效能审计

效能审计（精选9篇）

效能审计 篇1

《中华人民共和国审计法》第二十五条规定“审计机关按照国家有关规定, 对国家机关和依法属于审计机关, 审计监督对象的其他单位的主要负责人, 在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况, 进行审计监督。”该规定明确了审计机关对主要单位、部门领导进行任中审计的法律地位, 也为审计工作的进一步展开提供了法律依据。

一、开展任中审计的必要性

1、开展任中审计是对领导干部实行监督的最好形式和有效手段

改革开放和社会主义市场经济体制改革, 在很大程度上改善了国家的经济发展状况, 人民的生活水平在一定程度上有了很大的提高, 但是也使人们所处的社会经济环境日趋复杂。在党政领导机关、教育等部门存在着不顾国家利益和集体利益, 违法乱纪, 截留国家的财政款项, 满足个人的私欲的现象。对领导干部进行任中审计, 有助于对领导干部的约束和监督, 通过审计可以明确可能存在的问题, 纠正错误的思想和工作方向, 促进领导干部自觉遵守法律法规, 遵守党和国家的有关规定, 有效地抑制贪污腐败问题的发生。

2、开展任中审计是国有资产安全、完整, 防止国有资产流失的客观需要

中国特色的社会主义市场经济决定了不论是我国的企业还是党政机关都占有大量的国有资产的事实, 为保护国有资产不受侵犯, 就需要采取多种政策来进行管理。对党政机关、企事业单位各部门领导者进行任中审计, 可以对相关责任人履行责任状况进行监督, 警示和鞭策责任人自身素质的培养。通过任中审计, 还有助于对内部控制制度的完善, 保证国有资产的安全完整和保值增值。

3、开展任中审计有助于加强对领导干部的监督

对领导干部进行任中审计, 不仅可以约束领导干部的经济行为, 还可以对其在任职期间的财务收支的真实性、合法性以及资产的完整性进行全面的审计和评价, 为各单位人事组织等部门考核评价和使用干部提供可靠的依据。由于对领导干部进行任中审计, 需要采取定性和定量相结合的方法, 对领导干部任期内的主要指标的完成情况和个人的经济行为进行考核, 可比性强、可信度高。这种考核方式既丰富了干部考核的内容, 又客观准确的反映了领导干部的真实业绩。

4、开展任中审计有助于划清经济责任, 全面评价功过是非

通过对领导干部任中经济责任、国有资产保值责任、财务收支管理责任以及对国家政策法规执行责任的审计, 有助于明确前后任、主客观、上下级以及公与私的责任界限, 对领导干部的违法违规行为起到震慑的作用。从这个层面来讲, 对领导干部进行任中审计, 可以增强其危机感、紧迫感和责任感, 可以在很大程度上抑制领导干部任期内短期行为的发生。

二、积极开展任中审计, 充分发挥审计效能

1、提高认识, 正确开展任中审计

对领导干部进行任中审计是新时期加强干部的管理和监督, 促进廉洁自律, 认真履行工作职责的一项重要举措。执行任中审计的有关机构和人员, 需要从政治的高度来重视此项工作, 在充分认识其对国家、社会的重要意义的基础上, 统一思想, 使该项工作不断正规化、制度化。无论是审计主体还是审计客体, 都需要深刻的了解以下两方面的内容:一是虽然对领导干部任中审计工作还处在探索阶段, 但我们需要认识到其带来的巨大作用, 尤其是对我国社会主义事业的巨大净化作用;二是我们需要充分认识任中审计的作用, 但我们又不能够过高估计其带来的效应, 应本着客观、公正、实际的态度来对待。对领导干部进行任中审计只是加强对干部监督管理的手段之一, 而不是全部手段。

2、加强合作, 建立健全任中审计制度

对于领导干部的任中审计工作, 应该从开始之日起就将其制度化、规范化, 使之成为常态。因此需要从制度建设入手, 建立相应的约束机制和监督机制, 健全有效的经济责任审计制度, 保证领导干部任中审计的有关规定得到贯彻落实。通过与内部各部门的沟通协调, 以及与上级主管部门的协商, 明确审计的对象、内容、范围、评价指标、实施办法等, 使审计过程更加注重实际, 争取做到前经济责任明确, 事中有监督, 事后评价实事求是, 严格分清经济责任, 做到奖惩分明, 避免走过场。

3、明确工作, 防范审计风险

就目前开展任中审计的实践来看, 在审计过程中存在着所收集的资料不真实可靠、审计评价中的经济责任界限不明、审计程序不规范等问题。为进一步推进任中审计工作的健康稳定运行, 必须明确各自的工作, 严格审计程序, 预防审计风险的发生。除了规定的材料必须完整可靠和程序必须准确遵循以外, 在审计过程中, 审计人员必须保持应有的职业谨慎, 遵守职业道德, 不畏强权, 严格遵守内部复核制度、审计会议制度和保密制度, 对发现的违纪违规问题, 依法处理或移送有关部门, 审计评价应客观公正、实事求是。

4、加强培训, 提高审计人员的综合素质

对领导干部开展任中审计工作, 除了要对被审计对象进行疏导、监督以外, 还需要对审计执行者进行相关的培训和管理, 使其能够以专业的业务素质、过硬的政治素质和严谨的职业道德素质, 对领导干部开展任中审计工作。审计人员的素质不但决定着审计质量的高低, 还关系到整个审计工作的成败, 乃至影响到人事组织的决策。对于审计人员来说, 任中审计属于新兴业务, 与离任审计有着很大的不同, 需要审计人员不断摸索, 大胆创新, 不断提高业务素质, 时刻树立风险意识, 积极防范审计风险, 严格按审计程序办事, 依法审计。因此, 需要加强对审计人员在业务素质、道德素质等方面的培训。

三、任中审计结果的运用与效能的评价

1、审计结果质量的把握

开展任中审计的目的之一就是希望通过审计得到一个客观、公正、全面、真实的结果, 为其他各项工作的开展提供依据, 因此, 本文认为应从以下几方面把握审计结果的质量。

(1) 规范审计程序。在对领导干部进行任中审计时, 需要遵照《中华人民共和国审计法》、《国家审计基本准则》、《审计机关审计项目质量控制办法》的有关条款和规定进行审计监督和规范操作。为保证审计质量, 必须严格按照规定的以下审计程序开展工作:送达审计通知书→审计组进驻并开展前期工作→进行正式审计→出具审计报告。通过上述为数不多的几个步骤, 可以规范整个审计工作, 从而对被审计人做出公正、客观的评价。

(2) 严格规范审计制度。对领导干部进行任中审计, 需要由干部管理部门或者上级主管部门委托的审计部门进行相关的审计工作。审计部门在进行审计时, 需要制定严密的审计计划、审计实施方案, 并且审计机关内部不同的审计部门要严格牵制制度, 以增强审计权力的内部监督和制约。

(3) 接受社会监督。在对领导干部进行任中审计的尾期, 需要及时把审计部门得出的审计结果, 会同干部管理部门进行一定范围的公示, 并及时收集社会对该审计结果的意见, 对于舆论较大且不符合实际的审计结果需要进行重新核实, 接受社会的监督, 确保结果的真实、可靠。

(4) 坚持科学、全面的审计原则。坚持科学全面的审计原则, 就是要在科学发展观的指导下, 用全面的观点“看”政绩。这里所谓的科学、全面就是既要看经济指标, 又要看社会指标、人文指标;既要看城市变化, 又要看农村发展;既要看当前发展, 又要看发展的可持续性;既要看经济发展, 又要看社会稳定;既要看“显绩”, 又要看“潜绩”;既要看主观努力, 也要看客观条件。

2、对任中审计效能的评价

(1) 任中审计改变了原来对领导干部监督的被动局面。任中审计及时理清了领导干部的责任义务, 能够促使其及时发现工作中存在的问题, 改正错误, 避免了更大的损失和影响的发生。更重要的是改变了以前对领导干部监督机制缺失的现象和被动的局面。

