健全管理制度

健全管理制度（共12篇）

健全管理制度 篇1

根据财政部35、36令, 行政事业单位国有资产管理实行“国家统一所有, 政府分级监管, 单位占有、使用的管理体制”, 结合郧西县行政事业单位国有资产管理的实际情况, 县政府印发了《郧西县行政事业单位国有资产管理暂行办法》、《郧西县党政机关公务用车配备使用管理办法 (试行) 》、《郧西县行政事业单位国有资产配备、使用、处置、收益等暂行办法》。《办法》的出台, 使郧西县行政事业单位国有资产管理工作步入规范化管理的轨道。

一、理顺行政事业单位资产管理体系

明确了财政部门作为行政事业单位国有资产管理的主管部门, 设立了专门管理机构, 赋予管理职能, 真正体现管钱、管账、管物相统一。

二、完善行政事业单位资产管理办法

县政府出台了《郧西县行政事业单位国有资产管理暂行办法》、县委办、县政府办印发了《郧西县党政机关公务用车配备使用管理暂行办法 (试行) 》、《郧西县行政事业单位国有资产配备管理等暂行办法》、《郧西县行政事业单位国有资产管理工作规程》和《郧西县行政事业单位国有资产管理工作规程流程图》进一步明确规范了全县行政事业单位国有资产的配备、使用、处置、收益等管理工作。

三、规范行政事业单位资产购置行为

行政事业单位按部门预算编制的统一要求, 在编制下年度部门预算时, 根据单位业务需求、资产存量、资产配置标准、购置资金来源等情况, 编制年度资产购置计划。主管部门在审查所属行政事业单位部门预算时, 根据所属各单位的业务需求、资产存量、有关配置标准、单位各类资金来源情况和本部门资产使用情况, 对各单位的资产购置事项进行审核。主管部门认为能通过调剂解决的资产配置, 按资产调剂程序办理;主管部门认为确实需要购置的, 同意所属单位将购置计划列入部门预算, 送县财政局审批。财政局根据主管部门的初审意见, 行资股、预算股等相关业务股室结合行政事业单位的业务需求、资产存量、配置标准、资金来源等因素, 审核部门的资产配置计划, 研究提出增量资产配置审核意见。凡能通过调剂的资产配置, 按调剂程序办理。确需购置的资产配置, 预算股根据单位财力情况列入单位部门预算。不同意列入新增资产配置计划的资产事项不得安排资金, 没有资金安排的购置事项原则上不列入增量资产计划。各行政事业单位提出购置申请, 填写《行政事业单位国有资产购置计划申报申批表》报主管部门, 主管部门提出审核意见后报财政部门。县财政局行资股根据年度批复的资产购置计划进行审核, 并将购置申请和审核意见送相关业务股室, 相关业务股室审签后, 报局领导审批, 审批后纳入政府采购。经过财政审批的资产购置计划必须纳入政府采购范围购置。未经批准购置资产或应进行而未进行政府采购的购置行为, 财政国库收付机构不予办理购置资金拨付手续。真正做到配置有标准、有范围, 购置有计划、有程序。将行政事业单位购置资产纳入政府采购制度管理, 有效降低资产采购成本。

四、严控行政事业单位资产出租使用

行政事业单位有偿使用国有资产, 单位提出申请报主管部门, 主管部门提出审核意见后报财政部门。县财政局根据主管部门提出审核意见进行审查, 报局领导审批, 确定招租方式:具体分为一般招租、公开竞价招租方式两种。一般招租方式是出租面积在50平方米以下、租金在2万元以下, 公开竞价招租方式是面积在50平方米以上、租金在2万元以上。制定统一招租程序及方案, 制定统一的合同文本、确定底价。组织公开竞价招租或委托中介机构投标竞价, 中标确认、合同鉴证。出租经营收入全额缴入国库, 实行“收支两条线”, 纳入预算管理。收入缴入国有资产收益财政专户, 支出由单位申请, 送财政部门审核审批后, 单位按规定用于事业发展。建立资产出租审批制度, 并对租金收入执行“收支两条线”管理, 提高了行政事业单位国有资金使用率, 有效增长了政府非税收入。

五、健全行政事业单位资产处置

行政事业单位资产处置填写《行政事业单位国有资产处置申报审批表》, 经主管部门审查核实后报县财政局行资股。经县财政局对口业务股室审签后, 对单项资产金额在30万元以下的资产处置由县财政局审批;30万元以上的资产由县财政局审核后, 报县政府审批。审批后必须经有资质的评估机构评估, 单位的不动产和其他固定资产及单个资产原值在5万元以上的资产评估, 报县财政局核准;原值在5万元以下的单个资产及批量资产 (含低值易耗品) 的评估, 报县财政局备案。经批准的资产处置由财政局实行竞价、招标或拍卖等形式进行公开处置。资产处置收入和残值收入均属国家所有, 按照省政府非税收入管理规定, 实行收支两条线, 收入上缴国库国有资产收益专户, 纳入财政预算。支出按部门预算程序, 审核审批后用于缴入单位固定资产更新改造。建立健全行政事业单位国有资产管理机制, 规范国有资产处置管理行为, 有效遏制国有资产流失, 确保国有资产收益最大化。

六、规范行政事业单位资产收益征管

行政事业单位国有资产收益包括资产出租出借收入、经济实体上缴收入、对外投资收入、广告经营收入、特许经营权收入、资产处置收入、其他收入等。财政局行资股具体负责行政事业单位资产收益征收与使用管理工作。行政事业单位具体负责本单位国有资产收益收缴工作。行资股负责专用票据的统一领用、统一保管、统一发放、使用核销等日常管理工作。县财政局行资股和非税收入管理机构负责对专用票据使用情况进行监督检查。行政事业单位国有资产收益统一使用“湖北省行政事业单位国有资产收益专用票据”, 不得使用其它任何票据, 一经查处收入全额收缴。行政事业单位收款时在财政局行资股代开或领取行政事业单位国有资产收益专用票据。向征收对象收款并将资金及时全额缴入国库国有资产收益财政专户。行政事业单位国有资产收益及资产处置收入, 实行收支两条线, 纳入预算管理, 收入全额缴入国库国有资产收益专户。在按照湖北省政府第233号令规定缴纳“非转经”资产占用费后的资产收益, 其所有权、使用权不变, 主要用于本单位固定资产更新改造和有关事业发展支出。行政事业单位使用缴入的资产收益时, 由单位上报固定资产更新改造和事业发展项目、资金支出计划, 报财政部门审核审批后, 由国库从资产收益专户中拨付给单位或项目用款单位。

七、强化资产管理工作效率

产权交易、产权登记、产权纠纷调处。县财政局行资股依据行政事业单位申请和相关资料, 会同相关业务股室, 根据财政部第35号、36号令和《郧西县行政事业单位国有资产管理暂行办法》有关规定办理。资产清查、清产核资、资产统计报表、资产信息管理。根据省市要求和县政府安排, 县财政局行资股会同相关股室适时开展资产清查、清产核资、资产统计报表、资产信息管理。对各单位资产清查情况及资产统计报表, 行资股应及时报相关业务股室, 作为加强行政事业单位财务监管和编制部门预算的参考依据, 对资产配置、使用、处置、收益监督管理。县财政局行资股会同相关对口业务股室根据财政部第35号、36号令和《郧西县行政事业单位国有资产管理暂行办法》、《郧西县党政机关公务用车配备使用管理暂行办法 (试行) 》、《郧西县行政事业单位国有资产配置管理等暂行办法》等文件的相关要求对行政事业单位国有资产管理运行情况进行日常监督检查, 发现有违反行政事业单位国有资产管理规定的, 按《财政违法行为处罚处分条例》处理。

(作者单位:湖北省郧西县财政局)

健全管理制度 篇2

管理的监督核算，保障职能。

第一，进一步建立健全财务管理制，为财务工作稳定有序的开展提供了有力的制度保障。

2007、2008年以来，我局先后制定了《差旅费管理暂行规定》、《财务报销审批办法》、《财务管理办法》《财务岗位职责规范》

等一系列规章制度，进一步完善和加强财务的管理和监督。同时，对财务人员进行岗位细化，专人专责，行政会计和税收统计会计

两分别，严格按照财务制度遵行，不断提升财务管理工作水平。第二，加强规范监督财务支出报销程序，增强单位“一把手”监

督财务力度。财务支出严格按照先由财务部门按规定认真审核，符合规定的报分管副局长签批，最后由单位“一把手”严格检查

把关的管理模式，有效地把好财务支出关。第三，认真做好

财务预算工作，严格按预算项目安排支出，做到有预算有安排，有项目有支出，把所有预算外收入列入预算内核算，把所有房租、固定资产清理、政府财务补助、政府奖励资金等收入全部计入预

