纳税工作

纳税工作（精选12篇）

纳税工作 篇1

为进一步防范和化解征纳双方税收风险, 整顿和规范全市税收秩序, 促进纳税人依法履行纳税义务, 大东区地税局继续组织开展“千名税官进企业、万户企业大自查、全市税源深挖潜”专项行动。一是提高认识, 加强领导。区局成立纳税情况排查工作领导小组, 负责组织领导工作, 领导小组下设办公室。并制定《沈阳市大东区地方税务局2014年纳税人纳税 (费) 情况排查工作实施方案》。二是落实分工, 密切协作。大东区局成立四大核心排查组, 共计40个排查小组, 严格按照方案要求, 认真履行工作职责, 通力协作, 加强配合, 共同把全区纳税情况排查工作不断推向深入。三是统筹协调, 标本兼治。全区共对1177户纳税人进行纳税情况排查, 及时总结税收风险发生的规律、特点, 分析税收征管薄弱环节和税收政策缺陷, 提出切实有效加强和完善税收管理的整改措施和合理化建议。四是公正执法, 严肃纪律。大东区局综合业务一科会同监察科等相关科室对排查小组入户排查过程进行监督管理, 确保排查人员依法排查, 公正执法;严肃工作纪律, 严禁擅自换户、人情执法等徇私舞弊现象的发生。

纳税工作 篇2

实现纳税服务工作新跨越

五寨县地方税务局

近年来，我们五寨县地税局紧密围绕当地经济社会发展形势，按照省局市局创先争优工作的总体要求，以开展创先争优活动为契机，以满足纳税人需求、促进纳税人发展为核心，不断加强纳税服务的保障性制度建设，积极创新和跟进纳税服务理念，着力提升纳税服务的质量和水平，推动纳税服务工作迈上了新的台阶。我们所做的工作可以概括为三句话：适应纳税人需求，给力纳税人发展，实现纳税服务工作新跨越。

制度上：追求最完善

纳税服务方面的保障性制度建设是做好纳税服务工作的前提，纳税人是社会财富的创造者，应该得到包括税务机关在内的全社会的普遍尊重，但是长期以来征纳双方权利义务一直处在不对等的关系中，为此我们在创先争先活动开展中，定位为“制度先行保障、规范自身言行、促进为民服务”的理念，使服务纳税人、减轻纳税人负担、树立地税形象成为了全体税务干部的自觉行动。一方面我们各个征收单位在争先创优活动开展以来，结合基层税收工作实际，全面推行“一制双评、一岗双考、责任追究”的规范税收执法的考评管理办法，即：在执行税收执法责任制考核时，既抓好内部评议又抓好外部评议，在考核税收管理员执法岗位时，既考核业务素质，又考核廉洁征税工作，同时对考核考评中发现的问题进行追究，促进了基层税务干部的规范执法、为民服务，税务干部因工作需要到企业下户辅导、查验外省煤炭发运、开展饮食业发票巡查，婉拒企业请吃，从不在企业吃喝。另一方面我们在稽查环节中，以规范自身言行开展创先争优，认真实施了“积极发挥纪检监察职能、同步监督管理稽查管理”的监督模式。我们在稽查环节中从执法风险的易发环节，确立监督重点，确定了同步监督的方法，通过查前签订“五寨县地方税务局税务稽查执法廉政承诺书”，查后由纳税人投寄“税务稽查廉政监督回执卡”到县局纪检部门，发现问题进行责任追究的方式，有效规范监督了税务稽查执法，山西广播电台还专门报道了我局“防范稽查执法风险的坚实屏障”的事迹。三是在办税服务厅、农村所办税服务室开展创先争优中严格落实“两制”，大力实施首问负责制、限时办结制、文明服务承诺制，减轻纳税人负担，树立亲民、爱民的地税形象。近年来，通过在创先争优活动中建立“紧箍咒式”的制度，税务干部自觉遵从 “在制度面前不敢为，在思想上不愿为”的工作标准，纳税人的权利得到深度维护，赢得了纳税人的赞誉。

理念上：追求最满意

站在大税收、大服务的理念上，秉承“服务纳税人，奉献全社会”的工作理念，坚持走好“三部曲”，从追求让纳税人基本满意，到让纳税人更满意，再到纳税人最满意，把创先争优活动继续引向深入，逐步贯穿到“强化服务意识，全面提升服务质量”的全过程。一是面对2008年以来当地基础税源奇缺，金融危机影响县域经济，组织收入困难增大的不利局面，及时提出了“党群携手迎挑战、和谐征纳渡难关”的口号，提出明确的“调查研究、掌握情况；宣传政策、取得共识；服务企业、促进发展”服务主题。局班子成员亲自带队，分别带领4个访谈组分赴各企业，对我县的煤炭发运企业、建筑业、房地产业、运输服务业、采掘加工业开展了实地调研、座谈，了解企业经营情况及面临的困难，同时访谈组认真听取了企业对地税工作的意见和建议。我们及时根据纳税人提出的建议和意见，从服务纳税人发展上，专门建立纳税服务咨询在线网站，并制作“纳税服务咨询在线卡片”发放给纳税人，由全局的业务骨干在线回复纳税人提出的政策问题；并利用短信服务平台，定期向纳税人发送简明短政策。二是在2009年结合创先活动的开展，全局又组织开展了一次党员大调研活动，要求全局党员干部深入企业、深入群众、深入社区、学校开展调研活动，以争当“优秀信息调研员”为目标，了解纳税人和群众对纳税方面的工作需求，全局共收到11篇调研材料，我们根据调研的建议，针对性地与团县委、教育局联合举办了全县中小学生“走近税收”主题演讲比赛，扩大税收宣传的辐射范围。同时还根据实际需要建立了局领导、机关业务部门分别与重点税源企业联系制度，更好地服务重点企业发展。针对性地专门召开了煤炭发运企业、房地产开发企业座谈会，跟进服务当地支柱性重点税源，给他们提供政策上的支持、帮助和指导。三是在2010年开展了服务纳税“金点子”评比，争当“优秀建议收集员”活动，收集到建议45条，共有8条建议归纳采用，县局根据征集回的建议，建立了“税务干部去向登记制度”，让前来办税、办事的群众知晓干部去向，方便征纳联系。四是开展“人人做课件、全员当能手”竞赛，争当“优秀管理员”活动，全局干部人人登台讲党课，提高思想觉悟，提升业务素质,以业务素质的提升服务纳税人。几年来，我们一年一项新活动，一年几项新服务，真诚服务纳税人，大力践行创先争优活动宗旨，设身处地地开展为民服务，从了解纳税人需求，解决税收难题，支持当地经济发展上谋划大税收大服务新篇章，提振了企业发展信心，促进了征纳和谐，而且使地税机关和干部进一步了解纳税人发展现状和当地经济发展，找准了纳税服务工作中存在的薄弱环节和突出问题，为优化纳税服务找准了方向，从而得到了社会各界的支持和关注。

服务上：追求最高效

对于纳税人来说时间就是金钱，纳税人匆匆来，匆匆去，给予纳税人办税时速的提升也是最好的服务。近年来，我们树立“为民服务无小事”的服务观念，从细节做起，从小事做起，我局推出多项服务新举措，节省纳税人时间，追求高效的服务。首先在全局开展“二减一加”（减少环节、减少时间、加快速度）、和“三个不让”（不让办税事宜在我手中耽误，不让涉税文书在我手中积压，不让执法差错在我身上出现）活动，全局在网上文书审批实行短信提醒，及时办结，纸质文书，内转外不转，快速流转，实现办税速度的提速。其次县局大力装备基层办税厅、室，办税服务厅配备了功能全、运转快的一体机电脑，安装了多媒体触摸查询屏，链接了“全国税务系统统一的场景式办税服务系统”、省局“两制操作模块”等提高纳税人办税速度的适用性较强的导税网页，各办税厅、室统一印制了“纳税服务自助手册”，将经常性用到的如“代开发票申请表”“停歇业申请表”等文书制作成标准服务范本，让纳税人一看就明白，一看就会填的手册，方便纳税人填写，节约他们的办税时间。三是推行“三时”“一约”“三度”服务，上班“准时”，服务“限时”，特殊情况下要“延时”，不确定因素“预约”，工作效率上做到了“三度”，即能办的事情讲速度，即到即办，不推诿；暂时办不到的事情讲态度，以耐心的解释给对方一个满意的答复；兑现承诺讲信誉度，说了就办，取信于民。全局近年来在办税效率上实现了与纳税人“零争吵”的良好记录，以实际行动赢得了纳税人信赖，得到社会各界人士的好评。

