项目内部审计

项目内部审计（精选12篇）

项目内部审计 篇1

一、项目后评价审计及其意义

项目后评价是指项目投资完成之后所进行的评价, 它通过对项目实施过程、结果及其影响进行调查研究和全面系统回顾, 与项目决策时确定的目标以及技术、经济、环境、社会指标进行对比, 找出差别和变化, 分析原因, 总结经验, 汲取教训, 得到启示, 提出对策建议, 通过信息反馈, 改善投资管理和决策, 达到提高投资效益的目的。开展项目后评价审计存在的现实意义是: (1) 项目后评价审计是项目风险管理必要组成部分, 有利于提高风险收益。项目后评价审计是项目周期管理的最后一个环节, 是闭环管理的重要内容。通过开展后评价审计, 一方面, 对项目的决策者、实施者会形成压力, 增强项目相关人员的责任心, 使其客观正确的评估和认识整个项目存在的风险, 另一方面, 能及时发现项目竣工运营后存在的问题, 查找影响收益的因素, 通过信息反馈和及时整改, 使项目获得持续发展能力, 不断提高投资收益。 (2) 有利于趋利避害, 不断提高项目决策水平和管理水平。通过开展项目后评价审计, 发现实际效益与预期的偏差以及潜在的风险, 及时采取措施补救, 完善管理流程, 并作为以后投资决策以及项目管理的参考依据, 不断提高项目的决策水平和管理水平。 (3) 发现前期审计存在的漏洞与不足, 有利于提高审计水平。投资项目从决策开始到竣工投产, 不同阶段都要经历各项审计, 如开工前审计、过程中审计、竣工结算审计, 项目后评价审计发现的问题和风险, 很大程度上也是前期审计的漏洞, 促使审计人员重新审视前期工作, 发现审计过程存在的不足, 及时完善流程、查错防弊, 不断提高审计水平和增值服务功能。

二、项目后评价内部审计的特殊性和难点

(一) 项目后评价审计的特殊性

对审计人员提出更高要求:与传统审计项目不同, 项目后评价审计是个新兴领域, 在人员配备、专业需求上都对审计部门提出了更高要求, 后评价审计依托的是工程项目资料而不仅仅是财务资料, 需要审计人员至少精通工程项目、财务两个方面的知识;重点是评价及改进:与单纯的查错防弊的审计目的不同, 后评价审计重在对项目进行评价, 并通过纠偏纠错, 来改善项目状况, 提高效益。

(二) 在企业中推行后评价审计的难点目前, 我国尚没有成熟

的后评价方法和评价体系, 国资委虽然为央企提供了后评价《工作指南》, 但过于宏观, 在具体的企业中推行后评价审计仍然需要探索可行方案;后评价审计涉及人员广、资料多, 包括决策者、执行者、经营者以及财务、工程、会议纪要等各方面资料, 需要领导充分重视和支持, 从制度规范、职能设置、管理流程等方面提供保障, 才能发挥后评价审计的最大价值。

三、项目后评价内部审计的可行性操作模式

(一) 完善管理体系, 为后评价审计提供基础保障

意在推行后评价审计的企业应该着手完善机构设置以及人员配备包括增加内审部门的职责, 加强项目后评价的相关培训, 提高审计人员项目专业知识或增加工程技术人员, 应建立后评价审计制度规范, 建立企业内部各项目的数据库等等。

(二) 构建风险评估机制, 确定后评价审计对象

企业首先应建立风险评估机制, 主要考虑两个方面:一是项目环境风险指标, 如政策变化、市场定位、决策层战略思想、管理层的能力等, 二是项目财务风险指标, 如投资利润率、投资回收期、财务净现值、内部收益率、经济增加值、资金成本率等, 然后抽取数据库资料进行前后对比, 全面审视和评估企业各项目的完成情况、运营情况, 按照重要性和紧迫性排定先后顺序, 对各项目有序进行后评价审计。

(三) 组织实施项目后评价审计具体步骤

项目后评价审计具体步骤分为: (1) 资料准备:收集、分析被审项目的各项资料, 如工程资料、财务资料、市场资料, 运用风险评估机制判定风险大小和工作难度, 评估工作量, 量身定做审计计划。 (2) 计划编制:根据人员配备情况、工作难度系数和工作量大小, 合理安排人员和时间, 指定负责人, 并提前下发被审项目负责人准备资料清单, 确保制定的计划科学并得到有效实施。审计计划至少包括三个方面的内容:第一, 对立项阶段的投资目标、可行性报告、决策依据 (可参考相关批复文件) 进行前后对比, 分析因素的变化, 对可行性报告及相关决策内容进行评价;第二, 对实施阶段的招投标、合同管理、施工进度、工程结算、竣工验收、竣工决算等内容的执行情况进行分析评价;第三, 对运营阶段的投资效益和经营管理状况进行审计, 对未来发展的可持续性及可能实现的效益和作用等进行评价。 (3) 现场审计:审计组进驻现场开展审计, 除采用传统审计方式 (如函证法、核对法、抽查法、穿行测试法) 外, 还可以采取更适合后评价审计的方法, 如对比法、统计分析法、成功度法、层次分析法等, 同时, 为了获取相关数据还可以采取现场调查、员工座谈等辅助方式, 总之, 现场审计应以取得更好的审计效果为目的而相应采取后审计方式。 (4) 整理、汇报:根据现场审计情况, 整理相关资料, 形成《XX项目后评价审计专项报告》, 报告内容可参照审计内容编写, 需要具备对立项、实施、运营三个阶段的评价以及对项目管理和提高效益的建议。 (5) 处理意见及整改反馈:对审计中发现的问题和风险, 必须形成处理意见, 并制定负责人进行整改, 后评价审计的最大价值就在于整改问题、规避风险、防患于未然, 促进项目的可持续发展和不断提高经济效益, 并为今后的投资决策提供参考依据, 因此, 应充分重视整改反馈, 在不断的总结中完善项目管理。

(四) 建立后评价跟踪监控机制

对已进行后评价审计的项目应建立数据库, 对整改情况以及风险指标进行跟踪监控, 构建以项目后评价为基础的持续改进式管理体系。对于项目负责人来说, 促进其增强责任心并持续改进项目管理, 提高投资收益;对于决策者而言, 促进其不断提高决策水平, 增强风险管理能力, 创造更多的风险收益;对于审计部门而言, 不断完善评价结果, 积累后评价审计的经验, 培养自我发展和提高的审计能力, 发挥后评价审计更大的价值。

参考文献

[1]陈文晖:《工程项目后评价》, 中国经济出版社2009年版。

项目内部审计 篇2

投资项目内部审计实施办法

（草拟）

第一章 总则

第一条 为促进XXX公司承担政府投资项目顺利运作及有效利用政府建设资金，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计准则》、《审计署关于内部审计工作的规定》等相关法律、法规、规章的规定，结合公司实际情况，特制定本办法规范公司内部审计工作。

第二条 本办法所称的内部审计，是指公司内部审计机构依据国家法律法规、相关工程管理和财务会计制度以及公司内部管理规定，对公司承担政府投资项目的实施全过程独立监督和评价活动。

第二章 内部审计重点及审计方式

第三条 内部审计的重点是围绕项目管理的“三控三管一协调”（即质量控制、进度控制、投资控制、合同管理、信息管理及安全管理、综合协调）展开工作，重点对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程进行审查和评价。

第四条 内部审计应遵循的原则及方法：

（一）技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；

（二）事前审计、事中审计和事后审计相结合；

（三）注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与；

（四）根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标，选择不同的审计方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。

第五条 内部审计方式按审计地点分主要有就地审计、报送审计，按是否通知分预告审计、突击审计。

第三章 内部审计程序

第六条 内部审计程序按照审计工作的实施顺序主要分为三个阶段，即审计准备阶段、实施阶段、终结阶段。

第七条 审计准备阶段工作内容主要包括确定审计计划、成立审计组、确定审计方式及发出审计通知。

（一）审计计划

审计计划主要有审计计划、项目审计计划(专项审计计划)及审计方案三个层次,审计计划须经董事会批准实施，其余经分管领导及董事长批准即可实施。

（二）成立审计小组

审计部根据项目审计计划（专项审计计划），选派内审人员组成审计小组，并指定主审人员，审计小组实行主审负责制。主审人员负责制定审计方案。必要时，可申请其他专业人员参与审计或提供专业建议。

（三）审计方式

根据工作需要，审计部可以采取就地审计和报送审计等审计方式，各被审计单位应按规定准备相关资料，做好配合工作。

（四）审计通知

审计部应根据经过批准后的审计计划编制审计通知书，经董事长批准后，以董事会名义向相关被审计单位发出书面审计通知。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计单位，特殊情况可在实施审计时送达。

第八条 审计实施阶段工作内容主要包括审计证据及审计报告。

（一）审计证据

1、审计部根据批准的项目审计计划（专项审计计划）及审计方案，由主审人员负责安排相关人员具体实施内部审计工作。内审人员应当按照相关规定，依据审计目标获取不同类型的审计证据，并将获取的审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中；

2、审计部可聘请外部审计咨询机构或其他专业人士对审计项目的某些专业问题或其他特殊问题进行专业咨询，以专业咨询结论、意见或建议作为审计证据。内审人员应对引用该证据的可靠性负责；

3、对于被审计单位存有异议的审计证据，内审人员应作进一步核实；

4、内审人员获取的审计证据，如有必要，应当由证据提供者签名或盖章。如果证据提供者拒绝，内审人员应当注明原因和日期，该证据依然可作为支持审计结论、意见和建议的依据；

5、实施审计过程中遇到的重大问题，审计部应及时向分管领导汇报，分管领导视情况可进一步向公司董事长及董事会汇报。

（二）审计报告

1、内审人员按审计工作底稿及时编制审计报告（征求意见稿），审计报告（征求意见稿）在审计小组讨论通过并经董事长审批后，以审计部名义向被审计单位书面征求意见。审计报告（征求意见稿）须经主审人员签名后发出；

2、被审计单位在收到审计报告（征求意见稿）后5个工作日内，须向审计部书面反馈意见。若在规定时间内未书面反馈意见的，视为同意审计报告（征求意见稿）；

3、审计小组应当核实被审计单位的反馈意见，如有必要，应当修改审计报告（征求意见稿），并作出审计报告修改说明；

4、修改后的审计报告（征求意见稿）连同被审计单位书面反馈意见及审计报告修改说明，经分管领导、董事长审批后可报送公司董事会审议；

5、审计报告经公司董事会审议通过，审计部应以公司董事会名义向被审计单位和公司相关领导提交审计报告，并要求被审计单位在规定时间内落实相关整改措施。

第九条 审计终结阶段工作内容主要包括监督检查审计报告执行情况及审计档案归档工作。

（一）监督检查审计报告执行情况

被审计单位在收到审计报告后，原则上应在30个日历天内对审计结果执行完毕（若未按时执行完毕的，应书面告知审计部）,并及时将执行情况报审计部。审计部负责监督检查审计报告的执行落实情况，并将监督检查情况以书面形式及时报送公司董事会及公司经营班子。

（二）审计档案归档

1、审计工作完成后，审计档案应及时归档，并按相关规定移交档案室；

2、审计部应指定专人负责审计档案的归档及移交工作，档案室应按相关规定指定审计档案专用区域妥善保管审计档案；

3、未经董事长批准，审计档案不得随意查阅（审计部人员除外）及对外提供。

第四章 审计配合

第十条 审计部按照经批准的审计计划积极主动配合好项目运作进程、服务好公司各部门的经营管理。

第十一条 审计部应积极主动地收集相关政策信息，并及时地通报给各部门，提醒注意事项。

第十二条 为促进外部监督，规范内部经营，审计部根据实际情况，在经分管领导及董事长批准后，可将相关审计信息（包括审计报告）通报给相关各部门。

第十三条 公司各部门及全体员工应积极主动地配合、接受内部审计，并为内部审计提供必要的协助及便利。

第十四条 公司各相关部门，应主动将与项目建设相关的政策、建设计划、预算拨款安排、财务收支情况、项目建设执行情况等有关信息、文件资料及时抄送给审计部，并依照各自的职责，协同审计部做好对工程项目的内部审计工作。

