买方信贷模式

买方信贷模式（精选6篇）

买方信贷模式 篇1

目前,企业在日常交易中运用买方信贷的模式销售商品(劳务)已越来越流行,特别是一些工程机械、专用汽车或设备、汽车经销等上市公司较多采用买方信贷模式。当下,我国企业交易中的买方信贷主要有担保贷款和委托贷款这两种模式。作为融资销售的典型代表之一,美化公司财务指标还可以满足买方对自己的需求及缓解流动性压力,因而受到越来越多企业的青睐。然而,具体到企业买方信贷的收入确认问题却十分复杂。通常,买方信贷销售覆盖的时间跨度长,影响的空间范围大,牵涉的利益相关者众多,因而交易在此模式下可能面临较大的风险,如政治风险、市场风险、汇率风险等,这也使买方信贷的收入确认变得更加复杂和困难。而目前对于此种销售模式收入确认的会计处理模式,通常是将买方信贷和产品销售分成两个事项对待,只要产品销售实现便可确认收入。理论研究上,专家学者对此尚未达成一致,相关研究结论也并未统一,准则制定机构也没有对此做出十分明确的规定和解释。笔者认为,目前关于买方信贷的处理方法对于收入的“很可能流入企业”这一特征有失考量,对会计信息的真实性、谨慎性和实质重于形式要求都有所影响。因此,鉴于其重要性和复杂性,买方信贷销售模式下的收入确认是当下一个急需解决的难题。

一、现行企业会计准则买方信贷下收入确认依据

买方信贷可以视为是一种销售方式也可以视为是种融资方式,即由银行直接向买方提供约束性贷款,专项用于买方支付卖方贷款的方式。目前我国对于买方信贷担保销售模式下的收入确认方法是:将产品销售与买方信贷担保区分为两个交易或事项,在产品销售完成后确认收入实现。例如,买方信贷担保出口销售在合同规定或指定的装运港口或机场将货物装上买方指定的船只或货机,通过海关报关并取得出口报关单后,确认收入实现。而对于销售附带的担保,实物或是在财务报表附注作为或有事项披露,或是根据客户偿还贷款情况计提预计负债。即当下的惯例做法是,卖方信贷担保事项并不影响销售收入的确认时点和金额。

买方信贷模式下,企业一般以自有资金为客户提供担保或以自有资金直接向购货方提供贷款,正如之前提高的两种买方信贷模式一样。但是,若经济市场波动或其他原因,导致大规模客户违约,则企业将面临十分危险的财务风险,例如本身的现金流流动风险、担保赔偿风险等,而这种财务风险实际上来源于买方信贷这种销售模式。在客户还未完全偿还贷款之前,企业都会一直承担着经济利益流出的风险。根据我国企业会计准则相关规定,一般买方信贷下收入确认依据分析见表1。

根据以上分析可知,因为买方信贷模式下提供劳务或者产品的收入符合我国现行准则中的收入确认条件。按照我国现行准则,其应该确认为收入。但是对于收入确认第四条的考虑,存在不同看法。考虑到经济利益很可能流入企业存在风险,买方信贷模式下,货物出售日与贷款偿还日之间一般会有一段间隔时期,买方信贷及担保各方均基于买方政策生产经营从而预期能够正常偿还贷款。但是如果贷款到期日买方无力偿还贷款,卖方会因为担保负连带责任,而导致企业有经济利益流出的风险,影响了对收入确认第四条(相关经济利益是否很可能流入企业)的判断。但是目前大多数企业在实际处理中都把产品销售或劳务提供业务与买方信贷担保区分为两个交易或事项。因此在买方信贷模式下,出售方因担保承担的经济利益流出风险,其实是企业的信用风险,不是收入的回收分析。买方通过买方信贷获得的贷款一般用于归还货款,因此该销售收入的回收风险很低,可以确认收入,从而满足收入确认原则的第四条(相关经济利益是否很可能流入企业)。在符合我国现行准则的做法下,企业利用买方信贷模式,成功把收入转化为企业信用风险,既扩大了销售,又增加了收入,成功地粉饰了公司的利润表。至于买方信贷模式下出售方提供的担保,可能导致出售方未来经济利益的流出,在会计上形成或有负债,应在附注中充分披露。

二、北京信威买方信贷的收入确认

(一)北京信威基本情况

北京信威是一家在北京市中关村科技园区注册的高新技术企业,成立于1995年,注册资本320亿元,主营业务主要包括研发、生产并销售相关软硬件设备、基站以及终端,并提供支持服务。北京信威的境外销售主要采用银行为客户提供贷款并支付货款但由北京信威提供担保的模式(以下简称买方信贷担保模式)。2011、2012及2013年度报告期内,北京信威境外销售主要是向信威(柬埔寨)电信有限公司销售软、硬件产品(以下简称柬埔寨项目),向塞浦路斯Jovius Limited销售基站软件、核心网设备(以下简称乌克兰项目)等。

(二)北京信威买方信贷模式

北京信威买方信贷业务的建立离不开其自身良好的融资实力,也离不开其与国开行、中国建设银行等经济实力较强的金融机构的合作。以担保的方式帮助海外客户获取贷款,虽然承担了风险,但不仅降低了海外客户的周转压力,也使北京信威自身的应收账款周转能力直线上升。该业务模式的基本流程见图1:

(三)北京信威柬埔寨项目买方信贷的收入确认

(1)北京信威柬埔寨项目概况。第一,交易结构。在柬埔寨项目中,北京信威对于设备销售采取的买方信贷模式,交易机构见图2。有关柬埔寨项目的融资、担保、反担保协议于2012年6月正式签署,并约定由国家开发银行采用“内保外贷”模式向柬埔寨项目发放贷款,主要条款有:一是规定此贷款用于向北京信威及其关联方采购设备以及项目的建设、运营:二是国家开发银行香港分行对柬埔寨信威提供贷款,总共授信22亿元人民币及8亿元人民币等值美元;三是由国开行北京分行向国开行香港分行出具保函;四是柬埔寨信威及其控股股东Khov Primsec Co.,Ltd.、重庆信威、北京信威将其销售收入及现金存款的形式存入国开行北京分行,并将存单质押给国开行北京,质押现金数额不得低于贷款人尚未归还的贷款余额和一年利息之和;柬埔寨信威以其网络资产、运营牌照及80%股权等提供担保;柬埔寨信威还要将其项目运营收入存入国开行认可的当地银行作为质押。第二,销售合同及其补充协议情况。信威香港和柬埔寨信威在2011年11月3日签订《MASTER AGREEMENT》,约定信威香港提供价值4.6亿美金的相关商品及劳务。风险转移以货物交付制定承运人或越过船舷后确定。买方承担全部保险费及运费。并将根据订单中约定的具体付款条款付款。信威香港和柬埔寨信威在2012年5月3日又签署了该协议的补充协议。发货人为北京信威及其子公司。

(2)北京信威柬埔寨项目买方信贷模式下收入确认情况。柬埔寨项目实现的销售收入及其汇款情况见表2。北京信威柬埔寨项目采用的是买方信贷模式,通过对相关合同条款进行分析并结合北京信威收入确认的实际情况,已知北京信威在交货时确认收入,这样做符合了我国现行准则中的收入确认条件。按我国现行准则对柬埔寨项目收入确认进行分析见表3。

三、北京信威买方信贷收入确认存在的问题分析

依照当下买方信贷销售收入确认的惯例做法,北京信威的买方信贷担保销售模式下的收入确认存在以下问题:一是“将产品销售或劳务提供业务与买方信贷担保区分为两个交易或事项,在产品销售或劳务提供满足收入确认条件时确认收入实现”做法是否合理?能否将产品销售或劳务提供业务与买方信贷担保合在一起看成一个交易或事项来考虑?二是较理想的处理买方信贷担保销售模式下的收入确认问题的方法是什么?三是理想的处理方法下,北京信威的买方信贷收入确认是否正确?如何处理?

(一)分析买方信贷担保销售的各方的相关关系

表面上,卖方(北京信威)卖产品(通信设备等)给买方(柬埔寨信威),但是柬埔寨信威没钱,于是北京信威为了实现交易、确认收入,以全额参保的方式让第三方(国开行)贷款给买方(柬埔寨信威),专款专用来买产品,以后柬埔寨信威通过营运等模式有钱了,去偿还国开行的贷款了,北京信威的担保责任就随之而减少。深层次剖析这个交易的实质是卖方(北京信威)借钱给买方(柬埔寨信威)来购买卖方(北京信威)的商品(通信设备等),买方实现了交易并确认收入但同时承担信用风险。数量上,大致是柬埔寨信威能够偿还的贷款+北京信威需要承担的担保损失=国开行收回的贷款。北京信威能够确认的收入依赖于柬埔寨信威能够偿还的贷款,且二者正向相关。对于北京信威而言,自己卖出了产品,也收到了对应货款但同时付出了全额现金担保,相当于卖出了产品并获得了一项获得货款的债券,而买方柬埔寨信威正式获得了产品,并负有归还货款相当数量贷款的义务。所以北京信威能否真正的确认收入需考察柬埔寨信威偿还贷款的可能性有多大。因此,买方信贷担保和产品销售这两个事项共同使得交易达成,从而确认收入,达到和赊销、分期收款销售相同的效果,第三方(国开行)只是起到中介作用,不应该对北京信威与柬埔寨方面的交易实质产生影响。所以,“将产品销售或劳务提供业务与买方信贷担保区分为两个交易或事项,在产品销售或劳务提供满足收入确认条件时确认收入实现”这个做法是不合理的。应该将买方信贷担保和产品销售同时考虑,来决定该不该确认收入、何时确认收入以及确认多少收入。

(二)将风险问题纳入到收入确认的考虑因素

无可置疑,收入能够真正地创造货币资金的程度与经济利益流入企业的可能性程度正相关,即收入使得经济利益的流入可能性越高,收入真正创造货币资金的程度就越大。但是根据谨慎性原则,当收入带来的利益存在不确定性,“对小概率的收入或利润应该尽量少计或不计”,因此,某项交易的收入是否应该确认及确认多少直接受该交易的收益不确定大小影响。张俊青认为,如何区别收入和坏账损失是买方信贷会计处理的深层次问题,计提坏账和收入的确认并没有绝对的先后关系,通常根据我国现行准则收入确认条件第四项,在收入确认时都会考虑此事项产生的坏账损失问题,坏账发生的概率、坏账损失的金额都会对收入的确认产生影响。其也提出了对此类问题的思考。

笔者综合考虑上述情况认为,对买信贷担保销售模式的收入确认,在具体应用时,不应只考虑买方(柬埔寨信威)是否很可能会将货款支付给卖方(北京信威),而是要将信贷担保事项和产品销售结合起来同时考虑,分析买方(柬埔寨信威)偿还第三方贷款(国开行)的可能性是否超过50%,以判断其是否很可能流入企业,从而进一步决定收入确认的金额。这种做法,在理论上更符合买方信贷销售的交易实质,也更符合收入确认的权责发生制原则,更好的反映收入导致“相关经济利益很可能流入企业”这一根本属性,更符合会计信息谨慎性、可靠性等要求。

