审计案例教学定位研究

审计案例教学定位研究（精选9篇）

审计案例教学定位研究 篇1

审计学是实践性很强的一门学科, 是我国高等院校经济类专业主干课程之一。随着我国经济体制改革的不断深化和企业管理制度的不断创新, 审计环境随之发生了变化。与此相适应, 审计理论与实务也发生了较大的变化。如果缺乏实践与判断力, 无论理论知识多么完善, 也可能犯错误。因此在高校审计教学过程中, 除讲授基本理论知识外, 还应该利用案例教学, 充分引导学生根据实际情况, 做出正确的分析判断。并且专业判断能力的培养很大程度上要依赖案例教学来进行, 因而案例教学应成为高校审计教学的重要内容之一。

一、案例教学在审计教学中的意义

案例教学始创于美国哈佛大学商学院, 最先在MBA教学中采用并在全世界产生了广泛的影响。其案例教学的成功不仅在于培养目标定位和课程结构内容的设立, 而且还在于将教学重点从学习知识转向培养综合技能, 强调对学生能力的培养。我国于20世纪80年代初引入案例教学法, 经过多年的实践与探索, 案例教学逐渐受到重视并已在一部分高校得到推广。案例教学在审计教学中的应用主要有以下两点意义:

1.有利于提高学生学习的主动性。兴趣是最好的老师, 学生只有对所学的课程产生浓厚的兴趣, 才能主动地学好并掌握它。传统的教学方法枯燥无味, 而案例教学以真实生动的审计案例为线索, 让学生成为“主角", 真实感受“实战训练", 这样能调动学生的学习兴趣和主动性。

2.有利于提高学生分析问题和解决问题的能力。课堂讲授的教学方法往往会使理论脱离实际, 难以达到学以致用, 而案例教学中的审计案例是教师通过审计实践或其他渠道收集的真实案例, 能为理论提供具体生动的感性认识, 可以使学生明白如何把所学理论知识应用于实际的案例分析中, 这样可以培养学生分析问题和解决问题的能力。

二、审计案例教学存在的主要问题

1.案例缺乏。

审计案例的质量直接关系到案例教学的成败。因此, 选择合适的教学案例是至关重要的。由于我国案例教学起步较晚, 审计案例相对比较缺乏。目前, 高校所使用的审计教材虽然在不断改版, 但是并无实质性的改进。编写的审计案例简单、枯燥, 缺乏应有的背景资料, 类似于审计实务。而现有的审计案例要么取自国外, 脱离了中国的审计环境, 要么是审计失败的例子。

2.教师驾驭案例教学的能力水平有限。

案例教学需要师生双方积极配合, 同心协力, 才能取得良好的效果。这对教师的要求要比传统课堂教学高得多。由于多数教师本身对审计工作的实践经验不足, 这导致了其本身就难以理论联系实际, 更难于引导学生对案例展开讨论, 无法对审计问题进行深入的剖析, 也就很难达到理想的教学效果。

三、完善审计案例教学需要解决的问题

1.明确教学目标, 建立案例教学反馈机制。

为了确保案例教学的质量, 在实施案例教学之前, 应让学生了解整个案例教学的过程和教学目标, 建立一个有效的师生沟通机制。老师可以调查表的方式, 在案例教学实施后进行调查, 了解学生对于案例教学方式的反映和想法, 这些反馈信息将会对高校审计案例教学有很大的促进作用。

2.提高教师的专业素质。

教师是组织案例教学的关键因素。学校应有目的、有计划地制定相关制度, 鼓励有能力的教师在审计案例编写及教学方面有所作为, 积极开展与会计师事务所、企业等加强合作, 资源共享, 优势互补, 丰富高校教师的实践经验, 充实案例教学内容。

3.采用现代化手段改革教材体系。

实施审计案例教学要运用大量的教学案例。高校教师要重视收集整理高质量的审计教学案例, 建立审计案例库, 并把案例教材作为与理论配套的正式教材。学校在这方面必须高度重视, 给予必要的人力、财力支持, 只有这样, 才能调动教师编写教学案例的积极性。

4.建立健全推广案例教学的制度。

案例教学作为一种新的教学方式, 教师需要在案例教学中倾注大量的时间和精力, 因此, 学校需将案例教学的效果与教师评估制度相结合。学校在对教师各项工作进行评定的规则中应加入对教师案例教学设计与实施的评价内容, 评估案例教学的教学工作量计算值, 将案例教学实际成效与教师工资、评优、晋升和奖励挂钩, 形成有效的案例教学激励机制, 进而从制度上保证案例教学这一模式的顺利推广。

5.开展审计模拟实验与实践, 强化审计案例教学效果。

单纯的审计案例教学虽然有利于培养学生分析、判断和解决问题的能力, 增加学生的实践经验, 但仍然没能使学生亲身真实地参与到审计工作的过程中。建议学校创造条件积极筹建校内审计模拟实验场所, 努力争取与会计师事务所及大中型企业的内部审计部门建立长期合作关系, 在校外建立审计实习基地, 培养锻炼学生的实际业务操作能力。

6.运用审计案例教学论文模式。

由于审计行业是一个高智力行业, 对审计人员应该比一般财会人员在专业素质方面具有更高的要求, 集中体现在审计工作的全过程对审计职业判断的依赖性, 而职业判断的依赖性又很大程度上依赖于审计人员的专业实践经验, 这种职业的特点使得审计专业教学论文比其他学科更加注重基于实践的案例教学论文。根据联合国教科文组织对国内外有关专家意见的调查, 案例研究对人际关系能力的培养、知识的传授、学生对知识的接受程度、知识保留的持久性方面都具有独特的作用。随着教育教学论文观念的更新和知识信息时代的到来, 审计案例教学论文改革已成为审计教育工作者面临的重大课题, 深入探索审计案例教学论文规律, 广泛实施案例教学论文办法, 以便在教学论文办法和教学论文内容安排上适应全面培养审计专业高素质人才的需要。

四、审计案例教学具体步骤分析

1.精心设计课堂案例。

案例教学能否取得良好效果, 对案例的选择和设计是一个重要因素。教师应紧紧围绕教学目标、教学内容以及学生实际选择适当的案例, 教学案例选得好, 教师在分析案例时, 才有逻辑推理的空间, 才能分析得有声有色、形象生动、吸引学生的注意力, 使学生进入案例情景, 从而提高审计的教学效果。教师要根据教学进度、教学要求及学生的实际情况, 搜集和整理审计案例的背景材料, 讲授剖析审计案例的相关理论知识, 对审计案例的种类、性质、内容和分析评价的要求等进行必要的介绍。教师选用的审计案例应考虑实用性、典型性、针对性等因素, 精心选择和设计案例, 将实务资料进行必要的整理、概括, 选编出典型案例, 使学生真正做到学以致用、学有所长, 提高认知能力和感悟能力。

2.进行课堂案例讨论。

在进行课堂讨论前, 要求学生事前预习某一案例, 就所要讨论的案例写一份书面的讨论提纲, 教师在讨论中要对学生进行引导, 让学生成为案例讨论的主角, 争取让每个学生都参与案例讨论, 做到畅所欲言、各抒己见。教师则在讨论过程中起主持、监督的角色, 把问题讨论引向深入, 同时还要善于发现独特新颖的见解。教师还可以向学生不断地提出问题, 要求学生根据所学知识进行回答, 这样可以促使学生主动去思考, 能有效地拓展学生的思维。

3.归纳总结课堂案例。

在学生对审计案例进行讨论, 做出分析和评价结论之后, 教师要进行归纳总结, 做出恰当的评判。点评案例分析的重点和难点问题, 指出学生分析评价结论中的优缺点, 对于学生意见的独特之处要给予肯定, 同时提出需要深入思考的问题, 促使学生进行广泛地调查研究, 自觉运用所学的理论知识, 重新进行认识, 达到学以致用、融会贯通的效果。实施案例教学法可以激发学生的开拓性思维, 增强学生独立思考和独立决策的能力, 而且可以使学生将所学的理论知识直接应用于实践中, 增强学生的实际工作能力。

五、审计案例教学的反思

审计案例教学是一种注重培养学生实践能力、适应素质教育理念、切合时代发展要求的新型教育模式。案例教学不仅能活跃学生思维, 而且更注重能力的培养大于对知识的灌输。传统的教学模式对学生的考核方式单一, 不利于考核学生的实际表现能力。某些学生的理解力优于记忆力, 卷面成绩可能不尽如意, 但在案例教学中的分析报告、方案操作流程和计划设计等方面更能够体现将所学理论与实际结合的能力。因此, 教师在实施案例法的教学评价时, 可以考虑将学生的理解力、表达能力、创新思维能力等, 作为对学生成绩的评定标准, 以实际表现能力为主, 将理论考核和能力表现考核有机地结合起来, 使评价更加真实有效, 促进学生综合素质的提高。

摘要：案例教学始创于美国哈佛大学商学院, 我国于20世纪80年代初引入案例教学法, 在一些高校中, 案例教学在审计教学中得到应用, 但存在着案例缺乏、教师驾驭案例教学能力水平有限等问题。高校应建立健全推广案例教学的保证制度、改革教材体系、创造条件建立校内实验和实习基地、提高教育专业水平, 通过实施案例教学, 使学生的理论知识直接应用于实践中, 达到学以致用的效果。

关键词：案例教学,审计教学,应用

参考文献

[1]王明珠, 吴安平.审计创新人才培养与案例教学法应用研究[J].审计研究, 2001 (5) .

