社会保障税法（共6篇）
社会保障税法 篇1
所得税法改革与社会公平
摘要： 税法是财富分割的利器，所得税法更是以调节收入差距为主要功能，是实现分配的基本法律手段。然而，个人所得税法调节功能乏力，工薪阶层成为主要纳税人;企业所得税法我国实行的是内外两套税制，内外资企业税负严重失衡。如何解决企业在税收待遇上的“国民待遇”问题，解决个人所得税存在的“为富不税”问题，如何认识和实现税负公平和税收的合理性问题?敬请关注本期高峰对话施政文：在这个初春的晚上很高兴能和各位老师和同学一起迎来第二十期高峰对话。今天我们的主题是“所得税改革与社会公平”，大家知道随着近年来我国经济的快速发展，我国目前的个人收入差距扩大，社会财富分配不公所带来的贫富差距越来越大，目前我国的经济系数已经将近5%了。在企业所得税方面，内外资企业税收待遇不公平，这已经成为经济和社会发展的突出问题，对维护社会公平与结构和谐社会产生了重大影响。税法是财富分割的利器，所得税法更是以调节收入差距为主要功能，是实现分配的基本法律手段。然而，我国实行的是内外两套企业所得税法，内外资企业税负严重失衡;个人所得税法调节功能乏力，工薪阶层成为主要纳税人。如何解决企业在税收待遇上的“国民待遇”问题，解决个人所得税存在的“为富不税”问题，为实现社会公平、保护公民财产权提供有效的法律保障，成为我国正在紧锣密鼓进行的所得税法修改和急待推进的所得税制改革的焦点问题。今天我们有幸请到了三位嘉宾对这个问题进行对话，他们是中国财税法学研究会会长、北京大学财经法研究中心主任、博士生导师刘剑文教授;中央财经大学财政与公共管理学院副院长、现挂职任北京市地税局副局长的刘桓教授;中国财税法学会副会长、中国人民大学经济法研究中心副主任、博士生导师徐孟洲教授。让我们用热烈的掌声欢迎三位教授的到来，首先有请刘剑文教授阐述他的观点。
刘剑文：
各位老师、同学，晚上好，很荣幸能参加这次高峰对话。个人所得税自17诞生于英国，迄今已经有200 多年的历史。目前我国所得税法存在的问题，施正文教授刚才已经介绍了。我主要说两个问题：一是国家征收所得税的合理性和合法性，也就是为什么国家可以征收所得税。二是怎样看待所得税征税公平问题。
首先，关于国家征收所得税的合理性与合法性问题。税法乃是国家强制、无偿地取得税收收入之法，税法也被称为是“侵权法”，因为其是对纳税人财产的否定，是对纳税人权利的剥夺，是对纳税人财产权的侵犯。只不过与其他的侵权所不同的是，这种对纳税人财产的侵犯是由国家授权的，是国家法律所认可。
但国家为什么收税，为什么能够收税呢?这就涉及到国家课税的合法性与合理性问题。关于税收的征收依据，大概存在以下几种学说：1.公需说，也称公共福利说，流行于17世纪，其代表任务是法国的博丹和德国的克洛克。该学说认为，国家的职能是满足公共需要，增进公共福利，为此需通过征税来获得实现其职能的费用。2.交换说，也称利益说，发端于18世纪，主要代表有卢梭p亚当，是自由主义与个人主义为基础发展的结果。该学说认为，国家和个人是各自独立平等的实体，国民因国家的活动获利，理应向国家纳税以作为报偿。个人给国家税款，国家给个人以保护。3.义务说，也称牺牲说，起源于19世纪英国的税收牺牲说，黑格尔为其代表之一。该学说认为，个人生活必须依赖于国家的生存，为了维持国家生存而纳税，是每个公民的义务。4.经济调节说：也称市场失灵说，是凯恩斯理论的重要观点。该学说认为，由于存在市场失灵，市场机制不能进行资源的有效配置和公平分配社会财富，因而需要社会经济政策予以调节和矫正。而税收正是达到这一目的的重要手段，发挥法律的调节功能，对市场进行干预，为公众提供公共物品。
税收是以经济自由为前提的，应与宪法无条件的保持一致。公民的权利主要体现为两个方面，即人身权和财产权，税法主要是对公民财产权的保障。19美国宪法修正案重新恢复开征所得税，我国宪法第56条也规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，1991年6 月30日，国务院发布了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税实施细则》，并于7 月1 日起实施，外商投资企业和外国企业及其他经济组织就其所得也应缴纳税款。税法上的可税性，即税收的合法性与合理性，合理以合法为保障，合法是以合理为实质内容的。
其次关于社会公平问题。公平是税收的基本原则。社会公平一般分为“横向公平”和“纵向公平”。所谓横向公平，就是纳税能力相同的人应负担相同的税;而纵向公平，就是纳税能力不同的人，负担的税负则不应相同，纳税能力越强，其承担的税负应越重。怎么判断纳税能力的大小呢?通常以纳税人所拥有的财富的多少、收入水平的高低或实际支付的大小等作为判断依据。纳税能力的判断标准，在理论上又有“客观说”和“主观说”之分。按照客观说，纳税能力应依据纳税人所拥有的财富、取得的收入或实际支出等客观因素来确定。而主观说则强调纳税人对国家的牺牲程度，也就是纳税人因纳税所感到的效用的牺牲或效用的减少应相同。
我国通过来的改革开放，人们的生活、收入水平有了很大的提高，但同时开始出现了一定程度的“贫富悬殊”现象，东西差距、城乡差距、以及不同的社会阶层之间的收入差距逐渐加大。如何运用税收手段调节收入分配，实现收入分配公平，就成为税收的重要职能之一，也对我国的所得税制度改革提出了要求。对于我国个人所得税制度的改革，(1)税制模式的转变，我国《个人所得税法》目前采用的是分类所得税制，应转向分类综合所得税制，体现分类所得税制和综合所得税制的趋同势态。这样，既坚持按支付能力课税的原则，又对纳税人不同来源的收入实行综合计算征收;坚持对不同性质的收入实行区别对待的原则，对所列举的特定收入项目按特定税率和办法课征。此外，它还有稽征方便，有利于防止和减少偷、漏税的特点。(2)进一步规范税前扣除。我国《个人所得税法》采用统一固定数额的费用扣除，这种税前扣除办法虽然简单，但是不能起到公平税负的作用。对纳税人不同的应税所得，应规定不同的费用扣除，随着国家物价水平、汇率等的变化，规定浮动的生计费用。(3)税率调整。我国的《个人所得税法》规定了三种适用税率，一是工资、薪金所得的适用税率;二是个体工商户的生产、经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5 %至35%
的五级超额累进税率;其余应税所得适用20%的比例税率。税目分为十一类，其中我国《个人所得税法》对工资、薪金所得应纳税额的计算采用九级超额累进税率，规定的最高税率为45%.从各国降低个人所得税税率的趋势来看，45% 的税率是过高了。据测算，我国工薪收入者扣除800 元费用后，缴纳个人所得税者约为1%，而1%的纳税人中，大部分只适用5%和10% 的两级低税率。可以说第五级至第九级税率意义不大，适用者甚少，却使我国税制空背高税率之名。再从经济发展的角度来看，今后在相当长一段时间能适用第五级(月薪4万元以上)以上税率的纳税人亦为数不多，故有必要适当降低税率。
在企业所得税方
面，从税制看，现行税制只统一了内资企业的所得税，并没有将内资企业所得税同外商投资企业和外国企业所得税合并，一些税收优惠措施只能由涉外企业享受，外商企业所享受的是一种“超国民待遇”。这作为一种过渡措施是必要的，但是从长远意义来看，税收优惠措施对吸引外资的作用将会逐步减弱，不利于我国进一步对外开放，不利于内资企业和涉外企业平等地参与市场竞争，妨碍国内统一大市场的形成。
施政文：刘剑文教授主要论述了两个问题，一是可税性，即税收的合理性与合法性;二是从社会公平出发，阐述了对我国所得税改革的一些见解。下面有请刘桓教授。
刘桓：我主要说两个问题。第一，中国的税制与世界各国是不同的。不同税制的选择不是一项简单的技术问题，它的选择与很多因素相联系，如一个国家自身的政治、经济制度，经济发展水平，以及国民的觉悟意识，除此，与这个国家的历史、文化，民俗也有相当大的关联。世界各国对税制模式的分类，大体有以下几种：
1.“盎格鲁撒克逊型”，以直接税也就是所得税为主体的税制模式。国际上选择这一税制模式的主要是那些人均国民生产总值高，个人所得税、公司所得税和社会保障税占居主要地位的经济发达国家，如美国、日本、加拿大和澳大利亚等国。像美国的所得税就占到税收的85%.这一税制模式能较好地发挥收益税的优势，更好地实现税收公平原则，保持收入的稳定，更直接地体现政府的行政意图和目标。
2.拉丁、欧洲型，这是以增值税等间接税(流转税)为主体的税制模式。选择这一税制模式的多为经济发展比较落后，人均国民生产总值相对较低，经济管理尤其是税收管理水平较差的发展中国家、如爱尔兰、芬兰、印度、泰国和中国等国。这一税制模式能较好地发挥流转税易征收、好管理、能保证财政收入的优势，能更好地体现税收的效率和中性原则。
3.日耳曼型，国际上也称之为中间型，是直接税和间接税并重的税制模式，所得税与流转税二者都不偏废。选择这一税制模式的既有发达国家，也有发展中国家，如德国、意大利、法国、英国、哥伦比亚、马来西亚和丹麦等国。这一税制模式是直接税与间接税并重，因此，更能兼容直接税和间接税各自的优势，更好地体现税收的各项职能和原则。
我国目前实行的税制属于第二种，主要以流转税为主，所得税比重较少。这与美国等发达国家是不同的，总的来说发达国家，其流转税的比重较小，而发展中国家所得税所占比重则比较小。
第二，关于个人与企业所得税的改革。关于近期税改的方向，可以参照十六届三中全会政府工作报告，其中在完善财税体制提出近期(本届政府)的七大任务：
(1)实现增值税的转型，由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围。(2)改革出口退税制度。(3)“两法合一”，即现行的《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》两条税法必须合并。(4)
完善消费税，适当扩大税基。(5)加强个人所得税的征管。(6)实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。
(7)推动农村税务制度改革。税收与人民的利益休戚相关，国家选择税收，人民选择政府。
然而，虽然税收特别是所得税的征收对解决社会公平问题就有一定的积极作用，但是我们并不能对此抱太大的希望，因为社会公平不公平不是由税收制度的完善与否决定，一个好的完善的税收制度也不能保证社会公平。真正决定社会公平的在于财富的初次分配，社会公平的实现不能仅仅看到税收制度，还应注意的税收的前端和后端。初次分配决定了不可能实现结果上的公平，及时通过所得税的调节也一样不可能实现，所以我们对所得税改革所能带来的不用抱太大希望。
施政文：
刘桓院长强调了要素分配，认为要素分配是社会公平的决定性因素，我们不能对所得税改革寄予太多的希望。对所得税制度的改革，刘院长持的是一种比较悲观的态度。下面我们有请人民大学的徐孟洲教授作精彩演讲。
徐孟洲：
谢谢施教授，谢谢各位老师同学。关于所得税改革与社会公平，我主要有以下几点看法：
第一，社会主义和谐社会呼唤社会公平。任何社会都充满了各种各样的矛盾，而要建立和谐社会，就必须减少矛盾，协调各种矛盾，均衡各方利益，从而实现社会公平。社会公平的一个很重要的表现就是财富分配公平，当然还有其他的一些公平。社会公平的实现将为社会主义和谐社会的建立奠定坚实的基础，这就要求法律制度能为之提供保障，实现交易、竞争、分配的公平。所谓公平，就是指处理事务时，能够一视同仁，不偏不倚。法律的精髓就是公平正义，这又包括实质公平与形式公平，形势公平是必要的，实质公平更是我们始终追求的目标。目前除了强调形式上的平等之外，我们还得要追求实质上的平等和公平。这种要求反映在税法上就要求税收法律制度能够保障税收公平，即公平税负，也就是国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。
