固定资产监管论文（精选12篇）
固定资产监管论文 篇1
企业国有资产评估监管是国有资产监管机构的一项基础性工作, 国有资产监管机构对涉及国有股东权益的资产评估项目实行核准制或备案制管理, 并规定经核准或备案后的资产评估报告作为实施经济行为的必备文件。资产评估对于国有资产监管的重要性在于资产评估结果是确定国有资产交易价格的重要参考依据, 是关系国有资产保值增值的关键环节。因此, 国有资产监管机构应重点关注评估依据是否充分可靠, 以及由此得出的评估结果是否客观公允地反映了资产的真实价值。但是, 我们发现在监管实践中, 国有资产监管机构往往很难真正做到实质性审查和有效纠偏, 资产价值可能被低估的风险潜在。本文将从分析我国国有资产评估风险生成因素入手, 进而提出国有资产监管机构控制评估风险的监管策略。
一、我国国有资产评估风险生成原因分析
(1) 行业发展不成熟所致系统性风险。资产评估最早起源于西方国家, 是社会化大生产和商品经济发展到一定程度后市场自发的产物, 如果从16世纪世界最早的商品交易所出现就随之有资产评估活动算起, 迄今已有几百年的历史;而我国资产评估起步于20世纪80年代末期, 初衷是为国有企业改制服务, 是政府强制的产物。由于我国资产评估业完全是在市场经济发育极不健全的基础上发端的, 带有先天不足:缺乏契合我国实际的系统理论研究、没有健全完善的制度体系和执业标准, 评估人员素质参差不齐、评估技术水平相对落后、市场信息渠道不通畅, 信息可靠性低, 甚至失灵。
(2) 缺乏统一完善的制度体系所致执业和监管双重风险。我国资产评估市场多头管理, 条块分割, 政出多门, 法度不一, 除了财政部门作为资产评估的主管部门、中国资产评估协会作为行业自律组织外, 土地、矿产权评估归口国土部门管理, 房地产评估归口住建部门管理, 每个部门都有相应的评估规范, 没有形成统一系统的资产评估管理体系和制度体系。目前, 资产评估业执行的制度主要是财政部发布的3个基本准则和财政部授权中评协发布的6个具体准则、1个评估指南、5个指导意见, 在涉及土地、矿产、房屋等特定资产评估时, 要同时执行或者不得违背相关部门的规范。由于我国资产评估的法制建设很不完备, 管理体制不统一, 造成评估市场混乱、缺乏有效监督, 由此带来的风险是很大的。
(3) 市场信息不对称带来的估值风险。资产评估是评估人员根据评估目的, 遵循法定的程序, 确定合理的价值类型, 采用最佳的方法, 选取依据充分的参数, 对特定资产在一定时点的价值进行评定估算的行为。假设市场强式有效, 交易双方都掌握了资产的所有信息, 则不需要中介提供评估咨询服务。而事实上, 我们处于一个无效或者弱式有效市场, 各类要素市场的发展尚处于不成熟、欠规范的阶段, 各类资产的成交价并非是在完全市场条件下, 交易各方自愿达成的正常交易价;会计失真现象严重;同时, 一些政府部门为了部门私利, 故意封锁行业管理信息, 这些原因都造成信息获取的渠道不畅通且可靠性较低, 给资产评估造成风险。
(4) 争夺市场份额所致评估人员违反职业道德的风险。在市场经济形势下, 评估机构竞争越来越激烈, 在有限的市场范围内, 大大小小的机构都在千方百计抢占市场份额, 多承揽业务增加收入。因此很容易滋生粗放评估、迎合委托方要求、违反职业道德, 违规操作等不正当行为。相对而言, 对于一些难以获取真实有效信息支撑的资产评估业务, 质量管控严格的大机构出于谨慎原则和维护机构信誉考虑, 一般不会承接, 但并不排除有些小机构为了经济利益出卖职业道德, 为委托方出具建立在“空中楼阁“上的评估结论, 人为造成评估风险。
(5) 国有企业管理者违背受托责任所致风险。理论上讲, 国有企业管理者是受全民之托经营管理国有资产, 也就是说, 国有企业管理者并非国有企业的所有权人, 在缺乏科学激励和有力约束的情况下, 完全寄希望于管理者的高尚觉悟要求其“全心全意为人民服务”, 短期可能实现, 长期则很难, 少数国有企业管理者会想方设法侵吞国有资产, 转移国有收益。在资产评估上主要表现为隐瞒资产真实信息, 故意弄虚作假, 误导评估人员朝着有利于自己利益的方向进行评估, 以最终达到非法侵吞国有资产的目的。
(6) 评估人员整体素质和执业水准不高所致风险。目前我国具有注册资产评估师资质的人员有3万多人, 评估机构3500多家, 各机构的内部控制和执业水平极不均衡。相对而言, 大型评估机构无论是注册资产评估师数量, 执业水平, 还是内控建设都较好;而很多小机构, 真正参与评估服务的只有1—2个注册资产评估师, 更有甚者, 从事具体评估业务的多是没有执业资质的人员, 只是在出具报告时加盖挂靠该机构的注册资产评估师的执业印章即可。由此可见, 整个行业人员的道德素养和执业水准不高, 法制观念淡薄, 责任意识不强, 同时, 也说明我国对资产评估行业的监管力度不够, 导致评估风险。
二、现行国有资产监管机构对资产评估项目的监管
1. 监管的制度体系
国有资产监管机构对资产评估监管的制度体系基本建立, 即一部法律《企业国有资产法》;两部法规《国有资产评估管理办法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》;四个部门规章《国有资产评估管理办法施行细则》、《企业国有资产评估管理暂行办法》、《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》、《关于企业国有资产评估报告审核工作有关事项的通知》。通过上述制度, 明确了资产评估监管是国有资产监管机构的基础管理工作, 对应当进行资产评估的若干经济行为作了原则性规定, 明确了国有资产监管机构对资产评估项目管理的方式、内容和流程, 以及评估所涉相关主体的责任义务。
2. 监管方式、内容及流程
(1) 监管方式。国有资产监管机构改变了过去财政部门对资产评估项目实行确认管理的方式, 采取核准制和备案制。根据经济事项的重要性, 国有资产监管机构对本级人民政府批准的经济行为所涉及的资产评估项目实行核准制管理;其余实行备案制管理, 按“谁批准 (经济行为) , 谁负责备案”的原则进行, 根据国有资产监管机构对所出资企业的授权, 又分为国有资产监管机构备案和所出资企业备案两类。
(2) 审核内容。核准制下, 审核内容包括八个方面:一是资产评估所涉及的经济行为是否获得批准;二是资产评估机构和评估人员是否具备相应执业资质;三是评估基准日是否适当, 评估结果有效期是否明示;四是资产评估范围与经济行为批准文件确定的资产范围是否一致;五是评估依据是否适当;六是企业是否就所提供的资产权属证明文件、财会资料及生产经营资料的真实性、合法性和完整性做出承诺;七是评估过程是否符合相关评估准则的规定;八是参与审核的专家是否达成一致意见。备案制下, 审核内容大体同于核准制的审核内容, 但少了评估依据是否适当和必须专家参与审核两项。核准制与备案制的差别在于:实行核准制的资产评估项目一般涉及重大经济行为, 所以更加关注资产评估结果的客观公允性, 为此, 国有资产监管机构开创了“借外脑”管理手段, 引入专家审核制度来强化第三方监督力量, 增强对评估人员和企业的说服力。实践证明, 具有一定效果。
(3) 监管程序。国有资产监管机构按照“资产占有企业上报资产评估核准表 (备案表) 及相关资料—集团 (母公司) 初审同意—国有资产监管机构核准或备案”的程序对资产评估报告实施监管。即企业在收到资产评估报告后应逐级上报其集团公司 (母公司) 初审, 经初审同意后, 自评估基准日起8个月内 (备案是自评估基准日起9个月内) 向国有资产监管机构提出核准或备案申请;国有资产监管机构收悉后, 对符合核准要求的, 及时组织有关专家审核, 在20个工作日内完成对评估报告的核准, 对不符合要求的予以退回 (备案制下, 对资料齐全的, 在20个工作日内办理备案手续, 必要时可组织专家参与备案评审) 。
3. 对评估机构的管理
国有资产监管机构对评估机构不具备行政审批权和行业规范权, 仅仅具有是否使用的选择权。因此, 各级国有资产监管机构基本上都建立了中介机构备选库, 设定评估机构的入库条件和禁入规定, 对违反法律法规政策和违背职业道德的中介机构禁止其入库, 并明文要求国有及国有控股企业不得聘请这类评估机构提供服务。由于目前及今后较长时间内, 评估机构对国有板块业务的依赖程度都很高, 所以, 国有资产监管机构采取这种方式加强对评估机构的约束效果还是比较明显的。
4. 现行监管存在的问题
尽管, 国有资产监管机构采取了一系列强化资产评估管理的措施, 特别是引入专家审核一致通过的办法后, 对提升资产评估质量起到了积极的促进作用, 但是, 专家评审也遭遇到一些尴尬和问题, 具体表现在:一是与评估机构或评估师的激烈对抗。比如收益法下, 对盈利预测数和折现率的确定成为争议的焦点;二是与企业管理层的激烈对抗。当企业管理层急于达到某种目的或者为谋取不正当利益时, 往往会与评估机构合谋“造假”, 给监管机构监管及专家审核带来阻碍;三是由于专家与被审核项目的评估师都是同行, 特别在中小城市内, 大家低头不见抬头见, 有时会顾及同行关系, 在审核时, 能宽则宽, 能放则放。四是当国有资产监管机构与企业、评估师价值取向一致时, 会通过“做专家的工作”, 使专家出具一致意见, 这样, 专家审核沦落为国有资产监管机构免责的“幌子”。
另外, 对资产评估报告应当承担法律责任的是评估机构及签字的注册资产评估师, 其责任并不能因国有资产监管机构的核准或备案而免除, 从这个角度讲, 国有资产监管机构即便不认真审核, 也没有义务承担任何责任。因此, 在监管实践中, 国有资产监管机构作为国有资产的代理人而非真正所有权人, 必然会权衡各方利益, 包括自身在利益格局中的得与失, 由此抉择监管的深度和强度, 当选择减少监管或放弃监管时, 也就选择了“按程序、走形式”的合规性审查, 而不是实质性审查。
三、国有资产监管机构控制评估风险的监管策略
资产评估风险控制是个系统工程, 涉及宏观政治经济体制、市场开放和发育程度、国有资产监管体制、监管者的素质和观念、企业治理结构和水平、评估行业发展成熟度、评估机构内控和质量管理体系、评估人员的道德素养和执业水准、评估的法制建设等方方面面, 因此, 完全掌控评估风险不具有现实意义, 但是, 我们应积极探索创新有效的国有资产监管策略, 顺应我国市场经济发展的趋势, 切实降低国有资产评估风险。
(1) 建立统一管理和强化监督的制度体系。我国应尽快制定出台《资产评估法》, 明确评估行业主管机构和责任主体, 改变目前政出多门的混乱局面, 对分散在各部门的相关规范进行全面清查、梳理和分析, 在此基础上对制度进行合理废除、科学整合、适时修订和建立完善, 形成以法律为主体的, 涉及各类资产评估规范的, 完整系统的评估制度体系;要健全对评估师和评估机构的监督管理制度建设, 提高行业准入门槛, 制定严格的并具有可操作性的惩处制度, 改变目前评估机构能力水平参差不齐的状态;同时, 还应充分发挥评估协会行业自律组织的作用, 制定行业发展规划, 完善道德准则和执业规范, 开展对评估师的执业监督检查, 推进后续教育, 加强评估业理论和实践的探索研究, 不断提升行业整体发展水平。
(2) 加强对评估机构和评估师的监督管理。我国资产评估机构经历前期一轮行业大整合后, 很多小机构被大型机构兼并, 但是大机构的总部一般在大城市, 在二级城市以下一般采取设立分所的形式, 由于大机构的管理人员和评估人员比较缺乏、对整合后机构的管理幅度和深度比较薄弱, 有的甚至仅仅是挂靠 (大机构) 性质, 在业务承揽、收支管理、内控流程等方面完全依照原来的模式操作, 没有真正从管理、质量、人员素质能力等方面进行重塑和提升。因此, 一方面主管机构和行业协会应鼓励行业加大整合力度, 另一方面, 要采取强制性措施, 在评估机构建设和治理上加大指导规范和监督检查, 着力培育一批具有国际竞争力和社会影响力的资产评估机构。另外, 要强化评估师的执业道德修养和诚信尽职的工作作风, 一旦发现其有违法违规违纪行为, 就应针对性质、程度给予相应的吊销执业资格、经济赔偿、刑事等处罚。目前这方面的制度和举措还不健全, 评估师违规的成本非常低, 在一定收益的诱惑下, 其选择违规的概率就会增大。
(3) 建立对国有资产受托责任人有效的激励约束制度。国有资产受托责任人包括各级政府、国有资产监管者、企业经营管理者等, 为降低受托责任人发生道德风险和逆向选择给国有资产所有者 (国家和人民) 造成损失的概率, 必须在制度安排上强化受托责任人对国有资产负责的意识和行为。根据研究和实践证明, 最有效的举措是改变国有企业单一的股权结构, 引入产权归属真正人格化的非国有资本, 而且引入的非国有资本的数额和比例不宜太低, 持有人不宜太分散, 实现国有企业股权多元化。同时, 应鼓励企业经营管理者投资并持有本企业股权, 将企业经营管理 (转68页) (接73页) 者的利益与企业利益紧密联系起来, 促使其努力为股东 (包括自己) 创造价值。股权多元化后, 在企业法人治理结构上自然增加了有力的决策力量、制衡力量和监督力量, 这样才能从根本上消除管理者与评估机构勾结导致国有资产流失的行为。
(4) 对国有资产评估报告实施公示制度。理论上讲, 国有资产评估是关系全民利益的事项, 全民都有参与评判、监督的权利, 因此应予公告, 广泛征求全民的意见, 使所有者确认自有资产的价值。但是, 并非所有人都了解该资产的价值, 出于降低运行成本和提高效率的考虑, 资产评估报告及其经济事项批复文件等资料至少应在资产占有单位进行公示, 征求广大职工的意见, 职工无异议后, 由职工代表签字确认。特别是国有资本退出控股地位的经济事项所涉及的资产评估报告, 应要求必须履行公示程序, 把资产评估监管风险降到最低。
