内部控制问题投资项目

内部控制问题投资项目（共12篇）

内部控制问题投资项目 篇1

水利投资项目主要包括财政性资金投资建设的水利工程项目以及各级财政性预算内资金项目。其中,包括政府全部投资以及部分投资项目。在国际金融危机爆发后,我国为促进国民经济的持续稳定增长,拉动内需,扩大消费,不断加大政府性投资和基础设备的建设,特别是在“中央一号文件”出台以后,我国水利投资项目资金更是得到大幅度的增长,这一形势在给水利事业带来发展机遇的同时,也给水利建设带来严峻的挑战,对水利事业单位内部控制提出更高的要求。因此,如何加强和完善内部控制制度的建设和管理,高效发挥政府职能提高投资效益,是当下水利事业单位首要解决的问题。

一、水利投资项目内部控制的目标和实行的重要性

水利投资项目目前主要是指为服务社会发展、造福民生的非盈利性公益投资项目,其资金的主要来源是政府财政基本建设的资金,其水利项目具有投资大、期限长、风险高、影响面大以及管理程序较为严格等特点。水利投资项目内部控制的目标是让管理层、普通员工等全体人员共同参与,遵循法规要求,健全组织结构,完善内部控制工作并得以实现,以最终保证水利投资项目的效果和战略的有效实行。

因此,在水利建设快速发展的今天,为确保内部控制目标的实现,必须要加强和完善水利投资项目的内部控制管理,并强化风险防范的意识,采用针对性的有效对策,加大水利投资项目内部控制的力度。通过加强内部控制的管理,可以有效的保证水利投资项目的安全、工程项目的有效进行以及工程质量的提高;促进相关规章制度和水利事业单位内部管理制度的执行;确保水利投资项目科学、合理、预算适当的前提条件;还可以有效控制工程造价,降低建设成本。

综上可知水利事业内部控制管理对水利投资项目建设有着重要的影响,在其管理过程中实行内部控制是非常重要的,也是水利事业单位持续发展的重要前提。因此,水利事业单位必须要给予足够的重视,以此来保证水利投资项目得到最大化的经济效益和社会效益。

二、致使水利投资项目内部控制问题存在的原因

当前在我国水利建设快速发展的大趋势下,其内部控制管理工作也得到相应的改进和完善,但还是存在着一些相应的问题,并且一定程度上阻碍了水利投资项目科学、有效的发展。而且过去传统的管理方式,已经无法满足当下水利投资项目内部控制管理的需要。目前,国内相当一部分水利事业单位,还在沿袭传统的内部控制管理方式,这就必然造成在管理中还会相应存在一些问题。下面将会逐一分析致使水利投资项目内部控制问题存在的原因。

(一)政府主权难以得到实行

政府的主权主要包括政府的决策权、执行权以及监督权,在水利投资项目中政府才是其主体,但由于受过去传统的思想影响,即地方保护主义思想的影响,使其政府主权根本无法得到有效的执行。

(二)管理人员素质较低

在水利工程项目建设中,其项目建设的单位多数为临时组建的单位,管理人员的水平较低,缺乏相应的管理知识和管理经验,在管理中更多是依靠自己的主观观念进行判断。而且项目法人对项目管理者没有进行进一步的约束(例如给管理人员施加相应的管理压力、责任压力以及行为约束能力),从而导致管理人员在管理过程中没有受到相应的限制。

(三)相关单位缺乏竞争力

当下,由于一些水利设计、监理以及承包单位立足于当前的经济效益,没有从全局及长远发展角度考虑,缺乏创新意识以及整体水平不高,致使在水利投资项目中市场竞争力薄弱。

(四)管理制度的缺失

目前我国水利工程项目管理的模式是在相关政府部门监管之下,分别分属于项目业主、监督单位以及承建单位共同管理。但由于缺乏相关完善的监管制度以及政府监督职能执行力度不强,致使一些项目业主、监管部门和施工单位联合进行不正当行为,水利项目建设过程也就难以得到有效的进行,影响到水利工程项目建设的进度以及工程建设的质量。

三、健全水利投资项目内部控制的措施

(一)完善规章制度,加强指导

在水利工程项目内部控制工作中,想要逐步提高内部控制的管理水平,就要不断改进和健全完善水利投资项目管理的规章制度。并且做到精简规范和水利投资项目内部控制制度与管理制定的有效结合,从而使水利投资项目在实行过程中有章可依,有法可循,并贯穿于整个工程投资建设过程,以确保水利投资项目可以得到有效进行,使政府的财政资金得到最优化的利用。

(二)加强项目管理人员的培训,引进专业人才

项目管理人员的素质水平和水利投资项目建设有着重要的关系,直接影响到水利投资项目内部控制的水平以及工程建设决策的科学性及执行力度。因此,必须要加强对项目管理人员的培训,可以通过定期或者不定期的有针对性的培训来强化项目管理人员的综合能力,以期提高项目管理人员的素质水平,更好的致力于项目建设,也为过程有效执行提高了保证。同时可以考虑在项目初期根据需要引进一些专业人才,并对人才进行适用性及专业能力评估。

(三)制定科学、有效的内部控制方法

水利投资项目必须要从整体上把握才能构建科学的内部控制方法,要制定科学、有效的水利投资项目,必须对其进行严格的控制并加强管理。水利工程项目在其内部控制管理过程中,可以将控制过程分成有效的若干个环节,并在每个环节中突出重点并进行严格的控制,按照相关的内控程序执行,这样更利于内控目标的实现。在过程管理中,还应根据过程项目的差异采用不同的内部控制方式,同时界定并把握风险,这样才能有针对性的进行有效控制,更好的解决内部控制的问题。例如在水利投资项目设计环节上可以考虑实行限额设计的控制方式,这样可以使投资估算和设计概算真正起到控制投资总额的作用,避免建设过程中因超概造成水利投资项目资金过大产生更高的投资风险。

(四)加强沟通,协调发展

水利投资项目和谐、协调进行的前提条件是财务信息和沟通体系的建立,一个完善的信息沟通体系可以促进水利工程项目和谐、顺利的进行。因此,水利事业单位要协调好各部门之间的关系,加强财务人员、工程技术人员及后勤采购人员等之间的沟通交流,让相关人员更准确科学的了解掌握工程信息,必要时可专门成立沟通协调部门,从而加大内部控制的力度,使水利投资项目的内部控制更为科学、合理,从而全面提高管理的水平。

(五)抵制陈旧观念,加强政府职能的执行

在水利投资项目管理中由于地方保护主义的陈旧观念的存在,致使政府职能根本无法得到执行,一定程度上影响到水利投资项目有效进行。因此,想要保证水利投资工程项目的有序进行,就要改变这一观念,加强政府对工程项目的监管和执行力度,相关的管理人员还要结合实际不断创新管理观念,可以考虑通过相应的激励机制,如实行物质激励、荣誉激励以及精神激励等措施来激发全体人员的积极性和主动性,以促进水利工程项目的有序进行,而且通过全体人员的有效参与,可以使水利项目投资工程管理得到事半功倍的效果。

四、结束语

综上所述,水利是国家经济发展和社会稳定的基础设施和基础产业。内部控制对水利工程的建设有着重要的意义,可以有效的保证工程项目的有效进行和质量的提高,从而使政府资金得到更好的利用,并更好地服务于社会。但在当下水利投资项目内部控制管理中,还是存在着相应的问题,并影响到水利投资工程项目的有效进行,因而,水利事业单位必须要重视水利投资项目内部控制的建设,将各个环节有效的结合起来,如将管理层和全体控制有效结合起来,并且认真的执行,这样才能使内部控制作用得到充分的发挥,从而推动水利投资项目的高效发展。

摘要：进入二十一世纪,在社会经济高速发展的当下,经济建设得到进一步发展的同时还带来诸多的不确定因素,并在一定程度上影响到投资项目的有效进行。随着我国对水利建设和发展越来越重视,水利工程建设项目管理日益趋向法制化和正规化,因此,探讨科学、合理、有效的内部控制管理措施,是目前水利投资项目管理过程中迫切需要解决的问题。本文将会详细的分析当前水利投资项目内部控制存在的问题,并探讨实行内部控制的重要性以及实施的有效措施,以期在今后的水利投资项目管理中,起到有效性的建议作用。

关键词：水利投资项目,内部控制问题,有效对策

参考文献

[1]周志贤.水利投资形式的建议[J].农村经济与科技.2010,5(04)56-57

[2]卢作亮,康福贵,赵敏.海河流域水利投资现状分析及其改革思路[J].水利经济.2011,5(04)12-13

[3]程娟.稳定的投资来源是水利发展的重要保障[J].中国水土保持.2010,4(06)10-11

[4]水利投资:中央很“给力”地方难落实[J].中国招标.2011,5(25)02-03

[5]水利投资地方跟不上[J].领导决策信息.2011,9(25)66-67

内部控制问题投资项目 篇2

摘要：随着电力企业的不断发展，加强电力工程质量控制，具有一定现实意义。本文将以检修项目管理的实际情况为出发点，分析并探索有关电力设备检修项目的管理及控制问题。

关键词：电力工程;项目管理;控制

对于电力企业而言，设备检修是每年必须进行的项目。当前新的电力形式比较严峻，电力企业面临煤价、电价两头紧的难题下，如何节约检修成本，成为企业管理的一个重要策略。这些情况在很大程度上导致电力企业必须要采用先进的项目管理模式.以满足在工程项目中缩短工期、确保施工的质量和控制施工成本的多重要求。在某种意义上说，项目管理能否与工程施工相匹配是一个电力工程项目成败的关键。如何更合理的制定检修计划，提高检修项目施工质量，缩短工程周期，控制材料、资金使用情况，提升检修项目的施工和管理水平，达到项目的优化管理，成为了当前电力企业必须研究的重要方面。

1计划阶段项目管理与控制

检修项目开展前，需进行项目计划的策划工作。包括施工项目范围的审核、资金投入的控制、备品备件的准备，施工队伍的招标审核等。

1.1施工项目范围的审核

目前电力企业多数仍然采用传统的检修方式，停留在处理设备问题阶段，造成检修很被动。随着检修优化管理技术的发展，目前一些电厂采用的状态检修的方式更加的具有合理性和科学性，状态检修主要是根据科学的设备评估方法以及真实的设备状况监测结果来安排计划，力图改变传统计划检修模式带来的设备过修和设备欠修的弊端。通过状态检修来确定项目的施工范围，通过全员设备维修管理理念、企业管理组织现代化理念、设备优化检修理念和点检定修理念等，能够更加细致、准确的制定合理的检修计划，减少不必要的资金投入。

1.2备品备件的准备

检修计划阶段，根据制定好的检修计划，盘点库存情况，对备品备件进行细致化的管理，对能够进行维修的设备和备品，进行修理，这样能够充分的降低资金的投入和使用。

1.3施工队伍的招标审核

对于中、大型检修来讲，一个施工队伍的选择往往决定了一次大修的成败。通过检修对于资质的要求，人员技能水平的要求，来对施工队伍做更加严格的要求，才能从基础上保证设备的检修质量。

1.4资金的投入和使用

对于电力企业的设备检修，资金的投入和使用，是由设备的状况来决定的，根据设备状况更加合理的进行资金分配。讲技改费用与检修费用进行细致优化，才能更加准确的利用好资金。

