零边际成本（精选4篇）
零边际成本 篇1
1 弹性边际成本法与作业成本法的特点比较
随着市场经济的不断发展,制造技术的不断改进,企业组织形式和结构也在不断地改变。为了适应企业的要求,2004 年德国卡普兰提出了作业成本法,与此同时,实践了60 多年的边际成本法也引起了会计界的关注,而且两者的特点是会计人士一直研讨的问题。
边际成本的特点主要表现在: 把固定成本和比例成本严格地进行区分,更加专注边际成本核算,它没有将固定成本计入产品成本,这样有利于短期决策,它的特点如下: 有很多成本中心,并且每个成本中心都有自己明确的目标,那就是为领导层服务,成本中心把对资源消耗相同性质的成本放在一起作为同一成本的动因,并且将责任落实到个人。边际成本中的产品成本只包括比例成本,固定成本不包括在内。固定和变动成本不在一起,这也是边际成本中最重要的特点。固定和比例成本的划分要根据成本中心动因产出来判定。是成本动因变化的列入变动成本,其他为固定成本,每个成本中心都要将两块成本分开,并保持原样传到下一环节中,达到成本性态不变。
边际成本利用成熟的分析工具来确定每个成本中心的成本动因,并且有着更详细的成本划分方法。它的核算是以SAP为依托进行工作。
作业成本是一种以生产经营过程中的各作业成本为核算对象,以资源消耗与作业量之间的关系即资源动因为基础来分配各种作业损耗的成本。然后再以生产结果为成本核算对象,以作业损耗与产出之间的关系即作业动因为基础来计算产品作业损耗成本的核算方法。以下为其特点。
成本核算对象更加注重过程化,更科学的分配间接费用,计算结果也就更加准确。它把传统成本管理间接费用分配不合理的现象克服掉了,能比较准确地反映出每个产品的损耗和设备付出的代价,因为,作业成本是按产品实际消耗的与间接成本相关的作业量来分配应该负担的间接成本。例如: 海尔有限公司电器设备厂的作业成本动因表( 见下表)同时也杜绝了传统会计核算时成本信息数量少、成本管理对象过于表面化的缺点。按不同的作业归集成本,选择合理的分配标准进行核算工作。从以上分析能看出,作业成本法,能更改以前传统制度中的成本计算中的标准成本背离实际成本的情况发生。为企业高管提供较准确的成本信息。作业成本法告诉人们,成本信息是个区间的接值,并非是绝对数值,因此,作业成本能提供的是 “相对准确”的数据。
数据资料来源:《成本管理杂志》2010年。
2弹性边际成本法与作业成本法的核算程序比较
2. 1 弹性边际成本的核算程序
根据每个行业的特点,企业根据自身需求设立成本中心,同时要将成本中心的成本分为固定成本和变动成本。每个成本中心要进行成本预算的编制,也就规划作业的需求量。
将规划的作业需求量分流到各个作业中心,并保持总成本中成本形态不发生变化,使每个成本中心都能得到计划的变动成本。根据实际作业量来核算实际作业量大的计划变动成本把成本中心的预计和实际两项成本进行比较,然后做出差异分析,用边际分析来编制财务报表。
2. 2 作业成本核算的过程
先确定和计算好各种物品的损耗,然后将其价值归纳到相应的资源库确认作业、作业中心以及主要作业,同时要建立作业成本库。按照资源的动因把资源库收集的价值分配到属性相同的作业成本库中,把各个作业成本库中的价值按作业动因分配计入最后的产品成本计算单和完工产品。
3 两种成本法的评价
3. 1 弹性边际成本法的优势
固定变动两大成本分离,有利于企业进行边际利润的分析,通过边际贡献的信息,企业可以把控好销售和生产的关系。对于个品来说,边际贡献可以把短期降价低线提供出来,也就是说,只要售价超过比例成本,边际贡献可弥补固定成本。不仅如此,两项成本的分率还有利于企业不同目标的决策,把不同的利润信息计算出来,这样可以多层利润管控。例如: 可以计算单个产品卖给单个顾客,也可以计算某种产品,某个顾客,某个地区的赢利程度,不同的成本和利润的计算方法是边际成本的主要特点。
为了防止企业高管产生主观决策,边际成本利用了成熟的分析工具来确定单个成本中心的动因,并且以该动因来区别哪个是固定成本,哪个是比例成本。同时,两项成本的分离,可以提高对余下生产力的精准分析。
边际成本有助于责任会计的实施,企业管理者对自己所管的成本都负有责任,对外来成本也可以通过控制使用量来把控成本。不仅如此,边际成本是以SPA为依托,用计算机采集所有数据,并对数据进行处理和分析。使成本信息可以得到共享。
