审计成果（通用12篇）
审计成果 篇1
审计成果是审计机关、审计人员在依法独立进行审计监督、充分履行审计职责的过程中, 取得的工作成绩。审计成果主要体现在以下几种文书中, 一是审计报告、审计决定书、审计移送处理书等法律文书;二是向上级审计机关和本级人民政府报送的审计结果报告、审计信息以及依法向社会公布审计结果的书面材料;三是经验交流材料和审计案例材料等。
一、审计成果的利用现状
审计成果的使用者主要包括政府、社会公众、被审计单位以及审计系统内的审计机关和审计工作者。政府利用审计成果主要是从加强宏观调控的角度, 通过综合分析和再加工, 使更多有价值的审计资料与信息变为政府领导决策的依据。社会公众利用审计成果主要是因为他们具有知情权, 他们有权知道政府及相关部门对国有资产管理、使用情况;财政财务收支真实、合法和效益情况;预算执行情况等。被审计单位是审计成果最主要的受益者, 是审计机关服务的主要对象, 审计人员就是“经济医生”, 对经济运行中存在的“病变”逐个检查和医治, 并开出“保健药方”。审计系统内部利用审计成果主要是开展经验交流和案例教学, 使好的经验、做法得以推广
长期以来, 县审计机关的主要工作任务就是向被审计单位发审计报告、下达审计决定书、向政府或上级审计机关写出审计报告或审计调查报告。之后, 审计案卷交档案室被束之高阁, 审计结论只在有限的范围内发挥作用。此种工作模式浪费了大量的可利用的审计信息资源, 没有发挥出对一个项目进行审计所能起到的最大作用。
二、影响审计成果利用的因素
审计成果未能充分、有效利用, 有多方面的原因, 归结起来主要有以下几方面。,
一是受审计体制和所处的外部环境的制约。审计部门实际上就是政府的内审, 如果审计部门以揭露问题为主, 就好像是在揭露该地方行政长官的疤痕, 难免会受到行政干预, 还会顾忌到“家丑不外扬”或从“保密”的角度的考虑, 向社会公开审计结果这方面工作过于保守, 使得审计成果难以发挥应有的作用, 具有审计成果需求的社会公众没有得到审计服务, 审计者和需求者掌握的审计信息资源不对称, 无形中浪费了大量的审计成果资源。
二是审计质量不高。审计工作自身存在的问题影响了审计成果的可用性。审计人员受知识结构和业务水平的限制, 职业判断力不强, 揭示问题不充分, 改进建议的可操作性不强。有的项目如预算执行审计, 年年审, 年年老一套, 发现的问题每年都大同小异, 该纠正的基本都已落实整改, 报告的模式相同, 只是换换数字而已。这就会减少或失去审计结果的作用。
三是相关部门间缺乏联动机制。审计成果不能被充分利用不仅仅是审计机关自身问题, 也与相关部门之间协作、配合不到位有关。基层审计机关与当地组织、人事、纪检、监察机关等执法部门的工作协作配合意识不强, 使审计成果发挥作用受到限制。
三是调研分析力度不够。区、县审计机关在审计项目完成后很少进行总结, 审计回访结束后就进行装订, 案卷进入了档案室被束之高阁, 本来应该作为经验的东西没有被很好地总结出来, 作为经验交流材料或案例教学;或是总结分析一下项目存在哪些问题, 安排项目时的目标是否达到, 应该吸取哪些教训等。作为机关内部或审计系统内部都没能很好地利用已有的审计信息资源。
四是制度不完善。审计法规制度建设不到位, 如缺乏审计评价标准, 使审计人员在评价中用语模糊, 审计成果使用者无所适从;对于审计成果运用没有相关规定, 审计成果的利用缺少保障。
三、开发利用审计成果的对策
加强审计成果运用, 是提高审计服务水平的需要。多年来, 县审计机关也一直致力于促进成果运用, 采取多种措施、多种途径深度开发审计成果, 努力提高审计成果的转化水平、利用水平和审计信息资源的共享水平。在认真抓好审计报告、审计决定中提出的问题整改落实工作基础上, 着力促进被审计单位管理制度的完善和长效机制的建立;实行了重要审计项目专报制度, 以便政府领导及时做出批示;通过行业审计或专项审计、审计调查后向政府报送具有宏观性、整体性、普遍性或代表性的综合审计报告, 为领导进行宏观管理提供建设性意见;及时向县委、政府报送审计工作动态信息和审计成果信息;做好审计项目的统计分析工作, 充分发挥审计成果的重要载体作用。但要使审计成果满足不同使用者的需求, 审计机关应采取以下对策, 使审计成果在更大范围内被广泛利用。
(一) 拓宽审计成果资源的利用范围, 采取多种方式、利用多种
渠道, 实行政务公开、信息共享, 以引起社会关注, 调动社会群体监督力量积极参与。对存在重大违规问题或拒不执行审计决定的单位, 可以在报纸、电视台上进行曝光, 调动强大的社会舆论监督力量, 就会极大地提高各被审计单位落实审计决定、遵守财经纪律的自律性, 审计决定才不会成为一纸空文, 审计工作的价值和作用才会真正得到体现, 从而促进社会经济秩序根本好转。
(二) 是提高审计工作质量。
必须按照审计法的规定, 做好审前调查了解、细化审计方案、严格履行审计程序, 保证审计结果客观、公正, 建立健全分解审计成果整合任务、落实责任的工作机制。根据职责分工, 确定责任部门和协作部门, 明确各部门职责, 通过多部门分工协作, 对同类项目、同步项目和某一时间段项目的审计结果进行横向和纵向多角度的整合、分析和提炼, 能够提出被审计单位完善管理制度, 提高经济效益提出的意见和建议, 能够满足被审计单位的需求。
(三) 加强与纪检、监察、检察、组织、人事等部门的沟通协
调, 审计中发现存在严重违反财经纪律的问题, 违反廉政规定和涉嫌犯罪的行为。应及时移送有关部门。
(四) 加强审计系统内部审计成果运用。
在审计项目终结后对工作方法、工作经验进行总结和提炼, 探求审计工作规律, 相互借鉴, 成果共享;通过建立机制, 加强上下审计机关之间、局内各业务部门之间的沟通协调, 进行信息交流和资源共享;培训部门加强案例教学和经验交流, 使审计成果在审计系统内部充分利用。
审计成果 篇2
审计整改是指通过对审计发现的问题进行纠正、改正，落实审计决定、采纳审计意见、建议，达到促进完善制度、规范管理，提高财政资金使用效果目的的活动。审计查出问题整改是审计工作的重要组成部分，是提高审计成果利用水平、实现审计目的的重要途径，也是发挥审计“免疫系统”功能的重要环节。近年来，随着审计事业的不断发展，审计整改愈来愈得到各级党委、政府的高度重视和社会各界的高度关注。全省审计机关“抓建设、练内功、提效能”五年行动计划活动开展以来，蚌埠市把预算执行和其他财政收支审计整改作为审计成果运用的重要内容，通过加强对审计整改工作的领导、强化整改责任、加强督查督办、完善相关制度等有力措施，加大整改力度，形成人大监督、政府督办、审计部门指导、被审计单位积极配合落实审计决定和建议的整改工作机制，审计整改工作取得显著效果。审计整改工作增强了被审计单位财经法纪意识，促进了被审计单位加强管理，规范财政财务行为,提高了财政资金使用效果，较好地发挥了审计监督职能作用。
一、主要做法
(一)提高认识，加强领导
针对部分单位和部门在执行审计决定、落实审计建议方面重视不足，一些违反财经法纪问题在少数部门和单位屡查屡犯，一定程度上给经济运行和管理带来不良影响的实际情况，市委、市人大、市政府领导高度重视，多次就审计整改工作作出指示，提出要求。市委书记陈启涛在听取审计工作情况汇报时指出：严格审计执法，必须切实抓好审计整改，审计整改应该成为我们审计工作的重点之一。及时发现问题仅仅是审计工作的第一步，督促整改、杜绝问题再次发生才是审计工作的真正目的。通过审计结果运用，严厉打击各种违法犯罪行为，从体制上、机制上、制度上把问题解决好，遏制某些问题反复发生，这是维护法律尊严的需要，是保证政令畅通的需要，也是维护人民群众利益的需要。要加强对审计决定的跟踪检查和落实，做到专人负责，一抓到底，确保每一项审计决定都能落到实处，提高审计工作的实际效果；市人大常委会每年在听取市本级预算执行和其他财政收支审计情况报告后，都及时形成审议意见，要求政府抓好审计发现问题的整改工作，人大主任会议多次听取审计整改工作情况汇报，从依法行政、建设法制政府的高度提出要求；近两任市委常委、常务副市长都亲自过问，多次主持召开审计整改专题会议，研究部署整改工作，强调各相关部门和单位必须提高对审计整改重要性的认识，采取有效措施迅速整改到位，进一步规范管理，提高财政资金使用效果。各审计整改责任单位落实审计决定和建议的意识也进一步增强，绝大多数单位都能在规定时间内采取措施积极整改，及时报送审计整改报告。
(二)强化责任，明确分工
审计整改是一项系统工程，需要各部门单位密切配合，才能把市委、市人大、市政府领导的要求落到实处。为此，市人大财经委、政府办公室、市审计局共同研究审计整改工作方案，明确分工，强化责任，保证了审计整改工作的有序推进。市人大财经委及时将人大常委会的审议意见印发政府及有关部门，规定政府报告审计整改结果的时限；市政府办公室专门发出审计整改通知和督办通知，要求有关部门和单位认真整改纠正审计发现的问题，限期报送整改情况报告，整改报告包括：审计查出问题的整改情况，相关责任人的责任和处理情况，问题未整改的原因和责任，以及继续整改的主要措施和整改时限；市审计局及时督促指导审计整改工作，将各单位的整改情况汇总后向政府汇报，经政府同意后向市人大常委会正式报告。上述措施有效加大了审计整改工作的力度，提高了被审计单位对审计整改工作的认识，促进了审计发现问题的整改，保证了审计整改的质量和效率。
(三)加强督查，确保成效
为使审计整改工作扎实有效地进行，由市政府秘书长牵头，市政府督查目标办负责督促相关部门、单位采取措施纠正审计发现的问题，并将审计整改工作情况与各部门目标考核挂钩，进一步加大了督查力度；市审计局综合法规科负责组织协调全部审计整改工作，相关审计业务科室项目组长(主审)负责督促指导，跟踪审计整改情况，确保了审计整改的有序进行和富有成效。多数被审计单位都能在规定时间积极整改审计发现的问题，按时报送审计整改情况报告，部分单位在审计实施过程中就对有关问题进行了整改。但也有少数单位对审计整改认识不到位，行动不积极，以种种理由拖延或敷衍了事，整改措施不力，进度缓慢，效果不佳。为此我们及时启动督办机制，利用政府和人大的力量推动审计整改。如2008年相关部门对部门预算执行情况审计发现的污水处理费征收、截留应上交财政资金等问题迟迟不予整改，在审计部门多次督促无进展的情况下，市人大财经委和市政府目标办及时督办协调，约见两个审计单位主要领导，指出其态度和认识上的问题，帮助分析审计发现问题的整改方法和措施，问题很快得到解决。
(四)完善制度，规范整改
为促进审计整改工作规范化、制度化，蚌埠市在审计整改实践中不断总结经验，注重完善制度，建立审计整改长效机制。2007年7月，市人大常委会制定了《蚌埠市人大常委会关于监督审计查出问题整改的若干规定》，要求市人民政府及有关部门应认真做好市本级预算执行和其他财政收支审计以及有关专项审计查出问题的整改工作，整改情况应作为市人大常委会专项监督和政府目标考核的内容。同时明确由市人民政府督促检查被审计单位落实决议或审议意见情况，及时掌握审计查出问题整改情况，并在市人大常委会听取和审议审计工作报告后4个月内向市人大常委会报告，被审计单位应在审计报告送达之日起3个月内，将审计查出问题整改情况书面报市人民政府，并抄报市人大常委会。2010年9月市政府转发了省审计厅《关于进一步加强审计工作的意见》，对审计整改工作提出了更明确的要求和规定：一是建立三级审计整改报告制度。在规定时间内，被审计单位向审计机关报送整改情况报告；审计机关向本级政府综合报告全年审计整改工作情况；本级政府向人大常委会报告审计整改工作情况。二是健全审计整改联动机制。公安、监察、财政、税务、价格、工商行政管理等相关部门要依法协助审计机关履行审计监督职责。三是落实审计整改责任追究制度。明确被审计单位的主要负责人是落实审计整改工作的第一责任人；组织、人事等有关部门要把审计整改情况作为考察任用干部和考核部门工作的内容之一。四是实行审计整改公告制度。
市人大、市政府相继出台的整改制度，为审计整改制度化、规范化提供了保证。通过上述制度建设，蚌埠市审计整改工作已初步形成人大监督、政府督办、审计指导、相关部门配合的工作机制。
(五)加强宣传，扩大效果
一是通过审计信息、政务公开网站等载体及时宣传被审计单位积极整改审计发现问题的情况，营造良好的整改氛围；二是召开审计整改专题会议，通报审计整改情况，表扬整改措施有力，进度快、效果好的单位，鞭策整改落后单位；三是借助新闻媒体，在公告预算执行和其他财政收支审计情况的同时，一并公告审计发现问题的整改情况。2006年以来，我局连续5年在《蚌埠日报》公告了预算执行和其他财政收支审计及住房公积金、福利彩票资金等专项资金审计发现问题的整改情况，社会反响强烈。
二、主要成效
