如何强化税收措施

如何强化税收措施（共4篇）

如何强化税收措施 篇1

一、热电厂电力自动化装置存在的若干干扰因素

(一) 受到静电放电的干扰

静电放电干扰因素一般会对电力自动化装置造成一定程度的破坏, 会影响其运行而造成严重的经济损失。

(二) 受到瞬变因素的干扰

瞬变干扰因素具有着重复率高且脉冲尖的特点, 以至于其会利用分布电容方式来进行传播干扰, 除此之外, 还会利用空间辐射方式来进行传播干扰, 对此最佳防护方法就是对电力自动化装置进行整体防护。

(三) 受到电源回路的干扰

电源回路是对电力自动化装置干扰最为常见的一种, 其构建会使得整体电路发展不平衡, 并且其还会影响到整体电力系统自动化的运行, 甚至会引起电力自动化装置发生不同程度的死机情况, 因此, 通过对电源回路进行改进处理, 是唯一减少电力自动化装置的方法。

二、热电厂电力自动化装置干扰因素所产生的影响

(一) 对模拟输入通道的影响

当某一种干扰因素对电力自动化装置系统产生干扰, 那么就会对模拟通道的正常输入造成一定的影响, 在第二次接入电压后, 则电流互感器所采集的数据将不会发挥出其自身作用, 以至于出现干扰其电源的情况, 最终影响到电力自动化装置的正常运行, 甚至产生故障。

(二) 对开关量通道的影响

开关量通道包括输入、输出两个通道, 其在运行的过程中若受到某干扰因素的影响, 则会造成隔离开关与断路器发生故障, 或者出现隔离开关闭合位置发生变化等情况, 最终严重影响到整体电力自动化装置的正常运行, 甚至造成更大的经济损失。

三、热电厂电力自动化装置抗干扰活动中常存在的问题

(一) 变电站倒闸操作管理不到位

由于变电站倒闸操作管理不到位, 导致出现倒闸操作不规范或失误的情况发生, 最终对整个电力系统造成严重影响, 同时, 也会造成其他运行设备的损坏, 为了能够避免出现上述几点问题, 则需要加强规范倒闸操作管理, 并且做好相关配项工作, 例如: (1) 加强对操作技术工作人员的培训教育工作, 并且给予适当的技术指导; (2) 在扩建或改建过程中, 则给予相应的技术培训, 并且对相关工作人员加强其人身安全自我保护意识等, 从而提升整体操作管理水平而提高本企业整体运行效益, 由此以有效减少干扰事件的发生率。

(二) 关于电力自动化装置维护措施不当

为了使得电力自动化装置得到很好的运行, 则相关技术工作人员对电力自动化装置采取了有关维护措施, 然而在维护的过程中出现了以下几点问题, 首先, 关于编程过程出现偏差的问题。这种问题会影响到数据传输的稳定性以及准确性, 甚至会出现重复运算的情况, 以至于增加了自动化装置运行的负荷, 最终造成电力自动化装置中央处理器的损坏;其次, 关于直流系统的保护不当。当自动化装置运动负荷增高, 则会对计算机信息技术的获取产生一定的影响。

四、强化热电厂电力自动化装置抗干扰水平的对策

(一) 制定静电放电因素的抗干扰对策

首先, 静电放电的出现大多数与面板上的信号灯、开关、按钮以及拨码开关等有关, 其会造成电力自动化装置内部的元器件损坏或失效, 因此, 需要对整体硬件、软件等方面进行采取防护措施, 除此之外, 还可以通过减少装置面板上的开关或按钮的个数来进行解除干扰;其次, 通过更换插件式金属面板为整体式金属面板, 这是因为整体金属面板可以设计相应的接地线, 应用其专门的接地螺钉或者其他方式实现接地线可靠接地的目的;第三, 对电力自动化装置实行整体覆盖处理, 可以应用绝缘面膜将整体装置上面的信号灯、显示器以及按键等进行保护起来, 当静电高压施加到绝缘面膜上面时, 就无法出现放电情况了, 由此有效避免了静电放电的干扰。

(二) 制定瞬变因素的抗干扰对策

通过选用合适的多层印制板来进行抗干扰, 其可以有效抑制电源上方的各种干扰面冲, 并且多层印制板的应用有效的简化了装置内部中的布线, 由此减少了回路间的干扰系数。另外, 也可以通过装置输出、输入回路的配线与布线方式来避免干扰因素, 这是因为电力自动化装置中有大量的输出、输入回路, 在对其布线的时候难以将这些线路进行有序区分开来, 只能将这些线路捆扎在一起, 最终因输出、输入回路的影响而出现干扰, 需要通过应用智能型无功控制策略来对其进行处理, 即应用智能控制理论来执行电容投切控制, 其能够自主的投切电容补偿无功率容量, 除此之外, 还可以利用限制电压条件来进行消除干扰因素。

