基金支出（精选4篇）
基金支出 篇1
工伤保险覆盖城乡各类企业和有雇工的个体工商户、机关事业单位, 是覆盖面最大、覆盖人数最多的一种社会保险。工伤保险工作领域宽, 社会作用和社会影响大, 不但涉及工伤补偿, 还要做好工伤预防和工伤康复等工作。但工伤保险起步较晚, 2004年实行的《工伤保险条例》, 将工伤保险制度作为一种法规层面的独立制度, 实现体系化、规范化管理。行业企业按照属地管理原则参加工伤保险, 执行国家和企业所在地的工伤保险政策。沈阳铁路局工伤保险属地缴费参保是从2006年12月起步的, 随着工伤保险制度改革不断深入, 一些深层次的矛盾和问题也逐渐暴露出来, 堵住工伤保险基金的流失漏洞, 加强工伤保险基金支出和工伤保险缴费的统筹兼顾, 让有限的工伤保险基金最大限度地发挥其保障作用, 是我们面临的一项长期而艰巨的工作。
一、工伤保险基金的筹集
根据《工伤保险条例》和《劳动和社会保障部、铁道部关于铁路企业参加工伤保险有关问题的通知》, 铁路运输企业以铁路局或铁路办事处为单位集中参加所在地市级统筹地区的工伤保险。工伤保险基金筹集原则是以支定收, 收支平衡。沈阳铁路局工伤保险基金按照国家、各铁路办事处所在地市和铁路局的有关规定筹集, 以企业工资总额作为缴费基数, 实行差别和浮动费率。即工伤保险费根据行业发生事故及职业病的风险类别、频率制定费率, 并且由用人单位缴纳, 职工个人不缴费。工伤保险经办机构根据用人单位上一轮工伤保险费的使用、工伤发生率等情况, 在劳动部规定的行业费率范围内对费率进行浮动。
二、工伤保险基金支出在运行过程中存在的问题
现阶段工伤保险待遇支出主要包括:工伤医疗费, 生活护理补助费, 伤残补助金, 伤残津贴, 辅助器具配置费, 遗属抚恤金, 丧葬补助金, 一次性工亡补助等费用支出。从发展趋势分析, 应包括康复性治疗费、事故预防监察费用和储备金等。工伤保险基金支付的方式, 一是工伤医疗费, 康复性治疗费等的支付, 由医疗机构与社会保险经办机构结算。二是伤残补助金, 伤残津贴, 遗属抚恤金等, 由社会保险经办机构直接发放给工伤职工或委托银行、邮局、社区进行社会化管理。
1. 定点医疗机构管理体制不完善, 产生工伤医疗不合理支出
工伤医疗实行定点医疗机构管理, 相关部门制定了考核细则以及结算办法, 尽可能规范工伤医疗费用支出行为, 但是在实际工作中仍存在工伤医疗费支出不合理的问题。
由于医疗机构追求的是利润最大化, 因此在传统的卫生医疗体制下, 医疗机构普遍养成了“以药养医”、“以检查养医”的习惯, 尽管新的医疗保险制度已经开始运行, 但医疗机构靠药品和检查收入来补贴经费不足的运行机制依然没有从根本上得到解决。一些定点医疗机构为了增加收入, 采取分解住院、降低入院标准、用药档次偏高、用药量偏大、用药时间偏长、部分药物可用可不用、就医资格作假 (即冒名顶替) 、住院床位作假 (即挂床住院) 、诊断升级、增加检查项目、票据处方作假、医疗明细医疗文书作假等手段, 这些问题的存在都会导致住院费用的增加, 大量增加了工伤保险基金的不合理支出。
2. 工伤预防和工伤康复缺失, 工伤基金结余过大
工伤保险在维护职工权利方面发挥了较大作用, 但暴露出工伤补偿与工伤预防和工伤康复相结合机制以及基金管理制度还不健全的问题, 有些地区基金结余很大。据有关资料反映, 工伤保险基金现已有几百亿的累积结余。有这么多结余, 而没有动起来, 这就有问题了。《工伤保险条例》, 法规只是确认了工伤保险具有工伤预防和工伤康复功能, 但如何体现工伤预防功能从而“促进工伤预防”, 实际上没有具体和明确的表达, 尤其是对工伤保险的预防和工伤康复费用没有明确规定, 实质上难以促进工伤预防和安全生产。一些地方政府已经就相关问题在进行探讨实践, 但由于工伤保险方面法律不健全, 资金短缺, 正在进行试点的城市对未来工伤补偿机制的走向产生了困惑。沈阳铁路局工伤保险缴费大于待遇支出, 有部分结余, 要加大事故预防和工伤康复费用等基金支出和建立储备金制度, 而不能仅仅用降低缴费比率的方法减少结余, 消弱工伤保险的保障作用。
