评价指标设计（精选12篇）
评价指标设计 篇1
近十年来, 财政部门紧紧围绕社会主义公共财政框架总目标, 深入研究国家预算分配政策, 深化完善部门预算改革, 积极推进转移支付制度、国库集中支付制度和政府集中采购制度为核心的公共财政支出管理改革, 逐步建立了预算编制、预算执行、绩效评价和财政监督相结合的公共财政管理框架。绩效评价是政府公共管理理论在财政支出管理上的应用创新和方法创新。
一、项目绩效评价指标设计的意义
1、绩效评价指标是衡量绩效目标实现程度的考核工具。不同类别的财政支出项目的绩效内容存在很大差异, 因此, 必须根据各类财政支出项目的绩效特点设置不同的财政项目绩效评价指标。
2、绩效评价指标体现了绩效评价主体的评价目的。绩效评价指标中设置的指标, 体现了绩效评价主体对绩效的理解和追求。
3、绩效评价指标会影响评价客体的行为。如果绩效评价指标科学、合理, 项目实施单位按照评价指标努力, 就会使财政支出取得好的效果;反之, 就会使财政支出达不到好的效果。
二、项目绩效评价指标设计的步骤
第一步:根据财政支出项目绩效评价的目的、不同类别财政支出项目的绩效内容, 以及指标的设计原则, 采用适当的方法, 确定财政各类财政支出项目的绩效评价指标。
第二步:运用适当的方法, 确定各个指标相对于项目总体绩效的重要性, 并用数量化的方法表示出来, 即赋予每个指标一定的权重。
第三步:通过适当的方法, 确定各个评价指标的参照标准, 即确定指标的标准值。
三、支出绩效评价指标设计的原则
支出绩效评价是建立在政府绩效管理理论和客观、公正、可量化的绩效评价指标体系以及科学的评价方法基础上的, 评价应当遵循以下原则:
1、独立、客观、公正原则。整个评价过程是公开的, 程序是合理的, 评价结果将会听取有关部门的意见。
2、目标与绩效结合原则。绩效评价指标应当与绩效目标有直接的联系, 能够正确反映目标的实现程度。
3、重要性与系统性相结合的原值。绩效评价指标应当优先使用最具部门或行业代表性、最能反映评价要求的指标, 反映财政支出所产生的社会效益、经济效益和可持续影响。
4、科学性与实用性相结合的原则。科学性是指绩效评价指标要能准确地反映绩效的内涵。设计指标体系时还要考虑现实可行性, 特别是要考虑指标数据收集和处理的难易程度及其成本。
四、绩效评价指标的设计
项目绩效评价指标根据评价内容和设置要求, 分为基本指标和具体指标。
(一) 基本指标的分设
将基本指标分为目标设定情况、目标完成程度、组织管理水平、资金落实情况、实际支出情况、会计信息质量、财务管理状况和资产配置与使用等二级指标细化和分设三级指标, 具体指标解释如下:
(1) 目标设定情况。指对预定目标的设定、规划情况是否科学、合理, 能否体现财政支出的经济性、效率性和有效性等。可细化为以下几个具体指标:
1.依据的充分性:项目资金设立依据是否充分。
2.目标的明确度:项目资金使用的预定目标是否明确。
3.目标的合理性:项目资金使用的预定目标设置是否客观、科学, 能否体现财政支出的经济性、效率性和有效性等。
4.完成的可能性:根据项目实际进展情况, 预测项目预定目标实现的可能性 (适用于项目实施过程评价) 。
(2) 目标完成程度。指项目总体目标或阶段目标的完成情况。可细化为以下几个具体指标:
5.目标完成率=目标完成数/预定目标数×100%。
6.目标完成质量=实际达到的效果/预定目标×100%。
实际达到的效果是指评价对象实际达到的效益, 当效益可以量化时, 则采用相应的数额;当效益不可量化时, 可以采用专家评议、调查问卷等方法, 得出结论。目标绩效指标评价对象为实现其职能所确定的预定目标, 目标绩效为100。
7.完成的及时性:项目资金使用的预定目标是否如期完成, 未完成的理由是否充分。
8.验收的有效性:项目验收方式的合理性、验收机构的权威性和验收结果的公正性等。
(3) 组织管理水平。指按照国家政策法规和实际情况, 逐步形成和运用的组织结构、管理模式、基础管理制度、激励与约束机制、信息支持系统以及由此形成的组织、协调和管理措施等。可细化为以下几个具体指标:
9.管理制度保障:项目的相关管理制度是否健全以及落实到位情况;项目合同书、验收报告、技术鉴定等资料是否齐全并及时归档。
10.支撑条件保障:项目承担单位的人员、设备、场地、信息等支撑条件的保障情况。
11.质量管理水平:项目的技术指标和质量管理, 达到国家、部委或行业等技术和质量管理标准的情况。
(4) 资金落实情况。主要反映项目的计划投入、资金到位等情况。可细化为以下几个具体指标:
12.资金到位率=实际拨付金额/计划投入资金×100%。
13.配套资金到位率=实际到位配套资金/计划投入配套资金×100%。
14.资金到位及时性:各项资金是否按项目进度及时到位。
15.财政投入乘数=财政投入后带动其他资金投入总额/财政投入金额。
(5) 实际支出情况。主要反映实际支出结构的合理性、超支或结余情况、资金利用效率等。可细化为以下几个具体指标:
16.资金使用率=实际使用金额/实际拨付金额×100%。
17.支出的相符性:项目的实际支出与预算批复 (或合同规定) 的用途是否相符, 项目经费收支的平衡情况以及支出调整的合理性 (只计算财政拨款部分) 。
18.支出的合规性:项目的实际支出是否符合国家财经法规和财务管理制度以及有关专项资金管理办法等情况。
(6) 会计信息质量。主要反映会计信息资料的真实性、完整性、准确性和及时性等。可细化为以下几个具体指标:
19.信息的真实性:项目实际发生支出的会计核算是否真实、准确和规范。
20.信息的完整性:项目资金投入、支出、资产等会计核算资料的完整性。
21.信息的及时性:各类会计核算资料提供的及时性;已完成项目是否及时进行决算与审计;项目形成的固定资产是否及时登记入账等情况。
(7) 财务管理状况。主要反映财务管理制度健全性、财务管理有效性及财务制度执行状况等。可细化为以下几个具体指标:
22.制度的健全性:项目单位的内部财务管理制度、会计核算制度的完整性和合法性;是否有项目资金管理办法, 并符合有关财务会计管理制度的规定。
23.管理的有效性:项目的重大开支是否经过评估论证, 资金的拨付是否有完整的审批程序和手续;财务管理制度是否按规定有效执行。
(8) 资产配置与使用。主要反映资产配置的合理性和资产使用情况等。可细化为以下几个具体指标:
24.制度的健全性:项目单位的资产管理制度是否健全、完整和合法。
25.制度的有效性:资产管理制度是否得到有效执行, 固定资产是否有专人妥善保管。
26.固定资产利用率=实际在用固定资产/所有固定资产×100%。
(二) 具体指标分设
(1) 经济效益。指项目对国民经济和区域经济发展所带来的直接或间接效益等。
(2) 社会效益。指项目实施对社会发展的影响。不同性质的财政支出具有不同的社会影响。
(3) 生态环境效益。指项目实施对综合开发利用和节约资源、保护生态环境的作用。
(4) 可持续性影响。指项目实施对社会经济和资源环境的持续影响程度等。在该指标分设时, 可与经济效益、社会效益和生态环境效益指标的分设一并考虑。
(三) 、确定评价指标
评价指标库建立后, 邀请若干专家对指标库中的指标进行分析、权衡、补充、选择, 最后确定评价指标。
(四) 指标权重的确定
指标权重的确定应采用专家调查法。专家调查法的步骤: (1) 选定专家, 给出赋权要求, 且保证权数归一化; (2) 由各位专家对各项指标进行打分, 即给指标赋权; (3) 汇总各专家的赋权结果, 并将结果反馈给各位专家; (4) 专家参考反馈意见修改其初次赋权结果; (5) 重复“反馈”与“修改”, 直到达到符合要求的精度; (6以各位专家最终赋权值的平均作为组合权重结果。上述做法比较规范, 形式上比较严谨, 但工作量很大, 而且也不一定符合实际。在实际工作中, 一般多采用专家集体商议的办法确定权重。
(五) 指标标准值的确定
指标标准值是绩效评价指标的标尺或准绳, 既要反映国内外同类项目的先进水平, 又要符合我省财政支出项目的实际绩效水平。具体可采用以下标准:
(1) 计划标准。即以预先制定的目标、计划、预算、定额等作为评价标准。
(2) 行业标准。即以同行业的相关指标数据为样本, 运用一定的统计方法计算得出的评价标准。
(3) 历史标准。即以本地区、本部门、本单位或同类部门、单位绩效评价指标的历史数据为样本, 运用统计方法计算出的历史平均水平作为评价标准。
(4) 经验标准。即由专家根据实际经验和经济社会的发展规律, 经分析研究后得出的评价标准。
参考文献
[1]财政部会计准则委员会.政府绩效评价与政府会计[M].大连出版社, 2005.12
[2]邓方辉, 李文彬, 李少抒.2009年广东省地方政府整体绩效评价红皮书[M].华南理工大学出版社, 2010.1
评价指标设计 篇2
居住小区设计方案的经济评价，主要是考察设计方案是否保证居民基本的居住生活环境，使用土地和空间的经济、合理和有效性，评价时应考虑：人口与建筑密度、建筑群体的布置、建筑层数和间距、公共建筑、小区道路、管网、绿地的布局等，常用几项密度指标来衡量。居住区的主要综合技术经济指标如下：
(1).居住区用地，指住宅用地、公建用地、道路用地和公共绿地等四项用地的总称;
(2).容积率=地上建筑总面积/居住区用地总面积(%);
(3).住宅平均层数=住宅总建筑面积/住宅基底面积(层);
(4).高层住宅比例=高层住宅总建筑面积/住宅总建筑面积(%);
(5).中高层住宅比例=中高层住宅总建筑面积/住宅总建筑面积(%)：
(6).人口毛密度=居住人口数量/住区用地面积(人/公顷);
(7).人口净密度=居住人口数量/住宅用地面积(人/公顷);
(8).住宅建筑套密度(毛)=住宅建筑套数/居住区用地面积(套/公顷);
(9).住宅建筑套密度(净)=住宅建筑套数/住宅用地面积(套/公顷);
(10).住宅面积毛密度=住宅建筑面积/居住区用地面积(m2/公顷);