第十五条 被审计单位应指定专责审计联络员。专责审计联络员主要负责与审计部的日常联络工作、在审计过程中对接资料的准备配合工作以及跟踪审计回复意见。被审计单位负责人应对所提供的资料、信息的正确性、真实性、完整性负责。

第十六条 如涉及项目有关的各参建单位（勘察、设计、施工、采购、监理、征地等），原则上由公司相应专职部门负责协助知会、督促相关参建单位予以积极配合。各参建单位应自觉接受和配合审计，按要求提供与审计事项有关的资料，如实反映建设项目有关情况，不得拒绝、拖延、阻碍内审人员履行职责。

第十七条 在外部审计时，负责联络及协调，负责具体的资料准备工作，如有需要解释说明的事项，则应由公司相关负责人进行解释和说明。

第五章 内部审计基本行为规范

第十八条 内审人员应依照法律法规、公司制度规定的职责、权限开展审计工作。

第十九条 内审人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、坚持原则，不得滥用职权，不得徇私舞弊。

第二十条 内审人员在执行审计业务时，应当保持应有的独立性，严格遵守审批制度及审计工作计划，不受其他团体和个人的干涉。第二十一条 内审人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当主动回避。

第二十二条 内审人员在执行审计业务特别是作出审计评价、提出审计结论、意见和建议时，应当做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方，不得隐瞒或者曲解事实。

第二十三条 内审人员应当保持职业谨慎态度，严格执行内审工作相关制度，不得对没有证据支持的、未经核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见。

第二十四条 内审人员对在履行职责时知悉的国家秘密和相关单位的商业秘密，负有保密的义务，对取得的资料和审计工作记录，未经分管领导及董事长批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的。

第二十五条 内审人员应不断提升自身的专业知识和业务能力，应进行持续的专业培训。

第六章 附则

第二十六条 本办法未尽事宜，按国家、广东省、珠海市相关的法律、法规及集团规定执行；

项目内部审计 篇3

摘要:商业银行内部审计的项目质量控制是一个过程，包括立项、准备、实施、报告、后续等各环节。其控制的关键是在正确认识加强项目质量控制重要性的基础上对审计项目各个环节的质量进行全方位控制。本文试从商业银行内部审计项目质量控制的涵义和重要性入手，就如何加强内审项目各环节质量控制提出几点措施，以供相互探讨和学习。

关键词:商业银行;内部审计项目;质量控制

内部审计作为我国商业银行内部控制的第三道防线，其目的是为增加组织的价值和改进组织的经营。为使内部审计能充分发挥作用，必须对内部审计项目进行有效的质量控制。

一、我国商业银行内部审计项目质量控制的涵义

中国内部审计协会2005年发布的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》规定：内部审计项目的质量控制是指为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法。目前，我国商业银行内部审计机构的审计项目质量控制具体包括内部审计机构为确保其审计项目质量符合内部审计准则的要求，在实施审计项目时，对审计立项、审计准备、审计测试、审计报告、审计追踪、项目评价等完整审计程序的全过程质量控制。它是我国商业银行内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，它贯穿于审计项目的各个环节。

二、加强商业银行内部审计项目质量控制的重要性

1.加强项目质量控制是推动商业银行内部审计事业发展的根本途径

审计质量是内部审计工作的生命，而审计项目质量则是内部审计质量的灵魂。加强审计项目质量控制，提高审计质量，必然给内部审计自身的发展带来积极的影响：首先是有利于提高审计部门的地位，“有为才能有位”,高质量的审计项目容易得到领导的重视，被审计单位的尊重，树立内审的良好形象，为以后更好地开展工作、履行职责提供了理想的环境；其次是有利于审计队伍素质的提高，通过对审计项目的质量控制，使审计人员对素质要求有了新的标准和认识，审计队伍的职业道德素质和专业素质将会在外界压力、自身动力的双重作用下得到提高，以更好的适应业务发展对内部审计的需要。可以说，内部审计工作的发展完善是在不断提高其项目质量的前提下实现的，提高审计项目质量是推动内部审计事业发展的根本途径。

2.我国商业银行内部审计项目质量的控制现状需要加强项目质量控制

我国商业银行内部审计项目质量的控制现状重点表现为“三重三轻”：即“重审计实施、轻审计准备”，审计方案可操作性不强，审计实施与审计方案“两张皮”，造成审计目标不明确，重点不突出，影响项目质量；“重审计问题、轻审计规范”，审计取证不齐全，工作底稿不规范，审计定性不准确；“重审计报告、轻整改落实”，使审计的效能大打折扣。因此，我们需要加强内部审计质量控制以便对以上控制缺陷“纠偏”和其他控制环节“防患于未然”。

3.加强项目质量控制是规避审计风险的有效手段

开展内部审计工作，势必存在内部审计风险。在我国内部审计事业发展的现阶段，决定内部审计风险大小的直接因素就是内部审计项目质量的高低，二者之间存在此长彼消的关系，内部审计项目质量越高，审计风险就越小；反之，则审计风险越大。所以控制和降低审计风险的核心在于提高内部审计项目质量。只有加强对审计项目各环节全过程的质量控制管理，才能有效地保证审计工作质量，规范审计工作行为，最大限度地规避审计风险。

4.加强项目质量控制是为我国商业银行内部审计质量控制准则的完善提供实践基础

科学的理论来源于科学的实践，在不断强化项目质量控制的实践过程中积极地总结经验教训、寻找规律，将为完善我国商业银行内部审计质量控制准则打下坚实的实践基础。

三、商业银行内部审计项目质量控制的措施

商业银行内部审计项目质量控制是一个过程，包括立项、准备、实施、报告、后续等各环节。以下则是审计项目各环节质量控制的具体措施。

1.立项阶段的质量控制

高度重视立项阶段的质量控制。首先，内部审计立项应以本组织风险评估为基础，以帮助组织实现目标，为组织提供增值服务为目的，时刻跟上组织前进的步伐，配合组织发展中遇到的热点、难点问题进行审计，尤其关键的是内部审计项目的立项要能体现组织不断发展变化的审计需求。其次，为保证项目主题明确、重点突出，就需要适当控制和缩小审计范围。根据以往审计经验，在没有特定需要情况下，适宜采用“集中优势兵力打歼灭战”的战术，一次审计只针对某一个管理环节或一个业务事项进行深入细致的审计，尽量减少盲目的泛泛的全面审计。有利于审计项目质量控制的把握及控制审计的风险。因此，项目立项把握的好，在总体不断拓展审计范围和影响的同时细化审计项目分类，在每个审计项目上力求做深做透，就会为审计项目质量控制在前期打下良好的基础。

2.准备过程的质量控制

准备阶段是整个项目的基础，在项目前期做好各项质量控制，不仅能从开始确保审计质量，降低审计风险，而且可以节约具体审计过程的时间和成本，提高审计效率。加强审前准备的质量控制，主要措施有以下几个方面：

(1)配备与审计项目相适宜的审计组成员。内部审计部门在配备相应的项目成员时应主要考虑两方面因素。一是审计人员应符合客观性的要求。国际内部审计师协会修订的《职业道德规范》中要求“内部审计人员在审计过程中应展示其最大限度地职业客观”。内部审计人员的客观性，是保证审计质量的重要因素，审计部门负责人不应委派那些可能有利害冲突或偏见的审计人员参与该项目的审计，以保证审计人员公正客观、不偏不倚。二是，审计人员应符合专业胜任的要求。《职业道德规范》中同时要求，内部审计师在开展业务时，应具备专业能力和应有的职业审慎性。作为内部审计项目组人员的组成，需要基本的胜任能力，才能基本保证项目质量。

(2)把好审前调查关，确定审计的重点领域。审前调查是保证项目质量的重要环节。实践证明，凡是审计效果比较突出、审计质量比较高的审计项目，都进行了充分的审前调查。审计调查应重点关注被审计单位的业务流程、内控状况及关键岗位管理人员、管理方式和信息系统的主要变化。调查结束后，审计组应执行分析性程序，对相关数据进行分析，明确潜在的关键控制点、控制缺陷或控制过度的情况，对被审计事项的重要性和审计风险作出合理评估，初步确定审计的重点领域。只有把审前调查作为审计阶段的一个重要环节认真抓好，才能编制出行之有效的审计实施方案，确保高质量地实现审计目标。

(3)制定切实可行的审计实施方案。审计实施方案是项目质量控制的“龙头”。切实可行的实施方案应具备三个特征。第一，它从根本上规定了项目的方向，是指导审计人员现场作业的“路线图”，对实施项目起着全面控制的作用；第二，它是执行审计和质量检查的标准。依照实施方案，管理者可以判断审计人员审了什么、怎么审的、结果怎样，从而最大限度地减少审计人员的随意性；第三，它是审计报告的基础，好的实施方案已基本摸清被审计单位经营活动情况及存在的主要问题，使现场实施有的放矢，审计报告也就水到渠成了。

3.实施过程的质量控制

审计实施过程的质量控制是整个项目质量保证的核心。因此，必须强化实施过程的控制，以保证项目质量，降低项目总体风险。现场实施过程的质量控制关键在于严格执行审计程序，规范业务操作，重点把握好两方面的质量控制。其一，审计证据的质量控制。审计证据为内部审计人员作出审计结论和建议提供了依据，是项目质量的核心。审计证据的质量控制包括三点：一是要明确审计取证的范围。审计证据要足以支持审计报告和审计结论中揭示的问题。二是要规范审计取证的方法。为保证审计证据的充分性、相关性和可靠性，应根据取证的要求不同，对取证方法有所侧重，以规范审计取证行为。三是要恰当处理和评价审计证据。内审人员应要求证据的提供者进行签名或盖章，确认其来源真实，证据有效。无法获取签名盖章的证据，应当了解原因，并在底稿中注明原因和日期；评价审计证据时，应当考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度。其二，审计底稿的质量控制。审计底稿是保证审计质量，防范审计风险和道德风险的一个关键环节。编制工作底稿时，应遵循工作底稿的质量要求，做到内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。保证认定事实客观存在、问题性质判断准确、审计建议合理专业。

4.审计报告的质量控制

审计报告是审计监督活动的“产品”，是实施审计后，对审计项目做出审计意见的书面文件，是审计风险的最终载体，要想提高审计项目的质量，重视审计报告的撰写是非常必要的。审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。 审计报告质量控制的关键是复核审定和最终审定控制。审核重点包括五个方面：一是审计报告是否以审计底稿为基础，问题事实是否清楚，证据是否确凿。对审计底稿不能充分支持审计报告、但必须在报告中揭示的情况，责成审计组继续深入检查，将工作底稿补充完整。二是审计报告是否以法律法规为准绳，引用法规条文是否有效、准确。三是审计报告是否以实事求是，客观公正为原则，问题定性是否正确，评价是否到位。四是审计报告是否以帮、促为出发点，审计建议是否可行，对被审计单位目前或未来的经营管理活动是否具有指导意义。五是审计报告结构是否合理，报告的层次是否按问题的重要性排列，用词是否恰当，审计报告作为专业文书，应切忌用华丽辞藻或修饰的方法等。

5.审计项目后期及后续的质量控制

做好以下项目后期及后续的质量控制，对于提升以后项目的质量具有重要作用。

(1)认真开展项目总结。每一个审计项目结束后，项目组长要认真组织开展项目总结，提出本次项目开展中的不足并指明今后类似项目中应注意的事项。审计总结是内部审计部门的宝贵财富，对今后的审计工作有极强的借鉴和指导意义，有利于不断提高审计项目质量，降低审计风险，提高审计效率。

(2)后续审计质量控制。后续审计是内部审计人员用以确认管理层针对已报告的业务发现和建议所采取的行动是否适当、有效和及时的过程。为保证后续审计的质量得到控制，首先，应将后续审计的责任在内部审计部门的书面章程中得到明确。其次，在后续审计中，审计人员应重点关注审计发现问题的风险是否得到控制，加强审计人员对风险接受程度的准确判断，以规避审计风险，保证项目质量。

6.商业银行内部审计项目质量控制的其他配套措施

(1)建立审计项目督导的平行作业机制。审计项目督导工作的好坏直接关系到内审项目质量的高低。针对目前商业银行内部审计由于受人员、机构编制等因素的制约，审计项目的督导缺乏实质内容，仅仅是对审计方案和审计报告做象征性复核，在深度和广度上还不能达到项目质量控制得要求。因此，应建立审计项目督导的平行作业机制。明确审计项目的督导工作应贯穿于项目的始终，保证对项目各环节督导的质量控制。

(2)不断完善审计绩效考评机制，引导审计项目资源合理配置。绩效考评的目的本身是奖勤罚懒，但在商业银行内部审计部门实际运行的情况看，由于内部审计部门基本采用矩阵式组织方式，一个审计项目中的审计人员受本科室和项目组的双重领导，而这双重领导出于各自利益出发，可能会将不具备胜任能力的审计人员选入项目组，这势必影响审计项目的质量，加大审计风险。因此，内审部门应不断完善审计绩效考评机制，引导审计项目资源合理配置，保证审计项目的质量控制。

综上所述，商业银行内部审计只有不断提高项目质量的控制水平，才能真正实现内部审计质量的整体提升，从而有效发挥内部审计的作用。

参考文献：

[1]中国内部审计协会发布的《内部审计具体准则第19号—内部审计质量控制》，2005年5月.