从“纳税意识”到“纳税人意识” 篇3

第一，“纳税意识”不等于“纳税人意识”。毋庸讳言，纳税意识里面有没“人”，更多指的是没有合法权力保障的利益交换意识。直言之，合法性没解决时，在这种权力所保障下的国家与国民之间权利与义务的交换，仅仅是一种形式。但“纳税人”与纳税者不一样，纳税人本身就是权利和义务的统一体，意味着保障其权利和义务分配的这个税权是合法的。这是因为，只有在合法权力保障下的国民与国家之间公共产品交换这一活动，才具有正当性的，也才可能是公正的。纳税意识不等于纳税人意识。

第二，当代纳税人意识传播面临的主要问题。毋庸讳言，当代纳税人意识传播面临的主要问题是：

一是传播终极目的模糊，二是传播主体错位。由于我们是纳税者意识导向，是纳税意识信息的传播，所以，传播主要是政府导向的，其突出特点就是“选择性”。这首先表现在税制的安排方面。比如，现行的税制安排“间接税为主，直接税为辅”格局，就存在明显的选择性。因为间接税与直接税最大的区别就在于，间接税可以转嫁税负，纳税者不知道交了多少税，因此也就不大关心税款的用途和效率，无助于税权的监督。相反，直接税不能转嫁税负，而且纳税者知道交了多少税，因此“税痛感”强，乐于监督税权，关心税款使用。正因为如此，马克思说，如果非要在直接税与间接税之间做选择的话，宁愿选择直接税，因为选择直接税利大于弊。好比本文开头提到的我们的日常消费，一般情况下已被政府征了13%—17%的增值税，或者一定的消费税与营业税，但作为交税者，我们并不清楚。

同样，在具体的财税信息传播方面，更是充满“选择性”。比如，据周天勇教授计算，2013年中国政府全口径收入21.9382万亿，其中，财政预算内收入12.9143亿，政府性基金收入52239亿，社会保险费收入约28000亿，可能如交通、计生、城管等没有纳入政府基金的收入最少约10000亿。2013年GDP总量57.2万亿，因此，宏观税负达到38.35%。同样，中央财政占全国财政收入的比重也大大提高，2013年占到46.6%。

當然，从用税角度看，也存在信息的“选择性”传播问题。比如我们的用税传播，目前基本处于秘密状态。还是以2013年为例，全国财政支出13.97万亿元，增长10.9%。其中，全国教育支出21877亿元，仅占财政收入的15.65%；医疗卫生支出8209亿元，仅占5.87%；社会保障和就业支出14417亿元，仅占10.31%；住房保障支出4433亿元，仅占3.17%，四项合计仅占35%。而且，如果把非税收入也纳入总预算的话，这四组数字之低，或让我们更为尴尬。

总之，目前中国纳税人意识的传播层次与质效都不是很高。可以说，我们纳税人意识信息传播面临体制性与机制性的受阻压力，但纳税意识信息传播却比较畅通。就传播内容而言，我们一直以来，都是在为高税负辩护（避谈宽口径税负——政府全部收入与GDP之比）；而且关于直接税优点的传播明显滞后，关于“用之于民”财税信息的传播更是大而化之。同时在传播途径上，也基本由政府控制，由税务机关和政府媒体掌控传播。

因此，未来纳税人意识的传播，一是重在纳税人主体传播权利的归位；二是重在纳税人意识传播内容的优化与人本化，要多传递人道自由、公正平等、法治民主等信息；三是传播目的一定要有助于增进全社会和每个国民的福祉总量。而且，要通过纳税人意识的传播，促进财税权力“闭环式”监督机制的形成，让财税信息公开透明成为常态。

财税是最大的政治。英国、法国、美国包括荷兰等发达国家的社会转型，大多都是因为财税风险，或者说，这些社会的大变革都是从财税开始的。如果中国不是一个例外，那么，中国社会文明转型的危机与风险是什么？在哪里？应该如何应对？这些都值得深思。

（作者系西安市税务学会副秘书长。文章系作者在西北大学政治传播研究所第二届公共治理与政治传播论坛上的发言。）

对纳税评估工作定位的建议 篇4

一、不断确立纳税评估工作在税收征管中的核心地位

纳税评估工作通过定期对纳税人纳税申报真实性和准确性的审核和分析, 及时发现纳税人少报、瞒报和不报的现象, 核实税源基础, 进而对纳税人依法纳税的程度和信誉等级做出综合性评价, 它是对纳税人相对全面的各项信息进行提炼、加工、整理和分析, 所以从严格意义上讲, 纳税评估既是对纳税人纳税情况的整体评价, 又是对税收征管质量的总体评价。它既有管理职能, 又有监控职能。在实践中确立纳税评估在税收征管中的核心地位, 可以使相互脱离的税收征管资料与税款征收紧密地联系起来, 并贯穿税收征管的各个环节, 从而使税收征管形成一个更加完整和牢固的链条。同时, 可以使征管体系更加严谨, 征管工作更具活力, 精细化程度更高, 使税收的管理与服务功能更加凸显。

二、注重收集各类信息, 逐步建立功能完备的税收信息数据库

信息采集是纳税评估系统正常运行的前提, 主要为计算评估指标和评估分析提供足够的基础数据支撑。国外的纳税评估之所以能够取得较好的效果, 主要归功于税务部门能够收集、传送、分析、处理大量的信息。而我国不仅可供采集的外部信息资源非常少, 而且在征管系统中几乎没有采集企业的资产负债表、损益表、企业所得税的纳税调整栏中的相关指标等企业财务信息, 所以很难开展真正意义上的纳税评估。实际上, 纳税评估可以获取资料为目的, 逐步建立各类数据库。

(一) 要及时保存、整理纳税评估过程中的各类数据。

目前纳税评估的实际情况是, 一些数据只在某次评估中用一次, 就丢弃了。既不进行数据保存, 也不进行数据交流, 如开展房地产评估中获得的建委提供的数据、在非学历教育评估中获得的教委提供的数据等。建议今后获得的无论是从相关部门提供的数据, 还是从纳税人处收集的资料, 都应该进行整理、分析、录入, 以备以后随时调取、查阅。

(二) 要建立内部信息收集机制。

完善信息纵向联系, 在税务机关上下级之间以及内部的征收、管理、稽查各部门之间加强配合, 对相关资料进行收集整理与公开, 建立内部信息共享的“税务数据库”。在现有的征管、申报资料的基础上, 要重视企业的会计资料信息的采集。

(三) 要加强外部信息采集, 建立数据交换和互连互通机制。

国外纳税评估部门信息数据来源渠道广泛, 而且信息的获取有法律保障。我国的实际情况是, 尽管《税收征管法》第5条规定:各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。但这个原则性的规定并不具有可操作性。在实际工作中, 很难获取银行、法院和其他国家机关的相关信息, 纳税评估部门应主动联系工商、公安、建委等部门, 通过科技手段, 与这些国家机关建立数据交换和互通互联机制, 广泛地采集各方面信息。

三、结合实际设定行业指标, 建立行业模型

目前的纳税评估, 没有注重分析同行业与不同行业之间的销售、成本、利润等相互关系, 没有考察企业的实际税负, 建立的指标体系和数学模型还不完善, 导致纳税评估工作存在一定的局限性。应逐步完善纳税评估分析指标体系, 由专职评估人员, 对不同行业、不同规模、不同的营运方式分门别类地进行调查, 区分不同行业、不同规模、不同生产能力、不同经营方式、不同登记注册类型, 逐步丰富完善科学的指标分析体系, 并随着社会经济和税收征管的发展变化, 不断地进行更新完善。对已稽查较彻底、已评估较深入的实例进行解剖麻雀式的分析测算, 将这些真实的指标录入评估系统, 建立模型并应用到其他同类企业评估中。

四、进一步提供有针对性的纳税服务, 加大税法宣传力度

纳税评估的目标定位决定其具有服务的功能。纳税评估工作在很大程度上是宣传贯彻税收政策的过程, 是为纳税人提供优质服务的重要手段。首先, 通过纳税评估, 使企业由于过失或政策理解不深等原因造成的大量的一般性违章行为, 能够在评估环节得以妥善处理, 不至于进入稽查环节加以处罚, 这事实上是对广大纳税人合法利益的最大保护, 也是税务机关提供的最优质的服务。其次, 在纳税评估过程中, 通过约谈, 税务机关还可以为纳税人提供贴近式的服务。税企双方通过平等的交流, 纳税人可以陈述其对有关规定的掌握和理解, 税务机关可以对其进行更好的宣传和解释, 纠正纳税人政策理解上的一些偏差, 从而进一步密切征纳双方的关系。第三, 在纳税评估中发现的问题一般不像税务稽查那样强调处罚, 而是更加注重帮助纳税人识错、纠错, 提高其正确纳税的能力。虽然纳税评估中发现的涉税问题不能完全免责, 但相对于税务稽查而言, 其免责范围相对较广, 处罚力度也相对较小。这种相对温和的处理方式深受纳税人的欢迎, 尤其是因税收无知而造成申报错误的纳税人, 往往能从中获得不少的纳税帮助, 这对于构建和谐的征纳关系具有重要的意义。

