财务会计监督

财务会计监督（共12篇）

财务会计监督 篇1

目前我国会计造假和会计信息失真各种现象仍屡屡发生, 严重的影响到了各类债权人对企业会计信息的利用效率, 众多会计造假和会计信息失真案件的发生并非偶然, 都有着现实根源。会计监督职能的力度不足是会计造假屡禁不止的根源。所以, 要解决会计问题, 就必须加强会计的监督。

一、会计监督职能发挥力度的不足

会计监督作为会计工作的一个基本职能, 也越来越得到国家与社会的重视。1993年10月31日颁布的《中华人民共和国注册会计师法》标志着我国初步建立了包括内部监督、社会监督和国家监督的完整的会计监督体系, 会计工作基本做到了有法可依。并且国家在1999年通过了第二次修订的《中华人民共和国会计法》, 并在2000年实施, 在此部法律中, 完善了会计监督这个会计职能的相应条款, 但现状不容乐观。

(一) 企业的内部控制制度不健全, 导致会计监督的难以执行

《会计法》第二十七条规定:“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。可是, 我国大多数企业单位缺乏内部监督和控制制度, 使得工作差错和舞弊, 因责任不清互相扯皮、推诿, 甚至越权行事, 造成管理失控。有的企业虽然建立了内部控制制度, 但这些制度却只是摆设, 并没有得到好的实施与执行, 有些企业负责人的约束机制也不够健全, 导致了会计人员无法有效的进行监督。有些企业为了短期利益, 甚至无视内部控制制度, 使得内部控制制度根本无法执行。企业内部控制机制不健全, 会计监督的职能就难以发挥作用。在现代企业制度下委托经营者对企业财产进行监督, 为维护企业财产的安全与完整建立健全内部控制制度是很必要的。随着计算机在会计领域的广泛运用, 对会计人员技术要求较高, 操作单一化, 相关的内部控制制度难以落实, 违纪违规行为呈现出智能化特征, 会计监督难上加难。

(二) 会计外部监督的权责不到位

1993年, 我国颁布了《中华人民共和国注册会计师法》, 在会计监督的方面, 各个部门的责任划分不明确。因为, 在会计监督的法律规范中, 并没有很详细地规定各部门权责, 会计法只是规定了财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、法规的规定有权对有关单位的会计资料进行监督检查, 但是, 具体权责范围并未详细作出说明, 各个监管部门也只是根据会计法制定了一些相关办法。比如《财政部门实施会计监督办法》, 这样造成了各个监管部门的重复检查和责任的相互推委。以注册会计师接受委托, 依法对被审计企业进行审计为代表的社会监督, 是适应社会化大生产、投资主体多元化的发展而出现的。社会监督以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可, 具有很强的权威性和公正性, 是市场经济秩序的维护者。但由于我国注册会计师的发展仍处于初级阶段, 缺乏严格的规范和管理, 部分注册会计师和会计事务所出于自身的利益, 争抢业务, 往往过分地顺从被审企业的要求, 审验质量差, 签证可信度低, 起不到应有的公证、监督作用, 有的注册会计师在利益的驱动下甚至为企业出具虚假的审计报告, 这无异于为企业内部经营者的会计作假开了“绿灯”, 严重影响了注册会计师以及会计师事务所社会监督作用的发挥。

(三) 会计监督与审计监督相混淆

虽然, 国家法律已经不断在完善, 但对于会计监督的条文还是只有框架, 没有具体细则, 比如, 新的《会计法》已经颁布了许多关于会计监督的条文, 但是, 相关配套的法律法规没有跟上, 而且, 会计监督问题也只有在几点中粗略的提到, 有的企业在新的财务制度运行之后, 仍然用传统的办法来对待新制度, 并没有按照新法规的要求建立健全企业内部的管理制度, 使得新法规形同虚设, 并没有取得真正的作用, 甚至因此出现会计管理的混乱, 再者, 我国的内部审计法规还尚未建设, 这也使得会计监督与审计的概念到现在还是很模糊, 连法律在这两个方面都是权责不明确, 法律依据混淆, 正因如此, 很多企业将审计监督等同于会计监督, 而事实上审计监督是会计监督的再次监督, 审计监督只是事后的一种监督, 随着我国经济多元化的发展, 如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全, 就根本无法适应以后的经济活动。

二、强化会计监督职能的刍议

(一) 完善配套会计监督法规, 保证会计监督职能的正常发挥

会计监督的有效实施, 绝对离不开一系列的法律法规, 所以完善配套会计监督方面的法律法规是事在必行, 虽然我国已经颁布了新的《会计法》, 但没有出台《会计法》细则, 特别是会计监督在《会计法》涉及的范围不大, 导致了会计监督的法律可操作性并不很强, 所以, 建立和完善统一会计制度, 满足企业经营的多元化, 与此同时, 还要强化一些相关法律法规的建设, 比如《经济法》、《证券法》等, 不能顾此失彼。让会计监督真正做到有法可依。

(二) 加强内部会计监督, 保证会计监督职能的有效发挥

首先应该从严贯彻《会计法》。新会计法的实施, 标志着以规范会计工作程序为主要内容的会计法律法规体系正在建立, 为加强单位内部的会计监督提供了法律保障。

其次完善内部会计控制制度。完善的内部会计控制制度, 是强化内部会计监督的制度保障, 在执行过程中应遵循以下三个原则:一是职责明确。处理每项经济业务, 必须有明确的职责分工, 财务部门应独立于其他业务部门;二是互相制约。每项会计业务的全过程或某个重要环节, 需由两个以上工作人员共同经手, 以达到互相牵制、互相制约的目的;三是稽核对帐。每期必须进行账证、账账、账物、账表核对, 防止错误和不合理事项。同时还应定期对内部控制制度执行情况进行检查与考核。

最后规范监督程序和方法。一要注意对原始凭证进行审核监督。对不真实、不合法的原始凭证不予受理;对不准确、不完整的原始凭证予以退回。二要对本单位财产物资进行监督, 即要对财产物资进行妥善登记与保管;对实物资产定期盘点, 进行账实核对, 并对核对差异查明原因, 及时处理。三要对财务收支进行监督。会计人员对违法收支有权拒绝办理或按照职权予以纠正;无权处理的财务收支应立即向单位负责人报告, 请示查明原因, 做出处理;对那些严重违法和损害国家社会公众利益的收支, 还应向主管单位或财政、审计、税务机关报告。

总之, 没有强有力的执行机制做保障, 再好的会计法律、法规也会失去作用。必须切实提高内部会计监督重要性的认识, 采取有效措施把各项制度落到实处。这样一来, 企业落实好了单位会计的内部监督制度, 会计监督也就有法可依, 有章可行, 操作性也强化了, 监督能力再一次得到提升, 会计信息不真也将很少会发生了。

(三) 强化外部会计监督, 保证会计监督职能的强效发挥

首先政府部门要加强对外环境的监督, 一个单位会计监督体系能否得以有效的运转, 不仅要依赖于自身监督机制的建立健全, 同时也要依靠外部环境的改善。

财政监督是指各级财政部门在资金积累、分配和使用过程中, 对行政事业单位、部门、企业的经济活动及其成果所实行的监督。财政监督之所以是政府监督的有效手段之一, 不仅因为它可以对各个事业单位实施事前、事中和事后的监督和检查, 同时也有利于各企业单位严格财经纪律, 保证国家预算计划、发展方针的全面完成。财政金融机构和企业事业单位必须要接受国务院审计机关和各级人民政府的审计机关对其财务收支情况的依法监督, 政府审计监督不仅是国家监督会计工作的重要手段之一, 同时也有利于维护国家财经纪律, 有助于各个单位会计工作在法律这面大屏障保护下展开。

税务机关在对企业单位征收税收的过程中, 可以依法查看企业相关的会计资料, 以此可以发现企业是否存在错记漏记或计算上错误等情况, 客观上是对单位会计资料不正确处进行了又一次更正, 有利于进一步保证本单位会计工作和会计资料的真实完整。

金融机构可以依法对各单位资金的调度和使用方向的合法性进行监督和稽核, 以及对实行会计集中核算单位银行账户进行监督, 防止私设账户或转借帐户等不法行为的发生。同时各企业单位应定期向金融机构保送资产负债表、利润表以及其他一些财务会计报表, 并应该接受金融机构的指导和监督。

证券监督管理机构是我国证券市场的管理机关, 其下设的各级部门可以对一些上市公司的财务会计报告进行定期审核, 以查处是否存在上市公司有会计做假等行为并及时对其纠正和惩罚, 上市公司必须接受证券监督管理机构对本单位在财务方面的合法监督, 同时也要接受证券监督管理机构对本单位提出的合理批评、建议并给予采用。

其次注册会计师的审计监督作为社会监督的主要形式, 由于其所具有的中介性和公正性而得到了法律的认可, 因此具有很强的权威性, 根据有关法律法规规定, 须经注册会计师审计的单位应当聘请会计事务所进行审计, 并应当向注册会计师如实提供会计报表和一些相关的会计资料, 注册会计师对审计单位的会计资料存在差错应当给予纠正, 并及时有效的查处制止单位可能存在的各种经济犯罪活动, 制约单位负责人的会计行为, 有效的防止虚假的会计信息的产生, 进一步确保本单位会计资料真实完整。

总之, 在我国加强会计监督已经是一个刻不容缓的课题, 它关系到我国社会主义市场经济是否能够正常运行, 现在, 我国会计监督已经处于一个越来越弱化的状态, 如果再不加强会计监督, 可能将导致会计监督的有名无实, 而我们的企业会计信息的诚信度也更将不复存在。我国会计监督面临如此巨大挑战, 惟有国家, 社会, 企业和会计工作者四方面的共同努力和配合, 才能为企业会计创造一个明朗的前景, 给我国社会主义经济发展带来一个更大的推动力。

参考文献

〔1〕李文虹, 王洪英.浅谈企业内部会计管理制度〔J〕.现代经济信息, 2007, (8) :17-23.

