资产监管

资产监管（共12篇）

资产监管 篇1

企业国有资产评估监管是国有资产监管机构的一项基础性工作, 国有资产监管机构对涉及国有股东权益的资产评估项目实行核准制或备案制管理, 并规定经核准或备案后的资产评估报告作为实施经济行为的必备文件。资产评估对于国有资产监管的重要性在于资产评估结果是确定国有资产交易价格的重要参考依据, 是关系国有资产保值增值的关键环节。因此, 国有资产监管机构应重点关注评估依据是否充分可靠, 以及由此得出的评估结果是否客观公允地反映了资产的真实价值。但是, 我们发现在监管实践中, 国有资产监管机构往往很难真正做到实质性审查和有效纠偏, 资产价值可能被低估的风险潜在。本文将从分析我国国有资产评估风险生成因素入手, 进而提出国有资产监管机构控制评估风险的监管策略。

一、我国国有资产评估风险生成原因分析

(1) 行业发展不成熟所致系统性风险。资产评估最早起源于西方国家, 是社会化大生产和商品经济发展到一定程度后市场自发的产物, 如果从16世纪世界最早的商品交易所出现就随之有资产评估活动算起, 迄今已有几百年的历史;而我国资产评估起步于20世纪80年代末期, 初衷是为国有企业改制服务, 是政府强制的产物。由于我国资产评估业完全是在市场经济发育极不健全的基础上发端的, 带有先天不足:缺乏契合我国实际的系统理论研究、没有健全完善的制度体系和执业标准, 评估人员素质参差不齐、评估技术水平相对落后、市场信息渠道不通畅, 信息可靠性低, 甚至失灵。

(2) 缺乏统一完善的制度体系所致执业和监管双重风险。我国资产评估市场多头管理, 条块分割, 政出多门, 法度不一, 除了财政部门作为资产评估的主管部门、中国资产评估协会作为行业自律组织外, 土地、矿产权评估归口国土部门管理, 房地产评估归口住建部门管理, 每个部门都有相应的评估规范, 没有形成统一系统的资产评估管理体系和制度体系。目前, 资产评估业执行的制度主要是财政部发布的3个基本准则和财政部授权中评协发布的6个具体准则、1个评估指南、5个指导意见, 在涉及土地、矿产、房屋等特定资产评估时, 要同时执行或者不得违背相关部门的规范。由于我国资产评估的法制建设很不完备, 管理体制不统一, 造成评估市场混乱、缺乏有效监督, 由此带来的风险是很大的。

(3) 市场信息不对称带来的估值风险。资产评估是评估人员根据评估目的, 遵循法定的程序, 确定合理的价值类型, 采用最佳的方法, 选取依据充分的参数, 对特定资产在一定时点的价值进行评定估算的行为。假设市场强式有效, 交易双方都掌握了资产的所有信息, 则不需要中介提供评估咨询服务。而事实上, 我们处于一个无效或者弱式有效市场, 各类要素市场的发展尚处于不成熟、欠规范的阶段, 各类资产的成交价并非是在完全市场条件下, 交易各方自愿达成的正常交易价;会计失真现象严重;同时, 一些政府部门为了部门私利, 故意封锁行业管理信息, 这些原因都造成信息获取的渠道不畅通且可靠性较低, 给资产评估造成风险。

(4) 争夺市场份额所致评估人员违反职业道德的风险。在市场经济形势下, 评估机构竞争越来越激烈, 在有限的市场范围内, 大大小小的机构都在千方百计抢占市场份额, 多承揽业务增加收入。因此很容易滋生粗放评估、迎合委托方要求、违反职业道德, 违规操作等不正当行为。相对而言, 对于一些难以获取真实有效信息支撑的资产评估业务, 质量管控严格的大机构出于谨慎原则和维护机构信誉考虑, 一般不会承接, 但并不排除有些小机构为了经济利益出卖职业道德, 为委托方出具建立在“空中楼阁“上的评估结论, 人为造成评估风险。

(5) 国有企业管理者违背受托责任所致风险。理论上讲, 国有企业管理者是受全民之托经营管理国有资产, 也就是说, 国有企业管理者并非国有企业的所有权人, 在缺乏科学激励和有力约束的情况下, 完全寄希望于管理者的高尚觉悟要求其“全心全意为人民服务”, 短期可能实现, 长期则很难, 少数国有企业管理者会想方设法侵吞国有资产, 转移国有收益。在资产评估上主要表现为隐瞒资产真实信息, 故意弄虚作假, 误导评估人员朝着有利于自己利益的方向进行评估, 以最终达到非法侵吞国有资产的目的。

(6) 评估人员整体素质和执业水准不高所致风险。目前我国具有注册资产评估师资质的人员有3万多人, 评估机构3500多家, 各机构的内部控制和执业水平极不均衡。相对而言, 大型评估机构无论是注册资产评估师数量, 执业水平, 还是内控建设都较好;而很多小机构, 真正参与评估服务的只有1—2个注册资产评估师, 更有甚者, 从事具体评估业务的多是没有执业资质的人员, 只是在出具报告时加盖挂靠该机构的注册资产评估师的执业印章即可。由此可见, 整个行业人员的道德素养和执业水准不高, 法制观念淡薄, 责任意识不强, 同时, 也说明我国对资产评估行业的监管力度不够, 导致评估风险。

二、现行国有资产监管机构对资产评估项目的监管

1. 监管的制度体系

国有资产监管机构对资产评估监管的制度体系基本建立, 即一部法律《企业国有资产法》;两部法规《国有资产评估管理办法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》;四个部门规章《国有资产评估管理办法施行细则》、《企业国有资产评估管理暂行办法》、《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》、《关于企业国有资产评估报告审核工作有关事项的通知》。通过上述制度, 明确了资产评估监管是国有资产监管机构的基础管理工作, 对应当进行资产评估的若干经济行为作了原则性规定, 明确了国有资产监管机构对资产评估项目管理的方式、内容和流程, 以及评估所涉相关主体的责任义务。

2. 监管方式、内容及流程

(1) 监管方式。国有资产监管机构改变了过去财政部门对资产评估项目实行确认管理的方式, 采取核准制和备案制。根据经济事项的重要性, 国有资产监管机构对本级人民政府批准的经济行为所涉及的资产评估项目实行核准制管理;其余实行备案制管理, 按“谁批准 (经济行为) , 谁负责备案”的原则进行, 根据国有资产监管机构对所出资企业的授权, 又分为国有资产监管机构备案和所出资企业备案两类。

(2) 审核内容。核准制下, 审核内容包括八个方面:一是资产评估所涉及的经济行为是否获得批准;二是资产评估机构和评估人员是否具备相应执业资质;三是评估基准日是否适当, 评估结果有效期是否明示;四是资产评估范围与经济行为批准文件确定的资产范围是否一致;五是评估依据是否适当;六是企业是否就所提供的资产权属证明文件、财会资料及生产经营资料的真实性、合法性和完整性做出承诺;七是评估过程是否符合相关评估准则的规定;八是参与审核的专家是否达成一致意见。备案制下, 审核内容大体同于核准制的审核内容, 但少了评估依据是否适当和必须专家参与审核两项。核准制与备案制的差别在于:实行核准制的资产评估项目一般涉及重大经济行为, 所以更加关注资产评估结果的客观公允性, 为此, 国有资产监管机构开创了“借外脑”管理手段, 引入专家审核制度来强化第三方监督力量, 增强对评估人员和企业的说服力。实践证明, 具有一定效果。

(3) 监管程序。国有资产监管机构按照“资产占有企业上报资产评估核准表 (备案表) 及相关资料—集团 (母公司) 初审同意—国有资产监管机构核准或备案”的程序对资产评估报告实施监管。即企业在收到资产评估报告后应逐级上报其集团公司 (母公司) 初审, 经初审同意后, 自评估基准日起8个月内 (备案是自评估基准日起9个月内) 向国有资产监管机构提出核准或备案申请;国有资产监管机构收悉后, 对符合核准要求的, 及时组织有关专家审核, 在20个工作日内完成对评估报告的核准, 对不符合要求的予以退回 (备案制下, 对资料齐全的, 在20个工作日内办理备案手续, 必要时可组织专家参与备案评审) 。

3. 对评估机构的管理

国有资产监管机构对评估机构不具备行政审批权和行业规范权, 仅仅具有是否使用的选择权。因此, 各级国有资产监管机构基本上都建立了中介机构备选库, 设定评估机构的入库条件和禁入规定, 对违反法律法规政策和违背职业道德的中介机构禁止其入库, 并明文要求国有及国有控股企业不得聘请这类评估机构提供服务。由于目前及今后较长时间内, 评估机构对国有板块业务的依赖程度都很高, 所以, 国有资产监管机构采取这种方式加强对评估机构的约束效果还是比较明显的。

4. 现行监管存在的问题

尽管, 国有资产监管机构采取了一系列强化资产评估管理的措施, 特别是引入专家审核一致通过的办法后, 对提升资产评估质量起到了积极的促进作用, 但是, 专家评审也遭遇到一些尴尬和问题, 具体表现在:一是与评估机构或评估师的激烈对抗。比如收益法下, 对盈利预测数和折现率的确定成为争议的焦点;二是与企业管理层的激烈对抗。当企业管理层急于达到某种目的或者为谋取不正当利益时, 往往会与评估机构合谋“造假”, 给监管机构监管及专家审核带来阻碍;三是由于专家与被审核项目的评估师都是同行, 特别在中小城市内, 大家低头不见抬头见, 有时会顾及同行关系, 在审核时, 能宽则宽, 能放则放。四是当国有资产监管机构与企业、评估师价值取向一致时, 会通过“做专家的工作”, 使专家出具一致意见, 这样, 专家审核沦落为国有资产监管机构免责的“幌子”。

另外, 对资产评估报告应当承担法律责任的是评估机构及签字的注册资产评估师, 其责任并不能因国有资产监管机构的核准或备案而免除, 从这个角度讲, 国有资产监管机构即便不认真审核, 也没有义务承担任何责任。因此, 在监管实践中, 国有资产监管机构作为国有资产的代理人而非真正所有权人, 必然会权衡各方利益, 包括自身在利益格局中的得与失, 由此抉择监管的深度和强度, 当选择减少监管或放弃监管时, 也就选择了“按程序、走形式”的合规性审查, 而不是实质性审查。

三、国有资产监管机构控制评估风险的监管策略

资产评估风险控制是个系统工程, 涉及宏观政治经济体制、市场开放和发育程度、国有资产监管体制、监管者的素质和观念、企业治理结构和水平、评估行业发展成熟度、评估机构内控和质量管理体系、评估人员的道德素养和执业水准、评估的法制建设等方方面面, 因此, 完全掌控评估风险不具有现实意义, 但是, 我们应积极探索创新有效的国有资产监管策略, 顺应我国市场经济发展的趋势, 切实降低国有资产评估风险。

(1) 建立统一管理和强化监督的制度体系。我国应尽快制定出台《资产评估法》, 明确评估行业主管机构和责任主体, 改变目前政出多门的混乱局面, 对分散在各部门的相关规范进行全面清查、梳理和分析, 在此基础上对制度进行合理废除、科学整合、适时修订和建立完善, 形成以法律为主体的, 涉及各类资产评估规范的, 完整系统的评估制度体系;要健全对评估师和评估机构的监督管理制度建设, 提高行业准入门槛, 制定严格的并具有可操作性的惩处制度, 改变目前评估机构能力水平参差不齐的状态;同时, 还应充分发挥评估协会行业自律组织的作用, 制定行业发展规划, 完善道德准则和执业规范, 开展对评估师的执业监督检查, 推进后续教育, 加强评估业理论和实践的探索研究, 不断提升行业整体发展水平。

(2) 加强对评估机构和评估师的监督管理。我国资产评估机构经历前期一轮行业大整合后, 很多小机构被大型机构兼并, 但是大机构的总部一般在大城市, 在二级城市以下一般采取设立分所的形式, 由于大机构的管理人员和评估人员比较缺乏、对整合后机构的管理幅度和深度比较薄弱, 有的甚至仅仅是挂靠 (大机构) 性质, 在业务承揽、收支管理、内控流程等方面完全依照原来的模式操作, 没有真正从管理、质量、人员素质能力等方面进行重塑和提升。因此, 一方面主管机构和行业协会应鼓励行业加大整合力度, 另一方面, 要采取强制性措施, 在评估机构建设和治理上加大指导规范和监督检查, 着力培育一批具有国际竞争力和社会影响力的资产评估机构。另外, 要强化评估师的执业道德修养和诚信尽职的工作作风, 一旦发现其有违法违规违纪行为, 就应针对性质、程度给予相应的吊销执业资格、经济赔偿、刑事等处罚。目前这方面的制度和举措还不健全, 评估师违规的成本非常低, 在一定收益的诱惑下, 其选择违规的概率就会增大。

(3) 建立对国有资产受托责任人有效的激励约束制度。国有资产受托责任人包括各级政府、国有资产监管者、企业经营管理者等, 为降低受托责任人发生道德风险和逆向选择给国有资产所有者 (国家和人民) 造成损失的概率, 必须在制度安排上强化受托责任人对国有资产负责的意识和行为。根据研究和实践证明, 最有效的举措是改变国有企业单一的股权结构, 引入产权归属真正人格化的非国有资本, 而且引入的非国有资本的数额和比例不宜太低, 持有人不宜太分散, 实现国有企业股权多元化。同时, 应鼓励企业经营管理者投资并持有本企业股权, 将企业经营管理 (转68页) (接73页) 者的利益与企业利益紧密联系起来, 促使其努力为股东 (包括自己) 创造价值。股权多元化后, 在企业法人治理结构上自然增加了有力的决策力量、制衡力量和监督力量, 这样才能从根本上消除管理者与评估机构勾结导致国有资产流失的行为。

(4) 对国有资产评估报告实施公示制度。理论上讲, 国有资产评估是关系全民利益的事项, 全民都有参与评判、监督的权利, 因此应予公告, 广泛征求全民的意见, 使所有者确认自有资产的价值。但是, 并非所有人都了解该资产的价值, 出于降低运行成本和提高效率的考虑, 资产评估报告及其经济事项批复文件等资料至少应在资产占有单位进行公示, 征求广大职工的意见, 职工无异议后, 由职工代表签字确认。特别是国有资本退出控股地位的经济事项所涉及的资产评估报告, 应要求必须履行公示程序, 把资产评估监管风险降到最低。

(5) 进一步优化专家评审制度。评估的专业性很强, 且涉及的资产种类繁多, 甚至是新兴领域, 因此必须聘请相关专家参与重大资产评估项目的审核。国有资产监管机构应根据特定评估项目的情况, 合理聘请专家团队, 一般不少于3人, 并组织专家审阅报告、现场查勘、综合评审, 并将专家的意见反馈给评估机构要求修改, 评估机构必须修改或对不予修改陈述理由。这样, 在专家不与评估师面对面的情况下, 可能会经过反复多次评审、反馈、修改的过程, 直至专家出具一致通过的意见。在实践中, 为有效发挥专家的作用, 一是避免专家与项目评估师直接见面;二是在经济报酬和社会知名度等方面给予专家一定激励;三是定期或不定期组织各类专家对评审中有争议的新问题、新领域、新方法进行研讨。

(6) 应提高国有资产监管机构人员的资产评估监管水平。国有资产监管机构负责资产评估监管的人员应主动加强理论研究和业务学习, 尽可能地参与注册资产评估师资格考试, 努力提高自身业务能力水平, 同时, 多与评估机构的评估师、工程师、工作人员进行交流探讨, 通过获取他们在实践中的经验和教训, 能够更加快速地提高对资产评估具体业务的认知和理解, 有助于更好地履行国有资产评估项目管理职责。

资产监管 篇2

第一章 总则

第一条 为适应金融资产管理公司集团化、多元化发展的监管需要，规范其经营行为，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《金融资产管理公司条例》等法律、法规，制定本办法。

第二条 本办法适用于金融资产管理公司（以下简称“资产公司”）及其附属法人机构等组成的集团的监管。

本办法所称集团是指资产公司、附属法人机构以及特殊目的实体等其他附属经济组织组成的集团。

本办法所称集团母公司是指资产公司总部及分支机构。

本办法所称附属法人机构（不包括政策性债转股企业）是指由资产公司控制的境内外子公司以及其他被投资机构。“控制”概念按照财政部《企业会计准则第33号——合并财务报表》有关标准界定。

当被投资机构不为资产公司所控制，但符合下列情况的应当纳入集团范围监管：被投资机构总体风险足以对集团的财务状况及风险水平造成重大影响；被投资机构合规风险、声誉风险足以对集团声誉造成重大影响。

本办法所称集团层面监管是指对集团母公司的审慎监管以及通过集团母公司对集团内未受监管实体的间接监管。集团未受监管实体是指不直接受到金融分业监管机构审慎监管的附属法人机构以及特殊目的实体等其他附属经济组织。

本办法所称集团范围监管是指通过金融分业监管机构（及其他行业监管机构）之间的协调合作，对集团实施的全面审慎监管。

第三条 根据国家有关法律和国务院的授权，中国银行业监督管理委员会（以下简称银监会）依法监督管理集团母公司和实施集团并表监管，并负责集团层面监管。集团附属法人机构根据法律规定接受相关监管机构或部门的监管。

银监会与财政部、中国人民银行、中国证券监督管理委员会（以下简称证监会）、中国保险监督管理委员会（以下简称保监会）等监管机构和主管部门加强监管合作和信息共享，协调实现集团范围的全面、有效监管。

第四条 银监会建立风险为本的审慎监管框架，并定期评估、及时更新，以确保对资产公司集团监管的有效性。

集团审慎监管侧重于同集团经营相关联的特有风险，包括但不限于：多重杠杆、风险传染、风险集中、利益冲突、内部交易及风险敞口等。

集团审慎监管框架的基本要素包括但不限于：公司治理、风险管控、内部交易、资本充足性、财务稳健性、信息资源管理和信息披露等。

第二章 公司治理

第一节 公司治理框架

第五条 集团应建立全面的公司治理框架。集团母公司及各附属法人机构应当遵循独立运作、有效制衡、相互合作、协调运转的原则，建立合理的治理制衡机制和治理运行机制，确保集团有效履行审慎、合规的义务，治理框架应关注的内容包括但不限于：

