纳税方法（精选12篇）
纳税方法 篇1
纳税筹划是纳税人在既定的税法和税制框架内，通过经营结构、交易活动、财务经营等的事先谋划和安排，对多种纳税方案进行科学、合理选择，以减轻纳税负担或延后纳税，从而节约税收成本的活动。
企业作为从事生产经营活动的独立经济主体，要在不违法的前提下尽可能少纳税，寻求税后利润最大化。那么，如何通过涉税活动的安排以合法规避或减少纳税支出呢?这就是纳税筹划所要达到的目的。
一、正确理解纳税筹划的涵义
（一）纳税筹划是在既定的税法和税制框架的基础上进行谋划
纳税人需要全面了解国家颁布的各项税收法律、法规，抓住涉税事项的本质和主要矛盾。在目前的实践中，有些纳税人为了达到减轻税负的目的，采取各种手段进行“纳税筹划”，有的不仅节税未成，反而陷入了偷逃税款的泥潭，最终受到税务部门的处罚。
（二）纳税筹划具有明确的目的性
纳税人围绕着既定的目标和方针，以减少纳税为目的。
（三）纳税筹划可以选择和比较方案
针对某一目标，拟出多个策划方案，纳税人对多个策划方案进行比较，选择税负最轻或纳税优惠最多的一种。同时策划也不是一成不变的，税法及有关政策在调整，环境在变化，需要不断对策划进行调整，以保持纳税筹划方案的最佳状态。
（四）纳税筹划趋向程序化
为了保证纳税筹划方案的合理性和高成功率，一般策划活动都要经历程序化的步骤，把各方面的活动有机组合起来，形成一个合理的整体策划，以便创造最佳效益。
（五）纳税筹划是合理避税的主要方式之一
通过精心研究税收制度来进行策划，纳税人经营、投资适用哪些税法规定并以比较低的税率纳税?哪些情形下可以得到减免税优惠?纳税人开展税收筹划, 只能在税法规定许可的范围内, 不能采用非法手段减少或不履行纳税义务。
（六）纳税筹划是财务管理的组成部分
纳税筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，必须要加强自身的经营管理、财务核算和管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好的实现。
二、进行纳税筹划的条件
(一)建立健全财务会计制度，规范会计核算的基础工作，依法设立完整、规范的财务会计账、证、表和正确进行会计处理，提供的财会信息准确完整、真实可靠，这是进行纳税筹划的首要条件，也是企业依法纳税的基本要求。
(二)精通税收法律法规及国家相关的政策与法规，熟悉各项条款，分清什么是合法，什么是非法，什么是违法，以及合法、违法与非法的临界点，确保纳税筹划行为的合法性。
(三)纳税人对税务机关征收税款的具体方法和工作程序有深刻的了解，知晓纳税管理中的固有缺陷和漏洞，加强联系和沟通，争取在对税法的理解与处理上与税务机关取得一致。
(四)预计纳税筹划带来的收益大于为筹划而耗费的成本。筹划中应贯彻成本效益原则，既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素。
三、纳税筹划的方法
（一）设立分支机构的纳税筹划
子公司与分公司是现代企业经营组织的重要形式，而二者在纳税规定上却有很大的不同，分公司不是一个独立法人，它实现的盈利要同总公司合并计算纳税，而子公司作为独立法人，与母公司分别纳税，可以享受所在地区的各种纳税优惠条件，而且子公司只有在税后利润中才能按股东占有的股份进行股利分配。
一般来说，如果企业的分支机构设立在经济特区、沿海开放地区、经济技术开发区和“老、少、边、穷”地区，由于这些地区都执行了低税率，如果设立的分支机构是盈利的话，那么可设立子公司来享受国家的所得税税收优惠政策。如果预计该分支机构在一段时间内亏损，则可设立分公司，这样就可冲减总公司的利润，少缴纳企业所得税。在实际筹划中除了研究国家出台的税收优惠政策，还应注意当地政府对企业的收费情况及出台的优惠办法。
从总体节税效果出发，如果企业下属分支机构较多，总机构、分支机构之间采购、销售不均衡，导致增值税进项税金、销项税金不均衡，利润有亏有盈，这种情况下，分支机构以分公司的形式设立，实行统一核算、统一缴纳增值税、所得税，从而可以实现总机构内增值税进、销项的大致平衡及分支机构与总机构之间的盈亏相抵。如果总机构下属的分支机构购、销比较均衡，考虑到与当地的财政关系、考虑到调动分支机构的积极性、考虑到总机构的全盘利益，在各分支机构、总机构有盈有亏的情况下，分支机构以子公司的形式存在，流转税在子公司所在地缴纳，而所得税申请实行汇总缴纳，实现节税的目的。
（二）企业筹资方式的纳税筹划
企业筹资方式有借款和吸收权益资金二种，费用化的借款利息可以作为财务费用进入成本，从税前扣除，而权益资金支付的股息不能从税前扣除，因此企业应通过选择较为有利的筹资方式达到节税的目的。当公司息税前总资本收益率低于或等于其借入资本成本率时，从规避财务风险的角度看，吸收权益资金筹资方式是公司提高自有资本收益率和降低财务风险的最佳选择;而当息税前总资本收益率大于借入资本的平均成本率时，负债融资可以利用财务杠杆效应取得更多的税前利润，增加借款才能既有效节税，又保证提高自有资本净收益率。
（三）企业投资的纳税筹划
企业的投资方式主要是购置固定资产及通过并购、重组实现规模扩张，通过对这些巨额投资的纳税筹划，能获得明显的收益。
企业购置设备时，应关注国家相关的优惠政策，如环境保护、节能节水、安全生产等专用设备购置的优惠条件，这些专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免;当年不足抵免的可以在以后五个纳税年度结转抵免。因此企业应当选择购买年份与数量，当新增应纳税所得额相对较大时，可以考虑多购买设备;当新增应纳税所得额相对较小时，则应少购买设备。
企业通过并购、重组进行对外投资时，可选择那些业务有相关性，但因管理不善或资金周转不灵而严重亏损或连续几年不盈利的企业作为兼并对象，通过盈利与亏损的相互抵消，实现所得税的减征;如果合并纳税中出现亏损，并购企业还可以实现亏损的递延，推迟所得税的缴纳。被投资企业是否享受定期减免优惠政策、分回利润法定完税税率，将直接影响企业的补税额高低，这些都需要在投资之初充分考虑。但必须警惕目标企业可能给并购后整体企业带来的不良影响。
（四）会计核算中的纳税筹划
会计核算结果是纳税的依据，企业可以根据实际经营情况自主选择会计政策和会计处理方法进行核算，达到减轻税负或延缓纳税的目的。
1. 存货成本计价方法的选择。
当物价持续上涨时，采用后进先出法计算存货成本，其发出存货价格符合市场价格，可以使本期销货成本提高，较好地抵减通货膨胀带来的损失，减少应纳税所得额;当物价上下波动时，宜采用加权平均法或移动加权平均法对存货成本计价，以避免因各期利润忽高忽低造成的企业各期应税所得额上下波动。
2. 固定资产折旧方式的选择。
我国税法规定，纳税人可采用直线折旧法计提固定资产折旧，对技术进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备需要加速折旧的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
3. 资产减值损失的计提。
对于生产经营过程中可能发生的损失和费用以预提的方式提前计入费用，例如坏账处理选择“备抵法”计提坏账准备，使其均衡计入费用，而且年末允许按税法规定比例计算出来的坏账准备金余额可以计入费用，冲减应税所得，延后缴纳所得税，相当于长期占用一笔无息贷款，这种方法从长期来看，对所得税的数额没有影响，仅在年度之间的纳税时间上向后推移。
需要指出的是，无论选择哪一种会计处理方法，在一定的时期内不得随意变更，至少在一个纳税年度内不得改变。
（五）人力资源管理中的纳税筹划
在激烈的市场竞争中，企业为了留住人才，纷纷制定员工薪酬激励体系。但是，如果忽视了纳税问题，会使企业虽然投入了大量资金却没有达到激励员工的效果。通过有效的纳税筹划，可以实现公司与员工的双赢。实际操作中，除了传统的为职工足额缴纳“五险一金”、年终奖励一次性累计发放，以及通过非货币支付降低工资的名义收入等传统的个人所得税筹划，还有一种就是通过股权激励及建立企业年金制度实施纳税筹划，降低企业和激励对象的税负，增加税后收益。
股权激励的纳税筹划是在对现有股权激励体系充分分析的前提下，通过对纳税政策的研判，对公司股权激励的结构、标准或水平、发放方式、发放时机等进行多角度立体的整体薪酬策划，形成一个对外具有竞争力、对内具有保障力的股权激励体系。
企业年金是企业及职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度，国家给予一定的税收政策支持。国税发[2003]45号文件规定补充养老保险符合标准的部分允许在税前扣除，并规定了税务处理的基本原则：1.企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除;2.企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除;金额较大的，主管税务机关可要求企业在不低于3年的期间内分期均匀扣除。
综上所述，随着市场经济法制化的日趋完善，企业的纳税意识得到提高，很多的纳税人开始重视纳税工作，为了实现合理节税、企业利益最大化的目标，在企业并购、财务经营、资本运营及日常经济活动中纳税筹划必将会受到更多的关注。
纳税方法 篇2
增值税一般纳税人申请认定办法
一、凡增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人），均应依照本办法向其企业所
在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。
一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机
关申请办理一般纳税人认定手续。二、一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公
历内的全部应税销售额），超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性
单位（以下简称企业）。
下列纳税人不属于一般纳税人：
（一）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（以下简称小规模企业）；
（二）个人；
（三）非企业性单位；
（四）不经常发生增值税应税行为的企业。
三、年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供
销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。
纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税
人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为
一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。
由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此全部销售免税货物的企业不办
理一般纳税人认定手续。
四、经税务机关审核认定的一般纳税人，可按《中华人民共和国增值税暂行条例
》第四条的规定计算应纳税额，并使用增值税专用发票。
对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额
依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
五、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一
般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为
一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请
办理一般纳税人认定手续。符合本办法第三条第一款条件的，可继续认定为一般纳税
人；不符合本办法第三条第一款条件的，取消一般纳税人资格。
六、已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1
月底以前申请办理一般纳税人认定手续。
七、企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供下列有关证件
、资料：
（一）营业执照；
（二）有关合同、章程、协议书；
（三）银行帐号证明；
（四）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。
上款第四项所列证件、资料的内容由省级税务机关确定。
八、主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给《增值税一般
纳税人申请认定表》，企业应如实填写《增值税一般纳税人申请认定表》。企业填报
《增值税一般纳税人申请认定表》一式两份，审批后，一份交基层征收机关，一份退
企业留存。
《增值税一般纳税人申请认定表》表样，由国家税务总局统一制定。九、一般纳税人认定的审批权限，在县级以上税务机关。对于企业填报的《增值
税一般纳税人申请认定表》，负责审批的税务机关应在收到之日起30日内审核完毕。
