三维报表管理

三维报表管理（精选4篇）

三维报表管理 篇1

摘要：2008年IASB和FASB共同发布了《关于财务报表列报的初步观点》, 该讨论稿意在想要刻画一个主体活动的具有内在一致性的财务图景, 对传统的财务报表列报提出改进, 希望能为不同的报表使用者提供一套具有内在一致性的财务报表, 更便于报表使用者的使用。文章从上述讨论稿出发, 对传统财务报表和管理用财务报表项目的列报进行对比分析, 总结管理用财务报表列报的优势与不足, 从企业应用层面解析管理用财务分析体系。

关键词：传统财务报表,管理用财务报表,优势,不足

一、国内传统财务报表列报的缺陷

1. 资产负债表

第一, 我国传统的资产负债表将企业的财务数据按照资产、负债和所有者权益三类分类, 按照“资产=负债+所有者权益”的恒等式进行列示, 左侧列报资产, 右侧上下分别列报负债和所有者权益, 在这三大分类下根据各会计科目的流动性进行排列。这样形式的排列无法将三大财务报表进行横向比较, 例如现金流量表中的某些现金流入的来源无法在资产负债表中找到对应项;利润表中的一些收入也无法得知是资产负债表的哪些资产或者负债创造或者融资。这给报表使用者在使用报表过程中, 造成了不便。

第二, 资产负债表内信息本身存在问题。我国传统的财务报表使用历史成本和公允价值双重计量模式, 这样的模式不利用实现报表的可理解性。其一, 资产负债表使用历史成本计量不利于报表使用者预测企业未来的发展趋势, 企业的投资者对企业未来的发展趋势和盈利能力比较感兴趣, 但历史成本计量的财务信息并不足以使他们有效规避风险, 从而使投资决策收益最高;其二, 对所有经济业务都不加以区分地采用历史成本和公允价值的双重计量模式, 不利于报表使用者从报表中得出有用的信息, 降低了报表的可理解性和使用效率。

2. 利润表

传统利润表对收益、成本以及费用的划分界定不明显。在编制利润表时, 企业的筹资活动、经营活动和投资活动所产生的损益均计入利润表的损益内, 这影响了报表之间的可比性, 企业现金流量表中的现金流入和流出都无法在利润表中对应, 不便于报表使用者对信息的分析。而且, 对于企业而言, 经营活动更能体现企业创造价值的能力, 由筹资和投资活动而产生的收益不能充分体现企业的盈利能力, 因此, 报表使用者根据利润表做出的决策可能出现失误。

3. 现金流量表

第一, 传统现金流量表与传统资产负债表和利润表没有太大的关联, 它是根据企业三大活动的现金流入流出记录编制而成, 传统的现金流量表按照功能划分为筹资活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量和投资活动产生的现金流量, 而资产负债表和利润表均是按照会计要素进行划分, 这严重影响了报表之间的可比性, 现金流量表上的流入流出在其余两张报表上找不到对应的项目, 这样不利于报表使用者分析企业的具体经营情况。

第二, 现金流量表对现金流量的划分不够明显, 划分时具有主观性。很多现金流量的发生不确定是哪个活动中所产生的, 比如所得税的发生, 在经营活动、筹资活动和投资活动中均存在所得税的发生, 但其现金流量的划分很困难。因此现金流量表中的信息并不科学准确。

二、管理用财务报表列报的调整

管理用财务报表分析体系的核心思想是区分经营活动和金融活动。

1. 管理用资产负债表

以传统资产负债表为基础, 将资产分为经营性资产和金融性资产, 负债分为经营性负债和金融性负债。恒等式由“资产=负债+所有者权益”变为“净经营资产=净负债+所有者权益”, “净负债=金融负债-金融资产”“净资产=经营资产-金融资产”。

2. 管理用利润表

以传统利润表为基础, 将企业损益划分为经营损益和金融损益, 同时按照平均所得税率分摊所得税或者严格按照比率计算应负担的所得税。基本公式为:“净利润=税后经营净利润-税后利息费用”。