五、积极为税务稽查部门提供案源

纳税评估可为税务稽查提供可靠案源。通过对纳税人海量的、全部的信息进行综合分析、比较、审核并做出定性和定量的判断, 从而筛选出存有疑点的纳税人, 有利于稽查资源的有效运用。但是, “未经评估不得稽查”的做法值得商榷。所谓“未经评估不得稽查”是指“税务检查前, 原则上应进行纳税评估, 制作《纳税评估意见书》, 作为税务检查约谈和税务检查的依据。”由于纳税评估工作本身的局限性, 不可能发现所有的涉税问题, 即使是通过纳税评估的纳税户也不一定就没有问题。因而规定这样的程序在一定程度上限制了税务稽查的选案权, 并打乱了税务稽查的具体计划。所以, 在实际工作中, 出现稽查与评估关系的倒置, 即由稽查提供案源 (稽查名单) , 评估人员再据此实施评估。由于是被动开展评估, 资料数据仅仅是税务系统内部数据, 因此评估部门所提供的评估报告质量不高, 对稽查工作的贡献率较低。建议一方面通过纳税评估, 将发现的有重点问题的纳税户提交给稽查部门;另一方面, 不限制稽查部门选案权, 其可根据自身的情况, 自行选案, 开展稽查。

纳税服务工作汇报 篇5

纳税服务工作汇报

纳税服务无止境，新《征管法》及其《实施细则》颁布以来，以纳税服务为主线的税收管理思路悄然走上了前台。近年来，我局立足实际，及时转变观念，调整思维方式，创新服务机制，围绕创新的办税模式，新的服务方法，新的服务渠道，新的服务监督促进办法，不断建章立制，抓好各项措施的落实，确保了新的服务机制收到实效，为纳税人提供了优质、高效、便捷、贴心的服务，受到社会各界的一致称赞。现将我局近年来开展纳税服务工作汇报如下：

一、纳税服务工作开展情况

（一）拓展服务手段，构建人性化服务。以最大限度地满足纳税人的需求为落脚点，向纳税人所想，急纳税人所急。传统的税收政策咨询往往是纳税人有问才有答，不问我不答，传统的税收政策则应该以纳税人需求为落脚点，定位于主动宣传，送法下乡，送法到门，做纳税人需求税收政策的“及时雨”。通过税法宣传活动的开展，完善了服务措施。解决了边远乡镇的纳税人领票困难，构建了和谐征纳关系，为纳税人提供更人性、更方便、更快捷的办税服务，切实提高纳税服务水平和质量。

(二)做好维权服务。把宣传纳税人的权利和义务作为

税收宣传的重要内容。利用每年税法宣传月活动之际，把1000多份宣传资料送到纳税人手中。向纳税人面对面的宣传有关税收法律、法规等。

二、办税服务厅日常工作开展情况

(一)全心全意服务纳税人，进一步实行“首问负责制”。推行延时、提醒、预约服务；下班时，只要是纳税人没办完的涉税事宜至到办完后方可下班，月平延时服务30多次。对新办理涉税事项的纳税人实行办税辅导。并讲解有关涉税事项的税收政策等。在此基础上，我们在柜台上面设立咨询服务台，并将办税流程，纳税指南、表证单书填写示范册、涉税宣传手册等放在办税厅醒目位置方便纳税人查阅；为纳税人解决涉税疑难事项提供了方便，同时，大力推广、宣传使用12366咨询服务热线，通过以上人性化服务的服务，得到了纳税人的好评。

(二)抓好发票管理。对超定额发票向纳税人宣传有关税收法律、法规、规章的规定并做好补税工作。对个体工商户使用完的发票验旧时严格把关，有力促进了县局组织收入工作。由于个体工商户发票开具的问题通常比较多，大厅在这个问题上做了很多工作，对开票日期、金额、格式等认真审核，对发票开具不符合要求的，向纳税人认真讲解有关发票管理办法，并予以指正适当罚款。同时，加强了代开发票的管理，严格把关并建立台账。

(四)加强业务学习，提高计算机操作技能。2011年以来，为了做好征管数据大集中工作，我们请计算机熟练的同志为办税厅人员进行计算机操作技术指导；对办税厅延伸点业务操作生疏工作人员，采取请回办税服务厅，由操作熟练的人当老师，把自己会操作的工作流程对着电脑现场讲解，从而进一步提高了办税服务厅工作人员的业务水平，也提高了纳税人报税的质量和效率，达到共同熟悉共同提高的目的，为优质服务提供了保障。

三、不足之处和改进措施

（一）加大学习培训力度，不断提高队伍的整体素质。坚持因地制宜、按需施教，开展岗位培训，强化自学和集中学习结合，同时采取边学习边工作、相互交流、取长补短，提高纳税服务的整体素质。

（二）转变工作作风，倡导优质服务。为了进一步向纳税人提供便捷的优质服务，树立地税税“窗口”的良好形象，不断增强优质服务意识，改进服务态度，提高服务水平。为纳税人办实事、办好事。

(三)规范窗口内部管理，简化办税手续，努力提高我们的办事效率。提高办事准确率，大力提倡文明用语，不断提高为纳税人服务的意识和水平。

总之，在县局党组的正确领导下，我们将更加努力学习，克难奋进，不断提升综合素质，达到办税服务规范化，工作

纳税工作 篇6

摘 要：全面营改增政策的实行，使建筑企业面临着重新进行纳税筹划措施的选择，建筑企业纳税筹划的途径有很多种，本文着重介绍建筑企业如何通过进项税额抵扣率平衡点的计算，继而选择不同的纳税人身份，从而达到节税的目的。

关键词：建筑企业；营改增；纳税筹划；节税

一、全面营改增对建筑企业纳税人身份的影响

2016年5月1日起我国实行了营业税全面改征增值税，建筑企业也由营业税纳税人变成了增值税纳税人，营业税纳税人只有一种，不管其规模大小，建筑企业营业税纳税人税率均为3%；而增值税纳税人又分为一般纳税人和小规模纳税人两种，两种纳税人增值税的税率不同，应纳税额的计算办法也不一样，因此税收负担也不尽相同。从避税的角度来看，这也给建筑企业提供了纳税筹划的空间。建筑企业纳税人合理选择纳税人身份就可以达到合法避税的效果。如何选择纳税人身份可以通过进项税额抵扣率平衡点来进行判断。

二、进项税额抵扣率平衡点的含义

（一）进项税额抵扣率平衡点的概念

进项税额扣除率平衡点就是在年销售额一定的情况下，假定选择小规模纳税人和选择一般纳税人其应纳增值税额相等时的进项税额与含税销售额的比。

（二）进项税额抵扣率平衡点的计算

1.建筑企业如果选择成为小规模纳税人，则适用3%的征收率，因而有下列等式成立：

等式①：应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%

2.建筑企业如果申请登记成为增值税一般纳税人，则适用11%的税率，因而有下列等式成立：

等式②：应纳税额=销项税额-进项税额=含税销售额÷（1+11%）×11%-进项税额

假定选择当小规模纳税人跟当一般纳税人两者应纳税额相等，求此时的一般纳税人进项税额扣除率。

根据等式①和等式②则有等式③：

含税销售额÷（1+3%）×3%=含税销售额÷（1+11%）×11%-进项税额

据此可以算出：

进项税额÷含税销售额=6.9973%≈7%

当进项税额与含税销售额的比率为7%时，选择当小规模纳税人跟当一般纳税人两者应纳税额是相等的，无论是做出哪种选择，纳税人的增值税税收负担都是一样的，因此，当进项税额与含税销售额的比率为7%时，就是进项税额抵扣率平衡点。

三、进项税额抵扣率平衡点在建筑项目中的运用

（一）建筑项目中进项税额抵扣率平衡点的计算

把进项税额抵扣率平衡点运用到建筑项目中去：

把含税销售额换成一年内的项目定价就可以了，那么上述等式则变成：进项税额÷一年内的项目定价=6.9973%，

则有等式④： 进项税额=6.9973%×一年内的项目定价，

又因为：进项税额=材料成本（不含税）×17%

所以有：材料成本（不含税）×17% =6.9973%×一年内的项目定价

材料成本（不含税）=0.4116 ×一年内的项目定价

又因为： 材料成本（含税）=材料成本（不含税）×（1+17%）

则有：材料成本（含税）=0.4116× 一年内的项目定价×（1+17%）

材料成本（含税）÷一年内的项目定价=48.16%

这说明，当材料成本（含税价）占一年内所从事的项目定价的比例为48.16%时，无论选择一般纳税人身份还是选择小规模纳税人身份，其实际税负是一样的。因此可以把48.16%看成是建筑企业的进项税额抵扣率平衡点。