三、加强工伤保险基金的措施
1. 加强定点医疗机构内部管理, 建立竞争的准入机制
在工伤医疗服务行为中, 医院和医生处于主导地位, 需进一步强化、细化协议管理, 量化指标, 明确双方的权利和义务, 不断规范医疗服务行为, 不断提高服务质量;医院要严格执行工伤保险政策, 认真履行与工伤保险经办机构签订的服务协议;医院要加强医务人员的业务知识和工伤保险相关政策的学习, 杜绝工伤医疗费用的不合理支出, 医疗机构与工伤保险经办机构应建立诚信等级制度和“警示”制度, 对违反工伤保险政策的医院采取通报、限期整改等措施。我局已建立了工伤定点医疗机构的竞争准入机制和退出机制, 按服务协议和有关政策对医疗机构进行监督, 才能增强医疗机构的责任感, 建立规范有效的制约机制, 进一步规范定点医疗机构的医疗服务行为, 保证定点医疗机构的规范操作。
2. 加强对工伤医疗费用支出的审核
加强定点医疗机构工伤医疗支出的审核, 应把握好工伤医疗保险基金费用审核和医疗服务管理两个环节。合理确定审核依据, 明确审核内容和院企双方责任, 同时充分合理利用费用控制手段。工伤保险基金医疗费用的审核, 不能只单纯按标准审核费用, 工伤保险的结算管理也不能仅限于票据管理, 必须对医疗服务进行审核、管理与控制。因此, 工伤医疗费用支出审核的内容应包括定点医疗机构门诊处方、入出院标准、住院病历和特殊检查治疗等医疗服务管理内容, 具体量化结算审核的定额管理控制指标, 以此作为结算审核的依据。
3、工伤保险补偿应和工伤预防工伤康复相结合, 盘活工伤保险基金
工伤预防和工伤康复, 是工伤保险的两个重要内容。防患于未然, 减少工伤发生率, 从而降低工伤保险的费率, 促进文明生产, 是从根本上搞好工伤保险的“治本之策”;而工伤康复, 则是工伤治疗的延伸和提高, 内容包括生理康复、心理康复和职业康复, 是促进工伤职工回归社会, 提高其生活质量的一种手段。工伤保险最直接的任务是经济补偿, 保障伤残职工和遗属的基本生活。同时要做好事故预防和医疗康复, 保障职工安全与健康。从长远角度看, 工伤预防、补偿、康复三者结合起来, 形成一条龙的社会化服务体系, 是我国工伤保险发展必然趋势。在我国, 工伤预防和工伤康复都未能得到其应有的重视, 工伤保险仅仅侧重在工伤赔偿方面, 与世界先进国家相比, 我国工伤保险制度建设还有较大差距。
工伤保险条例明确工伤康复作为工伤保险的三大任务之一。但条例没有明确工伤康复的强制性措施。前几年广东市敢为人先作为, 进行了大胆探索和实践, 出台了工伤康复管理实行办法, 但无强势的法律地位, 很难贯彻实施。工伤保险作为政府强制实行的社会保险应明确工伤康复的法律地位。如制定工伤预防和工伤康复管理办法明确工伤预防费开支和工伤康复的适用范围、对象、待遇, 以及康复计划、经费的监督管理, 健全财务制度和审计制度, 设专门科目、专款专用, 才能对员工有足够的号召力, 同时盘活工伤保险基金。
4、建立工伤保险储备金制度
工伤保险经办机构应研究建立工伤保险储备金制度, 增强基金对重特大恶性工伤事故和突发性群体事故的风险抵抗能力。工伤保险实行现收现付制度, 并确定了“以支定收, 收支平衡“的原则确定缴费。在现实生活中, 工伤事故的发生具有不确定性。为了避免当期突发事件时, 工伤保险基金难以支付的情况, 应研究建立风险储备金制度, 当储备金不足支付时, 由统筹地区的人民政府垫付。储备金提取具体比例, 应根据地区发展水平和用人单位的安全生产的实际情况分析确定, 既要防范风险, 又要防止浪费贬值。
综上所述, 我国的工伤保险任重道远, 要充分发挥其社会保障作用, 必须走法制建设之路, 完善制度。工伤预防、工伤补偿和工伤康复相结合, 工伤保险缴费和工伤保险支出统筹兼顾, 才能既促进安全生产和谐发展, 又保障职工的合法权益。
基金支出 篇2
4月20日，芦山地震一周年。基金会中心网统一对外详细公开芦山地震一周年以来参
与地震救援基金会的款物总体收支情况。
