内部控制若干问题

内部控制若干问题（精选12篇）

内部控制若干问题 篇1

一、医院财务内部控制的核心内容

1. 权力的审批

这主要是为了限定职责的范围, 以保证医院内部人员在执行其职责的过程当中是在上级授权的范围内实施自己的权利, 为了保证这一内容的落实, 主要应该从两方面入手, 一方面是在对医院自身业务流程要有深入实际的了解, 在此基础上设置不同级别和职位人员的职责;另一方面就是对职责履行情况的监督和考核, 这主要是由内部审计部门来完成。

2. 不相容职责的分离

不相容职责分离, 这是内部控制最基础的一条原则, 也是医院内部控制的核心内容之一, 这主要是为了防止由于职责划分的不科学导致的内部防范疏漏的出现。对于医院来讲, 除了财务人员职责之外, 仓储人员的职责划分也是一个重要方面。

3. 资产的保全

资产的保值增值是财务管理活动的重要目标, 其中最基础的就是资产的保值。对于医院内部控制而言, 其主要工作有两个方面, 一是基于权利审批基础上, 限制非必要人员对医院财产的接触, 另一方面就是基于对实施财产管理人员的控制, 要实施定期或非定期的财产盘点。

二、医院内部控制中存在的问题

1. 医院内部控制环境薄弱, 单位负责人认识不足。

目前医疗卫生系统内部控制环境普遍薄弱, 大多数医疗单位仍实行传统的经验型管理, 习惯于行政指挥, 轻视内部控制, 认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全控制, 把执行业务规章制度等同于加强内部控制。有的单位处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题, 认识上有偏差, 把加强内部控制与发展对立起来, 未设计合理的内部控制制度, 即使建立了内部控制制度也未得到有效执行, 有的根本是形同虚设。

2. 医院内部控制制度缺乏科学性、时效性和连贯性。

医院对外部环境和业务等变化缺乏预见性而导致管理落后, 没有随着时代和自身业务的发展及时修订相应的处理程序和制度, 造成一段时间内部控制制度落后甚至无章可循, 使内部控制失去连贯性。基层医院的信息化投入不够, 许多环节还停留在手工操作的阶段。

3. 医院内部控制管理人员素质偏低, 诚信度不足。

现在很多医院缺乏经过正规培训的内部控制人员, 综合素质偏低, 参加学习培训的机会很少, 职责意识不强, 业务不精通, 在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求, 对内部控制的程序或措施经常理解不到位, 不能适应岗位要求。

三、完善医院财务内部控制的对策

1. 完善会计管理制度体系

1999年颁布实施的《医院财务制度》、《医院会计制度》等法规是建立和完善医院内部财务会计制度管理体系, 加强财务内部控制制度的依据。财务会计和管理会计必须在一整套规范完整的内部控制制度的约束下, 才能保证其更好地参与医院内部经济管理, 充分发挥管理职能作用, 减少差错, 杜绝经济犯罪行为的发生。通过对内部扩展到了解、检查、测试和评价, 查找制度和体制上的漏洞、盲区、风险点, 及时纠正管理中的偏差, 促进制度的建设和完善, 进一步提高制度执行力。

2. 货币资金控制

严格按照《现金管理暂行条例》、《会计法》、《支付结算办法》等法律法规, 建立资金管理体系, 实行现金库存限额管理制度, 合理设置岗位, 加强制约和监督。出纳人员不得兼任其他任何与财务有关的工作, 不能一人全程办理货币资金业务。财务人员要取得从业证书, 有计划地进行岗位轮换, 按照固定程序办理货币资金收入业务, 票据和现金当日及时完整入账, 账款相符。财务印章由专人保管, 个人印章由本人或授权人保管。建立定期和不定期检查银行账户、现金检查制度, 确保医院各项收支款项相符, 以保证货币资金安全。

3. 成本控制

第一、全面预算控制

正确编制预算和财务预算管理是医院进行各项财务活动的前提和依据, 是医院在年度内所要完成的事业计划工作任务的货币表现, 是医院组织收入和控制支出的依据。医院根据总体发展规划和年度事业发展计划, 按规定将组织的各项收入和安排的各项支出全部纳入单位预算, 严格控制无预算支出。应有完善的预算管理工作机制, 建立预算分析制度, 预算执行绩效考评制度。

第二、采购与往来款项控制

建立采购与付款的岗位责任制, 经专家进行可行性论证, 签订合同后交具体采购人员办理, 采购和付款业务相互分离, 严格授权审批、申购、采购、验收、付款、付款控制。最大限度地控制支出、节能降耗、降低服务和营运成本, 以获得利益最大化。

第三、收入和支出费用控制

按国家的法律法规和政策规定, 严格执行价格管理制度、收费票据管理制度, 合理取得收入。更应树立成本效益意识, 健全支出管理制度和岗位责任制, 把效率性审计的管理理念纳入医院重要内容, 效率性不仅关注组织的投入、产出, 更关注两者的比率以及组织生产或服务的过程。改变过去只注重收入不注重成本和效率性的现象。建立健全支出及成本费用的申请、审批、审核、支付程序等制度, 以及支出审批责任追究制度和支出核算控制制度。有效利用人力、物力、财力等资源, 提高效率, 降低成本, 最大限度地为社会提供优质、高效、低耗的医疗服务, 才能提高医院经营质量。

第四、固定资产控制

建立固定资产管理制度和岗位责任制, 明确相关部门的职责、权限, 制订固定资产管理细则, 规范固定资产业务流程, 健全固定资产维修、清查盘点制度。

参考文献

[1]王文光:医院内部控制制度存在的问题及改进措施[J]中国卫生事业管理, 2006, (09) [1]王文光:医院内部控制制度存在的问题及改进措施[J]中国卫生事业管理, 2006, (09)

[2]刘忠德, 祁添:医院财务内控制度的探索与思考[J]中国卫生经济, 2004, (06) [2]刘忠德, 祁添:医院财务内控制度的探索与思考[J]中国卫生经济, 2004, (06)

[3]林丽永:医院内部控制存在的问题及对策[J].经济研究导刊, 2009, (20) [3]林丽永:医院内部控制存在的问题及对策[J].经济研究导刊, 2009, (20)

[4]曹定超:对完善医院内部控制制度的探讨[J].现代商业, 2009, (27) [4]曹定超:对完善医院内部控制制度的探讨[J].现代商业, 2009, (27)

内部控制若干问题 篇2

4对控制性详细规划编制若干问题的探讨

在中国现行的城市规划体系框架中,各层次规划的主要作用都是为了控制和引导城市合理、有序地发展。在城市规划领域里,可以分配的最重要的社会资源是城市土地的开发权以及在城市土地使用关系上建立起来的各种城市空间关系,这使得控制性详细规划成为实施规划管理的核心内容和直接依据。本文对控制性详细规划编制中的“现状调查”、“区域分析”、“指标确定”以及控规中的城市设计等问题进行了一定的探讨,控制性详细规划(下简称控规)是伴随着中国城市规划理论和实践的发展而出现的。从20世纪80年代我国规划界开始尝试编制控规至今,通过借鉴国外经验和20多年来的本土化、地方化,控规本身得到了较大的发展,经历了从形体示意阶段、控制指标抽象阶段到目前相对完整系统的控规阶段三个过程,并且在城市规划和建设中发挥了巨大的作用。“控规”将抽象的规划原则和复杂的规划要素进行简单化和图解化,从中提炼出控制和引导城市土地功能的最基本要素,形成了一套较为完善的规划编制办法,较大限度的实现了规划的“可操作性”,使规划实施的稳定性和政府任期政绩的显现化之间的矛盾有所缓解,初步适应了投资主体多元化带来的利益主体多元化和城市建设思路多元化对城市规划的冲击,较好地适应了市场经济体制下城市规划管理的需要,面对城市的快速发展,实现了规划编制的速成和规划管理操作的简化,缩短了决策、规划、土地批租和项目建设的周期,提高了城市建设和房地产开发的效率,成为城市国有土地使用权出让、地价测算的重要依据,基本上满足了城市政府调控房地产市 场和筹集城市建设资金的需要。在中国现行的城市规划体系框架中,各层次规划的主要作用都是为了控制和引导城市合理、有序地发展。在城市规划领域里可以分配的最重要的社 会资源是城市土地的开发权以及在城市土地使用关系上建立起来的各种城市空间关系。在城市建设项目决策过程中,决策者(包括政府、职能部门、私人开发机构)所关心的是具体项目的实施及其可能的后果,而城市规划则应当在这些具体的开发建设行为与城市发展目标和城市整体框架之间建立关系。控规直接面对的是具体的每一项城市建设活动,通过对社会资源的分配而将城市建设活动限定在规划所确定的方向和范围内。控规作为桥梁,它衔接了总体规划、分区规划和修建性详细规划,起到了深化前者和控制后者的作用;控规作为开发控制的法定依据和城市建设的有效指导,使控制什么、怎么控制都有章可循;控规通过它特有的规划内容、形式和手段,把诸如城市产业和城市用地、人口、资源、环境等方面的政策转译成城市规划的技术语言,指导城市物质空间建设,成为政府对城市建设、开发进行管理、控制的重要手段和政策载体。但是,控规仍然是目前中国城市规划界中争议较大的规划类型之一,因此现对有关问题进行一定的探讨和研究。控规中的“现状调查”

现状调查的深入程度和调查范围的广度直接影响到控规技术成果的质量。详尽地占有基础资料才能使规划有理有据。规划师在现场踏勘时,应不畏寒暑,不留“死角”。在调研的时候,应做到“脑勤(深思)、口勤(多问)、笔勤(勤记录)”,而不能依赖于总体规划已有的调研成果,因为规划阶段的不同,对调研成果的深度要求也大大不同。以往控规的现状调研,往往更多地关注物质空间环境的调查,诸如对土地使用现状、环境质量、现有设施(包括道路交通)配套等等。有的规划编制单位甚至做出一份“万能公式”般的“现状调研资料收集表”,这样的“万能公式”表面上可以包罗万象,但由于缺乏相对于特定项目的针对性,使资料收集、现状调查成了程序性、事务性的简单劳动。在此基础上编制的控规符合规范但无个性,更难以有效控制与引导地区开发。“没有调查就没有发言权。”科学、深入、细致的现状调研是做好规划的基础和先

决条件。不同类型的城市具有不同的特点;同一座城市内的不同地段具有各自的情况;相同性质的用地处在不同的城市或者是同一座城市中的不同地段,其个性特征也会大相径庭......因此,我们在调研的过程中要“因地制宜”,除了对常规内容的调查外,还要对其个性特征进行深入分析研究,找出在该地段中起决定作用的因素,发现主要问题及其症结,提出切实有效的规划对策。控规中的“区域分析”

在控规编制过程中,规划地块用地性质、道路交通、基础设施等条件在总体规划阶段一般都已明确,规划师往往将规划的重点直接放到地块内部的用地布局、交通组织以及形态控制上,从而对上一层次规划针对本地块所做出的规定性的要求缺乏深入分析。因而,所做的控规就缺乏对上一层次规划的评价和反馈,各项规划要素也难以有切实的依据和科学的定位。2·1 性质定位

在做控规的时候,应该引入“区域分析”,结合总体规划、分区规划和规划地段周边用地的情况进行深入具体的分析,以能在更大区域内正确把握规划用地的“定性”和“定位”问题。特别在“定位”上,仅就地块论地块,那么控规做的再深入、再具体,也会因目标不明确,在开发强度、时序这些“量”的问题上处理不当,城市规划设计王召东等:对控制性详细规划编制若干问题的探讨问题。

2·2 配套设施

通过“区域分析”,可以使控规在较大区域范围内充分考虑公共服务设施和市政基础设施的兼容和共享,避免配套设施不完善或同类设施的重复建设,以保障城市功能的综合性、建设的节约性和运转的合理性。

2·3 道路交通

将规划地块放到区域中分析人流、物流及相应的道路和交通问题,对地块进行“定性”、“定位”,合理规划地块用地结构、配套各项设施,对解决好规划地段与周边地区交通运输网络的协调至关重要。