（二）建筑项目中进项税额抵扣率平衡点的运用

只有当17%税率的材料成本（含税价） 占项目定价的比例大于48.16%时，选择按一般纳税人且按一般计税办法纳税，比选择按小规模纳税人纳税税负要轻。反之，就应该选择小规模纳税人身份更为有利。

建筑企业为所建工程购入材料的多少，将直接决定建筑行业营改增后纳税人的身份选择。

四、通过选择纳税人的身份降低税负

（一）外购材料较多的建筑企业

1.材料成本（含税）占项目定价的比例大于48.16%的建筑企业。由建筑企业购买工程所用建筑材料的，此类企业如果工程项目成本中材料所占比重较大，材料成本（含税）占项目定价的比例大于48.16%的，如果外购材料都能取得增值税专用发票的话，选择按一般纳税人纳税比选择按小规模纳税人纳税税负要轻。

2.业主单位自行购买材料但不需要增值税专用发票的。业主单位为了降低工程成本选择自行购买材料，但是业主单位不需要抵扣增值税进项税额的，可以跟业主协商，业主购入材料时将发票抬头写成建筑企业的名称，并将发票转交给建筑企业，只要材料成本（含税）占项目定价的比例大于48.16%，则建筑企业选择按一般纳税人纳税比选择按小规模纳税人纳税税负要轻。

（二）外购材料较少的建筑企业

材料成本（含税）占项目定价的比例小于48.16%，则建筑企业选择按小规模纳税人纳税比选择按一般纳税人纳税税负要轻。

五、通过选择纳税人的身份降低税负筹划方案的适用范围

（一）只有试点后新设立的建筑业纳税人以及试点前规模较小可以选择申请认定为一般纳税人的建筑业纳税人才可以实施选择该筹划方案。

（二）该筹划方案只是针对单个独立的建筑企业而言是这样的，如果是建筑集团企业那就另当别论了。

（三）鉴于企业一旦成为一般纳税人就不得再转为小规模纳税人的规定，对于材料（含税）占比小于48.16%的建筑企业，当年销售额即将超过500万元时，要适时将企业进行拆分，化大为小，选择按小规模纳税人纳税，以降低税负。

参考文献：

[1] 财税〔2016〕36号[Z]2016年3月.

[2] 财政部 国家税务总局《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》[Z].2008-12-18.

[3] 财政部 国家税务总局《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》[Z].2008-12-18.

纳税工作 篇7

一、纳税评估概述

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法, 对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断, 并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估作为一种精细化、科学化的管理手段, 对加强税源监控、推动稽查工作、优化纳税服务、促进经济健康发展有着积极的影响。

1. 纳税评估有利于优化纳税服务, 构建和谐的税收环境。

纳税评估较之税务稽查而言赋予了纳税人更多的知情权、解释权和询问权, 变传统权力型管理为科学交互式管理。同时, 通过纳税评估可以更具有针对性地对纳税人进行税收政策辅导和宣传, 增强企业的纳税意识。另外, 纳税评估还可以为纳税人信用等级评定提供丰富的信息资源, 从而为税务机关的分类管理提供良好的基础。最终形成通过纳税评估优化纳税服务, 通过优化纳税服务促进诚信纳税的良性循环, 营造一个和谐的税收环境。

2. 纳税评估有利于提高税源监控能力, 强化税源管理。

具体而言, 纳税评估可以发挥以下作用:一是通过纳税评估可以提高申报质量, 防止或减少虚假纳税申报现象的发生。二是为解决“疏于管理, 淡化责任”的问题提供了有效途径。纳税评估工作要求税收管理员及时搜集纳税人相关信息, 确定管理重点, 明确工作责任, 使管理工作环环相扣, 不留真空。三是纳税评估可以为税务稽查指引方向, 使税务稽查的目标明确, 重点突出。

3. 纳税评估有利于加快税收征管现代化建设的步伐。

首先, 纳税评估有利于提高税务机关的税收征管水平。其次, 纳税评估有利于国家税收政策的制定和调整。另外, 纳税评估有利于促进税收征管工作信息化建设。

二、主要发达国家纳税评估的经验分析

纳税评估作为国际上一种通行的税收管理方式, 在发达国家运用较早且较为成熟。目前, 新加坡、英国等国家在税收征管中专门开展纳税评估管理, 美国、日本、德国、澳大利亚等国家采用以计算机审核评估为主要核心的涉税评估体系。通过研究经济发达国家开展纳税评估的情况, 可以得到许多值得借鉴的做法和经验。

1. 纳税评估必须有健全的法律和规章作为制度保障。法规是纳税评估权力的来源, 也是纳税评估效率的重要保证。

2. 纳税评估必须有完善组织体系作为其实施保障。尤其是在机构的设置方面, 简明合理的机构设置是效率的前提和保证。

3. 纳税评估必须以计算机应用为依托, 以信息化手段作为技术保障。

4. 纳税评估必须建立科学客观的指标体系。

5. 注重对纳税评估人员的综合素质培养是纳税评估工作开展的人力资源保障。

6. 良好的社会信用体系是有效纳税评估的重要基础。

三、现阶段我国纳税评估存在的问题

1. 对纳税评估缺乏统一认识。

一些地方对纳税评估的内涵、作用认识不足, 致使评估工作流于形式。相当多的纳税人并不全面了解纳税评估的意义, 认为和稽查没什么两样, 觉得税务机关是在反复检查而产生反感情绪, 影响了征纳关系。

2. 纳税评估工作的法律地位有待进一步确立。

现行《征管法》没有单独将纳税评估作为一项工作予以明确, 这就使得在实际工作中纳税评估的法律地位得不到确认。

3. 信息渠道有待于进一步拓宽。

目前在信息来源上存在三方面限制。一是税务机关信息采集范围偏小, 申报表及附列资料的内容单一。二是信息的横向与纵向交换不足, 缺乏统一的“税务数据仓库”。三是纳税人提供信息的真实性较差。

4. 纳税评估指标存在一定局限性。

现行的纳税评估指标体系是确定行业纳税平均值, 这实际上是企业纳税标准的一种假设。评估对象的规模大小, 企业产品类似程度等因素都对“行业峰值”产生较大影响。另外, 企业还经常受到所处的环境、面临的风险、资金的流向等诸多因素的影响, 单凭评估指标测算和评价很难合理认定申报的合法性和真实性。

5. 纳税评估人员综合业务素质有待进一步提高。

目前的纳税评估人员均为一人多岗, 除正常的纳税评估工作外, 还须承担企业的各类涉税管理事项, 难于确保有充足的时间和精力去专门从事纳税评估工作。

6. 计算机依托不足, 缺乏一套行之有效的软件。

目前全国广泛推广应用的中国税收征管系统 (CTAIS系统) 是基于SYBASE数据库基础上开发的, 而金税工程软件是在ORACIE基础上开发的, 一些报税数据、评估软件还是在FOXPLO数据库基础上开发的, 数据库的不统一, 给信息共享带来技术障碍, 大量的评估信息搜集靠手工操作录入, 效率低下, 差错率高。

四、完善我国纳税评估工作的建议

1. 加大对纳税评估的宣传力度。

采取多种措施, 让税企双方对纳税评估都有一个准确到位的了解。税务人员应认识到纳税评估是国际通用的一种征管手段, 能改善征纳关系, 加强税源监控, 促进稽查工作, 提高征管质量;纳税人应认识到纳税评估是税务机关为改善服务质量的一个载体。

2. 发展和完善社会法制体系。

首先, 应在《税收征管法》中明确纳税评估本身的法律地位。其次, 要完善和发展政府机关和其他相关部门关于涉税信息共享方面的税收法律体系。一是确保纳税评估能有效地从第三方获取纳税人的涉税信息;二是明确政府机关和其他相关部门有配合纳税评估调查的义务。再次, 要完善和发展与纳税人相应配套的税收法律体系, 如会计制度、社会信用体系等。

3. 拓宽纳税评估信息获取渠道。

首先, 要在纳税人提供的纳税申报资料的基础上, 广泛地采集相同或类似行业的涉税信息。其次, 税务机关应完善信息纵向联系, 在税务机关上下级之间以及内部的征收、管理、稽查各部门之间加强配合, 建立内部信息共享的“税务数据库”。最后, 还要最大限度地获取银行、海关、工商、房产等其他政府部门和相关行业管理部门的涉税信息, 形成定期联网交换信息的工作机制。

4. 完善科学的纳税评估分析指标。

在评估过程中, 除进行大量的指标测算、数据比对等定量分析外, 还要将评估范围扩大至纳税人的生产能力、生产规模、进销规模、仓库出入等方面, 实现对生产销售的全方位分析, 并应用经济指标, 进行非量化的模糊分析, 将定性分析与定量分析有机结合, 以提高分析的科学性、准确性。

