企业会计监督机制

企业会计监督机制（精选12篇）

企业会计监督机制 篇1

1 前言

我国企业随着市场经济的不断发展和完善有了突飞猛进的发展, 尤其是加入世贸组织之后, 对外开放经济发展得也非常快速。我国大部分企业已经开始将重点转移到经营管理上来, 建立健全企业会计监督机制已经成为当务之急。计划经济时期的特点仍然存在于我国企业会计监督体系中, 并没有随着市场经济的转变而改变监督思路和制度。国际国内市场在不断更新着, 如果跟不上其发展变化, 那么企业的自身效益自然而然无法提升, 因此必须建立健全企业会计监督机制。

2 我国企业会计监督机制中存在的问题

2.1 缺乏健全机制和有效内控

完善的法律制度是会计监督体系中的基本要求和保障, 我国在会计监督体系上始终不完善乃至成为企业经济的一大弊端, 严重影响了会计监督体系的建立。首先, 社会的不断发展和国际经济发展水平不断提高, 现存的会计制度虽然屡次修改但仍然跟不上其发展速度, 不能根据我国企业自身特点来建立出一套符合企业经济发展的法规。其次, 因为相关责任主体不明确, 对于会计信息失真现象没有确定, 对于防范和约束会计失真现象, 只能明确主体责任, 不能使企业在约束体制制约下构建会计监督体系。

企业实施有效的监督需要内控机制。我国财政部对内部控制做了如下的定义:

提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律和规章制度贯彻实施的一系列控制方式、措施和程序。如果企业自身内控存在漏洞, 就很难发挥会计监督职能。在企业中经常可见的就是企业内斗事件, 出于个人利益或虚夸主体的财物状况或合规情况等不法企图, 拒绝监督政策或程序, 这也充分说明了完善内控和有效会计监督之间的关系。我国企业缺乏内控不外乎两点原因:不完善的规章制度;没有有效的普及电算化会计, 部分会计人员没有接触过电算化会计。

2.2 缺乏对主体的监督力度

首先是内部的监督力度, 企业会计内部监督是会计机构和企业会计人员构成的。许多人认为企业的会计监督都是企业的经营者负责人, 不能正确理解会计监督的含义。对一些经济违法行为不能体现出会计人员应该有的监督作用。其次, 会计人员自身因素也影响内部监督力度。一些企业仍然停留在较低层次的会计工作上, 对于监督体系没有形成一个正确的观念, 我国多数会计从业人员业务水平不高, 综合素质能力欠缺, 法律意识淡薄和缺乏正确的判断是非能力, 从而一定程度上加大了企业会计监督机制建立的难度。再次, 外部的监督力度也完全不足。政府和社会构成企业的外部监督, 他们对企业的会计工作有着无可厚非的监督权利。现在对于外部监督, 面临的问题有政府责任划分不清, 各机构对所负责任的事项大多不明确, 缺乏和企业的良好沟通。企业的发展也决定着城市的经济水平走向, 如果缺乏沟通, 严重制约着企业的外部监督力度, 也制约着城市经济的安全发展。最后, 由于法律的约束力力度不够, 社会监督方面没有对企业有效地实施社会监督, 对企业的约束性也减少, 不利于企业健康发展。

2.3 会计人员缺乏职业道德素养

会计人员应该有着客观公正和敬业爱岗的职业道德。会计监督重要影响因素就是良好的职业道德, 但是有的企业在利益面前, 往往会丧失道德观念, 单纯的法律已经不能对企业产生有效的制约。随着我国会计人员的不断增多, 会计这一行业也是当下就业的热门行业, 对其就业的素质有着一定调整, 社会大环境面前, 会计从业人员的素质越来越低, 有的企业甚至为了图自身利益, 聘用一些缺乏从业资格证书和缺乏系统专业学习的人员。可能有的非专业的会计人员在某些公司的潜移默化影响下, 道德观念也有所松弛, 自控管理能力不足, 丧失会计人员应有的监督行为和基本作风, 使得会计监督发展效率越来越低。

3 我国企业会计监督的健全措施

3.1 完善相关法律制度建设

一是要根据我国企业自身发展情况建立起一套符合事业特点的法律体系。不仅要明确法律监督的职责, 也要明确会计监督工作的独立性。完善会计法律制度, 有利于保证企业经济的安全运转, 随着国家新的会计法颁布, 也为会计的监督机制提供了有力的保障, 法律制度也在逐渐进步。

二是为了保证会计人员充分履行自己的职责, 应该进一步加强法律制度的可操作性, 使会计人员所在的企业经济制度更加严谨。同时加大法律法规的处罚赔偿和执行力度, 对涉嫌经济违规的企业和人员给予严重处罚。还要强化会计法周边的法律, 比如经济法和证券法, 加快会计监督机制法律的建设, 明确各监督主体的责任, 各方面加强配合管理, 让会计监督真正做到有法可依。可以采取奖惩结合的方法, 对于业绩表现突出、职业道德素养水平过关的会计人员进行及时奖励, 对于玩忽职守、工作态度懒散的人员进行相应处罚, 同时, 在企业内部形成举报制度, 对于非会计机构人员发现会计工作中存在问题的人员也要进行积极奖励, 促使全体的企业员工以主人翁的姿态参与到会计监督工作的全过程中。

3.2 完善内外部监督制度

完善内部监督制度主要在于企业涉及经济事务的工作人员, 要相互制约以及相互分离。对于重要的经济决策要相互监督和互相制约, 为企业实现会计监督提供有力的保障。明确对会计审计材料定期进行内部审计程序, 加强会计法律操作的可操作性, 让会计人员明确自己的职责。严格审查会计人员的各项资格和凭证, 依照企业会计制度办事, 降低人为因素对会计的影响, 提高工作效率。同时, 对会计工作的监督不应该仅仅停留在宏观面上, 要落实在具体工作中的各个细节中, 比如对会计在最基本工作过程中处理的发票、账目等进行不定期、不定时的抽查, 确保会计严格按照从业要求进行日常业务处理, 杜绝不规范现象出现。

外部监督主要在于政府和社会的职责, 社会方面, 加强会计人员注册会计师的综合素质, 塑造严谨的人格和加强道德建设, 同时也要具备熟练的业务水平, 保证其在不违反法律监督的同时监督好企业的经济工作, 提供报告要具有真实准确性, 提高其外部监督质量。政府方面要负起相应的职责, 加强和企业的沟通, 双方互通信息, 政府要及时统计相关的会计信息, 共同努力, 推动城市的经济增长。

3.3 提高会计人员业务水平

我国会计监督体系的有力构建在于提高从业人员的综合素质, 为了使企业监督机制安全实施, 必须保证会计从业人员的综合素质和道德水平。对于会计行业来说, 不但有专业的技能, 还要具备高素质的职业道德水平, 遵守相关法律法规, 严格监督企业的经济运转。定期对从业人员进行专业和道德素质的考核与培养, 使其在公平公正和勤俭、廉正等相关方面择优上岗, 提高会计从业人员的工作效率和质量。

3结论

随着企业不断面对国内乃至国际的挑战, 市场开放化和市场经济的发展也不断要求企业会计监督体制的完善, 会计监督机制保证了企业的会计质量, 在国内以及国际的发展都能处于优势的地位, 为企业赢得更多的经济利益。如何建立能够有效促进企业发展的会计制度, 提升企业经营管理, 是我国企业会计目前最值得思考的关键问题。

参考文献

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企业会计监督机制 篇2

摘要：本文就当前我国在会计监督方面存在的各种问题进行分析思考，并结合市场经济、现代企业制度建设的要求，提出了完善会计监督机制的建议。

关键词： 会计监督 弱化 完善

随着社会主义市场经济体制的进一步完善，我国会计工作发生了巨大变化，会计监督体系也逐渐完善，并逐步与国际接轨。然而，由于各种因素的制约，会计监督仍有弱化的趋势。具体表现为：受社会风气和自身素质的影响，会计人员对某些违法行为，很难识别其真实性与合法性；会计人员面对“合理与不合法、企业利益与国家利益”等矛盾，在承办经济业务时只能睁一只眼闭一只眼，违心回避矛盾；一些企业搞两套账或账外账，以逃避有关部门对资金的宏观管理监督；不少企业财务制度不健全、账目不清、数据不实，偷漏税严重；个别单位或个人要求财会人员违法办理会计事项，提供虚假财务报告；当国家利益和企业利益发生冲突时，个别会计人员往往受制于经营者，不能坚持原则，使企业经营业绩不能得到真实的反映，影响了国家经济秩序的正常运行。因此，建立健全会计监督机制，是企业正常发展的必然要求，也是市场经济发展的要求。

一、会计监督机制弱化的原因

纵观会计监督弱化的现象，会计监督职能的弱化，有其深层次的原因。

（一）会计监督法律约束机制的缺陷

一方面法制建设滞后，许多经济活动没有相应的制度规范，有些急需的法律迟迟不能出台，一些已经出台的法律、法规与现实要求有很大的距离，由此产生了对一些违法和违规事件定性难的问题；另一方面法律法规的宣传和执行力度不足，在很大程度上使法律法规所应具有的威慑力打了折扣。

（二）现行的会计管理体制的缺陷

现行的会计管理体制使会计人员在经济管理中的角色很尴尬，会计人员作为企业的员工要服从于企业领导的安排，而作为经济管理人员又要执行国家有关财经法律的规定，当在企业的局部利益与国家整体利益不相协调时甚至出现冲突，会计人受企业领导的影响就很难做出正确的抉择，很难承担起监督者这个角色。

（三）监督的职能界定不清使监督脱节

我国的会计监督体系是由国家会计监督、社会会计监督和内部会计监督共同构成完整统一体，但各监督主体之间的职责、承担的责任等还有很大差异。一些相关的法规对这三种监

督的范围界定不够清晰，甚至模凌两可，使得这三种监督职能混同。同时，在实际的工作中，各主体监督职能相互割裂，多头监督，再加上分散管理，使得会计监督没有形成一个统一的、完整的、行之有效的机制。

（四）企业会计人员综合素质不高

目前，在庞大的会计从业人员队伍中，还存在着会计人员业务水平和各方面综合素质不高，法制观念淡薄，在某些物质利益的诱导下，丧失了会计人员从业的基本原则，提供失真的会计信息，弄虚作假，损害企业的利益的现象，导致会计监督长期在低层次水平上徘徊。

(五)现有的会计监督手段、方法不适应现代经济生活的要求

当前，企业会计监督的手段和方法主要集中于事后稽核和会计检查阶段，这种监督手段已不适应现在市场经济的要求。会计检查主要针对企业财务会计结果的监督，或者是检查处理已发现的严重问题，而在稽核中也是定性检查多、定量检查少，工作缺乏规范，对会计行为的过程缺乏有效制约。

三、完善会计监督机制的对策

针对会计监督职能弱化的具体原因，笔者认为，完善会计监督职能应从以下几个方面入手。

（一）加快法律法规建设，进一步完善会计法律体系，为会计监督提供法律保障

在会计法律建设方面，应充实和完善以《会计法》为龙头的一整套会计法规体系，制定《会计法》实施细则，明确违法处罚的定量、定性标准，加强会计监督的“刚性”；同时，对会计人员职责条例、会计工作规范等会计法规要加以修改完善；建立和完善统一的会计制度和准则，满足企业多元化经营的需要；从制度上明确会计监督、审计监督的职责和权限；加强法律法规的权威性，加大处罚和执行力度，对违规违纪的企业及其连带责任人给予处罚；大力宣传财经法规，使绝大多数公众了解、掌握国家的有关法规，形成遵纪守法的良好氛围；各单位领导要带头执行财经法规和会计制度，做懂法、守法的表率。