[2]张颖萍.审计案例教学研究[J].会计之友, 2005 (7) .

[3]蔡香梅.浅谈审计学课程中的案例教学[J].武汉科技大学学报:社会科学版, 2005 (3) .

[4]张雪梅.审计学启发式研究性教学方法的创新[J].财会月刊, 2007 (10) .

审计案例教学定位研究 篇2

销售与收款循环

销售与收款循环是企业业务循环的重要环节。企业利润形成的基础是销售收入，款项的及时收回是保证企业资产安全与资金周转的重要方面。

1.从审计内容角度分析

销售收入的认定是审计的重要内容之一，它直接关系到企业财务成果真实与否，众多的会计舞弊行为发生在销售收入的虚记和应收款项的高估上。营业收入的虚记与应收账款的高估密切相关。审计时应注意通过对企业所面临的经营风险的评估，分析可能在营业收入上存在的重大错报风险，进行控制测试发现可能形成风险的环节及其风险水平，同时寻找销售虚记和应收款高估的证据。

2.从审计计划角度分析

注册会计师在审计应着重注意对企业主营业务收入和应收账款重要性水平的控制测试，发现所存在的各种虚记和高估问题，并对它们作出评价。

3.从审计程序角度分析

（1）注册会计师应关注销售与收款循环的关键控制点。

（2）在对这些关键控制点进行充分的了解后，注册会计师可以评价一下被审计单位在该循环的内部控制情况。

（3）无论控制测试的结果如何，注册会计师都应对一些关键的项目做进一步的实质性测试程序。

4.从审计报告角度分析

（1）如果经审计未发现销售与收款循环存在重大错报等，可考虑出具标准无保留意见的审计报告。

（2）若发现错报金额超过重要性水平，但不影响财务报表总体等，可出现保留意见的审计报告。

（3）如果因销售与收款循环的审计范围受到严重限制等，应考虑出现无法表示意见的审计报告。

（4）若错报巨大，使财务报表不再公允，被审计单位又拒绝进行了调整，必须出现否定意见的审计报告。

存货监盘程序

在生产与费用业务循环审计中，存货是审计的重要内容之一。存货审计是通过控制测试和实质性测试来加以完成的。在存货的实质性测试中，把握好存货监盘的程序显得至关重要。这是因为期末存货的结存数量将直接影响到财务报表上的存货金额及期末存货数量的确定。所以，审计人员对存货实施监盘是必不可少的一项审计内容。为了达到比较好的效果，存货监盘应把握好以下几项关键性程序：

1.2.应做好盘点前的计划工作 加强盘点过程的监督工作 有效的存货盘点工作，必须建立在事前周密的计划上。具体来讲，审计人员应考虑好监盘时间、监盘的样本量和项目选取等问题。

进行盘点时，审计人员不能离开现场，同时应把握盘点的进度。对有关人员所实施的盘点清查要实行全过程监控，不能只看其结果而不观察其过程，对一些重要的盘点环节还要细看，必要时要求其放慢速度或重复操作，演示其过程或者要求其解释盘点的结果，也可以对有关盘点结果进行复核和清点。

3.重视盘点工作结束后的记录工作

在盘点工作结束后，审计人员应严格执行记录程序，特别对盘点出现的结果和差异要如实记录在案，并执行有关手续，填具有关的表格，写明盘点的实际数额，并签字为证。

4.其他注意事项

在观察盘点和抽点过程中，审计人员还应检查有无代人保存和来料加工的存货，有无未做账务处理而置于（或寄存）他处的存货，这些存货是否正确列示于存货盘点表中。同时，审计人员还应注意观察存货的残次情况，确定其对损益的影响。对于企业存放或寄销在外地的存货地应纳入盘点的范围。

审计报告类型的判断

一、判断内容

注册会计师在外勤阶段的工作结束之后，便进入到了审计报告工作阶段。在撰写审计报告时，拟发表何种审计意见类型，是写好审计报告的关键。其中，对重要性和审计风险进行最终评价，是注册会计师确定代表何种类型审计报告的必要手段和过程。

注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平和重要性水平限额，随着可能错报总额的增加，财务报表可能被严重错报的风险也会增加。如果注册会计师得出结论，审计风险处在一个可接受水平，那么就可以直接提出意见；如果注册会计师认为审计风险不能接受，那么他应追加实施额外的实质性测试程序，或要求被审计单位做必要调整，以使重要错报的风险降低至可接受水平，并进而得出恰当的审计意见。此外，注册会计师在确定发表何种类型审计报告时，对以下情况也应给予足够的关注：

（1）报告期内企业发生的主要关联交易事项；

（2）报告期内企业各类业务合同是否正常进行，有无重大合同纠纷发生；

审计案例研究论述题

（3）报告期内企业有无重大诉讼、仲裁事项；

（4）报告期内企业董事及高级管理人员有无受到监管部门的处罚；

（5）报告期内企业有无托管、承包其他企业或其他企业托管、承包租赁本企业资产事项；

（6）报告期内企业会计政策、会计估计变更情况以及对会计报表的影响程度等。

二、判断标准

由于审计意见的类型有四种：无保留意见；保留意见；无法表示意见；否定意见。因此审计报告的类型也有四种：无保留意见审计报告；保留意见审计报告；无法表示意见审计报告；否定意见审计报告。

注册会计师审计法律责任相关问题

注册会计师的法律责任是指在承办业务的过程中未能履行合同条款，或者未能保持应有的执业道德，或者出于故意而不做充分披露，出具了不实报告导致审计报告的使用者遭受损失，依法由注册会计师或会计师事务所所承担的责任。

我国注册会计师需承担的法律责任同样包括民事责任、刑事责任和行政责任。保证经营活动符合法律法规的规定，防止或发现违法行为是被审计单位管理层的责任。在审计中，CPA不应当，也不能对防止被审计单位违法行为负责。但是，CPA应充分关注被审计单位违法行为可能对财务报表产生的重大影响，对审计报告的影响：

1、如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映。

2、如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

3、如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，注册会计师应当考虑解除业务约定。

注册会计师避免法律责任的对策和减少过失和防止欺诈的措施：

1.2.3.4.5.6.7.8.9.增强执业独立性、保持职业谨慎管、强化执行监督； 事务所和注册会计师的应对措施； 严格遵循职业道德和专业标准的要求；建立、健全会计师事务所质量控制制度； 谨慎选择合伙人； 与委托人签订业务约定书； 审慎选择被审计单位； 深入了解被审计单位的业务； 提取风险基金和购买责任保险； 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。

会计师事务所如何控制审计质量

会计师事务所审计质量控制，是审计业务流程中的重要环节。审计质量合格与否的衡量标准是独立审计准则，会计师事务所实施审计质量控制的目的正是为了保证审计质量能够符合独立审计准则的要求。

审计质量控制是会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求，而质量控制政策是会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则要求而采取的基本方针及策略；质量控制程序是反映会计师事务所为贯彻执行质量控制政策而采取的具体措施及方法。质量控制基本准则要求会计师事务所应合理制定和运用两个层次和质量控制政策与程序。

一、全面审计质量控制政策和程序

全面质量控制是指会计师事务所为合理、有效地进行审计工作而采取的控制政策与程序包括职业道德原则、专业胜任能力、工作委派、督导、咨询、业务承接、监控等七个方面内容。

二、各审计项目和质量控制政策和程序

1.审计项目的质量控制是指在执行具体审计项目时，负直接责任的注册会计师应当考虑助理人员的专业胜任能力等因素，合理确定对助理人员的工作进行指导、监督和复核的方式及程序，在项目实施的各个阶段控制好审计质量。