3. 2 作业成本法的优势
作业成本法可以为企业的管理层提供准确的关于成本方面的信息,这样有利于管理者对成本的有效管控。作业成本法的费用很大程度上是采用多种标准方式来分配的,而且在这个分配的过程中会有很多成本动因在里面。通过作业成本法就能很方便地找到产生成本的原因,企业管理者就可以通过这些原因重新判定各种费用的分配,从而发现减少成本的方法,达到控制成本的目的。
例如: 一家企业生产产品,以前认为生产时间长,就要分摊较多的机器、固定资产的折旧也要增加,这并不正确。因为,生产此产品有可能许多人在短时间内生产完,这样占用车间的绝对时间就不会很多,所以分摊的固定资产折旧就会少。在作业成本法下,把生产产品的成本分为固定成本和变动成本,它是以作业量作为成本分配的对象,以损耗的资源为分配依据,对每种作业都是单独的计算分配率。
作业成本法还可以对预算控制进行改进,它转变了管理者对传统成本分析的思维,将管理者的注意力集中在发生成本动因上。在这种方法下,每一个产品的完成都会损耗一定的资源,但是每个产品的完成又会为企业带来新的价值。这些新的价值又会被传到下一步中,这就是企业的价值链,在这种价值链中,有的过程是有价值增加的,但有的过程却是不能增加价值,那么管理者就要针对不能增加价值的无效过程进行改进。但值得说明的是: 无效过程不等同于无用过程。比如,企业的管理活动,这项活动是不能增加价值的过程,是无效的过程,但此过程是维护企业正常运行的必要活动。
4 两种成本法整合的可能性
4. 1 两种成本整合的前提
边际成本法和作业成本法计算有着整合的必然性。但两者的整合也要有必备的前提条件。首先要作业标准化: 每一个产品的生产过程都要有制造过程的活动要素,也就是和成本有关的成本要素,这些要素相对应的关系要标准化。比如,生产产品所必需的原材料的质量、数量、作业种类等,还有作业时间的标准化等。这里要特别说明直接材料费标准的制定,前提必须是材料供应与保管、发出以及使用的全过程都要有物资管理制度来监督。其制度主要包括: 精准计划材料的使用量; 选择合适的购买程序; 提交货的适当化; 生产中的材料管理。而直接劳务费的标准则是要选取最优的作业方法,也就是说与作业效率有关的各种条件都要标准化。主要条件包括: 生产部件的配置、设备状况和作业场所的标准化; 制定材料质量和数量的管理制度; 编制合适的生产计划。只有做好以上这些,才能为两项成本的整合做好扎实的基础。
其次要有责任化的组织管理,一个企业无论是采用边际成本还是采用作业成本,企业的高管们都要有强烈的成本意识,加深对成本管理的认识度。以管理成本为主要目的,从上到下企业全员来注重成本管理,这样会大大减少企业不必要的成本开支。相反,如果管理者都不重视成本管理,那么下面的员工就更不会注重降低成本,这样就不利于实施两种成本的整合。
4. 2 边际成本与作业成本整合的可能性
由于边际成本与作业成本在适用范围、结构设计、成本分配上有着共同点,所以有以下整合的可能性: 首先,在适用范围上,边际成本与作业成本都适用于间接费用比重较高的企业。其次,在结构设计上,边际成本与作业成本两者均需要建立中心或是成本库对费用进行归集。最后,在成本分配上,边际成本与作业成本两者均要选择特定成本动因来决定分配标准。
5 结论
随着我国经济与世界经济的接轨,当代高新技术的不断发展,产品品种和顾客的多样化要求,给企业在产品生产过程中的成本问题带来了更加深入人心的思考。当企业产品多样化多功能生产的同时,一定会加大期间费用。边际成本就是要严格区分固定成本与比例成本来促进企业短期的决策。而当企业生产产品期间费用较大时,选择作业成本是一种很好的核算产品成本的方法。因为作业成本是按单位整理费用,并将整理的费用合理地分配到各产品之中。两者虽然有着诸多不同点,但在架构上却有着相同之处,企业可以有条件的将两者融合到一起,各取所长,只有这样才能对企业的发展会有很大的帮助,让企业稳步前进。
参考文献
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[4]叶涛.对作业成本制局限性的认识及改进[J].四川会计,2010(6).