[2]中国内部审计协会编译，《内部审计实务标准---专业实务框架》，2005年8月.

[3]李胜利:谈内部审计的质量控制，《审计与经济研究》，2007年8月.

高校工程项目内部审计研究 篇4

随着高校工程建筑的不断增多, 工程项目内部审计问题也逐渐突显出来, 而如何使建设项目内部审计的预期效果和作用能够得到充分发挥, 也是当前各高校内部管理的重要课题。 各高校应不断提高内部审计人员的基本素养和业务水平, 采用更科学的质量控制与评价方法, 从而使其监督与服务职能能够得到充分发挥。同时内部审计人员还要对审计工作进行不断的反思与总结, 并针对存在的问题和可改进之处, 提出科学有效的解决方案。

1 高校建设工程项目内部审计现状分析

随着各高校的不断扩建, 在建设工程过程中也逐渐实施了内部审计, 它的实施不仅能够帮助学校管理部门有效的规避一些风险, 并在合理控制工程造价的同时, 能够不断增加投资效益, 这对高校建设优质工程有着至关重要的作用。 但是当前高校工程项目内部审计过程中还存在一些有待解决的问题。主要体现在以下几个方面:

(一) 工程项目内部审计制度不完善。 近年来, 国家针对高校工程项目内部审计出台了一些相关法律和行业规范, 为高校工程内部审计工作的开展提供了一定依据, 使得相关审计工作能够顺利进行。 但是, 当前大部分高校在工程内部审计方面还存在一些真空与盲区, 审计过程不全面, 很多审计环节都缺乏一定深度, 部分高校的设计工作往往都停留在竣工审计阶段, 而对项目研究、合同签订、方案设计和施工管理等环节都没有开展相应的审计工作, 使得内部审计工作的效能无法得到充分发挥。 这种现象产生的原因主要是, 基层建设工程项目内部审计制度不完善。具体来讲, 就是没有将相关审计法律、规章制度和原则充分融入到各个审计环节中, 同时也没有建立一套具有权威性, 并且能够覆盖整个工程建设过程的制度和操作原则。因此, 要想使工程项目的内部审计的监督和服务职能可以得到全面发挥, 应建立健全科学有效的审计制度。

(二) 内部审计和基建管理两部门配合不协调。 虽然相关的行业规章对审计部门与其他部门之间的沟通工作提出了明确要求, 但是仍有一部分高校内部审计和基建管理部门之间无法协调配合。 两个部门的工作人员虽然从名义上属于听一个单位, 但是在实际工作双方都是各自完成本职工作, 相互竞争、不配合等状况也时有发生。出现这种状况的主要原因还是由于高校内审部门的某些工作人员没有明确自己的工作目标, 在定位自身角色方面也经常陷入误区, 常常将基建管理部门作为被监督对象, 难以真正实现从监督到服务导向的转型。 在沟通过程中, 其心态和方式方面都存在一定问题, 因此, 常常在工作过程中无法得到基建管理部门的支持与配合。

(三) 监督力度不够。 大部分高校的建筑工程内部审计报告, 往往都是由内审部门与基建管理部门会搞后, 再报校行政领导进行审签, 之后财务部门在凭借审计报告向施工部门支付工程款。这种完全行政化的管理程序, 虽然较为便捷, 但是其权利往往过于集中, 监督力度又不够, 长期以往极易造成权利失控状况, 使得审计报告难以充分体现公正、客观。 同时, 高校行政领导和内审部门作为工程项目重要的监督者, 其本身也应该积极接受上级审计部门与教职工等方面的监督, 从而不断提高内部审计工作质量。 但是, 目前高校行政领导和内审部门还缺乏一定的外在约束, 还未真正做到行事公开、透明, 也没有接受教职工的监督, 进而使得内审报告不免会出现失真等状况。

2 加强高校工程项目内部审计的策略

(一) 建立健全工程项目内审制度。 高校应结合本校工程建设的实际情况, 建立科学合理的内审制度, 进而对相关法律、法规进行合理的填充和完善。 首先, 高校党委可以结合工程项目管理的审计需要, 提出相应要求, 而校长则要根据其要求制定建设工程内审制度的工作方案。 在制定和完善制度过程中, 应积极听取教职工的意见, 同时还要不断向法律专家, 以及专业的审计人员和基建管理人员请教。从而最大限度的避免制度内容的主观性和随意性。 其次, 要将制度初稿提交到学校教职工代表大会进行审议修改, 并通过表决的形式来正式通过。 最后再由校长批准并公布执行。 这样通过自上而下、民主的形式所制定的内审制度, 不仅具有一定的权威性、针对性与规范性, 而且还能够受到广大教职工的接受、理解和支持, 从而使内审人员在开展审计工作过程中, 能够得到更多人的配合, 不断增强审计人员的工作责任心和自信心。

(二) 加强高校内审部门与基建管理部门的沟通配合。 近年来, 根据国家颁布的相关规定, 当前高校内部审计工作已经逐渐由传统单纯的财务审计转变成了财务和管理审计的有机融合。 强调内部设计工作不能一直停留在竣工结算阶段, 应该将内审工作渗透到工程项目建设的各个环节。

(1) 要确立内审部门和基建管理部门的统一工作战线。 高校工程项目内审工作的开展的主要目的是为了更好控制工程造价, 以及不断完善建设工程管理, 进而促进高校建设工程目标的实现。 可见, 虽然内部审计与基建管理部门的工作有各自的分工与侧重, 但是从总体上来讲是相同的。 高校内审部门应与基建管理部门坚持共同的价值取向, 并联合形成统一战线, 帮助高校不断攻克工程建设过程中的困难。

(2) 应加强两部门之间的沟通。 内审人员在与基建管理人员沟通工作时, 应运用一种诚恳的态度去进行, 要彻底摆脱将基建管理部门视作被监督对象的理念, 准确定位自身融入服务与监督之中的角色, 并且要本着与基建管理人员和谐相处的态度, 真诚的对待每一位基建管理部门的工作人员, 从而在开展内审工作时, 能够充分得到基建管理部门的理解与支持。

(3) 内审人员应不断提高工作耐心。 内部审计人员在工作过程中, 应具有一定的工作耐心, 进而通过基建管理人员掌握更加详细的信息, 并且能够快速的弄清和解决工作过程中出现的各种情况和问题。 而且越具有耐心, 两个部门的人员之间的关系就越牢固, 同时也能够最大限度地避免两个部门之间出现摩擦和误会。另外, 对待内审工作要认真仔细。对于高校建设工程项目的审查与评价, 要经过两个部门之间的详细沟通和探讨, 并对工作中可能出现的问题, 制定出合理的解决方案, 从而最大限度的确保内部审计报告的客观性、完整性与建设性。

(三) 加大对审计工作的监督力度。 我国近几年颁布的与高校建设工程项目相关的通知中强调, 为了建立健全依法办学、自主管理和民主监督、社会参与的现代化学校制度, 并将全心全意依靠教职工办学的指导方针更好的落实, 也为教职工民主权利的行驶提供有力保障, 应积极实行高校教职工代表大会制度, 从而使现代高校制度能够得到进一步的完善。作为高校领导体制的关键组成部分, 高校教职工代表大会从权利配置方面来讲, 其是教职工行驶民主管理和监督的权利机构。具体来讲, 就是与其他高校的民主管理制度相比, 其特点在于具有较为完备的工作制度与体系, 并且还具有一定的权威性, 以及较为广泛的群众性。因此, 各高校应充分发挥广大教职工的监督权利, 从而最大限度的减少内部审计腐败的状况出现。 另外, 高校党委应对监督工作进行有目的的统筹部署, 行政领导也要对其给予大力支持, 教代会工作机构工会也应该对监督工作的开展进行精心设计。 同时高校工会也要将教职工对建设工程项目, 以及内部审计工作的意见和建议及时反映出来, 并且还要依法保障教职工的知情权、参与权和评议监督权等权利, 从而使每位高校教职工都能够参与到监督工作中来。

3 结语

高校教职工作为高校建设工程项目的内部审计的原动力, 面对当前高校工程项目内部审计的现状, 各高校应充分发挥教职工在内部审计过程中的作用, 积极引导教职工在教职工代表大会制度的框架内充分发挥内部控制作用。 这样不仅能够促进高校管理者实施的工程决策更加科学、合法, 也能够在一定程度上提高高校内部审计人员的工作质量和效率。 同时, 各高校还应该不断引进先进的管理技术和审计人才, 相应审计人员应对工程项目的施工过程进行全方位、实时的监督和控制, 从而建设出更多能够得到人们接受与认可的阳光、廉政和优质工程。

参考文献

[1]侯翠婷, 朱漪文, 王艳.高校工程审计信息技术资源开发利用研究[J].财会通讯, 2011 (10) .

[2]王颖.高等学校内部审计运行模式研究[D].北京林业大学, 2008.

