高校审计队伍建设（共12篇）
高校审计队伍建设 篇1
摘要：信息系统改变了审计档案的处理方式,提高了审计档案信息的服务质量和控制水平。内审部门要遵循信息系统开发的客观规律,创造良好的系统开发和运行环境,制定严格的系统操作规范,并对信息系统进行科学的管理。文章阐述了工程审计档案信息系统建设的必要性和基本原则,并围绕系统建设的生命周期,从系统开发、运行、安全维护等方面进行了探讨。
关键词：审计档案,信息化,系统管理
随着计算机和通讯技术的迅速发展，现代信息技术已经深入人类社会各个方面，人们越来越重视信息技术对现有世界的改造，以及对信息资源的开发和利用。在内部审计领域尤其是工程审计方面，审计信息化水平逐渐提高，智能审计软件和审计项目管理软件在高校内审部门得到广泛应用，作为审计活动载体的工程审计档案信息化建设也提上工作日程。
一、审计档案信息化建设的必要性
1. 审计档案信息化是审计工作发展的需要。
近年来，随着高校教学和科研事业的发展，基本建设投资大幅增加，高校建设工程具有复杂性多样性的特点，从项目类型上看既有基本建设项目，也有维修改造项目；既有教学楼、实验室等公用建筑，也有学生宿舍、教职工住宅等民用建筑。同时基建工程施工工艺复杂，建设周期长，很多工程需要跨年度施工。基建工程这些特点，导致工程审计档案数量多、内容繁杂、收集时间长，传统的手工档案操作系统，在档案的收集、整理、保管和利用过程中，在保证档案的及时性、准确性和完整性方面存在很大困难，尤其是目前很多高校普遍开展了建设项目跟踪审计，需要进行归档的资料除审计报告、工作底稿和工程造价技术档案外，还包括跟踪审计实施方案、阶段性跟踪审计报告、审计咨询意见等。档案载体类型也呈现多样性特点，除文字记录外，还包括图纸、照片和相关影像资料。面对如此复杂的工程审计档案,手工系统已不能适应审计发展的要求。
2. 审计档案信息化是审计信息技术发展的需要。
目前，个人计算机在内部审计部门已经普及，计算机的应用改变了审计技术手段和方式，审核软件和审计文档自动化系统的使用，在提高审计工作效率和质量的同时，也使得审计档案存储介质多样化。内审部门现有的档案管理规范都是针对手工操作系统制定的，在手工操作已经跟不上审计信息化水平发展形势下，内审部门必须加快审计档案管理信息系统建设，才能适应现代审计技术发展的需要。
3. 审计档案信息化是提高审计档案利用效率的需要。
审计档案是记录审计过程和成果的重要历史资料，是审计活动的真实反映，为总结以往的工作经验、制定审计工作计划、加强审计业务管理，进行科学的领导决策提供重要的参考依据。高校基建工程大多是教学楼、食堂、学生宿舍等建筑，具有很高的相似性和重复性，审计过程中，往往需要参考以前的审计资料，进行对比分析，核算工程造价的准确性，并通过造价指标分析，评价建设项目的经济效益情况。此外，工程审计档案包含了工程建设过程中相互关联的基础资料，具有很强的完整性和连续性，学校相关部门还可以通过查阅工程审计档案，获得工程管理方面的的重要信息。虽然工程审计档案利用价值很高，但在实务中，审计档案的利用效率低下依然是内审部门面临的严重问题。在手工条件下，在大量的审计文件中查阅审计资料，统计审计数据，分析统计结果都很繁琐，给档案利用工作带来很大难度，造成审计档案利用率低闲置浪费严重。
二、审计档案信息化建设的基本原则
审计档案信息化建设主要是开发用于审计档案管理的信息系统，以及围绕信息系统建设制定一系列制度和规范。管理信息系统一般包含四个基本要素，分别是人、信息处理器、信息存储器和信息源。其中人的因素是指与信息系统运行有关的所有人员，包括内审部门领导，档案管理员，系统操作员和用户。信息处理器包括信息系统所需的计算机硬件、系统软件、应用软件、扫描仪等等软硬件设备，信息存储器包括计算机硬盘、打印设备和网络等，需要归档保存的档案资料则构成了信息源要素。进行档案管理信息系统建设必须从这四个基本要素出发，遵循系统建设的基本原则，才能保证信息系统建设顺利进行。
1. 信息系统建设首先需要审计部门领导的支持。
信息系统建设需要投入大量的资金、人力和物力资源，系统建成后对审计部门组织结构和管理方式还将会产生重大影响，因此信息系统建设最重要的不是技术上的问题，而是管理问题。审计部门领导必须真正认识到信息技术对审计档案管理工作的促进作用，把信息系统建设作为部门战略和长远发展目标，提供系统建设所需的各种资源，在人员配备、项目资金、软硬件基础设施配置上予以充分保证。审计部门领导要统筹考虑并亲自参与到系统开发工作中来，监督系统开发过程，并对系统的运行维护进行持续监督。
2. 对审计人员进行系统知识的培训。
内部审计人员的专业优势主要集中于审计、会计、工程等相关专业方面，在计算机和档案方面的知识往往比较欠缺。在实务中，审计人员长期以来习惯于手工档案操作，新的系统会改变审计人员熟悉的工作方式，迫使审计人员学习新的信息技术知识。有些审计人员不适应这种变化，在系统建设和实施过程中，会出现消极被动甚至抵制情绪。在这种情况下，审计部门领导要坚持信息系统建设，并制定必要的人才培养计划。要在信息意识、信息知识、信息能力和信息道德等方面对审计人员进行培训，培养既懂审计知识，又懂计算机和档案管理相关知识的复合型人才。审计人员要充分认识到系统建设是技术进步的体现，不断更新知识，熟悉与信息技术有关的法律、法规，了解计算机硬件软件的配置情况，能够熟练操作信息系统，并掌握对信息系统安全维护的技能。
3. 设备配置要讲求效益原则。
计算机、扫描仪、打印机和网络等设施为档案信息化提供了基本条件。信息系统建设要结合审计档案管理目标和内审部门实际情况，制定经济适用的系统配置方案。在硬件设备的选择上，除了要考虑技术先进性外，还要把经济性作为重要参考指标。在满足系统要求的前提下，避免单纯追求高价高性能，过于复杂的设备一方面会加大资金投入，同时也会增加审计人员的操作难度，阻碍系统正常的运行和维护。
4. 推进档案信息的标准化和规范化。
要规范管理首先要统一信息源的标准，规范审计档案资料如审计报告、工作底稿、咨询意见书等内部资料的格式，便于录入和信息系统识别和处理。同时要建立信息系统应用的相关制度，不仅要遵循《档案法》《审计准则》和国家有关电子档案管理的相关规定，内审部门还要结合实际情况，制定本部门档案信息系统运行、维护方面的规定，对电子档案的收集、数据的录入、处理、输出、检索利用、销毁，以及系统的安全维护制定严格的操作规范。
三、档案信息系统的管理
要对信息系统开发和运行过程进行全面、科学的管理，才能保证信息系统的质量和效益，提供高质量的档案信息服务。
1. 系统开发管理。
信息系统建设首先要明确系统开发目标，选择合适的系统开发方式，这是系统成功的重要因素。系统开发一般有自行开发、委托开发、合作开发和购买软件包等几种方式。各种开发方式都有各自的优缺点，审计部门要结合自身的业务特点，选择适合于本部门的组织文化、业务分工和组织规模的开发方式以及技术服务方式。在开发过程中，内审人员必须认识到，系统开发不仅是软件技术人员的事情，要满足审计部门的实际需要，部门内所有与系统有关的人员都要参与开发过程，在需求分析、系统定义、系统目标等方面提出充分意见，并参与系统测试和验收等环节，对系统运行过程中发现的问题及时提出合理的修改建议。
2. 系统运行管理。
在信息系统模式下，审计档案管理实行双轨制，即纸质档案和电子档案同时归档，因此手工处理档案应遵循的规则同样适用于电子环境。审计档案按照审计流程同步收集，以每个审计项目为单位，实行谁审计谁立卷，边审计边收集，审结卷成的原则。审计人员应及时收集所审项目的文件材料，审计档案收集要做到及时、准确、相关和完整。在项目终结时，要对形成的全部材料进行整理和鉴别，按立卷规则进行组卷编目，同时将有关资料的纸质文件和电子文件移交档案管理人员进行保管。
(1）项目审计档案的收集。审计过程中内部生成的审计报告、工作底稿等资料，在自动化模式下一般以word或excel形式生成，这些电子文档可以直接录入到档案管理信息系统。外来的送审结算文件，包括工程结算书、施工合同、施工图、设计变更、现场签证和隐蔽工程记录等资料，可要求相关部门在报送资料时，随同纸质文件同时报送电子文件，对于无法提供电子文件的，或需要保留公章的纸质文件，要使用扫描仪等设备，将文件转化成电子形式，存储在系统中。
(2）馆藏档案的处理。内部审计部门留有大量的历史馆藏档案，对于这部分档案要根据实际情况进行数字化处理。数字化要充分考虑成本效益原则，档案信息系统建设是一项耗资巨大的工程，在目前内审部门普遍人力、物力和财力紧缺的情况下，要有选择的对历史档案进行数字化。要对利用率高，需要长久保存的重点工程的审计档案进行数字化，采用扫描仪等设备将纸质文件转化成计算机可读的数字信息进行保存。
3. 系统安全管理。
信息系统通过计算机和网络对审计档案进行管理，存在着先天的脆弱性，最常见的威胁是对数据的非法访问和修改，在电子环境下对文件的修改不会留下纸质文件经修改后可辨认的痕迹，增加了文件被修改后无法发现的风险。同时，意外事故、操作失误都有可能导致档案信息的毁坏和丢失。
(1）保证信息系统安全，首先要保证系统良好的运行环境。系统环境包括两方面，一是包括管理、制度和人员在内的工作环境，二是技术环境，与机房、设备配置、网络结构和通讯系统有关。审计部门要制定严格的系统运行和维护的相关制度，加强审计人员的系统安全知识教育，强化审计人员的系统安全意识，落实安全责任认定，加强对系统安全的管理。同时，还要在软件硬件的技术性能，以及网络的速度和安全性方面加强建设，提供高性能的系统技术运行环境。
(2）物理安全控制。电子审计档案存储在计算机中，除保证计算机设备的安全外，还要定期对文件进行备份。备份的介质一般是光盘，日常环境对光盘的寿命形象很大，光盘要求在无灰、恒温的环境下保存，要防潮防高温，防止表面划痕，要定期检查光盘里的内容，对其中毁损的部分要进行修复。
(3）逻辑安全控制。电子档案的真实性和完整性存在着固有风险，对技术的依赖性比较大，目前影响信息系统数据安全最主要是的病毒、黑客攻击和非授权用户对系统进行非法访问和越权访问。保证信息系统安全，在系统设计时要考虑系统安全配置，通过口令设置来限制用户的资格和权限，防止非法访问，同时对数据传输和存储进行加密，防止非法盗取数据。在审计部门内部，要明确相关人员职责，对部门领导、档案管理员、普通用户按照工作权限不同，授予不同的操作权限，使用不同的身份识别。
审计档案信息化建设是高校审计部门档案管理工作的重要组成部分，是档案管理模式的重大变革。高校内部审计部门必须加快审计档案信息化建设进程，提高审计档案信息的管理效率和服务质量，改善档案信息的安全和控制水平，使审计档案管理工作向高度和深度发展。
参考文献
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[2]杨明亮,张勤,高灿.高校基建工程审计管理信息系统的开发应用[J].中国内部审计,2009(1)
[3]潘桂萍.高校审计档案管理探析[J].兰台世界,2008(7)
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高校审计队伍建设 篇2
关键词: 高等学校; 审计理念; 绩效审计
一、绩效审计是现代审计的发展方向
1 绩效审计是一种现代审计理念
由于各国绩效审计的实践和具体做法不同, 对绩效审计的认识和理解也不一致, 至今绩效审计没有一个统一的公认定义。但对绩效审计目标的理解是基本一致的。国际审计组织在1977 年第九届国际大会上指出: / 除了重要性和意义都不容置疑的财务审计之外, 还有另一种类型的审计, 即对政府工作的绩效、效果、经济性和效率进行的审计。财务审计检查资产管理的真实性、合法性, 绩效审计则进一步检查资产管理运行的有效性。此后, 在5绩效审计指南( 草案)6中绩效审计被归纳为是对政府管理活动的经济性( Economy) 、资源使用的效率性( Efficiency)、达到目标的效果性( Effectiveness) 进行的审计。因此, 绩效审计又称 3E 审计。从国际审计发展看, 绩效审计是与现代审计的产生和形成过程同步的, 它发端于20 世纪40 年代中期, 发展于20 世纪70- 80 年代, 到20 世纪90 年代基本实现了由传统财务审计向绩效审计为中心的转变。可见, 绩效审计首先是一种现代审计理念, 它运用了现代审计的方法和手段。
2绩效审计是现代审计工作的核心内容
