事业内部论文

事业内部论文（共12篇）

事业内部论文 篇1

《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》 (以下简称《内控规范》) 颁布至今已经四年, 行政事业单位的内部控制建设有了明显的进步。这种进步主要体现在理论研究的不断出新, 制度建设的不断完善和实务案例的不断增加上。然而《内控规范》本身存在的一些缺陷不能因此被忽视。如果这些缺陷不能得到弥补, 将影响《内控规范》实施的效力。

一、《内控规范》缺陷

在我国内部控制研究领域, 有三份文件的地位举足轻重。一是COSO委员会制定的《内部控制——整合框架》 (以下简称C O S O报告) , 二是《企业内部控制基本规范》, 三是《内控规范》。C O S O报告是国际通行的内部控制评价标准, 是国际上内部控制理论研究集大成者。《企业内部控制基本规范》是我国第一部系统规范内部控制的行政规范性文件。《内控规范》无论是结构还是内容都与前两份文件相似。但是仔细研读还是会发现《内控规范》与它们相比存在两个本质差异, 体现在主体和客体上。主体的差异在两份文件的标题中就被揭示出来, 分别是规制企业和行政事业单位。但客体的差异就掩藏在两份文件关于内部控制定义的描述中。《企业内部控制基本规范》认为内部控制的客体是控制目标, 而《内控规范》则认为内部控制的客体是经济活动。由同一主体发布的两份文件关于内部控制定义的表述大相径庭, 很容易引起混乱。这种关于内部控制定义的表述方式正是《内控规范》的重大缺陷。

首先, 这种表述方式给人的直观感受就是在制定《内控规范》的过程中出了差错。财政部集结了全国范围内的精锐力量来推动《内控规范》的出台, 其制定过程的科学性和严谨性远超一般法律文件, 出现差错的可能性微乎其微。它经历了一个非常完整的立法程序, 分别是启动和调研阶段、向社会征求意见阶段、课题调研阶段、专家论证阶段和会签发布阶段。如果在最后阶段以财政部的名义发布, 它就会成为一个部门规章, 能纳入我国的法律体系。经历了如此严谨的过程, 出现失误几乎是不可能的, 只能认为是有意将内部控制的客体范围限制在经济活动上。套用法律专业术语, 这就是在立法上做了目的性限制。然而只有同时精通法律和内部控制的专业人员才可能理解这种目的性限制, 普通人只会认为这是表述错误。《内控规范》毕竟是公开发布的行政规范性文件, 内容的表述方式应该要达到普通人能看懂的标准。

其次, 这种表述方式会混淆民众对于行政事业单位中心工作的认知。行政事业单位是公共管理和社会服务职能的主体。它们也通过多渠道筹集财务资源, 但其目的不是为了资本的保值增值, 而是为了保障其事业的可持续发展。它们的中心工作是由其法定职责决定的, 除个别单位, 如基金会之类, 经济活动都不是其中心工作。仅仅列举群众熟悉的审判机关和检察机关, 它们的中心工作明显不是经济活动。《内控规范》单方面强调经济活动是不符合行政事业单位的特点的。

二、《内控规范》评析

当然, 将内部控制的重点放在经济活动上并非是错误, 而是内部控制理论发展过程中的一个阶段。国际上公认内部控制理论发展经历了四个阶段, 分别是内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段和内部控制框架阶段。当然还有专家学者认为内部控制理论已经发展到第五阶段——企业风险管理框架阶段。前两个阶段内部控制关注的焦点是经济活动, 第三阶段引入控制环境和控制程序要素, 发展到第四阶段内部控制就被认为是一个动态过程, 是一项系统的控制, 经济活动仅仅是其中一项控制内容。COSO报告就是第四阶段最著名的研究成果, 其本身也经过多次修改, 其中有重大影响力的修改是在1992年、2006年和2013年。通过不断完善, COSO报告已成为国际通行的内部控制评价标准。《企业内部控制基本规范》与COSO报告一脉相承, 而《内控规范》对内部控制的定义还停留在第二阶段。并非是《内控规范》制定时出现了差错, 或者它本身就比较落后。正如上文所述, 这是一种目的性限制。如果从立法目的和立法背景来分析, 就能理解《内控规范》将内部控制客体范围限定在经济活动上的意义。

内部控制归根到底是为了防范组织可能面临的风险。虽然关于内部控制理论是否已发展到风险管理框架阶段还有争议, 但是内部控制是国际上公认的规避风险的有效手段之一, COSO报告被认为是其中有力的工具。企业面临的风险有其共性, 所以《企业内部控制基本规范》借鉴COSO报告。然而行政事业单位所面临的风险就比较复杂, 诸如行政行为不当、权力失控、效率低下和公信力丧失等风险, 不一定能用经济指标来衡量。至于贪污舞弊的风险, 确实和经济活动有直接的联系。然而我国行政事业单位的职能多样化, 所面临的风险必然不相同。要求一部法规就能规避形形色色的风险, 显然不现实。如果要求针对每一项风险立法, 又有滥用立法权的嫌疑。我国是大陆法系国家, 奉行的是成文法。对于一直被要求依法行政的机关来说, 现今面临着诸多风险, 迫切需要有成文法来规避风险。一方面是立法困难, 另一方面是立法的迫切性, 要解决这项矛盾, 就要有一个比较合适的切入点。将行政事业单位内部控制的客体范围限制在经济活动上就是这项切入点。这种限制是一项高明的举措, 至少能为一些紧迫问题的解决提供一项思路。它最直接的效果就是规避行政事业单位在经济活动中面临的风险。经济活动的确已成为行政事业单位单位的高风险活动, 诸如我们熟悉的“交通厅长现象”就是非常典型的经济活动中的舞弊行为。这种类型的舞弊行为很容易被觉察, 进而引起巨大的社会反响。类似的舞弊已经影响了党和政府的形象, 危及了执政地位。十八大后掀起的反腐风暴就是遏制这种舞弊的手段之一。内部控制也是遏制舞弊行为的有效手段之一, 且它更强调事前预防。制定《内控规范》的最直接的目的就是遏制行政事业单位经济活动中的舞弊行为。当然这只是一个起步, 更加重要的是在行政事业单位中推行风险管理理念。有了这种风险管控的意识, 再将这种意识稳步推进到其他工作中去, 特别是行政事业单位的中心工作中去。内部控制不一定能完全解决问题, 但对于中心工作中所面临的风险能起到很好的预防作用。

《内控规范》的制定是由标志性事件推动的, 分别是中央单位假发票事件和中央治理“小金库”专项工作。当然还有一些具体的原因, 主要可归纳为以下几点。第一, 预防贪污腐败, 保护干部的有效手段。内部控制可以通过全程控制的手段, 抬升贪污腐败的成本, 使之实现的可能性减少, 从而达到控制贪污腐败, 保护干部的目的。第二, 建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求。运用内部控制理念, 审视和梳理现行的管理制度, 建立有效的控制措施, 全面提升管理水平。如此一来, 可以有力推进服务型政府的建设。第三, 适应分类推进事业单位改革的要求。具体来讲推进这项改革的方法, 就是根据事业单位的职能划分事业单位的性质, 再根据不同的性质安排财政经费。这种划分的出发点就是经济活动, 而经济活动正是《内控规范》所关注的重点。第四, 有利于推进财政规范化、信息化、科学化管理。内部控制就是为运营的效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。第五, 我国内部控制标准体系建设的要求。目前零碎的理论并不足以支撑起我国的内部控制体系。如果能借鉴各种理论的长处, 整合出一部适合中国国情的内部控制法规, 将非常有利于我国内部控制标准体系的建设, 也利于具体工作的开展。

三、总结

综上所述, 《内控规范》将行政事业单位的内部控制限定在经济活动上是一项比较高明的举措, 只是在表述上产生了瑕疵。修改的方式也比较简单, 直接采用《企业内部控制基本规范》关于内部控制的定义。同时为了限制范围, 加上一句“本规范仅针对行政事业单位的经济活动”。这种表述方式可以保持法制的统一性, 也可以在专业人士和非专业人士之间取得一个平衡点, 不会造成误解。

需要强调的是, 规避风险的手段很多, 内部控制仅仅是其中一项。就《内控规范》本身来说, 除了定义表述方式外还存在其他缺陷。即使《内控规范》完美无缺, 由于自身的局限性和行政事业单位管理的复杂性, 要期望它完全规避风险也是不可能的。它存在固有局限性, 串通舞弊、滥用职权、环境变化和成本效益都会导致内部控制失效, 因此, 实施内部控制要时刻关注这些要素。

摘要：国际内部控制理论已经演进到第四阶段, 美国等发达国家的内部控制研究一直走在世界前列。自2002年《萨班斯法案》实施后, 美国不断完善其内部控制制度, 逐渐形成了以COSO委员会制定的《内部控制——整合框架》为中心的内部控制体系。我国内部控制研究起步较晚, 内部控制体系有待完善。其中行政事业单位的内部控制建设相对落后, 相关理论匮乏。2012年11月财政部印发《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 至此我国行政事业单位内部控制建设进入实质性操作阶段。

关键词：行政事业单位,内部控制,客体范围

参考文献

[1]张庆龙, 聂兴凯.政府部门内部控制研究述评与改革建议[J].会计研究, 2011 (6) .

[2]王玲玲.行政事业单位内部控制制度探析[J].行政事业资产与财务, 2013 (9) .