2006-2010年，蚌埠市本级预算执行和其他财政收支审计整改发现的问题整改110个，纠正违规违纪金额12.7亿元，促进财政等部门制定完善财政财务管理制度40多项，进一步规范了我市财政财务收支行为，维护了经济秩序，严肃了财经纪律，扩大了审计的社会影响,较好地发挥了审计的建设性作用，得到市委、市人大和市政府的充分肯定，也得到被审计单位的理解和支持，更得到社会各界的好评。
(一)审计整改促进财政增加收入6.2亿元
5年来，通过审计整改增加财政收入6.5亿元，其中：清收土地出让金5.3亿元，清收漏征漏缴税款2230万元，其他非税收入入库近1亿元。
(二)审计整改促进了财政、税收工作的进一步加强、促进财政改革和管理进一步深化。近年来，市财政部门根据审计建议，不断推进财政管理改革，先后出台了预算编制、非税收入管理、市对区财政体制改革、政府采购等多项财政管理制度，促进了财政管理进一步精细化、规范化、科学化。特别是2009年以来市政府制定的《蚌埠市政府非税收入管理办法》、《蚌埠市清理市直行政事业单位银行账户工作实施方案》、《市本级财政预算追加审批管理办法》，建立了政府非税收入管理新体制，确定了财政预算追加审批管理基本原则和程序，为从源头上根治一些屡审屡犯顽疾提供制度保证。5年来，促进非税收入纳入预算管理资金3.5亿元，促进财政部门及时下拨专项资金，加强财政资金使用的监管，提高财政资金的使用效益。、促进税收征管的进一步加强。市地税局近年来积极整改税收征管中存在的问题，不断改进征管方法，促进地方税收快速增长。5年来清收审计发现的漏征税款1600多万元。今年5月份以来，根据审计意见和建议，市地税局制定了《关于大力推进信息管税工作的意见》、《关于在全市开展地方税漏征漏管户专项清查工作的通知》和《关于开展普通发票专项检查的通知》等加强税收征管的意见和办法，构建信息化立体化的税收管理新体系，并组织力量对税源情况进行了一次认真清查，全市共清理出地方税漏征漏管户2048户,其中1280户已补办了税务登记并补缴了相关税金。
(三)审计整改促进土地出让金征收管理进一步规范
土地出让金征收管理是党委政府和社会各界高度关注的问题，我市近5年对土地出让和土地出让金征收、管理及使用情况进行了5次审计或审计调查。针对审计发现问题，市国土资源管理部门和有关区政府积极清收欠缴的土地出让金，并根据审计意见和建议，制定有关管理制度，进一步规范土地转让和土地出让金征收管理。2007年，蚌埠市政府出台了《蚌埠市国有土地使用权出让金管理办法》，明确规定市区土地出让金收入由多头分散管理改为“全部缴入市级国库、收支两条线管理”；2010年3月，市政府根据审计建议，再次下发了《关于进一步完善土地出让金管理体制的通知》，明确土地出让金分层级、分类别划拨使用的细则内容，使得管理体制日臻完善。2010年7月，市政府下发了《关于加强市区土地二级市场建设管理的意见》，加强了国有土地使用权出让的监管，2010年8月，经市政府第20次常务会议研究通过，市政府又下发了《蚌埠市关于深入贯彻〈违反土地管理规定行为处分办法〉的实施意见》，明确了对违反土地管理规定行为的处分办法。
(四)审计整改促进了被审计单位规范管理
5年来，被审计单位采取有效措施，积极整改审计发现的问题，进一步规范了财政财务收支行为。如：2006年市公安局制定了《关于开展清理整顿预算外资金及其他收入账户工作的通知》等11项财务管理制度，要求所属单位坚决制止无依据收费，所有收入纳入财政综合预算管理，并成立了会计核算中心；2007年，市卫生局制定了《进一步加强卫生系统财务管理的通知》，规定各单位收入必须纳入单位预算管理，严格执行政府采购管理规定；市环保局规范了污染治理项目预算编制；市房管局制定了《蚌埠市物业维修资金管理细则》；市粮食局加强了国有资产管理和国有粮食企业改制及粮食收储工作。2008年，市劳动和社会保障局针对保险基金征缴中的问题，采取缴费基数“五险合一”和单位及个人缴费基数分开申报等办法，防止出现新的欠费等问题，并联合市财政局、地税局、监察局、审计局等7部门制定了《蚌埠市社会保障基金专项治理工作实施方案》，专项治理不依法核定社会保险基金缴费基数、不及时征缴社会保险费等问题，进一步强化基金征缴，规范社保基金管理和监督。；2009年禹会区区委、区政府根据审计结果和审计意见、建议，制定了在全区加强管理的11项制度、办法。相关单位还根据审计建议，加强了固定资产核算和管理，认真清理往来账务。有效促进各单位内控制度和内部管理跃上新的台阶。
(五)审计整改维护了经济秩序，促进了依法行政
5年来，审计纠正行政事业单位无依据收费问题500多万元，全部予以清退或收缴财政，并视情况给予一定的审计处罚，维护了经济秩序和企业利益，促进行政机关依法行政。如2006年市法院多收取的诉讼费23万元、高新区和新城区无依据收取的定额测定费等216万元全部没收上缴财政。2009年，市规划局清退无依据收取的房地产开发公司建设项目规划押金53万元，并将无依据收取的建设单位项目规划评审费12.5万元上缴国库。
(六)审计整改维护了人民群众利益
5年来，我局先后对福利彩票、教育费附加、城市维护费、农村饮水安全、城镇保障性住房、新型农村合作医疗资金等民生工程资金进行了审计和审计调查，揭示和反映了侵害人民群众利益的问题，依法进行了处理或提出了审计意见和建议。相关被审计单位积极整改，切实维护了人民群众利益。如：2006年，市民政局归还了占用的福利彩票公益金304万元；2007年，市房管局收回被蚌埠房地产集团公司经营使用的物业维修资金969万元，保证了物业维修资金的安全；2008年，审计促进财政部门拨付城市社区卫生服务体系建设资金918万元；促进市建委制定城市污水处理费征收管理三项措施，加强城市污水处理费的征收；2009年，五河县政府出台了《五河县农村饮水安全工程项目资金管理办法》、《五河县农村饮水安全工程项目管理暂行办法》、《五河县农村饮水安全工程项目监理暂行办法》、进一步完善和规范农村饮水安全工程项目管理和财务管理；市住房保障工作领导小组根据审计调查发现的市区132户不符合条件的住户隐瞒住房真实情况骗取廉租房补贴问题，下发了《关于认真做好最低收入家庭廉租住房租金补贴审核发放工作的通知》，完善了廉租房补贴的发放和管理；2010年，对财政资金使用效益专项审计调查发现的蚌埠市医疗废物中心工程和淮上区承建大板楼危房改造配建廉租房项目地方配套资金3450万元未到位问题，目前已全部落实资金来源并拨入建设单位账户；市民政局制定了《关于做好优抚对象年检及抚恤补助经费发放管理工作的通知》和《关于规范优抚对象有关经费发放工作的通知》，进一步加强了优抚对象的档案管理，建立了年检和责任追究等制度，有效防止虚报冒领专项资金问题再次发生。
三、进一步加强审计整改工作的思考
(一)审计整改面临的问题
5年来，我市审计整改工作取得了较好的成效，积累了一些经验。主要体会有：提高认识是基础，领导重视是关键，工作机制是保证，被审计单位支持配合是根本。审计整改虽然取得了一定的成效，但提高的空间还很大，审计整改工作也还存在不少问题，表现在：一是部分单位认识不足，重视不够；二是整改问责机制不健全，责任追究不到位；三是由于制度、机制、利益等原因，收入支出超预算、未实行政府采购等不可逆问题无法整改，屡查屡犯；四是整改不全面，当前人大、政府主要关注预算执行审计发现问题的整改，对其他方面的审计整改关注不够。五是审计机关对审计整改不力的单位尚无有效处理手段，这些问题影响了审计整改的成效，需要我们进一步研究和努力。
(二)进一步加强审计整改工作的思路
审计成果 篇3
一、创新制度建设的主要做法
1.加强组织领导，健全经济责任审计领导机制和工作机制。
健全领导机制，是完善经济责任制度，夯实经济责任审计工作基础的首要环节，按照中央办公厅、国务院办公厅下发的相关规定，我市及时成立了由市政府、市纪委、市委组织部、市监察局、市人力资源社会保障局、市国资委、市审计局组成的经济责任审计工作领导小组，并确定了实行定期联席会议制度，以加强各相关部门的沟通和配合，交流通报经济责任审计情况，研究、解决经济责任审计中出现的问题。并对难以进行评价的审计事项进行责任认定。市审计局根据中央、省、市有关文件精神，制定了《萍乡市审计局经济责任审计项目管理办法》，该办法从经济责任审计项目的确定、安排、实施、工作质量管理等方面作了详细而具体的规定，为做好经济责任审计工作奠定了坚实的基础。
2.规范审计行为，推进经济责任审计的健康实施。
审计是一种执法行为，必须遵循严格的法定程序和操作规范，才能保证审计工作的健康实施。而经济责任审计工作相比其他专业审计起步较晚，制度和操作规范不够健全，为此，根据《中华人民共和国审计法》和其他有关法律、法规，结合我市工作实际，2008年相继出台了《任中审计实施办法》、《经责审计实施办法》，这两个实施办法，主要突出了以下几个重点环节。
一是通过制定办法，建立上报和审批制度，完善计划管理，科学组织运作等有效措施，使经济责任审计项目计划工作逐渐步入规范化、制度化、科学化轨道。审计项目的确定是搞好经济责任审计的第一个关口，针对过去委托程序和委托形式不规范等问题，出台的《任中审计实施办法》规定，县（区）人民政府主要负责人，市政府组成部门主要负责人（含市政府任命的其他需要审计的事业单位法定代表人）原则上任期内必审一次。《经责审计实施办法》规定，按照干部管理权限，市、县（区）组织人事部门、纪检监察机关根据干部监督管理工作的需要，每年年底前提出下一年度任中经济责任审计项目的初步打算，由市纪委、组织、监察、人事、审计5部门联席会共同研究商讨确定，再由同级审计机关将其纳入年度审计计划，上报政府主要领导批准后组织实施。领导干部离任审计、拟提拔领导干部经济责任审计以及其他临时提请的经济责任审计，由组织人事部门或纪检监察机关出具委托书，由审计机关依法组织实施。这样有效地克服了审计立项的随意性，严肃了委托程序，有利于审计部门准确把握审计方向和工作目标，更好地解决审计任务重而审计资源有限的问题。
二是审前准备阶段注重审计调查。由于经济责任审计具有时间紧、任务重、要求高、风险大的特点，搞好审前调查极其关键。因此，在制度设定上注重要求审计人员把握好三点：首先了解、熟悉与审计事项有关的法律、法规和政策，把握好政策界线；其次被审计对象及所在单位的基本情况进行调查了解，做到心中有数；再次在实施审计之前，听取组织人事部门、纪检监察机关等有关部门的意见及建议，以确定审计重点。
三是审计实施阶段找准审计重点和切入点。经济责任审计涉及的审计内容极其广泛，既涉及财政财务收支审计，又涉及财经法纪审计、管理效益审计等多方面，是一项综合性的审计项目。单纯的财政财务收支审计，不能实现人格化的深化，或者单纯对人的财经法纪审计，脱离财政财务收支审计的基础，都不够全面，也算不上经济责任审计。经济责任审计必须体现对“事”和对“人”两方面审计的结合，即审事开始，评人为终，也就是从财政财务收支审计入手，最终将审计结果落实到对人的评价上。这样就需要以财政财务收支审计为基础，突出对人的审计评价这一主线，并把这一主线贯穿整个审计的全过程。按照这一审计思路，我们在出台文件操作规程设计上注重抓了以下审计重点：（1）落实科学发展观，贯彻执行国家经济政策情况及地方经济发展情况；（2）财政财务收支情况；（3）有关部门的管理情况；（4）遵纪守法和廉洁自律情况；（5）组织人事部门、纪检监察机关委托的其他需要审计的事项。根据审计重点这一主线，我们摸索了几个审计切入点：第一，从测试被审计单位内部控制制度入手，通过对被审计单位内部控制制度进行综合性测试，找出薄弱环节，从而确定审计工作重点和工作目标；第二，从有关重大经济决策的会议记录及会议纪要入手，筛选出被审计领导干部任期内亲自决策的重大经济事项作为审计重点；第三，从被审计单位干部任期内制定下发的重大经济政策性文件入手，作为检查执行和贯彻国家经济政策情况的切入点；第四，从集体和个别座谈了解入手，选择群众关注度高的重大经济活动作为审计工件的切入点；第五，从纪检监察部门、组织部门提供的信访材料及群众举报线索入手，确定领导干部个人违反财经纪律及廉政规定的切入点。
四是审计终结阶段注重搞好审计结果报告。审计结果报告是实施经济责任审计的最终成果体现，因此写好审计报告是经济责任审计项目能否达到预期目的的关键。通过几年的实际探索，我们逐步取得以下共识：（1）报告的文字必须精炼、准确、通俗易懂；（2）报告的数据运用要实事求是和把握重点；（3）审计提出的问题必须事实清楚、证据充分、审计处理处罚要适当、运用法律法规要准确。据此在出台的实施办法中对审计结果报告内容作了具体规定：审计结果报告的主要内容为：（1）审计的依据、范围、内容、方式和时间；（2）被审计者及审计地区、部门、单位基本情况；（3）审计实施的基本情况；（4）审计中发现的主要问题和责任界定；（5）审计总体评价和有关对策和建议；（6）需要说明的其他事项。并确定对于难以进行评价和责任认定的审计结果应提交经济责任审计联席会议讨论后再作决定。