绩效审计是现代审计的核心内容, 是国际审计发展的主流方向。美国学者齐塔早在80 年代末期的521 世纪审计展望6一文中认为, 未来的21世纪, 财务审计仍将继续大量存在, 但直接用来确定公司经营的经济性、效率和效果的审计会越来越多。20 世纪70 年代以来, 英国审计署和加拿大审计长公署, 每年的审计项目计划, 绩效审计大致占总审计数的40% ; 美国国家审计总署的工作比重, 绩效审计占85% 以上。尽管由于各国国情不同, 财务审计和绩效审计工作量的比重也不一样, 但是英国、美国、加拿大等西方发达国家的审计都以绩效审计为核心内容, 安排审计任务, 编制审计计划, 组织审计工作。
3 绩效审计是中国特色审计体系的重要组成部分
我国绩效审计的理论研究和实践探索, 始于20世纪80 年代初国家审计制度的确立和审计机构的成立, 并始终围绕社会主义经济建设的改革和发展这一中心进行。随着党和国家中心工作向经济建设的转移和社会主义市场经济的逐步建立, 20 世纪80年代初、中期, 我国审计界就开始了对企业经济效益审计的初步探索; 80 年代后期进行了对承包经营责任制审计的探讨和实践; 90 年代初期又开始研究和探索社会主义市场经济条件下的经营机制审计。2003 年国家审计署制订并颁布了52003 至2007 年审计工作发展规划6, 明确提出要/ 实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重, 逐年加大效益审计分量, 争取到2007 年, 投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右0; 2006 年在5审计署2006 至2010 年审计工作发展规划6中又进一步明确要/ 全面推进效益审计, 到2010 年初步建立起适合中国国
情的效益审计方法体系0。通过效益审计/ 以揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失为重点, 促进提高财政资金管理水平和使用效益, 维护国有资产安全0。这一战略决策, 既为我国的审计事业指明了发展方向, 也对审计工作提出了更高的`要求, 它要求审计工作和审计人员迎接新挑战, 研究新情况, 解决新问题, 适应新形势, 融入国际审计大体系。
二、真实性和合法性仍是目前高校内部审计的重点
1 高校内部审计在高校发展中的重要作用
自20 世纪80 年代以来, 随着我国经济体制和教育体制改革的不断深化, 高等学校已经逐步成为面向社会、自主办学的独立事业法人, 办学规模不断扩大, 管理层次不断增加, 经费来源渠道不断拓宽,经济活动日益复杂。教育资源配置形式越来越广,经费支出越来越多样化。与此相适应, 我国高校的内部审计工作从无到有, 从小到大。20 多年来, 高校的内部审计工作紧紧围绕高等教育的改革和发展, 紧紧围绕高等学校的教育教学、科学研究和社会服务事业, 卓有成效地组织并开展了各项审计活动,取得了明显的成效, 为促进高等学校执行财经法规,强化内部管理, 防范经济风险, 提高经费使用效益,发挥了积极的作用。实践证明, 高校的内部审计不仅是学校及所属部门和单位的监督部门, 又是高等学校领导在经济管理方面的参谋和助手, 还是我国审计体系的重要组成部分。
2高校内部审计具有广泛的范围和丰富的内容
高校内部审计的范围十分广泛而全面, 它置身于高等学校之中, 既可以对学校及所属各部门各单位的经济活动进行全面的审查, 又可以进行事后、事中和事前的审计。内部审计作为高校的一个部门,可以及时了解有关情况, 进行经常性的审计, 对有关问题可以进行连续、系统和深入的审查。同时, 高校的审计人员作为高校内部成员, 熟悉学校的教育教学、科学研究和社会服务及相关经济活动情况, 与学校各部门各单位的关系密切, 合作紧密, 可以在较短时间内完成审计项目, 实现审计目的。目前, 我国高校的内部审计积极开展各项财务收支审计, 及时发现学校经费管理和使用中的各种问题, 并在此基础上提出审计意见和建议; 通过基本建设和修缮工程项目的结算审计, 积极探索建设工程项目的全过程跟踪审计, 控制工程项目的投资规模和造价, 降低工程成本, 直接为学校节约大量的资金; 积极配合学校干部管理和监督部门, 认真组织各类经济责任审计,为评价、考核和任用干部提供参考依据, 促进领导干部树立经济责任意识, 自觉学习和掌握有关财经法规, 并认真履行经济责任, 提高依法治教、依法治校的自觉性; 针对社会、广大教职工和学校领导所关心关注的学校经济活动中的重点和热点问题, 积极组织各类专项审计调查, 及时发现存在问题, 认真分析原因并提出解决办法, 为学校领导和职能部门的决策提供咨询和服务, 当好参谋和助手, 制止并防止各类违规违纪问题的发生。
3 真实性和合法性仍是高校内部审计的重点
从审计实践看, 高校的内部审计工作发展不平衡。为适应时代和形势发展的要求, 顺应现代审计的发展潮流, 高校的内部审计结合学校的实际情况,正在积极探索和研究学校内部的绩效审计问题。但就总体而言, 高校内部审计工作仍以审查证实被审事项的真实性和合法性为主, 审计的目的是揭示问题, 查明违规违纪行为, 保护学校资产完整和安全,审计的重点在于查明错误和弊端, 审查的范围主要是财务收支和会计资料, 审计的主要依据是财政、财务、会计等法律法规、准则制度, 审计主要是运用财政制度、会计准则及其他相关法规进行审计评价, 审计的主要作用还是促进核算规范、信息真实、收支合规、财产安全, 发挥查错纠弊的防护功能。
三、绩效审计理念在高校内部审计中的运用
如前所述, 绩效审计是现代审计发展的方向。但囿于各方面的条件, 高校的内部绩效审计大多体现和反映在财务审计及其他各项审计业务中, 缺乏系统性和完整性。笔者认为, 根据
社会需求、审计供给和环境状况等,近几年或在今后一个时期内, 高校的绩效审计主要是结合预算执行情况审计、专项资金管理审计、建设投资项目审计、经济责任审计等项目展开, 关注资金使用的经济性、效率性和效果性,重视运用调查研究、经济活动分析和统计分析技术等现代审计方法和手段, 审计成果既可体现在上述业务的审计报告之中, 也可通过专项审计调查报告的形式单独提供, 审计报告也应不拘一格, 其格式、内容应视审计评价对象和目的而定。
1绩效审计理念在预算执行情况审计中的体现。高等学校的财务预算是高校事业计划的货币表现和综合反映, 是事业发展的指挥棒。高等学校已经形成了财、税、费, 产、社、基, 科、贷、息多渠道的资金筹集格局, 但作为国家预算的基层单位, 它的资金属于财政性资金, 高等学校的预算是国家财政预算的重要组成部份。高等学校预算执行情况审计, 应以/ 预算绩效评价体系为依据, 关注预算执行效益的审计中, 主要依据学校各项收入占总收入的比重、收入增长率, 各种支出占学校总支出的比重, 如人员经费支出占总支出的比重、公用经费支出占总支出的比重、公用经费中各项费用占用经费的比重、经费支出增长率等指标, 评价学校预算的执行情况; 通过学校经费支出与办学成果进行比较, 办学成果包括学生的规模和质量、科研成果的数量和质量以及社会服务的水平和辐射能力等, 分析评价办学成本高低, 办学经费支出的效率和效果。通过审计, 发现问题, 找出原因, 提出建议, 促进学校预算资金使用效益的提高。
2 绩效审计理念在领导干部任期经济责任审计中的体现。高等学校普遍实行/ 统一领导、分级管理0的财务管理体制。为了激发并调动学校所属各学院、各部门和各单位多渠道筹措资金的积极性, 很多学校还制订了各项创收收入的经济分配政策, 对各项创收收入按一定比例在学校、职能部门、学院等单位之间进行分配。学校根据来源渠道和性质, 将资金区分为日常预算经费、专项预算经费和创收分成经费等, 采用不同方法进行管理。根据学校财务管理体制和经济分配政策, 各学院、机关各职能部门和直属单位, 在经济和财务管理上享受一定的自主权和支配权, 包括经费分配权和使用权。对领导干部履行经济职责的绩效情况进行审计, 是经济责任审计的重要内容和应有之义, 也是对领导干部履行经济责任情况进行全面评价的客观要求。审计中,可运用定性与定量相结合, 对相关指标的实际与计划、纵向与横向等分析比较方法。通过审计, 分析评价领导干部所在单位财务收支及其相关活动的绩效情况, 剖析造成资金使用效益不高、资金损失浪费的原因, 并明确领导干部应负的责任, 达到既全面反映领导干部的经济责任, 又促进单位资金使用效益提高之目的。
3 绩效审计理念在建设投资项目审计中的体现。20 世纪90 年代末以来, 随着我国高等教育的发展, 高等学校的改建扩建和新建投资项目不断增加, 各地的/ 大学城0建设风起云涌, 投入资金数量之巨、基建规模之大、建设档次之高令人瞩目。一些学校由于对投资行为缺乏风险意识、对所上项目论证不足、资金内部控制制度不健全等原因, 出现了应收和暂付款不能收回、银行存款和信托存款被骗、基本建设和产业投资失误等现象, 给国家和学校造成重大经济损失。因此, 应积极探索并加强对高校建设投资项目的绩效审计, 在对高校建设投资项目进行的真实性、合法性审计的基础上, 关注其经济效益和社会效益。审计中, 可通过对实际投资成本与预计投资的比例、投资所取得的有效成果与所消耗或占用的投资额之间的比率、预期效益与实际效益的比例、投资项目的社会影响和环境影响等指标进行对比分析, 揭示项目决策、管理方面存在的问题和影响工程质量、造成损失浪费等情况, 并明确责任、找准原因, 提出加强投资建设管理的意见建议。在实际操作中, 应结合建设投资项目的不同性质, 细化并分解评价指标, 做到客观科学.绩效审计是一种理念, 是一种潮流, 它更是一个过程, 需要并必将在实践中不断发展、提高和逐步完善。高校应从实际出发, 积极研究并探索高校内部绩效审计的特点和有效途径。
[ 参考文献]
[ 1] 罗美富, 李季泽, 章轲1 英国绩效审计[M] 1 中国时代经济出版社, 2005 年3 月1
[ 2] 张少春1 政府公共支出绩效考评理论与实践[M] 1 中国财政经济出版社, 2005, ( 6)1
高校审计队伍建设 篇3
【关键词】高校内部审计； 信息化建设； 现状及对策
随着信息化技术的广泛应用，近年来高校加快数字化校园建设，财务、人事、教务、科研、资产、办公自动化等信息系统普遍应用，高校内部管理越来越依赖于信息系统进行管理和控制活动，作为高校管理和控制系统重要组成部分的内部审计，在审计环境、技术方法、审计手段和审计质量等方面，面临着巨大的变革和挑战。
一、加快内部审计信息化建设的必要性
1.审计信息化建设是适应时代发展的政策选择
2012年全国审计工作座谈会上把审计信息化建设提高到“中国审计的出路在于信息化”高度来认识和对待。2014年国发《国务院关于加强审计工作的意见》要求加快推进审计信息化，“探索在审计实践中运用大数据技术的途径，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。创新电子审计技术，提高审计工作能力、质量和效率。”2015中办发《关于实行审计全覆盖的实施意见》指出，“创新审计技术方法。构建大数据审计工作模式，提高审计能力、质量和效率，扩大审计监督的广度和深度”。2016年教育部提出要求高校经济活动信息化，要将经济活动及其内部控制流程全面嵌入信息系统。各高校也在积极探索信息化环境下新的审计方式。
2.信息化建设是高校内审的必然出路
高校内部审计作为单位自身的“免疫系统”，是一道重要防线，它在学校完善治理、增加价值和实现目标中起到重要的作用。近年来高校内部审计工作得到了空前的重视，取得了积极的进展。内部审计环境和需求发生了很大变化，审计任务越来越重、覆盖面越来越广、业务日益复杂、涉及专业领域日益宽泛，特别是高校信息化程度已达到一定的高度，传统的审计方式已无法满足组织需要，给内部审计质量和人员素质提出了更新、更高、更严的要求。只有加快内部审计信息化建设，创新审计手段和方法，为内部审计提供技术支撑，节约人力、物力，提升审计能力和技术水平，才能真正发挥内部审计的重要作用，才能达到扩大覆盖面、提高质量、增强效能的目的。
二、高校内审信息化建设的现状分析
这几年高校在内部审计信息化建设加大了投入，有了一定的发展，但远未跟上时代发展的步伐，相对于政府审计、社会审计以及学校内部其他信息系统还处于初级阶段。尤其是与会计信息化的迅猛发展相比，高校内部审计信息化发展状况明显滞后。主要表现为：
1.缺乏成熟适用的审计软件且审计软件应用水平低
一是缺乏适合高校特点的成熟的内部审计管理系统、审计实施系统；二是虽然大部分高校内审部门购买使用了部分商业审计软件，大都是单机版，所运用的仍为传统的表格处理、汇总数据，仍未摆脱传统的人工审计模式，手工收集审计证据，数据加工处理方式简单，各类信息离散，耗费人力、物力，效率低。审计信息化倡导多年，也还是“只听雷声，不见雨点”。