(2) 解决了领导干部“审”“用”脱节的问题。在任中审计的运作模式上, 对于能够严格执行各项财经纪律, 实际业绩突出的干部, 组织部门能够给予重用;对于违反法律法规, 存在严重问题的干部, 组织部门可以根据实际情况做出处罚。

(3) 弥补了离任审计的缺陷。任中审计可以使离任审计充分利用任中审计的成果和信息, 有效解决了离任审计时间跨度长、工作量大等问题, 舒缓了换届年度离任审计任务过于集中造成的压力。

对领导干部进行任中审计, 不仅可以警示他们, 也可在查到问题后及时处理。对领导干部采取任中审计的办法, 必将打消领导干部们的依赖心理或得过且过心理, 这对提高领导干部自律意识, 大有裨益。同时, 任中审计还将审计监督关口前移, 及时提供干部审计情况, 使组织人事部门更有效地把好领导干部的任前“选贤关”和任中“预警关”。

参考文献

[1]、孙鸿杰.领导干部任中审计问题研究.科技向导, 2010, (05) 上:236-237

[2]、苏小柱.着力建设学习型党组织.理论探索, 2010, (05) :60-62

[3]、万阕歌.离任审计是创新, 任中审计是实干.中国老区建设, 2009, (11) :20

[4]、刘林珍.通过任中审计推动经济责任审计工作深入开展.科技情报开发与经济, 2006, (07) :202-203

效能审计 篇2

近年来XX市审计局在机关效能建设方面取得了一定的成绩，为确保效能建设作为一项长效机制，巢湖市审计局五项举措强化效能建设。

一、精神面貌求“新”。审计工作的业务性很强，工作任务繁重，全局同志以崭新的状态，振奋的精神，进一步提升精神面貌，做好各项审计工作。

二、目标定位求“高”。今年是全省审计机关实施“五大工程”中的“人才造就工程”，根据省厅及XX市局制定的工作方案和要求，结合XX市审计机关实际，从人员培训、审计能手的培养、审计队伍建设等方面加大力度，牢固树立审计干部“讲大局、强责任、提能力、抓落实”的四种意识，进一步加强审计机关人才队伍建设，为XX审计工作“十二五”上水平提供坚强的人才保证和智力支持。

三、工作节奏求“快”。严格落实年初审计工作会议上提出的“打基础，强队伍，抓规范，提质量，求创新”五项措施，加速推动XX市2012年审计工作，组织开展好本年度财政、政府投资项目、经济责任和专项资金的审计。特别对大建设项目，落实跟踪审计，确保及时竣工。在保证工作效率的同时，各个审计项目要按时按量完成。

四、工作作风求“实”。审计质量是审计的生命线，因此要强化审计人员的审计质量意识、风险意识和规范意识。

在审计工作中发现的疑点和问题要深究，为确保发现的问题得到有效的解决，严格实行限时办结制度和工作进度办公例会制度，规定超过审计时限要向局长报告原因，定期召开分管局长和科室负责人参加的审计业务会，加强对工作进度督察力度，对审计项目全过程实施质量控制。

效能审计 篇3

审计现场是政府审计人员亲历被审计单位了解基本情况、收集审计证据、编写审计工作底稿的现实工作环境与过程。审计人员现场工作的成败直接关系到审计目标的实现。政府审计现场管理是对现场的审计人员、审计行为、审计过程及其审计结果进行组织、控制、协调、沟通、资源配置和督查的一种审计管理活动。实施审计现场管理的总体目标是确保审计工作任务的顺利完成。在这一总体目标的统驭下，开展现场管理应实现以下四个方面的具体目标。第一、维护审计独立性和权威性。第二、提高审计工作效率。第三、节约审计成本。第四、降低审计风险和保证审计质量。

一、现场管理的阶段性控制

现场审计的每一个过程都离不开管理，即通过计划、组织、控制和领导等管理职能活动，把负责审计项目任务的审计组所拥有的人力、物力、财力和知识资源优化配置并充分利用，使之发挥最大效果，如期实现审计项目目标。

(一)审计准备过程管理控制

1、配备与审计项目相适宜的审计组成员。审计部门应该根据审计项目的性质和复杂程度、被审计单位规模的大小、审计人员的客观性等因素指派具有必备知识和技能的审计人员。

2、把好审前调查关，确定审计的重点领域。

3、制定切实可行的审计实施方案。审计方案是审计实施的基础，保证审计工作取得预期效果的重要手段，也是检查、控制审计质量和进度的基本依据。

4、强化团队管理，优化整合审计力量。

(二)审计实施过程管理控制

1、落实项目审计责任制。在具体审计项目的实施阶段，要按审计项目管理制度的规定，严格规范审计工作程序，明确审计组长和审计人员的工作职责，明确审计组长对审计项目的工作质量所应承担的主要责任。

2、发现内部控制的重大薄弱环节，扩大测试范围。在实施现场审计时，审计人员根据审计具体方案中确定的审计步骤，运用审计技术方法对业务程序进行测试，在测试过程中，收集有用性、相关性、充分性、合法性的审计证据，注意发现内部控制的重大薄弱环节，进一步扩大测试范围。

3、规范审计工作底稿的编制。在审计工作底稿上要反映出审计人员的工作轨迹和专业判断的过程，有利于把好审计证据的质量关，审计人员既要做好审计过程记录，又要记录审计的主要成果和查出的重点问题。

4、严格执行复核程序。审计机关应建立审计组长和审计部门负责人两级复核制度。各级都应具体明确复核内容和承担责任，层层把关，级级负责，确保每一个审计工作符合审计准则的要求。

5、加强对审计人员的现场指导和检查。审计组长要及时了解审计人员审计工作情况，会同审计业务部门负责人研究解决审计工作中出现的新情况、新问题，对各层次的审计工作给予实时充分的指导、监督和复核，这是做好审计过程质量控制的关键要素。

(三)审计报告过程管理控制

作为现场审计的收尾工作，审计的报告阶段过程管理控制也十分重要，主要控制点如下：

1、及时总结审计工作，每一个审计项目结束，审计部门负责人要及时组织审计组长对本次审计工作进行总结，简要阐述本次审计工作中发现的重大疑难问题和采取的相应措施，指明今后类似审计工作中应注意的事项。

2、在完成实质性测试之后，审计组长应当对审计工作底稿进行全面复核，并在此基础上撰写审计报告，概括地说明审计计划执行情况及审计目标是否实现。

3、应完成审计工作底稿的专职复核。在完成审计现场工作时，审计部门专职机构和负责人应对审计工作底稿实施专职复核。

二、现场管理的关键性环节

审计现场管理是对审计工作的全过程管理和对审计人员全员管理的综合管理活动，其核心是开展对审计取证行为和审计取证过程的管理。开展审计现场管理需从审计的现场组织、现场技术、现场沟通、现场信息、现场考核五个方面进行管理，这五个方面是审计取证行为和审计取证过程的关键环节。

(一)审计现场组织管理。加强组织管理，是审计人员及其组织能够及时吸收、利用、创造、传播、应用审计知识与技能，从而达到及时协同、分工合作、相互协调地开展审计业务的目的。现场组织管理的具体内容包括：1、对现场审计人员的管理，包括评估现场参与审计的人员素质、业务能力、业务资格，以及聘任的专家资质；2、组织现场调度，即对现场审计人员的分工协作、重要审计事项进行管理，根据工作需要认真规划审计作业点和所需人力，确定职责分工协作办法，及时调配作业人员，对于审计方案中没有考虑的新出现的重点事项能够迅速集合处于分散状态的个体共同开展审计工作，对于不再作为重点审计的事项能够把审计人员及时分配到其他审计事项中；3、确定组织运作模式，对现场作业明确负责人、参与人及相关人员的职责，规划审计取证的路线、技术方法、执行人、复核人，安排总体审计进度，确定如何与被审计单位沟通联系等等。