(5) 进一步优化专家评审制度。评估的专业性很强, 且涉及的资产种类繁多, 甚至是新兴领域, 因此必须聘请相关专家参与重大资产评估项目的审核。国有资产监管机构应根据特定评估项目的情况, 合理聘请专家团队, 一般不少于3人, 并组织专家审阅报告、现场查勘、综合评审, 并将专家的意见反馈给评估机构要求修改, 评估机构必须修改或对不予修改陈述理由。这样, 在专家不与评估师面对面的情况下, 可能会经过反复多次评审、反馈、修改的过程, 直至专家出具一致通过的意见。在实践中, 为有效发挥专家的作用, 一是避免专家与项目评估师直接见面;二是在经济报酬和社会知名度等方面给予专家一定激励;三是定期或不定期组织各类专家对评审中有争议的新问题、新领域、新方法进行研讨。
(6) 应提高国有资产监管机构人员的资产评估监管水平。国有资产监管机构负责资产评估监管的人员应主动加强理论研究和业务学习, 尽可能地参与注册资产评估师资格考试, 努力提高自身业务能力水平, 同时, 多与评估机构的评估师、工程师、工作人员进行交流探讨, 通过获取他们在实践中的经验和教训, 能够更加快速地提高对资产评估具体业务的认知和理解, 有助于更好地履行国有资产评估项目管理职责。
固定资产监管论文 篇2
为了规范公司资产的监管和运营活动，搞好资产的合理 配置，防范投资风险，追求投资效益的最大化，实现资产的保值增值，特制定本办法．
第一条、本办法所称资产，指公司经营性资产(全资、控股、参股企业的投资)、非经营性资产(固定资产、无形 资产和其他资产)以及市政府划拨的国有资产。
第二条、公司对以上资产实行监管、运营的职能部门是 资产监管运营部。资产监管运营部(简称职能部门)负责对 公司经营性资产(权属企业资产、政府划拨资产)的监管运 营和对公司非经营性资产的监管。对公司资产的运营(对外 合作、收购、兼并、重组、破产等)提出方案并实施。涉及 投资类项目，协同投资管理部组织实施．做到资产的合理配 置流动，实现效益的最大化。
第三条、公司依据《公司法》规定，及时向权属企业派 出董事、监事，并作为公司的产权代表行使职责。职能部门 受公司委托，可参加企业股东会，列席董事会、监事会，配 合董事、监事作好日常监管工作。监管的主要内容是：l、督促权属企业按现代企业制度和公司章程，建立健 全股东会、董事会、监事会会议制度和其他规章制度以及机 构设置，保证企业合法正常经营；
2、监督权属企业的中长期战略决策，重大投资、抵押、担保事项，计划安排，财务预决算，分配方案及审计评 估事项，维护公司投资权益；
3、了解企业日常经营活动和财务状况，分析预测能否 完成年初预算计划．对经营状况、财务状况差，不能完成年 度计划的，及时提出意见和建议；
4、其他应了解掌握的情况．
第四条、加强对划拨资产的监管。依据《企业国有资产 监督管理暂行条例》，认真履行出资人三项权利。按照划拨 资产的具体情况进行分类，确定监管重点。主要监管国有资 产的安全和保值增值，定期(至少每季)了解资产使用企业 的情况，特别是了解企业的贷款、担保、抵押、质押行为，防止国有资产流失．
第五条、职能部门对公司的非经营性资产进行管理，负 责该项资产的购置、使用监管和处置。购置、处置程序按公 司决策程序办理．对闭置资产进行盘活，充分发挥资产效能，避免资产闲置、浪费。
第六条、根据国有资产要有进有退、合理流动的要求，搞好资产运营。在确保国有资产保值增值的前提下，坚持效 益最大化原则，依据市委市政府确定的经济社会发展战略要 求及经济结构调整优化方案，采取合作、转让、兼并、重组、破产等方式，促使资产合理流动，并在流动过程中保值增值。职能部门要制定出资产运营计划，并对具体的运营项目
制定出操作方案，按公司决策程序具体落实。年终要将运营 情况作出总结。
第七条、建立健全公司资产台帐和资产档案，及时与财 务部门衔接，做到帐帐相符、帐物相符。对取得的重要资产 档案原件，及时移交公司档案室，职能部门可备存复印件和 一般性资料。对公司资产的变动情况、处置情况和重大事项 要及时登记，做到心中有数、一目了然．要对资产进行定期(每季一次)现场查看，发现问题及时解决．
第八条、为履行监督管理职责，公司派出的董事、监事 和职能部门应及时向企业搜集下列有关资料，以便工作使 用。
1、工作类资料：工作计划、总结、工作会议记录 和重大经营的法律文本及内部管理制度等；
2、财务类资料：财务预、决算报告，内部审计报告，月度、季度、财务报表及相关资料和说明；
3、决策类资料：有关决策(包括经营计划，投融资、产权变动、资产抵押、担保、有偿转让，招投标方案等)的 决议、决定、可行性研究报告和决策依据等；
4、统计类资料：企业经营的月、季，统计报表及 相关汇总、分析材料；
5、监督管理所需要的其他信息资料。
第九条、派出的董事、监事和职能部门，要建立监管报
告制度。每月向公司办公会通报，每季向董事长、总经理、分管副总和办公会书面汇报，重大问题应随时汇报。报告工 作主要内容如下：
1、企业生产经营的基本情况：
2、企业财务报告(月、季、年)及其他经济指标情况；
3、企业经营决策过程中有无损害投资者权益的情况；
4、提出企业存在的问题和需要整改的建议；
5、对企业经营班子的业绩评价情况：
6、公司安排企业的工作任务完成情况；
7、工作中发现的其他问题和事项。
第十条、职能部门会同人力资源部门制定目标考核 责任，并对权属企业进行全面考核或专项考核，将考核情况 书面报告公司，提出意见和建议，落实公司决定。
第十一条、按照公司决定，职能部门会同财务部对权属 企业的增资、减资，担保等进行具体落实。
第十二条、派出董事、监事和监管职能部门人员不得有 下列行为：
1、接受被监管企业的福利待遇和馈赠的物品；
2．报销与该企业业务无关的费用；
3，参加由企业组织的可能影响履行职责的宴请、娱乐、旅游等活动；
4、利用工作之便为个人牟取私利；
5、泄露企业的商业秘密。
谁来监管“土豪”高校的资产 篇3
据了解，高校的资产管理公司一般都是由高校一家出资、唯一代表学校对投资企业行使出资人权利的机构。以中国人民大学为例，2007年4月成立的中国人民大学资产经营管理公司，目前拥有6家全资子公司，另参股了5家公司。报告显示，2012年人大的校办产业资产总额为9.74亿元。而2012年北大校企产业高达969.4亿元，2012年清华的校办产业资产总额为705.74亿元。
按照教育部的相关规定，高校资产公司必须在资产、管理等方面与学校划分清楚，真正起到设立“防火墙”的作用。2009年，教育部更明确规定：各校分管产业工作的校级领导可以担任学校资产公司董事长，其他校级领导原则上应逐步撤出在资产公司的兼职。不过包括人大、北大、中山大学在内的多所高校，校辦企业的负责人员多有校级领导层的身影。
固定资产监管论文 篇4
关键词：基层河道,固定资产,内部控制,措施
一、单位固定资产管理现状及存在的问题
从资产分类看, 主要包括房屋及建筑物、一般设备、专用设备和其他固定资产。其中专用设备数量大、种类多, 主要有监管巡逻船、养护作业船、救生艇、泵站、水闸、船闸、排涝泵车、水文站、水质监测设备、防汛指挥系统、视频监控系统等;其他固定资产主要是河道及附属设施。
从资产来源看, 主要有五种。一是单位购建, 如公务用车、办公设备、办公用房等;二是上级部门划拨, 如排涝泵、抢险用车船、应急发电机及照明设备等;三是上级部门托管, 如防汛指挥系统等;四是建设单位移交接管, 包括综合整治竣工的河道、闸站、管理用房及其他附属设施等;五是其他单位移交的资产, 如其他单位职能调整, 将其原管辖的河道及附属设施整体移交。
从管理模式看, 主要有三种。一是自用自管, 如公务用车、办公设备、办公用房等;二是招标托管, 如河道附属设施、廊亭、绿化设施和防汛指挥系统等资产, 通过政府采购方式委托专业单位进行日常养护。三是直接托管, 如防汛排涝泵、闸站设施、应急抢险车船等, 直接托管给市应急抢险任务的具体承担单位。
从存在问题看, 在制度方面, 虽有固定资产管理相关制度, 但不满足内控制度要求, 执行方面也不够到位。在记录方面, 部分移交接管的河道设施设备, 因档案资料不全尚未进行会计处理。在维护方面, 托管类资产因管养单位维护不到位, 容易出现设施设备安全隐患和灭失的风险。在使用方面, 托管的车船有可能被管养单位挪作他用, 而排涝类设备在非汛期处于库存状态, 使用效率低下。在程序方面, 资产购建、改造、处置程序还不够规范, 存在人员舞弊风险。
二、固定资产内控制度设计应考虑的相关因素
(一) 合理设定内控目标
要把握好风险防范、控制成本、工作效率的平衡点, 合理设定固定资产内控目标, 把“防范人员舞弊腐败, 保障资产安全完整, 提高公共服务效率”作为主要目标。
(二) 整体设计内控制度
要遵循内控整体性和不相容岗位相分离原则, 把固定资产内控制度作为单位整个内控的有机组成部分, 与预算控制、收支控制、采购控制、建设项目、合同管理等业务整体设计, 业务流程相互融合, 岗位相互牵制, 发挥共同控制作用, 形成统一的内控体系。
(三) 风险导向确定重点
要全面、系统和客观地评估固定资产管理方面存在的问题, 分析固定资产及其相关业务领域存在的财产风险 (资产灭失、设备故障) 、人员风险 (舞弊和腐败) 、法律风险 (合法合规、合同违约) 等, 确定固定资产内控的关键点, 要综合采用预算控制、财产保护控制、会计控制、合同管理、考核评价等内控方法, 实现交叉牵制、复合多维的内控措施。
(四) 内控措施流程固化
固化流程既便于经办人员对照流程执行, 又防止经办人员违规操作, 防范舞弊和腐败。务必使固定资产内控制度简明清晰, 明确各业务部门责任和审批权限, 固化资产决策、取得、使用、维修、处置等业务的控制流程。
三、固定资产内控制度设计的关键点及控制措施
(一) 确定固定资产内控的关键点
从业务流程分析, 固定资产购建、使用、维修、处置及资产接管和托管验收等业务环节, 易发生舞弊问题, 应作为内控的重点, 其中资产购建和托管的招标采购环节是重中之重。从资产类别分析, 专用设备和其他固定资产数量多和价值量大, 又事关城市防洪排涝安全和河道水环境质量, 应作为固定资产内控的重点, 其中托管类专用设施设备易出现管养不到位或被挪用、闲置浪费等问题, 应作为内控的重中之重。
(二) 设计固定资产的内控措施
1. 不相容岗位相互分离。
内部控制内容建设的核心是“控权”, 难点是“制衡”。单位要明确财务、管理、使用部门具体职责、权限和责任人, 不得由同一部门或个人办理固定资产业务全过程, 形成有效的相互制衡机制。
2. 建立授权审批控制机制
单位要按照固定资产管理中的风险等级、内控重点和业务流程, 明确各岗位办理资产业务和资金收支的权限范围、审批程序和相关责任, 严禁部门和个人办理未经审批固定资产相关业务。凡风险等级高、内控关键点、无预算安排的资产购建、重大资产处置、资产对外投资、托管资产招标和合同签订等均须集体决策和会签审批。
3. 预算控制
单位要根据事业发展规划、资产现状和资产配置标准等因素, 编制固定资产年度购建计划, 并经领导集体决策确定预算, 防止盲目决策和重复购建, 避免资产闲置浪费问题。同步编制政府采购预算, 并严格按照预算执行。
4. 流程控制
第一, 购建控制。有无资产购建预算和采购程序是否符合规定是控制重点。资产购建必须严格执行招投标规定, 禁止采取化整为零, 分解整体项目、增加采购批次等手段规避政府集中采购。资产的零星采购要实行双人采购制, 最大程度减少舞弊空间。
第二, 验收控制。托管类资产养护到期收回要对照托管清单逐一核验, 出现资产数量缺失或质量问题的, 要按照合同约定扣减养护经费或要求其赔偿损失。移交接管资产的验收必须对照移交清册, 清点实物, 核对资产档案资料, 双方签字确认, 及时进行会计处理。对于接管资产档案资料缺失的, 要委托资产评估机构进行评估, 报上财政部门审核批复后进行会计处理, 做到账实相符。
第三, 使用控制。建立托管类资产定期检查制度, 对将托管单位的养护情况进行考核, 并与养护经费的拨付控制衔接。对可移动的车船设备安装GPS定位系统, 防止养护单位挪作他用。
第四, 维修控制。虚列维修费用和托管资产维修责任界定是内控重点。维修工作必须采用不相容岗位相分离的控制措施, 使用部门负责日常保养, 管理部门负责大修及技术更新改造, 财务部门负责审核、支付和记录。托管类固定资产必须明确双方在日常维修和大中修上责任范围, 防止责任界定不清而失修。资产大修应纳入预算、收支和合同管理共同控制。
第五, 处置控制。处置程序是否合规和处置收入上缴是控制重点。办理资产出租出借、转移调拨、对外投资、提供担保、报废报损等业务, 必须集体研究决定, 经主管部门同意并报经财政部门批准后能实施。资产处置收入要严格实行收支两条线管理, 及时上缴财政收入。单位要定期对固定资产使用绩效进行评估, 提出处置意见, 盘活闲置资产, 提高资产使用效率。
5. 信息管理系统控制
一是在信息管理系统中固化业务流程, 办理固定资产业务必须按设定流程审批, 否则就无法进入下一道程序;二是在信息管理系统中将固定资产内控与预算、收支、建设项目、合同等控制系统关联, 实行复合控制, 提高单位管控水平和工作效率;三是形成信息威慑, 每一项业务处理在系统中留有痕迹, 减少或消除人为操控因素, 让经办人员不敢违纪。另外, 单位还应建立固定资产定期清查盘点控制, 保证账实相符;建立记录控制, 形成规范的业务记录, 实行痕迹化管理, 便于资产核对和责任追究;建立资产保险制度, 将那些位于野外、无人值守、易盗易损类设施设备列为重点投保对象, 减少资产损失风险。
参考文献
[1]王建功.浅论交通基层事业单位固定资产内部控制制度设计[J].会计师, 2013, (9) .