3. 管理用现金流量表

管理用现金流量表与前两张报表不同, 其依据不是传统现金流量表, 而是直接根据管理资产负债表和管理用利润表的信息填制而成, 具有较高的可比性。管理用现金流量表的左列为实体现金流, 体现经营活动的成果, 又称自由现金流。

三、管理用财务报表的优势

1. 管理用财务报表将企业活动划分为经营活动和金融活动, 有利于提高报表的可比性和可理解性。所有项目都按照功能进行划分, 使这三张财务报表都具有相同的划分依据和列示顺序, 增强报表之间的可比性, 有利于报表使用者更加高效的提取报表的有用信息, 对企业的经营情况和财务情况更准确的分析。

2. 管理用财务报表更加重视现金流量的产生, 相比于传统财务报表对利润的重视, 更有利于反映企业的经济业务, 利于报表使用者作出决策规避风险。葛家澍, 陈少华指出, 重视利润而轻视现金流量是传统财务报表的不足。管理用财务报表有效地规避了这样的缺陷, 更有利于企业管理者根据财务报表对企业的经营情况做出分析和决策, 更有利于企业的发展。

3. 管理用财务报表改进了杜邦分析体系。

传统的杜邦分析体系具有资产利润不匹配, 财务杠杆计算不准确等缺陷, 而管理用财务报表中对企业的活动进行了进一步划分, 金融活动和经营活动的划分使杜邦分析法更加完善和准确。杜邦分析体系的核心公式由“权益净利率=总资产净利率·权益乘数”变为“权益净利率=净经营资产利润率+杠杆贡献率”, “杠杆贡献率=净经营资产利润率-净利息率+净财务杠杆”, “净经营资产利润率=销售经营利润率*净经营资产周转率”。

四、管理用财务报表在企业中的作用

1. 使用管理用财务报表有利于加强企业的内部控制, 降低企业经营成本。现金流量对于企业的生存和发展至关重要, 因此加强对现金流量的监控是加强企业内部控制的有效手段。管理用财务报表中对现金流量更细致的划分, 更有利于报表使用者掌握企业现金流量的流向, 并对企业未来现金流量的产生和变化做出准确的预测, 再加之管理用财务报表之间更强的可比性, 更有利于报表使用者提取有效的信息并做出有利于企业发展的决策。

2. 管理用财务报表便于报表使用者更好地对经济业务进行分析。企业使用管理用财务报表后, 采用改进的杜邦分析体系, 便于计算一些信息含量更高的指标, 所得出的财务指标更加准确, 利用这些更加科学的比率, 企业的管理者可以对企业的经济业务做出更加全面准确地分析。

五、管理用财务报表的不足

1. 管理用财务报表的可操作性较低。

其一, 管理用财务报表在我国还处于起步阶段, 企业会计人员还没有能够全部接受这种新的财务报表体系, 适用范围比较窄;其二, 管理用财务报表的准确编制需要会计人员对企业业务的深入了解, 而企业业务具有多元性, 对于经营活动和金融活动的划分不够准确, 因此造成管理用财务报表中数据的不准确性。

2. 管理用现金流量表的填制不够准确。传统现金流量表中, 企业活动划分为筹资活动, 经营活动和筹资活动三大类, 相比于经营活动和金融活动, 其实三大类企业活动的划分更为准确, 由于部分现金流量的缺失, 管理用财务分析的结果会产生重大漏洞。

总结

管理用财务报表中项目列示的改进与2008年IASB和FASB共同发布的讨论稿《关于财务报表列报的初步观点》的核心内容其实是相符的, 改进列报后的管理用财务分析体系能为企业报表使用者在评价企业的盈利能力、偿债能力等方面提供更准确更有用的决策信息, 财务报表列报的调增强了财务报表的有用性。由于管理用财务报表的研究还是初级阶段, 现有的研究成果依然存在不足之处, 因此在实际操作的过程中, 还要继续完善和补充, 以形成一个更加成熟的财务报表分析体系。

参考文献

[1]葛家澍, 陈少华.改进企业财务报告问题研究[M].北京:中国财政经济出版社, 2002.