(二)审计现场技术管理。在审计现场作业中，传统的做法是以查账技术验证被审事项的真实性、合法性与效益性，这种审计技术的使用是以对不打算了解内部控制为前提的作业方式，它不仅需要投入过多的审计资源，而且应用范围受到限制。审计现场技术管理就是要克服这些缺陷，通过利用科学有效的方法快捷地完成审计工作。审计现场技术管理包括：1、评估审计方案中拟采用的审计技术能够获取审计证据的程度；2、变更放弃耗时费力的审计技术方法，及时选择科学可行的现代审计技术与方法；3、不断引入、拓展和推广使用现代审计方法与技术，包括应用风险导向审计技术、计算机辅助审计技术等。

(三)审计现场沟通管理。沟通是政府审计人员就审计事项询问、告知被审计单位管理当局或与其进行商讨。现场审计中政府审计人员当在遵守职业道德原则的前提下，与被审计单位管理当局进行必要的沟通，建立良好的工作关系，以提高审计效率和效果。

(四)审计现场信息管理，主要包括：1、加强对审计信息认识的管理，不仅思想上要重视审计信息对国民经济宏观决策的作用，而且要克服传统的把审计信息认为是审计工作的一项附产品的错误看法；2、加强对获取与开发审计信息的能力与效率的管理，注重获取与开发审计信息途径与渠道管理，要求按照专业标准、现代化手段快速准确获取审计信息；3、加强储存与处理审计信息管理，把审计信息的储存与处理的技术、方法作为重点内容进行管理；4、加强反馈审计信息管理，突出审计信息反馈的能力与效率，使得审计信息能够有效地为社会各方面服务；5、加强审计信息载体的管理，要求对审计现场全过程的各种工作进行记录记载，对审计信息依赖的载体如：审计计划、审计通知、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计结论、审计建议、审计报告、审计处罚与审计处理决议等文件资料，按照档案管理的要求实行分类保管，为评价审计工作质量、总结审计工作、以后年度审计提供

使用依据。

(五)审计现场考核管理。审计现场考核包括四个方面：1、对审计人员品行的考核；2、对审计人员工作业绩的阶段考核；3、对项目审计工作进度的考核；4、对项目审计工作阶段性质量的考核。开展现场审计考核管理可以采用定期考核和不定期考核两种方式，采用科学的考核程序和措施，加强现场监督管理，把现场审计从人到事、从纪律到业务都纳入考核范围，这样有利于及时发现现场审计中存在的问题，寻找解决问题的措施，扬长避短，为下一阶段顺利开展审计工作提供基础，对于现场考核中发现存在违纪违法、不遵守审计准则要求、不能胜任从事的业务等情况应及时进行处理。

三、现场管理的针对性措施

加强审计现场管理应以“人、法、技”建设为指导思想，主要从以下几个方面采取措施，不断提高审计现场管理水平。

(一)建立健全审计制度和审计准则体系。全面落实《中华人民共和国审计法》，推进依法治国，强化审计现场管理已经逐步成为政府审计工作的重要内容，需要不断完善，审计机关应特别重视建立健全现场管理制度。

(二)规范审计基础工作。做好审计基础工作是从事审计管理的起点：规范审计基础工作包括审计机构和人员队伍建设、规范审计方案的制定程序、规范审计测试取证技术、规范审计工作底稿、规范形成审计意见和结论的程序、规范审计处理与审计处罚的程序等等。确保不随意调整和更改审计方案、审计证据、审计意见、审计报告。

(三)积极采用先进的科学方法和手段，不断提高现场管理水平。积极采用计算机辅助审计技术，把现代科学技术与审计工作紧密结合起来，不断提高审计现场工作效率。目前，审计署积极建设的“金审工程”，已成为国家信息化建设的重要组成部分，是审计机关实现审计工作规范化、数字化、网络化的审计信息化系统。借助这一系统。将连通审计机关之间、审计机关与政府部门和被审计单位之间的有效网络通信，开发满足审计业务需要的应用软件和信息资源系统，进一步提高审计工作效率和质量。同时由于计算机技术应用，能够使部分审计人员从繁重的测试取证工作中有效地解脱出来，更好地从事审计管理，能够及时把先进管理技术应用到现场管理中来，提高审计现场管理水平。

效能审计 篇4

近几年包括广州在内的国家财政收入中低速增长与支出刚性增长矛盾的日益突出, 且土地出让金收入占总收入近三分之一。财政收入来源具有稀缺性的比重较高之现象未根本改变。在这种情况下, 降低企业成本, 提高企业效益就显得尤为重要, 包括提升重大投资项目及其采购业务效能, 并对国有企业重大工程项目及其采购业务的效能审计进行改革, 有利于降低工程成本提高资金支出绩效, 是以最少的成本促进国有资产保值增值, 增加企业创利, 更是解决财政收入增长的一个有效途径。当前改革效能审计的关键问题是如何具体解决作风问题, 刘家义审计长在2015年《中国纪检监察》杂志第5期《真作为源自硬作风》中指出:“审计中发现, 一些人把作风与作为对立起来, 有的认为作风要求严了、要求高了, 就捆住了作为的手脚、堵塞了作为的通道, 工作中不求过得硬、但求过得去, 害怕错位、担心越位, 不作为、慢作为;有的违背作风建设要求, 打着‘作为’的幌子, 行权力输送、权钱交易之道, 乱作为、假作为。不作为、慢作为、乱作为、假作为。追根溯源, 都是作风不扎实、不过硬的表现和后果, 任其蔓延下去, 影响党和政府的形象, 贻害中国特色社会主义事业”。为落实改变作风, 创新促进重大工程采购项目支出绩效的效能审计, 笔者建议如下:

(1) 净化政治生态, 解决效能审计存在“任性”问题。解决缺乏重视问题。如长期占用内部审计人力做企业其他业务而导致人手不够, 出现工作起伏不定影响效能审计;解决缺乏机制问题。如未创新出台效能审计的程序法规, 且现有的不配套完善的依据又过于原则, 操作起来因老办法不管用而有难度, 出现无规可循, 无矩可蹈, 各行其道的现象。加上企业效能内部审计工作往往局限在纪检监察部门, 而纪检监察部门中的内部审计人员又不断精减, 有些还是兼职, 其他部门又支持少, 未能形成合力。这就导致整个效能审计工作计划难以落实, 松松散散, 疲于应付;解决缺约束力问题。奖惩方面缺乏制度性和规范性。存在只重视审计了多少项目, 不重视效果, 有的只奖不惩, 有的只惩不奖;解决渠道不畅问题。工作层次负责制不明确, 把握不了方法和途经, 把对暴露问题的追究和处理看成是效能审计, 忽略“事前预防性审计、事中跟踪性审计、事后改进性审计”的作用。导致整个效能审计过程处在“救火”和亡羊补牢的状态。

(2) 加强和改进的对策。抓好组织机构建设是前提。因效能审计工作涉及面广, 技术性高、任务重, 仅靠内部审计部门“单枪作战”很有局限性。应由内部审计部门牵头, 监察、财务、主管业务部门共同参与, 形成合力。同时健全外部监督机构。聘请相关业务部门专家和退休人员组成重大工程建设项目物资采购监督小组进行监督。做到企业领导、主管业务部门和员工共同参与, 保证效能审计工作的顺利进行。

(3) 抓好制度体系建设是基础, “没有规矩不成方圆”。一要有时间体系, 有持续性、一致性、坚持性;二要有方位体系, 制度在企业内部、集团内部、行业内部、同一地区内能够做到互相平衡、互相协调、互相适应;三要有对等体系, 奖惩并举、堵疏有序、有不准许就要有准许。与此同时还要健全内控机制、项目审批制度、外部和内部审计制度、预算费用制度等, 坚持项目法人负责制和廉政承诺制, 用制度来规范效能内部审计工作, 规范人的行为。

(4) 建立以企业内部经济承包为手段的内控绩效机制。内部审计要围绕项目施工管理的要求, 细分核算单位, 规范核算流程, 建立以项目和专业为单位的成本绩效核算审计体系。