2.准备阶段：扎实做好各项准备工作，包括了解客户基本情况，与客户签订审计业务约定书、初步评价客户的内部控制制度、分析审计风险、编制审计计划等。

3.实施阶段：项目审计人员须检查和评价被审计单位的内部控制制度、审查其会计报表及其所反映的经济活动，收集充分与恰当的审计证据，以确保审计项目的质量。

审计案例教学定位研究 篇3

一、实施审计案例教学的意义

所谓审计案例教学法, 是指在审计学教学过程中以教师为主导、学生为主体、案例为内容, 通过教师设置审计案例, 引导学生分析、评价案例, 以培养学生分析问题和解决问题能力的一种启发式互动教学方法。审计学是一门专业性和实践性都很强的课程, 其学科特征决定了在审计中应用案例教学法不仅是可行的, 而且是必要的, 积极实施审计案例教学具有重要的意义。

(一) 案例教学有利于高素质审计人才的培养。

审计行业是一个高智力的行业, 对审计从业人员的专业学识和技能方面要求很高。要成为从事注册会计师职业的人士, 需要具备相当的教育程度, 并通过考试取得注册会计师资格。而注册会计师考试难度甚至大于考会计硕士, 而且通过考试后还必须有两年的实际审计经验才能执业。审计从业人员与一般会计人员相比, 不但要具有更全面的专业知识, 而且要求具有敏锐的洞察力和较强的职业判断和综合分析能力, 这些专业知识和综合能力的取得, 既来自学校的培养, 也来自长期审计经验的积累。这就对高校审计人才的培养提出了更高的要求, 要求审计教学较其他会计课程教学目标应更为高远, 具有更加超前的教学理念和教学方法。而案例教学正是重实践能力、重能力培养的一种符合时代要求的教学方法, 有利于为社会培养高素质的复合型审计专业人才。

(二) 案例教学有利于深化审计教学方法的改革。

传统教学模式以应试教育为主导, 以教师和教材为中心, 采用“满堂灌”、“填鸭式”教学, “重理论、轻实践”, “重知识、轻能力”, 不利于培养学生的独立思考能力、分析判断能力及解决问题的能力, 尤其不适合审计学课程的教学。如审计学实务部分主要是介绍各个业务循环的审计程序和审计方法, 而学生并没有审计的感性认识, 如果照本宣科式的传统教学, 将非常乏味、枯燥, 起不到任何效果, 即使学生把所有审计程序都背下来, 在实际审计工作中也将不知所措。审计案例教学法是一种有效的启发式审计教学方法, 既重视理论教学环节, 更注重实践教学环节, 通过审计案例为学生提供审计中的实际案情, 使之了解各种审计技巧, 提高对审计的感性认识及感悟水平。更重要的是, 在审计案例教学中, 学生是主体, 扮演更为积极主动的角色, 通过对案例的分析、讨论及与教师的互动, 变被动听课过程为积极思考、主动实践过程, 提高分析问题和解决问题的能力, 从而达到预期的教学效果。

(三) 案例教学有利于提高师资水平。

为了满足审计案例教学的需要, 任课教师需要拥有渊博的审计理论知识, 具备丰富的教学与实践经验, 并能够将审计理论与审计实务融会贯通, 而且要深入审计实践或通过其他渠道收集大量的审计案例, 并根据教学要求对案例进行分析、改编和包装, 使之典型化, 同时要在课堂上恰当运用, 在学生案例讨论中当好指挥。因此, 案例教学对教师的要求大大提高了, 可以改变教师传统的机械呆板的审计教学模式, 提高教师的科研能力和教学水平。

二、审计案例教学存在的问题

经过多年实践, 案例教学法在部分财经院校的审计学课程中已得到较普遍的运用, 但在实施过程中, 教学效果并不十分好, 存在一些需要解决的问题。

(一) 学校对案例教学不够重视。

我国高校大体上可分为研究导向型、研究教学并重型和教学导向型等三种类型。由于办学理念和教育管理体制方面的原因, 大部分高校都倾向于向研究导向型方向发展。大部分高校都把学术论文、科研课题的数量和质量以及到账科研经费等指标作为主要的追求目标, 而对学生能力的培养则相对不够重视。因此, 高校对案例教学的重视和推动不够, 而教师则会花更多的时间和精力在学术研究上, 而不是用于案例教学方面。

(二) 教师审计实践经验不足, 师资力量欠缺。

案例教学需要授课教师具有渊博的审计理论知识、丰富的审计实践经验和娴熟高超的课堂驾驭能力和技巧。满足这些条件的审计学任课教师很少, 因为按照我国目前的教育人事制度, 高校教师绝大部分来自从高校刚毕业的硕士、博士, 很少聘任有丰富实践工作经验的人才, 而且真正有水平的具有实践工作经验的人才也并不太愿意到收入并不算高的高校工作。从“高校到高校”的硕士或博士, 审计理论知识一般很扎实, 课堂教学能力和技巧也可以通过训练得以积累和提高, 但审计实践经验则很欠缺。审计学比财务会计、财务管理等其他课程更需要实践经验, 更讲究职业判断, 因为审计业务往往针对不同类型、不同规模的企业, 审计的企业越多, 积累的审计经验和技巧就越丰富, 职业判断就越敏锐。审计学任课教师由于缺乏审计实践经验, 对审计实务没有感性认识, 因而很难有效地运用案例教学模式。

(三) 缺乏合适的审计案例。

高质量的审计案例对保证案例教学取得良好的效果至关重要。高质量的审计案例至少应当具备两个特征:一是要有明确的教学目标, 即好的审计案例必须围绕教学目标设计, 使学生通过案例教学加深对审计理论或审计方法和技巧的理解;二是具有实践性, 即好的审计案例必须来源于实际的审计业务活动, 而不是教师闭门编造的, 涉及审计实务的案例最好应由具有丰富审计经验的审计专业人士编制, 任课教师可针对教学目标作适当的整理和修改。我国案例教学起步较晚, 合适的审计案例比较缺乏, 使得高校案例教学所选用的审计案例普遍不能令人满意。目前使用的审计案例大多是根据实际发生的审计失败案例编写而成, 系统展示整个审计过程、审计测试和各种审计程序实际组织和操作的案例则很匮乏。由于教育体制所限, 我国普遍存在理论研究与实践工作严重脱节的矛盾。从事审计教学工作的教师一般缺乏实际审计工作经验, 难以编制出高质量的尤其是与审计实务相关的审计案例。而从事审计实践工作的人员, 虽有丰富的审计经验, 但或者缺少理论深度的认识, 或者缺乏精力和时间, 很少编写审计案例。因此, 国内适合案例教学的尤其是与审计实务操作相关的审计案例比较缺乏。而国外的审计案例虽然较多, 但往往脱离我国的实情, 不太适合作为案例教学的审计案例。

(四) 学生对案例教学的参与度不够。

学生对案例的熟悉程度和参与度也是保证案例教学取得良好效果的重要因素。长期的应试教育导致学生自主学习的主动性、自觉性和积极性较差, 学生注重追逐高分而忽视能力的培养, 注重死记硬背而忽视知识的灵活运用, 因此学生对参与案例教学的积极性不够。在案例教学过程中, 一些学生课前没有花足够时间阅读案例资料及相关理论, 在小组和课堂讨论中表现消极被动, 导致案例教学效果不佳。

三、完善审计案例教学的对策

针对审计案例教学中存在的问题, 可采取以下有效措施完善审计学的案例教学:

(一) 加强学校对案例教学的重视, 建立健全推广案例教学的制度保证。案例教学要取得良好效果, 首要条件是在学校层面要予以高度重视, 并予以制度保证。首先, 高校应转变“唯学术论文”、“唯科研”作为主要目标的办学理念, 把提高教学质量和培养人才作为最主要的办学综旨, 从而在思想上重视学生的能力培养, 重视案例教学等新型教学模式的推广。其次, 应从制度方面保证案例教学的推广和应用。学校可考虑将案例教学的效果与教师评估制度相结合, 在对教师各项工作进行评定的规则中加入对教师案例教学设计与实施的评价内容, 将案例教学实际成效与教师评优晋升和奖励挂钩, 形成有效的案例教学激励机制, 进而从制度上保证案例教学这一模式的推广和应用。

(二) 采取多种措施, 提高师资水平。审计案例教学要取得良好效果, 需要有高水平的师资队伍作保障。审计教师最主要的缺陷是缺乏审计实践经验, 对审计实务没有感性认识, 应采取多种措施, 丰富教师的审计实践经验, 提高师资水平。首先, 学校要与政府审计机构、会计师事务所或大型企业的内部审计部门联系, 成立教师实践基地, 组织审计教师定期参加审计实践, 丰富教师的审计实践经验, 提升教师素质。其次, 加强双师型队伍建设, 鼓励教师参加国际注册内部审计师、注册会计师考试, 取得相应资格。第三, 可以聘请具有丰富实践经验的审计专家或注册会计师为特聘教师, 开设专题讲座, 开拓学生和教师的视野。