第二，所得税调节收入分配，防止分配不公，是促进社会公平的重要手段。
其中，直接税，主要是所得税，在促进社会公平方面的作用更是明显。它对于调节收入分配、公平税负、缓解社会分配不公、增强纳税人的纳税意识、保证财政收入等方面都具有十分重要的意义。其对建立社会主义和谐社会所产生的社会影响也是最大的。
第三，改革和完善我国所得税制度、促进社会公平是建设和谐社会的迫切任务。对于个人所得税的改革，我是支持刘桓教授的观点的，就是在实现社会公平上，不应对个人所得税的改革给予太大的期望。社会不公是与社会财富的初次分配紧密相关的，比如“灰色收入”，就不是税法所能规制的。另外社会公平与一个国家的经济结构也是相关联的。我认为应当首先惩治腐败，规范“灰色收入”，然后再来规范个人所得税。对于企业所得税我也是主张“两税”合并，消除内外差异、内外矛盾，营造公平的竞争环境，这也是我国所得税法改革的必然趋势。
至于两税合一，是否需要有一个过渡期，这只是技术层面的问题。两税合并的方案之所以迟迟不能成行，最大的阻力就是地方对外商撤资的担忧。但是否两税合并之后真得会造成外资的萎缩还是值得研究的，当初给外资以税收上的优惠，目的就是为了吸引外资，事实证明，这的确也起到了很好的作用。但是随着经济的发展，中国对外商的吸引渐渐转向良好的投资环境，转向市场、销路、廉价的劳动力和原材料，税收则退居其次。底美国通过了本土投资法，通过降低所得税税率来吸引广大的投资商投资于本国，吸引海外资金的回流，从而带动本国经济的发展。我国目前外商投资企业的名义税率是15% ，实际税率是11%.而内资企业目前的名义税率是33% ，实际税率为23% 左右。无论是名义税率，还是实际税率，内资企业的税负都是外资企业的一倍。长期以来，内外企业所得税不统一，税负不均等，给国内企业造成了过重的负担，也是造成
我国企业诸多问题的一个重要因素。因此，两法合并的步伐应加快进行，建立规范、统一的法人所得税法。
施政文：
听完了三位教授各自的观点，我们可以将其大致分为两派，一派是刘桓教授，对我们的所得税法改革持悲观态度，认为不应抱太大希望;另一派就是刘剑文教授和徐孟洲教授，他们都主张我国的所得税法应进行改革，并且也是对此抱有希望的。在我们的法学研究中，有“应然”与“实然”之分，从规范分析到实证分析。在下面的回合，我们希望能看到两派的交锋。我们今天就从“应然”的角度出发，进行规范分析，请三位教授再谈一下公平与效率之间，纵向公平与横向公平之间的关系问题。首先还是有请刘剑文教授。
刘剑文：
对于所得税改革与社会公平的关系我还是基本上同意这位刘教授的观点的。
的确现在中国社会的公平问题不是靠所得税法的改革所能解决的。我们的经济体制、特别是政治体制还很不完善，社会公平的实现还有待于“吏治”改革。像现在好多省已经免征农业税，但是农业税的取消并不能解决农村所存在的问题。因为农村矛盾更多的表现为干群矛盾。对于收税的公平与效率的关系问题，一般来说奉行的都是效率优先，兼顾公平。但我认为在所得税上，特别是个人所得税，应该坚持公平优先，兼顾效率的原则。
个人所得税的改革完善，首先应该是税法要素的科学规范。纳税主体来说，我国目前的《个人所得税法》规定是以个人为单位进行纳税的，但世界各国个人所得税的纳税主体主要包括个人和家庭。从公平角度来看，以家庭为纳税主体对非劳动收入如股息、利息、红利会较公平地对待，因为以个人为纳税主体时对这些所得的源泉扣缴根本不考虑其实际纳税能力，在以家庭为纳税主体的情况下将这些所得并入家庭总收入再对某些项目进行扣除，能更好地体现综合纳税能力。
对于征税对象和税率这两个要素的规定，我国现行的《个人所得税法》也存在着很大的问题，现阶段个人所得税的征税对象分为十一类，其中工资、薪金所得纳税占70%以上，这个现象是不合理的;工资薪金所得、个体工商户生产经营所得和企事业单位承包承租经营所得税率档次过多、最高边际税率也过高;对于偶然所得的税率为20% ，而工薪所得的税率却可高达45% ，对于勤劳所的要征收如此高得税，是不利于鼓励纳税人勤劳致富。税前费用扣除也需要进一步规范，近年来中国相继实行了医疗、住房、教育等改革，这些改革使得老百姓支出加大，标准扣除太低，已经滞后于经济的发展和财政的需要。不同的纳税人取得不同的应税所得，所花费的成本和费用不相同，故费用扣除应有所区别。此外还要考虑地区间经济发展的不平衡状况，就东部和中西部发展水平确定一个发展指数，正确制定不同的扣除标准。法定扣除还应考虑家庭负担的差异，应该制定出有赡养父母的家庭和不需要赡养父母的家庭不同的扣除标准。因此，《个人所得税法》对生活费给予的扣除，不应是固定的，而应是浮动的，即应随着国家汇率、物价水平和家庭生活费支出增加诸因素的变化而变化。同时，应该统一中外纳税人的扣除标准。虽然所得税在社会公平中扮演的角色有限，但是也应重视。
刘桓：
关于公平与效率的关系问题，我认为应当是效率第一。这涉及到对公平如何定义的问题。不同的人对公平的定义是不一样的，马克思说过复杂劳动是简单劳动的倍加，所以从事复杂劳动的人获得比从事简单劳动的人多一些说得收入是应该的。这还涉及到一个机会成本的问题，博士生毕业之后为什么要求工资高，因为他要弥补自己三年所丧失的机会成本。一般而言，一个社会中的年轻人更注重对效率的追求，而老年人和尚未有工作的人则对税法的公平期望更高，但从社会发展的规律来看，社会发展需要年富力强的富人积极投资，为其他人创造就业机会和为国家增加税收而来推动。对社会贡献最大的人课以近乎没收的高税率，再由国家进行低效率的投资，这对社会效率的提高和社会财富的增加是不利的。税收有很多种，不同的税种有不同的分工，所得税应该体现社会公平。个人所得税应该起什么样的作用，这个是要推敲的。个人所得税即使在调节的过程当中，也有两面性，也就是说在实行公平的同时，也可能伤害纳税人投资的基础或者是他的积极性。个人所得税的功能并不是无限的，美国的麦克尔。博斯金来中国的时候谈了一个问题，世界税制改革的潮流，个人所得税似乎并不是最优的，因为它可能影响到投资行为，对像比尔。盖茨这样的大企业家，政府按百分之七八十征税的话，微软的公司可能早就没有了。公平不公平，不仅要看个人收入的高低，要看他的钱怎么花。对于有钱的人，不仅要调节收入，更主要的是要调节支出。
支出的方式不外乎两种，投资和消费。“杀富济贫”，牺牲效率来换取暂时的公平是不明智的。解决这个问题靠社会各界引导企业家把钱拿出来投资。所以我们鼓励投资可以让他少交税。税收的本身就有导向作用，而且这个导向的作用还非常重要。国家完全可以通过税收让私营企业主多投，多投资对社会是有利的。
如果不投资而去消费的话，我们可以通过消费税来进行调节。我们要学会把握人们的纳税心理，利用人性化的设置，利用人类的贪婪、愚昧来达到税收的目的。
施政文：
感谢刘教授。下面请徐孟洲教授为我们阐述他在这问题上的观点。
徐孟洲：
说到税收的公平问题，首先第一个问题就是税收本身是公平的吗?大家都知道税收是国家征税机关无偿、强制征收的。既然是无偿、强制的，就难说是公平的。所以税法被称为是“侵权”法，当然侵权两个字是要加引号的。什么是公平，前面已经说过了，就是在处理事务时，一视同仁，不偏不倚。至于公平的衡量标准，也不是绝对的，这个标准是有它的发展阶段的，不同的阶段有不同的标准，这是与历史传统有联系的。在众多标准中，“受益标准”应该是最重要的，以享受政府公共服务的多少作为衡量公平的标准。谁受益谁付费，谁受益谁交税，这是公平的。比如说车船使用税，当然是那些有车的人才用缴纳。还有一个重要的标准就是“能力标准”，就是以纳税人的纳税能力作为公平标准。如何判断纳税能力，在理论上又有“客观说”和“主观说”之分。按照客观说，纳税能力应依据纳税人的财产、收入或支出等客观指标来确定。而主观说则强调纳税人因纳税所感到的效用的牺牲或效用的减少应相同，或者纳税后的边际效用相同。
税收效率是税收学中与税收公平同等重要的原则问题，就目前我国的企业所得税来说，税率是应当降低的。税负太重，使经济落后的原因，太讲究公平福利了，就难免会丧失效率。只顾公平，不讲效率也是不行的。比如，瑞典的税率是很高的，所以爱立信等比较大的企业就将自己总部搬出瑞典，这对瑞典的.经济来说应该不算是件好事情。
税收效率除了经济效率外，还包括税收的行政效率。我们在征税时也要考虑到成本问题，充分考虑这个税制的开通是对经济的促进还是阻碍。我们强调公平的同时也应反对绝对公平、平均主义。个人所得税如何才能体现公平呢?首先应该以家庭为单位进行申报，夫妻可以选择是单独申报还是两
个人联合申报;税制改革要求由于一个度，拿遗产税来说，提的抬高就会影响效率的发挥。另外我们的费用扣除额也应当予以增加，这里需要指出的是，有些人把费用扣除额经常称为“起征点，这是不对的。起征点和免征额还是不同的。
总的来说，在一个总的市场经济条件下，应当发挥一定的效率促进作用，对于公平也应当恰当处理，公平与效率应该兼顾。至于哪个更优先一些，美国经济学家斯蒂格利茨认为良税、恶税的评判标准，也就是：判断一个良好税收体系的第一标准是公平，第二个重要标准是效率。我认为这是一个仁者见仁，智者见智的问题。
施政文：
听完了三位教授对公平与效率的看法，相信能给大家带来很多启示。税收公平主义是税法的发展过程中一直是一个很重要的原则，也是税法一直追求的目标。
我国目前也掀起了税制改革的狂潮。刘建文教授目前也正在组织一个税法的国家研讨会，我们请他为我们介绍一下这个研讨会的一些信息。
刘剑文：
我想先对刚才的公平效率问题再说两句。首先我想说的是我国税收体制的内部安排上，收益的分配，收益的分享都是不公平的。特别是中央和地方之间，现在有很多税收都是由中央统一管理的，地方所剩下的就已经很少了。毕竟公平是相对的，不公平才是绝对的。另外，所得税的内部也是不公平的，不同的税种之间，内外企业之间，都是存在着严重的不公平的。其实遗产税是对所得税的一个补充，它将有助于所得税更好的实现社会公平，协助解决社会不公。但是遗产税何时出台，怎么出台，这都还是一个问题。税法是极其复杂的，一部法律是复杂了好还是简单了?当然是复杂了好，只有复杂了我们这些人才有事情干，才有饭碗。税法具有很强的国际性。美国是判例法国家，但它的税法却是成文法。我们这次要组织这个研讨会，就是要遍邀世界各国的税法国家，让他们了解中国目前的税收法制，我们也希望从他们那里借鉴一些国外税法的理念，为我国的税法改革有所助益。能够制定一部好的税法，应该是利在当代，功在千秋。
税法，是宏观调控法，一般都是将其划归在经济法内。但我认为它是一个综合法律部门，它跨越了宪法、行政法、民法、经济法、刑法、国际法，是全方面、多角度，多部门、多学科的综合法律部门。它应当作为一个独立的法律部门存在，而不是从属于经济法。当然我这么说并不是否定经济法，只是认为税法应当单独出来作为一个新的法律部门。我们在研究法律时，应该避免受到法律分科的限制，就像一个律师拿到一个案子，他不会想这个案子时属于哪个法律部门的，而是找出其中所有的法律问题，来进行解决。我们在进行研究时也应当这样，我们应当打破部门法的界限，以问题为中心;也应打破国内法、国际法的界限;还应打破理论与实践的界限，实现理论与实践的互动;最后应该打破历史与现实的禁区。
施政文：
对于所得税改革，牵涉到一个界定问题，就是所得税应该是“富人税”还是“穷人税”呢，当然还有俄罗斯的“单一税”。对于这一点我们请刘桓局长讲一下他的看法。
