财会业务（精选7篇）
财会业务 篇1
从目前国有控股商业银行改革的整体形势来看, 垂直、扁平化管理是一种必然趋势, 通过业务的垂直化、扁平化管理, 可以进一步理顺管理流程, 拉近管理层和市场的距离, 提供更准确及时的信息, 帮助快速决策, 并促进对分支机构的监控, 控制经营风险, 降低经营成本, 更好地发挥管理效能。
当前四大国有控股商业银行垂直、扁平化管理进程不一, 也基本取得了阶段性成效, 但是由于历史沿袭和各种因素限制, 普遍来说, 在一级行所在的省会城市, 国有控股商业银行其管理架构仍然保持着“省行-直属支行-经营管理性支行-经营性支行”四个管理层级, 集约化进程明显落后于其他地区。由于各一级行所在的省会城市其业务总量、盈利空间在全行中起着举足轻重的作用, 是兵家必争之地。因此, 加快推进一级行所在省会城市的垂直、扁平化改革, 促进网点机构业务的快速发展, 提高其竞争能力及贡献度是各行普遍的战略重点, 而财会业务作为中后台运营支持, 其垂直、扁平化改革作为其中重要一环, 能否顺利改革到位, 直接关系到银行运行机制是否畅通有效, 甚至直接影响到改革全局的成败。为更好地服务于这一目标, 在此探讨一下国有控股商业银行在省会城市推进财会业务垂直、扁平化管理的问题。
一、国有控股商业银行在省会城市的财会管理体制问题
在省会城市, 四大国有控股商业银行为便于管理, 一般在省行下面分设若干直属支行作为管理支行, 并相应设置财会部门承担省会城市不同片区机构的财会业务管理。这种多年沿袭下来的层级管理模式, 其问题主要表现在:
(一) 管理链条长、层级多, 信息传递慢、效果差
省行辖属的直属行要负责财务管理、会计核算等制度管理和维护, 须结合当地区域和机构的一些实际情况对省行下发的有关规章制度进行细化, 再转发辖属机构网点, 但由于人员配置、队伍素质以及对制度理解偏差等多方面因素的影响, 造成各直属支行细化后的具体操作规程不一, 执行标准、要求彼此出现差异, 普遍出现一个城市多种的业务运作模式和要求。此外, 各营业机构执行有关规章制度时发现的具体问题, 也无法直接反映到省行, 造成信息的多级传递和决策, 导致由上至下或由下至上的信息失真, 使信息不对称的情况严重化, 省行管理效能逐级递减, 失误概率明显增大, 风险责任与控制能力不对称。
(二) 财会部门并列重复设置, 资源耗费占用多
省行辖属的直属支行作为管理支行, 履行一系列财会管理职能, 各自独立进行会计管理、清算管理、财务管理、司库管理、利率管理、税务管理、固定资产管理、采购评审、报表统计等职能, 并配备了相应的各类人员。这样既大量增加了人力资源配置, 造成不必要的人力资源浪费, 同时削弱了管理效力和效果。此外, 财会报表、计划统计报表需层层上报, 工作重叠、效率低下, 并且在会计监督和检查辅导等方面也存在同样问题。
(三) 不利于资源配置的整体规划和优化调整
省会城市的各营业机构, 是该地区最基本的经营核算单位, 从物理空间条件上来看, 具备享有直接获得省行资源的便利, 但现在的分级管理模式以及以层级分别确定授权标准及资源配置标准的方式, 使得直属支行以外的其他营业机构资源的取得和使用只能通过直属支行获得。这样的运行模式必然产生局部优势和整体优势的错位, 影响整个地区整体资源配置的效率和核心竞争力的提高, 因为即使直属支行可以在辖属机构内优中选优, 但相对于省行直接对各营业机构进行资源配置而言, 其优中选优的范围毕竟要少得多, 而且还缺乏统一认可的经营标准和评价体系。
二、关于推进财会业务垂直、扁平化管理的设想
针对四大国有控股商业银行目前管理现状和存在问题, 为有效统一业务操作, 促进业务操作专业化、标准化, 及时反映和满足一线的业务需求, 优化资源配置, 提高运营效率, 并充分发挥会计监督控制职能, 完善银行内部控制体系, 可以从以下几个方面考虑进行省行和直属行的机构职责调整:
(一) 集中核算监督
1. 统一操作规定要求。
为最大限度地减少城市行财会制度规定建立维护的工作成本, 有效统一标准、规范业务操作, 建议由省行财会部门统一细化有关财会制度规定、操作要求, 并直接印发到各网点机构。无论转发总行文件规定或印发省行自行研定的操作要求, 均分层次进行细化明确, 即应包括对其他城市二级分行的制度规定, 以及本市城区各网点机构的操作要求, 做到全面覆盖各层级需要。同时, 对于制度规定执行过程中问题、建议, 将由各网点机构直接向省行各职能部门反馈。原则上, 直属支行财会部不再承担财会业务规章制度的制定、解释、维护修改等职责, 但考虑到该调整将导致省行管理幅度的急剧扩大, 在组织架构、人员调整未到位前, 可分阶段实施, 先由直属行财会部代为收集信息、统一整理反映各网点机构问题。
2. 统一组织检查监督。
为进一步加大财会业务检查工作力度, 切实提高会计检查辅导的质量和效率, 建议整合省行、直属支行检查辅导的人力资源, 并集中各行的业务事后监督人员, 成立统一的会计检查监督中心, 统一制定检查工作章程, 统一确定检查计划, 集中进行传票审核、账务监督, 并对网点机构统一组织现场和非现场的会计检查辅导, 在整合资源的基础上, 有效提高检查监督独立性和效果。原则上, 直属支行财会部将不再承担辖内机构常规的会计检查辅导工作, 仅按照本行的统一安排进行内控管理的一些专项检查监督, 以及检查发现问题的整改督查。
(二) 集中财务管理
1. 集中统筹内部资金。为减少内部资
金管理层级, 建议取消省行与直属支行之间的内部往来核算和拆出拆入业务, 实现省行资金集中调配。建立地区资金池, 由省行统筹安排内部资金调度, 以内部转移价格计量资金成本, 并通过实时监控、预警监测备付水平和大额收支动态, 及时调剂头寸, 统筹解决各行的突发性临时资金需求, 以达到在确保全辖正常营运的前提下实现资金收益最大化的目的。
2. 集中费用报账和办税。
在省行成立地区财务中心, 在全辖范围内实现一个城市一个财务中心。对支行实行费用报账制, 各直属支行的费用支出全部由财务中心审核报销, 不再享有列支费用的权力。同时, 各项税款计算、申报及缴纳也统一由财务中心执行 (对内由财务中心履行相关职责, 对外可仍按税收法规要求以独立申报机构的名义办理相关税务事宜) 。此外, 由省行负责本市的资本性支出及日常核算等职能, 各直属机构不能动用固定资产账户对外支付款项, 其固定资产的入账和计提折旧也全部由省行来完成。在实行集中财务报账的条件下, 会计核算环节将大为简化, 并减少了营业机构对人员、设备的占用, 以及办公用品的消耗, 可在相当程度上降低营业成本。
3. 集中财务风险控制。
集中管理后, 直属支行各项财务费用统一在财务中心报账, 对成本开支可以实时监控, 支出的真实性、合规性, 省行能直接有效地监督控制, 杜绝辖属机构擅自开支费用和购置固定资产等违规行为, 并为成本支出的经营环节追踪和全面的成本计算提供了可能, 对及时获得有效成本信息, 充分发挥财务监控职能, 消除会计信息失真, 完善银行内部控制体系起到重要作用。但是, 省行集中操作管理后, 风险点减少了, 违规风险却高度集中了, 必须通过强化岗位牵制, 完善复核授权机制, 落实内外账务核对, 增加业务处理公开、透明度, 建立起与之相配套的监督约束体系, 来强化整体的财务管理监控。
4. 集中统筹财务资源。
财会业务集约改革后, 可突破辖属机构能力束缚, 实现整体统筹、动态管理, 将有效强化决策支持力度, 有效保证在业务快速发展和财务稳健之间取得平衡点, 并通过统筹配置财务资源, 解决由于资源配置权分散而带来的效率低下问题, 将有限的资源向效益好、管理好、有发展潜力的机构倾斜, 向全行的重点业务品种倾斜, 从而达到提高资源使用效率、优化资源配置的目的。
5. 集中业务分析与业绩考核。
以数据信息集中为依托, 集中进行区域的业务分析, 配合流程整合形势发展, 应要求而变, 建立与全行发展战略相一致的管理会计体系, 实现对各个层面的客户、产品、业务部门的收入、成本和效益分析, 使管理层能及时掌握哪些产品、哪些部门以及哪些客户是能够为银行带来收益的, 收益的大小是多少;在集中的业务分析及统一的政策导向下, 对省会城市内基层机构的集中考核也是非常有必要的, 一方面口径一致, 有利于各机构之间的横向比较, 评价优劣, 另一方面有利于为业务分析提供素材和经验, 为下一阶段的业务发展策略提供支持。