2.内审信息化平台建设速度慢，未形成数据共享平台
高校内审软件或因不成规模、开发成本过高、推广应用性较低，在审计信息化建设过程中，信息化平台没有得到快速有效的建立，使得审计信息无法有效地通过管理平台实现网络共享，不能充分利用网络资源，建立畅通高效的信息资源采集渠道和方式，影响了高校内审工作的开展和效能，高校内部审计信息化建设工作效果不理想。
3.审计信息化专业人才缺乏，制约了内部审计信息化建设速度
高校内部审计组织和人员无论从数量和技术水平本身，一直是影响和困扰审计工作全面、深入开展的“短版”。 内审人员中缺乏精通财务、审计和计算机的复合型人才，特别是高校审计人员年龄偏大、知识结构单一，尤其是缺乏信息技术、工程技术方面的人才，成为制约高校内部审计信息化建设质量的关键，较大程度上制约着审计能力和技术水平的不断提升，影响着审计质量、审计效能的不断提高和审计职能作用的有效发挥。
三、高校内部审计信息化建设的应对策略
1.全面应用审计软件
基于高校内审工作的实际需要，在信息化建设中应当积极夯实硬件基础和软件系统，并在工作中学会正确使用审计软件，将审计工作都移植到审计软件中，使内部审计工作能够在升级软件中得到有效的开展。基于审计软件的专业性和重要性，审计人员应全面应用审计软件，使审计软件的作用能够得到全面有效的发挥。只有紧跟时代步伐，不断改进和提升审计手段、技术方法，才能提高内部审计的效力，才能更好地履职尽责，服务于学校事业的发展。
2.强力推进信息化平台建设
可由教育主管部门组织或高校联合组织，根据高校特点，制定一揽子内部审计信息化实施方案，明确目标任务，编制审计需求和软件功能框架，选定软件开发商合作开发审计信息系统，把审计作业系统和内部审计管理系统做到无缝连接，构建内部审计信息化平台，实现审计资源信息数据库与学校其他业务信息系统的对接，实现联网审计，实现动态、实时、全程监督的内部审计功能，为高校内部审计工作提供有力的支持和保障，运用现代信息技术进行审计，实现审计工作的数字化、网络化、科学化。
3.加强专业人才引进和培养
基于高校内部审计工作的专业性以及信息化建设的现实需要，应当重视对专业人才的引进以及做好对现有工作人员信息化培训，审计信息化建设是提高审计人员素质的有效途径，加快提升审计队伍计算机技术应用的整体水平，是高校内部审计信息化建设工作的根本保证。
参考文献：
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高校信息化建设审计策略研究 篇4
关键词：信息化建设,信息系统,审计,审计策略
1 高校信息化建设的内容
1.1 硬件建设
信息化建设的基础是硬件设备的配置。硬件设备主要为服务器、计算机、信息交换设备、数据传输线路、信息存储设备以及输入/输出设备等。服务器经过信息交换设备由数据传输线路把计算机、信息输入/输出设备、信息存储设备连接在一起,构成硬件的基本体系结构。硬件体系结构十分复杂,设备种类繁多,设备数量庞大,实现同一功能的硬件可来自不同商家。硬件的性能和品质不同,工作稳定性和生命周期不同,系统的综合性能指标会呈现较大的差异,建设费用也会存在巨大的差异。
1.2 软件建设
在信息化系统中,硬件是基础,软件是灵魂,运行于硬件平台的软件真正体现信息处理和资源管理的智能性,信息化建设离不开软件的支持。通常软件被划分为系统软件和应用软件,其中系统软件包括操作系统、系统管理软件以及固定功能的工具软件等,而应用软件是指运行于操作系统或系统管理软件之上的各类与具体事务处理相关的软件,应用软件种类很多,如财务管理软件。目前,许多独立运行软件的功能被集成在校园网中,高校内部事务几乎都由网络系统或相关功能的软件进行处理。
1.3 系统维护
确保信息系统正常、高效和稳定运行需要对系统进行维护,系统维护是信息化建设关键环节,小病不除必将酿成大患,直至信息系统瘫痪,造成重大的经济损失。系统维护内容非常广泛,从修复一个电源开关到更换一台服务器,从修改软件的一项配置到安装一台计算机的操作系统等,每项工作都属于系统维护的范畴。良好的系统维护工作有利于系统长期稳定运行,更有利于综合费用的降低。系统维护费用的合理性也应属于信息化建设的审计内容。
1.4 系统升级
在信息技术高速发展条件下,信息系统的升级成为信息化建设的一项基本内容。升级主要是指提升信息系统的功能和品质等特性,系统升级比系统重建费用少很多,甚至免费。建设初期的系统方案设计以及软硬件的选购直接影响信息系统的升级费用,合理的软硬件结构,如开放性等,十分有利于系统升级,即以合理投入提升系统的功能和品质特性,保证系统稳定运行,而非推倒原有系统重新建设,否则造成建设资金的较大浪费。
2 高校信息化建设的特点
高校信息化建设成果已经成为高校教学、科研和人才培养的重要支柱,成为高校可持续发展的推动因素,是高校实力的象征,信息化建设被普遍认同和接受,使用者总是希望网络速度更快、功能更全、性能更好。从审计角度分析把握高校信息化建设特点是制定审计策略和实现审计目标的关键。
2.1 信息化建设专业性强,技术含量大
信息科技的内在发展规律决定了信息化建设大多选择最新或较新的软硬件版本,高技术应用潮流化,其特点是专业性强,技术含量大。技术含量大的软硬件,尤其是最新面市的软硬件普遍具有较高的公司报价,不排除舞弊因素,终端用户所面对的价格会更高。审计人员需要对系统总成本严格把关。
2.2 信息化建设起点高,资金投入大
所谓起点高,一是软硬件先进,二是建设指标适度超前。高起点的信息化建设能满足长远发展的需要,从设备选型到系统结构规划往往有一步到位的倾向,用于信息化建设的资金投入是巨大的。在巨大的资金投入中,即使是较小的不合理支出比例,亦能导致较大的经济损失。审计人员需要压缩其水分。
2.3 信息化建设内容多,无形内容比例大
信息化建设的要件是硬件、软件和附加技术文档。硬件和纸质技术文档可视为有形内容,而软件和电子文档则为无形内容,承载软件和文档的光盘并不等同于软件。在信息化建设中,无形内容所占比例很大,需要科学评估软件价格,即既不可认为“软件是光盘”不值钱,从而低估软件应有的价值和价格,也不能脱离行业实际,使软件“天价化”,造成不应有的经济损失。审计人员需要独立评估软件价格。
2.4 信息系统应用面广,功能共享潜力大
完善的信息系统应具有较为齐全的功能设置,以满足广泛的应用需求,面向部门的非网络版软件的购置需要精心权衡。在网络功能高度发展的今天,绝大多数应用可通过网络实现功能共享,功能共享存在巨大的潜力,能有效压缩信息化设计的金费投入,但功能共享方案的优劣影响系统的性能价格比。审计人员需要评估系统的性能价格比。
3 传统审计方法在高校信息化建设审计中的不适应性
从信息化建设内容和特点的分析中可以看出,信息化建设审计工作面临一系列挑战。传统审计方法和手段无法完全适应信息化建设的审计,即存在某些不适应性。
3.1 传统度量手段无法评估信息化建设的真实费用
在一般情况下,信息化建设涉及不同厂家、不同型号、不同版本的软硬件,软硬件的功能差异、品质差异、技术指标差异和价格差异由审计人员进行区分是困难的,亦难以确定明确的审计标准,米尺无法丈量软硬件的实际价格。
3.2 传统认知难以分析高校信息化建设的合理性
与传统审计对象有所不同,信息化建设中的硬件是有形的,而软件是无形的。虽然硬件有形,但实现相同功能的不同型号的硬件在性能上可能存在很大差别;软件是无形的,更难简单看出体现其价值的价格。对商家的报价,或者对实施者与商家商定的价格,在特定环境下的合理性评估在一定程度上存在困难,“肉眼”看不到软硬件的内部结构。
3.3 传统方法不可预测信息系统的生命周期
传统方法对传统审计对象具有可预测性,如某材料十年内不会发生质变。一方面信息化建设的软硬件生命周期由审计人员预测具有一定难度,软硬件故障原因比较复杂,有人为原因,有软硬件自身原因;另一方面有些故障是可修复的,而有些故障是无法修复的。不希望巨大的资金投入买来一个“带病”的或者以次充好的信息系统。
3.4 缺少对信息技术的了解将较难分析信息系统的构成
如果审计人员缺少对信息技术的了解,将难于准确分析信息系统的构成,难于分析软硬件的不合理冗余,也就难于准确核实系统造价。
4 高校信息化建设的审计策略
高校信息化建设技术先进,系统复杂,投入巨大,做好项目的设计工作不仅有利于项目的顺利进行,确保系统的正常和稳定运行,而且有利于高校建设资金合理使用,防止假公济私和腐败现象的产生,挽回经济损失。为此针对信息化建设提出审计策略。
4.1 强化信息化建设的审计人员参与制度
在信息化建设初期的方案设计、可行性论证阶段以及后期的工程验收阶段,指派审计人员参与其中,作为信息化建设组的成员详细了解项目的细节,给审计人员调查权和发言权,形成规范的审计人员参与制度。参与制度一方面可让审计人员尽早熟悉情况,做到心中有数,为后续审计工作奠定基础;另一方面会产生心理效应,起到震慑和监管作用。
4.2 强化招投标制度
改革开放以来,政府采购、项目建设等实行招投标制度,促进了商务的公平竞争和良性市场环境的形成,有效降低了公共建设资金的浪费,保证了资金的合理使用。高校信息化建设虽然也进行招投标工作,因为其具有特殊性,仍需加强领导,强化招投标制度,采取有效措施,杜绝暗箱操作、串通报价等违法行为,充分发挥招投标制度的作用。
4.3 强化复合型审计人才的培养制度
审计人员懂审计而不懂信息化知识的情况普遍存在,有时信息化建设的审计流于形式,未能起到监管作用。信息化建设项目的审计要求审计人员既掌握扎实的审计知识与技能,还应对信息领域的知识有比较深入的了解。可选派审计人员参加进修,学习信息化知识,达到较高的信息技术水平,也可积极引进高水平的信息化人才,吸纳信息专业毕业生进入高校审计行列。
4.4 建立信息化建设方案对照制度
在确立高校信息化建设内容、规模和资金投入的情况下,可组织多个方案设计论证组,独立开展工作,形成多个建设方案,经过综合评估后选择最优方案实施。在后期审计过程中,实际费用的合理性可用其它相关方案进行辅助验证,为工程项目的决算提供决策依据。
4.5 建立“时效———功能———造价”审核模型
高校信息化建设的实施也为审计信息化提供了良好的技术支持和实现条件,审计信息化正在受到重视。基于信息技术原理和审计规范,建立信息化建设的“时效———功能———造价”审核模型,实现信息化建设的时间参数与功能的映射关系,输出造价对照表。该模型是时变的,属于多输入多输出系统。理想的实现方法是引入智能推理算法与知识库,经过不断学习,提高智能化水平和在特定约束条件下的信息化建设的审计水平。
4.6 完善信息化建设的备案与跟踪制度
不考虑项目失败的事例,一般情况下信息化建设有一个周期,建成的信息化系统也会有一个生命周期,从建设初期到生命周期结束会经过初建、扩容、维护、升级等环节。对各个环节的软硬件增减和变更内容进行备案与跟踪,能有效发现软硬件是否重复投入以及其它不合理的变更现象,发挥审计的长效机制和连续性监管作用。备案与跟踪可由手工完成,也可以纳入审计信息化系统实现,而后者更具审计的准确性和快速性特点。
4.7 构建信息化建设审计交流网
有必要建立审计交流网,或者利用现有的审计网实现非保密性数据与审计结果的交流,达到相互学习和相互借鉴的目的,提高高校信息化建设审计工作的成效。
4.8 运用好传统审计方法
高校信息化建设审计与传统对象审计在方法上有差别,但存在共性,传统审计方法是基础。许多环节仍需采用传统审计方法,运用好传统审计知识、技能和经验有助于提高高校信息化建设的审计水平。
5 结束语
综上所述,因为建设内容和特点具有特殊性,高校信息化建设的审计工作与传统审计工作存在一定的差别,具有自身的审计规律,然而目前尚未见到对其研究的文献资料。结合工作实际,提出了针对高校信息化建设的审计策略,以期能够在审计工作中发挥作用,优化高校信息化建设的资金使用,避免人为因素导致的经济损失。
参考文献
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高校审计工作总结 篇5
一、财务审计工作
1.实施了20__年度学校综合预算审计调查工作
今年重点对学校综合预算编制与调整情况、预算执行情况进行了跟踪审计，通过审计调查，发现问题，提出审计建议，进一步规范预算编制，强化预算刚性约束，在规定的时间内较好地完成了我校20__年综合预算跟踪审计调查工作，为教育厅逐步组织开展高校预算管理与执行情况审计奠定了基础。