2·4 经济分析

在市场经济条件下,由于城市开发要素(土地、建筑等)的空间分布不均衡,城市土地存在级差地租。城市中各个地块的征地费用、拆迁成本、基础设施配套的投入以及周边的环境等差异明显,加之城市规划对土地的性质、强度的控制,导致了城市各地段的收益相差较大。因此,我们应该在“区域分析”中,在更大的范围内对规划地块的土地开发建设进行深入的经济分析,从而为控规的指标确定提供有力的技术支撑,在城市规划中充分体现公共利益和社会公平。2·5 景观设计

引入“区域分析”,明确规划地块在城市大的景观系统中所处的地位和所承担的角色。这样既可保障规划地段景观设计的独特性和城市景观系统的完整性,进而形成地块、区域、城市景观序列,又可避免各规划地块景观设计各有千秋,而城市整体景观风貌零乱、割裂局面的出现。3 控规中的“城市设计”

一些地方在做控规前,往往先做城市设计,再对照城市设计来编制控规。这也是当前规划设计人员针对控规编制与实施中存在的问题而进行的一种尝试,试图通过这种方法来解决控规中过多地注重物质空间,而缺少与人心理感受、活动相关的环境和场所的设计,缺少建筑空间的合理安排以及空间层次的有机变化等问题。个人认为控规中的城市设计与控规的关系应视规划地段的建设情况而区别对待。如果规划地段的建设项目已经确定,可先做城市设计,再确定控规的内容。但实际上,往往更多的是在具体项目还没有明确的情况下,就对城市的局部地区进行城市设计。这使得规划师只能进行俗称“摆房子”的规划。其本意是对该地区的城市建设有个整体的构想,但是却以一个具体的设计方案来形象地表达规划控制的意图。这种方案是规划师心目中的主观意象或地方政府的愿望,是无数种规划控制中的一种理想形象的模

拟,而规划中所要控制的内容却是隐晦和模糊的。应该指出,在满足规划整体控制的要求下,城市设计的方案是多解的。在实际开发中,建设项目、规模不可能和规划师预想的完全一致。而在此操作过程中,反而忽视了控规关于土地使用控制这个重点。这种先确定城市设计再做控规的做法,由于目的性不明确,项目条件一经变动,或是受到外界其他因素的影响,往往使所完成的方案很难立足。因而,对于这种在具体项目还没有明确的情况下,对土地进行控制应作为规划的重点和首要内容。而城市设计仅仅是表达规划控制意图的一个具体的方案而已。4 控规中的“指标确定”

控规中的指标体系是其核心内容,它体现了对用地开发强度的直接控制和空间结构的引导。因此,控规指标确定得是否合理,就直接影响到了控规的科学与否。目前,控规指标确定,主要是根据上一层次规划中所规定的人口容量和有关经验数据,结合人均规划建设面积标准、建筑间距等规定(如是房地产开发还要对其进行经营效益分析),再推算出建筑密度、容 积率、建筑控制高度等。但是控规的指标往往采用的是单向控制,即提出最高值或最低值,这种做法的缺陷是一旦一个方向的支持因素减弱,实际开发可能走向另一个极端,偏离最适宜的土地使用强度的目标,难以保证良好的城市空间形态,不能实现原本所期望的目标。与此同时,在控规的指标中,缺乏最佳引导和主动性引导。为此,我们可以结合控规,给出几种城市设计的方案,在城市设计中较好地体现空间的合理艺术安排,空间的层次变化和建筑的体量等等方面的问题。结合城市设计,建议性地给出指导城市建设的最佳引导和主动性引导的指标,以供城市发展和建设时参考,这样可以有效地避免由于规划用地各地块土地使用强度接近控制最高值或绿化、空地率等指标接近最低值,而导致的城市整体容积率过高、环境恶化、景观受损等一系列问题。因此除了对控规常规的指标确定以外,还对重点建设的地区结合城市设计,建议性地给出指导城市建设的最佳引导和主动性引导的指标,包括建筑密度、建筑控制高度、容积率、绿地率等规定性指标和人口容量、建筑形式、体量、风格、色彩等指导性指标。以供城市管理和建设时参考,有效地确保了控规的有效实施和良好城市景观的实现。控制性详细规划是规划与实施、建设与管理、开发与控制相衔接的重要环节,是规划管理的必要手段 和重要依据。控制性详细规划的水平高低将直接影响规划管理的好坏以及城市建设的发展。

企业内部控制若干问题分析及对策 篇3

摘 要 内部控制是企业防范经营风险、进行现代化管理的必要手段，是企业持续发展的制度保证。本文从内部控制的涵义出发，通过对当前企业内部控制存在的问题进行分析，在此基础上提出了一些建议对策，以期促使企业在内部控制建设时更加理性思考。

关键词 内部控制 问题 对策

近年来，随着我国首部《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的颁布，诸多企业越来越关注内部控制建设问题，得控则强、失控则弱、无控则乱。可以说内部控制是企业防范经营风险、进行现代化管理的必要手段，是企业持续发展的制度保证，但是目前仍有相当一部分企业并未真实意识到内部控制的重要性，或多或少地存在着内部控制目标过于单一、内部控制环境薄弱、内部控制制度不够健全等若干问题，导致管理秩序失控、会计信息失真、违法违纪现象时有发生，严重阻碍着企业的生存和发展。因此，健全和完善企业内部控制建设，是当前企业管理面临的一个重要课题。

一、内部控制的内涵

内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制在企业管理中通常表现为制度和工作流程，其有效性取决于两个方面：一是制度是否完善和合理；二是制度是否有力执行。内部控制在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序。企业内部控制的建立应当遵循以下原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性则、成本效益原则。全面性原则指企业的决策、执行、监督和各项业务活动实现全过程、全员性控制，不存在空白点；重要性原则指在全面控制的基础上，采取更为严格的控制措施，确保重要业务事项和高风险领域不存在重大缺陷；制衡性原则指在治理结构、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督机制；适应性原则指内部控制的制定应适应企业自身的经营规模、业务情况、竞争状况及风险承受能力；成本效益原则指内部控制不是越细越好，应当权衡成本和效益，从企业的整体利益出发，以适当的成本实现有效控制。

二、我国企业内部控制存在的问题

（一）内部控制目标过于单一

内部控制的根本在于内部控制目标的定位。内部控制目标要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中做出符合战略要求，有利于企业提升可持续发展的能力和创造长久价值的策略选择。然而实践中，企业在制定内部控制制度时，往往把目标仅局限于杜绝可能发生的一些舞弊、错误上，使得目标过于单一。

（二）内部控制环境不完善

内部控制环境规定企业的纪律和构架，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立和实施内部控制的基础。目前企业内部环境或多或少存在着组织结构不合理、风险管理意识薄弱、内部审计缺乏独立性、忽视企业文化建设等问题，使得内部控制的作用不能有效发挥，严重影响企业的健康发展。

（三）内部控制制度不健全

我国有很多企业建立的内部控制制度存在着内容不完整、设计不合理等问题，部分企业甚至根本没意识到内部控制制度的重要性，未制定内部控制制度，还有更多的企业已经制定了企业内部控制制度，但仅作为应付上级部门检查用，失去了制度的刚性和严肃性，使制度流于形式，致使出现问题后常常是互相推卸责任。

（四）内部控制评价不够重视

企业往往没有考虑内部控制对企业的长效作用，认为评价内部控制投入过大而不能实现收益，所以不值得对内部控制的评价。或者缺乏评价主体的层次，只有中间管理层和内部审计部门参与评价，高层领导和基层员工参与度较低，这种中层管理层既是裁判员又是运动员的评价主体，容易造成内部控制评价结果缺乏权威性。

三、完善企业内部控制的对策

（一）遵循内部控制原则，力求内部控制目标全面

企业内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。实践中，我们应充分认识到守法和诚信是企业健康发展的基石，资产安全与完整是企业可持续发展的物质基础，可靠的信息报告能维护企业良好的声誉和形象，通过有效的内部控制，可以不断提高企业的盈利能力和管理效率，从而最终实现内部控制的终极目标——企业发展战略。我们应从前瞻性及务实性出发，遵循内部控制原则，立足于企业，力求内部控制目标的全面与完整。

（二）规范企业治理结构，优化内部控制环境建设

企业治理结构由股东大会、董事会、监事会、管理层组成，对企业所有者和管理者之间进行权力分配、责任划分，是根据权力机构、决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则实现对公司的治理，而内部控制是所有者和管理者为确保企业财产安全、完成受托责任、实现股东利益最大化而制定和实施的一系列具有激励和约束作用的控制方法、措施和程序。通过建立规范的企业治理结构，可以形成科学有效的职责分工和制衡机制，从企业层面为内部控制的实施营造良好的环境氛围。

（三）健全内部控制制度，保障内部控制有效实施

内部控制制度是公司管理制度的重要组成部分，企业内部控制制度的建设应在遵守法律法规的前提下，结合实际情况，健全内部管理制度，制定规范严密的操作流程，设置科学高效的管理和监督机构，使内部控制工作有得力的组织和制度保障。企业应明确建立授权和划分责任的方法，不相容岗位实行分离，各部门人员之间权、责分派得当，出现问题及时落实责任。建立独立稽核制度，对一些重要的工作环节进行独立稽核，确保经济业务的正确、真实及完整，使得每个群体或个人的行为都处在他人的监督和控制之下，避免出现控制的真空地带或控制盲点。

（四）明确责任主体，确保内部控制执行到位

领导重视是发挥内部控制作用的前提。企业领导层要深刻认识到实施内部控制不只是会计管理部门的职责，而应由企业各个层级的人员共同来实施，从企业领导层到中层管理人员直至企业每个普通员工，都对实施内部控制负有责任。通过良好的内部控制来规范企业经营、降低企业风险、提高管理效益，从而保证企业目标顺利实现。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施；监事会对董事会建立与实施的内部控制进行监督；经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。董事会在组织内部控制建设时，要明确责任主体，建立内部控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。

（五）重视内部控制评估，保证内部控制作用持续发挥

企业内部控制的一个新趋势是实行对内部控制进行评估，内部控制评估分内部控制评价和内部控制审计。内部控制评价是内部控制自我评估，即企业董事会或类似权力机构定期或不定期地对自己内部控制的有效性及实施的效率效果进行评估；内部控制审计是内部控制外部评价，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行鉴证。

企业应建立以内部控制评价为主、内部控制审计为辅的内部控制评估机制，由董事会对各类内部控制目标实施进行全面评价，由注册会计师侧重对财务报告内部控制目标实施进行审计评价。通过内部与外部相结合进行内部控制评估，既可以促进内部控制的目标实现，又能不断完善和发展内部控制制度，保证内部控制作用持续发挥、内部控制体系持续改进。

结语：内部控制是企业规范管理、防范风险的基石，是推动企业创新、实现可持续发展的内在要求，因此加强内部控制建设具有深远的意义，当然我们也应充分认识到内部控制建设不是一朝一夕就能完成的，需要在实践中不断的发展与完善。

参考文献：

[1]郑秀妙,张文全.浅谈企业内部控制制度的完善.河北交通职业技术学院报.2011(33):71-73.

[2]杨柳艳.我国企业内部控制问题探讨.当代经济.2011(22):43-44.

[3]柴文倩.论企业内部控制.公用事业财会.2010(4):53-58.

