学习纳税筹划心得

学习纳税筹划心得（精选3篇）

学习纳税筹划心得 篇1

2012年, 我已在大同煤矿集团有限公司从事财会工作18年, 第一次接触到了纳税筹划。纳税筹划是指纳税人出于自己经济利益最大化的初衷, 在对国家相关法律与法规熟练掌握的前提下, 全面, 综合地发挥自己的内在潜质, 通过周密的策划, 做出以减少税负为目的地一系列决策与付诸实施的经济行为。在纳税筹划运作中, 要引入变化制造创新, 从而体现了一种创新思维模式, 是冲破税收制度和环境约束的最佳选择。创新思想的应用在技术上的具体手段是灵活多变, 不拘一格。企业有许多业务可以通过创新思想达到筹划节税的目的。例如:购买业务可以通过创新转化为代购业务, 销售活动可以通过创新转化为代销活动, 运输业务可以通过创新转化为代理运输, 建房可以通过创新转化为委托建房, 无形资产转让可以通过创新合理转化为投资或合营业务, 工程招标中介可以通过创新合理转化为转包人或承包人, 而这些创新思想的业务模式的转化使得企业具有迥然不同的税收特征, 适用不同的税收政策, 自然形成税收负担和财务风险的差异, 显示出了不同经营模式下的筹划节税空间。

企业从筹资到投资, 从投资到生产经营, 从生产经营到会计成本核算, 从会计成本核算到利润分配, 从利润分配到再投资, 从再投资到资产重组, 从企业设立到破产清算, 筹划活动总是伴随着纳税活动而存在。我所在的工作单位是一家典型的煤炭生产企业, 辅助以配套设施的工矿配件及劳保用品的生产, 是标准的一般纳税人。需要缴纳17%的增值税和25%的企业所得税。

一、增值税的筹划

近期煤炭市场的价格和需求量相对稳定, 所以从销项税的角度筹划的空间并不是很大, 只能从进项税的角度出发, 来研究如何减轻增值税税负。

(一) 选择适当的供货人降低增值税税负

我单位平时日常生产所需的所有机电设备, 生产资料, 工矿配件, 劳保用品绝大部分要从外部购入, 如何选择最佳的供货人才会达到最佳的节约成本目标?选择不同的纳税人不仅会影响自身的增值税负担, 而且会影响采购方产品的增值税负担。因为增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票, 从一般纳税人处采购货物的纳税人可以抵扣其中所包含的增值税。增值税小规模纳税人只能开具普通发票, 从小规模纳税人处采购货物的纳税人无法抵扣其中所包含的增值税, 但是, 增值税一般纳税人的产品相对价格较高, 这就有一个选择和比较的问题。我单位需要的某材料一直由一家企业供货, 该企业属于增值税一般纳税人, 同时, 另外一家企业 (属于工业小规模纳税人) 也能够供货, 而且愿意给予价格优惠, 但不能提供增值税专用发票, 因此, 我单位必须事前测算价格降到多少合适。而且有相同的供货商的情况下, 还可以通过精密测算, 相互比较, 加以其他因素的考虑, 比如信用关系, 运输成本, 洽谈成本等等, 最终选择出最优的供货商。

(二) 运输费用的纳税筹划

运输费用是我单位生产经营过程中不可缺少的费用支出, 在车辆运营过程中所发生的燃料和材料配件支出以及修理修配支出可以抵扣7%的进项增值税。当企业运输过程中所耗费的材料及修理修配支出比例较大时, 采用自己运输的方式比较有利, 而当所耗费的材料及修理修配支出比例较小时, 采用他人运输的方式比较有利。当然, 在具体筹划中还应该考虑支付给专门运输公司的运输费用的高低问题以及自己运输所产生的人员工资费用等问题, 在综合考虑以上问题的基础上进行企业运输费用的纳税筹划将能收到很好的效果。