算内核算，不存在小金库，从而有效保障供给，服务于税收管理

各个方面。第四，认真履行大宗物资政府集中采购的规定，成立

了我局政府采购领导小组，加强对政府采购的领导。在我局大宗

物资采购工作中，做到先上会，办好手续后，再由职能部分按政

府集中采购的项目、单价，对象进行采购，从而做到了按章办事，按规程办理，没有出现违法操作。第五，加强固定资产管理。做

到数字化管理，管理到人到位。固定资产从采购到使用。按规定

低空空域管理法律制度亟待健全 篇3

一是缺乏空域使用管理立法。空域作为一种国家资源，其划分、分类、利用和管理应当由明确的法律、法规予以规范。但截至目前，我国尚无一部法律对前述问题作出规定。《飞行基本规则》主要调整飞行管制，虽然对部分空域管理问题作出了规定，但是规定较为宽泛和模糊；国家民用航空局仅能对航路、航线和终端（塔台）管制区等空域提供空中交通管制服务，因此其部门规章规范调整的范围也限于航路、航线和终端（塔台）管制区的空域事项。目前，中国空域的使用管理更多地依赖的是国务院、中央军委空中交通管制委员会的文件，以及其由空军制定的办法等。这些文件，法律位阶低，无法对基本制度和涉及空域管理体制的根本性问题作出具有长期法律效力的规范调整，诸多空域使用管理矛盾的解决，仍然需要靠领导批示和部门协调来实现。

二是空域使用管理机构不明确，管理权限条块分割。目前，我国法律尚未明确规定对全国空域实施统一的分类、划设、调整的机构，《飞行基本规则》和其他文件仅在飞行管制方面规定空军统一负责全国的飞行管制，国家民用航空局负责航路、航线和终端（塔台）管制区的飞行管制，形成了航路、航线与航路航线外空域管理的条块分割。通用航空需要跨区飞行，同时使用航路、航线内外的空域时，需要协调军队和民航多家飞行管制部门，由于飞行管制部门之间的协调配合程度不够密切，影响审批效率。

三是空域使用的服务保障体系不完善。受制于立法的缺失、管理机构和职权的不明确，我国空域的服务保障体系也不够完善，军队的服务保障体系是为保障军用航空而建立，民航在航路、航线和终端管制区的服务保障体系主要是为公共运输航空而建立，并未构建网络化、无缝衔接的通用航空服务保障体系。特别是在低空空域，服务保障设施的投资、运行、管理的主体，收费标准等均未形成明确的规范。不改变这种局面，通用航空不仅无法充分、合理利用现有服务保障体系，而且难以建立适应未来通用航空发展的服务保障体系。

解决中国空域管理体制的根本出路在于建立、健全中国的航空法规标准体系；明确空域使用管理机构、空域分类、划设审批机构与权限，以及空域使用运行的具体制度和处罚措施等。

目前调整中国低空空域的法律法规主要有：《中华人民共和国民用航空法》、《飞行基本规则》、《通用航空飞行管制条例》；但是如第一个问题所述，这些法规均未能明确地就低空分类，划设，使用审批的机构、权限、程序、时限等作出清晰明确的规定。甚至到目前为止，低空空域的概念尚未形成能够广为认可的定义。健全低空空域管理法律制度是健全整个中国航空管理法律制度的一部分。

提升意识健全制度 篇4

目前随着企业的快速发展, 安全生产工作面临的压力越来越大, 安全生产对企业而言也越来越重要。因此, 如何结合自身条件, 创造一个安全的生产环境, 不让安全被“抢行”就成为了企业发展的关键。笔者认为, 想要让安全不被“抢行”, 企业应通过提升职工安全意识、健全安全管理制度来规范员工行为、落实岗位责任, 并通过文化教育等方式形成企业的安全理念。

第一需要提升职工的安全意识。“安全第一, 预防为主”是安全生产的中心思想, 更是企业永远的主题。尽管生产安全事故的出现总是出乎我们的意料, 但是笔者认为这些事故大都能够通过预防来化解。因此, 首先企业领导应当重视安全, 并能够在日常工作中以身作则, 树起标杆, 严格遵守各项规章制度, 不断健全安全责任管理体系。同时, 还要加大对职工安全思想的教育力度, 使职工的自保、互保意识更加浓厚, 为安全生产工作筑起坚实的基础防线。

第二要健全安全管理制度。首先企业应健全安全生产责任网络, 明确上至第一责任人下至一线职工所承担的责任。其次企业应建立健全安全生产监督管理制度, 并要求监督管理人员必须对安全制度以及措施有正确的理解, 以便于将安全生产工作真正地落到实处。再次企业还应结合自身实际情况, 构建起符合企业需要且具有科学可行性的考核制度, 在出现违规情况时, 必须严格按照制度要求进行执行, 同时在执行过程中, 要做到赏罚分明。最后企业还应及时健全工器具的采购和发放工作制度, 应将领用和报废等行为一并纳入到制度中进行规范, 并制定工器具台账, 使账、卡、物能够保持高度一致。同时应针对安全工器具的使用方法进行严格的规定, 并将有关工器具的检修、验收等行为进行如实记录, 保证有证有据, 责任分明。另外需要注意的是, 企业在对设备进行维护管理时, 应严格按照规定, 做好日常维护、检查评估等工作, 同时, 应将维护管理工作纳入到技术监管工作中, 不断推进继电保护以及安全自动装置技术的更新换代。

健全流程管理提升管理效率 篇5

优化流程管理提升管理效率

“唉，总会计师怎么又出差了？都来了好几趟了，这个字还没签着！”“领导开会去了，看来又得在这等半天了！” „„

在办公楼里听到这样抱怨声恐怕都快让人习惯了，但对签字办手续的人来说，确实一件十分烦心的事，跑来跑去字签不着，不仅自己累得够呛，事情的进度也只能一拖再拖，还谈什么“办事高效”呢？为此，大家也想了很多办法，有提前打电话到隔壁办公室打听领导在与否的，有拜托人通风报信的，也有守株待兔的，但没有一项措施能从根本上解决问题。

在我们身边，像这种把时间浪费在“跑腿”和等待上的，也许还不远不止签字这一项，有时是等待上级的指示，上级不安排工作就坐等，上级不指示就不执行，上级不询问就不汇报，上级不检查就拖着办；有时是等待外部的回复，我已与你联系过了，静待回音，什么时候回复不是我能决定的，延误工作的责任应该由对方负责，我只能等；有时是等待下级的汇报，任务虽已布置，但是没有检查，没有监督，只是被动地听下级的汇报，然后作决定或向上级汇报，出了问题，责任往自己的下级身上一推了事„„如此种种，在大力提倡“管理创效”的今天，显得越来越格格不入了。那究竟有什么方法可以减少这种时间上的浪费，从而减轻管理人员的负担，提升管理效益呢？

我认为，优化创新流程管理是十分有效的方法之一。兵装集团公司董事长徐斌在总经理培训班上曾强调，要实现管理制度化，制度流程化，流程表单化，表单数据化，结合我们公司的实际，我认为我们不仅要在制度流程化上下大功夫，而且要大力优化现有流程，使我们的管理流程能简单实用，真正使管理人员把时间花在做事上，提升管理效率。

就拿签字一事来说吧，如果我们能优化现有签字审批流程，我们以后签字审批，就不必亲自等候总会计师或有关领导了，我们只需要将要审批的单据整理分类，写一个轻重缓急说明，交给总经理秘书就可以了，剩下的工作由总经理秘书跟进，我们只需要在约定的时间取回自己的单据就是了。这样不仅避免了领导一回办公室，甲也找他，乙也找他，办事效率大受影响，也使员工顺利地把事情办好了，落得个两全其美。

管理大师戴明说过：“员工只须对15％的问题负责，另外85％归咎于制度流程”。什么样的流程就产生什么样的绩效。很多企业出了问题，就责怪员工没做好。长此以往，不服气的员工只好离开。但人员换了一拨又一拨，问题照样出。管理人员就像消防队员一样到处去救火，头痛医头。灭火不等于改善，关键在于流程本身有无改进。而改进流程还要注意目标是提高总体效益，而不是提高局部的部门的效益，为了企业的总体效益即使牺牲局部的部门的效益也在所不惜。