〔2〕闫希望, 孙静.论加强会计基础工作的必要性〔J〕.现代经济信息, 2007, (9) :22-25.

〔3〕刘青.加强企业会计监督的事务举措〔J〕.Commercial Accounting, 2006, (6) :32-33.

〔4〕张振.建立有效的会计监督体系〔EB/OL〕.维普资讯, 2005-07-01.

财务会计监督 篇2

为了规范交通系统财务管理和会计核算，加强对财务会计工作的监督和检查，确保财务管理和会计核算工作合法、合规、合理，促进财务人员素质不断提高，财务管理水平不断提升，依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《国有建设单位会计制度》、《行政事业单位会计制度》等法规，特制定本办法。

一、财务会计监督检查工作由交通运输局组织实施，局纪委组织财务股及基层单位财务人员对基层单位工程建设、公路养护、财务收支三个方面进行检查。

二、监督检查方式：定期检查，每半年进行一次，对各单位所有收支进行全面检查。不定期检查，主要是对个别单位、专项资金进行检查，工作需要可根据局主要领导安排进行随时检查。检查内容包括财务报表、账簿、会计凭证、上级安排的专项资金。

三、会计基础工作监督检查内容

（一）会计凭证：检查原始凭证是否齐全；开支是否合理、合法、真实；是否按照经办人签字，会计审核，领导审批的报销程序进行；记账凭证的科目使用，是否符合相关会计制度的规定；记载金额与所附原始凭证金额是否一致。

（二）会计账簿：启用栏是否按照规定填写；科目设置是否齐全、准确；记账、结账、改错方法是否正确；结账是否及时；账证、账账、账表、账实是否相符。

（三）会计报表：会计报表报送是否及时；报表内容是否真实、准确、完整。

四、财务管理监督检查内容

（一）制度建设：是否有财务管理制度，各种内控制度是否健全。

（二）财政法规、财政纪律执行情况：通过查阅凭证、账簿、报表，开支是否有违纪现象；有无虚报、重报冒领、公款私存、转移资金；检查各种收据和票证与收入科目是否对立；是否存在私设“小金库”现象。

（三）资金管理：财务印鉴、支票是否分开保管；现金库存是否在规定的范围内；有无白条抵库现象；资金使用是否合规。

（四）收入管理：罚没收入是否按时上解；经营收入是否及时收交进账；收入确认是否符合规定。

（五）支出费用管理：开支是否真实有效；有无违反规定，通过预提、待摊等方法虚增、虚减成本现象；支付依据是否充分。

（六）税费缴纳：按照国家税法要求，各种税金是否及时缴纳；有无被审计、税务机关通报、处罚等情况。

（七）整改落实情况检查：主要检查上级财政、审计、税务等部门提出问题的整改落实情况。

五、检查人员应认真负责，客观公正，不得弄虚作假。基层单位应由主要领导亲自负责，自觉接受检查，不得借故推诿。

六、监督检查结果处理

（一）检查完毕，对被检查单位财务会计工作做出客观、公正评价，对存在的问题提出处理意见。

（二）对检查发现的重大问题及处理情况要在全系统范围内进行通报，并对相关责任人予以处理，重大违纪问题报

上级相关部门进行处置。

浅析农村财务会计监督体系的建设 篇3

【关键词】农村；财务会计监督体系；建设；必要性；内容

当前我国农村经济体制改革得以不断深入，这对于农村经济的发展具有极为深远的意义。特别是在当前国家对“三农”问题越来越重视的情况下，为了确保农村集体资金的安全性，则需要对农村集体经济的监督机制进一步进行探索，这不仅有利于更好的维护农民群众的利益，而且对于农村经济工作的开展也具有极为重要的推动作用。

一、农村财务会计监督体系建设的必要性

1.需要进一步对现行农村财务会计监督体系进行完善

当前我国各项会计工作都需要遵循《会计法》，在《会计法》指导下进行各项工作的开展，可以说《会计法》是我国会计工作开展的母法。当前我国经济结构以公有制为主导地位，而《会计法》在制定过程中不能对各种性质的经济组织都进行面面俱到的进行规定，其主要是对政府机关和企业作为约束对象，对其他经济组织只是进行了必要的兼顾。但农村合作经济组织自身具有特殊性，所以在《会计法》中对其涉及的较少。这就导致在农村财务会计工作中很难有效的对《会计法》进行参照。目前国家虽然颁布了村合作经济组织财务制度，但在制定中并没有对合作经济组织内部会计控制和农村财务会计监督有所规定，从而导致财务会计制度上的盲区。尽管当前农村财务会计管理和监督工作都得以进一步加强，但在具体实施中还欠缺规范性和系统性。所以需要加快推动农村财力会计监督体系的建设，更好的推动农村的经济的健康发展。

2.需要加快对农村财务会计监督体系进行创新

目前我国农村加快了向市场化、国际化和产业化的发展进程，而且农村村集体的收支格局也发生了较大的变化，这就需要进一步对村合作经济组织会计核算体系及农村财务会计监督体系进行不断完善，制定科学合理的村级财务内控制度，确保建立新型的农经监管体系，以便于更好的加快农村经济的发展步伐。

二、农村财务会计监督体系建设的内容

1.农村财务会计监督体系的监督主体

在相关会计工作规范中对于会计监督有明确的规定，其指出在单位经济活动中由单位的会计机构和会计人员来进行会计监督，村集体组织同样受此规范的约束，但其自身还具有一定的特殊性。

首先，村集体不属于国家基层政权，所以只进行村会计和出纳的设置，而不设立独立的会计机构，由村会计人员对村内部实施会计监督职责。

其次，目前我国村集体实行村民自治，更重视基层民主的发展，作为村委会其对本村公共事务和公益事业单具有依法办理的权利和义务。部分有条件的村可以在村民会计领导下进行审计监督委员会的设置，通过审计监督委员会来对村财务和村干部进行监督权的行使。作为审计监督委员会其所拥有的权利是村民会议赋予的，所以其需要对村民会议进行责任，将其工作情况向村民会议进行报告。

最后，对村集体会计进行监督还可以由财政、农经、税务和审计等相关部门来进行。另外，还可以将审计经济业务的职责委托给注册会计师，由注册会计师进行审计监督。

无论是村会计人员、审计监督委员会、实施国家监督的相关部门，还是注册会计师都是农村财务会计监督体系的监督主体，而且各自所进行的监督都相辅相成。群众监督是与以上四个监督主体的监督相脱离的，其属于第三者的监督，具有更多的优势。

2.监督依据

在农村财务会计监督体系建设过程中，各监督主体进行监督过程中都需要有必要的依据。通常情况下监督依据大致有以下几种，即财经法律、法规、规章；会计法律、法规和国家统一会计制度；地方各级财政和业务主管部门根据《会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；村集体根据《会计法》和国家统一会计制度制定的村内部会计管理制度。

这就需要国家在进行各种财经法律法规及规章制度制定时，需要充分的对村集体经济组织的特殊性进行充分的考虑，这样才能在各项统一制度中将村集体经济组织的特殊性融入其中，在各项规定中都能够有所涉及。但作为农村财务会计监督体系的建设，则需要在确保会计监督有章可循的基础上根据国家统一的制度来进行村内部各项会计管理制度及财务管理制度的制定出，确保村合作经济组织内部控制更加规范和系统。

3.农村财务会计监督体系的监督内容

在农村财务会计监督体系内部会计监督工作中，需要严格依照相关会计规定的内容进行，监督内容主要包括原始凭证监督、会计账薄监督、实物款项监督、，财务报告人监督，财务收支监督，同时还需要对其他经济活动进行监督。而作为审计监督委员会，在履行上述监督内容的同时还需要对村集体组织财务公开、农民负担、土地流转及群众关心的其他有关经济活动的事项进行有效的监督。作为村集体经济组织，还需要接受财政、审计、纪委等职能部门的监督，对其如实进行提供相关账册及凭证、报表及资料，不能对其进行隐匿和谎报。对于注册会计师进行审计过程中，需要做好配合默契工作，确保其所出具的会计报告具有有效性和真实性。

三、结束语

农村集体经济的发展关系到维护农村的安定团结和广大村民切身利益，加强对村集体经济的会计监督是与广大农民群众切身利益息息相关的基础性工作。要加强村集体经济会计监督工作，就必须加强农村经管队伍的建设，完善各项内部监督制度，健全民主理财监督制度，加强审计监督，推行问责制度。

参考文献：

[1]肖松.浅议农村财务规范化管理体系的建立[J].商场现代化，2010（30）.