刘桓：
就像公平具有相对性一样，税制的优与不优也是具有相对性的。我认为个人所得税法既是富人税，也是穷人税，看从什么角度来看。因为它要向富人征税，所以说是“富人税”，而它要帮助穷人，所以又是“穷人税”。税法改革不仅仅是一个法律问题，技术问题，也是一个政治问题，要有一个出台的好的时机。并且我们认为一部好的税法不应该不太过复杂，而应当简化，否则复杂的税收机制带来的就是税收成本的高昂，这也不利于效率的实现。立法越复杂越完善，在实践中就越难做得到，这要考虑到现实中的可行性问题。
施政文：
刘教授的主张就是简化税制。在税收征管上，目前我国主要有两种方式，即自行申报和代扣代缴，这两种方式都是存在着问题的，我们请刘剑文教授谈一下对完善税收征管的看法。
刘剑文：
我国目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法，申报、审核、扣缴制度等都不健全，征管手段落后，难以实现预期效果。自行申报制度不健全，税务部门无法对个人收入和财产状况获得真实准确的信息资料，许多达到征税标准的纳税人可以轻易地逃避纳税义务。代扣代缴难以落实，在实践中并没有一套行之有效的措施加以制约和保障，使税法的相关规定难以落实。自行申报体现了主权在民，这里还涉及一个税务机关的性质问题，究竟税务机关只是一个收税的行政机关还是一个执法机关，这个定性是很重要的。拿完税凭证来说，目前实践中的做法是纳税人索取税务机关才给，但完税凭证的交付究竟应该作为纳税人的一项权利还是税务机关的一项义务是值得我们考虑的。我认为税务机关的性质应该有两个，一是依法收税的机关，而是为纳税人服务的机关，税务机关的权力来自人民授权决定其必须为纳税人服务。
施政文：
谢谢刘剑文教授。下面请徐孟洲教授为我们谈一下税收优惠政策问题。
徐孟洲：
我国目前的优惠政策是很复杂的，对企业的优惠不一，乱、多、碎，并且在执行中走样。各地政府官员为了自己的政绩，就必须千方百计招商引资，因为引进外资的多少是衡量其政绩的一个很重要的标准。于是就制定了各种优惠政策来吸引外资，导致了优惠政策的混乱和随意。要纠正这一状况，对于税收优惠政策在立法上应当予以明确，在执法上应当进行统一。给外商一定的优惠是应该的，就像我们给残疾人一定的优惠一样，但是应该有个度，有个时机，应当规范化。
税法的确是一个综合法律部门，也可以说是一个相对独立的法律部门。但其性质是政府主导型的，将其拉入经济法的体系也是自然的，我不主张将其从经济法的体系中划拨出去。所得税的改革不应当是单独的，应该与财产税、流转税的改革相联系，避免重复征税，做到配套完善，才能相互促进，更好的促进税制发展。
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刘剑文 刘桓 徐孟洲 施政文(高晓燕整理)
社会保障税法 篇2
一、企业社会责任的内涵和历史演变
企业社会责任最早是由西方国家提出的, 它的定义在市场经济的发展中经历了相当程度的改变。在市场经济发展初期, 企业存在的原始目的仅仅是赚钱, 随着市场经济的进一步发展, 有人认为企业只要通过合法手段以公平的市场价格将利用资源生产的社会需要的产品和服务销售给消费者, 就算尽到了企业基本的社会责任。后来, 推广企业承当社会责任的运动开始在欧美发达国家逐渐兴起, 它包括经济、教育、公益等多方面的内容, 由此社会对企业的关注点由单一的产品质量逐渐转向了关心产品质量之外的多个方面, 社会舆论也不断呼吁企业加强其对社会责任的履行。迫于日益增加的压力和自身发展需要, 很多跨国集团也纷纷应对社会做出承诺并制订了具体的社会责任守则。
二、税法改革对企业社会责任的促进作用
企业社会责任分为若干方面, 我国学者大都从财务管理、经济法和税法角度来研究企业社会责任存在的种种问题以及改进方法。政府可以以税制改革为契机, 制定相应税收整改措施, 鼓励企业从市场责任、文化教育责任、公益责任等来承担社会责任。
1. 企业的市场经济责任
企业的市场责任包括增加企业的投资以保持经济稳定的增长速度, 促进企业技术进步等等。企业市场责任的承担离不开良好的税收环境。
(1) 促进投资的税收政策
保证持续稳定的增长速度是我国在向市场经济转轨过程中克服各种矛盾的重要途径, 投资是保持经济持久的高速增长的最主要因素。扩大需求的重任就落在了投资上。
(2) 促进技术进步的税收政策形式
虽然税收促进技术进步的间接性和滞后性的特点给分析和论证造成困难, 但是还是可以从政府的职能、税收调控的作用与特点、技术进步的特点出发, 对税收促进技术进步的作用得出几点结论:税收对企业进步具有政策导向作用, 影响企业技术进步的成本与收益, 降低企业技术进步活动的风险, 为企业技术进步筹集专项资金, 并且促进科技成果向现实生产力转化。
我国科技税收政策主要税种的设计
增值税方面一是高新技术企业增值税政策由“生产型”向“消费型”转变, 允许购进的生产设备进行抵扣, 以减少对高薪技术产品的重复征税, 降低成本, 提高产品竞争力, 加快高新技术产业的设备更新改造。二是对企业的研究开发费、技术转让费按产品实际摊消数额, 从产品销售收入中据实扣除, 不记征增值税。
企业所得税方面对企业或个人以收入用于创办高新技术产业的资金给予较大幅度的税收抵免。准许从事高新技术产业研究与开发产生的当期费用全额扣除, 允许企业在税前提取一定比例的资金用于扩大再生产, 并对科研机构从事技术开发、技术转让、技术服务和技术咨询所取得的收入免税。另外, 除了对正常的成本费用进行税前扣除外, 对纳税人用于人力资本的投资、技术创新和研发费用、先进技术设备投资和风险投资等允许特别额外的扣除甚至加倍扣除, 采用费用扣除的方法可以股利企业向有利于经济持续高速增长的项目投资。特定准备金
个人所得税方面, 第一, 可设立个人所得税的费用特许扣除项目。第二, 对个人的技术转让、技术专利使用费等收入减免个人所得税。第三, 对科研人员从事研究与开发活动取得特殊成绩或贡献所获得的各类奖金及特殊津贴免征个人所得税。
2. 企业的文化教育责任
当前拓宽教育投入的主要渠道是开征教育税和明确教育型投资的税收优惠政策。
我国目前开征的城市教育税附加和农村教育税附加难以足额征收, 并且在实际使用中挪用严重。教育费附加的法律严肃性不强是重要原因。开征教育税要先确定纳税人, 可是在实际征收过程中, 出现了纳税人与赋税人相分离的现象。因此合理确定教育税的纳税人成为开征教育税的难点。
此外, 对企业用于教育的投资进行直接的税收优惠, 能极大调动企业承担教育方面的社会责任。这种做法一般是将教育性支出列入允许扣除的费用额中, 直接从应税收入中扣除, 减少投资者的教育投资成本, 增加投资者的当期利益, 以此鼓励企业增加教育方面的投资。
现阶段在政府财政由于教育方面的投资有限的情况下, 对企业针对教育的投资给予税收上的优惠, 具体措施有: (1) 对企业、个人和社会团体投资兴办的各种学校, 其营业收入免征营业税, 其利润减半征收所得税。 (2) 对企业和社会团体等机构向各种学校、培训重心和教育基金的捐赠不受最高捐赠限额的限制, 均据实税前列支, 准予扣除。 (3) 提高现行的职工教育经费的提取比例。
3. 企业的环保与可持续发展责任
现行税制在促进企业承担社会公益事业方面给了一定的税收优惠, 但和西方市场经济国家相比, 我国税法在促进企业从事社会公益事业方面仍然存在不足。针对中国现状, 可以考虑征收环保税、公益事业税等相应税种。
(1) 环境保护税
针对企业生产和消费者消费的排污量可征收环境保护税。政府通过课征环境保护税来实现环保的目的, 是通过其市场效应和企业效应来实现的。由于政府课征环保税, 使一部分效率较低的企业退出市场, 是企业行为的一种选择。政府对企业废弃物和污染物课征环保税, 不是促使企业减少生产从而减少污染物排放, 而是鼓励企业采取措施, 承担社会责任。设计环境税制, 可以开设各种类别, 比如大气污染税、水资源使用税、水污染税等等, 这些税种的设置主要涉及以下方面的问题:
①纳税人的确定
依据谁污染谁治理、谁污染谁付费的原则, 环境保护税的纳税人包括我国境内的一切有污染物或废弃物排放行为以及生产有预期污染的产品的企业、行政事业单位、社会团体和个人。
②税基的选择
最好是依据污染物排放量课税, 即纳税人应按照某种活动所导致的污染的实际数值或估计数值来支付税费。
③税率的选择
就环保而言, 税收手段可以把对人体健康和环境有影响的产品生产和消费的私人成本和社会成本联系起来, 理论上讲, 税收水平应该等于具体的活动所造成的边际环境损害。但在实践中, 政府在具体确定税率时不宜按全成本定价, 因为这样有可能在造成生产抑止的同时, 导致企业为过分清洁而付出过高代价的现象。
(2) 公益事业税
①转变鼓励就业的税收政策定位。鼓励就业的税收政策应综合考虑各个社会群体, 如近年来由于社会扩容出现的农转非人口、无法实现一次性就业的大学生等。对于企业在吸收这类群体就业时, 可考虑在营业税和企业所得税中加大相应的税收优惠力度。
②简化并放宽企业慈善捐赠的税前扣除程序, 提高税收优惠力度。对企业未通过相关基金会进行的社会捐赠, 只要符合国家社会捐赠的政策导向, 依据捐赠合同和收据, 应允许在所得税前全额或按一定比例扣除。除此之外, 为避免税收优惠手段单一, 可采取多种优惠手段, 提高政策的灵活性和针对性。
在我国现行税制中, 尽管有不少税种的税法规定具有促进企业承担社会责任的内容, 但这些规定显得零散, 不够全面。政府要想促使企业更好地履行社会责任, 就必须进一步加强和完善相关税法制度建设, 将对企业社会责任的要求转化为详尽的税法条文, 这样才会对企业的行为产生具有约束力的他律机制, 促使企业承担社会责任。
三、结论
一个国家的市场化进程和对企业履行社会责任的要求是相辅相成的。在这一进程中, 需要政府积极引导、有效约束, 税法是促进企业履行社会责任他律机制中的重要组成部分。我国应在现行税法的基础上, 从促进企业履行社会责任的角度出发, 进一步加强税法的制度建设, 运用税法有效引导、监督企业积极履行社会责任, 使更多企业自觉主动地承担起社会责任。
参考文献
[1]郑榕汤阳阳:企业社会责任的税法透视[J].涉外税务, 2006, (12)
[2]夏杰长:经济发展与财政政策[M].北京:城市出版社, 2003年
社会保障税法 篇3
版]
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一、单项选择题
1、下列行为中，不属于车辆购置税应税行为的是（）。A.进口使用应税车辆的行为 B.购买使用应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.销售应税车辆的行为
【正确答案】：D 【答案解析】：销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。
【该题针对“车辆购置税的征税范围”知识点进行考核】
2、甲公司购买一辆本单位自用轿车，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税()元。A.15000 B.15200 C.15969.23
D.18684
【正确答案】：C 【答案解析】：甲公司应纳车辆购置税＝(175500+2340+4000+5000)÷(1+17%)×10％＝15969.23(元)。
【该题针对“车辆购置税应纳税额的计算”知识点进行考核】