符合一般纳税人条件的，在其《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人
”确认专章，作为领购增值税专用发票的证件。
试探铁路多经企业纳税筹划方法 篇3
【关键词】铁路；多经企业；纳税筹划
1.纳税筹划的定义与原则
纳税筹划是指在遵循税法的情况下，为实现企业价值最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，对经营、投资、筹资等事项的安排和策划，综合运用税法的专业知识对企业的税负进行分析，统筹兼顾，通过消除重复纳税、减轻高额税负、用足税收优惠、调整纳税时间等手段，合理合法的降低税负，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。
纳税筹划是一项系统工程，要遵循合法性、前瞻性、合理性、全面性原则，才能有效地进行纳税筹划。
2.铁路多经企业纳税筹划的必要性
目前，铁路多经企业涉及行业多，法人多，管理相对简单，没有市场化。多经财务人员税金计算与核算薄弱，不能充分运用税收优惠政策，税收筹划能力较差。因此，加强纳税筹划管理在铁路多经企业财务管理中显得十分必要。
2.1加强企业纳税筹划管理，实现企业利润最大化
加强企业纳税筹划管理，依法缴纳各项税金，合理利用税收优惠，减轻高额税负，减少或避免税收处罚，有效地降低了企业的纳税成本，避免不必要的损失，实现企业利润最大化。
2.2加强企业纳税筹划管理，提高企业财务管理水平
企业内部纳税管理制度的完善与加强，要求管理人员以及财务人员不仅要熟悉各类税收法规，还要熟悉会计准则和会计制度，从而提高企业整体的财务管理水平。
2.3加强企业纳税筹划管理，实现企业战略愿景
按照多元经营与运输主业“长期共存、相辅相成、互为促进”的战略定位，将多经的资源、经营业务配置和纳税筹划等统筹起来，服从于企业战略，为企业长远发展夯实基础。
3.铁路多经企业纳税筹划的方法
铁路多经企业按照国家对国有资产管理的有关规定，从大局出发，规范运作，系统推进，统筹安排企业投资、融资、经营管理活动，战略性地进行系统或企业整体的纳税筹划。
3.1通过组合效应实现纳税筹划
3.1.1资产组合实现纳税筹划
按照相关规定，铁路多经系统可以有序地在系统内进行资产调拨，适当增加轻资产创效企业资产总量，由其承担资产摊销支出，减少账面利益，增加内源积累，增强企业发展后劲。
3.1.2业务组合实现纳税筹划
铁路多经企业应突破专业化的限制，进行业务重组，实现纵向和横向一体化。效益较好的业务与效益较差的业务适当组合，组建多经区域性行业公司，弥补行业效益区别大的天然缺憾，减少账面利润，实现企业价值最大化。
3.2通过规范业务实现纳税筹划
3.2.1建立符合企业情况的折旧摊销制度实现纳税筹划
折旧摊销税务筹划的关键在于：一是折旧年限的确定方面，企业应选择以税法规定的最短折旧年限为各类相应的固定资产折旧年限，从增加成本角度推迟纳税时间。二是在折旧方式上，铁路企业应尽量选择加速折旧法，来延缓纳税收益。
3.2.2尽量规避混合销售行为实现纳税筹划
企业应整合此类综合业务，将建筑业，服务业和购销业务分离，购销货物的服务不再收费，反映在购销差价中；提供服务的收入全部体现在服务费中，尽量不产生混合销售行为，减轻税负。
3.3利用收入分劈实现纳税筹划
3.3.1对不同税率的业务横向分劈，减少纳税金额
根据税法规定，企业兼营不同税率的货物或应税劳务、非应税劳务，应按各自适用的税率分别计算应纳税额，未单独核算的，从高适用税率。利用这个规定，就可以在具体操作时尽量按销售货物和提供劳务类别分科目单独核算，分别缴纳增值税、营业税，有效降低税负。
3.3.2利用主营业务收入纵向分劈，延缓纳税时间
根据税法规定，企业签订分期收款销售合同可以按合同约定的收款时间确定收入并计算、缴纳税金。对于大额销售业务，如果不能一次收回全部货款的应尽量签订分期收款销售合同，分期确认收入。这样可以延缓纳税时间，给企业带来一定的资金时间价值，有利于提高企业的资金周转率。
3.4通过组织结构合理配置实现纳税筹划
3.4.1合理设置组织结构
按照企业所得税法规定，铁路多经企业应根据法律环境的变化，组建以总分公司为主、母子公司为辅的组织结构，利用总分公司合并缴纳所得政策，减少因企业下属单位经营成果差异所带来多交所得税影响，从而获得汇总纳税的收益。
3.4.2适度的主辅分离
铁路系统实行适度的主辅分离，来减轻税赋。对运输辅助性工作，专为铁路主业服务的业务，不易走向市场，不必组建专业化公司加重税赋。
3.4.3合理设置异地组织结构
税法规定，国家需要扶持的高新技术企业减按15%征收企业所得税，企业应视情况尽量把符合条件的企业设在高新区，享受税收优惠。
3.5利用节税点实现纳税筹划
3.5.1利用税率的节税点
对缴纳增值税的企业来说，选择一般纳税人还是小规模纳税人，税率差别较大。通过计算两种纳税人应纳税额的平衡点，销售收入*增值率*17%=销售收入*3%，得出增值率17.65%。即当增值率低于17.65%时，一般纳税人身份可以节税；当高于17.65%时，小规模纳税人方式可以节税。
3.5.2利用纳税额的节税点
所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。即允许扣除的招待费*60%<=销售收入*0.5%，业务招待费在销售收入0.83%的临界点时，企业才能充分运用好上述政策。
3.5.3利用税收优惠节税点实现纳税筹划
税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，企业应合理控制资产总额和所得额，起到节税效应。
3.6利用业务相关人员组织配合支持纳税筹划
3.6.1加强对管理决策层领导成员的税法知识培训，重视和支持纳税筹划
企业的管理决策层领导成员不仅要有遵守法律、合法纳税意识，还要有合法节税的意识。规范企业经营行为纳税筹划工作，政策性强，涉及面广，需要组织企业内部或系统人员，与投资者、利益相关方沟通协调，事前精心准备，事中强力推进，事后密切关注，统一步调，重视和支持纳税筹划。
3.6.2加强对财务人员的税法知识培训，理解和把握税收政策
铁路企业应当每年对财务人员进行培训，使其做到依法纳税，全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例，研究掌握税法规定，领会税法精神，关注涉税政策变化，根据政策的变化及趋势，合理进行税收筹划，减轻企业纳税负担。
3.6.3加强与税务部门沟通交流，降低纳税风险
在税收筹划中，保持与税务部门的密切联系与沟通，积极寻求税务机关的支持与帮助，尽早获取相关税收政策调整与新政策出台的信息，在一些具体的筹划操作上与税务机关达成共识，在筹划方案、政策理解运用、具体操作上得到其认可。在某些方面争取政策支持，避免和减少支出，增大收益，降低风险。
4.结语
总之，纳税筹划是一项系统工程，是企业达到“总税负最小化、节税效益最大化、涉税零风险化”的经营行为。纳税筹划方法灵活多样，做到事前筹划、事中控制、事后监督，根据铁路多经企业的特点做出合理的筹划，就可以起到一定的节税效果，规避涉税风险，实现企业长期、稳定发展，更好地为铁路多经企业服务，为铁路企业的改革发展营造良好的外部氛围。
【参考文献】
[1]2012年注册会计师协会编写组.2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材税法.经济科学出版社.
[2]盖地.税务会计与纳税筹划.东北财经大学出版社.
[3]计金标.税收筹划.中国人民大学出版社.
企业常用纳税筹划方法归纳 篇4
关键词：纳税筹划,方法,企业
纳税筹划的方法有很多, 具体可从六个方面进行探讨。
1. 企业筹资的纳税筹划方法。
就企业筹资而言, 目前常见的筹资方式有:发行股票、发行债券、借款、集资和企业自筹资金等。方式不同, 税负不同, 因此就存在很大的纳税筹划空间。如:借贷筹资与权益融资的选择。根据税法规定, 企业借贷的利息支出可以作为费用成本冲减当期的企业利润, 而企业发行股票所支付的股息却不能计入当期费用, 两者之间的纳税差别待遇就成了企业进行纳税筹划的基础。
例1:某股份制企业共有普通股400万股, 每股10元, 没有负债。由于产品市场行情看好, 因此准备扩大经营规模。该公司董事会经过研究, 商定了三个筹资方案。方案一:发行股票600万股 (每股10元) , 共6 000万元。方案二:发行股票300万股, 债券3 000万元 (债券利率为8%) 。方案三:发行债券6 000万元。
企业下一年度的资金盈利概率:盈利率分别为10%、14%、18%, 概率分别对应为30%、40%、30%。企业预期盈利率=10%×30%+14%×40%+18%×30%=14%;预期盈收益=10 000×14%=1 400 (万元) 。
方案一:应纳企业所得税=1 400×25%=350 (万元) ;税后利润=1 400-350=1 050 (万元) ;每股净收益=1 050÷1 000=1.05 (元/股) 。
方案二:利息支出=3 000×8%=240 (万元) ;应纳企业所得税= (1 400-240) ×25%=290 (万元) ;税后利润=1 400-240-290=870 (万元) ;每股净收益=870÷700≈1.24 (元/股) 。
方案三:利息支出=6 000×8%=480 (万元) ;应纳企业所得税= (1 400-480) ×25%=230 (万元) ;税后利润=1 400-480-230=690 (万元) ;每股净收益=690÷400≈1.73 (元/股) 。
由此可见, 企业在筹资总额相同的情况下, 随着借贷筹资额的增加, 企业的税负会减少, 而每股净利会增加。因此, 在企业的盈利率大于负债利率时, 企业通过选择借贷筹资方式, 就可以达到减少税负的目的。相反, 在企业的盈利率小于负债利率时, 应选择权益融资的方式筹资。
2. 转让定价纳税筹划方法。
转让定价是指在经济活动中, 有经济联系的企业各方为分摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中, 不依照市场买卖规则和市场价格进行交易, 而是根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们的利益而进行的产品或非产品转让。在这种转让中, 产品的转让价格根据双方的意愿, 可高于或低于市场上由供求关系决定的价格, 以达到少纳税甚至不纳税的目的。如:在关联公司之间进行的货物、劳务、技术等交易中, 当卖方处于高税区而买方处于低税区时, 其交易就以低于市场价格的内部价格进行;而当卖方处于低税区、买方处于高税区时, 其交易就以高于市场价格的内部价格进行。
3. 存货计价纳税筹划方法。
根据现行的会计制度规定, 企业存货可采用后进先出法、加权平均法、移动平均法、毛利率法等方法中的一种或几种计价。企业期末存货与销售成本成反比例关系, 并影响企业当期利润。可以说, 不同的计价方法, 对企业当期存货、销售成本和利润以及缴纳所得税的影响是不同的。
例2:某企业在2006年先后进了两批数量相同的货, 进价分别为400万元和600万元。2006年和2007年各出售一半, 售价均为1 000万元。企业所得税税率为25%。在加权平均法和后进先出法下, 销售成本、企业所得税和净利润的计算如下表。
单位:万元
从上表可知, 虽然各项数据的两年合计相等, 但不同计价方法对不同年份的数据产生了影响。2006年度企业应纳所得税额在后进先出法下为100万元, 在加权平均法下为125万元。可见, 采用后进先出法在物价上涨的情况下, 企业耗用原材料 (或发出商品) 的成本较高, 当期利润相应减少, 可以少缴所得税。如果价格比较平稳, 涨落幅度不大, 宜采用加权平均法;如果材料价格涨落幅度较大, 宜采用移动平均法。
4. 费用分摊纳税筹划方法。
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证必要支出的前提下, 想方设法从账目中找到平衡, 使费用摊入成本时尽可能达到减少税负、增加盈利的目的。
费用分摊常用的方法包括实际费用分摊、平均摊销和不规则摊销等。对于实际计入法, 只能按规定计入相应费用, 不存在纳税筹划问题。若实行比例税率, 在方法选择上应注意:在盈利年度, 应选择能尽快分摊的方法。如低值易耗品价值摊销采用一次摊销法;在亏损年度, 应充分考虑亏损的税前弥补限度, 使成本费用的抵税作用得到最大限度的发挥;在享受优惠政策的年度, 应避免选择成本费用的抵税作用被优惠政策抵消的分摊方法, 即采用不规则的分摊方法。若实行累进税率, 不规则费用摊销方法会使企业成本费用负担过于集中, 从而增加企业税负。因此应采用平均分摊法, 使企业获利相对平稳, 其适用的所得税税率处于相对低位上, 减轻所得税负担。
5. 企业购货纳税筹划方法。
企业购货的纳税筹划主要表现为一般纳税人筹划。主要包括:进项税额确认、购货对象和购货运费等。
(1) 众所周知, 一般纳税人可依据合法专用发票抵扣税款。就目前来讲, 只要通过“票面比对”即可抵扣税款, 故企业可尽早合法地取得发票, 并及时到税务机关进行认证, 这样就可尽早抵扣税款。
(2) 增值税税率 (包括征收率) 为17%、13%、6%和4%, 且普通发票 (运费发票、收购凭证除外) 不得抵扣税款, 因此, 企业进货必须综合考虑税负、时间价值和是否可以抵扣等诸多因素, 以降低企业成本。