（一）集团架构的一致性；

（二）集团组织和管理结构的适当性；

（三）集团重要股东的财务稳健性；

（四）集团母公司董事、高级管理人员和集团风险管理、内部控制等重要部门的主要负责人在集团管理中的适当性；

（五）对集团内部利益冲突的管理；

（六）集团内部控制、风险管理体系、内部审计及合规职能。

第六条 集团母公司应当参照《商业银行公司治理指引》等有关规定，建立健全公司治理机制，满足集团运营的组织、业务和风险管理需要。

集团母公司应规范指导附属法人机构建立和完善与其业务性质、规模相匹配的公司治理机制，并在符合《公司法》等相关法律、法规以及附属法人机构公司章程的前提下，确保附属法人机构的公司治理机制服从集团整体的治理要求。

第七条 集团母公司董事会应对集团管理承担最终责任。董事会下设专业委员会，向董事会提供专业意见或根据董事会授权就专业事项进行决策，包括但不限于：

（一）战略委员会负责制定集团整体发展战略，制定集团战略应当听取主要附属法人机构董事会或类似机构的意见；

（二）审计委员会负责检查集团内部控制及合规情况，评估集团合并财务报告信息的真实性、准确性、完整性和及时性；

（三）风险管理委员会负责督促和指导高级管理层建立集团整体的风险偏好以及有效、适当的内部控制体系和风险隔离机制，风险隔离的具体内容参照《商业银行并表管理及监管指引》执行；

（四）关联交易委员会负责集团关联交易的管理、审查和批准，识别和控制内部关联性引起的合规和风险问题；

（五）薪酬委员会应负责审议集团激励约束制度和政策。

第八条 集团母公司监事会应当履行对集团管理的监督职责，包括但不限于：

（一）监督集团整体发展战略的制定及实施；

（二）监督集团合并财务报告的制定，以及财务报告信息的真实性、准确性、完整性和及时性；

（三）监督集团整体风险、内部控制体系和风险隔离机制；

（四）监督集团关联交易和内部交易的管理、审查、批准及合规情况；

（五）监督集团激励约束机制的建立和实施情况。

第九条 集团母公司高级管理层执行董事会对集团管理的决策，包括但不限于：执行董事会关于集团管理的战略方针和重大决策；制定集团管理制度，对集团的人力资源、财务会计、信息系统、品牌文化等实施有效管理，确保集团管理各项决策的有效实施；确保集团的监管、合规以及审计问题得到及时解决，并落实监事会对集团监督的意见和建议。

第十条 集团公司治理框架应当能够恰当地平衡集团母公司与附属法人机构，以及各附属法人机构之间的利益冲突。集团母公司负责制定能识别和管理集团内部利益冲突的政策和程序。利益冲突来源包括但不限于集团内部交易及定价，母公司和附属法人机构之间的资产转移、利润转移、风险转移等。

第二节 集团组织架构

第十一条 集团应当根据相关法律规定，设定其职能、业务条线和区域组织结构，确保整体的组织架构有助于集团稳健经营，且不影响监管机构对其实施有效监管。

第十二条 集团应当建立健全与业务策略和风险状况相符合的管理架构，明确集团管理的职责、政策、程序和制度，建立清晰的报告路线和完善的信息管理系统，确保集团母公司及附属法人机构的内部控制、风险管理等关键职能的适当性。

第十三条 集团母公司应当在遵守《公司法》等相关法律、法规的前提下，按照“合规、精简、高效”的原则，控制集团层级及附属法人机构数量，集团层级控制在三级以内，金融监管机构另有规定的除外。附属法人机构的设立需征得股东同意或者根据集团母公司章程及授权制度等规定履行相关程序。

第十四条 银监会评估和监测集团组织管理架构的适当性，尤其是集团母公司审批和控制架构的调整，以及新设附属法人机构的适当性。

银监会对集团的股权结构进行评估，包括但不限于：

（一）股权结构的必要性、合理性和透明度；

（二）入股行为以及入股资金的来源是否依法合规；

（三）控股法人股东的公司治理安排及其影响；

（四）股东对集团的潜在不利影响。

第三节 集团管控

第十五条 集团母公司应当在遵守《公司法》等相关法律、法规，尊重附属法人机构独立地位的前提下，根据集团整体战略和安全稳健运营的需要，并考虑附属法人机构不同的股权结构和治理结构，通过适当的管控模式，规范行使集团母公司的管理职能。

第十六条 集团母公司应当加强对附属法人机构的管理，督促附属法人机构遵守行业监管的相关规定，实现集团经营的协同性。集团母公司主要在战略、财务、经营决策、人事等方面，按照相关法律、法规以及附属法人机构的公司章程或协议规定的程序，对附属法人机构实施控制权，包括但不限于：

（一）加强集团战略管理，指导、检查、监督各附属法人机构贯彻落实集团战略规划；

（二）制定集团整体经营策略，加强附属法人机构之间的业务协同和资源共享；

（三）指导各附属法人机构建立健全财务、业务及会计管理制度，制定经营计划，通过适当的预算管理、绩效考核和激励约束机制，确保各附属法人机构完成计划目标；

（四）优化内部资源配置，根据各附属法人机构的实际运营绩效以及对集团战略目标实现的贡献程度，整合配置资金、资本和人才等核心资源，推动集团的集约化、协同化发展；

（五）构建和实施集团全面的风险管理框架和有效的内部控制体系，指导各附属法人机构制定适当的风险管理程序和执行准则；

（六）通过附属法人机构董事会，加强对附属法人机构的管理；

（七）提高集团支持服务能力，推进产品研发、客户服务、会计核算、人力资源、信息技术、行政后勤等集团统一平台和共享服务中心建设，提升集团协同水平。

第十七条 集团母公司应当在符合《公司法》等相关法律、法规以及附属法人机构公司章程的前提下，通过影响附属法人机构股东大会（股东会）、董事会决策，确保附属法人机构能落实集团管理的制度、政策和要求。

第十八条 集团母公司应当建立责任机制或制衡机制，包括但不限于：

（一）在保证自身安全稳健的前提下，可对附属法人机构提供适当的资金支持；

（二）附属法人机构资本充足率达不到监管要求时，母公司应当督促其补足资本金；

（三）确保母公司的管理控制不会存在损害附属法人机构及其相关利益人权益的行为。

第四节 任职管理

第十九条 集团母公司董事和高级管理人员除达到《银行业金融机构董事（理事）和高级管理人员任职资格管理办法》等相关规定的条件以外，还应当具备与集团组织、管理、业务结构的复杂性相匹配的任职条件，包括但不限于：

（一）拥有足够的知识和经验以便恰当、公平和有效地对集团所有机构实施管理和监督，以及拥有足够的公信力；

（二）完全理解与集团综合经营相关的组织结构、业务管理的复杂性，具有相关的管理能力；

（三）全面掌握集团的业务情况和财务状况，理解与把握集团的风险承受能力、风险偏好以及同集团经营相关的特有风险。负责风险管理的董事和高级管理人员应对集团风险状态和风险类型，以及测量、监控和管理各种风险的技术有深入了解。

第二十条 集团母公司应当确保附属法人机构董事和高级管理人员履职的适当性，并建立持续监测和评估的程序。集团母公司在考核时除评估上述人员对附属法人机构自身发展贡献方面的履职情况外，还应当重点考虑其履职情况是否符合集团整体的发展要求。

第二十一条 集团母公司的董事、高级管理人员以及负责内部控制和风险管理的关键人员原则上不得兼任附属法人机构的董事、高级管理人员等重要职位。如确有兼任必要，应当确保集团安全稳健运行，避免

内部利益冲突。

第五节 激励约束机制

第二十二条 集团应当建立和实施适当的激励约束机制。集团母公司对集团范围的激励约束机制承担最终责任，确保集团母公司及各附属法人机构的绩效考核、薪酬政策符合集团整体的长期利益以及集团风险管理的需要。

第二十三条 集团母公司应当参照《商业银行公司治理指引》、《商业银行稳健薪酬监管指引》等相关规定，建立适当的激励约束机制和稳健的薪酬制度，并指导附属法人机构根据各自的行业规定，建立与集团审慎管理相匹配的激励约束机制。集团母公司及各附属法人机构的激励约束机制可根据经营性质和行业监管要求的不同，存在合理差异，但履职评价、绩效考核、薪酬机制的整体目标应当保持一致，确保与绩效考核、薪酬政策相关的风险控制在集团整体的风险管理框架中予以体现，减少由不当激励约束安排引发的风险。

第二十四条 集团母公司应当建立和完善科学、客观、合理的责权利对称、可操作性强的集团综合考评指标体系，形成适当的内部资源配置机制，定期对自身和附属法人机构的经营业绩和发展情况进行全面考核，确保稳健经营和资本合理回报。

集团绩效考评应当建立规范、透明、公开的管理流程，兼顾效益与风险、财务因素与非财务因素，突出合规经营和风险管理的重要性。

第二十五条 承担集团财务管理、内部控制、风险管理等职能的人员的业绩衡量和薪酬应当独立于其所监督管理的业务领域，不得与所监督管理业务领域的经营业绩挂钩。

第三章 风险管控

第一节 风险治理

第二十六条 集团应当整合风险管理资源，建立独立、全面、有效的综合风险管理体系，集团母公司董事会全面负责集团范围的风险管理、内控机制、内部审计和合规管理，确保集团风险管理行为的一致性。

（一）集团母公司董事会应当设立独立的风险管理委员会；

（二）集团母公司董事会应当设立独立的审计委员会，审计委员会成员主要由非兼任高级管理人员职务的董事担任，审计委员会的召集人由独立董事担任；

（三）集团母公司应当建立独立的风险管理部门和内部审计部门,在人员数量和资质、薪酬等激励政策、信息科技系统访问权限、专门的信息系统建设以及集团内部信息渠道等方面给予风险管理部门和内部审计部门必要的支持；集团母公司应当确保风险管理部门和内部审计部门具备向董事会和高级管理层直接报告的渠道和路径；

（四）集团母公司应当规划集团整体经营策略、风险管理政策与指导原则，指导附属法人机构做好风险管理，附属法人机构应当根据集团母公司相关规定拟定自身风险管理程序及执行规则。

第二十七条 集团风险管控机制包括但不限于：

（一）根据集团母公司及各附属法人机构的业务规模、信用风险、市场风险与操作风险等状况及未来发展趋势，监控其资本充足性；

（二）制定适当的长、短期资金调度原则及管理规范，建立衡量及监控集团母公司及各附属法人机构流动性风险的管理机制，衡量、监督、管控集团的流动性风险；

（三）根据集团整体风险情况、自有资本及负债的特征进行各项投资资产配置，建立各项投资风险管理制度；

（四）建立资产性质和分类的评估方法，计算及管控集团母公司及各附属法人机构的大额风险暴露，定期监测、核实并计提损失准备；

（五）针对集团母公司与附属法人机构，以及附属法人机构之间的业务、交易、信息共享等，建立信息安全防护机制及危机管理计划。

第二十八条 集团应当建立健全有效的风险管理流程和内控机制。包括但不限于：

（一）职权与责任的明确安排；

（二）资金管理部门与会计部门的分离；

（三）相关流程的协调机制；

（四）集团的资产保全；

（五）适当的独立内部审计与合规管理，促进上述控制措施、相关法律和监管要求得到遵守。

第二十九条 集团应当建立统一的内部审计制度，检查集团的业务活动、财务信息和内部控制，指导和评估附属法人机构的内部审计工作。

（一）附属法人机构应当向集团母公司上报董事会会议纪录、会计查核报告、金融监管机构非现场监管、现场检查意见书或其他有关资料；

（二）附属法人机构应当设立内部审计部门，并将内部审计报告所提重大缺陷及整改情况上报集团母公司审核；

（三）集团母公司审计部门应当定期对附属法人机构内部审计的成效进行考核，考核结果经报集团母公司董事会后，送交附属法人机构董事会作为改进工作的参考。

第三十条 集团母公司应当逐步建立与其风险状况相匹配的前瞻性的压力测试方案，并作为其风险管理体系的组成部分。集团母公司应当定期评估集团的压力测试方案，确定其涵盖主要风险来源并采用可能发生的不利情景假设。集团母公司应将压力测试结果应用到决策、风险管理（包括应急计划）以及资本和流动性水平的内部评估中。

如果发现压力测试方案存在实质性缺陷，或者决策过程没有充分考虑压力测试结果，银监会可要求采取纠正措施。

第三十一条 集团应当定期审查集团范围风险管理框架的有效性，并确保恰当地加总风险:

（一）集团母公司风险敞口的计算适用资产公司有关监管规定；

（二）附属金融类法人机构风险敞口的计算适用相关分业监管机构的监管规定，按集团母公司对其享有的权益额和借款额作为计入集团风险敞口的上限；无相关风险敞口计量监管规定的，按集团母公司对其享有的权益额和借款额计算计入集团的风险敞口；

（三）附属非金融类法人机构风险敞口的计算，按集团母公司对其享有的权益额和借款额作为计入集团风险敞口的上限，具体计算根据业务活动类型分别处理，对其从事金融活动的风险敞口参照金融业相关监管规定执行，对其从事非金融活动的风险敞口参照具有专业资质的评估机构或审计机构的公允价值评价结果确定；

（四）集团母公司按照在附属法人机构中的持股比例对风险敞口进行加总，但附属法人机构风险敞口计入集团的总额不得大于集团母公司对附属法人机构享有的权益总额和借款总额。

第三十二条 集团在识别、评估、监测、控制、缓释重大风险时，应当做好危机管理：

（一）危机包括但不限于：大批交易对手破产，导致财务状况恶化；不法行为造成信誉严重丧失；灾害和意外事故，如严重自然灾害或恐怖行为，使经营难以继续；因谣言等各种不利因素造成集团突发性的声誉风险事件，使集团无法及时从外部融入资金，从而导致集团出现流动性问题；

（二）如果其中一家附属法人机构面临风险，可能对集团内其他附属法人机构或整个集团产生损害时，集团应当建立有效管理系统妥善应对此情况；

（三）集团应当制定应急计划以妥善处理危机，应急计划应定义报告和沟通方式；

（四）集团应当根据环境的变化及时审查应急计划；

（五）集团应当做好公共关系管理，应对附属法人机构在财务稳健性和运营适宜性等方面可能产生的重大事件。

第三十三条 集团应当管理特定功能外包风险：

（一）不得将自身权利责任委托给外包机构；

（二）不得将下列管理职能委托给外包机构：集团的计划、协调、控制和管理约定；法律或其他法规已明确分配的管理职能或规范；相关风险敞口决策；

（三）不得影响监管机构对集团的有效监管。

第三十四条 集团应当重点防范风险在集团母公司及各附属法人机构之间的传染。

（一）集团应当制定制度以规范集团内部交易，防范机构之间的投融资以及担保等行为引起风险在集团内部传染；

（二）集团应当避免通过收取不恰当的管理费用或以其他方式挪用集团母公司及附属法人机构的利润来救助面临破产危机的附属法人机构，从而影响集团内部其他实体的清偿力、流动性或盈利性；

（三）集团应当建立和完善人员、资金、业务、信息等方面的防火墙制度，防范风险传染；

（四）集团应当妥善应对因附属法人机构经营不善或倒闭引发的集团债务偿付要求，避免给整个集团带来损失和声誉风险的事件发生。

第三十五条 集团应当建立整体的风险容忍度和风险偏好政策，明确可接受和不可接受的风险承受行为，并与集团的业务战略、风险状况以及资本规划保持一致。集团母公司在考虑整体风险状况的基础上，应当始终确保其风险承受能力可应对重大风险，并考虑风险之间的相关性。

第三十六条 集团母公司应当建立识别、评估、管理和监测风险流程来确保其有足够的风险承受能力。风险管理部门应当明确集团所面临的各类风险，高级管理层应当积极参与集团风险限额的制定和监测。在确定或调整风险管理战略时，应当考虑集团的风险承受能力。

第三十七条 集团母公司董事会和高级管理层应当认真培育风险管理文化，积极采取有效措施建立相关程序和流程形成集团范围内的风险管理文化，措施包括但不限于：

（一）要求集团各个层面、各个阶段（包括产品设计阶段）决策中均应考虑风险管理因素；

（二）风险管理文化应当考虑集团业务的整体性，包括对未受监管实体和金融产品的风险意识；

（三）对员工特别是对董事、高级管理人员、重要部门关键人员等提供风险管理培训；

（四）培育和倡导全员风险管理文化建设，为所有人员特别是基层员工发现风险、防范和管理风险提供正当渠道。

第二节 战略风险

第三十八条 本办法所称战略风险，是指集团因缺乏对市场环境的了解、战略定位不当、关键资源能力不足、集团业务条线和机构之间缺乏战略协同、无法形成有效的盈利模式，以及战略推动力和执行力不足，导致对集团盈利、资本、声誉产生影响的现有或潜在风险。

第三十九条 集团母公司应当在对市场环境和自身关键资源能力分析的基础上制定集团战略规划，明确集团战略定位和集团的盈利模式。集团母公司应当采取措施加强集团战略规划的推动力和执行力，推动集团管理模式、盈利模式和信息技术的创新和融合。

第四十条 集团母公司应当加强战略规划的管控能力，确保业务条线、主要职能部门和附属法人机构的子战略规划服从和符合集团的整体战略规划。

（一）集团应当根据发展战略，制定相应的工作计划并分解和落实目标；应当完善集团发展战略管理制度，并建立完整的集团战略发展评估体系。附属法人机构应当以集团战略发展规划为指引制定相应的战略规划和工作计划；

（二）战略规划应当覆盖三至五年的时期，并经过董事会批准。集团母公司应当对附属法人机构的战略规划进行定期审查，要求附属法人机构根据环境的变化定期对其战略规划进行评估，依据评估情况确定修订与否及修订方案。