3、张某从某4S店（一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款120000元，另支付购置工具件和零配件价款2000元，车辆装饰费6000元，4S店还收取加急费等6000元，政府收取控购费2000元，并统一开具普通发票。则张某应纳车辆购置税税额（）元。A.11452.99
B.1869
4C.22100
D.19083
【正确答案】：A 【答案解析】：应纳车辆购置税＝（120000＋2000＋6000＋6000）÷1.17×10%＝11452.99（元）
【该题针对“车辆购置税应纳税额的计算”知识点进行考核】
4、某交通运输企业2012年拥有5吨载重汽车40辆，4吨挂车15辆，2.3吨低速货车10辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨。该企业当年应缴纳车船税（）元。A.6700 B.6460 C.6550 D.5100
【正确答案】：D 【答案解析】：载货汽车、低速货车计税依据为整备质量，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税。应纳车船税＝5×40×20＋4×15×20×50%＋2.5×10×20＝5100（元）
【该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核】
5、下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是()。A.摩托车 B.三轮汽车 C.乘用车 D.拖船
【正确答案】：B 【答案解析】：以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。
【该题针对“车船税法（综合）”知识点进行考核】
6、根据现行政策，下列表述正确的是（）。A.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税 B.挂车按载货汽车整备质量的50％计征车船税 C.净吨位不超过1吨的船舶，免征车船税 D.非机动驳船，免征车船税
【正确答案】：B 【答案解析】：车辆整备质量尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算；净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算车船税；非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。
【该题针对“车船税的税目和税率”知识点进行考核】
7、下列说法不符合车船税规定的是（）。
A.纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间
B.依法不需要办理登记的车船，纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府规定 C.保险机构代收代缴的车船税，应在保险机构所在地缴纳车船税 D.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间
【正确答案】：B 【答案解析】：依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。
【该题针对“车船税的征收管理”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、根据车船税法的规定，下列表述符合车船税征税现行规定的有（）。A.依法在车船登记管理部门登记的企业内部行驶的车船不征收车船税 B.半挂牵引车不需缴纳车船税 C.拖拉机不需要缴纳车船税
D.拖船按照船舶税额的50％计税
【正确答案】：CD 【答案解析】：依法在车船登记管理部门登记的企业内部行驶的车船，也纳入车船税征税范围。半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税。
【该题针对“车船税法（综合）”知识点进行考核】
2、下列表述符合车船税法的规定的有（）。A.燃料电池汽车不征车船税 B.半挂牵引车不需缴纳车船税 C.人力三轮车不征车船税 D.纯电动乘用车不征收车船税
【正确答案】：ACD 【答案解析】：半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税；人力三轮车属于非机动车船，不征收车船税。
【该题针对“车船税的税收优惠”知识点进行考核】
3、依据车船税的申报规定，下列表述正确的有（）。A.车船税的纳税义务发生时间，应为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月
B.已由保险机构代收代缴车船税的，纳税人不再像税务机关缴纳车船税 C.已办理退税的被盗车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税
D.已缴纳车船税的车船，在同一纳税内办理转让过户的，不另纳税，同时已经缴纳的车船税可以申请退回
【正确答案】：ABC 【答案解析】：已缴纳车船税的车船，在同一纳税内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
【该题针对“车船税的税收优惠”知识点进行考核】
4、下列选项中，符合车辆购置税计税依据的有()。
A.购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费不并入计税依据中计税
B.免税、减税条件消失的车辆，超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税 C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税 D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格
【正确答案】：BCD 【答案解析】：选项A，支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。
【该题针对“车辆购置税的税率和计税依据”知识点进行考核】
5、下列车辆中，可以免缴车辆购置税的有（）。A.设有固定装置的非运输车辆免税 B.公交汽车
C.外国驻华使馆外交人员自用车辆 D.设有固定装置的运输车辆
【正确答案】：AC 【答案解析】：公交汽车不免税；设有固定装置的必须是非运输车辆才免税，运输车辆不免税。
【该题针对“车辆购置税的税收优惠”知识点进行考核】
6、下列关于车辆购置税的征收管理中，不正确的有()。A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税
B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税
C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税 D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税
【正确答案】：ACD 【答案解析】：购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税；纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税。
【该题针对“车辆购置税的征收管理”知识点进行考核】
7、下列关于车辆购置税的相关规定表述正确的有（）。
A.车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税
B.车辆购置税征收范围的调整，由国家税务总局决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围
C.车辆购置税对同一课税对象的应税车辆不论来源渠道如何，都按同一比例税率征收 D.车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车
【正确答案】：ACD 【答案解析】：选项B，车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。
社会保障税法 篇4
税法
（一）(2015)第一章 税法基本原理 课后作业
一、单项选择题
1.下列有关税法和税收的表述，不正确的是（）。
A.税收的征税主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无权征税 B.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系 C.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系
D.从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中强制性是其核心 2.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（）。A.程序优于实体原则 B.特别法优于普通法原则 C.法律优位原则
D.法律不溯及既往原则 3.企业依据税法进行税收筹划体现了税法规范作用中的（）。A.指引作用 B.预测作用 C.经济作用 D.强制作用 4.税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以（）为基础和标志。A.国家颁布新税法 B.出现新的纳税主体
C.引起纳税义务成立的法律事实 D.税务机关作出征税行为 5.对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是（）年；特殊情况下，追征期是（）年。A.3；5 B.3；10 C.5；10 D.2；5 6.下列各项中，不属于税务机关作出的税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 B.依法拍卖纳税人相当于应纳税款的商品 C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品 D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物 7.专业知识整理分享
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根据税法运行的相关规定，下列各项中（）是税收立法的核心问题。A.制定税法 B.确定征税主体 C.确定纳税主体
D.税收立法权的划分 8.我国现行税制中的土地增值税采用的税率是（）。A.超额累进税率 B.超率累进税率 C.全额累进税率 D.超倍累进税率 9.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用税务规章的（）。A.应当提请全国人大常委会裁决 B.地方性法规不再适用 C.应当适用税务规章
D.应当由税务机关确定适用税务规章还是地方性法规 10.下列各项中，可以制定税收规范性文件的是（）。A.省级税务机关 B.乡镇级税务机关
C.市级税务机关的内设机构 D.省级税务机关的直属机构 11.税务机关派出人员在进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义务人出示（）。