健全机械制造公司成本管理制度 篇6

一、机械生产单位的特点

机械制造公司基本氛围离散型和流程型两大类。离散型指的是产品形成是由单独零部件工程的，而流程型指的是通过不断加工原材料时期属性发生化学变化，从而形成新材料或新产品。绝大多数的机械生产单位都归属于离散型企业，其产品结构较为明确清晰，产成品部件或零件个数明确固定，但是也有一少部分单位兼备流程型特点。机械制造公司生产方式多面相订单模式，大多数公司的生产模式都是小批量和多品种生产，其生产设备布置情况大多是按照施工工艺进行安排的，每一种产品工艺的流程都有些微差异，进行相同产品加工的机床也有很多台，在生产过程中应按照工艺要求对设备进行安置，同时还需适时调度物料。机械制造公司通常面向订单生产，公司基本无法预测订单的到来时间，且公司通常从事小批量单件的生产活动，其工艺过程转变较为频繁。因此，需要相应的计划保障生产的顺利。

二、机械生产单位成本管理问题研究

1.机械制造公司管理成本观念滞后

机械生产单位因订单生产产品模式的制约，从而形成了重视生产任务完成情况和重视经营订货效率，轻视成本管理工作，企业的管理人员对于成本管理范畴和手段等内容了解的不是很透彻，缺少先进的管理理念研究工作，没有做到和时代接轨，使得企业内部的成本管理工作过于形式化，无法将战略的成本价值链和成本管理运用到实际操作中。企业的各个生产组织缺乏考核制度，还有很多企业将控制成本问题局限于企业内部，没有从实际情况出发考虑市场需求的范围值，致使企业的价值链严重脱节，企业成本管控的效果明显下降。还有一部分企业仅将成本管理工作看成是降低产品成本的工作，将管理范围局限在产品生产环节中，但却忽视了其他领域的相关成本控制。

2.信息管理水平滞后

许多机械生产单位通过计算机技术取得了很好的发展空间，但是仍然有一部分企业对于信息长期性和复杂性思维的准备不是很充分，没有将计划经济提上日程。虽然企业投入了很大的物力人力，但投入和利润却不成正比。还有一部分企业在信息实施操作过程中缺乏可行性研究和有利的分析，使得信息技术无法和企业生产工艺结合在一起，无法将降低成本的真正作用发挥出来。

3.管理成本的方式较为传统

信息技术在管理成本工作中的作用是十分重要的，但是许多制造公司的电算化程度较低，严重匮乏数控知识专业技术人员，数控机床开发与研制不能适应新时期发展的需要。虽然很多机械生产单位进行了成本控制方法试点，有一部分单位也取得了相应成果，但是从总体上而言成本管理的方式方法仍然较为陈旧。

三、相应问题的应对策略

1.建立健全成本管理制度

随着市场竞争关系不断加剧，我国机械制造公司要想占据有利地位，就必须严抓成本控制工作，企业高层管理人员应将成本控制工作当成一项攸关企业生死的工作，提升成本控制意识。同时，应积极对成本控制的方法和内容进行研究与总结，使企业成本控制工作真正和时代结合起来，全面完善事前控制、事中控制和事后控制体制。在管理问题上，不仅应重视生产环节中的成本管控工作，还应在产品设计环节和产品销售环节下足功夫。企业一般员工应消除多余的浪费和劳动，将企业的成本管理责任平均分配到员工身上，让所有员工都参与到成本管控工作中，真正实现成本控制的有效性和实时性。

2.提高信息处理水平

以信息手段为基础建立成本控制系统。机械生产单位应建立生产制造管理中心，根据市场供需关系和客源订单需求不断变化和调整企业发展的重心，结合企业的经营情况建立决策体系，从而明确生产任务形成有效的生产信息管理系统。与此同时，企业应积极推行资源计划体制，将工作流、物流、和资金流整合到一起，将市场信息、客户信息和材料信息共享到各个部门，将采购原材料、设计产品等环节的各类信息反馈给企业各个部门，这样就可以在一定程度上降低企业库存、节约物力人力，进而全面降低生产产品的成本。

3.减少不必要的工序，全面提升企业经济效益

企业应严格管控每一道生产工序的质量，在产品生产环节对质量方面存在的问题进行实时处理，如果在某一环节出现了严重的质量问题，则应严禁该生产环节向下一个环节过渡。除此之外，企业应强化设备管理与维护的力度，企业的设备运行情况直接关系到企业物力人力的消耗情况，影响着产品生产工期和产品生产成本。因此，应全面强化设备现场维护和现场管理的水平，实施责任制，强化设备操作人员的责任心，将设备管理工作者的工作水平提高上来，强化安全管理，预防突发事故的发生。

四、总结

成本管理关系到企业的发展乃至生存状况。因此，对于该问题的研究有着一定的现实意义。对任何企业来说，经济效益永远是其存在的最终目的，而获取经济效益的方法只有两种，要么开源要么节流。因此，只有做好成本控制工作，才能确保企业朝着更加良性的方向发展。

（作者单位：盘锦辽河油田辽海集团有限公司）

健全管理制度 篇7

班级是全班同学共同的“家”, 科学、民主、健全的班级管理制度是班级文化的另一重要内容, 是良好班风得以形成的有力保证。俗话说:“没有规矩, 不成方圆。”一个良好的班集体除了依靠学生自觉, 还需要一些必要的管理制度, 以最大限度地克服学生行为的随意性, 并发挥惩处歪风、激励后进、奖励先进的作用。但是班级管理制度的制定和实施必须讲究科学, 切合学生实际。

在多年的班级管理工作中, 我主要采用了“四人小组”式的管理方式。

一、首先师生共同制定班级公约

班级公约是全班共同信守的制度, 包括文明礼仪、学习常规、考勤常规、基本规范、卫生值勤、奖惩等多方面。学生是管理的主人, 由学生讨论产生, 制定了制度, 他们是执行者、维护者。因此, 制订班级公约时, 要激励每一位学生参与, 广泛听取每一位学生的意见和建议, 再通过全班民主表决形成定案。这样, 才能获得学生的心理认同, 从而内化成为他们追求的目标, 才能使他们以积极的态度去执行, 从而促进学生进行自主管理。

二、开展“四人小组”式管理, 促进学生自律

新课程提倡“小组合作”式的新型学习方式。在班级管理中我也采用了这种管理方式, 促使学生逐步由“他律”转变为“自律”。

(1) 首先, 科学地编定座位, 合理地组建小组。编定座位前要考察, 每个学生的个性差异、能力特征、学习习惯、性格、成绩等因素。每小组一般配一名优等生、两名中等生、一名后进生, 优等生担任组长, 以便开展组内互助和组间竞赛活动。同桌的编排可把相反性格的或相近性格的排在一起。

(2) 开展组内互相合作和组间竞争。

(1) 一种是常规竞赛小组化, 就是大家共同制定的班级公约, 由分管的班干部负责, 对每一位学生进行评分。每周末由评分班干部以小组为单位评出周优胜组和周优胜组长。

(2) 还有一种是课外学习活动小组化, 根据自己班的实际情况, 开展一系列有利于促进学生健康发展的竞赛项目, 如作业竞赛、背课文、古诗竞赛、阅读竞赛和一些公益性服务性的活动, 小组的每一成员都必须自我努力, 还必须密切配合协作、互相帮助、互相促进, 发展少先队意识、集体意识。

(3) 建立组内互助合作、组间积极竞争的激励机制。在组内充分发挥小组长的积极作用, 营造出浓厚的你追我赶、互帮互助的学习气氛。而且奖励优胜组和先进组长。这样, 既培养了学生的自觉性, 又提高学生的合作意识和竞争意识。

一个健康发展的班集体是一种巨大的教育力量, 能为学生个性发展提供参照, 可以在师生之间、学生之间架起沟通的桥梁。

健全财务管理制度对企业的作用 篇8

在市场经济条件下, 财务管理是决定企业生存和发展的重要组成部分。近年来, 由于人们在思想认识上的偏差及一些其他客观原因使许多企业内部财务管理制度不健全, 财务管理混乱, 造成了一些企业内部管理监督机制的欠缺, 发生做假账或账外设账现象。同时也导致了部分人员的贪污腐败现象。

