以及合理程序之后, 就需要按照一定的方式和方法来进行评估和考核。这对于企业会计的管理来说具有重要的意义, 它可以很好的实现对企业财务会计的监督和管理, 同时确保企业战略目标的最终实现, 为企业的财务会计管理问题进行系统科学的管理。

二、财务治理的企业集团财务控制体系

对于企业的企业财务内部控制来说, 加强企业财务核算的监督是一个重要的途径。针对这一问题, 企业要建立起相应的规章制度, 同时相关的管理监督人员加强对企业财务核算工作的管理, 特别是对经济业务核算的监督, 保证核算数据的真实性和有效性, 同时做好相应的记录。

1. 在实物和具体款项上加强管理和控制

从实物和具体的款项上加强监督和控制是企业财务内部控制的有效途径。对于企业的企业财务管理来说, 实物和具体的款项是最为直接控制源头。所以相关的企业财务机构和企业财务管理人员一定要加强对企业实物和相关款项的监督和核查, 进而做出详细的记录, 同时督促并建立并严格执行财产清查制度。我们在监督和管理的过程中, 如果发现相关的账簿记录登记和具体实物、款项产生不符的话, 也就可以立即进行处理。其中, 对于一些超出企业财务机构和企业财务人员职责范围之内的, 要及时的向相关的领导报告, 从而查明其中的原因, 对于违法违规的现象做出及时的处理, 严重杜绝私自篡改账目, 编制伪造的账单和财务报表。

2. 从内部监督制度上加强对企业财务控制管理

对于企业的企业财务内部控制来说, 科学系统的监督管理制度是监督控制的重要方式, 对于制度监督来说, 也就是在企业财务管理的过程中, 针对出现的问题, 进而建立和完善相关的规定以及执行控制制度, 以内部管理的方式实现对企业单位内部企业财务的控制。因此, 在这个过程中企业单位除了在企业财务的核算上加强管理之外, 还要开展全方位的财务企业财务控制和监督, 制定相应的规范来进行管理。而企业在建立和完善相关的内部企业财务控制管理制度过程中, 一方面要遵守国家相应的法律和法规;另一方面, 还需要根据企业财务内部管理的具体问题进行设定, 具体来说可以有以下几种控制制度。

(1) 企业财务人员岗位责任制度和内部牵制。企业财务人员是企业财务管理的核心, 所以必须加强对他们的控制。在这个过程中需要对相关企业财务人员的工作岗位进行科学设置, 同时就其工作岗位的职责进行规定, 确定相关的工作标准, 当然还要建立起科学有效的监督控制, 不同岗位之间实现互相监督和牵制, 也就是说要加强企业财务人员内部的牵制, 从而保证企业财务管理的公开性和透明性。尤其是在企业进行相关重要经济业务的管理过程中, 一定要落实好相应的监督和约束机制, 保证财务资产的安全和有效。

(2) 企业财产清查管理制度。对于企业的发展来说, 开展定期的财产清查也是加强内部企业财务控制的必要环节。所谓财产清查, 也就是企业在一定的时期内对企业的相关资金, 如货币资金、财产物资和债权进行清理和查证。在这个过程中, 企业通过对相关财产清查, 也就可以及时的了解资产的状况, 以便进行后期的核对和管理。所以, 财产清查制度是企业单位内部企业财务控制制度的重要内容之一。在这方面, 一定要做好核查的范围以及时间期限, 同时进行科学合理的组织, 保证清查工作规范的开展和进行。

3. 从内部审计管理出发实现有效控制

对于企业的企业财务控制来说, 内部审计和监督是一个重要的控制手段。通常我们可以在企业的内部设立相对独立的内部审计管理部门。进而开展对企业内部的企业财务工作审计和督查, 在企业财务资料以及企业财务核算和企业财务报表等方面实现监督和审计, 确保企业财务核算的真实性和准确性, 对于企业的内部审计管理来说, 它是企业单位内部经济监督的核心内容之一。在科学有效的内部审计过程中, 企业可以发现并纠正单位企业财务核算、企业财务资料、财务收支乃至经济活动中的一些错误, 或者是一些违法和违规的现象, 从而做出及时的处理。但是在进行内部审计部门设定的过程中, 一定要保持企业内部审计的独立性, 以免受到制约, 影响到审计的有效性。

企业的企业财务管理是一项相对复杂的工作, 在这个过程中要想实现科学有效的监督控制要从多个方面、采用不同的方式。在内部管理制度的建立和规范上、在监督和管理上都要做到系统、科学, 这样才能使内部控制取得实际的效果。加强对相关控制制度和监督制度的执行, 在确保严格执行的基础之上, 内部控制才会为企业的财务运行打下坚实的基础, 促进企业的发展。

参考文献

[1].周新元.企业财务企业财务内部控制管理分析.企业财务管理, 2009 (6) .

[2].龚运芳.论全面预算管理及其在企业中的应用.会计之友, 2006 (3) .

财务分析体系 篇5

主要体现在：企业报表中的信息不能全面的反映企业的经济资源，只是片面的反映能用货币计量的企业资源，企业有很多客观的、隐形的资源在企业的报表中得不到体现，企业的报表只是反映企业经济资源的一部分，所以应用到企业财务分析体系之中，就造成了企业财务分析体系的片面性和局限性。

当今企业会计数据的失真现象也比较严重，很多企业由于不能诚信经营，在形成企业的财务报告之前，为了使企业信息使用者对企业的经营情况满意，人为的篡改数据，使企业信息使用者看到的信息和企业实际的经营情况不符，误导了企业信息使用者。

企业财务内部控制体系建设的思考 篇6

【关键词】企业财务；内部控制；问题；建议

一、前言

随着我国市场经济的飞速发展，企业的经营活动逐渐复杂多样化，企业财务内部控制也显得越来越重要，采取科学、合理、有效的财务内部控制不仅可降低企业经营风险，还能够提升企业经营效率，从而实现可持续发展。在这个过程中，要对企业治理结构及内控机制不断完善，并构建出健全的制度作为导向，促使企业整体管理水平提升，以增强企业综合竞争实力。从宏观环境来看，在市场不断成熟的情况下，很多企业在财务内部控制方面均有所进步，但在部分环节上还是暴露了一定问题，财务内部控制效率较低，对企业健康发展产生了一定阻碍，还需进一步完善。

二、我国企业财务内部控制过程中存在的缺陷

1.企业本身对财务内部控制的认识不足

部分企业对财务内部控制重视程度不够，管理理念缺乏。一方面，管理层在财务内部控制实施过程中贯彻得不够充分，影响了内部控制的成效，导致部分制度流于形式，未能充分发挥作用。还有部分企业未能在政策及发展战略上给予财务内部控制支持，造成外部环境基础较为薄弱，对相关工作产生了一定影响；另一方面，公司员工普遍存在内部控制意识薄弱的问题，对于业务流程的监管控制执行不到位，缺乏事前预算与事中控制，风险意识薄弱。与此同时，财务人员在工作岗位上更多的是执行传统的会计职能，无法发挥财务管理的实际作用。虽然现代企业财务控制在管理决策中扮演着重要角色，但由于很多企业自身从管理层到普通员工对财务内部控制的认识存在不足之处，从而给企业的经营管理带来不少困难，甚至造成严重的经济损失。

2.财务内部控制需要企业内部具备健全的治理机构作为支持，才能充分发挥效用

然而，不少企业组织结构较为紊乱。特别是某些国有独资企业，在日常监管工作方面不够到位，由于权责分配不均，导致企业财务内部控制出现一系列漏洞，对投资人利益及企业日常运营带来了极大的负面影响。与此同时在实际经营中还有很多企业受旧的体制影响，股东处于绝对控股地位，一股獨大的现象导致对出资人的管理难度加大，没有独立的经营自主权，在财务监督过程中会面临不小的阻力。还有一些企业董事会制度不完善，董事会无法真正发挥应有的作用。由于董事会、监事会和管理层无法形成相互制衡的关系，在上述情况下，会对财务内部控制管理流程产生影响，使得相关工作无法规范化进行，导致企业财务风险上升。

