纳税筹划的主要方式

纳税筹划的主要方式（通用7篇）

纳税筹划的主要方式 篇1

摘 要 中国已经加入WTO，市场经济日益繁荣，个人收入也急剧增加，随之而来的个人所得税负担也就明显加重。有关个人所得税的纳税筹划就引起了人们的广泛关注。那么如何在依法纳税的前提下，通过筹划，减轻税负，使揣入自己腰包的钱更多，也就成了这些纳税人急需面对的问题。本文就以此为背景展开讨论，具体介绍了个人所得税纳税筹划的意义及必要性，个人所得税主要涉税项目的纳税筹划。

关键词 个人所得税 纳税筹划

随着中国社会经济的发展，个人收入的来源和形式日趋多样化，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。与之相应，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势，从维护切身利益，减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻税负，获得最大收益就成了一个重要的研究内容，有关个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。个人所得税纳税筹划的意义及必要性

目前许多纳税人已从过去偷偷地或无意识地采取各种方法减轻自己的税收负担，发展为积极地通过纳税筹划来减轻税收负担。但是，纳税筹划在某些人的观念意识中往往和投机取巧联系在一起。同时有人不解：“纳税筹划在不违法的前提下进行，但筹划本身是不是违背了国家的立法精神和税收政策的导向呢？纳税筹划可取吗？”在这种背景下，正确引导个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有比较重要的现实意义，很有研究必要。

1.1 纳税筹划有利于激励纳税人增强纳税意识

纳税人进行纳税筹划的初衷是为了少缴或缓缴税款，但纳税人的这种安排采取的是合法或不违法的形式，这不仅“钻”了国家的财税政策空子，而且学到了财税政策，法规知识。此外，为了进一步提高纳税筹划的效果，纳税人还会自觉不自觉地进一步钻研财税政策、法规，从而进一步激励纳税人提高政策水平、增强纳税意识、自觉抑制偷、逃税等违法行为。

1.2 纳税筹划可以节减纳税人税收

纳税筹划通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金，有利于纳税人的发展。纳税筹划可避免纳税人缴纳“冤枉税”。中国市场经济的健全过程是税法体系不断健全的过程，税法的健全伴随着税法的日益复杂，如果对税法研究得不透，就既有可能漏税，也有可能多缴税。个人所得税纳税筹划现状与原因分析

2.1 现状分析

近几年来,随着个人收入的增加,征收个人所得税的人数越来越多,纳税人数超过了任何一个税种,对个人收入征税的范围涉及11个项目之多，于是个人所得税的纳税筹划就应运而生。但是我国目前对于个人所得税的纳税筹划研究很少。纳税筹划，在以前总会被人们认为是消极的或不正当的行为，认为纳税筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税。但是随着市场经济的发展，人们收入水平的提高，纳税筹划逐渐被人们所接受，人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。于是纳税筹划税务代理机构也诞生了，而且发展趋势非常好。但是由于税务筹划在我国出现的历史很短，个人所得税纳税筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理论和实践的探索。

2.2 原因分析

随着税收征管力度的加大,纳税人偷逃税款的空间越来越小,况且偷逃税款会受到法律的处罚。因而对纳税人来说,应将重点放在个人所得税的纳税筹划上,而不是偷逃税款上。但是面对众多的税收法律、法规、规章及税务部门不断下发的各种税收政策“解释”，居民个人往往感到无助。因为税收政策量多、繁杂且变化较快，个人对一些税收法规根本不了解。在税法规范的前提下，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的。个人所得税通过合理筹

划才可以让纳税人节约税收成本，减轻税负。在日常生活中，常常能听到群众的抱怨：“好不容易挣了一笔钱，可是扣税以后，就明显少了许多。”因此，对个人所得税进行纳税筹划，合理避税、节税就成了不少市民关心的话题之一。个人所得税涉税项目的纳税筹划

3.1 筹划思路

首先，制定合理避税计划。就是通过对现行税法的研究，对个人在近期内收入情况的预计作出的收入安排，通过收入的时间和数量，支付方式变化，达到降低名义收入额之目的，进而降低税率档次，以降低税负或免除税负。

其次，采取合理避税策略。个人所得税的合理纳税筹划可以从以下方面考虑：①提高职工福利水平，降低名义收入；②均衡各月工资收入水平；③抓住一切可以扣除费用的机会，并且能充分利用；④利用税收优惠政策。

3.2 主要涉税项目的筹划应用

3.2.1 工资薪金所得的筹划

从九级超额累进税率表可以看出,由于我国对于工资薪金所得采取的是九级超额累进税率,使得收入越高,适用的税率越高,税收负担也越重。在每一级的边缘地带,收入可能只相差一元,但是所承担的个人所得税的税收负担就会相差很大。不过，通过采取一定的合法的手段进行筹划,可以避免此类不公平的发生。具体方法有很多，主要有：

（1）均衡收入法。个人所得税通常采用超额累进税率，如果纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率就越高，从而纳税人收入的平均税率和实际有效税率都可能提高。所以，在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡，不能大起大落，以避免增加纳税人的税收负担。

（2）利用职工福利筹划。应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数。在各档税率不变的条件下,可以通过减少自己收入的方式使得自己使用较低的税率,同时计税的基数也变小了。可行的做法是可以和单位达成协议,改变自己的工资薪金的支付方法,即由单位提供一些必要的福利,如企业提供住所，这是个人所得税合理避税的有效方法。此外企业可以提供假期旅游津贴，企业提供员工福利设施，提供免费午餐等等，以抵减自己的工资薪金收入。对于纳税人来说,这只是改变了自己收入的形式,自己能够享受到的收入的效用并没有减少,同时由于这种以福利抵减收入的方式相应地减少了其承担的税收负担。这样一来,纳税人就能享受到比原来更多的收入的效用。

3.2.2 劳务报酬所得的筹划

我国关于劳务报酬所得适用20%的税率,但是对于一次性收入偏高的的情况实行加成征收,实际上也就等于是三级的超额累进税率。劳务报酬所得有自己的特点,下面针对其特点,进行纳税筹划的分析。

（1）次数筹划法。与工资薪金所得不同,劳务报酬所得征税是以次数为标准的,而不是以月,所以次数的确定对于交纳多少所得税款至关重要,这也是对于劳务报酬所得税进行筹划时首先考虑的一个因素。劳务报酬是以次数为标准的,每次都要扣除一定的费用,所以说在一个月内劳务报酬支付的次数越多,扣除的费用也就越多,其应交纳的税款就越少。所以纳税人在提供劳务时，合理安排纳税时间内每月收取劳务报酬的数量，可以多次扣除法定的费用，减少每月的应纳税所得额，避免适用较高的税率，使自己的净收益增加。

（2）费用抵减法。即通过减少名义劳务报酬所得的形式来筹划,将本应由纳税人负担的费用改由业主承担,以达到减少名义劳务报酬的目的。

3.2.3 稿酬所得的筹划

我国个人所得税法规定,个人以图书、报刊方式出版,发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品),不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品再付稿酬,均应合并其稿酬所得按一次记征个人所得税。若作品是数人合作完成的,那么对于个人所得税的计征,根据每个人得到的稿酬分别扣除费用计征,经过筹划可以获得更多的利益。纳税人应尽可能避免一次性取得大额收入，在合法的前提下，将所得均衡分摊或分解，增加扣除次数，降低应纳税所得额。在实行累进税率时，还可以避免档次爬升现象的出现。

3.2.4 个体工商户的纳税筹划

个体工商户和合伙企业以及个人独资企业，其缴纳个人所得税的应纳税所得额为收入减去发生的成本、费用。因此，合理扩大成本费用开支，降低应纳税所得额是个体工商户进行税务筹划的主要方法。个体工商户利用扩大费用列支节税的方法主要有：尽可能地把一些收入转换成费用开支，如水电费、电话费等，在税前列支；使用自己的房产经营，可以采用收取租金的方法扩大经营费用支出；同时自己的房产维修保养费用也可列入经营费用支出，这样就扩大了经营费用支出。

