会计监督思考（精选12篇）
会计监督思考 篇1
1 会计监督的定义
会计监督 (accounting supervision) 是依照国家有关法律、法规、规章对会计工作进行控制, 并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合的协调、控制、监督和督促, 以达到提高会计信息质量和经济效益的目的。目前, 我国已形成了三位一体的会计监督体系, 包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。
2 现有会计监督的不足
(1) 监督滞后, 行动缓慢。
在各种各样的经济业务发生过程中由于会计人员不能及时的掌握情况, 不能十分清楚地了解应当清楚的问题, 等到这些问题都已变成即成的事实, 会计监督人员也就不得不默认, 这样的会计监督根本就起不到应有的监督作用。
(2) 有意拒绝, 造成监督无效。
不少会计主体的领导拒绝、害怕会计监督, 使会计监督呈现了一种较为软弱的现象, 这便导致了会计措施的无力、无效。单位会计制度规定的会计监督由于实行管理的各部门缺乏一些必要的素质, 也使得监督职能无法执行。更有甚者领导们交代会计的任务仅仅是记好账, 也就是按照领导的意思做好会计核算就行, 从观念意识上根本没有强调会计监督的概念。
(3) 会计监督形同虚设。
《中华人民共和国会计法》中明确规定会计有其监督职能, 可不少单位并没有实质的行为, 仅仅是停留在文件甚至是口头上。对于审核也只不过是走走过场而已, 内部的控制制度形同虚设。由于有些会计主体中会计人员的素质问题, 对主体中的一些违法现象不予重视, 也就根本不能担当起审核经济业务活动的合法性、合理性的重任。有的领导更不重视会计工作, 也不强调会计机构部门的重要性, 只是一味的抓生产、利润。
3 会计监督不足的原因分析
(1) 我国会计监督法律法规不完善, 法律约束机制不健全。
由于我国尚处于社会主义初级阶段, 我国的法律制度还不够完善, 表现在会计行业中, 就是会计法律法规的不健全。尽管新的《中华人民共和国会计法》已于2000年7月1日开始施行, 但是相关配套的法律法规的制定却相对滞后, 使得执法机关不能对直接责任人进行相应的制裁, 这无疑会对企业的会计监督造成不利影响。
(2) 会计定位造成的局限。
首先从会计的地位来说, 通过会计记录而形成的会计信息反映的是单位的所有经济活动和利益关系, 是重要的经济信息来源。因此, 以会计为手段, 编造虚假会计信息, 就成为一些单位和个人谋求不正当利益的手段。其次, 从会计的身份来说, 会计隶属于企业, 单位会计人员的聘用、提拔、晋级等直接由单位领导决定, 而单位领导考虑的首先是个人或单位的利益。在单位的局部利益与国家整体利益不相称的情况下, 会计人员处于自身利益的考虑, 很难旗帜鲜明的维护国家的整体利益。此外, 各级会计监督单位在维护会计人员权益方面有许多不尽人意的地方, 也是造成许多会计人员执法力度不足的原因。
4 如何强化会计监督
(1) 进一步完善会计法律法规, 健全法律体系。
健全的会计法律法规是会计监督能够顺利实施的基本保障。因此, 我国应加快社会主义法制建设进程, 进一步完善相关会计法律法规, 使得会计人员有法可依, 会计行为得到规范。同时, 应加大对经济违法案件的惩治力度, 使会计监督真正落实到实处, 以达到对违法人员的震慑作用, 真正做到执法必严、违法追究。
(2) 改革现行的会计管理体制, 建立起与社会主义市场经济体制相适应的新型宏观管理体制。
可以将现行的会计管理机构从各级财政部门分离出来, 成立从中央到地方垂直管理的“会计管理局”, 组织和管理全社会的会计工作。由国家、地方会计局代表国家行使会计管理、监督职能体系, 指导和推动整个社会会计工作的运行。为保证会计监督工作的顺利进行, 有必要设立国家会计监督委员会和地方会计监督分支机构, 监督各级地方的会计管理局, 贯彻实施国家会计管理的法规。
(3) 提高会计从业人员的综合素质水平, 尤其是职业道德水平。
提升会计人员的综合素质, 是从会计监督主体入手确保会计监督的执行。会计人员的素质包括业务素质和职业道德素质。其中会计人员的职业道德对会计监督的顺利进行起到了至关重要的作用。我国高等院校和其他会计学校机构应加大对会计专业学生职业道德教育的力度, 从根本上培养其职业道德观念。
摘要：讨论了会计监督的定义和现有会计监督的不足, 并由此探索了加强会计监督的途径和措施。
关键词：会计监督,思考,措施
参考文献
[1]蒋颜辉.会计监督与内部控制[M].北京:中国财政经济出版社, 2002.
[2]潘平凡.论会计监督权力[J].黑龙江科技信息, 2003.
[3]贾振梅.关于强化会计监督问题的思考[J].现代商业, 2009, (5) .
[4]谭芳艳.对我国企业会计监督现状的思考[J].消费导刊, 2008, (5) .
会计监督思考 篇2
摘要：文章从正确认识地勘单位会计监督入手，对地勘单位会计监督的现状进行了简述，并提出了加强地勘单位会计监督的措施。关键词：地勘单位；会计监督；现状；措施
伴随着我国地勘经济的不断发展，地勘单位的社会化程度越来越高，要使得地勘单位在市场竞争的大潮之中处于不败之地，会计监督发挥着尤为重要的作用，如何做好地勘单位的会计监督工作值得我们深思。
一、正确认识会计监督的定义
所谓会计监督，是指会计工作人员依据《会计法》赋予的职权，将《会计法》规定的各项内容适用于具体的人和事，对单位经济业务事项的合法性、真实性和有效性所进行的监察、督促，落实法律规定应依法办理的业务内容。会计监督是实施《会计法》唯一具体、有效的执业环节。从其范围来说，它首先是内部监督但绝不仅限于内部监督，同时也具有外部监督和社会监督的性质。
二、我国地勘单位会计监督的现状
地勘单位会计监督职能伴随着地勘会计的产生而产生，随着地勘经济的发展而发展。我国地勘经济经过多年来的发展，会计监督体系已逐渐建立，取得了长足的发展，但现阶段也还存在着不足。目前，有些地勘单位受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违规违纪，弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益。在部
分地勘单位中，会计监督形如虚设，不仅没有发挥其监督职能，更造成了地勘单位内部对会计监督的误解，造成了极恶劣的负面影响，损害了地勘单位会计队伍自身的形象，危及单位经营者、投资者、债权人的利益，阻碍了国家宏观调控和地勘单位管理的正常进行。
三、加强地勘单位会计监督的措施 1.要正确认识地勘单位会计监督的重要地位
《会计法》强调内部会计监督的目的在于：要使违法违纪行为首先遏制在会计工作初始阶段；不能将不法行为放纵到发生并铸成事实后，再寄希望于社会中介机构去审计、财政等执法部门去查办、社会和政府的监督上。这样做，将减少大量社会成本。由此证明，会计立法的精髓在于强化会计工作内部自身法律监督，即用权力制约权力。如果不承认会计监督的法律地位这个客观事实，则无异于否定《会计法》。只有正视地勘单位会计监督的法律地位，单位负责人才能严格自律，遵守会计法，维护会计法，杜绝授意、指使、强令会计人员干其随心所欲的事；与会计工作相关的责任人员才能无后顾之忧，才能说真话，依法办实事。只有如此，才能确保贯彻实施；才能有利于地勘经济的宏观决策，维护地勘单位和社会公众利益，促进廉正建设，做到弊绝风清。2.加强地勘单位会计从业人员队伍建设
作为地勘单位，要加强会计人员队伍建设：首先，要建立健全人才引进机制，改善会计从业人员队伍结构，注重引进人才的层次及
实践工作能力；其次，建立会计从业人员培养机制，提升其专业操作技能，通过从业人员培养机制的建立最终形成高素质高业务水平的会计监督主体；再次，建立会计人才考核机制，搭建成长平台，提供丰厚待遇，注重对会计监督能力、核算能力的实际操作水平的考核；最后，更加应该特别加强职业道德教育和思想道德修养，组织学习相关的法律法规，在 日常工作中要求会计从业人员时刻以法的准则严格要求自己，敢于与违法违规行为作斗争，积极履行会计监督职能。
3.明确地勘单位会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任
在实际工作中，有些地勘单位单位负责人认为自己是负责人，会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事，出了问题将其一推了之或者找个替罪羔羊，减轻自己的责任，这些都严重阻碍了地勘单位会计监督工作的正常进行。因此明确地勘单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了地勘单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障。再者，为了适应现代企业管理制度的要求，单位负责人作为会计责任主体，还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对单位负责，对法律负责。4.强化地勘单位法人治理机构的会计责任
新的《会计法》对会计工作赋予法律责任，明确了法人治理机构的会计责任，增强企业管理当局通过不恰当会计行为侵害所有者权益的风险，不仅会计人员做假要承担法律责任，而且管理当局授意也将被追诉。新《会计法》有力地约束了会计工作，形成会计活动主体与会计相一致的完整责任主体。消除当前主体权利与行为不一致所导致的责任界定不清，相互之间推诿而使会计监督难以实现的现象。
5.实行会计委派制
实行会计委派制是现代企业制度下加强所有者监督，维护所有者权益的需要，与现代企业制度并不矛盾。委派制的目的是执行会计监督的会计人员与被监督企业分离，不存在人事及经济利益关系。只有这样才能消除会计人员的后顾之忧，才能真正发挥会计的监督作用，以便具有公正性。因此，实行会计委派制、借助地勘单位外部会计专业力量进行财务监督是必要的和可行的。并且实行会计委派制消除了会计人员与地勘单位在经济利益上的共同关系，再冠以新的会计法确定的法律责任，相信长期困扰的会计信息失真的顽疾将得到彻底根治。参考文献：