第四十一条 集团战略决策应当反映外部市场环境、监管等方面的变化。在进行战略决策时，集团母公司及各附属法人机构应当关注集团关键资源能力、集团企业文化、协同和考核机制能否支持业务发展战略。

第四十二条 集团母公司应当要求附属法人机构确保其战略目标的设定在符合监管导向的前提下与集团的定位、价值、文化及风险承受能力相一致，并确保其战略风险能被识别、评估、监测、控制和报告。

第四十三条 集团母公司应当加强集团企业文化和激励约束考核机制建设，促进战略协同，加强附属法人机构对集团战略规划的贯彻执行，确保集团整体战略目标的实现。

第四十四条 集团母公司应当确保附属法人机构的组织模式、关键资源能力足以支持集团战略的实施。当附属法人机构的发展战略与集团发生偏差和利益冲突时，集团母公司应当恰当地平衡各方利益，在维护集团整体利益的同时，不得损害子公司及其少数股东的正当权益。

第四十五条 集团母公司战略委员会应当加强对集团战略实施情况的监控，定期收集和分析相关信息，并及时向集团母公司董事会报告明显偏离发展战略的情况。如果董事会在审议方案中发现重大问题和由环境变化所产生的战略风险，应当责成战略委员会对方案做出调整。

附属法人机构应当加强对自身战略实施情况的监控，定期收集和分析相关信息，并及时向集团母公司报告明显偏离发展战略的情况。如果附属法人机构在发展战略中发现因环境变化所产生的战略风险，应当及时向集团母公司反映情况，并根据集团母公司的要求对战略方案做出调整。

第三节 集中度风险

第四十六条 集中度风险是指单个风险暴露或风险暴露组合可能威胁集团整体偿付能力或财务状况，导致集团风险状况发生实质性变化的风险。存在集中度风险的情形包括但不限于：

（一）交易对手集中风险。由于集团母公司及各附属法人机构对同一个交易对手或多个风险高度相关的交易对手有较高的风险暴露而产生的风险。

（二）地区集中风险。集团母公司及各附属法人机构对同一地区交易对手具有较高的风险暴露而产生的风险。

（三）行业集中风险。集团母公司及各附属法人机构对同一经济、金融行业具有较高的风险暴露而产生的风险。

（四）信用风险缓释工具集中风险。集团母公司及各附属法人机构由于采用单一的抵质押品、由单个担保人提供担保而产生的风险。

（五）资产集中风险。集团母公司及各附属法人机构高比例持有特定资产的风险，特定资产包括债权、衍生产品、结构性产品等。

（六）表外项目集中风险。集团母公司及各附属法人机构从事对外担保、承诺所形成的集中风险。

（七）其他集中风险。集团母公司及各附属法人机构其他可能给集团带来损失的单个风险暴露或风险暴露组合。

第四十七条 集团应当逐步采用多种技术手段充分识别、计量和管理信用风险、市场风险和流动性风险的集中度风险。

第四十八条 集团大额风险暴露是指集团并表后的资产组合对单个交易对手或一组有关联的交易对手、行业或地区、特定类别的产品等超过集团资本一定比例的风险集中暴露。集团母公司应当严格按照资产公司有关监管要求，计量管理大额风险暴露。

第四十九条 集团应当建立全面的集中度风险管理框架，集中度风险管理框架至少包括：

（一）书面的集中度风险管理制度。该制度对集团面临的集中度风险做出明确的定义并规定相关的管理措施。

（二）有效地识别、计量、监测和控制集中度风险的方法。

（三）集中度风险限额管理体系。集团根据其经营规模和业务复杂程度对集中度风险确定适当的限额，并采取有效的措施确保限额在经营管理中得到遵守。

（四）定期的集中度风险报告和审查制度。

（五）压力测试制度。集团母公司定期对面临的主要集中度风险进行压力测试，识别可能对集团经营带来不利影响的潜在因素，并根据压力测试结果采取相应的处置措施。

第四节 流动性风险

第五十条 集团母公司及各附属法人机构应当建立与业务规模、性质、复杂程度和经营范围相适应的流动性风险管理体系，从而满足其所承担或可能承担的流动性风险的资金需求。流动性风险管理体系的基本要素包括但不限于：

（一）有效的流动性风险管理治理结构；

（二）完善的流动性风险管理策略、政策和程序；

（三）有效的流动性风险识别、计量、监测和控制；

（四）完善的管理信息系统。

第五十一条 集团应当明确在正常及压力情况下可承受的流动性风险水平，制定流动性风险管理的具体政策及程序。

第五十二条 集团母公司应当要求附属法人机构在流动性策略中明确应对日常经营现金流出以及季节性和周期性现金流波动的主要资金来源。同时，集团母公司应当对流动性风险进行分类管理，持续关注附属法人机构的流动性风险，制定向附属法人机构提供流动性支持的预案，并报银监会、人民银行备案。集团母公司还应当制定向附属法人机构提供处理潜在临时、中期及长期流动性风险情况的计划和流程。

第五十三条 集团应当在策略规划及预算编制流程中将流动性成本、利润以及风险纳入考虑范围。集团附属法人机构应当按照集团母公司的要求进行流动性策略规划，开展重要业务活动时，应当对流动性风险敞口及盈利能力进行评估。

第五十四条 集团应当坚持审慎性原则，充分识别、有效计量、持续监测和控制流动性风险，确保其资产负债结构与流动性要求相匹配。集团母公司及各附属法人机构应当通过设立更加稳定、持久和结构化的融资渠道来提高应对流动性风险的能力。同时，集团母公司应当要求附属法人机构对其在正常和压力情景下未来不同时间段的流动性风险水平及优质流动性资产储备情况进行前瞻性分析评估。

第五十五条 集团应当定期评估集团流动性管理政策的充分性和有效性，以及流动性应急预案的充分性和可操作性；关注并分析集团整体的资产负债状况、现金流状况、融资能力的持续有效性等，特别是负债集中度、资产负债期限错配对流动性可能带来的负面影响。

第五十六条 集团可根据自身发展状况，对集团的流动性风险进行统一的限额管理，充分考虑投、融资和其他业务活动，确保集团母公司及各附属法人机构具有充足的流动性，并充分考虑到实际和潜在的对附属法人机构之间以及各附属法人机构与母公司之间资金流动的限制性因素，包括法律和监管因素。

第五十七条 集团应当对整体的流动性风险状况进行监测分析，具体内容包括但不限于：现金流缺口、现金流预测、重要的流动性风险预警指标、融资可行性、应急资金来源的现状或者抵押品的使用情况等。在正常的业务环境中，流动性风险报告应当及时上报高级管理层，定期上报董事会或董事会专门委员会并抄报监事会，报告次数可依据业务组合及流动性风险状况复杂程度进行调整。

第五节 声誉风险

第五十八条 集团应当建立统一的声誉风险管理机制、相关制度和管理政策，建立集团声誉风险管理体系，持续、有效监控声誉风险管理的总体状况和有效性，防范声誉风险，应对声誉事件，以减少负面影响或损失。

第五十九条 集团应当配备与集团业务规模及复杂程度相适应的声誉风险管理资源，识别影响集团母公司及各附属法人机构的声誉或业务、或应引起高级管理人员高度重视的主要风险，建立声誉风险或潜在问题的预警指标，及时应对声誉事件。

第六十条 集团应当对母公司及各附属法人机构进行声誉风险排查，查明声誉风险在母公司与附属法人机构之间的传导途径以及发生声誉事件的因素。

第六十一条 集团母公司应当制定自身的声誉风险应急预案，附属法人机构应当根据集团母公司的声誉风险管理要求，制定相应的声誉风险应急预案报集团备案。同时，集团母公司应当提升客户满意度并及时准确地发布信息，提升集团在金融市场中的整体形象。

第六十二条 集团应当对附属法人机构声誉事件实行分类分级管理。附属法人机构应当对声誉事件进行应急处置，并及时向集团母公司报告，防止因声誉风险的传递对集团造成不良影响。

第六十三条 附属法人机构应当按照集团母公司的要求，评估声誉事件应对措施的有效性，及时向集团母公司反馈情况。

集团应当根据附属法人机构发生的声誉风险，动态调整应对方案，发生重大声誉事件应当及时向银监会报告有关情况,并及时上报声誉事件处置和评估报告。

第六节 新业务风险

第六十四条 集团母公司应当制定相关制度对新业务进行定义，明确新业务试点开展的具体流程、风险评估和控制措施，以及实施前的测试工作等要求。对于提交董事会或高级管理层审查的创新试点项目，应当重点审查新业务的创新性及风险管理计划。集团的新业务制度应当随着市场情况、监管法规发生变化而更新。

第六十五条 集团母公司及各附属法人机构应当在新业务已成功实施，且识别、评估、处理、监控风险的流程已就绪的情况下持续开展该业务。新业务运作中所涉及的部门和人员（包括内部审计部门和合规管理部门）应当参与到新业务计划的制定及测试阶段中。

第六十六条 集团母公司及各附属法人机构应当制定防范新业务风险的制度，并对新业务及其风险进行评估，包括但不限于：

（一）分析新业务的法律、法规要求；

（二）分析新业务与集团主业的关联度情况以及新业务收益成本；

（三）描述相关金融产品和相关目标市场；

（四）描述新业务活动可能给集团带来的风险，以及任何已有的风险管理程序和系统的细节，包括风险定义、量化、管理和控制的程序；

（五）评估新业务活动对集团整体财务状况和资本水平影响程度；

（六）描述相关会计核算、交易组织架构以及关键风险控制职能。

第四章 内部交易管理

第一节 定义和原则

第六十七条 集团内部交易是指集团母公司与附属法人机构以及附属法人机构之间发生的包括资产、资金、服务等资源或义务转移的行为。不包括集团母公司及各附属法人机构与对其有直接或间接控制、共同控制、实际控制或重大影响的其他股东之间的交易。

第六十八条 集团内部交易应当遵循诚信、公允、审慎、透明的原则，确保内部交易的必要性、合理性、合规性。

（一）必要性。内部交易应当符合集团及各附属法人机构的战略发展目标，有利于加强集团协同，提高集团的综合经营效益，防止通过内部交易掩盖风险。

（二）合理性。内部交易应当符合商业原则、行业和市场惯例，交易价格应当公允。

（三）合规性。内部交易应当遵守国家法律、法规以及相关行业的监管规定。

第六十九条 集团内部交易范围主要包括：

（一）以资产为基础的内部交易。包括：资产买卖与委托（代理）处置、资产重组（置换）、资产租赁等。

（二）以资金为基础的内部交易。包括：投资、授信、融资（借款、买卖公司债券、股东存款及提供担保等）、理财业务等。

（三）以中间服务为基础的内部交易。包括：提供评级、评估、审计、法律顾问、拍卖、咨询、业务代理、中介服务等。

第二节 内部交易的管理

第七十条 集团母公司及各附属法人机构在依法合规和有效控制风险的前提下，可建立客户、渠道、品牌等方面的共享机制，逐步对会计核算、信息技术、行业研究等后台支持部门进行集中管理，有效配置和使用资源，实现规模效益。

第七十一条 集团母公司及各附属法人机构开展银行、证券、信托、基金、期货、保险等业务的综合营销时，应当符合下列要求：

（一）从事综合营销的业务人员，应当取得监管部门规定的有关业务所需的资质。

（二）集团内部各经营单位代理内部业务应当签订协议，明确各自的权利和义务。确保代理业务前期尽职调查到位，落实项目后期管理责任。

（三）附属法人机构之间进行综合营销时，其营业场所、业务人员及服务项目应当使客户易于识别。

（四）从事综合营销的业务人员办理相关业务时，其行为由开办相关业务的附属法人机构承担法律责任。

（五）集团母公司及附属法人机构之间共享客户资源进行营销时，客户数据的提供、贮存、使用必须符合法律、法规要求，附属法人机构之间应当签订保密协议，建立客户数据库，妥善储存、保管及管理客户相关数据。

第七十二条 集团母公司应当按照相关法律、法规及监管规定，制定集团内部交易管理制度，加强内部交易管理，规范内部交易行为。内部交易管理制度应当报送银监会。

第七十三条 监管机构明确界定的重大关联交易对应的内部交易应当按照相关监管机构规定执行，按照规定需经审批的关联交易对应的内部交易，应当报监管机构批准。

第七十四条 集团母公司应当明确内部交易审议（审查）和决策机构及相应的管理职能，制定并严格履行科学、规范的内部交易审议（审查）和决策程序。

附属法人机构可根据业务开展情况，明确内部交易审议（审查）和决策机构及其对应的职责。

第七十五条 集团母公司应当健全和完善内部交易的定价机制，集团内部交易定价应当以市场交易价格为基础，无法获取市场交易价格的，可按照成本加成定价或协议价定价。集团内部交易按照协议价定价的，业务发生机构应当按照国家法律、法规要求，提供价格形成的有效依据。

第七十六条 集团母公司应当建立健全集团内部交易风险隔离机制，增强内部交易透明度，降低内部交易的复杂程度，防止通过内部交易不当转移利润和转嫁风险，减少利益冲突，避免风险过度集中，保护利益相关者的合法权益，维护公平竞争的市场环境。

第七十七条 集团母公司及各附属法人机构应当对内部交易的成本和收入进行分析，并按照会计准则和有关规定真实、及时地进行会计处理。

第七十八条 集团母公司内部审计部门应当每年至少对集团内部交易情况进行一次审计。审计结果报董事会（或经营决策机构）和监事会，董事会（或经营决策机构）应当每年向股东大会（股东会）报告。

集团母公司应当于每年第一季度末向银监会报送上一集团内部交易开展情况的综合报告。

第三节 内部交易的禁止性规定

第七十九条 集团母公司在内部交易中不得利用其控股地位损害附属法人机构、附属法人机构的其他股东和客户的合法权益。

第八十条 不得通过内部交易进行监管套利。

第八十一条 附属法人机构应当遵守所属行业的监管规定，不得违规从事下列事项：

（一）附属银行类机构不得对集团母公司及其他附属法人机构提供无担保授信，或发放无担保贷款。不得对集团母公司及其他附属法人机构的融资行为提供担保，但关联方以银行存单、国债提供足额反担保的除外；

（二）附属信托类机构不得将集合信托资金直接或间接运用于集团母公司及其他附属法人机构，但集合信托资金全部来源于集团母公司及其他附属法人机构的除外；

（三）附属证券类机构不得对集团母公司和其他股东提供融资或担保。附属证券类机构不得持有集团母公司和其他股东的股权（但法律、法规或者证监会另有规定的除外），不得通过购买集团母公司或其他股东持有的证券等方式输送不当利益；

（四）附属保险类机构不得违反保监会有关关联交易的监管要求，违规对集团母公司及其他附属法人机构提供担保和投资。

第五章 特殊目的实体管理

第八十二条 本办法所称特殊目的实体是指为特殊目的而建立的法人和其他经济组织。

第八十三条 集团母公司及各附属法人机构以特殊目的实体从事业务时，应当依照有关法律、法规、部门规章的规定和各业务的法律约定履行相应职责，并有效地识别、计量、监测和控制相关风险。

第八十四条 集团母公司及各附属法人机构以特殊目的实体从事业务时，特殊目的实体应当具有良好的公司治理、风险管理体系和内部控制制度，规范的标准和程序等。

第八十五条 集团应当充分认识设立特殊目的实体从事交易而承担的责任，并根据特殊目的实体在所从事交易业务中担当的角色，制定相应的风险管理政策和程序，以确保持续有效地识别、计量、监测和控制特殊目的实体从事交易过程中的风险，避免因特殊目的实体在交易过程中承担多种角色可能产生的利益冲突。

第八十六条 集团对特殊目的实体的设立和运营监管承担以下责任：

（一）集团应当设立评估流程，根据特殊目的实体与集团关系的性质，确定是否全部或部分纳入并表监管；

（二）集团应当在压力测试和情景分析中考虑因特殊目的实体产生的表外业务风险；

（三）集团应当重点评估特殊目的实体所带来的风险传染。

第八十七条 集团应当评估特殊目的实体在交易过程中所承担的风险和商业目的，区分风险转移与风险转化。集团应当确保评估持续进行，且管理层对上述风险充分了解。

第八十八条 集团应当对特殊目的实体中增加交易复杂性的风险管理因素进行评估（如特殊目的实体的结构化特征）。如特殊目的实体交易的复杂程度增加，超出特殊目的实体和投资者对有关风险进行量化的能力，则不得发起该交易。

第八十九条 集团母公司及各附属法人机构应当对其特殊目的实体的资本充足情况、杠杆作用及流动性措施的影响进行分析，对其各类风险进行评估。集团母公司应评估加总、评价和报告所有特殊目的实体的风险敞口，将其与集团内其他所有实体的风险共同考虑并加以管理。

第九十条 集团应当定期监督、监测特殊目的实体活动的开展状况，评估它们对集团的影响，识别可能导致的系统脆弱性及系统性风险传染。

第六章 资本充足性管理

第一节 资本要求

第九十一条 对集团的资本监管分为单一机构监管、同业的并表监管及集团补充资本监管三个层次：

（一）集团母公司及附属金融类法人机构应当分别满足各自监管机构的单一资本监管要求。其中，集团母公司资本充足率不得低于12.5%。

（二）集团母公司、附属银行业金融机构及附属非金融机构应当满足银监会相关并表监管的资本监管要求，附属证券业和保险业金融机构，应当分别满足各自分业并表的资本监管或偿付能力监管要求。

（三）集团应当满足集团补充资本监管要求。

第九十二条 集团补充资本计量方法为，将母公司和附属金融类法人机构的合格资本按持股比例全部相加，从中减去附属法人机构之间及各附属法人机构对其母公司的持股额（包括过度杠杆,即将发债和借入资金以股权或其他方式注资获得的持股额）和经审核无法转移的资本额。然后，将扣除内部持股和无法转移资本后的集团合格资本与母公司及其对附属金融类法人机构按持股比例计算的资本监管要求之和进行比较，以确定集团的资本是否充足。

