控制意义论文

控制意义论文（共12篇）

控制意义论文 篇1

随着COSO的《企业内部控制监控指南》和ISACA的《内部控制系统与IT监控指南》的发布, 内部控制监控日益受到重视。而且COSO和ISACA都强调了, 在可用信息得以满足的情况下, 应尽可能采用持续监控的方式。在会计信息化背景下, 内部控制随着信息系统的实施, 大部分都内嵌到了信息系统之中, 实现了自动控制, 相应的监控手段也要求实现信息化的持续监控。持续监控作为一个新兴的研究领域, 它所采用的理论、技术和方法可以充分借鉴相关控制领域的成果, 特别是在质量管理领域, 过程质量控制和内部控制持续监控理念高度相似, 对内部控制持续监控的发展颇具借鉴意义。

一、过程质量控制的基本方法

质量是任何产品生产的根本追求, 最早的质量管理是由人通过经验来进行直观判断的, 后来休哈特开始将数理统计技术引入质量管理, 经过数十年的发展演变, 产生了越来越多的基于数理统计的质量管理方法。这些方法主要应用于两个领域:一是在零件工业中应用的统计过程控制 (SPC) ;二是在过程工业中使用的工程过程控制 (EPC) 。

(一) 统计过程控制

现代企业的产品生产过程自动化、标准化程度越来越高, 生产过程中的人为失误因素得到了很好的控制, 但这并不意味着通过这个过程所生产的产品质量都能达到要求, 残次品往往是不可避免的。这是因为我们很难保证操作人员、机器设备、所用原料、制造方法、测度方法和环境等要素长期保持不变, 这就会导致所生产的产品的质量偏离既定的质量标准, 也就是所谓的波动。如果等待产品生产完成来监测质量是否波动, 再查找具体问题的原因, 这是事后的补救性控制。如果将产品质量控制定位在生产过程, 则可以及时发现问题, 并迅速纠正, 就不至于让问题延续到后面的生产过程中, 可实现事前的预防性控制。

休哈特提出的SPC正是着眼于生产过程的各阶段, 他将影响整个生产过程的因素分为随机原因和异常原因。随机原因可观存在且不可避免, 它具有偶然性, 而且对产品质量波动影响较小。异常原因, 这类原因可以识别, 它们的发生能引起较大的产品质量波动。如果只有随机原因, 那么该过程就处于受控状态。如果有异常原因的存在, 则该过程会处于失控状态。SPC是假定我们对具体生产过程输出的观测值相互独立, 且围绕该过程的目标近似正态分布, 如果这种正态分布被打破, 那么就可能意味着存在异常, 基于这个原理, 休哈特将控制图技术应用于SPC。控制图是对过程质量加以测定、记录, 据此进行管理的一种统计图形, 它包括中心线、上控制限、下控制限、随机抽样的样本序号、统计量数值的描点序列等五部分, 中心线是该过程的均值, 上、下控制限为该过程标准差的3倍, 随机抽样的样本序号是控制图的取数来源, 统计量数值的描点序列可以直观展示统计值是否超出了控制限, 如果发生某个点超出控制限的情况, 那就会发出过程失控的警报, 相关人员需要对失控的原因进行调查。控制图应用的就是数理统计中的假设检验, 由于是随机抽样, 就不可避免地会出现警报的错报或漏报, 这时就需要根据情况对控制限进行调整。

控制图的最大优势就是能够直观展示过程的状态, 实现对生产过程的持续监控。随着SPC研究和应用的日渐深入, 产生了越来越多的数理统计方法, 目前已达近百种之多, 特别是人工智能技术的融入极大地提升了控制图的监控能力。利用控制图不仅可以帮助查找过程中异常原因的根源并对过程运行进行纠偏, 还可以通过对控制限内描点序列的变换来减少随机因素的影响, 实现对过程的持续改进。不过, SPC的实施要求企业具备应用的基础条件, 管理层要重视企业全体人员的参与, 以实现生产的全过程应用。

(二) 工程过程控制

在连续过程工业领域, EPC被用于对过程进行自动调整, 以保证流程的持续稳定运行。EPC主要运用的就是反馈控制原理, 通过将过程的输出值和目标值进行比较来获取一个反馈, 同时对输出值与目标值之间的偏离进行补偿, 以使该过程运行能够输出期望的结果。

EPC和SPC一样, 都是力图减少过程中的波动。不过, 由于EPC是由过程工程师发明的, 他们着眼于生产过程本身, 针对的是过程中无法认为消除的导致过程波动的随机原因, 比如, 生产过程中的环境、温度、材料性质的差异, 而对于具体产品生产过程中的异常原因, EPC并未予以考虑。EPC对随机原因所造成的输出值与目标值之间的偏移进行补偿, 使输出值重回目标值, 从而保持过程的稳定性。而SPC是用来消除引发过程波动的异常原因, 但对随机原因所造成的过程波动却不能及时进行调整, 因而无法维持过程的稳定性。可见, EPC与SPC之间存在着很强的互补性, 将两者的有效整合可以充分发挥EPC对过程稳定, 以及SPC对过程改进的作用。图1是一个EPC与SPC的集成模型。

在图1中, 过程同时受到SPC与EPC的监控。EPC根据事先设计好的调整规则, 不断地对过程进行调整, 以保证过程按期望的状态运行。由于受到异常原因的影响, EPC的调整并非持续有效, 这时候就需要通过SPC的控制图进行监控, 找出超出控制限的原因, 并对过程中的异常原因进行消除, 如果某些原因本可以由EPC来消除, 则可以考虑对EPC方案进行修正, 实现对这些因素的自动调整。如果未能找到异常原因, 则可能是控制图本身设计的问题, 就需要对控制图的控制限、所运用的数理统计方法进行调整。在这个过程中, 起决定作用并非是数理统计方法、自动控制技术如何先进, 而是工程人员对导致过程的深刻理解, 只有工程人员能够对过程中的异常原因进行分析、理解, 提出解决方案, 最终通过数理统计方法与自动控制技术将解决方案固化下来, 这个EPC与SPC集成的模型才会有持续改进的生命力。

二、内部控制持续监控的基本原理

根据系统论的观点, 任何信息系统都是有目的性的。信息系统要实现其目标, 需要在实现目标的过程中进行不断地控制和调节。控制作为一种具有明确的目的性行为, 其目的主要表现在施控主体总是力图使被控客体合乎目的地变化。从施控主体来说, 控制是施控主体根据被控客体可能的状态空间, 选取施控目标, 并通过调整被控客体的输入, 进而保持或改变被控客体输出状态的过程。从被控客体来说, 控制又是被控客体根据施控主体的指令信息来调整和改变输出状态的过程。

企业内部控制系统是一种典型的控制系统。自COSO整合框架提出内部控制五要素之后, 内部控制才成为一个真正意义上的控制系统。在内部控制中, 风险评估是内部控制中的前馈控制, 监控是内部控制的反馈控制, 控制活动是施控手段, 信息与沟通是整个控制系统中的信息通道, 而控制环境则是整个控制系统得以良好运行的基础。监控对于内部控制的一个更为重要的作用在于, 它给我们对内部控制的认知提供了一个螺旋式上升的契机。由于风险评估是建立在认知主体 (如经理层) 先前的实践经验和认知成果, 并且对未来作了诸多假定, 借助监控过程, 认知主体可以更好地认识受控系统的运行规律, 从而加深对控制系统和控制环境的认知, 进而将监控的结果内化为风险评估的内容。监控和风险评估的结合, 使得内部控制表现为一个自我完善的“动态过程”。

可见, 内部控制五要素是环环相扣, 互为因果的, 如果其中信息与沟通能力能够消除内部控制系统各要素之间的信息不对称, 使利用自动化的信息系统来使信息在整个内部控制系统中自由流动, 那么内部控制的风险评估、控制活动与监控三要素就实现自动化了, 内部控制系统由此具备了一定程度的自动控制特征。内部控制各要素的协同运行保证了内部控制系统的适应环境变化动态能力。这个过程可用图2来表示。其中, 风险评估是内部控制系统的一种前馈控制, 它通过将风险进行评估所得结果形成控制规则, 作为控制活动的输入;控制活动是严格执行控制规则的机制;监控是根据业务的运行、风险的变化来对控制规则进行动态调整, 它所运用的技术和方法和风险评估是相似的, 只不过风险评估是事前进行的, 监控是事中进行的, 因此, 在信息系统建立好之后, 监控其实已经开始履行风险评估的职能了。从监控与控制活动的关系来看, ISACA在《内部控制系统与IT监控指南》中就提出了, 监控是具有双重目的的, 在控制活动存在时, 它要对控制活动的设计和运行进行监控, 在控制活动缺失的地方, 监控又可作为控制活动而存在。综上分析, 在自动化的内部控制系统中, 监控是以持续监控的形式来运行, 它与风险评估、控制活动之间的技术界限和功能边界区域模糊, 是各种控制技术的集成体。

三、过程质量控制对内部控制持续监控的意义

对比过程质量控制与内部控制持续监控, 会发现两者存在高度相似性。首先, 两者都是以提升质量为根本目标, 前者着眼于生产过程的质量, 后者着眼于内部控制系统的质量, 如果将内部控制看作是由一系列过程组成的, 那么两者的根本目标都可归为提升过程质量;其次, 两者都需要大量信息支持, 前者的数理统计方法的执行是建立在大量观测值基础之上, 后者也需要对业务数据及控制规则进行详细的分析;第三, 两者效用的发挥都需要一个自动化的运行环境, 以确保信息的及时采集、分析和处理。

过程质量控制中所运用的SPC与EPC的最大优势, 就是基于数理统计原理建立起了庞大的过程质量控制方法, 这些方法越来越多的实现了与人工智能、专家系统相结合, 使这些控制方法具备了一定程度的解析、预测能力, 而不仅仅是对现有过程机械式的纠偏。客观来说, 要发挥这些过程质量控制方法的优势, 需要大量过程信息的支持, 这就是为什么目前SPC与EPC主要是用于自动化程度极高的半导体制造工业。相比而言, 内部控制持续监控运行以信息系统为平台, 数据库中存储着丰富的历史业务数据、业务流程运行数据及业务处理规则, 这更加有利于SPC与EPC中的过程质量控制方法的应用。在此应用背景下, 还可利用信息系统本身的优势, 对现有的过程质量控制方法进行集成、转化和提升, 进一步丰富这些控制方法体系。