(三) 居民自用煤的纳税筹划

在我单位生产煤炭的过程中, 有一部分将作为居民自用煤炭, 而这部分产品在会计上将作为视同销售处理, 但税法规定可以用13%的税率作为销项税率。

二、企业所得税的筹划

(一) 我单位购置用于环境保护, 节能节水, 安全生产等专用设施的投资额, 可以按一定比例实行税额抵免。

(二) 利用固定资产加速折旧进行纳税筹划

我单位由于是国家能源重工业型生产企业, 所以固定资产在资产中的比重较大, 固定资产的管理和核算在生产经营中非常重要。我单位应当根据固定资产的性质和使用情况, 合理确定固定资产的折旧年限, 折旧率, 预计净残值等因素。所以对待固定资产的管理, 应当采用谨慎的原则, 可采取缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。税法规定, 以下资产可以加速折旧:1、由于技术进步, 产品更新换代较快的固定资产;2、常年处于强震的, 高腐蚀状态的固定资产。所以我单位应时刻关注于煤炭技术方面的进展及有关机器设备发展态势, 以及时调整固定资产的管理。在一般情况下, 企业的最佳选择是采用双倍余额递减法提取折旧所获得的税收利益最大, 其次是年数总和法和缩短折旧年限, 最次是直线法。无论是采取哪种折旧提取方法, 对于某一特定固定资产而言, 企业所提取的折旧总额是相同的, 同一固定资产所抵扣的应税所得额并由此所抵挡的所得税额也是相同的, 所不同只是企业在固定资产使用年限内每年所抵扣的应税所得额是不同的, 由此导致每年所抵挡的所得税额也是不同的。

(三) 将利息变成其他支出进行纳税筹划

当企业支付的利息超过允许扣除的数额时, 企业可以将超额的利息转变为其他可以扣除的支出, 如通过工资, 奖金, 劳务报酬或者转移利润的方式支付利息。从而降低所得税负担。在向自己单位员工借贷资金的情况下, 企业可以将部分利息转换为向员工的工资支出, 从而达到在计算应纳税所得额时予以全部扣除。

三、个人所得税的筹划

(一) 转换应税所得的性质

如果员工工薪所得的数额不是很高, 采用工薪所得的税率计算的数额较低, 将劳务报酬所得变为工资薪金所得。如果工薪所得的数额较高, 其平均税率有可能超过20%, 这时, 将工资薪金所得转化为劳务报酬所得就是有利的。但是, 这种转化并不是任意的, 因为:工资, 薪金所得是属于非独立个人劳务活动, 即在机关, 团体, 学校, 部队, 企事业单位及其他组织中任职, 受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺, 提供各项劳务取得的报酬。二者的主要区别在于:前者存在雇佣与被雇佣关系, 后者则不存在这种关系。一般来讲, 对于那些长期为某单位提供劳务的, 可以考虑转化为雇佣关系。还可以将劳务报酬所得转化成个体工商户生产经营所得, 也可以在工资薪金所得, 劳务报酬所得以及个体工商户生产经营所得之间进行互相转换来进行纳税筹划。

(二) 平均多次所得

个人所得税中的工资薪金所得采用的是超额累进税率, 税基越大, 所适用的税率越高, 因此, 如果纳税人每月的收入有高有低, 而且相差比较大, 则可以考虑采取平均每月工资的方法来降低每月的收入额, 这样, 每次纳税所适用的税率就会降低, 从而降低了所缴纳的税款。现实生活中, 为鼓励员工努力工作, 采取基本工资加提成方式发放报酬的单位越来越多, 另外, 还有些工种月份之间的营业额和收入额均不同, 如果按照工作量来发放报酬, 也会导致每月所发放工资多少不等, 因此, 这种平均多次所得进行纳税筹划的方式, 适用范围会越来越广。

(三) 降低工资名义增加其他收入

企业为其员工进行纳税筹划, 增加其税后收入本身也会对企业的发展产生积极的影响。工作薪金所得的个人所得税有免征额的规定, 当企业员工的工资薪金所得超过这一免征额时, 企业可以考虑通过降低员工的名义工资, 增加其他收入的方式进行纳税筹划。增加其他收入的方式很多, 比如增加各种不计入工资薪金的补贴, 提供免费午餐, 工作服, 日常办公用品等, 也可以通过报销员工的路费, 餐饮费等方式来实现。

(四) 纳税人可以把工资和奖金结合起来发放, 以最大限度地降低

税人所承担的个人所得税。纳税人可以根据自己的工资水平来确定应当如何选择最佳的纳税方案。当纳税人一次性发放较高的奖金时, 可以考虑将部分奖金作为当月的工资予以发放, 这样可以降低奖金所适用的税率, 减轻税收负担。

此外, 我所在的大同煤矿集团有限公司是一家以煤为主, 电力, 煤化工, 冶金, 机械制造, 建筑建材, 物流贸易, 文化旅游等多业并举的特大型综合能源集团。集团公司下属的电力能源有限公司是建设以燃煤发电的坑口电厂为主, 兼顾开发清洁新能源项目, 积极参与环保设备, 材料节能技术的研发, 延伸电力资源的综合利用产业链。我为电力能源公司进行如下筹划:

1、燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气, 高硫天然气进行脱硫生产的副产品, 实行增值税即征即退50%税款。