5. 提高评估人员的综合素质。

纳税评估工作的最终实施是依靠评估人员来完成。首先, 要选调思想作风优良、业务水平过硬的评估干部, 以保障纳税评估工作的蓬勃发展。其次, 加大培训力度, 经常组织纳税评估人员相互交流、学习。再次, 实行严格的认定考核制度, 末位淘汰制度, 以及能级管理制度。

6. 提升纳税评估的科技含量, 建立全国统一的涉及各税种的纳税评估智能化评估软件。

能让税务机关结合各地方、各税种实际, 根据完善的数据仓库, 针对不同地区、不同行业、不同规模、不同经营管理水平的纳税人智能化地开展纳税评估疑点分析、计算机选案工作及其他相关评估分析工作。

加强企业依法纳税工作的有效途径 篇8

一、提高法律意识,加强税法学习

做好依法纳税工作,需要企业领导的重视和广大职工的理解与支持,我们在依法纳税管理工作中,注重加强税法知识教育,努力提高全员纳税意识,营造一个顺畅、和谐、自觉依法纳税的氛围。

1.领导重视,职工协作,企业和职工的纳税意识不断增强

在日常工作中,我们把加强纳税管理作为企业管理的一项重要内容,各级主管财务的领导亲自过问税款收缴工作,把上缴税费与企业完成利润放在同等重要的地位,在检查管理工作同时不忘税法检查,这已形成一种管理制度,在常年工作中贯彻执行。教育我们的职工,税收是国家财政收入的主要来源,国家税收取之于民,用之于民,积极依法交纳税款,支援国家经济建设和国防建设,只有国家经济发展了、国防强大了,我们的人民才能安居乐业,生活才有保障,我们的国家和人民在世界政治、经济、军事舞台上的地位才会提高。通过近几年我国国民经济的建设和发展、以及在国际社会中所发挥的作用,也充分证明了这一点。我们的企业归全民所有,职工是社会主义大家庭的一分子,依法纳税是我们应尽的责任和义务,通过依法纳税教育,进一步增强了企业职工的纳税意识,为会计人员组织纳税提供了一个宽松、和谐的工作环境。

2.加强税法学习,普及税法知识,提高财会人员涉税会计业务能力

加强税法宣传,普及税法知识,是提高全员对依法纳税工作的认识,酿造良好纳税环境的有效途径。多年来,我们企业坚持税法宣传、普及税法知识。通过利用板报、图版等形式,广泛宣传各种税法知识,组织财会人员向广大职工讲解个人所得税知识、代扣代缴规定和单位对个人所得税的扣缴方法,使广大职工明白企业代扣代缴个人所得税的同时配合和支持企业代扣代缴个人所得税。

组织各种形式的普及税法活动,全员依法纳税意识不断增强。为使税法知识更加深入人心,比较全面的了解我国现行税法知识,我们大连港企业经常组织内部单位进行税法知识答卷和税法知识比赛活动,在去年组队参加了大连市税务局组织的税法知识电视大赛,并荣获全市比赛第二名,我们的税法普及工作也得到了验证。通过学习、普及税法知识,企业和员工了解和掌握了国家税法以及税务征管的有关规定,法制观念增强了,积极依法纳税和协税护税的自觉性提高了。

根据工作需要,我们对会计办税人员和财务领导组织重点培训,在今年1月份举办了“税法与会计处理差异”培训班,对新的税收法规和会计制度改革对税法的影响、产生的差异以及相关会计处理方法进行了系统的学习。通过学习,使财务负责人和税务专管人员及时了解和掌握了新税法与会计差异的处理方法,满足会计核算和纳税管理工作的需要,提高涉税人员的管理水平和工作能力,为企业准确计税、及时纳税提供了保障。

针对我们企业经营发展、财务核算方法及纳税税目、税种、税率等情况,充分发挥财务人员聪明才智,为企业依法纳税献计献策,适时开展关于税收管理方面的科技论文交流活动,在此过程中,对税法知识全方位地进行掌握和运用,使财务人员税务知识水平有了质的飞跃。

二、严格执行国家统一税法,积极组织依法纳税

大连港企业由多家控股、参股和内部非法人单位组成,几乎涉及所有行业和税种,加强企业内部的纳税管理被列入企业各级领导的重要工作议事日程,制定和完善各种管理制度,采取各种措施,组织好全局依法纳税工作,使纳税工作繁而不乱,紧张有序,确保应纳税款足额、准确,及时收缴。

1.加强管理,统一组织纳税

为了加强企业依法纳税工作,根据企业内部情况,解决各单位分散纳税不利于企业集中控制管理、审查监督的问题,从今年初开始,实行企业统一组织纳税,各种税款先由基层计算,通过税务主管人员审定无误后,全企业集中汇总缴纳税款,强化了企业内部审核、监督职能。针对企业近年来生产经营、建设发展过程中,经营领域和涉税业务不断扩大的实际情况,为了准确足额的计算和缴纳企业土地使用税,在年初组织了企业使用土地情况普查,摸清了土地资产的家底;梳理企业不同经济业务用地使用面积、适用计税税率,向税务主管机关报备纳税资料,为企业合理纳税、正确、及时计缴税款奠定基础。

2.积极组织协税护税,做好代扣代缴税款的收缴工作

协助税务机关做好职工个人所得税代扣代缴和转包工程、代收营业款项流转税代扣代缴工作,是我们义不容辞的责任,通过宣传、学习、普及税法知识,强化全员纳税意识,为我们的个人所得税代扣代缴工作奠定了坚实、广泛的群众基础,税务专管人员,严格履行工作职责,按照税法规定,及时、足额的计缴税款。对转包工程和代收营业款项按照税法规定,在款项结算时组织代扣代缴工作。

三、强化纳税管理,实施有效地检查监督

在纳税管理中,通过定岗定员,落实税管人员岗位责任制,采取各种有效措施,对企业纳税工作实施全面、有效的监督管理。

1.设置税管员岗位,落实税管责任

为了加强全局依法纳税工作,在企业内部各单位普遍设立税务专管员的基础上,今年在企业层面设立了专职税务管理岗位,把业务能力强,敢于管理的会计人员安排到税务管理岗位上来,负责统筹管理各项涉税业务的检查监督,组织企业内部税管人员的税法知识培训、进行纳税业务交流。并经常与上级税务主管部门进行联系、沟通信息、交流业务,及时了解国家税收政策和动态,使我们大连港老字号国有企业纳税工作适应国家税管要求,保证纳税工作的顺利进行。

2.实行发票集中管理,规范开票行为

在企业税务管理工作中,随着税款的集中缴纳,将发票管理工作也实行统一归口管理,由企业集团税务专管人员负责全局发票的领购、保管、发放和校验工作,通过实施发票集中管理方法,增强了对全局使用发票的监督管理,规范了发票的使用,避免了企业以前发票多头管理,产生差错时发现不及时、考核不利的弊端,使企业的发票使用情况尽在掌握之中,对规范各单位经济行为起到了重要作用。

3.加强外来发票的审查把关,堵塞漏洞,严防不合格发票流入企业

在积极组织内部纳税、规范企业的纳税行为、按时足额缴交税款的同时,加强对外来发票的检查审核,财务人员在办理报销和付款业务中,对经济业务内容与使用发票规定不符的,要求经办人员索取符合规定的发票,哪怕是多么困难和麻烦,通过财务部门受理报销的外来发票也要符合税法要求,决不让不合法的发票流入企业,协税护税工作从自我做起、从每项经济业务抓起。净化全社会的纳税环境,促进全民依法纳税意识的增强。

随着我国税制改革的不断深入、市场经济的不断完善和发展,企业依法纳税和护税工作将增加新的内涵,我们要及时学习和掌握新的税法知识,更加积极的组织企业纳税工作,为国家经济建设做出更大的贡献。

摘要：税收是国家权利的象征,依法纳税是企业神圣职责和应尽义务。企业要重视税费筹划,加强税管人员的依法纳税意识,合理组织企业税费核算与缴交,做好协税护税工作,规避经营风险,确保各项经营活动健康发展。

关键词：强化纳税意识,依法组织纳税,协税护税,规避经营风险

参考文献

[1]孙保强.企业纳税风险管理问题研究[D].东北财经大学,2011.