2施工阶段的项目管理与控制

电力企业项目属于技术密集型产业，其中检修工程对施工质量的要求较高，如果出现了质量问题，那么后果将不堪设想。因此，施工质量控制是检修工程成败的一个关键部分。在电力企业中，涉及到发电机、锅炉、汽轮机等主要设备及各种辅助设备，而且还包括控制系统等技术设备，施工项目涉及到多个专业。总体来说，电力企业检修施工阶段的质量控制较为复杂，这也给管理与控制工作带来一定难度。所以，为了更好的对施工阶段进行管理与控制，需要制定检修项目的质量管理目标，编制质量管理计划(质量监督计划)，建立和健全质量管理体系，实行全员参与、全过程控制的管理模式。对设备检修后进行班组、车间和厂级，三级验收。对系统进行分段验收，由设备检修部门、设备使用部门、设备管理部门和公司分管领导，进行逐级验收。并且，在检修项目管理中，需建立一个全员参与的、全过程控制的，全面的质量管理体系，根据适量监督计划的要求，来实施。通过有效的质量管理系统，来更加全面的保障施工的质量。通过时刻的监督工程的实施情况，设置专人负责专门的质量管理项目，也就是说，每个项目点都设项目负责人，项目负责人由厂内人员担任，对现场工作完成情况进行监督、验收。通过每天的情况汇总、问题分析，针对产生的质量问题，深究原因，制定相应的解决措施和计划，来消除导致质量问题的隐患，以此来确保项目质量得到全面提升。最终达到设备检修质量的.可控。

3施工工期的项目管理与控制

对于电力企业而言，检修就意味着停产，那么如何在更短的时间内，达到预期的效果，检修项目的工期控制将是一个重要的手段。工期的控制需要在保证工程质量、节约成本的原则下，能按照预期的时间进度完成项目。合理的调控施工的工期，要求项目的管理者对项目的各个阶段，都要进行具体施工内容、工作流程和施工时间等的合理规划，及时发现计划进度与实际进度的偏差，来控制整个计划的实施。整个过程中，进度的控制与质量的控制、成本的控制等因素相互关联和影响。从经济角度的出发点来看，工程项目并非工期越短越好，如果盲目的缩短工期，很可能造成项目支出过大，产生严重浪费。当项目工期确定之后，就应该根据项目的实际情况进行精细、逐步化的调整和优化。确保在有限的工期内达到最佳的效果。因此，想要确保电力企业检修项目能够保质保量的完成，仅有计划是远远不够的，更加重要的是，要严格落实和有效控制。

4安全施工的项目管理与控制

对于电力企业而言，安全重于一切。在整个检修项目的实施过程中，安全也是所有工作的重中之重。施工项目经理承担着控制、管理、施工、生产进度、质量、安全等目标的重要责任。项目经理对现场安全的管控将直接影响到现场施工的安全。因此建立健全检修项目的安全管理体系是十分必要的，从制度体系、组织体系、文化体系、目标及责任体系、教育体系、监督保障体系、风险控制体系、应急管理体系、评价体系等内容综合考虑，建立检修项目的安全施工管理体系。只有这样才能够切实的管理好检修项目的安全施工。

5结语

在电力企业检修项目中，如何更加合理的进行管理和控制，将影响整个项目的成败。只有对项目管理中存在的问题及时的加以处理，对各个方面加以控制，才能使电力企业检修项目的管理水平得到提升，才能实现电力企业检修工程效益和质量的双赢局面。

参考文献：

[1]刘洪涌.电力工程项目管理存在的问题以及对策分析[J].分析科技信息，(08).

工程项目成本控制问题研究 篇3

关键词：建筑企业工程项目成本控制

中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：1007-3973(2011)005-028-02

随着我国国民经济的发展，我国建筑业进入了高速发展阶段，具体表现为建筑市场规模不断扩大和产值显著提高。据统计，自改革开放以来，国内建筑企业生产产值增加了20多倍，建筑企业增加值占国内生产总值的比重从3.8％增加到了7.0％，成为拉动国民经济快速增长的重要力量。对于建筑企业来说，当前的市场环境存在机遇，同样也存在挑战。社会的发展为建筑企业提供了良好的市场环境，但建筑企业自身依然存在资金运作能力不强、经济效益水平地下等问题。

成本管理作为建筑施工企业管理的核心内容，是与企业基本竞争战略密切相关的因素，在国际、国内竞争形势加剧、产品日趋同质化的情况下，如何“外扩市场，内控成本”已成为各企业不得不面对的现实问题，积极实施成本管理模式创新和优化对于建筑施工企业有重要意义。

1.工程项目成本控制基本理论

1.1工程项目成本控制的内涵

施工企业自身的特点决定了其成本控制的重点是工程项目成本管理，所谓工程项目成本管理是指在施工作业过程中，把成本控制的思想全面渗透进入施工技术、方法和管理措施中去，通过分析、比较和评价，调节和控制施工过程中各种成本耗费，及时调整不合理耗费，把施工成本控制在计划范围之内。建筑施工企业的工程项目成本主要包括项目实施前的体制成本(即为获得某项工程而发生的成本)和资本成本，项目实施阶段的作业成本、质量成本和工期成本，以及贯穿于施工企业全部生产经营过程中的机制成本和素质成本。

1.2建筑施工企业成本管理的特点

(1)单一性。建筑施工企业的成本管理对象是工程项目，包括单个建设项目、单项工程及一个单位工程，这些工程项目成本管理的方法是通用的，但具体实施办法因项目的不同而有所不同。(2)一次性。一个工程项目从开始筹划到完工，整个过程是循序渐進的，工程项目成本管理工作也伴随着工程施工进展同步进行。这是工程项目成本管理和一般企业成本管理的重要区别。(3)超前性。工程项目的一次性特点要求成本管理只能与工程项目同步进行，而不能重复，决定了工程项目成本管理的超前性。为了保证工程项目得到合理的利润，成本管理必须做好事前和事中控制。(4)综合性。施工项目是一个复杂的系统，工程项目成本会收到系统内外许多因素的影响，需要各个部门之间的协作配合，才能取得良好的效果。(5)约束性。工程项目成本管理的范围只包括与项目相关的直接成本和间接成本，而施工项目外发生的费用不能计入施工项目成本。此外，施工项目成本的范围还受施工现场以及施工阶段的约束，因此，施工项目成本核算必须从工程管理的实际出发。

2.国内建筑施工企业成本管理现状

由于我国建筑企业建立成本管理意识的时间比较晚，目前对工程成本管理的内涵缺乏清晰的认识，所采取的成本管理方法也不是很科学。多数企业没有形成系统完善的成本管理体系，在成本管理方面存在很多问题。例如对成本管理的认识模糊、管理方法落后、成本管理工作中经济与技术分析严重脱节等。具体分析如下：

2.1对成本管理的认识模糊

长期以来，我国建筑企业对工程项目成本管理的认识普遍存在误区，认为项目成本管理应该由财务部门负责，而在具体的施工过程中，技术人员只专注于技术和工程质量，工程组织人员只负责工程进度和施工生产，忽视了工程项目成本管理的需要各部门协作配合的原则，这样如果技术人员现场数据不精确必然会引起二次到运费的增加；生产组织人员为了赶工期而盲目增加人员和设备，必然会导致窝工现象而浪费人工费。

2.2成本管理方法落后

建筑施工企业所采用的传统的成本管理方法主要是依据财务部门的决算报告，由于报告的时滞性，往往无法发挥成本管理的应有作用，导致企业无谓增加了额外的费用。这种管理模式不符合现代企业管理的要求。此外，很多建筑施工企业工程完工后成本才被反映出来，不能及时反应企业生产经营过程中成本管理所存在问题和根本动因，无法及时对各部门耗费进行调整，采取有效措施降低成本，从而导致企业利润降低。

2.3成本管理工作中经济与技术分析严重脱节

长期以来，施工组织设计没有被纳为企业投标报价的依据，投标项目上所使用的人力、设备等都是根据政府统一规定的标准计算。由于在项目投标报价中没有考虑施工方案，所以在进行成本核算时，企业不重视对不同的施工方案进行经济技术评估，从而导致成本管理失去了技术的支撑。

2.4成本管理过程中没有运用价值链分析的方法

所谓价值链分析方法就是在核算成本时考虑到整个价值链成本，与价值链上的利益相关者合作共同控制成本。然而建筑企业在核算成本时仅仅考虑自身生产经济过程中所发生的成本。此外，大多数企业在把控制生产成本作为降低成本的主要措施，没有把影响产品成本的每一个环节，项目科研、产品设计、材料供应、生产制造、产品销售、产品运输到售后服

都作为成本控制的重点，进行逐一的作业成本价值链分析。管理人员对产品的生产周期和每一环节的控制方法缺乏充分的了解，没有使产品的利润在整个生产周期最大化。

3.提高施工企业成本管理水平的对策

企业的利润是有收益和成本共同决定，当收益一定时，在保证工程项目质量、进度、安全的前提下，最大限度的降低成本可以增加利润。我国建筑企业以往管理成本时侧重于对成本本身的控制，而忽视了对成本动因和影响因素的控制。科学的成本管理方法不仅应注重对成本本身的研究和控制，而且还要对控制成本的管理体系和运行机制进行研究和控制。

3.1技术措施

工程项目成本控制的根本目的是通过向客户提供高质量、低成本的产品，获取最大利润。采用先进的科学技术，把技术优势转化为经济效益是企业降低成本的关键。首先，制定有效的施工组织设计方案，不断提高施工专业化、科学化水平。其次，要尽量选择性价比高的新工艺、新技术、新材料等。的质量、进度和安全，这些措施既要能提高施工的便利性，保证工程项目的质量、进度和安全，又要能达到降低成本的目的。最后，要严格控制施工质量。避免出现返工，减少不必要的耗费。具体来说，工程项目成本控制的技术方法包括制定有效的施工方案、提高劳动生产率、降低材消耗、提高设备的使用率。

3.2经济措施

人工费的控制。企业应根据施工的要求选择劳务队伍，施工过程中，要严格按照合同约定支付劳务费用，严格控制支出。材料费用的控制。材料费用的控制包括材料消耗量的控制和材料领用控制和材料进场价格控制。设备使用费的控制。在确定目标成本时要单独列出租赁的设备的支出，按照使用时间、数量和单价逐项控制。其他费用的控制。其他费用包括管理人员的工资、奖金、交通费等，应根绝现场经费的收入，实行全面预算管理，对不易控制的费用可建立严格的审批手续来控制。

3.3组织措施

建筑施工项目成本管理是一个系统的工程，它是企业全员、全过程的管理。工程项目成本控制的组织措施就是针对企业生产经营活动的全过程，研究和控制各职能部门的设置、分工情况。事实说明，组织缺位的问题是工程项目成本管理失控的主要影响因素。在运用组织措施进行成本管理时，需要划分组织的层次和分析各部门的职能。

3.4合同措施

合同是成本管理的依据，合同措施对成本管理非常重要。工程项目成本管理中的合同措施主要包括合同的报价、谈判、修订以及索赔问题等。其中投标报价和执行是合同措施的关键控制点。运用合同措施可以运用合同措施，可以解决由于投标保价过低，低于企业的实际生产水平而导致的成本控制损失的问题。正确的对要投标的项目进行分析、筛选，找出适合企业情况的建设工程项目为投标的依据，从而保证成本的可控性。此外，对工程索赔的问题进行详细阐述、明确建设工程索赔的依据和时效性，索赔的一般程序。在实际索赔的问题发生时，项目经理部的合同管理部门可以根据以上的方法说明，依责任进行工程索赔工作，防止成本的损失。

参考文献：

[1]党志峰，李晓辉，浅谈施工项目管理与成本控制[J]，科技情报开发与经济，2009，(20).