结语

综上所述, 本文主要对热电厂电力自动化装置的若干干扰因素以及其对电力自动化装置的影响进行了分析、介绍, 并且对热电厂电力自动化装置抗干扰活动中常存在的问题进行了探析, 最后, 本文针对电力自动化装置干扰因素而提出了几点抗干扰对策, 从而以确保电力自动化装置的可靠运行, 由此为本热电厂赢得更高的经济效益与社会效益。另外, 笔者希望通过本文的叙述能够为相关研究学者提供一定的参考借鉴意义。

摘要：随着社会经济的发展以及科学技术水平的突飞猛进, 电力自动化装置得到了广泛的应用, 并且其所发挥的作用给热电厂带来了巨大的经济效益与社会效益, 然而在电力自动化装置运行过程中会受到多方面干扰因素的影响而造成不少经济财产的损失, 为了能够降低这方面的损失, 则需要对这些干扰因素进行加强控制, 由此以保障热电厂的可持续发展。

关键词：热电厂,自动化装置,抗干扰措施

参考文献

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稽查案例对强化税收征管作用研究 篇2

一、透过稽查案例反映税收征管中存在的问题

税务稽查案例是重要的执法资源。在当前的理论研究和实际工作中, 使用案例成为了不可或缺的要素之一。稽查案例源自实际工作, 加入了税收稽查人员的观察、总结归纳和个人见解, 通过对案例的剖析, 从个案发现问题, 由此引发深层次的思考, 是一般理论阐述所不及的。透过稽查案例, 可以总结出税收征管在以下几面存在问题:

(一) 在税源管理中存在的问题

案例一:2009年3月的一天, 一名江姓男子匆匆来到湖南省汉寿县地税局办税服务厅办理纳税申报。因其孩子定于2009年1 1月底赴英留学, 必须有承付留学期间各项开支的收入完税证明方能办理签证, 为此特前来申报缴纳汉寿县黑杨种植有限责任公司 (以下简称黑杨公司) 分得的股息红利个人所得税共计88000元。办税人员查询征管系统, 发现黑杨公司已注销了税务登记, 此前未向税务机关申报代扣代缴个人所得税。办税人员为江某办理申报纳税业务后, 县地税局稽查局立即派出稽查人员到黑杨公司调查核实, 经检查, 发现该公司账务混乱, 白条支付情况严重。其中, 账本上记载的股息红利有30多万元, 已由各股东以个人名义申报缴纳个人所得税54000元;但在其分配股息红利的明细账上, 主动申报的江某红利只有3000多元;其次该公司往来账列支在“其他应付款”账户有多达75个往来子账户, 贷方余额合计高达1134548元。通过展开深入调查, 以及对江某讲解相关税收政策及作伪证的后果, 调查出该公司红利分配方案为:股东75名, 红利合计5675741元, 分三期分配, 共代扣税款850911元未申报缴纳, 少代扣税款283637元;江某也承认公司的费用和往来账中有做假的情况。最终, 汉寿县地税局对该公司做出了补缴营业税、城建税、印花税和已代扣而未申报的个人所得税共计1 024355元, 加收滞纳金53000元, 处以罚款50万元的处理决定。该公司税款、滞纳金及罚款已全部追缴入库, 其法人代表郭某因涉嫌偷税罪已被公安机关刑事拘留。

一个平常的个人所得税申报却引出100多万元税款, 这不能不引起我们的思考。随着国家加大对农、林、牧、种植业的税收扶持力度, 有些个体误认为税务部门会放松对涉农行业的警惕, 隐瞒收入拒不申报, 甚至不申报代扣代缴税款。此案提醒税务部门, 应根据涉农行业的具体情况严格执行税收政策法规, 在支持农业产业化的过程中不放松对涉农税收的征管, 防止国家税款流失。

稽查案例中所反映的问题绝大部分有关于税源管理。如企业大量虚开或虚购发票、虚假取得海关完税凭证、虚假取得运费发票等, 其中有企业从未经营的产品、有短时间内发生的数额很大或与企业实际业务相差较远, 却能在较长时间内未被发现, 甚至由于被举报或其他案件牵连才被查处, 自习处理税源管理工作, 将大大减少此类问题的发生几率。