[2]李德田.解析管理用财务分析体系[J].绿色财会, 2015 (05)

[3]王晓茹, 陈花兰.试论管理用财务报表在企业中的应用[J].财会研究, 2011 (07) :41-43.

[4]吴义惠.浅析财务报表分析在企业财务管理中的作用[J].商业经济, 2009 (12)

[5]周.管理用财务报表的优势及其在企业中的作用[J].中外企业家, 2013 (33)

三维报表管理 篇2

为了进一步加强××××公司（以下简称“集团公司”）信息化建设，规范集团公司本部及所属全资、控股子公司报表报送工作，准确了解和掌握各子公司及控股子公司各项经营工作的进度完成情况，以及时指导和调整经营目标，实现集团公司对各个经营环节的严格有效管理，特制定本管理制度。

一、基本原则

第一条

实事求是原则。报表管理工作要严格遵守集团公司相关规章制度，坚持实事求是，客观真实地反映企业经营活动及成果，严禁弄虚作假，保证报表数据的真实、准确。

第二条

严肃保密原则。相关报表统计人员应对公司统计数据保密，维护报表工作的严肃性。

第三条 归口负责原则。公司实行集团公司、子公司、基层报表记录三个层次管理体制和按业务部门归口负责的原则。

二、报表的分类整理

第四条

根据集团管控需要，就集团公司职能部门在对所属全资、控股子公司进行管理过程中所需的报表进行分类、整理和规范。

（一）按职能归口分类：

1、财务报表（1）常规报表；（2）预算表；（3）财务分析表等。

2、生产类报表（1）生产计划报表；

（2）产成品及半成品统计报表；（3）各类原辅材料及能源消耗表等。

3、物资供应类报表（1）采购计划报表；

（2）各类物资入库、出库和库存报表等。

4、销售类报表（1）销售计划报表；（2）销售统计报表；

（3）成品入库、出库和库存报表等。

5、综合统计报表（1）各类综合汇总报表；（2）其它需要报送的专业报表等。

（二）按报送时间分类：定期报表与不定期报表

1、定期报表包括：报表、季度报表、月度报表、周报表和日报表等；

2、不定期报表为各单位根据业务发生情况而编制的报表等。

三、管理要求

第五条

为使集团管理规范、信息反馈及时准确，各编制报送单位真实、准确、及时填写报表并在规定时间内上报，同时要建立相关 统计台账，及时准确统计相关数据，完善内部核算及统计制度。

统计台账是指用一定的表格形式，按时间顺序，对原始报表资料进行系统的、经常的登记，是各单位对自己统计报表的一种有效管理形式，也是检察统计基础工作和统计数据质量的基础资料。

第六条

随文下发的各类报表表样，各单位应严格按照规定内容和要求填写，严禁擅自变动报表内容或自制报表进行报送。

第七条

报送报表工作实行部门或单位负责人负责制，各单位上报的各类报表必须先经部门或单位负责人进行审核、把关，确保报表的真实性、准确性和规范性。

第八条 报表报出后，如发现错误，必须及时订正。职能部门发现报表错误时，应立即通知填报单位订正，填报单位不得推诿、拖延。

第九条

各单位在报表报送过程中不得虚报、瞒报、拒报。第十条

报表签批、审核手续不全的，职能部门有权拒收。第十一条

各单位应根据本单位报表管理工作的需要，制定专职或兼职报表统计人员，各单位应当安排素质好、责任心强的员工担任专（兼）职统计人员。

第十二条 所有报表资料均为内部文件性质，某些属于机密甚至绝密性质，各单位从事报表工作的人员，必须按国家关于保密工作规定办理；严格保密，严防丢失，未经批准，不得向无关人员泄漏。