浅析企业内部控制若干问题探讨 篇4

关键词：企业内部控制,控制的特征,控制标准

1 企业内部控制度定义的主要观点

关于内部控制的定义, 《企业内部控制规范》的表述为:“内部控制, 是指由企业董事会 (或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构, 以下简称董事会) 、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下兹本目标的一系列控制活动: (1) 企业战略; (2) 经营的效率和效果; (3) 财务报告及管理信息的真实、可靠和完整; (4) 资产的安全完整; (5) 遵循国家法律法规和有关监管要求。有义务对外提供财务报告的企业, 应当确保财务报告及管理信息的真实、可靠和完整, 具备条件的, 还应同时实现其他控制目标。”

2 企业内部控制的主体

关于企业内部控制的主体目前是比较明确的, 从企业的董事会、管理层到企业的普通员工都是内部控制的主体。这一主体思想表明:

第一, 内部控制必须体现企业的全员控制。通常人们将企业内部控制看成是管理者的职责, 即管理者按照相关法规和董事会制定的目标对企业各项活动进行控制。这种观点将员工看成是被控制者, 将董事会看成是决策者。现代内部控制理念将企业的全体人员都看成是控制者和被控制者, 不仅管理层控制是如此, 而且无论是董事会控制, 还是员工控制都是如此。需要指出的是, 在我国目前公司治理机制下, 监事会在内部控制中具有重要的地位与作用, 是全员控制的有机组成部分。

第二, 内部控制必须体现“要我控制与我要控制”的有机结合, 特别是要突出与体视“我要控制”的理念。从内部控制的产生过程看, 内部控制一直处于主导地位, 从COSO报告的发展和我国内部会计控制规范的制定等都是如此。但是, 由于内部控制的主体是企业内部的全体人员, 他们是否愿意控制是内部控制能否实现其目标的关键。因此, 内部控制规范的制定必须充分考虑如何引导企业从“要我控制”向“我要控制”转变, 搞好二者的有机结合。

3 企业内部控制的目标

关于企业内部控制的目标目前观点并不统一, 主要是控制目标确定的思路或角度不是十分明确。在明确了内部控制主体的基础上, 可从内部控制主体和内部控制重点确定内部控制目标。

第一, 按控制主体确定控制目标。既然内部控制的主体为企业的董事会、监事会、管理层和员工, 那么从各主体目标出发来确定其内部控制的目标就有所区别。从董事会角度出发进行内部控制, 战略目标是其基本目标所在, 从战略选择、战略规划到战略计划都要依据其战略控制目标进行控制。从管理层角度出发进行内部控制, 经营管理目标是其基本目标所在, 包括资本经营管理目标、资产经营管理目标、商品经营管理目标等都是管理层控制所要达到的目标。从员工角度进行内部控制, 作业目标是其基本目标所在, 在供销、生产与技术各项作业中根据作业标准进行控制。从监事会角度进行内部控制, 它是对战略控制、经营控制和作业控制的监督与检查。

第二, 按控制重点确定控制目标。企业内部控制的内容是十分广泛的, 控制目标的确定还可从控制重点人手进行。从企业自我控制要求看, 实现企业目标, 通过控制使企业取得理想的效率与效果是内部控制的根本目标或最高目标。从企业外部“要我控制”看, 法规遵循目标是企业内部控制的基本目标或最低目标, 企业各项活动都应以遵守法规为准绳。无论是“要我控制”还是“我要控制”, 会计信息相关可靠目标都是内部控制所必须保证的, 因为会计信息如果不相关、不可靠, 不可能保证有效率和效果的控制, 如果会计信息不可靠, 也是违背法规的。因此会计信息相关性与可靠性目标是内部控制的关键目标或中心目标。

4 企业内部控制的特征

企业内部控制的特征从控制主体上看体现出全员控制, 从控制分类上看体现出全方位控制。内部控制从资源投入产出角度看可体现出全过程控制, 即经营过程控制、产出成果控制、利益分配控制。

4.1 经营运作控制

企业经营运作过程或企业营运过程主要指企业的供应、生产和销售过程的统一。企业资源投入后要取得产出成果就必须进行营运。从财务与会计角度看, 营运过程中既要控制采购成本、生产成本、管理费用、营业费用, 又要控制销售价格、营业收入、现金流入等。经营运作过程的控制不仅保证了营运过程各环节任务与目标的实现, 而且影响并决定着产出的效率与效果。

4.2 产出成果控制

产出成果包括产出的效率和效果。产出效率是指产出成果与投入资源之比率, 如资产周转率、净资产收益率、成本利润率等。产出效果是指产出目标, 如收人额、利润额、资本增值等。产出成果控制包括产出效率控制和产出效果控制两方面, 它是一种结果控制而不是过程控制。结果控制的效果影响并决定着管理者及员工的利益分配。

4.3 利益分配控制

利益分配从广义上看是从利益相关者角度对总产出的分配, 包括投资者、管理者、员工、政府等对总产出的分配。利益分配的原则通常是根据利益相关者对总产出的贡献进行。利益分配控制是指根据利益分配与产出结果的相关性, 通过利益分配反作用于利益相关者的贡献, 即利益相关者为取得一定的利益, 必须对产出做出一定的贡献。利益分配控制机制从狭义角度主要是通过控制管理者的收益, 促使其为企业及所有者做更大的贡献。

5 内部控制系统的要素

5.1 控制变量

控制变量, 指影响企业内部控制目标的各个关键变量。企业战略目标、经营目标和作业目标能否顺利实现主要在于对风险因素、价值驱动因素等影响企业目标的关键因素的控制。因此, 要搞好内部控制, 要在确定目标的基础上找出关键控制变量因素 (特别是风险控制变量因素) 是至关重要的。

5.2 控制标准

控制标准, 指对一个企业进行内部控制的依据或准绳, 它是对控制变量的量化。控制标准规划了企业应该怎么做及其程度。控制标准是企业战略控制目标的分解。从控制对象划分, 控制标准可分为投入控制标准、过程控制标准和结果控制标准。从控制依据划分, 控制标准可分为预算控制标准、行业控制标准、历史控制标准等。从控制标准形式划分, 控制标准可分为比率控制标准和总量控制标准。控制标准正确与否将直接影响管理控制的成效。

5.3 信息报告

信息报告, 指对企业各项活动的信息进行计量、记录与报告。信息报告反映了组织正在做什么。信息报告的相关性、可靠性是内部控制对信息报告最基本的质量要求。内部控制中的信息报告相关性主要体现在与控制变量及控制标准的相关方面。内部控制中的信息报告可靠性体现在对企业活动的真实反映。信息报告主要包括财务会计信息报告、管理会计信息报告、统计信息报告和业务信息报告。

5.4 执行评估

执行评估, 指对一个企业的活动状况进行评定与估价。执行评估的过程实际上是将信息报告与控制标准进行比较、分析的过程。因此, 执行评估的状况既决定控制标准和信息报告的质量, 又决定着纠正偏差的效果。执行评估中关键要区分实际与标准产生差异的主观因素与客观因素, 可控制因素与不可控制因素, 以保证业绩评价的准确性、及时性。

5.5 监督控制

对内部控制建设的若干思考 篇5

一、内部控制的发展

内部控制一词，最早出现在1936年美国会计师协会（美国注册会计师协会的前身）发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中，指为保护现金和其他资产，检查账簿记录准确性，而在公司内部采用的各种手段和方法。“Control”一词是从拉丁语“Contrarotulus”派生出来的，其中 “Contra”意为“对比”，“rotulu”意为“宗卷”。著名学者塞缪尔。约翰（Samuel Johnson）将这一最初的意思定义为“由另一个职员保管的登记账簿或账册，可由他人逐项检查。”

内部控制理论的发展大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同阶段。内部牵制思想以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法。内部控制制度思想认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制（或称内部业务控制）两部分，前者在于报告企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性；后者在于提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。后来，西方学术界在对内部会计控制和管理控制进行研究时，逐步发现这两者是不可分割、相互联系的。因此在20世纪80年代提出了内部控制结构的概念，认为“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”，并且明确了内部控制结构的内容为控制环境、会计制度和控制程序三个方面。90年代，美国提出内部控制整体框架思想，并逐步将各界对内部控制的认识统一起来。

1985年，由AICPA、美国审计总署（AAA）、国际内部审计师协会（IIA）及管理会计师协会（IMA）共同赞助成立了全国舞弊性财务报告委员会。该委员会所探讨的问题之一就是舞弊性财务报告产生的原因，其中包括内部控制不健全问题。基于该委员会的建议，其赞助机构又组成了一个专门研究内部控制问题的委员会-COSO委员会。1992年，COSO委员会提出报告《内部控制-整体框架》，并在1994年进行了增补。COSO报告提出了许多新的、有价值的观点：

1、明确内部控制的“责任”。COSO报告第一次明确阐述了内部控制的制定与实施的责任问题。该报告认为，不仅仅是管理人员、内部审计或董事会，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。确立这种组织思想有利于将企业的所有员工团结一致，使其主动地维护及改善企业的内部控制，而不和管理阶层相互对立，被动地执行内部控制。

2、强调内部控制应该与企业经营管理过程相结合。COSO报告认为，经营过程是指通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理。这个过程由组织的某一个单位或部门进行，或由若干个单位或部门共同进行。内部控制是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上。它使经营达到预期效果，并监督企业经营过程的持续进行。不过，内部控制只是管理的一种工具，并不能取代管理。[!--empirenews.page--]

3、强调内部控制是一个“动态过程”。内部控制是对企业的整个经营管理活动进行监督与控制的过程。企业的经营活动是永不停止的，企业的内部控制过程也因此不会停止。企业内部控制是一项制度或一个机械的规定，企业经营管理环境的变化必然要求企业内部控制越来越趋于完善。内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复过程。

4、强调“人”的重要性。COSO报告特别强调，内部控制受企业的董事会、管理阶层及其他员工影响，透过企业内的人所做的行为及所说的话而完成。只有人才可能制定企业目标，并设置控制机制。反过来，内部控制也影响着人的行为。

5、强调“软控制”的作用。相对于以前的内部控制研究成果而言，COSO报告更加强调“软控制”的作用。软控制主要是指那些属于精神层面的事物，如高级管理阶层的管理风格、管理哲学、企业文化、内部控制意识等。

6、强调风险意识。现代社会充满激烈竞争，每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险，风险管理是现代企业的主旋律之一。风险影响着每个企业生存和发展，也影响其在产业中的竞争力及在市场上的声誉和形象。COSO报告指出，所有企业，不论其规模、结构、性质或产业是什么，其组织的不同层级都会遭遇风险。管理阶层需密切注意各层级的风险，并采取必要的管理措施。

7、糅合了管理与控制的界限。在COSO报告中，控制已不再是管理的一部分，管理和控制的职能与界限已经模糊。

8、强调内部控制的分类及目标。COSO报告单独对内部控制的目标进行了解析和阐释。目标的设定是管理过程的一个重要部分，虽然它不是内部控制的组成要素，但却是内部控制的先决条件，也是促成内部控制的要件。制定目标的过程不是控制活动，但其对内部控制的意义重大，直接影响到内部控制是否有存在的必要。COSO报告将内部控制目标分为三类：与运营有关的目标、与财务报告有关的目标以及与法令的遵循有关的目标。这样的分类高度概括了企业控制目标，有利于不同的人从不同的视角关注企业内部控制的不同方面。

9、明确指出内部控制只能做到“合理”保证。COSO报告认为：不论设计及执行有多么完善，内部控制都只能为管理阶层及董事会提供达成企业目标的合理保证。而目标达成的可能性，也受内部控制的先天条件所限制。

10、成本与效益原则。COSO报告明确指出，内部控制要建立在成本与效益原则的基础上。内部控制并不是要消除任何滥用职权的可能性，而是要创造一种为防范滥用职权而投入的成本与滥用职权的累计数额之比呈合理状态（即经济原则）的机制。

二、我国企业内部控制必须逾越的几个难点

一项好的内部控制，应该达到以下标准：其一，控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有控制死角，即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性，即内部控制制度能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便。其三，控制程序规范，过程控制受到特别的重视，即内部控制要形成科学的机制，尤其是要把对经营管理过程的控制放在突出地位，通过控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，内部控制的功能可得到有效发挥。[!--empirenews.page--] 从目前我国企业内部控制实践操作来看，实施有效的内部控制，必须研究和解决“四个如何”问题。

1、如何把握授权的度。量变到质变，是事物变化的一般规律。在这里“量”上的度起到决定性作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内控制度的量度界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权利的量度界定更是关键一环。出现重大舞弊经济案件的企业，很多都是授权不当引起的，是权力过大，而且控制不力的恶果。一方面，授权无“度”，直接制约内控制度效能的发挥。在巨大的权利面前，政策法律尚且相形见绌，何况一个内控制度；另一方面，对内控制度执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同授权，才能使内控制度有效运行，不然容易产生新的舞弊土壤。不管哪个环节，在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。

2、如何提高被控对象的受控度。有效的内控制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。社会实践告诉我们，控制与反控制的矛盾在任何地区、任何时候都存在，尤其是在我国这个受几千年封建思想影响的国度里，矛盾尤为突出。企业内控制度形同虚设，舞弊行为时有发生，所以提高被控对象的受控度就必然成为内控制度实施中的一个难点。一般而言，内部控制的对象是指企业的权利操纵者，是对权力操作者的权利约束，也是对权力操纵者之间的权利制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。本人认为，提高被控对象的受控度关键有两点：一点是内控制度的科学性，另一点是主要决策者的受控程度。