(二) 在税收政策运用中存在的问题

案例二:2004年6月份, 某市地税局稽查局对查处的一起假发票案件分别作出了税务处理决定和税务行政处罚决定。处理、处罚决定书的主要内容如下: (一) 违法事实:2003年1至12月, 陈某承包某工程取得工程收入1169864元。陈某从张某处开具建筑安装统一发票2份与工程出包人进行结算, 经鉴定2份发票均为假发票, 合计金额为1169864元, 未申报纳税。 (二) 处理决定:根据《个人所得税法》第一条、第二条、第三条和《税收征管法》第三十七条规定, 按核定的征收率2%追征个人所得税23397.28元;根据《税收征管法》第三十二条规定, 从税款滞纳之日起按日加收0.05%的滞纳金, 共计778元。税务处罚决定书中的违法事实部分的内容与税务处理决定书中的内容相同。处罚决定:“根据《税收征管法》第六十四条第二款规定, 对陈某不进行纳税申报行为处以少缴税款的1倍罚款, 共计61183.88元。陈某不服, 向法院提起诉讼, 请求撤销稽查局作出的税务处理和处罚决定。人民法院审理认为:1、被告作出的处理决定中, 未载明陈某属于“未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人”或者“临时从事经营的纳税人”, 《个人所得税法》没有规定2%个人所得税税率, 处理决定书中适用《税收征管法》第三十七条规定与认定的违法事实不符, 被告按2%的征收率核定个人所得税属认定事实不清、适用法律错误。2、被告根据《税收征管法》第六十四条第二款规定, 认定原告“不进行申报纳税”, 但作出税务处理决定时却没有根据《税收征管法》第六十四条第二款规定, 追征其税款、滞纳金, 而是以《个人所得税法》、《营业税暂行条例》、《城市维护建设税暂行条例》、《印花税暂行条例》等有关规定作为补税依据和《税收征管法》第三十二条规定作为加收滞纳金的依据, 造成适用的法律规定与认定的违法事实不相符, 属适用法律错误。3、被告将补税、加收滞纳金与罚款部分分开处理, 分别作出税务处理和处罚决定, 认定的违法事实相同, 但适用的法律依据却不一致, 属于认定事实不清、适用法律错误。4、原告的处罚决定书不符合《行政处罚法》第三十九条第一款第 (二) 项规定, 即行政处罚决定书应当载明违反法律、法规或者规章的事实和证据的规定。综上原因, 人民法院以“事实不清、适用法律错误”为由, 判决撤销稽查局作出的税务处理和税务行政处罚决定。

本案的案情十分简单, 陈某的违法事实清楚, 证据确凿、充分, 程序合法, 但以败诉告终。究其原因, 是因为税务文书制作不规范造成的。本案的税务文书内容过于简单, 未载明当事人的基本情况、违法事实, 援引的法律条款与违法事实脱节, 造成“事实不清、适用法律错误”。

(三) 企业在日常管理中存在的问题

引用案例一, 黑杨公司往来账列支中“其他应付款”账户往来子账户多达75个, 贷方余额合计高达1134548元。办案人员对公司账务再次逐一核实时, 发现费用账上民工工资领取有疑点, 有些民工工作才3个月, 工资竟高达2万多元, 并且员工姓名有假造嫌疑;“其他应付款”贷方的75个子账户, 与公司股东数量一致, 各账户中的金额与各股东的原股本刚好构成一个比例:如李某的股本为100000元, “其他应付款”的金额为75965元;刘某的股本为50000元, “其他应付款”的金额为37982.5元。最终, 公司财务人员承认公司的费用和往来账中有做假的情况。

日常管理的不到位是透过稽查案例反映的主要问题。透过税务稽查案例, 不难发现, 由于日常管理的不到位而导致企业漏逃税款的情况较为普遍。如:销售收入在往来账上长期挂账而不结转收入;以收款收据代替发票使用;长期无照、无证经营;企业账目的错计错列;企业库存的账实不符;合同完成情况与结转收入不符;小规模纳税人的管理等, 这些反映了企业日常管理中存在的问题。若税收管理员能经常走访企业, 了解企业的实际经营情况, 则此类问题能有效地避免。

(四) 税务工作人员在职业道德上存在的问题

案例三:陈刚毅曾是青岛市地税系统一名年轻有为的领导干部, 不到34岁就被任命为青岛市地税局某分局副局长, 分管稽查、涉外等重要的职能部门。董某, 胶南市藏南镇财政所税收助征员, 为尽可能多征收税款, 请求陈帮忙拉税, 并许诺事成后给予高比例税款返还。身为分管税务稽查的地税局领导的陈某为了一时之利, 主动出面让自己辖区内的一个企业易地缴纳税款, 严重违反了税收法律, 最终因犯受贿罪、贪污罪、挪用公款罪, 数罪并罚, 被判处有期徒刑20年。

一个原本有着美好前程的税务官员, 却利用职权贪污受贿, 玩忽职守, 给国家税收收入造成严重的损失, 最终走进了监牢。税务人员是国家税收职能法定履行者, 是拿国家财政俸禄的人民公仆, 本应忠于职守, 依法司责, 敬德敬业。但是, 近年来却存在一些腐败之流, 以职务之便大肆敛财, 极大地破坏了税收法治环境, 损毁了税务形象, 此类事件现阶段在税务部门依旧明暗重演, 税务干部行为的腐朽, 实质上是思想的腐朽, 价值取向的腐朽, 职业道德的沦丧。