(三) 集中报表信息管理
1. 统一编制经营报表, 提高报表信息的及时性、准确性。
随着各行IT系统改造进程的推进, 业务数据和信息资源将逐步高度集中。因此, 有必要改变传统的按部门、分专业“自下而上”层层上报汇总、编制各种会计信息报表的模式, 而代之以“自上而下”的会计信息形成机制, 如经营分析报表和外部监管报表的编制。在统一编制后, 由于口径、格式一致, 各网点之间考核报表具有高度的可比性, 为统一进行业务分析以及绩效考评建立了公平可信的环境。
2. 按业务单元编制管理报表, 加强业务条线的经营管理分析。
为满足发展战略的需要, 积极配合按业务条线进行垂直管理和考核的变化, 妥善处理垂直化的业务条线和现在分支行制之间的矩阵式核算关系。由省行根据分条线管理信息的需要, 组织业务条线的会计核算、会计报告和财务监督管理, 按业务单元编制管理会计报表, 支持业务条线考核和提供决策信息的需要。
(四) 集中调配空白凭证等业务用品
对于各类空白凭证, 由各网点机构定期向省行职能部门提出需求, 在省行归集后, 按照余缺情况统一进行各类空白凭证印制、调配, 各直属行不再设立凭证备用库房, 省行按照各网点机构分别配置一个重要空白凭证尾箱, 由专业押钞公司定期配送。此外, 低值易耗品、办公用品等各类业务支持保障用品也由直属支行统一确定额度指标后, 由专业公司按照各网点机构需求予以直接配送, 省行定期统一结算。
三、实施过程中必须注意的问题
考虑到当前四大国有控股商业银行的系统技术支持、业务流程改革、组织架构调整的不同情况, 财会业务垂直、扁平化改革应分步骤、分阶段推行, 上述有关的业务调整, 应按照先易后难的原则逐步实施, 最终实现省行直对市内经营网点机构, 并分业务条线进行经营管理、监督控制、考核分配的二层管理模式。
1.处理好省行管理幅度扩大问题。省行管理幅度急剧扩大, 将带来一系列管理问题, 若处理不好, 将直接影响到管理工作效率和效果。如检查辅导工作, 若集中后有关人员配置不能及时到位, 将无法保证足够的检查覆盖面和频率要求, 更谈不上检查质量的保证;在管理定位方面, 若省行仍停留在业务指导层面, 有关工作不能做细、做实, 将导致管理虚浮, 如制度规定的建立, 若不掌握了解一线业务操作情况, 有关操作规定没有充分细化, 满足各网点机构实际的业务操作需要, 将导致制度执行不力, 甚至阻碍业务经营;此外, 集中管理后各类支持保障工作由省行直接进行运营操作, 对各网点机构反馈的存在问题、各类需求, 若不能即时进行响应解决, 将挫伤一线员工积极性, 并降低工作效率和客户服务效果。因此, 高效集中配置人力、物力资源, 加强网点机构业务管理研究, 确保集中管理后的效率和质量是要重点考虑的问题。
2.处理好管理架构和职能调整的衔接问题。财会业务的垂直、扁平化改革涉及直属支行职能和利益的一系列调整变化, 以及人员岗位的调整变动, 在此过程中要重点注意管理工作的衔接, 要考虑制定应急预案, 明确过渡期的实施安排, 并注意落实一些配套措施, 避免管理真空和工作遗漏, 防范操作风险。此外, 要健全激励机制, 保持各级人员积极性, 避免改革影响业务开展。因此, 做好宣传动员工作, 制定详尽、切实可行的计划方案和操作流程, 明确各环节的管理职责, 确保各项改革调整工作运作有序, 是绝不可忽视的问题。
3.处理好与整体流程改革和系统建设配套问题。财会业务的垂直化、扁平化改革是四大国有控股商业银行整体业务流程改革的一部分, 需要各方面业务管理改革的配套和支持, 必须与各行组织架构调整、IT系统改造上线等工作紧密相连, 并在整体业务管理改革的统筹安排下同步实施, 操之过急反而可能带来意想不到的负面影响。因此, 做好全面规划安排, 明确各级机构的管理定位, 结合各业务条线的改革调整, 落实各项应用系统的支持, 确保有配套地进行财会业务的垂直、扁平化管理改革, 是要予以审慎考虑的问题。
摘要：从目前国有控股商业银行改革的整体形势来看, 垂直、扁平化管理是一种必然趋势, 通过业务的垂直化、扁平化管理, 可以进一步理顺管理流程, 拉近管理层和市场的距离, 提供更准确及时的信息, 帮助快速决策, 并促进对分支机构的监控, 控制经营风险, 降低经营成本, 更好地发挥管理效能。
关键词：国有控股商业银行,垂直、扁平化管理,集约化进程,管理效能
参考文献
【1】周培岩许佩华对商业银行实施管理会计若干问题的思考[J]会计之友2005 (6)
【2】高为民银行财会管理如何迎接入世挑战[J]新疆金融2001 (03)
【3】原颖商业银行财会工作面临的挑战[J]金融会计2002 (11)
财会业务 篇2
财务有限公司电子商业汇票业务操作规程
（试 行）
第一章 总则
第一条 为促进我公司电子商业汇票业务健康发展，规范电子商业汇票各项业务操作流程，依据人民银行《电子商业汇票业务管理办法》、《电子商业汇票业务处理手续》等中国人民银行发布的电子商业汇票系统相关制度以及公司内部相关业务管理办法等，制定本操作规程。
第二章 承兑
该项业务操作由信贷营销部负责。第二条 承兑受理
1、承兑审批：客户申请承兑时，信贷部按照《攀钢集
团财务有限公司商业承兑汇票承兑业务管理办法及操作规程》有关规定进行受理。
2、系统操作：对公司审批通过办理承兑电子商业汇票的客户，信贷部通知客户发出出票登记申请信息（信息应包括的内容：电子票据种类、票据金额、出票日期、票据到期日、不得转让标志、出票人类别、出票人名称、出票人组织机构代码、出票人电子签名、出票人账号、出票人开户行行号、承兑人名称、承兑人开户行行号、收款人名称、收款人帐号、收款行行号）。经人民银行电票系统确认后，出票人在票据状态为“出票已登记”时，向我公司发起提示承兑申请信息。信贷部收到出票人提示承兑信息时，由经办人员对承兑的各项要素进行核查，并对该笔承兑进行真实贸易背景进行审查，然后提交复核人员进行复核，通过后提交部门主管人员（经理或副经理），由部门主管人员向分管领导提交后再经过风控部门提交总经理进行审批；审批完毕后由复核员回复该笔申请并由系统生成报文向人行电子商业汇票系统发送。
复核员负责监控电子商业汇票系统反馈报文检查结果（通过或未通过），根据反馈的不同报文作相应处理，并将提示承兑结果通知出票人。
会计部根据信贷部提供的承兑明细清单进行相应账务处理：
借：商业承兑汇票（表外科目核算）
第三章 提示付款
该项业务操作由营业部负责。第三条 提示付款申请
1、提示付款申请（财务公司为票据权利人）日常处理：票据在到期日前或提示付款期内，录入员负责在“提示付款申请”中进行选票录入（收款人的备注信息通过收款行选择后自动产生）；复核员负责在“交易复核”中进行“提示付款业务”复核，复核员负责监控向人行系统提交的信息，如提交成功，表示提示付款申请成功，如提交不成功，表示提示付款申请失败，需重新复核；
拒付处理：录入员负责查询付款人的签收回复，对拒绝付款的电子票据查明原因，汇报部门经理，部门及时查明拒付原因，并及时报风控部，由风控部根据拒付原因出具书面意见：再次提示付款或进行追索，营业部根据风控部意见进行相应处理；
收款处理：收到到期票据的款项后，录入员负责对收到票款的电子票据进行登记；会计部根据银行进帐单进行相应账务处理：
借：存放同业
贷：贴现
2、代理提示付款申请（集团客户为票据权利人）日常处理：票据在到期日前或提示付款期内，录入员负责在“提示付款申请”中进行选票录入（收款人的备注信息通过收款行选择后自动产生）；复核员负责在“交易复核”中进行“提示付款业务”复核，复核员负责监控向人行系统提交的信息，如提交成功，表示提示付款申请成功，如提交不成功，表示提示付款申请失败，需重新复核；
拒付处理：录入员负责查询付款人的签收回复，对拒绝付款的电子票据查明原因，通知客户；
收款处理：录入员负责对收到票款的票据进行登记；营业部根据收款回单对客户进行上账处理：
借：存放同业
贷：吸收存款（客户账户）第四条 逾期提示付款申请