(5) 建立工程分包商和物资供应商的选择录用内控机制。如从价格、产品质量、企业信誉等方面进行综合评定, 编制进当年《合格供方名录》。可避免有关管理人员与分包商、物资供应方的暗箱操作和商业贿赂行为。这能有效降低物资采购和外包结算费用, 又提高施工质量。

(6) 建立大宗物资采购内控效能审计机制。不仅要加大对材料采购、价格的绩效审计, 更要编制《物资采购管理流程》、《大宗物资申购管理办法》、《二、三类物资采购中准价的实施规定》等制度, 使物资采购内控机制逐步趋于完善。

(7) 抓好重点是关键。如必须对招标资料以及项目竣工决算审计等环节进行事前事中事后的全程绩效监督, 防止暗箱操作, 避免国有资产资产流失。如物资采购方面。在当前的市场价格开放的情况下, 同一种材料和设备由于质量、产地、原材料生产成本等不同情况, 会有不同价格, 容易出现钻空子, 以次充好, 或“回扣”等问题。易诱发腐败现象。因此要针对物资和设备采购进行监督, 严格实行比质、比价、集中采购和统一管理制度, 对小批量难以采用比价和招标采购的物资, 进行合理安排, 将小项目合为大项目集中招标采购, 并坚持采购员询价报价、部门计划员审核和部门负责人审查、财务部门价格组审批的三级审批制度。这样可以避免以下类似现象发生, 利于降成本的提高财政收入来源, 如2015年3月10日羊城晚报报道《单位政府采购预算将首次公开》中提到:“2009年格力空调就曾状告广州市财政局, 称政府采购只买贵的不买对的, 此举曾在当时引发轩然大波和社会高度关注”;2015年3月20日羊城晚报报道:招标《同一项目反腐前预算180万, 反腐后52万》。

(8) 抓好预防控制是重点。要严格对施工单位主体资格审查履约能力和资质、工作业绩、实地考察等方面进行查验审计。特别是对施工方建立的《质量管理体系》、《环境安全职业健康体系》运行状态进行详细了解, 查验在制度上是否严密科学、在技术上是否保障有力, 在监督检查上是否细致有效, 在处理上是否严肃认真。在施工质量控制上, 要切实把好质量关, 要在物资预审、业绩和综合素质方面严格评审, 做好预防工作:一要防止低价中标, 二要严格控制工程项目分包, 三要层层落实监督, 四要规范合同管理, 五要对质量保修金、劳保金、安全风险抵押金监督检查。六要严格控制工程项目验收环节。可防止类似以下“任性”现象出现, 如2015年3月22日羊城晚报报道:《专家“低级错误”莫成招标乱象遮丑布》“广州市建委查处6个涉及施工、设计、监理等类别的招标项目违规评标案, 31名犯低级错误的建筑工程评标专家被处分。问题包括专家看错企业资质, 算错注册资本金, 导致原本符合要求的企业无法参与重大项目投标”。

(9) 抓好质量控制是效能内部审计的核心。事前控制:重点在施工准备和项目策划, 包括组织、技术和资源准备等方面进行监控。事中控制:重点要求施工方保证各技术、质量错失得到有效落实, 各项参数、过程、结果得到有效控制。严格按照质量监督检查程序对分包工程、材料采购过程工序或分项工程施工进行全方位的监控和测量。加强对隐藏工程项目质量检验, 合格后才能转下一工序的施工。对关键特殊过程参数记录要进行数据监督检查等。事后审计检查。主要对分项、分部、单位工程质量检验评定竣工验收资料检查, 确保施工全程的质量控制。

(10) 抓好进度与绩效。审计一批项目、堵塞一些漏洞、夯实一片基础, 形成透明的规范化管理模式, 强化对权力的内部约束和外部监督, 规范各级管理人员廉洁自律行为, 遏制不正之风和商业贿赂的国企腐败现象发生, 保证国企的效能审计工作质量效果。

(11) 加强外部审计绩效监督。除外部的人大监督外, 审计机关或国资委也可委托第三方评估机构对国企重大项目支出进行审计绩效评价, 绩效评价范围拓宽到国企效能绩效能力, 并要着重考评第三方评估机构和专家的资质能力。选择机构和专家一定要与实施项目密切相关, 尤其专家具有该领域的研究实力和实操能力。只有这两者都透明, 才能在一定程度上决定一个重大项目的资金支出绩效使用是否发挥出效力。

摘要：本文首创运用辩证方法分析了腐败易造成重大工程采购项目成本高, 国企创利降低所导致财政收入来源不充足的原因, 并提出净化效能审计政治生态是提升防腐效果的前提, 研究了防控重大工程内控采购项目效能审计不足的对策, 这对节支增效促重大工程项目强化支出绩效审计监督具有重大战略意义。

效能审计 篇5

为了规范审计执法行为，促进依法行政，根据《中华人民共和国审计法》、《国家公务员暂行条例》以及《南昌县审计局机关效能建设制度》，树立我科高效、高能、良好形象结合我科室实际情况制定如下工作管理制度：

第一章 岗位责任制

第一条

负责我县财政预算执行情况审计监督，并根据审计结果分别向县人大常委会提交审计报告，向县人民政府提交审计结果报告。

第二条

负责对乡镇财政决算进行审计，每年安排审计单位不少于三分之一，并根据审计结果向有关部门提交审计报告。

第三条

根据局党组安排对其他审计项目进行审计，并提交审计报告。

第四条

根据审计工作中发现的带有普遍性、倾向性的问题撰写调查报告。

第五条

认真总结审计工作经验，加强审计成果宣传，做好审计调研工作。

第二章 首问负责制

第一条

为树立我科良好形象，规范外来人员到我科办理事项接待行为，调高办事效率，根据有关规定，结合我科工作实际，制定本制度。

第二条

凡属外单位人员来访，联系工作、咨询有关业务或办理其第三条

第四条

第五条

第六条

他相关事宜，所询问的第一位本科工作人员，即为首问负责制的责任人。

首问责任人对来访人员必须热情接待，做到递上一杯水，讲一句欢迎语，并在听取情况前，主动表明自己的身份。

首问责任人在接待中应认真听取来访者的陈述，对来访者提出的问题，应认真记录予以解答，能够当场解决的应立即按规定予以解决，需要本部门研究后解决的应及时向分管领导报告尽快研究解决，并告诉来访者听取回应的时间和方式；对一时不能解决的，报局党组研究并做好耐心细致的解释工作，尽量使来访者满意。

如来访者反映的问题属于本局其他科室业务管辖范围的，首问责任人应将来访者引导到相关科室，并介绍来访者的主要情况。如相关科室人员不在时，首问责任人应先予受理，并将来访者的来访事由联系方式等记录下来，及时向局领导汇报并转告相关科室；同时将相关科室的联系电话及联系人告知来访者。

如来访者反映的问题不属于本局职责范围的，首问责任人应主动说明情况，向来访者告知有权管辖的单位及联系方法。首问责任人不熟悉来访者反映的问题应由谁管辖时，应耐心予以解释，并代来访者咨询；咨询未果的，要说明情况，或提出建议，将来访者引导到局相关、相近部门。

第七条

如来访者反映的问题属重大、紧急情况的，首问责任人应第八条

第九条

第一条

第二条

立即向局领导汇报，请示解决问题的方法，使问题能够及时得到解决。

如外单位人员通过电话进行咨询的，首问责任人应按上诉原则给予答复。属于举报投诉的，应将反映的事项、举报投诉人姓名、联系电话等要素记录在册，并按有关规定及时处理。

首问责任人应熟悉本科及其他各科室的职能、职责和工作流程。对来访者热情接待，文明服务，不得以任何理由拒绝接待，对于态度冷漠、不负责任或故意刁难来访者的，将视情况予以批评教育。造成来访者投诉的，一经查实，追究首问责任人责任，贻误工作并造成恶劣影响的按规定给予纪律处分。