（二）明确会计责任主体，加强企业负责人在会计监督中的责任

明确企业负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。作为企业负责人，应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、合理性和完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了企业负责人为企业会计行为的责任主体的地位，为会计从业人员明确行使会计监督职能提供了保障。为了适应现代企业管理制度的要求，企业负责人作为会计责任主体，还必

须要懂管理、懂业务、懂财务、懂会计，熟悉有关经济法规，对自己负责，对企业负责，对法律负责。

(三)提高会计人员综合素质

会计监督的主体之一是会计人员，因此，加强会计职业道德建设，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本途径。首先要通过多种形式强化会计人员的法制观念，使会计人员在国家会计法律体系下严格履行其职责；其次要加强会计职业道德教育，使他们树立实事求是和依法办事的思想，培养客观、真实、公正的工作作风，这是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障；再次要努力提供继续教育的机会，及时更新知识，提高会计人员的业务素质和综合能力；最后还要提高会计人员的风险意识。随着知识经济的飞速发展，会计人员面临的经济事项将会越来越复杂，这要求会计人员能够在保持职业的谨慎性和规范性的同时，能从整体的角度，用准确的判断力和科学的分析方法，找出解决的办法和思路。只有熟练掌握会计知识，及时了解最新法规，充分把握风险，才能做出理性判断，保证会计信息质量，做好会计监督。

（四）创新会计监督手段

随着社会经济的发展，会计监督也要跟随社会经济的发展，与时俱进，不断的创新，以促进会计监督工作的快速进步。

首先，要建立社会公共会计信息平台。充分利用计算机和互联技术，探索建立单一来源报表体系，促成社会公共会计信息平台的建设，这样就不仅可以为财政、审计、银行、税务、注册会计师等各监督主体提供单一来源的企业财务报表体系，而且可以很好地解决监管信息利用不充分、财务报表使用者信息不对称的问题，并从根本上杜绝企业出于不同目的编制多套报表的现象，也有利于降低企业会计信息披露的成本，从而全面提高会计信息质量。

其次，要重构会计监督机制使会计监督主体独立化。以往的会计监督机制使会计监督主体和客体存在从属和利益关系，使得监督主体与监督对象很难分离开来，这也正是重构会计监督机制的关键。所以新的监督机制必须使监督主体和监督对象具有实质上的分离，让会计监督主体具有独立的组织、独立的人格和独立的行为。目前看，建立独立的会计事务公司可以更有效地进行会计监督。会计事务公司以独立法人实体的组织形式，既独立于各单位，也独立于政府部门，可以不受外来经济、人事等方面的强制约束而独立、公正地发挥会计监督职能。会计事务公司一方面为全社会提供会计事务服务，保证了会计监督事务的独立组织依托、独立人格和独立经济利益来源等问题，另一方面使会计事务组织由单位内在化形式转变为外在性的社会组织，降低了会计事务社会成本。

最后，要加强会计监管的国际合作。自从国际金融危机爆发之后，国际会计监管问题受到各国政府和会计界高度重视，开展国际会计监管合作也成为我国会计监管工作的一项越来越重要的内容。随着我国国际趋同和等效会计准则的全面实施，与有关国家和地区的会计监管合作与互认就显得更加重要。这一方面有利于我国企业和会计师事务所实施“走出去”战略，另一方面也是我国资本市场进一步对外开放的重要前提。开展会计监管的国际合作，就要了解国际组织在会计监管方面的作用和运作方式，把握国际间会计监管的发展动向，借鉴其成熟的做法，为己所用。

会计监督是会计的基本职能之一，也是我国会计理论多年来研究的焦点。会计监督机制的完善，是企业适应现代市场经济的必然的选择，也是市场经济发展的要求，同时是我国企业面对投资主体多元化和经济全球一体化，在激烈的国际竞争中立于不败地位的需要。参考文献：

[1]张蕾.会计监督弱化成因分析及对策[J]北方经贸,2008.5

[2]胡宝亮,张慧鑫,王静.浅谈新形势下的会计监督职能[J].管理科学文摘, 2008.3

[3]全承相．会计监督乏力的法制原因及其强化与创新[J]现代财经，2010．7

[4]孙玉香.浅谈会计监督机制[J].内蒙古民族大学学报,2009.15

企业会计监督机制 篇3

关键词：高速公路公司；会计监督机制；完善

一、前言

会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分，会计监督的对象是单位经济活动过程中引起的资金运动，会计监督的内容覆盖高速公路公司经济活动的整个过程。根据目前高速公路公司会计监督现状，结合多年的会计管理工作经验，谈谈如何进一步加强高速公路公司会计监督。

二、高速公路公司会计监督存在的问题

1.一些高速公路公司受管理者素质的限制，往往存在会计核算制度不健全，财务管理人员缺位的现象，致使会计监督的作用没能得以充分发挥。

2.部分高速公路公司财务管理信息化水平较低，财务、税务、业务数据相分离，无法实现各部门的数据共享，缺乏规范的业务流程，缺少大量的数据统计分析等等。

3.会计监督职能的弱化，会计工作者往往要无条件的服从高速公路公司一把手的意志，会计工作根本无法独立行使监督职能。

4.会计工作中有些概念混淆，致使工作开展不力，比如：会计监督和审计监督，大部分单位将两者等同，以至于淡化高速公路公司会计监督的事前监督职能，或者根本就没有事前监督，只是决策者凭“长官意志”，执行“顺其自然”，事后“审计算账”。

5.会计人员素质有待进一步提高，会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强。主要表现在以下几个方面：(1)会计人员监督意识不强，法制观念淡薄。(2)会计人员缺乏职业风险意识，职业判断能力弱。(3)会计人员的知识结构、文化结构和业务水平有待进一步提高。

三、高速公路公司会计监督不力的原因

1.高速公路公司管理体制不全，内部控制制度失调。主要体现在有的单位是根本缺乏内部监督和控制制度，有的单位虽建立了相应的制度，但这些制度形同虚设，没有得到有效执行，以致会计秩序混乱，徇私舞弊现象经常发生。

2.高速公路公司实行首长负责制，阻碍了会计的有效监督。

目前，在一些单位中，管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，使得会计工作受制于管理当局，不能独立行使其监督职能，破坏了正常的会计监督工作，阻碍会计工作的有效监督。

3.高速公路公司专业会计人员奇缺，会计人员综合素质不高，是个急需解决的重要问题。现阶段，虽然解决了数量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构、学历和业务水平偏低，有的会计人员法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，这些都造成了会计人员无法很好地胜任本职工作，使得会计信息失真在所难免。

四、如何完善高速公路公司会计监督机制

1.加强对会计人员从业素质的教育

由于会计人员出具的会计信息反映的是单位经营活动的整个过程，其素质的高低直接影响会计信息的质量，所以高素质的会计人员必须具备以下几方面的素质：首先要有较强的法制观念，这样才能真正履行会计人员的职责；其次要具备良好的会计职业道德，用一定的行为规范来自我约束，保证良好的信誉；第三，会计人员要有较高的业务素质和较强的综合能力。只有具备这样素质的会计人员才能适应经济发展的需要，也是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障。会计人员专业知识、技能的高低决定着会计信息质量的高低，所以要有针对性地通过多渠道、大范围的岗位培训、岗位练兵，不断提高高速公路公司会计从业人员的综合素质。

2.实现高速公路公司会计管理制度化

首先，高速公路公司会计部门要按照现行法规制度的要求，结合高速公路公司的实际情况，建立健全符合高速公路公司发展要求的会计管理制度，从而保证高速公路公司经营发展到哪里，会计管理就落实到哪里。其次，高速公路公司会计部门要在保证会计核算质量的基础上，进一步发挥会计信息的主渠道作用，实施跟踪高速公路公司的动态化管理，及时提出会计建议，使核算型会计管理转变为管理决策型会计管理，从而成为高速公路公司决策者的左膀右臂。再次，在内部控制方面，应当对会计机构的设置、会计人员的职权、凭证资料的签署、传递、汇集流程、会计记录和会计报告的编制与报送事项做出明确的规定。

3.推行会计集中核算

即对高速公路公司的全部会计业务统一由“会计服务中心”承担，“会计服务中心”对高速公路公的财务收支采取“集中管理、统一开户、分户核算”的办法。纳入集中核算的高速公路公司，其各项资金的收付和结算以及日常会计核算监督、会计报表编制、会计档案管理等工作，统一由“会计服务中心”办理和承担。这种集核算、监督、服务为一体的核算模式，对规范会计核算，提高会计信息质量，加强财政资金管理和推动廉政建设将起到积极作用。这种监督方式建立后，对不合法的收支将起到很好的监督。

4.建立健全高速公路公司内部会计监督机制，是做好会计监督的前提

高速公路公司会计监督不力，问题还在于高速公路公司还未意识到内部监督的重要性，对内部监督还存在着很多误解，因此监督能力弱化，会计信息不真时有发生。这就要求单位加强内部监督的程度，建立完整的内部监督机制。而建立健全内部监督制度主要体现在：参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离，相互制约；重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序；明确财产清查范围、期限和组织程序；明确对会计资料定期进行内部审计的程序。

5.明确会计责任主体，强化单位负责人在会计监督中的责任

明确单位负责人的会计主体地位，是保证内部会计监督得到有效实施的关键。《会计法》指出：单位负责人应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。这样就加强了单位负责人的责任主体地位，为强化内部会计监督理顺了关系。

6.加强外部监督，充分发挥外部监督的作用

在会计监督中单纯强调内部监督是不够的，必须强化对会计工作的外部监督，也就是加强政府监督和社会监督。政府监督主要是指财政部门对高速公路公司会计工作的监督。我国财政、审计、税务、物价等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对高速公路公司的会计资料实施会计监督检查。审计、财政、税务、物价是代表政府利益的经济监督部门，在执法中，应加大政府综合检查力度：审计监督重点应放在对高速公路公司的预算执行、计划完成、财务收支情况及承担国家投资项目的监督上；财政监督应当以高速公路公司会计信息质量为主，对高速公路公司的事业收入应监控其“收支两条线”的落实执行情况；物价部门对应监控其“收费”的立项、标准审批的落实上；税务监督是对高速公路公司纳税人依法纳税情况的监督。审计、财政、税务等部门应加强沟通，加大处罚力度，对高速公路公司违法违纪的行为决不讲情面，树立政府整体形象的监督权威。高速公路公司必须健全内部监督控制制度和建立违法违纪问题举报制度，规范高速公路公司负责人和会计人员的行为，保证会计信息的真实可靠。

参考文献：

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[2]杨桂梅：略论会计监督存在的问题[J]，商场现代化，2009，(04)：140-143

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[4]孙丽娟，董彦辉：浅议加强会计监督[J]，经济师，2006，(07)：105-108