从SPC与EPC整合的角度来看, SPC的优势莫过于将过程中流动的信息的规律, 用控制图直观展示出来, EPC的优势在于对过程的自动调整。在内部控制持续监控中, 可以充分运用控制图的原理来展示内部控制的运行状况, 对于一些可以进行推理解决的问题, 有可以运用EPC的方法来对内部控制进行自动调整。需要明确的是, 在这个过程中不能过于强调SPC与EPC的自动化和智能化方面的优势, 希冀实现内部控制能够象生物一样有自组织性, 这在目前来说还是不可能的, 如此控制图的存在也就没有必要的。控制图的价值就在于给内部控制监控人员提供一种可视化的界面, 对于那些超出控制限的情况, 可以运用专家系统的原理, 来分析造成这些问题的异常原因, 并针对这些原因提出针对性的解决方案。

参考文献

[1]褚崴、孙树栋、于晓义:《SPC与EPC的集成及相关关键技术研究》, 《计算机应用》2007年第1期。

[2]张黎:《SPC、EPC和田口方法的比较与评价》, 《科技进步与对策》2005年第9期。

[3]贝塔朗菲;林康义、魏宏森等译:《一般系统论》, 清华大学出版社1987年版。

控制意义论文 篇2

关键词：优化设计;造价;控制管理

目前我国工程造价控制欠缺，“三超”现象(即决算超预算、预算超概算、概算超估算)时有发生。从施工方的角度来看，工程造价的控制是根据工程的施工组织设计文件而主导的，施工组织设计的合理与否直接决定造价控制的好坏。文章作者根据实际的工程经验，针对如何优化施工组织设计控制工程造价展开分析探讨。

1 优化设计对造价控制的意义

(1)通过优化设计，编制和分析设计概预算，可了解资金分配的合理性和工程各组成部分的投资比例，使造价构成更合理，提高了资金利用效率及投资控制效率：并可以利用价值工程理论分析项目各个组成部分功能与成本的匹配程度，对重要的使用功能，和安全性保证的功能等成本必须保证成本合理，对于辅助性的功能或非必须的功能的成本进行压缩调整，使其成本更趋于合理。达到资金的高效利用的目的。(2)通过优化设计，且加以限额设计，有利于设计师能设计出最为经济的设计方案。从而确保设计方案能较好地体现技术与经济的结合;(3)通过优化设计，即在设计阶段吸取造价工程师参与全过程设计，对工程成本做全面的技术方案分析后，更能能充分考虑设计方案的经济性，使方案即能满足新的设计潮流和思路，更能符合低成本投入产出，做到技术和经济的相结合。在设计阶段可开列工程每一部分或分项的计划支出费用的报表，当详细设计制定出来后，对计划中所列的指标进行审核，如发现工程造价超标时即可采取相应措施加以控制，从而使设计方案更为经济。(4)设计阶段控制工程造价效果显著。在初步设计阶段，严谨准确的项目定位基础上完成初步设计，能有效控制项目投资的75%～95%;在方案设计阶段，严格控制方案中不合理的元素，能有效控制项目投资的为35%～75%;在施工图设计阶段，采取严格是施工图管理和高效的各专业协调的管理方式，有效控制项目投资的为5%～35%。因而，工程造价控制的关键在于施工前的投资和设计阶段，而在项目作出投资决策后，控制工程造价的关键在与设计。由此可见，方案设计质量的高低，直接影响整个工程建设的效益。

2 设计阶段造价控制管理

2.1 采用招标的方式，择优选择设计单位。采用建筑方案与经济方案相结合的设计招标方法，尽量将工程主体及配套的围护、绿化等都放在一起进行招标，采用多家竞投，组织有关专家运用价值工程等有效手段对备选方案进行优选，然后对设计方案进行技术经济评比，如此一来可以选出好的设计方案，又可促进设计方在项目整体布局、建筑造型使用功能等方面开拓创新设计，做到经济、适用、美观，而且还可以有效的降低工程造价成本。

2.2 建设单位需对设计成果设立明确的经济效益目标。建设单位对设计成果要有明确的设计任务书，在设计任务书中不仅要求常规的设计规范和设计时间，更重要是把经济指标明确提出，包括选择的设计标准，设备的选型参数，建设面饰材料的选择等参数要有详细的要求，保证设计成果体现建设单位的设计需求，减少了设计变更的可能性，大大的提高建设单位的管理效益。

2.3 对设计方案进行优化可以有效控制工程造价。设计方案的质量、深度是否达到国家标准，功能是否满足使用要求，不仅关系到建设项目一次性投资的`多少，而且影响建成交付使用后经济效益的良好发挥，如产品成本、经营费、日常维修费、使用年限内大修费部分更新费用的高低，还关系到国家有限资源的合理利用和国家财产以及人民群众生产财产安全等重大问题。经数据分析，设计费在工程全寿命费用里面占不到1%，但是正确的决策条件下，其对工程造价的影响程度可达75%以上。由此可见，设计阶段是有效控制工程造价的关键阶段。以往重施工、轻设计的观念应改革，控制工程费用应从设计抓起。

设计方案通过建设单位认可后，并不能代表设计方案就是完善的，设计人员应在不改变方案效果的前提下，积极主动的对方案的细部进行逐项优化，选择经济的结构方案，效能高的设备选型，美观经济的饰面材料。优化设计方案可以有效的控制工程造价，保证优化后的图纸在满足业主的使用功能的前提下，更保证了工程造价的经济性。在方案的整体方向符合公司的要求条件下，在以下方面是优化的重点：方案的平面布置，结构柱网和基础布置，设备的选型，营销的需求方面都需要展开全面的评审过程和优化工作，保证在方案能得到各职能部门的参与。

2.4 积极实施限额设计。在实施限额设计时，可采用标准设计及价值理论等技术方式，根据估算制约概算、概算制约预算的逐级控制形式，保证施工图上的费用预算不超过造价金额，也就是实现造价的纵向控制;也可严格考核设计人员，以明确的奖惩制度实现对设计质量的高效控制，也就是实现横向控制。在工程设计中实施限额设计，应恰当处理工程建设中经济与技术的统一对立关系，在推行限额设计时，还要借助价值项目知识，实现项目设计投资中成本与功能的和谐统一，使概算与设计形成统一整体，颠覆经济与技术严重脱节的现状，实现项目成本与使用功能的最佳结合，其具体操作方法如下：借助价值项目的功能分析，对项目各个部分的使用功能进行细致量化，以确定其详细的功能系数，并将其当成限额设计配置时有参考价值的经济技术参数，进而计算出具体分配搭配各个环节、各个专业的设计限额数目。还必须对限额设计实施全程跟踪，一旦发现偏离计划的费用产生，就应积极采取措施加以补救;对造价影响较大的变更，应先计算费用再决定如何变更，以实现工程造价的高效控制。

2.5 价值工程原理的应用。在设计过程中，可以利用价值工程对设计方案进行经济比较，对不合理的设计提出意见，从而达到控制造价，节约投资的目的。价值工程原理通过对功能和成本的分析，将技术问题和经济问题结合起来进行研究，是设计阶段进行投资控制的科学方法之一。设计人员要用价值工程的原理来进行设计方案分析，要以提高价值为目标，以功能分析为核心，以系统观念为指针，以总体效益为出发点，从而真正达到优化设计效果。当然，通过优化设计来控制投资是一个综合性问题，不能片面强调节约投资，正确处理技术与经济的对立统一是控制投资的关键环节。设计中既要反对片面强调节约，忽视技术上的合理要求，使项目达不到功能的倾向;又要反对重视技术，轻经济、设计保守浪费的现象。

2.6 加强施工图审核工作。施工图的审核工作是以往工作中的薄弱环节。审核的内容不仅仅是各专业图纸的交圈，更重要的是检验设计图纸与投资决策中相关内容的吻合。由技术部门负责审核图纸的设计范围、结构水平、建筑标准等内容;由造价管理部门负责审核设计概算与施工图纸的一致性，设计概算与投资估算的协调性，如有超概算的项目，应与各部门之间全力配合，将突破投资的内容进行调整，为工程施工阶段的投资控制打下坚实的基础。

3 结语

工程造价控制应贯穿于建设工程的全过程，有效控制工程造价的重点是优化设计方案。优化设计方案主要采用设计招投标及其设计方案竞选、运用价值工程优化设计方案和设计方案的技术经济评价。总之，设计阶段的造价控制虽然并不那么轻松，但它确实真正体现了事前控制的思想，确实能起到事半功倍的效果，达到花小钱办大事的目的。工程造价管理人员在设计过程中与设计人员要密切配合，及时对项目投资进行分析对比，反馈造价信息，能动地影响设计，优化设计，以保证有效地控制投资。

参考文献

[1] 普国联.优化设计与工程造价控制[J].云南冶金，(06).

控制意义论文 篇3

关键词:内部控制 企业管理 制度

从内部控制理论的发展来看，现代企业制度下的内部控制，已不在停留于传统的管理补救和制度纠错方面，而是涉及到企业管理的各个层面、各个阶段，成为公司管理的具体体现。在现代公司制度下，内部控制制度的职能不仅是保证企业财产的安全完整，检查会计资料的准确、可靠，还包括促进企业贯彻经营方针、提高企业经营效率。所以加强企业内部控制在企业经营管理活动中具有及其重要的意义，具体体现在以下几个方面：

一、加强企业内部控制有利于提高企业风险管理水平、增强抗风险能力

在我国，风险管理是企业管理中的一个相对薄弱环节。风险意识不强，风险管理工作薄弱，是企业发生重大风险事件的重要原因。风险管理的目的是要及时地发现风险、预测风险以及防止风险可能造成的不良影响，并设法把这种不良影响控制在最低的程度上。内部控制就是企业内部采取的风险管理。理论上，风险管理系统与内部控制系统没有差异，这两个概念的外延变得越来越广，从结构说，风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是重合的，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。风险管理不仅包括了内部控制的五个要素，而且增加了目标设定、事件识别以及风险对策三个要素。因此，从某种意义上来讲内部控制实际就是风险管理。

二、加强企业内部控制有助于帮助企业建立现代管理制度，提升企业管理效率

加强企业内部控制体系是建立现代企业制度的内在要求。在市场经济条件下，按现代企业制度运作就必须在组织结构、资本运作、经营活动、质量管理、利润分配等方面建立起严格的自我约束的内部控制体系，这样企业才能以最小的投入获得最大的利润，在国际国内市场竞争中立于不败之地。所以构筑一个科学的、行之有效的内控体系，为企业形成一套完善、合理、高效的现代管理制度，是企业实行自我约束的重要手段，也是建立现代企业制度的基本要求。同时，他为进一步提升企业管理水平，促进企业管理效率的提高起到至关重要的引领和护航。