市审计局审计项目计划 篇5

市审计局

××审计项目计划

××年，审计工作要坚持以“三个代表”重要思想为指导，全面落实党的十六届三中全会精神和中央经好范文版权所有!济工作会议精神，继续贯彻审计工作“二十字”方针，进一步加大对重大违法违规问题和经济案件的查处力度，加大审计调查力度，按照财政预

算执行审计“一体化”的工作思路，搞好对部门预算执行审计，积极探索效益审计路子，为实现国民经济持续快速协调健康发展发挥更大作用，在各项审计工作中，一方面要继续强化财政财务收支的真实合法性审计，着力揭露违法违规问题和经济犯罪案件，防止国家财政资金和国有资产流失；另一方面要积极探索效益审计路子。注意揭露由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费等问题，促进提高财政资金管理水平和使用效益。

××年，审计项目计划安排要贯彻“全面审计、突出重点，积极稳妥、量力而行，分类指导、有保有压，打破专业分工，形成审计合力”的原则。各地除完成市局统一组织的审计项目任务外，可结合本地实际自行安排一些自定审计项目，但要给党政交办、审计业务培训和政治理论学习留出一定的余地。

一、财政审计

⒈财政预算执行审计

市局及各县（市区）审计局对本级财政、地税、地方金库进行审计。市局已转省厅统一授权对地税部门的机关经费进行审计。

预算执行审计要紧紧围绕增收节支工作，加大监督力度，揭露问题，规范管理，推进改革，探索新路子。促进财政部门分配行为公平、透明和规范，推动部门预算的逐步完善，增强预算的约束性，重点揭露在预算执行中随意变动预算，有无预算拨款，收支数据不真实等问题；积极探索财政资金使用效益审计的路子。同时，在深入分析的基础上，围绕建立公共财政框架的要求，从标本兼治的角度提出有针对性的对策和建议，促进改革、完善制度。对税务部门的审计要加大征管工作监督力度，促进依法制税，挖掘增收潜力。

××年月底完成。（省定）

⒉财政决算审计

以依法规范地方财政分配行为，市局安排对县人民政府至××财政决算进行审计。重点检查有无严重铺张浪费和搞“形象工程”的问题；上级补助地方专款是否按预算执行，有无挤占挪用和虚报冒领问题；在处理上下级财政关系中，有无挤占上级收入以及财政收支不真实的问题。同时，注意了解地方预算执行审计工作的质量情况，进一步推动下级预算执行审计工作的深入开展。

各县（市区）可根据实际情况，结合县级财力调查工作，自行安排。

××年月上旬完成。（市定）

二、专项资金审计

⒊检察院系统专项审计

根据省审计厅安排，按照省审计厅、省委政法委、省公安厅、省法院、省司法厅川审发（）号文件精神，在全市检察院系统开展专项审计。

通过审计摸清各级检察院的财务管理状况和罚没款物、暂扣款的管理使用情况，重点揭露和查好范文版权所有!处在罚没款物、暂扣款管理使用中存在的重大违法违纪问题。针对存在的问题提出建议，促进检察院系统规范执法行为，依法履行职责。

××年月底完成。（省定）

⒋国土资金审计

根据省审计厅的安排，市局直接对县本级至××年地方政府征收、管理、使用国土资金的情况进行审计。

注意摸清对各类开发区、小集镇等征用、出让土地和各级财政、国土、开发区、小集镇建设单位的征收、管理、上缴及使用的各种国土资金情况。重点审计新增建设用地和土地出让金的征收、管理及使用情况，各类建设用地是否全面纳入政府集中统一管理、经营性用地是否全面实行招标挂牌出让、出让的土地是否充分利用等问题。

××年月底完成。（省定）

通信工程项目审计 篇6

【关键词】工程；审计工作；要点

通信工程建设项目按照投资性质来划分主要有：无线、交换传输、网络支撑、局房土建后勤办公等类型。根据当前的实际情况，作为审计部门的工作主要是竣工结算审计，以承建单位提交的工程竣工资料为主要依据，对具体施工单位提交的工程结算的真实性及合法性进行实际审查。通信工程项目具有区域大、项目多、时效性强的特点，这对通信工程项目审计带来了一定的难度，下面就本人的工作实践队通信工程项目审计谈几点认识：

一、通信工程项目审计的特点

1.通信工程总工程量虽大，但对于每个基站而言，单位工程量小。

2.因网络规划需要满足覆盖和容量两个要求，通信工程大多数点多且面广，为满足容量需求，在人口密集地区建设了大量的基站，为满足大面积覆盖要求，就要在一些偏僻片源地区建设基站，除基站外，再加上交换局站和传输线路，造成同时开工的工程数目繁多，分布分散。

3.通信工程中的传输光缆总量虽长，但组成整个传输网的光缆，尤其是市区内的光缆距离通常较短，出现的情况是经常存在多个地段同时施工。

4.施工工种较多。一般来说，新建的通讯基站通常都包括机房土建装修、消防、市电引入、地网、天馈线、空调、蓄电池、基站、铁塔、走线架、整流器、传输等多种设备安装工程。

5.工程工期较短。根据实践经验，一个典型的租赁基站（无铁塔）从入场装修开始到完成割接接入网前的工作最快只需十天左右的时间。

二、通信工程项目审计要点

1.仔细研究招投标文件合同和工程现场签证及变更资料，确定工程价款的结算方式。通信工程建设项目合同依据计价方式的不同分为单价合同及总价合同，先根据合同的计价类型，再研究通信工程的合同结算条款，从而根据结算条款进行工程项目审计。

2.进行现场勘查

（1）核查光缆线路管道工程，主要检查管道光缆及接头盒工程量、预留光缆盘放、管道保护措施（如托板、托架、托垫以及积水罐等）、管道堵塞、光缆及子管标志灯内容。

（2）核查光缆线路架空光缆工程，主要检查光缆及光缆接头盒工程量、沿线杆路与其他设施杆距、预留光缆盘放、拉线等防护措施等内容。

（3）核查光缆线路直埋光缆工程。主要检查路由工程量、标石的位置、数量等。

（4）核查通信线路、接入网、综合布线工程的局（站）光缆工程。主要检查光缆与进线室、传输室的路由工程量、光缆预留长度、盘放位置、保护措施及成端光缆等。

（5）核查通信设备安装工程，主要检查设备安装工程量、位置、安装质量等。

3.根據被审计单位提供的资料对工程现场签证及变更资料进行初审，对初审过程中发现的问题整理并反馈被审计单位作进一步落实，为现场审计提供相应数据，并做现场审计事项记录。

4.根据工程结算资料，审核工程量的计算是否符合相关要求。主要审核定额的套取是否恰当，并符合相关文件规定要求。造价取费有没有执行现行政策，计算基数和费率标准是否正确，材料设备的用量是否恰当。

5.检查核对竣工工程决算资料与竣工图纸是否符合。在审计通信工程项目时由于有很多单项工程，所以应检查单项工程造价总与工程结算是否相等，结算造价是否超出初步概算的允许范围。

三、审计过程中存在的问题及解决方法

1.现在很多的造价咨询公司在土建装饰审计方面经验丰富，技术力量较强，相比而言对在通信工程审计方面经验不够，技术力量力量相对较弱，同时具备通信工程结算审计资质的中介机构、具备相关审计从业资格的专业人员也不多，造成从事该行业的专业造价人员审计任务较重。建议有资质的造价咨询工程应加强对通信工程结算审计力量的培养，同时相关通信审计人员要认真学习通信工程业务知识，熟练掌握相关专业定额、标准及规定，学习掌握新规定、新政策、不断更新专业知识，做到心中有数，运用自如。

2.建设单位对工程设计图纸、工程预算审核不严。在设计阶段工程图纸会审时建设单位一般较重视对技术方案及施工方案合理性进行审核，却比较忽视设计图纸，对设计预算审核不太重视。针对这个问题希望建设单位能加强对图纸及工程预算的审核，认真核实工程造价和工程量，为后续合同签订及工程决算和工程审计打下良好基础。

3.目前大部分通信企业对通信工程的造价审计是通过合理的结算审计来控制工程造价，这样也确有一定的效果，但这种模式下，审计职能发现偏差并纠正偏差却无法使偏差消失或减少，而通信工程建设的复杂多样性、建设过程的专业性都要求审计必须开展全过程跟踪审计，对于重大的通信建设工程应积极开展事前、事中、事后相结合的全工程跟踪审计。

4.造价咨询企业内部应建立并归档各类通信工程造价指数和通信材料设备信息价格网络，为通信工程审计工作提供准确和有价值的数据资料，提高通信工程工程结算审计工程准确性。

企业投资项目内部审计评价初探 篇7

关键词：企业,投资项目,审计评价,策略

近年来, 企业固定资产投资规模的快速增长, 投资项目审计也逐步得到大家的重视, 并得到了快速成长, 但与飞速前进的社会发展进程相比, 企业投资项目内部审计评价现状还呈现许多需要发展之处。投资项目内部审计评价作为企业内部审计工作的一个重要组成部分, 为企业投资项目管理发挥着不可替代的作用。企业投资项目内部审计评价有利于发挥内部审计机构客观性、独立性的特点, 通过咨询、服务、评价、监督、再评价的审计过程, 使企业有效控制投资、提高投资效果、完善管理程序、规避投资风险。

一、企业投资项目内部审计评价的现状

1. 目前企业投资项目内部审计评价的优点。

企业内部审计机构依据国家、地方政府颁布的方针政策、法律法规、技术标准及企业内部的规章制度、管理文件等规定, 按照已定的系统的审计程序和方法, 对企业组织实施的投资项目管理及其经济技术活动进行审查、监督。企业投资项目范围广, 涵盖了基建项目、技术改造项目和其他建设项目。企业投资项目内部审计评价最重要的审计任务是履行对基建项目的审计监督, 通过对比分析区域投资项目立项、建设工程资金筹集、建设工程资金管理及使用、投资项目建设及竣工决算, 进而达到客观评价投资项目的目的。审计人员在建设项目管理、资金管理、概预算执行等领域积累了一定的审计经验, 查项目、找问题已经轻车熟路, 审计方向和范围很明确, 发现问题的能力较强。

2. 当前企业投资项目内部审计评价的一些不足。

一是评价审计仍主要着眼于微观建设项目, 就项目审项目。目前我们的投资审计往往仅围绕投资项目建设管理和资金使用等问题展开, 就事论事。二是审计方式多是事后审计, 投资审计未能深入到建设全过程。仍以事后监督为主, 缺乏必要的事前预防和事中监控。比如, 我们审计发现某建设项目由于投资决策论证原因, 改扩建后不久被拆除或淘汰, 工程投资失效, 却只能是痛定思痛, 对已造成的损失浪费已经无法弥补。目前虽然也出现了部分在建投资项目审计, 但由于受传统思维定式和审计力量有限的约束, 在建投资审计也演变成为最后审计, 全过程事前事后的审计评价监督并未真正有效形成。三是审计主要内容仍以查错防弊为主, 真实性和合法性审计是侧重点。由于投资领域的市场化运作、经营管理尚未规范, 发现和披露建设过程中的违规问题仍然是投资审计的主要内容。对于投资项目是否合法、合理, 投资的效率、效果如何, 则一般难以评价。

二、企业投资项目内部审计评价的思路

企业投资项目内部审计评价应服务于当前经济和企业发展, 内部审计评价作为企业管理中不可缺失的一环, 其作用不可忽视, 其程序必须是缜密的。下面笔者以加油站投资项目为例进行阐述。

首先, 编制审计计划和方案, 其内容应该包括: (1) 被审计单位加油站投资项目的基本情况。如项目管理部门是否建立健全投资项目管理流程及制度文件, 这些规定是否具有可操作性及合理性, 各部门工作的衔接情况。 (2) 审计时间安排、审计工作进度安排等。如对加油站投资项目的实地勘察时间安排。 (3) 审计环节。主要根据被审单位加油站投资项目的规模以及对固有风险与控制风险的评价, 审计人员根据以往审计经验来决定投资项目的重点审计环节。如对加油站的土地的合法性、建设施工合同及采购合同的规范性以及自己使用的规范程度等进行重点审计。 (4) 审计目的。主要制定审计性质、预期结果等, 重点核实加油站的实际销售量、运营时间、投资资金、销售价格、直接经营费用、公司集中支付的费用和应由加油站分担的费用等。对评价期间加油站经营量发生重大波动的要分析具体原因。

