财务会计内部控制

财务会计内部控制（共12篇）

财务会计内部控制 篇1

一、企业实施财务会计内部控制的重要意义

随着经济的快速发展, 我国企业加快了走向国际化的步伐, 而且在不断完善和借鉴先进技术。近年来我国企业取得了较为显著的成效, 但我们仍应该认识到我国企业整体管理水平和世界先进水平还存在着一定的差距。在企业管理工作中, 企业财务会计控制问题作为重中之重, 企业需要掌握好财务会计的内部控制, 积极面对企业财务会计内部控制中存在的问题, 改善当前的财务环境, 进一步对财务机制进行完善, 这不仅能够有效提高企业的利润, 而且对于企业的长远发展也具有非常重要的意义。

二、企业财务会计内部控制实施问题

1. 财务会计内控意识缺失

企业在财务会计的内部控制方面表现出了明显的意识缺失问题。 (1) 很多企业在管理当中, 激励约束机制的对象不明确, 普遍将激励约束的重点放在公司的管理人员身上, 忽视了会计核算人员、审计人员以及出纳人员的激励; (2) 企业在选择财务会计人才时缺乏市场性, 在岗位任命时往往采用行政任命的方式; (3) 目前企业财务的经营管理人考核指标大多还沿用传统方式, 针对性不强, 忽视了财务的金融特点, 使得激励约束机制弱化。在这种情况下, 企业财务人员的激励不足, 人力资源价没有得到充分的体现;约束不利使公司中互相制衡的关系遭到破坏。

2. 预算管理问题

很多企业仍没有重视建立健全财务控制制度和预算管理制度的重要性, 从而导致了预算控制的弱化。现存的财务会计内部控制预算部分主要存在以下几点问题。 (1) 企业内部各部门的预算执行情况和结果无法客观准确的反映, 为此所得数据也不够准确, 无法为明年的预算编制提供合理的参考; (2) 预算管理编制无法成为企业和各个部门年终绩效和奖惩依据的来源。并且, 被考核方过多的强调客观因素对预算编制的无法改变的影响, 推脱自己的责任等; (3) 当前很多企业内部中的财务部门与其他部门沟通协作较少, 最终使得财务部门失去了费用控制的作用; (4) 缺少反馈和激励奖惩措施是预算执行过程中没有重视的方面。这使得财务控制的执行力低下, 从而影响到了各部门之间的配合, 出现消极的现象。

3. 资金管理问题

资金是企业变现能力最强的资产, 可以用来满足企业在生产经营中的资产流动需要, 也是企业的纳税保障。但是, 在我国目前的企业当中, 资金管理问题还是普遍存在的。 (1) 企业的开发项目需要大量的资金作为支持, 而这部分资金一般会通过银行贷款来解决, 资金的筹集成本高; (2) 在实际的生产经营过程中, 企业的项目资金沉淀现象较为严重, 使得很大一部分资金无法使用, 资金的利用效果低; (3) 企业在现有资金的管理上也存在着较大问题。在企业中, 项目经理是对资金直接负管理责任的, 资金管理上的权利较大, 这就降低了资金的自由度。使得财务舞弊的可能性增高。

三、加强企业财务内部控制的具体措施

1. 月度对银行账户进行对账

在每月的月末应该对银行存款日记账和银行对账单余额进行核对, 对于账实不符的应该要具体查清楚, 如果存在未达账项, 应该要编制好相关的银行存款余额调节表。银行余额调节表应该由相关会计人员来进行, 不应该由出纳人员来做, 只有这样才能避免账实不符的情况发生, 堵住资金中存在舞弊行为, 从而提高资金使用的安全性。

2. 强化审计监督职能, 注重会计保密工作

审计监督是企业内控措施执行情况的检查机制, 为了适应市场经济发展的需要, 现代内部审计要从以往单纯的财务审计向经营审计过渡, 在审计过程中不应该过于偏重企业财务数据的完整性, 还应该关注企业的资产安全以及财务活动的合法性。从目前来看, 绩效审计已经开始在企业的生产经营中体现出了较强的作用, 在实际应用中也越来越受到企业的重视。对于需要保密的会计信息, 相关工作人员应该做好保密工作, 对于不同的会计岗位给予不同的会计权限, 这样才能保证会计信息的保密, 从而降低会计风险。

3. 制定大额资金的领导联签制度, 强化资金管理

企业应该按照自己的实际情况制定科学的资金使用制度, 强化资金使用的控制力度, 从而合理分配企业资金, 实现高效的资金使用。对于资金量比较大的收支情况, 应该得到各领导的联名签字以后再实施, 这样才能确保资金得到最大化的使用。在资金支出时, 应该将资金使用责任明确到人, 防止资金滥用, 此外, 企业还可以根据未来的战略发展需求, 制定相应的投资融资计划, 防止盲目投资的出现, 降低企业的资金使用风险, 实现资金管理环节的有效控制。

4. 加强风险评估体系建设

企业将进一步加强风险评估体系建设, 根据设定的控制目标, 全面系统地收集相关信息, 准确识别内部风险和外部风险, 及时进行风险评估, 实现对风险的有效控制。

5. 强化审计监督职能, 注重会计保密工作

审计监督是企业内控措施执行情况的检查机制, 为了适应市场经济发展的需要, 现代内部审计要从以往单纯的财务审计向经营审计过渡, 在审计过程中不应该过于偏重企业财务数据的完整性, 还应该关注企业的资产安全以及财务活动的合法性。从目前来看, 绩效审计已经开始在企业的生产经营中体现出了较强的作用, 在实际应用中也越来越受到企业的重视。对于需要保密的会计信息, 相关工作人员应该做好保密工作, 对于不同的会计岗位给予不同的会计权限, 这样才能保证会计信息的保密, 从而降低会计风险。

四、结束语

当前我国企业财务会计内部控制还存在着许多不完善的地方, 需要企业从上到下对企业财务会计内部控制给予充分的重视, 对存在的问题采取积极切实可行的措施进行解决, 确保企业内部控制工作流程的规范性, 强化监管, 有效提高企业财务工作的效率, 确保财务成本的节约, 为企业的管理的高效性和长远发展奠定良好的基础。

参考文献

[1]傅浩.探讨行政事业单位财务会计内部控制[J].现代经济信息, 2014 (03) :161-162.

[2]石金昌, 张林.如何完善医院财务会计的内部控制[J].企业研究, 2014 (04) :118-119.

财务会计内部控制 篇2

（一）总则

1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法规制度，制定本制度。

2、院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。

（二）预算控制

1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。医院一切收入、支出必须全部纳入预算管理。

2、建立严格的预算编制制度。根据医院总体发展规划和事业发展计划，科学合理地编制预算。建立由医院领导负责，财务部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。

3、预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。

4、医院按照批准的预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。

5、预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。

6、定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保预算的完成。

（三）收入控制

1、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。

3、各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。

4、各项收入由财务部统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。

5、各类收入票据由财务部统一管理。明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。

6、加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。

7、建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。

（四）支出控制

1、建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院财务会计制度的规定确认、核算支出。

3、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出审批权限、责任和相关控制措施。

4、审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。

5、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。

6、加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。

7、加强成本核算与管理。规范支出预算管理，严格控制成本费用支出，降低运行成本，提高效益。

（五）货币资金控制

1、建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

3、建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施，审批人员按照规定在授权范围内进行审批，不得超越权限。

4、按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。

5、货币资金支付必须严格按规定程序办理。

（1）支付申请。用款时应当提交支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明及计算依据；

（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；

（3）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章；

（4）支付结算。出纳人员根据经过审核的领导已签字，手续齐全的票据办理现金收付和银行结算业务。

6、按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐支。

7、按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算；定期检查、清理银行账户的开立及使用情况；加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严禁出借银行账户。

8、加强银行存款对账控制。会计每月必须核对银行账户，并编制银行存款余额调节表，对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。

9、加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管；因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

10、加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

11、加强对现金业务的管理与控制。出纳人员每日要核对现金日记帐、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结。

12、建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。

（六）药品及库存物资控制

1、建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限,确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职

务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理药品及库存物资业务的全过程。

2、制定科学规范的药品及库存物资管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的控制要求，设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作，确保全过程得到有效控制。

3、建立药品及库存物资请购审批制度。授予归口管理部门相应的请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序。

4、加强药品及库存物资采购业务的预算管理。具有请购权的部门按照预算执行进度办理请购手续。

5、健全药品及库存物资采购管理制度。药品和库存物资由单位统一采购。对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定。纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关规定执行。

6、根据药品及库存物资的用量和性质，加强安全库存量与储备定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购：

（1）确定安全存量，实行储备定额计划控制；（2）加强采购量的控制与监督，确定经济采购量；

（3）批量采购由采购科室、归口管理科室、财务部、专业委员会及使用科室共同参与，确保采购过程公开透明，切实降低采购成本；

（4）小额零星采购由经授权的科室对价格、质量、供应商等有关内容进行审查、筛选，按规定审批。

7、加强药品及库存物资验收入库管理。根据验收入库制度和经批准的合同等采购文件，组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并及时入库；所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用；不经验收入库，一律不准办理资金结算。

8、加强药品及库存物资核对管理。财务部要根据审核无误的验收入库手续、发票等相关证明及时记账；每月与归口管理科室核对账目，保证账账、账实相符。

9、药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。指定专人负责领用，制定领用限额或定额；建立高值耗材的领、用、存辅助账。

10、健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。完善盘点制度，库房每年盘点不得少于二次。药品及库存物资盘点时，财务人员要参与监盘。

（七）固定资产控制

1、建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理固定资产业务的全过程。

2、制定固定资产管理业务流程。明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求，设置相应账卡，如实记录。

3、建立固定资产购建论证制度。按照规模适度、科学决策的原则，加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。大型医用设备配置按照准入规定履行报批手续。

4、加强固定资产购建控制。固定资产购建应由归口管理科室、使用科室、财务部、审计监督部门及专业人员等共同参与，确保购建过程公开透明，降低购建成本。

5、加强固定资产验收控制。取得固定资产要组织有关科室或人员严格验收，验收合格后方可交付使用，并及时办理结算，登记固定资产账卡。

6、建立固定资产维修保养制度。归口管理部门应当对固定资产进行定期检查、维修和保养,并作好详细记录。严格控制固定资产维修保养费用。

7、加强固定资产使用变动控制。固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证，按照管理权限逐级审核报批后执行。

