物资会计（共11篇）
物资会计 篇1
物资是企业在生产经营中所需要的物质资料, 主要包括存货和固定资产。企业应当建立严密的物资控制制度, 对实物资产的购买、使用、清查、盘点、保管及处置等关键环节进行库管和物资管理会计协调, 防止各种实物资产的被盗、毁损和流失。
一、存货库管和物资管理会计协调的目标
(一) 合理经济地购入存货
存货的购入是存货控制的第一步, 购入的存货必须符合生产制造和产供销的要求。任何存货采购的不合理, 都会给企业造成重大损失。盲目采购、采购量过大, 势必造成存货的积压, 其结果不仅增加了保管的工作量, 而且还容易出现因长期不使用或不出售而导致存货的变质、损失和被盗的事件存货采购不及时、采购量小则无法满足生产的需要, 造成停产或停工待料。
(二) 保护存货的实际存在
由于存货种类数量繁多、流动性强、存放地点分散, 因此容易发生损坏、变质、短缺和被盗。加强对存货的控制, 就是要使这些情况发生的可能性降低到最低程度。良好的库管和物资管理会计协调要求对各种存货合理地分类, 以便于集中存放和指定专人对其保管, 每个存放地点都要作详细的记录, 以避免存货存放过久而被遗忘。存货流转各环节应受到多方的制约, 建立不同的存货盘存制度, 以加强保管和使用部门对存货控制的责任。
(三) 合理地确定存货价值
存货价值是否能够合理地确定, 不仅直接影响着当期资产的合理性, 还会影响到当期的利润计算, 因此企业必须在遵守会计准则的基础上, 充分考虑存货的特性, 选用恰当的存货计价方法并一贯执行, 并保证产品成本核算及存货成本计算及会计处理恰当正确。
(四) 公允恰当的列示利润表中的销售成本
利润表上的会计信息可以评价经营成果, 还可以使人们预测企业在未来一定时期内的盈利趋势。销售成本是利润表的重要组成部分, 它直接关系到企业计算的净利润是否恰当以及能否正确表示企业的经营成果。通过内部控制制度, 要求企业在列示销售成本时, 正确地计算本期购入材料的成本、期初和期末的存货成本, 以防止会计报表使用者错误地理解企业的净利润和财务状况。
二、存货库管和物资管理会计协调的措施
企业应当建立存货资产管理的岗位责任制度, 在存货的请购、采购、验收、入库、存储、发出、记录等各个关键环节实行职务分离制度。
(一) 存货采购环节的库管和物资管理会计协调
采购环节的主要原始凭证是订购单, 它应由采购部门填写。对此库管和物资管理会计协调的重点是:采购部门在收到请购单后, 是否依据经过批准的请购单办理订购手续。对每一张请购单的签发, 应监控采购部门是否执行了必要的程序, 即首先是否向多家供货单位广泛询价, 在获取报价单之后, 采购部门是否通过充分比较货物的质量、价格、付款条件、可享受的购货折扣、交货时间以及供货方信誉等有关资料, 确定最佳采购对象;并根据谈判结果决定是否签订货合同、是否签发订货单。
(二) 存货验收环节的库管和物资管理会计协调
验收部门验收商品时编制的主要原始凭证是验收单, 它列示从供货单位收到的商品的种类和数量等内容。验收部门应比较所收商品订购单上的要求是否相符, 如商品的名称、说明、数量、到货时间等, 然后再盘点商品, 并检查商品有无损坏。验收后, 验收部门应对已收货物的每一张订购单编制一式多联、预先编号的验收单, 作为验收和检验商品的依据
(三) 存货入库和存储环节的库管和物资管理会计协调
验收人员将货物送交仓库时, 应取得经过签字的收据, 或要求其在验收单的副联上签收, 以确定仓库对所采购的资产所负的保管责任。验收人员还应将其中的一联验收单送交应付凭单部门。存放存货的仓库应相对独立, 限制无关人员接近。储存已验收的商品应由独立的部门负责, 并承担保管责任。货物入库前, 应检查存储部门是否首先进行点验和查对, 然后在验收单副联上签收。签收后, 检查存储部门是否将实际入库货物的数量通知会计部门。最后, 监控存储部门是否根据存货的质量特征分类存放, 对每一种存货填列标签, 并设置相应的安全措施。
(四) 存货发出环节的库管和物资管理会计协调
仓库部门应根据生产计划部门开出来的领料单备料发料.材料发出前, 仓库人员应仔细核对发料单, 审核无误后才能发料。同时仓库部门与生产部门要办理交接手续, 无误后在发料单上签上各自经办人员的名字, 并各自取回相应联单。仓库的管理人员按照发料单的实际发出数量及时入账, 并将当天有关的单据分类整理好存档或集中分送至会计部门。存货的日常存储过程中, 还应实行定期或永续盘点, 发现盘盈或盘亏及时进行处理。
(五) 存货确认与记录环节的库管和物资管理会计协调
应付凭单部门应按要求正确编制付款凭单, 并及时将经核准的未付款凭单送交会计部门, 由会计部门据以编制有关记账凭证和登记应付账款等有关总账和明细账。
(六) 积极实行ERP技术
1. 统一物料编码, 实现物资信息的标准化、规范化。
在ERP的物流系统中, 所有物料信息的交流和传递都是通过对物料的编码来实现的。物料编码是ERP信息标准化和规范化的基础, 是保证系统有条不紊运行的首要条件。几千种物料, 每种物料都需输入十几条信息, 更要为每种物料赋予规范的惟一编码, 才能满足计算机管理和实际操作的需要。现在有关物流系统中的所有物料都有与之相对应的10位编码, 利用编码就可识别该物料的类型、类别、序号, 从而使用计算机对物料的收、发、存、备品备件的加工装配、机电设备的委托外修理等业务进行快速准确处理。实现了合同管理、采购管理、销售管理、生产管理、成本管理物料编码的高度一致和准确。物资信息及管理的标准化、规范化较以往有了天壤之别。
2. 严格计划管理, 确保合理库存。
在实现业务重组后, 很多企业的采购权统一归口到供应部, 而供应部履行的是严格计划采购, 所有采购物资的品种及数量由物资部统一下达采购计划。没有采购计划, 任何部门不可能实施采购, 使计划、采购、管理职责清晰, 最大程度地减少了人为干预, 体现了物资采购计划的严肃性, 形成了从计划采购到采购入库全过程的计算机监控, 真正实现了计划与采购职能的彻底剥离。计划与采购职能剥离的作用还体现在有效控制了库存的增长上。由于系统中积累了包括采购计划、物资入库、生产领用及物资库存的所有历史数据, 这就为物资部编制合理的采购计划提供了可靠依据, 从采购量上控制库存增长是最有效的控制手段。实行计划与采购的分离, 使物资部对物资的管理职能得到了极大的发挥, 保证了计划的严肃性。由于物资部全面掌握物资使用与物资库存的第一手资料, 同时又具有对物资需求的平衡权, 因此能通过系统思考最大程度地保证物资采购量的合理、安全, 加大库存物资周转。因而在实行ERP执行严格的计划采购管理后, 公司物资库存总量在持续下降后一直能够控制在一个合理的库存水平, 即使在设备大修、技术改造物资需求比较大的情况下, 库存物资也能得到有效控制。
三、固定资产的库管和物资管理会计协调
(一) 固定资产保管的库管和物资管理会计协调
对每一项固定资产都应按类、分项统一编号, 这样便于查找, 避免出错;指定专人负责固定资产的维修和保养, 使每一项固定资产都有专人保管, 丢失损坏有人负责, 把固定资产管理纳入岗位责任制;会计部门要会同固定资产管理与使用部门定期或不定期进行固定资产账账、账卡核对及固定资产账、卡、实物的核对, 及时发现固定资产使用保管中存在的问题;会计人员还应关注固定资产的保管、使用和维护情况, 了解固定资产有无长期闲置、使用不当的情况, 有无保管不妥、维护不够精心的情况, 管理制度有无不健全之处, 并及时提出改进意见。
(二) 固定资产折旧的库管和物资管理会计协调
企业负责人应检查由会计人员计算的折旧率是否适当, 检查无误后批准财务部门按此折旧率折旧;会计人员依据经过批准的折旧率, 选择适当的折旧方法, 合理确定应计提折旧的固定资产的范围, 计算应折旧金额, 并编制固定资产折旧计算表;财务部门负责人审查核对固定资产折旧计算表, 审核无误后由会计人员按照经审核后的固定资产折旧计算表中的数字编制记账凭证, 登记有关账薄。
(三) 固定资产处置的库管和物资管理会计协调
固定资产管理部门应组织有关部门的专业技术人员对使用部门申请处置的固定资产进行经济技术鉴定, 确定固定资产处置的理由是否充分, 是否符合生产需要, 报废固定资产是否已丧失使用价值和交换价值, 非正常报废的原因是否清楚明确, 从而确保固定资产处置的合理性;企业负责人员或上级主管部门应认真审查固定资产处置的理由是否充分, 鉴定意见是否科学, 是否会对企业的经营活动产生不利影响, 是否按固定资产管理权限分级批准, 保证固定资产处置业务的合法有效;财务部门根据已经批准的呈批单, 认真审核有关固定资产处置的凭证, 检查批准手续是否齐全, 批准权限是否适当, 批准文件是否连续编号, 处置凭证有关内容与已批准的处置呈批单是否一致, 有无擅自调出、变卖、出借固定资产的情况;财务部门根据经审核后编制的记账凭证及时注销有关固定资产明细记录和分类记录, 固定资产管理部门同时也注销已处置固定资产的相关记录。
参考文献
〔1〕舒萍华.完善会计集中核算若干问题的思考〔J〕.企业家天地下半月刊 (理论版) , 2007 (12) .
〔2〕吴娜娜.新准则下存货计价方法的选择〔J〕.中国农业会计, 2008 (4) .
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〔4〕胡德新.商品流通企业存货成本应包括进货费用〔J〕.湖北职业技术学院学报, 2008 (1) .
〔5〕陈霞.新会计准则中存货计价方法的探讨〔J〕.现代商业, 2008 (11) .