第三章 一次性告知制

外单位人员来我科联系工作、咨询相关业务或办理其他相关事宜，经办人应热情接待，依法认真办理。

经办人对来访人要求办理的事项，应当场审核其有关手续和材料，能够即时办理的应即时办理；手续、材料不齐全或不符合要求的，应一次性以书面形式告知其所需补正的 手续和材料；来访人按照要求补正后，经办人员应即时予以办理。

第三条

经办人对来访人咨询的有关事宜，应耐心细致的解答，并第四条 第五条

第一条 第二条 第三条 第四条 以书面形式将有关咨询事项的办事程序、所需资料等相关情况一次性告知来访人。

对来访人诉求事项涉及多个部门，或不了解办理程序，或对相关法律、法规不明确等特殊情况，经办人应及时告知并帮助咨询，不准一推了之。

对于电话咨询的，经办人应一次性将有关情况详尽解答，并将咨询人姓名、联系电话等要素记录在册，存档备查。

第四章 限时办结制

对被审计单位实施审计，提前三天送达审计通知书，载明审计内容、范围、执行人员及工作时间等要素。

一般审计项目现场审计实施时间不超过三十个工作日，重要项目和发现重大违纪问题及涉及违法犯罪事项的查证除外。

审计组现场审计结束后三十个工作日内向审计机关提交审计报告，最迟不得超过国家审计署规定的六十日的时限。

自审计报告征求意见稿下发被审计单位之日起，十日内听取或收集被审计单位书面意见，并向局机关报告，三十日内代局机关拟具审计意见书和作出审计决定。

第五条

对被审计单位和有关责任人员违反国家规定的财政、财务收支行为作出重大审计处罚决定前，按规定告知被审计单位和有关责任人员有权在三日内要求举行听证。当事人要求举行审计听证会的，应当自收到审计听证告知书之日起三日内，向局党组报告并提出书面申请。

第六条

第一条

第二条

第三条

对局党组临时交办的事项，按交办时限办理。第五章 服务承诺制

坚持依法审计，按照客观公正、实事求是的原则，在法定权限内确定每年的审计项目和审计对象，依法实施审计，依法进行审计处理处罚，保护国家利益和维护被审计单位的合法权益。

公开审计程序。对被审计单位实施审计时，应提前三天送达审计通知书；审计组现场审计结束后六十日内向审计机关提出审计报告；被审计单位返回书面意见后，向局机关报告，并在三十日内出具审计意见书和作出审计决定。

对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额百分之五且金额在十万元以上的罚款，和对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关责任人员处以二千元以上罚款的，应当向被审计单位和有关责任人员送达审计听证告知书，告知当事人在收到审计听证告知书之后三日内有权要求举行审计听证会。在举行审计听证会七日前向当事人送

达审计听证会通知书，告知举行听证会的时间、地点。

第四条

办理审计复议申请事项，五日内作出受理或不受理的决定，并在七日内书面告知申诉人；已受理的审计复议事项，六十日内依法作出复议决定。

第五条

不接受影响公务的宴请、娱乐、旅游等活动。第六条

不接受被审计单位赠送的礼品礼金和各种有价证券。第七条

不接受被审计单位报销因公因私的费用 第八条 不泄露被审计单位的商业秘密。

第九条

对来访者实行首问责任制，对有所诉求的，实行一次性告知制、限时办结制，热情接待、文明礼貌。

第十条

对举报事项，做到件件有落实、事事有结果。不属于审计职责范围的，做好解释工作并为举报人保密。

第十一条 审计人员故意刁难被审计对象或态度粗暴的，责令违诺者向当事人赔礼道歉或公开检查直至调离本岗位。

第十二条 凡违反审计原则、审计纪律及有其他不良行政行为的，实行失职追究制，除退还违纪所得或承担经济赔偿外，视情节轻重追究党纪政纪责任。

第六章 失职追究制

第一条

本制度所称的失职，是指审计机关工作人员在日常的行政行为过程中，违反法律法规及本局有关规定的行为。

第二条

失职责任追究的种类 第四条

第一条

（一）责令改正错误或者告诫

（二）追偿行政赔偿责任

（三）通报批评

（四）按《国家公务员暂行条例》第三十三条规定给予

警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政处分。

不宜给以开除处分的，予以辞退。

有以下情况之一者，视其情节轻重追究责任：

（一）不认真贯彻党的路线、方针、政策和国家的法律、法规，造成影响或损失的。

（二）对分管范围内的工作人员管理不力，对违纪违规问题失察或放任不管的。

（三）工作不负责，造成事故或国家、集体财物被盗窃、诈骗、浪费等损失的。

（四）作风拖拉、推诿扯皮、办事不力、效率低下，造成国家、集体和个人经济损失的。

（五）擅离岗位，不认真完成职责范围内工作并产生不良后果的。

（六）在审计过程中违反审计规定的。

（七）其他失职、渎职行为的。

第七章 同岗替代制

本科各岗位应明确各自的职位，每个工作岗位应设置A、B

岗，并明确A、B角的职责。在B角替代A角行使其工作时，若出现工作差错，责任应由A角承担。

第二条

本局某一岗位人员因故离岗时，应指定B角代行其职责，避免造成工作延误。

第三条

本科工作人员因特殊情况确需短时间离开岗位的，须事先第四条

第五条

第六条

第一条

第二条

第三条

报直接领导同意。

本科工作人员因开会、出差、请假或其他原因需要离岗一天以上的，应在离岗前将正在办理和待办的事项向科长汇报，并与科长指定的B岗办理交接手续。

科长不在岗时，由副科长代行其职责。

代岗人员应认真履行所代岗位职责，按规定及时办理相关业务，不得借故推诿、留置、拖延。

第八章 否定报备制

本制度所称的否定报备制度是指我科工作人员否定被管理服务对象对我科述求事项实行备案的一种管理制度。

经办人对来访人的诉求事项，首先要严格执行我局《首问责任制》，并对照有关法律、法规和规定认真对诉求事项的条件程序进行核对，属职权范围内符合办理条件的，应即时办理；不属职权范围内或不符合条件的，应严格按照《一次性告知制》热情地予以解答。

经办人对诉求人诉求事项实行否定，必须符合以下条件：

（一）属本科工作职责。

（二）诉求事项办理的条件不全。

（三）诉求事项办理的程序未到位。

第四条

属于超越经办人权限的事项，经办人员没有否定权，不得第五条 第六条 第七条 擅自否定，应及时请示分管领导，分管领导应及时对我科提出决定意见。

对经核实符合否定条件的事项，由经办人员填写《否定报备登记表》，内容主要包括：诉求单位或诉求人员姓名、联系电话、诉求事项、否定的理由及依据、领导审批意见等，与诉求材料一并存档备案。

否定报备必须按规定或承诺的时限办结，并以书面形式 告 知诉求人。

充分发挥经济效益审计的效能 篇6

一、统一思想, 提高内部审计人员对企业经济效益审计的认识

企业经济效益审计就是建立在企业真实合法的财务基础资料上的, 对企业真实合法性业务进行的综合审计和评估, 它主要是按照一定的标准和规范对企业的经济效益开展审核、评价, 并围绕如何提高企业经济效益提出改进的意见和建议的一种经济评价活动。因此内部审计部门在开展经济效益审计中, 首先要从思想上高度重视, 认识到只有通过效益审计, 才能评价出企业在组织人、财、物及经营决策等方面的合理性和有效性, 以便发现问题, 挖掘潜力, 最大限度的降低成本, 提高收入, 提高企业经济效益。

二、重点做好经济效益审前实质性培训工作, 提高内部审计人员业务素质

一方面是经常不断地组织内部审计人员, 加强政策理论学习, 提高政策水平, 以便能够明确掌握各种政策界限;另一方面是加强业务知识更新学习, 区分影响粮食商业、工业、仓储企业主要经济效益指标的各种因素开展审查。审计时要注重深入细致的开展工作, 采取查账、分析、调查和实地核实相结合的方法, 具体分析影响效益指标的每一因素, 通过与历史同期对比, 与同行业对比发现问题, 总结经验。