3.企业财务内部控制体系不健全

在企业财务内部控制工作实施过程中，其成效与相关体系存在密切管理。一个健全、完整、科学、合理的体系，可为内部控制工作正确的导向，让相关管理按照正常轨道运作。然而，部分企业在经营管理模式方面依然滞后。不符合现代企业制度关于财务内控制度的要求。企业财务内部控制体系由多个部门构成，整体结构较为复杂。不同部门之前存在着明显制衡关系，通过相互监督及协调，保证系统正常运作。部分企业由于监督工作不够到位，或岗位设置不合理，制约了内控工作的实际作用。还有部分企业在内部审计方面不够重视，未成立单独的审计部门，使得审计工作缺乏独立性，一定程度上增加了企业财务风险。另外，一些企业在运营期间，未能充分贯彻责任制度，使得部门之间、人员之间权责不清。一旦出现问题，甚至出现相互推脱的情况，未能形成一个良好的内控基础环境。

4.内部激励机制与业绩评价体系存在缺失

有些企业在财务内部控制方面投入了大量人力、财力、物力，管理层也付出了足够的精力，建立了一个相对健全、合理的财务内部控制体系。但在内部激励机制与业绩考评方面却未能给予重视，未能建立有效的奖惩机制。这无疑会影响部分职员的工作积极性，甚至造成消极怠工的现象出现。通过合理的业绩评价可将企业管理层与员工的利益关系充分反映出来，但有些企业在业绩评价指标制定过程中不够全面，使得业绩评价无法充分发挥作用。

5.财务人员整体素质有待提升

对于整个企业发展而言，人是最关键的部分。现代企业之间的竞争，很大程度上可视为人才之间的竞争。换句话说，企业职工素质的高低会对企业的发展与生存产生直接影响。企业财务人员在企业日常运营过程中扮演了重要的角色。但很多企业内部存在财务人员素质参差不齐的情况。部分会计人员多为会计专业出身，但在计算机、网络信息及企业管理方面知积累不够，专业技能过于单一，一旦项目或业务涉及到跨行业，这些会计人员便会表现出不适应，甚至无法胜任相关任务。另一方面，我国会计领域选拔人才市场机制还不够完善。从人力资源角度来看，优秀的会计人才已经面临着供不应求的状态。部分企业甚至出现了人才断层的情况，再加上企业内部人才培养机制不够健全，使得企业“人才压力”骤增。

三、对我国企业财务内部控制的建议

1.提升企业财务内部控制意识

要让财务内部控制充分发挥作用，企业内部应树立现代化管理理念，并充分贯彻财务内控意识，认识到财务内控对企业的重要性。企业财务内控贯彻于企业发展全过程当中，并不是单纯的财务管理与审计管理。通过有效实施财务内部控制，可为会计信息的真实性与准确性提供保障。企业财务内控还能增强企业资产安全，使之得到充分利用。与此同时，构建出一个良好的财务内控环境有利于各项方针顺利实施，通过对经营薄弱环节进行优化、调整，进一步降低企业运营风险。所以企业管理层要加强对职员的财务内部控制相关制度等的学习培训，让公司的每一位成员都能正确认识到财务内部控制在现代企业经营发展中的重要作用，内控制度得以有效执行。只有全体员工建立控制理念，在工作中自觉落实内部控制制度，才能最终实现建立内部控制的目标，发挥内部控制的优势，使企业从中获得益处。

2.优化企业治理机构

通过优化企业治理结构，可让各部门维持相对稳定的关系，并让监事会、董事会及管理层形成权力制衡，促使其相互监督，保证公司具备独立的自主经营权。有效的公司治理是企业财务内部控制工作落实的先决条件之一。作为管理层，在内部控制过程中，应充分发挥“领头羊”的作用。一方面，要明确监事会、董事会、管理层的权责，由监事会负责运营监督，管理层负责战略执行，董事会承担决策任务。企业内部财务预算管理委员会必须按照规定履行自身权利及义务，并设置财务预算监督小组，对相关工作进行全方位监督。执行预算期间，各部门要及时反馈预算信息，并结合工程进度实际情况对预算执行状况进行细致分析。一旦发现问题，要立即整改，对偏离预算目标的行为进行纠正；另一方面，可引进外部独立董事机制，并适当增加其在董事会成员中的占比，进一步提升监督工作的成效。此外，如果在企业在运营期间需要大量现金流或存在重大财务决策时，借助有效的治理机构可向董事会及时反映决策方案，并通过民主协商做出最终决定，以此来降低企业运营风险。

3.完善财务内部控制體系建设

在财务内部控制活动开展过程中，企业要加快企业产权制度改革步伐。利用董事会的监督职能，对企业管理程度及相关人员的实际工作进行监督，促使管理工作按规范流程进行。监督工作能否充分落实，很大程度上取决于审计工作成效。换句话说，财务审计是财务监督的核心环节。企业需结合自身运营情况、市场环境及竞争对手状况，对审计监督体系进行不断完善。同时，要单独设立审计部门，并赋予其足够的权力，使其能够针对财务内部控制体系展开有效的监督工作，以发挥审计职能。再者，要重视财务预算工作，要对预算方法不断优化。预算方法直接关系到财务预算管理的成效，在编制过程中，企业要根据项目实际状况作出动态性调整，不断进行优化，让预算管理合理、科学实施。在这个过程中要善于利用滚动预算方法对预算进行修正以及调整，并且延续预算。并且要充分利用弹性预算规避量价波动所带来的财务风险，进一步提升财务安全性。除此之外，在财务部门内部，可针对于某些岗位实施定期或不定期的岗位轮换制度，实现相互牵制、相互监督，进一步遏制违规行为。

4.建立有效的激励约束机制

企业财务内部控制体制的运行效率在很大程度上取决于其激励约束机制是否有效。一套完整有效的激励约束机制，可让员工与企业达成一致的发展目标，将两者共同的利益紧密联系起来，促使企业员工坚持以企业整体利益为重。因此，财务内部控制应与职员奖金分配、职位晋升关联起来，将内控制度落于实处。在考核指标制定过程中，要从多元化角度对职员进行评判，通过多项指标对员工业绩进行综合评价，使得考核工作更为科学、合理，从而反映出员工真实的业务能力，并促使内部财务管理顺利实施。

5.提高财务人员整体素质和业务水平

若要让财务内部控真正意义上发挥作用，必然离不开财务人员的协调、控制。因此，企业应该重点关注财务人员业务能力培养，通过定期或不定期的培训，让相关人员的业务能力与知识积累不断提升。同时，利用考核机制，对培训成果进行检验，以发挥督促作用。另外，在财务部门招聘的工作中，要完善用人制度，保证聘用工作人员的质量。入职前，要进行员工素质的拓展，做好岗前培训的工作，保证员工入职前能够熟悉业务，顺利深入到企业财务控制管理当中。随着市场经济环境的发展，财务理论知识也在不断更新中。企业应注重财务人员职业道德提升，并加强财务人员与各方沟通协调能力、专业知识学习更新能力的培养，使财务人员具备应对各种潜在危机的知识和能力，同时提高对会计核算和监督工作重要性的认识，不断提升并升华会计基础技能与财务管理能力，促使企业财务内部控制得到有效执行。

四、结束语

总而言之，企业财务内部控制对企业的发展至关重要，在保证会计信息真实有效的同时，能够确保公司资产的完整性，对企业风险管控和发展战略目标的实现都有着至关重要的意义。企业应正确认识财务内部控制，并加以重视，并结合企业身实际情况，通过构建健全企业财务控制机制，完善企业经营活动监督管理，为企业持续发展、健康经营创造出一个良好的基础环境。

参考文献：

[1]刘倩倩.企业内部控制问题的对策研究[J].商，2014年12期（26）：16.