2.积极开展二级学院绩效审计试点工作。
根据年度工作计划，经过反复调研，对土木工程与建筑学院、艺术学院20__年度经费收支及资产设备情况进行了绩效审计，审计金额3831.75万元。通过绩效试点审计，对二级学院重点经费、重要设备、重大项目的论证、决策、申报、管理、使用以及效益性进行了全面了解，评价其执行效率、使用效益和产生效果，为学校综合改革提供了决策依据。
3.实施了校工会20__年度的财务收支审计。
对校工会20__年度归口管理的校本级预算经费和计提工会经费等情况进行了财务审计，为学校教代会工会经费审查工作提供了依据，达到了预期的要求，审计金额210.21万元。
4.稳步推进科研项目经费审计试点工作。
今年重点安排实施了对部分纵向科研项目经费使用情况试点审计，对《柑橘抗寒基因研究》、《紫花苜蓿对锌吸收和积累特征及解毒机理的研究》、《宋朝事实校笺》、《基于金属表面等离子体效应的平板光学元件的设计、制作和表征》等4个纵向科研项目的经费使用情况进行了试点审计，审计金额47.8万元。对《秦巴地区大气气溶胶特性及气候环境效应研究》、《陕北古盐湖区可培养耐盐真菌多样性及其Hog1基因资源研究》2个项目进行了审签，审签金额49.0万元，较好地对科研经费的合规使用进行了监管。
5.加强对专项经费的跟踪审计。
对《能源化工创新实验室项目》、《大众体质监控与健康促进实验室平台建设项目》、《陕西理工学院教师教育平台建设项目》等3项中央财政支持陕西高校发展专项资金的使用情况进行了跟踪审计，审计金额600万元。审计结果表明，项目经过建设，在各方面都取得了一定的成果，实现了较好的经济效益和社会效益。同时针对审计中披露出项目管理工作中出现的新问题、遇到的新情况，提出改进完善的意见和建议。
二、加强对基建工程和修缮项目的效益审计
今年以控制工程造价、规范工程过程管理、落实质量责任为重点，继续加强对建设工程、维修项目的立项论证、招标管理、合同签订、变更签证、隐蔽性项目、竣工验收、项目结算等环节的全过程跟踪审计，充分发挥审计在事前事中事后的全程跟踪监控作用。全年审计基建、修缮工程、绿化项目139项，审计金额3464.21万元，净核减316.11万元，最大限度降低工程成本，提高了资金使用效益。
(1)自审基建、修缮工程项目132项，送审金额1523.33万元，净核减129.19万元;
(2)参与并委托外审基建修缮工程项目7项，送审金额1940.88万元，净核减186.92万元。
三、继续开展对领导干部经济责任审计工作
受党委组织部的委托，实施了对7名处级干部任期经济责任审计。通过对因晋升、轮岗、退职等原因离任现职岗位的党委办公室、院长办公室、组织部、三村建设办公室、思政部、经济与法学学院、管理学院等部门原负责人在管理职责范围内履行经济责任情况的审计，及时披露了领导干部任职期间工作开展情况、资产财务状况和经费管理使用等情况，总结审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题，为干部的考核、任免、奖惩提供科学翔实的依据。
四、加强政府采购等活动的审计监督
20__年继续做好物资设备采购的审计工作，督促有关部门严格按照学校物资设备采购的相关规定及程序办事，对物资设备按照经济属性进行分类监管，协助有关部门做好经济合同审核、大宗物资、仪器设备、教材图书等采购招投标方面的审计监督工作，完成采购项目审计监督114项，审计金额5352.12万元。参加政府采购监督28批(次)98项，其中，教学仪器设备采购合同价4346.29万元、其他采购项目合同价286.12万元;完成图书购置招标及审计5大项，图书18728种52828册、数据库11个，累计审计金额719.71万元。通过审计监督，促进资产管理与预算管理、财务管理有效结合，切实维护好学校的合法权益，在确保采购质量的前提下，最大限度地降低采购成本。
五、开展了对各类经济活动的过程监督
一年来，审计工作能够牢固树立服务意识，主动承担起推动内部控制、规范管理、防范风险、提高效益的重要职责，做到学校发展资金运用到哪里，内部审计就跟进到哪里。除了做好常规审计工作外，还参与了基建、维修、绿化、图书资料、数据库、专用软件、学生用品、教学用具、食堂厨具、消耗材料、安防系统、消防系统、后勤水电设备、办公设备、物业外包、招标代理等项目的论证、考察、立项、招投标、询价、谈判、议价、现场实测、工程验收等环节的全程跟踪监督，为加强财经管理、节约资金提供了专业智力支持等服务性工作。全年累计参与上述活动200余次。
六、配合上级部门做好交办的审计工作
按照省教育厅委托，审计处安排专人牵头对陕西省商业学校20__年度财务收支情况进行了审计。通过审计，披露了相关重大事项，找出了问题，提出了建议，为教育厅及时出具了审计报告，较好地完成了该项审计任务。同时，审计处还对校内部分单位的债权债务及财务遗留问题进行了清理核实，并监督办理相关移交手续，保证了资金安全，规范了财务管理。
高校审计队伍建设 篇6
【关键词】全过程跟踪审计 高校 新校区 工程建设 监督 应用
【中图分类号】G【文献标识码】A
【文章编号】0450-9889（2013）06C-
0091-02
一、全过程跟踪审计的意义
全过程跟踪审计是审计的一种形式。就工程建设而言，全过程跟踪审计是指“审计机构以国家的法律法规等为依据，运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结（决）算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家和业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益的监督活动”。它的意义在于：全过程跟踪审计有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、招投标等法律法规，维护法规的权威性及执行法规的严肃性；有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，避免出现投资决策失误，降低建设项目决策风险；有利于监督建设工程的各行为主体单位，如建设、施工、监理、招投标代理等各方求同存异，协调运转，发挥其整体管理效益作用；有利于防弊纠错，维护经济秩序；有利于审计人员自觉依法审计，并接受各有关部门对审计执法的监督等。
二、高校新校区建设过程中存在的问题
随着高等教育的不断发展，许多高校规模不断扩大，新校区建设如火如荼。不可否认的是，首先，高校一些领导平时更多的是忙于教学管理的相关工作，较少从事过与工程建设有关的工作，在面对投入巨额资金的新工程项目建设时，有时会手足无措，甚至对建筑市场的内在规律和运作程序缺乏足够的了解。其次，已往建设工程审计的重点是竣工结算和工程验收，是一种事后审计，这种审计方式达不到对工程质量进行监控的目的，尤其是像新校区建设这样的浩大工程，如果出现规划不科学、工程质量不达标等情况，将会造成无法弥补的损失。再次，高校“工程腐败”的案件时有发生，已引起社会的广泛关注。如何有效预防高校工程建设过程中腐败现象的滋生，是高校在启动工程建设之前就必须思量和加以解决的问题。本文以广西建设职业技术学院新校区建设为例，探讨全过程跟踪审计在高校新校区工程建设项目监督中的应用。
三、全过程跟踪审计的效能
全过程跟踪审计的效能，指从工程建设项目的规划到工程项目的决算这个过程中，审计效能监察作用始终得以发挥。具体如下。一是对决策的论证。审计的执行部门可以从专业角度作出具体的分析，弥补决策者在工程建设方面存在的知识缺陷。二是对干部行为进行规范。三是通过加强成本核算，使审计监督的关口前移，并贯穿于工程项目建设过程之中，更好地控制和节约工程项目的成本，以取得更好的经济效益。四是提高工程建设质量。加强工程项目质量监控，开展全程监督，及时发现工程施工和建设管理中的不足之处，并加以纠正。五是加强对资金使用的管理。通过对资金的监控，达到降低工程项目投资风险的目的，防止资金被挪用或流失。因此，实行全过程跟踪审计能在事前、事中、事后全过程加强监督和管理，可以极大地提高工程建设效能。
四、全过程跟踪审计的应用
以广西建设职业技术学院新校区建设为例，谈新校区建设项目全过程跟踪审计的应用。广西建设职业技术学院新校区占地约600亩，工程项目投资约10亿元人民币。为加强对新校区建设工作的领导，学院成立了新校区建设工作领导小组，下设新校区建设指挥部，由院长担任总指挥长，一名副院长担任常务副指挥长。新校区建设工作领导小组下设监审机构执行机构，明确工作职责，履行监督职能。在项目运行过程中，采用全过程跟踪审计的办法。主要的做法如下。
（一）决策阶段。学院成立了由部分专家组成的专家组，对项目审批、前期准备、工程招标、工程施工、竣工验收等各环节的过程进行决策性评审。
（二）设计阶段监督。在项目作出决策后，控制工程造价的关键就在于设计。工程设计制约着固定资产投资效益。为达到有限资金取得最大效益，必须对建设方案进行合理评价。所以在该阶段进行审计至关重要。
（三）招标阶段。学院通过聘请社会上有“代理”、“审计”资质的中介机构，对学院的工程建设项目进行全过程跟踪审计，发挥外部审计、审核的作用。学院监审机构（即纪检监察部门）全程监督所有代理机构招标的过程。在选定代理机构的过程中，学院监审机构坚持公开、公平、公正、择优的原则，按照政府招标管理部门规定的条件和招标程序，杜绝违反原则与投标人串标，搞暗箱操作，量身定做等，对防止串标行为起到抑制作用。
（四）预算编制阶段。学院通过招标的方式选择造价咨询公司后，由该公司对每一项工程按照合同约定进行审核，特别是对合同外的增加工程或者合同变更工程进行严格控制，严格把关，凡是不符合合同要求，超出合同协议范围的，未经签证的，一律不予以确认。
（五）施工阶段。学院通过公开招标施工监理单位后，要求监理人员认真履行职责，严格把关，不允许在工程质量上有任何差错，监理单位必须依照与建设单位签订的监理工程合同条款内容，认真履行职责。如出现工程质量、工程（下转第95页）（上接第91页）工期延误、人身安全等重大问题或事故，将按合同有关条款追究责任。
（六）竣工决算阶段。聘请造价咨询公司通过严格的竣工验收和竣工审计， 审查工程量和工程造价，确定建设成本的真实性、合法性，提高项目投资效益。
另外，在制度监督方面。工程开工前，学院制定了《广西建设职业技术学院工程审计监督管理办法》、《广西建设职业技术学院新校区建设廉洁自律规定》等相关管理文件，对工程项目的审定、工程质量管理、招标管理等一系列基建工程的操作流程以及基建管理人员的责任、纪律要求等，作出了明确规定，并对规定落实的情况进行定期检查和随机检查，发现问题及时进行整改。
五、建设项目全过程跟踪审计需注意的问题
建设项目全过程跟踪审计需注意以下一些问题。第一，全过程跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，其责任重大，风险也较大，需要相关的法律、法规作为支撑。需要相应的行业主管部门出台一系列建设项目全过程跟踪审计的规章制度，制定明确的、可操作性强的指导性意见或业务指南。建立和完善相关的规章，做到各部门各司其职，工作不缺位。规范审计行为，降低审计风险，提高审计质量，使全过程跟踪审计工作逐步走向严密、科学、规范。第二，提高全过程跟踪审计人员的业务素质。全过程跟踪审计具有工作量大、任务重的特性，审计人员要有责任心、敬业精神和职业道德。应不断提高全过程跟踪审计人员的业务素质，利用专业能力相对较强、易沟通等优势，优化审计人员配备，使其相互协作，以更好地开展项目审计工作，从而达到提高全过程跟踪审计的工作质量的目的。
总之，只有建立健全全过程跟踪审计制度，把事后审计变为事前、事中、事后全过程跟踪审计，才有可能做到及时堵塞漏洞，降低审计风险，提高审计质量和效益，才能充分发挥审计监督的预警作用，杜绝腐败现象的发生。
【参考文献】
[1]张忠林.跟踪审计在高等学校工程项目审计中的作用及应用[J].辽宁学院学报，2007（9）
[2]刘彤.浅析建设工程项目全过程跟踪审计的意义[J].科技信息，2010（3）
【基金项目】广西教育科学“十二五”规划2012年度高校反腐倡廉研究专项课题（2012ZJ017）
高校审计队伍建设 篇7
(一) 高校内部审计存在的问题
自从20世纪80年代高校设立内部审计机构以来, 高校内部审计在监督、维护高校发展中起到了积极作用。教育体制改革以来, 高校的经济活动越来越频繁和复杂, 内部审计工作显露出来的不足也就愈加明显。主要表现在以下几个方面:
(1) 审计机构设置状态和组织地位。我国高校内部审计机构建立以来, 其存在状态一直不稳定, 不规范。有的高校设有独立的内部审计机构, 有的内部审计机构与纪检、监察合署办公, 有的与法规部门合署办公, 而有的高校没有设置内部审计机构, 只安排1-2名审计兼职人员依附在其他部门。内部审计机构不健全、不独立的存在状态难以显示内部审计的监督和服务职能。内部审计机构的组织地位在各高校中也不尽相同, 有的内部审计机构直接受书记领导, 有的受校长领导, 有的受副书记或副校长领导, 有的向纪委书记负责。直属分管领导不同, 内部审计工作的独立性、审计工作内容、审计工作开展的权力支持会受到很大影响。要体现审计的独立性, 内部审计机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位, 独立行使审计职权, 以体现监督的客观性、公正性和有效性。
(2) 审计范围与审计内容。随着教育体制改革的不断深入, 高校办学资金来源日益多元化, 独立核算单位日益增多, 后勤服务集团化, 校办企业相继而起等等。经济活动的多样性决定了高校内部审计的范围必须拓展, 经济活动的复杂性决定了高校内部审计的内容必须深化。但是目前的内部审计工作主要集中在学校主体方面, 对二级单位、学校产业等日常性关注较少, 只在年底的时候进行年度的财务收支审计。审计内容主要集中在财务收支审计、基本建设的竣工决算和跟踪审计、经济责任审计等, 这些审计工作有的做的比较成熟, 如财务收支审计, 有的审来审去还是财务收支, 如经济责任审计, 很多高校的经济责任审计主要集中在财务收支上。对于内控制度的审计、绩效的审计、风险管理的审计涉及很少。
(3) 审计人员。审计人员是审计工作开展的最基本保障, 只有具备优秀的人员队伍, 才能开展有效的审计工作。目前有些高校的审计人员只有1-2人, 审计覆盖面很小, 大部分的审计人员以会计和审计专业为主, 缺乏管理、计算机、工程技术等专业人员, 有些审计工作如信息系统审计没有力量完成, 部分审计干部来源于其他管理岗位, 属于半路出家, 缺乏审计专业知识, 有些高校35岁以下的年轻人少, 出现中年化现象, 甚至出现年龄断层。而考评制度不科学和物质保障偏低是造成上述问题的重要原因。
(4) 审计公开。审计公开包括审计报告的公开和审计结果处理的公开。审计实务中, 审计报告和审计处理结果往往只在被审计单位 (部门) 、委托审计部门、学校领导层之间信息公开, 没有向广大教职工公开审计信息, 又碍于情面不愿处罚, 起不到查一儆百的作用, 审计的监督威慑作用没有有效发挥。
(5) 审计方法。计算机会计信息系统的广泛应用和发展, 对审计人员的审计技术、审计理念要求越来越高, 特别是连续审计或跟踪审计在我国高校内部审计的发展, 迫切需要计算机审计的引入。审计实务中, 内部审计人员的计算机自动办公水平较高, 但缺乏深层次的计算机应用如编程开发、数据挖掘等, 有的高校虽然引入了审计软件, 但缺少会操作软件的审计人员, 导致软件束之高阁, 仍采用手工或半手工翻帐方式审计。审计手段的相对落后, 增加了审计难度, 降低了审计效率, 严重影响审计作用的发挥。
(二) 高校内部审计存在问题的解决途径
解决以上问题的途径是审计队伍职业化。2012年12月24日温家宝总理在全国审计工作电视电话会议上的讲话提出了“加强审计能力建设……建立健全审计人员职业准入制度和任职资格管理制度, 探索建立审计队伍职业化制度……”。国外的内部审计在20世纪40年代就走上了职业化发展道路, 而我国内部审计职业化发展问题则刚提上日程。
内部审计职业化是指将内部审计工作作为一种职业看待, 无论是内部审计组织、人员资格认定、审计业务的取得、审计程序的执行、审计证据搜集、审计评价意见的发表等一系列工作, 都必须按职业化标准加以要求。它有两个层面的涵义:一是指审计职业的状态, 即审计具有专门的知识结构、特殊的技能方法, 一定的社会地位以及独特的工作思维模式等;二是指制度安排, 包括:职业资格准入制度、工作制度、绩效考评制度、监督与责任制度、职业后续教育制度、职业道德制度等。高校内部审计职业化制度建立后, 将会解决目前高校内部审计在机构设置、组织地位、工作范围、工作内容、人员素质、人员结构、审计监督等方面面临的问题。
二、高校内部审计队伍职业化制度建设
笔者从高校内部审计的职业准入制度、职业道德制度、工作制度、继续教育制度、职业保障制度以及职业监督六个方面探讨我国高校内部审计队伍职业化制度的建立和完善。
(一) 内部审计人员职业准入制度
1984年成立的中国内部审计学会 (2002年更名为中国内部审计协会) , 其业务范围之一“组织内部审计业务培训, 开展后续教育, 推动内部审计人员持证上岗制度和内部审计技术职称考试制度的建立和完善。”目前中国内部审计协会推出内部审计从业资格证, 但在实务中各单位在选择内部审计工作人员时并没有要求必须持证上岗, 造成此证形同虚设。为了提高内部审计队伍的整体素质, 必须严格职业准入制度。
首先, 应该在相关法律法规中规定, 内部审计工作必须持证上岗, 以法律法规的权威形成不是任何人都可以做内部审计工作的共识。其次, 建立和推行内部审计从业资格考试与注册认证制度。要取得内部审计从业资格必须参加全国统一考试, 成绩合格的经当地内部审计协会审核通过后进行注册认证, 颁发内部审计从业资格证书。在具有审计从业资格的人员中, 高校根据自身的用人需求, 考虑学历、知识结构、专业背景等择优录用。
(二) 内部审计人员职业道德制度
根据信息不对称原理及契约不完备理论, 审计工作处于高风险环境下, 建立并完善内部审计职业道德制度非常必要。中国内部审计协会在2013年发布的《内部审计人员职业道德规范》对内审人员的职业道德做出了规定和要求。高校应该在中国内审协会发布的《内部审计人员职业道德规范》基础上, 建立适合高校特点的内部审计人员职业道德制度, 强调内部审计人员的思想政治修养、清正廉洁、严格执法, 细化对专业胜任能力的要求, 增加服务宗旨要求, 树立服务意识, 以制度的形式对内部审计人员在执业过程中应遵守的纪律和要求、应坚持的原则和宗旨、应具备的能力和修养等加以规范。
(三) 内部审计人员工作管理制度
高校应该设置独立的内部审计部门, 并由学校最高领导或最高领导层组成的审计委员会直接分管, 这决定了内部审计部门的组织地位、设置状态、工作的独立性、人员配备等。在外部条件具备的情况下, 内在工作管理制度的建立和完善对审计工作的有效开展和审计质量的提高起着至关重要的作用。
首先建立清晰的内部审计工作流程和明确的岗位职责制度。从审计业务的承接、审计方案的制定、与被审单位的沟通、审计业务的开展到审计报告的公开, 都要有清晰的工作流程。建立岗位职责制度, 明确助理人员、主审人员、复核人员的岗位职责和职业操守, 可以规定不具备初级及以上审计专业技术资格的一般不得从事审计复核、审理工作, 主审人员的, 一般应具有与审计工作相关的中级及以上专业技术资格。对于具有高级会计师、中国注册会计师、注册造价工程师等资格以及审计经验特别丰富的人员, 可以根据实际情况安排审计工作岗位。
其次, 自主安排年度审计计划。根据《教育系统内部审计工作规定》第十七条的规定, 高校内部审计工作的内容包括对高校本单位及所属单位的财务计划或者单位预算的执行和决算、预算内外各项教育资金的管理和使用、与财务收支有关的经济活动、国有资产的管理和使用、基建、维修工程的概算和预决算、国家财经法规和部门、单位规章制度的执行、内部控制制度的建立和执行、法定代表人和主要负责人的经济责任等事项。各高校审计部门应该在年初根据各个院系、行政单位和经济业务循环的风险状况, 自主制定较为详细的年度审计计划, 而不是一味的等学校领导层“下任务”。对于学校领导层下达的审计任务, 应该按照轻重缓急原则合理调整审计计划。
最后, 规范审计工作底稿, 完善档案管理制度。审计工作底稿是审计工作过程的真实记录, 是审计报告的证据支撑。规范审计工作底稿就是规范审计工作过程, 同时也是对审计工作人员的保护。现在高校内部审计尚欠缺一套规范完整的工作底稿, 内部审计人员在开展工作时大都凭经验来决定实施哪些审计程序、获取哪些审计证据等, 这样形成的工作底稿不具有统一性、传承性。同时, 在每个项目审计完成后要及时整理底稿, 立卷归档, 不仅要保管好纸质档案还要做好电子档案的储存和保密。为了保证审计质量, 还应该规定由地方内部审计协会或上级主管部门定期抽查审计底稿档案, 并将检查结果在一定范围内公开。
(四) 内部审计人员继续教育制度
2013年, 刘家义审计长在审计工作会议讲话强调了“深入贯彻落实党的十八大精神, 全力做好新时期审计工作……切实加强审计机关自身建设……着力打造党和人民放心满意的审计队伍, 要多措并举, 提升能力。要把学习作为提升能力的重要基础……要把培训作为提升能力的重要手段……要把实践作为提升能力的重要途径”。内部审计的专业胜任能力必须通过高水平的教育、专门的培训和长时间的实践来获取。内部审计执业环境的不断发展变化, 技术手段的不断创新, 要求建立高校内部审计人员的继续教育制度。对于拥有从业资格并从事高校内部审计工作的人员, 应该每年参加至少一次的继续教育培训, 凭借培训结业证在地方内部审计协会年检审核。继续教育不仅要开展业务能力的培训还要开展职业道德的培训, 不仅要进行统一的培训如审计信息化, 还要实施分层次的培训, 对中、高级审计师着力培训其从审计实践中发现问题、分析问题、解决问题, 并从理论高度系统地进行归纳总结、科学阐述的能力, 对初级审计师着力培训其基本业务能力。具体可采用聘请专业人员培训讲座、参加大专院校有关专业课程的进修、组织相关专题研讨会、参加国际内部审计师协会组织的注册内部审计师考试、开展内部审计人员之间的经验交流活动等形式。
(五) 年度考核评审及职业保障制度
目前, 没有一套针对高校内部审计人员的考评制度, 考评方法笼统, 缺乏针对性。在现有的考评制度下, 内部审计工作干多干少、内部审计质量是优是劣都是按固定工资发放, 无法体现审计工作的风险性、专业性, 无法激发审计人员的积极性, 没有体现从优待审和以薪养廉, 更不能吸引高素质的人才加入高校内部审计队伍。随着高校内部审计重要性的加强, 对内部审计人员的心理素质、政治思想表现、工作能力、业务水平等提出了更新、更高的要求。因此应该借鉴社会审计中的考评体系, 结合高校实际形成一套科学、可量化、可操作的评价体现, 使之能够揭示和反映高校内部审计人员在工作发展过程中的能力、经验水平、个性特征、工作业绩等的变化, 能够使审计人员的劳动报酬同审计业务活动的数量、质量、风险相挂钩, 能够充分反映审计人员的劳动价值和社会地位, 在激发在岗人员积极性的同时吸引优秀短缺人才的加入。
(六) 内部审计人员职业监督
高校内部审计人员的工作结果、工作行为都要接受群众的监督。推行组织内审计结果公示制度, 审计报告、审计意见要向群众公开, 提高内部审计结果的透明度, 自觉接受全体人员的监督。审计负责人应该在每年的教代会、职代会上公布全年的审计结果。建立高校内部审计人员的职业惩戒制度, 对于重大违法评判和违背职业操守的审计人员不仅要按学校的相关规定处罚, 还应该接受行业协会的禁入处罚, 吊销从业资格证等, 保持高校内部审计队伍的纯洁性。
参考文献
[1]李家国:《对审计职业化的思考》, 《现代审计与经济》2011年第2期。
对高校审计实验室建设的思考 篇8
一、审计实验室建设的必要性
(一)实验教学的需要
审计是一门实务性很强的学科,要求在解决“是什么”和“为什么”的理论问题基础上,重点解决“怎样做”的实务操作问题。审计实验教学是审计学科理论与实践相结合的很好的形式,它能够使学生把所学理论知识及时转化为实际应用能力,较好地解决学生缺乏工作经验的矛盾。
(二)弥补社会实践的不足
目前,同事务所合作建立实习基地和在实验室进行模拟实验是国内高校审计学专业普遍采用的两种实习方式。但由于某家事务所的业务往往比较单一,加之审计项目一般时间紧迫,所以在事务所实习,学生缺乏系统的知识培训和消化时间。再加之事务所规模不一,业务差异大,导致学生实习效果差异很大,存在实习资源无法公平分配的隐患。通过实验教学能够为每一个学生提供系统、完善、公平的实习环境。
(三)巩固理论知识的学习成果
审计课程有很多审计理论和审计方法需要掌握,若仅局限于对书本知识的学习,学生的理解是肤浅的。实验教学让学生在学习理论知识的基础上动手实践,在实践的基础上进一步学习,循环往复,以便学生掌握已学知识,巩固学习成果。
(四)信息技术在审计中的运用