(三) 建立、完善审计例案库。实施审计案例教学, 要运用大量的教学案例, 应十分重视收集、整理和科学设计高质量的审计案例, 建立完善审计案例库。审计案例一般可分为审计理论案例和审计实务案例, 前者侧重于对审计理论的阐释, 不需要有较多的审计实务经验, 教师可以通过查阅中外文献资料, 或浏览相关网站等方式收集;后者则需要具备较丰富的审计实践经验, 这部分案例最好是根据授课教师本人的亲自实践编成, 或由资深审计专业人事编制。要建立完善审计案例库, 除发挥审计教师的个人努力外, 更需要审计教育界和实务界齐心协力、集思广益。建议由国内有影响力的财经院校牵头, 联合国内大型会计师事务所, 以重大课题和重大课程建设项目的形式, 编写与审计教材相配套的专门的审计案例教材, 以配合审计案例教学的需要。

(四) 改变考核方式, 提高学生案例学习的积极性。传统审计课程考核方式主要采取带有标准答案的期末闭卷考试形式, 不注重平时成绩, 期末试卷的卷面成绩几乎决定了审计课程的最终成绩, 无法反映审计案例课堂讨论情况, 对学生参与案例教学不能产生激励效应。案例教学是一种开放式教学模式, 注重学生实务操作能力的培养。因此, 应改变传统的审计考核形式, 变单一测试为复合测试, 合理安排课堂案例研讨和期末考试的比例, 建立以能力培养为核心的考核方式, 引起学生对审计案例教学模式的认同, 提高学生案例学习的积极性, 最终达到提高案例教学效果的目的。

参考文献

[1].余玉苗.审计学案例教学法、实践教学法及其组合[J].财会月刊 (综合) , 2007, 10:88～89

[2].何芹.审计案例教学现状及效果评价[J].财会月刊 (综合) , 2009, 9:110～112

2014年7月审计案例研究 篇4

一、单项案例分析题

1．第一章案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？答：（1）、了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围。

（2）、了解被审计单位的会计核算体系

（3）、初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上固有风险和控制风险，以确定初步的审计策略。

（4）、对财务报表的主要项目进行分析程序

（5）、对重要事项进行细致调查和相应记录

（6)、督促被审计单位提供完善资料

（7）、确定是否存在遗留问题

2．根据第一章案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如何改正。并指出上述哪些步骤属于总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审计计划的步骤。A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：

（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；

（2）了解被审计单位的内部控制；

（3）执行分析性复核程序；

（4）考虑审计风险；

（5）初步评价重要性水平；

（6）对重要认定制定初步审计策略；

（7）确定检查风险及设计实质性程序；

（8）进行控制测试及评估控制风险。

答：上述编制审计计划步骤是错误的，正确的是（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；（2）执行分析性复核程序；（3）初步评价重要性水平；（4）考虑审计风险；（5）对重要认定制定初步审计策略；（6）了解被审计单位的内部控制；（7）进行控制测试及评估控制风险；（8）确定检查风险及设计实质性程序。改正后的步骤：1、2、3、4属于总体审计计划，5、6、7、8属于具体审计计划。

3．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：在销售收入审计时必须关注关联方交易，因为在许多销售是收入中，企业利用关联交易作假有许多便利条件，所采用的是手段也各种各样，有的企业之间故意抬高价格，有的使用虚假销售的手段，虚开发票等。在审计时首先要和被审计单位沟通，查阅投资文件和相关合同了解主要的关联方有那些，然后通过应收账款明细帐和销售明细账的记录进行凭证抽查；看与关联方的销售业务在数量和价格上有无异常，对价格可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照非关联方的价目表和定价方法进行审计。

4．注册会计师于2009年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现2008年12月31日B公司应收账款明细账有借方余额110 000元，经查证有关凭证，这是2005年B公司向A公司购买木料的货款。要求：说明“应收账款——B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。

答：该明细账可能存在下列问题：a、B公司与该公司有业务纠纷故拒付货款。b、B公司无力偿还，c、可能是记账差错。注册会计师应该采取函证方式进行调查，针对不同情况，做出不同处理。如果是业务纠纷，则提议双方协商解决，如果是无力偿还，则经审批后确认坏账，如果是记账差错则要及时加以更正。

5．注册会计师A和B在审计红光化工公司财务报表时，注意到与购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为红光化工公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。

要求：注册会计师A和B应如何查找未入账的应付账款？如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应如何处理？

答：a检查红光公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。b检查红光公司在资产负债表日后是收到的购货发票，检查其入账时间是否正确。C检查红光公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。如果注册会计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细计入审计底稿，然后根据重要性确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。

6．某审计人员对新成立的A公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下会计分录：

借：固定资产——房屋 2 400 000

贷：应付票据——抵押票据1 400 000

长期股权投资——普通股1 000 000

经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股10 000股（每股100元）给B公司及承担B公司建造房屋的抵押借款1 400 000元为条件获得一幢厂房。

要求：该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是2 400 000元？

答：由于B公司获得了A公司转让的股票，所以本笔交易可能属于关联交易，审计人员应该特别引起警惕，也就是说该固定资产不能简单的认定为240万元。首先，审计人员应取得该房屋的建筑工程记录，仔细核对相关的成本费用，包括原材料、人工和制造物附件凭证；其次审计人员应调查建筑行业正常利润率，进一步准确确定工程价值；其次审查抵押贷款合同凭证及附件，因为该借款也许代表全部建筑成本；最后，应请资产评估机构确定该房屋的现值。经过上述程序后审计人员取得了该房屋的建筑成本、正常利润和现值的有关凭证，如果建造成本加正常利润之和超过现值（重置成本），则必须以重置成本为评估依据。

7．注册会计师对大有工厂2008年12月31日的存货进行截止测试时发现如下事项：

（1）2008年12月28日收到一张购货发票，已计入当年12月份账内，其会计处理为：

借：原材料 28 000应交税费——应交增值税（进项税额）4 760

贷：预付账款——A公司32 760但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在盘点的范围内。

（2）2008年12月31日购入原材料200 000元，已经验收入库，包括在年底盘点的范围内，但购货发票在次年1月5日收到，记入2009年1月份的账内。

（3）2009年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账，该物品于2008年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2008年12月31日尚未收到，故未记入结账日存货。（4）按顾客特殊定单制作的某产品，于2008年12月31日完工并送装运部门，顾客已于当日付款，该产品于2009年1月5日送出，但未包括在2008年12月31日的存货内。

要求：你认为注册会计师应提出哪些处理意见？

答：（1）、由于2008年已按购货发票记账，但存货为包括在2008年盘点范围内，会虚增销售成本，虚减本年利润，应进行调整。

（2）、2008年原材料已经验收入库，包括在年底的盘点范围内，但09年才入账，会导致08年少计存货和负债。应该进行调整。

（3）、如果年终在途货物没有列入当年存货盘点范围内，相应的负债也同时列入次年帐内，对财务报表的影响并不重要。

（4）、当年已经实现销售的库存，即使还放在企业，也不应该包括在存货的范围内，企业的做法正确。

8．万成公司生产A产品，审计人员张威审查A产品直接材料成本项目时，从成本资料中得知，该公司计划生产A产品800件，消耗定额每件15千克，材料成本计划价格每千克5元，实际生产A产品900件，单耗每件16千克，材料单价每千克4.5元。

要求：根据上述资料指出对该企业直接材料项目审查的重点。

答：产量增加单价下降对成本的影响是正常的，而单耗上升则属于不正常范围，因此审查的重点是单耗上升的原因：

（1）、生产中的损失浪费造成的单耗上升

（2）、计量不准造成单耗上升

（3）、材料质量低劣造成单耗上升

（4）、为办理退料造成单耗上升

（5）、废料利用后为冲账造成单耗上升

（6）人为调节造成材料成本，造成假投料造成单耗上升。对此可采用排除法进行审查，确定具体原因。

9．注册会计师王某在审计A公司应付债券时，发现A公司发行了5年期的公司债券。债券契约规定，凡违反契约内条款，所有公司债券立即自动到期。注册会计师王某检查出契约中有以下条款：

（1）A公司保持不低于2：1的流动比率，如果低于该比率，下一中，公司高级管理人员的工资不应高于100万元。

（2）A公司应将为公司债券担保的资产按其实际价值投保火灾险，保险单应委托他人保管。

（3）A公司提供担保的资产，按规定需要纳税的应及时缴纳，缴税单应委托他人保管。要求：请指出注册会计师应实施哪些审计程序以证实本该公司没有违反债券契约？若存在违反规定的事项，应采取何种措施？