(三)重新审视买方信贷项目的收入确认情况

我国现行准则中关于收入确认的条件中,其他四个条件的判定没有变化,仍然满足收入确认,关键考察第四个条件(相关经济利益很可能流入企业)是否得到满足。在“按照我国现行准则对柬埔寨项目收入确认进行分析”中已做出来的自柬埔寨信威的经济利益很可能流入北京信威的基础上,分析柬埔寨信威是否很可能归还国开行的贷款,具体分析如下:

第一,柬埔寨信威的还款计划及来自柬埔寨信威的保证。首先,双方签订了《贷款协议》。贷方国开行香港分行和借方柬埔寨信威于2012年6月21日签订《贷款协议》,双方约定贷方向借方提供22亿元人民币贷款及8亿元人民币等值的美元贷款。贷款用途是支付其与信威香港及关联方签订的《MASTER AGREEMENT》项目下的货款及柬埔寨信威项目的建设、运营资金。预定的还款安排见表4。其次,签署了相应的资产抵押合同、股权质押合同、代管账户质押合同。最后,流动性支持承诺契约。2012年6月21日,柬埔寨信威、北京信威、重庆信威、国开行(香港)及国开行(北京)签订《流动性支持承诺契约》。北京信威和重庆信威承诺,约定在贷款期内,北京信威或重庆信威将促使柬埔寨信威良好运营,以使其财务状况能够履行还款义务。如柬埔寨信威由于任何原因不能履行还款义务,北京信威或重庆信威将在国开行(香港)要求后,尽快以国开行(香港)可能接受的模式向柬埔寨信威提供资金以使其能够履行还款义务。北京信威、柬埔寨信威、国家开发银行相关分行及国家开发银行北京分行于2012年6月21日签订了流动性支持承诺协议。协议约定:无论出于何种原因,若柬埔寨信威到期不能偿还足额贷款,国开行香港分行可以要求北京信威或者重庆信威以国开行香港分行能够接受的方式援助柬埔寨信威(向柬埔寨新闻提供资金),使其具备还款能力并履行还款义务。

第二,柬埔寨信威预计经营收入对偿还银行贷款的保障。柬埔寨信威未来偿还银行贷款的资金主要来源于其自身的经营收入。柬埔寨信威对还款安排项下各年的营业收入的合理预计数进行了对比,见表5。通过表5可见,当柬埔寨信威投入运营后,业务收入在合理预计数的情况下,其产生的收入是完全足以覆盖当期应履行的偿还义务,因此,可以认为北京信威因柬埔寨信威不能按时履行债务还款而承担担保连带责任的可能性极小。根据以上分析,买方(柬埔寨信威)的偿还第三方贷款(国开行)的可能性超过50%,因此在北京信威的柬埔寨项目收入确认中,满足了收入确认的第四条原则(相关的经济利益很可能的流入企业),可以在每次销售时确认相应的销售收入。并且随着交易的逐步进行,在每次或恰当的时间段内确认收入。

四、结论

通过对北京信威的案例分析,本文提出应当打破现行惯例做法,将买方信贷担保和产品销售合并成一个事项来考虑其收入确认。结合相关收入确认理论的特点,笔者提出对买方信贷担保销售模式的收入确认,应该坚持我国现行的收入准则的做法。但在具体应用第四条标准(相关经济利益很可能流入企业)时,不应只考虑买方是否很可能把货款支付给卖方,而是要将信贷担保事项和产品销售结合起来同时考虑,不只分析买方提取货款并支付给卖方货款的情况,同时还要分析买方偿还第三方贷款的可能性是否超过50%,以判断相关经济利益是否真的很可能流入企业,从而决定是否确认收入以及确定多少收入。这种做法,在理论上更符合买方信贷销售的经济实质,也更符合收入确认的权责发生制原则及配比原则,更好反映收入导致“相关经济利益很可能流入企业”这一根本情况,更符合会计信息可靠性,谨慎性和实质重于形式的要求。在实践中,有助于清楚合理地解决买方贷款担保销售收入确认问题,提高会计信息质量,更有利于利益相关者做出合适的决策。

摘要：目前,企业在日常交易中运用买方信贷的模式销售商品(劳务)已越来越流行,但我国现行会计准则中关于买方信贷的处理方法对于收入“很可能流入企业”这一特征有失考量。因此买方信贷销售模式下的收入确认是当下一个亟需解决的难题。本文利用我国现行会计准则中对收入确认的要求,以北京信威柬埔寨项目的买方信贷担保销售为案例进行研究,得出相应的收入确认结论,提出应当打破现行惯例做法,将买方信贷担保和产品销售合并成一个事项来考虑其收入确认,并结合相关收入确认理论的特点。

关键词：买方信贷,收入确认,北京信威

参考文献

[1]刘长立:《收入确认若干问题探讨》,《会计研究》1996年第3期。

[2]贾茜:《国际会计准则理事会收入确认新进展》,《财会通讯》2015年第7期。

[3]沈电波:《收入确认中的专业判断》,《合作经济与科技》2014年第15期。

[4]刘莉:《收入的确认、计量及在会计实务中的应用》,西南财经大学2009年硕士学位论文。

[5]李捷:《从收入确认看会计制度与税法之间的差异》,复旦大学2008年硕士学位论文。

买方信贷模式 篇2

一、产品概述：

当您（出口商）进行机电产品、大型成套设备、船舶、高新技术产品、带资对外工程承包等资本性货物和服务的出口时，中信银行向国外借款人发放中长期贷款，专项用于进口商（或业主）向您即期支付货款。

二、产品特点：1、2、3、4、让您集中精力进行商务谈判，信贷条件由双方银行解决； 能向进口商（或业主）提供信贷支持，增加您的出口产品竞争力； 及时收汇、加速资金周转，同时保证收汇安全； 有利于改善您的资产负债表。