关于企业会计监督问题的思考 篇3
【关键词】会计监督会计信息内部控制
一、会计监督的内容
会计监督（Accounting Supervision），是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度，通过记录、计算、分析、检查等方法，对企业生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督，使之能够按既定的目标和要求来进行。会计监督是会计的基本职能之一，同时又是经济监督的重要组成部分。因此，会计监督包括两层含义：首先，会计监督是指会计机构和会计人员利用会计信息对经济活动进行进行监督的职能，这是会计工作本身具有的监督作用；其次，会计监督是对会计本身的监督，即会计工作作为被监督对象所接受的其他形式的监督，包括政府监督、社会中介机构即会计师事务所的监督以及单位内部审计部门对会计工作的监督。这两方面会计监督的最终目标都是为了确保企业会计活动遵守相关法律法规，从而保证会计信息的真实性、可靠性和公允性。
二、我国企业会计监督的现状分析
（一）我国会计监督法律法规不完善，法律约束机制不健全
由于我国尚处于社会主义初级阶段，我国的法律制度还不够完善，表现在会计行业中，就是会计法律法规的不健全。尽管新的《中华人民共和国会计法》已于2000年7月1日开始施行，但是相关配套的法律法规的制定却相对滞后，使得执法机关不能对直接责任人进行相应的制裁，这无疑会对企业的会计监督造成不利影响。
（二）我国企业内部控制制度有待完善
内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。然而，我国企业的内部控制仍存在诸多问题，如认识上的偏差、体系的不健全和执行力度不够。首先，我国许多企业对内部控制重视程度不足，简单的将内部控制误解为成堆的文件和规章，致使企业工作人员忽视了内部控制的重要性；其次，我国尚未出台具有权威性内部控制标准体系，当前试行的颁布试行的《内部会计控制基本规范》和《内部会计控制规范货币资金》也仅仅具有指导性的作用，不能真正起到规范会计行为的作用；另外，在内部控制制度的执行方面，许多企业的内部控制制度可操作性差，不能真正起到监督作用。
（三）对企业管理者的法律约束力度不够
我国企业尤其是中小型企业普遍存在对企业管理者监管力度不足的现象。许多管理者和负责人错误的认为自己有权对企业进行操纵，他们或是为了一时贪念而谋求私利，或是为了企业短期利益而徇私舞弊，由于没有完善的监督控制体系，企业会计人员只能受制于管理者，按照他们的要求伪造会计凭证、做假帐，从而既违背会计的真实性和公允性，又使会计监督职能形同虚设。
（四）企业会计人员素质良莠不齐，职业道德观念亟待加强
和西方发达国家相比，我国会计人员的学历水平明显偏低。跟据相关数据统计，美国会计从业人员的70%持有大学本科及其以上学历，而相比之下，我国会计从业人员中只有7%接受过大学本科及以上的教育，绝大部分会计从业人员是中专水平，进入会计行业的门槛偏低。这一方面会对我国会计从业人员的业务水平产生影响，另一方面也会影响到我国会计人员的职业道德水平。另外，值得注意的是，尽管我国高学历的会计人员的业务水平相对较高，但绝大多数在大学阶段并未系统的接受过会计职业道德的教育。这是造成我国会计从业人员职业道德水平偏低的又一原因。在这种职业道德低水平下，会计人员在面对诱惑、面对生存压力很难保持公正客观。
三、如何强化会计监督
（一）进一步完善会计法律法规，健全法律体系
健全的会计法律法规是会计监督能够顺利实施的基本保障。因此，我国加快社会主义法制建设进程，进一步完善相关会计法律法规，使得会计人员有法可依，会计行为得到规范。同时，应加大对经济违法案件的惩治力度，使会计监督真正落实到实处，已达到对违法人员的震慑作用，真正做到执法必严、违法必究。
（二）完善内部控制制度
内部控制制度是内部会计监督的核心，健全的内部控制制度可以有效的防止违法违规行为的发生，强化会计监督职能，确保会计信息的真实和公允。企业应制定符合自身特点的内部控制机制，明确相关人员的职责权限，建立稽核制度，已达到相互制约、职权分明的目的。另外，企业要定期或不定期的进行财产清查，建立有效的内部审计制度，从而及时收集会计信息，保证会计信息的真实性。
（三）提高会计从业人员的综合素质水平，尤其是职业道德水平
提升会计人员的综合素质，是从会计监督主体入手确保会计监督的执行。会计人员的素质包括业务素质和职业道德素质。其中会计人员的职业道德对会计监督的顺利进行起到了至关重要的作用。我国高等院校和其他会计学校机构应加大对会计专业学生职业道德教育的力度，从根本上培养其职业道德观念。企业应对本单位会计人员进行职业道德培训，加强其对会计法律法规的学习，同时进行职业道德理论的学习，以提升其职业道德理念，塑造其诚信品质。只有当会计从业人员的职业道德素养提升到新高度的时候，会计监督才能更加顺利的进行。
【参考文献】
1、谭芳艳。对我国企业会计监督现状的思考[J]。消费导刊，2008.5
2、郑小芳，冯秀云。对我国企业会计监督的思考[J]。现代商业，2009.5
3、贾珍梅。关于强化会计监督问题的思考[J]。现代商业，2009.5
企业会计监督职能思考 篇4
一、企业会计监督的现状
(一) 企业会计监督体系有待完善
会计监督体系采取的是三位一体的形式, 即“单位内部的会计监督、社会审计监督、政府部门监督”, 三者之间相辅相成, 共同构建会计监督体系。随着企业集团投资控股及参股等企业产权多元化局面的形成, 越来越多的经济利益相关者出现了。但此时的会计监督却未充分体现这一部分利益成员的监督意识, 他们行使会计监督的手段稍显单薄。唯一可信赖的监督机构是监事会, 监事会是股东大会领导下的公司的常设监察机构, 执行监督职能, 监事会对企业会计的监督是明文规定, 有章可循的, 但现状是监事成员往往履行义务不够, 只是企业决策会议上的坐上宾、门前客。那么来自利益相关者的这一部分外部监督就非常疲软, 不能充分体现出有监督动机的外部利益相关者的会计监督作用。
(二) 审计监督重于企业会计监督
外部审计是会计监督的组成部分, 但是很多企业将外部审计作为会计监督的重要部分, 希望通过审计监督代替企业内部的会计监督, 过分强调审计监督, 偏重于审计结论, 而轻视单位内部的会计监督。很多企业认为, 外部审计事务所有权威性, 审计结论有说服力, 能客观公正地反映企业经济活动现状。但是审计监督是对会计监督的再监督, 它侧重于事后监督, 两者有着本质的区别, 对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。而会计监督从理论上来说是与企业经营并行的, 也就是贯彻始终的, 从企业自身来看, 企业内部会计监督更适用于企业的经营管理。另一方面外部审计监督仅仅是一种服务过程, 从严格意义上来说, 要审计机构来承担对企业的监督职能无论是从动机还是能力上来说都是不合理的。会计监督不能代替审计监督, 审计监督也不可能代替会计监督。
(三) 会计监督职能弱化
目前会计监督职能趋于弱化表现在:其一, 企业人员了解会计技术层面知识太少, 从领导到一般员工对会计职能的认识不够, 势必使会计人员的监督得不到领导的支持和员工的理解与积极配合, 特别是面对“合理而不合法”这种问题的时候, 会计人员往往就会偏离了会计监督职守;其二, 企业内部管理机制存在问题, 所有者与经营者之间的监督关系建立不完善, 企业内部控制制度不健全, 对一些内控问题不落实、不执行、不考核、不追究, 导致会计监督职能难以发挥;其三, 企业是社会经济的基本单位, 独立性强, 部分企业的经营者、领导者独断专行, 一言堂现象严重, 致使错误指令、错误行为缺少监督, 甚至违法乱纪、徇私舞弊, 有些经营者还授意或威逼会计人员办理违法会计事项。企业会计人员知晓或参与一些经济案件, 都是由于利益冲突和领导专制, 从而放弃会计监督。
(四) 会计人员自身素质有待提高
会计人员的职业地位、职业能力和职业操守是影响会计监督的根本原因。从职业地位来说, 一些企业管理者的会计知识甚少, 没有认识到会计本身的规律性及其在企业生产经营过程中的重要性, 认为会计就是记账, 任何人都能胜任, 未从根本上认识到虚假会计信息对企业乃至国家经济良好运行的危害。而且在一些企业中会计人员不能进入企业经营中心层, 只能唯命服从, 甚至会计的监督行为会受制于企业当局的压力, 那么部分会计人员就会认为人微言轻, 政策法规抵不过领导一句话, 无法平衡自己利益与集团利益, 而主动放弃监督阵地。二是职业能力, 部分会计人员缺乏执业风险意识, 职业判断能力弱, 往往是根据领导的意思来办事, 没有根据事实说话, 会计人员的知识结构、学历结构和业务水平也有待提高。在信息数据处理繁杂的今天, 违纪违规行为更加智能化、隐蔽化, 对会计人员的监督能力要求也越来越高。三是职业操守, 会计这个职业, 职业操守很重要, 部分会计人员监督意识不强, 自认为“事不关己、高高挂起”, 不能正确对待个人利益与集体利益、企业利益与国家利益, 法律意识淡漠, 不懂法、不学法、不执法, 不能真正履行会计监督的职责。
二、强化会计监督职能的思考
(一) 加强对会计监督的认识