答：

1、审查债券合约中的各种条款，查明公司有无违反条款

2、核实公司自债券发行之日起，每年流动比率有没有低于2:1，一旦低于看高管的工资是否高于100万元。

3、查明该公司为债券担保的资产种类、数量、价值和投保金额，并向保险公司和有关单位进行函证。

审计案例教学定位研究 篇5

1 案例教学法的内涵

案例教学法, 顾名思义是指在教学过程中, 运用各种形式的案例进行教学。具体而言是以老师为主导、学生为主体、案例为内容、通过老师设置案例、学生分析、谈论案例, 以达到培养学生创新精神和实践能力目的的一种互动式教学模式。它不同于传统的讲授式的教学方法, 在教学主体上, 打破传统教学当中老师的单一主体地位, 转变为老师和学生两个主体;在授课方式上, 强调老师和学生双向交流的联动机制;而在授课教材上, 则使用具有特定情境的实例, 并不断扩充其内容。

2 案例教学法运用于审计教学的意义

2.1 将理论联系实际, 推动审计教学方法的改革

审计学课程大体包括三部分, 分别是审计基础知识、审计基本理论与基本方法和审计实务。其中, 审计理论是抽象的, 而审计实务是复杂的。对于理论与实践并重、抽象与复杂并行的审计学, 仅仅依靠理论讲授是没办法让学生真正理解和掌握审计内容的。而案例教学法则通过具体案例, 将审计理论与具体实务相结合, 同时引导学生积极参与、主动思考问题, 从而自主的分析问题、解决问题。从而推动教学方法的变革。

2.2 对于学生, 激发其学习兴趣, 培养其综合能力

兴趣是最好的老师。从教育心理学的角度而言, 学习兴趣是人倾向于认识、研究获得某种知识的心理特征, 是能够推动人求知的内在力量。对于审计学的学习而言, 如果学生对其有兴趣, 将会持续地钻研它、从而提高学习效果。在案例教学法下, 学生转变为教学主体, 而不再是传统讲授教学法下知识的被动接收者。在审计案例中, 学生将以审计人员的身份身临其境的接触审计工作。促进学生积极思考, 变被动接收为主动获取, 激发学习主动性和学习兴趣。

与此同时, 案例教学法在实施过程中, 以个人独立思考和分组讨论为主。在个人独立思考的过程中, 通过已有的知识储备来推导未知, 独立的发现问题, 分析问题从而解决问题这一过程就是个人综合能力提升的过程;在分组讨论的过程中, 学生的沟通、组织、协调能力在潜移默化中得到提升, 以及在小组中的团队合作意识和团结协作精神也得以体现。除此之外, 案例并无统一的标准答案, 只要言之有理即可。如此一来就极大启发学生的思维, 拓展学生的思路, 培养创新精神。

2.3 对于老师, 提升业务素质和专业素养

案例教学法中老师是主导, 老师负责选取合适的案例以供学生们进行分析讨论。因此, 审计老师素质的高低成为案例教学成败的关键。一方面, 老师为了寻找到适合的案例, 必定要阅读大量与专业相关的书籍、报刊、杂志, 以及运用新媒体搜集大量的案例, 然后根据教学要求进行整理加工。在这个过程中老师的教学能力和科研能力将得到提高。另一方面, 案例在课堂实施过程中, 对老师的课堂管理能力提出了挑战。老师需要很好的把控课堂讨论的进程和节奏, 这样将提升老师的教学质量和教学水平。

3 审计案例教学中存在的问题

3.1 审计案例的选择与设计问题

3.1.1 审计案例不易获取

在审计教学中所使用的案例, 既要符合审计教学目标、又要适合学生的认知水平。当前市场上公开出版的审计案例教材, 一方面有些案例存在滞后性, 与实际的审计工作存在较大差距;另一方面有些案例选取国外公司作为背景材料, 脱离我国的审计环境。如此很难满足审计案例教学的需要, 缺乏合适的审计案例教材, 导致审计案例不易获取。

3.1.2 案例设计脱离现实

由于基础的审计案例获取困难, 那么在案例基础上进行的设计很难与真实的审计实务一致。使用这样的案例进行教学, 很可能适得其反, 这背离了审计案例教学的目的。

3.2 教学形式与案例实施问题

3.2.1 教学形式相对单一性和极端化

采用案例法进行审计教学, 有一部分老师还是运用以前的理论讲授式方法讲解审计案例;还有一部分老师就完全放开, 仅让学生分析讨论案例, 从纯理论讲授的极端走向另一个极端。这两种教学形式都不是案例教学法的正确教学形式。审计案例教学法并不是单纯的审计实践, 应当是案例教学中贯穿审计理论的讲授;审计理论的讲授也并非讲解理论知识, 当中是可以穿插案例的。案例教学和理论讲授应该是相互融合的。形成你中有我, 我中有你。在实践中存在脱节的现象, 因此教学形式还有待改进。

3.2.2 案例教学组织实施的混乱

案例在实施的过程中, 从课前到课中再到课后, 老师作为引导者全程都要进行把控。学生作为教学的主体应全程积极主动的态度参与案例分析讨论。在实际应用中, 老师和学生都存在课前准备不足, 课中无法顺利进行案例分析, 课后无反馈的尴尬混乱局面。

3.3 案例教学的教师素质问题

制约审计案例教学质量的瓶颈之一就是教师素质参差不齐。高校的审计专业教师绝大多数是从校门到校门的成长模式, 完全没有审计实务经验和解决实际审计问题的能力。因此依靠这样的老师去进行审计案例教学, 必定功底不足而影响教学质量和效果。

4 完善审计案例教学的对策

针对审计案例教学中存在的以上问题, 可以考虑从三方面来完善案例法进行审计教学:

4.1 建立审计案例教学库

审计案例作为案例教学法的内容, 它的质量直接影响教学的质量, 因此为了保证教学的效率和效果, 必须建立高质量的审计案例教学库。具体来说, 案例库中的案例应该按照教学要求和教学目的的需要, 通过多种不同途径搜集、整理具有影响力的典型案例。包括可以中书籍、报刊、杂志和互联网上获取资源。在案例的加工梳理过程中, 要将审计理论与案例实际相结合。同时, 还可加入一些虚拟条件模拟案例, 启发学生进行思考, 拓展学生的思维。

4.2 改进教学方式和学生考核形式

在案例教学法下, 教学方式应该更加多样化。在实际操作中, 应该综合考虑教学目的和要求、授课的对象、课时安排等因素, 将案例教学法分为课上老师理论知识的讲解、学生对案例的分析讨论, 课下的练习总结反馈等形式。

另外, 学生成为课堂主体之后, 只有学生积极参与案例分析讨论才能实现案例教学法的目的。为了增强学生的积极性和参与度, 应该改变传统的期末笔试成绩占绝对比重的考核方式。在具体实施过程中, 可以加大平时成绩的比重, 平时成绩包括课上积极参与讨论和课后案例分析等, 如此来激励学生参与到案例教学中来。

4.3 提升老师的教学能力

审计老师要能够较好的运用案例法教学审计教学, 需要提升两方面的能力, 一是审计专业理论和实践能力;二是课堂教学的组织把控能力。二者缺一不可, 前者是基础, 后者是有力保障。提升老师的专业理论和实践知识能力, 除了老师自身加强专业知识的积累之外, 学校也要鼓励“走出去”, 多多参与校外的培训和实践活动, 增强实践能力;而提升课堂教学的组织能力, 就需要多与有经验的教师进行沟通交流, 并且多进行课堂教学的观摩学习, 汲取课堂教学经验。

综上所述, 案例教学法有助于审计课程学习方法的改革、学生学习热情的激发和老师综合素质的提升。但在实施过程中, 存在着审计案例不以获取、教学形式单一与案例实施混乱、以及教师素质参差不齐等问题。相应地, 需要建立审计案例教学库、改进教学方式和学生考核形式以及提升老师的教学能力等途径, 通过老师、学生和学校共同的努力来推进案例法在审计教学中的运用。

参考文献

[1]辛旭, 黄义.《审计学》案例教学法研究[J].山西财经大学学报 (高等教育版) , 2003, (04) :25-27.

[2]蒋乐仁.论案例教学法在高校审计教学中的应用[J].经济研究导刊, 2009, (02) :226-227.