事业内部论文 篇2

迄今为止，我国还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，也很少有事业单位结合自身业务特点和时间经验研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。

1.2 预算控制相对弱化

随着部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度加强，但仍较薄弱，主要表现为：一是预算编制还比较粗糙，目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出还达不到逐笔进行核定的要求。二是预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

1.3 授权批准控制不严格

在授权支出控制方面。目前绝大多数行政事业单位，存在授权不当，对授权批准支出额范围、权限控制不严等问题。特别是对预算外支出的项目，缺乏集体研究决策。

1.4 固定资产管理不严格

实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但对资产的使用，处置管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。固定资产的账实不符，资产存量不清，长期被隐瞒、借用、侵占。政府采购法对固定资产购置的制约力度不够。房屋出租不规范，收支自行支配，搞“账外账”。

1.5 会计基础工作薄弱

行政事业单位会计基础工作方面存在的主要问题有：有的单位会计人员一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用，原始凭证审核不严、不合规、不合法，会计核算不符合制度要求，许多单位不按照《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》的要求，自行设置和随意使用、混用会计科目，造成会计信息失真。

事业单位内部会计控制浅谈 篇3

摘要：会计控制作为内部控制的首要控制方式具有很强的控制力度，而事业单位的收支普遍游离于预算管理之外，随着事业单位的深入改革,加强内部管理,建立健全内部会计控制制度是事业单位管理中的一项重要工作。本文从事业单位内部会计控制的现状入手，提出加强和完善事业单位内部会计控制的措施和建议。

关键词：事业单位内部会计控制

一、事业单位内部会计控制现状

由于事业单位的经济业务比企业相对简单，运转环节少，单位不用进行成本核算，不讲求效益化程度，导致一些事业单位内控意识相对薄弱、片面，对内部会计控制方面相对来说不是十分重视，能够按照《会计法》及《内部会计控制制度规范——基本规范》等会计制度的要求，建立内部会计控制制度并有效实施的事业单位为数不多；有的单位虽建立有内部会计控制制度，但执行与监督不力，缺乏有效的内审监督，会计机构设置、会计人员不适应会计业务的需要。有的单位甚至根本没有制定有内部控制制度，更谈不上有效的内控措施。事业单位的收支普遍游离于预算管理之外，自身财务管理不完善，缺乏有效的社会监督，由于存在以上各种情况，这就在一定程度上造成了事业单位财务支出失控，会计信息失真，国有资产流失。如何切实加强完善事业单位的内部会计控制，提高事业单位的会计信息质量，提高管理，增加效益，增强事业单位物资财产的安全完整就变得越来越重要。

二、完善措施和建议

内部会计控制的根本目的不是在于消除一切风险，而在于控制所意识到的风险。内部会计控制制度的出发点是通过专门办法建立一套防范机制，而不是单纯靠会计人员的个人素质及工作经验或一般的财务管理办法等来保证会计资料和事业单位资产的安全完整。

（一）优化内部会计控制环境

控制环境是内部会计控制要素的核心，它体现了整个事业单位的风格，影响着整个单位成员的控制意识，从而影响事业单位内部会计控制制度的执行，最终影响单位整体战略目标的实现。

1．提高单位负责人自觉制定并执行内部控制制度的意识

人是内部控制制定与执行中最为活跃的因素，所有的内部会计控制制度都是由人制定的，也要靠人去执行。有效的内部会计控制离不开管理层的重视。目前，我国事业单位实行法人代表制，事业单位法人代表也即单位负责人必须对本事业单位内部会计控制的建立健全、及时有效实施负责，因此，提高单位负责人自觉执行内部控制制度的意识显得尤为重要。由于内部控制本身具有一定的局限性，例如单位领导人控制的随意性，或不严格执行内部控制制度，使“人治”因素增大。各级财政部门可定期不定期地举办事业单位负责人财政法规及内部会计控制制度建设培训班，使之通过培训学习，提高其对事业单位内部会计控制制度建设重要性的认识，增强领导干部的内部会计控制意识，以取得他们对内部会计控制制度建设的肯定和支持，营造良好的内部会计控制环境。

2.重视单位文化建设和员工素质的培养

员工素质的高低，在一定程度上影响到内部会计控制的有效性。一般情况下，高素质的员工可以使内部会计控制的有效性得到充分发挥，甚至可以在某种程度上弥补内部控制制度可能存在的潜在缺陷；而低素质的员工，则完全相反，不仅会降低内部会计控制的应有的效果，而且还可能有意钻空子，从而造成内部会计控制的失效。单位文化建设和员工素质的培训一样重要。

（二）重视改进事业单位的会计基础工作，提高内部会计控制执行的有效性

1．重视改进事业单位的会计基础工作

会计基础工作薄弱会严重制约事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。因此，要提升事业单位内部控制水平，为财政“节流”奠定坚实的基础，还必须重视改进事业单位的会计基础工作。事业单位内部会计制度的贯彻实施，会计资料合法、真实及完整依赖于会计队伍的建设。针对事业单位会计人员不少人是“半路出家”，没有经过系统学习专业技术的状况，要加强会计人员的培训工作，多派人出去学习和交流。

2．会计人员素质是确保事业单位内部会计管理体系正常运行的关键

会计是一个控制系统，事业单位内部会计制度的贯彻实施，会计资料合法、真实及完整依赖于会计队伍的建设。要通过对会计人员政治素质、业务能力、职业道德水平的培训，使事业单位的会计人员的知识和技能得到不断更新、补充、拓展，正确理解和把握内部财务管理控制制度和财政政策。要支持和监督会计人员遵循会计职业道德，增强会计法治观念，提高守法意识和财务管理水平，正确行使会计人员的职责权力。我们要对此引起足够重视，以便于及时发现并纠正会计工作中可能存在的偏差和错误，依法查处可能存在的舞弊造假，确保会计核算和会计管理工作健康、有序、高效地运行，强化会计系统的控制作用，如果内部会计控制制度不能有效运行，则实质上内部会计控制已变为一纸空文。

（三）抓住关键控制点，健全岗位责任制并加强集体决策制的施行

内部会计控制应涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中关键控制点，落实到各个环节，关键要做好下面几点：

⒈对内部会计及相关工作采用授权批准制

采用授权批准制，对涉及会计及相关工作进行明确授权制，被授权者在授权范围内行使职权和承担责任，对越权审批的事项，经办人有权拒绝办理并向有关授权人报告。各事业单位应明确规定设计内部会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。同时建立责任追究制度，有效防范国家财产被贪污、侵占、挪用。对未经授权的机构或人员，要采取各种措施严禁其办理货币资金业务，直接接触货币资金。

⒉贯彻不相容职务相分离的原则

内部牵制是内部会计控制的基本做法，按照不相容职务相分离的原则，钱账分离、物账分离，对出纳等岗位的职责进行限制性规定，同时合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。具体来说对授权批准与业务经办分离，业务经办与会计记录分离，会计记录与财产保管分离，业务经办与业务稽核分离，授权批准与监督检查分离。事业单位往往由于核算简单，业务量不大，财务机构和人员的配备不象企业那样充足，但对出纳和会计岗位以及会计主管之间不相容事项要进行明确的划分，一个人不能同时兼干可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务。

⒊ 把集体决策明确作为内部控制的手段

重要事项决策是上级或法律赋予单位领导人的权利，即单位领导人的职务行为。内控制度要求，每一种权利都要接受纵向制约（如：单位内部上下级之间），同时也要受到横向制约（如：单位领导班子成员之间）。集体决策是横向制约的重要手段。在实际操作中，不一定每件事都必须集体决策，可以按照重要性原则规定一个起点，对于金额起点以下的经济决策事项实行，其他事项可以用其他方法控制。对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，

（四）加强审计监督

⒈建立内部审计制度。单位应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，对内部单位定期进行各项审计。内部审计人员熟本单位情况，有利于及时发现并纠正问题，督促单位财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。

⒉加强外部审计。内部控制制度建立后能否切实实施，需外部力量予以保证。财政部门是会计与内部控制工作的主管部门，审计部门是重要的保证体系，因此，在健全完善事業单位内部控制体系的过程中，财政和审计部门应当发挥重要的作用，必须加强外部审计力度，以确保我们事业单位财务收支合法合规，合理并最大限度的发挥国有资产的价值。

三、结 论

总而言之，加强内部会计控制制度建设，使内部会计管理制度的程序、方法、要求等制度化、规范化，使内部会计控制工作有章可循、有据可依、规范有序，才能建立一套行之有效的内部会计控制制度。只有建立一套行之有效的内部会计控制制度才能防止错误和舞弊行为，保证各种信息的真实性和可靠性，从而保护事业单位资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行。

参 考 文 献：

[1]梁方明.完善行政事业单位内部会计控制制度.发展研究.2005(1).

[2]周曙梅.行政事业单位内部会计控制工作之我见.会计之友.2006(5).

[3]于吉永.内部会计控制制度设计与运行.立信会计出版社.2007.1.

事业内部论文 篇4

作为一种能够对组织的活动进行审查, 并加以评价的服务, 内部审计在该组织内部是相对种独立的。内部审计是服务于企业管理, 并帮助企业获取最大利润的的经济效益的评价活动, 控制成本费用, 并协助组织的管理成员有效地履行他们的职责。顺应时代的变化, 内部审计理论及实务也有了相应的变化, 即是:“内部审计是用更系统的、更专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善, 帮助组织实现其目标。实现了增加组织价值和改善组织运营的独立的目的, 客观的保证和咨询活动。”这是1999年, 国际内部审计师协会 (IIA) 对内部审计的重新定义。新定义的发布, 风险管理和公司治理也划分到内部审计, 内部审计这一过程, 对风险管理、控制及治理来说是必不可少的。

2008年7月份, 五大部门联合发布了《企业内部控制基本规范》 (征求意见稿) 。这五大部门分别是财政部、证监会、审计署、银监会、保监会。为了正式推广该规范, 在上市公司这一范围内于2009年7月1日起开始推广, 其他范围的公司也鼓励其应用。根据相应的条款规范表明, 由董事会、管理层和全体员工共同实施的称为内部控制。保证合理实现企业经营管理基本目标的一系列控制活动是内部控制的宗旨。企业战略, 经营的效率和结果, 财务报告及管理信息的真实、可靠和完整, 资产的安全完整, 遵循国家法律法规和有关监管要求是内部控制的目标。

(一) 公司治理作为现代企业制度的永恒命题, 其内在需求包括内部控制和内部审计

作为相当严密和复杂的系统工程, 公司治理是要求企业生产要素、产权要素以及企业相关利益者的权、责、利得到合理匹配与分工, 要求权利制衡、激励和监督机制的严格和周密的控制运行。通过安排和控制程序, 使完整系统的制度恩企业的人流、物流、资金流、信息流都能按照既定的流量、流速、流向在执行中起动、运行或停止。现代企业制度最显著的特征, 就是所有权与控制权相分离, 各种股份制公司的诞生和发展, 召示着从股东到公司员工的层层授权和代理, 就成为公司内外部各利益相关者最为核心的关系。为了避免发生委托人与代理人的利益目标标相背的情况, 规避可能发生的道德风险”, 即代理人为自身利益而做出损害委托人利益的事情。所以在公司治理的理论和实践中, 各种对代理人的经营管理、经营绩效进行有效监督和控制的制度安排和控制机制被设计和制定出来, 并逐步形成了“关系框架+制度安排+控制机制”三者合一的公司治理架构。