3.2.5 其他所得的纳税筹划

利息、股息、红利所得的筹划可以利用税收上的优惠进行筹划，将个人的存款以教育基金或者其他免税基金的形式存入金融机构,以减轻自己的税收负担,并且能够很好的安排子女的教育和家庭的生活费用。财产租赁所得和特许权使用费所得的纳税筹划与稿酬相似，也是利用了每次收入不足4 000元，可以抵扣800元费用的筹划思路，这种筹划方式比抵扣20%的标准要节税许多。财产转让所得应充分利用免税项目，比如个人投资者买卖股票或基金单位获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税。至于偶然所得的纳税筹划，因为税率是一定的，所以可以利用捐赠扣除一部分金额，减少纳税基数，只有这样才能减少应纳税所得额。

纳税筹划的主要方式 篇2

一、我国纳税筹划的现状

(一) 征管水平不高, 纳税人态度不一。

一些税务人员辨别税收筹划和偷逃税的能力不强, 易将税收筹划和偷逃税混淆, 使企业对税收筹划产生了很多顾虑, 不敢运用纳税筹划这一手段。对于民营和外资企业来讲, 通过筹划可以获得收益, 因此愿意在纳税筹划上进行尝试;一些国有企业往往认为税多税少都是国家的, 而且筹划还存在风险, 不愿意进行税收筹划。

(二) 企业财务人员水平不高, 制约着税收筹划的发展。

税收筹划是一项十分专业的活动, 要求财务人员要具备较专业的财务知识, 精通税收法规, 但目前财务人员的素质普遍不高, 高级财务人员很少, 拿不出好的税收筹划方案, 制约了税收筹划的发展。

(三) 税务代理发展不快。

企业在税收筹划的过程中, 要用到各种复杂的税收法规, 没有专业人员参与, 企业本身进行税务筹划的成效不大, 而且税收筹划非常注重实效。虽然我国也有税务代理, 但税务代理机构的业务只局限于为纳税人代理税务登记、纳税申报、税款缴纳等日常事务, 尚未把纳税筹划纳入税务代理的业务范围, 这不利于税收筹划的普及推广。

(四) 对税收筹划的认识不足。

长期以来, 我国理论界往往重视对具体税种的筹划, 而忽视对具体经济业务的税收筹划, 理论研究的深度不够, 只有把税收筹划和具体的筹资、投资、经营、分配活动相联系, 从企业的整体经济活动出发, 才能使税收筹划发挥更大的作用。

二、纳税筹划的条件

(一) 企业规模和收入规模较大。

企业进行纳税筹划需要具备一定的经营规模和收入规模。如果企业的经营规模小、组织结构简单、纳税筹划的空间很小, 此时进行纳税筹划的费用可能大于筹划的收益, 也就没有必要开展纳税筹划活动。规模较大的企业, 由于经营多种商品, 每年上缴税种数量多, 税款数额大, 这为纳税筹划提供了可能。

(二) 企业资产便于流动。

企业应在设立运营之前就进行税收筹划, 事先对各种投资和经营等活动进行安排, 这中间涉及到企业原有资产的流动和新资产的购进, 如果资产的流动性越强, 企业的纳税筹划方案就越灵活机动。比如在低税地区设一个子公司, 母公司的资产如果很容易向子公司流动, 纳税筹划的空间就比较大。

(三) 纳税人具备丰富的税法知识。

纳税筹划是以合法为前提的, 在此基础上, 少缴或免缴税款, 以获得更大的利益。但是, 税法规定的内容相当复杂又经常修改, 纳税人自身条件也不断发生变化, 纳税人要想有效地运用纳税筹划策略, 就必须研究、了解、掌握税法, 或者聘请纳税筹划顾问。

(四) 符合企业长远发展目标。

企业采用的各种纳税筹划方案的目的是尽量少交税款, 在实施过程中应尽量与企业的长远发展目标相一致。企业的发展是由各种因素共同推动的, 税收只是其中的一个因素, 企业减轻纳税并不能等同于企业的长足发展, 所以, 纳税筹划方案必须最大限度地满足企业财务管理的目标, 实现股东财富最大化, 以便促进企业长远发展目标的实现。

三、纳税筹划的主要方法

(一) 熟悉各项优惠政策, 为企业做长远纳税筹划。

国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展, 特别制订了一些优惠条款, 以达到从税收方面对资源配置进行调控的目的。我国的税收优惠政策涉及范围非常广泛, 如:对开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用, 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资, 在计算应纳税所得额时加计扣除;对企业的固定资产由于技术进步等原因, 确需加速折旧的, 允许企业缩短折旧年限或者加速折旧;对符合条件的小型微利企业、国家重点扶持高新技术企业实行降低税率政策;对创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资, 按投资额的一定比例抵扣应税所得额;对企业综合利用资源, 生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入, 在计算应纳税所得额时减计收入;对企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额, 按一定比例实行税额抵免。企业应该结合自身情况, 在新上项目上, 力争向上述政策倾斜项目靠拢, 使企业经营符合国家宏观调控, 也能使企业尽享税收优惠。

(二) 利用存货计价方法的选择进行纳税筹划。

存货计价方法不同, 企业营业成本就不同, 从而影响应税利润, 进而影响企业所得税。存货计价可以采用先进先出法、加权平均法和移动平均法等。企业应当根据各类存货的实物流转方式、企业管理的要求、存货的性质等实际情况, 合理地选择发出存货成本的计算方法, 不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的, 采用何种方法为佳, 应根据具体情况而定。在物价持续下降时, 应选择先进先出法来计价, 可以使期末存货价值较低, 销货成本增加, 从而减少应纳税所得额, 达到“节税”目的;而在物价上下波动的情况下, 宜选择加权平均法或移动平均法, 可以避免因各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动而增加企业安排资金的难度。

(三) 利用收入结算方式进行纳税筹划。

主要是通过对取得收入的方式、时间、计算方法的选择、控制, 达到节税的目的。具体表现在销售收入结算方式的选择上。企业销售货物有多种结算方式, 不同的结算方式其纳税义务发生的时间不同。现行税法规定:采取直接收款方式销售货物, 不论货物是否发出, 均为收到销货款或取得索取销货款的凭据, 将提货单交给买方的当天结算;采取预收货款方式销售货物, 以货物发出的当天结算;采取托收承付和委托银行收款方式销售货物, 以发出货物并办妥托收手续的当天结算;采取赊销和分期收款方式销售货物, 以按合同约定的收款日的当天结算;委托其他纳税人代销货物, 以收到代销单位销售的代销清单的当天结算。因此, 通过销售结算方式的选择, 控制收入确认和纳税义务发生时间, 可以合理归属所得年度, 从而达到减税或延缓纳税的目的。

(四) 利用开票的时间进行税收策划。

关于开具发票的问题, 购买方和销售方可以协商, 购买方在没有付款给销售方的情况下, 要求销售方先开增值税发票, 然后根据企业资金的周转情况再付款给销售方, 其中就会出现税负转嫁。当销售方把增值税发票开给购买方以后, 销售方必须要做销项税处理;但是购买方在没付款的情况下, 如果取得销项税发票, 将商品入库, 就可以申请抵扣增值税, 如果遇上所得税申报期, 那么销售方不但要做销售收入, 还需要补交所得税。购买方通过税负转嫁达到了暂时少交增值税和企业所得税的目的。当然, 销售方也可以采用相应的方法来解决。销售方可以依据国家关于开具增值税发票的有关规定, 在购买方未付款的情况下, 不给购买方开票;也可以通过双方在各项活动中订立一些条款来加以说明。同时, 销售方依据收到的货款开具相应金额的发票, 这样就避免了卖出货而没收到钱, 自己代垫税款的情况。