(11).住宅面积净密度=住宅建筑面积/住宅用地面积(m2/公顷);
(12).建筑面积毛密度=各类建筑的建筑面积/居住区用地面积(m2/公顷);
(13).住宅建筑面积净密度=住宅建筑基底总面积/住宅用地面积(%);
(14).绿地率=绿地总面积/居住区用地面积(%);
(15).拆建比=新建建筑总面积/原有建筑总面积;
(16).土地开发费=前期工程投资/住宅区用地面积(万元/公顷);
高校教师学术评价指标体系设计 篇3
一、评价指标
评价指标是对评价对象某个或某些属性的概括。作为评价指标，它必须在质和量两方面都可以确定。评价指标通常应是多指标、分层次、有权重、有约束条件，评价指标体系在逻辑上是自洽的，不宜太多或太少。
二、评价指标体系构建的基本原则
1.理论性与操作性相结合
理论上说，指标设置越多层次越多，评价效果就越好，评价也越全面。但如此势必会加大指标数据可获取性的难度使资料收集不全甚至错误，从而降低指标体系的可操作性。因此，指标数量要适当、内涵要明确，既满足指标项目的独立性和完备性又简单易行。
2.定性与定量相结合
质量导向决定了定性应具备“刚性”特征，必须符合学术质量的内涵，也要在质量的基础上重视成果的外部特征和形式，赋予指标一定的量化标准。但该标准应结合地域、高校、学科、研究类型等给予一定的弹性，增强评价的公正性。
3.普遍性与特殊性相结合
不同形式、不同类型的成果，在确定其评价标准和指标设置权重时既有相似点也有差别。一方面，设计的评价指标体系要有一定的普遍性，能适用于同类型或相同人员学术成果的评价；另一方面，要进行分类指导，不同类型的成果，在指标选择、权重赋值等方面要做出不同程度的修正和调整。
4.内在指标与外在指标相结合
内在指标指从内在特征体现成果价值的指标；外在指标指从外在特征体现成果价值的指标。任何一种形式或类型的学术成果，其价值都通过内外特征得到体现，都可以将内在或外在指标作相应分解、细化，从而构建一个评价指标体系。
三、评价指标体系设计
根据上述原则，我们遵循科学划分学术成果类型、质量导向，以学术研究中的基础研究成果评价为例，设计评价指标体系。
1.一级指标
我们请在本专业有较深造诣的专家和本领域资深人员对各项指标的重要程度做出判断，综合这些意见后确定指标权重，引入“两层权重"的概念，即先从整体上将成果的指标分成内在指标和外在指标。权重值分别是70%和30%，之后又分别将外在指标和内在指标作为一个整体，给它们分别分解出来的子指标设置相应的权重，使成果鉴定结果更客观、更公正、更合理。
2.二级指标
选择创新性、效益性、效益性和难易度四个内在指标和社会反响、发表级别、项目来源三个外在指标共7大指标作为评价的二级指标构成评价指标体系。设置相应的权重值为创新性50%、科学性25%、效益性15%、难易度10%、社会反响50%、发表级别30%、项目来源20%。
创新性和科学性是这类成果最主要的价值体现，是核心的评价标准，在内在指标中的权重最高。基础研究成果的效益性是研究的目的与归宿，而难易性与创新性、科学性和效益性没有必然的联系。成果受关注的程度越大或获奖等级越高，说明其价值越大。因此，社会反响是间接指标中最能体现成果价值，权重赋值最高。项目来源仅表明在研究成果出来前该课题的重要性，但是否取得有价值的成果或投入产出是否合理还不能肯定，所以权重值最低。
3.三级指标
每一个二级指标设置四个等级的三级标准点：A级，赋值范围10-8分；B级，赋值范围7-6分；C级，赋值范围5-3分；D级，赋值范围2-1分。而这种定量的赋值范围主要是依据学术成果的质量定性程度。比如，就内在指标中创新性这个二级指标而言，若得到A级（10-8分）就应满足：填补理论上的空白，或开创新的学科，或创立新理论、新学说；研究方法或手段有重大创新；对学科建设有重大贡献。若得到B级（7-6分）就应满足：理论上取得重要突破，或赋予原有命题新的内涵；研究方法或手段有重要突破；对学科某领域建设有重要贡献。若得到C级（5-3分）就应满足：提出有一定新意的观点，或理论上有所创见；研究方法或手段取得一定突破；为学科某方向的发展提供新思路。若得到D级（2-1分）就应满足：提出略高前人的观点或结论；有解决问题的新途径；利用一定新材料，但缺乏深入研究，新意少；对学科贡献小。再比如：就外在指标中社会反响这个二级指标而言，若得到A级（10-8分）就应满足：国际名刊转载、评论，或在国际前沿学术会议上交流；在国际引起普遍关注，得到学界认可或热议；引用频率和影响因子很高；获世界级奖励；多次再版或重印。若得到B级（7-6分）就应满足：权威期刊转载、评论，或在国内前沿学术会议上交流；在全国引起普遍关注，反映强烈；引用频率和影响因子较高；获国家级奖励；被再版或重印。若得到C级（5-3分）就应满足：核心期刊转载、评论，或在国内学术会议上交流；有区域影响力，反映很大；引用频率和影响因子一般；获省部级奖励，或者被认定的各类基金奖。若得到D级（2-1分）就应满足：一般期刊转载、评论；有小范围的影响力，反映较大；引用频率和影响因子较低；获省部级以下或单位奖励。
四、结语
学术评价不是一个孤立的体系，它是学术研究系统中的重要组成部分，建立以质量为导向的评价体系的根本目的是促进学术的繁荣发展，让学术更好地为社会服务。
（作者单位：江西中医药大学）
商业银行绩效评价指标设计 篇4
平衡计分卡是1992年由哈佛大学商学院教授卡普兰和复兴国际方案总裁诺顿设计的。平衡计分卡最突出的特点是:将企业的远景、使命和发展战略与企业的绩效评价系统联系起来, 把企业的使命和战略转变为具体的目标和评测指标, 以实现战略和绩效的有机结合。绩效, 也称为效绩、成效、业绩等, 反映的是人们从事某一活动所取得的成绩或成果, 一般在工作中这也是我们评定薪酬的依据。绩效评价是对拥有、使用、管理与配置资源的效果进行的全面评价。绩效评价指标就是通过比较分析各个指标对特定主体行为的活动过程及其所产生的结果做出的一种判断。现有的绩效评价指标有偿债能力评价指标、资产质量评价指标、盈利能力评价指标、经营增长评价指标、营运能力评价指标等。
二、现有商业银行绩效评价指标存在的问题
1.绩效评价指标设置不全面
在商业银行中绩效评价的主体是评价行为的组织实施者, 在这个过程中评价的目的不同, 它评价的内容也会有所差异。在商业银行的经营过程中进行绩效评价的初衷也是在衡量商业银行的价值中建立一套所有利益相关者都能认可的、公平的绩效评价体系, 但是现有的绩效评价指标未能考虑到其他利益相关者的信息需求。在指标的设置中, 忽视了对客户服务态度、员工发展、内部风险、质量指标和内部管理, 以及内部控制等前瞻性指标, 最后也不能引导未来的发展趋势。
2.依据的会计信息的局限性
绩效评价过于局限在财务指标上, 追求的是短期的目标, 难以反映并促进企业竞争力的增强。银行的利润也偏重于对银行过去的经营成果, 也就缺少了对未来绩效的预测能力, 在平时人们的思维中通常会认为, 评价体系中的利润成分越高, 银行的短期目标就可能会越发膨胀。在财务指标的评价上, 财务指标评价无法衡量在新的竞争环境下银行成功经营的非财务性价值驱动因素, 如顾客满意度及忠诚度、新产品的开发能力、雇员专业素质及创新能力等。这种现象的出现主要是因为现在一切的活动都以利益最大化为衡量标准, 不计较中间的实施手段和过程。
3.偏重银行内部评价缺乏动态科学指标
现有的绩效评价指标偏重于对内部进行评价, 而对企业外部如顾客满意度、顾客保持率、顾客诚信率、顾客利润率等缺乏评价, 这样的指标长期以来使得银行缺乏对外部环境的分析, 导致战略短浅, 满足不了顾客的要求就可能会失去顾客的信任, 同时也就失去了一些顾客群, 最终脱离市场。现有的绩效评价指标偏重对企业过去时间段的评价, 主要是针对一些过去的、静态的评价, 缺乏动态的指标, 所以对未来的评价不多, 对未来的发展远景和获利能力很难作出评价, 具有短期性, 导致经营缺乏长远的规划, 会与总体的战略出现不适的情形。
三、基于平衡计分卡的商业银行绩效评价指标设计
1.财务维度指标设计
平衡计分卡很好地将财务目标设定为长期目标, 解决了商业银行只注重短期目标的现状。
总资产收益率是税后利润和资产总额的比率, 总资产收益率最具有代表性和综合性, 反映的是商业银行总体盈利水平的主要指标, 是评价资金营运与获取报酬水平的指标。商业银行要想提高银行的资产利润率, 首先要做的就是提高利润, 其次就是要对闲置资金的处置, 对资本结构进行优化处置, 最大限度地考虑投入产出的效果。
银行利差率是利息收入和利息支出的差额与盈利资产的比率, 商业银行中总收入的很大一部分是来自于利息差, 它表示的是利息收入与利息支出的差额。盈利资产是指未来能为银行带来利息方面收入的资产。这个比率可以用来权衡在一定资产的规模情况下, 商业银行在资金流动方面带来的盈利能力。
存贷款比率是银行贷款期末平均余额和银行存款期末平均余额的比率, 这个比率现在通常被很多银行分析家用来分析银行的流动性。此比率越高, 说明银行内部的流动性越差, 出现这种情况的原因可能因为不具备流动性的资产占用了其中相对稳定的资金来源;该指标若出现越低的情况, 说明商业银行中稳定的存款可以用来发放新的贷款或者进行相应的投资。
不良贷款率是不良贷款余额和贷款总额的比率, 此比率越高, 说明商业银行的安全性越低, 它抵御风险的能力相应的也就越差;此比率越低, 说明商业银行的安全性也就越高, 相应的抵御风险的能力也就得到了提高。
2.客户维度指标设计
近年来随着市场的日益成熟和行业内外的竞争加剧, 越来越突出了客户在商业银行发展中的地位, 在确立客户类的指标之前, 首先要做的是锁定目标客户, 始终坚持以客户为导向, 最终为客户增加价值, 并争取多提供个性化、多样化的经营理念。
(1) 客户满意度, 它指的是通过对一项服务和一个产品的感受与其期望值进行比较之后所得出的喜欢或悲伤的反映。对该指标的评价就是要确定金融产品和服务是否在银行经营中满足了客户的要求, 在商业银行中客户满意度是指在使用银行推出的产品或者接受银行进行的服务时所感受到的心里效果与它的期望值之间的相匹配程度。