(二) 内部控制的重要手段是内部审计

诚然, 现代企业制度的建立不代表股份制公司挂牌上市了, 公司治理的失败, 就不能说是真正意义上的现代企业制度。在总结我国内部审计工作的优势和不足的时候, 前审计长李金华就多次强调“内部审计机构很重要的一点, 就是为你所在的单位、部门在加强管理、提高效益、建立良好的秩序方面发挥作用, 这就是内部审计的主要目标”这是针对针对目前内部审计存在的“重监督轻服务、重结果轻过程、重财务轻业务、重合规轻效益、重单项轻系统、重当期轻长远、重查处轻建议、重独立轻互动”等问题所做出的看法, 也相应地总结出了等新的内部审计理念, 为内部控制、内部审计在公司治理中的地位和作用指明了方向。如:“把内部审计作为一个控制系统, 而不是一个检查系统”、“内部审计要以效益审计和管理审计为主”、“内部审计要以事前、事中审计为主”、“内部审计要以体现中国特色为主”等。

二、加强行政事业单位内部审计与内部控制的对策

(一) 行政事业单位内部审计工作人员的整体素质要进一步提高

行政事业内部审计控制工作要做的更好, 财会知识、相关专业知识、整体业务水平都很重要。这些都是内部审计控制人员的必备的素质。但是往往由于很多原因的制约, 他们的素质不是很高。这就要求加强内审工作人员专业技能的培养。知识是不断更新的, 所以一段时间就要培养一次。只有文化知识还是不够的, 工作经验也是很重要的, 这些都是在平时的工作中总结的。这样理论知识就能很好的解决实际问题了;要提高审计控制人员的积极性, 可以采取一些奖励措施;此外, 还应该加强政治理论教育和职业道德培养, 审计控制工作是一个有风险的工作, 有许多人都因为这个工作进入了监狱, 就是因为他们没有把持住自己。以上不难看出审计控制项目质量好坏主要是受行政事业单位内部审计控制工作人员的业务素质影响。

(二) 对行政事业单位内审工作的职责和目标要进一步明确

行政事业单位内部审计控制工作目标属于本单位的总体目标, 它是为了补充说明单位的总体目标的, 它是为了监督本单位总体目标的, 是为了总目标正确和快速的完成的。什么时候都不能偏离这个目标。要对行政事业单位内部审计规章制度要进一步建立完善。不管是国家和单位都要有一定的规章制度, 如果没有就会乱了套。行政事业单位从本单位的实际出发, 制定出合理的规章制度。光制定是不够的, 还要把它做好, 这样就需要国家审计控制相关的法律法规和文件精神, 内部审计控制工作开展工作就有法律依据。这样也会使人觉得公平。目前比较有参考价值的《审计机关审计项目质量控制办法 (试行) 》。

(三) 行政事业单位内部审计信息化水平要进一步提高

现代社会是信息时代, 内部审计工作也开始信息化。计算机辅助审计的运用, 使内部审计工作的做的既正确有准确, 效率也增加了很多, 这样就不用很多的纸张计算, 更不用很多的人计算, 从而节约了内部审计成本。这样全单位每个部门都很重视政府的信息化建设, 信息化水平在这个形势下不提高都难。今后行政事业单位内部审计工作实现更要朝着信息化和现代化发展。

(四) 加强会计系统控制

为了保证会计资料真实完整, 要求企业对国家统一的会计准则制度严格执行, 以此来加强会计基础工作, 明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序。内部财务审计是内部审计的基本内容之一, 也就是再监督, 已保证企业会计资料真实完整的, 可及时发现会计工作中存在的不足, 以及制度执行过程中出现的偏差, 及时提出建议, 促使会计工作按照要求严格遵守。

(五) 加强授权审批控制

根据要求企业常规授权和特别授权的规定, 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。而重大的业务和事项, 个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策, 应当实行集体决策审批或者联签制度。

(六) 不相容职务分离控制

内控制度造就形成各司其职、各负其责的工作机制, 则要求实行企业建立互相牵制、互相制约, 实施相应的分离措施。处理重要业务时, 最好采用双签制, 所有业务均禁止一个人处理业务的全过程, 而是要经过重复审核。若要内审部门起到重要作用, 则要经常性的对各个岗位、各项业务进行日常性的核查。通过各项手段建立监控防线, 如:内部稽核、离任审计、专项审计等, 不仅可以及时发现问题, 而且对于防范和化解企业的经营风险起到重要作用。

(七) 财产保护控制

企业应当严格指定规定, 限制未经授权的人员接触和处置财产。以此来确保财产安全。则要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度, 采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施。内审部门为了保证企业资产的安全完整, 防止财产物资控制中可能出现的漏洞, 需通过对照有关的内部控制制度, 对财产的记录、盘点资料、报表等定期或不定期的进行重点抽查, 审查相关手续、记录是否完整, 账务处理是否及时正确等程序进行管理。

(八) 绩效考评控制

为使创定的设置考核指标体系更加科学, 则要求企业建立的考评制度更加严格的实施。这一制度能作为对企业内部各责任单位和员工薪酬以及职务晋升、评优、降级等的依据。必须加强内部审计对内部控制制度的执行情况进行检查和考核的力度, 是为了不断的完善制度是为了保证内部能有效的发挥重要作用。

(九) 预算控制

要求企业全面预算管理制度的实施, 以使各责任单位更加明确在预算管理中的职责权限, 为了强化预算约束, 应更加规范预算的编制、审定、下达和执行程序。

参考文献

事业单位内部审计制度 篇5

(一)检查会计凭证、账簿、报表、预决算、资金、财产，查阅有关的文件、资料。

(二)对审计中发现的问题进行调查并索取证明材料。(三)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为，报经领导批准作出临时制止决定。

(四)提出改进财务管理，提高效益，以及纠正、处理违反财经法纪行为的建议。

(五)对严重违反财经法纪和造成重大损失浪费的人员，向领导提出追究其责任的建议。

(六)对审计工作中发现的重大违法事项移送监察室进一步审理。第五条：审计人员必须依照法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。

第六条：内部审计包括：内部财务审计、领导干部经济责任审计和专题审计。

第八条：内部财务审计每两年进行一次。第八条：内部财务审计的主要内容(一)财务收入是否真实、合法；

(二)财务支出是否遵循财务规定的开支范围和标准，有无违规违纪行为，列支手续是否完备；

（三）银行开户是否符合有关规定，有无储蓄存款、公款私存行为和多头开户；

（四）固定资产内部管理和使用情况，包括：制度是否健全有效，存量是否真实，核算是否符合会计制度的规定，购建、调拨、报废和处理是否符合有关制度规定；

（五）有关财务收支的其他问题。第九条：内部财务审计的主要程序

(一)实施审计前10日向被审单位送达审计通知书；(二）通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，核查现金、实物、有价证券，向有关部门和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料；

（三）审计终了，提出审计报告。

第十条：山水城管委会直属事业单位负责人离任前，必须进行任期经济责任审计。

第十一条：领导干部任期经济责任审计的主要内容(一)财务、会计制度执行情况；对本单位违反财经纪律应负的责任；

(二)国有资产管理情况；对本单位国有资产流失应负的责任；

(三)重大经济事项进行调查研究、论证、集体讨论情况；对决策失误造成经济损失或不良后果应负的责任；(四)重大问题反映、报告情况；对本单位财务数据及有关重大经济问题的报告失实、延误应负的责任；(五)个人遵守财经法规和财务制度情况；(六）其他需要审计的事项。

第十二条：领导干部任期经济责任审计的主要程序(一)对山水城管委会直属事业单位负责人的任期经济责任审计，由人事处提出建议，报局领导审批后实施；(二)财政审计局在接到人事处建议15日内，组成审计组，在实施审计前3日，向被审计单位送达审计通知书，并抄送被审计领导干部本人；(三)被审计领导干部所在单位接到审计通知后，应当向审计组真实、完整的提供下列资料：

1、领导干部任职期间的工作总结；

2、内部管理制度及人员的职责和分工情况；

3、会计凭证、账簿、报表和财务分析报告；

4、资产情况；

5、需要说明的其他情况；

(四)审计组在审计结束后，提出审计报告。

第十三条：专题审计是财务处根据管委会领导批示或有关部门的要求，对某些问题进行的审计。专题审计的程序和方式按照内部财务审计的有关规定执行。

第十四条：被审计单位必须与财政审计局派出的审计组积极配合，认真落实内部审计结果。

第十五条：内部审计结果是指内部审计终结后，按规定出具的审计报告、审计意见书和审计决定等反映的内容。主要包括：

（一）内部审计报告；

（二）领导干部任期经济责任审计报告；

（三）内部审计意见；

（四）内部审计决定

（五）内部审计发现的重大违法违纪事项。

第十六条：内部审计结果必须以事实为依据，符合法律、法规有关规定，遵循公正、合法、及时、有效的原则。第十七条：内部审计报告的内容包括：审计的基本情况、发现的问题、审计结论和建议。

第十八条：审计报告应当在审计终了15日内提出，并向被审单位征求意见，领导干部经济责任审计报告应同时征求被审单位负责人本人的意见后，报局领导审阅。

第十九条：被审单位自接到审计报告征求意见书15日内提出书面意见。限期未提出的，视同无异议。

第二十条：财政审计局根据审计报告中存在问题的程度，分别作出审计意见或审计决定，报经本单位领导批准，送达被审计单位执行。

第二十一条：领导干部经济责任审计决定或审计意见，报经管委会领导批准后，送达被审计单位执行，并抄送被审单位负责人本人和有关部门。

第二十二条：被审单位应当在接到审计意见或审计决定3个月内，向财务处书面报告执行情况（附被查出问题纠正的相关实证资料）。第二十三条：审计发现的重大违反财经纪律的事项，应及时报管委会领导，经批准后移送监察室处理。