1、逾期提示付款（财务公司为票据权利人）日常处理：对提示付款逾期的电子票据，录入员负责在“逾期提示付款”中进行选票录入（收款人的备注信息通过收款行选择后自动产生），录入逾期说明；复核员负责在“交易复核”中进行“逾期提示付款业务”复核，负责监控向人行系统提交的信息，如提交成功，表示提示付款申请成功，如提交不成功，表示提示付款申请失败，需重新复核；
拒付处理：录入员负责查询付款人的签收回复，对拒绝付款的电子票据查明原因，汇报部门经理，部门及时查明拒付原因，并及时报风控部，由风控部根据拒付原因出具书面意见：再次提示付款或进行追索，营业部根据风控部意见进行相应处理；
收款处理：收到到期票据的款项后，录入员负责对收到票款的电子票据进行登记；会计部根据银行进帐单进行相应账务处理：
借：存放同业 贷：贴现
2、代理逾期提示付款（集团客户为票据权利人）日常处理：对提示付款逾期的电子票据，录入员负责在“逾期提示付款”中进行选票录入（收款人的备注信息通过收款行选择后自动产生），录入逾期说明；复核员负责在“交易复核”中进行“逾期提示付款业务”复核，负责监控向人行系统提交的信息，如提交成功，表示提示付款申请成功，如提交不成功，表示提示付款申请失败，需重新复核；
拒付处理：录入员负责查询付款人的签收回复，对拒绝付款的电子票据查明原因，通知客户；
收款处理：录入员负责对收到票款的票据进行登记；营业部根据收款回单对客户进行上账处理：
借：存放同业
贷：吸收存款（客户账户）第五条 确认提示付款
1、电子商业承兑汇票
成员单位的电子商业承兑汇票，需确认提示付款时，录入员在“代成员单位业务通知”中进行＂解付确认通知＂处理，通知客户在“成员单位业务确认”中进行＂商票解付确认＂处理，录入员随时监控客户＂商票解付确认＂，如果客户在电子票据到期后收到提示付款请求，且在收到该请求次日起第3 日（遇法定休假日、大额支付系统非营业日、电子商业汇票系统非营业日顺延）仍未承兑付款确认的，根据财务公司与承兑人签订的《电子商业汇票业务服务协议》进行如下处理：
（1）承兑人账户余额在该日电子商业汇票系统营业截止时足够支付票款的，则视同承兑人同意付款，营业部负责扣划承兑人账户资金支付票款，账务处理：
借：吸收存款（客户账户）
贷：应解汇款
在下一日（遇法定休假日、大额支付系统非营业日、电子商业汇票系统非营业日顺延）电子商业汇票系统营业开始时由录入员代承兑人处理付款应答并由营业部进行支付，账务处理：
借：应解汇款
贷：吸收存款（客户账户）
（2）承兑人账户余额在该日电子商业汇票系统营业截止时不足以支付票款的，则视同承兑人拒绝付款，在下一日（遇法定休假日、大额支付系统非营业日、电子商业汇票系统非营业日顺延）电子商业汇票系统营业开始时由录入员代承兑人拒付应答。
会计部根据营业部扣款特转凭证以及上账特转凭证进行相应账务处理：
贷：商业承兑汇票（表外核算科目）
2、电子银行承兑汇票（1）确认提示付款前准备工作
公司信贷营销部应于承兑汇票到期日前5个工作日出具＂电子商业汇票到期催收通知书＂，通知出票人于承兑汇票到期日前，将票款扣除已缴保证金后余额存入其结算账户。
录入员负责每日查看承兑汇票到期情况，对到期的承兑汇票，应于到期日（法定休假日顺延）开具特转凭证向出票人收取票款，账务处理：
借：吸收存款（客户账户）
贷：应解汇款（2）电子票据承兑到期解付
录入员负责在“财务公司业务通知”中处理汇票＂银承汇票解付＂，复核员在汇票到期日负责在“财务公司业务确认”中处理＂银承汇票解付确认＂，营业部负责账务处理并对外付款：
借：应解汇款
贷：存放同业
如果在提示付款期内提示付款的，应在收到提示付款请求的当日至迟次日（遇法定休假日、大额支付系统非营业日、电子商业汇票系统非营业日顺延），复核员必须负责银承汇票解付确认处理。
会计部根据营业部扣款特转凭证以及对外支付特转凭证进行相应账务处理：
贷：商业承兑汇票（表外核算科目）
（3）垫款处理
出票人结算账户无款或不足支付票款时，营业部门应立即通知公司信贷营销部，信贷营销部出具＂电子商业汇票垫款通知＂,会计部进行相应的账务处理。
发生承兑汇票垫款后，公司信贷部负责就垫付款项向出票人催收，及时处理抵、质押物或要求担保人履行保证义务，减少垫款损失。
第四章 质押
该项业务操作由信贷营销部负责。第六条 质押申请
1、质押受理：客户申请质押时，信贷部按照《担保业务管理办法》进行相应的审查并受理。
2、系统操作：我公司作为质权人时，出质人发出质押申请信息，由信贷部经办人员对质押票据的各项要素进行审查，提交复核员进行复核，并提交部门主管人员（经理或副经理），由部门主管人员向分管领导提交后再经过风控部门提交总经理进行审批；审批完毕后由复核员回复该笔申请并由系统生成报文向人行电子商业汇票系统发送。
复核员负责监控电子商业汇票系统反馈报文检查结果（成功或失败）根据反馈的不同报文作相应处理，并将提示质押回复结果通知出质人。
第七条 质押解除
质押人发出解除质押申请信息（信息内容：电子票据号码、票据金额、质权账号、质权人开户行号、质权人组织机构代码证、质权人类别、质押解除申请日期、质权人签章。还可以选择填写“批次号”项和“质权人备注”项。），由信贷部经办人员对质押票据的各项要素进行核查，提交复核员进行复核，并提交部门主管人员（经理或副经理任），由部门主管人员向分管领导提交后再经过风控部门提交总经理
进行审批；审批完毕后由复核员回复该笔申请并由系统生成报文向人行电子商业汇票系统发送。
复核员负责监控电子商业汇票系统反馈报文检查结果（质押解除成功或失败）根据反馈的不同报文作相应处理，并将质押解除申请回复结果通知出质人。
第五章 保证
该项业务操作由信贷营销部负责。第八条 保证受理
1、保证受理：客户申请保证时，信贷部按照《担保业务管理办法》进行相应的审查并受理。
2、系统操作：被保证人发出保证申请信息，由信贷部经办人员对保证申请信息进行核查，提交复核员进行复核，并提交部门主管人员（经理或副经理），由部门主管人员向分管领导提交后再经过风控部门提交总经理进行审批；审批完毕后由复核员回复该笔申请并由系统生成报文向人行电子商业汇票系统发送。
复核员负责监控电子商业汇票系统反馈报文检查结果（成功或失败），根据反馈的不同报文作相应处理，并将收到回复结果通知被保证人、保证人。
第六章 追索
该项业务操作由营业部负责。
第九条 追索申请（财务公司为票据权利人）
1、非拒付追索
财务公司持有票据，若遇票据付款人死亡、逃匿，或被人民法院裁定宣告破产，或被责令终止业务活动，需要进行非拒付追索，由公司风控部核实非拒付追索原因，并收集相关证明材料后，移交营业部进行非拒付追索；
2、拒付追索
若为拒付追索，营业部收集票据付款人的拒付证明材料。
3、系统处理
录入员根据追索理由负责在“追索申请”中录入追索申请，复核员负责在“交易复核”中进行“追索申请”复核，并寄出追索证明；录入员随时监控发出追索申请的票据，被追索人同意清偿申请后，录入员负责在“财务公司业务通知”中进行“追索同意清偿”通知处理，复核员负责在“财务公司业务确认”中进行“追索同意清偿确认＂处理。
第十条 追索确认
财务公司被票据权利人追索时，录入员负责在“财务公司业务通知”中进行“追索签收通知”处理，通知风控部，并将相关材料移交风控部，风控部根据相关材料出具处理意见，由复核员根据风控部意见在“财务公司业务确认”中的
“追索签收”中进行＂同意＂或＂驳回＂处理。
第七章 收票
该项业务操作由营业部负责。第十一条 代理客户收票
录入员负责在“代成员单位业务通知”中进行“收票通知”处理，复核员根据客户提供的收票清单在“成员单位业务确认”中进行“收票确认”。
第十二条 代理客户处理转让背书
录入员负责在“代成员单位业务通知”中进行“转让背书通知”处理，复核员根据客户提供的收票清单在“成员单位业务确认”中进行“转让背书确认”。
第八章 贴现
该项业务操作由信贷营销部负责。第十三条 贴现受理
1、贴现审查：客户申请贴现时，信贷部按照《商业汇票贴现管理办法及操作规程》进行相应的审查并受理。
2、系统操作：