央企海外资产监管缺失有效制度 篇5
今年“两会”期间，全国政协委员、审计署原副审计长董大胜的一番表述，将央企海外资产审计提上了日程。董大胜指出，央企越来越多的境外投资基本上没有进行审计，存在大量空白点。据统计，截至2013年底，110多家央企资产总额达到35万亿元，其中境外资产总额超过4.3万亿元。17日，国资委网站发布公告称，国有重点大型企业监事会将通过采购第三方服务方式检查央企境外“家底”。据悉，此次将检查的境外资产包括4个集中重点检查项目和3个境外国有资产检查项目。
央企海外资产摸底引发关注，固然因此前政协委员的相关表述，更重要的可能还是迎合了当前中国社会对反腐败深化的预期。从媒体披露的一些反腐败案情看，央企海外投资过程中暗藏了不少权钱交易与利益输送，如境内委托办事、境外交收贿款，以及高价购买行贿对象的空壳公司与劣质资产等。在国内反腐败日益深化的当前，央企海外资产摸底有可能牵连出更多反腐败线索，预计将有更多央企高管及相关官员被查。
相比于反腐败，我们更加在意央企海外资产审计制度的缺失。从理论上来看，境外资产应该由其出资人监管，比如中石油的海外资产，母公司就是中石油，他们有责任吧海外的资产管理好，监管好。但现在看，国有企业由于改革不到位，公司治理结构没有完成，容易造成内部人控制的现象。单纯依靠央企母公司的内部监管并不解决问题。从国务院国资委角度看，以前都是通过财务报表了解央企在海外的资产情况，但实际价值、经营情况如何，报表是不是真实的，还存在什么问题，是无法通过报表上的数字反映出来的，非得通过实地审计不可。
值得注意的是，董大胜反映的是海外资产审计方面的缺失，指审计署并未介入到相关环节。近期市场关注的则是国资委监事会的摸底调查，严格来讲，二者并不等同。据了解，此次摸底是国资委的例行检查，此前国资委监事会也曾委托第三方机构摸底境外国有资产状况。但显然，从系列反腐败案看，这些由国资委主导的摸底调查并没有真正起到效果，也没有像审计署那样，将审计结果对社会公布，并将审计过程中发现的相关问题，通报有关部门处理。以此观之，对央企海外资产的摸底与监管不能只通过国资委下属的监事会进行，审计署、纪检、监察、巡视都有必要参与进来，相互协调配合，形成监管合力。中国政府目前正在推动“一带一路”建设，在可预期的未来，央企走出去的速度势必将进一步加快，这也对相关监管制度的建设提出了更高要求。早在2011年，国务院国资委颁布了《中央企业境外国有资产监督管理暂行办法》和《中央企业境外国有产权管理暂行办法》两个新规章，对中央企业境外国有资产、产权管理做出了具体的规范要求，但效果并不是特别明显。从国资委公告看，相关摸底调查也并非全面审计，只包括了“4个集中重点检查项目和3个境外国有资产检查项目”。对此，董大胜建议，需要把所有国有企业包括境外投资都纳入审计监督视野，并研究向部分特大央企实行派驻审计的制度。
除此之外，在我们看来，还应该发挥市场化的力量，让资产评估制度发挥更加积极的作用，使资产评估专业服务成为国企涉及重大产权交易和经营决策的必要依据，充分发挥其在复杂市场环境中维护国有资产安全，防范国有资产流失的重要基础作用。归根结底，在央企存在所有权虚置，公司治理体系不健全的情况下，需要更多按照市场经济的规则来监管。中组部管干部的方式，对于海外央企监管可能根本不管用！
最终分析结论（Final Analysis Conclusion）：
央企海外资产监管重在制度建设，不仅要完善央企审计制度，让国资委、审计署、纪检、监察、巡视都参与进来，形成监管合力；还应推动市场化改革，按照市场经济的规则来监管。（ALX）返回目录
【政策：国务院会议明确《政府工作报告》的责任分工】
国务院总理李克强3月18日主持召开国务院常务会议。会议指出，已经全国人大批准的《政府工作报告》是政府对全国人民承诺的“责任书”。面对错综复杂的国内外经济形势，各部门、各单位要按照《政府工作报告》部署，尽职尽责、勤政有为。会议确定了今年政府工作12个方面62项重点任务和责任单位。会议强调，一要确保经济运行在合理区间。抓紧实施积极财政政策加力增效措施，灵活有效运用货币政策工具，帮助企业和基层破解难题，稳定和扩大就业。跟踪分析经济运行新情况，做好政策储备和应对预案，加大定向调控力度，及时预调微调，保持经济平稳增长。二要加快培育“双引擎”。把简政放权、财税金融、投融资等改革推向纵深，更好激发市场活力和潜力。推出减少审批、降低门槛、减税降费等新举措，为大众创业、万众创新清障搭台。扩大公共产品和服务供给，抓紧中西部铁路、重大水利、棚户区和危房改造等重点项目建设，围绕改善民生补短板，推动装备走出去和国际产能合作，增添发展新动能。三要增强责任感和紧迫感，把各项工作抓细抓实、一抓到底。加强督查、考核和问责，确保兑现政府对人民的承诺。会议通过《全国农业可持续发展规划》，确定：一是优化农业生产布局，严格保护耕地，稳定粮食播种面积，采取深耕深松等方式提升耕地质量，到2020年建成集中连片旱涝保收的8亿亩高标准农田。二是向体制改革要潜力，在稳定家庭经营的基础上，推进多种形式的适度规模经营，提高劳动生产率和产出水平。三是实施水土资源保护、农业农村环境治理等重大工程，促进节约高效用水，防治农田和养殖污染，加强森林、草原、湿地、河湖等保护，发展生态循环农业。会议认为，保持外贸稳定发展，对稳增长、调结构，提升国家竞争力至关重要。会议确定，一要在现有基础上再取消和下放一批涉及口岸通关及进出口环节的审批事项，全部取消相关非行政许可审批，不得违法设定或变相设定审批。对必要的审批要简化程序、明确标准，承诺办结时限。二要改进通关服务，提高非侵入、非干扰式查验比例，加强口岸执法政务公开，坚决取缔进出口环节违规设立的行政事业性收费，进一步规范经营服务性收费，推进通关无纸化，为企业减轻负担、提供便利。三要创新大通关协作机制，加快跨区域、跨部门大通关建设，推进全国一体化通关，由“串联执法”转为“并联执法”，积极推进国际贸易“单一窗口”。四要优化口岸布局，支持跨境电子商务综合试验区建设，建立和完善通关管理和质量安全监管系统，为创业创新营造更为宽松便捷的环境，助力中国经济保持中高速增长、迈向中高端水平。（LWX）返回目录
【形势要点：环保部调整环评建设项目目录下放环评审批
权】
环保部周三（18日）在网站上发布公告《环境保护部审批环境影响评价文件的建设项目目录（2015年本）》，调整环评建设项目目录。根据目录，火电站、热电站、炼铁炼钢、有色冶炼、国家高速公路、汽车、大型主题公园等项目的环评审批权，由环保部下放至各省环保部门。竣工环保验收，同样依照该目录执行，已由环保部审批环评的建设项目，在验收时，则是环保部委托所在地省级环保部门验收。根据目录，目前由环保部负责审批的建设项目包括：跨界河流水利工程、核电站、新增年产120万吨以上煤矿、跨界油气管网、新建机场、特大型主题公园等。环评审批权下放是近年“简政”趋势。不止中央至省，一些省份如浙江、四川也将部分审批权下放至市、县。2013年，环保部下放环评审批权限的建设项目共25项，主要是基础设施类和环境影响较小的项目，如分布式燃气发电、城市快速轨道交通、扩建民用机场、抽水蓄能电站等项目。据环保部负责人介绍，这些项目的环评审批权限下放后，将有利于调动地方积极性，缩短审批流程，提高审批效率，推动经济和社会发展。（RLX）返回目录
【形势要点：为中小微企业减负政策成效不彰】
2014年中小微企业对GDP的贡献超过了65%，税收贡献占到了50%以上，出口超过了68%，吸收了75%以上的就业。2014年11月15日，国务院总理李克强在主持召开国务院常务会议时强调，要大力减轻企业特别是小微企业负担，降低大众创业成本。但据2014年工信部发布的《全国企业负担调查评价报告》显示，我国企业的主营业务税金及附加占主营业务收入的比重从2013年的2.33%增加到2014年2.48%。中国企业家调查系统2014年的调查也显示，仅有10%左右的中小企业认为企业的税收负担比2013年减少，这也反映出尽管近年来国家陆续出台了一系列为中小企业减轻税费负担的政策，但成效似乎并不明显。杭州娃哈哈集团有限公司董事长兼总经理宗庆后表示，现在企业除了要承担增值税、消费税等之外，还要承担25%所得税以及内资股东20%、外资股东10%的红利税，“这样算下来，一般实体企业的税负要达到40%至50%以上，怎么还有资金能再去进一步发展？”除了税负，各类“费负”也是当前企业发展中的一大困境。宗庆后直言，当前向企业收取的社保费用比较高，造成企业人力成本越来越高，而向企业收取的各类费用也过多、过高。他曾做过统计，目前娃哈哈在全国各地分公司汇总的行政收费就有500多项。《全国企业负担调查评价报告》也显示，近年来个别地方政府违规设立收费项目、某些地方部门强制企业向指定公司缴纳CA认证维护费、秘钥费，要求企业加入协会、凭缴纳会费收据办理行政许可审批手续等违规收费或强制服务现象依然存在。（RWSQ）返回目录
【形势要点：社科院报告批评地方政府选择性放权】
从“大道至简，有权不可任性”，到“忍痛也得下刀”，今年两会期间，国务院总理李克强关于简政放权的诸多言论，备受关注。中国社科院法学研究所、社科文献出版社18日在北京联合发布的2015年《法治蓝皮书》，其中就“2014年行政审批制度改革与权力清单制度建设”做了专门分析。本届政府的行政审批制度改革自2013年起，先后多次以国务院文件的形式展开行政审批事项的大规模清理。报告称，权力清单制度建设是简政放权与行政审批改革的重要战略举措。2014年权力清单制度建设采取多种举措，地方政府通过政策试验的方式，开展了诸多具有地方试验色彩的制度创新。不过，在肯定简政放权力度和成效的同时，报告还分析了当前以行政审批改革为核心的权力清单制度建设，在地方层面上仍然存在诸多不足之处。报告称，基于部门利益与地区利益考虑，地方政府往往采取诸多手段避免审批权的流失，通过化整为零、虚报、挂靠等诸多方式，将一个审批项目中的几个环节作为几个审批项目予以上报，将早已明令取消的项目作为减少项目予以申报，或者把一些存在显着经济收益、寻租空间大的审批项目挂靠到绝对不会取消的项目之上，其运作逻辑便在于，将经济性规制领域中的审批事项尽量掌控在自己手中。另外，诸多地方政府当前借行政审批制度改革与权力清单运动之际，将大量本应属于政府监管领域的社会性规制事项主动放权。报告举例，环保许可领域中，环评审批的减少和提速获得不少地方的青睐，简化审批程序，压缩审批时间，成为诸多地区普遍采取的措施，然而环评审批并非审批机关可自由裁量是否豁免的事项。“很明显的是，诸多地方政府在行政审批制度改革之际，为了实现地方层面的GDP竞争，假借简政放权之名，行放弃社会性监管义务之实，使得诸多本应加强规制的领域出现监管真空。”报告称，地方政府的选择性放权现象，可以说是“地方发展型政府”的制度特征在行政审批领域的典型体现。（RLX）返回目录
【形势要点：第三批自贸区竞逐日益激烈】
在粤闽津第二批自贸区挂牌进入倒计时之际，有关第三批自贸区的竞逐也日益激烈。据悉，重庆自贸区方案已上报。该方案去年已通过部委专家组认证，并获相关部委高度认可。根据目前设想，重庆自贸区将以两江新区为中心，加上综保区范围，总面积约为40平方公里。这就意味着，在第三批自贸区竞逐中，重庆、广西钦州以及山东青岛三地的方案均上报至国务院层面，走在了这场竞赛的前面。重庆一位权威人士表示，“重庆有望入选第三批自贸区试点城市。”根据目前方案，未来重庆自贸区除了在自由贸易方面进行有效探索，还将利用当地优势，在加工贸易上进行探索，这也是重庆自贸区的一大特色。对于青岛，山东省省长郭树清也表示，山东青岛已提交了申请第三批自贸区试点的工作方案，未来青岛将一边申请，一边试点。方案突出海洋经济等地方特色，而最终方案出台还待国务院批准。广西方面，广西北部湾自贸区总体方案早已上报国务院，北部湾自贸区将落地钦州。今年全国两会期间，钦州市委书记肖莺子再次提请国家将北部湾自贸区纳入全国自贸区布局规划，尽快批准设立北部湾自由贸易试验区。（RWSQ）返回目录
【形势要点：上海试图理顺开发区与和街镇的关系】
如何处理好开发区与街镇的关系，是各地在经济发展中普遍遇到的难题。17日，上海浦东新区宣布，取消辖区内张江镇、村两级招商引资职能，划转给张江高科技园区管委会负责。而后者承担的社会管理职能，原则上都由张江镇负责。据悉，这在上海属于首次尝试，对加强基层建设有重要的探索意义。作为张江国家自主创新示范区的核心园，上海张江高科技园区有25平方公里的土地与张江镇重合，重合区域的就业人口超过21万。这就迫切要求地方政府加大改革创新力度，以满足群众不断增强的社会管理和公共服务需求。从上世纪90年代以来，为理顺开发区和街镇的关系，浦东开展过多轮探索，如功能区制度、大管委会制度。在探索的过程中，出现了两个困惑：一是开发区对镇的带动作用没有很好体现。浦东的张江、金桥都是全国有名的开发区，但附近的张江镇和金桥镇在全区经济发展中的位置并不突出。二是由于区域高度重合，在社会管理上容易出现权责不清、推诿扯皮的现象。比如在张江就有两个派出所、两支城管队伍，这些资源需要整合。2014年，上海市委完成“创新社会治理、加强基层建设”的一号课题调研，决定从今年起停止街道招商引资，将后者的工作重点转移到社会治理上来。根据浦东试点方案，张江镇、村两级的招商引资，以及张江镇自己开发的产业园区，都将划给张江高科技园区管委会负责。与此对应的是，张江管委会承担的园区社会管理职能如治安、市容等，原则上由张江镇负责。上海市委常委、浦东区委书记沈晓明表示，通过此次改革，要力争做到镇的经济发展水平提高了，社会治理能力加强了，老百姓得到的实惠更多了，如此试点才有可复制可推广的意义。（RWSQ）返回目录
【形势要点：环保部启动大气污染防治检查将与政绩挂
钩】