物资会计 篇2
2，建立健全酒店财务管理与核算的各项规章制度，按期俢订和完善。
3，接受财政，税务，内部审计等部门的检查，审计，如实提供所需资 料。
4，设置和登记总账，各种明细分类帐，対酒店的全部经营活动，财务物资如实进行全面的记录，反映和监督。
5，按酒店《财务报销管理制度》设置会计账目，处理各项经济业务，编制记帐凭证，并做到内容齐全，完整，准确。
6，对酒店的财产物资进行核算，清查盘点工作。
7，对酒店的成本，费用进行正确核算，负责编制成本费用计划，每月进行对比分析。
8，对酒店流动资金进行核算和管理，反映监督经营收支的全部情况，按规定及时纳入财务核算。
9，及时清理债权，债务，凡在一个季度以上未清理的债权，债务，列出明细与经办人，核对原因，及时上报总经理，进行有关处理。
10，对会计资料及有关经济资料，按月进行整理，装订，做到齐全，完整，易查。
物资会计 篇3
关键词 新旧会计制度 医院库存物资 核算
一、引言
医院库存物资包括有药品、器械以及低值易耗品等，其中药品占主要部分，他在医院各类物资消耗中占有很大的比重，又是进行医疗服务工作时不可缺少的物资。自2012年1月1日全面实施财政部所颁布的新《医院会计制度》以来，医院库存物资中的药品核算就发生了一些变化。新《医院会计制度》规定，取消“药品进销差价”科目，采用直接进价入账方式，和企业的其他库存商品保持相同的做法[1]。
二、新旧会计制度下的医院库存物资核算变化
（一）和药品相关的会计科目设置发生了变化。新《医院会计制度》取消了一部分一级科目，例如“药品”、“药品收入”、“药品支出”以及“药品进销差价”，并设置了“库存物资”的科目，并对其核算范围进行了扩大，不但包括有之前的“药品”、“低值易耗品”以及“卫生材料”、“其他材料”，并且在之前的一级科目“药品”之下又设置了“药库药品”以及“药房药品”。其实之中最大的变化就是把之前的药品售价核算改成了是进价核算，并扩大了之前“医疗收入”以及“医疗支出”的核算范围，有效的避免了“药品受人”以及“药品支出”这一些比较容易产生错觉的“收入”、“支出”项目，禁止了会计账目上所出现“药品收支”假象的出现。从而简明了医院的会计科目的核算工作，提高了会计核算资料的真实性。
（二）和药品有关的会计核算规定发生了变化。新《医院会计制度》中没有对于物品管理进行单列，而是对所有的库存物资进行了统一的规定，其中包括有卫生材料、药品等。其规定如下：库存存货必须根据“计划采购、定额定量供应”的方法来进行管理，并要对储备定额进行合理的确定，进行定期盘点，每年要做一次全面清点，做到帐实符合[2] 。另外新《医院会计制度》还取消了之前的药品进销差价，可以把药品的进价直接进行药品核算出入库以及领入、发出，对于药品的售价、进价差额则在医疗收入中的“药事服务费”明细科目中进行直接体现，这样不但对药品的来龙去脉进行了更加直观的反映，并对月末核算药品的销售工作进行了简化，对原制度中的“以药养医”现象进行了改变，完全符合于现行医改的要求。
三、新会计制度下的医院库存物资核算
（一）对于库存物资的采购可以建立相关的职务分离控制制度。对于采购业务、验收业务以及保管业务人员的职务进行分离；对于用药计划申请、计划符合以及审批的人员职务进行分离；对于付款审批以及付款执行人员的职务进行分离；对于货物的采购、储存以及使用和存货的记账人员职务进行分离。这样可以有效的对物资的进价成本以及库存物资记账进行有效的控制。
（二）对于库存物资的进入库以及支付货款的核算。在对购进物资进行验收完毕之后，验收人员要根据相关的验收票据办理相应的入库手续，并把其物资的供应单位名称、名称、规格以及数量、进价等信息输入计算机保存，并打印出来。其中入库单要一式三份，在验收人员签名之后和物资的相关资料要一起交到会计处进行复核，会计进行确定后签名，再有采购人员负责人进行签名，之后再把手续齐全的入库单叫道会计处一份、验收人一份以及一眼财政科一份。
（三）对于库存物资盈亏的会计核算。在每个月末、季末，医院仓库管理人员都应该多起库存物资进行清点，可以先把电脑中的库存物资明细表打印出来，然后按照上面的标示逐一对物资进行清点，对于和账面上不符合的物资，应该认真的查找其原因，对于漏入进行补出，漏出的进行补入。如果出现了确实查不出原因的物资损失，应该报以相关部门负责人进行盘盈盘亏处理，由相关的管理人员填写盘盈盘亏处理，在相关人员签名盖章之后，一式三份，会计部门一份，库存管理人员一份，医院财务科一份。如果是药品出现盘盈现象，可以借记在“药品”科目，贷记在 “待处理财产损溢”科目上；如果是盘亏现象，则可借记在 “待处理财产损溢”科目上，贷记在“药品”科目。
（四）对于库存物资药品出库的核算。药品出库主要有以下几种情况：药房领用、制剂领用以及医院内部领用等。在药品出库时，药库的管理人应该根据领药申请单和发出数量办理相应的出库手续，并把药品出库清单打印出来。其中出库单需要一式四份，并在药库管理人以及领用人签名之后和领药申请单一并交与会计处进行复核，在会计核对无误签名之后，自己保存一份，退药库管理人员一份，领药部门一份，财务科一份[3]。对于医院内部所领用的药品，要按照进价记到“医疗支出”科目上；对于科室所领的药品，记在“药品”科目上。
（五）对于库存药品售价发生变动的会计核算。如果库存药品出现价格变动情况时，首先药价员要在计算机上及时的调整药价，并且打印出药价增值或者是减值明细表，一式三份，在签名之后和物价部门的药价调整通知一并的交到会计处，会计审核后保留一份，药价员保留一份，最后一份交到医院的财政部。如果是药价上涨，把其差价借记在“药品”科目上，贷记在“药品消耗”科目上；如果是药价下调，那么就应该借记在“待处理财产损溢”科目，贷记在“药品”科目上。
四、结语
总体来说，对于新会计制度下的医院库存物资核算主要就是针对于药品核算进行的，其中药库药品的核算工作也是医院进行有效的管理的主要组成部分。所以为了能够进一步确保核算物资的准确性，必须对库存物资物资进行有效的管理，每个核算人员都应该对专业知识进行不断的学习，提高自己的专业水平，增强自己的工作责任感，努力把工作做到最好。
参考文献：
[1]陆晓菁.浅析新《医院会计制度》对资产类科目会计核算的影响.卫生经济研究.2011（9）：54—55.
[2]张敏.现行医院会计制度中存在问题及改进建议.现代经济信息.2009（20）：225—227.
浅析企业物资采购的会计风险控制 篇4
一、企业物资采购潜在的会计风险分析
企业物资做好采购的会计风险控制,这既是对企业采购开展的全方位的监督与控制,同时也是增强物资采购物资质量、防范会计风险、增强企业物资使用效率的有效手段。
1.企业物资采购预算可能产生的会计风险。企业设立的物资采购部门要针对采购活动进行预算编制,物资采购预算编制若在准确性与合理性方面有所不足,则会使企业在下一步开展物资采购活动出现失误,表现为:其一,如因为物资的采购数量、物资的采购时间、物资的采购质量、物资的采购价格等方面和企业各个部门的实际需求产生差距而就此形成潜在的会计风险;其二,基于物资供应环境及价格的波动,如果企业物资采购预算在进行编制时未能及时注意到这些信息的变化,也会造成编制采购预算缺乏合理性和科学性;其三,企业物资采购预算编制方法、时间选用不当也会形成实际采购时潜在的会计风险;其四,物资采购预算未能合理预测采购的数量,造成采购物资数量不足或过度,进而占用资金或造成物资积压等等,以上均属于物资采购预算不合理产生的会计风险。
2.企业物资请求采购可能产生的会计风险。企业负责物资采购的职能部门及采购人员在向上级提出物资采购的请求时,若企业管理层没有充分掌握或了解物资请购制度,未经过核实就给予批示,则可能由于企业的请购制度和方法的不健全造成采购回不必要的物资,增加企业的资金占用,影响企业的生产经营。
3.物资验收入库的会计风险。企业把物资采购回来进行验收入库,这一过程可能产生人为因素导致的风险。负责物资验收的库管人员由于物资验收程序过于复杂加上欠缺必要的责任心,未能严格遵循企业物资验收制度的相关规定认真检查物资验收入库时的数量、型号、规格、价格及批号等,主观简化物资的验收入库程序而可能造成部分物资和采购合同内的相关规定不符,但却未被发现,而使得不合格的物资进入企业中,对企业未来生产造成影响,进而形成会计风险。
4.企业物资采购结算可能产生的会计风险。物资在经过验收入库以后就要支付货款,款项支付作为物资采购的后续工作,也是最容易产生会计风险的环节。企业支付物资款项一定要根据相关付款制度开展严格的审核、校对,确保无误方可进行付款操作。但因为部分企业本身就没有制定完整的款项支付程序,加之付款监督与控制机制不完善,所以极有可能发生因款项错付或漏付引发的会计风险。
二、防范企业物资采购会计风险的有效途径
1.提高物资采购预算的有效性与合理性。企业在开展物资采购预算的设计与编制时,首先要认真收集内部不同部门在未来某段时间内相对准确的物资需求数量及物资需求种类,确保根据实际情况编制物资采购预算,防止占用资金而对资金使用效率造成影响。企业编制物资采购预算时,还要组织内部相关职能部门共同针对预算进行会审,确保初步编制的物资预算能够与基本需求相符,随后再仔细核对、修订,确保无误以后交由企业财会人员审核后再交由管理层审批后形成最终预算。
2.提升采购合同管理质量。首先,要想提升采购合同管理质量,就必须确保物资采购合同详细列明物资名称、物资数量、物资质量、物资价格、物资到货期限、物资支付方式、物资运输途径及最终违约责任等,只有全面细化合同的具体规定,才能有效避免遗漏而做到对因合同而产生的风险进行防范;其次,企业必须派遣专人来管理物资采购合同,只有专人负责合同管理才能确保物资采购合同的保存、分类、归结、信息整理及到期支付等工作可以有条不紊地开展,为企业防范会计风险提供基础保障;最后,企业对于尚未正式签约的采购合同,要尽可能详细地调查合作企业以确保物资合同的安全性,防范遭遇合同诈骗。