8、加强固定资产处置管理制度。明确固定资产处置（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等）的标准和程序，按照管理权限逐级审核报批后执行。

9、建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限，终了前，需进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。

（八）工程项目控制

1、建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关科室和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理工程项目业务的全过程。

2、建立工程项目相关业务授权批准制度。明确被授权人的批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的科室或人员办理工程项目业务。

3、制定工程项目业务流程。明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

4、加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。

5、建立工程项目概预算控制制度。严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。

6、加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保工程质量得到有效控制。

7、建立工程价款支付控制制度。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的相关科室必须提供完整的书面文件和资料，经财务、审计部门审核并按审批程序报批后支付价款。

8、建立竣工决算控制制度。严格执行竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。

（九）对外投资控制

1、建立健全对外投资业务的管理制度和岗位责任制。明确相关科室和岗位的职责、权限，确保项目可行性研究与评估、决策与执行、处置的审批与执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理对外投资业务的全过程。

2、建立对外投资决策控制制度。加强投资项目立项、评估、决策环节的有效控制，防止国有资产流失。所有对外投资项目必须事先立项，组织由财务、审计、纪委等职能部门和有关专家或由有资质的中介机构进行风险性、收益性论证评估，经领导集体决策，按规定程序逐级上报批准。决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字。严禁个人自行决定对外投资或者擅自改变集体决策意见。

3、加强无形资产的对外投资管理。医院以无形资产对外投资的，必须按照国家有关规定进行资产评估、确认，以确认的价值进行对外投资。

4、严格对外投资授权审批权限控制，不得超越权限审批。建立对外投资责任追究制度。对出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行的科室及人员，应当追究相应的责任。

5、加强对外投资会计核算控制。建立账务控制系统，加强对外投资会计核算核对控制，对其增减变动及投资收益的实现情况进行相关会计核算。

6、建立对外投资项目的追踪管理制度。对出现的问题和风险及时采取应对措施，保证资产的安全与完整。

7、加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制。对外投资的收回、转让、核销，应当实行集体决策，须履行评估、报批手续，经授权批准机构批准后方可办理。

（十）债权和债务控制

1、建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限，确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。

2、加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报告制度，定期清理，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情况编制报表向医院领导报告。

3、建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制度，严格审批，及时清理。

4、建立健全住院病人预交款、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。

（1）每日进行住院结算凭证、住院结算日报表的核对；（2）每月核对预收医疗款的结算情况；

（3）加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，欠费核销按规定报批。

5、加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。

6、建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

（十一）财务电子信息化控制

1、建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块，明确相关科室和岗位的职责、权限，确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合财务会计内部控制的要求。

3、门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部《医疗机构信息系统基本功能规范》的要求：

（1）实时监控收款员收款、交款情况；（2）提供至少两种不同的方式统计数据；（3）系统自动生成的日报表不得手工修改；（4）预交款结算校验；（5）票据稽核管理；（6）欠费管理；（7）价格管理；（8）退款管理。

4、加强财务电子信息系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的次序控制，数据防错、纠错有效性控制，修改权限和修改痕迹控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。

5、加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制，建全加密操作日志管理，操作员口令和操作日志加密存储，加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。

6、建立财务电子信息档案管理制度，加强文件储存与保管控制。数据要及时双备份，专人保管，并存放在安全可靠的不同地点。

（十二）监督检查

1、建立财务会计内部控制监督检查制度。由内部审计机构或者指定专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。

2、医院可聘请中介机构或相关专业人员对医院财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。

加强医院财务会计内部控制的思考 篇3

【关键词】医院财务会计；内部控制；财务管理

财务会计通过一系列的会计程序，为企业提供相关的现金流量，财务状况和经营成果等有用的决策信息，并参与经济管理决策，直接影响企业的经济效益和发展前景，是现代企业的一项重要的基础性工作。内部控制在企业生产经营活动中，起到自我调节和自我约束的作用，即可对各类风险进行有效的预防和控制，还可有效的监督和制约资产的安全和有效利用。随着现代社会的发展，人们对健康越来越重视，对医疗方面的要求越来越高，医院的发展与改革也刻不容缓。医院健康有序的发展，必须加强财务会计内部控制的建设和发展，只有加强财务会计的内部控制，才能保证医院的经营按既定的计划、目标要求发展，规避可以预见的风险，提高经营管理效率。因此，不断完善医院财务会计内部控制制度非常重要。

一、当前医院财务会计内部控制存在的问题

1.医院财务会计内部控制的制度不健全

目前，我国的医院财务会计内部控制还没有一个具体、完善的标准体系。虽然，医院几乎都设置了财务制度，但是依旧缺乏一个统一的标准，有些内部控制制度不够科学、合理，导致财务会计内部控制存在很多漏洞，容易使财务管理偏离正确的方向。而且，在实施的过程中，医院定制的制度中并没有明确职能分工，奖惩机制和稽核的范围，工作程序混乱，执行效果大打折扣，影响医院的整体发展。

2.内部控制薄弱，监督不到位

在内部控制的监督上，很多时候也只是一个形式，并没有发挥出其应有的职能。对内部的控制检查多为表现在对会计账目的审核，而对医院财务内部控制的内部稽核、评价的制度是否符合本医院的实际需求并未有过多的监控与指导，导致由于内部监管不到位而使财务会计内部控制无法正常运行，导致其没有达到预期的效果。

3.重视程度不足、内部工作人员素质偏低

首先，医院管理者大多注重医院的医疗技术，服务、质量的发展，而忽视了财务会计管理的重要性，导致医院财务工作人员的专业素质参差不齐，甚至有部分人员并不具备相应的从业资格，缺乏会计职业制度及法律法规的相关知识，导致财务工作无法有序的进行。其次，财务会计内控人员在思想上还没有足够的重视内控工作的重要性，在财务工作上往往会忽视制度，导致财务信息不真实。

二、加强医院财务会计内部控制的方法

1.建立科学合理的财务会计内部控制制度

首先，完善的医院财务会计内部控制制度是加强医院财务会计内部控制的火车头。财务会计内部控制是否能进行有效、有序的管控，全靠财务会计内部控制制度这个火车头带领。因此，合理完善全面的财务会计内部控制制度尤为重要。在财务上，应设置出纳、会计、稽核、成本、应收应付、存货、固定资产、税金等岗位，明确职能范围和权限，使各个职能部门能够各司其职，做好各自的本职工作，同时又可使各部门互相制约，互相监督，有效监控财务各个环节，提高财务信息的安全完整性。其次，科学完善的财务会计内部控制制度的实行离不开良好的环境。良好的工作氛围使员在工作中享受和谐和快乐，对工作充满热情，积极的情绪。因此，医院应注重发展自身的企业文化，一个优秀的企业文化形成的文化氛围和价值导向是一种精神激励，使每个员工都能参与企业文化建设，并在参与当中充分调动员工的积极性和自我约束性，更好的增强整个企业的执行能力，提高企业经济效益。因此，建设和谐的企业环境与制定科学合理的财务会计内部控制制度是相铺相成的，缺一不可。

2.建立全面的监督机制

我国很多腐败都是在财务方面滋生的，对财务方面管理监督不善，很容易导致财务管理混乱，使许多腐败分子有空子可钻。因此，加强财务管理，实施财务监督检查，是确保财务资金正常运作的重要保证。首先，财务管理人员还要提高自我约束的意识，在工作中严格遵守相关的国家规定和单位制定的规则，爱岗敬业，树立正确的人生价值观，实事求是，清正廉洁，提高自我控制的能力。其次，从医院自身的发展来看，加强内部财务控制监督是重中之重。加强财务审计，对单位资金的使用进行核查，有利于管理人员及时发现及纠正问题，使财务会计内部控制制度能正常运作。医院可根据自身实际情况单独设立内部审计机构，并且该机构直接对医院领导负责。最后，医院领导和医院内部各部门之间也要互相监督，共同维护医院的有序发展。

3.提高内部工作人员的综合素质

所有的管理建设都离不开人的参与，实施内部会计监督过程中，会计机构、会计人员发挥着重要作用。所以，提升医院财务会计内部控制的管理水平，就必须提高内部工作人员的综合素质。而财务能力的强弱直接决定了医院发展的持久性，高效的财务管控是医院健康发展的保障，更是一个医院发展的优势。因此，必须提高医院财务会计内部控制人员的专业技能、增强其综合素质。在业务培训方面，要求相关财务人员持证上岗，加强会计人员的继续教育。并定期开展基础知识的考核培训，确保相关工作人员掌握相关的会计业务技能。

三、总结

医院的发展水平，直接关乎到国计民生。因此，加强医院财务会计内部控制制度的建设，可以有效的规范医院的管理，保障医院业务活动有序进行，保证医院的财务信息真实、完整、安全，使医院的经济效益和提到明显的提高。但是，目前医院财务会计内部控制的建设任重道远，需要医院全体财务人员的努力，还需要医院其他部门人员的支持与帮助，共同为医院美好明天努力。

参考文献：

[1]张进.浅析医院财务会计内部控制问题的成因及相关对策[J].行政事业资产与财务，2012（10）.