截至4月20日8点02分，全国共有219家基金会参与芦山地震紧急救援和灾后重建工作，共接收社会捐赠款物合计16.96亿元，包含14.55亿元资金和价值2.41亿元物资。目前已支出捐赠款物6.45亿元，占总收入的38%。
据基金会中心网数据显示，中国基金会系统在芦山地震后捐赠收入呈上升趋势，行业自律联盟筹款占基金会总筹款量7成，然而仍有4家基金会未披露其在芦山震后的支出情况，款项金额高达1.6亿多元。
逾四成捐款流向地方性基金会
地方性基金会接收社会捐赠超过40%，尤其是深圳壹基金公益基金会等成为募捐市场的“黑马”，同三家全国性公募基金会一同名列接收社会捐赠总额前五名。
六年前，汶川地震中国救灾捐赠高达760亿。据清华大学公共管理学院教授邓国胜团队的调查结果显示，汶川地震一年后，仅有4.7%的捐赠者非常清楚捐赠资金的流向，而66.7%的公众明确表示不太清楚捐赠资金的流向。
邓国胜发现，大部分政府和民间组织信息披露很不完善，很多机构只披露了接收了谁的捐赠，而关于资金使用情况和使用效率的信息几乎没有披露。
“由于这个漏洞，直接影响到了民间组织的公信力，导致老百姓一手捐钱，一手骂娘，不知道钱用到哪里去了”，邓国胜说。
去年4月20日8点02分，四川省雅安市芦山县发生7.0级地震。震后，多家公益组织第一时间奔赴灾区，呼吁筹款，进行紧急救灾和灾后重建工作。
汶川地震时隔六年，“捐款去哪里了”再次成为公众共同关注的问题。
作为第三方信息披露平台，基金会中心网基于互联网公开渠道及基金会主动披露信息的统计，于4月20日统一对外详细公开芦山地震一周年以来参与地震救援基金会的款物总体收支情况。
截至今年4月20日8点02分，全国共有219家基金会参与芦山地震紧急救援和灾后重建工作，共接收社会捐赠款物合计16.96亿元，包含14.55亿元资金和价值2.41亿元物资。目前已支出捐赠款物6.45亿元，占总收入的38%。
邓国胜针对汶川地震的调查发现，58%以上资金由政府接收，红会、慈善会大概接收了35%，真正流入公募基金会的不到6%。
而此次芦山地震后，地方性基金会接收社会捐赠超过40%，尤其是以深圳壹基金公益基金会和上海市慈善基金会为代表的地方性公募基金会，成为募捐市场的“黑马”。它们同中国扶贫基金会、中国妇女发展基金会和中国青少年发展基金会三家全国性公募基金会一同名列接收社会捐赠总额前五名。
基金会系统募捐额大幅上升
虽然芦山地震的震级及破坏程度远不及六年前的汶川地震，然而基金会总体募款量较汶川地震的13.75亿元，增加了3.21亿元。
与汶川、玉树地震不同，芦山地震之后，民政部发出《关于四川芦山7.0级强烈地震抗震救灾捐赠活动的公告》，公告规定：个人、单位向灾区捐赠，“未指定捐款账号及组织。”
这意味着，除以往受政府指定的红十字系统、慈善会系统作为接收捐款平台，有资格募款的基金会也可接收地震捐款。
虽然芦山地震的震级及破坏程度远不及六年前的汶川地震，然而基金会总体募款量较汶川地震的13.75亿元，增加了3.21亿元。
邓国胜说，“社会选择机制才能使得谁的公开透明度高，谁有公信力，谁募集的捐款就多”。
在219家基金会中，有42家基金会是中国基金会4·20救灾行动自律联盟的成员。
该自律联盟成立于芦山地震后72小时，目的是为重拾公众对公益慈善组织的信心。
截至目前，自律联盟成员共募集款物12.92亿元，占全国基金会募集款物总数的76%，自律联盟成员共支出4.67亿元，占总支出的72%。
基金会中心网副总裁陶泽介绍，获得社会捐赠前十名的基金会中有8家为自律联盟成员。“这也意味着基金会的透明度同其所接收的捐赠额具有正向相关性”。
近四成善款用于紧急救援
据基金会中心网数据统计，基金会在紧急救援阶段共支出款物2.54亿元，占总支出39%。
同样可喜的，还有基金会在紧急救援阶段披露信息的频率及内容的完整性。
据基金会中心网数据统计，基金会在紧急救援阶段共支出款物2.54亿元，占总支出39%。
“一些组织披露信息情况已经详细到了各类物品的数量”，陶泽说。