第二十四条：财政审计局向监察室移送审计事项时，应当将“审计结果移送处理书”（格式见附件）及相关证据一同移送。

探究事业单位内部成本核算分析 篇6

关键词：事业单位；内部成本；核算分析

改革开放以来，事业单位的业务活动发生了巨大变化，形成了多元化的发展格局，这种变化的根本原因在于经济体制的改革、市场经济的发展以及事业单位的内在特点。《事业单位财务规则》第18条规定：“事业单位可以根据开展业务及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法”。《事业单位会计准则》第43条规定：“事业单位在实行内部成本核算中发生的各项费用应当正确予以归集”。这里的内部成本核算是指事业单位为了加强其内部管理，正确反映单位财务状况和事业成果、提高资金使用效益的一种内部成本核算与管理方法。事业单位实行内部成本核算，既是提高事业单位经营业务管理水平和资金使用效益的需要，同时也是推行经济责任制和加强预算管理的需要。

一、内部成本核算的含义

《事业单位会计制度》规定；“事业单位可以根据开展业务活动及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法。”

所谓“内部成本核算办法”，是指对内部管理使用的，对外既不计算也不报告。但事业单位实行内部成本核算，必须符合事业单位财务管理的基本要求，保证事业单位财务管理体制的统一性和完整性，其成本费用支出必须有事业支出账户相衔接。具体到内部成本核算，应从以下几方面来理解。

1.从核算内容上讲，它是不完全的成本核算。新的企业财务制度规定，企业实行制造成本法，把企业生产经营过程中的全部成本费用划分成本费用（含为直接材料、直接工资、其他直接支出、制造费用）、销售费用、管理费用和财务费用，成本核算的内容是完整的。而事业单位的内部成本核算.内容没有企业那么完整.有些费用项目可能没有发生，有些费用项目发生了但又无法进行准确的成本核算。

2.从核算方法上讲，它是非严格的成本核算。企业的成本核算，要求按照权责发生制的原则确定成本费用的开支，严格划清本期成本费用和下期成本费用的界限、在产品成本和产成品成本的界限、各种产品成本的界限，各项成本货用的计算分配是非常严格的。而事业单位一般不具备真正意义上的成本核算条件，各种成本费用的界限无法划分.计算分配方法也难以严格。

3.从核算形式上讲，它是内部的成本核算。事业单位实行内部的成本核算，目的是为了加强事业单位的内部管理，正确反映单位财务状况和事业成果，提高单位成本核算意识，提高资金使用效益。虽然各事业单位情况有所不同，但都可以根据自身的业务特点，参照企业成本管理的方式、成本开支范围制定出具体的成本核算办法，计算出开展每项事业或经营活动的成本费用额，事业单位内部成本核算，实质上是加强支出管理的一种手段，同时也是向企业财务管理过渡的事业单位在过渡阶段采用的一种不完全的成本核算办法。至于哪些事业单位实行内部成本核算，哪些事业单位不实行内部成本核算，主要由财政部门与主管部门共同商定。

二、内部成本核算的方法

实行内部成本核算的事业单位，其成本项目的确定和计算分配成本的方法，必须做到在一定时期内的统一性和完整性，其成本费用开支项目必须按事业支出科目相衔接。其核算方法分单设成本账户法和不单设成本账户法两种。

单设成本账户：有关成本的支出经分配直接或间接计入成本账户。然后再将成本按要求的支出种类分解列示于收入支出表。在具体操作上，事业单位成本费用一级明细科目可以参照企业财务制度设计为直接费用、制造费用、管理费用、财务费用等，也可以根据本单位的实际情况进行适当的简化合并；二级明细科目可按照事业支出的“日”级科目设计。这样，既满足了内部成本核算的需要，又能与国家统一规定的事业支出科目相衔接，有关成本费用就能够还原到国家统一规定，不单设成本账户，有关支出直接计入相应的支出账户，而另以成本计算表计算有关产品的成本。

三、事业单位实行内部成本核算的步骤

（1）将与产品生产有关的成本费用进行归集；（2）产品验收入库时，按成本价转入“产成品”账户；（3）销售产品时，按已销产品实际成本，从“产成品”账户；（4）将归集的管理费用、财务费用等转入“经营支出”，年终时，将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入经营账户。“经营结余”账户的贷方余额为实现的经营结余，借方余额为经营亏损；（5）将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”账户，如为亏损则不结转。

四、单设成本账户的事业单位成本费用的归集

成本费用是实行内部成本核算的事业单位核算、归集产品或商品的实际成本的科目。成本费用科目设置，既要与国家统一规定的事业支出科目相衔接，又要符合成本核算的要求，便于各项费用的分配归集。事业单位业务活动或经营活动过程中发生的各项费用，借记账户，贷记“材料”、“银行存款”等有关账户：产品验收入库时，借记“产成品”账户，贷记“成本费用”账户。事业单位从事多项业务活动发生的支出，应正确予以归集，无法直接归集的，应按标准和规定的比例在事业支出和经营支出中进行合理分摊。

參考文献：

[1]张成斌：谈事业单位内部成本核算体系[J].江西审计与财务，2001（03）.

审视事业单位内部财务控制 篇7

1. 内部财务控制的定义。

内部财务控制是在单位内部的经济活动中, 以预算或定额为依据, 利用财务反馈的信息, 保持财务状态平衡或不超出标准范围, 实现财务行为的预期目标的一种财务管理手段。

2. 内部财务控制的内容。

内部财务控制的内容主要是由组织系统、制度系统、预算目标、会计信息、信息反馈系统、奖惩制度组成的。这些要素及其构成方式, 决定着内部财务控制的内容和形式。

3. 事业单位进行内部财务控制的作用。

内部财务控制作为事业单位经济活动的自我调节和自我制约的内在机制, 处于事业单位中枢神经系统的重要位置。具体地讲, 事业单位内部财务控制主要有以下几方面的作用: (1) 保证国家的方针、政策和法规在单位内部的贯彻实施; (2) 保证会计信息的真实性和准确性; (3) 有效地防范单位财务管理风险; (4) 维护财产和资源的安全完整。

二、事业单位内部财务控制失控的表现

1. 会计信息失真现象严重。

近年来, 事业单位由于会计工作秩序不规范、核算不实及缺乏有效的程序控制等而造成的信息失真现象较为严重。如发票、有价证券及有关会计图章的分管制度, 重要空白凭证保管使用制度及会计人员不相容岗位的“内部牵制”原则等得不到真正落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭据支持;人为捏造会计事实、设置账外账、虚列成本、基本支出挤占项目支出、截留或隐匿收入等。

2. 内部财务监督制度不健全, 缺乏有效的监督机制。

由于有的事业单位内部财务监督制度不健全, 如:无重大事项集体决策制度、无合同管理制度、无财务监督检查制度。财务监督出现漏洞, 使个别单位存在“小金库”, 导致主要领导干部挪用公款, 滋生腐败, 被追究了法律责任。

3. 部门预算管理有待加强。

事业单位从2004年开始实行部门预算管理, 通过几年的努力, 预算工作取得了一些成绩, 无论从内容上、形式上、制度上都取得了长足的发展, 各级事业单位在收支分离的基础上, 将各项资金全部纳入预算管理, 并建立了预算编制、预算执行、预算监督等一系列的预算管理体系。但也应看到事业单位的部门预算还存在一些问题, 如:预算编制内容不全面, 预算编制的方法还不够科学, 预算执行效果考核不够及时, 预算分析不够全面和深入。

4. 不理性投资造就企业“黑洞”。

对有些单位来说, 《会计法》和《事业单位会计制度》形同虚设, 个别单位领导过分追求表面政绩, 违反程序, 不理性投资, 造成企业投资“黑洞”现象时有发生, 而且这些盲目投资的款项至今无法收回。

三、事业单位内部财务控制失控的原因

1. 事业单位内部财务控制制度滞后, 执行不得力。

某些事业单位自1998年到2007年经过多次体制改革, 隶属关系、核算方式都发生了很大的变化, 但这些事业单位一直沿用1998年出台的《事业单位管理制度》等, 使这些事业单位财务管理法规没有跟上事业单位改革的发展变化, 缺乏有效指导实际工作的系统法规。并且有相当一部分单位对建立内部控制制度不够重视, 尚未制定出办法;有些单位即使建立了内部财务控制制度, 内容不是过于简单、残缺不全, 就是有关内容不够合理;更多的是有章不循, 将已订立的单位内部控制制度印在纸上、挂在墙上, 以应付有关部门的检查, 而不管内部控制制度执行情况如何, 遇到具体问题总是强调灵活性, 使内部控制制度流于形式, 失去了应有的严肃性。

2. 对基础工作不重视, 没建立起相互制约的工作程序。

(1) 会计基础工作薄弱, 责任心不强, 日记账做不到日清月结, 造成未达款项长期挂账, 致使已产生的会计差错不能被及时发现和纠正。

(2) 不设立会计稽核岗位, 缺少会计机构内部的监督, 不符合《会计基础工作规范》的要求。

(3) 授权批准的内控程序, 不能很好地贯彻落实。授权批准的控制制度可保证单位既定方针的执行和限制滥用职权, 而在某些事业单位由于授权批准制度得不到真正的贯彻落实, 导致某些主要领导因权限集中、职务重叠而造成贪污、舞弊和决策失误。

3. 财务人员综合业务能力较低。

由于事业单位体制改革与财务管理密切相关, 改革的方方面面都涉及到事业单位的财务人员, 并且目前知识更新速度极快, 财务、税务变革的力度也是前所未有, 而相关的培训和业务学习跟不上, 就造成了财务管理知识的断层, 财务管理水平降低, 这些都不利于财务队伍建设。一是财务人员对政策的理解不够深、不全面, 往往局限于财务的较低层次上想问题, 对相关的金融、税务等知识掌握偏少, 缺乏有深度的财务分析。二是有待进一步加强与政策主管部门 (如公积金管理中心、税务部门) 的沟通, 提高沟通、协调、处理问题和解决问题的综合能力。

4. 内部审计没起到很好的监督作用。

内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财务收支经济活动的真实、合法和效益的行为, 以促进加强经济管理和实现经济目标。内部审计监督要借助于内部审计机构来进行, 而内部审计机构是在本单位主要负责人或权力机构的领导下开展工作, 这种工作形式造成内部审计起不到很好的监督作用。

四、完善企业内部财务控制的对策

事业单位要适应改革的步伐, 建立一个能够与社会主义市场经济体制相适应, 满足公共服务需要, 科学合理, 精简高效的现代事业组织体系, 就需贯彻落实部门预算体制, 加强内部财务控制。