企业对外投资的内部控制问题 篇4

关键词：对外投资,内部控制,内部环境

一、对外投资内部控制

对外投资内部控制, 就是将内部控制制度的理论应用于对外投资的实务中, 提高投资业务经营的效率和效果, 促进企业实现发展战略目标。内部控制的内容, 归根结底是由基本要素组成的, 其中, 控制环境是基础, 风险评估是关键, 控制活动是手段, 信息与沟通是纽带, 它们的有效执行离不开监控。同样的, 在对外投资内部控制中, 这五要素也必不可少。

对外投资很有必要建立内部控制制度。它不仅有助于减少投资风险, 消除企业的部分风险, 增强企业员工的认知风险的意识, 而且能加强会计系统及资金活动控制, 保障对外投资活动各环节紧密结合。

二、我国企业对外投资内部控制存在问题的原因

(一) 缺乏良好的内部控制环境

我国目前很多企业公司治理结构不健全, 企业的小股东由于成本和收益入不敷出的原因而选择放弃监控权, 就使得权利集中在大股东手上, 这直接导致治理结构的失衡。法人治理结构不健全是导致企业对外投资决策权高度集中的主要原因, 是内部控制环境恶劣的表现之一。内部环境是企业实施内部控制的基础, 直接影响着内部控制的价值观念, 风险偏好和组织形式, 处于基础地位的内部环境如存在极大的缺陷, 会严重影响其他要素的构建与执行, 阻碍企业对外投资的效益与效果。

(二) 风险识别机制不起作用

有些企业对外投资风险控制意识薄弱, 并缺乏风险识别与评价体系, 最终导致风险评估失误。无效的风险识别机制是导致企业各项风险增加的主要原因。企业风险的评估需要考虑各个方面的因素, 包括内部风险及自然、经济、政治等外部风险, 任何一方面的欠缺都会对风险评估的结果产生影响。风险事项的识别需要针对环境的变化而持续进行, 不可能做到一蹴而就, 只有在风险来临时及时发现潜在的风险, 才能使得企业在低风险的环境中经营各种业务。

(三) 授权审批控制不到位

很多企业的对外投资业务没有规范的授权审批程序, 或者管理层对授权审批制度熟视无睹, 这就形成了严重的越权决策问题。越权行为不仅会扰乱企业正常的管理秩序, 还影响对外投资业务的发展。内部控制是公司有效管理的核心, 其目的就是为了约束公司员工及管理层的行为, 提高经营效率。如果有越权行为发生, 公司各部门之间横向的牵制和董事会纵向的审批以及综合的监控机制就会起作用, 发现问题并及时恰当地解决问题。

(四) 信息与沟通机制缺乏

一般企业的对外投资业务, 缺乏有效的信息与沟通机制, 对外投资收集的外部信息不足且内容不准确, 不能及时给决策者提供对决策有效的信息, 影响企业的经营效率同时还会加大企业对外投资风险。在企业对外投资决策的一系列过程中, 都要依靠各种内外部信息, 所有的决策都是通过对信息的取得和分析得出的, 健全的信息沟通机制十分必要。

(五) 监控约束机制失职

定期报告制度与质量分析评估制度的执行, 可以对资金流动和对外投资业务资金使用效率情况进行有效监督, 而某些投资管理部门对这些监督制度执行不力, 致使对投资项目失去有效控制, 影响管理层了解企业资金使用留存情况, 耽误企业合理制定对外投资计划。

三、加强企业对外投资内部控制的措施

(一) 完善企业法人治理结构

内部控制的执行要依靠组织机构来实现, 要想改变企业对外投资决策内部控制执行不力的现状, 就必须建立有效的组织结构, 保障各项对外投资管理工作得以有序开展。不同的企业有不同的管理特点和经营理念, 应该选择最适合自己的组织架构。一般来讲, 偏向集权制的公司会选择直线职能制组织机构, 而偏向分权制的公司往往选择事业部制组织结构。此外, 还要加强管理人员在对外投资内部控制相关理论方面的教育学习, 促使该治理结构高效稳定地运行。

(二) 建立对外投资决策的风险识别与评估机制

衡量一个风险识别与评价体系的好坏主要取决于该体系是否能客观地评估项目存在的隐患、是否能评估到项目的风险大小、是否能根据反馈回来的信息提前制定出相应的措施。当项目的实行与评估结果有较大出入时, 企业应及时找出原因并调整投资决策, 提高项目实施的成功率, 即使最后投资失败, 也可以将损失降至最低, 并从中吸取经验教训。风险的识别能够让管理者根据本企业的风险承受度来设定企业对外投资目标, 使得管理者在其风险偏好之内选择不同的投资战略, 提高企业的业绩。

(三) 加强控制活动来优化对外投资授权审批机制

企业对外投资的授权要依事而不是依人, 不得越权操作, 应该适度授权, 而且管理人员在审批控制时要有界限, 不得越权审批。在对外投资业务中, 对于“三重一大” (重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务) 等决策问题, 企业应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。此外, 企业应该建立不相容职务相分离的内部控制制度。这就要求企业在设计职务时, 应明确哪些职务是不相容的, 并规定每个职位的职责和权限, 确保员工各司其职。

(四) 加强对信息的传输与沟通

加强企业内外各种相关信息的传输与沟通、完善内部控制制度, 有助于企业做出正确的对外投资决策。企业可以从加强对信息系统的建设和扩大信息共享及沟通范围来完善对外投资决策内部控制制度。此外, 为提高对外投资决策水平, 减少投资失误, 企业可以构筑支持对外投资决策的信息平台, 建立有效的信息组织, 规范信息流程。

(五) 优化内审环境

一个企业内部应有相互制衡与监督的部门, 在对外投资时, 将管理部门的监督与内审部门评审结合起来, 通过管理部门对投资内部控制的管理监督和内审监察部门对投资内部控制的再监督与再评价, 促使投资的有效进行。内审时, 应挑选有职业素养的职员随行, 督促各部门积极主动配合, 编制符合本企业真实情况的内审报告。通过监督与评审的结合, 优化企业内审环境, 促使对外投资内部控制更好地发挥作用。

参考文献

[1]杜肇博.企业集团投资业务的内部控制的若干思考[J].财经界, 2013 (23) :76~77.

[2]刘定岭.企业对外投资内部控制的问题及对策[J].中国乡镇企业会计, 2008 (9) :78~79.

[3]赵雪.企业对外投资内部控制分析[J].财会通讯·理财, 2008 (9) :79~80.

内部控制问题投资项目 篇5

一、工程质量事故，是指由于建设、勘察、设计、施工、监理等单位违反工程质量有关法律法规和工程建设标准，使工程产生结构安全、重要使用功能等方面的质量缺陷，造成人身伤亡或者重大经济损失的事故。

二、事故等级划分；根据工程质量事故造成的人员伤亡或者直接经济损失，工程质量事故分为4个等级：

（一）特别重大事故，是指造成30人以上死亡，或者100人以上重伤，或者1亿元以上直接经济损失的事故；

（二）重大事故，是指造成10人以上30人以下死亡，或者50人以上100人以下重伤，或者5000万元以上1亿元以下直接经济损失的事故；

（三）较大事故，是指造成3人以上10人以下死亡，或者10人以上50人以下重伤，或者1000万元以上5000万元以下直接经济损失的事故；

（四）一般事故，是指造成3人以下死亡，或者10人以下重伤，或者100万元以上1000万元以下直接经济损失的事故。

本等级划分所称的“以上”包括本数，所称的“以下”不包括本数。

三、事故报告

（一）工程质量事故发生后，事故现场有关人员应当立即向工程建设单位负责人报告；工程建设单位负责人接到报告后，应于1小时内向事故发生地县级以上人民政府住房和城乡建设主管部门及有关部门报告，情况紧急时，事故现场有关人员可直接向事故发生地县级以上人民政府住房和城乡建设主管部门报告。

（二）住房和城乡建设主管部门接到事故报告后，应当依照下列规定上报事故情况，并同时通知公安、监察机关等有关部门：

1、较大、重大及特别重大事故逐级上报至国务院住房和城乡建设主管部门，一般事故逐级上报至省级人民政府住房和城乡建设主管部门，必要时可以越级上报事故情况。

2、住房和城乡建设主管部门上报事故情况，应当同时报告本级人民政府；国务院住房和城乡建设主管部门接到重大和特别重大事故的报告后，应当立即报告国务院。

3、住房和城乡建设主管部门逐级上报事故情况时，每级上报时间不得超过2小时。

4、事故报告应包括下列内容：

（1）事故发生的时间、地点、工程项目名称、工程各参建单位名称；（2）事故发生的简要经过、伤亡人数（包括下落不明的人数）和初步估计的直接经济损失；

（3）事故的初步原因；（4）事故发生后采取的措施及事故控制情况；（5）事故报告单位、联系人及联系方式；（6）其它应当报告的情况。

5、事故报告后出现新情况，以及事故发生之日起30日内伤亡人数发生变化的，应当及时补报。

四、事故调查

（一）住房和城乡建设主管部门应当按照有关人民政府的授权或委托，组织或参与事故调查组对事故进行调查，并履行下列职责：

1、核实事故基本情况，包括事故发生的经过、人员伤亡情况及直接经济损失；

2、核查事故项目基本情况，包括项目履行法定建设程序情况、工程各参建单位履行职责的情况；

3、依据国家有关法律法规和工程建设标准分析事故的直接原因和间接原因，必要时组织对事故项目进行检测鉴定和专家技术论证；

4、认定事故的性质和事故责任；

5、依照国家有关法律法规提出对事故责任单位和责任人员的处理建议；

6、总结事故教训，提出防范和整改措施；

7、提交事故调查报告。

（二）事故调查报告应当包括下列内容：

1、事故项目及各参建单位概况；

2、事故发生经过和事故救援情况；

3、事故造成的人员伤亡和直接经济损失；

4、事故项目有关质量检测报告和技术分析报告；

5、事故发生的原因和事故性质；

6、事故责任的认定和事故责任者的处理建议；

7、事故防范和整改措施。

事故调查报告应当附具有关证据材料。事故调查组成员应当在事故调查报告上签名。

五、事故处理

（一）住房和城乡建设主管部门应当依据有关人民政府对事故调查报告的批复和有关法律法规的规定，对事故相关责任者实施行政处罚。处罚权限不属本级住房和城乡建设主管部门的，应当在收到事故调查报告批复后15个工作日内，将事故调查报告（附具有关证据材料）、结案批复、本级住房和城乡建设主管部门对有关责任者的处理建议等转送有权限的住房和城乡建设主管部门。