[2]邬牡丹.企业财务内部控制管理体系构建探究[J].经营管理者，2016年02期：103.

[3]张金媛.企业内部财务管理控制问题探讨[J].财会通讯，2014年17期：77.

[4]王平.企业财务内部控制的对策[J].商，2015年42期：16.

[5]张斌.中小企业财务内部控制管理体系建设探析[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2012年09期：83.

高校内部控制财务体系研究 篇7

关键词：内部控制财务体系,高校财务,体系研究构建

一、研究背景及现实指导意义

内部控制是高校管理的重要标志,而进行内部财务控制设计,是完善高校内部控制的关键环节。高校内部财务控制,是指以财务管理制度、财务业务金额、财务预算编制等为手段,对资金运动进行组织、督促和约束,来保证学校财务的整体计划和科学发展的目标实现。内部财务控制的有效,对于高校加强财务管理,有效筹措收入,严格控制支出,提高资金的使用效率,促进高校稳步、健康、持续、快速发展起着举足轻重的作用。完善高校财务内部控制财务体系已成为重要的课题和任务。

随着高等教育改革的不断深化,高校办学有了很大的自主权,教育投入的多元化、高校经济活动的复杂化,使得高校财务管理工作出现了许多新情况,也提出了新的要求。原有的内部财务控制已不能适应新形势的需要。近年来,学校都出现了内部控制的问题,甚至出现了很多经济腐败案件。高校财务内部控制的体系是否健全,执行的是否彻底,是关乎到高校财务管理工作得到强化,国有资产不流失,发挥财务管理职能成败的关键。若使资金筹集和使用健康有序地进行,就需要高校对内部控制制度的建设越来越重视,完善内部控制制度已成为提高高校管理水平,增强高校竞争力的重要途径。构建完善的内部控制财务体系,可以及时地发现,内部控制存在的缺陷,有助于纠正偏差和完善内部控制的建设。

二、高校财务内部控制体系问题探析

1. 内部环境需要进一步改善

目前,在高校财务管理工作中,普遍存在的管理思想,就是编制预算、列明支出、录入会计凭证、填好报表,过分偏重核算,在财务管理方面只局限在资金的收付,并不存在财务风险这样的观念,财务管理的观念落后,责任意识不强。有的高校虽有财务内部控制制度,但是,却认为无非就是一本手册、一些文件。有的就是按照领导的主观意图办理,内部控制执行与否都不重要,极易出现不规范现象。更有甚者,认为内部财务控制已阻碍高校快速发展的步伐,片面强调灵活性。这种管理模式已经越来越不适应高校的发展。

此外,内部财务控制的宣传工作缺乏,有一个“片面理解内部财务控制是财务人员的事情”的片面认识,在财务管理工作中,外行领导内行,外行管理内行的现象比比皆是。财务内部控制环境有待得到进一步改善。

2. 缺少科学高效的风险认定和风险控制措施

高校目前的财务管理同样面临着财务风险,如银行债务、融资借款能否及时偿还,超限的办理贷款,而不去考虑自身的偿还能力,存在资金链断裂的风险。预算安排的专户资金收入能否按时足额上缴,完成预算编制时的全年收入。显而易见,风险防范意识特别弱,缺乏风险控制措施,财务风险应对能力差。易造成财务制约和监督失效。

3. 财务人员业务素质参差不齐,内部控制活动不规范

高校财务管理职能正由核算型向管理型转变,学校管理的资金数额不断增大,这样对财务管理工作提出了新的要求,财务管理人员要迎接新的挑战,高校可以说是高职称、高学历集中的场所,由于历史延续原因,有的高校财务部门混杂着无会计专业技术职称的人员,甚至担任重要岗位,这种极不科学的人员管理模式,已不能满足现代高校财务管理发展的要求。

财务业务工作流程设置的不科学,财务部门内部分工不合理,没有互相监督机制,稽核岗位没有专人负责,处理的资金支付业务漏洞百出,缺少财务内部控制岗位关键点。

4. 信息与沟通缺少良好的平台

目前,高校十分强调团队合作的重要性,但具体工作人员确缺少积极主动性,相互推诿、各自为政,各方之间的信息不能及时有效地沟通。有的高校财务信息化水平做得不到位,教职工关心的各种财务指标,尤其是个人的工资收入、课时费等,预算执行部门关心的项目执行进度等不能从校园网上及时自助查询,而只是不停地咨询财务人员,使得沟通效率低下,缺乏准确性。

5. 监控力度薄弱

财务内部控制体系自身应该具备一定的监控职能,例如某些高校在财务设置专职稽核岗位,但是财务自身的监控职能,未受到大多数高校的认可和重视,因此提到的内部监控,基本上都推就于高校内部审计的职责。

我国高校内部审计的内容和范围狭窄,基本停留在对工程项目进行项目审计,而对全校财务收支往往涉及不多,对高校财务管理的前瞻性、创造性的没有监督管理,缺乏对高校的财务内部控制工作进行评价。高校内部审计只是针对部门负责人离任后,才对担任领导期间的经济往来,开展审计工作,这种事后审计容易走过场,使任期经济责任显得无足轻重。

三、高校内部控制财务体系的构建

为了保障高校内部控制财务体系的合法、有效性,在构建高效财务内部控制体系过程中,需要依照合法性原则、相互牵制性原则、成本效益原则、整体结构性原则、动态性原则。

1. 优化内部财务控制环境

内部财务控制环境的好坏,人的因素占有重要地位,控制环境受内部控制制度参与者的道德水平和价值观念影响。首先,在高校内部推行总会计师制度。其次,落实各个岗位职责,建立人员责任追责制度,要大大提升财务管理人员职业素质、专业化素质,包括:依法办事,坚持原则,加强财务内部控制意识,从财务内部控制开始,重点开展内部控制制度建设,将内部控制理念作为学校的文化理念,融入校园文化建设中去。在高校内形成内部控制“人人有责、人人参与”的良好氛围。为进行内部控制财务体系的建设提供良好的条件。

继续完善财政的国库集中支付制度。对高校资金的用款计划的批复,按季度、按月份进行统筹安排,减少资金在运行过程中的风险。提高资金的使用效率,使财务管理者关注的是资金使用的是否合法、合规。不仅仅是资金的支付状况。

2. 构建科学的风险评估机制,科学规划,理性负债

目前,绝大多数高校特别是省属高校,各方面建设和发展资金需求量大,由于每年新增融资,还贷压力大;学生欠费收缴不足。应建立财务风险防范机制,资金预警机制。

在筹集资金时,要根据学校的实际状况和资金借贷成本及风险,严格把控贷款的规模,以避免不必要的财务风险。针对高校的负债结构,重点抓好银行贷款管理。对于贷款融资,高校应坚持总量控制,理性负债,适时监控,科学规避风险。全面考虑学校事业发展需要、校园规划建设、学校财务状况、金融系统不确定性风险、流动性风险等因素,量力而行,制定符合高校自身实际的中长期资金管理规划,合理安排还贷。

建立评估组织与风险分析,对高校的经济活动实施评估制度,并对评估实施监督检查。特别对年度重大财务决策、预算、融资等。对各种风险进行理性的分析和科学的论证。

3. 优化内部控制财务流程,明确业务环节,设立财务内部控制关键点

在构建高校内部控制财务体系过程中,要对高校的经济活动进行控制,不相容岗位相互分离、相互牵制,保证会计信息的真实、准确。高校财务会计岗位设置中,要特别重示对原始凭证、记账凭证、报表、会计报告的稽核岗位的工作。高校全体财务人员都应该参加全国的会计专业技术职称考试,增强财务管理责任意识、优化财务知识结构,资金绩效意识、风险防范意识等。