2、以煤矸石, 煤泥, 石煤为燃料生产的电力和热力, 实行增值税即征即退50%税款。

3、风力生产的电力, 实行增值税即征即退50%税款。

通过这一段时间的学习, 我丰富了税务方面的内容, 巩固加深了财务知识的理解, 拓展了纳税筹划的视野。对自己的专业领域更加进一步自我完善, 精益求精。

在企业运营过程中, 时时刻刻, 方方面面都有着纳税筹划的痕迹, 对企业的纳税行为进行系统的筹划, 使企业在经营过程中实现利润最大化, 企业既要用好用足税收政策, 做好税收筹划工作, 又要控制好风险, 取得更好的经营效益和社会效益。

学习纳税筹划心得 篇2

经过这次学习《税收筹划》之后，我觉得用“衣带渐宽终不悔，为伊消得人憔悴”这两句话来形容我在课程《税收筹划》学习中深刻而又难忘的体会，也是内心最为真实的最为有感触的表达。这段学习时间积累的知识将会是在我以后工作生涯中面对税收筹划工作提供有力的基础的知识保证。

整个心得与体会分为三个部分。

一：回顾与总结。

（一）整体地表达对学习《税收筹划》的总结。

1、通过课堂的学习，更加系统深刻、全面有序地认识到税收筹划的重要性，特别是对偷税、欠税、抗税、骗税等违法行为与税收筹划本质性的区别有着深刻的思维审视视觉，为以后与税务打交道奠下了法律思维基础，为个人税务职业规划思维埋下坚定基石。

（二）具体学习《税收筹划》的哪些方面。

1、基本理论知识方面。

对税收筹划产生的多重效应中的各项体现有进一步的认识和思考。包括产生积极和消极的可能性因素的分析。

基于在学习税收筹划之前有学习过税法、经济法、税收实务等相关税务课程，对税收相关内容会有初步性和表层次的认知。这样对学习税收筹划会有很大的帮助作用，了解计税等等知识，才可以对其筹划。所以，这门课程的学习，让我对税务会有加强性的巩固，以及纳税思维的培养。

通过基本理论的学习，对我国所涉及的基本税种都可以略知一二，对如何有效进行税收筹划会有一定的相关知识认知，及后续形成的一种筹划思维模式。

2、案例的升华。

课堂中，老师以一种理论结合实际的教学模式。以大量现实中的案例和老师亲身所接触有关税收筹划的案例，以一种讲解和提问的形式，阐述了筹划的重要性和正当可行性。诠释的更多是对我们以后工作中能够用上的相关专业知识，培养的是一种筹划的思维。

对某些小税种，采用的是学生备课演讲的模式，系统地加强学生的学习认知能力，提高学生动手和动脑的能力，也增进学生间的集体荣誉感，提高学生的团队协调能力。为个人的演讲能力和舞台表现力的提高提供了强有力的保障，让学生对理论的知识印象更为深刻。

大量的案例，这些筹划思维，能给以后现实工作中，碰上类似的事务处理带来相应的便利和说服力。

二：存在的不足。

1、由于课程的时间有限，对一些知识的深层了解会比较缺乏。

2、某些税种的税率会因为区域的因素、国家优惠的政策产生不同，记忆起来会有些吃力，会产生对号不入坐的感觉。

3、存在大量的法律、法规、政策，对具体筹划起来要求相对细心，大量的记忆，有时候会模棱两可，似懂非懂。

4、没有实战经验，只是理论的模式，会比较生疏，缺少亲切感。

三：心得与体会。

（一）专业知识的提高。

在这个问题的探讨中，我有着很深刻的感触，并不都是基础理论，更多的是基础理论的升华使用，才会更加值得去铭记理论知识的升华版。

首先，对企业所得税税收筹划的重要性意识进一步地提高。

其次，是对企业所得税税收筹划主要的方法和注意的问题有所了解。

最后，通过这样的一次问题探讨，通过这样的记录模式，对于课本理论的理解更加立体和实用感，为以后在企业从事税务工作打下基础。往往在学习中，能够顺理成章、潜移默化、适度的嵌入模式教学，我们接受的理论知识会记忆比较牢固。

在课本基础理论知识学习中，对于税收筹划这个领域，会有更深层次的理解。对于筹划税负的基本流程，以及对企业怎样合理避税会有一个概念性的轮廓与认知。对于税收筹划的认知，往往读懂课本理论的知识，是远远不够的，还需要对现实中的案例进行进一步地研究深化，更加需要懂得我国税务规定的相关法律政策条文。