3.注重成果利用，充分发挥经济责任审计的监督作用。
经济责任审计成果能不能得到充分运用，不仅是简单的某个经济责任审计项目是否取得预期成效的问题，而是涉及经济责任审计工作能否保持长久生命力和审计机关能否发挥“免疫系统”功能的大问题。近几年来，我们与组织部门、纪检监察部门一直在审计成果利用上反复讨论研究，不断探索创新方法和经验，在《经责审计实施办法》中对审计结果的利用作了原则性的规定，并同步出台了《经责审计结果利用》文件。该意见中明确规定：按照“凡动必审、考审同步、市县联审、先审后提”的原则，把经济责任审计工作与干部选拔任用工作紧密结合起来，加强对经济责任审计结果的利用，把经济责任审计结果作为干部选拔任用、监督管理的重要依据。
该文件在推行“凡动必审、考审同步、市县联审、先审后提”的基础上，对运用审计结果又作了进一步具体规定。
审计部门应及时向组织部门提交审计结果报告，对领导干部履行经济责任情况作出审计评价。审计评价应当肯定领导干部在经济管理和财务管理工作方面取得的成绩，并指出被审计单位和领导干部存在的主要违法违规问题，准确界定领导干部应当负有的责任。审计部门对审计中发现违反国家财经法规的问题，应在法定职权范围内，提出处理、处罚决定或向有关主管部门提出处理建议；对发现的有关问题线索应及时向组织部门、纪检监察机关反馈，并按有关政策法规办理。
组织部门要把审计结果报告归入领导干部个人档案，作为领导干部提拔、交流、调整的重要依据。经审计，没有发现问题或存在一般性问题但不影响正式任职的，予以正式任职；问题较严重的，经查实后，取消任职决定，交由有关部门按相关规定进行处理。
纪检、组织等有关部门应对审计中发现和反映的主要问题进行核查。经查实后，根据问题性质、情节轻重和责任大小，及时作出相应处理。对于一般性问题，由组织部门采取谈心、谈话的方式向审计人或领导班子集体进行反馈，提出改进意见和要求；对于问题较多但够不上党纪政纪处分的，由组织部门、纪检机关对被审计人进行诫勉谈话，批评教育；对问题严重，违反党纪政纪的，由纪检机关进行处理；应依法追究法律责任的，移交司法机关查处。
二、加大制度执行力度，充分发挥审计“免疫系统”功能作用
制度的出台，关键在于执行。随着经济责任审计工作的制度的出台，我们不断加大了对制度的执行力度及审计查处力度，并取得了显著的成效。
一是按照《萍乡市政府系统主要负责人任中经济责任审计实施办法》的规定，经市长批准，2008年以来已完成对市民政局等26个单位主要负责人的任中经济责任审计，发现和查处挤占挪用专项资金，违规收取管理费及违规借出购销资金，漏交和少交土地出让金及税费等违法违规的问题，向有关部门下达审计移送处理书1份，提出了“加强专项资金管理”、“加大税费清收力度”等20余条建设性建议，审计结果报告得到市领导充分肯定和批示。
二是加大了领导干部经济责任审计监督力度，进一步强化了经济责任审计结果在干部选拔任用和监督管理工作中的作用。在对县（区）书记及县（区）长考察对象进行考察时，做到了考审同步，组织部门根据经济责任审计结果报告再作进一步考察，这样充分体现了经济责任审计工作对干部管理和监督工作的参谋作用。在对市参事室等6个单位负有经济责任主要负责人试用期满的经济责任履行情况进行审计时，不仅做到了先审计后任命，而且注重了从制度上、体制上找对策、提建议，对审计中发现的个别单位业务招待费超标问题，由市纪委、市委组织部专门对其相关人员进行了教育谈话，指出了问题的严重性和可能产生的影响和后果，要求坚决纠正和杜绝今后再发生，经济责任审计发挥了更好的预防和警示作用。在对13位拟提拔对象履行经济责任情况进行审计时，不仅发现了乡镇等审计单位普遍存在的问题，而且注重从体制上、机制上分析原因，提出针对性很强的整改建议，并形成了综合汇总报告，引起了市领导的高度重视和关注。市委书记刘和平作了“今后的审计工作（情况）要速交市委决定干部之前参考”，市纪委书记舒仁庆作了“存在的问题，虽未发现个人违纪行为，但有必要找本人及单位负责人谈话指出。既可以警戒本人，也可以提醒单位继任者，更可以发挥审计结果的作用”的批示。市委组织部在市领导批示基础上，又提出了贯彻落实建议：“按刘书记的指示，加强与市审计局的协调配合，今后在对拟提拔人选审计时，在考察当日（民主推荐结果出来，考察人选确定后）与审计局联系派出审计组，争取在市委常委会决定干部任免之前形成初步审计报告，为市委使用干部提供参考”。
2008年以来，我局共开展各类经济责任审计项目100余项，并针对存在问题提出合理化建议并被有效采纳的有50余条，这样，不仅发挥了审计“一审二帮三促进”作用，而且注重通过开展审计监督来促进地方经济的发展，以发展的眼光发现和处理经济运行中的问题，从宏观层面和制度层面提出对策和建议，实现了审计由“经济卫士”到“免疫系统”的升华。
三、用好审计成果，狠抓整改落实，为促进惩治和预防腐败建设，发挥积极作用
一是注重运用经济责任审计联席会议制度及时解决经济责任审计工作遇到的难点和问题，促进地方政府完善制度。例如我市在经济责任审计中发现：少数文教卫生系统副县级领导干部同时兼任了下属事业单位领导职务，其工资按行政职务享受了公务员的待遇，而福利又享受下属事业单位高于公务员的标准的福利。审计认为这种做法违反相关规定，且无合法依据，但提出的审计处理建议难以执行。鉴此，以专门议题提交全市经济责任审计工作联席会议讨论，同时，将讨论结果及审计建议提交市政府，市政府根据联席会议讨论结果及审计建议，以萍府办字［2009］78号文件形式下发了“关于进一步加强机关事业单位工资和津贴补贴管理”的通知，该通知明确规定：在两个或两个以上兼职的机关事业单位工作人员，其工资及津贴补贴只能在一个单位发放，不能多头发放。
二是以经济责任审计特别是市长经济责任审计为契机，狠抓问题的整改落实，用好审计成果，健全完善规章制度，进一步提高了经济决策和经济管理水平，进一步推动惩治和预防腐败建设。经济责任审计的最终目的是为了促进党政领导干部依法行政，规范科学管理经济。而问题的整改落实工作直接关系到经济责任成果运用的好坏，乃至衡量经济责任审计最终目标实现与否。近几年，抓好审计整改工作成为我市经济责任审计工作的一个新亮点。第一，将整改情况列入经济责任审计内容，必须在审计结果报告中予以揭示。在经济责任审计中，无论以前是经济责任审计还是财务收支审计或是专项审计等审计报告中揭示且要求要整改的问题，都必须在此次审计中予以核实，并将其情况如实在审计结果报告中反映。由此增强了被审计单位的整改意识和责任。第二，由纪检、监察、财政部门进行联合督查。这些部门在每年年底根据经济责任审计结果报告，对报告中揭示的普遍性问题和重点问题、个性问题的整改落实情况逐个逐项进行督查，督查结果纳入年度单位纪检监察工作的考核中，从而加大了单位整改落实力度。第三，以市长经济责任审计为契机，狠抓整改落实，健全和完善规章制度。2011年根据市长经济责任审计中揭示的问题，市政府高度重视，将审计整改列入重要工作日程，多次召集相关部门部署落实整改。市长指出，要以此次审计为契机，对揭示的问题逐个分析原因，查找根源，分明别类采取有效措施全面整改，做到边审计边整改，对已经整改完善的要健全完善规章制度，防微杜渐，杜绝类似问题再次发生，对尚未整改到位的，限期整改到位。对问题严重的，要进行问责。在全面整改的同时，市政府要求市财政、审计、监察等部门，用好审计成果，挖掘问题的根源，从机制、制度上研究解决对策，进一步规范管理，堵塞漏洞，提升管理水平。如审计结果报告中关于未推行被征地农民养老保险、失地农民基本生活缺乏保障的问题。我市立即出台了《萍乡市被征地农民社会保障指导意见》（萍府办发［2011］3号）文件。各县（区）均相应出台了相关规定。又如：报告中关于萍乡经济开发区财政收支未纳入市本级统一管理，缺乏市人大法律监督的问题，我市立即出台了《萍乡经济技术开发区预决算审查管理办法》，将其纳入市本级预决算范围，接受市人大监督。
总之，创新经济责任审计制度，用好审计成果对促进领导干部依法行政，政府工作依法、有序、高效运行发挥了积极作用，为推动惩治和预防腐败建设发挥了积极作用，从而充分发挥了审计“免疫系统”功能作用。
浅论审计成果运用 篇4
1 充分认识加强审计成果运用的重要意义
1.1 在现在传统审计向现代审计过渡的时期, 提出加强审计成果的
运用, 更需要认真审视当前成果运用中存在的问题和不足, 转变原有的思维定式和思维方法, 打破原有的一些不适应形势发展的习惯做法, 使审计成果更好地服务于党委、政府的中心工作, 贴近当前改革和发展的需要。
1.2 加强审计成果运用, 是推进审计由传统向现代转轨的重要举措。
为加强宏观管理服务、为当地党委政府的决策当好参谋, 并推动审计工作自身的发展, 是审计机关的主要目标。围绕这个目标, 审计机关在查清、查透、查深问题的基础上, 从宏观上、机制上研究分析问题、提出建议, 并注重审计方式、审计技术等经验的总结和升华, 实现审计成果由微观领域向宏观领域的转变, 由注重外部成果运用向注重外部和内部综合运用的转变, 在服务经济建设的同时, 推进自身的转轨。
1.3 加强审计成果运用, 是提高审计效率的重要途径。
目前, 审计机关有效的审计人力资源短缺与审计任务不断加重之间的矛盾突出, 而加强审计成果运用可以适度缓解人力不足的矛盾。表现在内部审计成果运用上, 一是通过对审计机关自身工作方法、工作经验的总结和提炼, 探求审计工作规律, 成果共享, 缩短和减少了摸索过程, 提高了审计效率。二是通过建立机制, 加强上下审计机关之间、局内处室之间的沟通协调, 进行信息交流和资源共享, 发挥了协同作战的作用, 形成了审计整体合力。
2 影响审计成果利用的因素
2.1 领导重视不够。
少数领导对内部审计认识不足, 认为审计工作妨碍营运, 审计结果否定了自身的工作。因此, 在审计成果的利用上不给予充分的支持, 导致审计成果的浪费。
2.2 被审计单位不予配合。
被审计单位是审计决定、审计建议的实施者, 因而审计成果的利用, 很大程度上取决于被审计单位是否配合。一些被审计单位不能正确认识审计的意义和作用, 对审计结果、审计意见和决定、审计建议等软拖硬抗, 甚至置之不理。致使一些偏离制度、规定的行为得不到纠正, 并且反复出现。
2.3 制度不完善。
审计法规制度建设不到位, 如缺乏审计评价标准, 使审计人员在评价中用语模糊, 审计成果使用者无所适从;对于审计成果运用没有相关规定, 审计成果的利用缺少保障。
2.4 审计质量不高。
审计工作自身存在的问题影响了审计成果的可用性。审计人员受知识结构和业务水平的限制, 职业判断力不强, 提示问题不充分, 改进建议的可操作性不强。部分审计人员没有认识到审计成果利用的重要性, 不关心审计成果的利用, 不认真履行跟踪审计的职责, 使审计决定的执行、审计成果的利用缺乏有效的监督与反馈。
3 确保审计成果利用的途径
3.1 规范审批格式。
审计部门每次审计活动都必须形成符合规定格式的书面审计报告, 并按照规定的程序上报主管行领导或上一级审计部门。行政领导在审批审计报告时, 对被认定为违章违规并需要按规定整改或处理的问题, 要明确指定有问题单位、单位负责人负责整改。
3.2 建立后续审计制度。
审计部门要建立后续审计制度, 对整改单位整改情况进行全方位跟踪检查, 以考证整改反馈信息的真实性, 确保审计中发现的违纪违规问题得到彻底纠正。后续审计可以采用现场检查、电话询问或函询等方式, 也可以在下一次对该单位进行审计时一并进行, 如发现的问题要及时向主管行领导和有关部门反映, 形成简要的书面报告, 要求被审计单位重新制定整改计划, 限期进行整改。
3.3 责任追究。
在审计监督检查、审计报告问题整改的全过程中, 各个环节都必须严格履行自己的职责。对由于主观原因导致审计发现的问题, 未能及时正确地得到纠正和处理, 甚至造成不良后果的有关单位和责任人要追究责任。
3.4 公文规范。
审计部门撰写审计报告时必须严格标准、内容齐全、事实清楚、定性准确;审计结论要客观公正、符合实际、观点明确;审计意见和建议要有针对性和可操作性;上报要及时、规范。对故意违反上述要求或由于主观原因造成审计中应该发现的问题未能及时发现, 要追究有关审计人员的责任。
4 加强审计成果运用的主要举措
加强审计成果运用的总体思路:加强对带有共性的和具有普遍性、倾向性问题的挖掘, 从宏观层面上分析问题, 提出意见建议, 在服务宏观决策上有新提高;加强对典型问题的梳理, 在规范引导上有新发展;加强对工作方法、工作经验的总结、提炼, 在审计宣传上有新举措, 扩大审计影响, 提升审计形象。要实现上述目标, 重点要做好以下五方面工作:
4.1 加强审计队伍建设。