A.介绍信和工作证
B.介绍信和税务检查证
C.税务检查证和税务检查通知书
D.工作证和税务检查通知书 12.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款的制度属于（）。A.免税法 B.间接抵免法 C.直接抵免法 D.税收饶让 13.下列关于避免国际重复征税的说法中，不正确的是（）。A.免税法可以彻底避免国际重复征税
B.税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法 C.避免国际重复征税的基本方法包括免税法和抵免法
D.目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有单边方式、双边方式和多边方式 14.专业知识整理分享
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2014年纳税人取得的收入在2015年补税时，依据2014年有关税收实体法的规定计算应纳税额，税款缴纳程序按2015年税收征管法规定的程序执行，这体现了税法适用原则中的（）原则。
A.实体从旧，程序从新 B.法律不溯及既往 C.新法优于旧法 D.程序优于实体 15.下列各项中，不属于税法失效的类型的是（）。A.新税法代替旧税法 B.直接宣布废止某项税法 C.税法本身规定废止的日期 D.税法本身与其他法规冲突 16.下列各项中，（）是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。A.课税对象 B.税目 C.计税依据 D.税率 17.（）与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。A.超额累进税率 B.定额税率 C.超率累进税率 D.比例税率 18.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（）。A.全国人民代表大会及其常务委员会
B.国务院 C.财政部
D.国家税务总局 19.税收法律主义也称税收法定性原则。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。A.税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性
B.课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性 C.课税要素必须由法律直接规定
D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力 20.税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税法基本原则中的（）。
A.税收法律主义原则
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B.税收公平主义原则
C.税收合作信赖主义原则
D.实质课税原则 21.为了确保国家课税权的实现，纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（）。
A.实体从旧，程序从新原则 B.程序优于实体原则 C.新法优于旧法原则 D.法律优位原则 22.下列税法解释中不能作为法院判案直接依据的是（）。A.立法事后解释
B.由最高人民检察院作出的检察解释 C.行政解释
D.由最高人民法院作出的审判解释
二、多项选择题
1.下列关于税法解释的说法中，正确的有（）。A.税法的法定解释同样具有法的权威性
B.司法解释的主体由最高人民法院、最高人民检察院和全国人民代表大会组成 C.税法的行政解释，能作为法庭判案的直接依据
D.税法的立法解释包括事前解释和事后解释，通常我们所说的税收立法解释是指事后解释 E.扩充解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持扩充解释 2.根据税收法律制度的相关规定，下列各项中，属于税收法律关系的特点的有（）。A.主体的一方只能是国家 B.体现国家单方面的意志 C.权利义务关系具有不对等性
D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质
E.税收法律关系的主体一方是纳税人，另一方是税务机关 3.下列各项中，属于税收法律关系消灭的原因的有（）。A.纳税人履行纳税义务
B.纳税义务因超过期限而消灭 C.纳税义务的免除 D.新税法的颁布 E.纳税主体的消失 4.下列关于税收实体法要素的说法中，正确的有（）。A.纳税人就是负税人
B.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现 C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度
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D.税率是计算税额的尺度，代表课税的深度 E.国家开征的每一种税都有纳税期限的规定 5.下列各项中，属于减免税基本形式中的税额式减免的有（）。A.跨期结转 B.减半征收 C.核定减免率 D.抵免税额 E.免征额 6.下列各项中，属于税务规章的制定程序的有（）。A.立项 B.执行
C.决定和公布 D.审查 E.起草 7.下列关于税收规范性文件有关规定的表述中，不正确的有（）。
A.税收规范性文件的制定机关可以将税收规范性文件的解释权授权下级税务机关 B.税收规范性文件一般应当自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往 C.税收规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案 D.税收规范性文件的制定机关应当对税收规范性文件进行清理 E.税收规范性文件的定期清理一般每年组织一次 8.下列关于税收执法特征的表述中，正确的有（）。A.税收执法具有单方意志性和法律强制力 B.税收执法是有责行政行为 C.税收执法具有裁量性 D.税收执法具有被动性 E.税收执法具有效力先定性 9.下列关于税收执法监督的表述中，不正确的有（）。A.税收执法监督的主体是税务机关
B.税收执法监督的主体是纳税单位和个人
C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员 D.税收执法监督的内容是内部非行政执法
E.税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督 10.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为（）。A.来源地管辖权 B.居民管辖权 C.公民管辖权 D.居住地管辖权 E.国籍管辖权
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11.下列关于国际避税与反避税的说法中，正确的有（）。A.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换
B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 C.国际避税只能通过纳税客体的国际转移进行
D.不征个人所得税的国家通常会被作为国际避税地
E.关联交易包括关联企业之间的交易，也包括关联个人与关联企业之间的交易 12.下列关于国际税收协定的说法中，不正确的有（）。A.国际税收协定具有高于国内税法的效力 B.国际税收协定不得与国内税法相抵触
C.国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法
D.国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 E.国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为单边税收协定和双边税收协定 13.下列关于税法的特点的表述中，不正确的有（）。A.从立法过程来看，税法属于制定法 B.从立法过程来看，税法属于习惯法 C.从法律性质来看，税法属于义务性法规 D.从内容来看，税法具有综合性 E.从内容来看，税法具有单一性 14.下列关于税法与其他部门法的关系的说法中，正确的有（）。
A.税法属于部门法，是依据宪法制定的，任何税法违反宪法的规定都是无效的
B.税法体现国家单方面的意志，权利义务关系不对等，这些特点是与民法完全对立的 C.税法属于经济法律部门
D.税法具有行政法的一般特征，都是体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致 E.税法与刑法都具备明显的强制性，一定意义上，刑法是实现税法强制性最有力的保证 15.下列各项中，属于税务机关职权的有（）。A.对纳税人经营状况保密
B.对违反税法的纳税人采取行政强制措施 C.对纳税人发票使用情况进行查验登记
D.在授权范围内依照一定程序制定税收行政规章及其他规范性文件 E.按规定付给扣缴义务人代扣税款的手续费 16.下列各项中，属于税法立法解释的有（）。A.全国人大及其常委会对税收法律所作的解释
B.国家税务总局在执法过程中对税收法律如何具体应用所作的解释 C.国务院对税收行政法规所作的解释 D.最高人民法院的审判解释
E.地方人大常委会对地方税收法规所作的解释 17.下列关于税收法律关系的说法中，正确的有（）。
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A.国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体 B.税务机关行使的征税权可以自由放弃或转让 C.履行征税职责的财政机关、海关也属于征税主体 D.税务机关可以自己决定自己管辖范围内的税收优惠
E.被授权的税务机关有权在授权范围内依照一定的程序制定税收行政规章，作出行政解释 18.下列各项中，不属于税收法律的有（）。A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》 B.《中华人民共和国车船税税法》
C.《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》 D.《税务部门规章制定实施办法》 E.《中华人民共和国企业所得税税法》 19.下列关于税收的减免税分类表述中，正确的有（）。A.各种税的基本法规定的减税、免税称为特定减免 B.法定减免通常是定期的减免税或一次性的减免税 C.特定减免可以分为无限期的减免和有限期的减免两种 D.与税收减免对应的是税收附加和税收加成
E.在税收基本法中，不能或不宜一一列举而采用补充规定的减免税形式是特定减免 20.下列各项税种中，纳税期限采用“按年计征，分期预缴或缴纳”方式的有（）。A.耕地占用税 B.企业所得税 C.房产税
D.城镇土地使用税 E.增值税 21.税收司法行为应当遵循的基本原则有（）。A.税收司法独立性原则 B.税收司法中立性原则 C.税收司法谨慎性原则 D.税收司法及时性原则 E.税收司法监督性原则 22.下列关于国际税法的表述中，正确的有（）。