（二）深层次的升华。

这个课程学习的过程，我学到不仅是对税收筹划的知识，更多地是为人处事的学习，学会了更多的宽容、更多的谅解、更多的不耻下问。还有就是处理问题会从全面性看待与分析，做事会比较有逻辑性与层次感。这些体会，对以后的生活会有很大的影响效用，这段短暂时间的学习，对以后工作会有积极的作用，对整个人生，会是一种健全、稳重的一次升华。

（三）对授课老师的碎碎念。

碎碎念的开始，就是表达对老师的感谢。不是吹嘘，由衷地，非常感谢老师的谆谆教导和苦口婆心、掏心掏肺地传授自己丰富的经验。

也许，对于我们班和老师而言，彼此相处的时间并不是很长，但老师您用自己的亲和力和感召力，与我们建立了友好的师生关系，确切地说，不单单是师生关系，更多的是朋友关系的方式交流，包括学习、生活、工作，以及种种的思考，都有共鸣。这是一种师德，一种适合大学授课的方式，产生共鸣，才会有所期许，有所感悟，有所交集。

这种特殊多重身份的授课，很是轻松，我也相信，同学们接受的心理程度会比较舒适。其实，我也能明白，对于人生第一次以老师的身份，分享自己的人生经历，阐述不一样的专业知识，诠释不一般的情怀，领略不一样的人生，会是一种什么样的过程和心情，结果告诉我们，我们都成功的了，也一定不会后悔。

或许，我们都有这种感觉：人们只看到光环照耀下辉煌的我们，却全然不知，光环下面的我们流过多少的泪水和汗水，身处的那个位置、所表达的全部，是刻苦铭心的努力所换来的，种种的付出，只有身临其中的我们自己懂得。备课就是一个活生生的例子。也许会有些同学还不以为然，但我却能明白，应该是经历有所交集之处。所以，一定也不会后悔自己所付出的一切努力。用心理价值来诠释，最适合不过的了，心理价值是人们自己内心最真实的想法，也是人们认为值得付出的信念。

时间走的很快，从不逗留，造就了我们总是流连忘返地喜欢定格重要的回忆。包括课堂交流、课外畅谈，或者是邂逅寒暄，都会铭记于心。

忙碌的生活会让我们忘了最初的梦想，会忘记自己想要的生活轨道，心的激情活力，是前进的信念。我们都不要迷失自己，我们都需要加油。

生命中，不断地有人进入或离开。我所能做的，更多的是偶尔的联系，偶尔远方的嘘寒问暖，也祝愿老师在自己喜欢的事业上表现的更加出色，在生活中，领略更多、更美、更艳丽的风景，在生命长河中，体会多姿多彩的人生。

其实，碎碎念还很多，怕太牢骚的了，所以，希望一切安好。

学习纳税筹划心得 篇3

--王飞

11月22日至23日，我在郑州参加纳税人俱乐部讲座，讲课主题是《2013年企业汇算清缴方案-<模块协同>》，内容包含了不同类型企业在年终汇算清缴时的会遇到的一些问题，主要体会如下：

1、如果税局要求纳税人不得零负申报，但企业实际是亏损状态，是否应该听专管员的意见进行“违心”负申报？特别要注意如果一旦认可，企业就放弃了弥补亏损的权利。理由是每年税局所管辖的企业中有45%的企业可以零负申报，而不是必须所有企业都不能零负申报，是可以约谈的。

2、从税局新的所得税后续管理指导意见看企业预缴及汇缴的管理重点是看企业的税负预警值，税负预警值是根据各地区各个行业的平均税负率来计算，计算依据是前三年的加权平均数，权数分别是去年的50%、前年的30%、大前年的20%，如果企业的税负率低于行业平均预警值就需要注意。

3、集团公司收取下属子公司管理费税法是不让税前列支的，可以变通一下，母子公司签订一份服务合同，让母公司给子公司提供各项服务，这样子公司可以税前列支费用，而母公司可以记入收入，税务相关文件是国税[2008]86号文件。

4、一定要加强入账发票的管理，现在税务稽查必查假发票，各省都下达有任务，其中河南大于1000户，注意不光是查发票的真伪，特

别关注业务的合理性，要与实际情况相符，比如小车加油要根据实际车辆行驶情况核算，不能超出太离谱，引起怀疑。

5、发票的使用范围与企业的经营范围不是一个概念，比如增值税发票的使用范围是提供货物和劳务，而企业的经营范围包含的面就比较窄，比如电厂的经营范围是发电与售电，而实际中可不可以开具卖材料或者是卖设备的发票呢？答案是可以的，因为《发票管理办法》中规定，发票应该在使用范围内开具，只要材料与设备是增值税应税范围，不论企业经营范围有没有，都可以使用增值税发票来开具。