(3) 现行税法规定, 合法的运费发票可按7%抵扣增值税款, 且定额发票、邮寄费、装卸费和保险费等不得抵扣。为此, 企业可以这样筹划:一是尽量建立自己的运输队伍;二是进销差价运费化, 即合理地将进销差价转化为运费。
6. 企业收入纳税筹划方法。
企业收入的纳税筹划主要是通过对取得收入的方式、时间、计算方法的选择、控制, 以达到节税的目的。
(1) 销售收入结算方式的选择。企业销售货物有多种结算方式, 不同结算方式的收入确认时间有不同的标准。现行税法规定:直接收款销售以收到销货款或取得销货款凭据, 并将提货单交给买方的当天为收入确认时间;赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为收入确认时间;而订货销售和分期预收货款销售, 待交付货物时确认收入实现。这样, 通过销售结算方式的选择, 控制收入确认的时间, 可以合理归属所得年度, 以达到减税或延缓纳税的目的。
(2) 收入确认时点的选择。每种销售结算方式都有其收入确认的条件, 企业通过对收入确认条件的控制, 可以控制收入确认的时间。例如, 直接收款销货时, 可通过推迟收款时间或推迟提货单的交付时间, 把收入确认时点延至次年, 从而延迟纳税。
参考文献
[1].孙瑞标.企业所得税税前扣除政策与纳税申报实务.北京:中国商业出版社, 2006
[2].高金平.新会计制度与税法差异分析.北京:中国财政经济出版社, 2001
劳务报酬所得纳税筹划方法 篇5
劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。其已成为个人收入的重要组成部分。如何对劳务报酬所得进行纳税筹划，成为人们所关注的话题。
一、劳务报酬所得的征税规定
1．劳务报酬所得适用比例税率20％，每次收入≤4 000元时，定额扣800元；每次收入>4 000元时，定率扣20％。同时税法规定对一次收入畸高的可实行加成征收的办法。“畸高”，指个人一次取得劳务报酬，其应税所得超过20000元。应税所得在20000～50000元的部分加征五成，税率实际上为30％；超过50 000元的部分，加征十成，税率实际上为40％。
2．劳务报酬所得实行按次纳税。只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次，不能以每天取得的收人为一次。
3．退休人员再任职取得收入与在职人员兼职收入要区别对待。①退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。②在职人员兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。
二、纳税筹划思路
1．避开劳务报酬中的加成征收。
(1)对一次性收入进行合理的分割。劳务报酬所得内容共有29项，一次性收入中如果劳务报酬所得内容不一样但相互关联，就可以进行必要的分割。比如设计、装潢这两项劳务如果由同一人完成，报酬一并给付，为避免带来超额税收负担，提供劳务方也就是纳税方可以事先进行筹划，与对方分别签订设计、装潢合同，以达到节税目的。
例1：李某对张某的房屋进行设计与装潢，按合同规定，完下后张某应支付李某劳务报酬50 000元。根据税法规定，李某应交个人所得税：50 000×(1—20％)×30％一2 000=10 000(元)。如果李某事先进行筹划，与张某分别签汀设计、装潢合同，劳务报酬分别为20 000元、30 000元，那么设计报酬应交个人所得税：20 000×(1—20％)×20％=3 200(元)，装潢报酬应交个人所得税：30 000×(1—20％)×30％-2 000=5 200(元)，合计应交个人所得税8 400元。与前面的方案相比，李某可以节税1 600元(10 000—8 400)。
(2)利用时间上的差异进行纳税筹划。按税法规定，属于同一事项连续取得收人的，以一个月内取得的收入为一次。有的劳务不要求连续进行，而是跨月非连续进行的，相应的报酬也可以分解到若干个月支付，这样就可以避免以月按“次”纳税。有的劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入，但报酬取得不是按次或按月，而是半年或一年结算一次，在这种方式下取得的劳务报酬，在取得相关事实证明的情况下，可以一个月内取得的收入为“一次”。例2：刘某为A公司会计人员，另兼职B公司会计，因B公司规模小、业务量少，刘某不必每天去B公司做账，而是每个月去几次将当月工作完成。兼职报酬不是按月支付，B公司每年年底支付刘某36 000元的劳务报酬。请对此进行纳税筹划。
方案1：以1年的报酬作为一次劳务报酬所得。应纳税额=36 000×(1-20％)×30％一2 000=6 640(31云)。
方案2：如果刘某与B公司签订合同，注明支付的报酬是刘某每个月劳务报酬的合计数，那么刘某取得的劳务报酬属于同一事项连续取得收入，应该以一个月内取得的收入为“一次”。平均每月劳务报酬所得=36 000÷12=3 000(元)，月应纳税额=(3 000—800)×20％=440(元)，年应纳税额=440×12=5 280(元)。
(2)在职人员兼职收入。按税法规定，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。这个规定的前提是个人与兼职单位不存在雇佣关系，否则应将收入合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税。
根据工资、薪金所得与劳务报酬所得适用税率的规定可知，在一般情况下，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开核算有利于节税．但是某些情况下将工资、薪金所得和劳务报酬所得合并纳税会带来较大的实惠。
例4：陈某是A高校一位在职教师，每月工资为4 000元，同时又为B校讲课，每月收入为2 000元。如果在B校收入按工资、薪金所得核算，那么月应纳税额=(4 000+2 000-2 000)×15％ 一125=475(元)。如果在B校的收入按劳务报酬所得核算，那么月工资应纳税额=(4 000—2 000)×10％-25=175(元)，在B校的收入应纳税额=(2 00-800)×20％=240(元)，合计月应纳税额=175+240=415(元)。可见，陈某将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开核算有利于节税。
例5：谢某是刚毕业的大学生，2008年7月份从A公司取得工资1 500元。南于单位工资太低，谢某同月在B公司找了一份兼职，当月从B公司取得收入5000元。如果谢某与B公司没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得和劳务报酬所得应该分别计缴个人所得税，从A公司取得的工资没有超过扣除限额．不用纳税。从B公司取得的劳务报酬所得应纳税额为：5 000×(1—20％)×20％=800(元)，7月份谢某共应缴纳个人所得税800元。如果谢某与B公司存在固定的雇佣关系，则两项收入应合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税，谢某7月份应缴纳的个人所得税为：(1 500+5000-2 000)×15％一125= 550(元)。在这种情况下，将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得缴纳个人所得税是明智的。以上两例是单纯从纳税角度对工资、薪金所得和劳务报酬所得做的分析。在实践中，除了考虑纳税因素，还要考虑费用支出及福利待遇等因素。
可见，选择方案2可以节税1 360元(6 640—5 280)。
2．区别对待工资、薪金所得与劳务报酬所得。工资、薪金所得与劳务报酬所得是两个不同性质的应税项目但又容易混淆，它们之间既有联系又有区别。两者都是个人从事劳务活动所取得的收入，但两者性质与适用税率不同。进行纳税筹划时，应分情况加以区别对待。
(1)退休人员再任职取得的收入。
例3：孙某是某省人民医院的一名内科主治医生，2007年退休，2008年1月受c私立医院的聘用，担任c医院的丙科主治医生。根据双方签订的协议，孙某每月报酬为5 600
纳税方法 篇6
摘 要 纳税筹划是指纳税人在税法允许的范围内，或者至少在法律不禁止的范围内，通过对尚未发生或者已经发生的应税行为进行合理的筹划和安排，利用税法给出的对自己企业有利的可能选择或者优惠政策，从中找到合适的纳税方法，最大限度地延缓或减轻本身税负，从而实现企业利润最大化的一种行为过程。
关键词 纳税筹划 风险防范 合理避税 企业成本
一、新企业所得税税法下的税收筹划方法
1．合理选择分公司与子公司
企业在计划投资时，选择设立分公司还是通过控股形式组建子公司，在企业所得税纳税上就有很大的不同。分公司不是独立法人，他实现的盈亏要同总公司合并纳税，而子公司只有税后利润才能按股东占有的股份进行股利分配。一般来说，如果新组建的公司一开始就能盈利，从母公司集团整体税负利益考虑，设立子公司和设立分公司并没有区别，但如新设的子公司可以享受到所在地政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠，此时设立子公司就可能更为有利，因为在与母公司合并计算企业所得税时能够减轻母公司的税收负担。
2．利用产业优惠政策进行税收筹划
（1）新《企业所得税法》规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。旧企业所得税法仅对国家级高新技术产业开发区内的高新技术企业实行15%的优惠税率。新《企业所得税法》放宽了地域限制，扩大到全国范围，同时严格了高新技术企业的认定标准。
（2）新《企业所得税法》规定有关环境保护、资源综合利用和安全生产的产业和项目的税收优惠。新《企业所得税法》中，产业优惠政策的另一个亮点就是把有关环境保护、资源综合利用和安全生产的产业和项目纳入了产业优惠体系。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10%从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。这里原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
3．运用技术创新和科技进步的税收优惠政策纳税筹划
（1）符合以下条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得。
①享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；
②技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；
③境内技术转让经省级以上科技部门认定；
④向境外转让技术经省级以上商务部门认定；
⑤国务院税务主管部门规定的其他条件。
即一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
（2）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。即企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（3）企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
4．合理选择融资方式筹划
我国较小型企业都需要进行相适应的融资活动，融资的方式主要有两种，一是权益方式融资，二是负债方式融资。
二、纳税筹划在所得税领域的注意事项和筹划建议
1．在日常经营中注重税收筹划。学好、用好税法，严格按税法办事，以避免涉税处理上产生不应有的损失，是最基本的纳税筹划。细微的筹划应随时贯穿于企业的日常经营活动当中。企业日常账务处理的好坏，影响到涉税计算的正确与否。比如企业接受了不规范的发票或者接受了不正当的发票，或者在正规发票的种类上未取得自己所需的发票，对企业来讲都是不利的。
2．以重大决策筹划为重点。在进行重大投资决策时，要分别比较所选不同方案的相关税收政策，力求采用投资成本最优方案。如企业拟投资设立一高新技术企业，就要考虑投资地点、投资方式和合作伙伴。企业的持续健康发展离不开融资，税法对不同的融资方式有不同的规定。如税法规定向一个关联企业的融资超过注册资本50%部分的利息不得在税前列支等，这就需要选择融资渠道、数额。在进行重大分配决策时，投资者对企业享有收益权，企业在向投资者分配利润时要兼顾对投资者个人所得税的影响。
三、结束语
总而言之，纳税筹划作为企业理财的一种方式，在企业经营活动中的地位日益突出和重要。因此，企业应该树立依法纳税意识，放弃偷税的违法行为和避税的不道德行为，在法律许可的范围内，充分利用税收优惠政策，选择适合自己实际的节税方法，尽可能地分析一切可能妨碍筹划目标得以实现的因素，以收益最大化为目的，对企业的生产、经营和投资、理财等事项进行事前安排，使纳税筹划真正发挥其作用，真正在市场经济中获取最大的经济利益，保证企业更快更好地发展。
参考文献：
[1]隋玉明,王雪玲.我国高新技术企业所得税纳税筹划研究.中国管理信息化.2009(08).