政府部门一直在大力宣传《会计法》、《企业会计准则》, 其目的也是加强会计监督的职能, 对企业来讲, 一是应该在各级层次的员工中, 增强各级领导干部和财会人员的守法意识, 树立正确的理财观念, 增强市场竞争能力。特别是针对企业领导者, 要大力宣传会计法律、法规知识, 让其充分了解会计法律法规所覆盖的内容, 合法决策;对会计人员也要加大会计法规的培训, 提高专业人员对会计法律的熟悉程度, 对业务的判断能力, 让其执法必正、必严。二是充分发挥企业文化中会计文化的作用, 将会计作为企业文化的重要部分, 在全体职工中普遍明确会计职能、会计依据、会计流程, 特别是对一些与经济业务有紧密联系的部门, 如销售、供应等部门, 要让其了解会计法律、基础会计实务等会计基础知识, 开展工作有章可循, 有法律约束。笔者在实际工作中, 通过组织编辑《财务特刊》这种企业文化宣传形式, 达到了宣传会计法律、解释会计知识、建立会计文化的目的。通过期刊这个宣传阵地, 长期对会计相关内容进行普及, 使法在人心、循章办事。三是通过加强对会计监督的认识, 让各层面的人员认识会计职能的管理核心作用, 提高会计人员的管理地位和自信心, 企业要充分为会计人员履行职责提供权力保障、法律保障、措施保障。通过这些举措, 逐渐从会计的认识向认知转变。
(二) 完善公司治理结构
现有“产权不清晰、代理不明确”的公司治理结构是造成会计信息失真、监督不力的重要原因。要加强会计监督, 就必须明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责, 充分发挥所有权人的会计监督职能, 形成所有者、决策者、经营者各负其责, 协调运转, 有效制衡的公司法人治理结构。要使监事会在法人治理结构中处于重要地位, 不能作为花瓶虚设, 要不受经营层的干扰, 要充分赋予监事会经营审查权、意见反馈权、职务弹劾权, 以保护出资者的权益, 真正形成企业内部的制约力量。在董事会内设立高级财务董事或财务委员会, 由董事会直接管理, 向董事会负责, 对企业的日常经营进行必要的财务监督, 维护财经纪律, 防止企业经营层营私舞弊行为的出现。要处理好经济利益中会计监督权力委托关系, 即所有者对经营者的权力委托, 经营者对会计人员的权力委托, 主张权力委托中的会计责任, 形成权力能力和行为能力相一致的责任义务承担。明确并追究经营者的权力代理会计责任。对企业团体内部形成的权力委托关系进行必要的会计责任制约, 有效保障赋予了权利责任的会计人员自下而上实施监督职能的实现。
(三) 建立、健全内部控制体系
内部控制体系是指各级管理部门在内部产生相互制约、相互联系的基础上, 采取的一系列具有控制功能的方法、措施和程序, 并形成规范化、标准化和制度化的一整套严密的控制体系。健全的内部控制体系包括核算、审查、分析及报告的所有程序与步骤, 能有效地防止错误行动或故意舞弊行为的产生, 减少人为造成的损失。一是在制度建设方面, 企业应在遵守会计法规的基础上, 结合本单位的实际情况, 设计和制定出合理的货币资金、存货、费用支出、固定资产、往来结算、报表编制、内部稽核和岗位责任等制度, 从而保证财产物资的安全和会计资料的真实、合法、完整。二是要充分发挥会计监督的职能作用, 通过完善内部控制体系, 将不相容的职务分离, 使各部门的工作必须共同协调, 相互监督, 通过以会计监督体系为中心, 做到以各环节为程序控制, 会计为中心控制, 充分让会计体系贯穿整个经营体系过程, 落实会计监督的事前、事中、事后的控制, 把监督工作落到实处。三是规划好流程控制, 用流程将利益关系群体区分开来, 通过各环节的相互监督控制减少舞弊行为, 然后伴以现代会计网络体系, 利用以财务管理系统为核心的信息系统, 提高企业业务处理的自动化程度, 杜绝业务流程中的人为因素, 保证会计系统按业务实际情况真实完整地进行记录、核算、反映, 做到有据可查。四是完善和利用好审计监督体系, 审计监督是现有的三位一体的会计监督体系的重要方面, 在会计监督中单纯强调内部监督是不够的, 也必须强化对会计工作的外部监督, 也就是加强社会审计监督, 通过外部审计对企业经济事项的独立思考, 可以将隐藏较深的风险行为加以纠正, 通过外部审计风险管理专业化较强的特点, 帮助企业实现会计监督, 规避经营风险。
(四) 加强会计人员的监督独立性
加强会计人员的会计监督独立性, 从根本上来说, 就是要有相应的制度来保证会计人员的会计监督不受企业的干扰。一方面, 从企业会计责任主体来讲, 有些企业领导作为会计责任主体不懂业务、不懂法律, 不能区分会计事项的合理性和合法性, 认为会计上的事情自己说了算, 授意、指使、强令会计机构、会计人员按照自己的意愿办事, 出了问题又借口自己不懂会计事务或会计人员没解释清楚将责任一推了之, 严重干扰了会计监督的独立, 阻碍了会计监督工作的正常进行。因此作为会计责任主体, 必须要懂管理、懂业务、懂财务, 熟悉有关经济法规, 对自己负责, 对企业负责, 对法律负责, 保证会计信息真实, 保障会计人员独立行使会计监督职能。另一方面, 从企业会计人员的管理体制上来讲, 会计人员多是附属于企业的, 那么权力是企业赋予的, 利益是企业负担的, 这样就造成了会计人员对企业的依赖和畏惧, 将会计人员置于一个不知可否的地位, 会计监督就难以落实到位。现在很多集团企业实行会计负责人委派制度, 将个人利益与所在企业分开来, 将监督权力与服务利益来源相分离, 提高了会计主管人员的监督积极性, 减少来自企业的内部利益压力, 提高了会计监督的实效性, 但是其他会计人员仍属所在企业, 难免有管理权架空的局面。现阶段, 会计人员不能归属于所在企业这个利益主体, 只能以独立身份出现, 在会计法律法规的约束范围之内, 向投资人负责, 真正摆脱会计人员与所在企业之间的依附关系, 从而使会计人员可以排除干扰, 依法办事, 正确履行会计职能, 更好地发挥会计的监督职能。
(五) 培养高素质的会计人才
商业银行会计事后监督的思考论文 篇5
商业银行提高对事后监督工作的认识，是保证会计核算质量，强化内部控制水平的重要前提。会计事后监督工作不仅可以及时发现并纠正问题，还可以提高行业的风险防范能力，防止各项制度执行过程中的随意性和业务操作的违规性。从本质上来讲，会计事后监督具有强大的预警功能，银行管理者应该正确认识事后监督的存在价值，并对事后监督工作进行逐步强化，从而全面认可事后监督在银行内部控制体系中的重要地位，只有这样才能保证事后监督职能的充分发挥。
2.2强化内控联动机制
商业银行事后监督的对象是会计传票、凭证以及报表等，这些都是由柜台交易所产生。事后监督只能对这些票据的准确性进行审核，无法对柜台交易的规范性进行判断。在这一方面银行会通过视频监控系统来对柜台交易的全过程进行监控。笔者认为，商业银行可以将事后监督部门与视频监控审查部门、稽核部门、风险控制等部门整合起来，建立起能够取长补短的联动协调机制。从而对各控制手段中发现的问题进行及时传递，实现内部控制信息与资源的共享，提高事后监督工作的有效性。
2.3精确定位监督职能
商业银行会计事后监督需要对银行每天办理的业务进行事后监督和审核，其职能范围比较全面，是其他监督及控制手段所无法代替的。现阶段，商业银行事后监督不仅要对业务表面的.合规性进行审核，还应该对核算过程中存在的差错进行及时发现和纠正。也就是说，事后监督应该通过日常的监督，来及时发现内部控制存在的问题或风险，并及时提出整改建议。这就要求会计事后监督必须以风险控制为战略目标，将工作重心调整到事前和事中，不应该只停留在对会计操作表面合规性的审核上。从目前的形势来看，大多风险事件或经济案件都具有一定的表面合规性，在会计核算方面也看不出毛病。但是如果能够从流程的角度来进行审核，就很容易发现问题。事实上，风险事物或经济案件，都是由于控制不利或流程不规范而引发的，但是却总是在问题暴露后，才会意识到。如果事后监督能够在日常监督过程中，及早地发现问题，并采取措施加以预防，将大大提升其控制功能。因此，商业银行必须对会计事后监督工作进行准确定位，将工作方式从单纯的监督会计核算，转移到对资金风险、业务流程方面的全过程监督上。这样，即可实现事后监督的全面性。
2.4积极完善监督手段
为了提升事后监督工作的高效性和规范性，商业银行应该着力开发和建设一套更加完善的事后监督系统。这套系统首先能够利用自身功能自动完成事后监督的一系列工作，转变以往全部依靠人工审核的方式。比如对于需要监督人员进行审核的业务，可以在系统上设定好工作流程，监督人员根据系统规定的流程标准进行逐一审核确认即可，只有在监督人员全部确认后才能通过，这样既保证了事后监督的规范化，又提高了事后监督工作的效率。
3结论
浅谈对我国会计监督现状的思考 篇6
【关键词】 会计失真 会计监督 监督体系
1. 会计监督概述
作为现代企业制度的有机组成部分，会计监督有广义与狭义之分。广义的会计监督集单位内部监督、社会监督、政府监督三位于一体；狭义的会计监督是指会计人员根据相关法规政策的规定，享有其所赋予的特殊地位和职权，监督会计主体的经济活动和相关的资金运行，以保障各项经济活动行为的合理性和合法性，促进实现企业和社会经济的良性发展。
有效的会计监督有利于保障会计行为的规范化、会计信息的高质量、企业各项资产的安全和有效使用、企业行为的合法化，更有利于一个良好的社会经济秩序的形成。然而，现实情况是，在我国部分企业中，会计监督形如虚设，不仅没有发挥其监督职能，更造成了社会对会计监督的误解。我国会计监督的不力，一定程度上加剧了会计行业的困境，导致会计信息失真、弄虚作假现象增多、诚信严重缺失的不利局面，不仅造成了极恶劣的负面影响，损害会计队伍自身的形象，危及企业经营者、投资者、债权人的利益，同时严重打击了社会各界的信心，也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。因而探讨当前我国会计监督不力的原因，并深入思考如何进行有效的企业会计监督，还会计监督于原有功能，具有理论和现实的双重意义。
2. 会计监督不力的原因分析
2.1法律约束机制不健全导致会计监督不力
无规矩不成方圆。由于会计监督的特殊性，有效的会计监督必然以法律法规的相关规定作为支撑及行为标准。目前为止，会计法规体系已初步建立。但随着我国的经济状况发生的天翻地覆变化和国际经济环境的巨大变化，部分相关规定严重滞后，但清理废止或修改工作未能及时跟进；甚至出现了会计法未涉及的真空地带，造成无法可依的局面。
2.2 “三位一体”监督体系的缺失导致会计监督不力