财务会计监督 篇4

它是当今的企业的众多制度中的一种重要组成, 具体有广义的以及狭义上的两种解释。广义的会计监督集单位内部监督、政府监督、社会监督三位于一体;后一种指的是从业人员依据法规的要求, 拥有很特殊的职权地位, 对整个企业的经营有着监督的权限, 以此来确保企业的正常经营活动的合法, 最终促进企业的长远有序发展进步。做好了监督工作, 对于我们规范会计行为以及提高信息质量等有重要的意义。特别是对企业的发展模式更是有积极地影响。

2 目前运作的制度中面临的弊端

2.1 没有完善的法律体制, 不能合理的开展监督工作

2.1.1 在操作方面没有很好的实际效果

2.1.2 没有完善的法律体制。

通过实践我们发现, 很多的企业财务存在严重的造假行为, 在很大程度上损害了相关人员的利益, 严重的扰乱了社会正常发展的模式, 导致企业不能正常的发展。但是目前国家的民法以及刑法中对于这种现象却没有明确的法规, 当遇到此类情况时只能参考会计法处理相关人员。不难想象惩罚的力度与其带来的危害不能成正比, 因此我们急需完善相关的制度。

2.2 没有有效地内部管理模式, 监督工作不能合理展开

2.2.1 会计的职业素养不高, 就致使了相关的信息不真实, 存在虚假行为。

会计信息是会计人员对会计要素进行确认与计量中生成的, 因而避免不了要对客观经济活动中的一些不确定因素进行估计、判断和推理, 不同素质的会计人员进行的估计、判断与推理往往导致不同的结果。

2.2.2 人员没有很高的独立性能, 不能合理开展监督工作。

因为会计是企业的员工, 受管理者的管理, 因此就存在一定的受管与被管的概念。

2.2.3 不能有效地区分会计和审计这两者不同的监督, 很多时候导致监督职位不能有效履行责任。

2.2.4 领导者没有很高的法律概念, 不能有效地认识到监督的重要意义。

2.3 没有有力的社会监督

2.3.1 因为个别素质低的员工导致了信息不真实。

当今的市场竞争非常残酷。有些素质低下的员工面对利益, 就会做出一些违法的事情, 出具一些虚假的证明等, 不能真正的起到监督的作用。除此之外, 一些会计单位为了自身的效益, 采取低价拉客户的方式, 但是存在很大缺陷就是由于资金不足, 会导致结论出现偏差等负面影响。

2.3.2 没有有效地社会力量的监督。

由于很多种因素的影响, 导致目前的社会力量, 比如广大媒介以及社会大众的监督力量还不是很明显。没有完善的奖励以及激励措施, 没有相关的法律标杆, 以上的这些都导致了社会监督不能正常的进行。

2.4 政府会计监督有待加强

2.4.1 政府的相关部门没有很好的协作能力。

我国目前现行的会计法规定相关的财政以及税务、银行、审计等等的相关部门都有权利来监督会计相关工作。但是据实际情况来看, 目前这种监管工作做得并不到位。

2.4.2 没有很高的执法力度。

我国目前的各项检查中, 对于出现问题的采取处罚时, 往往处罚的力度以及方式等不适很有效。很多时候采取很轻的处罚。就是因为这种不合理的处罚导致严重的影响了会计工作的合法性。

3 要想真正的做好监督工作, 完善会计体系, 就要认真的做到下面讲的几点内容。

3.1 站在政府的立场上不断完善措施

3.1.1 不断的完善法规, 真正的做到有法可依

财经会计法规既是约束企事业单位经济的准绳, 也是会计人员据以进行会计监督的依准。因此, 企业会计准则应细化, 对各会计处理程序和方法的规定应较为固定, 减少会计操作的灵活性和主观性。同时还要完善相关的处罚措施, 对于违法的人员给与严厉的处分。对会计电算化和会计网络化条件下的会计工作, 应尽快制定相应的准则予以规范, 同时也可以吸收国外的先进的管理方法, 披露法将目前国内的企业按规模进行划分。大型企业完全执行上市公司会计制度和会计准则, 要求年报按照上市公司处理, 并进行审计, 但不要求临时公告;中型企业按财政部颁布的会计制度执行, 可以不执行会计准则, 要求编制会计年报, 但无须编制现金流量表和会计报表附注, 要进行报表审计;小型企业执行《小企业会计制度》, 年度报表可以简化, 不要求现金流量表和会计报表附注, 是否审计可以由其自行选择。采用此法对中小型的企业有很大的帮助, 对于实施成本效益有重要的的意义, 能确保建度合理进行。

3.1.2 不断的加强执法, 完善奖惩机制

我们要认真地按照相关的要求, 对违反法律的人员进行严肃处理, 不断加强相关部门的监督工作。改变过去以往的那种政府下达目标的方式, 完全的摒弃过去那种只注重发展, 忽略监督的行为。

首先, 我们要完善奖惩体制, 为会计人员履行职责提供权力保障、法律保障、措施保障。对于不能有效实施监督的人员进行相应的处分, 如果带来巨大经济损失的要严格按照法律程序处理。除此之外对于那些正面的形象我们要加以引导, 给与适当的精神以及物质方面的鼓励, 这样能激发他们的工作热情。

3.2 从社会角度加强会计监督的措施

3.2.1 会计师事务所应注重提高自身的执业质量

会计师事务所要实行全方位的质量控制, 用制度来保证执业质量。建立民主管理制度和内部分配制度等, 既保证有章可循, 又充分调动注册会计师的积极主动性。要具体情况具体分析的制定合理的措施来确保条款的落实情况。

承接业务要谨慎, 防止客户风险转移。推行“双承诺制”, 具体讲, 就是客户要确保提供的信息真实合法, 如果一旦出现问题, 客户承担责任。业务项目的每一步都应按操作规程扎扎实实地做好;严格三级复核制, 各级都应明确具体复核内容和承担责任, 层层把关, 级级负责, 确保审计项目的所有环节自始至终符合会计准则的要求。

3.2.2 强化会计师事务所审计独立性

因为合伙性质的单位存在自身的特点, 在很大程度上将个体的利益与单位的利益有效地联接到一起。对会计师事务所进行整合, 发展大型会计师事务所, 以提高其抵御外部环境压力的能力, 增强其独立性。这一思路在我国的脱钩改制措施以及《注册会计师法 (征求意见稿) 》对会计师事务所设立的规定中都得到了很好的体现。

为了打破以往的那种会计对审计的依赖, 确保独立性能, 我们要完善现行的审计招聘体制。我们建议应该单立一个专门的聘用审计的部门, 具体的负责评级以及付费等等一系列工作。

4 结语

通过分析, 我们发现会计监督在企业中起到很重要的作用。我们要不断的强化措施, 打击不真实合法的会计信息。而相对于企业自身来讲, 我们要不断的强化体制, 扩大对人力的投入, 只有做好了这些才能尽可能的保证信息的真实有效, 最终确保我们的经济建设健康有效发展。

摘要：随着经济的快速发展, 我国的各类企业正如雨后春笋般的萌生出来。经济发展带动企业进步, 企业的发展又在无形中给会计工作增添了很多重要的职责和要求。会计监督是整个企业的监督体系中很重要的部分, 同时它本身又是一个完整的体系。要想做好监督工作, 就必须要建立形式有效的运作体系。目前我们常采用的措施有如下几点:强化内部的审计工作, 以此来不断的增强员工的素养;采取测评体系, 将责任落实到个体;健全三位一体的监督体系, 强化会计监督职能;巩固法律体系建设, 为会计监督的有效实施提供法律保障。

关键词：完善,监督,净化环境

参考文献

[1]王萍.会计监督弱化的原因分析及对策研究[J].财会研究, 2008 (22) .[1]王萍.会计监督弱化的原因分析及对策研究[J].财会研究, 2008 (22) .

会计监督 篇5

真实性审查：检查各项经济业务是否根据实际发生的经济业务事项进行。

合法性审查：检查各项经济业务是否符合国家各项法律法规，遵守财经纪律，执行国家各项方针政策，以杜绝各项违法乱纪行为。

合理性审查：检查各项财务收支是否符合客观经济规律及经营管理方面的要求，保证各项财务收支符合特定的财务收支计划，实现预算目标。

会计监督具有以下特点：1.会计监督主要通过价值指标来进行。

2.会计监督要对单位经济活动的全过程进行监督，包括事后监督，事中监督，事前监督。

3.会计监督的依据是合法性和合理性。

会计基本假设：1.会计主体：会计所核算和监督的特定单位或组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。

2.持续经营：在可以预见的将来，企业将按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

3.会计分期：将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。

财务会计监督 篇6

关键词：完善监督提高会计信息质量

1会计信息失真的根源：会计监督体系的缺失

根据我国《会计法》的规定，我国会计监督体系由以下三个层次构成：一是内部监督，即单位负责人对本单位会计工作的领导和监督，以及会计机构和会计人员对本单位经济活动过程的监督；二是社会监督，即社会中介机构给各有关单位会计工作的监督；三是政府监督，即国家会计主管部门对会计监督工作的再监督。三者相辅相成，但它们之间的职责、目标、实施手段及承担的责任等存在很大差异。有关规定明确了其基本任务是在维护国家财经法律、法规，但在操作中三种监督并没有完全按照目标进行，有的甚至以平衡预算和“创收”为目的，更加弱化了原本就不强的监督职能。监督的基本原理应是制衡和牵制，即通过上下左右的相互制约纠正偏差。单位内部的会计监督，其主要任务是在单位领导人的领导下，通过对记账凭证的审查、财务收支的审核、会计账簿的登记、财务报告的编制等提供合法、真实、准确、完整的会计信息，并保证财务会计活动和经济活动在法定范围之内。政府监督存在重复进行和职能不到位的问题，没有形成威慑力，影响了其实际效果和长远效用。各种监督职责不清，造成检查重复，有了问题相互推诿。而单位内部会计监督困难重重，会计人员作为监督者并不具备独立地位，特别是其利益关系依附于本单位和本单位领导人，监督一般很难坚持下去，除非出现特别严重的问题，严重挫伤了会计人员坚持原则的积极性。社会监督没有达到预期效果，不规范的从业环境和不正当市场竞争，难以发挥注册会计师的“经济警察”作用。所以，薄弱的缺乏严密而系统的监督体系是会计信息失真的重要原因。