企业纳税筹划方式方法研究 篇7
纳税筹划是指在法律准许范围内, 纳税人通过对筹资、投资、理财等活动的筹划安排来减少不必要的税务开支, 进而节省企业成本, 寻求企业利润的最大化。通过对企业的税收筹划, 使企业可以认识到其财务核算的薄弱之处, 加强税收筹划方面的知识和意识, 做到通过税收筹划达到的合理合法减轻税务负担和实现税收零风险的效果, 在市场经济体制日趋完善的今天, 企业纳税筹划也将成为企业重要的组成部分。在企业经营活动中, 纳税筹划具有重要的意义。在符合国家税收政策导向的前提下进行税收筹划, 能使企业降低生产销售成本, 增强企业竞争能力和获得最大化的税收利益;能够不断优化企业经营结构, 提高企业财务管理水平;同时, 税收筹划有利于税收政策法规的落实, 增加财政收入, 并不断地完善税法和税收政策。合理筹划企业税负是企业经营过程中的重要环节, 应将其分为多种实施途径, 实现企业税负最优化的经营目标。
二、企业纳税筹划方式方法研究
1. 经营地域的税收筹划
由于不同地域之间的税收是有所不同的, 因此, 企业可以通过对不同地域之间企业纳税情况进行筹划, 了解各地税收优惠政策, 利用企业注册地址、合并纳税等方式, 充分享受地方政府对企业税收的优惠政策。
2. 投资方向的税收筹划
企业可以利用相关政策, 通过多元化投资和优化企业内部产业结构来享受政府的税收优惠, 通过税收筹划降低企业成本。想要有效的降低企业税收成本, 就需要对地方税收政策进行探究, 要关注国家税收政策的扶持力度, 对国家支持开发地区的税收政策要进行充分利用, 例如国家对西部地区、沿海地区、经济开发区的税收优惠政策, 对高新产业、节能环保等行业的扶持。企业充分利用这些地域、行业优惠政策, 可以有效的规避税收, 这既符合国家政策要求, 也符合企业发展需要。因此, 企业在国内进行投资时, 需要根据国家对地方政策、行业的扶持力度做出相应决策。
3. 选择从属机构的税收筹划
企业在进行投资时, 要根据公司的组成形式进行税收筹划, 一般情况下, 企业有两种组织形式, 一种是子公司, 一种是分公司, 企业要根据具体情况进行税收筹划。
(1) 公司制企业与合伙制企业的选择
公司组建形式不同, 所需要承担的税收也有所不同, 目前我国企业有公司制和合伙制两类, 公司制的企业不仅需要缴纳企业所得税, 还需要在股东获利后缴纳个人所得税, 而合伙制企业只需要缴纳个人所得税。
(2) 分公司与子公司的选择
公司在扩大规模组建下属公司时, 也需要对公司形式进行选择, 因为公司形式不同纳税方式也不相同。分公司的纳税不是独立的, 它的盈亏要同总公司进行合并, 然后计算应缴税费。而子公司属于独立的企业法人, 在财务方面相对独立, 在缴纳企业所得税方面, 只需要根据子公司企业盈利状况进行税费缴纳。当然, 公司需要设立子公司还是分公司要根据公司的盈利状况进行决策, 一般情况下, 如果公司盈利能力强, 设立子公司更有利, 子公司盈利下可以享受政府提供的各项优惠政策, 如果公司前提盈利能力弱, 容易出现亏损, 那么建立分公司更加有利, 可以减轻公司的税务负担。
4. 企业筹资活动纳税筹划
在企业筹资过程中, 也需要进行纳税筹划, 一般情况下, 企业筹资分为两种, 权益筹资和负债筹资。负债筹集的资金所支付的利息是在税前支付的, 权益筹资支付的股息是在税后分配的, 相比之下, 在财务风险不高的情况下, 负债筹集能够更好地规避税收, 降低企业筹资成本。另外, 企业还可以通过发行债券的方式进行筹资, 这种方式在利息支付方面具有优惠, 而且债券发行成功后不需要支付本金和利息, 是一种很好的集资形式, 对企业的发展具有重大意义。
5. 企业收益分配活动纳税筹划
(1) 再投资避税
在企业收益分配中, 如果企业将净利润进行再次投资, 那么投资盈利的部分就可以享受国家退税优惠, 能够提高企业的效益。
(2) 资产重组, 达到整体税负减少的目的
公司进行资产重组同样能够减少企业所得税的缴纳。例如, 集团公司进行内部资产重组, 可以将子公司之间的资源进行优化配置, 进而实现公司盈利的相对平衡, 通过重组降低盈利大的公司账面利润, 弥补亏损公司的账面负担, 实现公司整体的盈利平衡, 从整体上减少企业的所得税。
(3) 兼并亏损企业避税
企业在兼并亏损企业的过程中也可以实现有效避税, 从节税角度考虑, 在企业兼并过程中一般采用控股兼并而不采取创立兼并的方式, 因为, 创立兼并容易让企业失去法人资格, 被兼并的企业自身亏损已经抵消, 合并后企业的利润仍需要从新缴纳;另外, 还需要考虑被兼并企业的负债情况, 如果亏损过大虽然会起到节税的作用, 但会损害企业的自身形象, 如果亏损过小就达不到节税的效果。
(4) 将高纳税义务转化为低纳税义务
企业在经营过程中, 会因为业务范围不同而产生不同的税收费用, 当企业统一经济行为出现时, 企业可以通过多种方案规避高税收, 将高纳税义务转化为企业低纳税义务。例如, 某一企业的业务具有多重性, 属于增值税的纳税人, 公司即提供建筑材料也提供装修服务, 这在税收过程中就属于产品销售与劳务增值的混合销售行为, 根据我国税法规定, 混合销售企业的税收由货物销售和劳务盈利的总和缴纳。这种情况下企业应缴纳17%的增值税, 但在企业经营过程中, 劳务盈利较少, 但同样需要按照17%缴纳增值税, 这个时候企业就可以进行税收筹划, 将装修施工这一部分设立独立的子公司, 与此同时装修业务所需要缴纳的增值税就从原先的17%降低到3%, 为企业减少了增值税, 提高了企业的整体效益。
三、结语
合理筹划企业纳税数额是企业依法降低自身运营成本的有效手段, 企业对筹划税负的认识与意识的加强有助于推动我国市场经济的快速发展, 是促使企业不断进步与社会进步的前提和基础。企业只有具备长远的战略规划与敏锐嗅觉, 将依法筹划税负等同于经营管理与战略目标制定对企业的重要性, 才能最大程度地降低企业的税负, 从而全面提高企业的经济效益与社会效益, 促使企业朝着更好更快的发展轨迹前进。
摘要：纳税筹划是一个企业走向成熟、理性的标志, 它是企业一种长期行为和事前筹划活动, 有时还要与企业发展战略结合起来, 选择能使企业总体收益最大、最优的方案。本文简介了企业纳税筹划的内涵, 从经营地域、投资方向、选择从属机构、企业筹资活动、企业收益分配活动等方面, 对企业纳税筹划方式和方法进行了深入研究。
关键词：企业,纳税筹划,方法
参考文献
[1]张晓霞.企业纳税筹划的意义与方式探讨[J].行政事业资产与财务, 2013, (4) :38-43.
论会计方法对企业纳税的影响 篇8
1 关于会计方法与纳税的分析
会计处理方法的选择对企业纳税筹划有着重要的影响, 这两项工作间有着密切的联系。现代纳税筹划主要由缩小税基、采用低税率、延期纳税、税收优惠以及涉税零风险等, 其中会计处理方法的选择对缩小税基和延期纳税的影响对大。在进行纳税筹划过程中, 企业不能单纯的追究纳税负担的减少或考虑纳税成本的降低。应更多的通过会计方法的选择, 综合考虑纳税筹划方案对企业绝对收益以及社会效益, 进行企业纳税筹划。通过科学的选择会计处理方法, 促进企业经济利益的提高, 促进企业的发展。
2 会计处理方法对企业纳税的影响
目前我国企业常用会计处理方法主要有固定资产折旧方法、存货计价法等。其每种会计处理方法的应用对企业纳税都有着一定的影响。
2.1 固定资产折旧方法对企业纳税的影响
固定资产折旧是在其使用寿命内按照确定的方法对应急折旧额进行的系统分摊, 其对企业能够起到税收挡板的效用。固定资产折旧可以采用平均年限法、工作量法等, 采用不同的折旧方法计算出的折旧额分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。因此科学的选用折旧计算方式能够有效提高企业的利润水平, 减轻企业税负。在进行企业折旧计算方式的选择时, 应考虑税种不同对成本计算的影响, 考虑折旧年限因素的影响、考虑通货膨胀因素的影响以及资金时间价值因素的影响。通过综合考虑以及分析后科学的选择折旧计算方式, 达到减轻企业税负的目的。因此, 企业财务管理人员要对企业固定资产类型、申报的税种、当地政策以及企业经营情况等进行详细的了解与分析, 促进企业纳税过程中纳税筹划工作的科学开展, 有效提高企业的净利润。
2.2 存货计价方式对企业纳税的影响分析
存货是指企业生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品, 或为了出售仍然处在生产过程中的产品, 其不仅包括各种原材料、燃料、包装物、成品、半成品等, 还包括企业生产过程中劳务消耗材料、物料等。存货计价方式的不同会导致不同的期末存货价值与销货成本, 从而影响企业的所得税, 最终影响企业财务状况与盈亏状况。按照税制规定, 企业各项存货的发生应按照实际成本价进行计算, 其计算方式可以选择个别计价法、先进先出法、加权平均法等方式。计价方法一经确认, 在一定时期内不得随意变更, 其变更必须经经营管理层会议批准后报当地税务机关备案, 并在会计报表附件中进行说明。因此, 企业存货计价方式的选择必须谨慎, 必须立足于企业纳税筹划工作, 以此选择适合企业特点、税种的计价方式, 提高企业的净利润。其计价方式的选择还要考虑企业所处地域的物价波动, 以实现企业减轻税负为根本目的进行计价方式的选择。
2.3 以科学的纳税筹划促进企业会计处理方法的科学选择
综合考虑企业会计处理方法对企业纳税的影响, 企业必须以科学的纳税筹划工作开展为基础, 科学选择会计处理方式, 达到企业减轻税负提高利润的目的。纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的, 在税法所允许的范围内, 对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。其科学的实施能够有效减轻税收负担和实现税收零风险。企业纳税筹划工作的科学开展是以企业自身实际情况的详细分析为基础, 当地税收政策的了解为依据, 通过对经营活动的安排, 减少交税, 节约成本支出, 以提高企业的经济效益。并通过将税法的要求贯彻执行到企业经营活动的各项工作中, 提高企业纳税观念, 守法意识, 并以科学的会计处理方式达到企业减轻税负的目的。以科学的纳税筹划作为基础, 运用现代纳税筹划理念与技术方式对企业会计处理方法选择、会计处理工作等进行科学的管理是纳税筹划的关键。是科学选用会计处理方式的关键, 是通过会计处理方式促进企业纳税工作科学开展的关键。
3 以强化企业财务人才培养为基础促进企业科学会计处理方法的选择
通过上述分析可以看出, 企业纳税筹划中科学的会计处理方法选择对企业纳税金额有着重要的影响, 对企业的净利润有着重要的影响。现代企业必须认识到纳税筹划的重要性, 以科学的纳税筹划工作促进企业会计处理方式的科学选择, 促进企业节税目的的最终达成。企业财务管理人员作为企业纳税筹划的主体, 其专业技术水平以及综合素质对企业纳税筹划工作有着重要的影响, 对企业会计处理方式的科学选择有着重要的影响。现代企业必须认识到财务管理人员培养的重要意义, 注重财务人才的培养, 注重财务人才综合财务素质的提高。以自身财务人才纳税水平的提高促进企业纳税筹划工作的科学开展。
综上所述, 现代企业会计处理方式对企业纳税有着重要的影响, 其对企业依法纳税、合理避税、科学节税目的的最终达成有着重要的影响。现代企业必须重视企业财务管理工作, 以科学的纳税筹划为基础, 以财务人才综合财务水平的提高为基础, 科学的选用会计处理方式方法, 促进企业净利润的提高。同时企业财务管理人员还要注重对财务法规、税法、税收政策的了解与分析, 针对企业实际情况以及所在地税收政策等选择会计处理方法, 促进企业节税目的的达成, 促进企业净利润的提高, 为现代企业向管理要效益、向技术要效益目标的达成奠定基础。
参考文献
[1]王海英.现代企业纳税筹划工作的科学开展[J].中国财经出版社, 2009, 11.
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[4]朱金凤.企业会计处理方法对企业纳税筹划的影响[J].现代财经, 2009, 7.