3.认真做好物资的验收入库工作。企业在物资验收入库工作时如果发现一些物资与采购合同中的明文规定有所差距,则一定要采取措施阻止质量、批号或价格有问题的物资入库,同时在第一时间内和供应商进行协商解决方案;同时要认真核对合同物资的交付情况,确保实际验收入库的物资与合同规定相符,并及时做好验收入库记录,确保日后发生疑问时有案可查;另外,对于无法入库的不合格物资同样进行详细记录,为日后与合同方协调解决提供现实依据。
4.确保采购结算无误,加强会计风险控制。企业要提升物资采购结算的准确性,加强物资款项支付的监督与控制。企业物资采购结算作为本身防范会计风险的最核心环节,也是企业保障自身利益不受损害的最后屏障,加强采购物资的会计风险控制要求企业做好以下工作:一是准确核对采购物资的数量、单价及总价款,及时掌握物资采购的结算进度,确保及时支付款项的同时发生多付或迟付;二是制定完整的物资采购款支付流程,并确保严格遵循支付程序进行物资款的支付;三是财会部门在支付前必须做好相关凭证的审核,确保各类原始凭证完整、真实后方可进行支付。
摘要：企业物资采购活动与会计风险控制有着内在的关联,只有做好会计风险控制才能确保企业若发生采购物资会计风险时可以及早、快速地解决问题、减少损失。文章分析企业物资采购中可能发生的各种会计风险,提出有效的防范建议。
物资会计 篇5
大型工程在建期间核算
一、待摊支出核算
1、所使用会计科目：在建工程-待摊支出-管理费/迁移补偿费/地质勘探费/设计服务费/环保评估费/施工水电费/借款利息/其他费用；
2、单独设立“×××公司××待摊投资”内部订单；
3、发生的费用通过上述科目核算，在凭证录入时指定到上述内部订单。
二、建筑工程、安装工程、在安装设备投资核算
1、所使用会计科目：在建工程-建筑工程/安装工程/在安装设备；
2、根据工程部提供工程子项设置工程子项内部订单；
3、发生的费用通过上述科目核算，在凭证录入时指定上述内部订单。
三、预付工程款核算
1、所使用会计科目：在建工程-预付工程款-第三方/关联方/集团方；
2、设立“×××公司××预付工程款”内部订单；
3、预付工程款时，通过上述科目核算，凭证录入时在行项目分配字段输入上述内部订单。
四、土地购置费核算
支付土地购置费时通过“在建工程-预付工程款-第三方”核算，取得土地使用权证后结转到无形资产。
五、已使用且不需安装固定资产折旧费核算
1、维护固定资产卡片时，成本中心为“在建工程管理”；
2、月末正常运行固定资产折旧，产生会计凭证：
Dr：折旧费（成本中心：在建工程管理，功能范围为在建工程）
Cr：累计折旧—交通工具/办公设施, 用具
3、月末将折旧费调整到“在建工程—待摊投资—其他费用”：
Dr：在建工程—待摊投资—其他费用
Cr：折旧费（成本中心：在建工程管理，功能范围为在建工程）
试生产期间生产核算流程
一、待摊支出核算
1、所使用会计科目：在建工程-待摊支出-管理费/迁移补偿费/地质勘探费/设计服务费/环保评估费/施工水电费/借款利息/其他费用；
2、发生的费用通过上述科目核算，在凭证录入时指定到“×××公司××待摊投资”内部订单；
3、特别注意：只有专为工程建设而发生的待摊支出才能通过上述方式核算，属于试生产的管理费用、销售费用等应适用于如下试车费用的核算规则。
二、试车费用核算
1、所使用会计科目：在建工程-负荷联合试车费-试车费用；
2、设立“×××公司××负荷联合试车费”内部订单；
3、管理部门发生管理费用、销售费用时通过上述科目核算，在凭证录入时指定上述内部订单；
三、试车生产成本核算
1、所使用成本费用类会计科目同正式生产；
2、使用试生产的半成品及产成品存货科目：在建工程-待摊支出-负荷联合试车费-对应核算项目对象
3、设置生产类成本中心（辅助成本中心、预处理成本中心及主成本中心），功能范围为“在建工程”；
四、试车销售收入核算
1、所使用会计科目：在建工程-负荷联合试车费-试车收入-产品1/产品2；
2、设立“×××公司××负荷联合试车费”内部订单；
3、发生试车收入时通过上述科目核算，通过后台配置指定到上述内部订单。
五、试车销售成本核算
1、所使用会计科目：在建工程-负荷联合试车费-销售成本-产品1/产品2；
2、使用试生产的产成品发出商品科目：在建工程-待摊支出-负荷联合试车费-发出商品-产品1/产品2；
3、设立“×××公司××负荷联合试车费”内部订单；
4、发生试车成本时，通过在建工程-负荷联合试车费-销售成本-产品1/产品2核算，通过后台配置指定到上述内部订单。
六、已使用且不需安装固定资产折旧费核算
1、维护固定资产卡片时，成本中心为“在建工程管理”；
2、月末正常运行固定资产折旧，产生会计凭证：
Dr：折旧费（成本中心：在建工程管理，功能范围为在建工程）
Cr：累计折旧—交通工具/办公设施, 用具
3、月末将折旧费调整到“在建工程-负荷联合试车费-试车费用”：
Dr：在建工程-负荷联合试车费-试车费用
Cr：折旧费（成本中心：在建工程管理，功能范围为在建工程）
试生产结束转入正式生产
一、试生产的库存产品1/产品2处理；
将库存的试生产产品1/产品2按预计售价，分品种转为正式生产的产品1/产品2：
1、首先通过物料账进行物料到物料的转移，产生会计凭证（例）：
Dr：库存商品-产品1/产品2（预计售价）
Cr：在建工程-待摊支出-负荷联合试车费-产品1/产品2（实际成本）
产品成本差异-产品1/产品2（预计售价与实际成本差异）
2、在总账中将该物料差异结转到在建工程-待摊投资-其他费用，产生会计凭证（例）： Dr：产品成本差异-产品1/产品2（预计售价与实际成本差异）
Cr：在建工程-待摊支出-其他费用
二、试生产的发出产品1/产品2处理
同试生产期间同样处理。
三、试生产的库存半成品处理
将库存的试生产半成品按实际库存的成本，分品种转为正式生产的库存半成品。通过物料账进行物料到物料的转移，产生会计凭证（例）：
Dr：库存商品-半成品1/半成品2
Cr：在建工程-待摊支出-负荷联合试车费-半成品1/半成品2（实际成本）
四、已使用且不需安装固定资产折旧费核算
处理完当月固定资产折旧费之后，修改固定资产成本中心“在建工程管理”为正式生产期的成本中心，功能范围相应改变。
试车结束资产达到预计可使用状态进行预结转
一、工程预结算
1、根据工程部提供的工程预估造价进行工程预结算。假设暂估3500万，预付工程款3000万，产生会计凭证（例）：
Dr：在建工程-建筑投资（XX工程子项内部订单）3500万
Cr：应付账款-预转工程款-***供应商
3500万
2、清账时，产生会计凭证（例）：
Dr：应付账款-预转工程款-***供应商
3000万
Cr：在建工程-预付工程款-***供应商
3000万
二、工程正式结算
1、收到所有结算发票时正式转固，假设收到3600万工程发票，①将以前预结算的凭证冲销，产生会计凭证（例）：
Dr：在建工程-预付工程款-***供应商
3000万
Cr：应付账款-预转工程款-***供应商
3000万
Dr：应付账款-预转工程款-***供应商
3500万
Cr：在建工程-建筑投资（XX工程子项内部订单）3500万
②按正常工程结算处理，产生会计凭证（例）：
Dr：在建工程-建筑投资（XX工程子项内部订单）3600万
Cr：应付账款-工程类-***供应商
3240万
应付账款-工程类-质量保证金(10%)
360万
同时，Dr：应付账款-工程类-***供应商
3000万
Cr：在建工程-预付工程款-***供应商
3000万
工程物资会计科目核算的账务处理
一、工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料，如钢材、水泥、玻璃等。在资产负债表中并入在建工程项目。
企业会计记录设置工程物资科目，该科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。
企业购入不需要安装的设备，应当在“固定资产”科目核算，不在本科目核算。
二、工程物资科目设置
工程物资科目应当设置以下明细科目：1.专用材料；2.专用设备；3.预付大型设备款；
4.为生产准备的工具及器具。
三、工程物资的会计处理
（一）本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。
（二）本科目应当按照“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行明细核算。
工程物资发生减值准备的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算,也可以单独设置“工程物资减值准备”科目进行核算。
（三）工程物资的主要账务处理
1、购入为工程准备的物资，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。
2、领用工程物资，借记“在建工程”科目，贷记本科目。工程完工后将领出的剩余物资退库时，做相反的会计分录。
3、资产负债表日，根据资产减值准则确定工程物资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目（减值准备）。
领用或处置工程物资时，应结转已计提的工程物资减值准备。
4、工程完工，将为生产准备的工具和器具交付生产使用时，借记“包装物及低值易耗品”等科目，贷记本科目。
工程完工后剩余的工程物资转作本企业存货的，借记“原材料”等科目，贷记本科目；采用计划成本核算的，应同时结转材料成本差异。
5、工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应确认其他业务收入并结转相应成本。上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。