其次, 实施审计的程序, 其内容应该包括: (1) 投资项目的内部控制制度, 并对其进行符合性测试。审计人员到达审计现场后, 要对其内部控制系统进行全面的调查、分析和评价。主要包括内控制度是否健全、关键环节是否得到有效的控制。 (2) 投资项目主要控制环节包括:机构设置、经营政策、财务核算与管理、考核、分配制度等。 (3) 对内部控制环节进行实质性测试: (1) 机构设置的实质性测试。一般来说, 投资项目的机构设置与投资规模有必然的联系, 规模较大的投资, 应设置专门的投资管理部门, 由公司总经理或副总经理分管。这类投资项目收益是公司效益的重要组成部分, 会投入大量的人力、财力进行经营。小规模的项目投资设投资小组负责。这类投资项目企业将投资收益作为企业经济效益的补充, 投入的人力、财力较小, 很可能因疏于管理而出现漏洞。对机构设置的实质性测试主要通过向有关人员调查、审阅有关记录来证明相关人员是否各司其职、各尽其责。 (2) 财务核算及财务管理内控制度实质性测试。a.财务核算的实质性测试。对于投资项目, 投资管理部门一般配备财务记账人员, 对于每天发生的事项进行记录备案, 月终 (或季终) 将当期的财务信息资料汇总, 交付财务主管部门, 纳入公司的财务核算。该环节审计的重点是账务核算的合规性、正确性。财务部门有无专人对投资部门提供的交易记录、原始资料进行真实性审核。核对投资效益的计算有无进行复核, 验证其正确性。b.财务管理环节的实质性测试。财务管理环节内控制度实质性测试, 主要是资金管理, 重点审计:一是看建设资金使用是否符合规定, 有无侵占、挪用、转移的现象;二是看建设资金是否和生产资金分开核算, 有无互相挤占的现象发生;三是看工程进度拨款是否严格执行工程付款内部制约制度, 即由工程监理根据工程进度核算施工单位要求付款的金额, 交基建主管、计划主管、财务主管和分管领导逐个审查, 共同履行审批手续。

最后, 建立评价的程序, 其内容应该包括: (1) 评价立项依据、可行性及经营业绩。如加油站投资项目是否经过有批准权限的部门批准, 项目的可行性研究论证是否充分, 是否经过专家论证, 专家意见是否充分体现, 批准项目是否列入开工当年的投资计划, 项目所需资金是否到位。 (2) 建立业绩评价程序, 企业项目投资的主要目的就是经营成果, 经营业绩是项目投资的最终目标。于是, 评价的主要内容也是事关项目的经营业绩评价, 如项目的主营业务利润率、固定资产投资回报率、投入资金收益率、应收账款回收率等指标状况。 (3) 对投资项目的持续经营评价以及建立评价审计档案, 从企业内部和外部环境两方面对项目未来持续发展情况进行评价, 如适时评价加油站投资项目未来若干年当地的市政建设规划、城市发展规划、道路建设规划 (包括地铁、高速公路、铁路、公路) 对加油站数量和销量的影响, 竞争单位的投资对本企业加油站的影响等进行分析评价等。

三、企业投资项目内部审计评价的发展策略

企业投资项目内部审计评价立足于管理控制、节约项目成本和为企业投资增效, 在项目实施过程中, 它能够真正为项目管理提供咨询与服务, 提高企业内部项目管理水平, 维护企业利益。

1. 从真实性、合法性审计逐步向投资项目绩效评价审计过渡。

企业投资项目内部审计评价主要是以项目管理、财务收支为主体的真实性、合法性审计。由于以前经济发展模式处于改革和转轨的时期, 企业投资项目审计在一个较长时期内以查错防弊为主要任务, 是经济发展规律中必经的一步。经由多年的努力, 建设单位管理水平日益提高, 检查监督力度不断加大。随着投资项目管理制度和模式的不断完善、行为日益规范, 在目前的建设领域常规项目审计中, 仍以查错防弊为重点, 审计评价工作将会失去它的应有的效果与效率。在这种情况下, 面对新的形势和新的要求, 将企业投资项目内部审计评价从以真实性和合法性审计为重点转向以合理性、效益性为重点, 即逐步过渡到投资项目领域的绩效评价审计, 是当前摆在我们审计人员面前的一项任务。投资项目领域开展绩效审计评价有益于实现投资审计评价的最终目标, 即节约企业投资, 减少资源损失浪费, 促进提高投资效益。在经济发达国家, 投资工程审计的最主要内容就是绩效审计, 即围绕评价投资项目的“经济性、效率性、效果性”展开工作。借鉴国外先进审计经验, 结合我国国情, 从项目审计着手, 以真实性、合法性审计为基础, 探索投资领域开展绩效审计评价的新模式和新方法, 是目前企业投资项目内部审计评价发展的主要方向。最近, 笔者所在的中石化山西石油太原分公司对加油站投资项目尝试开展了投资效益审计评价, 以投资项目审计为基础, 将项目招投标、合同履行、工程价款结算等与投资的“经济性”相结合, 将建设资金使用、损失浪费等与投资的“效率性”相结合, 将投资决策、建设规模、资产利用等与投资的“效果性”相结合, 实现投资项目审计与效益审计有效结合, 对投资项目效益进行综合评价, 剖析加油站投资项目, 查出建设体制和管理体制方面存在的焦点问题, 提出解决问题的对策和宏观政策性建议, 取得了初步的成效。

2. 从微观领域向宏观层面转变。

审计人员应当始终秉承从微观着手、宏观着眼, 从体制、机制上找问题, 实现宏观服务层次上的突破, 这是企业投资项目内部审计评价发展的一个趋势。由管理部门组织对项目投资决策、建设实施和生产经营过程的投资效益进行的评价。其评价要点, 一是评价项目预期效果同实际结果进行比较, 分析偏离原因, 进而发现项目管理过程的不足;二是评价投资项目的财务效益、建设与投产期间的经济效益;三是评价项目的建设实施对当地 (宏观经济、区域经济、行业经济) 发展的影响, 对当地就业和人民生活水平提高的影响, 对当地政府财政收入和税收等的社会效益的影响;四是根据项目现状, 结合国家的政策、资源条件和市场环境对项目的可持续性进行分析, 分析项目的市场竞争力, 从项目内部因素和外部条件等方面评价整个项目的持续发展能力。通过不懈努力, 促进企业投资项目内部审计评价在企业经济管理中发挥更大的作用, 将是投资项目内部审计评价发展的一大职能和发展方向。

3. 从事后评价审计逐步向全过程跟踪审计转变。

当前, 在企业投资项目领域, 投资决策论证体系尚不健全, 权责分明、制约有效、科学规范的建设项目管理体制和运行机制不是很有效, 项目管理的科学化、专业化水平还不高。回顾我们近年以来的审计项目, 项目建设前期准备工作不足、可行性论证不充分、投资决策不科学等问题仍十分普遍, 由此造成的损失浪费令人痛心不已。一些建设项目可研预测过于乐观, 建设规模过度超前或基本政策及发展方向把握不够, 运行不到几年, 经营业绩不断下滑, 亏损面不断增大;项目投资建设选址、施工组织等方面决策失误, 造成损失浪费等情况。显然, 如何采取措施, 有效遏制建设过程中的巨大损失浪费, 是企业投资项目内部审计评价急需研究解决的问题之一。我们的投资项目评价审计多是事后评价审计, 主要是披露和监督作用, 对建设过程中已经造成的损失浪费, 只能是痛定思痛。只有把投资项目评价审计的工作逐步推广, 将事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来, 把投资项目审计评价工作做在项目开始之时, 贯穿于可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工决算等建设全过程, 才有可能做到及时堵塞漏洞, 减少损失浪费, 提高审计质量和效果。建设项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点, 建设过程中的决策、规划、设计、采购、招标、施工、监理等任一管理环节出现漏洞, 都可能导致无法挽回的损失浪费, 影响投资的经济性、效率性和效果性。随着投资审计的日益发展与成熟, 投资审计评价要有效渗透到资产投资领域的各个环节, 注重事前预防与事中控制, 及时发现各个环节存在的问题, 防止问题进一步扩大化。在投资领域实施全过程跟踪评价审计, 对建设项目进行全过程、全方位的监督和评价, 将有利于充分发挥投资审计评价促进项目管理、控制建设成本、提高投资效益的作用。

参考文献

[1].施金亮.投资项目经济评价理论与实务.立信会计出版社, 2008

[2].邢玉敏, 王华主编.审计学.电子工业出版社, 2007

[3].夏恩君编著.项目投资决策分析:方法与技术.经济科学出版社, 2008

项目内部审计 篇8

一、基本建设项目内部审计的主要内容

建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实性、合法性、效益性所进行的独立监督和评价活动。建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。按基建项目的进展过程，内部审计可分为开工前审计、施工期审计、竣工审计。

（一）开工前审计

项目开工前期审计，就是对基建项目图纸设计环节、预算的制作环节、施工场地“三通一平”落实情况和施工招投标过程进行的审计监督。虽然项目前期没有涉及到具体的施工环节，但是做好前期的各项准备工作，为以后审计工作的开展打下了坚实的基础。开工前审计包括以下几点内容：1.对建设项目的投资决策进行审计：2.对建设项目的勘察设计进行审计;3.对建设项目的资金筹集进行审计;4.对建设项目的招标投标进行审计;5.对建设项目的施工合同进行审计。

（二）施工期审计

对建设项目实施过程中的审计，重点应从建设资金的使用，主要材料、设备的价格，工期与工程质量的控制，施工与设计规模的标准，工程变更与现场签证等入手。施工期审计具体包括以下内容：1.对建设项目准备阶段资金运用情况审计;2.对建设项目调整概算情况进行审计：3.对建设项目经济合同实施情况进行审计：4.对建设项目概算执行情况进行审计：5.对建设项目内控制度情况进行审计监督;6.对建设项目建设成本及财务收支核算情况进行审计：7.对建设项目设备、材料及管理情况进行审计。

（三）竣工审计

建设项目竣工审计，主要是对建设项目的验收情况、合同履行结果等进行审计。具体有以下内容：1.对建设项目竣工决算报表进行审计监督;2.对建设项目投资及概算执行情况进行审计监督;3.对建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支的真实、合法、效益进行审计监督;4.对建设项目交付使用资产进行审计监督;5.对收尾工程的未完工程量及所需的投资进行审计监督：6.对建设项目结余资金进行审计监督。

二、医院基本建设项目内部审计的重点

建设项目内部审计内容繁多，涉及面广。结合我院近年来在基本建设项目审计方面的经验和做法，认为医院基建项目的内部审计重点有以下四个方面：

（一）基本建设项目的招投标情况审计

目前医院基建项目中的招投标工作存在许多不规范和不规则的运作。比较突出的有招标单位、评委及政府部门负责人收受投标方的贿赂;招标方假招标，“明招暗定”;招标方任意肢解工程项目规避招标签。内部审计工作可以在项目建设前有效阻止上述行为，至少可以及时发现不规范运作。

内部审计应从以下几方面入手：l.对建设项目投标程序进行合法性、合规性审计 (主要依据《招投标法》和《合同法》) 。2.对中标单位资质的真实性、合法性审计。3.开标、评标和中标的审查(评标委员会是否由招标人和有关技术、经济专家组成，并保证5人以上单位数，专家不少于三分之二) 。4.中标后的跟踪审计 (利用现代信息技术，对招投标实行事中审计。通过互联网，建立材料价格数据库备用) 。5.加强建设项目招标方、投标方的经济责任审计(检查是否将应招标的项目不招标或化整为零或其他方式规避招标;检查是否有串通投标行为) 。6.开展建设项目招投标中经济审计 (主要检查有无收受贿赂行为) 。

（二）基本建设项目的合同审计

签订严密、合理、合法的合同是基建项目招投标后进行价格管理的重要步骤。医院因为合同纠纷而陷于被动或蒙受经济损失的事例并不少见，故医院应将合同审计作为内部审计的重点。当前合同签订时存在问题，如合同条款漏洞太多，对可能发生的情况未作充分的估计，缺少补救措施;合同中有些条款含糊不清，难以区分责任和权利或者不同合同之间的规定相互不一致;合同双方对合同的有关条款理解不相同，合同又未能对这些做具体解释，使得双方对合同的履行的意见不一致等。

医院的内审部门应从以下几方面入手。1.审查合同的合法性。审查承建单位是否具备施工资质，有无违法分包、转包现象，各有关条款是否符合法律法规的规定。2.审查合同内容的完整性。3.将合同的各个组成部分分解，逐条研究条款的合理性和可行性，对涉及工程技术尤其影响到切身利益的条款要逐句理解，并审查合同条款的表达是否清楚。4.对照审查合同中各项条款之间、以及与招标和投标文件的各项条款是否衔接一致，避免出现前后矛盾的现象。