试论企业内部会计监督机制 篇4

1 提高会计人员的相关素质

一个企业内部会计监督的好与坏与财务人员的素质有着决对的关系, 这里所说的会计人员相关素质指全面素质, 既包括政治素质、业务素质又包括职业道德。财政部长项怀诚指出, “当前会计存在的三个主要问题:一是合格的会计人员数量不够;二是会计人员素质不高;三是风气不好, 做假账、造假账, 违反财会制度和职业道德。只有通过大规模的培训, 提高会计队伍的政治、业务和整体素质, 以强制的定期的继续教育学习更新知识, 才能从根本上扭转我国会计队伍的不利局面”。作为会计人员, 必须首先做到自律、廉洁奉公, 能保持独立公正的立场, 正确运用会计人员的监督权力, 要有良好的职业道德标准, 这些要从思想上做好准备。其次要加强业务素质培训, 随着近年来我国与国际社会接轨的要求, 相关会计准则、与会计制度不断完善, 一些会计的处理方法也有所改变, 这就要求我们会计人员除了继续搞好岗位培训以外, 还要搞好后续教育。主要是通过定期或不定期的培训, 学习更新知识, 一方面提高会计法制意识和依法理财观念, 另一方面提高业务水平, 使其对企业的会计监督更加有效, 更加科学。

2 做到严格组织机构、严密职务分工

要从一个企业的组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制。一是会计事项相关人员的职责权限应当明确, 即“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确, 并相互分离、相互制约”。办理经济业务事项, 并对经济业务事项进行确认、记录和报告, 这需要涉及许多人员, 包括经济业务事项的审批人员、经办人员、财产物资的保管人员以及负责办理会计事项的记账人员等。为了实施有效的监督和控制, 保证经济业务和会计事项按照规定的程序和要求进行, 明确责任, 防止差错和舞弊行为, 保证经济业务的顺利进行, 保证会计资料的真实和完整, 必须明确经济业务和会计事项的相关人员的职责权限。具体的要求是:a.经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财产物资的保管人员、记账人员的职责权限应当明确, 做到职权明确, 程序规范, 责任清楚, 避免因为职权不清楚而相互扯皮、推倭, 甚至越权行事, 造成管理失控。b.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财产物资保管人员要实行职务分离。职务分离是内部控制制度的重要手段之一, 可以有效防止因为权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。c.记账人员与经济业务和会计事项的审批人员、经办人员、财产物资的保管人员应当相互牵制。相关人员之间相互制约与职务分离既有联系也有区别。职务分离是相互制约的前提条件, 但实行职务分离并不表明就能相互制约, 如果没有赋予各个岗位的人员相应的职权, 就无法进行相互制约。因此, 在明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财产物资的保管人员的职责权限时, 不仅要考虑到职务分离的要求, 还要考虑上述职务岗位的人员之间能够相互制约。

3 建立财产清查制度

一个企业内部会计监督重要的环节就是要定期或不定期进行财产清查工作, 建立建全一整套的相关清查制度而且要落到实处。财产清查制度就是通过定期和不定期的、全面和局部的对各项财产物资进行实际盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查, 可以及时发现问题, 可以改善经营管理中不合理的做法、保证财产物资的安全和完整、保证账实相符。但是在近年的经济活动中, 有好多的企业不重视财产清查工作, 造成账实不符、会计信息虚假, 以至没有及时发现种种弊端, 更严重者是漏掉了有些如携巨额公款外逃, 到国外办理“投资移民”;挪用公款赌博, 私自将巨额资金调用到澳门或国外的赌场进行豪赌;用公款炒股, 动用巨额资金在资本市场上买卖股票, 谋取个人私利;利用改组、改制、拍卖、租赁等产权变动的机会中饱私囊;还有的在采购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私, 捞取巨额回扣等等。因此, 我们在会计监督中一定要明确财产清查的内涵, 做到及时发现问题、及时上报和处理问题。

4 建立内部审计制度

企业的内部会计监督很重要的一个环节就是建立内部审计制度, 内部审计制度是要对企业会计资料进行内部审计。内部审计既是内部控制制度的一个组成部分, 又是内部控制的一种特殊的管理形式。根据国际内部审计协会的解释, 内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价, 以确定既定的政策和程序是否已经得到了贯彻执行, 建立的标准是否得到了遵循, 资源的利用是否合理有效, 以及单位的整个目标是否已经达到。内部审计的内容十分广泛, 一般包括内部财务审计和内部经营审计。内部审计对会计资料的监督、审查, 不仅是内部控制的有效手段, 也是保证会计资料真实、完整的重要措施。我国的新会计法正是根据上述这些原理作出了各个单位应当在内部会计监督中要明确“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”的规定。作出这样规定的目的就是要使各个单位的内部审计机构和内部审计人员对会计资料的审计工作制度化、程序化, 以保证企业在正常道路上发展。

5 实行会计委派制

关于会计委派制的讨论近些年来时常在报纸和杂志上见到, 会计委派制实际上是委派会计和委派者之间的一种委托-代理关系, 委派制的目的是执行会计监督的会计人员与被监督的企业分离, 不存在人事及经济利益关系, 以便具有公正性。在现行的会计人员管理体制下, 会计人员在企业中具有双重身份, 会计人员管理工作的事权和人权的不统一, 使会计监督流于形式。由于企业内部会计人员的人事及经济利益直接受企业管理当局的支配, 故单纯地依靠企业内部会计人员对企业主管人员进行监督是行不通的。这是因为现行的管理委托关系是企业资源的所有者委托企业管理当局。如果将这种委托关系改为企业所有者分别委托管理当局和财务会计人员, 使企业财会人员独立于企业管理当局, 才可能对委托责任的完成情况做出客观、真实的描述。就目前企业的实际情况看, 主管部门、财政和审计等政府监督部门工作的重点是事后检查企业对法律、法规及企业内部规章制度的执行情况, 不能替代对企业会计工作的日常督导。因此, 实行会计委派制, 借助企业外部会计专业力量进行财务监督是必要的和可行的。并且, 政府实行会计委派消除了会计人员与企业管理当局在经济利益上的共同关系, 再冠以新的会计法确定的法律责任, 相信长期困扰的会计信息失真的顽疾将得到彻底根治。

6 内部会计监督的检查

一个企业在有了相关的内部会计制度与管理办法下, 还要能够保证这些制度与办法的正确实施与监督, 也就是内部会计监督的检查要根得上。内部会计控制检查是单位内部会计控制制度得以有效贯彻实施的保证, 也是发现内部控制缺陷并不断改进和完善内部控制体系的重要措施。主要明确履行内部控制检查的责任主体及其职责权限, 单位可以聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全及实施情况进行评价, 接受委托的中介机构或相关专业人员应当对委托单位内部会计控制的重大缺陷提出书面报告。同时可以完善和健全企业内部会计监督制度。

内部会计监督可以规范会计行为, 明确责任, 奖惩分明, 防止工作差错和舞弊, 避免因责任不清互相扯皮、推诿, 甚至越权行事, 造成管理失控。内部会计监督也是一项行之有效的内部监督管理制度, 是内部控制制度的重要组成部分, 对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用, 也是当前环境下企业生存与发展的软环境保证。

摘要：内部会计监督是一项行之有效的内部监督管理制度, 也是当前环境下企业生存与发展的软环境保证, 针对对这一问题进行了论述。

完善国有企业监事会监督机制 篇5

完善国有企业监事会监督机制

国有企业监事会作为政府对国有企业监督机制，一种现代公司监事会制度的特殊类型，是完善国有企业公司法人治理结构的重要一环。国有企业监事会成员的构成和选任、承担的特殊使命以及监事责任制度都与一般的监事会不同。国有企业监事会要想完成国有资产保值增值的特殊使命，必须要在不断完善自我和充分发挥自身功能的基础上，积极推进国有企业监事会保障体系建设，积极整合企业各种监督资源，形成一个和谐统一的公司监督体系，使监督服务于公司效率的提高和股东（含中小股东）权益的最大化。下面，笔者就国有企业监事会监督机制的完善予以探讨，以期能为国有企业监督机制的完善提供一些有益的参考。

一、国有企业监事会制度的含义

国有企业监事会制度的实质是监事会是受国有资产出资人机构委派，依照法律、行政法规以及企业章程的规定，对董事、高级管理人员执行职务的行为进行监督，对企业财务进行监督检查，对所派驻企业“三重一大”等重大事项实施监督，确保国有资产安全，维护出资人权益。

（一）国有企业监事会制度的内容

1.监督的前提：受国有资产出资人机构委派，代表出资人利益，对出资人负责。

2.监督的重点：对出资人所出资企业董事、高级管理人员执行职务的行为进行监督，对企业财务进行监督检查，对所派驻企业“三重一大”等

重大事项，不干预不参与企业的日常经营活动。

3.监督的依据：《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业国有资产法》和《国有资产监督管理暂行条例》、《国有企业监事会暂行条例》等。

4.监督的目的：维护出资人权益，防止国有资产流失，确保国有资产保值增值。

5.监督的纪律：依法依规履职，遵守“六要”、“六不”的行为规范。

（二）国有企业监事会制度的特点

1.国有企业监事会具有外派性质，比内设监事会更加独立和客观，更能强化“出资人监督”，提高监督的层次和权威性，使监督内容更全面。

2.出资人派出的监事是专职，比兼职更深入和专业，监督工作更经常化和规范化。

3.《国有企业监事会暂行条例》规定国有企业监事会“不参与、不干预企业经营决策和经营管理活动”，强化了监督与被监督的关系，能更好地处理监督与促进企业经营管理的关系。

4.监督主体明确且人格化，监事会成员面临“监督失察”的风险压力，所以更尽职尽责。

5.监事会实行集中管理，便于经常相互交流与研讨，规范化的业务管理，使得各监事会之间以及同一企业的各届监事会之间形成了相互激励与制约，促进监事会队伍建设。

二、国有企业监事会的运行现状

在我国，公司制企业按照《公司法》的规定都设有监事会。国有企业设立监事会，是体现国家作为出资人监督的一种制度安排，我区实行国有企业外派监事会制度始于2007年4月份，按照《广西壮族自治区国有独资、国有控股骨干企业监事会派驻暂行办法》的规定，自治区国资委目前已向21家监管企业派出了五个监事会，每个监事会负责承担4-5家企业监事会工作。四年来，各监事会认真履行法律法规赋予的职责，为国有企业规范化管理，为国有企业健康发展做出了积极贡献，发挥了国有资产“守门人”、真实信息“报告人”、经营风险“预警人”的作用。虽然四年来监事会工作取得了一些成绩，但在监督检查工作及制度建设等方面还是存在一些不足之处。

（一）公司法人治理文化意识淡薄，对监事工作认识不足

目前监事会制度在国有企业难以真正达成经营决策（董事会）、执行（经理）、监督（监事会）相互协调、相互制衡的关系。部分国有企业董事会、经营者，对监事会工作作为企业法人治理结构的重要组成部分的认识还不足，甚至认为监事会可有可无，监事会的存在增加了企业的负担。

由于监事会实施当期监督，主要任务是财务监督及对“三重一大”事项的监督，由于监事会的“不干预、不参与”原则，监事会侧重于及时提醒企业可能存在的风险，防范于未然，做好经营风险“预警人”，即使企业出现问题，监事会只能向出资人汇报，并没有处理权，造成社会及一些领导对监事会的作用认识存在偏差，认为监事会未起到应有的监督作用。

（二）国有企业面宽链长，监事监管力量不足

由于国有企业下属企业数量多、覆盖范围宽，如我们第四监事会派驻的四家企业下属三级及以上的子企业多达150多家，主要从事有色金属、黑色金属、交通基础建设与运营、现代物流、土地收储与房地产开发、金融、贸易、国际合作等产业，业务覆盖面宽，管理链条长。而监事会成员共4人，下属子公司虽然均建立了监事会，但除了广西交通投资集团外其余均为兼职，且一人身兼数职，部分人员履职能力弱，监管力量严重不足导致监督工作很难深入，且国有企业企业大量的投资、担保、融资、经营行为大都发生在下属子企业，使专职监事较难获取企业的相关信息，直接影响了监事会工作质量和效率。