纳税工作 篇9

一、明确纳税评估法律地位, 促进纳税评估工作健康发展

到目前为止, 对纳税评估作出最高法律解释的文件是2005年国家税务总局《纳税评估管理办法 (试行) 》, 按照法的渊源来看, 属于部门规章。但《纳税评估管理办法 (试行) 》主要是针对税务机关内部衔接和工作要求所做的规定, 不涉及税务机关与纳税人之间的权利义务关系。而对于一线操作人员而言, 最关心的是纳税评估的法律效力。虽然有许多人认为其适用《征管法》的有关规定, 但实际上并没有法律依据, 只能是一种推测而已。纳税评估缺乏法律层面的支撑, 工作开展缺乏法律保障, 而《纳税评估管理办法 (试行) 》第二十六条却规定, 从事纳税评估的工作人员, 在纳税评估工作中徇私舞弊或者滥用职权, 或为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的, 或瞒报评估真实结果、应移交案件不移交的, 或致使纳税评估结果失真、给纳税人造成损失的, 不构成犯罪的, 由税务机关按照有关规定给予行政处分;构成犯罪的, 要依法追究刑事责任。纳税评估人员很难把握其尺度, 从而造成纳税评估人员对纳税评估工作产生一种困惑。虽然《纳税评估管理办法 (试行) 》中规定:纳税评估分析报告和纳税评估底稿是税务机关内部资料, 不发给纳税人, 不作为行政复议和诉讼的依据。但是如果纳税人真正提出复议和诉讼, 我们又拿什么应对呢?在纳税评估过程中发现有偷税嫌疑的, 由于取得的是评估数据, 而没有确凿的证据, 纳税人不承认则税务机关很难予以确认, 使纳税评估人员左右为难, 移交证据不足, 自查补税又怕日后通过其他检查方式确认为偷税行为, 从而给自己带来不可预见风险, 产生对纳税评估工作性质的怀疑, 很容易损伤纳税评估人员的工作积极性和主动性。要想使纳税评估工作真正发挥其效能, 就必须在《征管法》中明确其法律地位和适用的法律条款, 使纳税评估人员真正知道纳税评估工作应该做到什么程度, 哪些方面是评估人员不该做的, 做到责权利的有效统一, 从而使纳税评估人员有的放矢地开展纳税评估工作, 充分发挥纳税评估工作的职能作用, 促进纳税评估工作健康发展。

二、建立专业化的纳税评估队伍, 提高纳税评估质量

税收管理员是开展纳税评估工作的主体, 科学配置税收管理员成为纳税评估最关键的保障基础。税收管理员日常忙于事务性工作, 把主要精力用于税款征收上。基层征收单位日常式、临时性工作大多数都落在税收管理员身上, 哪项工作都不能不办。为了及时完成上级布置的各项工作, 税收管理员整日忙于应付, 身心疲惫。而要完成好一项纳税评估工作大约需要7天时间, 这需要税收管理员在没有其他事务性工作打扰的情况下完成, 否则, 对纳税评估工作只能是应付了事。这就需要给出各行业的一些评估方法, 使税管员在有限的时间内完成更多纳税评估任务。要解决上述问题, 必须建立专业化的纳税评估队伍, 即专业评估人员以行业纳税评估为主, 总结出一些带有本地区行业特点的评估方法和指标参数, 指导税管员有条不紊地开展纳税评估工作, 形成以点带面、点面结合的评估格局。对税管员的评估工作进行指导、监督和考核。对复核时发现的有问题的评估报告, 认真开展复评, 避免出现税管员和纳税人对评估工作怀有应付了事的侥幸心理, 并将其作为考核税管员业绩的主要指标。同时进行税管员之间的评估经验交流, 从而提升全体税管员的税收征管水平。开展纳税评估工作不要急于求成, 只有做到“评估一户、规范一个行业、监控一个行业”, 才能达到纳税评估工作的目的, 不断提高税收征管质量和效率。

三、评估与征管查的有效互动, 才能真正发挥纳税评估作用

专业化评估机构建立起来以后, 纳税评估工作并不是评估部门一个科室的事情, 而是各个税务部门相互配合的事情。只有各个部门相互协调配合, 才能真正发挥纳税评估的作用。从数据信息的采集上看, 除了从综合征管信息系统和数据分析平台上采集数据外, 税管员日常掌握的纳税人信息更是不能忽视的;从税务部门的角度上看, 最了解企业的是税管员, 税管员为评估人员提供的信息更可靠、更真实、更有价值。笔者认为, 如果能和税管员共同评估, 捕捉的评估点更准确、质量更高, 同时又能使税管员放下思想包袱, 只有这样才会取得更好的纳税评估效果。要使我们的评估结果发挥事后监控的目的, 就需要税管员了解评估部门的评估结果, 及时进行跟踪问效, 否则评估过的企业有可能又回到老路上去。做好纳税评估工作需要有税收政策作保障, 这就需要业务部门提供税收政策支持, 及时解决评估工作中遇到的税收政策问题。使评估工作中税收政策运用得更准确、更规范, 使纳税人心服口服。而稽查部门可以为纳税评估工作保驾护航, 如果纳税人对经科学分析、符合实际的评估结果不予认可, 就需要稽查部门予以配合, 而不以纳税评估证据确凿为前提条件, 因为评估人员在目前情况下并没有收集各种证据的权力, 只要纳税评估结果符合逻辑关系, 纳税人不能做出合理解释并不认可评估结果的情况下, 稽查部门就可以介入收集证据, 确认性质, 只有这样才能使纳税评估工作顺利进行。否则, 纳税评估工作的存在就无意义可言, 纳税评估只能是一种形式主义, 难以发挥其在税收征管中的积极作用。

四、合理测算评估指标预警值, 使评估参照标准更具科学性

在日常评估工作中常常遇到我们所参照的省局或国家局指标不被纳税人认可的情况, 他们认为不符合本地区和本企业的实际情况, 这就需要各级评估机构结合各地区的实际进行审计式评估, 必要时可以在企业“蹲点”, 真正了解掌握企业的真实性生产经营情况, 总结出更加细化, 具有可比性的评估指标预警值, 使纳税评估结果更加符合企业实际。上述观点并不是要对每户企业都进行审计式评估, 这样在人力、物力等方面投入太大, 税收成本太高。我们可以通过个别企业的审计式评估以点代面, 使本地区的纳税评估指标更符合本地区实际, 使纳税人更容易接受, 评估质量会更高。同时将测算的评估指标和预警值向省局备案, 以备省局进行指导、监督和考核。创新并不能丢掉我们过去好的工作经验和做法。我们可以借鉴过去老的“纳税鉴定”方式, 设计更符合企业特点的《企业生产经营具体情况表》, 对每道工序的耗电、耗料等数据指标由企业负责填写, 特别注明如不如实填写应承担的责任。税管员要对情况表进行认真审核, 并对企业生产设备、生产能力等使用说明书进行备案。有必要的还要对企业进行深入调查研究, 特别是决定企业产品产量的关键数据指标, 这些资料必须在企业办理税务登记前就要事先搞清楚, 否则不予办理税务登记, 从源头上掌握企业的真实情况。同时对企业的指标变动, 随时要求企业进行更正备案。笔者认为, 只要我们认真去做了, 那么评估工作质量会更高, 更具科学性, 评估结果也会为纳税人所接受。

五、纳税评估工作要做好, 必须有其他部门的密切配合

事业单位做好纳税筹划工作的思考 篇10

《事业单位财务规则》规定, 对公益类事业单位, 将按照单位的公益属性和经费自给能力, 按照财政政策和以事定费的原则, 通过核定收支确定不同的财政补助标准和扶持力度, 对拥有非财政补助收入的事业单位, 在财政经费安排上逐步递减, 并建立政府财政定额或定向补贴和按政府确定的公益服务价格收费相结合的运营成本补偿机制与经费管理方式, 并鼓励和推动其进一步拓展服务领域, 增强面向市场自我发展的能力, 其发生的费用也更多地依靠为社会提供服务取得收入来补偿并获取利润。正因为如此, 公益类事业单位越来越多地触及涉税活动, 做好纳税筹划将成为影响事业单位收益, 提升事业单位竞争力, 推动事业单位发展的一项重要工作。

纳税筹划, 是指在纳税行为发生之前, 在不违反法律、法规 (税法及其他相关法律、法规) 的前提下, 通过对纳税主体 (法人或自然人) 的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排, 以达到少纳税或递延纳税目标的一系列谋划活动。科学事业单位纳税筹划的意义不仅仅只在于节税, 而且有更深层的意义:一是有利于纳税人利益最大化。通过对单位经营活动的事先筹划和安排, 选择最优的纳税方案, 提高单位整体的经济效益, 争取单位利润最大化;二是减轻税收负担;三是降低税务风险;四是获取资金时间价值。将当期应当缴纳的税款延缓到以后年度缴纳, 以获取资金时间价值。税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。税收筹划的本质是合规性、事前性和可行性。

长期以来, 事业单位的主要经费来源是财政拨款, 单位的纳税意识一直比较薄弱, 始终存在对涉税收入未按税法规定申报税款现象, 更不要说是做好纳税筹划。另外一直以来事业单位性质的模糊界定, 非企非政又亦企亦政, 使得部分事业单位享受政府部门与企业两者拥有的权利和利益, 又最大限度地游离于政府部门所受的行政约束和企业所承受的市场压力之外, 逃避纳税义务。再者, 即便部分事业单位履行了纳税义务, 因为单位没有充分重视纳税筹划业务, 纳税筹划人员业务水平普遍不高, 未能充分用好、用足税收政策, 往往导致多交税。