（二）住房和城乡建设主管部门应当依据有关法律法规的规定，对事故负有责任的建设、勘察、设计、施工、监理等单位和施工图审查、质量检测等有关单位分别给予罚款、停业整顿、降低资质等级、吊销资质证书其中一项或多项处罚，对事故负有责任的注册执业人员分别给予罚款、停止执业、吊销执业资格证书、终身不予注册其中一项或多项处罚。

六、其他要求

（一）事故发生地住房和城乡建设主管部门接到事故报告后，其负责人应立即赶赴事故现场，组织事故救援。

发生一般及以上事故，或者领导有批示要求的，设区的市级住房和城乡建设主管部门应派员赶赴现场了解事故有关情况。

发生较大及以上事故，或者领导有批示要求的，省级住房和城乡建设主管部门应派员赶赴现场了解事故有关情况。

发生重大及以上事故，或者领导有批示要求的，国务院住房和城乡建设主管部门应根据相关规定派员赶赴现场了解事故有关情况。

（二）没有造成人员伤亡，直接经济损失没有达到100万元，但是社会影响恶劣的工程质量问题，参照本通知的有关规定执行。

七、村镇建设工程质量事故的报告和调查处理按照有关规定执行。

八、各省、自治区、直辖市住房和城乡建设主管部门可以根据本地实际制定实施细则。

中华人民共和国住房和城乡建设部

二〇一〇年七月二十

什么是工程一般质量问题、严重质量问题、一般质量事故、重大质量事故？

答：1）一般质量问题：不影响建筑物的正常使用，也不影响建筑物结构的承载力、刚度及完整性，但却影响美观或耐久性。

2）严重质量问题：影响建筑物结构的承载力、使用安全或严重的使用功能缺陷。[25]第2条

3）一般工程质量事故是指造成重伤2人以下或直接经济损失在10万元以下，5千元（含）以上的质量事故。经济损失不足5千元的为质量问题，可分为一般和严重质量问题。[46]第2条、第3条、[54] 4）重大事故是指在工程建设过程中，由于责任过失造成工程倒塌或报废，机械设备毁坏和安全设施失当造成人身伤亡或者重大经济损失的事故。

工程建设重大质量事故包括：

①系指工程建设过程中发生的重大质量事故；

②由于勘察设计、施工等过失造成工程质量低劣，而在交付使用后发生的重大质量事故；

③因工程质量达不到合格标准，而需加固补强、返工或报废，且经济损失额达到重大质量事故级别的。

重大事故共分为四级，其分级标准为：一级重大事故、二级重大事故、三级重大事故、四级重大事故、具备条件之一 ； 1.死亡30人以上；

2.直接经济损失300万元以上。1.死亡10人以上，29人以下； 2.直接经济损失100万元以上，不满300万元。1.死亡3人以上，9人以下；

2.重伤20人以上；

3.直接经济损失30万元以上不满100万元。1.死亡2人以下； 2.重伤3人以上，19人以下；

3.直接经济损失10万元以上，不满30万元。

工程质量问题、分为工程质量缺陷工程质量通病工程质量事故。

1．工程质量缺陷

是指工程达不到技术标准允许的技术指标的现象。2．工程质量通病

是指各类影响工程结构、使用功能和外形观感的常见性质量损伤，犹如“多发病”一样，而称为质量通病。目前建筑安装工程最常见的质量通病主要有以下几类：（1）基础不均匀下沉，墙开裂。

（2）现浇钢筋混凝土工程出现蜂窝、麻面、露筋。（3）现浇钢筋混凝土阳台、雨篷根部开裂或倾覆、坍塌。（4）砂浆、混凝土配合比控制不严，任意加水，强度得不到保证。（5）屋面、厨房渗水、漏水。

（6）墙面抹灰起壳、裂缝、起麻点、不平整。（7）地面及楼面起砂、起壳、开裂。（8）门窗变形、缝隙过大、密封不严。（9）水暖电卫安装粗糙，不符合使用要求。（10）结构吊装就位偏差过大。

（11）预制构件裂缝，预埋件移位，预应力张拉不足。（12）砖墙接槎或预留脚手眼不符合规范要求。（13）金属栏杆、管道、配件锈蚀。

（14）墙纸粘贴不牢、空鼓、折皱、压平起光。（15）饰面板、饰面砖拼缝不平、不直、空鼓、脱落。（16）喷浆不均匀，脱色，掉粉等。3．工程质量事故

是指在工程建设过程中或交付使用后，对工程结构安全、使用功能和外形观感影响较大，损失较大的质量损伤。如住宅阳台、雨篷倾覆，桥梁结构坍塌，大体积混凝土强度不足，管道、容器爆裂使气体或液体严重泄漏等等。它的特点是：

（1）经济损失达到较大的金额。（2）有时造成人员伤亡。（3）后果严重，影响结构安全。

（4）无法降级使用，难以修复时，必须推倒重建。

宜家摇篮项目部管理人员学习资料

内部控制问题投资项目 篇6

关键词：建筑施工；施工技术；优化；质量控制

一、我国建筑工程项目施工管理的现状与问题

（一）我国建筑工程项目施工质量管理现状

随着我国土木工程建设的不断快速发展，工程建设的有效管理在土木工程建筑行业已逐渐被人们所重视。但从我国土木建筑工程的发展来看，由于经济管理系统的影响和传统管理理念的约束，使我国的土木建筑工程项目管理系统仍处于相对较低的发展水平。低水平的项目施工管理使得项目过程中无法有效的完成工程任务，导致土木建筑工程在施工过程中花费更多的时间，而施工时间长短在一定程度上影响了工程增加投入成本，导致工程建设的经济效益降低。随着市场经济的快速发展，土木建筑工程项目管理中滞后项目管理模式导致其在经济发展和发展领域无法进一步提升，严重阻碍了土木工程在我国经济建设中的发展。所以，要针对我国在土木建筑工程项目施工管理中的落后方式，应该通过探索项目施工管理创新和发展战略，为土木工程建筑提供正确的发展方向，有效地促进在土木工程建筑管理模式转换中健康的发展。

（二）建筑工程项目施工中的管理问题

1.工程管理模式问题。土木工程建设在我国有着悠久的发展历史，这为我国的土木工程发展奠定坚实基础的同时，也导致了工程建设的发展受到传统的管理模式限制，难以适应目前的管理模式的创新和发展的需要。从经济管理的角度来看，在工程建设管理、土木建设项目的发展中，我国更倾向于计划经济的发展形式，主要表现是通过行政手段来管理土木工程的建设，并制订了诸多硬性指标对工程项目建设进行评估，这些因素在某种程度上限制了土木建设项目科学管理方法的发展。在土木工程项目管理中，不同的项目在土木工程中存在的问题都制约管理模式的发展。如项目工期无法进行科学计算，实现的过程中，工程建筑材料在建筑缺乏远见，无法实现灵活的建筑材料采购。

2.施工人员素质问题。在土木建筑工程中，施工人员的素质水平同样非常重要，它决定工程施工质量有效管理及实现。由于我国的土木建筑工程中的工作人员多为专科学历甚至中学学历，员工的知识素养和施工技术都无法有效保障工程施工的质量。其次，在土木建筑施工团队中高技术水平人员的缺乏也使得团队的施工技术水平无法得到有效提升。由于土木建筑工程中的人员结构复杂，施工技术的参差不齐加之员工整体素质水平较低，都使得土木建筑工程在施工管理方面存在人员管制问题。

3.施工体制保障问题。我国土木建筑工程在发展中遇到的另一个瓶颈是工程建设中的制度保障问题。由于土木建筑工程在施工中缺乏能够对施工人员的行为进行有效约束的管理制度，这就使得工程在施工建设过程中，员工除工作外的其他行为无法收到有效制约，进而对施工产生影响甚至危害到施工人员的人身安全，因此在土木工程建设过程中建立起严格的制度保障是十分必要的。管理制度的科学建立，要以保障土木建筑工程的施工质量为首要目的，通过进一步晚完善土木工程施工的管理机制实现对员工行为的有有效约束。

二、我国建筑工程项目施工管理的改进对策

（一）混凝土施工优化策略

1.正确区分混凝土结构在不同环境下采用不同的设计手段。在建筑表面保护过程中，为了保证建筑的持久耐用，可以按照建筑所处不同的环境采用不同感到设计方案来避免环境对混凝土结构的损害程度。根据不同的环境，在控制混凝土的强度是否应该适当降低或加强进行科学考察，并且在实施过程中严格按照设计要求来执行可以有效的控制混凝土在不同环境的抗防能力。对混泥土材料的选择慎重考虑，要保证建筑物的使用寿命与安全性，应该对材料的质量严格控制。针对容易受到硫酸盐侵蚀的环境在材料的选择上面就应该优先采用抗硫酸盐性的水泥等材料；对于容易受到水质感染寝室的环境就应该选择火山硅酸盐水泥等材料等。

2.保证混凝土的最低强度标准。对混凝土的强度高低的严格保证需要给予正当的把握与确定，特别要根据不同的区域制定出相对应的要求，从而保证建筑在使用寿命范围内能够安全的使用。混凝土的结构设计形式必须科学的按照环境的特性。一般的结构设计不仅要考虑到排掉部分积水的问题，还要考虑如何设计才能缓解混凝土碳化的速度。对受到高速水流的冲击是，改善结构形式与采用专门的防护面是可以提高混凝土的密实度，采取适当的耐磨护面材料对建筑表面进行防护。对钢筋混凝土保护层的设计进一步防护对于钢筋混凝土构件而言，要降低钢筋的侵蚀应该加大混凝土保护层的同时对保护层的密实性进一步完善，在浇筑过程中尽量把保护层捣实捣密。在定期的养护时必须采取正当手段与流程进行。

3.降低外界环境因素的影响。外部环境因素也是影响混凝土工程质量的一个关键因素，特别是外部环境的温度变化，由于温度变化会带来一些不利影响混凝土的质量，从而影响整个浇筑工程的质量。如果外界温度较高，就会加剧混凝土的水化热反应，从而造成混凝土内外层出现温度差，进而导致出现温度裂缝。所以，为了有效避免外界环境尤其是温度对混凝土质量的影响，当外界温度较高时，在实际浇筑过程中要在混泥土的表层结构利用隔热效果较好的材料进行隔热，比如塑料薄膜等，这样能够有效降低阳光直射混凝土表面，从而降低高温对混凝土内外层温度的影响。当外界温度比较低时，则会延长混凝土的水化热反应，造成混凝土浇筑的施工时间延长，如果外界温度与正常温度差别不大，则在进行施工时只需采取一定的保温措施，比如在混凝土的表层结构上覆盖一些保温材料，保证混凝土的水化热反应能够维持在正常水平。

（二）桩基础施工

1.施工之前对施工现场的勘察目的在于为组建优秀的施工队伍而做准备。只有在详细了解现场情况的前提下，合理地安排施工人员，这样才能让每个施工人员各尽所能，不至于有活没人干和有人干不了活的情况出现。

2.施工技术的准备。施工技术的准备主要涉及四个方面，即施工方案的设计和施工团队的组建，施工的跟进计划，施工质量的保证以及选择合理的施工方法的选择。施工前的方案设计是施工成功的的开始，如果没有良好的施工方案的设计，则施工很难进行下去，施工的进度也很难保证，更别说施工的质量和其他的问题了。同样，施工团队的组建和沉桩方案的选择也是很重要的。

有了良好的施工团队和最佳的沉桩方案则对施工的顺利开展的帮助是巨大的。

（三）施工风险管理防范策略

对于施工风险的管理与防范也是提高工程项目管理效率的有效途径。现代风险管理主要是在分析各种能够引起施工管理风险的基础上有针对性的采取方式来实现对于施工风险的控制，进而提高工程施工管理的质量。

【参考文献】

[1]张天根.浅析土木与土木工程中的工程管理现状及未来发展趋势[J].北京工业建筑，2012（08）.