3、如何提升规范控制程度。提起内控制度，人们往往想起出纳人员管钱不管账，管支票不管印鉴，管报销不管稽核等。其实内控制度内容极为丰富，涉及企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个极为复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的，而是靠一套科学规范的内控制度，用制度来规范管理行为，让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成任务，接受规定的控制管理。这里的重点，是对企业不同的经营管理活动制定出“怎么干”的标准。完成这个任务，要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风。这无疑又是一个难点。

4、如何提高控制人员的熟练程度。企业内控制度的中心是财务会计控制，承担内控责任的主要是会计人员。因此，财务会计人员要真正能担当起控制的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内控制度，是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合；没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，需要有相应的组织、智慧和协调能力，培养大批这样的“全才”，显然需要很长的过程。[!--empirenews.page--]

三、对我国企业内部控制的理性思考

思考之一：控与被控，需要永远协调的一对矛盾。控是规范，控是约束，控是对舞弊的否定，是对损失的扼制。市场经济条件下的企业需要内部控制，这是主流，是规律。越是优秀的企业，规范管理越有无形的作用。内部控制对于保护企业意义非同小可。但控制毕竟是对于人而言的，是对人行为的约束，对人权利的限制，矛盾永远存在，协调控制与被控制之间的矛盾事关内部控制的成败。什么时候控制与被控制的矛盾协调得好，企业经营就稳定，企业效益增长就快。协调与被控的关系，一要把握重点，瞄准主要目标，有针对性地工作；二要善于抓住战机，善于捕捉企业经营管理中的信息，以事实为先导，力争起到事半功倍的作用；三要把自己主动置于受控制的地位，把握自己的行为；四要根据变化了的情况不断调整内部控制的思路，使内部控制与企业经营变化相适应。

思考之二：控面与控点是值得研究的课题。严谨的内控制度，不仅对企业经营管理的各方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且得对企业经营管理的重要方面和重要环节实行重点控制。控制点与控制面有机结合，内部控制才能发挥良好的效益。那么，在实施企业内部控制时，如何找到控制点，通过点的控制起到牵动全身的作用，是需要认真对待的问题。企业内部控制的点应该在三个位置上：一是资金。对企业资金筹集、调度、使用、分配等实行严格控制，防止资金进入体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出严格实施监管，防止出现舞弊行为。三是权力使用。对企业各个经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用，造成经济损失。

内部控制若干问题 篇6

【关键词】 事业单位 财务管理 内部控制 措施

随着市场经济不断发展和我国事业单位改革的深化，内部控制问题逐渐被人们认知并重视，相比众多企业对内部控制体系的大量投入，事业单位则显得比较薄弱，内部控制制度建设相对比较之后。截止到目前，都还没有一套专门针对事业单位科学有效的内部控制体系。

1. 目前事业单位财务管理内部控制中存在的问题

当然，我国事业单位财务管理内部控制工作中的确存在诸多问题，主要包括以下几个方面：

1.1内部控制意识淡薄

由于受到传统计划经济体制的影响，我国事业单位工作人员的内控意识相对薄弱。然而要确保内控制度得以健全并能够得到实施必须要有良好的内控意识来作为保障。目前，在我国很多的行政事业单位中，其单位负责人对内控都没有很深入的了解，对内控控制制度都不够重视。有很多人认为，事业单位的财务管理只要按照预算规划对资金进行统筹安排使用就行了，还有些人认为，政事业单位的财务平时有财政部门、会计核算中心把关，内部控制完全被忽视。因此，会出现财政经费支出失控的现象，很多单位的内部控制制度建设都相对比较落后。

1.2缺乏完善的内部控制制度

在我国，目前还没有一套专门针对行政事业单位的内部控制制度体系，尚未制定系统规范的财务内控制度，或者简单地以财政部门预算替代内控制度，致使会计人员在实际操作中无据可依、无章可循，只能凭个人经验或口头不成文的规定做事，管理不严谨，随意性较大。虽然，有些单位制定了一些内控制度，但由于各种因素的影响，内控制度的执行力度不严，缺乏相关的监督机制，致使有章不循、违章不究，内控制度毫无用处，形同虚设。另外，一些规模小的单位，责任职权不分明，会计、资产管理及审计等职务没有进行有效的分离，造成职责不明确、越权行事，进而导致滥用职权、贪赃舞弊等违法现象的出现。

1.3部门预算执行不严

预算控制是事业单位财务内部控制系统中的重点工作环节。对财务部门来说，有一套严谨、规范、健全的部门预算执行程序或预算系统非常重要。虽然当前事业单位多半实行了部门预算机制，但是预算内容范畴有一定限制。如不少事业单位预算之外的其他追加项目仍然很多，并且弹性幅度较大。也就是说，随着预算追加项目的逐步增多，部门预算的随意性就越高，即预算活动的权威性与独立性的约束职能发挥就越差。甚至在当前看来，有的事业单位财务预算并没有对经费来源进行细致审核，经费的使用也经常超支超范围，导致部门预算执行偏差较大，预算流于形式。

1.4缺乏必要的内部审计和监督机制

内部审计是实现内部控制目标的重要手段，也是内部控制制度中一个不可或缺的、重要的组成部分。目前，大多数行政事业单位虽然成立了单位内部审计部门，但是该部门审计人员的组成一般是由财务人员兼职，没有没有建立明确的岗位责任制，缺少一定的独立性。而作为主要监督机构的财政、审计部分，其督机制不完善，监督仅停留在一般经济事项的监督上，缺乏对被审计单位的内部控制制度是否健全进行有效的监督和考评，这在一定程度上影响了行政事业单位内部控制制度体系的完善。

1.5行政事业单位内部控制人员整体素质不高

随着市场经济的不断发展，市场竞争日趋增大，财务管理环境也逐渐复杂化，这就要求内控人员要能适应发展的需求，具有较强的应变能力和较丰富的科学文化知识，这无疑对财会人员提出了更高的要求。然而，目前我国事业单位内控人员专业素质普遍偏低，责任心比较差，对违反财经法规和违法违纪的行为缺乏辨别和拒绝能力,加上自身所掌握的知识过于陈旧不能紧跟时代的脚步，对相关知识不能够主积极主动探索学习，进而不能够及时发现财务工作中所存在的问题。这些单位的财会人员还不能适应内部控制的要求，造成单位内部控制制度执行力不强，内控效果较差。

2. 事业单位加强财务管理内部控制的对策建议

2.1提高内控意识，强化负责人的责任意识

单位内部人员的控制意识和自身的行为对事业单位内控的结果成败有着决定性的作用，其中各单位负责人的内控意识和行为更为重要。提高行政事业单位负责人的内控意识格外的重要，因为单位财務会计报告的真实、完整以及内部控制制度的合理、有效是由单位负责人负主要的责任，行政事业单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，在内部控制体系中占据主导地位。要提高行政事业单位负责人的内控意识，可以从以下方面进行：第一，通过各级财政部门组织单位主要负责人及相关领导进行内部控制知识培训，使他们能充分意识到内部控制制度建设的重要性，树立内部控制意识，优化内部控制环境；第二，行政单位应按照权责明确的原则健全单位内部机构的设置及权责分配、完善内部审计机制，增强各单位的内部控制意识，促使他们履行建立健全单位内部控制制度的责任，营造良好的内部控制环境。

2.2建立健全内部控制制度

行政事业单位财会工作和内部控制工作需要一套科学合理的制度体系来支持和保证。由于行政事业单位在经费管理体制上的特殊性，其内部控制自然也有其特殊性。如收支两条线管理、政府采购、部门预算、会计集中核算、国库单一账户体系等，都要求建立一套适合其特点的内部控制制度。在现有行政事业单位会计管理制度的基础上，制定一套切实可行的内部控制制度，加强对单位薄弱环节和重要岗位的控制，权责清晰，做到制度管人，责任到人，形成一个相对完整的内部控制制度体系，使各行政事业单位在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循，充分发挥内部控制制度的作用。

2.3建立健全事业单位预算管理的控制机制

建立健全事业单位预算管理的控制机制，首先将预算控制端口前移至预算的编制，从源头上控制预算资金的使用；其次，改革预算控制的方法。对于单位项目的支出方面，除了要对支出总额进行控制外，还要把控制的力度细化到每一个费用明细上，提高经费管理的透明度，使项目相关负责人和财务部门人员能够对经费使用情况有详细的了解，熟知资金使用的环节，避免经费使用过程的盲目性，有效地控制各项费用相互挤占和超支现象。此外，单位各部门必须严格按照下达的预算执行，坚决杜绝预算和超预算开支事业费；最后，要建立预算执行岗位责任制。在对预算进行执行的过程中，对每一个环节明确责任到人，在预算执行过程中一旦出现任何问题引发的后果责任落实到个人。

2.4加强行政事业单位内部控制人员的培训，提高综合素质

行政事业单位的内部控制要求内控人员对单位内部各个环节实施有效的监控，这就要求内控人员不仅具备专业素质，还要具备政策、法制观念及一定的职业道德水准。因此，行政事业单位的内部控制人员要注重业务学习，不断更新、补充、拓展自己的知识和技能，真正担当起内部控制的重任。同时各财政部门也要加强对内控人员的培训，坚持理论联系实际的原则，不断提高内控人员的政治素质、业务能力和职业道德水平，以满足内部控制制度的要求。

2.5加强内部审计和监督机制，完善单位内部控制体系

要加强内部审计和监督机制，首先事业单位必须要建立独立的内部审计部门，为其配备专门的内审人员并确保其独立性，切实开展单位内部审计工作，使该工作不再仅仅表面化流于形式。财政部门是会计与内部控制工作的主管部门，审计部门是重要的保证体系，在对事业单位内部控制体系进行完善的过程中，要充分发挥财政和审计部门的作用，加强事业单位内部控制制度的建设工作以及建设过程的组织和指导工作。此外，要切实加强行政事业单位内部控制制度实施的监督和考评，进而对内控环境进行改善，不断完善行政事业单位内部控制体系。

结束语

在单位内部实施内部控制制度，是国家加强单位内部会计监督、维护社会主义市场经济秩序的重要举措，也是单位改善管理、健全各项制度的客观要求，是衡量一个单位管理水平的重要标志。因此，要重视和强化行政事业单位内部控制制度的建立和完善，推进行政事业单位内部运作规范，高效。目前，行政事业单位的内部控制体系仍然存在许多问题，行政事业单位必須建立健全科学、合理、有效的内部控制制度，增强责任人内部控制意识，将责任明确到人，才能实现内控工作的长足发展，从而实现行政事业单位财务责任和资金支出规范、高效与有序。

参考文献：

[1]齐敏.如何建立健全行政事业单位内部会计控制制度[J].科技创新导报,2011,(24).

[2]施晓玲.论如何加强行政事业单位内部财务控制[J].行政事业资产与财务,2011,(16).

[3]苏爽.加强行政事业单位内部控制的对策和建议[J].企业研究,2011,(12).

[4]周圆,宗新颖.行政事业单位内部控制中存在的问题及对策[J].会计之友.2006,(07).