2.2.1管理体制的不健全导致单位内部会计监督的缺位。虽然相关的制度规定也建立起来，但形如虚设无法得到有效的执行，以致会计秩序混乱，弄虚作假现频发。在现有的监督体系中，会计人员的会计监督权是说经营者说了算的，难以对单位日常的全部经济行为和经济责任进行有效的控制和约束。
2.2.2社会監督主要采取的是事后监督的方式，因而成本巨大。而且在实际运行过程中，因利益关系使部分社会审计监督流于形式。
2.2.3政府会计监督手段的落后，监督工作不到位。而且由于政府职能转变，在当前受到经济利益的约束，使其监督实质效果难以确定。
2.3对会计监督认识不到位导致会计监督不力
虽然《会计法》强调了单位负责人在内部会计监督中的主体地位，但有些企业单位负责人法制意识淡薄，不理解什么是会计监督，认为既是监督，应是外部监督，与企业内部无关，导致内部约束机制缺失或不健全。在实际工作中，部分企业经营者认为自己是老板，会计上的事情由自己决定，让会计机构、会计人员按照他的意愿办事，甚至让会计人员做出违法行为，如变更原始作证，掩盖不合法的经济内容使其表面合法化。一旦违法行为被发现，更是发挥各路神通，找人代之，减轻自己的责任或是不了了之，这些都妨碍了会计监督工作的正常进行，也不利于后续的社会监督及政府监督的进行。
3. 加强和完善我国会计监督的对策
3.1加强会计法制建设，完善会计法规体系
会计监督职能的有效发挥需要强有力的法律体系保障。对于已经实行的《会计法》尽快出台相关的实施细则，对权利、义务、及相应的责任应做出详尽明确的解释规定，达到总则与实施细则相配套实施，使会计监督有法可依。提高会计监督在整个会计法中的地位，明确单位内部监督、社会监督、政府监督的执法职责和权限，避免在发生事故时相互推诿。同时，从法律层面上加以明确相关责任追究原则，增加违法人员的作假成本，加大对监督不力行为的处罚和执行力度。
3.2健全三位一体的监督体系，强化会计监督职能
只有通过单位内部、社会、政府三方的共同努力形成合力，会计监督才能真正有所作为，会计行业才能得以继续健康稳定地发展。单位内部监督是整个监督体系的基础，是做好会计监督工作的重要保障。社会监督以独立的第三方的身份对单位的经济活动状况进行有效的监察和督促。政府监督是指相关部门（主要是财政部门）、定期对会计执法情况进行检查，并抽查会计信息质量，采取措施整顿规范会计秩序，从宏观角度为会计行业的健康发展创造有利的条件。
内部会计监督制度作为会计监督体系的基础，只有从源头上杜绝虚假会计信息的来源，才有可能还会计监督一个好的开始。《会计法》也强调了内部会计的监督在于将不法行为遏制在会计工作的初级阶段，更侧重于事前与事中的监督，以降低社会成本。建立严格的会计核算程序、违法责任追究机制，并予以制度化，使会计的监督职能真正落到实处。同时为会计监督的工作创造良好执行环境，使会计人员处于独立的境地，支持会计机构和人员大胆行使会计监督职能。社会公众的监督因其广泛性对各个领域、各个层次的会计行为都能起到有效的监督作用；社会中介机构的监督，则因其专业的优势，越来越受到重用。两者的综合利用将大大强化会计的监督职能。再者，财政部门应严格遵照法律法规，依法加强对会计行业的管理和监督，对违法违纪单位和个人要严肃处理，并做好典型宣传，以维护会计法的权威性。
3.3加强会计监督的宣传，深化对会计监督的正确认识
通过多种方式多种渠道积极、深入地宣传《会计法》，使会计法的基本精神深入人心，提高会计法制意识，为会计监督的有效实施和会计法的贯彻实施创造一个有利的舆论环境。明确单位负责人的会计责任主体地位，提高单位负责人的法制意识，改变其对会计监督的错误认识，自觉承担会计监督的责任，使单位内部会计监督落到实处，促进企业和社会经济秩序的可持续发展。加强会计人员队伍建设，特别是要加强职业道德教育和业务技能培训。组织学习相关的法律法规，使会计人员知法懂法，在日常工作中时刻以法的准则严格要求自己，敢于与违法违规行为作斗争，积极履行会计监督职能。同时，由于会计较强的专业性质，会计从业人员也要不断地学习掌握最新的会计理论及操作实践，以更好地服务于企业和做好会计监督的日常工作。
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加强林业会计监督的思考 篇7
一、林业会计监督存在的问题
一是会计核算不规范、会计报表数据不真实。会计报表是反映一个单位某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况, 采取规范的会计核算办法是保证会计报表准确的前提。但是, 个别单位为了眼前利益或虚夸工作业绩, 违反有关规定, 擅自改变会计核算办法, 有意识地造成会计信息失真, 扰乱经济秩序, 给国家决策造成失误。
二是林业资金使用情况不尽理想。随着我国林业改革与发展的不断深入, 尤其是林业六大工程的相继启动, 林业资金总量有了大幅度增加, 这对实现林业跨越式发展具有深远的历史意义。但从审计和稽查的情 况看, 违反财政纪律的现象时有发生, 主要表现在以下几方面:擅自调整、更改国家下达的工程设计计划和投资计划;违规截留、滞留、抵扣工程资金;挤占、挪用、串用资金;弄虚作假, 虚列工程支出, 套取工程资金;转移转存资金, 公款私存、私设“小金库”。这些问题的存在影响了林业重点工程的实施, 制约了林业的发展。
三是国有资产管理不严。随着市场经济体制的不断完善, 单位资产变动也日益频繁, 资产市场化成为现实, 这对盘活资产, 提高资产运作效率都具有重要意义。但在实际工作中, 资产评估的不规范, 资产交换的不平等, 导致国家资产流失, 给国家造成损失。因此, 对资产变动的监督是当前财务监督不可勿视的重要工作。
这些问题的存在, 使林业财务管理水平难以提高。为此, 必须采取切实有效的措施, 认真做好各方面工作, 加大财务监督力度, 加强林业资金管理, 才能保证会计信息质量, 防止国有资产流失, 促进林业经济持续、稳定、健康发展。
二、加强和完善林业会计监督的措施
1.加强林业会计制度建设, 规范林业会计核算。
只有不断加强林业会计制度建设, 规范林业会计核算, 提高林业会计信息质量, 才能确保林业会计监督体系逐步完善。林业六大工程实施以来, 为加强财政专项资金的管理和监督, 确保工程项目的顺利实施, 财政部和国家林业局先后制定和颁发了多个规范性文件。可以说, 这些规定和办法的制定和实施, 对于加强林业财政专项资金的管理和监督, 合理、合规、合法使用资金, 确保工程项目的顺利实施提供了制度保证。但这些规范和办法, 都是根据某个林业工程项目的实施而颁布实施的, 只针对某项经济业务核算的需要。新的企业会计准则的颁布和逐步实施, 标志着中国与国际会计准则趋同的企业会计准则体系的正式建立, 对于完善我国社会主义市场经济体制、提高对外开放水平和加速中国融入全球经济都具有重要意义。《企业会计准则第5号——生物资产》和《企业会计准则第8号——资产减值》等具体会计准则对林木资产会计核算的确认与计量提供了可资借鉴的参考, 为我们解决林业会计核算存在的问题提供了新思路, 指出了方向。我们应该根据林业企业的生产经营特点, 深入总结林业企业会计核算的实践经验, 借鉴国际会计准则的有关规定, 对林业企业会计核算存在的问题进行深入研究和探讨, 依据新颁布的基本会计准则和具体会计准则, 制定林业会计核算方法, 设置林业会计核算所涉及的会计科目, 制定相应的账务处理方法, 确定会计报表及其格式, 尽快建立和完善林业企业会计核算体系。
2.提高会计人员的业务素质和职业道德水平。
会计人员职业道德和业务素质在某程程度上决定着企业会计核算水平和会计监管力度。只有高素质的财会人员, 才能做好财务工作。各级林业财务部门必须经常组织财会人员认真学习党的路线、方针、政策, 全面深入贯彻落实《会计法》, 严格执行会计准则和会计制度。同时, 要选派一些会计骨干到财经院校学习培训, 让他们系统地掌握会计理论和专业知识, 提高财务管理水平。也可以选派一些财会干部到林业基层单位接受锻炼, 让他们熟悉基层林业生产情况, 更好地为林为林业生产建设服务。要为会计人员创造良好的执法环境, 保证他们能够参与单位的经营管理等重大决策活动, 充分保障会计人员履行监管职能, 使会计人员在会计监管中发挥更大的作用。
3.加快会计管理体制的改革。
为了充分发挥会计控制的作用, 应改变现行会计管理体制, 由上一级主管部门委派财务负责人, 领导会计机构及会计工作, 财务负责人对上一级主管部门负责, 会计人员对财务负责人负责。实行会计委派制, 不仅是财务管理的重大改革, 也是人事管理的重大改革, 它有利于避免财务监督受到人为因素的影响, 改善财务人员的工作环境, 增强财务监督职能, 提高财务约束力。实行会计委派是杜绝腐败现象发生的有效措施之一。
4.建立健全内控管理制度。
对强化会计监督的思考 篇8
所谓会计监督, 具体指的是主体单位的会计机构以及会计从业人员, 在国家相关法律法规、规章制度以及会计准则的指导下, 运用会计核算资料方法以及会计分析方法, 对企业经济活动的真实性、准确性、合法性以及有效性进行检查、评估、控制、监督, 以提高企业经济效益, 促进社会主义市场经济健康有序的发展。会计监督属于一项管理工作, 属于经济监督范畴, 但其又具有自身独有的特征, 随着我国市场经济的发展而发展, 其存在有其必然性。当前, 我国经济正处于转型期, 由于各项规章制度的不健全, 经济领域中各种不规范的经济行为与违法行为层出不穷, 严重阻碍了我国社会主义市场经济健康有序的发展, 强化会计监督对于打击各种经济违法犯罪行为具有重要的作用。
二、我国会计监督中存在的问题