环保部3月底将再次启动大气污染防治专项检查，这也是新《环保法》实施以来的首次大检查。据悉，与以往不同，为配合最严《环保法》，今年将首次把督查结果与地方大气污染防治考核相结合，同时采取实行无人机与地面督查同步的检查方式。此外，本次检查还将范围集中于京津冀地区，以此检验联防联控机制的落实。环保部环境监察局局长邹首民介绍，应对3月下旬冬春交际京津冀及周边地区可能出现的重污染天气，检查将涉及各类大气排污企业环保设施运行、污染物排放、重污染天应急预案制定及执行，以及群众投诉案件办理情况。去年同期，环保部在全国范围内开展了一次专项检查，首次提出明查与暗查相结合、日常巡查与突击检查、昼查与夜查相结合等方式。邹首民对南都透露，今年的检查亮点在于首次增加一项新的举措，即把督查与考核相结合。“史上最严”《环保法》提出了将环境保护纳入政绩考核的概念。据了解，此次检查，中央将组织10个督察组，其中一半将有实施大气污染防治考核的环保部污染防治司参与，边督查边考核也意味着地方治污表现如何、是否包庇污染行为等，将直接与去年该省市区的大气污染防治考核成绩挂钩。以秸秆焚烧为例，这次专项检查将利用卫星遥感、无人机飞行等方式锁定污染源，一旦发现焚烧火点，会直接计入考核成绩。无人机检查还将一改以往先空中后地面督查的形式，实现空中无人机与地面的同步检查、督查。（LLX）返回目录
【形势要点：能源局2015年新增光伏电站建设目标完成难度大】
国家能源局日前组织编制了2015年光伏发电建设实施方案，提出为稳定扩大光伏发电应用市场，2015年下达全国新增光伏电站建设规模1780万千瓦（17.8GW）。这一指标不仅比去年的“14GW”目标大有提升，也比早前征求意见时发布的“15GW”有所增加。国家能源局称，各地区2015年计划新开工的集中式光伏电站和分布式光伏电站项目的总规模不得超过下达的新增光伏电站建设规模，规模内的项目具备享受国家可再生能源基金补贴资格。对屋顶分布式光伏发电项目及全部自发自用的地面分布式光伏发电项目不限制建设规模。方案鼓励各地区优先建设以35千伏及以下电压等级（东北地区66千伏及以下）接入电网、单个项目容量不超过2万千瓦且所发电量主要在并网点变电台区消纳的分布式光伏电站项目，电网企业对分布式光伏电站项目按简化程序办理电网接入手续。集中式光伏电站项目的建设规模应与配套电力送出工程相匹配，原则上单个集中式光伏电站的建设规模不小于3万千瓦，可以一次规划、分期建设。据了解，2014年国家光伏建设目标定在14GW，但实际仅完成10GW。今年17.8GW的预设目标较去年实际完成目标增长近八成，完成难度可想而知。（LWSQ）返回目录 【形势要点：提高农业生产效率需要规模化经营】
作为“新四化”的重要一部分，农业现代化发展日益受到各方关注。在18日举行的中国国际交流中心“经济每月谈”上，农业部经管司张红宇表示，从农业这个角度来讲，我们确实与欧美国家相距甚大。我们的农业现代化不仅和发达国家相当有差异，比如从农业劳动生产效率来讲，我们的农业劳动生产效率是发达国家平均水平的2%，是美国农业劳动生产效率的1%，是世界平均效率的64%，劳动生产效率太低是农民收入偏低的一个很重要的因素。怎么样通过提升农业劳动生产效率，使农业现代化的节奏跟上工业化、城镇化、信息化的节奏？张红宇表示，中国大国农业的定位决定了我们在规模经营方面要有所作为，有什么样的工业化、有什么样的城镇化、有什么样的信息化就应该有什么样的农业现代化。从总量的角度来讲，比如我们生产的粮食、棉花、蔬菜、水果、肉类产品和水产品，这几个重要农产品总量我们都在世界第一位，从人均这个角度来讲，我们用世界10%的耕地养活了世界20%的人口，我们提供的粮食是世界25%，去年我们的粮食总量达到了6.07亿吨，全世界这两年的粮食总量大概是24-25亿吨。从人均这个角度来讲，尽管我们超过了世界平均水平，但是与发达国家相比还有很大的距离。以此来看，提高农业生产效率需要规模化经营，但这也对土地集中提出要求。目前来看，中央对农村土地流转依然持谨慎推进的态度，这对农业生产效率的提高可能将形成抑制。（RLX）返回目录
【形势要点：整治违法违规建设煤矿对煤炭供求形势难有
冲击】
供销合作社资产运营监管对策管窥 篇6
一、了解社有资产特质，探究社有资产本质
供销合作社的资产包括各级供销社以及供销社下属的全资、控股或参股企业所拥有的各项资产，如供销社及企业的固定资产、流动资金以及股权债券等。供销社的资产构成较为复杂，它是由国家扶持资产、社员股金以及各项经营盈利积累的。在目前的供销社资产构成中社员股金极少，多数是由计划经济时期国家优惠物资专营的积累组成的。比如长期拥有的农资产品、农副产品、烟花爆竹、棉花日杂等商品的专营权，还有各级政府及上级供销社给予的财政扶持和投入。
供销社的资产性质属于集体所有，它与国有资产的区别体现在社有资产的所有权归供销社的社员集体所有，而国有资产属于全体人民所有。供销社资产的所有权代表是供销合作社理事会，而国务院则代表国有资产的所有权，然后国务院授权各级政府设立职能机构。同时资产的管理者不同。社有资产的管理者是供销合作社理事会，而国有资产的管理者是政府以及授权的国资委。政府没有管理社有资产的权限，无权对社有资产进行平调处理。各级供销社独立进行经济经营活动，对资产享有使用和处分的权利，上级社对下级社的资产有协调、监督、管理的责任。各级供销社理事会是本级供销社资产的管理者和所有权代表，对社有资产负有职责、享有权益。
二、分析资产运营监管，分析问题产生原因
社有资产来源的复杂性使社有资产的所有者和管理者难以区分。如果说所有者是合作社社员，那么社员就拥有最终形式的所有者的权利，享受资产的收益，资产处置也必须由社员大会审议通过。而多数供销合作社没有设立合作社代表大会，也没有理事会，由行政管理者代替行使管理权。由于制度的缺失，社有资产的处置会有违规的行为出现，这在一定程度上容易滋生腐败。由于城市化建设的加速，大量人口涌向城市，农村形式萎靡，供销社的传统营销模式失去了优势，消费人群也产生了变化。农村留守的老幼病残对商品的需求和消费都急剧下降，这使供销合作社的经营更加困难，效益锐减，合作社工作人员积极性下降。有些地方道路重修，街道重建，供销合作社资产闲置现象严重，运营也更加举步维艰。近年来供销合作社的改制和不彻底破产等影响使合作社的矛盾增多，使调整和规范的难度增大。供销合作社建立的年代久远，运营销售模式也根深蒂固，历年来债务问题、资产问题、以及产权纠葛都是需要迫切解决的重要问题。这些都严重阻碍了供销合作社的改革和发展。
三、探索资产运营对策，强化社有资产运营管理
想要强化供销合作社资产的运营与管理必须首先解决供销社资产最终所有者的缺位问题。虽然国务院明确强调供销合作社的资产属于农民社员，但在实际操作中这一规定却有很大的困难。当前的老社员已经离社，老职工已退休，在资产占有的比例中社员股金越来越小。这就需要对现有资产的性质与范围以及社员的权益进行重新划定，各级供销合作社对于合作社的规章制度也要重新制定。需要建立具有现实意义的社员代表大会制度，成立监事会和理事会。同时要明确规定社有资产的处置权和投资权由供销合作社理事会做出议案，由社员代表大会审核通过。供销合作社的行政管理以及理事会都不能越权进行资产处置。供销合作社要把这些规定形成管理条例，由上级管理部门制定管理办法，形成法律条文，以便在实施过程中有法可依。
同时，还要对供销合作社的社有资产进行强化管理。供销社要对社有资产进行清理和整顿，对企业的产权、债权和股权进行强化管理，引进先进的企业管理制度，对社有资产的使用情况要加强审计，及时清理和收回欠债欠款。供销合作社要积极利用现有设施、资产进行招商引资，促进合资企业和项目开发，充分利用社有资金和资源优势。比如建立一些农副产品的加工厂、产品交易市场、加工基地等。要改变供销合作社的运营方式，完善供销合作社的运营网络，构建现代化先进的服务体系，扩大经营范围，提高农业生产服务的质量，实现社有资产增值。加强对农副产品相关行业的合作，建立一条龙的加工销售连锁网络体系。
国有资产会计监管问题研究 篇7
任何国家都存在着数量不等、规模各异的国有资产。虽然我国国有资本在配置上已经发生了战略性转移与调整, 但是国有资本仍控制了全社会50%以上的实收资本, 而且在竞争性产业, 国有资本也占到了30%左右的比例。因此, 加强国有资产的监管对我国经济发展仍然有着重要意义。
国有资产监管是指监管者在多变的客观环境下设法运用各种资源来影响国有资产运作, 以达到国有资产保值增值目标的各种活动和全部过程。从国有资产监管的定义可以看出, 国有资产监管是对国有资产运作不同环节或过程的监管, 包括对国有资产的清产核资、评估、投资、运作、收益处置和分配、监督等方面或环节的监管。
针对不同资产, 在不同条件下, 具体监管内容和方法都有差异。但其都有相同的本质或实质, 即对国有资产的产权监管。清产核资、产权登记是对产权最基础的计量或者为定量管理提供基础依据。而评估就是对资产产权的价值定量, 它虽然不是产权交易的成交价格, 却是交易的基础或参考。投资从所有者角度说, 实际上是在执行所有者权能, 即进行投资选择和决策。运作实际上就是资产的经营操作, 是执行经营权职能。收益处置和分配, 实际上是对产权收益的监管。对不同环节的监督也就是对产权监管不同环节的监督, 而监督本身就是管理的内容之一, 只是当前将监督职能放到了非常重要的位置, 才把传统的“国有资产管理”称之为“国有资产监督管理”, 其实两者的内容和实质是一样的。国有资产监管的范围是国家及其代理者行使国有资产产权权能的总量和空间范围界区。当国家及其代理者作为产权主体行使权能的时候, 处于与其他产权主体平等的地位, 不能超过自己所行使权能的范围界区, 否则就会形成对其他产权主体的权利侵犯。因此, 国有资产监管的核心就是国有资产产权监管。
依据国有资产的存在形态, 可以将国有资产的监管范围分为国有股权监管、国有债权监管、国有独资公司监管和非经营性国有财产监管等。随着股份制的不断发展和完善, 国有竞争性资产将主要以股权形式存在, 国有股权监管将成为国有资产监管中最重要、最复杂的部分。国有资产监管的内容很多, 其中监管的关键是产权监管, 按照监管工作的四个阶段, 可以将国有资产监管分为投资监管、运作监管、收益监管、处置监管。国有资产监管的目标是多重的, 包括经济性、政治性和社会性三重目标。经济性目标, 即防止国有资产流失, 实现国有资产保值增值;维护公有制的主体地位, 发挥国有经济的主导作用, 促进整个国民经济健康发展。政治性目标, 即维护社会主义制度, 夯实共产党执政的物质基础。社会性目标, 即维护社会公平, 促进共同富裕。目前大多数国有企业还面临着较多的政策性目标, 多目标监管必然导致国有资产监管和经理人业绩考核的复杂性和变异性, 只有向国有资产保值增值这个单目标转变才能适应新型出资人制度的要求。以国有资产的保值增值为单一目标, 将是国有资产监管在目标层次上的重大转变。虽然新国有资产体系的建立实现了公有制与市场经济的对接, 但是, 国有资产经营与会计监管中仍存在诸多问题。
二、国有资产会计监管现状
(一) 国有企业会计监管存在的问题
从微观上来看, 企业的财务管理部门是国有资产的管理部门, 对加强国有资产的监管, 保持国有资产的安全完整, 促进其不断增值负有重要的责任。因此, 企业财务监管情况的好坏, 直接影响企业的生存和发展。通过规范企业财务管理和会计核算, 降低企业生产成本, 完善内部控制机制, 提高管理效率, 进一步提高国有资本营运水平, 实现国有资产最大限度的保值和增值。
1. 会计基础薄弱, 会计监管制度不规范。
在国有企业会计核算过程中, 由于国有企业特有的经济背景, 导致国有企业会计核算基础的薄弱。企业在会计核算和监管的过程中, 对于会计核算方式和方法的选择存在着一定的偏差, 企业长期习惯于以行政命令来取代经济指标等, 导致企业的会计基础相对薄弱, 有些企业存在着随意选择会计政策, 变更坏账提取比例、折旧年限, 人为调整效益指标等情况。有些企业会计核算不实, 监督不力, 财务人员没有经过深入细致的调查和论证, 使得经营成果预测不可靠, 致使决策不当, 企业的资源得不到合理的配置, 资金的使用率低下, 从而导致财务管理应有的作用没有发挥。而在会计监管制度方面, 更由于对其缺乏重视, 存在以行政命令或者以行政文件规范等代替会计监管制度的现象。
2. 内部控制不健全, 内部审计监督乏力。
众所周知, 企业内部的会计监管主要依赖于企业的内部控制, 而内部控制主要又依赖于内部审计监督。国有企业内部控制不健全表现得很明显, 这同样是由国有企业的特点所决定的。在国有企业内部, 资产的所有权属于国家, 企业只拥有其经营权, 领导者更关注的是自身的利益和企业的相应效益指标, 对于内部控制则重视不够, 如相关的内部控制制度设计得不及时、不完善, 使企业财务管理没有很好发挥作用, 大部分企业内部控制的设计和执行主要集中在货币资金、采购与付款、成本费用等方面。
3. 管理意识淡薄, 法人治理结构不完善。
究其根本, 国有资产会计监管不力更主要表现在企业的管理意识淡薄, 法人治理结构不完善。国有企业虽然经历了现代企业制度的改革, 但还是明显带有以往计划经济行政命令的特点。企业经营者对经营效果的关注远远不如其他类型企业, 而由于历史原因, 机构臃肿、缺乏效率也一直是国有企业面临的难题。企业不重视管理, 管理流于形式, 都导致了国有资产监管不力。而带有明显计划经济特色的法人治理结构, 更是导致国有企业资金管理严重失控, 形成贷款拖欠居高不下、产成品资金有增无减等问题。
(二) 经营性国有资产保值增值情况
改革开放以来, 我国国有资产发展获得了良好的机遇。但是同时, 我国国有资产管理的法规制度尚不完备, 在一些地方和单位, 国有资产流失严重。主要表现在如下几方面:
1. 管理制度不健全, 造成国有资产流失。
制度不严密, 资产的投资缺乏合理的制度监管, 使得企业盲目投资、上项目, 使固定资产投资膨胀, 造成重大损失。或者由于企业为了追求短期利益, 急功近利, 片面追求产值, 盲目攀比速度, 产销脱节, 致使大量产品滞销积压, 甚至于一些企业或个人用各种手段化大公为小公、化公为私, 白拿国有资产, 钻改革的空子。