设计财务业务流程时,应科学、合理地划分各岗位工作的范围、职责,并尽可能利用信息技术手段,实现信息共享。高校应当严格根据批复的预算指标,来安排各项收支,确保预算有效执行。定期让各部门上报预算执行情况,确认预算执行完成情况。

4. 优化高校信息沟通平台

高校内部控制财务体系的建设,离不开现代信息技术的支持。结合财务部门自身的特点和业务流程,搭建财务信息平台。该平台可以更加有效控制预算执行情况,有效反映和控制运作成本,使各部门都能够获取相应的财务信息。

信息平台要随着财务管理工作推进而不断更新换代,提档升级。加强高校财务人员信息技术培训,培养复合人才极为重要。财务人员要定点、专项与其他部门保持联系,促进部门之间的信息沟通,推进财务管理工作的优化。采用多种灵活方式,保证信息沟通渠道畅通。充分利用校内办公网络协同系统有效的平台,增加内部管理的时效性和针对性。

5. 强化内部监控,加强高校内部审计工作

高校应当在内部成立独立的审计部门,成立包括审计主管、高级审计人员和一般审计人员的内部审计团队。更多的参与高校财务管理的事前防范和事中的控制,便于发现内部财务控制中存在的薄弱环节,开展校内各部门定期或不定期的财务检查。发现问题,及时纠正。

高校可以由静态审计过渡到动态的实时审计。从事后审计过渡到同时采用事前、事中和事后审计的方式。重点关注被审计部门的内部控制制度运行状况以及内部控制制度中的缺陷,有针对性地提出改进意见和建议,降低内部财务控制风险,加强内部监督。还应建立健全内部控制财务体系的评价与监督制度,对内部财务控制的执行情况进行评价与监督。

参考文献

[1]王红,孙颖.高校财务管理整体性优化改进探讨—基于内部控制要素视角[J].教育财会研究,2015(12)

[2]刘东,王雁.论高校财务内部控制体系的构建与完善[J].会计之友,2010(9)

内部控制财务体系问题研究 篇8

一、内部控制财务体系概念

内部控制财务体系主要是指, 在一个单位的财务活动中, 各级管理人员为了保证本公司经济资源的安全和完整性, 同时保证会计和经济信息变得更加准确同时增强可靠性, 协调该单位的经济行为;协调单位内部各个部门的经济行为, 管控经济活动, 利用各个部门之间不同的分工对经济行为产生的相互制约, 从而形成相互牵制的关系, 并把这些关系进行规范化, 形成一个合理完善的财务体系。

根据财务体系内部控制所要达到的目的不同, 可将内部控制分为两大类。一类是内部管理控制, 这种控制方法是指为了保证经营的相关决策和方针的实施而采取的, 内部管理控制还是为了促进经营活动相对来说变得高效率、有效果, 同时还能保持经济性的一种控制方法。内部控制方法还为经营发展目标的实现起到一定的效果。另一类是会计控制, 会计控制的目的是为了保护财产资源的安全, 完善会计信息并保证其真实性, 同时还要保证企业财务活动的合法性。上述两种方法不是孤立的, 在单位经营活动中交叉使用上述两种控制措施可以起到事半功倍的效果。

二、内部控制财务体系问题分析

交通局属于事业单位, 所以交通局也具有事业单位所具有的财务体系内部控制的共有问题。

( 一) 岗位设置不合理

众所周之, 事业单位都具有固定的编制, 各个单位在招聘的过程只能按照编制来进行人员的聘用, 但是这种方式已经明显不适合于现在的事业单位发展。当事业单位之前制定的岗位编制无法满足当前工作的情况时, 一些工作就不能顺利的开展, 从而影响到单位的发展。事业编制还会出现的问题是许多单位都存在一个人需要流转与不同的岗位导致岗位兼职不相容的现象。在这样的前提下, 单位在进行内部控制财务体系管理工作, 可能一人身兼多职, 如一个人既需要充当财务体系内部控制管理人员的角色, 其可能同时也在扮演着如同经济业务决策人员、财务计算人员等多种角色。这种情况一出现, 之前可以通过各个岗位不同人进行相互牵制的局面就被瓦解了, 此时极易出现财务方面的问题, 造成巨大的经济损失。此外, 如果岗位设置不合理的话, 就会出现事业单位财务没有合适的人来进行管控, 出现财务问题。

( 二) 对固定资产的管理存在问题

我国为了加强中央单位对采购的管理力度, 推进政府集中采购运行机制, 出台了许多此类的管理制度。随着这些制度的不断推行和优化, 确实对事业单位固定资产购买行为起到了规范作用。但从实际的情况来看, 因为事业单位没有建立与之相适应的内部控制制度, 就会出现事业单位对固定资产只是进行了采购, 却没有进行良好的后期使用管理。这种因为管控的不严格, 会出现固定资产流失现象、固定资产使用的账目与实际不符、对资产保管出现问题时责任不明确。

( 三) 预算控制出现的问题

随着预算控制方法不断的深入, 我国相关事业单位也进行多次预算改革, 事业单位的预算控制能力得到了提升, 但是对于整个事业单位的预算控制来说, 其财务预算控制工作还是存在一些问题。如, 财务预算的刚性不足, 很容易出现资金调整和追加现象;因为财务预算人员和相关部门的一些问题, 会使预算的科学性和计划性大打折扣, 资金使用缺少预见性;还有, 预算编制的不完整, 一些事业单位在新时期、新的情况出现时还是采用旧的预算编制方法, 这就导致预算的大部分内容并不能细化到具体的工作中, 对于资金的支出没有具体详细的进行记录, 也不能及时的进行核实, 这样就会出现许多的预算财务问题。

( 四) 费用支出和票据管理方面的问题

现阶段看, 事业单位对于一些费用支出多采用实报实销的方式, 这种方式的弊端在于, 只要相关的人员对支出没有异议, 并同意给予签字报销, 这笔支出就可以得到报销。对于费用的支没有一个标准来进行管控, 对内部经费开支的管控仅仅凭借个人意愿, 在多数这种情况下, 都会出现经费支出过渡的情况, 有时甚至还会出现专项经费被挪用的问题, 最终在单位需要使用该专项经费的时候不能及时的进行调拨, 影响到相关事业的效益。而票据出现最集中的问题在于, 对其购买、领取、使用、报销都没有按照规定建立相应的账目, 这就会出现有些事业单位的收入没有入账, 而是到了个人手中, 私设了“小金库”。

三、完善内部控制财务体系的相关措施

笔者通过对所处的交通局财务体系内部控制现状进行分析, 并结合其他事业单位的实例, 发现出现内部控制问题的主要原因在于相关的制度不完善、单位上下管理层的内控意识淡薄、相关部门指导和沟通不畅, 下面针对这几点说明如下。

( 一) 确立事业单位会计管理责任主体地位

明确事业单位会计的责任主体, 使相关人员真正承担起自己应该承担的责任, 对会计资料进行严格的审核, 对资料的真实性和完整性进行辨别, 从而来提高事业单位的内部控制的力度。通过明确责任主体, 可以保证事业单位会计人员在平时的工作中能依法履行自己的义务, 这样就大大减少会计人员因为相关部门或个人发布强制性的命令而导致出现的违规违纪行为, 大大提升了会计人员的办事的合规性。