财务会计内部控制 篇4

财务部在发布了《内部会计控制规范——基本规范 (试行) 》及《内部会计控制规范——货币资金 (试行) 》之后, 近年来还相继颁发了一系列针对企业内部控制的规范和指引。这些指引为企业完善自身内部控制以及健全自身控制体系都起到了极大的作用。但是从实际应用上来说, 这一系列规范在企业财务内部控制制度上所起的效果仍然甚微。因此解决企业财务内部控制存在的问题, 积极将财务部的规范引进企业财务部内部控制中已经成为完善财务内部控制制度的必要途径。下面笔者就先从内部控制制度存在的问题入手开始本次论文的分析。

二、企业财务内部控制制度存在的问题剖析

(一) 内部控制意识较薄弱

明确的内部控制意识是完善内部控制制度, 保证内部控制制度质量的前提。但是到目前为止仍没有出台明确内部控制基本规范, 因此一些企业财务内部控制意识普遍较薄弱。具体薄弱表现可以从以下几个方面看出:1、企业对内部控制重要性认识不够, 在日常运作中, 企业间机构缺乏基本的财务内部控制知识, 这导致很多时候财务内部控制都不能发挥正常的约束经济行为的作用。另外, 大部分管理者只片面注重增加收入来源和节约开支, 对如何提高财务内部控制质量完全不重视;2、机构运行时财务风险防范意识很弱, 一方面企业的管理模式有时对于风险防范不能到位, 另一方面财务风险本身就具有潜伏性和隐蔽性的特点, 这两者相结合让在企业工作的职员在工作中风险意识淡薄且机构风险机制不健全。

(二) 财务内部控制制度不完善, 制度实施不到位

企业在健全财务内部控制时不够完善和严密。例如在财务内部控制制度设计时只重视一级会计核算领域而没有对二级管理部门以及其他相关的经济活动进行明确的制度阐明。另外在固定资产变动、记录和报废以及科研经费管理等方面也没有建立健全的制度。这些制度漏洞很容易让不法分子钻制度的漏洞来牟自己的私利。

除了制度存在漏洞外, 财务内部控制在执行上也缺乏力度。例如机构岗位设置和人员配置上不合理, 设置时缺乏相互分离, 相互制约的权衡机制;同时各个岗位之间联系不够, 相处和合作时不协调的事例时常发生:会计事前、事中审核以及事后监督成为形式, 职员职责不明确, 权限分不清等。另外财务内部控制制度在实际实践中已不能发挥作用, 而只能成为相关部门检查时的“应付工具”。

三、完善企业财务内部控制制度的措施

完善企业财务内部控制制度是保证财务管理工作能够有序进行, 保证经济活动能够健康进行的前提。笔者以为可以从以下几个方面完善企业财务内部控制制度。

(一) 建立起财务内部控制机制

建立初步的财务内部控制机制是建设财务内部控制制度得以执行的前提, 且只有科学的财务内部控制机制才能够保证制定出合理的财务内部控制制度。另外为了保证财务内部控制制度的有效性和权威性, 还要求明确财务部门为机构的一级财务机构, 能够直接接受董事长的领导统一完成财务工作。在此基础上科学, 全面的设计出适合实际应用的财务内部控制制度, 确保财务内部控制制度能够囊括所有内部部门的财务活动。

(二) 为行政财务内部控制提供良好的环境

只有职员能够自觉执行存在的控制制度, 控制制度才算真正起到控制的作用。因此企业应当加强全员的职业道德文化建设。这要求在日常工作中企业能够严格按照国家对会计人员的职业道德要求来要求自己的职员。另外若条件允许机构也可以对职员进行定期培训, 保证职员具有积极向上的价值观和社会责任感, 能够爱岗敬业, 严格遵守制定的财务内部控制制度。只有保证每一个职员都能够从自己做起, 切实履行自身职责, 才能为内部控制创造一个良好的环境, 才能够让财务内部控制制度发挥真正的作用。

(三) 强化内部控制的控制能力

预算管理是财务内部控制的主要组成部分, 因此企业要想保证内部控制的控制能力就要从预算管理着手, 加强企业的预算管理能力。首先, 企业应当严格按照“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则进行年度财务预算;其次要加强预算的执行力度, 即保证预算在被编纂出之后能够严格被各内部部门执行。这也要求企业各部门在接收到预算指标之后能够围绕预算指标来进行自身财务支出和收入的控制与组织, 若遇到一些突破预算的业务应当严格按照规范程序进行申请。

(四) 科学的进行活动控制

财务内部控制制度的建立还要考虑到运行时的风险性。即在日常经营中, 机构能够结合风险评估结果, 运用相应的控制措施, 将业务风险控制在可承受的范围内, 例如:1、执行不相容职位分离制度, 在进行内部控制管理时应能严格按照不相容职务分离原则合理设置部门内部的职位, 保证每个职员都能够有明确的职责权限, 从而让各职位间形成权衡机制;2、执行授权批准制度, 涉及到会计工作及相关工作的授权批准的范围、权限、责任、程序等内容时各级管理人员应当在自身权利范围内行使自己的职权等。只有提高了自身的风险意识, 才能将日常经济活动的风险降至最低。

四、结语

财务内部控制制度是督促企业顺利进行日常工作的保证, 可见完善、科学的财务内部控制制度的重要性。本文主要在剖析了财务内部控制的问题上对如何提高财务内部控制质量给出了笔者的见解, 望广大读者采纳。

参考文献

[1]李庆.企业财务内部控制运行机制探索[J].现代商贸工业, .2009, 1

[2]钟莉萍.企业财务内部控制评价在国有商贸企业中的应用[J].商业会计, 2012, 11

财务会计内部控制 篇5

我国受传统经济的影响，在经济体制以及事业单位财务管理模式等方面都存在一些问题，集中在财务管理规范性差、曰常操作方式不科学等。前些年我国采取的财务会计管理工作模式和当前社会发展情况相违背，缺点日渐凸显，所以为了全面提升财务会计管理水平，相关工作人员需要不断的吸纳国内外先进工作经验，结合不同地区的实际情况来拟定科学化的财务会计管理模式，使其和财务会计相关管理体系配套。下文将从当前我国事业单位财务会计内部控制模式发展情况入手，阐述如何完番事业单位财务会计内部控制模式。

一、事业单位财务会计管理的现状以及问题分析

（一）在进行预算编制时采用的方法不够完善

事业单位在进行财务预算是，需要所有的员工积极配合，只有每一名员工都参与其中，才能保证整个财务预算在执行的过程中不会出现任何的偏差，最终确保财务预算工作的真实可靠性。但是，就我国现今的事业单位，在财务预算阶段还是会受到传统的财务管理模式的影响，在进行财务预算的时候不能够做到全体员工广泛参与，只是通过管理者进行每名员工需要的财务预算的核定，并且只是根据单位制定好的工作计划以及年度规划进行预算的编制工作，使得员工在执行财务预算时存在排斥心理，最终致使预算工作频繁出现问题。在进行预算编辑的时候，许多事业单位总是会参考过去一年或者几年的预算执行情况，整个预算方案大多都会在去年的基础上进行。

（二）固定资产的管理存在漏洞

在我国当前的事业单位中，一些类似会计或者出纳等这样比较敏感的岗位没有进行严格的分离，这样就会对事业单位的资金安全造成一定程度的影响。造成这种现象的最根本原因就是针对有形资产的核算工作，并不进行具体实物的盘点工作，只是停留在向上级传达的形式上，严重影响着事业单位的财务管理工作。单位通常会根据固定资产对长期闲置的物品进行重新的购置，造成有形物品的利用率严重下降，也会只是事业单位的资产丟失。而且，事业单位的日常操作不按规程的现象屡见不鲜，单位将一些行政所需要的费用作为企业性的收费，又将企业性的费用作为他用，这样就会改变原来的收入项目本身的意义。

当前我国事业单位的财务会计审核制度是收付实现制，随着我国市场经济的不断发展，这种审核制度逐渐出现不完善的情况，存在反映的内容不全面，针对收付实现制，还没有现金支付的流程，但是本期己经产生的费用就会无法体现在财政支出方面。将本应该是本期承担的债务选择为年度偿还用应付款的利息反映出来的现象，这样就会严重的影响国家的宏观经济调控工作。针对一些复杂的新兴业务的处理工作，不能够掌握正确的处理方式就会导致收付实现制毫无意义。单位每年都会产生各项的费用，相关的财务管理人员应该根据支出金额的不同制定出一套相对合理的管理模式，应该本期进行的一次性收取工作，却将其分成了若干份，这样就会造成企业财务出现负增长的现象。相关的财务工作者并没有发挥出自身应该有的监督与管理的职能，更不用说是针对经费的流动进行把握了。

（三）财务会计从业人员的整体素质较低

有一些事业单位的财务会计从业人员没有具备《会计法》要求的会计从业资格，甚至是对一些企业财务的一些相关的工作了解很少，在进行理财的过程中严格遵守法律的观念相对比较薄弱，甚至出现一身多职的情况发生，加之一些从业人员的继续教育以及专业技术培训等机会较少，工作只是停留在一些表面上，得过且过等现象频繁发生。

二、事业单位财务会计管理模式完善方式

（一）提升财务管理意识

为了全面提升财务会计管理模式，相关工作人员需要不断强化自身控制意识。从事业单位领导人的角度来看，可以通过完善会计工作人员管控意识的`方式，高度关注财务制度，对制度进行掌控，提升工作人员的贵任感。除此之外，财务部门的工作人员和管理人员也要对财务部门的整体发展情况进行管控，结合各个部门的实际情况拟定内部控制制度，保证人员各司其职，从根本上控制财经纪律问题的产生几率，构建贯穿业务流程的科学化监督体系，发挥各体系在曰常工作中应起到的职责，动员工作人员完莕管理改革，提升领导对财务部门的重视程度，构建财务会计管理形象，拟定全新的财务管理工作模式，让各单位财务管理工作相融合，提升整体工作效率。还可以通过该方式构建贯穿所有业务流程的管理监督体系，将本职能中的作用发挥出来，动员相关工作人员加入到推动管理改革工作中，拟定全新的管理运行模式，提升财务管理效率。

（二）完善预算管理

预算管理工作本质就是持续改进，通常情况下是由编制环节、执行环节以及控制环节三部分构成。财务管理工作人员必须高度关注预算管理问题，通过科学化的管理方式来管理编制部门预算，实现收支明细存档，将存档的结果上交管理人员，让管理人员审查。各单位都要配合部门核算工作，严格掌握时间以及项目的进出关系，即使在条件改变的情况下也不能更改预算，如果遭遇及特殊情况需要对预算进行追加，需要先调整预算，并向相关部门提出申请。大力开展制度基础审计制度，通过该方式让上级相关部门更好的了解到内部控制系统的实际运行情况，这一点对单位审计的重要性是不言而喻的。相比较于审计部门，单位自身的审计可以对重要环节，控制点配合发现出重要的错误，减少报表虚增份额，增加准确率，促进单位内部的审计发展。