我国会计监督存在诸多问题, 严重阻碍了会计监督职能的发挥, 这些问题主要体现为以下几个方面:第一, 从目前的情况来看, 我国的会计监督法律约束机制还很不健全, 这在很大程度上制约了会计从业人员监督职能的行使, 导致企业内部会计监督工作不能贯彻落实。第二, 企业内部尚未建立健全内部控制制度以及会计监督管理制度。有的企业根本就没有建立内部控制制度, 有的企业虽然建立了相应的内部控制制度, 但丝毫不发挥作用, 形同虚设, 使得会计监督不能有效贯彻实施, 徇私舞弊行为层出不穷, 会计秩序混乱不堪。第三, 企业尚未建立健全相关约束机制, 尤其是对企业负责人的约束机制, 在利益的驱使下, 企业负责人为实现自身利益, 指示会计人员或者会计机构做假账的行为时有发生, 这些都严重阻碍了会计监督只能的发挥, 不利于企业的长远发展。第四, 企业会计从业人员职业素养不高, 业务能力不强也是会计监督工作不能顺利开展的重要原因之一, 有些会计人员经验不足, 工作能力有限, 不能有效辨别财物活动的真伪, 也不能及时发现财物活动中隐藏的各种问题, 为不规范经济行为提供了可趁之机。还有的会计从业人员职业素养低下, 不能正确处理个人利益、企业利益以及国家利益之间的关系, 往往为了一己之私, 放弃工作原则, 在工作中徇私舞弊, 严重损害了国家和企业的利益。面对我国会计监督中存在的种种问题, 国家和企业必须采取有效措施, 加强会计监督工作, 以保证我国企业的长远发展。
三、加强会计监督的有效途径
(一) 加强国家监督, 完善社会监督机制
国家监督是一种外部监督, 是我国会计监督主体的重要组成部分。国家监督具体指的是财政、审计、税务、人民银行等国家机关和部门依照法律、法规、规章等的具体规定, 在自己的权限范围之内对企业的会计行为以及会计资料进行监督、检查。国家监督职能的落实是会计监督作用得以发挥的关键, 因此, 加强会计监督, 必须加强国家监督, 完善社会监督机制。首先, 法律、法规应赋予财政部门对企业会计工作的监督权以及行政处罚权, 使得国家监督能够融会于企业会计工作的全过程, 在监督方面取得主动权。其次, 国家监督机关应改变传统的突击检查模式, 建立健全记账规则、核算规则等基础性监督管理制度, 切实加强对企业会计工作的监督管理, 将会计监督工作纳入日常工作的正规。在加强监督管理的同时, 监督机关还应及时提出并纠正企业会计工作中所存在的问题, 帮助企业完善会计工作。最后, 要加强执法队伍建设, 提高执法人员职业素养。执法人员应不断充电, 提高自身监督检查能力, 在执法过程中, 坚持“有法可依, 有法必依, 执法必严, 违法必究”的基本原则。
(二) 加强企业内部会计监督, 提高会计从业人员的职业素养
国家监督是外部监督, 而企业监督则是从企业内部着手, 加强对会计工作的监督管理, 这就要求企业建立健全内部控制制度, 完善内部会计制约机制。首先, 企业应从制度层面入手, 制定会计监督的实施细则、完善各项内部会计控制制度、出台失控失察行为的责任追究制度以及惩罚制度, 使得企业内部会计行为有法可依, 会计监督有章可循。同时, 企业应贯彻执行各项规章制度, 保证会计监督工作落实到实处。其次, 企业应从技术层面出发, 引进先进的计算机网络技术, 使得会计监督工作信息化、网络化、快捷化, 信息网络化的监督管理可以有效规范企业会计行为, 充分发挥会计监督职能。最后, 企业还应从会计从业人员入手, 提高会计从业人员的职业素养。首先, 应提高会计从业人员的思想道德素质, 使会计从业人员充分认识到自身工作的重要性, 从而加强责任心, 树立为国理财、为民理财的正确思想, 正确处理自身利益、企业利益以及国家利益之间的关系。其次, 要提高会计从业人员的业务素养, 会计工作具有很强的政策性和专业性, 我国市场经济的发展对会计从业人员提出了更高的要求。因此, 会计从业人员应不断充电, 企业也应对会计人员进行专业培训, 以提高其业务能力, 满足社会发展对会计人才的需求。
四、结语
会计监督是会计的基本职能之一, 在社会经济全球化的今天, 我国企业既面临着前所未有的发展机遇, 同时也面临着巨大的挑战。我国企业必须积极应对企业会计监督中存在的种种问题, 加强会计监督工作, 才能促进企业又快又好的发展。此外, 国家和社会也应加强会计监督, 才能有效遏制各种经济犯罪, 促进我国社会市场经济健康有序的发展。
参考文献
对强化会计监督的思考 篇9
所谓会计监督就是指会计工作人员根据《会计法》的相关规定, 将其内容适用于具体的人和事, 对企业经济业务的真实性、合法性及有效性进行监督, 根据法律规定落实相关业务内容。会计监督是实施《会计法》唯一有效、具体的执业环节。会计监督不仅包括内部监督, 同时, 还具有社会监督和外部监督的性质。
会计监督的内容主要包括:会计报表、会计账簿及会计凭证等。对一些会计资料进行监督, 确保会计内容的真实、可靠、合法及完整;对企业成本费用进行监督, 以便能够用最少的投入, 获得最大的产出;对财务收支进行监督, 保证企业财务收支符合财务制度的相关规定;对各种财产和资金进行监督, 保证财产安全, 能够合理使用;对利润实现及分配进行监督, 保证企业按时上交税金;对经济合同、经济计划等一些重要经营管理活动进行监督, 保证经济管理活动的科学, 等等。
二、我国会计监督存在的问题
(一) 会计监督主体的确认不清。
我国相关法律、法规对会计人员赋予了进行会计监督的权利能力, 然而种种原因导致会计人员的权力、能力和行为存在极大的不对称性。具体表现为:第一, 会计人员受聘于企业经营者, 要求会计人员对握有会计人员就业命脉的企业经营者的财务状况进行监督缺乏可行性, 也会使会计人员的监督受到限制和制约;第二, 由于会计人员受聘于企业经营者, 会计人员的利益依赖于企业经营当局而不是企业所有者, 如果会计监督活动有悖于企业经营者利益而有益于企业所有者的话, 监督活动风险就由会计人员自己承担, 这种风险和收益的不对称导致会计人员缺乏监督的主动性和自觉性。综上, 在现有的企业经营模式下, 会计难以胜任为企业所有者监督企业经营者财务状况的工作, 甚至有可能做企业经营者的帮凶, 糊弄企业所有者。
(二) 相关制度不健全。
虽说我国已经出台了相当多的法律、法规、规章、规范等一系列会计监督法律, 但仍然存在很多硬伤, 不利于会计人员对企业经营财务状况的监督。具体表现在:首先会计准则和会计制度中对于一些重要信息披露没有做出相关规定或规定的不够恰当。信息时代中信息使用者需要企业全方面的财务信息, 然而, 企业不愿意把东西透露出去, 特别是有损公司形象和声誉的事项, 如公司的不确定负债、无形资产的计量情况、未结诉讼案件形成的负债等。而国家并没有出台相关法律做出指示;其次, 同法规之间及新旧法律、法规之间存在矛盾和不协调, 导致会计监督标准不一, 难以达到理想的作用;第三, 对管理会计监督内容的规定缺失。管理会计是一种对内报告会计, 管理会计本身及其监督均就企业个性化特征, 在这个领域做出科学又广泛适用的规范有较大难度。
(三) 监督标准不一, 功能交叉。
除了内部监督, 企业外部监督有很多种, 根据监督主体的职能可以把外部监督分为法制监督、行政监督、财政监督、计划统计监督、工商税务监督、金融监督、社会舆论监督、审计监督等等, 不同的监督主体其监督的标准也是不同的, 而且存在很多交叉监督的现象。所有这些外部监督, 各自为政, 管理分散, 缺乏充分的横向信息交流, 没有形成一个完善立体的监督体系。导致很多企业往往根据不同监督部门的标准进行内部决策, 运用不同的手段应付不同的监督部门, 使外部监督流于形式, 实际监督意义不大。
另外, 很多监督机构由于种种原因无法对企业进行行之有效的监督, 普遍存在监督弱化的现象。
(四) 企业内部对会计监督重视不够。
目前为止, 很多企业并没有看到会计监督的重要性, 没有采取相应的措施推动企业会计制度的建立和应用。如, 很多企业都没有指定完善的内部会计监督程序、制度及执行和奖惩办法, 就是建立了相应的制度, 很多制度也是形同虚设, 没有得到有效的实施。也正是由于这种企业内部会计监督制度不健全, 或有相应的制度, 但不落实不考核, 使企业经济活动及会计工作本身处于无监督的状态, 导致很多企业出现私设小金库、收入不入账、偷税漏税等违法乱纪现象发生。更有甚者, 由于缺乏对会计工作的监督, 出现了财务人员贪污、挪用公款或经营人员和财务人员勾结做空企业, 套取企业资金的现象。
三、强化会计监督的对策分析
(一) 明确会计监督主体。
会计监督体系建立及发挥作用的前提是明确监督主体, 具体来说可以从以下三个方面着手:首先, 建立产权清晰、责任明确、政企分开、管理科学的现代企业管理制度, 构建国有资产专职管理体系, 以国有资产产权所有者代表的身份实施监督管理, 使企业决策受到制约。建立和完善财务总监制度, 在为企业经营者充分施展经营才华提供必要的强有力支持的基础上, 把好财务监督关, 使经营者在企业重大经营决策和财务收支活动方面最大限度地体现出所有者利益;其次, 设立专门的内部审计部门, 直接为董事会服务, 和企业经营者的地位平等, 由他们行使会计监督的权利。企业内部的会计结构和会计人员不应作为企业内部的监督主体;第三, 加强民间监督机构监督责任和监督风险的对称性。
(二) 健全会计监督依据的相关制度。
在具体会计制度的制定上有三个方面的问题一定要注意:第一, 在制定会计制度的过程中, 要尽量克服或减少其本身的不确定性。在对会计概念选择的规定上, 少用模糊性词语, 并作出明确的限定范围。通过立法建立一套会计信息标准系统, 增强会计信息的可比性;其次, 根据实际需要不断对会计准则和会计制度进行内容更新。随着经济的发展, 新的会计问题不断出现, 会计准则和会计制度的制定要尽量适应会计环境的变化, 并能够结合当前经济形势, 对未来会计环境的变化有比较科学和超前的分析和预测;第三, 会计准则和会计制度制定的过程中, 还要充分考虑到企业对会计政策的选择时, 必须至少对一个投资者有利, 同时又不损害其他投资者的利益, 即有利于促进全社会福利的最大化为原则。
(三) 加强管理会计监督体系的建立。