( 二) 提高相关财务部门人员的素质

财务部门出现问题, 有很大一部分原因来自相关从业人员素质低, 意志力不坚定。要加强财务体系内部控制的效果, 就需要提高相关财务人员的整体素质。具体的可以采用以下三种措施:第一, 定时对财务会计人员进行培训, 在培训过程中不仅可以提高财务会计人员的专业知识水平, 还可以让其认识到其“犯错误”导致的严重后果。第二, 要及时的通过招聘、考核等手段更新财务人员的队伍, 采用优胜劣汰的机制, 选取高素质的人员进入财务工作体系, 促进内控工作的顺利开展。最后, 结合相关的内部控制制度, 对财务人员进行培训, 使会计人员在工作中规范自己的行为, 将监管应用于内部财务的核算、分析、控制和预测, 最终达到内部控制的目标。

( 三) 加强相关法律法规的贯彻落实

现行的法律法规对于财务犯罪虽然起到了震慑作用, 但对于一些人来说, 经不住强大的诱惑也可能会铤而走险。所以, 仍然需要不断的完善相关的法律法规, 通过对问题加大处罚力度和赔偿力度, 并且加强相关执法单位的执行力度, 均会对财务系统内部控制起到有效的作用。若想进一步提高相关单位对会计监管的实施效果, 还需相关执法单位严格执法, 不姑息养奸, 对触犯了法律法规的财务工作人员公正执法。

四、结束语

单位的财务内控管理是一个单位的中心工作, 借助外部法律法规的规范可以减少财务体系中出现的问题, 但控制问题发生最有效的方法还是单位完善的内部控制体系的建立。一个单位如果有了合理、完善、严格的内部控制体制, 其财务体系就会高效良好的运行。在相关财务、业务人员的共同努力下, 一定可以建立良好的内部控制运行体制。

参考文献

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[2]叶惠琴.事业单位财务管理内部控制的研究[J].会计师, 2013 (08) .

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关于建立企业财务控制体系的探讨 篇9

以产权为依托的现代企业管理体制, 主要是对各种经济主体在产权关系中的权利、义务、责任进行合理有效的组织、调节、与制度安排。企业财务管理控制制度的构建是一个系统工程, 其核心问题是如何配置财务管理的权限。因此, 要遵循企业发展方向和企业定位, 结合企业所处的环境和企业自身的发展现状, 制定适合本企业发展的财务控制制度, 从财务管理体系上解决企业的经济问题。总体而言, 在建立企业财务控制制度时应当坚持以下总体思路。

一、完善管理结构及纵向与横向的监督关系

企业在制定财务控制制度并建立其控制体系时, 应根据财务活动在不同部门的特征, 明确企业各个部门的作用和财务责任, 建立起适合企业情况的财务组织机构, 完善财务管理模式。对于财务会计工作应坚持决策者、执行者、记录者、稽核者、保管者之间的相互独立性原则。同时企业应该建立不同部门、同一部门不同岗位财务工作上相互制约和回避制度, 形成不同层级、同一层级不同岗位等的相互约束、监督机制, 实现整体与部门、部门与岗位之间相互控制的目的。

二、明确财务层级, 相互制约

企业应建立严密的财务组织机构, 层级明确, 形成完善的财会机构管理模式。根据财务组织结构中不同岗位的特征, 明确相关岗位的职责与权限, 制定各个岗位的职能和标准, 实行“岗位责任”制。设立单位负责人、财务总监或者总会计师、财务部。授予财务部门负责人、会计主管人员相应的职责及权限。明确每个会计人员的工作岗位设置, 各会计工作岗位的人员和具体分工, 各会计工作岗位的轮换, 各会计工作岗位的考核制度等。

三、交易授权, 建立快捷的审批手续

企业经济活动就是交易活动产生的过程。但是, 企业不同性质的交易活动由不同层级的人去决策和实施。因此, 不同交易活动需要明确其权限范围。不同层级人员, 建立不同层级的负责人审批、授权制度。审批授权分级制度是现代企业的一项重要财务管理措施。如果财务管理结构中层级负责人不在或因其他特殊情况, 企业应允许层级负责人授权他人负责审批或者建立应急财务管理措施, 完善财务控制制度。

四、设计并使用适当的会计凭证和记录

会计凭证是书面记录企业交易活动的发生和完成的情况, 是财务报表出具的重要依据, 直接影响会计核算的过程和会计信息的质量。根据国家各项规范性要求和财务活动的实际需要, 企业设计或选用适当的单据、账簿等书面凭证, 严格执行凭证管理制度, 保证凭证完整和如实性, 控制核算记录, 就会提高会计信息质量。

五、明确资产的接触记录和使用保管过程

企业进行经营活动会涉及到很多固定资产的购建, 比如采购不同的生产原料、半成品材料、产品销售情况等。同时, 在企业整个生产过程中会产生债权、债务、成本费用等。因此, 企业需要在众多的资产构建行为中、采购生产原料等过程中需要记录完整。采用科学的财务管理方法进行成本控制和过程管理, 如定期采取就地盘存方法等对不同资产进行盘点, 提高企业资金流动效率, 进而提高企业效益。同时, 应该分项管理不同的债券和债务, 并且妥善保管和控制财务资料流动, 提高财务资料的保密性。

六、独立稽核、例行的复核与自动查对

企业在不同的生产、交易环节中都存在着不同的岗位职能稽核需求, 如入库、出库、现金盘查稽核等。稽核人员在稽核事务完成后, 应跟据实际情况定期出具稽查报告。稽核事务如涉及其他部门时, 应会同有关部门办理, 共同出具稽查报告。企业应该明确稽核工作的结构形式和管理层级, 明确稽核工作岗位员工的职责权限, 建立稽核工作的一般工作程序和执行标准, 从财务管理制度中保证财务稽核工作的相对独立。

七、制定和执行合理的会计政策方法和程序

财务会计是财务管理体制优先制定的框架, 是执行财务政策的重要基础。众多财务会计方法, 如风险评价法、折旧法等, 规范了企业的财务管理制度;同时, 众多的财务会计程序, 如财务决策程序等, 是实施财务控制的有效手段。适合的会计方法和程序, 对于完善现代化企业财务控制是十分必要的。

八、制定工作轮换与员工培训机制

企业在岗位轮换这方面普遍执行效果较差。由于科学技术的进步和时代发展, 企业的财务控制跟随宏观国际局势、经济政策和自身实际情况变化而变化, 工作岗位轮换和继续教育培训是现代化企业中不可缺少的。一方面国家有明确规定;另一方面, 在企业生产过程中, 或因职业长期在单一、固定工作岗位容易产生工作盲点或违规工作, 或因人事调整和其它原因对一些职业工作岗位进行调整。企业应根据实际情况和职员个人发展需要, 采用众多方式进行工作岗位调整与轮换, 并且积极开展继续教育培训工作。只有这样才能在不断发展的财务管理、控制制度中, 了解财务管理的发展趋势, 学习新知识, 使职业在新的岗位工作尽快发挥工作效能。同时, 继续教育培训制度的建立有利于企业培养合适企业发展特征的高质量人才。二十一世纪的企业竞争尤为激烈, 因此, 企业培训、集聚人才, 能够快速提高企业的竞争力, 实现资源的优势配置。总之, 建立严谨工作岗位轮换制度和员工教育培训制度, 以有利于提高财务控制效果, 提高企业竞争力。

九、建立、完善企业财务监控体系

针对企业实际情况, 结合整体性原则、实用性原则等建立合理得财务监管体系, 尤其是完善财务检查和内部审计制度。财务检查是企业内财务系统的专门人员组成的组织, 定期或不定期对各单位财务控制体系的建立及贯彻实施情况而进行的检查工作, 在是财务监督制度执行的重要保障。内部审计则依据内部审计法规通过对企业成员的财务收支预算、决算、经济效益合同执行等的审计而提出财务会计等相关问题, 指明企业在财务内部控制体系方面存在的问题和漏洞, 促使企业完善财务内部控制体系, 是财务监管体系的重要内部手段。财务检查、内部审计互为补充, 不可分割。合理的财务监管制定应做到财务集中管理、资金集中管理和全面预算管理, 实现财务事故事件主动“防治”。