（三）加强培训，提高财务人员素质

可以通过对财务管理工作人员的业务知识和业务技能进行培训的方式使其全面掌握现代财务管理理论，提升工作人员的责任心以及工作人员的使命感，使其更好的投身到事业单位内部控制制度构建以及内部控制制度完善上，提升制度执行效率。与此同时，还要不断的督促工作人员，加强内部交流，通过完善会计人员审核制度的方式使其更好的投入到管理中。财务部门的工作人员必须由会计从业资格证，无证不得上岗。也可以让这部分人员参与到培训中，培训后对工作人员进行考核，考核成绩优异者可以上岗。为了明确会计工作人员从业资格，必须保证硬性指标到位，如果对象是己经上岗的工作人员，需要定期对其进行培训，培训内容可以是最新的理论知识，也可以是其余地区工作人员的成功经验。因为近年来会计业务的更新换代速度比较快，只有通过不断培训的方式才能提升会计人员的综合素质及工作能力，保证员工是足够优秀的。将会计工作人员主管灵动性充分发挥出来，相互激励、相互约束行为，遵守会计制度，发现不良情况及时披露，提升会计人员工作规范性。

三、结束语

浅谈医院财务会计内部控制的完善 篇6

【关键词】医院管理，医院财务，会计内部控制，对策与措施

一、引言

众所周知，医院的财务部门是医院的主体部门之一，从内部控制的管理着手，及时完善医院的财务会计的内部控制制度，从医院的未来发展角度来看是十分重要的。不仅有利于确保医院的相关经济活动的开展和规范、还有利于医院的工作有序的运转。目前，我国的医院财务会计内部控制管理的过程中多多少少存在不足，这将严重阻碍医院的未来发展。故此，完善医院的财务会计内部控制制度是具有现实意义的。

二、会计内部控制理论的概述

1.内部控制理论的简介

过去人们往往称内部控制为“内部牵制”，在《柯氏会计辞典》中出现过。内部控制理论不同于其他理论，它是一个逐步演变的过程，我们可以从内部控制范围以及内容的变化就可以看出。历经时代的变迁，科学技术的实践和发展，特别是从19世纪末期开始，社会化程度的提高，以往的管理形势不能够适应现今生产力水平时。故此，内部控制的理论就被不断的填充和发展。内部控制的理论通常分为，体制的控制、实物的控制、薄记的控制还有机械的控制。

2.会计内部控制的简介

诚然，会计的内部控制确确实实是内部控制理论的重要组成部分。在美国的《证券交易法》中，会计内部控制一词被提出。会计内部控制一词的提出对当时的美国以及以后的世界财务管理体系的发展都起到了至关重要的作用。会计的内部控制能够保证会计信息的真实可靠，从本质来看，是财务管理中内部控制的有效实施的保证。在医院这种特殊的事业单位，会计内部控制同样是发挥着重要作用的。

三、我国医院财务会计的内部控制中存在的问题

目前，我国医院的财务会计内部控制的现状是不容乐观的， 存在着许多迫切需要解决的问题。问题主要体现在医院的财务会计控制管理的相关意识不够强烈、许多医院的财务会计信息存在严重失真现象、以及医院的财务会计管理体系相对薄弱与医院的财务会计从业者素质以及业务水平不高等问题。

1.我国医院的财务会计管理者的控制意识弱

在我国医院的财务会计控制意识弱是一个普遍存在的现象，也制约着我国医院财务的会计内部控制的管理。通常在医院的财务会计内部控制的工作过程中，财务内部控制往往得不到医院管理者的重视，他们往往认为医院是治疗疾病，提供社会医疗公共服务的机构，因而，在疾病的治疗领域更是管理者关注的焦点，从而忽略医院财务部门的相关问题。医院会计从业者的控制意识不强，往往不能够充分的理解财务内部控制系统的精髓。对概念的理解仅仅停留在了解层面上。看似无关紧要的问题对日后医院管理的发展都埋下隐患。

2.我国医院的财务会计信息存在严重的失真现象

在我国的医疗体系中，许多医院的财务会计信息存在失真的现象，甚至部分医院更加严重。财务会计信息的失真会使财务内部控制的完整性得不到体现。当前，我国的医院财务会计内部控制相较于其他行业的财务会计内部控制有其特殊性，使得医院的财务会计信息的失真有些甚至严重失真现象容易被忽略。营业收入的流失，财务从业者的弄虚作假，原始凭证的缺失，等等都会造成会计信息的失真。这使得医院会计从业者的可靠程度受到质疑，也不利于医院的财务内部控制以及医院的未来发展。

3.我国医院的财务会计现存管理体系相对薄弱

就目前来看，我国的医院财务会计的管理中普遍存在财务会计内部控制薄弱的问题。从医院的财务会计管理的建设层面出发，绝大多数医院已经具有了财务会计内部控制制度，但往往因为医院财务会计体系不被重视，存在的许多不足不宜被发现，既是发现也不被重视，这使得财务会计体系的作用难以发挥，会计内部控制制度与会计实际操作不匹配。

4.医院的财务会计从业者素质以及业务水平不高

反观当下，我国医院的财务会计从业者的业务水平以及素质不高的现象普遍存在。这也是制约着医院财务部门发展的主要因素。由于医院财务会计从业者的业务水平不高，往往将工作只停留在简单的对账上，参与不到内部控制的工作中以及大中型项目的决策中去。这对医院的工作效率起到了拉低的效果。故此，我们应当提高医院的财务会计的业务水平以及自身素质。

四、完善现行医院的财务会计内部控制方法

就目前来看，我国医院管理系统中的问题，特别是财务领域的会计财务内控方面，应当完善医院的财务会计内部控制体系，从而服务于医院的管理，使之更好地为医院发展提供不竭的动力。为此可以从以下4个方面入手：

1.增强我国医院的财务会计管理者的控制意识

增强医院的财务会计的内部控制意识是完善我国医院财务内部控制的关键所在。正如马克思主义哲学原理，存在决定意识，意识对存在具有能动的反作用。因此管理者必须具有控制意识。从医院的管理角度而言，增强医院的财务会计从业者的控制意识，对医院的财务管理也是至关重要的。为此，对医院的管理者可以进行培训，适当的参加学术研讨，以及医院管理专业进修班等。采取各种各样的形式来对财务管理内部控制的重要进行宣传，在医院形成良好的 新风尚，医院的财务内部控制不仅仅对财务会计从业者而言，更应当深入每个医院职工的意识，因其全体员工的重视以及关注。

2.确保我国医院的财务会计信息的真实性

财务信息对企业的管理起到了决策以及科学管理的作用，医院虽是为全社会提供医疗公共服务职能的事业单位，但对于财务管理的重要性问题上同企业一样。财务类的相关信息是资金运转的主要依据，保证医院的财务会计信息的准确性以及会计内部控制的完整性就显得十分重要。会计信息的准确性是跨级工作的基础，只有会计信息真实可靠，才能保证财务内部控制正常运行，以及正常发挥财务内部控制的作用。应当制定操作规程，是会计从业者严格按照规程工作，确保原始凭证具有真实性和合法性。除此之外还应当规范会计的核算工作。

3.优化我国医院的财务会计现存管理体系

从前文中提到，我国的医院财务会计内部控制存在诸多问题，因此，应当能够优化我国医院的现存的财务会计管理体系。优化医院的财务会计管理的体系是完善内部控制的重要手段。在医院的管理制度中，拥有完善的财务管理体系为医院的财务管理提供了规则和操作章程。从医院的整体运营状况出发，从未来的发展角度，审视医院的财务内控制度的不完善之处。寻找制度上的不足和漏洞，及时做出应对措施，进一步完善医院的財务会计内部控制制度。为医院的发展提供决策指导，提高医院管理的执行能力。

4.提高医院的财务会计从业者素质以及业务水平

财务部门的操作者是会计从业者。归根结底，还是人在操作，应当发挥人的作用。然而，众所周知，在现代社会科学技术的发展之快是我们无法预料的，能够不被社会淘汰的唯一办法就是拥有极强的学习能力和适应能力。因此，在医院财务从业者中，解决会计从业者的业务水平较低，素质不高等问题，应当加强培训。对会计从业者加强思想学习意识，不能仅仅停留在知识的表面，应当熟练的运用，并且能够提出建设性的宝贵意见和操作上的创新点。为医院的管理发挥人力资本的作用。

五、结语

综上所述，我们应当从以下几个方面完善医院的财务会计内部控制。增强我国医院的财务会计管理者的控制意识，确保我国医院的财务会计信息的真实性，优化我国医院的财务会计现存管理体系，提高医院的财务会计从业者素质以及业务水平。

参考文献：

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[2]贺静.浅析医院财务会计内部控制管理问题的成因及对策[J].经济视角.2011，（05）.

[3] 马文.新医改环境下如何完善医院内部控制体系[J].医院管理论坛，2009，（6）.

[4] 刘威.完善医院现行财务会计内部控制制度的思考[J].华北煤炭医学院学报，2010，（5）.

加强医院财务会计内部控制的研究 篇7

大多数医院对内部会计控制重要作用认识不足,目前,按照《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》的要求建立内部会计控制制度并有效实施的为数不多。从近几年发生的涉及会计违法违纪案件和各有关部门对医院审计检查的结果看,一些医院的内部会计控制未起到应有的作用,有些等同虚设,存在问题很多。

(一)医院会计信息失真。

正是由于医院会计内部控制未得到有效的实施,会计工作未得到有效的监督,致使医院会计工作因核算不实而造成的信息失真现象较为严重。会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实,弄虚作假,篡改账目,账外设账,乱挤乱摊成本,隐瞒或虚报收入和利润;往来账管理混乱,编制虚假会计报表,会计信息严重失实。

(二)收入控制失控,滥收费问题严重,给老百姓“看病难,看病贵”问题推波助澜。

一些医院收入、价格、票据、退费等管理环节薄弱,一方面表现在门诊技检检查项目私收现金,私做检查等地下交易流行,收入流失严重;另一方面价格管理欠缺,主要表现在住院收费管理混乱,多收费,滥收费,重复收费,分解收费等问题严重,个别医院基本上处于收费无监管状态,以致出现天价收费,严重损害了消费者利益,也损害了医院的形象。

(三)费用支出控制失控,导致医疗成本不必要增加。

主要表现在支出的申请、审批、审核、支付管理制度不健全,审批权限混乱,某些部门或领导的权力过大,应建立重大支出集体决策制度,避免给医院带来重大损失。由于财产物资内控管理薄弱,物资购销制度松弛,存货采购、验收、保管运输、付款等职责未严格分离,存货的发出未按规定手续办理,也未及时与会计记录相核对,对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理,致使巨额潜亏隐藏在库存中,再加上经济往来中审查制度不健全等,造成国有资产大量流失。

