发挥免疫系统功能（通用12篇）
发挥免疫系统功能 篇1
在中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛上, 国家审计署刘家义审计长将“免疫系统”这一医学、免疫学中的常用术语与审计的职能作用联系起来, 创造性地提出, 审计的本质是一个国家经济社会运行的“免疫系统”。军队审计是国家审计的延伸, 军队基本建设项目审计又是军队审计的重要组成部分。因此, 跟踪审计将成为军队基本建设项目审计的必然趋势。
深刻理解“免疫系统”内涵, 牢固树立跟踪审计理念
刘家义审计长提出, 审计作为一个国家经济社会运行的“免疫系统”, 具有预防、揭示和抵御经济社会运行中障碍、矛盾和风险的作用。“预防、揭露、抵御”这六个字不但是对审计“免疫系统”功能的精辟概括, 也是新形势下对审计职能的全新定位和诠释, 更是对各项审计工作发展提出的新要求。因此, 军队基本建设项目跟踪审计要发挥“免疫系统”功能, 就要充分发挥预防功能、揭露功能、抵御功能。多年来, 军队基本建设项目基本上都是事后审计, “秋后算账”时往往是“找到了管理漏洞, 但问题已经无法纠正了;发现了损失浪费, 但资金已经难以挽回了;查出了腐败案件, 但人已经倒下了”, 很难做到事先的预防和控制, 造成审计监督的作用和效果大打折扣, 还存在巨大的投资风险。为克服事后审计的弊端, 就要在深刻理解“免疫系统”理论的基础上, 将事前、事中、事后审计结合起来, 实行全过程、全方位的跟踪审计。
在“免疫系统”理论指导下, 充分认识跟踪审计的重要性
有利于促进建设单位规范化管理
跟踪审计人员从项目一开始就介入项目建设并全程参与, 能够及时发现项目管理中存在的漏洞和问题, 从监督者的角度提出审计意见和建议, 以确保建设项目的优质高效。
有利于从源头上遏制腐败
军队基本建设项目规模较大, 投入资金较多, 施工单位为了自身利益, 常常会不择手段, 采用种种办法, 腐蚀工程管理人员。实行跟踪审计后, 审计人员提前介入到建设项目中, 使工程管理由建设单位、监理单位两方参与变为建设单位、监理单位、跟踪审计人员三方参与, 并通过制度区别监理和审计监管的不同侧面, 形成从源头上控制和监督资金运行的机制, 起到良好的遏制腐败作用。
有利于提高建设资金利用率
军队基本建设项目审计由事后审计变为事前、事中、事后相结合的跟踪审计, 审计人员从基本建设项目处于前期准备阶段就介入到项目建设中, 可以对施工过程中出现的变更、签证及时核实、确认, 防止出现由于签证不准确、施工单位多报工程量等造成建设资金流失的现象。此外, 实行跟踪审计, 还便于审计人员根据建设项目的实际进度对拨给施工单位的进度款进行计算核实, 防止工程款早拨、超拨, 提高建设资金的使用效率。
有利于降低建设项目的投资风险
军队基本建设项目具有投资数额大、建设工期长、施工组织方式多样化的特点, 容易产生损失浪费、权钱交易等现象, 蕴藏了极大的投资风险。实施跟踪审计后, 审计关口前移, 突出事前、事中审计, 对建设资金的使用层层把关, 步步防守, 给建设项目带来了有效的监管。同时, 在跟踪审计的威慑力下, 建设项目相关管理人员的责任意识和成本意识得到大大强化和提高, 使得建设项目投资风险得到有效控制。
发挥“免疫系统”功能, 强化跟踪审计
处理好“五个关系”, 提高“免疫”效果
“免疫系统”理论提出审计人员工作时要正确认识和处理好“五个关系”:一是审计思想的建设性和批判性的关系;二是审计工作的服务性和监督性的关系;三是审计监督的宏观性和微观性的关系;四是审计服务的主动性和适应性的关系;五是审计信息的开放性和独立性的关系。为此, 在建设项目跟踪审计工作中, 审计人员一要树立正确的审计思想, 对工作中发现的问题既要持批判的态度坚决予以揭露, 又要提出建设性的意见和建议以便建设单位整改;二要协调好服务和监督的关系, 在工作中既要当好项目管理者的“谋士”, 以服务建设项目为已任, 又要当好建设资金的“卫士”, 恪守审计条例赋予的监督职能;三要协调好跟踪审计工作专业性强、时间跨度大与审计力量不足、任务繁重的矛盾, 从宏观和微观两个层面综合考虑, 宏观监督、突出微观, 保证审计监督成效;四要既主动参与建设项目的管理活动, 又要适应其在管理活动中的监督者角色, 增强跟踪审计的服务性;五要独立开展审计监督, 保持审计工作的独立性, 并及时、规范地公布审计信息。
准确把握角色定位, 防止出现两种倾向
在跟踪审计过程中, 审计人员要把握好监督者的角色定位, 依法独立实施审计监督工作。防止出现两种倾向:一是偏离工作定位, 侵入项目管理。在建设项目跟踪审计过程中, 审计人员频繁进入工程现场进行审计, 很容易偏离工作定位而侵入项目管理者的职责范围。因此, 审计人员要明确审计条例赋予的监督职能, 正确处理好与项目管理人员的协调配合关系, 工作时做到“不越位”、“不错位”, 在职权范围内进行审计。二是以跟踪审计之名行事后审计之实。在审计力量有限的情况下, 面对繁重的审计任务, 审计人员常常只静态关注工程造价, 不动态监督项目建设各阶段是否正常运行, 也不为项目建设提供合理、有效的审计建议。所以, 在实施跟踪审计时, 审计人员应综合考虑审计资源和被审计项目的建设规模, 选择适当的审计形式, 全面履行跟踪审计的职责, 不应只重视工程造价核实的职能, 而忽视跟踪审计的监督和咨询的职能。
选择适当的审计形式, 发挥跟踪审计作用
实行军队基本建设项目跟踪审计时, 应综合考虑审计资源、审计成本和被审计项目的资金运行情况, 以及项目建设规模、建设周期、建设要求, 选择适当的审计形式, 最大限度地发挥跟踪审计的作用。跟踪审计的形式主要有四种:一是阶段性跟踪审计。是指根据项目进展情况, 将建设项目划分为准备阶段、施工阶段和竣工阶段, 在每个阶段即将结束时, 针对每个阶段的工作内容和特点实施审计。人少事多是当前军队审计工作面临的主要矛盾之一, 对每个建设项目实行全过程不间断跟踪审计困难很大。因此, 审计部门可根据资金运行和项目建设周期, 对大型工程项目开展阶段性跟踪审计。二是环节性跟踪审计。是对建设项目的重点环节进行审计, 根据项目建设经验, 环节性跟踪审计应主要抓好审查设计文件、招标文件、施工合同, 核实变更、签证, 记录、验收隐蔽工程, 审核材料、设备价格, 核算工程进度款等几个环节的审计工作。根据资金运行和项目建设周期, 审计部门对重大工程项目可以开展环节性跟踪审计, 这样, 既能节省人力物力, 又能保障项目审计质量。三是同步性跟踪审计。是指审计人员必须常驻被审计单位, 对审计项目实行全过程不间断同步性跟踪审计。可以全面掌握项目的资金运行和建设情况, 最大限度地获得审计成果, 但是投入审计资源较多, 一般只适用于特别重大的基本建设项目。四是批量跟踪审计。是指同时对同一类型的建设项目进行跟踪审计。其优点是可以将一个建设项目的跟踪审计经验扩大到其他同类型建设项目中去, 提高审计效率。但是, 同时有若干个同一类型的项目在建, 这种情况并不常见。
充分整合资源, 提高跟踪审计工作效率
要充分发挥跟踪审计的“免疫系统”功能, 就要将各级审计资源整合到一起, 形成科学化的管理体系。一是建设单位领导要主动参与跟踪审计。审计人员在进行跟踪审计过程中, 就发现的问题提出审计意见和建议, 建设单位领导负责落实意见、解决问题, 促使审计工作效率得到有效提升。二是调动群众参与跟踪审计的积极性。执行跟踪审计任务过程中, 审计人员除了要审阅文件、资料, 查阅账目、凭证外, 还要针对审计内容进行调查了解。群众的积极参与有利于把建设项目审清查透。三是内部审计与外部审计相结合。军队审计人员熟悉军队内部审计业务, 但专业人才储备往往不及地方充足, 在保密工作允许的范围内, 有效利用外部审计资源, 实行内外协作审计, 有利于提高建设项目跟踪审计工作效率。
合理配备审计力量, 提升审计人员的素质
军队基本建设项目工期长, 跟踪审计时间久, 情况复杂。在配备审计工作力量时, 应注意保持审计组成员的相对稳定, 特别是审计组组长和主要审计人员要保持稳定, 以利于提高审计工作效率, 保持审计工作的连续性和针对性。
跟踪审计要求审计组成员的知识结构互补, 专业涵盖全面。为保证审计质量, 减少审计风险, 在审计组成员配备上, 既要有工程管理和预结算审计人员, 也要有工程财务审计人员。同时, 提高跟踪审计人员素质不容忽视。军队基本建设项目是用来保障部队作战、训练、生活需要的, 其投资规模动辄几百上千万甚至过亿, 容不得跟踪审计人员有半点疏忽。要高效开展跟踪审计工作, 首先要抓好审计人员思想教育, 通过正反案例警示, 帮助审计人员强化工作责任感, 树立良好的职业道德, 确保思想政治素质经得起考验。
抓好跟踪审计业务学习, 采用不同的学习形式, 使审计人员既熟悉政策法规, 又精通审计理论和专业知识, 同时还要具备一定的实践经验, 以提高跟踪审计工作质量。■
发挥免疫系统功能 篇2
科学发展观，牢固树立科学审计理念，着眼于提高推进科学发展的能力和水平，充分发挥审计机关的建设性作用，为地方经济又好又快发展作出审计部门应用的贡献。