三、业务流程：

1、您作为出口商应在对外投标及签订商务合同前，尽早与中信银行和中国出口信用保险公司（如需）取得联系，提供项目资料和使用买方信贷意向；

2、中信银行在调查后提供贷款承诺或贷款意向书，同时中国出口信用保险公司提供出口信用保险承保意向书；3、4、5、您（出口商）和进口商（或业主）双方签订商务合同；

中信银行直接或间接参与合同支付条款的谈判；

进口商（或业主）或转贷银行提出贷款申请，中信银行视项目情况要求提供担保；

6、7、签订贷款协议；

您（出口商）根据合同规定发运货物或开建工程；

8、中信银行在您发货或开建工程后向进口商（或业主）或转贷银行发放贷款；

9、借款人根据贷款协议每半年偿还一次贷款本息及费用。

四、办理指南：

1、进口商（或业主）预付款金额不能低于商务合同总金额的15%，船舶项目不低于20%；2、3、4、贷款金额不高于商务合同金额的85%，船舶项目不高于80%； 贷款期限一般不超过10年；

利率原则上采用浮动利率方式。人民币贷款利率随中国人民银行公布利率政策执行，外币贷款利率一般采用基准利率+利差的形式。

五、适用范围：1、2、3、您在出口资本货物时，银行授信额度不足，出口项目缺少资金； 您希望转嫁进口商的各种付款风险；

基于国内买方信贷的风险控制 篇3

一、国内买方信贷的发展现状

目前, 国内企业贸易中的买方信贷销售方式主要存在于价款较高的设备购销和大额商品材料采购。 从行业角度来看, 主要涉及机械设备制造企业、 汽车制造销售企业和医疗设备制造销售企业。 随着买方信贷业务的普遍运用, 买方信贷的支付模式也逐渐成熟。买方信贷方式下, 客户贷款期限一般为1-2 年, 信贷额一般占据货款总额的50%-70%, 客户在贷款期内按等额本息方式还款。

在首付款+销售担保贷款模式下, 客户首先向公司支付30%-50%的首付款, 剩余部分以销售担保贷款的方式支付, 客户购买时向银行贷款完成支付, 并由公司提供连带责任保证担保或保证金质押担保。 在委托贷款的方式下, 客户向公司购买产品并符合特定条件时, 公司将自有闲置资金委托银行向客户发放贷款用于支付设备购置款。

买方信贷销售模式为客户提供了一个资金缺口的解决办法, 因此企业为了扩大销售、增大利润, 更愿意采用国内买方信贷这种促销手段。 然而, 如若企业对潜在风险认识不足, 则可能产生严重的后果。 如下页表1 所示 (数据来源于宁波慈星股份有限公司招股说明书) , 宁波慈星股份有限公司一直使用买方信贷的方式进行促销。其招股说明书中列示, 截至2011 年12 月31 日, 公司暂时为违约客户代偿的金额为8 309.63万元, 占销售贷款担保余额的4.7%;而最近披露的业绩及担保风险提示性公告显示, 截至2013 年5 月31 日, 公司暂时为违约客户代偿的金额为48 208.45 万元, 占销售贷款担保余额的30.1%, 为违约客户暂时代偿的金额已超出招股说明书中列示金额近五倍。

此外, 山河智能也一直使用买方信贷进行促销。 其近两年因买方信贷业务为客户暂时代偿的累计违约额占销售贷款担保余额的比例维持在16%左右。 由于客户不能按合同及时向银行偿还贷款, 山河智能承担连带担保责任, 截至2012 年12 月31 日止, 公司因按揭承诺累计垫款余额达30 304.51 万元。

由此可见, 买方信贷引起的巨额代偿款或委托贷款保证金, 不仅使企业自身经营受限, 带来信用风险, 降低财务能力, 还可能增大企业流动性风险或资金链的断裂, 甚至对企业的持续经营能力产生威胁。 因此只有分析买方信贷业务的风险点, 完善风险预警和应对机制, 提高企业的风险规避和风险管控能力, 才能确保买方信贷业务的顺利进行。

二、企业买方信贷销售方式的风险分析

买方信贷的销售模式决定了必须为客户销售提供信贷担保, 随着买方信贷规模的不断扩大, 伴随担保额增加的是为违约客户代偿额的增加。因此这种信贷销售模式本身存在着巨大的风险。本文从买方信贷销售模式的整个具体流程出发, 分析全流程中可能存在的风险点, 进而为建立完善的风险管理控制体系、 确保买方信贷业务的顺利进行、规避实施风险奠定基础。

(一) 企业买方信贷客户对象的选择风险。企业在销售中, 若买方信贷客户对象的筛选审查条件过于宽松, 势必会出现一些信用条件不佳、 盈利能力较弱的客户。 企业通过买方信贷销售的风险主要为客户违约时, 自身受到的投资损失或连带担保责任。因此, 有必要从谨慎选择客户对象开始, 对买方客户对象信贷违约风险从源头上进行有效评估和控制。 结合客户的信誉状况、 财务状况和生产经营能力状况, 作为是否对其开展买方信贷业务的主要依据。

( 二) 企业对买方信贷的管理风险。 主要表现在信贷实施中企业内部的操作性风险和信贷实施后后续动态的跟踪监控。 由于买方信贷业务实施的决策涉及部门较多, 买方信贷具体流程的制定和执行监控过程中存在相当多的授权审批环节, 因此买方信贷流程是否完善, 执行是否到位, 授权审批环节是否权责明晰等都存在一定的风险。 此外, 在买方信贷业务实施之后, 企业是否对客户进行持续的跟踪监控, 对客户的市场条件、财务状况和经营能力进行跟踪考察, 建立实时的风险预警机制, 也是影响企业买方信贷业务成败的关键所在。 此外, 这也和企业内部信息系统健全性和内部控制有效性方面存在很大关系。