二、稽查案例对加强税收征管的意义

稽查案例是在实际工作中, 通过深入调查、分析所得出的资料, 反映普遍性、规律性的征管问题, 有利于发现偷骗税案件的倾向性、苗头性问题, 并进行规律性、科学性总结, 形成征管查工作规范, 实现以查促管。结合上述案例及分析, 可总结出稽查案例对加强税收征管的意义表现在以下几方面:

(一) 有助于保护国家税基

稽查案例的形成源自于稽查部门对重点税源户、重点企业等的技术性纳税检查。税务稽查是税收征管工作中的最后一道防线, 目的是有效监控税源。由案例一、案例二可看出, 稽查不仅追征了纳税人非法偷逃的税款, 由此总结出的经验教训可作为税务机关今后工作的指南, 也可从个案中发现整个行业存在的税收征管问题, 以此促进税收征管水平的提高, 保护国家税基不受侵蚀。例如, 案例四:2009年5月, 针对武汉制造、销售、购买假发票现状, 武汉市地税局稽查局和公安经侦部门在路边发放假名片处得到线索, 按照“打窝点、挖线索、查买方”的工作思路, 不断控制买方市场, 有效切断市场供应链的终端, 取得了显著效果, 其“打窝点、挖线索、查买方”的工作方法得到《中国税务报》等权威媒体肯定, 并在全国范围得到借鉴和推广。

(二) 有助于震慑涉税违法行为

稽查案例作为稽查工作的显著成果, 往往能在社会上引起不俗的反响。通过对一些典型的、重大的涉税案例, 积极进行新闻媒体公开报道, 用事实教育纳税人依法纳税, 提醒广大纳税人不遵从可能带来的严重后果, 此行为不仅有助于查处、打击涉税违法行为, 提高纳税人的税法遵从度;同时也维护了税法的严肃性, 起到了净化税收环境、震慑涉税违法行为的作用。引用案例四, 税务机关打假过程中, 通过新闻媒体的宣传报道, 涉税违法公司主动到税务大厅开出发票10张, 开票金额1035万元, 缴纳税款62万元, 武汉三星建设集团公司主动开出发票3张, 开票金额990万元, 其他多家公司相继到税务机关申报未按期申报税款316.68万元。打击假票的战役鼓舞了士气, 也对使用假发票的纳税人起到了警示作用, 纳税人的纳税遵从度明显提高。

(三) 有助于相关法规的完善

通过对税务案例的研究分析, 有助于更好地发现深层次的问题, 找出现行相关涉税法律、法规中存在的问题, 提出合理化建议, 这对不断完善税收征管的法规制度, 提高税收征管工作的质量和效率是大有裨益的。引用案例四, 编者在对案例进行总结时指出, 当前我国刑法中没有规定购买普通假发票是犯罪行为, 相关法规如税收征管法、全国发票管理办法等对此也只是规定除补交税款外, 以最高限标准予以行政处罚。这使得购买使用假发票者的违法成本几乎为零, 一定程度上滋长了市场需求不断壮大, 也给公安、税务部门的侦查稽查工作增加了难度。此外, 针对目前我国刑法只对制造、出售普通发票给予最高7年的有期徒刑, 对购买、使用者没有相关的处罚规定, 对个人使用更缺乏相关惩戒手段的现实, 有专家表示, 制售、买用假发票应当同受贿、行贿罪一样, 是成对出现的犯罪, 打击假发票也必须重罚使用者, 以提高其违法成本。

(四) 有助于规范税务工作人员的执法行为

通过在税务机关内部进行案例经验交流, 或通过“以案说查”案例点评的示范和引导作用, 有助于稽查人员综合素质的提高, 案件分析能力、查账取证能力、政策运用能力的提升, 职业道德素养的培养, 以达到规范执法行为, 加强税收征管能力建设的目的。例如, 通过案例交流, 培训稽查人员电脑操作的技术, 懂得如何破解密码、如何查找微机里面的涉税信息、如何恢复被删除的数据等方法, 有助于稽查人员深度挖掘纳税人电脑数据, 获取纳税稽查和征管的相关证据。引用案例二, 该败诉也引发了税务人员对规范税务文书的思考。此外, 相关税务干部的落马、违法犯罪案例警示了其他税务工作人员, 是职业道德教育的良好素材。

三、现行稽查案例选案机制存在的问题

稽查案例对强化税收征管有着重大的意义。但在我国, 面对以几何数量增长的纳税人、多元化经济主体和日趋复杂的经济环境, 现行的稽查选案机制存在一些问题, 不利于征管水平的提高, 主要表现以下几方面:

(一) 稽查选案技术处理手段落后

首先, 目前计算机选案系统的开发还处于简单低级的水平, 软件程序缺乏综合分析和模糊处理的能力, 最多也仅限于在纳税人报送资料之间进行逻辑关系上的判断, 而不能根据纳税人的经营管理现状和相关历史信息, 进行横向、纵向、定性、定量的分析和推理。其次稽查局在进行税务稽查选案时, 与征管部门缺少必要的沟通, 并非基于对税源状况的总体了解的基础上进行有针对性的选取, 而是完全按稽查工作的程序需要选案, 存在极大的随意性和盲目性, 囫囵吞枣拉网式稽查, 加大了税务稽查的工作量, 走马观花的工作形式不仅收不到应有的效果, 还浪费了稽查人员的精力和时间;此种随意选案甚至产生一些企业年年被查, 一些企业从未检查的状况, 使一些企业产生侥幸心理, 形成偷税“真空”。

(二) 稽查案例数据采集网络不健全

在现行的税务系统中, 信息的收集、开发和利用工作没有得到应有的重视, 所用信息管理网络体系缺乏完整性、严密性和科学性。问题主要表现是:横向网络受到部门间的阻隔、纵向网络受上下级的阻隔;同级各部门间的信息交流和上下级间的信息反馈受到网络广度和深度的制约, 信息源未能开拓到尽可能广泛的程度。有些信息渠道虽已被网络覆盖, 但却没有充分发挥效用, 形同虚设, 造成信息盲点。

(三) 稽查案件信息质量偏低

目前可供选案分析的资料主要是征管信息和部分财务指标信息, 针对特定税种的计税依据相关信息不全。基层税务机关依赖纳税人税务登记和纳税申报时所间接获取的信息, 但这些信息存在人为技术处理的情况, 真实性难以保证。另外, 录入计算机的数据资料还存在残缺不全和时间滞后的问题, 使得基础资料更新不及时、错误率较高。由此, 选案基础缺少企业经营动态资料, 造成案例分析对账外经营和虚假申报等情况难以判明, 直接影响了选案质量。

四、稽查案例对强化税收征管的完善建议

鉴于稽查案例对强化税收征管的重要性以及目前案例选案机制存在的问题, 结合国外发达国家经验, 提出以下几点完善建议:

(一) 以计算机网络为依托选择稽查对象

以计算机网络为依托就是要引入先进的计算机及其网络技术和科学的管理方法进行税收管理, 并将计算机及其网络作为税收征管的载体和支撑, 实现税收管理现代化。稽查对象的选择应通过计算机进行。计算机根据内部所存标准, 对纳税人来自各渠道的信息进行比较分析, 并根据其异常情况打分, 其综合分值超过一定标准的即可确定为稽查的重点对象。在国外, 稽查对象的选择比例因税种不同和各国国情不同而差异较大, 例如, 美国国内收入局大约只审计所得税、遗产和赠予税申报表的2%;欧洲国家通常要对10%左右的经销商进行增值税审计, 对规模较大的经销商每年访问两次, 对小商人每4-5年访问一次。

(二) 建立密切合作的工作机制

鉴于目前税收征管工作中, 征收、管理、稽查各职能部门之间业务衔接不够的问题, 应加强税务机关内部协作, 及时为稽查部门提供准确的税源资料和征管信息。首先, 要加强稽查部门内部选案、实施、审理、执行四个环节的衔接, 通盘考虑, 在选案、实施、审理、执行四个环节中做到趋向的一致性, 合理配备人员, 科学安排工作任务, 提高稽查工作效率。其次, 税务部门内部的财务、税政、法规、征管等部门, 应紧密合作, 及时为稽查部门提供税源资料、政策咨询、征管信息和设备等方面的支持, 发挥管理部门对纳税人生产经营情况比较了解的优势, 及时准确地掌握纳税人的资产及其资产变动情况, 确保稽查顺利进行。

(三) 建立稽查案例信息反馈制度

稽查案例的研究分析有助于充分发挥以查促管的作用。积极应对新的形势, 转变职能, 充分发挥外强执法、内强监督的作用, 查管结合, 协调促进税收精细化管理, 构建规范有序的税收秩序, 以查促管, 开展连锁稽查、源头稽查, 有效解决征管中的难点弱点问题。针对稽查案例所反映的问题积极解决, 并加以完善。例如稽查案例所反映的法律、法规漏洞, 税源监控盲区等。

(四) 提升税务工作人员的综合素质

高质量的办税人员是强化税收征管、稽查的中坚力量。在税务检查环节, 应对稽查人员进行定期考核与轮训, 保证税务稽查人员的业务水平同企业财务人员的业务水平相匹配, 并引入淘汰竞争机制。在税源监管环节, 应加大对税收一线税管员的培训力度, 通过定期和不定期的培训计划, 保证一线税管员精通并能适时更新业务知识。此外, 除了业务水平的提升, 还应注意对税务工作人员综合素质的培养, 例如计算机操作能力、职业道德能力等方面。