(五) 利用价格的转嫁进行税收筹划。

房地产行业主要税种的纳税筹划 篇3

关键词：房地产开发企业；税收筹划；合理避税

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1674-7712 （2013） 24-0000-01

近年来，我国房地产行业非常的红火，房地产行业发展极为迅速，已成为我国重要的支柱产业之一，但房价的持续上涨令百姓苦不堪言，国家为了抑制房价持续的上涨，制定了一系列相应的政策打击房地产行业。因此，房地产企业根据自身的情况，制定合理的纳税筹划方案，有效的规避纳税风险，在有限的空间内尽可能地降低企业的纳税成本，实现企业利润最大化，对房地产企业具有重要的现实意义。

由于不同税种的性质不同，税收筹划的途径方法和收益也不同。在我国现行税制中，与房地产开发企业紧密相关的有企业所得税、城市维护建设税、营业税、印花税，直接关系到房地产的有土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、城市房地产税、契税。其中城镇土地使用税、城市房地产税、契税、城市维护建设税、耕地占用税、印花税6个税种在房地产开发企业税负的所占的比重比较小，因此，目前房地产开发企业可以进行税收筹划的主要税种有：营业税、土地增值税、企业所得税等。

一、营业税的纳税筹划

营业税是房地产开发企业的主要税种之一，贯穿于企业经营的整个阶段，房地产开发企业经营活动主要涉及营业税9个税目中的3个：建筑业、销售不动产、转让无形资产，税率分别为3%，、5%、5%。

房地产开发企业也可以从降低营业税的计税依据着手，营业税的计税依据是纳税人销售不动产时向对方收取的全部价款及价外费用。我国税法还规定从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气，以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额作为营业额①。房地产开发企业在进行房屋销售时往往还需要代收维修基金和水电初装费等各种配套设施费，这些代收款项就扩大了房地产开发企业的税基，造成了企业多交了营业税，因此，房地产开发企业可以委托其他物业公司收取，而物业公司只是就收取这些费用的手续费缴纳营业税，这样就可以大大的减少房地产开发企业营业税的缴纳。

二、土地增值税的纳税筹划

我国土地增值税税率为四级超率累进税率，税率分别为30%、40%、50%、60%。改变增值率的方法有三种：（1）合理确定房价，房地产开发企业应该根据自己实际情况，分析比较按行业的市场利润率正常出售缴纳土地增值税负后的利润和降低房产价格从而将增值率控制在20%以下获得免税优惠后的所得利润，据此调整房产价格，避免增值额稍高于起征点而导致得不偿失。（2）增加扣除额，合理扩大房地产开发成本，加大公共配套设施费和基础设施费的投入，不但可以改善住房环境，而且能够增加扣除额，有利于促进房地产的销售和房地产开发企业品牌的建设。（3）合理利用混合建房模式，我国税法规定纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通住宅不能适用的免税条例②。所以，对于采取不单独核算的企业，为降低土地增值税税负，企业可以对各个开发项目的开发成本进行必要的调整使得各处开发业务的增值率大致相同；或者，将价格不同的房地产销售收入合并申报，以适用较低的土地增值税税率，从而节省税款。

三、企业所得税的纳税筹划

我国税法规定的企业所得税率一般为25%，应纳税所得额=纳税人每一纳税年度的收入总额-准予扣除项目。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的、与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金、损失和其他支出。房地产开发企业期间费用的纳税筹划有两个方向：（1）合理的分配业务宣传费、广告费、业务招待费，减少税收成本。（2）在遵循新企业会计准则和企业所得税法的前提下，尽最大的可能加大据实扣除费用的额度。对于有扣除限额的费用，房地产企业应该竭尽全力争取用够标准，使其在税法规定的范围内达到最高限额。

所以我们在对房地产企业进行纳税筹划时可以从以下几个方面进行考虑：（1）变现金捐赠为实物捐赠我国税法规定企业发生的公益捐赠支出不超过年度利润总额1.2%的部分准予扣除③。房地产企业以房地产实物捐赠，一方面，所赠房产的费用和开发成本可以在企业缴纳所得税之前扣除；另一方面，房地产企业所赠的房产可以不用缴纳土地增值税。（2）利息费用筹划，房地产开发企业在进行开发业务过程中，一般都会发生大量的借款，按照我国税法的规定，利息费用的扣除标准分别有5%、10%，不同的利息支出扣除方法对企业的应纳税额产生的影响就会有很大的区别，这就给房地产开发企业提供了纳税筹划的余地。（3）合理选择折旧年限，我国税法规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；房屋、建筑物计算折旧的最低年限为20年④。所以企业在此基础上可适当的缩短折旧年限，加速房产价值回收，使企业前期利润后移，后期成本费用前移，获得延期纳税好处，获取资金的时间价值，这也是企业理财的一种基本理念。（4）对于广告费和业务宣传费出现超标而面临纳税调增的问题，可以考虑通过招聘一些促销人员解决。对于未超标的广告促销费用在最高限额内据实扣除。

通过以上研究，笔者认为，房地产开发企业的纳税筹划应当针对企业的纳税特点，结合企业的税收状况，综合考虑多方面的因素，展开筹划，做出最佳的纳税筹划方案，这样才能合理、有效的控制企业成本，达到企业利润的最大化。合法、合理的纳税筹划方案可以减轻企业的税收负担，为企业的进一步发展创造生机，获取最大的利润。

参考文献：

[1]袁瑞泓.房产税的纳税筹划[J].企业家天地，2010（07）.

[2]曾程.房地产开发企业交易环节的纳税筹划问题研究[J].北京：中国市场出版社，2011（09）.

[3]汪华亮，邢铭强.最新企业税收优惠政策指南[M].上海：立信会计出版社，2011（07）.

注：

①《中华人民共和国营业税暂行条例》。

②《财政部、国家纳税总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》第十三条。

③《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第53条规定。

④《企业所得税法实施条例》。

汽车消费信贷的主要方式[推荐] 篇4

中国汽车信贷市场在不同的历史发展时期，只有显著不同的阶段性特征，可划分为：起始阶段、发展阶段、竞争阶段和有序竞争阶段。

1、起始阶段(1995年----1998年9月)

中国汽车消费信贷市场的起步较晚，也就是在1995年，当美国福特汽车财务公司派专人来到中国进行汽车信贷市场研究的时候，中国才刚刚开展了汽车消赞信贷理论上的探讨和业务上的初步实践。这一阶段，恰逢国内汽车消费处于一个相对低迷的时期，为了刺激汽车消费需求的有效增长，一些汽车生产厂商联合部分国有商业银行，在一定范围利规模之内，尝试性地开展了汽车消费信贷业务，但由于缺少相应经验和有效的风险控制手段，逐渐暴露和产生出一些问题，以致于中国人民银行曾于1996年9月，下令停办汽车信贷业务。

这一阶段一直延续到1998年9月，中国人民银行出台《汽车消费贷款管理办法》为止其主要特点为：

汽车生产厂商是这一时期汽车信贷市场发展的主要推动者。

受传统消费观念影响，汽车信贷尚未为国人所广泛接受和认可。

汽车信贷的主体——国有商业银行，对汽车信贷业务的意义、作用以及风险水平尚缺乏基本的认识和判断。

2、发展阶段(1998年10月-2002年末)

央行继1998年9月出台《汽车消费贷款管理办法》之后，1999年4月又出台了《关于开展个人消费信贷的指导意见》，至此，汽车信贷业务已成为国有商业银行改善信贷结构，优化信贷资产质量的重要途径，与此同时，国内私人汽车消费逐步升温，北京、广州、成都、杭州等城市，私人购车比例已超过50％。面对日益增长的汽车消费信贷市场需求，保险公司出于扩大自身市场份额的考虑，适时推出了汽车消费贷款信用(保证)保险。银行、保险公司、汽车经销商三方合作的模式，成为推动汽车消费信贷高速发展的主流作法。