(2) 老客户保有率是本期客户数量和本期新增客户的差额与本期客户数量的比率, 该指标不仅能够反映顾客的流失程度, 而且也能反映客户对商业银行的忠诚度和认可度。
(3) 新客户增加率是本期新增客户数量占本期客户数量的比率, 这一般可以从新开户数量和平时的存款量来衡量, 商业银行要想方设法来维持和保留老客户。
(4) 市场占有率是本行所有业务总量占本期同业业务总量的比率, 市场占有率可以细划为:存款业务市场占有率, 贷款业务市场占有率, 中间业务市场占有率等。该指标不仅反映了商业银行在同行业中的竞争实力和竞争地位, 同时也反映了商业银行在相同类别业务中的地位。该指标受网点数目、政府优惠政策等因素的影响。
3.内部流程维度指标设计
商业银行要想提供让客户满意的产品和服务, 就要整合银行内部的业务流程。内部业务流程是提高商业银行绩效的非常有力的因素, 该指标的高效与否直接决定了商业银行提供给外部的客户的产品和服务的成本和质量, 这个指标是与传统的财务绩效评价指标最显著的区别之一, 内部流程指标可以从差错发生率、服务质量与效率金融产品创新率三个方面来进行考虑。
(1) 严格有效的内部制度是好的业绩的基本, 有时不经意的一个举动都可能将即将成功的业绩毁掉, 为了防范这种情况的产生, 商业银行要设置对账制度、设置权限、职责不统一等来加强对内控的建设, 将事故发生率降到最低。
(2) 服务质量与业务办理时间, 服务要有一种发自内心的态度, 要耐心地为客户办理业务, 让客户体会到我们的真诚, 最终让客户有一种宾至如归的感受, 这样才算做到了服务的顶级。日常业务的办理时间主要是考核员工能否在规定的时间内完成规定的业务, 要把快速正确的态度作为绩效考核指标, 服务的时间越短, 客户的满意度就会越高。
(3) 金融产品创新比是银行新开发产品数量与银行总产品数量的比率, 创新产品收入比是创新产品的收入占总收入的比率。现如今存在着激烈的竞争环境, 各个银行间的产品相同度越来越高, 在这种情况下, 商业银行惟有掌握对手的市场动向, 抢先一步推出新的产品, 只有这样才能获得新的市场, 最终提高商业银行营业收入和利润。
4.学习和成长维度指标设计
商业银行要不定时地对员工的满意程度进行调查, 归纳分析一些影响员工满意的因素并采取相应的改善措施, 确保在以后的工作中提高银行员工的积极性, 从而提高客户满意度。学习和成长维度推动着前三个维度的进步, 商业银行要想更好的实现财务、顾客和内部业务流程等维度目标就要更好的实施落实学习成长维度。这个指标是决定着商业银行能否实现可持续发展能力, 强调商业银行在以后经营中必须不断的更新和创新, 只有这样才能保持它的竞争力和发展能力。
参考文献
[1]付亚和, 许玉林.绩效管理[M].上海:复旦大学出版社, 2006.
[2]许亚军.现代商业银行绩效考核与激励机制[M].上海:上海财经大学出版社, 2008.
[3]王哲.平衡计分卡在国有商业银行绩效管理中的运用及思考[J].河北金融, 2008, (04) .
[4]姚亚文.完善国有商业银行绩效考核体系浅探[J].财经界 (学术版) , 2011, (09) .
评价指标设计 篇5
城市住区环境生态性评价指标体系设计
住区环境的生态性是指住区环境具有自然生态系统物质结构和功能特征的性质,可以从环境满足居民需求的`生态服务功能状况、环境的自然度、大环境保护三个方面进行评判.围绕着住区环境的各种物质形式如何体现三方面内容,采用层次分析法(AHP)和德尔斐专家调查法(Delphi法),构建了住区环境生态性评价的指标体系.
作 者：余世金 YU Shi-jin 作者单位：南开大学环境科学与工程学院,天津,300,071刊 名：华中师范大学学报(自然科学版) ISTIC PKU英文刊名：JOURNAL OF CENTRAL CHINA NORMAL UNIVERSITY(NATURAL SCIENCES)年，卷(期)：39(3)分类号：X826 X2关键词：住区环境 生态性 评价 指标体系
评价指标设计 篇6
1联盟绩效评价指标体系设计思想
联盟动机和目标决定了寻求合伙企业的类型、台作的方式和所选择的联盟绩效评价指标。联盟绩效评价指标体系的设计思想如下：
第一，以联盟伙伴为评价主体。通过联盟合伙人来评价联盟绩效的优点在于它突出了联盟是由合伙公司组成的事实。联盟的成功与否不能仅仅由被组建的联盟来评价。更应该考虑联盟合伙人战略目标的实现程度。因此。应从联盟合伙人的角度出发设计联盟绩效评价指标。
第二，评价指标与联盟的目标和动机相联系。绩效评价结果应该能够反映合伙人战略目标和动机的实现程度。合作伙伴往往有着不同的战略目标，绩效评价就可能采用不同的评价指标。如果联盟的战略目标是产生直接的效益，其绩效的考评就可以使用诸如利润、销售收益或产品单位成本等标准的财务考核指标。如果联盟的战略目标是产生间接的战略利益，其绩效评价就不虚以财务收益指标来评价，而是更多地使用一些为联盟带来间接利益的标准，如渗透到高风险的市场、了解新市场或学习新技术、开发新技术、扩大市场知名度等等。
第三，主观指标与客观指标相结合。主观指标主要是通过评价人对这些指标的主观判断来评价对联盟的满意程度、企业联盟目标的实现程度、对企业能力的提高程度和企业风险的降低程度。缺点是评价结果受评价人主观能动性的影响较大。然而，与主观指标相比，客观指标虽然误差较小，但也有很太的局限性。主观指标和客观指标各有优缺点，应根据联盟目标的不同结合使用。
2联合研发联盟绩效评价指标体系设计
不同的技术联盟形式所要实现的战略目标不同。因此，设计联盟绩效评价指标时应立足于企业。围绕企业的战略目标来进行。在技术战略联盟具体的形式中。以联合研发较为常见，研发技术战略联盟是企业为了研究开发新技术、新产品、形成企业核心能力、分散风险而采取的一种技术战略联盟形式。本文主要研究联合研发技术战略联盟的绩效评价。通过分析联盟绩效的影响因素得到研发联盟绩效的评价指标，图1列出了联盟绩效的影响因素与评价指标间的关系。
开发市场：组建研发技术战略联盟的目的之一是通过加快成员企业开发新产品的速度和数量，扩展市场范围。市场开发程度的高低主要由联盟的集体力量决定。联盟集体力量决定该联盟的市场占有率，市场增长率和顾客满意。这3个指标构成了开发市场这一准则的细分指标。
获得技术：联盟的集体力量。相互依赖性和伙伴间冲突相互作用形成的联盟状况决定了该联盟生产技术的进步、生产效率的提高和管理水平的提升，生产技术的进步和生产效率的提高会促进管理水平的提升。
研发能力：组建研发技术战略联盟主要目的之一就是开发新产品，以满足顾客的不同需求。通过分析该联盟的集体力量来决定所要开发的新产品，并预测新产品的研发时间和产品投放市场的时间。其中，新产品研究开发时问是指从立项开发研制一项新产品或提供一项新服务至达到预定的研究成果，可以进入试制阶段时止所需要的时间。该时间的长短主要取决于科研技术因素、资金情况等，在一定程度上可以反映联盟的集体力量。产品投放市场时间是指从产品试制到产品市场销售时所需的时间，它在一定程度上反映了联盟的生产和组织能力。新产品的特性会影响新产品的研发时间和该产品投放市场的时间。
分散风险：联盟通过整合各成员企业“核心优势”来分散风险。从产品研制到大量上市，一般会遇到三类风险，技术风险：是指技术能否成功地转化为产品；市场风险：主要由市场需求、上市时机、产品竞争力等因索引发的风险：财务风险：由于资金短缺引发的风险，这三类风险的大小由联盟状况决定。
根据以上论述再考虑评价指标间的相关性综合得到研发技术战略联盟绩效的评价指标体系，如图2所示。
企业综合评价指标体系设计研究 篇7
随着我国改革开放的深入, 指标化的企业管理模式越来越被人们所认同, 并且经过了几十年的摸索, 我国已建立了一套体系较为完整, 考核方式较为科学的指标体系。但这种企业效绩指标评价是一种事后评价, 总指标体系的设置缺乏科学性, 某些指标计量上不完善, 基本指标与评议指标没能有机结合。且现有的以财务会计指标为主的业绩衡量方法已经跟不上时代了, 对概括性财务业绩指标的依赖, 会妨碍企业创造未来经济价值的能力, 而且也会误导对企业的评价。一个光靠财务指标评价企业的体系又是不全面, 不完整的。一个好的企业效绩评价指标体系应该是多层次的, 立体的, 并且可以全面反映企业真实情况的。
可以设计一套通用性强的企业经营业绩评价指标体系, 既体现出资人对企业的共性要求, 又照顾不同的评价主体、不同企业及企业各成长阶段的个性特点, 把共性指标和个性指标结合起来。最终建立一个财务指标与非财务指标有机结合的适应外部评价的企业经营业绩评价指标体系。
二、具体构想
企业效绩评价指标体系是由财务和非财务两方面指标共同构成的, 其中财务指标还是包括一些经典的传统的滞后指标, 而非财务指标则是由客户方面, 内部过程方面和员工及信息方面的动因指标构成的。
(一) 财务方面。
财务业绩指标可以显示企业的战略及其实施和执行是否对改善企业盈利做出贡献。财务指标通常与获利能力有关, 其衡量指标有营业收入, 资本报酬率, 或近年流行的经济增加值;财务目标也可能是销售额的迅速提高或创造现金流量。财务指标不应是一成不变的, 在企业整个生命周期的不同阶段中有不同的财务指标, 根据现代管理学的理论, 应把企业分为三个阶段:成长阶段, 保持阶段, 成熟阶段。在每个不同阶段, 设置不同的指标来评价企业。
(二) 客户方面。
客户方面通常包括几个核心的或概括性的指标, 这些指标代表一个深思熟虑和确实执行的战略应该获得的成果。核心结果指标包括客户满意度, 客户保持率, 客户获得率, 客户盈利率, 以及在目标市场中所占的份额。
(三) 内部过程方面。