邓国胜分析，汶川地震时大多数基金会所披露的捐赠明细信息属于最基本的接收捐赠信息，它只是帮助公众了解什么时间、什么人捐了多少资金，而芦山地震中部分基金会信息披露更为完整，这为公众监督捐赠资金的使用提供了最基础的信息。
除此之外，基金会在芦山地震后紧急救灾阶段也有较高的信息披露频率。
上海市慈善基金会在汶川地震时前三个月不定期公布捐赠明细信息，而芦山地震的前三个月，披露频次高达52次。
据了解，紧急救援阶段完成后，各家基金会根据灾区的实际情况，部署灾后重建工作。
据统计，截至目前，灾后重建阶段已支出款物3.91亿元，占总支出的61%。
1.6亿捐款支出未披露信息
时隔近一年，在中国初级卫生保健基金会官方网站上，并未看到关于芦山地震捐款的支出情况。
在各家基金会积极“晒信息”的同时，4家基金会未公开捐款支出高达1.6203亿元。
除广东省侨心慈善基金会外，中国初级卫生保健基金会、中国光彩事业基金会及北京市红十字基金会均为全国或地方性公募基金会。
中国初级卫生保健基金会在芦山地震后接收捐赠1亿元，位列全国219家基金会捐赠排行榜第六名。
据了解，该基金会1亿元捐款均来自权健自然医学科技发展有限公司董事长束昱辉个人。
然而时隔近一年，并未看到关于此笔捐款的支出情况。
4月18日，记者联系该基金会，据该基金会工作人员称，1亿元捐款现已到账，具体项目仍在开展中，待项目执行完后，就会对资金使用进行完整的信息披露。
中国光彩事业基金会在芦山地震后接收捐款4549万元，据知情人士透露基金会大部分捐款来自企业。
对于未及时披露接收捐款的使用情况，中国光彩事业基金会办公室主任刘杰表示，由于灾后重建计划今年才刚完成，尚未开始实施，因此捐款未拨付。一旦灾后重建照计划执行，其捐款使用情况即会在其基金会官网上进行信息披露。
芦山地震接收捐赠达534万元的北京市红十字基金会也未披露其项目信息。
知情人士透露，一般情况下，遇到类似芦山地震这样的大灾，北京市红十字基金会的捐款收入会上交到北京市红会系统。
据北京市红十字会赈济部相关工作人员表示，他们已按中国红十字会要求将捐款上交总会，由中国红十字会总会统一安排使用。
然而在芦山地震两天后，民政部即发布了《民政部关于四川芦山7.0级强烈地震抗震救灾捐赠活动的公告》，其中规定，对已开展募捐活动的公益慈善组织和接收捐赠的单位提出信息公开要求，并定期公布详细的收入和支出明细，信息发布渠道以各自的网站为主，并保证信息长期可查询。
邓国胜表示，芦山震后一年，理论上这些机构无论什么原因，都应进行信息披露。另一方面这也说明这些基金会信息披露仍未及时。
基金会披露信息仍需增加频率
当公众对于芦山地震的关注度逐渐降低，基金会关于芦山地震的信息披露频率也在逐渐下降。
即便仍有基金会因各种原因未及时公开其捐赠信息，然而从整体情况看，芦山地震后，中国基金会在其资金使用情况透明方面，有了质的飞跃。
陶泽形容，芦山地震是中国基金会们“苦练内功”的一次检阅。
然而邓国胜发现，当公众对于芦山地震的关注度逐渐降低，基金会关于芦山地震的信息披露频率也在逐渐下降。
陶泽表示，大部分基金会以年为节点，有的半年或几个月才进行一次信息披露。对于一些期望提高自身公信力的公益组织，他也建议，这些基金会应更及时及高频率地披露灾后重建的相关信息，让更多关注基金会的捐赠人，及时了解基金会的动态，使公众了解善款为当地灾民带来的改变等等，并针对公众期望了解的信息，进行重点披露，比如项目产生的影响力及受益群体的情况等。
邓国胜说，“事实上，最近一段时间，各基金会对芦山地震灾后重建的信息披露有所懈怠”。
基金支出 篇3
根据《投资者报》数据研究部对2010年60家基金公司人均营业支出测算，融通最高，高达每人369万元，而行业平均值不过198万元，超出平均值86%。
一位基金公司高管告诉《投资者报》记者，基金公司管理费用（为便于读者区分、理解，《投资者报》本周基金专题统一将“管理费用”称为“营业支出”）最大头一般是人力成本，其次是客户维护费及销售费用。