总之, 完善财务控制与监督制度不仅对企业有预防错误纠正错误, 做到防治结合的效果, 又能提高企业的经济效益。同时, 完善财务控制与监督制度要求提高职员的职业操守、法律法规意识, 要求充分发挥人的主观能动性和创造性, 进而实现有效财务内部控制。企业的未来在一定程度上取决于财务控制体系的效果。因此, 完善财务控制与监督制度是完善企业法人治理的重要特征, 也是企业现代化管理的核心。

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中小企业财务内部控制体系 篇10

财务内部控制，是指企业为了实现财务目标，确保会计信息质量，保护资产的安全完整，提高经营效益和效率，在内部实施的自我评价、约束、控制、规划、调整等措施。财务内部控制是企业内部控制的核心，是规范企业财务管理行为的基本准则，是规避财务风险的重要保障，贯穿于整个经营管理过程，是提高经营管理水平的重要举措。

中小企业在资源有限和规模不大的情况下，建立科学的财务内部控制体系，对实现可持续发展十分必要。实施财务内部控制，可保障会计信息的准确性和可靠性，有效地监督和制约财产物资在各个环节的安全完整，提高经营者的管理意识和成本意识，提高企业的经济效益，实现企业的经营发展目标。

然而，从实际情况看，有些中小企业忽视了财务管理的核心地位，未建立可行的财务内部控制体系，影响了企业的发展，甚至有些企业因为财务问题而陷入困境，甚至破产倒闭。

中小企业财务内部控制存在的问题

目前，中小企业普遍存在经营活动单一、产出规模小、受传统体制和宏观经济影响较大等特点，许多企业单纯追求产品销量和市场份额，或忽视建立财务内部控制体系，或该体系缺乏力度、操作性不强。突出问题是：

1. 管理者的财务内部控制观念薄弱

中小企业的管理者大多集所有权和经营权于一身，职责不明确，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严。有些管理者的管理理念落后，缺乏现代财务管理意识，对财务内部控制体系的建立和实施重视不足，无章可循或有章不循的现象较为突出。有的企业即使建立了财务内部控制体系，也仅限于一些书面文件，没有可操作性。

2. 资金内部控制漏洞大，融资渠道单一

大多数中小企业的原始资本来源于业主、合伙人或家族。随着企业不断发展，银行贷款成为企业外援融资的首选。但是因企业内部控制体系不完善，自身实力较弱，经营不稳定，没有可靠的担保体系和融资服务体系，往往很难满足银行等金融机构的贷款条件，融资难成为制约中小企业发展的一个突出问题。

许多中小企业对货币资金的管理缺乏全局性计划安排，忽略了对资金的日常管理。在现金较充足时，因缺乏好的项目储备和投资方向，造成资金闲置和浪费。而有些企业恰恰相反，使用资金没有计划性，当企业需要资金时，营运资金变成了不动产，无法应对经营急需，陷入财务困难。为抵御大企业的压力，有些中小企业采取赊销方式作为营销策略，致使应收账款周转缓慢，资金回收困难或形成坏账，从而造成资金周转不灵，陷入财务困境。

3.财务会计人员素质偏低，财务机构设置不合理

大多数中小企业的财会人员未经过专门系统的培训，缺乏必要的专业知识，操作技能差，造成账目不清、会计信息失真，严重影响了管理层的决策。有些中小企业的经营管理者任用财务人员，任人唯亲;私设小金库、设账外账、逃税漏税等现象时有发生;财务机构层次少，财会人员的责、权、利不明确，导致管理混乱。

4.监督机制不健全

中小企业内部普遍缺乏规范的监督机制和科学的评价体系;社会监督和政府监督等外部监督体系，对中小企业的监督力度薄弱，不能发挥应有的作用。另外，因目前法律尚未明确规定中小企业的年度财务报表必须经注册会计师审计，客观上使会计师事务所等中介机构放松了监督，而企业也无法找出自身的漏洞、弊端和失控环节，使外部监督失去了应有的意义。有些中小企业的内部审计部门缺乏独立性，在审计过程中经常受到上级领导的干预，监管审查流于形式，财务内部控制形同虚设。

中小企业建立财务内部控制体系的措施

1.提高管理者的财务内部控制观念，营造财务内部控制氛围

中小企业管理者的观念，对建立和完善财务内部控制体系具有决定性的作用。管理者应善于接受先进的管理理念，具有创新精神，勇于突破传统的“家族式”管理的局限，促使企业经营权与所有权分离，深化财务管理改革。

企业应做好财务内部控制的宣传工作，营造一种财务内部控制的氛围，引导全体员工在实施财务内部控制体系中，约束和规范自己的行为，保障体系顺利实施。

2.建立财务预算控制体系，加强资金管理

财务预算是财务管理的核心，它统驭着财务内部控制的目标。对于中小企业而言，合理安排资本结构，使资金来源和资金运用得到有效配置，是财务内部控制的重要着力点。企业应强化财务预算制度，采用以预算为核心的资金管理模式，规范预算的编制、审定、下达和执行，强化预算约束。成立预算管理委员会，根据企业的发展目标和战略规划，制定相应的预算指标体系，严格控制资金运用，保障预算有效执行，并进行预算业绩考评。

具体说，企业的财务预算和资金运用，应从筹资、投资和资金运用三个方面进行掌控。

(1)企业应根据筹资目标和规划，制定年度财务预算方案、筹资方案。应严格按照预算方案使用资金，对资金的调拨应设置权限，防止资金挪用等情况发生。

(2)管理者应根据企业发展现状和行业发展需求，科学地确定投资项目，拟定投资方案，充分预测资金支付和收回的时间，并根据预算来安排企业的投资、生产，防止企业陷入收支失衡、资金拮据的困局。

(3)企业应加强资金运用全过程的管理，将财务部门作为资金管理中心，使财务内部控制体系能够统筹协调内部各部门在生产经营过程中对资金的需求，切实做好资金在采购、生产、销售等环节的平衡，实现资金运作的良性循环。加强对应收账款管理，采取有效的催款措施，提高应收账款的效率。同时，企业还应特别加强对流动资金的控制，在资金运用上要维持一定的付现能力，保障日常资金周转灵活。

3. 建立完善的财务内部控制制度，提高财务人员的素质

中小企业应根据自身的实际，从内部控制的构成入手，建立财务内部控制体系，设置合理的财务部门和岗位，使财务管理有章可循。

(1）建立统一完善的会计内部控制体系。

加强对凭证和账簿的控制，保障凭证的合法性、真实性、准确性和完整性，保障所有账簿内容完整，并按规定使用并妥善保管。同时，对影响企业经营的重要经济业务，进行重点监控。

(2）制定财务审批制度。

企业内部的各级管理人员和财务人员，必须在授权范围内行使职权并承担相关责任。明确审批人员的权限、批准程序、责任，并制定相关控制措施。

(3）加强人力资源管理，提高财务人员的素质。

企业应建立一套具有一定约束力的财务人员招聘管理体系，坚持任人唯贤的观念，引进并培养具有较高专业素质和职业道德的人才，负责财会工作。针对财务人员素质偏低的现状，采取后续教育、岗位培训、绩效考核等办法，提高财务人员的整体素质。此外，财务人员也要熟悉财务内部控制体系的作用和流程，提高操作技能，以使各项财务管理工作顺利进行。