论会计处理方法与纳税筹划 篇9
一、会计处理在纳税筹划中的特点
1. 非违法性。
纳税筹划只能在法律法规许可的范围内进行, 行为上不违反国家税收法律、法规, 但在结果上也可能在一定程度上与立法者的立法意见相背离, 但是要符合“法无明文规定者不为罪, 法无明文规定者不罚”的原则。
2. 预先性。
纳税主体对各项纳税事项须做出事先安排, 在各项经营活动发生之前把税收成本当作一个内在的成本来考虑。因为纳税行为相对于各项经济行为而言, 具有滞后性的特点, 如企业发生营业行为后才有营业税业务, 销售行为后才有增值税和消费税义务, 收益实现后才有所得税的缴税义务。因此, 从客观上为纳税人提供了对纳税义务发生前做出预先安排的可能性。
3. 目的性。
纳税筹划的目的是纳税人或代理人利用税收、会计、法学、财务管理等相关科学的综合运用, 改变应税行为的原始形态, 从而在合理合法的前提下, 实现税收成本最小化, 增加净收益。
二、纳税筹划在我国的运用现状
我国纳税筹划起步较晚, 在改革开放和十四大确立社会主义市场经济体制后, 才逐渐发展起来, 主要分为以下几个阶段。一是探索期, 主要是指1994年以前。从1978年国家确定改革开放政策以后, 我国鼓励发展“三资”企业, 这些“三资”企业引进资金、技术的同时, 也引进了西方“纳税筹划”的理论, 他们利用我国政府给予的税收优惠政策和当时我国政府税收法律、法规还不健全, 税收机关征收弹性大等条件, 节约了大量的税收成本, 直接导至了国家财政收入的减少, 而同时也正是在这一阶段我们认识到了纳税筹划的重要性, 发现了不少法律法规和税收征管程序上的漏洞, 为下一步纳税筹划的发展奠定了基础。二是初步发展期, 主要是指1994年—2000年。十四大以后, 国有企业逐步走向“自主经营、自负盈亏”的市场经济, 在经济利益驱动下, 这些企业也开始重视节本增效, 尤其是上缴给国家的税收成本的节约, 对纳税筹划的需求进一步扩大, 企业和政府都普遍接受了纳税筹划工作, 并在实践中逐步运用。为规划纳税筹划工作, 为纳税筹划打下制度和人才基础, 人事部考试中心和国家税务总局职业资格管理中心, 在2000年6月举行了全国注册税务师资格考试, 一大批优秀人才进入纳税筹划队伍, 为纳税人提供税务服务, 促进了我国纳税筹划的进一步发展。与此同时, 一大批税收理论界的学者对纳税筹划的理论进行了深入的探讨、研究, 发表了大量的理论文章, 《中国税务报》还专门开设了纳税筹划专栏, 为纳税人提供筹划平台和案例。一些大专院校也相继开设了纳税筹划专业或纳税筹划课程。三是普遍运用期。2001年以来, 人们不仅在思想上普遍接受纳税筹划理念, 实践中也开始普遍运用, 特别是以会计师事务所和税务师事务所为代表的税务中介机构陆续进入这一服务领域、直接为纳税人提供服务, 政府也通过一系列措施对税收筹划进行引导和规范, 迅速促进了纳税筹划在我国的进一步发展。
三、合理选择会计处理方法进行纳税筹划
纳税筹划与会计处理方法的选择有着密切的联系, 通过会计处理方法的合理选择, 能够改变应税行为的原始形态, 从而合理合法的节约税收成本, 从而取得“节税”收益。
1. 选择存货计价方法进行纳税筹划。
按照现行《企业会计准则》的规定, 存货是企业在生产经营过程中以备出售的产成品或商品, 或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品或者将在生产过程或提供劳务过程中消耗的材料、物料等, 包括各种材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、自制半成品等。在企业经营过程中, 存货资金是企业流动资金的重要组成部分。存货费用在产品成本中占有很大的比重, 存货的种类繁多, 增减变动频繁, 存货的核算对企业的税负能产生重大的影响。销货成本是期初与本期增加的存货之和, 减去期未存货的差, 因此, 其未存货的大小, 洽好与销货成本高低成反比。也就是该期未存货金额越大, 销货成本便会减少, 销售毛利就会增加, 应纳税所得额及所得税税负也会随之增加, 反之, 期未存货金额越小, 销货成本愈大, 销货毛利变小, 应纳税所得额及所得税税负随之减少。
我国现行税制规定, 各项存货的发生和应用按实际成本价计价, 计价办法可以在个别计价法、加权平均法、先进先出法、后进先出法、移动平均法等五种方法中任选一种, 不同的存货计价方法会得出不同的应纳税额, 从而使企业承受不同的税收负担。但是计价方法一经选用, 在一定期间内, 一般为一年, 不得随意变更, 如需变更, 要经董事会批准, 并上报当地税务机关备案, 同时在会计报表中予以说明。
一般情况下, 企业在利用存货计价方法选择进行纳税筹划时, 应视具体情况进行预测分析, 用多种存货计价方案计算出多组数据, 然后选择出最有利于自身净收益最大的存货计价方案。 (1) 材料计价方法的选择。一般来说当材料价格不断上涨时, 采用后进先出法来计价, 可以使期末存货成本降低, 本期销货成本提高, 从而使应纳税所得额相对减少, 达到减轻所得税负担, 增加净利润。如果原材料价格不断下降, 则宜采用先进先出法, 同样能将期末存货成本调至最低位, 本期销货成本调到最高位。从而减少应纳税所得额, 达到“节税”的目的。而当材料价格上下波动不稳明, 企业则宜采用加权平均法, 对存货进行计价, 可以避免因销货成本的波动, 而影响各期应税所得额的均衡性, 进而造成影响企业各期所得的上下波动, 影响企业的现金流, 特别是企业应纳所得税额较多, 波动幅度较大时, 现金流的波动较大, 不利于企业合理安排现金资源。
转让定价是指在经济活动中, 有经济联系的企业各方均摊利润或转移利润, 而在产品交换或买卖过程中, 不是依照市场买卖规则和市场价格进行交易, 而是根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。转让价格高于或低于市场价格, 以达到转让利润, 减少税负的目的, 这里的关联企业是指具有直接或间接控制和被控制法律关系的两个或两个以上的企业。
转让定价的方法主要有: (1) 以内部成本为基础进行价格转让。 (2) 以市场价格为基础进行转让。无论哪种计价方法均以达到关联企业整体净收益最大为目的。运用转让价格进行纳税筹划必须把握好两个问题, 一是转让价格的波动必须在合理范围之内。因为我国现行税法规定, 如果纳税人确定的价格明显不合理, 税务机关可以根据需要调整, 一般而言税务机关调整的价格比正常价格会略高一点, 也就是说如果纳税人自已制定的转移定价明显不合理, 税务机关依法进行调整, 则纳税人不仅得不到节税收益, 而且还会发生一定的损失, 包括价格被调整而增加的税收开支, 还包括为纳税筹划已发生的筹划费用, 还会因此而影响纳税人的商业形象。二是运用转让价格进行纳税筹划应进行成本效益分析, 因为通过转让价格, 能够形成节税收益, 而同时也需要一笔筹划开支, 如付给咨询公司的报酬, 设立中间公司的开支, 利润转让过程中的费用等。只有节税收益大于筹划开支时转让价格纳税筹划才有意义, 否则没有必要, 或者可能得不偿失。
2. 选择固定资产折旧方式进行纳税筹划。
固定资产的特点是可以连续多次地参加生产过程, 但仍能保持原有的实物形态, 由于长期使用, 尽管外在形态保持不变, 但发生损耗是必须的, 其价值也会逐渐减少。固定资产折旧就是在固定资产使用寿命期内, 按照确定的计价方法对发生的损耗额进行系统的分摊。所以固定资产折旧便是固定资产由于损耗而转移到产品成本中的价值。折旧作为成本的重要组成部分, 有着“税收挡板”的效用。折旧的多少, 直接关系到成本的大小, 利润的高低, 及应纳税额的多少。固定资产折旧的方法有很多种, 但常见方法主要包括以下几个: (1) 直线法, 又叫平均法, 平均使用年限法。计算办法是固定资产原值扣除预计净残值后, 除以预计使用年限, 计算出在使用期限内每年应计提的折旧额。 (2) 自然损耗法, 即根据固定资产自然磨损程度提取折旧, 这种方法的特点是折旧额先少后多。 (3) 加速折旧法, 主要包括双倍余额递减法和年数总和法, 这种办法的特点是先期快速计提折旧, 后期则提的少。 (4) 产量法, 根据固定资产生产能力计提折旧的一种方法。假定固定资产提供的生产服务能力会随着使用的损耗而减退。用固定资产原值减去预计净残值, 计算出预计生命其内固定资产应计提折旧总额, 除以整个生命周期内预计可提供的产品或劳务数量, 计算出单位产量应计提折旧额。
采用不同的固定资产折旧办法, 会对纳税企业产生不同的税收影响。首先, 不同的折旧方法产生不同的固定资产价格补偿;其次不同的折旧方法引起计入成本折旧额的不同直接影响企业利润的高低, 从而引起应纳所得税额的增减变化。利用固定资产折旧方法的选择进行纳税筹划也就是在固定资产折旧方法中合理选择, 力图减少税务开支, 增加节税收益。 (1) 不同税制下折旧方法的选择。在比例税制下, 如果各年所得税税率不变, 宜采用加速折旧法, 主要是因为采用加速折旧法, 使得最新的使用期间折旧较多, 而在后面的年份提取的折旧较少。使固定资产成本在使用年限内加速得到补偿, 企业前期利润少, 纳税少, 后期利润多, 纳税多, 尽管在固定资产整个生命周期内计提折旧数额和应纳税额不变 (假设各年底企业均为盈利) , 但若考虑资金时间价值, 企业显然相当于在开始年份内取得了一笔国家无息贷款。 (2) 在通货膨胀情况下折旧方法的选择。按我国现行会计制度规定, 对企业拥有的资产按历史成本计价, 如果存在通货膨胀, 则企业按历史成本所收回的资金实际上已经贬值, 不可能按现行市场进行固定资产简单再生产的重置。因此在通货膨胀情况下, 企业宜采用加速折旧法, 加快固定资产的折旧速度, 缩短资产回收期, 使前期折旧成本取得更多的节税收益。 (3) 根据企业生命周期选择折旧。 (4) 享受减免税条件下折旧方法的选择。如果企业在创立阶段符合国家减免税优惠条件, 企业在选择折旧方法时, 宜采用直线法, 并且尽可能在合理的范围内延长固定资产的使用年限。比如一个企业如果享受设立后三年内免交所得税的优惠。假设使用加速折旧法, 则把大部分折旧成本计入了免税的优惠期, 而后几年需要以折旧成本调节应税所得额时, 影响力就很小了。
3. 利用税收临界点进行纳税筹划。
在我国现行税法中, 纳税筹划可利用的临界点主要分为税基临界点的筹划和优惠临界点的筹划。税基临界点的筹划是在税基减少上做文章, 而优惠临界点则主要是向优惠政策应具备的条件靠扰, 换句话说, 是不具备条件时, 创造条件享受优惠。 (1) 税基临界点的筹划。税基临界点在起征点上表现比较明显, 比如税法规定, 若一次性收入超过10000元, 则缴纳3%的税款, 若某A收入刚好为10010元, 则按规定需缴纳300.3元, 实际取得收入9709.3元;而某B收入为9999元, 则不需缴税, 实际取得收入为9999元。因此为了规避10000元这个临界点, 某A就应该主动将自己的收入减少10元, 即可多获得较多的实际收入。 (2) 税基跳跃临界点的筹划。税基跳跃临界点存在于多类应税商品, 应税行为的变化而导致税率的跳跃。比如, 现行消费税规定, 甲类卷烟税率为20%, 乙类卷烟税率为40%, 丙类卷烟税率为25%, 三类卷烟的税率差别很大, 而适应哪一档税率则主要取决于卷烟的分类, 而类别的划分取决于卷烟的价格, 三类卷烟价格的分界点就是税率跳跃变化的临界点, 如果卷烟价格在分界点附近, 纳税人可以主动降低价格, 使卷烟类别发生变化, 从而适用较低税率。