2新准则下会计信息质量要求带来的监管挑战

新会计准则将会计目标定义为决策有用性，会计信息质量特征就是使会计信息对决策有用特征，而可靠性和相关性就是保证会计信息对决策有用的最重要质量特征。新会计准则对二者进行了强调：首先《企业会计准则——基本准则》在会计信息质量要求的第一条就对可靠性进行了诠释，要求以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。其中还明确规定了资产、负债、收入、费用等会计要素的确认条件，这些条件突出强调了资产负债表项目的真实性和可靠性。其次由于所有权与经营权的分离，经营者拥有更充分的信息，投资者和债权人等外部信息使用者获得的信息是不充分的，所以为了做出正确的决策，他们都需要可靠的信息，任何虚假和误导决策的信息都比没有信息更有害。因此，可靠性是保证会计信息对决策有用的另一个重要质量特征。

虽然新会计准则的颁布与实施对会计信息质量有了更加明确的要求，但是由于会计准则与会计制度自身的不完善，给会计监督也带来了挑战：①新会计准则的运用仍然具有较大的局限性，会计信息的横向可比性可能降低。首先会计准则的制定是各方利益相互博弈的结果，是一种不完全的合约，具有不完全性。财政部在发布会上称新会计准则将于2007年1月1日起在上市公司中执行，其他企业鼓励执行。换言之，除了上市公司必须执行新会计准则外，对于新会计准则和会计制度中存在差异的地方，其他企业仍然有较大的选择空间。由此可见，新会计准则的运用仅限于上市公司，与同行业的非上市公司相比较，二者提供的会计信息可能基于不同的核算标准，导致其可比性进一步降低。其次会计方法是在会计原则的指导下对某一经济事项或会计事项的确认，计量与报告的会计方法，目前企业经济业务日趋复杂和不确定，而《企业会计制度》等会计规范日趋简约，使会计处理的选择余地越来越大。这种可选择性，给企业会计信息的质量带来了不可低估的消极影响。还有，目前在基本会计准则和具体会计准则、具体会计准则和行业会计准则、会计准则与财务通则、会计准则与税收制度之间都存在不协调甚至冲突、矛盾的地方，在这些法规、规范、准则的指导下所产生的会计信息就有可能偏离实际情况。②会计准则与会计制度对于一些重要新会计准则吸纳了国际投资者所熟悉的会计原则，注重强化上市公司财务信息真实性，使资产和交易得到更为公允的反映，但是不可能完全堵住财务报表上所有的漏洞，不可能杜绝某些公司高管操纵利润的冲动和意图。主要表现在信息资产和信息负债很难用历史成本原则来计量，金融衍生品的出现更是改变了传统的计价模式，如果会计人员按照历史成本原则处理会背离会计信息的客观性、公允性原则，则会低估公司的资产和收益，与公司实际的财务状况和经营成果产生差异。再加上权责发生制、配比原则、稳健性原则、历史成本原则等在执行中本身就有很大的灵活性，企业本身就有对外夸大自身优势的动机，这样往往造成损益计算不实，虚增利润，从而造成会计信息的偏差。

3完善会计监督体系的思考

3.1完善会计法规、制度，保证会计监督有法可依进一步完善以《会计法》为中心的会计法律、法规体系，对《注册会计师法》、《证券法》等法律、法规根据实际需要进行修改完善，切实有效执行《新企业会计准则》和《新企业审计准则》，加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。

3.2完善企业内部控制体系建设，强化内部监督内部控制体系是企业内部相互制约、相互联系的基础，在此技术上健全和完善内部会计管理和控制制度。包括会计人员岗位责任、账务处理流程、内部牵制、稽核、定额管理、原始记录管理、财产清查、账务收支审批、会计档案保管、财务分析、违纪处理等项制度。采取的有效的控制措施，从原始凭证的索取，到会计报表的核算，规范必须的程序，建立内部审计机构，强化内部监督，防止非法取得或填制、伪造原始凭证，强制会计人员必须依据真实的原始凭证进行核算，从而形成的一套严密的控制体系。杜绝违法现象的发生。

3.3加强会计队伍建设，全面提高會计人员素质量加强职业道德规范，树立正确的人生观、价值观和世界观，自觉抵制社会不良风气。当前市场经济竞争激烈，社会不良风气对单位负责人和会计人员的职业道德存有一定的影响。加强职业道德规范，势在必行，应制定细致的便于操作的职业道德规范，以便规范约束单位负责人和会计人员的思维方式和职业道德倾向，促使他们树立高尚的职业道德意识和正确的人生观、价值观和世界观，以理智的心态对待社会，自觉抵制社会上不良的诱惑，以减少会计违法现象的发生，保证会计信息的真实。

3.4实施会计人员委派制会计是企业管理者授意、迫使提供虚假信息的必经之路，以会计为突破口，把住会计这一“关隘”是防范会计信息失真的有效途径。会计人员委派制的出台和试行就是针对会计人员对企业经营活动监督弱化的缺陷，按照“国家(国务院)一会计局(财政部领导)－会计人员(执行监督)－内部人”逐层委托的设想，主要向各级企业中委派独立客观的会计人员来强化对国有企业经营活动和企业管理当局(内部人)的监督，实施会计委派制有利于真正发挥会计的监督作用，强化制约机制，防止管理者授意、指使、强令会计人员搞账外账，遏止虚假会计信息的产生。

3.5加强注册会计师审计监督的力度和广度全面贯彻实施《中国注册会计师》，壮大注册会计师队伍，加强职业道德建设，提高注册会计师的执业水平，整顿会计师事务所的执业行为，加大对社会中介机构的监督管理力度，完善注册会计师审计制度，在全社会推行企业年度会计报表注册会计师审计制度，充分发挥注册会计师对企业和管理人员的监督作用，以有效的防范会计信息失真。

会计监督与会计立法 篇7

一、会计监督的内容

会计监督就是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度, 通过记录、计算、分析、检查等方法, 对企业生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督, 使之能够按既定的目标和要求进行。由此可知, 会计监督的主体是经过授权的会计机构和会计人员。由于监督是一种权力约束机制, 企业领导人作为授权人, 在法律允许的范围内, 为本单位的利益, 授予会计机构和会计人员监督权力后, 会计机构和会计人员在会计管理过程中, 贯彻领导的意图。其监督对象是单位的经济活动过程及其所引起的资金运动, 因此会计监督的内容覆盖企业经济活动的整个过程。主要包括:监督流动资金的使用, 保证流动资金的完整与合理;监督成本和商品流通费用, 促使其以尽可能少的投入, 取得尽可能大的产出效益;监督收益和利润, 促进企业完成拟定的利润计划指标;监督企业资金收入和支出, 检查企业完成国家预算情况;监督企业遵守财政政策和财经纪律的情况, 提高企业遵纪守法的自觉性。会计监督根据各种制度, 来确保各项经济活动的合规性、合理性, 保障会计信息的相关性、可靠性和可比性, 以达到提高企业工作效益, 包括社会效益和经济效益的最终目的。可以说, 会计监督是从事前、事中、事后3个方面对企业的资金运动和经营管理进行全过程、全方位的监督, 而这3个方面的监督必须相互协调, 形成一套严密的监督体系。

二、我国会计监督的现状

会计监督职能伴随着会计的产生而产生, 随着经济的发展而发展。我国经过了30多年的改革开放, 经济生活逐步与国际接轨, 会计监督体系逐渐建立, 取得了长足的发展, 但现阶段还存在着不足。目前社会上, 有一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动, 会计工作违规违纪, 弄虚作假的现象时有发生, 造成会计工作秩序混乱, 会计信息失真, 严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益, 同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。一方面会计监督不力, 会计工作者往往要无条件地服从管理者的意志, 会计工作根本无法独立行使其监督职能。另一方面会计工作中有些概念混淆, 致使工作开展不力。比如会计监督和审计监督, 大部分单位将两者进行等同, 以至于淡化企业会计监督的事前监督职能, 或者根本就没有事前监督, 只是决策凭“长官意志”, 执行“顺其自然”, 事后“审计算账”。再者, 由于会计监督不力以及概念不清, 因此会计监督的效果不佳。如此循环下去, 我国会计监督的职能将会不断弱化。因此强化企业会计监督职能, 切实做好会计监督工作是当务之急。

三、我国会计监督存在的问题

我国会计监督不力, 究其原因主要有以下几个方面:第一, 我国会计监督法律约束机制不健全, 使得会计不能有效地行使其监督职能, 导致企业会计监督不力。有的企业在新的财务制度运行之后, 仍用传统的做法来看待新制度, 没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度, 使得出现“新制度、老观念、老办法”, 会计管理混乱。再者, 在会计监督过程中有些概念很模糊, 比如会计监督、审计监督概念模糊, 执法机构职责、权限有待明确。很多企业将审计监督等同会计监督, 而事实上审计监督是对会计监督的再监督, 它侧重事后监督, 两者有着本质的区别, 对同一经济事项的监督有着截然不同的效果。随着我国经济多元化发展, 如果有针对性的会计制度和核算体系还不健全, 也就难以适应复杂多样的经济活动。第二, 企业管理体制不健全, 内部控制制度失调。我国企业内部管理和控制制度不健全, 主要体现在有的单位根本没有内部监督和控制制度, 有的单位虽建立了相应的制度, 但形同虑设, 没有得到有效执行, 以致会计秩序混乱, 徇私舞弊现象经常发生。第三, 企业单位负责人的约束机制不健全, 阻碍了会计的有效监督。目前, 在一些企业中管理者为了追求自身短期利益最大化, 指使、授权会计机构、会计人员做假账, 伪造会计凭证, 办理违法会计事项, 从而使得会计工作受制于管理当局, 不能独立行使其监督职能, 破坏了正常的会计工作秩序。第四, 会计人员综合素质低, 职业道德水平有待提高。一般来说, 企业虚假的会计信息也是出自会计之手, 因此会计人员的综合素质以及职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程, 因此前些年我国会计人员奇缺, 而现阶段, 虽然解决了两方面问题, 但会计人员整体素质不高, 知识结构、学历结构和业务水平偏低, 多数没有经过专业培训, 而且有的还是无证上岗。另外, 会计人员的监督意识不强, 法制观念淡薄, 缺乏职业风险意识, 职业判断能力弱, 自我管理能力差, 唯命是从, 在权大于法的思想支配下, 有意造假, 使得会计信息失真在所难免。