三、加强企业内部控制在企业经济管理和监督中起着至关重要的作用

企业决策层想要有效地经营管理企业就必须及时掌握信息，以确保决策的正确性，并可以通过各种管理控制手段提高信息的准确性，所以加强内部控制可以提高会计信息的准确可靠性。内部控制制度还可以对企业货币资金的收支余，财产物资的采购、验收、保管、领用、销售进行严格控制，确保财产物资的安全性。内部控制体系通过确定职责分工、完善工艺流程、严格审批程序、采取各种监督手段等来控制企业生产经营活动，确保经营目标的实现。企业决策层不仅要制定管理经营方针政策制度，而且要狠抓落实。内部控制可以通过审核批准、监督检查等手段促使全体员工贯彻和执行企业既定方针、政策和制度。

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同實施的，为合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的一种管理过程。要使企业内部控制体系能实现以上目标，为企业提高经营管理效率，快速稳步发展保驾护航，应关注以下几方面要点：

1.优化内部控制，完善内部治理

内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源配置、企业文化等。企业管理层应高度重视并参与内部控制建设。其作为企业核心力量，对内部控制的态度直接关系到企业内部控制环境的优劣。企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将全力和责任落实到个责任单位。在组织结构中应尽量减少纵向层级数量，避免管理层次过多导致效率低下，并明确横向部门及员工之间的职责权限，，避免责任不清，互相推诿。企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

2.加强风险评估，规范控制过程

风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。企业应当建立适当的风险识别机制。对外部风险要能根据外部环境的变化识别影响企业经营的重大风险，并及时调整经营战略。对内部风险企业应在流程设计上建立严密的监控体系，形成横向或纵向监督，在日常经营活动中防范风险。企业要加强日常内部控制活动。业务办理要严格按照规定流程进行，避免越级审批、玩忽职守。严格执行不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制盒绩效考评控制等。

3.建立沟通系统，促成信息高效

企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。信息沟通系统是否通畅，决定着企业能否及时收集外部和内部信息，及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况。能否实现信息在企业各部门之间迅速传递和交流，把握先机，对可能发生的异常状况作出反应，从而及时报告，防止重大损失的发生。为提高控制效率，企业可以运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和是想的自动控制，减少或消除人为操纵因素。

4.强化内部审计，形成有效监督

企业能否建立完善的内部控制体系需要监督有力。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况监督检查、评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。作为企业董事会和管理层控制手段的内部审计是组织内部一种独立客观的监督和评价活动。内部审计具有相对独立性，更能从企业全局角度监督内部控制的有效性。与外部审计相比，内部审计绝不止于提出问题，更能从企业利益出发，积极主动提供防范风险加强内控的有效建议，因此，内部审计建设显得尤为重要。

(责任编辑：罗亦成)

论企业内部环境控制的重要意义 篇4

近年来,财务造假事件时有发生,然而这却仅仅暴露出内部控制缺陷的冰山一角。进入20世纪80年代,美国注册会计师协会于1988年5月用“内部控制结构”取代“内部控制制度”,而内部控制结构则是由控制环境、会计制度和控制程序三个方面组成,可见控制环境已经被重视。随后在1992年,COSO委员会制定出一份堪称内部控制发展史上里程碑的文件,即《内部控制—整合框架》,把内部控制划分为五个相互联系的组成部分,其中内部环境是企业实施内部控制的基础,是其他内部控制元素的根基。企业控制环境在内部控制体系中占有的重要地位,成为理论界和实务界日益重视的问题。控制环境包括组织架构及权责分配、发展战略、人力资源政策、社会责任及企业文化等。

一、组织架构及权责分配

企业应当按照科学、透明、制衡的原则,合理设置组织架构,明确各个职能机构的职责权限,形成相互制约、各司其职的机制。对于可能面临的不相容职务分离的问题,采用相互制约的工作机制实现监控目标,避免职能交叉。管理层应确立授权协定机制,制定组织结构图,使员工了解组织架构设计及权责分配情况,正确履行职责。

再观酒鬼酒事件,根据公司在公告中的表述,我们可以得知成功集团购买股权的资金在外面转了一圈,最后还是回到了成功集团手中,不难看出,掏空巨资的刘某集控制、执行与监督权于一身,内控措施形同虚设;各个层级权责归属不明确,组织架构设置过于形式化。企业应当根据国家有关法律法规,建立规范的公司治理结构,明确权责分配,正确行使职权。

二、发展战略

公司发展战略,是指企业制定并实施的中长期目标与战略规划,它指明了企业的发展方向与目标。缺乏明确的发展战略会令企业难以形成竞争优势,影响着公司的长远生存与发展。因此,要求企业根据具体发展目标制定战略规划,同时不断调整。

三九集团的前身是1985年成立的深圳南方制药厂,在接下来的十余年时间里,三九集团从一个制药企业逐步走向了多元化的道路,不断收购其他企业,资产规模迅速膨胀,下属企业多达400余家,在三九集团走入盲目多元化扩张的歧途后,在发展战略选择上盲目扩张,过度投资使整个企业入不敷出,财务管理失控,给三九医药从管理到经营到财务上都造成了巨大压力,随之而来的则是经营上的混乱和巨额的负债。应吸取教训,专注于自己主业,以核心竞争力取胜;认清客观事实,制定一套明确的、适合自己的发展战略,逐步推进,赢得市场。

三、人力资源政策

内部控制强调“以人为本”,如果人力资源缺乏或过剩,势必会影响企业的核心竞争力,从而导致企业发展战略难以实现。由此可见,人力资源已经成为促进经济发展的第一要素,因此,企业员工的胜任能力对内部控制的效果产生直接的影响。如果人力资源结构不合理,或者开发机制不健全,都可能会导致企业面临困难。

企业应当重视人力资源,一方面,制定完善的员工激励政策与奖惩机制,使员工责、权、利有机结合起来,促进内部控制的有效实施;另一方面,企业应当加强员工职业道德教育和专业技能教育,同时一些关键岗位实行定期轮岗制度,由此来不断提高员工的素质,促进企业长期可持续的发展。

富士康是台湾著名的电子产品制造商,为包括索尼在内的许多厂商供货,而近几年位于大陆的富士康加工厂却频繁爆出员工跳楼惨案。由此可见,企业应重视领导与员工、员工与员工之间的沟通。富士康实行军事化管理,促使整个企业氛围过于严肃,加之员工不能及时沟通,积郁于心,最终屡次出现员工不断跳楼事件。在企业中,应该重视员工培训,增强员工归属感,减少人员流失,将员工视为一个整体。

四、社会责任

如果一个企业不仅承担了法律上和经济上的义务,还承担了“追求对社会有利的长期目标”的义务,考虑了各个利益相关者的利益,我们就说该企业是有社会责任的。企业承担社会责任,并不必然导致企业竞争力的削弱,反而会有助于改善企业形象,强化企业的经济效益。

2011年3月29日,央视曝光的济源双汇在食品生产中使用瘦肉精猪肉,此前一直对外号称“十八道检验,十八个放心”的双汇集团居然不检测瘦肉精,使得河南孟州等地添加瘦肉精养殖的有毒生猪得以顺利卖到双汇集团旗下公司。何以这些人要铤而走险?只因背后一个巨大的“利”字。据了解,使用瘦肉精比不用瘦肉精的猪,每头能多卖几十元钱,并且添加瘦肉精的猪肉要比正常肉卖相好,同时不难看出在各个监管环节中同样存在着问题。正是如此,才最终使得从养殖、贩运,到屠宰、销售等各个监管环节的集体沦陷。正是各级监管部门层层使用的障眼法使得执法人员根本不看猪一眼,只要交钱就能放行,如此行为令人叹息。双汇作为行业龙头,本应有极为严格的内控环境,但可惜的是,种种对于消费者的承诺形同虚设。

五、企业文化

企业文化是一个组织由其价值观、信念、仪式、符号、处事方式等组成的其特有的文化形象,是企业在经营活动中形成的经营理念、价值观念、社会责任等的总和,是一个企业个性化的根本体现,是企业生存、竞争和发展的灵魂。内部控制与企业文化是一种“你中有我,我中有你”的关系。缺乏积极向上的企业文化,可能导致企业缺乏凝聚力;缺乏风险意识,可能导致企业难以实现可持续发展;缺乏诚实守信的经营理念,可能导致舞弊事件的发生等等。

当迪斯尼的员工碰到小孩在问话,统统都要蹲下,蹲下后员工的眼睛跟小孩的眼睛要保持一个高度,不要让小孩子抬着头去跟员工讲话,因为那个是未来的顾客,将来都会再回来的,所以要特别重视。相信管理者的意图是将管理理念渗透到每一位员工的心里,再将企业文化外化为制度,从而构造成机制,转向注重自身企业文化的管理理念。

结论

综上分析可知,内部控制环境在企业经营管理中的作用是非常重要的。可是,是否能够发挥作用,在很大程度上取决于控制环境的好坏。我国内控起步较晚,目前仍然存在很多问题,因此应该从注意控制环境的建设着手,建立健全企业的内部控制体系,从而提高企业的核心竞争力,使企业在竞争中处于不败之地。

参考文献

[1]程新生.企业内部控制[M].北京:高等教育出版社,2008.

[2]杨瑞平.企业内部控制环境研究[M].北京:经济科学出版社,2010.

内部控制评价的作用和意义 篇5

陈慧（新疆财经大学会计学院）摘要：内部控制评价是内部控制中的一个重要而且必要的系统性活动，又是评价、反馈、再评价的动态过程，能够促进内部控制的有效实施和持续改善。它同时也是一种制度性的安排，能够促使企业及其员工经常性地审视其内部控制系统，以提高企业的控制能力和管理水平。

关键词：内部控制 内部控制评价 内部控制评价系统内部控制评价有助于发现并克服内部控制缺陷

任何企业内部控制的基本目标，都是要保证企业完成自己的任务和达到目的，其实质是由企业拥有或应建立的各种程序或秩序组成的一种制度，其目的是实现企业的目标。内部控制也是保证企业管理按其规定作用得以贯彻执行以及保证合适有用的信息的一种制度。这种制度还能使资源的使用经济有效，而且不违反法纪。但是内部控制本身是不完善的，这不仅仅有制度本身的原因，也因为制度在执行的过程中存在漏洞。这就要求我们进行内部控制评价，找出内部控制的缺陷并有针对性地进行克服。

合理有效的内部控制活动的实施的目的，是为了保证企业设置的程序和标准被严格科学地执行。内部控制系统通过划分业务循环、明确控制要点和采取相应的控制措施，促使企业里的每一个环节都按照相应的程序和标准来进行。企业应根据内部管理需要，结合生产经营特点，将各项经营活动划分为若干个业务循环，按照不同控制目标，建立各主要业务控制程序，确定处理程序，把握控制要点，使每一项经济业务从发生到完成的处理都遵循严格合理的业务程序，符合确定的业务标准，以防止差错，堵塞漏洞。而当我们对内部控制进行检查以后，就可以对其健全性与有效性进行评价，就可以确定内部控制可依赖的程度。如：评价内部控制制度是否完善，是否能保证企业能完成任务与实现目标；内部控制所设定的标准和程序是否得到了贯彻执行，是否又助于企业目标的实现；内部控制是否有助于节约于有效使用资源，是否能预防和发现错误和弊端，是否能保证提供真实有用的信息等。通过上述评价企业最高管理当局以及所属部门就十分了解本企业本部门内部控制中的缺陷所在，就能有针对性的、不断的完善本企业的内部控制制度，建立起适合本企业自身情况的内部控制制度，实现企业的目标。内部控制评价有助于寻找并改善内部控制薄弱环节