（三）监事会监督手段缺乏必要保障，监管环境有待改善

在监事会的监管实践中感觉到监事会或监事职权不全，法律只给了监事会和监事“说”的权力，而没赋予其“行动”的权力。如监事会可以对董事、经理损害公司利益的行为请求纠正，但对不予纠正的法律后果却未作规定，以致监事会权能不全，起不到约束作用；也没有出台董事、高级管理人员对监事会监督不配合、不按要求纠正的具体追究政策措施，监事会履行职责的权威性不够。

（四）监事会监督缺乏高效的操作方法、监督反馈时效性尚待提高

目前监事会的监督检查工作已经将日常监督和集中检查结合起来了，监事会也做了许多改进工作，但从本质上看，二者的结合状态还有待完善，如何提高监事会的高效监督方法需要进一步研究。监事会的监督反馈机制已经基本建立，对于在日常监督和集中检查过程中发现的问题，能够得到进一步研究并最终反馈到企业中去，以帮助企业解决问题。但是，目前反

馈机制的时效性并不理想，有些事项需要监督长时间才能写出一个比较完善的综合报告，时间一长，一些问题会失去针对性和时效性。

（五）监事会队伍激励约束机制欠缺，监事素质能力有待提高

四年来，国有企业监事会通过不断学习理论和业务知识，在实践中积极探索监管途径和方法，整体的业务能力和分析判断能力有了较大的提高，但在促进企业改善经营管理和沟通协调能力方面，相对监督对象整体还是偏弱。目前，专职监事的考核均参照公务员的考核标准，由于监事业绩评估体系不健全，对监事也缺乏有效的激励机制，通常“监”与“不监”并无多大区别。监事会专职监事是监督工作的具体实施者，其行为能力和监督水平直接影响着监督检查的效果。然而，目前的监事会办事处的激励约束机制并不健全，尤其是激励机制的不健全导致无法充分激发监事的工作潜力。

三、建立监事会保障体系，整合企业监督资源

国有企业监事会监督机制的完善，既要加强国有企业监事会自身的制度建设，更要从监督资源整合的视角出发，加强监事会与公司监督资源的整合，通过各种监督资源的优化整合，充分发挥整个监督机制的系统功能，促进整个监督系统功能的优化，从而实现国有资产保值增值的监督目标。

（一）建立完善的国有企业监事会保障体系

目前我国国有企业监事会制度还存在不少漏洞，影响了监事会的监督效果。因此，为确保国有企业监事会监督的有效性，应抓紧建立以《公司法》和《暂行条例》为核心的完善的国有企业监事会保障体系，切实增强国有企业监事会立法的针对性和可操作性，加强国有企业监事会制度与整

个国有资产监督管理制度的协调与配合，既要确保监督检查过程中监督权的有效实施和监督权的保护，也要确保监督检查后监督权的实施和保护。只有这样，才能使国有企业监事会的制度效用得以充分发挥。

1.赋予国有企业监事会独立的法律地位。

《暂行条例》明确赋予监事会对国有企业经营状况和国有资产保值增值状况进行监督的职权，然而监事会能否有效的行使监督权，在大程度上取决于他能否保持自身的独立性。由于独立性是监事会制度的灵魂，保持自身的独立性是监事会有效履行监督职能的根本前提，在法律中应进一步明确监事会是对国有企业进行监督的专门机构，并明细监事会监督权限，保护监事会依法独立行使监督检查权，不受其他部门、人员的干涉，为监事会积极执行监督职能提供法律保障。

2.赋予国有企业监事会与其职责相适应的各项权力。

为了确保国有企业监事会通过监督实现国有资产保值增值的目标，必须对监事会本身的功能进行优化，赋予监事会与其职责相适应的各项权力，在法律上赋予国有企业监事会充分知情权和话语权。通过赋予监事会完全、彻底、及时的知情权，规定企业向监事会提供完整、真实信息的义务，并规定企业不履行相应义务的法律责任，以保证监事会监督职能的有效行使。同时在法律上赋予国有企业监事会一定的执行权，监事会针对企业监督中发现的问题所提出的建议应当得到有效地执行，只要提不出相反的证据和正当的理由必须予以执行，否则应承担相应的法律责任。

3.完善国有企业监事会及监事的考核、激励约束机制。

目前对国有企业监事会及监事约束机制的不完善，主要体现在对国有企业监事会监事缺乏明确的义务性规定，同时也没有建立起相应的业绩考评机制。为了确保监事会充分发挥监督效能，必须建立国有企业监事会监事业绩考评机制，以此约束监事会及其监事的监督行为，使之真正起到应有的监督作用，国有企业监事会的业绩考评机制要以监事会的检查报告和工作成效为重点，考评应当包括工作能力、工作业绩和工作表现三个方面，并将监事会及专职监事的薪酬与被监督企业的监督检查成果适当挂钩，适当增加一定的物质奖励，在干部的任用和提拔上给以专职监事足够的晋升空间和晋升渠道，使得国有企业监事队伍趋于专业化和稳定化。

（二）推进国有企业监事会与企业监督资源的整合

国资委原主任李荣融曾指出，“要充分发挥监事会、财务、审计、纪检监察等监督机构的作用，整合监督资源，形成监督合力，提高监督效果。” 然而，各个监督部门都有各自的职责和不同的考核体系，怎样才能整合在一起呢？笔者认为应创新监督机制，构建“职责明确、信息共享、职能互补、整体联动”的监督体系，健全监督网络，建立监事会快速反应机制，使监督工作横向到边，纵向到底。

1.合理设计监督体系制度框架。国有企业监事会应主动关注整合企业监督资源，理顺监督线条，探索解决国有企业目前存在的监督部门众多，监督业务重合，多头管理的难题，可以建立以监事会、纪检监察、审计等监督资源组成监督体系，由国有企业监事会统一领导协调各监督部门，并推进国有企业监督资源的合署办公，为监督工作的顺利开展提供组织保障。目前广西交通投资集团在这方面进行了有益的探索，实现了集团监事

会工作部与审计部的合署办公，国有企业监事会在实施重大事项的监督时，能综合运用其监督资源，统一指挥，协同作战，优势互补，减少了监督成本，提高了监督效率。

2.职责明确，合理设计监督部门职能分配。监事会是现代企业治理结构中法定的监督机构，主要职责是对公司的财务状况进行监督，对董事、经理层决策、经营行为进行监督。纪检监察部门是党的专门监督机关，担负着对党员领导干部履行职责和行使权力情况进行监督等职责。企业内部审计部门监督和评价本单位和所属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益。在监督的对象和内容上，各监督部门职能和目的既有区别又有联系，具有互补性，建立国有企业监督体系应结合企业实际，设计好监督职能分配，各项监督职能有机结合，达到整合监督资源。

3.信息共享，建立各类监督信息交流共享的工作机制。在监督体系内建立工作制度、监督方式和技巧、监督检查情况等各类监督信息的相互通报、相互反馈和相互交流的工作机制，完善系统内外沟通协调机制。国有企业监事会应强化重点联系人制度，在派驻企业建立监督工作信息员制度，形成渠道畅通、反应灵敏、反馈及时的信息网络，及时掌握有关信息，改进监督工作方法，提高监督资源整合水平。

4.职能互补，整体联动。注重把外部监督和内部监督结合起来，赋予传统监督主体补充性的新职能，增强各监督主体的监督力度。充分发挥各监督部门各个方面的优势，加强对企业重大问题上的监督，特别重视对企业“三重一大”事项、廉洁自律等方面的监督。如要依法对企业负责人履职、企业“三重一大” 事项等方面加强监督管理和绩效考核，完善经营

责任审计制度。注意发挥监督系统的整体功能，在实施重大事项的监督时，各类监督主体协同监督、整体联动，形成一体化运作，提高监督效能。

5.运用监督成果，切实提高监督实效。实现监督成效，关键在于落实，重点是整改效果及责任追究。要建立企业经营业绩考核和决策失误追究制度，对于考核不称职、审计发现严重问题、监督发现严重怠于履职的经营者，要及时予以处理；对经营不善、或因失职渎职造成资产重大损失的经营者，应及时予以解聘，对重大经营失误负主要责任及违法违纪的领导人员，追究其经济、法律责任。派驻企业对监事会等监督部门提出的的意见，要高度重视，对提出的企业存在问题，要采取有效措施进行整改，并将整改结果以书面形式进行反馈。国有企业监事会应及时督促企业对监督成果的落实情况，加强对企业整改情况的督促和检查。

国有企业监事会在完善的国有企业监事会保障体系下，充分发挥监事会监督机制的优势，通过监督资源的优化整合，形成监督合力，提高监督权威，努力使监督资源转化为企业发展能力，监督工作转化为企业风险防范能力，监督成果转化为企业降本增效能力，真正实现对公司董事和高管人员经营管理行为进行有效监督，实现国有企业资产保值增值。

企业财务管理及监督机制研究 篇6

【关键词】财务管理 监督机制 研究

我国市场经济改革在不断深化，现代企业制度也在逐步确立，在这样的背景下企业财务管理及监督机制越来越凸显其重要性，而我国目前许多企业旧的财务管理及监督机制已经越来越难以适应企业经营管理发展的需要，对财务管理理念进行更新，完善企业监督机制，以此来提高企业的经营效益是许多企业想要达成的目标。本文中笔者将对完善企业内部管理制度、加强企业内部审计、实行现代化管理以及建立企业人才激励机制几个方面进行研究。

一、对企业内部管理及内部会计控制制度进行完善

若企业有着不完善的内部会计控制制度，就必然会产生管理上的漏洞，进而造成企业经营、投资或者生产上失去控制，影响到企业的生存与发展。所以对企业内部管理制度尤其是内部会计控制制度进行完善对企业的发展至关重要。对企业内部管理制度进行完善应注意以下几点：

1、对企业内部管理制度进行完善必须符合国家政策以及法律法规，再在此基础上结合企业内部的实际情况来制定及完善企业内部管理制度，以满足企业实际的管理需要。

2、在企业内部范围内，企业内部管理及会计控制制度相当于“法律”，必须使其具有广泛约束性，要做到人人遵守，若不遵循，再完善的管理制度也无法发挥作用。

3、应使企业内部管理及会计控制制度涵盖企业各项经济业务、各个相关岗位以及业务处理的各个环节、各个关键控制点，应使其具有全面性、整体性、相关性、系统性。

4、应使企业各岗位相互制约并且权责明确，起到明确责任范围并能内部牵制的作用。

5、在完善企业内部会计控制制度时，应精选控制点以最大限度地提高企业的经济效益，要对控制手段、控制方法进行改进，避免不必要的程序以节省费用。

6、应根据外部环境的变化不断完善企业内部管理及内部会计控制制度，对外部信息实行动态反馈，使企业的内部管理及内部会计控制制度能保持其持续的适应力。

二、建立及完善企业内部审计监督制度

目前我国许多企业都建立了内部审计监督制度，企业内部审计监督制度是企业财务管理制度及监督机制能得到有效运行的保证。企业应建立独立的内部审计机构，其内审人员也应独立于业务部门，使其能评价企业有关部门执行政策的合规性，能独立检查及评价企业各项经营活动及管理活动的效率及效果。