据Wind数据，融通与同等规模基金公司相比，总人数比其他公司少25%左右。
由于其一些费用偏高，如2010年，融通客户维护费为1.33亿元，占管理费收入的19%，排在60家基金公司的前1/5。在人数较少、“行业刚性成本相近”的情况下，其人均成本第一的纪录由此出炉。
然而，“第一”本身并不完全是重点，重要的是，该公司高额的人均投入与收入不成正比。
Wind数据显示，2010年，融通管理费收入为6.95亿元，比上一年下降1464万元。
人均成本最高
根据《投资者报》数据，已披露营业收入的32家基金公司，管理资产1.71万亿元，实现营业收入241亿元，管理资产规模与营业收入比率为1.41%。
Wind数据进一步显示，2010年末，融通资产总规模为527亿元，照此计算，其营业收入为7.43亿元。
2010年融通實现净利润2.2亿元，若按25%的营业税算，公司利润为2.97亿元。
这意味着，融通2010年营业总支出为4.46亿元（营业收入减去公司利润）。再据中国证券业协会网站数据，融通2010年员工总人数为121人，照此算来，其人均营业支出为369万元，而60家基金公司人均营业支出平均仅198万元，超出平均值86%。
从整个公募基金行业的总体营业支出看，融通居于中游。根据《投资者报》数据，该基金公司营业支出占公司营业收入的60%，排在60家公司的第30位。
其人均成本最高，与人员偏少关系较大。根据《投资者报》数据，与融通资产规模相当的5家基金公司有交银施罗德、华宝兴业、建信、国泰、海富通，这5家公司总人数均超160人，其中国泰216人、海富通191人，融通只有121人。
管理费收入微降
如果说人均成本高低并无好坏之分，那么，将这一数据与同期管理费收入比，就有了好坏之别。
对于一家正常的企业来说，所有的开支都应该体现在最终的收益上，这样想，好坏不辨自明。
据Wind数据，2010年，管理费收入降低的基金公司有20家，降幅最大的5家分别是金元比联、宝盈、博时、诺德、泰信，降幅均超10%以上，其中金元比联和宝盈降幅超过20%，融通微降2%，同期行业平均上涨了6%。
显然，人均成本高企，管理费收入却在下降，这是基金公司股东、管理层都应注意的现象。
《投资者报》注意到，融通管理费收入下降，与其基金份额缩水不无关系。
融通是国内第二批成立的基金公司之一，成立于2001年5月22日，公司股东是新时代证券（占60%股份）和日兴资产管理公司（40%），目前，总资产规模为496亿元，排在62家基金公司第16位。
2010年，融通管理层变化较大，一季度该公司董事长孟立坤、总经理吕秋梅双双辞职，直到今年一季度现任总经理奚星华才上任。其间，公司资产规模降幅超过行业平均水平。
Wind数据显示，近年来，融通资产规模在持续缩水。从2007年末的563亿份降至2010年年末的484亿份，2010年总份额下降38.6亿份，而公募基金行业各公司的平均降幅是5亿份。
客户维护费高
按照上述基金公司高管向《投资者报》记者所言，公募基金最大的两项开支分别是人力成本和客户维护及销售费用。这在中信证券公布的华夏基金公司的财务报表上即可管窥见豹。
根据中信证券财务报表，2010年，华夏基金业务及管理费用为19.5亿元，其中职工成本、客户维护费及销售费分别达到6.59亿元、6.14亿元，占业务及管理费用的33.8%、31.5%，两项占比为65.3%，另外包括宣传推广费、电子设备运转费、咨询费、租赁及物业费、邮电通讯费、折旧及摊销费、差旅费总共为2.97亿元，占比15%。
其中的咨询费、租赁物业费等均属于刚性费用。
从公司层面来看，融通的客户维护费及销售费用不低。虽然基金公司的销售费用数据并不透明，但从客户维护费用上能看出些端倪。
Wind数据显示，2010年融通客户维护费为1.33亿元，占公司管理费收入的19%，这一比例排在60家基金公司的第12位，与其资产规模在行业排第16并不完全匹配。
能对比的另一个数据是，公募基金行业客户维护费占管理费收入的平均比例为16%，显然，融通也偏高。
基金支出 篇4