三、加强对影响企业经济效益的因素跟踪分析, 找准企业的赢利点, 帮助企业实现利润最大化

按照影响企业经济效益的几大因素, 结合下属单位的不同特点分别对其进行详细审核和分析。一是对企业收入状况进行全面分析和了解, 二是对企业支出状况逐项进行分解, 确保企业实现效益最大化。为了及时掌握各单位的经济效益完成情况的动态, 确保其完成经营目标, 市粮食局内部审计部门确定了对市直企业一个季度一调度一审计, 及时召开基层财务科长调度会, 对企业经济效益完成情况进行跟踪审计, 及时分析其盈亏状况, 提出减亏增效的方法。

四、深化企业经济效益审计的内容, 不断完善效益审计的日常基础性工作

效益审计的目的不只是考核企业效益指标的完成情况, 而且是通过审计, 促进企业合法经营, 正确处理国家、集体、个人的利益关系, 防止企业短期行为, 改善经营管理, 提高经济效益的有效途径。

五、在新形势下积极探讨降低审计成本, 建立财务、审计共享的信息资料库

石家庄市粮食局内部审计机构不但肩负着内部审计的职能, 还肩负着对市直国有企业资产的管理工作, 市局内部审计机构集中了一部分曾经在企业工作过的财务、审计人员, 堪称具有一定管理水平的专业人员, 依据这种优势, 内部审计机构从2007年起逐步摸索出一套适合对现有企业进行管理的办法, 主要是分别不同单位的不同业务形式, 建立了影响企业效益的资产、业务档案, 形成了财务、审计可以共享的信息资料库。

六、进一步夯实审计基础工作, 为经济效益审计向高层次发展奠定基础

效能审计 篇7

1 目前基建项目常见的审计问题

自21世纪以来,国内经济发展持续稳定增长,基建项目也呈现爆发式增长,在繁多的项目建设过程中也暴露出相关审计监管中存在的问题,大体上可整合归纳到以下几方面。

1.1 项目招投标审计流于形式

基建项目涉及规划、设计、建筑、环境、评估、监理、财务等诸多环节,涉及专业技术领域较广,项目招投标考虑的专业因素多,对审计工作就提出了较高的要求。再加上不同的基建项目,有着相对应的技术标准与专业规范,这进一步增加了审计的难度与风险。

项目设计是否满足既定需求,各项参数是否科学合理,各项手续是否合法完备;招投标过程是否公开透明,相关招投标要求是否合法、合理、必要,有无权利寻租、暗箱操作问题等均需要逐一把关。一旦审计监督松懈,有可能因设计、勘察、预算等前期工作不严谨导致项目中途调整、变更等问题,不仅增加了建设成本,还会降低投资的回报效益。

从目前实际情况来看,对基建项目前期工作普遍重视度不够,审计工作往往流于形式。招投标阶段缺乏相应的审计标准,也未建立相应的评价体系,随意性和主观性程度较高,不利于项目的顺利进行,也对后期审计工作有一定负性影响。

1.2 项目合同签订不规范

合同是当事人双方权责的法律约定,有着严肃性和规范性要求。在实际工作中,不少基建项目对合同的重视程度不够,完成了招投标确定合作单位后,往往就主要项目要求与任务内容签订合同,合同中未遵照招标文件的要求对诸多细节进行详细约定,对于许多关键环节的技术要求未作详细要求,对于双方应该承担的责任和后续工作没有对应衔接的措施。合同签订条款粗疏、诠释余地大,科学性、严谨性有所不足,法律权责很难受到有力约束,甚至还会出现合同内容和招标文件要求出现冲突的情况,这些都增添了基建项目审计的难度与风险。

1.3 工程造价审计滞后

基建项目涉及资金运作与使用,理应加强审计监督,但现行的做法往往都是事后审计,在项目竣工后进行相关结算和审计。这样一来,只是事后的管控,无法在项目进行过程中予以及时有效的同步监督。尽管审计贯穿于项目的全部过程,理论上在项目前期、建设、竣工的每一个阶段都能予以监督,但事实并非如此。由于现行审计方法缺乏对整个项目执行过程的监督、跟踪设计,审计工作并未能参与到基建项目的具体执行中,审计监督效果大打折扣。因此,对于工程造价、项目建设过程中的经费使用等,均无法进行及时、有效的审计监督,无法减少或避免项目建设期间可能出现的损失。

1.4 项目规划科学性弱,工程建设随意性大

多数业主方在投资前缺少科学系统的规划,未对建设项目进行充分论证,很多情况未被纳入项目进行全盘考虑,规划设计上缺乏综合性、兼容性、前瞻性。在项目实施过程中,一旦出现新的状况或需求,往往临时调整或变更原定方案,甚至出现建设施工阶段临时终止、项目重新进行规划设计的事例。这样一来必将拉高项目执行成本,项目建设进度与质量也会受到明显影响,增加了工程审计的复杂性和难度。

施工操作是否与合同一致,建设、维护、违约赔偿等细节事项是否制定相应的制度措施,项目进程正常与否,进度款项是否合规,材料价格是否合理,工程量核算是否准确等,这些都需要特别注意,稍有疏忽就可能带来审计风险。

2 提升基建项目审计效能的途径

为有效降低基建项目审计风险,提升审计监督效能,对上文所梳理的常见弊端,本文试着给出具实用性和针对性的建议,以期能够进一步提升基建项目审计工作成效,为基建工程项目建设提供良好的执行保障。

2.1 招投标公开、规范

根据国家法律规定,大部门基建工程项目中,项目金额超过50万元的项目必须有招投标工作,并且要严格按照相关法律法规进行。对于没有中标的单位,应该根据法律规定及时发送通知书,并且还要按照相应的规章制度对整个过程进行监督和审查,尤其是专家组的组成过程及成员的合理性、整个过程的保密性、招投标条件的合法性。

要做好项目审计工作,须将整个项目全盘纳入审计监督中,确保符合法律程序。在实际操作中,需要特别注意项目是否合法合规,审批备案手续是否齐全;招标人身份是否合法,项目资金有无保障,资金来源是否正常合规;是否具备技术实力、从业资格,能否保证项目顺利实施。

2.2 规范合同管理

项目合同是竣工结算的重要凭证,更是维护双方合法权益、减少经济纠纷、提高审计效率的有力保证,基建项目业主方当对合同管理予以高度重视。合同内容要保证与招标文件一致,加强审计监督,确保没有内容上的偏离,从而减少审计风险,使得基建工程审计工作能够顺利进行。

审计人员要重点关注合同中关于造价、质量、技术标准等内容,通过查找,核对政府、部委相关制度和标准,减少模糊空间,尽可能将内容予以清晰明确,增加法律的保护效果。同时,这类内容也是关乎项目建设质量的重要内容,在今后审计监督检查时要进行重点管理。此外,还要明确项目建设中相关部门权利和义务,建立健全相应的制度条例,对合同签订、合同保管予以科学、严格的管理。部门间注意加强协作,共同实现提高合同管理质量的目的。

2.3 加强内部审计与外部审计联合

审计工作是一项系统工作,不只是一个部门的工作,还需要其他相关部门的配合。只有充分的沟通和配合,才能综合全面掌握项目,更好地发挥审计监督作用。

内部审计要防患于未然,在项目前期,业主方就应开始审计相关工作,从基建工程的源头开始对项目进行监管,引入审计工作人员全程参与到工程项目,对招投标、工程建设、竣工验收结算等环节保持同步审计监督。全程跟踪项目进行,充分发挥审计部门的作用,积极配合相关部门,将发现的问题及时上报并及时处理,在没有造成损失前处理好。

选择外部审计要综合考虑事务所的技术力量和业绩信誉,签订合同时要明确职责与要求,建立健全外部审计监督管理制度,对委托的项目审计结果也要仔细复核,尽量减少错误,确保审计工作的顺利进行。