第二节 资本管理

第九十三条 集团应当建立审慎、健全的资本管理政策、制度及实施流程，同时要兼顾未受监管业务的额外风险和跨业经营的复杂情况。可根据集团发展情况,建立资本管理政策委员会,统一负责集团的资本政策、制度和规划管理，也可由集团母公司董事会指定的委员会负责。集团母公司应当保持集团范围的资本充足，缓冲集团经营活动带来的风险。资本管理要考虑和评估集团范围的风险状况。

第九十四条 资本管理政策应当经集团母公司董事会批准并定期审查，资本管理决策应当体现稳健的资本规划要求，并考虑压力情景下的结果。资本规划应当确保集团内部资本充足性评估程序的稳健性。

第九十五条 资本规划流程应当符合对整个集团范围以及单个被监管机构的资本要求。资本规划应当在考虑集团战略重点和经营计划的基础上设定与风险敞口规模和类别对应的资本充足性目标；考虑集团范围的风险状况、风险偏好及重要附属法人机构已暴露的相关业务风险对集团资本状况可能造成的影响；识别和计量重大风险（包括表内、表外业务风险及未受监管实体的业务风险）；量化内部资本目标，制定保持内部资本目标水平的管理计划，明确未达标需采取的行动和措施；考虑当前和可预测的商业和宏观经济环境，采用前瞻性的压力测试识别可能的时间或市场状况的变化对集团资本状况带来的不利影响。

集团资本规划主要内容包括：

（一）对规划周期（至少九个季度）内的资本预期使用和补充来源的评估及超过规划周期的资本潜在使用和潜在补充来源的预测评估。包括在预期和压力条件下，集团的规模、复杂性、风险状况和经营范围等。

（二）集团资本充足性评估程序的详细描述。包括但不限于：评价集团活动产生风险的程序，确保资本与风险水平相适应；集团如何保持资本充足的战略；如何设定集团风险状况相关的资本目标、风险偏好；如何在预期和压力条件下保持超过最低监管要求资本；如何加强对附属银行业法人机构资本支持,在偏离监管资本要求时所采取的补救措施；如何加强对特殊目的实体、中间控股公司等未受监管实体的资本缺口管理；集团应当说明如何能够获得足够的合格资本覆盖缺口。

（三）对资本规划、发行、使用和分配的原则和规定的评估。包括内部资本目标，分红和股份回购的定量和定性规定，应对潜在资本不足的策略，围绕资本政策的内部治理程序等。

（四）对集团资本充足性和流动性有重大影响业务规划的任何预期改变。

（五）明确集团母公司与附属法人机构、附属法人机构之间进行转让的资本的性质以及对该类资本如何进行转让的说明。

（六）明确对未受监管实体持有足够的资本或可随时调用足够资本所做的安排。

第九十六条 集团母公司应当识别和明确集团内相互持股产生的双重或多重的资本杠杆，避免资本的重复计算。持续关注对于集团与其他集团之间的相互持股以及集团通过未受监管的中间控股公司对附属法人机构持股，充分考虑上述行为对集团资本管理可能造成的不利影响。

第九十七条 集团母公司应当减少过度资本杠杆对整个集团造成的风险。防范集团母公司将发债或借入资金以股权或其他方式注资附属法人机构，以及附属法人机构将发债或借入资金以股权或其他方式注资集团母公司或其他附属法人机构对整个集团可能造成的不利影响。

第九十八条 集团母公司应当加强对附属法人机构的审慎管理。集团母公司对附属法人机构的持股比例超过20%低于50%，并获得实际控制权时，只有按比例分配的合格资本高于附属法人机构资本要求的超额部分才可用于弥补集团或集团母公司资本。

第九十九条 按照外部监管与内部监管相结合的原则，集团母公司应当通过逐步建立和强化内生经济资本管理，提升外部资本监管的有效性。集团母公司应当加强经济资本管理建设规划，逐步建立有利于经济资本计量的数据采集、模型选取等制度，并在有效计量经济资本的基础上，逐步建立健全经济资本的预算分配制度，以及以经济增加值和经风险调整的资本回报率为核心的绩效考核制度，以提高与集团整体的业务发展及风险相匹配的资本计量和管理能力，提升资本使用效率。集团母公司应当通过集团内部审计，确保集团整个资本管理过程的完整性。

第一百条 集团母公司应当关注集团经营业绩是否能够支持整个风险资本要求，分析资产和权益增长率的水平和趋势对资本补充的影响，持续检查资产损失头寸的现有水平，关注集团母公司依赖的核心盈利或收入是否来自于非主营业务，强化在经营恶化趋势中通过盈利增加资本的管理能力，并提升通过存续股东增加资本、发行新资本工具或使用资本替代来源的能力。

第一百零一条 集团母公司应当促进资本工具的创新，加强对资本工具的有效运用和合规性的管理，拥有分红支付优先权的股票不得作为普通股纳入一级资本。

第三节 资本评估

第一百零二条 集团母公司应当对集团范围内经营活动和交易中的内在风险的资本充足性进行评估，充分考虑整个集团的经营风险，妥善处理第三方参与者与少数股东权益，包括对未受监管实体的资本处理方式以及对重要的风险敞口和特定机构的投资是否需要提出具体的额外资本要求。

集团母公司进行资本评估，应当涵盖集团内所有从事金融和准金融活动的机构(包括受监管实体和未受监管实体)，当集团内风险由受监管实体转移至未受监管实体时，应当对未受监管实体的资产数量和质量进行审查。

第一百零三条 集团母公司应当评估计量和扣除资本重复计算采取措施的适当性和一致性。集团资本充足性评估和计量技术应当能解决过度杠杆评估和计量问题，充分考虑资本结构、注资方式、附属法人机构通过分红帮助母公司偿债对资本充足率评估的影响。

第一百零四条 集团母公司应当在不考虑集团内部资本转移能力的情况下，评估集团内部资本分配的适当性。集团资本评估和计量技术应当能够评估集团内部资本转移的限制，判断是否存在影响集团内部资本有效转移的现有或潜在障碍，包括法律限制、税收规定、其他股东利益、资本质量的审慎要求、对未受监管实体出资相关的限制和针对单个附属法人机构的监管要求的限制、外汇管制及所在地的特殊要求等，并考虑上述限制和障碍可能对资本是否纳入集团资本评估产生的影响。

第一百零五条 集团母公司应当明确对附属法人机构资本充足性的具体要求,并对集团内股权投资对集团资本充足性的影响进行持续评估，附属法人机构应当将其重大投资计划提前报告集团母公司。集团母公司应当评估附属法人机构超额资本的适当性，并确保附属法人机构超额资本由合格资本构成。

第一百零六条 集团母公司应当评估资本规划的合理性，包括但不限于：评估现金或其他价值的分红是否与目前和未来的资本需求相一致，资本需求包括可能的未来储备的增加、资产核销和短期内通过市场培育额外资本的可行性；依据盈利或潜在的资本需求评估是否限制超额分红，消除分红可能导致集团资本结构发生重大不利变化；评估是否建立和完善集团范围内全面的分红政策，为集团资本规划提供帮助；持续关注集团内附属法人机构为适应经济环境改变分红政策可能造成的不利影响；评估股票回购和赎回对资本规划的影响，确保资本能够满足集团持续发展的需要。

第四节 资本质量

第一百零七条 集团母公司应当建立资本的自救安排机制，以抵御系统性风险对集团的影响，提升集团监管资本的损失吸收能力。

银监会在必要时可允许集团母公司根据逆周期管理的需要，适当调整资本监管要求，缓解资本监管的亲经济周期效应。

第一百零八条 集团母公司经批准发行非普通股的各级资本工具的条款必须规定，除非在资本工具持有者承担损失前能够充分吸收集团的损失，否则，根据银监会的相关要求，触发条件一旦发生，资本工具或者经批准核销，或者转为普通股。触发条件为下列两者中较早者:

（一）银监会认定，如不做出核销或转为普通股的决定，集团将无法生存；

（二）财政部、人民银行等国家相关管理部门认定，如不做出公共部门注资或提供同等效力支持的决定，集团将无法生存。

第七章 财务稳健性管理

第一节 资金管理

第一百零九条 集团内部资金管理应当遵循统筹安排、合理使用、提高效益的原则，保障集团母公司及各附属法人机构资金需要，按时编制资金使用计划，提高资金使用的安全性、效益性和流动性。

第一百一十条 资金计划管理是通过编制下达资金计划，运用资金调度手段，对资金总量及结构进行主动调节和量化控制，保证资金支付和收支计划的顺利实施，减少不合理资金占用、提高资金使用效率，监测计划期内资金总量平衡和结构调整状况，指导集团母公司及附属法人机构的资金管理活动。

第一百一十一条 集团应当保持债务规模和期限结构合理适当，新增债务融资应充分评估财务风险。集团应当关注资金的动态情况，实时监控集团的资金头寸（附属信托公司、证券公司、基金管理公司、期货公司等机构受托管理的资金可除外），对集团母公司及各附属法人机构资金运用出现异常情况，应当及时发出预警，向集团母公司高级管理层汇报。

第一百一十二条 集团应当建立内部资金转移定价机制，制定科学合理的内部资金转移利率。集团母公司从其附属金融类法人机构融资必须符合有关法律、法规规定，不得以资金占用等形式侵占附属法人机构及其他利益相关者的合法权益。

第一百一十三条 集团应当对附属法人机构的对外担保业务进行统一管理，制定审慎的审批程序，规范对外担保行为，严格控制对外担保产生的债务风险。

第二节 投资管理

第一百一十四条 集团应当协调附属银行业、证券业、保险业法人机构金融业务发展，提高竞争力和盈利能力，并根据国家宏观政策和集团发展战略，优化金融业务投资布局。

第一百一十五条 集团母公司及各附属法人机构应当对对外投资项目的可行性进行研究，对被投资企业的财务信息进行甄别和分析，并及时进行对外投资项目的效益测算和分析评价。

第一百一十六条 集团母公司及各附属法人机构从事境外投资活动，应当按照国家有关境外投资管理规定和相关要求，履行报批程序。集团应当加强境外业务的管理和协调，及时应对形势发展变化，防范和化解财务风险。

第三节 预算与财务控制

第一百一十七条 集团应当根据经济发展状况、市场变化、发展战略和风险偏好等因素，审批确定审慎、可行的经营计划。

第一百一十八条 集团应当实施全面预算管理，包括财务预算、业务预算和资本预算；明确集团母公司及各附属法人机构各自的职责和权利，设置专门委员会或明确相应的决策体系，负责预算的编制、审定、组织实施和调整等，以实现集团的整体战略目标。

第一百一十九条 集团母公司及各附属法人机构应当确保其资产、业务增长速度与其资本积累能力和抗风险能力相匹配，确保附属法人机构达到集团母公司规定的风险控制指标要求，不断改善资产负债结构。集团母公司及各附属法人机构应当建立健全动态指标监测系统，及时提示并化解财务风险。

第一百二十条 集团应当全面识别和清理风险隐患，完善财务风险控制制度，建立健全应对财务风险的应急处理机制，有效防范和化解风险。

第一百二十一条 集团应当加强资产质量管理，建立健全资产风险分类管理制度，并逐步实现动态评价。对预计可收回金额低于账面价值的部分，按照有关规定及时足额计提资产减值准备。

第四节 会计信息管理

第一百二十二条 集团母公司及各附属法人机构应当严格依据会计准则进行会计核算，提高会计信息的可靠性、可比性；集团母公司应当定期对附属法人机构重要业务会计政策的准确性和恰当性进行指导和监督。

第一百二十三条 集团母公司应当定期对附属法人机构会计管理工作进行指导和监督，及时纠正不规范会计操作；集团母公司应当规范附属法人机构外部审计机构选聘管理机制，提高附属法人机构所聘用审计机构的资质、独立性和审计水平，提升会计信息质量。具体按照银监会颁布的《银行业金融机构外部审计监管指引》执行。

第一百二十四条 集团应当全面进行财务信息化建设，提高会计信息管理的效率和财务信息的及时性，满足对外及时披露会计信息和报送监管信息、对内提供管理数据的集团财务信息管控要求。集团应当规范会计基础信息的业务标准，支持财务数据的汇总分析，实现集团内部抵消，提高并表效率。

第八章 信息资源管理

第一节 数据管理

第一百二十五条 信息资源管理是指对信息内容及包括应用系统、设备、技术、信息科技人员等在内的与信息内容相关的资源进行管理的过程，包括规划整合相关资源，建设应用系统，建立管理体系，提供信息服务等。集团应当充分认识数据在集团经营决策、内部管理与金融服务中的核心价值和战略意义，从管理体系和技术上不断改进数据的统一管理模式，持续加大数据积累与整合的广度和深度。

第一百二十六条 在符合相关法律、法规前提下，集团应当建设统一的数据管理机制，建立集团管理信息数据库，集中汇总各级附属法人机构的业务、财务和风险管理数据，满足监管信息报送、信息披露、综合营销、集团风险管理、资本管理和经营分析的需求，并持续提升对数据的分析和运用能力。

第一百二十七条 集团母公司应当明确数据统一管理的部门及其职责，负责集团数据管理的领导、组织、协调工作，协调和督促集团母公司各相关部门及各附属法人机构，共同做好数据管理工作，定期检查并发现数据质量存在的问题，提出合理化建议。

第一百二十八条 集团母公司各相关部门及各附属法人机构负责本部门及本机构业务范围内有关数据的日常管理工作，在集团数据统一管理部门的组织协调下，全面开展数据管理工作。

第一百二十九条 集团数据统一管理部门应当牵头建立全面、科学的集团管理信息指标体系，做好信息的监测、分析和风险预警，推进集团管理信息数据库建设，为监管信息报送、经营分析、管理决策、信息披露提供信息分析和支持服务。

第一百三十条 集团母公司应当逐步推进集团数据标准建设，重点加强集团管理信息指标的数据标准建设，推动数据信息逻辑整合，提高监管机构、集团母公司与附属法人机构信息系统之间数据对接的准确性、一致性。

第二节 信息科技治理

第一百三十一条 集团应当逐步健全信息科技治理结构，明确董事会、高级管理层、信息科技管理委员会、信息科技风险管理部门、信息科技管理部门、审计部门的信息科技工作要求和职责。

第一百三十二条 集团母公司应当设立由高级管理层、信息科技部门、主要业务部门和附属法人机构的代表组成的信息科技管理委员会，负责定期向董事会和高级管理层汇报信息科技战略规划执行、信息科技管理与科技风险管理情况。

第一百三十三条 集团母公司应当明确集团的信息科技风险管理部门及其职责，根据集团风险管理体系制定全面的信息科技风险管理策略，建立风险识别和评估流程，持续开展信息科技风险计量和监测。

第一百三十四条 集团母公司应当明确集团信息科技管理部门及其职责，统一负责集团信息系统的规划、信息科技资源的协调与共享、信息科技制度体系建设、信息化需求管理等。

第一百三十五条 集团应当持续提高集团信息技术服务能力，提高信息技术人力资源规划与管理水平，培养专业技术人才，减少关键岗位对外包服务的依赖。

第一百三十六条 集团母公司及各附属法人机构应当将信息科技风险管理审计作为内外部审计的一部分，确保内部审计部门配备足够的资源和具有专业能力的信息科技审计人员，定期进行独立有效的信息科技风险管理审计。

第一百三十七条 集团母公司应当制定信息科技外包管理策略，明确外包管理职责，不能将信息科技管理责任外包，并审慎监督外包职能的履行。

第三节 信息系统建设

第一百三十八条 集团母公司应当制定与其经营战略相适应的信息化建设规划，并结合实际情况，在集团范围内逐步做到“统一规划、统一标准、统一建设、统一管理”。

第一百三十九条 集团母公司应当结合业务实际，制定与附属法人机构业务性质相适应的信息系统技术架构和数据标准，并完善附属法人机构信息系统间的风险隔离机制。

第一百四十条 集团母公司应当建立和完善符合监管要求的管理信息系统，及时、准确、全面获取附属法人机构的相关信息，在集团层面汇总资本、流动性、大额风险暴露、内部交易、盈利、绩效评价等信息，并实现与非现场监管系统的对接。

第一百四十一条 集团母公司应当按照相关法律、法规的要求，集中建设符合专业技术标准的数据中心、灾备中心、开发测试中心和业务后援中心，提高信息技术服务能力，建立健全各项开发测试、运行维护及业务连续性方面的管理措施和应急机制，保障业务持续、安全、稳定运行。

第四节 信息安全管理

第一百四十二条 集团母公司应当研究制定和完善集团信息安全标准规范和信息安全制度体系，落实信息安全管理职责，建立信息安全管理机制，运用各项安全技术，提高员工信息安全意识，依据已确立的法律、法规、内部制度与相关技术标准，定期开展信息安全检查和评估。

第一百四十三条 集团母公司及各附属法人机构对于客户个人资料、往来交易资料及其他相关资料，除法律或监管机构另有规定外，应当保守秘密。集团母公司与附属法人机构之间应当就所集中使用的保密资料签订书面保密承诺，并以监管机构指定的方式，揭示保密措施的重要事项。

第一百四十四条 集团母公司及各附属法人机构进行交叉销售，共同使用客户个人资料时，应当符合为客户保密的监管规定，且事先向客户提示，并经客户同意。集团母公司因法律、监管规定或因内部管理需要，要求附属法人机构将业务或客户信息集中建立数据库并加以应用，不适用本条规定，按本办法第一百四十三条处理。

第一百四十五条 集团应当遵循相关法律、法规对于上市公司未公开信息管理的要求，加强对内幕信息的管理。在符合相关法律、法规的前提下，上市附属法人机构如需向集团披露未公开的业务、财务和风险管理等信息，应当限定集团知悉的人员和内容，签署相关保密及承诺协议，做好内幕信息知情人的登记备案。