[2]刘喜顺.土木工程建设中项目施工的有效管理及管理方式分析[J].山东建筑工程职业学院，2011（07）.

[3]李强盛.土木工程的发展现状和未来的发展趋势分析[J].广东石油化工学院，2011（09）.

建设工程项目内部控制问题探析 篇7

一、工程项目内部控制概述

任何经济组织都存有在有序、高效的方式下开展经济活动的愿望, 它们需要可靠的经济信息供内部决策及其他方面使用, 以期减少决策失误和工作中的缺陷。内部控制就是一种实现组织策略、达到管理目标的有效工具, 它对于保证经济组织财务记录正确性、维护组织资产安全、提高组织经营效率、防范风险事件发生等具有明显作用。

工程项目内部控制属于工程项目管理的范畴, 是管理的具体化, 是将管理内容付诸实现的过程。参照内部控制的一般概念, 笔者将工程项目的内部控制定义为:在工程建设中, 为确保项目合规经营、财务及工程信息真实可靠、提高项目经营的效率与效益, 实现工程建设目标而实施的一系列具有控制作用的计划、方法和程序。相比一般意义的内部控制, 工程项目内部控制有其明显特点。一是控制对象仅限于工程项目。二是由于工程项目是一次性管理, 所以工程项目的内部控制是一次性的控制。三是工程项目的内部控制是阶段性的控制。四是由于工程项目具有任务规模大, 工期长, 涉及面广, 质量要求高, 不可控环境因素多且复杂, 一次性和单件性特征显著, 项目组织结构中人员复杂等特点, 实施内部控制难度很大。

二、实施工程项目内部控制的现实意义

当前, 我国工程建设领域异常活跃和繁荣, 但工程项目中也暴露出许多突出问题。如工程项目可行性研究流于形式;招投标未遵循相关程序与原则, 存在暗箱操作;违法转包和分包转包情况严重;合同管理失控;资产管理不善;会计信息失真;往来款、采购方面漏洞多;“三超”现象、工程延期、工程质量不过关普遍存在等。要有效解决上述问题, 需要建立比较完善的工程项目内部控制体系, 对工程项目各环节实施严密控制。近年来, 国家已开始逐步重视工程项目内部控制建设。2001年, 国家财政部即已发布工程项目内部控制征求意见稿, 并于2003年正式发布《内部会计控制规范——工程项目 (试行) 》, 2010年出台《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》。实施工程项目内部控制具有重要的现实意义。陆冰沪 (2006) 对此问题进行了详细阐述, 其认为实施工程项目内部控制具有以下意义:其一, 通过制定严格的内控制度, 防范错弊, 提高会计信息及其它项目管理信息的可靠性。其二, 保证国家法律、法规及政策在项目建设中的贯彻执行。其三, 防止工程建设中各种舞弊行为, 保护项目财产物资的安全、完整。其四, 确保工程项目管理活动协调、有序进行, 提高项目经济效益。

三、加强工程项目内部控制的举措

(一) 完善企业内部控制的环境

内部控制环境要素主要包括公司治理结构、企业文化、企业管理者的管理理念及个人素质、人力资源政策等, 控制环境是一种氛围, 对项目组织成员的控制意识及实施控制的自觉性深具影响。国家内控法律规定单位负责人对本单位工程项目内部控制的建立及实施负责, 当前应着力增强企业负责人对工程项目内部控制重要性的认识, 提高项目管理者的素质, 并完善公司治理结构, 建设高品质企业文化, 制定有效的人力资源政策, 为工程项目内部控制创造良好环境。

(二) 构建完善的工程项目内部控制体系

工程项目部应按国家有关内控法规, 结合工程项目具体实际, 构建适合项目特点、可操作性强的工程项目内部控制体系。要全面梳理各个环节可能存在的风险点, 规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程, 明确相关部门和岗位的职责权限, 确保不相容职务相互分离。注意克服控制盲点, 避免控制漏洞。并建立严格的经济责任制和奖惩机制, 促进工程项目内部控制的有效实施。

(三) 建立良好的信息与沟通机制

在进行工程项目的内部控制时, 建立良好的信息与沟通机制具有重要意义。信息系统是否完善直接影响到工程项目内部控制的效率和效果。良好的信息和沟通系统可以使企业及项目管理者及时掌握项目运作状况及发生的问题。《企业内部控制基本规范》对企业信息与沟通机制进行了明确规范。在项目进行过程中, 主要涉及到以下几个相关方的信息沟通:一是现场负责人员、技术人员、工程经济人员等要保持畅通有效的沟通;二是项目部要与财务部门、相关计划部门进行有效沟通;三是项目单位和施工单位、监理单位之间的沟通。

(四) 加强工程项目内部审计, 强化监督力度

工程项目内部控制是一个过程, 这个过程是通过大量制度及活动实现的。要确保工程项目内部控制认真实施, 必须加强监督。这通常是由内部审计部门来承担。内部审计的任务, 一是检查工程项目内部控制运行情况, 一是对工程项目内部控制制度实施评价。通过内部审计, 揭露工程项目内部控制存在的问题, 促进项目加强管理, 实现预期经营目标。

参考文献

[1]陆冰沪.工程项目内部控制的实施意义[J].铜陵职业技术学院学报, 2006, (4) .

投资集团公司内部控制问题解析 篇8

随着我国资本市场的不断发展, 一些初具规模的投资集团公司已经形成, 很多投资集团公司在企业管理上面也积累了一定的经验。但是一些投资集团公司在内部控制管理方面仍然存在或多或少的问题。自从著名的中国投资有限责任公司因为投资美国黑石集团股票导致资产大幅亏损事件被曝出以后, 我国学术界和实务界便开始关注投资集团内部控制问题。我国财政部也发布了《内部会计控制规范——对外投资》来指导投资集团公司来建设规范的内部控制体系, 同时形成了包括岗位分工、授权批准、项目可行性研究、项目跟踪、项目监督检查的内部控制理论框架, 在投资集团公司还引入了投资战略控制和投融资风险管理控制, 并形成了研究重点。

投资集团公司的特殊性决定了内部控制之于投资集团公司来说是其管理工作的核心所在。与一般的生产性企业不同, 投资集团公司的内部控制问题在兼顾企业自身内部管理的同时也关系到企业投资项目的盈利问题。我国现在已经出台了一系列针对内部控制建设的指导文件, 完善的内部控制建设不仅对于公司的稳健经营具有重要意义, 也是投资集团公司顺利进入资本市场的必要条件, 现代企业制度的发展已经证明内部控制制度的建设对于企业提升经营管理水平和抵抗风险能力具有重要的作用。

二、投资集团公司内部控制中存在的问题

(一) 会计处理不规范, 财务管理水平低下

会计处理规范是企业的责任, 但我国部分投资集团公司在会计处理上缺乏《企业会计准则》所要求的谨慎性, 从而暴露出一些隐性的问题。这类问题在初期往往不易被察觉, 但若不能被及时解决, 可能会积少成多, 最终造成不可避免的损失。《金融机构加强内部控制的指导原则》中规定, 会计账务处理必须实行岗位分工, 明确岗位职责, 严禁一人兼岗或独自操作全过程。会计岗位实行定期或不定期轮换。一些投资集团公司对“不相容职位相分离”的原则未给予高度重视, 这就会给想要盗用公款、为自己谋取私利的人员提供便利。因而加强会计岗位优化设置是十分必要的。另外, 在具体的会计处理上, 常出现诸如应收账款长期滞留账上、资产公允不规范等问题。这些不合理的会计处理会使企业财产收支情况恶化, 进而影响到企业全局财务控制。

(二) 缺乏固定的内部风险评估机构

投资集团公司资金周转量大, 盈利状况较好时利润数额可高于传统制造业。正是由于利润数额的巨大, 企业可能存在过于自信的风险, 将大量人力财力投入到主要业务部门, 却未利用专项资金及引进人才来设立风险评估机构。这一机构虽然不能直接参与投资集团公司经营活动, 但起着“保驾护航”的作用, 能从全面专业的角度分析市场风险, 在充分考虑风险因素的前提下帮助企业进行决策。

(三) 企业整体缺乏风险控制的意识

目前我国投资集团公司中, 进行风险管理工作的主体多为企业高级管理人员。普通员工只是在岗例行完成任务, 缺乏风险管理的意识。这样, 在风险控制层面, 企业上下级处于断层状态, 无法进行日常风险作业对接。高级管理人员单方面地控制风险是远远不够的。若不从每个微小的个体入手, 那么企业整体便无法形成良好的风险管理环境, 潜在的威胁也就不易被发现。

(四) 未建立有效的监督机制

内部监督在企业内部起着把关的作用。如果监督工作到位, 企业大部分风险就能保持在可控范围内, 那么企业可以防止某些制度上或操作上大的漏洞, 进而能够及时应对那些可能威胁到企业自身利益的事项。

三、完善投资集团公司内部控制的对策建议

(一) 完善公司内部控制制度

投资集团公司应该基于企业自身特点, 全方位地健全公司内部控制制度, 坚持内部控制制度的制约性原则, 对于有利益冲突的岗位根据制约性原则进行内部控制, 对企业经营实行双人负责, 双重保障。通过合理的内部控制机制设计保证内部控制制度的有效性, 避免内控制度形同虚设的结果。同时通过完善的制度设计保证企业内部控制制度的独立性, 充分发挥内部控制制度在企业管理过程中的监督作用, 使得内部控制制度能够真正地位投资集团企业的健康发展保驾护航。

(二) 发挥内部审计独立性, 提高风险控制能力

投资集团公司应该通过内部控制构建严密的风险控制制度, 对于可能出现的风险点提前预防控制。比如某投资集团公司部分管理人员利用职务之便私自挪用公司资金通过证券公司投入股市, 最后由于股市萎靡, 投资股票资金亏损严重, 给该集团公司带来了很大的损失。造成这一问题的原因在于集团企业内部关于资金管理的内部控制不健全, 大量的资金仅仅几名管理人员就可以调配, 同时也说了内部审计部门的作用难以有效发挥。另外, 投资集团应该具有相应的风险评估机制。对于企业日常经营的各个环节建立相应的风险控制标准, 通过实际工作情况与风险控制标准的偏离对企业的经营进行评估。针对可能出现的风险提前做好预防措施, 保证潜在风险真实发生时对投资集团公司的危害最小化。

(三) 重视内部控制, 加强部门建设

投资集团公司要想充分发挥内部控制制度的作用, 加强内部控制部门的建设具有重要意义。一般企业的内部控制部门都是由企业最高管理层发起建立。但是管理者在日常管理决策过程中往往偏向于一般业务的经营决策, 对于内部控制管理部门的重视程度远远不够。无论是企业的公司治理制度还是内部控制制度, 其最终目的都是要控制公司的风险, 提高公司的经济效益。