2. 国有资产大量闲置, 不能最大限度地发挥效能。
由于国有资产的宏观调控不力, 不能对其进行合理配置和优化组合, 投资结构不合理, 大量财产物资长期闲置。资产没有得到合理有效的运营, 不能实现保值增值。
3. 企业亏损严重, 使国有资产不能保值增值。
由于我国经济管理体制还未理顺, 企业的经营效率不理想, 导致企业的资产灵活性和盈利性不够, 国有资产无法获得正常收益, 甚至亏损, 而导致国有资产不能保值增值。如企业中“三角债”问题长期存在, 设备落后导致产品质量、数量上不去, 无法参与市场竞争等。
(三) 国有资产保值增值考评体系存在的局限性
为了确保国有资产安全、完整和不断增值, 提高国有资产运营效益, 增加资本积累, 发展经济, 国家有关部门在1994年颁布的《国有资产保值增值考核试行办法》中规定的国有资产保值增值主要考核指标有:国有资产保值增值率、净资产收益率 (税后净利/所有者权益) 、总资产收益率 (税后净利/资产总额) 、成本费用利润率 (利润总额/成本费用总额) 。其中, 最为关键的考核指标为:期末国家所有者权益国有资产保值增值率=期末国家所有者权益/期初国家所有者权益×100%。该指标的特点是简便易行, 若等于1则为保值, 大于1即为增值。但这种以账面国家所有者权益来确定增值与否的办法具有一定的局限性。
1. 偏重宏观总量考核, 缺乏对结构的考虑。
这种考核方法给人一种假象, 即期末的国有资产价值同期初相等, 即为保值;大于期初, 即为增值。然而国有资产的保值增值不能局限于总量, 还应注意国有资产结构上的保值增值。一般来说, 企业的资产可以分为流动资产和非流动资产, 各部分又由各种不同的小类所组成。对于国有资产来说, 并不是所有的资产在总体中所占地位都是相同的, 为了维持企业的高效运作和发展, 相对来说, 有些资产要保持一定的比例, 有些资产占的比重越大越好。仅仅只是简单地以总量衡量, 则会使管理者忽视对资产本身质量和结构的重视。譬如有些国有机构, 从账面上来看资产总额是增加的, 但是细究其增加的原因, 却是由于大量的积压存货, 或者企业销售出了物资, 但是货款无法收回, 呆账坏账大量存在。企业要顺利经营, 固定资产和流动资产之间, 要保持一定的比例, 仅仅只是资产总量增加, 无法准确衡量资产的质量和资产的价值。
2. 指标没有考虑通货膨胀因素。
任何社会都普遍存在着通货膨胀因素, 这是经济运行的必然。进行指标统计的时候, 采用的价格指数通常都是各自的价格, 没有考虑通货膨胀等因素。采用不同的物价指数来进行计算, 会使指标使用者无法明确区分到底是产量产值或者效率的变动还是单纯的价格指数的变动, 这种物价指数变动, 会导致从账面上看国有资产的总额增加, 表面上实现了资产保值增值, 但事实上, 资产不但可能没有增值, 甚至有可能贬值, 这样国有资产保值增值的指标将失去评价的意义。
3. 指标没有考虑货币的时间价值。
货币是具有时间价值的, 随着时间的推移, 货币的价值不断减少, 不同时点上等量的货币, 其价值是不等的。国有资产同样具有这样的特点。因此在衡量国有资产是否增值保值时, 应该考虑资金的时间价值, 采用一定的指标如银行贷款利率、国债利率等对资产不同时间的价值进行折现, 这样计算出来的资产价值才真正符合资产的内部价值。
三、加强国有资产会计监管的途径
(一) 完善国有资产保值增值考评体系
1. 改进原有国有资产保值增值考评体系。
如前文所述, 价格的变动对资产的总额产生很大的影响, 我们可以利用两种办法:一是购买力法, 即将各资产总额价值折合为购买力;二是现值法, 通过计算资产的现行市价或者净重置价值等方法来确定资产的价值。这两种方法都可以使资产的计量引入物价变动因素。
2. 关注国有资产保值增值考核指标审计中的问题。
要确认企业所有者权益调整因素的增减变动情况是否真实合理, 就需要对影响所有者权益的有关因素进行全面审计。在审计中我们不能简单地从财务报表上抄取“所有者权益”的数字, 而是还需要审计所有者调整因素, 包括“待处理财产损溢”科目的组成内容, “待摊费用”、“递延资产”科目以及往来账项是否存在长期挂账的费用, “在建工程”是否存在待摊费用。审计长期投资, 如果投资得到收益, 则调增所有者权益;如果发生投资损失, 则调减所有者权益。审计过程中的另外一个重点是审计往来账项中的坏账处理, 如果发生债权性的坏账损失, 则调减所有者权益;如果发生债务性坏账损失, 则调增所有者权益。
(二) 创新企业内部会计监管的构想
1. 试行独立会计主管制度。
会计委派制度的不利之处在于, 会计人员若由政府派出, 会产生政企不分的负面影响, 不利于企业的自主经营。因此, 企业可以采用独立会计主管制度。企业可以像设立独立理事一样设独立会计主管, 即企业的会计主管可由股东从会计公司聘请专业会计人员来担任。独立会计主管采用固定年薪制, 独立会计主管的任命权由股东大会掌握, 企业经营者可以提供聘用意见但无决定权。在人员选择上, 最好由股东大会直接委托专业会计公司提供候选者再由股东大会定夺, 这样可以较好地做到将会计控制权从企业代理人手中转移至企业委托人, 形成权力的制衡;同时也避免企业外部对企业经济活动的干预, 不会对企业的自主经营产生负面作用。
2. 建立严密的企业内部会计监管体系。
会计监督是对各单位的经济及财务核算的合法性、合规性所进行的审查和监督。在会计工作中, 核算工作是基础, 监督工作是核算工作的延伸、发展和提高。建立严密的会计监管体系, 旨在确保会计信息的质量, 防范各类经济犯罪行为的发生和规避高风险, 以维护国家的经济权益, 确保国有资产的保值增值。
(1) 加强企业内部控制环境的建设。一是要建立真正意义上的公司法人治理结构, 使权力有所制衡, 逐步建立专门针对公司高层管理人员经营绩效的独立评估机构。二是要建立相应的激励约束机制, 将核心人员的短期行为长期化, 使公司核心人员更关注公司长远的发展, 从根本上消除制造虚假会计信息的动机。三是加强内部审计, 审计部门的设置应该高于其他职能部门, 这样才能保证内部审计的权威性和独立性, 同时要把审计工作的主要职能从查错防弊转到对公司的管理分析、评价和提出管理建议上来。
(2) 设立会计监管局, 作为各级财政局的二级机构, 以加强监管与有利于部门协调。会计监管局履行会计从业人员资格审查、会计信息质量检查、会计继续教育、会计机构设置 (财务总监、总经济师、总会计师的配备) 、会计咨询 (会计法规解释) 、会计档案管理、会计核算、会证凭证、账本监制、行使行政处罚权、负责会计监督部门及政府监管机构之间的协调 (避免重复检查, 依法出具检查结论, 明确检查责任, 以及将触犯刑律的会计违法案件移送司法机关处理) 等职能。
(3) 明确单位负责人的法律责任, 使会计人员依法行使职权具有切实法律保障。《会计法》在总则中明确, 单位负责人是本单位会计责任主体。单位负责人作为法定代表人, 不能认为会计工作只是会计人员的事情, 不能认为在财务报表上签章仅是一种手续, 而对其内容不负责任。要着重组织政府机关财务人员、单位主要领导 (分管财务) 以及广大干部职工认真学习《会计法》, 从而加大会计监管的力度、深度和广度, 真正做到知法、懂法、守法、用法。这是确保会计信息质量得以提高的基础, 也是源头治腐和加强领导廉洁自律, 加强自身建设的重要措施之一。
(4) 健全会计稽核制度。会计稽核就是对会计核算的全过程所进行的稽查和复合。各部门各单位要重点对财务收支计划、业务、凭证、账表、财产清查、会计档案等进行稽核。
四、结论
国有资产监管是国企改革的重要方面, 是防止国有资产流失的根本举措, 是从总体上增强国有经济控制力和竞争力的重要课题。而有效的会计监管是防止国有资产流失以及控制内部人控制的重要手段。
国资委成立以来, 围绕国有资产监管体制的改革和完善进行了大量的探讨。近年来, 通过建立健全法律法规、采取多种经营方式、健全企业内部管理体制、缩小国有资产的范围、营造竞争机制等一系列行之有效的改革举措, 加强了国有资产的监管, 防止了国有资产的流失。特别是跨越三届全国人大, 《企业国有资产法》于2009年5月1日起正式施行, 使得我国国有资产的监管实现了有法可依, 使得国有资产监管工作走上新的台阶。但是我们仍然需要更进一步完善监管体制, 使之更加适应我国市场经济体制的需要, 更加有力地推进国有企业的改革。
国有资产监管具有系统性、复杂性、艰巨性和渐进性。我国国有资产监管虽然在理论上取得了重大突破, 在实践中也取得了显著成果, 但其仍然任重道远。作为会计专业人员, 我们主要应从资金的管理、资产的管理、明晰产权关系、规范利润分配关系、加强会计和法律监督等方面严防国有资产的流失。本文只是从会计的角度对加强国有资产监管提出了一些建议和意见, 要全面加强国有资产监管研究还有待广大理论界同仁和实际工作者的共同努力。
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固定资产监管论文 篇8
一、国有资产流失与现行国有资产监管体制综述
1. 国有资产流失现状分析
国有资产主要包括经营性国有资产、非经营性国有资产和资源性国有资产三大类。经营性国有资产是指国家作为出资者在经营性组织中依法拥有的资本及权益。最为典型的经营性国有资产就是国有大型企业。一般情况下, 国有资产流失主要是指经营性国有资产的流失。国有资产流失主要包括两种类型, 一类是转变资产属性, 即通过各种手段将国有产权、国有资产权益以及由此产生的国有收益转化成非国有产权、非国有资产权益和非国有收益;另一类是导致国有资产发生损失或减值, 即经营不善, 或浪费、误用国有资产, 使其毁损、流失或贬值。其具体表现形式有:
———国有资产形成账外资产, 逃避监管, 形成“小金库”或被有关人员占用、私分。处置国有资产不规范, 作价过低, 或者处置了不应当处置的国有资产, 造成国有资产浪费。
———国有企业的经营管理者经营管理不善导致国有资产减值, 或者闲置, 造成技术上的无形损耗。
———国有企业股份制改造或企业重组时, 违反有关规定, 没有严格进行内部审计或资产评估, 对国有资产作价过低, 或者非法占有, 导致国有资产损失。
———国有资产在资产重组或改制时, 逃避债务或资产转移手续, 或者将优质资产进行剥离并变卖, 剩下不良资产来逃避税务、银行的追索。
———国有资产受托经营者为了政绩或其他目的, 对国有资产的使用不计成本, 违背正常的资产使用方法与保养方法, 不正确计提折旧、摊销或合理进行大修理, 导致一时的效益虚增, 但给国有资产带来加速损耗。
从根本上说, 国有资产流失的原因多种多样, 但其结果都是类似的, 即造成了国家经济资源的损失和浪费, 给全民财务造成了不利后果, 同时也给国有经济带来负面影响, 不利于和谐社会的构建。
2. 现行国有资产监管体系简述
现行国有资产监管体制是在十届人大通过设立国有资产监督管理委员会作为标志建立起来的。此前, 通过经济体制改革、国有企业深化改革等一系列铺垫, 十届人大根据《机构改革方案》批准了设立国务院国有资产监督管理委员会, 从组织机构上实现政府社会公共管理的职能与国有资产出资人的职能相分离。此后, 各地方政府也相应设立了各级地方国有资产管理委员会。设立国资委, 其主要问题是解决了国有资产管理“委托———代理”模式中, 国有资产出资人缺位的问题。国资委行使出资人职能, 对国有资产管理者实行监管, 增强委托人对受托人的激励机制。国资委在组建时提出了“三统一、三结合、三不”原则:即享有所有者权益、权利、义务和责任相统一, 管资产和管人、管事相结合, 不行使政府的社会公共管理职能, 不干预企业的生产经营活动, 不损害企业国有资产所有者和其他出资人的合法权益。
国资委对于国有资产监管的原则本身的出发点是很好的, 但是在现实条件中, 特别是近几年来, 各级地方政府对于国有资产, 特别是对于传统的如商业局、物资局、交通局或其下属企业通过改制与资产剥离, 建立了若干国有资产经营集团, 各级国资委通过人员下派等方法, 对这些企业安排关键员工, 强化相关监管。理论上也没有问题, 但事实上却与监管原则相左, 同时客观上也导致了国有资产监管体系与经营体系的混淆, 不利于国有资本经营预算的落实。
二、当前国有资产流失的原因简析
1. 公有制下国有资产的特性本身存在着寻租空间
党的十五大报告指出, 国有经济起主导作用, 主要体现在控制力上。这说明, 国有资产在市场经济中一是比重大, 二是在关键领域处于主导地位。这说明了政府事实上在经济资源方面对国有企业存在着倾斜, 以保证国有经济的控制力。与此同时, 国家又必然对其他企业进行各种管制, 以维护公有制的主导地位。如国家对于能源、电信市场等总是不对称开放的。因此, 非国有经济必然希望借助国有经济优势获取自身优势, 或者通过与国有资产的合作, 实现自身利益, 从而形成了寻租行为。在市场经济法制下的寻租行为是合法合理的, 但也有一些企业或企业的经营者通过不法手段, 骗取国有资产, 或者利用与国有资产的合作, 侵吞国有资产, 造成国有资产的流失。
2. 信息不对称引起国有资产流失
现代市场经济条件下, 经济的竞争也体现为信息的竞争。由于国有资产涉及的经济体量大、利益相关者多, 国有资产相关方如能够掌握信息优势, 变信息不对称为对称, 就能够为自身谋取巨大利益。在此条件下, 不少国有企业的竞争对手、供货商往往想尽千方百计获取国有企业经济情况。如“力拓间谍门”事件中, 胡士泰作为力拓公司首席商业代表, 其重要工作内容就是与中国钢铁企业高层人员加强接触, 通过利益诱惑等不法手段, 获取中国钢铁企业商业秘密, 从而在铁矿石定价权中掌握主动权, 给中国有关企业造成巨大的经济损失。据国家保密局网站登载安徽省淮安市国家保密工作局原局长蒋汝勤文中称, 6年里, 力拓的商业间谍“迫使中国钢企在近乎讹诈的进口铁矿石价格上多付出7, 000多亿元人民币的沉重代价”, 而这相当于“澳洲10%的GDP”。