2.4 政府部门加强管理

在基建项目实施过程中,相关部门要严格把关,坚决制止随意更改图纸、变更签证的情况,避免出现进一步扩大和跟风的现象,因为这不仅会提高工程造价,还会造成不良的社会影响。因客观环境条件发生变化导致的变更有时难以避免,政府管理部门需要进行甄别,对无故变更、违法变更申请要予以制止,要建立和完善相应的变更签证法律法规。

2.5 加强竣工结算审计

基建项目审计要坚持原则,牢牢坚守尺度,做好竣工结算审计。严格依照合同条款细节,逐项对照验收,保证决算材料的严谨、准确。对于与合同不相符的事项,需要验收具备法律效用的具体证明。对于项目实施过程中出现的违法现象,要按照国家法律文件以及合同中约定的处罚条款予以处理。对于不良的项目受委托方要予以登记,录入本地或政府诚信档案,在法律法规支持的情况下,可以将不良企业信息予以共享,便于其他单位在相关项目中予以参考评判。

3 结论

从基建行业整体来看,尽管我国目前多数企事业单位的审计工作还存在不少需要改善的地方,但由于各级政府、部门的大力支持、帮助及配合,整体变化还是非常明显,审计工作正朝系统、科学、严谨、规范方向发展。在今后的工作中,不仅要加强外部监督,还要注意审计部门自身的强化提升,加强队伍建设,审计工作人员应该深刻明白职责使命的重要意义,时刻保持警醒,严格遵守法律法规要求,不断学习提高专业技能,只有这样才能保证基建项目审计发挥作用,做出成效。

参考文献

[1]黄伟.关于基建工程审计的有效控制[J].审计与理财,2011(3).

[2]郭小燕,王应坚.关于提高基建项目审计质量的若干思考[J].上海海关学院学报,2011(3).

[3]闫社清.基建项目全过程管理、效益审计方法研究[D].西安:西安石油大学,2010.

[4]赵洋.政府投资基建项目资金管理方式现状及对策分析[J].中国市场,2015(42).

效能审计 篇8

一、开展企业内部控制评价业务

内部审计部门每年都应当采取一定手段, 对内部控制进行检查测试, 实事求是、客观公正的描述和评价内部控制制度的建立健全和执行情况。内部控制评价都遵循三大基本步骤:调查了解和描述内部控制、内部控制符合性测试、对内部控制进行综合评价。

1. 开展审前调查

2. 优选审计组成员

3. 编制内部控制评价方案

4. 开展审前培训

5. 实施现场测试评价

6. 内部控制综合性评价

7. 撰写评价报告

8. 下达整改通知

9. 开展落实整改后续检查

1 0. 项目资料整理和归档

内部控制评价结果, 一方面可以促进企业不断改进和完善内部控制, 另一方面, 通过提炼、储存还可以在其他审计项目运用。

二、提高内部审计的效能

企业内部审计是否能够有效发挥效能, 首先取决于企业管理层对内部审计职能、责任、效用的认识以及对内部审计授权和领导力度;其次决定于企业内部审计部门和内部审计人员履行职能的责任心、素质、能力和水平。

1. 内部审计建立方式带来的审计环境问题及解决途径

新中国内部审计制度是采取发文方式强制建立起来的, 这种强迫性方式违背了企业意愿, 客观上形成了惧怕、被动、不支持、不重视内部审计工作的环境。解决这个问题一是建立完善的领导问责制度, 转变企业管理层主要是决策层对内部审计的认识;二是要加强内部审计工作作用的宣传工作, 使每名职工都认识到内部审计是企业内部管理的一个有力工具, 对企业的长远发展是十分有益的。

2. 企业内部审计部门和内部审计人员工作职能、责任、目标、任务不到位和敬业精神不佳的问题及解决途径

内部审计部门要把帮助企业建立、完善目标管理控制机制, 建立健全有效的风险防范体系和内部控制系统, 发现企业重大、宏观、整体层面的重大问题和风险, 增加企业价值和经济效益作为恒久的奋斗方向和目标。内部审计工作对象定位在企业管理控制活动的整体和宏观层面, 服务对象定位为企业的各级主要管理者。内部审计工作方式打破以往的只盯具体事项、账本、资料的局限性, 工作态度打破查几个具体问题交差的应付思想, 以更宏观、更开阔的视野对企业的整体管理控制活动进行探测、检查、分析, 当好企业运行情况的检测“卫星”和“再生器”。内部审计方式应灵活多样, 能大能小, 注重现场、过程、时效。审计测试方式主要考虑实际效果, 深入基层、深入员工、深入现场, 当“经营监理”, 做“管理监理”, 更大层面上及时掌握企业整体宏观管理层面上的信息, 堵漏挖潜, 预报风险。

3. 内部审计人员层次不高, 结构单一, 继续教育投入不足的问题及解决途径

目前内部审计人员主要会计人员和工程概、预算人员, 来自企业领导、法律、信息的人员少, 缺乏懂得企业管理和有综合管理经验的管理人员, 内部审计人员的知识面和工作经验无法满足企业管理需要。在后续教育培训方面, 不侧重于现代企业管理知识、国际内部审计新理念, 不侧重于企业管理制度、内部生产流程、管理流程等实用知识和培训, 主要关注会计核算、工程决算、审计业务规范等基本业务知识的培训。对内部审计人员培训的投入严重不足, 安排的培训时间短, 应付差事。

4. 内部审计的工作方式不能适应实现内部工作效能问题及解决途径

目前, 内部审计开展的财务审计、工程决算审计、经济合同审计、专项审计、内部控制测试等具体审计活动, 主要满足于在办公室看账本、看资料。

三、注重审计人员素质培养、加强队伍建设

组建一支政治素质高、业务能力强、作风过得硬、适应形式发展要求的审计队伍, 是实现内部审计的重要保证。一是注重政治素养。特别是领导班子的素质、作风和能力, 直接决定和影响着整个审计团队的精神风貌和工作水平。二是注重业务能力。内部审计人员必须具备过硬的业务能力, 使业务经营的全过程、各环节都能得到有效监督, 不留盲点。三是注重基本道德素养。内部审计人员要遵守职业道德、严于律已、洁身自好;要牢记岗位职责, 强化责任意识, 敢于讲实话、说实情, 客观公正地评价和反映问题。

1. 思路决定出路

做好审计工作首先要有一个好的思路, 好思路才能有好出路、好成果。我们要在铁路跨越式发展的高度上、哈局“高效、快速、和谐、发展”的层面上进行审计工作。坚持服务大局、促进发展。要始终把审计工作放在哈局发展的大局中去思考和把握, 始终把服从、服务于全局工作作为首要任务, 针对新设企业财务管理不规范进行财务审计, 规范其财务管理和会计核算;针对多经企业发展参差不齐进行经济效益专项审计, 直接促进企业增强经济效益意识、减少损失浪费;针对基层站段领导干部权责不清进行经济责任审计, 提高单位第一管理者的管理意识, 规范其管理行为。实践证明, 只有自觉服从和服务于哈局发展大局, 围绕中心, 突出重点, 审计的职能作用才能得到有效发挥, 审计工作才能有为、有位。

2. 思维决定行为

从本质上讲, 审计不仅仅是对资产资金的监管、看护、守卫, 更重要的是发挥警示、防范、预警、抵御和建设的作用。我们不仅要发挥监督约束作用、查错纠弊作用和批判揭露作用, 还要发挥好以下四个作用:全局性作用, 即用全局和宏观统揽审计工作, 在全局上、整体上和宏观上有更多的话语权;服务性作用, 即围绕哈局工作开展审计, 跳出局部和具体的审计项目, 服务于改革发展的大局;建设性作用, 在查错纠弊的同时, 更好地发挥审计在完善制度、健全内部控制、堵塞漏洞、规范管理中的建设性作用;前瞻性作用, 关注风险防范, 及时发出风险预警。