贴出人向财务公司发出电子商业汇票贴现申请信息（信息包括：电子票据号码、票据金额、贴现种类、贴现申请日期、贴现利率、贴现实付金额等要素），由信贷部经办人员对贴现的各项要素及相关资料进行审查，提交复核员进行复12
核，并提交部门主管人员（经理或副经理），由部门主管人员向资金部提交后再提交部门分管领导或总经理进行审批；审批完毕后由复核员回复该笔贴现申请并由系统生成报文向人行电子商业汇票系统发送。
复核员负责监控电子商业汇票系统反馈报文检查结果（通过或未通过），根据反馈的不同报文作相应处理，并将提示贴现申请回复结果通知贴出人。
3、账务处理：操作完成后，信贷部通知营业部为客户上账：
借：贴现
贷：吸收存款（客户账户）
第九章 转（再）贴现
该项业务操作由资金运营部负责。第十四条 转贴现
在交易人员获得相应业务申请审批后，交易员登录进入发起转（再）贴现界面，在贴现方式下选择转贴现，在贴现方式下选择“买断式”（或者回购式），填写交易申请日期，贴出人名称，贴出人开户行行号，填写转贴现利率，在选择是否可转让项下选择“可再转让”，填写贴入人信息，并在“贴出人备注”项中填写资金入账信息，包括贴出人开户行行号、贴出人账号和贴出人联系电话，然后增加选择要转贴
现票据，最后提交。
交易复核人进入复核界面选择转贴现转出对要转出票据进行复核，复核有误则需转贴现发起人重新检查，提交。复核无误点击“执行”。交易审批人进入交易审批界面对发起的转贴现交易进行审批执行。
发起人对发给人行的报文予以监控，在收到人行通用确认报文后要及时跟贴入人联系让对手方进行相关操作直至收到贴入行“转贴现贴入接收报文”。发起人在确认收到贴入行“转贴现贴入接收报文”后，及时督促交易对手划款，并通知会计部做入账处理：
（1）买断式 借：存放同业
贷：贴现（2）回购式 借：存放同业
贷：卖出回购金融资产款 第十五条 再贴现
在交易人员获得相应业务申请审批后，交易员登录进入发起转（再）贴现界面，在贴现方式下选择“再贴现”，在贴现方式下选择“买断式”（或者回购式），填写交易申请日期，贴出人名称，贴出人开户行行号，填写转贴现利率，在选择是否可转让项下选择“可再转让”，填写贴入人信息，14
并在“贴出人备注”项中填写资金入账信息，包括贴出人开户行行号、贴出人账号和贴出人联系电话，然后增加要转贴现票据，最后提交。
交易复核人进入复核界面选择转贴现转出对要转出票据进行复核，复核有误则需转贴现发起人重新检查，提交。复核无误点击“执行”。交易审批人进入交易审批界面对发起的转贴现交易进行审批执行。
发起人对发给人行的再贴现申请报文予以监控，在收到“人行通用确认报文”后要及时跟人行交易人员联系让对方进行相关操作直至收到人行发送的“再贴现接收报文”。发起人在确认收到“贴入行再贴现接收报文”后，与对手方联系划款事宜，并通知会计部做入账处理：
（1）买断式
借：存放中央银行款项
贷：贴现（2）回购式
借：存放中央银行款项
贷：卖出回购金融资产款 第十六条 转贴现业务赎回
根据转贴现合同约定交易人员在赎回开放日与交易手方沟通，让对手方发起“交易赎回申请”，并取得公司内部业务审批。当了解到交易对手已经向财务公司“发起赎回申
请”，票据交易员进入到业务确认界面，选择要赎回的票据并选择“通知”，在通知完毕后，票据操作人员进入票据系统进行确认，同时通知会计部门根据双方合同约定向对方账户划款并进行相应的账务处理：
借：卖出回购金融资产款
贷：存放同业
以上工作完成后，票据交易人员需注意查看人民银行反馈的“通用确认报文”，跟踪交易至系统交易流程顺利完成。
第十七条 再贴现业务赎回
根据再贴现合同约定交易人员在“赎回开放日”与人行沟通，让人行发起交易赎回申请，并取得公司内部业务审批。当了解到人行已经向财务公司发起赎回申请，票据交易员进入到业务确认界面，选择要赎回票据选择通知，在通知完毕后，票据操作人员进入票据系统进行确认，同时通知会计部门根据双方合同约定向人行账户划款并进行相应的账务处理：
借：卖出回购金融资产款
贷：存放中央银行款项
以上工作完成后，票据交易人员需注意查看人民银行反馈的“通用确认报文”，跟踪交易至系统交易流程顺利完成。
第十章 纸质票据登记查询
第十八条 委托收款登记： 该项业务操作由营业部负责。
代客户保管的纸质票据财务公司在办理代理托收时，录入员负责在“纸质交易登记”中进行“委托收款”选票录入；复核员负责在“纸质交易复核”中进行“委托收款”复核，复核员负责监控向人行系统提交的信息，如提交成功，表示登记成功，如提交不成功，表示登记失败，需重新复核。
第十九条 承兑登记
该项业务操作由信贷营销部负责。
信贷部完成承兑业务手续后，由信贷员进入纸制商业汇票登记查询功能模块，逐笔手工登记汇票信息，并可对已登记的商业汇票进行查询。
第二十条 贴现登记
该项业务操作由信贷营销部负责。
信贷部完成贴现业务手续后，由信贷员进入纸制商业汇票登记查询功能模块，逐笔手工登记汇票信息，并可对已登记的商业汇票进行查询。
第二十一条 质押登记
该项业务操作由信贷营销部负责。
信贷部完成质押、质押解除业务手续后，由信贷员进入纸制商业汇票登记查询功能模块，逐笔手工登记汇票信息，并可对已登记的商业汇票进行查询。
第二十一条 质押解除登记 该项业务操作由信贷营销部负责。
信贷部完成质押解除业务手续后，由信贷员进入纸制商业汇票登记查询功能模块，逐笔手工登记汇票信息，并可对已登记的商业汇票进行查询。
第二十二条 转（再）贴现登记 该项业务操作由资金运营部负责。
在交易人员获得纸质票据转（再）贴现业务申请审批后，根据转（再）贴现合同内容在电子票据系统对纸质票据做相应登记，回购式纸质票据转（再）贴现业务在电子票据系统中不做登记。
在票据交易人员进行纸质票据转贴现时，贴入方负责在电子票据系统中做登记。纸质票据再贴现时由财务公司负责登记相应票据信息。票据交易人员在电子票据系统中对再贴现票据登记内容录入后，复核人员对交易人员所录信息一一进行复核，复核无误后提交保存。
第十一章 指令监控
第二十三条 在电子商业票据系统中，除风险控制部需对电子商业汇票系统运行期间的各类异常指令状态进行监控外，各部门对本部门处理的指令（包括发出的指令、需通知的指令、需确认、驳回、拒付的指令等）的状态都有及时18
监控的职责，确保指令在电子商业汇票系统中能够得到及时的处理。如果发现指令状态出现异常，需及时查明原因并通知风险控制部，由风控部提出处理意见，风控部同时要做好相关异常情况的记录工作；若发现指令状态异常因为系统技术原因（含电子商业汇票系统故障或其他计算机软硬件出现故障）引起，风控部应及时向网络部反映，由网络部及时对电子商业汇票系统或计算机软硬件进行必要的维护，确保指令在电子商业汇票系统中能够得到及时的处理。
第十二章 附则
第二十四条 本办法未尽事宜，遵照《中华人民共和国票据法》、《电子商业汇票业务管理办法》、《电子商业汇票系统管理办法》、《电子商业汇票业务处理手续》等制度执行。
第二十五条 本办法自发布之日起施行，原攀财会计字„2010‟35号《财务有限公司电子商业汇票业务操作规程（试行）》同时废止。
财会业务 篇3
一、财会信息管理中存在的问题
在市场经济机制建立和完善过程中, 当前有相当部分企业仍然存在财会信息不准确、不真实、不及时等问题。产生这些问题的因素是多方面的, 如企业财会基础和财会管理工作薄弱, 财会人员从业的职业道德素质不高;企业会计制度近几年修改较多, 变化较快, 财会人员理解贯彻不到位;国家对企业的考核指标单一及考核管理不深入, 客观上造成了一些企业弄虚作假;企业利用和重视现代信息技术不够等。更深层次的因素则是企业缺乏对财会信息重要性的充分认识, 缺乏提高财会信息质量的主观性, 也缺乏改善财会信息质量的压力。
二、财会信息特征是存在问题的根源
前面所述, 当前财会信息管理中存在的问题, 追其根源, 就是财会信息特征所致。那么财会信息有些什么特征呢?笔者认为, 它有如下特征:
1. 财会信息的私有性。
虽然古典经济理论认为财会信息具有公共物品的特征, 但是由于其生成环境、方式的复杂性, 导致财会信息特征具有社会性和私有性的双重性质。私有信息部分往往不予披露, 比如公司客户、公司高管年薪等, 要获取这部分信息要花费很大成本, 甚至根本得不到。
2. 财会信息的隐蔽性。