企业应重点关注企业内部财务审计，内审人员应对企业资产是否得到妥善保管及如实记录进行审计，应确保企业财务报表真实且完整。另外也应重视企业内部经济效益审计，应对单位的单项及全面的管理工作进行审计，并审查和评价企业生产经营过程中的生产要素，以此提高企业经济效益。企业要确保其内部审计监督制度发挥作用，还应该对内审机构及内审人员加强管理，要通过培训等方式提高内审人员素质，应赋予其独立权限来保证内审的独立及客观。可以说，建立及完善企业内部审计监督制度能促进企业内部控制制度的执行，其通过内审人员的有效监督检查能督促企业采取适当的措施完善企业内部控制制度程序，能促进企业经营管理目标的实现。

三、实行现代化管理，发挥监督机制作用

要适应社会及时代的发展，要完善企业财务管理及监督机制，要提高企业的竞争力，企业必须采取现代化的管理模式，必须引入先进的管理机制以及先进的管理理念，必须转变观念实现企业的现代化管理。比如在企业所有权与经营权相分离的情况下，企业可以建立财务总监制度。财务总监制度是由特定的管理者、管理措施、目标等组成的管理机制的总称，其目的是加强企业的财务监控及保证企业财务工作的有效运行，能很好地适应企业的发展和规模的扩大。财务总监制度建立的财务监督委员会一般直接对董事长负责，体现了所有者的意愿，这一制度的关键是强化监督职能以有效发挥监督机制的作用。企业设立的财务监督委员会统一监控及组织企业的财务工作，财务监督委员会直接对董事长负责，这能促使企业的财务工作实现财务总监及单位负责人的双重管理，这对保证企业信息反馈的畅通，保证企业资产的安全，保证企业财务工作运行的有效以及企业各项决策的贯彻实施都有非常良好的促进作用。

四、建立及完善企业的人才激励机制

可以说现代企业财务管理及监督机制的第一理念是以人为本、重智开发。财务管理的目标之一应该是重点开发知识资本，发挥管理优势，只有利用人力资本整合优势才能更好地推动财务管理及监督机制的实施，完善用人机制是现代企业财务管理必须面临的实质性问题。对企业的人才激励机制进行完善应注意以下几点：

1、应确保企业每个岗位的职责都完整而清晰。应对企业每位员工的任职资格、工作要求以及每个岗位的职责、工作目标等作出明确而具体的规定，要让企业每位工作人员都能明白自己的工作方向以及工作职责，要能充分展现每位员工的才能，发挥每个岗位的作用。

2、企业应对德才兼备的员工加大培养力度，应通过建立有效的人才录用、培训及提升制度使优秀的人才能脱颖而出，建立这样的人才管理机制才能更好地促进企业财务管理及监督机制的有效实施，才能确保企业的经营目标得以实现。

3、应确保企业工作环境的和谐，确保企业交流渠道的畅通。比如企业的领导者及管理人员应多与基层员工对话及交流，企业管理人员应及时检查企业基层员工的工作，更重要的是应认真聆听每位员工的建议及意见，确保企业财务管理及监督机制的有效执行。

4、企业应建立合理的工资晋级以及职务晋升制度。要特别注意防止用人随意、任人唯亲以及以貌取人现象的发生。合理的工资晋级以及职务晋升制度对企业员工有非常大的激励作用，能促使其努力工作，遵守企业财务管理及监督机制的要求。

随着我国市场经济改革的不断深化，现代企业制度的逐步确立，企业财务管理及监督机制会被越来越多的企业所重视，也必将在企业中发挥越来越重要的作用。现代企业的一切经营活动其实都是围绕财务管理而展开，加强企业财务管理及监督机制必然会增强企业竞争力，会提高企业的盈利能力，会增加企业抗风险的能力，会为企业的生存和发展发挥巨大的作用，进而会促进国家经济的发展。

参考文献

[1]郭连芳.关于我国企业财务管理的几点思考[J].经济研究导刊，2011（8）

[2]马定苍.企业应如何发挥其监督机制的作用[J].时代经贸，2012（1）

[3]王文.我国中小企业内部控制存在的问题及对策[J].现代商业，2012（10）

论如何完善我国企业会计监督机制 篇7

一、会计监督的重要性分析

会计就是一个企业的根本, 如果一个企业没有会计, 作为企业管理层, 就无法了解自己的经营状况, 包括资产、负债、权益、收入、支出、利润及其相关影响因素, 也无法根据相关的情况作出判断及经营决策, 无法制定相关的政策促使自己的企业健康发展。作为企业的投资者, 没有公允的、可靠的会计信息, 对企业的经营状况也无从了解, 投资决策依据将缺乏“技术”支撑。作为市场的政府管理者, 没有统一会计核算的会计信息, 政府宏观调将呈现“盲目”状态, 市场秩序将失调。

会计主要是由会计核算和会计监督两大部分组成的。其中会计核算是会计最基本的职能, 而会计监督职能是保证会计核算的合法、公允。如果将会计监督从会计中去除, 那我们无法确定会计核算的结果是否正确, 无法确定负责会计职责的人员是否合法、公允地履行会计反映职能, 在经营结果不确定的情况下, 根本无法作出经营决策。在经营状况未能公允及时地反映的情况下, 谈企业的经济管理, 只是空中楼阁。从企业治理角度, 会计监督作用包括:一是约束并优化企业经营行为, 为企业管理层提供可靠的会计信息;二是有效的会计监督及其内控制度, 促进企业内部管理机制的完善, 形成科学的、系统的预算和决策机制、执行与监管机制。保障企业治理的良性发展。

二、我国企业会计监督的问题

(一) 会计的企业内部监督不完善

分析我国企业内部会计监督的情况, 存在的问题主要表现在:会计监督内部控制制度不健全;内部控制不到位, 监督效能缺失。

会计监督内部控制制度的不健全。包括会计监督内部控制制度化建设方面管理制度滞后, 或管理制度未能有效适应于企业内部控制的需要, 形同虚设。前者, 使财务的管理与经营管理无章可循。会计核算处于无序状态。对于后者, 有些企业只是建立了基本的内部控制制度, 但是, 这样基础的内部控制制度无法与科学合理性的会计监督相联系, 很容易出现偏差。会计监督在内部没有能够真正的发挥其效能。

会计监督内部控制的监督效能方面。一是职能部门分工不明确, 运动员与裁判员职能集于一身。目前大部分的企业并没有将内审人员与财务人员分开, 并且责任划分也不明确, 内审人员也没有实际地起到应有的监督作用。会计监督模糊化, 只是存在于形式之上, 无法达到相对应的目的。二是大部分企业未能建立健全会计核算的考评机制, 会计监督的内部控制效能无法予以量化考核评价。实际会计核算职能的履行情况未能量化, 也未能有效实施奖罚机制。

(二) 社会监督不够

为了能够符合世界金融市场的经济发展趋势, 曾经我国对于会计监督的重视度很高。但是由于现在社会上出现的不正当的同业竞争, 使注册会计师在极不规范的环境下执业, 造成对注册会计师监管的力度不够, 让会计监督不能发挥有效的作用。注册会计师存在以下执业问题:

1、注册会计师依法审计的独立性受到限制。

首先, 在客观上, 被审计单位及其主管部门, 或者审计结果应用部门, 有追求审计结果向其预设趋向时, 必定直接或间接要求注册会计师沿着预设方向出示报告。诸如, 一些地方政府为体现政绩, 为让当地的企业上市或对已上市的企业进行保护, 使之能够为本地的经济发展里发挥作用从而标榜从政业绩。从而要求注册会计师出示报告时, 以有利于帮助政府实现地方上的经济发展为出发点。其次, 在主观上, 注册会计师机构做为独立的经济实体, 经济利益的追求仍是其目的。在其对被审计单位执行审计业务过程, 源于客观因素的影响, 依法审计的独立性受到限制。

2、对注册会计师机构执行注册会计师准则的监管力度、处罚力度不够。

已经公开的、与上市公司年度报表审计有关的行政处罚与法律裁决表明, 我国会计职业界实际所承受的法律风险仍然较低。在很多情况下, 在面对执业风险时, 一些注册会计师会衡量违反规定的处罚与所得的利益之间的权重, 基于监管力度与处罚力度的不足, 往往在衡量之后会会趋向于可获得经济利益, 作出冒险出具虚假报告, 扰乱经济秩序行为。

(三) 国家对会计工作的监督不到位

虽然我国在近些年来对于会计监督也有所重视, 与之相对应的法律、法规也先后出台, 但是对于市场经济体制日渐完善的现在而言, 还有许多经济活动没有相对应的规范制度, 形成经济执法管理中的法律法规的盲点。执法机关在遇到这种情况时缺乏可操作性, 国家对会计工作的监督在这种情况下形成真空地带。除此之外, 对于一些违法行为的打击不够也使会计监督弱化。

国家对企业进行财务工作时的监督与企业内部的会计监督是相辅相成的。它有力的支持了企业对内部的会计监督工作, 也起到了对于企业内部会计监督的督促作用。对于企业内部会计监督的不完善而带来的问题, 会通过国家的监督解决, 能够帮助企业不出现违法乱纪的行为。

(四) 会计人员的综合素质制约会计监督

会计从业人员的综合素质应包括思想政治、职业道德、会计专业、综合文化和身体心理几个方面。如前述, 随着经济发展, 尤其是2008年全球金融危机爆发以来, 世界经济格局正发生深刻变化, 中国经济加速融入世界经济体系, 会计做为经济管理工作的基础工作与管理沟通的工具, 在经济、社会运行中扮演着愈来愈重要的角色, 同时, 经济管理手段的日新月异, 客观上对会计人员的综合素质提出了新的、更高的要求。但是, 会计从业人员普遍存在的政治觉悟不高, 专业知识结构不合理, 执业水平低、整体能力框架不合理等的情况。这一情况也制约着会计监督职能的发挥。

三、完善会计监督机制

(一) 加强企业内部会计监督

首先企业内部应当根据自已的实际情况, 再结合法律、法规科学的管理来制订一套属于本企业内部的会计监督制度。要将会计监督独立出来, 管理职能上不要与财务混淆, 但是也要建立相对应的衔接, 只能够明白了解企业财务状况, 并及时加以纠正, 另外要赋予监督人员相应的权利, 使其能将职责执行到底, 完成真正的监督, 而不是只是表面说说。监督人员要严格完成事前监督, 事中监督和事后监督。

同时, 在履行企业内部会计监督中, 在建立健全内部控制制度的基础上, 进一步完善会计管理量化考核评价机制, 并通过定期的量化考核工作, 促进企业内部管理“免疫系统”的良性循环。

(二) 加强社会会计监督

加强社会会计监督, 首先必须确保注册会计师机构同业良性竞争。通过政府职能部门或行业管理机构的监督。营造公平的、公正的竞争环境, 建立良好的社会风气。注册会计师在接受委托时, 要对委托企业的财务资料和经济活动进行全面审计, 提供真实、客观、公正的审计报告。在行业内部建立关系网, 在法律允许的情况下建立信用机制, 对注册会计师违规行为进行及时地处理。

(三) 加强国家对会计的监督

根据目前我国的经济环境, 及时完善并制订有关会计的法律法规, 对新经济情况出现的法律法规的盲点, 及时予以完善。这一方面是完善并细化有关法律法规, 另一方面, 进一步明确管理权限与职责。加强会计监督的执法检查。政府可以通过财政、税收、物价等职能部门, 加强会计及相关政策的执法检查。通过执行法检查, 及时地对存在问题予以处理, 确保政策、法律、法规的刚性。整顿和规范市场经济秩序, 维护可持继发展的经济环境。