所以如何抓好企业管理, 建立健全企业内部财务管理制度已成为当务之急, 这也同时给企业带来了巨大的挑战, 是十分必要的。

一、建立健全企业财务管理制度的必要性

(一) 建立企业内部财务管理制度是适应社会主义市场经济体制的客观要求

企业要在市场竞争中求生存、求发展, 就必须按照市场经济的要求规范财务行为。也就是必须要按市场经济的要求筹措资金、使用资金和分配收益, 才能搞好企业的生产经营, 进一步提高企业经济效益, 从而提高企业的竞争能力, 以实现企业经济增长方式的转变、适应市场经济体制的客观要求。

(二) 建立健全企业内部财务管理制度是加强企业管理的内在要求

财务管理是企业一切管理活动的基础, 是企业管理的中心环节。企业内部财务管理对企业的资金活动和价值形态的管理, 主要是以成本管理和资金管理为中心, 透过价值形态管理, 达到实物形态的管理。因此财务管理是企业一切管理活动的基础, 也是企业管理的中心环节。财务管理贯穿于企业生产经营的各个方面和全过程。

财务管理和企业管理各方面具有广泛联系, 在企业经营活动中, 财务管理的触角常常伸向企业经营的各个角落, 每一个部门都会通过资金的使用与财务部门发生联系, 每一个部门也都要在合理使用资金, 节约资金等方面接受财务部门的指导, 受到财务制度的约束, 以此来保证企业经济效益的提高。

(三) 建立和健全财务管理, 能够有效地规范企业流动资产管理行为

财务管理能迅速反映企业生产经营状况, 企业的一切生产经营活动, 最终都要反映到财务成果上来, 通过核算、分析、对比, 可以检查企业生产经营活动执行情况, 发现存在的问题, 找到解决问题的办法。特别是财务成果体现的数字和情况具有权威性。在企业管理中, 决策是否得当, 经营是否理, 技术是否先进, 产销是否顺畅。都可迅速通过财务指标得到反映。

二、建立健全企业财务管理制度的措施

(一) 加强领导、统一思想、提高认识

加强宣传和教育, 通过宣传和教育使企业的经营者及财务人员都能充分认识到建立健全企业内部财务管理制度的重要性、必要性, 把建立健全企业内部财务管理制度同现代企业制度结合起来, 同深化企业改革, 转换企业经营机制结合起来。

(二) 加强企业财务人员的业务人员培训和职业道德教育

加强企业财务人员的业务培训, 通过各种培训班、研讨班、学习班及会议等形式, 加强对市场经济理论和会计理论的学习, 不断提高财务人员的业务水平;加强财务人员的职业道德教育, 大力宣传改革开放以来的企业财务战线上涌现出来的先进人物和先进事迹, 使广大财务人员自觉重视职业道德的修养, 以崇高的职业道德做好本职工作。

(三) 财政部门要加强指导, 促进企业内部财务制度的建立

在现代企业中, 公司的财务管理通常与公司的高层领导有关, 如总裁、财务总监等, 还有一些级别较低的部门主管。因此, 建立健全一套合理有效的财务管理制度至关重要。健全的财务管理制度可以避免整个公司的管理出现漏洞, 减少公司的经济损失。为企业的经营与发展提供强有利的保障。

财政部门要把建立健全企业内部财务管理制度与落实企业自主权、促进企业转换经营机制, 建立现代化企业制度结合起来。要组织力量写出指导样本, 以辅导和帮助企业, 便于指导面上工作, 以加快此项工作的全面普及。另外, 可以根据企业的生产经营特点和管理的客观要求, 严格执行企业内部财务管理和会计监督机制。

三、建立建全企业财务管理制度的方法

我们在制订财务管理办法时, 首先考虑的是资产的安全和合理运用, 使之发挥最佳的经济效益。

加强现代企业的财务管理机制, 不仅要求企业有完善的会计制度, 而且要有一套规范的财务制度。同时, 要在遵守《会计法》和国家有关财经法规的前提下, 结合《合同法》等经济法规, 建立健全“财务人员职责和标准”、“专款专用管理制度”、“应收帐款管理办法”等内部管理和考核制度, 规范指导财务日常工作的开展。

企业财务制度是企业管理人员行使管理职能的重要依据, 是督促企业各部门执行企业财务方针, 不断提高经济效益的法宝, 是企业维护财经法纪, 抵制某些人弄虚作假, 为企业的经营发展的提供基本保证。

关于落实企业内部责任问题, 我们应建立内部责任会计制度, 对各部门的经营收益、成本费用、部门利润进行分别核算。落实责任, 使各业务部门对自己的任务、目标做到心中有数。这对于调动各部门的积极性, 节约费用开支是有促进作用的。做到分级负责、职责分明、相互制约。

关于会计监督问题。会计监督不单纯是对一般费用报销的审查, 而应贯穿于企业经营活动的全过程, 从企业的经营资金筹集、资金运用、费用开支、收入实现, 一直到财务成果的产生。公司财务部门应严格按照制度办事, 做好财务管理基础工作, 正确核算, 如实反映公司财务状况和经营成果, 依法计算和交纳国家税收, 维持投资者权益, 并接受主管财政机关的监督检查。从而强化了会计监督!!!!!职!能, !保!证!了!制!度!的落!实!和!!!!!!!!有效执行。

四、财务管理制度建立的重要性

现代企业的财务管理是一项重要的工作, 它关系到企业的根本利益, 甚至关系到企业的生存与发展。一个企业的财务管理是否认真、正确, 关系到企业的发展、职工的个人利益, 做好企业的财务管理, 能够为企业制订增加收入、减少浪费的措施提供可靠的数据, 是领导做出决策的有力参谋和依据, 是企业发展的根本动力。

健全的财务管理制度是全面理解财务管理、建立与财务沟通的平台, 能够有效地进行成本控制、把握预算的制定和执行, 从财务的角度审视和整合自身工作, 以便将企业整体战略与自身的财务管理责任更好地结合起来, 有效提升企业的管理水平。

现代企业中, 财务管理起着至关重要的作用, 进入21世纪, 中国企业改革的步伐越来越快, 随着市场经济体制的不断完善, 中国企业的财务管理, 正在经历着前所未有的变革。现代企业必须引进先进财务管理模式, 才能有效地改善企业的财务管理水平, 提升财务管理人员的理财能力。

财务管理做为企业财务管理中的一个主要方面, 其完善和发展同企业的管理水平、社会经济环境紧密相关, 应做为企业财务管理系统中的一个方面加以重视和研究, 最大限度地发挥其作用, 为企业生产经营做出应有的贡献。

企业作为一个经济实体, 具有自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的内在动力和机制。企业筹资的渠道增多、投资范围广大, 作为以投资、融资和资产管理为内容的财务管理的作用也就越来越重要。

财务管理是一门实用性较强的经济管理学科, 财务管理是对企业财务活动进行的管理, 在现代企业管理中发挥着越来越重要的作用。它以财务决策为中心, 利用价值形式对企业财务活动进行综合管理。因此现代企业的财务管理对于制定企业的发展战略, 合理地筹集、使用和管理资金, 抓住发展机会, 规避风险, 具有重大意义。

参考文献

[1]康跃飞.我国企业财务管理目标的选择[J].财会研究, 2003.

[2]陈亮.财务基本理论与发展[J].资本财务管理, 2004.

健全管理制度 篇9

一、目前在企业往来账款中存在的问题及弊端

(一) 往来账款中存在的问题有几种:

1对账不定期。有些单位不重视对往来账款的管理, 不能做到定期与相关企业核对账目, 有的即使是对了账, 也没有形成合法有效的对账依据, 缺少连续性, 特别是欠款企业, 对债权人的对账要求不配合, 长此以往, 必然会造成往来账款的账目不清, 为今后的催款清欠带来极大的困难。

2责任不明确。有些企业没有建立往来账款的责任制, 致使有些往来款无法及时处理, 有的经济业务形成挂账依据不充分, 又无明确责任人, 所以造成往来账款无法核对。

3核对不规范。往来账款分类不准确, 明细科目设置不合理, 往来账户之间不按业务性质记账。例如, 有些与正常经营业务的款项, 记入应收账款或应付账款, 将两个无法查清的不同账户的应收账款、应付账款余额对冲, 这必然影响了企业根据不同的往来账款的性质进行有针对性的管理。

4清理不及时, 有的挂账单位已经破产或自然注销, 其往来账款已名存实亡, 但未及时报批, 做营业外收支处理, 造成往来账款的不真实。

(二) 往来账款存在的弊端

1增加企业资金占用, 降低企业的资金使用效率, 使企业效益下降。由于企业的物流与资金不一致, 发出商品, 开出销售发票, 货款却不能同步回收, 没有现金流入的销售业务产生损益、销售税金上缴及年内所得税预缴, 如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款, 则可产生企业流动资金垫付股东分红。久而久之必将影响企业资金的周转, 不仅会造成企业资金周转困难, 而且也使企业的会计信息失真, 进而导致企业经营实际状况被掩盖, 影响企业生产计划、销售计划等, 无法实现既定的效益目标。