四、完善会计监督的对策

(1) 加快法律体系建设, 为会计监督的有效实施提供法律保障。会计监督的有效实施, 离不开一系列的法律法规, 要加强我国法律体系的建设。建立和完善统一的会计制度, 满足企业多元化经营的需要;明确会计监督、审计监督的执法职责和权限, 使监督职能清晰明了;加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度, 对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光;同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施, 如《经济法》、《证券法》等, 加快会汁法律体系的建没步伐, 使会计监督真正做到有法可依。

(2) 建立健全企业内部会计监督机制。我国企业会计监督不力, 对内部监督存在很多误解, 导致会计信息失真时有发生。这就要求单位建立完整的内部监督机制。而建立健全内部监督制度主要体现在:参与经济事项的所有过程的工作人员要相互分离, 相互制约;重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序;明确财产清查范围、期限和组织程序;明确对会计资料定期进行内部审计的程序。做到不相容职务相互分离, 进行连续不断的检查和监督, 使内部监督制度真正落到实处。

(3) 加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用。在会计监督中单纯强调内部监督是不够的, 必须强化对会计工作的外部监督, 也就是加强社会审计监督和政府监督。社会审计监督是指注册会计师接受委托, 根据有关规定, 以独立第三方的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、全面的评价, 对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。目前很多注册会计师没有确实履行其监督职能, “银广夏”案例给注册会计师行业的警示就在于注册会计师对现有准则的执行存在重大疏忽与不力。因此, 加强注册会计师审计工作的有效性, 是提高会计监督力度的外部基础之一。政府监督主要是指财政部门对单位会计工作的监督。我国财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责, 对有关单位的会计资料实施会计监督检查, 进行宏观调控。这样在建立健全单位内部会计监督制度的基础上, 规定单位外部监督层次, 将专业监督和群众监督结合起来, 使外部监督和内部监督相互配合, 协调一致, 为会计人员创造良好的会计工作环境, 为确保会计监督的有效性奠定科学的基础。

(4) 明确会计责任主体, 加强单位负责人在会计监督中的责任意识。在我国实际工作中, 有些单位负责人认为会计上的事情自己说了算, 授意、指使、强令会计机构、会计人员按照他的意愿办事, 出了问题将其一推了之或者找个替罪羔羊, 减轻自己的责任, 严重阻碍了会计监督工作的正常进行。作为单位负责人, 应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责, 应该保证会计机构、会计人员依法履行职责, 不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项, 这样就加强了单位负责人作为单位会计行为的责任主体的地位, 为会计工作者明确会计监督职能提供了保证。为了适应现代企业管理制度的要求, 单位负责人作为会计责任主体, 还必须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计, 熟悉有关经济法规, 对自己负责, 对单位负责, 对法律负责。

(5) 培养高素质的会计人才, 加强会计职业道德观念的建设。加强对会计人员的监督管理, 提高会计队伍的整体素质, 是强化会计监督的根本要求。由于会计人员提供的会计信息反映企业经营活动的整个过程, 其素质的高低直接影响会计的输出结果。所以高素质的会计人员必须具备以下几方面的素质。首先是要有较强的法制观念, 这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责;其次是要具备良好的会计职业道德, 有一定的行为规范来自我约束, 遵守公共道德, 保持良好的信誉。这样素质的会计人员才能适应经济发展的需要, 也是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。再次, 会计人员要有较高的业务素质和较强的综合能力。会计人员专业知识、技能的高低决定着会计信息质量的高低, 所以要重视会计人员业务素质的提高, 为他们提供机会进行继续教育。最后, 会计人员还要有较高的风险管理能力。因为会计人员在提供会计信息时, 也承担着一定的风险。而且随着知识经济的飞速发展, 会计人员面临的经济事项会越来越复杂, 这就要求会计人员要主动地学习新的知识和技能, 提高业务操作能力, 保证会计信息质量的真实性和全面性, 使得会计监督能够得以有效执行。

摘要：完善会计监督需要加快法律体系建设, 为会计监督的有效实施提供法律保障, 建立健全企业内部会计监督机制, 加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用, 明确会计责任主体, 加强单位负责人在会计监督中的责任, 培养高素质的会计人才, 加强会计职业道德观念的建设。

由会计信息失真谈会计监督 篇8

1.1 利益的驱动是会计造假的原动力。

经济利益是最常见的造假动机, 是造假者最强大的内在驱动力, 造假者通过造假旨在得到直接或间接的经济利益。有的企业为了达到转移国家资产, 偷逃税收的目的, 真账假算, 虚亏实盈, 以便隐瞒利润, 上报虚假会计信息;有的单位的高管人员为谋取私利或小团体利益, 授意、指使、强迫会计人员篡改会计数据, 填报虚假会计报表, 会计人员为了保住“饭碗”屈从于领导的压力和不合理要求, 制做假账, 提供虚假会计信息。

1.2 现代企业资本结构“缺陷”为会计造假成为可能。

企业出资者委托经营者为代理, 以实现出资者收益最大化目标来管理企业资产。企业资产的投资者不直接干预企业的生产经营活动, 投资者实际上只享有财产收益和归属权。企业的经营者虽然是所有者选择的, 但由于投资者不直接从事生产经营活动, 对企业的经营情况, 财务状况都必须通过经营者的汇报才得以了解, 并且企业的许多生产经营管理方式都由经营者提出, 但是经营者不拥有企业的全部资产, 他们的利益必然会与投资者的利益不一致, 并发生冲突, 若对此实施有效的控制, 他们就可能利用这种对资产的控制权来通过造假牟取私利。

1.3 会计人员整体素质还不能完全适应经济发展的要求。

我国有上千万的会计人员, 这支队伍的发展在经济发展和会计改革中发挥了重要作用, 这是必须加以肯定的。但由计划经济向市场经济转轨, 知识更新步伐加快, 法律体第逐渐完善, 需要会计人员更新观念、学习新法规, 掌握新技术。有的企业管理水平差, 规章制度不健全, 会计基础工作薄弱, 账目混乱, 不按制度规定设置会计科目、使用凭证和账薄、编制会计报表, 会计工作无法真实反映企业的经营状况, 造成会计信息失真。

1.4 会计监督体系的监管力度不够。

会计监督体系的监管力度不够, 也会影响会计信息的真实性。有的企业内部会计监督形同虚设, 会计人员的执法环境差, 无法真正行使监督本企业经济活动的职权, 致使财务收支失控。私设“小金库”、账外设账;有的单位负责人滥用职权、以权谋私;会计人员放弃职守, 或者知情不举、通同作弊, 或者监守自盗、以身试法;如果会计人员坚持原则, 往往受到单位负责人和其它方面的阻挠、刁难甚至打击报复。因此, 造成企业会计工作中数据失真、监督不力、违法违纪等问题较为普遍。

2 会计监督的必要性

2.1 会计监督就指会计机构和会计人员依据

各项财务制度, 通过记录、计算、分析、检查等方法, 对企业生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督, 使之按其目标和要求来进行。监督对象是单位的经济活动过程及其所引起的资金运动, 因此会计监督的内容覆盖经营的整个过程。会计监督是从事前、事中、事后三个方面对企业的资金运动和经营管理进行全方位的监督, 而这三个方面对企业的资金运动和经营管理进行全方位的监督, 而这三个方面监督必须相互协调, 形成一套严密的监督体系。

2.2 我国会计监督存在问题的分析。

我国会计监督法律约束机制不全, 使得会计不能行使其监督职能, 导致企业会计监督不力。许多单位虽然也按照有关的会计法规制定了企业内部会计监督制度, 但真正贯彻实施的力度不大, 会计监督形同虚设。

会计人员综合素质不高, 职业道德观念有待于加强。

一般来说, 企业虚假的会计信息也是出自于会计之手。因此, 会计人员的综合素质、职业道德观念在会计监督中起着至关重要的作用。会计人员的监督意识不强, 法制观念淡薄, 缺乏职业风险意识, 职业判断能力弱, 惟命是从, 在权大于法的思想支配下, 有意造假, 使得会计信息失真在所难免。

3 强化会计监督

3.1 建立健全内部控制制度, 完善会计监督体系。

3.1.1可靠的内部凭证制度。会计凭证是企业会计核算的重要组成部分, 记录着经济业务, 明确经济责任提高会计信息, 为监督检查提供主要依据, 保证会计信息的传递与真实。3.1.2健全的账薄制度。在可靠的内部凭证制度基础上, 健全的账薄制度能确保会计记录的保密性和完整性, 保证提供可靠的会计信息。3.1.3合理的会计政策和会计程序。即便于企业有关人员了解处理会计实物的程序和方法, 也有利于企业会计政策的可行性。

3.2 加强对原始凭证的审核。

原始凭证是根据经济业务的内容, 直接填制的最初书面证明, 是企业进行核算的原始资料的重要依据, 也是进行会计核算工作的起点, 更是保证会计数据真实、完整的关键;因此, 对原始凭证的审核监督, 是企业经济活动依法进行的重要环节, 在《会计法》及《会计基础工作规范》中, 都对会计原始凭证的填制, 进行了严格的规范, 同时《会计法》也明确规定了:单位负责人对会计资料的合法性、真实性、准确性、完整性负有责任。这对于审核原始凭证起到了至关重要的作用。