我们都知道“木桶理论”，“木桶效应”在企业的销售能力、市场开发能力、服务能力、生产管理能力等方面同样适用。每一个企业都有他的薄弱环节，正是这些环节使企业许多资源闲置甚至浪费，发挥不了应有的作用。如常见的相互扯皮、决策低效、实施不力，都严重影响并制约着企业的发展。任何一个环节太薄弱都有可能使企业在竞争中处于不利位置，最终导致失败的恶果。同样的道理，内部控制中存在任何一个薄弱的环节都可能导致企业的内部控制失效，甚至引起企业的经营失败。

在我国，很多企业未能从企业整体的角度进行内部控制的设计和规划。在实务中，内部控制政策、程序的制定基本上是由执行控制的部门自己来进行的，比如采购程序由采购部门制定，合同签订与管理程序由合同管理部门制定，各部门就很可能会从本部门利益考虑而忽略内部控制全局，造成企业内部控制缺乏整体上的规划与协调。而且，目前我国企业的内部控制从总体上来看，普遍没有做到在风险评估、确定关键控制点的基础上，有的放矢的实施控制活动。通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处的事后控制，这样导致控制成本高收效却甚微，控制失去应有的效力。内部控制制度应能实现对组织各层级（基层、中层、高层）中所有岗位的全员管理控制和对经营管理的全程监督和评价。有效的内部控制是全过程的，包涵事前控制、事中控制和事后控制三个阶段。

内部控制评价正是对企业内部各组织机构内部控制执行的全过程的监控。企业经营中运用内部控制评价系统进行监督评价，要以防范风险、堵塞管理漏洞、提高经营效率为遵旨。内部控制评价系统建立必要条件有三个：一是存在预先确定的标准；二是能够计量结果；三是能够纠正偏差。因此，内部控制评价系统的目的是完成既定目标或标准。一旦目标确立，组织中所有成员都应明确与自己奖惩相结合的业绩目标及成果，如果哪个环节没有达到目标或要求，就会被视为薄弱环节并且被要求加强和改善。

内部控制评价有助于促进企业健康发展

由于管理对于内部控制评价有着很大的需求，内部控制评价在企业的管理中发挥了巨大的作用，充分有效的保证了组织的竞争能力。因此，内部控制评价应具备一下的功能。首先，内部控制评价是以内部控制计划与目标为依据，对内部控制的计划和目标进行鉴定和分析，使计划更加准确、可靠，更有利于制约管理过程中的各种消极因素。因此，内部控制评价是管理层的一项职责，是为了控制标准的执行与平衡偏差，因此，内部控制评价的全部工作应包括设计标准、衡量差异、提出分析、采取措施、协助业务部门使其执行结果符合标准，以达到实现监督、考核与制约的目的。再次，由于内部控制评价一般采取闭环管理方式，有利于各种管理资讯的反馈，因此，对管理目标的执行、差异存在的状况、应采取的措施等能够及时准确的报告给有关管理者，有助于企业各项计划、政策的贯彻、落实执行。最后内部控制评价应能掌握企业经济管理活动中的决策，随时了解经营工作的总体部署、工作重点和重大举措，围绕调控中的热点从宏观着眼、从微观入手，监督和协调经济管理各部门、各环节，使其更好履行职责，并注意发现经济运行中的新情况和新问题，进行综合性的分析，提出改进意见和建议以促进内部各项制度和措施进一步的加强和完善。

内部控制评价提高了企业内部控制的执行力，有助于形成良好的企业文化。将执行行为融入内部控制建设，使企业中每一个人都理解并深入实践，培育全员内部控制执行理念，将其渗透到企业内部控制各个环节，保证各级人员的控制行动，这是企业文化的重要构成部分。因此，内部控制评价应该能够有效的保证组织的核心竞争力，不仅仅只是找出管理中的漏洞，更要保持组织的核心竞争优势。哈默（2002）说过，内部控制不仅要找出公司当前的“病毒”，更要培植未来的“种更是将内部控制的此项功能发扬光大。回顾以往不难发现，无论是财务舞弊、会计丑闻或是其他因素导致的公司失败，虽然其表面原因各不相同，但就其深层次的原因，除去经济低迷、市场动荡等宏观的、不可控制的因素导致的失败案例，大部分公司的失败都是因为内部控制的缺陷造成的：有些可能是由于内部会计控制方面的缺陷，而另外一些则可能超出了这个范畴，源于管理可控制的薄弱。内部控制的评价既是维持企业生存与发展的内在要求，也是促进企业成功的动力机制。

只有拥有适当的内部控制制度，企业才会朝着扩大影响力的方向健康发展。确立完善的内部控制制度就是要让所有公司都建立内部控制制度标准。标准时程序、手续实施的基础，它不仅是对企业的任何一项业务进行自我评价和外部评价的重要依据，同时，也可以作为企业与企业之间进行比较、分析、沟通的重要基础，因此在企业内确立评价标准显得十分重要。内部控制评价的最终目标就是要让素有的公司都建立制度标准，使其自觉地将自己的行为与之对比，从而实现健康发展的目标。参考文献：

控制意义论文 篇6

关键词：规范实施意义

1企业内部控制基本规范的新发展

企业内部控制基本规范借鉴了COSO报告五要素框架和风险管理入要素框架，共七章57条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则，其中内部环境为重要基础、风险评估为重要环节、控制活动为重要手段、信息与沟通为重要条件、内部监督为重要保证。其具体以财务报表项目、财务报表编报、制度支持等三个层次构成，即以财务报告内部控制为主线，对与企业财务报表项目相关的、可能会对财务报告真实可靠性产生较大影响的经济业务事项以及与财务报表编报相关的业务活动提出具体的控制规范，并对为实现有效的财务报告内部控制的事前、事中和事后制度支持提出控制要求；增添了人力资源、计算机信息系统以及信息披露等内容，表明新规范除了强调业务循环，更强调风险控制的薄弱环节。

2实施企业内部控制基本规范的意义

2.1确立我国企业内部控制的基础框架基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，科学界定了内部控制的内涵、目标、原则、要素，对企业贯彻落实科学发展观、走长期可持续发展道路、促进经济健康运行、规范资本市场秩序、完善现代企业制度起到提携全局的作用，也是是完善我国会计法规制度、推动我国会计与国际市场的趋同的必然发展。

2.2有利于提高财务信息质量，提升财务报告的有效性健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性，体现资本市场“公开、公平、公正”的原则、保护投资者合法权益具。

2.3有效地防范企业经营风险在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。

2.4维护财产和资源的安全完整健全和完善内部控制，能够科学有效地监督和制约财产、物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整。同时，可以利用会计、统计、业务等各部门的规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等部门的工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体作用，以顺利达到企业的经营目标。

2.5促进企业提高经营效率和效益健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而提升企业经营管理水平、盈利能力和持续发展能力，提高整个企业经营效率，增强公司竞争力。

3实施企业内部控制基本规范的展望

3.1树立以人为本的观念，学习领会基本规范的实质与要求《企业内部控制基本规范》在COSO框架的基础上提出了适用于中国企业的内部控制五要素，为中国企业实施内部控制提供了统一的理论框架和技术标准。企业应以人为本，充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，深入研究基本规范的各项要求，遵循规范提出的基本原则，并将规范中的具体要求与企业现状相结合，寻求实现企业内部控制建设的最佳途径。

3.2改善法人治理结构，优化内部控制环境法人治理结构在很大程度上影响着企业的健康运行和企业目标的实现，并且会对企业内部控制体系的建立与完善产生影响。企业应从完善法人治理结构入手，充分发挥股东会、董事会、监事会的职能；改善股权结构，解决我国企业股权过度集中带来的问题；完善企业内部制衡机制和内部激励机制；增强内部审计部门的独立性，充分发挥其监督评价职能。在改进法人治理结构的同时，还应加强对企业高管人员的培训，使企业管理层树立正确的经营理念和较强的风险管理意识；加强对企业员工的职业道德建设。通过这些基础性工作，优化企业内部控制环境，以保证企业内部控制制度的顺利实施。

3.3强化风险意识对风险的重视程度直接影响企业的生存与发展能力和市场竞争力。在企业实际经营管理过程中，风险管理与内部控制的关系并不是一成不变的。战略制定阶段，内部控制服务于风险管理的需求；战略实施阶段，风险管理体现于内部控制的过程。无论二者关系如何，对风险的积极管理是进行内部控制的大势所趋。我国当前的内部会计控制规范是按业务项目分别制定的，对风险评估、风险管理的要求分散贯穿于各个规范中，在今后对规范的制定与修订中，应进一步强化对风险因素的重视，督促企业树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

3.4建立广泛、高效的信息与交流系统信息与交流，就是向企业内各级主管部门(人员)、其他相关人员，以及企业外的有关部门(人员)及时提供信息，通过信息交流，使企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。在知识经济条件下，信息沟通系统是否通畅，决定着企业能否收集到大量及时的外部和内部信息，能否实现信息在企业各层次、各部门之间迅速地传递和交流，能否率先在已有信息的基础上进行知识创新，把握先机。建立一个统一、高效、开放的信息沟通系统，是其他一切控制运行的平台，应当成为企业内部控制的重中之重。要建立一个广泛而有效的信息与交流系统，应该遵循以下原则：①一个有效的内控系统需要充分的和全面的内部财务、经营和遵从方面的数据，以及关于外部市场中与决策相关的事件和条件的信息。这些信息应当可靠、及时、可获，并能以前后一致的形式规范地提供使用。②有效的内控需要建立可靠的信息系统，涵盖公司的全部重要活动。③有效的内控系统需要有效的交流渠道，确保所有员工充分理解和坚持现行的政策和程序，影响他们的职责，并确保其他的相关信息传达到应被传达到的人员