第十三条 关于各类报表资料的装订、整理、保存方法及保存期限，均按档案管理有关规定办理。

四、附则 第十四条 集团公司职能部门及所属全资、控股子公司的报表管理工作纳入集团公司经济责任制和单位经营班子年薪制考核范畴。

第十五条

本管理制度适用于集团公司本部及所属全资、控股和参股子公司。

第十六条 本管理制度由集团公司办公室负责解释。第十七条

管理会计核心报表初探 篇3

一、本期赚钱与分配总表

如表1。该表反映本期赚了多少钱、已赚到的钱如何分配, 相当于财务会计的利润表, 是反映一个时期内经营成果的报表。

年月日--年月日

说明: (1) 实物资产以原始成本登记, 变卖或处理时, 将所得货币与原始成本对照, 若有多余是“货币升溢”, 若有短缺是“货币亏绌”。例如, 成本为100元的商品卖出120元, 就有“货币升溢”20元;反过来, 成本100元只卖出80元, 就是“货币亏绌”20元。 (2) 其他凭空赚到的货币资金也是“货币升溢”, 如现金股利收入、现金利息收入、受补贴款、受奖励款等。 (3) 各种不形成资产的现金支出直接作为“货币亏绌”登记, 如管理业务现金支出、销售业务现金支出、社会赞助支出、受罚款项等。 (4) 主营业务会导致货币升溢, 也可能有些主营业务会导致货币亏绌。处置长效贵重资产也可能有不同的结果, 所以在表上分别表现, 有助引起重视, 专题分析。 (5) 本表是动态报表, 可以随时指定任意的起始时点和终止时点, 查看当期状况。基本计算式是:货币升溢-货币亏绌=本期赚钱额;本期赚钱额+期初未分配赚钱额=可供分配赚钱总额;可供分配赚钱总额-应对外分配赚钱额=现金分红前赚钱额;现金分红前赚钱总额-现金股利=未分配赚钱额。 (6) 在计算并分配了刚性应付的“借款利息”和“社会税费”之后, “现金分红前赚钱额”是有货币资金增量或有实物资产增量支持的, 理论上就是公司已经赚到手, 可以分给股东的钱了。不过, 在计算发放多少现金股利时, 要考虑两个限制条件:从《现金流诊断平衡表》上查得, 目前有足额的货币资金可供发放;该指标是假设“币值不变”而算出来的, 在物价上升的环境中, 为了确保还能维持简单再生产, 足额补进存货等资产, 有一部分要“冻结”下来参与周转, 不宜全部分配。