3.3 建立健全企业内部会计监督机制。

我国企业会计监督不力, 问题还在于我国企业还未意识到内部监督的重要性, 对内部监督还存在着很多误解, 会计监督弱化, 会计信息不真时有发生, 这就要求单位加强内部监督的程度, 建立完善的内部监督机制。

3.4 提高单位负责人对内部监督的认识。会计

监督作为一种内部约束机制, 始终处于企业经营管理者领导之下, 会计人员在平时工作中, 很难对企业经管管理者的不良动机和行为进行约束。单位负责人只有认识到会计监督的重要性, 将企业的经济利益和会计监督本身紧密地结合起来, 才能为企业内部会计监督的顺利开展, 创造良好的条件。

3.5 严格会计人员的管理制度, 提高会计工作质量水平。

会计造假事件的产生, 也有一个过程, 从造假念头的产生、执行、到假象的出现, 中间经历策划者、组织者与实施者, 会计人员是主要、必不可缺的实施者, 若没有会计人员的具体参与, 会计造假就不可能最终出现。因此, 提高会计人员的综合素质, 保护会计人员的合法权益, 是杜绝会计造假的保证。

3.6 提高会计从业人员的综合素质。

由于会计监督是会计人员对会计活动和经济活动的监视和督促, 所以在实施会计监督的过程中, 会计人员素质的高低, 就显得尤为重要, 为了做好会计监督工作, 会计人员应当遵守职业道德, 提高自身综合素质;通过自己的工作, 把法律的强制性变成被监督的自觉行为。因此, 高素质的会计人才首先要主动的学习新的知识和技能, 提高综合能力, 同时国家、社会也要提供相关的人力、财力和物力对这些会计人员进行培训, 保证会计信息质量的真实性。

4 如何加强外部的会计监督

加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用。

在会计监督中单纯强调内部监督是不够的, 还必须强化对会计工作的外部监督, 也就是加强社会审计监督和政府审计监督。审计监督是指注册会计师接受委托, 根据有关规定, 以独立第三者的身份对委托单位的经济活动进行客观、公正、真实的评价, 对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。加强注册会计师的审计监督, 是提高会计监督力度的外部基础之一。政府监督主要是指财政部门对单位会计工作的监督。在建立健全单位内部会计监督制度基础上, 规定外部监督层次, 将专业监督和群众监督结合起来, 外部和内部监督协调一致, 为会计人员创造良好的社会工作环境, 为确保会计监督的有效性奠定了科学基础。

不论是内部会计监督还是外部会计监督都是一项复杂的系统工程, 必须从各个方面进行统一协调、综合平衡。它是保证会计工作有序运行的手段, 也是不断提高会计信息质量的必要保证, 从而最终达到杜绝会计造假现象的发生, 使企业的经济活动得以持续良性的发展。

参考文献

[1]李军.从不做假账谈会计监督.[1]李军.从不做假账谈会计监督.

浅析会计监督 篇9

一、会计监督的构成

经过三十多年的改革开放, 我国社会经济逐步与国际接轨, 会计监督也有了长足的发展, 随着《会计法》的修订和实施, 形成了单位内部监督、社会监督和国家监督“三位一体”的会计监督体系。

(一) 单位内部会计监督

单位内部会计监督实际上是一种微观层面的监督形式, 具体由企业内部会计机构、会计人员以及企业经营管理者、内部审计机构和人员等对企业的会计工作、会计资料及其所反映的经济活动、经营成果等各方面进行核算监督和制度监督。

(二) 社会监督

社会监督, 即指民间审计监督。就我国目前的情况而言, 社会监督包括了法定监督和非法定监督两种类型。

(三) 国家监督

国家监督也称政府监督, 主要是指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限, 对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。政府会计监督是以政府法定机构为监督主体所实施的宏观监督, 包括财政监督、审计监督及税务监督等几种类型。

二、会计监督机制弱化的成因分析

(一) 企业内部审计力度不够, 独立性差

会计监督机制的实施很大程度上取决于内部审计制度, 我国内部审计职责定位较模糊, 既要求企业管理配合审计人员工作, 又要求内部审计为企业经营管理工作服务, 这种职责不明的工作性质使内审人员进退两难, 使审计工作质量因资源被严重浪费而大打折扣, 极大地限制了内部审计在企业中的准确定位。由于我国企业内部审计独立性严重不足, 企业内部审计机构设置和组织形式, 以及企业内部审计人员自身缺乏专业素质, 使得内部审计人员的独立性受到影响。独立性是内部审计的基本原则, 是内部审计人员开展审计工作的基本前提, 内部审计能否充分发挥作用, 与内部审计机构和人员是否具备充分独立性有关, 企业内部独立性的缺乏, 使内部审计丧失了应有的地位和职责权限。

(二) 企业财会人员综合素质低下, 职业道德有待加强

由于企业内部会计控制执行力度低下, 稽查范围有限, 奖惩制度缺乏完全制度化, 致使部分会计人员对于会计监督执行力度不够, 以偏概全、以点概面的情况屡见不鲜, 编制假账、报表和税目等现象随处可见, 外加部分会计人员职业道德水平低下, 为违规事项出谋划策, 获取非法利益, 直接导致会计监督的软弱无力。

(三) 企业领导法制观念淡薄, 易于越权

很多企业为了躲避政府监督和追究不法行为, 篡改会计数据, 假造账目、账表, 进行假审计、假评估, 偷税漏税、业绩作假等会计造假现象, 严重影响和干扰了正常社会经济秩序。企业单位领导人自我约束意识不强, 现行会计机构设置和领导体制, 还不完全具备会计人员监督企业管理者所必有的独立性。管理者为追求自身短期利益最大化, 指使、授权会计机构、会计人员乱提费用、成本, 虚报收入, 编造假账等, 使得会计工作受制于管理当局, 不能独立行使会计监督职能, 导致会计监督机制失效。

(四) 企业组织结构不健全, 内部会计控制失调

公司会计控制作为企业内部控制的重点, 是管理控制和交易控制的基础和前提。企业组织机构设置往往忽视内部控制的科学性和有效性, 重核算轻管理, 机构设置的不合理及与现行核算的不配套, 使决策层、管理层和业务层间前后不衔接, 缺乏相互制约的运行机制, 导致内部控制失调, 最终影响到企业整体管理效益的发挥。

三、加强会计监督的对策

(一) 建立健全会计监管机制

建立健全企业内部会计监督制度。首先, 内部监督是会计监督的基础, 在现代企业制度下, 必须明确股东会、董事会、监事会和经营者的职责, 形成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构, 其中尤其要突出监事会对企业财务会计工作的监管作用。其次, 加快对注册会计师行业的清理、整顿, 健全和完善社会监督机制, 推行标准化作业制度, 按照国际注册会计师执业准则、规程和方法开展业务, 使其对会计的审计监督具有合法性和有效性, 提高监督质量。

(二) 建立并完善财务监督制度

建立真正意义的公司治理结构并使之有效运作。在普遍存在“内部人控制”的环境下, 企业经营者其实是没有内在动力搞什么经营者财务监督的。当企业经营者带头违反企业财务管理制度时, 财务经理财务监督肯定是软弱无力的, 因为财务经理是无权监督企业经营者的。此时, 要想财务经理发挥财务监督功能, 几乎是不可能实现的。要改变这种局面, 企业经营者只有把财务监督真正当成自己的内在需求, 才可能有真正的经营者财务监督。有了真正的经营者财务监督, 才可能有真正的财务经理财务监督。所以, 要加强对企业负责人的教育和引导, 强化其思想作风建设, 改善认知标准, 使“不做假账”成为企业家和财务人员的自觉行动。

(三) 切实提高会计人员的综合素质, 加强会计人员职业道德建设

会计工作主管部门在把好会计从业资格关、组织考试和业务培训的同时, 每年都要利用一定时间, 采取多种形式, 加强对会计从业人员的法制教育, 增强其责任意识、监督意识、法治意识。同时, 要结合修订后的会计法, 明确单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的新要求。对会计工作不负责任而造成会计信息失真, 违法违纪, 使国家利益遭受损失的会计人员, 不准予会计证年检, 甚至吊销其从业资格证书, 并建议上级单位给予必要的行政处分。

(四) 完善外部会计监督机制, 形成监督合力

建立多层面的监督网络制度, 完善会计准则和会计制度。财政、税务、审计部门应该依靠各方面的力量, 扩大监督范围, 形成一个内外协调、沟通制约的监管网络制度。一是各执法部门要加大监督检查力度, 防止会计舞弊。抓住重点检查这一关键环节, 认真组织好重点检查阶段的各项工作。二是要充分发挥内部审计的作用, 加强内部审计监督。执法部门采取联合办公, 各部门密切配合、互相牵制等方法, 可避免执法部门与企业通谋作假, 并克服因执法部门执法不当给企业造成的损失。建立举报和曝光制度, 落实公开举报制度、举报处理制度及举报奖励制度。三是通过媒介在一定范围内对那些情节恶劣、故意造假、有社会影响的违法违纪行为单位、个人及失去职业道德的社会中介机构的违纪情况予以公布, 使违法违纪者接受最广泛的社会监督。四是加快制定和出台新的会计准则, 对我国企业特别是上市公司容易出现问题的会计活动加以规范;压缩财务报告中粉饰的空间, 使会计政策的规范更加具体。

(五) 建立完善科学的考核标准和分配激励制度

“假账”的原因不仅要从会计部门和财务人员身上去找, 更应该致力于建立科学合理的企业业绩评价体系。不能否认, 产生假账的一个根源就是现存的各种对企业负责人的考核手段中, 存在着一些不尽合理的方法和措施。因此, 要杜绝假账, 就要建立一整套符合企业实际的、能够综合、客观地评价企业领导人真实业绩的评价体系, 改变以往只重视考察结果而不重视形成结果的程序或过程的做法。还要将考核的结果与企业领导人的升迁、激励相结合。换言之, 必须将会计信息的真实与否与企业负责人的奖励、考核、任命相结合, 才能进一步细化和落实“诚信、监督”原则, 从源头杜绝造假行为。

参考文献

[1]贡冬菊.论我国会计监督弱化的原因及对策[J].中国水电, 2008 (6) .