医疗设备质量控制的开展和意义 篇7

关键词：医疗设备,质量控制,医院管理设备,安全计量

科学技术的日新月异给人民的生活质量带来极大的提高, 尤其体现在人类医疗卫生事业上, 不仅可以提供给人民各种各样的医疗检查设备, 更重要的是医疗设备技术的不断创新和提高。也正是因为大量医疗设备的出现和临床应用, 伴随其因设备质量控制问题而引起的医疗事故, 也在不断地出现。大型医院 (三级) 不仅要注重现代化医疗设备的引进, 更应该重视医疗设备的应用质量控制问题。医疗设备质量控制就是为保证实现医疗设备达到质量要求所采取的作业技术和活动, 运用医学、管理学、工程技术, 来保证患者医疗安全为目的系统化工程。本研究探讨医疗设备质量控制的开展和意义。

1 如何正确有效地开展质量控制

医院建立医疗设备控制项目, 需要以下几个方面的配合。通过各部门的共同努力, 来达到设备质量控制的目的。

1.1 管理者 (采购权-购置论证的重要性)

首先, 根据临床一线医护人员提出的设备相应性能指标, 进行综合论证。其次要求供应商提供有其印章的生产许可证、经营许可证、产品注册证、进口产品注册证复印件。再次, 避免暗箱操作, 保证安全、合格的医疗设备用于临床。在设备购置论证阶段必须要充分考虑医疗设备的计量和安全质控问题, 从患者的安全角度出发来分析一切可能出现的不利因素, 包括用电安全、停水安全、辐射安全、防火安全、污染安全、超重设备的楼房承重安全等。

1.2 临床工作人员

目前的现状是很多临床工作人员认为只要设备没有故障就可以使用。但我们应该意识到, 临床工作人员才是质量控制工作的一线力量。临床医护人员应掌握各种仪器的正确使用, 按照设备日常保养资料进行实施, 这些是构成医疗设备质量保证、降低临床风险所需事前控制的重要环节。医疗设备使用者是其诊断特性或治疗特性的第一感知者, 而且使用者是经考核合格并持证上岗, 熟悉设备基本构造原理, 性能特点及故障规律, 医疗设备使用者反馈的质量信息对其质量控制具有重要价值。

1.3 医工 (临床工程师)

临床工作的需求是医学工程部门工作的立足点和出发点。执行新购设备验收的必要性和准确性, 设备安装后需要检查的是否满足合同上的技术指标, 安装调试后, 应根据有关技术标准进行质量验收测试。因为设备可能存在设计缺陷、制度误差、运输碰撞、安装不当, 均有可能造成医疗设备的计量超差或出现安全事故。医学工程部门需建立新设备的技术参数档案信息, 包括设备技术资料, 设备性能检测数据 (质控数据) 、厂家售后服务渠道及设备分布情况, 可以极大地方便和提高医学工程部门的技术保障能力。

1.4 城市内三甲医院开展“质控”合作平台

以患者安全为中心的质量控制与计量管理就是对医疗设备生命周期进行持续不断地监控, 它是医院经营管理中的一个矛盾统一体。说矛盾是指医院做质量控制和计量检测是需要较大成本的;说统一是指通过设备质量控制与计量管理, 不但保护了患者, 医院的经营风险也会大幅降低, 是医院避免医患纠纷, 提高医疗质量的必要手段。同一个城市的三甲医院可以开展质控协助平台, 具体措施如下: (1) 几家医院共同出资购买可以开展质控的设备 (采购的质控设备必须与省市检测部门的设备一致) , 这样不仅可以节约各家的资金问题, 灵活地质控操作时间, 还可以更好地开展工程人员的技术交流。 (2) 几家三甲医院可以联合起来要求厂家定期给与设备进行全面检测, 这样可以降低费用 (对比单独要求厂家检测) 。 (3) 医疗卫生机构可以建议省市政府采购办公室, 在采购时, 把每年定期的设备全面检测纳入买卖双方的合同条件中去。

2 开展医疗设备质控的意义

2.1 三甲医院开展设备质控的现状和困难

2.1.1 医院缺少完备的医疗设备控制管理体系 (管理层关注支持不到位)

(1) 由于各临床科室设备数量多, 类型杂, 实际工作中往往疏忽医疗设备的风险评估, 对高风险设备缺乏有效监控和长效监管机制。 (2) 由于编制限制的原因 (人员配备有缺口) , 导致医疗设备管理与医学工程技术人才得匮乏。 (3) 由于激励机制的不完善致使全员质量控制和质量管理意识不强, 积极性不高, 无法在质量控制和质量管理方面取得突破性进展。 (4) 检测时间无保障, 在不影响医疗工作的情况下, 开展监测, 需要大量的时间, 这给医工人员带来了严峻的挑战。 (5) 用于检测的设备不完善, 存在局限性。例如体重秤、氧气吸入器、血压计、B超、CT机、X光机等可以开展相应的质控计量, 但是如培养箱、透析机、负压吸引器、加样枪等医疗设备均无法检测, 因此医疗设备检测范围的局限性大大制约了医疗设备质量控制水平的提高。

2.1.2 意义

医疗设备的质量对医疗服务质量有决定性影响。医疗设备作为直接或间接用于人体诊断或治疗的装置, 其精确性、安全性和有效性与医疗质量直接相关。因此, 从开展医疗设备安全质量控制, 确保医疗设备安全、有效运行的角度出发, 建立一套标准化、科学化、操作性强的流程和制度, 使医疗设备在整个使用生命周期始终能安全、准确、稳定、可靠运行是非常有必要的。医疗设备开展质量控制, 一方面是保障设备在运行过程中的安全;另一方面, 就是提高医院的整体经济效益。例如质控开展好的话, 可以提高设备的使用率, 可以提高临床效率, 可以降低消耗成本, 减少因医疗设备带来的不良事件, 提高医疗设备的使用寿命, 提升医务人员和患者的信心等。随着国家卫生事业的健康快速发展, 国家相继出台了一些规程、认证、标准及一系列法律法规的要求医疗事业单位对设备进行质量安全控制检测, 保证设备的安全性, 这都凸显出进行医疗设备质量控制的必要性和必然性。我们可以看出, 进行医疗设备质量控制已经是医院医学工程科的重要项目。在设备的采购、日常使用、维护保养、报废这几个过程中, 都应该加强对设备进行质量控制检测, 保障设备使用的安全性、有效性、科学性, 使医学工程科对设备的管理更加人性化、科学化、正规化。

参考文献

[1]顾晓明, 马恒, 崔骊, 等.浅谈高校实验室仪器设备的科学管理[J].中国医学装备, 2012, 9 (11) :70-71.

[2]钱正瑛.除颤心电监护仪质量控制研究[J].中国医疗设备, 2012, 27 (11) :75-77.

控制意义论文 篇8

每一个工程都是由各个学科集合而成, 因而项目工程会涉及多个领域, 作为过程复杂的工程项目, 在其施工过程中必然会受到很多不利因素的影响, 并且影响因素也同样会设计多个领域的内容。例如项目设计、工程所使用的材料以及设备, 工程项目所处的地理环境以及气候环境、水文环境, 工程施工中所采用的工艺、操作以及管理等, 都会对工程质量造成直接性的影响。并且每个工程同工程之间具有差异, 由于地点的变动, 规模的差异, 使得工程建筑无法像工厂生产一样采用特定的模式进行规范化生产, 工程建设是没有成套的规范化技术检验以及稳定的生产条件的, 因此在质量的保证上难度相对较大。例如, 微小的材料使用差异便有可能造成工程质量问题, 环境的变动以及设备的问题也都会出现质工程的质量变异。并且若是工程完工后发现项目出现问题, 又不能够像工业产品一样进行重新解体更换维修, 更不能进行产品的退换, 因此, 加强施工质量管理, 保证工程质量具有极其重要的意义。

二、施工材料的控制

工程材料施工配件的质量会直接对工程质量产生影响, 因此为了实现施工企业的创优目标, 必须加强工程材料、配件的管理, 材料供应部门必须加强自身同材料配件厂家之间的联系, 建立起有效的质量反馈系统。通过业务往来改进材料质量, 使得材料的供应能够达到优质工程的标准需要, 通过高质量的材料供应链降低供需双方之间不必要的质量争端。在工程材料配件的管理中主要可以从以下三方面着手进行有效的控制。

首先, 采购质量的管理。施工材料配件的采购部门应当对供方进行严格的筛选, 在最初的采购计划中应当设定两家以上的供应方作为候选, 经过详细的对比分析, 选择出最佳的供货方。并且对该供货方进行进一步的考核, 待确保其供货质量优质且能够稳定供货后, 同其签订长期合作协议。另外, 在施工材料以及配件的购置中还需要考虑经济性原则, 即材料和配件的购置支出。并且结合交付服务对厂家进行评价。而针对施工中建设部门以及设计部门所指定的厂家, 必须对其质量保证能力进行审核, 确定达标后予以合作, 否则应当予以放弃。此外, 在材料的购进中应当做到, 不达标的配件以及材料坚决不予购买;国家明确已经禁止使用的材料配件坚决不予采购;没有相关合格文件的材料坚决不予采购;施工中发现质量问题的材料以及构件坚决不继续采购。

其次, 加强材料以及配件的质量验收管理。材料的购进管理是关键, 而入场前的质量验收更为重要。在采购之后需要对所采购的材料以及配件进行验收, 若在验收中发现质量村咋问题的应当同供料方进行交涉, 根据相关处理办法予以处理。在材料复检后需要提供相关的报告, 若复检仍旧无法达到相关质量标准要求的, 则应当根据相关规定进行隔离、退货处理。

最后, 材料配件的的存储管理。配件以及材料在入场后需要进行严格规范的贮存, 以保证材料的完好、不变质。相关管理人员应当对材料配件进行验收, 并保证严格按照仓管办法进行管理, 根据相关管理规定对物资进行收发, 保证原料及时上架。

三、施工技术管理

施工质量控制, 与技术因素息息相关。为了工程质量, 应重视新技术、新工艺的先进性、适用性。在施工的全过程, 要建立符合技术要求的工艺流程、质量标准、操作规程、建立严格的考核制度, 不断地改进和提高施工技术和工艺水平, 确保工程质量。

质量控制的目标管理应抓住目标制定, 目标展开和目标实现三个环节。施工质量目标的制订, 应根据企业的质量目标及控制中没有解决的问题、没有经验的新施工产品、以及用户的意见和特殊的要求等, 其中同类工程质量通病是最主要的质量控制目标;目标展开就是目标的分解与落实;目标的实施, 中心环节是落实目标责任和实施目标责任。各专业、各工序都应以质量控制为中心进行全方位管理, 从各个侧面发挥对工程质量的保证作用。从而使工程质量控制目标得以实现。