加强对社会会计监督的监督与引导。注册会计师机构的内部与行业自律, 不能完全代替国家的监管, 国家的监督管理带有刚性的成份, 是不可代替的。而行业自律往往属于非刚性。在加强国家注册会计师机构的监管的同时, 合理的政府引导, 将有利于促进国家监管。

(四) 利用媒体进行监督

在信息化高度发达的今天, 我们可以充分利用电视、网络、报刊等媒体来提高违法犯纪的人员的曝光率, 使其无所遁形, 让人民群众了解。也让同行人员能够作为警示, 调动群众的参与, 利用社会舆论进行监督。政府相关部门也可以充分利用媒体这个平台来完善对企业会计的监督, 促进良好的社会风气的建设。

总之, 会计监督是会计的一个重要的职能, 是会计核算的保障。从微观上, 科学、过关的会计监督体系, 有效促进企业稳步、健康、可持续发展的保障。有利于企业所有者、经营者的经济行为。从宏观上, 合理利用各层次的会计监督, 可能促进社会经济运行的规范化、合理化和有序, 提高整个社会的效益。

参考文献

[1]、孙素岚, 杨孟.会计监督新论[J].合作经济与科技, 2005

[2]、王证明.论“会计监督概念”的使用[J].当代经济 (下半月) , 2008

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[4]、杨录强.浅谈企业内部会计控制存在的问题与对策[J].财会通讯 (理财版) , 2007

企业会计监督机制的完善策略探索 篇8

所谓会计监督就是从事会计工作的人员和一些会计机构, 依据有关财政的法律法规和制度, 通过计算、分析等方法, 来监督企业生产运营的合理性、合法性和有效性。令其能够按照原来计划的目标和准则进行生产活动。目前, 我国的会计监督工作还存在很多的问题, 很多企业不能够将其的职能充分发挥出来。所以, 不断完善和健全企业会计监督体系, 有利于提高会计工作的质量, 以及对维护正常的市场经济秩序有着很重要的意义, 能够很好促进我国市场经济的健康发展。

企业一切的经济活动都属于会计监督的范畴, 完善企业会计监督体系很重要, 在工作中必须注意以下几点:一是必须明确机构中每个工作人员的责任和义务;二是建立和完善企业对外的重大投资、资金调度以及其他重大经济业务执行的制约制度和相互监督制度;三是企业会计监督机构以及其隶属机构中的工作人员, 必须严格遵循国家法律法规, 按照法律进行会计的各项工作, 严禁在进行会计工作时违反国家法律法规, 相关工作人员有权拒绝不合法经济事务的办理, 有纠正违法办理经济事务行为的责任。

二、会计监督的构成

依据国家相关法律法规对会计工作进行监督就是所谓的会计监督, 利用会计信息对经济活动进行综合协调、监督、全面控制, 从根本上提高信息质量, 促进企业经济效益。

(一) 国家的监督。

国家监督又称为政府监督, 是相关部门根据政府的法律法规以及本部门的职责, 对一些企业的会计行为和会计资料进行的监督检查职责。作为以政府法定机构为主导的监督体系, 政府会计监督要对会计工作实施宏观的监督, 其中主要包括审计监督、财政监督和税务监督等。其中财政监督是财政部和各级财政部门对企业会计所进行的监管, 这是主要的监督形式。

(二) 社会监督。

所谓社会监督就是民间的审计监督或者是社会中介机构, 依照法律规定对委托单位进行经济活动的审计, 同时还要做出客观公正的评价的一种监督形式。对于社会监督主要可以分为非法定监督和法定监督两类, 法定监督是注册会计师依照法律规定实施的监督过程, 其监督目标是通过审计准则来设定的;而非法定监督最为典型的表现就是群众监督, 在《会计法》中, 其赋予了社会大众监督检查的权利, 但没有规定其是大众必须履行的义务。

(三) 在企业内部的会计监督。

在企业内部进行会计监督制度是为了保护本单位的资产的完整和安全, 确保其能够按照国家法律规定从事经济类活动, 在法规和内部规章的范围内进行会计活动, 这样能够切实减少企业经营管理中的一些舞弊现象的出现, 提高企业的管理效率, 对控制企业的投资风险也有很大的帮助, 因此, 一般会在企业内部采取很多相关联的制约制度。

三、企业会计监督现状分析

(一) 外部监督力度不够。

1. 外部监督体系滞后。

虽然在我国已经初步形成了包含社会监督和政府监督的外部监督体系, 但是其工作内容大部分都会在事后出现, 没有预判性和及时处理问题的能力, 难以将一些不符合国家法律法规的经济活动消除在萌芽阶段, 不能够及时纠正一些不好的作风。

2. 外部监督系统还不能够形成合力。

外部监督系统由于其多种监督功能相互交叉的特点, 导致其没有一个统一的标准, 加上管理上的漏洞和缺少相应的横向信息管理共享机制, 致使其不能够形成对会计监督有效的合力。

(二) 会计工作从业者的业务素质较差。

对企业来说会计工作是一项很重要的工作。在工作中必须能够熟练的运用各种会计学知识, 这就对会计从业者提出了很高的业务能力要求。目前在很多企业中会计人员的业务素质没有能够达到相关要求, 这就必然导致这个队伍的业务素质严重下降, 工作效率严重降低, 对会计工作的准确性和严谨性产生很大的影响, 甚至会严重影响企业的经济效益。会计从业者往往会受到本单位各种因素的制约, 因此, 其为了实现个人的利益, 不得不顺从有关领导的意图来办事, 对一些危害企业经济利益、不符合国家相关法律法规的活动不敢坚决否定, 不能够保持自己坚定的立场和职业操守, 致使违法乱纪现象泛滥, 从而严重损害企业乃至国家的利益。

(三) 约束机制不健全。

近年来, 很多企业的管理者只追求短时间内自身利益的最大化, 会授权一些会计机构和从业者做假账, 假造一些会计凭证, 不按规定办理会计工作事项, 导致会计工作严重受制于管理层当局, 会计监督部门不能够正常行使其应该行使的职责, 这种行为严重地破坏了会计工作的正常秩序。

(四) 企业内部控制机制不健全。

很多企业只是重视销售和生产, 而对企业内部的会计监督工作不太重视, 没有建立系统完备的会计监督机制。有关部门仅仅重视了自己部门和本单位的制度建设, 而忽略了对其下级单位的监督管理控制。还有些单位的内部控制机制只是对现金收支的管理, 而没有将其控制制度延伸到物流、采购、投资以及其它各项经济活动去。除此之外, 有些企业虽然已经建立了较为完备的内部控制机制, 但是其只是流于形式、徒有其表, 企业内部没有真实地遵循相关规章办事。由于很多企业还是习惯于按照以往的经验来办理事务, 有时只考虑个人的利益, 这对内部管理制度产生了消极抵制的影响, 很难实现机制的有效运用。

四、完善和健全企业会计监督的策略

(一) 加强法制建设。

一个会计监督机制的有效实施, 不能缺少系统完备的法律法规的保障, 因此, 必须不断加强政府对我国法律法规体系的建设。如最近新出台的《会计法》, 应该及时出台《会计法》细则, 以提高该法的可操作性。完善和建立统一的会计监督制度, 一是能够满足市场经济下企业多元化发展的需要, 明确相关的审计监督和会计监督人员的执法权限和职能, 就能够对其监督职能清晰明了化;二是还应该加大对违反法律法规行为的赔偿、处罚力度, 严惩违法违纪的企业和相关责任人, 并予以曝光;三是要强化相关法律法规的实施细则, 促进会计法律体系建设的步伐, 真正做到会计监督工作有法可依。政府还应当修订一些刑法和公司法配合《会计法》的实施, 在企业中树立《会计法》的权威性。四是在实际工作中, 相关主管部门应当加强对会计从业人员的法律知识培训, 加强法制普及建设步伐, 强化会计监督。

(二) 加强国家监督力度。

国家应当赋予财政部对会计工作人员的行政处罚权和监督权。一是要将监督工作融入到各项财政收支分配工作管理中去, 建立一个完备的跟踪反馈机制, 牢牢抓住监督主动权。二是要切实加强对会计监督工作的管理力度, 健全会计工作的规章和相关工作方法, 将会计监督检查工作常态化, 提到每日工作的程序上来。三是必须严格将加强监管工作和帮助企业单位完善管理二者紧密结合到一起。四是必须切实加强和完备法制建设, 做到严格执法, 对弄虚作假违反法律法规的行为要严肃处理绝不姑息。

(三) 完善社会监督机制。

对于一个国家来说, 社会的监督是最全面最有效的, 因此我们要落实社会监督机制, 将注册会计师的作用充分发挥出来。第一, 就得大力的推行注册会计师的审计制度, 在我国市场经济体制下, 必须维护好正常的市场经济运营, 这就需要很完备的市场经济法, 以及注册会计师的审计工作的合法进行, 把行政权力垄断保住政策转变成法律上的鼓励和扶持。第二, 必须真正重视对注册会计师队伍的培养, 切实发展注册会计师行业, 可以通过建立一些会计师事务所以及注册会计师占主要成分的社会监督机构。第三, 我们应当加强对注册会计师队伍自身素质能力的建设, 加强其风险意识和职业道德观念, 加强对其业务素质和工作水平的培养, 提高其为企业的服务意识和工作能力。在人民大众心中树立一个值得信赖的公众形象。注册会计师应当严格遵循本行业的职业纪律和职业道德, 能够做到协同税务、工商、证监等部门严格执行国家法律规定, 共同为维护好正常的会计监督工作出一份力。

(四) 加强企业内部的会计监督力度。

随着经济的快速发展, 建立现代化的企业制度, 以及关系明确、产权清晰的公司管理结构势在必行。对于一个企业来说必须充分发挥董事会和监事会的监督职能, 一个企业的所有权归董事会和股东, 总经理只有经营权, 总经理的行为受到所有股东的监督。那么如何完善单位内部的会计监督机制呢?对于这个问题企业应当对会计监督的实施细则和控制监督制度进行科学合理的规划和制定。对失控、失察的相关责任进行认定, 并依法对责任人进行处罚, 使会计活动真正做到有据可循, 有法可依, 营造一个严格执法的制度氛围, 落实会计监督工作。利用现代网络技术, 进一步加强对会计工作的监督。网络对规范会计行为有着很大的帮助。第一, 其能够提高企业对会计工作的处理速度和自动化程度, 从而避免了很多人为因素的影响。第二, 采用网络财务软件建立的集团内部会计信息系统, 可以很好的对其分支机构的行为和信息进行统一管理。第三, 社会中介机构和政府可以通过网络方便的对企业中会计的行为进行监督, 大大提高了会计监督工作的效率。

(五) 提高会计从业人员素质。

对于会计从业者来说, 必须从思想上、业务素质上、职业道德上提高其工作能力, 确保其能够依照法律法规进行会计相关事务的处理。

综上所述, 我国的会计监督机制还有很多要改进的地方, 必须从多个层面入手加强会计监督体系建设, 推动社会主义市场经济的健康发展。

摘要：随着我国经济的快速发展, 企业会计的监督水平直接关系到公司财务部门信息的质量。因此, 不断完善会计监督是会计基本职能建设的重要成分, 对我国市场经济建设很重要。针对我国会计监督效率不高、控制体制不健全的现状, 不仅企业要加强建立健全企业内部的管理体制, 政府也要加强自身的法制体系建设。建立单位监督、社会监管、国家监督三位一体的监督体制, 充分发挥监督的有效性。