零边际成本 篇2
众所周知，所有的物质生产，都有一个成本下降的过程。在经济学和金融学中，构成产品成本的边际成本是指每一单位新增生产的产品或者购买的产品带来的总成本的增量，即生产一个新增产品的成本，说明每一单位的产品的成本与总产品量有关。当产生额外新单位产品所花费的成本接近于零时，这种产品的价格就会接近于零。比如，老师在上课的时候，不管是在线下的教室里还是在线上的在线授课，有一个学生听讲是发那么多工资，有10个学生听讲也是发那么多工资，当有1000个学生听讲的时候，每个学生支付的价格就会接近于零;美国有600多万学生参加了免费的大型在线公开课程，可以说这些课程内容发布的边际成本近乎为零。
杰里米里夫金认为，在未来时代，社会协同与科技进步将共同打造零边际成本社会，产品边际成本无限降低、市场价格趋近于零，更多地改变社会组织运行方式，这是最具生态效益的发展模式，也是最佳的经济可持续发展模式。他说：“零边际成本社会，首先在经济形式上发生本质性的变化，经济制度上要形成共享经济。这意味着大家以零边际成本创造很多共享经济。资本主义发展到后期，其实孕育了这样一种全新的经济形式。像腾讯、亚马逊、脸书等等，它的盈利模式已经和过去不一样了。它们首先提供了免费的公用品，再利用这个公共品的应用和管理实现盈利。更多的人已经脱离资本主义大公司，比如有人创作音乐，利用网络进行传播、共享。”“第三次工业革命出现后，通讯互联网、能源互联网和物流互联网三网融合，形成一个超级物联网，它不仅仅只是一个物流的概念，还包括交通、能源(智能发电)，边际成本极大下降。所有人在这个网上可以看到完整的大数据，进而提高自己的生产效率。一切的能量调配都在这个网上进行，既可以杜绝浪费，也不会给环境制造更大的压力。更重要的是成本降低之后，还有共享。这将导致整个社会的生产成本、时间成本、环境成本等大大下降。”
以上两段话中，反复强调的一个词是“共享”，这是一个极其简单的词汇，可以说我们每天都会用到它来形容我们生活的方方面面，无论是精神层面上的还是物质层面上的，我们共享他人的感受，我们共享自己的见解，我们共享一间教室，我们共享一顿美食等等。但是今天，在这个高度网络化和各种技术汇聚在一起的时代，在这样一个信息时代，许多领域的颠覆者，比如Airbnb(住宿)、Zocdoc(医疗健康)、Uber(打车)、GrubHub(餐饮配送)、TakeLessons(音乐教学)、Kickstarter(众筹)、LendingClub(借贷)等等，互联网的分享与合作正在引领社会产生一个前所未有的巨大变化。
比如重塑酒店行业的Airbnb，它改变了人们的租住意识，这就是可以从个人那里租住一间房屋，而不是从一家酒店中租住，因而Airbnb改变了很多人的生活，让生活更加便利，过得更好。7年前，刚刚从罗德岛大学设计学院毕业的BrianChesky和JoeGebbia，在旧金山合租一间公寓，为了付房租而每天发愁，和NathanBlecharczyk一起他们用三张气垫床开始了创业之旅。据报道，到目前为止，Airbnb的用户数量已经达到了万，仅在20就新增了1000万，遍布190个国家的近34000个城市，其网站已经在全球范围内提供了80万个房间的信息。这个房间数字意味着什么?这意味着他们提供的房间数量比世界排名前三甲的希尔顿酒店集团、圣达特国际集团、洲际国际酒店集团的房间数量都要多。