一、以实施项目化管理为抓手，强化职能建设，在围绕中心、服务大局上进一步提升层次
坚持把项目化管理作为推进工作的总抓手，确保全年各类项目按时保质完成。一是进一步深化财政预决算审计。举全局之力做好财政预算执行审计工作。切实注重预算执行审计的质量，从源头上把握和分析预算编制的科学性、合理性；紧紧围绕党委、政府中心工作，以政策为导向、以预算为中心、以资金为主线、以支出为重点、以项目为基础、以效益为目标实施审计，坚持把揭露问题与规范管理结合起来，促使政府部门做到依法理财，完善公共财政制度。二是进一步加大领导干部经济责任审计力度。突出抓好对重点部门、重点行业、重点领域主要领导干部的经济责任审计，进一步加大任中审计力度。同时，按照“积极探索，稳妥推进，逐步规范”的原则，有计划、有步骤地逐步推行审计结果公告制度，增加审计工作的透明度，扩大审计影响，增强审计执法效力；积极探索经济责任审计评价体系，注重经济责任审计结果的运用，充分发挥经济责任审计在加强干部监督管理、推进党风廉政建设、提高领导干部执政能力等方面的重要作用。三是进一步加强政府公共工程审计。坚持摸清工程建设和资金使用的总体情况，促进规范投资行为和加强工程建设管理。在做好工程决算审计的基础上，继续对重大投资项目、重大民生工程等建设项目实行跟踪审计，同时认真研究跟踪审计的方式方法，不断提高跟踪审计质量、效率和效果，在“如何提高工程概（预）算编制水平、强化概（预）算约束、决算审计和规范资金拨付”等方面及时提出可行性建议，保证工程建设顺利进行。四是进一步抓好专项资金和领导交办项目的审计。认真做好对拉动内需的各类涉农专项资金和事关民生民意的各个项目、各类资金的监督，重点关注资金拨付、配套、管理和项目实施建设中的情况，及时发现资金管理和使用中存在的问题，并从体制机制和规范管理上提出改进措施及建议，促进专项资金管理机制的完善和使用效益的提高。
二、以完善体制机制为抓手，强化质量建设，在加强管理、打造精品上进一步谋求突破
一是建立科学的审计质量责任体系。把审计质量作为“一把手工程”来抓，建立健全审计质量责任体系，形成一把手亲自抓、分管领导主动抓、业务科室和审计组具体抓的审计质量建设格局，进一步营造争创审计精品项目的浓厚意识。二是健全严格的审计质量控制制度。坚持和完善审计业务会议制度，强化审计现场管理，严格把好审前调查关、审计取证关，严格执行三级复核制度，加强对审计全过程的质量控制。三是构建有力的审计质量落实机制。进一步建立和完善审计项目质量评估和责任追究机制，定期开展审计文书质量专项检查和点评活动，年终认真开展优秀审计报告、审计方案、审计案例、审计日记评选和审计质量专项检查活动，促进审计工作质量的提升。
三、以推进计算机审计为抓手，强化信息化建设，在改进方式、提高效能上进一步加大力度
一是完善配套设施建设。按照上级审计机关关于强力推进审计信息化建设的有关要求，进一步完善硬件设施，配全、配齐、配优信息化办公设备，明确计算机管理人员和各科室审计人员责任，进一步发挥现有计算机审计骨干人员的带头作用，推动信息化建设深入开展。二是强化专业知识培训。邀请专业人士对审计人员进行计算机应用知识及计算机辅助审计知识培训，积极选派人员参加国家和省市审计机关组织的各类计算机审计培训活动，不断促进审计人员知识的更新和应用水平的提高。三是全面推广ao审计。大力推进oa和ao系统在审计业务和管理中的应用，重点加快计算机应用审计步伐，并加大考核、交流和评比的力度，实现审计工作流程的无纸化和审计项目计划管理的信息化。
四、以建设“双强型”审计干部为抓手，强化队伍建设，在提升素质、提高能力上进一步花大力气
围绕建设“审计业务素质强，服务经济能力强”的“双强型”审计干部队伍目标，进一步加大审计队伍建设力度。一是加强教育培训。立足实际需要，结合深入学习实践科学发展观活动，以提高审计人员依法执审能力和审计工作水平为核心，本着“求深、求新、实用”的原则，坚持外出培训与就地培训相结合，丰富培训内容，提升培训层次，保证培训经费，有目的、有计划、多形式地组织全员培训，全面提高审计人员的综合素质。二是严
格考核奖惩。健全考核机制，科学设置考核内容，建立能力水平与职位待遇相挂钩的良好工作机制，激发全体审计人员争先创优的积极性和主动性。三是强化任用激励。坚持按德才兼备的原则，加大对“审计业务考核实绩突出，招商引资实绩突出”干部的培养使用力度，让有能力、想干事、干成事的优秀审计干部脱颖而出，进一步增强审计干部队伍活力。
五、以
加大文明创建力度为抓手，强化环境建设，在扩大影响、树立形象上进一步下大功夫
发挥免疫系统功能 篇3
一、夯实基础，推进审计精细化管理
1.研究下发全行业年度审计工作指导意见，起草行业审计三年发展规划。结合2015年全省农村信用社改革发展的总体部署，特别是省联社强化内控管理的工作要求，下发全行业2015年审计工作指导意见，对行业审计指导思想、行业风险管控、审计管理机制、重点项目审计、问题整改机制、审计成果运用、强化科技支撑、加强队伍建设等提出了具体的意见和要求。按照省联社换届审计工作要求，起草了行业审计三年发展规划，明确审计工作指导思想、规划目标，推动全行业加强审计监督，完善内部控制，发挥审计在推动法人单位商务转型和现代企业建设中的作用。
2.修订审计考核办法，组织开展工作考核。完善年度审计工作考核办法，注重加强审计基础管理、重点审计项目、行业审计工作三个方面的考核，明确考核流程、考核结果、审计缺陷标准，突出考核成果运用。年初制定了《2015年度审计工作考核方案》，修订更新了《审计工作考核手册》并在各法人单位自评的基础上，组织3批26名同志按照区域，以地级市为单位，对全行业62家法人单位2014年审计工作进行“推磨式”逐一考核考评打分，按照考核得分从高到低将法人单位划分为四个等级。2015年每季度末对各法人单位季度审计工作开展情况进行考核打分。审计考核工作的开展，有力推动了各法人单位强化审计工作力度，提升审计工作质量。
3.深入基层开展审计调研。根据省联社审计委员会的工作安排，统筹安排审计委员会委员对江阴、昆山、如皋、无锡等2l家法人单位就审计工作开展情况及如何落实银监会审计指导意见，加强审计指导、检查、监督和评价，发挥审计“免疫系统”功能作用进行专项调研，并征求了如何加强行业审计工作的意见和建议，形成专题调研报告经审计委员会审议通过，提交理事会供领导决策。
4.修订完善审计制度，规范操作规程。根据银监部门行业审计监管要求及中国内审协会发布的内部审计准则的要求，结合法人单位反馈的意见修改完善审计制度办法，我部先后组织43人次，通过分组修改完善、集体研究讨论、逐步审核把关方式，完善审计基本制度、操作规程，增强内审制度的适宜性、可操作性，加强对审计项目全过程的质量控制。目前，已制定下发了《江苏省农村信用社联合社信息科技审计管理办法（试行）》，《内部审计工作暂行办法》、《审计项目操作规程》、《行业审计实施细则》、《外部审计管理办法>等七个制度基本定稿。
二、扎实开展基层法人单位班子成员审计
l.认真开展直接实施的换届审计工作。今年以来，省联社自行组织开展了对淮海、东台、宝应农商行22名高管人员的经济责任审计，并以质量提升为突破口，在反映情况“准”、查处问题“深”、原因分析“透”、措施建议“实”上下功夫，努力推动审计整体工作上层次、上水平。一是开展审前分析和审前调研。在现场审计前，安排专人进行审前分析以及审前调研，提高现场审计的针对性，使得审计人员进场后可以立即开展实质性审计工作，提高整体工作效率。二是提高标准，狠抓现场审计质量。先后抽调131人次组成审计组，对3家农商行高管人员任期履职情况开展现场审计工作，揭示了公司治理、经营管理、班子建设、信贷管理、财务会计、工资计划执行、案件防控以及少数班子成员遵章守纪、廉洁自律等方面的违规违纪问题。三是精心撰写审计情况专题汇报和审计意见。向省联社党委汇报2家农商行的审计情况，起草3家农商行的审计事实确认书，下发，3家农商行全面整改通知和审计意见，为省联社加强基层单位班子成员管理和行业管理提供有力支撑。
2.加强委托、外包审计项目质量控制。一是严格审核确认书和报告。共委托中介机构对22家单位40名班子成员进行离任审计，对8家单位50名班子成员进行换届审计。组织人员对中介机构审计组的事实确认书进行全程监督把关，指出中介机构在项目进度、人员力量、审计质量、审计覆盖面、发现问题的深度、引用的制度条款及文书规范性等方面存在的不足，向中介机构发出《切实提高委托审计项目质量的函》并现场沟通交流，要求中介机构进一步加强管理，提高审计人员业务能力，从问题的事实和表象入手，深入查找问题症结和风险点，提高审计质量，全面履行受托义务。二是创新监督方式，派出2名同志全程督导中天银会计师事务所江苏分所对滨海农商行换届的现场审计工作，派出4名同志全程督导海门、如东、丰县、邳州4家法人单位的监事长履职专项审计，审计质量得到明显提高。
三、精心指导重点专项审计工作
按照年初计划，主要开展了呆账贷款核销、工资薪酬和监事长履职三大专项审计。呆账贷款核销和工资薪酬专项审计主要采取各法人单位自行组织审计力量进行审计的方式，由审计部负责对审计报告予以审核把关；监事长履职专项审计主要采取交叉审计方式，由审计部派员全程参与。