(三) 企业为违约客户承担的担保风险。 当企业以委托贷款的方式收取货款时, 企业、客户与银行签订三方协议, 企业将自有闲置资金通过银行向客户提供委托贷款; 若以销售担保贷款的方式收取货款, 企业一般为客户提供连带责任担保或保证金质押担保。 但是, 一旦出现大规模客户违约, 企业就会面临连带担保赔偿风险、坏账损失及资金流动性风险, 这种财务风险的增加损害了企业自身的真实盈利能力, 甚至危及持续经营能力, 致使资金链断裂直至破产。

买方信贷作为一种 “新型销售方式”, 目前会计准则尚未对其会计处理做出明确的规范。 对因提供担保导致的违约风险也无法从“或有负债”等相关科目中体现出来, 因此从某种意义上可以粉饰财务报表, 将经营风险内在化, 将担保风险隐蔽化。

(四) 企业因买方信贷而承担的法律风险和名誉损失风险。首先, 企业买方信贷业务的开展中伴随一系列合同的签订, 合同法律效率的产生与丧失及合同条款的完整性势必增加企业的法律诉讼和法律纠纷。其次, 若客户违约企业承担连带担保责任, 企业要为客户垫付违约款或暂时代偿, 并享有向客户的追索权。 若客户经营不善或财务状况不好无力偿还, 又必定给企业带来法律诉讼等一系列法律风险。第三, 若企业过多的使用买方信贷销售方式, 又会给市场传递出自身经营不善, 销售不力的信号。 比如, 宁波慈星股份有限公司较为优惠的买方信贷条件以及买方信贷销售占比较高, 就曾一度令市场怀疑其有意为之, 即利用投资性收入补贴销售收入, 将“投资性现金流”转为“经营性现金流”的目的, 从而给企业带来名誉损失的风险。

三、企业买方信贷风险的控制对策

买方信贷中各种风险是客观存在的, 企业必须采取相应对策多加防范, 才能多收益少损失, 进而保证买方信贷业务能够得到良性健康发展。 针对买方信贷以上风险点的分析, 提出以下风险控制对策。

(一) 谨慎选择客户对象, 严格控制审查审批流程。 企业有必要针对买方信贷业务成立专职机构负责规范和监督流程, 或者由财务公司专门负责经营。 在平常的商业往来中, 可以积累有关客户的重要信息, 建立客户信用评级体系, 可以给更稳定的客户发送买方信贷, 减少经营风险和信用风险。

在选定买方信贷客户之前, 企业应对客户的素质进行综合评定, 结合销售、财务、审计等各渠道获取的客户生产资质、经营管理、财务状况和责任感等相关信息, 形成调查报告, 并评估风险级别。 在买方信贷业务开展之后, 应及时监察分析、掌握客户还款的动态, 同时对客户行业的市场条件、 经营能力和财务状况同时进行跟踪监控, 综合以上情况制定风险等级标准和风险应对措施。 如宁波慈星股份有限公司在其招股说明书中就披露了由风险预警风险控制和风险化解三大部分组成的六级风险防范体系。

(二) 健全买方信贷业务制度, 包括买方信贷业务流程制度, 授权审批制度和信息披露制度等。 在业务流程制度中, 要详细规定包括资信审核、签订销售合同、 签订贷款和担保合同等在内的具体流程, 对可能存在的风险点进行制度性约束。比如, 在制度中可以明确规定或者设定动态的首付款比例和期限, 根据客户的资信评级规定其可获得的买方信贷首付款比例和担保额度。 由于买方信贷业务涉及金额一般较大, 严格授权审批制、明确职责权限可以防止责任不清甚至串通舞弊建立责任追究制, 提高业务过程的谨慎性和规范性。

由于目前会计准则尚未对买方信贷做出规范, “或有负债” 很难评估因提供担保导致的违约风险, “其他货币资金” 中也可能存在一定数量非流动性的委托贷款保证金, 因此目前唯有加强买方信贷的信息披露, 才能提高企业对此项隐蔽性极强的内在化经营风险的关注和警惕, 认清企业真实的财务水平和风险水平。

(三) 建立风险化解系统。 风险准备金的计提在符合 《融资性担保公司管理暂行办法》之外, 还要综合考虑买方信贷业务潜在损失发生的可能性和公司历史不良垫款率和坏账发生情况, 以确定合理的计提比例。在目前使用买方信贷销售模式的企业中, “三一重工” 按期末客户尚未到期的按揭贷款余额的0.5%计提未到期按揭贷款回购准备金;“庞大集团” 按资产负债表日担保义务的可能损失额计提, 无固定比例, 经计算, 其2009 年和201年分别计提了0.27%和0.15%的预计负债。

(四) 采取一些创新手段进行风险隔离或风险分散。首先, 在企业为客户提供连带责任担保或者保证金质押担保之后, 为了降低担保风险, 企业可以要求客户为其提供反担保, 且客户提供的反担保应具有实际承担能力, 以保证可行性。 对于客户提供反担保的抵押品, 企业可再次为其投保, 以防范抵押品发生损失。其次, 企业可以成立单独的担保子公司专门提供担保业务, 担保子公司也可以为母公司、公司各子公司开展诉讼保全担保。因此, 在降低操作风险的同时, 也对可能的信贷风险进行了有效隔离, 为企业的稳健运行提供了保障。最后, 企业也可以根据自身产品的特点, 设定强制性还款系统, 从而将产品的可使用性与客户信用强制绑定。此外, 企业也可以产品的售后服务强制客户按期还款, 对于违约客户暂停其产品的售后服务比如, “慈星股份” 为其销售的电脑针织机械配备密码锁定装置, 该密码锁定会按预先设定以一定时间频率锁定机器, 需售后服务人员定期解锁, 若客户按期偿还贷款, 则根据销售合同约定暂停解除密码, 从而强制客户定期按时还款, 降低买方信贷风险。