企业管理会计机构的作用, 是把财务会计中介结构提供的财务报告和企业内部其他管理信息系统提供的非货币信息进行融合, 为企业管理提供决策支持。也可以代表企业对外发布企业报告, 满足管理部门, 股东、用户等对企业财务数据、非财务数据、公司背景等信息的要求, 弥补财务会计货币计量的不足, 把人们的认识统一到会计既是一个信息系统又是一项管理活动上来。随着世界经济的发展, 我国经济和国际市场联系越来越紧密, 为了降低成本, 增强企业竞争力, 管理会计、成本会计在会计体系中的地位提高。而且, 根据WTO的协议可知, 无形资产将是企业发展最为宝贵的资源, 会计在资产核算方面的重点必然从有形资产向无形资产转变, 与之相对应的管理会计监督也急需建立和应用。
(四) 采用多种监督方法和手段。
会计监督的方法很多, 反映式、分析式、考核式、参与式。不同的会计监督方法有不同的特点, 然而, 大多数企业采用的会计监督方法比较单一、被动, 很少使用分析式、参与式等提高会计信息效用的方式进行有效监督。为了加强会计监督的作用, 企业要采取多种会计监督方式并举的形式, 提高监督效率和监督效果。
摘要：会计作为我国市场经济发展中的一个特殊行业, 对国民经济的正常运转具有重要的作用。只有真实可靠的会计信息才能为企业决策提供科学的引导, 因此研究现代企业管理制度下的会计监督具有重要的理论和现实意义。本文首先对会计监督的含义和内容进行梳理, 对我国会计监督现状及存在问题进行分析, 提出强化会计监督的对策。
关键词：现代企业,会计监督,会计信息
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企业强化会计监督的思考 篇10
一、会计监督的含义及企业进行会计监督的目的
会计监督是指企业内部的财务部门和相关财会人员根据会计相关的各项法律法规通过记录、核算、分析、核查等方法对企业各项财务信息的真实性、合法性和有效性进行监管的一种财务管理手段。会计的监督职能是国家财会体系赋予企业内部财会人员的一种监管手段, 这种权利的行驶不受企业的约束, 是对整个国家和社会负责任的财务职权。会计监督与社会监督和政府监督共同构成我国的财务监督体系, 会计监督是整个监督体系的最基础环节, 为社会监督和政府监督提供依据。所以会计从业人员在进行会计监督工作时应站在全局发展的角度, 不应因企业内部决策和管理者的意愿而发生改变。
企业进行会计监督的目的是通过一系列的监管手段使企业内部各项财务工作符合国家各项政策法规的要求, 保证企业各项经营活动的正常有序开展, 从而保障企业和员工的利益, 维护国家合法权益。企业的各项经营活动都必须建立在一定的契约之下, 为了保证经营活动中能够提高资金的利用率、杜绝贪污腐败、减少浪费行为等, 需要对契约各方的责权利做出严格的要求。企业的会计工作正是通过财务数据来反应契约各方责权利划分的一种有效手段, 如果人为的通过会计手段向契约的任何一方偏私, 就会导致利益分配的不均, 这也正是徇私舞弊的一种手段。所以从公平公正的角度出发, 会计监督的目的就是向契约各方合理的分配收益。不少企业人为的进行会计监督的弱化, 就是为了规避会计监督合理分配的作用, 并从中获得非法利益。由于会计监督的作用始终需要人为操控来实现, 这就给监管带来了无限的延展性, 不光要对会计工作本身进行监督, 还要对行使人员进行监督。
二、企业弱化会计监督的原因
( 一) 企业会计监督意识不强
意识决定行为, 企业通常都将主要精力集中在市场的开发、财务的核算、技术的研究和产品的销售与服务上, 从主观意识上对会计监督工作不够重视。企业内的会计从业人员由于供职于企业, 在企业投资人不注重会计监督工作的情况下不能很好的坚持原则, 导致会计监督工作执行不到位。
( 二) 内外部监督体制不健全
首先从企业内部来看, 缺乏完善的风险评估机制和内部控制体制, 虽然建立了相应的监管制度, 但执行力度不够, 监管不到位, 导致营私舞弊频发, 并且没有相应的处罚机制, 让不法人员有恃无恐。其次从企业外部来看, 分为社会监督和政府监督两部分, 社会监督主要是社会团体或个人通过企业公示的各项财务信息的对企业实施监督, 股民联名举报五粮液虚假财务报表就是社会监督的有效实例。政府监督则是根据各项会计法规对企业的财务信息进行审计的过程。政府监督虽然具有法制性和强制性, 也是最有效的监督手段, 但是它存在一定的弊端。第一, 我国企业数量庞大, 各地的财政管理部门人员数量有限, 无法对所有企业进行一一核查, 导致监管的缺失;第二, 现有的法律体系不健全, 缺乏对“人”的监督管理办法, 致使不少会计从业人员在会计监督工作上执行不力;第三, 市场经济环境不断发生变化, 企业也随之不断发展, 不少法规制度已经不适应当前的发展趋势, 对于新问题不能提供有效的法律依据, 出现监管空白。
( 三) 利益的驱使
企业经营的根本目的是利益最大化, 不少企业为了追求短期利益不择手段, 完全忽略的企业的长远发展。从企业所有者来看, 在利益的驱使下, 致使财务人员进行财务造假, 以期获取更大的收益。从企业管理者来看, 企业所有者通常雇佣职业经理人进行企业的经营和管理, 同时向其下达任务目标, 不少管理者为了使财务报表好看, 不惜进行数据伪造, 或者通过非法手段获取业绩的提升, 保证自己能够向上级“交差”。以上这些行为都是人为的弱化企业的会计监督, 目的是获取非法所得。
( 四) 财务管理人员综合素质偏低
财务管理人员是会计监督管理的主要实施者, 财务人员思想道德素质和能力水平的高低决定了会计监督管理工作是否能执行到位。目前我国的会计从业处于 “有数量、无质量”的状态, 虽然有相当一部分人获取了会计从业资格证书, 但是缺乏实际工作经验, 管理能力低下, 工作过程中唯领导命是从, 不能坚持原则, 或缺乏自我管理能力, 在利益面前放弃了会计人员的尊严, 帮助不法分子进行财务造假, 中饱私囊。导致企业和员工蒙受损失, 扰乱正常的会计秩序, 危害了市场经济稳定健康发展。
三、加强企业会计监督的对策
( 一) 统一思想, 增强企业全员会计监督意识
从法律层面来讲, 对企业实施会计监督是有强制性的, 所以会计监督意识本身是一种法律意识的体现。管理者对企业会计监督管理的重视程度决定了全员的意识, 所以首先要从管理者着手, 充分了解国家对企业会计监督的各项规定, 知晓各种财务造假的方式和手段, 明确会计监督与企业长远发展的关联意义。从而能够在管理过程中严格要求, 加强监管, 使会计监督行为严格按照法律规定进行, 会计人员也就不必面对领导者与政策法规之间的矛盾。同时还应对企业全员展开会计监督重要性的教育, 敦促全员形成法律意识, 共同参与到会计监督工作中来, 实现企业内部的思想统一和全民监督。
( 二) 建立健全内外部监督体制
首先从内部角度出发, 企业除建立完善的会计监督体制外, 还应建立实施监管体系, 监督会计监督工作的实施过程。值得注意的是企业负责人在会计监督工作过程中的作用主要是支持会计监督工作, 监督会计人员的工作行为, 不能干预会计监督工作的具体执行。财务部门负责人是实施会计监督管理工作的主要责任主体, 监督方法、监督流程和监督内容等都由财务部门负责人组织实施, 并对监督结果负责任。只有明确了企业负责人和财务部门负责人的责权划分, 才能保证会计人员完全在法制范围内开展会计监督工作。其次从外部角度出发, 企业和国家都必须重视外部监督体系的建立。第一是充实各地财政部门员工队伍, 利用现代化的科技手段, 提高监督检查的覆盖率;第二是完善各项法律法规, 不留监管死角, 保证所有会计行为都有法可依;第三是顺应时代发展, 不断修正和更新会计法规, 同时借鉴国外先进的会计监督管理手段, 使之与市场经济的变化相适应。再次是各个职能部门与企业会计监督紧密结合, 各地财政部、工商部、税务部、审计部相互协调、充分配合, 构建无缺漏、无死角的全面会计监督体系。
( 三) 加强法制教育, 建立信用评价机制
加强会计从业人员和企业管理者的会计法规教育, 并由他们再对企业全员进行教育。会计法规是约束企业各项会计行为的主体, 财政部门应当依据各项政策法规加大不良会计行为的查处力度, 尚未造成严重后果的给予警告, 要求其立即整改, 并进行整改后汇报。对于已经危害到国家和人民财产安全的, 严格按照法律规定给予处罚。同时对于屡教不改的企业进行媒体曝光, 体现会计工作的严谨性。建立信用评价体系, 在企业进行工商注册的同时, 录入企业的各项信息资料, 并针对企业日后经营过程中的会计行为和职能部门审查结果进行登记, 逐渐形成完整的信用信息档案, 对于信用良好的企业给予一定的政策支持和税费减免, 对于信用较差的企业加大其审查力度, 帮助企业整改。信用评价体系除针对企业外还应纳入对财会从业人员、注册会计师和会计师事务所等的评价, 评价方式与企业相同, 一一对应的建立信用档案, 政府部门和相关企业可以根据信用档案聘请或选用这类人员和机构。
( 四) 建立培训体系, 重点培养高素质会计人才
会计从业人员职业道德素质和能力水平的高低决定着企业实施会计监督工作的质量。从职业道德层面来讲, 良好的道德标准和职业素养能够促使会计从业人员在工作过程中很好的坚持原则, 能够保证按规行事, 起到良好的监督作用。从能力水平来讲, 只有具备丰富的财会知识和实际管理经验才能做好会计监督工作。介于目前我国会计从业人员的整体素质水平, 各企业必须加强会计人才的培养。重点是建立完善的培训体系, 采用内外部培训相结合的方式。内部培训主要是由财务部门负责人来进行, 针对部门内部人员进行思想道德和技术水平的教育。外部培训是通过聘请专家、参加学术研讨会、向先进的企业学习管理经验等方式来丰富员工知识, 开拓管理视野。
四、结语
综上所述, 企业强化会计监督工作是顺应市场经济改革、保证企业可持续发展、维持国家财政秩序健康运转的有效途径。企业进行会计监督首先要明确自身存在的问题, 提高监管意识, 分清责任主体, 同时建立健全内外部监督体系, 加强法制建设, 建立惩罚机制, 吸引和培养高道德水准、高能力素质的会计从业人员, 从而保证会计监督在企业中的有效实施。为企业实现永续经营和国民经济增长奠定基础。
参考文献
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[3]王桂霞.论企业如何加强会计监督[J].商场现代化, 2014 (32) .