一是呆账贷款核销专项审计。主要存在部分单位呆账核销管理制度不健全、呆账贷款核销程序不规范、已核销呆账贷款追偿力度不够、责任追究不到位及会计核算不准确等问题。二是工资计划执行专项审计。主要存在制度建设不够健全完善、乱用会计科目、工资费用化、执行工资计划不严肃不规范、一些单位员工工资总额及领导班子工资总额超省联社核定标准、超比例部分未纳入工资储备账户、延期支付管理力度不足等问题。三是监事长履职专项审计。主要存在监事长分工不当，监事会机构设置及相关人员配各不合理，监事会及专门委员会屡职不到位等问题。
四、严格督促相关问题整改落实
1.牵头做好审计厅发现问题的整改验收。组织8名同志对18家法人单位2012年度资产负债损益审计问题整改方案进行先期会审，整理出每家法人单位整改方案存在的问题和不足。协同相关业务部门，分三组召开18场整改及问责工作方案过堂会，对照审计发现问题逐项、逐条审核，确定具体整改措施及问责方案。组织安排31人次对18家法人单位整改工作报告、整改证明资料进行逐户逐项审核、验收，确保报送材料达到规范要求，按时向省政府报告整改情况报告，整改情况得到审计厅、省政府主要领导的充分认可。审计指出的5大类351个问题，277个整改到位，69个正在整改，合计占比98.58%。违规金额整改到位率89.02%；补缴税款167.34万元、滞纳金23.l万元；修订完善237个制度；行政、经济处罚1373人，累计2210人次，其中通报批评339人，警告150人，记过21人，记大过20人，降级17人，撤职6人，留用察看15人，开除11人，解除劳动合同15人，违规行为积分处罚627人次2487.5分，经济处罚989人次。
nlc202309081602
2.督促做好银监部门现场检查问题整改。组织12人次对31个被查单位2014年现场检查问题整改工作进行检查、督促，力求整改规范、有力、到位。至2015年8月末，31个被查单位检查发现问题1304个，己整改问题1141个，正在整改的问题151个，合计占比99.08%，己纠正或整改金额占比91.85%。全行业累计处罚2284人次，其中记过56人，记大过20人，降级（职）11人，撤职8人，留用察看13人，开除5人，解除劳动合同1人，经济处罚1064人次，违规行为积分处罚551人次计1682分。
3.着力推动基层班子成员审计问题整改。安排6名同志督促2014年以来已进行换届或离任审计的32家基层法人单位上报问题整改情况，并对整改情况进行梳理，提出建议，对整改措施不力、不到位的单位进行进一步督促，推动问题整改到位。
五、认真总结，促进审计成果运用
组织力量对2014年自行开展的9个审计项目及中介机构对36家法人单位的高管人员履行职责审计情况进行梳理总结，共梳理出八大类问题，形成《2014年省联社对基层法人领导单位班子和班子成员审计发现问题的通报》，并将问题汇总成表格，按照条线分发给省联社各业务管理部门，以便进行分类指导、管理、整改。通过深入总结审计发现的普遍性问题，从行业管理层面指导强化风险管控，促进审计成果转化利用。
六、进一步推进审计系统建设
为加快审计工作转型，提高审计工作效率，尽快在全行业推广建设审计系统，自2015年3月起对省内三家试点农商行进行实地调研，并赴江苏银行、浙江省联社进行实地考察，听取了各家系统建设情况，对比各版本功能，重点了解调研单位基层使用情况。在充分考察调研后，审计部门会同产品研发中心、信息结算中心组织3家主流厂商完成了概念验证、大数据平台性能指标等一系列基础测试，为确定系统总体功能、底层数据库、建设部署方案等提供技术依据。抽调14名业务骨干组成需求编写小组，讨论拟定了审计系统业务需求说明书，为下一步开发公司招标、审计系统研发提供了理论依据。
七、组织开展行业审计轮培训
进一步加强行业审计队伍管理，邀请南京审计学院专家对基层法人单位审计部门负责人、审计骨干、审计新人进行经济责任审计和审计业务基础专题培训，共分4批次累计对332名审计人员开展轮训，并通过优化课件、提问互动、分组讨论等多种形式，提高培训效果，升业务素质。
新的一年，江苏省联社将在推动建设“强富美高”新江苏的战略布局中，进一步贯彻落实银监会行业审计指导意见，围绕省联社强化内控管理的工作要求，以风险导向型审计为方向，运用“底线”思维，强化审计力度，注重审计质量，充分发挥好行业审计的基石和重要保障作用，防范区域性、系统性风险，提高行业审计效能，不断提升辖内法人单位行业核心竞争力、风险管控力和业务发展驱动力，在融入“两个率先”进程中，更好地为担当农村金融主力军的历史使命发挥保驾护航功能。
发挥免疫系统功能 篇4
一、预算执行中审计发现的问题
(二) 现行的相关法律法规及制度不够完善
我国虽然已经颁布了预算法等相关法律法规, 但很多规定还不够细化, 不够明确具体。如目前财政有些项目支出只有大项预算, 没有明细项目, 这些项目资金从预算内以拨代支存放在预算外, 金额巨大, 且部分会改变支出用途。这些都使审计在问题的处理上无据可依、定性困难。
而与财政管理制度相配套的行政事业单位财务准则和会计制度, 对部门预算基本支出、项目支出和核算内容也没有明确细致规定, 公用经费性质的支出如招待费、出国考察费等因实际执行时远远超过核定标准, 而预算单位变换名目在项目经费中编列预算和核算支出, 这些都不符合财政资金规范管理要求。
(二) 审计监督的广度、深度和力度不够
在实践中, 审计部门只能选择性地审计执法, 对少部分预算资金和事项进行审计, 一些重要的政府收支项目尚未完全纳入严格的预算管理, 使财政预算执行审计的监督范围受到限制, 不能全面监督和评价预算执行。
有些项目存在诸如结余过大等问题, 审计只侧重于查错纠弊, 局限于会计人员的会计处理, 而对预算编制的合理性、合规性却关注较少, 对支出结构及其变化情况进行宏观分析的更少, 使得预算执行审计停留在资金的真实性、合法性、安全性上, 对资金效益性的审计涉及不多。
部门预算中其他诸如基本建设、专项支出等预算虽经人大批准后执行, 但人大未必仔细、逐项核查, 且实际执行时调整较大, 而审计机关又无权约束预算批复工作, 致使对一些问题难以定性和处理。
(三) 审计工作方法单一
目前对预算执行情况审计多采用审计核查的方式进行。而对预算执行审计中发现的许多深层次的问题, 诸如民生投入的范围及其应占财政收入的比重怎样等, 是不能简单地以评价对错而了之的问题。致使预算执行审计方法的单一性, 减弱了审计促进加强宏观管理, 完善法规制度建设, 从更高层次上发挥审计监督作用的建设性功能。
二、改进预算执行审计中存在问题的措施
(一) 建立健全预算执行审计执法依据
依法审计是开展审计工作的基本原则, 按照社会主义市场经济体制发展和财政体制改革的要求, 尽快建立一套完善、统一的具有中国特色又与国际惯例接轨的财政预算及预算执行法律法规体系, 将政府组织的所有收入纳入收入预算范畴, 对财政支出范围、程序和调整情况作出具体的、细致的规定, 并对违反预算执行程序和财政资金的无效使用明确法律责任。同时规范会计核算处理方法, 使会计核算清晰地反映本单位各类支出, 以规范行政事业单位支出行为。
(二) 树立财政审计全局概念
财政资金的使用主要是要满足政府履行职能的大背景, 预算审计不能仅仅停留在预算内、外的收支审计上, 而要树立预算审计大格局的思路, 把审计覆盖全部财政性资金深化预算执行审计的内涵, 强化审计监督的力度。一是要规范预算管理, 将全部财政性资金纳入审计范围, 按照资金的来源、流向、管理、用途、结算及分配等流程, 从中确定重点。二是成立完善的审计协调小组, 负责安排、协调和督查预算执行审计工作。三是制订科学的预算执行审计方案, 明确审计内容, 确定审计重点, 分层次开展。
(三) 采用审计与审计调查相结合的工作方式
利用审计调查, 可从调查事项的管理、机制、体制等方面去发现和评价审计发现的问题, 从宏观上对政府的综合财力使用状况做出客观评价, 对资金的收支结构、主要支出方向、重点投向、变化趋势等方面深入分析研究, 促进资金合理配置;对资金的绩效予以评价, 提高政府财政经济管理的水平;根据财政资金运作中的相关政策和制度执行情况, 管理上漏洞, 提出修改, 完善相关政策、制度和加强管理建议, 使预算执行审计进一步向纵深发展。
根据建立公共财政的现实需要, 要对我国现有的预算法律法规中不适应现实发展、操作性差的部分加以修改和补充, 从而建立起与我国社会主义市场相适应的预算监督法律法规, 使预算执行审计更加规范、效率更高、成果更全面、信息更丰富, 实现评价预算执行的目标。
参考文献
[1]财政部.中华人民共和国预算法[J].北京:法律出版社, 1994.
[2]财政部.中华人民共和国预算法实施条例[J].北京:法律出版社, 1995.
[3]徐延忠.浅议部门预算存在的问题及改进措施[J].内蒙古水利, 2009, (1) .
[4]李冬梅.国库集中支付改革的思考[J].中国新技术新产品, 2011, (16) .