第九章 信息披露

第一节 信息披露的基本要求

第一百四十六条 集团信息披露的主体为集团母公司。集团母公司应当建立和完善信息披露制度，规范披露程序，明确内部管理职责，按照相关法律、法规的要求对外披露信息。

第一百四十七条 集团对外披露管理信息应当遵循真实性、准确性、完整性、及时性和公平性原则，对信息披露中的虚假和误导性陈述及重大遗漏等承担相应的法律责任。

第一百四十八条 集团对外披露信息应当严格执行国家保密相关规定，依法确定信息披露的范围和内容，制定合规的披露方式。

第一百四十九条 信息披露内容应当包括：集团法人治理情况、财务状况、风险管理、重大事件等。根据自身实际情况，可以自主增加披露其他相关信息。

第一百五十条 信息披露的方式、途径、频率、对象等，应当遵守监管机构的相关规定。因特殊原因不能按照上述有关规定及时披露的，集团应当遵守监管机构规定合规处理。

第二节 信息披露内容

第一百五十一条 法人治理信息。包括但不限于：

（一）集团概况。包括治理结构、组织结构和股权结构信息。

（二）集团母公司股本变动情况。

（三）集团母公司主要股东及实际控制人基本情况。

第一百五十二条 会计信息。包括但不限于：集团及母公司财务会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注和审计报告的主要审计意见。

第一百五十三条 风险信息。包括但不限于：

（一）风险管理体系的组织架构和管理职能；

（二）风险管理的政策和程序，风险计量、监测和管理信息系统，内部控制和全面审计情况等；

（三）根据监管机构规定需要披露的其他风险信息。

第一百五十四条 重大事件信息。集团应当按照相关的法律、法规要求，及时披露可能具有较大影响的重大事件，说明事件的起因、目前的状态和可能产生的影响。重大事件包括但不限于：

（一）控股股东或者实际控制人发生变更；

（二）更换董事长或者总裁；

（三）当年董事会成员发生变动；

（四）公司名称、注册资本或者注册地发生变更；

（五）经营范围发生重大变化；

（六）合并、分立、解散或者申请破产；撤销分支机构信息；

（七）重大交易和关联交易；

（八）董事长、总裁因经济犯罪被判处刑罚；

（九）重大诉讼或者重大仲裁事项；

（十）更换或者提前解聘会计师事务所等。

第一百五十五条 集团应当按照有关法律、法规要求披露的重大交易和关联交易信息，包括但不限于：

（一）交易对手；

（二）定价政策；

（三）交易目的；

（四）交易的内部审批流程；

（五）交易对公司本期和未来财务及经营状况的影响；

（六）独立董事的意见。

第十章 监督管理

第一节 监管协调

第一百五十六条 银监会作为集团层面的监管机构，依法履行监管职责，针对集团范围的有效监管问题，加强与财政部、人民银行、证监会、保监会等监管机构和主管部门的监管协调，最大限度地消除监管空白和减少监管套利。监管协调的内容包括但不限于：

（一）银监会同其他监管机构和主管部门签署监管合作谅解备忘录，明确各相关监管机构和主管部门在集团监管中的职责，明确信息交流的内容、方式和渠道，确定联席工作会议、联系机制、重大紧急问题磋商机制、合作开展检查与联合采取监管措施等协调工作机制。

（二）银监会积极寻求同集团附属非金融法人机构的行业主管部门签署合作谅解备忘录，同该行业的主管部门保持沟通与信息共享。

（三）为避免重复监管，银监会对集团附属金融法人机构的了解和评估，在集团母公司提供的信息之外，主要依赖证监会、保监会等监管机构提供的信息，如有必要，可委托相关监管机构收集附属法人机构的特定信息。在监管协作的范围内，证监会、保监会等监管机构可从银监会获得集团运营中有可能影响到附属法人机构的信息。

（四）如果发现附属法人机构的活动可能会给集团运营带来实质性风险，银监会将与相关监管机构协调，联合开展检查或测试。

（五）银监会促进各相关监管机构就集团范围监管问题形成统一意见。对于金融监管政策等方面的协调，通过金融监管协调部际联席会议协调解决。如存在具体监管分歧，银监会通过与其他监管机构监管合作途径，及时协调解决。

（六）银监会和财政部、人民银行、证监会、保监会等相关监管机构及主管部门建立健全集团监管信息共享平台，包括检查报告、风险评估报告、内外部处罚情况和日常监管情况等信息。

第一百五十七条 银监会与境外监管机构开展监管合作，对集团跨境业务的监管和协调做出安排。

第二节 监管检查

第一百五十八条 银监会通过持续的非现场监管，现场检查以及不定期地对集团重要的风险管理和内部控制进行压力测试及情景分析等方式，持续深入了解集团的运营状况，判断集团是否符合相关法律、法规规定和满足审慎监管要求。

第一百五十九条 银监会持续监测和分析集团信息，评估集团整体的风险状况。集团母公司应当为银监会的持续监管提供必要的信息，并定期报送集团风险评估报告，适时报送集团重大事项以及监管部门要求报送的其他资料。

第一百六十条 银监会和集团母公司董事会、高级管理层之间应当就监管检查中发现的问题深入沟通，确保监管检查取得实效，促进集团母公司董事会和高级管理层及时采取纠正措施。

银监会可对集团的监管检查结果落实情况进行跟踪或实施后续检查。

第三节 监管罚则

第一百六十一条 银监会依法对集团母公司采取监管措施，督促其遵守审慎监管要求，确保集团稳健经营。

对附属法人机构达不到集团审慎监管要求的，银监会可责令集团母公司对附属法人机构提出限期纠正的要求。附属法人机构属于证券业或保险业机构的，银监会进行协调，由证监会、保监会等监管机构对其采取监管措施。

第一百六十二条 对于集团母公司未按照银监会监管要求进行整改，或者严重违反法律、法规的行为，银监会依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中国银行业监督管理委员会行政处罚办法》等相关法律、法规进行处罚或移送司法部门进行处理。

第十一章 附则

第一百六十三条 本办法中的“以上”、“以内”包括本数或者本级。

第一百六十四条 本办法中董事会、监事会、董事、监事等有关规定不适用于未改制资产公司，信息披露有关规定不适用于未上市资产公司。资产公司可分阶段落实本办法中风险计量及压力测试、数据管理及信息系统建设有关规定，但已改制资产公司至少应在2020年底前达标，未改制资产公司至少应在改制后7年内达标。资产公司应制定分步实施规划。

谁来监管“土豪”高校的资产 篇3

据了解，高校的资产管理公司一般都是由高校一家出资、唯一代表学校对投资企业行使出资人权利的机构。以中国人民大学为例，2007年4月成立的中国人民大学资产经营管理公司，目前拥有6家全资子公司，另参股了5家公司。报告显示，2012年人大的校办产业资产总额为9.74亿元。而2012年北大校企产业高达969.4亿元，2012年清华的校办产业资产总额为705.74亿元。

按照教育部的相关规定，高校资产公司必须在资产、管理等方面与学校划分清楚，真正起到设立“防火墙”的作用。2009年，教育部更明确规定：各校分管产业工作的校级领导可以担任学校资产公司董事长，其他校级领导原则上应逐步撤出在资产公司的兼职。不过包括人大、北大、中山大学在内的多所高校，校辦企业的负责人员多有校级领导层的身影。

资产监管 篇4

一、国有资产流失与现行国有资产监管体制综述

1. 国有资产流失现状分析

国有资产主要包括经营性国有资产、非经营性国有资产和资源性国有资产三大类。经营性国有资产是指国家作为出资者在经营性组织中依法拥有的资本及权益。最为典型的经营性国有资产就是国有大型企业。一般情况下, 国有资产流失主要是指经营性国有资产的流失。国有资产流失主要包括两种类型, 一类是转变资产属性, 即通过各种手段将国有产权、国有资产权益以及由此产生的国有收益转化成非国有产权、非国有资产权益和非国有收益;另一类是导致国有资产发生损失或减值, 即经营不善, 或浪费、误用国有资产, 使其毁损、流失或贬值。其具体表现形式有:

———国有资产形成账外资产, 逃避监管, 形成“小金库”或被有关人员占用、私分。处置国有资产不规范, 作价过低, 或者处置了不应当处置的国有资产, 造成国有资产浪费。

———国有企业的经营管理者经营管理不善导致国有资产减值, 或者闲置, 造成技术上的无形损耗。

———国有企业股份制改造或企业重组时, 违反有关规定, 没有严格进行内部审计或资产评估, 对国有资产作价过低, 或者非法占有, 导致国有资产损失。

———国有资产在资产重组或改制时, 逃避债务或资产转移手续, 或者将优质资产进行剥离并变卖, 剩下不良资产来逃避税务、银行的追索。

———国有资产受托经营者为了政绩或其他目的, 对国有资产的使用不计成本, 违背正常的资产使用方法与保养方法, 不正确计提折旧、摊销或合理进行大修理, 导致一时的效益虚增, 但给国有资产带来加速损耗。

从根本上说, 国有资产流失的原因多种多样, 但其结果都是类似的, 即造成了国家经济资源的损失和浪费, 给全民财务造成了不利后果, 同时也给国有经济带来负面影响, 不利于和谐社会的构建。

2. 现行国有资产监管体系简述

现行国有资产监管体制是在十届人大通过设立国有资产监督管理委员会作为标志建立起来的。此前, 通过经济体制改革、国有企业深化改革等一系列铺垫, 十届人大根据《机构改革方案》批准了设立国务院国有资产监督管理委员会, 从组织机构上实现政府社会公共管理的职能与国有资产出资人的职能相分离。此后, 各地方政府也相应设立了各级地方国有资产管理委员会。设立国资委, 其主要问题是解决了国有资产管理“委托———代理”模式中, 国有资产出资人缺位的问题。国资委行使出资人职能, 对国有资产管理者实行监管, 增强委托人对受托人的激励机制。国资委在组建时提出了“三统一、三结合、三不”原则:即享有所有者权益、权利、义务和责任相统一, 管资产和管人、管事相结合, 不行使政府的社会公共管理职能, 不干预企业的生产经营活动, 不损害企业国有资产所有者和其他出资人的合法权益。

国资委对于国有资产监管的原则本身的出发点是很好的, 但是在现实条件中, 特别是近几年来, 各级地方政府对于国有资产, 特别是对于传统的如商业局、物资局、交通局或其下属企业通过改制与资产剥离, 建立了若干国有资产经营集团, 各级国资委通过人员下派等方法, 对这些企业安排关键员工, 强化相关监管。理论上也没有问题, 但事实上却与监管原则相左, 同时客观上也导致了国有资产监管体系与经营体系的混淆, 不利于国有资本经营预算的落实。

二、当前国有资产流失的原因简析

1. 公有制下国有资产的特性本身存在着寻租空间

党的十五大报告指出, 国有经济起主导作用, 主要体现在控制力上。这说明, 国有资产在市场经济中一是比重大, 二是在关键领域处于主导地位。这说明了政府事实上在经济资源方面对国有企业存在着倾斜, 以保证国有经济的控制力。与此同时, 国家又必然对其他企业进行各种管制, 以维护公有制的主导地位。如国家对于能源、电信市场等总是不对称开放的。因此, 非国有经济必然希望借助国有经济优势获取自身优势, 或者通过与国有资产的合作, 实现自身利益, 从而形成了寻租行为。在市场经济法制下的寻租行为是合法合理的, 但也有一些企业或企业的经营者通过不法手段, 骗取国有资产, 或者利用与国有资产的合作, 侵吞国有资产, 造成国有资产的流失。

2. 信息不对称引起国有资产流失

现代市场经济条件下, 经济的竞争也体现为信息的竞争。由于国有资产涉及的经济体量大、利益相关者多, 国有资产相关方如能够掌握信息优势, 变信息不对称为对称, 就能够为自身谋取巨大利益。在此条件下, 不少国有企业的竞争对手、供货商往往想尽千方百计获取国有企业经济情况。如“力拓间谍门”事件中, 胡士泰作为力拓公司首席商业代表, 其重要工作内容就是与中国钢铁企业高层人员加强接触, 通过利益诱惑等不法手段, 获取中国钢铁企业商业秘密, 从而在铁矿石定价权中掌握主动权, 给中国有关企业造成巨大的经济损失。据国家保密局网站登载安徽省淮安市国家保密工作局原局长蒋汝勤文中称, 6年里, 力拓的商业间谍“迫使中国钢企在近乎讹诈的进口铁矿石价格上多付出7, 000多亿元人民币的沉重代价”, 而这相当于“澳洲10%的GDP”。

3. 监督体系不健全是产生国有资产流失的现实原因

我国国有企业内部管理和操作上存在诸多漏洞, 而如何加强这些方面的监督, 还没有有效的方法和措施, 有的甚至还基本上处于空白。这种监督的不到位和制度的滞后性, 为权力寻租创造了环境。有些国企负责人和国家工作人员乘企业关、停、并、转、包、租、合等改革的时机, 利用职权进行贪污犯罪等, 造成国有资产流失。在产权交易过程中, 评估机构恶意低估国有资产价值, 造成巨额国有资产流失。国有企事业单位实行厂长经理负责制, 但国有资产的所有者却处于缺位状态, 所谓的厂长经理也只能是名义上的代理人, 企业经营缺乏透明度, 职工民主管理流于形式, 职工大多处于不知情和无法有效监督的地位, 难以发挥民主管理监督的效能。

三、改进国有资产监管体制, 防范国有资产流失的对策

1. 加强立法, 强化法律管控

认真贯彻落实《国有企业财产监管条例》, 把一切应归国家所有的财产都纳入国有资产管理的轨道。《国有企业财产监管条例》与《全民所有制工业企业转换经营机制条例》有机结合起来, 积极发展自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的市场竞争主体。尽快颁布《国有资产法》、《国有资产管理法》等法令, 建立健全国有资产经营、处置的法律法规, 把国有资产的保值、增值运行过程全部纳入法制轨道。

2. 国有资产监管机构要做好监管工作

一方面, 国有资产管理部门对企业负有指导、督查责任。明确国资管理部门和企业领导的责任。要切实履行出资人职能, 以管人为先导, 作好重大事项的备案与审批工作, 适时开展内部审计与离任审计。另一方面, 要督促企业健全和完善国企监事会制度、职工代表大会制度并有效运转, 避免内部监督流于形式。此外, 国资管理部门还要妥善处理好与国有资产经营公司之间的关系, 避免“越位”现象, 通过国有资本经营预算, 做好国有企业负责人的考核与评价。

3. 建立公开、公平、公正的国有资产交易市场

首先, 要建立国有资产服务体系, 主要通过产权交易市场对国有企业资产存量、调整与增量投资管理, 产权交易收入管理, 融资管理以及股份制企业国有股分红管理等等。使国有资产的变动通过市场公开、公平、公正地进行建立国有资产服务体系, 主要负责对资产交易市场提供产权服务、协调、管理、监督等确保资产科学、合理地流动, 达到产权配置优化。其次, 应监督改制企业的清产核资加强对资产评估机构的管理, 保证评估质量。

4. 堵塞漏洞, 加强无形资产的监管

一般情况下, 人们往往重视对有形资产的监管, 却忽略了企业无形资产的流失问题。加强无形资产的管理, 建立健全无形资产的管理制度, 防止国有无形资产流失。国资部门应对无形资产分门别类地制定管理制度, 对其转让也应建立制度, 以防止国有无形资产向私人转化的现象发生, 确定无形资产不受侵占和保值、增值。此外, 国有资产管理部门在考虑自有品牌与非国有品牌合资时, 要关注国有品牌的保有问题, 防止国有品牌的边缘化。

总之, 在转型时期, 我国国有资产治理的核心是加强对国有出资人利益的保护, 也就是说, 国有资产的保值增值是国有资产治理的重中之重。因此, 应建立健全国有资产治理机制, 落实国有资产经营管理者的责任, 强化约束机制与激励机制, 建立国有资产的交易市场以规范交易行为, 从而达到深化国有企业改革, 建立新型的国有资本运营管理体制的目的。

村级集体资产监管的问题与对策 篇5

洪勤辉

建设社会主义新农村，繁荣农村经济是核心，发展壮大村级集体经济、有效管理村级集体经济是关键。随着经济的增长和新农村建设的推进，村级集体经济得到长足发展。对于日益庞大的村级集体资产的监管，越来越成为当前农村工作的焦点和热点。

存在的主要问题

制度设计较为健全，执行落实不够有力。自推行会计委托代理制以来，各地大多制定了配套的制度，对村级财务的方方面面作了相应规定，应该说各方面的制度设计已经比较健全。但是由于各村情况千差万别，村干部对制度作用的认识程度不同，有关部门对制度执行情况也缺乏督查机制，导致很多制度在出台后只能挂在墙上、留在纸上、说在口上，没有在实际工作中得到严格执行。目前许多村仍不同程度地存在大额工程项目手续不完备、现金长短款及库存现金超限额、银行多头开户、村财务印鉴保管不规范、交账不及时等现象，如果听之任之，很可能会引发或导致一些重大财务事故。

职能设置较为完善，作用发挥不够充分。村民民主理财小组和会计对村级财务都具有监督职能，但在现实中两者的监督作用并没有得到充分发挥。一方面，村民民主理财小组成员普遍存在年龄老化、威信不高、文化程度低等问题，无法有效对村干部进行监管，有些责任心不强的理财小组成员甚至长期外出，严重影响正常的监督程序，导致有些理财小组虚有其表、形同虚设。另一方面，目前的会计队伍也普遍存在专业化程度不高、在村级事务中地位不高等现象，大部分会计虽然名义上有监督职能，实质上往往只是停留在帮忙“代记账”阶段，没有真正发挥好“内当家”的作用。

企业化管理较为普遍，实际运作不够规范。不少村集体办有经济实体，并且大多注册成立了有限责任公司或集团有限公司等企业。由于这些村企业是独立法人，财务往来又比较多，往往成了监管不到的盲区和事故高发地带。调查表明，有些村为了达到村级财务“零接待”的目的，把接待费用转移到村企业的账目中隐藏消化。还有些村企业自身关系尚未理顺，又新设立一些子公司，造成村里财务关系错综复杂，内部管理十分混乱。

审计监督较为经常，跟进查处不够到位。按照“三年一轮审”的要求，农经部门要经常性组织力量开展针对村级财务的审计，但由于自身人手有限，这类审计往往由镇（街道）财务人员具体实施。如此一来，审计人员和会计核算人员是同一批人，导致审计缺乏独立性，缺乏有效的监督检查方法，也缺乏必要的处理处罚手段，最后只能沦为走过场，即使部分村审计查出问题，跟进处理的力度也有限，很难起到以儆效尤的作用。