施工过程中的方法包含整个建设周期内所采取的技术方案、工艺流程、组织措施、检测手段、施工组织设计等。施工方案正确与否, 直接影响工程质量控制能引顺利实现。往往由于施工方案考虑不周而拖延进度, 影响质量, 增加投资。为此, 制定和审核施工方案时, 必须结合工程实际, 从技术、管理、工艺、组织、操作、经济等方面进行全面分析、综合考虑, 力求方案技术可行、经济合理、工艺先进、措施得力、操作方便, 有利于提高质量、加快进度、降低成本“百年大计, 质量策一”。在项目管理中, 需要以长远的眼光看待工程质量问题, 优质的工程可以增加施工企业的综合晶振管理, 通过科学的经营战略以及管理模式, 保证施工的规范新, 可以有效的拓展企业的生存空间, 获得更多的市场份额, 以此保证企业的健康发展。

四、技术水平的提高

人员的因素是施工中工程质量降低的主要原因, 尤其是技术水平缺陷、违章操作以及人员的心理问题都会影响施工质量。因此对人为因素的控制是有效保证工程质量的基础。人作为工程施工的主体, 施工技术干部、人员以及相关涉及人员的行为都会对工程质量造成影响, 一个工程的完成是各个因素的集合。人员在施工过程中的行为、心理活动以及生理缺陷等问题都会使得其所操作的环节的完成质量高低受到影响, 因此在工程施工中应当有效树立起工程人员的质量观念, 使得在操作中无论人员以防控为主, 以质量理念以及服务理念作为工作的指导, 并用数据说话, 对施工活动的社会效益做出客观评判, 有效提高施工企业的总体效益, 包括质量、工期以及成本等问题。此外, 需要对工程所有的参与人员的素质予以提高, 包括技术人员的素质、领导人员的素质等。领导人员的决策能力决定了工程的规划以及管理目标的制定, 同时也是施工的技术指导以及组织前提, 也是一个项目工程的检测以及质量控制能力。而工程的质量基础则是需要具体的操作人员的技术, 因此提高操作员的工作作风、质量标准以及规程的执行观念的提高是前提。

摘要：本文通过对施工中影响工程质量的诸多因素进行了分析, 从质量同各个因素之间的关系以及如何有效控制不良因素的产生等方面展开了讨论, 并提出了有效的控制手段。

关键词：施工管理,建筑施工,控制,措施

参考文献

论企业内部控制意义及相关措施 篇9

内部控制的过程是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的。是企业管理活动中的一种自我调整和制约, 有助于提高企业内部管理水平和风险防范能力, 促进企业完善规范生产、经营工作, 提高企业的市场竞争力。其目标是合理、合法保证企业经营业务活动的有序进行, 确保会计信息的真实准确和企业资产的安全完整, 确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行, 约束企业内部涉及各项经济业务活动, 提高企业经营效率。

二、企业内部控制的重要意义

大部分企业已经建立了内部控制, 但有些企业内部控制问题仍非常突出, 主要表现在:企业管理者对内部控制认识片面, 认为市场才是最重要的, 内部控制会束缚、制约企业管理、销售, 内部控制就是内部会计控制, 财务人员负责就行;个别企业为逃避税收, 有意捏造会计数据, 致使会计信息失真;企业内部牵制环节薄弱, 审计监督机制不健全;会计人员素质不高、信息反馈不畅通等等, 都影响了企业的经济效益, 阻碍了企业的发展。因此建立健全内部控制非常必要, 其主要意义有以下几点:

1. 杜绝会计信息失真、提高信息质量

会计信息失真不仅影响着企业经济活动正常开展, 而且有碍于企业生产经营整体发展。失真现象的背后多是企业的各项制度有章不循或无章可循。财务制度缺乏连贯性与科学性, 缺少事前控制制度, 多为事后补救等问题。为此, 应加强内部控制管理, 解决会计信息失真问题, 提高会计信息的可高性、及时性、完整性, 有利于提升企业的诚信度和公信力, 维护企业良好的声誉和形象。

2. 强化企业内部管理, 提高经济效益

内部控制是现代企业管理的重要组成部分, 现代企业管理制度应该在内部控制管理下制订并实施。通过建立健全有效的内部控制, 既能为企业资产安全提供制度保证, 又能确保企业各项工作的正常进行, 不断提高企业经营活动的盈利能力和管理效率。

3. 统合与控制

各企业的经营成功, 离不开生产、营销、计划、财务、人事等部门的通力协调合作, 各部门虽有单独的系统, 但又与其他部门相互联系, 并受其他部门的牵制和监督。内部控制为达到对经营活动的控制, 内部控制必须对企业每个环节进行控制并要控制好每个要点, 以实现企业统合与控制的双重目的。

三、加强企业内部控制的措施

针对上面提及的内部控制出现的问题, 可以采取几点措施保障内部控制顺利实施并发挥积极作用。

1. 提高认识, 全员参与

领导重视是发挥内部控制作用的前提, 领导要认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求, 也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措, 因此要建立健全内部会计控制制度, 将企业内部控制管理的好坏与领导的政绩业绩考核结合起来, 各职能部门及全体员工都应当在建立与实施内部控制过程中承担相应职责并发挥积极作用, 将内部控制管理工作落到实处。

2. 规范管理行为, 保证企业目标实现

内部控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。健全的内部控制制度能有效预防错误和舞弊的发生。即使发生, 也容易及时发觉和纠正。内控制度的目的就是规范管理行为, 保证企业目标的实现。内控制度尽量做到环环相扣, 使人操作起来切实有效, 便于控制和检查;同时要根据执行情况和管理需要不断完善, 保证内控制度更加适应管理需要, 提高工作质量和效果。

3. 提高会计业务素质, 加大会计电算化实行力度

会计人员素质是加强内部控制的关键, 企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核等办法, 提高会计人员整体素质。由于会计的基本职能是对经济活动进行核算和监督, 因此要求其业务能力强, 还要有良好的道德价值观。相比其他人员, 会计能更早发现经济舞弊, 就需要其有良好的职业素质, 能在发现问题时及时上报领导, 起到监督作用。会计电算化是会计发展的必然, 企业要加快其建设, 加强会计内部控制与防范计算机风险。要运用计算机对会计业务进行检查, 建立一套先进的会计内部控制信息系统, 要将制约、监督等风险控制防范功能融人其中, 使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进入系统处理会计业务。

4. 信息与沟通是实施内部控制的重要条件

企业为保证内部控制实施畅通, 信息及时反馈, 应当立即建立信息与沟通通道, 明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序, 确保信息及时沟通, 促进内部控制的有效运行。为提高效率可运用信息技术, 建立与经营管理相适应的信息系统, 促进内部控制流程与信息系统的有机结合, 实现对业务和事项的自动控制, 减少或消除人为操纵因素, 并加强对信息系统开发与维护, 保证信息系统安全稳定运行。同时企业应建立举报投诉制度和举报人保护制度, 并及时传达至全体员工。

总之, 加强实施内部控制能够规范社会主义市场经济秩序, 确保企业经济稳定、持续、健康地向前发展。加强内部控制的措施还有很多, 但只有在企业全体职工理解内部控制的意义, 齐心协力, 相互支持, 相互激励, 真正按内部控制实施活动, 企业内部控制才能发挥应有的作用。

摘要：内部控制是企业管理活动的一种自我调整和制约的手段, 对企业管理有着非常重要的意义, 而部分企业内部控制制度建设和理论相对滞后的现实, 使探讨企业内部控制的意义与相关措施成为需要研究的课题。

关键词：企业,内部控制,管理,信息,监督

参考文献

[1]程益, 陈卓尔, 刘于豪, 等.企业内部会计控制研究[J].技术与市场, 2011, (9) :313.

谈内部控制的管理学意义 篇10

管理从正式形成一门科学到现在已经一百多年。管理理论来源于实践, 应用于实践, 全球众多百年名企, 在管理学的形成与发展中成长起来。随着管理理论的发展, 现在的管理观念已经不能和上个世纪初期相提并论。外部环境日益复杂, 经济发展速度放缓, 法律法规对企业日常行为的要求日益严格, 社会公众和投资人对于企业纰漏信息的意愿越来越强。对于企业内部来说, 规范企业操作流程与行为准则, 减少内部管理成本已成为提高企业竞争力, 增强投资人和社会公众信心的途径之一。由于管理理论的应用难度, 在管理学领域很难形成一套普遍适用的行为准则。而内部控制的应用恰好解决了这一难题。

二、内部控制的认识

控制并不是一个专业的术语, 并且应用于多个领域。而内部控制确有特定的概念与目标, 明确的组织体系和制度规则, 严格的执行标准。虽然内部控制的思想已经存在几千年, 但是内部控制真正意义上的出现是源于古典管理理论中管理职能中的控制职能, 可以说控制是内部控制的基础。本节从三个方面: 内部控制的管理来源、内部控制的定位与对象谈对内部控制的认识。

( 一) 内部控制的管理来源

管理作为一门科学对其进行研究并形成著作是在二十世纪初。1911 年美国管理学家泰勒在《科学管理原理》中提出专业化、分工等基本思想。泰勒的科学原理为内部控制在管理学中的应用奠定基础。1916 年, 亨利·法约尔的《工业管理和一般管理》的问世, 他提出管理的五大职能, 包括计划、组织、指挥、监督和控制。法约尔第一次旗帜鲜明的提出控制的概念与思想。他认为在一个企业里, 控制就是证明实际工作是否与计划存在偏差, 是否与下达的指示及已定原则相符合。著名管理学家史蒂芬·罗宾斯认为管理有四大职能, 即计划、组织、领导和控制。他认为控制职能是指监控计划执行、比较分析偏差、纠正错误, 确保计划顺利实施。管理学中的控制概念与内部控制的定义相似。

( 二) 内部控制的定位

内部控制是相当于外部控制而言的。外部一般认为是企业生存的大环境, 包括经济、政治、文化、社会、技术等不以企业发展而变化的环境, 是不可控制的。所以无法做到外部控制, 企业管理者往往要调整企业的行为方式以适应外部环境变化的要求。管理意义上的内部控制是指控制纳入企业经营管理范围, 并能影响企业目标实现的因素。企业管理在静态上可视为对人、财、物的管理, 在动态上可视为对供、产、销的管理。内部控制作为一种管理方法或者工具就是实施对静态上人、财、物的管控, 动态上供、产、销的管控, 从而纠正管理工作中的缺点和错误, 达到组织目标的过程。因此内部控制是以外部控制为前提, 外部环境变化, 企业的内部控制也要发生相应变化。

( 三) 内部控制的对象

管理活动就是组织协调相关资源, 通过各种相关活动达成个人无法完成的目标的过程。人是管理活动的实施主体, 并作为的重要角色, 必须按照事先的管理要求, 才能保证目标的合理实现。而人都是有限理性的, 在公司所有权与经营权相分离的情况下, 由委托代理关系产生的道德风险和逆向选择使企业管理者做出不利于企业目标实现的决策。内部控制作为一种管理方法解决的是管理者与员工在日常管理中背离企业目标的问题, 主要通过授权审批、不相容岗位相互分离、内部监督、财务报告等强制约束手段达到防止差错和舞弊的目的。所以不是企业所有的管理行为都属于内部控制的范畴, 内部控制只是控制人由于主观判断做出了本不该做出的决策的行为。