深究事业单位纳税存在的未交税、少交税、多交税等诸多问题的主要原因, 一是事业单位分类改革未到位, 事业单位性质模糊;二是事业单位领导未充分重视, 没能意识到做好纳税筹划工作的重要性;三是事业单位纳税人员素质亟待提高;四是事业单位内部未做好税前业务协调工作;五是事业单位票据管理不够规范。

做好税收筹划, 利用合法、有效的手段, 改变当前事业单位纳税中存在的诸多问题, 将对改革后事业单位的发展起到有效的推动作用。

笔者根据多年事业单位纳税工作经验, 就事业单位做好税收筹划工作提几点意见:

1.加快实施事业单位分类改革。加快事业单位分类改革, 承担行政职能的事业单位划归行政机构, 从事生活经营的事业单位转变为企业, 从事公益服务的事业单位, 强化公益属性继续在事业单位队伍中。通过事业单位分类改革, 进一步明确各事业单位的性质, 明晰事业单位的纳税属性, 从而不再有事业单位利用自身属性的模糊定义, 不交税或少交税。

2.提高事业单位纳税筹划意识。随着事业单位分类改革的不断推进, 事业单位要提高自身的竞争能力, 推动事业的发展, 当务之急单位领导应加强对纳税政策的学习和研究, 转变“事业单位不必纳税筹划”甚至“事业单位不必纳税”的观念, 提高依法纳税意识和事业单位税收筹划能力。

3.提高税收筹划人员素质。纳税筹划是专业性很强的工作, 涉及税收、财务、会计、法律等相关领域。事业单位税收筹划工作主要靠单位的财务人员, 财务人员的素质直接影响税收筹划的质量。因此, 财务人员在掌握财务专业知识的基础上, 还要掌握大量的税收、经济法律法规等相关知识。事业单位应建立科学的育才、用才机制, 加强对中高级会计人才的培训, 提高事业单位税收筹划质量。

4.加强事业单位票据管理。要改变事业单位利用自身拥有多种票据资源的优势, 通过票据改变应税收入的资金属性, 规避应税事宜的现状, 财税部门应尽快规范事业单位票据领用的管理制度, 特别是严格行政事业单位往来款票据领取, 建立往来款票据领用事前审批, 事后报备制度。明确规定, 事业单位应税收入必须开具由税务部门监制的统一发票。

5.加强事业单位内部各部门间协调。一项涉税业务, 涉及单位业务运作的各个过程, 事业单位只有形成管理部门、业务部门、财务部门多位一体的运行理念, 加强财务人员参与管理的意识, 促进财务部门与管理部门、业务部门的沟通、配合及协调, 通过事前的策划安排, 从源头、事前做好税收筹划工作。

6.加强对重点税种的筹划工作。就事业单位业务运行所涉及税种而言, 税收筹划要特别关注企业所得税和营业税的筹划工作。

对企业所得税的筹划, 主要做好收入成本筹划。通过对取得收入的方式、时间和计算方法的选择、控制, 以达到节税目的策略。特别注意临近年终所发生的业务收入确认时点的筹划, 可获得延迟纳税的税收利益;另外, 通过对成本、费用各项内容的计算、组合达到一个最佳成本值, 运用成本、费用分摊与列支方法, 实现最大限度抵消利润少缴税。

营业税节税的关键在于营业额。一般来说, 营业税各行业的税率较单纯, 节税余地不大, 而营业税各行业的营业额却极富弹性, 因而节税余地较大。因此营业税筹划的关键在于合法正确计算营业额, 不同行业事业单位的财务人员要正确研读税法对本行业营业税的纳税政策, 充分利用不同费用的抵税效应, 使应税营业额缩小。

税收筹划工作是一项复杂的系统工程, 在实际工作中, 事业单位的领导和财会人员应当熟悉税法的各种规定, 既要依法纳税, 又要合理规避纳税风险, 避免不应有的损失, 用好用足国家有关优惠政策, 实现税收筹划的目的, 促进事业单位持续、健康地发展。

参考文献

[1]财政部编写组编.事业财务规则解读[Z].

海外账户纳税法案 篇11

问：这份法案的内容是什么？

答：《海外账户纳税法案》是2010年美国国会通过的，之后由总统奥巴马签署成为法律。其主要目的是打击美国公民在海外藏匿资产和收入、利用海外账户逃税的行为。

美国是发达国家中唯一对在海外的公民征税的国家。根据该法律，在海外拥有5万美元（约合31万元人民币）以上资产的美国纳税人，必须向美国国税局申报这些海外资产信息；外国金融机构，包括银行、投资基金和保险商，必须向美国国税局提交资产超过5万美元的美国纳税人的账户信息。没有遵从上述要求的外国企业在美国投资收益将被征收30%的预扣所得税，甚至可能被美国资本市场完全排斥。

近年来美国打击海外逃税的行动中，首当其冲的是瑞士的私人银行业。美国政府通过外交途径向瑞士政府施压，要求瑞士放弃其私人银行业的保密传统。

在美方压力下，去年，瑞士与美国达成了税务信息共享的政府间协议，该协议已经在去年9月得到瑞士议会批准。瑞士私人银行业的保密传统面临土崩瓦解的可能。与此同时，美国还在国内大力查处利用瑞士银行账户逃税的个人行为。

除了瑞士，美国还与百慕大、开曼群岛等避税天堂以及新加坡等国际金融中心签署或实质性达成共享税务信息的政府间协议，以寻求外国配合，来落实《海外账户纳税法案》。

问：为什么要签订政府间协议？

答：之所以要签署这类政府间协议，是因为一些国家规定，银行直接向美国提交账户信息，是违反国内保密法的。而与美国政府签署了政府间协议后，一国的银行可以先把美国纳税人的账户信息提交给本国政府，再由本国政府提交给美国政府。

美国财政部官员透露，截至6月底，已有80多个国家和地区同美国签署了此类政府间协议，或同意与美国合作，这涵盖了世界上主要经济体。而宣布与美方合作的金融机构达到了7.7万个。据美国财政部网站最近公布的信息，中国大陆和中国香港已与美方基本达成实质性协议。

问：对华人有什么影响？

答：《海外账户纳税法案》涉及的对象包括持有美国护照和绿卡的人。而向美国政府报税的资产，不仅有工资收入，还包括资本利得等。

所以，该法案就会影响到那些在中国拥有资产、持有美国护照或者美国绿卡的人士。比如一个华人在北京的房产出售后如有增值，就必须报税。据法新社报道，为躲避美国国税局的“追查”，包括华人在内的许多美国人放弃了美国国籍和绿卡。

问：能否打击中国外逃贪官？

答：根据中美初步达成的政府间框架协议，两国将以对等互惠的方式分享本国居民在对方国家金融机构所持有的账户信息。具体来说，中国将向美国政府提供美国公民金融账户信息，而美国则会将中国公民的美国账户信息提供给中国政府。这有利于中国打击逃税、抽逃资金等问题，还将对外逃贪官起到警示作用，有利于反腐工作的开展。

纳税工作 篇12

根据现代公共政府理念, 政府的职能是通过向社会提供公共服务来满足社会的公共需要。党的十七大明确提出要“加快行政管理体制改革, 建设服务型政府”。从这些年我国税务机关的发展进程来看, 随着服务型政府观念的日益深入人心, 各级税务机关纷纷转变税务管理方式, 加快建设服务型税务的步伐。经过不断探索与努力, 我国税务机关的纳税服务无论是从理念、制度, 还是服务的方式、措施等方面都取得了长足的进步。

国家税务总局对纳税服务工作一直都是高度重视的, 把纳税服务和税收征管确立为税务部门的两大核心业务, 2009年出台《全国2010-2012年纳税服务工作规划》, 下发《关于纳税人权利和义务的公告》, 2010年出台《纳税服务投诉管理办法 (试行) 》, 我国的纳税服务工作规划目标是“到2012年末, 初步形成以纳税人合理需求为导向, 以持续提高纳税人满意度和税法遵从为目标, 以办税服务厅、税务网站和纳税服务热线为平台, 以税法宣传、纳税咨询、纳税服务、权益保护、信用管理、社会协作为任务以健全组织、完善制度、优化平台、提高能力、强化预算、细化考评为保障的“始于纳税人需求, 基于纳税人满意终于纳税人遵从”的纳税服务新格局”。

纳税服务工作规范 (试行) 》中对纳税服务下了如下定义:纳税服务是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定, 在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中, 向纳税人提供的服务事项和措施。纳税服务是税务机关行政行为的组成部分, 是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。要搞好纳税服务工作, 就必须更准确、更细致地把握纳税人的需求。