物资会计 篇6
以前，物资配送实行的是二级配送模式。物资供应部门普遍存在重采购、轻管理和重保供、轻成本的落后认识，与精细管理、挖潜增效的工作思路不相适应，制约了公司的可持续发展。主要存在以下弊端：基层领料计划上报环节多，信息反馈滞后，物资流转时间长；车辆得不到充分利用，运费成本高；物资配送中心不能与用户之间直接接触，业务人员做不到及时掌握生产进度、把握物资需求信息；得不到有效监管，违规用料、越权采购行为屡禁不绝，影响了公司的整体经济效益。
二、物资统一配送管理的基础建设及流程再造
1.建立物资配送管理制度
为了推动物资配送工作的顺利开展，结合实际，从建立制度入手，出台了《物资配送实施细则》，建立了配送队岗位责任制、物资配送工作检查考核等制度规定，规范了物资配送业务流程，明确了配送工作标准，强化了对物资配送业务人员的行为监管力度。
2.建立物资配送管理网络
渤海钻井总公司下属的基层单位分布呈现生产一线点多、面广、线长的特点，后勤辅助单位则相对比较集中一些。因此采取了以统一配送为主、用户自提为辅的物资配送管理模式，建立了完善的物资配送网络。
3.建立物资配送信息平台
为了提高物资配送效率，必须借助局域网络平台加快物资配送管理的信息化。要从以下几方面努力：实现物资信息数据共享，提高物资需求计划的准确性和及时性；保证配送物资信息的实时查询，随时掌握物资配送进度；实现配送物资的历史数据查询，了解生产物资消耗情况，实现管理层对生产单位用料的控制力和实时监控。
4.统一规范主要业务流程
对物资配送工作实行统一管理，对主要物资、通用物资、大宗物资实施集中储备，统一配送。
（1）提报物资需求计划。各基层队依据项目费用定额指标和材料需求情况，规范编制项目材料需求计划。
（2）接收物资需求计划。物资需求计划由基层队长、相关主管部门审核签认后，提前三天将物资需求计划从网上报给物资配送中心配送队统计岗，统计岗接收并登记后，给各配送人员分派任务。
（3）制定物资配载计划。配送队配载岗根据各队提报的物资需求计划，制定配送车辆计划，提前一天报调度室，调度室要保证将车辆组织落实到位。
（4）统一物资押运配送。配送人员携带相关单据和随货资料实施配送物资押运，物资送达生产现场后，基层队签字盖章。
三、物资统一配送管理实施的保障措施
1.加强物资配送信息的收集，保证配送工作准确及时
第一，基层队认真做好需求计划，提高物资需求计划的准确性；第二，配送统计人员利用网络24小时接收物资需求计划，提高物资需求计划的及时性；第三，计划人员根据物资消耗规律加强对常用物资的进货储备，保证生产建设的顺利进行。
2.建立配送协调运行机制，提高配送工作效率
建立周汇报、月总结、季检查的配送工作运行机制，配送队、供应队、材料库之间加强组织协调，及时发现并解决配送工作中遇到的问题。每季度对物资配送工作进行检查与考核，考核结果在总公司范围内进行通报，纳入到经营考核的内容中，以增强各单位抓好物资配送工作的积极性。
3.坚持产品质量回访，确保质量安全
建立即时现场回访、每月定期回访、每季度集中回访的回访机制。配送人员进入到生产一线，及时收集反馈产品质量信息，处理解决产品质量问题。每月以《用户调查表》《产品质量反馈表》等形式对用户进行调查摸底，不断改进产品质量和服务。每季度组织相关部门和人员深入各施工现场，了解产品使用情况，征询对配送工作的意见和建议。对收集到的产品质量信息逐一进行落实和整改，做到事事有回音，件件有落实。
4.拓展服务方式，满足用户需求
优选运输路线，针对不同种类的物资和各异的需求特点采取集货配送、供应商直达配送、即时配送等作业方式。对常用物资采取集货配送方式，实施全过程组织；专用工具、设备及配件等专用和大宗物资采取直达配送方式，供应商到区域物资配送中心办理手续，配送人员与供应商共同将物资直达押运到生产现场进行现场交接；对品种单一、数量大、突发紧急、特种运输特点的物资，采取即时配送方式，根据用户需求委托供应厂商直接送达作业现场，做到随要随送，定期根据钻井设计进行现场监管。
5.落实服务承诺，树立良好形象
认真开展形势任务教育和爱岗敬业教育，增强员工的职业道德水平和主人翁意识。推行优质服务承诺制度，增强员工的优质服务意识。对配送人员每半年进行轮岗交流，调换承包井队，提升业务素质和工作能力，使其以保障生产为己任，面向生产，面向用户，坚持24小时送料到现场，风雨无阻，及时准确地将物资送到用户手中。
四、物资统一配送实施效果
1.物资供应管理职能更加完善
配送工作开展以来，管理职能进一步加强，业务流程更加规范，管理体制更加流畅。通过物资配送延伸服务到四级单位，及时掌握基层物资需求情况，提高了物资需求计划的及时性和准确性。
2.展现出经济效益价值
掌握了及时、准确、完整的物资供应信息，更加有利于生产单位掌握真实的材料成本，有利于管理层更加有效地控制生产单位的用料行为；车辆资源合理配置，配送车辆综合利用率得到了进一步提高，大幅度降低运费支出，推动了公司整体效益的提升。
3.废旧物资回收工作效果显著
配送中心把物资配送同废旧物资回收结合起来，配送人员在送料的同时，还负责井队废旧物资的回收任务。现场交旧领新，既解决了井队推诿回收难的问题，又减少了井队交旧运费支出，大大提高了废旧物资的回收率。
4.物资监管更加到位
加入配送管理，物资供应部门对物资供应各环节实现全过程的监控，在用料单位与供应商之间筑起一道坚固的“防火墙”。使过去供应厂商与用料单位相互利用，擅自采购、变相采购、变通走帐等违规行为得到了有效的控制。
5.信息技术搭建出现代物流管理平台
实施物资的统一配送，信息技术发挥了非常重要的作用。通过信息平台，物资需求计划从基层提报到配送上井，均在信息平台上完成。真正实现了物流、资金流、信息流的“三流合一”，减少了管理层次，大大提高了工作效率。
6.优质服务呈现新气象
统一配送改变了物资供应人员“坐、等、靠”的传统观念，实现了供应部门与生产单位面对面的交流，增进了相互之间的理解与信任，找到了化解供需矛盾的有效方法。减少了工作环节，缩短了供应时间，提高了供应时效，物资供应保障能力得到了加强。
7.队伍建设现活力
物资会计 篇7
本文通过实例,对事业单位应急物资储备目前常见的会计核算方法进行分析,探讨事业单位应急储备物资会计核算的合理方法,便于规范和统一此类业务的会计核算。
一、事业单位应急物资储备常见的会计核算方法及存在的问题
事业单位应急物资储备是指事业单位根据国家相关规定及自身实际为应对突发性自然灾害、突发性公共卫生事件以及其他突发事件而进行的物资储备。对于事业单位应急物资储备的会计核算实务界有不同的理解和处理,下面以实例的方式进行分析:
例:20××年财政下达A事业单位项目支出预算30 000 000元用于建立应急物资储备库,根据当年预算安排,A单位20××年6月通过政府采购的方式用零余额账户用款额度购入一批应急物资30 000 000元,储存在专用储备库中,20××年9月因发生重大自然灾害,调配一批应急储备物资10 000 000元用于应急救援,20××年12月31日实地盘点应急储备物资与账列金额一致。
常见的会计核算如下:
1. 应急储备物资作为存货管理。即将应急储备物资确认为事业单位的一项资产列入存货核算,会计处理如下:
(1)购入时:
借:存货30 000 000
贷:零余额账户用款额度30 000 000
(2)调配时:
借:事业支出10 000 000
贷:存货10 000 000
(3)年终结账后在资产负债表中“存货”及“财政补助结转”项目中填列20 000 000元。
上述会计处理方法将应急储备物资与普通存货同等看待,理由是应急储备物资属于事业单位的经济资源,具有流动性,符合《事业单位会计制度》中存货的定义,因此确认为资产,列入存货核算和管理。存在的问题是应急储备物资的调配具有不可预测性,按存货核算规定只有领用时才列作事业支出,未领用的存货年终形成财政补助结转,长年累积财务报表上体现为大量的财政结转资金,带来财政预算还没有执行的错觉,从而有可能影响单位预算的申报,但从实际情况看预算已经执行完毕,已经没有财政资金。
2. 应急物资储备作为固定资产管理。即将应急储备物资确认为事业单位的一项资产列入固定资产核算,会计处理如下:
(1)购入时:
借:事业支出30 000 000
贷:零余额账户用款额度30 000 000
借:固定资产30 000 000
贷:非流动资产基金——固定资产30 000 000
(2)调配时:
借:非流动资产基金——固定资产10 000 000
贷:固定资产10 000 000
(3)年终结账后在资产负债表中“固定资产”和“非流动资产基金——固定资产”项目中填列20 000 000元。
上述处理方法将应急储备物资与固定资产同等看待,理由是应急储备物资属于事业单位的经济资源,但其不可随意使用和支配,具有非流动性特征,符合《事业单位会计制度》中固定资产的定义,因此确认为资产,列入固定资产核算和管理。存在的问题是应急储备物资同事业单位正常的固定资产没有区分开,大量的应急储备物资在报表上表现为固定资产和非流动资产基金,带来固定资产体量大的错觉,决策者会提出单位固定资产规模这么大,为什么还要申请购置的质疑。但实际并不是,这可能影响资源配置决策,从而影响单位预算申报。
3. 应急储备物资作为费用处理。即将应急储备物资直接确认为事业单位的一项费用一次性列入支出,不确认为资产仅作备查登记,会计处理如下:
(1)购入时:
借:事业支出30 000 000
贷:零余额账户用款额度30 000 000
(2)调配时:无会计处理,仅作备查登记。
(3)年终结账后资产负债表中无列报。
上述处理方法将应急储备物资看作费用一次性列支,理由是应急储备物资并不是事业单位的经济资源,事业单位对此并不具有所有权和使用权,仅仅是替国家保管而已,因此应当作为费用一次性列支。这种方法存在的问题是应急储备物资已经游离于财务报告之外,没有真实反映单位的实际状况,应急储备物资实际上形成了账外资产。