关键词：企业会计,会计监督,社会监督,国家监督

参考文献

[1] .李庆魁.浅谈企业会计监督存在的问题及对策[J].中国商贸, 2013, 11

[2] .陈春梅.浅谈企业会计监督的问题和对策[J].经济视野, 2014, 3

企业会计监督机制 篇9

关键词：企业制度,会计监督

一、现代企业制度下会计监督体系的发展

随着现代企业制度的深化和公司制企业的改革，企业所有者与经营者分离，会计机构和会计人员由经营者直接管理，加上法制建设不完善，社会监督体系不健全，从而导致部分企业财务状况不透明，会计信息失真，出现了贪污腐败、资产损失等诸多问题，扰乱了国家经济秩序，阻碍了社会生产力发展。随着新《会计法》的修订和实施，国家通过立法形式对会计监督问题进行了新的修订，主要是在现代企业制度和市场经济条件下健全包括单位内部会计监督(会计控制)、注册会计师监督(社会监督)和财政部门监督(国家监督)“三位一体”的会计监督体系。

二、会计监督是现代企业制度中权利制衡的工具

现代企业制度的核心是现代企业产权制度，其特征是出资者所有权与企业法人财产权相分离，企业不是由出资人作为个人财产来进行管理，而是由一个法人治理机构来经营和管理。股东授权董事会经营企业，董事会则委托经理人进行日常管理，从而形成了一系列契约关系，并通过这些契约将企业法人治理结构的各方连接起来。从这个意义上讲，现代企业实质上是一系列契约合同的组合。由于签订契约的委托人和受托人或代理人双方之间存在着利益不对称和信息不对称，受托人或代理人就可能会出现逆向选择和道德风险，给委托人造成损失。因为一般情况下，受托人或代理人并非企业的股东，同时自身报酬一般与经营成果相联系，所以他们在经营操作上具有短期行为。为了克服受托人或代理人可能出现的逆向选择和道德风险，委托人必须设置恰当的激励机制以协调委托人和受托人或代理人的利益关系，并通过建立和健全监督机制来减轻信息不对称造成的损失。鉴于财务活动和会计信息的综合性和重要性，会计监督自然成为了这种监督体系的一个重要组成部分，它是企业法人治理结构中实现权力制衡的制度安排。

另外，由于现代企业存在着多个层次的委托、受托或代理关系，上述信息不对称也体现在多个层次上。因此，解决信息不对称问题的会计监督也应是多层次的。会计监督是以现有法律法规为依据，对企业、行政事业等单位的经济活动及其会计处理的合法性、合理性和有效性进行指导、控制和检查。按上述会计监督体系基本可以分为两大类：一类是企业内部会计监督，其监督主体主要是企业的会计人员，并服务于企业经营管理当局;另一类是企业外部会计监督，其监督主体主要是股东及其委托的监事会、注册会计师、债权人、政府主管部门及其他业务主管部门等。

三、强化会计监督是保障现代企业制度下权责利关系实现的重要手段

建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求。公司制是现代企业制度的一种有效组织形式。公司法人治理结构是公司制的核心。要明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责，形成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理机构。这实际上也是一种权责利的安排：权利是经营者履行受托责任的前提;责任是经营者必须承担的任务，是联结权力和利益的纽带;利益分配是动力和激励的一个基本手段。权责利三者有机组合，才能使公司治理结构充分发挥效率，协调运行、相互制衡。公司治理结构中各有关方面权责利的安排，除了进行定性的研究和描述外，还必须有数量的规定，从质与量的统一中进行把握。否则，就难于操作，更难于进行考核与评价。这样，会计在现代企业制度中的作用也就显现出来，即会计通过预测、计划、审核、检查、分析等手段，对公司治理结构中各有关方面的责权利进行反映与监督。

（一）对公司生产经营活动过程在反映基础上进行监督

公司最终目标是实现利润最大化，而利润的多少是由公司生产经营活动各方面的情况所决定的。针对国有企业的现实状况，要求每个企业必须重点抓好成本、资金、质量等方面的管理。如果会计监督工作做的不到位，不全面，那么企业在生产经营过程中难免出现小则“跑冒滴漏”的浪费现象，大则企业破产、国家受损等问题。只有会计监督在工作中实时全面的发挥作用，才能将公司经营状况及时、全面的反映给管理层，为管理层决策提供真实、有效的依据。

（二）对物质利益分配的执行进行监督

公司制企业所产生的信息不对称问题、合约的不完善问题等等，最终都会直接或间接地反映到物质利益分配上来。因此，正确地处理所有者与经营者的物质利益关系显得十分必要。按照国外的经验，公司制企业管理者的报酬一般是根据同管理者签订的管理报酬契约给付的。那么，管理报酬契约同会计有什么关系呢?就我国目前而言，报酬契约的设计、核算、执行、监督，虽然运用到股票市场、金融市场等方面的信息，但可以真正利用的主要还是会计信息。当然，会计必须以独立客观为基础，在不受管理层控制的前提下，会计信息才可用于评估和确定管理人员的报酬。

（三）对经营者的业绩进行考核与评价

公司的经营管理层是否尽到责任，这是公司治理结构中所要解决的核心问题。如果不对经营者的经营业绩进行考核与评价, 我们所说的对经营者的监督就只表现在形式上。这方面会计可以起到其他工具所起不到的作用，通过会计可对一个企业的财务状况、经营成果等方面进行揭示，进而对经营者的业绩进行分析和评价。

由此可见，在现代企业制度下，会计监督仍然是会计最基本的职能，而且同以往简单管理监督对比，其内涵和外延都发生了根本性变化，是一种现代管理所需要的监督。现代企业制度必须强化会计监督，会计监督是保证现代企业制度运行的重要机制。

参考文献

[1]、周晓玲试论会计监督弱化成因及对策《商业研究》2002年11期

[2]、曹艳东浅谈企业会计监督《吉林粮食高等专科学校学报》2004年01期

企业会计监督机制 篇10

一、现阶段企业会计监督中存在的问题

第一, 企业在发展过程中, 财务部门监管职能没有得到发挥。现阶段一些企业在发展过程中, 对其下属公司财务负责人或者是会计人员并没有实行真正有效的管理, 会计工作人员的福利、工资等均由其所属公司掌握, 使得会计人员在履行会计监督职能的时候, 其职责权限方面受到了一些不好的影响作用。

第二, 企业在发展过程中, 会计部门没有履行好自身责任, 致使会计统计、结算工作失真。企业在发展过程中, 下属企业会计人员出于自身地位及利益的考虑, 对于企业会计核算中一些规定, 往往不能够很好地贯彻落实, 使得会计报表与会计核算不能够更有效的将企业经营业绩以及财务管理状况反映出来。

第三, 在企业发展过程中, 存在一项较为严重的问题就是企业资金浪费情况较为严重, 公司在经营发展过程中随意的开设银行账户, 造成大量资金的闲置与分散, 使企业在进行统筹调配的时候出现各种困难, 给资金的使用效率带来了极大的影响。

第四, 企业在发展过程中, 实施监督的会计人员专业素质较低。首先, 一些会计从业人员并没有经过较为完善的岗位培训, 对会计业务不够熟悉, 不能够有效分辨其中存在的问题, 缺乏一定的分析能力与敏感性, 致使能够反映经济活动的会计信息失去真实性。其次, 很多会计人员道德素质较低, 为了个人利益不考虑国家利益, 缺乏应有的职业道德素质与法律意识。

二、财务主管委派制与会计监督

《会计法》中强调了会计监督除了要建立完善企业内部的会计监督机制, 还应该不断加强企业会计资料的外部监督检查, 从而有效构建一个完整的、内外部相互配合的会计监督系统。

一定要依法执行《会计法》, 鼓励企业实行财务主管委派制。首先, 要向分、子公司委派财务主管。这是针对现阶段国有企业改革目的建立的, 能够有效防止资产发生流失、会计信息发生失真, 保障母公司的整体利益能够最大化的一种监督机制, 从会计从业人员的专业角度对分、子公司经营行为实施监督管理。从现阶段实际情形来看, 财务主管在改善会计信息失真, 防止国有资产流失, 保障国有资产保值增值, 完善企业内部监督管理机制方面具有很大作用。其次, 财务主管委派制对分、子公司来说实际上是一种外部会计监督机制。我国现行的《会计法》中规定, 会计人员一定要具备相应的核算、监督职能, 但在部分企业, 会计人员的作用并没有真正得到发挥, 其主要原因是因为会计人员的监督职能发挥主要取决于财务主管, 财务主管是分、子公司财务领导者。所以, 财务主管委派制实际上加强了对分、子公司的外部监管作用。最后, 财务主管委派制可以说是对会计从业人员工作过程的监督, 不仅能够进行实时监控, 有效提升会计监督的效果, 并且还能够对经营者起到较好的监督约束作用。另外, 财务主管委派制也加大了与企业内部会计监督之间的联系。

三、财务主管委派制与企业内部会计监督机制的完善

(一) 加强会计人员专业素质培养, 完善内控制度

企业会计从业人员只有具备较高的专业素质, 较强的责任心, 才能够更好地实施监督。为此, 会计管理部门一定要定期展开培训、考核活动, 提升会计人员的专业素质, 另外, 还应当进行职业道德教育, 使会计人员能够明确自身职责, 充分调动会计人员的工作积极性与创造性, 使他们能够在自己的岗位上踏实工作, 养成会计监督的习惯。

完善的内控制度是实施财务主管委派制、提高监督效果的重要保证。首先, 要明确重大经济事项的决策与执行程序, 因为重大对外投资、资产处理以及资金的调度等经济事项, 这不仅是重大的经济活动, 也是非常重要的财务管理问题, 当决策与执行不够明确的时候, 缺少相应监督管理与控制时, 不仅会影响到国家、企业以及社会公众的经济效益, 也会削弱会计的监督职能, 影响会计秩序、会计资源以及企业内部会计监督职能。其次, 实行职务分离能够有效在企业内部实施控制, 防止会计人员因为职权集中, 出现腐败现象或者决策失误。职务分离是在相互制约的前提下进行的, 所以, 企业在经营过程中, 一定要有效明确记账人员以及相关财务保管人员的职权, 不仅要考虑职权分离的问题, 还应该考虑这些人员之间是否能够满足相互制约的条件, 只有这样, 才能够将失误还有作弊情况发生率降到最低。

(二) 建立健全财务主管委派制度

一些企业在开展财务主管委派制的时候, 仍旧存在一定的争议性, 这种争议是正常的。但应该看到实施财务主管委派制, 在加强企业财务管理、规范经营者行为、提升企业经营竞争力方面, 确实发挥着不小的作用。

首先, 要明确财务主管的职责, 财务主管在工作过程中一定要有合理的界限, 只有这样才能够处理好相应的工作, 并且不妨碍经营者自主权。其主要权利有:监督企业执行国家政策方针, 纠正企业不正当行为, 纠正企业在经营过程中出现的违反国家方针政策的行为, 或者是其他一些可能会损害国家利益的活动。必要时, 可以向有关部门报告具体情况寻求解决。另外, 要协助企业建立健全内部财务制度, 定期汇报国有资产以及财务状况等。