这一阶段的主要特点为：

汽车消费信贷占整个汽车消费总量的比例大幅提高，由1999年的1％左右，迅速升至2002年的15％；

汽车消费信贷主体由四大国有商业银行扩展到股份制商业银行；

保险公司在整个汽车信贷市场的作用和影响达到巅峰，甚至一些地区汽车信贷能否开展，取决于保险公司是否参与。

3、竞争阶段(2002年末至2003年)

从2002年末开始，中国汽车信贷市场开始进入竞争阶段，其最明显的表现为：汽车消费信贷市场已经由汽车经销商之间的竞争、保险公司之间的竞争，上升为银行之间的竞争，各商业银行开始重新划分市场份额，银行的经营观念发生了深刻的变革，由过去片面强调资金的绝对安全，转变为追求基于总体规模效益之下的相对资金安全。一些在汽车消费信贷市场起步较晚的银行，迫于竞争压力，不得已采取“直客模式”另辟蹊径。

这一阶段的主要特点是：

银行“直客模式”与“间客模式”并存。

银行不断降低贷款利率和首付比例，延长贷款年限，放宽贷款条件、范围。竞争导致整个行业平均利润水平下降，风险控制环节趋于弱化，潜在风险不断积聚。

汽车消费信贷占整个汽车消费总量的比例继续攀升，由2002年的15％提高至2003年上半年的20％左右。

保险公司在整个汽车信贷市场的作用日趋淡化，专业汽车信贷服务企业开始出现，中国汽车消费信贷开始向专业化，规模化发展。

4、有序竞争阶段(2003年、2004年及以后)

目前，长期以来积聚的信贷风险在一些地区已表现出集中爆发的态势，纵观整个中国汽车信贷市场，正在逐步由竞争阶段向有序竞争阶段发展，衡量标准为：

汽车信贷市场实现分工分业，专业经营，专业汽车信贷服务企业己成为整个市场发展的主导者利各方面资源的整合者及风险控制的主要力量。银行成为上游资金提供者，汽车经销商利汽车生产厂商成为汽车产品及服务的提供者。

产业趋于成熟，平均年增长率稳定为5％--8％

产品设计更具有市场适应，风险率控制在一个较低的水平。

汽车消费贷款流程

日期：2009-06-18 来自：小小 阅读数(206)

●到经办行或经销商处咨询

●与经销商签订购车合同

●向银行提出贷款申请并提供资料，借款人支付首期车款

●审查贷款人提供资料合格后，与借款人签订合同

●经销商协助借款人办妥车辆上牌、登记等手续后发放贷款将贷款划入经销商账户，借款人提车

●借款人每月按时归还本息本息还清

央行8月31日发布公告允许符合条件的金融租赁公司和汽车金融公司发行金融债券，相比于之前的股东存款和银行批发贷款，允许发行金融债券可以有助于汽车金融公司降低资金成本，最终降低车贷利率增加消费。汽车消费信贷政策的出台也说明了汽车行业由于符合鼓励内需的发展方向，在市场担心政策调控的背景下反而体现出其政策安全边际。

汽车消费信贷的增长与汽车销量的增长在过去几年明显的不匹配，汽车消费信贷明显落后于销量的扩张。银行仍然是汽车消费信贷的投放主体，而汽车金融公司仅占汽车消费信贷余额的20%左右。

在已有的汽车金融公司中上汽通用金融业绩最好，在上汽通用金融之外，大众金融的成绩也好于其它车厂。更多的本土汽车金融公司也在逐渐成立，有助于拉低可贷款车型的门槛，更多的车型进入可贷款区间，汽车销量中的可贷款受众也将增多。

2009年轿车销量可能在650万辆左右，则消费信贷比例上升一个点有望拉动6.5万辆汽车的销量。对于目前普遍的2010年增速将比今年明显放缓的预期，汽车消费信贷的改善即使仅能推动几个百分点的增长也是比较可贵的。

从汽车消费信贷销量的地域特征来看，一些二三线城市的汽车消费贷款需求更为旺盛。而这一特征也与本轮汽车市场的增长特点相匹配，本轮汽车销量增速较快的地区主要在一些中西部的二三线地区，当地居民的汽车消费信贷需求可能要强于已经成熟的一线地区，汽车金融政策的放松能够在这些地区带来比较实质性的销量助推。

国内汽车销售惨跌，用“零利率”车贷来吸引消费者目光的做法开始出现。去年以来，各大商业银行将车贷视作零售贷款的新增长点，以越来越明显的姿态抢滩车贷业务，与汽车金融公司暗中“较劲”。零利率作为汽车营销中可圈可点的手法，在短期或一段时期内引发了市场销售的增长，然而考虑到厂、商成本以及国民信用体系的不完备，长期来看，不会成为车贷的主流。事实上，与欧、美成熟市场相比，中国的车贷业务本身就处于发展的初级阶段。

商业银行希望提振零售贷款业务，汽车厂及经销商希望多卖几台车，双方需求一拍即合。于是在车市惨淡的2008年，零利率车贷开始在个别商业银行出现，成为车贷的一个新卖点。

据了解，受消费者热捧的汽车消费信贷政策，大多具有低首付、低利率、免担保这几大特点，它能够有效契合使用消费信贷购车者的典型特征———收入尚可、现金流暂时较为紧张但却有迫切的购车需求，从而产生良好的政策效应，促进终端销售。

一汽大众、东风标致、广州本田、北京现代等汽车品牌联合招商银行推出的“车购易”、大众汽车的“弹性信贷”等即可看出这一典型特征。以北京现代“一元信贷”为例，今年3月，北京现代联合深圳发展银行，针对旗下悦动等车型推出了“一元信贷”政策，即首付一半，一年后付清另一半，而在这期间，每天支付的利息仅为一元，同时消费者办理信贷业务均免担保。以北京现代提供的参考数据，自推出系列低首付、低利率的金融政策以来，今年3月和5月，北京现代消费信贷成交量分别达到439辆和1029辆，成交量翻了一番。同时，个人消费的业务量直线上升，二季度北京现代的贴息信贷产品已稳定在每个月2000笔以上，占终端销售的5%左右，加上没有贴息的产品，北京现代采用消费信贷购车的比例已经达到12%，比市场平均水平高出近2个百分点。

银企合作能否突破汽车消费信贷瓶颈

从上个世纪90年代开始，中国就被描绘成“全球最大的，也是最后一块未被开垦的汽车市场”。据预测，到2005年，我国有购车能力的家庭将达到4200万户。而与这种市场规模十分不匹配的是，目前我国汽车消费信贷服务发展缓慢，汽车信贷消费叫好不叫座已经成为业界人士非常头疼的一个问题。我国银行从1998年开展汽车消费信贷业务以来，至今贷款购车的比例不到汽车总销量的10％，与发达国家的90％相比，四年时间显然还没有走出汽车消费信贷的初级开发阶段。而个人信用与贷款费用高已经成为汽车消费信贷的瓶颈，几经探索之后，银行和汽车厂家开始坐在一起共同寻求突破汽车信贷消费的瓶颈。

一方是网点最多的中国农业银行，一方是汽车业的老大中国一汽。双方都在每年20％递增的汽车市场里找到了利润的想象空间。

中国农业银行行长尚福林：“这样做起来对我们双方对一汽扩大销售网络肯定有好处，对我们深化金融服务也有好处，这样的合作还会进一步探讨。”

中国一汽总经理竺延风：“我们觉得合作非常有前景，我们也很支持这件事情，也很愿意扩大这件事情。”

中国加入世贸后可能受冲击最大的两个行业的代表都对这次合作显得有些迫不及待。据了解，2002年我国汽车总需求量在270万辆左右。而据分析，今年的的贷款购车比例不会有太大提高，即10％的比例还会继续维持、而国外贷款购车一般占汽车总销量的70％。一方面是近乎狂热的看好，一方面是不太争气的数字，汽车消费信贷卡在何处呢？在亚运村汽车交易市场一家知名品牌的汽车经销店主人告诉记者，络绎不绝的前来购买和咨询的人当中都对分期付款兴趣浓厚，几乎人人都咨询了相关的信息。但咨询者众多，贷款者寥寥。