内部过程就是企业创造价值并用价值换取利润的过程, 每个企业都有其不同的内部过程, 这是由不同企业的不同性质所决定的。虽然每个企业性质不同, 但其目标都是一样的, 那就是为了实现利润的最大化, 在这个目标指导下, 又可以把不同企业的内部过程大体划分为三个部分, 从而达到为不同企业设置内部过程评价指标的目的。第一, 创新过程。对于企业创造价值而言, 创新过程是一个漫长的过程。其主要评价指标是:专利产品在销售额中所占的比例、在竞争对手之前推出新产品的能力、比原计划提前推出新产品的能力、生产程序对新产品的适应性、以及开发下一代产品的时间等。第二, 经营过程。其主要评价指标是:标准成本、生产周期、对客户需求反应时间、废品率、返工率等, 这些指标都能够很好地帮助管理者控制企业整个经营过程。第三, 售后服务过程。企业希望达到目标客户期望的优秀售后服务, 可以把诸如时间、质量和成本等指标运用到售后服务过程中, 从而来衡量他们的业绩。因此, 反应时间可以衡量企业对产品故障做出反应的速度;成本指标可以衡量售后服务过程的效率。这些都大大影响客户对企业的印象。
(四) 员工及信息方面
财务、客户和内部过程方面的目标确定了企业为获得突破性业绩必须在那些方面表现突出。员工及信息方面的目标为其他三个方面宏大目标的实现提供了基础框架, 是前面三个方面获得卓越成果的驱动因素。
衡量员工的核心指标:员工满意度反映员工士气以及员工对工作的整体满意度。员工感到满意是提高生产率、反映速度、质量和客户服务的必要前提。因此, 如果企业希望达到非常高的客户满意度, 他们就需要用对公司非常满意的员工来为客户服务。
(五) 因果关系
对企业效绩评价指标体这样分类, 并不是把财务指标和非财务指标简单地连在一起, 而是通过一种因果关系把这些指标有机的结合起来, 服务于一个共同的目标, 就是企业效绩评价。因果关系使这四个方面指标相互联系起来, 因果关系始终贯穿于各个层次之间。例如, 资本报酬率是财务指标, 这一指标的驱动因素可能是客户的重复采购和销售量的增加, 而这两者又是客户高度忠诚带来的结果。因此, 客户忠诚度成为客户方面的一个重要指标, 因为预计它将对资本报酬率产生很大的影响。在对客户偏好的分析中显示, 按时交货率是左右客户忠诚度的重要指标。因此, 按时交货率的提高会带来更高的客户忠诚度, 进而引起财务业绩的提高。这就是连接这四个方面的因果关系。
三、对于我国企业的应用
近年来, 国内不断出现会计丑闻。这很大程度上与我们的企业效绩评价系统有关。目前我们评价企业经营效绩、企业贷款融资、公司上市和增资扩股、国有企业的扭亏为盈乃至企业领导人的升迁等等无不与利润指标挂钩。这些都是造成会计假帐的重要因素。这样说并不是否定利润的重要性。在市场经济环境下, 企业经营活动必须讲求经济效益。但利润是一个可以操纵的财务指标, 企业可以通过财务策略、生产和营销策略人为的创造利润。而且利润也是一个滞后性的财务指标, 它可以告诉你, 企业经营活动获得了成功, 但是, 它无法告诉你企业能否持续获得利润。如果我们将企业经营效绩评价体系主要构建在财务指标上, 就会鼓励企业人为的操纵财务指标, 弄虚作假以获得好的企业评价。更为严重的是如果我们过分看重利润指标就免不了产生短期行为, 而这种短期行为会对企业核心竞争力和可持续发展能力造成致命的打击。比如企业为了提高利润指标, 大幅度削减研究费用、人力资源投资。这种人为操纵利润的做法对企业的损害在短期内不一定显示的出来。企业依然可以依靠原有的技术、人才和产品储备而生存。但是, 在更远的未来, 它对企业的打击将是巨大的, 所以建立一个全面、有效评价企业经营效绩的评价体系势在必行。
摘要：绩效评价是现代企业财务管理研究的重要内容。企业绩效评价指标体系构建的正确和完整与否直接关系到是否能够真实全面地反映企业的经营业绩。我国企业正在努力跻身于国际市场的竞争, 企业管理水平同样受到严峻的挑战。科学合理的绩效评价指标体系在制定企业经营战略、评估企业经营目标的实现和确定企业管理人员薪酬计划等方面都起着重要的作用。
评价指标设计 篇8
1、围绕企业经营业绩评价的目的, 抓住关键问题, 全面衡量企业经营业绩, 过去与未来并重, 控制与激励并举, 促进企业竞争优势的形成。
2、按照系统论的观点, 把企业经营业绩划分为若干个系统, 采用多级评价的方法, 将企业评价与企业诊断有机结合起来。
3、设计企业经营业绩综合评价方案, 既要吸取外国有益的做法, 也要总结我国的历史经验, 把财务指标与非财务指标有机的结合起来。
4、企业经营业绩评价指标体系应做到客观、公正、可操作性和认同性。
5、企业经营业绩评价要以统一性为主, 统一性与差别性相结合。
根据企业经营业绩评价指标体系设计的指导思想, 笔者认为指标体系应由五个大板块组成:
第一板块, 企业盈利能力
市场经济体制下的企业追求的是利润最大化, 企业能否盈利和盈利的多少, 是企业赖以生存和发展的基础, 是企业生产经营经济效益的重要体现。在价值规律的作用下, 企业努力增加产出, 减少投入, 使投入与产出之比最大化。这一板块选用三个指标反映企业的盈利能力:资产利润率、资本收益率、销售利润率。
第二板块, 企业市场竞争状况
企业使市场的主体, 市场是企业赖以生存和活动的空间, 企业必须适应市场, 在激烈竞争的市场中求生存、求发展, 提高产品的市场占有率和市场覆盖率。为此, 企业应当根据市场竞争的格局和主要竞争对手的特点, 正确制定企业的竞争策略, 或者以新取胜, 或者以质取胜, 或者以为顾客提供优质周到的服务取胜, 或者以廉取胜, 只有在市场竞争中制胜, 企业才能生存、发展, 才可能获得盈利, 所以, 企业市场竞争的状况, 就成为企业经营业绩评价的重要内容。这一板块选用产品销售增长率、订货合同履约率、主要产品订货量与生产能力平均比率三个指标。
第三板块, 企业资产经营状况
在市场经济体制下, 企业还必须加强资产的经营, 提高资产的营运能力, 企业要拓宽投资渠道, 实现投资的优化组合;加速资产的周转, 减少资金的占用, 提高资产的收益率;注意企业的筹资成本和企业偿债能力, 维持合理的资产负债比率, 提高企业的信用等级。在现代市场经济条件下, 提高企业的资产营运能力和提高企业市场竞争能力同等重要, 都是企业获利的重要手段, 是企业经营业绩好坏的重要体现。这一板块选用总资产周转率、流动资产周转率、资产负债比、流动比率或速动比率、已获利息倍数、不良资产比率、资产损失比率七个指标。
第四板块, 企业管理状况
技术与管理是经济发展的两个轮子。企业的经营业绩也必须充分发挥管理的作用。企业经营成功, 三分靠技术, 七分靠管理。考察企业的经营业绩就不能无视管理。企业通过管理可以提高广大职工的凝聚力和向心力, 可以提高企业对外部环境变化的适应能力, 可以加强企业内部的协调和控制能力, 促使企业经营目标的顺利实现。这一板块具体从领导决策水平、职工向心力和凝聚力、企业内部协调控制能力、企业激励和约束机制四个方面评价企业管理状况。
第五板块, 企业发展后劲
考察企业的经营业绩不能只看一时, 要有发展的观点。企业在某一时期经营业绩的好坏, 固然有企业生产、经营工作好坏的影响, 但也不可避免地会受到一些难以控制的偶然因素的影响。在市场多变的情况下, 这些偶然因素的出现是难以避免的。它虽然会影响企业业绩的好坏, 但并不一定说明企业经营的不好。从发展上考察企业业绩, 就易于识别这些偶然因素, 对企业经营业绩做出正确评价。因此, 评价企业的经营业绩必须把企业的发展后劲作为一项重要内容加以考察。这一板块选用资本积累率、企业可用于发展的积累、企业技术创新的费用投入占销售收入的比重、企业从事科技活动的技术人员占企业全部人员的比重、技术消化吸收费用占技术引进费用总额比重、产品更新率、高中以上文化程度人数比重、企业每千个工人拥有的工程、工人的技术装备水平等指标反映企业发展后劲状况。
以上企业经营业绩评价指标体系中各个板块, 是从不同的侧面反映企业经营业绩, 任何一个评价板块出现问题, 都会影响企业的整个业绩, 所以, 在整个业绩评价指标体系中, 各个板块只有轻重之别, 而没有核心与非核心之分。
摘要：企业经营业绩评价是企业经营管理中的一个重要问题, 是企业经营战略实施状况的整体描述。本文通过研究比较国内外企业经营业绩评价体系的基础上, 阐述了企业经营业绩评价指标体系设计的指导思想, 并借鉴国外跨国公司的业绩评价, 结合中国企业的实际情况, 设计了一套比较完整的企业经营业绩评价指标体系, 以期待对该领域的研究有所推进。
关键词：企业经营业绩,评价,财务,非财务
参考文献
[1]、胡燕等著.国有企业经营者业绩评价—以经济增加值 (EVA) 为导向[M].经济科学出版社, 2008年9月
[2]、李艳玲.对利益相关者参与公司治理的探讨[J].会计之友 (上) , 2007年4月
[3]、毛志忠.经营者行为业绩评价体系研究[J].上海立信会计学院学报, 2007年2月
[4]、袁晓玲.浅谈企业业绩评价指标[J].湖北经济学院学报, 2007年第10期
[5]、张济建, 范慧慧.企业业绩评价与激励机制研究[J].财会通讯 (综合版) , 2006年12月
[6]、王化成等编著.企业业绩评价[M].中国人民大学出版社, 2004年03月
[7]、蔡莉, 郑美群著.中、美企业经营绩效评价的演进及比较研究[J].经济纵横2003 (9)
[8]、池国华, 迟旭升著.我国上市公司经营业绩评价系统研究[J].会计研究2003 (8)
评价指标设计 篇9
一、影响企业环境成本管理能力的因素分析
(一) 影响企业环境成本管理能力的宏观因素。
1. 政策因素。
政府政策对企业环境成本管理能力的影响直接而具体, 如:财政政策、税收政策、技术支持等。通过财政政策, 政府可以对企业进行资金支持;税收激励相当于给企业的补贴, 并不能直接提高企业的环境成本管理能力, 但是可以通过税比利益弥补环境成本支出;技术支持包括帮助企业建立ISO14000体系, 提供环境保护的技术设备, 从而降低环境成本, 提高环境成本管理能力。目前我国税法中制定了部分关于环境管理的减免税规定, 但是激励程度远远不够, 不能很好地推动企业提高环境成本的管理能力。