1. 加强内部财务控制制度建设, 逐步形成基本财务管理体系。

(1) 完善内部财务制度。事业单位主管部门应根据国家的法律法规, 结合事业单位实际, 完善《事业单位财务管理办法》、《事业单位会计制度》。各事业单位可根据实际情况, 制定《重大支出集体决策制度》、《合同管理制度》、《固定资产管理办法》等。

(2) 加强会计基础规范建设, 制定能指导实际工作的《财务机构内部流程》。

2. 建立符合事业单位实际的预算管理模式。

各事业单位应健全财务预算管理的组织机构, 明确其职责, 规范本单位预算编制、执行与控制, 预算调整、分析和考核等具体操作流程, 并在此基础上, 由事业单位主管部门组织多方调研, 制定一套科学的预算编制方法, 改变以往重预算编制、轻预算考核的做法, 加强预算执行的考核和监督力度, 逐步建立事业单位预算管理模式。

3. 加强事业

单位对外投资和国有资产的管理。事业单位主管部门组织有关人员在充分调查研究的基础上, 制定《事业单位对外投资管理办法》, 要求事业单位对外投资按照隶属关系, 逐级上报审批, 经批准后方可实施。严格杜绝违反程序、盲目投资的现象发生, 在制度上和程序上控制产生巨额损失的风险, 从根源上扭转“重建设、重使用、轻管理”的现象, 重视资产管理, 提高国有资产的使用效率。

4. 提高事业

单位财务人员的业务素质。随着国家财政、税收等新政策的相继出台, 事业单位改革的不断深入, 事业单位财务人员要自觉地在工作实践中提高自身领会和运用财经政策的能力。各事业单位应制定年度培训计划, 加强财务人员的培训力度。通过与某些会计学院联合办学, 采用走出去、请进来等不同方式, 培养出一支钻业务、懂管理、爱学习的事业单位财务队伍。

5. 充分发挥内部审计的作用。

事业单位内部审计探析 篇8

一、我国事业单位内部审计存在的问题

(一) 事业单位内部审计缺乏积极性

长期以来对于内部审计的认识存在偏差, 把内部审计简单认为是内部人员为财务人员查查帐, 找找错的简单活动, 没有认识到内部审计在加强内部控制, 强化经营管理过程中的作用。内部审计活动在单位内部并没有受到应有的重视, 因此不论是企业领导者还是审计工作人员都没有足够的积极性去做好这项工作。

1、领导层不重视

由于对内部审计的认识停留在查错账的层面, 认为事业单位的财务活动相对简单, 依靠财务制度和财务人员的会计控制活动就足以完成有效的控制, 没有意识到内部审计在企业管理决策中的作用。内部审计有其特定的程序和方法, 能够发现其他财务控制活动不能识别的一些错误甚至舞弊现象, 否定内部审计的科学性或者错误的认识内部审计的实际的作用都会使事业单位的内部审计工作流于形式, 使内部审计的作用进一步弱化。此外, 内部审计的鉴证、评价和指引职能不单单是一个查错误的过程, 还是一个完善企业自身管理的途径。内部审计工作的开展涉及到单位经济活动的方方面面, 离开领导层的支持很难有效的开展, 在具体的工作过程中必然面临层层阻力。

2、内部审计工作人员不积极

内部审计工作的性质决定了这个工作是一个发现错误, 纠正错误的活动, 在工作中难免会与被审计人员和机构产生矛盾, 如果没有完善的制度保证和领导层的支持和调节势必会使问题激化, 影响到内部审计服务单位内部的效果。内部审计人员由于得不到应有的重视和支持, 甚至会被别人误解和排挤, 因此在工作中往往应付了事, 整个内部审计的过程流于形式, 造成人力和物力的浪费。

(二) 事业单位内部审计缺乏独立性

独立性是一切审计工作得以有效实施的基本要求, 是审计部门避免遭受外部因素干扰, 依照一定程序和方法作出公平、公正的鉴证, 客观评价各项工作开展情况的必然要求。当前, 我国事业单位内部审计独立性的实际情况与理论上的要求差距还比较大, 主要表现在机构设置和人员配备两个方面。

1、机构设置上

《审计法》规定事业单位内部审计必须坚持内部审计机构设置的独立性。审计机构的独立性是其依法履行其监督、评价和引导职能的基本条件, 唯有满足这个条件审计机构才能完成检查和评价单位各种业务活动的合法性和合规性的职能。审计机构的独立性既要满足行政隶属关系上的独立, 又要满足经济上的独立, 使得内部审计机构能够摆脱本单位其他机构可能施加的压力, 更好的完成各项审计工作。从我国目前的情况来看, 在事业单位内部设置内部审计机构的情况与内部审计独立性的要求相差还比较大, 在很多事业单位, 尤其是规模较小的单位没有设置独立的内部审计机构, 也没有配置专门的审计人员从事本单位的内部审计活动。在一些设置了内部审计机构的单位中也存在许多问题, 例如部分单位的内部审计机构隶属于财务或纪委部门之下, 很多审计工作的开展都受到不同程度的限制, 根本无法独立的完成审计活动, 这种不正确的隶属关系也导致了内部审计机构本质上的非独立性。

2、内部审计人员配置上

内部审计人员是内部审计机构的有机组成部分, 审计机构的独立性离不开内部审计人员的独立性。如果内部审计人员与其他部门之间存在着各种利益关系, 就很难保证其在审计过程中保证客观性和公正性, 因此内部审计人员的独立性同样重要。在已经设立了内部审计机构的事业单位中往往没有配备专门的内部审计人员, 而是有其他部门例如财务部门的人员兼任, 导致内部审计人员审核自己的账目, 有可能出现隐瞒真实情况, 串通舞弊的现象, 无法真正起到监督作用, 不能发现其中存在的问题。

(三) 事业单位内部审计缺乏专业性

内部审计工作必须依靠专门的审计人员实施一套完整的审计程序才能取得良好的效果, 因此具有很强的专业性和技术性, 此外还要对公司的经济业务非常熟悉才能对业务活动的合法性和合理性作出判断。因此, 内部审计工作需要内部审计人员既要对单位的各个工作流程和环节有清晰的认识, 同时又要具备良好的专业审计技能。内部审计人员只有精通财务和业务才能胜任这个岗位。从目前情况来看内部审计人员大多由财务人员兼任或者由财务人员转任, 在审计技术方面明显存在欠缺, 严重影响了审计实施的效果, 消弱了内部审计结果的影响力。

二、完善我国事业单位内部审计的几点建议

(一) 正确认识和定位内部审计

事业单位内部审计部门要不断提升自己的审计水平, 对单位的财务收支、经济业务往来实施实时监督, 及时发现问题, 真正起到监督和评价的作用, 提高单位的经济效益和社会效益。同时, 努力扩展自己的服务范围, 使自己的工作在审计活动的基础上开展开来, 积极探索加强部门和单位管理的新方法、新思路, 既要能够发现财务和日常业务中存在的不足之处, 又能够提出合理建议解决问题, 从而把内部审计的工作中心从“挑毛病”转变为“改毛病”, 使内部审计为事业单位决策提供有利的参考。

领导层要重新审视和定位内部审计在单位管理中的作用, 摆脱以往的错误认识, 在日常管理中鼓励内部审计人员积极参与到单位的管理过程中来, 充分利用内部审计的鉴证、评价和指引功能, 使决策更科学、更有依据。

事业单位其他部门要积极配合内部审计部门的工作, 把内部审计作为自我完善和监督的制度体系, 正确认识内部审计服务于本单位的本质, 只有这样内部审计工作才能有序、有效的开展, 才能发挥应有的作用。

(二) 保证内部审计的独立性

保证内部审计的独立性是保证内部审计发挥应有作用的基础, 保持内部审计的独立性一要保证机构的独立性, 二要做到内部审计人员的独立性。

当前我国事业单位正在积极开展机构体制改革, 我们更应抓住机遇, 深化改革, 在有条件的事业单位内部设立符合《审计法》和《内部审计暂行条例》规定的审计机构, 积极稳妥的把内部审计工作做好。事业单位内部审计机构的设置不能一刀切, 而是要结合本单位的具体情况, 一些规模小, 业务简单而工作量又不大的事业单位可以由其直属上级主管部门负责其内部审计工作。在内部审计机构的具体设置过程中, 要保证内部审计机构职能的独立性, 不能同本单位其他部门, 例如财务部门、监查部门混合设置, 也不能存在隶属关系, 而要建立一个由单位负责人领导, 内部审计人员具体实施的内部审计委员会, 随机抽查和定期检查相结合对单位的各项活动进行内部审计活动, 并提供内部审计报告。

内部审计人员的独立性是审计机构最终能够发挥独立审计的必要条件, 审计工作的好与坏最终取决于审计人员的审计工作。要保持内部审计人员的独立性一方面要保证其行政隶属关系上的独立性, 也就是说不能受制于被审计的部门;另一方面要在经济上具有独立性, 其工资待遇可以由上级部门负责考核评定, 本单位负责发放。

总之, 机构设置与人员配备之间相互影响、共同作用, 机构设置独立能为内部审计人员独立审计提供制度上的保证, 审计人员的独立性是内部审计机构最终能够独立发挥作用的最关键因素。

(三) 提高内部审计工作质量

如何从内部审计本身入手, 通过提高内部审计自身的能力和审计质量来赢得领导和其他部门的认可是事业单位内部审计建设的另一方面。事业单位要从以下几个方面来完善和提高自身的内部审计工作。

1、改进工作方法。

内部审计服务单位内部管理的定位需要内部审计人员摆脱以往对内部审计的认识, 把审计业务从以前的查账找错, 纠正违规违纪事件的狭隘的事后内部审计扩展开, 使内部审计的范围扩大到单位业务活动的各个领域, 采取事前审计、事中审计和事后审计相结合的综合审计方式, 既要纠正错误更要预防错误的发生, 努力把损失降到最小。内部审计部门要积极参与到单位的管理过程中来, 通过对具体审计项目的分析, 综合单位所处的宏观环境, 发现问题并分析原因, 为公司决策部门提供具有建设性的意见和建议。

