内部信贷资金管理

内部信贷资金管理（精选12篇）

内部信贷资金管理 篇1

财务管理的目标是确保企业有一个高效的资金供应, 使资金收益最大化, 最有效地运用资金, 以使全体股东财富最大化。目前, 煤炭企业进入了发展的新时期, 为在行业并购浪潮中立于不败之地, 在企业的快速发展进程中, 如何提高资金效益、改善资金结构、加强资金风险监管、为企业快速发展提供均衡充足的资金流是当前煤炭企业财务工作的关键。

一、现阶段企业资金管理中存在的问题

目前, 企业财务风险日益显露, 突出表现在财务预算管理“虚”, 资金结算管理“散”, 监督考核环节“弱”和管理方式、手段落后, 效率低下等方面, 其表现主要有以下三个方面:

1. 信息失真。

现代企业管理的根本是信息管理, 企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而, 目前相当数量的企业信息不透明、不对称和不集成。企业的高层决策者难以获取准确的财务信息, 搞不清楚下面的情况。更为严重的是, 企业各层面都在截留信息, 甚至提供虚假信息, 使得汇总起来的信息普遍失真, 会计核算不准, 报表不真实。信息的不真实, 直接影响了企业的科学决策。

2. 监控不力。

在企业中, 所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运作环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象, 擅自挪用、转移资金甚至侵吞国有资产等问题也不断出现。尽管设置了一些监督职能, 也制定了多种监督制度, 但因种种原因难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制, 个人说了算, 资金的流向与控制脱节, 财务风险极大。很多企业领导对自身家底财务状况说不清, 而财务人员对经营情况又不甚了解, 且处于从属地位, 常常只能按领导的意图处理账务, 使财务监督流于形式。

3. 效率低下。

目前, 企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务管理中最突出的问题, 资金使用效率低下:首先是子公司多头开户的现象比较普遍, 资金管理严重失控。其次是投资决策随意性大, 有些企业不顾自身能力和发展目标, 盲目投资, 热衷于铺新摊子, 投资失误多, 损失严重, 使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。再次是资金沉淀严重, 库存占用比例过高, 欠款居高不下, 周转缓慢, 企业信用和盈利能力下降。

二、加强煤炭企业内部资金管理的措施

1. 完善结算中心制度。

完善结算中心制度, 严格控制多头开户和资金账外循环, 保证资金管理的集中统一。企业通过建立财务结算中心, 实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控。结算中心一个口子对银行, 下属单位统一在结算中心开设结算账户, 充分发挥结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用, 并使下属单位资金的出入处于集团的严密监管之下。

2. 加强资金流量管理。

企业应树立“资金流到哪里, 管理就紧跟到哪里”的观念, 将资金流量管理贯穿于企业管理的各个环节, 高度重视企业的支付风险和资产的流动性风险。严把资金流量的出入关口, 对经营活动、投资活动和筹资活动产生的资金流量进行严格管理。

3. 建立投资回报制度。

为扭转企业要钱、花钱, 却不计回报的现象, 要逐步建立投资回报机制, 凡投入企业的资金, 包括项目投资、技改投资、固定资产更新投入、科技投入、安全投入等, 都要按规定计算投资回报, 计入企业预算利润指标。如企业在进行项目资金投入时要签订投资回报承诺书, 对投资项目预计实现的利润做出承诺, 并将其纳入预算利润指标考核, 以促使企业的投资行为必须充分考虑投资规模控制, 对项目市场环境深入考察, 对项目的效益性进行合理的、谨慎的分析评价。要确立项目建设者就是投产后经营者的机制, 着力解决目前项目投资普遍超概算, 投产无效益或低效益的现象, 解决企业中花钱不承担责任这种“好事”, 使企业真正树立“投资要有回报”的观念, 从财务运行机制上确保项目资金投入的回流, 资金的有序循环。

三、实行多种监督确保资金安全

1. 实行会计委派。

企业对下属单位委派会计, 对下属单位重大财务事项实施监督, 确保会计信息真实。委派的财务人员既对企业总财务负责, 行使所有者会计职能, 又对经营者负责, 行使企业内部会计职能。该项制度的实行, 强化了事前、事中的及时监督, 同时, 确保了企业内统一的财务政策的有效运行, 有利于资金管理和运用。

2. 加强内部审计。

加强内审机构的权威和职能, 健全内部审计监督控制制度, 强调内部审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果性审计与监督, 更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督, 把监督关口前移, 将更多的精力放到管理审计中去, 强化事前预防和事中控制, 保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。

3. 健全财务制度。

财务部门要按照不相容职务相分离的原则, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡机制。资金支付的授权批准、实际办理、会计记录和稽核检查及与该项资金支付直接有关的业务经办岗位必须相互分离、相互制约, 不能一人多岗、身兼数职。授权批准人员不能亲自操办自己批准的涉及资金支付的经济业务, 更不能一个人办理业务的全过程。总之, 资金内控职责分工的关键是:会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与登记明细账分离、票据与印章分管, 等等。

在目前煤炭企业重新定位发展战略和战略目标、重新梳理构建新的管理构建的新形势下, 企业的资金管理工作也必须要随之变革, 创新理财理念, 创新资金管理方式、方法, 实现优化企业资金结构, 拓宽筹资渠道, 盘活沉淀资金, 提高资金使用效益的目的, 促使企业的财务管理工作迈上新的台阶。

内部信贷资金管理 篇2

2 第二部分 项目建设需求

2.1 概述

2.1.1 项目建设目标

1. 完善的资产负债管理体系和流程。

在对招标人资产负债管理现状进行认真调研、分析的基础上，综合监管要求和同业成功实践经验，进行差距分析。从治理架构、政策制度、方法工具和报告体系等方面开展针对性的咨询，协助招标人建立适应自身实际的资产负债管理体系。

2. 建立科学先进的资产负债管理系统。

针对银行的流动性风险、利率风险和汇率风险，通过资产负债管理系统有效而及时地借助数量化的分析，发现风险的大小及因素，再寻求适当的应对策略，以降低风险。为银行提供一套完整的资产负债管理解决方案，包括资产负债结构分析和管理、利率风险分析和管理、流动性风险分析和管理、汇率风险分析和管理。

3. 建立科学合理的内部资金转移定价系统。

建立完善的内部资金转移定价系统，构建科学的内部资金转移价格曲线，为每笔业务提供与市场利率联动的、与产品属性对应的内部转移价格，实现集中管理资金、分离利率风险，实现内部业务导向功能，保证资产负债管理政策措施得以有效的贯彻落实。

4. 搭建银行管理会计数据集市。

完成管理会计数据集市设计和内部资金转移定价及资产负债管理数据主题建设，银行在提升经营管理决策能力的过程中，需要建立多套管理分析系统，这些系统对数据的需求既有共同之处也存在各自的差异，通过建立数据集市满足并统一管理各个分析系统的数据需求、提高数据复用性、数据质量集中控制、减少数据冗余、实现数据的标准化处理。

5. 报表的生成、查询与发布。

生成满足外部审计和监管机构对资产负债状况的信息披露要求的统计报表，以及满足用于招标人自身监测、分析、考核的各种报表，并满足各种查询及发布的需要。

2.1.2 项目建设的总体原则

2.1.2.1 规划先行，分阶段实施

实施资产负债管理系统和内部资金转移定价系统是一件系统的艰巨工程，涉及到计量分析技术、业务流程重组、管理理念、人力资源、数据和IT基础等许多方面，不可能一蹴而就，必须分阶段、有重点地有序推进。

资产负债管理和内部资金转移定价都是管理会计体系的组成部分，他们与成本分摊、盈利分析、预算管理等其它管理会计子系统是一个统一的有机整体，在组织架构、流程、数据基础等很多方面都有很强的关联性。因此，在建设资产负债管理和内部资金转移定价时必须从管理会计体系整体建设来思考，需要考虑他们与成本分摊、盈利分析、预算管理等其它管理会计子系统的关系，科学地规划实施的内容、时间顺序以及IT建设，以便于最快速度推进管理会计体系的建设、最大程度地发挥管理会计的作用，尽可能地节省投资。

2.1.2.2 系统实施与咨询、培训相配合

资产负债管理和内部资金转移定价在国外经过了几十年的发展，已经形成了一套完整的体系和方法论。但是因为我国长期利率管制的影响，国内银行无论从管理理念、治理架构、政策流程，到具体的计量模型、信息系统、报表工具和人才等都缺乏成熟的管理模版。为了确保项目顺利实施并在未来的经营管理中发挥其决策支持的作用， 投标人在系统建设的同时，帮助招标人建立治理架构、政策流程、内部控制等配套体系，并在实施过程中和系统建成后提供持续的理念培训、系统使用培训、系统推广培训等系列培训。

2.1.2.3 前瞻性与成熟性相结合

资产负债管理和内部资金转移定价系统是银行重要的风险管理工具，因此，在进行系统建设时，首先要考虑银行当前的现实需求，选择适合招标人现状的成熟产品;同时市场变化是迅速的，国内的金融领域快速发展，金融创新层出不穷，并且在这一过程中大量吸收国外先进银行的理念与方法，因此系统建设还必须有前瞻性，应该选择一个具有国际先进水平的系统，以满足未来快速的发展和变化。

2.1.2.4 实用性与可用性相结合

资产负债管理和内部资金转移定价系统不是一个孤立的系统，因此，其设计方案应该具有较好的实用性以及可用性，一方面，在系统的整体框架下系统开发投产能够分阶段、分步骤进行，并保持各阶段的相互铺垫和整体工作的连续。另一方面，系统设计应该考虑招标人具体的网络、硬件环境，保证系统的设计和实施能够适应大集中环境下的不同情况，在较小的投入下实现系统的功能。

2.1.3 项目建设周期

根据内部资金转移定价和资产负债管理建设内容结合招标人目前管理工作需要，确保项目实施成效，项目建设采取分阶段实施方式，第一阶段完成内部资金转移定价系统的实施并投产运行;第二阶段完成资产负债系统实施并投产上线。

投标人应制定详细的项目管理计划和时间表，资产负债表整体上线期限应于中标通知书下发后11个月内完成，其中内部资金转移定价系统要求本年度内完成上线和试运行。

2.2 内部资金转移定价业务需求

2.2.1 总体需求

建立完善的内部资金转移定价系统，构建科学的内部资金转移价格曲线，为每笔业务提供与产品属性对应的内部转移价格。通过建立科学的内部资金转移定价系统，实现单一司库集中管理全行资金，科学构建收益率曲线，建立期限匹配法模式下的内部资金转移价格，将利率风险和流动性风险由基层业务单元转移到总行司库，为集中的市场风险管理奠定基础;支持多维度(机构、部门、条线、产品等)的资金成本及净利息收入的分析，为招标人的多维度绩效考核奠定基础;为招标人通过价格杠杆进行业务结构(包括期限结构、产品结构、行业结构等)调整提供工具;为招标人精细化产品定价提供准确的资金成本。

2.2.2 咨询需求

鉴于近年来，国内金融环境和内部资金转移定价应用变化较大，资金转移定价体系建设必须从理念转变、经营管理模式变革与配套制度建设、业务规划和指导三个层面入手：

? 理念转变。要求投标人必须有丰富的实施经验和管理实践，在近两年有已经完成的

成功案例，具有在考核模式、业务导向机制等领域提供咨询的能力，和推动银行相关领域管理变革的经验;要求投标人有平衡利益冲突和矛盾，顺利推广内部资金转移定价系统应用的经验;

? 经营管理模式变革与配套制度建设。梳理现有管理流程和规章制度或者重新编写相

关制度，从而完成整个内部资金转移定价管理体系的建立，对管理体系的设计进行返回检验与优化调整，达到实用、有效。

? 业务规划和指导。根据招标人现阶段业务现状和未来的发展目标，并结合现实的数

据基础，对内部资金转移定价系统的建设和未来发展进行总体规划，确保内部资金转移定价系统的科学先进。要求投标人能够在收益率曲线建设、定价方法的选择、客户行为分析、调节项等方面提出完整、科学和可行的解决方案和应用案例。

2.2.3 业务需求

内部资金转移定价以市场利率为基准，围绕银行业务发展战略和经营管理目标，遵循流动性管理和利率风险管理的基本原理，通过建立市场化的内部资金转移定价机制推进银行资产负债业务的协调发展、优化全行资金资源的配置、帮助管理银行的流动性和利率风险以及完善系统内绩效考核。

2.2.3.1 定价范围

要求系统能覆盖银行目前各种业务产品(全科目定价)，鉴于利率市场化后，新业务创新增加，要求系统具有很好扩展性，能支持未来可能新增的产品及业务类型。

2.2.3.2 定价模式

支持如下内部资金转移定价模式：

1、多资金池模式：将盈利性资产和可供投资的资金按照不同的到期日和重定价特征分别

放入不同的资金池中，并赋予不同的资金转移价格。

2、期限匹配模式：每一笔资金都在资金产生的当天根据该每笔资金的特性，如现金流、

选择权和重定价特征等进行资金转移定价。

2.2.3.3 定价粒度

定价的最小粒度是账户/交易，结合科目定价。

即主要根据账户/交易本身的现金流和重定价特征，选择相应的转移方法定价和转移曲线，然后逐笔进行定价计算;对于非客户账或核算颗粒度为科目的资产负债表项则计价到科目粒度。

2.2.3.4 定价方法

1、所设定的内部资金转移定价方法应满足中国的市场情况及产品特征，满足银行管理需

求。

2、系统应能支持每日定价。

3、系统需要支持资金池法、期限匹配法、现金流方法等定价方法。

4、应确保系统现金流引擎及其正确性。

2.2.3.5 收益率曲线编制

鉴于利率市场化推进，要求根据市场数据构建收益率曲线，要求投标人能够根据中国货币和资金市场，以及招标人的具体情况，提供收益率曲线设计的咨询，将曲线设计的理念、方法和模板转移给招标人。

收益率曲线编制需求：

1、支持分产品、多币种、多期限的收益率曲线编制;

2、选择即期收益率曲线;

3、收益率曲线能够反映市场对利率走势的判断和资金供求;

4、阐明期限点的选择，及曲线平滑方法;