[2]张译文.谈企业会计监督弱化的成因及对策[J].中国商界, 2010 (6) .

会计监督思考 篇10

会计监督 (accounting supervision) 是依照国家有关法律、法规、规章对会计工作进行控制, 并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合的协调、控制、监督和督促, 以达到提高会计信息质量和经济效益的目的。目前, 我国已形成了三位一体的会计监督体系, 包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。

2 现有会计监督的不足

(1) 监督滞后, 行动缓慢。

在各种各样的经济业务发生过程中由于会计人员不能及时的掌握情况, 不能十分清楚地了解应当清楚的问题, 等到这些问题都已变成即成的事实, 会计监督人员也就不得不默认, 这样的会计监督根本就起不到应有的监督作用。

(2) 有意拒绝, 造成监督无效。

不少会计主体的领导拒绝、害怕会计监督, 使会计监督呈现了一种较为软弱的现象, 这便导致了会计措施的无力、无效。单位会计制度规定的会计监督由于实行管理的各部门缺乏一些必要的素质, 也使得监督职能无法执行。更有甚者领导们交代会计的任务仅仅是记好账, 也就是按照领导的意思做好会计核算就行, 从观念意识上根本没有强调会计监督的概念。

(3) 会计监督形同虚设。

《中华人民共和国会计法》中明确规定会计有其监督职能, 可不少单位并没有实质的行为, 仅仅是停留在文件甚至是口头上。对于审核也只不过是走走过场而已, 内部的控制制度形同虚设。由于有些会计主体中会计人员的素质问题, 对主体中的一些违法现象不予重视, 也就根本不能担当起审核经济业务活动的合法性、合理性的重任。有的领导更不重视会计工作, 也不强调会计机构部门的重要性, 只是一味的抓生产、利润。

3 会计监督不足的原因分析

(1) 我国会计监督法律法规不完善, 法律约束机制不健全。

由于我国尚处于社会主义初级阶段, 我国的法律制度还不够完善, 表现在会计行业中, 就是会计法律法规的不健全。尽管新的《中华人民共和国会计法》已于2000年7月1日开始施行, 但是相关配套的法律法规的制定却相对滞后, 使得执法机关不能对直接责任人进行相应的制裁, 这无疑会对企业的会计监督造成不利影响。

(2) 会计定位造成的局限。

首先从会计的地位来说, 通过会计记录而形成的会计信息反映的是单位的所有经济活动和利益关系, 是重要的经济信息来源。因此, 以会计为手段, 编造虚假会计信息, 就成为一些单位和个人谋求不正当利益的手段。其次, 从会计的身份来说, 会计隶属于企业, 单位会计人员的聘用、提拔、晋级等直接由单位领导决定, 而单位领导考虑的首先是个人或单位的利益。在单位的局部利益与国家整体利益不相称的情况下, 会计人员处于自身利益的考虑, 很难旗帜鲜明的维护国家的整体利益。此外, 各级会计监督单位在维护会计人员权益方面有许多不尽人意的地方, 也是造成许多会计人员执法力度不足的原因。

4 如何强化会计监督

(1) 进一步完善会计法律法规, 健全法律体系。

健全的会计法律法规是会计监督能够顺利实施的基本保障。因此, 我国应加快社会主义法制建设进程, 进一步完善相关会计法律法规, 使得会计人员有法可依, 会计行为得到规范。同时, 应加大对经济违法案件的惩治力度, 使会计监督真正落实到实处, 以达到对违法人员的震慑作用, 真正做到执法必严、违法追究。

(2) 改革现行的会计管理体制, 建立起与社会主义市场经济体制相适应的新型宏观管理体制。

可以将现行的会计管理机构从各级财政部门分离出来, 成立从中央到地方垂直管理的“会计管理局”, 组织和管理全社会的会计工作。由国家、地方会计局代表国家行使会计管理、监督职能体系, 指导和推动整个社会会计工作的运行。为保证会计监督工作的顺利进行, 有必要设立国家会计监督委员会和地方会计监督分支机构, 监督各级地方的会计管理局, 贯彻实施国家会计管理的法规。

(3) 提高会计从业人员的综合素质水平, 尤其是职业道德水平。

提升会计人员的综合素质, 是从会计监督主体入手确保会计监督的执行。会计人员的素质包括业务素质和职业道德素质。其中会计人员的职业道德对会计监督的顺利进行起到了至关重要的作用。我国高等院校和其他会计学校机构应加大对会计专业学生职业道德教育的力度, 从根本上培养其职业道德观念。

摘要：讨论了会计监督的定义和现有会计监督的不足, 并由此探索了加强会计监督的途径和措施。

关键词：会计监督,思考,措施

参考文献

[1]蒋颜辉.会计监督与内部控制[M].北京:中国财政经济出版社, 2002.

[2]潘平凡.论会计监督权力[J].黑龙江科技信息, 2003.

[3]贾振梅.关于强化会计监督问题的思考[J].现代商业, 2009, (5) .

浅谈会计服务与财务监督 篇11

关键词:会计服务;财务监督;关系

会计服务和财务监督是财务管理工作的两大职能。会计服务主要是指对财务收入和支出进行具体账务处理和规范,通过编制预算、记录反映和监督企业经济业务活动及预算执行情况的一项管理性、服务性的后勤保障工作.而财务监督则指会计人员应加强其工作和法律中的监督职能。在全球经济危机的强烈冲击下,财务管理在企业诸多经营管理工作中所处的位置更加靠前,会计服务与财务监督的重要性日益凸显出来。优秀的财务工作者是企业经营运转的“润滑剂”和“发动机”,经营形势越是严峻,财务管理越需要站在企业管理的最前列,充分体现出会计服务与财务监督的协调统一。

一、如何做好会计服务工作,应从五个方面入手

(一)以强化自身修养为前提

坚持按照《会计法》等相关法律、法规办事;坚持客观公正,不提供虚假财务信息;坚持谦虚、谨慎的工作作风,坚持勤奋工作,争创一流的工作业绩;坚持勤政廉洁,两袖清风,不以职务之便谋取个人私利。只有拥有了正确的荣辱观,我们才能成为一名合格的财务人员。

(二)以过硬的业务素质为基础

企业财务人员既要注重政策法规及业务知识的学习和提高,又要不断了解掌握经济发展新形势,严格执行政策的同时又灵活变通,遵守原则但不因循守旧。财务数据往往具有最强的说服力,经营成果最终要用正确的财务数据反映出来,为了让企业管理者正确认识目前企业的经营状况,账务处理就要做到全面、及时、真实、准确,要确保报表的规范和完整,切实为作好财务分析和单位的财务管理提供最真实可靠的数据。所以,良好的财务知识,过硬的业务素质,堪称会计服务中基础的基础。

(三)以科学的财务分析为手段

科学的财务分析,是财务人员的职责。一名合格的财务人员,在做好记帐工作的同时,应该具备分析的能力以报表为依据,以专业的眼光考察企业财务运行情况,用深入浅出的表达方式为领导做好财务分析。切实为企业的发展提供正确的分析和方案,简单的说,就是配合企业领导合理分配各项支出和费用,以最少的支出获取最大的收益。

(四)以加强内部控制管理为重点

健全的财务制度是对企业理财行为和程序的规范和约束,如果制度不健全,就会造成管理上的混乱,甚至滋生不正之风,给企业和员工带来重大损失。为完成财务指标而采取的生硬强制措施往往会使人反感,对工作产生不利影响,财务人员应该因势利导,站在全局的高度,对企业内部财务制度提出可行性的措施和建议,按制度严格规范管理,将管理指标有目的、有步骤的融入制度中去,使全体员工在执行制度的同时,顺其自然的完成经营任务。

(五)以“外树形象”,协调关系为理念

财务人员不可避免的要与企业内外各方面打交道。作为企业管理部门的“润滑剂”,财务人员在创造和谐内部环境的同时,树立良好的外部形象,协调好各方面的关系非常重要。注重加强与工商、税收、物价、审计等相关部门的交流和沟通,维持良好关系,赢得他们的理解和支持,为企业工作的正常开展和经济的正常运行创造一个有利的外部环境,有利的外部环境往往是一种无形的资源,能够产生意想不到的效益。

二、会计监督

会计监督是指会计机构和会计人员凭借依据管理制度,对企业经营活动及资金流转进行综合连续地监察和督促,以确保经济活动的合规合理,保障会计信息的相关性、可靠性和可比性,从而提高企业经济效益。会计监督的内容包括财务监督和成本监督两个组成部分。随着企业管理制度的完善,财务工作涉及的范围不断扩大,业务处理也日趋复杂,提高会计信息质量,加强会计监督己成为建立现代企业制度中一项重要内容。

(一)财务监督主要包括以下几项内容

1.源头把关,对原始凭证真实性、完整性进行审核和监督,对不真实、不完整的原始凭证,不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证,应予以扣留,并及时向单位领导人报告,请求查明原因,追究当事人的责任。