优惠临界点筹划的关键是向国家制定的优惠税收政策靠扰, 创造条件, 使自己达到优惠标准, 从而取得节税收益。在我国, 为了促进改革开放迅速发展社会主义市场经济制定了很多税收优惠政策, 当然国家也对适用优惠政策做了很多限制, 这也就造成了很多的优惠临界点。
4. 合理分摊费用进行纳税策划。
按照经济用途可以将费用分为两大部分, 即生产经营成本和期间费用。生产经营成本是指企业在生产经营过程中为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直接材料和制造费用, 而期间费用则是指企业在一定经营期所发生的费用, 包括产品销售费用、管理费用以及财务费用等。由于费用是产品成本的组成部分, 成本的增加在营业额一定的情况下, 利润就会减少, 导致税基减少, 应税金额减少。
企业费用开支有多种内容, 比如劳务费用开支, 管理费用开支, 福利费用开支, 以及各项杂费开支等, 其中劳务和管理费用开支最为普遍, 也是企业费用开支中两项最主要的内容。生产经营过程的管理要求将这些费用降低到最低限度, 以实现节本增效的目的。这里我们讨论的是, 费用发生并归集起来以后, 如何最大限度地分配产品成本使得企业税基最小。常见的费用分摊方法主要有三种:一是实际费用分摊法, 即根据实际费用进行摊销, 费用额依据营业收入的多少加以确认。二是不规则摊销法, 即根据营业需要进行费用摊销, 可能将一笔费用集中摊入某一产品成本中, 也可能对某一产品不摊销费用, 比如产品摊销广告费即可对被推销的产品分配。这体现了费用分摊的不规则性, 因而被称为不规则摊销法;三是平均摊销法, 即把一定时间内发生的费用平均摊入每个产品的成本中。以上三种摊销方法对企业利润的影响程度均不相同, 这些差异正是纳税策划的切入点。费用有时难以控制, 而且并非完全可以预见到, 然而费用摊入成本的办法却可以控制, 由于不同费用分摊法会对利润和应纳税额产生重大影响, 所以, 选择适当的分配方法, 必然会使企业形成节税收益。一般来说, 平均费用分摊法是最大限度地抵消利润, 减少税基的恰当选择。只要生产经营者长期从事某项经营活动, 那么将一段时间内发生的各项费用按营业额进行平均分摊, 就可以将这段时间获得的利润进行最大限度地平均, 避免出现利润的高峰与低谷, 也就避免了应纳税额的高低波动现象。
5. 选择恰当的长期投资核算方法。
对外长期投资收益的会计核算办法有两种, 即成本法和权益法。现行税法规定, 企业在取得股份以后, 其账务处理应根据投资者的投资在被投资企业中所含的比例和所能产生的影响程度决定采用那种办法核算。当长期投资的股份低于被投资企业股份的25%时, 所拥有的股权不足以对被投资企业的经营决策产生重大影响时, 适用以成本法进行核算。当股权比例超过25%时适用以权益法进行核算。因此在纳税策划中, 如果不考虑其他因素影响, 仅从取得的“节税效益”的角度考虑, 投资于被投资企业股份在25%左右时, 应选择低于25%的比例, 对长期投资收益采用成本法进行核算。
6. 利用利润分配进行纳税策划。
利润分配是指企业将一定时期内实现的利润总额, 按照有关法规的规定进行合理的分配。企业实现利润在进行相应调整后依法缴纳所得税, 这里的调整是指所得税前弥补亏损和投资收益中已纳税项目按规定需补交所得税的项目。利用利润分配进行纳税筹划主要包括以下几个方法。 (1) 推迟开始获利年度, 延长申报经营期。 (2) 利用税前利润弥补以前年度亏损。税法规定“纳税人发生年度亏损, 可以用下一纳税年度的所得税弥补, 下一纳税年度的所的不足弥补的可以递延弥补, 但是延续弥期最长不超过五年”。国家这一立法规定的意图是从长远着想, 为培育税源向暂时经营困难的企业提供税收帮助。 (3) 在低税率地区投资的利润不予分配, 按现行税法规定, 纳税人从被投资企业分得已纳所得税的利润, 其已缴纳的税额可以在计算年企业所得税时予以调整, 即联营企业投资方从联营方分回的税后利润, 如投资方所得税率低于联营企业, 不退还所得税, 如投资方企业所得税税率高于联营企业的投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。因此, 保留低税率地区被投资企业和税后利润不进行分配转为资本, 可以减轻投资方税。
摘要：恰当运用会计处理方法进行纳税筹划是企业节约纳税成本, 取得节税收益的有效途径。纳税筹划中运用的会计处理方法主要包括选择存货计价方法, 选择固定资产折旧, 利用税收临界点、合理分摊费用, 选择长期投资核算办法, 利用利润分配进行纳税筹划。
关键词：节税收益,会计处理,纳税筹划
参考文献
[1].苏春林.纳税筹划[M].北京:北京大学出版社, 2002
[2].徐文丽.论企业的会计政策、会计估计与纳税筹划[J].财务与会计导刊, 2002 (11)
房屋租赁纳税筹划方法点评 篇10
一、改变房屋使用权人
改变房屋使用权人, 即通过纳税筹划, 把使用权人为承租方的房屋改变为自用以降低税负, 主要的筹划方法是把租赁业务转化为仓储业务或承包业务。单纯从房产税来看, 业务转化后, 把需按租金收入的12%计算缴纳的房产税改为按房产余值的1.2%计算缴纳房产税。目前, 新购房屋和旧房的租售比差异较大, 改变房屋使用权人不一定会造成税负减轻, 存在一个税负平衡点或税负无差异点。
假设租金收入为x, 房产账面价值 (买价) 为y, 按租金收入计算, 房产税=12%x;按房产余值计算, 房产税= (1-30%) ×1.2%y。则税负无差异点为:x∶y=7∶100。
税负无差异点的计算表明, 当租售比等于7∶100时, 按租金计算和按房产余值计算的房产税税负相同;当租售比大于7∶100时, 按租金计算的房产税多, 可选择改变使用权人, 将租赁业务转化为自用;当租售比小于7∶100时, 按房产余值计算的房产税多, 则保持为租赁业务, 无需转化。
案例1:把租赁业务转化为仓储业务
某投资公司以1 000万元的价格购买了10栋库房, 全部对外出租给某大型零售企业, 年租金收入100万元, 租赁期限为10年。
分析:投资公司对该租赁业务需缴纳的税款包括:营业税=100×5%=5 (万元) , 房产税=100×12%=12 (万元) , 城建税和教育费附加=5× (7%+3%) =0.5 (万元) , 共计17.5万元。不考虑企业所得税, 税负为17.5%。
筹划方法:该房产的租售比为10∶100, 大于7∶100, 可选择转换为仓储业务。投资公司与客户进行协商, 继续利用库房为客户存放商品, 但将租赁合同改为仓储保管合同, 增加服务内容, 配备保管人员, 为客户提供24小时服务。假设提供仓储服务的收入保持每年100万元不变, 缴纳的税款却发生了变化, 包括:营业税=100×5%=5 (万元) , 房产税=1 000× (1-30%) ×1.2%=8.4 (万元) , 城建税和教育费附加=5× (7%+3%) =0.5 (万元) 。不考虑企业所得税, 税负为13.9%。两者相比节约3.6万元, 10年节约36万元。对客户而言, 改变方案后, 降低了仓储保管的相关费用。
如果上述年租金为50万元, 应纳税额=50×17.5%=8.75 (万元) ;如果转化为仓储收入50万元, 应纳营业税为2.5万元, 房产税不变仍为8.4万元, 城建税和教育费附加0.25万元, 共计11.15万元, 比按租金计算多缴纳2.4万元, 10年多交24万元。此时租售比为5∶100, 小于7∶100, 选择租赁业务有利。
如果上述租金正好为70万元, 计算同上, 两种业务需缴纳的税款相同, 均为12.25万元。
点评:此法的筹划必须完成仓储与租赁的转换, 因此必须明确租赁与仓储的含义, 业务真实合法是问题的关键。所谓房屋租赁是指租赁双方在约定期限内, 将出租房屋的使用权让渡给承租方, 并收取租金的一种经营方式;仓储是指在约定的期限内, 房屋所有人用该房产代客储存、保管货物, 并收取仓储费的一种经营方式。当选择仓储业务有利时, 公司需要增加经营成本, 如需增加保管人员的工资费用、办公费用和其他管理费用。另外还有货物保管的责任, 保管不当发生损失还要承担赔偿责任, 风险较大。由于仓储管理技术要求不高, 可招用责任心强的下岗职工, 享受录用下岗职工的有关税收优惠, 降低公司的经营成本。此外, 业务的转化必须真实, 如果企业不配备人员提供仓储服务, 则实质上不是仓储业务仍是租赁业务, 将可能被认定为业务操纵。
案例2:把租赁业务转化为承包业务
某宾馆将其所属的一栋酒楼出租, 该酒楼房产原值1 000万元, 职工张某经过竞标以年租金100万元获得10年承租权。张某领取营业执照独立经营, 财务上独立核算, 享有独立的生产经营权。
分析:宾馆每年应纳营业税=100×5%=5 (万元) , 房产税=100×12%=12 (万元) , 城建税和教育费附加=5× (7%+3%) =0.5 (万元) , 共计17.5万元。不考虑企业所得税, 税负为17.5%。
筹划方法:根据财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》 (财税[2003]16号) 的规定, 双方签订承包、租赁合同或协议, 将企业或企业部分资产出包、租赁, 出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费 (承租费) 按“服务业”税目征收营业税。出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的, 属于企业内部分配行为不征收营业税: (1) 承包方以出包方名义对外经营, 由出包方承担相关的法律责任; (2) 承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算; (3) 出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础。如果出租企业以自己的名义办理营业执照, 将房租承租人聘为经营者, 将租赁业务变成自己经营后再承包, 那么房产税就可以按房产余值计算缴纳, 同时避免营业税及其附加税。
如果张某不办理营业执照, 以宾馆的名义对外经营, 经营收支纳入宾馆的财务核算, 双方约定每年净上缴承包利润100万元, 那么, 宾馆对这100万元承包利润款就不用缴纳营业税及其附加税, 只需按自用房产计算缴纳房产税=1 000× (1-30%) ×1.2%=8.4 (万元) 。两者相比节约9.1万元, 10年节约91万元。
点评:此筹划方法同样存在税负无差异点, 与前述转换为仓储业务的区别是, 承包业务的承包费还避免了营业税及其附加税, 但此筹划方案的出租方承担了较大的风险。这种情况下, 承租方不办理营业执照及税务登记, 虽然承租方的纳税及相关费用等可通过双方约定由承租方承担, 但是所有对外经营上的法律责任都得由出租方承担, 如果承租人有问题, 出租方的风险很大。所以, 在经营者可以信任的基础上, 该筹划方案还是具有一定可行性的, 但是面对的风险也不可忽视。
二、改变房屋所有权人
改变房屋所有权人, 即通过纳税筹划, 把用于租赁的房产作为投资, 将租金收入转化为分红收入, 以减轻税负。如果将房屋对外投资入股, 参与被投资方利润分配, 共同承担风险, 则投资方可以不缴纳营业税及其附加税, 也不用按租金的12%缴纳房产税, 但被投资方需按房产余值的1.2%缴纳房产税 (可税前扣除) , 以税后利润的方式支付投资者租金。由于投资业务的收益是税后利润, 下面对各方的税后净利润进行对比分析。
假设租金收入为x, 房产账面价值 (买价) 为y, 各方所得税税率均为25%。
如果是租赁业务, 如前所述, 出租方的税后净利润= (x-17.5%x) × (1-25%) , 承租人的租金支出可税前扣除, 税后净支出= (1-25%) x。