2.2.3.6 客户行为模型

能根据招标人业务和实际数据状况，为客户行为建模。客户行为模型应包括：活期存款沉淀率模型、定期存款滚存和提前支取模型、贷款提前还款行为模型和新业务量模型。

投标人应基于招标人的数据现状提供咨询，帮助招标人建立各类客户行为模型，分析客户行为各种参数，并通过项目帮助招标人培育客户行为建模的能力和人才。

2.2.3.7 调整项

系统应提供内部资金转移定价系统调整功能，投标人应提供具体调节项的计量和确定方法。调节项目应包括但不限于：期限流动性、流动性成本、战略调整等。投标人应对各调节项内涵，以及调节项原理、调节项值确定的方法论进行说明。可以根据需求追加调节项。

2.2.3.8 内部资金转移价格的计算

系统应支持以下模式：

1、手动计算：可手工触发内部资金转移定价计算功能在后台计算。

2、批处理：能支持在系统后台根据设定的内部资金转移定价配置参数自动计算内部资金

转移价格，并生成相关报表。能实时监控批处理状态，并在出错时提供友好的出错提示。

2.2.3.9 多维数据分析和展现

对转移定价产生的数据进行多维度(机构、业务条线、科目、产品、币种、行业、客户经理)的分析汇总和报表展现，同时生成利率、利差和净利息收入等报表。

报表应包括：面向高管层的管理报表、面向中层得分析报表、面向分析人员的分析报表、和面向客户经理的明细查询报表等。

2.3 资产负债管理业务需求

2.3.1 总体需求

1) 在对招标人资产负债管理现状进行认真调研和分析的基础上，综合监管要求和同业

成功实践经验，进行差距分析。从治理架构、政策制度、方法工具和报告体系等方

面开展针对性的咨询，协助招标人建立适应自身实际的资产负债管理体系。为招标

人提供一套完整的资产负债管理解决方案，包括资产负债结构分析和管理、利率风

险分析和管理、流动性风险分析和管理、汇率风险分析和管理。具体内容包括：资

产负债管理咨询、业务咨询

资产负债结构分析，流动性风险缺口和指标分析管理，包括但不限于缺口分析、敏感性分析、久期分析、利率风险分析、利息收支模拟、预算支持，流动性风险分析、压力测试、应急计划等，汇率风险缺口分析管理等。

2) 资产负债管理系统实施建设，需求分析、系统设计、开发配置、测试上线等。

2.3.2 咨询需求

资产负债管理体系必须从组织架构、制度流程和资产负债管理系统建设三个方面进行系统性建设。要求投标人提供适合招标人自身的治理架构、规章制度和流程的管理咨询业务咨询，建立资产负债管理系统，提供资产负债管理培训。

要求投标人必须有丰富的咨询经验和管理实践，在近两年有已经完成的成功案例，具有在管理咨询、业务咨询和管理培训的能力;要求投标商能够提出完整和具有可行性的情景分析、客户行为分析、利率风险、流动性风险计量和报告方案。

1. 现状诊断分析，国内商业银行现阶段资产负债管理在下述几点仍有较大的改进空间：

管理理念、治理架构、组织岗责、政策流程、关注指标、分析模型、业务应用。基于以上的提升经验，投标人在进入现场后还将开展更细致的调研诊断，与招标方共同建立阶段性的管理发展目标，以满足项目实施的适应性、可行性要求。

2. 组织结构与岗位设计，建立明晰的治理架构和职能管理部门的组织结构及其岗位职

责是银行资产负债管理体系有效运转的基础和前提，投标人协助招标人在现有治理架构的基础上明确和优化资产负债管理治理架构。

3. 政策与流程，梳理现有资产负债管理相关制度体系，完善和优化相关制度文件， 对

招标人的政策制度完善主要涉及三个层次的制度：政策等纲领性文件、资产负债管理委员会运行规则文件、制度流程。

2.3.3 业务需求

2.3.3.1 机构设计

通过机构设置明确资产负债管理的层次和区域分布状况。同时机构设置也是对业务分析对象的精确定义，表明了商业银行管理层从经营和管理的角度，重点关注的内部业务单位的划分方法。系统支持多套机构设计，满足银行从不同角度和不同层次，包括行政线和事业线

等的经营管理需要。

2.3.3.2 维度设计

维度是系统设计的基础，指在资产负债管理系统数据模型设计中的关键维度，通常包括机构、条线、货币、产品、会计科目等内容。

2.3.3.3 收益率曲线设计

资产负债系统中设置收益率曲线，主要对现有业务产品及新业务产品提供利率，从而对各类业务的利息收支模拟计算。

收益率曲线设计的原则：

1. 获取市场利率信息，包括收益率曲线和KEY RATE(关键利率)，同时可以方便地对获取数据进行更新和维护;

2. 可通过获得的数据自动生成收益率曲线;

3. 需要收益率曲线时，系统提供其可选项，并可方便、准确各市场利率和产品利率间的关联关系及链接;

4. 可按照产品、币种分类设定不同的收益曲线;

5. 对于利率曲线基本点的选择，要根据币种、产品定价的差异可灵活进行选择和设置，原则上短期分布密集，长期分布相对稀疏。

2.3.3.4 资产负债日常管理

1) 日常资产负债指标监测

解决方案可以计算日常资产负债管理类指标，如流动性比例、人民币超额备付金比例、人民币存贷比例、安全性比例、资金头寸，业务大类余额及比例等。

2) 资产组合分析

解决方案对全行的资产按利率特性进行分类，计算出资产现金流、久期、净现值指标，再分币种，机构、产品类型对资产组合、产品组合的敏感性指标进行汇总和计算，从而得出资产组合的结构及占比结果。

3) 负债组合分析

解决方案对全行的负债按利率特性进行分类，计算出负债现金流、久期、净现值、净利差指标，再分币种，机构、产品类型对负债组合、产品组合的敏感性指标进行汇总和计算，从而得出负债组合的结构及占比结果。

2.3.3.5 流动性风险管理

流动性风险指银行无法获得充足资金或无法以合理成本获得充足资金以应对资产增长或到期债务支付的风险。流动性风险分为融资流动性风险和市场流动性风险。融资流动性风险主要指商业银行无法有效满足资金需求的风险;而市场流动性风险主要指商业银行无法以合理的市场价格出售资产以获得资金的风险。

管理银行流动性风险的方法多种，可以通过系统或外连的方式对流动性风险实现比例管理，缺口管理，流动性情景压力测试等方法，为调整和控制全行的流动性缺口和期限错配状况提供决策依据，以最小的成本及时满足客户预期和非预期的资金需求。

2.3.3.6 流动性比率管理

所衡量与监控的比率指标包括但不局限于以下：监管流动性比率(分本外币)、核心负债比率、流动性缺口比率(分本外币)、超额备付金比率(分本外币)、人民币存贷比、外币存贷比、一定期限内合约到期之资产负债比等。系统应能识别前十大资金来源，并生成资金来源集中度、及资金来源集中度指标等。

2.3.3.7 流动性缺口分析

系统支持基于本息合计的流动性缺口计算;默认的流动性缺口及累计缺口计算需要包括所有资产负债项目，并支持自定义的细分项目归类。

2.3.3.8 压力测试

系统可支持按照银监会监管要求，进行压力测试场景设计，设定不同的压力假设条件，通过配置参数进行压力测试。压力测试的情景设定应满足银监会的压力测试情景要求，并允许招标人自定义场景。可以根据银行应急预案，测试应急计划对流动性危机的缓释效果。

压力测试的结果能支持按币种、机构、资产负债项目、期限区间等维度观察承压项的变化趋势。

2.3.3.9 未来现金流预测

通过对银行资金来源与运用的预测以及资金结构的分析对来未来流动性的需求做出预测，以帮助招标人进行流动性风险计量，制定有效的管理计划。

2.3.3.10 利率风险管理

资产负债管理聚焦于银行账簿的利率风险管理，在市场变化情况下，银行通过衡量和管理利率风险，实现银行账簿收益(即净利差)的稳定，实现净利息收入(NII)的稳定。利率风险管理内容如下：

2.3.3.11 重定价缺口分析

系统将生息资产和付息负债按照重新定价的期限划分到不同的时间段，在每个时间段内，将利率敏感性资产减去利率敏感性负债，再加上表外业务头寸，就得到该时间段内的重新定价离散性缺口和累积性缺口。提供支持符合监管要求、内外部审计要求和招标人管理需要的利率重定价缺口分析功能。

2.3.3.12 久期及市值分析

久期是衡量利率变动对银行经济价值影响的一种方法。市值是指将银行存量的资产业务未来现金流折现，减去存量负债业务未来现金流折现，即为银行净现值。市场价值被认为是银行实际的价值。系统资产负债管理解决方案能够准确合理的估计生息资产、付息负债及表外业务头寸的久期并进行组合汇总，以此估算某一给定的小幅利率变动可能会对银行经济价值产生的影响。

2.3.3.13 利率风险情景模拟

针对重定价风险、收益率曲线风险、基准风险设置不同利率情景假设模式。模拟利率情景的基本方法包括：利率震动、利率倾斜或利率斜面、利率曲线旋转、震动单一主要利率、隐含远期利率情景。

利率情景预测可包含手工录入的自定义数据和系统自动配置数据，通过有选择地使用相关利率情景假设，并选择好利率震动的幅度、情景数量、基本点数变化等因素模拟利率变动趋势。

2.3.3.14 汇率风险管理

系统支持生成外币敞口报表，也支持对汇率情景进行模拟，以支持对不同汇率情景下的汇兑损益的分析。支持自动从招标人内部系统获取汇率数据。

2.3.3.15 报表需求

提供资产负债结构分析、流动性风险缺口和指标、利率风险缺口和指标、汇率风险缺口等监管和内部管理要求的相关报表。

2.4 管理会计数据集市建设需求

2.4.1 建设目标

本次管理会计数据集市建设的目标为完成内部资金转移定价和资产负债管理数据主题

相关数据模块设计及程序开发，整合源系统数据，确保管理会计数据集市支持内部资金转移定价和资产负债管理业务应用，并能够将内部资金转移定价系统和资产负债管理系统的计算结果模型化到数据集市中，在此基础上实现针对不同管理层面的各种形式的图表。在数据处理过程中，应优化数据处理流程，提高数据处理性能，推动招标人数据标准化工作进程，集中进行数据质量控制，持续改进数据质量。

2.4.2 建设范围

本次管理会计数据集市建设的范围为管理会计数据集市逻辑数据模型设计，管理会计数据集市物理数据模型设计，源系统数据和集市之间数据映射设计，数据质量检核控制流程设计，数据抽取及招标人需要的各类报表定制。

2.4.3 架构设计

通过数据中心对源系统的数据按不同的应用主题进行规划和存储，结合源数据、应用系统数据、以及自身的数据存储的缓冲层、整合层、应用层划分。

2.4.4 模型定义

银行管理会计数据集市模型应考虑其扩展性，基于内部资金转移定价、资产负债管理、成本分摊、盈利分析、资本管理、绩效考核、预算与计划等多个管理会计分析应用数据需求进行统一规划和分步设计。

2.4.5 技术要求

1. 数据结构包括数据表和字段对招标人完全开放，提供完整的数据结构、数据字典、

数据定义说明，支持招标人自行开发数据加工模型和制作报表，并提供足够和方便的自定义数据集以支持招标人个性化的扩展要求;

2. 提供相关业务系统数据整合工具，实现数据ETL(抽取、转换及加载)及元数据统一管

理功能;系统应兼顾数据抽取、转换、加载、校验的处理机制，尽早反映潜在错误;

3. 提供满足管理信息系统要求的数据补录和检查功能;

4. 提供满足管理信息系统要求的数据质量检查功能和数据清洗策略、数据质量完善建

议;提供历史数据存储和自动清理策略;

5. 支持借助商业智能 (BI)工具实现对数据的分析展现;

2.4.6 数据范围

1. 数据必须能够覆盖招标人资产负债表中的所有项目以及表外的相关项目，包括但不

限于以下业务数据：

1) 资产类：现金、存放央行存款、贵金属、存放同业、拆出资金、发放贷款及垫款、

交易性金融资产、买入返售金融资产、可供出售金融资产、持有到期投资、长期

股权投资、固定资产、其他资产等;

2) 负债类：向央行借款、同业及其他金融机构存放款项、拆入资金、交易性金融负

债、卖出回购、吸收存款、应付款项等;

3) 权益类：股本、资本公积、盈余公积、一般准备、未分配利润、所有者权益等;

4) 表外类：期收款项、抵押及质押品、贷款承诺、代管资产、期付款项、银行承兑

汇票、保函、信用证等;

2. 对于业务系统中缺少的数据，可自行定义规则进行修补，系统管理员可以根据需要

增添所需字段;

2.5 技术需求

2.5.1 总体概述

1. 提供整体的完善的详细的解决方案

本次项目解决方案既要考虑内部资金转移定价和资产负债管理的建设，还要提供未

来管理会计体系建设规划，包括但不限于成本分摊、盈利分析、资产负债管理、经济资本以及产品定价系统;系统建设的规划不仅要考虑管理会计大体系结构的合理性，还需要从相关业务系统抽取数据，要从接口开发和指导配合其他关联系统进行整体考虑，要求解决方案必须主动考虑到相关的各个系统的关系，合理规划功能及接口，是一个从全行整体IT架构考虑的完善的解决方案。

2. 依托招标人IT战略和架构，合理规划实施路径，确保招标人管理会计系统进程有序

有效地进行。

2.5.2 系统实施要求

1. 前瞻性、实用性、稳定性和先进性――引入国际先进银行的管理理念，系统建设方

案要代表国际国内先进的管理会计系统设计理念，采用先进成熟的技术，具有较强的前瞻性。

2. 全面集成与模块化――系统各个功能采用模块化集成，可以随时增加新的模块满足

业务发展需要;实现系统各功能相互之间的.紧密集成，特别是要保证分期实施内容之间的无缝衔接，同时实现系统与业务系统及其他管理系统的无缝集成。

3. 灵活的参数设置――处理流程、业务规则、分析模型、算法、报表内容等均可灵活

定制化。

4. 系统要提供稳定高效的批量数据处理机制;系统提供异常处理、日志管理、系统监

控和预警、系统管理等功能。

2.5.3 系统软硬件约束要求

阐述推荐的软硬件配置建议方案，包括服务器/操作系统、数据库、应用服务器。为保持招标人BI应用体系的一致性，尽量采用招标人现有的ETL工具和报表工具：DataStage和Cognos。如有特殊需求，需在投标人案中明确说明。