会计监督思考 篇11
关键词：会计监督体系；模式结构；运行机制；有效
会计监督体系在对经济环境进行监督时，主要通过国家监督及单位内部、外部相配合的方式，由相关财政部门、审计部门、税务部门对各单位的各项经济活动及财务审报、核算过程进行监督。会计监督体系模式结构的科学整合及优化，对于更好的实施各项会计工作及更好的维护社会市场经济秩序起到了积极的促进作用。因此，对会计监督体系模式结构和有效的会计监督体系运行机制进行研究分析势在必行。
一、会计监督体系模式结构
我国会计监督体系模式结构主要由国家监督、社会监督及单位内部会计监督组成。国家会计监督体系主要是由国家财政部门、税务部门、审计部门等相关政府部门对各单位进行会计监督工作。根据相关法律、法规规定，国家各单位必须积极配合国家的会计监督工作，对国家财政部门、审计部门、税务部门等政府机构依法实施监督工作给予支持与配合。并如实提供监督检查工作中所需要的各项数据、报表。不得有造假、隐瞒的违法行为。会计工作的社会监督，主要由社会审计单位执行。社会审计单位一般由注册会计师依法承办，根据国家的相关规定及法律、法规，对各单位财务会计实行社会监督职能。社会监督在社会经济环境中发挥着十分重要的作用。国家相关法律、法规规定，各单位会计系统、会计人员有权依法对本单位实行会计监督工作。在单位内部会计监督工作中，各单位的会计系统及会计人员充分发挥其主体地位，对本单位的经济活动进行监督，同时对本单位会计核算的全过程进行监督。
二、目前会计监督体系中存在的问题
1.会计监督体系不健全
目前我国会计监督体系监督的基本职能界定还不是很明确，会计监督结构模式不合理及监督工作没有得以具体落实实现，都是由于会计监督体系不健全所致。例如，一些会计事务所及企业、有关单位在资金活动上存在着不规范的行为问题。同时，会计监督体系规范性欠缺、体系不健全还可能影响到监督部门管理工作混乱、无层次、职责分工不明确及职责界定不清等现象。如果会计监督体系不健全，就无法在具体工作中对会计监督进行规范，无法使会计监督充分发挥其职能。若如此造成了恶性循环，必将导致我国经济环境混乱，对我国的经济发展也会造成一定的负面影响。
2.会计人员监督没有充分发挥其职能
一般情况下，单位内部会计监督工作是由各单位的会计系统及会计人员对本单位的经济活动进行监督，但由于会计人员属于本单位的一员，其自身利益又与本单位利益相关，所以在行使会计监督工作中无法对所在单位及负责人进行监督。这种现象使得会计人员与会计体系无法将工作落实，造成会计信息失真现象的产生。
3.会计信息没有做到真正公开
会计信息没有做到真正公开、完全透明化的主要制约因素是由于很多企业对会计监督工作不够配合，不愿将会计监督的有关数据及报表信息公开化。会计信息的不公开，造成相关会计信息弄虚作假等违法情况。由于会计信息不公开现象不能及时被遏制，使得相关工作的难度与负担加重，阻碍了会计监督工作真正发挥其效并具体落实到位。
4.社会监督没有落实到位
由于社会监督体系的不健全及不规范的社会环境，使得社会监督流于形式，很多具体工作没有真正落实。
三、有效的会计监督体系运行机制
1.有效的会计监督体系需要完善外部会计监督
有效的会计监督体系需要依靠外部环境的不断完善来得以实现。建立有利于会计监督体系工作的外部环境，需要不断完善和改进相关单位的考核制度，同时提高对外部会计监督体系的重视程度，树立强烈的法律意识，真正做到按法律、法規工作，对于违法者严惩不贷。
2.有效的会计监督体系需要完善内部会计监督
只有建立健全、细化的会计监督制度，加强对会计监督部门及会计监督人员的工作要求并对其进行培训，使其的专业能力得到不断地发展。同时加强内部会计监督控制，严格按照相关制度及法律、法规执行会计监督工作，才能真正将内部会计监督工作做好，同时为有效的会计监督体系的运行尽一份力。
3.有效的会计监督体系需要完善社会会计监督
在完善社会会计监督过程中，必须不断加强对注册会计师的执业监管工作，维护注册会计师的良好声誉，以确保注册会计师依法执行监督工作，避免弄虚作假的现象发生。只有保证会计信息的真实性，保证注册会计师没有出具造假的凭证，才能使注册会计师在社会会计监督中充分发挥作用，从而使社会会计监督体系尽其职责。
四、结语
有效的会计监督体系对提高会计从业能力、实现企业会计监督内部控制水平提供了保障，对于市场经济多元化下的经济利益客观变现提供了保障，对于国家各项政策及工作的顺利展开提供了保障。同时，有效的会计监督体系对于保障利益也起着非常重要的作用。
参考文献：
[1]廖 萍:我国会计监督体系存在的问题及对策[J].商场现代化，2007，（22）：390.
[2]陈 奇:论国有企业会计监督体系的构建[J].消费导刊，2007，（04）：65.
加强会计监督的若干思考 篇12
一、会计监督的现状
会计监督是会计机构和会计人员依照法律规定, 通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。狭义的会计监督是指会计人员根据国家的政策法规, 利用会计特定程序和方法, 对会计主体经济活动进行的全面的监督和控制。这是隶属于企业内部的会计监督, 是会计的基本职能之一;广义的会计监督不仅包括内部监督还包括外部监督。通过事前监督、事中监督和事后监督对企业的经营管理和资金运作形成全方位、全过程的监控。
1、会计监督体系构成
企业内部会计监督与国家监督、社会监督共同构成完整的会计监督体系, 三者缺一不可。
企业内部会计监督是微观层面上的财务监督系统。主要通过健全的公司治理结构、制度监督、预算管理、资本结构约束、内部审计及核算等手段来实现。其中, 公司治理结构和资本构成约束是从企业内部角度进行的所有者对经营者的监督;制度监督和预算管理是对企业内部全体人员 (包括高级管理者及普通员工) 和业务活动的监督;内部审核和核算是企业及其管理者对自身管理体系进行的评审纠正和监督。
内部会计监督不仅能够保证企业内部各项财产物资的完全、完整以及有序、有效的流动和使用, 还可以促进企业会计信息更加真实、可靠的反映企业的财务状况和经营成果。内部会计监督的意义在于能够形成企业的“自控”机制, 在为企业内部服务的同时也有利于维护企业其他利益相关主体的利益。然而, 企业内、外部利益主体之间存在利益冲突的情况, 这种“自控”机制会因企业内部人员的合谋而失效, 因而需要有高效的“外控”机制来保障。通过企业外部会计监督对经济活动进行再监督。企业外部会计监督包括国家监督和社会监督, 主要是为协调所有者与经营者的关系, 保证财务信息质量。
国家监督是指财政、审计、税务等机关依照法律和国家有关规定对企业进行的监督, 是维护社会经济秩序的重要手段和形式。社会监督则是指社会中介机构如会计师事务所中的注册会计师接受委托对企业的经济活动进行依法审计, 并据实作出客观评价的一种监督形式。国家监督是依法对各企业进行强制性的行政监督, 社会监督是以其特有的中介性和公正性进行的监督, 上述两种监督形式及其结果受到法律认可, 具有很强的权威性和公正性, 因此国家监督和社会监督的有效开展, 可以有效保证企业的经济活动依法有序地进行, 并可弥补企业内部会计监督存在的种种不足, 所以说国家监督和社会监督是对企业内部会计监督的一种再监督。
企业内部会计监督、社会监督和国家监督构成“三位一体”的会计监督体系。内部监督是基础, 具有自律性;社会监督是补充, 具有鉴证性;国家监督是主导, 具有权威性和强制性。
2、当前我国企业会计监督的现状
现阶段我国企业会计监督仍存在着一些不足。对于会计“服务”与“监督”的两大功能, 我们过分强调了“服务”而弱化了“监督”, 监督力度不足已成为一个比较普遍的问题。
在市场经济利益驱动下, 常常发生会计作假和会计违规现象, 使得会计信息失真, 秩序混乱。但很多企业却不重视会计监督, 甚至连最基本的财务、审计规范都没有。在更多企业中, 会计监督只是一纸说辞, 被作为摆设束之高阁, 既没有真正执行也没有真正落实。会计监督制度不健全, 机制不明确, 必然导致会计监督的力度大大降低, 从而产生不良的社会影响。会计监督不力使投资者利益受损, 企业经营出现问题, 也阻碍了市场秩序和国家调控正常进行。
3、原因分析
会计监督无法有效发挥功效的原因分析大概如下:
(1) 会计监督的法制不健全, 政策不规范。由于我国市场经济的飞速发展, 旧的会计法规制度需要更新, 但新的法规制度尚在健全和完善中, 存在不少疏漏和缺憾。会计监督法制政策的更新速度无法完全适应经济的发展水平, 导致会计信息的质量受到一定程度的影响。现行法规中对监督不力或监督效率低下承担的责任处罚没有做出明确说明, 影响了监督的执行和落实。因此实现立法健全, 完善政策法规, 是强化会计监督, 维护市场秩序的首要任务。
(2) 企业内部监督机制不健全。内部监督的机制不健全是无法有效发挥监督作用的主要原因。企业财务管理的内控制度不够完善, 有的企业虽然建立了一定的内控制度, 但流于形式, 不能有效执行;资金使用管理缺乏计划性, 有的企业只从自身利益出发, 明知故犯, 损害了国家利益;会计部门相关人员的职权不明晰, 使会计政策和公司制度流于形式;财务部门人员良莠不齐, 很多会计部门工作者的职业技能、专业素养和道德素质有待提高; 会计监督相关的考核水平有待提高, 奖惩机制不够完善, 人员管理方式老旧, 无法起到鼓励坚持原则, 惩罚会计乱象的作用。