内部控制若干问题 篇7

一、现代企业财务管理内部控制存在的问题

企业财务管理内部控制是企业内部管理的重要内容, 也是新时期企业可持续发展改革的重要基础。当前, 企业财务管理内部控制仍存在诸多的问题, 尤其是监督机制的缺乏、内部审计控制不到位、风险意识差等问题, 弱化了内部控制的有效性。那么, 具体而言, 现代企业财务管理内部控制主要存在以下三点问题:

(一) 监督机制流于形式, 内控执行效果堪忧

财务管理内部控制作为企业内部管理的重要内容, 依托完善的监督机制, 是强化内控执行效果的重要基础。但是, 从实际情况而言, 企业缺乏完善的内控考核体系, 以构建的考核制度流于形式, 难以在执行中发挥应有的作用。并且, 一些企业内部控制标准的制定与企业的实际情况向脱节, 导致在内部考核监督的操作上, 缺乏切合实际的可操作性。于是乎, 企业内部监督不到位, 难以全面而有效实施。

(二) 内部审计控制不到位, 企业内部审计机构不积极

内部审计控制是内部财务管理控制的生命线, 虽然企业都建立有内部审计机制。但在实际过程中, 内部审计难以发挥应有的职能, 内部审计控制不到位。首先, 一些企业缺乏对内审工作的正确认识, 以至于主观能动性不足, 内审机构在审计控制方面“睁一只眼闭一只眼”;其次, 内部审计机构的职能不明确, 导致在监控的过程中, 无法对存在的问题进行有效的监控;再次;内部监控制度缺乏, 尚未建立完善的监督体系, 以至于企业依托规章制度强化内部控制, 这显然缺乏相应的控制效力。

(三) 风险意识薄弱, 缺乏有效风险防范管理机制的构建

在多元化的市场背景下, 现代企业面临日益复杂的市场环境, 强化风险意识, 无疑是企业可持续发展的必然需求。首先, 在激烈的市场竞争之下, 企业缺乏风险意识, 导致企业在抗风险的过程中, 缺乏积极主动性, 处于被动的状态之下, 势必影响企业的可持续发展;在此, 构建有效的风险防范管理机制, 是现代企业提高抗风险能力的重要举措。但是, 一些中小企业尚未认识到这一点, 以至于经营能力差、缺乏核心竞争力。

二、强化企业财务管理内部控制的策略

强化企业财务管理内部控制是一项复杂而系统的工作, 强调良好财务管理内部控制环境的重要性。所以, 首先需要优化企业内部控制环境, 并在此基础之上, 不断完善内部控制制度, 构建内部控制体系, 从本质上强化企业财务管理内部控制。

(一) 优化企业内部控制环境, 充分认识财务管理内部控制的重要性

现代企业财务管理内部控制难以有效开展, 很大程度上在于缺乏良好的内控环境作为支撑。所以, 在内部控制制度与体系的构建之前, 首先需要优化企业内部控制环境。那么, 具体而言, 主要在于: (1) 充分认识财务管理内部控制的重要性, 强化领导层在内控体系中的作用; (2) 明确各部门及个人的职权, 准确把握授权的“度”; (3) 切实提高被控对象的受控制度, 树立“以人为本”的理念, 逐步培育良好的内控环境。

(二) 建立并完善内部控制制度, 全面监控企业的经营发展

企业财务管理内部控制是一个复杂的工作, 同时也是一个动态的过程。企业财务管理内部控制制度的完善, 是企业可持续发展的内部需求。首先, 随着企业不断地发展, 为更好地满足企业的发展需求, 应对内部控制流程及时的更新。尤其是在开办新业务时, 应遵循“制度先行”的原则, 确保企业正常的经营发展;其次, 企业财务管理内部控制贯穿于企业经营管理的全过程。也就是说, 企业经营活动存在, 内控就要为经营活动保障护航, 及时发现问题、解决问题, 为企业的可持续发展创造良好的内部环境。

(三) 完善企业内部控制体系, 提高监督管理的有效性

企业财务管理内部控制的强化, 很大程度上依托于完善的内部控制体系, 仅仅依托部门或个人是无法做到的。所以, 企业应积极构建并完善企业内部控制体系, 提高监督管理的有效性。首先, 建立以防为主的监控体系, 逐步融入相互制约、相互牵制的内控制度, 更有助于提高内部控制的有效性;其次, 设立监督部门, 对会计部门进行有效地监督、核查;在此, 成立直接归董事会管理的审计委员会, 全面提高内部审计的有效性。

三、结语

新的市场环境, 新的机遇与挑战, 都强调企业强化财务管理内部控制的重要性与必要性。当前, 企业财务管理内部控制仍存在诸多的问题, 这些问题的存在, 需要企业大力优化企业内部控制环境, 并逐步完善内部控制制度, 构建内部控制体系。只有这样, 才能强化企业财务管理内部控制, 推动企业可持续发展。

摘要：财务管理内部控制是新时期现代企业内部管理改革的重要内容, 也是现代企业面向未来发展的重要举措。本文分析了现代企业财务管理内部控制存在的问题, 并在此基础之上, 论述了强化企业财务管理内部控制的若干策略。

关键词：财务管理,内部控制,问题,应对策略

参考文献

[1]石宝柱.浅析企业财务管理的内部控制[J].商业经济, 2011, (2) .

[2]沈立峰.如何强化财务管理内部控制[J].现代商业。2011, (1) .

[3]程超.浅谈企业财务管理内部控制体系的建设[J].中国管理信息化, 2013, (1) .

成本控制若干问题探讨 篇8

(一) 成本控制的含义。

成本控制, 指运用以成本会计为主的各种方法, 预定成本限额、按限额开支成本和费用, 以实际成本和成本限额比较, 衡量经营活动取得成绩和效果, 并以例外管理原则纠正不利差异, 以提高工作效率, 实现甚至超过预期的成本限额。

(二) 成本控制的分析方法。

成本控制的分析方法主要有以下几种:1、成本偏差分析。这是一种测量工程预算执行的方法。该方法在企业工作的基础上完成生产工作与计划比较, 确保在这个阶段的费用和时间安排符合计划的要求。2、成本会计和生产预算控制。实际成本会计的主要步骤包括:记录各种企业的人工成本、材料成本、机械台班和数量的费用;本期完成状况的量度、计划以及企业管理费及总管理费开支的汇总、核算和分摊;各类生产和企业总成本的每个生产会计和会计损益, 并提出企业成本会计报表。

(三) 成本控制的意义。成本控制的好处具体表现在以下方面:

1、直接经济效益的体现。

成本控制措施如果恰当, 企业利润就有可能成倍的增长。利润上去了, 企业就有更多的资金来大胆地进行再生产、再投资, 使企业的规模扩大, 从而企业就能进入一个良性循环。企业的利润提高了, 员工的福利待遇也会相应的提高, 能够更好地调动所有员工积极性, 从而创造更多的利润, 这又是另外一个良性循环。

2、明确物料、人工、水电等各种费用的指出与消耗水平。

企业想要准确的制定加工定额, 使材料的消耗控制在定额之内, 就必须采取有效的措施, 制定成本控制的目标管理。这样, 企业的成本就能够降低, 同时剩余的资源能够进行加工销售, 企业的收入就能够增加。企业不仅提高了管理水平, 同时还减少了资源浪费。

3、准确的成本数据是制定价格的依据, 便于企业提高市场竞争能力, 成本在整个企业的经济活动中发挥着非常重要的作用。

成本控制是否有效直接决定着企业的经济效益, 也是影响企业发展与生存的重要因素。降低成本能够提高企业竞争力, 也是大多数企业击败竞争对手的有力武器, 从而实现企业相关者利益最大化目标。

二、我国企业在成本控制方面存在的问题

虽然我国改革开放30多年来, 企业管理愈加规范化、科学化。但是随着市场经济的不断深化, 企业成本控制中存在的问题依然存在。

(一) 企业管理不善, 风险意识薄弱。

随着经济全球化不断发展与深入, 企业间的竞争也愈演愈烈, 企业的经营风险也不断提高, 企业内部的管理也愈发显得重要。但是, 企业内部的部分管理者的思想明显有些跟不上时代, 风险控制意识较差, 很容易造成企业生产的产品质量不合格率过高, 是制约企业进一步发展的重要因素。

(二) 企业的管理费用不断增加。

随着社会主义市场经济的不断发展, 企业市场化发展的趋势越来越明显, 企业的管理工作也越来越被重视。企业的各项管理费用伴随着物价上涨也在不断增加;其次, 人力资源成本上升。近几年, 企业的员工工资与福利水平有较大幅度上升, 这必然会使企业的用人成本不断增加, 劳动力优势逐渐丧失;再次, 原材料和能源价格上涨, 导致企业的生产成本压力不断增加;最后, 企业的资金成本增大。企业就必须加大流动资金的投入来保证其正常的生产秩序, 以应对近几年来能源和原材料价格的上涨, 因此企业的资金成本增大。

(三) 企业财务人员安排不当。

财务人员是企业不可或缺的资源, 因为一个企业的发展离不开财务管理。目前, 许多企业在财务人员的使用方面普遍存在误区。很多企业管理者认为, 财务人员的职责就是按照公司的要求登记好账目, 编制好报表。其实这只是财务人员职责最基础一部分, 控制才是管理的精神, 因此财务管理如果仅仅是记账、编制报表, 而对控制过程放松的话, 就陷入了误区。作为财务人员要做预算, 要控制现金流和企业投资方向、控制成本和费用、负债规模等等。想要控制结果, 必须实现过程的控制, 进而实现财务管理的目标。

(四) 成本控制的信息化程度不高。

许多企业虽然加快了管理信息化的步伐, 但财务、营销、采购、人事、仓储、物流等子系统联系不够紧密的现象依然广泛地存在企业中, 企业没有形成有机联系的财务成本管理信息系统。由于子系统之间缺乏必要的联系, 使得材料的控制和数据的采集难以进行, 各部门信息传递容易出现问题, 降低工作效率, 人浮于事, 最终导致成本上升。另外, 现阶段企业的会计信息系统只能进行事后反映, 无法使决策者利用这些信息进行科学的决定和事中控制, 并且缺乏对产品成本预测能力, 导致企业产品竞争力下降。

三、完善成本控制的建议

虽然在实际操作中, 各类企业的性质不同, 但每个企业在其成本控制中, 都要遵循一定的原则。只有坚持一定的规则, 才能做好企业成本的控制, 为此, 企业应该做好以下几点措施:

(一) 遵循成本控制的四个原则

1、经济效益原则。

经济效益原则是指实施成本控制过程中发生的成本, 不能超过因缺少成本控制而丧失的收益。任何工作, 都要讲求经济效益。为建立成本项控制, 必然会花费一定的人力、物力, 如果在实施成本控制过程中发生的成本超过了缺少成本控制而丧失的收益, 那这样的成本控制就失去了其实际意义。因小失大的成本控制, 不符合经济性原则的成本控制, 就没有需要进行成本控制。所以说, 为推行成本控制所支出的成本不应超过建立这项控制所能节约的成本。

2、因地制宜原则。

因地制宜, 就是企业在制定本企业的成本控制方案时要结合企业自身的情况进行自设计。不可完全按照别人的做法。因为每个企业的规模大小, 经营行业, 所在地政策的不同, 会造成其管理重点、成本控制方法、组织结构都有区别, 不存在放之四海而皆准的成本控制方案。

3、全体员工共同参与原则。

成本控制仅靠个人来完成的话, 无论其自身能力多强都是不可能完成的, 只有依靠企业的各个部门和全体员工的共同努力才能达成。所以, 每个职工都应负有成本责任, 因使每个员工都有成本控制的概念与自觉参与的觉悟, 才能达成成本控制的目标。

4、企业领导推动原则。

单单靠企业员工自觉参与来达到成本控制的目标是不现实的, 这就需要企业领导来进行推动。领导应大力推广并出台相应的措施来实现。

(二) 有效实施成本过程的管理。

随着竞争的日益激烈, 客观上促进了管理理论与方法的不断创新, 近年来, 成本控制的发展迅速并且内容大大地丰富。因此, 企业可以根据新方法的特点, 再结合企业自己的自身情况进行运用。

1、强化质量意识, 实施全面质量管理。

质量是企业的生命, 企业在成本控制中不能忽略加强产品的质量。实施全面质量管理的过程中, 要考虑顾客对产品的最终需要, 质量管理不是只在某个阶段进行, 而应该在整个周期内进行监控, 其目标是追求产品在生产各个环节的“零缺陷”, 在成本控制达标的情况下尽可能地保证产品质量。质量成本包括内部损失成本、外部损失成本、预防成本、检验成本四个方面, 预防成本和检验成本与内部质量损失成本和外部质量损失成本呈现对应的关系, 简单来说就是增加前者的投入可以减少后者的损失, 因此实际中应考虑其相互间的关系, 做到最优组合, 达到最小成本。

2、恰当确定成本目标, 实施目标成本管理。

追求低成本是每个企业竞争中击败对手的有利方法。必须实施目标成本管理才能使企业成本达到最低。实际中制定目标成本的方法很多, 有倒扣测算法、选择测算法、比率测算法和直接测算法等, 没有最好的方法, 只有最适合的方法, 企业应结合自身情况来选取合适的方法, 目标成本一定要层层分解, 落实到各单位与部门, 这样才能避免目标成本流于形式无法实施。