队伍建设较为完整，素质能力不够适应。随着新情况新问题的不断出现，对村级会计的能力素质要求也越来越高，村级会计这支队伍普遍存在年龄结构老化、文化程度偏低、兼职现象严重、专业基础不扎实等突出问题，迫切需要引入新鲜血液，加大培训力度，进一步加强村级财务队伍的年轻化、专业化。

应对的路径举措

统一思想认识。加大宣传力度，加强教育培训，积极培养村干部特别是村两委主要领导主动照章办事、自觉接受监督的意识，让他们意识到监管工作其实是帮他们挑担子、担责任，纠正一些村干部认为“制度是束手脚、监督是找麻烦”的错误认识，让村干部在思想上认识到村级集体经济资产监管的重要性与必要性。

落实监管制度。“有制度无落实”，是当前村级集体经济资产监管中存在的一个突出问题。为此，务必加大督查力度，确保每个村都能不折不扣地执行好现有的会计委托代理制度、财务预决算制度、财务开支审批制度、票据和印章管理制度，健全货币资金管理制度、债权债务管理制度、村内事务管理制度、财产清查制度以及财会档案管理制度，并根据实际情况查漏补缺、健全制度。

实施全程跟踪。要进一步加强对村企业投资经营的监管，必须全程跟踪，系统把握，切忌抓住一点不及其余。除对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的人员，追究相应的责任外，村集体经济组织应当对对外投资业务各环节的相应记录或凭证，对审批文件、投资合同或协议、投资方案书、对外投资有关权益证书、对外投资处置决议等文件资料，实施严格管理，明确各种文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。同时，加快建起产权明晰、权责明确、监督民主、管理科学的现代企业制度，找到一个与市场经济相衔接的村级集体资产管理新模式。

收益恰当分配。收益分配是村集体经济组织资产管理和会计核算的重要环节，关系到国家、集体、村民及所有者等各方面的利益，具有很强的政策性。集体经济组织的收益，应按照“大部分用于生产发展、小部分用于集体福利”的原则，按下列顺序分配：一是提取公积公益金。公积公益金用于发展生产，包括转增资本和弥补亏损，也可用于集体福利等公益设施建设，提取比例原则上应占可分配收益的30%以上。二是提取福利费。福利费提取的比例可由村集体经济组织根据实际情况，结合有关政策规定确定。福利费的使用应坚持先提后用的原则，严格限制在提取数额内，不得超支。三是向投资者分利。村集体经济组织向投资者分利，体现互惠互利的原则，分配的比例应按合同或协议的规定，结合经营情况确定。四是社员分配。村集体经济组织在进行上述分配之后，对社员进行分配，以体现社员是村集体经济组织的主体，集体经济实力较薄弱的村可以暂不进行分配。五是其他分配，如以工补农等。

强化队伍建设。稳定和配齐镇（街道）农经工作人员；选好、配足镇（街道）会计代理机构代理会计，实行持证上岗，并切实保障其工资待遇；稳定村出纳或报账员队伍，出纳或报账员不得由村级组织负责人兼任，也不得由村主要干部的直系亲属担任，其任免和调换须经镇（街道）农经管理部门审核。要定期组织对镇（街道）农经干部、代理会计、村干部、村出纳和报账员进行政策辅导和业务培训，镇（街道）要积极开展对村理财小组社员基础财务知识的培训，增强其依法行使民主权利、保障合法权益的意识与能力。

保障组织领导。各级党委政府要把抓好村级集体经济资产监管的规范化建设列入重要议事日程，编入工作计划的目标责任管理内容。各镇街道至少应确定一名党政领导主管农村财务，经常听取农村财务工作汇报，研究、部署农村财务管理工作。要根据群众的反映，对村级财务进行及时清理，对清理出来的经济问题，按照有关法律、法规进行处理。各级农业、纪检监察、财政等部门要加强组织协调，各司其职，紧密配合，狠抓落实。农业部门要牵头履行好农村财务主管部门职责；财政部门要合理保障规范化建设和镇街道会计代理机构工作经费，积极支持村级财务管理电算化和网络化管理项目建设；纪检监察机关要积极查处财务管理中的违规违纪行为，为加强村级集体经济监管的规范化建设提供有力保障、营造良好环境。

供销合作社资产运营监管对策管窥 篇6

一、了解社有资产特质，探究社有资产本质

供销合作社的资产包括各级供销社以及供销社下属的全资、控股或参股企业所拥有的各项资产，如供销社及企业的固定资产、流动资金以及股权债券等。供销社的资产构成较为复杂，它是由国家扶持资产、社员股金以及各项经营盈利积累的。在目前的供销社资产构成中社员股金极少，多数是由计划经济时期国家优惠物资专营的积累组成的。比如长期拥有的农资产品、农副产品、烟花爆竹、棉花日杂等商品的专营权，还有各级政府及上级供销社给予的财政扶持和投入。

供销社的资产性质属于集体所有，它与国有资产的区别体现在社有资产的所有权归供销社的社员集体所有，而国有资产属于全体人民所有。供销社资产的所有权代表是供销合作社理事会，而国务院则代表国有资产的所有权，然后国务院授权各级政府设立职能机构。同时资产的管理者不同。社有资产的管理者是供销合作社理事会，而国有资产的管理者是政府以及授权的国资委。政府没有管理社有资产的权限，无权对社有资产进行平调处理。各级供销社独立进行经济经营活动，对资产享有使用和处分的权利，上级社对下级社的资产有协调、监督、管理的责任。各级供销社理事会是本级供销社资产的管理者和所有权代表，对社有资产负有职责、享有权益。

二、分析资产运营监管，分析问题产生原因

社有资产来源的复杂性使社有资产的所有者和管理者难以区分。如果说所有者是合作社社员，那么社员就拥有最终形式的所有者的权利，享受资产的收益，资产处置也必须由社员大会审议通过。而多数供销合作社没有设立合作社代表大会，也没有理事会，由行政管理者代替行使管理权。由于制度的缺失，社有资产的处置会有违规的行为出现，这在一定程度上容易滋生腐败。由于城市化建设的加速，大量人口涌向城市，农村形式萎靡，供销社的传统营销模式失去了优势，消费人群也产生了变化。农村留守的老幼病残对商品的需求和消费都急剧下降，这使供销合作社的经营更加困难，效益锐减，合作社工作人员积极性下降。有些地方道路重修，街道重建，供销合作社资产闲置现象严重，运营也更加举步维艰。近年来供销合作社的改制和不彻底破产等影响使合作社的矛盾增多，使调整和规范的难度增大。供销合作社建立的年代久远，运营销售模式也根深蒂固，历年来债务问题、资产问题、以及产权纠葛都是需要迫切解决的重要问题。这些都严重阻碍了供销合作社的改革和发展。

三、探索资产运营对策，强化社有资产运营管理

想要强化供销合作社资产的运营与管理必须首先解决供销社资产最终所有者的缺位问题。虽然国务院明确强调供销合作社的资产属于农民社员，但在实际操作中这一规定却有很大的困难。当前的老社员已经离社，老职工已退休，在资产占有的比例中社员股金越来越小。这就需要对现有资产的性质与范围以及社员的权益进行重新划定，各级供销合作社对于合作社的规章制度也要重新制定。需要建立具有现实意义的社员代表大会制度，成立监事会和理事会。同时要明确规定社有资产的处置权和投资权由供销合作社理事会做出议案，由社员代表大会审核通过。供销合作社的行政管理以及理事会都不能越权进行资产处置。供销合作社要把这些规定形成管理条例，由上级管理部门制定管理办法，形成法律条文，以便在实施过程中有法可依。

同时，还要对供销合作社的社有资产进行强化管理。供销社要对社有资产进行清理和整顿，对企业的产权、债权和股权进行强化管理，引进先进的企业管理制度，对社有资产的使用情况要加强审计，及时清理和收回欠债欠款。供销合作社要积极利用现有设施、资产进行招商引资，促进合资企业和项目开发，充分利用社有资金和资源优势。比如建立一些农副产品的加工厂、产品交易市场、加工基地等。要改变供销合作社的运营方式，完善供销合作社的运营网络，构建现代化先进的服务体系，扩大经营范围，提高农业生产服务的质量，实现社有资产增值。加强对农副产品相关行业的合作，建立一条龙的加工销售连锁网络体系。

国有资产会计监管问题研究 篇7

任何国家都存在着数量不等、规模各异的国有资产。虽然我国国有资本在配置上已经发生了战略性转移与调整, 但是国有资本仍控制了全社会50%以上的实收资本, 而且在竞争性产业, 国有资本也占到了30%左右的比例。因此, 加强国有资产的监管对我国经济发展仍然有着重要意义。

国有资产监管是指监管者在多变的客观环境下设法运用各种资源来影响国有资产运作, 以达到国有资产保值增值目标的各种活动和全部过程。从国有资产监管的定义可以看出, 国有资产监管是对国有资产运作不同环节或过程的监管, 包括对国有资产的清产核资、评估、投资、运作、收益处置和分配、监督等方面或环节的监管。

针对不同资产, 在不同条件下, 具体监管内容和方法都有差异。但其都有相同的本质或实质, 即对国有资产的产权监管。清产核资、产权登记是对产权最基础的计量或者为定量管理提供基础依据。而评估就是对资产产权的价值定量, 它虽然不是产权交易的成交价格, 却是交易的基础或参考。投资从所有者角度说, 实际上是在执行所有者权能, 即进行投资选择和决策。运作实际上就是资产的经营操作, 是执行经营权职能。收益处置和分配, 实际上是对产权收益的监管。对不同环节的监督也就是对产权监管不同环节的监督, 而监督本身就是管理的内容之一, 只是当前将监督职能放到了非常重要的位置, 才把传统的“国有资产管理”称之为“国有资产监督管理”, 其实两者的内容和实质是一样的。国有资产监管的范围是国家及其代理者行使国有资产产权权能的总量和空间范围界区。当国家及其代理者作为产权主体行使权能的时候, 处于与其他产权主体平等的地位, 不能超过自己所行使权能的范围界区, 否则就会形成对其他产权主体的权利侵犯。因此, 国有资产监管的核心就是国有资产产权监管。

依据国有资产的存在形态, 可以将国有资产的监管范围分为国有股权监管、国有债权监管、国有独资公司监管和非经营性国有财产监管等。随着股份制的不断发展和完善, 国有竞争性资产将主要以股权形式存在, 国有股权监管将成为国有资产监管中最重要、最复杂的部分。国有资产监管的内容很多, 其中监管的关键是产权监管, 按照监管工作的四个阶段, 可以将国有资产监管分为投资监管、运作监管、收益监管、处置监管。国有资产监管的目标是多重的, 包括经济性、政治性和社会性三重目标。经济性目标, 即防止国有资产流失, 实现国有资产保值增值;维护公有制的主体地位, 发挥国有经济的主导作用, 促进整个国民经济健康发展。政治性目标, 即维护社会主义制度, 夯实共产党执政的物质基础。社会性目标, 即维护社会公平, 促进共同富裕。目前大多数国有企业还面临着较多的政策性目标, 多目标监管必然导致国有资产监管和经理人业绩考核的复杂性和变异性, 只有向国有资产保值增值这个单目标转变才能适应新型出资人制度的要求。以国有资产的保值增值为单一目标, 将是国有资产监管在目标层次上的重大转变。虽然新国有资产体系的建立实现了公有制与市场经济的对接, 但是, 国有资产经营与会计监管中仍存在诸多问题。

二、国有资产会计监管现状

(一) 国有企业会计监管存在的问题

从微观上来看, 企业的财务管理部门是国有资产的管理部门, 对加强国有资产的监管, 保持国有资产的安全完整, 促进其不断增值负有重要的责任。因此, 企业财务监管情况的好坏, 直接影响企业的生存和发展。通过规范企业财务管理和会计核算, 降低企业生产成本, 完善内部控制机制, 提高管理效率, 进一步提高国有资本营运水平, 实现国有资产最大限度的保值和增值。

1. 会计基础薄弱, 会计监管制度不规范。

在国有企业会计核算过程中, 由于国有企业特有的经济背景, 导致国有企业会计核算基础的薄弱。企业在会计核算和监管的过程中, 对于会计核算方式和方法的选择存在着一定的偏差, 企业长期习惯于以行政命令来取代经济指标等, 导致企业的会计基础相对薄弱, 有些企业存在着随意选择会计政策, 变更坏账提取比例、折旧年限, 人为调整效益指标等情况。有些企业会计核算不实, 监督不力, 财务人员没有经过深入细致的调查和论证, 使得经营成果预测不可靠, 致使决策不当, 企业的资源得不到合理的配置, 资金的使用率低下, 从而导致财务管理应有的作用没有发挥。而在会计监管制度方面, 更由于对其缺乏重视, 存在以行政命令或者以行政文件规范等代替会计监管制度的现象。

2. 内部控制不健全, 内部审计监督乏力。

众所周知, 企业内部的会计监管主要依赖于企业的内部控制, 而内部控制主要又依赖于内部审计监督。国有企业内部控制不健全表现得很明显, 这同样是由国有企业的特点所决定的。在国有企业内部, 资产的所有权属于国家, 企业只拥有其经营权, 领导者更关注的是自身的利益和企业的相应效益指标, 对于内部控制则重视不够, 如相关的内部控制制度设计得不及时、不完善, 使企业财务管理没有很好发挥作用, 大部分企业内部控制的设计和执行主要集中在货币资金、采购与付款、成本费用等方面。

3. 管理意识淡薄, 法人治理结构不完善。

究其根本, 国有资产会计监管不力更主要表现在企业的管理意识淡薄, 法人治理结构不完善。国有企业虽然经历了现代企业制度的改革, 但还是明显带有以往计划经济行政命令的特点。企业经营者对经营效果的关注远远不如其他类型企业, 而由于历史原因, 机构臃肿、缺乏效率也一直是国有企业面临的难题。企业不重视管理, 管理流于形式, 都导致了国有资产监管不力。而带有明显计划经济特色的法人治理结构, 更是导致国有企业资金管理严重失控, 形成贷款拖欠居高不下、产成品资金有增无减等问题。

(二) 经营性国有资产保值增值情况

改革开放以来, 我国国有资产发展获得了良好的机遇。但是同时, 我国国有资产管理的法规制度尚不完备, 在一些地方和单位, 国有资产流失严重。主要表现在如下几方面:

1. 管理制度不健全, 造成国有资产流失。

制度不严密, 资产的投资缺乏合理的制度监管, 使得企业盲目投资、上项目, 使固定资产投资膨胀, 造成重大损失。或者由于企业为了追求短期利益, 急功近利, 片面追求产值, 盲目攀比速度, 产销脱节, 致使大量产品滞销积压, 甚至于一些企业或个人用各种手段化大公为小公、化公为私, 白拿国有资产, 钻改革的空子。

2. 国有资产大量闲置, 不能最大限度地发挥效能。

由于国有资产的宏观调控不力, 不能对其进行合理配置和优化组合, 投资结构不合理, 大量财产物资长期闲置。资产没有得到合理有效的运营, 不能实现保值增值。

3. 企业亏损严重, 使国有资产不能保值增值。

由于我国经济管理体制还未理顺, 企业的经营效率不理想, 导致企业的资产灵活性和盈利性不够, 国有资产无法获得正常收益, 甚至亏损, 而导致国有资产不能保值增值。如企业中“三角债”问题长期存在, 设备落后导致产品质量、数量上不去, 无法参与市场竞争等。

(三) 国有资产保值增值考评体系存在的局限性

为了确保国有资产安全、完整和不断增值, 提高国有资产运营效益, 增加资本积累, 发展经济, 国家有关部门在1994年颁布的《国有资产保值增值考核试行办法》中规定的国有资产保值增值主要考核指标有:国有资产保值增值率、净资产收益率 (税后净利/所有者权益) 、总资产收益率 (税后净利/资产总额) 、成本费用利润率 (利润总额/成本费用总额) 。其中, 最为关键的考核指标为:期末国家所有者权益国有资产保值增值率=期末国家所有者权益/期初国家所有者权益×100%。该指标的特点是简便易行, 若等于1则为保值, 大于1即为增值。但这种以账面国家所有者权益来确定增值与否的办法具有一定的局限性。

1. 偏重宏观总量考核, 缺乏对结构的考虑。

这种考核方法给人一种假象, 即期末的国有资产价值同期初相等, 即为保值;大于期初, 即为增值。然而国有资产的保值增值不能局限于总量, 还应注意国有资产结构上的保值增值。一般来说, 企业的资产可以分为流动资产和非流动资产, 各部分又由各种不同的小类所组成。对于国有资产来说, 并不是所有的资产在总体中所占地位都是相同的, 为了维持企业的高效运作和发展, 相对来说, 有些资产要保持一定的比例, 有些资产占的比重越大越好。仅仅只是简单地以总量衡量, 则会使管理者忽视对资产本身质量和结构的重视。譬如有些国有机构, 从账面上来看资产总额是增加的, 但是细究其增加的原因, 却是由于大量的积压存货, 或者企业销售出了物资, 但是货款无法收回, 呆账坏账大量存在。企业要顺利经营, 固定资产和流动资产之间, 要保持一定的比例, 仅仅只是资产总量增加, 无法准确衡量资产的质量和资产的价值。

2. 指标没有考虑通货膨胀因素。

任何社会都普遍存在着通货膨胀因素, 这是经济运行的必然。进行指标统计的时候, 采用的价格指数通常都是各自的价格, 没有考虑通货膨胀等因素。采用不同的物价指数来进行计算, 会使指标使用者无法明确区分到底是产量产值或者效率的变动还是单纯的价格指数的变动, 这种物价指数变动, 会导致从账面上看国有资产的总额增加, 表面上实现了资产保值增值, 但事实上, 资产不但可能没有增值, 甚至有可能贬值, 这样国有资产保值增值的指标将失去评价的意义。