随着信息技术的发展,各单位对会计电算化、财务审计信息化应用程度大大提升。审计工作中越来越多地运用计算机审计手段,因此,学校的审计实验室必须引入高品质的审计软件,应该通过系统模拟实验,在软件环境下系统运用审计理论,进一步加深对理论的理解,达到运用理论知识指导解决实际问题的实习效果。
二、审计实验室的建设
审计实验室的建设是一个长期过程,需要不断完善,我们拟从以下几方面进行探讨:
(一)设置多层次审计实验教学
随着社会经济的发展,审计领域不断拓宽,已经建立起了政府审计、内部审计、民间审计三者并存发展的格局,所以我们的实践教学不能仅仅停留在财务审计。审计实验室应该具备帮助学生掌握最基本的财务审计的同时,能够整合利用各科知识解决除财务审计以外的其他审计问题的能力,比如工程审计、经济责任审计等问题,这就要求学校的审计实验室是多层次的。
1. 设置手工独立验证型实验。
该层次实验与课堂理论相结合,可以每讲完一个关键知识点进行一次,也可以集中进行。比如讲完分析程序后引入典型案例到实验室,利用比较公司历年应收账款金额占资产比例和账龄等分析该公司应收账款管理的问题。也可以等审计学理论讲完后,设计从审计业务承接到出具审计报告全过程中关键审计点的实验。通过独立验证型实验使学生加深对每个重要知识点的运用,很好地理解所学的审计基本理论、基本方法和程序。
2. 设置基于计算机的综合实验。
利用会计系统配合实验成果——会计凭证、账簿、报表(在用友软件中完成),同时扩展该会计实验所依托的企业的内部控制制度和经济业务,实验室老师设计一些不同部门的内控制度和执行情况以及一些利润操纵手段,尽量把一些公司可能的舞弊手段穿插进去。学生运用审计软件完成风险评估、会计数据提取、原始凭证检查、重要审计程序执行、审计工作底稿、审计调整分录以及审计报告。通过该层次实验,学生可以掌握按循环实施审计程序以及审计程序复核,获取相关、可靠的审计证据,并且能够熟练操作审计软件。
3. 设置开放型审计实验。
前面两个层次的审计实验能够培养学生过硬的财务审计动手操作能力,但财务审计只是审计业务中的基础,实践教学应在做好这个基础之上有所突破,实现毕业学生和社会人才需要的“无缝连接”。根据目前政府审计和内部审计的关注重点,可以考虑设置工程基建审计、内部控制审计、专项资金审计和经济责任审计。该层次实验旨在帮助学生跳出财务审计的局限,树立更加宽广的视野,对审计形成一个全面的、形象的认识。该层次的实验非常考验学校和实验室教师的能力,应该做到与时俱进。
(二)实验室师资队伍建设
教师在实验教学中起着非常重要的作用,有没有一支优秀的师资队伍直接决定了审计实验室建设的成败。由于审计的实务性很强,需要构建实验室的指导教师具备一定审计实务经验,由具有较好教学能力的“双师型”教师队伍担纲。
(三)实验室设备配置
一是硬件设施,必须有足够的实验室场地模拟实际审计现场,隔成若干个办公区域;配备黑板、多媒体讲台供老师使用,必要的电脑、办公桌椅供学生使用;配备审计人员正常工作所需要的各种办公设备和用品,如装订机、计算器、各种印章、文具用品、空白审计底稿等。
二是软件设施,满足多层次审计实验教学需要的审计实验室必须配备主流的财务会计软件和审计软件。
(四)实验教材的选用、编写
应当根据本校教学的需要,结合学生的具体情况,手工独立实验尽量选用国内一些权威性的教材。计算机综合实验应该选择和审计软件配套的教材。实验教材应该侧重对审计程序的具体操作和实物资料的表达,不应再过多阐述理论,排版上图文并茂。并且在使用的过程中不断修改、不断完善,最终形成固定的教材。
(五)实验素材和资料配备
实验素材可以和会计实验教学结合考虑,可以某个行业的业务为基础,比如以流通企业为例,通过对实务资料的搜集,并对其进行加工整理而形成。利用会计实验中形成的原始单据一—合同、缴税凭证、往来结算凭证、银行对账单等以及会计实验成果——会计凭证、账簿、报表,同时扩展该会计实验所依托的企业的内部控制制度和经济业务,形成企业基础资料、内部控制制度手册、内控执行痕迹。实验室老师设计一些风险点和利润操纵手段,尽量把一些公司可能有的舞弊手段穿插进去。实验资料应具有全面性、代表性和合理性,并且需随着现实中经济业务的发展变化,新的政策法规的出台不断更新。
开放审计实验的资料可以考虑同合作实习单位协商,在征得被审计单位同意的情况下,复印原始资料并隐去真实单位名称,真实业务数据,选择典型审计点形成实验资料。
(六)完善考核制度
和谐背景下高校内部审计文化建设 篇9
(一) 提供完善的高校内部审计信息, 承担内部审计工作任务
随着我国法人治理结构的不断完善, 内部审计是学校发展长效机制建设中极其重要的一环, 也是学校实施内部控制和管理的重要手段, 是组织内部自我诊断、自我约束、自我完善的过程, 在履职上具有国家审计、社会审计不可替代的优势。审计部门要按《审计法》的规定, 注重做好预算执行和决算审计, 增强严格执行预算的自觉性, 促进高校依法理财、科学理财, 提高经费的使用效益。要通过加强专项资金的审计、推进绩效审计、实施经济责任审计、完善基建维修项目和投资效益审计等, 为学校决策层提供完善的审计信息, 承担相应的审计任务。
(二) 对高校质量运行体系全过程实施监督
近年来, 国家有关扶持高等教育 (特别是民族高等教育) 的政策进入了一个密集期, 加之高等教育自身规模扩大, 发展提速, 审计部门要关注相关政策在高校内部的贯彻落实, 强化高校自身审计监督, 对相关资金使用的规范程度和效果进行检查, 找出内部控制的关键点, 对高校教育管理、后勤服务、人事管理、财务改革等质量运行体系全过程实施监督, 防止国有资产的流失, 促进令行禁止。
(三) 对高校进行内部风险评估与防控
随着高校的扩招, 高校资金流大大增加, 高校快速发展中风险的不确定性将给学校的发展带来极大挑战, 于是, 审计部门要构建“事后审计与事中、事前审计并重, 财务审计与管理效益审计并举, 领导决策风险控制与工程管理、工程造价风险控制并行”的审计新模式, 把降低风险成本、增加组织价值贯穿于工作全过程, 构建“高危风险环节控制审计模型”, 提供审计增值服务。在内部控制中, 要变单纯项目审计为项目审计与管理咨询相结合, 抓住重点项目、重点资金、重点内容, 集中力量实施重点审计。增加审计服务的超前性、时效性和建设性, 彰显内部审计的“免疫系统”功能, 为决策当局风险防范和控制提供决策依据。
(四) 推进高校不断改革, 加快发展审计部门要充分发挥建设
性作用, 着眼于全局, 坚持把查处问题与促进改革、完善制度、优化管理结合起来, 并积极寻求从源头上和根本上解决问题的方法, 真正从报告使用者的角度, 从决策者的层面提出富有针对性、可操作性和时效性的意见和建议, 切实提升审计质量, 促进高校不断完善和优化各项管理控制制度和运行系统, 发挥审计监督在推进高校依法治校、财务管理、内部控制、反腐倡廉、干部人事改革中的助推和倒逼作用。
二、高校内部审计文化具体内容与精神内涵
(一) 高校内部审计精神文化
审计精神文化包括审计理念、职业操守、审计作风和价值观等。建设高校审计精神文化, 要善于从优秀传统中汲取营养, 善于从前进方向上获取力量, 善于从群众创造中撷取智慧。要有追求卓越的志气、抢抓机遇的勇气、敢于担当的豪气、敢闯敢试的锐气, 最后形成高校审计文化的底气。
(二) 高校内部审计学习文化
审计学习文化, 是指审计机构和人员在日常审计实务中, 争做勤学善思的表率, 创学习型审计机关和个人。认真制定学习计划, 明确学习内容, 强化学习组织, 引导审计干部职工树立“比学赶超”意识。加强对党的路线、方针、政策和业务的学习, 提升审计人员对工作科学谋划和善于抓落实的能力。
(三) 高校内部审计服务文化
审计服务是指审计机构和人员, 通过运用专业的方法, 服务于委托人或授权人, 并使之从中受益的一种有偿或无偿的活动。高校内部审计定位于高校, 服务于高校, 故审计部门工作本质仍是服务, 要维护单位经济秩序, 搭建事业发展平台, 为高校当好“监护人”, 做好“守护神”。要以公仆之心呵护教师, 以挚友之情善待教师, 以保姆之责服务教师。全力、合力、强力推进审计科学发展, 跨越发展, 做到和谐审计、文明审计。
(四) 高校内部审计廉洁文化
按照国家审计署廉政工作会议部署, 高校审计机构要通过纪律监督、舆论监督、社会监督等方式, 大力推进廉政文化建设, 做到职责上桌、制度上墙、标志上门, 进一步“亮身份、亮职责、亮承诺、亮评议”, 主动接受服务对象监督。坚持服务教师、服务管理、以人为本、尊重差异、包容多样的原则, 深入进行廉政警示教育, 开展廉政主题教育活动。大力推树廉政典型, 按照公开、公平、民主原则, 营造风清气正、干事创业的浓厚审计氛围。
(五) 高校内部审计制度文化
审计制度是一种独立经济控制, 同时也是一种契约安排, 是审计关系相关各方权利、责任、利益及基本行为规范的约定。为了提高高校内部审计工作质量、加大审计工作力度、明确审计工作职责以及规范审计工作程序, 要强化内部管理、规范行为、纠错治弊、消除隐患、防范风险, 监督财务各项资产的安全, 通过建立规范完整的审计制度体系, 保证国家有关法律、法规在高校的贯彻执行。
(六) 高校内部审计发展文化
高校审计发展文化不仅标志着本单位的品位, 还决定了审计部门发展的现实和未来, 及其可能演变为社会组织的行为模式。科学发展、跨越发展是解决审计所有问题的关键, 发展文化, 实乃发展之魂。凝铸高校审计发展文化不是“软任务”, 而是服务高校发展的“硬支撑”, 是审计部门精气神的体现。凝铸审计发展文化, 要提升文化自觉与文化自信。
(七) 高校内部审计责任文化
审计责任文化, 就是要勇于担当、事不避难、敢于担责。责任意识是审计工作者的重要素质, 是一种品德, 更是一种能力。事实证明, 一个勇于担当、诚实守信的审计工作者, 只要保持其工作的独立性与责任感, 就会赢得更多尊重, 获得更多资源, 获取更多发展空间。审计人员要自觉担负起高校繁荣文化的铸造之责、财务监管的发展之责、担负和谐校园的建设之责。
三、高校内部审计文化建设方式与途径
(一) 用奉献的精神培育审计文化
审计精神是以崇尚和谐、追求和谐为价值取向的文化精神、文化理念。审计部门要通过精神文明创建活动, 以奉献之心, 培育以高度社会责任为主的审计文化, 维护职工利益, 不回避矛盾, 不激化矛盾, 善于沟通, 科学引导。必须坚持“服务大局、强化内控、防范风险、促进提高、务求实效”的内部审计方针, 积极推动和谐校园文化建设, 弘扬和培育审计精神, 在推动改进工作、解决问题、维护稳定上下功夫, 努力建设一个既充满活力又安定有序的和谐校园。
(二) 用创新的理论发展审计文化
高校审计部门要从工作实践出发, 针对改革发展中出现的新情况, 结合国家审计工作的重点、难点、热点问题, 有计划、有步骤地组织人员进行专题研究, 总结先进经验, 解决现实问题, 形成一批具有较高理论水平、较强实用性、有示范性和影响力的研究成果, 用创新的理论发展审计文化。
(三) 用严格的要求推动审计文化
对于审计人员来说, 爱岗敬业是最基本的职业道德要求, 进了审计门, 就是审计人, 热爱审计岗位, 献身审计事业, 应是每个审计人无悔的选择。个人的职业行为要自觉遵循职业准则的规范。用严格的管理, 展现文化底蕴, 推动建立更好的审计文化。
(四) 用丰富的载体展示审计文化
随着社会的发展, 我国已进入了信息化时代, 思想多样、价值多元、思潮多变, 已成为现今社会一个重要的文化特征, 审计人员要适应网络时代文化建设新特点, 善于把握形式, 充分利用各种技术手段和丰富多彩的活动展示审计文化。同时, 创新审计方法、手段和载体, 要高度重视审计信息化建设, 把审计监督和新闻监督科学地结合起来, 努力使审计工作由传统审计手段向现代审计手段转变, 不断提高审计工作效率和水平。
(五) 用规范的制度丰富审计文化
审计制度是为了保障审计组织目标的实现而设立的, 用于指导审计行为的体系规范。审计制度的规范建设, 包括审计制度制定应具有的广泛性、衔接性、唯一性、实效性等特征, 通过建立规范的审计制度, 让审计各个岗位、各个环节都有规可依、有章可循, 做到内控有标准、操作有制度、岗位有职责、过程有监控、风险有预防。审计制度之间不能相互矛盾, 让人无所适从, 制度的制定也要注意可操作性, 要注重实效。审计部门要结合高校实际, 进一步建立和完善有关制度和实施细则, 不断提高审计工作的制度化、规范化水平, 用健全的制度丰富审计文化。
(六) 用有效的沟通宣传审计文化