3、合理确定成本控制标准, 实施持续改进的基准管理。

加强管理必须加强成本控制, 只有制定一个合理的成本控制标准才能加强成本控制。实际中, 可以实施持续改进的基准管理。所谓基准就是以公司外部或内部最优业绩作为基准衡量自身差距, 通过这种方法可以找出自身与最优者的差距, 然后找出落后的原因, 进而实行一系列的再改造弥补不足, 以达到增强企业竞争力的目的;持续改进意味着管理人员不是一次性确定, 而是在不断的实施过程中一次次地修改和适应。

4、挖掘降低成本潜力, 实现成本回避。

成本规避法是一种用来让采购者不受物料或供应商价格上涨影响的采购措施, 它通过延迟或减缓可能的价格上涨所导致的影响来避免将来的成本上升。成本规避的方法多种多样, 如在物资涨价前进行一次大规模的采购, 或者与供应商签订长期价格保护条例等等。这种方法与过去相比, 并不能降低所购物料的成本, 但它能将一些不利于企业的因素降到最低, 甚至完全避免。成本回避的核心要求早期避免成本的发生, 提前了解市场的走向, 挖掘降低成本的方法。因此, 降低成本的重点在范围上应从生产领域转移到产品开发、设计、采购、制造、销售、使用各个阶段;在内容上从生产扩大到整个的产品生产周期, 包括材料成本与消费者成本;在时效上应用事前的分析与控制来代替事后与事前控制, 以达到目的。

5、找准成本管理的切入点, 实施限制管理。

限制理论, 根据限制理论每个公司至少有一个瓶颈制约着它的发展, 否则理论上, 企业的产能将是无限大的。实际上这种情况是不可能的, 企业的限制因素通常可分为资金、市场、政策、产品等。限制理论把企业看成一个水桶, 企业的生产能力并不是看最长的那块板, 而是取决于最薄弱的那环。在限制理论的指导下, 企业领导者必须认识到, 在某些情况下, 不能一味地对成本与费用下手, 要找准成本控制的薄弱环节, 加大投入, 使其增强, 才能用最小的代价实现成本水平的降低。

(三) 有效控制成本的具体方法

1、搞好成本的全程控制。

企业根据一定时期预先建立的成本控制目标, 成本的全程控制包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本考核和成本分析等六个环节。这些环节按成本发生的时间发生顺序分为事前控制、事中控制和事后控制。事前控制进行成本预测和成本计划, 对控制核算提出要求;事中控制进行成本控制和成本核算, 为分析、考核提供依据;事后控制进行成本考核和成本分析, 对预测计划提供信息。成本的事前科学预测, 重点是目标成本的制定, 这是实施成本控制的关键。制定目标成本事前要做好基础资料的搜集、整理和测算, 对影响成本升降的各因素进行分析研究, 把人力、物力消耗和费用开支划定在一定的标准内, 在此基础上, 制定出目标成本, 并逐步修正和调整。

事中控制是为了及时检查目标成本的执行情况, 测算目标成本能否完成, 发现脱离目标的偏差, 及时分析原因, 对不利因素采取措施加以排除, 并施以种种控制手段, 以保证目标成本的实现。在实施事中控制时, 坚持以材料消耗定额为标准, 控制材料耗费;以控制出勤率指标, 来保证总产量任务的完成, 限制生产工时的浪费。通过纵向的层层把关, 横向的检查、监督, 把事中成本控制落到实处。

事后分析是这一轮成本控制工作的改进、提高和下一轮事前科学预测的开始。通过事后分析查原因, 找不足, 正确评价业绩, 合情合理地实施奖惩, 是对实施成本控制工作的肯定, 是成本控制工作的继续。目标成本与实际成本总是有差异的, 通过事后分析, 及时检查、修正、补充, 以达到控制成本和提高效益的目的。

2、提高领导者素质, 强化成本管理意识。

人才是现代企业管理的重点, 而领导者的素质是一个企业能否成功的关键。优秀的领导者应具备较高的综合素质, 而较强的成本控制观念又是领导者必备的素质之一。如果领导者都没有把成本控制贯穿整个生产过程中的意思和决心, 又怎么能在实际的生产中落实种种方法, 企业也就难以在激烈的市场竞争中取得辉煌。然而, 并不存在迅速提高领导者素质, 强化其成本管理意识的方法。领导者应该自加压力并且在外部压力中不断地提高自身素质, 不断完善自己, 才能适应现代化的管理需要, 并带领企业取得成功。

3、建立现代化成本管理信息系统。

传统的手工记账已经无法适应本已无法及时、准确地完成现在信息的处理、传递及反馈过程, 导致企业的决策缺乏科学性。电子计算机发展为原先手工难以解决的复杂问题提供了解决方法, 同时也解决了会计信息传递的问题。目前, 我国只有少数企业采用了信息系统, 这在一定程度上制约了我国现代成本管理的发展, 所以还应该继续加大人力、财力的投入, 以完善企业成本管理工作的需要。同时, 会计信息系统的建立, 使得原来松散的各部门有了联系的渠道, 通过完善的会计信息系统, 会计成本信息能够快速, 准确、及时的传递。总之, 领导者不能因为短期增加的费用而放弃现代化的成本管理信息系统。

4、加强成本理论研究, 提高我国成本管理水平。

目前, 我国的成本管理理论尚待加强。要建立具有中国特色的会计理论研究方法体系, 理论研究者必须冲破传统会计理论的束缚, 解放思想, 勇于开拓新的领域和研究课题, 以创新的精神、务实的态度和严谨的作风, 深入企业调查研究, 同实际工作者密切合作, 发现问题、解决问题, 并将先进典型予以总结, 开展案例分析, 从理论的高度提炼成功经验;同时, 理论研究工作者还应针对我国成本管理的实际问题致力于将理论研究成果转化为生产力的研究, 以便充分发挥成本管理理论对成本管理实践的指导作用。

5、合理使用财务人员。

财务管理作用发挥如何, 关键在于财务人员。必须进一步提高财务人员的素质, 财务管理人员不仅要懂得会计核算, 更重要的是要善于理财, 即如何发挥财务管理的职能。财会人员除了应具备较扎实的专业知识外, 还要求熟悉国家法律、法规制度, 对社会环境 (包括政治因素、经济因素、企业因素等) 有一定的观察力和预测能力, 以及具有较强的管理能力。要充分发挥计算机在会计核算和财务管理方面的作用, 通过采用商品化会计软件, 使会计凭证的制作更加规范。入账及时, 数据准确, 系统能够自动生成会计报表, 从而以高质量的会计信息参与企业的经营决策。会计电算化的应用为尽快实现由记账型向管理型的转变, 实现财务管理质的飞跃奠定了基础。

6、使用专业的财务管理软件。

通过使用专业的成本费用预算软件代替复杂的手工核算, 为成本费用控制及预算管理软件轻松实现财务集中管控, 数据集中、管理集中, 报表的时效性等保障基础数据的准确性。同时, 加强了费用预算管理, 实现了管理会计的职能, 提高了整个公司的财务管控能力和整体运营效率, 同时提高风险控和绩效控制。

四、结论

综上, 企业要改善经营机制, 提高经济效益, 加强经济核算必须加强成本控制, 只有把成本控制好了, 才能提高企业的实力, 使企业在竞争中立于不败之地。各公司要在保证产品质量的前提下尽可能地降低成本。这需要企业从经营意识、生产方式到管理方法不断更新, 与时俱进, 才能保障它的高效性。同时, 企业要跟上时代的发展, 采用先进的方法与技术, 合理地采取措施, 从而达到降低成本的目的, 不能过分关注降低成本而忽略了产品的质量问题, 要根据自身情况制定合理的成本控制战略。

参考文献

[1]胡炜.工业企业成本会计若干问题探讨.中国经贸, 2013.16.

[2]王颖丽.企业成本核算与管理中若干问题探析.会计师, 2013.10.

内部控制若干问题 篇9

一、现阶段企业财务管理内部控制存在的问题

(一)财务内控制度不完善,尚未形成完善的制度体系

优化与调整内控管理制度,是新时期企业可持续发展的内在要求,也是适应市场环境的有力之举。在市场经济体制不断完善的背景之下,企业财务管理内部控制的不足,集中体现在财务内控制制度不完善,尚未形成完善的制度体系,滞后于企业适应市场经济环境的需求。趋利性是企业的天性,“重效益创收、轻制度建设”的尴尬情形依旧比较突出,导致财务内控制度构建不到位,制度的实效性欠缺,且缺乏有效执行,内部控制流于形式,这也是当前企业财务管理内部控制走入瓶颈期的关键原因。

(二)财务预算管理落实不到位,难以发挥其在财务内控中的作用

财务预算管理是财务管理的重要环节,为财务管理内部控制夯实了基础。但从实际来看,很大部分企业缺乏对财务预算管理的重视,管理不够科学的现实窘境比较突出。首先,企业财务预算管理缺乏时效性,各部门之间缺乏沟通机制的建立,以至于财务预算管理成为财务部门一家的事情,预算管理的部门参与性不足;其次,企业管理层更多的强调预算管理在生产经营阶段的有效落实,缺乏全面预算管理理念的融入;再次,预算管理缺乏完善的考核机制,陈旧、单一的考核手段,不仅难以形成有效的激励作用,而且在一定程度上影响监督评价工作的有效开展。

(三)内部审计体制尚不完善,滞后于企业财务管理内控建设的需求

内部审计体制的建立,在很大程度上强化了财务管理内部控制的控制力,也扎实了以审计为核心的监督管理效力,更符合当前企业财务管理的需求。当前,很大部分企业内部审计机制尚处于建立阶段,内部审计的作用力难以充分体现。并且,在内部控制的开展中,内部审计的独立性不足,外部诸多因素的干扰,直接弱化了内部审计所具有的监督职能。因此,在完善企业财务管理内部控制的过程中,逐步建立健全内部审计体制,是工作的重点、难点,需要将制度的建立与完善常态化,更好的满足企业财务管理内部控制的建设需求。

二、完善企业财务管理内部控制的策略

(一)逐步完善财务管理内部控制制度,积极营造良好的内部环境

制度的建立是工作开展的基础,是工作思想行为的导向。在企业财务管理内部控制制度的建立中,应切实做好:抓好内部管理组织机构的建设工作,通过内部组织机构的优化与调整,为制度的建立与完善提供扎实的保障;进一步明确责权,强化各部门之间的协调配合,提高制度执行力度;逐步建立财务管理内部控制奖惩制度,在对财务人员行为监督的同时,提高相关人员、相关部门的工作积极性,为企业财务管理内部控制营造良好的内部环境。

(二)逐步完善企业全面预算管理制度,扎实财务管理内部控制基础

预算管理落实不到位的问题,强调企业应逐步完善全面预算管理制度的必要性,以更好的适应新时期财务管理内部控制建设的需求。首先,企业全面预算管理应以企业生产经营目标为导向,涵盖企业的生产经营、业绩评价等方方面面的内容,确保预算管理贯穿全过程、涉及各个方面。因此,企业全面预算管理在落实生产环节控制的同时,也要切实关注企业在销售、投资等环节及领域的预算管理,进而为企业实现成本的全面降低。

(三)逐步完善监督机制,夯实财务管理内部控制的外部环境

在新的市场环境、新的会计制度之下,企业财务管理内部控制的工作完善,关键在于如何逐步完善现有的监督机制,提高监督管理的有效性。首先,建立完善的监督机制,并在机制的实施过程中,明确实施细则,为监督机制的贯彻落实,创造良好的基础;其次,评价制度的建立,应强评价标准体系的量化,便于评价制度的实施;再次,提高内部审计人员的综合素质,并进一步强化审计部门的独立性,确保审计效力的充分发挥。

三、结束语

综上所述,企业财务管理内部控制问题的存在,是新时期企业内控管理优化与调整的工作重点,强调强化制度建设的重要性。在笔者看来,完善企业财务管理内部控制的策略,应从三方面着手:一是逐步完善财务管理内部控制制度,积极营造良好的内部环境;二是逐步完善企业全面预算管理制度,扎实财务管理内部控制基础;三是逐步完善监督机制,夯实财务管理内部控制的外部环境。

参考文献

[1]陆柏茂.企业财务管理内部控制若干问题分析[J].行政事业资产与财务,2014(12)

[2]刘淑萍.浅析企业财务内部控制若干问题[J].会计师,2014(08)

[3]刘根.目前我国企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J].财经界,2013(02)