2.5.4 系统架构要求

1. 要求系统支持应用和数据全行集中式架构。

2. 要求系统采用分层应用架构设计，阐述具体分层情况及系统内部逻辑和结构，提供

清晰的层次视图和模块接口说明。

3. 阐述系统批处理架构以及批处理包括的任务内容，包括系统后台批处理任务对前台

业务操作的影响等。

4. 要求系统的系统配置、查询招标人、分行招标人等采用B/S，C/S客户端。

5. 要求应用平台建立在开放式的技术基础平台上，须具备松耦合的技术架构;具有可

靠、稳定的二次开发工具;

2.5.5 性能要求

在服务器性能符合系统要求及网络环境畅通的情况下，系统可满足以下性能指标：

1. 招标人登录响应时间不超过3秒钟;

2. 系统一般查询时间不超过6秒;

3. 系统批处理时间控制在3小时内;

4. 系统投产必须满足招标人3--5年内的业务发展要求。

2.5.6 安全性要求

1. 具备完善的数据库级备份和恢复机制，使得在异常情况发生时，系统可以得以快速

恢复，避免数据的丢失或将其影响降到最低限度。

2. 通过对招标人的身份及权限鉴别，并实施相应的访问控制策略后，使招标人只能完

成得到系统授权的数据访问功能操作。

3. 要求系统对所有系统操作提供日志记录;要求系统具备审计追踪功能，包括对系统

参数、招标人数据的增删改操作，以及其它重要操作，如系统登录等。

2.6 服务要求

2.6.1 项目实施要求

根据内部资金转移定价和资产负债管理建设内容结合招标人目前管理工作需要，确保项目实施成效，项目建设采取分阶段实施方式，第一阶段完成内部资金转移定价系统的实施并投产运行;第二阶段完成资产负债系统实施并投产上线。

投标人应制定详细的项目管理计划和时间表，资产负债表整体上线期限应于中标通知书下发后11个月内完成，其中内部资金转移定价系统要求本年度完成上线和试运行，由于招标人责任致使项目延误除外。

2.6.2 项目管理要求

1. 投标人须在项目实施过程中使用规范的项目管理方法和先进的项目管理工具

2. 投标人在投标时需书面对本项目的项目管理做出建议，包括实施方法、项目计划、

里程碑、系统实施所需人力安排、项目质量、项目验收、项目变更、项目交付等。

3. 投标人项目管理应符合招标方要求，严格控制项目质量及进度管理，并制定相应的

管理流程和制度。

2.6.3 项目人员要求

1. 投标人项目管理人员必须具备丰富的项目管理经验，在项目实施过程中能够和招标

方项目经理共同承担项目实施的总体控制、协调和管理。

2. 合作方参与项目实施人员的数量应能够保证项目进度与质量;投标人须提供详细的

人员名单(含项目经理、骨干成员)、经历介绍，提供虚假信息的其投标将被视为无效。投标人要严格按照人员名单按时到位，并保证主要项目人员在项目实施过程中全程在位。

3. 招标方将对所提供的人员进行考核，达不到招标方要求的将会被要求进行替换。

4. 中标方应严格按照标书所承诺的团队成员参与项目，如更换成员应与招标方商议。

如果成员变更超过40%，招标人有权重新招标或改用其他方式进行采购。

2.6.4 文档要求

1. 系统开发应严格遵照国家软件工程规范进行，根据开发进度阶段性提交有关开发文

档，包括咨询建议书、需求说明书、系统设计方案(概要设计、详细设计)、数据库设计说明书、招标人手册、测试报告、系统技术手册(包括安装、维护、应急等)等;

2. 最终提供的软件产品应包括本系统及各种相关的软件系统的所有可执行程序和源代

码，源代码必须可以正常编译和运行且与当次提交的可执行程序一致，并按照招标人相关管理办法和要求提交各阶段开发文档。

2.6.5 项目质量管理要求

1. 对项目的实施过程进行质量监督以确保项目实施的进度和质量，并作出相应报告。

包括版本控制、程序质量管理等。

2. 项目实施过程中投标人项目团队必须严格控制程序质量，系统投产后投标人应确保

该系统安全有效运行，并及时响应和处理相应的运行问题。

3. 项目实施过程中投标人项目团队必须严格按照与招标方签字确认后的需求说明书进

行业务设计、接口程序的设计和编码。

4. 必须依照招标方相关制度要求(包括：设计要求、编码规范、文档要求)进行开发

实施工作。

2.6.6 应用软件安装要求

1. 投标人负责所有应用系统软件现场安装服务，保证安装后系统运作正常。

2. 投标人必须提供对软件系统运行的监控测试手段，以证明系统安装后运作正常。

2.6.7 知识转移要求

投标人应在项目实施期间，通过培训方式，确保本合同工作内容所涉及技术知识无条件转移给招标方，包括但不限于以下内容：

1. 投标人须提供完善的培训服务方案，根据业务管理需要，针对性对经营管理层、管

理部门、分支机构培训，以及技术与维护人员进行培训。

2. 投标人须提供详细的培训计划，经过培训后招标方的技术人员、业务人员必须达到

招标方所要求的水平。投标人将详细的培训课程以及时间表交给招标人，最后以招标人认可为准。

3. 除投标人外购的软件外，其他在投标人现场开发或使用的应用软件，投标人都应提

供全部的源代码和技术文档。招标人承诺对这些源代码除自用外，不用于其他商业用途。

2.6.8 知识产权要求

1. 如投标人提供的产品或服务知识产权不属其所有，则必须提供产品所有权人的产权

销售正式授权、委托代理证明。

2. 投标人向招标方承诺，所提供的产品及相关软件不侵犯第三方权益，如有则由投标

人承担全部法律责任。

2.6.9 运行维护要求

投标人应向招标方提供12个月的免费维护服务，维护期内，参与单位提供的维护服务内容包括本项目所有应用软件的安装服务、升级服务、应用变更服务、错误修正、咨询服务、应急服务、巡检服务、重要日期现场支持服务。维护期到期后，如需延长维护期，则由双方协商另行签订延长维护合同。

支持服务响应时间要求。系统正式运行后，中标方对系统故障的响应时间不得超过1小时，出现重大问题必须在12小时内进行解决。

内部信贷资金管理 篇3

关键词：加强“内部往来”核算资金管理

0引言

《施工企业会计制度》对“内部往来”科目的运用是阐述得很清楚的，但是，实际工作中，许多企业对“内部往来”科目的运用却存在许多问题：

1对“内部往来”科目运用的理解不够

“内部往来”科目实际上就是用来核算企业与所属内部单位之间的债权与债务关系。对于施工企业来讲，企业“内部往来－A单位”(假设A单位为其中一个所属内部单位，下同)科目反映的借方余额，实际上就是企业拨付给A单位的工程款，贷方余额则是企业欠所属内部单位的工程款。如果企业拨付给所属内部单位较为固定的生产周转资金，应该在“拨付所属资金”科目反映，所属内部单位相应在“上级拨入资金”科目反映。

由于企业与所属内部单位有着密切的经济往来关系，往来款项十分多，如企业为所属内部单位代为支付的房租水电费，代所属内部单位使用的固定资产计提的折旧费，代职工上缴的公积金、保险金、所属内部单位计提应上缴的福利费、工会经费等费用的应收、应付、暂收、暂付往来款项以及拨付正常拨付的工程款等等。由于大多数施工企业“内部往来”科目只设立二级科目，所以，以上包括正常工程款在内的往来款项都集中通过“内部往来－A单位”科目反映。由于工程款以外的应收、应付、暂收、暂付往来款项并没有去实现收付行为，而这些往来款项实际上都转化为工程款项，所以也就相当于给所属内部单位拨付了工程款。但是，许多企业正是忽略了这一点，没有把实际已经转化为工程款的往来款项当成拨付工程款，导致工程资金拨付控制的失误，甚至导致资金管理的混乱，当然也直接影响整个企业的财务管理。

2企业与所属内部单位“内部往来”科目记录未能保持一致

由于“内部往来”科目反映的实际就是企业与所属内部单位之间的债权与债务关系，显然企业“内部往来－A单位”与A单位“内部往来一公司”(所属内部单位对企业应用的科目)登记的内容应该是借、贷方向相反，数额一致。但是，由于对“内部往来”科目理解不够，或者是财务管理不够细致，“内部往来”科目较多，造成企业与所属内部单位的“内部往来”账目经常串户，拨付给A单位的工程款登记到B单位的事情经常发生，甚至几年都不知道。这种情况的存在虽然是会计人员工作失误，财务管理松散造成的，但是，真正的根源還是对“内部往来”科目所反映的业务含义理解不够。

“内部往来”账目不清，实际上是财务管理的一大漏洞，甚至可能导致违反财经纪律的事情发生。

正确理解“内部往来”科目以后，那么如何正确使用好“内部往来”科目，更好地核算企业与所属内部单位之间的经济关系呢?

2.1分工程设置“内部往来”三级科目明细账《施工企业会计制度》要求“内部往来”科目应按各所属内部单位的户名设置明细账进行明细核算。如果只按所属内部单位户名设置二级明细账，如“内部往来－A单位”，那么，不管是工程款还是其它往来款项都集中在一个科目里反映，而且，工程款也没有分那一个工程。不管是企业本身还是所属内部单位都不能够具体掌握各工程的支付或收入情况，财务管理不够细致，直接影响财务管理的效果，也自然影响到整个企业的成本控制，影响到企业的经济效益。所以，为了对工程款拨付及其它往来款项有一个清析的账目进行反映，应该根据工程项目设置“内部往来”三级科目明细账。

假如A单位有三个在建工程a、b、c，那么企业应该设置“内部往来－A单位－a工程”、“内部往来－A单位－b工程”、“内部往来－A单位－c工程”、“内部往来－A单位－其它”四个三级“内部往来”明细科目。所属内部单位也相应地设置“内部往来－公司－A工程”、“内部往来－公司－B工程”、“内部往来－公司－C工程”、“内部往来－公司－其它”四个三级明细科目。显然，前面三个科目用来核算企业拨付给所属内部单位在建的a、b、c三个工程的工程款，企业“内部往来－A单位－其它”科目专门核算正常工程款以外的应收、应付、暂收、暂付往来款项。当企业“内部往为－A单位－其它”科目余额达到一定数额时，企业与所属内部单位可以协定转化为拨付给a或b或c工程款，当然如果工程款已经拨付到差不多的程度，也可以实现收付行为。

例：2006年某月，企业拨付A单位a工程工程款50万元，b工程工程款100万元，企业计提A单位使用的固定资产折旧费1万元，A单位计提应上缴企业福利费3万元，公积金2万元，保险金1万元。企业分录如下：

借：内部往来－A单位－a工程50万元

内部往来－A单位－b工程100万元

内部往来－A单位－其它1万元

内部往来－A单位－其它3万元

内部往来－A单位－其它2万元

内部往为－A单位－其它1万元

贷：对应有关科目157万元

企业“内部往来”账簿明细登记拨付A工程50万元，B工程100万元，其它往来款7万元。所属内部单位账簿也作相应的明细登记。假如本月初“内部往来－A单位－a工程”、“内部往来－A单位－b工程”、“内部往来－A单位－其它”科目借方余额分别为250万元、300万元和13万元，那么，企业应收“内部往来”明细账都可以清楚地反映的本月支付A单位a工程50万元，累计支付300万元；本月支付A单位b工程100万元，累计支付400万元；本月应收其它往来款项7万元；累计应收20万元。根据情况，假如企业与所属内部单位协定，企业应收所属内部单位本月底累计借方余额20万元不实现收付行为，在本月底转化为拨付a rAm程款，那么企业作应收其它往来款项转化为拨付A工程款分录如下：

借：内部往来－A单位－a工程20万元

贷：内部往来－A单位－其它20万元

企业就上所属内部单位其它住来款项全部转化为拨付a工程工程款后，企业“内部往来”明细账清楚反映地是拨付a工程工程款累计320万元，b工程累计400万元，没有其它应收款项。

2.2使用“内部往来记账通知单”《施工企业会计制度》明确提到，企业与所属内部单位之间对“内部往来”科目的记录应相互一致。为了确保往来单位之间往来款项的记录相一致，应使用“内部往来”记账通知单(格式、内容由企业自行规定)，同经济业务发生单位填制，送交对方及时记账，并由对方核对后，及时将副联退回。每月终了，由规定的一方根据明细账记录抄列内部往来清单，送交对方核对账目：对方应及时核对并将一份清单签回发出单位。如有未达账项或由于差错等原因不能核对相符的，应在签回的清单上详细注明。发出单位对于对方指出的差错项目应及时查明并作调整分录。

《施工企业会计制度》对企业与所属内部单位的“内部往来”科目的记录保持一致已有严格规定，如果把“内部往来”分工程设置三级明细科目，那么加强使用和管理“内部往来”记账通知单就更为重要，以确保企业与所属内部单位之间“内部往来”明细科目记录相一致。

企业通过设置“内部往来”三级科目进行核算，同时抓好对“内部往来”账目的核对工作，可以清楚地反映企业与所属内部单位之间的债权与债务关系，可以清楚地反映每一个工程已经拨付多少资金，根据协议还应拨付多少资金。这样可以大大提高企业资金管理水平，提高资金利用效果。同时，由于所属内部单位也对应使用“内部往来”三次账进行核算，账目可以清楚反映每一个工程已收多少资金，还有多少资金可以使用，所属内部单位也可以更好地控制成本，提高所属内部单位经济效益。

内部资金融通管理初探 篇4

1 企业集团的形成及其特殊性

企业集团是以一个实力雄厚的大型企业为核心, 以产权联结为主要纽带, 并辅以产品、技术、经济、契约等多种纽带, 将多个企业、事业单位联结在一起, 在经济上统一控制、法律上各自独立的企业联合体。20世纪90年代, 主要发达国家掀起了战后第五次企业兼并与收购的浪潮, “强强联合, 优势互补, 打造巨型航母”成为新建企业集团的旗号。针对国际经济竞争格局的新动态, 我国采取了积极的应对措施, 以部门和行业为基础组建企业集团, 本着抓大放小的精神整合企业集团的资源, 为企业集团打开上市之门, 通过社会资金的大规模注入迅速扩充企业集团的综合经济实力。