二、现金流诊断平衡表

如表2。该表是从现金流诊断视角表现的平衡表, 相当于财务会计的资产负债表, 是反映某个时点上的财务状况的报表。

年月日--年月日

说明: (1) “存货直接成本”:在存货中, 生产直接成本只包含直接发生的成本, 即直接材料、直接人工和其他直接消耗 (如可计量的电耗) , 并以生产直接成本结转到库存商品上。这样做的好处是, 当因为过季、积压等原因需要清仓处理时, 直接成本就是最低定价的底线, 低于这个底价就导致货币亏绌了。此外, 所有存货一律采用移动加权平均法计价, 这种方法最具包容性, 可以确保做账结果的一致性。 (2) 引入“长效贵重资产”的概念。“长效贵重资产”是有助于自营活动的配套设施, 也包括土地使用权、购进的专利等无形资产在内。需要同时满足两个条件:预计可发挥长期效用, (如2年以上) ;单件达到规定的下限金额 (如2万元以上) 。根据具体确定的标准, 公司可以编制出“长效贵重资产目录”, 分类排列, 便于实际操作。不能同时满足“长效且贵重”条件的资产, 即只要满足“低值” (如单件2万元以下) 或“易耗” (如预计效用在2年以下) 之一的, 可沿用过去的说法, 称为“低值易耗品”。这样划分为两类, 极具可操作性, 便于会计上分清要“保留在账面的” (长效贵重资产) 和“直接作为当期费用的” (低值易耗品) , 也有助于公司的实物资产保护。实践中, 公司对于实物资产的保护有各种不同的方法:员工个人领用并负责保管的, 如工具、笔记本电脑等, 可设立个人领用登记册。领用时要有主管的审批, 发放人在领用人保管的手册上记录品名数量, 领用人也在发放人保管的副本上签收。如果是更换新的, 还要求以旧换新。员工离职时要依据手册的记录如数交还。由部门使用的, 如办公家具、办公设备等, 由各使用部门负责保管, 行政部登记在册, 定期盘查。设立库房, 由仓管员保管的方式。某些资产会自然处于公众关注之下, 如房屋建筑物、各种管道, 水电灯具设备等, 一旦损坏或失窃, 就会有人发现。以上这些, 都只和实物的品名数量有关, 可以称为行政手段管理。对于“低值易耗品”, 只需要用行政手段管理即可, 在会计上作当期费用一次性注销。对于“长效贵重资产”, 还需要同时登记其价值, 进入会计报表管理。即除了品名数量之外, 还要登记原始购进金额, 作为日后处置时判断现金升溢 (亏绌) 的参照。并且定期盘点实物, 当失去效用时, 或提前处置时, 要在账面上及时注销。 (3) “其他投资项目”包括国债、理财产品等金融资产在内, 均以历史成本登记。 (4) 关于结算性债权。在赊销商品时, 正确的做法是把对应的商品直接成本从“库存商品”转出, 先记在“发出商品”项下。真正收到货币资金后, 从所收到的现金中扣除“应交税费———应交增值税———销项税额”, 扣除该“发出商品“, 多出来的就是“货币升溢”。这样可以避免还没收到钱却要为此先拿钱去交税, 增大结算风险。从这个角度看, 应收票据和应收账款是因赊销时会计处理不当而产生的, 不算是资产, 本不应出现在现金流诊断平衡表上。不过, 由于此种不当处理已成会计惯例, 当财务会计已经这样处理时, 为保证数据能够衔接, 也用“待实现货币升溢”先记录多出来的差额部分。真正收到钱后, 增记收到的现金, 减记应收票据 (应收账款) , 同时增记“货币升溢”, 减记“待实现货币升溢”。所以, 报表左方的“待实现货币升溢”是与右方的结算性债权“应收票据”或“应收账款“相关的项目, 姑且寄存在平衡表的“结算性负债”中。 (5) “其他筹资性负债”是指公司因接受货币资金而形成的其他负债, 如股东为帮助公司渡过临时周转需求而短期提供的款项等。

三、投资项目货币升溢 (亏绌) 报告

见表3。该表反映各投资项目货币升溢 (亏绌) 贡献的报表, 是对长期投资决策实际效果的持续追踪, 相当于财务会计的一种“分部财务报告”。

年月日--年月日

说明: (1) 为了“长期可持续赚钱”, 公司需要不断作出长期投资决策, 每个长期投资决策的执行进度和结果如何, 特别是其现金流状况, 是管理当局最关心的。其中, 有些不能认定到具体项目上的现金流, 如果作为“综合项目”的现金流, 那么所有项目的现金流总和, 就是公司整体的现金流。 (2) 在认定了各项目直接的现金收支之后, 对它们之间相互提供产品或劳务的情况, 还可以视同现金交易, 按历史成本在相关的两个投资项目之间作金额划拨。这样, 管理当局就能方便地对投资项目采取“关停并转扩”等措施, 尽可能使公司净现金流入最大化, 提高长期投资决策的水平。