二、事业单位应急储备物资会计核算的改进建议
通过上面例子的分析可以发现,现行应急储备物资会计核算存在这样或那样的问题,未能准确地反映经济业务的实质,没有完整地体现事业单位受托责任的履行情况,不利于会计信息使用者进行社会管理、做出经济决策。为了更好地解决上述问题,提出如下解决思路:
1. 事业单位应急储备物资应当确认为资产。首先,事业单位应急储备物资是一种能以货币计量的经济资源,这是毋庸置疑的。其次,事业单位应急储备物资主要是由政府投资形成的,事业单位虽然只有有限的调配使用权,所有权属于国家,处置权受到较大限制,但仍是事业单位实际占有或控制的,确认为资产强调的是受托责任的履行。最后,《事业单位会计制度》虽没有应急储备物资相关的明确规定,但《行政单位会计制度》(财库[2013]218号)第十八条做出了明确规定:“资产是指行政单位占有或者使用的,能以货币计量的经济资源。前款所称占有,是指行政单位对经济资源拥有法律上的占有权。由行政单位直接支配,供社会公众使用的政府储备物资、公共基础设施等,也属于行政单位核算的资产”。事业单位的应急储备物资与此有相同或相似的性质。
2. 事业单位应急储备物资应当列入存货核算。一项经济业务应该纳入哪个会计科目核算取决于经济业务本身和会计人员的职业判断。在遵循现有《事业单位会计制度》的情况下,对于应急储备物资来说最适宜的会计科目有“存货”和“固定资产”两个。存货和固定资产都是会计报表的要素,具体选择哪一个要素与受托责任主体所要表达的信息相关。
存货的流动性好于固定资产,能更好地表达可以随时动用及应急的含义,如果应急储备物资纳入存货核算可以直观地“显现”应急物资就存放在那,随时可以调配,更好地表达受托责任的履行情况。固定资产的流动性差通常体现的是事业单位的资产规模和占有资源的情况,隐含着事业单位的技术实力和研究开发能力,因此应急储备物资纳入固定资产核算是不合适的。同时固定资产和净资产项目“非流动资产基金——固定基金”通常是一一对应的,如果列入固定资产核算将不能与单位正常的固定资产分开,不利于会计信息使用者准确了解单位的实际情况。而存货没有固定对应的净资产项目,这给正确区分普通存货和应急储备物资带来机会。
3. 事业单位应急储备物资应当按专用基金管理。《事业单位会计制度》规定,“专用基金核算按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产”。事业单位应急储备物资正是设定的有专门用途的物资,符合专用基金核算的定义。事业单位应急储备物资按专用基金管理能更加清晰地体现专门用途的性质,能提供更准确、更有效的信息,有利于制定专门的制度和办法来完善和加强事业单位应急储备物资管理。
4. 事业单位应急储备物资购置或筹集发生的支出应当列入当期支出。存货是在购置时列入支出还是在耗用时列入支出取决于存货购置的目的,即存货预算的目标。通常来说,存货只有在领用时才能列支,这主要是因为普通存货预算目标是为了耗用,因此只有耗用了才算完成目标,才能列入支出,如果没有领用则下年可按原用途继续使用,当年形成财政结转资金。而应急储备物资预算目标是为了储备,因此只要应急物资购置完毕就完成了预算目标就应当列入支出,这样处理可以有效地避免预算已经执行但仍表现为财政补助结转的尴尬,符合《事业单位会计制度》的相关规定,同时也更准确地反映经济业务的实际。
仍以前例,会计处理如下:(1)购入时:
借:事业支出30 000 000
贷:零余额账户用款额度30 000 000
借:存货30 000 000
贷:专用基金30 000 000
(2)调配时:
借:专用基金10 000 000
贷:存货10 000 000
(3)年终结账后在资产负债表中“存货”和“专用基金”项目中填列20 000 000元。
上述会计处理清晰地反映了应急储备物资预算已经执行完毕,并且按设定的专门用途纳入专用基金管理,在财务报告中体现为存货和专用基金较全面地显现了应急储备物资状况。
三、小结
上述处理方法,仅给事业单位应急储备物资会计核算提供了一个思路,分析了突出的重点和难点问题,但没有系统完整地分析应急储备物资的会计核算。事业单位应急物资储备会计核算还包括应急储备物资的计量和披露以及预决算等问题,我们应当按实际成本的原则准确计量应急储备物资并在财务报告附注中详细披露应急物资储备的实物种类、金额等情况,以提供更多的会计信息。同时,我们还应当加强应急物资储备的实物管理,关注应急物资的生命周期或保质期,及时进行调库或轮换保证应急物资的质量和数量,完善应急物资储备管理制度,更好地体现事业单位受托责任的履行情况,有助于会计信息使用者进行社会管理、做出经济决策。
参考文献
财政部.事业单位会计准则.财政部令第72号,2012-12 -06.
财政部.事业单位财务规则.财政部令第68号,2012-02 -07.
财政部.关于印发《事业单位会计制度》的通知.财会[2012]22号,2012-12-19.
物资会计 篇8
企业内部会计控制是企业内部控制制度的核心,而电力企业又具有投资大、设施分散、资金密集的特点。因此,形成以会计为中心,覆盖生产、经营管理等各个环节的内部会计控制体系,是保证电力企业资产安全完整和会计信息真实可靠的根本保障。
电力物资公司内部会计控制建设近年来在上级电网公司的推动下,已经逐步开展起来。将货币资金、成本费用、财务预算和固定资产等方面作为公司内部会计控制的关键控制点,较好地遵循了财政部颁布的《企业内部控制基本规范》及其相关规定。但是由于公司经营管理不同,对内部会计控制方法也有所不同。因此,电力物资公司内部会计控制还有待进一步完善。
二、电力物资公司内部会计控制的主要问题
1、内部会计控制制度不健全
电力物资公司中许多管理制度是为以往重复发生的业务所设计,对新增业务或不经常发生的业务未能及时更新相关制度,或者照抄照搬上级单位的规章制度,适用性和可操作性不强,比如资金管理、成本费用、预算管理等方面的制度;公司内部会计控制组织不是很健全,现行会计制度的设立未达到纵横交错、点面结合的控制要求,存在职责不清的现象;有些内部会计制度虽然制定了,但常常执行不到位,检查、考核缺乏明确有利的激励机制和约束机制,形成了干与不干一个样,干好干坏一个样,奖惩无法兑现的局面。
根据企业以上特点,笔者认为其内部会计控制建设方面的关键控制点应着重在:财务会计管理的机构与职责控制;会计基础管理控制;预算管理控制;资金管理控制;成本费用管理控制;大物流的管理控制;固定资产管理控制和内部审计控制等方面。
2、预算管理制度体系尚未建立
企业的预算形同虚设,没有起到节约成本、增加效益和有效的资本运作的作用。相关部门和岗位的职责不明确,预算工作流程需要梳理,预算的编制、执行、调整与分析考核等无明确的条款规定,全面的预算体系尚未建立。
因此电力物资公司应该就预算的岗位分工控制;预算的编制控制;预算的日常执行控制;预算的调整与变更控制;预算的分析与考核控制为关键点来完善预算管理制度,梳理预算工作流程。
3、货币资金的管理需要改进
资金的管理是该企业内部会计控制的重点,但由于历史原因和管理存在的漏洞,电力物资公司资金管理不大完善,需要改进。如:资金管理的机构与职责划分不清晰,各部门有时出现互相推诿的现象。日常的资金管理不规范,银行账户管理散乱,许多部门自己掌握一个甚至多个银行账户,没有做到财务部统一管理;对现金、支票、银行承兑汇票等的相关管理规定比较陈旧,不符合现在企业的财务管理状况;资金使用审批流程不完善;应收账款数额巨大,有些款项账龄较长,相关催收、管理制度不完善,缺乏应收账款回收的相应奖惩措施等。
根据电力物资公司的资金管理特点,笔者认为其关键控制点应确定为:资金管理的机构与职责控制;资金日常的管理控制;资金使用的审批控制和应收账款的控制。
4、成本费用的管理有待加强
电力物资公司是商品流通企业,企业的主要成本开支是期间费用,如管理人员的工资、经营人员的工资、业务费、差旅费和一些必要的财务费用等。因此,期间费用的控制是电力物资公司成本费用控制的重点。以前企业对成本费用缺少事前的预算管理控制,为了搞活经营,允许部门经理开支一定比例的业务费用,但对这部分费用的适用范围无明确规定,更无约束监督机制,经常是花多少报多少,导致部门经理大手大脚,挥霍浪费;成本费用的授权审批制度有待完善,审批金额的权限及层级设定有待进一步调整;缺少成本费用的全面考核机制,不能充分调动部门领导和员工的积极性。
根据自身特点,该企业的关键控制点应确定为:成本费用的预算控制;成本费用的审批控制(主要是期间费用的控制)和成本费用的全面考核。
5、公司的物资管理体系不完善
电力物资公司(供应链管理中心),作为上级电网公司的子公司又是分公司,担负着物资供应和管理职能。但是,由于集团公司部分管理方式影响了物资集中管理模式的推进,各级组织对。大物流。建设的认识有待提高;各部门工作着眼点不同,业务标准有待统一;现有物资组织体系已不能适应公司管理水平提升的需要,职能管理组织机构建设有待落实;现有物资管理人员年龄结构、专业素质已不能适应现代物流管理的需要,专业水平有待提高;现有需求计划管理缺少标准无法衡量其合理性,管理模式有待转变;原有采购模式的规范性和标准性不强,合同签订分散,不能发挥整体优势和规模优势,不利于降低公司整体经营成本;原有的仓储模式是“分散重叠”,即仓储物理位置分散,仓储物资种类重叠,彼此信息隔离,同类物资多家存储现象严重,形成较大浪费;原有物资配送管理缺乏统一组织,管理松散、无序,影响配送效率;废旧物资管理刚刚起步,需不断完善;现有物资管理模式缺乏对物资关键环节和运行状态的分析及实时监控。
电力物资公司(供应链管理中心)作为上级电网公司的职能部门:笔者认为公司应以“大物流”管理理念、目标与模式的确定;物流管理体系的建立与统一和物流业务体系的优化与业务流程的规范为关键点来完善其不足之处。