企业集团是多层次组织结构。核心层是一个控股公司, 有雄厚的资产实力和资金实力;可以发挥投资中心的功能;核心层与紧密层之间的结合以资本为纽带, 它们主要以控股方式结成母、子公司关系;核心层与松散层企业的结合则一般为参股形式。

通过多元化经营来分散经营风险和获取多种机会, 进行跨行业、跨国界经营。

2 内部资金融通的利弊及可行性

资本是企业经营和发展的一大要素资本来源于内部资金和外部资金, 外部资金是内部资金的补充。由于内部资金具有原始性、自主性、抗风险性和低成本性的特点, 因此, 挖掘企业集团内部资金资源, 提高内部资金的使用效率, 进行内部资金融通是企业集团资本管理的一大任务。其意义如下。

(1) 可以规避信息不对称造成的投资风险, 提高企业集团资金配置的效率。企业集团对子公司的经营状况非常了解, 在进行财务决策时会注重“整体利益观”, 可以克服子公司投资时容易出现的以邻为壑矛盾, 减少子公司投资高风险、高收益项目的可能性。

(2) 降低企业集团的融资成本。融资成本是企业为了获取发展所需资金而支付的交易成本。在企业集团内部资金划拨成本小于市场交易成本时, 建立内部资金融通机制来代替外部融资, 这种管理上的协调就可以比市场机制的协调带来更高的生产力、更低的成本和更大的利润。此外, 建立、健全企业集团内部融资机制, 充分利用各自公司的闲置资金, 一方面有利于减少集团外部融资的总额, 节约利息费用;另一方面也有利于统借统还, 获取规模经济的效益。

(3) 获得税收上的差别利益。企业集团通过内部资金融通, 由集团中享受企业所得税税收优惠政策的企业向其它成员企业调剂资金时, 企业集团的利润实际上从高税率企业移到了低税率企业, 有利于降低企业集团的所得税, 提高其净利润和企业价值。

事物总是一分为二的, 企业集团建立内部融资机制也存在一些弊端。

(1) 加大了企业集团的财务风险。由于外部融资权通常集中于集团公司, 集团公司必须满足子公司发展的资金需要, 意味着子公司的违约风险最终要由集团公司来承担。

(2) 不利于企业预算约束机制的建立。子公司之间相互调剂资金余缺, 企业的债权人由外部人转变为内部人, 由于企业集团成员利益休戚相关, 即使债务人不能到期还本付息, 债权人也难以通过提请债务人破产来求偿, 容易导致债权人对债务人的约束失效, 从而滋生债务人的道德风险, 从而危及企业集团内部融资机制的顺利运行。

3 内部融资管理模式比较

实行内部资金融通需要借助一定的管理模式, 在企业集团内部资金融通中常见的有三种管理模式:内部银行、结算中心、财务公司。

3.1 内部银行

内部银行适用于单一法人企业集团, 例如四大国有银行、中国移动通讯公司等。鉴于我国大部分的企业集团具有集团公司的二级法人结构, 选择内部银行管理模式存在法律上的不可操作性, 因此, 可供选择的只能是结算中心或财务公司管理模式, 它们也是目前国外企业集团采用的主要模式。

3.2 结算中心

结算中心是代表企业集团母公司进行资金管理的内部职能部门。结算中心的主要业务如下。

资金结算:为子公司开立结算账户, 将分散在各家银行的账户统一集中管理。

监督控制:透过资金结算, 观测所属成员的经济信息, 掌握并控制子公司的经济行为。

信息反馈:透过现金流量的变化随时摸清子公司的营运状况, 寻求管理的重点、难点和要害, 帮助集团决策层加强微调整合。

结算中心的管理目标是控制企业集团资金的流量和流向, 它的功能包括以下几点。

统筹安排资金, 按照集团及其子公司的发展需求合理调节资金。

集中企业集团的财力, 减少内部的资金积压, 盘活沉淀资金, 减低银行贷款和贷款利息, 节约资金成本。

减少资金的体外循环, 加快资金的周转, 提高资金的使用效率。

3.3 财务公司

财务公司是由大型企业集团各成员企业共同投资参股, 并经中国人民银行总行 (目前改为中国银行监督管理委员会) 批准设立的非银行金融机构。它是独立核算的企业法人, 在业务上接受银监会的领导、管理、监督和稽核, 在行政上隶属于企业集团, 其业务范围严格限制在集团内部。中国人民银行相继于1996年颁布了《财务公司暂行管理办法》、1997年下发了《关于加强企业财务公司资金管理等问题的通知》、2000年颁布了《企业集团财务公司管理办法》。这三个文件和《公司法》成为规范财务公司的主要法规。

财务公司的主要业务包括筹资、融资、投资和信息服务, 具有三大功能: (1) 融资功能:通过发行金融债券、同业拆借、境外借款、票据贴现、再贴现等为企业集团开辟广泛的融资渠道, 满足成员企业的融资需求。 (2) 投资功能:财务公司可以办理集团成员产品的消费信贷、融资信贷、买方信贷、有价证券投资、金融机构投资、集团成员单位股权投资等。 (3) 中介功能:财务公司对内了解成员单位的财务状况, 对外熟悉金融机构的金融服务, 故可以为成员单位办理委托投资和委托贷款, 承销成员单位企业债券、咨询、代理、担保、信用签证等, 有利于增强集团企业内外部融资功能, 优化产业结构, 提高企业集团的竞争力。

内部信贷资金管理 篇5

摘要：随着市场经济体制改革的深化，越来越多的企业走上了集团化发展道路，但是由于多方面因素影响，企业集团资金的管理还较为分散，缺乏统一的安排调度，这无形之中增加了企业集团财务运行风险。鉴于此，本文将详细探究内部银行在大型国有制造企业集团资金管理中的作用及应用策略，以期促进大型国有制造企业集团的和谐、健康发展。

关键词：内部银行；大型国有制造企业；集团资金；企业管理

企业集团化发展在客观上具有资金管理困难、资金分散等财务风险，由于缺乏统一的协调规划，大型国有制造企业的资金使用效率被严重削弱。在经济全球化发展的今天，探究内部银行在大型国有制造企业集团资金管理中的应用，具有重要指导意义。

一、内部银行概念与优势

内部银行是企业集团为了更好地管理企业集团资金而模仿银行模式建立的一种新型企业机构，其属于企业集团管理的重要组成成分。其能在资金集中管理的前提下对企业集团资金的调拨、转账、结算、资金信息服务、部门利益调节等采取多方面措施，为企业集团的发展提供全面的金融服务。内部银行提升了企业集团的资金利用率，其直接对企业集团资金进行分配、集资，充分利用企业集团闲散资金再生产，全面提升了企业集团资金的使用效率。其次，内部银行的建立进一步完善了企业集团的日常管理，在内部银行资金统一管理模式下，企业集团内部结算的成本得到了控制，财务问题得到了更好的解决，企业集团运行效率大幅提高。再次，内部银行的建立改善了企业集团资金管理观念，在内部银行模式的带动下，企业集团的组织、资金、市场等环境均发生了显著变化。

二、集团化管理作用

集团管理是协同成员单位，集研发、采购、制造、管理、销售等于一体的管理模式。集团化管理通过统一采购、资源共享等方式有效节约了企业集团的生产成本，在统一的技术力量、研发平台以及销售渠道等的支持下，有效解决了企业集团的`融资问题。其次，集团化管理可以通过优势互补方式，充分利用各个子公司的优势，全面提升企业集团管理效率与运作效率。

三、内部银行在大型国有制造企业集团资金管理中的具体应用

(一)明确资金业务部门具体职责

新形势下，企业集团必须建立健全完善的资金管理体系，加强资金管理流程、资金管理报表制度、资金内部控制制度等的制定与实施，提高制度制定的合理性与可操作性，提高制度执行力，将各项制度落到实处。大型国有制造企业可以结合自身实际情况设立企业集团资金池，加大对子公司单位账户的管理力度，将收支两条线管理制度贯彻到底，严格按照资金审批流程制度，加强对企业集团资金的管理与调度。加强对各个子公司以及集团内部整体经营情况与财务状况的掌握，并在此基础上，制定合理的融资计划与融资目标，加大对融资平台等结构、组织的优化力度，促使企业集团、子公司按照计划有序还款。与此同时，加强融资产品的创新以及融资渠道的扩宽力度，并加强与不同银行之间的协作关系，安排专门岗位人员负责银行贷款周转安排以及授信银行的关系维护。加强对集团人力、物力、财力等资源的协调利用程度，掌握不同单位资金调配权、融资决定权、抵押决定权等权利。此外，加强资金管理内控制度的建设，定期或不定期稽核子公司资金管理运营情况，及时发现子公司资金运营中的问题，并提出指导性意见。

(二)完善资金管理制度

首先，建立科学的资金报表体系，按照日报方式加强集团、子公司资金流管理，并按照月报形式，收集集团及子公司的授信报表、借款明细表、担保明细表等信息。内部银行应定期将上述信息上报企业管理层。其次，强化资金管理控制，对日常费用、固定资产、库存商品等资金制定针对性管理办法。另外，还应加强对标准检查制度的建设力度，对企业账户、报表管理、贷款管理等进行全面检查。

(三)资金管理考核方式

大型国有制造企业集团内部银行应制定统一的利息核算规则，企业集团以及各个成员单位应严格按照上述规则进行资金考核。在进一步增强各个成员单位领导阶层资金成本管理理念的同时，全面提升资金利用率。与此同时，为了充分激发子公司开展资金管理工作的积极性与主动性，更好地保障集团资金有序、安全进行，内部银行应以百分制方式对企业集团经营负责人以及财务负责人进行全面的资金管理考核。此外，还应加强大型国有制造企业集团的信息化管理进程，全面提升信息化水平，所有数据的传输、报送均通过内部网络进行，在全面提升财务运作效率的基础上，提升财务工作质量。在此基础上，积极引入电子银行等产品，为企业集团职工提供便利，将网络平台与电子银行产品相结合，更好地促进内部银行各项工作的健康开展。

四、结语

本文以内部银行概念与优势、集团资金管理作用为切入点，从部门职责、资金管理制度、内部考核方式等角度，详细论述了内部银行在大型国有制造企业集团资金管理中的具体应用策略，多方面入手，旨在全面提升大型国有制造企业集团的资金管理效益。

参考文献：

[1]安峥嵘.浅谈内部银行管理机制[J].财会学习，2016(15).

内部信贷资金管理 篇6

摘 要 施工企业的流动性质决定了营运资金分散在各分公司和工程项目中，给资金的管理造成了困难。资金结算中心在这样的现状中应运而生，将银行的管理方式引入企业内部，将闲置的货币资产化，生息的资本社会化。加强资金结算中心货币资金的管理，对施工企业的生存、发展、壮大具有特别重要的现实意义。

关键词 施工企业 资金结算中心 管理

一、施工企业设立资金结算中心的必要性

首先，有利于最大限度减少资金流失，控制成本，实现闲置资金的优化配置。施工企业在组织建筑工程的生产过程中，需要消耗一定数量的建筑材料、建筑机械费用及人工、管理费用，所有费用的总和，构成了该工程的生产成本。通过成本控制，可以发现施工企业经营管理中存在的缺点和薄弱环节，以便总结经验，克服缺点，提高施工企业的管理水平，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

其次，有利于资金的集中管理。管理囊括了企业资金管理平台的全过程：即事前的资金需求、事中的资金使用流向、事后的资金收益分析，为公司全面预算管理的推荐提供条件，可以有效监督预算的执行情况，发挥总部的监控和管理职能。

再次，有利于加强财务监督。目前，企业财务部门无法全面了解和监督下属公司、单位的收入和支出情况，从而无法为企业合理使用资金提供科学的依据，资金结算中心的建立能够让下属单位资金的出入处于严密的监管之下。促进下属企业积极清收其他应收款，挖掘资金全力，盘活现有的资金存量，实现此案施工企业内资金的集中管理、统一调度和有效监控。

最后，资金结算中心可加强企业内部贷款的管理。增强贷款的流动，促进企业积极清理和调整现有信贷资金结构；在企业贷款总规模以内，清理调整现有信贷结构，减少因资金流动不平衡产生的暂时间歇的闲置资金解决局部生存临时急需，实现公司内部融通调剂，通过管理内部贷款调整内部资金紧缺，自求平衡。

二、资金结算中心管理中的现存问题

日常资金管理混乱，缺乏一整套切实可行的内控制度。施工企业由于其经营比较分散，工程项目存续期较短，所以许多施工企业的资金管理制度不健全，未建立资金预算、资金的核批支付、以及其他的资金内控管理制度。有的企业虽然建立了一些资金管理制度，但实际过程中不按制度执行，使制度成为摆设。对工程资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱。

资金存放位置分散，在资金的使用上各个部门没有统一目标，而是各自为政，资金的去向管理不明确。施工企业普遍采用能调动项目负责人积极性的分权制。即组建相对独立的项目经理部对中标项目实施经营管理。这样，单个项目的管理问题解决了，但对整个公司的资金管理却产生了一系列不利影响，首先是引起资金分散，削弱了企业总部资金的调控力度。项目缺乏大局观，公司也缺乏相应的资金管理制度。比如，资金状况好的项目，款子沉淀在银行，而另一方面公司总部和其他资金紧张的项目四处求援，以至于最后向银行贷款，增加了企业的资金使用成本。

债权债务清理不及时，资金的调控管理缺乏规划。由于市场竞争非常激烈，企业为了完成既定的市场开发目标，为了能承接任务，相互竞价，最后拿到手的工程，还没有开工就已经是戴上“亏损”的帽子，等到项目开工后资金紧张理所当然。项目在建时，当前的施工项目，几乎所有工程都是时间紧、任务重，项目部上上下下把精力都投入到现场施工上，必然疏于资金管理，债权债务的清理能拖则拖；项目结束后，更是束之高阁，与业主该要的变更、索赔，无人问津，以至于到期的质保金都不能按时回收。

三、改进资金结算中心管理模式措施及对策

（一）加强会计人员的业务素质和管理素质的培养

现代社会的发展所需要的是综合性的人才，是能够随时代的变化不断完善自己的人才，建筑企业要加强财会队伍建设以适应新时代的发展要求，就必须对财会人员进行专业的信息化培训和职业道德教育，提高财会人员的专业技术和财务管理水平，增强职业道德意识。可以从源头缓解企业存在的会计信息失真的现象，以致财务部门能够进行有效的财务分析工作。