私有信息部分多半较为隐蔽, 如企业的现金信息属于企业私有信息, 应否披露, 披露到什么程度, 这是个敏感问题。按照国际惯例, 上市企业的现金按中期、年度披露期初与期末总额, 按经营、投资、筹资三大类20多项披露年内流入、流出总额, 除此之外, 现金支付便作为私有信息被封存起来, 现金信息获得的不平等性由此产生。
3. 财会信息的层级性。
企业的财会信息呈现层级性, 所有者与经营者之间的委托代理关系, 会产生财会信息的不平等, 企业内部的总厂、分厂、车间、班组之间也会产生财会信息的不平等。
4. 财会信息生成的过程性。
财会信息都有一个或长或短的生成过程。例如现金信息、对外披露的期末余额、期内变化总额都是根据经济业务的发生, 经过财会人员的确认、计量、分类、汇总加工生成的。财会信息的使用者看到的实际上是一种综合、中性的财会信息, 这种中性的财会信息对决策的有用性会大打折扣。
5. 财会信息的滞后性。
财会信息电算化解决的只是生成和传输的速度, 缩短财会信息加工与财会信息使用者两者之间的时间差, 但不能完全避免时间差, 因此财会信息滞后性造成的财会信息不平等也不可避免。
6. 财会信息披露的动机性。
为了保护投资者、中小股东的利益, 按照国际惯例, 上市企业必须按照中期、年度定期向外界披露企业的资产负债表、利润表、现金流量表, 以及便于使用者理解和分析报表的附注、附表和其他信息, 同时也鼓励企业自愿披露与盈利、现金流量有关的信息。对于自愿披露的弹性管制, 示好机会, 不同企业有不同的心态。优势企业为展示公司的良好形象, 争取更多的投资者, 会尽量多披露, 而劣势企业自燃不愿多披露。这样一来, 财会信息不对称就成为了劣势企业的通病。
三、加强财会信息管理的对策
1. 提高财会信息的透明度。
企业利益相关者众多, 对企业财会信息透明度的内容、频率、方式的要求各不相同。因此, 要提高企业财会信息透明度, 就必须重点抓好企业的会计核算、资金管理、预算管理、绩效考核、内部控制和企业财会信息化工作。没有实现会计核算信息化, 就无法了解基层核算单位的实际状况, 就可能被基层核算单位牵着鼻子走;没有实现资金集中, 就达不到控制的目的;没有实现预算管理, 集中起来的资金就无法合理地支配;资金集中和预算管理的实施过程中, 没有绩效考核, 预算就没有落脚点, 就会逐渐失去作用。具体措施就是要做好财务监督的日常化。一是实时获取财会信息。企业总部可以随时访问所有子公司的数据服务器, 检查财务数据的处理过程, 及时、完整、准确了解所属子公司财会状况和经营成果。二是加强财会监督。由于能够实时查阅所属子公司财会信息, 对所属子公司的会计核算、财务管理和资产资本运营中存在的问题和重大事项进行实时监督成为可能。三是加速财务集中管理。企业财务信息化系统的建立, 打破了时间、空间限制, 实现了静态管理向动态转变, 封闭式管理向信息化、规范化、一体化和透明化转变, 从而加速推进了企业财务集中管理的进程。
2. 全面沟通, 消除财会信息的孤立。
在原有管理系统的日常运转中, 物流、资金流、信息流是相互分离的。财会信息来源于对物流、资金流的综合处理, 如何来综合处理全部的验收、领料、销售。而引进ERP系统可以把三者合而为一, 实现信息共享。这种信息共享基础是全方位的信息沟通。在这种状态下对交易的实时监控及其信息的实时记录和传递, 价值和物资的高度同步流转, 从而改变了传统的财务组织结构和企业内部的管理结构。从决策制度和预算规划到业务审批和授权执行, 再至内部控制和内部审计, 财务与会计的适应性和控制性在网络化管理理念和技术环境下达到了最大化和最优化。业务记录和会计信息在相关的管理层面充分共享, 及时监控和及时决策不再有时间隔阂, 财务管理与会计核算在企业管理中不再孤立。
3. 强化企业财务信息化建设。
随着我国市场经济的发展, 实现财会信息与经营业务流程一体化, 是企业财会信息化建设不可或缺的部分, 是现代企业财务管理的必然趋势, 也是强化企业财会信息透明度的保证。在信息经济时代, 财会工作要充分运用ERP系统, 以集中式管理平台确定财会信息资源整合, 这不但可以有效提高财会信息处理速度, 降低财会信息处理成本, 提高财会信息的质量和价值, 解决现金管理中的信息不平等, 通过公司局域网及时发布各项财会信息, 并进行加密, 分级管理, 使财会信息使用者能在授权范围内第一时间浏览公司的最新财务信息及其他相关信息, 缩短财会信息产生与财会信息披露之间的时间间隔, 提高财会信息的及时性。而且, 构建现代ERP系统可以实现财会信息数据共享, 达到财会实时控制分析的目的, 提高系统预防风险的能力, 实现业务流程、会计流程、管理流程之间的紧密合作, 达到财会信息平等, 从而进一步实现核算准确、数据真实、考核严谨、信息透明、内控有效的现代企业财会管理体系的总体目标, 全面提升企业的管理水平和资产收益的最大化。
摘要：财会信息是经济信息的一部分, 是通过财会手段反映出来的企业各种资产变化的情况和资料, 以及引起这种变化原因的总称。在市场经济条件下, 财会信息在企业中具有举足轻重的作用, 是企业制定经营决策的重要基础和依据。财会信息的准确与否, 对于维护社会主义市场经济的秩序, 加强宏观调控, 提高企业经营决策水平, 促进经济效益增长等方面, 都是至关重要的。近些年来, 会计信息失真已成为我国会计工作的突出现象。严重扰乱社会经济秩序, 损害国家和社会公众的利益, 急需综合治理。本文从财会信息的特征出发, 分析了财会信息管理中存在的问题, 探讨了存在问题的根源, 提出了加强财会信息管理的对策。
关键词：财会信息特征,财会信息透明度,企业财务信息化建设
参考文献
[1]戴新民:现代会计前沿问题.北京经济管理出版社, 2003
[2]李红陈利红:小议企业会计信息失真.大众科学 (科学研究与实践) , 2007, (19)
[3]赵军:浅谈现代企业会计信息化的建设.中国中会计师, 2007, (09)
[4]王民治:刍论会计信息失真的表现、成因及其治理.财会通讯 (学术版) , 2006, (06)
财会业务 篇4
随着市场竞争日益激烈, 企业之间的竞争演化为企业组成人员的竞争。优秀的财会工作人员、较高的财会工作质量是企业良好运作所不可缺少的, 因此如何提高财会人员素质、加强财会管理工作对于提升企业的综合实力十分重要。
一、财会人员现状
目前财会人员的工作现状中存在许多问题, 首先是我国财会从业人员中以初级职称为大多数, 其业务能力都不能适应日益提高的财会工作要求。其次, 财会工作人员的职业道德素质有待提高, 违法现象时有发生。再次, 新时代的发展对财会人员的综合素质提出了更高的要求, 财会人员不仅需要提升业务能力, 还要扩大知识面, 进行继续教育。最后, 财会人员的管理水平也较差, 对其人员安排不能完全达到高效、准确的目标。这些现状表明, 提高财会人员素质、加强财会工作管理亟待进行。
二、提高财会人员素质, 加强财会管理工作
1、加强思想道德素质
财会工作人员的思想道德素质的高低决定了其业务能力、综合能力的潜力, 只有其思想素质达到一定的境界, 才能保证其将所学知识合理、合法应用, 从而保证企业的良好运作与健康发展。
首先, 财会工作人员应当提高其个人道德素质, 做一个正直、诚实、严谨的财务人员。这是因为, 财务工作对一个人的个人素质尤其是面对金钱的自制力的要求很高, 财会工作人员只有恪守个人道德准则, 敢于自省、自警, 面对诱惑做到自律、自重, 日常工作做到廉洁客观, 才能保证财会工作的独立、顺利开展。
其次, 财会工作人员还应当提高自己的职业道德素质。职业道德素质表现在财会人员应当树立财会工作的职业理想, 以端正的态度进行工作, 树立财会职业的责任意识, 对自己进行财会纪律的要求。只有做到以上几点, 财会人员才能充分发挥个人积极能动性, 做到积极主动勤于本职工作, 严格规范自身行为, 保证财会工作的合法进行。
2、加强专业知识素质
财会人员专业素质的提高主要依靠个人努力以及集体培训, 只有充分发挥财会人员个人的主观能动性, 并辅以其及时、恰当的外部帮助, 才能更好的提高财会人员的专业知识素质。