6、缺乏对固定资产的管理控制
电力物资公司固定资产的管理现状是固定资产授权审批制度不完善;采购流程不完整,没有与预算管理有机结合起来;缺少固定资产的保险意识,只有一些需要强制上保险的固定资产才交纳保险,如公司汽车;没有明确各部门对相关固定资产的日常维护保养及职责分工,导致有些设备买回来就无人维护无人修理,最终造成一次性使用;虽然公司有定期盘点制度,但落实不到位,有些项目可能根本没有人到现场盘点;固定资产的处置缺少完善的制度流程,如报废的电脑类设备,经常是淘汰了就放到一边无人问津,甚至有些资产是个别部门自行处置。
根据固定资产业务性质和控制目标,结合电力物资公司的特点,其固定资产的关键控制点应为:固定资产授权审批控制;固定资产管理的职责分工控制;固定资产的预算采购控制;固定资产账簿记录控制;固定资产保险控制;固定资产的维护保养控制;固定资产定期盘点控制和固定资产处置控制。
三、电力物资公司内部会计控制现状的成因分析
由于国有企业职能的两重性,既追求企业利润,又承担特殊的社会经济职能使得国有大中型企业承担了政策性负担从而导致剩余收益既无关紧要也难以计量;公司治理结构不完善,管理者对企业的管理还停留在旧体制下的管理方式上;同时,对管理者缺乏约束监督机制,使得管理者自我完善的动力不足;企业文化带有浓重的行政色彩,长官意识强,在加上长期以来受计划经济和传统管理思想、方法的影响,使企业领导人对内部会计控制不够重视。
由于电力物资公司本身所具有的这些国有企业特性是与生俱来且根深蒂固的,因此,造成了企业内部会计控制存在着这样那样的问题,要想改变其现实状况,不是一蹦而就的,是需要足够的时间和精力的。
四、结论
物资会计 篇9
一、医院库存物资会计核算现状
(一)部门间缺乏沟通与协调(1)缺乏业务上的沟通与协调。分院开业后,器械科和总务处财务部门缺乏沟通与协调。随着分院医疗业务活动的开展,逐渐出现了与库存物资相关的经济业务,而库房信息系统尚未启用,致使库房人员在对分院库存物资入库时暂录入到本院库存系统中,库存物资会计在进行账务处理时也将其暂记入本院会计科目下。待分院库房信息系统启用后,再行调整。这不仅使库存物资会计在进行核算时账目混乱,本院、分院相关会计数据无法准确统计,也使库存物资会计与库房会计在进行总账与明细账核对时容易出现差错,原因难以查找。(2)缺乏时间上的沟通与协调。由于医院绩效部门、成本核算部门等科室的需求,库存物资报表的流程从库房结账到财务报表上传时间由之前的17天缩短到现在的10天,涉及到库存物资报表的相关人员,即各库房管理人员、库房会计、药品会计和库存物资会计人员每月月末都必须靠加班才能完成工作以保证财务报表及时上传,长期紧张的工作也不利于员工心理上和思想上的健康发展。相关科室负责人之间缺乏沟通和灵活的变通,只考虑到自己科室工作时间上的安排,造成整个流程相关科室工作时间都不合理。
(二)药品核算不符合会计制度要求医院实行医改后,药品按照进价销售。但在具体执行过程中,中、西药房药品会计均发现药品中的制剂是存在药品进销差价的,在销售时按照售价销售。药品收入是患者按照医生处方的售价付费,为了使药品收入与药品费相互匹配,库存物资会计是按照药品的售价进行账务处理的。[例1]:以医院本院中药房中成药药品核算为例(中草药饮片和颗粒进价均等于售价,只有中成药里的制剂进价和售价之间存在差价,因此这里只对其重点分析。):某月中药库中成药已入库未付款进价11960026.80元,售价11963010.80元,中药库中成药发出进价9872913.76元,售价9875093.76元,中药房中成药处方支出进价10276077.17元,售价10278268.36元。库存物资会计在制单时的会计分录为:
某月中药库中成药已入库未付款:
这种按药品售价核算的方法虽然考虑了医疗业务收入中的药品收入与医疗业务成本中的药品费相配比的问题,但却不符合新《医院会计制度》的要求,即药品按进价进行会计核算。
(三)会计核算流程不合理经济业务发生后,事前稽核审核原始单据及各科室领导的审批文件并编制收支凭证,出纳人员执行收付款并记录现金银行日记账,按照收入、支出、往来、库存物资、固定资产分发给各分管会计,各会计将其所分管的账务在财务软件中编制记账凭证,事后稽核最后进行会计核算审核。由于出纳人员办理收付款业务在先,会计制单在后,而会计人员在制单过程中常常发现付款业务手续不全,不能准确编制会计凭证,反过来询问出纳人员时,出纳人员解释不清,造成账目混乱,会计分录不能准确编制,业务处理不能及时进行。例如:某科室因工作需要单独购买了一批办公用品,经办人员应先去库房做入库处理,库房人员签字后录入库房系统中,经办人员再凭借入库单、发票、领导批示等原始单据到会计室报销。而经办人员有时因疏忽忘记去库房入库的程序,就来报销了,事前稽核和出纳也由于疏忽没有注意到手续不全就办理了付款业务。如果库存物资会计在制单时发现了入库手续的问题,应及时联系经办人补办手续。如果没有发现,就导致该笔业务库房没有入库而会计记了账,最终库存物资会计与库房会计核对账目时出现账账不符的情况,给会计人员的对账工作带来了极大的困扰。会计核算流程不合理给会计人员和事后稽核人员增加了工作难度。
( 四) 高值耗材会计核算不规范(1)高值耗材会计科目、明细账设置不规范。现行会计制度没有对高值耗材的会计核算科目和明细账登记作出明确规定,医院将其计入库存物资——卫生材料———其他医用耗材———器械库科目,一直沿用一般耗材的会计核算方法进行账务处理,并在每月终了按照科室领用报表将医疗业务成本分配到各科室。但是,这种核算方式将高值耗材和普通耗材共用一个会计科目,无法对高值耗材进行必要的收入与支出核对,难以为高值耗材信息使用者提供准确而可靠的会计信息。高值耗材的品种、型号繁多,价值较高,管理与核算难度相对较大,医院对其采用“零库存”的管理模式,且由临床科室全权负责其保管工作,但其对库存明细账的记录流于形式。这使得库存物资会计无法了解在某一会计期间高值耗材数量单价的变动情况、患者使用情况、供货商的变化情况,更无法实现对其总账和明细账的核对、对其历史数据的比较分析和会计监督的有效发挥。(2)未付款报表金额与所附发票金额不一致。各库房和药房应付账款的发票于付款之后由供货商送至医院,再由库房会计和药品会计审核完毕后交由会计室库存物资会计,库存物资会计将其附在每月已入库未付款表后作为原始入库单据,各厂家发票金额应与未付款表金额保持一致。然而器械库房的高值耗材每月入库金额并不等于其付款金额,这和高值耗材的使用流程有关。当患者在使用高值耗材时由各临床科室完成扫条码的工作,信息保存在系统中,库房录入员根据系统中的条码信息对高值耗材的名称、规格、数量、厂家及患者信息等进行月末汇总,并与医嘱核对,确认无误后,为库房会计提供各厂家应付账款金额准备付款。高值耗材的付款金额因当月患者的使用情况而定,即患者当月使用的总金额为医院当月的付款金额,无法保证每月付款金额就是当初未付款表中的入库金额,因此造成供货商送来的发票金额与未付款金额不匹配。这影响了会计信息和资料的完整性和准确性,不便于为高值耗材信息和资料使用者提供完整和决策有效性的会计信息。(3)器械库房高值耗材系统不能满足财务核对需求。库房高值耗材系统无法累计全年应付账款截止到某一时点的余额,即截止到某一时点医院欠供货商的应付金额。按会计制度规定,库存物资会计应每月与库房会计按供货商明细核对应付账款的余额。而库房系统无法出余额表,高值耗材应付账款余额的核对便失去了依据。在财务系统中,有的供应商应付账款余额已为红字,但库存物资会计对其原因无从查起,也怠于寻找其他途径、方法去核对,使其成了呆账、死账。
(五)库存物资盘点缺乏监督与管理各药房和库房每月都会对库存物资进行盘点清查,并由药品会计和库房会计将盘盈盘亏金额反映在药品进销存报表和材料月报消耗表中,提交库存物资会计进行会计处理。医院缺乏库存物资盘点的监盘制度,使得库存物资会计只重视对药品和材料盈亏结果的会计核算,忽略了参与药品实物盘点的过程和对盈亏原因的分析。
二、医院库存物资会计核算对策
(一)严格按照会计制度要求进行药品核算笔者认为,中西药房的药品应严格按照会计制度规定以进价核算。医院在实行新制度后、医改之前,药品存在进销差价,库存物资会计以进价核算,药品收入与药品费之间存在14%左右的差价率。那么医院实行医改后,仍应按照会计制度的要求以进价核算,理论上药品进价与售价一致,当月门诊药房消耗总额等于当月门诊药品收入总额,当月特需门诊药房消耗总额等于当月特需门诊药品收入总额,当月病房药房消耗总额等于当月病房药品收入总额,但实际上药品收入与药品费有少量差异,那是因为制剂仍存在差价,且国家有文件规定制剂的差价是可以存在的,所以说这是合理的。例1中的药品按照进价核算后的会计分录为:
某月中药库中成药已入库未付款:
(二)改革会计核算流程建议改革医院的会计核算流程,使会计核算先于出纳人员办理收付款业务。即经济业务发生后,事前稽核审核原始单据及各科室领导的审批文件并编制收支凭证,会计人员编制记账凭证,事后稽核审核记账凭证,出纳人员凭借原始单据和记账凭证执行收付款业务并记录现金银行日记账。改革后的库存物资会计核算流程图如图1所示:
流程改变后,一是库存物资会计人员与业务经办人员能够直接接触,有利于会计数据有条不紊的进行,避免有问题的会计业务出现影响账务处理的准确性和及时性。再经由财务处长、事后稽核和出纳人员的重重把关,有效防止错误发生,确保库存物资会计信息相关、可靠,会计记录正确、完整,充分发挥会计核算的监督职能。二是随着日常经济业务的进行,繁重的会计业务由月末紧张的完成平均到每个工作日逐步完成,能够保证月末库存物资会计与库房会计和药品会计及时核对账目,当月发现问题当月解决问题,避免工作拖拉。为账账相符、账实相符提供保障。三是将事后监督变为了事前和事中监督,使会计核算流程更加规范、科学,有利于提高会计核算的工作质量和工作效率。