传统连锁酒店日常管理费用和运营费用耗资巨大，像Airbnb这样的互联网公司之所以能超越全球性大型连锁酒店，是因为他们能够以接近于零的边际成本，通过airbnb。com这个平台把万千公寓业主与住客把他们连接到一起。因为公寓业主出租的他们的房间固定成本已经收回，所以可以以远远低于传统酒店的价格出租，即便没有收回固定成本的房间，与传统酒店相比，其费用也是极其低的。所以说，相比于Airbnb这样的边际成本趋近于零的廉价短期租赁服务，传统连锁酒店不具备竞争优势。
再比如ZocDoc，提供在线门诊预约服务，用户可以迅速在网上跟医生预约看病时间。同样是在7年前，CyrusMassoumi在飞往纽约的飞机上耳膜破裂。“当时飞机降落在曼哈顿后，他只有一只耳朵是好的，结果他花了4天时间才获得了专业医疗服务。他的保险公司编制的医生清单中有很多人都不能为他提供治疗。”于是，经历了找医生难的痛苦后，他创办了ZocDoc。据报道，zocdoc。com在全美国上线后，用户已经突破500万人。
比较以上所例举行业，在教育领域是不是也能打造一个O2O找好老师学习服务电商平台，通过具有高度可扩展性的平台提供一种师生对接服务，通过跟踪每一位学员的个性化需求及偏好，利用海量数据挖掘技术进行精准匹配，帮助学员找到最合适的老师，解决无数家长和学生找老师难的问题。无论是大江南北的探险考察科学工作者还是身处贫困地区的小学生，无论是在教室里还是在飞机、火车、船舱里，只要需要，随时随地都可以拿出手机打开APP或者打开电脑登陆网站，通过科目、地理位置等多个维度搜索，查看老师的视频和信息、给老师的评价，并和老师进行即时沟通等等，最终找到心仪的老师。我想，我创办跟谁学的初衷即是如此。
零边际成本是一种消费主张，人们的需求以最高效、最便捷的方式获得满足。最符合零边际成本社会特点的是任何人都可以成为产消者，既买也卖，在生产的同时也在消费，人人共同分享。如果有这样一个平台：让所有有知识、技能、才华的人都能够在这里成为老师，而让所有需要知识、技能、才华的人都能够在这里找到他们学习的榜样。在这个平台上，作为一名老师，同时他也可以是一名学生，在教授的同时也向他人学习。为每一个人提供一种更平等、更便捷、更高效、可持续发展性更强的学习服务，这将会成为人们一种新的生活常态。
在信息闭塞、信息稀缺的那个年代建立起来的教育传输系统，在21世纪信息革命的今天，从课堂学习过渡到学习技术的扁平化开放世界，知识可谓是“唾手可得”，人们可以随时随地都可以向任何人分享任何东西，人们也可以随时随地都可以向任何人学习任何东西。“零边际成本、协同共享将会给主导人类生产发展的经济模式带来颠覆性的转变，我们正在迈入一个超脱于市场的全新经济领域”，教育领域的变革为人类历史发展献上了一份厚礼。
在书的结尾，杰里米里夫金说：“人类发展的历史表明，幸福并非来自物欲，而是来自感同身受。当我们在迟暮之年回首自己的人生经历时，在我们的记忆中突颖而出的很少会是关于物质利益、名誉或是财富方面的。触动我们内心深处的时刻就是那些同感激荡的时刻，来自于我们自身的超然感觉以及对他人通过奋斗获得成功的满足感的体会，仿佛那是我们自己的成功一样。”这段话再次引发我们对于“幸福是什么”的思考。任何时代、任何地方的任何人都在追求幸福的真谛，所以说，“幸福是什么”这一哲学根本命题，是我们每一个人分分秒秒都要面对的一种拷问，是我们时时刻刻都要面对的一种感觉，不然泰勒本-沙哈尔博士讲授的有关幸福的“积极心理学”也不会超越长期排名第一的“经济学原理”，从而成为哈佛大学排名第一的课程。