（三）基本建设项目的设计概算审计

医院的内审部门可以在设计方案开标时介入，详细分析初步设计方案，审计设计概算的真实性和准确性，并向评标委员会反映存在的问题，避免事后审计的被动接受，把设计概算的误差控制在合理范围之内。

具体做法按以下几方面进行。1.审计设计概算的编制条件。是否具备已批准的可行性研究报告和项目建设议书、初步设计是否完成、是否有明确的建设地点和足够的建设资金、建设规模与建设标准是否符合投资估算与投资计划要求。2.审计设计概算的编制依据。首先，审计编制依据的合法性;其次，审计编制依据的时效性，注意编制概算的时间与其使用的文件资料的适用时间是否吻合;最后，审计设计概算编制依据的适用性。3.审计设计概算的内容。首先，审计建设项目的总概算书。重点审计总概算中所列项目是否符合建设项目前期决策批准的项目内容，项目的规模等是否符合可行性研究报告或立项批文，费用是否有重复，总投资额是否控制在批准的投资估算之内。其次，审计单项工程综合概算和单位工程概算。重点审计各项费用的计算方法是否得当，概算指标或概算定额的标准是否得当，工程量的计算是否正确。最后，审计其他工程费用概算。重点审计其他工程费用的内容是否真实，计算的依据是否适当，费用是否重复。

（四）基本建设项目的预决算审计

医院的建设项目预算的编制工作一般在开工前完成，是医院编制标的和投标单位投标报价的主要依据。为避免事后审计的被动，医院的内部审计人员应在签订施工合同之前审计施工预算。基建项目的预算审计主要从下列程序入手。1.审计工程量。对于大型项目，宜采用抽查审计的方法，重点审计量大价高的工程部位，如抽查钢筋混凝土结构部位、隐蔽工程部位、高级装饰部位等。2.审计定额的套用。首计审查定额的选用是否正确，新建、扩建及部分改建应使用“建筑工程预算定额”，单独进行室内装饰工程使用“建筑装饰工程预算定额”，改造、维修及一般修缮项目使用“修缮工程预算定额”。其次，审计定额的使用过程是否正确，如定额编号所对应的项目内容是否与设计要求的项目内容完全一致，定额基价的换算是否正确等。3.审计各项费用。首先审计直接费，其次审计间接费及其余的有关费用。

竣工决算审计与预算审计的内容和审计方法基本接近，审计依据也基本一致，但竣工决算审计的资料除预算审计必需的设计图纸、预算定额、材料的价格信息、有关的取费文件、施工组织设计文件、施工图预算书及工程量计算底稿、施工单位的资质证明外，还需收集反映工程施工过程的有关资料。如：设计变更通知、施工签证、实际施工进度表、甲方供应材料的清单、竣工决算书等。

高等学校基本建设项目内部审计 篇9

一、当前高校基建项目内部审计现状

(一) 审计力量不足, 审计人员结构单一、素质参差不齐。

目前, 很多高校没有设立独立的内部审计机构, 设立内部审计机构的也是出于法律规定或行政命令, 而非出于自身管理的需要, 内部审计机构的设立不尽合理;另一方面, 有设立内部审计机构的, 往往只有一名专职人员, 有的院校甚至只有兼职审计人员, 而且审计人员的背景多为财务会计, 不具备招投标、工程预决算审计、基建项目审计的专业知识, 这些人虽然具有丰富的财会知识及经验, 但对于审计工作来说还是不能完全胜任。有的院校虽然配备了工程专业的审计人员, 但往往专业单一, 在处理实际问题时困难重重。此外, 对于审计人员自身来说, 也不同程度存在着安于现状, 不重视知识的更新和充实。这种情况降低了内审工作的质量, 也削弱了内审工作的力度, 影响了建设项目内部审计工作的深入开展。

(二) 内部审计的法律法规制度不健全, 审计结论执行力不强, 权威性有待提高。

现行国家颁布的关于高校内部审计工作的法规中, 除教育部出台的《教育系统内部审计工作规定》、《教育系统内部审计工作准则》外, 与社会审计和国家审计相比, 各地各高校均未建立健全院校基建内部审计规章制度, 对高校基建的内部审计没有制定具体的实施细则和具体准则, 致使高校内部审计人员在实施具体的审计工作时, 显得无章可循, 出具的审计意见和审计建议往往没有法律法规的强制性, 带有浓烈的人治色彩, 导致审计意见和建议的执行中, 常会遇到被执行部门的抵制, 审计意见和建议难以落到实处。这种现象严重地挫伤了审计人员的工作积极性, 削弱了审计结论的权威性。

(三) 内部审计面窄, 审计方法、方式简单, 审计手段落后, 难以适应高校教育改革和发展新形势的需要。

目前, 高校内部审计工作仅限于开展日常审计, 财务收支审计, 纠正违纪违规, 对基建项目的审计多停留在竣工决算阶段, 对项目造价影响较大的决策与招投标阶段介入较少, 对招标文件的制定、工程量清单的编制及合同的签订等方面缺乏监督。这种审计工作的常规性和事后监督的局限性决定了审计部门难以对建设工程前期和过程中已确定下的、对造价有重要影响的事项进行有效的监督;另外, 在目前高校内部审计中, 普遍缺乏计算机辅助审计等先进审计技术和手段的应用, 审计工作往往只能依靠原始的手工审计方式套用定额审计, 致使审计进度和质量大打折扣, 审计质量和效益与审计目标要求的差距突出。而随着我国高等教育事业的进一步发展、教育事业改革的进一步深化, 对高校内部管理体制和运行机制提出了更高的要求, 这必然也对高校的内部审计工作提出了新的要求。因此, 单一落后的内部审计方法、方式和手段将越来越难以适应不断发展变化的新形势, 高校内部审计工作必须不断拓宽自身的工作范畴、不断改进工作方法、方式和手段, 才能适应教育改革和发展对审计工作提出的新要求。

(四) 审计风险大。

工程审计具有审计内容繁杂、所涉及专业面广、周期长及审计对象复杂的特点, 工程审计的特点决定了风险的产生, 包括:审计人员个人素质风险、内审外委导致的风险和对合同性质认定的风险等, 因此一旦审计结论有失偏颇或审计金额失当, 产生的审计风险问题及引发的责任也难以责罚, 为审计工作的健康有效发展埋下隐患。

二、基建项目内部审计的重点内容

随着我国高校招生规模的不断扩大, 各地高校都加大了对软、硬件投资的力度, 高校新校区和基建项目越来越多, 投入资金规模也越来越大。如何发挥高校内部审计职能, 加强高校基建投资的监督审计力度, 节约建设资金, 提高审计质量, 防止商业贿赂的发生, 是当前高校基建审计面临的一个新问题。笔者认为, 切实做到“事前控制、事中介入、事后把关”的全过程审计监督, 是提高建设资金使用效率的主要途径, 是内审人员的工作重点。

(一) 投资决策前的投资估算和资金筹措方式审查。

投资估算的正确与否直接影响院校领导的投资决策, 对建设项目投资估算和资金筹措方式的审计重点应注意几方面的内容: (1) 投资估算的重要依据是否合法真实; (2) 投资估算中投资总额的构成是否真实; (3) 资金筹措方式是否合法、可行, 是否符合国家有关规定; (4) 贷款是否有能力偿还, 是否盲目投资。

(二) 建设项目确定后, 对建设项目实施全过程跟踪审计。

建设项目全过程跟踪审计监督是由事后结算审计向事前、事中延伸, 使整个工程实施处于可控状态, 克服事后监督的局限性。

1、工程施工招投标跟踪审计。

基建项目招投标跟踪审计是高校按照《招标投标法》的要求, 从源头参与, 确保招投标工作公平、公开、公正, 控制投资成本, 保证工程项目质量的有效途径之一。基建项目招投标跟踪审计应重点抓好几个环节: (1) 审查招投标工作的合法合规性, 是否按《招标投标法》的规定, 按程序规范操作, 确定施工队伍时, 是否实行了严格的审批制度, 是否实行关系人回避制度, 是否存在泄漏标底的情况; (2) 审查评标办法和评价指标的有效性, 是否对施工队伍的资质、业绩、信誉、技术力量、施工能力 (装备、技术、方案、管理、安全) 、质量指标和结算方式进行综合评价, 招投标资料是否完整, 投标单位资格条件是否有效; (3) 审查基建项目标底确定的客观性。即审计人员要对标底的工程量计算、定额套用、取费标准和材料调差等内容严格审查; (4) 审查施工总包方是否存在未经建设单位同意而层层转包的现象, 同时要防止施工单位间串标, 防止无资质或低资质等级的施工单位承包工程。

2、基建项目施工合同跟踪审计。

对施工合同进行合法性、严密性、准确性和完整性审查, 是防止合同纠纷, 提高合同履约率, 确保工程项目质量、进度和造价的重要措施。审计的内容主要包括: (1) 审查是否遵循“先签合同后施工”的原则, 是否存在无合同施工的现象; (2) 审查合同的订立是否以高校的招标文件为依据; (3) 审查合同条款的严密性、准确性和完整性, 即审查施工合同中涉及到的价款、工期进度、质量标准、技术要求、费用计取、验收方法、付款方式、责任风险等内容的规定是否明确具体; (4) 审查合同的严肃性, 即合同是否明确双方的违约责任, 是否明确规定了严厉的处罚措施及相应的责任追究办法等, 确保合同落到实处。

3、基建项目施工过程跟踪审计。

重点是: (1) 严格控制变更情况的发生, 对变更内容及工程量的增加, 要与施工单位到现场实际测量并进行审签; (2) 对工程进度进行确认, 审查工程进度款的支付是否与合同付款条件一致, 审核工程进度与实际是否相符; (3) 严格材料采购审查, 防止材料以次充好, 影响工程质量, 增加工程造价审核工程量; (4) 全过程参与图纸会审, 参与相关隐蔽工程的验收, 进行现场审签。

(三) 建设项目竣工验收后做好工程结算审查。

竣工结算审计是各控制阶段的总结, 是工程造价控制的最后一道关闸, 它将决定建设项目的最终投资额。审计的主要内容是根据施工合同和工程变更项目书的要求, 按照国家统一建筑工程基价表中的基价标准与施工单位核对后, 审计人员严格进行全面审计, 对有差异的内容进行调整与洽商, 使甲、乙双方意见达成一致。然后, 由审计部门和甲、乙双方在审定决算书上签字认可该项工程项目的总造价, 即审计结果, 并作为基建部门和施工单位的结算工程款的依据。重点审计工程量的计算、定额套用和材料价差。

三、做好高校基建内部审计工作的建议

(一) 保证内部审计的独立性是开展审计工作的前提。

只有把基建工程审计作为学校管理的一个重要环节, 从多方面支持内部审计工作, 在机构设置、人员配置、业务经费及办公设备配置等方面优先考虑, 保证审计的独立性和权威性, 才能调动审计人员的工作积极性, 更好地服务于学校的基本建设, 才能提高审计质量, 切实履行好审计职责。

(二) 建立健全内部审计控制制度是确保依法依规开展审计工作的保障。

规范化的规章制度不仅是对被审计单位与项目的硬性规定, 也是对内审机构与人员的规范性约束, 因此, 必须通过制度来规范基建管理、审计、财务等各职能部门的工作行为, 明确各部门的职责与权限, 使内审工作有法可依、有章可循, 为基建工程审计工作的顺利开展提供保障。

(三) 更新审计观念, 拓宽审计范围, 防范审计风险。

要树立全新的审计工作理念, 丰富审计工作内涵和外延, 突破以往事后监督审计的局限性, 前移关口, 对高校的基建工程项目实施全过程跟踪审计。同时, 注意处理好审计监督与服务基本建设的关系, 将事前、事中、事后监督有机结合起来, 充分发挥内部审计的职能, 使基建内部审计由传统的真实性、合法性审计, 转变为经济效益审计、内控制度审计和风险管理, 从而提高投资效益和审计质量。

(四) 更新审计方法和手段, 确保审计质量。

为使审计工作在高校建设中发挥更大的作用, 高校内部审计工作必须不断改进工作方法、方式和手段, 努力提高审计工作质量和水平。要结合基建工程的特点, 打破传统的手抄笔录的落后审计方式, 应用计算机等先进的审计工具, 提高工作效率。要充分利用高校自身的优势, 积极开发审计软件, 开展计算机辅助审计, 提高审计质量。要尝试开展工程量清单招标控制审计, 降低工程建设成本, 实现审计工作的电算化和现代化。

四、结束语

高校基建工程审计是一项集工程技术、经济管理于一体的工作, 专业性强, 涉及面广。高校内审部门在保证院校领导和各职能部门重视和支持的基础上, 要健全内审机制, 加强内审队伍建设, 提高内审人员素质, 拓宽审计范围, 更新审计理念, 创新审计方法和手段, 充分发挥内审部门的监督和服务职能, 从而提高基建工程审计质量, 有效控制工程造价, 使高校投资效益最大化。

参考文献

[1]马林林.浅谈建设项目工程造价的全过程控制Ⅱ.山西建筑, 2008.1.