首先, 财会工作人员个人必须树立提升专业素质的目标与信心, 在日常业务活动中严以律己, 提升自己的理论知识修养与实践操作能力, 加强专业素质的巩固与提高。积极调动财会工作人员的能动性对于其自身专业素质提高很有帮助。
其次, 单位可以组织财会人员进行培训, 以作为提升财会人员专业素质的辅助手段。培训教师应当选用理论修养与实践能力兼备的教师, 好的教师可以帮助学生又快又好的吸收知识。培训的内容与目标应当依据本单位实际需求进行设定, 以有针对性的进行培训学习。此外, 培训时间、培训形式的选择都很重要, 只有时间与形式都是财会人员所适应并喜欢的, 才能使培训的效果达到最佳。
3、培养提升综合素质
新时期对财会人员的素质提出了更高的要求, 财会工作人员不仅要提升其思想素质、业务素质, 还要提升自身的综合素质, 主要表现在英语水平的提高、计算机知识的拓展以及沟通协调能力的培养。
首先, 财会工作人员不应拘泥于固有的语言状况, 而应当顺应时代发展潮流, 提升自己的专业外语能力, 这样才可以在国际项目中减少因翻译不准确带来的时间、精力以及经济的损失, 最大程度的了解国际财会领域的动向与趋势, 进而改善自身操作过程中存在的问题, 实现企业利益的最大化。
其次, 财会工作人员要逐渐适应脱离笔、算盘等传统会计工具, 要逐步学会计算机的基本操作并且达到熟练程度, 这样才能适应电子时代高效、快速、环保的要求。在此基础上, 财会人员还可以设计适合本单位的财会应用软件等, 使本单位财会报表、分析数据等不仅一目了然, 还能具有本单位应用特点, 这样才能满足电子时代的财会人员“电算化”要求。
最后, 财会人员的沟通协调能力也必须予以重视, 只有处理好财会部门与企业其他部门之间的关系, 才能够有效减少矛盾与冲突的发生, 使财会部门的工作得以顺利开展。财会工作人员在工作中应当使用文明用语, 做到以礼待人并且保守企业财务秘密的要求。
4、合理安排人员管理
首先, 不同的财会人员有其不同特点, 因而其业务能力、交往能力、知识面等都有差异, 合理安排财会人员的岗位, 使每个财会人员都能发挥其最大效用, 人尽其才, 才能使整个财会工作更上层楼。
其次, 财会人员的管理中很重要的一个方法就是要加强其流动性, 这种岗位轮换不仅可以使财会人员熟悉每个岗位的工作流程, 扩大其知识面、提升其业务能力、增进本部门人员联络, 还能防止财会人员进行违法活动。
最后, 要想对财会人员进行科学、合理的安排, 还必须进设定考核系统, 定期对财会人员的道德、业务、综合素质等进行测评, 以督促其不断提升个人能力, 并建立相关的信息资源库, 以作为财会人员升职等考核依据, 也为对其合理安排提供参考性材料。
结语
随着社会主义市场经济度的进一步完善, 企业财会工作人员必须扭转工作态度, 积极主动提高自身的思想道德素质、业务能力、综合素质, 并且进行合理的人员安排管理, 除此之外, 财会工作人员还应当提高自身的法律素质, 以法律来要求自己、保障自身利益。只有这样财会工作人员才能顺应时代发展的潮流, 提高财会工作质量, 提升企业综合实力。
参考文献
[1]刘恩才:《关于提高企业单位财会人员素质的几点思考》, 《新财经》, 2011 (10) 。
[2]卢洁:《加强财会队伍建设, 提高财会人员素质》, 《海金财会》, 2007 (2) 。
财会专业教学之注重财会模拟教学 篇5
我们以往财会专业的教学主要采用课堂传授的形式,尽管按习惯的教学模式,如凯洛夫的教学模式:复习旧课-导入新课-传授新课-新课小结-布置作业等,虽无可挑剔,但很难给学生以生动形象,记忆深刻的教学效果。如在讲基础会计第六章账簿的时候,尽管教师把账簿的概念、种类等详细地讲给学生听,但学生没见到实物,印象模糊,更谈不上记忆深刻。可见,课堂教学与实际操作紧密结合,势在必行,出于这种愿望,在前几年,四平市经济贸易学校规定每月给学生三天实习时间,教师和学生家长,共同想办法,给学生联系实习地点,让学生到各大银行、企事业单位等财会部门去实习。但实习一段时间后,就发现,采取这种课堂与课后挂钩的实习,并没取得预期的效果。一方面,客观上,企事业单位财务工作都很繁忙,且人员较少,很难抽出时间和精力帮助这些实习学生,学生也只能一知半解,作为实习教师也很跟踪全部学生;另一方面,学生离开学校对自己也很放松,愿去实习就去呆一会儿,不愿去就不去,这种放羊式的实习教学并没有起到一个良好的教学效果。所以,这种方法,也逐渐地取消了,后来,又采取了一种方法,就是学生毕业前,集中两个月到银行、企事业单位去实习,实践结果,也没有达到良好的教学目的。以上两种方法,虽然都不很成功,但却促进了财会专业教学改革的步伐。
我们知道,实习教学是以教学为主,带有实际动手操作任务的实习教学,是课堂教学的自然延伸,它使课堂教学中所获得的知识,在实践中得以应用,巩固和发展,也是在专业课教学中,学生所获得的心智技能验证。由此,四平市经济贸易学校财会模拟室的创建,正是适应了这种教学发展的客观要求,也是四平市经济贸易学校实行“一体化”教学改革措施之一。
财会模拟室创建的目的在于给学生创造一个良好的实习环境,使学生能身临其境,系统地掌握财会实际操作知识。在这个模拟室里,学生要熟练地掌握财会工作的程序,即出纳员工作-记账员工作-成本核算员工作-直到银行结算等业务,从而使学生毕业后成为一名合格的实用财会人员。在模拟室组建过程中,主要进行了以下几个步骤:
第一个步骤:进行选点。即选择一个恰当的单位,作为我们模拟室的模型。我们选点本着两条原则:一是这个点必须是一个生产单位,即工业企业;二是这个单位的管理系统要比较完善,财务制度健全,财务工作程序要系统,全面本着这两条原则我们选择了本市的一个明星企业作为资料模型。
第二个步骤:联系同学们所学专业学科和工厂业务实际,设计出在模拟室里,应上墙的图表,这些图表包括:会计科目表、固定资金运动示意图、流动资金示意图、成本核算图、记账程序核算示意图以及错账的几种更正方法等图表,并按财政部要求,在财会模拟室内挂上,会计员上岗要求及会计法则、会计制度等。这些图表上墙,能使学生一进到这个财会模拟室有一种身临其境的感觉,同时,这些图表对学生实习应起到一个提示引导的作用。同学们能一目了然,这样就进一步加深了同学们的印象,巩固了课堂所讲述的理论知识。
第三个步骤:搜集资料。我们搜集了这个明星企业十一月份和十二月份两个月的会计核算资料,这两个月的资料比较完整、系统,而且又是年末的资料,便于结转,对学生实习非常有益。
第四个步骤:整理和重新编写资料。我们复制和抄录下来的原始资料,有的重复,有的零碎,需要重新编写一套适合学生实习用的一套完整的、不重复的业务资料。
实习是职业中专教学的重要组成部分,实习场所是学校的教学设施之一,是专业课的实习课堂,财会模拟室的组建与发展,对近几年财会专业的实习起到了巨大的作用。四平市经济贸易学校为配合学生实际操作能力的提高,又组建了多媒体会计电算化教室,利用会计软件进行会计业务核算,更进一步促进财会专业的教学实践。把教育、教学、实习、实践形成“一体化”教学模式,学生能学以致用,也为我国高技能人才的培养奠定了基础。
摘要：财会模拟室的组建与发展,对学校近几年财会专业的实习起到了巨大的作用。四平市经济贸易学校为配合学生实际操作能力的提高,又组建了多媒体会计电算化教室,利用会计软件进行会计业务核算,更进一步促进财会专业的教学实践。把教育、教学、实习、实践形成“一体化”教学模式,学生能学以致用,也为我国高技能人才的培养奠定了基础。
财会业务 篇6
一、高职院校财会专业人才培养存在的主要问题
从一名普通的高中生变成高职生, 大部分学生还不能够充分理解“职业”和“技能”对他们的重要性, 他们对于这些概念的理解, 普遍较为肤浅, 甚至是十分陌生的。也就是说, 从学生的角度讲, 财会专业人才培养存在的第一个问题是学生对于自己专业的认识尚不十分明朗。然而, 与高职院校自身在财会专业人才培养中存在的主要问题相比, 学生的模糊认识其实并算不了什么。总结一下, 高职院校财会专业人才培养存在的主要问题可以分为如下三个方面。
1、教材:高职院校普遍缺乏适合财会教育的务实教材