审计案例教学定位研究 篇6

一、审计学的特点

审计是多学科交叉、渗透的产物, 是一门集合科学。作为一门独立的学科, 审计有其自身的特点。

(一) 审计学理论性强, 内容枯燥, 审计理论和观念较为抽象、晦涩难懂

传统的审计教材内容较为枯燥, 大多偏重于介绍审计准则、相关规定、审计理论、审计术语, 偏重于审计程序的描述, 内容上很多是准则原文, 较为抽象。对于学习审计学课程的本科生而言, 尤其是初次接触审计的学生, 这些抽象晦涩的审计理论、审计术语、审计程序, 往往是难以理解和想象。即便学生记住了这些审计理论、审计术语和审计程序, 多数也只是死记硬背而已而非真正理解。另外审计学课程内容较多, 需要记忆的内容很多。这就使得审计学课程学习难度较大, 从而造成多数学生虽然能认识到审计学课程的重要性, 但学习兴趣却不高的现象, 同时也给教师在授课时带来一定的难度, 因此在教学过程中往往出现审计学教师难教、学生难学的现象。

(二) 审计学实务性强, 可操作性较差

审计学是一门理论性和实务性都很强的学科。审计学的教学目标是使学生在掌握扎实的理论知识和审计方法及审计程序的基础上, 能够熟练运用所学知识分析问题、解决问题, 具备一定的实务操作能力和职业判断能力。仅靠课堂教师单纯的讲授是很难达到这一目标。另外, 审计与会计相比, 没有明确的指导性的标准, 因此可操作性较差。基于此, 教学中需要设置相应的情景, 使学生能够亲自参与到其中, 对所学知识由抽象难懂到有一个直观感受, 以便能够真正理解掌握所学知识, 同时加强分析问题解决问题的综合能力和职业判断能力。

二、案例教学法在审计教学中应用的意义

传统的审计教学模式是以应试教育为主导, 以教师和教材为中心, 重课堂讲授、轻实务操作, 各种审计方法和审计程序仅靠课堂讲授, 难以做到理论联系实际, 不利于学生真正掌握审计知识, 也不利于学生实际操作能力、综合应用能力和职业判断力的培养。这要求必须转换审计教学模式, 寻求一种更为有效的审计教学方法, 以满足审计学以上特点的内在要求。

案例教学法 (Case Study) 首创于美国哈佛大学商学院, 最先在其MBA教学中采用, 并取得了巨大成功。案例教学法是指通过典型案例的分析讲解, 启发学生对案例提供的客观事实和问题进行分析研究, 以提高学生分析问题和解决问题能力的一种教学方法。英美等国家的大学在会计、审计等课程中案例教学法已成为一种重要的教学方法。我国于20世纪80年代初引入案例教学法。教育管理部门十分重视案例教学法, 许多高校在审计教学中引入了案例教学法。

审计案例教学是在学生学习和掌握了一定的审计理论知识的基础上, 选取相应审计案例, 设置一定情景, 以教师为主导、学生为主体, 来分析讨论审计案例。学生在运用所学知识解决案例涉及的实际问题的过程中融会贯通所学知识, 提高综合应用能力。与传统教学模式相比, 案例教学法在审计教序中应用的意义主要在于以下几方面。

(一) 有利于充分调动学生学习兴趣、深刻理解知识

审计学内容多、抽象、审计术语晦涩难懂, 本身就较难激发学生学习兴趣。而传统教学方法是以教师为主体, 依据教材向学生灌输审计方法和审计程序等有关内容, 学生只是被动地接受, 课堂上并没有主动思维的空间和时间, 这就使得审计课堂教学内容更加枯燥乏味, 课堂气氛沉闷, 师生互动差, 从而更加难以激发学生学习审计的兴趣, 课堂教学效果较差。案例教学则通过选取适当的案例, 在教师的引导下, 学生通过对案例的分析, 将抽象难懂的审计知识转换到具体的情景中。使枯燥的审计理论有一个较为鲜活的背景和情节, 这样不仅可有效地激发学生的求知欲望, 同时通过对具体案例的分析, 学生对之前所学过抽象的知识有一个直观感受, 从而能够深刻理解所学知识并强化记忆。

(二) 有利于学生融会贯通相关专业知识

审计学内容涉及会计、财务管理、经济法、税法等相关专业知识, 是一门集合型学科。在实际工作时, 需要审计人员综合运用各学科知识。但在学校学习时, 这些综合知识是作为各个独立课程开设教授的, 学生在学习这些专业知识时大多是独立分散的。而一个审计案例在分析时, 不仅涉及审计知识还涉及其他各专业知识, 这样在分析过程中, 可促使学生将所学各专业知识融会贯通, 形成有效的知识体系。

(三) 有利于学生综合应用能力、职业判断力、表达沟通能力的培养

审计理论抽象概念较多, 且可操作性较之会计教学要差些。因此, 传统教学方式下, 出现较大部分学生不知如何实际运用所学知识。此外, 区别于会计核算, 审计实践中明确的、操作性强的指导依据较少, 不便理解与掌握, 审计工作的职业判断对于在校学生而言难以把握。

案例教学中, 通过具体审计案例的分析, 可加强学生对审计教学内容和审计理论的理解认识, 提高学生运用所学知识分析问题、解决问题的综合应用能力和职业判断力。通过一些实际的审计案例, 可使学生了解各种审计技巧等问题, 也可加强学生的综合运用能力和职业判断力。审计案例教学中学生作为审计主体要参与案例的分析讨论, 在分析讨论的过程中, 也进一步锻炼了学生的表达能力、团队合作、协调沟通能力。

(四) 有利于提高师资水平

案例教学中首先要求教师具备扎实的理论知识, 其次熟悉审计实际工作, 关注社会经济政治的敏感性问题, 并且具备较丰富的教学经验, 具备一定的案例教学法的能力和水平, 有良好的课堂组织能力等。因此, 审计案例教学的过程也是促使教师不断提高自身水平的过程。

三、审计教学中应用案例教学法应注意的问题

(一) 审计案例的选取要适当

审计案例教学实施的效果如何, 关键在于是否有合适的案例。一般来讲, 审计案例选择的难点主要在于如何选择那些既符合审计教学目标, 又适合学生, 而教师在课堂又能够驾驭的有一定代表性的案例。在教学过程中, 应尽量避免选取与实际相脱节的案例、过于简单的案例、过于陈旧的案例。应考虑教材内容、教学目标、教学进度、学生具体情况、我国审计环境等因素进行审计案例的选取。如讲解审计理论时, 可选取较小的案例。在讲解审计实务部分时, 则可通过综合案例的讨论分析, 达到对具体审计方法、审计程序等实务操作知识的理解和掌握。

(二) 授课班级应采用小班制, 适当增加审计学课程课时

审计案例教学定位研究 篇7

“贯穿式”案例教学法是指在教学过程中, 教师根据教学目标, 以一个完整的案例为中心, 贯穿于整个教学过程中, 即在某一阶段性理论讲完之后紧接着有对应的案例练习, 通过将学生引入企业具体情景中, 教师讲解和学生操作同步进行, 提高学生分析问题和解决问题能力的一种理论联系实际的启发式教学方法。这种方法较早应用在机械及自动化专业的教学过程中, 现在已在很多会计基础、成本会计等课程中使用, 但在审计基础课程教学中还是空白。

审计基础是一门理论性和实践性较强的课程, 也是会计专业的一门专业必修课。该课程是以注册会计师审计为主线, 通过教学使学生掌握现代审计程序、方法和技能。教师如何通过该门课程的实践性教学培养学生的审计技能和兴趣, 是近年来的研究热点。本文探讨贯穿式案例教学在审计基础课程中的运用, 以期通过运用该种教学方法, 激发学生的学习兴趣和热情, 培养高素质的技能型审计专业人才。

二、审计基础教学中采用“贯穿式”案例法的动因

(一) 有利于改革审计基础课堂教学模式

目前, 审计基础的教学多数是采用多媒体课堂教学结合上机实训的模式。上机实训的多是教材零散的知识点和小例子, 课程结束后学生并不能将各个知识点融合在一起, 无法对审计程序有一个完整的认识。审计基础课程实践性较强的特点决定了案例教学法是一个较为常用的教学方法, 但如果在不同章节讲授不同的经过抽象、假设、简化过的小而零散的案例或为了解释某个理论而生硬编出一个案例, 学生在工作中会发现实际状况远比课本上简化的理论和案例复杂得多, 感慨所学无用。李晓慧 (2010) 指出, 审计教学中, 教师要在合理选择案例的基础上, 引导学生进行案例分析, 在深入讨论并相互辩证的过程中让学生自行得出结果。贯穿式案例教学改变了以往学生被动听课的模式, 能够培养学生勤于思考、分析的能力, 从而提升教学效果。