从不同的角度看, 在政府眼里, 审计应是国家法律忠诚维护者的卫士形象;在被审计单位眼里, 审计应是公正判决其行为的裁判形象;在人民群众眼里, 审计应是谋取其根本利益的公仆形象;在同事眼里, 审计应是荣辱与共的兄弟形象。高校审计部门要扮演好多重角色, 努力营造一个团结和谐、互助友爱的内部人际关系, 创建公平、公正、公开的审计氛围。但要真正完成这些形象的塑造, 作为其载体的审计机构和人员必须摆正位置, 强化服务意识, 相互包容, 对内对外做好有效的沟通与协调, 积极宣传审计文化。
(七) 用学习的形式打造审计文化
高校审计队伍建设 篇10
一、跟踪审计含义
工程项目具有周期长, 投资大, 阶段性、复杂性、一次性和非可逆转性等特点, 有很大的社会影响性, 只要有一个环节出现问题, 都会给社会、学校带来重大损失。而跟踪审计就是审计机构依法对工程项目建设从开始到结束全过程的咨询、鉴证和监督活动。跟踪审计是动态的、连续的, 通过发现工程管理存在的问题, 及时进行纠偏。这对防范经济风险, 加强工程项目管理, 提高工程质量, 降低建设成本有重要作用。
二、高校内部建设工程跟踪审计必要性
(一) 节约成本, 提高效益。
工程建设投资巨大, 建设周期长, 为社会、高校教职工所关注, 高校工程项目常常是两个、三个工程一起施工, 如果能够使施工现场合理组织、施工资源合理利用, 就能够保障工程质量, 提高工程项目资金的使用效率, 因此高校内部跟踪审计势在必行。
(二) 审计关口前移, 有效降低工程风险。
长期以来, 各高校对建设工程的审计主要是概 (预) 算执行情况审计和竣工决算审计, 这基本上都是事后审计。工程项目成为既成事实, 已无法更改, 只能通过工程的变更签证来处理, 但损失已无法挽回。建设项目全过程跟踪审计是一种全新的审计方法, 高校内部建设工程审计由事后转到事前、事中、事后审计, 对工程项目从招投标、合同管理、施工、竣工验收、决算等各个环节审计, 提出合理化的建议, 督促相关部门加强工程项目的管理。这是一种动态的管理。在工程项目的建设中, 高校、设计单位、造价咨询单位、招标代理、施工单位、监理单位发挥各自的能力, 提高整体管理, 降低风险。因此, 建设工程跟踪审计对高校工程项目的施工进度、质量控制、资金的管理会起到决定性的作用。
(三) 发挥内审
“免疫系统”, 防止滋生腐败。高校基本建设促进了高等教育的迅速发展, 但同时高校“工程腐败”案件时有发生, 陕西理工学院副院长黄祥生、延安大学原校长惠延德、武汉大学常务副校长陈昭方等腐败案件都与高校基建工程有关。高校腐败大面积爆发, 与高校内部控制制度和监督的缺失有着紧密联系。高校的内部审计机构对建设工程的关键环节进行审计监督, 有效地将一些不良行为消灭在萌芽状态, 内部控制和管理中的漏洞得到有力遏制, 对有效预防和减少职务犯罪起到积极作用。
三、高校内部建设工程跟踪审计工作重点
工程项目周期可分为:施工准备阶段、施工阶段、竣工后阶段。施工准备阶段包括工程招投标、合同签订等。施工阶段包括施工进度、施工质量、施工成本等。竣工后阶段包括工程竣工验收、竣工结算、竣工决算等。建设工程的实施是一项系统工程, 需要进行系统的监督和管理。由于建设工程是分阶段进行的, 因此跟踪审计也相应的需要分阶段进行:事前审计、事中审计、事后审计, 每个阶段审计的重点不同, 但相互存在着紧密联系。
(一) 事前 (招投标、合同) 审计阶段。
建设工程审计第一关是参与工程招投标工作。不规范招投标、虚假招投标等会使得工程招投标流于形式。因此, 跟踪审计从工程招标开始时就要参与。高校、监理单位制定计划, 严格遵守招投标程序, 完成招投标。投标书编制依据是招标文件, 审查招标文件是否完整、主要条款是否明确等, 有利于招投标与合同签订的顺利完成。在审查投标书时, 一定要对投标书进行全面详细分析, 识别施工单位所设置的“陷阱”, 减少投标过程中的不确定因素, 规避风险, 使得招标工作失误降到最低。
(二) 事中 (施工阶段) 审计阶段。
工程施工阶段是费用实际支出的阶段, 加强事中阶段的审计, 可以提高资金的使用效率、增加经济效益和社会效益。工程项目的施工通常是多个分项工程同时施工, 工程跟踪审计必须是在不影响施工进度的前提下进行, 因此应找准关键点, 选择科学的方法, 高质量的完成施工过程跟踪审计。
1.相关资料的收集。
在工程施工前, 注意提醒高校基建部门、工程监理和施工单位保留好结算所用资料, 对需要三方确认的工程资料要及时签字、存档, 以确保在工程竣工结算时资料的完整性和真实性。避免结算时因资料不全或不完整引起麻烦。
2.工程进度款的审计。
每月审计人员都要对工程价款结算书进行审核, 对工程量进行核定, 保证工程签证的真实、合法, 对工程量不符合图纸、材料发生变化的就要取得工程签证, 并出具审计意见。
3.施工材料认质认价的审计。
施工中使用的建筑材料成本在工程造价中占到60%～80%, 市场上材料品种多、规格型号多, 各材料的价格差异大, 核定的材料单价将直接进入结算, 材料认质认价对实际造价的多少会产生直接的影响, 因此审计人员在进行材料认价审计时, 应在保证工程质量的前提下尽量选择可以满足使用功能、价格低的材料。
4.工程变更的审计。
由于工程项目建设周期长、规模大, 在施工过程中会遇到许多不确定因素, 如地质条件变化、工程项目改变用途、合同条款不全、出现施工图与现场实际不符等现象。针对这些现象, 应由发包方、承包方及监理确认后做出工程的变更。工程变更关系到工程质量, 影响到工程总造价。对工程变更的审计应从以下方面进行:是否有变更的必要性, 审计人员应首先了解工程变更的原因, 对其合理性进行判断, 对只增加造价而没有实际意义的变更要求相关人员说明情况, 及时提出反对意见;工程变更是否成立, 审计人员查看施工图纸, 分析由承包方提出的变更是否在合同范围内或已在投标报价中包含, 并提出相应的意见;工程变更是否真实, 必须注意承包方是否真实的按照签证上写明的要求进行施工的。
(三) 事后 (结算审计阶段) 审计。
工程事后审计是控制造价的最后保证, 也是传统审计工作的重点。在这一阶段应注意:竣工图是否和实际竣工情况相一致, 有工程量减少, 施工单位未在竣工图上注明, 审计人员应勘察现场, 对实际情况与竣工图是否一致进行检查;送审资料的完整性, 一些施工单位在送审结算资料时, 只是有选择的提供对其有利的结算资料, 而不提供对其不利的资料如施工内容的减少, 针对这种情况, 应先由发包方认真核对承包方提供的结算资料, 保证结算资料的完整和准确;确定施工范围和内容, 由于一个工程项目可能有几个施工单位交叉施工, 在他们报送的结算资料中, 难免会有重复的施工内容, 因此要对结算内容先期审核;定额套用是否合适、工程取费是否正确, 施工单位在报送结算资料时往往出现高套定额、乱取费现象, 这就要求审计人员熟悉工程结算知识, 减少施工单位的“高估冒算”。
基建工程跟踪审计由过去的事后审计变成了事前、事中和事后的全程审计。着眼于全过程的审计监督, 有利于合理调配人财物、规避风险、优化管理, 在防止腐败方面也能发挥重要作用。
摘要：针对高校工程项目管理的动态性、阶段性, 对跟踪审计的含义、必要性及跟踪审计在各阶段审计工作的重点进行探讨, 以期有利于提高高校经济效益。
关键词：高等学校,建设工程,跟踪审计
参考文献
[1].邓芳, 王娜.加强高校基建项目全过程跟踪审计的思考[J].中国经贸导刊, 2010, 13
加强我国高校工程审计 篇11
摘 要 近年，随着高校办学规模的扩大，许多高校用于基本建设的投资在不断增加。根据教育部相关文件，高校的基建工程审计已广泛开展。由于基建工程投资大，建设工期长，工程建设过程中的可变因素较多，审计部门常常又是在工程竣工后进行工程造价审计，因此，随着基建工程的开始，潜在的审计风险也随之产生。对于工程审 计人员来说，做好工程造价审计，防范审计风险日益重要。
关键词 高校 在建工程 审计 风险防范
一、高校基建工程审计存在的问题
1.对内审工作的重要性认识不足。据调查，随着高校“不经审计，财务部门不得付款”规定的贯彻执行，高校内 部机构改革过程中内审机构多数都有调整，但有些高校对内审工作仍缺乏应有的重视。例如有的高校既没有设置专门的审计机构，也没有配备从事审计工作的专职内审人员；有的高校虽设有专门机构，但缺少专业工程审计人员；甚至有的高校将其职能并入纪检部门或财务部门。
2.工程审计人员数量不足，知识结构不合理。工程审计是一项专业性与综合性都很强的工作，对审计人员的素质要求较高。但目前高校工程审计专业人员普遍匾乏，具备工程审计资质的人员少之又少， 很多在职的审计人员都是财务专业方面的人员，不完全具备工程项目管理方面的专业知识，知识结构的局限直接影响了工程审计工作的效率与质量。
3.审计人员素质参差不齐。随着教育事业的发展，很多高校的基建投资越来越大，而从事工程审计的人员数量少，与工程审计任务繁重的矛盾日益突出。而目前一些高校还没有工程审计人员，即使有工程审计人员，也不是学工程专业出身，严重影响了工程审计的效果。所以要搞好高校基建工程审计工作，至少应配备2—3名工程审计人员，并且分专业配备，只有审计力量达到了，才能更好地开展基建审计工作。
4.审计制度不健全，内控制度不完善。许多高校虽然已经开展了基建工程跟踪审计工作，但在实践中尚未形成一套审计操作流程和规范，很多高校内审人员队伍中缺乏专业审计人才，平时忙于应付日常工作，还未从审计理论上加以总结和提升，没有建立健全内部审计制度，基建内控制度不完善。内部控制制度不健全，造成工程审计工作缺乏必要的条件与基础。一般来说，大型基本建设工程管理较为健全，而修缮工程项目由于数量多，范围广，造价低，没有基建工程的政府管理环节，缺少标底审查、政府招投标及施工监理等规范要求，存在内部控制制度不健全，管理不规范的现象。
二、加強我国高校工程审计的对策
1.加强内部审计人员队伍建设，改变审计力量不足现象。随着教育事业的发展， 很多高校的基建投资越来越大，而从事工程审计的人员数量少，与工程审计任务繁重的矛盾日益突出。而目前一些高校还没有工程审计人员，即使有工程审计人员，也不是学工程专业出身，严重影响了工程审计的效果。所以要搞好高校基建工程审计工作，至少应配备2-3名工程审计人员，并且分专业配备，只有审计力量达到了，才能更好地开展基建审计工作。
2.深入施工现场，做好工程全过程跟踪审计。长期以来，人们对于基建工程的审计往往是工程竣工结算审计，忽略工程事前、事中的审计监督。这种事后的决算审计无法对基建工程进行全过程监督，致使工程在事前、事中由于监督不利导致事后结算时审计被动的局面。因此，转变审计方法，做好工程全过程跟踪审计，是做好基建工程审计的重要保证。第一，事前审计是指从项目论证起到建设准备完成正式开工时为止整个过程的审计。主要审查项目建议书、可行性研究报告、设计文件、开工前的各项审批手续是否完备、合规合法。对基建工程项目的建设程序、资金来源前期工作进行审计，检查建设程序、建设资金筹集等前期工作的真实性和合法性；对基建工程项目的勘察、设计、施工、监理等单位进行审计，主要审查招投标程序是否合规，手续是否完备、合法，所订立合同或协议条款是否全面、合规；对基建工程项目的概（预）算执行情况进行审计，检查概（预）算审批、执行、调整的真实性和合法性。要在审计中发现问题，进而纠正问题。
3.加强基建工程竣工审计。控制工程总造价基建项目竣工结算，确定基建工程的总造价，是审计的最后一个环节，即事后审计。必须遵循严谨、认真、公平、合理的原则，真正做好审核工程量、审核套用定额、审核材料差价、审核取费标准等工作，加强基建工程竣工审计，控制工程总造价，同时把好质量关。
4.建立健全内部审计规章制度，做到依法开展基建工程审计工作。针对高校基建工程审计中存在的有关问题，必须采取有效措施，加大高校基建审计力度，加强对基建工程的全程监督，实施事先介入全程跟踪。重点加强对工程事前、事中涉及变更、隐蔽项目、工程进度、拨付款等要点进行控制。从完善内部控制机制人手，全方位全过程加强对工程价款、工程质量的跟踪监督。坚持依法审计是提高高校内部审计工作水平的重要保证。所以，高校内部审计机构必须依据国家或地方的审计法律法规建立和完善内部审计规章制度，并按照内部审计规章制度依法开展审计工作，从而使内部审计工作走上法制化、制度化、规范化的道路。