许多人都有看似简单实则复杂的一个问题：“我们越来越富有，可为什么还是不开心呢?”我们说，人的属性在于其社会性，人们通过彼此认同、彼此感同身受来融入这个社会，从这点来看，过往的“交换价值”被这个新文明社会中的协同共享中的“共享价值”取代，我们就是在追求终极财富、生命的最高标准——幸福!读到最后，我们或许更加理解了零边际成本社会的提出将对人们产生怎样的深渊影响，促进建立更加简单、完美的生活和更加和谐的人与外部世界的关系。正如杰里米里夫金在结尾处所说：“人类历史不成文的一面包括不断超越自我，以及在更先进的社会组织里寻找认同的人类冲动所带来的幸福、和谐时期。”
银行业“零边际成本”时代启幕 篇3
近日，招商银行宣布进入“网上转账全免费”时代。自此，个人客户通过招商银行网上银行、手机银行APP办理境内任何转账业务，包括异地和跨行转账，均享受零费率。
零费率让人不禁联想到杰里米·里夫金的“零边际成本”理论，他在《零边际成本社会》一书中预言，互联网的大规模普及和深入人类生活，将促使许多领域商品与服务的生产销售成本为趋近于零，商品和服务将趋于免费。
关于未来的预言和憧憬总是美好的，但路还是要一步一步地走。在当下中国，至少有一项成本横亘在通往零边际成本社会的道路上，那就是以转账支付为代表的金融中间费用。
这次招商银行主动求变，取消网上转账费用，正式拉开了金融“零边际成本”时代的序幕。
转账费，各行标准差距大
在此以前，转账手续费各行都是要收的，但收取方式和金额却存在较大差异。
记者咨询了几家银行的客服人员发现，银行跨行转账收费标准主要分为两大类。一类是按转账金额固定比例收取，但银行会设置一个手续费的最高限和最低限。目前除了中行和农行的同城跨行转账业务外，其它商业银行大多采取这种方式收费。另一类则是按转账金额所处的区间，收取一个固定手续费，如中行和农行的同城跨行转账。
虽说费用都不高，但仔细算下，差距并不小。下面将以中国银行和工商银行为例来计算下转账成本。
中国银行实行按区间收取固定手续费的方式，1万元以下（含1万元）每次收取5.5元，1万元以上每笔收取10.5元。工商银行采取的则是固定比例收费方式，收取转账金额的1%作为手续费，同时设定最低限额1元/笔，最高限额50元/笔。
将具体数字带入计算，就会发现差距。以转账5000元为例，选择中国银行需要支付5.5元的手续费，而工商银行则需要50元，中间的差价有44.5元之多。额度较高选择中行便宜，但小额的转账汇款则选用工行比较合适。若要转账100元，工商银行只需要支付手续费的下限额度1元，而中国银行仍要支付5.5元的费用，因此每100元就多出4.5元的额外费用。
由此可见，这些费用虽然不多，但却存在较大的差距，对于经常有转账需求的人来讲，有选择地利用不同银行的收费规定进行转账，可以节省出不少的费用。正是这种差距的存在，加剧了民众对于银行收取跨行转账费用的不满，也给民众造成了一种银行漫天要价的错觉。
转账成本在哪？
有不少人认为，银行转账特别是网上转账仅仅是动动手指而已，除了人工和系统维护外，不需要什么其他的成本。但这个观点是错误的，在跨行转账中，银行也需要负担不小的成本。