在一家专门提供贷款购车服务的门市内，负责人告诉记者，如果贷款购车必须出示本人及担保人的身份证，户口本、收入证明、房产证。在除了交付了首付款、车辆保险费、购置费、验车费、选装费外还得另外加收担保费和给保险公司的信用险保费。贷款五年购买一辆二十万元左右的车为例，五年内平均每年将多交付1万元。高额的费用、繁琐的手续让分期付款买车的人望而却步。

购车者1：“因为没办过，看看手续繁琐就等等。”

购车者2：“挺麻烦的，保证保险。每年的保费还得在这上。”

对于额外交付的履约保险金，银行方面认为在没有信用体系的情况下这是不得以而为之的事情。

中国农业银行个人信贷部主处长崔一萍：“银行控制资金没有更好的办法，信用制度的建立还有个过程，所以现在这些办法还在用，审查的环节过长让消费者繁琐。”

中国农业银行行长尚福林：“我感到缺少一个对个人信用的证据系统，个人的消费信贷额小成本高。对一个企业一到两个亿，需要七八个环节，个人的十到二十万也得七八个环节。” 在个人信用系统不可能迅速建立的情况下，银行和厂商试图在现有的框架下寻找尽可能方便客户而又规避风险的新的运作方式。根据一汽与农行签订的初步协议，农行将为汽车厂家提供资金进行生产，然后为经销商提供贷款到厂家购车，厂家得到款项的同时又把款项还回银行，银行同时为个人消费者买车提供方便。

中国农业银行公司业务部经理贾祥森：“这样既保证了银行信贷资金的安全性，在银行体内循环，又保证了生产的资金需求和经销商的资金需求。”

为尽量为消费者节省时间。各银行都推出类似金融超市这样的一站式服务。虽然购车所需要的手续没有减少，购车时间相对缩短，由过去的几天缩短为现在的几个小时。

世贸组织的有关条款规定，允许国外非银行金融机构按照银行的有关规定申请汽车金融业务，这也意味着，我国的汽车金融服务不得不和国际汽车金融服务短兵相接。面对中国这样一个大市场，一些大的国际汽车公司也都虎视眈眈，通用、福特、大众等国际汽车业巨头纷纷表示非常看好中国的汽车消费信贷市场，有意在最短的时间内进入。面对这种来自外资的竞争压力，我国的汽车金融究竟该如何发展？有关业内人士分析认为，发展汽车金融服务业最好是银行、保险公司、和经销商联手，共同承担风险，扩大汽车消费信贷的总规模。这次农行和一汽的合作方式正与专家分析的不谋而合，而在此之前，东风汽车公司也与工行和建行签署了有关合作协议。看来国内汽车金融服务企业已经意识到竞争的激烈并投入到竞争中来，但愿他们能在竞争中取胜，也使消费者从中得到真正的实惠。

国外汽车消费信贷的发展概况

汽车消费信贷是在20世纪初期汽车制造商向用户提供汽车销售分期付款时出现的。汽车消费信贷的出现引起了汽车消费方式的重大变革，实现了消费者支付方式由最初的全款支付向分期付款方式的转变。然而，汽车消费信贷发展的初期，这一消费方式虽然促进了汽车销售，却大大占用了制造商的资金。随着生产规模的扩张、消费市场的扩大和金融服务及信用制度的建立与完善，汽车制造商开始通过汽车金融服务这一新的金融渠道，利用汽车金融服务公司这一为国家法律所认可的公司载体形式，来解决在分期付款中出现的资金不足问题，即开始从社会筹集资金。这样，汽车金融服务就形成了一个完整的“融资一信贷一信用管理”的运行过程。汽车金融服务公司是汽车消费信贷服务，即汽车销售中商业性放款和汽车个人消费贷款的主要提供者。1919年美国通用汽车设立的通用汽车票据承兑公司是世界上最早的汽车消费信贷服务机构，其主要向汽车消费者提供金融信贷服务。1930年，德国大众汽车公司推出了针对本公司生产的“甲壳虫”轿车的未来消费者募集资金的业务，此举首开了汽车金融服务向社会融资的先河。德国大众公司的这种新业务与在此前由美国通用汽车公司创立的汽车销售中商业性放款和汽车个人消费贷款的汽车金融服务业务相组合，形成了一个初具雏形的汽车消费信贷服务体系。目前，国外汽车消费信贷已经比较成熟，基本情况如下。

一、社会信用体系完善

社会信用体系是一种保证经济良性运行的社会机制。它以有关的信用法律法规为依据，以信用专业机构为主体，以合法有效的信用信息为基础，以解决市场参与者的信息不对称为目的，使守信者受到鼓励，失信者付出代价，从而保证市场经济的公平和效率。完善的社会信用体系是信用发挥作用的前提，它保证授信人和受信人之间遵循一定的规则达成交易，保证经济运行的公平和效率。社会信用体系具有记忆功能，能够保存失信者的记录；具有揭示功能，能够扬善惩恶，提高经济效率；具有预警功能，能够对失信行为進行防范。而社会信用体系能够正常运转，必须依靠包括信用管理行业和信用法律体系两大要素的支撑。

国外汽车信贷消费之所以发达，与其具有完善的信用体系紧密相关。发达国家社会信用体系建设主要有几种模式：以美国为代表的信用中介机构为主导的模式、以欧洲为代表的以政府和中央银行为主导的模式以及结合以上特点的其他模式。

1.美国模式

以美国为代表的“信用中介机构为主导”的模式，完全依靠市场经济的法则和信用管理行业的自我管理来运作，政府仅负责提供立法支持和监管信用管理体系的运转。在这种运作模式中，信用中介机构发挥主要的作用，其运作的核心是经济利益。

美国是全世界信用体系最发达的地区，在信用体系的保护和约束下，企业在资本市场和商业运行中得以良好的发展，个人也享受到这一体系的保护所带来的生活水平的提高和生活质量的改善。美国政府建立了完善的法律体系，例如《公平信用报告法》(Fair Credit Report Act)、《平等信用机会法》(Equal Credit Opportunity Act)等十几部有关信用体系的法律。这些法律直接规范的目标都集中在规范授信、平等授信和保护个人隐私权方面。

经过100多年的发展，美国现拥有数百家地区性的信用局，为消费者提供服务。经过数十年的不断兼并和整合，现在绝大多数信用局或者附属于EQUIFAX、EXPERIAN和TRANSUNION3家全国最为主要的信用报告服务机构，或者与这3家公司保持业务上的联系。这3家信用报告服务机构都建有全国范围内的信用信息数据库，收集了美国1.8亿成年人的信用资料，每年出售6亿多份消费者信用报告，每月进行20多亿份信用数据的处理工作。

信用局的基本工作是专门收集、记录、整理和分析个人的信用档案，例如消费者的信用往来、个人负债、消费模式、是否有财务欺诈行为或个人破产记录等。其通过常年积累的数据，建立了完善的地区或国家的个人或企业信用资料数据库，并且合法地向全北美上万个金融机构提供消费者个人信用有偿调查报告服务。

信用局所作的调查要依靠各种各样的专业手段，其中包括采用数据库和数据分析软件等。信用局通过对大量数据进行分析和研究，科学地作出信用报告，提供给使用者。与之相比较，银行和销售商作征信调查则要动用很多人力，收集的信息往往还有很多的局限性，且银行如果把主要精力用做收集信息，不但成本很高，还有很高的道德风险。而销售商若是长期用自己的员工来做征信调查，就会有很多的个人因素影响调查信息的准确性和公正性，所作的征信调查报告就可能不准确，会形成一定的风险。