教材是人才培养的核心, 它能够对教育教学活动起到提纲挈领的作用;没有合适的教材, 教师的教学活动就没有目标和方向, 学生就没有可以参照和借鉴的标杆。当前, 国内大多数的高职院校, 都是近几年由中专类学校升格而成的, 他们中大部分在财会专业的教育教学活动时, 尚未能完全摆脱原有财会人才培养的禁锢, 很少从高职院校人才培养要求的实用型目标出发去思考问题。
与此同时, 我们的一些财会专业教师没有明确的教学定位, 习惯性地喜欢把高职教育不当作是高等教育的一个类型, 而把它当成高等教育中的专科教育, 因此, 在实际工作中, 高职院校的老师为了职称晋级, 也为了充分利用校内的教材市场, 大多进行教材编写。高职院校老师从事教材编写, 本身不是什么坏事, 而且不可否认其中也有部分教材切合了职业教育的要求, 编者的教学经验丰富、水平较高。但是, 正是由于这种校内市场垄断行为的利益性, 真正优秀的教材未必得到很好的推广。
总之, 在当前高职院校财会专业的教育教学活动中, 普遍缺乏适合财会教育的务实教材。
2、实践:财会实践教学环节力量薄弱学生实践机会过少
实践是提高能力的重要环节, 从书本和课堂上, 学生只能够获得财会的理论知识, 要想练就较高的财会工作能力, 就必须经过大量的实战演练。然而, 当前高职院校无论是从实践教学力量, 还是学生的实习机会, 都不容乐观。
从实践教学环节来看, 大多数财会专业教师大学毕业后直接到职业学校任教, 理论有余而实践不足, 即便是“双师型”教师, 由于会计职称多以理论考试为主, 即使考过, 也还是缺乏会计职场经验和职业判断, 讲课容易纸上谈兵, 照本宣科, 课堂教学中少有实际案例, 学生感到枯燥无味。
而学生的实践机会, 则更是少得可怜。这主要是因为财会实习单位出于对商业机密的安全性、会计工作的阶段性、时间性等因素的考虑, 不愿意让实习生更多接触这些事务。即便是给学生安排工作, 也只是做一些辅助工作, 因而学生的实际操作能力得不到锻炼, 实习收效不大。
因此, 上述因素致使财会学生实践技能欠缺, 工作适应期长, 经常达不到用人单位满意。
3、目标:财会专业人才培养目标与经济社会发展脱节
我们知道, 当今时代是一个飞速发展的时代, 经济日新月异, 与飞速发展的社会经济相比, 财会教育的滞后性在某种程度上是不可避免的。知识、理论、方法、技术都在飞速发展, 知识更新周期越来越短。有的知识在学生未毕业就已陈旧, 这就使得财会教育很难把握社会经济发展的需要, 经常与经济社会发展相脱节。
高职院校财会专业的培养目标应定位为中级财会专业人才, 力争使学生毕业后尽快进入角色, 具备扎实的基本业务能力, 以及语言文字表达能力、协调沟通能力、获取新知识能力、写作能力、外语、计算机、信息技术等知识与财会拓展能力。为此, 财会教育必须“面向全球培养人”, 要培养在知识、能力、心理、精神等诸方面能主动适应经济全球化的人才。财会教育的目标应满足国际经济发展对财会人才的需求, 财会人才的培养应考虑财会人才国际流动的需要。
更为重要的是, 高职院校一定要将财会人才培养的目标定位准确, 切不可过低或者过高, 只有让学生毕业以后, 能够从事真正符合他们教育程度、身份特征的工作, 而不是与社会经济发展相背离, 才是真正成功的高职财会教育。
二、改进高职院校财会专业人才培养质量的做法
高职教育是高等教育领域一个备受人们关注的领域, 它的财会专业人才培养质量的高低, 直接关系到社会主义财会类建设者的素质与能力, 因此, 大批专家已经对如何提高高职院校财会专业人才培养质量进行了深入的探讨, 笔者将针对前面提到的具体问题, 从加强教材建设、构建实验教学体系和厘清财会专业培养目标三个方面进行分析。
1、加强教材建设, 讲究教学艺术, 提高财会专业教学质量
一本好的教材, 对于提高教学效果, 增强学生的学习积极性, 具有不可估量的作用。针对高职院校普遍缺乏适合财会教育务实教材的现状, 应该加强高职院校的财会教材建设, 提高高职院校财会教材的编写水平。
一是与当前财会政策的及时融通性。财会专业人才培养, 不能够与时代脱节, 不能够抱着老教材, 停留在本本主义的阶段, 教给学生没用的过时的财会知识, 而应该及时将已经出台的《财务通则》、《会计准则》等权威性文件引入教材。因为这些文件既是指导会计实务的规范和原则, 也是我国会计理论研究的结晶。
二是及时向学生介绍当前改革开放过程中出现的新业务和新经验。学生走出校门, 面对的就是纷繁复杂的财会事务, 作为财会专业的教师, 应该眼观四路耳听八方, 密切关注社会经济领域, 也别是财会领域的新事物, 及时把经济改革中出现的新业务和新经验引入教材, 使教材内容充实、新颖, 学生能够学以致用。
三是教材应强调简明、实用, 深入浅出, 符合财会专业学生们学习的要求。简明、实用, 深入浅出其实是对一本好教材的基本要求, 为什么要特别进行强调, 就是因为财会专业具有特殊性, 只有让学生在学习知识的过程中思路清晰, 他们才有可能更好地掌握财会知识。
除此之外, 在财会专业的教学活动中, 教师还要特别注意讲究教学艺术, 调动学生的学习积极性, 真正全面提高财会专业教学质量。
2、构建实验教学体系, 注重“双师型”队伍培养, 提高学生实践操作能力
财会实验教学就是以企事业单位在一定时期内发生的经济业务、内外部经济联系、会计核算程序为模拟对象, 按照会计准则和会计制度的要求, 使用真实的会计凭证、会计账簿、会计报表等实物进行会计实践演练, 使学生对会计工作有直观、系统认识的实践教学方法。财会实验教学有助于理论教学质量的提高, 激发学生学习兴趣, 提高学生动手操作能力, 是培养学生职业素养、创新精神和实践能力的有效途径;是针对高职院校学生认知规律, 实现教育目标的良好方法。
所谓“双师型”教师队伍, 对于财会专业来说, 就是指我们的老师有扎实的理论功底, 丰富的实践经验, 站在讲台上是一个好讲师, 坐在业务位置上是一个好会计师、审计师、经济师。在当今的市场经济条件下, 知识更新的频率越来越快, 这就要求我们的老师刻苦钻研新知识, 解决新问题, 定期到实践环节中去收集素材、案例。也就是说, 我们的财会老师在课堂上要讲清楚基础理论, 示范好基本技能, 在专业周, 像会计师那样带好我们的每一个徒弟, 把好处理各项经济业务的关口。
总之, 只有从实践这个环节入手, 才可以快速提高高职院校财会专业学生的实际操作能力。
3、厘清财会专业培养目标, 确立财会教育发展方向, 切实促进高职院校财会专业发展
人才培养目标的准确定位, 是搞好人才培养的首要问题, 它直接关系到课程设置、教学内容的取舍和教学模式的确定。厘清高职院校财会专业的培养目标, 可以从以下几个方面着手:
一是高职教育的性质。高职教育作为一种有特色的高等教育类型, 与普通高等教育相比, 其人才培养具有独特的基本特征, 即为生产、建设、管理、服务第一线培养具有较强实践能力的技术应用型人才。这就要求高职财会专业人才培养目标定位必须是培养有较强处理会计实务能力的人才。
二是适应会计职业岗位的范围。高职财会专业毕业生就业面向的是会计职业群的相关岗位, 而不是会计职业的某几个岗位。这就要求高职院校在培养财会专业人才的过程中要注意学生综合动手能力的培养, 不但使学生会记账、算账, 而且能处理各种经济业务, 能运用所学的知识筹资、经营和管理。
三是财会人才培养规格。高职院校财会专业人才培养目标确定的是学生学习过程中掌握的专业能力水平, 而社会财会专业技术职务评定考核的是财会专业人才实际工作中的专业能力水平。虽然高职院校的学生在校期间经历了专业实习实验的训练, 但毕竟没有从事财会工作的实践, 因此, 高职院校借鉴社会财会专业技术职称评审要求确定财务专业人才培养目标, 只能定位在助理会计师等次上。
三、小结
市场经济条件下, 社会对财会类高技能人才的需求日益迫切, 高等职业财会教育既面临着极好的发展机遇, 也面临着严峻的挑战。高等职业财会专业应抓住机遇, 改变传统的教学模式, 积极推进课程体系、教材、教学内容、教学方法及师资方面的实践性改革, 培养第一线需要的高技能财会类人才。
参考文献
[1]涂云友, 何晓玲, 魏晓兰.对高职院校财会专业教育的思考[J].成都航空职业技术学院学报, 2005, (1) .