二、医院内部会计控制失效的原因

(一)各层次人员对财务内部控制重视不够。

一方面表现在管理当局重视不够。《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》上明确规定医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。但由于历史及公立医院性质等原因,大多数医院的负责人侧重医疗,对会计内部控制认识不足,认为只是会计机构和会计人员的事情,致使医院实施会计内部控制的环境较差,实施结果不理想。另一方面一部分会计人员对财务内部控制存有许多误解。有的认为内部会计控制的内容及要求和《会计法》、《会计工作基本规范》等财经法律法规重叠,多此一举。还有的认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度,在很大程度上阻碍了会计内部控制的有效实施。

(二)医院内部控制制度不完善,缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的作用。

正是由于医院对建立内部的控制制度不够重视,内部会计控制制度残缺不全或有关内容不够合理;更多的是有章不循,将已制定的医院内部控制制度“印在纸上,挂在墙上”,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部控制制度执行情况如何,遇到具体问题多强调灵活性,使内部制度形同虚设,流于形式,失去了财务内部控制本身应有的原则性和严肃性。

(三)会计人员继续教育滞后,素质较低。

近几年来,会计人员队伍迅速扩大,但对会计人员的思想教育,业务培训没有跟上,有些培训流于形式,根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在:一些根本不具备从业资格,靠人情关系混进会计队伍的人员,仍然呆在会计岗位上,这些人只凭长官意志办事,法律、准则、制度懂得不多,但却没有不敢造的报表,没有不敢花的钱;还有部分的会计人员无视财经纪律,为了个人利益,顺从领导意图办事,甚至为讨好领导,在弄虚作假上帮着出点子,造成会计信息失真,财务报表被歪曲等。

(四)监督机制不完善,未起到应有作用。

为了加强监督,我国已形成了包括财政、审计、税务、主管部门的政府监督和注册会计师,社会舆论等形式的社会监督的医院外部监督体系。然而,如此大的一个监督体系其监督效果却不尽人意。主要原因一是各种监督的功能交叉,标准不一,再加上分散管理,缺乏横向沟通,未能形成有效的监督合力。二是各种监督没有按照设定的目标进行,有的甚至以平衡预算和创收为目的,监督弱化问题严重。三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争,以及对注册会计师监督不力,使得“经济警察”的作用并未发挥出来。

三、加强医院内部会计控制建设的措施方法

(一)加强医院会计基础工作。

会计基础工作是会计工作的基本环节,会计基础工作做得好,就为内部会计控制创造了良好的条件,反之连最起码的监督也无从谈起。首先要规范会计机构的设置和会计人员的任职资格。公立医院要严格执行财政部门规定的回避制度,防止会计人员虚设,合理设置岗位,确保不相容职务相互分离,有计划地进行岗位轮换,确保相互牵制作用的发挥。其次规范会计核算,因为会计核算本身应体现了内部会计的要求,确保原始凭证真实,合法,手续齐全,账薄登记,报表编制规范准确,以保证会计信息的正确性。

(二)完善和健全内部会计控制环境。

内部会计控制环境是其内部控制制度建设的基础,决定医院的风气,影响全院职工的控制意识。提高医院管理者对内部会计控制的认识,加强管理者的责任意识。首先要通过学习、教育增强医院领导层对内部会计控制重要性的认识。如定期邀请专家来医院给高层、中层管理干部进行先进管理理念、先进管理方法等方面的专题讲座,或是针对医院的管理层、会计人员及全体职工,借鉴一些内部会计控制失控导致严重后果的案例,进行反面典型案例的教育。只有领导者的管理理念、领导方式改变提升和全体职工内部会计控制意识的增强,才能使医院内部形成先进制度管理的新风气,才能形成良好的人事管理氛围,也才能使医院的内部会计控制上一个新台阶。

(三)建立科学严谨的内部会计控制组织体系。

科学、严谨、合理的组织结构对内部会计控制的效果起着至关重要的作用。要认识到内部会计控制不仅仅是医院领导层的事,也不仅仅是医院财务部门的事,而是整个医院,牵涉到大大小小部门和科室甚至班组的事情。要对内部会计控制工作进行明确的职责划分,使各个部门、岗位和员工都各负其责、相互制约。在横向上做到权力制衡,各部门间在合理分工、职责分明的基础上做到既相对独立又相互牵制;在纵向上做到减少管理层次,精简办事程序,明确工作目标。使员工按照规定的标准正确处理各项业务,实现预定的目标。

(四)建立相对独立的内部审计部门。

医院内部审计部门独立性的缺失,是造成内部会计控制制度执行不力的主要原因,因此,在医院内部应建立一个相对独立的内部审计机构,有效地行使其监督权。内审部门是对内部会计控制执行情况进行监督的部门,要真正发挥内审部门的监督作用应做到:一是要正确认识内部审计的职能。随着医院管理水平的提高,内部审计的职能由过去单纯的检查监督向分析和评价的方面转变,它是内部会计控制的评价部门,是对内部会计控制的再控制,进行再控制的首要目标就是实现组织的目标。二是要科学合理地设立内审机构,使其保持必要的独立性和权威性。在目前形势下,卫生系统一种较理想的模式就是建立医院最高领导负责下的独立的内审机构,只有把内审机构置于有最高决定权的机构之下,才能真正确立内审机构的独立性,发挥其应有的作用。三是要扩大内审人员的知识面并提高其业务水平。目前,多数内审人员来自财会队伍,专业比较单一,审计手段落后,与现阶段卫生系统的发展速度已经很不相适应,所以应充实内审人员队伍,加大对内部审计从业人员的培训。没有高素质的内部审计人才,再好的制度也无法圆满实施。

摘要：公立医院内部会计控制是一个完整的系统,是指公立医院依照法律和国家各项财经政策,规章制度,对各部门的经济及医疗业务活动以及会计工作本身所实行经济监督,并利用正确的会计信息,对医院的经济活动进行全面地、综合地协调、控制、监察、督促,达到医院提高经济效益和社会效益的目的。

事业单位财务会计内部控制探讨 篇8

一、事业单位内部控制概述

所谓内部控制, 是指事业单位通过建立内部管理控制体系来确保经济活动正常运行的一系列管理措施, 而财务会计内部控制, 其是事业单位内部控制的核心内容, 建立财务会计内部控制制度, 事业单位不仅可以实现自我保护的作用, 也可以对其进行自动制约监控的作用, 财务会计内部控制的主要目标是保证事业单位经营管理合法、资产安全及财务信息真实完整等, 从而提高事业单位的经济效益和管理水平。对于事业单位财务会计内部控制的核心, 其主要是根据企业的风险评估结果来控制活动, 为了将风险控制在合理范围内, 需要做好企业内部控制措施, 包括企业风险控制、不相容岗位分离控制、授权批准控制、财务会计系统控制及预算控制等, 从而做好事业单位的内部控制管理。

二、事业单位财务会计内部控制存在的问题

(一) 事业单位内部控制制度不完善, 对内部控制没有引起足够重视

由于事业单位没有建立完善的内部控制制度, 导致单位财务会计控制工作不明确, 在会计工作中, 事业单位的会计人员无章可循, 因此, 不完善的内部控制制度, 导致事业单位财务会计控制工作不能顺利进行。另外, 由于大多数事业单位对财务会计内部控制没有引起足够重视, 在问题处理上, 事业单位的相关领导没有起到带头作用, 导致事业单位的内部控制的信任度受损, 因此, 事业单位相关领导内部控制意识淡薄, 造成事业单位没有完善的财务会计内部控制制度。另外, 由于事业单位内部法人治理结构组织上, 没有严格按照会计法来分配岗位职责, 岗位职责不明确, 导致大多数事业单位的内部控制都很难达到不相容岗位分离的要求, 虽然有的事业单位设置了明确的岗位职责, 但是, 建立的内部财务会计制度不能充分体现其严肃性、规范性和科学性, 导致事业单位的相关工作人员不能有章可循、有法可依。

(二) 事业单位会计基础工作有待提高

有的单位为了减少了会计工作量, 将财务会计流程设置过于简单化, 由于会计核算内容不明确, 甚至有的单位为了获得自身的经济利益, 通过设立私家帐薄来实现自身的利益, 会计账目不明确, 导致会计基础工作效率低, 若不进行会计内部控制, 则容易影响事业单位的工作进度。

三、解决事业单位财务会计内部控制问题的对策

(一) 事业单位应建立完善的财务会计内部控制制度

完善的事业单位内部控制制度, 才能确保会计人员有章可循、有法可依, 因此, 在建立事业单位内部控制制度上, 应树立以人为本的理财理念, 明确会计人员的岗位职责, 为了强化会计内部审计制度, 可以通过单独设立内部审计部门来落实内部审计工作, 充分发挥财务部门与审计部门的双重作用, 只有财务部门与审计部门相互结合, 才能加强事业单位财务会计内部控制体系的建设, 通过科学的组织、指导和监督, 从而建立完善的事业单位内部控制制度。

(二) 提高事业单位内部控制意识, 财务会计基础工作应规范化和科学化

领导是事业单位内部控制的主要组织者和引导者, 事业单位的领导应具有内控意识, 尤其是财务部门和管理部门的领导, 应充分认识到加强单位内部控制制度的重要性, 只有领导做好带头作用, 下级的相关工作人员才能参与到内部控制中, 才能确保事业单位财务会计内部控制制度落实到位。针对当前事业单位的财务会计基础工作, 财务部门应规范财务会计基础工作, 建立单位内部会计管理制度, 将会计人员岗位责任制、财务会计分析制度等设置在会计内部管理制度中, 注重会计管理制度的规范性和科学性, 并强化事业单位的财务业务信息的共享, 即通过建立完善的内部控制信息系统, 确保财务信息的准确性、真实性和可靠性, 并采用有效的交流方式, 使单位的相关工作人员充分了解单位的内部控制制度, 只有事业单位财务会计工作到位, 才能从根本上保证事业单位财务会计工作质量。另外, 事业单位应注重会计电算化的信息控制处理, 这就要求事业单位的相关工作人员应加强对信息管理软件的控制, 明确安排会计电算化计算机操作人员, 会计电算化操作人员应严格按照要求进行信息操作与控制, 无论是在信息操作与业务查询方面, 还是在数据输入输出与文件保存方面, 会计电算化操作人员应遵循相互分离的原则, 从而加强信息控制。

四、总结

事业单位内部控制是通过建立内部控制制度来实现一系列的管理措施, 而财务会计是事业单位内部控制的核心内容, 加强事业单位财务会计内部控制, 并建立完善的单位财务内部控制制度, 从而推动事业单位的经济活动的顺利进行。

摘要：随着社会主义市场经济的发展, 需加强事业单位财务管理, 以保证事业单位的生产经营顺利进行, 而财务会计内部控制是确保财务管理的有力保障。本文主要对事业单位内部控制的概念进行分析, 针对当前事业单位财务管理中存在的问题, 提出加强财务会计内部控制的对策。

关键词：事业单位,财务管理,会计,内部控制

参考文献

[1]刘燕琼.事业单位财务会计内部控制的实现[J].财经界, 2009, (10) .