发挥免疫系统功能 篇5
（审计署科技审计局 汪照全）
做好审计工作需要敬业精神
审计是国家政治制度不可缺少的组成部分。从本质上看，是保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”，发挥着预防、揭露和抵御的功能作用。审计监督制度作为一种制度安排，需要把维护人民群众的根本利益作为审计工作的根本目标，把维护国家经济安全、保障国家利益、推进民主法治、促进全面协调可持续发展作为审计工作的首要任务。要做好这些审计工作，需要审计人员有敬业精神，热爱自己所从事的本职工作，把自己从事的工作，当作一项事业来对待，无怨无悔，精益求精，积极主动，雷历风行。
尤其在当前我国经济社会正处于经济结构调整期、社会矛盾凸现期和各项改革攻坚期的关键时期，影响发展的体制机制障碍依然存在，改革面临的深层次矛盾和问题不断出现，审计工作任重而道远。这些都对审计工作提出了更新更高的要求，审计机关要履行好法定职责，更需要审计人员尽职尽责、尽心尽力做好审计工作，如果没有一种认真负责、爱岗敬业的精神，就不可能发挥好审计的“免疫系统”功能，就不可能查处经济犯罪和损失浪费等违法违规问题，不可能揭示经济活动中的体制障碍、制度缺陷、机制扭曲和管理漏洞等方面的问题，“维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展”也就成为一句空话。因此，我们一定要钟爱自己所从事的审计事业，热爱自己的审计职业，不断提高自身的各项素质，适应形势，勤于思考，博采众长，在政治上坚定敏锐，在工作上进取务实，在作风上公正廉洁，在业务上精益求精，使自己成为无愧于时代、无愧于人民的审计人员。
敬业与敬业精神
所谓敬业，用宋朝朱熹的话说，就是“专心致志以事其业”，即用一种恭敬严肃的态度对待自己的工作，认真负责，一心一意，任劳任怨，精益求精。古今中外，敬业被多少有志之士视为人生的座右铭，敬业成就了多少伟业和功名。早在春秋时期，孔子就主张一个人在一生中始终要勤奋刻苦，为事业尽心尽力。他说过“执事敬”、“事思敬”、“修己以敬”等话。用现在的话说，敬业就是要具有强烈的主人翁意识和工作责任感，就是要具有甘于吃苦、乐于奉献、勇于牺牲的精神境界。敬业是一种觉悟、一种精神、一种高尚的品德；敬业还是一种实实在在的工作行为，它体现在每一项具体工作之中，其内涵是丰富的，它表达的是对自己所从事的职业怀着一份热爱、珍惜和敬重，不惜为之付出和奉献，从而获得一种荣誉感和成就感。因此，从低层次来讲，敬业是对本职工作的一个交待；如果上升到一定高度来说，那就是把工作当成自己的事业，对待工作要有使命感和道德感。不管从哪个层次来讲，敬业所表现出来的就是要认真负责，认真做事，一丝不苟，有始有终。
敬业精神是做好事业的精神动力。有了敬业精神，干起事业来就会有一股使不完的劲。一个人具有敬业精神，既要认真看待和把握所从事的工作，即起点敬业；又要在实际工作中尽职尽责，即过程敬业；更重要的还要按职业责任有效完成工作，即结果敬业。如果一个人没有敬业精神，整天浑浑噩噩，做一天和尚撞一天钟，那么什么事情也干不好。
大力提倡敬业精神，发挥审计的“免疫系统”功能
但是，在经济全球化某些负面影响的冲击下，一些人“神不守舍”，敬业精神淡化；一些人在金钱和小利的诱惑下，身子站不直，失去原则性，跌进了拜金主义的怪圈；一些人常常“工作不在状态”，心不在焉，得过且过，敷衍了事，华而不实，责任意识严重缺失，敬业精神抛到脑后。要真正当好一名审计人员，发挥审计的“免疫系统”功能，就要不为自己打算，不计个人得失，舍弃个人私欲；就要坚持真理，依法审计，实事求是，客观公正。
敬业首先要精业，这是敬业的基础。审计工作是政策性和业务性都非常强的工作，审计人员如果不能精通和掌握专业知识，那就不可能履行好工作职责。常言道，“艺痴者技必良，书痴者文必工”。只有精业才能敬业，只有懂政策、熟悉掌握审计专业知识，干一行，爱一行，钻一行，不断地加强业务专业知识学习，才能有“干必成、成必优”的工作效果。
敬业还要热爱本职工作，对自己从事的工作充满热情，这是敬业的前提。“热爱是最好的老师”，一个人不热爱、不喜欢自己的本职工作，他就不可能全身心地投入到工作中去。如果没有热情，军队不可能打胜仗，商人也不会到全世界做生意。审计人员如果没有工作热情，对自己的工作“处之泰然”，就不可能细心地从蛛丝马迹中发现线索，也不可能锲而不舍地查处违法乱纪问题。有位先人说得好，“成功与其说是取决于人的才能，不如说取决于人的热情”。所以，对审计工作有热情，就能激发审计人员的潜能，驱使审计人员兢兢业业地去完成各项工作任务。
敬业还要尽心尽力、积极主动做好本职工作，这是敬业的保证。工作是人生最重要的部分，作为审计人员，只有做好审计工作，才能实现人生的价值。怎样在平凡的工作中实现人生的价值？方法只有一个，那就是不论何时何地，都要尽心尽力、全力以赴的做好我们应该做的事情。其实生活中有很多这样的人让我们感动，如党的好干部牛玉儒，以勤政为民、忘我工作诠释“生命一分钟，敬业六十秒”；桥吊工人许振超，在普通岗位上创出世界一流的“振超效率”；乡邮员王顺友，二十年如一日，大凉山中用脚步丈量工作的苦乐；公安卫士任长霞，以炽热情怀书写执法为民的人生壮歌，......他们用行动诠释着敬业精神的最高境界。我们从中无不感受到一种品格和一种境界，这就是对国家、对人民、对事业的敬业精神。
敬业还要追求完美，这是敬业的关键。追求完美，就是要做好每一件点滴之事。审计工作不仅要揭露问题，更要对这些问题从微观到宏观、从个别到一般、从局部到全局、从苗头到趋势、从表象到里层，进行分析和揭示，不断地调动积极因素，防止消极因素入侵整个经济社会系统，促进改革体制、健全法治、完善制度、规范机制、强化管理、防范风险，提高经济社会运行质量和绩效，增强经济社会运行的“免疫力”，推动经济社会全面协调可持续发展。这么多的审计工作要做好，更需要审计人员严谨细致，执着认真，一丝不苟，精益求精。如果丢三拉四，急功近利，得过且过，审计工作也就无“质量”可言，审计“产品”就有可能成为“废品”。
发挥免疫系统功能 篇6
一、深层“洗脑”，从思想上治理“小金库”
“小金库”也叫“账外账”。从我县审计的情况看，其用途主要用于职工福利、领导吃喝、送礼、旅游、出国等非正常支出，俨然成为一种腐败，一种变相贪污，一种官员的“私房钱”。其产生的原因主要是：一些单位经费不足，职工福利待遇与同级别的人员存在较大差距，不得已采取“小金库”的方式来解决上述问题；有些正常的收入因财政发票的限制或躲避财政调控，用白条收款进入“小金库”；有些正常的、必要的开支因无法取得符合要求的发票而无法入账，只能通过小金库的方式来解决；部分单位为降低职工应缴的个人所得税，通过“小金库”以奖金形式发放部分收入；有些单位领导心术不正为了个人谋利，通过“小金库”直接套取现金等，广大人民群众为此深恶痛绝。
要杜绝这种现象，必须加强廉政教育，发挥免疫系统防御性功能，从思想上铲除小金库滋生的根源。
一要强化领导，发挥模范带头作用。各级领导要从自身做起，加强廉政建设，不贪、不占、不向下级伸手，做到“正人先正己”；从自身单位做起，做到不图名、不图利、不攀比，严格按财务规章制度办事，耐得住寂寞，守得住清贫，受得住艰苦，“常在河边走，就是不湿鞋”；从身边的工作人员和亲友做起，不借名、不贪利、不狐假虎威，做到管好自己、管好单位、管好亲友、管好身边工作人员，铲除私设“小金库”的思想。
二要强化教育，发挥警示引导作用。要把廉政教育、理想信念教育、职业道德教育、党纪国法教育以及社会公德和家庭美德教育结合起来。首先要强化理想信念教育。牢固树立正确的世界观、人生观、价值观和正确的权力观、地位观、利益观以更好地做到立党为公、执政为民；其次要强化党纪国法教育。要通过学习廉政建设准则，观看警示教育录像片，开展反腐倡廉形式报告会等形式加强对腐败风险防控体系的法制教育；再次要强化职业道德教育。实行统一公务员岗位津贴补贴制度实现同工同酬、福利均等，达到单位与单位之间、个人与个人之间、工资一杆砰、福利一个标、奖励一个额，铲除私设“小金库”的动机。
三要强化宣传，发挥社会监督作用。要利用广播、电视、报纸大力宣传加强廉政建设、治理“小金库”的必要性和重要性，宣传正反两方面的典型，通过廉政建设知识竞赛、演讲比赛、寓教于乐；将有关廉政文化资料编印成册，形成廉政文化丛书；设立治理“小金库”墙报、黑板报，形成强大的舆论氛围，铲除私设“小金库”的土壤。
二、全面“洗脸”，从组织上治理“小金库”
我们这里所说的全面“洗脸”，就是要全面清查，发挥免疫系统揭露性功能，摸清“小金库”的组织根源，揭露“小金库”的藏身之处，有的放矢地做好工作。
从我们审计发现的情况看，“小金库”的组织形式主要有以下几种情况：一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；二是固定资产处置、出租收入设立“小金库”；三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立小金库；四是经营收入未纳入规定账目核算设立“小金库”；五是虚列支出转出资金设立“小金库”；六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；七是上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”；八是利用工程转包或截留各种行政收入设立“小金库”。这些“小金库”不仅造成了国家和单位收入的流失，而且诱发和滋生了各种腐败现象，败坏了党风和社会风气。
作为审计人员，在审计过程中必须做到有心人、用心人，对可能存在的“小金库”地方进行全面清查，跟踪每一条有价值的线索，规范管理行为，树立审计形象，揭露小金库的蛛丝马迹。
一是要对自制收据进行重点审核。对自制收据的存根联与记账联进行逐一核对，看有无存在收入未入账的情况；二是要对往来账目进行反复审核。既对外单位可疑的往来账款进行重点核实，也对行政事业下属单位往来情况进行延伸审计，看有无利用关联方交易转移资金私设“小金库”；三是要对前后单据进行对比审核。对被审单位收取的房租、保证金退付情况要多加留意，与前期收入情况相对照，看是否有未入账的收入；四是要对现金和固定资产进行监盘审核。用突然袭击方式对现金进行监盘，对行政事业单位所用的车辆、办公设备等进行监盘，再与固定资产账相对比，看账外资产有无来源于小金库；五是要对举报线索，通过审核调查进行取证审核。要深入实际调查研究，重视举报线索，保护举报人，搞好审计调查，看是否真的设立了“小金库”；六是要对审计资料建立和筛选审计疑点数据库进行分析审核。对发现被审单位以外的其他单位在资金使用等方面的疑点，要记录下来并存入审计机关专门设置的审计疑点数据库，看其他单位设立“小金库”的案件线索。
三、经常“洗手”，从管理上治理“小金库”