(二) 有利于学生掌握审计业务流程

审计基础本身就是对整个审计业务流程的讲解。从审计准备阶段的业务承接签订审计业务书、制定审计计划 (包括确定审计目标、初步确定重要性水平、初步评估审计风险) , 到审计实施阶段的五大业务循环审计中风险的识别、评估和应对 (包括风险评估程序、控制测试与实质性测试) 中证据的收集与审核、审计工作底稿的编制, 审计终结阶段的审计工作底稿复核、审计意见初步形成、审计报告编写, 教师对于知识点的讲解和问题的处理, 都以某个会计师事务所对同一家公司的财务报表进行审计展开, 在审计中会遇到很多的问题, 教学正是伴随着审计中遇到的问题而进行的, 随着问题的不断被解决, 学生对审计流程和相关理论有了更深入的理解。同时还可以配合运用其他教学方法如运用情景表演、模拟角色、启发引导等教学方法与手段, 提高学生学习审计知识的积极性与主动性, 使学生对完整的审计流程有一个清晰的理解。

(三) 有助于提升学生的就业竞争力

余玉苗 (2011) 提出在设计审计课程时, 应以“创造力、就业力和创业力”为导向, 通过丰富的案例教授先进的审计理念、模式、程序和方法, 培养学生的专业素养。高职院校会计、审计专业的大多数学生毕业后就业渠道和方向是本地区中小型企、事业单位或会计师事务所。这就决定了高职教学所授内容必须与实务界紧密相连, 应当根据实务界的最新动向及时调整课程内容, 从根本上提升教学质量, 培养学生的审计技能。

(四) 有利于提升教师的业务素质

在这一教学模式下, 案例选择是重中之重。案例的选择要考虑通用性 (要用同一案例将课程的知识点完全覆盖) 、真实性 (实务案例才可以反映审计工作的复杂性, 才可以培养学生的实务经验) 、时效性 (会计、审计准则的不断更新, 太旧的案例不具备可参考性) 、完整性 (应包含审计工作的全部内容) 和可参与性 (给出学生自主判断的空间) , 这需要教师做大量的准备工作。同时还要随时留意该案例公司及其所在行业、宏观经济的最新变化, 注册会计师对期后事项的审计结果, 这样才能指导学生进行更好的案例分析。但高校中大部分的审计教师可能并不具备实战经验, 如采取这种模式, 备课是对教师自身素质的一次挑战。

三、贯穿式案例教学法在审计基础的应用设想

(一) 教学内容

(二) 教学组织

根据能力目标, 把注册会计师财务报表审计流程分为六部分讲解, 这六部分包含了整个审计业务的全过程。教师通过案例展示、引导学生讨论、得出分析结果三步进行教学。教师可按照每组约5~8人对学生进行分组, 每一个阶段在讲解基础理论后, 引导各组学生对展示的案例进行讨论, 还可以让不同小组之间进行交流讨论, 最后得出分析结果。每一业务流程的案例结束后, 教师可以要求学生以组为单位编写审计工作底稿, 作为期末考核的主要依据, 真正实现教学做考一体化。在这样的教学组织下, 课堂的主体是学生, 教师的作用是引导, 这是由于审计案例的分析需要较多职业判断, 如审计抽样的规模、重点、重大错报风险的评估、审计证据充分性与可靠性的判断等, 而职业判断的培养需要有长期的工作经验, 由于学生没有任何审计实务经验, 学习审计的时间也较短, 对案例的分析与判断就需要教师较多的引导。教师要为学生提示案例分析所用的各种方法, 并教会学生在实践中如何运用这些方法。教师在整个教学过程中不参与讨论, 不干扰学生的判断, 只负责对案例表达不清楚的地方进行答疑, 案例结果形成后, 教师再对结果进行评论, 并与真实案例的结果进行比对, 分析哪个更为合理, 帮助学生了解自己出现偏差的原因, 达到教学目的。

(三) 教学考核

在审计基础教学中使用贯穿式案例, 花费大量的时间进行案例分析, 所以, 在该门课程的期末考核中, 平时成绩与期末成绩占比不能沿用现在的3∶7, 而应以平时成绩为主, 其占比应达到60%, 或者更高。在平时每一阶段的教学中, 每个小组所提交的审计工作底稿都将成为该小组成员平时成绩得分的依据, 这也有利于培养学生的团队合作精神。期末考试中应要求每位学生撰写一份审计基础报告, 分析对象是教师从现有上市公司中挑选出来的某个公司。在这种考核模式下, 学生平时需要认真对待该门课程, 期末总评才能取得好成绩。

四、结论

贯穿式案例教学是一种将教学重点从学习知识转向训练综合技能, 强调提高学生分析、解决问题能力的一种理论联系实际的启发式教学方法。审计课程的理论性和实践性强的特点, 决定了贯穿式案例教学法在审计基础教学中是可行的, 也是必要的。

参考文献

[1]李晓慧.审计学教学案例设计及其运用研究[J].会计之友 (下) , 2010 (12) .

[2]李兆东.审计案例教学的误区与再造[J].中国大学教学, 2014 (8) .

[3]孙伟龙.审计学课程研究性教学方法改革研究[J].浙江万里学院学报, 2012, 25 (9) .

审计案例教学定位研究 篇8

一、国家治理与国家审计职能的概述

(一) 国家治理的概述

国家治理是一个法治国家发挥配置和运行国家权力职能的体现, 在对国家事务和社会事务掌管的前提下, 为国家其他职能的发挥提供保障基础, 维护国家内外安全, 捍卫国家利益的同时, 保障人民群众的合法权益不被入侵, 使社会主义社会得以和谐、科学的构建。国家治理主要由五大职能组合而成, 国家对经济发展的治理职能、国家对政治发展的治理职能、国家对社会发展的治理职能、国家对人文发展的治理职能、国家对环境发展的治理职能, 这五项国家职能是国家治理的基石, 既相互促进又同时制约彼此, 实现了国家治理的有效实施[1]。

(二) 国家审计的概述

国家审计是国家审计机关的主要职能, 国家审计机关在我国法律文献的保护和规范作用下, 能够独立自主地对国家治理的进程行使审计监督权利[2]。针对国家的发展现状初步建立起预算执行审计工作体系;继而建立现代化的审计制度, 实现国家审计职能真实有效地发挥;为响应反腐倡廉的号召, 要稳固领导干部的经济责任审计制度, 实现国家治理下的清正廉洁;结合国家治理的中心内容, 不断加强专业审计各种积极作用的发挥, 逐步确立国家审计职能在国家治理导向下的重要地位。

二、国家治理与国家审计的内在联系

(一) 国家审计是国家治理职能的体现

在治理国家的大任务下, 可以将任务的完成视为决策职能、执行职能、监督职能作用的结合, 其中, 国家审计属于国家治理监督控制职能范畴, 为国家决策系统的运行提供服务, 将执行系统对决策的执行视为监督工作, 通过对国家决策的修正和调整, 充分发挥国家治理职能的积极作用。

(二) 国家治理是目的, 国家审计是实现目的的媒介

国家治理的根本任务是实现国家公共权力的合理配置和有序运作, 国家审计职能的发挥是对国家公共权力监督和制约的过程[3]。在国家治理的进程中, 兼顾政治与经济的均衡发展、促进环境和发展和谐统一的任务中仍旧存在诸多现实矛盾, 国家审计在矛盾的调节和解决过程中充分体现了国家职权的真正含义和价值。国家治理导向下国家审计职能的发挥对实现国家可持续发展发挥着积极作用, 完善公共结构的内部组织制度, 强化国家和社会对反腐倡廉工作的践行, 不断推进我国民主法治建设, 切实保障人民当家做主的权益, 为国家的治理和国家的改革发挥积极的助推作用。

(三) 国家审计的定位依赖于国家治理的发展

任何事物之间的推动作用都是相互的, 国家审计职能的发挥为国家的治理提供了制度和法律保障, 国家审计的精确定位依赖于国家的发展, 国家审计与国家治理相辅相成, 相互促进并彼此制约。在国家发展的不同阶段里, 国家治理的任务目标和中心工作的表现形式和工作方法也会呈现阶段性特征, 同时, 国家审计也会依照主要职能和内在规律做出相应调整。国家审计的定位依赖于国家治理的发展, 国家审计的发展方向是国家治理主要任务的体现, 服务于国家治理的大局观。

三、国家审计职能的定位

(一) 国家审计的监督职能

监督是国家审计基本职能的体现, 具备国家审计的本质属性。在国家治理导向下, 国家审计在公共权利的配置、公共资源的管理、规章制度的遵循和领导干部的监察等多方面工作中切实发挥了本质作用, 维护了国家治理的安定有序, 使政府工作公开公正, 使公共权力和公共资源的配置合理高效, 强化社会主义国家建设进程中的监督机制。