(3) 社会监督职能没有充分发挥。监管部门对各项管理制度执行情况的督促、检查不够及时, 对资金的管理、使用情况监督不够严格, 对违纪违规问题的处罚力度不够, 致使有些问题长期得不到很好的纠正。同时, 社会审计中注册会计师的作用没有充分发挥, 民众的监督意识不强, 造成社会监督约束力不强。
二、加强会计监督的有效方法
会计监督权利的履行对企业和国家都意义非凡, 加强会计监督需要从完善企业内部监督和强化企业外部监督两方面着手。
1、加强企业内部监督
内部规范是基础, 从内部监督抓起, 企业会计监督才能落到实处。
(1) 健全政策规范, 完善制度设计
修补现行政策中的遗漏或模糊, 出台更加详细具体的会计准则。力求使公司政策规范明确, 内容具体, 界限清晰, 可操作性强。从而使财会人员权责清楚, 纪律严明。在相应部门和相应岗位都有章可循, 有法可依。在会计岗位设计上, 严格执行岗位回避和不相容的会计岗位分离原则。实践证明, 会计工作中的一些违法违纪行为, 与企业负责人利用其在会计岗位的亲属串通作弊有很大关系。因此, 会计岗位人员任用必须符合回避制度。在公司财务的各个环节, 岗位和人员设置必须符合内部牵制的要求, 使不相容的会计岗位严格分离。
实行会计集中核算制度, 使会计业务的决策者与执行者分离。过去会计做假行为的发生, 多数是会计业务的决策者干预所为。改成会计集中核算模式后, 会计业务从企业的内部处理变为会计核算中心集中处理, 会计人员的隶属关系与企业完全分离, 企业领导的干预作用大大减少。
(2) 重视内部审计, 改变管理观念
内部审计制度是通过一定的方法和程序, 对企业经济活动的真实性、效益性以及合法性进行审查和评价, 对内部控制和治理程序进行相应的监督、审查和评价, 从而提出整改意见、督促改进, 达到促进企业提高经济效率, 维护资产保值增值的目的。重视内部审计, 将内部审计切切实实落到实处, 不断完善内部审计制度和方法, 可以提高内部审计效应, 从而促进企业的自省和改进。不断宣传科学的管理理念, 强化企业内部人员从最高管理者到基层员工的内部审计和自我审查意识, 彻底改变内部审计就是走过场, 做样子的固有观念。
(3) 加强财会队伍建设, 提高会计人员职业素养
人才队伍结构优化和会计人员职业素质的提高是内部监督的重要举措。优化人员队伍, 及时调整不称职的会计人员;培养专业人才, 在一些核心部门引进技术过硬, 政策水平高, 敢于坚持原则的专业人才;不断培养后备人才, 以弥补会计队伍技术力量不足;明确财务总监及会计人员的工作重心, 使财会部门人员各司其职;不同部门不同岗位间实行不定期轮岗, 不仅能够预防“共谋”现象发生, 还能为会计人员提供相互交流学习的机会。有目的、有计划的对在岗会计人员进行职业道德教育、法律意识教育和专业培训等, 从而提高其职业技能和综合素质。加强对会计人员的鼓励和法律保护, 对敢于坚持原则, 秉公办事的会计人员给予相应奖励和法制上的保护。
(4) 建设企业内部考核体系, 严格高层管理者的考核制度
企业应根据自身情况, 建立一套科学合理的财务考核体系。按照定性和定量相结合的原则, 设置合理的财务考核指标。完善的考核体系既能督促财务人员履行岗位职责, 及时发现、申报和解决问题, 又能充分发挥引导作用, 激励规范行为, 惩罚违规操作。同时, 建立内部控制评价制度, 定期对内部控制制度的执行情况进行检查, 与考核制度相结合, 把内部控制的工作落到实处。
从企业外部环境来看, 会计受到整个社会监督体系乏力的影响。社会监督体系片面强调自上而下的监督, 忽略了平行监督、自下而上的监督, 致使会计监督由高等领导决定, 基层会计人员比较被动。从企业内部环境来看, 会计部门的负责也是由企业高层聘任、解聘及决定报酬, 在一定程度上阻碍了会计监督职能的发挥。因此严格高层管理者考核制度, 能够产生自上而下的积极影响。在高层管理者的考核制度中, 增加法律法规认识、历史信誉评价等考核指标。施行会计虚假信息披漏的高层管理者责任制, 对于相关高层管理者予以一定程度的责罚, 并记录档案, 从而提高高层管理者的会计法律意识, 使其在思想上高度重视会计信息的真实性。
2、改善会计监督的外部环境
单纯强调内部监督缺乏环境制约, 也必须强化对企业会计工作的社会监督和政府监督, 外部监督是强制和促进, 内外结合才能更好的发挥会计监督的作用。
(1) 完善法制建设和政策手段
会计监督的有效实施离不开一系列的法律法规, 我国与会计监督相关的法律建设亟待完善, 通过政府立法重视会计监督工作。制定严肃完备、覆盖面广、实用性强、奖惩得当的会计监管法律、法规是会计监管体系中不可或缺的一部分。法律告诉企业什么该做, 什么不该做;什么是正确的, 什么是错误的。我国应尽快出台《会计法》实施细则, 提高《会计法》的可操作性。建立和完善统一的会计制度, 满足企业多元化经营需求;明确会计监督、审计监督的执法职责和权限, 以实施清晰明了的监督职能;加大法律法规的处罚和执行力度, 对违规企业及其连带负责人予以曝光;强化相关配套法律及法规的实施。加快会计法律体系的建设步伐, 使会计监督真正做到有法可依。
(2) 加强处罚力度
在市场经济环境下, 加强对违反会计法规和政策的单位和个人惩罚, 这是对法律和政策支持维护。加大相关法规政策执行情况的检查力度, 执法严明从而对造假者造成威慑, 使造假的成本远远大于可能产生的收益, 只有这样才能有效遏制造假的冲动, 自觉遵守规范制度。与此同时, 引入民事赔偿和民事诉讼机制, 这样可以确保蒙受损失的投资者得到补偿, 又能给造假者形成经济压力。投资者可以通过法律诉讼要求会计造假者承担巨额的赔偿责任, 从而在民事赔偿责任上增加了会计造假的经济风险, 可以达到抑制其造假的动力。
(3) 促进社会监督职责到位
目前我国在理顺注册会计师管理体制、培训会计师等方面做了大量工作, 但注册会计师执业规则的监管仍不到位。严抓注册会计师的职业监管, 坚决杜绝虚假报告的歪风邪气, 树立注册会计师执业的信誉, 才能发挥注册会计师在社会监督中的作用。
同时, 增强会计审计的独立性。只有会计审计独立, 才能保证审计人员依法客观公正地进行经济监督, 提供高质量的报告 , 受到社会的信任。同时提高审计的公信度, 树立良好的行业形象 , 充分发挥审计的监督职责。通过制定相关的会计执业标准使会计执业有法可依;加强各级会计协会的监管力度, 加大对造假会计的惩处力度, 提高诉讼成本, 完善虚假会计信息监管的制度机制, 建立对监管者的激励和约束机制, 更好的发挥社会监督的作用。
充分利用现代的信息技术, 将更多的企业信息传递给外界, 从而提高公司信息披漏的透明度, 引导社会舆论监督方向。加大对举报者的保护和奖励, 从而鼓励个人和单位积极对违法者进行揭露, 为查处工作提供更多线索和证据。这样不仅能够维护法律尊严, 还可以起到良好的法制宣传和教育作用。发挥新闻媒体监督作用, 新闻媒体是公众获取信息的重要渠道, 能够对企业形成强有力的约束效果。明确企业信息公开办法, 对财务信息公开的管理体制和工作机制、公开的范围和内容、公开的程序和要求、监督和保障等做出具体的规定。这样进一步反映人民群众对审计的需求和期盼, 又可以加大对审计人员执行审计纪律及廉洁自律等情况的监督力度, 充分发挥民主监督的作用, 形成社会监督的良好环境。
(4) 提高公众监督意识
利用多样形式对公众的会计监督意识进行宣传引导。通过报刊、电视、广播、大厅公告栏等宣传媒体加大公众宣传力度, 提高纳税人、消费者对使用和索取发票重要性的认识, 提高对正规发票的甄别能力。同时, 使纳税人、消费者了解普通发票使用管理的违章处罚规定。设立群众举报热线, 从而形成大众监督网络。
三、会计监督发展趋势
如上所述, 加强会计监督可以使企业管理更完善, 优势更明显, 使市场更规范。随着市场经济的发展, 今后会计监督的体系必将不断完善, 会计监督的形式必将不断优化, 更多、更多、更实用的会计监督形式将出现。首先, 内部监督和外部监督将有效结合。在外部政府法规、财政约束和民众监督越来越精细的情况下, 会计违规的成本和风险越来越大, 内部监督的自发性将被充分调动, 企业将充分发挥内部监督的能动作用, 促进二者的有效结合。其次, 会计监督体制创新必将出现。会计监督乏力的根本原因在于会计监督的收益是由每个利益相关者共享, 但会计监督的成本却由特定的利益相关者单独负担。因此, 只要不同的利益相关者对于会计监督的成本共担, 并分别设置自己的监督组织, 就能充分发挥效用。“股东—职工型”的会计监督体制将取代现行方式, 根据分工监督的逻辑, 更好的完成监督职能。总之, 会计监督在现代社会必将充分发挥自身作用, 强化管理力度, 逐渐提高监管质量和效果。
参考文献
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[2]杨复唐.关于加强会计监督职能的对策分析[J].金融经济, 2012 (8) .