2虚增企业当期利润。由于企业的记账基础是权责发生制, 因此, 企业账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款、其它应收款余额的百分比来提取坏账准备, 会给企业带来很大的损失。因此, 企业应收款的大量存在, 虚增了账面上的销售收入, 在一定程度上夸大了企业的经营成果, 增加了企业的风险成本。

3容易造成企业资产不实。往来账款在资产负债表中, 是构成企业总资产、总负债的项目之一。如果往来款长期存积, 坏账多, 企业总资产、总负债的水分含量大, 而通过资产负债表反映的企业总资产、总负债实质与形式将不一致。资产、负债不实会误导会计信息需求者。

4加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润, 但是并不能真正使企业现金流入增加, 反而使企业不得不运用有限的流动资金垫付各种税金和费用, 从而加速了企业的现金流出。

5对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货, 并收回现金为止的这段时间, 营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数, 营业周期为两者之和。由此看出, 不合理的应收账款的存在, 使营业周期延长, 影响了企业资金循环, 使大量的流动资金沉淀在非生产环节上, 致使企业现金短缺, 影响工资的发放和原材料的购买, 严重影响了企业正常的生产经营。

二、往来账款形成的原因

1企业片面追求高收入、高利润。随着我国市场经济的深入发展和社会竞争的日益加剧, 企业为了扩大市场占有率, 越来越多的运用商业信用进行促销, 忽略了资金的使用价值和可回收性, 使得企业之间相互拖欠的现象严重, 造成企业往来账款增加。

2企业内部控制制度不完善。首先, 由于企业财务及经营管理的原因, 有些不属于往来账款的其他经济内容, 也体现在往来账款中, 造成往来账款增加。其次, 某些企业销售、业务人员为了个人利益, 只关心销售、采购任务完成, 采取赊销、回扣等手段销售商品、采购物资, 使得往来账款大幅度上升, 而对这部分往来账款项, 企业未要求相关部门和购销人员全权负责追款, 导致往来账款大量沉积下来, 给企业经营背上了沉重的包袱。

3企业往来账款管理失当。企业信用政策制定不合理, 日常控制不规范, 追讨欠款工作不得力等, 都有可能导致应收账款的沉积。

三、加强往来账款管理的对策及建议

往来账款本身涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面往来账中的问题, 它可以反映企业经营管理中存在的弱点和缺陷。要想解决以上存在的问题, 应该加强企业自身的内部控制。我认为应该从以下三个方面建立和完善内部控制制度, 来加强往来账款的管理, 加强资金周转, 提高经济效益, 防止资产流失。

(一) 控制环境。

从目前企业来看, 有些领导没有充分重视往来账款的管理, 没有将应收款与企业实实在在的资产联系起来, 没有把应收账款的管理作为重点来抓, 要想扭转局面, 就要建立企业内部控制制度, 并行之有效地认真贯彻执行。

首先, 领导要对往来账款持怎样管理的观念, 在很大程度上关系到往来账款管理制度的实施效果。根据授权有限的原则在企业内部应分别规定业务部、业务科长等各级人员可批准的赊销限额, 限额以上须报上级或经理审批。这种分级管理制度有利于将赊销业务控制在合理的限度内。

其次, 要增强责任人的意识, 将责任人对往来账的被动管理转变为自觉行为。认识到往来账款的管理涉及的不只是财会部门, 还涉及到销售部门、业务部门等等。因此, 需要企业内部与各部门之间相互协调、相互配合, 形成一个往来账款管理的组织体系。建立销货收款一条龙责任制度, 制定严格的资金回款考核制度, 以实际收到货款数作为销售部门的考核指标, 每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负债。同时由财务部门监督货款回收情况, 以达到内部控制的目的, 减少舞弊行为的发生。

再次, 应提高会计人员的业务素质。要有计划、有步骤、有针对性的对会计人员进行后续教育, 选用业务素质好, 能力较强并有责任心的会计人员担任往来账款的管理, 必须定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率, 编制账龄分析表, 按账龄分类估计潜在的风险损失, 以便正确估量比例以及坏账损失率, 使企业领导能及时调整相应的信用政策。并在有效的鼓励机制下, 调动大家的积极性, 才能创造一个良好的控制环境。

(二) 风险评估。

首先, 目前在许多企业中, 存在着重销售收入的实现, 轻赊销账款管理的现象, 对往来账款的风险认识不足, 企业为了达到扩大产品的销路, 增加收入, 不得不以赊销方式招揽顾客, 这就必然增加了企业的经营风险和信用成本。因此, 有必要建立企业信用风险评估意识, 防范于未然, 提高风险意识, 尽力减少风险度。其次, 掌握和分析客户付款能力和按时付款的可靠性, 进行信用决策, 避免使往来账款在一开始形成时就潜伏着风险。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分, 包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来, 综合考虑三者的变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

(三) 控制活动。

往来账款中出现的问题, 主要原因在于企业缺乏相应的控制政策和控制程序, 主要包括以下四个方面:

1销售与收款内部控制。

(1) 企业要制定合理的赊销信用政策, 对客户进行信用评估和分类管理。

(2) 企业要建立资信调查制度, 会计人员应及时清理应收账款, 对逾期的应收账款应督促销售人员及时催收。

2其它应收款的内部控制。

(1) 建立明确的职责分工制度, 建立备用金领用和报销制度。

(2) 对所有其它应收账款, 要定期清理, 制定催款制度, 明确规定, 凡是不按程序办事的形式坏账和损失的, 应负全部责任, 防止出现坏账。

3付账款的内部控制。

(1) 进行适当的岗位分工, 付款审批人员不能办理寻求供应商业务, 以防止舞弊的行为发生。

(2) 对预付货款的商品及客户进行市场信用调查, 规定预付款的前提, 并应严格按照合同的规定执行, 以防止企业多付或有不必要的预款发生。

(3) 建立催收货款制度。坚持“谁经办, 谁催收”的管理原则, 并建立坏账审批制度。

4会计核算的内部控制制度。

(1) 往来账款要由专人负责统一核算, 以便及时反映各往来单位欠款情况。所有往来账户的明细科目, 应按不同的往来单位设置明细账, 所有往来的票据应填写完整, 数字准确, 内容真实, 并符合有关规定。

(2) 建立定期对账制度。定期与往来单位的财务部门进行函证, 杜绝以本单位业务经办人员对账代替与欠款单位的对账, 防止造成账面往来账款的不实。

总之, 为加强信息系统与沟通, 企业领导、财务部门、各个相关部门要定期交流, 财务部门要定期编制往来账款的期末余额表, 将往来账款中存在的问题, 形成书面文字, 报关有关领导, 提供风险分析报告及解决方案。经办人员也要定期将清欠款进展情况向有关部门反馈。同时, 企业领导要对催收款项, 清理欠款有成绩的人员进行奖励, 对催收款项欠款不力的, 造成呆账、坏账损失的人员, 要给予经济处罚。

参考文献

[1]刘建、王宗祥:《浅析企业应收账款监控和收账制度管理》, 《财务与会计》2004年第5期[1]刘建、王宗祥:《浅析企业应收账款监控和收账制度管理》, 《财务与会计》2004年第5期

[2]刘家兰:《如何加强企业往来账款的管理》, 《林业财务与会计》2003年第7期[2]刘家兰:《如何加强企业往来账款的管理》, 《林业财务与会计》2003年第7期

[3]姚铁梅:《加强往来账款管理规避企业经营风险》, 《财会通讯》2002年第12期[3]姚铁梅:《加强往来账款管理规避企业经营风险》, 《财会通讯》2002年第12期

[4]吴彦龙:《加强企业内部财务控制的原则和方法》, 《现代财经》2001年第8期[4]吴彦龙:《加强企业内部财务控制的原则和方法》, 《现代财经》2001年第8期

[5]于海君、牛宝林:《浅析林业企业往来账款的管理》, 《林业财务与会计》2004年第8期[5]于海君、牛宝林:《浅析林业企业往来账款的管理》, 《林业财务与会计》2004年第8期

[6]王锦璋:《市场经济时代与财务管理的几个“转变”》, 《财会研究》2002年第2期[6]王锦璋:《市场经济时代与财务管理的几个“转变”》, 《财会研究》2002年第2期