三、内部控制的管理意义

内部控制作为企业管理的手段和工具, 已成为公司上市的必备条件, 并且萨班斯法案404 条款要求上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报告。本节简要介绍内部控制在我国的发展, 并以第1 号指引为例谈内部控制的管理意义。

( 一) 内部控制在国内

国资委2006 年印发《企业全面风险管理指引》, 第一次要求国有企业实施内部控制。2008年财政部等印发《企业内部控制基本规范》, 要求内部控制在上市公司实施, 并鼓励大型企业实施。2010 年印发的《企业内部控制配套指引》, 是企业内部控制的具体实施准侧, 为内部控制在我国上市公司的顺利实施提供保障。内部控制从引进到现在已经有快10 年的时间, 为国有企业、上市公司和其他大型企业的日常管理提供了保障机制。

( 二) 组织架构

组织架构是企业内部控制应用指引的第1 号文件, 组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东 ( 大) 会决议、企业章程, 结合本企业实际, 明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。

1. 组织架构与组织职能

内部控制中的组织架构不同于管理的组织职能。管理上的组织设计是横向的管理部门设计和纵向的管理层级设计, 反映组织结构的特点, 属于公司管理层的结构设计。本文认为组织架构是对组织职能的进一步深化, 上升到公司治理层面的高度。组织结构包含治理结构和内部机构设置, 治理解决的是所有权与控制权分离后产生的代理问题, 确定股东大会、董事会、经理层的职责和权限。内部机构设置是在治理结构完善的基础上合理安排管理层分工, 使管理活动有序进行, 以到达企业目标。所以现有公司治理, 后有公司管理。

( 三) 内部控制与自我控制

即使设计成熟的治理结构也不能阻止公司财务欺诈的事件发生, 安然公司就是最好的例证。该公司董事会有17 位董事组成, 非管理董事占15位。这些非管理董事均有良好的声誉, 他们中不乏律师、学术界人士、CEO等。即便如此, 安然还是出了大问题。在此基础上, 本文认为, 首先, 设计良好的治理结构也会面临失效的风险, 高管层的选择不仅要重视专业能力, 个人素质也起到重要作用; 其次, 即使在治理结构方面都考虑到上述两方面, 在企业管理过程中仍然会面临利益的诱惑, 治理结构失效同样有可能发生, 因此依靠外界控制个人, 不如鼓励形成某种类型的制度文化, 让自我控制引导内部控制的发展。

四、结论

本文认为内部控制作为一种管理手段或者工作, 主要有两方面的意义: 其一, 内部控制最初用于审计的需要, 它的一些理论观点或多或少带有审计的色彩, 从一定程度上讲, 制约了内部控制理论和实践的突破性进展。从管理的角度, 或许推动内部控制理论与内部控制实践在更广泛的领域中发展。其二, 管理学一直以来都是实践性比较强的学科, 由于每个企业所处的环境不同, 且没有一套管理标准可循, 使得管理理论与实践脱节。内部控制的应用为外界评价企业和企业实施日常管理提供了标准, 促进管理理论的发展。

内部控制应朝着自我控制的方向演进。内部控制体系设计将企业的日常管理活动以一套标准化的流程衔接起来, 使企业全体员工在日常工作中有标准可依, 达到内部控制目标的要求。但是内部控制的不能解决企业发展的所有问题, 正如《企业内部控制基本规范》中, 内部控制设计要在全面设计的基础上强调重要性原则, 所以内部控制不可能也无法控制所有与企业经营活动有关的风险。并且, 内部控制的设计、实施、监督、评价都是由人来完成, 难以做到完全客观的要求, 所以, 即使设计合适的内部控制也会面临失灵的风险。自我控制是内部控制失灵时的企业保护伞, 企业应当形成制度的文化, 强调自我控制, 用自我控制引导内部控制的实施。

参考文献

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控制意义论文 篇11

[关键词]房建工程；工程监理；监理现状；监理质量；有效举措

对于建筑行业而言，工程监理是解决其质量管理问题的关键因素！工程监理不仅可保证建筑质量，而且在施工过程中所起的作用举足轻重。只有不断加强工程监理控制力度，才能促进房建工程的顺利施工，也才能避免工程质量隐患的滋生。作为监理人员，面对房建工程监理过程中发现的问题，一定要追根溯源，从而有的放矢，通过加强房建工程的施工全过程控制、完善管理制度、提高人员素质等有效举措，助推工程监理体系的完善，用实际行动，为企业赢得良好的口碑，使企业获得经济效益和社会效益的“双丰收”。

1.房建工程监理现状

1.1旧的监理理念与监理方式已经不能适应当前建筑业的发展需求

随着我国科技的不断发展，施工技术水平有了很大的提高，过去的监管手段已经不能适应当前需求。在旧的监理理念的影响下，管理技术相对落后，施工管理缺乏创新，导致建筑技术问题的产生。在监理过程中，由于监理工作不到位，一些技术人员不能够按照要求组织会议，而且施工人员也不能按照有关规定进行建设活动，不利于工程监理质量的提高。

1.2由于职责划分不明确，致使监理工作不能够有序的开展

房建工程的监理工作主要是针对工程建设活动进行的监管活动，包括建筑材料、施工质量等多方面的监管工作。为了提高建筑质量，需要监管者采取相关手段，对建筑施工进行有效的监管措施，保证建筑施工的顺利开展。在监管工作中，由于监管工作者之间的责任划分不明确，致使监管活动不能够有序的开展，直接导致施工顺序打乱，施工效率降低，严重影响了建筑施工的安全性。

1.3监理人员以身作责，为监管对象树立榜样

作为工程监理人员，要做好对施工人员的监管工作，同时以身作责，严于律己，一定要起到榜样作用。可是，由于一些监理人员工作不到位，碍于情面没有及时提醒施工人员的错误行为，极易造成建筑工程出现质量问题，产生安全隐患，不利于建筑施工的顺利开展，进而影响了整个房建工程的进度、工期、成本、合同等相关事项不能正常履行。。

2.加强房建工程监理质量控制的有效举措

2.1优化监理理念，提高监理水平，加强房建工程施工过程中的技术指导

在房建工程监理工作中，要不断的提高监管力度，优化管理理念，并加强建筑施工过程中的技术指导。要提高工程监理水平，一定要树立先进的监理理念，提高工程监理技术手段。传统的监理理念已经不能提高工程监理水平，并且具有一定的滞后性，需要我们通过学习先进的监理理念，并结合自身情况做好建筑工程的施工监管计划。

2.1.1对于施工图纸，必须按照要求进行会审，保证施工图纸的准确性，减少图纸失误。

2.1.2对于施工中的主要监理难点，要进行统一规划，一旦发现质量问题，要及时阻止，避免问题扩大化。

2.1.3在施工过程中，要注意现场巡视，通过实量实测进行质量监督，一旦数据不符，要及时的改正，避免类似问题的发生。

2.2合理加大监理力度，规范建筑市场秩序，确保房建质量达标

以监督职能、监督责任和质量管理方面的问题得以明确为前提，才可以使质量方面的问题有所整顿和改革，质量监督单位的作用才会体现出来。对施工单位、设计单位、建设单位和监管机构的监理力度合理的加大，特别是对施工单位的监管以及对建设单位的监管要放在最主要的位置，以此来让建筑市场的相关秩序进行规范的调整，同时把建筑法人的监理责任制度完善起来，避免在进行招标的时候出现一些不规范的问题，根绝“豆腐渣”工程的出现，确保房建工程不会有质量问题，使一切指标都达到相应的标准。

2.3监理人员要勤于学习提高综合素质，做到主动沟通以德服人，确保监理工作的顺利开展

作为工程监理工作的执行者，要以身作则，在以德服人的基础上，对违反规定的行为给予惩罚，不断提高自身综合素质。房建工程监理是一项系统化的工作任务，需要监理人员对施工的全过程了如指掌，从而做好全过程的监管工作。我们不仅要加强监理人员对项目工程中施工规范、施工顺序、施工手段等内容的学习，还要鼓励监理人员主动与施工人员进行交流，建立良好的人际关系，进一步确保监管工作的顺利开展。

2.4完善工程监理制度，保证工程监理效果，助力优质工程的诞生

要保证工程监理效果，一定要完善监管制度体系。工程建立制度主要是依据国家批准的相关文件对工程设立的监督制度，主要针对建筑工程的施工成本、施工安全、施工质量及施工工期等。在房建工程施工监理制度体系中，一定要做好各方面工作的规定，明确指出规定的质量标准，给施工监督提供正确的执行依据。在房建工程监理过程中，材料管理、施工管理等工作需要有具体的人员负责，要将各方面工作细节明确的划分到每个人身上，做好工作的分工，这样既利于监督又便于追究责任，而且从某种程度上也提高了工作效率，有利于保证施工质量。尤其是材料管理工作，一旦缺乏有效的责任管理制度，容易导致偷工减料、材料不合格等问题的产生，从而影响房建工程质量。为此，我们一定要将责任划分到每个人，监理人员要按照相关标准，监督材料的状况，既要保证建筑材料的质量，又要确保材料的经济性，从而确保建筑施工的顺利进行。

2.5工作质量反映产品质量，监理人员应注重并加强安全方面的监理

建設工程的两大主题是工程施工的安全和工程的质量，它们两个其实是一个统一的整体。产品的质量可以从工作质量上反应出来，而工作质量可以说是产品质量的保障。因此，如果施工时是不安全的，那么工程的质量也就无法达到规定的目标程度。所以，监理人员应把主要的精力放在对监理的控制和具体实施中，并制定出相对完善的安全质量保证体系与控制体系。

3.加强房建工程监理质量控制的重要意义

3.1工程监理可为房建质量“保驾护航”

在房建工程施工管理过程中，容易受到各方面因素的影响，从而导致建筑质量出现问题。监理工作主要针对建筑施工的全过程，监理人员只有根据实际情况，做好对施工全过程的有效控制，确保各个施工环节的有效性，才能有效地保证建筑工程质量。另外，只有不断完善工程监理体系，明确施工责任的分配，才能有效的提高房建工程施工水平。

3.2工程监理可消除安全隐患，是有效保证房建施工安全的“放心丸”

随着人们生活水平的提高，对建筑安全的要求越来越高，在建筑施工过程中，保证施工人员的安全非常重要。监理人员只有掌握一定的职业技能，构建良好的建筑施工环境，才能保证施工人员的安全性，消除建筑安全隐患，避免施工安全问题的发生。

3.3工程监理能够加快施工进程，是确保房建优质达标、如期竣工的“通行证”