2. 法律因素。
法律的约束强化了企业提高环境成本管理能力的意识。但是, 目前我国还没有将环境会计等相关准则纳入法律的层面, 《会计法》也没有确定环境会计的地位和作用, 对环境成本的计量、环境信息的报告、披露等都没有明确的法规约束。法律法规的不健全导致企业环境成本管理缺乏强有力的法律保障。
3. 文化因素。
虽然当前企业的环保意识普遍提高, 但是却没有形成所有企业共同遵守与认同的价值观。目前企业“重效益轻环境”、“先污染后治理”的思想比较严重。没有将企业的环境保护能力视为一种提高企业价值的必备能力, 没能正确认识环境管理成本, 更没有将环境成本管理能力提升到战略高度, 严重阻碍了环境成本管理能力的提高。
(二) 影响企业环境成本管理能力的微观因素。
1. 资源投入。
企业环境成本管理作为企业成本管理的内容之一, 需要投入一定的资源、资金、技术予以支持。对环保认证的投入、环保研发的投入、环保设备的投入都有助于形成环境成本管理能力。但是企业普遍认为这种投入是一种成本的增加, 将其视为耗费, 不愿意多投入。由于资源投入不足, 导致企业产生严重的环境污染和资源浪费、以至于发生事故后支出大量的赔偿费用, 削弱了环境成本管理能力。
2. 人员素质。
企业管理者、员工的环境成本管理意识与能力至关重要。管理者具有环境成本管理意识, 并且要求员工执行, 员工具有相应能力, 才能够很好地完成企业环境成本管理的任务。当前企业的管理者环境成本管理意识淡薄、没有将环境成本管理纳入企业成本管理之中, 并且对员工缺乏必要的培训, 员工没有掌握对环境成本管理的方法、技术, 难以实行环境成本管理。
3. 技术因素。
环境成本管理技术、方法是进行环境成本管理工作的重要手段。当前对环境成本管理的研究尚不够深入, 也没有具体可行的环境成本管理方法, 这就给企业进行环境成本管理提出了巨大的挑战。
二、企业环境成本管理能力评价指标设计原则
(一) 综合性原则。
对评价指标的设计, 要达到从不同角度对绩效水平进行全面的评价与分析的目的。因此, 在进行指标设计时, 需要将各种反映企业环境成本管理能力的因素综合起来予以考虑, 避免因指标设计缺陷而造成的评价不准确、不全面。
(二) 目的性原则。
对企业环境成本管理评价的目的是明确的, 即为了通过评价与分析, 总结出企业在环境成本管理中的优势与劣势, 发挥优势, 弥补劣势, 进而提高环境成本管理能力。指标的设计要紧紧围绕提高企业环境成本管理能力这一目的来进行。有效的评价指标不仅能够切实提高企业环境成本管理能力, 还能够促进企业实现可持续发展。
(三) 可操作性原则。
可操作性原则包括两点:一是指标相关数据的收集具有可操作性;二是指标项目的评价具有可操作性。指标设计时, 要尽量选取定量指标, 因为定量指标的数据易于获取, 形象直观, 评价容易, 可操作性强。对于十分关键而又确实无法用定量指标来衡量的方面, 应该适当选取定性指标。
(四) 科学性原则。
指标设计过程要依据企业成本管理的本质, 在指标项目的设计、数据的选取、结果的分析与评价各个环节都要确保科学、合理。指标设计过程中既要进行专题研究, 在必要时还要进行实地考证;既要注重定量研究, 又不能忽视定性指标的作用, 这样才能确保企业环境成本管理能力指标设计的科学、合理。
三、企业环境成本管理能力分解及各部分之间的关系
企业环境成本管理能力是对环境成本进行管理的一项复杂性、层次性、全面性综合能力, 涉及观念、制度、技术等多个方面, 因此对其进行分解, 有利于从不同侧面、不同层次对此问题进行研究, 从而产生良好的效果。另一方面, 如果直接从整体进行分析不仅难度大, 而且风险大, 效果不佳。所以本文中企业环境成本管理能力被分解为环境预防能力、环境保护能力、资源利用能力和环境恢复能力四部分。
(一) 环境预防能力。
环境预防能力是指企业在生产运营之前, 充分考虑产品在其生命周期内将会对环境产生的影响, 对资源产生的耗费, 从而预先对此进行防范, 进行事先管理所形成的一种能力。该项能力是企业环境成本管理能力系统中的前提, 直接影响企业的其他能力。因其对即将产生的环境问题采取了积极预防的态度, 在生产初期对环境成本进行投入、控制, 这样可以大大减少在后期一旦产生环境问题发生补救的成本。
(二) 环境保护能力与资源利用能力。
环境保护能力和资源利用能力是指企业在生产过程中加强环境保护, 提高资源利用率, 节约资源的能力。这两项能力是企业在生产经营过程中的能力, 也是企业环境成本管理能力系统中的核心能力。环境预防能力虽然在事前进行控制, 但是毕竟在生产准备阶段, 考虑的因素不甚周全, 而环境保护能力和资源利用能力的好坏直接决定企业在生产环节对环境成本的控制与管理。
(三) 环境恢复能力。
环境恢复能力是企业在产生了环境问题之后, 及时承担后果, 进行环境恢复的能力。如果等到已经产生了环境问题才去投入时间、金钱和精力进行管理, 那么此时企业付出的代价将更大。
(四) 各子系统之间的关系。企业环境成本管理能力各子系统之间的关系如图1所示。
四、评价指标的设计
本文中将企业环境成本管理能力分解为四部分, 因此在指标设计时, 也依据这四种能力分别进行选取。
(一) 环境预防能力指标设计。主要包括下列指标:
1. 环境教育培训支出比重。
环境教育培训费是指企业依据自身情况, 并严格按照环保法律法规的规定, 在项目投产前对人员在环境保护方面的知识和技能的培训支出。环境教育培训支出比重是企业环境教育培训的支出占总费用的比重, 此指标可以反映出企业用于对员工进行环境保护培训的投入, 即可以反映出企业对环境保护的重视程度。
2. 环境认证比重。
环境认证费是指企业对环境体系进行认证、对环保设备定期进行检查以及对环境污染进行检测等发生的支出。环境认证比重是指企业用于环境认证费用占总费用的比重, 该指标反映了企业遵守国家环保标准的投入。
3. 环保研究开发比重。
环保研究开发费指企业进行环境保护相关项目的研究与开发的成本, 目的是为了在生产经营活动发生之前对环境破坏进行预防。环保研究开发比重是指环保研究开发费占企业总费用的比重, 反映了企业在选择项目方案前, 在环境保护方面的重视程度。
环境预防能力的三个指标都是定量指标, 且都是正指标。其数值越大, 表明企业环境预防能力越强, 在生产运营之前、在选择项目方案时对环境方面的重视程度越高。
(二) 环境保护能力指标设计。主要包括下列指标:
1. 管理者环保倾向。
管理者环保倾向反映企业管理者在实施具体项目时对于环保的贡献, 可以用管理者制定企业环保制度及环保政策的频率来衡量。该指标是一个定性指标, 反映了管理者对环境保护的强烈愿望, 即环保的主动性。
2. 环保设备投入比重。
该指标是企业环保设备投入占总资产的比重, 反映企业生产经营过程中, 投入环保设备进行生产、保护环境的能力。
3. 废物排放合格率。
企业在生产经营过程中会排出废弃物, 尤其是制造业企业, 在所有的废弃物中既有在环境承载力之内、可以被自然本身分解吸收的, 又有难以治理、会对环境产生污染的废弃物。合格废弃物是指对环境污染较小, 在国家法律法规规定之内的无污染的废弃物, 这类废弃物的排放不会增加企业的成本。该指标反映了企业向环境中排放合格废弃物的比重, 其比重越高, 表明企业生产产品过程中排放的污染物越少, 对环境的污染、破坏越小。
(三) 资源利用能力指标设计。主要包括下列指标:
1. 处理污染物材料耗费比重。
该指标是处理污染物所需的材料投入量占污染物排放的比重。处理污染物所需的材料投入是指企业在生产经营过程中为了处理排放的污染物而需要投入的材料。该指标反映了企业用于处理排放的污染物所投入的材料耗费, 能及时对所排放的污染物进行处理是企业环保能力强大的表现。
2. 环保材料利用率。
该指标是环保材料耗费占产品成本的比重。在企业生产产品时, 充分利用现有的对环境危害小的环保材料可以减少对环境的污染, 从而起到加强环境成本控制的目的。环保材料利用率越高, 表明企业投入的环保材料的比重越大, 环境保护的力度越强。
3. 废物循环再利用率。
该指标是对废物回收再利用的总量占废物排放总量的比重。企业生产之后产生的废物, 有些是可以对其加工, 进行循环再利用的, 从而提高资源的利用效率, 既达到节约资源的目的, 又减少了将废物排放到自然界对环境产生的污染。该指标反映了企业资源的利用效率。
(四) 环境恢复能力指标设计。主要包括下列指标:
1. 环境恢复费率。
该指标是用于恢复环境的成本占企业总费用的比重。用于恢复环境的成本是指企业在生产经营过程中造成对环境的不利影响, 按照相关规定需要对环境加以修复所发生的支出, 如土地损害赔偿费。该指标表明企业在生产经营活动的初期对环境保护的投入不足, 继而需要事后进行弥补。该指标的数值越大, 反映企业在后期的损失越大。
2. 环境事故赔偿费率。
该指标是发生环境事故赔偿费用占企业总费用的比重。企业在生产经营过程中, 一旦发生意外的环境事故, 如有毒气体、有毒液体泄漏等, 需要向政府部门支付相关的罚金, 对受到危害的社区民众支付相关的赔偿金, 这会大大增加企业的环境管理成本。环境事故赔偿费率反映了企业发生环境事故后的一种应急能力。
3. 环保诉讼费率。
该指标是环保诉讼费占企业总费用的比重。当企业的经营行为导致严重的环境危害, 遭到利益相关者起诉时, 就可能涉及巨大的环境诉讼费支出。
对评价指标进行设计之后, 利用主成分分析法对企业环境成本管理能力进行评价。对于定性指标, 可以通过问卷调查、专家评价等方式确定权重。对于定量指标, 选取数据后, 首先进行数据标准化, 求相关系数矩阵, 然后求出特征根对应的特征向量, 得出特征根的贡献率。从而对定性指标和定量指标进行打分, 得出各子系统的得分, 最后得出企业环境成本管理能力这个综合指标的分数, 以此评价企业环境管理能力的好坏。X
参考文献
[1].甘昌盛.企业环境力研究初探[J].中国人口·资源与环境, 2011, (3) .