5.加强审计管理，提高委托审计质量。在造价咨询机构确定后，委托审计前双方要签订委托合同，明确双方的责任和义务。在工程项目审计过程中，内部审计人员要参与审计过程，陪同造价工程师到施工现场进行测量核实，一是为了组织协调，二是为了加强审计监督。对审计过程中造价工程师提出的问题，要进行集中，最后会同基建部门、监理部门对这些问题落实情况，确保工程审计质量。造价咨询机构出具审计报告后，内审人员应进行认真复核，核查审计报告的格式是否符合标准，是否有漏项及不合理的地方，对不标准的审计报告要提出修改意见，并要求造价咨询机构按规定格式修改。
参考文献：
高校审计队伍建设 篇12
一、问卷调查情况
(一)问卷调查样本情况2013年4月,为了深入了解我国高校内部审计信息化能力建设状况,笔者制作了40份高校内部审计信息化建设深度问卷调查表和40份调查统计数据表,向四川省40所高校内部审计人员进行了现场调查,共收回40份,因民办高校2所未设内审部门,有效调查表38份,有效统计数据表38份,问卷有效率95%。此次调查高校涵盖“985”2所,“211”高校4所,省属高校30所,市属高校4所、民办高校2所。从此次调查高校类型来看基本涵盖目前我国高校所有类型,调查样本代表性较好。
(二)问卷调查基本内容此次调查分为深度访问调查表和问卷调查统计数据表。问卷调查统计数据表主要用于调查高校内审人员专业化基本概况,共分为:人员专业技术资格、执业资格和专业背景3个大类32个属性进行统计,其中对人员专业背景中计算机背景划分为5个属性进行分类统计。而深度访问调查表共分为5个部分,分别为:高校内审机构设置情况;高校内部审计信息化能力建设现状及举措;高校内部审计信息化能力建设主要问题;制约推进审计队伍信息化建设问题的主要原因;加强高校审计队伍信息化建设的方向、重点和主要途径。
二、高校内部审计信息化能力建设现状与问题分析
(一)内审人员信息化能力建设情况分析
(1)计算机专业背景人才匮乏,制约信息化建设进程。信息技术的迅猛发展为高校内部审计的改革与发展提供了新的技术手段和实现契机,信息化技术知识更新速度快,高校内部业务活动以及审计环境产生较大改变,要充分提高审计效率和质量必须要有高素质的信息化管理人才参与其中。但从此次调查统计情况来看,统计总人数307人,其中审计、财务专业人员占比63.6%,金融、财经经济类专业占比9.3%,工程造价、工程管理类专业占比14%,计算机专业占比仅为5.6%,统计数据详如表1。在目前以财务、审计专业为主的人才结构下,信息技术专业知识缺乏,更新速度太慢,跟不上信息化建设对人才素质的要求,减缓了信息化建设的步伐,高校内部审计人员专业结构急需优化。
(2)计算机应用基础水平较高,但专业化应用层次不够。收回的38份调查统计数据表分析显示,被调查单位共有审计人员307人,本科及以上学历比例97%,其中无职称25人,初级职称34人,中级职称156人,高级职称92人,通过职称计算考试人数比例为92%,由此可见目前高校内审人员计算机应用水平较高,所有人员能够应用计算机开展日常辅助办公,具体统计数据如表2。
此外,在此次调查过程中,笔者就目前高校内审人员计算计专业应用能力也进行了初步考察。调查显示,计算机办公自动水平较高,与目前高校教师学历及职称情况相符,而掌握计算机编程开发人员仅15人,掌握数据库专业人员为14人,数据分析挖掘人员比例为不到1%,由次可见目前高校内审人员计算机专业应用程度较低,具体统计结果如表3。
(二)信息化系统建设情况分析信息系统是高校内部审计信息化能力建设的基础,是开展信息化审计的必要手段或工具。根据此次调查显示目前我省高校内部审计信息系统建设呈现两大特征。一方面,高校内审部门已经充分认识信息系统对内部审计业务效率及质量的重要性,信息系统是高校内审部门由传统手工审计迈向信息化审计必经之路。另一方面,高校内部审计信息系统建设进程缓慢,此次调查38所高校,仅有2所已经开始利用内部审计信息系统或内部审计软件进行辅助审计,所占比例极少。究其原因,虽然高校近年来在信息化建设过程中投入较大,尤其硬件设施的投入占整体投入的绝大部分,而软件及信息系统投入少,信息系统及软件系统的作用还未得到应有的重视。此外,目前,审计软件信息系统虽然很多,但真正适合高校内部审计业务的信息系统却较少,高校内审部门没有充分利用高校计算机专业优势来进行内部审计信息系统的开发。
(三)信息资源开发利用情况分析假如高校内部审计信息系统是信息化能力建设的基础,那么信息资源开发利用综合情况代表其信息化水平。为了进一步了解目前高校内审部门海量审计分析使用情况,笔者针对此项专门设计一个综合自评题目,1、代表缺乏信息资源利用知识,信息提取完全手工方式,2、代表对信息资源利用已经有初步知识,但审计操作仍然为手工方式,3、代表能够利用数据库,进行审计信息存储处理,4、代表能够熟悉使用数据库,进行辅助审计,5、代表能够使用数据挖掘技术,分析使用审计信息。调查结果显示目前95%高校内部审计部门面对海量审计信息仍处在前3个阶段,信息资源综合开发利用能力仍有较大提升空间,具体统计分析结果如表4。
三、高校审计信息化能力提升举措
(一)转变高校内审职能,提升高校内审地位,促进信息化建设提升高校内部审计信息化能力是提升审计监督能力的重要途径,而信息化建设不是朝夕之事,高校内部审计信息化能力建设是一项复杂的系统工程,仅仅依靠现有高校内审部门是不现实的。高校内部审计部门需积极主动争取各方的重视。要做好宣传工作,通过各种形式,积极宣传审计工作的意义、内部审计的理念,增强学校高层及各职能部门对内部审计“免疫系统”功能的认识,明确内部审计根本目的是为学校增加价值、提高内部管理水平服务。此次调查显示目前我国高校内审部门地位不高,人员配置有限,甚至在很多高校内审部门并没有作为独立单一个体存在,而依附财务部门或者与纪律监督部门合署办公。其作用未得到充分认识,地位也不高。究其原因,隋晓宁认为:“目前我国高校内审对象主要是财务资料,审计侧重财务数据的真实性、合法性。随着高校审计环境的改变,会计电算化的普及,内审职能也应从传统的‘查错防弊’逐步向提供‘管理服务’的方向拓展。由传统的事后审计向事后、事中与事前审计相结合转变。实行内审和外审的相结合,可以使内审人员将主要精力放在对事前、事中管理流程的分析和评价上,将关注的重点放在审计监控方面”。只有改变目前高校内审职能现状,其在高校中地位才能够真正体现,高校内部审计地位不提高,其信息化能力建设也不会得到有效实施。
(二)高校内部审计信息化能力核心内审人员建设胡雅萍认为:“信息技术的迅猛发展已使我们各级审计机关直面审计手段落后和审计监督能力弱化的严峻挑战,在如此紧迫的形势下高校审计部门的信息化建设核心是审计人员信息化”。近年来在我国高等学校信息化建设大潮中,高校对计算机硬件设施,办公软件,以及网络基础设备投入了大量资金,高校内审计部门硬件条件与网络环境以及其它办公软件系统也随着高校整体信息化建设有了较大改变,但内部审计人才信息化能力发展停滞不前,信息化专业人才匮乏已成为制约高校内部审计信息化能力建设的核心问题。正如此次调查显示,目前我国高校内审人员虽然计算机知识普及有所提高,但专业化程度、深度不高,基本停留在日常办公状况,数据挖掘分析、软件开发、信息资源整合能力较差。其次,熟悉和使用专用审计软件的人员匮乏,目前审计软件价格昂贵,高校在采用审计软件方面所投入资金不多,大部分高校甚至未采用专用审计软件,因此熟悉审计软件机会不多。再次精通审计和软件编程、开发、具备分析能力的复合人才缺乏,目前高校内部审计人才配置上也基本上以财务专业和审计专业为主,计算机等方面信息化人才难以进入高校审计队伍。(1)科学配置高校内审人员,从源头上提升信息化水平。高校内部审计信息化建设必须树立以内审人员为核心的思想,加大信息化人才队伍建设的力度。此次调查结果显示,目前高校内审人员专业背景是以财务、审计为主,计算机专业人才所占比例太低,既精通审计业务,又具有较高计算机水平人才更为匮乏。信息化审计环境背景下需要制定信息化总体战略,在海量财务数据环境中,获取审计所需数据,完成数据挖掘、分析、检验、整理、转换,这都需要具备必要的数据库知识、数据处理、数据挖掘、数据分析能力以及熟练掌握软、硬件知识。因此加强高校内部审计信息化建设、提高内部审计质量以及服务水平,必须科学配置内审人员,从内审人员公开录用上,从源头来解决问题。此外,可以从高校内部人员岗位竞争机制出发选拔信息化人才,充实高校内部审计信息化力量。(2)充分利用高校学科优势,加大内审人员信息化培训力度。高校作为教学、科研和服务社会的重要机构,也是人类知识传承和创新基地,国民信息化素质提高也主要由高校组织实施的,在信息化科学方面具有比较优势,目前国内高校大多开设有信息化为基础的计算机专业,并且具有较高水平教师、学者和专家,他们都是站在信息化科技的前沿,相对企业、政府机构或其它事业单位有信息化人才储备优势、技术优势和学科优势。而此次调查结果却显示,目前我国大多数高校内部审计信息化效益不高,人员整体信息化水平不能满足审计工作的现实要求,这与高校整体信息化水平产生了“悖论”。因此,高校内审部门必须充分利用高校信息化优势,加强内审人员信息化培训。具体来讲,一方面,高校内审部门可以定期召开信息化专题研讨会,利用所在高校专家和知名学者根据内审部门开展工作的需求,针对性的拟定具体培训方案和课程结构来进行内审人员的集中培训。另一方面,建立及时分析问题、解决问题的沟通渠道。问题既是人们学习工作中不可避免障碍,同时又是提升能力、通向成功的阶梯。问题分析、解决是最好的学习培训方式。高校内审人员在实践中所遇到难题,可以通过这种有效途径迅速提高其信息化能力,同时又具有针对性和实效性。因此,高校内审人员信息化培训既可以通过专家集中培训,又可以及时排解问题来开展。
(三)加大投入力度,建设高校内部审计信息系统目前,高校内审效率与质量受到多方质疑,除了传统人员编制制约因素之外,现代信息技术应用不深,尤其是高校内部审计信息系统尚处在初级阶段,现有内部审计信息系统或软件尚不能充分发挥作用,成为制约高校内部审计信息化能力的一个基本因素。近年来,随着信息技术的迅速传播与普及,各行业信息化整体水平有了显著提高,行业信息管理系统的开发与应用也非常广泛,审计领域也出现了很多专门的审计软件或审计管理信息系统,也在提高审计效率与审计质量起到一定作用,而这些审计系统却存在显著行业应用特征,不同行业之间审计信息系统替代性、通用性差。高校内部审计主要职责是对高校学生经费使用、科研经费、教学实验馆楼设备、基建工程、日常行政教学等开支进行审计,其审计特征具有典型行业以及学校个性特征,现有审计软件或审计系统基本不能满足这种审计特征需要。因此,为了提高高校内审审计效率以及质量,推动内部审计信息化能力建设,解决高校内部审计信息化这一基本驱动因素,建设符合高校教育行政管理特征或者单一高校个体审计需要的信息系统成为高校内审部门着力解决的问题。而加大投入力度,建设高校内部审计信息系统主要有以下两种途径。其一内部审计信息系统建设业务外包。信息系统业务外包是一种常见开发模式,通常具有外包服务的供应商对不断变化的技术有更好的了解;能进行最准确的成本预测;能够提供更高标准和质量的服务等优点。同时一般情况下外包开发成本较高、后期维护成本高,以及存在核心数据外泄等风险。此种方式是一种质量相对较高、技术优势、短期见效快的模式。其二内部审计信息系统自行开发。此种方式目前是高校所采用的主要方式,其主要优势是成本低,可以充分利用高校信息化技术力量,但也存在开发周期过长、缺乏大型开发经验的弊端。各高校可以根据自身实际情况和诸多限制因素选择适合的开发模式。
(四)重视高校内部审计信息资源的开发与利用内部审计人才信息化、信息化硬件投入以及审计信息系统开发是高校内部审计信息化能力建设的基础,而内部审计信息资源的开发与利用是高校内部审计信息化建设能否成功关键要素,也是信息化建设的长期任务。高校信息化建设浪潮下,硬件投入以及审计信息建设受到越来越多的重视,而根据此次调查显示现有硬件设施与内部审计信息系统尚未真正发挥效力,其根本原因在于面对海量审计信息,高校内审人员虽投入巨大精力,做了很多工作,但并未从海量数据信息得到有用信息,尤其是面对大量非结构化审计信息,传统因果分析作用收效较低。突出表现在于大量审计信息资源被闲置,或者审计信息资源利用有限,高校内审人员尚未认识到审计信息资源的稀缺性。开发与利用高校内部审计信息资源系统笔者认为首先是建立海量审计信息数据库,将审计项目信息学、已经审结历史信息、学校相关业务信息以及其它行业的信息存储到审计数据库中,同时可以通过高校合作,将各高校审计信息连接起来充实高校内部审计信息数据库。其次充分利用数据挖掘技术,数据挖掘可以利用各种分析工具在海量审计数据中发现审计业务、数据间关系,而这种数据关系又可以帮助高校内审人员寻找数据间潜在的关联关系,发现数据中被忽略的方面。
参考文献