（二）加强项目管理，做好过程控制

首先，要加强项目班子建设。加强项目班子的组织建设，把项目负责人等班子成员纳入企业人事管理系统。项目的施工组织设计方案、技术方案必须经过企业的审查，并在企业相关职能部门监督指导下进行实施，以免出现质量安全事故给企业造成信誉和经济上的损失。企业有关职能部门应对施工项目进行定期的巡查。其次，强化项目资金管理。项目部应按时编报资金使用计划，严格审批制度，遵循以收定支和资金有偿使用的原则。其三，加强项目成本管理，增强消化压价让利能力。施工企业要求的生存和发展，必须迅速适应建筑市场的环境变化，包括适应市场的价格要求。因此，作为施工企业应推行目标成本管理，以中标价扣除税金后作为工程结算收入，再扣除目标利润后确定目标成本。项目管理部门要及时编制施工图预算和施工预算。其四，重视工程项目结算管理。施工企业往往出现竣工项目结算长期搁置的现象，成立项目结算小组或类似机构，安排专人负责工程项目的结算和清欠事务，以免丧失索赔的法律时效，给企业造成损失。当然，要做好结算工作，还要在内部强化基础管理工作，如变更签证、索赔、实物量核对、结算书的编制和送审等，决不因自身的原因而延误结算。

（三）加强预算管理和资金集中管理

加强预算管理需要建立一整套涵盖营业预算，资本支出预算和财务预算在内的预算管理机制。通过明确各部门的责任目标，汇总编制好年度预算，统筹安排资金支出。同时，要制定积极的配套措施，对年度预算实行全过程控制，做到生产性单位以项目成本控制为重点；经营性单位以费用开支为控制重点。建筑企业由于施工企业周期长、流动性大，资金来源分散，使得资金协调运作比较困难，只有强化资金集中管理，加强资金运行监控力度，才能保证资金合理安全使用，增强抵御风险能力。由公司统一平衡调度资金，强化投入产出意识，在筹资时应当选择资金成本较低的方案，考虑资金回报和资金成本，严格控制贷款规模，提高企业资金利用率。

（四）强化现金流管控

提高建筑企业资金运行效益，保证建筑资金合理、安全使用是增强建筑企业抵御财务风险能力的必要措施。对于跨度大、层次较多、流动分散的建筑企业，从传统的分散型资金管理模式向现代的集中型资金管理模式转变更有意义。建筑企业需要成立内部资金结算中心，改变目前资金结算和收付分散的局面，变零星的资金沉淀为整体积集。通过规模运作，加强资金调度，降低建筑企业整体资金成本。在资金管理上，建筑企业必须明确总会计师、委派的财会主管的职责权限，保障其能有效地发挥作用，同时，建立资金预算管理、资金划拨管理、借还款管理和资金管理评价制度，规范资金业务流程，实现资金的预算控制、日常业务管理控制和资金支付风险控制。

（五）建立和完善财务风险预警体系

为了提高企业财务管理的质量，就必须建立切实可行的财务风险预警体系。建立财务风险预警体系必须坚持的原则有行业的特殊性原则、预警指标的系统性原则、灵敏性原则、超前性原则、充分性原则和定性与定量分析相结合的原则。具体过程表现在：一是财务风险监测指标的设立。要根据建筑施工企业所处的行业、规模和经营情况以及面临的主要财务风险，确定财务风险预警指标应以偿债能力指标和盈利能力指标、营运指标、现金流指标和资产结构指标为依据；二是对指标进行综合的预警评估。首先确定指标权数，根据各项指标在预警中的重要性赋予权数，其次是聘请专家和企业内部人事共同对各个指標进行打分，最后是根据指标权重和得分，计算出综合评估得分。三是根据财务预警指标分析情况，结合企业其他相关部门收集的相关信息，由企业财务管理部门撰写财务预警分析报告。对于评议得分较低的指标，有关人事应给与相应的重视，分析低分原因，找出问题所在，避免潜在风险的恶化。

四、总结

施工企业的内部资金结算管理是企业内部的一面镜子，可以照出企业内部管理控制工作的不足之处。通过这些问题的解决，可以使施工企业内部资金的管理更加完善，从而推动施工企业管理的进一步发展。

参考文献：

[1]刘任秋.企业内部资金的管理和控制.当代经济.2009(7).

[2]朱琴.浅谈对大中型施工企业设立资金结算中心的几点认识.交通财会理论实践.2006.

[3]黄雄文.建筑安装企业项目财务管理核算探讨.现代商贸工业.2009(6).

[4]陈瑾颖.试论加强建筑企业的财务管理.建筑经济.2005(3).

内部信贷资金管理 篇7

现代企业管理要求中一个重要的方面就是企业要实行全面计划管理, 要求企业按照市场经济规律, 以实现企业发展战略和经营效益为目标, 通过对企业经营计划的编制、实施、检查和修正, 把企业全部生产经营活动纳入计划, 对全企业、全过程、全员的控制和管理。企业的资金活动做为企业经营的血液, 是企业各项资产中风险最高, 收益最强的速动资产。加强资金的计划管理, 规划、控制、监督好资金的运作, 从而提高企业资金内部控制的水平, 降低和控制资金风险, 是非常必要和有效的手段。本文从加强资金计划管理方面着手, 谈谈如何提高企业资金内部会计控制的水平。

一、企业内部控制的主要风险和特性

《企业内部控制配套指引——资金活动》中阐述, 企业的资金活动面临的主要风险有:筹资活动中资本结构不合理或无效融资可能导致企业筹资成本过高或债务危机;投资活动中盲目扩张或丧失发展机遇, 可能导致资金链断裂或资金使用效益低下;营运活动中资金调度不合理, 营运不畅可能导致企业陷入财务困境或资金冗余, 资金管控不严, 导致资金被挪用、侵占、遭受欺诈, 造成企业损失。

从具体风险表现形式上看, 有四个特征:

1. 资金的安全性。

主要表现:一是资金使用过程中, 如虚假银行对账单弄虚作假、资金被挪用或侵占;资金支付差错, 不能及时追回, 造成资金损失;未及时解决长期未达账项, 造成呆坏账。二是资金筹措环节中, 筹措不力无法偿还到期贷款和债券, 造成财务危机, 危及企业生存。

2. 资金的完整性。

主要表现为企业各项收入没有根据合同协议和相关规定入账;资金未按规定及时缴存银行并入账;多头开户, 转移收入;闲置账户未及时销户或账户被盗用;应收账款长期无动态, 导致坏账损失。

3. 资金合法性。

主要表现为无计划和超计划开支, 未经有效审批, 虚假列支套取现金;未对支出的合理性进行会计监督;未对借支款及时催收, 公款私用, 借款无法收回;现金收付把控不严, 超范围使用现金, 白条抵库;账户管理失控, 私设“小金库”、“账外账”。

4. 资金的效益性。

主要表现为资金计划编制不科学、不准确, 未合理调度使用资金, 导致资金沉淀, 加大了资金机会成本;会计核算不规范, 导致不合理的资金支付, 造成资金的损失;投资不科学, 造成资金效益低下;会计控制不严造成不及时处置投资风险, 扩大了损失。

二、计划管理在货币资金内部会计控制中的运用

在现代化企业管理要求下, 实现对货币资金的计划管理就是要根据企业的组织机构、经营业务范围将全部涉及资金活动的业务和单位 (部门) 统一纳入到计划之中, 根据企业内部货币资金会计控制制度的规定, 以满足资金的安全性、完整性、合法性、效益性的要求, 制定科学、准确、详细的资金计划, 以服务于企业的经营发展。从而控制资金活动监督资金使用效果, 达到提高企业货币资金内部会计控制的水平、防范资金风险的目的。

资金的计划管理按时间可分为年度计划和月度计划。年度计划就是将企业一年所有资金活动, 包括资金流入、流出, 筹资和投资等进行总体安排, 对年度资金运用的效果评价和考核等指标是资金会计内控的总体目标。月度计划就是根据年度计划和日常生产经营活动对资金在月度中的具体安排, 是年度资金计划的具体落实, 包括资金的筹集、银行贷款本息的偿还和支付。按照资金的性质可分为资金收入计划和资金支付计划。资金收入计划就是企业对流入的资金按项目、种类、对方单位、时间、金额的具体安排包括银行借款、债券、营业收入、收回前期欠款等资金流入。资金支付计划就是企业对流出资金按类别在时间上、金额上的具体安排, 包括工资、材料、大修、更新改造、税款、偿还贷款本息以及对外投资等方面的资金流出。

通过资金计划管理, 制定科学、全面的保障制度和措施, 加强货币资金的内控制度, 从而实现货币资金的安全性、完整性、合法性、效益性。一是制定严格的收支规定和制度, 严格按照计划执行, 避免临时和计划外的资金支出临时和计划外资金流出要经过严格的审批程序。二是制定详细的收入计划和措施, 落实到部门和责任人, 并进行认真的月度分析。三是大额资金支付必须要有合同协议以及真实完整的支付依据。四是制定科学、周密的筹资计划, 合理调度资金。五是制定资金支付备选方案和资金支付风险应急预案, 避免资金沉淀和企业无法承受的财务风险发生。

三、资金计划管理的内容

1. 建立健全资金管理的组织机构并明确管理职责。

资金计划管理的最高权力机构是企业股东会。资金管理的责任部门为计划财务部门, 负责根据有关分支机构、子公司、各部门提出的计划方案, 结合企业年度的经营目标编制资金计划草案, 企业经营管理层根据企业未来资金流情况, 按照股东会、董事会提出的经营目标, 对草案进行了研究制定具体的资金计划方案上报董事会审议, 董事会审议后报股东会批准。

2. 确定资金计划管理的范围。

按照资金的运作环节确认资金收入和支付的责任单位和部门、班组 (或个人) 。确定资金收入和支付的类别, 收入上从经营性收入到债权、债务细化到各项目, 支出上从经营性支出到资本性支出细化到各种类。

3. 制定资金计划管理的责任体系。

根据年度资金计划和月度资金计划明确经营班子、部门和分支机构、子公司在资金收入和支付上的责任, 落实时间和目标, 制定考核标准, 并纳入年度绩效考核。

4. 制定资金管理制度和措施保证资金计划的落实。

建立收入资金责任制度, 确保收入资金的安全、完整入账, 建立资金支付的授权审批制度, 确保资金支付按计划合规、合法的支付。制定企业账户管理办法, 严格账户开设的审批运用, 并及时进行清理。制定资金支付计划管理办法、大额资金支付办法, 按计划程序支付资金, 减少支付风险。

四、实施资金计划管理的对策

按照建立起来的资金计划管理的架构和责任体系, 将企业货币资金会计控制的各项内容、要求, 通过资金计划管理具体落实到企业的各项资金活动中。

1. 认真、科学、准确地制定企业年度资金计划。

首先根据企业年度的经营目标、利润分配政策、职工工资福利增长政策及项目决策, 确定企业经营现金流量和投融资现金流量。其次, 根据企业内外环境的现状与发展, 对企业筹资目标、原则、结构等方式进行科学的研判, 对筹资成本和潜在的可得性风险、利率风险、偿还风险作出充分评估, 拟定筹资方案, 重大筹资方案还应当形成可行性研究报告, 全面反映风险评估情况。再次, 要根据企业发展战略和现金流量情况, 考虑到资金运用的集中性、适度性、协同性原则, 合理安排资金投放结构、选择最优投资项目, 制定企业投资方案, 重点关注投资项目的风险和收益, 同时合理调度资金适度利用各项往来资金偿还债务, 减少资金成本高的银行贷款。

2. 详细完整地编制月度资金计划。

企业根据年度资金计划和企业日常经营的资金活动编制月度资金计划, 并严格按照计划实施。资金收入方面, 一是根据计划筹资方案, 考虑到国家金融货币政策和银行的授信能力, 采取多渠道和多方式筹措资金, 并确保资金到位。二是根据生产预算合理地预测供、产、销等工作量的完成情况, 科学确定资金收入。三是进行债权的催收, 将债权控制在合理的比例。四是严格落实收入进款的责任, 保证收入资金及时足额到位。资金支付上, 一是按资金用途确定资金的支付的种类, 如日常报销, 工资、材料、税金、贷款本息等。二是确定资金计划支付的原则, 先保证银行贷款本息, 职工工资, 再各类生产资金, 投资类资金, 按照先急后缓, 先必须后必要的原则进行安排。三是各类业务资金支付每月安排一次, 固定时段办理愈期转下月支付。四是临时性资金和大额资金支付必须要有严格的审批程序和必要的可行性论证。

3. 严格执行资金计划。

一是年度资金计划要结合市场环境的变化和经营的实际情况, 统筹协调内部机构资金需求, 做好资金在采购、生产销售等环节的综合平衡, 做好筹资、投资、偿还债务的统筹安排, 提升资金的营运和使用效率。二是实行全面的资金集中管理, 全面统筹资金。按计划要求组织协调资金调度, 确保资金及时收付, 实现资金的合理占用和营运的良性循环, 严禁资金体外循环。三是实行资金支付计划申请制度, 由资金支付业务项目的承办部门向财务部门提出资金申请, 按资金计划实施。四是加强资金支付的会计控制。由出纳员根据会计凭证填制“资金支付计划申请表”包括时间、金额、单位、银行账号等内容, 连同填制的银行票据一同交财务稽核和财务负责人审核盖章后方能交银行办理付款。四是定期开展资金安全检查并组织召开资金运用分析会, 对资金计划执行情况进行综合分析, 发现异常情况及时采取措施妥善处理, 避免资金沉淀或资金链断裂。五是加强计划外资金支付的控制, 严格按照规定程序支付资金, 杜绝不符合审批权限的资金支付。

4. 加强会计核算, 确保计划执行的准确性、科学性。

一是办理资金支付应当明确支付款项的用途、金额、计划、支付方式、支付对象及账号等内容, 同时指定专人每月对银行对账单和银行余额调节表进行复检。二是加强对投资项目的会计控制, 根据对被投资方的影响程度, 确定好投资会计核算制度, 建立投资管理台账, 详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项。三是加强对筹资费用的计算, 确保筹资费用符合筹资计划的安排, 并与银行及时核对, 如有不符应查明原因, 及时办理。四是对各类合同协议规定收取或支付的收入或费用, 在时间、金额上认真进行计算、核对, 并定期与往来单位对账, 确保收入和支出的各类款项符合合同和协议的规定。五是加强会计信息系统的建设, 设置限定条件和警示提示, 防止支付差错和避免大额的现金支付。