我们这里所说的经常“洗手”，就是要加强监管，通过抓资产资金管理、财政经费保障、财政财务监管，发挥免疫系统抵御性功能，截断“小金库”资金来源，使私设“小金库”单位“金盆洗手”。
一要严格审查经营性资产管理情况，解决店面、房屋租金收入及水电费等收入金额入账问题。要摸清被审单位的原有资产，特别是经营性资产的管理情况，对有经营性资产出租的单位，要重点查清该单位店面房屋对外出租及水电费管理情况，认真查看出租合同，审核资金收入是否如数入账。同时要建立资产形式、配置、使用、产权变更、处理全过程管理、监控体系，解决经营场所、重点建设、资源浪费、资金缺乏监管等问题。
二要严格清理存款账户，解决多头开户私设“小金库”问题。要对各级党政机关、事业单位的收入来源、支出去向、银行账户和福利补贴发放情况进行摸查和清理，建立健全预算单位银行账户管理制度，规定每个预算单位只能在银行开设一个账户，对资金流向大、工作资金特别多、确定需要多头开户的单位，也只能设立基本存款、基本建设资金、社会保险缴费三个专用账户，并要经常性开展检查，杜绝乱设、私开账号问题，使“小金库”无处藏身。
三要严格执行财政纪律，解决“小金库”资金违规使用问题。要改革行政审批制度，减少行政审批、收费和罚没性项目，抑制乱收滥罚行为；要严格执行“收支两条线”管理制度，实行行政事业单位收费、罚没收入和支出彻底脱钩，取消除阳光补贴以外的任何补贴项目，杜绝任何单位和个人以任何形式发放钱物或在下属单位领取补贴；要防止截留挪用资金设立“小金库”问题，不断创新财政资金支付方式，建立新型国库单一账户体系和管理信息系统，实行指标流控制资金流的自动监控模式，积极推进公务定点接待和公务卡结算制度，防止公务消费中套取现金设立“小金库”问题的发生。
四、长期“洗礼”，从制度上治理“小金库”
治理“小金库”要在建立和完善各项行之有效的制度上下功夫，用制度管事、用制度管人。坚持标本兼治、重在治本、警钟长鸣、长抓不懈的原则，发挥免疫系统建设性功能，充分利用现代信息技术，切实增强财政财务阳光操作的公开性、真实性和强制性。
一是要建立健全实时在线预算监管制度，增强资金使用的公开性。认真执行部门预算、政府采购、民主理财等监督制度，将财政国库支付系统与人大及相关部门进行联网，人大代表可以随时查询部门预算中每一笔国库集中支付的数据信息，进行实时监督。同时要建立政务公开、财务公开、办事公开制度，提高财政开支的透明度，有效防止小金库等违纪问题的发生。
二是要建立健全财务核算集中监管制度，增强财务信息的真实性。在保持预算单位资金使用权、财务管理权和会计核算权不变的情况下，建立一个大集中模式的财务核算监管系统，实现财政、审计部门对预算单位财政资金使用情况，实时、直接和无盲点监督，有效解决通过零余额账户转移财政资金、做假账和设立“小金库”问题。
三是要建立健全社会监督制度，增强纪律和制度约束的强制性。要建立举报奖励制度，兑现奖励政策，发挥社会监督作用；要建立“小金库”线索查处制度，发挥审计、监察、公安、纪检等执纪执法部门的监督作用；要建立惩处机制，严格处罚标准，对实行阳光统一津贴补贴后，仍违规违纪擅自发放钱物以及在下属单位领取补贴的，一律按私设小金库论处。同时还要建立抽查制度，加强监督检查，严肃查处私设小金库、违规发放津补贴等问题，健全和完善防治小金库的长效机制，巩固治理“小金库”成果。
（作者单位：南城县审计局）
发挥免疫系统功能 篇7
关键词：免疫系统,经济责任审计,审计职能
刘家义审计长提出“一个国家就像一个人的肌体一样, 必须有一个免疫系统来保护她的健康、安全。而审计就恰恰是这样一个免疫系统。因此, 预防、揭示、抵御经济活动中各种矛盾和各种病害的功能, 就落在了专门的监督机构——审计部门身上”。经济责任审计作为审计工作的一项重要内容, 对于保障权力的正确使用和经济活动的良好运行, 有着积极的促进作用。因此, 作为保障经济社会健康运行的 “免疫系统”——审计, 出色的完成这一工作, 不仅可以彰显审计对于国民经济的重要作用, 也是社会主义民主政治建设的必然要求。
因此, 如何运用“免疫系统”理论, 完成经济责任审计工作, 就成为我们必须面对解决的一项问题。
1 目前经济责任审计工作面临的主要问题
1.1 过于关注财务收支状况, 忽视其他方面内容
经济责任审计的目的在于区分被审计对象任期内在本部门, 本单位经济活动中应承担的经济责任, 为纪检、组织部门决策提供依据。我们认为领导干部经济责任应包括如下内容: (1) 所在部门职能履行和效果情况 ; (2) 部门财政收支状况; (3) 决策是否合理; (4) 国家、部门相关法律、法规执行情况 ; (5) 内部控制制度是否健全; (6) 个人廉政情况。
但是, 目前经济责任审计工作的情况是:审计范围过于狭窄, 更多的局限于单位财政收支和被审计对象个人廉政建设方面。而对于其他方面的内容关注甚少。
1.2 决策的绩效情况关注不足
目前, 领导干部经济责任审计更多关注的是被审计对象任期内所做决策的真实性、合法性。而对决策的效益性, 却往往被忽视。一些干部盲目决策, 轻率决策乃至错误决策。以及“形象工程”, “面子工程”等问题都是决策效益性不足的体现, 决策“合法”但“不合理”。造成了严重的浪费, 给国家和经济发展造成了巨大的损失。
1.3 审计结果运用情况不理想
首先是经济责任审计评价标准不规范, 导致评价结果不准确。目前, 我国对经济责任审计结果的定量、定性分析, 结论确定, 审计报告的内容和格式等方面都没有统一规定, 仍存在很多人为因素, 因此, 如何对审计对象进行客观, 公正的评价, 成为审计部门面对的一大难题。
1.4 “先审计, 后离任”原则未能贯彻落实
经济责任审计分为:任期内审计、临时审计、离任审计等不同类别。对于离任审计, 要求贯彻“先审计, 后离任”原则, 但我们发现在现实工作中, 由于审计部门和组织等其他部门沟通不畅, 对于干部调动等情况了解不及时往往发生审计部门接到审计任务时, 该领导干部已经调离的情况。审计成了“例行公事”, “走过场”, 审计结果的有效运用难以保证。
1.5 经济责任审计标准欠缺
经济责任审计工作缺乏具体的评价标准和指标。给当前审计工作的开展带来许多困更难。对于经济责任审计, 国家和军队出台了一系列相关法律法规, 如《中华人民共和国审计法》, 《中国人民解放军审计条例》等。这些法律法规都对经济责任审计工作做出了相形规定, 但也都存在评价标准过于笼统的问题, 导致审计人员的审计报告和审计机关的审计决定缺少权威性, 不利于审计工作的开展。
2 经济责任审计发挥“免疫系统”功能的途径
2.1 “免疫系统”功能
主要包括“预防, 抵御, 揭示”功能。“预防”功能, 就是通过审计, 保持国家大政方针的完整性, 维护法律法规严肃性, 保护国家和人民群众生命财产安全不受侵犯, 把危害国民经济发展的行为扼杀在萌芽状态;“揭示”功能, 就是通过审计, 揭露经济运行过程中贪污受贿, 违法违规, 损失浪费等行为;“抵御”功能, 就是在发现, 揭露问题的基础上, 一方面从制度上提出改进意见, 另一方面加大跟踪审计强度, 加强审计整改力度。
2.2 如何发挥审计“免疫系统”功能
(1) 预防功能:免疫系统作为任意的一项生理机能, 其根本只能在与保护人体免受外界病菌侵害, 同理, 刘家义审计长把审计工作形象的比喻为人体免疫系统, 说明审计工作也有“预防”功能, 既审计不仅仅依靠查处问题来发挥作用, 而应当以此为契机, 加强被审计对象内部建设, 使其能自觉规范自身经济活动和财政收支行为, 达到预防的效果。
目前, 经济责任审计工作的重点仍然是被审计对象任期内财政收支状况以及经济决策的真实性, 合法性的审查, 而发挥审计“预防”职能就要求我们不仅能发现问题, 而且能在发现问题的基础上针对问题提出整改意见和建议, 提高被审计对象的内部控制能力, 增强抵御风险能力。
(2) 揭示功能: 审计“揭示”功能是审计“免疫系统”理论的核心, 作为国民经济监督机构的审计部门, 其根本职能就在于查处违法违规, 经济犯罪, 铺张浪费等有损人民和国家利益的行为, 并依法追究责任人的法律责任。同时, “预防”功能效果如何很大程度上也取决与“揭示”功能的发挥。因为只有违法行为被及时的发现和制止, 才能有效的震撼潜在的违法行为, 从而达到预防目的。
(3) 抵御功能:审计“抵御”功能是审计“免疫系统”理论的重点, 审计不仅要揭露问题还应对问题产生的原因进行深入的分析研究, 找出病因, 从而提升审计成果, 促进体制改革, 完善制度, 健全机制, 从而达到强化管理, 防范风险的目的。
3 如何发挥“免疫系统功能”, 干好经济责任审计工作
3.1 结合财务审计及绩效审计, 及时开展问责审计
目前, 经济责任审计实践还普遍核对被审计对象, 应承担责任的责任划分上, 即直接责任, 主管责任和领导责任的划分, 还没有形成真正意义上的问责机制。审计从最初单单对财务收支状况的核实, 到绩效审计;发展到现在, 已经进入了绩效审计阶段, 对于被审计对象不作为, 造成严重的损失浪费或贪赃枉法行为, 公民不仅有“问责”的权力, 还有追究其法律责任的权力。财政资金为何使用不符合相关法律法规;决策执行后发现效益不好, 谁应为此负责;相关人员责任应该如何划分?应受到什么样的惩罚?应该如何落实责任追究?因为只有责任追究清楚了, 才能起到警示作用, 从而才能起“免疫系统”功能。
3.2 大力开展审计调查和跟踪审计
发挥审计“免疫系统”功能要求我们把审计“关口”前移, 发挥审计“免疫系统”的功能, 要求我们不仅在问题发生之后能及时发现和解决, 更应在问题萌芽阶段及时预警, 还应透过表象发现深层次的问题。
“关口”前移, 就必须大力开展审计调查, 这是发挥预防和揭示功能必须的。例如, 针对一项投资过亿的大中型项目, 如何保障巨额资金的有效利用, 有必要组成审计组进行跟踪审计。
温总理2009年度政府工作报告中指出:“我们应该做到政府资金运用到哪里, 审计就跟进到哪里。”这是总理对审计提出的更高要求。
3.3 改变审计人员专业结构, 是发挥审计免疫系统功能的前提重要条件
“免疫系统”理论为审计工作提供了一个全新的研究视角, 因此, 审计人员的工作任务更多了, 肩上的担子更重了。为了更好发挥免疫系统功能, 审计工作涉及了许多新的行业和领域。现有审计人员知识结构较为单一, 难以胜任未来复杂多变的任务需求。审计部门不仅了解财经知识, 有必要的话, 可以聘请金融、管理、计算机、建筑方面的专家。审计人员自身也应该丰富自己的知识结构 (有必要的话, 应会同其它部门组成联合调查组) 。
只有完善自身知识结构层次, 才能更好地发挥“免疫系统”功能。
3.4 完善相关法律法规, 是发挥功能的依据
依法审计是发挥“免疫系统”功能的前提, 相关法律法规是依据。审计机关立足于法宝范围内发挥免疫系统功能, 如同人体免疫系统不应干扰其它功能发挥一样, 审计机关也应按规章办事, 不得越级越权。
参考文献
[1]赵国新.问则是经济责任审计发展的必然[J].中国审计, 2009, (8) .