综上, 买方信贷作为一种融资销售方式近两年来在国内企业贸易中已普遍运用, 但其作为一把“双刃剑”, 在带来巨大利益、 提振经济的同时也带来了不容小觑的风险。通过风险分析企业应结合自身特点建立相应的风险预警机制和控制措施, 从而为买方信贷业务的健康发展和买卖双方的共赢奠定基础。 S

参考文献

[1] .杨有红, 陈婧.警惕“隐形杀手”[J].新理财, 2013, (5) :81-84.

中外买方信贷合同 篇4

中外买方信贷合同

借 款 方：____________________________________

地 址：____________ 邮码：____________ 电话：____________

法定代表人：____________ 职务：____________

贷 款 方：____________________________________

地 址：____________ 邮码：____________ 电话：____________

法定代表人：____________ 职务：____________

第一条 定义

1.1.“贷款”：贷款人在本合同项下所承担的贷款金额和责任。

1.2.“提款”：贷款人在本合同项下，凭借款人通过其指定银行发来的提款电报，通知提款用以向卖方支付贷款的金额。

1.3.“承担期”：自本合同签字日起，至本合同第五条规定的贷款使用截止日为止的期间。

1.4.“计息期”：

(1)自第一次提款日起，即自贷款帐户第一次被借记之日起，每6个月的期间为一个计息期；

(2)第一个计息期的末日应与第一次提款日同日；

(3)如该期末月无同日，即为该月之最后营业日；

(4)如同日不是营业日，即顺延至继后的营业日；

(5)如继后营业日跨入下月，即顺延至继后的营业日。

1.5.“付息日”：每个计息期的末日为借款人付息之日，按实有天数支付该期利息。

1.6.“还款日”：自承担期终止日起，3个月以后的第一个付息日开始的，连续________个付息日，为借款人分期还款之日。

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1.7.“美元”us＄：可以自由划拔和自由兑换的美利坚合众国的法偿货币。

1.8.“营业日”：北京、伦敦、纽约三地银行营业之日，同时又是后两地的美元拆放市场营业之日。

1.9.“年基数”：利息计算以360天为年基数。

1.10.“月”：日历月。

1.11.“日”：日历日。

1.12.________银行同业间贷款利率“libor”：当付息日前的第二个营业日，________时间上午11时，由指定的参考银行报出的伦敦欧州货币市场上的商业银行之间6个月美元贷款利率，经由中国银行________分行于同日以电传分别通知贷款和借款人。

第二条 贸易合同

借款人在此确认：已于________年________月________日在________与卖方签订下列合同。合同号码：________金额：________(美元)

其中由中国制造的部分，占合同总金额的________%，即____(美元)

商品名称：________

定金加现付的百分率：________

交货条件：________

第三条 贷款金额

根据上述合同，贷款人同意向借款人提供总额不超过________万美元贷款，用于支付上述合同总金额的________%给卖方。

第四条 提款条件

借款人在向贷款人提交下列文件后可以提款：

4.1 提款人组织规章，最近财政的、经当地开业的会计师签证的财务报告书包括资产负债表和损益计算书。

4.2 借款人所在国政府对借款人进行营业、签订本合同的批准文件。

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4.3 担保人出具的借款人无力偿还部分或全部借款之本息时承担还款责任的不可撤销的保函。

4.4 借款人所在国的外汇管理当局出具的证明，承认该当局了解借款人在本合同中所负的各种责任，并对借款人用以支付所有在本合同项下付款的外汇许可证书(可视贷款方所在国不同的管汇规定决定需否)。

4.5 借款人提供的已按贸易合同规定，付讫定金和现付部分款项的银行证明文件。

第五条 提取贷款

5.1 借款人从其指定的银行，收到卖方通过贷款人交来的，按第二条贸易合同第________条规定的汇票、发票、全套装运单据后，在不超过30天的期限内，通过指定的银行拍发加押电报向贷款人提取贷款支付给卖方。

5.2 贷款人当收到上述加押电报后，即凭以借记贷款帐户，付款给卖方并取得收据，正副本一式二份。

5.3 本贷款的提取期限截至________年________月________日止。

第六条 贷款帐户

6.1 贷款人在其帐簿上以借款人名义开立贷款帐户，用以记载全部提款人本金、利息和还款的收付金额

6.2 贷款人根据第五条二款借记贷款帐户后，向借款人寄送借记通知书，还款付息日程表附卖方收据副本。还款付息日程表内容按第二款和第三款填列。

6.3 贷款人收到借款人按第七条及或第八条的各次还款时，贷记贷款帐户。

6.4 贷款帐户的借方余额，构成贷款人债权和借款人债务的正式记录。

第七条 付息和还本

7.1 借款人根据本合同规定应无条件地清偿债务，不受贸易合同项下买卖双方任何行为影响。

7.2 借款人按贷款帐户的借方余额，于每期付息日中国银行伦敦分行通知的参考银行所报6个月libor加年率________%向贷款人支付本期利息。

7.3 借款人如迟付利息，迟付期间的利率改按libor加年率1%计算迟付利息。

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7.4 借款人应自第一个还款日开始的________年内，按贷款帐户借方余额所表示的提取总金额分为________个等分，连续地每半年偿还一个分期金额。