四、现金收支责任中心报告

见表4。该表是反映各现金收支责任中心货币升溢 (亏绌) 贡献的报表, 也相当于财务会计的一种“分部财务报告”。

年月日--年月日

说明: (1) 为了“在短期内赚钱”, 长期投资执行过程中, 需要根据情况不断作出各种短期经营决策, 短期经营是由责任中心来完成的, 责任中心可分为“有收有支”和“无收有支”两类, 统称为“现金收支责任中心”。每个责任中心的现金收支情况如何, 也是管理当局最关心的。理论上, 责任中心可以细分到人, 现金流则可以认定到各个责任中心。其中, 有些不能认定到责任中心的现金流, 如果作为“综合中心”的现金流, 那么所有责任中心的现金流总和, 就是公司整体的现金流。 (2) 在认定了各中心直接的现金收支之后, 对其之间相互提供产品或劳务的情况, 还可视同现金交易, 根据内部转移价格 (或双方认同的金额) 在相关的两个责任中心之间作金额划拨。在这样明晰的信息基础上, 管理当局自然能方便地对责任中心采取激励措施, 促使其增收节支, 尽可能使公司净现金流入最大化, 也就提高了经营管理的水平。

五、未变现权益表

见表5。该表反映公司为“长期可持续赚钱”所作努力的结果, 虽然尚未直接实现为货币升溢。

年月日--年月日

说明:会计是分期反映的。从理论上说, 除了已经赚出来的钱以外, 公司还有尚未变现的内在价值, 并且在每个期间内不断地有所变化, 这正反映了公司为“长期可持续赚钱”所作的战略性努力, 代表公司的“后劲”。两者之间的关系可以用矿藏来比喻:本期开采量当然重要, 但并不能代表其总蕴藏量。从金额上说, 开采权的“取得成本”也未必就代表“矿藏总价值”。在管理层的努力下, 各种要素“聚合反应”的结果, 使得内在价值处于不断的动态变化之中, 还需要有新的报表来担当这一任务, 这就是“未变现权益表”。

在上述核心报表和指标的基础上, 就可以据以开展更深入的各种分析, 向管理层提出各种专题性的建议了。那些表面上无序的各类非财务指标, 也找到了统一的归宿, 因为它们都是为最顶层的货币资金“增收节支”服务的, 这就形成了持续运作的体系。

参考文献

管理用财务报表分析 篇4

管理用财务报表分析我们主要学习如何编制以及管理用财务报表分析要素，以及如何分析的问题

管理用财务报表与传统财务报表最大的区别就是：管理用财务报表分析区别了金融活动与经营活动，并且区分了经营损益和金融损益。

在区分经营活动和金融活动的时候，我们首先要确定这个企业的性质，因为性质不同，那判断活动的类型也就不同

那么何为经营活动何为金融活动呢？ 经营活动：销售商品或者提供劳务 或者为正常生产经营的生产性投资（购买设备原材料等）金融活动：主要只筹资

还有部分资金剩余的话进行投资（注意这个投资只是临时性的，要随时准备变现）

因此既然企业主要活动是筹资，次要活动是投资，因此产生的是净筹资，也就是会产生负的金融损益

经营资产和金融资产

正确区别经营资产和金融资产对于编制管理用资产负债表以及后期第三章学习销售百分比法比较有帮助，因此陈华亭老师给大家总结的5+2大家要记忆好

货币资金

有三种选择 可以全部为金融资产

全部为经营资产 或者运用几年平均货币资金/销售收入*本期销售额计算出经营资产，剩下的就是金融资产

递延所得税资产

经营资产

其他资产一般视为经营资产 短期权益性投资是金融资产 长期权益性投资是经营资产（为了取得控制权）

金融资产可以利用会计上所学的记忆

债权性投资金融资产

交易性金融资产

可供出售的金融资产

持有至到期投资

应收款项

应收利息（金融资产）

应收股利（短期权益性投资

金融资产）

长期权益性投资股利经营资产

应收票据带息的是金融资产 不带息的是经营资产

经营负债和金融负债

金融负债主要包括短期借款 长期借款 应付债券

一年内到期的长期负债

交易性金融负债

应付带息票据

长期应付款（融资租赁形成的）

应付股利（优先股的）普通股的股利是经营资产

应付利息

管理用资产负债表的构造

左边

经营资产-经营负债=净经营资产

净经营资产=经营营运资本+净经营性长期资产 经营性营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债 净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 右边

金融负债=金融资产=净负债

净负债+股东权益=净经营资产

筹资总需求＝净经营资产增加 筹资来源就来源于右方