20世纪90年代中期以来，Internet的崛起，给信用局提供了更加先进的技术媒介，从而使信用局可以用更低的成本，收集整理到更多消费者的信用数据，以更快的速度向社会提供个人信用的资料。

金融机构与这些信用局是会员制关系，市场的巨大需求和信用公司的优质产品使这种征信体系在促进社会进步中起到不可估量的作用。在法律的前提下，信用局靠自己的信用产品向市场销售，这个体系不是靠空洞的道德教育，而是凭借信用企业商业运作的量化数字或是对个人消费的数字定量化的分析，从而产生了对企业或个人的失信倾向的威慑和约束力。由于企业和个人失信等于断送自己的前程，所以人们都自觉地培育和维护自己的信誉。

信用局是美国成年人信用资料的档案库和清算所，它只是在金融机构审查信用申请时及时地提供资料，本身并不进行资料的评估，更不参与信用的决策。因此金融机构还必须有一整套个人信用的评估机制。

美国三大信用局都是使用FICO信用分，每一份信用报告上都附有FICO信用分，FICO信用分的打分范围是325-900。在审查各种信用贷款申请时，每个金融机构都有各自的方法和分数线，FICO信用分可以帮助他们决策。如果借款人的信用分达到680分以上，金融机构就可以认为借款人的信用卓著，可以毫不犹豫地同意发放贷款；如果借款人的信用分低于620分，金融机构或者要求借款人增加担保，或者干脆寻找各种理由拒绝贷款；如果借款人的信用分介于620-680分之间，金融机构就要作进一步的调查核实，采用其他的信用分析工具，作个案处理。

2.欧洲模式

以欧洲为代表的“政府和中央银行为主导”的模式，是政府通过建立公共的征信机构，强制性地要求企业和个人向这些机构提供信用数据，并通过立法保证这些数据的真实性。在这种模式中，政府起主导作用，其效率比较高。

自1946年以来，在欧洲地区，一些国家的中央银行直接出面组织和指导消费者信用服务，即所谓的“欧洲七国信用登记系统(PRC)”，其中法国中央银行的信用登记系统服务方式最具特点，影响较大。

法国中央银行的信用登记系统建立在中央银行的贷款登记联网咨询系统的基础之上，它由两个子系统组成，即：企业信用登记系统(FIBEN)和个人信用登记系统(FICP)。在法国的信用登记系统中，有95%的法国公民有信用档案，个人的失信记录会在系统中保存5年。作为可控的征信数据源，向信用登记系统提供动态数据的机构主要包括商业银行、外资银行、基金会、保险公司、金融中介等，系统通常以季度为周期更新数据。法国的个人信用登记系统的工作方式受到《消费者保护法》有关条款的规范，政府的具体监管部门是“银行和金融管理委员会(Banking and Financial Regulatory Committee)”。

3.日本模式

在日本，个人信用信息机构通常为信贩公司和消费者金融公司等，其主要不是以物品或金钱为担保，而是专门以个人信用为担保。它以从事信贷服务的经营者为会员，进行个人信息的收集、储存、整理和分类等管理业务，是根据会员所提出的需求，来提供相关的个人信用信息的专门信息机构。个人信用信息机构通过自身的业务活动，在防止多重债务的发生和保护消费者利益及促进信贷消费市场健康发展中发挥着举足轻重的作用。

具体来看，个人信用信息机构是由《贷金业规则法》或政令及省令来规定或指定的信用信息机构，并在严格的安全体制下对个人信用信息进行管理。日本个人信用信息机构体系有五大机构组成，包括以信贩公司和厂商系列信贷消费公司为主要会员的CIC、银行系列的全国银行个人信用信息中心(KSC)、消费者金融系列的全国信用信息中心联合会、跨行业外资企业为主的CCB以及新成立的“横向

二、汽车信贷服务体系完善

完善的汽车信贷服务体系是促进汽车消费信贷发展的重要保证。在国外，汽车信贷服务并不是商业银行的强项，而主要是由专门性的汽车金融服务机构来做。现在由汽车制造商设立的金融服务机构已遍及全球，最大的3家机构是通用票据承兑公司、福特信贷公司和大众汽车金融服务公司。通过金融服务来促进汽车销售已成为国际通行的汽车营销方式。

通用汽车公司于1919年1月24日建立了全资子公司通用汽车金融服务公司(GMAC)，向通用汽车公司的经销商们提供汽车库存贷款，并且提供给零售客户多种多样的方式，方便客户购买或租赁各类新、旧通用和非通用汽车品牌汽车。在过去80余年内，GMAC已向全球超过1.5亿辆的汽车发放了超过10000亿美元的贷款。2002年，该公司净利润近19亿美元，并且是连续第8年增长。GMAC在全球的汽车金融服务业务部以富有竞争力的利率向客户和商家提供多种汽车贷款方式，这样的利率巩固了客户群，同时确保了顾客的综合满意度。GMAC同时向经销商提供批发融资、车队租赁以及专业培训服务和财务咨询计划。公司其他主要业务还包括：保险、抵押融资和公司对公司的借贷。

通用汽车金融服务公司是全球最大的汽车信贷公司之一，业务遍及全球41个国家，在全球已经有80多年的金融服务经验，可以在不同的市场为不同的顾客提供不同的服务。比如针对喜欢以租代买的客户，公司可以为其量身订做灵活的还款方式等。

福特汽车信贷公司是全球最大的专业汽车融资公司，于1959年在特拉华州成立。2002年合并收入12.35亿美元；比2001年增加4.04亿美元(49%)。作为福特汽车公司的全资子公司，福特汽车信贷公司致力于为经销商和客户提供金融产品和服务，包括为新车、旧车和租赁车辆提供融资以及提供批发融资，抵押融资和营运融资等。同时，福特汽车信贷公司还有保险营运，提供汽车保险、库存融资保险等保险服务业务。2002年该公司为全球通过分期付款和融资租赁购买的330万辆汽车以及通过营运租赁购买的80万辆汽车提供了融资，还按照批发价的100%和旧车拍卖价的最高达100%的额度来为经销商购买库存新旧车辆提供批发融资，经销商通常以银行最低利率为基础支付浮动利息。

福特汽车信贷公司是第1家通过因特网来提供网络批准汽车贷款和租赁的公司，在几分钟内即对客户作出信贷决定。福特信贷的Fairlane项目是产业内第1家帮助信用差的客户在其连续两年内按期付款后恢复到标准的信用等级。除了能够连年帮助福特销售汽车和提高融资利润外，福特信贷也为福特的产品建立了和提高了客户忠诚度。据统计，72%接受福特汽车信贷公司服务的客户再次购买了福特汽车。另外，通过福特信贷同直接客户的频繁接触和双向交流，福特公司还能够获取有价值的客户信息，并应用此信息使其产品和服务提高水平来进一步满足客户的需要。

福特汽车信贷公司有一套标准化的信用评估模型，安装在每个经销商的电脑中，其70%的授信都是由电脑自动核准的，这大大提高了效率，节约了成本。因为对福特信贷而言，随着客户规模的增大，它要做的只是不断修改这个授信模型，而不是增加信贷评估人员，这样的交易成本自然能大大下降。

德国大众公司在1949年成立了自己的信贷银行，也就是现在的大众汽车金融公司。该公司2002年总资产达293.57亿欧元，比2001年增长9.4%，税前收~5.01亿欧元，增长24.9%。大众金融服务公司与大众汽车集团的联系非常紧密，中心任务是为大众汽车集团的品牌一一大众、奥迪、西亚特和斯柯达车提供有力的销售支持，进一步加强大众汽车集团与用户的紧密联系。目前，在大众汽车集团生产的汽车产品中，有近1／3的用户由大众金融服务公司提供金融服务。