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如何强化税收措施 篇3

一、我国建安企业税收征管存在的问题

受到金融危机的冲击, 我国的税收征管的矛盾日益突出。近些年来强势发展的房地产业和建筑安装业的企业所得税征收却十分困难, 在各行业税收管理中, 基本处于末项的位置。如何在金融危机的形势下引导房地产以及建安企业持续、健康、稳定地发展, 依法进行纳税, 是亟待解决的重大难题。我国房地产与建安企业在税收征管中存在的问题如下:

(一) 隐瞒预售收入

部分房地产及建安企业将预售购房的金额挂名在其他金额往来上, 或者记录在短期借贷项目中, 在账面上没有真是的反应。不仅如此, 部分企业私下制作凭证, 预售房屋, 将金额存入其他账户中, 故意隐瞒预售收入, 企图逃脱所得税。

(二) 隐瞒销售收入

由于目前的国内经济形势处于低迷状态, 各地的房地产销售量大幅下降, 销售价格也降低, 导致销售收入的减少。在经济势头较差的情况下, 部分房地产及建安企业故意隐瞒销售收入, 偷逃所得税。

(三) 混淆应税收入

部分房地产及建安企业将视同销售收入的部分金额故意隐瞒, 不作为应税收入, 不主动向税务部门申报。如果被税务部门发现, 再确认联系。

(四) 属地纳税意识低

建安企业的流动性较强, 由于部分注册的企业实际施工地址与注册地址并不一致, 多数企业的属地纳税意识薄弱, 拖欠税款或者直接在注册地纳税的事件屡见不鲜。

二、强化房地产及建安企业实施税收征管的意义

随着我国国民经济的快速增长, 我国的房地产以及建安行业得到了快速的发展, 与此同时, 房地产的行业税收也随之增加。目前, 税收在房地产行业的宏观调控作用日益显现, 房地产的税收已经成为我国的财政税收的一个重要的来源部分。

自从新的《营业税条例》、《增值税条例》等相关法律法规的颁布和实施以来, 关于预收款项、甲供材等政策的变化较大, 确定我国的房地产以及建安企业中关于预收款项以及自产货物的纳税义务, 以及其税款的计算成为了重点和难点所在, 在相关业务处理中, 应该保持高度的重视。在此基础上, 深入研究探析我国的房地产以及建安企业的税收征管问题, 提出进一步强化房地产行业的税收征管的政策与措施, 有着至关重要的意义。

(一) 深入探析房地产行业的税收征管问题, 有利于分析影响税收收入的因素

房地产业和建安企业历来是税收管理的重点, 同时也是十分棘手的难点。由于影响税收的主要因素是经济因素、政治因素以及税收征管因素。通过对于房地产以及建安企业的税收征收问题的研究, 可以为税收征管因素虽与税收的影响提供有力的参考, 用实例分析税收征管因素的影响力。

(二) 加强税收征管问题的研究探析, 有利于完善税收政策

随着我国的社会主义市场经济的不断深入发展, 人民的生活水平有了显著的提高。房地产行业在国家产业结构中的突出位置日益显现。通过对于房地产行业的税收征管问题的深入研究, 尤其归纳整理是针对开发环节、销售环节等税款征收管理方面的建议, 对于完善我国的房地产以及建安企业的税收政策有着重要的意义。

(三) 加强税收征管问题的研究探析, 有利于开展同业税负分析

税收负担作为纳税人缴纳的税款占营业收入的比重, 在同同一行业中, 数值相差不大。税务机关通过开展同行业的税负分析研究, 根据各个地区的不同情况, 确定出房地产行业的平均税负, 根据税负企业进行纳税评估, 开展监督活动, 有利于提高税收的征管水平。

(四) 加强税收征管问题的研究探析, 有利于考核税收征管力度

通过对于房地产以及建安企业的税收征管问题的研究分析, 在考核评价税收征管力度、测算地区的房地产行业的平均税负之后, 可以从税务机关的另一个角度去分析研究各类税种的税收负担情况, 考核税收征管力度, 不断改进税收征管的措施方法, 进一步提高税收征管的水平。

(五) 加强税收征管问题的研究探析, 有利于建立税收预警机制

由于近年来国家实行住房制度和用地制度的改革, 我国房地产行业的发展对于国民经济的促进作用日益体现出来。根据房地产行业的各项经济指标, 加强研究探讨房地产行业税收征管的问题, 对房地产及建安企业与税收有关的数据统计分析, 有利于税收机关掌握房地产相关行业的税收收入的变化情况, 对于加强房地产行业的税收监控、避免税收漏洞、建立税收预警机制、促进税收征管水平有着积极的意义。