唯有审计队伍建设全面加强, 现代创新型人才不断培养, 让最有活力的因素最大限度地活跃起来, 审计成果才能发挥最大效能, 审计事业才能充满生机和活力。因此, 必须充分发挥和调动审计人员的积极性、主动性和创造性。增强审计人员的综合素质、适应能力、协调能力, 增强审计的发展后劲, 激发审计人员的创造活力。
4.2 提高审计工作质量。
审计质量贯穿于审计工作的全过程, 要加强审计成果运用, 必须全面提升审计工作质量, 增强发现问题、整理问题、分析问题和解决问题的本领。特别是领导干部经济责任审计结果, 直接影响着审计结果的客观公正, 关系着干部的使用问题。要在成果的利用、分析和落实上狠下工夫。审计成果的利用是前提、是基础, 而对审计成果的综合分析是成果利用的进一步延伸和升华, 审计成果的最终落实则是前二者的根本保障, 三者相互关联, 共同促进审计质量的提升。
4.3 建立审计结果综合分析制度。
一要加大审计成果资源的开发力度, 着眼宏观, 从满足领导管理决策的需求出发, 对查实的问题进行定性、定量分析, 看提出的问题是否符合客观情况, 是否从体制、机制的高度上提出解决和预防问题的办法, 形成有较高价值的审计成果。二要整合审计资源。建立健全分解审计成果整合任务、落实责任的工作机制。根据职责分工, 确定责任部门和协作部门, 明确各部门职责, 通过多部门分工协作, 对同类项目、同步项目和某一时间段项目的审计结果进行横向和纵向多角度的整合、分析和提炼, 保证出好成果。三要加强审计分析研究。特别是对审计中发现的带有普遍性、倾向性、苗头性的问题, 深入分析原因, 从体制、机制上提出解决和预防问题的办法, 从标本兼治的角度有针对性地提出审计意见和建议, 督促其纠正或改进。同时, 对审计中发现的先进典型和经验, 要及时总结推广, 促进广大干部认真履行职责, 依法办事。四要认真抓好审计成果运用情况的督查。实行结论落实反馈制度和审计回访制度, 加强对审计结论落实情况的跟踪检查, 确保查出的问题得到整改, 提出的合理化建议得到采纳。
4.4 加强与有关部门的沟通协调。
审计成果 篇5
【摘要】国有企业内部经济责任审计是对各子公司、下属二级单位或职能部门行政负责人任期内履行经济责任情况做出综合反映及评价，为组织部门考核、任用干部提供依据。审计成果对企业干部管理、合规运营、风险管理、经营管理等方面都有监督和指导意义。【关键词】 经济责任审计；报告特点；审计成果运用
国有企业内部经济责任审计的对象主要为各子公司或二级单位行政负责人，审计的形式主要有离任审计，即主要负责人因任期届满或者任期内调任、转任、晋升、辞职、退休，或者被免职、辞退和开除等原因离开所任职岗位接受任期内经济责任审计；或超过一定年限继续担任该单位领导职务即在任中进行的经济责任审计，通常统称为任期责任审计。任期经济责任审计是受托审计，是审计部门接受单位组织人事部门的委托开展工作，对各子公司或二级单位行政负责人在任职期间的经营管理责任履行情况和各项经营管理指标完成情况进行全面性、综合性的审计，然后提交审计结果报告，对其业绩进行鉴证和评价，它不仅是对被审计对象的考核、任用、晋升、离任及衡量任期经济责任履行情况有着十分重要的现实意义，而且在保证企业规范运作、提高经营管理水平、防范与化解经营风险、从源头治理腐败等方面发挥着较大的保障作用。
一、经济责任审计报告的特点
1、为组织部门选拔干部提供客观、准确的依据。审计报告是审 计结果的载体，审计报告的质量直接影响审计成果的运用效果。经济责任审计报告的内容，要完整地体现被审计对象任期经营业绩和个人廉洁自律情况，能够揭示其存在的问题和不足。它不同于一般的审计项目，审计对象主要涉及到被审计对象个人。审计人员通过检查被审计单位的资产经营情况，对被审计对象履行经济责任进行客观综合的评价。由于被审计对象为所在单位的行政负责人，审计评价将作为人事部门使用干部的参考依据，关系到被审计对象的前途命运的问题。对少数被审计对象而言，可能存在着以权谋私，违规违纪的问题，如果审计结论中没有反映出来，不仅会给国家、企业造成损失，而且将会形成潜在的审计风险。因此应对被审计对象在贯彻执行国家法律法规及企业内部规章制度、主要管理措施、完成各项任务指标、内部控制、风险管理、资产管理、经营效益、业务营销、职工队伍建设和文明建设等方面进行有针对性地审核。在现场审计中，可通过调阅有关资料，如被审单位行政工作报告、内部控制制度、重要事项会议记录、员工工资发放表及结余情况、公司对被审计单位的绩效考核结果、奖惩文件资料等，结合审查财务会计资料及个人的述职报告，从总体上有重点地获取审计证据，对被审计对象作出实事求是的评价。
2、审计内容是被审计对象任职期间经济责任的履行情况。经济责任审计要对离任者或任职者负责，查清其任期内各项绩效考核指标完成情况，各项经济活动是否真实，任期内担负的主管责任和直接责任、领导责任履行情况，各盈亏及其累计盈亏情况，国有资产保 值增值情况，任期内有无失职、渎职、侵占国有资产、违反廉政规定和其他违纪违规行为，要给离任者或任职者一个明确结论。同时，还要对接任者负责，帮助接任者弄清家底，核实盈亏，给接任者一本明白账，让接任者放心。审计中要突出重点，认真筛选反映被审计对象负有经济责任的事实、性质及严重程度等问题，一般性问题不作为重点予以反映。报告所反映的问题，要实事求是，客观公正，以数据和客观事实为依据，不能夸大和缩小问题。
3、反映被审计对象在单位管理中是否存在内控薄弱点。审计人员进入被审计单位后，首先要了解其业务流程，分析其业务操作是否符合控制要求，并从原料采购、生产、销售各环节业务控制流程，审查是否存在不相容职务的分离的问题；通过观察材料仓库进出货物，审查是否存在登记不及时、手续不完备、职责分工不明的问题；通过费用报销审查是否存在违规违纪报销问题；通过抽取一定数量的应收账、现金账、银行账等账表进行分析性复核，审查内部会计业务管理上是否存在重大漏洞。通过核对大额资金支出去向、用途及原材料购进、入库情况，对往来账目进行清理，对重大疑点进行外调，可以发现被审计对象在在单位管理中是否存在内控薄弱点，从而取得涉嫌经济犯罪的线索。
4、审计评价是以客观事实为依据，结合生产经济环境进行综合分析来评价。审计评价是经济责任审计报告中最关键的部分，是有关部门考核被审计对象工作业绩的主要依据。审计评价是否公正、恰当，直接影响审计项目的质量。所以审计评价必须坚持实事求是、客观公 正的原则，评价时应做到权力与责任相结合，成绩与问题相结合。经济责任审计报告主要以数据来评价被审计对象的工作，定量分析评价的多、定性分析评价的少。对子公司领导任期经济责任审计，通常是对任期单位绩效指标如经营利润、应收账款、不良资产占比等指标与任期初的数字加以对比，视其是否增长以及增长的幅度来说明被审计对象工作业绩和不足。通过对指标数字的分析，结合国家宏观经济政策及市场经营环境，分清主、客观因素，对被审计对象作出客观、公正的综合评价。
二、经济责任审计成果在企业的利用
经济责任审计能否发挥应有的作用，关键在于审计成果的正确处理和运用。审计部门实施经济责任审计后，应当对领导干部所在部门、单位违反财经法规的问题，依法作出处理。对领导干部本人任期内的经济责任作出客观评价，向组织人事部门提交领导干部任期经济责任审计结果报告，同时抄送纪检监察部门。经济责任审计结果报告突破了以往审计报告只是揭示单位经济活动事项的局限性，不仅对事而且对人，并且重点是评价领导干部的工作业绩和经济责任，为干部管理部门提供了既量化又直观的可靠可信的依据，丰富了干部考察材料的内容，便于全面客观地了解掌握干部的经济责任履行情况。具体来讲，经济责任审计结果报告具有三个方面的作用：
1、经济责任审计结果报告是考察干部重要材料，避免或减少了组织在用人上的失察和失误。经济责任审计成果可以客观、真实地反映被审计者对国家法律法规、方针政策和公司经营方针、内部管理规定、制度贯彻得如何，经济决策能力如何，民主集中制执行情况如何，经营实绩和廉洁自律情况如何。（1）审计结果来源于大量的客观经济活动事实。经济责任审计的主要手段是审查会计凭证、会计账薄、会计报表、查阅债权债务资料，盘点检查实物资产，结合行政报告、重要会议纪要以及与职工代表座谈等综合分析，相互应证客观经营情况。经济责任审计结果报告重点是对经济责任履行情况进行真实性揭示，这种揭示有大量的、客观可靠的经济活动事实为依据。基于上述来源，经济责任审计提供的结果是具体客观、说服力强的经济责任数据、经济责任结论和经济责任评价，是干部管理部门正确、科学地考察干部，任用干部所不可缺少的。（2）审计结果来源于经济责任履行情况的综合分析，经济责任审计结果报告是反映领导干部履行经济责任情况的书面载体。通过对审计对象任期内遵纪守法，国有资产的保值增值、主要绩效考核指标的完成、对外投资决策及管理能力等情况多方面进行检查核实，然后综合、分析，能对领导干部经济责任的履行情况作出公正、具体、说服力强的评价。通过客观评价，提出意见和建议，对清正廉洁的领导干部予以褒扬，对违法乱纪的领导干部予以揭露、曝光和惩处。
组织部门对于准备提拔任用的领导干部在考察过程中，把经济责任审计成果作为领导干部考察的重要参考依据，在很大程度上可以弥补传统干部考察方式的缺陷。把经济责任审计成果运用于干部的调整任免，是对领导干部实施有效监督和管理的重要手段。
2、经济责任审计结果报告是领导干部反腐倡廉的第一手材料。近年来，违法违纪案件特别是经济领域的案件总体呈上升趋势。涉及经济领域的案件，情况复杂、隐蔽性强，发现和揭露的难度大，通过经济责任审计能够主动发现案件线索，为纪检监察部门和司法机关拓宽办案渠道，促进办案工作的深入开展。经济责任审计作为一项制度，把审计监督机制引入到对领导干部的管理之中，促使各级领导干部严格要求自己，廉洁自律，增强领导干部自我约束意识，从制度上开辟了一条反腐倡廉的有效途径。一是经济责任审计制度与党风廉政建设责任制紧密结合起来，进一步完善廉政建设的责任追究制度，把审计发现的重大经济损失作为责任追究的内容之一，对通过审计查实，确属领导干部负有责任的，要坚决依据责任追究的规定处理。二是经济责任审计为从源头上预防和治理腐败提供依据。充分运用经济责任审计成果，可以发现一些苗头性的问题，能够把一些消极腐败现象解决在萌芽状态，防止发展成为违法违纪案件，可以总结出在哪些环节上、在什么情况下，在什么样的问题上领导干部容易犯错误，防患于未然，可以发现在体制、机制、政策、管理等方面存在的漏洞和薄弱环节，能够有针对性地采取对策，有效地从源头上预防和治理腐败。
3、经济责任审计结果报告是领导干部工作业绩的评价材料。经济责任审计结果报告通过对领导干部的经济责任评价，引导和规范领导干部的行政行为和经营行为。用大量具体的审计事实来为大胆改革、业绩突出的领导干部辩明是非，撑腰说话。对那些弄虚作假，投机经营，钻改革空子的领导干部，同样用具体客观的审计事实予以揭露，并依据相关法律法规及廉政规定建议进行处理。开展经济责任审计，充分运用经济责任审计结果报告，对于正确使用干部具有重要作用。经济责任审计为领导干部任免提供了依据，成为选拔任用干部的一个重要的手段和关口。经济责任审计作为干部监督管理的一种制度，在对领导干部教育、任用、监督和奖惩中发挥着越来越重要的作用。
主要参考文献：
张建坤《经济责任审计成果的开发与利用》《现代审计与会计》2006年5期第20页
审计成果 篇6
【关键词】竣工财务决算 审计成果 规范 高速公路建设项目管理
一、项目竣工财务决算存在的主要问题
财政部于2002年9月27日颁布了《基本建设财务管理规定》（财建〔2002〕394号），其中，第三十七条：建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算；设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作；建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作；在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。但在实际工作中，建设单位一般比较重视工程项目建设，而忽视项目竣工财务决算的组织和管理，影响了新增固定资产的核算和对项目建设成果的分析总结。具体表现为：
（一）项目公司未按照规定及时编制竣工财务决算
根据财政部《基本建设财务管理规定》的要求，建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。现实情况是大部分项目公司在项目建设完工一年甚至几年后仍未编制竣工财务决算。
（二）竣工财务决算编制内容不完整，数字不准确
竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财务情况的文件，建设成本不仅包括建筑安装工程投资支出，还包括为房屋、道路配套的设备、工具、器具、家具等设备投资支出，在建设过程中发生的建设单位管理费、设计、监理、前期报建费用、借款利息等待摊投资支出及其他投资支出等。而部分项目公司在编制竣工财务决算时存在如下情况：一是将部分不需要安装的设备纳入生产经营活动中核算；二是将交付使用前发生的借款利息计入生产经营活动中的财务费用或将运营通车后借款利息计入在建工程成本核算；三是将不属于本项目的成本支出列入该项目建设成本；四是将本项目的部分待摊投资支出列入其他建设项目的工程支出；五是项目建设成本的不同明细项目之间错列；六是征地拆迁等费用支付依据不充分、基础资料保存不完整甚至遗失，导致工程成本被审计核减；等等，所有这些不但造成移交的固定资产总值不准确，更是面临国有资产流失难以追回，甚至违规违纪被移送纪检监察、司法等部门。
三、原因分析
（一）项目竣工财务决算未能及时编制的原因分析。
1.项目公司及其主管部门对项目竣工财务决算的编制工作重视不够。项目公司一般把项目建成通车作为政治任务，重视项目建设过程，尤其是关注对工程质量、工期等方面的管理，而忽视对基建财务工作的管理，项目竣工验收合格后，不按时积极主动编制竣工财务决算和办理资产交付使用手续，而是被动等待审计厅或审计署的竣工决算审计通知，从而影响了竣工财务决算工作的进度。
2.对建设项目前期的报建资料和建设期间的结算资料保管不善，到进行竣工财务决算编制时，不得不花大量的时间去补充决算资料，导致无法按时完成竣工财务决算的编制工作。
3.项目公司工程、计划部门不及时办理工程结算，财务人员无法及时、准确地汇总建设项目发生的成本费用，影响了竣工财务决算工作的进行。
4.工程预付款超进度、超比例支付，导致施工单位剩余工程款数额很小，施工单位嫌申报结算数额手续麻烦，直接放弃工程余款，也不积极配合项目公司提供申报结算资料，致使项目公司申报结算资料不全，无法申报工程结算，从而也影响了竣工财务决算的编制工作。
（二）竣工财务决算编制内容不完整，数字不准确的原因分析
一是工程、计划部门人员安排不当。工程、计划部门的骨干人员在项目建成通车后即前往其他新的建设项目甚至辞职离开公司系统，留下来编制竣工财务决算人员对项目建设过程不了解、不熟悉，无法清楚还原当初的事实；二是没有建立健全基建财务管理制度。财务人员没有充分掌握基建会计制度规定，对制度不重视、不理解、不熟悉，导致日常工程建设成本核算不准确、项目归类错误甚至遗漏部分项目。
四、总结经验，借力审计监督，进一步规范项目建设管理
一是转变观念、提高认识、树立审计把关思想。在思想上，项目建设管理者要树立审计把关思想。在项目建设管理中涉及经济往来的各方方面面，大到对外投资、招标、定价、结算，小到接待费用的账务处理等，各级领导干部要以能通过政府审计为准则，开展各个环节的管理工作。
在措施上，项目建设管理者要适应政府审计，提升精细化管理水平。项目审计发现的问题，既有基建程序方面的问题、管线拆迁未公开招标问题，也有平时没注意到或者认为无关要紧的问题，如招标过程中部分资格预审时间存在不足等问题。为此，在后续项目建设管理上要更科学、更精细、更严格地执行国家有关法律法规；要加强日常管理力度，开展项目全过程跟踪审计，注重事前、事中审计；要珍惜利用每一次上级单位的财务检查、财监检查、审计部门检查的机会，早发现、早提醒、早整改，减少得大病、得重病的几率。
二是加强对设计工作的监督管理，对设计数据和图纸加大审核力度，保证清单基础数据的准确性。工程量清单是工程变更、计量支付工作的基础，清单数据不准确，直接影响到工程的造价管理工作。为提升工程量清单的编制质量，一方面建议在设计合同及设计咨询合同上均设置设计质量和审查质量奖惩条款；另一方面，鉴于清单修编工作量大，且项目公司的主要工作重点已经转向现场管理，建议将工程量修编工作，向外委托咨询公司或由其他设计院进行复核修编，项目公司安排专人跟进、协调与沟通，向被委托方解释计量支付条款，做好有关工作衔接。
三是完善合同条款，改变合同条款设置思路。项目公司在起草合同文本时，要加强对合同条款的审查、核对工作，尤其要注重合同条款自身的前后对应，以及合同中计量支付条款与工程量清单的前后勾连一致。另外，为了控制造价，在专用条款中将很多不利于招标人的条款进行删除，尤其是工期延长、窝工补偿、停工赔偿等条款，将这些施工风险尽可能地转嫁给了施工单位。但是，在项目实施过程中，由于征地拆迁等原因，工期延误、窝工、停工时有发生，致使后期的赶工补偿因无合同条款支持而被审计核减。所以，建议对于此类条款，按照既能适当调动施工单位积极性，又能控制造价，避免合同风险的原则处理。
审计监督是党风廉政建设的一个重要抓手和借力点，又是规范公司管理，提升公司经营管理水平的重要推手。项目建设管理者要借鉴经验，吸取教训，避免在不同项目出现相同的问题和缺陷，提升公司经营管理水平。
参考文献
[1]陈园.《浅谈基本建设竣工财务决算存在的问题及对策》[J].经济研究参考，2008（71）.
经济责任审计成果运用探讨 篇7
(一)概念
所谓的“经济责任审计”,指的就是:企事业单位的法定代表人或者是经营承包人,在任期内或者是承包期内应当担负的经济责任,并对其经济责任的履行情况进行审计。它的目的主要有两点:一是分清楚经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当担负起的责任,二是为组织人事部门、纪检监察机关以及其他有关部门考核使用干部等提供参考依据。
(二)运用现状
经济责任审计是一个非常重要的工作 ,它的成效直接影响着企事业的发展速度。目前,大多数人对“经济责任审计”这一词的理解度都普遍偏低,他们对经济责任审计成果的评价也不具备客观性,再加上企事业单位不完善的工作制度,使得人们在对经济责任审计的成果进行运用的过程当中,出现了许多的问题。这些问题一旦出现,就会在很大程度上降低经济责任审计成果的运用效能。因此,面对这样的一个情况,企事业部门就应当要针对经济责任审计成果的应用现状,采取一系列有效的措施,对其进行合理地改善。唯有这样,才能够在很大程度上提高经济责任审计成果的运用效果。
二、试析造成经济责任审计运用现状的因素
现对导致经济责任审计在实际运用的过程当中,出现问题的因素进行简单的分析,并将其归纳为以下几点:
(一)错误的认识观
大多数人都认为:经济责任审计是评判一个企业领导是否存在经济问题的主要依据。于是,在他们这种错误的认识观之下,经济责任审计就被误认为了是一次法律案例的审查。其次,有些人也觉得:倘若,在对某一个企业领导进行经济责任审计的过程当中,没有检查到任何线索,那么这样的一个审计过程,就根本不具备客观性和真实性,充其量也就只能将其看作是一场走秀表演。总之,人们对经济责任审计的错误认识观,使得经济责任审计成果的运用变得十分艰难。
(二)反馈工作不健全
一般来说,审计部门在对某企业领导进行经济责任审计之后,要依据审计结果作出相应的审计报告。待审计报告编写完成之后,审计部门还应当把审计报告上交到当地政府。与此同时,审计部门也要把审计报告的副本交到纪检部门,让纪检部门将审计的最终结果反馈给被审的企业领导。然而,在实际工作中,审计部门却并没有严格执行审计报告的上报工作,使得上报程序与实际工作出现了极大的反差。如此一来,就会给纪检部门的审计成果反馈工作造成一定的难度,进而让审计结果不能够及时对外公布,导致审计成果的运用缺失了规范性。
(三)联动体系不完善
虽然,很多地方都为经济责任审计建立起了一个联动体系。但这些地方的领导却并没有为联动体系制定出相应的规章制度,再加上这些领导也没有经常性的开展各种联动会议,这就使得联动体系变得越来越不规范化。与此同时,也会让各企事业单位的领导出现不能协调工作的情况,从而让其直接性的影响到了经济责任审计成果的运用效果。
三、探析有效改善审计成果运用现状的策略
(一)制作规范化的审计报告
审计报告是审计项目最终的结果,是促进审计工作得到重视和发挥作用的重要工具。即经济责任审计报告应从“基本情况”、“主要履职情况”、“审计发现的主要问题”、“审计评价”、“审计意见和建议”五个部分,从“企业经营业绩和经营成果真实性”、“财务收支核算及管理合规性”、“重大事项规范决策及执行效果情况”、“安全环保责任措施落实及效果情况”、“内部监管制度建立健全及执行情况”、“企业资产质量变动及持续发展情况”、“处理各方利益关系及履行社会责任情况”以及“遵纪守法和廉洁从业情况”等八个方面,客观、完整、清晰地反映被审计人的履职情况。
(二)增强后续审计工作的力度
增强审计工作以及后期检查工作的力度,并为审计工作制定出一个审计报告反馈机制,让审计部门在保证审计质量的情况下,对企事业领导进行全面、快速的审计。另外,当审计报告被上交到纪检部门的时候,纪检部门还应当要对审计报告作出合理地分析,并将审计结果及时反馈给被审计的企事业领导。这样一来,就可以让被审计的企事业领导对审计成果进行及时、合理地运用。
(三)采取相应措施,让联动体系实现规范化
定期开展联动会议,让与经济责任审计有关的所有部门及人员都积极参与进来,比如:组织部门、审计部门以及纪检部门等,并以此来使联动会议实现正常化。要针对经济责任审计工作当中的缺点、难点以及重点,对其进行合理地分析和探讨,并从中挖掘出能够对其进行有效改进的方法。
(四)实行审计结果公布制度
将审计结果进行公开是一把双刃剑,既是对审计部门审计质量的考验,也是对被审计单位、被审计领导干部存在问题的曝光,让群众了解真相,还干部真实形象于群众,推行“阳光”管理,促使审计监督与群众监督、舆论监督相结合,有利于加强群众对领导干部的监督,有利于对审计查出的问题迅速进行整改,可以有效增强经济责任审计的作用和效果,提高经济责任审计在群众中的威信和地位。
四、结束语
综上所述,经济责任审计成果的运用价值,决定了它在企事业单位中的重要性。因此,在面对经济责任审计成果运用现状的时候,有关部门就应该对经济责任审计进行更为深入的分析和探讨,并从中找出能够有效改善其成果运用现状的策略,使经济责任审计成果的运用效果实现最大化。
摘要：随着社会经济的不断进步,我国各个行业都实现了进一步的发展,这就使得经济责任审计成为了每一个行业中的首要任务,而其成果的直接运用,在经济责任审计当中,也是非常重要的。然而,就我国目前的情况来看,因人们对经济责任审计的认识不够全面,导致经济责任审计成果的运用作用没有充分发挥出来。因此,本文将针对经济责任审计,对其的成果运用进行深入的分析和探讨。
关键词：成果运用,首要任务,经济责任审计,作用
参考文献
[1]周立峰.对企业内部经济责任审计的相关思考[J].改革与开放,2011,(6):97-98
[2]邱慧珍.强化经济责任审计成果运用发挥经济责任审计作用[J].中外企业家,2013,(29):110-110
[3]臧芝红,姜平.论开展经济责任审计应注意的几个问题[J].中国科技博览,2009,(7):295-296
审计成果 篇8
审计成果是审计工作的产品和结晶,即审计机关投入审计资源,依法独立实施审计程序获得的有效产出。审计成果集中体现了审计工作产生的效果和发挥的效用。从实践来看,即在审计中查明情况和发现问题,提出改进工作和完善制度的措施和建议,促进问题的解决,实现审计成果的利用和转化。
审计是国家治理的基石和重要保障,从根本上讲,审计成果就是审计发挥基石和保障功能的反映和体现。一是从微观上披露审计查出的问题,依法做出审计决定、提出审计建议,督促被审计单位整改存在的问题,直接体现出审计成果的经济价值。二是从宏观上对审计项目进行综合分析,向党委政府提交综合报告,建议出台政策措施、完善规章制度,为宏观决策提供参考,间接体现出审计成果的应用价值。三是从审计机关内部讲,对审计工作中积累的大量信息资源进行深入挖掘和系统分析,对形成的审计组织方式、审计方法及理论成果等进行总结和应用,体现出审计成果对审计工作的指导和借鉴价值。
从当前审计成果的载体来看,审计成果一般包括:审计报告制度、年度审计结果报告和工作报告制度、审计结果公告制度、审计发现违规事项处理制度、审计信息报告制度、审计查出问题整改制度、案件及违纪线索移送制度。有关审计情况的各种报告制度是审计成果利用的主要方式,也是比较成熟、规范化程度较高的一种方式。审计发现问题的处理处罚和案件线索移送制度是审计成果利用的重要方式,这既是审计机关的法定职责,也是凸显审计监督成效的有效途径。审计结果公告制度形成较晚,但是在扩大审计监督影响范围、推动审计结果利用公开化方面具有重要的意义。
根据审计成果的形成方式,审计成果又可以分为自然成果和衍生成果。审计自然成果是指审计机关实施审计取得的直接产出,包含所产生的各类统计报表、审计报告、审计建议、审计决定等。审计衍生成果是审计自然成果转化而来的成果,是指对分散在审计报告中的具有普遍性和倾向性的问题进行深入剖析,对审计过程中积累的有效信息等进行归纳综合和“二次加工”而形成的成果。通常包括审计信息、审计要情以及年度综合报告等。衍生成果具有全局性和宏观性的特征,通过深入挖掘审计成果的价值为领导决策提供重要参考。