2、提高内部审计人员素质。

在前面一直强调内部审计人员的独立性在内部审计过程中的重要性, 这是内部审计人员发挥作用的外在条件, 也是内部审计工作的内在要求。这就要求内部审计人员要努力提升自己的政治思想觉悟, 坚决维护和贯彻各项审计法律法规, 以保证内部审计工作的公平性和公正性。同时, 内部审计工作的专业性强, 技术要求比较高, 而且随着内部审计职能的转变, 其审计的范围在扩大, 将会遇到新的问题, 这就要求内部审计人员必须不断更新自己的知识, 既要有充足的实践经验, 又要努力学习新的审计理论知识, 使得理论和实践相互结合, 才能发现和解决新问题, 真正实现服务单位的目的。

摘要：内部审计是整个审计监督体系的重要组成部分, 是组织强化内部控制和自我完善的有效途径, 在事业单位建立和完善内部审计体系有利于保障国有资产安全, 提高事业单位工作效率, 提高事业单位的经济效益和社会效益。本文从内部审计的基本理论出发, 分析了我国事业单位内部审计的现状, 并提出了相应的几点建议。

关键词：事业单位,内部审计,审计独立性

参考文献

[1]、钱世昌, 内部审计理论与实务[M], 北京:中国审计出版社, 1996年9月

事业单位内部控制探讨 篇9

事业单位是从事教育、科技、文化、卫生等活动的,出于社会公益的目的而非盈利,由其他组织使用国有资产或者国家机关举办社会服务组织。内部控制既是事业单位的一项重要管理活动和制度安排,又是单位治理的基石,《内控规范》将内部控制基本原理与单位实际相结合,疏通理顺业务流程,针对内部管理中的薄弱环节,在内部管理制度流程中嵌入制衡机制,强化了内控的机制建设。事业单位在新会计准则下要从内部入手,重视内部控制建设,建立完整内部控制制度,并根据实际情况的变化随时改善提高。建立健全内部控制,能够促进新会计准则的应用,也能使得事业单位更好的发展。

一、事业单位内部控制现状及其存在的问题

近年来,国家在事业单位专门开展了执行中央八项规定严肃财经纪律和“小金库”专项治理工作自查自纠工作等专项治理工作,对相关领域进行了专项的审计工作,加大了审计监察的频率和力度。在此加强审计检查力度的大环境下,事业单位虽然能够深刻意识到内控制度建设的重要性,也逐步建立了单位内控制度,但仍然存在很大的问题。

(一)内部控制的环境薄弱

1.内部控制环境薄弱。我国的一些事业单位中,人员的内部控制意识比较薄弱,有些管理层更加注重业务的发展忽略了单位的内部管理建设,不仅缺乏内部控制的知识储备,在思想认识上也往往不够深刻。

2.权利责任不清晰,组织结构不合理。事业单位的组织结构涵盖内部各层级的机构设置、权责配置、人员编制、工作程序和相关制度安排,其中最主要的是机构设置和权责分配。事业单位在权力制衡方面较为薄弱。合理的机构设置应当包括决策、执行和监督三种相互独立的机构,并在三者之间进行合理的权责分配。在事业单位经济活动中,决策实际上就是授权审批过程,在授权审批完成后,按照审批的结果和业务权限执行业务办理,监督过程则贯穿于决策和执行过程中,监督授权审批过程的合法合规性及业务执行的合规性,影响和制约着决策与执行。通常,在事业单位内部,监督部门与执行部门处于同一级别,与执行部门平行,不能对决策机构进行有效的监督。

3.人力资源政策、单位文化不健全。内部控制从根本上说是对人的控制,事业单位人力资源政策是内部环境的重要组成部分,人力资源政策包括对人员的录用、培训和激励等流程,各个环节都涉及到人的活动。最后,事业单位由于业绩难以量化考核,激励约束机制普遍不强。

事业单位文化是行政事业单位在存续过程中形成的共同思想、作风、价值观念和行为准则,事业单位文化日益凸显其在运营管理过程中的作用,和谐进取的行政事业单位文化能够极大提高内部控制的效果。事实上,事业单位整体较难形成良好的单位文化,原因在于产权关系不明晰和事业单位管理的“人治”模式。事业单位的职能是实施公共管理和提供社会服务,其最高层次的目标在于提高公共服务的效率和效果,公共服务的目标人群是社会公众,公共资源也是由社会公众提供的。事业单位管理层和工作人员,他们作为理性的“经济人”,容易受到私人利益的驱使,忽略不特定的社会公众的需求。

(二)风险评估机制不完善

我国的事业单位目前的风险评估体制不完善,尚未建立通过风险识别、风险分析和风险应对等环节对风险进行全面的防范和控制。

(三)信息沟通系统体系不健全

信息与沟通是事业单位及时、准确地收集、传递与内控相关的信息,确保信息在事业单位内部、事业单位与外部之间进行有效沟通。我国大多数的事业单位,尚未建立完善的信息沟通体系,尚未建立规范性、统一性的信息沟通制度。

(四)内部监督的力度与程度不够

内部监督是实现内部控制的重要保证,目前内部控制监督体制的重要性还没有被许多事业单位充分意识到,或者事业单位能够意识到内部控制的重要性,却没有切实可行并行之有效的措施。因此,事业单位建立了即使建立了内部控制制度,如果没有有效的监督机制,内部控制也形同虚设。长期以来,我国的事业单位看重投入资金,轻视产出效益,财务安全和风险的管理存在安全隐患。

二、完善我国事业单位内部控制的对策和建议

(一)建立良好的内部控制环境

1.建立良好的内部控制环境。内部环境是事业单位内部控制建立和实施的基础。首先,要界定内控部门和人员的职责,各单位负责人需要对内部控制的建立健全和有效实施负责,首推经济责任制,使内控风险直接与政绩挂钩。其次,按照业务流程整理现有的管理制度,理顺疏通内控制度,找出关键控制点及薄弱环节,必要时可邀请专家进行评估,提出内控考核评价办法,找出切实可行的内控体系。

2.合理设置组织架构,明确议事决策机制。通常,在事业单位内部,监督部门与执行部门同等级别,因此,决策机构的监督主要依靠外部监管的力量。我国事业单位现有的外部监督力量,包括国家审计署及各级审计机构的监督,以及聘请的会计师事务所。在建立相应的议事决策机制方面,应当坚持民主集中原则,实行重大经济事项由领导班子集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。

3.建立有效的人力资源政策,塑造优秀的单位文化。在人力资源政策方面,首先要有效规范招聘环节,注重应聘人员的职业道德水平和专业胜任能力,其次要加强员工培训,及时更新知识体系,最后要建立并实施科学的激励约束机制,真正做到激励员工。事业单位的优秀单位文化是对内部控制的建设和有效执行的有力保障。首先,事业单位负责人需要以身作则,培育积极向上的价值观和社会责任感,其次,需要在单位内部加强宣传教育,引导和规范员工行为,增强他们的使命感和责任感,建立大家共同认可的价值观。

(二)构建科学的风险评估机制

事业单位应高度重视对风险的认识和识别,成立专门的风险评估工作小组,建立规范的风险评估机制,对单位活动中的风险进行评估,预测评估确定各种风险,并针对重要、重大风险制定相应的风险应对策略。风险应对方面,需要在风险识别和分析的基础上,确定风险应对策略,将风险控制至可承受的合理水平以下。

(三)强化信息沟通机制

事业单位要重视信息沟通机制,及时准确地收集各类信息,并传达到相关内外部有关部门,并反馈,促进内部控制的实现。

(四)完善内部控制监督体系

事业单位应当建立健全内部监督制度。通过内部监督,对内部控制的建立与实施情况进行监督,并及时改进发现的内部控制缺陷。事业单位可以采取日常监督与专项审计结合,内部监督部门和外部监管部门相结合的方式对内控进行有效监督。日常监督和内部监督作为内部控制监督的主要手段,外部监管和专项审计作为内部控制监督的有力补充,通过各种方式的监管结合,确保内部控制的有效执行。

摘要：在经济持续发展,社会不断进度,以及制度改革的大背景下,事业单位内部控制问题也越来要受到相关管理部门和社会的关注。但在事业单位中,由于自身的局限性,加之外界环境的限制,其内部控制存在种种问题。因此,需要通过分析研究,结合2012年财政部制定的内部控制规范,并提出下一步的完善措施及建议,希望对从事相关工作人员有所帮助和启示。

关键词：事业单位,内部控制,对策

参考文献

[1]财政部.行政事业单位内部控制规范(试行)[S].2012-12-12.

[2]李晶晶.完善行政事业单位内部控制之思考[J].会计之友,2014,(6).

[3]周颖.行政事业单位内部控制若干问题研究[D].厦门:厦门大学硕士学位论文,2014.

事业单位内部控制评价 篇10

关键词：事业单位,内部控制评价,问题,措施

一、引言

事业单位内部控制是指单位为了实现自身的经营管理目标而制定、采取的一系列自我调控、约束、规划和评价的措施的总称。它对于保障事业单位各项经营管理活动及社会公共服务的顺利开展具有重要推动作用, 是单位内部经营管理活动的重要环节。内部控制评价则是事业单位内部为了检验单位内部控制质量及效果而制定的一项内部管理制度, 它是指导单位内部控制制度的建立、运行及完善的指挥棒, 对单位内部控制的设计及运行情况进行持续的评价, 及时发现相关的问题并有针对性地进行补充完善, 进而达到以评促建目标的实现, 推进单位内部控制活动的顺利开展以实现单位的经营管理目标。

二、事业单位内部控制评价制度存在的问题

(1) 单位内部各阶层人员内部控制评价意识薄弱, 评价能力不足。首先, 事业单位的领导层对单位内部控制评价重要性认识不足, 他们忽视了内部控制评价对发展完善单位内部控制制度的重要推动作用, 他们认为单位内部控制评价制度与单位的经营管理活动无关, 因而难以发挥表率作用在整个单位内部形成整体的内部控制评价意识;其次, 各单位基层人员的内部控制评价意识更加薄弱甚至缺失。他们认为, 单位内部控制评价仅仅只是单位领导层的事务, 与他们个人无关, 只要做好自己份内的职务即可, 无必要也无义务参与单位的内部控制评价;最后, 单位内部领导层及基层人员薄弱的内部控制评价意识导致他们忽略了对自己内部控制评价能力的培养, 使得相关人员进行相应的制度设计及运行能力仍然存在很大的不足, 进而导致事业单位的内部控制评价制度及运行机制不完善。