强化房地产以及建安企业的税收征管, 有利于分析影响税收收入的因素, 完善税收政策, 开展同行业税负分析, 考核评价税收征管力度, 建立相应的税收预警机制, 对于促进我国的经济发展有着重要的现实意义。

摘要：随着我国房地产行业的迅速发展, 房地产行业对国民经济的影响也将逐渐增强。由于房地产及建安企业具有工程周期长、涉及税金种类多等特点, 在具体操作中, 存在着较大的税收筹划空间。本文通过从工程的合同签订阶段到工程竣工整体流程中不同阶段的财务处理方式造成的税收差异进行详细的分析, 总结出房地产以及建安企业的税收筹划经验, 对于强化房地产以及建安企业的税收征管提出新的思路。

关键词：建筑工程,房地产,建安企业,税收征管

参考文献

[1]张勇.建安企业流转税税收难点解析[J].会计师, 2012, (05)

如何强化税收措施 篇4

一、吉林省医药制造业实际税负现状

2007年吉林省416户医药制造企业累计销售收入67.5亿元, 实现增值税5.98亿元, 全省增值税平均税负为8.86%。在416户企业中高于全省增值税平均税负的共有87户, 销售收入37.69亿元, 应纳增值税4.57亿元占全部应纳增值税5.98亿元的76.42%;低于全省增值税平均税负共有169户, 销售收入29.46亿元, 应纳增值税1.41亿元占全部应纳增值税5.98亿元的23.74%。有销售收入无税企业, 共计28户, 销售收入为0.37亿元;销售收入为零的共计132户, 占全部户数的31.73%。通过以上分析, 我们可以看出高于全省医药平均水平的87户企业仅占全部户数20.91%, 缴纳了近76.42%的税金, 应当作为税源监控的重点, 此外, 还有相当一部分医药制造零税负, 应引起我们的高度关注, 需要进一步开展税收分析、纳税评估, 直至进行税务稽查。

二、吉林省医药制造业税负差异原因分析

1.增值税税负偏高原因分析。在416户制药企业中高于平均税负8.86%的有87户, 占全部户数的20.91%, 2007年共缴纳增值税4.57亿元, 占全部应纳增值税的76.42%。此类企业共同的属性:一是企业规模较大、生产设备技术先进、人员素质较高, 资金雄厚, 拥有一批自主知识产权的拳头产品, 产品附加值高, 增值额大, 营销体系较完善, 形象好、商誉高, 增值税税负也比较高。二是由于目前药品销售市场竞争的日常激烈使得医药产品销售费用 (主要是广告宣传费用) 、产品研发支出较高, 客观上拉动了医药产品的价格, 但这部分费用均不能在进项税中抵扣, 却需要产品销售价格得到补偿, 因此相应的增加了销项税金。三是从税收政策看, 中药的原材料抵扣率较低, 中成药制造企业主要原材料基本上属于农副产品依收购发票所列金额按13%扣除率抵扣, 属典型的“高征低抵”, 这在政策上就使我省的中医药制造企业税收负担普遍高于其他行业。

2.增值税税负偏低原因分析。在416户制药企业中低于平均税负8.86%的有169户, 2007年共缴纳增值税1.41亿元。税收负担偏低的原因主要有以下几个方面:

(1) 企业集团公司的内部关联交易, 使成员企业的税收负担偏低。由于规模企业较大, 设立了分支机构或关联企业, 因税收政策、营销策略的不同人为地降低产品销售价格分解了产品的附加值部分造成部分相关企业税负偏低。

(2) 部分医药制造企业生产经营良好, 产品技术含量较高, 由于国家宏观政策的影响, 使部分企业的增值税税负却较低。主要原因是:①国家为解决药价虚高、就医昂贵的问题, 开展的反商业贿赂活动及实行的药品降价政策法规的出台, 特别是“齐二药事件”给全省的医药行业的生产和销售带来了重大的影响。受国家对医药政策性降价影响, 赢利空间再度压缩, 税金下降, 企业增值额相对减少, 造成税收负担降低。②药品原材料成本不断提高, 特别是有些主要原材料急剧上涨, 使企业产品成本提高, 增值额相对减少, 造成税收负担降低。由于国家实行的宏观调控政策使医药制造受产品降价及原料涨价的双重挤压, 直接导致企业销售收入、税金的下降。

(3) 农副产品收购发票管理制度不健全造成税收漏洞。我省的中成药生产企业所使用的原材料, 有相当一部分为药农种植的中草药, 收购初级农产品抵扣13%, 产出中成药销售适用17%税率。因此对农副产品收购发票的管理至关重要。