一、基于逻辑模型的财政项目支出绩效评价指标体系框架设计
1. 财政项目支出绩效评价指标体系框架设计的理论基础
(1) 逻辑模型。
逻辑模型是美国国际开发署在1970年开发并使用的一种项目开发、计划和评价的工具, 目前已有三分之二的国际组织把逻辑框架法作为开发项目设计、工作计划和考核评价的主要工具。
逻辑模型由两个逻辑关系相连接。第一级是计划工作部分, 它说明如果保证一定的资源投入, 并加以很好地管理, 则预计有怎样的产出。第二级是期望的结果部分, 它是项目的产出与社会或经济的直接变化之间的关系以及项目结果对整个地区或甚至整个国家更高层次目标的贡献。逻辑模型注意分析事件之间的联系, 往往注重事件之间的逻辑关系。通过逻辑模型可以很快把组织的投入与最终的结果相联系, 有利于了解组织行为发展过程, 进行评价以及反馈, 完善组织行为。
(2) 财政支出绩效评价的“4E”准则。
20世纪80年代西方国家提出了财政支出绩效评价的“经济性 (Economy) ”、“效率性 (Efficiency) ”和“有效性 (Effectiveness) ”的原则, 即所谓的“3E”准则。“3E”准则曾被西方学者认为是绩效考评的“新正统学说”, 该原则在西方国家的财政支出绩效评价实践中得到了广泛的应用。据统计, 目前美国行政机关运用“3E”准则相当普遍, 其中至少有68%的政府机关使用有效性指标;14%使用经济性指标;8%运用效率性指标。在“3E”准则的基础上, 1997年福林在“3E”基础上增加了公平性 (Equality) 的维度, 提出“4E”准则。
具体从财政支出的“4E”准则的含义来看, 经济性是从节约的角度来说明的, 是指在达到一定财政支出目标的情况下, 如何实现支出最小;效率性描述了投入与产出之间的关系, 是指财政支出活动的产出同所消耗的人力、物力、财力等投入要素之间的比率, 简单地说就是财政支出是否讲求效率。效果性是指产出实现组织预期结果的程度, 主要描述产出和成果之间的关系;公平性是指财政支出通过对资源的再分配而带来对社会成员影响的一致无偏差性。
2. 财政项目支出绩效评价指标体系框架设计
基于逻辑模型构建财政项目支出绩效评价体系框架的思路是从逻辑模型所包含的“投入——过程——产出——影响”的逻辑分析框架出发, 通过将绩效的“4E”准则内嵌于该分析框架当中, 对财政项目支出绩效的形成机理进行分析, 明晰财政项目支出具体的投入、过程、产出和影响等四个绩效模块之间的因果关系, 并在此基础上找出影响每个绩效模块涉及的关键绩效因素, 将这些关键绩效因素转变为具体可操作化的指标, 并补充一些其他评价指标进而构成财政项目支出的最终绩效评价指标体系。根据这一思路, 我们构建了如图1所示的财政项目支出绩效评价指标体系框架。
通过对图1所示的财政项目支出绩效评价指标体系框架的分析, 可以发现该框架能够比较清晰地反映出财政项目支出绩效形成的机理, 结合财政支出绩效表现出的经济性、效率性、效果性和公平性的“4E”准则, 可将财政项目支出绩效形成过程具体分为以下四个环节:①投入环节。财政项目的实施首先需要获取人、财、物和信息等方面的资源, 并且在投入环节最主要的是希望实现以最小成本实现既定的财政项目的目标。因此, 在投入环节的诸多绩效要素中, 目标设定情况、资源利用情况以及财政投入努力程度三个方面是影响这一环节绩效评价最为关键的因素, 这三类关键因素共同体现了财政项目在投入上的经济性;②过程环节。财政项目的实施是各类参与者 (组织者、实施者和使用者) 在充分项目现有资源基础上相互配合、共同实施的过程。在过程环节的诸多绩效要素中, 组织管理水平、财务管理状况、会计信息质量、资产配置与使用情况、资金使用情况五个方面是影响这一环节绩效评价最为关键的因素, 这五类关键因素共同体现了财政项目在实施过程中的效率性;③产出环节。财政项目的产出是项目实施的直接结果, 反映了项目实施后的前后变化情况。在产出环节的诸多绩效要素中, 目标完成情况、实际产出情况、产出效率和质量情况三个方面是影响这一环节绩效评价最为关键的因素, 这三类关键因素共同体现了财政项目的有效性;④影响环节。财政项目的影响主要是表现为项目中期和长期目标的实现。在影响环节的诸多绩效要素中, 经济效益、社会效益、可持续影响以及公众满意度四个方面是影响这一环节绩效评价最为关键的因素, 这四类关键因素共同体现了财政支出的有效性和公平性。