(四) 明确内控目标, 形成切合公司实际的企业文化

投资集团公司应该树立全员学习的企业文化。在内部控制制度方面, 尤其应该加强员工关于内部控制文化方面的培训, 提高全体职员的内部控制意识。另外, 不能生搬硬套一些成功企业的所谓成功经验, 一定要结合公司自身的特色来树立投资集团公司的企业文化, 保证公司文化与公司的发展阶段相适应, 确保公司文化的群众基础。同时, 投资集团公司作为一个人力资本集中、依赖知识产出的公司, 加强公司员工的培训机制建设, 对于支撑公司未来可持续发展也具有非常重要的意义。

四、结语

内部控制对于投资集团公司的健康发展具有重要意义, 我国各投资集团公司管理层应该重视公司自身内部控制制度的建设, 将公司内部控制制度与其业务活动紧密结合起来, 充分发挥内部控制对于投资集团公司风险防范的作用。同时, 投资集团公司应该不断完善公司内部控制制度, 优化内部控制部门, 普及公司全员的风险教育, 只有这样, 才能使得内部控制充分推动投资集团公司的进步, 保证投资集团公司不断发展壮大。

摘要：投资集团公司的内部控制不同于一般企业, 它要求内部控制工作更加细致、更加全面, 因为投资集团公司的主营业务就是投资, 因此内部控制工作与主营业务息息相关, 关系到投资集团公司的生存发展。本文通过分析我国投资集团公司在内部控制方面普遍存在的问题, 并针对各个问题一一提出相应的解决方案, 对于我国投资集团公司的进一步健康稳健的发展具有重要意义以及对行业健康的发展起到一定推进作用。

内部控制问题投资项目 篇9

建设工程包括建 (构) 筑物的新、改 (扩) 建等工作。它具有建设周期长、投资巨大等特征。某化工企业目前已进入投料试车阶段, 整个项目投资巨大, 管理水平有限, 出现建设工程总投资超出概算控制范围, 对项目审计等工作造成极大的困难, 本人谈一下个人的看法:

1. 工程项目建设初步设计深度不够

某化工项目初步设计深度不够是该项目初步设计中存在的一个问题。原因是多方面的, 包括设计时间短、工艺方案不确定等问题。设计深度不够, 直接导致初步设计文件不能真实反映现场项目建设实际, 使项目建设不确定因素增加, 在后续施工中投资增加、方案变动、建设周期拖延、甚至影响建设目标。会出现“三超” (概算超估算、预算超概算、结算超预算) 现象。

2. 详细设计阶段时间短、任务重

目前某化工企业没有配备专门的规划设计人才, 项目规划设计依靠专业设计院。设计院未形成一整套有效的绩效考核机制, 缺乏投资控制指标, 因此设计人员对投资控制意识淡薄, 在设计过程中不主动进行多方案必选、设计优化。而且化工项目从规划到工程发包, 时间短、任务重。一般建设单位管理人员注重施工现场管理, 对设计工作比较信任设计单位, 再者对到手图纸不及时进行图纸会审, 检查、复核图纸是否有矛盾、各工种图是否吻合、主要尺寸是否有问题等, 造成施工过程中设计变更、经济签证等大量发生, 建安工程成本增加。

例如:某化工项目地质情况条件差, 园区内土层分布不均, 承载深度不等, 初步设计考虑建 (构) 筑物分别采用桩基。换填或强夯的形式, 然而详细设计发生变化, 根据具体区域的实际土质情况, 主要采用强夯、强夯+桩基的形式, 淤泥区还采用换填+钢板支护、灌注支护形式, 因此增加一定费用。

3. 施工过程中投资控制不严格

工程项目管理目标包括:进度目标、质量目标、投资目标。三者缺一不可。目前, 某化工企业项目建设以项目经理为主要责任人, 由合同预算处负责建设投资管理, 工程管理处负责工程的进度和质量管理。项目各部门之前缺乏沟通, 各自为政, 出现工程一味的追求项目进度, 忽略工程投资和工程质量, 仅把工期作为项目管理的唯一目标, 造成施工中费用控制不严。其次设计变更较多, 主要是由于本化工项目设计阶段周期短、初步设计与施工图设计几乎同步进行, 致使部分项目的设计广度和深度不够, 造成设计变更较多。包括基础加深、材料代换、增加设备基础、设计漏项、原设计不符合现场实际要求等。造成投资失控现象。

二、本人针对以上问题谈几点对策及建议:

1. 积极推行建设全过程投资控制。

通过交流学习, 结合信息化SAP上线的要求, 提出了设计深度的问题, 设计阶段对投资的影响约为75%~95%, 设计工作非常重要, 提出初步设计要达到基础审计深度, 在基础设计阶段完成方案的优惠, 同时必须进行限额设计, 项目投资才能真正做到可控, 这个观念必须有。同时还制定了工程项目限额设计管理办法和概算管理办法。做好SAP-PS (项目管理) 模块对接, 现代化项目管理的局面正在该企业化工项目建设过程中悄然形成。

2. 编制项目投资计划

年度投资计划包括投资目标计划和投资分项计划, 目标计划确定年度投资总体安排;分项计划是在目标计划内, 根据项目进度确定包括投资目标计划和投资分项计划。在现代工程项目管理中, 编制投资计划应做到:

①要根据改企业下达的建设目标, 从项目的进度、质量、实施方案等方面, 相互影响和平衡, 寻求最优的解决方案。

②利用项目建设信息化管理技术—WBS (工作结构分解) 方法进行, 将一个项目中需要执行的工作按照层次结构进行拆分细化, 对项目进行进一步详细计划与执行的基础结构;项目工作分解结构中的每一个节点即为WBS元素, 是一个可以单独计划, 执行和管控的工作包, 根据项目的概算结构搭建工作结构分解, 执行一个周密的投资计划。

按照WBS元素分解结构进行费用分解, 作为投资目标, 用投资目标和投资计划进行对比, 实行过程控制。

3. 主动控制与被动控制相结合。

在工程项目实施过程中, 应采取主动控制和被动控制相结合的控制方法, 确保建设工程投资目标的实现。

①主动控制。在事前确定项目投资目标, 在编制投资计划时用考虑各种不确定的因素和影响, 同时要考虑因这些影响而导致目标和计划偏离所采取的相应的措施, 对项目实施主动控制。将各类隐患消灭在萌芽状态, 使控制效果更加有效。

②被动控制。在项目计划实施过程中, 应及时追踪。通过对项目工程信息的收集、整理、分析、及时发现问题、找出偏差, 采取相应的纠偏措施。并进行实施, 使工程中出现的问题得到技术处理、使目标和计划出现问题时能够得到及时的处理。

③主动与被动相结合的控制。主动与被动控制为实现项目投资目标所必须采取的控制方式, 两者紧密结合, 缺一不可。即对项目投资目标的控制采取预防为主, 加大主动控制的力度, 又要对项目的实施过程试行定期、连续的跟踪, 通过信息反馈实行被动控制, 两者有机地融合在一起, 形成一个贯穿建设全过程的动态控制系统, 才能确保项目投资目标的最终实现施。

结论

工程项目管理三大目标之一———投资目标, 建设工程项目的成功与否与投资控制的效果息息相关。在化工工程项目建设中应特别重视初步设计的深度, 抓住这一关键环节, 可取得事半功倍的效果。同时要建立项目的工作结构分解 (WBS) 是搞好项目管理必须的工作, 不仅在项目计划编制中需要建立WBS, 它还起着确定工作范围、确定计划控制深度的作用。项目建设全过程中还应贯彻积极的成本管理思想, 才能充分发挥投资控制的作用, 实现节约成本、提高投资效益的目的。

摘要：某化工企业是自治区重点支持的优势资源转换企业, 也是自治区规模最大的氯碱企业。该化工企业建设项目投资比较大, 建设周期比较长, 如何有效的进行投资控制, 是建设项目取得成功的关键因素之一。本文针对本人从事项目管理以来, 对某化工企业化工项目建设中存在的问题, 提出个人对该项目投资控制中存在的问题及对策的一点小看法。

内部控制问题投资项目 篇10

改革开放以来, 我国先后启动了许多重大的林业生态工程, 生态环境建设取得了重大成就, 但在生态林项目投资工程的规划和实施过程中, 在组织管理、建设施工、资金管理、质量监督、检查验收等方面暴露出许多问题, 尤其是项目投资建设和资金的管理问题日益受到社会和公众的密切关注。毋庸置疑, 生态林项目投资工程建设的内部控制制度存在重大缺陷和漏洞, 迫切需要为整个项目引入内部控制的思想, 健全内部控制制度, 规范整个项目的流程, 从根本上防范各种风险的发生。从相关研究文献来看, 我国理论界对内部控制问题很重视, 但针对生态林投资内部控制的研究尚不多见。因此对我国生态林项目投资内部控制进行系统研究, 对加强生态林项目投资的监督和控制, 提高生态林项目投资的管理水平和效率, 促进林业的发展具有重要的意义。

由于目前对生态林项目投资内部控制的研究文献还不多见, 因此对生态林项目投资内部控制的概念界定尚无出现明确界定, 笔者在分析相关文献的基础上将其界定为实现林业维护和改善生态环境、保持生态平衡等满足人类社会的生态、社会需求和可持续发展为主体的功能, 达到既定的经济效益、生态效益和社会效益的目标, 而在投资项目内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。

二、生态林投资内部控制存在的问题分析

1.生态林项目投资主体的投资行为特征

由于生态林具有准公共物品性和正外部性等一般经济特征, 导致了生态林的市场失灵和以政府为投资主体的属性。[1]与此同时, 由于公众、私人部门和政府三者在生态林建设方面的需求和供给中的地位和角色不同, 导致政府在生态林的需求和供给上存在双重垄断身份。[2]其结果导致政府对生态林的投资行为出现以下特征:

(1) 政府部门对生态林的投资失去对公众的代表性, 使得公众只能被动的接受政府提供的生态林产品。如图1所示, 横轴代表公众对生态林产品的需求水平, 纵轴代表公众的收入水平, 预算线表示政府对生态林实际的投资状况, 分别用于I1、I2表示, 并且政府对生态林的投资在I2时要大于在I1时的投资水平。U1、U2代表人们对生态林产品不同需求的无差异曲线。A点和B点表示在给出的预算约束线I1、I2下能够获得的最大效用的均衡点。由图可见人们对生态林产品的需求受政府对生态林投资的影响。当预算线为I1时, 人们对生态林产品的需求只能是U1及以下的程度, 人们的需求若要想达到B点, 则政府对生态林的投资必须达到I2, 否则人们的需求便不能满足。由此可见人们只能在政府对生态林进行投资的约束下来消费生态林产品。由于政府部门与公众存在委托——代理关系, 政府部门作为代理人在进行生态林投资的过程中存在需求和供给的双重垄断, 因此在生态林项目投资过程中, 会产生逆向选择和道德风险, 即政府部门只会按照自身的需求偏好进行投资, 而不会考虑公众需求者对生态林的偏好。公众只有在政府对生态林投资的前提下被动的接受生态林产品。