[2]黄雪珍.行政事业单位财务会计内部控制探究[J].行政事业资产与财务, 2012, (16) .

[3]吴炳润.如何实现事业单位财务会计内部控制[J].行政事业资产与财务, 2013, (4) .

完善医院财务会计内部控制的思考 篇9

(一) 收入控制管理存在缺陷

现在大部分市级以上的医院都实行了会计电算化, 而且一些医院还设立了院内局部网, 由记账护士来完成各项记账工作。这种单一的记账方式不仅有可能会出现漏账错账的现象, 而且不利于记账工作的管理创新。有些医院在价格、收入、退费以及票据等环节管理薄弱, 私做检查、私收红包的现象流失严重。

(二) 支出管理出现失控

医院的支出在整个医院财务中有着极其重要的位置, 从目前医院的发展现状来看, 医院在支出管理方面有以下一些失控的现象:原始票据把关不严, 比如有些医院实行“一支笔”的制度, 尽管可以有效控制支出, 但也可能会出现滥用职权的现象。同时, 各项重大支出集体决策制度以及责任追究制度没有得到及时和真正的落实, 后勤管理因为没有实行社会化。

(三) 部分会计人员的素质偏低

在社会主义市场经济飞速发展的今天, 会计人员的素质得到了较大的提升, 同时也需要及时的补充知识和技能完善自身的能力。但从目前的医院财务会计内部控制的发展现状来看, 部分会计人员的素质偏低, 一些不具备从业资格的人员也因为不正常的渠道而进入了会计行业, 会计法规意识淡薄, 有效的财务管理没有得到及时的实践和落实。

二、关于完善医院财务会计内部控制的良好途径探究

(一) 健全内部会计控制环境, 建立科学的控制体系

内部控制制度建设的基础就是内部会计控制环境, 影响着全院职工的控制意识以及医院的风气和声誉, 与此同时建立科学的控制体系, 将会为医院的长足发展提供更多良好的契机。详细一点来讲, 要通过学习和教育加强管理者的责任意识, 凸显出医院领导层在内部会计控制中的重要地位, 可以尝试邀请专家来医院对医院的中高层干部进行先进的管理理念、方法等方面的专题讲座, 带动领导层积极进行改革个创新的热情, 也使得医院全体员工在正确的领导下不断地改进各项工作。与此同时, 医院要针对现今的发展现状开展更多的宣传教育活动, 在医院内部建立健康向上的氛围, 经常性地开展丰富多彩的院内活动, 在提升内部环境的同时也亲近了员工之间的距离和关系。还有, 科学、合理、严谨的组织结构对内部会计控制的效果有着至关重要的作用, 因此要妥善地对内部会计控制工作进行明确的责任划分, 使得各个部门、各个岗位、各个员工够能够各司其职, 完善自己分内的工作。在横向上要使得医院的各项工作和部门之间能权力制衡, 在职责明确的基础上既能相互独立又有着一定的牵制作用, 尽可能地精简管理层次以及办事程序, 不仅可以有效地位医院节约有限的人力物力, 而且为医院的改革和创新提供了更多的契机。

(二) 加强员工的职业培训, 实行有效的激励、约束机制

在社会主义市场经济飞速发展的大背景下, 人才的竞争逐渐成为市场竞争中的主导, 在医院财务会计内部控制的进程中注重加强员工的职业培训, 切实行有效的激励、约束机制, 将会取得事半功倍的成效。具体来说, 首先, 医院要抽取更多有利的资源为员工职业技能和素养的培养提供更多的机会, 根据员工的工作表现和职业素质以及医院的发展现状制定合理的培训计划, 使得员工在归属感和使命感的主人翁意识的促动下不断地完善自身, 以更高的要求来完成各项任务。对于表现优异的员工要给予适当的物质或者精神奖励, 达到良好的带头作用。在实行有效的激励和约束机制方面, 尝试建立业务技术考核制度, 会计人员必须在取得了从业资格证的基础上开展相关工作;建立亲属回避制度, 做到医院领导人直系亲属不担任本单位会计机构负责人以及会计主管人员等, 减少不必要的纷争。实行岗位轮换制度, 及时地发现换岗过程中存在的问题以便改正。

(三) 完善关键点的控制工作

在内部控制管理中对容易出现问题的关键点加强管理和控制, 不仅可以有效地弥补管理进程中的缺陷, 而且能够在突出重点的前提下谋求更好的发展。主要从以下一些方面出发:一是会计记录控制, 要保证会计信息反映完整、及时、准确, 实行复式记账、重复记账以及查漏补缺的合理记账方式, 保证账目的清晰明了。二是资产保护控制, 要使得现金、银行存款、药品、器材等的控制处于安全的状态, 定期或者不定期的盘点实物资产, 在保证与记录一致的前提下注意资源的保护和节约;三是授权批准控制, 尤其是在处理经济业务方面, 一定要经过专门的授权程序, 保证经济流程的合理科学性;四是预算控制, 对于医院各个部门的预算要有一个明确的把握和规定, 尽可能地减少预算超支现象的出现, 为医院的发展节约更多的资源;五是电子信息技术控制, 根据发展实际建立内部会计控制电子系统, 减少直至消除人为操纵因素, 同时不断地创新财务会计电子信息系统的开发与维护、网络安全以及文件的储存与保管等。

三、结语

医院作为社会主义市场经济中的重要一员, 在改善民生和促进社会发展等方面有着举足轻重的作用, 只有不断地总结发展经验和借鉴精华, 才能促使医院的长足发展。医院财务会计内部控制工作是规范医院经济管理、提高会计信息质量以及保证国有资产安全和完整的有利因素, 不断地改革和完善控制工作, 才能为医院的进步提供更多的活力。

参考文献

[1]尹丽霞.《谈健全医院财务会计内部控制机制》.内蒙古科技与经济.2011 (4)

[2]汪贵英.《谈完善医院财务会计内部控制制度》.当代经济.2008 (22)

财务会计报表与内部会计控制 篇10

会计控制工作应当以内部控制为主, 其它控制为辅。不但要完善控制的整个体系体制规范, 并要落到工作实处, 通过政策, 人文, 群众监督等各个角度实现强化会计工作正规化的状况, 提升管理办法, 加强执行力度, 树立检查威信。这才能全面而真实地解决当前工作面临的问题, 国际上亦遵循会计管理工作内部控制与外部管理相结合的办法。

1.1 内部会计控制是以《会计法》为依

据, 以会计核算和监督为中心, 以会计相关工作中最薄弱的环节为重点, 研究制定操作程序, 便于监督检查。内部会计控制制度主要是权责明确, 相互制衡, 内部牵制。这首先要从对主管领导、会计机构负责人、财务会计等人员工作的制约机制抓起。利于管理层达到自身的经营目的。保证全部资产得到有效的安置和处理, 减少损耗和外流。关于材料信息等实现准确性和真实性, 规范性的结合, 这有助于辨别风险, 找到纰漏之处, 为决策提供真实有效的依据, 同时, 应当促进法律规范的有效实施。对上层领导进行制约。a.必须有正规的法律程序作为行事依据和理论支撑。b.领导与财务人员, 销售人员, 采购人员应保持上下级关系, 更不可由一人担任。c.确保会计报表格式准确, 内容无误。责任到人。d.在工作范围内, 没有人有权利编纂虚假报表。e.给会计提供稳定而有理有据的工作空间, 不能超范围履行工作责任, 也不可逼迫他人履行自身的非法要求, 不合理要求。第二, 对财会人员的制约:出纳会计实行钱帐分管制, 相互监督、分工负责。 (1) 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用以及债权债务帐目的登记工作。 (2) 出纳之间必须职责分清, 各司其责, 支票和印章要分人保管;不得一人既开支票、记录支票登记, 又负责银行帐的对帐工作;既管现金、支票又掌管存单、债券和票据。 (3) 会计绝对不得办理违反会计法律、法规的会计事项:A、不得变造伪造经济业务项事或会计资料并以此进行核算, 提供虚假的财务会计报告。B、不得随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法, 虚列多列不列或少列资产、负债、所有者权益。C、不得虚列或隐瞒收入, 推迟或提前确认收入。D、不得随意改变费用成本。E、不得随意调整利润的计算分配方法, 编造虚假利润或隐瞒利润。F、不能做两套帐, 搞资金体外循环。G、不得瞒报少报偷税漏税。第三, 对于与相关人员有亲属或好友关系者要求回避, 不可同时担任关键职位, 更不可同时作为领导阶层。一来引起下层人员的不满, 二来相互之间的独立关系受到影响。为了促进数据完整性的实现。必须以事实为依据, 岗位责任明确, 相互监督, 保证各自工作的权威性和有效性, 促进整体工作的和谐。相互帮助的同时, 相互制约。建立明确的责任意识。

1.2 内部会计控制始终贯穿于三产生产经营的全过程;

对三产整个经营管理活动进行内部会计控制, 强化会计的事前事中事后监督和会计核算, 从而渗透到内部各项业务的管理过程和各个操作环节, 覆盖所有部门和岗位。组织规划财务预算, 保护财产安全和为财务报表提供真实完整的相关程序和记录。包括对外的重大投资、资金处置、资金调度和其他重要经济业务的决策和执行的相互监督制约程序。实事求是制定各项人工、原料、低值易耗品、辅助材料的消耗定额, 合理编制各项经营费用预算, 健全各项原始费用的稽核制度。要特别严格控制购销和收付款中的进项价和销项价的结算控制, 工程项目的全程控制, 成本费用的控制中原料和辅助材料成本的高低和经营费用开支的大小并以合理的控制成本达到最佳的控制效益。对这些作为关键数据的实际资料进行分析研究, 从而发现问题并制定新的财务决策。