健全国库管理风险及防范 篇10

一、国库管理风险的识别、排查及评估

(一)对国库资金风险的识别、排查及评估

国库部门的资金包括财政预算资金、国库内部往来资金和内部资金三部分。

1. 财政预算资金风险。

对财政预算资金风险的识别主要是防止盗用、挪用财政预算资金,其排查环节包括账务记载和账务核对。在账务记载环节,数据输入必须根据经审查审批的合法有效的拨款凭证,由国库明细岗记账员进行实时输入,并采用二次输入方式进行换人复核。在账务核对环节,要做到内外对账换人进行,按季进行面对面对账,对账回单回收率达到100%,对账表要有对账结果和开户单位签章,未达账项要有单位说明,并定期装订保管。

2. 国库内部往来资金风险。

对国库内部往来资金风险的识别、排查及评估主要集中在发起业务、接受业务、对账管理和国库内部查询、查复四个方面。发起业务主要是:在凭证审查及账务记载环节,重点防范因虚假凭证引发的风险;在报单生成环节,主要控制报单内容与账务的一致性及密押的准确性。接受业务主要是通过对报单及电报的审查,重点控制虚假报单(电报);对账管理主要是在人员控制环节,重点防范业务处理“一手清”;在对账环节,主要控制未达账项及时查清对账,查询复查主要账务处理的正确性、及时性等。

3. 内部资金风险。

国库部门的内部资金主要包括暂收款项、拨款退库退回资金、国债兑付款项等。对于暂收款项主要是通过加强审核和及时清理,控制挪用套取资金和违规挂账。对拨款、退库退回资金要及时查清退回原因,进行妥善的账务处理,防止资金被恶意盗取。对国债兑付资金要加强日常监督,控制通过虚假国债兑付,盗取国债兑付款项的风险。

(二)对国库重要物品管理的风险识别、排查及评估

国库部门的重要物品主要有:业务印章、编押机和重要空白凭证等。

1. 重要业务印章使用风险。

对重要业务印章的主要集中在其使用范围、刻制、保管三点上。通过控制使用范围,防范错用印章引发结算纠纷事故;通过控制印章刻制,防止私刻印章行为;通过控制保管使用,防范非指定人员盗用,并且业务印章必须配备专门小铁皮箱存放,坚持用时拿出,用后入箱,营业终了入库入柜保管。对编押机则集中在领用、保管及使用三环节,重点防范国库内部往来业务“一手清”及失密事件。在领用上,要做到由科长或编押员领用,并认真登记《会计业务印章及密押(编押机)保管使用登记簿》;在保管上,实行专人专柜入库保管,编押机操作手册视同编押方案与编押机分开进行保管;在使用上,编押机管理员与编押员必须由不同人员担任,开机密码分别保管。

2. 重要空白凭证使用风险。

国库部门重要空白凭证主要风险是重要空白凭证失窃、变造及越权办理。要加强领用审批管理,经办人领用空白重要凭证须经会计主管批准并填制“空白凭证领用单”方可领用,领用的凭证应入柜上锁保管。重要空白凭证要指定专人,设立专库(柜)管理,并与印、押分离。坚持使用销号,依用量从柜内取出,并就使用、作废情况在“重要空白凭证使用销号登记簿”上进行逐日登记;对填写、打印错误的报单要加盖“作废”章后与当日联行传票一并装订保管。经办员在办理业务中签发重要空白凭证时,应进行销号控制;主管人员每月应至少检查一次重要空白凭证库存、保管和使用情况,并签字(章)备查。

(三)对国库核算系统管理风险识别、排查及评估

国库部门的重要系统有“国库会计核算系统”、“国库统计分析系统”和“国债兑付系统”。对这些重要系统的控制,主要加强以下两个环节。

1. 运行环境维护。

要做到专机专用、备份机同步,专人保管。系统维护员进行维护要登记,不得修改其源程序,不得更改各项账务数据。操作人员要定期对备份机及其它设备进行检查,确保系统安全、高效运行。

2. 系统操作管理。

系统操作管理的重点是加强岗位制约,防止“一手清”,防止盗用他人口令密码进行非法操作。各级别操作员只能在会计主管规定的权限内操作,不得越权。授权及变更由会计主管在系统中进行增删,并登记《国库会计核算系统用户使用情况登记簿》、《会计人员授权登记簿》。在操作员管理上,操作员使用的个人密码应严格保密并定期更换,坚持离机签退;每天打印系统运行日志,定期装订备查;在操作管理上,主要防止违规操作、越权操作和减少操作差错。

二、国库会计核算系统存在隐患

TBS系统已全面推广到各级国库,通过近一年多的应用,发现了一些不利于国库工作及资金风险安全的地方。

(一)会计主管岗位的用户管理权限过大,不利于国库资金风险防范

目前,TBS系统中会计主管拥有参数维护权限,其中系统用户管理权限过大,没有制约,不利于国库资金安全。如果会计主管发生主观道德风险,其利用主管权限在系统中可以建立所有岗位用户,操作所有业务,致使国库资金存在风险。

(二)国库会计主管因业务需要的授权方式过于简单,容易导致密码泄露

会计主管在进行正常国库授权过程中,只涉及到代码及主管密码,并在操作机器上授权,其授权方式过于简单,容易在授权过程中导致业务主管密码泄露而引发国库资金风险。

(三)系统代码参数中部分功能过于繁琐,增加了维护人员不必要的工作量

TBS系统代码参数维护中有两项参数维护项:一是纳税人和预算单位账号维护,二是纳税人和预算单位编码维护。以上两个维护菜单的信息有重复的地方,且信息量不是很多。在进行预算单位及纳税人账号户名维护时,要分别进入以上两个菜单进行维护,且在维护后必须一一对应,从而增加了参数维护人员的工作量。

(四)多次报解产生多套传票,使国库纸质档案不易整理

TBS系统具有多次报解功能,但报解后产生多套传票,致使各级国库在工作中增加了传票整理的难度,同时,也增加了事后监督人员传票事后监督审核的难度。

三、税库行横向联网存在风险

人民银行国库部门与税务部门联合开发应用横向联网程序。该联网系统依托国库核算系统,使用网络联接,共享电子信息,提高税款入库划转速度。但从运行的情况看,国库的监督作用有所削弱。

(一)国库对税务电子信息的批量处理,使国库监督职能出现了漏洞。

电子信息批量传递快捷、方便,避免了国库与其他部门之间繁多的手工重复劳动,降低了中间环节差错的发生。同时国库部门对提入的原始凭证却不能全面细致地进行逐笔审核,失去了国库柜面监督功能。

(二)国库对输入的电子信息差错无法及时纠正。

在手工录入原始缴款书时,缴款书的科目、级次等差错可以及时被发现。在实行税库行横向联网后,如果电子信息批量入库,缴款书却留在了经收银行,国库缺乏监督检查,就不能拒办不合规业务。

(三)增大了税务部门对入库信息的控制和更改的权力。

国库共享信息实质上是国库使用税务部门的录入信息,这就增大了税务部门控制和更改入库税款信息的随意性,特别是对税务部门的内部更正业务,国库无法实现直面审核和监督。同时,国库报表和国库统计也就不能反映真实数字。

四、健全国库管理风险防范体系

(一)完善的会计核算体系,确保会计核算准确无误

科学、高效、稳健的国库会计核算体系是防范国库资金风险,建立有效内控的基本条件。完善的会计体系应包括:

1. 严格可靠的会计凭证制度。

严格可靠地填制和审核会计凭证不仅可以保证会计账簿的真实可靠,而且可以检查各项经济业务是否真实、合法、正确。另外严格的凭证传递及管理制度均是确保会计凭证制度实现的重要内容。

2. 全面准确的会计簿记制度。

全面准确的会计簿记制度是指根据会计凭证予以登记或计算机系统自动生成会计账簿,产生会计报表,提供会计信息过程中的程序和控制制度。这一过程和制度是否严密,关系到最终产生何种会计信息以及该会计信息是否可靠。

3. 合理的会计政策和会计程序。

会计政策和会计程序是会计体系的重要组成部分,国库核算中的事前把关、事中控制、事后监督是否严格规范直接影响会计核算的质量和会计风险的防范。

(二)恰当的岗位分离,严防国库资金风险产生

对国库部门的岗位进行恰当分离,就是对部门内部不兼容的职务进行分工负责,不得由一个人兼任。这一控制使得会计业务处理时有关人员能够相互制约,互相牵制。如明细记账岗、资金记账岗、复核岗、会计主管之间就不能相互兼任,记账员不得兼任同城票据交换员和综合管理员,不得担任与征收机关的账务核对和对自身业务的检查工作;事后监督员不得参与前台作业等。