(2) 政府部门缺乏生态林建设的竞争动力, 导致生态林项目建设过程中的低效率。一方面政府对生态林存在供给垄断, [2]如图2所示, 横轴代表政府对生态林投资的数量, 纵轴代表生态林产品的价格。曲线D和MR分别为政府的需求曲线和边际收益曲线。此外, 为简单起见, 假定平均成本和边际成本相等且固定不变, 用图中的AC=MC表示, 政府效用最大化的原则是边际成本等于边际收益。因此政府效用最大化的产量为qm, 在该水平上, 垄断价格为pm, 显然这个价格高于边际成本, 此时政府效用最大化并没有达到帕累托最优状态。由于价格pm高于边际成本MC, 因此还存在帕累托改进余地。这就导致了政府对生态林供给垄断的低效率。另一方面, 由于政府对生态林产品存在需求垄断, 因此在生态林供给过程中对生态林产品进行评价的还是政府自身, 这种自己生产自己评价的方式使政府在生态林建设过程中缺乏监督压力。同时作为生态林的投资决策者, 政府部门缺乏明确的绩效评估制度, 这种没有竞争的垄断极易使政府丧失对效率、效益追求的内部动力和外部压力, 这些都导致了生态林投资现实中效率和效益的低下。

(3) 政府对生态林项目投资过程中的目光短浅和行为的短期化。一方面, 政府在生态林投资中存在双重垄断优势, 因此其在进行生态林投资的区域配置和投入时, 并不会根据这一地区的质量状况来进行相应的投资, 而是在权衡各种利益后根据自身形成的对生态林的偏好进行投资, 结果往往导致在生态环境质量好的地区的生态林投入往往多于生态环境质量差的地区。[3]另一方面, 由于政府官员面临着选举及当政时期的业绩问题, 加之生态林项目建设周期的长期性, 必然导致政府部门在生态林投资决策上的目光短浅。其直接结果就导致对生态林项目缺乏建设的积极性, 或在生态林建设过程中倾向于立即见效的建设方案而忽视林业生长周期降低生态林建设的质量。当政的官员既为自己谋私利又为提高业绩, 对生态林的投资往往只体现在今天自己和公众的要求, 而无视未来的需求, 在投资过程中缺乏承担投资决策风险的责任, 导致投资损益要由全社会成员承担。

(4) 政府部门自身存在交易成本, 使得生态林建设过程中存在较高的交易成本。一方面, 政府部门的冗余繁杂使得中央政府与各级地方政府之间形成层层委托—代理关系, 因此在生态林建设过程中, 相关政策的制定和实施, 均要经过层层传达, 结果不但容易产生信息的扭曲失真, 还会导致在生态林建设过程中的效率低下。另一方面, 政府部门在进行生态林投资过程中由于技术、管理等存在信息的不完全, 导致只管投资培育, 不问利用, 造成了对生态林的低效率、非理性投资。同时, 由于双重垄断的优势, 缺乏降低成本提高效益的直接利益驱动, 这些都会加大生态林投资的成本。

2.投资主体行为特征导致内部控制产生的问题

由于政府部门对生态林进行投资时出现低效率、高交易成本等特征, 其投资主体行为的结果导致对生态林投资的内部控制过程中产生以下问题:

(1) 生态林项目投资内部控制主体不健全。由于政府对生态林存在双重垄断特征, 使政府失去对公众的代表性, 因此在生态林建设过程中会形成中央政府和作为建设单位的地方政府单一控制主体的机制。一方面, 中央政府作为主要投资人, 按照自身意愿对项目资金进行管理和使用, 各级地方政府部门只需按照计划层层下达和执行, 而并不能因地制宜、因时制宜的进行生态林项目的规划和资金的管理和使用;另一方面, 对生态林项目进行监督和管理过程中, 中央政府和地方政府制定和出台相应的政策法规, 成立执法机构进行监督管理, 导致政策的制定者、执行者和监督者集于一身, 形成了只控制建设主体而不控制投资主体的局面, 缺乏健全的控制主体的监督和约束。

(2) 生态林项目投资内部控制体系不健全。由于政府缺乏生态林建设的竞争动力, 其直接表现为对内部控制的认识不够重视或存在误区, 使内部控制制度流于形式;其次在进行内部控制体系设计和执行时, 为节省各种成本而只将监督控制集中在成本低见效快的一些部门, 在资金使用的过程中不会花费大量的人力物力财力进行控制。另一方面, 由于建设主体处于垄断信息的优势地位, 使得投资主体与建设主体之间形成严重的信息不对称局面, 导致在控制体系建设过程中出现控制制度不合理和有效性不强的结果。

(3) 生态林项目投资内部控制目标发生偏离。由于政府投资行为的目光短浅和行为短期化, 导致政府部门在进行内部控制时只将目光集中在能提高短期业绩和有利于自己行为的领域内;同时在对林业相关政策的执行情况进行监督检查时, 会倾向于自己利益的获得, 导致政府部门只会对其不利的行为进行约束控制。而最终偏离提高资金使用效率和效果这一控制目标。

三、加强生态林项目投资内部控制的对策思路

由于在生态林项目投资建设过程中, 项目投资主体的行为特征导致在对项目进行内部控制时出现的问题必须从引入第三控制主体, 建立健全内部控制体系等方面来采取相应的措施加以防范。

1.引入社会中介机构作为第三控制主体, 加强生态林项目的内部审计和评估

现行的生态林项目的内部控制主体主要包括作为投资主体的中央政府和作为建设主体的地方政府。首先是地方政府对生态林项目的内部控制即自我控制, 主要指地方政府采取一定的控制措施对建设过程中的全部业务与管理活动进行控制, 以达到其所追求的目标。其次是作为投资主体的中央政府对生态林建设单位的控制。由于地方政府作为建设单位有自身的利益追求, 而中央政府作为主要控制主体又缺乏外部监督和约束, 因此需要引入第三个控制主体即社会中介机构的控制。主要是指林业方面的评估和审计事务所对生态林项目的建设活动进行审计、控制的一种监督约束制度。通过社会中介机构的评估以及对评估结果的公开公布, 使得政府受到社会公众的监督, 以加强对中央和地方政府的监督和约束。三个控制主体最终形成相互制约, 相互监督的机制, 已达到内部控制的目的。

2.建立健全内部控制体系, 加强内部的监督和约束

在对生态林项目投资内部控制存在的问题进行深入剖析的基础上, 建立一套合理的内部控制体系, 以规范和约束生态林项目建设过程中的各种问题, 保证投资项目的科学和良性的运转, 以提高资金的使用效率和效益。内部控制制度的建立主要包括建立有效的内部控制环境, 明确设定内部控制所要达到的目标, 对生态林项目建设流程中各个环节风险的识别、评估和采取有效的对策, 以及对关键的环节采取关键的控制活动, 最后还要建立一套有效的信息沟通与监督机制。

3.建立健全惩罚机制, 加大惩罚力度

一旦建设主体的违规行为被发现, 就要建设主体为其违规行为付出巨大的成本, 加大建设主体违规的机会成本。

4.建立有效的激励机制

制定科学合理的绩效考核机制, 对建设单位建立有效的激励机制。生态林项目投资工程主要是由建设单位进行, 因此在政策制定时必须考虑到建立激励建设单位的机制。一方面要完善建设单位的表达机制, 加强建设单位与中央政府的沟通, 使得各种政策在制定和实施过程中因地制宜, 因时制宜。另一方面要加大对建设单位的补偿机制, 减轻地方政府在生态林建设过程中的利益损失, 降低工程建设的成本。[4]

摘要：由于生态林存在一般经济特征与政府双重垄断特征, 使得投资主体对生态林投资的投资行为出现低效率、高交易成本等特征。其投资行为特征导致投资主体对生态林投资进行内部控制时形成控制主体单一, 控制不全面等问题。通过深入剖析生态林投资内部控制所存在的问题, 本文提出了引入社会评价机构作为第三控制主体, 建立健全内部控制体系等防范措施, 以提高工程的投资效率和效益, 保证工程的顺利实施。

关键词：生态林,生态林投资,内部控制

参考文献

〔1〕董晖.中国林业生态工程项目管理模式研究[D].北京林业大学博士论文, 2005.

〔2〕高鸿业.西方经济学[M].北京:中国人民大学出版社 (第三版) , 2004.

〔3〕王爱民.生态环境产品的政府双重垄断分析[J].社会科学, 2005, (08) .

内部控制问题投资项目 篇11

【摘要】结合软件项目开发实际特点，探讨了软件项目监督与控制模型的基本概念，在此基础上，项目监督与控制实施模型的具体多个方面内容，希望对于今后的软件项目开发管理具有一定帮助。

【关键词】软件项目；开发管理；项目控制；项目监督

对于软件项目监督与控制（SPTO）来说，实现其能力成熟度模型中的集成II级，CMMI中的一个关键一环，在软件开发过程中，应该予以充分的重视，能够让项目经理快速了解开发的实时状态，杜绝出现软件工程师的黑箱操作，能保证开发过程中所倡导的透明化程度提升，有助于发现软件开发中存在的严重偏差问题，并能够及时提出有效解决措施，保证具有较强的可控性要求，能够在可控范围内实现项目中成本、资源、风险、进度等得到很好控制，保证具有较高的项目成功率。

1、基本概念和方针分析

在进行软件项目监督与控制中，经过评审的项目计划则是进行跟踪的基线，能够对于项目的状态进行审查，实现项目的周期性的控制，包括其中的成本、进度、完成工作量等情况，能够及时纠正当前存在的问题，及时根据实际完成情况来进行项目技术对比，这样能快速辨别出现的偏差，方便进行及时的纠正，保障项目计划的顺利进行。

在具体实施SPTO的过程中，应该保证以下几个方面[1]：一是，应该明确监控过程的专门负责人，能够随时掌握项目的状态情况以及可能存在的问题，做好向上级报告的准备；二是，应该符合组织策略文档管理软件项目，并形成书面包括，具体来说，主要涉及到以下策略：（1）对于软件状态进行总结和整理，并及时进行汇报；（2）开展基于文档化的软件项目开发，这样则更能有利于项目进行监控和跟踪；（3）发现项目和计划存在一定偏差的情况下，则应该及时采取必要措施；（4）如果在进行偏差的纠正过程中，存在有可能修改基线的情况时，则应该通过变更委员会，进行变更的申请操作。

2、关于项目监督与控制实施模型相关思考

批准项目计划，准备好了SPTO工作之后，就可以具体开展实施软件项目的监控和跟踪服务。在软件项目监督与控制过程中，主要是包括存在循环关系的四个阶段，体现出软件生命周期的循环特点。第一步，项目实施，包括具体的编码、系统整体设计等；第二步，进行度量数据的采集工作；第三步，通过度量数据分析，判断存在于计划偏离的程度，以及是否能根据计划完成项目；第四步，进行系统分析，并进行预测，在此基础上，进行项目资源调整。在这个循环过程中，在进行批准了偏差控制报告以及计划变更请求之后，这样新的监控和跟踪就开始新一轮的循环。所以，可以看出，软件项目监督与控制也是演进式的周期，可以看作为迭代式的模型，每次进行的增量或者迭代周期都是可以认为一个简化模型来进行处理。