其次, 在建立健全财务主管委派制的时候, 一定要在给予财务主管权利的时候, 对其日常行为活动进行约束, 并且要积极展开培训项目, 不断增强财务主管的专业能力。一些财务主管在工作过程中经验不足或对自身工作内容不够了解, 这时候, 企业就应该针对具体情况对其展开培训, 使其掌握相关知识, 了解工作任务和流程, 财务主管也要树立学无止境的观念, 加强学习, 不断完善自身。财务主管只有不断提高工作能力, 了解自身在工作过程中应该尽到的各种职责, 才能够促使企业朝着更好的方向发展。

最后, 财务主管委派制一定要坚持公平、公正的原则, 并委派一些真正有才华的人员任职。

(三) 完善财务主管激励约束机制

企业财务主管委派制度的实行, 促使其在企业内部形成新的代理关系, 并且还导致了“道德风险”以及一些腐败情况出现。企业在建立财务主管委派制度的时候, 还应该积极建立相关的激励约束机制, 使其能够随时有效地掌握财务主管相关工作信息, 该机制的建立就像其他一些委托代理处理方式一样, 设计出一套行之有效的约束激励办法。就企业财务主管的薪酬来说, 应该在现有的基础上适当增加工资, 或采取工资加奖金的形式, 不管采用怎样的激励方式, 但都不要与所任职公司的经营成果挂钩, 这是一个重要原则。在建立相关制度章程的时候, 必须明确规定, 财务主管不得接受所任职公司的利益, 不能够存在受贿情况, 并且财务主管在工作过程中还必须承受失职的责任。另外, 企业在运营过程中应该积极建立财务主管诚信信息库, 使其能够有效提升财务主管的竞争意识与荣誉感, 这样就能够有效避免“道德风险”以及一些腐败情况出现。

摘要：财务主管委派制对企业的生存发展有着十分重要的影响作用, 很大程度上决定着企业的生存发展, 影响着企业会计信息的准确性、真实性, 影响着企业的决策是否正确。所以, 企业在发展过程中, 应该真正推行财务主管委派制, 促使企业财务管理工作的实施, 不断强化内部会计监督机制, 促使企业财务管理工作能够更好地进行, 推动企业不断发展。

关键词：财务主管,委派制,会计监督,企业

参考文献

企业会计监督体系构建研究 篇11

【关键词】会计；监督体系；构建

会计是企业财务管理的决定性因素，该项工作开展的力度会对企业的经济发展水平构成巨大的影响，为了提高企业的发展水平，应强化对会计的高效监督，对传统的会计监督体系予以优化与完善，克服诸多的缺陷与困境，以发挥监督体系的实际价值，进而提高会计工作水平。为此，应先对现阶段企业会计监督体系的实施现状予以了解，根据其实际情况提出针对性的建议，以实现会计监督体系的有效规范。

一、企业会计监督体系的运行现状分析

1.缺乏完善的监督制度

通过对企业会计监督现状的分析，了解到其在监督方面相对残缺，监督机制不够健全，未对会计工作开展跟踪式的管理，缺乏责任制度，当出现监督缺陷时，无人承担相关的责任，使得整个监督体系出现严重残缺的情况。现行的监督制度形同虚设，并未起到实质性的需求，监督机制的执行力度不足，其主要归结于企业以及相关领导对会计监督工作的重视程度不足，是当前会计监督中所存在的主要问题。此外，在监督实施的过程中，由于监督的分工不明确，职责划分不明确等问题的出现，是当前企业会计监督体系中所存在的主要问题。

2.缺乏完善的法律制度

但是，就目前会计监督体系的运行来看，法律法规不够健全，在会计监督方面的法律条文相对短缺，法律制度不健全等，是制约会计监督工作开展的决定性因素。例如，在会计监督体系的实施，部分人员正式钻了法律的空子，利用法律所存在的缺陷来开展犯罪行为，让法律无法对其进行制裁，使得部分人员逍遥法外，致使企业的财务管理工作陷入困境。

3.相关人员的素质较低

从业人员是财务管理工作的重要执行者，会计监督工作的开展需要从业人员予以支持，但是本身会计监督人员的数量就少，若想获取优质的人才难度相对较大。现如今，会计监督工作中，监督人员素质低下的情况实属常见，监督缺乏专业性，甚至部分企业为了减少人员开支，会选择非专业性或兼职类的人员，其监督的专业性缺失，不利于会计监督水平的提升。

二、企业会计监督体系构建策略

1.加强监督制度的有效建设

就会计监督体系建设的现状分析，必须对现有的监督体系予以完善，制定更为科学、有效的监督制度是必然选择。在国有企业中，会计监督工作非常重要，其决定着会计核算信息的真实性与精确性，其影响着国有企业的整个经济性活动，为提高国有企业的决策水平，强化前期的监督机制建设是当前的首要工作，对企业经济运用活动过程的跟踪性链接，涉及到监督与核算等多项工作。经济活动贯穿在整个企业运用的各个环节，随之所开展的监督活动也逐渐增多，使得整个操作环境变得愈发复杂，进而提高会计监督的范围等，将项目中涉及到的诸多经济性元素考虑其中，是保证监督质量的关键。例如，会计监督制度的构建与完善，应强调各个部分的明确分工，实现权责的明细化，一旦发生监督行为不科学的现象，做好职能的分配，可直接找到相关负责人员，进而提高问题的处理速度。将责任制度写入到制度之中，以提高对相关人员的约束性与规范性，以增强制度的严谨性与威严性。

2.提高从业人员的综合素质

会计监督体系的构建与运行，是依靠会计人员来执行的，其是支撑会计监督的重要框架，为提高会计监督水平，提高从业人员的综合素质具有重要性。从业人员素质的提升，首先应表现在提高从业人员的入职门槛，制定更为严格的入职要求，优胜劣汰，从中筛选出优质的从业人员。其次，禁止选择非专业或兼职类的会计从业人员，专业人士的职业意识更强，职业道德高，能遵循基本的职业素养，是保证会计从业团队专业性的重要条件。监督人员不会为了一己私利而失去自己的职业道德，杜绝利益诱惑，应保证刚正不阿、积极的从业素质。再者，会计监督人员的选拔，必须对从业人员开展严格的考核，应对从业人员的财务管理能力、监督能力与计算机操作能力等进行全面的考核，一项不合格也不可通过，制定严格的人才聘用制度。

3.完善监督的相关法律条文

会计监督机制的构建，应以国家出台的相关政策与法律条文为基础，是保证监督体系规范性的重要关键。为解决当前法律文件短缺的情况，应对会计监督的相关法律条文予以完善，根据以往会计监督中所反映的问题制定新的法律规范，将会计监督工作开展的相关经验来修缮法律，以拓宽法律的约束面，提升监督相关法律文件的有效概述，使得企业内部的经济运行系统受到法律的保护，进而更好的服务于会计监督工作。

三、结束语

综上所述，通过对现阶段企业会计监督体系的实施情况来看，该体系还存在着诸多的瑕疵，为保证会计监督质量，应强化对该体系的完善，对其存在的诸多问题予以解决与改善，以充分发挥监督体系的重要作用，进而提高会计监督质量。构建更趋完善的会计监督体系，应加强监督制度的有效建设，提高监督人员的素质，营造良好的监督氛围，完善监督的相关法律条文等，以打造更为全面、有效的会计监督体系。

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作者简介：

企业会计监督机制 篇12

一、会计监督的概述

会计监督是指会计机构和会计人员授权的特殊地位和权威, 按照特定的主题不同的法律体系, 对单位的主要经济活动进行全过程的监督。会计监督机制是与其他经济管理活动相关联的、完整的监督机制, 且与单位经济活动隔离, 不受单位其他经济活动影响, 能够适应不同的经济环境, 促进单位经济活动合法、合规, 保证我国的法律得以执行, 提升会计工作质量。

二、会计监督的现状

1. 我国国有资产的流失问题

国有资产的流失与会计监督不力有着重要关系。会计从业人员的失职和失德, 受到功利主义的影响, 被利益熏心, 处理单位资产存在私心, 账目不明确、弄虚作假, 造成国有资产大量的流失。会计监督机制不完善, 会计从业人员钻空子, 无法真正发挥出会计监督机制的作用。

2. 会计信息不清、失真

会计监督机制的不健全和不受到重视, 极易造成会计信息的失真。会计信息失真必然造成企业内部的失控现象, 是会计监督疏于管理, 产生大量的违规违法现象。单位财务出现漏洞, 会计数据的擅自修改, 账目不清, 债务不真实, 不仅影响单位的正常运转, 更影响我国经济的健康发展。

三、会计监督弱化的原因分析

1. 法制建设滞后, 不能形成严明的执法效果

在今天的市场经济还不完善, 立法相对滞后, 已经颁布了法律法规的一些条款和要求有很大的距离, 使会计监督难以实施。法律本身的疏忽不仅是非法人员发展, 执法机构也由于缺乏具体标准而难以操作, 执法不严。会计法律法规缺乏宣传、执法, 导致执法不严、避免了惩罚违法者的现象。

2. 内部会计监督缺乏约束力, 不能充分发挥监督的作用

一是单位的会计工作人员在进行工作中, 由于受到社会不良风气的影响或者功利思想的影响, 认为内部会计监督是摆设, 对会计监督置若罔闻, 逾越了法律、法规的约束;二是一些坚持原则的会计工作人员对会计工作的监督可能面临报复, 这样减少了会计人员坚持原则的热情。

3. 国家监督机制不健全, 不能形成有效的外部制约作用

由于国家的监督部门监督, 财政、税务、审计部门有相应的监督, 监督的管理部门多, 监督的内容和要求各异, 监督部门之间的交流较少, 监督效果大打折扣。各职能部门和责任, 只注意我能管的对象, 我应该管的范围, 但不管经济责任工作错误, 互相推诿。

4. 会计人员业务能力和道德水平问题

一是一部分会计工作人员业务素质差, 对会计监督机制的了解不够深入, 对关键性概念掌握不清, 缺乏必要的业务能力, 从而造成了由于认识错误导致的会计信息的失真;二是一部分会计工作人员的思想和道德水平差。一些会计人员高度重视业务学习, 不注意自己的修养, 使会计监督在低层次上发展。

四、强化会计监督, 营造诚信会计环境的建议

1. 完善会计监督法制法规

通过在法律层面上强化会计监督机制的惩罚, 对会计工作违法违规现象造成震慑力。加快建设会计制度和企业会计准则, 使会计法律法规尽可能充分完整、及时, 增强可操作性。

其次增加强度的执行, 严格执法, 严惩违反法律法规的会计工作人员, 维护国家法律的尊严, 使单位负责人和会计人员实施责任会计。

同时, 强化会计监督机制的执行, 对违法会计工作相关法律法规的后果进行大范围、长期化的普及。法律真正的应用, 使操作员认真遵守会计法规、会计人员对会计监督大胆行动。

2. 正确认识会计监督机制

对会计监督机制的意义和内容进行宣传, 对单位的会计监督进行定位, 对单位的会计监督的方式和方法进行确立。保证单位的会计监督工作的职责顺利执行, 保证国有单位的会计人员管理改革进行, 促进会计人员独立地位的实现。

3. 正确定位国家的监督职责

应当注重正确定位国家的监督职责。关乎国家经济发展的会计监督, 应当注重对会计信息报告的真实性进行检查, 对长期出现的会计监督问题联合其他监督部门进行整合方法解决问题。

4. 促进会计监督的环境的优化

会计监督机制的顺利实施, 会计工作的顺利开展离不开市场环境的影响, 离不开单位环境的干扰。改善会计监督机制部门和国有单位的干部评价体系, 完善有关单位领导的评价监督体系。

5. 加强会计人才队伍建设