3. 指标没有考虑货币的时间价值。

货币是具有时间价值的, 随着时间的推移, 货币的价值不断减少, 不同时点上等量的货币, 其价值是不等的。国有资产同样具有这样的特点。因此在衡量国有资产是否增值保值时, 应该考虑资金的时间价值, 采用一定的指标如银行贷款利率、国债利率等对资产不同时间的价值进行折现, 这样计算出来的资产价值才真正符合资产的内部价值。

三、加强国有资产会计监管的途径

(一) 完善国有资产保值增值考评体系

1. 改进原有国有资产保值增值考评体系。

如前文所述, 价格的变动对资产的总额产生很大的影响, 我们可以利用两种办法:一是购买力法, 即将各资产总额价值折合为购买力;二是现值法, 通过计算资产的现行市价或者净重置价值等方法来确定资产的价值。这两种方法都可以使资产的计量引入物价变动因素。

2. 关注国有资产保值增值考核指标审计中的问题。

要确认企业所有者权益调整因素的增减变动情况是否真实合理, 就需要对影响所有者权益的有关因素进行全面审计。在审计中我们不能简单地从财务报表上抄取“所有者权益”的数字, 而是还需要审计所有者调整因素, 包括“待处理财产损溢”科目的组成内容, “待摊费用”、“递延资产”科目以及往来账项是否存在长期挂账的费用, “在建工程”是否存在待摊费用。审计长期投资, 如果投资得到收益, 则调增所有者权益;如果发生投资损失, 则调减所有者权益。审计过程中的另外一个重点是审计往来账项中的坏账处理, 如果发生债权性的坏账损失, 则调减所有者权益;如果发生债务性坏账损失, 则调增所有者权益。

(二) 创新企业内部会计监管的构想

1. 试行独立会计主管制度。

会计委派制度的不利之处在于, 会计人员若由政府派出, 会产生政企不分的负面影响, 不利于企业的自主经营。因此, 企业可以采用独立会计主管制度。企业可以像设立独立理事一样设独立会计主管, 即企业的会计主管可由股东从会计公司聘请专业会计人员来担任。独立会计主管采用固定年薪制, 独立会计主管的任命权由股东大会掌握, 企业经营者可以提供聘用意见但无决定权。在人员选择上, 最好由股东大会直接委托专业会计公司提供候选者再由股东大会定夺, 这样可以较好地做到将会计控制权从企业代理人手中转移至企业委托人, 形成权力的制衡;同时也避免企业外部对企业经济活动的干预, 不会对企业的自主经营产生负面作用。

2. 建立严密的企业内部会计监管体系。

会计监督是对各单位的经济及财务核算的合法性、合规性所进行的审查和监督。在会计工作中, 核算工作是基础, 监督工作是核算工作的延伸、发展和提高。建立严密的会计监管体系, 旨在确保会计信息的质量, 防范各类经济犯罪行为的发生和规避高风险, 以维护国家的经济权益, 确保国有资产的保值增值。

(1) 加强企业内部控制环境的建设。一是要建立真正意义上的公司法人治理结构, 使权力有所制衡, 逐步建立专门针对公司高层管理人员经营绩效的独立评估机构。二是要建立相应的激励约束机制, 将核心人员的短期行为长期化, 使公司核心人员更关注公司长远的发展, 从根本上消除制造虚假会计信息的动机。三是加强内部审计, 审计部门的设置应该高于其他职能部门, 这样才能保证内部审计的权威性和独立性, 同时要把审计工作的主要职能从查错防弊转到对公司的管理分析、评价和提出管理建议上来。

(2) 设立会计监管局, 作为各级财政局的二级机构, 以加强监管与有利于部门协调。会计监管局履行会计从业人员资格审查、会计信息质量检查、会计继续教育、会计机构设置 (财务总监、总经济师、总会计师的配备) 、会计咨询 (会计法规解释) 、会计档案管理、会计核算、会证凭证、账本监制、行使行政处罚权、负责会计监督部门及政府监管机构之间的协调 (避免重复检查, 依法出具检查结论, 明确检查责任, 以及将触犯刑律的会计违法案件移送司法机关处理) 等职能。

(3) 明确单位负责人的法律责任, 使会计人员依法行使职权具有切实法律保障。《会计法》在总则中明确, 单位负责人是本单位会计责任主体。单位负责人作为法定代表人, 不能认为会计工作只是会计人员的事情, 不能认为在财务报表上签章仅是一种手续, 而对其内容不负责任。要着重组织政府机关财务人员、单位主要领导 (分管财务) 以及广大干部职工认真学习《会计法》, 从而加大会计监管的力度、深度和广度, 真正做到知法、懂法、守法、用法。这是确保会计信息质量得以提高的基础, 也是源头治腐和加强领导廉洁自律, 加强自身建设的重要措施之一。

(4) 健全会计稽核制度。会计稽核就是对会计核算的全过程所进行的稽查和复合。各部门各单位要重点对财务收支计划、业务、凭证、账表、财产清查、会计档案等进行稽核。

四、结论

国有资产监管是国企改革的重要方面, 是防止国有资产流失的根本举措, 是从总体上增强国有经济控制力和竞争力的重要课题。而有效的会计监管是防止国有资产流失以及控制内部人控制的重要手段。

国资委成立以来, 围绕国有资产监管体制的改革和完善进行了大量的探讨。近年来, 通过建立健全法律法规、采取多种经营方式、健全企业内部管理体制、缩小国有资产的范围、营造竞争机制等一系列行之有效的改革举措, 加强了国有资产的监管, 防止了国有资产的流失。特别是跨越三届全国人大, 《企业国有资产法》于2009年5月1日起正式施行, 使得我国国有资产的监管实现了有法可依, 使得国有资产监管工作走上新的台阶。但是我们仍然需要更进一步完善监管体制, 使之更加适应我国市场经济体制的需要, 更加有力地推进国有企业的改革。

国有资产监管具有系统性、复杂性、艰巨性和渐进性。我国国有资产监管虽然在理论上取得了重大突破, 在实践中也取得了显著成果, 但其仍然任重道远。作为会计专业人员, 我们主要应从资金的管理、资产的管理、明晰产权关系、规范利润分配关系、加强会计和法律监督等方面严防国有资产的流失。本文只是从会计的角度对加强国有资产监管提出了一些建议和意见, 要全面加强国有资产监管研究还有待广大理论界同仁和实际工作者的共同努力。

参考文献

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[5].张春华.公允价值与会计监管.当代财经, 2009;3

资产监管 篇8

加强审计监察部门协调配合是推动资产规范化管理的有效路径。财政部门要建立与审计、监察部门的联系制度, 会同审计、监察部门加强对行政事业资产的监督检查。应逐步推行行政事业单位资产公示制度、信息公开制度, 对行政事业单位资产占有、使用的有关情况进行公示, 对资产浪费、损失的现象进行曝光, 加大对行政事业资产严重损失、浪费等方面信访举报案件的查处力度。

财政要积极配合审计、监察部门建立全方位、多层次的行政事业资产监管体系。要建立行政事业单位从投入、使用到处置全过程的监督约束机制;会同审计、监察等职能机构开展行政事业资产专项审计, 把行政事业资产管理作为对政府效能监察的重要内容, 要将资产管理情况纳入各单位主要负责人的业绩考核和经济责任审计范围;监察部门要加大对违纪行为的查处力度, 对违反行政事业资产管理规定, 隐藏、私分国有资产, 或坐收、挪用国有资产收益以及造成国有资产浪费、流失的, 要依法追究单位主要负责人和相关人员的责任。财政部门要会同审计部门推动资产财务的全面审计, 促进资产管理与财务管理紧密结合。审计和监察部门要加强对行政事业资产经营收益的审计力度, 任何部门、单位不得隐瞒、截留、坐收坐支, 单位应及时将收益足额上缴财政专户, 确保国有资产经营收入不流失。

加强政府执法部门协调配合是推进各个环节控管的有效手段。财政部门要积极加强同发改委 (局) 、法院、公安、建设、国土、工商、税务等部门的工作联系, 逐步建立与政府执法部门之间的联办制度, 相互支持和密切配合, 共同担负起行政事业单位国有资产监督管理职责。财政部门要加强信息沟通, 做好政策宣传, 形成各部门既各司其职, 又通力合作, 切实履行职责, 齐抓共管的局面。做到从程序上规范, 从源头上控制, 堵塞国有资产流失的漏洞。财政部门在安排行政事业单位兴建办公用房资金预算时, 应主动与发改委共同审核, 确定建设等级、建筑面积和投资规模等;在资产变动的各个环节, 财政部门要与相关部门达成共识, 由部门全力协助财政部门履行其职能。行政事业单位办理车辆入户上牌手续, 办理土地、房屋转让、划拨、对外捐赠、报废、报损和担保手续, 公安、建设、房产、国土部门必须凭财政部门资产处置批复予以办理;行政单位不得以任何形式用占有、使用国有资产举办企业等经济实体, 工商部门不得为其办理工商企业营业执照;事业单位办理对外投资或兴办企业等经济实体, 工商部门要凭财政部门相关批复等方可办理工商企业营业执照登记手续。尤其在公务车、房屋、土地等资产的管理上, 没有资产管理部门批复的资产, 土地部门不予办证, 房产部门不予过户, 工商部门不予注册, 严把资产管理出口关。

现代企业资产监管缺陷与解决策略 篇9

1.1 固定资产管理工作重视程度不够

资产管理意识淡薄的现象在企业中普遍存在, 其表现为认识不清、责任不清、家底不清。究其原因一、在思想上不重视, 导致意识不到位, 认识不清。单纯认为只要抓好生产经营、提高业务量就能提高企业效益。资产管理是为业务一线提供服务的“后勤”工作, 于是很多企业资产管理就被边缘化, 成为了被淡忘的工作。二、一些企业重钱轻物、重用轻管, 导致企业资产家底不清。

1.2 资产管理制度不健全

一些企业没有一套行之有效的资产管理制度。谁来管、管什么、管到什么程度, 界定不清, 随意性强。再者由于制度不健全, 导致管理责任不清, 管理松散。表现为一是资产购置后, 不建立资产台账或登记不全, 无资产验收、登记。资产的领用、调拨、转移等无详细记录, 造成资产使用状况不明。二是不建立资产盘点制度, 企业长期不对账、不盘点, 造成账实不符, 监管不力。三是资产使用维护不到位, 在资产管理上普遍缺乏责任感, 不按照资产使用说明定期进行维护保养, 导致资产的使用寿命缩短。

1.3 资产核算不规范

企业存在资产账实不符、会计核算不准确的现象。具体表现为一、企业财务账面只反映资产总值, 未建立资产明细分类账, 无法与固定资产实物管理部门实行账账核对。二、对接受无偿调拨、捐赠和其他渠道取得的资产不入账, 形成账外资产。三、对盘亏、盘盈、变卖、报废等处置的资产不及时入账和核销。四、对资产的改建扩建增加的部分作为费用支出, 未按规定计入资产价值。

1.4 各职能部门之间工作不衔接

很多企业存在资产管理上各职能部门之间工作的不衔接, 即存在多头管理又有管理上的真空地带, 实物管理、使用管理及价值管理没有并轨。一是各职能部门之间职责不明, 人员分工不明确, 资产管理出现脱节现象。二是相关部门之间缺少沟通与协作, 资产管理部门、财务部门和使用部门常常各自为政, 只局限于部门内的职责与权限, 工作缺乏主动性和全局观导致固定资产管理出现漏洞。

2 解决资产管理缺陷问题的对策

2.1 提高企业对资产的管理意识

要做好企业的资产管理, 首先就必须重视起企业的资产管理, 并将企业的资产管理纳入企业发展的一项重要的任务区完成, 实行领导全面负责的制度。

首先, 企业的决策层要重视资产管理的重要性, 并做好企业资产管理的规划和内部控制。其次, 将资产管理的项目纳入到企业的工作考核中, 从上到下提高企业的资产管理的意识。

2.2 规范资产核算, 建立财务监督机制

做好企业的资产管理, 财会队伍建设非常重要。要通过对财会人员进行定期的专业培训, 不断的提高企业财会人员的职业水平, 加强对财会人员综合素质的培养。要加强会计基础工作的强化, 加强会计监督工作, 不断的完善企业内部资产管理体系的建设, 并落实, 切实保证企业资产的完整, 避免资产的外流。

2.3 建立资产分级管理制度, 不能让资产管理留有漏洞

做到层层落实, 责任到人, 强化管理意识。建立问题追纠制度, 对于在使用过程中存在的问题 (如设备闲置、使用率低、易损、过早淘汰等) 追纠相关部门领导的责任, 既要对领导同志处罚, 也要对部门下年经费减少等处理;对于立项调研不到位、不认真而致使购置的设备过时、闲置、不能满足教学科研要求的, 也要追纠相关当事人的责任;对于管理、使用过程中存在的问题, 均要追纠相关当事人的责任。只有建立了严格的分级管理, 并实行追纠制度, 才能堵绝管理中存在的各种漏洞问题。

2.4 强化前期论证和审批制度

资产使用部门要认真地进行采购前的论证, 如使用对象人数、专业、年使用次数、五年的使用规划等方面进行论证, 力争所购仪器设备最优、最切合实际、使用率高、效益好。不仅此, 论证中要充分做好设备利用率分析、同类设备的现状分析等一系列分析。在审批环节, 除了企业相关部门、负责人审批外, 还应增加专家盲评环节, 只有这样才能杜绝重复购置、使用率低等现象。

2.5 加强企业内部各部门间的协作, 增强工作责任感

加强企业内部各个部门之间的协同合作关系, 要明确分级管理, 将各个部门的职责分清, 并负责到人。企业管理人员要树立起主人翁的精神, 要主动的区清查, 主动去报告并保养资产管理的各项措施, 财会人员要端正工作态度, 培养其高尚的责任感和归属感。企业各个部门之间, 尤其是财务部门, 资产管理部门, 资产使用部门之间要明确自身职责, 不断规范并完善企业资产管理的制度和流程, 共同努力做好资产管理工作。

资产是企业开展生产经营的重要物质基础, 管好用好资产也是企业提高经济效益的重要途径之一。通过加强内部监控等一系列的措施, 改进工作方法和管理模式, 减少日常管理中的漏洞, 提高资产的管理水平, 使资产管理更趋规范化和科学化, 确保资产的安全和完整, 为企业创造更好的经济效益。

参考文献

[1]由建勋.现代企业管理[M].北京:高等教育出版社, 2008.

[2]刘晓欢.企业管理概论[M].北京:高等教育出版社, 2009.

医院资产保值增值监管与持续改进 篇10

医院的资产是医院开展医疗业务及其他活动的物质基础, 是国有资产的构成部分。对国有资产的规范化、制度化、科学化管理, 可以提高国有资产的利用率、完好率, 使其充分发挥国有资产的作用。医院在对资产管理方面, 做到既要按照政府财政管理的统一要求, 保证国有资产的安全完整, 又要合理配置和有效利用医疗资源, 为广大患者服务。为促进医院医疗卫生事业的发展, 同时保持了公立医院的公益性, 医院采取适宜的医疗技术、较低的价格向社会提供优质的医疗服务, 在保证服务质量、提高服务水平、增强服务能力的同时, 使得国有资产发挥最大作用。

二、医院资产挖潜管理工作的主要方面

大多数公立医院为确保医院资产安全完整, 都能做到按照国家有关制度的规定, 对医院的资产管理已经形成一整套的制度, 完善的固定资产管理制度、流动资产管理制度等一系列制度, 同时对于医用设备的维修保养及日常维护已经形成制度, 对流动资产管理也有较为成熟的流程,

(一) 有效挖掘固定资产潜力

医院的固定资产分为四类:房屋建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产。专用设备的价值标准为1500元以上, 一般设备的价值标准在800以上, 并且使用年限在一年以上的 (不含一年) , 在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。

(二) 加强对流动资产的管理

流动资产是指可以在一年内 (含一年) 变现或者耗用的资产。医院的流动资产包括货币资金、应收款项、预付款项、存货等。医院应严格遵守国家有关规定, 建立健全货币资金管理制度。应收及预付款项是指医院在开展业务活动和其他活动过程中形成的各项债权, 包括应收医疗款、预付账款、财政应返还资金和其他应收款等。存货是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料等物资。购入的物资按实际购入计价, 自制的物资按制造过程中的实际支出计价, 盘盈的物资按同类品种价格计价。

存货按照“计划采购、定额定量供应”的办法进行管理。合理确定储备定额, 季度进行盘点, 年终进行全面盘点清查, 保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况, 应当及时查明原因, 根据管理权限报经批准后及时进行处理。

低值易耗品实物管理采取“定量配置、以旧换新”等管理办法。物资管理部门建立辅助明细账, 对各类物资进行数量、金额管理, 反映低值易耗品分布、使用以及消耗情况。低值易耗品领用实行一次性摊销, 个别价值较高或领用报废相对集中的采用五五摊销法。低值易耗品报废收回的残余价值, 按照国有资产管理有关规定处理。

三、ZL医院国有资产保值增值成效的评价

笔者发现, 有些医院在对资产进行有效地经济效益分析和评价, 以更好的挖掘固定资产的使用效力, 提高决策水平方面, 做的不是十分到位。下面以ZL医院为例, 说明如何提高资产的使用效率, 确保医院资产安全完整。ZL医院在对资产管理方面, 做到既要按照财政管理的统一要求, 保证医院资产的安全完整, 又要合理配置和有效利用医疗资源, 使医院资产保值增值。

目前ZL医院对资产监管已经形成了一整套的管理完整制度。对于医疗设备的维修保养及日常维护已经形成日常的工作制度, 对流动资产管理也有较为成熟的管理流程。医院对资产管理做到既要按照制度统一要求, 保证国有资产的安全完整, 又要合理配置和有效利用医疗资源, 在保证服务质量、提高服务水平、增强服务能力, 提升医疗服务的整体功能。下面以ZL医院近四年医院资产的保值增值情况为例进行说明。

从资本保值增值率指标中可以看出, ZL医院近四年来, 医院净资产收益率在不断增长, 下面就ZL医院的资产的监管指标进行分析:

首先, 对医院的资产负责率的分析。医院的资产负债率标准是小于或等于70%, 近四年来, ZL医院的资产负债率分别是21.85%、33.84%和37.52%、36.89%, 表明医院的经营是稳定的, 国有资产是安全的, 医院有很强的偿债能力。医院的资产负债率逐年上升的趋势反映出医院的经营理念正在发生着变化, 开始逐步引进现代医院管理理念, 利用负债来发展医院的医疗卫生事业, 增加医院的综合实力, 更好地为广大患者服务。

其次, 对流动比率指标的分析。流动比率反映医院短期的偿债能力, 一般保持在2:1的比例为宜, 近四年来, 医院的流动比率分别是89.15%、97.61%、114.71%、99.63%, 表明医院的经营正在向良性的趋势发展, 逐步向标准比例靠近。

再次, 对速动比率指标的分析。速动比率是流动比率的补充, 保持1:1为标准。近三年来医院的速动比率分别是77.38%、82.42%和96.38%、79.78%。数据显示逐步接近标准指标, 充分说明医院的经营运转正在向良性的方向发展, 表明医院的资金运行状况良好, 国有资产安全完整。医院资产保值增值的指标不断向良性发展, 这与医院不断加强资产管理, 持续改进资产监管措施分不开。

四、ZL医院加强资产监管应采取的措施建议

(一) 确保资产及时入账, 对固定资产进行科学分类

随着医院规模的不断扩大, 业务量不断地增加, 建议医院在资产管理结算方面应当积极主动, 及时结算, 确保医院的资产及时入账。根据固定资产的性质, 利用财务软件编制固定资产分类码。在此基础上, 建立了一套完整的固定资产账簿体系, 全面反映固定资产的使用、保管、维护情况, 并通过计算机进行快速记账、快速检索、自动汇总生成资产报表。

(二) 设备折旧列入科室成本核算

医院将所有固定资产折旧列入科室成本核算, 增加了科室管理固定资产的积极性, 提高了设备仪器的使用率。

(三) 将设备附属物品列入固定资产管理

医院利用新的会计制度实施的有利时机, 成立工作组对固定资产进行清查, 将未计入固定资产账目的附属设备纳入固定资产管理范围。

(四) 加强内部审计监督

充分发挥审计作用, ZL医院对审计监督工作机制进行了创新:一是由单一的事后审计扩大到事前、事中和事后审计;二是由单一财务审计扩大到所有经济活动审计。即将基建项目、设备投资、药品采购、试剂采购、卫生材料采购、后勤服务、车辆维修、纸张印刷以及其他资产的管理、使用情况全部纳入审计, 对增收节支、杜绝浪费发挥了重要作用。

摘要：医院的资产保值增值一直以来都是我国深化医疗卫生体制改革的一项重要内容。如何在医疗体制改革的大潮中, 减少国有资产流失, 确保国有资产保值增值以及正确的评价, 对医院的可持续发展, 更好的发挥公立医院在新的历史时期的作用具有非常重要的意义。本文以ZL医院为例, 对其国有资产保值增值的成效进行评价并提出对策建议。

关键词：国有资产保值增值,分析评价

参考文献

[1]董烈之.行政事业单位国有资产保值增值考核问题探讨[J]中国农业会计.2010. (1) .

不良资产证券化风险监管分析 篇11

关键词：资产证券化；不良贷款；资产流动性

根据银监会发布的监管数据，截止2016年一季度末，商业银行不良贷款余额13921亿元，不良贷款率1.75%，商业银行不良贷款率持续上升。资产证券化是银行化解不良贷款的有效途径，通过市场化手段处置不良资产，分散银行业系统性风险，保持银行业稳定运行。资产证券化的初衷，是提高资产的相对流动性，满足投资者对不同风险等级证券投资的需求。

一、我国资产证券化发展进程

资产证券化是将缺乏流动性，但在未来可以产生稳定预期现金流的资产，通过重组其风险和收益要素，转化为可以在金融市场流通的证券，是银行管理自身资产的重要渠道，是一种新的融资方式和融资技术。商业银行进行资产证券化的目的是通过市场将风险分散出去，提高自身资产的流动性，同时完善多层次的资本市场，丰富金融产品的供给。

我国自2005年开始信贷资产证券化试点，2008年，因美国次贷危机暂停，2012年重启，2013年逐步扩大试点，2014至

2015年资产证券化业务保持了较快的发展势头，2016年，在经济下行压力加大，商业银行不良贷款余额和不良贷款率持续双升的背景下，央行重启不良资产证券化试点，并将工商银行、建设银行等六家商业银行作为首批试点银行。目前我国资产证券化产品的基础资产包括企业贷款、汽车贷款、房地产抵押贷款等形式。

商业银行往往由于自身风险意识不足、防范措施不到位、经营管理制度不健全等原因形成了不良资产。相对于传统的资产处置渠道，不良资产证券化可以提高商业银行资产的流动性，及时调整信贷结构，提高不良资产处置的效率。不良资产证券化在降低商业银行期限错配风险的同时，可以盘活存量的金融资产。从国际范围来看，资产证券化是一种重要的金融市场工具，美国和韩国都设立了专门的资产管理公司，参与不良资产证券化的运作，韩国的韩国资产管理公司由政府持有38%的股份，政府在出台配套法律法规的同时，为资产证券化业务提供担保。

二、不良资产证券化面临的风险

（一）信息披露体系不完善，信用违约风险加大。不良资产证券化是将银行和金融资产管理公司持有的不良债权等不良资产作为基础资产，对信息披露的要求更高。2016年上半年不良资产证券化试点重启以来，银行共发行3笔不良资产证券化产品，总规模约10亿，占总试点规模的2%。其中次级占比较高，剩余期限和发行利率水平都未做披露，较难判断，信息披露的不足会导致信用违约风险的加大。随着基础资产的种类不断丰富，抵押物、质押物的形态日趋多样，信用风险分析的难度在逐渐加大，信息披露不足将加大证券化产品不能如期兑付的风险。

（二）二级市场流动性缺乏，投资者参与力度不够。资产证券化二级市场缺乏流动性，主要原因在于单个资产证券化产品规模偏小，产品的标准化程度较低。2016年上半年，上市银行共发行11笔资产证券化产品，发行规模约为315.74亿元，单个产品规模明显不足。证券化产品一级市场的投资者通常会持有至到期，导致二级市场交易不活跃，投资者需要较高的利率补偿，导致产品发行利率定价偏高，不利于银行资产证券化业务的开展。2016年，不良资产证券化首批三单产品市场反应积极，投资者包括大型、股份制商业银行，基金、证券公司等多家机构，投机者参与较少，价格发现功能发挥不足。

（三）不良资产证券化产品定价难度高。不良资产证券化的基础资产具有高收益、高风险的特征，基础资产种类多，不能用单一的定价模型进行计算，相对于优质资产，不良资产的回收存在不确定性，未来现金流不便计算，导致定价结果不够客观。不同于有信用评级的优先级资产支持证券可以参照评级的市场利率定价，无评级的次级部分定价比较困难。不良资产发行折扣率，即发行规模和基础资产规模之比，折扣率过低会降低银行的回收率，过高会降低对投资者的吸引力。定价所需数据积累不足，历史数据获取困难，评级机构无法准确评级，这都制约了不良资产证券化的健康发展。

三、加强不良资产证券化风险监管的措施

（一）完善信息披露制度，加强法律监管。在政府的指导下，完善整体制度环境的建设，健全相关法律法规体系，促进不良资产证券化规范发展。加强入池资产的信息披露，加强法律调查环节，为不良资产现金流分析和回收价值的评估提供法律支持。不但要注重产品发行阶段信息披露，更要加强发行后的持续性信息披露。明确在不良资产证券化过程中债权转让后作为代表的信托机构，即SPV的法律地位，维护其作为诉讼主体的权利和地位。在不良资产证券化的过程中，避免由于不良资产信用不足导致在存续过程中存在被查封的风险，完善抵押变更等级制度，避免无法进行资产置换的法律风险。

（二）完善风险隔离制度，实现信用风险有效定价。破产隔离是资产证券化制度设计的核心，资产证券化的本质是使得债权人债权的实现不再依赖于融资者，即债务人的个人信用，而是依赖于基础资产未来所产生的现金流，在减少债权实现面临的信用风险的同时，为信用较差的主体进入资本市场融资创造条件。建立破产隔离特殊目的的载体，减少发起机构破产对证券化交易本身的影响。在资产证券化的过程中，加强对基础资产特别是不良资产质量的考核，加强对基础资产违约、提前还款等数据的积累。运用更加准确的定价模型，建立更加有效的信用风险定价机制，通过资产证券化产品的多样化设计，丰富投资者结构，建立透明高效的市场。

（三）提高资产证券化产品单个发行规模，实现投资者多元化。提高二级市场流动性的有效方法是提高单个资产证券化产品发行规模，当单个产品发行量达到一定程度，会自然改善二级市场的流动性。通过改善基础资产和证券化产品设计，提高证券化产品标准化程度，使得不同证券化产品信用评级之间具有较高的可比性是提高二级市场活跃度的重要手段。让多元化的投资者包括投机者参与产品投资是提高市场流动性的关键，投机的重要作用是发现合理价格，投机者的存在有利于提高市场透明度，降低市场系统性风险。

（四）拓展不良资产证券化推进渠道，促进合理风险定价。目前，不良资产证券化的重启主要局限在银行间市场，企业不良资产证券化的推进明显不足，不良资产除了传统的信贷资产也包括信托受益权、应收账款等资产。企业资产证券化有利于降低企业融资成本，丰富企业融资渠道，降低企业负债率。2016年6月7日，远东国际租赁有限公司成功在银行间交易商协会注册了信托型资产支持票据，这是国内市场信托型企业资产证券化产品的首次公开发行，同时引入特定目的信托，实现风险隔离。企业资产证券化有助于提升企业存量资产利用效率、优化企业资产负债结构，更好地服务于实体经济去杠杆的需求。

参考文献：

[1] 代玉簪. 郭红玉.商业银行不良资产证券化现实需求与制约因素[J].当代经济管理，2016（7）：79-83.

[2] 2016年上半年银行资产证券化回顾和展望[EB/OL].（2016-07-08）[2016-07-18].http：//finance.qq.com/a/20160708/023635.htm.

[3] 欧阳琪. 不良信贷资产证券化业务重启的背景与对策[J].新金融，2016（5）：60-63.

[4] 银监会：2016年一季度商业银行不良贷款率1.75%[EB/OL].

资产监管 篇12

事业单位国有资产是国有资产的重要组成部分,是事业单位履行公共服务职能和促进事业发展的重要物质基础。2007年财政部组织开展的全国行政事业单位资产清查显示,全国事业资产总额5.96万亿元,占行政事业资产近75%。为管好用好总量巨大的事业单位国有资产,近年来,财政部先后出台了《事业单位国有资产管理暂行办法》、《中央级事业单位国有资产管理暂行办法》、《中央级事业单位国有资产使用管理暂行办法》、《中央级事业单位国有资产处置管理暂行办法》、《行政事业单位资产清查暂行办法》、《行政事业单位资产核实暂行办法》等办法,地方财政部门也根据各地实际,出台了加强事业资产管理的有关规章制度,进一步加强了事业单位的国有资产管理。但随着事业资产管理工作的逐步深入,事业资产管理工作的重点、难点、创新点还在逐步的实践和探索中,亟待进一步完善和加强,以切实实现破重点、克难点的目标,提高事业资产监管水平。

一、希望论坛成为资产管理工作的信息交流平台

近年来,社会各界越来越关心事业资产的管理工作,已形成了良好的社会氛围,财政部门——主管部门——事业单位的事业资产管理体制进一步得到健全,监管制度和监管方式也得到了进一步的完善,但事业资产管理工作的重点、难点和创新点应该说还没有真正破题,还需要在进一步探索的基础上予以完善。比如:一是按照财政工作科学化、精细化管理要求,作为财政重要改革工作之一的事业资产管理如何实现科学化和精细化管理问题还没有完全破题。二是事业单位资产管理与预算管理结合问题,目前全国各地财政部门、主管部门、事业单位均在积极探索,但怎样形成一个充分发挥预算部门和资产部门的管理积极性,实现主体明确、配合默契的管理机制,同时在实际工作中顺畅操作的工作机制和工作流程尚未建立。三是事业单位资产配置标准问题,如何启动事业单位资产配置标准制定工作,怎样做好事业资产配置标准制定的顶层设计和规划,制定哪些标准,如何具体实施?四是怎样解决事业单位资产配置不均问题,存量资产和新增资产如何规范?五是借鉴国外先进的事业资产管理经验问题,世界上发达国家、发展中国家是如何规范事业资产(非盈利组织)管理的,有没有资产配置、使用、更新标准,对资产配置有什么样的要求?这些情况我们目前了解甚少。六是如何考核事业资产的使用绩效问题,怎样设计考核指标,如何和事业单位提供的公共服务相结合等等。七是加强事业单位所办企业的资产管理问题,目前事业单位办企业的情况十分普遍,是支持还是约束,是加强管理还是规范管理,是兼并重组还是脱钩划转?八是事业单位对外担保问题,有关规定目前是较为原则的,行还是不行?是不是对事业单位的担保作出一些限制性的规定,因为我国的担保法只提到公益性的事业单位不允许对外担保。比如医院、学校、幼儿园。那么其他事业单位能不能对外担保,比如质押、抵押,等等。这些问题都是事业资产管理工作的重点、难点和创新点,应该引起我们关注、研究和探讨,以更好地为事业资产管理工作服务。论坛作为一个资产管理工作信息交流平台,建议充分发挥这方面的作用。我作为《行政事业资产与财务》杂志的编委,将积极支持论坛的召开,希望论坛越办越好!

二、希望论坛成为资产管理工作先进经验交流的窗口

《行政事业资产与财务》杂志创办以来,紧密结合国家有关政策和行政事业资产管理目标,刊发了许多行政事业资产管理方面的好经验和好做法,对各地出台的行政事业资产管理制度也及时进行了深度解析和跟踪报道,开拓了资产管理工作者的视野。如对国家出台的行政事业资产管理规章制度解析,有关专家学者关于加强行政事业资产管理的意见和建议,各地行政事业资产管理方式的研究,各地资产管理与预算管理相结合、制定资产配置标准和成立行政事业资产监管中心的报道,湖北宜都等地方的资产管理模式介绍等等,杂志已成为行政事业资产经验交流的重要途径。以行政事业资产配置标准制定为例,杂志介绍了许多地方这方面的做法,但仔细分析研究,发现基本上是行政单位的资产配置标准,仅包含少数参照公务员法管理的事业单位,而对于财政补助和经费自理的22个行业事业单位,它们作为事业单位的主体,却基本没有涉及。这充分说明由于事业单位数量众多,类型众多,事业资产配置标准制定工作的复杂性和难度大,敏感性强,对财政挑战性大,希望杂志和杂志举办的论坛在这个重点,也可以说是难点方面多刊登一些经验介绍。同时,要探讨今后加强行政事业资产管理工作的好的思路和工作方法,如有的地方成立了行政事业资产管理中心,有的成立了经营性资产管理中心,这些都是行政事业资产管理方式和方法的有益探索。此外,对具体的资产管理事项的建议等等,也应进一步加大研究力度,使杂志和论坛真正成为经验交流的窗口。

三、介绍一下明年加强事业资产管理的主要工作

初步考虑,2010年加强事业资产管理的主要工作有以下几项。

一是进一步完善事业资产的管理制度,拟出台《关于加强中央级事业单位资产评估管理的若干规定》和《关于加强中央级事业单位所办企业资产和财务管理的规定》。事业单位资产评估的相关规定,基本上是散见在国务院、各部委的一些文件中,这些都不便于加强事业资产的具体评估管理工作,应该把相关政策归拢到一个文件中来进行规范。同时事业单位所办企业的资产财务管理目前是一个盲点,财政部门、主管部门、事业单位的管理职责和管理边界尚不清晰,如何管理,监管到哪一级,监管哪些事项,依据哪些规定等等均不十分明确,而这些经营性资产均是事业单位资产的重要组成部分,因此需尽快出台规定加强对事业单位经营性资产的管理。

二是加强事业单位资产配置标准的研究和制定工作。将通过座谈会、研讨会和认真调研,集中专家学者和有关部门、单位的意见,形成制定事业单位资产配置标准的总体思路和顶层设计方案,按照先易后难、重点突破、逐步深入、梯次推进的原则,力争成熟一项、出台一项,为资产管理与预算管理的有机结合夯实基础。

三是要全面实施行政事业资产管理信息系统。按照财政部关于信息系统实施的有关要求,2010年我们将进一步加强系统的实施。同时按照国务院的要求,财政部将会同有关部门下发行政事业单位资产统计报表,对全国行政事业资产进行统计、汇总和分析。报表拟用信息系统中现有的一些报表,并把这些表精简一下,自动生成进行上报,不会让部门、单位重复劳动,以提高工作效率。

四是配合国家标准委员会正式颁发固定资产编码系统国标版,为资产管理精细化、科学化服务。

五是进一步加强对事业资产管理工作的宣传和政策的研讨,营造加强事业资产管理的良好氛围,破重点、克难点,努力提高事业资产监管水平。

四、财政部门要切实履行对事业资产的监管职责

最近国家国资委出台了关于加强地方企业国有资产管理的指导意见,指导意见中要求,一是地方国资委可以根据政府授权,逐步将地方金融资产、事业单位投资形成的资产、非转经资产逐步纳入国资委管理,同时要求地方国资委要做好行政单位、事业单位经营性资产的接收划转工作。二是要求地方国资委作好地方企业国家资产管理的基础工作,如产权登记、资产评估、资产监管、统计报告等事项。这些要求与国务院办公厅批复财政部“三定规定”中“负责制定行政事业单位国有资产管理规章制度,按规定管理行政事业单位国有资产”、《国务院办公厅转发财政部关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监管工作意见的通知》(国办发[2001]102号)、财政部《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号)和财政部令第35号、42号、43号、47号等规定是冲突的。因此,财政部门要按照“三定规定”和财政部有关部令的规定要求,切实履行对事业资产(包括经营性资产)的监管,更好地为事业单位发展服好务。