二、审计工作新常态对审计成果利用提出的新要求
党的十八大以来,“四个全面”战略布局成为新形势下国家治理的重要纲领。国家治理的需求决定了国家审计的产生,国家治理的新目标和新要求使得审计环境发生了深刻变化。作为审计工作的产品和结晶,满足国家治理的新需求,充分发挥国家治理的基石和重要保障作用,都对审计成果的开发和利用提出了新的要求。
(一)审计工作“高定位”对审计成果的层次和水平提出了高要求。
党的十八届四中全会从“全面依法治国”的高度,历史性地把审计监督从行政监督中剥离出来,作为权力运行制约和监督体系的八大监督之一,将审计监督提升到了前所未有的高度,折射出审计职能地位的重大转变。审计工作“高定位”必然对审计成果的层次和水平提出高要求。要从体制、机制方面,揭露审计查出问题的原因,对该类问题进行综合分析并提出切实可行的对策建议。特别是当前要充分发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用,必须要形成系统的、更高层次的审计成果,切实当好政策落实的督查员。
(二)审计工作“全覆盖”对审计成果的质量和产出效率提出了新挑战。
审计监督全覆盖,就是要求把公共资金、国有资产、国有资源以及领导干部经济责任履行情况全部纳入监督范围。特别是领导干部经济责任审计,组织部门的委托和审计计划的制定通常都是集中时间密集安排,这些任务往往时间紧、任务重、关注度高、决策需求急,并逐渐呈现出常态化的趋势。这些新任务和新要求都对当前审计工作提出了挑战。特别是审计资源的稀缺性在一定程度上加剧了审计成果质量和审计工作效率的矛盾。审计监督全覆盖应当是有深度、有成效的全覆盖,这就要求必须正确处理好质量和效率的关系,切忌为全覆盖而一味追求数量而牺牲质量。
(三)审计工作“新领域”对审计成果的开发和利用提出了新需求。
国家治理的新需求拓展了国家审计的范围和内容。十八届三中全会《决定》以及《国务院关于加强审计工作的意见》都指出要探索实行自然资源资产离任审计。随着《开展领导干部自然资源资产离任审计试点方案》的正式实施,对领导干部进行自然资源资产离任审计,正成为越来越多地方审计工作的重点内容。2015年以来,山东省在青岛和烟台两个城市进行了试点,尝试摸清海洋资源规模、质量、数量及其变动情况,形成审计成果利用的问责机制。同时提出要把自然资源资产作为重要内容,嵌入到所有经济责任审计项目中,综合评价经济效益、社会效益和生态效益,提高审计成果的层次和水平。
(四)审计“新技术”“新知识”等提出的新要求。
目前很多卓有成效的审计成果已经将大数据、云计算等先进的技术方法应用到审计一线,没有更先进、更复杂的利用技术,很难对这些审计成果进行更进一步的加工。另一方面,诸如政策落实跟踪审计、自然资源资产离任审计等新兴审计项目,对其审计成果的利用就不能仅仅依靠财务知识,必须是管理学、经济学、环境科学等多学科知识的综合运用。
三、审计成果利用的现状及存在的问题
从审计实践来看,审计成果的开发和利用,就是审计机关要向党委、政府、其他行政部门、被审计单位以及社会公众提供他们各自所需的审计产品。
从供给层面来看,通过审计署近两年来公布的绩效报告不难发现,审计机关产出的审计成果数量丰富。2013年,审计署共审计707个单位,促进财政增收节支和挽回损失等审计成果为2 752亿元,每个审计人员平均审计成果为8 665万元;2014年,审计署共审计1 361个单位,促进财政增收节支和挽回损失等可用货币计量的审计成果总计3 090.17亿元,审计人员人均实现审计成果9 274万元。除此之外,审计机关还提供了大量不可用货币计量的审计成果。
从需求层面来看,不同主体对审计成果的需求是各异的。当前审计成果的利用主体主要包括审计机关自身和其他外部主体。从审计系统内部来看,主要是由审计业务部门作为生产者来提供审计成果,其他综合部门对审计产生的自然成果进行综合分析和加工,推动审计成果的转化和利用。审计系统外部而言,首先最直接的利用主体是被审计单位,利用审计成果进行纠错和整改,提高管理水平、完善规章制度;再者是党委、政府和其他部门,利用审计成果加强对权力运行的制约和监督;还有就是社会公众,利用公告的审计结果,履行知情权和监督权,形成强有力的舆论监督和社会监督。当前审计成果的利用主体主要是审计机关和被审计单位,限于审计成果的层次和水平以及审计结果公告力度有限等原因,其他主体对审计成果的利用尚显不足。
(一)审计质量控制有待加强,审计成果层次水平需要提高。
当前在审计监督全覆盖的常态下,任务重与人员少的矛盾比较突出。一方面是效率对质量的直接冲击。面对不断增长的审计监督需求,审计资源紧张、审计力量相对不足的矛盾日益突出。推进审计全覆盖,必须提高审计工作效率。为适应当前全覆盖需求急切的形势,审计项目现场实施时间通常被压缩,审计项目安排也由于压榨而使得成果提炼和分析总结的时间难以得到有效保障。另一方面是审计组织方式对质量保障提出了挑战。在当前的审计组织模式下,审计资源通过统筹审计机关、内部审计和社会专业审计服务来保障。审计组内部以及不同审计组之间的专业力量不平衡性难以避免。并且审计项目进行人员搭配时经常出现临时组队的情况,审计组成员的流动性通常使得内部熟悉和磨合耗费一定时间。无论是时间成本还是人力资源都对审计质量提出了挑战。这样就容易造成审计成果“粗加工多、深加工少”,自然成果多、衍生成果少的局面。审计质量是审计工作的生命线,只有把好质量关,审计工作产出的审计成果才能提升层次、提高水平。
(二)缺乏审计公告披露,审计成果转化效率低。
从根本上讲,审计成果的开发和利用就是审计产品的供求平衡问题。审计成果作为信息类产品,需要通过一定的传播载体提供给需求者。从审计实践来看,审计报告、审计决定等提供给被审计单位,审计信息、审计要情及审计专报等提供给党委政府,移送处理书等提供给公安、纪检监察及主管部门,审计结果公告提供给社会公众。审计成果是否能够得到充分利用,首先必须畅通上述这些沟通渠道,以便需求者充分掌握审计披露的重要信息。当前存在的主要问题是审计公告力度比较有限,难以满足社会公众对审计成果的迫切需求。
(三)经济责任审计成果利用有待加强。
《国务院关于加强审计工作的意见》明确要求,深化领导干部经济责任审计,着力检查领导干部守法守纪守规尽责情况。审计监督的领域由单纯的经济监督延伸到对权力运行监督的各个方面。经济责任审计的受托性决定了其需求的特定性。“四个全面”战略布局尤其是“全面从严治党”的要求对经济责任审计提出了迫切需求。经济责任审计占据大量审计资源,经济责任审计成果集中产出的现实情况下,审计机关产出什么样的审计产品,组织人事部门、纪检监察机关怎么用好审计成果,都是待解的课题。此外,审计项目安排的“受托性”影响了审计资源配置的效率。较之审计机关,组织部门在审计项目的安排上缺乏科学性和专业性,审计项目的交叉重复等情况影响了审计资源的合理配置,制约了审计监督的效率。
(四)强调审计成果外部利用多而审计机关自身利用不够。
作为国家治理的基石和重要保障,审计监督“高定位”和“全覆盖”对审计机关自身的能力和水平提出了新要求。审计成果作为审计工作的产品和结晶,既是审计机关能力和水平的体现,又为适应“审计新常态”、把握“审计新使命”积累了丰富的实践经验和自然成果。但当前大量的审计信息资源和成果却被闲置,审计案卷归档封存后缺乏有效开发和利用。而这些实践积累的大量成果不仅是满足审计机关的外部需求,在审计机关的自身建设上同样能够发挥应有的效用。特别是在审计项目的计划安排、审计项目的总结评估、审计机关的绩效管理等方面都有着切实需求。
四、加强审计成果利用的对策建议
加强审计成果运用,是提高审计工作水平、提升审计监督成效的需要。在审计实践中,审计机关已经积累起一些审计成果开发利用的经验和做法,努力提高审计成果的转化水平、利用水平和审计信息资源的共享水平。为适应审计工作新常态提出的新要求,深入推进审计供给侧结构性改革,迫切需要进一步加强审计成果的开发与利用,减少无效和低端供给,扩大有效和中高端供给,提高审计成果的层次和水平,增强审计成果开发利用对新常态变化的适应性和灵活性,切实提升审计监督的成效。
(一)加强审计调研,坚持成果导向。
在审计监督全覆盖的现实需求下,处理好审计监督效率和质量的关系直接影响到审计工作的成效。这就要求审计工作要主动适应、运筹帷幄、提前谋划,在工作设计上要有高度。坚持把审计调研工作融入到经济社会发展中,准确把握党委政府和社会各界对审计的需求,合理确定事关经济社会发展全局的审计重点,提高审计监督的服务层次。确定审计项目是开展审计工作的首要环节,为切实提高审计成果的质量和水平,就要从审计立项的源头入手,坚持成果导向,以能不能出成果、预期成果的层次和水平怎么样作为确定选题和审计内容的重要标准。只有做到科学有效选题,找准审计切入点,才能把好审计项目立项关,实现审计资源的优化配置。
(二)扩大审计公开力度,形成利用审计成果的监督合力。
从根本上讲,审计成果作为公共信息产品,其最终需求者是社会公众。党委政府、其他行政机关等直接需求者,都是为最终实现人民利益而履行监督职责。要进一步扩大审计成果信息的报送范围,畅通与其他监管部门的沟通渠道,利用多部门的力量,加大对审计发现问题的整改力度,最大程度发挥审计成果外部利用的效力。要构建起审计成果共享平台,实现审计信息资源共享,增加审计工作透明度,将审计监督和其他监督结合起来。例如,对被审计单位及有关人员有违反党纪、政纪行为的,审计机关应当及时移送纪检监察部门;涉嫌犯罪的,应及时移送司法机关;组织人事部门应将审计结果作为干部年度考核和综合考评的重要依据之一,并将审计结果报告等情况存入干部本人档案。另外这些职能部门应当充分利用审计成果,修改制定完善有关法规,促进规范管理。同时要进一步加大对社会公众的审计结果公告力度,切实满足舆论监督、社会监督的需求。实践中尤其是迫切需要修订完善审计公告的相关法律法规,处理好审计结果公告与保密法之间的衔接,细化公告的内容、公告的方式、公告的时间、公告的批准程序等具体操作问题。促进各需求主体之间的信息共享,形成利用审计成果的监督合力,实现审计成果的充分利用。
(三)加强审计系统内部利用,提升审计工作能力和水平。
从审计成果的形成过程来看,审计业务部门是审计成果的直接生产者,产出的自然成果再经过审计综合部门的加工和提炼形成衍生成果。为提升审计成果的层次和水平,创造更多更高水平的衍生成果,就要加强审计业务部门和综合部门的协调配合。要定期组织人员对安排实施的项目进行综合性分析,形成年度项目综合性报告,为政府决策提供依据,同时为审计机关制定下年度审计项目计划指明方向与重点。要建立审计组长和业务骨干工作交流制度,提炼审计成果,形成具有实际运用价值的分析报告和经验材料,指导后期审计工作,达成资源共享的效果。
(四)建立成果利用长效机制,督促整改落实到位。
审计要达到的效果不仅仅是监督行为本身,更重要的是确保问题得到整改。审计机关应在审计报告、审计决定书等送达之日起在一定时期内对审计整改情况进行跟踪检查,重点检查被审计单位执行审计决定的情况、采纳审计报告意见及建议情况。对未执行审计决定的,应查明原因,及时督促落实。对重大项目审计结果的跟踪检查和督促落实情况,应及时向本级人民政府报告。同时,审计整改工作应列入政府督查工作事项。
(五)进一步拓宽审计成果利用渠道。
在原有审计成果利用方式的基础上,大胆探索,努力拓展适应新形势的审计成果利用渠道。一方面尝试进行多渠道电子信息共享。依托审计信息资源数据库,加速实现审计成果资源的电子化、信息化。在此基础上,利用政务信息网建立信息共享平台,实现审计成果资源共享,通过更多层次和渠道,使审计成果在行政监督、干部管理和宏观管理等领域得到深入应用。另一方面探索新的审计成果利用渠道。例如可以探索将审计结果纳入被审计单位领导干部的廉政档案和人事档案;探索召开领导干部参加的审计情况通报会;探索将经济责任审计作为领导干部培训的重要内容等。
摘要：当前新形势下,积极主动适应审计工作新常态,推动审计供给侧改革变得非常迫切。审计成果作为审计机关供给的产品和服务,审计工作目标任务完成得怎样,审计工作的效用发挥得如何都通过审计成果的形式直接得到反映和体现。推动审计供给侧结构性改革,就是要针对不同审计需求,生产出更多更优质的审计产品。本文在辨析审计成果内涵的基础上,结合新常态下的审计实践,研究当前审计成果利用中存在的突出问题和不足,并试着给出加强审计成果利用的对策建议。
关键词：审计供给侧改革,审计成果,开发利用
参考文献
[1]马曙光.政府审计人员素质影响审计成果的实证研究[J].审计研究,2007,(3).