[2]廖洪.审计“免疫系统”的理论思考[J].中国审计, 2009, (9) .
[3]王耕农.对发挥审计免疫系统功能的认识[J].中国审计, 2009, (11) .
发挥免疫系统功能 篇8
参考文献
[1]冯俭青.内部审计:要以发挥“免疫系统”功能为己任.
[2]陈向阳, 杨淑娟.以免疫系统论为指导加强审计工作一体化建设.
发挥免疫系统功能 篇9
一、审计免疫系统论的内涵及理论创新
审计免疫系统论利用仿生学原理,提出审计作为一个国家经济运行安全的免疫系统,也应具有生物肌体中免疫系统的三种基本功能,即免疫防御、免疫自稳、免疫监视功能。免疫防御功能是指审计应该具有使经济社会免于内、外部组织和个人侵犯的能力;免疫自稳功能是指通过审计,能够不断健全、完善经济社会的各项管理机制,通过机制自动发现和清理不法分子和违法违纪问题;免疫监视功能是指对经济社会存在的共性问题进行预测分析,提出预警建议,避免危害加重的能力。
免疫系统论告诉人们,审计监督的本质不仅仅是对国有财产的守卫,更重要的是要能够尽早地感受到病害侵蚀的风险,更早地揭示病害侵蚀带来的危害,更快地去抵御、查处这些病害,及时建议政府或相应的权力机关,运用各种资源去消灭这些病害,从而健全制度,保护国家安全。审计免疫系统论,立足经济社会发展与审计发展的内在联系来把握审计的本质,从维护经济社会系统运行的健康和安全角度,提出了审计免疫系统本质观,实现了在多学科思想理论基础上的综合创新。
传统审计学关注的是某个具体的受托责任关系,而审计免疫系统论不仅可以使某一具体的受托责任关系得以正常维系,而且可以促进整个社会受托责任关系按既定规则有序运行。审计免疫系统论的确立,进一步拓展了审计的工作外延,为审计提供了新视野、新目标、新要求、新思路,并赋予国家审计新的内涵。
二、免疫系统论——国家审计未来发展新定位的必要性
首先,从国内的经济发展形势分析,我国经济社会发展已经进入人均GDP从1 000美元向3 000美元跨越的时期。国际经验表明,这一阶段既是加快发展的“黄金期”,又是各种社会矛盾的“凸显期”。胡锦涛总书记将和谐社会的内涵概括为:“民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐”。从审计角度去思考这些概括,即社会需要规则,需要健全完善的体制、制度、机制,以此作为社会安全的免疫系统。作为高层次专职经济监督的审计部门理应担当起这个历史重任,把维护国家经济社会系统运行的安全作为审计工作的“第一要务”,通过自己的工作,构筑健康、良性、能抵御风险的免疫系统。
其次,从国际经济形势分析,我国的对外开放在给国家带来大量机遇的同时,也伴随着越来越大的不确定性和风险。如:国外对我国的直接投资、国外跨国公司对我国企业的控股或收购、由地区间发生的招商引资而引发的恶性竞争以及近来发生的全球性金融危机,都对我国经济社会发展造成极大的影响和不确定性。作为审计部门应该提早对这些情况进行调查并提出预警措施。
三、如何运用风险导向审计技术发挥审计的免疫系统功能
笔者认为审计免疫系统论的实质是要求审计人员在审计实践中要做到两点:一是审计人员在审计时要从宏观再到微观去评估被审计单位(项目)所面临的重大风险,从而查出重大的问题,或及早提出预警措施,使免疫系统发挥防御、监视的功能。二是审计人员在审计过程中,不仅仅要发现问题,更重要的是要分析问题所产生的根源,从而不断修复机制、体制、制度,达到治标又治本,使免疫系统具备自稳的功能。笔者认为,风险导向审计技术与审计免疫系统论关注风险,提前预警,注重治标又治本有相关之处,将二者结合,必然对发挥好审计免疫系统功能有极大的帮助。但风险导向审计提出以来主要在民间审计中运用,对国家审计中如何运用此项审计技术,各国中还没有明确的准则说明。为此,本文提出了运用风险导向审计来发挥国家审计发挥免疫系统功能的基本思路。
第一步,确定国家审计的具体目标。因为国家审计的领域广、项目多,每个具体审计项目都有不同的审计目标,不同的审计目标决定了不同的审计思路、范围、重点。审计人员必须要确定具体的审计目标,比如政府绩效审计的具体目标是对公共资金的经济性、效率性、效果性进行评价;财政、财务收支审计是对资金的合规性、合法性、真实性进行评价等等(为说明问题,本文以政府绩效审计为例)。
第二步,评估重大风险领域。在对具体目标进行实质性审计之前,先评估与具体评价目标(比如政府绩效审计中的经济性、效率性、效果性)相关的外部环境因素,主要包括宏观经济环境、法律环境、监管环境、所在行业环境,被审计单位(项目)的性质、会计政策的选择和运用、被审计单位(项目)的目标、战略以及相关经营风险、财务业绩的衡量和评价;再评估微观因素,主要是评估被审计单位控制环境、风险评估、控制活动、监督与检查、信息与沟通等,只要这些因素中有可能引起审计评价目标出现风险,就应该将这些风险信号确定为重大错报风险领域,将其确定为实质性审计重点,并将这种风险评估程序贯穿于审计全过程,随时锁定重大错报风险领域,修改实质性审计工作。
评估重大风险领域是审计的重点和难点,也是审计能否发挥免疫系统功能的关键。审计人员要善于捕捉敏感信息,从普通的信息中发现信息背后隐藏的重大问题和深层次矛盾。
比如,在政府绩效审计中,我们可以这样从宏观角度来评估风险领域:当前,我国政府在应对全球金融危机中,采取了一揽子经济刺激规划,作为审计人员就应该去思考在这些投资领域中容易存在哪些风险,包括经济周期、技术、法律、金融、宏观景气度、利率、汇率、国际经济环境等因素,判断哪个因素有可能会影响政府投资的绩效。又如,政府部门的特点是:使用的是公共资源,不以利润最大化为追求目标,收入来源于税收,与提供的公共物品的质量无关,因此我们就要怀疑相关部门可能会存在缺乏降低成本的动力,存在不经济的现象。因此,在绩效实质性审计时要将这一方面作为审计重点,看其是否以高于市场最低价的资金采购物品;资源使用过程中是否存在跑、冒、低、漏现象;是否存在人、财、物闲置等。同时,由于政府担当着发展经济、社会稳定、教育科技、生活质量、生态环境的宏观受托责任,在对政府官员业绩进行考核、评价时,我们就要对其宏观的、长远的绩效保持职业怀疑,如对人口、生态、教育、重大社会问题、深层次社会矛盾等,如果发现相关部门对这些问题认识不足,关注不够,不能识别其重大隐患,就要作为审计问题提出,并对于涉及长远绩效的项目进行跟踪审计,持续审计。
我们还要从微观角度去评估与审计目标相关联的风险领域,比如在政府绩效审计中,审计人员应该首先了解政府机构的整体氛围(环境),是否崇尚求真务实、踏实肯干、敬业进取,是否存在不思进取、工作推诿扯皮、官僚主义、形式主义、投机冒险,虚报浮夸、报喜不报忧等工作作风。要了解领导的个人素质、胜任能力、价值取向、经营理念,如果存在某种不良倾向,审计人员应将其列为重大错报风险的信号,并对其经手的经济业务扩大测试范围。
此外,还要去评估政府机构是否建立了与政府绩效(经济性、效率性、效果性)相关的内部控制制度,评价其内控制度是否设置合理、有效,是否能够防止不经济、无效率、无效果现象的发生。如果存在缺陷,要将其涉及到的绩效问题作为审计的重点。在评估与绩效相关的内部控制制度时,要从授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离等角度去把握。比如业绩考核制度的缺陷会导致畸形业绩观、形式主义,既浪费了国家资源,又无效果;比如办事缺乏科学的决策程序和明确的决策标准、授权,就会导致工程项目有违成本效益原则,造成社会资源的浪费。
运用风险导向审计理论,还要求审计人员要改变传统的思维方式,要保持职业怀疑,比如,如果政府部门强调完成了工作量指标并制定规章制度,那么,在审计中就要反向去思考这些规章制度的作用等。
第三步,审计人员要针对所评估的重大错报风险领域和实质性审计结果查出的问题,帮助被审计单位提出预警措施,完善被审计单位(项目)现有机制、体制、制度建设,从而构筑免疫系统。这一步是体现政府审计免疫系统功能的关键环节,是从现象到本质,从量变到质变的升华。比如,通过绩效审计,可以帮助被审计单位完善绩效考评制度;通过预算审计,可能会提出细化部门预算,提高预算编制的准确性,建立健全资金管理制度等建议;通过项目工程审计,可能会提出加强项目投资管理体系、招投标管理、妥善处理发展地方经济与控制项目投资矛盾等建议;通过三鹿奶粉事件,废除了食品免检制度;为了防止决策失误,审计可能会提出社会公示制度、社会听证制度、专家咨询制度等;为减少政府官员决策的随意性,审计可能提出建立问责制度和责任追踪制度等等。
审计免疫系统论是我国关于审计本质理论的创新,风险导向审计技术是20世纪末世界关于审计技术的创新,本文将理论和技术相结合,用于审计实践,操作性强,不仅提高了审计效率,而且使审计充分关注国家经济运行中的宏观、微观风险,进而给政府提出预警措施,不断修复体制、机制、制度中的问题,使我们的审计工作能够以全新的视角、更高的层次,发挥免疫系统的功能。(本论文系2009年度河北省审计厅重点研究课题。课题编号:0906)
发挥免疫系统功能 篇10
一、审计免疫系统论及政府审计职能创新