内部控制若干问题 篇10

1.1交通内部控制的概念及目的

内部控制制度主要是指,企业的各管理层,为了有效维护企业经济资源的整体安全性和会计信息可靠性,协调企业经营管理,控制企业经营活动,通过企业内部部门之间的彼此合作、约束而起到控制作用的方式,并使之成为一个完整的整体体系。交通行业是促进社会经济发展的重要依据,不但对国家经济收益起到促进作用,还对其服务对象负有主要责任。随着我国经济体系建设逐渐完善,交通行业受到更多的关注。目前,我国交通行业内部控制制度制定极其不规范,弱化了内部控制制度的重要作用,使得其形同虚设,也对国家交通和经济发展带来一定的影响。

1.2公路养护的特点及管理模式

1.2.1公路养护管理的特点

其一,公路养护管理具有及时性和重复性。我国公路属于国家基本建设规划之一,公路对于国家经济、企业发展、人民出行具有重要的意义,因此,应当维持保持公路的完整性和安全性,及时对损坏部分进行修护,确保通行车辆的安全和行驶顺畅。

其二,公路养护具有费用大、对象广的显著特点。由于我国公路的长度和涉及面较广,不但包括道路、桥梁、隧道,还包括其他相关附属设备,也正是由于涉及对象较广,公路养护所需费用和材料也相对较高,成本费用支出较多。

其三,公路养护性能评价具有科学性,且工作复杂化。公路养护性能评价主要包括公路路面的质量、结构性能以及路面的安全性等。也就是说,公路在进行养护的过程中,需要针对相关科学性的具体标准来进行对比,进而衡量公路养护的实施有效性。这也能够说明,公路养护工作相对复杂化,在养护工作过程中对工作人员的综合能力要求较高,且需要机构、技术、设备等相关方面知识了解。

1.2.2公路养护管理模式

当前,我国公路养护管理模式建设仍然不够完善,其将建设、养护和管理构成一个整体,虽然这种管理模式具有明显优势,但在具体的实施过程中仍然存在明显不足和各种问题。我国公路管理部门主要通过采用自行征收公路养护费和专款专用、以收抵支的管理方面。

2交通行业内部控制制度建设的意义

2.1提高内部控制管理,规范公路养护目标

加强交通行业公路养护企业内部控制制度实施,针对企业不同岗位工作职责进行具体细化,根据实际经营情况来规范企业工作流程,明确相关手续处理措施和管理,让公路养护企业内部部门之间能够实现相互监督、控制。实施内部控制制度,能够有效提高交通行业企业管理,规范公路养护企业管理目标,提高工作效率,促进行业发展。

2.2有效保证资金使用规范化、合理化

通过制定和实施内部控制制度,能够规范交通行业相关企业财务管理工作,明确财务部门工作职责和重要性,合理利用企业资金,提高资金使用率,有效保证资金使用的规范化、合理化,进而避免资金使用浪费现象的发生。

2.3加强交通行业企业内部信息真实可靠

企业经营情况主要通过相关数据信息来得以反映,制定交通行业企业内部控制制度,能够有效加强企业内部信息真实性,并为公路养护企业经营提供参考依据,确保公路养护工作顺利进行。与此同时,企业内部信息的真实可靠,还对国家经济发展有着重要的作用。

2.4符合国家发展,制定合理的法律法规

公路在促进国家经济发展、交通运输等内容发展过程中,发挥着重要的作用。公路养护工作一直以来都受国家直接监督管理,随着经济的发展,公路管理应当根据实际情况和国家发展需求,制定合理的、有效的相关法律法规。完善交通行业内部控制制度,根据国家相关财经法规和会计制度来进行规划,并依据国家法律进行监督和调整,交通行业企业应当自觉遵守相关规定,只有这样,我国交通行业公路养护企业才能实现发展,其内部控制制度才能发挥出其具有的权威性。

3交通行业内部控制制度存在的不足和问题

3.1内部控制制度制定缺乏规范性

我国当前公路养护企业,由于某些客观因素的存在,使得其内部控制制度并未发挥出所具备的重要作用,内部控制制度制定缺乏规范性,主要是指:其一,交通行业内部控制制度仍然停留在理论分析层次,虽然企业制定了内部控制制度,但并没有真正的实施,使其只变成一纸空文,因此,没有发挥出其具体作用,降低了企业管理的效率;其二,由于某些交通行业公路养护企业内部管理和机构设置规划不当,而一些企业将财务部门与审计部门合并为一个部门,并未实现独立审计,进而弱化了内部控制监督审核作用;其三,企业在制定内部控制制度时并未遵循会计准则和企业自身经济情况而定,使得所制定出的相关制度不能实现具体作用,降低了执行力和控制力;其四,公路养护企业管理者对内部控制不够重视,没有充分发挥内部控制制度的作用。

3.2内部控制制度作用弱化

由于我国一些公路养护企业管理者对内部控制制度制定和实施较为忽视,使得内部控制制度作用和重要性被弱化。企业管理者的忽视,使得企业工作人员也不够引起重视,内部控制制度并未根据会计准则来制定,企业工作人员在进行企业管理过程中较为随意且不够重视。企业审批工作人员在具体管理工作过程中,仅负责事项工作通过认定,如果在具体工作过程中,某一流程出现问题时,由于并未实施责任问责制,因此,企业工作人员之间可能出现相互推脱,影响了工作的正常开展,造成不必要的经济损失。

3.3内部控制方法与实际情况不相匹配

交通行业内部控制制度建设主要以实现企业控制为主,然而,我国当前企业内部控制实施方法和制度制定与企业实际经营情况不相匹配。其主要表现有:首先,交通行业各企业由于工作人员编制名额受限,工作人员数量较少,而工作量较大,容易出现工作量超负荷且无法完成相关工作的现象,一些企业还存在一人多职、多岗的现象存在,内部控制工作无法实现彼此相互监督管理;其次,企业内部控制实施方法主要以授权审批为主,这种内部控制方法的实施要具有明确的审批人员和被审批对象、资金情况以及具体流程等。但当前绝大多数交通行业公路养护企业普遍采用单方审批管理制度,这导致企业内部控制制度和财务监督管理形同虚设;最后,企业内部控制方法制定并不具体化,费用支出并未进行合理预算,通常都是事后进行监督管理,事前控制并未引起足够重视,管理流程存在不合理,内部控制方法局限了其所具备的作用。

4完善内部控制制度建设的相关措施

4.1完善内部控制制度的制定及运作

公路是确保企业经营和维持人们正常生活的保证,公路养护具有重要的意义,且由于公路面积广、线路长,因此,所需使用资金较多。制定完善、有效的内部控制制度能够促进交通行业企业经营,确保资金使用的合理性和有效性。除此之外,仅制定完善的内部控制制度尚且不够,还应当确保其能够正常运作,根据实际运作情况,调整内部控制制度存在的不足和问题,企业内部设置成立具有独立行使权的审计部门,对企业内部控制建设过程中所涉及的经济流程、经营风险、业务环节等进行明确划分和设计、实施,有效确保内部控制制度的有效运作,促进交通行业企业正常经营。

4.2提高控制意识,健全相关制度

随着国家经济发展和企业发展需求,交通行业企业应当提高内部控制制度在公路养护过程中的重要性,提升控制防范意识,建立完善的授权审批管理制度,明确审核批准程序、内容、职责等,构建完善的、合理的、健全的企业财务控制体系。我国当前交通行业企业在管理过程中多采用计算机网络技术,将企业内部控制工作和相关信息传递和共享,减少人为操作过程中可能发生的信息安全性风险和数据处理失误现象。依据当前科学技术和实际经营管理,建立健全相关管理制度,通过计算机系统有效地保护了交通行业的信息安全。

4.3加强内部控制评价及监督管理

完善的内部控制评价体系建设和有效的监督管理,是确保交通行业内部控制制度实施的重要手段。内部控制评价体系的建设和实施,对交通行业内部管理和有效评价提供保障,通过内部控制实施,发现存在的不足和问题,并提出具有针对性的完善措施。交通行业内部审计部门是内部监督管理的主要实施对象,对企业内部管理制度实施进行监督和检查,根据各城市主干道、交通运输情况以及季节因素等交通情况进行有效调整,加强公路养护工作顺利开展。监督管理不但采取有效的内部控制管理,还应当采取有效的外部控制管理,充分发挥国家政府机关、企业审计部门等职能,确保交通行业公路养护的全面实施。

5结论

综上所述,我国交通行业内部控制制度建设和完善,能够提高资金使用效率、提高经营防范控制意识、实现有效评价和监督管理,进而真实、全面地反映出我国交通行业实际经营管理情况。当前,我国交通行业仍然处于发展阶段,在公路养护等方面存在诸多不足和明显问题。通过对交通行业内部控制制度建设的研究,为完善我国交通行业发展推波助澜,且提供参考依据。

摘要：交通行业已经成为促进国家经济发展、确保行业生存和发展的保障。交通行业主要以公路养护、交通运输等为主,其管理与其他行业明显不同,交通行业资金需求大,行业发展较难。我国交通行业尚处于快速发展阶段,公路养护、修建等经验方面存在明显不足。尤其是在公路养护过程中,受各方面客观因素影响,企业经营管理有待完善。然而,提高交通行业经营管理,首先应当制定有效的、合理的内部控制制度,通过利用内部控制制度来加强交通行业管理和加快其发展。

关键词：交通行业,内部控制制度,公路养护

参考文献

[1]陈萍.公路养护单位的内部控制中信息技术应用的探讨[J].南方论刊,2010(12).

[2]邓学.关于公路养护单位加强内部审计的探讨[J].新财经,2012(9).

[3]何冬冬.浅谈高等级公路养护管理相关措施[J].城市建设理论研究,2012(15).

[4]中华人民共和国交通运输部.JTGH10~2009公路养护技术规范[S].北京:人民交通出版社,2009.

[5]陆键,朱胜雪,彭俊薇,等.山西省省道340交通安全养护管理评价体系建立[R].上海:上海交通大学,2011.

内部控制若干问题 篇11

关键词：建筑工程;造价;控制;问题

1.当前建筑工程造价控制存在的问题

1.1 建筑工程造价控制的体制不健全

受我国社会体制的影响，我国建筑工程造价的管理体制尚不健全，工程造价控制部门呈现多部门、多层次的乱象状况，这种现状不利于工程造价工作在我国正常展开。由于相关企业缺乏市场观念，加之我国相关政府部门在市场管理中占据首要地位，其对价格的干扰和影响力度较大，使得工程造价仍采用落后的管理方法，缺乏动态管理机制，这严重影响了工程造价的动态性和客观性。

除此之外，我国的工程造价控制模式还处于探索阶段，一旦新问题出现就会影响现有的造价管理体系，从而影响整个工程的监督和监管。这会导致施工单位、设计单位和建设单位之间缺乏配合，加之没有制定合理的工程量清单，致使三方单位没有统一的建设标准和行业准则，不利于工程建设。

1.2 缺乏完善的市场机制虽然我国制定了招标制度，此制度在我国的价格市场上做出了一定贡献，但是由于市场机制并不完善，使得施工单位还是无法获得自主报价的权利。由于国内各个地方政府还处在职能转变期间，政府对施工单位的地方保护和政策保护还一定程度存在，这严重阻碍了工程造价控制工作的开展。同时，各级政府所提供的招标信息不明确，这也造成建筑市场缺乏合理的竞争制度，很难促进工程造价体系的进一步完善。

1.3 建筑工程造价与管理环节不连贯

在建筑工程造价与管理的全过程中，需要不同的环节予以支持和配合。比如在工程造价之前，需要进行估算环节和设计环节，在其中要进行结算和合同价的讨论等等。建筑工程造价是一个集合体，是相互配合、相互监督的一个过程。但是从目前我国的工程造价与管理来看，这些环节都是分开进行的。比如建筑工程投资的估算环节有一个自己的部门，施工图的预算有一个部门。这样每一个环节都由不同的部门来承担，导致建筑工程造价与管理的各个部门之间的联系有所不同。建筑工程造价和管理的各个环节的脱钩，严重的影响了我国建筑工程的造价和管理。