(三)加强高值耗材会计核算准确性和完整性医院应加强高值耗材的会计核算管理,在库存物资科目下增设库存物资———卫生材料———高值耗材科目,从普通耗材会计科目中分离出来,单独对高值耗材进行入库和出库核算,利于其会计核算的准确性。此外,严格规范高值耗材按分类、品种、型号等逐笔建立库存明细账,可以有效防止临床科室漏收漏记、人为控制库存收支结余,确保库存物资会计能够在某一会计期间内及时了解高值耗材的入库、出库、结存情况,便于统计其入库和支出数据。为了使应付账款和未付款账表金额与原始单据相互匹配,笔者建议将高值耗材的随货同行单附在已入库未付款账表后,将高值耗材付款后供货商送来发票附在应付账款账表后。由于高值耗材的特殊性,即患者在使用高值耗材时,手术室扫了条码就可以给供货商付款,付款金额由患者的使用情况而定,不同于其他库存物资入库未付款金额与付款金额一致的情况。因此,将供货商送货时就能够提供的随货同行单附在未付款表后,而发票附在应付账款表中,这样既保证了高值耗材未付款和应付账款账表与单据的一致性和完整性,又便于会计信息使用者查阅、使用原始单据。
(四)建立库存物资监盘制度,充分发挥会计监督职能为了充分发挥会计的监督职能,医院应建立库存物资监盘制度。由分管院长、审计人员、会计人员以及各相关科室人员共同组成库存物资盘点清查小组,对各药房和库房的盘点工作实施有效的实地监盘。每月末,盘点小组成员应合理安排,对全部库存物资盘点的全过程进行有效的监督。以中药房药品盘点为例,月末库存物资会计参与药品实地盘点后应编制的盘点盈亏表如表1。
医院规定药品账物相符率中成药在99.2%以上,中药饮片在95%以上为合格。由表1中的数据可以看出,医院药库药品与特需门诊药房的账物相符率均符合标准,而药房药品的盘点符合率没有达到标准,库存物资会计应对中成药房和中草药房的药品进行重点盘查,通过与药房人员沟通,并由其协助分析盈亏原因如下:(1)药品进入药房后,每日几千张处方的调配量,无法做到每出入一笔即核对账物一次,极少量的误差是合理的。(2)门诊患者交费后未取药或遗失药品,各病房将记账后未使用的药品退回药房,导致药品盘盈。(3)因为饮片的特殊性,药房进行饮片盘库采用盘秤称量的方法,误差较大,加之有些饮片通过手工分装,也有一定的误差。(4)饮片调剂使用戥称,允许5%的误差范围。(5)存储过程中,冬季干燥饮片水分挥发,夏季潮湿饮片吸收水分,都会导致药品重量发生变化。由于医疗环境的不断变化,医院应加强对库存物资的会计监督,并提高监督的力度,这样才能有效改善和提高医院财务管理和库存物资管理水平,提高医院的经济效益和社会效益,确保库存物资安全完整,核算无误,防范财产流失给医院医疗服务活动造成经营风险和财务风险。
(五)建立健全科学的管理机制首先要加强各科室间的团结协作。医院经济活动的业务流程一环紧扣一环,各科室之间除了做好本科室分内的工作,还应积极、准确、及时地协调好与其他科室相关的基础工作,相互配合,相互协作,这样才能保证最后环节的会计核算工作顺畅。例如:凡是涉及库存物资会计核算的有关事宜发生变化,器械库房、总务库房、中西药库、试剂库、血库人员应及时与财务部门沟通,把问题控制在起始环节,不能等经济业务到了最后会计人员进行账务处理时发现问题才去寻找源头,才去沟通与协调。其次要独立核算与管理分院财务活动。自从分院开业后,该三级甲等医院本院和分院全年几十亿财务收支的经济业务都由本院会计室人员统一核算,统一记账,每月要生成两千多张记账凭证,虽然已经全面实行会计电算化,但业务量的繁重不利于工作质量的提高。人少事多,财务管理效果不佳,会计核算质量也难以保证。医院应在分院设立财务部门,派专业会计人员对分院的经济业务进行整体、统一、独立核算和管理,有效确保本院、分院会计核算的准确性和高效性,防止会计人员一职多岗而导致疲于应事的现象。
( 六) 加强应付账款核对工作医院是三级甲等医院,涉及库存物资应付账款的有器械库、总务库、中西药库和试剂库等五个科室,供货商繁多,交易金额巨大,应付账款科目按供货商名称设置的末级明细科目就有六百多个,再加上各库供货商更名、新增、停用频繁,会计人员在制单过程中难免会有串户、漏记、错记等问题发生,因此,库存物资会计与库房会计每月进行应付账款总账与明细账的核对很有必要。在核对过程中及时发现问题,查找原因,保证应付账款账务处理准确无误。经初步统计,2012年高值耗材供应商与医院业务交易额平均每月为3780万元左右,高值耗材应付账款余额核对工作是医院势必要解决的问题,笔者认为可以通过两个方法来解决。一是不断与上级领导沟通,及时反应高值耗材应付账款余额核对的重要性,使医院领导对其核对工作给予高度重视和大力支持,要求高值耗材系统开发商尽快完善系统,按照“上月结存+本月购入-本月付款=本月结存”的勾稽关系,实现对应付账款累计余额的模块设计。二是与器械库和高值耗材供应商进行沟通,通过发询证函来实现医院与供货商应付账款的核对工作,及时清理呆账、死账。
(七)提高会计人员业务素质,加强横向交流学习随着医院财务环境的不断变化,库存物资会计核算工作逐步多样化、复杂化,财务负责人应高度重视药品会计人员、库房会计人员和库存物资会计人员业务能力和知识水平的提高,通过组织专业而系统的培训,使其对分管工作中的业务流程变化和会计核算变化有更加深入的理解,对变化中不合理的处理方法提出改进建议,不断完善、调整,以主动适应财务环境变化的需求。与此同时,增加库存物资相关会计人员与兄弟医院部门之间交流学习的机会。因为医院在执行新会计制度、医改和分院建设的过程中,库存物资的会计核算肯定会遇到各种问题,通过横向交流,取长补短,相互学习,可以不断提高库存物资会计核算水平,使会计核算工作更好地为医院持续、健康发展服务。
参考文献
物资管理中预测物资补充策略 篇10
1 预测补充物资简介
预测是对未知事项的一种预期或说明, 其主要目的在于推算并预估某些未来事件或现象发生的相关资料, 并作出相应策略, 以减少不确定性的风险。在供应链上, 卖方根据买方的货品需求, 生产相关产品并配送至买方要求地点, 此为“补充物资”。但生产与配送时需要时间, 当卖方根据买方真实需求下达后才进行生产与配送的动作, 往往耗时已久, 甚至失去当时确切需求。因此卖方必须藉由预测考虑生产与配送的前置时间, 提早进行备料、生产甚至配送的动作。但是真实需求是瞬息万变、捉摸不清, 其预测与需求很少有一致性出现, 若预测低于真实需求, 会导致补充物资无法实时满足当时需求, 造成需求流失;若预测高于需求而使补充物资量过多, 会造成过量存货, 资金积压。影响预测补充物资的因素来源很多, 该研究将以一现况案例进行分析, 并归纳相关问题因素, 后续并提供解决问题的方法。
2 情境现况分析
2.1 预测补充物资问题描述
根据前面所描述现况分析, E公司身为供应链上游的LED制造商, 为了响应下游客户急需快速补充物资需求, 需事先与客户协调好将产品送至邻近客户的HUB仓, 客户会按照内部生产计划对HUB仓内产品进行实体拉货作业。客户尚未拉货之前, 其HUB仓内物权归属于E公司所有, 当客户进行提货时, 物权才转移至客户手上, E公司此刻可向客户请款。
同时, 客户也会分享未来需求预测信息以及期望库存水平给E公司参考作为HUB仓备货依据。E公司无法得知需求预测产生准则, 且此需求预测往往与实际提货量有落差的存在, 加上客户与E公司所协议的库存水平是以预测日均量乘上双方协同的库存天数 (库存水平= 预测日均量×库存天数) 可能导致预测需求量与库存天数皆各有加入自定义安全库存量, 造成重复安全存货的现象, 令HUB仓的库存过高。
E公司期望HUB仓存货量能达成客户要求的服务水平, 同时期望降低存货积压。故该研究将着眼E公司邻近客户的HUB仓存货控制系统, 在运作上每经过t时间, E公司 (卖方) 会对HUB仓进行补充物资, 客户 (买方) 则根据需求 (Dt) 对HUB仓进行拉料。而HUB仓的存货 (It) 控制取决于补充物资量 (Qt) 的制定, 补充物资量也需考虑HUB仓安全库存的设定, 安全库存的决定可为一个量或是前置时间 (避免某时间内缺货) 来呈现, 过高会造成存货过多, 太少又会导致服务水平太低。而且根据买方所给予的滚动式预测、规划时间、冻结时间、卖方补充物资前置时间等等因素影响, 皆会对补充物资量有所改变。实物上的需求是带有变异性, 而这变异会导致实际需求与原先规划的补充物资量有所出入, 此时就会发生存货堆积或是缺货产生以及服务水平达标率高低问题产生。
2.2 预测补充物资影响因子
对前述考虑的问题描述与FFR补充物资策略[2]计算, 发觉使用FFR产生计划订单时, 计划订单量会受到安全库存、前置时间长短、规划期间与冻结期间所影响。其计划订单若与真实需求相差则会产生多余存货或是缺货情形。在此节将详述定义个别影响系统绩效的问题因子, 用以呈现各因子的表达, 以作为后续模拟实验使用。各因子分别包含为:需求不确定性、安全库存的设置、前置时间的控制、规划期间与需求预测冻结期间。
3 模拟模式界面建构
根据案例公司的绩效评定是以HUB仓平均存货以及HUB仓对客户服务水准为主。服务水平可定义为在前置时间内需求不超过供给的机率, 也就是不发生缺货的机率。利用存货与服务水平两指标同时衡量供应链的优劣是合适的方法, 并且可将服务水平视为限制式, 在满足特定服务水平限制之下, 达到存货最低的方法。故该研究仿真绩效同时考虑HUB仓平均存货与服务水平, 定义HUB仓平均存货 (I) [3]如下所示:
su代表记录仿真绩效时间的上限, POH则是第t期期末HUB存货量。服务水平 (SL) 定义如下所示:
模拟时间内缺货几率