3. 监督体系不健全是产生国有资产流失的现实原因
我国国有企业内部管理和操作上存在诸多漏洞, 而如何加强这些方面的监督, 还没有有效的方法和措施, 有的甚至还基本上处于空白。这种监督的不到位和制度的滞后性, 为权力寻租创造了环境。有些国企负责人和国家工作人员乘企业关、停、并、转、包、租、合等改革的时机, 利用职权进行贪污犯罪等, 造成国有资产流失。在产权交易过程中, 评估机构恶意低估国有资产价值, 造成巨额国有资产流失。国有企事业单位实行厂长经理负责制, 但国有资产的所有者却处于缺位状态, 所谓的厂长经理也只能是名义上的代理人, 企业经营缺乏透明度, 职工民主管理流于形式, 职工大多处于不知情和无法有效监督的地位, 难以发挥民主管理监督的效能。
三、改进国有资产监管体制, 防范国有资产流失的对策
1. 加强立法, 强化法律管控
认真贯彻落实《国有企业财产监管条例》, 把一切应归国家所有的财产都纳入国有资产管理的轨道。《国有企业财产监管条例》与《全民所有制工业企业转换经营机制条例》有机结合起来, 积极发展自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的市场竞争主体。尽快颁布《国有资产法》、《国有资产管理法》等法令, 建立健全国有资产经营、处置的法律法规, 把国有资产的保值、增值运行过程全部纳入法制轨道。
2. 国有资产监管机构要做好监管工作
一方面, 国有资产管理部门对企业负有指导、督查责任。明确国资管理部门和企业领导的责任。要切实履行出资人职能, 以管人为先导, 作好重大事项的备案与审批工作, 适时开展内部审计与离任审计。另一方面, 要督促企业健全和完善国企监事会制度、职工代表大会制度并有效运转, 避免内部监督流于形式。此外, 国资管理部门还要妥善处理好与国有资产经营公司之间的关系, 避免“越位”现象, 通过国有资本经营预算, 做好国有企业负责人的考核与评价。
3. 建立公开、公平、公正的国有资产交易市场
首先, 要建立国有资产服务体系, 主要通过产权交易市场对国有企业资产存量、调整与增量投资管理, 产权交易收入管理, 融资管理以及股份制企业国有股分红管理等等。使国有资产的变动通过市场公开、公平、公正地进行建立国有资产服务体系, 主要负责对资产交易市场提供产权服务、协调、管理、监督等确保资产科学、合理地流动, 达到产权配置优化。其次, 应监督改制企业的清产核资加强对资产评估机构的管理, 保证评估质量。
4. 堵塞漏洞, 加强无形资产的监管
一般情况下, 人们往往重视对有形资产的监管, 却忽略了企业无形资产的流失问题。加强无形资产的管理, 建立健全无形资产的管理制度, 防止国有无形资产流失。国资部门应对无形资产分门别类地制定管理制度, 对其转让也应建立制度, 以防止国有无形资产向私人转化的现象发生, 确定无形资产不受侵占和保值、增值。此外, 国有资产管理部门在考虑自有品牌与非国有品牌合资时, 要关注国有品牌的保有问题, 防止国有品牌的边缘化。
总之, 在转型时期, 我国国有资产治理的核心是加强对国有出资人利益的保护, 也就是说, 国有资产的保值增值是国有资产治理的重中之重。因此, 应建立健全国有资产治理机制, 落实国有资产经营管理者的责任, 强化约束机制与激励机制, 建立国有资产的交易市场以规范交易行为, 从而达到深化国有企业改革, 建立新型的国有资本运营管理体制的目的。
固定资产监管论文 篇9
(一) 研究的背景
改革开放以来, 我国非常重视区级国有资产监管的发展。所以, 随着工作水平的提高, 我国相关部门内部监管也得到了不断的健全与完善。与以前相比我国区级国有资产监管制度已经得到了不断的完善, 区级国有资产监管工作也迎来了一个大好的时机, 但是无可置疑的是, 区级国有资产监管内部还存在着各种各样的问题。还有很多相关部门受到了“官本位”思想的影响, 还是无法让区级国有资产的监管水平达到一个新的高度。
(二) 研究的目的和意义
区级国有资产监管部门实行监管就是为了能够让区级国有资产监管工作更好地进行, 也就是为了让区级国有资产监管工作得到更好的发展机遇。本文对我国区级国有资产监管工作进行相对性研究, 就是为了分析我国区级国有资产监管中存在的一些问题, 并且通过这些实际性的运用来提高我国区级国有资产监管, 从而推动区级国有资产监管部门区级国有资产监管工作的改革, 为区级国有资产监管部门的发展带来更好的机遇与挑战。只有提高了区级国有资产监管水平, 才能促使区级国有资产监管部门培养出更加优秀的人才, 当然, 这对我国经济建设的发展也具有重要的意义。
二、区级国有资产监管体系建设的重要性
我国区级国有资产监管体系建设决定着资产今后发展的命运。如果区级国有发展忽视监管体系建设, 那么就会导致区级国有资产监管产生行政命令失灵的现象。制度监管是区级国有资产监管的灵魂, 那么监管体系建设这是区级国有资产监管的骨架。区级国有资产监管体系建设体现了区级国有资产监管的发展能力, 也体现了区级国有资产监管的信誉与形象。如果区级国有资产监管体系建设不足, 那么一定会影响区级国有资产监管工作进行的有效性与科学性, 也从某种意义上来说, 会影响区级国有资产监管的办事效率, 也会影响我国监管体系建设的发展。只有我国区级国有资产监管高度重视监管体系建设, 并且积极采取措施来提高监管体系建设, 才能让区级国有资产得到进一步的发展, 这也为我国今后监管体系建设的发展奠定了基础。因此, 我国区级国有资产监管体系建设具有重要的意义。
当然, 根据监管可以更好的加区级国有资产监管等一系列工作安排更加得当, 从而使得监管更加系统化, 科学化, 这对于促进区级国有资产监管工作的进展也具有重要的作用。可以根据下图看出监管在监管过程中体现出的系统化:
三、区级国有资产监管体系建设的现状
(一) 缺乏监管体系建设资金
虽然区级国有资产监管不断发展, 但是还面临着缺乏足够的资金来推行监管的问题。在区级国有资产监管过程中监管体系建设缺乏必要的资金, 那么就无法更新区级国有资产监管部门的工作机器, 这样也无法人聘请到更加专业的监管人员, 这样就会给区级国有资产监管工作的进展带来一定的阻碍。同时, 缺乏资金不利于监管技术的更新与进步, 同时也不利于人才的培养。资金是技术发展以及人才培养的关键, 然而, 在现在的区级国有资产监管部门中由于缺乏必要的资金支持, 那么就会因为技术更新不及时而阻碍监管技术的应用。同时, 由于资金监管不恰当, 使得很多的资金外流或者是资金浪费, 这样不仅无法置办硬件设施满足监管体系建设, 同时也不利于人才的发展与进步。总之, 缺乏监管体系建设的资金是现在区级国有资产监管体系建设面临的现状之一, 也是急需解决的难题。
(二) 人事监管不科学
在人事监管方面, 没有调动区级国有资产监管的工作人员的积极性。调动积极性可以通过激励制度奖惩制度来实现, 这样也有利于推进区级国有资产监管体系建设。激励制度和奖惩制度都可以让人产生奋进的心理, 从而达到一定的效果。区级国有资产监管部门如果不通过激励性制度来激发工作人员的工作热情, 则会导致整个部门都处在一种沉闷无活力的状态。区级国有资产监管部门因为人事监管不足, 缺乏一些活动组织, 使得区级国有资产监管中的工作人员的身心都无法得到发展, 这也为推进新的监管制度带来了一定的阻碍。人事监管方面没有实行科学的奖惩制度, 那么就无法调动区级国有资产监管的工作人员的热情, 始终让区级国有资产监管的工作人员处于懒散的状态。这也会使得区级国有资产监管体系建设失灵。
总之, 在区级国有资产监管过程中利用监管可以更加系统的解决问题, 解决问题的步骤如下图。
四、完善区级国有资产监管体系的阻碍因素
(一) 监管体系建设层级和幅度存在矛盾
我国区级国有资产监管体系建设存在着一系列的问题, 监管体系建设层级和幅度存在矛盾也是我国区级国有资产监管体系建设中存在的问题。监管体系建设层级指的是监管体系建设的纵向, 那么监管体系建设的幅度就是指进行监管的横向。一般来说, 进行监管体系建设的层级少则有利于区级国有资产监管体系建设的提高。相同, 监管体系建设的幅度小则有利于监管体系建设提高。由此可见, 二者之间存在矛盾。一个范围是固定的, 如果层级少那么幅度大, 如果幅度小那么在层级多。所以二者无法达到最佳值, 一直都处在矛盾状态。顾及监管体系建设的层级那么则会影响监管体系建设的幅度, 相同, 顾及监管体系建设的幅度则会影响监管体系建设的层级。二者永远都处在一个矛盾的状态, 这就是监管体系建设层级和幅度存在矛盾, 这个是无法调和的矛盾, 无法实现完善区级国有资产监管体系、构建国资监管工作长效机制。
(二) 监管力度不足
由于监管力度不足无法更好地促进区级国有资产监管的发展与进步。而且, 由于受到“官本位”思想的影响, 这会给一些区级国有资产监管部门的工作人员提供一些徇私舞弊的机会。同时, 工作人员在平时的工作中缺乏工作的热情, 可是因为没有监督部门的监管, 或者是因为监管力度不足而使他们继续产生惰性心理, 这样不仅会给区级国有资产部门监管工作带来一些阻碍, 同时还要会让员工失去自制力, 从而降低自己的竞争力。所以, 监管力度不足不仅会影响到监管的发展与进步, 同时还会影响到监管专业人员的培养与发展。
五、促进区级国有资产监管体系建设的对策
(一) 缓解监管体系建设层级和幅度之间的矛盾
由于我国监管体系建设层级和幅度之间存在矛盾影响了监管体系建设, 那么就需要缓解监管体系建设层级和幅度之间存在的矛盾, 以此来完善区级国有资产监管体系, 构建国资监管工作长效机制。如果想要缓解监管体系建设层级和幅度之间的矛盾, 那么就需要达到两者的均衡。一种方法就是忽视另一方的弊端, 既然层级少可以让我国区级国有资产监管体系建设提高, 那么就忽视监管体系建设的幅度问题。相反亦然, 既然监管体系建设幅度小则有利于我国区级国有资产监管的提高, 那么就忽视监管体系建设的层级问题。只有缓解了二者之间矛盾, 才能更好地提高我国区级国有资产监管体系建设, 从而促进我国区级国有资产监管的发展。
(二) 加强监管力度
由于信息监管力度不足使得区级国有资产监管无法得到更好的发展, 所以要想解决这个问题, 就必须加强监管力度, 从而调动区级国有资产监管部门, 工作人员的工作热情以及工作信心。同时, 加强监管力度还可以培养员工积极努力的热情, 从而让他们具备更加专业的监管专业知识, 从而提高员工自身的竞争力, 这样也有利于区级国有资产监管部门的工作进展。所以, 从某种意义上来说, 加强监管力度也意味着培养专业的监管人员以及监管技术人员, 这对于完善区级国有资产监管体系, 构建国资监管工作长效机制具有重要的意义。
六、总结
在监管体系建设的今天, 越来越多的人重视监管体系建设。我国区级国有资产监管也利用监管来不断的发展壮大, 从而形成更加科学合理的监管体系。而且, 区级国有资产监管部门希望通过各种方法来壮大我国的监管体系建设队伍, 这也为我国今后的发展也起到了促进作用。而且, 现在如果还依旧沿袭传统的发展方式是无法适应现代潮流的, 所以就必须加强监管在区级国有资产中的应用。本文找出完善区级国有资产监管体系存在的问题, 并且据此提出了解决对策, 这对于构建国资监管工作长效机制具有重要的意义。
摘要：随着我国区级国有资产监管水平的提高, 区级国有资产监管的内部分化也发生了变化, 而且对于我国区里国有资产监管的发展也提出了新的要求。随着我国社会主义市场经济体制的建立与完善, 区级国有资产监管也要求加强监管体系建设, 从而减少监管中出现的错误。而且我国监管性工作也面临着各种各样的挑战, 比如:监管体系建设不完善, 而且总体上来说综合素质偏低, 这样也就加大了监管的难度;缺乏系统的监管系统, 也使得区级国有资产监管队伍缺乏专业性;监管者待遇不高, 打压了监管者的工作积极性等等一系列的问题。所以这些都说明了必须加大对区级国有资产监管人才的培养, 使区级国有资产监管队伍逐渐扩大并且走向专业化。首先本文研究了区级国有资产监管体系建设的重要性, 接着分析了区级国有资产监管体系建设现状, 然后剖析了区级国有资产监管体系建设存在的问题, 最后根据存在的问题提出了解决对策, 这对推动我国区级国有资产监管工作的长效机制具有重要的作用。
关键词：区级,国有资产,监管体系,长效机制
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关于国有资产监管体系的探究 篇10
一、合肥市的主要做法
1. 法规体系
以两办文件形式印发了《合肥市党政机关公务用车配备使用管理实施细则》 (合办[2012]4号) , 从职责分工、编制的核定与管理、配备标准和要求、购置审批和更新处置程序、使用管理和监督等方面对党政机关公务用车进行了具体的规定;以市政府办公厅文件形式印发了《合肥市市级政府公物仓管理暂行办法》 (合政办[2012]11号) , 办法从公物仓的性质、管理范围和上缴要求、仓内资产的调出、借用和处置程序等六个方面进行了明确和规范;印发了《合肥市市直行政事业单位国有资产配置、使用和处置管理暂行办法》 (合财资[2012]433号) , 其中使用管理为省内首创。
2. 组织体系
自2006年以来, 集中对市直行政事业单位资产包括房产进行过三次大规模清理, 在摸清资产家底的基础上, 在全省率先搭建起涵盖各县区的资产管理信息平台。借助资产管理信息系统, 将市直部门近百万件固定资产全部纳入信息系统, 实行实时、动态管理。2012年, 以实现资产管理“全面化、动态化、无纸化、标签化”为建设目标, 对原有资产管理系统进行升级、完善, 将资产管理信息系统单位端升级为网络版, 升级后的资产管理系统将涵盖资产配置、日常管理、资产处置、公务用车管理、公物仓管理、资产报表六大功能模块。资产配置、处置网上无纸化审核审批的实施, 一方面, 将极大的减轻各单位的工作量, 节约了资源, 提高工作效率;另一方面, 有效的发挥了主管部门在资产管理中的突出作用, 为形成主管部门、财政部门齐抓共管的良好局面提供了有力的条件和手段。