(4）加强对会计电算化系统的控制，通过明确操作内容和权限，强化对财务核算的监督，减少和消除人为的财务风险。

中小企业可利用规模小，财务内部控制执行环节少、效率高等有利条件，以更低的成本应用ERP(企业资源计划)或其他财务管理软件，使其高效、安全地服务于财务工作。

4. 建立完善的监督机制和评价体系

企业在实施财务内部控制体系过程中，应加强内部检查和外部监督，并建立有效的评价体系。

(1）内部检查。

在企业内部建立财务审计制度，对所有相关的财务事项进行审计和稽核。监督和评价应具有独立性和客观性，避免出现被管理者操纵的现象。定期对财务内部控制的执行情况进行评价，确保财务内部控制的贯彻实施。对严格执行财务内部控制的财务人员，应给予适当的奖励，对违反者给予处罚。

(2）外部监督。

财务控制体系 篇11

【关键词】公立医院；内部控制；财务体系

在医疗财务服务行业的开放式发展下，我国医疗市场呈现出日趋激烈的竞争局面。公立医院要在激烈的市场竞争中占据一席之地，就要加强对本院医疗的创新变革，构建完善的内部控制财务体系，顺应现代市场经济的发展趋势，为人民群众提供方便、安全、高效的医疗服务。

一、完善公立医院内部控制财务体系的重要性

不完善的医疗体制与薄弱的内控体系，加剧了群众看病的负面现状。要求公立医院结合自身的实际发展状况，正确认知完善内控财务体系的重要性，不断完善财务体系。

1.现实意义

首先，内部控制财务体系可以结合公立医院的短期与长期利益，提高公立医院的经济、社会效益。医院在平时的管理过程中，可以遵循自身的战略需求，获得长足发展。

其次，完善的内部控制财务体系，使公立医院可以根据本院实际发展特点、政策条件等，保证医院信息的准确性，正确引导医院管理人员作出真实决策，在提高经济效益的同时，巩固公立医院的良好信誉。

然后，医疗卫生资源本身就稀缺，要求公立医院进一步优化医疗服务体系，实现投入的高效性，合理减少医疗服务成本的支出，避免过度浪费医疗卫生资源。此外，完善的内部控制财务体系，同样保证了会计管理、预算管理、财务、运行管理的完善性；遵循诚信原则，促进公立医院的可持续发展。

2.积极作用

第一，实现医院物质财产的整体和安全性。第二，严格规范医院财会部门，加强财会信息的真实性。第三，及时发现问题，并采取相应措施消除风险因素，解决问题；严禁出现违反医院规定的行为，实现对医院整体资产的保护。第四，有利于全面落实相关法规制度，优化公立医院的医疗服务体系，提高服务效率与服务质量。

二、分析公立医院内部财务控制体系的现状

1.内控意识淡薄

经营性、公益性与生产性是公立医院的主要特点，以管理财政预算为主。这些特征导致大部分公立医院过于追求技术，难以正确认知内部财务控制的积极作用。与此同时，公立医院管理层的内控意识较淡薄，制定的法规制度缺乏约束性，没有辩证理解内控行为与风险因素、可持续发展之间的联系；过于追求经济利润的提高与规模的扩大，制约了内部控制财务体系与社会、经济效益的协调发展，违纪行为屡禁不止，阻碍了内部控制财务体系的合理推广。

2.财务监管得不到落实

公立医院内部控制财务体系的基础在于财务监管内容。现阶段，我国大多数公立医院没有将财务监管内容落实到实处，存在一定弊端。

一方面，公立医院胡乱收费的行为较明显，导致收支缺乏合理性。主要体现在诸多公立医院提供的医疗服务和收费内容过于混乱，财务监管力度有待加强。

另一方面，公立医院的财会信息失真。原因在于财务监管工作始终得不到落实，经常会出现假账、谎报信息等行为，无法保障财会信息的真实性。

此外，公立医院的医疗成本支出不断增加，经费支出缺乏合理规划。主要表现在公立医院的审核制度、审批制度有待健全；不完善的内部资产监管制度，权责内容混淆，没有将责任落实到个人，工作人员的责任感缺失。

3.内部审计工作的监管力度有待加强

在公立医院内部财务控制体系中，内部审计工作占据关键地位。当前，我國大多数公立医院的内部审计机构缺乏独立性，通常是财务部门进行内部审计工作，模糊了财务部门的权责概念，限制了内部审计作用的真实发挥。尽管部分公立医院已经专门建立了内部审计机构，但是，审计工作过于表面化，监管作用得不到体现。

此外，公立医院内部的财务审批流程过于缓慢，内部审计机构的自主决策能力有待提升，缺乏严谨的执行态度，无法发挥内部审计的高效性。而且诸多公立医院通常采用事后监管的审计措施，没有加强对医院实际经营费用的核查，缺乏对投资项目的重视与监管。

4.财务人员的综合素养有待提升

由于公立医院没有正确认知内部控制财务体系的重要性，过于追求短期效益的提升与经营的整体性，没有过多关注财务工作，导致医院财务部门始终得不到健全，究其原因主要在于医院财务人员的综合素养有待提升。

尽管目前部分公立医院已经聘请了专门的财务人员，对医院财务进行监管。但是，由于长期受到传统财务管理模式的束缚，财务人员没有及时学习现代财务理论，无法熟练操作新型财务技术。同时，公立医院财务内控对会计电算化环节的执行力度较薄弱，不能满足现代市场经济的多元化需求，导致财务内控缺失实务性。

此外，不健全的财务监管团队，抑制了财会内部审核评价作用的发挥。目前，公立医院财务人员的专业素养与综合素养均有待提升，自身的专业知识与法律概念较贫乏，并不符合公立医院内部控制财务体系的新型要求，限制了财务内控的实效性。

三、完善公立医院内部控制财务体系的策略

现阶段，我国公立医院迫切需要健全内部控制财务体系，根据自身发展特征与政策环境，制定相应规章制度，不断提升自身的风险防御水平，巩固医院的良好信誉。

1.严格执行公立医院的总体预算目标

国家医疗系统在2010年间发布了新型医院财务与会计制度，对公立医院的财务监管与财会核算提出了更高需求。新型医院财务制度注重公立医院的公益优势，巩固了医院收支与成本核算内容，实现了医疗药品、成本、核算机制等多方面的创新变革。要求公立医院管理层加强与财务部门的联系，确定财务内控制度的总体目标，制定合理的内控管理制度。

一方面，公立醫院要严格遵循新型制度中的明文规范，采用行之有效的预算管理举措，归纳评价上年度预算执行状况；并结合医院本年度的战略任务与其他影响因素，对本年度的收支进行编制预算。同时，由于公立医院收支存在大流量现金、多项目开支、多种类等特征。其中，项目支出与基本支出预算是编制支出预算的主要内容。在进行编制预算时，要及时比对执行状况与总体预算目标，消除其中存在的误差隐患。

另一方面，公立医院在年终阶段要遵循国家制定的预算编制规范，保证编制决算的真实性与精准性。另外，财务人员要严格核算预算的执行状况，合理控制成本、预算、目标与经济的运作状况，实现总体预算目标。

2.健全内部控制财务体系

内控制度、组织与风险、会计控制、内部审计是公立医院内部控制财务体系的主要内容。内控和组织控制在财务体系中占据关键地位，而内部审计发挥着监管与评价作用。在内部控制活动中，要以预算管控为前提，保证不同控制内容的均衡性。明确划分审批人员、经办人员与记账人员的权责内容，将责任落实到个人；遵循财务的盘存规范，在制约不同岗位财务监管人员权责的同时，加强联系。