试论有效利用企业内部审计成果 篇9
一、提高组织负责人的认识
领导重视内部审计工作, 相应地整个企业的工作人员都会重视该项工作。内部审计工作, 不论在人员管理还是工作程序等很多方面都受控于组织的负责人, 只有提高组织负责人的认识, 使他们和自己的团队建立良好的合作关系, 内部审计制度才不会成为一纸空文, 才能更好地发挥内部审计成果的作用。
针对我国企业存在的对内部审计认识不足的问题, 首先要从观念上有所转变, 把内部审计作为公司治理结构改善的重要内容加以重视。由于内部审计处于组织内部, 同外部审计相比具有较强的信息优势, 比如可以对信息进行及时反馈, 提出的处理意见和建议操作性强, 使公司对发现的问题能采取适当的措施, 从而避免出现更大的失误。同时它还可以对执行情况进行后续审计和系统跟踪, 不断改进管理, 完善监督控制系统。
组织负责人是企业的领头羊, 是做好内部审计工作的顶梁柱, 如果不提高负责人的认识, 就会造成成果和行动的不一致, 只有组织负责人的认识提高, 才能保证内部审计成果的作用得到充分发挥。
二、优化内部审计队伍结构, 提高内部审计人员的素质
内审工作涉及面广、要求高, 面对内部审计新的发展趋势, 必须不断加强内审人员队伍的建设。首先可以通过吸收具有国际注册内部审计师资格的人员充实到内部审计队伍中, 使内部审计尽快与国际连轨;其次, 改善内部审计人员现有结构, 除了配备具有审计基本技能的专业人员外, 将法律、计算机、企业管理、工程等专业人士也充实到内部审计队伍中;最后, 严格内部审计人员上岗资格证书的取得, 通过考核认定内部审计人员的专业知识、专业技能, 决不能把资格证书考试认为一种形式过过场。
内部审计人员虽然对本企业内部情况比较了解, 对于企业的薄弱环节较外部审计人员清楚, 但是, 内部审计人员接触的业务面有一定的限制, 随着现代经济的高速发展, 出现许多新的经济业务, 所以内部审计人员需加强学习, 适应不断发展变化的现代企业的需要。面对不断扩大的经营风险因素和有限的信息, 审计人员需掌握科学的方法和工具来更有效地获取信息。
三、建立良好的人际关系, 实现积极、有效的沟通
内审人员除了要处理好与被审单位及相关人员的关系, 也必须处理好与组织内的管理层、各职能部门及相关人员的人际关系。通过定期与董事会、审计委员会和负责人进行沟通, 完善组织的信息与沟通程序, 这是组织治理过程中不可替代的重要环节。良好的人际关系是实现有效沟通的基础, 同时积极有效的沟通又会促进内审人员与有关人员形成良好的人际关系, 最终保证内部审计工作顺利、有效地进行, 从而保证审计工作的质量, 使审计结果更容易为人所接受。
沟通与建立良好人际关系贯穿于整个审计过程。在审计规划阶段, 内审人员要与组织高层进行沟通, 了解组织近期或长期的工作任务, 围绕组织高层的中心工作来选择审计项目, 取得管理高层的信任, 从而保证审计成果得到充分重视。在审计实施阶段, 内审人员要与被审单位管理层进行沟通, 讨论审计范围、审计目标、及审计人员的安排等, 同时了解被审单位的经营活动、生产特点、控制系统及风险等, 在沟通交流中考虑被审单位的感受, 消除被审单位的排斥心理, 营造理解与合作的气氛, 逐步建立良好的人际关系。现场审计结束后与被审单位进行沟通, 审计报告出具前与被审单位进行沟通, 对发现的问题开展交流, 将沟通工作由“说服”向“协商”转变, 取得被审单位的认可, 保证审计结论得到各方的接受和支持。
四、建立反馈系统, 监督内部审计程序的执行和落实
为了保证内部审计成果发挥出相应的效用, 发现企业存在的问题应及时向上级领导或监督部门汇报, 建立一整套信息反馈系统, 严格执行责任制度和报告制度。
内部审计的信息反馈系统的一个重要方面就是严格报告制度。要求企业在实行内部审计后, 对企业存在的问题以及薄弱环节都有一定的了解, 应定期、及时向内部审计主管领导、内部审计组织进行汇报, 经过集体分析讨论, 形成一定的审计意见和整改措施, 提交给企业主管领导。
关于改进内部审计成果运用的建议 篇10
内部审计成果是指内部审计人员在审计实践中实施审计程序,汇总工作成果而形成的审计结论与建议。内部审计成果运用包含审计问题整改与审计意见的落实。
2 内部审计成果运用的意义
有效的内部审计成果运用对于内部审计的目标实现、组织价值的增值发挥着非常重要的作用。
(1)有效的审计成果运用可以改善组织内部控制的薄弱环节。内部审计人员通过审计发现组织制度建设方面的不足,只有通过审计成果的运用,可以弥补制度的漏洞,织密制度的笼子,预防腐败案件的发生。
(2)有效的审计成果运用可以提升组织经营效率,内部审计通过对国有资产、财务收支等的审计,提出管理中的意见,只有通过审计成果运用,才能使得内部审计真正做到从管理中出效益,保证管理措施落实到位。
(3)有效的内部审计成果可以提升审计部门的权威。审计成果的运用使得内部审计的工作在组织具体管理工作中得到具体体现,使得内部审计真正在医院管理中发挥作用,从而进一步促进内部审计的发展。
3 内部审计成果运用存在的问题
(1)内部审计运用的“力度”不够。内部审计部门在审计成果运用中占主导地位,内部审计完成审计工作后形成审计报告,并根据审计报告对审计成果运用情况进行督促。内部审计单位成果是否运用由内部审计部门负责监督,而对于组织管理层,无须对内部审计成果运用情况进行监督,这使得审计成果运用部门对审计成果运用的积极性不高,或者甚至对审计成果视若无睹。
另外,因组织机构设置的问题,大部分事业单位的内部审计部门与其他部门属于同级部门,而在审计及审计成果运用过程中,内部审计部门属于监督者,被审计对象或者其他职能部门属于被监督者,这种同级之间的监督与被监督关系,使得内部审计部门在整个审计成果运用过程中处于唱“独角戏”的状态。
(2)内部审计成果运用的“韧度”不够。对于审计成果的运用,往往是通过审计报告的方式,提出整改意见,要求被审计部门开展整改。而内部审计部门随即开展下一个审计任务,对于上一个审计成果的运用与否,很少做到有效的监督。
(3)内部审计成果运用的“广度”不够。内部审计成果的运用实际过程中,往往仅限于对审计报告中提及的某一事件开展整改,但并没有从源头上解决问题,无法做到标本兼治,部分审计发现的问题往往可能属于组织管理体制或者制度层面的问题,本质原因得不到解决,屡审屡犯的现象也就会一直存在。
(4)内部审计成果运用的“亮度”不够。目前内部审计成果的运用体系中,没有相应的法律法规要求内部审计结果予以公开,组织管理层、内部审计部门均不希望将内部审计成果广而告之,因为审计成果的公告,不仅增加了内部审计部门审计质量的要求,也造成了组织管理层的无形压力。也正是因为审计成果不公开,审计发现的问题是否得到运用,运用多少,组织内部其他成员或者社会大众都不了解,更无从提及如何监督。
4 内部审计成果运用问题的原因分析
内部审计成果的实际运用中存在力度、广度、韧度、亮度四个方面的问题,导致这些方面的原因主要包括以下几个:
(1)领导对审计成果的认知理念存在偏差。领导对内部审计成果的作用认识不够。一是由于领导认为内部审计属于马后炮,发现的问题都属于过去式,从而对审计意见和建议不够重视,进而形成屡查屡犯的恶性循环。二是领导认为内部审计部门提交的审计报告中反映的内容对组织没有带来直接的经济流入,因而不会重视内部审计结果的运用,从而导致出现内部审计审而不用,审计部门的工作以提交审计结果报告为终点。
(2)内部审计机构设置缺乏独立性。由于内部审计机构不独立,组织地位不权威,内部审计部门与被审计部门属于同级,内部审计部门难以指挥被审计部门开展整改工作,大部分被审计部门对内部审计工作存在抵触心理,对内部审计成果的运用也仅限于表面上,没有从根本上去整改,尤其牵涉到多个部门共同整改,反而会使其他部门将矛头指向内部审计部门,导致审计成果无法充分运用。
(3)内部审计人力资源匮乏。内部审计成果能否得以运用,需要以足够的内部审计人力作为保障。但目前内部审计机构的现状是人力资源相当有限,这主要体现在量和质两个方面,“量”的方面指的是内部审计人员数量有限,而“质”的方面表现为内部审计人员知识结构单一,人才的匮乏直接限制了内部审计工作成果运用。
(4)内部审计结果不透明。导致内部审计结果不透明的原因有多方面,主要表现为政策制度、组织内部领导层、理解风险等。审计署对审计机关的内部审计结果是否予以公告,没有法律法规或者制度层面的要求。此外,部分内部审计结果内容有可能反映的是管理层面存在的问题,内部审计部门将审计结果报告给组织管理层,管理者自然不会愿意承认在管理方面的缺失,从而不会同意对内部审计结果进行公开。再者,审计结果公开存在理解性风险。部分内部审计结果专业性较强,涉及较多的专业术语,使得审计结果不便于理解,对于社会大众来讲,很容易造成理解性偏差,使得审计结果公告的公布背离了其最初的积极意义。
(5)内部审计成果运用缺乏有效的问责机制。第一,问责意识不强。只要审计发现的问题没有对组织造成不良后果,或者即使造成一定的后果,管理层也不愿进行问责,因为一旦开展问责,势必会影响组织未来的发展。第二,审计问责客体难以界定。内部审计问责主要还是以部门或组织为问责客体,很少涉及对具体责任人的问责。尽管报告中有涉及具体经手人,但是经手人往往拒绝承担责任,并将责任推给集体决策。
5 改进内部审计成果运用的建议
(1)加强管理层对内部审计成果运用的认识。加强管理层对政策法规的认知程度,接受内部审计工作的本质,理解内部审计结果运用的真谛,主动接受和重视内部审计结果的运用。
(2)建立健全内部审计成果运用制度,完善审计成果运用依据。协调内部审计结果运用,明确内部审计结果运用的目标、原则、方式、途径、责任、要求和考核检查办法等,推动内部审计结果运用的制度化、规范化建设。
(3)实行上下联动机制,实现审计成果信息共享。开展多种方式宣传审计成果运用的重要性,使领导干部重视对审计成果的运用,促进各项成果落实到实处。建立以单位负责人为责任人的审计成果运用监督体系,组织人事、纪检监察、审计等相关部门共同协调,切实加强审计成果的运用。
(4)培养组织内部审计队伍,适当引入社会审计力量。充实内部审计队伍,从组织内部其他部门选取相关的专业知识人才,与现有内部审计人员形成优势互补。此外,对于内部审计人员不了解的领域,可以适当购买社会审计力量完成,在与外部审计合作的同时,加强自身的学习,逐渐做到独立完成,充实内部审计队伍。
(5)推行信息公开机制,促进成果运用公开透明、建立内部审计成果通报机制。通过结果公开的手段促进审计结果落实,探索扩大内部审计结果运用的新形式和新平台,提高监督透明度。加大审计成果的宣传力度和广度,扩大审计成果信息公开,推进审计结果公告制度。
(6)严肃问责机制,实现审计成果执行刚性。建立审计成果运用评价制度和责任追究制度。审计成果运用评价内容可以包括被审计单位或个人对审计成果提出的整改方案的可操作性及整改落实程度等。责任追究制度可以实行将审计成果运用情况纳入部门考核指标,同时纳入干部个人考核指标,并将考核结果纳入领导干部个人档案,影响领导干部选拔或人事调动,加强领导干部对审计成果运用的积极性。
参考文献
[1]王冬莲.浅谈企业内部审计成果运用的制约因素及对策[J].会计师,2008(6):63-65.