7.5 各次还本付息，借款人均须于还款日和付息日之当天，不迟于纽约时间上午11时，通过纽约“票据交换所银行间支付系统chips付给中国银行________分行贷记中国银行总行为________号帐户，并电告贷款人凭以贷记贷款帐户。

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7.6 本合同项下借款可根据本合同第八条规定自愿提前偿还。

第八条 自愿提前偿还

8.1 借款人可在任何一个还款日和付息日提前偿还贷款的部分或全部本金和应付利息，但借款人必须至少在30天前以书面或电传通知贷款人。

8.2 提前偿还的本金须为________万美元的倍数，且不少于________万美元。

8.3 提前偿还的本金限于归还按还款付息日程表上倒数次数的分期金额。

8.4 提前偿还通知一经发出，即不可撤销，提前偿还的本金不可重行提取。

第九条 费用

9.1 承担费：自本合同签字日的90天后开始，到承担期结束日为止，在此期间凡有未提取的贷款额，借款人应向贷款人按未提取的实际天数支付年率________%的承担费。

9.2 管理费：借款人应向贷款人一次支付按贷款总额____ %的管理费，于本协议书签订日后的________天内支付。

9.3 信贷保险费：借款人应按贷款总额的________%于本合同签订日________天内，通过贷款人向中国出口信贷保险部门缴付出口信贷保险费。

9.4 其他费用：倘若发生如本合同第十一条所述的要求立即还款事件，借款人同意赔偿贷款人因维护其在本合同项下的权益而发生的费用及损失。

第十条 立即还款

遇有下列任何情况时，贷款人可以立即停止或取消贷款承担责任并立即宣告所有贷款帐户的借方余额连同应付未付的利息与费用应立即清偿。

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10.1 借款人不能依照本合同规定，按时偿还任何一期的贷款本金、利息和其他费用。

10.2 任何在本合同内的各项陈述与保证被证明为不正确或不真实的，或者借款人不能承担本合同确定的各项责任时，或者这些意外是能够补救的，而借款人在收到贷款人的通知后30天内未能有效地作出补救。

10.3 担保要人提供的保函(或其他担保手段)，由于任何原因被取消、停止、不予执行，或者更改后而产生相反的效果。

10.4 借款人所在国的外汇管理当局出具的证明，由于任何原因取消、停止、不予执行，或者更改以后产生相反的效果。

10.5 由于任何原因，借款人停止经营其业务，以至对贷款人不能履行其还本付息的责任，或者贷款人根据充足理由，证明借款人不能执行本合同的规定时。

第十一条 情况变更及本合同之修改和补充

11.1 由于本合同双方中任何一方政府的有关法令、规定、官方指示的更改或变动以及贸易合同的修改，致使本合同的部分或全部条款无法继续执行时，双方应立即进行诚意的磋商，对本合同有关条款进行修改或补充，以便达成一个双方都能接受的条件，使本合同能继续执行至完毕。

11.2 如果在30天内，双方协商未能达成一致意见，则贷款人有权宣布本合同项下未付的全部分期金额和应付利息立即到期。借款人须于宣布之日起________天内清偿全部悬欠的贷款本息。由此而引起的贷款人的任何损失，均应由借款人负担。

11.3 本合同修改和补充，需由借款人和贷款人双方签字后方能生效。

第十二条 仲裁

有关本合同项下的任何争执，应通过友好协商争取解决。

如上述争执不能在第十二条第二款贷款人宣布之日起________天内协商解决，则双方同意将争执事项提交________仲裁委员会进行仲裁。

仲裁由三方成员组成：

一方由借款人指定；

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一方由贷款人指定；

第三方由双方共同指定。当双方对指定第三方成员不能达成一致意见时，由________仲裁主席指定。

仲裁委员会的裁决为最终裁决，对双方均有约束力，不能上诉或反对。借款人在此特别放弃其被控告的财物没收的任何豁免权，放弃给予本身或其财产除宣判执行的任何权利。该裁决可通知任何一家有权力的法庭执行。

第十三条 其他事项。

13.1 通知方法

所有需要或发出的书面通知必须采用下列方法之一为之：

(1)专差送达；

(2)经电传及(或)电报；

(3)已支付挂号邮费的航空函件；

通讯地址是：

借款人：公司全称：________________________

地 址：________________________

代 表 人：____________

电 传：____________

电报挂号：____________

贷款人：银行名称：____________

地 址：________________________

代 表 人：____________

电 传：____________

电报挂号：____________

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双方同意用快捷的通讯方法通知更改上述地址。

13.2 合同生效。本合同自双方签署后生效，有效期至还清全部借款本息时终止。

13.3 合同及通讯使用的文字

(1)本合同以英文书写。

(2)本合同有关各方之间有通讯以及往来文件以________书写。

贷 款 人：________________

法定代表人：________________

____ 年____月____日

借 款 人：________________

法定代表人：________________

____ 年____月____日

买方信贷模式 篇5

关键词：商业银行,人民币,国际化

2008年国际金融危机以来，美国经济的不景气和愈演愈烈的欧洲债务危机预示着全球经济很可能面临二次探底的风险。在世界经济面临衰退的大环境下，进出口贸易受到了严重影响，但中俄贸易却能逆势增长，2011年中俄贸易额达到835亿美元。

一、拓展对俄人民币出口信贷业务的意义及现状

2009年我国政府出台了“421专项安排”，即大型成套设备出口融资保险专项资金安排，这一政策的出台为我国商业银行出口信贷业务的发展提供了历史性机遇。商业银行开展对俄人民币出口买方信贷业务，不仅可以支持我国企业的机电产品、大型成套设备、通讯设备、高新技术、船舶等的出口和境外承包工程，加快中国企业“走出去”的步伐，拉动我国相关产业和我国经济复苏，改善中俄双方贸易结构，实现中俄两国经贸合作战略升级，还可以抓住我国投资俄罗斯能源和矿产资源的机遇，落实国家可持续发展战略，同时通过人民币出口买方信贷扩大人民币在贸易和投资领域的使用，促进人民币在周边国家区域化进程。