1.3 建立内部会计控制制度的体系

1.3.1 建立仓库管理制度:

对于仓库的看管和整理要有正规的手续和专门的人员, 健全记录工作, 保证准确, 每段时间, 通常是一个月, 一个季度或一年要重新整理账务进行核对, 及时发现账面疏漏, 以保证最终记录工作得到认可。

1.3.2 建立固定资产、低值易耗品清查制度:

一定保证账目和实物能一一入号。周期性进行清理和计算, 得到的盈亏数字立即上报, 实现记录价值。

1.3.3 建立货币资金及票证管理制度:

第一, 现金的管控有专门的人员, 每日每月实现收支完毕。现金的限额与库存应当保持平衡。第二, 对于重要工具必须分派给专门人员看管, 实行问责。例如支票, 印章, 钥匙, 对于重要的交易过程应当联合进行, 一来避免纠纷, 二来可相互监督, 废旧支票不可随意丢弃, 乱放乱用。第三, 专人看管存单和债券。分别按照时间的长短来分设账户, 并做到真实有效。第四, 对发票收据固定一处放好, 经过必要的利用和废弃手续。实行签名制。第五, 以上各个款项流程等要保质保量, 周期检查。

1.3.4 建立健全会计与主管会计制度:

A、与各分管货币资金、实物帐定期稽核。B、总分类帐、分类明细帐与各分管货币资金、实物帐之间要一致, 做到帐实、帐帐、帐证、帐据、帐表及内外往来帐务核对相符。C、判断资金决策的科学性、合理性。资金运用的合理性包括人、工、料、辅成本支出的合理性;经营、管理、财务等各项费用开支的合理性, 资产保值增值的成长性, 原始凭证审核的真实性, 记帐凭证科目处理的规范性。

2 财务报表与审计控制

财务报表的内容怎样能够做到准确和透明, 除了内部控制机制外, 还要突出审计力度。审计部门的工作应当有所遵循, 对单位内部的资料进行检查和控制。将国家和集体的利益放在第一位, 保证单位的工作通畅进行。应当增强审计工作的力度, 并严格执行所制定的办法, 这有助于提升审计部门的信誉程度, 不但要严格规范会计的行为, 也要规范自己的行为, 做到心中有数, 正直, 思想独立无偏见和守旧。

2.1 内审:

内审工作是审计工作的第一步。内审工作应当将全面性和独立性共同发展, 如果遇到问题应当注意解决的及时和态度的端正, 积极组织跟踪访谈和回访工作。

2.2 外审:

为了保证会计资料的多流程检查, 检查工作必须有注册会计师的参与。这样才能在法律上得到承认 (1) 注册会计师、会计师事务所有友谊要求委括方如实提供会计凭证、帐簿、财务报表及其他相关资料。 (2) 根据有关法律行政法规和注册会计师职业道行和职业规则的规定进行审计。 (3) 对所出具的审计报告负责。

各个单位都应当将诚信作为自身安身立命的标准, 注重自身的行为准则, 保证不做假账, 洁身自好。以法律为重要参考, 增强自身独立判断的能力, 增强内部审计控制, 最终得到最真实, 透明, 完整, 准确的报表。

摘要：内部会计控制制度是指单位内部各职能部门、有关人员之间, 在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种会计管理制度。建立事业单位内部会计控制制度的目的, 就是要强化内部管理、规范行为、纠错治弊、消除隐患、防范风险, 确保国家资产的安全、完整, 保证会计资料真实、完整和国家有关法律、法规的贯彻执行。报表工作失真时间以及较长, 而改善情况并不理想, 引起群众的责问。并在这个会计行业中引起了争议, 影响行业声誉。对社会和人民的财产安全造成威胁。我们应该明白, 数字的不真实已经带来实际利益的受损, 而且数字巨大, 应严厉打击。今后应以真实现状作为报表工作的主要依据, 能够真实反映企业运行现状, 不谋私利。将会计工作作为一项公正透明, 真实独立的工作来对待, 本文说明会计工作的几项要点, 希望有助于行业规范的形成。

关键词：财务会计报表,内部会计控制

参考文献

[1]赵楠.合并会计报表与汇总会计报表的比较研究[J].吉林财经大学, 2011.04.01.

财务会计内部控制 篇11

【关键词】铁路财务；财务会计；内部控制

一、现阶段铁路财务会计系统实施内部控制的重要性

1.铁路基层站段建设能够在内部控制的完善下得到很好的实施。从内部控制所具备的意义来看，铁路基层站段实施内部控制是自身发展的基本需求，也是市场经济的大环境对铁路基层建设的根本要求。通过实施有效的内部控制建设，有利于加快对会计工作和会计信息的利用，通过其内部控制制度的完善逐步指挥、调节并控制基层铁路建设的经营和管理活动，逐步提高会计信息质量，保证安全运行，维护好铁路建设的财产安全，保护好资产的安全性和完整性，实现铁路效益最大化的全面发挥，逐步实现其不可忽视的重要作用。在激烈的市场竞争中，不断加强企业的内部财务控制是铁路建设长远发展的营养剂，需要不断的完善和长远的发展。

2.内部控制可以强化铁路财务会计系统的逐步完善。内部控制是主要进行内部的管理，控制内部的相关制度有效的实施，逐渐提高内部的管理水平，通过不断的内部控制可以有效的加强铁路财务会计系统内部操作的规范性，强化工作的内部管理流程，提高工作效率的同时逐渐提高内部管理的水平。目前，由于受到很多相关因素的制约和影响，铁路站段的建设很多方面不够健全和完善，内部控制管理制度不够完善，难以实现现代化的铁路发展的方向，不符合现阶段的铁路发展进程，只有进行系统化的站段内部控制措施，强化铁路站段的内部控制，才能有效的提高内部管理的水平，不断的推进铁路运输站段的长远健康与可持续发展。

3.铁路站段会计系统有赖于高效的内部控制。科学合理的内部控制制度建设可以有效的促进站段财务系统的科学管理，使得相关部门决策能够及时获得有效的推行，相关政策能够得到有效的执行效力，高效的内部控制制度建设有利于合理的优化配置资源，将内部资源能够合理的进行规划，充分的将资源得到很好的利用，不断增加有效资源的综合利用率，逐渐扩大企业的综合经济效益。就当前的铁路站段建设施工来看，在站段的管理上想要获得更好的盈利能力，就必须不断的完善内部控制制度，实施科学化的内部管理手段。现阶段，铁路基层站段目前由于常年近于封闭的管理模式，导致内部出现了一系列的问题，但是并没有完善的内部控制体系，制度上的内部控制措施没有很好的执行，所以实施高效的内部控制有利于铁路站段会计系统的全面发展。

二、现阶段铁路财务会计系统内部控制制度建设方面存在的问题

1.没有健全的内部控制制度，工作中很多实施环节受到严重的忽略。内部控制的重要方面就是具有健全的内部控制制度，但是现阶段铁路站段并没有充分的认识到内部控制的重要性，虽然建立了内部控制制度。但是，还有一些站段并没有建立完善的防范约束机制，特别是实际工作中没有建立自我防范约束机制，在实践中存在的问题仍然较多，相关决策的实施更需要内部控制的有效管理，例如在实践中很多内部稽核岗位的实施，缺乏有效的认真落实，没有真正的落实到各个岗位中去，受到多方原因的影响较大，即使是设置了、推行了相关审查内容，也往往是趋于表面形式，相关制度也不够健全。特别是现代化的手段中，企业进行的电算化，难以保证有效的财务管理，例如不能有效的对站段财务会计系统的内部财务管理如制单、审核、记账岗位控制制度进行有效的控制。

2.铁路站段内部控制制度的执行力度不够。基层站段管理者往往只是注重针对上级的考核指标，不能够站在所有者的角度全面的理解内部财务控制制度的目的和意义，执行上没有把握住关键点，不能充分的发挥执行层的积极性，最终影响到内部控制制度的执行力。伴随着铁路新技术、新管理水平的不断运用，及各客运专线的建设和开通，容易造成内部控制制度往往流于形式，影响到内部控制制度的权威性。现阶段，由于铁路基层站段的管辖范围逐步的扩大、空间距离延长，这就要求铁路站段运用先进的现代信息管理系统进行逐级别管理，但是岗位工作人员责任性较差，规章制度的执行力度较差，随意性难以掌控，内部控制往往只是流于表面。

三、提高铁路财务会计系统内部控制的创新策略

1.改善铁路站段财务会计系统的内部控制环境。内部制度建设是铁路基层站段实施内部财务控制的基础，应该坚持以国家的法律、法规为基础，建立以“防”为主的监控防线，以基层站段的生产一线为基础，建立相互牵制、相互制约的制度，特别是财务部门建立日常性和周期性的稽核检查，逐渐融合各个部门的工作，有利于实现真正的内部管理。例如，不断的进行站段管理机制和内部制度的建设，就需要其不断的调整，及时适应企业的财务内部控制制度的建设。及时的进行铁路财务会计系统内部管理制度的改进和改良，有利于管理观念的更新，有利于更新内部管理措施，尤其是企业内部财务管理的手段上，要将落后的管理观念淘汰，杜绝任人唯亲等不良现象出现。

铁路基层站段的财务内部控制体系可以逐步建立3个层次的监控防线：首先，在基层站段的生产一线建立相互牵制、相互制约的制度。其次，在财务部门、生产管理部门，要逐步建立稽核组，再对生产经营一线的各项业务、各项报表进行日常性和周期性的稽核检查。最后，建立有效的以“查”为主的监督防线，在审计、财务、纪律检查部门，不断进行内部财务知识的宣传力度，特别是在关键环节进行高效的监督，才能真正的贯彻好相关制度的实施。