(2) 单位内部控制评价制度存在设计缺陷。其一, 单位内部控制评价对象单一, 一般仅仅局限于单位的财务管理活动, 例如对财务报表内容进行审计, 评估资金风险等, 但是缺少对单位整体运营管理能力进行宏观评价的配套制度;其二, 单位内部控制评价岗位责任划分未遵循不相容岗位相分离原则, 几个不同部门不同职责的岗位集中于同一个员工手中, 导致无法达到相互制约、相互监督的效果, 容易滋生徇私舞弊行为, 阻碍了内部控制评价作用的真正发挥;其三, 事业单位制定的内部控制评价制度流于形式化, 执行力度不够, 甚至有的单位的下级部门并不知悉该内部控制评价制度, 使之成为一纸空文。同时, 有的单位制定的内部控制评价制度通常是一成不变的, 并未随着单位的经营管理目标而变化, 在实践中缺乏可操作性。

(3) 事业单位缺乏相应的内部控制评价运行机制。第一, 单位的人力资源管理水平不高。一些单位在选拔相应人才时缺乏相应的选拔机制, 导致单位职工专业素养或者职业道德低下, 不能适应内部控制评价岗位职责发展的需要, 浑水摸鱼甚至利用自己的职权损害单位合法权益。同时, 单位缺乏对相应人员定期培训的培养机制, 一些单位人员由于缺乏对国家关于内部控制规范文件以及单位内部控制评价制度的理解, 导致难以适应单位内控评价机制的运行及发展;第二, 单位内部控制评价程序缺乏系统性, 未能规定统一的评价流程, 同时评价方式较为古板, 未能采用电算化形式以便高效准确地运行单位内控评价机制;第三, 单位的内控评价监督机制不够完善, 仅有事后内控评价, 缺少事前的防范评价及事中的跟踪评价, 进而导致单位内控评价机制未能完整的发挥其应有的作用, 阻碍了单位内部控制制度的顺利实施;第四, 单位内部缺乏相应的奖惩机制, 未能对表现良好的评价人员进行一定的物质或精神奖励, 以发挥评价机制的真正作用。

三、完善事业单位内部控制评价的措施

(1) 强化单位内部各阶层人员的内部控制评价意识, 增强相关人员内控评价能力。首先应使单位内部各领导层从观念上意识到单位内部控制评价对单位经营管理的重要性, 转变其关于内部控制评价与单位各项经济活动及管理活动无关的想法, 使其积极主动地去制定内部控制评价措施并督促下级部门认真贯彻执行;其次, 提高单位内部基层人员的内部控制评价认识水平, 转变其关于内部控制评价只与单位领导层有关的想法, 强化其内部控制评价参与意识;最后, 在提高单位内部各阶层人员内控评价意识的基础上, 提高各阶层人员的内控评价能力以便更好地适应单位相关制度的发展运行。

(2) 优化单位内部控制评价制度设计。其一, 强化单位内控评价对象的多样性, 从单一的财务管理活动评价转变为对单位的各项经营管理环节进行评价, 从宏观上对单位的经营管理活动进行评价分析以发挥单位内控评价制度的真正作用;其二, 单位内部控制评价岗位责任划分应严格遵循不相容岗位相分离的原则, 对于不同的岗位设置不相同的人员担任以达到各岗位职责相互制约、相互监督的效果, 促进单位内控制度的顺利开展;其三, 应强化对单位内部控制评价制度的执行力度。不仅需要上级部门制定的相应措施具体明确, 能够根据单位的经营管理特点适时予以相应调整以便具有可操作性, 同时还要求下级部门应严格贯彻执行上级的指示, 加强对下级部门执行情况的监督, 并追究执行力度不够的部门的责任。

(3) 设立科学规范的单位内部控制评价运行机制。第一, 完善单位内部的人才选拔机制, 提高选拔标准, 加大选拔门槛, 努力选拔高素养的单位人员, 避免不能适应单位内控评价需求的人员进入单位阻碍单位的发展。此外, 还应加强对单位人员的定期培训, 增强其对国家相关内控文件的理解及对单位内部控制评价制度的运用能力, 同时应提高员工的职业素养, 加强其法制意识, 防止徇私舞弊危害单位权益行为的发生。设立单位内控评价人员的定期考核机制, 对不符合该岗位需求的员工进行培训, 培训后仍不能胜任的, 调任至别的岗位以防阻碍单位内控评价机制的运行;第二, 制定一套系统完善的内控评价流程, 详细规定对单位内部控制制度进行评价的程序机制, 规定统一的评价程序, 防止程序混乱引起单位内控制度的不统一阻碍单位的发展, 同时还应采用电算化形式运行内控评价机制;第三, 完善单位内部监督机制的设立, 注重设立事前防范及事中跟踪机制, 以便及时发现问题及时处理减少资金的浪费, 达到相关资产运用的最优化目标;第四, 完善单位内部控制评价奖惩机制, 对单位内控评价情况进行合理的考核, 对于表现良好的单位职工予以相应的物质或精神奖励, 而对于阻碍单位内控评价的职工则应明确追究其责任, 根据情节严重给予不同程度的惩罚以真正发挥单位内控评价制度的威慑作用。

随着市场经济的快速发展以及政治体制改革的深入展开, 加强事业单位内部控制评价对于增强单位内部控制制度的设立及完善具有重要的推动作用, 是适应新形势下时代发展的必然结果, 是实现事业单位各项经营管理目标及社会效益的重要催化剂。确保了事业单位平稳发展, 提升了社会效益。

参考文献

浅议行政事业单位内部控制 篇11

【关键词】 行政事业单位 内部控制 体系建设

一、行政事业单位内部控制的必要性

内部控制，是指一个组织为了实现其经营目标，保护资产的安全性和完整性，保证会计资料的正确性以及可靠性，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济、高效而在组织内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。行政事业单位必须建立严格的内控制度。

1、行政事业单位参与经济往来业务是内部控制制度建立的根本原因

行政事业单位职能包括政治职能、经济职能、社会公共服务职能以及文化职能。具体来说有军事保卫、外交、治安、民主政治建设、宏观调控、提供公共产品和服务、市场监管、发展科学技术、教育、文化、调节社会分配和组织社会保障、保护生态环境和自然资源、促进社会化服务体系建立、提高人口质量、实行计划生育等等。每一项职能的发挥都涉及到财政资金的使用和经济业务的往来。为了保证财政资金的高效使用和其资产的安全性，行政事业单位必须建立起一套完整的内部控制制度。

2、行政事业单位内控制度是国家廉政体系建设的重要组成部分

完善行政事业单位内部控制制度，是防范国有资产流失和防止腐败的关键因素和重要组成部分。单位内部控制从事前防范、事中控制和事后监督三个方面进行预算约束和财务风险控制，从根本上减少腐败发生的可行性。因此，建立内部控制制度能够防范财务风险、防止各种舞弊和腐败现象的发生。

3、保证会计信息的完整性和真实性

行政事业单位会计信息失真一方面会造成资产的流失、制约国家宏观政策的制定和执行，另一方面助长官员腐败习气，阻碍社会经济的正常发展。内控制度通过制定严格的业务处理流程和岗位分工制度，能够有效防止会计信息错误、遗漏和舞弊现象的发生，从而保证会计信息的有效性和完整性。

4、保护资产的安全性

行政事业单位财产是其从事基建、科研、执法和公共服务的物质基础。内控制度可以通过不相容岗位分离、审批授权等控制措施对资金的收入与支出和物资的采购、验收、保管、领用等事项进行控制，以防止贪污腐败、盗窃、损毁等行为的发生，保证单位财产的安全性和完整性。

二、行政事业单位内部控制与企业内部控制的联系与区别

1、行政事业单位内部控制与企业内部控制的联系

首先，内部控制要素相同。行政事业单位和企业内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系、相互依赖的要素。行政事业单位和企业应当从控制要素入手，完善内控体系内容。

其次，内部控制基本结构相同。行政事业单位和企业内部控制制度都可以分为事前防范、事中控制和事后监督三个阶段。对于每一项事务，行政事业单位和企业都应该坚持从事前防范、事中控制和事后监督三个方面进行严格控制，使内控制度贯彻落实到每一事项的每个流程当中，做到事事有控制、时时有控制，防止风险事故的发生，达到内部控制目标。

2、行政事业单位内部控制与企业内部控制的区别

首先，内部控制的目标不同。企业的经营目标是利润最大化，行政事业单位经营目标是公共服务最大化，职能的不同造成了内控目标的不同。行政事业单位内控目标是，在保障资产安全、财务信息真实完整和控制财务风险防范的基础上，保证管理和服务活动合法合规，并提高管理服务的效率和效果。企业内部控制目标是，在保证企业遵循相关法律法规基础上，保证财务和管理信息的真实可靠和资产的安全，以达到提高企业经营的效率、实现利润最大化的企业战略目标。

其次，内部控制的范围不同。行政事业单位内部控制范围相对于企业来说更为广泛，不仅包括基建、科研、后勤、采购、等经济业务，也包括执法监督和监管等大量非经济业务的内控。而且，行政事业单位内控不仅仅是涉及自身，还包括众多权属复杂的附属单位和企业。直接运用企业的内控体系，无法对行政事业单位的非经济事务进行控制，形成制度上的漏洞。

再次，会计核算体系不同。会计内控体系是内部控制体系的核心系统。会计核算体系不同，内控体系也就不同。行政事业单位的会计核算体系，不仅仅包括盈利性组织核算也包括非盈利组织核算。而且，行政事业单位内部往往存在科研、基建、执法等性质完全不同的部门，增加了会计核算的复杂性。会计核算方法的不同，导致内控体系的最重要组成部分会计内控体系的不同。

最后，对内部控制重视程度不同。良好的内控意识是内控制度设计完善和有效运行的重要前提。与企业相比，行政事业单位内控意识相对薄弱。一方面，企业内控不到位，会给企业带来直接的经济损失，而行政事业单位损失的只是财政资金，由国家承担；另一方面，在市场经济环境下，企业面临更多的财务风险，也更早的开始建立起一套相对完善的内控体系。相对于企业，行政事业单位既缺乏动力，又没有意识到财务风险，因此大多数行政事业单位内控意识薄弱。