2.严格按照要求和规范设置和登记会计帐簿,坚决制止伪造、变造、故意毁灭会计帐簿或者帐外帐甚至设立小金库行为。

3.加强对财务报告的监督,为保证财务报告信息的正确、相关、可靠和可比,必须坚决制止和纠正指使、强令编造、篡改财务报告行为,制止和纠正无效的,应当及时报告相关部门,并配合国家监督和社会监督,作出处理。

(二)成本监督

包括事前预测、事中控制和事后评价三个部分,即科学制定、严格执行、客观评价。财务人员要善于利用预算管理这一武器,通过连续不断的信息反馈,及时发现预算执行与原定目标的偏差,立即反映问题,并提出建议。在预算和计划完成后,财务管理人员应根据各种核算资料,对预算执行情况进行评价和总结,发现存在的问题,确定相应的经济责任,并提出改进意见。

三、如何协调会计服务和财务监督两者的关系

服务是以良好的态度和高效的工作,配合其他部门开展业务,并在自己职责范围内为员工解决合情合理的问题,体现出财务工作者的修养和素质,传递企业的价值观和对职工的关怀从而提高企业的向心力。监督是为了提高企业运营效果,预防企业经营风险,杜绝内部舞弊行为,保全企业资产。合格的财务管理者,一方面要争取企业管理层的理解和支持,有重点、有方法地开展财务监督,另一方面要提升本部门的管理水平和服务意识,为企业提供优质服务。但在实际工作中,服务与监督关系得不到妥善处理的现象时有发生。要么轻视会计服务职能,自行抬高财务监督的地位,以自我为中心,越俎代庖,对其他部门指手划脚,要么放弃财务监督职能,只是简单地核算其他部门的业务及被动地反映企业的经营成果,如果经营出了问题,一概把责任推到其他部门身上。

(一)对采购、销售环节重点监督

对采购的监督,重点在价格、付款条件,对销售的监督,主要是价格和信用条件及回款情况。对采购的监督主要放在前期,后期主要是服务,尽可能按合同付款,支持采购的议价能力。对销售的监督要贯穿合同订立、发货和收款始终,但对销售部门提出的有利于推广市场的事项,在权限范围内或企业领导同意的情况下要设法满足。

(二)对固定资产、低值易耗品、材料的监督

主要是与相关职能部门制定规程定期盘查、帐实核对,财务人员在执行财务监督的同时要避免插手具体的事务管理。

(三)对办公费、业务招待费等报销事项重点监督,对一般报销事项侧重服务

在一般企业的报销事项中,办公费、业务招待费等报销事项占了相当大的金额比重,从抓重点的工作方法看来,应该把监督重点放在这里。

(四)对权力部门和权力个人重点监督,对普通员工侧重服务

费用支出权一般都集中在少数权力部门和权力个人手中,少数财务人员抱着"老好人"的思想,不敢得罪他们,对他们的报销事项不管是否违规都噤若寒蝉、视而不见,而对一般员工的普通报销事项不管是否合情合理却斤斤计较。如此控制费用既收效甚微,又有可能破坏企业的和谐局面。

(五)监督主要对事,服务主要对人

监督总是让人不舒服的,所以一般情况下监督是对事不对人。但如果个别人做得过分,该上报的坚决上报,否则就是监督不到位,也体现不出财务管理者的工作能力和力度。“服务主要对人”则是对原则问题不妥协,但对人态度要热情,能满足的合理要求尽快满足,能给予的方便尽量给予。

(六)以企业制度加强监督,通过标准化流程实现监督

一方面使监督制度化、常规化、标准化,减少人为偏差,提高监督质量和效率,另一方面尽量避免以部门制度代替企业制度来监督,减轻人的抵触情绪。

强化会计监督与防范会计舞弊研究 篇12

近年来, 随着一大批国际大型公司相继爆出财务丑闻、我国银广厦、琼民源等会计舞弊现象的出现, 导致企业会计诚信、会计信息真实度受到了人们的质疑。使得社会投资者对企业、金融监管机构、会计师的信心大为降低。通过分析企业的会计舞弊行为, 甑别会计信息失真行为、防范财务风险等方面具有重要的作用。由此, 通过内部控制的方式对会计制度进行研究, 建设和推广会计强化手段, 对会计准则体系进行改革与完善, 对降低财务风险、提高内部审计质量等方面具有重要作用。

一、会计监督的主要作用

(一) 维护国家财经法规, 保证国家财政安全

国家的财经法规是维持社会经济活动的基本准则和法律依据, 而会计监督则是以国家所颁布的各项财经法规对各个企业的所有经济活动进行监督, 保证所有单位经济活动的合法性、真实性以及可行性, 达到监督检查, 保证财务会计信息真实的目的。所以, 通过强化会计监督可以保证各个企业在遵守国家财经法规的同时, 保证国家财政秩序的顺利进行。而国家财政经济工作的基础则是会计工作, 它是把握一切财物收支状况的关隘。所以, 强化会计监督在财政监管中的作用, 对维护国家基本的财政秩序, 保护国家与集体财产安全具有十分重要的意义。

(二) 强化企业的经营管理, 实现企业财务管理制度化

作为企业经济管理的一个重要方式与手段, 会计监督的重要作用就是达到改善企业经营管理模式, 提高企业经济效益的目的。企业通过强化会计监督, 对经济活动信息的真实性、合法性以及合理性等进行监督, 不但能够确保各个企业所有的经济活动在国家财政法规之下顺利进行, 同时还能使得企业的财务活动符合企业自身的计划预算、经营管理要求等, 避免企业出现不必要的经济损失, 实现企业财务管理的制度化。

二、导致会计监督弱化和会计舞弊的几个主要原因

(一) 企业会计基础工作较为薄弱

当前企业的会计基础工作较为薄弱, 尤其是一些家族式的民营企业, 其会计基础工作的弱化程度较为严重。存在着诸如:会计部门设置不完善、人员配备不尽合理、岗位责任设置不清晰、会计操作程序与手续欠规范、会计凭证的填制缺乏对应的原始凭证支撑、账目信息登记存在较大的随意性、缺乏必要的内部控制与会计监督手段。这些问题都导致了账目混乱、会计信息失真以及数据差错等问题, 给会计舞弊行为提供了可趁之机。

(二) 部分企业会计从业人员素质亟待提高

作为一项技术型强、政策性高的工作, 会计工作需要从业人员具有较高的素质, 非专业性人才不能胜任。同时, 会计从业人员是会计信息直接的生产者, 其整体素质的高低、会计能力的大小、价值取向的正确与否、职业道德修养的高低以及工作过程中创新能力的高低都会直接影响到会计信息的真实性与可用性。但是, 从当前我国大部分企业的会计从业人员来看, 部分会计从业人员存在着学历层次较低、知识结构单一、所掌握会计知识老化等问题, 在现代社会中不能利用先进的会计处理手段和工具对会计工作进行处理。另外, 由于一些会计人员在利益的诱惑面前, 不能坚持自己的原则, 不能遵守自身的职业道德素养, 最终导致了会计信息失真, 使得会计舞弊现象的发生成为可能。

三、强化会计监督、防范会计舞弊的几点建议

(一) 注重高素质会计从业人员的培养

由于会计监督受到多个因素的制约和影响, 虽然其中一些因素难以把握, 但是其关键因素还是人。所以, 只有建立并形成一个高素质的会计从业人员队伍才能够保证会计工作的监督功能得以实现。实施过程中可以从下面三个方面予以着手:

其一, 注重会计从业人员的法制教育, 提高会计从业人员对会计监督工作重要性的认识, 要求会计从业人员熟悉各项财务会计法规, 在国家所制定的法律法规体系之下进行工作;

其二, 形成一个完善的会计人员培养、选拔与评价机制, 充分调动从业人员合法工作的积极性。同时, 通过多个渠道开展针对已经从事会计工作人员的培训工作, 对这部分从业人员的会计处理知识进行实时更新;

其三, 会计管理部门通过定期举办培训活动的方式提高从业人员的业务素质, 尤其是对一些问题进行创新处理能力的培养, 使会计从业人员从单一的“检查与督促”思维方式中纠正出来, 为社会的经济发展提供指导与服务, 杜绝会计舞弊行为的发生。

(二) 形成完善的企业内部控制制度

企业的内部控制就是为了实现既定的经营目标, 实现企业资产安全、完整, 保证企业会计信息资料的真实可靠而在企业内部所采取的针对性调整、规划与约束行为, 属于企业自我管理的范畴。建立并完善企业的内部控制制度体系是保证企业得以健康稳定发展的基础, 在一般情况下, 可以针对企业财务会计控制过程中的事件进行事前的防范、事中的控制以及事后的监督三个方面来进行, 形成针对会计信息产生全过程的控制体系, 有效的避免了会计舞弊现象的发生。

(三) 进一步提高审计质量

企业的审计工作通常是由会计师事务所中的注册会计师来进行的。由于会计师事务所具有不依附任何机构, 完全实行自行收支、独立核算、自负盈亏以及依法纳税的管理方式, 保证了其在审计工作中完全的独立性、公正性, 其审计工作得到了社会的认可。因此, 企业在审计工作中可以通过这种固有的优势来强化企业的审计质量。

在审计工作中, 财务部门首先要对会计师事务所的资质进行审核, 保证其具有对应的审计工作资质;其次, 会计师事务所的会计师在工作过程重要结合具体的实践工作, 通过全面质量控制的方式保证审计工作得以全面开展;再次, 为了确保审计质量, 杜绝企业客户出现风险转移等问题, 会计事务所在审计之前应该要求企业承诺其提供的会计信息资料真实可靠, 否则承担对应的法律责任。这样也有效的控制了会计舞弊行为的发生。

参考文献

[1]杨万森.浅谈会计监督及其在防范会计舞弊中的应用方法[J].中国证券期货, 2012 (8) :123