(1) 强化配置管理。合肥市财政局坚持一个口子把关, 自编制2011部门资产预算开始, 明确由资产管理部门审核编制部门资产预算, 提交局预算编审委员会审查;一把尺子量到底, 严格执行《关于印发合肥市市本级机关事业单位办公家具和办公设备配置标准的通知》 (合政办秘[2009]85号) , 对办公室家具、计算机等常用资产的配置资产控制数。自2013年起, 所有资产配置不论资金来源、单位性质, 一律通过资产管理信息系统进行申报、审核、审批, 并根据批复的预算执行, 预算中未安排的资产购置申请, 一律不予受理。
(2) 强化处置管理。强化资产处置审批, 规范资产收益过程, 增强资产处置透明度。一是坚持按照审批权限审批。单件1万元以上或批量5万元以上的资产处置由市财政局审批;房屋、土地等重大资产处置, 由市财政局审核后报市政府审批。二是分类处置资产。对于房屋等重大资产和专项资产由市财政局按照公开招标委托评估机构评估后, 经公示后无异议并经备案后, 以评估价为底价, 委托市招管局进行公开处置;对于车辆, 无法使用的, 由省财政厅和省商务厅指定的合肥市4家汽车回收公司进行报废;能使用的, 进行公开处置;对于电子产品, 由单位交入公物仓后, 由财政局委托有资质的专业回收公司进行无害化处理, 并保证数据安全不泄密;对于办公家具等残值低、运输成本高的报废资产, 由单位在主管部门的指导下, 采取现场竞价的方式进行公开处置。
3. 执行体系
(1) 全面加强房产管理。以房产调剂为抓手, 以公开招租为切入点, 以经营性房产划转为突破口, 切实加强了对资产的绩效管理。
(1) 统筹调剂空余和闲置房产。出台了《关于进一步规范党政机关、事业单位办公及业务用房建设项目管理的意见》 (合办[2009]50号) 等文件, 对市直行政事业单位需要调剂、出售或出租房产的, 在全面了解掌握单位人员、工作职能、办公及业务用房等基本情况, 提出审核意见, 报市政府审批。通过房产调剂整合, 一方面缓解了部分单位办公及业务用房不足的问题, 另一方面由于严格执行了统一的面积使用标准, 避免了调剂单位办公用房使用面积“苦乐不均”的现象, 充分地盘活了存量房产, 极大地节约了财政资金。
(2) 房屋租赁实行公开招租。自2010年3月份起, 按照“宜卖则卖, 宜租则租;到期一批, 招租一批, 规范一批”的总体思路, 印发了《关于市直行政事业单位房产租赁实行公开招租的通知》 (合政办[2010]33号) , 对已到期经营性房产实行公开招租。通过公开招租, 出租房产租金平均比自行招租租金增长了30%以上, 最高的增长达793%, 受到了部门的赞成和广大承租户的欢迎, 实现了公开、公平、公正和效益最大化的目标。
(3) 清理划转经营性房产。2012年, 经市委常委会和市政府常务会研究同意, 印发了《关于印发〈市直行政事业单位经营性房产清理划转工作实施方案〉的通知》 (合办[2012]33号) , 自6月初开始, 在清理、确认、界定和规范后, 将市直行政事业单位经营性房产全部划转给市建投集团。市直经营性房产清理划转后, 将由市建投集团对市直行政事业单位经营性房产的管理, 市财政只要加强对市建投集团的监管就能管好市直十余万平方米经营性房产, 这是合肥市国有资产收益的重大探索。
(2) 规范公务用车管理
(1) 建立公务用车逐步淘汰机制。自2008年起采取一“清”, 两“控”三“鼓励”的办法, 建立了逐步淘汰公务用车机制。
(2) 完成了市直党政机关一般公务用车编制核定工作。根据《合肥市党政机关公务用车配备使用管理实施细则》 (合办[2012]4号) , 我局会同市机关事务管理局、市监察局联合印发了《关于开展市直党政机关公务用车编制核定工作的通知》 (合财资[2012]154号) 文件, 自3月份始, 在单位申报、财政核实的基础上, 对94家市直党政机关一般公务用车编制进行了核定。
(3) 党政机关公务用车清理取得阶段性成效。根据党政机关公务用车专项清理结果, 收交全市党政机关27辆超标车, 收交市级党政机关超编车23辆, 对其中15辆超标车进行了拍卖, 最终以325.9万元的价格成交, 超出拍卖底价70.32万元。
(4) 开展了部分单位执法执勤车编制核定工作。会同市机关事务管理局、市纪委对其中6家 (市公安局、市法院、市检察院、市纪委、林业系统、药监系统) 执法执勤用车编制进行了核定, 共核定执法执勤用车编制1440辆。
二、全国各地探索和取得的成绩
(1) 北京市。北京市财政局在资产管理方面加强相关规章制度的建设, 以现代化的信息手段增强资产管理工作的有效性。
一是监管法规相对健全。2007—2010年, 北京市财政局出台了资产配置、处置等管理方面的一系列制度办法, 加强对公务用车、电子产品回收等方面的管理, 制定了资产配置标准, 其资产管理工作走在全国前列。
二是推行信息化监管。北京市昌平区财政局明确规范资产管理部门和内部管理职责和权限, 从2009年起实施资产系统网络化建设, 其资产处置业务实行网上无纸化申报审批, 利用单位会计集中核算, 将资产系统与会计财务系统相连接, 将资产管理与财务管理紧密结合, 资产系统软件与单位会计核算财务软件相连接, 各单位资产系统数据与实物资产台账、会计财务资产账真正做到账账相符、账实相符, 规范了资产处置行为, 并将全区资产处置的实物全部交由实物库集中处置。电子产品从环保考虑, 统一免费交给电子回收公司进行无害化处理;其他报废资产由实物库根据情况分别进行公开处置, 处置收益上缴非税收入, 实行“收支两条线”管理。
三是自愿实施条形码管理。北京市财政局对条形码管理实行单位自愿原则, 未在全市全面推行, 目前只有300多家单位实行了条形码管理资产。计划于2012年完成资产清查后, 再全面推行条形码管理。
(2) 济南市。济南市财政局在资产管理方面, 突出规范了资产处置和完善产权登记工作, 公物仓建设成为济南市行政事业单位过国有资产监管的有效抓手。
一是动态化监管行政事业单位国有资产。济南市采用国子公司自主研发的软件, 采取B/S架构, 实行全市大集中管理模式, 完全实行资产动态化管理。资产系统由财政局系统管理员统一管理, 系统录入方式等以考虑单位操作方便为主。市直各单位分批上线资产网络化系统, 共有500多家单位纳入资产系统管理。
二是公物仓建设强化资产监管。济南市政府公物仓2010年10月1日挂牌启用。该市公物仓是一个全封闭, 存储空间达一万余平方米的仓库, 共分为办公家具区、办公设备区、公务用车停放区、贵重物品存放区、罚没物资存放区、办公家具整理区、办公设备整理区和备用区8个功能区域。对市级行政事业单位闲置资产、执法部门罚没资产和大型活动、临时机构工作结束后不需用资产等进行统一管理、统一调配、统一处置, 推进行政事业单位资产与预算管理相结合的运作平台。
济南市政府公物仓启用以来, 相继制定了《济南市政府公物仓管理规定》和《济南市政府公物仓出入库工作流程》。在内部管理方面也建立了一套完整的制度和出入库工作流程, 分为物资分类、日常保养和维护、办理出入库交割和盘点, 库存资产使用方向分为借用、调拨和处置三种。公物仓的库存物资与济南市行政事业资产管理动态系统并轨, 在资产系统中将政府公物仓作为一个单位端纳入系统管理, 对公物仓库存资产采取条形码管理, 按照动态系统的要求建立了一物一卡, 方便库存物资的出入库记账、盘点工作。济南市政府公物仓的建立避免了因长期闲置而有可能导致的损坏和流失现象, 同时也更加方便对国有资产的监管, 真正解决不必要的重复购置, 从而最大限度的节省财政资金。
三、健全监管体系的一些设想
新时期加强行政事业单位国有资产监管, 应着力于强化两项职能、完善三项制度、建立三大体系、深化三项改革。
1. 强化两项职能
(1) 强化资产管理的监督职能。财政部门应按照管理权限的规定, 加强对主管部门、行政事业单位资产管理的监督。同时, 还应拓展领域, 联合工商、税务、房产、国土、审计、监察等部门, 形成财政部门与多部门协作的联动监督机制。逐步推行行政事业单位资产公示制度、信息公开制度, 对行政事业单位资产占有、使用的有关情况进行适当公示。同时, 加强对行政事业单位国有资产严重损失、浪费等方面信访举报案件的查处。
(2) 强化服务职能, 加强政策、信息、技术服务。加快我市行政事业单位资产管理配套制度的制定, 当前亟需制定资产配置标准和实物资产费用定额标准等制度。结合市直行政事业单位资产管理信息系统建设, 尽快开通网上审批和资产信息发布业务;同时, 结合信息系统建设, 大力实施流程再造, 进一步优化工作流程, 服务社会和公众, 共享资产信息资源。
2. 完善三项制度
(1) 完善资产调剂制度。建立行政事业单位长期闲置、低效率运转和超标准配置资产的调剂制度, 促进行政事业资产合理流动和优化配置。完善资产调剂制度, 一是要对行政事业单位资产按资产的属性和价值进行科学分类, 按照先大后小、先易后难的原则, 对办公用房、公务用车、通用办公设备等资产按不同类别和价值高低进行划分。二是科学划分财政、主管部门和行政事业单位在推动资产整合和共享机制中的职责, 以解决资产共享共用中的体制局限和部门、单位利益的局限。三是明确规定将难以与其他单位共享共用的资产作为审批资产购置计划的前提条件, 要求单位在资产购置计划中进行共享共有分析, 并将其作为审批的依据。四是在总结办公用房调剂使用的基础上, 试点建立公务用车、通用办公设备等类别资产的共享共用平台。在此基础上, 通过资产管理信息化系统建立一个规范的信息交换平台和调剂平台。
(2) 完善资产审批制度。一是完善资产配置环节审批制度, 要严格按照资产配置标准审批部门、单位的资产购置计划, 经审批后的资产购置项目列入单位年度部门预算。二是完善资产使用环节审批制度, 应建立单位资产内部使用的审批控制制度;资产外部使用, 必须进行可行性论证, 履行内部决策程序后提出申请, 经审批同意后办理外部使用手续。三是完善资产处置环节审批制度, 资产外部使用必须严格按照权限进行审批, 坚决杜绝随意处置行为发生。同时, 建立处置结果报告制度。
(3) 完善产权管理制度。一是要尽快建立《产权证》登记制度, 核实资产量, 明晰产权。二是要按照合政[2008]132号文件规定, 加大对行政事业单位国有房产证、土地使用证等集中收缴力度, 防止占有使用单位“先斩后奏”, 不按照程序办理。三是要积极探索组建资产运营公司, 按照“提高使用效益, 优化资源配置”要求, 运用拍卖、出租、出借、调剂等多种手段, 对我市行政事业单位现有资产统一进行整合开发, 广开招商引资、抵押贷款等筹资渠道, 优化资源配置, 搞好资产运营, 提高资本运营效益, 为我市融资搭建新的运行平台, 逐步建立完善“政府统一所有, 授权专司机构运营, 单位占有使用, 财政部门监督管理”的国有资产运营管理新体制。
3. 建立三大体系
(1) 逐步建立健全的管理体系。管理体制不顺是造成我市行政事业单位国有资产管理混乱的主要原因之一。加强行政事业单位国有资产管理, 必须建立较为健全的管理体系。一是要按照国家、省、市有关管理, 着力建立财政部门、主管部门和行政事业单位三级管理体制, 确保国有资产有专门机构和人员负责, 明确职责分工, 落实管理责任。二是要健全监管体制, 财政、纪检监察和审计要按各自职能加大对行政事业单位国有资产违法、违纪案件的查处力度, 形成多部门联动的管理体系。
(2) 逐步建立较为标准的操作规范体系。对应资产大循环各个环节, 建立标准的操作规范体系。一是在资产的形成和配置环节, 要建立科学合理的资产购置预算制度。财政部门对行政事业单位的购置需求进行审核时, 预算管理机构主要从资金角度进行审核, 资产管理机构主要从存量资产现状及其履行工作职能的角度进行审核。针对资产分类混乱现状, 要按照国家标准 (GB/T14885-94) 修订资产分类目录, 强化标准目录的开放性。二是在资产使用环节, 要尽快制定资产的使用期限、报废标准和领用、保管、绩效评价制度。三是在资产处置环节, 要按照公开、公众、公平原则, 实行阳光操作, 出售资产必须通过市场竞价方式进行公开处置。
(3) 完善资产管理信息系统。2012年已经建立起了资产管理信息化系统网络版, 但目前建立的资产管理信息系统无论是在功能上, 还是在基础信息的翔实性、准确性上, 都需进一步完善。特别是公务用车、公物仓模块尚未开发。财政部门、主管部门和行政事业单位应当统一思想, 不断充实基础信息的准确性、完整性, 要及时将资产的增减变动情况、内部使用变动情况以及外部使用情况在信息系统中进行反映, 真正达到动态管理的目标。
4. 深化三项改革
(1) 深化部门预算改革。一是在预算编审环节, 要逐步研究制定行政事业资产配置标准体系, 细化资产购置预算。通过严格的资产购置审核程序, 杜绝超编制、超标准配置现象, 从源头上解决资产占有苦乐不均的问题。二是在预算执行环节, 要建立资产预算执行报告制度, 跟踪资产预算执行结果, 规范资产购建和使用行为, 督促资产占有使用单位不断提高使用效益。三是在预算调整环节, 要考虑现有资产的使用状态, 将资产处置批复作为重新安排或调整预算的主要依据。四是在决算报告环节, 要明确资产信息报告是财务报告的重要组成部分, 及时反映行政事业单位的资产占有使用状况, 年终形成年度资产信息报告, 并与决算报告有关项目相互印证, 作为今后预算编审和资产管理的基础和依据。五是要结合预算编制信息化建设, 同步推进资产管理信息化建设, 形成系统开放、对接和利用, 避免重复投入和浪费。
(2) 深化政府采购改革。政府采购是资产购置的一种方式, 要完善政府采购预算, 扩大政府采购范围和规模, 强化资产管理与政府采购的衔接, 建立资产购置预算和政府采购预算之间的互动机制。对纳入政府采购范围、按照规定应当实施政府采购的资产购置事项, 必须通过政府采购的渠道进行采购;政府采购预算的执行结果应当及时录入资产管理信息系统。