3. 思想成就梦想

要建立一流的审计机构, 打造一流的审计队伍, 一是要坚持解放思想、创新理念。创新是一个民族进步的灵魂, 是一项事业发展的根基。要让审计工作始终紧贴形势发展需求, 与时俱进, 解放思想, 不断创新审计理念和工作思路, 探索新时期铁路审计工作的新方法、新路子。通过创新审计理念, 使审计人员的职业敏感性得以加强, 全局性、宏观性和建设性意识明显增加;二是要坚持依法审计、实事求是。依法审计是审计工作必须坚持的法理精神, 要求审计人员依法履行审计职责。实事求是就是要坚持求真, 以发展的眼光来认识和处理问题。

摘要：现代内部审计是服务于组织经营管理的, 以内部控制为中心的审计。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动, 旨在增加价值并改善企业运营。内部审计作为从采购、生产到销售经营管理链上的一个控制环, 同样为企业创造价值、产生效益。

谈公司治理中内部审计的效能发挥 篇9

公司治理是基于企业所有权与经营权的分离, 为有效处理投资者和经营者之间的既得利益, 规范经营管理而做出的制约, 它明确规定了公司各个参与者的责任和权利分布, 诸如董事会、经理层、股东和其他利益相关者, 并且清楚地说明了决策公司事务时所应遵循的规则和程序, 同时还提供了一种结构, 使之用以设置公司目标, 也提供了达到这些目标和监控运营的手段。

国际内部审计师协会 (简称IIA) 在其制定并修订的《内部审计实务标准》及《职责说明》 (2001年) 中认定:“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动, 其目的在于增加价值和改进组织的经营;它通过系统化、规范化的方法, 评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果, 帮助组织实现其目标。”

2002年, IIA又将内部审计提升公司治理的战略位置, 认为“公司治理结构的健全有效必须由内部审计、外部审计、董事会以及高级管理层四大治理体系主体的共同作用才能实现”。由此可见, 内部审计是公司治理的一部分, 同时反过来又评价公司治理的有效性, 内部审计与公司治理相辅相成、相互促进。作为委托代理关系中受托责任的一种控制机制, 内部审计通过履行“风险监控”和“控制确认”职能, 促进受托经营目标顺利实现, 已经成为公司治理极具价值的资源。

二、公司治理中内部审计的作用

内部审计在经历了消极防弊、积极兴利两个阶段后, 已经进入了价值增值阶段, 内部审计的工作范围也已从传统的财务收支审计扩展到经营管理的各个方面, 且已渗透到了公司经营运转之中。笔者认为公司治理中内部审计的作用主要体现在宏观和微观两个方面。

1、宏观方面:

维护秩序, 形成威慑。相比国家审计的法定性和权威性, 内部审计作为公司治理中的制衡机制, 同样具有维护秩序、形成威慑的作用。内部审计通过常规审计, 对日常经济活动进行监督, 可以增强上至管理层、下至一线员工的法制观念, 通过揭露、抑制违法国家法律法规的行为, 严肃财经纪律, 建立良好的生产经营秩序, 促进公司合法经营。内部审计通过对内部控制健全性、有效性的测试, 促进了管理层增强科学管理意识, 提高整体管理水平。有效的内部审计应当做到, 即使剑不出鞘, 也是最有力的威慑。

2、微观方面:

堵住漏洞, 规避风险。内部审计贴近管理一线, 对公司目标、各部门职责分工、内部各项规章制度、工作流程、生产经营情况等较为熟悉, 通过监督公司内部控制制度的执行情况, 帮助公司找出内部控制、风险管理的薄弱环节, 及时、准确地判断出高风险发生领域和重要事项, 并根据变化的情况提出调整加强的思路和建议, 促使公司领导和管理层及时采取有效措施, 从而达到规避风险、或者使已有风险的损失减少到最低程度, 有效维护企业的生存和发展的目的。

三、公司治理中内部审计效能发挥的外在条件

1、领导的信任与委托是内部审计效能发挥的基石。

由于审计业务是伴随受托经济责任而产生的, 因此在公司治理中, 领导对内部审计的定位直接决定着内部审计的效能发挥, 领导必须赋予内部审计坚实的受保护的权力与职责, 否则内部审计就是“水中花”、“镜中月”, 形式大于实质。聪明的领导者会将内部审计看成是自己的“耳目”, 而内部审计也有效降低了领导者与管理者之间信息不对称的问题。同时, 领导对内部审计的信任也为今后业务的开展提供坚实的后盾。

2、管理层的理解与配合是内部审计效能发挥的保障。

内部审计通过监督管理层的日常业务活动, 并通过发现漏洞后的及时沟通, 而产生与管理层的协作关系。然而, 在现实工作中, 内部审计工作“控制、监督、评价和咨询”的初衷容易简化成单一的“监督”行为, 甚至引发“监督与被监督”的对立情绪, 管理层的不理解、不认同、不配合, 无疑为内部审计工作的开展平添不少困难。同时, 管理层也会向领导反映内部审计对其工作的影响, 或褒或贬, 这些也间接影响着领导对内部审计工作的态度及后续定位。因此, 公司治理中的内部审计必须争取最大化的管理层的理解与配合, 以营造积极互动、合力健康发展的内部环境。

四、公司治理中内部审计效能发挥的内在举措

1、加强内部审计营销。

由于工作需要, 内部审计时常打断组织内管理层的日常工作, 在不断执行测试和评价程序、发现并暴露漏洞的过程中, 冲突也容易随之产生, 这种冲突不仅具有普遍性和持久性, 甚至成为内部审计职业的组成部分。因此, 内部审计势必需要借助营销手段, 从公司利益出发, 识别、预期管理层需求, 通过内部审计服务赢得各级管理层的信任和支持, 进一步建立各级管理人员甚至所有成员同内部审计人员的良好关系, 最终形成融洽的内部审计人际环境。

2、扩展内部审计领域。

公司治理的内外环境日益复杂, 对内部审计的服务水平提出了更高的要求。所谓“有为才有位”, 内部审计必须立足于公司发展和内部管理需要, 不断开阔审计视野、拓宽审计思路, 创新工作方式, 从增加组织价值的目标出发, 为提高企业效益服务。内部审计应当选择公司领导重视、管理层关心和对公司效益影响较大的热点、难点问题, 尤其对一些敏感且具价值挖掘的领域, 主动提供相关服务, 及时提出决策依据和可行性建议, 以提升价值增值功能。

3、提升内部审计质量。

内部审计质量是内部审计工作的生命线, 是衡量其工作优劣的重要标准。只有通过提升内部审计质量, 内部审计机构才能当好公司的参谋助手, 充分发挥监督、鉴证及评价的职能, 为公司实现目标保驾护航。意识决定行动, 为确保审计质量和效果, 首先要牢固树立内部审计人员的审计质量意识;其次要科学严谨地制定和执行审计方案, 做好内部审核控制;再次要重视后续审计工作, 并加强审计成果的转化与运用;同时要注重内部审计的外部考核评价, 包括:领导的考评、管理层的考评以及专业机构的考评;最后, 也是最本质一点, 以人为本, 不断提升内部审计人员素质。

五、小结

内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分, 是公司治理不可或缺的重要环节, 是保障企业依法经营、规范管理、健康发展的重要手段。内部审计只有立足于公司经营管理的需要, 以提高公司经济效益为中心, 针对内部控制缺陷及管理漏洞, 提出切实可行、富有建设性的建议和措施, 不断提高内部审计质量和效果, 促进进一步改善经营管理, 提高综合实力, 才能在公司治理中彰显其效能, 确立其应有地位。

摘要：内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分, 是公司治理不可或缺的重要环节。本文对公司治理与内部审计的概念及联系进行辨析, 对公司治理中内部审计的作用进行阐释, 对公司治理中内部审计效能发挥的外在条件和内在举措进行相关探讨。

关键词：公司治理,内部审计,效能发挥, 外在条件,内在举措

参考文献

[1]浅谈内部审计与公司治理.中国总会计师, 2013.7.

[2]黄辉, 魏培培.基于公司治理的内部审计有效性研究.华东交通大学学报, 2013.8.