总的来看, 上述基于逻辑模型构建的财政项目支出绩效评价指标体系框架的优点在于:第一, 通过对财政项目支出绩效评价指标体系的逻辑关系分析, 清楚了财政项目运作的投入、过程、产出、影响的各环节之间的联系, 了解特定的人、财、物等资源投入是怎样通过财政部门内部管理过程系统的加工, 以政策、活动等等有形或者无形的项目产出形式提供给社会成员的, 并成为有益于当地社会经济发展的短期或长期的结果。只有清楚财政项目各个环节之间的因果关系, 明晰财政项目绩效的形成机理, 才能明确哪些地方应该去评价, 找到关键的绩效评价因素。第二, 基于逻辑模型的财政项目支出绩效评价指标体系不仅注重结果指标的评价, 也注重投入与产出指标的评价, 它强调的是绩效管理的各个环节。同时, 这套指标体系包含了经济性、效率性、效果性以及公平性的绩效“4E”准则的内容, 体现了运用该指标体系进行绩效评价的系统性和全面性。
二、新型农村合作医疗基金项目绩效评价指标体系构建的实例分析
在基于逻辑模型设计出财政项目支出绩效评价指标体系框架的基础上, 本部分将以新型农村合作医疗基金项目为实例, 通过设计出与该项目实际情况相适应的具体绩效评价指标体系, 以此来验证第二部分构建的绩效评价指标体系框架的科学性和可操作性。
1. 项目基本情况的介绍
“新型农村合作医疗制度” (简称“新农合”) 是由政府组织引导支持, 农民自愿参与, 政府集体个人多方筹资, 以大病统筹为主的农民医疗互助共济制度。新型农村合作医疗基金项目 (简称为新农合基金项目) 自2003年年底试点以来发展迅猛, 目前已基本实现了全面覆盖的目标。迄今, 新农合的人均筹资标准经历了5次变化, 根据历次筹资政策的安排, 各级财政补助占新农合总筹资的比重达到了67%—80%。财政对于新农合能否可持续发展的重要性可见一斑。有鉴于此, 学界与实务界已达成共识, 强有力的财政资金扶持对新农合的蓬勃发展发挥了关键性的支撑作用, 该基金项目支出的使用绩效如何将直接影响新农合公共服务项目的综合成效。
2. 新型农村合作医疗基金项目绩效评价指标的选取和建立
在湖南省财政厅绩效评价处的配合下, 通过对湖南省新型农村合作医疗基金项目进行实地调研, 归纳和系统分析了该项目建设开展的实际情况, 在此基础上, 按照本文第二部分提出的财政支出项目绩效评价指标体系框架, 按照“投入—过程—产出—影响”的逻辑分析框架, 结合项目运作的自身特征和内容, 提取该项目中绩效评价涉及的一些关键绩效因素, 最终设立出了如图2所示的新农合基金项目的绩效评价指标体系框架。
根据构建的新农合基金项目绩效评价指标体系框架, 分析其绩效形成机理, 可以把这些关键影响因素转化为相对应的指标, 同时按照选取具体项目绩效评价指标的SMART原则, 即目的性与系统性、全面性与精简性、完整性和导向性、科学性与可操作性及定量分析与定性分析相结合的原则, 结合湖南省财政厅绩效评价处实际工作人员和该领域专家学者的意见后, 最终确定了如图3所示的包括“绩效目标——运作环节——关键要素——具体指标”四个层次的新农合基金项目绩效评价指标体系。
3. 新型农村合作医疗基金项目绩效评价指标权重的确定
在选取具体新农合基金项目绩效评价指标之后, 要得到新农合基金项目总体绩效的综合评价结果, 还需确定各项指标在整个指标体系中的权重。目前, 层次分析法 (AHP) 由于兼容定性分析与定量分析, 已成为我国学者进行多目标决策分析的主流权重赋值方法, 本文拟采用这一方法来确定新农合基金项目指标的权重。