五、加强资金活动监督检查, 确保资金计划执行的准确性与严肃性。

对资金活动的监督是确保资金计划的效果和防范风险的根本保证。

1. 制定资金计划管理执行检查制度, 明确内容、标准、时间、责任人等, 定期或不定期地进行检查。对营运资金重点关注资金收付业务岗位设置与互控、资金授权审批制度资金计划与实际支付情况的核对。对投融资业务, 重点检查是否按照规定程序进行, 决策责任制是否落实到位, 决策执行情况是否落实。筹资业务本金、利息的支付是否符合合同和协议的规定, 是否履行审批手续。投资的回收是否完整、及时, 回收资产的作价是否合理, 是否经第三方机构评估, 会计处理是否合规、正确, 信息批露是否准确、完整。

2. 严格落实各项考核规定, 将资金计划的执行纳入到单位、部门、责任人的日常考核中, 对违反规定违反财经纪律的进行严肃处理, 对违法行为依法追究刑事责任。

参考文献

[1]财政部等.企业内部控制基本规范.财会[2008]7号

[2]财政部等.企业内部控制配套指引.财会[2010]11号

内部信贷资金管理 篇8

资金结算中心是集团公司资金集中管理最常用的模式之一,资金结算中心是集团公司在集团公司总部设立的用于办理下属成员单位现金收付和往来结算业务专门机构。资金结算中心作为集团公司的职能部门并不具备独立的法人资格,是一个与其他职能并行的机构,通过统一融资降低集团公司整体的资金成本,统筹资金运营提高企业资金的使用效率,统一管理加强对公司资金活动的内部监控,提升集团资金的安全性。集团公司下属成员机构在集团公司资金结算中心设立内部结算账户用以办理成员企业的资金结算业务,包括集团成员企业之间的内部往来结算和与集团外企业的外部交易。集团公司下属成员企业有自己的财务核算部门,但其资金结算业务统一集中在集团公司资金结算中心来完成。

资金结算中心的主要职责:(1)负责公司的资金管理,编制资金计划。结算中心要及时计算各成员单位在结算中心的资金收支、结存情况,计算利息收入、利息成本并进行相应的会计核算。(2)负责公司对外统一筹措资金、对内统一协调管理,负责公司内部资金的统筹与调拨,负责公司总授信额度的管理,保证资金安全。调剂内部资金,防止擅自挪用,并监控资金使用方向,核定成员企业日常备用金余额,统一对外融资,降低财务费用(3)资金结算中心按照集团公司制定的结算制度统一管理成员单位的资金收支业务,具体包括资金结算、外币结算、信贷、票据、保函、信用证、银行授信等业务。(4)负责公司及下属单位贷款,监督管理经济担保,建立信息反馈系统,及时了解各成员单位的资金情况,配合相关部门的工作,完成公司领导交办的其它任务。(5)指导子公司开展相关业务。

资金结算中心模式下,成员企业仍然有独立的财务部门,具有会计核算上的独立性,能够及时了解本企业的经营状况,只是将资金结算业务归集体资金结算中心管理,具有较强的独立性,同时,集体公司通过资金结算中心能够及时了解各成员单位的经营成果和财务状况,从而发挥资金集中管理的优势。资金结算中心作为集团公司的内部职能部门在对外融资、投资方面缺少足够的权限,跨地区、跨国集团公司的内部结算效率仍有待提高。

二、资金结算中心模式下集团公司内部信贷业务管理

(一)集团公司开展内部信贷业务的必要性(1)内部信贷的信息优势。集团公司能够通过审查凭证、报表、记录等方面的资料来准确的获取申请贷款单位的信息,获取信息的成本低、质量高,在集团公司内部,成员单位之间沟通合作机会多,可以共享内部信息。(2)内部信贷的融资优势。集团公司内部存在的内部资本市场能够为下属成员公司提供足够的资金,从而保证集团公司将资金投向那些具有正现金值的投资项目,优化集团公司资金配置,解决部分成员企业投资不足的问题。(3)内部信贷的监督激励优势。集团公司对于贷款部门的监督激励形式更加灵活多样,既可以采用货币形式的工资、奖金,也可以采用职称晋升等非货币形式,而且,可以有效利用集团公司内部的内部控制、内部审计体系,降低信贷风险。

(二)资金结算中心模式下内部贷款业务的管理资金结算中心模式下,资金结算中心需要按照效益性、安全性和流动性的原则为成员单位生产、经营及发展提供所需流动资金。各成员单位则应按照其本公司年度经营计划及经营指标,合理安排资产负债结构,在此基础上办理内部贷款业务。结算中心在内部贷款业务中通过开展多种形式的内部融资业务,为公司各成员单位融通资金提供服务,更好地盘活公司系统内资金,合理引导资金流向,积极平衡资金余缺,优化资产负债结构。

(1)内部贷款对象、条件及用途。内部贷款对象应该是经集团公司总部批准进入结算中心资金运营网络的成员单位,对于未纳入结算中心资金运营网络的集团下属成员单位的贷款业务,需要集团公司总部单独审批。符合贷款条件的成员单位根据融资需求向向结算中心申请贷款,具体的内部贷款审批流程将在下面单独介绍。内部贷款的使用需要遵循借款合同的规定,资金结算中心负责人监督贷款单位的资金用途,禁止将所借款项用于不符合结算中心贷款用途的其他投资。

(2)贷款方式、期限和计息。贷款方式分短期、中期和长期。1年以内(含1年)为短期,1年以上5年(含5年)以下为中期,5年以上为长期。结算中心一般不办理贷款展期手续,如有特殊原因确需展期,借款人必须在贷款到期前10天提出展期申请,报有关领导批准,并签订《展期还款协议书》,贷款展期不得超过一年且只限一次。逾期未还的贷款,按结算中心有关违约规定执行。贷款利率原则上与人民银行公布的同类贷款利率相同,按月计算贷款利息,结算中心可根据实际情况调整贷款利率。对批准使用贷款之日起一周内用款不足10%的单位,自批准之日起对未用款按年费率0.5%加收承诺费,直到用款额达50%为止,计收承诺费的同时,仍收取正常利息。

(3)贷款基本程序。第一,借款人向结算中心申请资金贷款,需履行借款人正常的内部贷款审批程序,并如实提供购销合同复印件等文件。第二,结算中心对借款人报送的材料进行审核,包括对借款人的借款用途、偿还能力、还款方式以及为借款人提供担保人的偿还能力,抵押、质押物的权属价值,实现抵押、质押权的可行性,提出审查意见。第三、贷款决策:结算中心根据规定权限分级报批成员单位的贷款。第四、双方签订借款合同:借款合同应明确借款用途、方式、金额、期限、利率、还款方式、借贷双方的权利、义务、违约责任和双方认为需要约定的其他事项。第五,贷款发放:借款人根据内部借款合同填制内部借款申请单,结算中心按内部借款单发放贷款到借款人在结算中心的内部存款账户并开始计息。第六、贷后检查:贷款发放后,结算中心将定期对借款人执行借款合同情况及借款人的经营情况进行追踪调查和检查。第七、借款人应当按借款合同规定用途使用贷款,按时偿还贷款本息。在合同有效期内,借款人需定期向结算中心提供该项贷款经营的运作情况及目前企业生产经营状况的有关资料。

(4)违约责任与处罚措施。第一、结算中心有下列情形之一,由集团公司总经理办公会认定,并追究当事人责任:人为原因没有及时、足额将借款金额划入借款人内部存款账户的;向借款人收取不合理费用的;其他有损公司利益的行为。第二、各成员单位有下列情形之一,由结算中心提出建议报公司总经理办公会议认定,并追究当事人及成员单位财务负责人责任:不执行结算中心有关管理制度的;玩忽职守给集团造成损失的;利用工作便利谋取不正当利益的;其他有损公司利益的行为。第三、借款到期,结算中心向借款人书面发出《催收到(逾)期贷款通知书》。借款人不能按期归还贷款本息,且未办理展期手续的成员单位,结算中心对其所欠本息按每天0.02%比例收取罚息。第四、借款人挪用贷款或经结算中心审查有能力按时归还而不归还贷款的,结算中心对其挪用部分和未归还部分按每天0.02%比例收取罚息,并有权根据不同情况采取以下措施:一是直接从借款人内部存款账户中扣收;二是贷款抵押或质押方式的,依法处分抵押物或质物;三是停止支付欠款单位的各项付款申请;四是停止欠款单位后续的各项贷款申请;五是建议集团对欠款单位负责人及财务负责人进行经济及行政处罚;六是其他的处罚方式。第五、借款人有下列情形之一的,由结算中心责令其改正。逾期不改的,结算中心可以停止支付借款人尚未使用的贷款,并提前收回部分或全部贷款:一是向结算中心提供虚假或隐瞒重要事实的贷款申请资料的;二是拒绝接受贷款人对其使用借款情况和相关生产经营、财务活动进行监督的。

三、 资金结算中心模式下集团公司内部信贷业务流程及会计处理

(一)内部贷款发放贷款发放是指集团资金结算中心和成员企业双方签订内部贷款协议后,资金结算中心将贷款发放到成员企业在资金结算中心开立的内部活期户,适用于在集团资金集中管理范围内的成员企业。

(1)贷款发放业务流程。纳入资金集中管理范围内的成员企业在集团资金结算中心开立内部活期账户和内部贷款账户之后,成员企业财务部门提交内部贷款申请书,并将相关资料附件一起提交给本企业的上级领导审批,成员企业领导根据贷款申请书和相关资料附件,审批贷款申请是否通过。如果不通过,成员企业重新补充或修改相关资料,如果审批通过,将贷款申请书和相关资料附件提交到集团资金结算中心。集团资金结算中心按照规定的审批流程,对成员企业的贷款申请审批是否发放,如果不同意,成员企业重新补充或修改相关资料,如果同意贷款发放,集团资金结算中心信贷管理岗和成员企业双方签订内部贷款协议。集团资金结算中心结算管理岗办理贷款发放的业务,在资金结算系统录入企业贷款单,集团资金结算中心结算审核岗审核业务信息是否正确,如果不正确,结算管理岗修改录入的业务信息,如果正确,结算审核岗打印企业贷款凭证,并存档。企业贷款凭证打印两份,一份给结算中心,一份给成员单位。审核完毕后,成员企业在资金结算系统的内部贷款账户余额增加,内部活期帐户余额增加。集团资金结算中心结算管理岗将“企业贷款凭证”交给成员企业。成员企业记帐并存档。成员企业严格按照贷款的审批流程进行内部审批;集团严格按照内部贷款的审批流程进行贷款审批,以规避风险。上述业务流程可以用图1来概括。

(2)内部贷款发放业务的会计处理。本业务数据的录入、审核在资金结算系统中操作,当业务完成后,财务人员在财务系统中进行账务处理时,需附上所有相关的内、外部单证作为依据。集团及成员企业账务处理具体规则如下:

集团:

会计摘要:××成员企业借款。会计分录:

借:其他应收款———内部贷款———××成员企业

贷:其他应付款———成员单位存款———活期存款(××成员企业)

所附单据:企业贷款凭证

成员企业:

会计摘要:向集团公司借款。会计分录:

借:其它应收款———上存结算中心———活期存款

贷:其它应付款———内部借款

所附单据:企业贷款凭证

(二)企业贷款还款企业贷款还款是指成员企业用内部活期账户上的资金向集团归还所贷款项,适用于纳入集团资金集中管理范围内,且在集团资金结算中心开有内部活期及内部贷款账户的成员企业。

(1)内部贷款还款业务描述。集团资金结算中心填制贷款到期通知书提交给成员企业,成员企业填写内部付款凭证(在摘要栏注明还款合同/偿还本金金额/偿还利息金额) 提交集团资金结算中心。资金结算中心结算管理岗根据付款凭证录入贷款还款业务信息。资金结算中心结算管理岗根据付款凭证录入贷款还款业务信息,资金结算中心结算审核岗审核贷款清还业务数据,审核不通过,打回结算管理岗修改后重新提交审核,审核通过,还款完成;打印“还款凭单”和“贷款利息单”各两份,一份由资金结算中心作为记账附件,一份由结算管理岗交成员企业作为记账附件。成员企业根据“还款凭单”记账。结算管理岗要在贷款到期前提前通知成员企业到期还款的本息金额。上述业务流程可以用图2来概括。

(2)内部贷款还款业务的会计处理。本业务数据的录入、审核在资金结算系统中操作;当业务完成后,财务人员在财务系统中进行账务处理时,需附上所有相关的内、外部单证作为依据。集团公司的会计处理为:借记“其他应付款———成员单位存款———活期存款(××成员企业)”,贷记“其他应收款———内部贷款(××成员企业)”,贷记“财务费用———利息收入(××成员企业)”。成员企业的会计处理为:借记“其它应付款———内部借款”,借记“财务费用———利息支出———资金管理”,贷记“其它应收款———上存结算中心———活期存款”。

(三)企业贷款结息贷款季度结息是指按照××集团公司的资金管理制度,对成员企业的内部贷款进行自动的季度结息处理,适用于纳入集团资金集中管理范围内的所有成员企业的内部贷款的季度结息。

(1)内部贷款结息业务描述。如果集团对成员企业的贷款有结息的权限,并且产生的相关单据和成员企业的收益能得到相关部门的认可,那么结算中心结算管理岗应在每季末月20日后的第1个工作日为结息日,结算管理岗对贷款账户进行批量结息操作,生产内部利息单。结算审核岗审核利息数据是否正确,如果正确,则由结算管理岗进行利息单的受理操作,同时将从贷款结算帐户扣除利息。如果系统自动计算的利息数据不正确,则由结算管理岗进行调整,直到数据正确为止,利息结息完毕,由结算管理岗打印系统自动生成的贷款利息单,交资金结算中心记账并存档。结算中心结算管理岗将贷款利息单送交成员企业,成员企业进行记账并存档。资金结算中心根据集团资金管理制度,在每个季度的21日对成员企业的贷款账户进行季度结息,结息日工作量比较大,应投入适量的人员确保当日结息工作顺利完成。上述业务流程可以用图3来概括。