三、行政事业单位内部控制体系的构建

1、完善内部控制要素

内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。行政事业单位应当建立良好的内部控制环境，及时地科学地分析影响内部控制目标实现的各种风险因素并提出应对策略，并在此基础上结合具体的业务流程和事项制定控制措施，及时收集各种关于行政事业单位的各种财务管理信息，在各个部门和层级之间实现信息共享，对内控制度的实施情况及时进行监督与检查并提出改进措施，从而保证内控制度的有效执行和内控目标的实现。各个内部控制要素之间联系紧密，缺一不可。在建立内部控制体系时，应当充分考虑每一个控制要素，完善内部控制体系的内容。

2、制定内部控制措施

行政事业单位内部控制的核心是控制活动，控制活动是根据风险评估结果，结合风险应对策略，确保内部控制目标得以实现的方法和手段。内部控制措施通常包括风险控制、不相容岗位分离控制、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、内部报告控制、绩效考评控制等，具体要求如下。

风险控制，要求行政事业单位建立风险管理系统，即通过风险衡量系统、风险决策系统、风险预警系统、风险监控系统、风险补救系统风险评估系统和辅助系统等七个相互依赖的子系统，实现对财务风险和管理风险进行全面防范和控制，避免出现会计信息失真、资金管理混乱等风险事故的发生。

不相容岗位分离控制，要求行政事业单位按照不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，各个岗位职责权限明确，相互制衡。不相容岗位的基本原则是：授权批注与业务经办相分离、业务经办与财产保管相分离、业务经办与稽核审查相分离、财产保管与会计核算相分离、业务经办与会计核算相分离。不相容岗位分离制度可以避免由于由同一人承担不相容职务，所造成的弄虚作假和差错舞弊行为的发生。

审批授权控制，要求行政事业单位建立常规性授权和特别授权批准体系，明确规定授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，确保目的明确、职权与责任配比、使用人员正确，使得管理层和经办人员能够在授权范围内行使职权、办理业务和承担责任。其原则是：业务发生之前必须经过授权批准、批准责任明确、批准过程有书面证明、对于越权行为有相应惩罚制度。

会计系统控制，要求行政事业单位制定适合本单位的会计制度，制定填制会计凭证、登记账簿和编制报表流程，建立会计档案保管办法，明确会计人员岗位责任制，保证会计信息的真实性和完整性，及时发现、纠正错误及舞弊行为，充分发挥其监督和管理职能。

预算控制，要求行政事业单位加强预算控制、执行、分析、考核工作，明确预算各岗位的职责，规范审批制度和权限，确定预算目标、建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，并及时反馈和控制预算差异，加强预算的执行与监督。其基本原则是：预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。

财产保全控制，要求行政事业单位利用授权批准控制、预算控制、财产清查控制及信息反馈控制等措施，进行取得与验收控制、使用与维护控制、盘点与清查控制、处置与转移控制，对资产定期盘点、及时记录、账实核对，保证各种财产的安全及完整。

内部报告控制，要求行政单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动和管理活动情况，实现部门内、部门之间、上下之间、平级之间的信息共享制度，提高内部管理的时效性和针对性。

绩效考评控制要求科学设置业绩考核指标、能力考核指标和态度考核指标，明确考核主体，进行有效的绩效考核。其基本原则是：考核过程要公开、客观公正；考核定期化和制度化；考核方案可行实用；考核等级差别化；考核要及时反馈和调整。

四、结语

行政事业单位内控制度能够保证财政资金的高效利用，是国家廉政体系建设的重要组成部分。行政事业单位与企业的内部控制既有联系又有区别，行政事业单位可以借鉴企业的内控体系完善内控要素、合理制定内控措施，以保证其会计信息的完整性和真实性、保护其财的安全性、保证财政资金的高效利用，从而达到内部控制的目的。

【参考文献】

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[2] 周群红：加强行政事业单位内部控制管理的对策[J].产业与会计论坛，2011（10）.

[3] 夏云恒：行政事业单位内部控制探析[J].商业经济，2012（7）.

事业单位内部控制会计 篇12

一、受经济体制转形的影响, 事业单位的会计管理工作也将随着经济体制的变革而变化

这是会计核算发展与特定的经济体制相适应的必然结果, 会计准则和会计制度的建立应与经济体制的发展相适应。从会计发展的全过程中, 我们可以看到会计控制理论从最初的建立, 到后来与会计实践相结合, 再到与经营管理的融合, 也是在随着时代的变革、经济环境的变化、竞争的加剧、内部管理的需要而不断的丰富、发展和完善的。

二、通过建立规章制度, 加强会计基础工作的管理

会计工作通过提供会计信息为改善经营管理、加强宏观调控和维护市场经济秩序服务。首先, 科学设置会计岗位, 合理配置会计人员, 明确岗位的职责和权限, 建立内部牵制制度和内部稽核制度, 实施内部不相容职务分离制度, 加强会计工作的内部控制。其次, 实施岗位定期轮换制度。会计岗位的定期轮换, 不但可以使会计人员全面掌握会计业务, 提高业务素质, 还能使会计业务中的漏洞在岗位轮换中暴露出来, 有利于完善内部控制制度。再次, 要充分发挥内部审计的作用, 从会计信息的真实性, 到会计资料的合法性、资产的安全性、成本费用的可控性等方面进行审计监督, 以达到内部控制的目标, 合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果。

三、建立科学的绩效评价指标体系

我国的内部控制工作起步较晚, 借鉴西方经验, 从西方国家绩效评价理论的发展来看, 主要是对单位目标的制定和实施的效果进行评价, 评价其目标确定的合理性, 以及目标实施的可控性。因此, 在某种程度上, 目标的确定又成为整个评价指标确定的关键。每个单位内部, 一定时期都会有个大目标, 而各个部门一般都会有围绕这个大目标有几个分目标, 这些分目标都可以用具体的量化指标来衡量, 由于单位每个部门的工作内容和职责的不同, 所以各部门所应用的评价指标是不一样的。在现今这个经济转型多元化时期, 一般而言, 内部控制建立与实施初期, 实施全面综合评价有利于推动内部控制工作的深入有效开展;内部控制系统趋于成熟后, 可在全面评价的基础上, 更多地采用重点评价或专项评价, 以提高内部控制评价的效率和效果。事业单位在建立科学的绩效评价指标体系时, 要注重学习和创新指标。事业单位具有较强的创新能力和学习能力决定了是否具有持续不断地发展能力, 事业单位只有不断推出新的产品, 提高经营效率, 才能最终实现持续发展。

事业单位在会计决算编制中存在的问题与分析当前行政事业单位决算编制中存在的问题既有主观方面的, 也有客观方面的, 具体分析1.编制口径随意性大, 方法不一。2账表不符, 决算数据失真。3.重预算执行, 轻决算编制。4.因时间紧任务重而出现拼凑数据、敷衍完工的现象。5.对账程序多、环节多影响了对账效率。

会计制度非对称性的后果事业单位会计制度非对称性导致的后果是严重的, 主要表现在以下方面:1.导致会计信息的缺失2.使事业单位资产核算不实3.不利于分析事业单位财务状况和业务成果会计非对称性也给审计工作带来一定的负面影响。审计工作的主要任务之一就是对会计主体的会计信息报告作出鉴定。由于会计对称破缺, 不仅会增加审计人员的核对询证工作, 也会使其因会计信息非对等而无法判断单位业务处理是否恰当, 加大了审计风险。

四、没有设置内部审计部门, 或者内部审计部门没有发挥出作用

部分事业单位由于管理上的缺陷, 没有充分认识到内审部门的重要性, 在内审部门设立及发挥内审部门作用方面滞后, 内部审计工作得不到应有的重视和支持, 不能发现和纠正单位会计资料的真实性和内部控制流程的有效性。主要是内审人员内部审计职责和权限界定不清;工作态度不认真, 内审人员业务素质和能力不过关, 相应的后续教育没有跟上, 内审部门工作表面化, 内审人员不坚持准则, 对内审工作程序和方法不了解, 使内审工作流于形式, 没有做到真正有效地起到应有的作用。另外, 会计监督在单位内部控制方面也起到非常积极的作用, 它分为内部监督和外部监督, 可对会计管理的全过程进行连续系统地检查, 能够及时发现和纠正工作中的可有存在的错误, 确保会计核算和会计管理工作健康、有序、高效的运行。

五、提高会计工作者的整体素质, 加强会计基础工作的管理

会计基础工作是开展各项会计工作的基石, 基本工作做不好, 会计工作肯定会混乱, 而从事这项工作的最直接对象就是会计从业人员, 所以加强会计从业人员的整体综合素质是提高会计工作效率效果的基础。首先, 要提高会计人员的道德修修养;其次, 要提高会计人员的业务能力。随着经济和政治环境的变化, 公众对公开、真实、准确的会计信息有着更严格的需求, 现代经济的发展要求会计工作能够及时提供更多的会计服务。为此, 会计人员应认真学习各项会计法律、法规, 从思想上认识会计工作的重要性, 提高自己的道德素质和业务能力, 担负好单位和社会责任。

六、结语

综上所述, 单位内部会计控制是在内部牵制基础上建立的自我监督和自行调整体系。建立健全事业单位内部会计控制制度, 做到有章可循, 是单位经营管理活动有序进行的保证。随着财政体制改革力度加大, 部门预算、政府采购、国库集中支付等各项改革措施全面推行, 事业单位只有不断建立、完善本单位的各项内控制度, 并严格按制度办事, 才能保证有效开展本单位的财务管理工作, 保证各项事业的正常开展。单位负责人应以完善内部会计控制组织体系、预算管理体制体系、监督检查体系为切入点, 对本单位的内部控制给予进一步规范, 以消除管理漏洞。总之, 会计实时控制是会计学和管理学的创新, 是事业高效管理的重要工具。它涉及单位事业活动全过程, 也涉及单位的各个部门和外部有关部门。它既需要单位领导层具有远见卓识和高超的管理能力, 又需要高素质的财会队伍和适用的IT环境的支持及单位各部门的密切配合。它与组织控制、制度控制、契约控制等一起促进卫生事业单位管理目标的实现。

摘要：随着经济建设的快速发展和经济体制改革的不断深入, 我国的会计市场自改革开放以来, 使经济活动越来越频繁, 因此一个事业单位的财务管理与内部控制也显得更加重要。这就要求我们在不断加强财务管理的同时, 还要充分发挥内部控制的作用。内部控制是通过内部制度的建立, 加强对经济活动全过程的控制, 使其更加规范合理。