不良资产证券化风险监管分析 篇11
关键词：资产证券化；不良贷款；资产流动性
根据银监会发布的监管数据，截止2016年一季度末，商业银行不良贷款余额13921亿元，不良贷款率1.75%，商业银行不良贷款率持续上升。资产证券化是银行化解不良贷款的有效途径，通过市场化手段处置不良资产，分散银行业系统性风险，保持银行业稳定运行。资产证券化的初衷，是提高资产的相对流动性，满足投资者对不同风险等级证券投资的需求。
一、我国资产证券化发展进程
资产证券化是将缺乏流动性，但在未来可以产生稳定预期现金流的资产，通过重组其风险和收益要素，转化为可以在金融市场流通的证券，是银行管理自身资产的重要渠道，是一种新的融资方式和融资技术。商业银行进行资产证券化的目的是通过市场将风险分散出去，提高自身资产的流动性，同时完善多层次的资本市场，丰富金融产品的供给。
我国自2005年开始信贷资产证券化试点，2008年，因美国次贷危机暂停，2012年重启，2013年逐步扩大试点，2014至
2015年资产证券化业务保持了较快的发展势头，2016年，在经济下行压力加大，商业银行不良贷款余额和不良贷款率持续双升的背景下，央行重启不良资产证券化试点，并将工商银行、建设银行等六家商业银行作为首批试点银行。目前我国资产证券化产品的基础资产包括企业贷款、汽车贷款、房地产抵押贷款等形式。
商业银行往往由于自身风险意识不足、防范措施不到位、经营管理制度不健全等原因形成了不良资产。相对于传统的资产处置渠道，不良资产证券化可以提高商业银行资产的流动性，及时调整信贷结构，提高不良资产处置的效率。不良资产证券化在降低商业银行期限错配风险的同时，可以盘活存量的金融资产。从国际范围来看，资产证券化是一种重要的金融市场工具，美国和韩国都设立了专门的资产管理公司，参与不良资产证券化的运作，韩国的韩国资产管理公司由政府持有38%的股份，政府在出台配套法律法规的同时，为资产证券化业务提供担保。
二、不良资产证券化面临的风险
（一）信息披露体系不完善，信用违约风险加大。不良资产证券化是将银行和金融资产管理公司持有的不良债权等不良资产作为基础资产，对信息披露的要求更高。2016年上半年不良资产证券化试点重启以来，银行共发行3笔不良资产证券化产品，总规模约10亿，占总试点规模的2%。其中次级占比较高，剩余期限和发行利率水平都未做披露，较难判断，信息披露的不足会导致信用违约风险的加大。随着基础资产的种类不断丰富，抵押物、质押物的形态日趋多样，信用风险分析的难度在逐渐加大，信息披露不足将加大证券化产品不能如期兑付的风险。
（二）二级市场流动性缺乏，投资者参与力度不够。资产证券化二级市场缺乏流动性，主要原因在于单个资产证券化产品规模偏小，产品的标准化程度较低。2016年上半年，上市银行共发行11笔资产证券化产品，发行规模约为315.74亿元，单个产品规模明显不足。证券化产品一级市场的投资者通常会持有至到期，导致二级市场交易不活跃，投资者需要较高的利率补偿，导致产品发行利率定价偏高，不利于银行资产证券化业务的开展。2016年，不良资产证券化首批三单产品市场反应积极，投资者包括大型、股份制商业银行，基金、证券公司等多家机构，投机者参与较少，价格发现功能发挥不足。
（三）不良资产证券化产品定价难度高。不良资产证券化的基础资产具有高收益、高风险的特征，基础资产种类多，不能用单一的定价模型进行计算，相对于优质资产，不良资产的回收存在不确定性，未来现金流不便计算，导致定价结果不够客观。不同于有信用评级的优先级资产支持证券可以参照评级的市场利率定价，无评级的次级部分定价比较困难。不良资产发行折扣率，即发行规模和基础资产规模之比，折扣率过低会降低银行的回收率，过高会降低对投资者的吸引力。定价所需数据积累不足，历史数据获取困难，评级机构无法准确评级，这都制约了不良资产证券化的健康发展。
三、加强不良资产证券化风险监管的措施
（一）完善信息披露制度，加强法律监管。在政府的指导下，完善整体制度环境的建设，健全相关法律法规体系，促进不良资产证券化规范发展。加强入池资产的信息披露，加强法律调查环节，为不良资产现金流分析和回收价值的评估提供法律支持。不但要注重产品发行阶段信息披露，更要加强发行后的持续性信息披露。明确在不良资产证券化过程中债权转让后作为代表的信托机构，即SPV的法律地位，维护其作为诉讼主体的权利和地位。在不良资产证券化的过程中，避免由于不良资产信用不足导致在存续过程中存在被查封的风险，完善抵押变更等级制度，避免无法进行资产置换的法律风险。
（二）完善风险隔离制度，实现信用风险有效定价。破产隔离是资产证券化制度设计的核心，资产证券化的本质是使得债权人债权的实现不再依赖于融资者，即债务人的个人信用，而是依赖于基础资产未来所产生的现金流，在减少债权实现面临的信用风险的同时，为信用较差的主体进入资本市场融资创造条件。建立破产隔离特殊目的的载体，减少发起机构破产对证券化交易本身的影响。在资产证券化的过程中，加强对基础资产特别是不良资产质量的考核，加强对基础资产违约、提前还款等数据的积累。运用更加准确的定价模型，建立更加有效的信用风险定价机制，通过资产证券化产品的多样化设计，丰富投资者结构，建立透明高效的市场。
（三）提高资产证券化产品单个发行规模，实现投资者多元化。提高二级市场流动性的有效方法是提高单个资产证券化产品发行规模，当单个产品发行量达到一定程度，会自然改善二级市场的流动性。通过改善基础资产和证券化产品设计，提高证券化产品标准化程度，使得不同证券化产品信用评级之间具有较高的可比性是提高二级市场活跃度的重要手段。让多元化的投资者包括投机者参与产品投资是提高市场流动性的关键，投机的重要作用是发现合理价格，投机者的存在有利于提高市场透明度，降低市场系统性风险。
（四）拓展不良资产证券化推进渠道，促进合理风险定价。目前，不良资产证券化的重启主要局限在银行间市场，企业不良资产证券化的推进明显不足，不良资产除了传统的信贷资产也包括信托受益权、应收账款等资产。企业资产证券化有利于降低企业融资成本，丰富企业融资渠道，降低企业负债率。2016年6月7日，远东国际租赁有限公司成功在银行间交易商协会注册了信托型资产支持票据，这是国内市场信托型企业资产证券化产品的首次公开发行，同时引入特定目的信托，实现风险隔离。企业资产证券化有助于提升企业存量资产利用效率、优化企业资产负债结构，更好地服务于实体经济去杠杆的需求。
参考文献：
[1] 代玉簪. 郭红玉.商业银行不良资产证券化现实需求与制约因素[J].当代经济管理，2016（7）：79-83.
[2] 2016年上半年银行资产证券化回顾和展望[EB/OL].（2016-07-08）[2016-07-18].http：//finance.qq.com/a/20160708/023635.htm.
[3] 欧阳琪. 不良信贷资产证券化业务重启的背景与对策[J].新金融，2016（5）：60-63.
[4] 银监会：2016年一季度商业银行不良贷款率1.75%[EB/OL].
医院资产保值增值监管与持续改进 篇12
医院的资产是医院开展医疗业务及其他活动的物质基础, 是国有资产的构成部分。对国有资产的规范化、制度化、科学化管理, 可以提高国有资产的利用率、完好率, 使其充分发挥国有资产的作用。医院在对资产管理方面, 做到既要按照政府财政管理的统一要求, 保证国有资产的安全完整, 又要合理配置和有效利用医疗资源, 为广大患者服务。为促进医院医疗卫生事业的发展, 同时保持了公立医院的公益性, 医院采取适宜的医疗技术、较低的价格向社会提供优质的医疗服务, 在保证服务质量、提高服务水平、增强服务能力的同时, 使得国有资产发挥最大作用。
二、医院资产挖潜管理工作的主要方面
大多数公立医院为确保医院资产安全完整, 都能做到按照国家有关制度的规定, 对医院的资产管理已经形成一整套的制度, 完善的固定资产管理制度、流动资产管理制度等一系列制度, 同时对于医用设备的维修保养及日常维护已经形成制度, 对流动资产管理也有较为成熟的流程,
(一) 有效挖掘固定资产潜力
医院的固定资产分为四类:房屋建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产。专用设备的价值标准为1500元以上, 一般设备的价值标准在800以上, 并且使用年限在一年以上的 (不含一年) , 在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。
(二) 加强对流动资产的管理
流动资产是指可以在一年内 (含一年) 变现或者耗用的资产。医院的流动资产包括货币资金、应收款项、预付款项、存货等。医院应严格遵守国家有关规定, 建立健全货币资金管理制度。应收及预付款项是指医院在开展业务活动和其他活动过程中形成的各项债权, 包括应收医疗款、预付账款、财政应返还资金和其他应收款等。存货是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料等物资。购入的物资按实际购入计价, 自制的物资按制造过程中的实际支出计价, 盘盈的物资按同类品种价格计价。
存货按照“计划采购、定额定量供应”的办法进行管理。合理确定储备定额, 季度进行盘点, 年终进行全面盘点清查, 保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况, 应当及时查明原因, 根据管理权限报经批准后及时进行处理。
低值易耗品实物管理采取“定量配置、以旧换新”等管理办法。物资管理部门建立辅助明细账, 对各类物资进行数量、金额管理, 反映低值易耗品分布、使用以及消耗情况。低值易耗品领用实行一次性摊销, 个别价值较高或领用报废相对集中的采用五五摊销法。低值易耗品报废收回的残余价值, 按照国有资产管理有关规定处理。
三、ZL医院国有资产保值增值成效的评价
笔者发现, 有些医院在对资产进行有效地经济效益分析和评价, 以更好的挖掘固定资产的使用效力, 提高决策水平方面, 做的不是十分到位。下面以ZL医院为例, 说明如何提高资产的使用效率, 确保医院资产安全完整。ZL医院在对资产管理方面, 做到既要按照财政管理的统一要求, 保证医院资产的安全完整, 又要合理配置和有效利用医疗资源, 使医院资产保值增值。
目前ZL医院对资产监管已经形成了一整套的管理完整制度。对于医疗设备的维修保养及日常维护已经形成日常的工作制度, 对流动资产管理也有较为成熟的管理流程。医院对资产管理做到既要按照制度统一要求, 保证国有资产的安全完整, 又要合理配置和有效利用医疗资源, 在保证服务质量、提高服务水平、增强服务能力, 提升医疗服务的整体功能。下面以ZL医院近四年医院资产的保值增值情况为例进行说明。
从资本保值增值率指标中可以看出, ZL医院近四年来, 医院净资产收益率在不断增长, 下面就ZL医院的资产的监管指标进行分析:
首先, 对医院的资产负责率的分析。医院的资产负债率标准是小于或等于70%, 近四年来, ZL医院的资产负债率分别是21.85%、33.84%和37.52%、36.89%, 表明医院的经营是稳定的, 国有资产是安全的, 医院有很强的偿债能力。医院的资产负债率逐年上升的趋势反映出医院的经营理念正在发生着变化, 开始逐步引进现代医院管理理念, 利用负债来发展医院的医疗卫生事业, 增加医院的综合实力, 更好地为广大患者服务。
其次, 对流动比率指标的分析。流动比率反映医院短期的偿债能力, 一般保持在2:1的比例为宜, 近四年来, 医院的流动比率分别是89.15%、97.61%、114.71%、99.63%, 表明医院的经营正在向良性的趋势发展, 逐步向标准比例靠近。
再次, 对速动比率指标的分析。速动比率是流动比率的补充, 保持1:1为标准。近三年来医院的速动比率分别是77.38%、82.42%和96.38%、79.78%。数据显示逐步接近标准指标, 充分说明医院的经营运转正在向良性的方向发展, 表明医院的资金运行状况良好, 国有资产安全完整。医院资产保值增值的指标不断向良性发展, 这与医院不断加强资产管理, 持续改进资产监管措施分不开。
四、ZL医院加强资产监管应采取的措施建议
(一) 确保资产及时入账, 对固定资产进行科学分类
随着医院规模的不断扩大, 业务量不断地增加, 建议医院在资产管理结算方面应当积极主动, 及时结算, 确保医院的资产及时入账。根据固定资产的性质, 利用财务软件编制固定资产分类码。在此基础上, 建立了一套完整的固定资产账簿体系, 全面反映固定资产的使用、保管、维护情况, 并通过计算机进行快速记账、快速检索、自动汇总生成资产报表。
(二) 设备折旧列入科室成本核算
医院将所有固定资产折旧列入科室成本核算, 增加了科室管理固定资产的积极性, 提高了设备仪器的使用率。
(三) 将设备附属物品列入固定资产管理
医院利用新的会计制度实施的有利时机, 成立工作组对固定资产进行清查, 将未计入固定资产账目的附属设备纳入固定资产管理范围。
(四) 加强内部审计监督
充分发挥审计作用, ZL医院对审计监督工作机制进行了创新:一是由单一的事后审计扩大到事前、事中和事后审计;二是由单一财务审计扩大到所有经济活动审计。即将基建项目、设备投资、药品采购、试剂采购、卫生材料采购、后勤服务、车辆维修、纸张印刷以及其他资产的管理、使用情况全部纳入审计, 对增收节支、杜绝浪费发挥了重要作用。
摘要：医院的资产保值增值一直以来都是我国深化医疗卫生体制改革的一项重要内容。如何在医疗体制改革的大潮中, 减少国有资产流失, 确保国有资产保值增值以及正确的评价, 对医院的可持续发展, 更好的发挥公立医院在新的历史时期的作用具有非常重要的意义。本文以ZL医院为例, 对其国有资产保值增值的成效进行评价并提出对策建议。
关键词：国有资产保值增值,分析评价
参考文献
[1]董烈之.行政事业单位国有资产保值增值考核问题探讨[J]中国农业会计.2010. (1) .