发电企业资金管理内部控制研究 篇9

发电企业资金管理是指对发电企业资金来源、使用进行计划、控制、监督和考核等项工作的总称, 是财务管理的重要组成部分。资金主要由现金和各种存款组成, 是发电企业中流动性最强的部分, 影响着发电企业的日常生产经营。

当今社会, 银行贷款已经成为了发电行业的筹集资金的重要来源之一, 由于缺少其他类型的融资渠道和方法, 债务资金便成为了其最主要的组成部分。盈利能力低下甚至是连年亏损, 逐渐使股东资金的注入也成为了一大难题, 因此, 发电企业目前的负债率一直居高不下。

另外, 企业内部技术方面的支持不到位, 资金的监控中的资金的存量、流量、流向等方面不能及时有效的完成, 很多看不到的资金流向成员企业, 集团总部却不能对这些资金的方向适时地掌握, 资金分散而且被占用的现象导致了一些成员企业手中握有大量的闲置资金, 而另外一些企业资金却是严重短缺。资金沉淀是集团内资金使用效率低下的重要因素。

2 发电企业资金管理内部控制基本原则

发电企业的资金流程非常全面, 包括采购、生产、销售、结算, 因此资金管理比较复杂, 要想对资金进行有效的内部控制, 必须遵循相关原则。

发电企业财务部门必须严格按照会计准则制度进行资金管理, 配备相应的会计从业人员, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 确保会计资料真实性和完整性。此外, 要做好财产保护控制。建立资金管理和清查制度, 通过采取财产记录、定期盘点等措施确保发电企业财产安全, 防范未经授权的人员随意处置发电企业财产。

3 发电企业资金管理内部控制的基本理论

控制论是内部控制活动的核心理论, 其中的经典反馈理论在管理学领域应用广泛。控制系统包含一个信息变换的过程, 一般来说, 即包含一个信息的接受、存取和加工的过程。但是, 一个通信系统一般总不会只重复传送某种信息, 它们总是适应人们通信的需要传送着各种不同思想内容的信息。以下是控制论反馈模型如图1所示。

图1中的效应器, 反应了这个问题, 资金管理就像一个系统, 监管机构如同反馈回路, 当资金管理运行的不好的时候, 就会造成资源的浪费;反之, 则如图中的输出部分, 资金高效运行, 进入下一环节。要做好发电企业资金管理, 必须建立在严格遵循相关法律和原则的基础上, 构建完善的资金管理控制管理体系。健全的资金管理内部控制体系应从资金管理日常业务控制点的设置及完善资金管理内控制度着手。

4 资金管理日常业务内部控制活动关键点的设置

为了准确地预测现金余额, 使短期投资收益最大化, 并避免现金短缺。设置控制活动关键点如下: (1) 信息系统识别所有现金来源以及约定和期望收回现金的日期 (这次来源包括应收账款回收、客户存款、出售资产、取得贷款和其他现金来源) 。 (2) 信息系统识别所有现金需求以及需要现金的日期 (这些需求包括应付账款、偿还贷款、工薪、股利和其他现金需求) 。 (3) 识别信息的所有内部来源。将用于编制现金预测的信息与支持性记录或原始单据进行比较, 以核实信息的内在一致性。

为了确保在现金短缺的情况下, 可以取得必要的融资, 设置以下控制活动关键点: (1) 聘请具有为类似主体取得融资的经验的财务人员。 (2) 识别能够协助寻找融资替代渠道的专业顾问, 必要时向这些顾问咨询。 (3) 在需要融资之前与融资渠道建立关系。维持恰当而密切的关系, 以便在需要的时候能够得到现金。

为了加速现金回收, 设置如下关键点: (1) 考虑采用“锁箱”安排, 即将付款汇入邮局的邮箱, 由银行收取并将汇款存入银行。 (2) 委托代收应收账款。 (3) 接受银行信用卡。 (4) 针对及时付款提供折扣。 (5) 建立和推行收账政策。 (6) 监控逾期的应收账款余额;及时执行收账程序。 (7) 建立和推行信用政策, 以反映信用损失风险和销售量之间的适当平衡。

为了及时而准确地记录应收账款的现金收入, 设置如下关键点: (1) 指派不负责或不接触与应收账款有关的文件或单据或现金账户的人员负责开启邮件;将列示的收回账款与应收账款和银行存款进行比较。 (2) 考虑采用锁箱或其他安排来加速存款。 (3) 考虑让客户用电子的方式将资金划转到主体的银行账户, 并通过电子数据交换系统将付款通知主体。 (4) 定期向客户发送对账表, 并调查客户注明的差异 (业绩指标) 。 (5) 将总分类账与应收账款明细记录进行调节, 对差异进行调查。 (6) 联系付款人以确定付款原因, 或者付款与开票金额有差异的原因。

为了管理现金支付的时间, 设置如下关键点: (1) 信息系统识别所有的现金需求和需要现金的日期。 (2) 利用应付账款账龄分析。 (3) 延迟支票的填制或签字, 直至到期日。 (4) 在尽可能晚的时间以及尽可能在每天或每周的最后才发出支票。 (5) 在选择银行时考虑支票交割时间。

为了及时而准确地向供应商和其他人支付款项, 例如股利、债务、税款或其他付款, 设置如下关键点: (1) 详细比较实际支付和预算支付。 (2) 将付款金额和收款人与原始单据进行比较, 例如供应商发票、采购订单、纳税。 (3) 申报、股利计算、贷款偿还计划或其他的相关文件记录;核实支持性单据的准确性。 (4) 建立备忘文件以识别付款到期日。 (5) 必要时修正信息系统以便提供付款信息。

为了完整而准确地记录现金支付, 设置如下关键点: (1) 将支付记录和应付账款/未付款发票文件进行比对。 (2) 对支票进行事先编号并予以登记。 (3) 由独立于应付账款和现金支付职能的人员对银行对账表和现金账户进行调节, 并对长期未到账的支票进行调查。 (4) 分离保管和记录职能。 (5) 有不负责现金收款、支付或保管的人员调节银行账户。 (6) 由独立于现金收款记录过程的人员收取现金和编制清单。 (7) 严格限制对收到的支票进行背书。 (8) 现金收款每日存入银行。 (9) 限制接触应收账款文件和处理现金收款的过程中使用的文件。 (10) 有独立于应付账款记录过程的人员邮寄支票。 (11) 被授权签署支票的人员独立于现金收款职能。 (12) 对自动支票签名机和签字印膜进行实物保护。 (13) 限制接触应付账款文件和处理现金支付的过程中使用的文件。

5 资金管理内部控制制度的完善

5.1 建立不相容职务分离的资金管理内部控制制度

发电企业要想完善资金管理内部控制制度首先应该建立内部牵制制度——凡是涉及款项和财务收付、结算和登记的工作, 必须由两人或两人以上分工办理。只有职务分工明确了, 才能达到不相容职务相互分离。

5.2 建立健全授权批准控制制度

在建立不相容岗位分离制度的基础上, 对资金管理进行严格的授权管理, 制定完善的授权审批控制制度, 使审批人对资金管理业务的授权批准权限, 以及经办人办理资金管理业务的职责范围和要求比较明确, 提高发电企业资金管理内部控制的效率。

5.3 建立完善的票据及印章管理制度

发电企业规范票据和印章管理, 提高资金管理的安全, 应该从以下几个方面入手:首先, 财务部门应该建立发电企业票据和印章管理制度, 明确地指出各种票据从购买到注销过程中, 一系列环节的职责和权限。同时, 设计专门的登记簿对这些具体程序进行严格记录, 防止内外部人员盗用空白票据。其次, 也要多与经常发生业务往来的银行进行沟通, 加强对银行预留印鉴的管理。鉴于不相容职务分离原则, 发电企业要明确, 重要印鉴绝对不能交由一人保管, 同时, 个人私章也必须由本人或者经过特殊授权的人员保管。

5.4 提高财务人员的综合素质, 为资金管理控制工作提供支持

发电企业的资金主要由财务人员处理, 财务人员的素质直接影响到发电企业资金管理的安全性和会计信息的完整性。这就要求财务人员必须具有较高的职业道德和专业素质。首先, 发电企业要定期加强对财务人员的职业道德教育, 培养其具有高度的责任感和自律能力。其次, 发电企业应设立有效的员工培训体系, 给予员工各种形式的培训, 不断提高员工的业务能力和职业判断能力, 提高发电企业的整体实力。

6 结论

综上, 本文运用控制论反馈模型, 针对发电企业资金管理存在的问题, 从资金管理日常业务控制点的设置和完善资金管理内控制度两方面解决上述问题, 并提出了完善资金管理内部控制制度的具体措施, 从而保障发电企业资金的高效运营。

摘要：许多发电企业资金管理不善, 导致资金运用效率低下。根据控制论基本原理, 结合发电企业资金管理过程, 设置资金管理内部控制活动关键点, 构建了发电企业资金管理内部控制体系, 从而提高资金使用效率。

关键词：发电企业,资金管理,控制点

参考文献

[1]闫甜, 李峰.企业营运资金管理的顺周期效应及其治理[J].财务研究, 2012 (2) :42-44.

[2]高钰琪.中小企业资金管理问题分析及对策[J].现代商业, 2012 (3) :170-171.

浅析企业资金管理的内部控制 篇10

关键词：原则要素,资金管理,问题建议

一、简述企业内部控制的原则和要素

企业应当按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引规定和行业管理、市场监管的要求, 结合企业实际, 建设与实施内部控制, 必须由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施, 各负其责, 切实遵循内部控制的五项原则和按照内部控制的五项要素来建立和实施企业的内部控制, 才能发挥内部控制防范风险的作用。

(一) 内部控制的原则

内部控制的原则包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。其中三项原则:1.全面性原则:覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项, 实现全过程、全员性控制。2.重要性原则:内部控制应当在全面控制的基础上, 关注重要业务事项和高风险领域。3.制衡性原则:内部控制在机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督, 同时兼顾运营效率, 要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节, 同时还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。

(二) 内部控制的要素

内部控制的要素是由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督构成。其中三项要素:1.控制活动中其中的三项控制活动主要是不相容职务分离控制, 规定各个机构和岗位的职责权限, 使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约, 形成有效的制衡机制。授权审批的控制, 企业对重大业务和事项应当实行集体决策审批或者联签制度, 企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。会计系统的控制, 要求企业会计系统严格执行国家统一的会计准则制度, 加强会计基础工作, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 保证会计资料真实完整。2.信息与沟通主要是企业利用内外部信息, 建立信息沟通制度, 运用信息技术加强内部控制。3.内部监督明确内部审计机构 (或经授权的其他监督机构) 和其他内部机构在内部监督中的职责权限, 规范内部监督的程序、方法和要求。

因此, 企业在实施内部控制时, 应当按照《企业内部控制基本规范》确定的内部控制要素、原则和具体要求开展工作, 才能发挥内部控制的发现风险、处理风险的能力。

二、内部控制嵌入资金管理的各环节

内部控制在实施过程中, 加强对关键和重点业务的控制, 对实施效果监督评价, 构建符合实际、业务规范的内控体系。在这个过程中, 企业的资金管理的内部控制是企业发展过程中需要解决的问题, 为此, 企业必须加强对资金的内部控制, 在会计核算的监督管理上实现良性的运作, 同时应当建立完善的、严格的资金授权、批准、审验的各环节的相关管理制度, 明确各环节的职责权限和岗位分离要求, 定期或不定期地检查和评价资金活动情况, 落实责任追究制, 企业财会部门负责资金活动的日常管理, 确保资金安全和有效运行。

三、资金管理的内部控制几个主要方面

资金管理的内部控制要求企业应当加强资金的全过程管理, 严禁资金的体外循环, 切实防范资金活动中的各种风险。

(一) 资金的授权管理。办理资金支付业务, 应该明确支出款项的用途、金额等内容, 实行资金分级授权管理, 重大资金使用由单位领导层集体决策, 履行严格的授权审批程序方可安排资金支出, 未经有权审批人批准的, 财务部门不得办理付款业务。

(二) 资金管理岗位的不相容岗位相互分离。资金管理岗位应遵循不相容岗位相互分离、监督的原则, 出纳岗位人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账务的登记工作, 复核岗、支付审批岗不能由一人兼任, 银行预留印签和空白银行票据不得由同一人保管, 通过电汇、票据方式付款应当至少实行三人操作、两级审核, 严禁一人保管同一账户的两枚以上 (含两枚) 银行预留印签。

(三) 加强信息系统的控制。会计核算体系和财务管理系统是依附于单位的具体生产经营管理系统, 所以建立及符合会计核算和财务管理系统的控制程序尤为重要, 进行流程再造、岗位重塑, 减少人为操纵因素, 同时增强信息系统的安全性以及相关信息的保密性, 企业采用计算机系统来实现资金管控, 进一步提高资金的管控水平。

(四) 加强资金的计划管理。企业应当结合当年工作任务对资金的需求, 编制资金收支计划。根据次月资金收支情况, 编制资金月度计划, 对资金计划执行偏差进行分析, 发现是否为异常偏差, 规避不符合公司规定的风险支出, 保障公司资金运行的安全。

(五) 加强资金的监督检查。企业应当定期组织资金的安全检查, 明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限, 监督检查中可以发现并纠正单位财务收支经济活动中的一些错误违法违规现象, 从而做出及时处理, 企业还应当定期对本单位的资金控制情况进行自查, 对查出的问题予以整改。

四、资金管理内部控制中存在问题和建议

(一) 资金管理内部控制中存在的问题

对资金管理的内部控制来说, 其存在的问题是多样性的。

1. 对企业从事资金管理的人员监督执行力不够强, 在一些企业当中虽然建立了相应的资金管理的控制和管理制度, 但在具体的执行和贯彻上力度还不够, 缺乏强有力的监督和控制机制。

2. 有些企业使用的是会计电算化软件, 实行电子支付的企业, 不同的权限有不同的操作功能, 系统操作岗位人员不注意自己的密码保密工作, 被不法人员盗用, 致使一笔资金业务按内部控制要求应该由不同岗位的几个人来完成的工作, 结果由一人操作完成, 存在资金的非法支付或挪用的风险。

3. 在资金管理控制方面没有进行定期地自查和整改, 或内部控制监督检查流于形式, 这样不能及时发现资金管理内部控制中的缺陷和漏洞, 给不法分子以可乘之机, 办理违法违规的会计事项。

(二) 资金管理内部控制的建议

1. 根据自身的需要, 企业应制定统一资金管理的实施细则, 具体包括岗位设置、流程控制、监督检查等与内部控制有关的各项制度, 明确各级管理人员的职权, 加强对从事资金管理的人员进行检查和抽查, 对不执行内部控制制度的行为进行严格考核, 提高内部控制的执行力。

2. 使用会计电算化软件的企业, 财务软件操作权限进行分级设置, 并分别设置密码, 系统操作岗位人员要注意自己的密码保密工作, 从事资金管理的人员要有良好的职业操守和业务素质, 对每笔经济业务支出心中有数, 对不相容岗位要明确区分责任, 提高自身的电算化水平, 更好地适应网络化的、规范化的按内控流程运行的资金管理工作。

3. 在资金管理控制方面进行定期地自查和整改, 及时发现资金管理内部控制中的缺陷和漏洞, 资金管理的内部控制制度一定要设计有效、执行有力, 操作员工有执行内部控制制度的责任心和胜任能力, 资金管理的内部控制制度应定期进行更新, 补充完善不适合企业实际的部分, 制度设计缺陷, 及时消除, 制度执行缺陷, 通过强化内控制度执行力考核消除, 只有把资金管理的内部控制的执行偏差纳入岗位责任制绩效考核中, 才能推动内部控制的有效执行。

五、结束语

综上所述, 企业要想在竞争激烈的市场中生存下去, 对资金管理也提出了更高的要求, 就必须以战略的眼光制定科学合理的资金管理的内部控制制度, 只有不断地总结经验, 持续加以完善, 才能使其在企业经营活动中发挥更好的作用。

参考文献

[1]财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].北京:经济科学出版社, 2014.