目前银行的境内网上跨行转账交易，背后对接的渠道有两种：银联和大小额支付系统。银行需要为此类系统的使用支付费用，这也是银行负担跨行转账收费的直接成本。银联同城跨行转账按区间收费，异地跨行转账按金额比例收费，费用比较高；大小额支付系统则是通过中国人民银行现代化支付系统实现，采取区间固定收费的方式，费用虽然比较固定，但可以通过较大的业务量摊薄成本，将单笔交易的平均成本大量缩减。
因此可知，银行转账的直接成本虽然可以通过业务量来摊薄，但绝不是不少人认为的“无本生意”。
其实，对于目前的银行业来说，网上跨行转账业务的直接成本可能不高，但间接成本绝不容忽视。银行系统每日要涉及海量的交易金额，需要建立起与银联、人行对接的完善、稳定的系统。系统建立之后，维护费用也不是小数目，服务器的维护、专门人员的系统维护、系统的定期升级等产生的间接成本才是跨行转账的大头。
近几年，随着互联网技术的发展和银行转型升级的推进，传统银行业开始更加注重信息化建设和数据集中、计算机体系建设，这使得网上跨行转账的间接成本大大降低，到了一个银行可以承担的程度。这次招商银行选择取消网上跨行转账手续费，就是主动承担交易产生的直接、间接成本，从而吸引顾客资金的方式来获取更多的资金沉淀收入，达到以成本收益抵消成本的效果。
主动求变还是被动革新
招商银行这次取消网上转账手续费可以说是银行业内的主动求变，但联系互联网金融的发展现状，也有人认为这是银行业的被动革新。
作为互联网支付的领军者，支付宝早已实现了移动端转账“0”手续费，并因此成为了不少人网上转账的首选。这让银行沦为通道，难以准确跟踪资金去向，因此银行的免费策略也是吸引客户回到银行端进行转账汇款的手段之一。
可以说支付宝等第三方支付平台确实对各大银行的网上银行产生了一定的冲击，但还没有到需要被动革新的程度。
首先，支付宝的免费仅仅针对的移动端客户，使用电脑进行转账的仍需要交纳一定费用。其收费标准为2小时到账费率0.2%，次日到账费率0.15%，均为2元起步，25元封顶。参照银行转账的收费标准，支付宝的费用可以算得上网银转账中的中高水平了。
其次，支付宝转账的时效性较差。支付宝转账有“转账到银行卡”和“提现到银行卡”两种形式。其中“提现到银行卡”是支付宝所力推的，可以通过支付宝账号这一中间渠道，实现转账“0”手续费。但这一方式耗时较长，本质是通过时间交换手续费的方式，达到“0”手续费的目的。而“转账到银行卡”虽然时效性较强，但由于要通过第三方渠道，相较网银转账较长，不能实现实时到账，难以满足有强时效性需求客户的需要。
最后，支付宝无论功能多么强大，从本质上来看还是一个支付平台，不能实现对账户信息的分析和监控。作为一个支付平台，支付宝无法获取使用者的账户信息，不能让用户对当前银行账户情况有所了解，用户甚至连账户余额都无法掌握，更不要提复杂的账户信息分析了。
因此，招商银行宣布全面取消网上转账手续费，虽然不能排除互联网行业的影响，但更多的还是银行业内的主动求变。
全面革新已经开启
对于这次招商银行取消网上转账手续费，不少人并不感到惊奇。其实，银行业已经进行了不少前期地准备和尝试。自从李克强总理多次强调降低商业银行收费后，银监会就多次下文调研收费和清理不规范收费，这也加速了各大银行降低转账费用的步伐。逐步取消网上银行和手机银行转账手续费已经成为了业内的共识。