[2].殷宁.我国企业环境成本管理存在的问题[J].科技信息, 2008, (29) .
[3].高海燕, 刘先涛, 李季.基于环境成本的项目财务指标体系研究[J].能源技术与管理, 2008, (5) .
评价指标设计 篇10
某市地税局根据形势发展的需要, 并结合自身发展情况, 适时构建了组织的战略绩效评价指标体系。本文根据该地税局的实际情况, 对其战略绩效评价指标体系进行分析, 试图对此类问题进行比较深入的探讨。
一、某市地税局背景介绍
某市地税局是适应我国分税制改革的要求, 于1994年组建成立的, 主要负责该市范围内13个地方税种和12项省市政府代征基金 (费) 的征管工作。1994~1998年, 该地税局大力弘扬“创业、敬业、精业”的精神, 完成了组织创业, 构建了组织部门框架、制度体系框架, 各方面工作逐步步入正轨, 组织建设与税收征管工作均有了较大的突破与进展。2000年初步完成了税收征管、人事制度和行政管理三大改革, 建立起“以信息化管理为支撑, 以集中征收、贴近式服务、集约化稽查为主导”的税收征管新格局。2002年导入并实施ISO9000标准质量管理体系, 基本完成了机构重构、流程重组、文化重塑等工作, 组织内部资源得到有效整合, 为组织的进一步发展奠定了良好的基础。
为了使组织在新时期谋求更高层次的发展, 该地税局组织专题研究, 适时提出了自己的组织使命:我们要成为全国一流的地方税务管理机构, 为把我市建设得更加美好作贡献。我们忠实履行国家法律所赋予的职责, 以高效率、低征税成本的方式征收税款;以先进的技术和管理方法、良好的职业素质和社会形象, 卓有成效地服务于纳税人;以公正严谨文明的执法、良好的职业道德和必要的宣传教育, 协助纳税人依法承担纳税义务。围绕着组织使命, 该地税局在对宏观环境带来的机遇和挑战、本部门的战略能力进行系统分析的基础上, 制定了“实现税务管理现代化, 建立公共服务型税务组织”的发展战略。组织使命和发展战略的确定为该地税局的发展指明了前进的方向, 为组织的绩效评价指标体系设计打下了坚实的基础。
二、某市地税局战略绩效评价指标体系设计
(一) 战略绩效评价指标体系框架模型设计
战略绩效评价指标体系的设计是公共组织战略绩效评价的核心内容, 组织的战略绩效评价是否有效, 关键在于战略绩效评价指标体系设计得是否科学。在进行绩效评价时, 必然要涉及指标选择、指标分类、指标层级确定等相关问题, 如果没有一个科学的框架模型, 就无法对指标进行合理的配置。绩效评价指标体系框架模型是一种用来理解和设计评价指标的逻辑框架。该地税局运用平衡计分卡 (BSC) 的原理和框架, 以组织发展战略为核心, 根据公共组织绩效的属性和特点, 设计了战略绩效评价指标体系框架模型 (详见下图) , 为绩效评价指标体系的构建提供了基础和依据。
平衡计分卡是Kaplan和Norton共同开发的一种测评体系和战略管理工具, 从财务、顾客、内部流程及学习与发展四个维度对企业和个人绩效进行评价。平衡计分卡最突出的特点是, 将企业的愿景、使命和发展战略与企业的绩效评价系统联系起来, 它把企业的使命和战略转变为具体的目标和测评指标, 以实现战略和绩效的有机结合。Kaplan和Norton (1996) 认为平衡计分卡除了适用于一般营利机构, 也适合非营利组织, 尤其是政府机构。但是私营组织与公共组织毕竟存在一定的差异, 公共组织应该根据自身的特点调整平衡计分卡, 以建立满足自身需要的平衡计分卡模型。该地税局在设计战略绩效评价指标体系框架模型时对平衡计分卡进行了如下调整和转换: (1) 将顾客维度调整为外部评价维度。按照“建立公共服务型税务组织”的需要, 该地税局把外部评价方分为两类, 一类是任务顾客 (即上级税务机关和地方政府) , 另一类是条件顾客 (即纳税人) 。 (2) 将财务维度调整为职能行使维度。考虑到公共组织的发展不是以利润最大化为目标, 对一个税务组织来说, 其存在的价值就是履行政府赋予的税收征管职能。 (3) 基于行政机关的特点, 每年都会有一些中心任务下达, 有的来自上级的指令, 有的源自组织的战略。将这些年度性的重要事项单列为“年度个性类”指标, 有利于保持整个绩效评价指标体系的稳定性。
(二) 战略绩效评价指标体系设计原则
该地税局战略绩效评价指标体系的设计所遵循的基本原则如下:
1. 战略相关性原则。
该地税局绩效评价的目的是有助于其实现战略目标以及检验其战略目标实现的程度。因此, 绩效评价指标体系必须围绕组织的战略目标来设计, 确保绩效评价指标能够体现组织的发展要求。绩效评价指标的设计要对应于确保组织战略目标实现的关键成功因素, 并把组织的战略目标转化为部门和个人的行动目标, 与具体的日常工作统一起来。
2. 定量指标为主, 定性指标为辅原则。
通常情况下, 主张更多地使用定量化的绩效评价指标, 它可以对绩效结果有一个清晰、务实的评价, 从而提高绩效评价的客观性和准确性。当然, 量化管理也存在局限性, 选择绩效评价指标时, 光有定量指标是不够的, 还应该根据工作性质的不同, 以定性指标加以补充。
3. 重要性原则。
从理论上可以认为, 绩效评价指标体系能提供的信息越全面越能发挥作用, 但事实上过多的指标设置并不可行, 也没有必要。因此, 战略绩效评价指标体系的设计应该针对组织所关注的关键结果和重要过程展开, 做到简单、明晰, 能反映绩效评价所需要的重要信息, 不宜面面俱到, 应突出地税局关注的重点。
4. 可行性原则。
应根据组织的实际情况和需要设定绩效评价指标, 将指标建立在切实可行的基础上, 符合组织现行运作实际, 不超越管理层的可控范围。同时, 绩效评价指标设定要有一定的挑战性, 能充分发挥工作人员的积极性、创造性, 从而提高组织的绩效。
此外, 该地税局在战略绩效评价指标体系的设计过程中, 除了考虑上述原则, 还参考遵循了SMART原则。S代表Specific, 意思是具体的, 即绩效评价指标要切中特定的工作目标, 适当细化, 并且随着情况的变化而改变。M代表Measurable, 意思是可度量的, 指绩效评价指标或者是数量化的, 或者是行为化的, 验证这些绩效评价指标的数据和信息是可以获得的。A代表Attainable, 意思是可实现的, 指绩效评价指标在付出努力的情况下是可以实现的, 避免设立过高或过低的目标。R代表Realistic, 意思是现实的, 指绩效评价指标是实实在在的, 是可以证明和观察到的, 而非假设性的。T代表Time-bounded, 意思是有时限的, 指在绩效评价指标的设计中要使用一定的时间单位, 即要设定完成这些绩效指标的期限。
三、某市地税局战略绩效评价指标体系的构成
根据该地税局的组织使命、发展战略、绩效评价指标体系框架模型和设计原则, 我们从外部评价、职能行使、管理运作、创新发展和年度个性五个维度进行分析, 确定支撑各个维度的关键成功因素, 并根据关键成功因素确定各个维度的关键绩效指标, 从而形成完整的战略绩效评价指标体系。
1.外部评价维度。传统公共组织比较缺乏服务意识, 外部评价维度的设立有助于确立公共组织的服务理念, 使其更加关注顾客的真正需求, 为顾客创造价值。外部评价维度主要衡量组织外部成员或机构对组织从事业务结果的认可程度及满意程度, 也是衡量组织对社会所作贡献的重要依据之一。该地税局的顾客主要是政府、上级税务机关和纳税人等。因此, 该地税局从服务经济、服务社会、服务纳税人的角度考虑绩效评价指标的具体设置, 以顾客的需求为导向, 通过提供优质服务赢得顾客的满意。该地税局绩效评价指标体系的外部评价维度主要从地方政府评价、上级税务机关考核、纳税人满意率三个方面进行分析 (见表1) 。
2.职能行使维度。职能行使维度的考核目的主要是解决组织的主要职能业绩考核这一类问题, 衡量组织从事主要业务活动的实际效果, 主要采用一些关键性结果型指标。与企业不同, 税务机关是政府执法组织、公共服务机构、非营利性公共组织, 其职能主要是完成税收征管任务。根据该地税局的特点, 我们从正确执法和保障财政收入两方面对其职能行使维度指标进行分析 (见表2) 。
3.管理运作维度。管理运作维度也就是内部流程维度, 用来衡量组织为保证战略目标的实现而对其重要管理过程加以控制的水平, 主要从提高内部管理水平、强化核心技能、协调内部运作等角度进行衡量, 关键成功因素包括领导班子建设、人员管理、管理流程、电子政务等方面的内容 (见表3) 。
4.创新发展维度。创新发展维度主要解决组织能否继续改进并创造未来价值的问题, 主要衡量组织在运作过程中的应变能力、创新能力和可持续发展能力, 主要包含一些评估型的指标, 如组织发展与职能转变情况、公务员能力建设等方面的内容 (见表4) 。
5.年度个性维度。年度个性维度衡量组织阶段性重点目标的实现程度和控制水平, 主要是一些阶段性的结果型指标。因为该地税局每年都有一些工作主题, 为了突出每年的工作重点, 该地税局把每年的主题工作内容单独列为一类。如2006的主题是:促进服务能力的提升, 提高管理的信息化水平, 并从这两个角度对年度个性指标进行分析 (见表5) 。