如果是投资业务, 房屋的权属将发生改变, 出租方变成了投资人, 房屋所有权变为被投资企业 (原承租人) 。假设被投资企业以税后利润方式支付租金, 税前支付不变, 仍为x, 则投资方获得的税后利润为 (1-25%) x, 没有其他纳税负担;支付房产税由被投资企业承担, 房产税按房产余值计算, 房产税= (1-30%) ×1.2%y。房产税可税前扣除, 被投资企业税后净支出= (1-25%) x+ (1-30%) ×1.2%× (1-25%) y。
两种业务对照, 对出租方 (投资方) 而言, 税后净利润增加17.5%× (1-25%) x;对承租方 (被投资企业) 而言, 税后净支出增加 (1-30%) ×1.2%× (1-25%) y。
从而两种业务存在总收益无差异点, 使出租方 (投资方) 税后净利润增加=承租方 (被投资企业) 税后净支出增加, 计算得知, 当x∶y=4.8∶100, 即租售比为4.8∶100时, 两种方案总收益无差异。当租售比大于4.8∶100时, 选择投资业务有利;当租售比小于4.8∶100时, 选择租赁业务有利。当然, 计算结果仅单纯考虑了节税因素, 没有考虑业务转化的其他影响。
案例3:把租赁业务转化为投资业务
某房地产公司将开发的店面 (市场价约1 000万元) 出租给某贸易公司, 租期10年, 年租金100万元。两家公司所得税税率均为25%。
分析:该房地产公司每年应纳房产税=100×12%=12 (万元) , 应纳营业税及其附加税=100×5% (1+7%+3%) =5.5 (万元) , 合计17.5万元。税后净收益= (100-12-5.5) × (1-25%) =61.875 (万元) 。
贸易公司由于支付的租金可税前扣除, 税后净支出=100× (1-25%) =75 (万元) 。
筹划方法:该房产的租售比为10∶100, 大于4.8∶100, 选择将租赁业务转化为投资业务有利。房地产公司与贸易公司商定将房屋作价1 000万元作为对贸易公司的投资入股, 贸易公司每年对房地产公司进行利润分红, 税后分配红利75万元 (相当于税前利润100万元) 。对于房地产公司而言, 由于其以房屋投资入股获取的投资收益不用缴纳企业所得税, 也不用缴纳营业税、房产税, 则该业务的税后净收益为75万元, 增加税后净收益=75-61.875=13.125 (万元) ;对于贸易公司, 以接受投资的方式使用房产, 贸易公司每年按房产余值的1.2%缴纳房产税, 应纳房产税=1 000× (1-30%) ×1.2%=8.4 (万元) , 其可以在税前扣除。另外, 贸易公司在税后支付红利75万元, 则贸易公司税后净支出=8.4× (1-25%) +75=81.3 (万元) , 增加税后净支出=81.3-75=6.3 (万元) 。
两家公司合计增加税后净收益=13.125-6.3=6.825 (万元) , 如果房地产公司让一部分利给贸易公司, 则可以达到双赢。如房地产公司税后分配红利68.7万元, 则贸易公司的税后净支出=68.7+6.3=75 (万元) , 而房地产公司的税后净收益比出租增加=68.7-61.875=6.825 (万元) 。
同理, 如果年租金为40万元, 如果租金业务转换为投资业务, 则房地产公司增加的税后净收益=40×17.5%× (1-25%) =5.25 (万元) , 贸易公司增加的税后净支出=1 000× (1-30%) ×1.2%× (1-25%) =6.3 (万元) , 两者相加反而增加税后净支出=6.3-5.25=1.05 (万元) 。此时, 租售比为4∶100, 小于4.8∶100时, 选择租赁业务有利, 不需转化。
点评:此筹划方案改变了房屋的所有权, 房地产公司变成了贸易公司的新股东, 需承担经营风险, 一旦承租人亏损, 面临的风险是不但租金无法收回, 还要承担亏损。贸易公司增加了房地产公司这一新股东, 需办理验资、工商变更登记等手续, 存在各股东持股比例的确定、公司控制权稀释、收益分配方案的确定等问题。同时, 房地产还存在房屋产权变更、房产价格涨跌的盈亏分享 (或分担) 等一系列问题。采用这种筹划方法需慎重。
三、合理分解租金, 减少税基
这种业务不改变业务租赁的性质, 将“一揽子”租赁 (包括房屋本身使用费、房屋内配置的固定资产如空调使用费、水电费、物业费) 的费用进行分拆, 降低计税基数。
案例4:把转租赁业务部分转化为代理业务
某房地产公司开发的购物广场完工, 拟采用售后返租方式销售, 商铺单位面积50平方米, 每平方米售价2万元, 公司与100个购房者签订了房地产买卖合同和租赁合同。合同约定, 商铺售价100万元, 需一次付清。房地产公司将所售出的商铺统一对外租赁, 用于商业经营。购房者10年内每年可以得到商铺款8%的租金。该房地产公司每年收取商铺租金1 000万元, 支付购房者租金800万元。
分析:该房地产公司同时以三种身份 (售房人、承租人和出租人) 出现, 作为售房人, 房地产公司应按每个商铺100万元的售价作为销售不动产计算缴纳营业税及其附加税。作为承租人和出租人, 房地产公司应先向商户收取租金, 然后按合同约定支付给购房者租金。对收取的租金, 房地产公司需全额计算缴纳营业税。本例中, 真正的商铺所有权人是购房者, 房地产公司作为转租方, 不需要缴纳房产税。房地产公司需缴纳营业税及其附加税=1 000×5%+50× (7%+3%) =55 (万元) 。
筹划方法:房地产公司成立物业管理公司, 房屋销售时, 只与购房者签订房地产买卖合同, 由物业管理公司与购房者另外签订委托代理租房合同。物业公司可将代收代付租金的差额200万元按照服务业作为计税依据缴纳营业税及其附加税, 也可以按照代理业的相关规定, 将代收商户的租金1 000万元分解为代收租金800万元和代理手续费200万元, 物业公司代收的租金不用纳税, 仅就代理手续费200万元缴纳营业税及其附加税11万元。此种方法节省税费=55-11=44 (万元) 。
点评:目前人们在签订房屋租赁合同时, 往往采用“一揽子”协议办法, 即将水电费、燃气费、房屋租赁放在一起以一个价格签协议。其实各种费用性质不同, 有关税收的规定也不一样。将各种费用做适当分离, 可以减轻综合纳税负担。此法的风险是, 如果为避免房产税而人为提高物业管理代理费降低租金, 租金明显低于同类房屋的, 将受到税务部门以及物价等管理部门的处罚。本案例存在两个租金, 商户交纳的租金是1 000万元, 而购房者 (房屋所有人) 每年实际收到的租金是固定的, 只是购房款的8%, 并不随市场租赁价格的变化而变化, 租金将受税务部门最低租金计税价格制约。所以, 不管是房地产公司还是物业管理公司与购房者签订协议, 必须明确租金以及其他费用的收取方式、房产税和营业税的最终归属等。
摘要：随着房价的上涨, 传统的房屋租赁纳税筹划方法不一定能降低税负。把租赁业务转化为仓储业务、把租赁业务转化为承包业务等时存在两种业务税负 (或收益) 无差异点, 企业需要根据房屋租售比等因素进行分析决策。
关键词：房屋租赁,税负无差异点,房屋租售比
参考文献
纳税方法 篇11
关键词：纳税评估；税收遵从度；提高；建议
中图分类号：F812.42 文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.02.39 文章编号：1672-3309（2012）02-92-02
近年来，随着税收征管工作的深入发展，纳税评估作为税收征收管理的一项重要手段，在规范纳税人纳税行为、督促纳税人依法纳税、促进征管质量和效率提高等方面，发挥了突出作用。但目前纳税评估工作在提高纳税人税收遵从度上，尚有一些实际的问题，限制了征管水平的进一步提高。本文从分析纳税人税收遵从度不高的原因、纳税评估工作的开展现状及问题入手，对如何通过纳税评估工作，提高税收遵从度，进行了初步的探讨。
一、“税收遵从度”的含义及影响税收遵从度的因素
（一）“税收遵从度”的含义
税收遵从度，是指纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡，而表现出的主动遵守服从税法的程度。较高的税法遵从度，表现为纳税人依法及时准确地缴纳税款。其缴纳的税款，趋近于法定的应缴税款，税收违章违法行为降低到最低限度。通俗地讲，税收遵从就是指纳税人依照税法的规定履行纳税义务，主要包含及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求。
（二）影响税收遵从度的主要因素分析
1、政策制度执行标准不一致，纳税人选择纳税不遵从
如果税务机关在具体执行税法落实征管制度时，执行弹性大，缺乏一致性，就会使纳税人选择不去遵从。纳税人若诚心遵从，其实施的结果将使税负的分配不公平，那些主动遵从纳税的诚实纳税人就会“吃亏”。而当诚实纳税人意识到自己经常“吃亏”时，其自觉遵从水平就可能下降。
2、税收制度不够简化，纳税人懈怠纳税遵从
过于复杂的法律条文和过于繁琐的计算，在很大程度上也影响着纳税遵从度。纳税人可能缺乏专业的知识和技能实现遵从，或者因遵从成本过高而选择放弃。在这种情况下，即使是税务人员和专业财务人员，也不可能有足够的知识和信息，做出完全客观公正的判断或裁决，出现了“外行看不懂，内行记不住”的现象。于是便产生这样的结果：一些不遵从行为未被发现，而一些原本遵从的行为可能被否决。
3、税法宣传力度不够深入，纳税人不知道纳税遵从
纳税人了解税法，懂得税法，能够确定自己所从事的经营活动应如何纳税、纳什么税，是提高纳税遵从度的基础。在我国目前经济社会条件下，纳税人了解学习税法的途径，主要靠税务机关的税法宣传。但目前税务机关的税法宣传，受人员、时间、财力、纳税人素质等诸多因素的困扰，存在宣传深度不够，停留在表面工作上。而且宣传工作如果失当，还会造成纳税人感到征纳之间权利不对等、差距过大，纳税人接受税法宣传的主动性大大降低，对税法宣传产生抵触，造成不知道如何做到纳税遵从。
二、纳税评估工作现状及问题
（一）纳税评估工作方式以“被动评估”为主，缺乏开展工作的主动性
目前，基层评估人员和税收管理员开展的纳税评估工作基本上是“被开展”方式。即上级管理部门根据当年工作重点或税收等工作需要，为基层税务所确定评估对象，或是对管理员平台提示的对纳税人不按期申报纳税，进行迟报催缴工作。而真正根据自己管户的经营及纳税情况进行分析，寻找疑点，从而主动开展的纳税评估非常少。当然这主要也源于数据来源以及应用软件的支持不够。
（二）纳税评估工作质量不高，技术性有待于提高
由于基层税务所日常征管工作量大，事务性工作繁多，导致税收管理员在开展纳税评估时，对评估对象的核实不够深入，仅停留在表面，再加上缺少必要的数据支持，对纳税人的核实只能就事论事，没办法达到以点带面的效果。长此以往，评估工作就会失去对纳税人的约束力，从而使纳税评估工作的作用弱化，纳税人也逐渐对评估工作产生了“免疫力”，从而降低税收遵从度。
（三）纳税评估工作考核指标的设定不够科学，导致评估工作流于形式
由于管理部门对基层税务所的评估户数和评估金额都设定了指标，作为考核税务所工作的标准，因此基层税务所在开展评估工作时存在抵触情绪。为了完成工作指标，明显存在凑评估户数和补税金额的情况，从而降低了税务所和管理员工作的主动性和深入性，导致评估工作很难产生效果，从而流于形式。
（四）纳税评估工作与征管、稽查在工作职责划分以及工作衔接上不够明确