在上述模型中，可以看出各个活动之间的关系，以及他们相互的发展顺序问题，同时，还能够针对每个活动中所涉及到的技术方法、模板、工具等进行相关的描述。

2.1制定监控计划

在进行监控计划的制定中，根据实际情况，主要是明确对于项目中的哪些内容进行控制和跟踪。一般来说，所包括的内容主要包括项目经理进行相关工作所收集的信息，里程碑评审相关内容以及如何进行有效处理和控制偏差控制的阀值等。

2.2项目跟踪

在进行项目跟踪的过程中，则是涉及到相关的当前项目信息以及相应人员的沟通的方式，在上述活动中，主要包括项目之前所需要了解的信息、参数，包括质量、成本、应用范畴、风险分析等，将其归入度量分析库中，这样能够将不同利益群体进行相互更好的沟通，形成更好对于项目的统一认识，能够保证更好确定存在的不确定因素。一般来说，涉及到的活动包括个人报告、周例会、日常交流以及里程碑评审等方面。

第一，在进行日常交流中，应该要求项目经理能够从实际出发，每天应该关注项目的进度情况以及所需要处理的风险预警等问题，比如，在小组内的日常沟通方式就是通过每日站立会议来进行，在此过程中，要求时间控制在15分钟，参会人员站立，按照既定顺序发言，每个人都是回答三个问题：一是，昨天对于工程项目的进步贡献是什么？完成了什么？二是，今天计划完成哪些工作？三是，可能出现的那些障碍和困难？

第二，在进行个人周报中，应该按照一周的时间要求，通过书面形式，将个人的工作情况，以及在工作中可能会出现的风险问题以及存在的问题进行呈报，并进行及时讨论。

第三，在周例会中，要求项目经理召集全部项目组成员进行周例会的召开，重点落实项目实际进展，实现动态化的更新，重点提出下一周的工作方向，并认清可能存在的新风险，结合讨论和分析，形成新的行动方向，并形成书面的《周例会会议纪要》，在此基础上，编写《周例会报告》，并将其递交给上曾经历和用户，这样能够方便使得领导和客户了解项目进展。

第四，在里程碑评审中，应该有项目经理负责，进行《里程碑报告》编写，并将报告上交给项目主管，根据项目经理的要求，组织专家召开里程碑评审会议，重点落实项目中的质量、成本、进度问题是否符合预期要求，如果存在较大偏差问题，则应该提出有效解决对策。并在会议结束后，完成《里程碑评审会议纪要》。

2.3偏差识别

进行项目监督和控制，就是监控项目实际运行是否按照计划进行，并通过必要措施，争取两者实现同步。对于识别偏差分析来说，就是根据相应的数据，在度量分析库中进行比对和分析，来获得当前的研究情况，能够较为准确对于未来发展进行预测，并找到其中和计划的偏差，完成偏差报告。

2.4采取纠偏措施

对于具有比较大偏差的项目来说，为了处理偏差，则应该具备一定的纠正性动作。根据实际情况，通过计划的修改来对于新情况进行分析，另外，则需要进行项目活动的必要调整来满足计划要求，同时，还应该针对开展管理这种纠正性活动。如果出现的措施，使得基线化文档受到影响，则应该进行必要的变更控制。

3、结束语

这里分析的基于度量分析的监督控制模型，能够实现软件开发中，有效监控项目的关键点。在具体项目执行中和原定计划出现偏差的情况下，项目管理人员能及时发现，并通过必要措施，避免出现更大程度的偏离，另外，还能有效发现软件项目中不恰当的地方，能够及时进行计划的调整。

参考文献

内部控制问题投资项目 篇12

政府工程的特点集中表现为规模大、工期紧、质量要求高、社会影响力大。政府工程使用的多为财政资金, 因其特殊性不仅需要重视经济效益, 同时也需要重视社会效益。怎样合理、高效的利用好这些资金, 就成了一个非常值得研究的问题。

1 决策阶段影响工程造价的主要因素

决策的正确性是造价合理性的前提, 我国的政府工程因投资决策失误造成的损失是触目惊心的, 决策阶段工作成果决定了项目是否成功。

1) 建设标准水平的确定;

2) 建设地区及建设地点的选择。

2 决策阶段造价控制的主要环节

2.1 做好项目决策前的准备工作

要做好项目的投资预测, 需要很多资料, 如工程所在地的水电路状况、地质情况、主要材料设备的价格、大宗材料采购地等, 对于做经济评价的项目还要收集更多资料。造价人员要对资料的准确性、可靠性认真分析, 保证投资预测、经济分析的准确。

2.2 认真做好可行性研究报告

可行性研究, 是对建设项目在技术上、工程上、经济上是否合理和可行进行全面分析、论证, 提出评价;是确定建设项目和编制设计文件的主要依据。因此, 它的质量、深度、投资估算的准确性, 对建设项目投资起着举足轻重的作用。国家规定, 初步设计总概算和可行性研究报告的投资估算, 出入不大于10%, 否则, 要对拟建项目重新决策。

2.3 全面细致编制投资估算

投资估算是指在整个投资决策过程中, 依据现有的资料和一定的方法, 对建设项目的投资数额进行的估计。它是项目决策的重要依据之一。在整个投资决策过程中, 要对建设工程造价进行估算, 在此基础上研究是否建设, 因此投资估算要保证必要的准确性, 如果误差太大, 必将导致决策的失误。准确、全面地估算建设项目的工程造价, 是项目可行性研究乃至整个建设项目投资决策阶段造价管理的重要任务。

2.4 建立财务评价指标体系

财务评价是根据国家现行财税制度和价格体系, 分析、计算项目直接发行的财务效益和费用, 编制财务报表, 计算评价指标, 考察项目的盈利能力、清偿能力等财务状况, 据以判别项目的财务可行性, 它是项目可行性研究的核心内容, 其评价结论是项目取舍的重要决策依据。

2.5 科学选优

立项批准之后, 需要在可行性研究的基础上, 对拟建项目的多个解决方案进行全面的技术经济论证、评价和优选。目前, 通常的做法是采用专家论证和招投标方式, 力求客观、准确地汇集与项目执行有关的基本数据资料, 请有经验的专家根据规定的条件对各种技术方案进行评价, 从正反两个方面提出意见, 为决策者选择及实施方案提供多方面的建议。

3 决策阶段的投资估算

3.1 投资估算的内容

建设工程项目估算的内容, 从构成来讲应包括该项目从筹建、设计、施工, 直至竣工投产所需的全部费用, 分为建设投资估算和流动资金估算两部分。

估算工作按投资决策过程的进展相应的分为三个阶段, 即投资机会研究与项目建议书阶段的投资估算、初步可行性研究阶段的投资估算和详细可行性研究阶段的投资估算。在不同的阶段, 工作深度不同, 估算的准确程度也不一样。

3.1.1 投资机会研究与项目建议书阶段的投资估算

这一阶段主要是选择有利的投资机会, 提出投资建议, 该阶段的工作可大致分为两个步骤:

第一个步骤可称为毛估阶段, 它属于项目规划的投资估算。估算的目的仅在于判断一个项目是否值得进一步研究。由于资料的综合性很强, 因此, 估算的工作量小, 时间和费用均消耗少, 但误差率较大, 允许在30%以上。

第二个步骤可称为粗估阶段。它属于项目建议书阶段的投资估算。在此阶段, 有了初步的流程图、主要设备的生产能力, 并已确定了项目的地理位置。粗估的目的主要是判断一个项目是否可行, 指导进一步的研究。此阶段的误差率仍允许达30%。

3.1.2 初步可行性研究阶段的投资估算

这一阶段是介于投资机会研究和详细可行性之间的阶段, 此时要进一步明确项目的可行性, 以及设备、材料的规格、设备的生产能力、工厂的总平面图、公用设施的初步配置等。进而确定项目是否进行详细可行性研究, 并为下一步的研究和投资计划奠定基础, 这种估算的误差率为20%。

3.1.3 详细可行性研究阶段的投资估算

详细可行性研究阶段又可称为最终可行性研究阶段。在此阶段, 项目已经进行了较详细的技术经济分析, 决定了项目是否可行, 并比选出最佳投资方案, 估算的投资额比较准确, 可据此进行项目的筹资。这种估算的误差率范围为±10%。

3.2 投资估算的方法

建设投资的估算方法包括简单估算法和投资分类估算法。简单估算方法有生产能力指数法、比例估算法、系数估算法和投资估算指标法等。这三种估算方法估算精度相对不高, 主要适用于投资机会研究和项目预可行性研究阶段。在项目可行性研究阶段应采用投资估算指标法和投资分类估算法。

3.3 投资估算的作用

各个阶段的估算有着各自的作用。项目建议书阶段的投资估算, 是项目主管部门审批项目建议书的依据之一, 并对项目的规划、规模起参考作用。项目可行性研究阶段的投资估算, 是项目投资决策的重要依据, 是研究分析项目投资经济效果的重要条件, 一旦可行性研究报告被批准, 其投资估算额即成为建设项目投资的最高限额;工程项目的估算不仅对其设计概算起到控制作用, 还是项目筹措资金及制订建设贷款计划、核算建设项目固定资产投资需要额及编制固定资产投资计划的重要依据。在工程设计招标中, 估算是优选设计单位和设计方案, 衡量设计方案的经济合理的重要依据。估算也是设计者控制设计方案, 实行工程限额设计的论据。

总之, 投资决策过程, 是一个由浅入深、不断深化的过程, 依次分为若干阶段, 不同阶段决策的深度不同, 投资估算的精确度不同。另外由于在项目建设各阶段中, 造价形式之间都存在着前者控制后者, 后者补充前者这样的相互关系。按照“前者控制后者”的制约关系, 意味着投资估算作为限额目标对其后面的各种形式造价起着制约作用。合理地计算投资估算, 才能保证其他阶段的造价被控制在合理范围, 使投资控制目标能够实现。

4决策阶段存在的问题及其对控制造价的影响

决策阶段最核心的工作是明确项目目标定义, 即投资数额、质量标准、进度要求等。而在国内历年来的重大工程中, 盲目决策造成的投资浪费、效率损失简直无法估量。目前在可行性研究阶段, 一般由发改局委托设计单位、勘察设计单位编制可行性研究报告, 并编制投资估算。但由于本阶段以经济分析和方案为主, 工程量不明确, 所以本阶段的投资估算, 准确性较差, 同时由于对工艺流程和方案缺乏认真研究, 增加了估算的不准确性。由此可见, 只有加强项目决策的深度, 采用科学的估算方法和可靠的数据资料, 合理地计算投资估算, 才能保证其它阶段的造价被控制在合理范围, 避免“三超”现象的发生。

5 结束语

总之, 政府投资工程的造价控制是一项系统工程, 需要相关部门配合, 进行全过程、全方位的管理。只有作到科学决策、设计合理、精心施工和严格审核, 才能对政府工程造价实施有效的管理与控制, 以保证最大限度的利用财政资金。

摘要：政府工程造价控制也有别与社会项目, 不仅要重视经济效益, 同时也要重视社会效益。各级政府和建设部门积极探索政府投资管理的方法和途径, 深化招投标管理制度, 加强全过程跟踪审计, 对保证工程质量, 提高投资效益起到积极作用。

关键词：政府投资项目,工程造价,公益性项目,社会效益,综合效益,跟踪审计,投资效益

参考文献

[1]徐蓉.建筑工程工程量清单与造价计算[M].广州:同济大学出版社, 2006.