审计免疫系统论是在深层次探究马克思主义国家学说, 全面分析经济社会发展与审计发展的内在联系和规律的基础上提出来的新观点。这种观点认为, 审计本质上是一个国家经济社会运行的免疫系统, 其主要论点是:审计产生的基础是受托责任关系, 这种受托责任关系是基于所有权和经营权 (或行政权) 的分离或管理层次的增多而产生的。随着受托责任的不断扩展, 审计的范围和内容也不断扩张, 使审计逐步嵌入经济社会运行过程, 成为其中不可缺少的一个环节。从审计对经济社会运行的作用看, 其不仅可以使某一具体的受托责任关系得以正常维系, 而且可以促进整个经济社会受托责任体系按既定规则有序运行, 从而维护经济社会发展的秩序。在经济社会运行中, 审计发挥的是预防、揭示和防范其中的问题、矛盾和风险的功能。审计在经济社会运行中的地位和作用, 恰如一个人的免疫系统。只有正确认识审计的免疫系统本质观, 才能准确把握审计的内在规律, 树立科学的审计理念, 推动审计工作全面开展。
审计职能是由审计本质所决定的, 它是指审计本身所具有的内在功能。在审计免疫系统论观点下, 政府审计职能必须重新定位:一是维护国家经济安全;二是保证国家宏观经济政策的有效执行;三是打击经济领域的腐败行为;四是强化对经济的服务职能。在上述四大政府审计职能中, 维护国家经济安全是审计的首要职能, 换句话说, 作为国家经济运行的免疫系统是审计职能的重要体现。政府审计机关正确履行维护国家经济安全的职能, 就能够及时发现侵害国家经济安全的风险因素, 更早揭示这些风险因素带来的危害, 更快运用依法审计权力抵御这些危害, 也能及时建议政府相关部门运用各种政治资源、经济资源、社会资源去规避风险、减少危害, 从而建立健全风险防范机制, 维护国家经济安全。
二、政府审计与国家经济安全的关系
近年来, 国家经济安全逐步成为我国理论界讨论的热点问题。然而, 对于什么是国家经济安全, 却没有一个公认的解释。有人认为, 国家经济安全是指一国的国民经济发展和经济实力处于不受根本威胁的状态。也有人认为, 所谓国家经济安全, 是指一国最为根本的经济利益不受损害。还有人认为, 国家经济安全就是指国家的根本经济利益不受国内外各方面因素的破坏, 国家经济持续健康发展的态势。然而, 不管国家经济安全的定义如何表述, 在市场化和全球化进程中, 伴随着商品和资本的跨国流动, 影响国家经济安全的不确定因素越来越多, 对地域经济和国家经济的冲击力越来越大, 国家经济安全已经成为世界各国政府普遍关注并重点研究的一个重大问题, 许多研究成果已经转化为本国政府在维护国家经济安全中的政策和行动。
建立和完善经济监督制度、维护国家经济安全是政府的一项重要职责。我国经济监督体系包括财政监督、金融监督、市场监督和审计监督等, 其中审计监督是一种独立的经济监督方式, 它对于维护国家经济安全具有十分重要的作用。政府审计在维护国家经济安全中应发挥免疫系统功能, 通过审核、检查, 识别和分析影响国家经济安全的不利因素, 提出审计处理意见, 确保经济系统运行质量, 促进经济健康发展。
三、充分发挥政府审计在维护国家经济安全中的免疫系统功能
政府审计应充分发挥其免疫系统功能, 以广阔的视野、敏锐的眼光、准确的判断, 及早识别可能影响国家经济安全的各种问题, 及时发出预警信号, 提醒政府有关部门采取应对措施, 维护国家经济安全。
1. 加强财政审计, 促进财政健康运行。
财政是国民经济的主体, 在经济社会发展中承担着大量的公共事务, 财政安全是经济社会安全的首要环节。我国的财政还不是完全意义上的公共财政, 存在管理体制不科学、收入来源不充分、支出流向不到位及预算管理不完善等问题。政府审计机关应当从我国民主法制的发展和公共财政的需求出发, 从公共财政存在的问题和缺陷入手, 针对构建和完善公共财政的机制和制度提出建议, 发挥政府审计对完善公共财政体制的建设性作用。
2. 加强企业审计, 不断完善国有资产运营体系的审计监督机制。
企业审计要按照“把握总体、揭露隐患、服务发展”的总体思路, 紧紧围绕“质量、责任、绩效”展开工作。要将财务收支审计与经济责任审计相结合, 将检查企业绩效状况与维护国有资产安全相结合, 将检查节能降耗指标完成情况与促进企业增强自主创新能力、转变发展方式相结合, 全面客观地评价企业资产质量和绩效状况, 关注金融危机对企业的影响, 促进提高企业的竞争力和抗风险能力。揭露决策失误、管理不善导致国有资产流失的问题, 严肃查处侵占国有资产的行为, 维护国有资产安全。
3. 加强资源环境审计, 关注生态环境保护。
环境保护问题是人类社会面临的重大课题。资源被无限制开采, 生态环境不断恶化, 这不仅影响到经济的可持续发展, 而且直接威胁到人类的健康和生存, 关系到每个人的切身利益, 审计机关必须加强资源开发利用与生态环保政策落实的审计。重点审查国家环保政策是否落实、环保管理系统是否有效、被审计单位是否遵守环保法规、资源利用是否符合国家关于资源开发利用的有关政策等, 促进提高资源利用效率, 改善生态环境, 实现经济社会的可持续发展。
4. 加强金融审计, 促进建立安全、高效、稳健的金融运行机制。
对任何一个国家而言, 金融在国家经济体系运行中都发挥着“经济心脏”的作用。应对金融机构经济效益进行审计, 充分利用审计信息优势, 促进金融改革和发展深入进行, 要以审计事例和具体数据分析结果为依据, 促进我国金融监管体制的建设和完善, 要将金融发展与国家经济和产业发展等问题联系起来, 不断改善金融业发展环境, 促进建立安全、高效、稳健的金融运行机制。
5. 加强民生审计, 维护社会公平正义。
审计机关必须高度关注民生, 着力发现惠民政策执行和资金运行中存在的问题, 并通过审计手段加以解决。通过加强扶贫、投资、救灾等资金的审计, 检查相关政策和资金的落实情况, 查处损害农民群众利益的问题, 促进农村经济发展;通过加强社会保障资金审计, 保证社会保障资金安全完整和保值增值;对养老、医疗、救灾等款物的使用情况要每两年进行一次审计, 严查其中的违法违规问题, 确保人民群众的“养老钱”、“看病钱”、“救命钱”不被侵蚀;通过加强对住房、教育、就业等资金的审计, 促进社会公平和社会主义和谐社会建设。
6. 加强专项资金审计, 促进党和国家政策措施的贯彻落实, 维护人民群众根本利益。
政府审计是最大限度地实现专项资金的良性运转、维护国家资财使用和管理中的经济秩序的践行者。为了进一步深化专项资金审计, 一是要对新增投资项目进行专项审计, 重点分析新增投资结构的合理性, 重点关注和揭露违规投入高耗能高污染项目、产能过剩行业和违规建设楼堂馆所等问题, 同时还要关注新建项目对生态环境的影响;二是要对救灾重建资金的使用以及保障性住房、县乡医疗服务体系等重大民生工程进行审计, 着力揭示落实国家政策不到位、政策目标未实现以及严重影响和损害群众利益的突出问题;三是要围绕国家重大政策措施和民生问题, 着力检查资金管理和政策执行情况, 关注资金使用效益和政策执行效果, 严肃查处挤占挪用、虚报冒领、损失浪费等问题, 保障各项资金专款专用, 促进完善社会保障制度, 保证效益与公平。
7. 加强绩效审计, 提高资金使用的经济性、效率性和效果性。
经济领域中损失浪费、管理不善、效益低下等问题, 是影响国家经济安全和政策目标实现的重要因素。因此, 必须树立绩效审计观念, 把绩效审计作为审计发挥建设性作用的重要途径。推进绩效审计时, 一要克服畏难情绪, 大力培养人才, 对不同部门、行业、单位的绩效审计, 要突出特点, 抓住主要方面。二要努力提高绩效审计的时效性, 避免审计周期过长, 影响审计免疫系统功能的有效发挥。三要处理好局部与全局的关系, 做到从微观项目入手, 从宏观全局来分析问题。处理好揭露问题与解决问题的关系, 真正把造成重大损失浪费、影响国家安全和政策目标实现的问题揭示出来, 提出具有针对性和可操作性的审计建议。四要处理好经济效益、社会效益和生态效益的关系, 在关注经济效益的同时, 将社会效益和生态效益摆在更加突出的位置。五要处理好资金使用绩效与政府行政效能的关系, 把评价资金使用绩效与评价政府行政效能统一起来。从而逐步提高绩效审计在整个审计工作中的比重, 使之成为审计工作的首要任务。
8. 加强经济责任审计, 增大审计监督的力度。
免疫系统的核心是权力制约机制, 如果权力失去制约, 经济社会就会混乱无序。经济责任审计是加强权力制约和监督的有效方式, 一定要坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则大力推进此项工作。开展经济责任审计, 一是要以促进领导干部贯彻落实科学发展观、树立正确的政绩观、切实履行经济责任、建立健全问题机制和绩效管理为目标;二是要坚持以决策权、用钱权、管理权为重点, 有序地开展审计工作;三是无论对党政领导干部任中审计还是离任审计, 都应将任职期间的经济责任审计与其他各项审计相结合, 有效并有力地推动和促进审计监督。
【注】本文系安徽省哲学社会科学规划项目“审计监督
摘要：由美国次贷危机引发的全球金融危机对我国经济的发展产生了很大的影响和冲击。审计免疫系统论认为审计是经济社会运行的免疫系统, 本文拟对政府审计在维护国家经济安全中的免疫系统功能作一探讨。