1、各部门都不管。如：在开展纳税评估过程中，如遇到纳税人不能提供合理有效的证明涉税问题的资料或是纳税人拒不配合，或是在评估纳税人当期涉税问题的过程中，发现其以往年度可能存在重大偷漏税问题时，可以选择移交税务稽查部门进行进一步检查。但是稽查部门对接到评估部门移交过去的转稽查的纳税人，并不是全部立案检查，而只是根据自身工作安排，有选择性的对一部分纳税人实施税务稽查。这就导致上述没有被立案检查的纳税人，成为了“真空地带”，而可能存在的涉税问题也被忽略，长此以往，必然会导致纳税人对税收不遵从抱有侥幸心理。
2、各部门争着管。对于一些重点行业和重点企业，经常会被列为各部门的工作重点。往往会出现去年评估查，今年稽查查的情况。如：近几年来由于房地产热，加之该行业在收入、成本核算中的复杂性，因此，连续几年来都被列为评估部门和稽查部门的工作重点。然而，由于实际工作中难免会存在一些检查期间或是检查范围交叉的情况，因此会造成纳税人重复劳动，从而加大纳税人的纳税成本。
（五）内部数据和外部数据匮乏，评估指标体系实用性较低
1、税务机关上下级之间以及内部的征收、管理、稽查各部门之间协调不够，许多必要的资料和信息数据不能充分共享，导致内部数据匮乏，信息来源单一，除了申报数据，没有其他可以利用的数据，从而使得纳税评估的前期数据分析只能停留在“以表审表”阶段。
2、税务机关外部信息来源渠道受限制，难以实现与银行、海关、工商、质量技术监督等跨部门的信息交换，制约了税务机关对纳税人信息的完整性和正确性的判断力。
3、评估分析指标体系的科学性、实用性有待提高。现行纳税评估指标，主要是人工设定预警标准值。而预警标准值，又缺少必要的测算和分析过程。因此产生的预警结果，往往不能真实反映出纳税人的涉税问题，从而也在一定程度上，给税收管理员造成了额外的工作负担。
三、通过纳税评估工作，提高纳税人税法遵从度的几点探索
（一）在纳税评估工作中做到规范执法，依法治税
评估人员在开展纳税评估的过程中，应严格按照税收法律法规的各项规定，对纳税人的纳税情况进行评估和检查。这首先要求评估人员要熟悉政策条文并能正确应用，减少执法的随意性。在发现纳税人存在涉税问题时，应对纳税人说明其存在问题的原因，告知其应适用的税收政策，并严格按照税收程序法的要求，对纳税人的涉税疑点进行处理，谨慎使用税收裁量权。做到“少一分不漏，多一分不征”。让纳税人体会到税收执法的公平性和公正性，使其权利能得到有效的保障。长此以往，才能使纳税人自觉对纳税产生遵从性。
（二）简化纳税评估文书，优化纳税评估流程
办税流程越复杂，纳税人承担的时间成本、货币成本、心理成本等遵从成本就越高，税法遵从度也就相应越低。因此，评估工作在保证不违背程序法和不影响工作质量的前提下，文书种类尽可能简化，文书设计尽可能简明，让纳税人易于理解和操作。另一方面，还要不断优化纳税评估工作流程，确保内部工作衔接有序，尽量节约纳税人的时间成本。同时，若根据工作需要修改现有文件，一定要秉承谨慎性原则，特别是如果修改了文件内容，一定要修改相应的工作流程，做到实体与程序相匹配、相适应。
（三）在纳税评估过程中引入税法宣传
在开展纳税评估的过程中，应将税法宣传引入其中，对于经评估发现问题的纳税人，在责成其补缴税款滞纳金的同时，还应将正确的计税方法以及行业税收政策，向纳税人做好宣传和辅导。这样才能使纳税人在知道哪里错了的同时，掌握正确的纳税方法。另一方面，对于专业评估所而言，一般是按行业对纳税人实施纳税评估，在评估工作开战前，现制作出该行业的纳税指南，既可以作为本部门的工作指南，也可以借此向纳税人普及行业纳税常识。理解税法是税收遵从的基础和前提，客观上讲，有一些纳税人纳税不遵从，并不是由于其主观因素，而是其对税法的理解有误所致。所以，纳税评估工作一定要将税法宣传做为工作的一个侧重点。高质效的纳税评估工作，应该肩负两个使命，一是精准地打击“不遵从”，二是指导纳税人正确理解税法，从而自觉做到“遵从”。
（四）进一步完善企业信用等级评定体系
进一步完善纳税信用等级评定制度，健全纳税遵从奖惩机制。将银行、工商、公安、土地、建设等相关部门信息及时导入税收征管系统，对数据进行整合、对比、分析，准确把握企业经营动态及应纳税情况。实行分类服务管理方式，对纳税信誉等级好的纳税人，在管理中应以程序性服务为主，并给与一定的优惠和荣誉，促使其保持较高的纳税遵从度；对纳税信誉等级低下，特别是大额欠税企业进行公告，增强对恶意欠税行为的社会舆论监督，敦促企业提高税法遵从度。
参考文献：
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企业所得税纳税筹划方法研究 篇12
一、纳税筹划
纳税筹划是纳税人为达到减轻税收和实现税收零风险的目的,在税法允许范围内,对企业的经营、交易等活动进行事先安排的过程。减轻税收负担使税收负担额减少。若企业已经开展纳税筹划,但其税收负担并没有减轻或者在纳税筹划活动之后,增加了税收风险,都是失败的纳税筹划。纳税筹划可以提高企业的经营管理及会计管理水准。为了实现成本最低化、利润最优化、资金流通最大化的效果,纳税筹划是企业经营管理水平的一个体现。同时,税务会计和财务会计进行分离,也有利于提高企业的会计管理水平。
对纳税人而言,纳税筹划可以减轻纳税人的经济负担。纳税筹划是纳税人通过对各个税收方案的比较之后,选择税收负担额较少的一种方案,增加纳税人的可支配收入,促进纳税人经济发展。纳税人为了增加收益,会仔细比对纳税方案,密切关注国家纳税政策的变化。一般情况下,纳税政策稍有变化,纳税人就会根据纳税政策做出纳税较轻的方案,实现自己经济利益最大化。纳税人进行纳税筹划活动在一定程度上监督国家的纳税政策,对税务机关的税法有警醒作用,对健全税法有指导作用。
二、企业所得税纳税方法
应纳税所得税额为企业每一年纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除和允许弥补的以前年度亏损后余额。企业想降低税收负担额,就必须通过纳税筹划来合法减少应纳税所得额。一般情况下,以增加不征税收入、免税收入和税前各项扣除的方式降低应纳税所得额,且只有极少数企业才能享受不征税收入和免税收入。就普通企业而言,想低税收,就得把握好税前各项扣除项。
1. 利用优惠政策为纳税筹划腾出空间
税收政策会根据实际变化而变化,对企业的优惠程度加大,要密切关注国家的税收优惠政策,在2008年元旦实施的《企业所得税法》对产业优惠、区域优惠的税收政策。企业要根据税收政策创造有利合法条件。《财税[2009]70号》规定,安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以加计扣除100%。所以作为普通企业,对国家财税政策了如指掌,才能纳税筹划制定出合理合法的纳税方案。
2. 充分考虑会计政策
会计政策是将会计核算和编制会计报表时说所采用的具体原则、方法和程序。只有在对同一种经济业务所允许采用的会计处理方法存在多种选择时,会计政策才显示其现实意义。据定义可知,会计政策具有“选择”性。公司可以选择合适本公司的会计政策。一般而言,中国的财会人员都习惯于按照统一会计制度处理相关业务,对会计政策的选择也是理解不透彻。在选择会计政策的时候,也需要考虑到各项政策。利润、损失、成本等的账目明细是企业经营的关键,纳税时候就必须考虑到这些因素来进行。
3. 准予扣除项目的合理合法
税法在我国已经实行,传统的相关的计税工资方面的内容得到完善,提高企业对新税法的满意度。因为只需工资与法律标准具有一致性,可对其进行直接扣除。就企业内部成本的纳税筹划而言,相比复杂程度稍高些,企业要做好对税法的准确了解,才能建立健全符合法规的财管制度,这样才会杜绝成本费用的浪费,最大化控制成本费用。
4. 合理运用亏损弥补
根据《企业所得税法》的相关规定,如果企业发生亏损,可以向以后年度结转,但过渡期最多五年。所以企业想用亏损弥补政策达到节税目的,企业可选择相对保守的投资,尽最大努力降低投资的风险,能够保证亏损能在五年内全部弥补完成。现在企业可以充分利用税法中的有利规定,来降低企业的税收负担额,可以让企业资金更宽裕,做更多合适的投资,帮助企业渡过难关,保证企业的正常运行。
三、纳税筹划的应规避的问题
1. 严格分清纳税筹划和偷税等违法行为
纳税筹划是一个复杂的工作,可以很直接的影响企业的收支盈余。纳税筹划的成功可以为企业节约一大笔不必要开支。若失败,也可能在原来基础上加重企业的税收负担。此外,应该充分认清纳税筹划和偷税等违法行为。纳税筹划是合理合法的节税方式,以减轻税收负担和实现税收零风险两个目的。根据相关政策规定,偷税是纳税人采取伪造、编造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多支出或者不列或者少列收入,或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款。内行的人中有一很明确的观点,愚笨的人选择偷税,聪明的人选择避税,而智慧的人会选择节税。同样是为了减少税收负担额,所采取的方法不合法,可能要承担更高的税收负担额,减少企业的正常收益。所以企业必须严格分清两者之间的根本性区别。
2. 建立健全企业纳税筹划体制机制
在企业的发展过程中,企业对企业理财需要有充分的了解,并且制定与本公司相符合的理财规划。我国企业的纳税筹划中,在某些环节还存在某些问题。相比一些西方发达国家,我国的税收体制还不够完善。纳税政策的不断革新,需要财税工作人员和纳税人熟知税收制度和合法的纳税筹划方法。完善的纳税筹划体制可以防止纳税人走进税法陷阱,影响纳税人的正常收益。纳税筹划有助于实现纳税人最大的财务利益。做到零风险的同时减轻税负,实现企业发展和国家发展的相协调。
3. 纳税筹划人员需与时俱进
纳税筹划人员需要时刻政策的变化更新,掌握纳税筹划相关制度。同时,纳税人还需要掌握会计工作,做到将财税政策与企业会计制度相融合,降低税收风险,增强纳税人的财税风险意识。资金是公司的命脉,纳税筹划是企业节税的主要手段,需要工作人员具有高素质、高职业素养、不受经济利益诱惑的品质,否则纳税筹划会增加企业的风险,减少企业的经济收益,不利企业长远发展。
纳税筹划工作对公司具有重要作用,所以相关工作人员要承担起纳税筹划工作的责任,积极树立纳税筹划意识而非进行一些恶劣的违法行为。由于我国企业纳税筹划的认识还模糊不清,不少企业的纳税筹划岗是由财会工作人员担任,对于企业的长远发展而言,还是需要根据企业的发展战略对未来进行税金支出进行预测,可以在企业内部设立专职税务会计,对税务活动进行合理合法的筹划,取得更大的经济效益。所以只有通过纳税筹划制定科学可行的纳税方案,促进企业税收筹划走上正轨。
四、结语
随着社会的进步和经济的发展,税收的各项政策对企业的优惠力度越来越大,对企业内部的投资、筹资、产品、人力资源的调整有着指引作用。从长远来看,纳税筹划对国家的税收收入不会有影响,甚至可能会增加国家税收总量。在国家宏观调控和市场经济的引导下,可以优化产业结构和合理分配企业资源,使企业逐步走上正轨,促进企业的健康稳定可持续发展。
摘要：企业所得税是我国的一大税种,财政收入中,企业所得税占了较大比例。我国纳税政策的不断完善和税收法制进程加快,纳税筹划将是企业生产活动中重要的部分。虽然当下我国还处于纳税筹划的起始阶段,但随着经济的不断发展,纳税筹划肯定会成为企业理财增收的主要方式之一。做好纳税筹划,能够使企业获得更多经济效益,从而实现快速发展。在合法纳税的前提下,为了促进企业发展,合理的纳税筹划可以为企业节约成本,做到资本的合理分配利用。本文将纳税筹划作简单阐述,介绍纳税筹划方法中遇到的一些问题和企业纳税筹划方法,推进税收法制的正常进行。
关键词：企业所得税,纳税筹划,节税方式
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