1.4 从业人员的素质普遍较低

从目前来看，我国建筑工程造价师的整体水平相对较低，与相对复杂的建筑工程造价之间形成了一定的差距。在我国建筑工程造价师的队伍中，有一些优秀的精英型人才，但是相对来说，还有一些浑水摸鱼的工程造价师，这严重制约了我国建筑行业的发展。例如：某些从业人员并没有获得造价工程师的资格，也不具有编著工程量清单的资格，有些招标单位滥用员工，致使单位所制定的相关规范并不能够满足国家的基本要求，造成严重的工程问题。

2.完善工程造价控制的措施探析

2.1 改变落后观念，建立全过程控制投资意识

传统的管理方法根深蒂固，从业人员不愿突破进取。在新形势下，工程造价控制工作应该树立全面的工程造价理念，使我国的工程造价既符合我国的国情，也能够积极的吸取国内外先进的造价理念，最终促进我国的工程造价和管理发生本质的转变，获得真正的发展。首先，在工程造价的管理过程中，要注重造价本身的特性。以工程造价的本质属性为基本出发点，建立全面的责任意识，调动所有参与人员的责任感，使工程建筑的所有工作人员都能够充分参与到工程造价的管理中来，提供可靠的信息，使得建筑工程造价师能够获得更多的依据，使工程造价更加合理化。其次，要强化创新意识，在造价思维上进行创新，吸取国外关于建筑工程造价相关的理念，使我国的建筑工程造价能够体现出国际化的趋势，最终能够从本质上带动建筑工程造价与管理的进一步发展。

2.2 优化设计方案，提升造价管理人员素质

由于设计阶段是施工前期对资金运转以及项目实施的关键阶段，设计方案起到至关重要的作用。因此，建筑企业要想控制工程造价，就要对施工方案进行优化。例如：建设单位在进行相关设计审查时，不仅仅要考虑该设计能否满足最后的使用功能，还需要审查该设计是否环保、节能;在审查过程中应该着重审查项目的总设计图和建筑的空间设计图，通过这两点检验设计单位的设计方案是否合理。同时，在进行技术方案审查时，建设单位应该根据我国的实际情况进行分析，选择适合我国地区发展的相关技术，以此控制工程造价。

另外，随着我国市场经济的快速发展，建筑工程造价控制已经不单单涉及管理问题，工程造价控制具有很强的技术性和实践性，要想解决现阶段工程造价出现的问题，就需要更多的高素质人才涌入该行业。我国有很多建筑教育机构，要想培养出高质量、高素质的人才，需要我国的建筑行业和建筑教育机构联手，从而打造出“理论+ 实践”的教育模式。教育机构对人才进行理论知识教育，优秀的人才可以到建筑企业进行现场学习，这样有利于我国培养出高素质的建筑人才。与此同时，编著工程量清单需要更高素质的专业人才，我国的相关部门一定要加强工程师的资格审查，避免资质不够的人员从事相关工作，这也需要我国的相关建筑企业和教育机构洁身自好、严格把关。

2.3 加强工程造价动态控制

传统的工程造价控制体系已经不能解决现阶段出现的问题，若继续沿用传统管理体系存在以下缺点：

1）不利于我国的建筑产品满足实际需求;

2）会阻碍我国建筑行业进一步发展、阻碍我国经济发展。因此，要想解决这些问题、避免更大的风险，我国的建筑企业就要建立动态的工程造价控制体系，这才能够让我国的建筑企业从容面对问题。

动态工程造价控制体系，不仅仅具备传统造价体系的预、决算功能，还能对整个建筑施工过程进行全程监督，例如：建筑企业可以实时掌握工程的施工质量、施工进度、施工材料消耗、施工资金投入等等，同时还可以利用计算机网络技术，将这些监控的项目录入计算机系统，并由专门的监管小组进行监管，这样不仅能够提升监管小组的工作效率，还可以让建筑企业很容易发现工程造价中的问题。

2.4 严格合同管理，减少工程变更与索赔

施工合同是建筑企业在施工阶段控制工程造价的基本依据。因此，制定科学、合理的合同，实施严格的合同管理措施，减少工程变更和索赔，有利于我国建筑企业又好又快发展。例如：招标方和投标方在签订合同之后应该按照合同行事，同时在施工过程中出现异议，经过双方商讨也要补充在合同手册中;除此之外，双方还要请第三方单位进行合同公证，避免日后出现违约的情况。由于建筑工程充满不确定因素，加强合同管理就显得尤为重要。在施工过程中，造价工作人员应该仔细审核合同的细节，应该对变更的合同进行严格地审核，对变更的项目进行工程量和资金的分析;之后，造价工作人员还应该总结出审核意见鉴定书，上报给建筑企业的管理部门，由管理部门审批，以确保建筑工程造价控制工作能够顺利进行。

3.结语

在建设工程项目中，影响工程造价控制的因素很多，只有采取有效的合同、经济、技术、组织措施，合理控制，规范管理，实行全员、全方位、全过程的动态控制，把工程中实际发生的各种费用支出以及资源消耗严格控制在计划范围内，企业的经济效益和社会效益才能得到最终体现。

参考文献：

[1]孙远东.建筑工程造价控制的现状及对策分析[J].门窗，2013（12）.

[2]董玉娟.建筑工程概预算存在的问题及对策[J].科技致富向导，2013（14）：14-15.

[3]张悦.浅析建筑工程造价控制存在的问题及对策[J].科技创新与应用，2014（25）：38-39.

内部控制若干问题 篇12

一、财务体系内部控制的概念

财务体系内部控制主要是指一个单位的各级管理层为了保证经济资源的安全性、完整性, 确保经济与会计信息的正确性与可靠性, 协调单位经济行为, 控制经济活动, 利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系, 因此形成一系列具有控制职能的方法、程序、措施, 并予以规范化、系统化, 使之成为一个完整的、严密的体系。根据财务体系内部控制目的的不同, 可将其分为内部管理控制与内部会计控制两大类。管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行、促进经营活动经济性、效果性、效率性以及经营发展目标实现的有关控制;而会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息完整性与直实性, 以及保证财务活动合法性的有关控制工作。单位财务体系的管理控制与会计控制是相互作用、相互整合的, 有些控制措施既可以用做管理控制, 也可以用做会计控制。

二、事业单位财务体系内部控制问题分析

(一) 岗位设置方面存在的问题

我国的行政事业单位均有固定的编制, 各单位只能按照编制招聘工作人员, 但随着时代的发展, 以前设定的岗位编制已无法满足当前工作需求, 便会出现编制有限、人员紧张、岗位安排不合理的问题。从事业单位现状来看, 很多单位都存在一人多岗或不相容岗位兼职的现象。在这种现象的存在下, 事业单位再进行财务体系内部控制管理工作, 便容易出现经济业务决策人员、财产保管人员、财务计算人员、经办人员存在一人多职, 未能良好的分离与相互制约, 最终造成财务管理漏洞, 造成单位的经济损失。此外, 若岗位设置不合理, 还容易造成事业单位财务管理与业务管理相脱节的现象, 使单位财务的管控发生问题。

(二) 固定资产管理方面存在的问题

为了加强中央单位政府集中采购管理, 完善和规范政府集中采购运行机制, 我国陆续出台了许多关于政府单位集中采购方面的管理制度, 随着制度的不断完善与落实, 行政事业单位固定资产的购置行为也更加合理。但是, 从实际情况来看, 由于事业单位缺乏相关的内部控制管理制度, 导致其只重视固定资产的购置, 却忽略了后期的使用管理, 当“重购轻管”现象普遍存在, 容易导致固定资产流失、资产账实不符、资产保管责任不明确等问题。

(三) 预算控制方面存在的问题

随着部门预算的深入改革, 使事业单位的预算控制得到了一定程度的加强, 但整体而言, 关于事业单位财务预算控制工作, 还是比较薄弱的。例如, 财务预算的刚性不足, 预算科学性、计划性不强, 导致预算调整追加现象频繁, 资金使用缺少预见性;再如, 预算编制不甚完善, 一些单位仍沿用传统的预算编制, 未能根据当前发展及时调整, 导致大部分预算内容未能细化到具体项目, 每笔预算支出未能详细核实。以上几点, 均属于当前事业单位在预算控制中常见的问题。

(四) 费用支出与票据管理方面存在的问题

从当前形势来看, 事业单位对于办公费、公议费、招待费等行政经费的支出多采用实报实销的方式, 只要相关的决策人员同意并签字, 便可进行报销。对于费用的支出项未能制定有效、合理的内部经费开支标准来管控, 便容易发生经费支出过度、专费经费被挪用的问题, 最终导致事业单位的专项资金无法发挥应用的资金效益。而票据的购、领、用、核销均未按照规定建立详细的台账, 便容易出现收入不入账, 私设小金库等问题的出现。

三、完善事业单位财务体系内部控制的措施

通过对我国事业单位财务体系内部控制现状的分析, 发现当前还是存在若干的内控问题, 而导致这些内控问题发生的主要原因, 与制度不完善、内控意识淡薄、相关部门的沟通衔接不畅等因素密切有关。因此, 在问题与因素深入分析的基础上, 建议从以下几点措施加强完善与管理。

(一) 明确事业单位会计管理责任的主体地位

通过明确事业单位会计责任主体, 来促进单位内部财务管理控制的有效性。通过明确主体, 使事业单位相关负责人员对会计资料的真实性、完整性与单位会计工作全权负责, 以此来促进财务内部控制的效果。此外, 通过严格的监管, 保证事业单位会计机构与会计工作人员均能依法履行职责, 避免相关部门或人员授意、强使或强令会计人员违法办理会计事项的不良问题发生。

(二) 提高事业单位财务管理人员的整体素质

只有加强事业单位会计人员建设, 提高财务会计管理人员的整体素质水平, 才能确保财务体系内部管理的合理性与有效性。具体的措施有三点:其一, 加强对事业单位财务会计人员的培训, 使其熟练掌握2012年2月财政部令第68号发布的自2013年1月1日已经开始实施的新的《事业单位财务规则》等新知识新内容, 提高会计人员的专业知识水平, 并促使使其在日常工作中能够熟练应用;其二, 通过招聘、考核、优胜劣汰等有效性手段, 加强事业单位会计队伍建设, 从整体上提高会计人员的整体素质, 促进内控工作的顺利实施;其三, 以相关的内部控制制度为依据, 结合培训教育, 使事业单位会计人员学会在核算中管理、在管理中监管, 将监督管理应用于单位内部会计核算、会计分析、会计控制、会计预测等方面, 最终提高事业单位财务体系内控效果。

(三) 加强事业单位财务监管的法律法规建设

事业单位财务体系内部控制的加强作为会计鉴定有效实施的体现, 会计监管的付诸实践及效果是需要以相关法律法规为支撑的。而我国颁布的《会计法》中, 也明确规定了会计监管的权限与执法责任, 通过大力的处罚、赔偿与执行力度, 也有效促进了财务管理内部控制的有效性。但是, 其中也不乏有问题的存在, 若想进一步提高会计监管的实施效果, 还需加强对事业单位财务监管的法律法规建设, 进而为事业单位的财务监管提供有力的法律保障。

(四) 建立健全事业单位财务管理内部控制制度

首先, 实行岗位分工制度, 必须保证不同职务分离, 明确每一岗位人的职责, 形成良好的制衡机制, 以促进事业单位内部管理的合理有序, 避免职能交叉。其次, 建立仓库管理制度, 由专人负责单位内部的进出货物管理, 保证每项货物均有出入库单, 并使账物相符, 确保单位资产的安全性与完整性。再次, 建立货币与票证管理制度, 对现金账做到每日结清、每月结算, 以保证钱账相符。并由专人管理转账与现金支票。最后, 加强监督审核, 通过建立或完善内部审计工作制度, 定期到事业单位内部控制情况进行监督、评价与指导, 促进事业单位财务体系内部控制的合理性与可靠性。

摘要：财务体系内部控制对我国事业单位的健康、稳定发展有着极为重要的作用, 因此, 我国各事业单位必须提高对内部控制的重视。针对当前事业单位财务体系内部控制存在的若干问题, 通过加强法制建设、完善经济体制、完善内部控制体系、增强执行力度等多种积极、有效的措施, 提高单位内部控制制度的落实度, 进一步推动我国事业单位财务体系内部控制的效果。

关键词：事业单位,财务体系,内部控制,问题

参考文献

[1]姚震.浅析如何通过加强内部控制完善事业单位的财务管理[J].行政事业资产与财务, 2012, (3) .