(三)可靠的记录控制,确保权责明确

国库部门的记录控制包括两个方面。一是管理文件控制,指以书面形式明确部门、各柜组、人员的任务、权职、业务流程等,二是会计记录控制,此类控制包括会计凭证编号、复式记账控制账户(指明细账户与总账账户之间的控制)、会计日计表、余额表、例行程序等。

(四)规范的授权分责,有效避免操作风险

国库部门的工作人员,均需根据管理权限,被授权后才能办理有关业务,而且授权必须明确其职责范围与业务处理权限。根据授权职责范围的不同,授权可分为一般授权与特定授权:授予他人处理正常范围内的会计业务的权限为一般授权,如会计主管授予《国家金库会计核算系统》操作员的代号及业务处理级别等。授予他人处理超出一般授权范围内的特殊会计业务的权限为特定授权,超过一般授权时,应作特定授权。

(五)有效的素质制约,防止道德风险形成

论法官责任追究制度的健全 篇11

关键词：法官；改革；责任追究

党的十八届四中全会提出：“推进以审判为中心的诉讼制度改革，实行办案质量终身负责制和错案责任倒查问责制。”近年来，在构建和谐社会、完善司法体制改革的政策号召下，司法界的又一轮热潮应运而生。基于维护司法公正的原则，法官责任追究制度再次受到司法界的高度重视，健全此项制度刻不容缓。

一、法官责任追究制度的现状考察

1.错案认定不清，界定标准不一

追究法官责任归根究底就是追究法官办错案的责任，所以首先应明确何为错案，如何界定。但从现阶段的司法实践来看，我国法律体系并未给错案下个明确的定义，从而各级法院在制度适用上只能凭借各自的理解来界定错案。

2.制度显失公平，权责划分不一

法官责任追究制度从显性规定上来说，对担任领导职务的法官的责任轻描淡写，甚至回避领导的责任。以《人民法院审判人员违法审判责任追究办法（试行）》为例，通篇仅两条涉及到了领导的责任，还难逃敷衍之嫌。此办法所追究的主要是办案法官的责任，但通常办案法官并不能决定案件的判决，而且案件是否为错案是由人民法院内部的审判组织确定，追究责任的主体是人民法院内部的监察部门，让他们确定责任主体并追究法院领导人员的责任，不仅会导致法院内部纠错动力的不足，还会造成监督机制的失效。

3.法律依据不足，规定设立不一

从现行的法律看，《法官法》是法官享有权利和承担责任的主要法律。但《法官法》对追究法官责任的规定并不充分，当前法官责任追究制度的主体内容并不是《法官法》的相关规定，而是各级人民法院制定的以“两个办法”为代表的一系列规范性文件，这些法律文件的内容即使符合《法官法》对法官责任追究的规定，但它们总体上来说也是缺乏法律依据的。因为从制定主体上来说，各级人民法院是无权制定此类规范性法律文件的。

二、走出法官责任追究制度的误区

明确承担责任的情形。过错责任追究应当遵循以事实为依据，以法律为准绳，坚持事实求是、客观公正、定性准确、处理适当的原则。

所以承担责任与否应以以下三点为依据：

（1）事实认定错误，法律适用正确，并且法官无主观上的错误，不应承担责任。

事实认定错误主要是受到客观原因的影响造成的。法官在办理案件中适用法律正确，在已有的证据材料基础上所判断出的事实，主观上也没有任何过失，即使发生错误，也不应该承担过错责任。

（2）事实认定错误，并且法官存在主观上的过错而成为错案的，需要承担责任。

在现实中此项规定操作起来有一定的困难，但也不是可望而不可即的。第一点已经提到过认定事实的情况可能受到客观的影响，但是公职人员个人主观的原因也不能排除，这就需要在具體案件中进行分析认定。

（3）事实认定正确，法律适用错误，这种情况是否承担责任应当具体情况具体分析。

如果法官主观上并无过错，错案的发生是由法律规范本身的原因引起的，由于法律规范的不确定性使得不同的人对同样的法律规范有着不同的认识，这种情况下，法官就不应当承担责任。

三、健全法官责任追究制度的路径

1.完善司法体制机制，法官责任追究立法

健全法官责任追究制度首先需完善司法体制改革和司法权力运行机制。应当统一此项规定，对法官责任制度专门立法，统一责任追究的主体、标准及程序，提高相关规定的效力层级，从法律制定的层面上加强制度的权威性和可执行性。

2.降低法院行政倾向，坚定维护审判独立

我国错案产生的部分原因源于行政部门对司法系统的干涉，可见，法官责任追究制度虽然是一个追责机制，但带有明显的行政化倾向。这样，法官的审判工作就极易受到司法监督部门及其他部门的行政化干扰，审判独立权将难以得到保障。所以，法官责任追究制度应当摆脱责任追究方式的行政化倾向，并提高法官的职权，减少司法监督部门及其他部门的干涉。

3.建立健全配套措施，相互协调确保公正

法官责任追究制度能够与法官责任豁免制度相配套、相协调，有利于法官排除不必要的案件以外因素的干扰，潜心严格依法办案，确保司法活动的独立和公正。此项配套措施，需在实践中加以完善，使之制度化、规范化。

在不突破现有的政治制度和法律体系的基础上，建议设立独立的法官惩戒委员会，在全国人大和地方人大常委会推举部分人大代表为惩戒委员，由其监督各级法院、各个法官。并把法官责任追究制度与法官的奖惩制度结合起来。一方面，法官在办理案件时，会因为过失犯错，这并不是法官违反法律法规的行为，而是因为内部因素如自身专业知识、办案能力或者认识不同等引起的，如果就此原因追究他的过错就体现不出法律的公正性，也调动不了法官的工作积极性。如果把这项制度与奖惩制度结合起来，对一些属于意外情况的过失予以豁免，对优秀的法官进行各方面的表彰奖励。这样，因为一些过失引起的错误就会减少，法官也会更加认真负责，终身学习，不断追求进步。既调动了他们的工作积极性，又可以有效的避免过错事件的发生。另一方面，法官责任追究制度需要靠惩戒有过错的法官而促进司法公正的实现，没有惩戒措施的责任追究将徒有虚名，而无法真正对过错起到威慑作用。所以，法官责任追究制度实际上是过错追究制度和法官惩戒制度合而为一的制度整体。只要建立合理而完善的法官责任追究制度，对法官过错的追究和其他不端行为的惩戒都将一并完成。

参考文献：

[1]怀效锋.《司法惩戒与保障机制》，法律出版社，2006年9月第1版，第392页

[2]最高人民法院中国应用法学研究所编.《美国法官制度与法院组织标准》.人民法院出版社，2008年11月第1版，第92—95页

[3]陈浩.《靠监督增进信任》.载《中国监察》，2013年第9期，第43页

作者简介：

健全管理制度 篇12

随着市场经济的发展尤其是后金融危机时代的到来, 企业面临的竞争越来越激烈, 不确定性因素剧增, 财务管理内容呈上升趋势, 财务关系不断复杂化, 财务管理被提升到一个新的高度, 越来越受到企业管理层的重视。在我国《企业财务通则》中明确规定了各财务主体的财务管理职能, 强调构建多元化的财务管理体系的重要性。其中, 财务管理相关制度的建设是重点。简单地来讲, 企业财务管理制度是对财务管理工作的规则、方式及流程等方面进行规定所形成的规范性文件, 是企业管理制度的重要组成部分。

企业财务管理制度是企业一切经济活动进行的基础, 是企业管理的关键环节。财务管理制度的建立和完善, 对于企业发展具有重要意义。首先, 从我国企业发展具体情况来看, 我国大部分企业财务管理还停留在建立和完善企业财务管理制度的初级阶段, 做好基础性的企业财务管理制度建设工作是当前我国企业的当务之急。只有在相关财务管理制度完善的基础上, 特别是预算管理制度、内控制度、风险控制制度等的完善, 提高企业财务管理活动的规范化和制度化, 提高企业的财务管理水平, 以财务管理制度建立和健全带动企业管理水平的提高。其次, 财务管理制度为企业财务管理工作的顺利开展提供了制度层面、组织层面及方法层面的保障。通过财务管理制度的相关规定, 设置相应机构和岗位, 明确财务、会计及其他人员的工作职责、范围、工作程序等, 从事前计划、事中控制贯穿至事后监督, 形成一个严密而彼此相互衔接的有效系统, 使企业的财务管理活动有章可循。另外, 通过制度来管理企业财务活动, 财务管理部门工作主动性增强, 不再盲目地陷于日常的事后算账等繁琐事务中, 很大程度上为财务管理工作提供了质量上的保障, 提高企业财务管理水平和增强企业抵御风险的能力。