工程监理需要对房建工程的招标、施工、竣工等各个阶段进行有效的监管，它直接关系着建筑工程的施工进度。在建筑施工准备过程中，监理人员要明确施工任务，对整个施工过程做到全面的了解，从而有效的保证施工过程中的监管质量。只有保证工程监理质量，才能使建筑工程在规定的日期内完工，从而完成房建工程施工目标。

4.结束语

控制意义论文 篇12

三条船保函于2007年4月开出, 到期日分别为2009年7月、12月, 2010年4月;2009年船厂没有按照合同规定的最后交船期对外交船, 买卖双方就船东是否有权撤销合同以及船厂是否有赔付义务进入仲裁程序, 2009年末, J银行遵循国际惯例, 向外方承兑预付款退款保函退款责任, 经多次协调, 分6次向船东划转预付款退款并承担延付罚息。2011年4月经伦敦仲裁庭裁定船厂败诉, 承担100%的赔款责任, 2011年11月船厂终因22.4亿元的债务申请破产保护。J银行对该笔保函陆续垫款 (本金+利息) 约7, 000万美元, 最终认定损失类资产。

同年, J银行发起诉讼, 分别起诉代理商和船厂, 冻结其他相关账户, 进行不良资产盘活。但资产盘活终因代理商无实质资产、土地重复抵押和在建船变卖因船市低迷而变的遥遥无期。由此对境内关联方产生巨大的负面影响:

1、银行出现上亿不良资产, 上一级行全面停止J银行船舶融资增量业务的办理, 存量客户后续业务无法进行, 客户流失, 业务骤降;船舶风险发生, 在同业间产生较大影响, 份额急速下降, 占比下降16个百分点;风险评级降低, J银行费用减少, 全员工资费用受到一定影响。

2、船厂作为当地老牌企业, 订单危机, 融资渠道断裂, 最终破产, 外部债务人多达397户, 对当地经济影响较大。

3、代理商融资信誉降低, 整体业务下滑, 冻结相关账户, 企业运营困难。

反思“J银行”如何将一个风险相对较低的船舶保函业务形成现实不良, 无论从产品定位、业务关联方的认识、监管方案的制定与执行至整个事件, 值得深刻总结。

一、基本情况介绍

(一) 境内关联方基本情况

代理商:主营粮油食品、五金矿产、轻工工艺、机械电子等产品的进出口贸易和国际招标以及现代仓储物流公司, 年进出口总额3, 000万美元, 无不动产资产, 系一家中小型商贸公司, 没有船舶出口代理经验。

船厂:前身为一家国有老船厂 (拆船) , 2001年在由张惠忠出资578万元收购, 2002年投产3, 000万完善造船设施和规范改造, 2004年投入4, 000多万建两座船用台, 购置了100吨龙门吊, 正式成立造船厂。主营船舶与海洋工程修造为主的民营企业, 总投资1亿美元, 建造能力为30万吨级以上大型船舶的建造, 但没有3万吨船舶的建造经历。

J银行:系一家国有商业银行, 2005年该银行与当地一家大型国有进出口公司合作拟代理3条船舶建造出口业务, 前期经过大量的调研和方案设计, 最终完成项目可行并报上一级行审定, 恰逢当时南方某地船舶出口出现风险, 上一级行鉴于J银行地处内陆, 尚不具备船舶建造监管能力和船舶融资业务经验, 未审批通过。后来该业务由当地某股份银行承办, 业务整体执行顺利未出现风险。2006年该国有代理商又获得船舶出品订单, 仍欲与J银行合作。J银行外汇业务自2005年快速增长, 但因地处内陆, 外汇资源稀缺, 拟通过船舶融资业务作为其战略产品, 创品牌, 增收入。因此, 经积极争取, 最终于2006年下半年, 办理首笔船舶保函业务。由此该行船舶融资业务进入高峰期, 截止2010年, 共办理船舶出口41条, 累计实现收入1亿元人民币, 成为当地船舶融资业务领头行。

(二) 船舶业务基本情况。

船舶建造具有建造期长, 资金量大, 关联方多和业务流程复杂的特点。

1、建造期长, 一般建造期在13个月以上, 有些甚至长达2年之久。

2、资金需求较大, 根据船舶类型、吨位等单船造价有所不同, 少则上千万美元, 多则上亿美元。

3、涉及国内外客户较多, 包括境内代理商、船舶建造方、银行;境外船东、银行, 有些还涉及船舶建造监理等。

4、业务流程较为复杂, 前期合同签订、保函开立、中期预付货款资金监管使用、保函执行贷后监管、船厂监理等。

针对其特点, 对各关联方要求也有所不同:对于国外船东来讲, 由于船舶建造涉及资金较大, 基本是以预付款的形式进行, 预付款比例20~80%不等, 因此船东购置资金需求巨大, 要求其具有一定的资金实力和融资能力。

对于船厂来讲, 不但需要一定的建造能力 (船台、船坞;专业的技术工人等) , 更是一个资金密集和劳力密集的行业, 为此要求船厂必须具备一定的建造实力、较好的履约能力。

对于代理商来讲, 具备丰富的船舶代理经验, 掌握境外船东资信和船厂资质是船舶融资业务的关键点。同时, 自身具有较好信誉、具有一定资产保证是银行信贷业务的基本保障。

从银行方面来看, 由于船舶融资具有高回报的特点, 体现的是专业性和高回报。首先是熟悉保函国际惯例和相关法律, 掌握保函文本条款, 保证各项内部严密性, 确保条款不出现风险。具备船舶建造基本知识, 掌握建造整个流程, 了解资金使用结点, 并做好日常监管工作, 保证资金使用及时到位, 有效规避违约风险;其次是船舶保函具有较高的回报, 包括预付款结汇收入、保函收入、国际结算收入以及带来的存款收益等, 对银行具有较大吸引力。

(三) 船舶融资基本风险点

1、船舶建造期适逢欧洲经济危机, 船东在资金短缺的情况, 会出现弃船风险, 那么保函条款瑕疵和船厂建造进度等都会成为船东合理弃船的理由。

2、船厂逐利盲目签订单, 造成订单过多, 在建造能力有限情况下, 挪用资金, 不能按期交船, 出现违约。特别在船市低迷时, 船舶变卖价格将对船厂后续建造资金造成巨大压力。

3、人民币升值预期, 代理与船厂串通, 恶意违约。如2007年结汇时人民币兑美元汇率是7.8, 而2009年购汇时汇率6.8, 以单船价格计算, 一条船舶仅汇差收益达3, 000万元人民币, 对于资信较低、逐利的双卖方是巨大的诱惑。

4、贷后监管缺位, 出现明确违约痕迹, 为船东弃船创造机会。如资金使用未按结点提前结汇, 造成船厂挪用资金;资金审核不严, 未按保函条款约定变更发动机型、钢材等用料要求, 而为船东弃船创造机会。

二、内部控制缺陷分析

(一) 产品战略定位失误。

面对国际金融危机形势恶劣, 船势走低的现状, 未及时调整业务发展和产品战略, 盲目乐观, 影响深远。2007年美国次债危机波及欧洲, 爆发金融危机, 导致国际航运市场节节萎缩, 2008年9月开始, 众多船厂都有订单被取消的情况发生, 行业开始走下坡路。而J银行仍对船市仍持乐观态度, 认为造船市场卖方格局短期内仍将持续, 预计造船行业的景气将至少持续到2010年;为此, 在2008年新办理船舶出口12条船, 仍依靠船舶保函作为外汇主要指标和收入的支柱产品, 那么在船舶保函出现风险, 在没有其他产品和客户资源的前提下, 对该行的业务冲击是不言而喻。

同时, 由于产品定位不明确, 保函垫款资金将占用J银行信贷规模, 在现行信贷规模紧缺的情况下, 势必造成所需资源缺失, 加大了资本成本, 减弱了市场竞争力。

(二) 风险管理缺失

1、评估盲目乐观。

用一名船舶融资专业人士的话来讲:“船舶融资业务三好把风险, 即好船东、好代理、好船厂”。但从本案例揭示代理和船厂均不满足三好原则。首先, 代理商资质过低。作为当地中小型民营商贸企业, 无船舶代理经验, 没有有效资产, 仅仅依靠年3, 000万美元的出口额, 无法满足总价款9, 000万美元的第一还款来源的有效保证。其次, 船厂把握不够, 判断失误。船厂原由拆船厂改建为造船厂, 法人由配件商变身为造船商, 没有坚实的造船经验;船厂盲目扩张, 前期设备、基建和资质投入近3亿元人民币, 资金压力过大, 面对船势低迷, 易出现资金断裂;在2007年鼎盛时期, 建造工人大量采用外包工来减轻船厂负担, 出现人员流动过于频繁, 影响造船质量;最重要的一个环节是, 该船厂自建厂从未建造过3万吨以上的船舶。

船舶保函前期项目评估, 银行要参与船厂认定, 那么面对船舶融资最重要两方, J银行的贷前审查和建造评估显得过于自信和乐观了。

2、应对风险滞后。

2009年7月第一条船舶需对外交付, 但在2009年中境外船东就已提出船舶结点问题, 如发动机等明显不符事项, 而J银行未对其给予重视, 至船舶到期日船东在提请仲裁之前专门发函提出仲裁意向, J银行未及时处理函件, 没有给予适当回应, 最终造成仲裁事实, 造成后期的垫款发生一直处于被动应对的局面。

3、措施不力。

一般来讲, 船舶融资因涉及的时间长、环节和关联方多的特点, 因此在提起仲裁后, 需较长时间, 这就为银行不良的产生和前期化解给予了较宽松的时间, 但由于J银行前期处理仲裁事项滞后, 造成船东在船舶到期后提起仲裁, 加快了垫款进度。同时, 面对船东仲裁事项, 没有有效处理船厂与律师之间的矛盾, 造成律师放弃关键点辩护, 导致仲裁结果判定。

(三) 控制活动缺位

1、简化流程。

贷前调查简化环节, 没有按程序落实抵质押物核查, 出现船厂用于抵押的土地为重复抵押, 出现较大风险敞口。

2、管理缺位。

预付款资金使用审查管理缺位, 未严格按照结点严格资金结汇和支用, 出现提前结汇挪用资金购买钢材;未严格保函条款落实贷中船厂建造进度检查, 以至出现发动机型等与保函条款明显不符事项, 产生明显违约漏洞。

3、内部监督滞后。

三、结论

从内部控制角度出发, 认为J银行船舶融资业务缺乏内部控制管理, 出现战略定位不明, 造成所需资源缺失, 竞争力减弱;风险状况及风险识别、监控程序的适用性和有效性不足, 形成资金运用低效, 成本加大, 影响整个经营效果。