内部信贷资金管理 篇11

货币资金是医院重要的资产组成，其流动性最强，是一种具有活力的资产，医院的一切经济活动都是以货币资金的形式完成。货币资金的管理是医院财务管理的重要组成部分。因此其内部控制有助于对医院的正常运行，利用又有效的内控制度可以保证货币资金的良性循环与利用，使得医院保证正常的支付能力、获利能力等，同时也可对医院的财务管理加以规范，促进医院的运行在正确的轨道上进行，从而实现规范化管理，提高其竞争能力。

二、货币资金在业务中控制不力的原因

1.内部审计与控制机制不完善

从内控机制而言，有一部分医院会计控制度存在不完善、会计岗位的设置和人员配置不恰当之处、业务存在交叉、财务工作人员往往出现一人多职的情况，针对货币资金的控制缺乏事前、事中、事后的规范化控制；有一部分医院对现金收支缺乏详细、全面、专业的审计工作，即内部审计机构未尽到相应的审计职责。

2.内控的执行力度不够

当前医院对货币资金的管理缺乏相应的内控制度，对整个现金流进行管理与控制，因此其内控的制度往往不够完全。因此其相关的制度不合理而导致执行力度较差。更多的规章制度往往停留在条文中，而没有具体的人员或者制度监督其进行执行，更缺乏跟踪与评价当然也就导致其执行的力度缺乏。

3.对货币资金管理不够重视

货币资金的管理主要集中在收银与出纳流程中，而支出与相应的票据管理缺乏规范性，即在管理中仅仅依靠的是简单的管理流程进行管理，从保管到支出到各种票据的印章的管理都没有统一的规范流程可以依据。因此从保管到支付再到收款票据管理都缺乏内部控制的有效管理，从而造成了收银、出纳等部门管理缺失。

三、货币资金内部控制的管理强化

1.实行岗位责任制度

在货币资金内控的过程中应实行岗位责任制度，即建立货币资金业务的岗位职责，明确每一个岗位与流程，这样就可以带动整个内控制度的完善，进而以货币管理为点而展开对整个内控制度的强化。在货币资金管理职责明确的时候就可保证货币资金流动中的各个环节透明且职责明确，相互制约与审计，从而让整个管理流程规范起来。

2.严格保证管理

现金是医院中重要的货币资金来源，是可以立即进入到市场中实现价值的重要资源，因此对现金的管理应重点加强。尤其是收银管理中，其每个岗位都直接与现金有关，因此应对其进行严格的管理。内控中应严格控制货币资金的收支与管理，即保管中应明确由专人进行控制，未经授权的人员必须与现金环境脱离，确保整个现金管理的流程專人负责。同时对库存现金进行规范控制，按照凭证进行序号编制，按照一定的顺序进行登记，并形成一系列的凭证作为存根，开出的收付款的票据都应当及时入账，出纳人员应与收款员进行交接对账，并签字验收，保留存根。最后编制每日现金报表。

3.规定办理货币资金收支流程

控制收入环节：增加对每日现金收取的管理，增加专职人员对收银窗口的日现金收入进行统一管理，及时入账与存入银行，以此避免财务部门的现金管理数量过大与账目不清。同时增加每日存入银行现金额与财务报表的核对工作，保证日现金收入准确。

支出环节：每日的支出都应当有相应的负责人进行签字与确认，如审批人、会计主管等。会计内部控制部门应对货币资金的支付流程与授权进行检查，对重要的货币资金支付行为进行重点跟踪。单位借出的款项必须经过授权审批，严格对擅自挪用或者出借行为进行管理。

4.增强对票据的管理

大量的票据往来是医院的特征之一，收费、挂号、住院信息等都是会形成与现金直接相关的票据。而收银过程中主要就是依据这些票据进行现金的结算，因此票据管理也是货币资金控制的重要内容，也是会计内控中不可缺少的重要环节。因此各种票据都应当在购买、保管、领用、销毁等环节上有专门的登记与管理，所有的责任与权力都应当明确，并在监督与控制下。同时印章也需要专人管理但是应注意分散权力，即不能将付款权力与印章交由一个人管理。

5.强化领导层对货币资金的管理

领导层应当重视对现金的管理与控制，从宏观上对整个制度进行梳理与分析，明确分管领导的主要责任与权力。因此医院的领导层应对货币资金的管理进行有效的监督。可以定期召开会议了解情况，对整个现金的流向有清晰的脉络；可以建立对应货币资金的检查制度，明确监控和检查人员的责任与权力的分配、执行情况，定期审核整个管理制度，重点检查授权情况，对漏洞进行查遗补缺。

四、结束语

货币资金的流动是自下而上的过程，从收银系统到会计系统，到支付管理，因此现金的流动管理水平的提高可对医院的会计内控起到促进作用。尤其是完善的货币资金控制制度可以帮助医院会计内控实现其切实的管理效果。

参考文献：

[1]金长安.医院货币资金实行一级集中核算的探索.消费导刊.2007(11).

[2]朱立群,徐淑丽.医院货币资金的内部会计控制.现代医院管理.2007(03).

电力企业资金管理的内部控制措施 篇12

在工程资金管理的过程当中, 内部控制的应用是非常重要的, 随着市场压力的逐渐增加, 电力企业通过内部控制的方式, 可以提升资金管理的质量, 使工程建设正常实施。内部控制在资金管理中可以发挥出很大的作用, 比如, 规范的作用, 提高资金管理的效率, 实现资金管理的优化发展, 从而强化工程资金管理的稳定性, 彰显出内部控制的优势。

2 电力企业内部会计控制机制以及资金管理的内部控制存在的问题

2.1 电力企业高层管理人员认识不足

由于中国的经济一直以来都属于计划经济, 企业的管理人员养成了墨守成规, 因循守旧的工作作风, 导致管理人员创新意识不够, 思想也没办法跟上社会的发展, 他们仅仅把企业内部会计控制制度当作一些书面文件, 而没有意识到企业内部会计控制制度的重要性, 对建立内部会计控制制度缺乏热情。如果管理人员不能带头遵守内部控制制度, 尽管建立了内部控制制度, 企业内部会计控制制度形同虚设。

2.2 电力企业内部会计控制意识淡薄

企业的内部会计控制制度的建立使整个会计工作的有序进行, 在我们国家, 对建立内部控制制度做出了明确的规定, 很多企业尽管建立了企业的内部控制制度, 但内部控制制度有太多的漏洞, 不符合企业的需要, 像内部控制制度职责不明确, 没有建立内部控制制度和会计人员内部牵制制度, 使得企业会计与审批人员、经办人员以及保管人员职责不清、权利范围不够明确。导致了会计信息的真实性受到威胁。

2.3 电力企业内部会计控制制度不健全

大多数的企业都会出现内部控制制度不健全, 资金管理薄弱的现象, 特别是处于发展中国家的中国。大多数企业的内部控制制度都不够健全, 在设立企业的内部控制制度的时候, 没有对企业中所有部门和人员职责进行区分, 控制制度也不够精确, 导致内部控制制度没有细化到企业各个业务领域和各个业务环节之中。大多数企业内部会计控制比较薄弱, 使得会计核算不真实、不完整, 会计工作无法正常的进行, 企业的经济受到损失。大多数企业的内部控制制度没有起到会计人员内部牵制的作用, 企业财会部门也不够完善, 票据和印章的分管制度实施不到位, 企业的会计、出纳以及审核等的工作均由一名职员进行处理, 导致出现会计信息失真。由于当今的企业管理制度的缺陷, 有的企业虽然建立了内部审计机构, 但是仍然不能使其监管的职能得到充分的发挥。

2.4 企业内部控制制度在企业管理中的力度不够

大多数企业即便是制定了内部控制制度, 但内部控制制度没有发挥其真正的作用。有些企业虽然建立了内部控制制度, 但是在实际的工作当中没有真正的去进行实施, 使得企业内部控制制度难以发挥它在企业管理中的作用;我国的内部控制制度建设起步较晚, 基础较为薄弱, 监督管理的方法较为落后, 我国的企业只重视企业的经济效益, 企业的健康发展, 没有意识到建立企业内部会计控制制度的重要性, 使得企业会计的监察力下降, 企业的内部会计管理互不联系, 互不影响, 各自为政, 企业的各个部门没有办法联系起来, 致使企业内部控制制度的作用得不到更好的发挥。

2.5 企业会计人员的素质不强

要使内部控制制度得到最好的发挥, 企业会计人员的素质也是有尤为重要的, 但是在当今很多企业当中, 会计人员的素质相对比较差, 专业知识水平也不高, 并且缺乏应该有的辨别能力和分析判断能力, 进而影响了企业内部控制制度的实施;除此之外, 很多会计虽然具备了足够的专业技术水平, 但是利益的诱惑使其违背了会计职业道德, 没有尽到自身的职责, 尽管发现企业领导和其他业务经办人员有违规的行为却视而不见, 对企业内部控制出现的漏洞也不解决, 甚至直接参与到违规违法的活动之中去。

2.6 授权审批集中性太强

电力企业总经理负责制的特点, 往往很多审批都是通过“一支笔”来完成。而“一支笔”又存在主观随意性大等特点, 容易滥批人情款, 使一些不合理开支也能报销, 造成内部控制效果大打折扣。

2.7 票据印章管理不够规范

电力企业财务部门中, 大部分单位票据与银行印鉴分置情况良好, 但也有少数企业为了操作过程中更为方便, 而将几个印鉴交由同一人保管。这一做法, 即便是在在形式上印鉴分离, 但是实际上使资金存在被挪用的风险。有些企业在支票管理方面也不完全规范, 常常出现白条抵库的现象。

3 完善电力企业内部会计控制措施

为了强化内部控制在工程财务管理中的规范性, 根据电力企业资金管理的内部控制的缺陷, 结合电力企业财务项目对内部控制的需求, 提出以下几项内部控制的措施。具体措施如下:

3.1 强化内部控制的意识管理

电力企业应根据工程资金管理的真实情况, 树立内部控制的意识并强化意识管理, 这项工作有利于规范工程资金管理。例如:某电力企业在管理工程资金时, 首先应当在管理部门制定管理目标, 并且在管理部门全面地实行内部控制, 实行有效的内部控制措施, 并参与到企业的管理当中;然后把管理人员的绩效和资金管理相连, 根据内部控制的实施效果, 对管理人员进行评价, 使得管理人员意识到内部控制的重要性, 从而树立内部控制的意识;最后该企业应反复向管理人员强调内部控制的重要性, 主动监督内部控制下的资金管理, 提升资金管理的意识。

3.2 构建内部控制的监督依据

电力企业应该主动使内部控制得到完善, 采用动态式的管理方法进行工程资金的管理。电力企业构建内部控制监督依据, 一方面可以较为及时地获取工程资金的管理信息, 监督内部财务的运行, 另一方面可以辅助财务审计, 高效的监督工程财务, 实现工程财务的控制管理, 提高工程财务的管理水平。

3.3 加强自我评价的力度

自我评价主要以会计核算的方式存在, 通过会计途径进行自我评价, 进而监督约束资金管理的每项行为。针对工程的财务信息, 电力企业可以使用自我评价的方法, 按照有关规定, 约束财务的运行, 降低工程成本。在工程资金管理中, 电力企业需要全过程地进行自我评价, 评估财务管理的价值, 保障工程投资的效益性, 同时提高资金的使用效率, 使电力工程各个阶段的财务管理得到优化。

3.5 加强预算执行监督和控制

加强预算执行与控制是一项重要的措施, 根据预算的分析和实施, 制定较为完善的内部控制, 进而制定一系列的预算责任体系。在此条件下, 电力企业应该对预算执行过程进行监督和控制, 控制电力企业的预算外支出, 遵循相关的预算制度。现金流量预算管理应当落实到企业管理的各个层面进行, 业务部门应当提出有关于管理业务的资金支出的申请, 同时还要帮助有关部门提出审核资金支出的申请, 按照现金流量预算组织资金的收支情况, 电力企业可以降低支付的风险, 使现金更具有保障, 使内部控制更为完善。

4 结束语

总的来说, 为了可以适应市场经济的快速发展, 在电力企业中, 加强工程财务管理内部控制是尤为重要的, 因此, 电力企业必须将资金的全生命周期费用和项目成本进行合理控制, 才能使经济效益有明显的提升, 进而使企业的发展的更为顺利。

参考文献

[1]梁颖.刍议行政事业单位的内部控制[J].中国农业会计, 2010, 10.

[2]郭爱宁.试论事业单位内部会计控制[J].经济研究导刊, 2010, 18.

[3]王遂红.非营利组织内部会计控制探讨[J].企业导报, 2011, 11.

[4]付铁.浅析事业单位内部会计控制的建立健全[J].财经界, 2011, 6.