层次分析法是美国运筹学家匹兹堡大学教授A.L.Saaty针对解决大型的复杂问题而提出的一种能综合进行定性与定量分析的一种系统分析方法。该方法的思想是把复杂问题中的各种因素通过划分互相联系的有序层次使之条理化, 并根据对客观现实的判断, 就每一层次因素的相对重要性给予定量表示, 最后利用数学方法确定表达每一层全部因素相对重要性次序的值。层次分析法的优点在于它不仅适用于存在不确定性和主观信息的情况, 最大的优点在于提出了层次本身, 这与前面设计的“绩效目标——运作环节——关键要素——具体指标”四个层次的新农合基金项目绩效评价指标体系相符合, 能够较为客观地衡量绩效评价各指标的相对重要性。具体来看, 我们运用层次分析法确定新农合基金项目绩效评价指标权重的基本步骤如下:
(1) 建立层次结构。
根据图3新农合基金绩效评价指标体系所示的“绩效目标——运作环节——关键要素——基层指标”四个层次, 我们可以得到1个目标层指标 (A:新农合基金项目绩效) , 4个运作环节层指标 (B1:投入、B2:过程、B3产出、B4影响) , 12个关键要素层指标 (C1:资金投入、C2:资源利用、C3目标设定……C10经济效益、C11社会效益、C12公众满意度) , 36个具体基层指标层指标 (X1:资金到位率、X2:配套资金落实率、X3财政投入乘数……X35报销和监管制度满意度、X36医疗质量满意度) 。
(2) 构造判断矩阵。
在已建立层次结构模型的基础上, 根据上下层之间的隶属关系, 依据每一指标对上一层指标影响程度的不同, 从第一个准则层开始向下, 逐步确定各层诸指标相对于上一层各指标的重要性, 即把某层各个指标对上层某一指标的影响程度排序, 采用Saaty提出的1-9标度法。1代表第i个指标与第j个指标的影响相同, 3、5、7、9表示影响程度依次递增, 2、4、6、8表示介于上述两相邻等级之间, 倒数类似于反向问题。通过上述对每一层全部因素相对于上一层次因素的重要性进行两两比较, 构造出判断矩阵。
在具体确定层各个因素对上层某一目标的影响程度排序的过程中, 我们选取了来自财政部门和高校专家在内的12人组成专家组, 由专家组来对每层指标相对于上一层指标的重要性依据据1—9标度法来打分赋值, 最终构成出各层次指标的判断矩阵。在此由于篇幅问题, 我们仅列出如表1所示的运作环节层各指标相对于目标层A而构造的判断矩阵。
(3) 计算各层次中指标的权重。
权重表示了同一层次中不同指标相对于上一层次某一指标的相对重要程度排序。由于判断矩阵U= (uij) n×n满足特征值问题:UW=nW。其中n为特征根, W为标准化特征向量。因此, 当n=λmax (最大特征根值) 时, W= (W1, W2, W3...Wn) 即为接受判断的各种下层指标对所联系的上层指标的权重。依据上述原理, 本文运用YAAHP6.0软件, 具体采用方根法来进行各层次指标权重进行计算。
(4) 进行一致性检验。
层次分析法是基于客观的主观判断, 由于种种条件的限制, 这种认识不可能是绝对可靠的, 但至可以要求判断矩阵没有明显的“矛盾”, 为此, 需要进行一致性检验。以运作环节层为例, 通过计算其矩阵的最大特征根λmax=4.0000, 得到一致性指标值, 查表得到平均随机一致性指标值RI=0.9, 从而一致性比例, 通过一致性检验, 即得到的权重是符合要求的。同理, 对新农合基金其他各层指标的判断矩阵进行一致性检验, 也得到了相同的结论。
经过上述四个步骤, 我们最终可以得到如表2所示的基于AHP (层次分析法) 的新农合基金项目绩效评价指标权重。从表2中, 我们可以看出, 在新农合基金项目绩效评价的各项具体指标中, 参合与非参合农民费用比、统筹基金补助受益面、及时就诊率、地区平均就医增长率、专款专用率、新农合参合率、报销和监管制度满意度等七项指标在整个绩效评价指标体系中所占权重较大, 上述这些指标大多属于产出和影响类指标, 这也反映了该项目绩效评价指标体系以产出效益最大化的结果导向的绩效评价模式特点。
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