大众金融服务公司的业务包括投资融资、租赁、贷款、银行产品、保险、安全证等，银行、租赁和保险是其三大支柱业务。该公司金融产品很多，有普通贷款、汽车贷款、厂家支持的促销活动、低息贷款、剩余债务保险、车辆租赁、维护、代交车辆税、成本结算及分析和各类保险等。该公司在不同国家采取不同的促销模式，例如，在南美采取储蓄购车模式；在原东德采取用户集团(信托组织)模式；另外还有储蓄方式、代理进口方式等。

大众金融服务公司的“直接银行”(DIRECTBANK)方式，是有别于传统银行需要设立分支机构的一种创新，它不再通过设立分支机构招揽客户，而是充分利用信息化的便利，将汽车经销商、客户和金融机构的信息通过网络联系起来，代表了汽车消费信贷未来的发展趋势。

在全球汽车最大的区域市场北美市场，通用汽车金融服务公司和福特财务公司占据了汽车信贷总额的60%以上的份额，远远超过了银行类机构。汽车金融公司的利润取向不在于贷款利息，主要在于售后服务。目前全球每年新旧车销售收入约13000亿美元，其中30%(3850亿美元)是现金销售，约70%(9150亿美元)是融资性安排。

由此可见，汽车金融业是一个规模很大的产业，而且这个产业已经比较成熟，年增长率在2%-3%。国外汽车公司都非常重视汽车金融服务，一般情况下金融服务公司都是集团公司的全资子公司。据通用公司和福特公司的资料，汽车金融服务获得的利润要占到整个集团利润的36%左右。然而，汽车金融服务公司并不仅仅是一部挣钱机器，更重要的是为整个集团的运行提供金融支撑。

三、汽车金融公司担当汽车消费信贷的主角

1.汽车金融公司的起源及服务模式

汽车金融服务最初起始于汽车制造商在上世纪20年代前后向用户提供的汽车销售分期付款。最早的汽车金融服务机构是1919年美国通用汽车设立的通用汽车票据承兑公司，该公司专门承兑或贴现通用汽车经销商的应收账款票据。由于设立了专门的汽车金融服务机构，分离了汽车制造和销售环节的资金，使汽车销售空前增长。但分期付款占用了制造商的资金，因此必须设法从社会筹集资金。所以，大众集团在1930年推出了针对“甲壳虫”轿车的购车储蓄计划，此举首开了汽车金融服务向社会融资的先河。此后，一些大汽车制造商开始设立金融机构对经销商和客户融资，银行也开始介入这一领业，汽车金融服务的成功，包括客户开发和风险控制等主要环节，都需要与制造商及经销商进行紧密配合，因此具有较强的专业性。

在汽车金融服务的发展进程中，专业化经营是其最重要的特征。首先，专业化促进了市场竞争的规模优势。由于汽车金融公司能够更好地满足客户的需求，从而赢得了市场竞争中的优势，实现了汽车金融服务的规模经济要求。而规模经济的实现降低了汽车金融服务的成本，反过来又促进了汽车金融服务的专业化。其次，专业化在提高汽车金融服务效率的同时也相应降低了风险。通过开发专门的汽车金融服务风险评估系统，既可保证业务的不断扩大，又能有效地控制风险的发生。再次，专业化推进了汽车金融服务代理制。汽车金融服务的代理制是专业化发展的延伸。由于汽车金融公司赢得了市场竞争的优势，因此它们逐渐突破了只为本公司产品融资的传统，开始代理其他汽车厂商品牌的融资。最后，专业化还推动了汽车金融服务的产品创新，促进了汽车金融服务市场的发展。反过来，汽车金融服务市场的发展又为汽车金融公司的运作提供了更大的市场及赢利空间，保证了汽车金融服务作为一个相对独立的金融产业而得到充分发展。

在业务营运方面，从金融产品设计开发到销售和售后服务，汽车金融公司都有一套标准化的业务操作系统，不仅节省了交易费用，而且大大提高了交易效率，从而赢得了规模经济优势。在风险控制方面，汽车金融公司针对汽车消费的特点，开发出了专门的风险评估模型、抵押登记管理系统、催收系统、不良债权处理系统等。

(3)汽车金融公司给消费者带来更丰富、更简洁和更优惠的服务

汽车消费涉及的金融服务很多，除了购车贷款外，还包括汽车消费过程中的金融服务。汽车金融服务公司不仅可以为用户提供零首付贷款购车、上牌照、保险等一条龙购车服务，而且客户还可以自主选择还款期限，并可在还款期间中止合同，将车还给公司。此外，汽车金融公司会提出全套的汽车维护保养方案，以帮助客户得到合理价格的维修服务，而且维修费用还可设计在分期付款中，充分体现了其人性化的关怀。

对于购车族，汽车金融公司给消费者提供了一系列的服务，例如，如果提前在汽车金融服务公司存入一定比例的购车储蓄，就可以更快、更优惠地获得购车贷款；喜欢常换常新的人可以向汽车金融机构申请融资性租赁汽车，租赁到期后，可以选择继续拥有或换新车，平时的汽车维修和保养也由提供租赁方负责；可以获得汽车公司发放的专门信用卡，累计消费到一定额度后，可以优惠买车；有与汽车有关的旅游小额信贷支持一一在让消费者和经销商享受到全方位服务的同时，汽车金融机构也赚得个盆满钵溢。国外的汽车金融机构也收旧车，而且不管是什么品牌，利用二手车开展租赁业务，然后给消费者一辆新车，这实际上是一种变相的金融活动。

在美国，如果是福特信贷公司的客尸，不仅能获得汽车贷款服务，而且能获得多种形式的汽车租赁服务。综合服务既增强了对客户的吸引力，也有利于防范客户风险。在德国，如果持有一张大众汽车银行发行的信用卡，在保险、燃油、维修、驾车旅行过程中，不仅能获得消费便利，而且能获得低利率透支。

国外的利率是市场化的。汽车金融公司可以制定灵活的利率政策，信用好的和信用差的对象，拿到的贷款利率不同，畅销车和滞销车的利率也不同。汽车金融公司可以实施变相零利率或超低利率，比如其母公司提供优惠车价，汽车金融公司虽然表面上收取借款人的利息，但实际上却采取变相的零利率或超低利率。

国外每个大汽车集团内部都有独立核算的汽车金融公司，有一套非常成熟的风险监控体系。而且由于汽车生产商通过汽车金融公司大规模、短时间内卖车，已经省了很多人力、仓储成本，所以生产商愿意把所有利息优惠返给用户，完全免息的方式在美、韩等国使用得相当频繁。

国外汽车金融公司更注重从不同客户的不同需要出发，提供多种金融产品以满足其需求。以通用汽车金融服务公司(GMAC)为例，其提供的汽车消费信贷品种就非常丰富，主要有：传统分期付款，Smartbuy以及Smartlease等。此外，GMAC公司还推出学生购车计划等专门针对学生群体的信贷品种，以培养其对品种的忠诚度。

北京市涌鑫投资咨询公司老总刘广德和北京福普得汽车贸易有限公司老总杨忠编造、冒用他人名义，伪造个人汽车消费贷款资料等手段骗取银行个人汽车消费贷款上千万元，于是于近日被北京市一中院判处无期徒刑。法院查明，2003年6月至2003年10月，刘广德以做工程项目需要买车为借口，用公司员工的身份证向银行骗取车贷1000余万元。公司员工证实，刘广德称工程需要买车，让其提供身份证、户口簿等材料的复印件。经查，刘还为这些职员开具了虚假的收入证明。北京福普得汽车贸易有限公司老总杨忠则采取和银行职员内外勾结的手段，骗取银行发放个人汽车消费贷款2300余万元用于公司经营和个人挥霍，造成1862余万元不能归还。

纳税筹划的主要方式 篇5

中国共产党对国家和社会生活的领导主要是政治领导、思想领导、组织领导。这三种领导方式是统一不可分的，坚持党的领导，就是要坚持党的政治领导、思想领导和组织领导。

1.政治领导——政治领导，即按照马克思主义的基本原理，结合我国国情，制定党的纲领、路线，确定奋斗目标，并通过法定程序使之上升为国家意志，成为全体人民共同遵循的规范。党的政治领导主要依靠法律实现，依法执政，以确保党始终发挥总揽全局、协调各方的领导核心作用。