二、建立健全企业财务管理制度的对策分析

1. 企业财务管理制度的建设原则

(1) 观念先行原则。财务管理制度的建立及健全不只是单纯地将相关规定以文本的形式加以发布和执行, 更重要的是通过制度的建设过程使企业的管理者和员工充分了解到财务管理在企业发展中的重要作用, 转变对财务管理存在的负面认识, 建立起现代财务管理的先进理念, 如可持续增长观念风险与报酬观念等等。只有思想上和理念的转变, 才能为企业财务管理制度的不断完善、发展及有效实施打下坚实的思想基础。

(2) 合法性原则。财务管理制度有一定的灵活性和阶段性, 但不管是何种制度不论在形式或是内容上都应当与国家的法律法规保持一致性, 以保障法律的严肃性和有效实施。财务管理制度的设计也不能例外。企业财务管理制度的设计一切要以国家法律法规为准绳, 同时按照国家相关的财务、会计规章制度的规定, 体现出财务管理的一般规律和准则, 将国家赋予企业的财务管理方面的权利和义务具体化、制度化, 以制定出切实可行的适合企业特点的财务管理制度。

(3) 针对性原则。在制定企业财务管理制度时, 要从企业的实际情况出发, 结合企业生产经营和管理的特点, 充分考虑到企业财务管理中可能出现的风险和存在的薄弱环节, 同时有针对性地就现行企业财务管理制度方面存在的问题予以重视和矫正, 实现对企业各个环节和细节的有效控制, 以切实提高企业的财务管理水平和管理水平。

(4) 经济性原则。企业财务管理制度的建立必须考虑到成本效益, 坚持实用性、效率性、适应性和发展性的原则, 最终切实落实到企业管理水平及效益的提高上。首先企业财务管理制度要切实可行, 能够适应企业多元化业务的特征, 既能为企业的生产经营服务, 又能体现出财务的监督作用。其次, 企业财务管理制度要充分考虑到外部宏观环境和企业的长期发展, 以避免制度经常性变动所带来的不良影响。

2. 建立和健全各项财务管理制度

(1) 财务基础管理制度。企业内部各项财务管理制度的建立和完善, 是促进整个财务管理水平和企业管理整体水平提高的基础。具体来讲, 财务基础管理制度主要包括财务管理的组织制度、原始记录管理及填报制度、定额管理制度、票据管理制度等。其中, 财务管理组织的相关制度主要是对企业财务部门的职能和职权作明确的规定, 确定财务部各岗位的工作职责及对人员的任职资格要求等。通过各项制度的制定和实施, 使涉及财务管理各方面的行为都有相应的规范化约束, 强化企业在经营环节中对于原始记录、计量、定额、验收等工作的质量和水平, 提高财务管理水平。

(2) 财务预算制度。作为财务管理的基本要点, 财务预算工作是财务管理的基础, 也是财务管理控制工作顺利展开的前提。因此, 初步建立起企业财务全面预算管理制度并不断地进行完善, 切实围绕资金收支两条线, 对企业的未来经营活动进行规划和调控, 使企业的各项经济行为都有利于企业既定目标的实现。同时根据财务预算管理制度, 对企业的实际经营状况进行定期的反馈和反映, 找出计划落实过程中存在的差异和问题, 通过深入分析调整企业各部门的经济行为, 发挥财务部门在企业运营过程中的纽带与动态监控作用。

(3) 资产管理制度。资产管理制度是以资产支付授权等工作为中心的管理制度, 包括现金收支管理制度、银行存款支付制度、成本管理制度、负债管理制度、存货管理制度、费用报销控制制度等, 是企业财务管理制度建设的一项重要任务。由于资产管理相关制度涉及面广, 因此既要注意制度之间的职能相互分离及牵制的原则, 又要注意制度之间的联结, 作好与企业其他管理制度, 如行政管理制度、人事管理制度、业务管理制度等的结合。

(4) 内部财务控制制度。企业内部控制体系大体上可分为内部管理控制与内部财务控制两种。从财务管理制度建设的角度来讲, 企业内部财务控制制度的建设是完善财务管理制度不可或缺的重要环节。通过企业内部财务控制制度的建立及健全, 运用有效的财务控制体系及采取相应的控制手段和方法, 充分发挥财务部门的监督管理职能, 保障企业生产经济活动的正常运转, 提高企业会计信息的真实性和准确性, 提高企业的整体经营管理水平。

3. 加强各项财务管理制度的贯彻落实

针对我国企业财务管理中存在的问题进行分析可以发现, 一方面是由于财务管理制度本身的缺失, 造成无法可依的局面, 另一方面还与执行不力有直接的关系。因此, 在企业财务管理制度建立和完善的基础上, 加大落实各项制度, 维护制度的严肃性, 使企业的财务管理实现规范化、科学化和高效化的运行, 企业财务管理水平和质量才能真正的实现质的飞跃。首先, 制度的实施必须有组织上的保证, 既要明确财务部门在财务制度实施过程中的主体性地位, 同时企业领导层要身体力行, 以身作则, 对制度的脉络和方向有较清晰的认识, 支持财务管理各项制度的实施。其次, 制度的实施要充分考虑到员工对制度发布、推行的各种反应, 可以通过对员工进行多渠道多形式的培训, 加深员工对于制度的认识、理解和把握, 提高员工执行制度相关规定的热情和积极性, 为制度的有效执行奠定良好的企业环境氛围及员工基础。第三, 企业财务部门与其他部门、与领导层要加强沟通和协调, 形成高度配合, 对于制度执行中存在的问题给予及时的反馈和调整, 在制度的实施过程中不断完善制度。最后, 强调有法必依、执法必严的原则, 对于制度的执行进行严格的考核工作, 根据考核情况进行必要的奖励与惩罚;对于违反制度相关规定的人员要追究其责任, 严肃处理, 确保财务管理制度执行不流于形式。另外, 随着我国社会主义市场经济的快速发展, 政府职能发生了巨大的变化。在新的形势下将企业财务管理制度落到实处, 需充分发挥会计中介机构的第三方作用, 对企业是否在严格遵守相关的财务管理制度的基础上开展经营活动以及经营成果的合法性、真实性等作客观、公正的审计意见, 起到监督企业执行财务管理制度的功能, 确保国家和企业财务管理制度的落实到位。

4. 加强财务人员的职业培训教育

人力资源是企业中最核心的基本要素, 人的主观能动性的发挥在一定程度上决定了其工作水平和质量的高低。财务人员作为企业财务管理制度的主要制定者和执行者直接影响到企业财务管理水平。首先, 企业财务管理具有不同于其他管理的特殊性, 财务管理工作必须严格依据财务法律法规。熟悉法律法规是增强财务人员财务管理工作能力的基础和前提。因此要坚持加强财务人员的思想教育和法制教育, 使财务人员能够从行动上自觉严格遵守财务制度, 严于律已, 坚持原则, 不断地促进财务管理的规范化、制度化及科学化。其次, 加强财务人员的职业道德培训, 职业道德教育的内容应力求内容的丰富化及方式的多样化, 寓教育于工作与休闲中, 强化财务人员的职业道德观念和 (转40页) (接49页) 职业道德内心信念。最后, 财务人员要认识到真正意义上的财务工作不仅仅只局限于记账、算账、报账等工作, 切实提高财务人员的工作积极性和主动性。因此, 要不断地提高财务人员的专业素养和综合素质以适应市场的要求, 不断地积累实战经验, 即时更新理论知识, 时刻了解并掌握财务领域最新的法律法规、专业知识、实践和市场需要, 在素质与经验不断总结的过程中逐渐提高财务人员的财务管理水平和实际工作能力。

参考文献

[1].吴黎旦.公司治理机制下的财务管理制度探究——基于委托代理理论.会计之友, 2010 (8) .

[2].李芬.试论如何建立健全财务管理制度.现代商业, 2010 (15) .

[3].王静.从财务管理制度入手治理资本流失的对策.现代经济信息, 2009 (9) .

[4].王峥.加强企业内部财务管理制度的思考.会计师, 2009 (2) .