[2]祝松梅.企业内部影响审计成果运用的因素及对策[J].现代商贸工业,2014(18):135.
审计成果 篇11
关键词：农村信用社；经济责任审计；评价；成果
一、经济责任审计评价与成果运用的现状
（一）审计评价的依据不充分，评价内容不明确
无论是《审计法》、《审计法实施条例》、《党政领导干部经济责任审计暂行规定》，还是农村信用社制定的《离任离岗审计办法》等，对领导干部经济责任审计评价的内容都是从一些大的方面做了规定，具体评价的内容没有细化，没有定性分析指标，也没有评价的量化指标，审计评价缺少统一充足的依据，如何评判为“履行”、“基本履行”、“没有履行”经济责任，一般情况下只能靠审计人员凭自已的经验及主观判断，结合实际情况进行评价。
（二）审计人员素质不高，经济责任审计的质量偏低
由于经济责任审计涉及的内容较多，要求审计人员必须具备高素质、高技能及丰富的实践经验和较强的综合分析能力。而目前农信社审计队伍知识结构单调，审计人员对风险的分析、判断、评估的能力和经验欠缺，加上各种财经法规的频繁修订，造成许多审计人员的知识结构、专业结构及综合能力与实际要求不相适应，导致其实际效果很不理想。
（三）审计手段和审计技术落后
一是审计人员在实施现场审计时，对计算机技术等先进审计手段的运用不充分，审计抽样没有科学依据，使得审计质量得不到保证。二是审计内容具有局限性。由于审计的单一化，使得经济责任审计评价缺乏一定的深度和特色，主要表现为常局限于凭证、报表及信贷档案的完整性检查，反映的对象局限于财务、信贷等常规性的内容。
（四）审计的独立性不强，审计成果运用大多流于形式
审计部门做为农村信用社的内设部门，在工作中难免会受到各方面的干扰，审计的独立性无法充分体现，对领导干部经济责任的评价效果自然也就不理想。
二、完善经济责任审计评价与成果运用的对策
（一）完善审计制度，规范经济责任审计的操作程序和评价标准
建立健全审计运作体系，明确经济责任审计的评价重点，采取定量与定性相结合的考核办法，紧紧围绕领导干部任期内的经济责任进行评价。以平衡计分法、条件限制法和审计专业判断相结合的方法，制定一套量化性的评价指标，从实际出发，独立、客观、公正地对领导干部的履职情况进行评价。
（二）提高审计人员素质，增强审计意见的权威性，提高审计质量
一是要根据审计业务需要，引进信息及法律专业的高素质人才；二是注重现有审计人员的素质提高和知识更新，通过准入退出机制，开展各种培训、实践锻炼等形式，提高审计人员的宏观意识和专业水准，使其逐步掌握经济活动分析、管理咨询、经济预测等经济管理的方法和技术；三是学习借鉴其他同业先进的技术方法及工作经验，提升执业水准，提高识别风险、评估风险的能力，提高审计质量。
（三）坚持实事求是、客观公正的原则，保证审计评价的公正性
审计评价作为经济责任审计最重要的环节之一，要以审计的事实为依据，对审计事实做出客观公正的评价。审计评价过程中要将定性分析与定量分析有机结合，依靠审计调查取证所获得的可靠数据进行计算、比较和分析，力求真实可信。同时，审计评价要遵循谨慎性原则，审计范围必须限定在领导干部任期范围内履行的经济活动，对超出审计范围、审计人员无法取证的事项不评价，与审计无关或未涉及事项不评价，以防带来不必要的审计风险。另外，审计评价要坚持权责一致的原则，客观真实、实事求是地评价领导干部任期经济责任，切忌把所有成绩归功于一任领导，或把单位存在的所有问题都归责于一任领导，同时划清直接责任与间接责任的界限，主观责任与客观责任的界限，故意与过失的界限（即玩忽职守与工作失误的界限），制度不健全、不配套导致工作出现断层与不执行规章制度的界限，客观公正地界定领导应负的责任。
（四）创新审计技术手段，重视风险分析和目标评价方法
随着信息化、数字化和网络化在金融行业的应用与发展，传统的审计技术和手段已不能完全适应新型业务发展的需要，必须大力推进审计信息化建设，加大审计软件的开发力度，运用计算机辅助手段规范审计活动，审计技术从以经验型为主向技术型为主转变，使审计活动更加科学、合理、高效。同时，引入风险导向审计模式，推广和完善审计抽样、内部控制测评、风险评估等审计方法，分析评估被审单位财务报表可能出现风险的领域，设计控制测试程序和实质性测试程序。在审计中积极运用这些技术，将会大大地提高经济责任审计的效率和质量，为准确进行审计评价打好基础。
（五）倡导任中经济责任审计，前移审计关口
经济责任审计是对领导干部任职期间的各项经营活动及内部控制等事项的审计，一般均为一届三至五年，部分领导干部还存在连任的情况，审计期间相对较长，而组织上对领导干部调整的时间比较集中，所以通过开展任中经济责任审计，将审计的关口前移，可以及时将审计时点上的经济责任做一个小结。而且，金融行业是一个经营风险的行业，一些风险的暴露是相对延后的，实行任中审计可以使审计部门及早地发现和掌握可能存在风险隐患的经营事项，从而在离任经济责任审计时作为重点进行关注，减轻离任审计时的工作量，提高了离任经济责任审计的工作效率。
（六）建立审计联席会议制度，提高经济责任审计成果转化的时效性
经济责任审计联席会议制度可以使各部门通力协作、密切配合、把握政策，强化审计成果转化的时效性，共同完成经济责任审计工作。组织人事部门结合干部任用管理需要，适时提出任期经济责任审计的委托计划，确定审计对象和内容；依据审计结果对被审计单位领导干部的任用、调任、免职、辞职、解聘等提出处理意见；纪检部门负责对审计中发现的案件线索进行立案查处，对应当给予党纪、政纪处分的单位和个人做出处理；审计部门要按照有关法律法规，积极开展工作，确保审计质量，将审计中发现的案件线索及时移送纪检监察部门。
（七）强化成果利用，将审计监督与组织监督、纪检监督有机结合起来
经济责任审计作为“从源头上遏止腐败的有效手段”，是对领导干部进行有效监督、防范和揭露腐败的需要。因此，要发挥经济责任审计的作用，必须提高审计工作质量，充分利用好审计成果，将审计成果运用到对领导干部的考察任用中去，运用到对领导干部的日常教育与监督中去，运用到反腐倡廉的工作中去。
经济责任审计的成果运用涉及许多部门，各级组织、人事、纪检监察和审计部门在工作中要加强协调配合，在审计成果分析运用上要各尽其职，协调一致。审计部门要充分发挥经济责任审计的 “免疫”功能；组织人事部门要将审计评价纳入干部考核内容；纪检部门要根据审计结果对违反党纪政纪、贪污受贿及徇私枉法的行为坚决予以处理；有关部门也要做好经济责任审计成果的后续分析研究，对审计成果进一步深化、细化，充分运用到干部教育管理和监督中去。
参考文献：
[1]胡传祥.关于经济责任审计的战略思考[EB].中国审计网，2009-10-21.
[2]王志永，高强，李晨昕.风险导向经济责任审计需求及其创新[J].财会通讯，2010（13）.
阿荣旗农村审计工作问题和成果 篇12
一、审计基本情况
2013年, 在我旗农村审计工作的良好基础上, 旗站继续深入开展创新农村审计工作方法, 发挥农村审计的监督和服务作用, 提高审计工作效率, 重点指导新农村建设的规范运作, 促进农村经济快速发展, 稳定农村社会秩序, 加快农村基础设施建设的优势, 将第五轮农村审计工作的重点确定以新农村建设、一事一议和农业开发项目一年一审为主, 常规审计五年一审为辅, 审计方式以报送审计为主, 就地审计为辅, 充分利用“三资”清理登记成果和“三资”监管网络平台, 目前已完成全旗16个2012年的新农村示范村审计和29个村的常规审计, 提前完成第五轮审计计划规定的第一年任务。审计资金总额3830万元, 其中违纪金额22.5万元, 挽回经济损失5.6万元, 违纪人员47人次, 全部属违反财经纪律未按规定及时结账和白条入账。2013年16个新农村建设示范村因正在建设中, 资金并未全部到位, 故推迟到下一年完成项目后进行审计。
二、审计发现的主要问题
1. 新农村示范村项目未及时结算, 部分工程以预借的方式取得工程款后, 不再与村进行工程最后结算, 造成工程完工, 结算滞后的现象。如查巴奇乡河西村, 由于开发商引进资金与新农村项目资金合并建设, 形成村级无法单独结算;得力其尔乡杜代沟村开发商预借30万工程款, 建成后, 开发商转至其他地方, 至今未与村联系结算工程;其他村也有类似情况。
2. 白条入账增多。由于新农村建设资金有限, 村级没有多余资金缴纳税款, 所以将部分工程款用白条据顶替发票入账。如亚东镇东兴村, 项目工程150余万元, 大部分为白条据, 因工程建设人员为大部分为本村村民, 故无法提供发票, 村级索取发票将交纳10万余元的税金。
3. 项目招投标绝大部分村未实施。亚东镇六家子村2012年新农村建设项目7个, 但无一项实施招投标。其他村也存在类似情况。
4. 个别村“一事一议”筹资筹劳未经旗农民负担办审批;筹资款村民尾欠清收难度大。霍尔奇镇霍尔奇村2012年砂石路项目、复兴镇靠山村边沟项目未经旗农民负担办审批;查巴奇乡团结村2011年“一事一议”修路项目村民尾欠集资14393元, 至今未收上, 村只能用其他款项垫付。
5. 招待费呈现扩大趋势。查巴奇乡猎民村2010年至2013年, 招待费76810元, 另有112584元未结算, 合计平均每年47348.50元;其他新农村建设村或农业项目建设村也出现猎民村的现象。
6. 债务增大, 多数未体现在账内, 仍在当事人手里。查巴奇乡猎民村欠翻地费17.7万元, 欠招待费11.2万元, 尚未入账, 如果将各村所欠未入账债务清理上来, 全旗村级债务将大幅度上升。
7. 产权不明晰。复兴镇靠山村建设的粉条粉丝厂, 因镇政府投入16.6万元参与建设, 建成后产权未明确, 致使无法投产。
8. 跨年度结算现象普遍。由于村级转移支付及财政专项拨款基本都在春节前拨入, 导致各乡镇拨款集中在每年1月末, 各村结账不能在12月底完成, 大部分经济往来跨年度至来年5月才能完成, 影响了村级的财务核算及财务公开。
9. 民主理财未全部发挥作用。三岔河镇护林村越过民主理财组织, 直接由村委会审批后入账;亚东镇联盟村民主理财组织未全部参加村级财务监督, 只有3人在收支条据上签字。
1 0. 村级财务管理人员素质不一。由于实行了村级财务代理, 部分村级报账员由不熟悉业务的人员担任, 造成村级违反财务规定的现象不断发生, 常常是按照自己的想当然处理业务, 无视具体的财务规定。
三、审计监督的成果
1. 遏制了村级经济违法犯罪现象。
2013年农村审计过程中, 未发现村干部经济违法犯罪现象, 这与农村审计多年来的不断法律宣传和严厉打击分不开的。广大村干部已明确认识到, 农村审计监督将对每个违法犯罪分子毫不留情地移送司法机关进行处理, 所以都特别注意自己的所作所为, 将贪污、侵占、挪用视为高压线, 坚决远离。
2. 村级积极主动要求审计。
村级对待审计的态度变被动审计为主动审计。按照旗第五轮审计计划, 五年内对148个行政村进行一次普审, 对新农村建设示范村和农业项目开发村每年进行一次。但是, 一些村则主动要求对其审计, 以纠正自己在账目中的不规范行为, 防止出现问题。向阳峪镇乐昌村、六合镇曙光村等, 都主动申请审计, 一改过去村级以各种理由延迟审计, 最后强制审计的做法。
3. 审计方式灵活适用。
按照每个村的具体情况及业务的需要, 由就地审计为主改为报送审计为主。税费改革以后, 村级资金主要依靠财政拨款, 开支种类固定, 对一些小村和业务少的村, 每年资金业务简单, 无需大规模进行审计, 采取报送审计方式, 既可以解决审计人员不足的缺陷, 又可以节省审计费用, 并且保持了审计监督的长效性。通过审计方式的改变, 一组审计人员可以同时审计二个以上的村, 每村可节省审计费用2000余元, 全旗可节省30余万元。
4. 农村经济问题信访减少。
2013年, 关于农村经济问题的上访, 只有一起三岔河镇巨发村一村民到旗站反映村干部经济问题, 经“三资”网络平台公开的信息查询, 其所反映的问题不属实, 便自动息访。截止目前, 再未有其他村民来人或者来信上访。
5. 审计手段科技化。