A.国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等
B.国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本” C.国际税法的效力高于国内税法
D.税收管辖权具有明显的独立性和融合性
E.跨国纳税人的国外经营活动有盈有亏时，用分国限额法对纳税人有利，用综合限额法对居住国有利 23.下列各项中，属于国际税法的基本原则的有（）。A.国家税收主权原则
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B.国际税收分配公平原则 C.国际税收中性原则 D.国际税收独立原则 E.国际税收平均分配原则 24.下列各项中，属于国际税收协定的基本内容的有（）。A.税收管辖权的问题
B.避免或消除国际重复征税的问题 C.避免税收歧视，实行税收无差别待遇
D.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税 E.国际税收协定具有高于国内税法的效力 25.下列各项中，关于税收法律创制程序的说法中，正确的有（）。
A.税收法律案由有权提出议案的机关、组织和人员依据法定程序向立法机关提出关于修改、制定，废止法律的建议
B.有法案审判权的机关对法律案运用审判权，决定其是否应列入议事日程、是否需要对其加以修改
C.税收法律案的通过采取表决方式进行，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数，方可通过
D.经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布 E.经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国务院总理颁布总理令予以公布 答案解析
一、单项选择题
1.【答案】 D 【解析】
从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中无偿性是其核心。
【知识点】 税法的概念与特点 2.【答案】 A 【解析】
程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。
【知识点】 税法原则 3.【答案】 B 【解析】
企业依据税法进行税收筹划，体现了纳税人合理利用税法预测作用为自己服务的情形。
【知识点】 税法的作用 4.【答案】 C 【解析】
税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。国家颁布新税法、出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接
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产生纳税义务，税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。
【知识点】 税收法律关系的产生、变更、消灭 5.【答案】 A 【解析】
对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年；特殊情况下，追征期是5年。
【知识点】 税收执法 6.【答案】 B 【解析】
选项B 属于税务机关作出的税收强制执行措施。
【知识点】 税收执法 7.【答案】 D 【解析】
税收立法权的划分，是税收立法的核心问题。
【知识点】 税收立法 8.【答案】 B 【解析】
我国现行税制中的土地增值税采用超率累进税率计税。
【知识点】 税收实体法要素 9.【答案】 A 【解析】
税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用；国务院认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。因为国务院的权限范围是可以对税务规章的合法性及合理性加以判断，有改变或者撤销税务规章的权利，而对地方性法规，由于其制定主体是地方人大，国务院无权改变或撤销地方性法规，只能提请全国人大常委会裁决。
【知识点】 税收管辖权 10.【答案】 A 【解析】
县级以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不具有行政主体资格，不能以自己的名义制定税收规范性文件。
【知识点】 税收立法
11.【答案】 C 【解析】
税务机关派出人员在进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义务人出示税务检查证和税务检
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查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人或扣缴义务人有权拒绝检查。
【知识点】 税收执法 12.【答案】 D 【解析】
税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款。
【知识点】 国际重复征税 13.【答案】 B 【解析】
选项B：严格来说，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。
【知识点】 国际重复征税 14.【答案】 A 【解析】
实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。上述业务体现了该原则。
【知识点】 税法原则 15.【答案】 D 【解析】
税法失效的三种类型包括：①新税法代替旧税法（最常见）；②直接宣布废止某项税法；③税法本身规定废止的日期。
【知识点】 税法原则,税法的效力与解释,税法原则,税法的效力与解释 16.【答案】 A 【解析】
课税对象是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。
【知识点】 税收实体法要素 17.【答案】 B 【解析】
定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。
【知识点】 税收实体法要素 18.【答案】 A 【解析】
税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指全国人民代表大会及其常务委员会。
【知识点】 税收立法
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19.【答案】 D 【解析】
选项D：依法稽征原则指的是税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。
【知识点】 税法原则 20.【答案】 C 【解析】
税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税收合作信赖主义原则。
【知识点】 税法原则
21.【答案】 B 【解析】
程序优于实体原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。
【知识点】 税法原则 22.【答案】 C 【解析】
原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据。
【知识点】 税法的效力与解释
二、多项选择题
1.【答案】 A, D 【解析】
选项B：司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据；选项C：税法的行政解释，原则上讲不能作为法庭判案的直接依据；选项E：字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释。
【知识点】 税法的效力与解释 2.【答案】 A, B, C, D 【解析】
税收法律关系的特点包括：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
【知识点】 税收法律关系的概念与特点 3.【答案】 A, B, C, E 【解析】
税收法律关系消灭的原因主要有：（1）纳税人履行纳税义务；（2）纳税义务因超过期限而消
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灭；（3）纳税义务的免除；（4）某些税法的废止；（5）纳税主体的消失。选项D新税法的颁布不一定会导致某些税法的废止，所以不一定会导致税收法律关系的消灭。
【知识点】 税收法律关系的产生、变更、消灭 4.【答案】 B, C, D, E 【解析】
选项A：纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，而负税人是实际负担税款的单位和个人。纳税人如果能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不是负税人。
【知识点】 税收实体法要素 5.【答案】 B, C, D 【解析】
选项A和选项E属于税基式减免的形式。
【知识点】 税收实体法,税收实体法要素 6.【答案】 A, C, D, E 【解析】
税务规章的制定程序包括：立项、起草、审查、决定和公布。
【知识点】 税收立法 7.【答案】 A, E 【解析】
选项A：税收规范性文件由制定机关负责解释，不得将解释权授权本级机关的内设机构或者下级税务机关；选项E：税收规范性文件的定期清理由法规部门负责，每两年组织一次。
【知识点】 税收立法 8.【答案】 A, B, C, E 【解析】
税收执法具有主动性，税收执法是积极、主动的行为，而不像税收司法活动具有被动性，遵循“不告不理”原则，所以选项D错误。
【知识点】 税收执法,税收执法 9.【答案】 B, D 【解析】
选项B：税收执法监督的主体是税务机关，非税务机关的组织和个人，如审计机关，也可以依法对税务及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围；选项D：税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。
【知识点】 税收执法 10.【答案】 A, B, C 【解析】
根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。
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【知识点】 税收管辖权
11.【答案】 A, B, D, E 【解析】
选项C：国际避税可以通过转移纳税主体与纳税客体进行。
【知识点】 国际避税与反避税 12.【答案】 B, E 【解析】
选项B：国际税收协定有时会与国内税法发生冲突，此时根据国际法中“条约必须遵守”的原则，在税收协定的适用范围内，以税收协定的条文为准实施涉外税收征收管理。选项E：国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为双边税收协定和多边税收协定。
【知识点】 国际税收协定 13.【答案】 B, E 【解析】