[2]李晔.高职院校财会专业构建实验教学体系探讨[J].会计之友, 2009, (6中) .
[3]杨玲.高职院校财会专业培养目标的分析和思考[J].科技创新导报, 2008, (34) .
[4]杨玉国, 刘玲艺.工学结合视角下的高职院校财会教学策略探析[J].科技经济市场, 2009, (3) .
财会业务 篇7
1. 教学目标不同。
从培养目标和就业方向上看, 财务管理专业的教学目标主要是培养财会专业人才, 毕业生的主要就业方向是企事业单位财务部门。《财务管理》对财会专业的学生来说是一门专业课, 这就要求学生对这门课要全面掌握, 使学生有一个厚实的理论功底, 宽泛的知识体系, 能够较快吸纳消化新的财务管理的技术和方法, 在实际工作中发挥财务管理的应用功能。而财经类非财会专业教学目标是培养懂财会、会用财会知识的经济管理类人才, 其毕业生主要就业去向是企业职能管理部门, 对于非财会专业的学生来说, 财务管理作为一门选修课, 可以拓展其知识面, 丰富其知识结构, 不需要全面掌握, 只需从财务管理的知识框架结构出发, 了解财务管理基本的原则和方法就可以了。
2. 学生的基础不同。
学习财务管理学, 需要较好的财务会计知识和税法、经济法等相关知识作为铺垫。财会类专业学生的会计基础相对来说较好, 从课程设置上来说, 已经为财务管理的教学事先做了很多准备。学生已经学过或正在学习中级财务会计和税法, 从而对企业资金运作在头脑里已经有了基本的概念, 在讲解相关知识时学生较容易理解。比如在讲解负债的资金成本时, 由于学生编制过利润表, 所以很容易理解利息的所得税抵税作用。而非财会专业的学生大多数只开过基础会计, 当计算负债的资金成本时很难理解利息为什么要乘以 (l一所得税税率) , 而教材对这一部分也没有专门进行讲解, 这就需要任课教师补充相关的内容。
二、采用不同的教学方法, 提高教学质量
1. 教材的选用应不同。
在教学中我们应该针对不同的学生选用不同的教材。对于财会专业的学生来说, 财务管理课程要求其掌握的“精、深、广”, 所以应选取有一定深度, 书中的理论既是国内外财务管理中较成熟的观点, 同时又兼顾财务理论的最新发展的教材。而在给非财会专业的学生选取教材时应选取基础性教程, 书中的理论要成熟、案例生动、习题简练、行文简洁的教材。此外, 为了教师更好地组织教学, 教材还可以附加“使用指南”, 指出哪些章节对哪些专业是必须掌握的, 哪些章节对哪些专业不是很重要, 可以作一般了解甚至舍弃等等, 为教学安排和教学内容取舍提供参考。
2. 讲授难度和侧重点应不同。
在讲授时, 教师应根据学生的情况, 依据课程标准适当调节难度。财会与非财会专业授课难度不同, 财会专业中普招学生和二级学院学生授课难度不同。财经类非财会专业的学生大多是主修市场营销、企业管理、工商管理等专业的, 其对财务管理知识的运用主要体现在, 工作后其会用财务管理知识去解决非财务问题。而财会专业学生的日常工作就是围绕着财务管理和会计知识开展的。在实际教学中我们应该对财会和非财会专业的学生分别对待, 教学过程中有所侧重。例如:对于非财会专业的学生来说, 财务预算、财务控制、财务分析等内容是其在工作后经常会用到的财务管理知识, 所以在教学中就要用较多的篇幅讲解;而项目投资的内容虽然也很重要, 但对于这些学生来说实际应用价值并不大, 在教学中就应重点讲解项目投资的原理, 而无需要求其对每一种评价方法悉数掌握。
3. 讲授的程序应不同。
财会专业的学生由于已经具备了财务会计、税法等相关知识, 所以在授课时可以直接切入主题, 而不用再进行相关知识的铺垫了, 而对非财会专业的学生却不行。例如:一张资产负债表可以概括企业所有的财务活动。资产负债表的右边表示资金的来源, 左边是资金的运用, 其中流动资产与流动负债之差是营运资本, 股利分配后剩余的留存收益又形成了企业的资金来源。所以, 在开篇讲解财务管理的基本管理内容——投资、筹资、营运资金管理和股利分配时, 必须引入资产负债表。对于非财会专业的学生, 由于资产负债表的相关知识薄弱, 所以必须先讲资产负债表和利润表, 再讲财务活动。
4. 课时设置应不同。
我校现在《财务管理》课程的教学时数均为周三学时, 并不区分本专业和外专业。由于学时的限制, 很多本该深入的内容不能深入的讲解。财务管理课程的特点是内容多, 案例多, 练习多, 难度大。3课时的授课时间, 只能完成授课任务, 而练习讲评、案例分析已没有时间, 因此, 在教学中学生、教师都感到压力较大。财会专业财务管理课程的授课时间可考虑从3节/周增加到4~5节/周, 即最低保证72学时的授课时间。使教师有条不紊地讲授和学生循序渐进地学习, 同时也给教师实施案例教学和其他教学手段提供了充足的准备时间。同时, 本着整体优化原则, 合理安排财务管理课程授课时间, 最好安排在第三学年, 使得财务管理课程与其他课程相互衔接提高。
5. 考试方式应不同。
期末考试作为衡量教学质量和教学效果的标准和依据之一的教学评价机制, 在对学生培养的环节中也是必不可少的。由于财会和非财会学生的培养目标不同, 决定了其考核方式应有所不同。在教学实践中我们应该丰富考核方式, 配合多样化学习。对于非财会专业, 期末考试可以适当地降低难度, 并减少考试得分在最终成绩中的比例, 甚至将期末考试改为实践报告、案例分析报告等形式, 引导学生在实践、研究环节多投入精力。对本科学生而言, 其对问题的研究能力还是相对较低的, 因此, 实践环节应着重考察其在过程中的学习收获, 相对弱化对实践、研究结果的考察。
参考文献
[1]阎达五:面向21世纪会计学类系列课程及其教学内容改革的研究.北京:经济科学出版社, 2000