3.健全内部审计机制

公立医院内部控制财务体系的不完善，主要原因在于内部审计机制缺乏自主性。因此，为实现医院经营活动的顺利性，医院首先要健全内部审计机制，其职责内容主要包括3方面：

第一，监督功能。内部审计机制能够实时监督财务人员日常的工作行为，严格按照医院制定的政策制度，合理推动每一经营活动。

第二，控制功能。内部审计是医院内部控制财务体系的核心所在，具备自主性、权威性等优势。公立医院内部审计人员的规范检查与科学评价，为医院经营内容符合法规制度提供了保障。

第三，评价功能。内部审计人员要根据医院自身的规范要求，分析评价公立医院的经营管理与医疗行为，有利于实现公立医院内部控制财务体系的系统性，优化其制度内容。

4.提高财务人员的综合素养

在市场经济高速发展的背景下，公立医院为提升自身的财务内控能力，要加大对财务人员综合素养的培养力度。首先，积极引入专业素质高的医院财务人员，要求其具备完善的理论知识与丰富的工作经验，了解有关法规制度。其次，公立医院需要定期举办专业技能的教育培训活动，营造积极向上的工作氛围，增强财务人员的责任感，不断提高其业务能力。财务人员的综合素养得到提升后，可以清楚认知医院财务内控的重要性，并保持严谨的工作态度。

四、总结

综上所述，完善公立医院内部控制的财务体系，有利于提高公立医院的核心竞争实力，为人民群众提供更加优质的医疗服务。要求我国公立医院顺应现代社会的发展需求，不断更新自身的医疗服务体系，推动我国医疗事业的可持续发展。

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企业集团财务控制体系建设研究 篇12

集团化的企业是我国社会经济发展的中流砥柱, 特别是在实现我国经济增长、提高社会劳动就业、创造社会财富以及维护社会稳定等方面具有非常重要的作用。然而随着经济全球化的不断增长, 集团企业在规模化发展阶段也出现了较多的问题, 一些集团企业由于财务管理体系不完善, 在发展上陷入了停滞期, 甚至出现了严重的经营风险问题。这就要求企业集团必须重视财务管理在企业内部管理中的重要作用, 通过构建高效、完善、整体的财务管理体系, 实现企业资金运作、会计核算、资产管理、成本控制以及预算管理的规范化, 确保企业集团各项经济活动的规范有序开展。

一、企业集团财务控制管理的特点分析

(一) 财务管控是企业集团整体管控的核心

在企业集团的财务管理工作中, 由于企业集团产权结构的多元化, 造成了财务控制管理非常复杂, 确保企业集团整体的运转, 必须通过母公司的统一管控, 尤其是通过财务管理方面的统一管控, 规范企业集团子公司的经营管理, 降低企业集团的整体经营风险, 将企业集团所有子公司及母公司形成合力, 进而提高企业集团的市场竞争力。

(二) 企业集团的财务管理框架具有多层次性

现代化的企业集团大多是由产权关系复杂的多个独立经济体所组成的, 集团总公司、全资子公司、控股子公司以及参股子公司, 甚至是孙公司等, 多层次的组织结构决定了企业财务管理框架也是多层次的, 在企业集团的整体财务管理上要以总公司作为财务控制主体, 实行整体统一的平衡管理。

(三) 财务管理手段多元化

企业集团一般除了自身主产业之外, 通常还会涉足其他产业经营, 因此在集团企业的业务方面具有明显的多产业、多区域的特点, 这就决定了在集团企业的财务控制管理上, 也必须结合不同区域、不同产业的实际情况, 采取多种财务控制管理手段, 保障企业集团经济活动的正常开展, 确保生产经营目标的实现。

(四) 对于财务内控标准要求更高

企业集团由于整合了企业内外的财务、人力、品牌、市场以及信息资源等, 因而可以产生规模效应提升企业集团的市场竞争力。但是与此同时这也造成了企业经营风险的整合与扩大, 要求企业集团必须强化企业的内部控制与管理, 强化对于企业集团的风险防范应对。

二、我国企业集团财务管理存在的问题分析

首先, 我国企业集团在财务管理工作上存在着定位模糊的问题, 尤其是没有清晰地财务管理框架层次与实施方案, 企业集团的财务管理部门仍然处于传统的业务核算部门以及资金管理部门的定位, 这对于企业集团的扩大发展十分不利。其次, 企业集团的财务管理分权不当, 甚至在企业集团的财务管理工作上出现了各自为政的局面, 难以按照企业集团整体发展战略进行统一的安排, 这就造成了企业应该具有的规模效应优势得不到充分的利用。第三, 企业的资金管理水平落后, 尤其是未能积极的采用资金集中化管理, 资金得不到合理的调度使用, 资金整体利用价值不高。

三、我国集团企业财务控制管理创新途径

(一) 优化企业的治理结构, 强化企业的财务管控能力

企业集团的实质就是由若干资本联结关系的企业所组成的联合体, 因此提高企业集团的财务管理能力, 必须以企业集团董事会作为财务管控的核心, 同时在企业集团董事会中设置全面的审计委员会、薪酬委员会等财务管理分支机构, 强化企业集团对总公司以及子公司的财务有效控制, 确保企业集团的各项财务管理决策能够按照企业集团的整体战略发展要求制定。此外, 还应该充分发挥监事会的监督职能, 由监事会按照企业集团的财务战略以及财务控制管理目标, 对整个企业集团的财务管理工作进行监督管理, 尤其是对财务活动的合规性、财务资料的真实性发挥监督作用, 确保集团企业财务管理工作能够规范有序的开展。

(二) 对集团企业的财务决策机制进行优化

首先, 在企业集团内部应该合理的划分总公司与子公司之间的决策权限, 合理的对企业集团的内部控制权进行划分。对于涉及到企业集团发展战略、资金运作以及投融资管理的决策应该由企业集团财务总部统一管理以规避风险。对于子公司日常生产经营过程中的程序化决策, 则应该由子公司决策为主、集团公司指导为辅的财务管理决策方式。其次, 应该结合企业集团的管理层次特点, 按照董事会、总公司管理层、子公司董事会以及子公司管理层等多个层面, 分别完善财务管理决策机制, 通过这种多层次决策的方式避免企业集团决策权的混乱或者是出现过度集权的问题, 提高企业集团的决策效率。

(三) 将资金管理作为企业集团财务管理的核心

资金是企业集团经营运转的基础保障, 确保企业集团的正常生产经营必须强化资金的控制管理。对于企业集团的资金管理可以采取资金集中管理的模式, 严格对公司、分公司的账户设立与注销进行控制, 以免出现资金帐外循环的问题。充分发挥企业集团资金蓄水池的作用, 优化现金资源的配置, 提高现金流动性的同时降低企业集团的经营风险。同时, 应该强化企业集团的预算管理, 将预算管理作为企业集团资金管理的重要手段, 依靠资金预算计划指导企业集团的资金营运管理, 通过全面预算管理来指导企业集团的生产经营。

(四) 完善企业集团的财务风险管理机制

财务风险管理工作是企业集团财务管理工作的重点与核心, 企业集团的财务管理部门应当对企业的内部控制管理体系进行革新完善, 逐步建立企业集团全面风险管理体系。首先, 应当建立全面的财务风险预警体系, 对企业集团整体、总公司以及子公司所潜在的风险问题进行全面的分析预测, 明确企业集团经营所面临的各种财务风险, 并制定相应的防范策略。其次, 应当按照企业集团的经营战略以及风险策略, 对内部控制方案进行优化, 尤其是对企业集团重大风险所涉及到的业务流程, 重新制定全面的风险管控措施。

四、结语

财务管理是企业集团运营的重要内容, 也是企业集团管理工作的核心与重点。企业集团财务管理部门应该充分认识到财务管理工作的基础重要地位, 结合当前经济发展形式, 审时度势, 通过完善财务管理制度体系, 强化财务预算、资金以及风险管理, 确保企业集团生产经营的有序开展, 为企业集团的战略化发展奠定良好的基础。

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