银行电子渠道转账汇款交易优惠甚至免费已经是大势所趋，多数银行都采用“优惠期”的说法来行“免费”之实，“优惠期”到期就续，屡见不鲜。而在招行宣布网银、手机银行转账汇款免费之前，兴业银行网银和手机银行同行同城、异地，跨行同城都已经实现了免费，据离全渠道免费只差跨行异地汇款一步。手机银行则走得更为向前，中行、民生、中信、华夏等都已经实现了同行、跨行转账全免。
尽管没有实现全部免费，但各大商业银行还是给网上转账提供的较大的折扣。当前，各大商业银行都给予了网络转账柜台转账的五折左右的优惠，以吸引更多的客户进行网络转账以节省成本。在未来，不排除会有更多的银行全面取消网上转账手续费。
保险理赔查勘的边际成本分析 篇4
中国大地财产保险股份有限公司深圳分公司 陈金燕
发布时间:2010-08-2
4企业纵向边界是指企业在价值链中所从事的活动环节的范围。例如，一个饮食企业在价值链活动中从事设计、生产及分销三个活动，这就是它的纵向边界范围；确定纵向边界时首先要思考的基本问题是对一项业务是自做还是外包。本文主要探讨的就是保险企业中理赔方面的自做及外包问题。
自做，一般来讲，就是企业自行完成一项任务，简称为DIY(DO IT YOURSELF)；外包(OUT-SOURCING)就是将该项任务外包给独立的其他企业。自做或外包是交易费用经济学研究的基本问题，也是企业组织架构设计中的核心问题。从保险行业来说，理赔工作原来是保险公司的业务管理中的一项重要及主要的工作，但近几年涌现了大量的理赔公估行，保险公司的纵向边界问题也发生了改变，有些保险公司将理赔流程中的部分工作外包给理赔公估行，以精简人员，节省人力成本，并腾出精力进行其他工作，如产品开发、市场开拓等。
理赔工作流程具体还可以再划分为出险后的查勘、定损、理算、核赔。大部分保险公司将核心环节定损、理算、核赔都统一在保险公司内部自做，而对于查勘环节，则做法各有不同。以深圳市场为例，我们调查了比较有代表性的几家保险公司。有的保险公司彻底实施查勘外包模式，节约了大量的人力成本，但是也付出了巨额的外包公估费用；有的保险公司采取完全自做模式，虽人员相对较多，但节省了大量的外包公估费用，而且由于其对客户的服务都由自己公司人员提供，管控到位，在市场上的理赔服务口碑较好；还有的保险公司一直以来都采取自做模式，近几年慢慢往外包模式转变，但在转变过程中又陷入困境：由于原来遗留下来的人员问题，因此导致虽然采取外包模式，但公司内部理赔人员仍然较多无法精简消化，而要恢复自做模式，随着业务的发展又明显人手不够。
那么，到底保险公司的理赔查勘采取自做模式好呢还是采取外包方式好呢?笔者认为，在公司发展的初期，就应该提前做好不同发展阶段的战略部署。从成本最小化的角度分析，如果一个企业从事某种业务的成本高于外包的成本，那么，该业务应该外包，反之则应自做。假设保险公司的一名理赔查勘人员平均每天查勘的车险案件为3件，则每月为60件，每年为720件，公司支付他的年薪按6万计，如果采取外包模式，以车险案件为例，大概平均每件须支付公估费300元，则720个案件应支付21.6万元，明显地，外包要比自做成本高得多，即使为了提高服务质量，确保到现场查勘的及时率，保险公司配备两名理赔查勘人员，公司须支付薪金12万元，成本也仍然要比外包低得多。那是不是意味着保险公司不管规模大小，从成本角度出发都应采取自做模式呢?