(二) 国家审计的预防职能

国家审计的预防职能主要体现在以下几个层面:融会贯通、批判的继承、创新改革和进步发展, 预防职能体现了国家审计现代化职能的拓展。利用国家政治经济发展中风险隐患的评估作用和预防作用实现对违规违法行为的处查, 完善国家安全体制, 维护人民群众的合法权益, 推动社会进步和国家富强。预防职能的发挥减少了国家在治理过程中固有缺陷和突发挑战出现的概率。

(三) 国家审计的建设职能

在我国进行全面深化改革的进程中, 将国家审计作为国家治理的基础保障是首要之举。推动我国社会主义经济、政治、文化发展, 在国家审计发挥基础职能的同时, 充分发挥国家审计对国家治理的建设职能。解决社会经济发展和民主法治建设中的突出问题是国家审计建设职能的首要任务, 在理论与实践中不断实现国家经济政治建设, 社会主义民主法治建设, 科学文化进步建设, 实现对国家发展和改革的建设作用。

总结:随着经济发展和国家建设步伐的不断加快, 国家治理的主要方向和核心理念实现了阶段性的创新和改革, 国家审计职能的定位成为国家治理关注的重点内容。国家审计是国家治理的重要组成部分, 在国家经济建设、国家政治建设、国家社会建设工作中发挥了积极作用, 为推动我国民主法治建设提供切实保障。着眼于国家治理的核心目标, 顺应时代发展的要求, 实现国家审计在国家治理导向下的准确定位。

参考文献

[1]项贤国, 朱玲.国家治理导向下的国家审计职能定位研究[J].鸡西大学学报, 2014, 03:143-145.

[2]刘博, 金静.孙国萍.基于国家治理的国家审计职能定位及实现路径[J].兰州商学院学报, 2014, 03:72-78.

审计案例教学定位研究 篇9

一、内部经营审计定位的发展历程

企业内部经营审计的定位由企业内部的经营审计组织机构自身的现状、条件和企业所处的外界形势共同决定的。因此, 随着现代企业制度的不断变化、社会环境的不断改变和市场经济环境的变革, 对企业内部经营审计这一项工作也有着不同的定位。在现代企业制度下, 内部经营审计的发展历程大致可以分为以下三个阶段。

第一阶段, 在现代内部经营审计产生的初始阶段, 企业内部经营审计工作在企业的整体工作中被定位为进行会计核算、编写财务报表的财务审计活动。

第二阶段, 企业为了生存和发展, 开始关注到企业内控和财务内控风险管理的重要性。因此, 企业内部经营审计部门将进行企业内部审计、制定审评、开展审计活动并从中提出改善经营活动的建议以促进企业发展等活动作为其工作要点, 体现出企业内部经营审计的评价职能和建议职能。

第三阶段, 随着世界经济环境的不断改变, 世界经济的不断进步与发展, 一些西方国家开始出现一系列社会问题, 这对企业的生产活动和企业整体的进步与发展产生了影响, 企业开始将目光转移到社会价值的体现和社会责任的承担方面。企业内部经营审计在此时开始承担着评价企业进行环境保护、节约能源等社会贡献的作用和效果的职能。

二、现代企业制度下电网企业内部经营审计的定位

(一) 基本职能———经济监督职能

对于企业审计工作, 不管是传统审计活动, 还是现代企业制度下的审计活动, 它的基本职能都是对企业经济状况进行监督。企业通过内部经营审计活动可以实时监控企业自身的经济活动, 保证企业经济活动在正常轨道上运行, 保证企业生产活动的顺利进行。同时, 通过企业内部经营审计可以发现违章违法的个人或事件, 监查不良行为, 发现损失浪费现象, 监查错误弊端问题等, 可以从揭露的不良行为和现象中分析企业管理体系缺陷和模式错误等现状, 可以对违章的个人或组织机构追究其经济责任。电网企业内部经营审计的核心工作是通过对企业经济事项的审核, 揭露企业中存在的不良现象和问题, 并经过分析发现企业在管理方面存在的问题, 然后按照一定的规章标准, 对企业的经济活动做出结论。最后, 审计部门对该经济活动中所呈现的问题作出处理方案并监督相关部门执行方案。这从中无一不体现了电网企业内部经营做计的经济监督职能。

(二) 经济鉴定证明职能

企业内部审计部门对财务部门或其他被审计单位出示的与企业经济相关的资料以及企业的财务报表等进行检查、鉴定、验证, 确定其出示的经济资料是否真实、合法、合理、公正, 并进行书面证明的过程称为审计部门的经济鉴证过程, 这体现了电网企业内部经营审计的经济鉴定证明职能。电网企业内部的经营审计工作对企业经济资料进行鉴定的过程能够大致掌握企业当前阶段的经济状况, 能够发现企业经营中出现的问题, 同时可以发现财务部门财务报表中出现的问题。审计部门对财务部门整理的财务报表等经济资料的真实合理性进行证明, 能够增强该经济资料的真实度和可靠性。

(三) 评价职能

电网企业内部经营审计部门具有经济评价职能, 即审计组织机构和审计部门工作人员对企业经济资料以及经济情况进行审查工作, 然后按照相关规定标准对所查明的经济事项进行综合分析处理, 对前一阶段企业经营活动进行整合, 总结出企业经济活动中的成果和进步, 指出审计过程中发现的企业经济的问题, 并提出解决问题的方法和方案, 力求改善企业管理、提高企业生产经营的效率、提升企业的生存能力和竞争能力, 促使企业在现代企业制度下不断进步和发展。

三、电网企业内部经营审计发挥其定位职能的措施

(一) 重视企业内部经营审计工作

要使电网企业内部经营审计充分发挥其职能和作用, 促使企业做出符合企业现状以及发展规律的正确决策, 就必须重视企业审计部门的工作。让审计部门参与到企业相关发展改革决策中去, 认真听取审计工作人员提出的建议和意见, 将审计部门提出的问题和方案运用到企业经营活动中去。

(二) 建立和完善企业内部经营审计管理机构

针对大部分电网企业内部经营审计管理组织机构不健全的情况, 企业应行动起来, 建立健全完善的经营审计管控体系, 健全管理机构, 并进行明确合理的分工, 追究责任到人。对企业内部经营审计工作完成成绩优秀的部门机构或个人进行奖励, 对行动懒散, 执行效果不达标的机构或个人进行适当的惩罚, 以便形成奖惩分明的工作作风, 促使各部门积极行动起来, 剔除企业懒散无作为的工作作风。

(三) 提高企业员工的内部经营审计意识

员工是企业的基石, 是企业的主要组成部分。因此, 企业应积极采取措施, 发挥员工的内部经营审计的主导作用。企业应该积极进行经营审计的宣传工作, 使员工明白做好审计工作的重要性;同时, 企业应该强调员工在内部经营审计管理中的重要作用, 并鼓励员工进行经营审计的管理活动, 提升员工的主动性和积极性。同时, 企业应对员工进行监督和管理, 保证个人和各部门提供的会计信息的真实正确性, 拥有真实准确的会计信息, 财务部门才能制作出反映企业实际情况的财务报表, 并做出正确的分析和决策。

(四) 提高审计部门的专业素养

电网企业的内部经营审计管理活动离不开审计部门的监督与管理活动。审计部门作为处理会计信息并对其结果进行分析讨论的部门应具备过硬的专业技能与良好的职业道德, 这样才能防止因审计部门信息处理和分析失误造成的企业风险和损失。

四、对电网企业内部经营审计进行合理定位的重要意义

电网企业对企业内部经营审计进行科学合理定位对企业具有重要意义。明确企业经营审计的要求、目标、内容等有助于企业相关部门明确高效完成经营审计工作, 将使企业的生产活动更加顺利进行、高效完成, 这无形中提升了企业的工作效率, 而且减少了企业的生产成本, 减少了企业为处理风险所耗费的时间人力物力财力等。同时, 拥有健全的企业内部经营审计管理模式和健全的管理组织机构, 这不但为规避企业内控风险、提高企业整体工作效率提供了帮助, 也为企业的长久发展和持续进步提供了良好的内部环境, 使企业在市场经济的大舞台上有广阔的发展平台、深远的发展前景。另外, 电网企业准确定位内部经营审计职能也有助于提升企业的外部竞争能力和生存能力, 这对企业的长远发展具有重要意义。

五、结语

综上所述, 在现代企业制度下, 电网企业内部经营审计的职能与定位也在随着企业自身条件与企业所处的外部环境的变化不断改变。随着经济的不断发展, 现代企业制度的不断完善, 企业内部审计的职能与作用也将不断凸显, 企业的内部经营审计将成为促进企业不断进步发展的关键。

参考文献

[1]朱永永.基于公司治理角度的公司内部审计与外部审计法律问题研究[D].西南政法大学, 2010.

[2]邵彬, 徐鹏.基于公司治理结构的内部审计模式研究[J].现代商贸工业, 2011 (17) .