2.党的思想领导——思想领导，即用马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、‘三个代表’重要思想教育党员和人民群众，不断提高他们的思想觉悟，使其懂得党的纲领和路线，懂得国家的法律和政策，并自觉地贯彻执行。

3.党的组织领导——组织领导，即充分发挥各级党组织的战斗堡垒作用，以广大党员的先锋模范作用，来带动和影响人民群众，从组织上保证党的纲领、路线，国家的宪法、法律付诸实施；培养、选拔、考核和监督干部，并向国家机关推荐德才兼备的干部，以成功地推进中国特色社会主义事业的发展。

关于地下建筑经营方式的纳税筹划 篇6

某实业公司为增值税小规模纳税人, 2011年年底, 新建一地下建筑, 造价约1 000万元。2012年, 公司准备将该地下建筑从事经营活动。

对于这个地下建筑的使用, 该公司有三种方案:方案一, 作为生产车间进行生产;方案二, 当仓库为另一公司存放货物;方案三, 出租给另一公司。目前这三种操作方案都有人准备与该公司签署合作协议。经过测算, 三种方案的收入都为50万元, 生产和经营成本均为10万元。当地税务部门对地下建筑应缴纳的房产税作出了明确规定:如果是工业用途房产, 以房屋原价的50%作为应税房产原值;商业和其他用途房产, 以房屋原价的70%作为应税房产原值。另外, 应税房产原值的减除比例为30%。那么, 三种方案哪个更有利于降低涉税风险呢?

二、案例分析

方案一:作为生产车间, 每年可生产产品50万元。则:

应纳增值税=500 000×3%=15 000 (元)

应纳城建税及教育费附加=15 000× (7%+3%) =1 500 (元)

应税房产原值=1 000×50%=500 (万元)

应纳房产税=5 000 000× (1-30%) ×1.2%=42 000 (元)

应纳流转税和房产税合计=15 000+1 500+42 000=58 500 (元)

2012年税前会计利润=500 000-100 000-1 500-42 000=356 500 (元)

应纳企业所得税=356 500×25%=89 125 (元)

企业净利润=356 500-89 125=267 375 (元)

纳税负担合计=58 500+89 125=147 625 (元)

方案二:当仓库, 为另一公司存放货物, 每年可收取保管费50万元。则:

应纳营业税=500 000×5%=25 000 (元)

应纳城建税及教育费附加=25 000× (7%+3%) =2 500 (元)

应税房产原值=1 000×70%=700 (万元)

应纳房产税=7 000 000× (1-30%) ×1.2%=58 800 (元)

应纳流转税和房产税合计=25 000+2 500+58 800=86 300 (元)

2012年税前会计利润=500 000-100 000-25 000-2 500-58 800=313 700 (元)

应纳企业所得税=313 700×25%=78 425 (元)

企业净利润=313 700-78 425=235 275 (元)

纳税负担合计=86 300+78 425=164 725 (元)

方案三:出租给另一公司, 每年可收取租金50万元。则:

应纳营业税=500 000×5%=25 000 (元)

应纳城建税及教育费附加=25 000× (7%+3%) =2 500 (元)

应纳房产税=500 000×12%=60 000 (元)

应纳流转税和房产税合计=25 000+2 500+60 000=87 500 (元)

2012年税前会计利润=500 000-100 000-25 000-2 500-60 000=312 500 (元)

应纳企业所得税=312 500×25%=78 125 (元)

企业净利润=312 500-78 125=234 375 (元)

纳税负担合计=87 500+78 125=165 625 (元)

从纳税角度看, 地下建筑作为生产车间进行生产方案的税负最低, 仓储次之, 出租最高;从净利润角度看, 车间最高, 仓储次之, 出租最低。因此, 综合考虑, 该公司应当选择方案一。

由以上案例分析可以得知, 地下建筑用途不同所缴纳的房产税也是不同的。在这里, 需要提醒纳税人注意以下几点: (1) 地下建筑出租, 按照地上房屋建筑的有关规定计算缴纳房产税; (2) 地下建筑自用, 则要看地下建筑是否与地上房屋相连。如果相连, 则应将地下部分与地上房屋视为一个整体, 按照地上房屋建筑的有关规定计算缴纳房产税。即使不相连, 也要区分是工业用途还是商业或其他用途, 依房屋原价运用不同的比例折算成应税房产原值。 (3) 工业用途房屋原价折算成应税房产原值的比例为50%～60%, 商业和其他用途折算比例为70%～80%。因此, 企业在进行地下建筑的纳税筹划时, 应当充分了解房产税的相关政策, 寻找有利于降低涉税风险的筹划方案, 争取实现税后收益的最大化。

21世纪的主要的训练方式 篇7

虚拟现实模拟系统一般由计算机、头盔显示器、数据服、数据手套、操纵杆等设备组成。头盔显示器是将演练者的眼睛及大脑与计算机创造的虚拟世界联通的装置，它具有双目显示和跟踪系统两个主要特征。双目显示(包括安装在眼睛前方的两个小电视屏幕)用体视法生成三维图像；跟踪系统测量演练者眼睛的注视方向及计算机创造的场景所处的位置。借助头盔显示，演练者可以“漫游”计算机所创造的虚拟王国，并对一些细节进行仔细的观察。布满了传感器的数据手套是连接演练者双手和虚拟世界的装置，传感器随时测定手部的位置和运动轨迹，并把手部的运动数据反馈到计算机，经处理后，演练者便可看到手运动后产生在虚拟世界中的一切效果。数据服的原理同数据手套相似，整套服装上缀满了传感器，演练者的动作经传感器在屏幕上显示出来，操纵杆是演练者与虚拟世界进行交流并相互作用和协调的操作装置。目前，虚拟现实技术在军事上的应用主要有：

1．虚拟现实战目前外军正在进行“虚拟现实战”的研究，其核心是利用虚拟现实技术模拟战场环境和部队行动，然后通过相应的三维战场环境图形图像库，为使用者创造一种能使其“浸没”其中的、近乎真实的立体环境，以提高使用者的临场感觉。并可模拟已方部队胜利推进、敌方部队溃逃的景象，或是敌我双方激烈交战的场面，还可以是敌方指挥官的决心方案等。在战时，如能适时地将这些虚拟的信息“植入”敌方的指挥控制系统中，就可能造成敌方指挥控制系统的混乱，迫使其改变原先已定的计划，打乱敌军的既定部署。

2、单兵模拟训练单个军人戴上头盔显示器，穿上数据服，戴上数据手套，通过操纵装置选择不同的战场背景，输入不同的处置方案，就可以掌握输入后不同的战场结果、单兵的技术战术能力、快速反应能力和心理承受能力等。如利用飞行模拟器进行飞行训练，不但可以使受训人员“进入”虚拟的三维环境中进行操作练习，提高技能，而且可以帮助飞行员学会如何掌握更多的“战场”信息，作出判断，制定决策，以提高其实战能力。

3、模拟诸军兵种联合训练只要建立一个供多军兵种合成指挥训练用的分布式“虚拟教室”，就可使各参与者同处在一个虚拟的战场环境之中，各军兵种均可发挥各自的特长，同时参与演练。如在陆军作战训练中，装甲兵、机械化步兵、各种武装飞机以及野战集团军防空发射阵地等进入虚拟现实系统后，可以让使用者在高度逼真的虚拟环境中参加相互对抗的军事演习。

4、模拟指挥决策利用虚拟现实技术，将各种侦察传感设备所获得的资料，合成出整个战场的全景图，然后俯视战场上的敌我兵力部署和战场情况，更确切地了解敌情和敌人意图，更准确地判断战场态势，进行反复推演，使己方适时地定下正确的决策，争取赢得战争的主动权。