从经济学的边际成本角度来分析，随着某项业务需求量的增大，企业自做的边际成本将呈上升的趋势。当保险公司刚开始成立时，配备了一定数量的理赔人员，随着业务的进一步开展，案件会逐步增多，刚开始案件量增加时，边际成本不会增加，但当案件增多到一定量时，配备的理赔人员已经不够，须增加人手，这时候边际成本增加，因此边际成本是随着业务规模的扩大而递增的。如果案件的理赔工作量为q1小于外包市场价格与企业边际成本的交点Q，那么自做(DIY)的成本更低；如果案件较多，工作量较大q2>Q，那么，企业应自做一部分，余下的数量外包，自做量为Q，外包量为q2-Q。与全部自做相比，外包可以节约成本。当然，如果企业采取全部外包的模式，则本来可以节省的成本白白浪费了，其实，在当前的市场机制中，外包还存在以下弊端，特别是对市场规模较小的保险公司来说：
1.交易成本。外包还将增加交易成本，交易成本是指除了价格以外的成本，比如交易花费的时间成本，交易双方签定合同以及执行合同产生的成本。从保险公司的角度来讲，外包除了要支付理赔公估费外，还要花费谈判、拟订合同的费
用，更重要的是，还必须花费成本对公估在执行过程中进行监督管控，同时，如果公估违约，还必须花费诉讼费用等，这些都是保险公司自做无须付出的成本。
2.市场价格较高。由于存在规模经济效应，因此，从公估行的角度出发，如果保险公司委托其理赔查勘的数量较多，则其会提供较为优惠的价格。如果保险公司委托其理赔查勘的数量较少，则其将提供较高的市场价格，像有的保险公司由于市场规模较小，委托公估查勘的案件将远远达不到大的保险公司的数量，因此无法得到优惠的价格。
3.服务质量较低。由于现在市场中的公估行仍然数量有限，有经验的公估师也较少，每家公估公司一般都会为多家保险公司代理为其客户提供理赔查勘服务，但是，在资源有限的前提下，公估公司一般都会先保证为大保险公司的客户提供较好的服务，对于规模较小的保险公司，则往往难以保证服务质量，大大影响了小规模保险公司的市场声誉，并导致小规模保险公司丢失客户。
4.套牢风险。对于新保险公司来说，如果从一开始就采取外包方式，则保险公司自己的理赔人员失去了积累经验的机会，专业水平难以提高，从而会有被公估公司套牢的风险，一是在标的损失程度、赔付额度等方面公估公司都有较大的话语权；二是由于公估公司会在第一现场接触客户提供服务，则客户资源会逐步掌握在公估公司手上。
当然，自做也会有一些不利因素，比如说，自做也有监督成本及管理成本，在外包模式中需要监督公估行，而在自做模式中，则需要监督公司内部员工。但是，我们仍然觉得，监督公司内部员工的成本要远远低于监督公估行即承包商的成本。另外，当企业发展到一定程度，随着规模的增加，随着理赔案件数量的增加，如果采取自做，需要增加很多人手，则人力成本将会非常高，办公场所须增大，管理成本也将急剧上升。
由此看来，在我们前面所调查的几家保险公司中，发展规模较大的保险公司在理赔查勘部分采取全部外包模式，并不能最大程度地节省成本，而成立时间相对较晚案件量较少的保险公司，如采取理赔查勘全部外包，更是给规模较小的公司带来了很大的成本负担，而有的公司未提前作好战略部署，全部为理赔查勘自做，在业务发展的同时一味增加人员，一旦发现人力成本过高，则又采取裁员方式转型为外包，这些方式都有欠缺之处。
综上所述，我们认为，在保险公司成立初期或者对于规模较小的保险公司，应采取自做模式，特别是对于车险来说，因为车险的费率为监管费率，各家公司大致相同，而车辆的出险率也遵循一定的规律，因此，谁能节约经营成本，谁才能赢得利润，而有了利润空间，才可以进一步投入成本开拓市场。另外，采取自做模式，还可以着力打造保险公司的品牌和形象，因为，客户购买保险就是为了在出险时能够得到服务及保障，如果出险到达第一现场的是公估公司，公估着自己公司标志的服装，驾驶标有自己公司标志的车辆，因此即使公估公司服务很好，客户仍然对保险公司的形象模糊，无法提高保险公司知名度。而如果公估公司的服务较差，导致客户不满，则损失的却是保险公司。当业务发展到了较大的规模，则可以考虑外包模式，但也并非全部外包，而是应确定一定数量自做，超过部分外包，这才是企业最节约成本的模式，至于应确定多少数量自做，或者说应确定多少额度的案件自做，则须提取更多的数据，进一步分析探讨。