[2]刘宇凡.浅议高校基建工程内部审计的现状及改进措施.山西建筑, 2009.11.

项目内部审计 篇10

一、加强内部审计项目质量控制的重要意义

第一,开展内部审计工作,势必存在内部审计风险。在现阶段内部审计发展过程中,决定内部审计风险大小的直接因素就是内部审计项目质量的高低,二者之间存在此长彼消的关系,内部审计项目质量越高,审计风险就越小;反之,则审计风险越大。所以控制和降低审计风险的核心在于提高内部审计项目质量。

第二,加强项目质量控制是规避审计风险的有效手段。人民银行内部审计项目质量的控制现状重点表现为“三重三轻”,我们需要加强内部审计质量控制以便对以上控制缺陷“纠偏”和其他控制环节“防患于未然”。

第三,内部审计项目质量的控制现状需要加强项目质量控制。审计质量是内部审计工作的生命,而审计项目质量则是内部审计质量的灵魂。通过对审计项目的质量控制,使审计人员对素质要求有了新的标准和认识,审计队伍的职业道德素质和专业素质将会在外界压力、自身动力的双重作用下得到提高,以更好地适应业务发展对内部审计的需要。

二、内部审计项目质量控制的措施

第一,高度重视立项阶段的质量控制。内部审计立项应以本组织风险评估为基础,以帮助组织实现目标,为组织提供增值服务为目的,时刻跟上组织前进的步伐,配合组织发展中遇到的热点、难点问题进行审计,尤其关键的是内部审计项目的立项要能体现组织不断发展变化的审计需求。

第二,在项目前期做好各项准备工作,是整个项目的基础。要配备与审计项目相适宜的审计组成员。首先审计人员应符合客观性的要求,它是保证审计质量的重因素。审计部门负责人不应委派那些可能有利害冲突或偏见的审计人员参与该项目的审计,以保证审计人员公正客观、不偏不倚。其次审计人员应符合专业胜任的要求。根据内部审计准则要求,审计人员在开展业务时,应具备专业能力和应有的职业审慎性。切实可行的实施方案对实施项目起着全面控制的作用;是执行审计和质量检查的标准。依照实施方案,管理者可以判断审计人员审了什么、怎么审的、结果怎样,从而最大限度地减少审计人员的随意性;它是审计报告的基础,好的实施方案已基本摸清被审计单位经营活动情况及存在的主要问题,使现场实施有的放矢,审计报告也就水到渠成了,对提高审计报告质量水平起到促进作用。

第三,审计实施过程的质量控制是整个项目质量保证的核心。现场实施过程的质量控制关键在于严格执行审计程序,规范业务操作。一是审计证据的质量控制。首先要明确审计取证的范围。审计证据要足以支持审计报告和审计结论中揭示的问题。二是要规范审计取证的方法。为保证审计证据的充分性、相关性和可靠性,应根据取证的要求不同,对取证方法有所侧重,以规范审计取证行为。

第四,要想提高审计项目的质量,重视审计报告的撰写是非常必要的。审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性,并体现重要性原则。审计报告质量控制的关键是复核审定和最终审定控制。审核重点包括五个方面:一是审计报告是否以审计底稿为基础,问题事实是否清楚,证据是否确凿。对审计底稿不能充分支持审计报告、但必须在报告中揭示的情况,责成审计组继续深入检查,将工作底稿补充完整。二是审计报告是否以法律法规为准绳,引用法规条文是否有效、准确。三是审计报告是否以实事求是,客观公正为原则,问题定性是否正确,评价是否到位。四是审计报告是否以帮、促为出发点,审计建议是否可行,对被审计单位目前或未来的经营管理活动是否具有指导意义。五是审计报告结构是否合理,报告的层次是否按问题的重要性排列,用词是否恰当等。

第五,后续审计质量控制。一是认真开展项目总结。每一个审计项目结束后,项目组长要认真组织开展项目总结,提出本次项目开展中的不足并指明今后类似项目中应注意的事项。审计总结是内部审计部门的宝贵财富,对今后的审计工作有极强的借鉴和指导意义,有利于不断提高审计项目质量,降低审计风险,提高审计效率。二是重视后续审计质量控制分析。应将后续审计的责任在内部审计部门的书面章程中得到明确。

三、内部审计项目质量控制建议

第一,建立审计项目监督制约机制,充分发挥审计监督职能作用。审计项目监督工作的好坏直接关系到内审项目质量的高低。针对目前人民银行内部审计由于受人员、机构编制等因素的制约,审计项目的监督缺乏实质内容,仅仅是对审计方案和审计报告做象征性复核,在深度和广度上还不能达到项目质量控制的要求。因此,应建立审计项目监督制约机制。明确审计项目监督工作应贯穿于项目的始终,保证对项目各环节的质量进行有效控制。

第二,不断完善审计绩效考评机制,引导审计项目资源合理配置。绩效考评的目的本身是奖勤罚懒,从人民银行内部审计部门实际运行的情况看,一个审计项目中的审计人员受本科室和项目组的双重领导,而这双重领导出于各自利益出发,可能会将不具备胜任能力的审计人员选入项目组,这势必影响审计项目的质量,加大审计风险。因此,内审部门应不断完善审计绩效考评机制,引导审计项目资源合理配置。

项目内部审计 篇11

关键词：建设项目；跟踪审计；风险与防范

[中图分类号]F239.22 [文献标识码]A [文章编号]1009-9646（2012）9-0091-02

风险，是在某一特定环境下，在某一特定时间段内，某种损失发生的可能性。审计风险本质上是审计人员发表不恰当意见的可能性。建设项目跟踪审计风险是在实施建设项目跟踪审计过程中，由于审计人员使用不恰当的程序和方法，对某一事项做出错误的估计和判断，进而提出与实际情况不相符合的审计结论，并出具不恰当的审计报告和意见，给使用者带来错误的信息，造成不必要的损失，并由此引起审计机关和审计人员承担相应的责任和损失的可能性。本文拟结合工作实际，对基层审计机关建设项目跟踪审计风险进行分析，提出一些防范审计风险的措施和方法。

一、基层审计机关建设项目跟踪审计风险成因分析

(一）跟踪审计环境方面

第一，审计形态发生变化。传统建设项目审计模式是在工程竣工后集中进行一次事后审计，是静态时点概念上的审计。而跟踪审计则是分时段分内容地动态审计，关注的是事物的“进行时”。在审计实践工作中，遇到的新情况、新问题，特别是对建设项目发展走向的科学性、合理性，以及有效性的判断，或因缺乏明确的审计标准形成审计人员角色的缺位、错位、越位现象；或因缺乏明确行为准则、处理方法、评价标准而做出错误的审计结论以及引起行政复议、诉讼等情况。

第二，审计要求发生变化。随着经济发展、政府职能转变及公共行政体制的推进，社会公众对政府性投资的效益的关注度日益提高。开展建设项目效益审计，提高政府管理效率和资金效益逐渐成为一种客观要求。因此，审计机关应考虑在建设项目跟踪审计中融入效益审计理念，促进提高建设项目的投资效果。

（二）跟踪审计客体方面

审计风险由固有风险、控制风险、检查风险三个因素构成，其中固有风险和控制风险均与被审单位内部控制是否存在、是否有效有关。在其他条件相同的情况下，内部控制制度越健全、越有效，固有风险与控制风险水平越低，需要的实质性测试工作越少，其检查风险越低。被审单位的诚信度和管理弊端，是产生审计风险的直接因素。如被审项目不存在相关内部控制或内部控制不健全，其项目管理、工程施工管理、工程造价管理、资金管理存在重大漏洞；被审单位未能在建设项目开工前、施工过程中、完工后三个阶段，切实履行其应尽的职责，发挥应有的管理和监督作用，未能给审计机构提供真实、完整的工程资料，将使建设项目跟踪审计隐含着巨大的潜在风险。

（三）跟踪审计主体方面

第一，综合能力不适应。从审计实践来看，审计工作质量的好坏，最根本的因素在于审计人员素质的高低。跟踪审计全过程具有复杂性，审计资金量大、时间跨度长，涉及建设工程众多不同专业，审计中经常会遇到新情况和新问题，要求审计人员必须具备工程、财务、计算机、管理、法律等方面的知识和经验，能够从审计的角度敏锐捕捉问题，运用综合知识，从宏观上认识、分析问题。但目前，基层审计机关普遍存在人手少，任务重现象；审计人员综合能力，与所面对的建设项目跟踪复杂审计环境和内容不相适应。

第二，廉政意识不强。构建跟踪审计风险保障机制首先就体现在强化审计干部自身“免疫力”上。审计要面对建设、设计、施工、监理等不同的利益主体，审计意见影响各方利益分配，各种诱惑也随之而来。同时，聘用外部力量参审，一旦制约措施和手段跟不上，腐败也会随之而来。

第三，审计技术方法落后。目前基层审计机关建设项目跟踪审计很难采取先进的检测手段，审计技术手段和方法以手工操作为主，更多依靠审计人员专业技能、经验判断，不能适应智能化的办公与管理系统环境，致使审计效率低下，审计风险相对也大大增加。

第四，审计行为不规范。传统审计模式以建设项目开工到竣工的施工阶段为审计重点。跟踪审计是对建设项目从筹建时起至竣工验收时为止所发生的技术经济活动的全过程进行的实时审计监督，它不但强调施工阶段的造价控制，而且注重对前期决策工作，包括设计质量、招投标阶段的跟踪审计，使审计工作向多元化。审计从计划、实施到报告各阶段各环节，审计缺位、错位、越位等均可能成为审计隐患，如审计实施方案缺乏针对性，审计超出职责范围，审计证据不充分，法规运用失当，审计判断评价失准，问题定性失误，处理宽严失度，甚至违规处罚以及滥用审计处理、处罚和强制措施权等等，都会直接引发审计风险。

二、基层审计机关建设项目跟踪审计风险防范措施

结合基层实际，正确认识基层审计机关建设项目跟踪审计风险，强化审计人员风险防范意识，建立跟踪审计风险理论体系，加强审计风险管理与控制，有效地防范和化解风险，建议应采取以下防范措施和方法：