选项B：现代国家的税法都是经过一定的立法程序制定的，所以税法属于制定法不属于习惯法；选项E：税法不是单一的法律，而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
【知识点】 税法的概念与特点 14.【答案】 A, B, D, E 【解析】
选项C：税法与经济法之间是有差别的，它们的调整对象、解决争议的程序等都有差异，所以不能简单地将税法归属于经济法律部门。
【知识点】 税法与其他部门法的关系 15.【答案】 B, C, D 【解析】
选项A和选项E属于税务机关的职责，不是职权。
【知识点】 税收执法,税收执法 16.【答案】 A, C, E 【解析】
选项B：属于税法的行政解释；选项D：属于税法的司法解释。
【知识点】 税法的效力与解释 17.【答案】 A, C, E 【解析】
选项B：税务机关行使的征税权极具程序性，不能自由放弃或转让；选项D：税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征或少征税款，不得擅自决定税收优惠。
【知识点】 税收法律关系的概念与特点 18.【答案】 A, D
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【解析】
选项A：属于税收法规；选项D：属于税务规章。
【知识点】 税收立法,税收立法 19.【答案】 C, D, E 【解析】
选项A：各种税的基本法规定的减税、免税称为法定减免；选项B：临时减免通常是定期的减免税或一次性的减免税。
【知识点】 税收实体法要素 20.【答案】 B, C, D 【解析】
选项A：耕地占用税采用按次纳税的方式；选项E：增值税采用按期纳税的方式。
【知识点】 税收实体法,税收实体法要素
21.【答案】 A, B 【解析】
税收司法遵循两项基本原则：（1）税收司法独立性原则；（2）税收司法中立性原则。
【知识点】 税收司法 22.【答案】 A, B, C, E 【解析】
选项D：税收管辖权具有明显的独立性和排他性。
【知识点】 国际税法的概念及原则 23.【答案】 A, B, C 【解析】
国际税法的基本原则包括：（1）国家税收主权原则；（2）国际税收分配公平原则；（3）国际税收中性原则。
【知识点】 国际税法的概念及原则 24.【答案】 A, B, C, D 【解析】
国际税收协定的基本内容包括：（1）税收管辖权的问题；（2）避免或消除国际重复征税的问题；（3）避免税收歧视，实行税收无差别待遇；（4）加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。选项E说的是国际税收协定与国内税法的关系。
【知识点】 国际税收协定 25.【答案】 A, B, C, D 【解析】
选项E：经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布。
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【知识点】 税收立法
《税法》 篇5
一、单项选择题
1.在个人所得中，下列实施按应纳税额减征30%的项目是（）。
A.偶然所得B.利息、股息、红利所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得
2.消费税中实行复合计税征税办法的应税消费品下列有（）。
A.卷烟B.高尔夫球级球具C.小汽车D.成品油
3.下列哪些经营活动应当征收营业税（）。
A.商业批发B.商业零售C.工业加工D.服务业
4.我国纳税一般为（）。
A.公历每年1月1日—12月31日B.公历每年10月1日—下年9月31日
C.公历每年4月1日—下年3月31日D.公历每年7月1日—下年6月30日
5.当前我国《个人所得税》中工资薪金所得实行的免征额是（）元。
A.1600B.3000C.3500D.5000
6.（）是税收强制性与固定性特征在时间上的体现。
A.纳税人B.征税对象C.纳税期限D.纳税环节
7.从我国企业所得税纳税申报表的设计看，“应纳税所得额”的计算采用（）。
A.直接计算法B.间接计算法C.居民企业法D.非居民企业法
8.土地增值税所采取的税率形式是（）。
A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率
9.纳税人购买自用车辆，车辆购置税的计税依据是（）。
A.全部价款B.全部价款÷（1+17%）
C.全部价款÷（1+13%）+价外费用
D.全部价款÷（1+17%）+价外费用
10.增值税的一般纳税人适用的基本税率是（）。
A.3%B.0C.13%D.17%
二、多项选择题
11.企业所得税的征收方法是()。
A.按年计算B.分月或分季预交C.年终汇算清缴D.多退少补
12.单位和个人发生下列业务，应征营业税的是（）。
A.汽车的修配B.房屋的装饰C.房屋的销售D.提供餐饮服务。
13.计税依据既可是征税对象（），也可是征税对象的（）。
A.货币B.实物C.价格D.数量
14.下列企业须缴纳企业所得税的有（）。
A.国有企业B.私营企业C.股份制企业D.个体工商户
15.下列属于增值税征收范围的有（）。
A.提供加工业务B.土地使用权的转让C.有形动产的销售D.电力的销售
16.现行消费税征税范围通常包括（）。
A.过度消费对人类健康等有危害的特殊消费品B.不可再生和不可替代的消费品
C.奢侈品和非生活必需品D.高能耗、高档及具有财政意义的消费品
17.关税的纳税人包括（）。
A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人
C.进出境物品的所有人D.出口货物的收货人的收货人
18.下列关于进项税的正确说法是（）
A.销售方的销项税等于购进方的进项税B.由购进方承担或支付
C.增值税专用发票注明的税额
D.销售或购进货物的运费（取得运输单证）按7%扣除率抵扣进项税
19.对商品与劳务的征税，已形成以（）为核心，以（）协调配合、交叉，双层次调节格局。
A.增值税B.关税C.营业税D.消费税
20.税务登记制度包括（）等。
A.开业税务登记B.变更税务登记C.注销税务登记D.停业、复业税务登记
三、判断题：
21.马克思曾说过：“赋税是喂养政府的奶娘。”
22.小轿车生产公司销售自产小轿车支付的运费不能计算抵扣增值税进项税。
23.查账征收适应会计制度健全、能正确计算应纳税额的纳税人；查定征收适应经营规模小、会计制度不够健全的纳税人。
24.城镇土地使用税是一种带有附加性质的税种，其征税目的是为调节土地基差收入，促进土地资源合理使用。
25.增值税的起征点适应所有纳税人。
26.税收是文明社会的代价。
27.缴纳资源税时，纳税人销售应税资源产品，以销售数量为计税依据。
28.企业所得税中的应税所得额＝利润总额。
29.税务机关发现的多缴税款，无论时间多长，都应当退还给纳税人。
30.在计算营业税时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。
四、问答题：
31.自2012实行“营改税”以来，原营业税征税范围哪些项目改为征收增值税？
32.个人所得税纳税人划分标准及其所承担纳税义务是什么？
33.印花税有哪些特点？
34.税务登记证件的作用表现在哪些方面？
五、实训题：
35.××企业为一般纳税人，2010年5月份发生如下经济业务：
(1)购进原材料已入库，支付不含税价款32万元，取得增值税专用发票；
(2)销售Ｘ类产品给小规模纳税人，开出普通发票上注明价款35.1万元；
(3)销售Ｙ类产品92万元(不含税价)，收到对方支付的款项；
(4)3月份购进的一批原材料因保管不善报废，价值15.21万元(价税合计)； 要求：计算××企业年2010年5月份应缴纳的增值税。
36.红日化妆品公司某月销售化妆品，开出增值税专用发票，金额88.5万元，又委托另一公司加工化妆品，提供原材料成本31万元，已知化妆品消费税税率30%，成本利润率5%。计算该公司应纳消费税？
37.春秋旅行社位于某市中心，2011年6月组织旅游团到境外旅游，收取旅行费共计26万元，到国外由他国旅行社接团，付给境外接团旅行社费用18万元，计算春秋旅行社本月应纳营业税和城市维护建设税和教育费附加？（旅游业营业税税率5%，城市维护建设税税率7%）
38.一家商贸公司报送企业所得税纳税申报表，其中的利润总额为188万元，经税务机关核实，发现有以下情况：
（1）向民间融资120万元，期限1年，支付利息18万元，同期同类银行贷款利
率6%
（2）营业外收入含国债利息收入14万元
（3）营业外支付中各种违规罚款7.8万元
（4）损失扣除中，包含了因管理不善失火造成的损失万3.6元
要求：根据企业所得税税法的规定核实本应纳税所得额并计算应纳企业所得税？（该企业所得税适用税率为25%）
39.张大伟是一名从事广告设计的自由职业者2011年收入情况如下：
（1）2月份为某企业做产品广告宣传策划，对方支付5500元，（2）4月份发表个人作品于国家公开杂志，取得稿酬收入1800元，（3）6月份购买社会福利彩券中奖，奖金14000元，（4）8月份为某广告设计公司员工做业务培训，取得劳务费3500元，（5）12月份为当地一家企业十周年庆典晚会做舞台背景设计，取得收入6200元，计算张大伟2011年应缴纳的个人所得税？
1D2A3D4A5C6C7B8C9D10D
三、判断题： 21√22×23√24×25×26√27√28×29√30×
四、问答题：
31自2012实行“营改税”以来，原营业税征税范围哪些项目改为征收增值税？ 答：（1）交通运输业服务：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、铁路
（2）部分现代服务业服务：包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务（3）广播影视服务（4）邮政服务业
32.个人所得税纳税人划分标准及其所承担纳税义务是什么？
答：个人所得税纳税人划分标准是居住时间、有无住所。划分为两类：（1）居民纳税人：是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，居民纳税人负有无限的纳税义务，无论是来源于中国境内还是境外的所得都需在中国缴纳个人所得税。（2）非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所且在中国境内居住不满一年的个人，居民纳税人承担有限的纳税义务，即仅就来源于中国境内的所得在中国缴纳个人所得税。
33.印花税有哪些特点？
答：征收范围广泛；税负轻、处罚重；由纳税人自行完成纳税义务；多缴不退不抵。
34.简答税务登记证件的作用？
答：（1）开立银行账户（2）申请减税、免税、退税（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款（4）领购发票（5）申请开具外出经营活动税收管理证明（6）办理停业、歇业（7）其他有关税收事
五、实训题：
35.答：（1）可抵扣进项税=32×17%= 5.44（万元）
（2）销售Ｘ类产品销项税=35.1÷（1+17%）×17%=5.1（万元）
（3）销售Ｙ类产品销项税=92×17%=15.64（万元）
（4）报废原材料作为不可抵扣进项税，从进项税中调减15.21÷（1+17%）×17%=2.21（万元）
本月应纳增值税=当月销项税-当月进项税=（5.1 + 15.64）-5.44 + 2.21 = 17.51（万元）36.答：销售化妆品应纳消费税=88.5×30%=26.55（万元）