二、搞好纳税服务工作, 更准确、更细致地把握纳税人的需求

(一) 纳税人的需求是有差异的, 相应的税务机关的工作也应有所侧重

第一, 不同的税收征管时期, 纳税人需求的侧重也不一同。如申报期、所得税汇算清缴期、新的税收政策出台时、新的软件推广期都会形成需求的高峰期。纳税人的纳税需求在不同时期和不同的纳税工作重点中会有不一样的表现。

第二, 同一事项, 在不同时期纳税人会表现出不同的需求。如所得税汇算清缴, 不同年度的汇算清缴由于政策变化, 纳税人的需求重点也会发生变化。

第三, 不同的地区, 纳税人的需求也不同。县城的纳税人注重纳税服务质量的多, 而乡镇的纳税人则注重纳税便捷的多。

第四, 纳税人本身千差万别, 需求内容也各不相同。有的是重点税源户, 有的是新办企业、个体工商户等。调研中, 我们发现, 重点税源户侧重财务会计处理及税收优惠政策方面的需求, 新办户则侧重纳税服务、税收知识等方面的需求。

面广量大的小企业、新办企业, 由于企业较小, 资金有限, 加之在初创期间, 一般没有专业的财务人员进行较为详细的财务核算, 财会人员一般以代帐会计为主, 这部分人员组成结构复杂, 业务素质参差不齐, 办理涉税事项的能力有高有底, 对税收法律法规、办事流程、申报纳税等等, 掌握情况不一, 一般性的、基础性的纳税程序介绍、税种介绍、办理涉税事项的介绍、普通税收政策的解读还是十分有必要的。同时, 由于这些企业一般没有专门的办公上网设备, 因此对这部分纳税人而言, 基础性的、新手上路式的培训辅导还是必不可少的, 可以通过加大“纳税人学校”新办户的培训, 专题的集中培训, 印发一定的税收宣传资料的形式完成普及工作。

大、中企业对一般性的、基础性的纳税程序介绍、税种介绍、办理涉税事项的介绍、普通税收政策的解读基本不感兴趣, 也不需要, 由于他们普遍使用电脑和互联网, 这些基础信息他们完全可以从网络上找到, 各地税务机关也花费大量的人力、物力把这些内容放到了外网上以方便纳税人查询, 他们真正需要的是对特定行业、特定税收政策的带有纳税筹划意义的专家级税收咨询辅导, 要求税务机关提供个性化的咨询服务和专业化得政策解读, 而这又恰恰就是税务机关的短板所在。税务机关有十分精通税收政策的税政人才, 但大多在局机关且不接触具体纳税户, 基础一线的同志由于自身的业务素质达不到, 对这一块需求基本无法满足, 而税务部门的同志精通税收的多但同时又精通会计特别是具体行业会计制度的就比较少, 无法给出专家级的咨询意见。而过分简单的把这一块业务推给市场 (叫纳税人找税务代理) 显得税务部门没有依法履行职责;对这部分需求个人建议要充分利用现有的12366平台的“远程专家坐席”, 把县 (市) 局机关的税政人员充分利用起来, 通过个性化服务, 同时也要适当的建立专门的既精通税收知识又精通会计制度特别是具体行业会计制度的专门人才的人才库已增加“远程专家坐席”的板凳深度。

射阳地税局今年为了更好的搜集各级各类纳税人对地税纳税服务的意见做了一次全县范围内的问卷调查, 笔者全程参与其中, 共向全县范围内印发一万分问卷调查, 部分调查结果如下:

纳税人的主要需求根据强弱显示为:一是交“明白税”, 税务机关公正执法, 缴税公平。二是“足不出户办税”, 纳税人可自选通过网上办税服务厅办理各类涉税业务、提交各类申请, 获取相关涉税信息。三是“就近办税”, 纳税人可自选就近方便的办税服务厅或点办理涉税事项。四是“立等办税”, 审批前移, 手续简便, 当场办结, 立等可取。五是“一站式服务”, 无论是咨询还是办理涉税事项, 在办税服务厅任何一个窗口均可办理。六是“简易办税”, 减少环节, 简化程序, 简并资料。七是“绿色通道”, 对有特殊情况的特殊群体, 可通过绿色通道方便快捷办理税收服务。八是监督、诉求渠道畅通, 全面实行政务公开, 接受纳税人和社会的监督, 意见、情况能得到及时响应。

通过调查, 86%的纳税人希望网上通办涉税事项, 87%的纳税人认为网上纳税申报最方便, 76%的已实行网报的纳税人希望网上下载、打印获取完税凭证。另外, 58%的纳税人希望税收部门以电话、短信、电子邮件等方式提供最新政策提醒、税收优惠政策提醒、纳税申报提醒等服务;同时67%的哥纳税人希望税收管理员至少一个季度提供一次面对面的上门服务;特别是此次调查有44.6%的纳税人希望通过微博、QQ等高科技手段方便快捷获取税收信息。

(二) 纳税人的合理需求应当满足, 重点税源户和A级信用纳税人的不违法的要求必须满足

税务部门由于受经费、技术保障能力、业务素质能力等诸多条件的限制, 不是纳税人的所有条件都可以, 根据《关于纳税人权利和义务的公告》的纳税人的十四项权利就是税务机关必须完成的义务。纳税人的合理需求我们能满足的必须满足, 不能马上满足的要有计划有步骤地逐步满足。

对于重点税源户和A级信用纳税人的不违法的要求必须满足, 这些户对各地财税的贡献份额大, 本身就是各地经济的支柱性产业, 其自身的社会影响力也相对较大, 本就是各级地方政府的“心尖尖”, 对他们的任何不违法需求必须快速响应, 给与满足。

(三) 公正执法是全体纳税人的最大需求

个人认为纳税人之所以不诚信纳税的原因在于“纳税人不相信其他纳税人”。这可以用哈丁的“共有地悲剧”理论来解释。

格雷特·哈定 (1915-2003) 是美国著名的生态学家, 他创立了世界上第一部《生态法》, 其成名之作为1968年发表在《科学》杂志上的论文《共有地悲剧》 (Tragedyof Commons) 。文章揭示了一种人类共有资产的集体困境, 哈定指出:“在共享公有物的社会中, 每个人, 也就是所有人都追求各自的最大利益。这就是悲剧的所在。每个人都被锁定在一个迫使他在有限范围内无节制地增加牲畜的制度中。毁灭是所有人都奔向的目的地。因为在信奉公有物自由的社会当中, 每个人均追求自己的最大利益。”最后“公有物自由给所有人带来了毁灭”, 这就是所谓的“共有地悲剧”, 也称为“哈定悲剧”。

哈丁在《公地的悲剧》中设置了这样一个场景:一群牧民一同在一块公共草场放牧。一个牧民想多养一只羊增加个人收益, 虽然他明知草场上羊的数量已经太多了, 再增加羊的数目, 将使草场的质量下降。牧民将如何取舍?如果每人都从自己私利出发, 肯定会选择多养羊获取收益, 因为草场退化的代价由大家负担。每一位牧民都如此思考时, “公地悲剧”就上演了———草场持续退化, 直至无法养羊, 最终导致所有牧民破产。纳税也是同样的道理, 由于每个赋税人都害怕别人少缴税而使得自己的利益受到影响, 所以从利己的角度出发自己也少缴税。同时现实中的税务机关由于计划任务导向型的工作作风, 使得各地税务部门很难做到“依法征收、应收尽收”, 特别是各地地税部门, 由于双重领导的问题, 经济发达、税源丰富的地区有税不能收, 要藏富于民, 经济不发达的地区, 税收任务沉重, 就会有寅吃卯粮, 虚收空转的现象, 不同的地区地区差客观存在, 不同的收入压力必然带来税负的地区之间不平衡, 再加上各种人为因素的感扰必然也带来执法不公现象, 自然使得纳税人产生有人就少交税, 没人就多交税的印象, 产生对其他纳税人和税务机关的不信任, 因此从本质上来说, 公正执法是全体纳税人的最大、最迫切需求。

因此税务部门的工作重点和宣传的重点也应该和必须放在公正执法上, 体现公正执法最好最有效的手段就是大量的曝光打击偷漏税的案件。通过一个个鲜活的案件震慑纳税人以达到“惩前毖后、治病救人”的目的。目前包括江苏省省局网站在内的各地网站宣传税收工作、税收政策的多, 专门的“曝光台”或“以案说法”的栏目缺失, 这十分不利于打击偷漏税案件的宣传。

(四) 纳税服务是全局性的工作, 需要大家共同努力完成

领导干部首先要带头转变观念, 以身作则搞服务, 站在全局的高度去推动纳税服务工作, 否则光靠纳服的同志去搞服务是远远不够的。

参考文献

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