（一）适应审计环境变化，尽快出台相关明确审计标准

审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据，包括法律、法规、规章制度、预算、计划、合同、业务规范和技术经济标准等。结合跟踪审计“动态”特点和效益性要求，适应审计环境变化，应建立明确的审计标准，明确审计人员在审计工作中的行为准则、处理方法、评价标准，使得跟踪审计工作有法可依、有章可循，建立一种以自我调节、准则调节、法律调节多背景的防范机制，以提高审计质量，明确审计责任，把审计风险降低到最低限度。要开展项目绩效跟踪审计，构建绩效审计流程和模型，建立绩效审计的评价指标体系，抓住“绩效”二字，要把“绩效”的思想贯穿到审计过程中，以“绩效”的视角来审视基本建设项目跟踪审计，突出对被审计项目的经济、社会和环境效益的综合分析，揭露建设项目中存在的效能衰退、效率低下等问题，着力从体制、机制和管理的层面上深入挖掘问题成因，提出整改措施，落实具体责任，及时向政府有关部门反映情况，敦促被审计单位和部门加强整改。

（二）监督评审内控制度，促其履行应尽职责

内控制度的建立旨在促使被审单位在工程开工前、施工过程中、完工后三个阶段，切实履行其应尽的职责，发挥应有的管理和监督作用。包括选择有施工能力、资质证书的施工企业，签订施工合同，指定施工员负责现场施工质量，及时对隐蔽工程量进行签证，对工程主要材料进行市场考察和跟踪购置，对施工单位编制的工程决算表中的主要工程量进行逐一核实，报送预决算审计时，给审计机构提供真实、完整、规范的工程资料。跟踪审计通过对被审单位内控制度的评审监督，以充分发挥被审单位的管理和监督作用，促其切实履行应尽职责，降低被审计单位固有风险与控制风险水平，进而防范审计风险。

（三）克服主体不利因素，防范审计检查风险

第一，提高审计人员综合素质。防范审计风险，不仅取决于审计人员的主观努力程度，还取决于审计人员的自身素质。建设项目跟踪审计是专业性很强的审计工作，缺少必要的专业审计人员，就难以完成相应的审计任务。因此，审计机关要加强业务培训，以使得审计人员的人数、专业素质、审计技能达到与完成审计任务相适应的程度，必要时可外聘专家及相关专业技术人员参与。

第二，严格遵守职业道德规范。审计人员的职业道德，是防范与规避审计风险的重要途径之一。合格的审计人员具备良好的职业道德，遵守职业纪律，能自觉抵制不正之风的侵蚀。审计人员在工作中要保持独立性，要正直、客观，要坚持谨慎性原则，实事求是，不受他人意志左右和干扰，不受私利的诱惑，客观公正地发表审计意见。

第三，完善跟踪审计程序。要制定完善建设项目跟踪审计操作规程，审计人员要严格按程序、按规范操作，依据法规准则，扣紧审计环节，合理取证，有效检查，全面分析，审慎结论，认真办理建设项目跟踪审计事项，及时准确地发现和纠正跟踪审计中存在的问题和错误，不因为审计工作和审计步骤不适当而影响审计质量。

第四，改进审计技术方法。审计人员要加强学习，学习运用先进的技术检测手段实施项目跟踪审计；学习运用电子计算机和应用软件辅助工程预决算审计，以正确套用定额，减少重复劳动和手工误差，进而提高审计工作效率，保证审计工作质量，减少审计检查风险。

第五，建立有效监督与考核体系。要注重自身的审计声誉，切实建立有效的质量控制、责任控制体系，强化定期的监督与考核，控制审计失察和伪证风险，防范违反法定程序和缺乏证据带来的审计风险，保证基层审计机关建设项目跟踪审计结论的客观、公正。

[1]蒋玉娟.审计风险及其防范[J].合作经济与科技,2009年09期

[2]邢黎黎.注册会计师审计风险防范与化解[J].中国商界(下半月),2009年02期

[3]叶陈刚,何欢.会计师事务所审计风险识别与控制[J].财会通讯(学术版),2007年04期

项目内部审计 篇12

笔者认为, 工程项目合同管理是实现建设项目投资、进度、质量、安全等控制目标的基础, 贯穿于建设工程项目管理的始终, 是项目管理的灵魂。因此以审查合同管理情况为抓手, 加强对合同主体的资格鉴别、合同签订及合同履行等环节的审计监督, 将能够在很大程度上防范工程项目风险, 提高项目管理的效率。本文结合实践工作中的切身体会, 谈谈对合同管理审计的几点认识, 愿与大家共同探讨。

一、对合同主体资格的鉴别审核

对于一个工程建设项目而言, 选择什么样的施工企业是工程项目是否能保质、按期、顺利完成的关键所在。审计人员在对合同主体资格进行审查时, 应把握好两个要点, 一是检查合同签订主体的选择是否阳光普照;二是检查合同实施主体是否名至实归。

(一) 合同签订主体的审核

目前, 建设单位对于施工方企业的选择, 主要依赖于对外公开招标。《中华人民共和国招标投标法》的颁布和实施对于引入市场竞争机制, 促进资源优化配置, 保证建设工程质量, 降低工程项目造价都具有积极的意义, 曾一度被誉为“阳光法案”。然而在巨大的经济利益驱动之下, 各类规避以及破坏公开招标的行为屡见不鲜, 手法也层出不穷, 严重扭曲了招标制度的设计初衷。审计人员在对企业招投标程序进行审计时, 首先应检查企业的招投标行为是否遵守了国家和企业的相关规定。例如, 根据《招投标法》的相关规定, 利用国家资金建设的项目, 在勘查、设计、施工、监理、采购等环节必须进行公开招标。另外, 各个单位也都各自规定了需要进行公开招标的情形。在实践中, 审计人员应对照相关制度进行检查, 防止企业采用化整为零的手法将应该进行公开招标的项目肢解为若干小项目或分阶段进行, 使之达不到进行公开招标的标准, 或仅对部分主体工程进行招标。其次, 审计人员还应关注招标程序是否健全、完备, 以判断招标程序的有效性。审计中常常发现, 部分单位虽然设立了招投标程序, 但执行起来却大打折扣。有的单位, 以邀请招标代替公开招标, 从而达到排斥潜在投标人的目的;有的项目因为有个别领导干部的介绍或者指定, 因此该单位不得不创造条件, 进行暗箱操作, 采用加设招标条件等方法让该单位中标。综上不难看出, 完备的招标环节对于确立合同签订主体的具有重大意义。

(二) 对合同实施主体的审核

值得注意的是, 之所以提及名至实归的话题, 是因为目前建筑领域较为普遍地存在建设工程合同签约主体与合同执行主体不一致的现象, 即建设领域中的挂靠、转包、以及违法分包等行为时有发生。根据《中华人民共和国建筑法》的相关规定:禁止施工企业超越本企业资质等级许可的业务范围承包工程, 禁止其他单位使用本单位的资质证书、营业执照以本企业的名义承接工程;以及禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人, 禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解后以分包的名义分别转包给他人。施工单位为规避上述法律规定, 通常采用无施工资质或低施工资质的施工单位挂靠高资质施工单位的方式, 签订施工合同并承接施工任务, 以至于当前建设领域存在一种普遍现象即:一级施工队伍中标, 二级施工队伍签合同, 三级施工队伍甚至无等级施工队伍进行施工。这种现象的存在, 严重地损害了建设单位的利益。针对上述现象, 审计人员在审计时, 应严格比对合同的签订实体和实施实体, 一旦发现违规行为存在, 应立即指出, 并提请被审计单位及时纠正。

二、对合同签订环节的审计监督

建设项目合同的签订意味着各方当事人意愿的真实表达。笔者认为, 这其中包含两层意思。一是所签订的合同是否合法、合规;二是相关合同条款是否严谨周密、意思表示是否真实完整。

(一) 合同合法合规性的审查

首先来看合同的合法性。合法性是合同签订的前提条件。在建筑行业, 很多企业为追逐利润, 不惜采用各种手段, 签订非法合同。以目前普遍存在的“阴阳合同”为例。通常情况下, 项目的建设方与施工方会就同一建设项目同时签订金额高低不同的两份合同, 企业之间按高金额, 即所谓阴合同结算;而纳税时则按照低金额, 即所谓阳合同进行申报, 借以达到避税的目的。一般因为“阴阳合同”中的“阳合同”不体现当事人的真实意思而不发生效力, 而“阴合同”则是当事人的真实意思表示通常被认定为有效合同。然而, 如果利用“阴阳合同”实施违法行为, 或者以合法的形式掩盖违法的目的, 则不仅伪装的“阳合同”无效, 被伪装的“阴合同”也因内容违法而无效。实践中, 鉴于“阴阳合同”的行为严重违反了中国税收管理规定, 经查实后, 如果属于一般偷税行为, 行政机关有权给予罚款、拘留等行政处罚;如果偷税数额较大、次数较多, 则可能构成犯罪。综上足以看出, 审计人员在合同签订环节进行审查时, 应首要关注其合法性。

(二) 合同条款周密严谨性的审查

实践中, 因合同条款不够严谨而导致当事人利益受到损失的例子屡见不鲜。例如, 某施工合同中因对总包方责任的约定存在瑕疵, 将导致建设方需要协调的问题增多, 最终会给建设方带来很多麻烦, 甚至会因此影响工程进度, 造成返工或工程量的增加。又如, 对于某些施工前没有完整图纸的建设项目, 未签订固定单价合同, 而采用总包合同的方式。试图把工程量没有固定的风险转嫁给施工方, 但事实上, 这样反而会导致施工单位高估冒算, 最终损害的是建设方的利益。由此可见, 合同条款的周密严谨性对于保护双方当事人的利益具有重要的作用。

此外, 在审查合同条款时, 还应格外留意格式条款。目前, 在建设工程领域, 在我国建设部、工商总局推荐使用的示范合同中, 如:《建设工程施工合同》、《建设工程施工专业分包合同》等都列明了格式条款, 但部分格式条款过于原则化, 并不能令当事人的意愿得以完整表达。因此, 审计人员还应就相关条款与当事人意愿是否相符, 风险分担是否合理等内容进行全面审查。

三、合同执行情况审查

合同执行阶段进行合同管理的重点是保障合同目标的最终实现。因此, 此阶段的审计工作应围绕以下内容展开:

(一) 检查企业是否有专门的部门或人员对合同进行专业化的管理跟踪, 是否建立了合同台帐, 是否建立了完备的合同管理工作程序

对于合同执行情况的管理是否做到了专业化、系统化。这样, 一方面可以使促使项目管理人员对合同实施情况做到心中有数, 对合同实施现状、趋向和结果都有清晰的认识。另一方面, 由于具体情况的千变万化, 合同实施常常偏离预定目标。审计人员应定期进行跟踪, 防止因合同执行的偏差对合同总体目标的实现产生严重的影响

(二) 检查合同资料的保管是否完整

在实践中, 由于合同资料的缺失, 使企业的声誉和经济利益遭受损失的情况比比皆是。因此, 企业应重视项目合同资料保管工作, 在条件许可的情况下, 建立合同文档系统, 科学、系统、完整地整理和保存工程施工中各有关事件和活动的一切资料。

加强合同管理审计对于保障合同的顺利进行、防范工程项目风险都具有积极的作用。但长期以来, 对建设项目的审计多为概预算执行情况或竣工决算审计, 这两种审计都属于事后审计。试想, 如果待合同主体已然确定, 合同条款已经签订下来再进行审计, 那么即使发现了不合理之处, 也将很难扭转事情的局面。因此, 内审人员应加快内审职能转型的步伐, 变结果审计为过程审计, 由审计人员直接参与到日常管理的各个环节中, 及时发现问题, 解决问题, 充分发挥内部审计的咨询功能, 未雨绸缪, 拾遗补漏。相信, 随审计职能的不断转变, 将对项目合同管理产生更为积极的作用。

摘要：工程项目合同管理是建设项目管理的灵魂。因此以审查合同管理情况为抓手, 加强对合同主体的资格鉴别、合同签订及合同履行等环节的审计监督, 将能够在很大程度上防范工程项目风险, 提高项目管理的效率。

关键词：合同管理,合同主体,“阴阳合同”,格式条款,合同履行

参考文献

[1]无忧考网:《工程项目合同管理研究》

[2]考试大:《加强风险评估, 搞好建设项目合同管理》