委托加工化妆品应纳消费税=组成计税价格×消费税税率=31×（1+5%）÷（1-30%）×30%=13.95（万元）
应纳消费税合计=26.55+13.95=40.5（万元）
37.答：春秋旅行社本月应纳营业税=（26-18）×5% =0.4（万元）
应纳城市维护建设税=0.4×7%=0.028（万元）应纳教育费附加=0.4×3%=0.012（万元）
38.（813
答：（1）融资利息超过标准应调增=18-（120×6%×1）=10.8（万元）
（2）国债利息收入应调减=14万元
（3）各种违规罚款应调增=7.8万元
（4）因管理不善失火造成的损失应调增=3.6万元
企业应纳税所得额=188 +（10.8 + 7.8 + 3.6）-14 =196.2（万元）
应纳企业所得税= 185.2×25% = 49.05（万元）
39.答：（1）劳务报酬所得应缴个人所得税= 5500×（1-20%）×20% = 880（元）
（2）稿酬所得应缴个人所得税=（1800-800）×20%×（1-30%）=140（元）
（3）社会福利彩券奖金应缴个人所得税=14000×20%=2800（元）
（4）劳务报酬所得应缴个人所得税=（3500-800）×20%=540（元）
（5）劳务报酬所得应缴个人所得税= 6200×（1-20%）×20%=992（元）
税法的教学研究 篇6
一、对税法教学的基本认识
(一) 税法教学的重要性
税法教学的重要性是由税法的重要性和市场对人才培养的要求决定的。税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。
税法与税收密不可分。税收以法律的形式确定下来以后, 便成为人们普遍遵守的行为准则。税收活动涉及的领域非常广泛, 与社会稳定、经济发展和人民生活息息相关。2、市场经济的发展需要培养一批熟悉甚至精通税法的人才。随着市场经济的不断完善, 税制改革的不断深化, 特别是税收征收管理改革的不断深化, 纳税人就需要熟悉甚至精通税法及财务会计制度的专业技术人员去为其从事纳税服务。工商税制的全面改革和实行分税制的税收管理体制, 使税收深入到社会生产的各个环节, 涉及全体国民的切身利益, 纳税人的责任越显重大。同时, 改革后纳税人承担纳税责任的税种涉及6个以上, 而且有些税种要面向国税、地税两套税务机构纳税, 纳税风险与法律责任就相应增加。为了有效保护自身合法权益, 客观上需要有一批专业技术人员提供服务。
(二) 税法教学的特殊性
税法教学的特殊性是由税收调节经济的职能决定的。税收的经济职能是国家运用税收来调控经济运行的功能。国家向企业和个人征税, 把一部分国民收入转为国家所有, 必然要改变原有的分配关系, 对生产结构、消费结构和生产关系结构等产生一定的影响。同国家运用的其他经济调节手段相比, 税收的经济职能也具有自身的质的规定性。
(三) 税法教学的实用性
税法教学的实用性是由税法结构的综合性所决定的。税法结构的综合性是指税法由一系列单行的税收法律规范构成的综合性法律, 是实体法与程序法相结合的一种法律结构形式。
1、实体法对税法教学的要求。
税收实体法是规定了税种及其征税对象、纳税人、税目税率、计税依据、纳税地点等要素内容的法律规范。我国现行的税收实体法共有22个税种的税法。这就给税法的教学提出了具体的实用性要求, 要求在讲授时要正确区分每个具体单行税法的运用规则, 并正确运用法条为纳税人计算并缴纳各种税额, 同时这也是教学工作的重点和难点。
2、程序法对税法教学的要求。
税收程序法是规定税收管理工作的步骤和方法的法律规范, 主要包括税务管理法、纳税程序法、发票管理法、税务处罚法和税务争议处理法等。这也给税法的教学提出了具体的实用性要求, 要求在讲授时要注意操作要点、发票的具体使用方法和学会用法律的武器保护自身的合法权益。
市场经济的发展给中国税制的改革提出了统一税制的要求, 为更好地服务于改革开放及与国际惯例接轨, 我国发布了一系列的税收法律制度, 使得纳税人需要专业技术人员为其服务。因此税法教学不能停留在理论教学上, 要将其与纳税人的要求联系起来, 要为培养实用性人才提供丰富的实例。
二、选好教材, 吃透教材
随着我国经济的发展, 以及近几年的国际金融危机的出现, 国家对整个经济运行的环境做出了重大的调整, 尤其是与税收相关的法规做出了重大的调整, 以促进和扶持企业走出困境, 解决特殊时期的就业大事, 因此给我们的税法教学带来了前所未有的挑战。
要想把税法教好, 把国家的最新政策讲透, 除了自己要认真研究和学习国家的最新法规以外, 最重要的是要选择一本较好的教材, 以便能够及时跟上国家的最新政策。同时要讲好《税法》, 必须“吃透”教材, 写好教案。从教材到课堂教学, 中间一环就是教案。教材要通过教案来具体化。
(一) 在编写教案的过程中, 要对教学的目的、教学的重难点和教学程序等都做出规定。
教案一方面要与教材相联系, 体现教材的要求, 使教材更加具体化;同时教案也要对教材进行充实和完善。例如在讲解有关“税率”的具体内容时, 我们应增加有关的税率的具体含义和实例的内容;同时在教学的过程中, 我们应当不时的增加一些有关职业教育的内容。在这个过程中, 我们可以将最新的工资的超额累进税率的内容介绍给学生, 并且告诉他们这是我们今后无论是从事企业会计还是从事其他工作都必须掌握的内容, 才能对自己的工资收入做到心中有数;在这节的讲解中, 同学们只需对他们有所了解即可, 在以后的章节中我们会作出更具体详尽的介绍。让他们在学习中慢慢接受专业的内容。
(二) 适当补充形成和提高课程综合素质方面的内容。
如税法时事、人物、故事、学会、学术等。在确定教学内容时, 一方面应充分考虑该课程与基础会计、财务会计等课程的衔接, 处理好相关课程内容的关系;另一方面要把素质教育思想融入各个教学环节, 在重视知识传授的基础上, 注重培养学生学习能力和独立获取知识的能力, 培养创新精神和适应社会的能力, 同时要注重加强诚信教育, 培养职业道德。近几年来, 偷税、漏税虚假案件屡屡发生, 这其中有太多的原因和动机, 但是诚信与职业道德教育的确是一个不可忽视的问题。因此要从税法教学入手, 把这种教育理念贯穿于整个教学过程中。
三、税法教学的具体方法
从教学的全过程看, 组织课堂教学是教学活动的基本环节。在明确教学目的, 写好教案之后, 如何组织课堂教学就成了实现教学目的的决定性因素。
由于《税法》这门课程在会计类的专业中处于主干课程的地位, 并且也是职称考试的主要课程之一。为了调动学生的学习积极性, 我们首先应该告诉学生《税法》这门课程的重要性, 然后告诉学生这门课程将怎样讲授。如果我们的教学增加职称考试的要求来讲课, 学生为了自己的职业生涯也会自主学习的。
在教学内容的安排上, 应突出税收特色, 重在应用, 同时面对现在的考证大军, 教学内容不应太难, 应围绕职称考试的难度要求展开。在教学方法的选择上, 应以法规讲解为主、案例分析为辅, 法规讲解与案例分析有效结合。
1、法规法条的详细讲解
任何一部法律都是由具体的法条所组合而成的, 这是不能随便更改的。对于初次接触税法的学生而言, 那些枯燥的法条在没有任何解释的情况下是很难理解的, 并且也很难把握一些相似法条之间的区别。这就给税法的教学工作提出了一个要求, 要求我们在讲授时不仅要正确讲解每一法条的具体含义, 还要将一些法条对比起来, 再加以实例进行对比、理解。
2、以引导启发为主, 充分调动学生积极性
在课堂教学中, 要确立教师的主导作用和学生的主体作用。教师的主导作用关键是“导”, 是启发、是引导, 当好“导演”而不是主演。教师要运用有效的教学方法, 培养学生的思维能力, 充分调动学生的主动性、积极性和创造性。这就要求教师对课堂教学的每一环节都要精心设计、精心安排。在具体授课过程中, 教师要以“大纲”为原则, 对理论部分的教学体现以应用为目的, 以“必需、够用”为度, 把课本中较为重点的知识进行系统的梳理, 以多提问的方式引导学生去思考、讨论、归纳、总结。而不是仅仅告知结果, 简单地从理论上来论证是非。此外, 每次课可留出一定时间, 让学生提出问题, 教师进行释疑解答或进行分析问题、解决问题的课堂训练, 这样会起到巩固知识、集中学生精力、充分调动学生学习积极性的良好效果, 达到从根本上避免“一言堂”或简单重复的教学方式。
3、正确引导学生进行自学, 提高自学能力
对于教材中一些浅显易学的内容, 可留给学生去自学, 教师应事先对所要学习的内容提出要求, 指出应掌握的重点问题以及参考书目, 让学生带着问题去学习。去查阅有关参考资料, 培养学生的自学能力。同时也可转变角色, 让学生参与教学, 即教师选取某一章节内容, 让学生自己备课讲授, 讲完后老师进行点评, 使学生从中体会到教学不是一项简单的工作, 体会到教师的艰辛和付出, 体会到自己知识面的狭窄。通过这种方式激发学生学习的主动性, 胜过单纯地苦口婆心的说教。此外还可指导学生阅读某些报刊、杂志、书籍和网站, 通过书本之外的各种途径, 培养学生主动学习和思考的兴趣及能力, 可达到事半功倍的效果。在当今社会日新月异的发展环境下, 引导学生“要学”比“学好”更重要, 指导学生“会学”比“学会”更重要。
4、充分利用现代化的教学手段
与教学方法的改革相配套的是教学手段的更新。目前我国高职会计专业的重要教学手段仍是以“教案+粉笔+黑板”为主。为了适应现代化信息社会的快节奏、高效率要求, 《税法》课程应逐步采用现代信息技术手段, 采用多媒体技术进行教学。可引进或组织教师自行制作教学课件, 对课程的内容力求以形象直观的形式进行表述, 使高深的理论通俗化, 使抽象的问题形象化, 使复杂的问题简单化, 以易于学生理解和掌握。
同时有条件的学校还应建立税法教学的实训室, 模拟国税和地税的纳税申报大厅的布局, 将平时所学的知识具体的运用于实践中, 通过角色分工的方式, 把教学中的不同教学目的得到有效的训练。这样的教学改革可以让学生一出校门就能在工作用运用, 得心应手, 有效的提高了高职教学的教学效果, 提高了高职学生的动手能力, 增加了高职学生就业的砝码。
现在的时代是科技高速发展的时代, 知识更新速度也很快, 特别是对于我们税法教学工作者来说更是面临极大的挑战。知识不断更新, 不断与国际接轨。要让自己所教授的学生能顺应时代发展的需要, 就必须在不断更新自己本身知识的同时, 要让他们学会自主学习新知识。在课堂讲授上, 应讲究艺术性:变空洞为生动, 变抽象为形象, 变法条为法理, 变文字为数字。激发学上的学习热情, 提高税法教学效果。
我将平时在教学过程中的一点体会写下来, 希望能与同仁一起研究、探讨更好的教学方法, 提高我们的教学质量, 让学生们能更熟悉税法这门课程的实用性和重要性。
摘要：随着经济的飞速发展, 我国WTO的加入, 国家对经济管理类人才的需求也越来越多, 特别是对精通国家财经法规、税收政策的人才更是需求的热点。作为财经会计类专业的主干课程——《税法》的教学面临了前所未有的挑战。既要把国家的税收政策讲透又要把最新的甚至前沿的税收政策第一时间传授给学生。因此本文就税法的有关教学提出了几点拙见。
关键词：税法,教学方法,教学手段,教学实训室
参考文献
[1]王曙光, 《税法》, 东北财经大学出版社, 2007年[1]王曙光, 《税法》, 东北财经大学出版社, 2007年
[2]财政部会计资格评价中心, 《经济法基础》, 经济科学出版社, 2008年[2]财政部会计资格评价中心, 《经济法基础》, 经济科学出版社, 2008年