综合以上五个维度的关键成功因素和关键绩效指标, 即形成该地税局整体的战略绩效评价指标体系 (见表6) 。从中我们可以看出, 该地税局的绩效评价指标体系以组织使命和发展战略为中心, 通过将外部评价维度、职能行使维度、管理运作维度、创新发展维度和年度个性维度关键成功因素细化分解为各维度的关键绩效指标, 把内部指标与外部指标、短期指标和长期指标、结果指标和结果驱动指标统一起来, 克服了传统指标体系设计上的局限和缺陷, 为科学评价其绩效提供了前提条件。
四、应注意的问题
本文从某市地税局的组织使命和发展战略出发, 以平衡计分卡为基础框架, 构建了其战略绩效评价指标体系。但是在实践中还应该注意以下问题:
公共组织在运行过程中, 随着外部环境和内部状况的变化, 组织的战略会随之调整, 那么组织的绩效评价指标体系也必须随之不断地进行调整, 以适应组织战略的变化, 更好地促进组织战略的贯彻和实施。
平衡计分卡是私营组织绩效评价和战略管理的重要工具。实践证明, 源于企业的平衡计分卡同样适用于公共组织, 但也不可忽视其中的差异。公共组织在应用平衡计分卡时, 应按照自身的发展战略, 并结合自身的特点, 对其进行调整和修正, 以建立适应自身发展需要的平衡计分卡模型, 为组织绩效评价指标体系的设计提供依据。
绩效评价指标体系的建立只是组织绩效管理的基础环节, 组织绩效的改进和提升依赖于一个完整的绩效管理循环。因此, 公共组织的管理者需要考虑绩效管理的各个环节, 全面构建系统的绩效管理体系, 进而促进组织绩效的提高。
参考文献
[1].彭剑峰.人力资源管理概论.上海:复旦大学出版社, 2003
[2].张成福, 党秀云.公共管理学.北京:中国人民大学出版社, 2001
[3].付亚和, 许玉林.绩效管理.上海:复旦大学出版社, 2003
[4].Kaplan, Robert S.Norton, David P.Using the Balanced Scorecard as a Strategic Management System.Harvard Business Review, 2007
[5].魏钧.绩效指标设计方法.北京:北京大学出版社, 2006
评价指标设计 篇11
摘要：当今时代，学习型组织成为成功组织的模式，自主管理成为学习型组织的主流管理方式。本论文界定了自主管理的内涵；分析了自主管理与传统管理的差异，以企业组织为例，阐释了自主管理绩效的基本分类：构建了自主管理活动绩效的评价指标体系。
关键词：学习型组织自主管理理论绩效评价
1自主管理理论的内涵
“自主”一词在《布莱克维尔政治学百科全书》有两个不同的英文词条autonomy和self-government，其中，“autonomy”的字面意思是指“自我统治”，“self-government”的解释是指某个人或集体管理其自身事务，并且单独对其行为和命运负责的一种状态。当今时代，员工温饱问题解决以后，其社会需求和自我实现的要求越来越高，自主管理意识随之增强。因此，传统的“胡萝卜加大棒”的管理模式逐步消失，一个包括制度、非正式规则、文化认同、集体行动、治理结构等内容，需要多方参与、积极活动并形成耦合关联效应的自主管理体系正逐步形成。进入21世纪之后，学习型组织成为成功组织的模式，自主管理将成为主流管理模式。从目前情况看，对自主管理的研究还比较薄弱，其内涵、理论体系尚不清晰，对它的作用机理、应用绩效等问题更缺乏深入研究。
2自主管理与传统管理的差异
自主管理相对于传统管理而言，具有本质上的不同。
2.1企业类型不同。传统企业以等级为基础，以权力为特征，强调制度与控制，对上级负责的垂直型纵向线形系统。而自主管理的企业则以共同远景为基础，以团队学习为特征，强调学习和激励，对客户负责，扁平化的横向网络系统。
2.2领导行为不同。在传统企业模式下，领导主动思考，被领导者被动行动。而在自主管理情形下，领导和被领导者上下互动思考o
2.3管理重心不同。传统企业强调管理重心上移，决策权掌握在高层少数核心成员手中，采取集中控制手段，依据权力等级系统贯彻实施。自主管理的企业管理重心下移，决策权分散实施，依据员工自觉性和组织理性实现目标。
2.4管理目的不同。传统企业管理的目的在于使人勤奋，产值利润增长。而自主管理的目的在于增强组织学习力，提高群体智商，使员工活出生命意义。
2.5管理效果不同。在传统管理下，人们习惯于认为领导有现成答案，因此被动等待，其结果往往低质、低效。而自主管理的企业每个人都可创新，因此高效、高质。
未来学家指出，当代员工已经不再愿意在一个由上而下指挥控制、非人性的环境里工作，组织应该重新设计工作，采用高度自治工作小组的做法，赋予员工更多责任，特别是对企业组织而言。“3P”理论也呼应了组织下放权力的趋势。所谓的“3P”是指：目标(pur-pose)、过程(process)、人(people)。这一理论指出，新世纪作为管理核心的组织目标不再是追求效率，更重要的是追求价值。在这个过程中，管理者的责任是建立组织的共识与愿景，赋予员工决策的权利，让员工有权取得决策所需的资讯，并提供员工不断学习的机会，相对地，员工也要承担决策后果的责任。领导者应提供让所有人尽情发挥潜力的机会。
3自主管理绩效评价
3.1自主管理绩效的内涵以企业组织为例，自主管理绩效从不同角度划分具有不同的涵义：
3.1.1从性质上分析可以将企业自主管理绩效分为企业绩效和社会绩效。企业绩效是指自主管理实际给企业自身带来的绩效，包括企业领导绩效、员工绩效和企业活动绩效三个方面。社会绩效表现为自主管理给经济增长和社会发展带来的绩效，包括由于构建和谐团队对社会稳定的作用；由于企业绩效提高所带来的国家税收的增加由于生产和经营中摩擦和矛盾的减少所带来的资源的浪费的减少以及管理模式本身对其他企业的示范作用等。
3.1.2从绩效影响的时间长短上分析可以将企业自主管理绩效分为短期绩效和长期绩效。短期绩效是指自主管理实施的年度绩效，其绩效往往侧重于某些个别方面；长期绩效是指由于自主管理的实施而带来的五年以上的绩效，其绩效强调影响企业发展、提升企业形象的综合方面。
3.1.3从绩效的衡量标准上分析可以将企业自主管理绩效分为经济绩效和非经济绩效。经济绩效是指可以用货币形式加以衡量的绩效；非经济绩效指不能用货币形式衡量，只能用其他形式衡量的绩效。
3.1.4从绩效的状态可以将企业自主管理绩效分为有形绩效和无形绩效。有形绩效指以现实的直接或间接结果显性地表达的绩效；无形绩效指以将来的潜在的直接或间接结果隐性地表达的绩效。
3.1.5从绩效的衡量方法上分析可以将企业自主管理绩效分为定量绩效和定性绩效。定量绩效指用数学方法表达和显示的绩效；定性绩效指从性质上和事物发展的逻辑关系上显示的且无法用数学语言表达的绩效。
由于企业活动的丰富性决定了自主管理内涵的多维性，其绩效既取决于企业内部各部门的努力程度、现有资源的配置效率和效果，又取决于政府、主管部门、消费者、社区等对其活动的认可程度和褒贬程度：既表现为企业自身的发展潜力和发展前景，也反映在对经济增长和社会发展的作用上。因此，企业自主管理内容的丰富性和内涵的多维性决定了它结构的多层次性。
3.2自主管理绩效的评价指标体系反映企业自主管理绩效的方面很多，反映在指标上也是多元的。依据目的性与动态性结合、科学性与现实性结合、全面性与可操作性结合、层次性和独立性结合、规范性与创新性结合、定性和定量指标结合、主导因素和最大值准则结合、时效性和累积性结合等原则，通过理论分析，经验选取和专家咨询，形成具有递阶结构的评价指标体系。企业自主管理活动绩效评价的基础性指标是指影响企业自主管理活动绩效的最基本因素形成的指标，它提供了收集信息的基本框架。基础性指标的设置有多种方法，本论文按照企业自主管理活动绩效的内涵与特征，分为微观系统和宏观系统。这些指标在时间上反映评价时点的众多方面所达到的状态；在数量上反映其影响规模的大小；在层次上反映其影响的相互关系的一种即时状态或未来状态；在空间上反映运营活动影响的深度和广度的相互关系。反映本论文的基础性指标如表1
本论文对自主管理绩效评价问题做了初步的研究，有许多方面和问题还有待于进一步展开讨论，相关研究展望如下：①本论文提出的评价指标体系，涉及到诸多方面，如何保证数据的真实性和准确性，如何加强对活动绩效的管理与监督以及如果对评价结果的反馈是需要深入研究的问题之一。②在实证分析方面，可以运用灰色模糊评价、灰色关联分析、人工神经网络分析等方法，限于篇幅本文没有涉及。
参考文献：
[1]戴维米勒布莱克维尔政治学百科全书北京：中国政法大学出版社2002.
[2]张声雄学习型组织理论与实践.北京：中国社会科学出版社2003.
[3]罗珉.管理学范式理论的发展.成都：西南财经大学出版社.2005
[4]魏文彬.现代西方管理学理论.上海：上海人民出版社2004.
[5]翟学伟.中国人行动的逻辑北京：社会科学文献出版社.2003.