(4) 少数企业因无新技术、新产品跟进, 导致销售萎缩, 税负偏低。

3.增值税税负为零的医药制造企业, 其中有销售收入无税的28户, 没有销售收入的132户, 两者合计占全省医药制造企业416户的38.46%, 对于这部分的企业要进行认真的税收分析、纳税评估、纳税检查, 要深入企业进行调查了解, 要从投入产出、购销存、银行存款、现金资金流量、凭证流等角度出发, 运用税收分析、纳税评估、税源监控、税收稽查的联动机制, 要逐户深刻剖析零税负的症结所在, 堵塞税源的跑、冒、滴、漏。

三、加强医药制造业税收征管的建议

全省大部分医药制造企业税负低于全国、全省同行业平均水平, 排除关联企业平销行为、企业发展萎缩等特殊原因, 显然还应从强化对制药业的税源管理, 在实施科学化、精细化管理方面下功夫。针对制药业现状, 建议从以下几个方面改进和强化税收

1. 对医药制造企业实行按同业、按税负分类管理。

通过对同行业单户企业的调查分析, 总结整个行业生产、供应、销售的规律, 建立相关的税收负担、税收弹性的数学模型和指标参数, 进一步深化同业纳税分析、纳税评估、强化同业税源管理。在此基础上, 实施分类管理, 对能够按规定及时办理纳税申报和报送有关资料, 及时缴纳税款, 财务管理规范, 会计账证健全, 税负不低于全省制药业平均税负水平的, 为一类纳税企业;能够按规定及时办理纳税申报和报送有关资料, 及时缴纳税款, 财务管理水平比较高, 会计账证比较健全, 税负在全省制药业平均税负70%~100%以内的, 为二类纳税企业;对不符合一类、二类企业标准的税负偏低、无收入、零税负的纳税企业, 确定为三类纳税企业。对三类企业, 税收管理员除实行常规管理外, 税务机关要根据企业情况对三类企业派员进行实地调查评估, 对原材料购进、生产、销售、成本等过程实地全程监督管理, 分析、求证纳税人申报的真实性, 对发现的问题约谈举证或移交稽查部门处理, 形成对整个行业的全面管理。

2. 全面实施对医药制造企业的税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查联动机制。

针对医药制造企业行业特点, 结合GMP生产流程, 全面及时采集企业的生产、销售、财务、税收、行业等指标, 尤其是收购农副产品的数量及价格、资金往来、投入产出比、增值税税负等重要指标, 设计确实可行的纳税评估体系, 依托综合征管软件V2.0和“一户式”系统等税源监控手段, 对采集的医药制造企业的各类指标进行科学专业的数据分析, 摸清行业规律, 确定正常税收指标参考值的幅度范围, 一旦企业相关数据及其变动超出正常范围, 就应确定为纳税评估、税务稽查的对象, 及时进行约谈或实施检查。

3. 加强信息传递和综合利用税收信息。

在目前纳税人资金流、货物流难以有效控管, 仅靠纳税人自行申报信息又难以掌握真实情况的情况下, 只有把纳税人放到行业和产业链中, 全方位采集其货物流和部分资金流信息, 包括企业自身提供的信息 (企业基础信息和纳税申报信息) 、行业信息、产业链信息, 以及从行业主管部门、工商、银行、技术监督、海关、统计、审计等职能部门获得的第三方信息, 才能缓解征纳双方信息不对称问题。通过将这些外部信息与企业的纳税申报信息、一窗式管理信息相比对, 从而加强对企业纳税申报信息的监控力度。通过建立跨地区相关税务机关情报交换制度, 实现对制药企业税收管理的信息共享, 解决征纳双方信息不对称带来的征管困惑。通过相关税务机关之间信息情报传递和交换, 有利于税务管理人员全面、准确掌握企业生产、销售、财务处理、税金缴纳等详细情况, 提高税收管理水平, 有利于强化制药业税源监控, 进而推进制药业精细化科学化管理水平的提高, 防范税收流失。

4. 发挥税收职能作用促进医药产业做大做强。

在加强税收管理创造公平的竞争环境的同时更要发挥好、运用好税收促进经济发展的职能作用, 正确处理经济与税收的关系, 寻找支持扶持的税收关键节点, 努力培养、涵养税源, 积极促进、加快全省优势医药产业的发展壮大。要根据全省医药制造业比较优势, 充分发挥税收职能作用, 进一步提高全省医药制造企业的竞争优势, 要充分利用吉林省的资源丰富的优势, 大力发展医药制造业, 将生物制药技术与现代中药相结合, 重点抓好中药保护品种开发及中药现代化产业基地建设项目、长白山中药材优势产业链项目、医药企业GMP改造项目、生物技术及新药产业基地建设等项目的建设, 进一步提升产品的档次和质量, 积极推进医药制造业以长春、通化、延边等地为核心的具有区域特色的产业集群, 努力形成规模效益和集聚效应。

摘要：本文通过对吉林省医药制造企业增值税税负差异情况进行考察, 分析制药行业间税负差异原因, 进而提出强化医药制造企业税源管理的建议。