目前，已经有中国进出口银行、中国国家开发银行、中国银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中信银行、中国光大银行与俄罗斯银行签署信贷协议，给予授信额度。中国国家开发银行、中国进出口银行对俄罗斯银行授信金额比较大。其中，中国国家开发银行、中国进出口银行、中国工行银行和中国农业银行都有对俄出口信贷业务的发生。特别是国家开发银行与黑龙江省政府合作建立境外投资信用平台，并对平台授信50亿元人民币(约折6亿美元)，用于支持黑龙江省对俄投资项目。政策性银行在跨境人民币融资中较为活跃，在一些政策性“走出去”项目中搭配人民币贷款。

二、拓展对俄人民币出口买方信贷的优势

（一）拓展对俄人民币出口买方信贷业务可以为客户规避汇率风险

对俄机电产品、成套设备、船舶等资本性产品的出口周期和收汇时间都很长。如果以美元结算收汇，在美元汇率长期看跌的预期下，出口企业无疑承担着巨大的汇率风险。同时，商业银行贷款收汇时间更长，如果以人民币办理对俄出口买方信贷，无论是客户还是商业银行都可消除巨大的汇率风险。

（二）拓展对俄人民币出口买方信贷业务可以争取高端客户

能够出口机电产品、成套设备、高新技术、船舶等资本性产品的企业都是技术先进、实力强大的大型制造商。商业银行推出还没有市场先例的对俄人民币出口信贷产品帮助企业出口，有机会介入到优质客户的核心业务，可以争取并巩固与此类高端客户建立战略合作伙伴关系。

（三）拓展对俄人民币出口买方信贷业务是国际业务的上游产品，综合收益大

俄罗斯资金短缺，金融市场利率很高，商业银行除了可以获得非常高的利息收入外，还可以获得承诺费、管理费等多种中间业务收入，并进一步带动国际结算、结售汇、财务顾问、汇率和利率衍生产品等多项业务，综合收益水平高。

（四）拓展对俄人民币出口买方信贷业务可以解决商业银行外汇资金不足的问题

当前国家提出了“走出去”的发展战略，许多具有资质的企业在境外承包工程，如电站等。这些项目近年来迅速增加，单一项目金额巨大，约10至20亿美元，对银行融资比例通常在60%以上。近年来因人民币持续升值和当前的本外币贷款利率倒挂，企业对外汇贷款需求旺盛导致商业银行外汇资金紧张。开展出口买方信贷业务，将使商业银行外汇资金更加紧张，有的商业银行甚至考虑必要时通过购汇或在国际金融市场发行美元债券的形式解决外汇资金头寸紧张的问题。如果以人民币办理对俄出口买方信贷业务，就不存在外汇资金紧张的问题，可以缓解商业银行外汇资金不足的难题。

（五）对俄人民币出口买方信贷业务可以提升中国银行业在国际中的地位

对俄人民币出口买方信贷业务是一项创新业务，同时可以扩大我国银行在俄罗斯的影响，提升中国银行业国际化形象，提高中国银行在高端国际业务领域的核心竞争力。

三、拓展对俄人民币出口买方信贷业务的相关建议

（一）建立涵盖各级行的高效任务型团队

出口买方信贷业务流程多，操作复杂，需要商业银行业务人员密切合作，单个业务人员很难完成整个项目工作，因此需要有一个高效的运作机制。在大型出口买方信贷项目运作过程中，外方往往希望与总行进行会谈。因此，组建包括总行任务型团队可以更有效地为客户服务，赢得客户的信任。

（二）选择合适的时机介入出口信贷项目，提高成功率

一般来说，介入出口信贷项目的最佳时机是在商务合同谈判以前，因为商务合同谈判的价格、结算方式以及中国出口信用保险公司的出口信用保险审批都很大取决于合同项下的融资结构和融资安排，在这个时候介入，商业银行能够争取主动。

（三）帮助借款人识别和控制出口信贷项目整个过程中面临的风险

借款人(买方)除了政治风险、信用风险外，还面临着汇率风险和利率风险。商业银行要帮助客户积极化解，不能不关注客户的风险，因为客户面临的风险都可能转化为银行风险。在合同谈判阶段，商业银行要协助客户从条款上防范风险，还可以在融资、利率掉期、货币掉期或互换上帮助客户从而获得额外收益。

（四）开展从业人员的专业培训

买方信贷模式 篇6

会议强调, 加快船舶工业调整和振兴, 必须采取积极的支持措施, 稳定造船订单, 化解经营风险, 确保产业平稳较快发展;控制新增造船能力, 推进产业结构调整, 提高大型企业综合实力, 形成新的竞争优势;加快自主创新, 开发高技术高附加值船舶, 发展海洋工程装备, 培育新的经济增长点。

会议决定, 鼓励金融机构加大船舶出口买方信贷资金投放;将现行内销远洋船财政金融支持政策延长到2012年;抓紧研究出台鼓励老旧船舶报废更新和单壳油轮强制淘汰政策;今后3年暂停现有船舶生产企业新上船坞、船台扩建项目;在新增中央投资中安排产业振兴和技术改造专项, 支持高技术新型船舶、海洋工程装备及重点配套设备研发。

2008年1至12月, 全国规模以上船舶工业企业完成工业增加值1183亿元, 同比增长61.2%。实现利润总额283.4亿元, 同比增长50.5%。据统计, 2008年全国造船完工量2881万载重吨, 同比增长52.2%。