评价指标设计 篇12
平衡计分卡 (Balanced Score Card, 简称BSC) 是一种以战略为导向的综合评价方法, 能将企业的战略和使命转化为特定的目标:它平衡了外部指标和内部指标;平衡反映以往工作结果的指标和驱动未来业绩的指标;平衡了成果指标和业绩驱动指标。但在BSC评价指标与生命周期结合运用时, 有两点特别指明:一是企业生命周期的划分是相对的, 事实上, 企业的不同发展阶段是紧密相连的, 不同阶段的特征也不是固定的, 往往是错综复杂的, 糅合了各阶段的特征, 如初创期的企业同时具有成熟期和衰退期企业的典型特征等。这里进行阶段的划分只是为了说明特定的问题, 提供一种思考问题的方法。二是企业评价指标随着企业发展是动态不断完善的过程, 这里所选取指标是根据不同阶段企业管理重心的不同, 有限的选取了一部分指标, 而且各企业的背景千差万别, 也不可能提供一套完整的适合所有企业的指标体系。
二、基于企业生命周期的BSC评价指标设计
(一) 初创期企业BSC评价指标设计
企业处于初创期时, 首要目标是生存, 其次是发展, 而要解决生存问题, 最关键的就是生产出适销对路的产品, 使销售收入达到最大化。爱迪斯博士 (2004) 指出“处于初创期企业关注的焦点, 从对企业最初的构想和可能性转移到了具体的成效产生上, 为了做到这一点, 企业必须销售, 销售, 再销售”。如表1所示:
(1) 财务层面。初创期, 企业为了未来发展, 往往在开发新产品、建造厂房、购买设备、开拓市场等方面投入了大量的资源, 但产品刚进入市场, 顾客对产品还不了解, 市场占有率低, 销售费用较高, 销售收入增长缓慢。这就会使初创期的企业出现成本过高, 现金流量为负数。通过以上分析得出, 初创期企业的财务评价指标一般是销售增长率, 现金流量比率, 总资产增长率, 降低销售费用率等指标。
(2) 内部流程运营层面。卡普兰认为, 企业内部流程运营层面关注企业的创新方面、经营方面和售后服务方面。伊查克·爱迪斯博士这样描述婴儿期的企业, 他说“婴儿期的企业尽管全身心关注于如何增加销售量, 但是, 在内部运营方面, 却是以产品为导向的, 企业忙于性能调试和产品设计以及在生产和业绩上的问题, 让创业者激动的是开发一些新东西, 而不是给一些‘旧东西’画上句号”。结合现实情况可以得出, 初创期企业在内部流程运营方面往往关注企业销售渠道的拓展度, 产品的推广, 产品种类增长率、产品及时交货率等相关指标。
(3) 客户层面。初创期的企业, 产品刚进入市场, 还没有固定的顾客群体, 处于市场扩张阶段, 没有市场就没有企业的未来, 所以非常重视对目标市场、潜在市场的占有和发现, 而所谓市场就是由众多的消费者构成, 因此, 对顾客的重视才是王道。因此, 企业迫切希望产品能够被客户认可和接受, 由此可见, 重点关注的是客户的获得率、市场份额的占有率等相关指标。
(4) 学习与成长层面。卡普兰、诺顿 (2004) 对这一层面主要从三个方面展开, 分别是人、系统和组织程序。员工技术的再造、信息技术和系统的加强、组织程序和日常工作的理顺是BSC在学习与成长层面追求的目标。具体到初创期的企业, 由于对人才的吸引力不足, 在如何选人、用人、育人和留人方面的经验还不够, 企业专业化程度不高, 因此, 员工流动率很高, 人才流失严重。但从战略发展角度看, 企业间的竞争归根到底是人才的竞争。因此, 企业应重视员工流动、员工素质等。
(二) 成长期企业BSC评价指标设计
渡过了艰难的初创期, 解决了生存问题, 企业便进入了发展期。这时期的主要战略目标是不断发展壮大, 同时企业意识到阻碍发展的一个大问题, 就是此时的企业正面临制度危机。爱迪斯这样描述:“处于青春期的企业没任何管理深度可言, 企业的组织尚不健全, 组织结构图甚至还填不满一张纸, 这一时期的企业管理层简直成了购物狂, 他们买计算机、请顾问、任命行政人员、大把的花钱, 就是为了加强控制和建立企业制度。”诚然, 没有完善的制度保障, 企业很难顺利进入成熟期。如表2所示:
(1) 财务层面。由于销售额的快速增长, 这阶段企业财务状况表面上已有明显好转, 但一些调查发现, 现实中很多企业想当然的认为更多销售额代表更多利润, 而实际上在销售增加、现金流量增加的背后, 企业却在亏本。这是因为初创期的企业为了获得更多的销售收入而不断增加产品的种类, 再加上, 企业内部需要变动调整的地方逐渐增多, 管理者根本不可能掌握全部的信息, 最终当调查小组将企业的直接成本和间接成本加到一起时才发现企业在赔钱。这个调查提醒这一阶段的管理者, 对财务指标的关注应在初创期的基础上, 关注企业的净利润, 直接成本和间接成本, 投资收益率等指标。
(2) 内部流程运营层面。内部流程重点关注创新、内部经营和售后服务。在内部经营方面, 发展期企业规章制度的建立落后于扩张速度, 企业的产权治理结构、激励制度、人事、财务管理等还不规范;在产品方面, 企业从最初重视对产品性能调试、产品种类增加方面, 转移到对产品质量、售后服务、广告费用等方面的关注。因此, 这时期企业关注内部制度完善程度、产品质量维护费用率、广告费用投入率、售后服务水平等方面的评价指标。
(3) 客户层面。这时期企业已经有了一定数量的客户基础, 所以主要目标是在保持老客户的基础上, 获得更多新客户, 扩大市场份额。同时, 企业在市场中开始关注主要竞争对手的情况, 了解对方的竞争策略, 抢占市场份额。因此, 为了长远发展, 企业应当重视客户满意度、新客户的获得率、相对整体市场的占有率等相关指标。
(4) 学习与成长层面。进入成长期, 员工数量、质量的提高是主要标志之一, 企业开始关注对员工潜力的挖掘。这是因为, 最初跟随创业者一起奋斗的老员工, 抵触要建立的规章制度, 因而成为了进一步发展的障碍, 企业的继续发展需要留住一批能建立并遵守规章制度、具有职业经理人精神的人。可见, 这一时期的企业应关注员工的满意度、员工的保持率等指标。
(三) 成熟期企业BSC指标体系设计
成熟期企业有稳固的市场地位, 员工的流动率低, 在财务、客户、内部流程、学习成长方面有完善的规章制度。这一时期, 销售量最高且成本最低, 很多同类产品进入市场, 市场趋于饱和, 企业间竞争非常激烈, 这就要求企业不断审视、巩固和改进发展战略, 明确企业的使命, 建立适合企业发展的文化战略, 开展多元化经营, 不断增加新的利润增长点。
(1) 财务层面。成熟期企业的财务目标是降低成本, 保持市场份额, 赢得利润的最大化, 这一时期企业关注的指标最多, 见表3。
(2) 内部流程运营层面。这一方面, 成熟期的企业对产品质量的竞争已经转向售后服务, 而售后服务的水平往往通过消费者投诉率, 上门维修及时率等指标反映。另外, 处于成熟期的企业关注对新产品的开发, 由于消费者越来越追求多样化、个性化的服务或产品, 企业要想在激烈的竞争中立于不败之地, 就必须尽可能的去满足顾客对产品的需求, 由此关注的指标有新产品开发率等。
(3) 客户层面。成熟期的企业已有稳定的客户群, 进一步发展新客户也比较困难, 所以为了稳定客户群, 提高客户满意度, 企业需提高产品或服务的附加值, 并不断提高企业的形象和信誉, 通过提升企业的整体号召力, 提高客户的忠诚度。因此, 这一阶段, 企业主要关注的指标有:客户忠诚度, 企业形象信誉等相关指标。
(4) 学习与成长维度。在人和组织程度方面, 企业关注员工的培训和分权程度以提高员工的满意度。爱迪斯认为, 企业处于盛年期时最具有挑战性的就是如何留住盛年期, 企业希望通过不断学习, 接受培训, 权利下放, 留住优秀人才来延缓衰老。在信息系统方面, 随着规模的扩大, 组织效率开始下降, 信息系统的普及有助于企业上下级信息的传递和效率的提升, 可见, 这一时期, 企业重点关住培训和分权程度, 信息系统的覆盖率等指标。
(四) 衰退期企业BSC指标体系设计
衰退期企业的典型特征是企业部分产品已经过时, 产品销量开始下降, 市场不断萎缩, 设备厂房闲置, 人员冗余, 企业内官僚化气息浓重, 缺乏活力和创新力, 企业文化对员工影响大, 但是企业文化已经不适应外界环境的变化, 甚至严重阻碍了企业的发展创新, 因此, 衰退期的企业主要的战略目标就是要打破危机, 再造企业, 塑造学习、创新的环境氛围, 创造新的产品和新的利润增长点。
(1) 财务层面。处于衰退期的企业, 销售收入逐渐减少, 现金流量减少, 负债逐渐增加, 在这一方面重点关注现金流趋势, 对企业现金的充足率、资产负债率、偿债能力等。
(2) 内部流程层面。产品的陈旧过时使很多材料变成废料, 销售量的减少使得很多工厂设备闲置, 机器设备慢慢损耗, 而且企业内部循规蹈矩的氛围阻碍了员工的创新, 创新开始变得艰难。
(3) 客户层面。由于内部管理的僵化, 官僚风气盛行, 此时的企业已经不再有很强的客户意识, 客户的投诉, 抱怨开始不断增多, 但员工每天的工作都是充斥着制度、表格、程序和规章, 对于客户的抱怨, 企业内部反映效率极低, 因而, 客户不断开始流失, 很多老客户不再对企业忠诚。
(4) 学习与成长层面。衰退期, 员工对企业的未来不抱有希望, 开始担心自己的未来, 并寻找新的机会, 他们不再关心企业和顾客, 逐渐离开企业;在组织程序方面, 也变得十分僵化。
通过以上对初创期、成长期、成熟期、衰退期企业BSC评价指标的设计, 可以得出, 企业BSC具体评价指标的设计, 需要将基本指标即所有企业的共性指标, 与特殊指标即具体某一特定企业的特殊性指标相结合进行设计, 对于特殊指标无法给出一个具体的范本, 只能根据企业自身的实际情况来定。
参考文献