ADt代表第t期真实发生需求, SOt代表第t期缺货量, GITt代表第t期将获得的在途量, 当第t期真实需求大于期初库存与在途量总和时, 则会记录下缺货量, 当期期末库存量则会为0, 反之, 第t期真实需求小于期初库存与在途量总和时, 记录当期缺货量为0。而服务水平则是记录每期是否能达到满足需求, 也就是在模拟绩效时间内, 不发生缺货的机率。
4 模拟实验结果分析
该研究以“Level-LV” (需求变异低) 与“Tendency-DN” (未来需求趋势下降) 两者的存货绩效为例, 详细说明分析结果。
(1) 需求型态为Level-LV。
分析结果看出, 除了 (D) 冻结期间因子外, 其他主因子所对应的p-value皆小于0.05, 因此拒绝第一个虚无假设H0, 也就是除了 (D) 冻结期间因子外, (A) 安全库存因子、 (B) 前置时间因子与 (C) 规划期间因子皆对存货绩效有显著主效应。
当供货前置时间较长时, 其存货绩效表现比较好 (存货较少) , 但须注意到, 供货前置时间长可能会导致供货前置时间内的存货无法应付实际需求, 因此需要同时参考服务水平的绩效, 才能决定适当的供货时间。
从规划期间的水平去分析, 显示在考虑较低的规划期间可让存货量较低, 这也意味着只考虑较短的需求预测转换计划订单发放, 规划期间越长代表考虑的补充物资量较多, 使得存货较高, 相对的也要同时观察服务水平绩效表现, 若存货量低但是服务水平也低落, 则代表这是一个不好的因子水平。更进一步可发现到, 当规划期间与供货前置时间比例越相同, 则所得到的存货绩效越好 (存货较少) , 甚至服务水平也能维持较好的表现, 这意味着可以藉由控制规划期间与前置时间的比例来获取满足特定服务水平量之下存货最小化。
(2) 需求型态为Tendency-DN。
此分析是在需求型态为Tendency-DN之下进行, 冻结预测期间水平越小, 其存货表现越差。其原因来自于该研究模拟需求预测以三期移动法产生, 移动平均法乃有对真实需求反应延迟的特性, 故预测趋势皆会高于真实需求。若使用较高水平冻结期间, 会导致当真实需求下降时, 预测的反应太慢, 来不及调整预测值, 因此当面临未来需求是有趋势性之下, 建议使用最低水平的冻结期间。
接着观察到 (B) 前置时间与 (C) 规划期间两者因子交互作用非常明显, 高规划期间依旧导致高存货产生, 但是不同的前置时间之下, 若搭配好对应的规划期间, 能迅速有效降低存货量, 但两者水平比例上无法观察到, 需再进一步藉由数学分析的方式, 找到适当的比例控制关系。
5 结语
(1) 供货前置时间越长, 存货量越低, 但若未搭配好适当规划期间很有可能导致服务水平低落。
(2) 高水平规划期间会产生大量计划订单发放, 易导致高存货产生, 因此需搭配对应的前置时间挑选适当的规划期间。
(3) 冻结期间在大多需求型态下没有任何影响, 但是面临趋势性需求型态, 会因预测方法的延迟, 使得高冻结期间水平造成反应太慢, 无法迅速因为需求改变作出适当的调整。
(4) 若想获得更佳的服务水平绩效, 且不想增加过多存货, 可先设定与前置时间相同的规划期间, 再逐步增加规划期间, 观察对应的服务水平绩效, 直到服务水平绩效达到设定目标, 此时存货为特定服务水平限定的最小化。
(5) 提供一个能同时考虑存货绩效与服务水平绩效方式, 让卖方能满足买方特定服务水平下, 使本身的存货量最小化, 提高卖方导入供货商管理存货的模式。
参考文献
[1]李慧.制造业中的采购与供应链管理[D].上海:复旦大学, 2009:3-7.
[2]束霞.XX公司供应链环境下的库存管理研究[D].南京:南京理工大学, 2007:9-13.
物资会计 篇11
质量是企业的生命, 物资质量是企业质量体系中影响持续的重要因素。随着市场经济的发展, 生产企业如雨后春笋般蓬勃发展, 使油田在生产市场上有更多的选择。为了实现油田效益最大化, 在采购物资时要对供应商进行筛选, 选择信誉可靠、产品质量合格、价格合理、售后服务措施有保障的优秀生产厂商。因此, 选择合格的供应商, 优化物资采购渠道, 对提高企业工程质量、产品质量和服务质量十分重要。
2 优化物资采购管理的方法
优化的含义就是用最合理的成本, 在合适的时间和地点, 向合适的供应商, 以商品交易的形式进行公正地购买活动, 从而满足工厂生存和发展的需要。因此采购活动必须考虑以最低的成本、最短的时间, 获取最高的效益, 保证最佳的质量, 即保证物资采购渠道的可靠和畅通。下面, 从以下几方面谈一谈自己的看法。
2.1 合理安排采购计划, 避免无用重复采购
采购计划的制定是一项复杂的工作, 需要业务员掌握物资采购统计数据, 熟悉自己所管大类的消耗情况以及变化趋势, 找出物资消耗规律, 做到心中有数, 并且要和各生产, 辅助等部门协作进行。一线生产单位上报的物资计划是我中心编制统一物资采购计划、进行物资采购的主要依据, 其准确程度直接影响物资在生产建设过程中的使用效率。经过多年摸索和实践, 把握物资采购用向, 确保计划准确性的有效手段就是进行现场调研。其基本思路是:对口业务员对生产单位上报的物资计划进行认真审核, 深入生产一线, 摸清消耗物资的基本单位, 如采油站、计量站等在不同季节、不同生产类型前提下对物资的需求规律, 从而对物资采购计划进行合理优化, 真正做到物资计划既能满足生产需要, 又可避免物资积压, 提高采购物资的使用效率, 节约物资采购成本。
2.2 优选选择物资供应商, 优化物资采购渠道
在选择供应商时, 要坚持贯彻“三个优先”原则和“广、多、宽”方针, 即原生产厂家优先原则, 没有生产厂的代理商优先原则、质量保证下的价格优先原则, 尽可能选择有商品生产商直接授权的供应商, 减少销售中间环节, 降低采购成本, 确保供应商报价为出厂最低价。其次, 在市场经济条件下, 商品极大丰富, 货源充足, 在质优、价廉的前提下, 应遵循先周边、后市内、再省内以及跨地区采购的原则, 尽量缩短采购半径。这样采购物资时, 发货周期短, 采购费用少, 售后服务及时方便, 能够提高油田的经济效益, 保证生产急需。
油田物资品种多, 数巨大, 采购批次频繁, 而且随机性强。采购物资有的时候是供不应求, 有的时候却是供大于求。作为油田企业, 一方面要根据长期积累的经验对物资需求进行提前预判, 另一方面要拓宽采购渠道, 跟多个企业建立合作关系, 以便在非常时期对采购物资进行调剂。在互惠互利的基础上, 也可利用代储代销的方式, 减少资金占用, 又能带来一定的收益。
2.3 发挥油田企业管理优势, 加强物资集中采购
油田企业是由多个即统一又独立的系统组成, 各个系统的物资需求也是千差万别, 因此组织好物资的采购和分配工作是不易的。油田内部物资采购过多分散, 采购批量过小, 价格上难以达到最低, 导致采购物资价格增加, 采购费用增大, 增加原油生产成本。为保证生产所需物资的持续供应, 应采取有的放失, 严格控制。批量大、长线物资应实行集中采购, 尽而提高竞争机制, 减少中间环节, 适应油田生产, 降低采购成本, 提高油田效益。
2.4 严把入库验收关
物料的验收是控制采购物资质量的重要环节, 为达到控制的目的, 验收人员必须由独立于计划、采购和财务部门的第三方人员来承担, 物资管理部门质检组应采取外观检测或技术手段对物资质量进行检验, 物资验收分为质量验收和数量验收。
质量验收是根据物资的不同性能, 用途和质量要求, 分别采取经验检定和技术检定的方法, 凡是需要理化检验的物资, 需按批次抽检, 并送至有资质的检验检测部门进行检定, 出具有权威性的质量检验报告。
数量验收除有特殊标识外, 凡是具备过衡条件的物资, 一律以汽车衡监测数据为准, 否则, 按照检尺量方或合同规定的计量方法进行验收, 定尺物资按照理论换算方法进行验收。并由相关保管人员进行记录备案, 将信息及时反馈到有关业务部门。做到及时验收, 及时入库, 及时核算, 使采购验收工作更加顺畅有序。
2.5 加强采购人员的考核管理, 提高专业队伍素质
采购员是外出执行采购的人员, 代表企业与外界打交道, 他们工作的好坏不仅影响油田的效益, 而且影响油田的声誉。一个合格的采购员既要熟悉油田生产运行情况, 又要了解产品市场的属性、行情等, 这样才能提高采购物资的使用效率, 避免不必要的成本流失。其次, 企业应该建立采购员考核制度, 对采购人员进行定期专项考核, 对自身素养高, 业务能力强, 能够胜任物资采购工作的采购员, 按油田物资管理规定进行精神和物质奖励, 以提高采购人员的工作积极性。
3 结语
物资采购是一门科学, 是企业生产经营管理中不可缺少的重要组成部分。生产型企业在动作之初就必须意识到, 加强物资采购管理对于企业成本的控制相当重要。物资采购管理做不好, 即会增加油田生产成本, 又会影响油田的正常发展。只有加强和规范管理、实现物资采购管理的优化和再造、充分挖掘采购成本的潜力, 才能提高企业的经济效益, 增强企业核心竞争力。
摘要：油田是国家的重要能源工业, 油田采购物资的质量关系到油田的建设发展。因此, 加强油田物资采购管理, 严把物资质量关口, 是物资管理人员必须面对的难题。目前, 油田物资采购的范围越来越广, 从抽油机、作业机等大型设备到劳动保护用品, 甚至将工程用料纳入甲供管理范畴, 所以采购物资质量的优劣已经渗入到油田生产建设的各个环节, 对采购物资成本的控制也不容忽视。
关键词：物资采购管理经济效益供应商成本
参考文献
[1]刘海龙.谈油田企业物资供应质量管理[J].石油工业技术监督, 2009, 25 (7) [1]刘海龙.谈油田企业物资供应质量管理[J].石油工业技术监督, 2009, 25 (7)
[2]赵秀云孙风娟王连胜.如何加强企业的物资管理[J].辽宁经济.2006年07期[2]赵秀云孙风娟王连胜.如何加强企业的物资管理[J].辽宁经济.2006年07期
[3]余波.国有企业物资采购的管理途径[J].辽宁经济.2010;7[3]余波.国有企业物资采购的管理途径[J].辽宁经济.2010;7