关键词：免疫系统,政府审计,国家经济安全
参考文献
[1].周荣坤.外国国家经济安全战略研究.太平洋学报, 1998;2
[2].刘家义.以科学发展观为指导推动审计工作全面发展.审计研究, 2008;3
[3].李凤鸣.审计学原理.北京:中国审计出版社, 1997
[4].康钟琦, 管锦康.现代审计学原理.上海:立信会计出版社, 1999
发挥免疫系统功能 篇11
一、创新审计理念，努力拓宽跟踪审计覆盖面
一是树立跟踪审计“免疫系统”理念。以科学发展观作为统领，努力做好“两个转变”，即：实现传统的查错纠弊决算审计到跟踪审计的转变，从揭示和查处违法违纪问题到实现预防为主的免疫系统转变。
二是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，从各个细微环节着手，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的有机结合。
三是建立事前预防、事中控制、事后监督的“三统一”跟踪审计监督体系。前移审计“关口”。加强项目的前期准备、实施过程、预算执行和决算等重要环节的审计，及时发现和纠正问题，发挥审计监督的“预警”作用。当前应重点向社保、农业、资源、环保、外资运用等专项资金审计拓展。特别是在重大投资项目、重大资源环境项目、重大民生专项资金审计中全面开展跟踪审计。要加强立项调查研究，紧紧围绕党委政府工作中心和经济社会运行中存在的突出问题，确定跟踪审计项目，精心组织实施，充分发挥“免疫系统”功能。
二、创新跟踪审计重点内容。拓展跟踪审计内涵及外延
跟踪审计就是要特别注重项目决策的科学可行性审计，减少决策失误。加强对项目“标的”的审核。审计关口前移到招投标控制价的审计，防止招投标价高估冒算。对工程造价审计要以提高投资效益为主线，防止弄虚作假。减少损失浪费。要注重效益审计。积极探索建设项目效益审计的新路子和新方法，重点揭露管理不善和决策失误造成的严重损失浪费、效益低下等问题，客观公正评价项目的经济效益、社会效益和环境效益。
三、创新方式方法，提高跟踪审计成效
一是改进跟踪审计项目组织方式。整合内外部资源，内部以年度审计计划为依据，科学调配审计力量，形成目标明确、上下联动、步调一致的工作机制，外部加强资源整合，充分利用内部审计和社会审计力量。
二是坚持全面跟踪。以建设单位为主体实施审计，把审计视野扩展到建设项目涉及的各个环节，采取阶段审计、不定期审计等方式。对建设资金的筹集、管理、使用情况及有关事项进行跟踪审计，做到资金运行到哪里。审计就跟踪到哪里。
三是突出审计重点。重点审计隐蔽工程、重大设计变更、大宗材料设备采购、工程造价结算等重点控制环节。
四是坚持延伸审计不放松。依法对与项目有关的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位进行延伸审计监督。及时发现各个环节存在的漏洞和不合规的问题。
五是利用先进仪器设备。发挥好照相、录像、GPS定位仪、全站仪、取芯机等技术装备的作用，做好对项目原始地理地貌的测量取证，对隐蔽工程及其它重要环节等进行现场取证，为竣工结算提供可靠依据。
六是利用计算机辅助审计技术。科学采集数据，利用好工程造价审计软件，提高审计效率和质量。
四、创新和完善配套制度和准则。推动跟踪审计规范开展。
一是推行跟踪审计意见书。与传统审计形式相比，跟踪审计的最大优势在于能及时发现解决问题。堵塞漏洞。因此，应设立与跟踪审计相适应的文书载体。及时揭露问题，促进管理。
二是推行阶段跟踪审计报告。根据资金运用和项目建设过程，合理划分周期，出具阶段性审计报告，定期反映资金运行和项目建设阶段性状况和审计发现的问题及审计建议，在审计全部结束后出具最终审计报告。有效满足党委政府和社会各界的需求。
三是改进审计统计报表编制工作。将《跟踪审计意见书》或《阶段性审计报告》反映的工作情况及时纳入统计报表；项目结束时，不再重复填报，这样能够及时客观地反映跟踪审计全过程情况和成果，也有利于调动审计人员的积极性。
四是正确把握跟踪审计监督职责范围。处理好监督与服务的关系，把握住角色定位。在开展跟踪审计时，审计机关要坚持独立性，做到尽职不缺位，到位不越位。发挥好“免疫系统”功能。
五、抓好跟踪审计人才建设。提供坚实的人才保障
要树立“人才强审”的理念。投资专业审计人员要树立正确的世界观、人生观和价值观，练就高尚的审计职业道德，做到“内强素质外树形象”。要搞好政府投资审计人才培养教育。建立人才成长的激励机制，立足培养自身的人才，采取多渠道、多形式、走出去、请进来的方式，发掘人才，培养人才，适当引进工程技术、电脑、法律等短缺的复合型审计人才，全面提高审计队伍的综合素质。
发挥免疫系统功能 篇12
一、确立全新理念, 实现审计科学管理
实行科学的审计管理, 不断创新审计管理方式和方法, 是整合审计资源, 提高审计工作层次和水平的重要手段, 也是解决审计现有人力资源不适应繁重审计任务的根本途径。目前关于审计管理的研究, 更多地集中在宏观层次, 如审计计划管理、审计项目成本控制等, 而对于审计现场组织管理、人力资源管理、项目进度管理、现场保密管理等问题则较少涉及。目前在审计中, 仍然存在管理粗放、组织松散、计划安排和人力整合不科学等问题, 直接影响了审计工作的效率和质量, 今后要多从微观入手, 细化审计管理的研究, 用更多、更新的理论来指导审计管理实践。
二、完善技术方法, 全面拓展效益审计
审计署2006-2010年发展规划中提出要全面推进效益审计, 促进转变经济增长方式, 提高财政资金使用效益和资源利用效率、效果, 建设资源节约型和环境友好型社会。在广大审计人员不断实践探索的同时, 效益审计方面的理论研究应重点关注以下三个方面:一是在效益审计的程序和方法上, 诸如如何合理地选择审计目标、规范地制定实施方案、科学地确定评价标准、有效地进行审计取证等问题都需要研究;二是在效益审计的项目实施中, 如何使审计人员尽快转变审计思维, 正确处理财务收支审计与效益审计、真实性审计与效益审计的关系等问题需要进一步研究;三是在效益审计的目标确定、分类组织方式、评价标准选择、审计方法运用以及与财务收支审计的结合等方面取得一些新的进展和突破。企业效益审计工作要在加强企业科学化管理, 增强自主创新能力, 实现企业效益最大化和可持续发展服务等方面发挥更大的作用。
三、优化控制体系, 提高审计成果质量
审计工作发展规划要求, 不断完善审计质量控制体系, 加强审计项目全过程质量控制, 落实审计工作各环节的工作目标和质量要求, 实行审计质量责任追究制度, 防范审计风险。由于审计质量控制是对审计工作各个方面、各个要素和工作全过程的控制, 因而审计质量控制具有较强的系统性。建议需要从影响审计质量的各因素和各环节进行系统研究, 更多地关注各环节对审计质量的影响及之间的相互关系, 以此为全过程的审计质量控制提供依据。
四、挖掘整合资源, 加快提升审计层次
整合利用已有审计资源, 是扩大审计成果, 提升审计工作层次和水平的有效渠道。在目前的审计工作中, 仍然存在审计资源得不到有效整合, 部分资源不能合理利用, 造成审计资源浪费问题。笔者建议:一是信息质量上下功夫, 反映的问题信息内容方面一定要做到事实清楚、定性恰当、数据准确, 做到言之有据、言之有理、言之有序, 要回答是什么、为什么、怎么样、怎么办;提出的审计建议, 要体现准确性、宏观性、针对性;二是在创新性上下功夫, 一份好的信息一定是勤于动脑, 反复推敲的产物, 因此我们对有价值的信息下工夫、花力气, 力求精品;三是在时效上下工夫, “时过境迁”的审计信息, 对领导重大决策、重要工作的开展情况毫无价值。因此我们要经常提醒审计人员提高信息撰写的时效性, 切实做到捕捉一个、落实一个、反映一个、跟踪一个。
五、发挥桥梁作用, 推动和谐社会建设
在当前形势下, 审计部门加强群众信访工作显得尤为必要。信访工作既是一项政治性很强的群众工作, 是党和政府各级领导机关及其负责人同人民群众保持联系的桥梁, 是体察民意的窗口、获取信息的渠道, 同时又是接受监督的一种方式和反映各方面情况的一面镜子。第一, 搞好信访工作是审计部门践行科学发展观的具体体现。审计部门作为独立行使国家监督职权的重要部门, 通过发挥其监督职责, 解决群众关心和关注的焦点、热点问题, 完全符合科学发展观的本质要求, 也是以实际行动贯彻科学发展观的具体体现。第二, 凭借审计部门自身独特的监督手段来处理信访问题显得更加有效。通过审计监督, 查清问题、追究责任、督促整改, 效果更为明显。另外, 审计部门又是一个综合性监督部门, 通过发挥其再监督作用, 促使其他监督和管理部门来更好的解决涉及群众切身利益的问题, 手段更有效。第三, 加强信访工作是审计部门进一步赢得社会信赖的重要举措。群众在信访中反映的问题, 都是涉及到群众切身利益的问题, 我们只有通过自身扎实的工作, 认真做好信访工作, 及时解决群众迫切反映的问题, 这样才能赢得群众的尊重和拥护。从而, 消除社会不和谐因素, 维护社会稳定。