2.强化对内部控制执行的监督，铁路运输站段应当构建健全的内部控制制度，不断加强内部控制制度的执行力度，首先，在内部构建独立的审计监督部门，积极加强监督机制建设，在制度制定的方面要將财务风险防控作为重要的内容，强化员工的知识教育，将经营风险与财务风险区别对待，专注的进行财务风险的防控。逐步完善内部控制的基础工作，例如备用金的风险控制，由于铁路运输线长和点多，在资金的管理上实施集中管理，所以备用金的资金安全是风险控制的关键点。实施内部控制和外部监督相结合的管理体制，建立健全企业的审计监督制度，创建完善的审计部门和自我评价机制，真正的发现内部存在的问题，其次还要不断的加强政府等有关部门社会舆论监督的职能，制定一系列的法律法规，逐步增强会计人员的自我监督意识和法制观念，才能不断的促进铁路站点的内部控制制度建设。

3.完善铁路站点制度流程。要站在长远的角度出发，积极对财务管理进行制度改良，及时进行科学的预测管理，及时进行防控，要构建站点岗位内部问责机制，方便内部的财务管理，同时防范风险的出现，设立内部牵制制度和集约管理制度，防范企业在财务管理的过程中出现的内部管理问题，保证相关资金的良好运用，使得欠款清偿工作可以顺利开展，不断加强内部管理的顺利实施，帮助企业赢得更好的沟通环境。

4.强化铁路站点信息沟通机制。现代科学技术手段较为发达，信息沟通的机制更加的方便快捷，铁路站点内部控制机制是企业进行管理的重要手段，也是不容忽视的内部重要组成部分，只有建立良好的信息沟通管理机制，才能够不断的加强财务管理，才能真正的防范财务风险，才能真正的建立全面科学的财务信息制度规则，科学管理的同时帮助铁路站点不断的进行技术创新，积极引进现代化的科学手段，不断引进新型信息化手段，才能及时融入到互联网信息技术中去，对每个环节进行统计管理，采用科学的方式节约施工成本，目的是增强铁路站点的长远建设发展。

四、总结

综上所述，铁路财务会计系统的内部控制，可以充分的保证我国铁路建设等各项事业全面发展，特别是铁路站点内部财务管理工作，更是内部财务管理的关键，内部控制制度水平如果能够逐渐的提高，对于改善铁路站点效率和质量来讲，有着深刻的发展意义。特别是我国市场经济体制的快速发展，使得铁路财务管理工作的内部控制制度进行不断的更新，才能逐步提高竞争的实力，对完善内部会计系统建设有着十分重要的借鉴意义。

参考文献：

[1]张瑾.企业内部控制制度的建立和完善[J].财经界，2014，（5）.

[2]陈红.企业内部控制存在的问题及对策研究[J].会计师，2012（11）：50-51.

[3]王琴.浅谈铁路企业内部控制制度[J].管理学家，2013，（23）.

新时代财务会计的内部控制探究 篇12

关键词：财务会计,内部控制,优化

在社会不断进步和发展的过程中出现了各种各样的新鲜事物, 这些新鲜事物对于其他传统事物来说既是机遇, 也是挑战。财务会计的内部控制作为一个传统事物, 在新时代背景下需要进行一系列的改革, 这样才能更好地适应时代发展的要求, 促进财务会计内部控制的效用得到最大限度的发挥。

一、财务会计内部控制存在的问题

在社会发展过程中, 无论是对于企业还是对于其他单位, 财务会计都是十分重要的部分。财务会计的内部控制工作能够直接影响企业和其他单位的发展。在新时代背景下, 财务会计的内部控制显现出一定的弊端, 影响了财务会计的内部控制发展。因此, 要想切实促进财务会计内部控制与时代背景的结合, 就必须对现存财务会计内部控制中存在的问题进行深入的分析。新时代背景下, 财务会计的内部控制主要存在如下问题。

(一) 国内外文化冲击严重

我国参与国际环境的程度明显加深, 在新时代背景下, 许多企业在进行财务会计内部控制的过程中, 都积极地借鉴国外一些财务会计内部控制的文化, 如果运用不当则会造成两种文化的冲击。在文化因素的影响下, 我国财务会计内部控制工作出现了一定的问题。我国一直以来都在崇尚一种集体主义精神和团队文化意识, 这样的文化理念使得我国在财务会计内部控制的过程中积极调动了集体的力量, 力求通过集体的力量来进一步进行优化和改革。但是, 外国文化的流入打破了我国传统的文化底蕴, 文化的冲突在很大程度上影响了财务会计的内部控制。

(二) 缺乏独立的财务会计内部控制管理理念

对于我国的财务会计内部控制工作而言, 财务会计内部管理理念注重管理、忽视制度, 没有形成完善的制度理念。传统的财务会计内部控制管理理念影响了我国相关的财务会计内部控制系统, 导致我国的财务会计内部控制与新时代不符。因此, 新时期, 财务会计内部控制需要结合时代要求, 对我国现行的财务会计内部控制理念进行改革, 使财务会计管理理念能够得到深化, 带动财务会计管理理念的发展。

(三) 缺乏人才的支持

在当今社会, 人才战略是一种较强的战略。在我国财务会计内部控制中, 人才的支持是十分必要的。但是, 在我国的财务会计内部控制参与人员素质高低不齐, 影响了财务会计内部控制的发展, 尤其是在新时代背景下, 参差不齐的财务会计内部控制人才素质影响了我国财务会计内部控制的发展。例如, 我国的基层财务会计人员来源不同, 具有不同的来源文化底蕴和基本素质, 没有接受过统一的培训。要想最大限度地发挥财务会计人员的能力, 就必须进行统一的培训和管理, 使高素质、专业化人才参与新时期的财务会计内部控制。

(四) 信息机制不健全

在财务会计内部控制过程中, 完善、健全信息机制是十分必要的, 这样才能更好地促进财务会计内部控制的发展和优化。在财务会计内部控制过程中, 需要在不同的部门之间进行沟通, 使有效的信息能够在一个流畅的环境中运行, 这样才能更好地发挥优势作用。但是, 在我国的财务会计内部控制中, 对于信息的重视程度不高, 导致了信息的利用率也不高, 信息机制呈现出不健全的状态。例如, 我国的诸多企业没有形成一种有效的沟通机制, 在不同部门和相同部门的不同员工之间没有形成一种有效的信息协调模式。这种状态严重影响了我国财务会计内部控制的发展。

(五) 缺乏战略化的指导

所谓战略化的指导就是指将财务会计的内部控制工作作为一个长期的战略, 以财务会计内部控制的实际情况为基础进行战略化的部署, 从而促进财务会计管理工作能够更好地发挥优势, 提升财务会计内部控制的效力。但是, 在我国的财务会计内部控制中, 这种战略化的指导一片空白, 许多财务会计部门只是根据近期的财务情况进行内部控制, 缺乏长期、有效的指导方案。

二、新时期财务会计内部控制的优化

随着社会的不断发展和进步, 财务会计内部控制面临的挑战也越发增多。要想积极地应对挑战, 将压力转化为动力, 就必须从自身找原因, 从根本上转变财务会计内部控制机制, 从各个方面进行改进, 使财务会计的内部控制与时代发展相适应。从目前来看, 我国财务会计内部控制需要进行如下优化。

(一) 协调文化因素

随着时代的发展, 我国的财务会计内部控制不可避免地会触碰到西方文化。在中西方文化的交流过程中, 要积极地进行协调, 避免文化冲击影响财务会计内部控制的优化。例如, COSO框架下的“授权、监督、法治”文化, 同我国的“集权、人性本善、人治”思想之间的冲突, 必须处理好。协调文化因素是我国的财务会计内部控制对中西方文化进行充分利用的基础环节, 从我国财务会计内部控制对西方文化的不适应性来看, 需要建立一种中西方文化的协调机制, 在不改变我国现有传统优秀文化的基础上充分发挥西方文化的支持作用, 使中西方文化能够形成一种和谐发展的局面。

(二) 创新理念

我国传统的财务会计内部控制指导理念与新时代背景之间存在着一定的差距, 这种差距在很大程度上影响了我国的财务会计内部控制, 如传统的重实体轻程序、重结果轻过程的惯性思维等。因此, 要以时代发展的整体情况为背景, 对财务会计内部控制进行理念创新, 在保留传统集体理念和团队理念的基础上进行改革, 从领导层和管理层理念更新出发, 以领导层的理念更新为基础带动其他参与人员的理念更新, 从而更好地促进财务会计内部控制理念的整体创新。

(三) 建立人才机制

建立完善的人才机制是新时代对财务会计内部控制提出的一个新要求。在人才竞争日趋激烈的当今社会, 财务会计内部控制需要更加专业化的人才支持。首先, 要有针对性地进行人才的引进, 即引进符合财务会计内部控制要求的专业化人才。这样能够充分地展现出人才的重要性, 使更多的新型人才融入财务会计内部控制体系。其次, 要定期开展人才培训。这样能更好地促进老员工与新信息的对接, 使员工的综合素质得到提升, 最终促进财务会计内部控制的发展。

(四) 完善信息机制

信息机制的建立是信息化时代重要要求。在信息化时代, 信息的重要性不言而喻, 因此财务会计内部控制需要以信息为基础进行多元化的创新, 建立完善的信息机制。在我国社会的发展过程中, 信息时代是一个崭新的时代, 财务会计内部控制需要在这样一个崭新的时代获得更多发展的机会。建立完善的信息机制能够帮助财务会计内部控制充分利用现代化信息机制, 发挥信息的优势, 进而更好地带动信息的发展和进步, 使信息化成为财务会计的一个重要推动力。

(五) 加强战略化指导

在财务会计内部控制的过程中, 需要结合财务会计内部控制的实际情况进行改革和创新, 制定战略化部署, 使财务会计内部控制在一定战略化部署的基础上开展, 从而使财务会计内部控制成为一个全局的事情, 促进财务会计内部控制的战略化发展。

总之, 在新时代背景下, 财务会计内部控制所面临的挑战是复杂多变的, 要想使财务会计内部控制的效能得到充分的发挥, 就必须积极应对挑战, 从客观的角度对财务会计的内部控制工作进行改革和创新, 进而充分发挥企业的内部优势, 促进财务会计的内部控制取得质的飞跃。

参考文献

[1]王琴松.浅析财务会计内部控制的管理业务流程[J].商场现代化, 2012 (18) .

[2]佟静杰.完善医院财务会计内部控制的思考[J].现代商业, 2012 (26) .